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Atualizado at 2013
Secretrio da Receita Federal do Brasil
Carlos Alberto Freitas Barreto
Subsecretrio de Tributao e Contencioso da Receita Federal do Brasil
Sandro de Vargas Serpa
Coordenador-Geral de Tributao (Cosit)
Fernando o!belli
Coordenadora de Tributos sobre a Renda" #atri!$nio e %pera&es Financeiras
(Cotir)
Cludia '(cia #i!entel artins da Sil)a
C*e+e da ,i)iso de -!postos sobre a Renda da #essoa F.sica e a #ropriedade
Territorial Rural (,irp+)
/e0ton Rai!undo Barbosa da Sil)a
C*e+e da ,i)iso de Tributos sobre -nstitui&es e %pera&es Financeiras (,iti+)
aria da Consolao Sil)a
C*e+e da ,i)iso de -!posto sobre a Renda de #essoa 1ur.dica e de Contribuio
Social sobre o 'ucro (,irp2)
Ricardo Sil)a da Cru3
C*e+e da ,i)iso de Tributao -nternacional (,itin)
1os4 -)an Ca)alcanti Ra!os
56uipe T4cnica
,aniel Al)es Ra!ires (,irp2)
Fl)io Tei7eira Barbosa (,itin)
Gluber Vargas de #aula (,irp+)
1oo #edro endes (,isit8SRRF9:)
Susanna Cinosi (,irp+)
permitida a reproduo total ou parcial deste manual, desde que citada a fonte.
2
3
Secretaria da Receita Federal do Brasil
isso
Exercer a administrao tributria e aduaneira com justia fiscal e respeito ao
cidado, em benefcio da sociedade.
Viso
Ser uma instituio de excelncia em administrao tributria e aduaneira,
referncia nacional e internacional.
Valores
Respeito ao cidado;
ntegridade;
Lealdade com a nstituio;
Legalidade;
Profissionalismo;
Transparncia.
SU!"#$
# % #mposto so&re a "enda
'(di)o *specificao da "eceita +,)ina
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
9;:< Rendi!ento do Trabal*o Assalariado no #a.s =
9;:< Rendi!ento do Trabal*o de Ausente no 57terior a Ser)io do #a.s <>
9;?? Rendi!ento do Trabal*o Se! V.nculo 5!pregat.cio <@
;=A: Rendi!ento ,ecorrente de ,eciso da 1ustia do Trabal*o" e7ceto
o disposto no artigo <>-A da 'ei nB CDC<A" de <=??
<:
<??= Rendi!entos Acu!ulados - artD <>-A da 'ei nB CDC<A" de <=?? <=
>9:A Re!unerao -ndireta >>
A;AA #ro)entos de Aposentadoria" Reser)a" Re+or!a ou #enso #agos
por #re)idEncia #(blica
>@
A;:> #articipao nos 'ucros ou Resultados (#'R) >C
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A>>A Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar - odalidade Contribuio
,e+inida8Vari)el - /o %ptante pela Tributao 57clusi)a
>=
A;@9 Bene+.cio de #re)idEncia Co!ple!entar - /o %ptante pela
Tributao 57clusi)a
A<
A;;: Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar8odalidade Bene+.cio
,e+inido - /o %ptante pela Tributao 57clusi)a
A@
;;:; Bene+.cio de #re)idEncia Co!ple!entar - %ptante pela Tributao
57clusi)a
A:
A;C= Regaste de #re)idEncia Co!ple!entar - %ptante pela Tributao
57clusi)a
A?
;C9: 1uros sobre o Capital #rFprio @9
A@>: Aplica&es Financeiras de Renda Fi7a" e7ceto e! Fundos de
-n)esti!ento - #essoa 1ur.dica
@>
?9;A Aplica&es Financeiras de Renda Fi7a" e7ceto e! Fundos de
-n)esti!ento - #essoa F.sica
@:
:?99 Fundos de -n)esti!ento e Fundos de -n)esti!ento e! Guotas de
Fundos de -n)esti!ento
;9
:?<A Fundos de -n)esti!ento e! A&es e Fundos de -n)esti!ento e!
Guotas de Fundos de -n)esti!ento e! A&es
;A
4
;>A> Fundos de -n)esti!ento -!obilirio
;:
9=>@ Fundos de -n)esti!ento Cultural e Art.stico (Ficart) e de!ais
Rendi!entos de Capital
;=
A>9? Alugu4is" "o3alties e 1uros #agos H #essoa F.sica :<
A>CC Rendi!entos de #artes Bene+icirias ou de Fundador :A
;>CA %pera&es de S4ap :;
?@:? %pera&es .a3 /rade :C
;;;C ercado de Renda Vari)el :=
$U/"$S "*-.#*-/$S
'(di)o *specificao da "eceita +,)ina
?9@; Co!iss&es e Corretagens #agas H #essoa 1ur.dica C<
?9@; Ser)ios de #ropaganda #restados por #essoa 1ur.dica C@
;><C #aga!entos a Bene+icirios /o -denti+icados C:
9=<: #rE!ios e! Bens e Ser)ios CC
9=<: #rE!ios e Sorteios e! Geral C?
9=<: #rE!ios de #roprietrios e Criadores de Ca)alos de Corrida ?9
9=<: T.tulos de Capitali3ao ?<
?:CA 1ogos de Bingo #er!anente ou 5)entual - #rE!ios e! Bens e
Ser)ios
?A
?:CA 1ogos de Bingo #er!anente ou 5)entual - #rE!ios e! ,in*eiro ?;
=A?; ultas e Vantagens ?:
A>?9 Re!unerao de Ser)ios #essoais #restados por Associados de
Cooperati)as de Trabal*o
??
<C9? Re!unerao de Ser)ios #ro+issionais #restados por #essoa
1ur.dica
=9
<C9? Re!unerao de Ser)ios de 'i!pe3a" Conser)ao" Segurana e
'ocao de o-de-%bra #restados por #essoa 1ur.dica
=>
;=@@ #aga!entos de #essoa 1ur.dica a #essoa 1ur.dica por Ser)ios de
Assessoria Credit.cia" ercadolFgica" Gesto de Cr4dito" Seleo
e Riscos e Ad!inistrao de Contas a #agar e a Receber
=@
;>9@ 1uros e -ndeni3a&es por 'ucros Cessantes =:
:?=< Bene+.cio ou Resgate de Seguro de Vida co! Clusula de
Cobertura por Sobre)i)Encia - VGB' - /o %ptante pela Tributao
57clusi)a
=?
;=>? Rendi!ento ,ecorrente de ,eciso da 1ustia Federal" e7ceto o
disposto no artigo <>-A da 'ei nB CDC<A" de <=??
<99
<?=; Rendi!entos ,ecorrentes de ,eciso da 1ustia dos
5stados8,istrito Federal" e7ceto o disposto no artigo <>-A da 'ei
nB CDC<A" de <=??
<9>
5
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U .$#'#1#A.$S
-$ *5/*"#$"
'(di)o *specificao da "eceita +,)ina
9@>> "o3alties e #aga!ento de AssistEncia T4cnica <9@
9@=9 Rendi!entos de Aplica&es e! Fundos de -n)esti!ento de
Con)erso de ,4bitos 57ternos
<9C
9@?< 1uros e Co!iss&es e! Geral <9=
=@;A 1uros sobre o Capital #rFprio <<>
=@C? Aluguel e Arrenda!ento <<@
;>?: Aplica&es e! Fundos ou 5ntidades de -n)esti!ento Coleti)o8
Aplica&es e! Carteiras de Valores obilirios8 Aplica&es
Financeiras nos ercados de Renda Fi7a ou Renda Vari)el
<<:
9@CA Renda e #ro)entos de Gual6uer /ature3a <>9
=@<> Fretes -nternacionais <>@
9:<9 Ser)ios de Transporte Rodo)irio -nternacional de Carga"
Au+eridos por Transportador Aut$no!o #essoa F.sica" Residente
na Rep(blica do #araguai" considerado co!o Sociedade
Inipessoal nesse #a.s
<>:
=@:: Bene+.cio ou Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar e Fapi <>?
=@>C Re!unerao de ,ireitos <>=
;<=> %bras Audio)isuais" Cine!atogr+icas e Video+$nicas <A<
6
*S'1A"*'#*-/$S A.#'#$-A#S 6 #+$S/$ S$0"*
A "*-.A -A 7$-/*
o!ento da -ncidEncia na Fonte <AA
Adianta!entos <AA
Fonte #agadora <AA
Rendi!entos #agos ou ,istribu.dos por 5!presas %ptantes pelo Si!ples
/acional
<A@
Contage! de #ra3o <A@
5scritura #(blica <A@
Grati+icao de /atal (<AB Salrio) <A@
F4rias <A:
Ser)ios Su2eitos H -ncidEncia do -!posto sobre a Renda na Fonte <A:
Tabela #rogressi)a ensal e! Reais <AC
Rendi!entos Recebidos Acu!ulada!ente <AC
Condena&es 1udiciais <@>
,ispensa de Reteno de -!posto sobre a Renda <@A
-nstitui&es de 5ducao e AssistEncia Social
/(!ero de Re+erEncia - aplic)el aos cFdigos nBs ;<=> e =@>C
<@A
<@A
#a.ses ou ,ependEncias co! Tributao Fa)orecida <@;
Trata!ento Tributrio - Copa do undo <;>
Guadro Resu!o da Tributao dos #lanos de Bene+.cios de Carter
#re)idencirio a partir de <B de 2aneiro de >99;
<;;
-seno de Re!essas para Cobertura de ,espesas co! Viagens
-nternacionais
<;:

7
## % '$-/"#0U#89*S
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS ;U"<.#'AS A
$U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS 6 SU;*#/$S =
"*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S S$'#A#S
'(di)o *specificao da "eceita +,)ina
;=;> Reteno da CS''" da Co+ins e da Contribuio para o #-S8#asep
pela #restao de Ser)ios de 'i!pe3a" Conser)ao"
anuteno" Segurana" VigilJncia" Transporte de Valores e
'ocao de o-de-%bra" pela #restao de Ser)ios de
Assessoria Credit.cia" ercadolFgica" Gesto de Cr4dito" Seleo
e Riscos" Ad!inistrao de Contas a #agar e a Receber" e pela
Re!unerao de Ser)ios #ro+issionais
<;=
AC@: Reteno na Fonte sobre #aga!entos Re+erentes H A6uisio de
Autopeas H #essoa 1ur.dica Contribuinte da Co+ins
<:A
ACC9 Reteno na Fonte sobre #aga!entos Re+erentes H A6uisio de
Autopeas H #essoa 1ur.dica Contribuinte da Contribuio para o
#-S8#asep
<:;
"*/*-8>$ '$-;U-/A .* #"+; * '$-/"#0U#89*S
S$0"* "*-.#*-/$S +A:$S +$" ?":>$S *
*-/#.A.*S .A A.#-#S/"A8>$ +@01#'A 7*.*"A1
A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS 6 S$0"*
"*-.#*-/$S '$-7$"* /A0*1A .* '?.#:$S *
+*"'*-/UA#S *S+*'<7#'$S
Regras de Tributao e Tabela de CFdigos e #ercentuais de Recol*i!ento <:C
*S'1A"*'#*-/$S A.#'#$-A#S % "*/*-89*S .AS
'$-/"#0U#89*S
Reten&es das Contribui&es <CA
8
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
9;:<

Rendi!ento do Trabal*o Assalariado no
#a.s
7A/$ :*"A.$"

Pagamento de salrio, inclusive adiantamento de salrio a qualquer ttulo, indenizao


sujeita tributao, ordenado, vencimento, soldo, pro labore, remunerao indireta, retirada,
vantagem, subsdio, comisso, corretagem, benefcio (remunerao mensal ou prestao
nica) da previdncia social, remunerao de conselheiro fiscal e de administrao, diretor e
administrador de pessoa jurdica, titular de empresa individual, gratificao e participao dos
dirigentes no lucro e demais remuneraes decorrentes de vnculo empregatcio, recebidos por
pessoa fsica residente no Brasil.
(RR/1999, arts. 43, 620, 624, 636, 637 e 717; Lei Complementar n 123, de 2006; Lei n
11.053, de 2004, art. 3)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica residente no Brasil, remunerada em virtude de trabalhos ou servios prestados no
exerccio de empregos, cargos e funes.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal.
Para efeito de determinao da base de clculo sujeita incidncia do imposto na fonte,
podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de
famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente,
inclusive a prestao de alimentos provisionais, ou por escritura pblica;
b) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
c) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios;
d) as contribuies para as entidades de previdncia complementar domiciliadas no Brasil e as
contribuies para o Fapi, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios
complementares assemelhados aos da Previdncia Social no caso de trabalhador com vnculo
empregatcio ou de administrador que seja tambm contribuinte do regime geral de previdncia
social.
9
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
9;:<
Rendi!ento do Trabal*o Assalariado no
#a.s
%BS5RVAKL5SM
1) No pagamento de remunerao indireta o rendimento ser considerado lquido, cabendo o
reajustamento do respectivo rendimento bruto, inclusive quando o beneficirio for identificado.
2) No caso de remunerao indireta, a no identificao dos beneficirios das despesas
implicar a tributao exclusiva na fonte, mediante a aplicao da alquota de 35% (trinta e cinco
por cento) sobre o rendimento reajustado, utilizando para efeito de recolhimento o cdigo 2063.
3) Sobre definio de benefcios complementares assemelhados previdncia social a que se
refere o item d, ver ADN Cosit n 9, de 1999.
4) Em relao aos rendimentos recebidos acumuladamente provenientes do trabalho, quando
correspondentes a anos-calendrio anteriores ao do recebimento, deve ser observado o
disposto no art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988 (consulte o cdigo 1889 e
Esclarecimentos Adicionais).
(RR/1999, arts. 620, 622 pargrafo nico a 625 e 636; Lei n 7.713, de 22 de dezembro de
1988, art.12-A; Lei n 9.250, de 26 de dezembro, de 1995, art. 4, incisos , , V e V; Lei n
12.469, de 26 de agosto de 2011, arts 1 a 3; N RFB n 1.142, de 31 de maro de 2011, arts.
2 e 3; ADN Cosit n 9, de 1999)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Valores pagos a titular ou a scio de microempresa ou empresa de pequeno porte, que optarem
pelo Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pro labore, aluguis ou servios
prestados (consulte Esclarecimentos Adicionais).
Rendimentos recebidos pelas pessoas fsicas decorrentes de seguro-desemprego, auxlio-
natalidade, auxlio-doena, auxlio-funeral e auxlio-acidente, pagos pela previdncia oficial da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e pelas entidades de previdncia
complementar.
Pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a ttulo de incentivo adeso a programas de
demisso voluntria (PDV).
A partir de 01/01/96 no esto sujeitos ao imposto sobre a renda os lucros e dividendos,
apurados contabilmente pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, presumido ou
arbitrado, pagos ou creditados a scios, acionistas ou titular de empresa individual. A parcela
dos rendimentos pagos ou creditados que exceder ao valor apurado com base na escriturao,
ser imputada aos lucros acumulados ou reservas de lucros de exerccios anteriores, ficando
sujeita incidncia do imposto sobre a renda calculado segundo o disposto na legislao
especfica, com acrscimos legais. nexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em
montante suficiente, a parcela excedente ser tributada com base na tabela progressiva.
10
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
9;:<

Rendi!entos do Trabal*o Assalariado no
#a.s
(RR/1999, arts. 39, XXX e XXX, 4 e 5, XXXV, XL, XX, 9, XXX e 42)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos da pessoa
fsica, exceto o relativo ao dcimo terceiro.
(RR/1999, art. 620, 3)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
11
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
9;:<

Rendi!entos do Trabal*o de Ausente no
57terior a Ser)io do #a.s
7A/$ :*"A.$"
Pagamento de rendimentos de trabalho assalariado, em moeda estrangeira, pessoa fsica
residente no Brasil, ausente no exterior a servio do Pas, por autarquias ou reparties do
governo brasileiro situadas no exterior.
(RR/1999, arts. 44 e 627)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica residente no Brasil ausente no exterior a servio do Pas.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante utilizao da tabela progressiva mensal. Na determinao
da base de clculo mensal e na declarao, o rendimento tributvel corresponde a 25% do total
dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos do governo brasileiro.
Para efeito de determinao da base de clculo sujeita incidncia do imposto na fonte,
podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, quando em cumprimento de deciso
judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais, ou
por escritura pblica;
b) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
c) as contribuies para a previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios; e
d) as contribuies para as entidades de previdncia complementar domiciliadas no Brasil e as
contribuies para o Fundo de Aposentadoria Programada ndividual (Fapi), cujo nus tenha
sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da
Previdncia Social no caso de trabalhador com vnculo empregatcio ou de administrador que
seja tambm contribuinte do regime geral de previdncia social.
%BS5RVAKL5SM
1) Os rendimentos em moeda estrangeira sero convertidos em reais, mediante a utilizao do
dlar dos Estados Unidos da Amrica fixado para compra pelo Banco Central do Brasil, para o
ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento do rendimento.
12
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
9;:<

Rendi!entos do Trabal*o de Ausente no
57terior a Ser)io do #a.s
2) As dedues de que tratam as alneas 'a', 'c' e 'd' sero convertidas em reais, mediante a
utilizao do dlar do Estados Unidos da Amrica fixado para venda pelo Banco Central do
Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento do
rendimento.
3) Em relao aos rendimentos recebidos acumuladamente provenientes do trabalho, quando
correspondentes a anos-calendrio anteriores ao do recebimento, deve ser observado o
disposto no art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988 (consulte o cdigo 1889 e
Esclarecimentos Adicionais).
(RR/1999, arts. 44, 620 e 627, 1 e 4; Lei n 7.713, de 1988, art.12-A; Lei n 12.469, de
2011, arts 1 a 3; N RFB n 1.142, de 2011, arts. 2 e 3; ADN Cosit n 9, de 1999)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos da pessoa
fsica, exceto o relativo ao dcimo terceiro salrio.
(RR/1999, art. 620, 3)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
13
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
9;??

Rendi!entos do Trabal*o Se! V.nculo
5!pregat.cio
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas por pessoa jurdica pessoa fsica, a ttulo de comisses, corretagens,
gratificaes, honorrios, direitos autorais e remuneraes por quaisquer outros servios
prestados, sem vnculo empregatcio, inclusive as relativas a empreitadas de obras
exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as pagas pelo rgo
gestor de mo-de-obra do trabalho porturio aos trabalhadores porturios avulsos.
(RR/1999, art. 628; MP n 2.158-35, de 2001, art. 65)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica prestadora de servios.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal.
Para efeito de determinao da base de clculo sujeita incidncia do imposto na fonte,
podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, quando em cumprimento de deciso
judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais, ou
por escritura pblica;
b) a quantia de R$ 171,97 por dependente; e
c) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios.
%BS5RVAKL5SM
1) No caso de prestao de servios de transportes, em veculo prprio, locado ou adquirido
com reserva de domnio ou alienao fiduciria, o rendimento bruto corresponder a, no mnimo:

dez por cento do rendimento decorrente do transporte de carga, para fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013; e

sessenta por cento do rendimento quando relativo a transporte de passageiros.


2) No caso de pagamento a beneficirio no identificado, a tributao ser exclusiva na fonte,
mediante a aplicao da alquota de 35% (trinta e cinco por cento) sobre o rendimento
reajustado, utilizando para efeito de recolhimento o cdigo 2063 ou 5217, conforme o caso.
14
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
9;??

Rendi!entos do Trabal*o Se! V.nculo
5!pregat.cio
3) O imposto sobre a renda incidente sobre honorrios advocatcios e servios prestados no
curso de processo judicial, tais como servios de engenheiro, contador, leiloeiro, perito,
assistente tcnico, avaliador, mdico, testamenteiro, liquidante, sndico etc., deve ser recolhido
utilizando o cdigo de receita prprio do rendimento (consulte Esclarecimentos Adicionais).
4) Os pagamentos efetuados por cooperativas de trabalho a associados pessoas fsicas esto
sujeitos incidncia do imposto sobre a renda na fonte, com base na tabela progressiva mensal.
5) Em relao aos rendimentos recebidos acumuladamente provenientes do trabalho, quando
correspondentes a anos-calendrio anteriores ao do recebimento, deve ser observado o
disposto no art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988 (consulte o cdigo 1889 e
Esclarecimentos Adicionais).
(RR/1999, arts. 620, 629, 641, 674 e 675; Lei n 7.713, de 1988, art.12-A; Lei n 12.469, de
2011, arts 1 a 3; MP n 582, de 20 de setembro de 2012, arts. 18 e 20, ; N SRF n 15, de
2001, arts. 9 e 19, V; N RFB n 1.142, de 2011, arts. 2 e 3)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos da pessoa
fsica.
(RR/1999, art. 620, 3)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
15
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
;=A:

Rendi!ento ,ecorrente de ,eciso da
1ustia do Trabal*o" e7ceto o disposto no artigo
<>-A da 'ei nB CDC<A" de <=??
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos em cumprimento de deciso ou acordo homologado pela justia trabalhista,
inclusive atualizao monetria e juros e pagamento de remunerao pela prestao de
servios no curso do processo judicial, quando:
a) no sejam pagos acumuladamente; ou
b) pagos acumuladamente e sejam relativos ao ano-calendrio de 2013.
(RR/1999, art. 718; Lei n 10.833, de 2003, art. 28; N SRF n 491, de 2005, art. 3)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
1) O imposto ser calculado mediante a alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento)
sobre o valor objeto do pagamento, quando o beneficirio for pessoa jurdica.
2) O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal, se pago a
pessoa fsica.
Tratando-se de beneficirio pessoa fsica, para efeito de determinao da base de clculo
sujeita incidncia do imposto na fonte, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
b) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios; e
c) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de
famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente,
inclusive a prestao de alimentos provisionais, ou por escritura pblica (consulte
Esclarecimentos Adicionais).
%BS5RVAKL5SM
1) No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto incidir, no ms do
recebimento do rendimento ou crdito, sobre o total dos rendimentos.
2) No pagamento de rendimentos tributveis sujeitos tabela progressiva mensal se, no ms,
houver mais de um pagamento, a qualquer ttulo, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a
alquota correspondente soma dos rendimentos pagos, exceto nos casos a seguir, em que o
rendimento ser considerado individualmente:
16
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
;=A:

Rendi!ento ,ecorrente de ,eciso da
1ustia do Trabal*o" e7ceto o disposto no artigo
<>-A da 'ei nB CDC<A" de <=??
a) honorrios advocatcios; e
b) remunerao pela prestao de servios no curso do processo judicial, tais como servios de
engenheiro, contador, avaliador, leiloeiro, perito, assistente tcnico, mdico, liquidante, sndico etc.
3) O imposto incidir sobre o total dos rendimentos pagos, inclusive sobre os rendimentos
abonados pela instituio financeira depositria, no caso de pagamento efetuado mediante
levantamento de depsito judicial.
4) Quando no for indicada pela fonte pagadora a natureza jurdica das parcelas objeto do
pagamento o imposto ser retido sobre o total da avena.
5) Em relao aos rendimentos recebidos acumuladamente provenientes do trabalho, quando
correspondentes a anos-calendrio anteriores ao do recebimento, deve ser observado o
disposto no art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988 (consulte o cdigo 1889 e
Esclarecimentos Adicionais).
(RR/1999, arts. 620, 2, 640 e 718; Lei n 7.713, de 1988, art.12-A; Lei n 8.541, de 1992, art.
46; Lei n 10.833, de 2003, art. 28, 2; Lei n 12.469, de 2011, arts. 1 a 3; N SRF n 15, de
2001, arts. 3, 15, 19 e 24; N RFB n 1.142, de 2011, arts. 2 e 3)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos da pessoa
fsica, ou exclusivo de fonte, conforme a natureza do rendimento.
Pessoa jurdica: o imposto retido ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de
apurao anual ou trimestral se apurado pelo lucro real, presumido ou arbitrado.
(RR/1999, arts. 620, 3 e 650)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora ou instituio financeira depositria, quando for determinado pelo
juzo do trabalho, por no ter sido comprovado o recolhimento pela fonte pagadoraD
(RR/1999, art. 718; Lei n 10.833, de 2003, art. 28, 1; ADE Corat n 82, de 2003)
17
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
;=A:

Rendi!ento ,ecorrente de ,eciso da
1ustia do Trabal*o" e7ceto o disposto no artigo
<>-A da 'ei nB CDC<A" de <=??
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
18
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
<??=
Rendi!entos Acu!ulados - ArtD <>-A da
'ei nB CDC<A" de <=??
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, penso, transferncia
para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados,
do Distrito Federal e dos municpios, e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos
de decises das Justias do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-
calendrio anteriores ao do recebimento.
Tal situao no se aplica aos rendimentos pagos pelas entidades de previdncia
complementar.
(Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, art. 12-A; Medida Provisria n 497, de 27 de julho
de 2010, art. 20; Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, art. 44; nstruo Normativa RFB
n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011 e alteraes posteriores; Ato Declaratrio Executivo Codac
n 16, de 22 de fevereiro de 2011, art. 1, inciso )
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva resultante da multiplicao
da quantidade de meses a que se refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela
progressiva mensal correspondente ao ms do recebimento ou crdito.
Tratando-se de beneficirio pessoa fsica, para efeito de determinao da base de clculo
sujeita incidncia do imposto na fonte, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos
municpios;
b) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de
famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente,
inclusive a prestao de alimentos provisionais, ou por escritura pblica (consulte
Esclarecimentos Adicionais).
c) honorrios advocatcios, na proporo dos rendimentos tributveis.
AT5/KN%M
Na hiptese que os rendimentos recebidos acumuladamente (RRA) sejam pagos em mais de
uma parcela em um mesmo ms ou meses distintos (consulte Esclarecimentos Adicionais).
19
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
<??=

Rendi!entos Acu!ulados - ArtD <>-A da
'ei nB CDC<A" de <=??
(Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, art.12-A; Medida Provisria n 497, de 27 de julho
de 2010, art. 20; Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, art. 44; nstruo Normativa RFB
n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011 e alteraes posteriores, art. 10; Ato Declaratrio Executivo
Codac n 16, de 2011, art. 1, inciso )
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Os rendimentos sero tributados exclusivamente na fonte, no ms do recebimento ou crdito e
em separado dos demais rendimentos recebidos no ms.
Opcionalmente e de forma irretratvel os rendimentos recebidos acumuladamente podero
integrar a base de clculo do mposto sobre a Renda na Declarao de Ajuste Anual do ano-
calendrio do recebimento, sendo o mposto sobre a Renda Retido na Fonte considerado
antecipao do imposto devido apurado na Declarao de Ajuste Anual.
(Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, art. 12-A, 5, 6 e 7; Medida Provisria n 497,
de 27 de julho de 2010, art. 20, 5, 6 e 7; Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, art.
44; nstruo Normativa RFB n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011 e alteraes posteriores; Ato
Declaratrio Executivo Codac n 16, de 2011, art. 1, inciso )
.#S+*-SA .* "*/*-8>$
Fica dispensada a reteno do imposto quando a pessoa fsica beneficiria declarar instituio
financeira responsvel pelo pagamento que os rendimentos recebidos so isentos ou no
tributveis.
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto ser retido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento ou pela instituio
financeira depositria do crdito.
(Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, art. 12-A, 1; Medida Provisria n 497, de 27 de
julho de 2010, art. 20; Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, art. 44; nstruo Normativa
RFB n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011 e alteraes posteriores; Ato Declaratrio Executivo
Codac n 16, de 2011, art. 1, inciso )
20
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
<??=

Rendi!entos Acu!ulados - ArtD <>-A da
'ei nB CDC<A" de <=??
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
21
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
>9:A
Re!unerao -ndireta
7A/$ :*"A.$"
Pagamentos efetuados pela pessoa jurdica no caso de no identificao dos beneficirios das
despesas a ttulo de remunerao indireta correspondente a:
1) contraprestao de arrendamento mercantil ou o aluguel ou, quando for o caso, os
respectivos encargos de depreciao:
a) de veculo utilizado no transporte de administradores, diretores, gerentes e seus assessores
ou de terceiros em relao pessoa jurdica; e
b) de imvel cedido para uso de qualquer pessoa dentre as referidas na alnea precedente;
2) despesas com benefcios e vantagens concedidas pela empresa a administradores, diretores,
gerentes e seus assessores, pagas diretamente ou mediante a contratao de terceiros, tais
como:
a) a aquisio de alimentos ou quaisquer outros bens para utilizao pelo beneficirio fora do
estabelecimento da empresa;
b) os pagamentos relativos a clubes e assemelhados;
c) o salrio e respectivos encargos sociais de empregados postos disposio ou cedidos, pela
empresa, a administradores, diretores, gerentes e seus assessores ou de terceiros; e
d) a conservao, o custeio e a manuteno dos bens referidos no item 1.
(RR/1999, arts. 622, 674 e 675)
0*-*7#'#!"#$
No identificado.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
35% (trinta e cinco por cento) sobre os respectivos valores reajustados.
%BS5RVAKL5SM
1) O rendimento ser considerado lquido, cabendo o reajustamento do respectivo rendimento
bruto.
2) No caso de identificao dos beneficirios, os valores correspondentes devero compor a
remunerao mensal do beneficirio e o imposto dever ser calculado mediante a aplicao da
tabela progressiva, utilizando-se as dedues permitidas na legislao e o cdigo de
recolhimento ser 0561 ou 0588, conforme seja o trabalho com ou sem vnculo de emprego.
(RR/1999, arts. 674 e 675)
22
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
>9:A

Re!unerao -ndireta
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(RR/1999, art. 675)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
No dia de ocorrncia do fato gerador, ou seja, na data do pagamento do rendimento.
(RR/1999, arts. 675, 2; Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
23
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
A;AA

#ro)entos de

Aposentadoria" Reser)a"
Re+or!a ou #enso #agos por #re)idEncia
#(blica
7A/$ :*"A.$"
Pagamento de proventos de aposentadoria, reserva ou reforma e de penso civil ou militar pago
por previdncia da Unio, estados, DF ou municpios (regime geral ou do servidor pblico).
(RR/1999, arts. 43, inciso X; Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, art. 16; Lei n 7713, de
22 de dezembro de 1988, art. 3, 4)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica residente no Brasil.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal.
Para efeito de determinao da base de clculo sujeita incidncia do imposto na fonte,
podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de
famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente,
inclusive a prestao de alimentos provisionais, ou por escritura pblica;
b) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
c) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios;
d) a quantia de at R$ 1.710,78 correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes
de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos pela
Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios ou por qualquer
pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia complementar, a partir
do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade (consulte Esclarecimentos
Adicionais).
%BS5RVAKL5SM
1) Sobre definio de benefcios complementares assemelhados previdncia social a que se
refere o item d, ver ADN Cosit n 9, de 1999.
24
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
A;AA

#ro)entos de

Aposentadoria" Reser)a"
Re+or!a ou #enso #agos por #re)idEncia
#(blica
2) Em relao aos rendimentos recebidos acumuladamente provenientes de aposentadoria,
penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da
Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, quando correspondentes a anos-
calendrio anteriores ao do recebimento, deve ser observado o disposto no art. 12-A da Lei n
7.713, de 22 de dezembro de 1988 (consulte o cdigo 1889 e Esclarecimentos Adicionais).
(RR/1999, arts. 43, inciso X; Lei n 4.506, de 1964; Lei n 7713, de 1988, arts. 3, 4, e 12-A;
Lei n 9.250, de 26 de dezembro, de 1995, art. 4, incisos , , V e V; Lei n 12.469, de 26 de
agosto de 2011, arts 1 a 3; N RFB n 1.142, de 31 de maro de 2011, arts. 2 e 3; ADN
Cosit n 9, de 1999)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
So isentos os valores recebidos a ttulo de aposentadoria, de penso, de transferncia para a
reserva remunerada ou de reforma motivada por acidente em servio e recebidos pelos
portadores de doena grave especificados em Lei, com base em laudo pericial emitido por
servio mdico oficial da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, mesmo que a
doena tenha sido contrada aps a concesso da penso ou aposentadoria.
(RR/1999, art. 39, XXX, 4 a 6)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos da pessoa
fsica, exceto o relativo ao dcimo terceiro.
(RR/1999, art. 620, 3)
25
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
A;AA

#ro)entos de

Aposentadoria" Reser)a"
Re+or!a ou #enso #agos pela #re)idEncia
#(blica
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
26
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
A;:>

#articipao nos 'ucros ou Resultados
(#'R)
7A/$ :*"A.$"
Pagamento de participao nos lucros ou resultados (PLR) objeto de negociao entre a
empresa e seus empregados,
(Lei n 10.101, de 19 de dezembro de 2000, art. 3, 5 ao 10, com redao dada pela
Medida Provisria n 597, de 26 de dezembro de 2012, art. 1)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica residente no Brasil.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva especfica - "Participao
nos Lucros e Resultados - Tabela de Tributao Exclusiva na Fonte".
#ART-C-#AKN% /%S 'ICR%S
TAB5'A ,5 TR-BITAKN% 5OC'IS-VA /A F%/T5
Ealor do +1" Anual Fem "GH AlIquota +arcela a .eduzir do #"
Fem "GH
De 0,00 a 6.000,00 0,0% -
De 6.000,01 a 9.000,00 7,5% 450,00
De 9.000,01 a 12.000,00 15,0% 1.125,00
De 12.000,01 a 15.000,00 22,5% 2.025,00
Acima de 15.000,00 27,5% 2.775,00
Na determinao da base de clculo da participao dos trabalhadores nos lucros ou resultados,
podero ser deduzidas as importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em
face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo
homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por escritura
pblica, desde que correspondentes a esse rendimento, no podendo ser utilizada a mesma
parcela para a determinao da base de clculo dos demais rendimentos.
%BS5RVAKL5SM
1) Na hiptese de pagamento de mais de uma parcela referente a um mesmo ano-calendrio, o
imposto deve ser recalculado, com base no total da participao nos lucros recebida no ano-
calendrio, mediante a utilizao da tabela progressiva especfica deduzindo-se do imposto
assim apurado o valor retido anteriormente.
27
"*-.#*-/$S .$ /"A0A12$
A;:>

#articipao nos 'ucros ou Resultados
(#'R)
2) Os rendimentos pagos acumuladamente a ttulo de participao dos trabalhadores nos lucros
ou resultados da empresa sero tributados exclusivamente na fonte, em separado dos demais
rendimentos recebidos, sujeitando-se, tambm de forma acumulada, ao imposto sobre a renda
com base na com base na tabela progressiva especfica - "Participao nos Lucros e
Resultados - Tabela de Tributao Exclusiva na Fonte".
3) Considera-se pagamento acumulado, de acordo com o "item 2" o pagamento da participao
nos lucros relativa a mais de um ano-calendrio.
"e)ime de /ri&utao
Exclusiva na fonte.
(Lei n 10.101, de 19 de dezembro de 2000, art. 3, 5, com redao dada pela Lei n
12.832, de 23 de junho de 2013)
"esponsa&ilidadeB"ecolJimento
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; Lei n 10.101, de 19 de dezembro de 2000, art. 3, 5, com redao
dada pela Medida Provisria n 597, de 26 de dezembro de 2012, art. 1; ADE Corat n 9, de
2002)
+razo de "ecolJimento
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
28
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A>>A
Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar -
odalidade Contribuio ,e+inida8Vari)el - /o
%ptante pela Tributao 57clusi)a
7A/$ :*"A.$"
Resgates totais ou parciais pagos por entidade de previdncia complementar ou sociedade
seguradora, relativos a planos de benefcios de carter previdencirio estruturados nas
modalidades de contribuio definida ou contribuio varivel, e resgates totais ou parciais de
Fundo de Aposentadoria Programada ndividual (Fapi) em decorrncia de desligamento dos
respectivos planos quando no h opo pela tributao exclusiva de que trata o art. 1 da Lei
n 11.053, de 2004.
(RR/1999, arts. 633 e 634)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
(RR/1999, art. 633)
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a alquota de quinze por cento, sobre os valores de resgate,
total ou parcial.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 3; N SRF n 588, de 21 de dezembro de 2005, art. 12)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Fica desobrigada da reteno do imposto na fonte sobre os valores pagos ou creditados
por entidade de previdncia complementar a ttulo de complementao de
aposentadoria, resgate e rateio de patrimnio em caso de extino da entidade de
previdncia complementar, no limite que corresponda aos valores das contribuies
efetuadas exclusivamente pelo beneficirio no perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de
dezembro de 1995, inclusive a relativa ao abono anual pago a ttulo de dcimo terceiro
salrio.
(Lei n 9.477, de 1997, art. 12; MP n 2159-70, de 2001, art. 7; ADN Cosit n 28, de 1996; ADN
Cosit n 9, de 1999; N RFB n 1.343, de 5 de abril de 2013)
29
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A>>A
Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar -
odalidade Contribuio ,e+inida8Vari)el - /o
%ptante pela Tributao 57clusi)a
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado antecipao do devido na Declarao de Ajuste Anual da
pessoa fsica.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 3; N SRF n 588, de 2005, art. 12, caput)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
30
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A;@9
Bene+.cio de #re)idEncia Co!ple!entar
-/o %ptante pela Tributao 57clusi)a
7A/$ :*"A.$"
Pagamento de beneficio relativo a plano de carter previdencirio estruturados nas modalidades
benefcio definido, contribuio definida ou contribuio varivel por entidade de previdncia
complementar ou sociedade seguradora, ou de Fundo de Aposentadoria Programada ndividual
(Fapi), quando no h opo pela tributao exclusiva de que trata o art. 1 da Lei n 11.053, de
2004.
(RR/1999, arts. 43, inciso XV, 633 e 634; Lei n 4.506, de 1964, art. 16; Lei n 7.713, 1988, art.
3, 4; Lei n 9.250, de 1995, art. 33)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
(RR/1999, art. 633)
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal, sobre os valores
de benefcio.
Para efeito de determinao da base de clculo sujeita incidncia do imposto na fonte,
podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de
famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente,
inclusive a prestao de alimentos provisionais, ou por escritura pblica;
b) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
c) a quantia de at R$ 1.710,78 correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes
de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos pela
Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios ou por qualquer
pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia complementar, a partir
do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade (consulte Esclarecimentos
Adicionais).
(Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995, art. 4, incisos , e V; Lei n 11.053, de 2004, art.
3; N SRF n 588, de 2005, arts. 11, caput, e 12, 4)
31
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A;@9
Bene+.cio de #re)idEncia Co!ple!entar
-/o %ptante pela Tributao 57clusi)a
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
1) So isentos os valores recebidos a ttulo de complementao de aposentadoria motivada por
acidente em servio e recebidos pelos portadores de doena grave especificados em Lei, com
base em laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos estados, do Distrito
Federal e dos municpios, mesmo que a doena tenha sido contrada aps a concesso da
penso ou aposentadoria.
2) Fica desobrigada da reteno do imposto na fonte sobre os valores pagos ou creditados por
entidade de previdncia complementar a ttulo de complementao de aposentadoria, resgate e
rateio de patrimnio em caso de extino da entidade de previdncia complementar, no limite
que corresponda aos valores das contribuies efetuadas exclusivamente pelo beneficirio no
perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, inclusive a relativa ao abono anual
pago a ttulo de dcimo terceiro salrio.
(RR/1999, art. 39, XXX, 4 a 6; N RFB n 1.343, de 2013)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado antecipao do devido na Declarao de Ajuste Anual da
pessoa fsica.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 3; N SRF n 588, de 2005, art. 12)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
32
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A;@9
Bene+.cio de #re)idEncia Co!ple!entar
-/o %ptante pela Tributao 57clusi)a
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
33
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A;;:

Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar -
odalidade Bene+.cio ,e+inido - /o %ptante
pela Tributao 57clusi)a
7A/$ :*"A.$"
Pagamento de resgate de valores acumulados relativos a planos de carter previdencirio
estruturados na modalidade de beneficio definido.
(RR/1999, arts. 43, inciso XV, 633 e 634; Lei n 4.506, de 1964, art. 16; Lei n 7.713, 1988, art.
3, 4; Lei n 9.250, de 1995, art. 33)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
(RR/1999, art. 633)
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal, sobre os valores
de resgate.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 3; N SRF n 588, de 2005, art. 12, 4)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Fica desobrigada da reteno do imposto na fonte sobre os valores pagos ou creditados por
entidade de previdncia complementar a ttulo de complementao de aposentadoria, resgate e
rateio de patrimnio em caso de extino da entidade de previdncia complementar, no limite
que corresponda aos valores das contribuies efetuadas exclusivamente pelo beneficirio no
perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, inclusive a relativa ao abono anual
pago a ttulo de dcimo terceiro salrio.
(Lei n 9.477, de 1997, art. 12; MP n 2159-70, de 2001, art. 7; ADN Cosit n 28, de 1996; ADN
Cosit n 9, de 1999; N RFB n 1.343, de 2013)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado antecipao do devido na Declarao de Ajuste Anual da
pessoa fsica.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 3; nstruo Normativa SRF n 588, de 2005, art.12, 4)
34
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A;;:

Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar
-odalidade Bene+.cio ,e+inido - /o %ptante
pela Tributao 57clusi)a
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
35
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;;:;

Bene+.cio de #re)idEncia Co!ple!entar -
%ptante pelaTributao 57clusi)a
7A/$ :*"A.$"
Pagamento de valores a ttulo de benefcios, aos participantes ou assistidos, optantes pelo
regime de tributao de que trata o art. 1 da Lei n 11.053, de 2004, relativos a:
a) planos de carter previdencirio, por entidade previdncia complementar ou sociedade
seguradora, estruturados nas modalidades de contribuio definida ou contribuio varivel e
b) Fundo de Aposentadoria Programada ndividual (Fapi);
c) planos de seguro de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 1; N SRF n 588, de 2005, arts. 13 e 14)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
Al.6uota

35% (trinta e cinco por cento), para recursos com prazo de acumulao inferior ou igual a
dois anos;

30% (trinta por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a dois anos e
inferior ou igual a quatro anos;

25% (vinte e cinco por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a quatro
anos e inferior ou igual a seis anos;

20% (vinte por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a seis anos e
inferior ou igual a oito anos;

15% (quinze por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a oito anos e
inferior ou igual a dez anos; e

10% (dez por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a dez anos.
Base de clculo

planos de previdncia complementar ou Fapi - o valor pago a ttulo de benefcio;

seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia - o rendimento, representado


pela diferena positiva entre o valor recebido e o somatrio dos prmios pagos.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 1, 1, 3 e 5; N SRF n 588, de 2005, arts. 13, 3, 15 e 18)
36
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;;:;

Bene+.cio de #re)idEncia Co!ple!entar -
%ptante pela Tributao 57clusi)a
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
1) Fica desobrigada da reteno do imposto na fonte sobre os valores pagos ou creditados por
entidade de previdncia complementar a ttulo de complementao de aposentadoria, resgate e
rateio de patrimnio em caso de extino da entidade de previdncia complementar, no limite
que corresponda aos valores das contribuies efetuadas exclusivamente pelo beneficirio no
perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, inclusive a relativa ao abono anual
pago a ttulo de dcimo terceiro salrio.
2) So isentos os valores recebidos a ttulo de complementao de aposentadoria motivada por
acidente em servio e recebidos pelos portadores de doena grave especificados em Lei, com
base em laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos estados, do Distrito
Federal e dos municpios, mesmo que a doena tenha sido contrada aps a concesso da
penso ou aposentadoria.
(RR/1999, art. 39, XXX, 4 a 6; N RFB n 1.343, de 2013)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 1; N SRF n 588, de 2005, art. 13, 2)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
37
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A;C=

Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar
-%ptante pela Tributao 57clusi)a
7A/$ :*"A.$"
Pagamento de valores a ttulo de resgates de valores acumulados, aos participantes ou
assistidos, optantes pelo regime de tributao de que trata o art. 1 da Lei n 11.053, de 2004,
relativos a:
a) planos de carter previdencirio, por entidade previdncia complementar ou sociedade
seguradora, estruturados nas modalidades de contribuio definida ou contribuio varivel;
b) Fundo de Aposentadoria Programada ndividual (Fapi);
c) planos de seguro de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia.
(Lei n 11.053, de 2004, art.1; N SRF n 588, de 2005, arts. 13 e 14)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
Al.6uota

35% (trinta e cinco por cento), para recursos com prazo de acumulao inferior ou igual a
dois anos;

30% (trinta por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a dois anos e
inferior ou igual a quatro anos;

25% (vinte e cinco por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a quatro
anos e inferior ou igual a seis anos;

20% (vinte por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a seis anos e
inferior ou igual a oito anos;

15% (quinze por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a oito anos e
inferior ou igual a dez anos; e

10% (dez por cento), para recursos com prazo de acumulao superior a dez anos.
Base de clculo

planos de previdncia complementar ou Fapi - o valor pago a ttulo de resgate;

seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia - o rendimento, representado


pela diferena positiva entre o valor recebido e o somatrio dos prmios pagos.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 1, 1, 3 e 5; N SRF n 588, de 2005, arts. 13, 3, 15 e 18)
38
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A;C=

Resgate de #re)idEncia Co!ple!entar -
%ptante pela Tributao 57clusi)a
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Fica desobrigada da reteno do imposto na fonte sobre os valores pagos ou creditados por
entidade de previdncia complementar a ttulo de complementao de aposentadoria, resgate e
rateio de patrimnio em caso de extino da entidade de previdncia complementar, no limite
que corresponda aos valores das contribuies efetuadas exclusivamente pelo beneficirio no
perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, inclusive a relativa ao abono anual
pago a ttulo de dcimo terceiro salrio.
(Lei n 9.477, de 1997, art. 12; MP n 2159-70, de 2001, art. 7; ADN Cosit n 28, de 1996; ADN
Cosit n 9, de 1999; N RFB n 1.343, de 2013)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 1, N SRF n 588, de 2005, art. 13, 2)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
39
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;C9:

1uros sobre o Capital #rFprio
7A/$ :*"A.$"
Juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de
remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido da pessoa
jurdica e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP).
(RR/1999, art. 668)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica, scia, acionista ou titular de empresa individual, residente ou
domiciliada no Brasil.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
15% (quinze por cento) sobre o valor dos juros pagos.
%BS5RVAKL5SM
1) O imposto ser retido na data do pagamento ou crdito ao beneficirio.
2) O efetivo pagamento ou crdito dos juros condicionado existncia de lucros, computados
antes da deduo dos juros, ou de lucros acumulados e reservas de lucros, em montante igual
ou superior ao valor de duas vezes os juros a serem pagos ou creditados.
3) O valor dos juros pagos ou creditados pela pessoa jurdica, a ttulo de remunerao do capital
prprio, poder ser imputado ao valor dos dividendos de que trata o art. 202 da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976, sem prejuzo da incidncia do imposto sobre a renda na fonte quando
do pagamento ou crdito.
4) Para fins de clculo dos juros remuneratrios, no ser considerado, salvo se adicionado ao
lucro lquido para determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o
lucro lquido, o valor:
a) da reserva de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurdica;
b) da reserva especial de que trata o art. 460 do RR/1999; e
c) da reserva de reavaliao capitalizada nos termos dos arts. 436 e 437 do RR/1999, em
relao s parcelas no realizadas.
5) Aos juros e outros encargos pagos ou creditados pela pessoa jurdica a seus scios ou
acionistas, calculados sobre os juros remuneratrios do capital prprio e sobre os lucros e
dividendos por ela distribudos, aplicam-se as normas referentes aos rendimentos de aplicaes
financeiras de renda fixa, inclusive quanto ao informe de rendimentos a ser fornecido pela
pessoa jurdica.
(RR/1999, arts. 347 e 668; N SRF n 93, de 1997, art. 29; N SRF n 12, de 1999, arts. 1 e 3)
40
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;C9:

1uros sobre o Capital #rFprio
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
A incidncia do imposto sobre a renda na fonte sobre os juros remuneratrios do capital
prprio no se aplica parcela correspondente pessoa jurdica imune.
A incidncia do imposto sobre a renda na fonte sobre os juros remuneratrios do capital
prprio no se aplica parcela correspondente aos recursos das provises, reservas
tcnicas e fundos de planos de benefcios de entidade de previdncia complementar,
sociedade seguradora e FAP, bem como de seguro de vida com clusula de cobertura
por sobrevivncia, nos termos do art. 5 da Lei n 11.053, de 2004;
So isentos do imposto sobre a renda na fonte os juros recebidos pelos fundos de
investimento regulamentados pela Comisso de Valores Mobilirios, exceto pelos fundos
de investimento imobilirios.
(N SRF n 12, de 1999, art. 3; Lei n 11.053, de 2004, art. 5; N RFB n 1.022, de 2010,
art.14, e 2)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: o imposto retido ser
deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral ou anual.
Pessoa jurdica isenta ou optante pelo Simples Nacional: definitivo.
Pessoa fsica: definitivo.
(RR/1999, art. 668, 1)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; AD Cosar n 8, de 1996)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
41
"*-.#*-/$ .* 'A+#/A1
A@>:

Aplica&es Financeiras de Renda Fi7a"
e7ceto e! Fundos de -n)esti!ento - #essoa
1ur.dica
7A/$ :*"A.$"

Rendimentos produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, decorrentes de alienao,


liquidao (total ou parcial), resgate, cesso ou repactuao do ttulo ou aplicao.

Rendimentos auferidos pela entrega de recursos pessoa jurdica, sob qualquer forma e a
qualquer ttulo, independentemente de ser ou no a fonte pagadora instituio autorizada a
funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Rendimentos predeterminados obtidos em operaes conjugadas realizadas: nos mercados


de opes de compra e venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no
mercado a termo nas bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, em operaes de
venda coberta e sem ajustes dirios, e no mercado de balco.

Rendimentos obtidos nas operaes de transferncia de dvidas realizadas com instituio


financeira e outras instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Rendimentos peridicos produzidos por ttulo ou aplicao, bem como qualquer


remunerao adicional aos rendimentos prefixados.

Rendimentos auferidos nas operaes de mtuo de recursos financeiros entre pessoa fsica
e pessoa jurdica e entre pessoas jurdicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e
interligadas.

Rendimentos auferidos em operaes de adiantamento sobre contratos de cmbio de


exportao, no sacado (trava de cmbio), bem como operaes com export notes, com
debntures, com depsitos voluntrios para garantia de instncia e com depsitos judiciais
ou administrativos, quando seu levantamento se der em favor do depositante.

Rendimentos obtidos nas operaes de mtuo e de compra vinculada revenda tendo por
objeto ouro, ativo financeiro;

Rendimentos auferidos em contas de depsitos de poupana e sobre juros produzidos por


letras hipotecrias.
(RR/1999, arts. 729, 730, 734, 1, 759 e 770; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 37 e 38)
0*-*7#'#!"#$
Pessoas jurdicas, inclusive as isentas.
(RR/1999, arts. 171, 1, 175, 1 e 729)
42
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A@>:

Aplica&es Financeiras de Renda Fi7a"
e7ceto e! Fundos de -n)esti!ento - #essoa
1ur.dica
A1<AU$/A
A partir de 1 de janeiro de 2005, aplicam-se as seguintes alquotas:

22,5%, em aplicaes com prazo de at 180 dias;

20%, em aplicaes com prazo de 181 dias at 360 dias;

17,5%, em aplicaes com prazo de 361 dias at 720 dias;

15%, em aplicaes com prazo acima de 720 dias.


AT5/KN%M
15% (quinze por cento) nas operaes com debntures infraestrutura emitidas na forma do art.
2 da Lei n 12.431, de 24 de junho de 2011, no caso de rendimentos auferidos por pessoa
jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, pessoa jurdica isenta ou
optante pelo Simples Nacional.
(N RFB n 1.022, de 2010, arts. 37 e 38-A; Lei n 12.431, de 2011, art. 2)
0AS* .* '!1'U1$
A base de clculo do imposto ser:
a) nas operaes conjugadas que permitam a obteno de rendimentos predeterminados: o
resultado positivo auferido no encerramento ou liquidao das operaes;
b) nas operaes de transferncia de dvidas realizadas com instituio financeira e demais
instituies autorizadas a funcionar pelo Bacen: a diferena positiva entre o valor da dvida e o
valor entregue pessoa jurdica responsvel pelo pagamento da obrigao, acrescida do
respectivo imposto sobre a renda retido.
c) nas operaes de mtuo de recursos financeiros ou de aquisio de ttulos ou contrato de
investimento coletivo: o valor dos rendimentos obtidos;
d) nas operaes de mtuo de ouro, ativo financeiro: pelo valor pago ou creditado ao mutuante;
e) nas operaes de compra vinculada revenda: pela diferena positiva entre o valor de
revenda e o de compra do ouro;
f) nas operaes com ttulos ou aplicao com rendimentos peridicos: o imposto incidir, pro
rata te!pore, sobre a parcela do rendimento produzido entre a data de aquisio ou a data do
pagamento peridico anterior e a data de sua percepo. Ocorrido o primeiro pagamento
peridico de rendimentos aps a aquisio do ttulo sem alienao pelo adquirente, a parcela do
rendimento no submetida incidncia do imposto sobre a renda na fonte dever ser deduzida
43
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A@>:

Aplica&es Financeiras de Renda Fi7a"
e7ceto e! Fundos de -n)esti!ento - #essoa
1ur.dica
do custo de aquisio para fins de apurao da base de clculo do imposto, quando de sua
alienao.
g) nas demais operaes, a diferena positiva entre o valor da alienao, lquida do OF, e o
valor da aplicao financeira.
(RR/1999, art. 734; N SRF n 12, de 1999, art. 1; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 37, 10 e
11, 38 e 42; ADN Cosit n 19, de 1998)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Est dispensada a reteno na fonte sobre aplicaes financeiras de renda fixa de titularidade
de instituies financeiras, sociedade corretora de ttulos, valores mobilirios e cmbio,
sociedade distribuidora de ttulos e valores mobilirios, sociedade de arrendamento mercantil,
sociedade de seguro, previdncia e capitalizao.
(RR/1999, art. 774, ; Lei n 8.981, de 1995, arts. 71 e 77, ; N RFB n 1.022, de 2010, art. 56)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: os rendimentos
integraro o lucro real, o lucro presumido ou o lucro arbitrado, e o imposto retido ser deduzido
do apurado no encerramento do perodo de apurao, trimestral ou anual.
Pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional ou isenta, exclusivo de fonte.
AT5/KN%M
Nas operaes com debntures emitidas na forma do art. 2 da Lei n 12.431, de 2011, o
imposto exclusivo de fonte.
(RR/1999, arts. 770, 2 e 3 e 773; Lei n 12.431, de 2011, art. 2; N RFB n 1.022, de
2010, arts. 38-A e 55)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
A responsabilidade pela reteno do imposto cabe:

pessoa jurdica que receber os recursos do cedente, nas operaes de transferncia de


dvidas;

s instituies ou entidades que, embora no sejam fonte pagadora original, faam o


pagamento ou crdito dos rendimentos ao beneficirio final;
44
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A@>:

Aplica&es Financeiras de Renda Fi7a"
e7ceto e! Fundos de -n)esti!ento - #essoa
1ur.dica

ao mutuante (beneficirio) pessoa jurdica, nas operaes de mtuo entre pessoa jurdica e
pessoa fsica, quando o muturio for pessoa fsica; e

pessoa jurdica que efetuar o pagamento dos rendimentos, nas demais operaes.
(RR/1999, arts. 729, 3, 732 e 733; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 37, 4, 39, 2 e 44;
ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 17, 2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
45
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
?9;A

Aplica&es Financeiras de Renda Fi7a"
e7ceto e! Fundos de -n)esti!ento - #essoa
F.sica
7A/$ :*"A.$"

Rendimentos produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, decorrentes de alienao,


liquidao (total ou parcial), resgate, cesso ou repactuao do ttulo ou aplicao.

Rendimentos auferidos pela entrega de recursos pessoa jurdica, sob qualquer forma e a
qualquer ttulo, independentemente de ser ou no a fonte pagadora instituio autorizada a
funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Rendimentos predeterminados obtidos em operaes conjugadas realizadas: nos mercados


de opes de compra e venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no
mercado a termo nas bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, em operaes de
venda coberta e sem ajustes dirios; e no mercado de balco.

Rendimentos obtidos nas operaes de transferncia de dvidas realizadas com instituio


financeira e outras instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.

Rendimentos peridicos produzidos por ttulo ou aplicao, bem como qualquer


remunerao adicional aos rendimentos prefixados.

Rendimentos auferidos nas operaes de mtuo de recursos financeiros entre pessoa fsica
e pessoa jurdica e entre pessoas jurdicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e
interligadas.

Rendimentos obtidos nas operaes de mtuo e de compra vinculada revenda tendo por
objeto ouro, ativo financeiro;

Rendimentos auferidos em contas de depsitos de poupana e sobre juros produzidos por


letras hipotecrias.
(RR/1999, arts. 729, 730, 734, 1, 759 e 770; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 37, 38 e 38-A)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
(RR/1999, art. 729)
46
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
?9;A
Aplica&es Financeiras de Renda +i7a"
e7ceto e! Fundos de -n)esti!ento - #essoa
F.sica
A1<AU$/AS
A partir de 1 de janeiro de 2005, aplicam-se as seguintes alquotas:

22,5%, em aplicaes com prazo de at 180 dias;

20%, em aplicaes com prazo de 181 dias at 360 dias;

17,5%, em aplicaes com prazo de 361 dias at 720 dias;

15%, em aplicaes com prazo acima de 720 dias.


AT5/KN%M
A alquota zero no caso de rendimentos auferidos por pessoa fsica nas operaes com
debntures emitidas na forma do art. 2 da Lei n 12.431, de 2011.
(Lei n 11.033, de 2004, art. 1; Lei n 12.431, de 2011, art. 2; N RFB n 1.022, de 2010,
arts. 37 e 38-A)
0AS* .* '!1'U1$
A base de clculo do imposto ser:
a) nas operaes conjugadas que permitam a obteno de rendimentos predeterminados: o
resultado positivo auferido no encerramento ou liquidao das operaes;
b) nas operaes de transferncia de dvidas realizadas com instituio financeira e demais
instituies autorizadas a funcionar pelo Bacen: a diferena positiva entre o valor da dvida e o
valor entregue pessoa jurdica responsvel pelo pagamento da obrigao, acrescida do
respectivo imposto sobre a renda retido.
c) nas operaes de mtuo de recursos financeiros ou de aquisio de ttulos ou contrato de
investimento coletivo: o valor dos rendimentos obtidos;
d) nas operaes de mtuo de ouro, ativo financeiro: pelo valor pago ou creditado ao mutuante;
e) nas operaes de compra vinculada revenda: pela diferena positiva entre o valor de
revenda e o de compra do ouro;
f) nas operaes com ttulos ou aplicao com rendimentos peridicos: o imposto incidir, pro
rata te!pore, sobre a parcela do rendimento produzido entre a data de aquisio ou a data do
pagamento peridico anterior e a data de sua percepo. Ocorrido o primeiro pagamento
peridico de rendimentos aps a aquisio do ttulo sem alienao pelo adquirente, a parcela do
rendimento no submetida incidncia do imposto sobre a renda na fonte dever ser deduzida
do custo de aquisio para fins de apurao da base de clculo do imposto, quando de sua
alienao.
47
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
?9;A
Aplica&es Financeiras de Renda +i7a"
e7ceto e! Fundos de -n)esti!ento - #essoa
F.sica
g) nas demais operaes, a diferena positiva entre o valor da alienao, lquida do OF, e o
valor da aplicao financeira.
(RR/1999, art. 734; N SRF n 12, de 1999, art. 1; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 37, 10 e
11 38 e 42; ADN Cosit n 19, de 1998)
%BS5RVAKN%M
1) Os juros e outros encargos pagos ou creditados pela pessoa jurdica a seus scios ou
acionistas, calculados sobre os juros remuneratrios do capital prprio e sobre os lucros e
dividendos por ela distribudos, sujeitam-se incidncia do imposto sobre a renda na
fonte, aplicando-se as normas referentes aos rendimentos de aplicaes financeiras de renda
fixa, inclusive quanto ao informe a ser fornecido pela pessoa jurdica.
(RR/1999, arts. 730, , e 734; N SRF n 12, de 1999, art. 1; N RFB n 1.022, de 2010, arts.
37 e 38)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Esto isentos do imposto sobre a renda na fonte:
os rendimentos auferidos por pessoa fsica e pelos condomnios de edifcios residenciais
ou comerciais em contas de depsitos de poupana;
a remunerao produzida por letras hipotecrias, certificados de recebveis imobilirios
e letras de crdito imobilirio;
a remunerao produzida por Certificado de Depsito Agropecurio (CDA), Parrant
Agropecurio (WA), Certificado de Direitos Creditrios do Agronegcio (CDCA), Letra de
Crdito do Agronegcio (LCA) e Certificado de Recebveis do Agronegcio (CRA), e
a remunerao produzida pela Cdula de Produto Rural (CPR), com liquidao
financeira, desde que negociada no mercado financeiro.
AT5/KN%M
Esta iseno no se aplica ao ganho de capital auferido na alienao ou cesso.
(Lei n 8.981, art. 68, ; Lei n 11.033, de 2004, art. 3; N RFB n 1.022, de 2010, art. 44)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Definitivo.
(RR/1999, art. 770, 2, )
48
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
?9;A
Aplica&es Financeiras de Renda +i7a"
e7ceto e! Fundos de -n)esti!ento - #essoa
F.sica
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
A responsabilidade pela reteno do imposto cabe:

s instituies ou entidades que, embora no sejam fonte pagadora original, faam o


pagamento ou crdito dos rendimentos ao beneficirio final;

pessoa jurdica que efetuar o pagamento dos rendimentos, nas demais operaes.
A reteno do imposto ser efetuada por ocasio:
a) do recebimento dos recursos destinados ao pagamento de dvidas, no caso das operaes de
transferncia de dvidas;
b) na data da converso, no caso de debnture conversvel em aes;
c) do pagamento ou crdito dos rendimentos, ou da alienao do ttulo ou aplicao, nos demais casos.
(RR/1999, arts. 729, 3, 732 e 733; N RFB n 1.022, de 2010, art. 39, 1; ADE Corat n 9,
de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art.17, 2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
49
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
:?99

Fundos de -n)esti!ento e Fundos de
-n)esti!ento e! Guotas de Fundos de
-n)esti!ento
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos produzidos por aplicaes em fundos de investimento e em fundos de
investimento em quotas de fundos de investimento.
(RR/1999, art. 735)
0*-*7#'#!"#$
Pessoas fsicas ou pessoas jurdicas, inclusive as isentas.
(RR/1999, arts. 171, 1, 174, 2, 175, 1 e 729)
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O valor do rendimento constitudo pela diferena positiva entre o valor da alienao, lquido do
OF, e o valor da aplicao financeira, tributado, s seguintes alquotas:
Fundos de 'ongo #ra3o

22,5%, em aplicaes com prazo de at 180 dias;

20%, em aplicaes com prazo de 181 dias at 360 dias;

17,5%, em aplicaes com prazo de 361 dias at 720 dias;

15%, em aplicaes com prazo acima de 720 dias.


Fundos de Curto #ra3o

22,5%, em aplicaes com prazo de at 180 dias;

20%, em aplicaes com prazo acima de 180 dias.


%BS5RVAKL5SM
1) A incidncia do imposto sobre a renda na fonte sobre os rendimentos auferidos por qualquer
beneficirio, inclusive pessoa jurdica isenta, nas aplicaes em fundos de investimento de que
trata o art. 3 da N RFB n 1.022, de 2010, classificados como de curto ou de longo prazo,
ocorrer:
a) no ltimo dia til dos meses de maio e novembro de cada ano, ou no resgate, se ocorrido em
data anterior;
b) na data em que se completar cada perodo de carncia para resgate de quotas com
rendimento ou no resgate de quotas, se ocorrido em outra data, no caso de fundos com prazo
de carncia de at 90 dias, sem prejuzo, por ocasio do resgate das quotas ser aplicada
alquota complementar, conforme alquota decrescente aplicvel.
50
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
:?99

Fundos de -n)esti!ento e Fundos de
-n)esti!ento e! Guotas de Fundos de
-n)esti!ento

2) Da base de clculo ser deduzido, quando couber, o OF.
3) Os clubes de investimento, as carteiras administradas e qualquer outra forma de investimento
associativo ou coletivo, sujeitam-se s mesmas normas do imposto sobre a renda aplicveis aos
fundos de investimento.
(RR/1999, arts. 735 a 740; MP n 2.189-49, de 2001, art. 6; Lei n 10.892, de 2004, art. 3;
Lei n 11.033, de 2004, art. 1, 2; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 3, 1 e 2, 9 a 15,
17 e 34, 3)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Est dispensada a reteno na fonte, caso o beneficirio do rendimento declare, por escrito,
fonte pagadora, a condio de entidade imune nos termos do art. 57 da N RFB n 1.022, de
2010.
So isentos do imposto os rendimentos e ganhos lquidos auferidos pelas carteiras dos fundos
de investimento.
Esto dispensados da reteno do imposto os rendimentos auferidos pelas carteiras dos fundos
de investimento, cujos recursos sejam aplicados na aquisio de quotas de outros fundos de
investimento.
Esto dispensados da reteno do imposto os rendimentos produzidos por aplicaes
financeiras de titularidade de instituio financeira, agncia de fomento, sociedade corretora de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores mobilirios,
sociedade de arrendamento mercantil, sociedade de seguro, previdncia e capitalizao.
(RR/1999, arts. 741, 742 e 747, ; N RFB n 1.022, de 2010, art. 56)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: os rendimentos
integraro o lucro real e sero adicionados ao lucro presumido ou ao lucro arbitrado. O imposto
retido ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao, trimestral ou anual.
Pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional ou pessoa jurdica isenta: definitivo.
Pessoa fsica: definitivo.
(RR/1999, art. 770, 2 e 3)
51
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
:?99

Fundos de -n)esti!ento e Fundos de
-n)esti!ento e! Guotas de Fundos de
-n)esti!ento
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
1) O imposto ser retido pelo administrador do fundo de investimento:
2) No caso de participao de instituio intermediadora de recursos, junto a clientes, para
aplicaes em fundos de investimento, esta instituio responsvel pela reteno e
recolhimento dos impostos e contribuies.
(RR/1999, arts. 739 e 740; N RFB n 1.022, de 2010, art. 66; AD Cosar n 2, de 1998)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 17, 2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
52
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
:?<A

Fundos de -n)esti!ento e! A&es e
Fundos de -n)esti!ento e! Guotas de Fundos
de -n)esti!ento e! A&es
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos produzidos por aplicaes em fundos de investimento em aes e em fundos de
investimento em quotas de fundos de investimento em aes.
Rendimentos produzidos por aplicaes em Fundos Mtuos de Privatizao com recursos do
Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS).
(RR/1999, art. 743; Lei n 9.491, de 1997, art. 31; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 18, 19, 22 e
23)
0*-*7#'#!"#$
Pessoas fsicas ou pessoas jurdicas, inclusive as isentas.
(RR/1999, arts. 171, 1; 174, 2, 175, 1 e 729)
A1<AU$/A
A alquota de 15% (quinze por cento).
(N RFB n 1.022, de 2010, art. 18)
0AS* .* '!1'U1$

A diferena positiva entre o valor de resgate, lquido de OF, e o custo de aquisio da quota,
considerado pelo seu valor patrimonial.

A diferena positiva entre o valor de resgate, lquido de OF, e o custo de aquisio da quota,
considerados pelo seu valor patrimonial, no caso dos fundos em quotas de fundos de
investimento em aes.

A diferena positiva entre o valor de resgate e a soma do valor da aplicao acrescido do


rendimento equivalente ao da remunerao das contas vinculadas ao FGTS.
%BS5RVAKL5SM
1) Somente so considerados fundos de investimento em aes aqueles cujas carteiras sejam
constitudas por, no mnimo, 67% de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores
ou entidade assemelhada, no Pas ou no exterior, na forma regulamentada pelo art. 18 da N
RFB n 1.022, de 2010.
2) Os fundos de investimento em aes que no observem o disposto no item 1, devem ser
tributados como fundos de investimento de curto ou longo prazo, conforme o caso, inclusive
53
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
:?<A

Fundos de -n)esti!ento e! A&es e
Fundos de -n)esti!ento e! Guotas de Fundos
de -n)esti!ento e! A&es
quanto ao cdigo de recolhimento, momento de reteno e alquota aplicvel do imposto sobre a
renda.
3) Somente so considerados fundos de investimento em quotas de fundos de investimento em
aes aqueles que mantenham, no mnimo, 95% de seus recursos em fundos de investimento
em aes tal como regulamentao da CVM.
4) No resgate de cotas de Fundos de nvestimento em ndice de Mercado - Fundos de ndice de
Aes aplicam-se, no que couber, as regras estabelecidas para resgate de cotas de fundo de
investimento em aes.
(RR/1999, arts. 743 a 745; MP n 2189-49, de 2001, arts. 1, 2 e 6, 1; Lei n 11.033, de
2004, art. 1, 3; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 18 a 22-A)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Est dispensada a reteno na fonte, caso o beneficirio do rendimento declare, por escrito,
fonte pagadora, a condio de entidade imune nos termos do art. 57 da N RFB n 1.022, de
2010.
Esto dispensados da reteno do imposto os rendimentos produzidos por aplicaes
financeiras de titularidade de instituio financeira, agncia de fomento, sociedade corretora de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores mobilirios,
sociedade de arrendamento mercantil, sociedade de seguro, previdncia e capitalizao.
A incidncia do imposto sobre a renda na fonte no se aplica parcela correspondente aos
recursos das provises, reservas tcnicas e fundos de planos de benefcios de entidade de
previdncia complementar, sociedade seguradora e Fapi, bem como de seguro de vida com
clusula de cobertura por sobrevivncia, nos termos do art. 5 da Lei n 11.053, de 2004.
(RR/1999, arts. 774, e 746, ; Lei n 8.981, de 1995; arts. 71 e 77, ; Lei n 11.053, de
2004, art. 5; MP n 2189-49, de 2001, art. 6; N SRF n 588, de 2005, art. 10; N RFB n
1.022, de 2010, art. 56)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: os rendimentos
integraro o lucro real, o lucro presumido ou o lucro arbitrado. O imposto retido ser deduzido do
apurado no encerramento do perodo de apurao, trimestral ou anual.
54
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
:?<A

Fundos de -n)esti!ento e! A&es e
Fundos de -n)esti!ento e! Guotas de Fundos
de -n)esti!ento e! A&es
Pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional ou pessoa jurdica isenta: definitivo.
Pessoa fsica: definitivo.
(RR/1999, art. 770, 2 e 3)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
1) O imposto sobre a renda na fonte ser retido pelo administrador do fundo.
2) No caso de participao de instituio intermediadora de recursos, junto a clientes, para
aplicaes em fundos de investimento, esta instituio responsvel pela reteno e
recolhimento do imposto.
(RR/1999, arts. 739, 740 e 745; MP n 2189-49, de 2001, art. 6; MP n 2158-35, de 2001, art.
28; N RFB n 1.022, de 2010, art. 66; AD Cosar n 2, de 1998)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 17, 2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
55
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;>A>

Fundos de -n)esti!ento -!obilirio
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos auferidos pela carteira dos Fundos de nvestimento mobilirio.
Rendimentos distribudos pelo Fundo aos seus cotistas.
Rendimento auferido pelo cotista no resgate de cotas na liquidao do Fundo.
(RR/1999, arts. 752, 2 e 3, 753 e 754; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 27 a 32; AD SRF n
2, de 2000)
0*-*7#'#!"#$
Pessoas fsicas ou jurdicas, inclusive as isentas.
(RR/1999, arts. 171, 1, 174, 2, 753 e 754)
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
20% sobre os rendimentos auferidos pela carteira dos fundos, sobre os lucros distribudos,
semestralmente, e sobre os rendimentos auferidos pelo cotista no resgate de cotas.
%BS5RVAKL5SM
1) Os rendimentos e ganhos lquidos auferidos pelas carteiras dos Fundos de nvestimento
mobilirio, em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel, sujeitam-se
incidncia do imposto sobre a renda na fonte, observadas as mesmas normas aplicveis s
pessoas jurdicas submetidas a esta forma de tributao, dispensada a reteno no caso de
letras hipotecrias, certificado de recebveis imobilirios e letras de crdito imobilirio.
2) O imposto retido na fonte incidente sobre os rendimentos auferidos pela carteira do Fundo,
poder ser compensado com o imposto devido na distribuio de lucros semestrais.
3) Na alienao de quotas no incide imposto na fonte, devendo o imposto ser apurado e pago
pelo prprio contribuinte como ganho de capital ou ganho lquido, conforme o caso.
4) O Fundo de nvestimento mobilirio que aplicar recursos em empreendimento imobilirio que
tenha como incorporador,construtor ou scio, quotista que possua, isoladamente ou em conjunto
com pessoa a ele ligada, mais de 25% das quotas do Fundo, sujeita-se ao pagamento de todos
os impostos e contribuies devidos pelas pessoas jurdicas em geral.
(RR/1999, arts. 752 a 754; Lei n 8.668, de 1993, arts. 10, 16-A a 19; N RFB n 1.022, de
2010, arts. 27 a 32)
56
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;>A>
Fundos de -n)esti!ento -!obilirio
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Est dispensada a reteno na fonte, caso o beneficirio do rendimento declare, por escrito,
fonte pagadora, a condio de entidade imune nos termos do art. 57 da N RFB n 1.022, de
2010.
Ficam isentos do imposto sobre a renda na fonte os rendimentos distribudos pelos Fundos de
nvestimento mobilirio (F) cujas quotas sejam admitidas negociao exclusivamente em
bolsas de valores ou no mercado de balco organizado, quando o beneficirio for pessoa fsica,
nos termos do art. 32 da N RFB n 1.022, de 2010.
No esto sujeitos reteno do mposto sobre a Renda os rendimentos e ganhos lquidos
auferidos pelas carteiras do F, em aplicaes em:
- cotas de F negociadas exclusivamente em bolsas de valores ou no mercado de balco
organizado;
- letras hipotecrias;
- certificados de recebveis imobilirios; e
- letras de crdito imobilirio.
(RR/1999, art. 774, ; Lei n 8.668, de 1993, art. 16-A; Lei n 11.033, de 2004, art. 3, ; N
RFB n 1.022, de 2010, arts. 28, 1, 32 e 44, )
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: os rendimentos
integraro o lucro real, presumido ou arbitrado. O imposto retido ser deduzido do apurado no
encerramento do perodo de apurao, trimestral ou anual.
Pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional e pessoa jurdica isenta : definitivo.
Pessoa Fsica: definitivo.
(RR/1999, arts. 753, 4 e 754)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
1) Compete administradora do fundo de investimento imobilirio.
2) No caso de participao de instituio intermediadora de recursos, junto a clientes, para
aplicaes em fundos de investimento, esta instituio responsvel pela reteno e
recolhimento dos impostos e contribuies.
(RR/1999, art. 755; MP n 2158-35, de 2001, art. 28; N RFB n 1.022, de 2010, art. 31; AD
Cosar n 20, de 1995)
57
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;>A>
Fundos de -n)esti!ento -!obilirio
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao,
no caso de lucros distribudos semestralmente.
No caso de resgate de quotas, at o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de
ocorrncia dos fatos geradores.
(RR/1999, art. 753, 1; Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1, e c; N RFB n 1.022, de 2010,
art. 27, 3)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
58
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
9=>@
Fundos de -n)esti!ento Cultural e
Art.stico (Ficart) e de!ais Rendi!entos de
Capital
7A/$ :*"A.$"

Rendimentos e ganhos de capital distribudos pelo Fundo de nvestimento Cultural e Artstico


(Ficart) e pelo Fundo de Financiamento da ndstria Cinematogrfica Nacional (Funcines).

Juros no especificados pagos a pessoa fsica.

Demais rendimentos de capital auferidos por pessoa fsica ou


jurdica.
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica, inclusive isentas.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$

10% (dez por cento) sobre o valor dos rendimentos e ganhos de capital distribudo pelo
Fundo de nvestimento Cultural e Artstico (Ficart);

alquotas aplicveis, nos demais casos.


(RR/1999, arts. 620, 748 e 749)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Ficam isentos do imposto os rendimentos e ganhos de capital auferidos pela carteira do Ficart,
desde que atendidos todos os requisitos previstos na Lei n 8.313, de 1991, e na respectiva
regulamentao baixada pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
(RR/1999, art. 750; Lei n 8.981, de 1995, art. 71)
%BS5RVAKL5SM
1) O imposto incidente sobre os juros pagos a pessoa fsica em decorrncia de alienao a
prazo de bens e direitos deve ser recolhido com o cdigo 3208 (consulte a pgina 60).
2) Aplicam-se as mesmas regras aos Fundos de Financiamento da ndstria Cinematogrfica
Nacional (Funcines) de que trata o art. 46 da MP n 2.228-1, de 2001.
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: os rendimentos
integraro o lucro real, presumido ou arbitrado. O imposto retido ser deduzido do apurado no
encerramento do perodo de apurao trimestral ou anual.
Pessoa fsica ou jurdica optante pelo Simples Nacional ou pessoa jurdica isenta: definitivo.
(RR/1999, art. 773; Lei Complementar n 123, de 2006)
59
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
9=>@
Fundos de -n)esti!ento Cultural e
Art.stico (Ficart) e de!ais Rendi!entos de
Capital
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto ser retido pela fonte pagadora na data do pagamento ao beneficirio.
No caso do Ficart, o imposto devido sobre os ganhos obtidos na alienao de quotas ser:

apurado pelo prprio contribuinte (renda varivel ou ganho de capital), no caso de fundo que
no admite resgate de quotas;

retido pelo administrador do fundo, aplicadas as mesmas regras previstas para os fundos de
investimento.
(RR/1999, art. 751; N RFB n 1.022, de 2010, art. 16; AD Cosar n 20, de 1995)
#RAQ% ,5 R5C%'R-5/T%
At o 3B (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
60
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A>9?
Alugu4is" "o3alties e 1uros #agos H
#essoa F.sica
7A/$ :*"A.$"

Rendimentos mensais de aluguis ou royalties, tais como:


Aforamento; locao ou sublocao; arrendamento ou subarrendamento; direito de uso ou
passagem de terrenos, de aproveitamento de guas, de explorao de pelculas
cinematogrficas, de outros bens mveis, de conjuntos industriais, invenes; direitos autorais
(quando no percebidos pelo autor ou criador da obra); direitos de colher ou extrair recursos
vegetais, pesquisar e extrair recursos minerais; juros de mora e quaisquer outras compensaes
pelo atraso no pagamento de royalties; o produto da alienao de marcas de indstria e
comrcio, patentes de inveno e processo ou frmulas de fabricao; importncias pagas por
terceiros por conta do locador do bem ou do cedente dos direitos (juros, comisses etc.);
importncias pagas ao locador ou cedente do direito, pelo contrato celebrado (luvas, prmios
etc.); benfeitorias e quaisquer melhoramentos realizados no bem locado; despesas para
conservao dos direitos cedidos (quando compensadas pelo uso do bem ou direito);
Considera-se pagamento a entrega de recursos, mesmo mediante depsito em instituio
financeira em favor do beneficirio, ou efetuado atravs de imobiliria, sendo irrelevante que
esta deixe de prestar contas ao locador quando do recebimento do rendimento.

Juros pagos pessoa fsica decorrente da alienao a prazo de bens ou direitos.


(RR/1999, arts. 49, 52, 53, 620, 631 e 639)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O imposto ser calculado mediante a utilizao de tabela progressiva mensal.
Na determinao da base de clculo, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, quando em cumprimento de deciso
judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais, ou
por escritura pblica;
b) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
c) a contribuio para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios.
61
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A>9?

Alugu4is" "o3alties e 1uros #agos H
#essoa F.sica
%BS5RVAKN%M
No caso de aluguis de imveis, podero ser deduzidos os seguintes encargos, desde que o
nus tenha sido exclusivamente do locador:
a) o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o imvel;
b) o aluguel pago pela locao do imvel sublocado;
c) as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento;
d) as despesas de condomnio.
(RR/1999, arts. 631 e 632; Lei n 10.451, de 2002, arts. 1, 2 e 15; Lei n 10.637, de 2002,
arts. 62 e 63; Lei n 11.482, de 2007, art. 3; Lei n 11.945, de 2009, art. 23; Lei n 12.469, de
2011, arts. 1 a 3; N SRF n 15, de 2001, arts. 12 e 13; N RFB n 1.142, de 2011, arts. 2 e
3)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos da pessoa
fsica.
(RR/1999, art. 620, 3)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; AD Cosar n 20, de 1995; ADE Corat n 82, de 2003)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
62
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A>CC
Rendi!entos de #artes Bene+icirias ou
de Fundador
7A/$ :*"A.$"
nteresses ou quaisquer outros rendimentos de partes beneficirias ou de fundador.
(RR/1999, arts. 635, 669 e 670)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica, inclusive as isentas, beneficiria do rendimento.
A1<AU$/A
15% (quinze por cento) sobre rendimentos distribudos a pessoas jurdicas.
No caso de beneficirio pessoa fsica, o imposto ser calculado mediante a utilizao de tabela
progressiva mensal e, para efeito de determinao da base de clculo sujeita incidncia do
imposto na fonte, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias efetivamente pagas a ttulo de penso alimentcia, quando em cumprimento
de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos
provisionais, ou por escritura pblica;
b) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
c) a contribuio para a previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios.
(RR/1999, arts. 620, 635, 669 e 670; Lei n 9.887, de 1999; Lei n 10.451, de 2002, arts. 1, 2
e 15; Lei n 10.637, de 2002, arts. 62 e 63; Lei n 11.482, de 2007, art. 3; Lei n 11.945, de
2009, art. 23; Lei n 12.469, de 2011, arts. 1 a 3; N RFB n 1.142, de 2011, arts. 2 e 3)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
O imposto no incide sobre os rendimentos pagos a pessoa jurdica imune ou isenta ou cujas
aes sejam negociadas em bolsa ou em mercado de balco ou cuja maioria do capital pertena
direta ou indiretamente a outra pessoa jurdica que atenda a essas condies. Essa no
incidncia no se aplica no caso de entidades de previdncia complementar.
(RR/1999, art. 670, 1 e 2)
63
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
A>CC
Rendi!entos de #artes Bene+icirias ou
de Fundador
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: o imposto retido ser
deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral ou anual.
Demais pessoas jurdicas: exclusivo na fonte.
Pessoa fsica: o imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de
rendimentos da pessoa fsica.
(RR/1999, art. 671)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
64
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;>CA
%pera&es de S0ap
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos auferidos em operaes de swap, inclusive nas operaes de cobertura (hedge),
realizadas por meio de swap.
(RR/1999, arts. 756 e 770; N RFB n 1.022, de 2010, art. 40)
0*-*7#'#!"#$
Pessoas fsicas e jurdicas, inclusive as isentas.
(RR/1999, arts. 174, 2, 175, 1, 756 e 770)
A1<AU$/AS
A partir de 1 de janeiro de 2005, as alquotas so de:

22,5%, em aplicaes com prazo de at 180 dias;

20%, em aplicaes com prazo de 181 dias at 360 dias;

17,5%, em aplicaes com prazo de 361 dias at 720 dias;

15%, em aplicaes com prazo acima de 720 dias.


0AS* .* '!1'U1$
Resultado positivo auferido na liquidao ou cesso do contrato.
%BS5RVAKL5SM
1) As perdas incorridas nas operaes swap somente sero dedutveis na determinao do
lucro real, se a operao swap for registrada e contratada de acordo com as normas emitidas
pelo Conselho Monetrio Nacional (CMN) e Bacen.
2) Para efeito de apurao e pagamento do imposto mensal sobre os ganhos lquidos, as perdas
incorridas em operaes de swap no podero ser compensadas com os ganhos lquidos
auferidos em outras operaes de renda varivel.
3) Podero ser considerados como custo da operao os valores pagos a ttulo de cobertura
(prmio) contra eventuais perdas incorridas em operaes de swap.
4) Quando a operao de swap tiver por objeto taxa baseada na remunerao dos depsitos de
poupana, esta remunerao ser adicionada base de clculo do imposto, ficando o valor do
mesmo limitado ao rendimento auferido na liquidao da operao de swap.
(N RFB n 1.022, de 2010, art. 40)
65
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;>CA
%pera&es de S0ap
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Est dispensada a reteno do imposto sobre a renda na fonte, caso o beneficirio do
rendimento declare, por escrito, fonte pagadora, a condio de entidade imune nos termos art.
57 da N RFB n 1.022, de 2010.
Esto dispensados da reteno do imposto os rendimentos produzidos por aplicaes
financeiras de titularidade de instituio financeira, agncia de fomento, sociedade corretora de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores mobilirios,
sociedade de arrendamento mercantil, sociedade de seguro, previdncia e capitalizao.
(RR/1999, art. 774, ; Lei n 8.981, de 2001, arts. 71 e 77, ; N RFB n 1.022, de 2010, art. 56)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: os rendimentos
integraro o lucro real e sero adicionados ao lucro presumido ou ao lucro arbitrado. O imposto
retido ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao, trimestral ou anual.
Pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional ou pessoa jurdica isenta: definitivo
Pessoa fsica: definitivo.
(RR/1999, art. 773)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto ser retido pela pessoa jurdica que efetuar o pagamento do rendimento, na data da
liquidao ou cesso do respectivo contrato.
(RR/1999, art. 756, 5; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 40, 9)
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Retorno Su!rio por CFdigos
66
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
?@:?
%pera&es ,aS Trade
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos auferidos em operaes day trade realizadas em bolsa de valores, de
mercadorias, de futuros e assemelhadas.
%BS5RVAKN%M
Ocorre a reteno nas operaes descritas, quando realizadas por investidor residente ou
domiciliado no Pas ou por investidor residente ou domiciliado em pas ou dependncia que no
tribute a renda ou que a tribute a uma alquota mxima inferior a 20%.
(Lei n 9.959, de 2000, art. 8; N RFB n 1.022, de 2010, art. 54)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica, inclusive as isentas.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
1% (um por cento) sobre o valor do resultado positivo apurado no encerramento das operaes
day trade.
%BS5RVAKL5SM
1) Considera-se day trade a operao ou a conjugao de operaes iniciadas e encerradas em
um mesmo dia, com o mesmo ativo, em uma mesma instituio intermediadora, em que a
quantidade negociada tenha sido liquidada, total ou parcialmente.
2) No ser considerado o valor ou quantidade de estoque do ativo existente em data anterior a
da operao de day trade.
3) Na apurao do resultado da operao sero considerados, pela ordem, o primeiro negcio
de compra com o primeiro negcio de venda, ou o primeiro negcio de venda com o primeiro
negcio de compra, sucessivamente.
4) Ser admitida a compensao de perdas incorridas em operaes day trade realizadas no
mesmo dia.
(Lei n 9.959, de 2000, art. 8; N RFB n 1.022, de 2010, art. 54)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O valor do imposto retido na fonte sobre operaes de day-trade poder ser:
- deduzido do imposto incidente sobre ganhos lquidos apurados no ms;
- compensado com o imposto incidente sobre ganhos lquidos apurados nos meses
subsequentes, se, aps a deduo de que trata o inciso , houver saldo de imposto retido.
(RR/1999, art. 773; N RFB n 1.022, de 2010, art. 54, 8)
67
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
?@:?
%pera&es ,aS Trade
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Fica responsvel pela reteno e recolhimento do imposto a instituio intermediadora da
operao day trade, que receber diretamente a ordem do cliente.
(N RFB n 1.022, de 2010, art. 54, 5; Lei n 12.350, de 2010, art. 45; AD Cosar n 56, de
1999)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 54, 7)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
68
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
;;;C
ercado de Renda Vari)el
7A/$ :*"A.$"
Operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros, e assemelhadas,
exceto day trade.
Operaes realizadas no mercado de balco, com intermediao, tendo por objeto aes, ouro
ativo financeiro e outros valores mobilirios negociados no mercado vista.
Operaes realizadas em mercados de liquidao futura fora de bolsa.
%BS5RVAKN%M
Ocorre a reteno nas operaes descritas, quando realizadas por investidor residente ou
domiciliado no Pas ou por investidor residente ou domiciliado em pas ou dependncia que no
tribute a renda ou que a tribute a uma alquota mxima inferior a 20%.
(Lei n 11.033, de 2004, art. 2, 1 e 2, ; N RFB n 1.022, de 2010, arts. 22-B, 2 e 52)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica, inclusive as isentas.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
0,005% (cinco milsimos por cento), tendo como base de clculo:

nos mercados futuros, a soma algbrica dos ajustes dirios, se positiva, apurada por ocasio
do encerramento da posio, antecipadamente ou no seu vencimento;

nos mercados de opes, o resultado, se positivo, da soma algbrica dos prmios pagos e
recebidos no mesmo dia;

nos contratos a termo:


a) quando houver a previso de entrega do ativo objeto na data do seu vencimento, a diferena,
se positiva, entre o preo a termo e o preo vista na data da liquidao;
b) com liquidao exclusivamente financeira, o valor da liquidao financeira prevista no
contrato;

nos mercados vista, o valor da alienao, nas operaes com aes, ouro ativo financeiro
e outros valores mobilirios nele negociados;

no mercado de balco, com intermediao, o valor da alienao de aes, ouro ativo


financeiro e outros valores mobilirios negociados nos mercados vista de bolsa de valores;

nos mercados de liquidao futura fora de bolsa, a mesma base de clculo utilizada para as
operaes correspondentes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e
assemelhadas.
(Lei n 11.033, de 2004, art. 2, 1 e 2)
69
"*-.#*-/$S .* 'A+#/A1
KKKL

ercado de Renda Vari)el
.#S+*-SA .* "*/*-8>$

Fica dispensada a reteno do imposto cujo valor seja igual ou inferior a R$ 1,00 (um real).

Ocorrendo mais de uma operao no mesmo ms, realizada por uma mesma pessoa, fsica ou
jurdica, dever ser efetuada a soma dos valores de imposto incidente sobre todas as operaes
realizadas no ms, para efeito de clculo do limite de reteno de R$ 1,00 (um real).
(Lei n 11.033, de 2004, art. 2, 4 e 5; N RFB n 1.022, de 2010, art. 52, 4 e 5)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto poder ser:
a) deduzido do imposto sobre ganhos lquidos apurados no ms;
b) compensado com o imposto incidente sobre ganhos lquidos apurados nos meses
subsequentes ao da reteno, no ano-calendrio em que esta tenha ocorrido;
c) compensado com o imposto devido sobre o ganho de capital apurado na alienao de aes.
%BS5RVAKL5SM

O saldo do imposto retido na fonte no deduzido do imposto incidente sobre ganhos de


capital ou sobre ganhos lquidos pode ser compensado na Declarao de Ajuste Anual
correspondente ao ano-calendrio da reteno.

Ao optante pelo Simples Nacional, que ao trmino do ano-calendrio, possua saldo de


imposto sobre a renda retido na fonte, fica facultado o pedido de restituio do valor, quando
no houver possibilidade de compensao ou deduo.
(Lei n 11.033, de 2004, art. 2, 7; N RFB n 1.022, de 2010, art. 52, 8)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Fica responsvel pela reteno a instituio intermediadora que receber diretamente a ordem do
cliente.
(Lei n 11.033, de 2004, art. 2, 6; N RFB n 1.022, de 2010, art. 52, 6)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 52, 7)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
70
$U/"$S "*-.#*-/$S
?9@;

Co!iss&es e Corretagens #agas H
#essoa 1ur.dica (artD ;A da 'ei nB CD@;9" de <=?;)
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas a ttulo de
comisses, corretagens, ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela
mediao na realizao de negcios civis e comerciais.
%BS5RVAKN%M
vedado s microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional
exercer atividades de representao comercial ou mediao na realizao de negcios civis e
comerciais.
(RR/1999, arts. 192, X e 651, ; Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica prestadora do servio domiciliada no Brasil.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento) do valor do rendimento.
(RR/1999, art. 651, )
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
No incidir o imposto, quando o beneficirio dos rendimentos for pessoa jurdica imune ou
isenta.
%BS5RVAKN%M
As importncias pagas ou creditadas pelos fundos de investimentos autorizados pela Comisso
de Valores Mobilirios pessoas jurdicas civis ou mercantis pessoas jurdicas, a ttulo de
comisses, corretagens, ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela
mediao na realizao de negcios civis e comerciais no esto sujeitas a reteno do RRF.
(RR/1999, arts. 187 e 192, X, d; N SRF n 23, de 1986, )
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral
ou anual.
(RR/1999, art. 651, 2)
71
$U/"$S "*-.#*-/$S
?9@;

Co!iss&es e Corretagens #agas H
#essoa 1ur.dica (artD ;A da 'ei nB CD@;9" de <=?;)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O recolhimento do imposto dever ser efetuado pela pessoa jurdica que receber de outras
pessoas jurdicas importncias a ttulo de comisses e corretagens relativas a:
a) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa;b) operaes realizadas em Bolsas de
Valores e em Bolsas de Mercadorias;
c) distribuio de emisso de valores mobilirios, quando a pessoa jurdica atuar como agente
da companhia emissora;
d) operaes de cmbio;
e) vendas de passagens, excurses ou viagens;
f) administrao de cartes de crdito;
g) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeies-convnio;
h) prestao de servio de administrao de convnios.
O recolhimento do imposto cabe fonte pagadora, no caso de pagamento de comisses e
corretagens a outro ttulo.
Os rendimentos e o respectivo imposto sobre a renda na fonte devem ser informados na
Declarao de mposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) da pessoa jurdica que tenha pago
a outras pessoas jurdicas comisses e corretagens nas hipteses mencionadas nas letras de
a a h.
As pessoas jurdicas que tenham recebido importncias a ttulo de comisses devem fornecer
s pessoas jurdicas que as tenham pago, at 31 de janeiro de cada ano, documento
comprobatrio com indicao do valor das importncias e do respectivo imposto sobre a renda
recolhido, relativos ao ano-calendrio anterior.
O Microempreendedor ndividual (ME) que tenha efetuado pagamentos sujeitos ao RRF
exclusivamente em decorrncia de administrao de cartes de crdito ficar dispensado de
apresentar a Dirf, desde que sua receita bruta no ano-calendrio anterior no exceda R$
60.000,00 (sessenta mil reais).
(Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006; N SRF n 153, de 1987; N SRF n
177, de 1987; N SRF n 107, de 1991; N RFB n 983, de 2009, arts. 15 e 16; N RFB n 1.297,
de 2012, arts. 16 e 17; ADE Corat n 9, de 2002)
72
$U/"$S "*-.#*-/$S
?9@;

Co!iss&es e Corretagens #agas H
#essoa 1ur.dica (artD ;A da 'ei nB CD@;9" de <=?;)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, ,d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
73
$U/"$S "*-.#*-/$S
?9@;

Ser)ios de #ropaganda #restados por
#essoa 1ur.dica (artD ;A da 'ei nB CD@;9" de <=?;)
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas pela prestao
de servios de propaganda e publicidade.
(RR/1999, arts. 192, X, d, e 651, )
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica prestadora do servio.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento) do valor do rendimento.
%BS5RVAKN%M
Excluem-se da base de clculo as importncias diretamente pagas ou repassadas pelas
agncias de propaganda a empresas de rdio, televiso, publicidade ao ar livre (out-door),
cinema, jornais e revistas, bem como os descontos por antecipao de pagamento.
(RR/1999, art. 651, e 1; N SRF n 123, de 1992, art. 2)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
No incidir o imposto quando o beneficirio dos rendimentos for pessoa jurdica imune ou
isenta.
No incidir o imposto quando o beneficirio for microempresa ou empresa de pequeno porte
optante pelo Simples Nacional, cuja atividade seja veculo de comunicao.
(RR/1999, arts. 187 e 192, X, d; N SRF n 23, de 1986, ; N RFB n 765, de 2007, art. 1)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral
ou anual.
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto dever ser recolhido pelas agncias de propaganda, por ordem e conta do
anunciante.
74
$U/"$S "*-.#*-/$S
?9@;

Ser)ios de #ropaganda #restados por
#essoa 1ur.dica (artD ;A da 'ei nB CD@;9" de <=?;)

O anunciante e a agncia de propaganda so solidariamente responsveis pela comprovao
da efetiva realizao dos servios.
A agncia de propaganda efetuar o recolhimento do imposto englobando todas as importncias
relativas a um mesmo perodo de apurao, devendo informar, ainda, o valor do imposto na
DCTF.
A agncia de propaganda dever fornecer ao anunciante, at 31 de janeiro de cada ano,
documento comprobatrio com indicao do valor do rendimento e do imposto sobre a renda
recolhido, relativo ao ano-calendrio anterior.
As informaes prestadas pela agncia de propaganda devero ser discriminadas na
Declarao de mposto sobre a Renda na Fonte (Dirf) anual do anunciante.
Os rendimentos e o respectivo imposto sobre a renda na fonte devem ser informados na
Declarao de mposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) do anunciante que tenha pago
agncia de propaganda importncias relativas a prestao de servios de propaganda e
publicidade.
(RR/1999, art. 651, 2; N SRF n 123, de 1992; N RFB n 983, de 2009, arts. 15, e 16; N
RFB n 1.297, de 2012, arts. 16, e 17; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
75
$U/"$S "*-.#*-/$S
;><C
#aga!entos a Bene+icirios /o
-denti+icados
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas pelas pessoas jurdicas a beneficirios no identificados, desde que no
tenham natureza de rendimentos do trabalho e, ressalvado o disposto em normas especiais.
Pagamentos efetuados ou recursos entregues a terceiros, contabilizados ou no, quando no for
comprovada a operao ou a sua causa.
%BS5RVAKN%M
Quando identificada a causa ou a operao, bem como o beneficirio do rendimento, aplicar-se-
a tributao inerente quela transao.
(RR/1999, arts. 674 e 675)
0*-*7#'#!"#$
No identificado.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
35% (trinta e cinco por cento) sobre as importncias pagas ou creditadas.
%BS5RVAKN%M
O rendimento ser considerado lquido,cabendo o reajustamento da base de clculo.
(RR/1999, arts. 622, pargrafo nico, 674 e 675)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(RR/1999, arts. 674 e 675)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
O dia do pagamento da referida importncia.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
76
$U/"$S "*-.#*-/$S
9=<:

#rE!ios e! Bens e Ser)ios
7A/$ :*"A.$"
Prmios distribudos, sob a forma de bens e servios, mediante concursos e sorteios de
qualquer espcie, exceto a distribuio realizada por meio de vale-brinde.
(RR/1999, art. 677; ADN Cosit n 7, de 1997)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
20% (vinte por cento) sobre o valor de mercado do prmio ou da realizao do servio, na data
da distribuio.
%BS5RVAKL5SM
1) No se aplica o reajustamento da base de clculo.
2) Considera-se efetuada a distribuio do prmio na data da realizao do concurso ou do
sorteio, sendo irrelevante que o seu recebimento, pelo contemplado, ocorra em outra data.
3) No caso de loteria instantnea, considera-se distribudo o prmio na data da apresentao
dos bilhetes para resgate ou ressarcimento.
(RR/1999, art. 677; N SRF n 15, de 2001, art. 20, 3, ; ADN Cosit n 19, de 1996; ADN
Cosit n 18, de 1997)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete pessoa jurdica que proceder distribuio de prmios efetuar o pagamento do
imposto correspondente.
(RR/1999, art. 677, 2; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
77
$U/"$S "*-.#*-/$S
9=<:

#rE!ios e Sorteios e! Geral
7A/$ :*"A.$"
Lucros decorrentes de prmios em dinheiro obtidos em loterias, inclusive as instantneas e as
de finalidade assistencial ou exploradas pelo Estado, concursos desportivos, compreendidos os
de turfe, sorteios de qualquer espcie, exceto os de antecipao nos ttulos de capitalizao e
os de amortizao e resgate das aes das sociedades annimas, bem como os prmios em
concursos de prognsticos desportivos, qualquer que seja o valor do rateio atribudo a cada
ganhador.
(RR/1999, art. 676)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica beneficiria do rendimento.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$

Prmios Lotricos e de Sweepstake:


30% (trinta por cento) do valor do prmio, quando este exceder ao valor da primeira faixa da
tabela de incidncia mensal do mposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (RPF), para fatos
geradores a partir de 1 de janeiro de 2008.
O limite para o ano-calendrio de 2013 de R$ 1.710,78;

Demais prmios:
30% (trinta por cento) do valor do prmio.
%BS5RVAKN%M
O limite acima no se aplica no caso de prmios em concursos de prognsticos desportivos.
(RR/1999, art. 676; Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, art. 56)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(RR/1999, art. 676)
"*S+$-SA0#1#.A.*B "*'$12#*-/$
O recolhimento do imposto poder ser efetuado junto rede arrecadadora do local em que
estiver a sede da entidade que explorar a loteria, independente do domiclio do beneficirio.
O imposto ser retido na data do pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa.
78
$U/"$S "*-.#*-/$S
9=<:

#rE!ios e Sorteios e! Geral
(RR/1999, art. 676, 2 e 3; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
79
$U/"$S "*-.#*-/$S
9=<:
#rE!ios de #roprietrios e Criadores de
Ca)alos de Corrida
7A/$ :*"A.$"
Prmios pagos aos proprietrios e criadores de cavalos de corrida.
(RR/1999, art. 679)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica proprietria e criadora de cavalos de corrida.
(RR/1999, art. 679)
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
15% (quinze por cento) do valor dos prmios.
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real: o imposto retido ser deduzido do apurado no
encerramento do perodo de apurao trimestral ou anual.
Demais beneficirios: definitivo.
(RR/1999, art. 679, pargrafo nico)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto ser retido na data do pagamento ou crdito.
(RR/1999, art. 679, pargrafo nico; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b, 2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
80
$U/"$S "*-.#*-/$S
9=<:
T.tulos de Capitali3ao
7A/$ :*"A.$"
Benefcios lquidos resultantes da amortizao antecipada, mediante sorteio, dos ttulos de
capitalizao e os benefcios atribudos aos portadores de ttulos de capitalizao nos lucros da
empresa emitente.
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica possuidora de ttulos de capitalizao.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$

30% (trinta por cento) sobre o pagamento de prmios em dinheiro, mediante sorteio, sem
amortizao antecipada;

25% (vinte e cinco por cento) sobre:


a) os benefcios lquidos resultantes da amortizao antecipada, mediante sorteio;
b) os benefcios atribudos aos portadores dos referidos ttulos nos lucros das empresas
emitentes.

20% (vinte por cento), nas demais hipteses, inclusive no caso de resgate sem ocorrncia
de sorteio.
(RR/1999, arts. 676 e 678; Lei n 11.033, 2004, art. 1, 3, ; N RFB n 1.022, de 2010, art.
43)
"*:#* .* /"#0U/A8>$

No caso de pagamento de prmios em dinheiro, mediante sorteio, sem amortizao


antecipada: exclusivo na fonte.

Nas demais hipteses:


Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado: o imposto retido ser
deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral ou anual.
Demais beneficirios: definitivo.
(RR/1999, arts. 676 e 678, pargrafo nico)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto ser retido na data do pagamento ou crdito, sendo responsvel pela reteno a
pessoa jurdica que pagar o rendimento.
(RR/1999, art. 678, pargrafo nico; AD Cosar n 20, de 1995; N RFB n 1.022, de 2010, art.
43, 1)
81
$U/"$S "*-.#*-/$S
9=<:
T.tulos de Capitali3ao
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 43, 2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
82
$U/"$S "*-.#*-/$S
?:CA

1ogos de Bingo #er!anente ou 5)entual
- #rE!ios e! Bens e Ser)ios
7A/$ :*"A.$"
Prmios distribudos, sob a forma de bens e servios, mediante sorteios de jogos de bingo
permanente ou eventual.
(RR/1999, art. 677)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
20% (vinte por cento) sobre o valor de mercado do prmio ou da realizao do servio, na data
da distribuio.
%BS5RVAKL5SM
1) No se aplica o reajustamento da base de clculo.
2) Considera-se efetuada a distribuio do prmio na data da realizao do sorteio, sendo
irrelevante que o seu recebimento, pelo contemplado, ocorra em outra data.
(RR/1999, art. 677; N SRF n 15, de 2001, art. 20, 3, ; ADN Cosit n 19, de 1996; AD Cosar
n 47, de 2000)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(RR/1999, art. 677)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete entidade desportiva, ou se a administrao do jogo do bingo for entregue a
empresa comercial de exclusiva responsabilidade desta o pagamento do imposto
sobre a renda na fonte.
%BS5RVAKN%M
A parcela dos recursos arrecadados em bingo, destinada Unio, para fomento do Esporte e
Turismo deve ser recolhido no cdigo 8699.
(RR/1999, art. 677, 2; AD Cosar n 47, de 2000)
83
$U/"$S "*-.#*-/$S
?:CA
1ogos de Bingo #er!anente ou 5)entual
- #rE!ios e! Bens e Ser)ios
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
84
$U/"$S "*-.#*-/$S
?:CA

1ogos de Bingo #er!anente ou 5)entual
- #rE!ios e! ,in*eiro
7A/$ :*"A.$"
Prmios distribudos, em dinheiro, obtido mediante sorteios de jogos de bingo permanente ou
eventual.
(RR/1999, art. 676)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
30% (trinta por cento) do valor do prmio.
(RR/1999, arts. 676 e 725; AD Cosar n 47, de 2000)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(RR/1999, art. 676)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete entidade desportiva, ou se a administrao do jogo do bingo for entregue a empresa
comercial de exclusiva responsabilidade desta, o pagamento do imposto sobre a renda na
fonte.
%BS5RVAKL5SM
1) O recolhimento do imposto poder ser efetuado junto rede arrecadadora do local em que
estiver a sede da entidade que explorar o bingo, independentemente do domiclio do
beneficirio.
2) A parcela dos recursos arrecadados em bingo, destinada Unio, para fomento do esporte e
turismo deve ser recolhido no cdigo 8699.
(RR/1999, art. 676, 2 e 3; AD Cosar n 47, de 2000)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de distribuio do prmio.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
85
$U/"$S "*-.#*-/$S
=A?;

ultas e Vantagens
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica correspondentes a multas e qualquer
outra vantagem, ainda que a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de contrato,
excetuadas as indenizaes pagas ou creditadas em conformidade com a legislao trabalhista
e aquelas destinadas a reparar danos patrimoniais.
(RR/1999, art. 681)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica, inclusive isenta.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
15% (quinze por cento) sobre as importncias pagas ou creditadas.
(RR/1999, art. 681)
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
No haver incidncia na fonte quando o beneficirio for pessoa jurdica optante pelo Simples
NacionalD
(N RFB n 765, de 2007, art. 1)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido, ou arbitrado: o imposto retido ser
deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral ou anual.
Pessoa jurdica isenta: definitivo.
Pessoa fsica: o imposto retido ser considerado reduo do apurado na declarao de
rendimentos da pessoa fsica.
(RR/1999, art. 681, 3 e 4)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
A responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto da pessoa jurdica que efetuar o
pagamento ou crdito da multa ou vantagem.
O imposto dever ser retido na data do pagamento ou crdito da multa ou vantagem.
(RR/1999, art. 681, 1 e 2; ADE Corat n 9, de 2002)
86
$U/"$S "*-.#*-/$S
=A?;

ultas e Vantagens
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b.3)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
87
$U/"$S "*-.#*-/$S
A>?9

Re!unerao de Ser)ios #essoais
#restados por Associados de Cooperati)as de
Trabal*o (artD @; da 'ei nB ?D;@<" de <==>)

7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a cooperativas de trabalho, associaes
de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por
associados destas ou colocados disposio.
(RR/1999, art. 652)
0*-*7#'#!"#$
Cooperativa de trabalho, associao de profissionais ou assemelhada.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento) sobre as importncias pagas ou creditadas,
relativas a servios pessoais.
%BS5RVAKL5SM
1) Devero ser discriminadas em faturas, as importncias relativas aos servios pessoais
prestados pessoa jurdica por seus associados e as importncias que corresponderem a
outros custos ou despesas.
2) No caso de cooperativas de transportes rodovirios de cargas ou passageiros, o imposto na
fonte incidir sobre:
a) quarenta por cento do valor correspondente ao transporte de cargas;
b) sessenta por cento do valor correspondente aos servios pessoais relativos ao transporte de
passageiros.
3) Na fatura devero ainda ser discriminadas as parcelas tributveis e parcelas no tributveis.
(RR/1999, art. 652; ADN Cosit n 1, de 1993)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser compensado pelas cooperativas de trabalho, associaes ou
assemelhadas com o imposto retido por ocasio do pagamento dos rendimentos aos
associados.
88
$U/"$S "*-.#*-/$S
A>?9

Re!unerao de Ser)ios #essoais
#restados por Associados de Cooperati)as de
Trabal*o (artD @; da 'ei nB ?D;@<" de <==>)
%BS5RVAKN%M
O imposto retido poder ser objeto de pedido de restituio, desde que a cooperativa,
associao ou assemelhada comprove, relativamente a cada ano-calendrio, a impossibilidade
de sua compensao, na forma e condies definidas em ato normativo do Ministro de Estado
da Fazenda.
(RR/1999, art. 652, 1 e 2)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; AD Cosar n 20, 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
89
$U/"$S "*-.#*-/$S
<C9?

Re!unerao de Ser)ios #ro+issionais
#restados por #essoa 1ur.dica (artD ;> da 'ei nB
CD@;9" de <=?;)
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou
mercantis pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional.
%BS5RVAKN%M
Nos casos de:
a) comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela
mediao na realizao de negcios civis e comerciais, consulte o cdigo 8045;
b) servios de propaganda e publicidade, consulte cdigo o 8045;
c) prestao de servios de limpeza, conservao, segurana, vigilncia e por locao de mo-
de-obra, consulte pgina seguinte;
d) pagamentos efetuados em cumprimento de deciso da Justia do Trabalho, consulte o cdigo
5936.
Os servios profissionais prestados por pessoas jurdicas sujeitam-se tambm a reteno das
contribuies sociais a que se refere a Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2002, arts. 30 a 32,
35 e 36 e N SRF n 459, de 18 de outubro de 2004 (consulte os cdigos 5952, 5987, 5960 e
5979).
(RR/1999, art. 647)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica prestadora de servios.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento) sobre as importncias pagas ou creditadas como
remunerao.
%BS5RVAKL5SM
1) Aplicar-se- a tabela progressiva mensal quando a beneficiria for sociedade civil prestadora
de servios relativos a profisso legalmente regulamentada, controlada, direta ou indiretamente:
a) por pessoas fsicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurdica que
pagar os rendimentos;
b) pelo cnjuge ou parente de primeiro grau das pessoas fsicas referidas no item acima.
90
$U/"$S "*-.#*-/$S
<C9?
Re!unerao de Ser)ios #ro+issionais
#restados por #essoa 1ur.dica (artD ;> da 'ei nB
CD@;9" de <=?;)
2) As importncias pagas ou creditadas pelos fundos de investimentos autorizados pela
Comisso de Valores Mobilirios pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de
servios caracterizadamente de natureza profissional no esto sujeitas a reteno do RRF.
(RR/1999, arts. 647 e 648)
.#S+*-SA .* "*/*-8>$
Est dispensada a reteno do imposto sobre a renda quando o servio for prestado por pessoa
jurdica imune ou isenta, bem assim por pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional.
(N SRF n 23, de 1986, art. XX, ; N RFB n 765, de 2007, art. 1)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral
ou anual.
(RR/1999, art. 650)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
O imposto sobre a renda incidente sobre honorrios advocatcios e servios prestados no curso
de processo judicial, tais como servios de engenheiro, contador, leiloeiro, perito, assistente
tcnico, avaliador, mdico, testamenteiro, liquidante, sndico etc., deve ser recolhido utilizando o
cdigo de receita 1708, exceto no caso de prestao de servios por pessoa jurdica no curso
de processo da justia do trabalho que ser recolhido utilizando o cdigo de receita 5936.
(RR/1999, art. 717; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
91
$U/"$S "*-.#*-/$S
<C9?

Re!unerao de Ser)ios de 'i!pe3a"
Conser)ao" Segurana e 'ocao de o-de-
%bra #restados por #essoa 1ur.dica (artD AB do
,' nB >D@:>" de <=??)
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas, civis ou
mercantis, pela prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto
reformas e obras assemelhadas; segurana e vigilncia; e por locao de mo-de-obra de
empregados da locadora colocados a servio da locatria, em local por esta determinado.
(RR/1999, art. 649; ADN Cosit n 9, de 1990)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica prestadora de servios.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
1% (um por cento) sobre as importncias pagas ou creditadas.
(RR/1999, art. 649)
%BS5RVAKL5SM
1) Os servios de limpeza, conservao, segurana e locao de mo-de-obra prestados por
pessoas jurdicas sujeitam-se tambm a reteno das contribuies sociais a que se refere a Lei
n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, arts. 30 a 32, 35 e 36 e N SRF n 459, de 18 de outubro
de 2004 (consulte os cdigos 5952, 5987, 5960 e 5979).
2) As importncias pagas ou creditadas pelos fundos de investimentos autorizados pela
Comisso de Valores Mobilirios pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de
servios de limpeza e conservao de bens imveis, segurana, vigilncia e por locao de
mo-de-obra no esto sujeitas a reteno do RRF.
.#S+*-SA .* "*/*-8>$
Est dispensada a reteno do imposto sobre a renda quando o servio for prestado por pessoa
jurdica optante pelo Simples Nacional.
(N RFB n 765, de 2007, art. 1)
92
$U/"$S "*-.#*-/$S
<C9?

Re!unerao de Ser)ios de 'i!pe3a"
Conser)ao" Segurana e 'ocao de o-de-
%bra #restados por #essoa 1ur.dica (artD AB do
,' nB >D@:>" de <=??)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral
ou anual.
(RR/1999, art. 650)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
93
$U/"$S "*-.#*-/$S
;=@@
#aga!entos de #essoa 1ur.dica a #essoa
1ur.dica por Ser)ios de Assessoria Credit.cia"
ercadolFgica" Gesto de Cr4dito" Seleo e
Riscos e Ad!inistrao de Contas a #agar e a
Receber
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a ttulo de prestao de servios a
outras pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e
a receber.
(RR/1999, art. 647; Lei n 10.833, de 2003, art. 29)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica prestadora de servios.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento) sobre as importncias pagas ou creditadas como
remunerao.
OBSERVAO:
Aplicar-se- a tabela progressiva mensal quando a beneficiria for sociedade civil prestadora de
servios relativos a profisso legalmente regulamentada, controlada, direta ou indiretamente:
a) por pessoas fsicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurdica que
pagar os rendimentos;
b) pelo cnjuge ou parente de primeiro grau das pessoas fsicas referidas no item acima.
Os servios de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a receber prestados por pessoas jurdicas sujeitam-se
tambm a reteno das contribuies sociais a que se refere a Lei n 10.833, de 29 de
dezembro de 2003, arts. 30 a 32, 35 e 36 e N SRF n 459, de 18 de outubro de 2004 (consulte
os cdigos 5952, 5987, 5960 e 5979).
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto retido ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral
ou anual.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 29)
94
$U/"$S "*-.#*-/$S
;=@@
#aga!entos de #essoa 1ur.dica a #essoa
1ur.dica por Ser)ios de Assessoria Credit.cia"
ercadolFgica" Gesto de Cr4dito" Seleo e
Riscos e Ad!inistrao de Contas a #agar e a
Receber
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat, n 82, de 2003)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
95
$U/"$S "*-.#*-/$S
;>9@
1uros e -ndeni3a&es por 'ucros
Cessantes
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas a ttulo de juros e indenizaes por lucros cessantes, decorrentes de
sentena judicial.
(RR/1999, arts. 639 e 680)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica e jurdica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$

Pessoa jurdica: 5% (cinco por cento) sobre a importncia recebida por pessoa jurdica a
ttulo de juros e de indenizao por lucros cessantes.

Pessoa fsica: o imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal.
%BS5RVAKL5SM
1) No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto incidir, no ms do
recebimento ou crdito, sobre o total dos rendimentos, diminudos do valor das despesas com
ao judicial necessrias ao seu recebimento, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas
pelo contribuinte, sem indenizao.
2) No caso de pagamentos pessoa fsica, se no ms houver mais de um pagamento pela
mesma fonte pagadora, o rendimento deve ser considerado individualmente.
3) Tratando-se de beneficirio pessoa fsica, para efeito de determinao da base de clculo
sujeita incidncia do imposto na fonte, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia
quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a
prestao de alimentos provisionais, ou por escritura pblica;
b) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
c) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios; e
d) as contribuies para as entidades de previdncia complementar domiciliadas no Brasil, no
caso de rendimentos do trabalho, e as contribuies para o Fundo de Aposentadoria
Programada ndividual (Fapi), cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear
benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social no caso de trabalhador
com vnculo empregatcio ou de administrador que seja tambm contribuinte do regime geral de
previdncia social;
96
$U/"$S "*-.#*-/$S
;>9@
1uros e -ndeni3a&es por 'ucros
Cessantes
4) O imposto incidir sobre o total dos rendimentos pagos, inclusive sobre o rendimento
abonado pela instituio financeira depositria, no caso de o pagamento ser efetuado mediante
levantamento do depsito judicial.
(RR/1999, arts. 620, 639, 640, 680 e 718, 1 e 3; Lei n 10.451, de 2002, arts. 1, 2 e 15;
Lei n 10.637, de 2002, arts. 62 e 63; N SRF n 15, de 2001, art. 3; Lei n 11.482, de 2007,
art. 3; Lei n 12.469, de 2011, arts. 1 a 3; N RFB n 1.142, de 2011, arts. 2 e 3)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido, ou arbitrado: o imposto retido ser
deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao trimestral ou anual.
Pessoa jurdica imune, isenta: definitivo.
Pessoa fsica: o imposto ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos.
(RR/1999, arts. 639 e 680, pargrafo nico)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto sobre a renda devido ser retido e recolhido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada
ao pagamento do rendimento em razo de deciso judicial, no momento em que, por qualquer
forma, o rendimento se torne disponvel para o beneficirio.
(RR/1999, art. 718; AD Cosar n 20, de 1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores (consulte Esclarecimentos Adicionais).
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
97
$U/"$S "*-.#*-/$S
:?=<
Bene+.cio ou Resgate de Seguro de Vida
co! Clusula de Cobertura por Sobre)i)Encia -
VGB' - /o %ptante pela Tributao 57clusi)a
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas a pessoa fsica a titulo de benefcios ou resgates relativos a planos de seguro
de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia, quando no optante pelo regime de
tributao de que trata o art. 1 da Lei n 11.053, de 21 de dezembro de 2004.
(RR/1999, art. 639; Lei Complementar n 104, de 2001; MP n 2.158-35, de 2001, art. 63; N
SRF n 588, de 2005, arts. 11 e 12)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica.
(MP n 2.158-35, de 2001, art. 63)
A1<AU$/A

Resgate - o imposto ser calculado mediante a alquota de quinze por cento;

Benefcio - o imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal.


(Lei n 11.053, de 2004, art. 3; N SRF n 588, de 2005, arts. 11 e 12)
0AS* .* '!1'U1$
Rendimento, representado pela diferena positiva entre o valor recebido e o somatrio dos
prmios pagos.
(Lei n 11.053, de 2004, art. 3; N SRF n 588, de 2005, art. 11, )
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto ser considerado antecipao do devido na Declarao de Ajuste Anual da pessoa
fsica.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 19, de 2003)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
98
$U/"$S "*-.#*-/$S
:?=<
Bene+.cio ou Resgate de Seguro de Vida
co! Clusula de Cobertura por Sobre)i)Encia -
VGB' - /o %ptante pela Tributao 57clusi)a
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
99
$U/"$S "*-.#*-/$S
;=>?
Rendi!ento ,ecorrente de ,eciso da
1ustia Federal" e7ceto o disposto no artigo <>-A
da 'ei nB CDC<A" de <=??
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos pagos em cumprimento de deciso da Justia Federal, mediante precatrio ou
requisio de pequeno valor, exceto os rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de
aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela
Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, e os
provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decises das Justias do Trabalho,
Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendrio anteriores ao do
recebimento, no ano-calendrio de 2013 (consulte o cdigo 1889 e Esclarecimentos Adicionais).
(Lei n 10.833, de 2003, art. 27; N SRF n 491, de 2005, art. 1)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 27)
A1<AU$/AB 0AS* .* '!1'U1$
3% (trs por cento) sobre o montante pago, sem quaisquer dedues, no momento em que, por
qualquer forma, o rendimento se torne disponvel para o beneficirio.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 27; N SRF n 491, de 2005, art. 1)
%BS5RVAKL5SM
O artigo 16-A da Lei n 10.887, de 18 de junho de 2004, includo pelo art. 36 da Lei n 11.941,
de 27 de maio de 2009, com a alterao dada pelo art. 25 da MP n 497, de 22 de julho de 2010
estabelece que a contribuio do Plano de Seguridade do Servidor Pblico PSS, decorrente
de valores pagos em cumprimento de deciso judicial, ainda que derivada de homologao de
acordo, ser retida na fonte, no momento do pagamento ao beneficirio ou seu representante
legal, pela instituio financeira responsvel pelo pagamento, por intermdio da quitao da guia
de recolhimento remetida pelo setor de precatrios do Tribunal respectivo, no caso de
pagamento de precatrio ou requisio de pequeno valor, ou pela fonte pagadora, no caso de
implantao de rubrica especfica em folha, mediante a aplicao da alquota de onze por cento
sobre o valor pago.
Referida reteno no poder ser deduzida da base de clculo do RRF.
100
$U/"$S "*-.#*-/$S
;=>?
Rendi!ento ,ecorrente de ,eciso da
1ustia Federal" e7ceto o disposto no artigo <>-A
da 'ei nB CDC<A" de <=??
Em relao aos rendimentos recebidos acumuladamente provenientes de aposentadoria,
penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da
Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, e do trabalho, quando
correspondentes a anos-calendrio anteriores ao do recebimento, deve ser observado o
disposto no art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988 (consulte o cdigo 1889 e
Esclarecimentos Adicionais).
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O imposto ser considerado antecipao do devido na declarao de rendimentos da pessoa
fsica.
O imposto ser considerado reduo do apurado no encerramento do perodo de apurao ou
na data da extino, no caso de beneficirio pessoa jurdica.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 27, 2)
.#S+*-SA .* "*/*-8>$
Fica dispensada a reteno do imposto quando o beneficirio declarar, instituio financeira
responsvel pelo pagamento, conforme modelo aprovado pela N SRF n 491, de 2005, que os
rendimentos recebidos so isentos ou no tributveis, ou que, em se tratando de pessoa jurdica, esteja
inscrita no Simples Nacional.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 27, 1; N SRF n 491, de 2005, art. 1, 1; N RFB n 765, de
2007, art. 1)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete instituio financeira responsvel pelo pagamento.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 27; N SRF n 491, de 2005, art. 1; ADE Corat n 82, de 2003)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
101
$U/"$S "*-.#*-/$S
<?=;
Rendi!entos ,ecorrentes de ,eciso da
1ustia dos 5stados8,istrito Federal e7ceto o
disposto no artigo <>-A da 'ei nB CDC<A" de <=??
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos pagos ou creditados em cumprimento de deciso da Justia Estadual, exceto, no
caso de beneficirio pessoa fsica, os rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de
aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela
Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, e os
provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decises das Justias do Trabalho,
Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendrio anteriores ao do
recebimento, no ano-calendrio de 2013 (consulte o cdigo 1889 e Esclarecimentos Adicionais).
(Ato Declaratrio Executivo Codac n 16, de 22 de fevereiro de 2011, art. 1, inciso )
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
A base de clculo e alquotas aplicveis observaro a natureza do rendimento, conforme
previso legal (localize o cdigo que corresponde natureza do rendimento e verifique a base
de clculo e as alquotas aplicveis).
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Conforme a natureza do rendimento (localize o cdigo que corresponde natureza do
rendimento e verifique a base de clculo e as alquotas aplicveis).
.#S+*-SA .* "*/*-8>$
Fica dispensada a reteno do imposto nas hipteses em que os rendimentos recebidos so
isentos ou no tributveis, ou que, em se tratando de pessoa jurdica, que seja optante pelo
Simples Nacional.
(nstruo Normativa RFB n 765, de 2 de agosto de 2007, art. 1)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto sobre a renda devido ser retido e recolhido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada
ao pagamento do rendimento em razo de deciso judicial, no momento em que, por qualquer
forma, o rendimento se torne disponvel para o beneficirio.
102
$U/"$S "*-.#*-/$S
<?=;
Rendi!entos ,ecorrentes de ,eciso da
1ustia dos 5stados8,istrito Federal e7ceto o
disposto no artigo <>-A da 'ei nB CDC<A" de <=??
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
O imposto sobre a renda devido ser retido e recolhido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada
ao pagamento do rendimento em razo de deciso judicial, no momento em que, por qualquer
forma, o rendimento se torne disponvel para o beneficirio.
(RR/1999, art. 718; Ato Declaratrio Executivo Codac n 16, de 2011, art. 1, inciso )
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de 2009)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
103
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@>>
"o3alties e #aga!ento de AssistEncia
T4cnica
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas, remetidas, creditadas, empregadas ou entregues a residentes ou
domiciliados no exterior, por fonte localizada no Brasil, a ttulo de:

pagamento de royalties para explorao de patentes de inveno, modelos, desenhos


industriais, uso de marcas ou propagandas;

remunerao de servios tcnicos, de assistncia tcnica, de assistncia administrativa e


semelhantes;

direitos autorais, inclusive no caso de aquisio de programas de computador (software),


para distribuio e comercializao no Brasil ou para uso prprio, sob a modalidade de cpia
nica, exceto pelculas cinematogrficas.
(RR/1999, arts. 708 e 710; MP n 2.159-70, de 2001, art. 3; Port. MF n 181, de 1989)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
15% (quinze por cento) do valor bruto dos rendimentos.
%BS5RVAKL5SM
1) Ser concedido s empresas industriais e agropecurias, que executarem PDT ou PDTA,
crdito nos percentuais a seguir indicados, do imposto sobre a renda retido na fonte, incidente
sobre os valores pagos, remetidos ou creditados a beneficirios residentes ou domiciliados no
exterior, a ttulo de royalties, assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados,
previstos em contratos de transferncia de tecnologia averbados nos termos do Cdigo da
Propriedade ndustrial:
a) 30%, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 1998
at 31 de dezembro de 2003;
b) 20%, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2004
at 31 de dezembro de 2008;
c) 10%, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009
at 31 de dezembro de 2013.
2) O crdito ser restitudo em moeda corrente, dentro de trinta dias do seu recolhimento,
conforme disposto na Portaria MF n 267/96.
104
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@>>
"o3alties e #aga!ento de AssistEncia
T4cnica
1) Os Programas de Desenvolvimento Tecnolgico ndustrial (PDT) e Programas de
Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA), e os projetos aprovados at 31 de
dezembro de 2005 continuam regidos pela legislao em vigor desde 22 de novembro de 2005.
As pessoas jurdicas executoras dos programas e projetos acima referidos podero solicitar ao
Ministrio da Cincia e Tecnologia a migrao para o regime da Lei n 11.196, de 2005,
devendo, nesta hiptese, apresentar relatrio final de execuo do programa ou projeto.
A migrao acarretar a cessao da fruio dos incentivos fiscais concedidos com base nos
programas e projetos referidos anteriormente, a partir da data de publicao do ato autorizativo
da migrao no Dirio Oficial da Unio.
2) O crdito decorrente do imposto sobre a renda retido na fonte (RRF) incidente sobre valores
pagos, remetidos ou creditados a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de
royalties, de assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados, previstos em
contratos de transferncia de tecnologia averbados ou registrados no nstituto Nacional da
Propriedade ndustrial (NP) vigeu para perodos de apurao encerrados at 27 de julho de
2010, uma vez que foi revogado pela Lei n 12.350, de 2010, art. 63, inciso ;
3) As determinaes contidas nos Acordos nternacionais, em relao ao imposto sobre a renda
retido na fonte, prevalecem sobre o contido neste Mafon.
4) Os rendimentos decorrentes de qualquer operao, em que o beneficirio seja residente ou
domiciliado em pas ou dependncia que no tribute a renda ou que a tribute a alquota inferior a
vinte por cento, a que se refere o art. 24 da Lei n 9.430, de27 de dezembro de 1996, sujeitam-
se incidncia do imposto sobre a renda na fonte alquota de vinte e cinco por cento (consulte
Esclarecimentos Adicionais).
A partir de 1 janeiro de 2009 considera-se tambm pas ou dependncia com tributao
favorecida aquele cuja legislao no permita o acesso a informaes relativas composio
societria de pessoas jurdicas, sua titularidade ou identificao do beneficirio efetivo de
rendimentos atribudos a no residentes.
5) reduz a 0 (zero) a alquota do imposto sobre a renda retido na fonte nas remessas efetuadas
para o exterior destinadas ao registro e manuteno de marcas, patentes e cultivares.
6) O imposto sobre a renda na fonte no incidir sobre as importncias pagas, creditadas,
entregues, empregadas ou remetidas ao exterior por rgos ou entidades da administrao
direta, autrquica e fundacional da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, em
105
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@>>
"o3alties e #aga!ento de AssistEncia
T4cnica
razo de despesas contratuais com instituies de ensino e pesquisa relacionadas
participao em cursos ou atividades de treinamento ou qualificao profissional de servidores
civis ou militares do respectivo ente estatal, rgo ou entidade.
(RR/1999, arts. 504, V, 6 e 685, , b; Lei n 9.532, de 1997, art. 2; Lei n 10.168, de
2000, arts. 1, 2 , 2A e 2-B; Lei n 10.332, de 2001, arts. 6 e 7; Lei n 11.196, de 2005, art.
17, V, art. 25; Lei n 11.727, de 2008, art. 22; Lei n 12.350, de 2010, art. 63, ; MP n 2.159-
70, de 2001, art. 3; Decreto n 5.798, de 2006, art. 15; Portaria MF n 426, de 2011, art. 1; N
SRF n 252, de 2002, art. 17, 3)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
Compete ao procurador quando este no der conhecimento fonte pagadora de que o
beneficirio do rendimento residente ou domiciliado no exterior.
(RR/1999, arts. 717 e 721, ; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
Na data da ocorrncia do fato gerador.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
106
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@=9

Rendi!entos de Aplica&es e! Fundos
de -n)esti!ento de Con)erso de ,4bitos
57ternos
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos auferidos no resgate de quotas de fundos de investimento mantidos com recursos
provenientes de converso de dbitos externos brasileiros, e de que participem, exclusivamente,
residentes ou domiciliados no exterior.
(RR/1999, art. 78; N RFB n 1.022, de 2010, art. 67)
0*-*7#'#!"#$
Pessoas fsicas, pessoas jurdicas, fundos ou outras entidades de investimento coletivo,
residentes, domiciliados ou com sede no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
Os rendimentos sero tributados em funo da composio das carteiras desses fundos, de
modo idntico aos fundos cujos quotistas sejam residentes ou domiciliados no Brasil (Fundos de
nvestimento Financeiro e Fundos de nvestimento em Aes).
%BS5RVAKN%M
Os rendimentos decorrentes de qualquer operao, em que o beneficirio seja residente ou
domiciliado em pas ou dependncia que no tribute a renda ou que a tribute alquota inferior a
vinte por cento, sujeitam-se incidncia do imposto sobre a renda na fonte alquota de vinte e
cinco por cento (consulte Esclarecimentos Adicionais).
(RR/1999, arts. 685, , 'b' e 782; Lei n 11.727, de 2008, art. 22; N RFB n 1.022, de 2010, art.
67)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
responsvel pela reteno e recolhimento do imposto sobre a renda na fonte,
incidente sobre os rendimentos de operaes financeiras auferidos por qualquer
investidor estrangeiro, a pessoa jurdica com sede no Pas que efetuar o pagamento
desses rendimentos.
(RR/1999, art. 745; N RFB n 1.022, de 2010, art. 74; AD Cosar n 20, de 1995)
107
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@=9

Rendi!entos de Aplica&es e! Fundos
de -n)esti!ento de Con)erso de ,4bitos
57ternos
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores ou na
data da remessa, se esta ocorrer antes do vencimento do imposto.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b,1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 75, )
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
108
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@?<
1uros e Co!iss&es e! Geral
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas ao exterior, por fonte
localizada no Brasil, a ttulo de juros e comisses, inclusive os remetidos em razo de compra
de bens a prazo.
(RR/1999, arts. 702 e 703)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$

15% (quinze por cento) do valor bruto dos juros e comisses pagos, creditados,
empregados, entregues ou remetidos inclusive no caso de compra de bens a prazo.

25% (vinte e cinco por cento) do valor bruto dos juros e comisses pagos, creditados,
empregados, entregues ou remetidos em decorrncia de prestao de servio.
%BS5RVAKL5SM
1) No se aplica o reajustamento do rendimento bruto, quando se tratar de remessa de juros em
razo da compra de bens a prazo, ainda que o adquirente assuma contratualmente o nus do
imposto.
2) No caso de acordo internacional dever ser observado o disposto naquele ato.
3) A alquota fica reduzida a zero nas seguintes hipteses:
a) comisses pagas por exportadores a seus agentes no exterior;
b) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportao e as comisses de banqueiros
inerentes a essas cambiais;
c) juros e comisses relativos a crditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento de
exportaes.
4) A alquota ser de quinze por cento nas seguintes hipteses:
a) comisses incorridas na colocao, no exterior, de aes de companhias abertas,
domiciliadas no Brasil, desde que aprovadas pelo Banco Central do Brasil e pela Comisso de
Valores Mobilirios (CVM);
b) juros decorrentes de emprstimos contrados no exterior, em pases que mantenham acordos
tributrios com o Brasil, por empresas nacionais, particulares ou oficiais, por prazo igual ou
superior a quinze anos, taxa de juros do mercado credor, com instituies financeiras
tributadas em nvel inferior ao admitido pelo crdito fiscal nos respectivos acordos tributrios,
109
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@?<
1uros e Co!iss&es e! Geral
inclusive se o beneficirio for residente ou domiciliado em pas ou dependncia que no tribute a
renda ou que a tribute alquota inferior a vinte por cento;
c) juros e comisses decorrentes de colocaes no exterior, autorizadas pelo Banco Central do
Brasil, de ttulos internacionais, inclusive commercial papers, ainda que o beneficirio seja
residente ou domiciliado em pas ou dependncia que no tribute a renda ou que a tribute
alquota inferior a vinte por cento.
5) Se o beneficirio for residente ou domiciliado em pas ou dependncia que no tribute a renda
ou que a tribute alquota inferior a vinte por cento (consulte Esclarecimentos Adicionais), a
alquota do imposto ser 25% (vinte e cinco por cento), exceto nos casos das alneas b e c
do item 3 e das alneas b e c do item 4.
6) Os juros e comisses correspondentes parcela dos crditos de que trata o inciso X do art.
1 da Lei n 9.481, de 13 de agosto de 1997, no aplicada no financiamento de exportaes,
sujeita-se incidncia do imposto sobre a renda na fonte alquota de 25% (vinte e cinco por
cento). Neste caso, o imposto dever ser recolhido no cdigo 5299 at o ltimo dia til do
primeiro decndio do ms subsequente ao de apurao. A base de clculo ser apurada
mediante a aplicao de taxa de juros sobre o saldo contbil dirio da parcela de emprstimo
no aplicada, nos termos do Decreto n 6.761, de 5 de outubro de 2009, art. 6, 2.
(RR/1999, arts. 685, , a; 691, , V, V, X, X e X, 702, 703 e 725; Lei n 9.779, de 1999,
art. 9, com a redao dada pela Lei n 11.488, de 2007, art. 8; Lei n 9.959, de 2000, art. 1;
Lei n 10.451, de 2002, art. 3; Circular Bacen n 2.751, de 1997)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
Compete ao procurador quando este no der conhecimento fonte pagadora, de que o
beneficirio do rendimento residente ou domiciliado no exterior.
(RR/1999, arts. 717 e 721, ; ADE Corat n 9, de 2002)
110
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
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9@?<
1uros e Co!iss&es e! Geral
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
Na data de ocorrncia do fato gerador.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
111
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
=@;A
1uros sobre o Capital #rFprio
7A/$ :*"A.$"
Juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, residentes ou
domiciliados no exterior, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas
do patrimnio lquido da pessoa jurdica e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de
Longo Prazo (TJLP).
(RR/1999, art. 682, )
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica, scia, acionista ou titular de empresa individual, residente ou
domiciliada no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
15% (quinze por cento) sobre o valor dos juros pagos.
%BS5RVAKL5SM
1) O imposto ser retido na data do pagamento ou crdito ao beneficirio.
2) O efetivo pagamento ou crdito dos juros condicionado existncia de lucros, computados
antes da deduo dos juros, ou de lucros acumulados e reservas de lucros, em montante igual
ou superior ao valor de duas vezes os juros a serem pagos ou creditados.
3) O valor dos juros pagos ou creditados pela pessoa jurdica, a ttulo de remunerao do capital
prprio, poder ser imputado ao valor dos dividendos de que trata o art. 202 da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976, sem prejuzo da incidncia do imposto sobre a renda na fonte quando
do pagamento ou crdito.
4) Para fins de clculo dos juros remuneratrios, no ser considerado, salvo se adicionado ao
lucro lquido para determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o
lucro lquido, o valor da reserva:
a) de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurdica;
b) especial de que trata o art. 460 do RR/1999;
c) de reavaliao capitalizada nos termos dos arts. 436 e 437 do RR/1999, em relao s
parcelas no realizadas.
5) Aos juros e outros encargos pagos ou creditados pela pessoa jurdica a seus scios ou
acionistas, calculados sobre os juros remuneratrios do capital prprio e sobre os lucros e
dividendos por ela distribudos, aplicam-se as normas referentes aos rendimentos de aplicaes
financeiras de renda fixa.
6) Deve-se observar o disposto nos Acordos nternacionais.
112
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
=@;A

1uros sobre o Capital #rFprio
7) Os rendimentos decorrentes de qualquer operao, em que o beneficirio seja residente ou
domiciliado em pas ou dependncia que no tribute a renda ou que a tribute a alquota inferior a
vinte por cento, a que se refere o art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, sujeita-se
incidncia do imposto sobre a renda na fonte alquota de vinte e cinco por cento ( exceo
das hipteses constantes em tabela localizada na sesso Esclarecimentos Adicionais).
A partir de 1 janeiro de 2009 considera-se tambm pas ou dependncia com tributao
favorecida aquele cuja legislao no permita o acesso a informaes relativas composio
societria de pessoas jurdicas, sua titularidade ou identificao do beneficirio efetivo de
rendimentos atribudos a no residentes.
(RR/1999, arts. 66 e 685, , 'b'; Lei n 10.451, de 2002, art. 3; N SRF n 12, de 1999, art 1;
N SRF n 208, de 2002, art. 42; N SRF n 252, de 2002, art. 13; Lei n 11.727, de 2008, art.
22)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo de fonte
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , b,1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
113
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
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=@C?
Aluguel e Arrenda!ento
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas, remetidas, creditadas, empregadas ou entregues a residentes ou
domiciliados no exterior, provenientes da locao ou arrendamento de bens imveis situados no
Brasil e da contraprestao de arrendamento mercantil de bens de capital, celebrados com
entidades mercantis de bens de capital.
(RR/1999, arts. 682 e 705; Lei n 9.959, de 2000, art. 1)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
15% (quinze por cento) do valor:
a) lquido do aluguel ou arrendamento de bens imveis situados no Pas, isto , depois de
deduzidas, mediante comprovao, as despesas relativas a impostos, taxas e emolumentos
incidentes sobre o bem que produzir o rendimento, o aluguel pago pela locao do imvel
sublocado, as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento e as despesas de
condomnio;
b) dos pagamentos de contraprestao de arrendamento mercantil de bens de capital,
celebrados com entidades mercantis de bens de capital, domiciliadas no exterior.
%BS5RVAKL5SM
1) Na hiptese do item 'b' acima,ser admitida, para fins de determinao da base de clculo do
imposto sobre a renda na fonte de que trata o art. 1 da Lei n 9.959, de 2000, a excluso do
valor de cada parcela remetida que corresponder amortizao do bem arrendado, na forma
estabelecida no respectivo contrato de arrendamento.
2) No caso de acordo internacional dever ser observado o disposto naquele ato.
3) Nos casos em que o beneficirio seja residente ou domiciliado em pas ou dependncia de
tributao favorecida, a que se refere o art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, os
rendimentos sujeitam-se incidncia de imposto sobre a renda na fonte alquota de 25%,
exceto na hiptese de pagamentos de contraprestao de arrendamento mercantil de bens de
capital, celebrados com entidades mercantis de bens de capital (consulte Esclarecimentos
Adicionais).
A partir de 1 janeiro de 2009 considera-se tambm pas ou dependncia com tributao
favorecida aquele cuja legislao no permita o acesso a informaes relativas composio
114
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
=@C?

Aluguel e Arrenda!ento
societria de pessoas jurdicas, sua titularidade ou identificao do beneficirio efetivo de
rendimentos atribudos a no residentes.
4) Fica reduzida a 0% (zero), em relao aos fatos geradores que ocorrerem at 31 de
dezembro de 2016, a alquota do imposto sobre a renda na fonte incidente nas operaes de
que trata o inciso V do art. 1 da Lei n 9.481, de 13 de agosto de 1997, na hiptese de
pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa, por fonte situada no Pas, a pessoa jurdica
domiciliada no exterior, a ttulo de contraprestao de contrato de arrendamento mercantil de
aeronave ou dos motores a ela destinados, celebrado por empresa de transporte areo pblico
regular, de passageiros ou cargas, at 31 de dezembro de 2013. (Redao dada pela Lei n
12.431, de 2011).
(RR/1999, arts. 685, , b, 691, V, e 705; Lei n 9.959, de 2000, art. 1; Lei n 10.451, de 2002,
art. 3; Lei n 11.371, de 2006, art. 16; Lei n 12.431, de 2011, art. 45; Lei n 11.727, de 2008,
art. 22; Lei n 11.945, de 2009, art. 21; N SRF n 252, de 2002, art. 6)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(N SRF n 208, de 2002, art. 35; N SRF n 252, de 2002, art. 1)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete ao procurador a reteno e recolhimento do imposto quando se tratar de aluguis de
imveis pertencentes a residentes no exterior.
(RR/1999, art. 721, ; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
Na data de ocorrncia do fato gerador.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
115
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;>?:

Aplica&es e! Fundos ou 5ntidades de
-n)esti!ento Coleti)o
Aplica&es e! Carteiras de Valores obilirios
Aplica&es Financeiras nos ercados de Renda
Fi7a ou Renda
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos que constituam remunerao do capital aplicado no mercado financeiro do Brasil,
tais como as aplicaes financeiras de renda fixa, as realizadas por meio de fundos e clubes de
investimento, as de operaes de swap, e as de operaes realizadas em mercado de
liquidao futura, fora de bolsa, auferidos pelos fundos ou outras entidades de investimento
coletivo, inclusive carteiras de valores mobilirios, dos quais participem exclusivamente
residentes ou domiciliados no exterior.
%BS5RVAKN%M
O imposto ser devido por ocasio da cesso, resgate, repactuao ou liquidao de cada
operao de renda fixa, ou do recebimento ou crdito, o que primeiro ocorrer, de outros
rendimentos.
(RR/1999, arts. 783 e 784; MP n 2.158-35, de 2001, art. 29; N RFB n 1.022, de 2010, art.
66)
0*-*7#'#!"#$

entidades mencionadas nos arts. 1 e 2 do Decreto-Lei n 2.285, de 23 de julho de 1986;

sociedades de investimento definidas no art. 49 da Lei n 4.728, de 14 de julho de 1965, de


que participem, exclusivamente, investidores estrangeiros;

carteiras de valores mobilirios, inclusive vinculadas emisso, no exterior, de certificados


representativos de aes, mantidas, exclusivamente, por investidores estrangeiros;

pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior, ou entidade coletiva da


qual participem exclusivamente residentes ou domiciliados no exterior;

pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior que realizem operaes


em mercados de liquidao futura referenciados em produtos agropecurios, nas bolsas de
mercadorias e de futuros.
(RR/1999, art. 783; MP n 2.189-49, de 2001, art. 16; MP n 2.158-35, de 2001, art. 29)
116
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
;>?:

Aplica&es e! Fundos ou 5ntidades de
-n)esti!ento Coleti)o
Aplica&es e! Carteiras de Valores obilirios
Aplica&es Financeiras nos ercados de Renda
Fi7a ou Renda Vari)el
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$

0% sobre os rendimentos produzidos por ttulos pblicos federais, adquiridos a partir de 16


de fevereiro de 2006, quando pagos, creditados, entregues ou remetidos a beneficirio
residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas que no tribute a renda ou que a tribute
alquota mxima inferior a vinte por cento, desde que observadas as normas e condies
estabelecidas pelo Conselho Monetrio Nacional (CMN).

0% sobre os rendimentos auferidos pelas aplicaes em fundos de investimento exclusivos


para investidores no residentes, que possuam no mnimo noventa e oito por cento de ttulos
pblicos federais.

0% sobre os rendimentos auferidos nas aplicaes por investidor no residente em Fundos


de nvestimento em Empresas Emergentes (FEE), em Fundos de nvestimento em
Participaes (FP), e em Fundos de nvestimento em Cotas de Fundo de nvestimento em
Participaes (FCFP), quando pagos, creditados, entregues ou remetidos a beneficirio
residente ou domiciliado no exterior, individual ou coletivo, que realizar operaes
financeiras no Pas de acordo com as normas e condies estabelecidas pelo CMN, e com o
disposto nos 1 e 2 do art. 3 da Lei n 11.312, de 2006.

0% sobre rendimentos produzidos por ttulos ou valores mobilirios de emisso de pessoa


jurdica no financeira de acordo com as normas estabelecidas pelo CMN e Comisso de
Valores Mobilirios (CVM), nos termos da Lei n 12.431, de 2011.

0% rendimentos de aplicaes em Fundos de nvestimento com carteira em debntures.

10% sobre os rendimentos auferidos em aplicaes nos fundos de investimento em aes,


em operaes realizadas em mercado de liquidao futura, fora de bolsa, e em operao de
swap, registradas ou no em bolsa, considerando-se rendimentos quaisquer valores que
constituam remunerao de capital aplicado, tais como juros, prmios, comisses, gio,
desgio, bem como os resultados positivos auferidos nessas operaes, quando observadas
as normas e condies estabelecidas pelo CMN.
117
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
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Aplica&es e! Fundos ou 5ntidades de
-n)esti!ento Coleti)o
Aplica&es e! Carteiras de Valores obilirios
Aplica&es Financeiras nos ercados de Renda
Fi7a ou Renda Vari)el

15% nos demais casos, inclusive em aplicaes financeiras de renda fixa, realizadas no mercado de
balco ou em bolsa, quando observadas as normas e condies estabelecidas pelo CMN.
%BS5RVAKL5SM
1) A base de clculo do imposto, bem como o momento de sua incidncia, obedecero as
mesmas regras aplicveis aos rendimentos de igual teor auferidos por residentes ou
domiciliados no Pas. No caso de aplicao em fundos de investimento, a incidncia do imposto
sobre a renda ocorrer exclusivamente por ocasio do resgate de quotas.
2) Os investimentos, em conta prpria ou em conta coletiva, oriundos de pas que no tribute a
renda ou que a tribute a alquota inferior a vinte por cento, sero tributados segundo as mesmas
regras aplicveis aos residentes e domiciliados no Brasil (consulte Esclarecimentos Adicionais).
3) Os rendimentos submetidos tributao de que trata este tpico no se sujeitam a nova
incidncia do imposto sobre a renda quando remetidos ao beneficirio no exterior.
4) Os rendimentos decorrentes de aplicaes financeiras de renda fixa, ganhos lquidos
auferidos em operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e
assemelhadas, bem assim os obtidos em aplicaes em fundos de renda fixa e de renda
varivel e em clubes de investimentos, por residentes ou domiciliados no exterior, quando no
observadas as normas e condies estabelecidas pelo Conselho Monetrio Nacional (CMN),
sujeitam-se s mesmas normas de tributao pelo mposto sobre a renda aplicveis aos
residentes ou domiciliados no Brasil.
5) Para efeito de incidncia da alquota aplicvel aos rendimentos, o administrador dos recursos
estrangeiros dever informar fonte pagadora o nome do pas do qual se originou o
investimento. A falta dessa informao ensejar incidncia da maior alquota aplicvel ao
rendimento.
(RR/1999, arts. 685, , b, 783 e 786; Lei n 9.959, de 2000, art. 7; MP n 2.189-49, de 2001,
art. 8; MP n 2.158-35, de 2001, art. 29; Lei n 11.312, de 2006, arts.1 a 3; Lei n 12.431,
de 2011; N RFB n 1.022, de 2010" arts. 68 e 71-A)
118
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
;>?:

Aplica&es e! Fundos ou 5ntidades de
-n)esti!ento Coleti)o
Aplica&es e! Carteiras de Valores obilirios
Aplica&es Financeiras nos ercados de Renda
Fi7a ou Renda Vari)el
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(RR/1999, art. 785, pargrafo nico)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidentes sobre os rendimentos de
operaes financeiras auferidos por qualquer investidor estrangeiro a pessoa jurdica que
efetuar o pagamento, no Pas, desses rendimentos.
AT5/KN%M
Utiliza-se esse mesmo cdigo para recolhimento do imposto sobre a renda incidente sobre os
rendimentos de aplicaes financeiras de titularidade de residente ou domiciliado em pas que
no tribute a renda ou que a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento) ou ainda
que realizar operaes financeiras no Pas em desacordo com as normas e condies
estabelecidas pelo Conselho Monetrio Nacional.
(MP n 2.189-49, de 2001, art. 16; N RFB n 1.022, de 2010, art. 74, 6; AD Cosar n 20, de
1995)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
- Na data da remessa, se esta ocorrer antes do prazo de vencimento do imposto, no caso de
ganhos decorrentes de operao realizada em bolsa ou na alienao de ouro, ativo financeiro, e
no mercado de liquidao futura, fora de bolsa.
- Nos demais casos, at o terceiro dia til subsequente ao decndio de ocorrncia dos fatos
geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a, b.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 75)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
119
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@CA
Renda e #ro)entos de Gual6uer /ature3a
7A/$ :*"A.$"

Rendimentos de qualquer natureza como os provenientes de penses e aposentadoria, de


prmios conquistados no Brasil em concursos, comisses por intermediao em operaes
em bolsa de mercadorias e ganho de capital, inclusive os obtidos em investimentos em
moeda estrangeira pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou
domiciliados no exterior.

Rendimentos do trabalho e da prestao de servios sem vnculo de emprego, auferidos por


residentes no exterior.
(RR/1999, art. 682; N SRF n 208, de 2002, art. 2)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$

25% (vinte e cinco por cento) do valor dos rendimentos do trabalho e dos provenientes de
aposentadoria, penso civil ou militar.

15% (quinze por cento) do valor dos demais rendimentos.


%BS5RVAKL5SM
1) Os beneficirios residentes ou domiciliados no exterior sujeitam-se, em relao ao ganho de
capital na alienao de bens e direitos, s mesmas normas de tributao pelo imposto sobre a
renda, previstas para os beneficirios residentes ou domiciliados no Pas (tributao exclusiva).
2) No caso de acordo internacional dever ser observado o disposto naquele ato.
3) Alquota reduzida a zero na hiptese de remessa de valores correspondentes a operaes de
cobertura de riscos de variaes, no mercado internacional, de taxas de juros, de paridade entre
moedas e de preos de mercadorias (hedge), observado o disposto no Decreto n 6.761, de 2009.
4) A alquota ser de 15%, inclusive, nas seguintes hipteses:
a) comisses e despesas incorridas nas operaes de colocao, no exterior, de aes de
companhias abertas, domiciliadas no Brasil, desde que aprovadas pelo Banco Central do Brasil
e pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM);
b) solicitao, obteno e manuteno de direitos de propriedade industrial, no exterior;
c) instalao e manuteno de escritrios comerciais e de representao, de armazns,
depsitos, ou entrepostos brasileiros de exportao (consulte Esclarecimentos Adicionais).
120
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9@CA

Renda e #ro)entos de Gual6uer /ature3a
5) A alquota ser de zero por cento, inclusive nas seguintes hipteses:
a) despesas com pesquisas de mercado, bem como aluguis e arrendamentos de stands e
locais para exposies, feiras e conclaves semelhantes, inclusive promoo e propaganda no
mbito desses eventos, para produtos e servios brasileiros (a partir de 18 de setembro de
2008) e para promoo de destinos tursticos brasileiros;
b) a partir de 18 de setembro de 2008, as despesas relativas contratao de servios
destinados promoo do Brasil no exterior, por rgos do Poder Executivo Federal;
c) a partir de 18 de setembro de 2008, as despesas de armazenagem, movimentao e
transporte de carga e emisso de documentos realizadas no exterior, que sejam pagas,
creditadas, entregues, empregadas ou remetidas pelo exportador brasileiro.
6) Os rendimentos decorrentes de qualquer operao, inclusive os constantes dos itens 1, 3, 4,
exceto letra c; e 5, em que o beneficirio seja residente ou domiciliado em pas ou
dependncia que no tribute a renda ou que a tribute a alquota inferior a vinte por cento, a que
se refere o art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, sujeita-se incidncia do
imposto sobre a renda na fonte alquota de 25% (consulte Esclarecimentos Adicionais).
A partir de 1 janeiro de 2009 considera-se tambm pas ou dependncia com tributao
favorecida aquele cuja legislao no permita o acesso a informaes relativas composio
societria de pessoas jurdicas, sua titularidade ou identificao do beneficirio efetivo de
rendimentos atribudos a no residentes.
7) A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica nos termos da legislao aplicvel, poder usufruir de reduo a 0% (zero)
da alquota do mposto sobre a Renda Retido na Fonte (RRF), incidente sobre os valores
pagos, remetidos, empregados, entregues ou creditados a beneficirios residentes ou
domiciliados no exterior, a ttulo de remessas destinadas ao registro e manuteno de marcas,
patentes e cultivares.
(RR/1999, arts. 682 e 685, , a, b, 3 e 691, V, V; Lei n 9.959, de 2000, art. 1; Lei n
10.451, de 2002, art. 3; Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso V; Lei n 11.727, de 2008, art.
22; MP n 2.159-70, de 2001, art. 9, 5; Lei n 10.833, de 2003; art. 47; Lei n 11.774, de
2008, art. 9; Lei n 12.431, de 2011; N RFB n 1.187, de 2011, art. 16)
121
R5/,-5/T%S ,5 R5S-,5/T5S %I
,%-C-'-A,%S /% 5OT5R-%R
9@CA
Renda e #ro)entos de Gual6uer /ature3a
#S*-8>$ * ->$ #-'#.C-'#A
Esto isentos os rendimentos pagos pessoa fsica residente ou domiciliada no exterior por
autarquias ou reparties do governo brasileiro situadas fora do territrio nacional e que
correspondam a servios prestados a esses rgos.
No se sujeitam ao imposto na fonte as seguintes remessas para o exterior:
a) para pagamento de apostilas decorrentes de curso por correspondncia ministrado por
estabelecimento de ensino com sede no exterior;
b) as importncias para pagamento de livros tcnicos importados de livre divulgao;
c) para dependentes no exterior, em nome dos mesmos, nos limites fixados pelo Banco Central
do Brasil, desde que no se trate de rendimentos auferidos pelos favorecidos ou que estes no
tenham perdido a condio de residentes ou domiciliados no Pas, quando se tratar de
rendimentos prprios;
d) cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes ou domiciliadas no
Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais;
e) remessas para fins educacionais, cientficos ou culturais, bem como em pagamento de taxas
escolares, taxas de inscrio em congressos, conclaves, seminrios ou assemelhados, e taxas
de exames de proficincia;
f) remessas para cobertura de gastos com treinamento de competies esportivas no exterior,
desde que o remetente seja clube, associao, federao ou confederao esportiva ou, no
caso de atleta, que sua participao no evento seja confirmada pela respectiva entidade;
g) remessas por pessoas fsicas, residentes e domiciliadas no Pas, para cobertura de despesas
mdico-hospitalares com tratamento de sade, no exterior, do remetente ou de seus
dependentes;
h) pagamento de despesas terrestres relacionadas com pacotes tursticos.
i) A partir de 1 de janeiro de 2011 no incidir mposto sobre a renda na fonte sobre as
importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas ao exterior por rgos ou
entidades da administrao direta, autrquica e fundacional da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, em razo de despesas contratuais com instituies de ensino e
pesquisa relacionados a participao em cursos ou atividades de treinamento ou qualificao
profissional de servidores civis ou militares do respectivo ente estatal, rgo ou entidade.
122
R5/,-5/T%S ,5 R5S-,5/T5S %I
,%-C-'-A,%S /% 5OT5R-%R
9@CA
Renda e #ro)entos de Gual6uer /ature3a
AT5/KN%M
Sobre a iseno para remessas para cobertura de despesas com viagens internacionais, no
perodo de 1 de janeiro de 2011 a 31 de dezembro de 2015 (consulte Esclarecimentos
Adicionais).
(RR/1999, arts. 687 e 690, , , V, V, V, X, X, X e XV; Lei n 10.168, de 29 de novembro
de 2000, art. 2-B; Lei n 12.402, de 2 de maio de 2011, art. 3)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(N SRF n 208, de 2002, art. 35)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
Compete ao procurador quando este no der conhecimento fonte pagadora, de que o
beneficirio do rendimento reside ou domiciliado no exterior.
Os rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda estrangeira por residente no Brasil
ausente no exterior, a servio do Pas, de autarquias ou reparties do Governo brasileiro
situados no exterior, devero ter seu recolhimento efetuado no cdigo 0561.
(RR/1999, arts. 717 e 721, ; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
Na data de ocorrncia do fato gerador.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.1; N RFB n 1.022, de 2010, art. 75, )
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
123
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
=@<>
Fretes -nternacionais
7A/$ :*"A.$"
Rendimentos recebidos por companhias de navegao area e martima, domiciliadas no
exterior.
(RR/1999, art. 711)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica domiciliada no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
15% (quinze por cento) sobre o valor bruto dos rendimentos pagos, creditados, remetidos,
empregados ou entregues a companhias de navegao area e martima domiciliadas no
exterior.
%BS5RVAKL5SM
1) O imposto no ser exigido das companhias areas e martimas domiciliadas em pases que
no tributam, em decorrncia da legislao interna ou de acordos internacionais, os rendimentos
auferidos por empresas brasileiras que exeram o mesmo tipo de atividade.
2) A alquota fica reduzida a zero quando se tratar de receitas de fretes, afretamento, aluguis
ou arrendamentos de embarcaes martimas ou fluviais ou de aeronaves estrangeiras,
realizados por empresas, desde que tenham sido aprovados pelas autoridades competentes,
bem como os pagamentos de aluguel de containers, sobrestadia e outros relativos ao uso de
instalaes porturias.
3) Os rendimentos decorrentes de qualquer operao, inclusive a citada no item anterior, em
que o beneficirio seja residente ou domiciliado em pas ou dependncia que no tribute a renda
ou que a tribute alquota inferior a vinte por cento, a que se refere a art. 24 da Lei n 9.430, de
27 de dezembro de 1996, sujeitam-se incidncia do imposto sobre a renda na fonte alquota
de 25% (consulte Esclarecimentos Adicionais).
A partir de 1 janeiro de 2009 considera-se tambm pas ou dependncia com tributao
favorecida aquele cuja legislao no permita o acesso a informaes relativas composio
societria de pessoas jurdicas, sua titularidade ou identificao do beneficirio efetivo de
rendimentos atribudos a no residentes.
4) No se aplica a disposio do item anterior aos contratos firmados at 31/12/1998.
(RR/1999, arts. 685, , b, 691, e 711, pargrafo nico; Lei n 10.451, de 2002, art. 3; Lei n
11.727, de 2008, art. 22; AD SRF n 8, de 1999, tem )
124
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
=@<>

Fretes -nternacionais
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(N SRF n 208, de 2002, art. 35; N SRF n 252, de 2002, art. 1)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
Na data de ocorrncia do fato gerador.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a .1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
125
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9:<9

Ser)ios de Transporte Rodo)irio
-nternacional de Carga" Au+eridos por
Transportador Aut$no!o #essoa F.sica"
Residente na Rep(blica do #araguai"
considerado co!o Sociedade Inipessoal nesse
#a.s
7A/$ :*"A.$"
Valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos por contratante pessoa jurdica
domiciliada no Pas, autorizada a operar transporte rodovirio internacional de carga, a
beneficirio transportador autnomo pessoa fsica, residente na Repblica do Paraguai,
considerado como sociedade unipessoal nesse Pas, quando decorrentes da prestao de
servios de transporte rodovirio internacional de carga.
(Lei n 11.773, de 2008, art. 1)
0*-*7#'#!"#$
Transportador autnomo pessoa fsica, residente na Repblica do Paraguai, considerado como
sociedade unipessoal nesse Pas.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
Esto sujeitos incidncia do imposto sobre a renda na fonte, calculado mediante a utilizao
da tabela progressiva mensal.
%BS5RVAKL5SM
1) O imposto incidir sobre 10% (dez por cento) do rendimento bruto, decorrente do transporte
rodovirio internacional de carga, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2013.
2) O imposto deve ser retido por ocasio de cada pagamento, crdito, entrega, emprego ou
remessa, aplicando-se, se houver mais de um desses eventos efetuados pela mesma fonte
pagadora no ms de apurao, a alquota correspondente base de clculo apurada aps a
soma dos rendimentos, compensando-se o imposto retido anteriormente. (art. 1, 2 da Lei n
11.773, de 2008)
(Lei n 11.773, de 2008, art. 1; MP n 582, de 2012, arts. 18 e 20, ; N RFB n 1.141, de 31 de
maro de 2011, art. 2, )
126
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
9:<9

Ser)ios de Transporte Rodo)irio
-nternacional de Carga" Au+eridos por
Transportador Aut$no!o #essoa F.sica"
Residente na Rep(blica do #araguai"
considerado co!o Sociedade Inipessoal nesse
#a.s
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
O imposto sobre a renda apurado nos termos desta Lei deve ser recolhido at o ltimo dia til do
primeiro decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
(Lei n 11.773, de 2008, art. 2)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
127
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
=@::

Bene+.cio ou Resgate de #re)idEncia
Co!ple!entar e Fapi
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas pessoa fsica residente
no exterior a ttulo de benefcio de previdncia complementar e de Fundo de Aposentadoria
Programada ndividual (Fapi), ou resgate de contribuies em decorrncia de desligamento dos
respectivos planos.
(RR/1999, art. 682, ; N SRF n 208, de 2002)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica residente no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
25% (vinte e cinco por cento) do valor dos rendimentos.
%BS5RVAKN%M
No caso de acordo internacional dever ser observado o disposto naquele ato.
(RR/1999, art. 685)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(N SRF n 208, de 2002, art. 35)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
Compete ao procurador quando este no der conhecimento fonte pagadora de que o
beneficirio do rendimento reside ou domiciliado no exterior.
(RR/1999, arts. 717 e 721, ; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
Na data de ocorrncia do fato gerador.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
128
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
=@>C

Re!unerao de ,ireitos
7A/$ :*"A.$"
+ mportncias pagas, creditadas, entregues, remetidas ou empregadas em pagamento pela
aquisio ou remunerao, a qualquer ttulo, de qualquer forma de direito, inclusive
transmisso, por meio de rdio, televiso ou qualquer outro meio, de quaisquer filmes ou
eventos, mesmo os de competies desportivas das quais faa parte representao brasileira.
+ mportncias relativas transferncia de atleta profissional.
+ Casos de aquisio ou remunerao de direitos relativos a explorao de obras audiovisuais
estrangeiras, relativos a radiodifuso de sons e imagens e servio de comunicao eletrnica de
massa por assinatura (consulte Esclarecimentos Adicionais).
(RR/1999, art. 709; N SRF n 208, 2002, art. 42; N SRF n 252, de 2002, art. 18; ADE Codac
n 20, de 2009)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
15% (quinze por cento) sobre o valor bruto dos rendimentos pagos, creditados, remetidos,
empregados ou entregues.
%BS5RVAKN%M
Os rendimentos decorrentes de qualquer operao, em que o beneficirio seja residente ou
domiciliado em pas ou dependncia que no tribute a renda ou que a tribute a alquota inferior a
vinte por cento, a que se refere o art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, sujeitam-
se incidncia do imposto sobre a renda na fonte alquota de vinte e cinco por cento (consulte
Esclarecimentos Adicionais).
A partir de 1 janeiro de 2009 considera-se tambm pas ou dependncia com tributao
favorecida aquele cuja legislao no permita o acesso a informaes relativas composio
societria de pessoas jurdicas, sua titularidade ou identificao do beneficirio efetivo de
rendimentos atribudos a no residentes.
(RR/1999, arts. 685, , b e 709; Lei n 10.451, de 2002, art. 3; Lei n 11.727, de 2008, art.
22; N SRF n 208, de 2002, arts. 35 e 42, 3; N SRF n 252, de 2002, arts. 1 e 19; ADE
Codac n 20, de 2009)
129
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
=@>C
Re!unerao de ,ireitos
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(RR/1999, art. 717)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
Na data de ocorrncia do fato gerador.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
130
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
;<=>

%bras Audio)isuais" Cine!atogr+icas e
Video+$nicas
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas, creditadas, empregadas, remetidas ou entregues aos produtores,
distribuidores ou intermedirios no exterior, como rendimentos decorrentes da explorao de
obras audiovisuais estrangeiras em todo o territrio nacional ou por sua aquisio ou importao
a preo fixo.
Casos de aquisio ou remunerao de direitos relativos a explorao de obras audiovisuais
estrangeiras, e7ceto os direitos relativos a radiodifuso de sons e imagens e servio de
comunicao eletrnica de massa por assinatura (consulte o cdigo 9427 e Esclarecimentos
Adicionais).
(RR/1999, art. 706; ADE Codac n 20, de 2009)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
25% (vinte e cinco por cento) sobre o valor bruto dos rendimentos pagos, creditados, remetidos,
empregados ou entregues.
%BS5RVAKN%M
Podero beneficiar-se de abatimento de setenta por cento do imposto devido, a pessoa fsica ou
jurdica residente ou domiciliada no exterior que invista no desenvolvimento de projetos de
produo de obras cinematogrficas brasileiras de longa metragem e na co-produo de
telefilmes e minissries brasileiros e de obras cinematogrficas brasileiras, de produo
independente, em projetos previamente aprovados pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine).
O valor correspondente deduo dever ser depositado, dentro do prazo legal fixado para o
recolhimento do imposto, em conta de aplicao financeira especial, no Banco do Brasil S.A.
(RR/1999, arts. 706 e 707; Lei n 8.685, de 1993, arts. 2 e 3; Lei n 10.454, de 2002, art. 16;
MP n 2.228-1, de 2001, art. 49; N SRF n 258, de 2002, art. 10; N SRF n 267, de 2002, arts.
31 e 32; ADE Codac n 20, de 2009)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Exclusivo na fonte.
(N SRF n 208, de 2002, art. 35; N SRF n 252, de 2002, arts. 1)
131
"*-.#*-/$S .* "*S#.*-/*S $U
.$#'#1#A.$S -$ *5/*"#$"
;<=>
%bras Audio)isuais" Cine!atogr+icas e
Video+$nicas
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(RR/1999, art. 717; ADE Corat n 9, de 2002)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
Na data de ocorrncia do fato gerador.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, , a.1)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
132
*S'1A"*'#*-/$S A.#'#$-A#S
#mposto so&re a "enda na 7onte
$*-/$ .A #-'#.C-'#A -A 7$-/*
O imposto incidente sobre os rendimentos de que tratam os arts. 7 e 12 da Lei n 7.713, de 22
de dezembro de 1988, ser retido por ocasio de cada pagamento no ms. No caso de mais de
um pagamento, no ms, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente
soma dos rendimentos pagos, a qualquer ttulo, compensando-se o imposto retido
anteriormente. Quando houver mais de um pagamento no ms, a ttulos diferentes, ser
utilizado o cdigo correspondente ao rendimento de maior valor pago no ms (RR/1999, art.
620, 1 e 2).
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
A.#A-/A*-/$S
O adiantamento de rendimentos correspondentes a determinado ms no estar sujeito
reteno, desde que os rendimentos sejam integralmente pagos no prprio ms a que se
referirem, momento em que sero efetuados o clculo e a reteno do imposto sobre o total dos
rendimentos pagos no mesmo ms. Se o adiantamento se referir a rendimentos que no sejam
integralmente pagos no prprio ms, o imposto ser calculado de imediato sobre esse
adiantamento. Para efeito da incidncia do imposto sero considerados adiantamentos
quaisquer valores fornecidos ao beneficirio, pessoa fsica, a ttulo de emprstimos, que no
preveja cumulativamente a cobrana de encargos financeiros, forma e prazo de pagamento (N
SRF n 15, de 2001, art.18).
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
7$-/* +A:A.$"A
Considera-se fonte pagadora a pessoa fsica ou pessoa jurdica que pagar rendimentos. No
caso de PJ, o recolhimento e a informao na Dirf devem ser feitos no nome e CNPJ do
estabelecimento matriz.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
133
"*-.#*-/$S +A:$S $U .#S/"#0U<.$S +$"
*+"*SAS $+/A-/*S +*1$ S#+1*S -A'#$-A1
So isentos do imposto sobre a renda na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio os
valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da ME ou EPP optante pelo
Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados.
A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de presuno do
mposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas sobre a receita bruta mensal, no caso de
antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste,
subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo ao RPJ.
Esta limitao no se aplica, quando a ME ou a EPP manter escriturao contbil e evidenciar
lucro superior quele limite.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
'$-/A:* .* +"AD$
Na contagem dos prazos para pagamento do imposto, observar-se- que:
a) os prazos sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o de
vencimento; e
b) os prazos s se iniciam e vencem em dia de expediente normal nas reparties pblicas.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
*S'"#/U"A +@01#'A
a escritura pblica a que se refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 -
Cdigo de Processo Civil.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
:"A/#7#'A8>$ .* -A/A1 F13M SA1!"#$H
O imposto sobre a renda na fonte incidente sobre o 13 salrio ser calculado de acordo com as
seguintes regras:
a) o valor da gratificao de natal (13 salrio) ser totalmente tributado por ocasio da sua
quitao, com base na tabela progressiva mensal vigente no ms da quitao;
b) considera-se ms de quitao o ms de dezembro ou o ms da resciso de contrato de
trabalho;
c) no haver reteno na fonte pelo pagamento de antecipaes do 13 salrio;
134
d) o clculo do imposto, sem prejuzo das isenes previstas na legislao vigente (arts. 39 e 42
do RR/1999), ser efetuado em separado dos demais rendimentos mediante a utilizao da
tabela progressiva mensal vigente no ms de quitao. A tributao ocorrer exclusivamente na
fonte;
e) na determinao da base de clculo do imposto incidente sobre o 13 salrio sero admitidas
as seguintes dedues:
e.1) a quantia de R$ 171,97 por dependente;
e.2) a importncia paga a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de
Famlia e em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive
a prestao de alimentos provisionais, ou por escritura pblica, correspondente ao 13B
salrio;
e.3) a quantia de at R$ 1.710,78 correspondente parcela isenta dos rendimentos de
aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma,
correspondente ao 13 salrio, pagos pela previdncia social da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios ou por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno,
ou por entidade de previdncia complementar, no caso de contribuinte com idade igual ou
superior a 65 anos;
e.4) a contribuio para a previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, incidente sobre o 13 salrio;
e.5) as contribuies para as entidades de previdncia complementar domiciliadas no Brasil
e as contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada ndividual (Fapi), cujo nus
tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados
aos da Previdncia Social, cujo titular ou quotista seja trabalhador com vnculo empregatcio
ou administrador, e seja tambm contribuinte do regime geral de previdncia social;
f) cabe ao sindicato de cada categoria profissional de trabalhador avulso a responsabilidade pela
reteno e o recolhimento do imposto incidente sobre o 13 salrio, no ms de quitao.
A base de clculo do imposto ser o valor total do 13 salrio pago pelo sindicato ao trabalhador
avulso, no ano;
g) os valores relativos a penso judicial e contribuio previdenciria (oficial e complementar),
computados como dedues do 13 salrio, no podero ser utilizados para determinao da
base de clculo de quaisquer outros rendimentos; e
h) no caso de pagamento de complementao do 13 salrio posteriormente ao ms de
quitao, o imposto dever ser recalculado sobre o valor total desta gratificao, utilizando-se a
tabela do ms da quitao. Do imposto assim apurado ser deduzido o valor do imposto retido
anteriormente.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
135
7"#AS
O valor pago a ttulo de frias, acrescido do adicional previsto no inciso XV do art. 7 da
Constituio Federal de 1988 (tero constitucional), deve ser tributado no ms de seu
pagamento e em separado de qualquer outro rendimento pago no ms.
No sero includos na base de clculo do imposto sobre a renda na fonte, os valores pagos ou
creditados a pessoa fsica de:
1) frias no gozadas - integrais, proporcionais ou em dobro - convertidas em pecnia, e de
adicional de um tero constitucional quando agregado a pagamento de frias, por ocasio da
extino do contrato de trabalho, seja por resciso, aposentadoria ou exonerao, observados
os termos dos atos declaratrios editados pelo Procurador-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)
em relao a essas matrias;
2) abono pecunirio relativo converso de 1/3 do perodo de frias, de que trata o art. 143 do
Decreto-Lei n 5.452, de 1 de maio de 1943 Consolidao das Leis do Trabalho (CLT), com a
redao dada pelo Decreto-Lei n 1.535, de 13 de abril de 1977.
(Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, art.19, com a redao dada pelo art. 21 da Lei n 11.033,
de 21 de dezembro de 2004; nstruo Normativa SRF n 15, de 6 de fevereiro de 2001, art. 11;
nstruo Normativa RFB n 936, de 5 de maio de 2009; Ato Declaratrio PGFN n 5, de 16 de
novembro de 2006; Ato Declaratrio PGFN n 6, de 16 de novembro de 2006; Ato Declaratrio
PGFN n 6, de 1 de dezembro de 2008; Ato Declaratrio PGFN n 14, de 1 de dezembro de
2008)
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
S*"E#8$S SU;*#/$S A #-'#.C-'#A .$ #+$S/$
S$0"* A "*-.A -A 7$-/* F#- S"7 nM 23, de 1NOPH
Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de 1,5%, as importncias pagas ou
creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao
de servios caracterizadamente de natureza profissional (Decretos-Lei ns 2.030/83, art. 2, e
2.065/83, art. 1, , Lei n 7.450/85, art. 52 tais como: administrao de bens ou negcios em
geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); advocacia; anlise clnica
laboratorial; anlises tcnicas; arquitetura; assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de
assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio
explorado pelo prestador do servio); assistncia social; auditoria; avaliao e percia; biologia e
biomedicina; clculo em geral; consultoria; contabilidade; desenho tcnico; economia;
elaborao de projetos; engenharia; (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras
assemelhadas); ensino e treinamento; estatstica; fisioterapia; fonoaudiologia; geologia; Leilo;
manuteno de bens moveis e imveis; medicina, (exceto quando prestada por ambulatrio,
banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica,
136
hospital e pronto-socorro); nutricionismo e diettica; odontologia; organizao de feiras de
amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; pesquisa em geral; planejamento;
programao; prtese; psicologia e psicanlise; qumica; raio X, radiologia e radioterapia;
relaes pblicas; servio de despachante; teraputica ocupacional; traduo ou interpretao
comercial; transportes; urbanismo; veterinria.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
/A0*1A +"$:"*SS#EA *-SA1 * "*A#S
(Lei n 11.482, de 2007, art. 1, V; Lei n 12.469, de 2011, arts. 1 a 3; N RFB n 1.142, de 2011,
arts. 2 e 3)
0ase de ',lculo F"GH AlIquota FQH +arcela a .eduzir do
#mposto F"GH
At 1.710,78 - -
De 1.710,79 at 2.563,91 7,5 128,31
De 2.563,92 at 3.418,59 15 320,60
De 3.418,60 at 4.271,59 22,5 577,00
Acima de 4.271,59 27,5 790,58
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
"*-.#*-/$S "*'*0#.$S A'UU1A.A*-/*
Os rendimentos provenientes de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva
remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito
Federal e dos municpios e os rendimentos do trabalho, quando correspondentes a anos-
calendrio anteriores ao do recebimento, so tributados exclusivamente na fonte, no ms do
recebimento ou crdito, em separado dos demais rendimentos recebidos no ms, inclusive os
decorrentes de decises das Justias do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal.
O disposto acima aplica-se ao dcimo terceiro salrio e a quaisquer acrscimos e juros
referentes aos mesmos rendimentos.
O imposto ser retido, pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento ou pela instituio
financeira depositria do crdito sendo calculado sobre o montante dos rendimentos pagos ou
creditados, mediante a utilizao de tabela progressiva resultante da multiplicao da
quantidade de meses a que se referem os rendimentos pelos valores constantes da tabela
progressiva mensal correspondente ao ms do recebimento ou crdito.
Do montante recebido podero ser excludas despesas, relativas aos rendimentos tributveis,
com ao judicial necessria ao seu recebimento, inclusive de advogados, se tiverem sido
pagas pelo contribuinte, sem indenizao; e deduzidas as seguintes despesas:
137
a) importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito
de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente
ou de separao ou divrcio consensual realizado por escritura pblica; e
Para efeitos da aplicao da referida deduo, observe-se que:
- as importncias pagas relativas ao suprimento de alimentos, em face do Direito de Famlia,
sero aquelas em dinheiro e somente a ttulo de prestao de alimentos provisionais ou a ttulo
de penso alimentcia;
- tratando-se de sociedade conjugal, a deduo somente se aplica, quando o provimento de
alimentos for decorrente da dissoluo daquela sociedade;
- no alcana o provimento de alimentos decorrente de sentena arbitral, de que trata a Lei n
9.307, de 23 de setembro de 1996.
b) contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos
municpios.
Os rendimentos recebidos no decorrer do ano-calendrio podero integrar a base de clculo do
mposto sobre a Renda na Declarao de Ajuste Anual (DAA) do ano-calendrio do
recebimento, opo irretratvel do contribuinte. Nesta hiptese, o imposto ser considerado
antecipao do imposto devido apurado na DAA. A opo referida ser exercida na DAA e no
poder ser alterada, ressalvada a hiptese em que a modificao ocorra no prazo fixado para a
apresentao da DAA.
RRA #ago e! #arcelas
Para efeito de apurao do imposto, no caso de parcelas de RRA pagas:
- em meses distintos, a quantidade de meses relativa a cada parcela ser obtida pela
multiplicao da quantidade de meses total pelo resultado da diviso entre o valor da parcela e a
soma dos valores de todas as parcelas, arredondando-se com uma casa decimal, se for o caso;
- em um mesmo ms:
a) ao valor da parcela atual ser acrescentado o total dos valores das parcelas anteriores
apurando-se nova base de clculo e o respectivo imposto;
b) do imposto de que trata a alnea a ser deduzido o total do imposto retido relativo s
parcelas anteriores.
Regra de Arredonda!ento
O arredondamento do algarismo da casa decimal da quantidade de meses ser efetuado
levando-se em considerao o algarismo relativo 2 (segunda) casa decimal, do modo a
seguir:
- menor que 5 (cinco), permanecer o algarismo da 1 (primeira) casa decimal;
- maior que 5 (cinco), acrescentar-se- uma unidade ao algarismo da 1 (primeira) casa
decimal; e
- igual a 5 (cinco), dever ser analisada a 3 (terceira) casa decimal, da seguinte maneira:
a) quando o algarismo estiver compreendido entre 0 (zero) e 4 (quatro), permanecer o
algarismo da 1 (primeira) casa decimal; e
138
b) quando o algarismo estiver compreendido entre 5 (cinco) e 9 (nove), acrescentar-se- uma
unidade ao algarismo da 1 (primeira) casa decimal.
,eclarao Apresentada pelo Bene+icirio
No caso de rendimentos pagos, em cumprimento de deciso da Justia Federal, a pessoa fsica
beneficiria dos RRA poder apresentar, ao responsvel pela reteno, declarao, assinada
pelo beneficirio ou por seu representante legal, quando no identificadas as informaes
relativas quantidade de meses, bem como as excluses e dedues, necessrios ao clculo
do RRF.
A declarao deve ser emitida em 2 (duas) vias, devendo o responsvel pela reteno arquivar
a 1 (primeira) via e devolver a 2 (segunda) via, como recibo, ao interessado.
No caso de no preenchimento dessas informaes, considerar-se- a quantidade de meses
igual a 1 (um) e o valor das excluses e dedues igual a 0 (zero).
Na hiptese em que a pessoa fsica beneficiria no apresente a declarao, o responsvel pela
reteno a far consoante as disposies aplicveis ao cdigo 1889 ou 1895, conforme o caso.
139
Sucesso Causa ortis
No caso de sucesso causa mortis, em que tiver sido encerrado o esplio, a quantidade de
meses relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor ser idntica quantidade de
meses aplicada ao valor dos RRA do de cujus.
1 - Se recebidas no curso do inventrio
As diferenas salariais so tributadas na declarao do esplio, conforme o regime de tributao
dos rendimentos, sejam tributveis na fonte e na declarao anual de rendimentos, tributveis
exclusivamente na fonte, isentos ou no tributveis.
2 - Se recebidos aps encerrado o inventrio
Sero tributados segundo o regime de tributao dos rendimentos, na pessoa fsica do(s)
beneficirio(s) dos mesmos.
Na hiptese de pagamento em parcelas ou de valor a ttulo complementar, utilizar-se-o os
mesmos critrios de clculo estabelecidos para essas situaes.
140
RRA a T.tulo Co!ple!entar
Na hiptese de RRA a ttulo complementar, o imposto a ser retido ser a diferena entre o
incidente sobre a totalidade dos RRA paga, inclusive o superveniente, e a soma dos retidos
anteriormente.
Eventual diferena negativa de imposto, apurada na forma acima, no poder ser compensada
ou restituda.
Considerar-se-o RRA a ttulo complementar os rendimentos decorrentes de aposentadoria,
penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da
Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios; e os rendimentos do trabalho,
recebidos a partir de 1 de janeiro de 2010, com o intuito especfico de complementar valores de
RRA pagos a partir daquela data, decorrentes de diferenas posteriormente apuradas e
vinculadas aos respectivos valores originais.
Essa regra ser aplicada ainda que os RRA a ttulo complementar tenham ocorrido em parcelas.
Opcionalmente e de forma irretratvel os rendimentos recebidos acumuladamente podero
integrar a base de clculo do mposto sobre a Renda na Declarao de Ajuste Anual do ano-
calendrio do recebimento, sendo o mposto sobre a Renda Retido na Fonte considerado
antecipao do imposto devido apurado na Declarao de Ajuste Anual.
Fica dispensada a reteno do imposto quando a pessoa fsica beneficiria declarar instituio
financeira responsvel pelo pagamento que os rendimentos recebidos so isentos ou no
tributveis.
Co!posio da Tabela Acu!ulada para o Ano-Calendrio de >9<A
(Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007, art. 1, inciso V; Lei n 12.469, de 26 de agosto de 2011,
arts. 1 a 3; N RFB n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011)
Para o ano-calendrio de 2013: (ncludo pela nstruo Normativa RFB n 1.145, de 5 de abril
de 2011)
Base de Clculo e! RT Al.6uota (U) #arcela a ,edu3ir
do -!posto (RT)
At (1.710,78 x NM) - -
Acima de (1.710,78 x NM) at (2.563,91 x NM) 7,5 128,30850 x NM
Acima de (2.563,91 x NM) at (3.418,59 x NM) 15 320,60175 x NM
Acima de (3.418,59 x NM) at (4.271,59 x NM) 22,5 576,99600 x NM
Acima de (4.271,59 x NM) 27,5 790,57550 x NM
Legenda:
NM = Nmero de Meses a que se Refere o Pagamento Acumulado.
A tabela progressiva acumulada deve ser construda de acordo com as instrues, a seguir:
Clculo da Tabela Acu!ulada
'egendaM
PD = Parcela a Deduzir;
141
LF = Limite da Faixa de Rendimentos;
AL = Alquota;
NM = Nmero de Meses a que se Refere o Pagamento Acumulado;
MP = Ms de Pagamento (mm/aaaa);
m = Mensal;
a = Acumulada.
Co!posio da Tabela ensal
Base de Clculo e! RT Al.6uota (U) #arcela a ,edu3ir do -!posto e! RT
At LFm1 - -
De (LFm1+0,01) at LFm2 AL2 PDm2
De (LFm2+0,01) at LFm3 AL3 PDm3
De (LFm3+0,01) at LFm4 AL4 PDm4
Acima de LFm4 AL5 PDm5
Co!posio da Tabela Acu!ulada
Base de Clculo e! RT Al.6uota (U) #arcela a ,edu3ir do -!posto e! RT
At LFa1 - -
De (LFa1+0,01) at LFa2 AL2 PDa2
De (LFa2+0,01) at LFa3 AL3 PDa3
De (LFa3+0,01) at LFa4 AL4 PDa4
Acima de LFa4 AL5 PDa5
1. Clculo dos Limites das Faixas para Pagamentos Acumulados:
Faixa 1 => LFa1 = LFm1 X NM;
Faixa 2 => LFa2 = LFm2 X NM;
Faixa 3 => LFa3 = LFm3 X NM;
Faixa 4 => LFa4 = LFm4 X NM;
2. Clculo das Parcelas a Deduzir:
Faixa 2 => PDa2 = LFa1 x AL2;
Faixa 3 => PDa3 = (LFa1 x AL3) + [(LFa2 -LFa1) x (AL3 - AL2)];
Faixa 4 => PDa4 = (LFa1 x AL4) + [(LFa2 -LFa1) X (AL4 - AL2)] + [(LFa3 - LFa2) X (ALa4 -
AL3)];
Faixa 5 => PDa5 = (LFa1 x AL5) + [(LFa2 - LFa1) x (AL5 - AL2)] + [(LFa3 - LFa2) x (ALa5 - AL3)]
+ [(LFa4 - LFa3) x (AL5 - AL4)].
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
'$-.*-A'9*S ;U.#'#A#S
Os valores pagos em cumprimento de decises judiciais devero ser recolhidos observados os
cdigos de receita conforme a natureza dos rendimentos, exceto quando se referir a Juros e
ndenizaes por Lucros Cessantes (cdigo 5204)" Rendimento Decorrente de Deciso da
Justia do Trabalho, exceto o disposto no artigo 12-A da Lei n 7.713, de 1988 (cdigo 5936),
Rendimento Decorrente de Deciso da Justia Federal, exceto o disposto no artigo 12-A da Lei
n 7.713, de 1988 (cdigo 5928), Rendimentos Acumulados art. 12-A da Lei n 7.713, de
142
1988 (cdigo 1889), Rendimentos Decorrentes de Deciso da Justia dos
Estados/Distrito Federal, exceto o disposto no artigo 12-A da Lei n 7.713, de 1988, (cdigo
1895) que sero recolhidos em cdigo prprio.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
.#S+*-SA .* "*/*-8>$ .* #+$S/$ S$0"* A
"*-.A
Est dispensada a reteno de imposto sobre a renda na fonte de valor igual ou inferior a R$
10,00 (dez reais), incidente sobre rendimentos que devam integrar a base de clculo do imposto
devido na Declarao de Ajuste Anual das pessoas fsicas, bem como o imposto devido pelas
pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a partir de 1 de
janeiro de 1997 (RR/1999, art. 724).
As importncias descontadas em folha de pagamento ou pagas, mensalmente, a pessoa fsica a
ttulo de penso alimentcia quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado
judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais, no esto sujeitas reteno na
fonte de que trata o art. 46 da Lei n 8.541, de 23 de dezembro de 1992, devendo o beneficirio
da penso efetuar o recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo), se for o caso.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
#-S/#/U#89*S .* *.U'A8>$ * ASS#S/C-'#A S$'#A1
Relativamente aos rendimentos de capital, no esto sujeitas reteno de imposto sobre a
renda as instituies de educao e assistncia social tendo em vista o deferimento de medida
liminar na Ao Direta de nconstitucionalidade n 1.802-3, que suspendeu a vigncia do 1 e
alnea 'f' do 2, do art.12, o caput do art.13 e o do art.14, todos da Lei n 9.532, de 10 de
dezembro de 1997.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
-@*"$ .* "*7*"C-'#A 6 'asos em que deRe ser
usado nSmero de referTncia, c(di)os de receita K1N2 e
NU2L, conforme A.* 'odac nM 20, de 200N
O Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) destinado ao recolhimento do
mposto sobre a Renda Retido na Fonte (RRF) incidente sobre as importncias pagas,
143
creditadas, empregadas, remetidas ou entregues aos produtores, distribuidores ou
intermedirios no exterior, referentes aos rendimentos, decorrentes da explorao no
Brasil, de qualquer forma de direito sobre obras audiovisuais estrangeiras, ou por sua
aquisio ou importao a preo fixo, cuja arrecadao feita sob o cdigo de receita
5192, dever conter, no campo 05, Nmero de Referncia conforme indicado no Quadro
de Situaes a seguir.
O Darf destinado ao recolhimento do RRF incidente sobre as importncias pagas,
creditadas, entregues, empregadas ou remetidas a residentes ou domiciliados no
exterior, pela aquisio ou remunerao, a qualquer ttulo, de qualquer forma de direito,
relativo transmisso, por meio de radiodifuso de sons e imagens e servio de
comunicao eletrnica de massa por assinatura, de quaisquer obras audiovisuais ou
eventos, mesmo os de competies desportivas das quais faa parte representao
brasileira, cuja arrecadao feita sob o cdigo de receita 9427, dever conter, no
campo 05, Nmero de Referncia conforme indicado no Quadro de Situaes a seguir.
Tambm deve conter, no campo 05, o Nmero de Referncia de acordo com as
situaes previstas abaixo, o Darf destinado ao recolhimento nos demais casos em que
so utilizados o cdigo de receita 9427 e no haja previso de concesso do incentivo
fiscal e conforme indicado no Quadro de Situaes a seguir.
Quadro de Situaes (Anexo nico ao ADE Codac n 20, de 2009)
Cdigo
de
Receita
Nmero de
Referncia
Situao
5192

Casos de aquisio ou remunerao de direitos relativos a explorao de obras
audiovisuais estrangeiras, exceto os direitos relativos a radiodifuso de sons e imagens
e servio de comunicao eletrnica de massa por assinatura.
(art. 13 do Decreto-lei n 1.089, de 1970 e art. 3 da Lei n 8.685, de1993)
250000016 RRF calculado alquota de 25% (vinte e cinco por cento), com opo pelo incentivo
de que trata o art. 3 da Lei n 8.685, de 1993, inclusive nos casos de Parasos Fiscais
a que se refere o art. 3 , ADE Codac n 20, de 2009.
250000024 RRF calculado alquota de 25% (vinte e cinco por cento), sem opo pelo incentivo
de que trata o art. 3 da Lei n 8.685, de 1993, inclusive nos casos de Parasos Fiscais
a que se refere o art. 3 , ADE Codac n 20, de 2009.
990000010 RRF calculado a outras alquotas, com opo pelo incentivo de que trata o art. 3 da
Lei n 8.685, de 1993. (tratados, acordos ou convenes internacionais firmados pelo
Brasil)
990000028 RRF calculado a outras alquotas, sem opo pelo incentivo de que trata o art. 3 da
Lei n 8.685, de 1993. (tratados, acordos ou convenes internacionais firmados pelo
Brasil)
9427

Casos de aquisio ou remunerao de direitos relativos transmisso de quaisquer
obras audiovisuais ou eventos por meio de radiodifuso de sons e imagens e servio de
comunicao eletrnica de massa por assinatura. (art. 72 da Lei n 9.430, de 1996 e
art. 3-A da Lei n 8.685, de 1993)
150000030 RRF calculado alquota de 15%, com opo pelo incentivo de que trata o art. 3-A da
Lei n 8.685, de 1993.
150000049 RRF calculado alquota de 15%, sem opo pelo incentivo de que trata o art. 3-A da
Lei n 8.685, de 1993.
250000032 RRF calculado alquota de 25%, com opo pelo incentivo de que trata o art. 3-A da
Lei n 8.685, de 1993.
(casos de Parasos Fiscais a que se refere o art. 3 , ADE Codac n 20, de 2009)
250000040 RRF calculado alquota de 25%, sem opo pelo incentivo de que trata o art. 3-A da
Lei n 8.685, de 1993.
(casos de Parasos Fiscais a que se refere o art. 3 , ADE Codac n 20, de 2009)
144

990000036 RRF calculado a outras alquotas, com opo pelo incentivo de que trata o art. 3-A da
Lei n 8.685, de 1993.
(tratados, acordos ou convenes internacionais firmados pelo Brasil)

990000044 RRF calculado a outras alquotas, sem opo pelo incentivo de que trata o art. 3-A da
Lei n 8.685, de 1993.
(tratados, acordos ou convenes internacionais firmados pelo Brasil)
9427

Demais casos
990000052 RRF nos demais casos de importncias pagas, creditadas, empregadas, remetidas ou
entregues a residentes ou domiciliados no exterior, em que no h possibilidade de
concesso do incentivo previsto nos arts. 3 e 3-A da Lei n 8.685, de 1993.
%BS5RVAKN%M
As importncias pagas, creditadas, empregadas, remetidas, ou entregues aos produtores,
distribuidores, ou intermedirios no exterior referentes aquisio ou remunerao, decorrentes
de qualquer operao, em que o beneficirio seja residente ou domiciliado em pas ou
dependncia que no tribute a renda ou que a tribute a alquota inferior a vinte por cento, a que
se refere o art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, sujeita-se incidncia do RRF
alquota de vinte e cinco por cento.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
+A<S*S $U .*+*-.C-'#AS '$ /"#0U/A8>$
7AE$"*'#.A
Andorra, Anguilla, Antgua e Barbuda, Antilhas Holandesas, Aruba, lhas Ascenso,
Comunidade das Bahamas, Bahrein, Barbados, Belize, lhas Bermudas, Brunei, Campione
D'tlia, lhas do Canal (Alderney, Guernsey, Jersey e Sark), lhas Cayman, Chipre, Cingapura,
lhas Cook, Repblica da Costa Rica, Djibouti, Dominica, Emirados rabes Unidos, Gilbratar,
Granada, Hong Kong, Kiribiti, Lebuan, Lbano, Libria, Liechtenstein, Lbano, Libria,
Liechtenstein, Macau, lha da Madeira, Maldivas, lha de Man,, lhas Marshall, lhas Maurcio,
Mnaco, lhas Montserrat, Nauru, lha Niue, lha Norfolk, Panam, lha Pitcairn, Polinsia
Francesa, lha Queshm, Samoa Americana, Samoa Ocidental, San Marino, lhas de Santa
Helena, Santa Lcia, Federao de So Cristvo e Nevis, lha de So Pedro e Miguelo, So
Vicente e Granadinas, Seychelles, lhas Solomon, St. Kitts e Nevis, Suazilndia, Sua (Ato
Declaratrio Executivo RFB n 11, de 24 de junho de 2010), Sultanato de Om, Tonga, Tristo
da Cunha, lhas Turks e Caicos, Vanuatu, lhas Virgens Americanas, lhas Virgens Britnicas
(nstruo Normativa RFB n 1.037, de 4 de junho de 2010).
Ficam suspensos os efeitos da incluso da Sua na relao de pases com tributao
favorecida, prevista na nstruo Normativa RFB n 1.037, de 4 de junho de 2010, tendo em
vista o pedido de reviso, apresentado pelo Governo daquele pas. (Ato Declaratrio Executivo
RFB n 11, de 24 de junho de 2010)
145
2#+?/*S*S .* "**SSA +A"A $
*5/*"#$"
preRistas no art. 1 da 1ei n N.UO1BNL,alterada
pelo art. 20 da 1ei nM N.K32BNL, alterada pelo
art. O da 1ei n N.LLNBNN e pelo arti)o 1 da
1ei n N.NKNB00, alterada pelo art. NM da 1ei nM
11.LLUB200O
AlIquotas Ri)entes
de 01B01B1NNL
a 31B12B1NNO
de 01B01B1NNN
a 31B12B1NNN
a partir de
01B01B2000
+ort.
7
L0BNL
FVH
Q
:eral
Q
:eral
Q
/ri&utao
7aRorecida
Q
:eral
Q
/ri&utao
7aRorecida
- - receitas de +retes" a+reta!entos" alugu4is ou
arrenda!entos de e!barca&es !ar.ti!as ou +lu)iais
ou de aerona)es estrangeiras" +eitos por e!presas"
desde 6ue ten*a! sido apro)ados pelas autoridades
co!petentes" be! co!o os paga!entos de aluguel de
containers" sobrestadia e outros relati)os ao uso de
ser)ios de instala&es porturiasD
/ 9 9 >; 9 >;
-- - co!iss&es pagas por e7portadores a seus agentes
no e7terior
S 9 9 >; 9 >;
--- - re!essas para o e7terior" e7clusi)a!ente para
paga!ento das despesas co! pro!oo" propaganda
e pes6uisas de !ercado" de produtos brasileiros"
inclusi)e alugu4is e arrenda!entos de estandes e
locais para e7posi&es" +eiras e concla)es
se!el*antes" be! co!o as de instalao e
!anuteno de escritFrios co!erciais e de
representao" de ar!a34ns" depFsitos ou entrepostosD
(VV) (***)(*****)
S 9 9 >; <;
(VVV)
<;
(VVV)
-V - )alores correspondentes a opera&es de cobertura
de riscos de )aria&es" no !ercado internacional" de
ta7as de 2uros" de paridade entre !oedas e de preos
de !ercadorias (Jed)e)D
S 9 9 >; 9 >;
V - )alores correspondentes aos paga!entos de
contraprestao de arrenda!ento !ercantil de bens de
capital" celebrados co! entidades !ercantil de bens de
capital" celebrados co! entidades do!iciliadas no
e7teriorD (VV)
/ 9 9 9 <; <;
V- - co!iss&es e despesas incorridas nas opera&es de
colocao" no e7terior" de a&es de co!pan*ias
abertas" do!iciliadas no Brasil" desde 6ue apro)adas
pelo Banco Central do Brasil e pela Co!isso de
Valores obiliriosD (**)
/ 9 9 >; <; >;
V-- - solicitao" obteno e !anuteno de direitos de
propriedade industriais" no e7teriorD (**)
/ 9 9 >; <; >;
V--- - 2uros decorrentes de e!pr4sti!os contra.dos no
e7terior" e! pa.ses 6ue !anten*a! acordos tributrios
co! o Brasil" por e!presas nacionais" particulares ou
o+iciais" por pra3o igual ou superior a 6uin3e anos" H
ta7a de 2uros do !ercado credor" co! institui&es
+inanceiras tributadas e! n.)el in+erior ao ad!itido
pelo cr4dito +iscal nos respecti)os acordos tributriosD
(**)(****)
S 9 9 9 <; <;
-O - 2uros" co!iss&es" despesas e descontos
decorrentes de coloca&es no e7terior" pre)ia!ente
autori3adas pelo Banco Central do Brasil" de t.tulos de
cr4dito internacionais" inclusi)e co!ercial papers"
desde 6ue o pra3o !4dio de a!orti3ao corresponda"
no !.ni!o" a =: !esesD (VV) (****)
/ 9 9 9 <; <;
146
O - 2uros de desconto" no e7terior" de ca!biais de
e7portao e as co!iss&es de ban6ueiros inerentes a
essas ca!biaisD
S 9 9 9 9 9
O- - 2uros e co!iss&es relati)os a cr4ditos obtidos no
e7terior e destinados ao +inancia!ento de e7porta&esD
S 9 9 9 9 9
(*) Nos itens assinalados com S, para gozo do benefcio de alquota zero instituda pela Lei n
9.481, de 13 de agosto de 1997, devem ser observadas as condies, formas e prazos
estabelecidos na Portaria MF n 70, de 31 de maro de 1997.
(**) Aos contratos em vigor em 31 de dezembro de 1999, relativos as operaes mencionadas
nos itens e V a X, fica garantido o tratamento tributrio a eles aplicvel naquela data.
(***) A partir de 01/01/2001, as alquotas incidentes sobre as remessas, para o exterior,
destinadas exclusivamente ao pagamento de despesas relacionadas com pesquisa de mercado
para produtos brasileiros de exportao, bem como aqueles decorrentes de participao em
exposies, feiras e eventos semelhantes, inclusive aluguis e arrendamentos de estandes e
locais de exposio, vinculadas promoo de produtos brasileiros, bem como de despesas
com propaganda realizadas no mbito desses eventos so: geral: 0% (zero); paraso fiscal: 25%
(vinte e cinco por cento) (art. 9 da MP n 2.159-70, de 24 de agosto de 2001.
(****) Fica mantida a reduo a 0 (zero) da alquota do imposto sobre a renda na fonte aplicvel
aos juros, comisses, despesas e descontos decorrentes de emprstimos contrados no exterior
e de colocaes no exterior, a que se referem os incisos V e X do art. 1 da Lei n 9.481, de
13 de agosto de 1997, na repactuao dos prazos previstos nos contratos vigentes em 31 de
dezembro de 1999, desde que no haja descumprimento das condies estabelecidas para
gozo do benefcio, e que a repactuao atenda s condies estabelecidas pelo Banco Central
do Brasil, inclusive em relao taxa de juros (Lei n 10.925, de 23 de julho de 2004, art. 12).
(*****) A partir de 1 de abril de 2004, aplica-se o disposto na observao (***) s remessas para
o exterior vinculadas ao pagamento de despesas relacionadas com a promoo de destinos
tursticos brasileiros.
Entende-se por despesas vinculadas promoo de destinos tursticos brasileiros aquelas
decorrentes de pesquisa de mercado, participao em exposies, feiras e eventos
semelhantes, inclusive aluguis e arrendamentos de estandes e locais de exposio (Lei n
10.865 de 2004, art. 25, Decreto n 5.533, de 2005 e Decreto n 6.761, de 2009)
147
2#+?/*S*S .* "**SSA
+A"A $ *5/*"#$"
preRistas no, art. 1M da 1ei nM
N.UO1BNL,alterada pelo art. 20
da 1ei nM N.K32BNL, alterada
pelo art. OM da 1ei nM N.LLNBNN
e pelo arti)o 1M da 1ei nM
N.NKNB00, alterada pelo art. NM
da 1ei nM 11.LLUB200O
Al.6uotas )igente <B8<8>999
a A<8<>8>999
Al.6uotas )igente
<B8<8>99< a
<C89=8>99?
Al.6uotas )igente a partir de
<?89=8>99?
#ort
F
C98=C
(<)
U
Geral
U
Tributao
Fa)orecida
U
Geral
Q
Tributao
Fa)orecida
,ecreto
:C:<89=
(=)
U
Geral
U
Tributao
Fa)orecida
receitas de fretes, afretamentos,
aluguis ou arrendamentos de
embarcaes martimas ou fluviais
ou de aeronaves estrangeiras,
feitos por empresas, desde que
tenham sido aprovados pelas
autoridades competentes, bem
assim os pagamentos de aluguel
de containers, sobrestadia e outros
relativos ao uso de servios de
instalaes porturias;
N 0 25 0 25 N 0 25
comisses pagas por exportadores
a seus agentes no exterior (6)
S 0 25 0 25 S 0 25
-1 de despesas relacionadas com
pesquisa de mercado para
produtos brasileiros de exportao,
bem assim aquelas decorrentes de
participao em exposies, feiras
e eventos semelhantes, inclusive
aluguis e arrendamentos de
estandes e locais de exposio,
vinculadas promoo de produtos
brasileiros, e de despesas com
propaganda realizadas no mbito
desses eventos. (2) (5) (10)
N 15 15 0
(3)
25
(3)
- - -
-2 despesas de instalao e
manuteno de escritrios
comerciais e de representao, de
armazns, depsitos ou
entrepostos; (2) (10)
N 15 15 15 15 - - -
-3 valores pagos, creditados,
entregues, empregados ou
remetidos para o exterior:
a) em decorrncia de despesas
com pesquisas de mercado, bem
como aluguis e arrendamentos de
stands e locais para exposies,
feiras e conclaves semelhantes,
inclusive promoo e propaganda
no mbito desses eventos, para
produtos e servios brasileiros e
para promoo de destinos
tursticos brasileiros; (ncludo pela
Lei n 11.774, de 2008)
-- - - - - S 0 25
148
(2) (5) (6) (10)
b) por rgos do Poder Executivo
Federal, relativos contratao de
servios destinados promoo do
Brasil no exterior; (7)(10)
V valores correspondentes a
operaes de cobertura de riscos
de variaes, no mercado
internacional, de taxas de juros, de
paridade entre moedas e de preos
de mercadorias (hedge); (6)
S 0 25 0 25 S 0 25
V valores correspondentes aos
pagamentos de contraprestao de
arrendamento mercantil de bens de
capital,tipo financeiro ou
operacional,celebrados com
entidades domiciliadas no exterior;
(2) (8)
N 15 15 15 15 N 15 15
V comisses e despesas incorridas
nas operaes de colocao, no
exterior, de aes de companhias
abertas, domiciliadas no Brasil,
desde que aprovadas pelo Banco
Central do Brasil e pela Comisso
de Valores Mobilirios; (2)
N 15 25 15 25 N 15 25
V comisses e despesas incorridas
nas operaes de colocao, no
exterior, de aes de companhias
abertas, domiciliadas no Brasil,
desde que aprovadas pelo Banco
Central do Brasil e pela Comisso
de Valores Mobilirios (2)
N 15 25 15 25 N 15 25
V comisses e despesas incorridas
nas operaes de colocao, no
exterior, de aes de companhias
abertas, domiciliadas no Brasil,
desde que aprovadas pelo Banco
Central do Brasil e pela Comisso
de Valores Mobilirios (2) (4) (6)
S 15 15 15 15 N 15 15
-O juros, comisses, despesas e
descontos decorrentes de
colocaes no exterior,
previamente autorizadas pelo
Banco Central do Brasil, de ttulos
de crdito internacionais, inclusive
comercial papers, desde que o
prazo mdio de amortizao
corresponda, no mnimo, a 96
meses; (>) (@)
N 15 15 15 15 N 15 15
O juros de desconto, no exterior, de
cambiais de exportao e as
comisses de banqueiros inerentes
a essas cambiais; (:)
S 0 0 0 0 S 0 0
O- juros e comisses relativos a
crditos obtidos no exterior e
destinados ao financiamento de
exportaes. (:)
S 0 0 0 0 S 0 0
O-- valores pagos, creditados,
entregues, empregados ou
remetidos para o exterior pelo
exportador brasileiro, relativos s
despesas de armazenagem,
movimentao e transporte de
- - - - - S 0 25
149
carga e emisso de documentos
realizadas no exterior. (:) (C)
1) Nos itens assinalados com "S", para gozo do benefcio da alquota zero instituda pela Lei n
9.481, de 1997, devem ser observadas as condies, formas e prazos estabelecidos na Portaria
MF n 70, de 31 de maro de 1997, e N SRF n 252, de 2002, bem como o Decreto n 6.761, de
2009. Conforme redao da MP n 428, de 2008, art. 9, at 17 de setembro de 2008 as
condies eram estabelecidas pelo Ministro de Estado da Fazenda.
2) Aos contratos em vigor em 31/12/1999, fica garantido o tratamento tributrio a eles aplicvel
nessa data, relativos s operaes mencionadas nos itens e V a X.
3) A partir de 01/01/2001, as alquotas incidentes sobre as remessas, para o exterior, destinadas
exclusivamente ao pagamento de despesas relacionadas com pesquisa de mercado para
produtos brasileiros de exportao, bem como aqueles decorrentes de participao em
exposies, feiras e eventos semelhantes, inclusive aluguis e arrendamentos de estandes e
locais de exposio, vinculadas promoo de produtos brasileiros, bem como de despesas
com propaganda realizadas no mbito desses eventos so: geral: 0% (zero); paraso fiscal: 25%
(vinte e cinco por cento), (MP n 2.159-70, de 24 de agosto de 2001, art. 9).
4) Fica mantida a reduo a 0 (zero) da alquota do imposto sobre a renda na fonte aplicvel aos
juros, comisses, despesas e descontos decorrentes de emprstimos contrados no exterior e
de colocaes no exterior, a que se referem os incisos V e X do art. 1 da Lei n 9.481, de 13
de agosto de 1997, na repactuao dos prazos previstos nos contratos vigentes em 31 de
dezembro de 1999, desde que no haja descumprimento das condies estabelecidas para
gozo do benefcio, e que a repactuao atenda s condies estabelecidas pelo Banco Central
do Brasil, inclusive em relao taxa de juros (Lei n 10.925, de 23 de julho de 2004, art. 12).
5) A partir de 01/04/2004 fica reduzida a zero a alquota do imposto sobre a renda sobre as
remessa para o exterior vinculadas ao pagamento de despesas relacionadas com a promoo
de destinos tursticos brasileiros.
Entende-se por despesas vinculadas promoo de destinos tursticos brasileiros aquelas
decorrentes de pesquisa de mercado, participao em exposies, feiras e eventos
semelhantes, inclusive aluguis e arrendamentos de estandes e locais de exposio (Lei n
10.865 de 2004, art. 25, Decreto n 5.533, de 2005, e Decreto n 6.761,de 2009).
6) Nos casos dos itens , , V, V, X, X e X devero ser observadas as condies, formas e
prazos estabelecidos pelo Poder Executivo (Lei n 11.774, de 2008, art.9, Decreto n 6761, de
2009).
7) Fatos geradores a partir de 18/09/2008 (Lei n 11.774, de 2008), observar nota n (10).
8) A partir de 16 de dezembro de 2008, fica reduzida a zero, em relao aos fatos geradores
que ocorrerem at 31 de dezembro de 2016, a alquota do imposto sobre a renda na fonte
incidente nas operaes de que trata o inciso V do art. 1 da Lei n 9.481, de 13 de agosto de
150
1997, na hiptese de pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa por fonte situada no
Pas a pessoa jurdica domiciliada no exterior, a ttulo de contraprestao de contrato de
arrendamento mercantil de aeronave ou dos motores a ela destinados, celebrado por empresa
de transporte areo pblico regular, de passageiros ou de cargas, at 31 de dezembro de 2013
(Lei n 12.431, de 24 de junho de 2011, art. 45).
9) Nos itens assinalados com "S", para gozo do benefcio da alquota zero instituda pela Lei n
9.481, de 1997, devem ser observadas as disposies contidas no Decreto n 6.761, de 5 de
fevereiro de 2009.
10) No perodo de 12 de maio de 2008 a 17 de setembro de 2008, foi reduzida a zero a alquota
sobre: valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para o exterior,
exclusivamente para pagamento das despesas com promoo, propaganda e pesquisas de
mercado, de servios e produtos brasileiros, inclusive aluguis e arrendamentos de stands e
locais para exposies, feiras e conclaves semelhantes, bem como as de instalao e
manuteno de escritrios comerciais e de representao, de armazns, depsitos ou
entrepostos (Redao dada ao art. 1, , da Lei n 9.481, de 1997, pelo art. 9 da MP n 428, de
2008).
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
151
/ratamento /ri&ut,rio % 'opa do undo
+erIodo de Ri)Tncia de 1M de Waneiro de 2011 a 31 de dezem&ro de 201K
'onceitos :erais
Para os efeitos de desonerao do evento Copa do Mundo, considera-se:
F4d4ration -nternationale de Football Association (Fi+a) associao sua de direito
privado, entidade mundial que regula o esporte de futebol de associao, e suas
subsidirias, no domiciliadas no Brasil;
Subsidiria Fi+a no Brasil pessoa jurdica de direito privado, domiciliada no Brasil, cujo
capital social total pertence Fifa;
Copa do undo Fi+a >9<@ Comit Organizador Brasileiro Ltda (LOC) pessoa jurdica
brasileira de direito privado, reconhecida pela Fifa, constituda com o objetivo de promover,
no Brasil, a Copa das Confederaes Fifa 2013 e a Copa do Mundo Fifa 2014, bem como os
Eventos relacionados;
Con+ederao Brasileira de Futebol (CBF) associao brasileira de direito privado,
sendo a associao nacional de futebol no Brasil;
Co!peti&es a Copa das Confederaes Fifa 2013 e a Copa do Mundo Fifa 2014;
5)entos as Competies e as seguintes atividades relacionadas s Competies,
oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Fifa, pela Subsidiria
Fifa no Brasil, pelo LOC ou pela CBF:
a) os congressos da Fifa, banquetes, cerimnias de abertura, encerramento, premiao e outras
cerimnias, sorteio preliminar, final e quaisquer outros sorteios, lanamentos de mascote e
outras atividades de lanamento;
b) seminrios, reunies, conferncias, 0orWs*ops e coletivas de imprensa;
c) atividades culturais: concertos, exibies, apresentaes, espetculos ou outras expresses
culturais, bem como os projetos Futebol pela Esperana (Football for Hope) ou projetos
beneficentes similares;
d) partidas de futebol e sesses de treino; e
e) outras atividades consideradas relevantes para a realizao, organizao, preparao,
marketing, divulgao, promoo ou encerramento das Competies;
Con+edera&es Fi+a as seguintes confederaes:
a) Confederao Asitica de Futebol (Asian Football Confederation AFC);
b) Confederao Africana de Futebol (Confdration Africaine de Football CAF);
c) Confederao de Futebol da Amrica do Norte, Central e Caribe (Confederation of North,
Central American and Caribbean Association Football Concacaf);
d) Confederao Sul-Americana de Futebol (Confederacin Sudamericana de Ftbol
Conmebol);
e) Confederao de Futebol da Oceania (Oceania Football Confederation OFC); e
f) Unio das Associaes Europeias de Futebol (Union des Associations Europennes de
Football Uefa);
152
Associa&es estrangeiras !e!bros da Fi+a as associaes nacionais de futebol de
origem estrangeira, oficialmente afiliadas Fifa, participantes ou no das Competies;
5!issora Fonte da Fi+a pessoa jurdica licenciada ou nomeada, com base em relao
contratual, para produzir o sinal e o contedo audiovisual bsicos ou complementares dos
Eventos, com o objetivo de distribuio no Brasil e no exterior para os detentores de direitos
de mdia;
#restadores de Ser)ios da Fi+a pessoas jurdicas licenciadas ou nomeadas, com base
em relao contratual, para prestar servios relacionados organizao e produo dos
Eventos:
a) como coordenadores da Fifa na gesto de acomodaes, de servios de transporte, de
programao de operadores de turismo e dos estoques de ingressos;
b) como fornecedores da Fifa de servios de hospitalidade e de solues de tecnologia da
informao; ou
c) outros prestadores licenciados ou nomeados pela Fifa para a prestao de servios ou
fornecimento de bens, admitidos em regulamento;
#arceiros Co!erciais da Fi+a X pessoa jurdica licenciada ou nomeada, com base em
qualquer relao contratual, em relao aos Eventos, bem como os seus subcontratados,
para atividades relacionadas aos Eventos, excluindo-se LOC, CBF, Confederaes Fifa,
Associaes estrangeiras membros da Fifa, Emissora Fonte da Fifa, Prestadores de
Servios da Fifa;
Voluntrio da Fi+a" de Subsidiria Fi+a no Brasil ou do '%C X pessoa fsica que dedica
parte do seu tempo, sem vnculo empregatcio, para auxiliar a Fifa, a Subsidiria Fifa no
Brasil ou o LOC na organizao e realizao dos Eventos;
.as isenXes concedidas a pessoas WurIdicas
Fica concedida Fifa, s confederaes Fifa, s Associaes estrangeiras membros da Fifa,
Emissora Fonte da Fifa e aos Prestadores de Servios Fifa, iseno de mposto sobre a renda
na fonte em relao aos fatos geradores decorrentes das atividades prprias e diretamente
vinculadas organizao ou realizao dos Eventos, quanto aos rendimentos pagos,
creditados, entregues, empregados, ou remetidos Fifa ou pela Fifa, em espcie ou de outra
forma, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios.
A iseno acima no desobriga a pessoa jurdica domiciliada no Pas e a pessoa fsica residente
no Pas que aufiram renda ou proventos de qualquer natureza, recebidos das pessoas jurdicas
beneficirias desta iseno, do pagamento do mposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (RPJ)
e do mposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (RPF), respectivamente, observada a legislao
especfica.
Essa iseno no alcana os rendimentos e ganhos de capital auferidos em operaes
financeiras ou alienao de bens e direitos.
Fica concedida Subsidiria Fifa no Brasil, em relao aos fatos geradores decorrentes das
atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos, iseno
do imposto sobre a renda retido na fonte, quanto:
153
a) s receitas, lucros e rendimentos auferidos por Subsidiria Fifa no Brasil, excluindo-se os
rendimentos e ganhos de capital auferidos em operaes financeiras ou alienao de bens e
direitos;
b) aos rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos pela Subsidiria
Fifa no Brasil ou para Subsidiria Fifa no Brasil, em espcie ou de outra forma, inclusive
mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios.
Essa iseno no desobriga a Subsidiaria Fifa no Brasil de efetuar a reteno na fonte sobre os
rendimentos do trabalho assalariado, pagos ou creditados por pessoas fsicas ou jurdicas, bem
assim, os demais rendimentos percebidos por pessoas fsicas, que no estejam sujeitos
tributao exclusiva na fonte, pagos ou creditados por pessoas jurdicas.
.as isenXes a pessoas fIsicas
Esto isentos do imposto sobre a renda os valores dos benefcios indiretos e o reembolso de
despesas recebidos por Voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC que auxiliar
na organizao e realizao dos Eventos, at o valor de 5 (cinco) salrios mnimos por ms,
sem prejuzo da aplicao da tabela de incidncia mensal do imposto sobre a renda sobre o
valor excedente.
O voluntrio que receber valor abaixo do limite de iseno em determinado ms no poder
aproveitar a diferena em meses subsequentes.
#senXes para no residentes
Esto isentos do imposto sobre a renda os rendimentos pagos, creditados, empregados,
entregues ou remetidos pela Fifa, ou pelas Confederaes Fifa, Associaes estrangeiras
membros da Fifa, Emissora Fonte da Fifa, Prestadores de Servios Fifa, ou por Subsidiria Fifa
no Brasil, para pessoas fsicas, no residentes no Pas, empregadas ou de outra forma
contratadas para trabalhar de forma pessoal e direta na organizao ou realizao dos Eventos,
que ingressarem no Pas com visto temporrio.
Estas isenes so aplicveis tambm aos rbitros, jogadores de futebol e outros membros das
delegaes, exclusivamente no que concerne ao pagamento de prmios relacionados aos
Eventos, quando efetuados pelas pessoas jurdicas que usufruem desta iseno.
Sem prejuzo dos acordos, tratados e convenes internacionais firmados pelo Brasil ou da
existncia de reciprocidade de tratamento, os demais rendimentos recebidos de fonte no Brasil,
inclusive o ganho de capital na alienao de bens e direitos situados no Pas, pelas pessoas
fsicas referidas no caput so tributados de acordo com normas especficas aplicveis aos no
residentes no Brasil.
(Medida Provisria n 497, de 2010; Lei n 12.350, de 2010; Decreto n 7.578, de 2011; N RFB
n 1.289, de 4 de setembro de 2012).
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
154
Auadro "esumo da /ri&utao dos +lanos de 0enefIcios
de 'ar,ter +reRidenci,rio a partir de 1M de Waneiro de 200K
odalidade de
planos
/o %ptante
%ptante
'ei nB <<D9;A" de >99@" artsD <B e >B
Resgate Bene+.cio Resgate Bene+.cio
Bene+.cio
,e+inido
Tabela
progressi)aY
base de clculoM
o )alor
resgatadoD
Tabela
progressi)aY
base de clculoM
o )alor do
bene+.cioD
/o pode optar /o pode optar
CFdigo A;;: CFdigo A;@9 8888888888888888888888888 888888888888888888888888888
Contribuio
de+inida ou
contribuio
Vari)el
-RRF H al.6uota
de <;UY
base de clculoM
a) #GB' - o
)alor resgatadoY
b) VGB' - o
)alor do
rendi!entoD
Tabela
progressi)aY
base de clculoM
a) #GB' - o )alor
do bene+.cioY
b) VGB' - o )alor
do rendi!entoD
Tabela
regressi)aY
base de clculoM
a) #GB' - o
)alor resgatadoY
b) VGB' - o
)alor do
rendi!entoD
Tabela
regressi)aY
base de clculoM
a) #GB' - o
)alor do
bene+.cioY
b) VGB' - o
)alor do
rendi!entoD
CFdigosM
#GB'M A>>A
VGB'M :?=<
CFdigosM
#GB'M A;@9
VGB'M :?=<
CFdigo A;C= CFdigo ;;:;
Trata!ento do
-R
Antecipao do
de)ido na ,AA
Antecipao do
de)ido na ,AA
Tributao
e7clusi)a de
+onte
Tributao
e7clusi)a de
+onte
DAA = Declarao de Ajuste Anual
PGBL = Plano Gerador de Benefcio Livre
VGBL = Vida Gerador Benefcio Livre
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
155
#seno de "emessas para 'o&ertura de .espesas com
Eia)ens #nternacionais
No perodo de 1 de janeiro de 2011 at 31 de dezembro de 2015, esto isentos do mposto
sobre a Renda Retido na Fonte (RRF) os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou
remetidos para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados
cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de
turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais.
A iseno somente se aplica s despesas com viagens internacionais de pessoas fsicas
residentes no Brasil.
Para fins dessa iseno, conceitua-se como gastos pessoais no exterior:
despesas com servios tursticos, tais como despesas com hotis, transporte,
hospedagem, cruzeiros martimos, aluguel de automveis e seguro a viajantes;
cobertura de despesas mdico-hospitalares com tratamento de sade do remetente,
pessoa fsica residente no Pas, ou de seus dependentes, quando o paciente se encontra
no exterior;
pagamento de despesas relacionadas a treinamento ou estudos, tais como, inscrio em
curso, pagamento de livros e apostilas, sempre quando o treinamento ou curso for
presencial no exterior;
despesas com dependentes no exterior, em nome destes, nos limites definidos por esta
nstruo Normativa, desde que no se trate de rendimentos auferidos pelos favorecidos
ou que estes no tenham perdido a condio de residentes ou domiciliados no Pas;
despesas para fins educacionais, cientficos ou culturais, bem como em pagamento de
taxas escolares, taxas de inscrio em congressos, conclaves, seminrios ou
assemelhados, taxas de exames de proficincia, livros e apostilas, desde que o curso
seja presencial no exterior; e
cobertura de gastos com treinamento e competies esportivas no exterior, desde que o
remetente seja clube, associao, federao ou confederao esportiva ou, no caso de
atleta, que sua participao no evento seja confirmada pela respectiva entidade.
A pessoa fsica, residente no Pas, poder utilizar-ser dessa iseno at o limite global
de at R$ 20.000,00 (vinte mil reais) ao ms, para as despesas relacionadas anteriormente,
para si e seus dependentes.
Para a pessoa jurdica, domiciliada no Pas, essa iseno est sujeita ao limite global das
remessas de at R$ 20.000,00 (vinte mil reais) ao ms, que arquem com despesas pessoais de
seus empregados e dirigentes, residentes no Pas, registrados em carteira de trabalho, e que
tais despesas sejam necessrias atividade da empresa e manuteno da respectiva fonte
produtora, conforme determina o art. 299 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 -
Regulamento do mposto sobre a Renda (RR/1999).
As remessas realizadas por clube, associao, federao ou confederao esportiva,
para cobertura de gastos com treinamento e competies esportivas no exterior, desde que o
156
remetente seja clube, associao, federao ou confederao esportiva ou, no caso de atleta,
que sua participao no evento seja confirmada pela respectiva entidade esto sujeitas ao limite
global das remessas de at R$ 20.000,00 (vinte mil reais) ao ms.
Em relao s agncias de viagem, o limite das despesas de R$ 10.000,00 (dez mil
reais) ao ms por passageiro, pessoa fsica residente no Brasil.
So isentas observado o limite de dez mil somente as despesas relacionadas com a
viagem do residente, pessoa fsica, as despesas com servios tursticos, tais como despesas
com hotis, transporte, hospedagem, cruzeiros martimos, aluguel de automveis e seguro a
viajantes;
Para a essa iseno, no sero admitidas quaisquer outras despesas, alm das
mencionadas no pargrafo anterior, remetidas por agncias de viagens para pessoas fsicas ou
jurdicas residentes no exterior, tais como o pagamento de corretagens ou comisses.
A agncia de viagem dever elaborar e manter, em dispositivo de armazenamento por
meio magntico, ptico ou eletrnico demonstrativo das remessas sujeitas iseno, contendo
o valor de cada remessa atrelado ao correspondente nmero de inscrio no Cadastro de
Pessoas Fsicas (CPF) do viajante, residente no Pas. No caso de viajante menor e que no
possua CPF deve ser informado o numero do CPF do responsvel.
O demonstrativo dever ser comprovado com as notas fiscais da prestao de servio de
viagem vendida com o nome da pessoa fsica viajante e o nmero de inscrio no CPF.
A agncia de viagem far jus iseno do RRF at o limite de 12.000 (doze mil) passageiros
por ano.
O limite de remessa dever ser observado na consolidao do valor remetido a ttulo de
reserva ou bloqueio de servio turstico com o valor remetido quando da efetiva venda.
Na hiptese de no ocorrncia da venda, dever ser efetuado o recolhimento do RRF incidente
sobre a parcela referente aos valores remetidos e no restitudos agncia de viagem, salvo na
hiptese de caso fortuito ou de fora maior.
No caso de consolidao de vendas para subsequente remessa por meio de empresa
operadora de turismo consolidadora, o limite de 12.000 (doze mil) passageiros considerado
por cada agncia de viagem que tiver participado da venda diretamente ao consumidor.
A responsabilidade sobre o imposto que deixar de ser retido da pessoa jurdica
remetente, inclusive quando se trata de operadora de turismo consolidadora de remessas.
A iseno no se aplica a remessas para pagamento de despesas com plano de sade
de operadoras domiciliadas no exterior e de remessas efetuadas pelas pessoas jurdicas,
domiciliadas no Pas, operadoras de seguros privados de assistncia sade, destinadas a
pagamento direto ao prestador de servio de sade, residente no exterior.
A iseno do RRF, no se aplica a remessas no caso de beneficirio residente ou
domiciliado em pas ou dependncia com tributao favorecida ou beneficiada por regime fiscal
privilegiado, salvo se atendidas, cumulativamente, as seguintes condies:
a identificao do efetivo beneficirio da entidade no exterior, destinatrio dessas
importncias pagas, creditadas, entregues ou remetidas destinadas a cobertura dos
gastos pessoais de que trata esta iseno;
157
a comprovao da capacidade operacional da pessoa fsica ou entidade no exterior de
realizar a operao; e
a comprovao documental do pagamento do preo respectivo e do recebimento dos
bens e direitos ou da utilizao de servio.
(N RFB n 1.214, de 12 de dezembro de 2011; N RFB n 1.225, de 23 de dezembro de 2011)
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
158
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS
;U"<.#'AS A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS %
SU;*#/$S = "*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S
S$'#A#S
;=;>
Reteno na Fonte sobre #aga!entos a
#essoa 1ur.dica Contribuinte da CS''" da Co+ins
e da Contribuio para o #-S8#asep
7A/$ :*"A.$"
mportncias pagas pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado pela
prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte
de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a
receber, e pela remunerao de servios profissionais (consulte Esclarecimento Adicionais
Reteno das Contribuies).
(Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, arts. 30 a 32, 35 e 36; N SRF n 459, de 18 de
outubro de 2004)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica prestadora do servio.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O valor da CSLL, da Cofins e da contribuio para o PS/Pasep ser determinado mediante a
aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e
cinco centsimos por cento), correspondente soma das seguintes alquotas:
a) 1% (um por cento), a ttulo de CSLL;
b) 3% (trs por cento), a ttulo de Cofins; e
c) 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), a ttulo de PS/Pasep.
+*SS$A ;U"<.#'A 0*-*7#'#!"#A .* #S*-8>$ $U A1<AU$/A D*"$
No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno, na forma da legislao especfica, de uma
ou mais das contribuies acima, a reteno dar-se- mediante a aplicao da alquota
especfica correspondente s contribuies no alcanadas pela iseno, utilizando os
seguintes cdigos de arrecadao:
a) 5987, no caso de CSLL;
b) 5960, no caso de Cofins;
c) 5979, no caso de Contribuio para o PS/Pasep.
159
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS
;U"<.#'AS A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS %
SU;*#/$S = "*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S
S$'#A#S
;=;>
Reteno na Fonte sobre #aga!entos a
#essoa 1ur.dica Contribuinte da CS''" da Co+ins
e da Contribuio para o #-S8#asep
+*SS$A ;U"<.#'A A+A"A.A +$" *.#.A ;U.#'#A1
No caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso, total ou parcial, da exigibilidade do
crdito tributrio nas hipteses a que se referem os incisos , V e V do art. 151 da Lei n 5.172,
de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada
em julgado, determinando a suspenso do pagamento de qualquer das contribuies, a pessoa
jurdica que efetuar o pagamento dever calcular, individualmente, os valores das contribuies
considerados devidos, aplicando as alquotas correspondentes, e efetuar o recolhimento em
Darf distintos para cada um deles, utilizando os seguintes cdigos de arrecadao:
a) 5987, no caso de CSLL;
b) 5960, no caso de Cofins;
c) 5979, no caso de Contribuio para o PS/Pasep.
%BS5RVAKN%M
Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, a cada pagamento
dever ser:
- efetuada a soma de todos os valores pagos no ms;
e calculado o valor a ser retido sobre o montante desta soma, desde que este ultrapasse o limite
de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), devendo ser deduzidos os valores retidos anteriormente no
mesmo ms.
Na hiptese de mais de um pagamento no mesmo ms, caso a reteno a ser efetuada seja
superior ao valor a ser pago, a reteno ser efetuada at o limite deste.
(N SRF n 459, de 2004, art. 1, 4 e 5)
160
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS
;U"<.#'AS A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS %
SU;*#/$S = "*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S
S$'#A#S
;=;>
Reteno na Fonte sobre #aga!entos a
#essoa 1ur.dica Contribuinte da CS''" da Co+ins
e da Contribuio para o #-S8#asep
.#S+*-SA .* "*/*-8>$
No ser exigida reteno de CSLL, Cofins e PS/Pasep na hiptese de pagamentos efetuados
a:
empresas estrangeiras de transporte de valores;
pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional);
ttulo de transporte internacional de valores efetuado por empresas nacionais;
estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao, converso e
reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro
(REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997;
s cooperativas, em relao aos atos cooperados, exceto cooperativa de consumo.
s entidades da administrao pblica federal, bem como aos rgos, autarquias e
fundaes dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
pelos fundos de investimento autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios.
%BS5RVAKN%M
Os pagamentos efetuados pelos fundos de investimentos autorizados pela Comisso de Valores
Mobilirios pela prestao dos servios listados no art. 1 da N SRF n 459, de 2004, no esto
sujeitas a reteno do RRF.
(N SRF n 459, de 2004, arts. 1, 6 e 8, 3 a 5)
.#S+*-SA .* *7*/UA" A "*/*-8>$
No esto obrigadas a efetuar esta reteno, as pessoas jurdicas optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).
(N SRF 459, de 2004, art. 1, 6)
161
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS
;U"<.#'AS A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS %
SU;*#/$S = "*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S
S$'#A#S
;=;>
Reteno na Fonte sobre #aga!entos a
#essoa 1ur.dica Contribuinte da CS''" da Co+ins
e da Contribuio para o #-S8#asep
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo contribuinte
que sofreu a reteno, em relao s respectivas contribuies.
Os valores retidos podero ser deduzidos, pelo contribuinte, das contribuies devidas de
mesma espcie, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 36; N SRF n 459, de 2004, art. 7)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete fonte pagadora.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 35; N SRF n 459, de 2004, art. 6)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
At o ltimo dia til da quinzena subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o
pagamento pessoa jurdica prestadora dos servios.
(Lei n 10.833, de 2003, art. 35; N SRF n 459, de 2004, art. 6)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
162
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS
;U"<.#'AS A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS %
SU;*#/$S = "*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S
S$'#A#S
AC@:
Reteno na Fonte sobre #aga!entos
Re+erentes H A6uisio de Autopeas H #essoa
1ur.dica Contribuinte da Co+ins
7A/$ :*"A.$"
Os pagamentos referentes aquisio de autopeas constantes dos Anexos e da Lei n
10.485, de 3 de julho de 2002, exceto pneumticos, quando efetuados por pessoa jurdica
fabricante:
- de peas, componentes ou conjuntos destinados aos produtos relacionados no art. 1 da Lei
n 10.485, de 3 de julho de 2002;
- de produtos relacionados no art. 1 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 3)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica fornecedora das autopeas.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O valor a ser retido ser determinado mediante a aplicao, sobre a importncia a pagar, do
percentual de 0,5% (cinco dcimos por cento) para a Cofins.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 4; ADE Corat n 72, de 24 de novembro de 2005)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Os valores retidos sero considerados como antecipao das contribuies devidas pelas
pessoas jurdicas fornecedoras.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 4)
163
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS
;U"<.#'AS A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS %
SU;*#/$S = "*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S
S$'#A#S
AC@:
Reteno na Fonte sobre #aga!entos
Re+erentes H A6uisio de Autopeas H #essoa
1ur.dica Contribuinte da Co+ins
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete a pessoa jurdica fabricante.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 3)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
O valor retido na quinzena dever ser recolhido at o ltimo dia til da quinzena subsequente
quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 5)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
164
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS
;U"<.#'AS A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS %
SU;*#/$S = "*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S
S$'#A#S
ACC9
Reteno na Fonte sobre #aga!entos
Re+erentes H A6uisio de Autopeas H #essoa
1ur.dica Contribuinte do #-S8#asep
7A/$ :*"A.$"
Os pagamentos referentes aquisio de autopeas constantes dos Anexos e da Lei n
10.485, de 3 de julho de 2002, exceto pneumticos, quando efetuados por pessoa jurdica
fabricante:
- de peas, componentes ou conjuntos destinados aos produtos relacionados no art. 1 da Lei
n 10.485, de 3 de julho de 2002;
- de produtos relacionados no art. 1 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 3)
0*-*7#'#!"#$
Pessoa jurdica fornecedora das autopeas.
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
O valor a ser retido ser determinado mediante a aplicao, sobre a importncia a pagar, do
percentual de 0,1% (um dcimo por cento) para o PS/Pasep.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 4; ADE Corat n 72, de 2005)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
Os valores retidos sero considerados como antecipao das contribuies devidas pelas
pessoas jurdicas fornecedoras.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 4)
165
"*-.#*-/$S +A:$S +$" +*SS$AS
;U"<.#'AS A $U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS %
SU;*#/$S = "*/*-8>$ .* '$-/"#0U#89*S
S$'#A#S
ACC9
Reteno na Fonte sobre #aga!entos
Re+erentes H A6uisio de Autopeas H #essoa
1ur.dica Contribuinte do #-S8#asep
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
Compete a pessoa jurdica fabricante.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 3)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
O valor retido na quinzena dever ser recolhido at o ltimo dia til da quinzena subsequente
quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento.
(Lei n 10.485, de 2002, art. 3, 5)
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
166
"*/*-8>$ '$-;U-/A .* #"+; *
'$-/"#0U#89*S S$0"* "*-.#*-/$S
+A:$S +$" ?":>$S * *-/#.A.*S .A
A.#-#S/"A8>$ +@01#'A 7*.*"A1 A
$U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS 6 S$0"*
"*-.#*-/$S '$-7$"* /A0*1A .*
'?.#:$S * +*"'*-/UA#S *S+*'<7#'$S
Regras de Tributao e Tabela de CFdigos e #ercentuais
de Recol*i!ento
'?.#:$S .* "*/*-8>$
Os cdigos de reteno do RPJ e das contribuies a serem recolhidos so os constantes da
Tabela (consulte a pgina 169) observando-se a natureza do bem ou servio prestado.
7A/$ :*"A.$"
Os pagamentos efetuados por rgos, autarquias, fundaes da administrao pblica federal,
empresas pblicas, sociedades de economia mista e as demais entidades em que a Unio,
direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam
recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e
financeira no Sistema ntegrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) s
pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive
obras.
(Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, art. 64; Lei n 10.833, de 2003, art. 34; N RFB n
1.234, de 11 de janeiro de 2012, art. 2)
0*-*7#'#!"#$
Pessoas jurdicas fornecedoras de bens e servios, inclusive obras
A1<AU$/AB0AS* .* '!1'U1$
A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da
coluna 06 da Tabela de Reteno constante do Anexo abaixo, que corresponde soma das
alquotas das contribuies devidas e da alquota do imposto sobre a renda, determinada
167
"*/*-8>$ '$-;U-/A .* #"+; *
'$-/"#0U#89*S S$0"* "*-.#*-/$S
+A:$S +$" ?":>$S * *-/#.A.*S .A
A.#-#S/"A8>$ +@01#'A 7*.*"A1 A
$U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS 6 S$0"*
"*-.#*-/$S '$-7$"* /A0*1A .*
'?.#:$S * +*"'*-/UA#S *S+*'<7#'$S
mediante a aplicao de quinze por cento sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei
n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, conforme a natureza do bem fornecido ou do servio
prestado.
(Lei n 9.430, de 1996, art. 64, 5 a 8; N RFB n 1.234, de 11 de janeiro de 2012, art.
3)
"*:#* .* /"#0U/A8>$
O valor do imposto e das contribuies sociais retido ser considerado como antecipao do
que for devido pelo contribuinte em relao ao mesmo imposto e s mesmas contribuies.
(Lei n 9.430, de 1996 ,art. 64, 3; Lei n 10.833, de 2003, art. 36)
"*S+$-SA0#1#.A.*B"*'$12#*-/$
rgos, autarquias, fundaes da administrao pblica federal, empresas pblicas, sociedades
de economia mista e as demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a
maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam
obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema ntegrado de
Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi).
(Lei n 9.430, de 1996, art. 64; Lei n 10.833, de 2003, art. 34)
+"AD$ .* "*'$12#*-/$
- pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem
a reteno, at o 3 dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido o pagamento
pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio;
- pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a
Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam
168
"*/*-8>$ '$-;U-/A .* #"+; *
'$-/"#0U#89*S S$0"* "*-.#*-/$S
+A:$S +$" ?":>$S * *-/#.A.*S .A
A.#-#S/"A8>$ +@01#'A 7*.*"A1 A
$U/"AS +*SS$AS ;U"<.#'AS 6 S$0"*
"*-.#*-/$S '$-7$"* /A0*1A .*
'?.#:$S * +*"'*-/UA#S *S+*'<7#'$S
recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e
financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o
ltimo dia til da semana subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento
pessoa jurdica fornecedora dos bem ou prestadora do servio.
(Lei n 10.833,de 2003, art. 35; N RFB n 1.234, de 2012, art. 7)
169
NATUREZA DO BEM FORNECDO OU DO
SERVO PRESTADO
(01)
ALQUOTAS PERCENTUAL
A SER
APLCADO
(06)
CDGO
DA
RECETA
(07)
R
(02)
CSLL
(03)
COFNS
(04)
PS/PAS
EP
(05)
Alimentao;
Energia eltrica;
Servios prestados com emprego de
materiais;
Construo Civil por empreitada com
emprego de materiais;
Servios hospitalares de que trata o art. 30 da
N RFB n 1.234, de 11 de janeiro de 2012;
Transporte de cargas, exceto os relacionados
no cdigo 8767;
Servios de auxlio diagnstico e terapia,
patologia clnica, imagenologia, anatomia
patolgica e citopatolgia, medicina nuclear e
anlises e patologias clnicas, exames por
mtodos grficos, procedimentos
endoscpicos, radioterapia, quimioterapia,
dilise e oxigenoterapia hiperbrica de que
trata o art. 31 e pargrafo nico da N RFB n
1.234, de 2012;
Produtos farmacuticos, de perfumaria, de
toucador ou de higiene pessoal adquiridos de
produtor, importador, distribuidor ou varejista,
exceto os relacionados no cdigo 8767;
Mercadorias e bens em geral.
1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147
Gasolina, inclusive de aviao, leo diesel,
gs liquefeito de petrleo (GLP), combustveis
derivados de petrleo ou de gs natural,
querosene de aviao (QAV), e demais
produtos derivados de petrleo, adquiridos de
refinarias de petrleo, de demais produtores,
de importadores, de distribuidor ou varejista,
pelos rgos da administrao pblica de que
trata o caput do art. 19 da N RFB n 1.234,
de 2012;
lcool etlico hidratado, inclusive para fins
carburantes, adquirido diretamente de
produtor, importador ou do distribuidor, de que
trata o art. 20 da N RFB n 1.234, de 2012;
Biodiesel adquirido de produtor ou importador,
de que trata o art. 21 da N RFB n 1.234, de
2012.
0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060
170
Gasolina, exceto gasolina de aviao,
leo diesel e gs liquefeito de petrleo (GLP),
derivados de petrleo ou de gs natural e
querosene de aviao adquiridos de
distribuidores e comerciantes varejistas;
lcool etlico hidratado nacional, inclusive
para fins carburantes adquirido de
comerciante varejista;
Biodiesel adquirido de distribuidores e
comerciantes varejistas;
Biodiesel adquirido de produtor detentor
regular do selo Combustvel Social,
fabricado a partir de mamona ou fruto, caroo
ou amndoa de palma produzidos nas regies
norte e nordeste e no semirido, por agricultor
familiar enquadrado no Programa Nacional de
Fortalecimento da Agricultura Familiar
(Pronaf).
0,24 1,0 0,0 0,0
1,24
8739
Transporte internacional de cargas efetuado
por empresas nacionais;
Estaleiros navais brasileiros nas atividades de
Construo, conservao, modernizao,
converso e reparo de embarcaes pr-
registradas ou registradas no REB, institudo
pela Lei n 9.432, de 08 de janeiro de 1997;
Produtos de perfumaria, de toucador e de
higiene pessoal a que se refere o 1 do art.
22 da N RFB n 1.234, de 2012, adquiridos
de distribuidores e de comerciantes varejistas;
Produtos a que se refere o 2 do art. 22 da
N RFB n 1.234, de 2012;
Produtos de que tratam as alneas c a kdo
inciso do art. 5 da N RFB n 1.234, de 2012;
Outros produtos ou servios beneficiados com
iseno, no incidncia ou alquotas zero da
Cofins e da Contribuio para o PS/Pasep,
observado o disposto no 5 do art. 2 da N
RFB n 1.234, de 2012.
1,2 1,0 0,0 0,0 2,20 8767
Passagens areas, rodovirias e demais
servios de transporte de passageiros,
inclusive, tarifa de embarque, exceto as
relacionadas no cdigo 8850.
2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6175
Transporte internacional de passageiros
efetuado por empresas nacionais.
2,40 1,0 0,0 0,0 3,40 8850
171
Servios prestados por associaes
profissionais ou assemelhadas e
cooperativas.
0,0 1,0 3,0 0,65 4,65 8863
Servios prestados por bancos comerciais,
bancos de investimento, bancos de
desenvolvimento, caixas econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito
imobilirio, e cmbio, distribuidoras de ttulos
e valores mobilirios, empresas de
arrendamento mercantil, cooperativas de
crdito, empresas de seguros privados e de
capitalizao e entidades abertas de
previdncia complementar;
Seguro Sade.
2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6188
Servios de abastecimento de gua;
Telefone;
Correio e telgrafos;
Vigilncia;
Limpeza;
Locao de mo de obra;
ntermediao de negcios;
Administrao, locao ou cesso de bens
imveis, mveis e direitos de qualquer
natureza;
Factoring;
Plano de sade humano, veterinrio ou
odontolgico com valores fixos por servidor,
por empregado ou por animal;
Demais servios.
4,80 1,0 3,0 0,65 9,45 6190
Retorno Su!rio
Retorno Su!rio por CFdigos
172
*S'1A"*'#*-/$S A.#'#$-A#S
"*/*-89*S .AS '$-/"#0U#89*S
Reten&es das Contribui&es
1 Retenes sobre os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a
outras pessoas jurdicas de direito privado, cdigo de receita 5952, e nas hipteses aplicveis
5987, 5960 e 5979.
a) Conceito de Ser)ioM para +ins desta reteno entende-se co!o ser)ios deM
limpeza, conservao ou zeladoria os servios de varrio, lavagem, enceramento,
desinfeco, higienizao, desentupimento, dedetizao, desinsetizao, imunizao,
desratizao ou outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a
conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes,
dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum;
manuteno todo e qualquer servio de manuteno ou conservao de edificaes,
instalaes, mquinas, veculos automotores, embarcaes, aeronaves, aparelhos,
equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer bem, quando destinadas a mant-los
em condies eficientes de operao, exceto se a manuteno for feita em carter
isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso;
segurana e/ou vigilncia os servios que tenham por finalidade a garantia da
integridade fsica de pessoas ou a preservao de valores e de bens patrimoniais,
inclusive escolta de veculos de transporte de pessoas ou cargas;
Os profissionais relacionados no 1 do art. 647 do Regulamento do mposto sobre a Renda
(RR/1999), inclusive quando prestados por cooperativas ou associaes profissionais,
aplicando-se, para fins da reteno das contribuies, os mesmos critrios de interpretao
adotados em atos normativos expedidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
para a reteno do imposto sobre a renda.
b) Apurao do 'i!ite ,ispensa de Reteno
dispensada a reteno para pagamento de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil
reais).
Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, a cada pagamento
dever ser:
- efetuada a soma de todos os valores pagos no ms;
e calculado o valor a ser retido sobre o montante desta soma, desde que este ultrapasse o limite
de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), devendo ser deduzidos os valores retidos anteriormente no
mesmo ms.
Na hiptese de mais de um pagamento no mesmo ms, caso a reteno a ser efetuada seja
superior ao valor a ser pago, a reteno ser efetuada at o limite deste.
173
c) o!ento e 5+eito das Reten&es das Contribui&es
As retenes efetuadas pelas pessoas jurdicas de direito privado de CSLL, PS/Pasep e Cofins
nos pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas de direito privado sero feitas:
sem prejuzo da reteno do imposto sobre a renda na fonte das pessoas jurdicas
sujeitas a alquotas especficas previstas na legislao;
sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos antecipados por conta de
prestao de servios para entrega futura.
d) /o Aplicao
Esta reteno no se aplica aos rgos pblicos federais, bem como aos rgos, autarquias e
fundaes dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
e) %pera&es co! Cart&es de Cr4dito ou ,4bito
Nos pagamentos pela prestao de servios efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito,
a reteno ser efetuada pela pessoa jurdica tomadora dos servios sobre o total a ser pago
empresa prestadora dos servios, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor
lquido, aps deduzidos os valores das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo
recolhimento destas pessoa jurdica tomadora dos servios.
f) ,ocu!entos de Cobrana 6ue Conten*a! CFdigo de Barras
Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou quaisquer outros documentos de
cobrana desses servios, que contenham cdigo de barras devero ser informados o valor
bruto do preo dos servios e os valores de cada contribuio incidente sobre a operao,
devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor lquido, aps deduzidos os valores das
contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas pessoa jurdica
tomadora dos servios.
Esse procedimento no se aplica s faturas de carto de crdito.
g) 5!presa %ptante pelo Si!ples /acional
A empresa optante pelo Simples Nacional quando prestar servio dever declarar a tomadora
do servio para fins de dispensa de reteno sua condio de optante por aquele regime.
h) Co!pro)ante de Rendi!entos e ,-RF
As pessoas jurdicas que efetuarem a reteno de que trata esta nstruo Normativa devero
fornecer pessoa jurdica beneficiria do pagamento comprovante anual da reteno, at o
ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente, conforme modelo aprovado pela RFB.
O comprovante anual referente a essas retenes poder ser disponibilizado por meio da
nternet pessoa jurdica beneficiria do pagamento que possua endereo eletrnico
Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente, as pessoas jurdicas que
efetuarem essas retenes devero apresentar Declarao de mposto sobre a Renda Retido na
Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido,
por contribuinte e por cdigo de recolhimento.
2 Retenes de RPJ, CSLL, PS/Pasep e Cofins sobre pagamentos que efetuarem os rgos
da Administrao Federal Direta e ndireta pelo fornecimento de bens e servios inclusive obras.
174
a) 5+eito e o!ento da Reteno
Efetuada essa reteno, fica dispensada, em relao aos pagamentos efetuados, as demais
retenes previstas na legislao do imposto de renda.
As retenes sero efetuadas sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos
antecipados por conta de fornecimento de bens ou de prestao de servios, para entrega
futura.
b) Trata!ento ,i+erenciado
No caso de pessoa jurdica ou de receitas amparadas por iseno, no incidncia ou alquota
zero, na forma da legislao especfica, do imposto de renda ou de uma ou mais contribuies,
a reteno dar-se- mediante a aplicao das alquotas especficas, correspondente ao imposto
de renda ou s contribuies no alcanadas pela iseno, no incidncia ou pela alquota zero.
Hiptese em que o recolhimento ser efetuado mediante a utilizao dos cdigos prprios,quais
sejam:
- 6256 - no caso de RPJ;
- 6228 - no caso de CSLL;
- 6243 - no caso de Cofins;
- 6230 - no caso de PS/Pasep.
As pessoas jurdicas amparadas por de iseno, no incidncia ou alquota zero devem informar
esta condio no documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se no o
fizerem, se sujeitarem reteno do imposto de renda e das contribuies sobre o valor total do
documento fiscal, no percentual total correspondente natureza do bem ou servio.
c) Conceito de Ser)io de 5!preitada e de Construo para os +ins desta reteno
entende-se co!oM
- servios prestados com emprego de materiais, os servios cuja prestao envolva o
fornecimento pelo contratado de materiais, desde que tais materiais estejam discriminados
no contrato ou em planilhas parte integrante do contrato, e na nota fiscal ou fatura de
prestao de servios;
- construo por empreitada com emprego de materiais, a contratao por empreitada de
construo civil, na modalidade total, fornecendo o empreiteiro todos os materiais
indispensveis sua execuo, sendo tais materiais incorporados obra.
Excetua-se do conceito do item Z[ os servios hospitalares de que trata o art. 30, e os servios
mdicos referidos no art. 31 e no seu pargrafo nico, da N RFB n 1.234, de 2012.
Na especificao do item Z[ no sero considerados como materiais incorporados obra, os
instrumentos de trabalho utilizados e os materiais consumidos na execuo da obra.
Retorno 5sclareci!entos Adicionais
Retorno Su!rio
175
SU!"#$ +$" '?.#:$S
CFdigo 5speci+icao da Receita #gina
9@>> Royalties e Pagamentos de Assistncia Tcnica 104
9@CA Renda e Proventos de Qualquer Natureza 120
9@?< Juros e Comisses em Geral 109
9@=9 Rendimentos de Aplicaes em Fundos de nvestimento de Converso
de Dbitos Externos
107
9;:< Rendimento do Trabalho Assalariado no Pas 9
9;:< Rendimento do Trabalho de Ausente no Exterior a Servio do Pas 12
9;?? Rendimento do Trabalho Sem Vnculo Empregatcio 14
9:<9 Servios de Transporte Rodovirio nternacional de Carga, Auferidos
por Transportador Autnomo Pessoa Fsica, Residente na Repblica do
Paraguai, considerado como Sociedade Unipessoal nesse Pas
126
9=<: Prmios em Bens e Servios 77
9=<: Prmios e Sorteios em Geral 78
9=<: Prmios de Proprietrios e Criadores de Cavalos de Corrida 80
9=<: Ttulos de Capitalizao 81
9=>@ Fundos de nvestimento Cultural e Artstico (Ficart) e demais
Rendimentos de Capital
59
<C9? Remunerao de Servios Profissionais Prestados por Pessoa Jurdica 90
<C9? Remunerao de Servios de Limpeza, Conservao, Segurana e
Locao de Mo-de-Obra Prestados por Pessoa Jurdica
92
<??= Rendimentos Acumulados - Art. 12-A da Lei n 7.713, de 1988 19
<?=; Rendimentos Decorrentes de Deciso da Justia dos Estados/Distrito
Federal, exceto o disposto no artigo 12-A da Lei n 7.713, de 1988
102
>9:A Remunerao ndireta 22
A>9? Aluguis, Royalties e Juros Pagos Pessoa Fsica 61
A>>A Resgate de Previdncia Complementar - Modalidade Contribuio
Definida/Varivel - No Optante pela Tributao Exclusiva
29
A>CC Rendimentos de Partes Beneficirias ou de Fundador 63
A>?9 Remunerao de Servios Pessoais Prestados por Associados de
Cooperativas de Trabalho
88
A@>: Aplicaes Financeiras de Renda Fixa, exceto em Fundos de
nvestimento - Pessoa Jurdica
42
A;AA Proventos de Aposentadoria, Reserva, Reforma ou Penso Pagos por
Previdncia Pblica
24
A;@9 Benefcio de Previdncia Complementar - No Optante pela Tributao
Exclusiva
31
176
CFdigo 5speci+icao da Receita #gina
A;;: Resgate de Previdncia Complementar - Modalidade Beneficio Definido
- No Optante pela Tributao Exclusiva
34
A;:> Participao nos Lucros ou Resultados (PLR) 27
A;C= Resgate de Previdncia Complementar - Optante pela Tributao
Exclusiva
38
AC@: Reteno na Fonte sobre Pagamentos referentes Aquisio de
Autopeas Pessoa Jurdica Contribuinte da Cofins
163
ACC9 Reteno na Fonte sobre Pagamentos referentes Aquisio de
Autopeas Pessoa Jurdica Contribuinte da Contribuio para o
PS/Pasep
165
;<=> Obras Audiovisuais, Cinematogrficas e Videofnicas 131
;>9@ Juros e ndenizaes por Lucros Cessantes 96
;><C Pagamentos a Beneficirios No dentificados 76
;>A> Fundos de nvestimento mobilirio 56
;>CA Operaes de Swap 65
;>?: Aplicaes em Fundos ou Entidades de nvestimento
Coletivo/Aplicaes em Carteiras de Valores Mobilirios/Aplicaes
Financeiras nos Mercados de Renda Fixa ou Renda Varivel
116
;;;C Mercado de Renda Varivel 69
;;:; Benefcio de Previdncia Complementar - Optante pela Tributao
Exclusiva
36
;C9: Juros sobre o Capital Prprio 40
;=>? Rendimento Decorrente de Deciso da Justia Federal, exceto o
disposto no artigo 12-A da Lei n 7.713, de 1988
100
;=A: Rendimento Decorrente de Deciso da Justia do Trabalho, exceto o
disposto no artigo 12-A da Lei n 7.713, de 1988
16
;=@@ Pagamentos de Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica por Servios de
Assessoria Creditcia, Mercadolgica, Gesto de Crdito, Seleo e
Riscos e Administrao de Contas a Pagar e a Receber
94
;=;> Reteno na Fonte sobre Pagamentos a Pessoa Jurdica Contribuinte
da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PS/Pasep
159
:?99 Fundos de nvestimento e Fundos de nvestimento em Quotas de
Fundos de nvestimento
50
:?<A Fundos de nvestimento em Aes e Fundos de nvestimento em
Quotas de Fundos de nvestimento em Aes
53
:?=< Benefcio ou Resgate de Seguro de Vida com Clusula de Cobertura
por Sobrevivncia - VGBL - No Optante pela Tributao Exclusiva
98
?9@; Comisses e Corretagens Pagas Pessoa Jurdica 71
?9@; Servios de Propaganda Prestados por Pessoa Jurdica 74
?9;A Aplicaes Financeiras de Renda Fixa, exceto em Fundos de
nvestimento - Pessoa Fsica
46
177
CFdigo 5speci+icao da Receita #gina
?@:? Operaes Day Trade 67
?:CA Jogos de Bingo Permanente ou Eventual - Prmios em Bens e Servios 83
?:CA Jogos de Bingo Permanente ou Eventual - Prmios em Dinheiro 85
=A?; Multas e Vantagens 86
=@<> Fretes nternacionais 124
=@>C Remunerao de Direitos 129
=@;A Juros sobre o Capital Prprio 112
=@:: Benefcio ou Resgate de Previdncia Complementar e Fapi 128
=@C? Aluguel e Arrendamento 114
178