TRABAJO PRCTICO CONTABILIDAD GENERAL

1. Nombre o razn social de la Organizacin.

FABRICATO S.A

2. Objeto social de la Organizacin.
FABRICATO S.A y sus filiales, conforman un grupo empresarial
dedicado a la produccin y comercializacin de textiles bajo estndares
de calidad internacional altamente especializados.

Empresa dedicada al negocio textil, resultado de la fusin de dos de las
empresas textiles ms tradicionales del pas: Fabrica de Hilados y
Tejidos el Hato (Fabricato) y Textiles El Cndor (Tejicndor). Son
fabricantes de Lnea Hogar, ndigo, Driles, Popelinas, Paos, etc.

3. La empresa fue creada mediante escritura pblica, enunciar el nmero,
la fecha y la Notaria donde se perfeccion el acto jurdico (ver
certificado de existencia y representacin legal de la Cmara de
comercio).

Nmero: 617
Fecha: el 26 de Febrero de 1920.
Notaria: 3. De Medelln

4. Rgimen de IVA al cual pertenece, si es responsable del Impuesto
al Valor agregado.

FABRICATO S.A pertenece al rgimen comn, ya que las personas jurdicas
y sociedades que vendan o presten servicios gravados con IVA,
corresponden a dicho rgimen, slo por el hecho de ser jurdicas; adems las
personas naturales comerciantes que realizan operaciones gravadas, y los
prestadores de servicios que hayan obtenido en el ao 2006 un ingreso bruto
total proveniente de sus actividades gravadas igual o superior a $ 80.000.000
(4.000 UVT). Y todas las personas naturales que superen los requisitos
consagrados en el art 499 del Estatuto tributario, en concordancia con la
ley 1111 de 2006.

En cambio en el rgimen simplificado, pertenecen las personas naturales,
individualmente comerciantes que en el ao anterior hubieran obtenido
ingresos brutos totales de 4000UVT y que las consignaciones bancarias
no superen la suma de 4500 UVT



5. Con base al Balance General, cunto tiene?, Cunto debe? y
Cunto es de los socios?

Con base en el Balance General (en millones de pesos colombianos),
mostramos lo que tiene y lo que debe la empresa y lo que es de los
socios a Diciembre 31 de 2011 y a Diciembre 31 de 2012:
Tiene:


Debe:


Socios:


6. Para cada una de las partidas o cuentas del Balance General,
explique el porcentaje que representa y en dos o tres renglones
explique estos porcentajes.
BALANCES (EN MILLONES DE
PESOS)
31/12/2011 31/12/2012 2011 2012
Disponible 16.704 32.67
8
1
1.38% 2.95%
Inersiones Temporales 793 1.523 0.066%

0.14%
Deudores, neto (CP) 238.732
158.252
19.72% 14.3%
Inventarios, neto (CP) 197.857 149.84
4
16.35% 13.54%
Intagibles (CP) 9 6.100 0.0007
%
0.55%
Activos Diferidos 9.517 6.598 0.79% 0.6%
0 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 463.612 354.995 38.3% 32.1%

Inversiones, neto (LP) 67.709 55.036 5.6% 5%
Deudores, neto (LP) 22.620 22.76
3
1.87% 2.1%
Propiedades, planta y equipo, neto 97.521 106.81
0
8.1% 9.65%
Intangibles (LP) 17.442 17.44
2
1.44% 1.44%
Acitvos diferidos y otros activos 23.759 33.907 1.96% 3.06%
Valorizaciones 517.728 515.685 42.77% 46.6%
31/12/2011 31/12/2012
$1.210.391 $1.106.638
31/12/2011 31/12/2012
$324.965 $324.533
31/12/2011 31/12/2012
$885.426 $782.105
0 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 746.779 751.64
3
61.7% 67.9%

0 TOTAL ACTIVO 1.210.39
1
1.106.638 100% 100%

Obligaciones Financieras 87.007 63.845 7.19% 5.77%
Proveedores 46.770 59.600 3.86% 5.38%
Cuentas por pagar 15.918 15.026 1.32% 1.36%
Impuestos, gravmenes y tasas - 4.733 0% 0,43%
Obligaciones laborales 10.495 10.981 0.87% 0.99%
Pasivos estimados y provisiones 20.152 28.741 1.66% 2.6%
Anticipos y avances recibidos 14.947 3.785 1.23% 0.34%
0 TOTAL PASIVO CORRIENTE 195.289 186.71
1
16.134
%
16.87%

Obligaciones financieras (LP) 16.915 18.787 1.4% 1.7%
Proveedores (LP) 5.893 16.520 0.49% 1.49%
Cuentas por pagar (LP)
PLAZO
666
1.061.54
88.598
593
2365.6
81
0.05%
0,32%
0.05%
0,069%
Obligaciones laborales (LP) 1.548 575 0.13% 0.05%
Impuesto de renta diferido 11.406
2.360.44
3
7.925
2.3779
3.422.5
19
0.94%
0,71%
0.72%
0,698%
Pasivos estimados y provisiones 93.248 93.422 7.7% 8.44%
0 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 129.676 137.82
2
10.714
%
12.45%

0 TOTAL PASIVO 324.965 324.53
3
26.85% 29.33%

Capital social 36.753 36.807 3.04% 3.33%
Supervit de capital 225.709 217.75
0
18.65% 19.68%
Reservas 97.896 97.896 8.09% 8.85%
Revalorizacin del patrimonio 107.250 107.25
0
8.86% 9.69%
Resultados de ejercicios anteriores -94.274 -99.910 -7.79% -9.03%
Resultados del ejercicio -5.636 -93.373 -0.47 -8.44%
Supervit por valorizaciones 517.728 515.68
5
42.77% 46.6%
0 TOTAL PATRIMONIO 885.426 782.10
5
73.15% 70.67%

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1.210.39
1
1.106.638 100% 100%

Del total de activos que tena la empresa en el ao 2011 el activo
corriente corresponda al 38.3%mientras que en 2012 era del 32.1%En cuanto
al activo no corriente el ao 2011 corresponda al 61.7% y en el 2012 era del
67.9% .Lo cual indica que la empresa no puede convertirse lquida ms
fcilmente ya que de su total de activos posee menos activos a corto plazo
que activos a largo plazo.
Por otro lado del total de pasivos que tena la empresa el pasivo corriente
corresponda al 16.134% en 2011 y al 16.87% en 2012. Y el pasivo no
corriente al 10.714% y 12.45% en 2011 y 2012 respectivamente, el pasivo. El
patrimonio corresponde para el ao 2011 y 2012 un 73.15% y un 70.67%
respectivamente.
Este marco indica que la empresa se apalanca financieramente con deuda
externa con porcentajes para 2011 y 2012 de 26.85% y 29.33%
respectivamente. Y con capital propio puede apalancarse en un 73.15% y
70.67% respectivamente.
7. Para las cuentas del Estado de Resultados, ibdem punto
seis (explique el porcentaje que representa y en dos o tres renglones
explique estos porcentajes).

ESTADOS DE RESULTADOS 31/12/2012 31/12/2011 2012 2011
41 Ingresos Operacionales 545.539 639.695 100,00% 100,00%
61 MENOS: Costos De Ventas y De
Prestacin De Servicios

517.957

560.444

94,94%
%

87,61%
UTILIDAD BRUTA 27.582 79.251 5,06% 12,39%
51 MENOS: Gastos Operacionales De
Administracin

41.342

23.885

7,57%

3,73%
52 MENOS: Gastos Operacionales De
Ventas

37.669

37.991

6,90%

5,94%
UTILID Y/O PERDIDA OPERACIONAL -51.429 17.375 -9,43% 2,72%
42 MAS: Ingresos No Operacionales 25.268 23.413 4,63% 3,67%
53 MENOS: Gastos No Operacionales 66.668 44.152 12,22% 6,9%
PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS Y
AJUSTE POR INFLACION

-92.829

-3.364

-17,01%

-0,52%
54 MENOS: Impuestos De Renta y
Complementarios

544

2.272

0,09%

0,35%
59 GANANCIAS Y PERDIDAS
-93.373

-5.636

-17,11%

-0,88%

Como rubro ms importante podemos observar que el costo de ventas ocupa
el lugar ms alto teniendo en cuenta las dems cuentas, esto se debe a que
la compaa invierte buena parte de sus ventas en conseguir mayor acogida
de sus clientes.
Sin embargo el resultado dio como perdida, aumentando el valor negativo en
el segundo ao; es necesario revisar la gestin administrativa, para realizar
las correcciones necesarias debido a que se ha incurrido en fuertes gastos
para la venta de los productos y la administracin del negocio.

8. Cuntos empleados posee la Organizacin. No es necesario
relacionarlos.
Jubilados: 2272
Personal temporal: 143
En FABRICATO y Fibra Tolima: 3541
Riotex: 502

Lo que nos da un total de 6468 empleados al 31 de Octubre de 2013

2011 2012
Salud 8,50% 8,50%
Pensin 12% 12%
ARP 1% 1%

21,50% 21,50%

$ 2.256 $ 2.360

9. A cunto ascienden los gastos de personal?, cunto le
corresponden a los aportes de Ley 100 de seguridad social en salud,
pensin y riesgos profesionales? (Slo para Ingenieros Administradores
e Ingenieros Industriales: Relacionar las cuantas monetarias por: Sueldos,
Horas Extras, Recargos, Dominicales y festivos, Prestaciones sociales,
vacaciones)

Los gastos de personal en el ao 2011 corresponde a 10.495 y en el 2012
10.981.


APORTES DE LEY 100





10. Revisando el estado de resultados. Rubro o Cuenta impuestos.
Cmo se explica o discrimina esta cuenta?
Los impuestos pagados por la empresa corresponden al Impuesto de
Renta, Impuesto al Valor Agregado (IVA).

11. A cunto ascienden los Ingresos operacionales mensuales y a
cunto ascienden los costos y los gastos mensuales? Explique la
Utilidad operacional Mensual.


31/12/2012 31/12/2011

Ingresos Operacionales
mensuales

45.461,58

46.703.67


31/12/2012 31/12/2011
Gastos Operacionales De
Administracin Mensuales

3.445,17

1.990,42
Gastos Operacionales De Ventas
Mensuales

3.139,08

3.165,92



31/12/2012 31/12/2011

Utilidad Operacional Mensual

-4.285,75

-1.447,92


La empresa debe destinar una parte de los ingresos para cumplir con las
obligaciones de cada mes, entre las cuales se encuentran las laborales,
fiscales, legales, entre otras, que estn ligadas a la operacin de la
empresa. Estos registros reflejan el resultado mes a mes, los cuales
permiten tomar decisiones oportunas.

La utilidad operacional o utilidad proveniente de las operaciones, muestra
las relaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los gastos en los
cuales se incurre para producir estos ingresos. En efecto, la utilidad
operacional mide la rentabilidad mensual de las operaciones de negocios
bsicos de una empresa y deja por fuera otros tipos de ingresos y gastos.

La Utilidad Operacional muestra con objetividad si la actividad a la cual se
dedica una organizacin produce utilidad o prdida.

Si una organizacin produce Utilidad Operacional, esto es indicativo de
que est operando en un negocio o actividad econmica en la cual logra
superar Costos y Gastos con los Ingresos propios generados por esa
actividad.

En caso contrario, estar indicando que ha dedicado sus recursos a
operar en una actividad en la que los Ingresos provenientes de ella son
inferiores a los Costos y Gastos en los que debe incurrir para poder
operar el negocio. Es decir, el negocio al cual se han dedicado los
recursos, no es promisorio, para decir lo mnimo.










12. Cunto es la Utilidad Bruta, la operacional y la Neta? Cul es
la explicacin a cada concepto? (Slo para Ingenieros Administradores e
Industriales: Calcular la proporcin o porcentajes de los costos y utilidad
bruta, respecto a los ingresos)



31/12/2012 31/12/2011

Utilidad Operacional

-51.429

17.375

Utilidad Bruta

27.582

79.251

Ganancias y perdidas

-93.373

-5.636



Utilidad Operacional: muestra las relaciones entre los ingresos obtenidos
de clientes y los gastos en los cuales se incurre para producir estos
ingresos. En efecto, la utilidad operacional mide la rentabilidad de las
operaciones de negocios bsicos de una empresa y deja por fuera otros
tipos de ingresos y gastos.


Utilidad Bruta: Es la diferencia entre los ingresos de una empresa por la
venta de bienes y servicios y lo que cuesta producir esos bienes y servicios.
La utilidad bruta no toma en cuenta los costos fijos, que son en gran medida
los mismos, independientemente de la cantidad de unidades que la
empresa produce y comercializa. La utilidad bruta muestra qu tan lucrativo
puede ser un incremento en las ventas y qu tanto puede resistir
la empresa una cada en las ventas.



Prdidas y Ganancia: la utilidad de esta cuenta, es conocer el resultado
econmico del ejercicio, que se obtendr por diferencia entre dos grandes
masas formadas respectivamente por los Ingresos y Beneficios por un lado
y por los Gastos y Prdidas por el otro.

Sern Ingresos o Beneficios las operaciones o resultados de las
operaciones que provoquen un incremento del valor patrimonial de la
empresa.

Por el contrario, sern Gastos o Prdidas las operaciones o resultados de
las operaciones que provoquen una disminucin del valor patrimonial de la
empresa.

A la diferencia entre Ingresos y Beneficios por un lado, y Gastos y Prdidas
por otro, la denominaremos "Resultado del ejercicio". En caso de que es
resultado fuera positivo, lo denominaremos Beneficio, mientras que de ser
negativo, lo denominaremos Prdida.

13. Qu proporcin de los ingresos se destina a cubrir las
erogaciones diferentes los Costos?
Las erogaciones son egresos que tiene una empresa se pueden clasificar
como costos o gastos, los cuales se mencionan a continuacin;

Costo de ventas. Es el costo de la materia prima, ms la mano de obra
necesaria para producir los bienes y servicios que vende una empresa.
Gastos. Los gastos de una empresa se pueden clasificar en tres grupos,
que se mencionan a continuacin:
Gastos de venta. Son todas las erogaciones necesarias para poder
realizar la venta de los bienes o servicios de una empresa como, por
ejemplo, gastos de publicidad, fletes, comisiones a los agentes de ventas,
etctera.
Gastos de administracin. Son todas las erogaciones necesarias para la
administracin de una empresa.
Gastos financieros. Son todas las erogaciones de una empresa
relacionadas con el pago de intereses.



2012 2011
Gastos
Operacionales

14,47%

9,67%
Gastos No
Operacionales

12,22%

6,9%
Impuesto de Renta 0,09% 0,35%

14. Qu parte de los ingresos cubre costos y gastos relacionados
con el objeto social de la organizacin?
En el ao 2011 el 87.61% de los ingresos est destinado a cubrir los
costos relacionados con el objeto social de la organizacin, en el 2012 era
el 94,94%.

En el ao 2011, el 9.67% de los ingresos era destinado a cubrir los gastos
operacionales de administracin y ventas, y en el ao 2012 dicha
proporcin sube al 14.47%.

15. Qu parte de los ingresos despus de cubrir costos, gastos
operacionales y no operacionales est quedando para cubrir impuesto
de renta?
Despus de cancelar los costos, gastos operacionales y no operacionales
a la empresa le queda para cubrir el impuesto de renta:

Ano PAII Ingresos
2011 92.829 639.695 0.52%
2012 3.364 545.539 17.01%


Para el ao 2011 92.829 COP lo que representa un 0.52% de los
ingresos operacionales anuales y en el ao 2012 3.364 COP lo que
representa un 17.01% de los ingresos operacionales anuales.

16. Cmo estn rindiendo los activos de la empresa o por cada $100 de
activos qu utilidad generan?


2011: 2012:

Como podemos observar los activos en la empresa para ambos aos
muestran un rendimiento en la inversin negativo, es decir que por cada $100
pesos que la empresa posee la utilidad es nula. Lo cual nos dice que en la
empresa hay ms egresos que ingresos.



17. El dinero invertido en la sociedad est rindiendo a una tasa
inferior o superior a la que paga el mercado financiero? Es ms
rentable invertir en una sociedad o comprar papeles financieros?


2011: 2012:

Claramente vemos que el dinero rinde a una tasa inferior a la que paga el
mercado financiero, ya que el rendimiento es nulo para ambos aos.
De acuerdo con esto podemos afirmar que en el caso de los socios de la
compaa FABRICATO S.A les sera ms rentable comprar papeles
financieros, pero si decidieran dejar de invertir en la empresa y comenzar a
invertir en el mercado financiero, los ms de mil empleados que esta posee
en la actualidad se perderan su empleo.




18. Es rentable el capital de trabajo que se tiene?



2011: 2012:

El capital de trabajo no es rentable para ninguno de los dos periodos ya que
reporta cifras negativas, es decir que la rentabilidad es nula.



19. El capital de trabajo est dado por: Activos corrientes Pasivos
Corrientes. El dinero que se tiene despus de cancelar todas las
obligaciones a corto plazo genera una rentabilidad?



Activos Corrientes - Pasivos corrientes
2011 463.612 - 195.289 = 268.323
2012 352.995 - 186.711 = 168.284

Si es rentable, ya que este es el dinero con el que cuenta la empresa despus
de cancelar todas las deudas en el corto plazo, es el dinero lquido con el cual
cuenta la empresa para realizar ms inversiones tales como compra de
materia prima, inversiones del capital social, mejora de la planta, entre otros.
20. Qu partidas del Balance General conforman el Activo Corriente y
qu partidas conforman el pasivo corriente?
Activo Corriente: Se considera activo corriente, todo aquel activo que
es susceptible de convertirse en efectivo en un plazo igual o inferior a un
ao. Las parditas del balance que lo conforman son:
Disponible.
Inversiones temporales.
Deudores, neto.
Inversiones, neto.
Intangibles.
Activos diferidos.

Pasivo corriente: Se considera activo corriente, todo aquel activo que
es susceptible de convertirse en efectivo en un plazo igual o inferior a un
ao. Las partidas del balance general que lo conforman son:
Obligaciones financieras.
Proveedores.
Cuentas por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas.
Obligaciones laborales.
Pasivos estimados y provisiones.
Anticipos y avances recibidos.


21. Qu partidas del Balance General conforman el Patrimonio? en
dos o tres renglones explique cada partida.
El patrimonio est conformado por:
Capital social: Es la partida donde queda contabilizado el valor de los
bienes que los socios de una sociedad le ceden a sta sin derecho de
devolucin.

Supervit de capital: Comprende el valor de las cuentas que reflejan el
incremento patrimonial ocasionado por prima en colocacin de acciones,
cuotas o partes de inters social, las donaciones, el crdito mercantil, el
know how y el supervit mtodo de participacin.

Reservas: Comprenden los valores que por mandato expreso del
mximo rgano social, se han apropiado de las utilidades lquidas de
ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico, con el objeto de
cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos.

Revalorizacin del patrimonio: Comprende el valor del incremento
patrimonial por concepto y de los saldos originados en saneamientos
fiscales, realizados conforme a las normas legales vigentes.

Resultados de ejercicios anteriores: Comprende el valor de los
resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas
que estn a disposicin del mximo rgano social o por prdidas
acumuladas no enjugadas.

Resultados del ejercicio: Comprende el valor de las utilidades o prdidas
obtenidas por el ente econmico al cierre de cada ejercicio.

Supervit por valorizaciones: Comprende la valorizacin de inversiones,
propiedades, planta y equipo as como de otros activos sujetos de
valorizacin.

22. En el Patrimonio encontramos las Utilidades del periodo a quin le
compete disponer de las utilidades, qu rgano de direccin decide su
distribucin? en dos o tres renglones explique.

Teniendo en cuenta el art 420, 451 y 155 del cdigo de comercio en el que se
determinan las funciones de la asamblea general de accionistas, podemos
decir que la administracin de las utilidades del periodo es establecida por la
asamblea general de socios.


23. Respecto a las Razones de Liquidez, Calcule e interprete la
razn corriente y el capital de trabajo de la Empresa.

Razn corriente:

2011: 2012:

En el ao 2011 por cada peso que deba la compaa Fabricato S.A en el
corto plazo, tena 2.37% para responder, es decir, hubo liquidez.
En el ao 2012 por cada peso que deba la compaa Fabricato S.A en el
corto plazo, tena 1.9% para responder, es decir que hubo liquidez.
Al comparar ambas razones observamos que de 2011 aa 2012 la liquidez
disminuye.


Capital de trabajo:

2011: 2012:

463612 195289 = 268323 354995 186711 = 168284

La compaa Fabricato S.A a Diciembre 31 de 2011 despus de haber
cancelado todas sus obligaciones en el corto plazo le quedaron $268323 para
trabajar, es decir hay liquidez.
La compaa Fabricato S.A a Diciembre 31 de 2012 despus de haber
cancelado todas sus obligaciones en el corto plazo le quedaron $168323 para
trabajar, es decir hay liquidez.
Al comparar el capital de trabajo entre 2011 y 2012 vemos que este disminuye.



24. Cmo es la Liquidez de la Empresa?
A pesar de que la liquidez en la empresa disminuyo de un ao a otro, podemos
decir que sigue siendo buena ya que de todo lo que esta deba en el corto
plazo tuvo con qu responder y tambin con que trabajar en ambos periodos.


25. Respecto a las Razones de Endeudamiento. Calcule e interprete el
Nivel de endeudamiento y responda: de todo lo que tiene la Empresa
qu porcentaje le pertenece a los socios?

Nivel de endeudamiento:




2011: 2012:

De todo lo que tena la empresa a Diciembre 31 de 2011 le deba a terceros el
26.8%, es decir a los socios les corresponda el 73.2%.
De todo lo que tena la empresa a Diciembre 31 de 2012 le deba a terceros el
29.3%, es decir que le corresponda a los socios el 70.7%.

26. Cmo es el endeudamiento de la
Empresa?
La empresa tiene un nivel de endeudamiento no muy bueno ya que como
observamos en el punto anterior, al comparar ambos aos el nivel de
endeudamiento disminuye, es decir, en 2012 a los socios les corresponde
menor porcentaje del que les corresponda en 2011.





27. Respecto a las Razones de Solidez calcule e interprete:

Solidez:





2011: 2012:

Estabilidad de los activos fijos:




Los activos fijos netos hacen referencia a la propiedad planta y
equipo.
Los recursos permanentes estn representados por la suma entre los
activos a largo plazo (activos no corrientes) y el patrimonio.

2011:

Activos fijos netos: 97.521
Recursos permanentes:
Pasivos no corrientes: 129.676
Patrimonio: 885.426

( )

2012:

Activos fijos netos: 106.810
Recursos permanentes:
Pasivos no corrientes: 137.833
Patrimonio: 782.105

( )


Este indicador debe tener un valor mximo de 1, como podemos ver
Fabricato durante los dos periodos tuvo valores menores a 1, esto quiere
decir que la compaa ha tenido un balance equilibrado durante los 2
periodos.

ndice de estabilidad propia de los activos fijos:

2011: 2012:

Este indicador muestra el riesgo de la compaa, mientras mas pequeo sea
es mejor, como podemos ver la compaa no esta en riesgo para ninguno de
los dos aos.
28. Cmo es la Solidez de la Empresa?
FABRICATO S.A es una compaa solida ya que cuenta con los suficientes
recursos para cancelar las obligaciones adquiridas a corto y largo plazo.
29. Respecto a las Razones de Rentabilidad calcule e interprete
Rendimiento sobre el patrimonio:

Utilidad
Neta

Patrimonio
2011 -5.636 / 885.426 < 0
2012 -93.373 / 782.105 < 0

Podemos observar que el rendimiento del dinero invertido por los socios en
ambos periodos fue negativo, por lo tanto decimos que no hubo rentabilidad
para los socios ni en 2011 ni en 2012.

Rentabilidad sobre activos totales:





Utilidad Activos

2011
Neta
-5.636
Totales
/ 1.210.391 <

0
2012 -93.373 / 1.106.638 < 0

El dinero de la empresa no tuvo rendimiento en ninguno de estos dos
periodos, ya que al ser la utilidad negativa, la rentabilidad tambin lo es, por lo
tanto decimos que es nulo, es decir, no hubo rentabilidad en este sentido.