PWC Oe2014

Resumo dos aspetos
essenciais do Oramento
do Estado para 2014

O essencial
do OE 2014
www.pwc.pt/oe2014
2
A PwC
As firmas da PwC colaboram com
organizaes e pessoas na criao do
valor que procuram. A PwC, uma
network constituda por firmas
independentes entre si, est presente
em 157 pases e conta com 184.235
colaboradores que partilham o
objetivo de prestar servios de
qualidade em Auditoria, Advisory
e Fiscalidade.
Oramento do Estado 2014 PwC
O que esperar deste OE
Anlise de Jaime Carvalho Esteves
4

01.
Oramento retificativo
13
02.
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
15
03.
Segurana Social
23
04.
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas
26
05.
IVA e outros impostos indiretos
31
06.
Patrimnio
34
07.
Obrigaes acessrias
37
08.
Justia Tributria
41
Contedos
3 Oramento do Estado 2014 PwC 3
4
O que esperar
deste OE
A proposta de Oramento para 2014 inclui um
ajustamento muito significativo do lado do Estado, na
sequncia de relevantssimos esforos exigidos pelo setor
privado nos oramentos anteriores.

Do lado das empresas, a grande novidade ocorreu j no
dia anterior ao da apresentao do Oramento, com a
proposta final de reforma do IRC. O aumento das
tributaes autnomas, o aumento da limitao deduo
anual de prejuzos fiscais, a limitada aplicao do DLRR e
o aumento da base de incidncia de contribuies para a
segurana social por referncia aos membros dos rgos
sociais, provocar um aumento imediato da tributao.

Acresce que a efetividade da reforma, no que concerne
localizao de holdings em Portugal, depender ainda das
opes a tomar em sede de tributao dos financiamentos.
Em especial, no que respeita ao alcance das alteraes
propostas para a tributao em Imposto do Selo (que
deveria estar alinhada com o regime de participation
exemption), e em IRC, no caso dos juros auferidos por
entidades no residentes.

Isto no dever, porm, fazer esquecer que a reforma do
IRC poder dar um contributo muito relevante para a
promoo do investimento e, consequentemente, para a
criao de emprego.
Jaime Carvalho Esteves
Lder do departamento fiscal
e responsvel pela rea de
Governo e Setor Pblico

www.pwc.pt/oe2014

Os nmeros mgicos
deste Oramento so:

0,2%
do PIB para o saldo primrio;

4%
do PIB para o dfice pblico.
5 5
A reforma do IRC poder dar um
contributo relevantssimo para a promoo
do investimento e, consequentemente,
para a criao de emprego.
Por outro lado, a execuo do Oramento depender da
evoluo real do cenrio macroeconmico
comparativamente com o previsto, o qual relativamente
otimista. E depender ainda dos juzos de
constitucionalidade que venham a ser efetuados sobre as
opes tomadas. Neste quadro, o ajustamento
(temporrio) de remuneraes e penses, a viabilidade do
Estado e a excecionalidade das circunstncias, os diversos
graus de esforo j exigidos aos setores privado e pblico,
a justa repartio dos sacrifcios, a proteo de
expectativas e direitos, a discriminao entre pblico e
privado, o carter temporrio das medidas e o patamar
mnimo de rendimento que dever permanecer intocado
so conceitos que podero suscitar um elevadssimo grau
de incerteza na execuo oramental.

Esta discusso suscitar-se- no quadro da reforma do
Estado e portanto da escolha sobre as funes que possam
e devam ser pagas e da necessidade de reduo estrutural
da despesa, de modo a que a dvida pblica se torne
sustentvel sem auxlio externo.

No entanto, ser crucial que a execuo oramental
garanta a obteno de dois objetivos essenciais: um saldo
primrio positivo de 0,2% do PIB e um dfice pblico de
apenas 4% do mesmo, pois deles depender o sucesso do
programa de assistncia financeira, com prazo de
concluso previsto j para junho de 2014.
6

6 Oramento do Estado 2014 PwC
Fonte:
Ministrio das Finanas e Relatrios do OE 2013 e 2014
2011 2012 2013 2014

INE INE OE OE
1. Receita fiscal (2+3+4) 61.279,30 56.946,10 60.290,54 60.811,70
2. Impostos sobre a produo e importao 23.389,80 22.538,30 21.929,90 22.562,40
3. Impostos sobre o rendimento e patrimnio 16.962,60 15.272,50 18.494,14 18.679,00
4. Contribuies sociais 20.926,90 19.135,30 19.866,50 19.570,30
5. Outras receitas correntes 7.996,00 8.130,50 9.227,10 9.277,30
6. Total receitas correntes (1+5) 69.275,30 65.076,60 69.517,64 70.089,00
7. Consumo intermdio 8.019,10 7.400,20 7.864,00 7.757,90
8. Despesas com pessoal 19.425,70 16.510,00 17.537,80 15.762,80
9. Prestaes sociais 37.623,90 37.139,30 38.399,20 38.320,40
10. Juros (PDE) 6.881,20 7.125,90 7.188,80 7.324,10
11.Subsdios 1.198,90 1.008,50 1.211,70 1.272,00
12. Outras despesas correntes 4.410,20 4.214,60 4.451,60 4.760,40
13. Total despesa corrente (7+...+12) 77.559,00 73.398,50 76.653,10 75.197,60
14. Poupana bruta (6-13) -8.283,70 -8.321,90 -7.135,46 -5.108,60
15. Receitas de capital 7.592,30 2.497,40 1.942,20 1.847,20
16. Total das receitas (6+15) 76.867,60 67.574,00 71.459,84 71.936,20
17. Formao bruta de capital fixo 4.432,00 2.745,00 3.084,90 3.003,50
18. Outras despesas de capital 2.401,60 2.071,90 1.500,10 528,50
19. Total despesa de capital (17+18) 6.833,60 4.816,90 4.585,00 3.532,00
20. Total das despesas (13+19) 84.392,60 78.215,40 81.238,10 78.729,60
21. Cap.(+)/ Nec.(-) financiamento (PDE) (16-20) -7.525,00 -10.641,40 -9.778,26 -6.793,40
7

2011 2012 2013 2014
OE (1
verso) Real
OE (1
verso) Real

Previso

Previso
OE (1
verso) FMI CE OCDE
Banco
de
Portugal
OE (1
verso) FMI CE OCDE
Banco
de
Portugal
Taxa
de variao,
%
PIB 0,2 -1,6 -2,8 -3,2 -1 -2,3 -2,3 -2,7 -2 0,8 0,6 0,6 0,2 0,3
Dvida bruta
consolidada das
Administraes
Pblicas em
% do PIB
86,6 108,3
110,5 /
119,1
123,6 124,3 122,9 123,0 127,7 - - 124,2 124,3 132,1 -
Consumo privado -0,5 -3,8 -4,8 -5,6 -2,2 -3,3 -3,3 -4 -3,4 0,1 0,1 0,1 -1,5 1,4
Consumo pblico -8,8 -4,3 -6,2 -4,4 -3,5 -4,2 -4,2 -3,9 -2,1 -2,8 -2,0 -2,0 -2,0 -3,2
Formao Bruta de
Capital Fixo (FBCF)
-2,7 -10,6 -9,5 -14,5 -4,2 -7,6 -7,6 -10,6 -8,9 1,2 2,5 2,5 -0,7 1,1
Exportaes 7,3 7,1 4,8 3,2 3,6 0,9 0,9 1,4 4,7 5 4,4 4,4 5,1 5,5
Importaes -1,7 -5,9 -4,3 -6,7 -1,4 -3,9 -3,9 -3,1 -1,7 2,5 3,1 3,1 1,3 2,1
Taxa de
desemprego (%)
10,8 12,7 13,4 15,7 16,4 18,2 18,2 18,2 17,7 18,5 18,5 18,6
Inflao (IHPC) 2,2 3,6 3,1 2,8 0,7 0,7 0,7 0,0 0,4 1 1,0 1,0 0,2 0,8
Balana corrente
(em % do PIB)
- -7,2 - -1,9 1,0 0,3 0,1 -0,9 - 1,9 0,1 0,1 0,5 -
Fonte:
INE, Ministrio das Finanas e Relatrios OE 2013 e 2014 (proposta)
8

8
Fontes:
Eurostat
Relatrio do Oramento do Estado 2010, 2011, 2012
Bloomberg
2010 2011 2012 2013 2014

OE
(1 verso)
Real
OE
(1 verso)
Real
OE
(1 verso)
Real
OE
(1 verso)
Estimativa OE
Euribor (%) 1,2 0,8 1,1 1,4 1,0 0,6 0,4 0,2 0,4
Brent (USD) 76,6 80,2 78,8 111,0 108,6 111,6 96,9 107,8 102,8
Crescimento real
zona euro (%)
0,7 2,0 1,5 1,4 1,4 -0,6 0,2 -0,4 1,0
USD/Euro 1,40 1,33 1,20 1,39 1,39 1,28 1,26 1,33 1,35
9 9
Evoluo fiscal
29 000
30 000
31 000
32 000
33 000
34 000
35 000
36 000
37 000
38 000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
Total Impostos
Fonte:
Oramento do Estado - 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014
Conta Geral do Estado - 2007, 2009, 2011, 2012
Por data
10
Evoluo fiscal
Impostos diretos
11 000
12 000
13 000
14 000
15 000
16 000
17 000
18 000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
IRC IRS
7 500
8 500
9 500
10 500
11 500
12 500
13 500
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
3 000
3 500
4 000
4 500
5 000
5 500
6 000
6 500
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
Fonte:
Por data
11
Evoluo fiscal
Impostos Indiretos
IVA
14 000
15 000
16 000
17 000
18 000
19 000
20 000
21 000
22 000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
10 000
10 500
11 000
11 500
12 000
12 500
13 000
13 500
14 000
14 500
15 000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
Fonte:
Por data
12
Evoluo fiscal
Outros Impostos Indiretos
ISP
1 900
2 000
2 100
2 200
2 300
2 400
2 500
2 600
2 700
2 800
2 900
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
ISV
300
400
500
600
700
800
900
1 000
1 100
1 200
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
160
170
180
190
200
210
220
230
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
IABA
1 100
1 150
1 200
1 250
1 300
1 350
1 400
1 450
1 500
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
Imposto de consumo s/tabaco
Imposto do Selo
1 300
1 400
1 500
1 600
1 700
1 800
1 900
2 000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
OE Receita Fiscal
Fonte:
Por data
13
01.
A reviso dos plafonds, em
conjunto com a reforma do
IRC, se associada a um
esforo de promoo
internacional e a um quadro
estvel, poder repor o CINM
no toolkit de opes dos
investidores estrangeiros.

Leendert Verschoor, Tax Partner

01.

IRC Derrama Estadual
O Oramento do Estado retificativo para 2013 prope a
revogao da norma prevista no Oramento do Estado
para 2012 que estabelecia o carter temporrio da
derrama estadual. At ser abolida, o que est previsto
acontecer em 2018 nos termos constantes da reforma do
IRC, a derrama estadual continuar a aplicar-se, taxa de
3%, sobre os lucros tributveis entre 1.500.000,00 e
7.500.00,00 e, taxa de 5%, sobre os lucros tributveis
superiores a 7.500.000,00 , em ambos os casos antes da
eventual deduo de prejuzos fiscais a que haja lugar.

IRS Taxa adicional de solidariedade
A taxa adicional de solidariedade mantm-se para o
perodo de tributao de 2014, de acordo com a norma
constante do Oramento do Estado retificativo para 2013
que revoga a sua natureza temporria anteriormente
prevista no Oramento do Estado para 2012. As taxas a
aplicar sero de 2,5% e 5% para rendimentos coletveis
superiores a 80.000 ou 250.000 , respetivamente.

Centro Internacional de Negcios da Madeira
(CINM)
So estabelecidos os novos plafonds mximos de matria
coletvel, em funo do nmero de postos de trabalho,
para aplicao das taxas reduzidas aplicveis s entidades
licenciadas e a operar no CINM, a vigorar desde 1 de
janeiro de 2013.

Regime Especial de Tributao dos Rendimentos
de Valores Mobilirios Representativos de
Dvida
Passam a estar abrangidos por este regime, os
rendimentos obtidos de instrumentos financeiros
hbridos, de papel comercial e outros instrumentos
financeiros de natureza monetria. A comprovao da
iseno destes rendimentos passa a ser efetuada por
modelo prprio a aprovar.
Matria coletvel
(em milhes de Euros)
Postos de trabalho
Atual Proposto
2 2,73 Entre 1 e 2
2,6 3,55 Entre 3 e 5
16 21,87 Entre 6 e 30
26 35,54 Entre 31 e 50
40 54,68 Entre 51 e 100
150 205,50 Mais de 100
15
Imposto sobre o Rendimento
das Pessoas Singulares
02.
O agravamento das taxas de
tributao autnoma sobre os
encargos com viaturas
detidas pelas empresas visa
incentivar a tributao em
sede de IRS do uso particular
das mesmas.

Ana Duarte, Tax Director

16

02.
IRS

Taxas e dedues coleta
A tabela de IRS no sofreu qualquer alterao, mantendo-
-se inalterados quer os escales de rendimentos, quer as
taxas aplicveis. Igualmente, as dedues coleta e
benefcios fiscais mantiveram os limites do ano de 2013.

Seguros de sade ou de doena
Deixam de ser considerados rendimentos do trabalho,
sujeitos a tributao, os prmios suportados pelas
entidades patronais com seguros de sade ou doena, em
benefcio dos seus trabalhadores ou respetivos familiares,
desde que a atribuio dos mesmos tenha carter geral.

At 2013, os prmios de seguros de sade ou doena, em
benefcio dos familiares dos trabalhadores eram
considerados rendimentos do trabalho, se passveis de
individualizao e no sendo o benefcio individualizvel,
os respetivos encargos no eram dedutveis em sede de
IRC.

Rendimentos derivados da liquidao e partilha
Passam a qualificar como mais-valias, os rendimentos
resultantes da partilha, derivados da liquidao de
sociedades. At 2013, os rendimentos auferidos em
resultado da partilha poderiam qualificar como mais-
-valias ou rendimentos de aplicao de capitais.

Mais-valias
O Cdigo do IRS passa a integrar explicitamente, na
definio de mais-valia, os ganhos resultantes da extino
ou entrega de partes sociais das sociedades fundidas,
cindidas ou adquiridas no mbito de operaes de fuso,
ciso ou permuta de partes sociais.

Agregado familiar do dependente em caso de
divrcio ou separao judicial dos progenitores
A proposta prev uma norma de clarificao do agregado
familiar do dependente, em caso de divrcio ou separao
judicial dos progenitores, sempre que exista exerccio
comum das responsabilidades parentais.

Nestas situaes, os dependentes devero ser
considerados como parte do agregado familiar do
progenitor a que corresponder a residncia, determinada
no mbito da regulao do exerccio das responsabilidades
parentais ou, no caso de no ter sido determinada a sua
residncia, no mbito do exerccio das responsabilidades
parentais do agregado familiar com o qual o dependente
tenha identidade de domiclio fiscal, no ltimo dia do ano
a que o imposto respeite.

No entanto, mantm-se a regra relativa s dedues
coleta, incluindo a deduo pessoal, que continuam a ser
efetuadas em 50% por cada um dos progenitores.

Regime opcional para os residentes noutros
Estados Membros da Unio Europeia (UE) ou do
Espao Econmico Europeu (EEE)
Este regime prev a possibilidade de os sujeitos passivos,
no residentes em Portugal e residentes noutro Estado-
-membro da UE ou do EEE, com o qual exista intercmbio
de informaes em matria fiscal, poderem optar por
serem tributados de acordo com as regras aplicveis aos
residentes, quando sejam titulares de rendimentos
obtidos em territrio portugus que representem, pelo
menos, 90% da totalidade dos rendimentos relativos ao
ano em causa.

Anteriormente, esta opo estava limitada aos
rendimentos da categoria A (trabalho dependente)
B (trabalho independente) e H (penses).

17

02.
IRS

Rendimentos empresariais ou profissionais
Prev-se um alargamento da aplicao do regime de
tributao simplificado para rendimentos empresariais ou
profissionais, que sobe de 150.000 para 200.000.
O apuramento do rendimento tributvel passa a ser feito
de acordo com as seguintes percentagens:
i) 4% de vendas de bens e servios do sector da hotelaria,
restaurao e bebidas;
ii) 75% das prestaes de servios da lista;
iii) 95% de royalties, know how e outros rendimentos
(de capitais, prediais, mais-valias de incrementos
patrimoniais obtidos no mbito de uma atividade de
categoria B);
iv) 10% dos subsdios destinados explorao ou no,
e restantes prestaes de servios e rendimentos da
categoria B.

Tributao autnoma sobre encargos relativos
a viaturas
Prev-se o aumento da taxa de tributao autnoma sobre
os encargos relativos a viaturas ligeiras de passageiros,
suportados por pessoas singulares que possuam ou devam
possuir contabilidade organizada no mbito do exerccio
de atividades empresariais ou profissionais.

Assim, mantm-se a taxa de tributao de 10% para
viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, com custo de
aquisio inferior a 20.000 (sem limitao de valor
anteriormente).

Mas aos encargos dedutveis relativos a viaturas com
valores de aquisio igual ou superior a 20.000, passa a
aplicar-se a taxa de 20%.

Sobretaxa em sede de IRS
Mantm-se a aplicao da sobretaxa de IRS de 3,5%, nos
mesmos termos do ano de 2013.

Suspenso do valor do IAS
Mantm-se a suspenso para o ano de 2014 do valor do
IAS (Indexante de Apoios Sociais), que ascende a
419,22.
Disposies transitrias

Pessoas com deficincia

Em 2014 ser considerado para efeitos de tributao em
IRS apenas 90% do valor dos rendimentos brutos de cada
uma das categorias A, B e H, auferidos por sujeitos
passivos com deficincia.

No entanto, a parte excluda de tributao no pode
exceder, em 2014, por categoria de rendimentos, 2.500.

Reteno na fonte

Os titulares de rendimentos das categorias A e H podem
optar pela reteno na fonte de IRS a uma taxa inteira
superior que lhes seja aplicvel, de acordo com tabelas
de reteno, com o limite de 45% (atualmente 40%).

retificado o diploma das retenes na fonte, no sentido
de refletir as alteraes s taxas de reteno na fonte
ocorridas com o OE 2013.

Certificados de residncia fiscal

Para suspender a aplicao das retenes na fonte em
Portugal sobre rendimentos pagos a no residentes ou
solicitar o reembolso de retenes na fonte indevidas, a
Autoridade Tributria e Aduaneira tem vindo a exigir a
certificao da residncia do beneficirio do rendimento,
atravs de um formulrio de modelo oficial.

A proposta do Oramento prev que, em alternativa
apresentao dos formulrios de modelo oficial (e.g.
certificado 21-RFI ou 24-RFI) certificados pelas
autoridades competentes do respetivo Estado de
residncia do beneficirio, passe a ser possvel apresentar
o 21/24-RFI preenchido sem certificao, acompanhado
de documento comprovativo da residncia fiscal, emitido
pelas autoridades competentes.

Adicionalmente, alarga-se a possibilidade de dispensa de
reteno na fonte ou reembolso a situaes em que no
exista Conveno para evitar a dupla tributao, desde
que essa dispensa ou reembolso resulte da aplicao de
um outro acordo de direito internacional ou da legislao
interna aplicvel.

18
Dedues colecta de IRS 2014
Valores em Euros Casado No casado
Pessoais e familiares
i) Contribuinte 427,50 213,75
ii) Famlias monoparentais 332,50
iii) Dependentes 213,75 213,75
Dependentes <= 3 anos a 31 de Dezembro do ano em causa 427,50 427,50
Agregados familiares com trs ou mais dependentes a seu cargo / Por dependente 237,50 237,50
iv) Ascendentes em comunho de habitao com o contribuinte e rendimento
<= penso mnima do regime geral
261,25 261,25
v) Apenas um ascendente em comunho de habitao com o contribuinte
e rendimento <= penso mnima do regime geral
403,75 403,75
Pessoas portadoras de deficincia
i) Por sujeito passivo (1) 3 800,00 1 900,00
ii) Por dependente portador de deficincia 712,50 712,50
iii) Por ascendente portador de deficincia 712,50 712,50
iv) 30% de despesas educao e reabilitao Sem limite Sem limite
v) 25% de prmios de seguros de vida e contribuies para associaes mutualistas 15% coleta 15% coleta
- Se contribuies pagas para reforma por velhice 130,00 65,00
Despesas de sade
Deduo de 10% das seguintes despesas:
a) aquisio de bens e servios isentos de IVA ou sujeitos taxa reduzida de 6% (2) 838,44 (2) 838,44
b) aquisio de outros bens e servios desde que devidamente justificados atravs de receita mdica

65,00
ou 2,5% de a)
se superior

65,00
ou 2,5% de a)
se superior
c) Nos agregados com trs ou mais dependentes com despesas de sade o limite elevado por
dependente em
125,77 125,77
Despesas de educao e formao profissional
i) Deduo de 30% das despesas com o limite de 760,00 760,00
ii) Nos agregados com trs ou mais dependentes com despesas de educao o limite elevado por cada
dependente com despesas de Educao em
142,50 142,50
Encargos com lares
Deduo de 25% dos encargos relativos ao prprio e ascendentes e colaterais
at ao 3 grau com rendimentos inferiores ao salrio mnimo nacional
403,75 403,75
Prmios de seguros de vida e acidentes pessoais
Deduo de 25% dos prmios de acidentes pessoais e seguros de vida (riscos de morte, invalidez ou
reforma por velhice aps os 55 anos de idade e 5 anos de contrato)
Revogado - Apenas se mantm para
profisses de desgaste rpido e
pessoas portadoras de deficincia
Penses de alimentos
Deduo de 20% das importncias suportadas 419,22 por ms, por beneficirio
02.
Dedues colecta de IRS 2014
Valores em Euros Casado No casado
Encargos com imveis
Deduo de 15% dos seguintes encargos
a) Juros de dvidas, por contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011, contradas com a aquisio,
construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente ou arrendamento
devidamente comprovado para habitao permanente do arrendatrio.
296,00 296,00
b) Prestaes devidas, em resultado de contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011 com
cooperativas de habitao ou no regime de compras em grupo, para aquisio de imveis para habitao
prpria e permanente ou para arrendamento para habitao permanente do arrendatrio, na parte que
respeitem a juros das correspondentes dvidas
296,00 296,00
c) Importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de locao financeira celebrado at 31 de dezembro
de 2011 relativo a imveis para habitao prpria permanente efetuadas ao abrigo deste regime, na parte
que no constituam amortizao de capital
296,00 296,00
d) Importncias lquidas de subsdio ou comparticipaes oficiais, suportadas a ttulo de renda pelo
arrendatrio de prdio urbano ou da sua frao autnoma para fins de habitao permanente, quando
referentes a contratos de arrendamento celebrado ao abrigo do RAU ou do NRAU
414,00 414,00
Os limites estabelecidos nas alneas a), b) e c) so elevados da seguinte forma:
- rendimento coletvel at ao limite do 1 escalo - 50%, 444,00 444,00
- rendimento coletvel at ao limite do 2 escalo - 20%. 355,20 355,20
O limite estabelecido na alneas d) elevado da seguinte forma:
- rendimento coletvel at ao limite do 1 escalo - 50%, 621,00 621,00
- rendimento coletvel at ao limite do 2 escalo - 20%. 496,80 496,80
Fundos de Poupana-Reforma e Planos de Poupana-Reforma (3)
Deduo de 20% do valor aplicado
i) Pessoas com idade inferior a 35 anos 800,00 400,00
ii) Pessoas com idade compreendida entre os 35 e os 50 anos inclusive 700,00 350,00
iii) Pessoas com idade superior a 50 anos 600,00 300,00
Prmios de seguro de sade
Deduo de 10% de despesas com prmios de seguros de sade 100,00 50,00
Por cada dependente acresce 25,00 25,00
Donativos
Deduo de 25% dos donativos:
i) Administrao Central, Regional ou Local; Fundaes (com condies) Sem limite Sem limite
ii) Donativos a outras entidades 15% da coleta 15% da coleta
Regime Pblico de capitalizao
Deduo de 20% do valor aplicado em contas individuais geridas em regime pblico de capitalizao 700,00 350,00
Deduo do IVA suportado (4)
Deduo de 15% do IVA suportado, por qualquer membro do agregado familiar,
que conste de faturas que titulem determinadas prestaes de servios comunicadas Autoridade
Tributria
500 250
02.
20
Limitaes a dedues colecta e a benefcios fiscais 2014
Limite da soma das Dedues Coleta (5)
O limite da soma das Dedues Coleta :
- rendimento colectvel situado no 1 escalo Sem limite
- rendimento colectvel situado no 2 escalo (6) 1 250.00
- rendimento colectvel situado no 3 escalo (6) 1 000.00
- rendimento colectvel situado no 4 escalo (6) 500.00
- rendimento colectvel situado no 5 escalo 0.00
Limite dos Benefcios Fiscais dedutveis colecta
O limite da soma dos Benefcios Fiscais :
- rendimento colectvel situado no 1 escalo Sem limite
(1) No pressuposto que os dois sujeitos passivos so portadores de deficincia
(2) Este limite aplica-se alnea a) e b)
(3) No so dedutveis os valores aplicados aps a data de passagem reforma
(4) Conferem direito deduo as despesas incorridas com prestaes de servios nos
seguintes sectores de atividade:
- Manuteno e reparao de veculos automveis;
- Manuteno e reparao de motociclos, suas peas e acessrios;
- Alojamento, restaurao e similares;
- Atividades de sales de cabeleireiro e institutos de beleza.

(5) Inclui despesas de sade, educao e formao profissional, encargos com lares, encargos
com imveis e penses de alimentos
(6) Estes limites so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja
sujeito passivo de IRS
02.
21
Simuladores
Privado / Solteiro / 1 Titular / Sem dependentes

Rendimento Bruto
2014
750 /ms 1.500 /ms 3.000 /ms
Rendimento bruto 10.500,00 21.000,00 42.000,00
IRS antes de dedues (1) 927,42 3.835,36 11.150,60
Taxa de Solidariedade (2) 0,00 0,00 0,00
Dedues pessoais (3) 213,75 213,75 213,75
Sobretaxa (4) 0,00 353,71 1.070,65
Imposto final (1)+(2)-(3)+(4) 713,67 3.975,32 12.007,50
Rendimento lquido de IRS 9.786,33 17.024,68 29.992,50
Taxa efetiva 6,80% 18,93% 28,59%
Tributao em 2014
02.
Funo Pblica / Solteiro / 1 Titular / Sem dependentes
38.780 Euros / 3.000 Euros mensais
Rendimento Bruto 2013 2014 Diferena
Rendimento bruto 38.780,00 36.960,00 (1.820,00 )
IRS antes de dedues (1) 10.090,25 9.476,72 (613,53 )
Taxa de Solidariedade (2) 000,00 000,00 000,00
Dedues coleta (3)
Dedues pessoais ( 213,75 ) ( 213,75 ) 000,00
Sobretaxa (4) 970,35 912,31 (058,04 )
Imposto final (1)+(2)+(3)+(4) 10.846,85 10.175,28 (671,57 )
Rendimento lquido de IRS 27.933,15 26.784,72 (1.148,43 )
Taxa efetiva 27,97% 27,53% -0,44%
22
Simuladores
Tributao Autnoma IRC

Valor de aquisio da viatura(*)
Sem acordo Com acordo
60.000,00 60.000,00
2013 2014 2013 2014
Depreciao anual (25%) 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00
Outros encargos com a viatura (gasolina, seguros,
manuteno)
2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00
Total dos encargos com a viatura 17.200,00 17.200,00 17.200,00 17.200,00
Taxa de tributao autnoma (TA) 20% 35% 20% 35%
Valor a pagar de TA no ano 3.440,00 6.020,00 440,00 770,00
Incremento na TA em 2014 2.580,00 330,00

Em caso de prejuzo fiscal no ano
Taxa de tributao autnoma (TA)(+) 30% 45% 30% 45%
Valor a pagar de TA no ano 5.160,00 7.740,00 660,00 990,00
(*) viatura adquirida em Jan 2013
(+) agravamento em 10 p.p.
02.
Tributao em IRS
Privado / Solteiro / 1 Titular / o Dependentes

Rendimento Mensal
6.000 / por ms
Sem acordo Com acordo
Salrio bruto anual 84.000,00 84.000,00
Uso pessoal de viatura tributvel (*) 0,00 5.400,00
IRS antes de dedues (1) 27.762,00 30.196,80
Dedues pessoais (2) -213,75 -213,75
Sobretaxa (3) 2.378,95 2.567,95
Imposto final (1)+(2)+(3) 29.927,20 32.551,00
Acrscimo de imposto devido ao benefcio do uso pessoal da viatura 2.623,80
(*) 0,75% do custo de aquisio da viatura multiplicado pelo nmero de meses de utilizao
23
Segurana Social
03.
A base de incidncia das
contribuies para a
segurana social dos
membros dos rgos
estatutrios deixa de estar
limitada no seu valor
mximo.


03.
Membros dos Orgos Estatutrios
Os membros de orgos estatutrios passam a contribuir
sobre o valor das remuneraes efetivamente auferidas
em cada uma das entidades em que exeram mandato,
sem qualquer limite mximo. Atualmente, a base de
incidncia mensal est limitada a um mximo de 12 vezes
o valor do IAS, ou seja 5.030,64.

Carter de regularidade
Para efeitos de determinao do carcter regular dos
prmios, bnus ou outros benefcios auferidos pelos
trabalhadores por conta de outrem, introduzido um
elemento temporal, passando a considerar-se que tem
carter de regularidade um pagamento com o qual o
colaborador possa contar de antemo e cuja concesso
tenha lugar com uma frequncia igual ou inferior a cinco
anos.

Trabalhadores independentes
Os trabalhadores independentes passam a ter a
possibilidade de optar por efetuar contribuies sobre um
escalo que se situe entre os dois escales imediatamente
inferiores ou superiores quele que lhes aplicvel.
Esta opo pode ser feita em fevereiro e junho de cada ano
e a opo produz efeitos a partir do ms seguinte.

Segurana Social
Ficam apenas
excludos da CES os
seguros e produtos de
poupana subscritos e
financiados
exclusivamente por
individuais.

Adrio Silva, Tax Director

25

2014
Penso bruta mensal (Euros): Taxa (%)
Parcela a abater
(Euros)
De mais de 1.350 at 1.800
3,5% 0,00
De mais de 1.800 at 3.750
16% 225,00
Superior a 3.750
10% 0,00
Acrescendo:
se mais de 5.030,64 at 7.545,96
15% 754,60
se superior a 7.545,96
40% 2.641,09
Tabela prtica Contribuio Extraordinria de Solidariedade
03.
Contribuio extraordinria de solidariedade
(CES)
Mantm-se para o ano de 2014 a aplicao de uma
contribuio extraordinria de solidariedade sobre as
penses pagas a um nico titular, conforme quadro
abaixo. Da aplicao desta, no poder resultar uma
penso de valor mensal inferior a 1.350.

A CES aplica-se a todas as penses devidas pela Caixa
Geral de Aposentaes, fundos de penses e seguradoras,
Centro Nacional de Penses e Caixa de Previdncia dos
Advogados e Solicitadores.

Est excluda da aplicao da CES a componente de
reembolso de capital, relativamente s contribuies do
beneficirio, mas somente nas rendas vitalcias devidas
por companhia de seguros.

Segurana Social
Subsdio de doena e de desemprego
Mantm-se a contribuio de 5% sobre os subsdios de
doena por perodos superiores a 30 dias. Porm, a
contribuio de 6% sobre o subsdio de desemprego deixa
de se aplicar nas situaes de majorao em 10% do
subsdio de desemprego, ou seja, por exemplo quando
ambos os cnjuges do agregado familiar sejam titulares de
subsdio de desemprego.

26
Imposto sobre o Rendimento
das Pessoas Coletivas
04.
O DLRR incentivar a
capitalizao das PME que
optem por reter e reinvestir
os seus lucros em ativos
elegveis, at um mximo de
5.000.000, sendo porm o
benefcio mximo de
500.000, o que poder
limitar a eficcia do
regime.

Rosa Areias, Tax Partner

04.
IRC

Deduo por lucros retidos e reinvestidos
(DLRR)
Prope-se o aditamento, em sede de Estatuto dos
Benefcios Fiscais, do aguardado regime da deduo por
lucros retidos e reinvestidos (DLRR). A medida de
incentivo s PME, permite a deduo coleta do IRC de
10% dos lucros retidos que sejam reinvestidos, em ativos
elegveis, no prazo de dois anos contados a partir do termo
do perodo de tributao a que correspondam os lucros
retidos, com o mximo de deduo anual de 25% da coleta
do IRC.

Simulao de Tributao em sede de IRC do benefcio de
deduo por lucros retidos e reinvestidos (DLRR)

SGPS, Sociedades e Investidores de Capital de
Risco e dividendos de PALOP (Pases Africanos
de Lngua Oficial Portuguesa)
Prope-se a revogao do regime fiscal das SGPS e das
Sociedades e Investidores de Capital de Risco, que previa
a iseno de mais-valias na transmisso de participaes
sociais, e o regime dos dividendos de subsidirias em
PALOP, o qual previa a excluso de tributao dos
dividendos recebidos, prevendo-se a substituio pelo
novo regime de participation exemption, mais alargado
e benfico.

SIFIDE II Prorrogao do regime para 2020
Prope-se o alargamento do regime fiscal do SIFIDE II at
2020, assim como a prorrogao para 8 anos (atualmente,
6 anos) do prazo de reporte do benefcio fiscal, em caso de
insuficincia de coleta.

So introduzidas algumas alteraes relativamente s
despesas com pessoal, nomeadamente, no que respeita s
despesas com doutorados, cujo custo elegvel passa a ser
majorado em 20% (atualmente, est previsto um
acrscimo taxa incremental, sujeita a limites).

Adicionalmente, as empresas que se candidatem ao
SIFIDE II passam a ser obrigatoriamente submetidas a
uma auditoria tecnolgica por parte da Comisso
Certificadora do SIFIDE, no final da vigncia dos projetos.

Benefcios fiscais internacionalizao
Prope-se a revogao dos benefcios fiscais
internacionalizao previstos no Cdigo Fiscal do
Investimento.

Regime fiscal dos emprstimos externos
Prope-se a prorrogao para 2014 da iseno de IRS ou
IRC sobre os juros de capitais provenientes do
estrangeiro, representativos de contratos de emprstimo
Schuldscheindarlehen, celebrados pelo Instituto de
Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico, E.P.E. (IGCP),
em nome e em representao da Repblica Portuguesa,
desde que o credor seja no residente e no tenha
estabelecimento estvel no territrio portugus ao qual o
emprstimo seja imputado. A iseno fiscal fica
subordinada verificao pelo IGCP do cumprimento dos
requisitos estabelecidos.

2013 2014
Lucro Tributvel 1.000.000 1.000.000
Prejuzos Fiscais Reportveis - -
Matria Coletvel 1.000.000 1.000.000
Taxa do IRC 25% 23%
Coleta 250.000 230.000
Benefcio da DLLR - 500.000
Limite Deduo
(25% da coleta)
- 57.500
Deduo coleta (DLLR) - 57.500
IRC a pagar 250.000 172.500
Taxa efetiva de tributao 25% 17%
Reforma do IRC:
Benefcio corresponde a
10% dos lucros retidos
reinvestidos (
5.000.000 a ttulo de
exemplo, que o valor
mximo).
28 PwC
04.
IRC

Regime especial de tributao de valores
mobilirios representativos de dvida emitida
por entidades no residentes
Prope-se a manuteno em 2014 da iseno de IRS ou
IRC sobre os rendimentos dos valores mobilirios,
representativos de dvida pblica e no pblica emitida
por entidades no residentes, e que sejam considerados
obtidos em territrio portugus nos termos dos CIRC e do
CIRS, quando venham a ser pagos pelo Estado Portugus
enquanto garante de obrigaes assumidas por sociedades
das quais acionista em conjunto com outros Estados
membros da Unio Europeia.

A iseno aplica-se aos beneficirios efetivos que
cumpram os requisitos previstos nos diplomas relativos ao
regime especial de tributao de valores mobilirios
representativos de dvida.

Operaes de reporte com instituies
financeiras no residentes
Prope-se a prorrogao para 2014 da iseno de IRC
sobre os ganhos obtidos por instituies financeiras no
residentes na realizao de operaes de reporte de
valores mobilirios efetuadas com instituies de crdito
residentes, desde que tais ganhos no sejam imputveis a
estabelecimento estvel daquelas instituies situado em
territrio portugus.

Regime fiscal dos organismos de investimento
coletivo Autorizao legislativa
Fica o Governo autorizado a alterar o regime fiscal
aplicvel aos organismos de investimento coletivo,
previsto no EBF, no que respeita ao enquadramento fiscal
dos rendimentos auferidos por essas entidades e pelos
respetivos titulares de unidades de participaes e/ou
scios.

Ao nvel dos organismos de investimento coletivo,
pretende-se a sua modernizao e competitividade
internacional, atravs:
de um regime fiscal neutro, passando a tributao para a
esfera dos investidores a uma taxa nica; e
da criao de uma verba na Tabela Geral do Imposto do
Selo, correspondente a uma percentagem fixa, entre
0,01% e 0,2% sobre o valor lquido dos ativos.

Na esfera dos investidores, residentes e no residentes,
podero ser revistos os factos tributveis relevantes em
sede de IRS e IRC.

Adicionalmente, dever ser definido um regime
transitrio que permita a mudana de fundos de
investimento para sociedades de investimento.

ainda conferida autorizao para a adaptao do regime
fiscal de outros organismos de investimento coletivo que
apliquem subsidiariamente o regime fiscal atualmente
previsto nos artigos 22. e seguintes do EBF, bem como a
definio de normas anti-abuso e mecanismo de controlo
por parte da Administrao Tributria e Aduaneira.

Oramento do Estado 2014
29 PwC
04.
IRC

Regulao dos jogos e apostas online
Autorizao legislativa
O Governo fica autorizado a legislar sobre o regime
aplicvel explorao e prtica de jogos de fortuna ou azar
e apostas, quando praticados distncia atravs de
suportes eletrnicos, informticos, telemticos e
interativos instalados em Portugal, no sentido de:
definir os termos e condies em que o Estado vai
concessionar a explorao da prtica de jogos e apostas
online;
delimitar o regime de concesso, bem como os direitos e
obrigaes dos concessionrios e a violao dos deveres
a que se encontram adstritos;
introduzir o regime de tributao aplicvel ao exerccio
da atividade de jogos e apostas online, bem como as
demais condies financeiras da concesso, incluindo as
contrapartidas devidas;
incluir limitaes ao nvel do acesso por parte de
menores e incapazes e da utilizao de imagens, objetos,
entre outros, que atentem a qualquer direito e liberdade
fundamental;
consagrar a responsabilidade criminal das pessoas
singulares e das pessoas coletivas ou equiparadas, bem
como a responsabilidade das mesmas pelas infraes
cometidas pelos seus rgos ou representantes;
definir a responsabilidade subsidiria dos
administradores, gerentes ou outros que exeram
funes de administrao pelo pagamento de multas,
coimas ou outras prestaes;
criminalizar a explorao ilcita de jogos e apostas
online, da coao prtica de jogos e apostas online e
dos jogos e apostas online fraudulentos;
definir o quadro sancionatrio no mbito dos ilcitos
contraordenacionais;
rever a legislao que regula as entidades que exercem a
inspeo tutelar do Estado em matria de explorao e
prtica de jogos de fortuna ou azar e apostas.

Valores mobilirios representativos da dvida
O Governo fica autorizado a rever e a sistematizar o
regime especial de tributao dos rendimentos de valores
mobilirios representativos de dvida, no sentido de
introduzir as seguintes alteraes ao regime:
alargar o mbito do regime aos rendimentos dos valores
mobilirios, representativos de dvida pblica e no
pblica, incluindo os valores mobilirios de natureza
monetria designados de papel comercial, integrados e
registados exclusivamente junto de entidades gestoras
de sistemas de compensao e liquidao internacional;
definir as entidades a quem incumbe o cumprimento das
obrigaes fiscais (e.g.: retenes na fonte, obrigaes
de pagamento e declarativas);
rever o regime com vista sua simplificao ao nvel de
deveres de informao, identificao de beneficirios
efetivos e de mecanismos de reembolso;
definir as entidades responsveis pelo pagamento do
imposto no retido ou reembolsado indevidamente;
definir as consequncias, incluindo as de natureza
sancionatria, do incumprimento de obrigaes
previstas no regime.

30 PwC
04.
IRC

Financiamentos externos
O Governo fica autorizado a legislar sobre o regime
tributrio em sede de IRC dos juros devidos ou pagos por
sociedades com sede ou direo efetiva em territrio
portugus decorrentes da obteno de financiamento
externo, nomeadamente:
estabelecer que o regime abrange os emprstimos
concedidos por: (i) instituies de crdito de outro
Estado-membro da Unio Europeia (UE) ou Espao
Econmico Europeu (EEE) e que no sejam imputveis a
um estabelecimento estvel situado em territrio
portugus ou fora dos territrios dos referidos Estados
membros; (ii) sucursais de instituies de crdito
sediadas em territrio portugus, noutro Estado-
-membro da UE ou do EEE e que no sejam imputveis
sua atividade em territrio portugus;
definir um regime aplicvel aos juros cujo pagamento
seja imputvel a um estabelecimento situado em
territrio portugus de uma sociedade residente no
outro Estado-membro da EU ou do EEE ou Estado com
qual tenha sido celebrada conveno para evitar a dupla
tributao;
definir o regime de prova aplicvel aos beneficirios do
rendimento;
definir os conceitos de instituies de crdito de outro
Estado-membro da Unio Europeia ou do espao
econmico europeu e de emprstimos.

A eliminao do
conceito de holding pura
(SGPS) para efeitos
fiscais facilitar as
operaes de M&A
e a estruturao de
investimentos em
Portugal.

Maria Torres, Tax Partner

31
As dificuldades do sector
imobilirio justificam o
aumento de 3 para 5 anos do
prazo aps o qual, no
estando os imveis
efetivamente utilizados em
operaes tributadas, h
lugar devoluo de parte
das dedues de IVA
efetuadas, no mbito do
Regime de Renncia Iseno
de IVA.

Susana Claro, Tax Partner

05.
05.

IVA
Regime de bens em circulao (RBC)
Passam a ficar excludos do mbito do RBC, o transporte
dos seguintes bens:
bens provenientes de produtores de aquicultura;
bens que de destinem produo agrcola, apcola,
silvcola e de aquicultura ou de pecuria quando
transportados pelo produtor ou por sua conta;
resduos equiparados a resduos slidos urbanos quando
recolhidos por entidades competentes;
resduos hospitalares sujeitos a guia de
acompanhamento;
bens a entregar aos utentes por instituies particulares
de solidariedade social (IPSS); e,
bens recolhidos no mbito de campanhas de
solidariedade social efetuadas por organizaes sem fins
lucrativos.

Nos casos em que h lugar emisso de documento de
transporte global, passa a ser obrigatria a emisso dos
seguintes documentos:
na entrega efetiva dos bens, de guia de
remessa/transporte, fatura ou fatura simplificada;
na sada de bens a incorporar em prestaes de servios,
de documento prprio (ex. folha de obra) processado
nos termos exigidos para os documentos de transporte.

Os documentos de transporte passam a poder ser emitidos
por uma entidade terceira, em nome e por conta do
remetente, mediante acordo prvio. No caso do transporte
de bens que sejam objeto de prestaes de servios, o
documento de transporte passa a poder ser emitido pelo
prestador desse servio.

A apreenso de bens em circulao por parte dos agentes
fiscalizadores fica limitada aos casos em que existam
indcios de prtica de infrao criminal.

Deduo de IVA contido em crditos de cobrana
duvidosa ou crditos incobrveis
limitado a dois anos (contados do primeiro dia do ano
civil seguinte ao da verificao dos pressupostos) o prazo
dentro do qual os sujeitos passivos podem recuperar o
IVA relativo a:
crditos de cobrana duvidosa em mora h mais de seis
meses, cujo valor no seja superior a 750, IVA
includo, e o devedor seja particular ou sujeito passivo
que realize exclusivamente operaes isentas que no
confiram direito deduo;
crditos incobrveis.

Este prazo apenas se aplica aos crditos vencidos a partir
de 1 de janeiro de 2013.

A recuperao do IVA de crditos incobrveis, cujo
devedor seja um sujeito passivo de imposto, agora
sujeita a comunicao a este ltimo.

Renncia iseno de IVA nas operaes
imobilirias
Passa a ser possvel aceder ao regime de renncia
iseno de IVA nas operaes imobilirias no caso de
imveis que, aps obras de transformao ou renovao,
vejam o seu valor patrimonial tributvel aumentar em
30% (anteriormente, 50%).

Regime de IVA de Caixa
Estabelece-se (natureza interpretativa) que a deduo do
imposto suportado nas aquisies de bens e servios a
sujeitos passivos abrangidos pelo regime de IVA de caixa
efetuada na declarao do perodo ou do perodo seguinte
quele em que se tiver verificado a receo da fatura.

Faturao
Nas prestaes de servios financeiros, de seguro e
resseguro, isentas de IVA e cujo destinatrio seja um
sujeito passivo estabelecido ou domiciliado noutro Estado
membro, dispensada a emisso de fatura.

regulamentada a utilizao de sries na numerao das
faturas, documentos retificativos e faturas simplificadas.

05.

Taxa reduzida de IVA
No que respeita aos servios que se destinam a ser
utilizados no mbito da produo agrcola, a expresso
prestao de servios silvcolas substituda por
prestaes de servios no mbito das atividades de
produo agrcola.

tambm clarificado que as prestaes de servios
efetuadas pelos produtores agrcolas, no mbito desta
atividade, beneficiam da taxa reduzida.

Passam a beneficiar da taxa reduzida as atividades
agrcolas no conexas com a explorao da terra ou em
que esta tenha carter acessrio.

Vendas a exportadores
A iseno de IVA prevista do Decreto-Lei n. 198/90, de
19 de junho, passa a aplicar-se a qualquer exportador,
seja ou no nacional.

IPSS e Santa Casa da Misericrdia de Lisboa
repristinado, durante 2014, o regime de restituio
do IVA.

Autorizaes legislativas
O Governo fica autorizado a proceder transposio para
a ordem jurdica interna da nova regra de localizao das
prestaes de servios de telecomunicaes, de
radiodifuso ou televiso e servios prestados por via
eletrnica a no sujeitos passivos.

Segundo esta nova regra, estes servios sero tributados
no local onde o adquirente no sujeito passivo se encontre
estabelecido, tenha domiclio ou residncia habitual.

O Governo fica ainda autorizado a criar um sorteio para a
atribuio de um prmio s pessoas singulares com um
nmero de identificao fiscal associado a uma fatura
comunicada AT.

Imposto sobre Veculos
Passam a estar isentos de ISV os veculos para transporte
coletivo de utentes com lotao de nove lugares,
adquiridos por IPSS.

Impostos Especiais sobre o Consumo
IABA cerveja, produtos intermdios e bebidas
espirituosas
Aumento de 1% no IABA sobre a cerveja e de 5% nos
produtos intermdios e bebidas espirituosas.

Imposto sobre o Tabaco
Diminuio em cerca de 3% da taxa ad valorem sobre o
tabaco e aumento de 10% do respetivo elemento especfico.
Aumento de 25% das taxas ad valorem nos charutos e
cigarrilhas.

Imposto sobre os Produtos Petrolferos
e Energticos (ISP) e taxa adicional
Aumento de 1% na taxa do ISP, sendo criada uma taxa
adicional na gasolina ( 0,005/l) e no gasleo rodovirio e
no gasleo colorido e marcado ( 0,0025/l).

Contribuio do Servio Rodovirio (CSR)
Alargamento da CSR ao GPL Auto no montante de
0,053/l.

Imposto nico de Circulao
criada uma taxa adicional s viaturas de Categoria A e B,
dependendo da data de matrcula e cilindrada do veculo
(podendo atingir um valor mximo de 68,85).

Contribuio para o Setor Energtico
criada uma contribuio sobre o setor energtico, a
suportar pelas entidades que integram o sector energtico
nacional, que se destina a constituir um fundo para reduzir
a dvida tarifria e para o financiamento de polticas sociais
e ambientais do setor energtico. A taxa de contribuio
incide sobre o valor do ativo fixo, tangvel e intangvel (com
exceo dos que digam respeito a direitos de propriedade
intelectual) e no tem repercurso nas tarifas de uso.

Contribuio Setor Bancrio
mantida para 2014 a Contribuio sobre o Setor Bancrio,
passando a prever-se uma taxa entre 0,01% e 0,07%
incidente sobre o passivo das instituies, deduzido dos
fundos prprios de base e complementares e dos depsitos
abrangidos pelo Fundo de Garantia de Depsitos
(atualmente a taxa pode variar entre 0,01% e 0,05%, tendo
sido fixada em 0,05%), e uma taxa entre 0,00010% e
0,00030% sobre o valor nocional dos instrumentos
financeiros derivados (atualmente a taxa pode variar entre
0,00010% e 0,00020%, tendo sido fixada em 0,00015%) .

34
Patrimnio
O IMI e IMT sobre o patrimnio
dos fundos imobilirios que ainda
estavam isentos torna-os uma opo
de investimento pouco interessante
face ao investimento atravs de
sociedades sujeitas ao regime geral
do IRC. Impe-se pois a reviso
global do seu regime fiscal.

Jorge Figueiredo, Tax Partner

06.
06.
Patrimnio

IMI Iseno para hospitais e unidades de sade
Passam a estar isentos de IMI os hospitais e unidades de
sade, constitudos sob a forma de entidade pblicas
empresariais, relativamente aos imveis nos quais sejam
prestados cuidados de sade.

IMI Taxa prdios urbanos
O Cdigo do IMI passa a estabelecer uma nica taxa de
IMI para os prdios urbanos, entre 0,3% e 0,5%, no
fazendo distino entre taxas de IMI para prdios
avaliados de acordo com Cdigo do IMI e prdios
avaliados de acordo com o Cdigo da Contribuio
Autrquica.

IMI Prazos para reclamaes de prdios
com valor desatualizado
O prazo de 3 anos para reclamar do valor patrimonial
tributrio dos prdios com o valor desatualizado passa a
contar-se a partir da data do pedido de inscrio ou da
promoo oficiosa da inscrio ou atualizao do prdio e
no a partir da data do encerramento da matriz (31 de
dezembro).

O valor patrimonial tributrio, resultante da avaliao
geral dos prdios, poder ser reclamado, com fundamento
em valor desatualizado, a partir do terceiro ano seguinte
ao da sua entrada em vigor para efeitos de IMI.

IMT Local para solicitar a liquidao do
imposto no caso de caducidade da iseno
O pedido de liquidao do IMT, no caso de caducidade da
iseno ou da reduo de taxas, passa a ser entregue no
servio de finanas onde foi apresentada a declarao
Modelo 1 de IMT ou, na ausncia desta declarao, no
servio de finanas da rea de localizao do imvel.

EBF Iseno de IMI para habitao prpria
e permanente
Caso o pedido de iseno tenha sido apresentado para
alm do prazo, ou se a afetao a residncia prpria e
permanente do sujeito passivo ou do seu agregado ocorrer
aps o decurso do prazo, a iseno inicia-se a partir do ano
de comunicao e no da verificao dos pressupostos.

EBF Cessao parcial da iseno de IMI e IMT
para fundos de investimento
Os prdios integrados em fundos de investimento
imobilirio, abertos ou fechados de subscrio pblica, em
fundos de penses ou em fundos de poupana-reforma,
deixam de estar isentos de IMI e IMT, sendo as taxas
reduzidas para metade.

EBF Benefcios fiscais reestruturao
empresarial
Alargamento dos benefcios fiscais em sede de IMT,
Imposto do Selo e emolumentos, a conceder em caso de
reestruturaes empresariais, com a eliminao, entre
outros, dos requisitos relativos identidade da atividade
das entidades envolvidas.

Deixa igualmente de ser necessria, a emisso de partes
de capital no caso de incorporao de ramos de atividade
por parte de uma sociedade, em linha com a proposta de
reforma do IRC a propsito dos regimes de neutralidade
fiscal.

Relativamente ao reembolso de IMT, Imposto do Selo e
emolumentos, caso o despacho de deferimento das
isenes seja emitido aps o respetivo pagamento, o
requerimento deve ser apresentado no prazo de trs
meses a contar da data de notificao do referido
despacho (atualmente, 1 ano a contar da data da
operao).

EBF Fundos e sociedades de investimento
imobilirio para arrendamento habitacional
Prope-se a prorrogao at 31 de dezembro de 2015 do
regime fiscal dos fundos e sociedades de investimento
imobilirio para arrendamento habitacional.

06.
Patrimnio

Imposto do Selo Financiamentos de curto prazo
A iseno para financiamentos de prazo no superior a um
ano, destinados a cobrir carncias de tesouraria,
atualmente aplicvel entre SGPS e as suas participadas,
passa a ser aplicvel a financiamentos concedidos por
quaisquer sociedades a favor de sociedades por elas
dominadas ou a sociedades em que detenham uma
participao de, pelo menos, 10% do capital com direito de
voto ou cujo valor de aquisio no seja inferior a
5.000.000. A iseno igualmente aplicvel para
financiamentos entre sociedades em relao de domnio
ou de grupo.

Imposto do Selo Imveis com VPT igual
ou superior a 1.000.000
O imposto de 1% incidente sobre a propriedade, usufruto
ou direito de superfcie de prdios urbanos com afetao
habitacional, cujo valor patrimonial tributrio seja igual
ou superior a 1.000.000, passa a incidir igualmente
sobre terrenos para construo, cuja edificao autorizada
ou prevista seja para habitao.

Imposto do Selo Obrigaes de reporte
Alm do reporte anual do imposto liquidado, a lei passa a
prever que esse reporte inclua tambm o valor tributvel
das operaes isentas.

Imposto do Selo Garantias
Prorroga-se a iseno de Imposto do Selo sobre a
constituio, em 2014, de garantias a favor do Estado ou
das instituies de Segurana Social, no mbito da
aplicao do art. 196. do CPPT (pagamento em
prestaes de dvidas em processo de execuo fiscal) ou
do Decreto-Lei n. 124/96, de 10 de agosto, alterado pelo
Decreto-Lei n. 235-A/96, de 9 de dezembro (processo
especial de regularizao de dvidas fiscais e Segurana
Social).

Imposto do Selo Operaes de reporte
No renovada a iseno de Imposto do Selo prevista em
2013, relativa a operaes de reporte de valores
mobilirios ou direitos equiparados realizados em bolsa
de valores, bem como reporte e alienao fiduciria em
garantia, realizados por instituies financeiras com
interposio de contrapartes centrais.

Imposto do Selo Tributao das transaes
financeiras
A autorizao legislativa prevista no Oramento do Estado
para 2013, no sentido de legislar sobre a tributao da
generalidade das transaes financeiras que tenham lugar
em mercado secundrio, mantida para 2014 nas mesmas
condies.

37
Obrigaes acessrias
Reduo significativa do
tempo e custo para o
cumprimento das obrigaes
fiscais, e custos de contexto,
pela reforma do IRC, regime
simplificado e alargamento da
sua base de aplicao em sede
do IRS (para 200.000).

Paulo Ribeiro, TMAS Partner

07.
07.
Comunicao da admisso de trabalhadores
criada uma exceo para a comunicao da admisso de
trabalhadores do servio domstico, a qual passa a poder
ser realizada por qualquer meio escrito, em alternativa
comunicao eletrnica, no stio da internet da Segurana
Social.

Declarao de remuneraes
eliminada a exceo da possibilidade da entrega da
declarao mensal de remuneraes em suporte papel,
para pessoas singulares que tenham ao seu servio apenas
um trabalhador.

Segurana Social

Sobretaxa Obrigaes declarativas
As entidades devedoras de rendimentos do trabalho
dependente e de penses, obrigadas a reter na fonte as
importncias correspondentes sobretaxa, devem
reportar esses montantes na Declarao Mensal de
Remuneraes, na declarao Modelo 10 a entregar AT,
bem como na declarao a entregar ao sujeito passivo.

IRS
Rendimentos auferidos por no residentes
Dispensa de reteno na fonte e reembolso
de imposto
No mbito da aplicao de conveno destinada a evitar a
dupla tributao, passa a ser aceite como meio de prova
para dispensa de reteno na fonte ou reembolso total ou
parcial de imposto retido, a apresentao de formulrio a
aprovar por despacho do membro do Governo responsvel
pela rea das finanas, certificado pelas autoridades
competentes do respetivo Estado de residncia, ou a
apresentao do mesmo formulrio acompanhado de
documento emitido pelas autoridades competentes do
respetivo Estado de residncia, que ateste a sua residncia
para efeitos fiscais no perodo em causa e a sujeio a
imposto sobre o rendimento nesse Estado.
07.

Regime transitrio da comunicao dos
elementos das faturas por transmisso
eletrnica de dados
prorrogada para 2014 a disposio transitria que
permitia a comunicao parcial dos elementos
respeitantes primeira e ltima fatura, bem como das
faturas que contenham o NIF do adquirente, para os
sujeitos passivos que no sejam obrigados a possuir o
ficheiro SAF-T (PT) da faturao e no utilizem, nem
sejam obrigados, a possuir programa informtico de
faturao.

Declarao Anual
Os sujeitos passivos do imposto do selo passam a reportar
na declarao anual de informao contabilstica e fiscal
(IES), para alm da declarao discriminativa do imposto
do selo liquidado, o valor das operaes e dos atos
realizados isentos deste imposto, at agora no
reportados.

Destinatrio registado
Os destinatrios registados devem manter um registo
contabilstico atualizado dos produtos recebidos em
regime de suspenso de imposto e introduzidos no
consumo, com indicao da sua provenincia, destino e
elementos relevantes para o clculo do imposto.

Entrepostos fiscais
Clarifica-se que as condies de natureza fsica e
contabilstica, necessrias constituio e aprovao dos
entrepostos fiscais de armazenagem de tabacos
manufaturados, so regulamentados por portaria do
membro do Governo responsvel pela rea das finanas.

Impostos Especiais de Consumo

Caducidade da iseno Pedido de liquidao
clarificado que, no caso de ficar sem efeito a iseno ou
reduo de taxas, o pedido de liquidao do imposto, a
efetuar no prazo de 30 dias, deve ser solicitado no servio
de finanas onde foi apresentada a declarao de modelo
oficial da liquidao do IMT ou, caso no tenha havido
lugar a essa apresentao, no servio de finanas da
localizao do imvel.
IVA Imposto do Selo
07.

Liquidao e pagamento
Os sujeitos passivos da contribuio sobre o setor
energtico devem liquidar atravs de declarao de
modelo oficial, aprovada por portaria do membro do
Governo responsvel pela rea das finanas e a enviar por
transmisso eletrnica de dados at 31 de outubro de
2014. O pagamento dever ocorrer at mesma data.
Contribuio sobre o Setor Energtico
41
Justia Tributria
08.
Dada a crescente presso
fiscal, o Oramento prope
um reforo das garantias dos
contribuintes, atribuindo aos
tribunais novos poderes de
controlo da Administrao,
ao mesmo tempo que adota
medidas de reforo da
preveno e combate
fraude.

Jaime Esteves, Tax Partner

08.
Justia Tributria

Informaes vinculativas
Na sequncia do que foi divulgado no mbito da reforma
do IRC, passa a ser admissvel recorrer judicialmente da
recusa, por parte da AT, em prestar uma informao
vinculativa. Os contribuintes passam a ter tambm, o
direito de pedir a um tribunal que aprecie o contedo de
uma informao vinculativa.

Orientaes genricas
A AT passa a estar obrigada, por lei, a conformar as suas
orientaes genricas com a jurisprudncia dos tribunais
superiores.

Simulao
Deixa de ser necessria a declarao judicial de nulidade
de negcio jurdico constante de documento autntico
para fins de correo da matria tributvel, em caso de
negcios simulados.

Fraude contra a Segurana Social
A vantagem ilegtima, necessria para preencher a
moldura penal da fraude contra a Segurana Social,
eleva-se para 7.500 (atualmente, 3.500), diminuindo,
assim, as situaes passveis de serem consideradas crime.

Grupos de sociedades
A falta de apresentao, ou a apresentao fora do prazo,
da declarao de excluso de sociedade do RETGS, ou das
alteraes na composio do grupo, passa a ser punida
com coima varivel entre 500 e 22.500.

Garantias prestadas a favor do Estado
Mantm-se em 2014 a iseno de Imposto do Selo sobre
as garantias prestadas a favor do Estado ou da Segurana
Social.

Parasos fiscais
Foi sistematizado o conceito de regime fiscal claramente
mais favorvel, incluindo a possibilidade de os pases,
territrios ou regies considerados parasos fiscais
solicitarem a reviso do respetivo enquadramento para
efeitos de excluso da lista.
Lisboa
Palcio Sottomayor
Rua Sousa Martins, 1
1069-316 Lisboa
Tel: 213 599 618
Fax: 213 599 995
pwc.tax@pt.pwc.com

Porto
oPorto Bessa Leite Complex
Rua Antnio Bessa Leite, 1430
4150-074 Porto
Tel. 225 433 000
Fax. 225 433 499
pwc.tax@pt.pwc.com

Cabo Verde
Av. Andrade Corvo, 25 1 Dto
Praia
Tel. (238) 261 5934
Fax. (238) 261 5028

www.pwc.pt/oe2014

Contactos
43
Jaime Esteves, Tax Lead Partner
jaime.esteves@pt.pwc.com

Jorge Figueiredo, Tax Partner
jorge.figueiredo@pt.pwc.com

Leendert Verschoor, Tax Partner
leendert.verschoor@pt.pwc.com

Maria Torres, Tax Partner
maria.torres@pt.pwc.com

Rosa Areias, Tax Partner
rosa.areias@pt.pwc.com

Susana Claro, Tax Partner
susana.claro@pt.pwc.com

Paulo Ribeiro, TMAS Partner
paulo.fernando.ribeiro@pt.pwc.com

Adrio Silva, Tax Director
adriao.silva@pt.pwc.com

ana.duarte@pt.pwc.com

Esta comunicao de natureza geral e meramente informativa, no se destinando a qualquer entidade ou situao particular, e no substitui aconselhamento
profissional adequado ao caso concreto. A PricewaterhouseCoopers & Associados - SROC, Lda no se responsabilizar por qualquer dano ou prejuzo
emergente de deciso tomada com base na informao aqui descrita
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