CUENTA CONTABLE.- Es un trmino o denominacin objetiva, usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir los incrementos y disminuciones de los rubros integrantes del Activo, Pasivo y del Patrimonio (balance general) as como Rentas y Gastos.(ganancias y prdidas)
Dicho de otra forma: Es el trmino para asignar el nombre de una cuenta a un grupo de bienes, valores, obligaciones, hechos, servicios y dems acontecimientos comerciales que suceda en la empresa.
Se debe hacer en forma explicita, su sola denominacin nos permitir entender, apreciar su naturaleza y evitar dudas o malas interpretaciones.
LA CUENTA CLASIFICACION DE LAS CUENTAS A) CUENTAS REALES: Todas esas cuentas mencionada se clasifican en Activo, Pasivo y Patrimonio: (BALANCE GENERAL ESTADO DE SITUACION)
CUENTAS DEL ACTIVO: Bienes, valores y derechos que posee una empresa posee. Ejemplo: Dinero en efectivo, Depsitos en Inst. Bancarias (Ctas. Ctes, ahorros o Cuentas a Plazo), Bienes Muebles e inmuebles etc.
CUENTAS DEL PASIVO: Son obligaciones y responsabilidades que la empresa mantiene con terceras personas. Ejemplo: Cuentas por pagar, Prestamos financieros, Pago de remuneraciones, Beneficios Sociales, etc.
CUENTAS DEL PATRIMONIO: Representan el derecho, inters o dominio de los accionistas sobre los bienes de la empresa. Ejemplo aportes de socios, reservas legales, resultado del ejercicio etc. LA CUENTA CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
B) CUENTAS DE RESULTADO
Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE RESULTADO (GANANCIAS Y PERDIDAS) de la empresa.
Ejemplos: Ventas ordinarias, no ordinarias, otros ingresos Costo de ventas Gastos de administracin Gastos de ventas, etc.
LA CUENTA RESUMIENDO
El proceso contable se efecta con el empleo de las CUENTAS, que constituyen el lenguaje tcnico de la contabilidad. La Ley de Comprobantes de Pago REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
Artculos 1.-DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
La Ley de Comprobantes de Pago REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
Artculos 1.-DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
PARTIDA DOBLE
Se representa por una T. esquemtica que tiene dos partes el Debe y el Haber debido a un razonamiento lgico cuya base es la matemtica.
En la partida doble cada transaccin tiene un elemento de dbitos (o cargos) y otro de crditos (o abonos) cuyos valores o importes deben ser necesariamente iguales. Toda operacin que registra la contabilidad afecta por lo menos a dos partes. (entrada y salida) PARTIDA DOBLE
NOMBRE DE LA CUENTA
Debe Haber
Debe - Haber = Saldo Debe > Haber = Saldo deudor Debe < Haber = Saldo acreedor
PARTIDA DOBLE
Basados en los principios de la partida doble, los nombres de las cuentas tambin tienen una naturaleza que se vern cuando veamos el PLAN CONTABLE:
1) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor 2) Las sumas del debe, deben ser iguales a las sumas del haber 3) Una cuenta por cobrar se debita y una cuenta por pagar se acredita 4) Las cuentas de gasto son deudoras y las de ingreso acreedoras 5) Toda cuenta que entra debe salir con el mismo nombre 6) Cada cuenta debe registrar partidas de una sola naturaleza 7) Toda cuenta persona u objeto primeramente entra y despus sale, a excepcin de las deudas contradas que primeramente salen 8) Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega 9) Cuando hay una persona que vende hay otra que compra.
PARTIDA DOBLE
PARTIDA DOBLE
Ejemplos: Se compra S/.1400 en Mercaderias diversas
Mercaderas
Mercaderia 1,400 Caja 1,400
Debe Haber
PARTIDA DOBLE
Ejemplos: Se deposita S/.5,000 a la cta. Ctes. En el banco
Bancos
Caja Bancos 5,000 Caja 5,000
Debe Haber Ingreso Salida
PARTIDA DOBLE
Cuando autoricemos al banco que se pague o amortice la deuda con dinero que est en nuestra Cuenta Corriente, el asiento ser as:
Cargo Abono Cuentas por Pagar 5,000 Caja Bancos 5,000
(Porque esta saliendo (EGRESO) parte de Porque est saliendo (EGRESADO) parte del dinero que tenemos en nuestra cuenta La deuda es decir reducir nuestro pasivo
Debe Haber Ingreso Salida
PARTIDA DOBLE
Hemos obtenido un Crdito Bancario 10,000
Cargo Abono Caja Bancos 10,000 Cuentas por Pagar 10,000
Porque ha ingresado (ENTRADO) dinero Porque tenemos una deuda en nuestra cuenta en el banco y tenemos u
Debe Haber Ingreso Salida
PARTIDA DOBLE
APERTURA DE CUENTAS
Al empezar la contabilidad lo que hacemos es abrir una cuenta para cada elemento del patrimonio, poniendo las partidas del activo en el debe, y las del pasivo y capital en el haber. Ejemplo: Se tiene el siguiente balance de inventario inicial de una empresa PEREZ PEREZ S.A.
a) En seguida se abren las cuentas comprendidas en este balance inicial y en transcurso del periodo se irn abriendo las nuevas cuentas por las operaciones propias de la empresa
CAJA DEBE HABER
500
CLIENTES DEBE HABER
200
MERCADERIAS DEBE HABER
1,240
INMUEBLES DEBE HABER
8,000
PROVEEDORES DEBE HABER
480
CAPITAL /PATRIMONIO DEBE HABER
9,460
PARTIDA DOBLE
APERTURA DE CUENTAS b) Las operaciones que se van produciendo en las empresas dan lugar a cambios en las cuentas. Ejemplo La empresa compra sillas por S/.100 CAJA DEBE HABER
500 100 (salida)
CLIENTES DEBE HABER
200 100
INMUEBLES/ MAQ.E. DEBE HABER
8,000 100 (entrada)
PROVEEDORES DEBE HABER
100 480
SALE Ejemplo : La empresa paga a un proveedor S/.100 a un proveedor y cobra en efectivo a un cliente. CAJA DEBE HABER
500 100 100 100
PARTIDA DOBLE
APERTURA DE CUENTAS
Concluyendo: Supongamos que fueron todas las operaciones realizadas, entonces las cuentas se cierran de la siguiente manera:
CAJA DEBE HABER
500 100 100 100
Saldo Deud. 600 400
CLIENTES DEBE HABER
200 100
S/Deudo r 100
200 200
MERCADERIAS DEBE HABER
1,240 S/Deud or 1,240
1,240 1,240
INMUEBLES DEBE HABER
8,000 S/Deudor 8,100 100
8,100 8,100
INMUEBLES DEBE HABER
8,000 S/Deudor 8,100 100
8,100 8,100
CAPITAL /PATRIMONIO DEBE HABER
9,460 9,460
LA CUENTA
A QUE SE LE LLAMA LA CUENTA EN CONTABILIDAD? Llamado tambin RUBRO, Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica.
Ejemplo: Ingresos y salidas de dinero en efectivo, ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE se registrar en la cuenta llamada Efectivos y equivalentes de efectivo
Ejm. 2) La mesas y sillas sern mobiliario, Etc.
LA ECUACION CONTABLE
A QUE SE LLAMA LA ECUACION CONTABLE? Es la formula que se basa la contabilidad para desarrollar tcnicamente su sistema
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo.- Conjunto de recursos o bienes y derechos que la empresa posee.
Pasivo.- Obligaciones que la empresa tiene o contrae con terceros (Ejemplo: Financiamientos con instituciones financieras), con el mismo objeto de que los activos funcionamiento y desarrollo del negocio
Patrimonio.- Es el conjunto de bienes pertenecientes a los dueos de la empresa (Capital o participacin), as como los resultados de la gestin (utilidad o prdida; resultados no distribuidos y las Reservas. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO LA ECUACION CONTABLE
.
DOCUMENTOS MERCANTILES DOCUMENTOS MERCANTILES
DEFINICION Son constancias y/o ttulos valores como consecuencia de una transaccin comercial que sirven para legitimar el ejercicio de derecho literal y autnomo consignado. DOCUMENTOS MERCANTILES
IMPORTANCIA Elemento de informacin Es la prueba de un hecho desde el punto de vista legal Facilita el respaldo y registro de las operaciones
OBJETIVOS Lograr un control interno adecuado y Respaldar a las transacciones comerciales u operaciones realizas. - FACTURA - LIQUIDACION DE COMPRA - BOLETA, ETC - ACCIONES - CEDULAS HIPOTECARIA - BONOS, ETC. COMPROBANTES DE PAGO EFECTOS PUBLICOS LOS DOCUMENTOS FUENTES EFECTOS COMERCIALES EFECTOS FINANCIEROS - LETRA DE CAMBIO - CHEQUE - VALE, ETC. - PAGARE - RECIBO DEPOSITO-RETIR - CARTA DE CREDITO, ETC. DOCUMENTOS MERCANTILES DOCUMENTOS MERCANTILES OBJETIVOS
Son constancias escritas de una transaccin comercial que sirven para legitimar el ejercicio de derecho literal y autnomo consignado.
La Ley de Comprobantes de Pago La Ley de Comprobantes de Pago REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
Artculos 1.-DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
La Ley de Comprobantes de Pago COMPROBANTES DE CONTABILIDAD
Son documentos sustentatorios de las transacciones diarias en las empresas.
Si existe la operacin y no hay documentos sustentatorios no se podrn registrar los asientos contables en los libros de contabilidad.
http://www.youtube.com/watch?v=FuKhoX 2Y8RY&list=PLAA7D5B8C5F6A8537 La Ley de TITULOS Y VALORES LEY DE TITULOS VALORES LEY NRO. 27287
Qu significa que el ttulo valor sea un documento formal? Significa que los ttulos valores, para ser considerados como tales. Adems de incorporar derechos y estar destinados a la circulacin, debern reunir los requisitos formales esenciales que exija la ley para cada tipo especial de ttulo valor
Por qu se afirma que el ttulo valor est destinado a la circulacin? Todo ttulo valor, para ser tal, debe estar destinado a la circulacin. Esto significa que son emitidos para que puedan ser transferidos libremente, o sea de persona a persona.
LEY DE TITULOS VALORES LEY NRO. 27287
TITULOS VALORES COMO: 1) La Letra de Cambio 2) Pagar 3) Facturas 4) Cheque 5) Warrant 6) Acciones 7) Bonos
DOCUMENTOS MERCANTILES TAREA:
DESCRIBIR AL DETALLE QUE SIGNIFICAN LOS DOCUMENTOS COMERCIALES (MERCANTILES) QUE SE UTILIZAN EN EL COMERCIO, CLASIFICADOS EN DOS GRUPOS:
DOCUMENTOS NEGOCIABLES .- cuales son y para que sirven
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES INTERNO Y EXTERNO.- cuales son y para que sirven LIBROS DE CONTABILIDAD LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS
De acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo de Contabilidad, las empresas estn obligadas a llevar los siguientes libros
OBLIGATORIOS 1.- Libro de Inventarios y Balances 2.- Libro Diario 3.- Libro Mayor 4.- Balance General 5.- Libro de Planillas y Remuneraciones
Todos estos libros deben ser foliados (numerados) y legalizados ante Notario Pblico o Juez de Paz, donde no existan Notaras adems el Libro de Planillas debe ser registrado en el Ministerio de Trabajo.
Libros Auxiliares: 1. Libro de Caja y Bancos 2. Libros de Ingresos y Egresos 3. Libro de retenciones de Impuesto a la Renta (Si fuera el caso) 4. Registro de Activos Fijos 5. Registros de Compras / Ventas y Consignaciones 6. Libro de Inventarios (Activos muebles e inmuebles) 7. Libro de Actas de la Junta General de Accionistas y del Directorio 8. Libros de acciones (Si hubieran)
Estos libros por ser auxiliares no necesitan ser legalizados pero si foliados Todos los dems libros, establecidos en la relacin de SUNAT se llevaran de acuerdo al giro de negocios al que pertenezca la empresa.
Es importante sealar que las empresas que llevan la contabilidad mecanizada (Sistemas computarizados) tienen la obligacin de solicitar las autorizacin respectiva para el control de sus registros contables.
RELACION DE LIBROS Y REGISTROS
1) LIBRO CAJA Y BANCOS 2) LIBRO DE INGRESOS Y GASTO 3) LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 4) LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 5) LIBRO DIARIO 6) LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 7) LIBRO MAYOR 8) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 9) REGISTRO DE COMPRAS 10) REGISTRO DE CONSIGNACIONES 11) REGISTRO DE COSTOS 12) REGISTRO DE HUSPEDES 13) REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS 14) REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 15) REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 16) REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT 17) REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES 18) REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES 19) REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 20) REGISTRO IVAP (Impuesto a la venta de arroz pilado) 21) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT RELACION DE LIBROS Y REGISTROS 22) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
23) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT
24) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT
25) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT
26) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT RELACION DE LIBROS Y REGISTROS
27) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT
28) LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
29) LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
30) LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
31) LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
32) LIBRO DE PLANILLAS
LIBROS ELECTRONICOS Nuevo Sistema de SUNAT ACTUALMENTE CON MODERNIDAD TECNOLOGICA, YA NO SERA NECESARIO REGISTRARLOS MANUALMENTE, EXISTE LA ALTERNATIVA DE LLEVAR LIBROS CONTABLES ELECTRONICOS
Este nuevo sistema recin esta en vigencia a partir del 1 de marzo de 2013. y es para los Principales Contribuyentes
Que documentacin comercial puedo ingresar?, Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?:-
Boleta de Venta, Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros, Nota de crdito, Nota de dbito, Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Ticket o cinta emitido por mquina registradora, Recibo por servicios pblicos de suministro de servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico, Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros, Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas, Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos, Nota de Crdito Especial, Nota de Dbito Especial LIBROS ELECTRONICOS Nuevo Sist. Qu es un Libro Electrnico? Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones sealadas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrnicos SLE mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE.
Es necesario imprimir el Libro Electrnico? No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la SUNAT, en cuyo caso slo ser necesario presentar el archivo de formato texto y la Constancia de Recepcin correspondiente. Mediante la opcin de verificar del Programa de Libros Electrnicos PLE cualquier usuario puede comprobar en lnea que el archivo de formato texto es o no es el libro con valor legal.
LIBROS ELECTRONICOS Nuevo Sist.
Cundo puedo generar el Libro Electrnico? Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe contener toda la informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr generar el Libro Electrnico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio siguiente, en la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
Asimismo, el Sistema de Libros Electrnicos controla la correlatividad de los periodos, por ejemplo no permitir generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico del periodo de febrero 2013 si el contribuyente no ha generado previamente el del periodo de enero 2013. Por dicha razn, en los periodos que no se tiene movimiento se debe enviar el archivo de formato texto vaco.
LIBROS ELECTRONICOS Nuevo Sist.
Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrnicos sealados en el Anexo 4 o tengo que llevarlos todos? Si estoy afiliado o incorporado el SLE (Sistema de Libros Electrnicos) puedo llevar alguno, varios, todos o ninguno de los Libros Electrnicos sealados en el mencionado Anexo 4, dado que es voluntario. Caso contrario, deber seguir llevndolo de manera fsica, es decir manual o mediante hojas sueltas o continua LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS
De acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo de Contabilidad, las empresas estn obligadas a llevar los siguientes libros
OBLIGATORIOS 1.- Libro de Inventarios y Balances 2.- Libro Diario 3.- Libro Mayor 4.- Balance General 5.- Libro de Planillas y Remuneraciones
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
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PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIN 54 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN Legalizacin de libros y registros: Sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda. Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. Los notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. 55 Legalizacin de libros y registros: En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas . Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias. El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios RTPS se regir por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la RM 003-2007-TR. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN 56 Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros: Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN 57 Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros: En los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se deber presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente. De producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin correspondiente. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN 58 Empaste de los libros y registros: Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas debern empastarse hasta por un ejercicio gravable. El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente. Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables. Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN 59 Empaste de los libros y registros: Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN 60 FORMAS DE LLEVADO 61 FORMAS DE LLEVADO Los libros y registros debern: Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres o razn social. Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN. De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES. 62 Los libros y registros debern: Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el CPC o el CM responsables de su elaboracin. FORMAS DE LLEVADO 63 Se deber utilizar el Plan Contable General Revisado, a cuyo efecto se emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de: Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs. Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs. La utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en aquellos casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto. FORMAS DE LLEVADO 64 Modificacin de la denominacin o razn social: Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la RS N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC). Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente, mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior. Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas. FORMAS DE LLEVADO 65 PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS 66 PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS Se deber: Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el CT. La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma. Se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada. 67 Plazo para rehacer: Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros. Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin. Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos. PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS 68 CONTABILIDAD COMPLETA 69 Los libros y registros que la integran son los siguientes: Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR: Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado CONTABILIDAD COMPLETA 70 CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 71 El Libro Diario Simplificado, que reemplazara el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos. El Libro de Inventarios y Balances del Rgimen Especial de Renta (RER) Anexos 1, 2 y 4, que reemplazara el Libro de Inventarios y Balances del Rgimen General. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Se establece un tratamiento simplificado para pequeos contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta, que obtengan ingresos menores a 100 UITs anuales, mediante el uso de: 72 Libro Diario Simplificado: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS Fecha Operacin 10 .... 41 ..... 50 ..... 60 .... 70 .... CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 73 Anexo 1: Balance de Comprobacin anual CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 74 Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 75 Anexo 4: Control anual de las cuentas 20 Mercaderas y 21 Productos Terminados CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 76
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO 77 Diez (10) das hbiles: Libros de Ingresos y Gastos Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Huespedes Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 Registro del Rgimen de Percepciones Registro del Rgimen de Retenciones Registro IVAP Registro Auxiliar de Adquisiciones PLAZOS MXIMOS DE ATRASO Tres (03) meses: Libro Caja y Bancos Libros de Inventarios y Balances Libros Diario Libro Mayor Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario permanente Valorizado 78
FORMATOS 79 1. Libro Caja y Bancos (2 Formatos) 2. Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos) 3. Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) 4. Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato) 5. Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado) 6. Libro Mayor (1 Formato) 7. Registro de Activos Fijos (4 Formatos) 8. Registro de Compras (1 Formato) 9. Registro de Consignaciones (2 Formatos) 10. Registro de Costos (3 Formatos) 11. Registro de Huespedes 12. Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato) 13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato) FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS 80
14. Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato) 15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 16. Registro del Rgimen de Percepciones 17. Registro del Rgimen de Retenciones 18. Registro IVAP 19. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS 022-98 20. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 021-99 21. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 142-2001 22. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 256-2004 23. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 257-2004 24. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 258-2004 25. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 259-2004 FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS 81 FORMATOS 82 FORMATOS CICLO CONTABLE
Caja y Bancos Productos terminados Cuentas por Cobrar Materias Primas p r o d u c e