ASOCIACIN DE CONTADORES DE LA UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA

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Fuente de la que se tom. Dicha fuente esta consignada al inicio del documento en el recuadro de
Referencia.
REFERENCIA
Fuente:
AUDITOOL
Fecha de
Consulta:
28/04/2014
Enlace:
http://www.auditool.org/b
log/control-interno/2661-
la-auditoria-continua-y-el-
ojo-de-sauron
Temtica:
AUDITORA

LA AUDITORA CONTNUA Y EL OJO DE SAURON

Para comenzar este artculo me gustara recordar la pelcula el seor de los anillos, si
alguno tuvo la suerte de verla recordarn aquel ojo de Sauron que cual faro observaba todo,
y como Froddo en casi toda la triloga se va escondiendo a fin que el ojo no deposite la
mirada en l, finalmente Froddo consigue llegar al Monte del Destino y bueno. no quiero
contar ms la historia, ahora bien, vindolo en retrospectiva me doy cuenta que el ojo de
Sauron termin no siendo tan bueno y permiti que Froddo cumpliera su propsito. Y Por
qu el Ojo de Sauron fracaso? porque era como un gran faro que depositaba su mirada en
un lugar a la vez, apenas vean venir al ojo todos se escondan, no era omnipresente, es
decir que estaba en todos los lugares al mismo tiempo, lo que si hubiera impedido que
Froddo tuviera xito.
Ahora bien, podemos asociar esta ancdota con la auditora? yo creo que s y les explicar
Por qu?
La Auditora en sus inicios comenz siendo una actividad planificada, de revisin de
documentos, presencial, muestral y por sobre todas las cosas de revisin de hechos ya
ocurridos. En el contexto de mediados del siglo pasado este enfoque resultaba ser el
apropiado, sumemos a esto que la deteccin de cualquier anormalidad pasaba por un
proceso de anlisis y validacin que finalmente haca que el reporte de los hechos
detectados as como su solucin sucedieran mucho tiempo despus de ocurrido el
problema.
El entorno actual que vive una empresa es totalmente diferente, en principio la alta
direccin reclama de forma permanente informacin en tiempo real a todos los sectores,
incluyendo el rea de auditora, con el advenimiento de las nuevas tecnologas el volumen
de operaciones ha crecido exponencialmente, en muchos casos las empresas tiene un
exceso de informacin, la cual muchas veces no es relevante. Manejamos el concepto de
informacin en la nube, e-commerce, vemos como una empresa radicada en California
vende por internet a alguien que se encuentra en Italia, y la operacin se perfecciona, se


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generan los documentos, ordenes de despacho, etc. a las 4:00 AM hora de California 12:00
PM hora de Miln por ejemplo. Todo este contexto exige respuestas rpidas y es aqu
donde nos planteamos el problema y necesidad que la Gerencia de Auditora interna deba
dar respuestas a la Gerencia y accionistas casi en tiempo real.
Aqu es donde el concepto de Auditora Contina se hace fundamental, podemos entender a
la Auditora Contnua como la recopilacin, por parte de los auditores internos u otras
reas de control, de pruebas e indicadores de auditora sobre procesos, transacciones,
controles y sistemas de informacin de forma frecuente o contnua, durante un perodo de
tiempo.
Lo importante de este concepto son las palabras frecuente o contnua esto implica que la
revisin seguir siendo ex post pero con una frecuencia tal que permita detectar el
problema de forma oportuna. El sentido de la oportunidad en una sociedad como la actual
es fundamental.
La tecnologa brinda una herramienta indispensable al Auditor para poder cumplir con los
objetivos de una Auditora Contnua. A travs de distintos software se puede manejar un
enorme volumen de informacin, permitiendo que el auditor trabaje sobre el universo en su
totalidad y no sobre muestras, y manejando una velocidad de procesamiento que permite
detectar cualquier anormalidad casi en tiempo real.
Repasando algunos conceptos de la Gua de Auditora de Tecnologa Global (GTAG) 3 del
IIA, los pasos claves de un proceso de Auditora Contnua seran:
Objetivos de la Auditora Contnua
Definir los objetivos de la auditora continua
Obtener y gestionar el respaldo de la alta direccin
Determinar el grado en que la direccin est cumpliendo su funcin de supervisin
Identificar y establecer prioridades entre las reas a abordar y los tipos de auditora
contnua a realizar
Identificar sistemas de informacin claves y fuentes de datos
Comprender los sistemas de aplicacin y los procesos subyacentes de negocio
Desarrollar relaciones con la gestin de TI
Uso y Acceso de Datos
Seleccionar y adquirir herramientas de anlisis
Desarrollar capacidades de acceso y anlisis
Desarrollar y mantener tcnicas y habilidades de anlisis del auditor
Evaluar la integridad y fiabilidad de los datos
Depurar y preparar los datos


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Evaluacin contnua de control
Identificar puntos de control crticos
Definir reglas de control
Definir excepciones
Disear un enfoque tecnolgico para pruebas de control y para identificar
deficiencias
Evaluacin contnua de riesgos
Definir las entidades a evaluar
Identificar categoras de riesgo
Identificar indicadores de riesgo/desempeo controlados por datos
Disear pruebas analticas para medir mayores niveles de riesgo
Informar y Gestionar resultados
Establecer prioridades y determinar frecuencia de las actividades de auditora
contnua
Ejecutar pruebas de manera regular y oportuna
Identificar deficiencias de control o mayores niveles de riesgo
Establecer prioridades entre los resultados
Iniciar la respuesta de auditora correspondiente e informar los resultados a la
direccin
Gestionar resultados (rastreo, informes, supervisin y seguimiento)
Evaluar los resultados de las acciones implementadas
Supervisar y evaluar la eficacia del proceso de auditora contnua
Garantizar la seguridad del proceso de auditora contnua y asegurar que existan las
vinculaciones correspondientes con las iniciativas de la direccin.
Cada uno de estos pasos es fundamental para poder gestionar un proceso de Auditora
Contnua exitoso. En resumen, la auditora contina permite a la Gerencia de Auditora
responder de forma oportuna a los riesgos que cualquier organizacin se encuentra expuesta
en la actualidad.