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ICMS: O TRATAMENTO TRIBUTRIO DISPENSADO AO PRODUTOR RURAL ROTEIRO

SUMRIO
Introduo
I - Conceitos
I.1 - Produtor rural
I.2 - Atividades inclusas como de produo rural
I.3 - Atividade "agropecuria"
I.4 - Produto em estado natural
II - Inscrio no Cadastro de Contriuintes do IC!"
II.1 - #rigatoriedade
II.2 - "olicitao de inscrio
II.3 - $eclarao Cadastral de Produtor %$&CAP'
III - Pagamento do imposto
III.1 - (ip)teses em *ue o produtor rural deve pagar
III.2 - +orma de recol,imento do imposto
I- - .ratamentos triutrios
I-.1 - "a/das de mercadorias a contriuintes estaelecidos no &stado de "o Paulo
I-.2 - "a/da de ovinos para consumidor 0inal
I-.3 - Preenc,imento da 1A2& - IC!" nas sa/das de ovinos
I-.4 - 3ase de clculo do imposto nas sa/das de produtos agropecurios a t/tulo de venda
I-.4 - Al/*uotas aplicveis
I-.5 - "a/das de produtos agropecurios para o e6terior
I-.7 - "a/das de ens do ativo permanente do estaelecimento de produtor rural
I-.8 - "a/das dos produtos ,orti0rutigran9eiros para industriali:ao
I-.; - "a/das dos produtos ,orti0rutigran9eiros
I-.1< - "a/da de insumos agropecurios
I-.11- "a/das de aves vivas para aatedores neste &stado
I-.12 - "a/das de aves canoros e ornamentais para revendedores paulistas
- - Cr=dito de IC!"
-.1 - "a/das de produtos com di0erimento - $ireito ao cr=dito
-.2 - &6emplos de casos em *ue o produtor rural pode se creditar
-.3 - (ip)teses de manuteno dos cr=ditos
-.4 - #utras ,ip)teses de manuteno dos cr=ditos
-.4 - Cr=dito relativo > mercadoria com imposto pago por sustituio triutria
-.5 - "ervio de transporte de mercadorias
-.7 - "ervio de transporte de traal,adores
-.8 - 3em do ativo imoili:ado - +orma de cr=dito
-.; - Pra:o para o aproveitamento do cr=dito
-.1< - &scriturao
-I - Cr=dito outorgado
-II - ?tili:ao do cr=dito
-II.1 - "istema e-Cred2ural
-II.2 - Ar*uivo digital
-II.3 - .rans0er@ncia
-II.4 - Incorporao
-II.4 - Ai*uidao
-II.5 - Cr=dito Certi0icado de Cr=dito do IC!" - 1ado - +orma de trans0er@ncia
-III - Bota +iscal de Produtor
-III.1 - Conceito
1
-III.2 - Autori:ao do 0isco para a con0eco de impressos de Bota +iscal de Produtor
-III.3 - Aimites na *uantidade de impressos
-III.4 - -alidade para utili:ao dos impressos
-III.4 - 2enovao da inscrio e os impressos de Bota +iscal de Produtor
-III.5 - &misso de Bota +iscal de Produtor - #rigatoriedade
-III.7 - &misso de Bota +iscal de Produtor - #utras ,ip)teses
-III.8 - $ispensa da emisso
-III.; - Bota +iscal de Produtor - #utros e0eitos
-III.1< - &misso de Bota +iscal de Produtor por processamento de dados
-III.11 - $esta*ue do imposto - Impossiilidades
-III.12 - Bo desta*ue no imposto - AnotaCes
-III.13 - #utras menCes
-III.14 - $estino das vias
-III.14 - &misso da Bota +iscal de &ntrada pelo contriuinte ad*uirente
-III.15 - 2etorno de !ercadoria no entregue
-III.17 - &misso da Bota +iscal de Produtor nas sa/das com preo a 0i6ar
-III.18 - Pra:o para conservar a Bota +iscal de Produtor
ID - Aivro 0iscal
Introduo
# Comunicado CA. nE 54F2<<2G tornou dispon/vel o A3C do Produtor 2uralG *ue tra: as
principais respostas pro0eridas pela Consultoria .riutria da "ecretaria da +a:enda do &stado
de "o Paulo a respeito do tratamento triutrio dispensado ao produtor rural.
&ste traal,o visaG amparado no A3C do Produtor 2uralG reunir os temas e conceitos
importantes e as ve:es pol@micos sore tudo *ue se re0ere ao IC!" nas operaCes promovidas
pelos produtores ruraisG inclusive suas origaCes acess)rias.
&ntretantoG = om 0risar *ue este comentrio re0ere-se ao produtor ruralG pessoa 0/sica. A*ueles
produtores inscritos na "ecretaria da +a:enda do &stado de "o Paulo na condio de pessoa
9ur/dicaG 0icam e*uiparados a comerciantes ou industriaisG no se aplicando os conceitosG
origaCes e tratamento triutrio constante deste traal,o.
I - Conceitos
I.1 - Produtor rural
Considera-se produtor rural a pessoa natural dedicada > atividade agropecuria *ue reali:e
operaCes relativas > circulao de mercadorias.
+undamentaoH art. 4EG inciso -I do 2IC!"F"P.
I.2- Atiidad!" i#$lu"a" $o%o d! &rodu'(o rural
Al=m da atividade agropecuriaG salvo disposio em contrrioG inclui-se tam=m no conceito de
produtor a pessoa natural *ue e6era a atividade de e6tratorG de pescador ou de armador de
pesca.
+undamentaoH art. 4EG I 2E do 2IC!"F"P.
I.) - Atiidad! *a+ro&!$u,ria*
A e6presso "atividade agropecuria"G presente na de0inio de produtorG = empregada como
re0er@ncia > produo rural em suas vrias modalidadesG tais comoH agriculturaG pecuriaG
apiculturaG aviculturaG a*uiculturaG cuniculturaG ranicultura ou sericicultura.
I.- - Produto !% !"tado #atural
Considera-se em estado natural o produto tal como se encontra na nature:aG *ue no ten,a
sido sumetido a nen,um processo de industriali:aoG no perdendo essa condio o *ue
apenas tiver sido sumetido a res0riamentoG congelamentoG secagem naturalG acondicionamento
rudimentar ou *ueG para ser comerciali:adoG dependa necessariamente de ene0iciamento ou
acondicionamento.
"ore a triutao de produtos *ue no se en*uadram no conceito de estado naturalG emora relacionados
2
no artigo 35 do Ane6o I do 2IC!"F"PG o *ual prev@ iseno do IC!"G ver $eciso Bormativa CA. nE
15F2<<;.
+undamentaoH art. 4EG inciso III do 2IC!"F"P e $eciso Bormativa CA. nE 15F2<<;.
II - Inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
II.1- O.ri+atori!dad!
# produtor rural est origado a se inscrever no Cadastro de Contriuintes do IC!"G desde *ue
pretenda praticar com ,aitualidade operaCes relativas > circulao de mercadoria. #u se9aG
vender sua produo.
A origatoriedade de se inscrever aplica-se igualmente > sociedade em comum de produtor
ruralG assim considerada a sociedade *ueG cumulativamenteH
a' ten,a como s)cios apenas pessoas naturaisJ
' no se9a inscrita no 2egistro PKlico de &mpresas !ercantisJ e
c' reali:e pro0issionalmente atividade agropecuriaG de e6trao e e6plorao vegetal ou
animalG de pesca ou de armador de pesca.
+undamentaoH arts. 1;G inciso IG e 33 do 2IC!"F"P e art. 7EG I 2E do Ane6o III da Portaria
CA. nE ;2F1;;8.
II.2 - Soli$ita'(o d! i#"$ri'(o
Para solicitar inscrio de novo estaelecimento no Cadastro de Contriuintes do IC!"G o
produtor rural dever selecionar as opCes "$ocumentos"G "Bovo"G "Produtor 2ural" e
"Inscrio" no "P1$"G preenc,er os campos dos 0ormulrios e transmitir a solicitaoG mediante
utili:ao do programa "2eceitanet"G sem necessidade de sen,a de acesso.
Ba ,ip)tese de o estaelecimento estiver em im)vel situado no territ)rio de mais de um
munic/pioG a inscrio ser concedida em 0uno da localidade da sede ouG na 0alta destaG do
munic/pio onde se locali:ar a maior parte de sua rea.
2essalta-se *ueG *uando o estaelecimento no estiver locali:ado em :ona rural ou nas outras
,ip)teses em *ue no se9a e6igido o BKmero do Im)vel na 2eceita +ederal - BI2+G o
interessado dever preenc,er o campo "BI2+" com o nKmero "<<<<<<<-<" G sendo *ue a
regularidade dessa in0ormao poder ser veri0icada pelo Posto +iscal a *ue estiver vinculado o
contriuinte.
Poder ser concedida inscrio a apenas um dep)sito 0ec,ado por munic/pio de propriedade do
produtor ruralG para arma:enagem e6clusiva das mercadorias de sua produoG desde *ue se
locali:e no mesmo munic/pio onde estiver inscrito seu estaelecimentoG con0orme dispCe o I 2E
do artigo 33 do 2IC!"F"P.
+undamentaoH art. 8E do Ane6o III da Portaria CA. nE ;2F1;;8.
III - Pagamento do imposto
III.1 - /i&0t!"!" !% 1u! o &rodutor rural d!! &a+ar
# produtor deve pagar o imposto em seu pr)prio nomeG relativamente >s sa/das de mercadorias
de sua produoG no amparadas por di0erimentoG iseno ou no-incid@nciaH
a' com destino a outro &stadoG ao e6terior ou a pessoa de direito pKlico ou privado no inscrita
no Cadastro de Contriuintes do IC!"G no momento da sa/daJ
' na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em seu nome em arma:=m geral
ou *ual*uer outro localG *uando no transitar pelo estaelecimento depositante ou deste tiver
sa/do sem o pagamento do impostoG salvo se o ad*uirente 0or comercianteG industrialG
cooperativa ou pessoa de direito pKlico ou privado inscrita no Cadastro de Contriuintes do
IC!"G estaelecido neste &stadoG no momento da sa/daJ
c' na sa/da de mercadoria sem destinatrio certoG no momento da sa/daJ
d' na sa/da de mercadoria com destino a consumidor ou a outro produtor pelo produtorG
relativamente >s sa/das e0etuadas no m@sG at= o dia 14 %*uin:e' do m@s seguinte.
+undamentaoH art. 114G inciso II do 2IC!"F"P.
III.2 - 2or%a d! r!$ol3i%!#to do i%&o"to
3
# imposto devido em relao >s ,ip)teses previstas no item anterior dever ser recol,ido
mediante guia de recol,imentos especiais %1A2&-IC!"'G em um dos momentos indicados no
artigo 114G inciso IIG do 2IC!"F"P.
+undamentaoH art. 114G inciso II do 2IC!"F"P.
IV - Tratamentos tributrios
I4.1 - Sa5da" d! %!r$adoria" a $o#tri.ui#t!" !"ta.!l!$ido" #o E"tado d! S(o Paulo
"alvo disposio em contrrioG na sa/da promovida por produtor situado em territ)rio paulista
com destino a comercianteG industrialG cooperativa ou *ual*uer outro contriuinteG e6ceto
produtorG o imposto ser arrecadado e pago pelo destinatrio deste &stadoG *uando
devidamente indicado na documentao correspondenteG no per/odo em *ue a mercadoria
entrar no estaelecimento.
+undamentaoH art. 25< do 2IC!"F"P.
I4.2 - Sa5da d! .oi#o" &ara $o#"u%idor 6i#al
Produtor rural *ue e0etuar a venda de um ovino para consumo 0inalG mesmo *ue o destinrio
0or contriuinteG deve recol,er o imposto relativo a essa sa/da.
&ssa origao decorre da regra espec/0ica aplicvel ao casoG *ue = o artigo 357G inciso IG do
2IC!"F"PG oservando-se *ue o imposto deve ser recol,ido por ocasio da sa/daG mediante
guia de recol,imentos especiais %1A2&-IC!"'.
+undamentaoH arts. 354G inciso IG al/nea "c"G 357G inciso IG e I 1EG item 1G e 358G inciso IG do
2IC!"F"P.
I4.) - Pr!!#$3i%!#to da 7ARE - ICMS #a" "a5da" d! .oi#o"
A guia de recol,imentos especiaisG al=m dos demais re*uisitosG dever conterH
a' a esp=cie do gadoG a *uantidade de caeas e o valor total da operaoJ
' o valor da pauta 0iscal e o nKmero do ato *ue a tiver 0i6adoJ
c' o valor da ase de clculoG *uando diverso do da pauta 0iscalJ
d' o nKmeroG a s=rie e a data da emisso do correspondente documento 0iscalJ
e' o valor do cr=dito comprovado por Certi0icado de Cr=dito do IC!" - 1adoG se 0or o casoG a
ser dedu:ido do imposto devidoJ
0' o valor de cr=dito eventual a ser dedu:ido do imposto devido.
+undamentaoH art. 358G inciso I do 2IC!"F"P.
I4.- - Ba"! d! $,l$ulo do i%&o"to #a" "a5da" d! &roduto" a+ro&!$u,rio" a t5tulo d! !#da
&m geral = o pr)prio valor da operaoG e6ceto com re0er@ncia aos produtos *ue t@m valor
0i6ado em pauta 0iscalG como = o caso de gado e de ca0=G o *ual prevalece para e0eito de clculo
do imposto se este 0or maior *ue o valor da operao.
Por oportunoG recomendamos veri0icar o Ane6o II do 2IC!"F"PG *ue cuida das operaCes com
reduo da ase de clculo.
+undamentaoH art. 37G inciso IG e 45 do 2IC!"F"P.
I4.8 - Al51uota a&li$,!i"
&m geral a al/*uota aplicvel >s operaCes internas com produtos agropecurios = 18LG por=m
, produtos *ue t@m al/*uotas di0erenciadas nessas operaCesG tais comoG 12 L para as
operaCes com aveG coel,o ou gado ovinoG su/noG caprino ou ovino em p= e produto
comest/vel resultante do seu aateG em estado naturalG res0riado ou congelado.
2essalta-se *ue aplicam-se as al/*uotas previstas para as operaCes internas >s sa/das de
mercadorias a pessoa no-contriuinte locali:ada em outro &stado.
M as al/*uotas aplicveis >s sa/das interestaduais de produtos agropecurios com destino a
contriuintes do IC!" soH
a' 7L %sete por cento'G *uando o destinatrio estiver estaelecido nos &stados das regiCes
BorteG Bordeste e Centro-#este e no &stado do &sp/rito "antoJ
' 12L %do:e por cento'G *uando o contriuinte estiver locali:ado nos &stados das regiCes "ul e
"udeste.
4
+undamentaoH arts 42G incisos IG II e IIIG 44G inciso II e 45 do 2IC!"F"P.
I4.9 - Sa5da" d! &roduto" a+ro&!$u,rio" &ara o !:t!rior
.odos os produtos agropecuriosG assim como *ual*uer outra mercadoriaG go:am da no-
incid@ncia do imposto na sa/da com destino ao e6terior desde 15 de setemro de 1;;5G *uando
passou a vigorar o inciso I do artigo 32 da Aei Complementar nE 87F;5.
+undamentaoH art. 7EG inciso - do 2IC!"F"P.
I4.; - Sa5da" d! .!#" do atio &!r%a#!#t! do !"ta.!l!$i%!#to d! &rodutor rural
As sa/das de ve/culosG m*uinasG implementos agr/colas e outros ens utili:ados na atividade
agropecuria promovidas por produtor rural esto amparadas pela no-incid@ncia do imposto.
+undamentaoH art. 7EG inciso DI- do 2IC!"F"P.
I4.< - Sa5da" do" &roduto" 3orti6ruti+ra#=!iro" &ara i#du"triali>a'(o
Aplica-se o di0erimento previsto no artigo 343 do 2IC!"F"P nas sa/das dos produtos
,orti0rutigran9eiros relacionados no sut)pico I-.11G em estado naturalG com a 0inalidade de
industriali:ao pelo estaelecimento destinatrio locali:ado no &stado de "o Paulo. #u se9aG
o lanamento do imposto incidente na sa/da promovida pelo produtor 0ica di0erido para o
momento em *ue ocorrer a sa/da dos produtos resultantes da industriali:ao.
2essalta-se *ue a sa/da interna dos produtos ,orti0rutigran9eiros em estado natural relacionados
no sut)pico I-.11 com destino a estaelecimento industrial locali:ado no &stado de "o Paulo
est amparada pela iseno do IC!".
+undamentaoH arts. 343G parte geral e 1<4 do Ane6o I do 2IC!"F"P.
I4.? - Sa5da" do" &roduto" 3orti6ruti+ra#=!iro"
&sto amparadas pelas iseno do IC!" as operaCes com os seguintes produtos
,orti0rutigran9eiros em estado naturalG e6ceto *uando destinados > industriali:aoH
a' a)oraG aorin,aG acelgaG agrioG aipimG aipoG alcac,o0raG alecrimG al0aceG al0avacaG
al0a:emaG almeiroG anetoG anisG ararutaG arruda e a:edimJ
' ardanaG atataG atata-doceG erin9elaG ertal,aG eterraaG r)colos e rotos de vegetais
usados na alimentao ,umanaJ
c' cacateiraG camu*uiraG camomilaG carG cardoG catalon,aG ceolaG ceolin,aG cenouraG
c,ic)riaG c,uc,uG coentroG cogumeloG comin,oG couve e couve-0lorJ
d' end/viaG erva-cidreiraG erva de santa mariaG erva-doceG ervil,aG escarolaG espargo e espina0reJ
e' 0unc,oG 0lores e 0rutas 0rescasG e6ceto am@ndoasG avelsG castan,asG no:esG p@ras e masJ
0' gengireG ,ortelG in,ameG 9il) e losnaJ
g' maca6eiraG mandiocaG man9ericoG man9eronaG ma6i6eG mil,o verdeG moranga e mostardaJ
,' naia e naoJ
i' ovosJ
9' palmitoG pepinoG pimenta e pimentoJ
N' *uiaoG raaneteG rai:-0orteG repol,oG repol,o c,in@sG rKculaG ruiaroG salsaG salso e
segurel,aJ
l' taioaG tampalaG tomateG tomil,o e vagemJ
m' demais 0ol,as usadas na alimentao ,umana.
# ene0/cio previsto neste t)pico aplica-seG tam=mG >s operaCes com os produtos aai6o
relacionadosG *uando comerciali:ados em estado secoG ainda *ue triturados ou em p)H
a' aa0roG <;1<.2<.<<G e aa0ro-da-terraG <;1<.3<.<<J
' alecrimG <;1<.;;.<<J
c' erva doce e 0ol,as de seneG 1211.;<.;<J
d' 0ol,as de louroG <;1<.;;.<<J
e' ,ortelG 1211.;<.;<J
0' man9erona e man9ericoG 1211.;<.;<J
g' or=ganoG 1211.;<.1<J
,' slviaG <;1<.;;.<<J
5
i' sementes de anisG <;<;.1<.1<J
9' sementes de adiana %anis estrelado'G <;<;.1<.2<J
N' sementes de coentroG <;<;.2<.<<J
l' sementes de comin,oG <;<;.3<.<<J
m' sementes de 0unc,oG <;<;.4<.<<J
n' tomil,oG <;1<.;;.<<.
+undamentaoH art. 35 do Ane6o I do 2IC!"F"P.
I4.1@ - Sa5da d! i#"u%o" a+ro&!$u,rio"
As operaCes internas reali:adas com os insumos agropecurios a seguir indicados esto
ene0iciadas com a iseno do IC!"H
a' inseticidaG 0ungicidaG 0ormicidaG ,ericidaG parasiticidaG germicidaG acaricidaG nematicidaG
raticidaG des0ol,anteG dessecanteG espal,anteG adesivoG estimulador ou iniidor de crescimento
%regulador'G vacinaG soro ou medicamentoG com destinao e6clusiva a uso na agriculturaG
pecuriaG apiculturaG a*uiculturaG aviculturaG cuniculturaG ranicultura ou sericiculturaG inclusive
inoculanteJ
' cido n/tricoG cido sul0KricoG cido 0os0)ricoG 0os0ato natural ruto ou en6o0re na sa/da de
estaelecimento e6tratorG 0aricante ou importador paraH
.1' estaelecimento industriali:ador de aduoG simples ou compostoG 0ertili:ante ou 0os0ato
iclcio destinado > alimentao animalJ
.2' estaelecimento rural dedicado > agropecuriaG nesta compreendidas a pecuriaG a
apiculturaG a a*OiculturaG a aviculturaG a cuniculturaG a ranicultura e a sericiculturaJ
.3' *ual*uer estaelecimento com 0ins e6clusivamente de arma:enagemG e respectivo retornoG
real ou sim)licoJ
.4' outro estaelecimento do mesmo titularJ
c' com os produtos re0eridos na letra ""G em operao reali:ada entre os estaelecimentos ali
mencionadosJ
d' para uso e6clusivo na agriculturaH
d.1' calcrio ou gessoG como corretivo ou recuperador do soloJ
d.2' casca de coco trituradaJ
d.3' vermiculita para uso como condicionador e ativador de soloJ
e' semente gen=ticaG semente sicaG semente certi0icada de primeira gerao - C1G semente
certi0icada de segunda gerao - C2G semente no certi0icada de primeira gerao - "1 e
semente no certi0icada de segunda gerao - "2G destinadas > semeaduraJ
0' al,o em p)G sorgoG sal minerali:adoG 0arin,as de pei6eG de ostraG de carneG de ossoG de penaG
de sangue e de v/sceraG calcrio calc/ticoG caroo de algodoG 0arelos e tortas de algodoG de
aauG de cacauG de amendoimG de lin,aaG de mamonaG de mil,o e de trigoG 0arelos de arro:G
de girassolG de glKten de mil,oG de g=rmen de mil,o desengorduradoG de *uirera de mil,oG de
casca e de semente de uva e de polpa c/tricaG glKten de mil,oG 0enoG )leos de avesG e outros
res/duos industriaisG desde *ue se destinem *uais*uer desses produtos > alimentao animal
ou ao emprego na composio ou 0aricao de rao animalG em *ual*uer caso com
destinao e6clusiva a uso na pecuriaG apiculturaG a*uiculturaG aviculturaG cuniculturaG
ranicultura ou sericiculturaJ
g' esterco animalJ
,' mudas de plantasJ
i' s@menG congelado ou res0riadoG e emrioG e6cetoG em amos os casosG os de ovinosG de
ovinos ou de caprinosG ,ip)tese em *ue se aplica a iseno indicada no artigo 28 do Ane6o I do
2IC!"F"PJ
9' en:imas preparadas para decomposio de mat=ria orgPnica animalG classi0icadas no c)digo
34<7.;<.4 da Bomenclatura 3rasileira de !ercadorias - "istema (armoni:ado - B3!F"(J
6
N' amQniaG ur=iaG sul0ato de amQnioG nitrato de amQnioG nitroclcioG !AP %mono-amQnio 0os0ato'G
$AP %di-amQnio 0os0ato'G cloreto de potssioG aduos simples e compostosG 0ertili:antes e $A
!etionina e seus anlogosG desde *ue se destinem *uais*uer desses produtos > utili:ao na
produo agr/cola ou > 0aricao de aduo simples ou compostoG ou de 0ertili:anteJ
l' girinoG alevinoG ovo 0=rtil e aves de um diaG e6ceto as ornamentaisJ
m' gipsita ritada destinada ao uso na agropecuria ou > 0aricao de sal minerali:adoJ
n' mil,o e mil,etoG *uando destinado a produtorG a cooperativa de produtoresG a indKstria de
rao animal ou a )rgo o0icial de 0omento e desenvolvimento agropecurio vinculado ao
&stadoJ
o' e6trato pirolen,oso decantadoG piro al,oG sil/cio l/*uido piro al,o e io ire plusG para uso na
agropecuriaJ
p' )leoG e6trato seco e torta de Bim %A:adirac,ta indica A. Muss'J
*' 0arelos e tortas de so9a e de canolaG 0arelos de suas cascas e so9as desativadas e seus
0arelosG *uando destinados > alimentao animal ou ao emprego na 0aricao de rao animalG
em *ual*uer caso com destinao e6clusiva a uso na pecuriaG apiculturaG a*uiculturaG
aviculturaG cuniculturaG ranicultura ou sericiculturaJ
r' aveia e 0arelo de aveiaG destinados > alimentao animal ou ao emprego na 0aricao de
rao animalG em *ual*uer caso com destinao e6clusiva a uso na pecuriaG apiculturaG
a*uiculturaG aviculturaG cuniculturaG ranicultura ou sericicultura.
+undamentaoH art. 41 do Ane6o I do 2IC!"F"P.
I4.11- Sa5da" d! a!" ia" &ara a.at!dor!" #!"t! E"tado
Aplica-se o di0erimento do lanamento do imposto nas sa/das de aves vivas para
estaelecimentos 0rigor/0icos locali:ados neste &stado.
+undamentaoH art. 353G inciso II do 2IC!"F"P.
I4.12- Sa5da" d! a!" $a#oro" ! or#a%!#tai" &ara r!!#d!dor!" &auli"ta"
A interpretao sistemtica do artigo 353 do 2IC!"F"P indica esse artigo trata de aves
comest/veis eG dessa 0ormaG o di0erimento do inciso I %aves vivas' aplica-se > "sa/da de aves
vivas" como uma 0ase ou uma modalidade de comerciali:ao dessas aves comest/veis. "endo
assimG esse tratamento triutrio %di0erimento' no pode ser estendido > comerciali:ao de
pssaros canoros eFou de ornamentao.
&ntretantoG tratando-se de sa/da destinada a comerciante estaelecido no territ)rio paulistaG a
responsailidade pelo pagamento do imposto incidente na sa/da de aves canoros ou de
ornamentao 0ica atriu/da ao contriuinte ad*uirente.
+undamentaoH art. 25< do 2IC!"F"P.
V - Crdito de ICMS
4.1 - Sa5da" d! &roduto" $o% di6!ri%!#to - Dir!ito ao $rAdito
R leg/timo o aproveitamentoG a t/tulo de cr=ditoG do imposto relativo >s entradasG no
estaelecimento do produtor ruralG de mercadorias destinadas a consumo ou integrao no
processo produtivoG de ens para utili:ao direta no re0erido processo e dos servios de
transporte tomadosG relacionados com essas mercadorias e ens. $esde *ue as sa/das das
mercadorias produ:idas se9am regularmente triutadas ouG *uando no o 0oremG ,a9a previso
legal para *ue o cr=dito se9a mantido.
$estacamos *ue as sa/das internas amparadas pelo di0erimento so operaCes normalmente
triutadas. # di0erimento = uma particularidade *ue torna o lanamento %pagamento' do
imposto adiado para uma outra 0ase de circulao da mesma mercadoria ou de outra resultante
de sua industriali:ao.
4.2 - E:!%&lo" d! $a"o" !% 1u! o &rodutor rural &od! "! $r!ditar
$esde *ue oserve as regras relativas ao cr=ditoG o produtor rural pode se creditarG por
e6emploG do imposto regularmente destacado nos documentos 0iscais relativos >s entradas deH
7
a' insumos agropecurios tais como sementes destinadas ao plantioG 0ertili:antesG aduosG
de0ensivos agr/colasG rao animal e outros produtos destinados > alimentao animalG todos
eles vindos de outros &stadosG uma ve: *ue as a*uisiCes dos re0eridos insumos dentro do
territ)rio paulista ocorrem em operaCes amparadas por iseno ou por di0erimentoG no
gerando direito a cr=ditoG por no ,aver imposto anteriormente coradoJ
' gado em p= para recria ou engordaG proveniente de outros &stadosJ
c' )leo diesel utili:ado em m*uinasG implementos agr/colas e em ve/culos empregados
e6clusivamente para o transporte de mercadorias.
c' material de emalagem no reutili:velJ
d' ens destinados ao ativo permanenteG desde *ue se9am empregados diretamente no
processo de produo rural.
+undamentaoH arts. 48 a 58 da parte geral e 35G I 2E do Ane6o IG todos do 2IC!"F"P.
4.) - /i&0t!"!" d! %a#ut!#'(o do" $rAdito"
# cr=dito pode ser mantido *uando o produtor rural promove sa/das de mercadorias para o
e6teriorG as *uais so amparadas por no-incid@nciaG e *uando e0etua sa/da interna ou
interestadual dos produtos ,orti0rutigran9eiros em estado naturalG ao arigo da iseno prevista
no artigo 35 do Ane6o I do 2IC!"F<<G al=m das sa/das amparadas pelo di0erimento do imposto.
+undamentaoH art. 58G inciso I da parte geral e 35G I 2EG do Ane6o IG amos do 2IC!"F"P.
4.- - Outra" 3i&0t!"!" d! %a#ut!#'(o do" $rAdito"
As demais ,ip)teses de isenoG para se determinar se = poss/vel manter ou no os cr=ditosG
precisa-se e6aminar o te6to da norma *ue trata da isenoG para ver se , e6pressa
autori:ao para *ue se9a mantido o cr=dito. "e no ,ouver tal indicaoG ser aplicadaH
a' a regra de vedao do cr=ditoG ou se9aG o produtor rural 0ica impedido de se creditar do
impostoG ou
' a regra de estorno do cr=ditoG *ue deve ser oservada no caso em *ue o servio tomado ou
a mercadoria entrada no estaelecimento 0or consumida no processo de produo ruralG
*uando a sa/da do produto resultante no 0or triutada ou estiver isenta do impostoG sendo esta
circunstPncia imprevis/vel > data da entrada da mercadoria ou da utili:ao do servio.
+undamentaoH arts. 51G 55G 57 e 58 do 2IC!"F"P.
4.8 - CrAdito r!latio B %!r$adoria $o% i%&o"to &a+o &or "u."titui'(o tri.ut,ria
Suando o produtor rural ad*uireG neste &stado mercadoria com imposto retido por sustituio
triutriaG por e6emploH comust/vel %)leo diesel' e luri0icanteG amos para uso em m*uinas
agr/colasG relacionados com sua atividade de produo de ca0=G $ direito ao cr=ditoG e como
deve ser calculado o valor do cr=dito T
PreliminarmenteG = importante ressaltar *ue a entrada de luri0icante no d direito ao cr=dito
do impostoG por se tratar de mercadoria destinada a uso e consumo do estaelecimento.
MG a entrada de comust/vel con0ere direito ao cr=ditoG por se tratar de mercadoria diretamente
relacionada com o processo de produo rural.
.ratando-se de )leo dieselG o clculo do valor do imposto a ser creditado ser 0eito mediante a
aplicao da al/*uota de 12L %do:e por cento' sore o valor de a*uisio dessa mercadoria.
+undamentaoH arts. 51G 55G inciso -G e 272 do 2IC!"F"P.
4.9 - S!ri'o d! tra#"&ort! d! %!r$adoria"
# imposto relativo aos servios de transporte tomados pode ser aproveitado como cr=ditoG
desde *ue o servio se re0ira a uma prestao de transporte de mercadoria e desde *ue as
operaCes de sa/da promovidas pelo produtor rural se9am triutadasG ouG se no o 0oremG ,a9a
previso legal para *ue o cr=dito se9a mantido.
+undamentaoH arts. 51 a 58 do 2IC!"F"P.
4.; - S!ri'o d! tra#"&ort! d! tra.al3ador!"
8
# produtor rural *ue contrata empresa transportadora para e0etuar o transporte de
traal,adores rurais no pode se creditar do imposto pago relativamente a esta prestao de
servio.
Isso por*ue no se trata de prestao de servio relacionada com mercadoria destinada a
integrar ou ser consumida no processo de produo rural.
+undamentaoH art. 55G inciso -G do 2IC!"F"P.
4.< - B!% do atio i%o.ili>ado - 2or%a d! $rAdito
# produtor rural para se creditar da parcela do imposto de 1F48 na a*uisio de ens usados
e6clusivamente na produo e transporte deve oservar a Portaria CA. nE 24F2<<1G *ue
disciplina a apropriao do cr=dito do imposto relativo > a*uisio de ens destinados ao ativo
permanente e institui o "Controle de Cr=dito do IC!" do Ativo Permanente - CIAP"G aplicvel a
todos os contriuintes do IC!".
+undamentaoH art. 51G I 1<G do 2IC!"F"P e Portaria CA. nE 24F2<<1.
4.? - Pra>o &ara o a&ro!ita%!#to do $rAdito
# direito ao cr=dito e6tingue-se ap)s 4 %cinco' anosG contados da data da emisso do
documento 0iscal relativo > entrada da mercadoria ou do servio no estaelecimento do
produtor rural.
+undamentaoH art. 51G I 3EG do 2IC!"F"P.
4.1@ - E"$ritura'(o
# lanamento do cr=dito deve ser 0eito no livro 2egistro de &ntradasG modelo 1-AG Knico livro
0iscal *ue o produtor rural pode adotarG com a utili:ao das colunas so os t/tulos "IC!" -
-alores +iscais" e "#peraCes ou PrestaCes com Cr=dito do Imposto"G seguindo os
procedimentos descritos no artigo 214 do 2IC!"F"P.
+undamentaoH art. 214 do 2IC!"F"P.
VI - Crdito outorgado
# produtor rural tem direito ao cr=dito outorgado %ou presumido' somente nas ,ip)teses
e6pressamente previstas na legislaoG como ocorre na sa/da de al,o promovida pelo
estaelecimento em *ue tiver sido produ:idoG como acontece na primeira sa/daG em operao
interna com amendoim em casca ou groG e0etuada pelo estaelecimento em *ue tiver sido
produ:idoG *uando a este caia recol,er o imposto devido nessa operao e tam=m na sa/da
de gado ovino *uali0icado como novil,o precoce de estaelecimento rural com destino ao
estaelecimento *ue ir promover o aateG locali:ado no territ)rio paulistaG desde *ue
oservadas diversas condiCes para a 0ruio do ene0/cio.
2elativamente ao al,oG por e6emploG o aproveitamento do cr=dito outorgado depende de opo
0eita pelo produtor rural. +eita essa opoG o produtor 0ica impedido de aproveitar *uais*uer
cr=ditos relativos > entrada de mercadorias ou ens em seu estaelecimento e relativos aos
servios tomados.
Com re0er@ncia ao amendoim em casca ou em groG o produtor rural dever estornar o cr=dito
outorgado se promover a sa/da da mercadoriaG a *ual*uer t/tuloG em operao isenta ou no
triutadaG mesmo *ue se trate de sa/da para o e6terior.
+undamentaoH arts. 1EG 2E e 8E do Ane6o III do 2IC!"F"P.
VII - Utiliao do crdito
A legislao paulista permite a trans0er@ncia de cr=dito do impostoG nos termos de disciplina
estaelecida pela Portaria CA. nE 143F2<11H
1 - do estaelecimento rural de produtorG *ue o possuir em ra:o de sua atividadeH
a' para estaelecimento destinatrio da mercadoria locali:ado neste &stadoG *uando o produtor
no estiver origado ao pagamento do imposto em seu pr)prio nome em sa/da *ue e0etuarG
ainda *ue a sa/da se9a isenta ou no-triutadaJ
' aos estaelecimentos indicados no item 2 do pargra0o seguinte para pagamento de
a*uisio de mercadorias ou de ensG desde *ue destinados e6clusivamente > utili:ao na
9
atividade rural do pr)prio estaelecimento ou de estaelecimento rural situado neste &stado
pertencente ao mesmo titularJ
c' para outro estaelecimento rural pertencente ao mesmo titularJ
2 - por estaelecimento de cooperativa de produtores ruraisG do cr=dito receido em
trans0er@ncia de seus cooperadosG para pagamento de a*uisio das mercadorias adiante
indicadasG desde *ue destinadas e6clusivamente > revenda aos seus cooperadosG aos
seguintes estaelecimentosH
a' 0aricante ou revendedor autori:adoG tratando-se de m*uinas e implementos agr/colasJ
' 0aricante ou revendedorG tratando-se de insumos agropecuriosG sacaria nova e outros
materiais de emalagem.
2elativamente ao dispostoH
1 - na letra "a" do item 1G a trans0er@ncia de imposto no ser admitida na sa/da de mercadoria
*ue deva retornar ao estaelecimento rural do produtorJ
2 - na letra "" do inciso 1G a trans0er@ncia de imposto somente poder ser e0etuada nas
a*uisiCes adiante indicadas aos seguintes estaelecimentosH
a' 0aricante ou revendedor autori:adoG tratando-se de m*uinas e implementos agr/colasJ
' 0aricante ou revendedorG tratando-se de insumos agropecuriosG sacaria nova e outros
materiais de emalagemJ
c' revendedor de comust/veisG con0orme de0inido na legislao 0ederalG tratando-se de
comust/veis utili:ados para movimentao de m*uinas e implementos agr/colas ou para
aastecimento de ve/culo de propriedade do produtorG utili:ado e6clusivamente para transporte
de carga na atividade ruralJ
d' empresa concessionria de servio pKlicoG tratando-se de energia el=tricaJ
e' cooperativaG inclusive de eletri0icao ruralG da *ual 0aa parteG tratando-se de m*uinas e
implementos agr/colasG insumos agropecuriosG energia el=tricaG sacaria nova e outros
materiais de emalagem.
A trans0er@ncia depender de pr=via autori:ao da "ecretaria da +a:enda.
As m*uinas e os implementos agr/colas mencionados na letra "a" do item 2 e nas letras "a" e
"e" do item 2H
1 - so os discriminados na relao a *ue se re0ere o inciso - do artigo 44 do 2IC!"F"PJ
2 - devero permanecer na posse do produtor pelo pra:o m/nimo de 1 %um' anoJ
3 - devero ser e0etivamente utili:ados na atividade de produo rural do pr)prio
estaelecimento do produtor.
Para 0ins do disposto neste t)picoG considera-seH
a' 0aricante - a empresa industrial *ue reali:a a 0aricao ou montagem de m*uinas e
implementos agr/colasJ
' revendedor autori:ado - a empresa comercial pertencente > respectiva categoria econQmicaG
*ue reali:a a comerciali:ao de m*uinas e implementos agr/colas novos e de suas partesG
peas e acess)riosG presta assist@ncia t=cnica a esses produtos e e6erce outras 0unCes
pertinentes > atividade.
Consideram-se estaelecimentos rurais pertencentes ao mesmo titular a*ueles *ue possu/rem os mesmos
titularesG detendo cada um desses titulares a mesma participao em cada um dos estaelecimentos.
# cr=dito dos estaelecimentos mencionados serH
a' in0ormadoG *uando declarado o respectivo valor em sistema in0ormati:ado da "ecretaria da
+a:endaJ
' utili:velG *uando o valor correspondente 0or disponiili:ado pelo +iscoG em conta corrente do
sistema in0ormati:adoG con0orme disciplina estaelecida pela "ecretaria da +a:enda.
2essalta-se *ue a trans0er@ncia de cr=dito dever ser solicitada e ser reali:ada mediante autori:ao
gerada atrav=s de sistema in0ormati:adoG oservada a disciplina estaelecida pela "ecretaria da +a:enda.
10
A "ecretaria da +a:enda poder estaelecer *ue a autori:ao eletrQnica se9a sustitu/da por 0orma
diversa.
# documento de autori:ao eletrQnica relativo > trans0er@ncia ser lanado pelo +isco na
conta corrente do sistema in0ormati:ado e dever ser escriturado pelo destinatrio diretamente
no livro 2egistro de Apurao do IC!" - 2AIC!" e transcrito na correspondente 1uia de
In0ormao e Apurao do IC!" - 1IAG no *uadro "Cr=dito do Imposto - #utros Cr=ditos".
"orevindo o des0a:imento do neg)cio ou ato *ue 9usti0icou a trans0er@nciaG o cr=dito
trans0eridoG desde *ue no utili:ado pelo destinatrioG ser devolvido ao estaelecimento de
origemH
a' totalmenteG se total o des0a:imentoJ
' parcialmenteG se parcial o des0a:imentoG em importPncia igual > *ue e6ceder o valor 0inal do
neg)cio ou ato.
&n0ati:a-se *ue o estaelecimento de origemG para receer o cr=dito em devoluoG dever
previamente re*uerer autori:aoG por meio do sistema in0ormati:ado.
# estaelecimento *ue devolver o cr=dito receido dever acessar o sistema e registrar seu
aceite ao pedido de devoluo 0eito nos termos do pargra0o anterior.
Autori:ada a devoluoG o estaelecimento *ue devolver o cr=dito receido dever lanar o
valor devolvido no livro 2egistro de Apurao do IC!" - 2AIC!" com a correspondente
transcrio na 1uia de In0ormao e Apurao do IC!" - 1IAG no *uadro "$=ito do Imposto -
#utros $=itos".
$epois de o lanamento ser con0irmado pelo +iscoG o valor devolvido ser lanado a cr=dito na conta
corrente do sistema in0ormati:ado.
Bessa situaoG *uando o cr=dito trans0erido tiver sido utili:ado pelo destinatrioG o valor dever
ser recol,ido pelo estaelecimento de origemG por meio de 1uia de Arrecadao &stadual -
1A2&-IC!"G com os acr=scimos legais contados a partir do Kltimo dia do m@s em *ue ocorreu
a trans0er@ncia.
# valor do imposto e0etivamente recol,ido poder ser o9eto de solicitao para seu
lanamento pelo +isco a cr=dito na conta corrente do sistema in0ormati:ado.
# valor do cr=dito lanado na conta corrente do sistema in0ormati:ado poder ser incorporado
pela cooperativa de produtores ruraisG total ou parcialmenteG ,ip)tese em *ue o
estaelecimentoG *uando 0or o casoG deverH
a' in0ormarG por meio do sistema in0ormati:adoG na 0orma estaelecida pela "ecretaria da
+a:endaG o valor para a ai6a na conta correnteJ
' no Kltimo dia do m@sG escritur-lo no livro 2egistro de Apurao do IC!" - 2AIC!" e
transcrev@-lo na correspondente 1uia de In0ormao e Apurao do IC!" - 1IAG no *uadro
"Cr=dito do Imposto - #utros Cr=ditos".
A incorporao ser origat)ria sempre *ueG num mesmo per/odoG no livro 2egistro de
Apurao do IC!" - 2AIC!" e na conta correnteG se apurarG cumulativamenteH
a' saldo devedor no mencionado livro 0iscalJ
' saldo de cr=dito na conta corrente no utili:ado no m@s.
# cr=dito ser incorporado em em valor igual ao do saldo devedorG se superior ou igual a este
ou totalmenteG se in0erior ao saldo devedor.
# d=ito 0iscal relativo ao imposto poder ser li*uidado mediante compensao com cr=dito
dispon/vel na conta corrente do sistema in0ormati:adoG oservadasG no *ue couerG as
disposiCes dos artigos 485 a 4;2 do 2IC!"F"P.
# disposto no pargra0o anterior no se aplica ao d=ito 0iscal relativo ao imposto retido em ra:o do
regime 9ur/dico-triutrio de su9eio passiva por sustituio.
11
Cumpre in0ormar *ue so vedadas as trans0er@ncias de cr=dito de produtor rural e de
cooperativas de produtores rurais *ueG por *ual*uer estaelecimento paulistaG tiverem d=ito
0iscal relativo ao imposto su9eito >s mesmas condiCes previstas no artigo 82 do 2IC!"F"P.
+undamentaoH arts. 7<-A a 7<-( do 2IC!"F"P.
4II.1 - Si"t!%a !-Cr!dRural
# produtor rural e a cooperativa de produtores ruraisG por seus estaelecimentosG podero
utili:ar o cr=dito do IC!" *ue possuem em ra:o de suas atividades das seguintes 0ormasH
a' trans0er@nciaG con0orme ,ip)teses previstas no artigo 7<-A do 2egulamento do IC!"J
' incorporaoG con0orme ,ip)teses previstas no artigo 7<-+ do 2egulamento do IC!"J
c' li*uidao de d=ito mediante compensaoG con0orme ,ip)tese prevista no artigo 7<-1 do
2egulamento do IC!"J
d' deduo do imposto a pagarG na pr)pria 1uia de Arrecadao &stadual - 1A2&-IC!"G
con0orme ,ip)tese prevista no I 1E do artigo 114 do 2egulamento do IC!".
# disposto neste sut)pico aplica-se igualmente > sociedade em comum de produtores rurais.
Para administrao do cr=dito do IC!"G 0oi institu/do o ""istema 1erenciador de Cr=dito de
Produtor 2ural e de Cooperativa de Produtores 2urais - "istema e-Cred2ural"G *ue est
dispon/vel no site da "ecretaria da +a:endaG no endereo eletrQnico
,ttpHFFUUU.0a:enda.sp.gov.r.
# contriuinte *ue utili:ar o "istema e-Cred2ural 0ica dispensado da escriturao do livro 2egistro de
&ntradasG modelo 1 ou 1-A.
2essalta-se *ue a utili:ao do cr=dito do IC!" 0ica condicionada ao credenciamento do
estaelecimento do contriuinte no "istema e-Cred2ural.
# contriuinte dever solicitar o credenciamento no "istema e-Cred2ural no endereo
eletrQnico ,ttpHFFUUU.0a:enda.sp.gov.rG devendoG para tantoG estar previamente credenciado aH
a' emitir Bota +iscal &letrQnica - B+-eJ
' receer comunicao eletrQnica por meio do $omicilio &letrQnico do Contriuinte - $&C.
Para anlise do pedidoG a crit=rio da autoridade 0iscalG o contriuinte poder ser noti0icado a
apresentar in0ormaCesG livros e documentos.
# contriuinte ser cienti0icado da deciso do pedido por meio do "istema e-Cred2ural.
&n0ati:a-seG *ue o acesso ao "istema e-Cred2ural poder ser 0eitoH
1' mediante sen,a para uso dos servios 0iscais do Posto +iscal &letrQnico - P+&G
disponiili:ando-se as seguintes 0unCesH
a' credenciamento no "istema e-Cred2uralJ
' registro do aceite de trans0er@ncia ou devoluo de cr=ditoJ
c' consulta ao "istema e-Cred2uralJ
2' mediante certi0icado digital emitido con0orme os crit=rios estaelecidos pela In0raestrutura de
C,aves PKlicas 3rasileira %ICP-3rasil'G disponiili:ando-se todas as 0unCes.
# contriuinte ser responsvel por todos os atos praticados por meio do "istema e-Cred2uralG
em como da*ueles levados a e0eito pelos seus procuradores. Podendo o contriuinte nomear
procurador por meio do "istema e-Cred2uralG desde *ue amos se9am portadores de
certi0icados digitais.
A procurao ter pra:o m6imo de validade de 2 %dois' anos.
As noti0icaCes e avisos da "ecretaria da +a:enda se daro por meio de mensagens no
"istema e-Cred2ural. A cada estaelecimento credenciado ser atriu/da uma cai6a de
mensagens.
"er considerada reali:ada a noti0icao ou o aviso no dia em *ue o contriuinte acessar o
"istema e-Cred2ural eG sendo este dia no KtilG considerar-se- reali:ada no primeiro dia Ktil
seguinte.
12
# acesso ao sistema dever ser 0eito em at= 1< %de:' dias contados da data do envio da
mensagemG so pena de ser considerada automaticamente reali:ada a noti0icao ou o aviso
na data do t=rmino desse pra:o.
As noti0icaCes *ue impli*uem lanamento na 1uia de In0ormao e Apurao do IC!" - 1IA
contero c)digo identi0icador de autori:aoG denominado visto eletrQnicoG *ue nela deve ser
transcrito.
+undamentaoH arts. 1E a 7E da Portaria CA. nE 143F2<11.
4II.2 - Ar1uio di+ital
# produtor ruralG por seu estaelecimentoG dever enviar in0ormaCes > "ecretaria da +a:endaG
por meio de ar*uivo digitalG a partir da data do credenciamento no "istema e-Cred2ural.
# ar*uivo digital dever serH
a' elaorado con0orme o "!anual de #rientao da +ormao do Ar*uivo $igital 2elativo >s
In0ormaCes +iscais a "erem Prestadas por Produtores 2urais"J
' composto mensalmente para cada per/odo de re0er@nciaG mesmo *ue em determinada
re0er@ncia no ,a9a *ual*uer entrada de mercadorias ou servio tomado com direito a cr=dito do
impostoJ
c' validado mediante utili:ao de programa validadorJ
d' enviado > "ecretaria da +a:enda at= o Kltimo dia do m@s imediatamente seguinte ao da
re0er@nciaG mediante a utili:ao do programa de .ransmisso &letrQnica de $ocumentos -
.&$.
# manual e os programas re0eridos neste artigo estaro dispon/veis para download no site da
"ecretaria da +a:endaG no endereo eletrQnico ,ttpHFFUUU.0a:enda.sp.gov.r.
# ar*uivo digital transmitido ser sumetido > veri0icao preliminar de consist@ncias pela
"ecretaria da +a:enda.
Ba ,ip)tese de regular recepo do ar*uivo digitalG ser disponiili:ado ao contriuinte o
Comprovante de 2eceimento de Ar*uivo.
Ap)s a recepo do ar*uivo digitalG a "ecretaria da +a:enda reali:ar a segunda 0ase de
validaCes e comunicar ao contriuinteG por meio do "istema e-Cred2uralG a ocorr@ncia de um
dos seguintes eventosH
a' recusa do ar*uivo digitalG ,ip)tese em *ue ser in0ormada a causaJ
' acol,imento do ar*uivo.
Ba segunda 0ase de validaCesG sero 0eitasG entre outrasG as seguintes veri0icaCesH
a' arang@ncia da totalidade das in0ormaCes e6igidas de acordo com a estrutura estaelecida
no "!anual de #rientao da +ormao do Ar*uivo $igital 2elativo >s In0ormaCes +iscais a
"erem Prestadas por Produtores 2urais"J
' consist@ncia dos valores declarados a t/tulo de cr=dito do impostoJ
c' consist@ncia dos dados contidos no ar*uivo digital com os demais registros eletrQnicos
dispon/veis do contriuinte.
# acol,imento dos ar*uivos digitais no implicar recon,ecimentoG pela "ecretaria da +a:endaG
da veracidade e legitimidade das in0ormaCes.
A sustituio do ar*uivo digital acol,ido na "ecretaria da +a:enda poder ser 0eita pelo
contriuinte medianteH
a' solicitaoJ
' noti0icao da autoridade 0iscal.
A solicitao de sustituio dever ser apresentada ao Posto +iscal de vinculao do
estaelecimento re*uerenteG em 2 %duas' viasG uma para 0ormar e6pediente no "istema de
1esto de $ocumentos - 1$#C e outra para ser devolvida ao contriuinteG contendo as
seguintes in0ormaCesH
a' nomeG endereo e nKmeros de inscrio estadual e no Cadastro Bacional da Pessoa Mur/dica
- CBPMJ
13
' motivos da sustituio do ar*uivo digitalJ
c' descrio sucinta das correCes pretendidas e alterao do valor do cr=dito do impostoG se
0or o caso.
# novo ar*uivo digital deverH
a' conter todas as in0ormaCes do per/odo de re0er@nciaG incluindo a*uelas o9eto de correoG
em como o respectivo c)digo de 0inalidade do ar*uivoG con0orme previsto em taela de
0inalidade contida no "!anual de #rientao da +ormao do Ar*uivo $igital 2elativo >s
In0ormaCes +iscais a "erem Prestadas por Produtores 2urais"J
' ser enviado > "ecretaria da +a:endaG na 0orma prevista no artigo 12.
+inali:adas as validaCes do ar*uivo digitalG caer > autoridade 0iscal competente
disponiili:ar os cr=ditos na conta corrente do "istema e-Cred2uralG podendo ser re*ueridas
in0ormaCes adicionais.
+undamentaoH arts. 12 a 15 da Portaria CA. nE 143F2<11.
4II.) - Tra#"6!rC#$ia
# Contriuinte $etentor de Cr=dito de IC!" dever solicitar a trans0er@ncia do cr=dito por meio
do sistema e-CredruralG indicandoH
1' na ,ip)tese em *ue o produtor no estiver origado ao pagamento do imposto em seu
pr)prio nome %art. 7<-AG IG "a"G do 2IC!"'H
a' o contriuinte destinatrio da mercadoria locali:ado neste &stadoJ
' a Bota +iscal &letrQnica - B+-e emitida pelo produtor rural ouG na ,ip)tese de dispensa de
sua emissoG o documento 0iscal de entrada emitido pelo destinatrio da mercadoriaJ
2' na ,ip)tese em *ue o estaelecimento de produtor ou cooperativa solicitar trans0er@ncia para
0ornecedor de mercadoria ou em %art. 7<-AG IG "" e IIG do 2IC!"'H
a' o contriuinte destinatrio do cr=ditoJ
' a Bota +iscal emitida pelo 0ornecedor relativa a sa/da da mercadoria ou do emJ
3' na ,ip)tese em *ue o estaelecimento rural solicitar trans0er@ncia para outro pertencente ao
mesmo titular %art. 7<-AG IG "c" e IIG do 2IC!"'H
a' o estaelecimento destinatrio de cr=ditoJ
' o valor a ser trans0erido.
# valor do cr=dito a ser trans0erido no poder ser superiorH
a' tratando-se do item 1G ao imposto incidente na operaoG ou no caso de sa/da isenta ou no
triutadaG ao imposto *ue seria devido se a operao 0osse triutadaJ
' tratando-se do item 2G ao valor da operao de compraJ
c' tratando-se do item 3G ao valor autori:ado pelo 0isco.
Bo ser admitida a trans0er@ncia de cr=dito em sa/daG real ou sim)licaG de mercadoria *ue
deva retornar ao estaelecimento ou de outra sa/da dela resultante.
Ba ,ip)tese de a*uisio de mercadorias por produtor rural *ue possuir mais de um
estaelecimento em territ)rio paulistaG a trans0er@ncia do cr=dito ao 0ornecedorG a t/tulo de
pagamentoG poder ser 0eita por meio de um Knico estaelecimento ou diretamente por cada
um dos seus estaelecimentos.
Ba ,ip)tese de a*uisio de m*uinas e implementos agr/colasG a autori:ao de trans0er@ncia
de cr=ditoH
a' 0ica condicionada a *ue a m*uina ou o implemento ad*uirido pelo produtor com cr=dito
0iscal se9a e0etivamente utili:ada em sua atividade pelo pra:o m/nimo de 1 %um' ano contado da
data de sua a*uisioJ
' ser anuladaG em caso de inoservPncia da condio estaelecida na letra "a"G devendo o
valor do cr=dito anteriormente trans0erido ser recol,ido com os acr=scimos legaisG por meio de
1uia de Arrecadao &stadual - 1A2&-IC!"G no pra:o de 14 %*uin:e' dias contados da
ocorr@ncia.
14
Ba ,ip)tese em *ue o produtor rural no estiver origado ao pagamento do imposto em seu
pr)prio nomeG a trans0er@ncia de cr=dito do IC!" dever ser solicitada at= o Kltimo dia Ktil do
m@s seguinte ao da sa/da da mercadoria de estaelecimento do produtor rural.
2essalta-se *ue o valor do cr=dito receido em trans0er@ncia dever ser lanado con0orme
segueH
a' tratando-se de estaelecimento *ue recee ou 0ornece mercadoria a produtor ruralG no livro
2egistro de Apurao do IC!" e na correspondente 1uia de In0ormao e Apurao do IC!" -
1IAG no *uadro "Cr=dito do Imposto"G utili:ando o item "<<7 - #utros Cr=ditos"G suitem "<<7.44
- 2eceimento de Cr=dito de &staelecimento de Produtor ou de estaelecimento de
Cooperativas de Produtores 2urais mediante Autori:ao &letrQnica"G todos com o visto
eletrQnicoJ
' tratando-se de estaelecimento de produtor rural ou de cooperativa de produtores rurais
credenciado no "istema e-Cred2uralG pelo 0iscoG em conta corrente do sistema.
+undamentaoH arts. 24 e 27 da Portaria CA. nE 143F2<11.
4II.- - I#$or&ora'(o
A cooperativa de produtores rurais dever solicitar a incorporao do cr=dito do IC!" por meio
do "istema e-Cred2uralG indicandoH
a' m@s de re0er@ncia do livro 2egistro de Apurao do IC!" - 2AIC!" no *ual apurarG
cumulativamenteG saldo devedor do imposto e saldo na conta corrente do "istema e-Cred2uralG
nos termos do I 1E do artigo 7<-+ do 2egulamento do IC!"J
' valor do cr=dito a ser incorporado.
# valor re0erente > incorporao ser reservadoG por meio de d=itoG na conta correnteG no
momento do registro do pedido no "istema e-Cred2ural.
A autoridade 0iscal responsvel pela deciso do pedido dever veri0icar se o valor a ser
origatoriamente incorporadoG nos termos do I 1E do artigo 7<-+ do 2egulamento do IC!"G no
0oi o9eto de utili:ao para outras 0inalidades.
# contriuinte ser in0ormado do de0erimento ou inde0erimento do pedidoG com o conse*uente
estorno do valor reservadoG por meio do "istema e-Cred2uralG se 0or o caso.
$e0erido o pedidoG o valor do cr=dito dever ser lanado no livro 2egistro de Apurao do IC!"
e na correspondente "1uia de In0ormao e Apurao do IC!" - 1IA"G no *uadro "<<7 - #utros
Cr=ditos"G suitem "<<7.44 - Incorporao de Cr=dito por estaelecimento de Cooperativas de
Produtores 2urais mediante Autori:ao &letrQnica"G todos com o visto eletrQnico.
# lanamento do valor da incorporao de cr=dito dever ser 0eito no m@s em *ue ocorreu o saldo
devedorG desde *ue o pedido de incorporao se9a e0etuado at= o m@s imediatamente suse*uenteG
admitida a sustituio da 1uia de In0ormao e Apurao do IC!" - 1IAG se 0or o caso.
Ba ,ip)tese de ser constatado *ue a cooperativa de produtores rurais no e0etuou
integralmente a incorporao origat)riaG al=m do lo*ueio da conta correnteG ser considerada
a ocorr@ncia de 0alta de pagamento do imposto.
-eri0icado *ue ocorreu o pagamento ou 0eito o pedido de li*uidao do imposto *ue seria
compensado com o valor o9eto da incorporao no e0etuadaG a conta corrente ser
deslo*ueada.
+undamentaoH arts. 31 a 34 da Portaria CA. nE 143F2<11.
4II.8 - Li1uida'(o
A li*uidao de d=ito 0iscal do IC!" mediante compensao com cr=dito do imposto dever
ser solicitadaG por meio de Pedido de Ai*uidao de $=ito +iscalG no Posto +iscal de
vinculao do contriuinte detentor do cr=dito.
#s 0ormulrios para o pedido esto dispon/veis no site da "ecretaria da +a:endaG no endereo
eletrQnico ,ttpHFFUUU.0a:enda.sp.gov.r.
#s pedidos de li*uidao sero 0ormuladosG protocolados e autuados para cada d=ito 0iscalG
inscrito ou no na d/vida ativa.
15
Bo caso de li*uidao de parcelas de acordo de parcelamentoG o clculo do d=ito ser 0eito a
partir das parcelas vincendasG da Kltima para a primeiraG eH
a' engloar tantas parcelas *uanto comportar o saldo de cr=dito pass/vel de ser reservadoJ
' dever considerar o acr=scimo 0inanceiro 0i6ado para o m@s da constituio da reserva para
li*uidaoJ
c' no incluirG se 0or o casoG os ,onorrios advocat/cios.
.ratando-se da li*uidao de d=ito 0iscal de outro contriuinte situado neste &stadoG na 0orma
do I 4E do artigo 485 do 2egulamento do IC!"H
a' o pedido dever ser assinado pelo contriuinte detentor do cr=dito e pelo devedorG na
presena de autoridade 0iscalG no Posto +iscal de vinculao do estaelecimento detentor do
cr=dito ou ter as 0irmas recon,ecidas em cart)rioJ
' o contriuinte devedor dever comprovarG relativamente ao d=ito 0iscalG *ue 0ormali:ou
desist@ncia de eventual discussoG administrativa ou 9udicialG de emargos o0erecidos >
e6ecuo ou de *ual*uer ao visando > desconstituio do t/tulo ou da e6ig@ncia 0iscalJ
c' o pedido dever ser protocolado e 0ormar processo distinto da*uele relativo ao d=ito
pertencente ao contriuinte detentor do cr=ditoG se ,ouver.
# pedido dever ser entregue no Posto +iscal em 3 %tr@s' viasG das *uaisH
a' a 1V 0ormar processoJ
' a 2V serG con0orme o casoH
.1' encamin,ada ao )rgo responsvel pela iniio da inscrio na d/vida ativa de d=ito declarado ou
parcelamento a ele relativoJ
.2' 9untada ao respectivo processoG no caso de d=ito apurado pelo 0iscoG ainda *ue parceladoG ou de
parcelamento de d=ito de importaoG desde *ue no inscritosJ
.3' encamin,ada > Procuradoria +iscal ou 2egionalG na ,ip)tese de o d=ito encontrar-se inscrito na
d/vida ativaJ
c' a 3VG protocolada pela repartioG ser devolvida ao contriuinte.
+undamentaoH art. 34 da Portaria CA. nE 143F2<11.
4II.9 - CrAdito C!rti6i$ado d! CrAdito do ICMS - 7ado - 2or%a d! tra#"6!rC#$ia
# contriuinte *ue possuir cr=dito do IC!" comprovado por Certi0icado de Cr=dito do IC! -
1ado poderH
a' tratando-se de produtor rural ou sociedade em comum de produtores ruraisG utili:ar o cr=dito
por meio do "istema e-CredruralJ
' tratando se de empresa agropecuriaG lanar o cr=dito no livro 2egistro de Apurao do
IC!"G no Kltimo dia do per/odoG no *uadro "Cr=dito do Imposto - #utros Cr=ditos"G com a
e6presso "Certi0icados de Cr=dito do IC!" - 1ado nEs ...F...".
Ba ,ip)tese da letra ""G o contriuinte dever providenciarG 9unto ao Posto +iscal de sua
vinculaoG a ai6a do correspondente registro do certi0icado de cr=dito.
+undamentaoH art. 1< da Portaria CA. nE 154F2<11.
VIII - !ota "iscal de Produtor
4III.1 - Co#$!ito
A Bota +iscal de ProdutorG modelo 4G = o documento 0iscal *ue o produtorG salvo disposio em
contrrioG est origado a emitir na circulao de ens relacionados com suas atividades e de
mercadorias produ:idas na sua propriedadeG ou em propriedade al,eiaG a *ual e6plore so
contrato.
+undamentaoH arts. 13; a 144 do 2IC!"F"P.
4III.2 - Autori>a'(o do 6i"$o &ara a $o#6!$'(o d! i%&r!""o" d! Nota 2i"$al d! Produtor
Para oter a autori:ao para imprimir Bota +iscal de ProdutorG o produtor rural deve
comparecer no Posto +iscal estadual da rea de atuao do seu estaelecimento com o
0ormulrio denominado Autori:ao de Impresso de $ocumentos +iscais - AI$+.
16
2essalta-se *ue o produtor rural e a sociedade em comum de produtor rural deveroG sempre
*ue e6igido pelo 0iscoG apresentar > repartio 0iscal as Botas +iscais de ProdutorG em talCesG
9ogos soltos ou 0ormulrios cont/nuos.
+undamentaoH art. 1;4 do 2IC!"F"P e arts. ;E e 1< da Portaria CA. nE 17F2<<3.
4III.) - Li%it!" #a 1ua#tidad! d! i%&r!""o"
Ao autori:ar a impresso desse documento 0iscal o produtor deve solicitar a autori:ao e
mandar con0eccionar os impressos na *uantidade su0iciente para as suas vendasG 0a:endo uma
estimativa do nKmero de emisso e levando em conta o pra:o de validade da sua inscrio.
4III.- - 4alidad! &ara utili>a'(o do" i%&r!""o"
# pra:o de validade dos impressos de nota 0iscal de produtor acompan,a o pra:o de validade
da inscrio do produtor no Cadastro de Contriuintes do IC!".
"e tiver sido estaelecido pra:o para a validade da inscrioG a validade dos impressos de Bota
+iscal de Produtor acompan,ar esse pra:oG *ue deve ser indicado nos re0eridos impressos de
documentos 0iscais.
$o contrrioG se a inscrio tiver sido concedida por pra:o indeterminadoG nos impressos da
Bota +iscal de Produtor dever constar a indicao "<<-<<-<<".
+undamentaoH art. 14<G inciso IG al/nea "o" do 2IC!"F"P e art. 12 da Portaria CA. nE
17F2<<3.
4III.8 - R!#oa'(o da i#"$ri'(o ! o" i%&r!""o" d! Nota 2i"$al d! Produtor
Bessa situaoG os impressos de Bota +iscal de Produtor eventualmente e6istentes podem ser
utili:ados mediante aposio de carimo indicativo da nova validadeG devendo esta
circunstPncia ser in0ormada por meio de $&CAP.
+undamentaoH art. 11 da Portaria CA. nE 17F2<<3.
4III.9 - E%i""(o d! Nota 2i"$al d! Produtor - O.ri+atori!dad!
# produtor rural emitir a Bota +iscal de ProdutorH
a' sempre *ue promover a sa/da de mercadoriaJ
' na transmisso da propriedade de mercadoria.
+undamentaoH art. 13;G incisos I e IIG do 2IC!"F"P.
4III.; - E%i""(o d! Nota 2i"$al d! Produtor - Outra" 3i&0t!"!"
Al=m das ,ip)teses previstas na legislaoG a Bota +iscal de Produtor ser emitida sempre *ueG
no estaelecimento do produtor ruralG entrar mercadoria ou emG real ou simolicamenteH
a' novo ou usadoG remetido a *ual*uer t/tulo por pessoa natural ou 9ur/dica no origada >
emisso de documentos 0iscaisJ
' em retorno de pro0issional autQnomo ou avulsoG ao *ual tiver sido remetido para
industriali:ao ou consertoJ
c' em retorno de e6posio ou 0eiraG para a *ual tiver sido remetido e6clusivamente para 0ins de
e6posio ao pKlicoJ
d' em retorno de remessa 0eita para venda 0ora do estaelecimentoJ
e' em retornoG em ra:o de no ter sido entregue ao destinatrioJ
0' importado diretamente do &6teriorG oservado o disposto no artigo 137J
g' arrematado ou ad*uirido em leilo ou concorr@nciaG promovidos pelo Poder PKlico.
+undamentaoH art. 13; do 2IC!"F"P.
4III.< - Di"&!#"a da !%i""(o
+ica dispensada a emisso da Bota +iscal de Produtor nas seguintes ,ip)tesesH
a' transporte manual de produto da agricultura ou da criao ou seus derivadosG e6clu/da a
conduo de rean,oJ
' sa/da de leite cru do estaelecimento onde tiver sido produ:ido com destino a entreposto
situado neste &stadoJ
c' sa/da de cana e0etuada diretamente para o 0aricante paulista de aKcar ou de lcoolJ
17
d' sa/da de cana-de-aKcar em caule com destino a estaelecimento rural 0aricante de
aguardente de cana-de-aKcar %engen,o'G locali:ado no territ)rio paulista.
+ica dispensada ainda a emisso da Bota +iscal de ProdutorH
a' nas sa/das internas de mercadorias de produo pr)priaG reali:adas diretamente a
consumidor 0inal no contriuinteJ
Ao 0inal de cada diaG o produtor emitir uma Bota +iscal de ProdutorG engloando o total das sa/das
re0eridas na letra "a"G em relao >s *uais no ten,a emitido o citado documento 0iscal. As vias dessa nota
0iscal emitida no sero destacadas do talo.
' no transporte manual de produto da agricultura ou da criao ou seus derivadosG e6clu/da a
conduo de rean,o.
+undamentaoH art. 13;G II 1E e 2E da parte geralG art. 2E do Ane6o ID e artigos 5E e 12 do
Ane6o DG todos do 2IC!"F"P e art. 14 da Portaria CA. nE 17F2<<3.
4III.? - Nota 2i"$al d! Produtor - Outro" !6!ito"
Al=m de atender o cumprimento da origao 0iscalG a nota 0iscal de produtor gera os seguintes
e0eitos
1' para o produtorH
a' comprovante do preo real praticado na venda de sua produo eG conse*uentementeG da
renda au0erida na propriedadeJ
' prova em eventuais *uestCes 9udiciaisG astando *ue ten,a sido emitida corretamente
%notadamente *uanto > discriminao da mercadoria' e *ueG tam=mG se9a conservado o seu
can,oto destacvel assinado pelo destinatrio da entrega da correspondente mercadoriaJ
2' para o consumidorH
a' instrumento de ostculo > ao dos "atravessadores"G no sentido de evitar uma grande
ma9orao dos preos dos produtos sem causa 9ustaJ
' certi0icado de proced@ncia ou origem do produtoG garantindo a sua *ualidade e
estaelecendo responsailidade ao correspondente produtor.
4III.1@ - E%i""(o d! Nota 2i"$al d! Produtor &or &ro$!""a%!#to d! dado"
A nota 0iscal de produtorG assim como os demais livros e documentos 0iscaisG pode ser emitida
por procesamento eletrQnico de dadosG oservando as disposiCes da Portaria CA. nE 32F1;;5.
+undamentaoH art. 14<G I 14 do 2IC!"F"P.
4III.11 - D!"ta1u! do i%&o"to - I%&o""i.ilidad!"
Bo se pode destacar o valor do imposto na Bota +iscal de Produtor *uando a operao
reali:ada pelo produtor rural 0or ene0iciada por isenoG no-incid@nciaG suspensoG di0erimento
ouG aindaG *uando estiver atriu/da a outra pessoa a responsailidade pelo pagamento do
imposto.
+undamentaoH arts. 14<G I 4E e 185 do 2IC!"F"P.
4III.12 - N(o d!"ta1u! #o i%&o"to - A#ota'D!"
A circunstPncia de a operao ser ene0iciada por isenoG no-incid@nciaG suspensoG
di0erimentoG ouG aindaG a de ser atriu/da a outra pessoa a responsailidade pelo pagamento do
imposto deve ser mencionada na Bota +iscal de ProdutorG com indicao do dispositivo
pertinente da legislaoG ainda *ue por meio de c)digo cu9a decodi0icao conste na pr)pria
Bota +iscal de Produtor.
+undamentaoH art. 185 do 2IC!"F"P.
4III.1) - Outra" %!#'D!"
$ever ser mencionada na nota 0iscal de produtorG as seguintes ,ip)tesesG se ocorreremH
a' *uando o valor da ase de clculo 0or diverso do valor da operaoG o produtor mencionar
essa circunstPncia na Bota +iscal de ProdutorG indicando o dispositivo pertinente da legislaoG
em como o valor sore o *ual tiver sido calculado o impostoJ e
' tratando-se de operao em *ue se9a e6igido o recol,imento do imposto mediante guia de
recol,imentos especiais %1A2&-IC!"'G essa circunstPncia dever ser mencionada na Bota
18
+iscal de ProdutorG indicando-seG aindaG o nKmero e a data da autenticaoG em como o nome
do anco arrecadador.
+undamentaoH art. 187 e 188 do 2IC!"F"P.
4III.1- - D!"ti#o da" ia"
Ba sa/da de mercadoria para destinatrio locali:ado no &stado de "o PauloG a Bota +iscal de
Produtor ser emitidaG no m/nimoG em 3 %tr@s' viasG *ue tero a seguinte destinaoH
a' a 1V via acompan,ar a mercadoria para ser entregueG pelo transportadorG ao destinatrioJ
' a 2V via 0icar presa ao locoG para e6iio ao 0iscoJ
c' a 3V via acompan,ar a mercadoria e poder ser retida pelo 0isco deste &stadoG mediante
visto na 1V via.
Ba sa/da de mercadoria para destinatrio locali:ado em outro &stadoG a Bota +iscal de Produtor
ser emitidaG no m/nimoG em 4 %*uatro' viasG *ue tero a seguinte destinaoH
a' a 1V via acompan,ar a mercadoria e ser entregueG pelo transportadorG ao destinatrioJ
' a 2V via 0icar presa ao locoG para e6iio ao 0iscoJ
c' a 3V via acompan,ar a mercadoria e ser destinada ao controle do 0isco de destinoJ
d' a 4V via acompan,ar a mercadoria e poder ser retida pelo 0isco estadualG mediante visto na
1V via
Ba sa/da de mercadoria para o e6terior de mercadoria *ue tiver de ser emarcada neste
&stadoG a Bota +iscal de Produtor ser emitidaG no m/nimoG em 3 %tr@s' viasG sendo *ue a 1V e a
3V vias acompan,aro a mercadoria at= o local de emar*ueG onde sero entregues >
repartio 0iscalG *ue reter a 3V via e visar a 1VG servindo esta como autori:ao de emar*ue.
Ba sa/da para o e6terior de mercadoria cu9o o emar*ue ten,a de ser processado em outro
&stadoG a Bota +iscal de Produtor ser emitidaG no m/nimoG em 4 %*uatro' vias. Besse casoG o
produtor entregarG antes da sa/da da mercadoria de seu estaelecimentoG a 4V via do
documento > repartio 0iscal a *ue estiver vinculadoG *ue visar a 1V e a 3V viasG as *uais
acompan,aro a mercadoria no transporte.
+undamentaoH arts. 141G 142 e 143 do 2IC!"F"P.
4III.18 - E%i""(o da Nota 2i"$al d! E#trada &!lo $o#tri.ui#t! ad1uir!#t!
# contriuinte *ue recee mercadoria remetida por produtor rural est origado a emitir a Bota
+iscal relativa a essa entrada. Al=m de emitir a Bota +iscal relativa > entrada em seu
estaelecimentoG o contriuinte deve entregar ou remeter ao produtor a 1V e a 3V vias desse
documento 0iscal no pra:o de at= 14 %*uin:e' dias contado da data do receimento da
mercadoria.
+undamentaoH arts. 135G inciso IG al/nea "a"G e 138G inciso IG al/nea "a"G do 2IC!"F"P.
4III.19 - R!tor#o d! M!r$adoria #(o !#tr!+u!
# transporte da mercadoria em retorno ser acompan,ado pela pr)pria Bota +iscal emitida pelo
produtor. Bo verso da primeira via dessa Bota +iscal de Produtor dever conter indicaoG
e0etuada pelo destinatrioG ou pelo transportadorG do motivo de no ter sido entregue a
mercadoria.
Bo caso de retorno de mercadoriaG por *ual*uer motivo no entregue ao destinatrioG dever
ainda ser emitida Bota +iscal de Produtor relativa > entrada da mercadoria no estaelecimento
do produtor
&ssa Bota +iscal de Produtor dever ser registrada no livro 2egistro de &ntradasG con0orme
segueH
a' na coluna "IC!" - -alores +iscais - #peraCes ou PrestaCes com Cr=dito do Imposto"G no
caso de o produtor ter recol,ido o imposto em seu pr)prio nome na operao original de sa/da
da mercadoria *ue retornou ao seu estaelecimento por no ter sido entregue ao destinatrioJ
' na coluna "IC!" - -alores +iscais - #peraCes ou PrestaCes sem Cr=dito do Imposto"G no
caso de a re0erida operao de remessa original ter sido e0etuada sem o pagamento do imposto
19
em virtude de isenoG no-incid@nciaG suspensoG di0erimento ou atriuio ao destinatrio da
responsailidade pelo pagamento do imposto.
# produtor dever aindaH
a' manter ar*uivada a primeira via da Bota +iscal de Produtor emitida por ocasio da sa/daG *ue
conter a indicaoG e0etuada pelo transportador ou pelo destinatrioG do motivo de no ter sido
entregue a mercadoriaJ
' mencionar a ocorr@ncia na via presa ao locoJ
c' e6iir ao 0iscoG *uando e6igidoG todos os elementos *ue comprovem *ue a importPncia
eventualmente deitada ao destinatrio no ten,a sido receida.
+undamentaoH art. 13;G inciso IIIG cominado com o art. 135G inciso IG al/nea "e"G e art. 443G
inciso IG IIG III e I- do 2IC!"F"P.
4III.1; - E%i""(o da Nota 2i"$al d! Produtor #a" "a5da" $o% &r!'o a 6i:ar
$eve-se anotar no corpo da Bota +iscal de Produtor *ue se trata de "mercadorias com preo a
0i6ar"G sendo dispensada a indicao do valor unitrio e do valor totalG relacionados com o
*uadro "$ados do Produto"G e6istente no documento 0iscal.
Com re0er@ncia ao *uadro "Clculo do Imposto"G so dispensadas as indicaCes da ase de
clculoG do valor do IC!" incidente na operaoG do valor total dos produtosG e do valor total da
Bota +iscal.
Bo = necessrio emitir Bota +iscal de Produtor complementar no caso em *ue o produtor
recee Bota +iscal relativa a entradaG emitida pelo destinatrioG e nessa ocasio toma
con,ecimento do peso real das mercadorias e do preo 0i6ado
Bas operaCes internas amparadas por di0erimento ou em *ue a responsailidade pelo
recol,imento do imposto este9a atriu/da ao ad*uirente paulistaG no , necessidade de
emisso de Bota +iscal de Produtor complementar nem de comunicao para regulari:ar
di0erenas de peso e preo veri0icadas entre a Bota +iscal de Produtor emitida originalmente e
a Bota +iscal relativa > entradaG prevalecendo os dados desta Kltima. AlisG a origatoriedade
da emisso dessa Bota +iscal pelo destinatrioG na ,ip)teseG 0oi estaelecida 9ustamente com o
intuito de regulari:ar o peso e o preo dos produtos agr/colasG tendo em vista *ueG com
0re*O@nciaG o produtor no tem condiCes de 0i6-losG com e6atidoG no momento da sa/da do
seu estaelecimento.
+undamentaoH art. 14<G I 14G do 2IC!"F"P e 2esposta > Consulta 217F;8.
4III.1< - Pra>o &ara $o#"!rar o" do$u%!#to" 6i"$ai"
#s documentos 0iscaisG em como 0aturasG duplicatasG guiasG recios e todos os demais
documentos relacionados com o impostoG devero ser conservadosG no m/nimoG pelo pra:o de 4
%cinco' anosG eG *uando relativos a operaCes ou prestaCes o9eto de processo pendenteG at=
sua deciso de0initivaG ainda *ue esta se9a pro0erida ap)s a*uele pra:o.
+undamentaoH art. 2<2 do 2IC!"F"P.
I# - $i%ro &iscal
# Produtor rual no est origado a adoo dos livros 0iscais previstos na legislao do IC!".
# produtor rural deve adotar somente o livro 2egistro de &ntradasG modelo 1-AG nas ,ip)teses
de aproveitamento e de utili:ao do cr=dito do IC!".
+undamentaoH art. 213G I 12G do 2IC!"F"P e art. 15 da Portaria CA. nE 17F2<<3.
+#B.&H FISCOSoft.
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW+im de !at=riaWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
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