INTRODUCCIN

El Peritaje Contable se ha desarrollado con igual nfasis que la Auditoria, las Finanzas y la
Contabilidad misma, por ello esta actividad demanda del profesional contable, mayor
especializacin y formacin tcnico legal.
La labor pericial del Contador Pblico en su funcin de Perito, se ajusta a un grupo de normas
jurdicas, reglamentos de naturaleza tico, profesional, legal y tcnico que no se encuentra
adecuadamente delimitada.
La pericia Contable Judicial, debe ser concebida ms all de otros aspectos, como el aporte de
nuestra profesin para garantizar la acertada decisin de parte del Juez y/o Fiscal.
La participacin del Contador Pblico como Perito Judicial, ha sumado cada vez mayor importancia
en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La labor auxiliar
de la justicia desempeada por el Perito Contable demanda de los profesionales una codificacin
de sus principales aspectos legales, tcnicos y ticos inclusive lo que sumado a la carencia de
bibliografa y una adecuada concepcin de su naturaleza, hace importante y necesaria un estudio
que nos permita entender este campo de desarrollo del Contador Pblico en forma adecuada.







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CAPITULO I
BASE LEGAL
Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico N 13253.
Alcances del Cdigo de tica profesional
REPEJ (Nmina de Peritos Judiciales)
Reglamento del Registro de Peritos
Organizacin y Funcionamiento del REPEJ
Evaluacin de los Peritos
Base legal y profesional
Antecedentes Histricos del Peritaje Jurdico
CDIGO CIVIL DECRETO LEGISLATIVO N 295
CDIGO PENAL DECRETO LEGISLATIVO N635
CDIGO PROCESAL CIVIL DECRETO LEGISLATIVO N 768
CDIGO PROCESAL PENAL DECRETO LEGISLATIVO N 638
LEY ORGNICA PODER JUDICIAL DECRETO LEGISLATIVO N 767

1.1. ANTECEDENTES HISTRICOS DEL PERITAJE JURDICO
Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas estn sujetas a
constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es la Pericia Contable Judicial.
Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la gestacin y
desarrollo de sta rama de la actividad humana; as como ocurre siempre, tanto en las
creaciones de orden biolgico como en la formacin de nuevas artes o ciencias por mano
del hombre. Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras escritas,
especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de prueba, es una actividad
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que histricamente encontramos en la Ley de las XII Tablas, y otros historiadores afirman
haber encontrado tablillas donde se encuentra una prescripcin que facultaba al pretor a
designar rbitros encargados de deslindar las propiedades vecinas y el Corpus Juris
consagraba esa misma facultad para la tasacin de bienes y para verificar la gravidez de
una mujer.
Las pocas referencias histricas de Peritajes Judiciales las tenemos en los siguientes datos:
Alemania, en los Arts. 404 y 405 del Cdigo Penal Alemn, se faculta al tribunal o al
Magistrado encargados de la prueba, para designar peritos, pudiendo ordenar a las partes
la designacin de personas idneas que sern aceptadas solo en caso de acuerdo de
aquellos con la facultad del tribunal de limitar su nmero.
1

Argentina, el Art. 162 del Cdigo Argentino, dispone que cada parte nombrar uno y el
Juez un tercero, a no ser que los interesados se pusieran de acuerdo respecto al
nombramiento de uno.
Brasil, en el Art. 129 de la Ley Brasilea, dispone que los Peritos sern escogidos por las
partes. En el Art. 181, de la Ley acotada, dispone que los Peritos sern tres, salvo en las
causas de escaso valor, el tercero actuar solo en caso de discordia de los primeros.
Chile, el Art. 414 del Cdigo Chileno, es semejante a las disposiciones del Art. 606 de la Ley
Espaola.
Espaa, en 1855, la ley espaola en sus Inciso 1 y 8 del Art. 303 dispona que cada parte
nombrar un Perito, a no ser que se pusieran todos de acuerdo en la designacin de uno
solo, y que cuando los Peritos discordaran que se designen de comn acuerdo un tercero,
hacindose en caso contrario por sorteo.
En 1881, la Ley Espaola, en su Art. 606, prescribe que la designacin debe realizarse por
acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a falta de acuerdo se haga de oficio.

1.2. BASE LEGAL Y PROFESIONAL
En el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos Penales, determinan con
precisin la intervencin de los especialistas profesionales de otras ciencias, cuando los
Juicios requieran de sta contribucin, mediante Peritaje.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, son los Colegios
Profesionales e Instituciones representativas, las que deben enviar cada ao, la relacin de
Peritos especializados, a las cortes de Lima y Callao y Cortes de la Repblica.

1
Carnelutti La Prueba Civil, Editorial Macchi: Bs.As. 1980.
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Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se cre el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)
mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ, a fin de constituir un efectivo rgano
de auxilio judicial a los magistrados y un instrumento de apoyo a los usuarios del servicio
de administracin de justicia.
1.3. LEY DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO N 13253.
El Art. 4 de la Ley N13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico, promulgada el 11
de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. N 028 del 26 de Agosto de 1960 que la
reglamenta, determina como funcin privativa del Contador Pblico, la verificacin de
Auditorias, Peritajes Judicial y Administrativos, obviamente en los aspectos de su
competencia, este prrafo se refiere especficamente al Peritaje Contable.
1.4. REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REPEJ

Mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ del 13 de Abril de 1998
(EP:1998/04/14), modificada por la Resolucin Administrativa N766-CME-PJ-13 de
Octubre de 1998 la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial, crea en los Distritos Judiciales
de la Repblica el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), a cargo del administrador de cada
Corte Superior de Justicia, en donde se inscribirn a los profesionales o especialistas que
podrn ser nombrados Peritos en los procesos judiciales.
Los postulantes, para ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales, deben cumplir con
los siguientes requisitos:
A. Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institucin representativa de
su actividad y oficio; y
B. Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal.

1.5. REGLAMENTO DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES

Mediante Resolucin Administrativa del Pliego del Poder Judicial N351-98-SE-TP-CME-
PJ
2
,2 reaprob el Nuevo Reglamento de Peritos Judiciales con fecha 25.08.98, tal
dispositivo fue modificado casi inmediatamente el 28.10.98, mediante resolucin
administrativa N436-98-SE-TP-CME-PJ estableci el mecanismo para la inscripcin de la
nueva nmina de Peritos Judiciales, incidiendo en aspectos puntuales como: la
evaluacin, seleccin e inscripcin de Peritos Judiciales. Veamos los alcances de estas
Resoluciones Administrativas que han causado preocupacin entre los Peritos Judiciales,
por cuanto anteriormente solo los Colegios Profesionales tenan la responsabilidad de
inscribir, evaluar y nominar a los peritos, llevando su nmina al poder Judicial solamente
para confirmarla sin que las Cortes Jurisdiccionales puedan evaluar otros aspectos para el

2
Publicado en el diario Oficial el Peruano, Lima 1999
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efecto.

1.6. DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL REPEJ
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) es un organismo de auxilio del Poder Judicial de
carcter pblico, constituye la relacin de profesionales hbiles para el ejercicio de la
Pericia Judicial.
El Registro de Peritos Judiciales, es una nmina de profesionales hbiles de todas las
profesiones para el ejercicio de la Pericia Judicial, en este registro se anotarn los mritos
y demritos de los peritos inscritos a fin de mantener un control adecuado sobre ello y sus
actuaciones dentro del Poder Judicial.
1.7. DE LA EVALUACIN Y SELECCIN DE LOS PERITOS
La Nomina De Peritos Quien preside el Proceso de evaluacin y seleccin de los Peritos
es el Presidente de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, para desarrollar
tales funciones deber asistirse de los colegios profesionales y/o instituciones
especializadas.
Los colegios Profesionales debern presentar ante la corte 90 das antes del inicio del ao
judicial la nmina de Peritos a fin de que se inicie el proceso de seleccin y evaluacin.
Cuando las relaciones resultan insuficientes, los Presidentes de las Cortes se reservan el
derecho de convocar a otros profesionales a fin de que la nmina quede completa.

- Evaluacin Tacha Y Seleccin De Los Peritos
Este proceso se compone de cuatro etapas sucesivas y a la vez excluyentes:
1 Evaluacin Curricular.
Encargada a los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de la cual se analiza y
califica la formacin acadmica del postulante, su capacidad tcnica e idoneidad
moral y tica del postulante. Esta podr ser verificada por el Poder Judicial a travs
del muestreo o cuando la situacin lo amerite en forma total
2 Tacha.
La nmina resultante de la evaluacin curricular, deber publicarse en los Colegios
Profesionales y en los diarios de circulacin local y 16 nacional, a fin de que, de
existir tacha esta proceda antes de continuar con el proceso, dicha impugnacin
deber sustentarse mediante pruebas que sern remitidas ante el Presidente de la
Corte.
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3 Evaluacin de Conocimientos
A cargo de los Colegios Profesionales, consistir en la evaluacin escrita de los
conocimientos, habilidades y capacidad tcnica de los postulantes a fin de evaluar
su calidad para el ejercicio de la Pericia Judicial.

1.8. CDIGO CIVIL DECRETO LEGISLATIVO N 295

En cuanto al Libro X, Ttulo I, Derecho Internacional Privado, existir igualdad de derechos
para peruanos y extranjeros , las normas aplicables para regular relaciones jurdicas
vinculadas con ordenamientos jurdicos extranjeros se determinara de acuerdo con los
tratados internacionales ratificados por el Per, los jueces peruanos aplicarn nicamente
el derecho interno del Estado, en caso de que exista la incompatibilidad de norma
extranjera con la norma peruana, la ley extranjera servir como prueba cuando se
demuestre su existencia y su sentido.
Ttulo II, Competencia Jurisdiccional, la competencia en acciones sobre universalidad de
bienes la tendr el tribunal peruano al conocer de los juicios originados por el ejercicio de
acciones relativas a universalidades de bienes, aun contra personas domiciliadas en pas
extranjero, cuando el derecho peruano sea el aplicable para regir el asunto, los tribunales
peruanos son competentes para dictar medidas provisionales de proteccin de las
personas naturales que se encuentren en el territorio de la Repblica.
Ttulo III, Ley Aplicable, el principio y fin de la persona natural se rige por la ley de su
domicilio, en cuanto a la declaracin de ausencia se regir por la ley del ltimo domicilio
del desaparecido adems tambin regula los efectos jurdicos de la declaracin de
ausencia respecto a los bienes del ausente, el estado y capacidad de la persona natural se
rigen por la ley de su domicilio.
Ttulo IV, Reconocimiento y Ejecucin de Sentencias y Fallos Arbitrales Extranjeros, este
ttulo contempla el Principio de Reciprocidad: Las sentencias pronunciadas por tribunales
extranjeros tienen en la Repblica la fuerza que les conceden los tratados respectivos. Si
no hay tratado con el pas en el que se pronunci la sentencia, tiene sta la misma fuerza
que en aquel pas se da a las sentencias pronunciadas por los tribunales peruanos; la
ejecucin de sentencia extranjera se puede dar en el Per siempre y cuando rena los
requisitos establecidos en el presente cdigo civil.

1.9. CDIGO PENAL DECRETO LEGISLATIVO N635
El Cdigo Penal persigue concretar los postulados de la moderna poltica criminal,
sentando la premisa que el Derecho Penal es la garanta para la viabilidad posible en un
ordenamiento social y democrtico de derecho.
Cdigo Penal en su Ttulo Preliminar enarbola un conjunto de principios garantistas como
son: finalidad preventiva y protectora de la persona humana de la ley penal; legalidad,
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segn el cual la actividad punitiva del Estado debe tener apoyo pleno, claro y completo en
la ley; prohibicin de la aplicacin analgica de la ley penal, garanta jurisdiccional, las
sentencias no pueden ser dictadas ms que por Juez competente.

El cdigo penal se divide en 3 libros, rescatar los puntos ms resaltantes asimismo
importantes:

- LIBRO PRIMERO : Parte General

Este libro primero contendr lo ms general del cdigo penal, como su aplicacin espacial,
temporal y personal, es decir de qu manera se aplicara.
Aplicacin Espacial: La novedad consiste aqu en aceptar el criterio de la ubicuidad para
determinar el lugar de comisin del delito, pudiendo ser aquel sitio en que se produjo la
accin u omisin o el de la manifestacin del resultado.
Aplicacin Temporal: "lo ms favorable al reo en caso de conflicto en el tiempo de leyes
penales"
Aplicacin Personal: Fundndose en la igualdad ante la ley.

- LIBRO SEGUNDO : Parte Especial - Delitos

El libro segundo, con los artculos correspondientes contendr temas sobre delitos contra
la persona, el estado entre otros as tenemos a los:

Delitos contra la Vida, el Cuerpo y la Salud, se contempla el homicidio, genocidio, la
consideracin del delito de Genocidio en el Cdigo Penal cumple con lo dispuesto en la
Constitucin Poltica que prohbe la discriminacin por razn de sexo, raza, religin,
opinin o idioma.
Tambin constituye delito toda actividad industrial por ser contaminante y que no se
tenga en cuenta el cuidado del medio ambiente. Por ello, a fin de establecer un criterio
que compatibilice la explotacin industrial con la proteccin del medio ambiente, el
Cdigo Penal precisa que el acto contaminante debe sobrepasar los lmites establecidos
para que constituya delito.
Los Delitos Tributarios, constitucionalmente todos los ciudadanos tienen el deber de pagar
los tributos que les corresponden y de soportar equitativamente las cargas establecidas
por la ley para el sostenimiento de los servicios pblicos.

- LIBRO TERCERO : Faltas

En este ltimo libro de contemplar todas las faltas que afecte la armoniosidad del pas,
constituyendo falta las siguientes:

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FALTAS CONTRA EL PATRIMONIO:

Hurto simple y dao El que realiza cualquiera de las conductas previstas en los artculos
185 y 205 cuando la accin recae sobre un bien cuyo valor no sobrepase las cuatro
remuneraciones mnimas vitales, ser reprimido con prestacin de servicio comunitario de
veinte a cuarenta jornadas o con sesenta a noventa das-multa.

FALTAS CONTRA LAS BUENAS COSTUMBRES:

Perturbacin de la tranquilidad el que, en lugar pblico, perturba la tranquilidad de las
personas o pone en peligro la seguridad propia o ajena, en estado de ebriedad o
drogadiccin, ser reprimida hasta con sesenta das-multa.

FALTAS CONTRA LA SEGURIDAD PBLICA:

Faltas contra la seguridad pblica ser reprimido con prestacin de servicio comunitario
de quince a treinta jornadas o hasta con ciento ochenta das-multa:
1. El que descuida la vigilancia que le corresponde entre otros.

FALTAS CONTRA LA TRANQUILIDAD PBLICA:

Faltas contra la tranquilidad pblica Ser reprimido con prestacin de servicio comunitario
de veinte a cuarenta jornadas o con sesenta a noventa das-multa:
o El que perturba levemente el orden en los actos, espectculos, solemnidades o
reuniones pblicas.
o El que perturba levemente la paz pblica usando medios que puedan producir
alarma.
o El que, de palabra, falta el respeto y consideracin debidos a una autoridad sin
ofenderla gravemente o el que desobedezca las rdenes que le dicte, siempre que
no revista mayor importancia.
o El que niega a la autoridad el auxilio que reclama para socorrer a un tercero en
peligro, siempre que el omitente no corra riesgo personal.
o El que oculta su nombre, estado civil o domicilio a la autoridad o funcionario
pblico que lo interrogue por razn de su cargo.
o El que perturba a sus vecinos con discusiones, ruidos o molestias anlogas.

1.10. CDIGO PROCESAL CIVIL DECRETO LEGISLATIVO N 768
El cdigo procesal civil, decreto legislativo N 768, contempla todo un proceso que
no es corto, bien en su primera parte determina sobre el juez y su actuacin frente a
la justicia. Toda persona tiene derecho a la tutela jurisdiccional efectiva para el
ejercicio o defensa de sus derechos o intereses, con sujecin a un debido proceso.
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La direccin del proceso est a cargo del Juez, quien la ejerce de acuerdo a lo
dispuesto en este Cdigo.
Y que el Juez deber atender a que la finalidad concreta del proceso es resolver un
conflicto de intereses o eliminar una incertidumbre. El proceso se promueve slo a
iniciativa de parte, la que invocar inters y legitimidad para obrar. No requieren
invocarlos el Ministerio Pblico, el procurador oficioso ni quien defiende intereses
difusos. Las audiencias y la actuacin de medios probatorios se realizan ante el Juez,
siendo indelegables bajo sancin de nulidad. Se exceptan las actuaciones
procesales por comisin.
Ahora bien la Seccin Primera, JURISDICCION, ACCION Y COMPETENCIA, establece que la
potestad jurisdiccional del Estado en materia civil, la ejerce el Poder Judicial con
exclusividad. La funcin jurisdiccional es indelegable y su mbito abarca todo el territorio
de la Repblica.
Por el derecho de accin todo sujeto, en ejercicio de su derecho a la tutela jurisdiccional
efectiva y en forma directa o a travs de representante legal o apoderado, puede recurrir
al rgano jurisdiccional pidiendo la solucin a un conflicto de intereses intersubjetivo o a
una incertidumbre jurdica.
En la Seccin Segunda, SUJETOS DEL PROCESO, ORGANOS JUDICIALES Y SUS AUXILIARES:
Las funciones del Juez y de sus auxiliares son de Derecho Pblico. Realizan una labor de
conjunto destinada a hacer efectiva la finalidad del proceso. El incumplimiento de sus
deberes es sancionado por la ley.
Son deberes de los Jueces en el proceso:
Dirigir el proceso, velar por su rpida solucin, adoptar las medidas convenientes para
impedir su paralizacin y procurar la economa procesal;
Hacer efectiva la igualdad de las partes en el proceso, empleando las facultades que
este Cdigo les otorga;
Dictar las resoluciones y realizar los actos procesales en las fechas previstas y en el
orden que ingresan al despacho, salvo prelacin legal u otra causa justificada;
1.11. CDIGO PROCESAL PENAL DECRETO LEGISLATIVO N 638
El Cdigo Procesal Penal, Decreto Legislativo N 638, estable la posibilidad de
desterrar el procedimiento, burocrtico, que no permite luchar contra la
criminalidad organizada y que ha fomentado la impunidad, uno de los fenmenos
ms aborrecidos de la sociedad actual. Asimismo podremos poner fin a la dura
situacin, situacin que se grafica en el hecho que ni el Fiscal, ni el Juez cumplen su
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rol constitucional: El Fiscal que debe investigar no investiga, pero acusa en base a
elementos de conviccin que l no ha logrado y el Juez que debe juzgar, no juzga,
pero condena. Tenemos que contar con un Ministerio Pblico fuerte y protagonista,
responsable de llevar adelante la investigacin de los delitos, acusar a los presuntos
responsables y ejercer facultades discrecionales relevantes para mantener la carga
de trabajo del sistema en volmenes razonables. Para ello es necesario adecuar su
arquitectura institucional a los nuevos requerimientos y, realizar los esfuerzos
sistemticos de fortalecimiento presupuestario, material y de recursos humanos, as
como establecer los mecanismos de cooperacin interinstitucional. El Ministerio
Pblico no poda continuar siendo Mesa de Partes de la Polica Nacional. De igual
manera el Poder Judicial tiene que asumir lo esencial de su funcin, ser garante de
la vigencia plena de los derechos fundamentales de la persona y realizar la etapa
procesal del juzgamiento; el reto est lanzado y la ciudadana est vigilante, de
nosotros depende hacer realidad la plena vigencia del nuevo cdigo.

1.12. LEY ORGANICA PODER JUDICIAL DECRETO LEGISLATIVO N 767
Esta Ley Orgnica del Poder Judicial tiene un destacado alcance jurdico no slo para
el Derecho Constitucional en razn de que afecta a un Poder esencial del Estado y a
un rgano constitucional como es el Consejo General del Poder Judicial, sino
tambin para el Derecho Procesal en funcin de que regula la organizacin y el
funcionamiento de los Juzgados y Tribunales y para el Derecho Administrativo en
atencin a que contempla relaciones jurdicas materialmente administrativas y
procedimientos de carcter administrativo, que aluden, entre otros extremos, al
rgimen estatutario de los Jueces y Magistrados. Dicha Ley Orgnica representa,
adems, el mximo exponente de la autonoma legislativa de una disciplina jurdica:
el denominado "Derecho Judicial", en el que tienen cabida tres aspectos esenciales:
aspectos subjetivos los rganos integrantes del Poder Judicial y el rgimen
estatutario de los Jueces y Magistrados, as como de los Secretarios Judiciales y de
los restantes Cuerpos de funcionarios al servicio de la Administracin de Justicia;
aspectos objetivos el gobierno del Poder Judicial, la extensin y lmites de la
Jurisdiccin y la independencia de los Jueces y Magistrados- y, en fin, aspectos
formales el rgimen procesal de los rganos jurisdiccionales, el tiempo y la forma de
las actuaciones judiciales y los procedimientos en materia de seleccin, provisin de
puestos de trabajo, situaciones administrativas, inspeccin y rgimen disciplinario
de los integrantes de la Carrera Judicial.



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REFERENCIA BIBLIOGRFICA
- Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada
- Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992
- Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad"
- Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables
Judiciales 1998
- Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos
- Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje
contable Judicial.
- Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables