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Modalidades Tributria Modalidades Tributria

Forma como o tributo cobrado


Cada modalidade presta-se a um fim distinto
Nossa Constituio prev modalidades
tributrias! imposto" ta#a" contribuio de tributrias! imposto" ta#a" contribuio de
mel$oria" contribuio e emprstimo
compuls%rio
Ta#a Ta#a
&rt' ()" **" CF
Fato +erador! ,art' --" CTN.
/#erc0cio do poder de pol0cia ,ta#as de
fiscali1ao" alvar" etc'. fiscali1ao" alvar" etc'.
2tili1ao" efetiva ou potencial" de servio
p3blico espec0fico e divis0vel" utili1ado ou
posto 4 disposio ,emisso de
passaporte" documentos do 5/T6&N"
etc'.
Ta#a Ta#a
Ta#a de pol0cia 7 art' -8" CTN 7 conceito
de poder de pol0cia
9asta :ue e#ista a fiscali1ao
Ta#a de servio 7 art' -;" CTN
*nconstitucionalidade da ta#a de
iluminao p3blica
Ta#a Ta#a
<alor 7 5eve corresponder ao custo do servio
ou poder de pol0cia prestado
6eposio do valor por :uem deu causa 4
despesa despesa
5estinao 7 =ode ser vinculada ou cai#a >eral
Tributo sinala>mtico
*mposto *mposto
&rt' ()" *" CF e art' (?" CTN
Fato >erador 7 oposto 4 ta#a' @ual:uer ato
l0cito :ue no se relacione com atividade
estatal' &rt' ()" ABC" CF estatal' &rt' ()" ABC" CF
DperaEes do contribuinte :ue demonstrem
capacidade contributiva ,renda" propriedade
de im%vel ou ve0culo" consumo. :ue no se
relacionam com atividade estatal
*mposto *mposto
Fundamento arrecadar valores para
o Estado se manter
Destinao dos recursos vedada pela
Constituio Federal (art. 167, IV)
Contribuio de Mel$oria Contribuio de Mel$oria
Fato +erador 7 valori1ao imobiliria
ocasionada por obra p3blica
&rt' ()" ***" CF e art' 8(" CTN
Fundamento 7 repor o valor da obra
Fimites- >eral! valor da obra Fimites- >eral! valor da obra
*ndividual! <alori1ao do im%vel
5estinao 7 vinculado ou no 4 despesa
6e:uisitos 7 art' 8B" CTN
Contribuio Contribuio
&rt' ();" CF
Fundamento 7 financiar uma das finalidades
determinadas pela Constituio Federal
G finalidades poss0veis 7 G finalidades poss0veis 7
Financiamento da He>uridade Hocial
*nterveno no 5om0nio /conImico
*nteresse de cate>orias profissionais
Contribuio Contribuio
Hocial" interventiva ou corporativa
5estinao 7 valor arrecadado s% pode ser
destinado 4 finalidade :ue Justificou sua
criao
H% a 2nio pode criar 7 /#ceo! previdncia dos H% a 2nio pode criar 7 /#ceo! previdncia dos
servidores estaduais e municipais e
iluminao p3blica ,munic0pios.
/mprstimo Compuls%rio /mprstimo Compuls%rio
&rt' ()8" CF
&tender a despesas e#traordinrias"
decorrentes de calamidade p3blica" de
>uerra e#terna ou sua iminnciaK >uerra e#terna ou sua iminnciaK
*nvestimento p3blico de carter ur>ente
e de relevante interesse nacional
/mprstimo Compuls%rio /mprstimo Compuls%rio
H% a 2nio pode criar
Fei complementar Fei complementar
5eve ser restitu0do
6eceita vinculada 4 finalidade :ue o
Justificou
Competncia Competncia
Competncia o poder para fa1er al>o" uma
parcela de poder a ser e#ercido por al>um
/#! todos os Ju01es e#ercem Jurisdio" mas s%
um competente para cada causa um competente para cada causa
Competncia dos entes da federao 7parcela
de poder atribu0da a eles
Competncia Competncia
No nosso sistema no $ $ierar:uia entre os
entes da federao 7 $ apenas diferena de
competncias'
/m re>ra" as competncias so e#cludentes"
ou seJa" se al>um pode e#ercer determinada ou seJa" se al>um pode e#ercer determinada
competncia" nin>um mais pode
/#erc0cio de competncia de outrem 7
nulidade" invaso de competncia
Competncia Tributria Competncia Tributria
Constituio no cria os tributos" s%
estabelece as competncias
Cada ente da federao s% pode criar os
tributos dentro da sua competncia
/nte da Federao deve le>islar para criar os /nte da Federao deve le>islar para criar os
tributos" observando os limites da
Constituio
Competncia Tributria Competncia Tributria
6epartio das competncias visa conceder a
cada ente da federao os meios para se
manter
& repartio das competncias >uarda certa
coerncia com o fato >erador e a abran>ncia coerncia com o fato >erador e a abran>ncia
territorial" mas no obri>at%rio
Competncia da 2nio Federal Competncia da 2nio Federal
&rt' (G' Compete 4 2nio instituir impostos sobre!
* - importao de produtos estran>eirosK
** - e#portao" para o e#terior" de produtos nacionais ou
nacionali1adosK
*** - renda e proventos de :ual:uer nature1aK
*< - produtos industriali1adosK
< - operaEes de crdito" cLmbio e se>uro" ou relativas a t0tulos
ou valores mobiliriosK
<* - propriedade territorial ruralK
<** - >randes fortunas" nos termos de lei complementar'
Competncia da 2nio Federal Competncia da 2nio Federal
&rt' (; 7 contribuiEes sociais
* - do empre>ador" da empresa e da entidade a ela e:uiparada na
forma da lei" incidentes sobre!
a. a fol$a de salrios e demais rendimentos do trabal$o pa>os ou
creditados" a :ual:uer t0tulo" 4 pessoa f0sica :ue l$e preste servio"
mesmo sem v0nculo empre>at0cioK
b. a receita ou o faturamentoK
c. o lucroK c. o lucroK
** - do trabal$ador e dos demais se>urados da previdncia social"
no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso
concedidas pelo re>ime >eral de previdncia social de :ue trata o
art' BM(K
*** - sobre a receita de concursos de pro>n%sticos'
*< - do importador de bens ou servios do e#terior" ou de :uem a
lei a ele e:uiparar'
Competncia da 2nio Federal Competncia da 2nio Federal
ContribuiEes *nterventivas ,C*5/s. e Corporativas
*mpostos /#traordinrios ,art' ()" **. 7 imposto de >uerra
*mpostos residuais ,art' ()" *. 7 Fei complementar e no-
cumulativo cumulativo
/mprstimo Compuls%rio ,art' ()8.
Ta#as e contribuiEes de mel$oria relacionadas 4s suas
atividades
Competncia dos /stados Competncia dos /stados
&rt' (' Compete aos /stados e ao 5istrito Federal
instituir impostos sobre!
* - transmisso causa mortis e doao" de
:uais:uer bens ou direitosK
** - operaEes relativas 4 circulao de
mercadorias e sobre prestaEes de servios de mercadorias e sobre prestaEes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao" ainda :ue as operaEes e as
prestaEes se iniciem no e#teriorK
*** - propriedade de ve0culos automotores'
Competncia dos /stados Competncia dos /stados
Contribuio previdenciria dos servidores
p3blicos estaduais :uando $ouver re>ime
pr%prio ,:uando no $ouver" contribui para o
*NHH.
Contribuio s% poder ser para previdncia" Contribuio s% poder ser para previdncia"
no para sa3de
Ta#as e contribuiEes de mel$oria
relacionadas 4s suas atividades
Competncia dos Munic0pios Competncia dos Munic0pios
&rt' (?' Compete aos Munic0pios instituir impostos sobre!
* - propriedade predial e territorial urbanaK
** - transmisso Ninter vivosN" a :ual:uer t0tulo" por ato
oneroso" de bens im%veis" por nature1a ou acesso f0sica" e de
direitos reais sobre im%veis" e#ceto os de >arantia" bem como direitos reais sobre im%veis" e#ceto os de >arantia" bem como
cesso de direitos a sua a:uisioK
*** - servios de :ual:uer nature1a" no compreendidos
no art' (" **" definidos em lei complementar'
Competncia dos Munic0pios Competncia dos Munic0pios
Contribuio previdenciria dos servidores p3blicos
municipais :uando $ouver re>ime pr%prio
Contribuio de iluminao p3blica ,art' ();-&.
Ta#as e contribuiEes de mel$oria relacionadas 4s suas
atividades
Competncia do 5F Competncia do 5F
&cumula as competncias de /stados e
Munic0pios