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Introduccin
En el nmero anterior se abord el tema del programa F 3241
que es utilizado para generar los archivos de anexos correspon-
dientes para solicitar la devolucin o compensar los saldos a favor
de impuestos como: sobre la renta (ISR), al valor agregado (IVA),
empresarial a tasa nica (IETU) y a los depsitos en efectivo
(IDE), entre otros.
Cabe recordar que los contribuyentes que determinan saldos
a favor de sus impuestos tienen derecho a solicitarlo en devolucin,
o bien, compensarlos contra impuestos que tengan a su cargo,
mediante el siguiente procedimiento:
IVA
Programa F 3241
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domnguez Pastrana
Licenciada en contadura y especialista en fscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultora
Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca.
Presentacin
de la
declaracin
con saldo a
favor
Formato Electrnico
de Devolucin (FED),
la documentacin
y los anexos
correspondientes a
travs de Mi Portal
Requerimiento de
informacin para
verifcar la
procedencia
del saldo a favor
Cumplimiento del
requerimiento
Devolucin
del saldo a favor
Solicitud de devolucin
32
Como se podr apreciar, para poder efectuar el trmite, ya sea de devolucin o compensacin, es ne-
cesario presentar el FED o el aviso de compensacin (Formato 41), los anexos y la documentacin corres-
pondiente, la cual se puede consultar en el Anexo 1-A Trmites Fiscales.
Los citados anexos en su mayora son archivos electrnicos que se generan a travs del programa
F 3241, dependiendo del tipo de saldo a favor de que se trate conforme a lo siguiente:
Tipo de saldo a favor Anexo
ISR A Origen del saldo a favor
8 Determinacin del saldo a favor del ISR e IMPAC para el sector fnanciero y
otros grandes contribuyentes que no consolidan
8 bis Determinacin del saldo a favor del ISR
8-A Determinacin del impuesto acreditable retenido para el sector fnanciero y otros
grandes contribuyentes
8-A bis Determinacin del impuesto acreditable retenido
8-B Determinacin de la amortizacin de prdidas fscales de ejercicios anteriores
8-C Integracin de estmulos fscales aplicados
9 Determinacin del saldo a favor del ISR e IMPAC, empresas controladas
9 bis Determinacin del saldo a favor del ISR, empresas controladas
9-A Determinacin del impuesto acreditable retenido, controladas
9-B Determinacin de la amortizacin de prdidas fscales de ejercicios anteriores.
Controladas
9-C Integracin de estmulos fscales aplicados. Controladas
10 Determinacin del saldo a favor del ISR y/o IMPAC, consolidacin
10 bis Determinacin del saldo a favor del ISR consolidado
10-A Determinacin de la amortizacin de prdidas fscales anteriores a la consoli-
dacin
10-B Determinacin de la amortizacin de prdidas fscales consolidadas de ejercicios
anteriores
10-C Determinacin del saldo a favor del ISR consolidado
10-D Determinacin del saldo a favor del ISR y/o IMPAC. Impuestos retenidos con-
solidacin
Compensacin
Presentacin de la
declaracin en la
que se manifesta el
saldo a favor
Presentacin de la
declaracin donde
se compensa
Aviso de compensacin
ante la ALSC o por
internet con los anexos
y documentacin
correspondiente
Notifcacin
en caso de no autorizarse
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Tipo de saldo a favor Anexo
10-E Determinacin del valor del activo consolidado
10-F Integracin de estmulos fscales aplicados. Consolidacin
8 bis Determinacin del saldo a favor del ISR
8-A Determinacin del impuesto acreditable retenido para el sector fnanciero y otros
grandes contribuyentes
8-A bis Determinacin del impuesto acreditable retenido
8-B Determinacin de la amortizacin de prdidas fscales de ejercicios anteriores
8-C Integracin de estmulos fscales aplicados
9 Determinacin del saldo a favor del ISR e IMPAC, empresas controladas
9 bis Determinacin del saldo a favor del ISR, empresas controladas
IVA A Origen del saldo a favor
1 Declaratoria del CPR
7 Determinacin del saldo a favor del IVA
7-A Integracin del IVA retenido
7-B Comparativo del IVA de lneas areas extranjeras
IDE 11 Determinacin del IDE sujeto a devolucin de contribuyentes que no consolidan
11-A Integracin del IDE para contribuyentes que no consolidan
12 Determinacin de la diferencia a devolver del IDE en sociedad controlada (ar-
tculos 8 y 9 de la LIDE).
12-A Integracin del IDE de sociedad controlada
13 Determinacin de la diferencia a devolver del IDE en sociedad controladora
(artculos 8 y 9 de la LIDE)
13-A Integracin del IDE de sociedad controladora
IETU 14 Determinacin del saldo a favor de IETU del ejercicio
14-A Determinacin de los pagos provisionales acreditables del IETU
Impuesto al activo
(IMPAC) por
recuperar (artculo 9
de la Ley del
Impuesto al Activo
[LIMPAC])
A Origen del saldo a favor
2-A IMPAC por recuperar de ejercicios anteriores
2-A bis IMPAC pagado en ejercicios anteriores por recuperar. Artculo Tercero Transi-
torio de la LIETU
utilizar el FED acompaado de sus anexos 1, 7 y
7-A. Aquellos contribuyentes competencia de la
Administracin General de Grandes Contribuyentes
(AGGC) que tengan saldo a favor de IVA debern
presentar el FED, as como los anexos 1, 7, 7-A y
7-B, previstos en el programa F 3241. Derivado de
lo anterior, los contribuyentes que no sean compe-
tencia de la AGGC debern presentar los anexos
1, 7, 7-A, segn corresponda, del FED, no as los
dems contribuyentes, en cuyo caso presentarn
los anexos 1, 7 y 7-A del programa electrnico
F 3241.
Respecto a la compensacin de saldos a favor del
IVA, se deber acompaar al aviso de compensacin
los anexos A, 7, 7-A, y 7-B, segn corresponda, de
la formas ofciales 32 y 41, esto es a travs del pro-
grama electrnico F 3241, de conformidad con la
regla II.2.3.6. de la RMF-10.
Cabe mencionar que los anexos, adems de pre-
sentarse por tipo de saldo a favor, tambin se
presentan dependiendo del tipo de contribuyente y
de la administracin del Servicio de Administracin
Tributaria (SAT) de que se trate.
En esta ocasin trataremos el llenado de los ane-
xos correspondientes por la compensacin de saldos
a favor del IVA mediante la presentacin de un caso
prctico con la fnalidad de facilitar al lector su en-
tendimiento, no olvidando que la determinacin de
saldos a favor se determinan en forma particular para
cada contribuyente conforme a la Ley del Impuesto
al Valor Agregado (LIVA).
Al respecto, la regla II.2.3.1. de la Cuarta Modi-
fcacin a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2010 (RMF-10), publicada en el Diario Ofcial de la
Federacin (DOF) prev que los contribuyentes
que soliciten el saldo a favor del IVA debern
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Caso prctico. Compensacin del IVA
Un contribuyente persona moral dedicada a la edicin de libros, as como a la compraventa de los mismos,
desea compensar el saldo a favor del IVA determinado en marzo de 2011 contra el impuesto a cargo del
IETU correspondiente a mayo de este mismo ao, conforme a los siguientes datos:
Persona Moral
Nombre Editorial y Publicaciones, S.A. de C.V.
RFC EPU021012SB0
Domicilio lvaro Obregn 127, Col. Roma
Cuauhtmoc, Distrito Federal, C.P. 03700
Entre Jalapa y Orizaba
Actividad Edicin y compraventa de libros
Saldo a favor IVA
Declaracin en la que se manifest el saldo a favor
Periodo Pago mensual marzo de 2010 (1 al 31 de marzo)
Fecha de presentacin 17 de abril de 2010
Monto del saldo a favor $228,058.48
Se compens contra IETU
Periodo Pago provisional mayo de 2011 (1 al 31 de mayo)
Fecha de presentacin de la compensacin 22 de junio de 2011
Monto compensado $33,225.00
Determinacin del saldo a favor del IVA de marzo
IVA trasladado
Actos o actividades realizadas por el contribuyente a 16% $345,352.00
(+) Actos o actividades realizadas por el contribuyente a 0% 1456,879.00
(+) Actos o actividades realizadas por el contribuyente exentas 982,810.00
(=) Total de actividades
$2785,041.00
IVA causado a 16% $55,256.32
IVA acreditable
IVA trasladado al contribuyente (IVA de erogaciones efectivamente
pagadas)

$237,275.00
(+) IVA pagado en la importacin de bienes tangibles 175,348.00
(+) IVA pagado en la importacin de bienes intangibles 13,251.00
(=) Total del IVA trasladado al contribuyente
$425,874.00
() IVA acreditable identifcado plenamente con las actividades gravadas (0 y 16%) $223,581.00 (1)
IVA por adquisicin de bienes excepto inversiones,
prestacin servicios y uso o goce temporal de bienes

55,320.00
IVA por importacin de bienes tangibles 85,310.00
IVA por importacin de bienes intangibles 13,251.00
IVA por inversiones 24,320.00
IVA por importacin de inversiones 45,380.00
() IVA identifcado plenamente con las actividades exentas $109,983.00
IVA por adquisicin de bienes excepto inversiones 65,325.00
IVA por importacin de bienes tangibles 44,658.00
IVA por importacin de bienes intangibles 0.00
IVA por inversiones 0.00
IVA por importacin de inversiones 0.00
(=) IVA no identifcado
$92,310.00
() Proporcin de acreditamiento 0.6471
Actividades realizadas por el contribuyente a 0 y 16% 1802,231.00
() Total de actividades realizadas por el contribuyente 2785,041.00
(=) IVA acreditable por erogaciones no identifcadas $59,733.80 (2)
(1) + (2) = Total de IVA acreditable $283,314.80
IVA causado $55,256.32
() IVA acreditable 283,314.80
(=) Saldo a favor
$228,058.48
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Actualizacin del saldo a favor
Mes en que se manifest el saldo a favor abr-2010
Mes en que se compens jun-2011
INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se compens may-2011 $100.046
() INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se manifest
el saldo a favor

mar-2010

97.8236434
(=) Factor de actualizacin (FA)
1.0227
Saldo a favor de IVA $228,058.48
() FA 1.0227
(=) Saldo a favor de IVA actualizado
$233,235.41
Como se coment, nicamente se tratar el llenado del programa F 3241, no olvidando que adems se
deber presentar el formato 41, ya sea en forma impresa o en Excel si este trmite se efecta por internet.
Para que el programa genere los anexos, primeramente se deber realizar el llenado del formato 41
contenido en el programa F 3241, debiendo primeramente seleccionar el flder y posteriormente
el icono

, apareciendo la siguiente pantalla:
Datos generales del
contribuyente (domici-
lio fscal, correo electr-
nico, registro IMMEX,
en su caso, y actividad
preponderante)
Datos sobre el tipo de
impuesto con saldo a
favor y contra el cual
se compens
Datos del impuesto a
cargo contra el que se
compens el saldo a
favor
Figura 1
DATOS DEL CONTRIBUyENTE. Se anotarn los datos generales del contribuyente, no olvidando que
los campos con etiqueta de color azul son obligatorios y aquellos con etiqueta de color negro son opcionales.
COMPENSACIN qUE APLICA. En este apartado se anotar el tipo de saldo a favor y contra qu
impuesto se compens. Como se puede apreciar, en nuestro caso se trata de un saldo a favor de IVA que se
compens contra el IETU.
INFORMACIN DE LA DECLARACIN EN qUE SE COMPENS. Se anotarn los datos de la decla-
racin donde se manifest el impuesto a cargo (IETU) y se compens el saldo a favor del IVA.
36
DATOS DEL REPRESENTANTE LEgAL. Se debern anotar los datos completos del representante
legal (RFC, CURP y nombre completo). Asimismo, se anotar el nmero de los importes de saldos a favor
que se compensaron en la declaracin donde se manifest el impuesto a cargo. En nuestro caso slo se
aplic el saldo a favor del IVA de marzo de 2010.
Una vez capturados los datos anteriores, se deber dar click en el icono , apareciendo el si-
guiente cuadro de dilogo:
Una vez capturada la informacin en los apartados anteriores se seleccionar la pestaa , que
se encuentra en la parte superior de la pantalla.
Datos del repre-
sentante legal
Malla. Datos se-
cundarios
Figura 2
Pestaa seleccionada
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Una vez contestado afrmativamente aparecer el siguiente aviso:
Al dar click en Aceptar podr capturar los datos del origen de los saldos
a favor que se compensaron contra el impuesto a cargo (vase fgura 3),
no importando el nmero de saldos a favor utilizados para la compensacin;
sin embargo, cabe recordar que a pesar de que en el formato 41 se des-
glosen los importes de los saldos a favor, nicamente podr generar un
anexo por cada saldo a favor, por
ejemplo, si para el impuesto a cargo
se compensaron cinco saldos a
favor se debern llenar en el progra-
ma F 3241 cinco formatos 41, rela-
cionando en cada uno de ellos todos
los saldos a favor para que se ge-
neren cinco anexos, uno por cada
saldo a favor que fue compensado.
Tambin es importante mencionar,
como se coment en la revista PAF
nmero 522, que tratndose de
datos secundarios stos no podrn
capturarse hasta que no se guarden
los primarios.
Figura 3
38
Una vez caturados los datos secundarios, al dar click con la tecla de tabulacin , aparecer un
cuadro de dilogo:
Guardados los datos, deber cerrar el mdulo. Para el llenado de los anexos deber seleccionar el ico-
no con el fn de que se despliegue el mdulo de acceso a los anexos en el que aparecern los
anexos activos para su llenado. Para el caso que nos ocupa se activarn los anexos A, 7 y 7-A.
Anexo A. Origen del saldo a favor
pesar de que en el formato 41
se desglosen los importes de los saldos
a favor, nicamente podr generar
un anexo por cada saldo a favor
A
Figura 4
Se deber seleccio-
nar el motivo por
el cual se origin el
sal do a f avor de
acuerdo con el lista-
do que se muestra
al seleccionar
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En este anexo se seleccionar el motivo por el cual se obtuvo el saldo a favor de acuerdo con la lista
que aparece al dar click en (vase fgura 5). En nuestro caso el motivo principal por el que se obtuvo el
saldo a favor fue debido a que el contribuyente realiza principalmente actividades gravadas a la tasa de 0%
del IVA conforme al artculo 2o.-A, fraccin I, inciso i), de la LIVA (vase fgura 5).
Figura 5
En caso de que el saldo a favor determinado no corresponda a ninguno de los conceptos enlistados
se deber seleccionar OTROS (ESPECIFIqUE) y especifcar el motivo por el cual se obtuvo el saldo a
favor del IVA (vase fgura 6).
Figura 6
Una vez seleccionado el motivo se deber dar click en la tecla de tabulacin para poder guardar los
datos capturados en el Anexo A.
Para continuar con el llenado de los dems anexos se deber cerrar previamente ste. Con respecto a
los dems anexos (7 y 7-A) primeramente se deber llenar el Anexo 7-A, ya que el mismo sistema no le
permite capturar los datos en el Anexo 7 si no estn capturados los datos en el Anexo 7-A (vase fgura 7).
Figura 7
Campo para especifcar el motivo por el cual se
obtuvo el saldo a favor de IVA, en caso de no
encontrarse en el listado
40
Figura 8
En este anexo se capturarn las retenciones del IVA que le hubieran efectuado al contribuyente confor-
me al artculo 1o.-A de la LIVA, en el periodo en que determin el saldo a favor, en su caso. Si no se hu-
bieran efectuado retenciones, como sucede en el ejemplo, se debern anotar en el trece
X, en el campo denominado no se realizar anotacin alguna, ya que
ste ser llenado automticamente por el programa al momento de guardar los datos, en el campo
se anotar 0 y en el campo puede anotar el ltimo da del periodo al que
corresponde el saldo a favor.
Una vez guardados los datos de este anexo se proceder al llenado del Anexo 7.
Anexo 7. Determinacin del saldo a favor de IVA
El Anexo 7 cuenta con cuatro flders, cuyos campos habilitados son obligatorios.
Anexo 7-A. Integracin del impuesto al valor agregado retenido
Datos del retenedor
y del impuesto rete-
nido del IVA, en su
caso
n el Anexo 7-A se capturarn las retenciones
del IVA que le hubieran efectuado al contribuyente
conforme al artculo 1o.-A de la LIVA
E
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Figura 9
Valor de los actos o actividades del periodo
Importe de los actos o actividades, en forma detallada,
realizadas por el contribuyente, con la fnalidad de distinguir
aquellos que causaron el impuesto
En este apartado se separarn los actos o activi-
dades que realiz el contribuyente durante el periodo
por el cual obtuvo su saldo a favor en forma detallada,
tanto de aquellos que se encuentran gravados, exen-
tos y por aquellos por los cuales no se encuentra
obligado al pago de este impuesto (no objeto) confor-
me a la LIVA.
Como se podr apreciar, se anotaron las cantida-
des correspondientes de acuerdo con el papel de
trabajo manifestado en el ejemplo.
IVA acreditable del periodo
De acuerdo con el artculo 5o. de la LIVA, los
contribuyentes tienen derecho a acreditar el impues-
to que se les traslada cumpliendo con ciertos requi-
sitos y considerando que las erogaciones por las
cuales se traslad dicho impuesto fueron estricta-
mente indispensables para desarrollar los actos o
actividades por las cuales se caus el mismo.
Derivado de ello, cuando los contribuyentes reali-
zan actos o actividades gravadas y exentas se en-
cuentran obligados a identifcar sus erogaciones para
realizar dichos actos o actividades, ya que el IVA trasla-
dado al contribuyente por las erogaciones que efec-
tu para realizar sus actos o actividades gravadas
ser acreditable en su totalidad, no as para aquellas
erogaciones que se identifican plenamente para
realizar los actos o actividades exentos cuyo impues-
to no es acreditable; sin embargo, si dichas eroga-
ciones no pueden identifcarse para qu tipo de actos
o actividades fueron utilizadas, entonces al IVA
trasladado se le aplicar una proporcin de acredi-
tamiento que se determina dividiendo el total de
actos o actividades gravados del mes de que se
trate entre el total de actos o actividades del mismo
mes, no olvidando que, de acuerdo con el artculo
5o.-B de la LIVA, los contribuyentes podrn deter-
minar dicha proporcin considerando los actos o
actividades correspondientes al ejercicio inmediato
anterior:
1. En este apartado se desglosar, segn corres-
ponda en cada uno de los campos, el IVA acredi-
table de las erogaciones que efectivamente se
pagaron y que se identifcan plenamente para
realizar los actos o actividades gravadas (0 y 16%),
de conformidad con el artculo 5o., fraccin V,
inciso a), de la LIVA (vase fgura 10).
2. Se anotar el importe del IVA que se traslad al
contribuyente y que se identifcan plenamente para
realizar los actos o actividades exentas de este
impuesto de conformidad con el artculo 5o., frac-
cin V, inciso b), de la LIVA (vase fgura 10).
Cabe mencionar, como se puede apreciar, que
los citados campos nicamente contemplan el IVA
42
pagado en la importacin de bienes intangibles y
servicios, tangibles excepto inversiones e inver-
siones, por lo que el IVA trasladado que no
corresponde a importaciones se anotar an as
en dichos campos, segn corresponda a bienes
intangibles y servicios tangibles, excepto inver-
siones y bienes tangibles que son inversiones.
De acuerdo con el ejemplo mos trado, se consi-
der en el campo IVA PAgADO EN LA IMPOR-
TACIN POR ADqUISICIN DE BIENES TAN-
gIBLES DISTINTOS DE LAS INVERSIONES
el IVA por adquisicin de bienes excepto inver-
siones (65,325) y el IVA por importacin de
bienes tangibles (44,658) identifcado con las
actividades exentas.
PROPORCIN UTILIzADA CONFORME A LOS
ARTCULOS 5 y 5B DE LA LIVA. Se anotar la
proporcin determinada considerando los actos o
actividades del mes de que se trate (artculo 5o.
de la LIVA), o los del ejercicio inmediato anterior
(ar tculo 5o.-B de la LIVA); sin embargo, es impor-
tante recalcar que la misma se determinar siem-
pre y cuando el contribuyente realice actos o
actividades gravadas y exentas, ya que de obtener
nicamente actos o actividades gravados nica-
mente se debern llenar los campos previstos en
el numeral 1.
MONTO ACREDITABLE ACTUALIzADO A IN-
CREMENTAR DERIVADO DEL AjUSTE. Cuando
los contribuyentes adquieren inversiones que se
utilizan indistintamente tanto para realizar actos o
actividades gravadas y exentas, de acuerdo con
el artculo 5o.-A, se encuentran obligados a realizar
un ajuste cada mes en el caso de haber tomado la
opcin de calcular la proporcin de acreditamiento
conforme a los actos o actividades realizados en el
mes, de tal forma que si la proporcin determinada
en el mes siguiente se incrementa en ms de 3%
con respecto al del mes anterior, se podr acreditar
el monto determinado actualizado derivado de dicho
ajuste.
En el ejemplo presentado no se adquirieron inver-
siones utilizados indistintamente para realizar actos
o actividades gravadas y exentas.
L
Los contribuyentes tienen
derecho a acreditar el
impuesto que se les traslada
cumpliendo con ciertos
requisitos y considerando que
las erogaciones por las cuales
se traslad dicho impuesto
fueron estrictamente
indispensables
Total del IVA que se le traslad
al contribuyente por las eroga-
ciones deducibles realizadas en
el periodo de que se trate
Se anotar el IVA que se le traslad al contribu-
yente correspondiente a las erogaciones plena-
mente identifcadas para realizar las actividades
gravadas (16 y 0%)
Se anotar el IVA que se le traslad al contribuyen-
te correspondiente a las erogaciones plenamente
identifcadas para realizar las actividades exentas
Este importe es el IVA que se le
traslad al contribuyente y que no se
puede identifcar plenamente con las
actividades gravadas ni exentas (IVA
no identifcado)
1
2
Figura 10
Es el resultado de sumar el IVA acreditable
identifcado plenamente con los actos o activida-
des gravadas y el IVA no identifcado que se
puede acreditar proporcionalmente
Proporcin determinada resultado de
dividir el total de actos o actividades
gravadas entre el total de actos o acti-
vidades realizadas (gravadas y exentas)
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Saldo a favor del IVA determinado en el periodo
CANTIDAD ACTUALIzADA A REINTEgRARSE
DERIVADA DEL AjUSTE. Como ya se coment, de
conformidad con el artculo 5o.-A de la LIVA, cuando
las inversiones se utilicen indistintamente para reali-
zar tanto actos o actividades gravados como exentos,
y se haya optado por aplicar la proporcin de acre-
ditamiento con base en los ingresos del mes, los
contribuyentes se encuentran obligados a ajustar el
acreditamiento del impuesto correspondiente a la
inversin en los meses siguientes cuando la propor-
cin del mes de que se trate disminuya en ms de
3% con respecto a aquel en que se adquiri la inver-
sin, determinando conforme al procedimiento pre-
visto en dicho ordenamiento la cantidad actualizada
a reintegrarse derivada del ajuste.
A FAVOR. De acuerdo con el artculo 5o.-D de
la LIVA, el pago mensual de este impuesto es la
diferencia entre el impuesto que corres ponda al total
de las actividades realizadas en el mes por el que
se realiza el pago excepto las importaciones de bie-
nes tangibles, y las cantidades acreditables (IVA
acreditable), adems se podr disminuir el impuesto
Figura 11
IVA causado por los actos o actividades realizadas por el contribuyen-
te efectivamente cobradas gravadas a la tasa de 11 o 16%
Slo se anotar en caso de
haber obtenido devolucin
inmediata, conforme al ar-
tculo 1o.-A de la LIVA.
que se le hubiere retenido al contribuyente en el
mismo mes, en su caso. Cuando el IVA acreditable
es superior al impuesto causado menos el IVA rete-
nido al contribuyente, la diferencia se considera
saldo a favor del IVA.
DEVOLUCIN INMEDIATA OBTENIDA. Las
personas morales que cuentan con un programa
autorizado conforme al Decreto que establece pro-
gramas de importacin temporal para producir ar-
tculos de exportacin o al Decreto para el fomento
y operacin de la industria maquiladora de exporta-
cin, o tengan un rgimen similar en los trminos de
la legislacin aduanera, o sean empresas de la in-
dustria automotriz terminal o manufacturera de vehcu-
los de autotransporte o de autopartes para su intro-
duccin a depsito fscal, cuando adquieran bienes
autorizados en sus programas de proveedores na-
cionales que determinen saldo a favor conforme al
artculo 5o.-D de la LIVA podrn obtener la devolucin
inmediata de dicho saldo disminuyndolo del monto
que hubiesen retenido conforme al artculo 1o.-A,
fraccin IV, de la LIVA.
44
Figura 12
Como ya se coment, slo aquellos contribuyentes que realizan actos o actividades gravadas y exentas,
y efectan erogaciones que se utilizan indistintamente para realizar actos o actividades gravados o exentos,
se encuentran obligados a calcular la proporcin de acreditamiento, el cual se determina dividiendo el total
de actos o actividades gravados en el periodo entre el total de actos o actividades del mismo periodo (gra-
vados y exentos). No obstante, el artculo 5o.-C de la LIVA prev qu conceptos no debern incluirse para
calcular dicha proporcin, entre los que se encuentran la importacin de bienes intangibles y servicios,
enajenacin de activos fjos, dividendos, intereses, etctera.
Con los datos manifestados en este flder es como se determina la proporcin de acreditamiento mani-
festado en el flder IVA acreditable del periodo, como lo podemos apreciar en el ejemplo en donde la
determinacin de la proporcin se obtuvo de dividir el monto de los actos o actividades gravados (1802,231)
entre el total de actividades realizadas por el contribuyente (2785,041).
Creacin del medio magntico
Una vez capturados los datos en la forma 41 y los anexos correspondientes, se proceder a crear el archi-
vo, para ello se deber seleccionar el flder que corresponda (forma 32 o 41), posteriormente la solicitud
correspondiente y se dar click en el icono , apareciendo el siguiente cuadro de dilogo:
Datos para determinar la proporcin aplicada
Total de actos o
actividades rea-
lizados en el pe-
riodo
Conceptos ex-
cluyentes para la
determinacin de
la proporcin
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Al contestar afrmativamente aparecer la ruta donde desea guardar el archivo, una vez guardado apa-
recer el mensaje de que el archivo fue generado exitosamente.
Devolucin de IVA mediante declaratoria
En caso de que el contribuyente opte por solicitar en devolucin su saldo a favor del IVA y dictamine sus
estados fnancieros para efectos fscales, debe presentar su solicitud de devolucin acompaada de la
declaratoria formulada por contador pblico registrado (CPR), de conformidad con el artculo 14 del Regla-
mento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF), cuando dicho contador vaya a emitir para efectos fs-
cales, dictamen relativo a los estados fnancieros del contribuyente que comprenda el periodo al que
corresponda dicho saldo a favor.
La misma disposicin prev que el SAT emitir las reglas de carcter general en que se dar a conocer
el modelo de declaratoria que los contribuyentes acompaarn a su solicitud de devolucin de saldos a
favor del IVA. A este respecto, en la Cuarta Modifcacin a la RMF-10 publicada el 24 de mayo de 2011, se
prev en la regla II.2.3.1. que aquellos contribuyentes competencia de la AGGC debern presentar el Anexo 1
correspondiente a la declaratoria de devolucin de saldos a favor del IVA, adems de los anexos 7 y 7-A
del programa electrnico F 3241, no as los dems contribuyentes, ya que stos debern presentar la de-
claratoria mediante el modelo que da a conocer el SAT a travs de su pgina. No olvidando que podrn
quedar relevados de presentar dicha declaratoria cuando el contribuyente se encuentre obligado a dictaminar
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sus estados fnancieros para efectos fscales confor-
me al artculo 32-A del CFF, en cuyo caso slo se
deber cumplir con el requisito de haber presentado
con anterioridad a la fecha de la presentacin de la
solicitud de devolucin, la Declaracin Informativa
de Operaciones con Terceros (DIOT) correspondien-
te al periodo por el cual se solicita la devolucin.
En caso de que el contribuyente presente la soli-
citud de devolucin del IVA mediante declaratoria, la
misma deber estar ratifcada por el CPR, la cual
deber estar contenida en el informe sobre la situa-
cin fscal del contribuyente. Si el CPR que emiti la
declaratoria de saldos a favor del IVA es distinto a
aquel que emita el dictamen de estados fnancieros
respecto del mismo contribuyente, el contador pbli-
co autorizado que vaya a dictaminar dichos estados
fnancieros, dentro del informe sobre la situacin
fscal del contribuyente, deber ratifcar o rectifcar
cada una de las declaratorias que haya presentado
el contribuyente con motivo de las solicitudes de
devolucin de saldos a favor del IVA, incluso aquellas
que no correspondan al ejercicio que se va a dicta-
minar. Para estos efectos, solamente el contador
pblico autorizado (CPA) que suscribi la declarato-
ria de saldos a favor del IVA, puede ser distinto al
que dictamine los estados fnancieros del contribu-
yente, cuando aqul haya fallecido o su registro est
suspendido o cancelado.
Anexo 1. Declaratoria del CPR
Este anexo cuenta con tres flderes que debern ser
llenados de acuerdo con la informacin proporciona-
da por el CPR.
Datos del contribuyente representante legal y CPR
Figura 13
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T
a
l
l
e
r
e
s

De acuerdo con el artculo 83 del RCFF, la declaratoria formulada por el CPR por la devolucin del IVA
deber contener la informacin:
Del contribuyente.
Del representante legal.
Del CPR.
Datos del IVA causado y acreditable
Figura 14
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Asimismo, conforme al artculo 84 del RCFF se deber proporcionar la informacin del IVA en el que se
seale expresamente la verifcacin tanto del impuesto causado como del impuesto acreditable, en este
caso se manifestar el porcentaje de alcance de revisin de la documentacin.
Datos de los 20 principales proveedores
Figura 15
La captura de los DATOS DE LOS 20 PRINCIPALES PROVEEDORES (datos secundarios) se podr
realizar despus de la captura de los datos primarios.
Comentario fnal
El programa F 3241 es una herramienta que sirve para presentar la informacin que requiere cada
uno de los anexos correspondientes cuando se solicitan en devolucin o se compensan los saldos a
favor de impuestos; sin embargo, para su llenado pocas veces es accesible, dado que adems de haber
determinado correctamente el saldo a favor del impuesto de que se trate, la determinacin del mismo
se deber plasmar correctamente en los anexos, de forma que se manifeste el saldo a favor determi-
nado.