An Pee C Guide Comp Table 2011

Guide comptable des CIL
Version 0.9e
jeu. 24.02.2011 - 09:39:11
Note de lecture :
Mesdames, Messieurs,
Les nouvelles rgles comptables applicables aux CL ont reu l'avis favorable du CNC sous le numro 2008-
12 l'issue du Collge qui a eu lieu le 4 septembre 2008. Cet avis a fait l'objet du rglement CRC 2008-16
du 4 dcembre 2008 homologu par l'arrt interministriel du 29 dcembre 2008 (NOR : ECET0829101A,
Texte 48 sur 191, Journal officiel du 30 dcembre 2008). Ces rgles comptables sont applicables aux
exercices ouverts compter du 1er janvier 2009. Le dcret n 90-102 du 26 janvier 1990 qui dfinissait les
anciennes rgles comptables applicables aux CL a t abrog par le dcret n 2009-524 du 7 mai 2009. Le
dcret n 90-101 du 26 janvier 1990 dfinissant les rgles relatives aux provisions, aux dprciations et aux
pertes sur crances irrcouvrables, a t actualis et mis en cohrence avec le nouveau rfrentiel
comptable par le dcret n 2010-757 du 6 juillet 2010. L'arrt d'application du 3 dcembre 1999 a
galement t modifi par un arrt du 6 juillet 2010. Enfin, pour accompagner le processus en cours de
fusion des organismes, l'arrt du 14 fvrier 1979 relatif aux prlvements a fait l'objet d'une modification
introduisant un amnagement transitoire du prlvement pour frais gnraux pour l'anne de la fusion et les
deux annes suivantes.
Le prsent guide comptable vise apporter aux organismes tous les dtails utiles pour la mise en ouvre de
ces nouvelles rgles.
Ce guide constitue une actualisation de la version 0.9d du 1er dcembre 2010 et la liste des volutions par
rapport cette version figure en page 2.
Nous remercions d'avance toutes les personnes qui pourront continuer nous faire part de leurs remarques,
observations et commentaires par mail l'adresse pccil@anpeec.fr. En particulier, nous souhaitons attirer
l'attention des lecteurs sur notre objectif d'intgrer dans une prochaine version un index complet afin de
faciliter les recherches dans le guide et de mettre la disposition des organismes une version web . Nous
demandons donc toutes les personnes qui le dsirent de nous communiquer par mail la liste des termes et
expressions qui constitueraient leurs portes d'entre naturelles dans le guide comptable, et qu'elles
souhaiteraient donc voir figurer dans l'index. Cette version complte (qui portera le numro 1.0) intgrera les
consquences comptables des dernires dispositions rglementaires d'application de la loi de mobilisation
pour le logement du 25 mars 2009 et ne pourra donc intervenir qu'aprs la publication de ces dispositions.
Afin de faciliter l'tablissement automatique des tableaux de flux de trsorerie, de pouvoir identifier les
vritables flux d'emplois et de ressources, et permettre le suivi de certaines oprations rglementaires, le
systme de transmission de donnes l'Agence prvoit 5 types de flux pour les balances comptables
normes (en plus des soldes l'ouverture et la clture, et des impacts des fusions et oprations
assimiles) :
Flux de dbit (DBT)
Flux de crdit (CRD)
Flux lis aux transformations (TRF)
Flux lis aux crances irrcouvrables (RC)
Autres flux internes (AUT)
Cette typologie doit tre absolument utilise pour tous les comptes des classes 1 7, afin de garantir
l'exhaustivit de l'information. Pour tre quilibrs, les totaux de ces trois colonnes (TRF, RC et AUT)
doivent tre nuls. l en est de mme pour la colonne des impacts des fusions (FUS).
Vous trouverez dans le guide de nombreux exemples illustrant les flux d'affectation des oprations.
Bien cordialement.
Akim TAROU
Guide comptable des CL - Version 0.9e - jeu. 24.02.2011 - Vos commentaires pccil@anpeec.fr
2
Liste des volutions par rapport la version 0.9d
Quelques corrections de style, syntaxe, orthographe et grammaire non numres.
0415 et 1270 : cration des sous-comptes 27458 et 27468 pour les autres prts aux personnes
physiques.
0426 : cration de deux subdivisions du code activit 31721 (3172101 et 3172102) pour distinguer
les apports de fonds aux entits dont les titres sont dtenus et les mouvements de titres entre
associs qui ne se traduisent pas par des apports rels au profit des entits dtenues.
1275 : prcision pour l'utilisation des comptes d'autres prts aux personnes physiques (utilisation
possible pour uniquement les prts MOBL-PASS et MOBL-JEUNE).
2043 : modification rdactionnelle et mention des bases lgale et rglementaire du reversement de
collecte des organismes HLM.
2551 : mise jour pour actualisation du niveau des provisions lies au financement des politiques
nationales.
3161 : mise jour des schmas d'criture pour tenir compte des prts MOBL-PASS.
4122 : mention de la prise en compte uniquement du principal pour la dtermination des
imputations sur les ressources de la PEEC.
Mise jour de l'extrait du code de commerce suite aux modifications introduites par le Dcret
n2009-267 du 9 mars 2009 dont les consquences sont applicables compter de l'exercice 2010
pour les CL (voir notamment les articles R123-197, R123-198 et R123-199-1). Les modifications
portent sur les informations publier dans l'annexe sur les parties lies, les honoraires des
commissaires aux comptes et les engagements hors bilan. Le modle de comptes annuels des
CIL ayant largement anticip ces volutions il n!y a aucune cons"uence prati"ue pour les
organismes sau# e$istence de transactions conclues avec des parties lies des conditions
"ui ne seraient pas normales. Une mise jour formelle du modle de comptes annuels sera
ralis pour l'exercice 2011 afin de tenir compte des amnagements mineurs requis pour une mise
en conformit totale avec les nouveaux textes. Pour l'exercice 2010 qui n'est que le deuxime
exercice d'application de la rforme comptable des CL, le modle restera stable. Les organismes
qui auraient des transactions des conditions anormales avec des parties lies doivent les
numrer dans la section 10.3 qui serait renomme Entreprises et parties lies . Pour
information, la notion de partie lie est extrmement large et vise toute personne ou entit dont la
position pourrait lui permettre de bnficier de relations privilgies avec le CL. Ainsi, une partie lie
est toute entit sur laquelle s'exerce directement ou indirectement un contrle exclusif ou conjoint,
ou une influence notable. l s'agit galement des membres de l'association (entreprises adhrentes,
syndicats, ...), des coentreprises auxquelles participe le CL, des entits dont le CL fait partie des
principaux dirigeants, des filiales d'entits dont le CL fait partie des principaux dirigeants, des entits
qui constituent un rgime d'avantages postrieurs l'emploi au profit du personnel du CL ou de
toute entit qui est partie lie au CL, etc.
%our in#ormation la prsente version du guide comptable n!intgre pas toutes les
cons"uences des dernires recommandations de l!&'(L. La proc)aine version sera
actualise par rapport toutes les recommandations relatives au$ emplois et publies au
cours des derniers mois par l!&'(L.
3
*able des matires
ntroduction....................................................................................................................................................... 7
CHAPTRE 1 Cadre juridique........................................................................................................................... 9
Section 1 >Obligations comptables des CL............................................................................................... 9
Section 2 >Obligations de publicit des informations financires des CL................................................10
Section 3 >Rfrentiel comptable des CL............................................................................................... 11
CHAPTRE 2 Principes gnraux................................................................................................................... 13
Section 1 >Principes comptables gnraux............................................................................................. 13
Section 2 >Rgles d'valuation et d'enregistrement................................................................................. 13
. Rgles applicables aux principaux postes d'actif ou de produits.......................................................13
. Rgles applicables aux principaux postes de passif ou de charges.................................................14
Section 3 >Dfinitions d'ordre gnral...................................................................................................... 14
CHAPTRE 3 Rgles d'tablissement des comptes annuels..........................................................................15
Section 1 >Principes gnraux................................................................................................................. 15
Section 2 >Prsentation sectorielle.......................................................................................................... 15
Section 3 >Comptes de liaison de gestion courante................................................................................ 15
CHAPTRE 4 Nomenclatures comptables...................................................................................................... 17
Section 1 >Nomenclature comptable gnrale......................................................................................... 17
. Rgles de cration des comptes........................................................................................................ 17
. Nomenclature de base...................................................................................................................... 17
Section 2 >Nomenclature des codes activit............................................................................................ 41
. Principe de construction des codes activit....................................................................................... 41
. Liste des codes activit..................................................................................................................... 43
. Rgles d'utilisation des codes activit.............................................................................................. 45
Section 3 >dentification des tiers............................................................................................................. 46
. Principe gnral de construction des numros ANPEEC..................................................................46
. dentification nominative................................................................................................................... 48
. dentification gnrique.................................................................................................................... 49
CHAPTRE 5 Commentaires des comptes spcifiques aux CL.....................................................................51
Section 1 >Comptes de capitaux.............................................................................................................. 51
Section 2 >Comptes d'immobilisations..................................................................................................... 55
Section 3 >Comptes de stocks et en-cours.............................................................................................. 57
Section 4 >Comptes de tiers.................................................................................................................... 58
Section 5 >Comptes financiers................................................................................................................. 59
Section 6 >Comptes de charges.............................................................................................................. 59
Section 7 >Comptes de produits.............................................................................................................. 61
Section 8 >Comptes spciaux.................................................................................................................. 63
CHAPTRE 6 Oprations de collecte.............................................................................................................. 65
Section 1 >Les diffrentes modalits de collecte...................................................................................... 65
Section 2 >Traitement comptable des fonds reus sous forme de prts..................................................65
Section 3 >Traitement comptable des fonds reus en vue de souscription de titres................................67
Section 4 >Traitement comptable des fonds reus sous forme de subventions.......................................69
CHAPTRE 7 Prlvements sur les fonds collects........................................................................................ 71
Section 1 >Aspects rglementaires.......................................................................................................... 71
. Prlvements pour couverture de dpenses internes l'organisme.................................................71
A.Couverture des frais gnraux du CL.......................................................................................... 71
B.Autres dpenses de gestion ........................................................................................................ 72
. Prlvements pour couverture des cotisations et sommes verses d'autres organismes ............74
Section 2 >Schmas comptables ............................................................................................................ 75
. Prlvements pour les frais gnraux PEEC..................................................................................... 75
. Prlvements pour les frais gnraux PEAEC.................................................................................75
. Prlvements pour les autres dpenses de gestion........................................................................76
V. Prlvement pour les cotisations et sommes verses d'autres organismes.................................76
CHAPTRE 8 Prts accords et oprations sur titres...................................................................................... 77
Section 1 >Principes gnraux de comptabilisation des prts accords et des oprations sur titres.......77
Section 2 >Comptabilisation des prts accords...................................................................................... 77
4
. Comptabilisation initiale et remboursements..................................................................................... 77
. Transformations en subventions et crances irrcouvrables............................................................79
. Traitement la clture de l'exercice................................................................................................. 80
Section 3 >Comptabilisation des oprations sur les participations...........................................................80
. Classification comptable.................................................................................................................... 80
. Traitement comptable des acquisitions, cessions et restructurations juridiques portant sur les
participations dtenues......................................................................................................................... 82
. Traitement la clture de l'exercice................................................................................................. 83
CHAPTRE 9 Subventions verses................................................................................................................ 85
Section 1 >Principes gnraux de comptabilisation des subventions verses.........................................85
Section 2 >Comptabilisation courante des subventions verses..............................................................86
Section 3 >Comptabilisation des subventions verser la fin de l'exercice............................................87
CHAPTRE 10 Oprations avec l'UESL.......................................................................................................... 89
Section 1 >Collecte en provenance de l'UESL......................................................................................... 89
Section 2 >Cotisations verses l'UESL................................................................................................. 89
Section 3 >Oprations de prquation / mutualisation.............................................................................90
. Subventions verses et reues.......................................................................................................... 90
. Prts accords l'UESL et remboursements................................................................................... 91
. Prts reus de l'UESL et remboursements...................................................................................... 91
V. Provisions au titre des engagements mutualiss.............................................................................92
Section 4 >Financement de politiques nationales.................................................................................... 92
. Financement sous forme de subventions.......................................................................................... 92
. Financement sous forme de prts.................................................................................................... 92
Section 5 >Oprations de trsorerie avec l'UESL.................................................................................... 93
CHAPTRE 11 Oprations entre collecteurs financiers................................................................................... 95
Section 1 >Reversement de collecte........................................................................................................ 95
Section 2 >Transferts entre organismes sous forme de subventions.......................................................95
Section 3 >Transferts entre organismes sous forme de prts..................................................................95
Section 4 >Transferts entre organismes en vue de la souscription de titres............................................96
Section 5 > Transferts de droits de rservation................................................................................... 96
Section 6 >Oprations de trsorerie entre organismes............................................................................ 97
CHAPTRE 12 Oprations avec l'ANPEEC.................................................................................................... 99
Section 1 >Cotisations verses l'ANPEEC............................................................................................ 99
Section 2 >Participation au fonds de garantie de l'ANPEEC....................................................................99
Section 3 >Fonds reus de l'ANPEEC..................................................................................................... 99
. Fonds reus sous forme de subventions........................................................................................... 99
. Fonds reus sous forme de prts................................................................................................... 100
CHAPTRE 13 Dprciations des actifs........................................................................................................ 101
Section 1 >Normes minimales de dprciation des prts.......................................................................101
. Prts personnes physiques........................................................................................................... 101
. Prts aux personnes morales......................................................................................................... 101
Section 2 >Normes minimales de dprciation des titres de participation et crances rattaches........102
. Titres de participation....................................................................................................................... 102
. Crances rattaches des participations....................................................................................... 102
Section 3 >mpacts des changements pour la clture des comptes de l'exercice 2009.........................102
CHAPTRE 14 Provisions pour engagements raliser............................................................................... 103
Section 1 >Provisions lies aux relations avec l'UESL...........................................................................103
. Principe gnral............................................................................................................................... 103
. Cas particulier des LOCA-PASS..................................................................................................... 103
Section 2 >Provisions lies au financement des politiques nationales...................................................104
Section 3 >Provisions lies aux subventions directes accorder par le collecteur................................105
Section 4 >Autres provisions.................................................................................................................. 105
CHAPTRE 15 Solde annuel des oprations techniques..............................................................................107
Section 1 >Prsentation du mcanisme................................................................................................. 107
Section 2 >Dtermination du solde annuel des oprations techniques..................................................107
Section 3 >Comptabilisation du solde annuel des oprations techniques..............................................107
CHAPTRE 16 Fiches de traitement des diffrentes oprations avec l'UESL...............................................109
Section 1 >Fonds d'intervention UESL (311).......................................................................................... 109
5
. Oprations gnrales (31101)......................................................................................................... 109
A.Emploi des sommes non investies - article 2 convention 10 % (3110101).................................109
B.Maintien des capacits d'investissement (3110102)...................................................................110
C.Financement des ADL (3110103).............................................................................................. 111
D.Financement du logement locatif intermdiaire priv (3110104)................................................111
E.Financement du prt spcial intempries 2000 (3110105).........................................................113
F.Concours 1 % Relance (3110106)........................................................................................ 113
G.Mutualisation des saisonniers (3110107)................................................................................... 117
H.Compensation financire - Seuil d'assujettissement de 10 20 (3110108)...............................117
.Financement des structures ddies (3110109).......................................................................... 117
. Financement FTM (31102).............................................................................................................. 117
A.Financement plan quinquennal FTM (3110201)......................................................................... 117
. Prvention 1 % Accession (31103)................................................................................................. 118
A.Financement des prts SECUR-PASS (3110301).....................................................................118
B.Financement des prts de refinancement d'accdants en difficult (3110302)...........................118
V. Scurisation 1 % Locatif (31104)................................................................................................... 118
A.Financement des aides LOCA-PASS (3110401 / 3110402 / 3110403 / 3110404)......................118
V. PASS-TRAVAUX (31105)................................................................................................................ 119
A.Financement des prts PASS-TRAVAUX (3110501)..................................................................119
B.Concours exceptionnels pour sinistrs (3110502)......................................................................120
C.Catastrophes naturelles (3110515)............................................................................................ 120
V. MOBL-PASS (31106)................................................................................................................... 120
A.Financement des aides MOBL-PASS (3110601)......................................................................120
V. Renouvellement urbain (31107)................................................................................................... 121
A.Financement de la politique de renouvellement urbain (31107xx)..............................................121
B.Prts 1 % Rnovation urbaine (3110702)............................................................................. 123
C.Financement ANRU PNRU (3110703).................................................................................... 124
D.Bonification des prts PRU la CDC (3110704)........................................................................124
E.Subventions dmolitions RU (3110705)..................................................................................... 124
V. Foncire Logement (31108)........................................................................................................ 124
A.Financement de l'Association Foncire Logement (3110801)....................................................124
X. PASS-FONCER (31109)............................................................................................................... 125
A.Financement du dispositif PASS-FONCER (3110901)..............................................................125
X. Fonctionnement GRL (31110)......................................................................................................... 132
A.Financement du fonctionnement de GRL Gestion et de APAGL (3111001)................................132
X. Amlioration de l'habitat (31111).................................................................................................... 133
A.Financement ANRU PNRQAD (3111101)................................................................................133
B.Financement ANAH (3111102)................................................................................................... 133
Section 2 >Fonds de soutien UESL (312).............................................................................................. 134
A.Financement des pertes actuarielles - Scurisation accdants PAS (3120001).........................134
Section 3 >Fonds GURL UESL (313)..................................................................................................... 134
. Compensation financire de la GRL (31301)................................................................................... 134
Section 4 >Fonds d'interventions sociales (314).................................................................................... 135
. Oprations gnrales (31401)......................................................................................................... 135
A.Financement des saisonniers (3140101)................................................................................... 135
B.Structures d'hbergement (3140102)......................................................................................... 136
C.RHVS (3140103)........................................................................................................................ 136
D.Logements indignes (3140104).................................................................................................. 137
E.Aides caractre social (3140105)............................................................................................ 137
F.Actions dans les territoires spcifiques (3140106)......................................................................137
. Financement FTM (31402)............................................................................................................. 137
A.Financement du plan pour les FTM (3140201)..........................................................................137
. Prvention 1% Accession (31403)................................................................................................. 139
A.Refinancement de prts plus onreux (31403001).....................................................................139
B.Prts SECUR-PASS (3140302)................................................................................................. 139
V. Fonctionnement GRL (31404)....................................................................................................... 140
A.Financement du fonctionnement de GRL Gestion et de l'APAGL (3140401).............................140
V. Scurisation des accdants PAS (31405)....................................................................................... 141
6
A.Financement des pertes actuarielles Scurisation accdants PAS (3140501)........................141
CHAPTRE 17 Dispositions rglementaires particulires..............................................................................143
Section 1 >mputation des provisions, dprciations et pertes sur les ressources de la PEEC.............143
. Taux d'imputation............................................................................................................................. 143
. Modalits d'imputation.................................................................................................................... 144
Section 2 >Documents de la loi du 1er mars 1984.................................................................................145
CHAPTRE 18 Contenu des tats financiers................................................................................................ 147
CHAPTRE 19 Premire application : clture 2008, ouverture 2009 et clture 2009....................................179
Section 1 >Clture des comptes de l'exercice 2008...............................................................................179
. Anticipation de la disparition de certains mcanismes comptables..................................................179
. Vrification de l'adquation du niveau de profondeur de la nomenclature actuelle de l'organisme 180
. Justification des soldes de certains comptes................................................................................. 181
V. Amnagement transitoire de la nomenclature............................................................................... 181
Section 2 >Ouverture de l'exercice 2009................................................................................................ 182
. Transposition des balances : comptes des classes 1 5................................................................182
A.Reclassements des comptes de bilan sauf compte 19...............................................................182
B.Reclassements des comptes 19................................................................................................. 208
. Comptabilisation des changements de mthodes..........................................................................208
A.Retraitement des subventions reues et verses.......................................................................208
B.Retraitement des dprciations.................................................................................................. 210
Section 3 >Clture des comptes de l'exercice 2009...............................................................................212
CHAPTRE 20 Systme d'information et contrle interne............................................................................. 213
CHAPTRE 21 Procdure de transmission des donnes annuelles l'ANPEEC.........................................215
Section 1 >Prsentation gnrale de la procdure................................................................................215
. Prsentation de l'enqute annuelle dite prvisionnelle (Enqute P)................................................216
. Prsentation de l'enqute annuelle dite intermdiaire (Enqute M)................................................216
. Prsentation de l'enqute annuelle dite provisoire (Enqute T).....................................................216
V. Prsentation de l'enqute annuelle dite relle (Enqute R)...........................................................216
V. Transmission des comptes annuels................................................................................................ 217
Section 2 >Normes d'acceptabilit des balances transmises (enqutes prvisionnelle et relle)..........217
. Format du fichier.............................................................................................................................. 217
. Nom du fichier................................................................................................................................. 217
. Existence d'un exercice et d'une enqute ouverts.........................................................................218
V. Versions non conscutives............................................................................................................ 218
V. Existence de dpt dfinitif ............................................................................................................ 219
V. Conformit de la structure de la balance et du format des colonnes.............................................219
V. Existence des numros de comptes, des codes activit et des numros de tiers........................220
CHAPTRE 22 Sigles et glossaire des notions utilises................................................................................221
CHAPTRE 23 Annexe 1 - Rglement CRC 99-01....................................................................................... 223
CHAPTRE 24 Annexe 2 - Extraits du code de commerce........................................................................... 239
CHAPTRE 25 Annexe 3 - Rglement CRC 2008-16................................................................................... 249
CHAPTRE 26 Annexe 4 - Dcret 90-101..................................................................................................... 253
CHAPTRE 27 Annexe 5 - Arrt du 3 dcembre 1999................................................................................257
CHAPTRE 28 Annexe 6 - Arrt du 14 fvrier 1979.................................................................................... 259
IN*+,-&C*I,N
000.
Les obligations comptables des Comits interprofessionnels du logement (CL), associations de type loi
1901 statut particulier, taient depuis 1990 principalement dfinies par le dcret 90-102 du 26 janvier 1990,
pris suite l'avis du Conseil national de la comptabilit en date du 26 octobre 1989 et aux propositions de
l'ANPEEC (Agence nationale pour la participation des employeurs l'effort de construction) en date du 15
novembre 1989.
Depuis la parution de ce texte, l'environnement conventionnel, juridique et conomique du secteur du 1%
Logement a beaucoup chang. Par ailleurs, le droit comptable associatif et le droit comptable commun ont
connu des volutions significatives avec la parution de plusieurs rglements majeurs du Comit de la
rglementation comptable (CRC).
l a donc t dcid de procder une actualisation des rgles comptables applicables aux CL.
Selon l'article R.612-2 du C. Com. ... les plans comptables applicables (aux CL) sont fixs par rglement
du comit de la rglementation comptable. Si des particularits d'activit, de structure ou d'oprations le
justifient, des adaptations peuvent tre apportes, dans les mmes formes, aux dispositions de ces plans
comptables .
Sur la base des dispositions ci-dessus rappeles, l'ANPEEC a saisi le Conseil national de la comptabilit
(CNC) par courrier en date du 9 octobre 2007, pour examiner un projet de rforme des rgles comptables
applicables aux CL. Suite cette saisine, le CNC a valid les nouvelles rgles proposes dans son avis
n2008-12 du 4 septembre 2008. Cet avis a fait l'objet du rglement n2008-16 vot par le Comit de
rglementation comptable (CRC) le 4 dcembre 2008 homologu par l'arrt interministriel du 29
dcembre 2008 (NOR : ECET0829101A, Texte 48 sur 191, Journal officiel du 30 dcembre 2008). Le
prsent guide est destin faciliter la mise en ouvre des nouvelles rgles comptables applicables aux
exercices ouverts compter du 1er janvier 2009. Le dcret n 90-102 du 26 janvier 1990 qui dfinissait les
anciennes rgles comptables applicables aux CL a t abrog par le dcret n 2009-524 du 7 mai 2009.
000/
L'esprit de la rforme est de concilier trois objectifs :
maintenir la spcificit sectorielle et sauvegarder les acquis du plan comptable actuel ;
renforcer le contenu informationnel des tats financiers, notamment sur les emplois et ressources
des fonds issus de la PEC (Participation l'Effort de Construction) ;
tablir la convergence avec le droit commun sur les questions pour lesquelles les spcificits
sectorielles ou rglementaires ne justifient pas un traitement drogatoire.
Les CL tant des associations, le plan comptable de rfrence est le plan comptable associatif (rglement
CRC 99-01 annex au prsent guide annexe 1). Ce plan comptable est lui-mme une adaptation du plan
comptable gnral (rglement CRC 99-03). Pour laborer les adaptations spcifiques aux CL, il a t retenu
les principes suivants :
les adaptations du plan comptable associatif juges non pertinentes ne sont pas applicables :
compte tenu des pratiques du CNC, il n'y a pas d'annulations formelles, mais les dispositions non
applicables aux CL sont simplement ignores dans le prsent guide ;
certaines dispositions du plan comptable gnral annules par le plan associatif sont rintroduites
au titre des adaptations sectorielles propres aux CL ;
et d'autres adaptations plus en cohrence avec les spcificits sectorielles sont galement mises en
place.
C01%I*+' . C1-+' 2&+I-I3&'
0.0.
Le cadre juridique des rgles comptables applicables par les CL est prsent en distinguant les obligations
comptables auxquelles sont soumis les CL, leurs obligations en matire de publicit des informations
financires et les lments constitutifs du rfrentiel comptable utilisable par eux.
(ection . 4 ,bligations comptables des CIL
0...
Les obligations comptables des CL sont directement issues de l'article L.313-8 du CCH dont la rdaction est
la suivante : Les dispositions des articles L. 612-1, L. 612-2 et L. 612-3 du code de commerce sont
applicables aux organismes collecteurs agrs mentionns au deuxime alina de l'article L. 313-18, y
compris lorsqu'ils n'atteignent pas les seuils fixs par dcret en Conseil d'tat mentionns auxdits articles
L. 612-1 et L. 612-2.
L'article L.612-1 du C. Com. impose l'obligation d'tablir chaque anne un bilan, un compte de rsultat et
une annexe, et la dsignation d'au moins un commissaire aux comptes et un supplant.
Selon l'article L.612-2, les CL sont tenus d'tablir une situation de l'actif ralisable et disponible, valeurs
d'exploitation exclues, et du passif exigible, un compte de rsultat prvisionnel, un tableau de financement et
un plan de financement. Ces documents devant tre analyss dans des rapports tablis par l'organe charg
de l'administration et dcrivant l'volution du CL.
Quant l'article L.612-3, il traite de la procdure d'alerte qui doit tre dclenche par un commissaire aux
comptes lorsqu'il relve, l'occasion de l'exercice de sa mission, des faits de nature compromettre la
continuit de l'exploitation du CL.
Pour l'application de l'article L.612-1 du C. Com., l'article R.612-2 dudit code prvoit que les plans
comptables utilisables sont fixs par rglement du CRC (voir infra section 3).
0../
En complment de ces textes de porte gnrale, il convient de citer deux autres textes spcifiques aux CL,
savoir le dcret 92-599 du 29 juin 1992 et le dcret 90-101 du 26 janvier 1990 modifi.
Le dcret 92-599 du 29 juin 1992 prcise les rgles prudentielles auxquelles sont soumis les CL et est en
cours de modification. l sera comment dans sa version modifie dans une dition ultrieure du guide
comptable.
Les dispositions du dcret 90-101 modifi et de son arrt d'application modifi concernent les normes
sectorielles en matire de dprciation et de provision, ainsi que les principes d'imputation des provisions,
dprciations et pertes sur crances irrcouvrables sur les fonds issus de la PEEC (Participation des
employeurs l'effort de construction).
0..5
Selon les dispositions rglementaires en cours de finalisation suite l'entre en vigueur du nouveau plan
comptable et la rforme de la PEEC, les CL devront en principe arrter leurs comptes annuels dans un
dlai de trois mois aprs la clture de l'exercice.
L'entre en vigueur de ce nouveau dlai d'arrt des comptes sera prcis par les textes rglementaires en
cours de finalisation.
Avant l'entre en vigueur de ces dispositions, les comptes de l!e$ercice n devront 6tre arr6ts par les
conseils d!administration avant le 70 avril n8..
En revanche, partir de l!application des nouvelles mesures les comptes devront 6tre arr6ts par les
conseils d!administration avant la #in du troisime mois suivant la cl9ture de l!e$ercice soit avant le
7. mars suivant la cl9ture de l!e$ercice.
10 Cadre juridique
(ection / 4 ,bligations de publicit des in#ormations
#inancires des CIL
0./.
Les obligations de publicit des informations financires des CL sont issues des dispositions applicables
l'ensemble des associations et de mesures spcifiques prvues par le CCH et le dcret n 94-317 du 24 avril
1997.
0.//
Au titre des dispositions gnrales, les CL, l'instar de toutes les associations, ne sont soumis aucune
obligation gnrale de publication de leurs comptes annuels. En revanche, ils sont thoriquement soumis
aux dispositions de l'article L.612-4 du C. Com. : Toute association ayant reu annuellement des autorits
administratives, au sens de l'article 1er de la loi du 12 avril 2000, ou des tablissements publics caractre
industriel et commercial une ou plusieurs subventions dont le montant global dpasse un seuil fix par
dcret, doit tablir des comptes annuels comprenant un bilan, un compte de rsultat et une annexe dont les
modalits d'tablissement sont fixes par dcret. Ces associations doivent assurer, dans des conditions
dtermines par dcret en Conseil d'tat, la publicit de leurs comptes annuels et du rapport du
commissaire aux comptes . Selon l'article D.612-5 du C. Com. , Le montant vis au premier alina de
l'article L.612-4 est fix 153 000 euros . Les modalits de publication des comptes annuels ont t
prcises par le dcret n 2009-540 du 14 mai 2009 et son arrt d'application du 02 juin 2009. Les
associations soumises aux prescriptions de l'article L.612-4 doivent publier leurs comptes annuels et le
rapport du commissaire aux comptes avant le 06 juillet 2009 pour les comptes des exercices 2006 et 2007,
et dans un dlai de trois mois aprs leur approbation pour les comptes des exercices 2008 et suivants. Cette
formalit doit se faire par voie lectronique auprs de la Direction des journaux officiels.
En pratique, les CL ne sont pas concerns par les dispositions de l'article L.612-4, sous rserve de ne pas
percevoir un montant de subventions publiques suprieur 153 000 euros. Toutefois, dans le cas o un
organisme ne pourrait pas clairement tablir s'il a peru ou non un montant de subventions publiques
suprieur au seuil de 153 000 euros, l'attitude recommande consiste publier les comptes par mesure de
prudence.
Par ailleurs, une modification rglementaire en cours rendra obligatoire la publication par les CL de leurs
comptes annuels et de leur rapport annuel de gestion, ainsi que du rapport du commissaire aux comptes sur
leurs comptes annuels, selon les modalits prvues par le dcret vis l'article L.612-4 du C. Com. -e ce
#ait il est donc demand au$ organismes d!anticiper l!entre en vigueur de cette nouvelle disposition
en publiant compter des tats #inanciers de l!e$ercice /009 l!ensemble des documents numrs
dans un dlai de trois mois aprs leur approbation.
0./5
Au titre des dispositions spcifiques aux CL, il y a lieu de citer :
le de l'article L.313-7 du CCH qui prcise que l'ANPEEC :
a) dtermine la liste, le modle et les dlais de transmission des documents et informations qui
doivent lui tre remis ;
c) peut demander la communication de tout document, notamment comptable ;
l'article R.313-26 du CCH : Le directeur dpartemental de l'quipement dispose des pouvoirs
d'information les plus tendus sur l'activit de ces associations. l se fait communiquer les comptes
et tous les documents de l'association ; il est convoqu toutes les sances des assembles
gnrales et du conseil d'administration et peut s'y faire reprsenter ;
le 2me alina de l'article R.313-9-1 du CCH : Les associations mentionnes au a du 2 de l'article
R. 313-9 doivent communiquer aux personnes qui en font la demande leurs comptes annuels (bilan,
compte de rsultat, annexe), leur rapport annuel de gestion et le rapport du commissaire aux
comptes sur leurs comptes annuels ;
Cadre juridique 11
l'article 2 du dcret n 94-317 du 13 avril 1994 qui prvoit la communication d'un tat des ressources
et utilisations des fonds issus de la PEEC chaque entreprise versant sa participation (au CL), ou
dmarche dans le but de lui verser sa participation, (et) tout socitaire en faisant la demande .
Compte tenu de ces dispositions, les CL ont l'obligation de communiquer leurs comptes annuels
l'ANPEEC, la DDE, et toute personne qui en fait la demande. Les comptes annuels viss par ces
dispositions doivent tre tablis en respectant les prescriptions dveloppes dans le prsent guide,
notamment dans le chapitre 3 sur les rgles d'tablissement des comptes annuels et dans le chapitre 18 sur
le contenu des tats financiers. Quant l'tat des ressources et utilisations des fonds issus de la PEEC
prvu par le dcret n 94-317 du 13 avril 1994, son contenu et ses modalits d'tablissement sont prciss
dans le chapitre 17 sur les dispositions rglementaires particulires.
(ection 7 4 +#rentiel comptable des CIL
0.7.
Le rfrentiel comptable utilisable par les CL est issu de l'article R.612-2 du C. Com. : Les comptes
annuels comprennent un bilan, un compte de rsultat et une annexe. ls sont tablis selon les principes et
mthodes comptables dfinis aux articles L.123-12 et suivants et aux articles R.123-172 R.123-208 pris
pour leur application, sous rserve des adaptations que rend ncessaires la forme juridique ou la nature de
l'activit ... Les plans comptables applicables ... sont fixs par rglement du comit de la rglementation
comptable. Si des particularits d'activit, de structure ou d'oprations le justifient, des adaptations peuvent
tre apportes, dans les mmes formes, aux dispositions de ces plans comptables.
Partant de ce texte, le rfrentiel comptable des CL comporte :
les dispositions lgislatives des articles L.123-12 L.123-24 du C. Com., l'exception de l'article
L.123-16 sur la prsentation simplifie des comptes annuels qui ne s'applique pas en pratique aux
CL ;
les dispositions rglementaires des articles R.123-172 R.123-199 du C. Com. Les articles R.123-
200 R.123-208 applicables pour la prsentation simplifie et pour les personnes physiques sont
sans objet pour les CL ;
le plan comptable gnral dfini par le rglement n99-03 du CRC ;
le rglement n99-01 du CRC pour les adaptations communes toutes les associations ;
le rglement n2008-16 du 4 dcembre 2008 du CRC homologu par l'arrt interministriel du 29
dcembre 2008 pour les adaptations spcifiques aux CL, pris suite l'avis n2008-12 du 4
septembre 2008 du CNC ;
et le prsent guide pour les modalits pratiques d'application.
Tous les textes ci-dessus voqus, l'exception du rglement 99-03, sont annexs ce guide comptable.
Quant au rglement 99-03, il est disponible sur le site de l'Autorit des normes comptables l'adresse
suivante : http://www.anc.gouv.fr/.
C01%I*+' / %+INCI%'( G:N:+1&;
0/00
Les principes gnraux utilisables pour la tenue de la comptabilit des CL sont les mmes que ceux
couramment admis en France (PCGA : principes comptables gnralement admis). ls sont sommairement
dclins ci-aprs en rappelant les principes comptables gnraux, et les rgles d'valuation et
d'enregistrement des principaux postes d'actifs et de passifs, et quelques dfinitions d'ordre gnral.
0/.0
(ection . 4 %rincipes comptables gnrau$
l'instar de toutes les entreprises franaises, les CL doivent respecter les principes suivants dans la tenue
de leur comptabilit :
image fidle ;
comparabilit ;
continuit de l'activit ;
rgularit ;
sincrit ;
prudence ;
permanence des mthodes.
Tous ces principes comptables sont largement documents dans la littrature et ne sont donc pas repris ici.
l est simplement rappel que leur application est obligatoire et est de la responsabilit de chaque
organisme. En particulier, il est rappel le Code de commerce dispose dans son article L.123-14 :
Lorsque l'application d'une prescription comptable ne suffit pas pour donner l'image fidle ., des
informations complmentaires doivent tre fournies dans l'annexe.
Si dans un cas exceptionnel, l'application d'une prescription comptable se rvle impropre donner une
image fidle du patrimoine, de la situation financire ou du rsultat, il doit y tre drog. Cette drogation est
mentionne l'annexe et dment motive, avec l'indication de son influence sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat de l'entreprise.
Ainsi donc, il ne suffit pas de se conformer aux prescriptions comptables. Chaque organisme doit s'assurer
que ces prescriptions comptables sont de nature rendre fidlement compte de sa propre situation, et une
attention particulire doit tre apporte la documentation de l'annexe dans tous les cas de figure.
Bien entendu, le rappel de ces dispositions lgales n'a pas pour but d'inciter les organismes au non respect
des indications dveloppes dans le prsent guide. Ce rappel vise prciser la responsabilit de chaque
organisme quant l'arrt de ses comptes qui constitue une dcision de gestion dans laquelle l'Agence ne
saurait s'immiscer.
0//0
(ection / 4 +gles d!valuation et d!enregistrement
I. +gles applicables au$ principau$ postes d!acti# ou de produits
0//.
Les principes gnraux applicables en matire de comptabilisation d'un actif conduisent n'inscrire un actif
ou un produit dans les comptes de l'organisme qu' partir du moment o celui-ci est certain. Ces principes
sont dclins avec prcision pour chaque poste (cf. notamment 2151 et s. pour les prts accords et les
oprations sur titres) et ne sont donc pas dvelopps dans ce chapitre.
14 Principes gnraux
II. +gles applicables au$ principau$ postes de passi# ou de c)arges
0//5
En matire de passifs et de charges, l'inscription dans les comptes de l'organisme est plus prcoce par
rapport aux actifs, et il n'est pas ncessaire que le passif soit certain avant son enregistrement. Selon le
niveau de certitude, la classification du passif change, mais son inscription dans les tats financiers est
obligatoire ds lors qu'il existe. Selon le cas, on distingue les dettes, les provisions et les passifs ventuels.
Les prcisions mthodologiques sur ces notions ainsi que leurs dclinaisons sont dveloppes pour chaque
poste (cf. notamment 2201 et s. pour les subventions verses) et ne sont pas repris dans ce chapitre.
0/70
(ection 7 4 -#initions d!ordre gnral
Les principales dfinitions d'ordre gnral sont dveloppes l'intrieur du guide dans les chapitres idoines
(voir notamment les 2181 et s. sur les notions de participation, de contrle, de filiale, d'entreprise lie, .).
En complment des dfinitions rparties dans le guide comptable, il est rappel ici les notions de Groupe
et de Hors groupe , ces qualificatifs tant associs quelques comptes de la nomenclature et/ou
rubriques des tats financiers.
0/75
La notion de Groupe dsigne une structure fatire et toutes les entits qui pourraient rentrer dans son
primtre de consolidation ou de combinaison: l s'agit des entreprises sur lesquelles le CL exerce un
contrle exclusif (voir 2181) ou un contrle conjoint ou une influence notable.
Le contrle conjoint rsulte d'une part, du partage du contrle par un nombre limit d'actionnaires ou
d'associs, et d'autre part, de l'existence d'un accord contractuel qui formalise ce partage du contrle.
Quant l'influence notable, il s'agit de la possibilit pour le CL de participer aux politiques financires et
oprationnelles d'une entreprise sans en avoir le contrle. Cette influence est prsume lorsque le CL
dtient directement ou indirectement une fraction au moins gale 20 % des droits de vote de l'entreprise
cible.
0/7<
La notion de Hors groupe permet d'identifier les participations dtenues dans des entits qui ne
pourraient pas tre retenues dans le primtre de consolidation ou de combinaison.
C01%I*+' 7 +=GL'( -!:*1>LI(('?'N* -'( C,?%*'(
1NN&'L(
0700
(ection . 4 %rincipes gnrau$
Les comptes annuels comprennent le bilan, le compte de rsultat et une annexe : ils forment un tout
indissociable.
Les comptes annuels doivent tre rguliers et sincres, et donner une image fidle du patrimoine, de la
situation financire et du rsultat de l'organisme.
Le contenu des comptes annuels est dtaill dans le chapitre 18. Ces comptes annuels doivent respecter les
principes de permanence des mthodes et de non compensation, aussi bien pour les postes du bilan que
pour ceux du compte de rsultat. ls sont prsents en euro, mais ils peuvent tre prsents en ngligeant
les cents (comptes arrondis C. Com. art. R123-180 et PCG art. 511-4).
07.0
(ection / 4 %rsentation sectorielle
Les comptes annuels des CL sont organiss en trois grands secteurs :
PEEC pour toute la PEEC classique, qu'elle relve ou non des fonds rglements ;
PEAEC pour toute la PEEC agricole ;
Gestion courante pour le fonctionnement de l'organisme.
Ce dcoupage sectoriel est obligatoire et doit tre scrupuleusement respect. Pour schmatiser, tous les
comptes avec un code activit 0 vont en gestion courante, tous les comptes avec un code activit 3 vont en
PEEC et tous ceux avec un code activit 5 vont en PEAEC.
l'intrieur du secteur PEEC, il est distingu trois compartiments : fonds rglements, fonds non
rglements prts personnes physiques, autres fonds non rglements. La ventilation des comptes entre
ces diffrents secteurs se fait par les organismes partir de leur suivi interne et de la classification des
comptes dans les prcdentes enqutes annuelles de l'Agence.
Pour information, il est prcis que la participation volontaire peut tre reclasse en code activit 317, 343
ou 344 selon l'usage qui en a t fait, et selon quel bilan porte l'actif gnr par cette ressource le cas
chant.
07/0
(ection 7 4 Comptes de liaison de gestion courante
Les comptes de liaison de gestion permettent de raliser l'quilibre des diffrents bilans par activit. Par
construction, la somme algbrique de tous les comptes de liaison est nulle. En l'absence d'une vritable
gestion de la trsorerie par fonds, il n'est pas possible d'afficher dans chaque bilan une rubrique trsorerie.
Les comptes de liaison correspondent aux positions rciproques entre les secteurs.
La dtermination des soldes des comptes de liaison est faite partir du bilan. C'est la diffrence entre tous
les passifs identifis et inscrits au bilan d'une part, tous les actifs valoriss et inscrits au bilan d'autre part.
Aprs calcul, le montant est constat en mouvementant les comptes 183 et 184 en fonction des soldes et
des contreparties. Compte tenu de ce mcanisme, la dtermination des comptes de liaison constitue une
des toutes dernires tapes dans le processus d'laboration des comptes annuels.
Au dbut de l'exercice suivant, les soldes des comptes de liaison sont annuls par une contrepassation de
l'criture passe la clture.
16 Rgles d'tablissement des comptes annuels
Si par exemple le secteur Gestion courante a une dette envers le secteur PEEC-FR la fin de l'exercice, les
critures passer seraient les suivantes :
Clture de l'exercice
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit Flux
18411 317 Crance du secteur PEEC-FR sur la GC X AUT
18321 0 Dette de la GC envers le secteur PEEC-FR X AUT
Ouverture de l'exercice suivant
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
18321 0 Dette de la GC envers le secteur PEEC-FR X AUT
18411 317 Crance du secteur PEEC-FR sur la GC X AUT
Si l'inverse le secteur Gestion courante a une crance sur le secteur PEEC-ANRPP la fin de l'exercice,
les critures passer seraient les suivantes :
Clture de l'exercice
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
18423 0 Crance GC sur le secteur PEEC-ANRPP X AUT
18313 343 Dette du secteur PEEC-ANRPP envers la GC X AUT
Ouverture de l'exercice suivant
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
18313 343 Dette du secteur PEEC-ANRPP envers la GC X AUT
18423 0 Crance GC sur le secteur PEEC-ANRPP X AUT
07/.
Pour le cas particulier des prlvements pour financement des prts personnes physiques au titre de
l'article R.313-33-1 du CCH, il n'y a pas de contrepassation au dbut de l'exercice suivant, et les
prlvements additionnels raliss chaque anne viennent se cumuler dans les comptes 18381 et 18481 qui
fonctionnent comme des comptes rciproques. Chaque prlvement est donc ainsi comptabilis :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
18481 317 Prlvement PPP - art. R.313-33-1 - Crance X AUT
18381 343 Prlvement PPP - art. R.313-33-1 - Dette X AUT
l est rappel que les comptes de virement interne (58) ne doivent pas tre utiliss pour enregistrer ces
prlvements.
C01%I*+' @ N,?'NCL1*&+'( C,?%*1>L'(
(ection . 4 Nomenclature comptable gnrale
I. +gles de cration des comptes
0@0.
La nomenclature comptable utilisable par les CL est prsente dans la section suivante. Cette nomenclature
est construite sur cinq caractres numriques dont l'utilisation est obligatoire. Pour chacun des comptes
prvus dans cette nomenclature, les organismes peuvent crer des comptes d'un niveau plus dtaill. En
revanche, il n'est pas permis de crer un compte d'un nombre de caractres infrieur ou gal 5, si ce
compte n'est pas prvu dans la nomenclature de base.
Par exemple, si un organisme souhaite crer le compte 106412008 Rserve destine aux activits non
rglementes Exercice 2008 , un tel compte serait autoris. A contrario, si le mme organisme souhaite
crer un compte 4021 Fournisseurs Groupe , cette cration ne serait pas autorise car le compte de
niveau suprieur 402 n'est pas prvu par la nomenclature. l n'est donc pas possible de crer ni le compte
402, ni le compte 4021.
Toutes les crations de comptes pour des besoins internes doivent tre effectues aprs les 5 premiers
caractres qui sont rservs l'ANPEEC. Si le compte pour lequel l'organisme souhaite crer un niveau
supplmentaire possde dans la nomenclature officielle un nombre de caractres infrieur 5, il est d'abord
complt avec des zros (0) jusqu'au cinquime caractre, puis l'organisme cre son niveau de dtail
partir du 6me caractre. Les caractres complmentaires utiliss partir du sixime caractre peuvent tre
alphanumriques. La cration d'un compte de dtail n'est possible qu'aprs le dernier niveau de dtail
prsent dans la nomenclature officielle. Si l'on considre par exemple le compte 10, il est dtaill en trois
comptes 102, 105, et 106 dans la nomenclature. l n'est de ce fait pas permis de crer des comptes de dtail
autrement qu' l'intrieur des comptes 102, 105 et 106. La cration d'un compte 10000AA ne serait donc pas
autorise. Pour illustrer ces rgles, sont indiqus ci-aprs quelques exemples de numros autoriss et
interdits :
numros autoriss : 10210ABC / 106411 / 10641A / etc.
numros interdits : 10001 / 100002 / 10000AA / 1021A / 10211 / 1022 / 103 / 1064A1 / 1064AA
0@05
Les transmissions d'informations l'Agence tant ralises sous forme de balances, le nombre total de
caractres utilisable pour un numro de compte est limit 20 pour des raisons de compatibilit avec le
systme d'information de l'ANPEEC. L'utilisation d'un nombre suprieur de caractres par un organisme
entranera un rejet de sa balance lors de la transmission des donnes priodiques. Les organismes sont
donc invits ne pas crer dans leur systme des numros de comptes de plus de 20 caractres.
II. Nomenclature de base
0@..
La nomenclature comptable utilisable par les CL est fournie ci-aprs. Cette nomenclature reprend les
comptes prvus par les rglements 99-01 et 99-03 en intgrant les adaptations sectorielles spcifiques aux
CL conformment l'avis 2008-12 du 4 septembre 2008 repris dans un rglement paratre. Dans cette
nomenclature, seuls les comptes pertinents au regard de l'activit et de la rglementation propres aux CL
sont repris. Les comptes crs et/ou modifis par rapport aux rglements 99-01 et 99-03 sont mis en
vidence avec un fond saumon.
Les exigences pour le suivi par tiers sont signales dans deux colonnes ddies : la colonne Nominatif
permet d'identifier les comptes pour lesquels un suivi nominatif par tiers est requis, et la colonne
Gnrique identifie les comptes pour lesquels un suivi par tiers gnrique est demand (voir ci-aprs la
section 3 dentification des tiers pour plus de dtails).
18 Nomenclatures comptables
L'affectation des comptes par secteurs d'activits est explicite dans trois colonnes identifiant les trois
principaux secteurs d'activits : GC pour gestion courante, PEEC pour les fonds issus de la PEEC et PEAEC
pour les fonds issus de la PEEC agricole (voir ci-aprs la section 2 Nomenclature des codes activit pour
plus de dtails sur les secteurs). Cette affectation par secteurs d'activits est ralise au niveau le plus fin de
la nomenclature.
0@.5
Numros Intituls des comptes
(uivi par tiers (ecteurs d!activits
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
. Comptes de capitau$
10 Fonds propres et rserves
102 Fonds associatifs sans droit de reprise
1021 Valeur du patrimoine intgr $ $
105 carts de rvaluation
1051 carts de rvaluation sur des biens non amortissables $
1052 carts de rvaluation sur des biens amortissables $
106 Rserves
1064 Rserves rglementaires
10641 Rserve destine aux activits non rglementes $
10642 Rserve destine aux activits rglementes $
10643
Rserve destine l'activit de prts aux personnes
physiques
$
11 Report nouveau (solde crditeur ou dbiteur)
110 Report nouveau (solde crditeur) $
119 Report nouveau (solde dbiteur) $
12 Rsultat net de l'exercice (excdent ou dficit)
120 Rsultat de l'exercice (excdent) $
129 Rsultat de l'exercice (dficit) $
13 Subventions d'investissement
131 Subventions d'quipement $
138 Autres subventions d'investissement $
139
Subventions d'investissement inscrites au compte de
rsultat
1391 Subventions d'quipement $
1398 Autres subventions d'investissement $
15 Provisions
151 Provisions pour risques
1511 Provisions pour litiges $
1514 Provisions pour amendes et pnalits $
1517 Provisions pour risques lis des participations $
1518 Autres provisions pour risques $
153 Provisions pour pensions et obligations similaires $
154 Provisions pour restructurations $
Nomenclatures comptables 19
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
155 Provisions pour impts $
157 Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
1572 Provisions pour gros entretien ou grandes rvisions $
158 Autres provisions pour charges $
16 Emprunts et dettes assimiles
164 Emprunts auprs des tablissements de crdit $
165 Dpts et cautionnements reus $
168 Autres emprunts et dettes assimiles
1681 Autres emprunts $
1687 Autres dettes $
1688 ntrts courus $
17 Dettes rattaches des participations
171 Dettes rattaches des participations (groupe)
1711 Principal $ $
1718 ntrts courus $
174 Dettes rattaches des participations (hors groupe)
1741 Principal $ $
1748 ntrts courus $
177 Dettes financires UESL
1771 Principal $
1778 ntrts courus $
178 Dettes rattaches des socits en participation
1781 Principal $
1788 ntrts courus $
18
Comptes de liaison des tablissements et socits en
participation
181 Comptes de liaison des tablissements $
183 Comptes de liaison entre fonds - Dettes
1831 Dettes envers le secteur Gestion courante
18311 Dette du secteur PEEC-FR $
18313 Dette du secteur PEEC-ANRPP $
18314 Dette du secteur PEEC-AANR $
18315 Dette du secteur PEAEC $
1832 Dettes du secteur Gestion courante $
18321 Dette envers le secteur PEEC-FR $
18323 Dette envers le secteur PEEC-ANRPP $
18324 Dette envers le secteur PEEC-AANR $
18325 Dette envers le secteur PEAEC $
1838 Comptes de liaisons rglementaires - Dettes $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
18381 Prlvement PPP art. R.313-33-1 CCH $
184 Comptes de liaison entre fonds - Crances
1841 Crances sur le secteur Gestion courante
18411 Crance du secteur PEEC-FR $
18413 Crance du secteur PEEC-ANRPP $
18414 Crance du secteur PEEC-AANR $
18415 Crance du secteur PEAEC $
1842 Crances du secteur Gestion courante $
18421 Crance sur le secteur PEEC-FR $
18423 Crance sur le secteur PEEC-ANRPP $
18424 Crance sur le secteur PEEC-AANR $
18425 Crance sur le secteur PEAEC $
1848 Comptes de liaisons rglementaires - Crances $
18481 Prlvement PPP art. R.313-33-1 CCH $
186
Biens et prestations de services changs entre
tablissements (charges)
$
187
Biens et prestations de services changs entre
tablissements (produits)
$
188 Comptes de liaison des socits en participation $
19
Fonds issus des versements des employeurs l'effort de
construction
191 Fonds reus sous forme de subventions ou assimils
1911 Fonds affects des emplois
19111 Participation obligatoire $ $
19112 Participation volontaire $
1912 Fonds en instance d'affectation des emplois
19121 Participation obligatoire directe $ $
19122 Participation volontaire directe $
19126 Collecte en provenance de l'UESL $
19128 Collecte en provenance des collecteurs constructeurs $
192 Fonds reus sous forme de prts
1921 Fonds reus des employeurs - Participation obligatoire
19211 Participation obligatoire non chue $ $
19215 Participation obligatoire chue et non prescrite $ $
1922 Fonds reus des employeurs - Participation volontaire
19221 Participation volontaire non chue $ $
19225 Participation volontaire chue et non prescrite $ $
1925 Fonds reus des collecteurs financiers $ $ $
1926 Fonds reus de l'UESL
19261 Avances non consolides $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
19262 Prts et avances consolides $
1927 Fonds reus de l'ANPEEC $
1928 ntrts courus
19285 Fonds reus des collecteurs financiers $
19286 Fonds reus de l'UESL $
193 Fonds reus en vue de souscriptions de titres
1931 Fonds des employeurs - Participation obligatoire $ $
1932 Fonds des employeurs - Participation volontaire $ $
1935 Fonds des collecteurs financiers $ $
195 Provisions pour engagements raliser
1951
Subventions verser et provisions - Participation
obligatoire
19511 Financement de politiques nationales $ $
19512 Filiales et autres entreprises lies $ $ $
19513 Autres participations $ $ $
19514 Autres personnes morales $ $ $
19515 Personnes physiques bnficiaires $ $
19516 Personnes physiques bailleurs $
1952
Subventions verser et provisions - Participation
volontaire
19522 Filiales et autres entreprises lies $ $
19523 Autres participations $ $
19524 Autres personnes morales $ $
19525 Personnes physiques bnficiaires $
19526 Personnes physiques bailleurs $
1955 Transferts verser d'autres collecteurs financiers $ $ $
1957 Participation au fonds de garantie ANPEEC $
/ Comptes d!immobilisation
20 mmobilisations incorporelles
201 Frais d'tablissement
2012 Frais de premier tablissement $
2013
Frais d'oprations diverses (fusions, scissions,
transformations)
$
205
Concessions et droits similaires, brevets, licences,
marques, procds, droits et valeurs similaires
$
206 Droit au bail $
208 Autres immobilisations incorporelles $
21 mmobilisations corporelles
211 Terrains $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
212 Agencements et amnagements de terrains $
213 Constructions
2131 Btiments $
2135
nstallations gnrales, agencements, amnagements
des constructions
$
214 Constructions sur sol d'autrui $
218 Autres immobilisations corporelles
2181
nstallations gnrales, agencements, amnagements
divers
$
2182 Matriel de transport $
2183 Matriel de bureau et matriel informatique $
2184 Mobilier $
23 mmobilisations en cours
231 mmobilisations corporelles en cours $
232 mmobilisations incorporelles en cours $
237
Avances et acomptes verss sur immobilisations
incorporelles
$
238
Avances et acomptes verss sur commandes
d'immobilisations corporelles
$
26 Participations et crances rattaches des participations
261 Titres de participation
2611 Actions $ $ $ $
2612 Parts de SC $ $ $ $
2618 Autres titres $ $ $ $
266 Autres formes de participation $ $ $ $
267 Crances rattaches des participations
2671 Crances sur l'UESL
26711 Avances non consolides $
26712 Prts et avances consolides $
2673
Crances rattaches des participations - Filiales et
autres entreprises lies
26731 Prfinancements $ $ $
26732 Financements $ $ $
26735
Versements reprsentatifs d'apports non capitaliss
(appel de fonds)
$ $ $ $
26736 Avances consolidables $ $
26738 Autres crances - Filiales et autres entreprises lies $ $
2674
Crances rattaches des participations - Autres
participations
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
26745
Versements reprsentatifs d'apports non capitaliss
(appel de fonds)
$ $ $ $
26746 Avances consolidables $ $
26748 Autres crances - Autres participations $ $
2678 ntrts courus
26781 Crances sur l'UESL $
26783
$
26784
participations
$
268 Crances rattaches des socits en participation
2681 Principal $ $
2688 ntrts courus $
269
Versements restant effectuer sur titres de participation
non librs
$ $ $ $
27 Autres immobilisations financires
271 Titres immobiliss (droit de proprit)
2711 Actions $ $ $ $
2712 Parts de SC $ $ $ $
2718 Autres titres $ $ $ $
272 Titres immobiliss (droit de crance)
2721 Obligations $
2722 Bons $
274 Prts
2743 Prts au personnel $
2744 Prts aux personnes morales
2745 Prts aux personnes physiques
27451 Prts accession directs $ $ $
27452 Prts accession indirects $ $
27453 Prts travaux $ $ $
27454 Prts locatifs $ $
27458 Autres prts aux personnes physiques $ $
2746 Prts dans le cadre d'un mandat de gestion
27461 Prts accession directs $ $
27463 Prts travaux $ $
27468 Autres prts aux personnes physiques $ $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
2747 Prts l'ANPEEC et aux collecteurs financiers
27471 Prts l'ANPEEC $
27472 Prts aux CL $ $
27473 Prts aux CC $ $
27474 Prts aux SN $ $
2748 Autres prts $
27486 Prts de titres $
27488 Prts divers $
275 Dpts et cautionnements verss
2751 Dpts $
2755 Cautionnements $
276 Autres crances immobilises
2761 Crances diverses $
2768 ntrts courus
27682 Sur titres immobiliss - droit de crance $
27684 Sur prts (mme ventilation que le compte 274) $
27685 Sur dpts et cautionnements $
27688 Sur crances diverses $
279
Versements restant effectuer sur titres immobiliss non
librs
$ $ $
28 Amortissements des immobilisations
280 Amortissements des immobilisations incorporelles
2801 Frais d'tablissement
28012 Frais de premier tablissement $
28013
Frais d'oprations diverses (fusions, scissions,
transformations)
$
2805
Concessions et droits similaires, brevets, licences,
droits et valeurs similaires
$
281 Amortissements des immobilisations corporelles
2812 Agencements et amnagements de terrains $
2813 Constructions
28131 Btiments $
28135
nstallations gnrales, agencements,
amnagements des constructions
$
2814 Constructions sur sol d'autrui $
2818 Autres immobilisations corporelles
28181
amnagements divers
$
28182 Matriel de transport $
28183 Matriel de bureau et matriel informatique $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
28184 Mobilier $
29 Dprciations des immobilisations
290 Dprciations des immobilisations incorporelles
2905 Marques, procds, droits et valeurs similaires $
2906 Droit au bail $
291 Dprciations des immobilisations corporelles
2911 Terrains $
293 Dprciations des immobilisations en cours
2931 mmobilisations corporelles en cours $
2932 mmobilisations incorporelles en cours $
296
Dprciations des participations et crances rattaches
des participations
2961 Titres de participation $ $
29611 Actions $ $
29612 Parts de SC $ $
29618 Autres titres $ $
2966 Autres formes de participation $ $
29673
$ $
29674
participations
$ $
29678 ntrts courus $
2968 Crances rattaches des socits en participation
29681 Principal $ $
297 Dprciations des autres immobilisations financires
2971 Titres immobiliss - droit de proprit
29711 Actions $ $
29712 Parts de SC $ $
29718 Autres titres $ $
2972 Titres immobiliss - droit de crance
29721 Obligations $
29722 Bons $
2974 Prts
29744 Prts aux personnes morales $ $
29745 Prts aux personnes physiques (mme ventilation $ $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
que le compte 2745)
29746
Prts dans le cadre d'un mandat de gestion (mme
ventilation que le compte 2746)
$ $
29747
Prts l'ANPEEC et aux collecteurs financiers
(mme ventilation que le compte 2747)
$ $
29748 Autres prts $
2975 Dpts et cautionnements verss
29751 Dpts $
29755 Cautionnements $
2976 Autres crances immobilises
29761 Crances diverses $
298
Dprciations des immobilisations imputes sur fonds
collects
29811 Actions $ $ $
29812 Parts de SC $ $ $
29818 Autres titres $ $ $
2982 Autres formes de participation $ $ $
29831 Crances sur l'UESL $ $
29833
$ $ $
29834
participations
$ $ $
29841 Actions $ $ $
29842 Parts de SC $ $ $
29848 Autres titres $ $ $
2985 Prts aux personnes morales $ $ $
29861 Prts l'ANPEEC $ $
29862 Prts aux CL $ $ $
29863 Prts aux CC $ $ $
29864 Prts aux SN $ $
29871 Prts accession directs $ $ $
29873 Prts travaux $ $ $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
7 Comptes de stocCs et enDcours Acomptes non utilissB
@ Comptes de tiers
40 Fournisseurs et comptes rattachs
401 Fournisseurs
4011
Fournisseurs - Achats de biens et prestations de
services
$
4017 Fournisseurs - Retenues de garantie $
403 Fournisseurs - Effets payer $
404 Fournisseurs d'immobilisations
4041 Fournisseurs - Achats d'immobilisations $
4047 Fournisseurs d'immobilisations - Retenues de garantie $
405 Fournisseurs d'immobilisations - Effets payer $
408 Fournisseurs - Factures non parvenues
4081 Fournisseurs $
4084 Fournisseurs d'immobilisations $
4088 Fournisseurs - ntrts courus $
409 Fournisseurs dbiteurs
4091
Fournisseurs - Avances et acomptes verss sur
commandes
$
4096
Fournisseurs - Crances pour emballages et matriel
rendre
$
4097 Fournisseurs - Autres avoirs $
4098
Rabais, remises et ristournes obtenir et autres avoirs
non encore reus
$
41 Usagers et comptes rattachs
411 Usagers $
413 Usagers - Effets recevoir $
416 Usagers - Crances douteuses ou litigieuses $
418 Usagers - Produits non encore facturs $
419 Usagers crditeurs $
42 Personnel et comptes rattachs
421 Personnel - Rmunrations dues $
422 Comits d'entreprise, d'tablissement, ... $
424 Participation des salaris aux rsultats
4246 Rserve spciale $
4248 Comptes courants $
425 Personnel - Avances et acomptes $
426 Personnel - Dpts $
427 Personnel - Oppositions $
428 Personnel - Charges payer et produits recevoir
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
4282 Dettes provisionnes pour congs payer $
4284
Dettes provisionnes pour participation des salaris aux
rsultats
$
4286 Autres charges payer $
4287 Produits recevoir $
43 Scurit sociale et autres organismes sociaux
431 Scurit sociale $
437 Autres organismes sociaux $
438
Organismes sociaux - Charges payer et produits
recevoir
4382 Charges sociales sur congs payer $
44 tat et autres collectivits publiques
441 tat - Subventions recevoir
4411 Subventions d'investissements $
4417 Subventions d'exploitation $
4418 Subventions d'quilibre $
4419 Avances sur subventions $
444 tat - mpts sur les bnfices
4445
tat - mpt sur les socits (organismes sans but
lucratif)
$
445 tat - Taxes sur le chiffre d'affaires
4452 TVA due intracommunautaire $
4455 Taxes sur le chiffre d'affaires dcaisser $
4456 Taxes sur le chiffre d'affaires dductibles $
4457 Taxes sur le chiffre d'affaires collectes par l'association $
4458 Taxes sur le chiffre d'affaires rgulariser ou en attente $
447 Autres impts, taxes et versements assimils $
448 tat - Charges payer et produits recevoir
4482 Charges fiscales sur congs payer $
45 Confdrations, fdrations, unions, structures affilies
451
Confdrations, fdrations, unions et structures affilies -
Compte courant
4511 Principal
45111 UESL - Compte courant $
45112 ANPEEC - Compte courant $
45113 CL - Comptes courants $ $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
45114 Sections PEEC des CC - Comptes courants $ $
45115 Filiales et autres entreprises lies - Comptes courants $ $
45116 Autres participations - Comptes courants $ $
45117 Structures hors groupe - Comptes courants $ $
4518 ntrts courus
45181 UESL - Compte courant $
45182 ANPEEC - Compte courant $
45183 CL - Comptes courants $
45184 Sections PEEC des CC - Comptes courants $
45185 Filiales et autres entreprises lies - Comptes courants $
45186 Autres participations - Comptes courants $
45187 Structures hors groupe - Comptes courants $
458
Confdrations, fdrations et structures affilies -
Oprations faites en commun et en GE
4581 Oprations courantes $ $
4588 ntrts courus $
46 Dbiteurs divers et crditeurs divers
462 Crances sur cessions d'immobilisations $
464
Dettes sur acquisitions de valeurs mobilires de
placement
$
465
Crances sur cessions de valeurs mobilires de
placement
$
467 Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
4671 Tiers bnficiaires de subventions $ (1) $ (2) $ $
4674 Organisme gestionnaire du fonds 1/9 PEAEC $
4675 Collecteurs financiers $ $ $
4676 UESL - Oprations courantes
46761 UESL - Oprations courantes - Compte dbiteur $
46762 UESL - Oprations courantes - Compte crditeur $
46767 UESL - Oprations courantes - Produits recevoir $
46768 UESL - Oprations courantes - Charges payer $
4677 Autres comptes dbiteurs ou crditeurs divers $
46771 Autres comptes dbiteurs $
46772 Autres comptes crditeurs $
4678 Tiers attribuant des subventions $ $ $
468 Divers - Charges payer et produits recevoir
4686 Charges payer $
47 Comptes transitoires ou d'attente
471 Recettes classer $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
472 Dpenses classer et rgulariser $
474 Titres souscrits pour le compte de tiers $ $
48 Comptes de rgularisation
486 Charges constates d'avance $
487 Produits constats d'avance $
488
Comptes de rpartition priodique des charges et des
produits
4886 Charges $
4887 Produits $
49 Dprciations des comptes de tiers
491 Dprciations des comptes d'usagers $
495
Dprciations des comptes de confdrations,
fdrations, unions et structures affilies
4951 Comptes courants $
4958 Oprations faites en commun et en GE $
496 Dprciations des comptes de dbiteurs divers
4962 Crances sur cessions d'immobilisations $
4965
Crances sur cessions de valeurs mobilires de
placement
$
4967 Autres comptes dbiteurs
49675 Collecteurs financiers $
49676 UESL - Oprations courantes $
49677 Autres comptes dbiteurs divers $
49678 Tiers attribuant des subventions $
5 Comptes #inanciers
50 Valeurs mobilires de placement
506 Obligations
5061 Titres cots $
507 Bons du Trsor et bons de caisse court terme $
508
Autres valeurs mobilires de placement et autres
crances assimiles
5081 Autres valeurs mobilires $
5088
ntrts courus sur obligations, bons et valeurs
assimiles
$
51 Banques, tablissements financiers et assimils
511 Valeurs l'encaissement
5111 Coupons chus l'encaissement $
5112 Chques encaisser $
5113 Effets l'encaissement $
5114 Effets l'escompte $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
512 Banques $
514 Chques postaux $
515 Caisses du Trsor et des tablissements publics $
517 Autres organismes financiers $
518 ntrts courus
5181 ntrts courus payer $
5188 ntrts courus recevoir $
53 Caisse
531 Caisse du sige social $
532 Caisse des lieux d'activit $
58 Virements internes $
59 Dprciations des comptes financiers
590 Dprciations des valeurs mobilires de placement
5906 Obligations $
5908
Autres valeurs mobilires de placement et crances
assimiles
$
< Comptes de c)arges
60 Achats
606 Achats non stocks de matires et fournitures
6061 Fournitures non stockables (eau, nergie, ...) $
6063 Fournitures d'entretien et de petit quipement $
6064 Fournitures administratives $
6068 Autres matires et fournitures $
609 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
6096 RRR obtenus sur approvisionnements non stocks $
61/62 Autres charges externes
61 Services extrieurs
611 Sous-traitance gnrale
6111
Sous-traitance gnrale : GE et structures affilies au
CL
$ $
6118 Autres sous-traitances gnrales $
612 Redevances de crdit-bail
6122 Crdit-bail mobilier $
6125 Crdit-bail immobilier $
613 Locations
6132 Locations immobilires $
6135 Locations mobilires $
614 Charges locatives et de coproprit $
615 Entretien et rparations
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
6152 Sur biens immobiliers $
6155 Sur biens mobiliers $
6156 Maintenance $
616 Primes d'assurances
6161 Multirisques $
6162 Assurance obligatoire dommage-construction $
6165 nsolvabilit des usagers $
6168 Autres assurances $
617 tudes et recherches $
618 Divers
6181 Documentation gnrale $
6183 Documentation technique $
6185 Frais de colloques, sminaires, confrences $
619
Rabais, remises et ristournes obtenus sur services
extrieurs
$
62 Autres services extrieurs
621 Personnel extrieur l'association
6211 Personnel intrimaire $
6214 Personnel dtach ou prt l'association $
622 Rmunrations d'intermdiaires et honoraires
6226 Honoraires $
6227 Frais d'actes et de contentieux $
6228 Divers $
623 Publicit, publications, relations publiques
6231 Annonces et insertions $
6233 Foires et expositions $
6236 Catalogues et imprims $
6237 Publications $
6238 Divers (pourboires, dons courants, ...) $
624 Transports de biens et transports collectifs du personnel
6244 Transports administratifs $
6247 Transports collectifs du personnel $
6248 Divers $
625 Dplacements, missions et rceptions
6251 Voyages et dplacements $
6255 Frais de dmnagement $
6256 Missions $
6257 Rceptions $
626 Frais postaux et de tlcommunications $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
627 Services bancaires et assimils $
628 Divers
6281 Concours divers (cotisations, ...)
62811 Cotisation ANPEEC $
62812 Cotisation UESL $
62814
Autres cotisations rglementaires ou
conventionnelles
$ $
62818 Autres concours divers $
6284 Frais de recrutement du personnel $
6288 Autres $
629
Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services
extrieurs
$
63 mpts, taxes et versements assimils
631
mpts, taxes et versements assimils sur rmunrations
(administration des impts)
6311 Taxes sur les salaires $
6313
Participation des employeurs la formation
professionnelle continue
$
6314
Cotisation pour dfaut d'investissement obligatoire dans
la construction
$
6318 Autres $
633
mpts, taxes et versements assimils sur rmunrations
(autres organismes)
6331 Versement de transport $
6332 Allocation logement $
6333
Participation des employeurs la formation
professionnelle continue
$
6334 Participation des employeurs l'effort de construction $
6338 Autres $
635
Autres impts, taxes et versements assimils
(administration des impts)
6351 mpts directs (sauf impts sur les bnfices)
63512 Taxes foncires $
63513 Autres impts locaux $
6353 mpts indirects $
6354 Droits d'enregistrement et de timbre $
6358 Autres droits $
637
Autres impts, taxes et versements assimils (autres
organismes)
$
64 Charges de personnel
641 Rmunrations du personnel
6411 Salaires, appointements, commissions de base $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
6412 Congs pays $
6413 Primes et gratifications $
6414 ndemnits et avantages divers $
6415 Supplment familial $
6418 ntressement et sommes assimiles $
645 Charges de scurit sociale et de prvoyance
6451 Cotisations l'URSSAF $
6452 Cotisations aux mutuelles $
6453 Cotisations aux caisses de retraites $
6454 Cotisations aux ASSEDC $
6458 Cotisations aux autres organismes sociaux $
647 Autres charges sociales
6471 Prestations directes $
6472 Versements aux comits d'entreprise et d'tablissement $
6473 Versements aux comits d'hygine et de scurit $
6474 Versements aux autres ouvres sociales $
6475 Mdecine du travail, pharmacie $
648 Autres charges de personnel $
65 Autres charges de gestion courante et charges spcifiques
651
Redevances pour concessions, brevets, licences,
procds, logiciels, droits et valeurs similaires
6511
procds, logiciels
$
6516 Droits d'auteur et de reproduction (SACEM) $
6518 Autres droits et valeurs similaires $
654 Pertes sur crances irrcouvrables
6541 Crances de l'exercice $
6544 Crances des exercices antrieurs $
655 Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun $
657 Charges spcifiques
6571 Subventions verses
65711 Financement de politiques nationales $ $
65712
Subventions verses aux filiales et autres entreprises
lies
$ $ $
65713 Subventions verses aux autres participations $ $ $
65714 Subventions verses aux autres personnes morales $ $ $
65715
Subventions verses aux personnes physiques
bnficiaires
$ $ $
65716
Subventions verses aux personnes physiques
bailleurs
$ $
6572 Transformations de crances en subventions
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
6573 Prlvements autoriss sur fonds collects $ $
6574 Crances irrcouvrables imputes sur fonds collects $ (1) $ (2) $ $
6575 Fonds verss d'autres collecteurs financiers $ $ $
6576
Oprations de prquation et de mutualisation - Fonds
verss l'UESL
$
6577 Participation au fonds de garantie ANPEEC $
6578 Transfert du solde des oprations sur fonds affects $ $
658 Charges diverses de gestion courante $
66 Charges financires
661 Charges d'intrts
6611 ntrts des emprunts et dettes
66115 Des fonds sous forme de prts $
66116 Des emprunts et dettes assimiles $
66117 Des dettes rattaches des participations $
6612 Charges financires mutualises $
6615 ntrts des comptes courants et des dpts crditeurs $
6616 ntrts bancaires $
6618 ntrts des autres dettes $
664 Pertes sur crances lies des participations $
667
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de
placement
$
668 Autres charges financires $
67 Charges exceptionnelles
671 Charges exceptionnelles sur oprations de gestion
6712 Pnalits, amendes fiscales et pnales $
6713 Dons, libralits $
6714 Crances devenues irrcouvrables dans l'exercice $
6717 Rappels d'impts (autres qu'impts sur les bnfices) $
6718
Autres charges exceptionnelles sur oprations de
gestion
$
672
Charges sur exercices antrieurs (en cours d'exercice
seulement)
$
675 Valeurs comptables des lments d'actif cds
6751 mmobilisations incorporelles $
6752 mmobilisations corporelles $
6756 mmobilisations financires $
6758 Autres lments d'actif $
678 Autres charges exceptionnelles
6781 Malis provenant de clauses d'indexation $
6788 Charges exceptionnelles diverses $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
68
Dotations aux amortissements, aux dprciations et aux
provisions
681
provisions - Charges d'exploitation
6811
Dotations aux amortissements des immobilisations
incorporelles et corporelles
6815 Dotations aux provisions d'exploitation $
6816
Dotations aux dprciations des immobilisations
6817 Dotations aux dprciations des actifs circulants
68174 Crances $
686
Dotations aux dprciations et aux provisions - Charges
financires
6865 Dotations aux provisions financires $
6866 Dotations aux dprciations des lments financiers
68665 Valeurs mobilires de placement $
6868 Autres dotations $
687
provisions - Charges exceptionnelles
6871
Dotations aux amortissements exceptionnels des
immobilisations
$
6875 Dotations aux provisions exceptionnelles $
6876 Dotations aux dprciations exceptionnelles $
688
Dotations aux dprciations et aux provisions imputes
sur fonds collects
6885 Dotations aux provisions et engagements raliser $ $
68862 mmobilisations financires $ $
689 Transfert des ressources non affectes des emplois $ $
69
Participation des salaris - mpt sur les bnfices et
assimils
691 Participation des salaris aux rsultats $
695
mpts sur les socits (y compris l'impt sur les socits
des personnes morales non lucratives)
$
E Comptes de produits
70 Prestations de services
705 tudes $
706 Prestations de services $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
708 Produits des activits annexes
7083 Locations diverses $
7084 Mise disposition de personnel facture $
7088 Autres produits d'activits annexes $
709 Rabais, remises et ristournes accords par l'association
7095 RRR accords sur tudes $
7096 RRR accords sur Prestations de services $
7098 RRR accords sur Produits des activits annexes $
72 Production immobilise
73 Produits de prlvements
731 Prlvement pour frais gnraux $
732 Autres prlvements pour frais de gestion $
733 Prlvement pour cotisations
7331 Prlvement pour cotisations ANPEEC $
7332 Prlvement pour cotisations UESL
73321 Prlvement pour fonctionnement interne UESL $
73322
Prlvement pour financement des partenaires
sociaux
$
73323
Prlvement pour financement des structures
ddies
$
7333
Prlvement pour autres cotisations rglementaires ou
conventionnelles
73331 Prlvement pour APALOF $
739 Restitutions de prlvements
7391 Prlvement pour frais gnraux $
7392 Autres prlvements pour frais de gestion $
73931 Prlvement pour cotisations ANPEEC $
73932 Prlvement pour cotisations UESL $
73933
Prlvement pour autres cotisations rglementaires
ou conventionnelles
$
74 Subventions d'exploitation $
75 Autres produits de gestion courante et produits spcifiques
751
marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires
7511
marques, procds, logiciels
$
7516 Droits d'auteur et de reproduction $
7518 Autres droits et valeurs similaires $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
753
Jetons de prsence et rmunrations d'administrateurs,
grants.
$
755 Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun $
756 Cotisations $
757 Produits spcifiques
7571 Fonds reus sous forme de subventions
75711 Participation obligatoire directe $ $ $
75712 Participation volontaire directe $ $ $
75716 Collecte en provenance de l'UESL $
75718 Collecte en provenance des collecteurs constructeurs $ $
7572 Fonds chus et prescrits $ $
7573
Transformation en subventions de fonds reus sous
forme de prts ou pour souscriptions de titres
$ A7B $ A@B $
7575 Fonds reus d'autres collecteurs financiers $ $ $
7576
Oprations de prquation et de mutualisation - Fonds
reus de l'UESL
$
7578 Transfert du solde des oprations sur fonds affects $ $
758 Produits divers de gestion courante $
76 Produits financiers
761 Produits de participations
7611 Revenus des titres de participation $
7616 Revenus sur autres formes de participation $
7617 Revenus des crances rattaches des participations
76173 Crances sur les filiales et autres entreprises lies $
76174 Crances sur les autres participations $
762 Produits des autres immobilisations financires
7621 Revenus des titres immobiliss $
7624 Revenus des prts
76244 Prts aux personnes morales $
76245 Prts aux personnes physiques $
76246 Prts dans le cadre d'un mandat de gestion $
76247 Prts l'ANPEEC et aux collecteurs financiers $
76248 Autres prts $
7627 Revenus des crances immobilises $
763 Revenus des autres crances $
764 Revenus des valeurs mobilires de placement $
765 Escomptes obtenus $
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
767
Produits nets sur cessions de valeurs mobilires de
placement
$
768 Autres produits financiers $
77 Produits exceptionnels
771 Produits exceptionnels sur oprations de gestion
7713 Libralits perues $
7714 Rentres sur crances amorties $
7715 Subventions d'quilibre $
7717
Dgrvements d'impts (autres qu'impts sur les
bnfices)
$
7718 Autres produits exceptionnels sur oprations de gestion $
772
Produits sur exercices antrieurs (en cours d'exercice
seulement)
$
775 Produits des cessions d'lments d'actif
7758 Autres lments d'actif $
777
Quote-part de subventions d'investissement vire au
rsultat de l'exercice
$
778 Autres produits exceptionnels
7781 Bonis provenant de clauses d'indexation $
7788 Produits exceptionnels divers $
78 Reprises sur amortissements, dprciations et provisions
781
Reprises sur amortissements, dprciations et provisions
( inscrire dans les produits d'exploitation)
7811
Reprises sur amortissements des immobilisations
7815 Reprises sur provisions d'exploitation $
7816
Reprises sur dprciations des immobilisations
7817 Reprises sur dprciations des actifs circulants
78174 Crances $
786
Reprises sur dprciations et provisions ( inscrire dans
les produits financiers)
7865 Reprises sur provisions financires $
7866 Reprises sur dprciations des lments financiers
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
78665 Valeurs mobilires de placement $
7868 Autres reprises $
787
Reprises sur dprciations et provisions ( inscrire dans
les produits exceptionnels)
7875 Reprises sur provisions exceptionnelles $
7876 Reprises sur dprciations exceptionnelles $
788
Reprises sur dprciations et provisions imputes sur
fonds collects
7885 Reprises sur provisions et engagements raliser $ $
78862 mmobilisations financires $ $
789
Report des ressources non affectes des exercices
antrieurs
$ $
79 Transferts de charges
791 Transferts de charges d'exploitation $
796 Transferts de charges financires $
797 Transferts de charges exceptionnelles $
F Comptes spciau$
80 Engagements
801 Engagements donns par l'association
8011 Avals, cautions, garanties $ $
8013 Octroi de prts
80132
$ $
80133
participations
$ $
80134 Prts aux personnes morales $ $
80135 Prts aux personnes physiques $ $
80136 Prts dans le cadre d'un mandat de gestion $
80137 Prts l'ANPEEC et aux collecteurs financiers $ $
8016 Redevances crdit-bail restant courir
8018 Autres engagements donns
80181 Dpart la retraite $
80188 Engagements donns divers $
802 Engagements reus par l'association
8021 Avals, cautions, garanties $ $
8023 Fonds recevoir sous forme de prts
Nominati# Gnri"ue
GC
A0B
%''C
A7B
%'1'C
A5B
80231 Fonds recevoir des employeurs $
80237 Fonds recevoir de l'ANPEEC $
80238 Fonds recevoir des collecteurs financiers $ $
80239 Fonds recevoir de l'UESL $
8024 Fonds recevoir en vue de souscription de titres
80241 Fonds recevoir des employeurs $
80248 Fonds recevoir des collecteurs financiers $
8026 Engagements reus pour utilisation en crdit-bail
8028 Autres engagements reus $
809 Contrepartie des engagements
8091 Contrepartie 801 $ $ $
8092 Contrepartie 802 $ $ $
88 Rsultat en instance d'affectation $
89 Bilan
890 Bilan d'ouverture $ $
891 Bilan de clture $ $
(1) Personnes morales
(2) Personnes physiques
(3) Autres que fonds reus des entreprises
(4) Fonds reus des entreprises
(ection / 4 Nomenclature des codes activit
I. %rincipe de construction des codes activit
0@/.
Les codes activit associs aux comptes de comptabilit gnrale sont codifis sur sept caractres de la
faon suivante :
1er caractre : distinction des trois grands secteurs d'activit que sont la gestion courante, la PEEC
et la PEAEC ;
2me caractre : dclinaison des natures de #onds dans chaque secteur. Pour la PEEC
traditionnelle par exemple, il y a une distinction entre les fonds rglements et les fonds non
rglements ;
3me caractre : prcision du #ond, par exemple pour les fonds non rglements, il y a la distinction
entre les prts aux personnes physiques et les autres fonds non rglements ;
4me et 5me caractres : sections des fonds, notamment pour les fonds UESL ;
6me et 7me caractres : oprations l'intrieur des sections, notamment pour les fonds UESL.
0@//
Le principe de construction des codes activit est illustr ci-aprs :
1er caractre : distinction des trois grands secteurs d'activit selon la codification suivante :
0 = Gestion courante
3 = PEEC
5 = PEAEC
2me caractre : dclinaison des natures de fonds dans chaque secteur.
l'intrieur du secteur 0 (Gestion courante), il n'y a aucune dclinaison et le deuxime caractre
est donc gal 0 (ou vide).
l'intrieur du secteur 3 (PEEC traditionnelle), il y a la distinction entre les fonds rglements et
les fonds non rglements. Aujourd'hui, les codes attribus sont :
1 = Fonds rglements
4 = Fonds non rglements
Pour le secteur 5 (PEAEC), il est dclin en une seule nature de fonds :
1 = Fonds rglements PEAEC
3me caractre : prcision du fond.
Pour le secteur 0, il n'y a aucune prcision sur le fonds et le troisime caractre est gal 0 (ou
vide).
Pour le secteur 3, la dclinaison des fonds par nature est la suivante :
l'intrieur des fonds rglements (secteur 3, nature de fonds 1) il y a quatre fonds :
1 = Fonds d'intervention UESL
2 = Fonds de soutien UESL
3 = Fonds GURL UESL
4 = Fonds d'interventions sociales UESL
7 = Fonds rglement hors UESL
l'intrieur des fonds non rglements (secteur 3, nature de fonds 4), il y a deux fonds :
3 = Activit non rglemente de prts aux personnes physiques
4 = Autres activits non rglementes
Pour le secteur 5 (PEAEC), la seule nature de fonds cre est dcline en un fonds unique.
l'intrieur des fonds rglements PEAEC (secteur 5, nature de fonds 1), il y a donc un seul
fonds :
7 = Fonds rglement PEAEC hors UESL
4me et 5me caractres : sections des fonds, notamment pour les fonds UESL. Pour la gestion
courante, les 4me et 5me caractres sont gaux 0. Pour les autres fonds, la liste des codes
figure ci-aprs.
6me et 7me caractres : oprations l'intrieur des sections, notamment pour les fonds UESL.
Pour la gestion courante, les 6me et 7me caractres sont gaux 0. Pour les autres fonds, la liste
des codes figure ci-aprs.
En synthse, la lecture des codes se fait ainsi :
le code pour les oprations de gestion courante est gal 0000000 (il peut tre limit un seul
zro dans les transmissions de donnes l'Agence) ;
le code 343 correspond aux activits non rglementes de prts aux personnes physiques ;
le code 311 correspond aux oprations relevant du Fonds d'intervention de l'UESL ;
le code 317 correspond aux activits rglementes ne s'inscrivant pas dans le cadre des trois
fonds grs par l'UESL ;
etc.
0@/7
La table de tous les codes activit est prsente ci-aprs. L'utilisation de ces codes activit n'est pas
obligatoire et chaque organisme peut utiliser tous les moyens sa convenance pour le suivi de ses activits.
Si un organisme utilise les codes activit recommands par l'Agence, il peut crer des niveaux de dtails
supplmentaires pour ses besoins internes, en se positionnant aprs le 7me caractre, et en respectant les
mmes principes gnriques que pour la cration des comptes de comptabilit gnrale.
Si un organisme ne souhaite pas ou ne peut pas utiliser les codes recommands par l'Agence, il lui
appartient de maintenir jour une table de correspondance entre ses codes internes et les codes utiliss par
l'Agence, cette table de correspondance tant utilise pour rpondre aux enqutes de l'Agence et tenue
disposition des contrleurs de l'Agence lors de leurs missions de contrle.
0@/5
Les transmissions d'informations l'Agence tant ralises sous forme de balances, le nombre total de
caractres utilisable pour un code activit est limit 20 pour des raisons de compatibilit avec le systme
d'information de l'ANPEEC. L'utilisation d'un nombre suprieur de caractres par un organisme entranera
un rejet de sa balance lors de la transmission des donnes priodiques. Les organismes sont donc invits
ne pas crer dans leur systme des codes activit de plus de 20 caractres. L'indication du code activit est
obligatoire dans les balances comptables qui seront transmises l'ANPEEC (voir le chapitre 21 sur la
procdure de transmission des donnes annuelles l'ANPEEC).
II. Liste des codes activit
0@/<
Les codes activit utilisables sont numrs dans la table ci-aprs. L'entre en vigueur des dcrets dits
emplois et enveloppes du 22 juin 2009 et l'volution subsquente du schma de fonctionnement des
fonds de l'UESL prsent son conseil d'administration du 30 septembre 2009 ont rendu ncessaire une
actualisation des codes activit pour permettre l'enregistrement correct de toutes les oprations ralises au
cours de l'exercice.
Codes Libells
Codes de
remplacement
0 Gestion courante
7 %''C
31 Fonds rglements
311 Fonds d'intervention UESL
31101 Oprations gnrales
3110101 Emploi des sommes non investies - article 2 convention 10 %
3110102 Maintien des capacits d'investissement
3110103 Financement ANL-ADL (R313-19-6 )
3110104 Financement du logement locatif intermdiaire priv (R313-19-2 V)
3110105 Financement du prt spcial intempries 2000
3110106 Concours 1 % Relance (R313-19-2 )
3110107 Mutualisation des saisonniers 3140101
3110108 Compensation financire de l'tat - Seuil d'assujettissement 10 20
3110109 Financement de structures ddies (R313-19-6 )
31102 Financement FTM 31402
3110201 Financement plan quinquennal FTM 3140201
31103 Prvention 1 % Accession 31403
3110301 Financement des prts SECUR-PASS 3140302
3110302 Financement des prts de refinancement d'accdants en difficult 3140301
31104 Scurisation 1 % Locatif
Codes Libells
Codes de
remplacement
3110401 Gage d'espce auprs des bailleurs
3110402 Engagement de versement premire demande au titre du dpt de
garantie
3110403 Avance dpt de garantie LOCA-PASS (R313-19-1 V)
3110404 Garantie de loyers et charges locatives LOCA-PASS (R313-19-1 V)
31105 Prts Travaux
3110501 Financement des prts PASS-TRAVAUX
3110502 Concours exceptionnels pour sinistrs 3110515
3110515 Catastrophes naturelles (R313-19-1 e)
31106 Aides MOBL-PASS
3110601 Aides MOBL-PASS (R313-19-1 V)
31107 Renouvellement urbain
3110701 Financement de la politique de renouvellement urbain
3110702 Prts 1 % Rnovation urbaine (R313-19-4 )
3110703 Financement ANRU - PNRU (R313-19-4 )
3110704 Bonification des prts PRU la CDC
3110705 Subventions dmolitions RU
31108 Foncire Logement
3110801 Financement de l'Association Foncire Logement (R313-19-2 V et V)
31109 PASS-FONCER
3110901 Financement du dispositif PASS-FONCER (R313-19-1 )
31110 Fonctionnement GRL 31404
3111001 Financement du fonctionnement de GRL Gestion et de APAGL 3140401
31111 Amlioration de l'habitat
3111101 Financement ANRU - PNRQAD (R313-19-5 )
3111102 Financement ANAH (R313-19-5 )
312 Fonds de soutien UESL 31405
3120001 Financement des pertes actuarielles - Scurisation accdants PAS 3140501
313 Fonds GURL UESL
3130001 Compensation financire de la GRL (R313-19-7) 31301
31301 Compensation financire de la GRL (R313-19-7)
314 Fonds d'interventions sociales UESL
31401 Oprations gnrales
3140101 Financement des saisonniers (R313-19-3 c)
3140102 Structures d'hbergement (R313-19-3 b)
3140103 RHVS (R313-19-3 d)
3140104 Logements indignes (R313-19-3 )
3140105 Aides caractre social (R313-19-3 )
3140106 Actions dans les territoires spcifiques (R313-19-3 V)
31402 Financement FTM
3140201 Financement du plan pour les FTM (R313-19-3 a)
31403 Prvention 1 % Accession
3140301 Refinancement de prts plus onreux (R313-19-3 V a)
3140302 Prts SECUR-PASS (R313-19-3 V c)
31404 Fonctionnement GRL
3140401 Financement du fonctionnement de GRL Gestion et de APAGL (R313-19-3
V)
31405 Scurisation des accdants PAS
3140501 Financement des pertes actuarielles - Scurisation accdants PAS (R313-
19-3 V d)
317 Fonds rglement hors UESL
31712 Prts accession (R313-19-1 )
3171210 Acquisition neuve
3171220 Acquisition sans travaux
3171230 Acquisition avec travaux
3171240 Location-Accession
31713 Prts Travaux (R313-19-1 )
3171301 Agrandissement ou rhabilitation (R313-15, 5 al.)
3171302 Amlioration hors situations particulires
3171310 Personnes en situation de handicap (R313-19-1 a)
3171320 Propritaires bnficiaires de subventions ANAH (R313-19-1 b)
3171330 Coproprits dgrades (R313-19-1 c)
Codes Libells
Codes de
remplacement
3171340 Logements et immeubles insalubres subventionnes par l'ANAH (R313-19-1
d)
3171360 Amlioration de la performance nergtique (R313-19-1 f)
31716
Aides la mobilit des salaris et des jeunes (R313-19-1 V)
3171620 Aides MOBL-JEUNES
31717 Prts-relais mobilit (R313-19-1 V)
31721 Dotations en fonds propres (R313-19-2 )
3172101
Apports rels aux entits dont les titres sont dtenus
3172102 Mouvements de titres entre associs ou actionnaires
31722 Dotations en quasi-fonds propres (R313-19-2 )
31724 Prts au logement social (R313-19-2 V)
31726 Prfinancements (R313-19-2 V)
31735 Financements directs caractre social (R313-19-3 V)
3173520 Scurisation accdants en grande difficult
3173532 Allgement temporaire de quittances de loyers
34 Fonds non rglements
343 Activit non rglemente de prts aux personnes physiques
344 Autres activits non rglementes
5 %'1'C
51 Fonds rglements PEAEC
517 Fonds rglements PEAEC hors UESL
51701 Financement locatif PEAEC
51703 Agri-Accession
51705 Agri-Travaux
51706 Agri-Mobilit
Compte tenu de la rorganisation des fonds de l'UESL, certaines oprations changent de fonds et de
sections, d'o une nouvelle numrotation. Pour ces oprations, les organismes peuvent conserver les
anciens codes jusqu' la date qui leur convienne, et ceci au plus tard jusqu'au 31 dcembre 2009.
Corrlativement, les nouveaux codes des oprations concernes (colonne codes de remplacement du
tableau ci-dessus) peuvent tre utiliss ds que les organismes le souhaitent, et en tout tat de cause
partir de l'ouverture de l'exercice 2010. De mme, les oprations prvues par les articles R313-19-1 R313-
19-6 du CCH et qui ne font pas l'objet d'une mutualisation au niveau de l'UESL sont dvelopps dans des
codes activit spcifiques en subdivision du code 317. L'utilisation de ces subdivisions n'est pas obligatoire
pour l'exercice 2009, mais s'impose compter du 1er janvier 2010.
Pour information, il est prcis que le processus de mise en application des dcrets emplois et
enveloppes par l'UESL n'tant pas achev, et compte tenu de la rforme en cours des emplois non
rglements de la PEEC, ce schma fera l'objet d'une actualisation pour l'exercice 2010, ds la
stabilisation dfinitive de la classification des emplois.
III. +gles d!utilisation des codes activit
0@/E
L'utilisation des codes activit doit tre systmatique pour chaque ligne d'criture. Chaque code doit tre
utilis pour l'ensemble de la chane des vnements rattachs. Si l'on prend par exemple le code
3110702 Prts 1% Rnovation urbaine , il doit tre utilis non seulement pour les flux avec l'UESL, mais
aussi pour l'enregistrement du prt accord par le CL, pour une ventuelle dprciation desdits prts, pour
leur ventuelle transformation en subvention, etc.
0@/F
La mise en ouvre concrte des codes activits dans les systmes d'information des organismes peut se
faire de deux faons :
soit l'organisme dispose dans un systme d'information d'une possibilit de gestion de codes
analytiques, de codes activit, ou d'une autre fonction quivalente, et il doit alors l'utiliser pour saisir
les codes activit lors de l'enregistrement des oprations ;
soit l'organisme ne dispose pas d'une telle fonctionnalit dans son systme, et il est alors possible
d'utiliser des numros de compte qui combinent le compte de comptabilit gnrale et le code
activit. Les rgles de cette combinaison sont laisses la disposition de chaque organisme,
sachant que pour les restitutions de donnes l'Agence, les numros combins doivent tre scinds
en deux pour correspondre la norme de transmission des fichiers qui distinguera le numro de
compte de comptabilit gnrale et le numro de code activit. Une telle opration ne prsente
aucune difficult et peut tre ralise avec n'importe quel outil de traitement de donnes, y compris
les tableurs. Compte tenu de la nomenclature mise en place par l'ANPEEC, l'utilisation des numros
combins ne peut se faire avec moins de 12 caractres (5 pour le compte de comptabilit gnrale
et 7 pour le code activit). Par exemple, il est possible de dcider que la construction du numro
combin se fait sur une base de 7 + 7 caractres : 7 caractres pour le compte de comptabilit
gnrale, dont 5 rservs l'ANPEEC et 7 caractres pour le code activit, la totalit du code
activit tant dans ce cas dfinie par l'ANPEEC. Cette rgle de combinaison donnerait ainsi le
compte 27454003110401 pour l'enregistrement des gages d'espce auprs des bailleurs.
En, rsum, la mise en ouvre des codes activit ne requiert pas forcment une volution des systmes
d'information, et chaque organisme doit adopter la solution la plus en adquation avec son contexte.
0@/FD.
Pour la comptabilisation des dprciations d'actifs imputes sur les fonds de la PEEC, l'utilisation du code
activit de l'actif dprci est obligatoire. l en est de mme pour les dprciations non imputes sur les
fonds de la PEEC. En effet, mme s'il s'agit d'oprations imputes en gestion courante, cette imputation en
gestion courante est dtermine par le numro de compte et non par le code activit. l ne doit donc pas tre
utilis le code activit 0 pour les dprciations non imputes sur les fonds de la PEEC; l est demand
d'utiliser pour ces oprations le mme code activit que celui utilis pour la quote-part impute sur les fonds
de la PEEC, afin de pouvoir suivre aisment le total des dprciations constates ainsi que leur rpartition
entre la quote-part impute sur les fonds de la PEEC et celle non impute sur les fonds de la PEEC.
(ection 7 4 Identi#ication des tiers
I. %rincipe gnral de construction des numros 1N%''C
0@7.
Les numros ANPEEC utiliss pour identifier les CL et les tiers sont construits sur 10 caractres selon
l'architecture suivante :
les deux premiers caractres reprsentent le numro du dpartement, par exemple 94 ;
les deux caractres suivants reprsentent le sous-dpartement, par exemple 00 ;
les deux caractres suivants reprsentent la famille d'entits, par exemple 05 ;
les trois avant-derniers caractres constituent un numro d'ordre, par exemple 010 ;
le dernier caractre est une cl de contrle calcule gale par exemple 6 pour le cas d'illustration.
Ainsi, le numro ANPEEC de la SAHLM Les 3 Valles est gal 9400050106.
Une fois attribu, le numro d'une entit est dfinitif, mme en cas de dmnagement. C'est ainsi que le
numro de la SAHLM Les 3 Valles restera gal 9400050106 mme si elle dmnage par exemple dans
le dpartement 92 ou le dpartement 06.
Les numros ANPEEC taient antrieurement sur huit caractres, car le sous-dpartement ntait pas prvu! Pour la
"uasi-totalit des numros actuels, le passa#e de $ % &' caractres se (ait en insrant '' aprs les deux premiers
caractres! Ainsi donc, le numro )*'+'&', devient )*'''+'&',!
0@7/
Ce numro doit tre utilis pour l'identification des tiers pour tous les comptes dont le suivi auxiliaire est
demand par l'Agence. La liste de tous les numros ANPEEC sera rgulirement actualise et mise
disposition des organismes (selon une frquence mensuelle aprs la phase de dmarrage). Cette mise
disposition se fera sur le site Extranet de l'Agence dont l'accs est scuris par un identifiant et un mot de
passe. Les prestataires informatiques des CL sont donc invits se rapprocher de leurs clients pour
l'obtention dudit fichier.
La structure du fichier est aujourd'hui la suivante :
Nom de la colonne *ype de la colonne -escription
CATTERS CHAR(1) N pour les numros nominatifs et G pour les
numros gnriques
NANPEEC CHAR(10) Numro ANPEEC sur 10 caractres (voir 0431 du
Guide comptable)
SREN CHAR(9) Numro SREN de l'entit. Vide pour les numros
gnriques.
NCOURT VARCHAR(38) Nom court de l'entit ou de l'identifiant gnrique.
Correspond une donne interne de l'Agence qui est
quivalente au SGLE, la dnomination commerciale
ou une autre expression couramment utilise pour
dsigner l'entit.
NLONG VARCHAR(65) Nom long de l'entit ou de l'identifiant gnrique.
Correspond en principe la raison sociale officielle de
l'entit.
LBADR1 VARCHAR(38) Premire ligne d'adresse du sige social
LBADR2 VARCHAR(38) Deuxime ligne d'adresse du sige social
LBADR3 VARCHAR(38) Troisime ligne d'adresse du sige social
CP_ADR CHAR(5) Code postal ou Code Cedex de l'adresse du sige
social
COM_ADR VARCHAR(32) Commune ou Cedex de l'adresse du sige social
Cette structure est susceptible d'voluer, notamment pour ce qui concerne les colonnes NCOURT, NLONG,
LBADR1, LBADR2 et LBADR3 sur lesquelles l'Agence travaille afin de se rapprocher des normes
couramment utilises en la matire (SRENE, RCS, AFNOR, SNA-La Poste, ...).
Pour les identifiants gnriques, ils sont de deux sortes :
les identifiants relatifs aux personnes physiques (famille 91 pour les personnes physiques
bnficiaires directs des aides et famille 92 pour les particuliers bailleurs). Ces identifiants sont
utiliser pour tous les comptes relatifs aux personnes physiques et pour lesquels un suivi par tiers
gnrique est requis dans le 0415 du Guide comptable). Ces identifiants sont construits de la faon
suivante :
les deux caractres suivants reprsentent la famille d'entits, soit 91 ou 92 ;
les trois avant-derniers caractres constituent un numro d'ordre, gal 000 s'agissant d'un
numro gnrique ;
le dernier caractre est une cl de contrle gale la lettre G .
Ainsi par exemple, l'identifiant gnrique utiliser pour les personnes physiques bnficiaires
d'aides et rsidant Paris est gal 750091000G, celui utiliser pour les particuliers bailleurs (sur
la base du dpartement de localisation de l'opration finance) ralisant une opration dans le Val-
de-Marne est gal 940092000G, etc. ;
les identifiants relatifs aux entreprises assujetties (familles E*). Ces identifiants sont utiliser pour
tous les comptes de collecte pour lesquels un suivi par tiers gnrique est requis dans le 0415 du
Guide comptable. Ces identifiants sont construits de la faon suivante :
les deux caractres suivants reprsentent la famille d'entits, soit :
E0 pour les entreprises dont la masse salariale est inconnue ;
E1 pour les entreprises dont la masse salariale est infrieure ou gale 1 000 000 EUR ;
E2 pour les entreprises dont la masse salariale est suprieure 1 000 000 EUR et infrieure
ou gale 2 400 000 EUR ;
ou gale 5 400 000 EUR ;
ou gale 12 400 000 EUR ;
E5 pour les entreprises dont la masse salariale est suprieure 12 400 000 EUR et
infrieure ou gale 25 800 000 EUR ;
E6 pour les entreprises dont la masse salariale est suprieure 25 800 000 EUR ;
les trois avant-derniers caractres constituent un numro d'ordre, gal 000 s'agissant d'un
numro gnrique ;
le dernier caractre est une cl de contrle gale la lettre G .
Ainsi par exemple, l'identifiant gnrique utiliser pour une entreprise dont le sige est Paris et
ayant une masse salariale annuelle de 5 750 000 EUR est gal 7500E4000G, celui utiliser pour
une entreprise lyonnaise dont la masse salariale est inconnue est gal 6900E0000G, etc.
Dans le fichier mis disposition sur l'Extranet de l'Agence, tous les numros gnriques sont explicits, mais
les organismes qui le souhaitent peuvent les gnrer la vole en appliquant les rgles prsentes ci-
dessus plutt que d'intgrer la liste exhaustive dans leurs bases.
Les C-L doivent nous si#naler toute omission ou erreur dans ce (ichier! Pour toute donne man"uante, les C-L doivent
nous transmettre une liste exhaustive des tiers #rs dans leurs s.stmes a(in "ue nous les int#rions, aprs contr/le,
dans notre base! Cette liste doit 0tre communi"ue sous la (orme dun (ichier 12L, Excel ou C34, en reprenant le dessin
du (ichier utilis par lANPEEC pour la mise % disposition des numros de tiers!
Ladresse de contact % utiliser pour toutes les "uestions relatives au (ichier des numros ANPEEC et pour toutes les
transmissions de listes complmentaires est 5 6 (ichier!entites7anpeec!(r 8! 9oute demande de cration dor#anisme doit
0tre s.stmati"uement envo.e % cette adresse, accompa#ne de toutes les in(ormations utiles avec au moins les
donnes suivantes 5 numro :C3 le cas chant, 3-:EN, raison sociale, adresse du si#e social!
II. Identi#ication nominative
0@7@
Pour les comptes pour lesquels il est demand une individualisation des flux par tiers, le numro utiliser
doit tre le numro ANPEEC. Les organismes qui grent leurs tiers avec des identifiants internes propres
peuvent continuer le faire, condition qu'ils disposent d'une table de correspondance entre leurs
identifiants internes et les numros ANPEEC, afin de pouvoir rpondre aux enqutes de l'Agence pour
lesquels les numros ANPEEC sont requis. Les comptes pour lesquels un suivi nominatif par tiers est
demand sont tous les comptes relatifs aux personnes morales en gnral (titres, prts, subventions). l
n'est pas demand un suivi auxiliaire obligatoire pour les personnes physiques.
0@75
La liste des numros de comptes pour lesquels un suivi nominatif par tiers sera requis dans les enqutes
correspond ceux identifis dans la colonne Nominatif de la nomenclature de base prsente au 0415.
III. Identi#ication gnri"ue
0@@.
Pour certains comptes, il ne sera pas demand une restitution de donnes nominatives par tiers. En
revanche, il est prvu que certaines informations soient demandes par exemple par dpartement, comme
avec les enqutes sur les donnes issues de l'ancien plan comptable des CL. Des numros de tiers
gnriques seront donc communiqus aux organismes pour individualiser les flux de certains comptes par
dpartement, famille d'entits, etc. Ces numros de tiers gnriques n'ont pas vocation se substituer au
suivi interne des organismes, mais sont plutt destins tre utiliss dans le cadre d'une dmarche
homogne de restitution automatique des donnes l'Agence. Les numros de tiers gnriques seront
inclus dans les listes de numros ANPEEC rgulirement mises disposition des organismes.
0@@5
La liste des numros de comptes pour lesquels sera demande une restitution de donnes avec des tiers
gnriques correspond ceux identifis dans la colonne Gnrique de la nomenclature de base
prsente au 0415.
C01%I*+' 5 C,??'N*1I+'( -'( C,?%*'( (%:CIGI3&'(
1&; CIL
(ection . 4 Comptes de capitau$
..0/
1021 Valeur du patrimoine intgr
Ce compte n'est pas spcifique aux CL, mais utilisable par toutes les associations. l permet d'enregistrer
les carts positifs entre le total de l'actif et le total du passif reus l'occasion des oprations de
restructuration juridique (fusions, apports partiels, etc.). Les CL doivent donc y virer toutes les sommes
prcdemment enregistres dans des comptes tels que primes de fusion , diffrence d'incorporation
UGAP , etc.
..05
1051 carts de rvaluation sur des biens non amortissables
1052 carts de rvaluation sur des biens amortissables
Les comptes d'cart de rvaluation servent enregistrer les carts constats l'occasion des oprations
de rvaluation dont les conditions de mise en ouvre spcifiques aux CL sont exposes dans le chapitre 17
(Dispositions rglementaires particulires).
L'cart de rvaluation est enregistr au crdit du compte 1051 ou 1052 selon qu'il porte sur des biens non
amortissables ou sur des biens amortissables. L'cart de rvaluation ainsi enregistr ne peut pas servir
couvrir des pertes ni tre affect en rserves. Pour le cas particulier des carts de rvaluation portant sur
les biens amortissables, il ne peut pas non plus tre repris au compte de rsultat pour couvrir les
supplments d'amortissements constats au cours des exercices ultrieurs.
..0<
10641 Rserve destine aux activits non rglementes
10642 Rserve destine aux activits rglementes
10643 Rserve destine l'activit de prts aux personnes physiques
L'affectation des rsultats des CL obit aux dispositions de l'article R.313-33-2 du code de la construction et
de l'habitation (CCH). Cet article prcise l'affectation du rsultat des postes de rserves rglementaires
dont les conditions de constitution et les modalits de fonctionnement sont prvues aux articles R.313-31-1,
R.313-33-2 et R.313-33-3 du CCH. Ces modalits sont dveloppes dans les dispositions rglementaires
particulires (Chapitre 17). Les comptes de rserves rglementaires sont crdits l'occasion de
l'affectation des rsultats.
..5.
1517 Provisions pour risques lis des participations
Ce compte est cr pour individualiser les provisions pour risques lies aux participations. Son
fonctionnement obit aux mcanismes comptables usuels et n'appelle pas de commentaires particuliers.
52 Commentaires des comptes spcifiques aux CL
..E0
17 Dettes rattaches des participations
171 Dettes rattaches des participations (groupe)
1711 Principal
1718 ntrts courus
174 Dettes rattaches des participations (hors groupe)
1741 Principal
1748 ntrts courus
1771 Principal
1778 ntrts courus
178 Dettes rattaches des socits en participation
1781 Principal
1788 ntrts courus
Les sous-comptes crs parmi les dettes rattaches des participations fonctionnent selon les mcanismes
comptables habituels et n'appellent pas de remarques spcifiques. l faut simplement prciser que les
montants enregistrs en dettes financires correspondent des oprations autres que celles ralises dans
le cadre d'emplois rglementaires. titre d'exemple, les financements accords par l'UESL dans le cadre de
l'emploi des fonds issus de la PEEC ne doivent pas tre enregistrs dans le compte 1771. Ce compte ne
doit servir que pour enregistrer des financements destins couvrir par exemple des difficults de trsorerie
d'un organisme.
..F7
1831 Dettes envers le secteur Gestion courante
18311 Dette du secteur PEEC-FR
18313 Dette du secteur PEEC-ANRPP
18314 Dette du secteur PEEC-AANR
18315 Dette du secteur PEAEC
1832 Dettes du secteur Gestion courante
18321 Dette envers le secteur PEEC-FR
18323 Dette envers le secteur PEEC-ANRPP
18324 Dette envers le secteur PEEC-AANR
18325 Dette envers le secteur PEAEC
1838 Comptes de liaisons rglementaires - Dettes
18381 Prlvement PPP art. R.313-33-1 CCH
184 Comptes de liaison entre fonds - Crances
1841 Crances sur le secteur Gestion courante
18411 Crance du secteur PEEC-FR
Commentaires des comptes spcifiques aux CL 53
18413 Crance du secteur PEEC-ANRPP
18414 Crance du secteur PEEC-AANR
18415 Crance du secteur PEAEC
1842 Crances du secteur Gestion courante
18421 Crance sur le secteur PEEC-FR
18423 Crance sur le secteur PEEC-ANRPP
18424 Crance sur le secteur PEEC-AANR
18425 Crance sur le secteur PEAEC
1848 Comptes de liaisons rglementaires - Crances
Les comptes de liaison entre fonds permettent d'enregistrer les soldes rciproques entre les diffrents
secteurs d'activit. ls traduisent la dette ou la crance d'un secteur sur un autre, et la somme algbrique de
tous les comptes de liaison doit tre nulle. Par mesure de simplification, ces comptes ne sont pas
mouvements en cours d'anne, mais utiliss simplement pour l'arrt des comptes. Leur mcanisme de
fonctionnement est illustr dans le chapitre 3 sur les rgles d'tablissement des comptes annuels.
..90
19 Fonds issus des versements des employeurs l'effort de construction
191 Fonds reus sous forme de subventions ou assimils
19111 Participation obligatoire
19112 Participation volontaire
1912 Fonds en instance d'affectation des emplois
19121 Participation obligatoire directe
19122 Participation volontaire directe
19126 Collecte en provenance de l'UESL
19128 Collecte en provenance des collecteurs constructeurs
192 Fonds reus sous forme de prts
1921 Fonds reus des employeurs - Participation obligatoire
19211 Participation obligatoire non chue
19215 Participation obligatoire chue et non prescrite
1922 Fonds reus des employeurs - Participation volontaire
19221 Participation volontaire non chue
19225 Participation volontaire chue et non prescrite
1925 Fonds reus des collecteurs financiers
19261 Avances non consolides
19262 Prts et avances consolides
1927 Fonds reus de l'ANPEEC
1928 ntrts courus
19285 Fonds reus des collecteurs financiers
193 Fonds reus en vue de souscriptions de titres
1931 Fonds des employeurs - Participation obligatoire
1932 Fonds des employeurs - Participation volontaire
1935 Fonds des collecteurs financiers
1951 Subventions verser et provisions - Participation obligatoire
19511 Financement de politiques nationales
19512 Filiales et autres entreprises lies
19513 Autres participations
19514 Autres personnes morales
19515 Personnes physiques bnficiaires
19516 Personnes physiques bailleurs
1952 Subventions verser et provisions - Participation volontaire
1955 Transferts verser d'autres collecteurs financiers
1957 Participation au fonds de garantie ANPEEC
Les comptes 19 servent enregistrer les fonds issus de la PEEC et de la PEAEC. Les mcanismes
comptables utiliss pour les deux secteurs (PEEC traditionnelle et PEAEC) sont strictement identiques. Seul
le code activit utiliser dans les enregistrements permet de diffrencier les deux secteurs. Les principes
gnraux de fonctionnement des comptes 19 sont prsents ci-aprs et dtaills dans les chapitres
spcifiques chaque thme.
Le compte 191 Fonds reus sous forme de subventions ou assimils n'enregistre pas les flux courants
de collecte reue sous forme de subventions qui sont inscrits au compte de rsultat dans le compte 757. l
est scind en deux pour distinguer les fonds dits en instance d'emploi et les fonds dits affects des
emplois . Les mcanismes prcis d'enregistrement sont explicits dans le chapitre 7 traitant de la Collecte
et dans le chapitre 15 portant sur le solde annuel des oprations techniques. Le compte 1911 est crdit par
le dbit du compte 6578, et dbit par le crdit du compte 7578. Quant au compte 1912, il est crdit par le
dbit du compte 689, et dbit par le crdit du compte 789.
Le compte 192 Fonds reus sous forme de prts fonctionne comme un compte de dettes classiques
sans aucune particularit. l est crdit la rception des fonds, puis dbit lors du remboursement
l'entreprise l'chance. Les fonds chus et prescrits, dfinitivement acquis au CL, sont comptabiliss dans
un compte de produits spcifiques (7572).
Le compte 193 Fonds reus en vue de souscriptions de titres est utilis comme son nom l'indique pour
les fonds reus en vue de souscriptions de titres. l est crdit la rception des fonds. la souscription des
titres, un compte d'attente est dbit (474). Aprs la remise des titres l'entreprise, le compte d'attente est
sold par le dbit du compte 193 dans lequel la rception initiale des fonds a t enregistre.
Le compte 195 Provisions pour engagements raliser fonctionne comme un compte classique de
provisions (pour risques ou pour charges), sauf qu'il est mouvement par le dbit et le crdit de comptes de
dotations (6885) et de reprises (7885) spcifiques. Ce compte enregistre toutes les provisions
rglementairement imputables sur les fonds issus de la PEEC, notamment et conformment aux dispositions
des articles 312-1 et suivants du rglement n99-03, les subventions imputables sur des fonds collects dont
les conventions sont signes, mais pour lesquelles il existe des incertitudes quant l'chance ou au
montant.
(ection / 4 Comptes d!immobilisations
./<0
2612 Parts de SC
26711 Avances non consolides
26712 Prts et avances consolides
2673 Crances rattaches des participations - Filiales et autres entreprises lies
26731 Prfinancements
26732 Financements
26735 Versements reprsentatifs d'apports non capitaliss (appel de fonds)
26736 Avances consolidables
26738 Autres crances - Filiales et autres entreprises lies
2674 Crances rattaches des participations - Autres participations
26742 Financements
26745 Versements reprsentatifs d'apports non capitaliss (appel de fonds)
26746 Avances consolidables
26748 Autres crances - Autres participations
La comptabilisation des oprations sur les comptes d'immobilisations financires ne droge pas aux
principes comptables usuellement appliqus. Les amnagements apports la nomenclature sont
simplement destins individualiser certains actifs dont le suivi est ncessaire eu gard au mtier des CL.
Les schmas comptables sont notamment dtaills dans le chapitre 8 sur les titres et les prts.
./E0
2712 Parts de SC
27442 Financements
27451 Prts accession directs
27452 Prts accession indirects
27453 Prts travaux
27454 Prts locatifs
27458 Autres prts aux personnes physiques
27463 Prts travaux
27464 Prts locatifs
27468 Autres prts aux personnes physiques
27471 Prts l'ANPEEC
27472 Prts aux CL
27473 Prts aux CC
27474 Prts aux SN
2748 Autres prts
27486 Prts de titres
27488 Prts divers
La comptabilisation des oprations sur les comptes d'immobilisations financires ne droge pas aux
principes comptables usuellement appliqus. Les amnagements apports la nomenclature sont
simplement destins individualiser certains actifs dont le suivi est ncessaire eu gard au mtier des CL.
Les schmas comptables sont notamment dtaills dans le chapitre 8 sur les titres et les prts.
./E5
Les prts aux personnes physiques sont ventils selon la nature de l'opration finance :
les prts accession sont des prts qui financent comme leur nom l'indique des oprations
d'accession. Ces prts sont scinds en deux :
les prts accession directs qui sont directement accords par le CL aux personnes physiques
(c'est le CL qui porte la crance sur la personne physique) ;
et les prts accession indirects qui sont accords par l'intermdiaire d'un tiers qui porte la
crance sur la personne physique, le CL ayant dans ses comptes une crance sur ce tiers.
C'est le cas pour les prts PASS-FONCER pour lesquels le CL a une crance sur la structure
porteuse (donc une personne morale), mais qui doivent tre comptabiliss dans le compte
27452 car c'est la personne physique qui est rellement finance et non la personne morale ;
les prts travaux pour toutes les oprations de financement de travaux, qu'il s'agisse ou non de prts
PASS-TRAVAUX ;
les prts locatifs pour tous les financements ayant pour but l'accompagnement du parcours locatif
des personnes, qu'il s'agisse ou non d'oprations ralises dans le cadre du LOCA-PASS ;
et les autres prts aux personnes physiques pour tous les financements qui ne relvent pas des
catgories ci-dessus. Aujourd'hui, seuls les prts MOBL-PASS (code 3110601) et les prts MOBL-
JEUNE (code 3171620) peuvent tre enregistrs dans ce compte.
Lorsque l'opration finance porte sur une acquisition avec travaux, il convient de distinguer deux situations :
si les offres de prts sont dissocies, chacune fait l'objet d'un enregistrement dans le compte idoine ;
s'il n'y a qu'une offre de prt, il convient de dcider en fonction de l'importance des montants quelle
est la destination principale de l'opration et de procder au classement comptable sur la base du
montant le plus lev.
./9F
298 Dprciations des immobilisations imputes sur fonds collects
29811 Actions
29812 Parts de SC
29818 Autres titres
2982 Autres formes de participation
29833
Crances rattaches des participations - Filiales et autres entreprises
lies
29841 Actions
29842 Parts de SC
29848 Autres titres
29861 Prts l'ANPEEC
29862 Prts aux CL
29863 Prts aux CC
29864 Prts aux SN
29873 Prts travaux
29874 Prts locatifs
Le compte de dprciations des immobilisations imputes sur les fonds collects fonctionne selon les
mmes schmas que les autres comptes de dprciations, sauf qu'il est utilis en conjonction avec des
comptes de dotations (6886) et de reprises (7886) spcifiques.
(ection 7 4 Comptes de stocCs et enDcours
.700
La classe 3 n'est pas utilisable par les CL.
(ection @ 4 Comptes de tiers
.@50
45 Confdrations, fdrations, unions, structures affilies
451 Confdrations, fdrations, unions et structures affilies - Compte courant
4511 Principal
45111 UESL - Compte courant
45112 ANPEEC - Compte courant
45113 CL - Comptes courants
45114 Sections PEEC des CC - Comptes courants
45115 Filiales et autres entreprises lies - Comptes courants
45116 Autres participations - Comptes courants
45117 Structures hors groupe - Comptes courants
4518 ntrts courus
45184 Sections PEEC des CC - Comptes courants
45185 Filiales et autres entreprises lies - Comptes courants
45187 Structures hors groupe - Comptes courants
458
Confdrations, fdrations et structures affilies - Oprations faites en commun et
en GE
4581 Oprations courantes
4588 ntrts courus
Le compte 45 enregistre les dettes et crances court terme sur les structures avec lesquelles le CL
entretien des relations particulires, notamment des liens capitalistiques. l convient de rappeler que ce
compte ne sert que pour l'enregistrement des oprations de trsorerie.
.@<E
4671 Tiers bnficiaires de subventions
4674 Organisme gestionnaire du fonds 1/9 PEAEC
4675 Collecteurs financiers
46761 UESL - Oprations courantes - Compte dbiteur
46762 UESL - Oprations courantes - Compte crditeur
46767 UESL - Oprations courantes - Produits recevoir
4674 Organisme gestionnaire du fonds 1/9 PEAEC
46768 UESL - Oprations courantes - Charges payer
4678 Tiers attribuant des subventions
Les comptes 4671, 4674, 4675, 4676 et 4678 sont utiliss pour l'enregistrement des dettes et crances
court terme lies l'emploi des fonds issus de la PEEC ou de la PEAEC. Ces dettes et crances naissent du
fait que les subventions doivent tre comptabilises ds lors qu'elles sont certaines, et non aprs la
rception effective des fonds. Le compte 4671 est donc crdit par le dbit d'un compte de subventions
verses (657). Ce compte tant sold lors du versement effectif des fonds. Quant au compte 4678, il
fonctionne de faon symtrique en tant dbit par le crdit d'un compte de subventions reues (757), puis
sold lors de l'encaissement effectif des fonds. Les comptes 4675 et 4676 fonctionnent de la mme faon
que les comptes 4671 et 4678, et sont donc dbits ou crdits selon le cas en contrepartie des comptes
757 ou 657.
Le compte 4674 est utilis pour l'enregistrement du reversement du 1/9 l'organisme charg de la gestion
du fonds d'intervention cr cet effet. l est en effet rappel que la PEAEC est scinde en deux parties :
une fraction de 8/9 pouvant tre utilise par le collecteur pour les emplois prvus au titre de la PEAEC, et
une fraction de 1/9 qui doit tre reverse un organisme charg de la gestion de ce fonds. Le compte est
crdit immdiatement aprs la collecte de la PEAEC (pour la fraction 1/9) par le dbit du compte 75711,
puis dbit par le crdit d'un compte de trsorerie au moment du versement effectif l'organisme
gestionnaire.
Pour in(ormation, il est rappel "ue lor#anisme #estionnaire du &;) de la PEAEC nest pas encore dsi#n, et les
collecteurs doivent donc conserver dans le compte *,<* tous les (onds correspondant au &;) et re=us des entreprises
a#ricoles depuis la mise en place de la PEAEC!
Le compte 4677 est rserv l'enregistrement des autres crances et dettes diverses du CL en fonction
des besoins de l'organisme. Ce compte 4677 est un compte de gestion courante.
(ection 5 4 Comptes #inanciers
.500
Les comptes financiers de la nomenclature fonctionnent selon des schmas classiques et ne prsentent
aucune particularit propre aux CL.
(ection < 4 Comptes de c)arges
.<..
6111 Sous-traitance gnrale : GE et structures affilies au CL
6118 Autres sous-traitances gnrales
Ces comptes permettent d'isoler les charges de sous-traitance gnrale intrieures au groupe (6111) des
autres charges de sous-traitance gnrale (6118). Leur fonctionnement suit les principes comptables
applicables tous les comptes de charges et ne ncessite aucune observation particulire.
.</F
62811 Cotisation ANPEEC
62812 Cotisation UESL
62814 Autres cotisations rglementaires ou conventionnelles
Ces comptes sont utiliss pour l'enregistrement de toutes les cotisations verses en application de la
rglementation PEEC ou PEAC, ou en fonction des conventions signes par l'UESL.
La liste des cotisations enregistrables dans le compte 62814 se limite aux cotisations verses l'association
APALOF.
.<@.
6418 ntressement et sommes assimiles
Le compte 6418 sert pour l'enregistrement de toutes les sommes verses par le CL au titre de
l'intressement, aussi bien dans le cadre d'un accord d'intressement propre au CL que dans le cadre d'un
accord de groupe au niveau d'une unit conomique et sociale.
.<5E
65712 Subventions verses aux filiales et autres entreprises lies
65713 Subventions verses aux autres participations
65714 Subventions verses aux autres personnes morales
65715 Subventions verses aux personnes physiques bnficiaires
65716 Subventions verses aux personnes physiques bailleurs
6572 Transformations de crances en subventions
6573 Prlvements autoriss sur fonds collects
6574 Crances irrcouvrables imputes sur fonds collects
6575 Fonds verss d'autres collecteurs financiers
6576 Oprations de prquation et de mutualisation - Fonds verss l'UESL
6577 Participation au fonds de garantie ANPEEC
6578 Transfert du solde des oprations sur fonds affects
Les comptes de charges spcifiques sont destins l'enregistrement de toutes les charges lies l'emploi
des fonds issus de la PEEC. l s'agit des subventions verses (comptes 6571, 6575, 6576 et 6577 selon la
nature et le destinataire), des transformations de crances en subventions (compte 6572), des prlvements
sur les fonds issus de la PEEC pour le financement de la gestion courante (6573) et des crances devenues
irrcouvrables et imputables sur les fonds issus de la PEEC (compte 6574). Quant au compte 6578, il est
utilis dans le cadre des oprations de fin d'exercice pour le transfert au compte 1911 du solde global des
charges et produits relatifs aux fonds issus de la PEEC (lorsque ce solde est excdentaire).
.<<.
66115 Des fonds sous forme de prts
6612 Charges financires mutualises
Ces subdivisions cres au sein des charges financires ne prsentent pas de spcificits particulires et
fonctionnent l'identique des autres comptes de charges financires.
.<FF
688 Dotations aux dprciations et aux provisions imputes sur fonds collects
6885 Dotations aux provisions et engagements raliser
68862 mmobilisations financires
Le compte 688 est un compte de dotations dont le fonctionnement est identique aux autres comptes de
dotations. l sert isoler toutes les dotations imputables sur les fonds issus de la PEEC, qu'il s'agisse de
provisions pour risques et charges, d'engagements financiers raliser ou de dprciation des lments
financiers.
.<F9
689 Transfert des ressources non affectes des emplois
Le compte 689 fonctionne avec le compte 1912 Fonds en instance d'affectation des emplois selon le
mcanisme prvu pour les fonds ddis dans le rglement n 99-01 relatif aux associations. l est dbit en
fin d'anne du montant de la collecte reue au cours de l'exercice sous forme de subventions par le crdit du
compte 1912.
(ection E 4 Comptes de produits
.E70
73 Produits de prlvements
731 Prlvement pour frais gnraux
732 Autres prlvements pour frais de gestion
7331 Prlvement pour cotisations ANPEEC
73321 Prlvement pour fonctionnement interne UESL
73322 Prlvement pour financement des partenaires sociaux
73323 Prlvement pour financement des structures ddies
7333 Prlvement pour autres cotisations rglementaires ou conventionnelles
73331 Prlvement pour APALOF
739 Restitutions de prlvements
7392 Autres prlvements pour frais de gestion
73933 Prlvement pour autres cotisations rglementaires ou conventionnelles
Le compte 73 Produits de prlvements permet d'enregistrer pour le secteur de la gestion courante les
sommes prleves sur les secteurs PEEC et PEAEC pour financer le fonctionnement de l'organisme et des
structures nationales. Ce compte est crdit par le dbit du compte 6573. Lors des restitutions de
prlvement, le compte 739 est dbit par le crdit du compte 6573.
.E5E
75718 Collecte en provenance des collecteurs constructeurs
7572 Fonds chus et prescrits
7573
Transformation en subventions de fonds reus sous forme de prts ou pour
souscriptions de titres
7575 Fonds reus d'autres collecteurs financiers
7576 Oprations de prquation et de mutualisation - Fonds reus de l'UESL
7578 Transfert du solde des oprations sur fonds affects
Les comptes de produits spcifiques sont destins l'enregistrement de tous les produits lis l'emploi des
fonds issus de la PEEC. l s'agit des subventions reues (comptes 7571, 7575, 7576 et 7577 selon la nature
et l'origine des fonds), des fonds reus sous forme de prts chus et prescrits (compte 7572) et des
transformations en subventions de fonds reus sous forme de prts ou en vue de souscriptions de titres
(7573). Quant au compte 7578, il est utilis dans le cadre des oprations de fin d'exercice pour le transfert
au compte 1911 du solde global des charges et produits relatifs aux fonds issus de la PEEC (lorsque ce
solde est dficitaire).
.E<0
76173 Crances sur les filiales et autres entreprises lies
76174 Crances sur les autres participations
76243 Prts au personnel
76248 Autres prts
Ces subdivisions cres au sein des produits financiers ne prsentent pas de spcificits particulires et
fonctionnent l'identique des autres comptes de produits financiers.
.EFF
788 Reprises sur dprciations et provisions imputes sur fonds collects
7885 Reprises sur provisions et engagements raliser
Le compte 788 est un compte de reprises dont le fonctionnement est identique aux autres comptes de
reprises. l sert isoler toutes les reprises sur des provisions et dprciations pralablement imputes sur
les fonds issus de la PEEC, qu'il s'agisse de provisions pour risques et charges, d'engagements financiers
raliser ou de dprciation des lments financiers.
.EF9
789 Report des ressources non affectes des exercices antrieurs
Le compte 789 fonctionne avec le compte 1912 Fonds en instance d'affectation des emplois selon le
mcanisme prvu pour les fonds ddis dans le rglement n 99-01 relatif aux associations. l est crdit du
montant de la collecte reue au cours de l'exercice prcdent sous forme de subventions par le dbit du
compte 1912, afin de reprendre ce montant qui avait t inscrit dans ledit compte 1912 l'anne prcdente.
(ection F 4 Comptes spciau$
.F00
8013 Octroi de prts
80132 Crances rattaches des participations - Filiales et autres entreprises lies
80181 Dpart la retraite
80188 Engagements donns divers
8023 Fonds recevoir sous forme de prts
80231 Fonds recevoir des employeurs
80237 Fonds recevoir de l'ANPEEC
80238 Fonds recevoir des collecteurs financiers
80239 Fonds recevoir de l'UESL
8024 Fonds recevoir en vue de souscription de titres
80248 Fonds recevoir des collecteurs financiers
809 Contrepartie des engagements
8091 Contrepartie 801
Les dtails prvus pour les comptes d'engagements donns et d'engagements reus permettent un suivi
individuel de tous les engagements pour lesquels il existe une telle ncessit au regard de la rglementation
et des caractristiques propres de l'activit des CL. Au niveau du fonctionnement, ces comptes utilisent un
mcanisme identique celui couramment appliqu. Les engagements reus sont comptabiliss en dbitant
le compte 802 par le crdit du compte 8092, et les engagements donns sont comptabiliss en crditant le
compte 801 par le dbit du compte 8091.
C01%I*+' < ,%:+1*I,N( -' C,LL'C*'
(ection . 4 Les di##rentes modalits de collecte
/0..
Pour la PEEC, et selon les dispositions des articles R.313-9, R.313-10, R.313-23 et R.313-24 du CCH, les
employeurs peuvent s'acquitter de leurs obligations auprs des CL selon trois modalits :
soit sous forme de prts sans intrts pour une dure de vingt ans pouvant tre scinde en plusieurs
priodes d'au moins cinq ans chacune (article R.313-20 du CCH) ;
soit sous forme de subventions ;
soit sous forme de fonds en vue de souscriptions de titres de socits vises l'article R.313-23 du
CCH. Les titres ainsi acquis par l'entreprise doivent tre dtenus pendant au moins vingt ans. Dans
le cas d'une dtention sur une dure infrieure vingt ans, l'entreprise a une obligation de
rinvestissement selon l'une des modalits prvues l'article R.313-23 du CCH pour atteindre une
dure totale d'investissement de vingt ans (article R.313-20 du CCH).
Pour les versements effectus sous forme de prts, l'entreprise enregistre une crance et le CL constate
une dette.
Pour les versements effectus sous forme de subventions, ces ressources sont dfinitivement acquises au
CL et l'entreprise constate une charge dductible de son rsultat imposable.
Pour les versements sous forme de fonds en vue de souscription de titres, le CL reoit mandat de souscrire
les titres et de les remettre l'entreprise qui les comptabilise son bilan.
/0.5
Pour la PEAEC, et selon les dispositions de l'article R.716-32 du Code rural, les employeurs agricoles ne
peuvent se librer de leur obligation auprs d'un CL que par des versements sous forme de subventions,
aussi bien pour la fraction gale 1/9me et rserve aux travailleurs immigrs et leur famille (Code rural,
R.716-32-), que pour le solde (Code rural, R.716-32-).
(ection / 4 *raitement comptable des #onds reHus sous
#orme de pr6ts
/0/.
Les fonds reus sous forme de prts sont enregistrs au crdit du compte 19211 ou 19221 la rception
des fonds, selon qu'il s'agit de participation obligatoire ou de participation volontaire. Par exemple, si un CL
encaisse 1 000 de collecte au titre de la participation obligatoire (PEEC) sous forme de prt, l'criture
passer serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques 1 000 DBT
19211 317 7500E1000G Participation obligatoire non chue 1 000 CRD
/0//
l'chance, tous les fonds chus doivent tre automatiquement basculs dans un compte ddi pour le
suivi des fonds chus : 19215 ou 19225 selon qu'il s'agit de participation obligatoire ou de participation
volontaire. l y a lieu de prciser qu'il s'agit de l'chance du prt, que cette chance soit ou non infrieure
vingt ans, les rinvestissements tant traits in(ra (2025). Pour les fonds reus ci-dessus, l'criture
passer l'chance serait donc la suivante :
66 Oprations de collecte
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19211 317 7500E1000G Participation obligatoire non chue 1 000 AUT
19215 317 7500E1000G Participation obligatoire chue et non prescrite 1 000 AUT
Le schma prsent ci-dessus pour constater une chance rgulire est galement utiliser lorsque
l'organisme doit raliser un remboursement par anticipation du fait d'une dchance du terme par exemple
pour une entreprise faisant l'objet d'une procdure collective.
Le remboursement l'entreprise des fonds chus (chance rgulire ou dchance du terme) se fait
ensuite par le dbit du compte 19215 ou 19225 selon le cas. Dans le cas de l'exemple ci-dessus, le
remboursement des fonds serait donc ainsi comptabilis :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19215 317 7500E1000G Participation obligatoire chue et non prescrite 1 000 DBT
512 0 Banques 1 000 CRD
/0/7
Lorsque des fonds chus se prescrivent, ils sont solds par le crdit d'un compte de produits spcifiques
(7572) au titre de l'exercice de prescription. l est rappel qu'en vertu de l'article 2224 du C. Civ., le dlai de
prescription est de cinq ans compter du jour o le titulaire de la crance a connu ou aurait d connatre les
faits lui permettant d'exercer son droit. l est galement rappel qu'il appartient l'organisme de procder
spontanment, ds l'chance, au remboursement des sommes chues. Dans le cas de l'exemple ci-
dessus, si les fonds chus n'ont pas pu tre rembourss au terme du dlai de cinq ans, l'criture passer
serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19215 317 7500E1000G Participation obligatoire chue et non prescrite 1 000 TRF
7572 317 7500E1000G Fonds chus et prescrits 1 000 TRF
3i une somme inscrite par erreur dans le compte de (onds chus et prescrits au titre dun exercice doit 0tre
ultrieurement rembourse, ou "ue suite % cette inscription lor#anisme se trouve contraint de procder au
remboursement de cette somme % lissue dune procdure amiable ou contentieuse, le montant ainsi rembours doit 0tre
comptabilis au dbit du compte <+<> ?Flux 5 D@9A!
/0/@
Avant l'chance, l'entreprise peut demander une transformation des fonds initialement verss sous forme
de prts en subventions ou en versements en vue de souscription de titres. Dans le cas d'une transformation
en subventions, le compte 19211 ou 19221 est dbit par le crdit d'un compte de produits spcifiques
(7573). S'il s'agit d'une transformation en fonds reus en vue de souscriptions de titres, le compte 19211 ou
19221 est dbit par le crdit du compte 1931 ou 1932 selon le cas. Si l'on considre dans l'exemple ci-
dessus que l'entreprise souhaite procder une transformation en subvention de son versement avant
l'chance, l'criture passer serait la suivante :
Oprations de collecte 67
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19211 317 7500E1000G Participation obligatoire non chue 1 000 TRF
7573 317 7500E1000G Transformation en subventions de fonds reus 1 000 TRF
La transformation peut galement intervenir aprs l'chance, avant le remboursement effectif l'entreprise.
Dans ce cas, les critures sont identiques sauf qu'il convient de dbiter le compte 19215 ou 19225 au lieu du
compte 19211 ou 19221. Si l'on considre par exemple que dans le cas ci-dessus l'entreprise souhaite,
l'chance, une transformation en fonds en vue de souscription de titres des fonds verss, l'criture passer
serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19215 317 7500E1000G Participation obligatoire chue et non prescrite 1 000 TRF
1931 317 7500E1000G Fonds reus en vue de sousc. de titres - PO 1 000 TRF
/0/5
Les rinvestissements permettent aux entreprises de proroger en une ou plusieurs fois la dure d'un
versement effectu sous forme de prt , afin d'atteindre la dure lgale minimale de vingt ans. Ce
rinvestissement peut se faire sous forme de prts ou avec changement du mode de versement.
Si le rinvestissement se fait sous forme de prt, aucune criture spcifique n'est obligatoire, et toute
criture ventuellement passe par l'organisme doit se faire sous forme de virements internes devant tre
identifis comme tels dans les dclarations de donnes transmettre l'Agence.
Si le rinvestissement se fait sous forme de subventions ou sous forme de fonds en vue de souscription de
titres, l'opration s'analyse alors comme une transformation et les modes de comptabilisation sont ceux
prsents ci-dessus (2024).
(ection 7 4 *raitement comptable des #onds reHus en vue de
souscription de titres
/07.
Les fonds reus en vue de souscriptions de titres sont enregistrs au crdit du compte 1931 ou 1932 la
rception des fonds, selon qu'il s'agit de participation obligatoire ou de participation volontaire. Par exemple,
si un CL encaisse 1 500 de collecte au titre de la participation obligatoire (PEEC) sous forme de fonds en
vue de souscriptions de titres, l'criture passer serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1931 317 7500E1000G Fonds reus en vue de sousc. de titres - PO 1 500 CRD
/07/
l'acquisition des titres, ils sont comptabiliss au dbit d'un compte d'attente (474) par le crdit d'un compte
de trsorerie:
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
474 317 7500050059 Titres souscrits pour le compte de tiers 1 500 DBT
Lorsque l'organisme utilise des titres qu'il dtient dj pour les remettre l'entreprise, l'criture d'acquisition
devient une criture de cession de titres. L'organisme doit alors dbiter le compte 474 par le crdit du
compte 7756 pour le prix de cession, puis raliser la sortie de la valeur comptable des titres et reprendre les
dprciations y affrentes le cas chant (le lecteur est invit se reporter une documentation gnrale
sur la comptabilisation des cessions d'lments de l'actif immobilis).
/077
la remise des titres l'entreprise, le compte 474 est sold par le compte 1931 ou 1932 selon le cas. Pour
l'exemple ci-dessus, la remise l'entreprise se traduirait par l'criture suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1931 317 7500E1000G Fonds reus en vue de sousc. de titres - PO 1 500 DBT
474 317 7500050059 Titres souscrits pour le compte de tiers 1 500 CRD
/07@
Les fonds reus en vue de souscriptions de titres peuvent tre transforms en fonds reus sous forme de
prts ou en subventions. Pour une transformation en subventions, le compte 1931 ou 1932 est dbit par le
crdit du compte 7573. Pour une transformation en fonds reus sous forme de prts, le compte 1931 ou
1932 est dbit par le crdit du compte 19211 ou 19221 selon le cas. Dans l'exemple ci-dessus, une
transformation en subvention de la somme verse par l'entreprise serait ainsi comptabilise :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1931 317 7500E1000G Fonds reus en vue de sousc. de titres - PO 1 500 TRF
7573 317 7500E1000G Transformation en subventions de fonds reus 1 500 TRF
La transformation peut intervenir alors que l'organisme a dj acquis les titres sans les avoir remis
l'entreprise. Dans cette hypothse, les titres dtenus peuvent tre transfrs en immobilisations financires
ou cds pour dnouer l'opration. Dans le cas d'une cession, le compte 474 est sold par un compte de
trsorerie, et le compte 667 ou 767 est utilis pour constater l'ventuelle moins value ou plus value ralise.
S'il y a transfert en immobilisations financires, le compte 474 est sold par le compte idoine
d'immobilisations financires (261 ou 271).
/075
Les sommes inscrites dans les comptes 1931 et 1932 doivent faire en principe l'objet d'un rapide
dnouement, et la prsence dans lesdits comptes de fonds avec des antriorits de plusieurs annes
constitue une situation anormale qui doit faire l'objet d'une attention particulire et signale dans l'annexe
des comptes annuels.
-l est rappel "ue compte tenu du mcanisme de (onctionnement des comptes utiliss pour lenre#istrement des (onds
re=us en vue de souscription de titres ?&)BA, ces comptes ne peuvent en aucun cas prsenter un solde dbiteur! Dans
lventualit oC un or#anisme se retrouverait avec un solde dbiteur dans ces comptes et "uil ne lui serait pas possible
Oprations de collecte 69
de procder % une r#ularisation ad"uate, ce solde dbiteur doit 0tre annul par une inscription en char#es
exceptionnelles au compte ,<&$!
(ection @ 4 *raitement comptable des #onds reHus sous
#orme de subventions
/0@.
Les fonds reus sous forme de subventions sont enregistrs au compte de rsultat au crdit du compte
75711 ou 75712 selon qu'il s'agit de participation obligatoire ou de participation volontaire. Si un CL
encaisse par exemple 4 500 de collecte au titre de la participation obligatoire (PEEC) sous forme de
subventions, l'criture passer serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
75711 317 7500E1000G Fonds reus sous forme de subventions - PO 4 500 CRD
Cette criture est passe la rception des fonds et sur l'exercice d'encaissement. Aucune crance ne doit
tre constate car l'actif n'est certain qu' partir du moment o l'organisme encaisse la subvention.
L'entreprise n'a en effet aucune obligation de versement de la collecte un CL donn et n'a de ce fait
aucune dette envers le CL, mme dans le cas d'une promesse de versement de la collecte.
L'criture passe pour la PEAEC est strictement la mme, sauf que le code activit utiliser est le code 517,
et qu'il faut constater la dette lie au reversement du 1/9. l y a donc en ralit deux critures passer
comme l'illustre l'exemple suivant o l'on fait l'hypothse qu'un CL encaisse 4 500 de collecte au titre de la
PEAEC :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
75711 517 7500E3000G Fonds reus sous forme de subventions - PO 4 500 CRD
75711 517 Fonds reus sous forme de subventions - PO 500 DBT
4674 517 Organisme gestionnaire du fonds 1/9 PEAEC 500 CRD
Le compte 4674 est ensuite sold lors du reversement effectif des fonds l'organisme gestionnaire du 1/9
PEAEC.
/0@/
Conformment aux mcanismes d'emplois des fonds issus de la PEEC, il est considr que les sommes
ainsi reues sont utilises l'exercice suivant. l s'agit donc de ce qu'on qualifierait couramment de produits
constats d'avance . Dans le plan comptable associatif, les fonds ainsi reus et non encore utiliss sont
transfrs au bilan par le biais du compte 689 et repris l'exercice suivant par l'intermdiaire du compte 789,
la contrepartie bilantielle de ces deux comptes tant le compte 1912 pour les CL.
En pratique, au 31 dcembre de l'anne d'encaissement de la subvention, le CL dbite le compte 689 par le
crdit du compte 1912 (19121, 19122, 19126 ou 19128 selon le cas). Pour l'exemple ci-dessus, l'criture
passer la clture de l'exercice serait donc :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
689 317 Transfert des ressources non affectes ... 4 500 AUT
689 517 Transfert des ressources non affectes ... 4 000 AUT
19121 317 Fonds en instance d'affectation ... - PO 4 500 AUT
l'ouverture de l'exercice suivant, le montant transfr au bilan est repris en dbitant le compte 1912
(19121, 19122, 19126 ou 19128 selon le cas) par le crdit du compte 789. Pour l'exemple ci-dessus,
l'criture passer l'ouverture de l'exercice suivant serait donc la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
789 317 Report des ressources non affectes ... 4 500 AUT
789 517 Report des ressources non affectes ... 4 000 AUT
/0@7
Les (onds assimils % de la collecte et re=us de lDE3L sont comptabiliss selon le m0me principe, mais dans un compte
ddi, le compte <+<&,! :entre auEourdhui dans cette cat#orie la compensation au titre du passa#e de &' % >' du
seuil dassuEettissement % la PEEC!
En application des articles L!B&B-B>-& et :!B&B-B+ ?al! >A du CCF, les C-L peuvent recevoir des (onds assimils % de la
collecte au titre du reversement de la collecte per=ue par les or#anismes constructeurs ?FL2, GPAC, 3E2A! Ces (onds
assimils % de la collecte re=ue sous (orme de subventions sont comptabiliss selon le m0me principe, mais dans un
compte particulier, le compte <+<&$! En revanche, ils ne sont pas trans(rs dans un compte de (onds en instance
da((ectation % la (in de lanne, car ils sont utiliss au titre de lexercice dencaissement sous la (orme dun reversement
% lDE3L!
/0@5
Lorsqu'une collecte reue doit faire l'objet d'une annulation, les schmas utiliser sont les suivants :
s'il s'agit d'une vritable annulation, savoir que la collecte initiale a bien t encaisse avec
l'mission d'un reu libratoire, et que l'annulation se fait par reversement des fonds l'entreprise, le
schma utiliser est une contrepassation de l'criture initiale (par exemple, dbit du compte 7571...
par le crdit d'un compte de trsorerie) ;
s'il s'agit d'une correction d'erreur matrielle, c'est dire qu'une collecte a t enregistre tort,
celle-ci doit se faire par le biais d'un crdit ngatif du compte de collecte concern (par exemple
crdit ngatif du compte 7571...) afin de ne pas gonfler les flux, lorsque la correction intervient sur
l'anne de collecte. Si la correction se fait avec un dcalage dans le temps sur un exercice
postrieur celui de collecte, le schma utiliser est le mme que celui des annulations, savoir
une contrepassation de l'criture initiale.
C01%I*+' E %+:L=I'?'N*( (&+ L'( G,N-( C,LL'C*:(
/.00
Les prlvements sur les fonds issus de la PEEC sont destins financer les dpenses de gestion dont
l'imputation est autorise sur les fonds rglements. Ces prlvements peuvent couvrir deux types de
dpenses :
les dpenses internes de l'organisme ;
les cotisations et sommes verses d'autres organismes.
Les dpenses internes de l'organisme sont enregistres dans deux comptes diffrents : un compte est
rserv au prlvement pour frais gnraux prvu l'article R.313-33 du CCH et un deuxime compte pour
les autres prlvements autoriss pour couvrir des dpenses internes.
Les cotisations couvertes par des prlvements sont celles verses l'UESL, l'ANPEEC et l'APALOF.
Les dprciations de certains acti(s constitus sur (onds r#lements, les provisions et les pertes sur crances
irrcouvrables, lors"uelles sont imputables sur les (onds r#lements, ne donnent plus lieu % un prlvement mais sont
dornavant directement inscrites dans des comptes de char#es spci(i"ues imputs sur les (onds collects ?,$$ et
,+<*A!
(ection . 4 1spects rglementaires
I. %rlvements pour couverture de dpenses internes l!organisme
1. Couverture des #rais gnrau$ du CIL
Frais gnraux de la PEEC
/.0.
Les frais gnraux des CL peuvent tre couverts par un prlvement prvu par l'article R.313-33 du CCH.
Le montant maximal que les CL peuvent prlever sur leurs fonds collects au titre de ce prlvement est
fix par l'article 2 de l'arrt modifi du 14 fvrier 1979 selon un barme par tranches de montants de fonds
collects de l'exercice prcdent.
Le taux dgressif du prlvement autoris s'applique aux tranches de fonds collects du barme de l'arrt
du 14 fvrier 1979 (relatif aux frais de gestion des organismes collecteurs de la PEEC) :
*ranc)es de #onds collects %''C en euros *au$ de prlvement
> 1 900 000 C 5%
> 1 900 000 C et > 3 810 000 C 4%
> 3 810 000 C et > 7 720 000 C 3%
> 7 720 000 C et > 11 530 000 C 2%
> 11 530 000 C 1%
/.0.D.
Pour les fusions intervenues jusqu'au 31 dcembre 2010, il est prvu un mcanisme de correction
dgressive du prlvement selon les principes suivants :
72 Prlvements sur les fonds collects
pour l'anne de fusion, le prlvement opr est calcul part pour chaque organisme fusionn puis
additionn. Par ailleurs, il est galement calcul le prlvement qui aurait t pratiqu pour
l'ensemble fusionn en tant qu'organisme unique. La diffrence entre les deux montants obtenus est
conserve pour les corrections faire les deux annes suivantes ;
l'anne suivant celle de la fusion, le prlvement est calcul pour l'ensemble fusionn en tant
qu'organisme unique, puis major des deux tiers de la diffrence calcule la premire anne d'effet
de la fusion ;
la deuxime anne suivant celle de la fusion, le prlvement est calcul pour l'ensemble fusionn en
tant qu'organisme unique, puis major du tiers de la diffrence calcule la premire anne d'effet de
la fusion ;
partir de la troisime anne suivant celle de la fusion, le prlvement est calcul pour l'ensemble
fusionn en tant qu'organisme unique sans aucune correction.
Pour mmoire, il est rappel "ue pendant chacun des deux exercices "ui suivent leur cration, les C-L peuvent couvrir
leurs (rais de #estion % laide dun prlvement de + H sur les (onds collects par eux, "uelle "ue soit limportance de
ces sommes! Le barme par tranches ne sappli"ue donc pas pendant les deux premiers exercices!
Frais gnraux de la PEAEC
/.0/
Pris en application de l'article R.716-2 du code rural, l'arrt du 30 janvier 2008 dispose que les CL peuvent
couvrir leurs frais de gestion par un prlvement sur les fonds qu'ils ont collects au titre de la participation
des entreprises agricoles l'effort de construction (PEAEC). Pour chaque exercice, ce prlvement est
dtermin selon le barme suivant par tranches de montants de fonds collects de l'exercice courant :
*ranc)es de #onds collects
%'1'C en euros
*au$ de prlvement
> 3 millions C 4%
> 3 millions C 2%
9oute(ois, pendant chacun des deux exercices "ui suivent leur cration, les C-L peuvent couvrir leurs (rais de #estion au
titre de la PEAEC % laide dun prlvement de * H sur les (onds collects par eux, "uelle "ue soit limportance de ces
sommes!
>. 1utres dpenses de gestion
/.05
L'article 3 de l'arrt vis ci-dessus autorise des dpassements aux montants fixs par l'article 2 (en
pratique, il s'agit de prlvements supplmentaires), dans la mesure o ils correspondent certaines
dpenses.
Dpenses de gestion des prts SECURI-PASS
/.0<
Les dpenses de gestion de la scurisation des accdants salaris d'entreprises assujetties la participation
des employeurs confronts une forte rduction de leurs ressources conscutive principalement une
situation de chmage ou d'clatement de la cellule familiale, supportes par les CL, peuvent tre couvertes
par un prlvement dans la limite de 228,67 C par avance mise en force.
Dpenses de gestion des avances et garanties LCA-PASS
Prlvements sur les fonds collects 73
/.0E
Les dpenses gnres lors de l'ouverture d'un dossier de financement de dpt de garantie (avance
LOCA-PASS) ou de garantie de loyers (garantie LOCA-PASS), supportes par les CL, peuvent tre
couvertes par un prlvement dans la limite de 68,6 C par mnage bnficiaire de l'une ou des deux aides.
Finance!ent des ADIL
/.0F
Thoriquement, l'article 3 de l'arrt du 14 fvrier 1979 prvoit toujours que la participation des CL au
financement des organismes d'information du public sur le logement agrs par le ministre charg du
logement peut tre couverte par un prlvement. Toutefois, en raison de la rdaction actuelle de l'article
L.313-1 du CCH, le financement des ADL relve des emplois rglements de la PEEC. De plus, depuis la
conclusion de la convention tat/UESL du 20 dcembre 2006, ce financement est imputable sur l'obligation
10% selon un plafond rvis annuellement. l s'en suit donc que les versements des CL pour les ADL
doivent tre enregistrs dans les subventions verses et ne donnent donc plus lieu prlvement.
Dpenses de gestion du service CIL-PASS Assistance
/.09
Les dpenses de gestion de l'assistance logement des salaris d'entreprises assujetties la PEEC en
difficult dans leur parcours rsidentiel, supportes par les CL (service CL-PASS assistance), peuvent tre
couvertes par un prlvement dans la limite de 400 C par engagement rciproque sign par l'organisme et le
salari bnficiaire. Ces dpenses comprennent, le cas chant, la couverture des dpenses normalement
couvertes par les prlvements au titre des frais de gestion prts SECUR-PASS ou les prlvements au
titre des frais de gestion des aides LOCA-PASS. Lorsqu'un dossier CL-PASS Assistance aboutit une aide
LOCA-PASS ou un prt SECUR-PASS, l'organisme ne peut donc pas cumuler le prlvement de 400 C
avec les autres prlvements.
Dpenses d"acco!pagne!ent social
/..0
De l'article 4-2 de l'arrt vis supra, il ressort que les dpenses de gestion, de rservation et
d'accompagnement social contribuant au logement des personnes dfavorises peuvent tre finances par
la PEEC, dans la limite de 2% du montant des fonds collects au titre de l'exercice prcdent. Ces dpenses
font l'objet de conventions transmises au reprsentant de l'tat dans le dpartement qui autorise les emplois
ou prlvements correspondants.
Lorsque ces actions gnrent des dpenses internes au CL (frais de personnel, frais administratifs)
pralablement agres par le Prfet du dpartement, leur cot peut tre compens par un prlvement sur
les fonds rglements.
En revanche, lorsque ces actions gnrent des financements des organismes tiers agrs, lesdits
financements doivent faire l'objet de conventions crites et sont des emplois du CL, ne pouvant, bien sr,
pas donner lieu un prlvement. Dans ce deuxime cas, il s'agit de subventions verses enregistres dans
les subdivisions idoines du compte 6571.
En toutes hypothses, le plafond de 2% des fonds collects s'applique l'ensemble des dpenses internes
et des financements destins aux actions d'accompagnement social.
Pour in(ormation, larticle *-> de larr0t du &* (vrier &)<) relati( aux (rais de #estion des or#anismes collecteurs a t
abro# par le dcret >'')-<*, du >> Euin relati( aux emplois! Le prlvement pour dpenses daccompa#nement social
nest donc plus possible % compter de lentre en vi#ueur de ce dcret! Les or#anismes peuvent prlever pour lexercice
>'') au titre des dpenses ralises Eus"uau >B Euin >'')!
Dpenses de #or!ation des ad!inistrateurs
/...
Les actions de coordination, d'information et de formation des administrateurs des CL relvent, depuis 1999,
des attributions de l'UESL. Leur cot est incorpor aux frais de fonctionnement de l'Union et mis la charge
des CL dans les conditions prvues par l'article L.313-25 du CCH (couverture par un prlvement pour
cotisation, cf. 2131).
En revanche, le conseil d'administration de l'UESL du 6 juillet 1999 (lettre d'information aux Prsidents de
CL du 13 juillet 1999) a dcid que les frais annexes de formation des administrateurs (dplacement,
hbergement, restauration et perte de salaire) peuvent tre pris en charge directement par les CL sur
justificatifs et selon les conditions, modalits et limites fixes par leur conseil d'administration et imputs sur
les fonds rglements. En consquence, le CL peut prlever sur les fonds rglements le montant des frais
annexes de formation qu'il a rembourss ses administrateurs dans le respect des rgles qu'il aura fixes.
Dpenses de gestion pour le traite!ent social de la $RL
/../
En application du e) de l'article 3 de l'arrt du 14 fvrier 1979 susvis, les organismes peuvent prlever un
montant limit 250 C par dossier au titre du traitement social de la GRL.
Les dpenses couvertes par ce prlvement sont celles exposes dans le cadre de la mission de traitement
social que ralisent les organismes auprs des locataires en situation d'impays de loyer pour lesquels la
prise en charge des compensations verses en application du g de l'article L. 313-3 du mme code relve
de l'tat et de l'Union d'conomie sociale du logement.
Ces dpenses portent sur les dossiers attribus par l'association pour l'accs aux garanties locatives
mentionnes l'article L. 313-33 suite un impay de loyer donnant lieu une analyse de la situation
sociale du locataire et, le cas chant, la signature d'un plan d'apurement amiable ou la mise en place
d'un protocole social en cas de capacit contributive insuffisante du locataire, ainsi qu'un suivi du dossier en
cas d'incident de paiement sur le plan d'apurement. Elles sont prises en compte sous rserve d'une
certification du service fait par l'Association pour l'accs aux garanties locatives.
Ces dpenses peuvent correspondre des cots internes ou des dpenses externalises. compter du
1er janvier 2011, les organismes auprs desquels l'externalisation est ralise doivent tre agrs au titre
des activits d'ingnierie sociale, technique et financire mentionnes au 2 de l'article L. 365-1 du mme
code. Afin d'viter des cumuls, lorsque les dpenses externalises donnent lieu un prlvement au titre
des rgles ici rappeles, elles ne sont pas prises en compte au titre de l'emploi dfini au du R. 313-19-3
du CCH.
Dans le cas de dpenses externalises, celles-ci doivent tre comptabilises en gestion courante dans le
compte de charges externes idoine en fonction de la nature prcise de la relation contractuelle avec le
prestataire. Cette charge est ensuite couverte, dans le respect des rgles ci-dessus voques, par un
prlvement sur les ressources de la PEEC.
II. %rlvements pour couverture des cotisations et sommes verses
d!autres organismes
/.7.
Selon l'article R.313-33 du CCH, peuvent tre imputes sur les fonds de la PEEC, les cotisations verses
pour le fonctionnement de l'ANPEEC (article L.313-10 du CCH) et le fonctionnement de l'UESL (article
L.313-25).
Les montants prlever sont limits aux appels de fonds effectifs reus de l'ANPEEC et de l'UESL. Les
cotisations verses l'UESL comprennent la couverture des frais de fonctionnement interne de l'Union
(L.313-25, 1er alina), la participation au financement des partenaires sociaux (L.313-25, 2 alina) et le
financement des structures ddies (L.313-25, 2 alina, et R.313-19-6 ).
-l est rappel "ue les C-L "ui versent une cotisation % la Fdration r#ionale des or#anismes interpro(essionnels du
lo#ement d-le-de-France ?F:G-L-FA, ou % une D:C-L, ne peuvent pas en couvrir la char#e par un prlvement! 3euls
sont autoriss les prlvements limitativement numrs par larr0t du &* (vrier &)<)!
Prlvements sur les fonds collects 75
/.7/
Selon l'article 5 de l'arrt modifi du 14 fvrier 1979, les versements l'Association Pour l'Accs des
salaris aux LOgements de la Foncire (APALOF) peuvent tre couverts par un prlvement sur les fonds
collects. Le prlvement autoris couvre tous les versements et ne peut dpasser le double plafond des
versements effectifs l'APALOF et du montant global rsultant de 35 C par candidature prsente
l'association dans l'anne. Le prlvement tant limit un double plafond, il ne peut pas dpasser le plus
petit des eux plafonds prvus. Ainsi, lorsqu'aucune candidature n'a t prsente, aucun prlvement ne
peut tre effectu mme si l'organisme a ralis des versements effectifs l'APALOF.
Pour in(ormation, les versements % lAPALGF recouvrent une cotisation annuelle dadhsion ?+'' IA, une cotisation
proportionnelle de (onctionnement ?(onds collects pondrs de lanne prcdenteA et une participation par lo#ement
attribu ?& ''' I par lo#ement en Jone &, +'' I en Jone > et >+' I en Jone BA!
Compte tenu de la dissolution de lAPALGF, il n. a thori"uement plus de prlvements % oprer % ce titre pour les
exercices >'&' et suivants, m0me si larticle + de larr0t modi(i du &* (vrier &)<) na pas t rapport, sous rserve
dultimes oprations de r#ularisation "ui pourraient notamment intervenir sur lexercice >'&'!
(ection / 4 (c)mas comptables
/.@.
Les dpenses supportes par les organismes sont normalement enregistres au dbit des comptes de
charges concerns (6... pour les charges internes et 62811, 62812 et 62814 pour les cotisations verses).
Dans les limites rglementaires, les prlvements relatifs ces charges sont imputes sur les fonds
rglements en dbitant un compte de charges spcifiques (6573) par le crdit d'un compte de produits (73).
Les ventuelles restitutions de prlvements non justifis sont comptabilises au dbit du compte 739 par le
crdit du compte 6573. l s'en suit donc les schmas d'critures dclins ci-aprs.
I. %rlvements pour les #rais gnrau$ %''C
/.@/
Comptabilisation du prlvement
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6573 317 Prlvements autoriss sur fonds collects X AUT
731 0 Prlvement pour frais gnraux X AUT
Comptabilisation de la restitution
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
739 0 Restitutions de prlvements X AUT
II. %rlvements pour les #rais gnrau$ %'1'C
/.@7
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
731 0 Prlvement pour frais gnraux X AUT
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
III. %rlvements pour les autres dpenses de gestion
/.@@
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
732 0 Autres prlvements pour frais de gestion X AUT
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
II. %rlvement pour les cotisations et sommes verses d!autres
organismes
/.@5
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6573 31xxx Prlvements autoriss sur fonds collects X AUT
733... 0 Prlvement pour cotisations ... X AUT
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6573 31xxx Prlvements autoriss sur fonds collects X AUT
C01%I*+' F %+J*( 1CC,+-:( '* ,%:+1*I,N( (&+ *I*+'(
(ection . 4 %rincipes gnrau$ de comptabilisation des pr6ts
accords et des oprations sur titres
/.5.
Le traitement comptable des prts accords et des oprations sur titres obit aux principes comptables
gnralement admis et ne prsente pas de particularits spcifiques aux CL.
Pour les prts accords, l'entre de l'actif dans le patrimoine de l'organisme est constat au moment du
dblocage des fonds. Entre la signature de la convention et le dblocage des fonds, il peut tre comptabilis
un engagement hors bilan. La tenue au quotidien d'une comptabilit d'engagement est fortement
recommande, mais les organismes qui ne peuvent satisfaire cette recommandation peuvent se limiter
un inventaire annuel des engagements donns et reus en lieu et place d'une comptabilisation quotidienne
des engagements hors bilan.
Pour les oprations sur titres, les rgles de droit commun s'appliquent purement et simplement.
(ection / 4 Comptabilisation des pr6ts accords
I. Comptabilisation initiale et remboursements
/.<.
La squence d'enregistrement des prts accords est la suivante :
la signature de la convention par le CL (mme si elle n'est pas encore signe par la contrepartie)
ou l'mission de l'offre de prt, comptabilisation d'un engagement donn en crditant le compte
8013 par le dbit du compte 8091 ;
au dblocage des fonds, annulation de l'engagement donn et comptabilisation du prt en dbitant
le compte de prts idoine (principalement 2673, 2674, 2744, 2745 ou 2746) en contrepartie d'un
compte de trsorerie ;
l'chance, il est recommand d'isoler les sommes chues dans un sous-compte particulier des
comptes de prts. Pour un prt accord une personne physique pour des travaux (compte 27453),
l'organisme peut avoir par exemple deux sous-comptes : 27453X pour le capital non chu et 27453Y
pour le capital chu. Le capital chu ne doit en aucun cas tre enregistr dans un compte de tiers de
la classe 4. l doit demeur dans un sous-compte du principal jusqu' son remboursement ou
l'inscription en charges au titre des crances irrcouvrables ;
les intrts chus sont enregistrs dans une subdivision du compte 2678 ou 2768 selon le cas. la
clture de l'exercice, les intrts courus et non chus sont enregistrs dans les mmes comptes ;
les frais annexes refacturs sont comptabiliss dans un compte de tiers (411) par le crdit du
compte de produits annexes (7088). Ces frais ne doivent en aucun cas tre comptabiliss dans un
autre compte de produits. L'utilisation du compte 75 est notamment proscrit pour l'enregistrement de
ces produits. Les frais encaisss la mise en place du prt sont comptabiliss ds l'origine, et les
frais facturs aux chances sont comptabiliss annuellement chaque chance. Pour cette
deuxime catgorie de frais, il peut y avoir ventuellement des produits recevoir constats la
clture de l'exercice pour les produits acquis mais non encore exigibles ;
les remboursements sont enregistrs au dbit d'un compte de trsorerie par le crdit des trois
comptes constitutifs de l'chance : le compte de prt chu pour la partie capital , le compte
d'intrts courus pour la partie intrts , et le compte de tiers pour la partie frais annexes . En
cas de paiement partiel, l'ordre d'imputation utiliser doit permettre le remboursement du capital en
priorit, puis les intrts et enfin les frais annexes.
78 Prts accords et oprations sur titres
/.</
La squence ainsi prsente peut tre illustre en prenant par exemple le cas d'un prt PASS-TRAVAUX de
5 000, avec une offre de prt mise le 01.06.N, une mise disposition des fonds le 15.06.N, un taux d'intrt
de 1,5 % et une dure de 6 ans. l n'y a ni frais de dossier, ni frais annexe facturs.
l'mission de l'offre, l'criture d'engagement est ainsi passe :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
8091 3110501 Contrepartie 801 5 000 AUT
80135 3110501 Engag. donns Prts aux personnes physiq. 5 000 AUT
Aprs l'acceptation de l'offre de prt par l'emprunteur et le dblocage des fonds, les critures suivantes sont
passes :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
80135 3110501 Engag. donns Prts aux personnes physiq. 5 000 AUT
8091 3110501 Contrepartie 801 5 000 AUT
27453... 3110501 (1) Prts travaux Capital non chu 5 000 DBT
(1) Pour les comptes de prts personnes physiques, l'Agence ne demande pas de suivi auxiliaire. En
revanche, il est demand des statistiques par dpartement, par catgorie de destinataire, etc. Pour ce faire,
les organismes peuvent utiliser un numro de tiers gnrique pour les emprunteurs personnes physiques
(voir 0441 et s. pour l'identification gnrique des tiers).
chaque chance mensuelle, il faut comptabiliser le capital chu ainsi que les intrts. Les critures
suivantes sont passer par exemple au 15.07.N la premire chance :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
27453... 3110501 Prts travaux Capital chu 66,41 AUT
27453... 3110501 Prts travaux Capital non chu 66,41 AUT
27684... 0 ntrts courus sur PPP Prts travaux 6,25 DBT
76245... 0 Produits des PPP Prts travaux 6,25 CRD
Le remboursement est ensuite normalement constat de la faon suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques 72,66 DBT
27453... 3110501 Prts travaux Capital chu 66,41 CRD
27684... 0 ntrts courus sur PPP Prts travaux 6,25 CRD
la clture de l'exercice, il convient de comptabiliser les intrts courus non chus qui s'lveront :
4 600,29 x (1,5 %/12) x 0,5 soit 2,88.
Prts accords et oprations sur titres 79
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
27684... 0 ntrts courus sur PPP Prts travaux 2,88 AUT
76245... 0 Produits des PPP Prts travaux 2,88 AUT
L'criture ci-dessus est contrepasse sur l'exercice suivant :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
76245... 0 Produits des PPP Prts travaux 2,88 AUT
27684... 0 ntrts courus sur PPP Prts travaux 2,88 AUT
/.<@
Lannulation dun pr0t doit normalement intervenir avant lencaissement du ch"ue ou le virement sur le compte de
lemprunteur! Cette opration doit donc se traduire par une simple annulation de len#a#ement hors bilan! Dans
lh.pothse peu probable oC lannulation interviendrait aprs lmission du ch"ue, mais avant son encaissement par
lemprunteur ?celui-ci retournant donc le ch"ue % lor#anismeA, lcriture dannulation doit 0tre passe en dbitant le
compte de pr0t avec un si#ne n#ati(! 3i le ch"ue a dE% t encaiss, il ne peut plus sa#ir dune annulation et
lopration sanal.se alors comme un remboursement anticip "ui doit 0tre comptabilis comme nimporte "uel
remboursement! En tout tat de cause, les di((rents applicati(s doivent 0tre paramtrs de (a=on telle "ue linscription
du pr0t % lacti( du bilan nintervienne "uaprs lmission du ch"ue ou du virement au bn(ice de lemprunteur!
II. *rans#ormations en subventions et crances irrcouvrables
/.<5
Pour les oprations de transformations de prts en subventions et les passages en crances irrcouvrables,
il y a lieu de faire une distinction selon que l'opration peut ou non s'imputer sur les fonds issus de la PEEC
(ou de la PEAEC).
Les transformations de prts en subventions ne peuvent intervenir que dans le cadre des possibilits offertes
par la rglementation. Elles sont donc forcment imputes sur les fonds issus de la PEEC. Une
transformation de prts en subventions qui s'effectue dans un cadre non prvu par la rglementation
correspond une crance irrcouvrable non imputable sur les fonds issus de la PEEC. D'un point de vue
comptable, la transformation s'enregistre dans un compte de charges spcifiques (6572) par le crdit du
compte de prts concern. Les ventuelles dprciations portant sur la crance transforme en subvention
sont reprises selon les mcanismes prsents dans le chapitre 13 (Dprciations des actifs).
Pour illustrer, prenons le cas d'un CL qui dtient une crance de 50 000 sur l'une de ses filiales. Si cette
crance est transforme en subvention (sous rserve du respect du formalisme rglementaire requis pour
l'opration), l'criture passer serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6572 3110702 9400050106 Transformations de crances en subventions 50 000 TRF
26732 3110702 9400050106 Fin. ratt. aux part. - Filiales et autres ent. lies 50 000 TRF
/.<<
Pour ce qui concerne les crances irrcouvrables, elles peuvent s'imputer ou non sur les fonds issus de la
PEEC. S'il s'agit de crances irrcouvrables imputables sur les fonds issus de la PEEC, le compte de
charges spcifiques 6574 est dbit par le crdit du compte de prt concern. S'il s'agit au contraire de
crances irrcouvrables non imputables sur les fonds issus de la PEEC, le compte de charges 654 est
dbit par le crdit du compte de prt concern. Les ventuelles dprciations portant sur la crance
irrcouvrable sont reprises selon les mcanismes prsents dans le chapitre 13 (Dprciations des actifs).
Soit le cas d'un organisme qui dtient deux crances sur des personnes physiques, une crance de 3 000
au titre d'un prt accession et une crance de 2 750 au titre du LOCA-PASS (suite une mise en jeu de
garantie de loyers). Si ces deux crances deviennent irrcouvrables, les critures passer, en considrant
que les pertes sur les prts LOCA-PASS s'imputent totalement sur les fonds issus de la PEEC, et que les
pertes sur les prts accession ne sont pas imputables sur les fonds issus de la PEEC, seraient les
suivantes :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6574 3110404 Crances irrc. imputes sur fonds collects 2 750 RC
27454 3110404 Prts locatifs 2 750 RC
654 0 Pertes sur crances irrcouvrables 3 000 RC
27451 317 Prts accession directs 3 000 RC
Lorsque des encaissements surviennent postrieurement la constatation de la perte, il convient de les
comptabiliser en crditant le compte 6574 pour la quote-part impute sur les fonds de la PEEC et en
crditant le compte 7714 pour la quote-part non impute sur les fonds de la PEEC. En contrepartie, il faut
dbiter le compte de trsorerie. Le code activit utiliser pour le compte 6574 est celui de la crance initiale.
Au choix des or#anismes, la crance peut 0tre r#nre avant de constater lencaissement e((ecti(! -l (aut alors dbiter
le compte de pr0ts par le crdit des comptes ,+<* et <<&*, puis crditer le compte de pr0ts par le dbit du compte de
trsorerie! Ce mode de comptabilisation nest pas recommand car il peut (ausser la dtermination des (lux e((ecti(s
demplois et de ressources!
Toutes les oprations de recouvrement ultrieur doivent tre enregistres avec le code flux RC et
prsentes dans la colonne rrcouvrables dans la balance norme.
III. *raitement la cl9ture de l!e$ercice
/.E5
Les oprations de clture portent sur l'enregistrement des produits recevoir (intrts courus non chus
et produits recevoir au titre des frais annexes) et des dprciations.
Concernant les produits recevoir, il n'y aucune particularit propre aux CL, et il y a simplement lieu de
dbiter le compte d'actif reprsentatif du produit recevoir par le crdit du compte de produits adquat.
Cette criture est usuellement contre-passe sur l'exercice suivant (voir ci-dessus l'illustration pour les
intrts courus sur prts PASS-TRAVAUX).
Au sujet des dprciations, les rgles d'valuation et les mcanismes comptables sont dvelopps dans le
chapitre 13 (Dprciations des actifs).
(ection 7 4 Comptabilisation des oprations sur les
participations
I. Classi#ication comptable
/.F.
Selon l'article R.123-184 du C. Com., constituent des participations les droits dans le capital d'autres
personnes morales, matrialiss ou non par des titres, qui, en crant un lien durable avec celles-ci, sont
destins contribuer l'activit de la socit dtentrice . Cette dfinition permet de distinguer les
participations (qui comprennent les titres de participation et les titres immobiliss) des valeurs mobilires de
placement. Cette notion de participation se dcline dans les comptes en deux sous-ensembles :
les titres de participation d'une part ;
les titres immobiliss (droits de proprit) d'autre part.
Selon l'ancienne dfinition du PCG 82 (non reprise dans le rglement n 99-03, mais la doctrine considre
que les dfinitions du PCG 82 non reprises par le rglement n 99-03 demeurent utilisables sauf si elles sont
contredites par d'autres dispositions du droit positif), les titres de participation sont des titres dont la
possession durable est estime utile l'activit de l'entreprise, notamment parce qu'elle permet d'exercer
une influence sur la socit mettrice des titres ou d'en assurer le contrle. Quant aux autres titres
immobiliss, il s'agit des titres, autres que les titres de participation, que l'entreprise a l'intention de
conserver durablement, sans donc l'intention ou la possibilit de les revendre.
/.F/
La nomenclature comptable prvue pour les CL distingue quatre catgories de participations :
la part de capital de l'UESL ;
les participations dans les filiales et autres entreprises lies ;
les autres participations ;
les autres titres immobiliss (droits de proprit).
Les trois premires catgories sont enregistres dans le compte 261 Titres de participation et la
quatrime catgorie dans le compte 271 Titres immobiliss (droits de proprit) .
/.F7
Concernant le classement comptable de la part de capital de l'UESL dtenue, il faut prciser que le
classement de cette part dans les titres de participation plutt que dans les autres titres immobiliss n'a pas
un impact significatif en soi compte tenu du montant de la participation. En revanche, ce classement a une
importante rpercussion sur le classement des crances dtenues sur l'UESL qui doivent tre enregistres
en Crances rattaches aux participations et non en Prts aux personnes morales . l est rappel que
le choix du classement ainsi retenu pour la part de l'UESL s'appuie sur la dfinition des titres de participation,
notamment au sens o la possession de cette part est plus que utile l'activit de l'entreprise , car elle
est rglementairement indispensable.
/.F@
Pour les autres titres de participation, il convient de s'appuyer sur les dfinitions ci-dessus (2181) pour faire
la distinction entre titres de participation et autres titres immobiliss. En pratique, et sur la base des
dfinitions du PCG 82 non reprises dans le rglement n 99-03, sont prsums tre des titres de
participation les titres reprsentant au moins 10 % du capital d'une entreprise, sauf preuve contraire. Par
ailleurs, la participation un pacte d'actionnaire dmontre une volont d'exercice d'une influence sur la
socit mettrice des titres et permet donc de qualifier les titres dtenus de titres de participation ,
quelque soit le pourcentage dtenu.
En rsum, doivent tre classs en titres de participation les titres pour lesquels :
le taux de participation du CL dpasse 10 %, sauf circonstances exceptionnelles et preuve contraire
apporter dans l'annexe ;
les titres pour lesquels le CL est membre d'un pacte d'actionnaires, quelle que soit la participation
dtenue par le CL, et quelle que soit la participation globale dtenue par le pacte d'actionnaires ;
les titres pour lesquels l'organisme estime que la dtention est stratgique et utile son activit,
quelle que soit le pourcentage dtenu.
Les titres ne rpondant pas ces critres sont qualifis de titres immobiliss. l s'agit principalement de titres
dont la dtention long terme est subie (ou voulue pour des raisons purement financires et sans
intrt pour l'activit de l'entreprise).
/.F5
l'intrieur des titres de participation, la distinction entre la catgorie Filiales et autres entreprises lies
et la catgorie Autres participations s'effectue sur la base des principes dvelopps ci-aprs.
Du point de vue des textes actuels, la notion juridique de filiale n'est dfinie que pour une socit
commerciale par l'article L.233-1 du C. Com. qui prcise que lorsqu'une socit possde plus de la moiti
du capital d'une autre socit, la seconde est considre, ..., comme filiale de la premire . Au niveau des
rgles comptables, bien que cette dfinition s'applique exclusivement aux socits commerciales, il est
couramment admis que cette notion de filiale peut faire l'objet d'une application gnrale. Le premier critre
pour l'identification des participations inscrire dans la catgorie Filiales et autres entreprises lies est
donc un taux de dtention suprieur 50 %. Quant la notion d'entreprise lie, elle permet d'largir cette
vision de la filiale qui est limite la seule dtention directe et qui n'englobe pas toutes les ralits de fait
non traduites par le simple pourcentage de dtention. Elle est dfinit par l'article R.123-196-9 du C. Com.
selon lequel une entreprise est considre comme lie une autre lorsqu'elle est susceptible d'tre incluse
par intgration globale dans un mme ensemble consolidable . l est rappel que cet article s'applique aux
CL par renvoi de l'article R.612-2 du C. Com. De ce fait, toutes les participations dans des entreprises qui
seraient susceptibles d'entrer par intgration globale dans un mme ensemble consolidable doivent tre
inscrites dans la catgorie Filiales et autres entreprises lies . Cette dfinition renvoie la notion de
contrle exclusif ainsi dfini par l'article L.233-16 du C. Com. : le contrle exclusif par une socit rsulte :
1 Soit de la dtention directe ou indirecte de la majorit des droits de vote dans une autre entreprise ;
2 Soit de la dsignation, pendant deux exercices successifs, de la majorit des membres des organes
d'administration, de direction ou de surveillance d'une autre entreprise. La socit consolidante est
prsume avoir effectu cette dsignation lorsqu'elle a dispos au cours de cette priode, directement ou
indirectement, d'une fraction suprieure 40 % des droits de vote, et qu'aucun autre associ ou actionnaire
ne dtenait, directement ou indirectement, une fraction suprieure la sienne ;
3 Soit du droit d'exercer une influence dominante sur une entreprise en vertu d'un contrat ou de clauses
statutaires, lorsque le droit applicable le permet.
Par application du 3 de l'article L.233-16 ci-dessus cit, doit galement tre considre comme filiale ou
entreprise lie toute participation au titre de laquelle le CL joue le rle de chef de file d'un pacte
d'actionnaires majoritaire.
l est prcis que la dfinition de la notion d'entreprise lie ne vise pas un primtre effectif de
consolidation . l s'en suit les consquences suivantes :
elles s'appliquent toutes les entreprises, y compris celles qui n'tablissent pas des comptes
consolids ou combins ;
elle ne doit pas intgrer les exclusions possibles du primtre de consolidation.
En pratique, les CL doivent donc classer toutes leurs participations qui rpondent aux critres du contrle
exclusif dans la catgorie Filiales et autres entreprises lies , et celles qui ne rpondent pas ces
critres, dans la catgorie Autres participations .
II. *raitement comptable des ac"uisitions cessions et restructurations
Kuridi"ues portant sur les participations dtenues
/.9.
La comptabilisation des oprations sur titres se fait par application des principes comptables gnralement
admis, et le lecteur est invit se rfrer une documentation gnrale sur le sujet pour de plus amples
renseignements. l faut simplement rappeler quatre points essentiels :
l'imputation dans les diffrents comptes doit se faire en respectant les principes de classification
dvelopps ci-dessus ;
un point annuel doit tre fait sur la situation de chaque titre au regard de son classement, et le cas
chant, une rgularisation comptabilise afin de reclasser les titres en fonction de leur situation la
clture de l'exercice ;
il est ncessaire d'avoir un suivi auxiliaire sur les comptes de titres afin de pouvoir rpondre
convenablement aux enqutes de l'Agence ;
l'occasion des cessions de titres dont l'acquisition a t finance sur les fonds rglements, il est
recommand d'isoler l'ventuelle plus-value dans une subdivision du compte 7756 afin de pouvoir
satisfaire aisment aux obligations en matire d'affectation du rsultat (voir chapitre 17 sur les
dispositions rglementaires particulires).
/.9/
Pour illustrer une opration d'acquisition de titres, on peut considrer par exemple le cas d'un organisme qui
acquiert pour 10 000 des actions d'une socit avec un taux de dtention du capital aprs l'opration tel que
la socit rentre dans la catgorie filiales et autres entreprises lies . Cette acquisition est ralise
concurrence de 75 % sur les fonds rglements et 25 % sur les fonds non rglements. L'criture
d'acquisition serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
2611... 317 9400050106 Actions Filiales et autres entreprises lies 7 500 DBT
2611... 344 9400050106 Actions Filiales et autres entreprises lies 2 500 DBT
/.97
La subdivision des comptes ?>,&&, >,&> et >,&$A pour distin#uer les deux cat#ories de participations nest pas
obli#atoire, mais (ortement recommande! Les or#anismes peuvent donc ne pas raliser cette subdivision dans leur
comptabilit et utiliser leur s.stme de suivi des titres pour tablir cette distinction! En revanche, pour ce "ui concerne
les crances rattaches aux participations, elles doivent 0tre comptablement suivies dans des comptes distincts selon
"uelles portent sur lDE3L, sur des 6 (iliales et autres entreprises lies 8 ou sur les 6 autres participations 8!
/.9@
Re!ar%ue & Les oprations de pr0ts de titres doivent normalement sinscrire dans le cadre (ix par le Code montaire et
(inancier ?art! L*B>-, et s!A! Ces oprations entraKnent un trans(ert des titres % lemprunteur sans contrepartie (inancire!
Les titres doivent donc sortir du porte(euille de lor#anisme!
Le montant de la crance "ui en rsulte est #al % la valeur dori#ine des titres concerns! -l est comptabilis au dbit du
compte ><*$, Pr0ts de titres, par le crdit du compte de titres concern! Les ventuelles dprciations antrieurement
prati"ues sur ces titres sont trans(res dans un compte de dprciation rattach aux Pr0ts de titres! Luelle "ue soit
lori#ine des titres pr0ts, la crance "ui en rsulte et les ventuelles dprciations "ui . sont rattaches relvent du
secteur dactivit Mestion courante ?Code 'A!
III. *raitement la cl9ture de l!e$ercice
/.95
Les rgles d'valuation des diffrentes catgories de titres dtenus et la dtermination des dprciations
comptabiliser sont dveloppes dans les chapitres 13 (Dprciations des actifs) et 17 (Dispositions
rglementaires particulires).
C01%I*+' 9 (&>I'N*I,N( I'+(:'(
(ection . 4 %rincipes gnrau$ de comptabilisation des
subventions verses
//0.
Les subventions verses par un CL sont enregistres dans un compte de charges spcifiques (6571) et
sont comptablement apprhendes en se basant sur les dispositions des articles 212-1 et suivants du
rglement n 99-03. Par application de ces dispositions, une obligation de versement d'une subvention se
traduira par une dette, une provision ou un passif ventuel selon le cas. Dans le respect du principe de
sparation des exercices, l'enregistrement comptable de la charge doit intervenir ds la naissance de
l'obligation et non au dcaissement.
l est rappel que :
une dette est un passif certain dont l'chance et le montant sont fixs de faon prcise ;
une provision est un passif dont l'chance ou le montant n'est pas fix de faon prcise ;
un passif ventuel est :
soit une obligation potentielle l'gard d'un tiers rsultant d'vnements dont l'existence ne
sera confirme que par la survenance, ou non, d'un ou plusieurs vnements futurs
incertains qui ne sont pas totalement sous le contrle de l'entit ;
soit une obligation l'gard d'un tiers dont il n'est pas probable ou certain qu'elle provoquera
une sortie de ressources sans contrepartie au moins quivalente attendue du tiers
bnficiaire de l'obligation.
Formis ces trois cat#ories de passi(, il . a lieu dvo"uer le cas particulier des char#es % pa.er "ui sont des passi(s
certains pour les"uels il (aut estimer lchance ou le montant, mais avec beaucoup moins dincertitude "ue pour les
provisions! De ce (ait, les char#es % pa.er sont assimiles aux dettes dont elles constituent une (orme particulire! Pour
les subventions verses par les C-L, il n. a en prati"ue pas de char#es % pa.er ?sau( cas particulierA et il sera donc
simplement (ait une distinction entre les dettes, les provisions et les passi(s ventuels!
//05
La dclinaison aux subventions verses par les CL des principes gnraux rappels ci-dessus se prsente
ainsi :
subvention accorde pour laquelle il y aura une sortie certaine de ressources (ce qui suppose
notamment que toutes les conditions rglementaires de fond et de forme sont runies et qu'il n'y a
aucune condition suspensive) avec une chance prcise et un montant prcis : comptabilisation en
dettes dans le compte 4671 ;
subvention accorde pour laquelle il y aura une sortie certaine (voir ci-dessus) ou probable de
ressources (notamment dans le cas o toutes les conditions rglementaires de fond et de forme ne
sont pas encore runies) avec une chance prcise et un montant imprcis, mais pouvant tre
estim avec une fiabilit suffisante : comptabilisation en provisions dans le compte 1951 ;
ressources (voir ci-dessus) avec une chance imprcise et un montant prcis ou pouvant tre
estim avec une fiabilit suffisante : comptabilisation en provisions dans le compte 1951 ;
ressources (voir ci-dessus) avec une chance imprcise et un montant ne pouvant pas tre estim
avec une fiabilit suffisante : information dans l'annexe au titre des passifs ventuels. l est prcis
que ce cas est exceptionnel et qu'il doit y avoir une relle impossibilit d'estimation du montant de
l'obligation ;
obligation potentielle contracte au bnfice d'un tiers avec une sortie ventuelle de ressources :
information dans l'annexe au titre des passifs ventuels.
Les mcanismes comptables utilisables en cours d'anne et la fin de l'exercice sont prsents ci-aprs.
Pour chacune des oprations relevant des diffrents fonds de l'UESL, une fiche de traitement dtaille les
modalits d'enregistrement dans le chapitre 10.
(ection / 4 Comptabilisation courante des subventions
verses
//..
Les subventions verses font l'objet d'une comptabilisation courante au fur et mesure de leur attribution. La
comptabilisation intervient ds lors que les conditions qualificatives de la dette sont runies, sans attendre le
dcaissement effectif. L'attribution est comptabilise en dettes au crdit du compte 4671 par le dbit d'un
compte de charges spcifiques 6571. Le compte 4671 est ensuite sold par le crdit d'un compte de
trsorerie lors du versement effectif.
Si l'on prend l'exemple d'un CL qui doit verser l'une de ses filiales une subvention de 15 000 au titre du
1% Relance (section 01, opration 06 du Fonds d'intervention UESL), les critures passer seraient les
suivantes.
la date d'attribution de la subvention, c'est--dire lorsque toutes les conditions rglementaires de fond et
de forme spcifiques aux subventions 1% Relance sont runies :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
65712 3110106 9400050106 Subv. verses aux filiales et autres ent. lies 15 000 DBT
4671 3110106 9400050106 Tiers bnficiaires de subventions 15 000 CRD
Puis lors du dblocage effectif des fonds au bnfice de l'organisme :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
4671 3110106 9400050106 Tiers bnficiaires de subventions 15 000 DBT
Seules les critures relatives l'attribution et au versement de la subvention sont prsentes ci-dessus.
L'ensemble de la chane comptable utilisable pour les oprations du 1% Relance est prsent dans la
fiche 1..F (chapitre 16).
//.5
Lorsqu'une subvention accorde doit faire l'objet d'une annulation, les schmas utiliser sont les suivants :
s'il s'agit d'une vritable annulation, savoir que la convention initiale tait valide et signe, puis une
nouvelle convention ou un avenant est venu annul partiellement ou totalement la premire, celle-ci
doit se comptabiliser en crditant le compte de charges concern (6571..., flux CRD) ;
s'il s'agit d'une correction d'erreur matrielle, c'est dire qu'une subvention a t enregistre tort,
celle-ci doit se faire par le biais d'un dbit ngatif du compte de charges concern (6571..., flux DBT)
afin de ne pas gonfler les flux.
Subventions verses 87
(ection 7 4 Comptabilisation des subventions verser la
#in de l!e$ercice
///.
la clture de l'exercice, il est ncessaire de faire l'inventaire prcis de toutes les obligations en cours et de
les qualifier selon les critres dvelopps dans la premire section. Les obligations qui se traduisent par une
dette sont comptabilises selon le schma prsent ci-dessus. Les obligations qui se traduisent par une
provision sont enregistres au crdit du compte 1951 par le dbit du compte de dotations spcifiques 6885.
Lorsque la provision se transforme en dette, la provision fait l'objet d'une reprise par le crdit du compte
7885, et la dette est par ailleurs normalement constate selon le schma prsent dans la deuxime section.
Si l'on reprend l'exemple ci-dessus en considrant qu'au 31 dcembre N la procdure de validation de la
subvention par l'UESL n'est pas acheve, la subvention n'a pas encore le caractre de dette, mais constitue
une provision. l conviendrait alors de passer l'criture suivante au 31 dcembre de l'exercice N :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6885 3110106 Dotations aux provis. pour engag. raliser 15 000 AUT
19512 3110106 9400050106 Subventions verser : Filiales et aut. ent. lies 15 000 AUT
Cette provision ainsi constitue au 31 dcembre de l'exercice N est reprise courant N+1 ds l'instant o
toutes les conditions de forme et de fond permettant d'tablir le caractre certain de la dette sont runies. La
reprise serait alors enregistre ainsi aprs la finalisation de la procdure de validation de l'opration par
l'UESL et la signature de la convention :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19512 3110106 9400050106 Subventions verser : Filiales et aut. ent. lies 15 000 AUT
7885 3110106 Reprises sur provisions pour engag. raliser 15 000 AUT
Aprs la reprise de la provision, la dette et le versement sont comptabiliss selon les schmas prsents
dans la deuxime section.
C01%I*+' .0 ,%:+1*I,N( 1I'C L!&'(L
//50
Ce chapitre dveloppe les mcanismes gnraux utilisables pour les flux avec l'UESL. Le traitement
spcifique de chacune des oprations relevant des diffrentes sections et fonds grs par l'UESL est
prsent dans le chapitre 16.
(ection . 4 Collecte en provenance de l!&'(L
//<5
Dans le cadre de certaines dispositions rglementaires, les organismes peuvent encaisser de la collecte en
provenance de l'UESL. C'est le cas pour la compensation au titre du passage du seuil d'assujettissement de
10 20 salaris. L'enregistrement de cette collecte s'effectue de la mme manire que pour la collecte reue
des entreprises. l y a lieu de dbiter un compte de trsorerie par le crdit du compte 75716.
Ainsi donc, si un organisme reoit 10 000 de l'UESL au titre de la compensation, l'criture passer serait la
suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
75716 3110108 Fonds reus sous forme de subventions - PO 10 000 CRD
(ection / 4 Cotisations verses l!&'(L
//E.
Toutes les cotisations verses l'UESL (fonctionnement interne et financement des partenaires sociaux)
s'enregistrent dans un compte de charges ddi, le compte 62812. Elles peuvent donner lieu un
prlvement comptabilis dans le compte 733 en gestion courante par le dbit du compte 6573 en fonds
rglements.
Si l'on considre par exemple un organisme qui a vers 5 640 de cotisations l'UESL pour le
fonctionnement interne de l'UESL, 9 122 pour le financement des partenaires sociaux et 1 415 pour le
financement des structures ddies, l'criture passer serait la suivante pour le versement des cotisations :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
62812 0 Cotisation UESL 5 640 DBT
Si l'organisme use de son droit de couvrir ces cotisations par un prlvement, l'criture passer serait la
suivante :
90 Oprations avec l'UESL
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6573 317 Prlvements autoriss sur fonds collects 14 762 AUT
73321 0 Prlvement pour fonction. interne UESL 5 640 AUT
73322 0 Prlvement pour financ. partenaires sociaux 9 122 AUT
73323 0 Prlvement pour financ. structures ddies 1 415 AUT
(ection 7 4 ,prations de pr"uation L mutualisation
//E5
Les oprations de prquation / mutualisation sont celles pour lesquelles l'UESL joue un rle de
redistribution des ressources entre les organismes afin de crer les conditions d'une adquation entre
les besoins et les ressources de chaque organisme. Elles se traduisent par des appels de fonds dtermins
en fonction du potentiel relatif de chaque organisme (le critre principal actuellement utilis est le concept de
fonds collects pondrs) et des refinancements calculs en fonction des niveaux rels d'activit de chaque
organisme. Les flux financiers inhrents ces oprations de prquation / mutualisation peuvent prendre la
forme de subventions ou de prts. Les schmas comptables applicables sont prsents ci-aprs.
I. (ubventions verses et reHues
//E<
Pour les subventions verses l'UESL, elles se comptabilisent comme les autres subventions verses par
l'organisme, sauf qu'elles sont isoles dans un compte spcifique, le compte 6576. l en est de mme pour
les subventions reues qui sont enregistres dans un compte spcifique, le compte 7576.
Les contributions verses % lDE3L au titre des di((rentiels de taux demprunt ?>me alina de larticle :!B&B-BB du
CCFA sont enre#istres dans un compte ddi de char#es (inancires ?,,&>A et non dans un compte de subventions
verses!
Les contributions verses % lDE3L a(in de pallier la d(aillance dun ou plusieurs collecteurs ?>me alina de larticle
:!B&B-BB du CCFA sont enre#istres dans le compte de subventions verses % lDE3L ,+<,!
Soit par exemple un organisme qui a vers l'UESL au titre du MOBL-PASS une subvention de 9 885 et
qui a reu de l'UESL au titre de la mme aide une subvention de 9 043. Les critures passer seraient les
suivantes :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6576 3110601 Prquation et mutualisation Fonds verss 9 885 DBT
7576 3110601 Prquation et mutualisation Fonds reus 9 043 CRD
la clture de l'exercice, les sommes payer l'UESL et les montants recevoir de l'UESL sont enregistrs
dans les mmes comptes de charges et de produits, en contrepartie d'un compte de tiers spcifique, le
compte 4676 (UESL oprations courantes charges payer ou produits recevoir selon le cas).
Oprations avec l'UESL 91
II. %r6ts accords l!&'(L et remboursements
//EF
Pour les prts accords l'UESL et leurs remboursements, les schmas comptables sont les mmes que
ceux utilisables pour les prts accords d'autres personnes physiques ou morales. La seule diffrence
rside dans l'utilisation d'un compte de prts ddi, savoir le compte 2671.
Lorsqu'il s'agit d'une avance devant ensuite faire l'objet d'une consolidation, l'criture suivante est passe
lors du versement :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
26711 31... Avances non consolides UESL x DBT
512 0 Banques x CRD
Aprs la consolidation, l'criture suivante est passe :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
26712... 31... Prts et avances conso. UESL Non chu x TRF
26711 31... Avances non consolides UESL x TRF
S'il n'y a pas d'avance pralable, le compte de prts (26712) est directement dbit par le crdit d'un compte
de trsorerie.
Les critures d'chance sont ensuite normalement passes selon les schmas usuels.
la clture de l'exercice, les prts accorder l'UESL (correspondant aux oprations du 4me trimestre)
sont comptabiliss en dbitant la subdivision adquate du compte 267 (flux AUT) par le crdit du compte de
charges payer 46768 (flux AUT). Cet enregistrement d'un prt avant son dcaissement est strictement
limit aux relations avec l'UESL et est rserv aux seules oprations de fin d'exercice. l'ouverture de
l'exercice suivant, cette opration est contrepasse toujours avec le flux AUT, et l'opration de prt est
normalement comptabilise sa date de ralisation. Cette mthode drogatoire vise permettre une lecture
des fonds PEEC qui tienne compte des mcanismes de prquation et mutualisation lis l'exercice.
III. %r6ts reHus de l!&'(L et remboursements
//F0
Pour les prts reus de l'UESL, les schmas utilisables sont les mmes que ceux applicables aux fonds
reus des entreprises sous forme de prts. l faut donc crditer la subdivision adquate du compte 1926 lors
de la rception des fonds, et dbiter ce compte pour le remboursement. Ce mcanisme n'appelle pas
d'observations particulires et sera illustr dans le cadre des dveloppements relatifs aux fiches de
traitement des diffrentes oprations avec l'UESL (chapitre 16).
la clture de l'exercice, les prts recevoir de l'UESL (correspondant aux oprations du 4me trimestre)
sont comptabiliss en crditant la subdivision adquate du compte 1926 (flux AUT) par le dbit du compte de
produits recevoir 46767 (flux AUT). Cet enregistrement d'un prt avant son encaissement est strictement
limit aux relations avec l'UESL et est rserv aux seules oprations de fin d'exercice. l'ouverture de
l'exercice suivant, cette opration est contrepasse toujours avec le flux AUT, et l'opration de prt est
normalement comptabilise sa date de ralisation. Cette mthode drogatoire vise permettre une lecture
des fonds PEEC qui tienne compte des mcanismes de prquation et mutualisation lis l'exercice.
92 Oprations avec l'UESL
II. %rovisions au titre des engagements mutualiss
//F.
la clture de l'exercice, certains engagements mutualiss peuvent donner lieu des provisions. Du fait de
la mutualisation de ces engagements, le montant des provisions comptabiliser par un organisme dpend
des donnes de tous les autres organismes. C'est le cas par exemple pour les provisions au titre des
garanties LOCA-PASS.
L'valuation du niveau global des provisions au titre des engagements mutualiss et la dtermination de la
quote-part de chaque organisme se feront par l'UESL, selon des modalits dtailles dans le chapitre 14
(Provisions pour engagements raliser).
(ection @ 4 Ginancement de politi"ues nationales
//F5
Les oprations relevant du financement de politiques nationales sont celles pour lesquelles l'UESL joue un
rle de centralisateur du financement pour les organismes collecteurs de la PEEC. Pour ces oprations,
l'UESL ralise des appels de fonds sous forme de subventions ou de prts, puis verse les fonds reus aux
structures bnficiaires selon des modalits rglementaires ou conventionnelles.
Les oprations relevant du financement de politiques nationales concernent notamment l'AFL, l'ANRU,
l'APAGL, la GURL, le PNRQAD, le PNRU, l'ANAH, l'ANL et les ADL.
I. Ginancement sous #orme de subventions
//F<
Pour les oprations de financement de politiques nationales donnant lieu des appels de fonds sous forme
de subventions, les organismes constatent simplement un versement de subventions dans un compte
spcifique, le compte 65711.
C'est le cas par exemple pour les subventions verses au titre du financement de l'AFL (Association
Foncire Logement). Si un organisme verse par exemple 7 742 de subventions l'UESL au titre de l'AFL,
l'criture passer serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
65711 3110801 Financement de politiques nationales 7 742 DBT
II. Ginancement sous #orme de pr6ts
//FF
Pour les oprations de financement de politiques nationales donnant lieu des appels de fonds sous forme
de prts, les critures passer sont les mmes que celles utilisables pour tous les prts accords par les
organismes l'UESL.
C'est le cas par exemple pour les fonds verss sous forme de prts au titre du financement de l'AFL
(Association Foncire Logement). Si un organisme verse par exemple 4 577 de prts l'UESL au titre de
l'AFL (mobilisation des excdents de trsorerie), l'criture passer serait la suivante :
Oprations avec l'UESL 93
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
26712... 3110801 Prts et avances conso. UESL Non chu 4 577 DBT
(ection 5 4 ,prations de trsorerie avec l!&'(L
//95
Lorsque les organismes ralisent des oprations de trsorerie avec l'UESL, ces oprations se traduisent par
des dettes et crances qui doivent tre comptabilises dans le compte courant de l'UESL (45111) ou le
compte ddi de dettes financires (177) selon la nature de l'opration.
C01%I*+' .. ,%:+1*I,N( 'N*+' C,LL'C*'&+( GIN1NCI'+(
(ection . 4 +eversement de collecte
/70.
Le reversement de collecte entre collecteurs financiers n'est pas une procdure spcifiquement
rglemente. l s'inscrit dans le cadre gnral des transferts entre organismes. l n'y a donc pas lieu d'avoir
un traitement comptable spcifique pour les reversements de collecte. Si le reversement se fait sous forme
de subventions, l'opration se traite comme un transfert sous forme de subventions. Si le reversement se fait
sous forme de prts, l'opration se traite comme un transfert sous forme de prts.
-l est rappel "ue tous les trans(erts de (onds entre or#anismes prvus par larticle :!B&B-B&-&$N du CCF doivent se
(aire sur la base de conventions dans les"uelles lobEet du trans(ert est clairement mentionn!
(ection / 4 *rans#erts entre organismes sous #orme de
subventions
/705
Pour les subventions verses un autre CL, elles se comptabilisent comme les autres subventions verses
par l'organisme, sauf qu'elles sont isoles dans un compte spcifique, le compte 6575. l en est de mme
pour les subventions reues qui sont enregistres dans un compte spcifique, le compte 7575.
Soit par exemple un organisme (7500010033) qui a vers un autre organisme (7500010223) une
subvention de 50 000. L'criture passer par l'organisme 7500010033 serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6575 317 7500010223 Fonds verss d'autres collecteurs financiers 50 000 DBT
L'criture passer par l'organisme 7500010223 serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
7575 317 7500010223 Fonds reus d'autres collecteurs financiers 50 000 CRD
/70<
la clture de l'exercice, les sommes payer d'autres organismes et les montants recevoir d'autres
organismes sont enregistrs dans les mmes comptes de charges et de produits, en contrepartie d'un
compte de tiers spcifique, le compte 4675 (Collecteurs financiers).
(ection 7 4 *rans#erts entre organismes sous #orme de pr6ts
/7.5
Pour les prts accords d'autres collecteurs et leurs remboursements, les schmas comptables sont les
mmes que ceux utilisables pour les prts accords d'autres personnes physiques ou morales. La seule
diffrence rside dans l'utilisation d'un compte de prts ddi, savoir le compte 27472 ou 27473 selon qu'il
s'agit de CL ou de CC.
96 Oprations entre collecteurs financiers
Pour les prts reus d'autres collecteurs, les schmas utilisables sont les mmes que ceux applicables aux
fonds reus des entreprises sous forme de prts. l faut donc crditer le compte 1925 lors de la rception des
fonds, et dbiter ce compte pour le remboursement.
Soit par exemple un organisme (7500010033) qui a vers un autre organisme (7500010223) un prt de
25 000. L'criture passer par l'organisme 7500010033 serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
27472 317 7500010223 Prts aux CL 25 000 DBT
L'criture passer par l'organisme 7500010223 serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1925 317 7500010223 Fonds reus des collecteurs financiers (Prts) 25 000 CRD
(ection @ 4 *rans#erts entre organismes en vue de la
souscription de titres
/7/.
l est galement possible qu'un transfert entre organisme s'opre en vue de la souscription de titres.
Pour l'organisme qui reoit les fonds, les mcanismes comptables sont les mmes que ceux utilisables pour
la collecte reue en vue de souscription de titres, sauf que le compte 1935 doit tre employ la place des
comptes 1931 ou 1932.
Pour l'organisme qui effectue le versement, il doit, lors du versement, dbiter un compte de tiers (4675
Collecteurs financiers) par le crdit d'un compte de trsorerie, puis la rception des titres remis par l'autre
organisme, il doit solder le compte de tiers par le dbit du compte idoine de titres en fonction du classement
comptable utilisable pour les titres ainsi acquis.
(ection 5 4 M *rans#erts N de droits de rservation
/7/5
Les pratiques en matire de transferts de droits de rservation peuvent revtir deux formes :
d'une part, il peut s'agir d'une convention par laquelle un organisme A donne accs son parc de
rservations locatives un organisme B, sans que la relation qui lie l'organisme A et les bailleurs ne
soit modifie. Dans ce cas, il y a un simple engagement hors bilan entre les deux organismes, et les
droits de rservation demeurent dans le parc de l'organisme A qui est toujours contractuellement li
aux bailleurs. Les droits concerns par les conventions de ce type ne doivent en aucun cas tre
comptabiliss dans les rservations locatives dtenues par l'organisme B ;
d'autre part, il peut s'agir d'un vritable transfert juridique, ce qui suppose que l'organisme A
transfre tous les droits et obligations attachs aux rservations locatives concernes l'organisme
B. Ce transfert n'est possible que si les conventions de financement l'origine des droits de
rservation le permettent, et si les bailleurs sont rgulirement associs aux conventions de
transferts. Dans ce cas de figure, les droits concerns doivent sortir du parc de rservations
locatives de l'organisme A puis comptabiliss par l'organisme B dans ses rservations locatives.
Oprations entre collecteurs financiers 97
/7/<
Dans tous les cas de figure, les transferts de droits de rservation ne se matrialisent que par des
engagements hors bilan ou des enregistrements en comptabilit matires au titre du suivi quantitatif des
droits de rservation. Les ventuels flux financiers concomitants doivent tre comptabiliss selon l'un des
schmas prsents dans les sections ci-dessus.
(ection < 4 ,prations de trsorerie entre organismes
/77.
Lorsque les organismes ralisent des oprations de trsorerie entre eux, ces oprations se traduisent par
des dettes et crances qui doivent tre comptabilises dans les comptes courants adquats (45113 et
45114) ou le compte de dettes financires diverses (168) selon la nature de l'opration.
C01%I*+' ./ ,%:+1*I,N( 1I'C L!1N%''C
(ection . 4 Cotisations verses l!1N%''C
/75.
Les cotisations verses l'ANPEEC s'enregistrent dans un compte de charges ddi, le compte 62811.
Elles peuvent donner lieu un prlvement comptabilis dans le compte 733 en gestion courante par le
dbit du compte 6573 en fonds rglements.
Si l'on considre par exemple un organisme qui a vers 5 280 de cotisations l'ANPEEC, l'criture passer
serait la suivante pour le versement des cotisations :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
62811 0 Cotisation ANPEEC 5 280 DBT
Si l'organisme use de son droit de couvrir ces cotisations par un prlvement, l'criture passer serait la
suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
7331 0 Produits de prlvement Fonction. ANPEEC 5 280 AUT
(ection / 4 %articipation au #onds de garantie de l!1N%''C
/755
Les participations des organismes au fonds de garantie de l'ANPEEC constituent des subventions verses
au titre de l'emploi des fonds rglements, et se comptabilisent donc comme toutes les subventions verses
dans une subdivision du compte 657, en l'occurrence le compte 6577.
Si l'on considre par exemple un organisme qui a vers 15 280 au fonds de garantie gr par l'ANPEEC,
l'criture passer serait la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6577 317 Participation au fonds de garantie ANPEEC 15 280 DBT
(ection 7 4 Gonds reHus de l!1N%''C
I. Gonds reHus sous #orme de subventions
/7<.
Les subventions reues de l'ANPEEC se comptabilisent, l'instar des autres subventions reues, dans une
subdivision du compte 757, savoir le compte 7577.
Soit un organisme ayant par exemple peru une subvention de 17 280 verse par l'ANPEEC. L'criture
passer serait la suivante :
100 Oprations avec l'ANPEEC
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
7577 317 Fonds reus de l'ANPEEC 17 280 CRD
II. Gonds reHus sous #orme de pr6ts
/7<5
Pour les prts reus de l'ANPEEC, les schmas utilisables sont les mmes que ceux applicables aux fonds
reus des entreprises sous forme de prts. l faut donc crditer le compte 1927 lors de la rception des
fonds, et dbiter ce compte pour le remboursement. Les ventuelles transformations en subventions des
fonds ainsi reus sont comptabilises en dbitant le compte 1927 par le crdit du compte 7573. Ces
mcanismes n'appellent pas d'observations particulires.
En application de larticle $--- de la loi de mobilisation pour le lo#ement du >+ mars >''), lensemble des acti(s, passi(s,
droits et obli#ations de lANPEEC au titre de son activit de pro#rammation de la (raction de la PEEC consacre par
priorit au lo#ement des travailleurs immi#rs et de leur (amille est trans(r au (onds dinterventions sociales de lDE3L!
-l convient donc de virer, dans la comptabilit de lor#anisme et % partir de la rception de la noti(ication o((icielle de ce
trans(ert, tous les comptes de bilan ?crances et dettesA concerns par ce trans(ert et dont lANPEEC est la contrepartie
dans des comptes a.ant lDE3L pour contrepartie! Par exemple, une dette (i#urant dans le compte &)>< doit 0tre
trans(re dans le compte &)>,>!
C01%I*+' .7 -:%+:CI1*I,N( -'( 1C*IG(
/@00
Les rgles de dprciation des actifs des CL sont fixes par le dcret 90-101 du 26 janvier 1990 modifi.
Les dispositions de ce dcret posent deux rgles :
d'une part, les principes gnraux de dprciation des actifs fixs par les textes comptables de droit
commun doivent s'appliquer ;
d'autre part, un minimum de dprciation est constater en fonction de critres dfinis dans le
dcret.
Les normes minimales prvues par le dcret sont commentes ci-aprs.
/@.0
(ection . 4 Normes minimales de dprciation des pr6ts
I. %r6ts personnes p)ysi"ues
/@..
Les prts, dont les crances chues sont impayes depuis plus de six mois, sont dprcis en totalit,
l'exclusion des prts assortis de garanties ralisables (c'est dire de garanties pouvant tre effectivement
mises en ouvre).
Le cas chant, il convient de prendre le terme le plus ancien lorsqu'il y a plusieurs crances dtenues sur le
mme dbiteur.
L'apprciation du caractre effectivement ralisable de l'ventuelle garantie doit tre ralise avec prudence.
II. %r6ts au$ personnes morales
/@./
Les prts aux personnes morales dont les crances chues sont impayes depuis au moins un an sont
dprcis de la manire suivante :
100 % des crances chues ;
100 % du capital restant d exigible moins de cinq ans.
Les prts aux personnes morales dont les crances chues sont impayes depuis plus de six mois et depuis
moins d'un an sont provisionns dprcis de la manire suivante :
50 % des crances chues ;
50 % du capital restant d exigible moins de cinq ans.
Aucune valeur minimale n'est applicable aux prts assortis d'une garantie ralisable (c'est dire de
garanties pouvant tre effectivement mises en ouvre).
L'apprciation du caractre effectivement ralisable de l'ventuelle garantie doit tre ralise avec prudence.
102 Dprciations des actifs
/@/0
(ection / 4 Normes minimales de dprciation des titres de
participation et crances rattac)es
I. *itres de participation
/@/.
Une dprciation minimale des titres de participation est comptabilise concurrence de la diffrence entre
leur valeur comptable au bilan et la valeur de la quote-part de l'association dans les capitaux propres
(positifs ou nuls) de la socit concerne.
Au cas o la socit dans laquelle l'association dtient une participation a des capitaux propres ngatifs, une
provision pour risques est constitue concurrence de la quote-part de l'association dans ces capitaux
propres, pour les seules socits dans lesquelles la responsabilit de l'association n'est pas limite au
montant de sa participation au capital.
II. Crances rattac)es des participations
/@//
Les crances dont une partie est chue et impaye depuis plus de six mois sont dprcies de la manire
suivante :
100 % de la partie chue ;
et en outre, pour les socits dont les capitaux propres sont ngatifs, 100 % du capital restant d
exigible cinq ans.
/@70
(ection 7 4 Impacts des c)angements pour la cl9ture des
comptes de l!e$ercice /009
Les normes minimales ci-dessus prsentes ne sont pas diffrentes de celles en vigueur jusqu' prsent. En
revanche, il y a lieu de prciser que contrairement la version antrieurement en vigueur du dcret 90-101,
les prts aux organismes d'HLM doivent aussi faire l'objet de dprciations minimales s'ils remplissent les
critres ci-dessus. De ce fait, il y a un changement de mthodes comptables. Pour les seules crances
dtenues sur les organismes d'HLM, il convient donc d'appliquer les critres ci-dessus et de s'assurer que
les dprciations et provisions l'ouverture de l'exercice rponde aux exigences minimales. En cas
d'insuffisance, un complment de dprciations ou de provisions devra tre constat en contre-partie d'une
imputation directe en capitaux propres (report nouveau) selon par exemple l'criture suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
119 0 Report nouveau (solde dbiteur) X AUT
29744 0 xxxxxxxxxx Dprciations des prts personnes morales X AUT
C01%I*+' .@ %+,II(I,N( %,&+ 'NG1G'?'N*( O +:1LI('+
/@50
En application des dispositions du dcret 90-101 du 26 janvier 1990 modifi, les rgles de constitution sont
celles du droit commun. Le dcret fixe un minimum uniquement pour les titres de participation lorsque les
capitaux propres de la socit dtenue sont ngatifs (voir 2421).
Sur la base des dispositions de l'arrt d'application modifi du dcret 90-101 modifi, toutes les provisions
relatives des emplois rglementaires prvus sous forme de subventions s'imputent sur les fonds de la
PEEC. De ce fait, les provisions pour engagements raliser sont comptabiliss dans les comptes 195 en
contre-partie des comptes 6885 pour la dotation et 7885 pour la reprise.
(ection . 4 %rovisions lies au$ relations avec l!&'(L
I. %rincipe gnral
/500
De faon gnrale, toutes les oprations ralises sous forme de subventions et pour lesquelles une
validation de l'UESL est intervenue, mais sans que la convention ne soit signe la clture de l'exercice,
doivent faire l'objet d'une provision.
Ainsi, les oprations valides par l'UESL pour les subventions 1% Relance ou les oprations de dmolition
au titre du renouvellement urbain doivent tre provisionnes si les conventions ne sont pas signes la fin
de l'exercice (dbit 6885 / crdit 1951x). En contrepartie, une subvention recevoir est comptabilise pour le
montant de refinancement accord par l'UESL (dbit 46767 / crdit 7576). Tous ces mouvements sont
enregistrs avec un code flux AUT, et extourns au dbut de l'exercice suivant.
/50.
S'agissant d'un changement de mthode comptable, les oprations qui sont dans cette situation l'ouverture
de l'exercice doivent tre enregistres avec un impact directement sur les fonds affects des emplois. Pour
ces oprations, il faut donc remplacer les comptes de charges et de produits cits dans le paragraphe ci-
dessus par le compte 1911 Fonds affects des emplois.
II. Cas particulier des L,C1D%1((
/5.0
En conformit avec les principes comptables de droit commun, il est obligatoire de comptabiliser une
provision pour risques au titre des garanties accordes dans le cadre du LOCA-PASS. Les lments de
dtermination de cette provision seront notifis par l'UESL.
/5..
La comptabilisation de la provision pour risques tant un changement de mthodes comptables, les
schmas d'critures passer sont les suivants.
Pour les organismes qui constataient une provision pour risque sur la base d'une dmarche volontaire, il faut
reprendre l'intgralit de cette provision pour risque en report nouveau l'ouverture de l'exercice :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1518 0 Autres provisions pour risques X AUT
110 0 Report nouveau (solde crditeur) X AUT
l faut ensuite constater le montant l'ouverture de l'exercice de la provision impute sur les fonds PEEC :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19111 317 Fonds affects des emplois - PO X AUT
19515 3110404 Provisions pour Garanties LOCA-PASS X AUT
la clture de l'exercice, la variation du montant de la provision est enfin normalement constate soit par un
dbit du compte 6885 en cas de dotation complmentaire, soit par un crdit du compte 7885 en cas de
reprise.
(ection / 4 %rovisions lies au #inancement des politi"ues
nationales
/55.
Au titre du financement de politiques nationales, certains emplois (PNRU, PNRQAD, ANL-ADL et ANAH)
prvus dans le dcret enveloppes du 22 juin 2009 ont fait l'objet d'une programmation de versements dans
une srie d'arrts du 10 aot 2009. Compte tenu de ces lments, ces engagements remplissent toutes les
conditions qualificatives d'une dette au niveau sectoriel. Mais au niveau de chaque organisme, il n'en est pas
de mme car les dcaissements effectifs dpendront de la quote-part de l'organisme dans les fonds
collects pondrs au moment des appels de fonds de l'UESL. De ce fait, il y a une incertitude sur le
montant et ces engagements constituent donc des provisions pour chaque organisme.
Les engagements et la programmation des versements est synthtise sur le tableau de la page suivante.
la clture de l'exercice 2010, chaque organisme doit provisionner dans ces comptes les engagements au
titre de l'anne 2011. Compte tenu du cadrage financier de l'UESL, le montant provisionner s'obtient en
prenant le total des engagements dcaisser en 2011 multipli par la quote-part de l'organisme dans les
fonds collects pondrs notifie par l'UESL. Cette provision s'impute totalement sur les fonds PEEC et
s'enregistre donc en dbitant le compte 6885 et en crditant le compte 19511.
La provision constitue en 2009 au titre des engagements des annes 2010 et 2011 doit tre quant elle
totalement reprise en dbitant le compte 19511 par le crdit du compte 7885. Les dettes constates la
clture de l'exercice 2009 dans le compte 46762 doivent avoir galement t soldes en contre-partie des
dcaissements faits au profit de l'UESL suite aux appels de fonds.
Pour un organisme dont la quote-part dans les fonds collects pondrs est de 10,53 % par exemple (voir
courrier UESL de notification des provisions LOCA-PASS), le montant enregistrer en provisions sera de :
Provision = (1354 - 155) x 10,53% = 126,2547 MC
Le montant ci-dessus pourrait ne pas tre appel, mais le principe de prudence impose de le comptabiliser
mme si le cadrage financier de l'UESL pourrait prvoir un appel de fonds moindre. En effet, en fonction
d'vnements qui pourraient survenir, ce cadrage financier peut tre modifi tout moment.
Provisions pour engagements raliser 105
'a(leau de s)nt*+se des engage!ents et dcaisse!ents progra!!s
En#a#ements
Dcaissement
>'')
Dcaissement
>'&'
Dcaissement
>'&&
9otaux
'ngagements /009
PNRU 705 65 770
PNRQAD 10 10
ANL-ADL 9 9
ANAH 480 480
9otal >'') & >,)
'ngagements /0.0
PNRU 770 770
PNRQAD 45 45
ANL-ADL 9 9
ANAH 480 480
9otal >'&' & B'*
'ngagements /0..
PNRU 155 615 770
PNRQAD 95 95
ANL-ADL 9 9
ANAH 480 480
9otal >'&& & B+*
(ection 7 4 %rovisions lies au$ subventions directes
accorder par le collecteur
En application des rgles de droit commun, toutes les subventions , accorder pour lesquelles il n'y a plus
de conditions suspensives mais dont les conventions ne sont pas signes doivent tre provisionnes ds
lors que le CL est engag. S'agissant d'un changement de mthode comptable, il convient de dterminer
l'incidence l'ouverture de l'exercice et de la traiter comme prcis au 5959. Pour les variations ultrieures,
les dotations et reprises se constatent normalement par le dbit du compte 6885 ou le crdit du compte
7885.
(ection @ 4 1utres provisions
En dehors des provisions ci-dessus voques qui sont lies aux emplois, toutes les autres provisions
doivent tre constates et enregistres dans le compte 15. Elles impacteront le rsultat de gestion courante.
C01%I*+' .5 (,L-' 1NN&'L -'( ,%:+1*I,N( *'C0NI3&'(
(ection . 4 %rsentation du mcanisme
/F.0
Pour se conformer aux principes comptables usuels et afin d'avoir une lisibilit sur le solde annuel des
ressources dfinitivement acquises et des emplois dfinitivement sortis, ces oprations sont dsormais
traduites dans le compte de rsultat dans une section ddie. Le rsultat de cette section ne pouvant
rglementairement tre affect par l'organisme, un jeu d'critures est prvu pour transfrer le solde de cette
section dans les fonds affects, avant la clture de l'exercice. De ce fait, cette section a par construction un
rsultat toujours gal zro. Lorsque le solde est positif, il est transfr dans les fonds affects, et lorsqu'il
est ngatif, il est abond par les fonds affects.
(ection / 4 -termination du solde annuel des oprations
tec)ni"ues
/F/0
La dtermination du solde annuel des oprations techniques se fait partir des comptes de charges et de
produits spcifiques pour chaque fonds technique , avec un groupement sur les codes activits suivants :
31 : Fonds rglements PEEC
343 : Activit non rglemente de prts aux personnes physiques PEEC
344 : Autres activits non rglementes PEEC
51 : Fonds rglements PEAEC
Pour chacun de ces codes, le solde annuel est calcul avec les comptes suivants :
Pour les comptes de charges : 6571, 6572, 6573, 6574, 6575, 6576, 6577, 6612, 688, 689
Pour les comptes de produits : 7571, 7572, 7573, 7575, 7576, 7577, 788, 789
(ection 7 4 Comptabilisation du solde annuel des oprations
tec)ni"ues
/F70
Aprs dtermination du solde, si celui-ci est positif, l'criture de transfert consiste dbiter le compte 6578
par le crdit du compte 1911, et s'il est ngatif, l'criture d'abondement consiste dbiter le compte 1911 par
le crdit du compte 7578.
En prenant pour exemple les fonds rglements, on aurait les schmas d'critures suivants.
Pour un transfert vers les fonds affects :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6578 31 Transfert du solde des oprations sur fonds
affects
x DBT
19111 31 Fonds affects des emplois - PO x CRD
108 Solde annuel des oprations techniques
Pour un abondement par les fonds affects :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19111 31 Fonds affects des emplois - PO x DBT
7578 31 Transfert du solde des oprations sur fonds
affects
x CRD
C01%I*+' .< GIC0'( -' *+1I*'?'N* -'( -IGG:+'N*'(
,%:+1*I,N( 1I'C L!&'(L
7000
Les fiches de traitement de chacune des oprations relevant des diffrents fonds et sections de l'UESL sont
dtailles ci-aprs en distinguant les trois fonds actifs de l'UESL.
(ection . 4 Gonds d!intervention &'(L A7..B
I. ,prations gnrales A7..0.B
1. 'mploi des sommes non investies D article / convention .0 P A7..0.0.B
7.0.
Prsentation s)nt*ti%ue de l"opration
,bKet : Emploi des sommes non investies par les CL et CC au titre de l'article 2 de la Convention du
20.12.2006.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC hauteur des sommes non investies.
&tilisations des #onds : Affectation des sommes non investies par les CL et CC des emplois prvus par
la Convention du 20.12.2006.
Note de procdure : Nant.
Classement comptable : Subventions verses pour le financement de politiques nationales.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds sont notifis aux organismes aux organismes en fin d'anne et constituent donc des
dettes comptabiliser dans les comptes la clture.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
65711 3110101 Financement de politiques nationales X DBT
46762 3110101 UESL Oprations courantes Crditeur X CRD
Le dcaissement s'enregistre normalement sur l'exercice suivant en soldant le compte de l'UESL.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
46762 3110101 UESL Oprations courantes Crditeur X DBT
512 0 Banques X CRD
110 Fiches de traitement des diffrentes oprations avec l'UESL
>. ?aintien des capacits d!investissement A7..0.0/B
7.0/
,bKet : Maintien des capacits d'investissement des CL et CC en 1997 et 1998.
1ppels de #onds : l y a deux types d'appels de fonds pour cette opration. l y a d'une part des appels
de fonds sans mouvement de trsorerie sous la forme du nantissement de crances hauteur de 150 %
pour garantir les emprunts raliss par l'UESL en 1997 et 1998 auprs du CLF 7 ans ou 15 ans. Pour ces
appels, il n'y a aucun mouvement de trsorerie et ils se traduisent uniquement par des mouvements hors
bilan. l y a d'autre part des appels de fonds sous forme de subventions au titre de la prquation du cot de
l'emprunt. Ces appels de fonds se traduisent par des charges dans la comptabilit de chaque organisme.
Par ailleurs, les organismes qui ont bnfici des prts en 1997 et 1998 remboursent les chances
normalement.
&tilisations des #onds : Prts 1997 et 1998 aux CL et CC 7 ou 15 ans au taux de 2% l'an garantis
hauteur de 150% par nantissement de crances.
Classement comptable :
Pour les appels de nantissement, engagements hors bilan.
Pour les appels de fonds au titre de la prquation du cot de l'emprunt, charges financires
mutualises.
Pour les chances et intrts des dettes contractes par les CL emprunteurs, dettes financires
UESL (en gestion courante).
Sc*!as d"criture
Les appels de nantissement sont notifis aux organismes en fin d'anne et constituent donc des
engagements hors bilan. l faut annuler l'engagement au titre de l'exercice prcdent (X1) et constater le
nouvel engagement (X2).
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
8011... 3110102 Nantissement de crances UESL X1 AUT
8091 3110102 Contrepartie des engagements donns X1 AUT
8091 3110102 Contrepartie des engagements donns X2 AUT
8011... 3110102 Nantissement de crances UESL X2 AUT
Pour les appels de fonds au titre de la prquation du cot de l'emprunt CLF, ils sont comptabiliss en
charges financires dans les comptes des CL, selon la mcanique suivante.
la clture de l'exercice, les ventuels intrts courus non chus sont notifis chaque organisme pour
prise en compte au titre de la sparation des exercices (X).
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6612... 3110102 Charges financires mutualises X AUT
46768 3110102 UESL Oprat. courantes Charges payer X AUT
Au dbut de l'exercice suivant, les intrts courus au titre de l'exercice prcdent (X) sont annuls.
Fiches de traitement des diffrentes oprations avec l'UESL 111
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
46768 3110102 UESL Oprat. courantes Charges payer X AUT
6612... 3110102 Charges financires mutualises X AUT
la date de l'appel des fonds, la charge effective (XR) est comptabilise.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6612... 3110102 Charges financires mutualises XR DBT
512... 0 Banques XR CRD
Concernant les CL emprunteurs, leur dette envers l'UESL est comptabilise dans une subdivision du
compte 1771 Dettes financires UESL pour le principal, et les intrts pays sont comptabiliss dans un
compte de charges financires (66117). Les ventuels intrts courus sont enregistrs dans le compte 1778.
Toutes ces oprations interviennent en gestion courante selon des schmas comptables usuels et
n'appellent de remarques particulires.
C. Ginancement des 1-IL A7..0.07B
7.07
,bKet : Financement des ADL.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC dans le cadre d'une enveloppe annuelle.
&tilisations des #onds : Subventions aux ADL selon une rpartition dfinie par l'ANL.
Classement comptable : Subventions verses pour le financement de politiques nationales.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un compte de
trsorerie. Dans l'ventualit, o le mouvement de trsorerie n'interviendrait pas avant la clture de
l'exercice, il faudrait constater la dette dans le compte 46762.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
-. Ginancement du logement locati# intermdiaire priv A7..0.0@B
7.0@
,bKet : Financement du logement locatif intermdiaire priv.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC, gales la la totalit des refinancements dus au titre du
trimestre prcdent et appeles la fin du 2me mois suivant la fin de chaque trimestre, au prorata des
fonds collects pondrs N-2*, hors DOM.
&tilisations des #onds : Subventions aux CL et CC, gales 50% des prts dcaisss, et verses la fin
du 2me mois suivant la fin de chaque trimestre.
Note de procdure : 29 septembre 2004.
Classement comptable : Oprations de prquation et de mutualisation.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un compte de
trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6576 3110104 Prquation et mutualisation Fonds verss X DBT
512 0 Banques X CRD
Dans l'ventualit, o le mouvement de trsorerie n'interviendrait pas avant la clture de l'exercice, il faudrait
constater la dette dans le compte 46762.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Le mouvement de trsorerie est normalement constat au dbut de l'exercice suivant en soldant le compte
de tiers UESL.
Quant aux refinancements, ils sont comptabiliss dans un compte de produits spcifiques par le dbit d'un
compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
7576 3110104 Prquation et mutualisation Fonds reus X CRD
Dans l'ventualit, o le mouvement de trsorerie n'interviendrait pas avant la clture de l'exercice, il faudrait
constater la crance dans le compte 46761.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
46761 3110104 UESL Oprations courantes Dbiteur X DBT
Le mouvement de trsorerie est ensuite normalement constat au dbut de l'exercice suivant en soldant le
compte de tiers UESL.
'. Ginancement du pr6t spcial intempries /000 A7..0.05B
7.05
,bKet : Financement du prt spcial intempries en 2000.
1ppels de #onds : Versements des CL et CC 10% en subvention et 90% en prt 9 ans non rmunr,
remboursable in fine et transformable en subvention. L'chance de remboursement des fonds verss sous
forme de prts est prvue au 29 janvier 2010.
&tilisations des #onds : Versements aux CL et CC, 10% en subvention et 90% en prt 8 ans non
rmunr remboursable in fine et transformable en subvention. L'chance de remboursement des fonds
reus par les CL sous forme de prts est prvue au 30 janvier 2009.
Note de procdure : 8 fvrier 2000.
Sc*!as d"criture
l n'y a plus de nouveaux appels de fonds ni de refinancements au titre de cette opration. Les CL ont dans
leurs comptes une dette envers l'UESL au titre des fonds qu'ils ont reu, et une crance sur l'UESL au titre
des fonds qu'ils ont vers.
La dette figurera dans le compte 1926 selon la nouvelle nomenclature et sera normalement solde
l'chance du 30 janvier 2009 par l'criture suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19262 3110105 Prts et avances consolides UESL X DBT
512 0 Banques X CRD
Quant la crance, elle figurera dans le compte 26712 dans la nouvelle nomenclature, et sera solde par un
compte de trsorerie lors du remboursement par l'UESL.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
26712 3110105 Prts et avances consolides UESL X CRD
G. Concours M . P +elance N A7..0.0<B
7.0<
,bKet : Concours 1% Relance .
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC :
dans le cadre d'une enveloppe annuelle (20 % de l'enveloppe nationale), appeles en cours d'anne
en fonction des besoins au prorata des fonds collects pondrs, et au titre de l'insuffisance
d'engagement individuel, de l'absence de premier dcaissement aprs un an, et de l'existence d'un
solde rsiduel aprs trois ans ;
au titre des reversements des organismes collecteurs non associs l'UESL.
&tilisations des #onds : Subventions aux CL et CC en fonction des oprations valides par l'Union.
Note de procdure : 1er juin 2005.
Sc*!as d"criture pour les oprations ralises dans le cadre de l"o(ligation
individuelle
7.0<D.
Ds l'instant o l'engagement de l'organisme envers la personne morale financer devient irrvocable
(gnralement partir de la signature de la convention), une dette est constate par le dbit du compte
idoine de subventions verses (65712, 65713 ou 65714).
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
65712 3110106 9400050106 Subv. verses aux filiales et autres ent. lies X DBT
4671 3110106 9400050106 Tiers bnficiaires de subventions X CRD
Le dcaissement effectif est constat en soldant le compte de tiers par le crdit d'un compte de trsorerie.
Lorsqu'il y a transfert d'obligation entre collecteurs, le collecteur qui transfre rduit extra-comptablement
son engagement envers l'UESL et, s'il y a transfert de fonds, verse le montant au collecteur qui reoit. Ce
dernier accrot extra-comptablement son engagement envers l'UESL et le cas chant, encaisse les
fonds reus. L'criture chez le collecteur qui transfre les fonds est donc la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6575 3110106 7500010033 Fonds verss d'autres collecteurs financiers X DBT
512 0 Banques X CRD
L'criture chez le collecteur qui reoit les fonds est la rciproque de celle ci-dessus et est donc la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
7575 3110106 7500010223 Fonds reus d'autres collecteurs financiers X CRD
la clture de l'exercice, les fiches valides par l'UESL au titre de l'obligation individuelle et dont les
conventions ne sont pas encore signes donnent lieu la constatation d'une provision pour engagements
raliser : dbit du compte 6885 par le crdit du compte 19512/19513/19514 selon le cas (code flux AUT).
Cette opration est extourne au dbut de l'exercice suivant et les conventions sont comptabilises
normalement la signature comme indiqu ci-dessus.
Les montants non engags au titre de l'obligation individuelle doivent tre verss l'UESL sous forme de
subventions. Ds la notification chaque collecteur de son obligation individuelle, il faudrait normalement
constater une dette ou une provision, la dette ou la provision tant solde au fur et mesure de la ralisation
de l'obligation individuelle. Par simplification, il est demand un suivi extra-comptable de l'obligation
individuelle, avec simplement une constatation de la dette envers l'UESL pour le solde non ralis la
clture de l'exercice (ou la date d'arrt des comptes pour une situation intermdiaire). Aprs la clture de
l'exercice, l'UESL procde en effet un appel de fonds auprs des collecteurs qui n'ont pas respect leurs
obligations individuelles. Cet appel de fonds est en principe gal au montant de l'obligation individuelle
major des transferts reus, sous dduction du montant des conventions signes et des transferts raliss
au profit d'autres collecteurs financiers. L'appel de fonds donne lieu dans les comptes arrts au 31
dcembre de chaque anne la constatation d'une dette certaine envers l'UESL.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Aprs le versement effectif l'UESL (normalement entre le 15 fvrier et le 31 mars de l'anne suivante), le
compte de tiers est sold par le crdit d'un compte de trsorerie.
Le cas chant, il peut galement y avoir le versement l'UESL des fonds non utiliss. l s'agit des fonds
relatifs aux conventions non concrtises (avant la fin de l'anne suivant celle de la signature) et aux
sommes non dcaisses (dans un dlai de trois ans aprs la signature) sur les conventions ayant connu un
dbut d'excution. Les conventions pour lesquelles l'une ou l'autre des deux conditions sont runies au 31
dcembre de chaque anne entranent la constatation d'une dette envers l'UESL selon le mme schma
comptable. Le dcaissement au profit de l'UESL est ensuite enregistr normalement. De faon
concomitante, la dette envers la personne morale bnficiaire de la subvention doit tre annule comme
suit :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
4671 3110106 9400050106 Tiers bnficiaires de subventions X DBT
65712 3110106 9400050106 Subv. verses aux filiales et autres ent. lies X CRD
prations ralises au titre des #onds !utualiss
7.0<D/
L'appel de fonds au titre de la mutualisation du solde de 20% de l'enveloppe nationale est en principe ralis
par l'UESL avant le 31 dcembre de chaque anne. Quelle que soit la date de cet appel de fonds,
notamment mme si l'appel de fonds a lieu au dbut de l'anne suivante, le collecteur doit constater une
dette au titre de l'anne laquelle se rattache l'appel de fonds.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Ensuite, le dcaissement est normalement enregistr en soldant le compte de tiers par un compte de
trsorerie.
Pour les financements de personnes morales ralises par les collecteurs avec les fonds mutualiss, ils font
l'objet d'une validation pralable par l'UESL, et le schma de comptabilisation est le mme que pour
l'obligation individuelle : la signature de la convention donne lieu la constatation d'une dette envers la
personne morale et le versement de la subvention est comptabilis en soldant le compte de tiers. Ce
versement permet au collecteur de bnficier du refinancement effectif par l'UESL. En effet, le
refinancement par l'UESL n'intervient qu'aprs le dcaissement des fonds par les collecteurs et se
comptabilise ainsi :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
L'encaissement effectif est ensuite comptabilis en soldant le compte de tiers par un compte de trsorerie.
la clture de l'exercice, les fiches valides par l'UESL au titre des fonds mutualiss et dont les conventions
ne sont pas encore signes donnent lieu la constatation d'une provision pour engagements raliser :
dbit du compte 6885 par le crdit du compte 19512/19513/19514 selon le cas (code flux AUT). En
complment de cette opration, un produit recevoir est galement constat sur l'UESL pour matrialiser le
refinancement venir : dbit du compte 46767 par le crdit du compte 7576 (code flux AUT). Ces oprations
sont extournes au dbut de l'exercice suivant, et les conventions et refinancements sont comptabiliss
normalement comme indiqu ci-dessus.
Reverse!ents des #onds re,us des organis!es collecteurs non associs - l.UESL
7.0<D7
L'alimentation du fonds au niveau de l'UESL est complte par le versement spontan des fonds reus par
les CL au titre du reversement de collecte par les organismes collecteurs non associs l'UESL. En
application de l'article L.313-32-1 du CCH, les organismes HLM/SEM doivent en effet reverser 2/3 de leur
collecte un organisme associ de l'UESL (CL ou CC). Ce versement s'effectue sous forme de subvention
selon les termes de l'article R.313-35 du CCH (2me alina). Par une recommandation en date du 17 fvrier
2005, l'UESL a prvu que les sommes ainsi reues doivent tre reverses au fonds d'intervention de l'UESL
dans le mois suivant la rception. L'encaissement des fonds par les CL est assimile de la collecte et son
traitement comptable est prsent dans le chapitre 6. Quant au versement l'UESL des fonds reus, il doit
tre ainsi comptabilis :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
Pour les fonds reus au cours du dernier mois et non encore reverss l'UESL, une dette doit tre
constate dans les comptes de l'organisme.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Puis le dcaissement effectif comptabilis sur l'exercice suivant en soldant le compte de tiers.
-l est rappel "uil doit en principe . avoir une #alit par(aite entre le total des sommes inscrites au compte de collecte
en provenance des or#anismes constructeurs sur lexercice ?compte <+<&$A et le total des reversements % lDE3L inscrit
% ce titre dans le compte de char#es spci(i"ues ,+<,!
G. ?utualisation des saisonniers A7..0.0EB
7.0E
Dplacement au OB*'&! 3uite % la ror#anisation des (onds de lDE3L, la mutualisation des saisonniers est dsormais
dans le (onds dinterventions sociales! De ce (ait il a un nouveau code activit B&*'&'&! Les or#anismes peuvent utiliser
ce nouveau code ou lancien code pour lexercice >'')! P compter de lexercice >'&', seul le nouveau code sera
accept!
0. Compensation #inancire D (euil d!assuKettissement de .0 /0 A7..0.0FB
7.0F
,bKet : Compensation financire de l'tat pour le passage du seuil d'assujettissement de 10 20 salaris.
1ppels de #onds : Nant. Alimentation par une subvention de l'tat.
&tilisations des #onds : Subventions verses aux organismes au prorata des demandes faites l'UESL.
Classement comptable : Collecte.
Sc*!as d"criture
Cette section du fonds d'intervention sert uniquement pour le reversement aux organismes collecteurs de la
compensation perue de l'tat par l'UESL. Les fonds encaisss par les organismes ce titre sont assimils
de la collecte et sont comptabiliss comme prcis dans le 2043.
I. Ginancement des structures ddies A7..0.09B
7.09
,bKet : Financement des structures ddies.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC.
&tilisations des #onds : Subventions verses aux structures ddies.
Classement comptable : Cotisations verses l'UESL.
Sc*!as d"criture
Pour les organismes collecteurs, le financement des structures ddies est intgr dans les cotisations
appeles par l'UESL. l donne lieu donc la constatation d'une charge et d'un prlvement qui sont
comptabiliss selon les schmas prsents au 2271.
II. Ginancement G*? A7..0/B
1. Ginancement plan "uin"uennal G*? A7..0/0.B
7./.
Dplacement au OB*>&! 3uite % la ror#anisation des (onds de lDE3L, le (inancement du plan F92 est dsormais dans
le (onds dinterventions sociales! De ce (ait il a un nouveau code activit B&*'>'&! Les or#anismes peuvent utiliser ce
nouveau code ou lancien code pour lexercice >'')! P compter de lexercice >'&', seul le nouveau code sera accept!
III. %rvention . P 1ccession A7..07B
1. Ginancement des pr6ts ('C&+ID%1(( A7..070.B
7.7.
Dplacement au OB*B>! 3uite % la ror#anisation des (onds de lDE3L, le (inancement des pr0ts 3ECD:--PA33 est
dsormais dans le (onds dinterventions sociales! De ce (ait il a un nouveau code activit B&*'B'>! Les or#anismes
peuvent utiliser ce nouveau code ou lancien code pour lexercice >'')! P compter de lexercice >'&', seul le nouveau
code sera accept!
>. Ginancement des pr6ts de re#inancement d!accdants en di##icult A7..070/B
7.7/
Dplacement au OB*B&! 3uite % la ror#anisation des (onds de lDE3L, le re(inancement daccdants en di((icult est
dsormais dans le (onds dinterventions sociales! De ce (ait il a un nouveau code activit B&*'B'&! Les or#anismes
code sera accept!
II. (curisation . P Locati# A7..0@B
1. Ginancement des aides L,C1D%1(( A7..0@0. L 7..0@0/ L 7..0@07 L 7..0@0@B
7.@.
,bKet : Financement des aides LOCA-PASS.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC gales l'cart, s'il est ngatif, entre les avances accordes
par le CL/CC et sa quote-part du total des avances accordes par l'ensemble des CL et CC, calcule au
prorata des fonds collects pondrs.
&tilisations des #onds : Subventions aux CL et CC gales l'cart, s'il est positif, entre les avances
accordes par le CL/CC et sa quote-part du total des avances accordes par l'ensemble des CL et CC,
calcule au prorata des fonds collects pondrs.
Note de procdure : 23 avril 2002.
Sc*!as d"criture
Les aides accordes par les CL sont normalement enregistres dans une subdivision du compte de prts
aux personnes physiques (27454 Prts locatifs, code activit 3110401, 3110402, 3110403 ou 3110404
selon le cas), qu'il s'agisse d'avances pour le dpt de garantie, de gages d'espces auprs du bailleur, de
crances constitues suite une mise en jeu de la garantie accorde, etc. Pour les garanties accordes,
une inscription en engagements hors bilan doit galement tre constate ds l'octroi de la garantie.
la clture de l'exercice, les appels de fonds sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par
le crdit d'un compte de tiers.
Numro
de
Code
activit
Numro de
tiers
compte
Lors du dcaissement effectif, le compte de tiers est sold par un compte de trsorerie.
Pour les CL qui bnficient de subventions recevoir de l'UESL, ils constatent la clture de l'exercice une
crance par le crdit d'un compte de produits spcifiques.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Lors de l'encaissement effectif, le compte de tiers est sold par un compte de trsorerie.
Hormis les oprations relatives aux vnements survenus au cours de l'exercice, il y aura galement lieu de
constater une provision impute sur les fonds collects au titre du risque de mise en jeu des garanties
accordes par les CL. Cette provision est gale la quote-part du CL dans le total du risque estim partir
des garanties accordes par l'ensemble des CL et CC. Son montant annuel est estim et notifi par l'UESL,
et les modalits de comptabilisation sont dveloppes dans le chapitre 14 (Provisions pour engagements
raliser).
I. %1((D*+1I1&; A7..05B
1. Ginancement des pr6ts %1((D*+1I1&; A7..050.B
7.5.
,bKet : Financement des prts PASS-TRAVAUX.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC gales la quote-part de chaque CL/CC dans le total des
refinancements dus l'ensemble des CL et CC, calcule au prorata des fonds collects pondrs.
&tilisations des #onds : Subventions aux CL et CC, gales aux montants des prts dcaisss, compte
tenu d'un taux de refinancement variable selon le dpassement ou non du plafond individuel (voir note de
procdure UESL pour les taux de refinancement).
Note de procdure : 05 juillet 2006.
Sc*!as d"criture
aux personnes physiques (27453 Prts travaux, code activit 3110501).
Les appels de fonds trimestriels sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un
compte de trsorerie. la clture de l'exercice, les appels de fonds du 4me trimestre sont comptabiliss
dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un compte de tiers.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Les refinancements trimestriels sont comptabiliss dans un compte de produits spcifiques par le dbit d'un
compte de trsorerie. Pour le dernier trimestre de l'anne, les subventions recevoir entranent la
comptabilisation d'une crance par le crdit d'un compte de produits spcifiques.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Lutilisation du code activit B&&'+ est Eusti(i par le (ait "ue les appels de (onds et re(inancements sont communs pour
les codes B&&'+'& et B&&'+'>!
>. Concours e$ceptionnels pour sinistrs A7..050/B
7.5/
,bKet : Financement des prts ACCESSON et PASS-TRAVAUX au titre des concours exceptionnels pour
sinistrs.
1ppels de #onds : Globaliss avec les appels de fonds pour le PASS-TRAVAUX.
&tilisations des #onds : Globalises avec les refinancements au titre du PASS-TRAVAUX.
Sc*!as d"criture
aux personnes physiques (27451 Prts accession directs, code activit 3110502 ou 27453 Prts travaux,
code activit 3110502).
Les critures d'appels de fonds et de refinancements sont les mmes que pour le PASS-TRAVAUX.
C. Catastrop)es naturelles A7..05.5B
7.55
Le OB&++ est rserv pour les oprations relatives au (inancement des catastrophes naturelles correspondant au
nouveau code activit B&&'+&+ "ui remplace % compter de lexercice >'&' le code B&&'+'> ?concours exceptionnels
pour sinistrsA!
II. ?,>ILID%1(( A7..0<B
1. Ginancement des aides ?,>ILID%1(( A7..0<0.B
7.<.
,bKet : Financement des aides MOBL-PASS.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC gales la quote-part de chaque CL/CC dans le total des
refinancements dus au titre du trimestre prcdent, calcule au prorata des fonds collects pondrs.
&tilisations des #onds : Subventions aux CL et CC gales la totalit des dcaissements effectus.
Sc*!as d"criture
Les aides accordes par les CL sont normalement enregistres dans une subdivision du compte de
subventions verses (65715 Subventions verses aux personnes physiques bnficiaires, code activit
3110601) ou de prts accords (27458 Autres prts aux personnes physiques, code activit 3110601).
Les appels de fonds trimestriels sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un
compte de trsorerie. la clture de l'exercice, les appels de fonds du 4me trimestre sont comptabiliss
dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un compte de tiers.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Les refinancements trimestriels sont comptabiliss dans un compte de produits spcifiques par le dbit d'un
compte de trsorerie. Pour le dernier trimestre de l'anne, les subventions recevoir entranent la
comptabilisation d'une crance par le crdit d'un compte de produits spcifiques.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
III. +enouvellement urbain A7..0EB
1. Ginancement de la politi"ue de renouvellement urbain A7..0E$$B
7.E.
,bKet : Financement de la politique de renouvellement urbain.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC appeles suivant diffrents emplois et au fur et mesure des
besoins au prorata des fonds collects pondrs.
&tilisations des #onds : Subventions suivant diffrents emplois au fur et mesure des besoins. Les emplois
au titre du financement de la politique de renouvellement urbain sont les suivants :
les subventions de base pour les oprations de dmolition (3110705) ;
les subventions au titre des oprations PLUS-CD (3110701) ;
les subventions complmentaires pour les oprations de dmolition (3110705) ;
les versements la Caisse des dpts et consignations (CDC) au titre de la bonification des prts
PRU (3110704) ;
et les versements l'ANRU (Agence nationale de rnovation urbaine) pour le PNRU (3110703).
Les versements la CDC et l'ANRU sont directement faits par l'UESL. Les versements aux oprateurs
dans le cadre des trois premiers items se font par l'intermdiaire d'un CL/CC qui finance l'oprateur sur
mandat de l'UESL.
Classement comptable : Financement de politiques nationales (versements ANRU et CDC) ou oprations
de prquation et de mutualisation (subventions directes).
Sc*!as d"criture
1ides verses par les CIL au$ oprateurs
Pour les aides accordes par les CL aux oprateurs, au titre des trois premiers items numrs dans les
modalits d'utilisation des fonds, elles sont normalement enregistres dans une subdivision du compte de
subventions verses (65712, 65713 ou 65714, code activit 3110701).
Les appels de fonds raliss par l'UESL pour couvrir ces aides sont comptabiliss dans un compte de
charges spcifiques par le crdit d'un compte de trsorerie en cours d'anne. la clture de l'exercice, les
appels de fonds non dcaisss sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un
compte de tiers.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Les refinancements priodiques sont comptabiliss dans un compte de produits spcifiques par le dbit d'un
compte de trsorerie. Pour les refinancements non effectivement perus en fin d'anne, les subventions
recevoir entranent la comptabilisation d'une crance par le crdit d'un compte de produits spcifiques.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1ides verses par l!&'(L des organismes nationau$
Les appels de fonds de l'UESL au titre des versements directement faits par l'UESL des organismes
nationaux sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
la clture de l'exercice, les appels de fonds pour lesquels les dcaissements effectifs ne sont pas
intervenus doivent tre inscrits en dette dans le compte 46762 UESL Oprations courantes Compte
crditeur. Le dcaissement est ensuite comptabilis l'exercice suivant en soldant le compte de tiers par le
crdit d'un compte de trsorerie.
>. %r6ts M . P +novation urbaine N A7..0E0/B
7.E/
,bKet : Prts 1% Rnovation Urbaine .
1ppels de #onds : Versements des CL et CC appels au fur et mesure des besoins au prorata des fonds
collects pondrs, sous forme d'avances non rmunres, et consolids en fonction des utilisations au 31
dcembre en prts non rmunrs remboursables in fine.
&tilisations des #onds : Versements aux CL et CC sous forme de prts non rmunrs remboursables in
fine, avec un processus de consolidation lors du dernier dblocage.
Sc*!as d"criture
Les prts 1% rnovation urbaine accords par les CL sont normalement comptabiliss comme les
autres prts accords par le CL en utilisant le code activit 3110702.
Les appels de fonds de l'UESL sont comptabiliss dans un compte d'avances non consolides par le crdit
d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
26711 3110702 Crances UESL Avances non consolides X DBT
512 0 Banques X CRD
Aprs la consolidation, les fonds sont transfrs dans un compte de Prts et avances consolides par un
virement interne.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
26712 3110702 Crances UESL Prts et avances conso. X TRF
26711 3110702 Crances UESL Avances non consolides X TRF
Les avances au titre des refinancements obtenus de l'UESL sont comptabilises dans une subdivision du
compte 1926 par le dbit d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
19261 3110702 Avances non consolides reues de l'UESL X CRD
Aprs consolidation, les fonds sont transfrs dans un compte de prts et avances accords par l'UESL, au
moyen d'une criture de virement interne.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19261 3110702 Avances non consolides reues - UESL X TRF
19262 3110702 Prts et avances consolides reu - UESL X TRF
La comptabilisation des remboursements l'chance n'appelle pas de commentaires particuliers et
s'effectue simplement en soldant le compte de dettes (19262) par le crdit d'un compte de trsorerie.
C. Ginancement 1N+& Q %N+& A7..0E07B
7.E7
:serv pour des dveloppements ultrieurs si ncessaire! C(! O B&<& pour les mcanismes en vi#ueur!
-. >oni#ication des pr6ts %+& la C-C A7..0E0@B
7.E@
'. (ubventions dmolitions +& A7..0E05B
7.E5
IIII. Goncire Logement A7..0FB
1. Ginancement de l!1ssociation Goncire Logement A7..0F0.B
7.F.
,bKet : Financement de l'Association Foncire Logement.
1ppels de #onds :
Subventions des CL et CC appeles au fur et mesure des besoins au prorata des fonds collects
pondrs.
Prts des CL et CC appels au fur et mesure des besoins en application de dcisions du Conseil
d'administration (mobilisation des excdents de trsorerie, complment accession.).
&tilisations des #onds :
Subventions l'Association Foncire Logement au fur et mesure des besoins.
Remboursement des prts accords par les CL/CC.
Classement comptable : Financement de politiques nationales.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds sous forme de subventions sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques
par le crdit d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
Pour les appels de fonds sous forme de prts, ils sont enregistrs dans un compte de crances comme suit :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
26712 3110801 Crances UESL Prts et avances conso. X DBT
512 0 Banques X CRD
s'effectue simplement en soldant le compte de crances (26712) par le dbit d'un compte de trsorerie.
I;. %1((DG,NCI'+ A7..09B
1. Ginancement du dispositi# %1((DG,NCI'+ A7..090.B
7.9.
,bKet : Financement du dispositif PASS-FONCER.
1ppels de #onds :
Versements des CL et CC, appels au fur et mesure des besoins au prorata des fonds collects
pondrs, consolids en fonction des utilisations au 31 dcembre en prts remboursables in fine la
25me anne au taux d'intrt annuel de 1,5%.
Subventions des CL et CC pour la prquation du cot des emprunts contracts par l'UESL 12
ans ou 25 ans.
&tilisations des #onds : Versements trimestriels aux CL et CC gaux la totalit des dcaissements
effectus et consolids chaque anne avec remboursement in fine entre la 18me et la 25me anne.
Note de procdure : 21 fvrier 2007.
Sc*!as d"criture
7.9.D.
Glu$ #inanciers avec l!&'(L
Les changes financiers avec l'UESL portent sur les oprations de refinancement et d'alimentation du fonds
d'intervention de l'UESL.
1limentation par les CIL du #onds d!intervention de l!&'(L
Les appels de fonds de l'UESL sont comptabiliss dans un compte d'avances non consolides par le crdit
d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
virement interne.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
L'UESL verse annuellement aux collecteurs les intrts courus sur les fonds prts l'UESL ou avancs
court terme. Ces produits financiers se comptabilisent normalement comme suit :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
76171 0 Revenus Crances sur l'UESL X CRD
Pour honorer le paiement des intrts aux diffrents organismes, l'UESL procde un appel de fonds
auprs de tous ses associs. La mutualisation des intrts supports par l'UESL constitue pour chaque
collecteur une charge financire impute sur les fonds issus de la PEEC. Les appels de fonds correspondant
sont ainsi comptabiliss :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6612 3110901 Charges financires mutualises X DBT
512 0 Banques X CRD
Enfin, le remboursement l'chance effectu par l'UESL se comptabilise en soldant le compte de prts
comme pour n'importe quelle autre crance :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
26712 3110901 Crances UESL Prts et avances conso. X CRD
+e#inancement des CIL par l!&'(L
Le refinancement auprs de l'UESL s'analyse comme la mise disposition de fonds PEEC sous forme de
prts.
Les avances trimestriels au titre des refinancements obtenus de l'UESL sont comptabilises dans une
subdivision du compte 1926 par le dbit d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
Aprs consolidation annuelle, les fonds sont transfrs dans un compte de prts et avances accords par
l'UESL, au moyen d'une criture de virement interne.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19261 3110901 Avances non consolides reues - UESL X TRF
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19261 3110901 Avances non consolides reues de l'UESL X DBT
512 0 Banques X CRD
7.9.D/
Comptabilisation des pr6ts directs avec di##r
Les flux financiers entre le CL et l'accdant n'interviennent que dans le cas d'un prt avec diffr. Pour les
baux construction, les changes financiers passent par l'intermdiaire d'une structure porteuse (la
personne morale dsigne).
Dans le cas d'un prt avec diffr, les ventuels frais d'expertise pays par le CL sont intgrer dans le
PASS-FONCER et sont donc la charge de l'emprunteur. De ce fait, il s'agit pour le CL de dbours qui
doivent tre ainsi comptabiliss :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
472xx 0 380091000G Dbours PASS-FONCER X DBT
512 0 Banques X CRD
Le compte 472xx est ensuite sold par un compte de banque (en cas de remboursement effectif par
l'accdant) ou par imputation sur le montant du PASS-FONCER vers l'accdant.
Quant aux schmas d'critures utiliser pour les prts avec diffr eux-mmes, ce sont ceux prsents
dans le chapitre 8 (2161-2163). Le prt doit tre comptabilis dans le compte 27451 - Prts accession
directs, avec le code activit 3110901.
7.9.D7
Comptabilisation des bau$ construction
Grais d!e$pertise
Ces frais pays par le CL sont intgrer dans le PASS-FONCER et sont donc la charge du preneur. De
ce fait, il s'agit pour le CL de dbours .
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
472xx 0 380091000G Dbours PASS-FONCER X DBT
512 0 Banques X CRD
Le compte 472xx est ensuite sold par un compte de banque lors du remboursement par la personne morale
(PM) dsigne :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
472xx 0 380091000G Dbours PASS-FONCER X CRD
Le cas chant, il peut s'agir d'une inscription en compte courant si la PM dsigne ne dispose pas des
liquidits ncessaires au remboursement des frais d'expertise.
Ginancement de la %? dsigne
Le financement s'enregistre en fonds rglements dans le compte 27452 Prts accession indirects. Ce
compte de prts personnes physiques doit faire l'objet d'un suivi par tiers gnrique. Afin d'avoir un suivi
galement de la personne morale dsigne, il est recommand de crer un sous-compte pour la PM
dsigne. Le choix du numro de compte est laiss l'apprciation de chaque organisme, mais il peut s'agir
par exemple de 274521 Socit XYZ PM dsigne PASS-FONCER ou 27452XYZ Socit XYZ
PM dsigne PASS-FONCER .
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
27452... 3110901 380091000G Socit XYZ PM dsigne PASS-FONCER X DBT
512 0 Banques X CRD
Les intrts courus sont comptabiliss annuellement, mais leur versement intervient en une seule fois en
mme temps que le remboursement du capital. Ces intrts sont comptabiliss dans un compte d'intrts
courus sur Prts personnes physiques (27684...).
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
27684... 0 380091000G ntrts courus sur prts X DBT
76245 0 Produits des prts - PPP X CRD
La PM dsigne peut refacturer des frais de gestion au CL dans la limite de 100 EUR par dossier instruit.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6111 0 (1) Sous-traitance gnrale Groupe X DBT
512 0 Banques X CRD
(1) l convient d'indiquer le numro d'identification du tiers selon la nomenclature ANPEEC, car le compte
6111 doit faire l'objet d'un suivi nominatif.
Le CL supporte directement la plupart des charges lies au PASS-FONCER et les comptabilise donc dans
ses comptes normalement.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6... 0 ... X DBT
512 0 Banques X CRD
l'chance, le remboursement effectu par la PM dsigne et reu par le CL se comptabilise
normalement.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X1+X2 DBT
27452... 3110901 380091000G Socit XYZ PM dsigne PASS-FONCER X1 CRD
27684... 0 380091000G ntrts courus sur prts X2 CRD
7.9.D@
Comptabilit de la %? dsigne Q (tructure porteuse des bau$ construction
+emboursement des #rais dRe$pertise par la %? dsigne Aou paiement directB
Ces frais pays par le CL sont intgrer dans le PASS-FONCER et sont donc la charge du preneur. De
ce fait, ils sont intgrs dans le cot d'acquisition du terrain.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
2112. Terrains PASS-FONCER D
512 Banques D
l peut s'agir d'une inscription en compte courant si la PM dsigne ne dispose pas de la trsorerie
ncessaire au remboursement des frais d'expertise.
1c"uisition du terrain
Le terrain est acquis pour sa valeur totale et les frais d'acte sont intgrs dans le cot d'acquisition.
L'ventuelle redevance initiale est comptabilise sparment.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
2112. Terrains PASS-FONCER A
512 Banques A
Le cot rel d'acquisition du terrain est donc gal D + A = T.
'ncaissement de l!avance paye par l!accdant en cas de dpassement
Le cas chant, la diffrence entre le cot rel du terrain et le montant du PASS-FONCER est
immdiatement paye par le preneur sous la forme d'une avance sur le prix du terrain ainsi
comptabilise :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
512 Banques R
1687. Preneurs PASS-FONCER R
Le montant net du PASS-FONCER est donc gal T R = N. C'est ce montant qui fera l'objet d'une
indexation annuelle et non la valeur du terrain.
+e#inancement par le CIL
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
512 Banques N
1681. CL PASS-FONCER N
Intr6ts courus sur le re#inancement par le CIL
Les intrts courus sont comptabiliss annuellement, mais leur versement intervient en une seule fois en
mme temps que le remboursement du capital. Ces intrts sont comptabiliss dans un compte d'intrts
courus.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
66116 ntrts emprunts et dettes assimiles iN
16888 ntrts courus PASS-FONCER iN
Grais de gestion supports par la %? dsigne
La PM dsigne supporte directement des frais de gestion et les comptabilise donc dans ses comptes
normalement.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
6... ... x
512 Banques x
+e#acturation au CIL des #rais de gestion
La PM dsigne peut refacturer des frais de gestion au CL / CC dans la limite de 100 EUR par dossier
instruit.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
512 Banques y
708 Frais de gestion PASS-FONCER y
Inde$ation annuelle du %1((DG,NCI'+
Cette indexation est assimilable des produits financiers. Selon le choix fait par la PM dsigne, ces
produits peuvent tre considrs comme exceptionnels et enregistrs dans le compte 7781 Bonis
provenant de clauses d'indexation ou dans le compte 768 Autres produits financiers . La deuxime
solution parat prfrable car le PASS-FONCER s'analyse en ralit comme un prt remboursable in fine
avec un diffr total des intrts et garanti par une super-hypothque .
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
2118 /
2748
ndexation PASS-FONCER acquise qN
7781 /
768
Produit d'indexation qN
Leve de lRoption dRac)at par le preneur
Cette leve d'option se comptabilise ainsi quelle que soit la date o elle intervient :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
1687. Preneurs PASS-FONCER R
512 Banques V
2118 /
2748
ndexation PASS-FONCER acquise qN
2112. Terrains PASS-FONCER T
Le prix de cession est gal au montant du PASS-FONCER major des produits d'indexation, soit V = N +
qN. Le cas chant, il peut y avoir une incidence fiscale en matire de TVA dont les mcanismes ne sont
pas dvelopps dans le prsent guide.
+emboursement du CIL
Le remboursement du CL se comptabilise normalement.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
1681. CL PASS-FONCER N
16888 ntrts courus PASS-FONCER iN
512 Banques K
Le montant rembours est gal au montant du PASS-FONCER major des intrts courus, soit K = N + iN.
Par construction, on a en principe K = V.
+enonciation lRoption dRac)at lRc)ance
Deux cas sont possibles en cas de renonciation par le preneur l'exercice de l'option d'achat :
soit il y a une reprise par une autre personne morale, et dans ce cas, il faut enregistrer une
cession comme ci-dessus ;
soit la PM dsigne consent elle-mme une prorogation de bail, dans ce cas, il n'y a pas de
vente. Le cas chant, la PM dsigne doit comptabiliser un emprunt selon les schmas
classiques si elle finance la prorogation du portage par un endettement.
1comptes mensuels perHus en cas de prorogation du bail
Ces acomptes mensuels comportent deux parties : une quote-part reprsentative de l'intrt pay par le
preneur en contrepartie de la prorogation du bail (aV dtermin partir du taux de l'OAT 10 ans major d'un
point) et une quote-part correspondant au remboursement du prix net du terrain revaloris (V).
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
512 Banques L
768 Produits financiers aV
1687. Preneurs PASS-FONCER V
*rans#ert de proprit au terme de la prorogation
Au terme de la prorogation du bail, le transfert de proprit se comptabilise ainsi :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
1687. Preneurs PASS-FONCER T
2112. Terrains PASS-FONCER T
On rappelle que T = R + V.
;. Gonctionnement G+L A7...0B
1. Ginancement du #onctionnement de G+L Gestion et de 1%1GL A7...00.B
7/0.
Dplacement au OB**&! 3uite % la ror#anisation des (onds de lDE3L, le (onctionnement de M:L Mestion et de APAML
est dsormais dans le (onds dinterventions sociales! De ce (ait il a un nouveau code activit B&*'*'&! Les or#anismes
code sera accept!
;I. 1mlioration de l!)abitat A7....B
1. Ginancement 1N+& Q %N+31- A7....0.B
7/..
,bKet : Financement du programme national de requalification des quartiers anciens dgrads (PNRQAD)
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC appeles au fur et mesure des besoins au prorata des
fonds collects pondrs.
&tilisations des #onds : Subventions verses l'ANRU suivant chancier de l'arrt du 10 aot 2009.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds de l'UESL au titre des versements directement faits par l'UESL l'ANRU sont
comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
Pour les rgularisations de fin d'exercice, il faut se reporter au 2551.
>. Ginancement 1N10 A7....0/B
7/./
,bKet : Financement de l'ANAH.
&tilisations des #onds : Subventions verses l'ANAH suivant chancier de l'arrt du 10 aot 2009.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds de l'UESL au titre des versements directement faits par l'UESL l'ANAH sont
comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par le crdit d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
Pour les rgularisations de fin d'exercice, il faut se reporter au 2551.
(ection / 4 Gonds de soutien &'(L A7./B
1. Ginancement des pertes actuarielles D (curisation accdants %1( A7./000.B
7//.
Dplacement au OB*+&! 3uite % la ror#anisation des (onds de lDE3L, le (onds de soutien pour la scurisation des
accdants PA3 est dsormais dans le (onds dinterventions sociales! De ce (ait il a un nouveau code activit B&*'+'&!
Les or#anismes peuvent utiliser ce nouveau code ou lancien code pour lexercice >'')! P compter de lexercice >'&',
seul le nouveau code sera accept!
(ection 7 4 Gonds G&+L &'(L A7.7B
I. Compensation #inancire de la G+L A7.70.B
7/7.
3uite % la ror#anisation des (onds de lDE3L, le code activit de (inancement de la MD:L est modi(i! Lancien code
B&B'''& est remplac par le code B&B'&! Les or#anismes peuvent utiliser ce nouveau code ou lancien code pour
lexercice >'')! P compter de lexercice >'&', seul le nouveau code sera accept!
,bKet : Financement des risques locatifs.
1ppels de #onds : Avances des CL et CC appeles au fur et mesure des besoins au prorata des fonds
collects pondrs, transformables en subvention hauteur des compensations verses aux compagnies
d'assurance et des provisions constituer chaque anne.
&tilisations des #onds : Versements des compensations au fur et mesure des appels de fonds des
compagnies d'assurances.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds sont comptabiliss dans un compte d'avances non consolides par le crdit d'un
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
Aprs la transformation en subventions, le compte d'avances est sold par le dbit d'un compte de charges
spcifiques selon le schma suivant (l'utilisation du compte 65711 au lieu du compte 6572 se justifie par le
fait que la transformation en subventions est la destination normale de ces fonds qui n'ont pas vocation
tre rembourser, les ventuels trop perus servant en principe minorer les appels de fonds futurs) :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
65711 31301 Financement de politiques nationales X TRF
Compte tenu du mcanisme de trans(ormation annuelle en subventions des (onds ncessaires % la couverture des
versements e((ecti(s aux assureurs et des provisions % constituer sur le (onds, aucune provision nest % constituer au
niveau des C-L! En revanche, les avances accordes par les C-L % lDE3L au titre du (onds M:L pourraient (aire lobEet
de dprciation si les trans(ormations ne couvraient pas lint#ralit des provisions! Dans limmdiat, aucune
dprciation nest % constater avec le schma actuel adopt par lDE3L car les trans(ormations couvrent non seulement
les versements e((ecti(s, mais aussi les provisions % constituer! Dne dprciation au niveau du C-L aboutirait donc % une
double provision!
(ection @ 4 Gonds d!interventions sociales A7.@B
I. ,prations gnrales A7.@0.B
1. Ginancement des saisonniers A7.@0.0.B
7@0.
,bKet : Mutualisation des saisonniers.
1ppels de #onds : Versements des CL et CC sous la forme d'avances non rmunres consolider au 31
dcembre 2013 en prts non rmunrs remboursables in fine l'chance la plus lointaine des
refinancements accords, augmente d'une anne, avec possibilit de remboursement anticip total ou
partiel.
&tilisations des #onds : Versements aux CL et CC sous forme d'avances consolides lors du dernier
dblocage en prts non rmunrs remboursables in fine l'chance du prt accord l'oprateur.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds sont comptabiliss dans un compte d'avances non consolides par le crdit d'un
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
virement interne.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
s'effectue simplement en soldant le compte de crances (26712) par le dbit d'un compte de trsorerie.
Les financements accords par les CL aux oprateurs sont normalement enregistrs selon les principes
prsents dans le chapitre 8, en utilisant le code activit 3110107.
Les avances au titre des refinancements obtenus de l'UESL sont comptabilises dans une subdivision du
compte 1926 par le dbit d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
Aprs consolidation, les fonds sont transfrs dans un compte de prts et avances accords par l'UESL, au
moyen d'une criture de virement interne.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19261 3140101 Avances non consolides reues - UESL X DBT
19262 3140101 Prts et avances consolides reu - UESL X CRD
>. (tructures d!)bergement A7.@0.0/B
7@0/
Les ressources de cette opration sont issues du transfert des fonds 1/9 de l'ANPEEC, et servent accorder
des prts ou des subventions dont la comptabilisation doit se faire selon les rgles usuelles, avec le code
activit 3140102.
C. +0I( A7.@0.07B
7@07
activit 3140103.
-. Logements indignes A7.@0.0@B
7@0@
activit 3140104.
'. 1ides caractre social A7.@0.05B
7@05
activit 3140105.
G. 1ctions dans les territoires spci#i"ues A7.@0.0<B
7@0<
activit 3140106.
II. Ginancement G*? A7.@0/B
1. Ginancement du plan pour les G*? A7.@0/0.B
7@/.
,bKet : Financement du plan quinquennal pour les foyers de travailleurs migrants.
1ppels de #onds : Versements des CL et CC sous forme d'avances non rmunres, consolides en
fonction des utilisations au 30 novembre, en subventions ou en prts non rmunrs, transformables en
subvention.
&tilisations des #onds : Versements aux CL et CC sous forme de subventions ou de prts transformables
en subvention.
Note de procdure : 03 octobre 2007.
Sc*!as d"criture
Le cas chant, les appels de fonds sont comptabiliss dans un compte d'avances non consolides par le
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
virement interne.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Si la consolidation se fait en subventions, le compte d'avances est sold par le dbit d'un compte de charges
spcifiques selon le schma suivant (l'utilisation du compte 6576 au lieu du compte 6572 se justifie par le fait
que la consolidation intervient sur le mme exercice et n'est donc pas analysable comme une transformation
de crances en subventions) :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6576 3140201 Prquation et mutualisation Fonds verss X TRF
Pour les fonds consolids en prts, la comptabilisation des remboursements l'chance n'appelle pas de
commentaires particuliers et s'effectue simplement en soldant le compte de crances (26712) par le dbit
d'un compte de trsorerie. Dans l'ventualit d'une transformation ultrieure des fonds en subventions, le
compte de crances (26712) est sold par le dbit d'un compte de charges spcifiques (6572) :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
6572 3140201 Transformations de crances en subventions X TRF
Les financements accords par les CL aux oprateurs sont normalement enregistrs selon les principes
prsents dans le chapitre 8 (voir au chapitre 9 pour les ventuelles subventions verses), en utilisant le
code activit 3140201.
Les refinancements de l'UESL sont comptabiliss dans une subdivision du compte 1926 par le dbit d'un
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
19262 3140201 Prts et avances consolides reu - UESL X CRD
Selon les modalits propres chaque opration, il peut ventuellement y avoir un passage temporaire par le
compte d'avances non consolides reues de l'UESL, avant transfert lors de la consolidation dans un
compte de prts et avances accords par l'UESL, au moyen d'une criture de virement interne.
s'effectue simplement en soldant le compte de dettes (19262) par le crdit d'un compte de trsorerie. En cas
de transformation des fonds reus en subventions, le compte de dettes est sold par un compte de produits
spcifiques selon le schma suivant :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
7572 3140201 Transf. en sub. de fonds reus en prts ... X TRF
III. %rvention .P 1ccession A7.@07B
1. +e#inancement de pr6ts plus onreu$ A7.@0700.B
7@7.
,bKet : Financement des prts pour le refinancement de prts plus onreux d'accdants en difficult.
1ppels de #onds : Globaliss avec les appels de fonds pour le SECUR-PASS.
&tilisations des #onds : Globalises avec les refinancements au titre du SECUR-PASS.
Sc*!as d"criture
Les prts accords par les CL sont normalement comptabiliss dans une subdivision du compte de prts
aux personnes physiques (27451 Prts accession directs, avec le code activit 3140301).
Les critures d'appels de fonds et de refinancements sont les mmes que pour le SECUR-PASS (voir
3432 ci-dessous).
>. %r6ts ('C&+ID%1(( A7.@070/B
7@7/
,bKet : Financement des prts SCUR-PASS.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC gales l'cart, s'il est ngatif, entre les avances accordes
par le CL/CC et sa quote-part du total des avances accordes par l'ensemble des CL et CC, calcule au
prorata des fonds collects pondrs.
&tilisations des #onds : Subventions aux CL et CC gales l'cart, s'il est positif, entre les avances
accordes par le CL/CC et sa quote-part du total des avances accordes par l'ensemble des CL et CC,
calcule au prorata des fonds collects pondrs.
Sc*!as d"criture
Les prts accords par les CL sont normalement comptabiliss dans une subdivision du compte de prts
aux personnes physiques (27451 Prts accession directs, avec le code activit 3140302).
la clture de l'exercice, les appels de fonds sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques par
le crdit d'un compte de tiers.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Pour les CL qui bnficient de subventions recevoir de l'UESL, ils constatent la clture de l'exercice une
crance par le crdit d'un compte de produits spcifiques.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Lutilisation du code activit B&*'B est Eusti(i par le (ait "ue les appels de (onds et re(inancements sont communs pour
les codes B&*'B'& et B&*'B'>!
II. Gonctionnement G+L A7.@0@B
1. Ginancement du #onctionnement de G+L Gestion et de l!1%1GL A7.@0@0.B
7@@.
,bKet : Financement du fonctionnement de GRL GESTON et de l'APAGL.
&tilisations des #onds : Subventions GRL GESTON et l'APAGL au fur et mesure des besoins.
Sc*!as d"criture
Les appels de fonds sous forme de subventions sont comptabiliss dans un compte de charges spcifiques
par le crdit d'un compte de trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
I. (curisation des accdants %1( A7.@05B
1. Ginancement des pertes actuarielles Q (curisation accdants %1( A7.@050.B
7@5.
,bKet : Financement des pertes actuarielles rsultant des reports d'chance des banques dans le cadre de
la scurisation des accdants PAS pour les gnrations 1999 2003.
1ppels de #onds : Subventions des CL et CC appeles chaque anne au prorata des fonds collects
pondrs N-2*, par gnration annuelle et suivant le dimensionnement du risque raison de :
50% la 1re anne (1999 2003),
5% au 31 mars de chacune des 10 annes suivantes pour le solde de 50% qui fait l'objet d'un
nantissement de crances hauteur de 150%.
&tilisations des #onds : Subventions la SGFGAS au fur et mesure des appels de fonds par les
banques.
Note de procdure : 23 avril 2002
Sc*!as d"criture
Les soldes verser l'UESL par les organismes au titre de la scurisation des accdants PAS figurent en
dettes financires dans les comptes des CL : le montant prcdemment enregistr dans le compte 1687
(plan comptable 1990) doit tre dsormais reclass dans le compte 46768 UESL - Oprations courantes -
Charges payer (code activit 3140501). Les appels de fonds correspondent au remboursement de cette
dette et sont donc simplement comptabiliss en dbitant le compte de dette par le crdit d'un compte de
trsorerie.
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
46768 3140501 UESL - Oprations courantes Ch. payer X DBT
512 0 Banques X CRD
Les ventuels ajustements des sommes initialement appels (complments de subventions verser par les
CL ou remboursements de trop perus effectus par l'UESL) sont comptabiliss dans un compte de charges
spcifiques en contrepartie d'un compte de trsorerie ou du compte de charges payer s'il n'y a pas de
mouvements de trsorerie. Pour les complments de subventions, on a donc :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X CRD
ou
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
46768 3140501 UESL - Oprations courantes Ch. payer X CRD
Pour les remboursements de subventions effectus par l'UESL, l'criture est la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
512 0 Banques X DBT
65711 3140501 Financement de politiques nationales X CRD
ou
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
46768 3140501 UESL - Oprations courantes Ch. payer X DBT
65711 3140501 Financement de politiques nationales X CRD
Les nantissements de crances accords l'UESL au titre de la scurisation des accdants PAS sont
inscrits en engagements hors bilan selon un schma classique qui n'appelle pas de commentaires
particuliers.
C01%I*+' .E -I(%,(I*I,N( +:GL'?'N*1I+'( %1+*IC&LI=+'(
@000
Dans l'attente de la finalisation de la mise en cohrence de la partie rglementaire du CCH avec les
dispositions de la loi du 25 mars 2009, les dispositions rglementaires particulires (affectation du rsultat,
procdure de rvaluation, notion de prfinancement et financement, suivi des droits de rservation, tat des
ressources et utilisations des fonds issus de la PEEC prvu par le dcret n 94-317 du 13 avril 1994, ...) ne
sont pas prcises pour le moment. Seules les modalits d'imputation des provisions, dprciations et
pertes sur crances irrcouvrables sur les ressources de la PEEC, et celles d'tablissement des documents
de la loi du 1er mars 1984 sont indiques ci-aprs.
(ection . 4 Imputation des provisions dprciations et
pertes sur les ressources de la %''C
@.0.
Les rgles d'imputation des provisions, dprciations et pertes sur les ressources de la PEEC sont issues de
l'arrt modifi d'application du dcret 90-101 modifi.
I. *au$ d!imputation
@...
Les taux d'imputation retenir sont les suivants :
Catgorie dRemploi 'mploi -nomination
%roviD
sions
-prD
ciations
IrrcouD
vrables
a) de l'art. L. 313-3 de l'art. R. 313-19-1 Pass foncier 0% 40% 40%
de l'art. R. 313-19-1 Prts accession 0% 0% 0%
de l'art. R. 313-19-1 Prts travaux 0% 0% 0%
V de l'art. R. 313-19-1 Avance dpt de garantie 0% 80% 80%
V de l'art. R. 313-19-1
Garantie de loyers et charges
locatives
100% 80% 80%
V de l'art. R. 313-19-1
Aides la mobilit salaris et
jeunes
0% 60% 60%
V de l'art. R. 313-19-1 Prts-relais mobilit 0% 60% 60%
b) de l'art. L. 313-3 de l'art. R. 313-19-2 Dotations en fonds propres 0% 0% 0%
de l'art. R. 313-19-2
Dotations en quasi-fonds
propres
0% 0% 0%
de l'art. R. 313-19-2 Subventions 1% relance 100% n/a n/a
V de l'art. R. 313-19-2 Prts au logement social 0% 0% 0%
V de l'art. R. 313-19-2
Prts au logement
intermdiaire
0% 0% 0%
V de l'art. R. 313-19-2 Prfinancements 0% 0% 0%
V de l'art. R. 313-19-2
Subventions en faveur de
l'AFL
100% n/a n/a
V de l'art. R. 313-19-2 Prts en faveur de l'AFL 0% 0% 0%
c) de l'art. L. 313-3 de l'art. R. 313-19-3 Structures collectives
144 Dispositions rglementaires particulires
Catgorie dRemploi 'mploi -nomination
%roviD
sions
-prD
ciations
IrrcouD
vrables
Subventions 100% n/a n/a
Prts 0% 0% 0%
de l'art. R. 313-19-3
Aides en faveur du traitement
des logements indignes

Prts 0% 0% 0%
de l'art. R. 313-19-3 Aides caractre social
Prts 0% 0% 0%
Garanties 100% 100% 100%
V de l'art. R. 313-19-3 Financement de l'APAGL
Prts 0% 0% 0%
V de l'art. R. 313-19-3
Financements directs
caractre social

Prts 0% 80% 80%
V de l'art. R. 313-19-3
Actions dans des territoires
spcifiques

Prts 0% 100% 100%
Garanties 100% 100% 100%
d) de l'art. L. 313-3 de l'art. R. 313-19-4
Financement du PNRU -
Subventions
100% n/a n/a
de l'art. R. 313-19-4 Financement du PNRU - Prts 0% 0% 0%
e) de l'art. L. 313-3 de l'art. R. 313-19-5 Financement du PNRQAD 100% n/a n/a
de l'art. R. 313-19-5 Financement de l'ANAH 100% n/a n/a
f) de l'art. L. 313-3 de l'art. R. 313-19-6
Financement de l'ANL et des
ADL
100% n/a n/a
de l'art. R. 313-19-6
Financement de structures
ddies
100% n/a n/a
g) de l'art. L. 313-3 Art. R. 313-19-7
Financement de la garantie
des risques locatifs
100% n/a n/a
II. ?odalits d!imputation
@./.
Pour information, les provisions correspondent aux anciennes provisions pour risques et charges, et les
dprciations correspondent aux anciennes provisions pour dprciation.
@.//
Les modalits d'imputation sont prcises ci-aprs :
Dispositions rglementaires particulires 145
les bases retenues pour l'imputation sur les ressources de la PEEC concernent uniquement le
principal. Les intrts et accessoires ne bnficient d'aucune imputation sur les ressources de la
PEEC ;
pour les provisions portant sur des emplois rglementairement prvus aux articles R313-19-1
R313-19-7 du CCH, le principe retenu est une imputation 100 % sur les ressources de la PEEC ;
pour les dprciations et les pertes sur crances irrcouvrables, un taux d'imputation identique est
appliqu pour chaque emploi. Les taux indiqus correspondent des pourcentages par rapport aux
montants des dprciations et pertes elles-mmes, et non des pourcentages par rapport aux
valeurs brutes des actifs concerns ;
il existe une clause de retour bonne fortune applicable toutes les imputations. En cas de
retournement de la situation, il conviendra donc de rintgrer dans les ressources de la PEEC les
sommes qui en avaient t initialement dduites par imputation des provisions, dprciations ou
pertes ;
les calculs doivent tre faits sparment et sans compensation, ce qui veut donc dire crance par
crance.
@./7
Les taux indiqus ci-dessus constituent un changement de mthode comptable et la situation l'ouverture
de l'exercice doit tre recalcule. L'impact sur les ressources de la PEEC est inscrire dans le compte 1911
et l'impact sur la gestion courante en report nouveau.
Pour les dotations et reprises de l'anne, la quote-part imputable est enregistre dans les comptes 688 ou
788 en contrepartie des comptes 195 ou 298 selon le cas. La quote-part non imputable est enregistre dans
les comptes 68 ou 78 classiques en contrepartie des comptes 15 ou 29 classiques.
(ection / 4 -ocuments de la loi du .er mars .9F@
@/0.
Concernant les documents de la loi du 1er mars 1984 (art. L.612-2 du C. Com.), leur prsentation partir de
l'exercice 2010 doit se faire en suivant les indications suivantes :
pour le tableau de financement, il correspond au tableau des flux de trsorerie ;
pour la situation de l'actif ralisable et disponible, valeurs d'exploitation exclues, et du passif exigible,
il comporte l'actif toutes les rubriques de l'actif circulant, et au passif les rubriques suivantes :
Dettes UESL - Oprations courantes, Dettes pour transferts et subventions payer, Autres dettes
diverses, Produits constats d'avance ;
pour le compte de rsultat prvisionnel, il doit tre prsent en utilisant le nouveau modle de
compte de rsultat figurant dans le rglement 2008-16 du CRC du 4 dcembre 2008 ;
pour le plan de financement qui correspond un tableau de financement prvisionnel, il doit tre
prsent en utilisant le modle de tableau des flux de trsorerie figurant dans le rglement 2008-16
du CRC du 4 dcembre 2008.
Les modles recommands pour l'tablissement de ces documents figurent dans un classeur Excel
disponible sur la base documentaire de l'Agence.
C01%I*+' .F C,N*'N& -'( :*1*( GIN1NCI'+(
5000
Le formalisme et le contenu des tats financiers figurent dans le texte de l'avis n 2008-12 mis par le CNC
le 4 septembre 2008. ls ont t repris dans le rglement 2008-16 du CRC du 4 dcembre 2008, homologu
par l'arrt interministriel du 29 dcembre 2008.
Les comptes annuels viss par ces dispositions doivent tre tablis en respectant les prescriptions
dveloppes dans le prsent guide, notamment dans le chapitre 3 sur les rgles d'tablissement des
comptes annuels, et se conformer la maquette figurant dans le prsent chapitre sur les pages suivantes.
Une version exploitable de cette maquette est disponible sur la base documentaire de l'Agence, et tous les
tableaux sont prsents dans un classeur Excel galement disponible sur la base documentaire de l'Agence.
148 Contenu des tats financiers
Nom de lRorganisme :........................................................................................................................................................
1dresse :............................................................................................................................................................................
Numro (I+'N :.................................................................................................................................................................
Numro 1N%''C :.............................................................................................................................................................
Numro et date dRagrment :............................................................................................................................................
Comptes annuels de lRe$ercice /0.0 clos le 7. dcembre /0.0
Contenu des tats financiers 149
(ommaire
%ages
I >ilan
II Compte de rsultat
III 1nne$e
. Gaits caractristi"ues de lRe$ercice
1.1 Faits marquants
1.2 vnements postrieurs la clture
/ %rincipes rgles et mt)odes comptables
2.1 Rfrentiel comptable
2.2 Mthodes et rgles d'valuation
2.2.1 Mthodes d'valuation et autres principes comptables
2.2.2 Mthodes prfrentielles
2.2.3 Drogations aux prescriptions comptables afin de donner une image fidle
2.3 tablissement de comptes combins
7 Comparabilit des comptes
3.1 Changements comptables
3.2 Autres circonstances empchant la comparabilit des comptes
3.3 nformations pro-forma
@ Notes sur le bilan
4.1 Actif immobilis
4.1.1 Tableau des immobilisations
4.1.2 Frais d'tablissement
4.1.3 Frais de dveloppement immobiliss
4.1.4 Prts UESL, ANPEEC et collecteurs
4.1.5 Prts rglements
4.1.6 Tableau des amortissements
4.2 Tableau des dprciations de l'actif
4.2.1 Tableau des dprciations non imputes sur les fonds PEC
4.2.2 Tableau des dprciations imputes sur les fonds PEEC
4.2.3 Tableau des dprciations imputes sur les fonds PEAEC
4.3 Rvaluation du bilan
4.4 Capitaux propres
4.5 Fonds issus de la PEC
4.5.1 Fonds issus de la PEEC
4.5.2 Fonds issus de la PEAEC
4.6 Provisions
4.7 Autres postes du bilan
4.7.1 tat des crances
4.7.2 Crances lies l'activit
4.7.3 Produits recevoir
4.7.4 tat des dettes
4.7.5 Emprunts et dettes financires
4.7.6 Dettes lies l'activit
4.7.7 Charges payer
4.7.8 mpts sur les rsultats
%ages
4.7.9 Crances et dettes UESL - Oprations courantes
4.7.10 Valeurs mobilires de placement
4.7.11 Disponibilits, concours bancaires courants et soldes crditeurs de banques
4.7.12 Charges constates d'avance
4.7.13 Produits constats d'avance
4.7.14 Comptes de liaison entre fonds
5 Notes sur le compte de rsultat
5.1 Revenus de l'activit
5.2 Prlvements sur les fonds issus de la PEC
5.3 Oprations de prquation et de mutualisation UESL
5.4 Subventions reues et fonds assimils
5.5 Autres produits courants
5.6 Sous-traitance intra-groupe
5.7 Achats et charges externes
5.8 mpts, taxes et versements assimils
5.9 Charges de personnel et effectif
5.10 Subventions verses et fonds assimils
5.11 Crances irrcouvrables et transformations
5.12 Autres charges courantes
5.13 Charges relatives aux frais de recherche et de dveloppement
5.14 Transferts de charges
5.15 Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun
5.16 Dotations aux amortissements, dprciations, provisions et engagements raliser
5.17 Reprises sur amortissements, dprciations, provisions et engagements raliser
5.18 Dtail des charges et produits financiers
5.19 Dtail des charges et produits exceptionnels
5.20 Participation des salaris
5.21 mpts sur les rsultats
5.22 Transfert et report des ressources non affectes
5.23 Solde des oprations sur fonds affects
< *ableau des #lu$ de trsorerie et notes associes
6.1 Tableau des flux de trsorerie
6.2 Notes associes au tableau des flux de trsorerie
E In#ormations relatives au$ droits de rservation
7.1 Droits de rservation relatifs aux logements occups
7.2 Droits de rservation relatifs aux logements libres
7.3 Droits de rservation obtenus relatifs aux logements non encore livrs
F Gacteurs de ris"ue engagements )ors bilan et passi#s ventuels
8.1 Facteurs de risque
8.2 tat des engagements hors bilan
8.3 Variations des garanties accordes lies l'activit
8.4 Oprations de crdit-bail
8.5 Passifs ventuels
9 In#ormations sectorielles et notes associes
9.1 Principes de sectorisation
%ages
9.2 Bilan par secteurs d'activits
9.3 Ventilation des subventions reues par rgions gographiques
9.4 Ventilation des revenus d'activit par rgions gographiques
9.5 Ventilation des subventions verses par rgions gographiques
.0 1utres in#ormations
10.1 Oprations de fiducie
10.2 Nature et objectif des oprations non inscrites au bilan
10.3 Entreprises lies
10.4 Liste des filiales et participations
10.5 Dirigeants et personnes les mieux rmunres
10.6 Honoraires verss aux commissaires aux comptes et membres du rseau
10.7 Environnement et dveloppement durable
I. >ilan
1C*IG Notes
Gonds issus
de la %''C
Gonds issus
de la %'1'C
Gestion
courante
*otal N
%roD#orma
ND.
*otal ND.
1cti# immobilis
mmobilisations incorporelles 1.2
- Amortissements et dprciations 1.6 / 2
mmobilisations corporelles
- Amortissements et dprciations 1.6 / 2
Participations
- Dprciations 2
Crances sur l'UESL (1) 1.4
- Dprciations 2
Crances rattaches aux filiales et entreprises lies au CL (1) 1.5
- Dprciations 2
Crances rattaches aux autres participations (1) 1.5
- Dprciations 2
Prts aux personnes morales et autres organismes (1) 1.5
- Dprciations 2
Prts aux personnes physiques, y compris mandats de gestion (1) 1.5
- Dprciations 2
Autres immobilisations financires (1)
- Dprciations 2
>rut 1.1
*otal I 1mortissements et dprciations 1.6 / 2
Net
1cti# circulant
Crances usagers et comptes rattachs (2) 7.2
- Dprciations 2
Crances pour transferts et subventions recevoir (2) 7.2
- Dprciations 2
Crances UESL - Oprations courantes (2) 7.9
- Dprciations 2
Autres crances (2) 7.1
- Dprciations 2
Valeurs mobilires de placement 7.10
- Dprciations 2
Disponibilits 7.11
Charges constates d'avance (2) 7.12
>rut
*otal II -prciations 2
Net
Comptes de liaison entre #onds AIIIB 7.14
>rut
*,*1L 1C*IG AI 8 II 8 IIIB 1mortissements et dprciations 1.6 / 2
Net
(1) Dont moins d'un an (brut)
(2) Dont plus d'un an (brut)
%1((IG Notes
Gonds issus
de la %''C
Gonds issus
de la %'1'C
Gestion
courante
*otal N
%roD#orma
ND.
*otal ND.
Gonds propres
Fonds associatifs sans droit de reprise
carts de rvaluation
Rserve destine aux activits rglementes
Rserve destine l'activit non rglemente de prts aux pers. physiq.
Rserve destine aux autres activits non rglementes
Report nouveau
Rsultat de l'exercice
mpact global des retraitements de Pro-forma au 31.12.2008
Subventions d'investissement
*otal I 4
Gonds et dettes issus des vers. des employeurs l!e##ort de constructS
Subventions reues affectes des emplois
Participation obligatoire
Participation volontaire
Subventions reues en instance d'affectation des emplois
Fonds reus sous forme de prts (1)
Fonds en vue de souscription de titres (1)
Provisions pour engagements raliser
*otal II 5
%rovisions
Provisions pour risques
Provisions pour charges
*otal III 6
1utres dettes
Dettes financires (2) (3) 7.5
Dettes UESL - Oprations courantes (3) 7.9
Dettes pour transferts et subventions payer (3) 7.6
Autres dettes diverses (3) 7.4
Produits constats d'avance (3) 7.13
*otal II
Comptes de liaison entre #onds AIB 7.14
*,*1L %1((IG AI 8 II 8 III 8 II 8 IB
(1) Dont moins d'un an
Dont plus d'un an
(2) Dont concours bancaires courants et soldes crditeurs de banque
Dont plus d'un an
II. Compte de rsultat
C)arges Notes
Gonds issus
de la %''C
Gonds issus
de la %'1'C
Gestion
courante
*otal N
%roD#orma
ND.
*otal ND.
C)arges courantes non #inancires (1)
Sous-traitance intra-groupe 6
Achats et charges externes (2) 7
mpts, taxes et versements assimils 8
Charges de personnel 9
Subventions verses 10
Politiques nationales
Filiales et entreprises lies au CL
Autres personnes morales
Personnes physiques
Fonds verss d'autres collecteurs financiers
Oprations de prquation et de mutualisation -Fonds verss l'UESL 3
Participation au fonds de garantie ANPEEC
Prlvements autoriss sur fonds collects 2
Crances irrcouvrables et transformations 11
Dotations aux amortissements, aux dprciations, aux provisions et aux engagements raliser 16
Dotations aux amortissements
Dotations aux dprciations
Dotations aux provisions
Dotations pour engagements raliser
Autres charges 12
*otal I
3uotesDparts de rsultat sur oprations #aites en commun AIIB 15
C)arges #inancires
Dotations aux amortissements, aux dprciations et aux provisions 16
ntrts et charges assimiles (3) (4)
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de placement
*otal III 18
C)arges e$ceptionnelles
Sur oprations de gestion
Sur oprations en capital
Valeurs comptables des lments immobiliss et financiers cds
Autres
Dotations aux dprciations et aux provisions 16
*otal II 19
%articipation des salaris au$ rsultats AIB 20
Imp9ts sur les socits AIIB 21
*rans#ert des ressources non a##ectes AIIIB 22
(olde des oprations sur #onds a##ects T '$cdent AIIIIB 23
*otal des c)arges AI 8 II 8 III 8 II 8 I 8 II 8 III 8 IIIIB
Solde crditeur = '$cdent (5) (6)
*,*1L G:N:+1L
(1) Dont charges affrentes des exercices antrieurs
(2) Y compris :
Redevances de crdit-bail mobilier
Redevances de crdit-bail immobilier
(3) Dont intrts concernant les entreprises lies
(4) Dont intrts concernant l'UESL
(5) Dont rsultat exceptionnel avant impt
(6) Dont plus-values sur les actifs financs avec les fonds PEEC
%roduits Notes
Gonds issus
de la %''C
Gonds issus
de la %'1'C
Gestion
courante
*otal N
%roD#orma
ND.
*otal ND.
%roduits courants non #inanciers (1)
Production vendue 1
Production immobilise 5
Prlvement pour frais gnraux 2
Autres prlvements pour frais de gestion 2
Prlvement pour cotisations 2
Subventions d'exploitation 5
Subventions reues et fonds assimils 4
Subventions reues
Fonds chus et prescrits
Fonds reus d'autres collecteurs financiers
Oprations de prquation et de mutualisation - Fonds reus de l'UESL 3
Reprises sur amortissements, dprciations, provisions, engagements raliser et transferts de charges 17
Reprises sur amortissements
Reprises sur dprciations
Reprises sur provisions
Reprises sur engagements raliser
Transferts de charges
Autres produits 5
*otal I
3uotesDparts de rsultat sur oprations #aites en commun AIIB 15
%roduits #inanciers
De participation (2) (3)
De prts aux personnes morales
De prts aux personnes physiques
Des valeurs mobilires de placement (4)
Autres intrts et produits assimils (4)
Reprises sur provisions et dprciations et transferts de charges 17
Produits nets sur cessions de valeurs mobilires de placement (4)
*otal III 18
%roduits e$ceptionnels
Sur oprations de gestion
Sur oprations en capital
Produits des cessions d'lments d'actifs
Autres
Reprises sur amortissements, dprciations et provisions et transferts de charges 17
*otal II 19
+eport des ressources non a##ectes AIB 22
(olde des oprations sur #onds a##ects T -#icit AIIB 23
*otal des produits AI 8 II 8 III 8 II 8 I 8 IIB
Solde dbiteur = -#icit (5) (6)
*,*1L G:N:+1L
(1) Dont produits affrents des exercices antrieurs
(2) Dont produits concernant les entreprises lies
Revenus des titres de participation
Revenus des autres formes de participation
Revenus des crances rattaches
(3) Dont intrts concernant l'UESL
(4) Dont produits issus du placement de trsorerie excdentaire (art. R.313-33-2 du CCH)
(5) Dont rsultat exceptionnel avant impt
(6) Dont plus-values sur les actifs financs avec les fonds PEEC
III. 1nne$e
Au bilan avant rpartition de l'exercice clos le 31 dcembre 2009, dont le total est de . euro et au compte de rsultat de
l'exercice, prsent sous forme de tableau, affichant un total des produits de . euro et un total des charges de . euro,
dgageant ainsi un excdent / dficit de . euro.
L'exercice considr a une dure de 12 mois, recouvrant la priode du 1er janvier 2009 au 31 dcembre 2009.
.. Gaits caractristi"ues de lRe$ercice
&!&! Faits mar"uants
Rappel des vnements significatifs de l'exercice, notamment lorsque ces vnements impactent les comptes annuels
ou permettent une meilleure lecture et/ou comprhension de ceux-ci.
&!>! Qvnements postrieurs % la cl/ture
Prsentation des vnements significatifs intervenus aprs la clture de l'exercice et de leurs incidences ventuelles sur
les comptes annuels.
/. %rincipes rgles et mt)odes comptables
>!&! :(rentiel comptable
Les conventions gnrales comptables ont t appliques, dans le respect du principe de prudence, conformment
aux hypothses de base :
- continuit de l'exploitation,
- permanence des mthodes comptables d'un exercice l'autre, sous rserve des observations portes au paragraphe
3.1 Changements comptables ,
- indpendance des exercices,
et conformment aux rgles gnralement admises d'tablissement et de prsentation des comptes annuels.
l a t fait application des dispositions particulires du rglement n 99-01 du Comit de la Rglementation Comptable
(CRC) relatif aux modalits d'tablissement des comptes annuels des associations et fondations, du rglement n 2008-
16 du Comit de la Rglementation Comptable (CRC) affrent aux rgles comptables particulires applicables aux
Comits interprofessionnels du logement (CL) et du dcret n 90-101 du 26 janvier 1990 modifi, relatif aux rgles de
gestion, de dprciation et de provisionnement des organismes collecteurs agrs mentionns au deuxime alina de
l'article L313-18 du code de la construction et de l'habitation (CCH).
>!>! 2thodes et r#les dRvaluation
2.2.1. Mthodes d'valuation et autres principes comptables
Prsentation des mthodes d'valuation et principes comptables retenus pour les postes significatifs.
2.2.2. Mthodes prfrentielles
ndication des mthodes prfrentielles non appliques et des motivations
mpact qu'aurait eu l'application de ces mthodes prfrentielles
2.2.3. Drogations aux prescriptions comptables afin de donner une image fidle
Prcisions sur ces drogations le cas chant, avec indication de leur impact sur les comptes.
>!B! Qtablissement de comptes combins
Prciser ici si l'association tablit (avec ou sans publication) des comptes combins (ou consolids) ou si ses comptes
sont combins (ou consolids) par une autre entit.
7. Comparabilit des comptes
B!&! Chan#ements comptables
Prsentation et justification des changements de mthodes comptables ou de prsentation.
B!>! Autres circonstances emp0chant la comparabilit des comptes
Dtail sur les autres circonstances qui empchent la comparabilit des comptes.
B!B! -n(ormations pro-(orma
Prsentation des donnes pro-forma pour les informations significatives, notamment : bilan, fonds issus de la PEC,
subventions verses, subventions reues, .
Application en 2009 : les informations pro-forma de l'exercice 2008 sont limites au bilan et quelques rubriques
significatives du compte de rsultat.
Pour la colonne n-1 du bilan, les totaux doivent correspondre au bilan de clture de l'exercice 2008. l y a simplement
lieu de procder un regroupement des comptes selon les nouvelles rubriques. Au passif du bilan, il faut ventiler les
fonds reus sous forme de subventions en deux catgories : subventions affectes des emplois et subventions en
instance d'affectation des emplois.
Pour la colonne Pro-forma n-1 du bilan, tous les postes sont normalement retraits, mais l'incidence sur le rsultat n'est
pas fournir. Pour fournir cette information, il faudrait galement retraiter les postes l'ouverture de l'exercice 2008.
Cette information est considre comme non significative. De ce fait, le rsultat et le report nouveau ne sont pas
impacts par les retraitements de pro-forma. Toute l'incidence en capitaux propres au 31.12.2008 est globalise sur une
ligne spcifique du bilan.
Pour la colonne n-1 du compte de rsultat, le raisonnement est le mme que pour le bilan. l y a donc simplement lieu de
procder un regroupement des comptes selon les nouvelles rubriques, sans modifier le rsultat mis en vidence.
Pour la colonne Pro-forma n-1 du compte de rsultat, il faut reporter les donnes n-1 dtermines comme indiqu ci-
dessus, et complter par les informations relatives aux subventions verses et aux subventions reues, dont les dtails
sont disponibles dans les anciens tableaux de ventilation des fonds issus de la PEEC, en intgrant la reprise des
dossiers gnrant des charges payer et produits recevoir .
@. Notes sur le bilan
*!&! Acti( immobilis
4.1.1. Tableau des immobilisations
1c"uisiD
tions craD
tions et
nouveau$
pr6ts
Iirements
de poste
poste
Cessions
des tiers et
rembourD
sements
?ises )ors
service
crances
trans#orD
mes ou
irrcouD
vrables
Iirements
de poste
poste
Immobilisations incorporelles AIB 1.2, 1.3
Immobilisations corporelles AIIB
Titres de participations
Autres formes de participation
*otal %articipations
Crances sur l'UESL - Avances non consolides 1.4
Crances sur l'UESL - Prts et avances consolides 1.4
*otal Crances sur l!&'(L
Crances rattaches aux filiales et entreprises lies au CL 1.5
Crances rattaches aux autres participations 1.5
Prts aux personnes morales 1.5
Prts l'ANPEEC 1.4
Prts aux collecteurs financiers 1.4
*otal %r6ts au$ personnes morales et autres organismes
Prts aux personnes physiques 1.5
Prts dans le cadre d'un mandat de gestion 1.5
*otal %r6ts au$ personnes p)ysi"ues et mandats de gestion
Titres immobiliss (droits de proprit)
Autres postes d'immobilisations financires
*otal 1utres immobilisations #inancires
Immobilisations #inancires AIIIB
*,*1L G:N:+1L AI 8 II 8 IIIB
Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiles
1ugmentations -iminutions
+ubri"ues
1utres
variations
A+valuaD
tions
C)angeD
ment de
mt)odes
autresB
(ituation
au bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
Commentaires gnraux sur le tableau au besoin. Dtails des informations obligatoires aux paragraphes concerns (voir
notamment notes signales dans le tableau). Possibilit d'ajouter des notes complmentaires numrotes avec des
lettres, par exemple a, b, c, ., indiquer dans la colonne Notes du tableau. Ces notes doivent tre dveloppes
dans ce paragraphe aprs les commentaires gnraux.
4.1.2. Frais d'tablissement
Dtail des frais d'tablissement.
4.1.3. Frais de dveloppement immobiliss
Dtail des frais de dveloppement immobiliss.
4.1.4. Prts UESL, ANPEEC et collecteurs
Dtails des prts, avec notamment indication des principaux collecteurs concerns. Analyse de l'volution.
4.1.5. Prts rglements
Dtail des prts, ventilation possible par rgions gographiques, par catgorie de bnficiaires, par type d'oprations, .
Analyse de l'volution.
4.1.6. Tableau des amortissements
Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiles
-otations
A.B
+eprises ou
diminutions
suite des
cessions A.B
Iirements
de poste
poste
1utres
variations
A+valuaD
tions
C)angeD
ment de
mt)odes
autresB A/B
(ituation
au bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
mmobilisations incorporelles
mmobilisations corporelles
*,*1L G:N:+1L
(1) Exploitation
Exceptionnel
(2) Dont changement de mthode
+ubri"ues
Commentaires gnraux sur le tableau au besoin. Possibilit d'ajouter des notes complmentaires numrotes avec des
*!>! 9ableau des dprciations de lRacti(
4.2.1. Tableau des dprciations non imputes sur les fonds PEC
Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiDles
-otations
A.B
+eprises A.B
Iirements
de poste
poste
1utres
variations
A+valuaD
tions
C)angeD
ment de
mt)odes
autresB A/B
(ituation
au bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
Immobilisations incorporelles A1B
Immobilisations corporelles A>B
Crances sur l'UESL - Avances non consolides
Crances sur l'UESL - Prts et avances consolides
Crances rattaches aux filiales et entreprises lies au CL
Crances rattaches aux autres participations
Prts aux personnes morales
Prts l'ANPEEC
Prts aux collecteurs financiers
Prts aux personnes physiques
Prts dans le cadre d'un mandat de gestion
Immobilisations #inancires ACB
Crances usagers et comptes rattachs
Crances pour transferts et subventions recevoir
Crances UESL - Oprations courantes
Autres crances
Valeurs mobilires de placement
1cti# circulant A-B
*,*1L -:%+:CI1*I,N( : 1 8 > 8 C 8 -
(1) Exploitation
Financier
Exceptionnel
(2) Dont changement de mthode
+ubri"ues
4.2.2. Tableau des dprciations imputes sur les fonds PEEC
Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiDles
-otations +eprises
Iirements de
poste poste
1utres
variations
A+valuaD
tions C)angeD
ment de
mt)odes
autresB A.B
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
Crances sur l'UESL - Avances non consolides
Crances sur l'UESL - Prts et avances consolides
Prts l'ANPEEC
Immobilisations #inancires A1B
Autres crances
1cti# circulant A>B
*,*1L -:%+:CI1*I,N( : 1 8 >
(1)Dont changement de mthode
+ubri"ues
4.2.3. Tableau des dprciations imputes sur les fonds PEAEC
Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiDles
-otations +eprises
Iirements de
poste poste
1utres
variations
A+valuaD
tions C)angeD
ment de
mt)odes
autresB A.B
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
Immobilisations #inancires A1B
Autres crances
1cti# circulant A>B
*,*1L -:%+:CI1*I,N( : 1 8 >
+ubri"ues
*!B! :valuation du bilan
Prsentation et justification, volution des carts de rvaluation.
*!*! Capitaux propres
+ubri"ues Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
C)angeD
ment de
mt)odes
comptables
1##ectation
du rsultat
et du report
nouveau
1pports
#usions et
oprations
assimiDles
+eprises de
subventions
et autres
variations
(ituation
au bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
carts de rvaluation
Rserve destine l'activit non rglemente de prts aux personnes physiques
Report nouveau
Rsultat de l'exercice
Subventions d'investissement
(-) Subventions d'investissement au compte de rsultat
*otau$
*!+! Fonds issus de la PEC
4.5.1. Fonds issus de la PEEC
+ubri"ues Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiles
Glu$
e##ecti#s de
ressources
et dotations
Glu$
e##ecti#s
d!emplois et
reprises
*rans#orD
mations
1utres
variations
(ituation
au bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
Gonds reHus sous #orme de subventions ou assimils
Subventions reues affectes des emplois (A)
Subventions reues en instance d'affectation des emplois (B)
Participation obligatoire (B1)
Participation obligatoire directe
Collecte en provenance de l'UESL
Collecte en provenance des collecteurs constructeurs
Participation volontaire (B2)
*otal . T 1 8 >
Gonds reHus sous #orme de pr6ts
Participation obligatoire (C)
Participation obligatoire reue des employeurs (C1)
Participation obligatoire non chue
Participation obligatoire chue et non prescrite
Fonds reus des collecteurs financiers (C2)
Fonds reus de l'UESL (C3)
Fonds reus de l'ANPEEC (C4)
Participation volontaire (D)
Participation volontaire non chue
Participation volontaire chue et non prescrite
*otal / T C 8 -
Gonds reHus en vue de souscriptions de titres
Participation obligatoire (E)
Fonds reus des employeurs
Fonds reus des collecteurs financiers
Participation volontaire (F)
*otal 7 T ' 8 G
%rovisions pour engagements raliser
Garanties accordes et subventions verser (G)
Financement de politiques nationales
Filiales et autres entreprises lies
Autres participations
Personnes physiques bnficiaires
Personnes physiques bailleurs
Transferts verser d'autres collecteurs financiers (H)
Participation au fonds de garantie ANPEEC ()
*otal @ T G 8 0 8 I
*,*1L G:N:+1L A. 8 / 8 7 8 @B
4.5.2. Fonds issus de la PEAEC
+ubri"ues Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiles
Glu$
e##ecti#s de
ressources
et dotations
Glu$
e##ecti#s
d!emplois et
reprises
*rans#orD
mations
1utres
variations
(ituation
au bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
Gonds reHus sous #orme de subventions ou assimils
Subventions reues affectes des emplois (A)
Subventions reues en instance d'affectation des emplois (B)
*otal . T 1 8 >
Gonds reHus sous #orme de pr6ts
Fonds reus des collecteurs financiers (C)
*otal / T C
%rovisions pour engagements raliser
Subventions verser (E)
Filiales et autres entreprises lies
Personnes physiques bnficiaires
Transferts verser d'autres collecteurs financiers (F)
*otal 7 T ' 8 G
*,*1L G:N:+1L A. 8 / 8 7B
*!,! Provisions
+ubri"ues Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiles
-otations
A.B
+eprises D
%rovisions
utilises A.B
+eprises D
%rovisions
non
utilises A.B
Iirements
de poste
poste
1utres
variations
A+valuaD
tions
C)angeD
ment de
mt)odes
autresB A/B
(ituation
au bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
Provisions pour litiges
Provisions pour amendes et pnalits
Provisions pour risques lis des participations
Autres provisions pour risques
%rovisions pour ris"ues A1B
Provisions pour pensions et obligations similaires
Provisions pour restructurations
Provisions pour impts
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
Autres provisions pour charges
%rovisions pour c)arges A>B
*,*1L %+,II(I,N( : 1 8 >
(1)Exploitation
Financier
Exceptionnel
Dtail obligatoire des provisions individuellement significatives : nature de l'obligation provisionne, chance attendue,
incertitudes lies l'valuation ou aux chances, montant des remboursements attendus ou des actifs enregistrs au
titre de ces remboursements.
*!<! Autres postes du bilan
4.7.1. tat des crances
&n an au
plus
%lus d!un an
et cin" ans
au plus
%lus de cin"
ans
Crances sur l'UESL
Prts l'ANPEEC
Prts aux CL
Prts aux CC
Prts aux SN
Prts aux personnes morales et autres organismes
Prts aux personnes physiques, y compris mandats de gestion
Autres immobilisations financires
Immobilisations #inancires AIB
Autres crances
Charges constates d'avance
1cti# circulant AIIB
*otal Crances AI 8 IIB
?ontant
brut
Notes
:c)ances restant courir
+ubri"ues
4.7.2. Crances lies l'activit
Principales composantes et analyse des postes suivants :
4.7.3. Produits recevoir
Dtail et analyse des produits recevoir figurant dans les diffrentes rubriques de l'actif du bilan.
4.7.4. tat des dettes
&n an au
plus
%lus d!un an
et cin" ans
au plus
%lus de cin"
ans
Fonds PEC reus sous forme de prts - Participation obligatoire
Fonds PEC reus sous forme de prts - Participation volontaire
Gonds %'C reHus sous #orme de pr6ts AIB
Emprunts auprs des tablissements de crdit
Dpts et cautionnements reus
Dettes financires UESL
Concours bancaires courants et soldes crditeurs de banque
Autres Emprunts et dettes financires divers
Dettes financires
Dettes UESL - Oprations courantes
Dettes pour transferts et subventions payer
Fournisseurs et comptes rattachs
Dettes fiscales et sociales
Autres dettes
Autres dettes diverses
Produits constats d'avance
1utres dettes AIIB
*otal -ettes AI 8 IIB
:c)ances restant courir
?ontant +ubri"ues Notes
4.7.5. Emprunts et dettes financires
Dtail et analyse des emprunts et dettes financires :
Ventilation par nature
Ventilation par nature de taux : fixe, variable, cap (taux plafond), floor (taux plancher), collar (tunnel de taux), .
4.7.6. Dettes lies l'activit
Principales composantes et analyse du poste Dettes pour transferts et subventions payer
4.7.7. Charges payer
Dtail et analyse des charges payer figurant dans les diffrentes rubriques du passif du bilan.
4.7.8. mpts sur les rsultats
Fourniture notamment des informations suivantes :
Ventilation entre rsultat courant et rsultat exceptionnel
ncidence des accroissements et des allgements de la dette future d'impt
Circonstances qui empchent de comparer le poste d'un exercice l'autre
ndication des bases et taux d'imposition, crdits d'impts et imputations diverses
ncidence sur le rsultat de l'exercice de toute modification d'impt vote entre la date de clture et la date
d'arrt
4.7.9. Crances et dettes UESL - Oprations courantes
Analyse conjointe des soldes dbiteurs et crditeurs envers l'UESL au titre des oprations courantes. Justification de ces
soldes en relation avec l'activit.
4.7.10. Valeurs mobilires de placement
Dtails et analyse de l'volution de toutes les valeurs mobilires de placement.
ndication de la valeur boursire pour les titres cots.
4.7.11. Disponibilits, concours bancaires courants et soldes crditeurs de banques
Dtails et analyse de l'volution.
4.7.12. Charges constates d'avance
Dtail et analyse des charges constates d'avance figurant l'actif du bilan.
4.7.13. Produits constats d'avance
Dtail et analyse des produits constats d'avance figurant au passif du bilan.
4.7.14. Comptes de liaison entre fonds
Analyse conjointe des soldes rciproques des comptes de liaison (183 vs. 184) : dtail et justification des positions
anormales.
5. Notes sur le compte de rsultat
+!&! :evenus de lRactivit
Dcomposition et analyse de l'volution des postes suivants :
Production vendue
Produits des participations
Produits des prts aux personnes morales
Produits des prts aux personnes physiques
+!>! Prlvements sur les (onds issus de la PEC
Dtails et justification du poste Prlvements autoriss sur fonds collects en charges, et des postes Prlvement
pour frais gnraux , Autres prlvements pour frais de gestion et Prlvement pour cotisations en produits,
avec mise en vidence de la rciprocit entre les charges et les produits.
+!B! Gprations de pr"uation et de mutualisation DE3L
Analyse conjointe des charges et produits de mutualisation UESL au titre des oprations courantes. Justification de ces
mouvements en relation avec l'activit.
+!*! 3ubventions re=ues et (onds assimils
Dcomposition et analyse de l'volution.
+!+! Autres produits courants
+!,! 3ous-traitance intra-#roupe
+!<! Achats et char#es externes
+!$! -mp/ts, taxes et versements assimils
+!)! Char#es de personnel et e((ecti(
Effectif moyen ventil par catgorie, employ au cours de l'exercice, en distinguant le personnel salari et le personnel
mis disposition :
Cadres y compris cadres dirigeants
Agents de matrise et professions intermdiaires
Employs et ouvriers
%ersonnel
salari
%ersonnel
mis
disposition
*otal
%ersonnel
salari
%ersonnel
mis
disposition
*otal
Cadres y compris cadres dirigeants
Agents de matrise et professions intermdiaires
Employs et ouvriers
*otal
Catgories Notes
'$ercice ND. '$ercice N
+!&'! 3ubventions verses et (onds assimils
+!&&! Crances irrcouvrables et trans(ormations
+!&>! Autres char#es courantes
+!&B! Char#es relatives aux (rais de recherche et de dveloppement
Synthse des :
Frais de recherche et dveloppement directement comptabiliss en charge ;
Dotations aux amortissements des frais de dveloppement immobiliss.
+!&*! 9rans(erts de char#es
Ventilation entre Produits courants non financiers , Produits financiers et Produits exceptionnels
+!&+! Luotes-parts de rsultat sur oprations (aites en commun
Commentaires sur l'volution des structures de portage des oprations en commun (GE)
+!&,! Dotations aux amortissements, dprciations, provisions et en#a#ements % raliser
+!&<! :eprises sur amortissements, dprciations, provisions et en#a#ements % raliser
+!&$! Dtail des char#es et produits (inanciers
+!&)! Dtail des char#es et produits exceptionnels
+!>'! Participation des salaris
Justification du montant et explication de l'volution et de l'origine de la participation.
+!>&! -mp/ts sur les rsultats
Ventilation de l'impt entre le rsultat courant et le rsultat exceptionnel.
+!>>! 9rans(ert et report des ressources non a((ectes
Dcomposition, analyse et justification du montant transfr en ressources non affectes.
Rappel du montant transfr en n-& et report en n.
+!>B! 3olde des oprations sur (onds a((ects
Dcomposition, analyse et justification.
<. *ableau des #lu$ de trsorerie et notes associes
,!&! 9ableau des (lux de trsorerie
+ubri"ues Notes
Gonds issus
de la %''C
Gonds issus
de la %'1'C
Gestion
courante
*otal N *otal ND.
*rsorerie initiale
Trsorerie l'ouverture
ncidence des fusions et assimiles
*otal I
Glu$ de trsorerie lis au$ oprations de recueil de #onds
Collecte reue sous forme de subventions
Collecte nette reue sous forme de prts
Collecte nette reue en vue de souscriptions de titres
Transferts et rtrocessions entre collecteurs financiers
Flux nets de subventions
Prts accords au CL (Flux nets)
Prts accords par le CL (Flux nets)
Fonds nets reus en vue de souscriptions de titres
Fonds verss en vue de souscriptions de titres
Oprations ralises avec l'ANPEEC
Prts accords par l'ANPEEC (Flux nets)
Prts accords l'ANPEEC (Flux nets)
Oprations de prquation et mutualisation UESL
Prts accords par l'UESL (Flux nets)
Prts accords l'UESL (Flux nets)
*otal II
Glu$ de trsorerie lis au$ oprations d!emploi des #onds
Subventions verses
Financements et prfinancements accords
Flux nets UESL Politiques Nationales
Flux nets Prts accords aux filiales et entreprises lies au CL
Flux nets Prts accords autres participations
Flux nets Prts accords aux personnes morales
Flux nets Prts accords aux personnes physiques
Oprations sur titres de participation
Souscriptions de titres et assimiles
Cessions de titres et assimiles
*otal III
Glu$ de trsorerie lis au$ oprations de #onctionnement
Produits courants non financiers (a)
Charges courantes non financires (b)
Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun
Produits financiers (a)
Charges financires (b)
Cessions et rductions d'immobilisations
Autres produits exceptionnels (a)
Charges exceptionnelles (b) (c)
Participation des salaris aux rsultats
mpt sur les socits
Variation du besoin en fonds de roulement
Acquisitions d'immobilisations
Augmentation de dettes financires
Remboursement de dettes financires
Variation des capitaux propres
*otal II
*rsorerie de cl9ture I T I 8 II 8 III 8 II
(a) Sauf prlvements, reprises sur amortissements, dprciations, provisions et engagements raliser et transferts de charges
(b) Hors transferts de charges et sauf dotations aux amortissements, aux dprciations, aux provisions et aux engagements raliser, et crances
irrcouvrables ou transformations
(c) Sauf valeur comptable des immobilisations cdes
dans le paragraphe suivant (6.2).
,!>! Notes associes au tableau des (lux de trsorerie
Le cas chant, dveloppement des notes indiques dans le tableau des flux de trsorerie, en respectant le
rfrencement utilis dans la colonne notes de ce tableau, par exemple a, b, c, .
E. In#ormations relatives au$ droits de rservation
Nota : pour mmoire, les colonnes relatives aux stocks (en-ttes en vert dans les tableaux) ne sont pas obligatoires dans
les annexes produire au titre de l'exercice 2009. Ces colonnes ne deviennent obligatoires qu'en 2010 conformment
au rglement 2008-16 du CRC.
<!&! Droits de rservation relati(s aux lo#ements occups
+ubri"ues par catgorie de bailleurs Notes
(tocC la
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
A1B
1pports
#usions et
oprations
assimiles
A>B
Logements
librs au
cours de
l!e$ercice
ACB
1ttributions
e##ectues
au cours de
l!e$ercice
A-B
+estitutions
tempoDraires
au$ bailleurs
A'B
-roits
placs
e$pirs au
cours de
l!e$ercice
AGB
(tocC la
cl9ture de
l!e$ercice
AGT18>D
C8-8'DGB
Filiales et entreprises lies
SA HLM
Coopratives HLM
Socits civiles immobilires (SC)
Socits anonymes immobilires (SA)
Autres entits
Autres entits du Mroupe
SA HLM
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
Entits hors Mroupe
SA HLM
OPH
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
*,*1L A-roit de suite uni"uementB
<!>! Droits de rservation relati(s aux lo#ements libres
(tocC la
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
A1B
1pports
#usions et
oprations
assimiles
A>B
Nouveau$
droits
utilisables
obtenus
ACB
+intgraD
tion des
droits
relati#s au$
logements
librs au
cours de
l!e$ercice
A-B
1ttributions
e##ectues
au cours de
l!e$ercice
A'B
+estitutions
tempoDraires
au$ bailleurs
AGB
-roits
placer
e$pirs au
cours de
l!e$ercice
AGB
(tocC la
cl9ture de
l!e$ercice
A0T18>8C8
-D'DGDGB
-roits de rservation en droit de suite
SA HLM
Coopratives HLM
Autres entits
SA HLM
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
Entits hors Mroupe
SA HLM
OPH
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
-roits de rservation en dsignation uni"ue
SA HLM
Coopratives HLM
Autres entits
SA HLM
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
Entits hors Mroupe
SA HLM
OPH
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
*,*1L G:N:+1L
Loyers d!inoccupation verses au$ bailleurs
<!B! Droits de rservation obtenus relati(s aux lo#ements non encore livrs
Nombre de
droits
ACB
?ontants
des #inanceD
ments
Nombre de
droits
A-B
?ontants
des #inanceD
ments
-roits de rservation en droit de suite
SA HLM
Coopratives HLM
Autres entits
SA HLM
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
Entits hors Mroupe
SA HLM
OPH
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
-roits de rservation en dsignation uni"ue
SA HLM
Coopratives HLM
Autres entits
SA HLM
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
Entits hors Mroupe
SA HLM
OPH
SEM HLM
Coopratives HLM
Autres entits
*,*1L G:N:+1L
(1) Conventions signes au cours de l'exercice
(tocC la
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
A1B
1pports
#usions et
oprations
assimiles
A>B
-roits de rservation obtenus A.B
?ises
disposition
e##ectives
par les
bailleurs
A'B
1nnulations
et
oprations
assimiles
AGB
(tocC la
cl9ture de
l!e$ercice
AGT18>8C8
-D'DGB
Ginancements par pr6ts
Ginancements par
subventions et apports en
capital
F. Gacteurs de ris"ue engagements )ors bilan et passi#s ventuels
$!&! Facteurs de ris"ue
numration et analyse de tous les principaux facteurs de risque, avec indication des incidences sur les comptes
(provisions, engagements hors bilan, passifs ventuels, autres risques) : risques juridiques, risques industriels et
environnementaux, risques oprationnels, risques de liquidit, risques de march (notamment risques de taux).
Pour chaque type de risque, prcision :
du lien avec l'activit,
de l'valuation, si possible avec des donnes quantitatives, du risque,
des procdures mises en place pour assurer le suivi et la mesure du risque.
$!>! Qtat des en#a#ements hors bilan
+ubri"ues Notes '$ercice N '$ercice ND.
,ctroi de pr6ts
Fonds PEEC
UESL
Autres collecteurs financiers
Autres entits du Groupe
Entits hors Groupe
Personnes physiques
Fonds PEAEC
Entits hors Groupe
Personnes physiques
Garanties accordes Avoir tableau de variationB
Fonds PEEC
UESL
Entits hors Groupe
Personnes physiques
Fonds PEAEC
Entits hors Groupe
*otal des engagements donns relati#s la %'C
1vals cautions garanties
+edevances crditDbail restant courir
Crdit-bail mobilier
Crdit-bail immobilier
1utres engagements donns
Dpart la retraite
Engagements donns divers
*otal des engagements donns de gestion courante
*otal des engagements donns
Gonds recevoir sous #orme de pr6ts
Fonds PEEC
UESL
Autres
Fonds PEAEC
Autres
Garanties reHues
Fonds PEEC
UESL
Entits hors Groupe
Personnes physiques
Fonds PEAEC
Entits hors Groupe
Personnes physiques
*otal des engagements reHus relati#s la %'C
1vals cautions garanties
'ngagements reHus pour utilisation en crditDbail restant
Crdit-bail mobilier
Crdit-bail immobilier
1utres engagements reHus
*otal des engagements reHus de gestion courante
*otal des engagements reHus
$!B! 4ariations des #aranties accordes lies % lRactivit
+ubri"ues Notes
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
prcdent
1pports
#usions et
oprations
assimiDles
Nouveau$
engageD
ments
'ngageD
ments
raliss
'ngageD
ments
e$pirs ou
annuls
1utres
variations
(ituation au
bilan de
cl9ture de
l!e$ercice
Gonds %''C
Maranties locatives
Entits hors Groupe
Personnes physiques
Maranties non locatives
UESL
Entits hors Groupe
Gonds %'1'C
Maranties non locatives
Entits hors Groupe
*otal des garanties accordes
$!*! Gprations de crdit-bail
ndication des mentions prvues en cas de recours des oprations de crdit-bail :
valeur des biens en crdit-bail au moment de la signature des contrats,
redevances verses : montant des redevances de l'exercice ainsi que montant cumul des redevances des
exercices prcdents,
amortissements qui auraient t enregistres si ces biens avaient t acquis : dotations de l'exercice et
montants cumuls,
valuation la date du bilan des redevances restant payer, ventiles selon les chances (un an au plus, un
cinq ans au plus, plus de cinq ans), ainsi que du prix d'achat rsiduel.
Ces informations doivent tre ventiles selon les postes du bilan dont auraient relev les biens concerns.
$!+! Passi(s ventuels
En relation avec les informations sur les facteurs de risque, identification et analyse des passifs ventuels les plus
significatifs. Qualification prcise de l'ventualit du passif.
9. In#ormations sectorielles et notes associes
)!&! Principes de sectorisation
ntgration directe dans les documents de synthse des trois principaux secteurs d'activits :
PEEC (Participation des employeurs l'effort de construction) pour les emplois et ressources des fonds issus
de la PEEC, aussi bien les fonds dits rglements que les fonds dits non rglements.
PEAEC : Participation des employeurs agricoles l'effort de construction pour les emplois et ressources des
fonds issus de la PEEC agricole
Gestion courante pour les oprations lies au fonctionnement courant de l'organisme.
l'intrieur du secteur PEEC , il est opr une subdivision en trois sous-secteurs correspondant des cadres
rglementaires distincts :
Activit rglemente : oprations en relation avec la collecte obligatoire et les fonds assimils
Activit non rglemente de prts aux personnes physiques : oprations en relation avec la collecte volontaire
et les fonds assimils destins financer des prts personnes physiques
Autres activit non rglementes : oprations en relation avec la collecte volontaire et les fonds assimils
destins financer des prts personnes morales et certaines oprations sur titres
Ces trois sous-secteurs sont utiliss pour dtailler le compartiment PEEC du bilan afin de complter l'information
sectorielle directement lisible dans les documents de synthse.
Par ailleurs, les subventions reues, les revenus d'activit et les subventions verses sont ventils par zones
gographiques en distinguant trois zones :
Rgion du sige de l'organisme
Deuxime rgion d'intervention sur la base de la quote-part de collecte de l'exercice n-1
Autres rgions
)!>! @ilan par secteurs dRactivits
%r6ts au$
personnes
p)ysi"ues
1utres
activits non
rglemenD
tes
1cti# immobilis A.B
Participations
- Dprciations
Crances sur l'UESL (2)
- Dprciations
Crances rattaches aux filiales et entreprises lies au CL (2)
- Dprciations
Crances rattaches aux autres participations (2)
- Dprciations
Prts aux personnes morales et autres organismes (2)
- Dprciations
Prts aux personnes physiques, y compris mandats de gestion (2)
- Dprciations
Autres immobilisations financires (2)
- Dprciations
>rut
*otal I -prciations
Net
1cti# circulant
Crances pour transferts et subventions recevoir (3)
- Dprciations
Crances UESL - Oprations courantes (3)
- Dprciations
Autres crances (3)
- Dprciations
>rut
*otal II -prciations
Net
Comptes de liaison entre #onds AIIIB
*,*1L 1C*IG AI 8 II 8 IIIB
(1) Dont Titres et prts art. R.313-33-3 du CCH (brut)
(2) Dont moins d'un an (brut)
(3) Dont plus d'un an (brut)
%r6ts au$
personnes
p)ysi"ues
1utres
activits non
rglemenD
tes
Gonds propres
Rserve destine l'activit non rglemente de prts aux personnes physiques
*otal I
Gonds issus des versements des employeurs l!e##ort de construction
Subventions reues affectes des emplois
Subventions reues en instance d'affectation des emplois
Fonds reus sous forme de prts (1)
Fonds en vue de souscription de titres
Provisions pour engagements raliser
*otal II
1utres dettes
Dettes financires (2)
Dettes UESL - Oprations courantes (2)
Dettes pour transferts et subventions payer (2)
*otal III
Comptes de liaison entre #onds AIIB
*,*1L %1((IG AI 8 II 8 III 8 IIB
Dont plus d'un an
Dont plus d'un an
1ctivit non rglemente
Gonds issus
de la %''C
*otal N
Gonds issus
de la %''C
*otal ND.
1C*IG Notes
%1((IG Notes
1ctivit
rglemenDte
1ctivit non rglemente
1ctivit
rglemenDte
Gonds issus
de la %''C
*otal N
Gonds issus
de la %''C
*otal ND.
)!B! 4entilation des subventions re=ues par r#ions #o#raphi"ues
+gion (ige +gion $$
1utres
rgions
Subventions reues
Fonds chus et prescrits
Fonds reus d'autres collecteurs financiers
(ubventions reHues et #onds assimils
?ontant
'$ercice ND.
?ontant '$ercice N
+ubri"ues *otal Notes
)!*! 4entilation des revenus dRactivit par r#ions #o#raphi"ues
+gion (ige +gion $$
1utres
rgions
Production vendue
Produits des participations
Produits des prts aux personnes morales
Produits des prts aux personnes physiques
+evenus d!activit
?ontant
'$ercice ND.
?ontant '$ercice N
+ubri"ues Notes *otal
)!+! 4entilation des subventions verses par r#ions #o#raphi"ues
+gion (ige +gion $$
1utres
rgions
Politiques nationales
Filiales et entits lies au CL
Autres entits hors Groupe
Personnes physiques
Fonds verss d'autres collecteurs financiers
Participation au fonds de garantie ANPEEC
(ubventions verses et #onds assimils
?ontant
'$ercice ND.
?ontant '$ercice N
Notes +ubri"ues *otal
.0. 1utres in#ormations
&'!&! Gprations de (iducie
Si prsence le CL est une entit constituante ou bnficiaire d'une opration de fiducie :
dtails des contrats de fiducie conclus,
critres de dtermination du contrle sur la fiducie,
motifs pour lesquels le contrle n'est pas exerc le cas chant.
&'!>! Nature et obEecti( des oprations non inscrites au bilan
Le cas chant, nature et objectif commercial (conomique) des oprations non inscrites au bilan, et indication de
l'impact financier sur le CL.
&'!B! Entreprises lies
Nature des relations entre les entreprises lies
Nature et lments des transactions avec ces entreprises ncessaires pour la comprhension du bilan, du compte de
rsultat et du tableau des flux de trsorerie.
&'!*! Liste des (iliales et participations
Ialeur brute Ialeur nette Ialeur brute Ialeur nette
'ntits immobilires
.
.
.
.
.
.
.
.
.
'ntits non immobilires
.
.
.
.
.
.
.
.
.
*otau$
Nombre de
logements
locati#s
Nombre de
logements
accession
?ontant du
rsultat
(ituation
nette
Capitau$
propres
Intr6ts
compensaD
teurs l!acti#
+enseignements sur les entits dont les titres sont dtenus
Ialeur des titres dtenus %r6ts et avances (ubventions
verser
'ngageD
ments
d!octroi de
pr6ts
Garanties
accordes
-ividendes
perHus
-ate de
cl9ture si
di##rent du
7..././009
3uoteDpart de
capital
dtenue
?ontant du
capital
+aison sociale Notes
In#ormations sur les titres dtenus
&'!+! Diri#eants et personnes les mieux rmunres
Les informations fournir ici concernent les membres des organes d'administration et les dix personnes les mieux
rmunres. Si l'organisme compte moins de vingt personnes, il faut prciser que l'information ne peut tre donne et
indiquer les renseignements demands pour l'ensemble du personnel.
Les renseignements fournir portent sur les rmunrations alloues aux personnes concernes, les engagements en
matire de pensions et indemnits assimils dont bnficient ces personnes (qu'elles soient ou non en fonction), les
avances et crdits accords aux mmes personnes, avec indication des conditions consenties. Concernant les
engagements en matire de pensions, il n'y a lieu de citer que les engagements pris au profit des seuls dirigeants ou
des dix personnes les mieux rmunres. Les engagements collectifs, encore appels contrats groupe, dont peuvent
bnficier ces personnes ne sont pas citer.
Le tableau suivant peut tre utilis, puis complt de commentaires idoines sur les lments qui n'y figurent pas :
,rganes
d!administraD
tion
%ersonnes
les mieu$
rmunres
*otal
,rganes
d!administraD
tion
%ersonnes
les mieu$
rmunres
*otal
Montant des rmunrations de toute nature
Montant des indemnits et allocations diverses
Valeur des avantages en nature
Montant des remboursements de dpenses caractre personnel
3ous total
Frais de voyage et de dplacement
Dpenses et charges affrentes aux vhicules et autres biens
Dpenses et charges affrentes aux immeubles non affects l'exploitation
*otal gnral
1vances et crdits accords
+ubri"ues Notes
&'!,! Fonoraires verss aux commissaires aux comptes et membres du rseau
Honoraires perus par les commissaires aux comptes, en distinguant ceux verss au titre de la mission lgale de
contrle, ceux verss au titre d'autres missions d'audit et ceux verss au titre de missions de conseils et prestations de
services.
Notes '$ercice ND. '$ercice N
1udit
Commissariat aux comptes
Autres missions d'audit
?issions accessoires
1utres prestations
Juridique, fiscal et social
Technologies de l'information
Audit interne
Autres
*otal gnral
+ubri"ues
&'!<! Environnement et dveloppement durable
Provisions incluses dans les Provisions pour risques et charges
Passifs environnementaux ventuels et commentaires dtaills pour comprendre la nature de l'ventualit : nature des
passifs ventuels, estimation de leurs impacts financiers, incertitudes lies au fait gnrateur, au montant ou
l'chance, .
mpacts des rglementations environnementales et calendrier de mise aux normes, impacts financiers, .
Dpenses environnementales comptabilises en charge
Dpenses environnementales comptabilises en immobilisation
Aides publiques reues lies la protection de l'environnement
Actions positives de l'organisme en matire environnementale et en matire de dveloppement durable
Rsultats de ces actions avec des donnes quantitatives, montaires et non montaires
C01%I*+' .9 %+'?I=+' 1%%LIC1*I,N : CLU*&+' /00F
,&I'+*&+' /009 '* CLU*&+' /009
(ection . 4 Cl9ture des comptes de l!e$ercice /00F
590.
Dans le cadre de la clture des comptes de l'exercice 2008, les organismes doivent mener quatre sries de
tches principales pour prparer la mise en ouvre des nouvelles rgles comptables au 1er janvier 2009 :
l'anticipation de la disparition de certains mcanismes comptables, afin de ne pas avoir des
problmes de reprise de solde l'ouverture de l'exercice 2009 ;
la vrification de l'adquation du niveau de profondeur de la nomenclature utilise pour faciliter la
reprise des soldes dans la nouvelle nomenclature ;
la justification prcise des soldes de certains comptes afin de pouvoir passer les critures de
passage aux nouvelles rgles aprs l'ouverture de l'exercice 2009 ;
l'amnagement transitoire de la nomenclature pour mieux grer les reclassements l'ouverture.
590/
Malgr les amnagements voqus ci-dessus, le contenu et le formalisme des tats financiers arrts au 31
dcembre 2008 n'volueront pas par rapport l'exercice 2007. Une information textuelle doit simplement
tre indique en annexe sur la mise en ouvre d'un nouveau plan comptable partir de l'exercice 2009, avec
la description littrale des principaux impacts sur la prsentation des comptes annuels.
Concernant les documents de la loi du 1er mars 1984 (art. L.612-2 du C. Com.), leur prsentation pour
l'exercice 2009 doit se faire en suivant les indications suivantes :
pour le tableau de financement, il n'y a aucune volution, son contenu tant intgr dans les tats
financiers prvus par le plan comptable 1990, il faut utiliser le modle prvu par ledit plan comptable.
Le nouveau tableau de financement correspondant au tableau des flux de trsorerie du plan
comptable 2008 ne sera utilisable qu' partir des comptes de l'exercice clos le 31 dcembre 2008 ;
pour la situation de l'actif ralisable et disponible, valeurs d'exploitation exclues, et du passif exigible,
s'agissant d'un document rtrospectif, il sera tabli au 31 dcembre 2008 en conservant le mme
modle que celui prvu pour l'application du plan comptable 1990 (voir Guide comptable de 1993).
L'adaptation de ce document au nouveau plan comptable sera diffuse ultrieurement pour une
application lors de l'arrt au 30 juin 2009, premier arrt avec le nouveau plan comptable ;
pour le compte de rsultat prvisionnel, il doit tre prsent en utilisant le modle de compte de
rsultat figurant dans le rglement 2008-16 du CRC du 4 dcembre 2008 (identique au document de
l'avis 2008-12 du CNC du 4 septembre 2008) ;
pour le plan de financement qui correspond un tableau de financement prvisionnel, il doit tre
prsent en utilisant le modle de tableau des flux de trsorerie figurant dans le rglement 2008-16
du CRC du 4 dcembre 2008 (identique au document de l'avis 2008-12 du CNC du 4 septembre
2008).
I. 1nticipation de la disparition de certains mcanismes comptables
5905
La mise en ouvre des nouvelles rgles comptables au 1er janvier 2009 s'accompagnera de la disparition de
certains mcanismes comptables aujourd'hui utiliss. Pour les volutions qui conduisent l'application de
rgles totalement nouvelles, il s'agira de changements de mthodes qui ne peuvent intervenir que sur
l'exercice 2009 (voir deuxime section ci-dessous). En revanche, pour les volutions qui sont compatibles
avec les rgles comptables actuelles, il est souhaitable de procder au changement de mthodes ds la
clture des comptes de l'exercice 2008.
180 Premire application : clture 2008, ouverture 2009 et clture 2009
590<
C'est principalement le cas pour la non utilisation des comptes de la classe 3 partir de l'exercice 2009. Du
fait de cette disparition des comptes de la classe 3, les montants prcdemment enregistrs en stocks de
fournitures doivent tre dsormais considrs comme des charges constates d'avance.
En pratique, les organismes qui disposaient d'un suivi de stocks de fournitures comptabilis en classe 3
devront, pour la clture des comptes de l'exercice 2008, procder de la faon suivante :
annuler le stock l'ouverture de l'exercice 2008 en dbitant le compte de variation des stocks par le
crdit du compte de stock ;
constater le stock la clture de l'exercice 2008 sous la forme de charges constates d'avance en
dbitant le compte de charges constates d'avance (486) par le crdit des comptes d'achats
concerns.
Grce ce mcanisme, il n'y aura pas de problme de reprise des soldes l'ouverture de l'exercice 2009.
II. Iri#ication de l!ad"uation du niveau de pro#ondeur de la
nomenclature actuelle de l!organisme
59..
Le passage de la nomenclature 1990 la nomenclature 2008 ne pose aucun problme particulier. Les points
de vigilance sont rappels dans le de la deuxime section ci-aprs.
Concernant la correspondance au niveau des comptes de charges et de produits, aucun dveloppement
spcifique ne figure dans le prsent guide. En effet, il n'y a pas pour ces comptes des problmes de reprise
de solde, et la plupart des comptes de charges et de produits spcifiques aux CL dans la nomenclature
1990 est reprise dans la nomenclature 2008, avec en gnral le mme numro de compte. Les nouveaux
comptes de charges et de produits crs sont utilisables dans le cadre du changement de mthode de
comptabilisation des fonds issus de la PEEC (voir de la deuxime section ci-aprs).
59./
Concernant en revanche les comptes de bilan, le passage la nouvelle nomenclature se fait gnralement
dans le sens d'un affinement de la codification : un compte de la nomenclature 1990 est transpos en un ou
plusieurs comptes de la nomenclature 2008. Par rapport la situation actuelle des organismes, il convient
de noter que les niveaux de dtails supplmentaires demands pour certains comptes sont normalement
d'ores et dj suivis par les organismes, car ces niveaux de dtails figurent dans les enqutes transmises
annuellement l'ANPEEC. Les travaux prparatoires raliser au regard de la profondeur de la
nomenclature des comptes de bilan utilise par chaque organisme peuvent donc revtir deux formes :
pour les organismes qui suivaient dans des subdivisions comptables les items demands dans les
enqutes de l'ANPEEC, il n'y aura aucun travail particulier, et la transposition dans la nouvelle
nomenclature devrait se faire aisment ;
pour les organismes qui utilisaient des justifications de soldes et des suivis extra-comptables pour
remplir les enqutes de l'ANPEEC, il est souhaitable d'clater comptablement tous les comptes qui
feront l'objet d'une transposition sur plusieurs comptes dans le cadre de la nouvelle nomenclature.
Les comptes pour lesquels cet clatement est requis sont signals dans le de la deuxime section
ci-aprs.
La liste de tous les comptes de la nomenclature &))' avec la pro(ondeur re"uise pour cha"ue compte (i#ure au O+)B+,
ainsi "ue la correspondance avec les nouveaux numros! -l est rappel "ue dans la perspective des transmissions de
donnes % lA#ence sous (orme de balance, tous les or#anismes sont invits % sassurer de la stricte con(ormit de leur
nomenclature actuelle avec celle de &))'! Les diver#ences entre la nomenclature utilise par un or#anisme et celle
prvue par le plan comptable &))' ris"uent d0tre une source de di((icult pour le chan#ement de nomenclature
comptable et pour la transmission des donnes de lexercice >'') % lA#ence!
Premire application : clture 2008, ouverture 2009 et clture 2009 181
III. 2usti#ication des soldes de certains comptes
59.5
Aprs l'ouverture de l'exercice 2009, il sera ncessaire d'enregistrer l'incidence l'ouverture des
changements de mthodes comptables du fait des nouvelles rgles. Pour bien effectuer ces
enregistrements, il est ncessaire que les comptes concerns soient parfaitement justifis. Les comptes
concerns sont principalement les subdivisions du compte 19 (191 et 199), et les schmas d'criture sont
dtaills dans le de la deuxime section ci-dessous).
59.<
En particulier, pour ce qui concerne les comptes de prlvement pour provisions, tous les prlvements
restituables doivent tre parfaitement justifis car ils seront solds et ventils sur des comptes de
dprciation spcifiques, selon l'actif de rattachement. Les prlvements pour provisions restituables
sont constitus de tous les prlvements pour provisions, sauf le prlvement exceptionnel 1989. En
pratique, il s'agira donc principalement des prlvements pour provisions LOCA-PASS et SECUR-PASS.
II. 1mnagement transitoire de la nomenclature
59/.
La comparaison de la nouvelle nomenclature avec l'ancienne nomenclature met en vidence diffrentes
situations numres ci-aprs :
certains numros de comptes prsents dans la nomenclature 1990 disparaissent dans la
nomenclature 2008. Pour ces comptes, la migration dans la nouvelle nomenclature ne posera aucun
problme particulier. Ces comptes reprendront leurs soldes l'ouverture de l'exercice 2009, puis
seront solds en contrepartie des comptes idoines selon la nouvelle nomenclature ;
certains numros de comptes prsents dans la nomenclature 2008 n'existent pas dans la
nomenclature 1990. Pour ces comptes, ils auront un solde nul l'ouverture de l'exercice 2009, puis
ils seront mouvements dans le cadre des oprations de reclassements post-ouverture ou au titre
des oprations courantes ;
certains numros de comptes prsents dans la nomenclature 1990 sont repris dans la nomenclature
2008 avec la mme utilisation, avec ou sans changement de libell. Pour les comptes sans
changement de libell, il n'y aura rien faire. Quant aux comptes repris avec un changement de
libell, il faudra simplement modifier l'intitul ;
certains numros de comptes prsents dans la nomenclature 1990 sont repris dans la nomenclature
2008 avec une utilisation diffrente. Pour ces comptes, il est demand aux organismes d'utiliser un
compte transitoire pour la clture des comptes de l'exercice 2008, puis de solder les comptes
transitoires par les nouveaux comptes dans le cadre des critures post-ouverture 2009.
59//
Pour la dernire catgorie, les comptes concerns sont principalement les comptes 191, 192 et 193 qui
doivent tre solds la clture de l'exercice et transfrs respectivement dans les comptes 19F1, 19F2 et
19F3, en conservant la profondeur requise par rapport aux exigences du plan comptable 1990 des CL et par
rapport aux donnes ncessaires pour un reclassement adquat selon la nomenclature 2008 l'ouverture
de l'exercice 2009. Le transfert des comptes 191, 192 et 193 dans les comptes 1981, 1982 et 1983 est sans
incidence sur les rgles d'enregistrement et de prsentation utilisables au 31 dcembre 2008. l s'agit
simplement d'un isolement dans des comptes transitoires afin d'avoir un suivi homogne pour tous les CL.
Le tableau de correspondance du 5935 permet d'identifier tous les comptes pour lesquels un reclassement
transitoire est requis.
(ection / 4 ,uverture de l!e$ercice /009
I. *ransposition des balances : comptes des classes . 5
59/5
Pour le passage de la nomenclature 1990 la nomenclature 2008, l'ANPEEC recommande la dmarche
suivante aprs l'ouverture de l'exercice 2009 :
utilisation de la nomenclature 1990 comme base ;
ajout cette nomenclature des nouveaux comptes crer pour obtenir une nomenclature 1990-
2008 ;
modification des noms des comptes dont les intituls ont chang ;
passation des critures de reclassement post-ouverture, afin notamment de solder tous les comptes
de la nomenclature 1990 qui ne sont plus utiliss ;
verrouillage de la saisie sur les comptes de la nomenclature 1990 ainsi solds.
Cette procdure peut tre bien entendu automatise et son adoption permet une homognisation des
pratiques entre organismes.
Les critures de reclassement post-ouverture sont prsentes ci-aprs. l est indispensable que ces
critures soient passes dans un journal ddi et figurent comme virements internes (colonne Autres flux
des futurs modles d'enqutes ANPEEC) dans les transmissions de donnes pour l'exercice 2009.
1. +eclassements des comptes de bilan sau# compte .9
597.
Le passage la nouvelle nomenclature ne pose aucun problme particulier. l s'agit essentiellement de
transferts de comptes comptes. Les critures de reclassement seront d'autant plus aises que le niveau de
profondeur de la nomenclature utilise pour la clture de l'exercice 2008 aura t adapt aux exigences de
la nomenclature 2008.
Le tableau de correspondance du 5935 permet d'tablir le passage de la nomenclature 1990 la
nomenclature 2008, avec les amnagements transitoires recommands pour la clture des comptes de
l'exercice 2008. La lecture de ce tableau de correspondance se fait de la faon suivante :
dans la nomenclature 1990, les comptes dont les intituls sont barrs correspondent des comptes
supprims dans la nouvelle nomenclature. Ces comptes n'ont donc pas d'quivalence dans la
nomenclature 2008 et ne sont donc plus utilisables ;
dans la nomenclature utilisable au 1er janvier 2009, les comptes pour lesquels il n'y a pas
d'quivalent dans l'ancienne nomenclature correspondent soit des niveaux de dtails
supplmentaires de comptes qui existent dans la nomenclature 1990, soit de nouveaux comptes
pour lesquels il y a lieu de se rfrer aux rgles de fonctionnement dans le chapitre 5 ;
pour faciliter la cration des niveaux de dtails requis avec la nouvelle nomenclature, il est propos
un amnagement transitoire de la nomenclature 1990. Cet amnagement est raliser aprs toutes
les critures d'inventaire de l'exercice 2008 et avant la clture des comptes dudit exercice ;
pour les comptes 19, les critures de reclassement post-ouverture sont prsentes dans le
paragraphe B ci-aprs.
5975
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
Nomenclature au .er Kanvier /009
10 Rserves 10 Fonds propres et rserves
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
102 Fonds associatifs sans droit de reprise
104
Primes d'mission, de fusions, apports
ou assimils
1021 Valeur du patrimoine intgr
105 carts de rvaluation 105 carts de rvaluation
carts de rvaluation sur des biens non
amortissables
1051 1051
carts de rvaluation sur des biens non
amortissables
carts de rvaluation sur des biens
amortissables
1052 1052
carts de rvaluation sur des biens
amortissables
106 Rserves 106 Rserves
1064 Rserves rglementaires 1064 Rserves rglementaires
10641
Rserve destine aux activits non
rglementes
10641
Rserve destine aux activits non
rglementes
10642
Rserve destine aux activits
rglementes
10642
Rserve destine aux activits
rglementes
10643
Rserve destine l'activit de prts aux
personnes physiques
10643
Rserve destine l'activit de prts aux
personnes physiques
11 Report nouveau 11
Report nouveau (solde crditeur ou
dbiteur)
110 Report nouveau (solde crditeur) 110 Report nouveau (solde crditeur)
119 Report nouveau (solde dbiteur) 119 Report nouveau (solde dbiteur)
12 Rsultat de l'exercice 12
Rsultat net de l'exercice (excdent ou
dficit)
120 Rsultat de l'exercice (bnfice) 120 Rsultat de l'exercice (excdent)
129 Rsultat de l'exercice (perte) 129 Rsultat de l'exercice (dficit)
13 Subventions d'investissement 13 Subventions d'investissement
131 Subventions d'quipement 131 Subventions d'quipement
138 Autres subventions d'investissement 138 Autres subventions d'investissement
139
Subventions d'investissement inscrites
au compte de rsultat
139
Subventions d'investissement inscrites
au compte de rsultat
1391 Subventions d'quipement 1391 Subventions d'quipement
1398 Autres subventions d'investissement 1398 Autres subventions d'investissement
15 Provisions pour risques et charges 15 Provisions
151 Provisions pour risques 151 Provisions pour risques
1511 Provisions pour litiges 1511 Provisions pour litiges
1514 Provisions pour amendes et pnalits 1514 Provisions pour amendes et pnalits
1515 Provisions pour pertes de change
1516
Provisions pour risques lis des
participations
1517
Provisions pour risques lis des
participations
1518 Autres provisions pour risques 1518 Autres provisions pour risques
153
Provisions pour pensions et obligations
similaires
153
Provisions pour pensions et obligations
similaires
154 Provisions pour restructurations
155 Provisions pour impts 155 Provisions pour impts
157
Provisions pour charges rpartir sur
plusieurs exercices
157
Provisions pour charges rpartir sur
plusieurs exercices
1572 Provisions pour grosses rparations 1572
Provisions pour gros entretien ou
grandes rvisions
158 Autres provisions pour charges 158 Autres provisions pour charges
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
16 Emprunts et dettes assimiles 16 Emprunts et dettes assimiles
164
Emprunts auprs des tablissements de
crdit
164
Emprunts auprs des tablissements de
crdit
165 Dpts et cautionnements reus 165 Dpts et cautionnements reus
168 Autres emprunts et dettes assimiles 168 Autres emprunts et dettes assimiles
1681 Autres emprunts 1681 Autres emprunts
1687 Autres dettes 1687 Autres dettes
1688 ntrts courus 1688 ntrts courus
169 Primes de remboursement des emprunts
17 Dettes rattaches des participations 17 Dettes rattaches des participations
171
Dettes rattaches des participations
(groupe)
171
(groupe)
1711 Principal 1711 Principal
174
(hors groupe)
174
(hors groupe)
1687. Dettes financires UESL 1771 Principal
1778 ntrts courus
178
Dettes rattaches des socits en
participation
178
Dettes rattaches des socits en
participation
18
Comptes de liaison des
tablissements et socits en
participation
18
Comptes de liaison des tablissements
et socits en participation
181 Comptes de liaison des tablissements 181 Comptes de liaison des tablissements
1831
Dettes envers le secteur Gestion
courante
18311 Dette du secteur PEEC-FR
18313 Dette du secteur PEEC-ANRPP
18314 Dette du secteur PEEC-AANR
18315 Dette du secteur PEAEC
1832 Dettes du secteur Gestion courante
18321 Dette envers le secteur PEEC-FR
18323 Dette envers le secteur PEEC-ANRPP
18324 Dette envers le secteur PEEC-AANR
18325 Dette envers le secteur PEAEC
1838
Comptes de liaisons rglementaires -
Dettes
184
Comptes de liaison entre fonds -
Crances
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
1841
Crances sur le secteur Gestion
courante
18411 Crance du secteur PEEC-FR
18413 Crance du secteur PEEC-ANRPP
18414 Crance du secteur PEEC-AANR
18415 Crance du secteur PEAEC
1842 Crances du secteur Gestion courante
18421 Crance sur le secteur PEEC-FR
18423 Crance sur le secteur PEEC-ANRPP
18424 Crance sur le secteur PEEC-AANR
18425 Crance sur le secteur PEAEC
1848
Comptes de liaisons rglementaires -
Crances
186
Biens et prestations de services
changs entre tablissements
(charges)
187
Biens et prestations de services
changs entre tablissements
(produits)
188
Comptes de liaison des socits en
participation
188
Comptes de liaison des socits en
participation
19
Fonds issus des versements des
employeurs a l'effort de construction
19
Fonds issus des versements des
employeurs l'effort de construction
191 Fonds reus sous forme de subventions 1981
1911 Fonds reus des employeurs 19811
19111 Participation obligatoire 198111
19115 Participation volontaire 198115
19116 Reversement collecte HLM/SEM 198116
19117 Compensation 10/20 198117
1912 Fonds reus des collecteurs financiers 19812
1917 Fonds reus de l'UESL 19817
191
Fonds reus sous forme de subventions
ou assimils
1912
Fonds en instance d'affectation des
emplois
19128
Collecte en provenance des collecteurs
constructeurs
192 Fonds sous forme de prts 1982 192 Fonds reus sous forme de prts
1921 Fonds des employeurs 19821
19211 Participation obligatoire 198211 1921
Fonds reus des employeurs -
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
Participation obligatoire non chue 1982111 19211 Participation obligatoire non chue
Participation obligatoire chue et non
prescrite
1982112 19215
Participation obligatoire chue et non
prescrite
19215 Participation volontaire 198215 1922
Fonds reus des employeurs -
Participation volontaire non chue 1982151 19221 Participation volontaire non chue
Participation volontaire chue et non
prescrite
1982152 19225
Participation volontaire chue et non
prescrite
1922 Fonds des collecteurs financiers 19822 1925 Fonds reus des collecteurs financiers
1927 Fonds reus de l'UESL 19827 1926 Fonds reus de l'UESL
Avances non consolides 198271 19261 Avances non consolides
Prts et avances consolides 198272 19262 Prts et avances consolides
1926 Fonds reus de l'ANPEEC 19826 1927 Fonds reus de l'ANPEEC
1928 ntrts courus 19828 1928 ntrts courus
Fonds reus des collecteurs financiers 198285 19285 Fonds reus des collecteurs financiers
Fonds reus de l'UESL 198286 19286 Fonds reus de l'UESL
Fonds reus de l'ANPEEC 198287 19287 Fonds reus de l'ANPEEC
193 Fonds en vue de souscriptions de titres 1983 193
Fonds reus en vue de souscriptions de
titres
1931 Fonds des employeurs
19311 Participation obligatoire 198311 1931
Fonds des employeurs - Participation
obligatoire
19315 Participation volontaire 198315 1932
Fonds des employeurs - Participation
volontaire
1932 Fonds des collecteurs financiers 19832 1935 Fonds des collecteurs financiers
1951 Subventions verser et provisions
1955
Transferts verser d'autres collecteurs
financiers
1957
Participation au fonds de garantie
ANPEEC
199
Fonds utiliss sous forme de
subventions et prlvements autoriss
1991
Subventions accordes aux personnes
morales
1992
Subventions accordes aux personnes
physiques
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
1993 Prlvement pour frais de gestion
1995 Prlvement pour provisions
Prlvement exceptionnel 1989 19951
Prlvement LOCA-PASS 19952
Prlvement SECUR-PASS 19953
1996 Prlvement pour pertes
1997 Subventions verses UESL
20 mmobilisations incorporelles 20 mmobilisations incorporelles
201 Frais d'tablissement 201 Frais d'tablissement
2012 Frais de premier tablissement 2012 Frais de premier tablissement
2013 Frais d'oprations diverses 2013
Frais d'oprations diverses (fusions,
scissions, transformations)
205
Concessions et droits similaires, brevets,
licences, marques, procds, droits et
valeurs similaires
205
valeurs similaires
206 Droit au bail 206 Droit au bail
208 Autres immobilisations incorporelles 208 Autres immobilisations incorporelles
21 mmobilisations corporelles 21 mmobilisations corporelles
211 Terrains 211 Terrains
212
Agencements et amnagements de
terrains
212
terrains
213 Constructions 213 Constructions
2131 Btiments 2131 Btiments
2135
2135
214 Constructions sur sol d'autrui 214 Constructions sur sol d'autrui
218 Autres immobilisations corporelles 218 Autres immobilisations corporelles
2181
amnagements divers
2181
amnagements divers
2182 Matriel de transport 2182 Matriel de transport
2183
Matriel de bureau et matriel
informatique
2183
informatique
2184 Mobilier 2184 Mobilier
23 mmobilisations en cours 23 mmobilisations en cours
231 mmobilisations corporelles en cours 231 mmobilisations corporelles en cours
232 mmobilisations incorporelles en cours 232 mmobilisations incorporelles en cours
237
Avances et acomptes verss sur
immobilisations incorporelles
237
238
commandes d'immobilisations
corporelles
238
commandes d'immobilisations
corporelles
26
Participations et crances rattaches
a des participations
26
Participations et crances rattaches
des participations
261 Titres de participation 261 Titres de participation
2611 Actions 2611 Actions
2612 Parts de SC 2612 Parts de SC
2618 Autres titres 2618 Autres titres
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
266 Autres formes de participation 266 Autres formes de participation
267 Crances rattaches des participations 267 Crances rattaches des participations
2671
Crances rattaches des participations
(groupe)
2672
Crances sur l'UESL 26721 2671 Crances sur l'UESL
Avances non consolides 267211 26711 Avances non consolides
Prts et avances consolides 267212 26712 Prts et avances consolides
- Filiales et autres entreprises lies
26723 2673
Prfinancements 267231 26731 Prfinancements
Financements 267232 26732 Financements
2675
Versements reprsentatifs d'apports non
capitaliss (appel de fonds)
267535 26735
2676 Avances consolidables 267536 26736 Avances consolidables
2677
Autres crances rattaches des
participations
267738 26738
Autres crances - Filiales et autres
entreprises lies
2674
(hors groupe)
2674
- Autres participations
267401 Prfinancements 26741 Prfinancements
267402 Financements 26742 Financements
2675
267545 26745
2676 Avances consolidables 267546 26746 Avances consolidables
2677
Autres crances rattaches des
participations
267748 26748 Autres crances - Autres participations
26783 26783
26784 26784
268
Crances rattaches des socits en
participation
268
Crances rattaches des socits en
participation
269
Versements restant effectuer sur titres
de participation non librs
269
de participation non librs
27 Autres immobilisations financires 27 Autres immobilisations financires
271 Titres immobiliss (droit de proprit) 271 Titres immobiliss (droit de proprit)
272 Titres immobiliss (droit de crance) 272 Titres immobiliss (droit de crance)
2721 Obligations 2721 Obligations
2722 Bons 2722 Bons
274 Prts 274 Prts
2743 Prts au personnel 2743 Prts au personnel
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
2744 Prts aux personnes morales 2744 Prts aux personnes morales
274401 Prfinancements 27441 Prfinancements
274402 Financements 27442 Financements
2745 Prts aux personnes physiques 2745 Prts aux personnes physiques
Prts accession directs 27451 27451 Prts accession directs
Prts accession indirects 27452 27452 Prts accession indirects
Prts travaux 27453 27453 Prts travaux
Prts locatifs 27454 27454 Prts locatifs
2746
Prts dans le cadre d'un mandat de
gestion
2746
gestion
Prts accession directs 27461 27461 Prts accession directs
Prts accession indirects 27462 27462 Prts accession indirects
Prts travaux 27463 27463 Prts travaux
Prts locatifs 27464 27464 Prts locatifs
2748 Autres prts 2747
Prts l'ANPEEC et aux collecteurs
financiers
Prts l'ANPEEC 27471 27471 Prts l'ANPEEC
Prts aux CL 27472 27472 Prts aux CL
Prts aux CC 27473 27473 Prts aux CC
Prts aux SN 27474 27474 Prts aux SN
2748 Autres prts
27486 Prts de titres
27488 Prts divers
275 Dpts et cautionnements verss 275 Dpts et cautionnements verss
2751 Dpts 2751 Dpts
2755 Cautionnements 2755 Cautionnements
276 Autres crances immobilises 276 Autres crances immobilises
2761 Crances diverses 2761 Crances diverses
27682 Sur titres immobiliss (droit de crance) 27682 Sur titres immobiliss - droit de crance
27684 Sur prts 27684
Sur prts (mme ventilation que le
compte 274)
27685 Sur dpts et cautionnements 27685 Sur dpts et cautionnements
27688 Sur crances diverses 27688 Sur crances diverses
279
immobiliss non librs
279
immobiliss non librs
28 Amortissements des immobilisations 28 Amortissements des immobilisations
280
Amortissements des immobilisations
incorporelles
280
incorporelles
2801 Frais d'tablissement 2801
Frais d'tablissement (mme ventilation
que celle du compte 201)
28012 Frais de premier tablissement 28012 Frais de premier tablissement
28013
28013
2805
licences, droits et valeurs similaires
2805
licences, droits et valeurs similaires
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
281
corporelles
281
corporelles
2812
terrains
2812
terrains
2813 Constructions 2813 Constructions
28131 Btiments 28131 Btiments
28135
28135
2814 Constructions sur sol d'autrui 2814 Constructions sur sol d'autrui
2818 Autres immobilisations corporelles 2818 Autres immobilisations corporelles
28181
amnagements divers
28181
amnagements divers
28182 Matriel de transport 28182 Matriel de transport
28183
informatique
28183
informatique
28184 Mobilier 28184 Mobilier
29
Provisions pour dprciation des
immobilisations
29 Dprciations des immobilisations
290
290
Dprciations des immobilisations
incorporelles
2905
Marques, procds, droits et valeurs
similaires
2905
Marques, procds, droits et valeurs
similaires
2906 Droit au bail 2906 Droit au bail
291
immobilisations corporelles
291
corporelles
2911 Terrains 2911 Terrains
293
immobilisations en cours
293
Dprciations des immobilisations en
cours
2931 mmobilisations corporelles en cours 2931 mmobilisations corporelles en cours
2932 mmobilisations incorporelles en cours 2932 mmobilisations incorporelles en cours
296
participations et crances rattaches
des participations
296
Dprciations des participations et
crances rattaches des participations
2961 Titres de participation 2961 Titres de participation
29611 Actions
29612 Parts de SC
29618 Autres titres
2966 Autres formes de participation 2966 Autres formes de participation
2967 Crances rattaches des participations 2967 Crances rattaches des participations
296723 29673
29674
29674
2968 Crances rattaches des socits en 2968 Crances rattaches des socits en
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
participation participation
297
Provisions pour dprciation des autres
immobilisations financires
297
Dprciations des autres immobilisations
financires
2971 Titres immobiliss - droit de proprit 2971 Titres immobiliss - droit de proprit
2972 Titres immobiliss - droit de crance 2972 Titres immobiliss - droit de crance
29722 Bons 29722 Bons
2974 Prts 2974 Prts
Prts aux personnes morales 297440 29744 Prts aux personnes morales
29745
Prts aux personnes physiques (mme
29745
Prts aux personnes physiques (mme
29746
gestion (mme ventilation que le compte
2746)
29746
gestion (mme ventilation que le compte
2746)
Prts l'ANPEEC 297441 29747
financiers (mme ventilation que le
compte 2747)
Prts aux CL 297442 29747
compte 2747)
Prts aux CC 297443 29747
compte 2747)
29748 Autres prts 29748 Autres prts
2975 Dpts et cautionnements verss 2975 Dpts et cautionnements verss
29751 Dpts 29751 Dpts
29755 Cautionnements 29755 Cautionnements
2976 Autres crances immobilises 2976 Autres crances immobilises
29761 Crances diverses 29761 Crances diverses
298
imputes sur fonds collects
29811 Actions
29812 Parts de SC
29818 Autres titres
2982 Autres formes de participation
29833
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
29834
29841 Actions
29842 Parts de SC
29848 Autres titres
2986
financiers
29861 Prts l'ANPEEC
29862 Prts aux CL
29863 Prts aux CC
29864 Prts aux SN
29873 Prts travaux
29874 Prts locatifs
32 Autres approvisionnements
321 Matires et fournitures consommables
34 En-cours de production de services
341 tudes en cours
345 Prestations de services en cours
39
stocks et en-cours
392
Provisions pour dprciation des autres
approvisionnements
394
Provisions pour dprciation des en-
cours de production de services
40 Fournisseurs et comptes rattaches 40 Fournisseurs et comptes rattachs
401 Fournisseurs 401 Fournisseurs
4011
Fournisseurs - Achats de biens et
prestations de services
4011
Fournisseurs - Achats de biens et
prestations de services
4017 Fournisseurs - Retenues de garantie 4017 Fournisseurs - Retenues de garantie
403 Fournisseurs, effets payer 403 Fournisseurs - Effets payer
404 Fournisseurs d'immobilisations 404 Fournisseurs d'immobilisations
4041 Fournisseurs - Achats d'immobilisations 4041 Fournisseurs - Achats d'immobilisations
4047
Fournisseurs d'immobilisations -
Retenues de garantie
4047
Fournisseurs d'immobilisations -
Retenues de garantie
405
Fournisseurs d'immobilisations, effets
payer
405
Fournisseurs d'immobilisations - Effets
payer
408 Fournisseurs, factures non parvenues 408 Fournisseurs - Factures non parvenues
4081 Fournisseurs 4081 Fournisseurs
4084 Fournisseurs d'immobilisations 4084 Fournisseurs d'immobilisations
4088 Fournisseurs - ntrts courus 4088 Fournisseurs - ntrts courus
409 Fournisseurs dbiteurs 409 Fournisseurs dbiteurs
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
4091
Fournisseurs - Avances et acomptes
verss sur commandes
4091
Fournisseurs - Avances et acomptes
verss sur commandes
4096
Fournisseurs - Crances pour
emballages et matriel rendre
4096
Fournisseurs - Crances pour
emballages et matriel rendre
4097 Fournisseurs 4097 Fournisseurs - Autres avoirs
4098
Rabais, remises et ristournes obtenir
et autres avoirs non encore reus
4098
Rabais, remises et ristournes obtenir et
autres avoirs non encore reus
41 Clients et comptes rattaches 41 Usagers et comptes rattachs
411 Clients 411 Usagers
413 Clients - Effets recevoir 413 Usagers - Effets recevoir
416 Clients douteux ou litigieux 416
Usagers - Crances douteuses ou
litigieuses
418 Clients - Produits non encore facturs 418 Usagers - Produits non encore facturs
419 Clients crditeurs 419 Usagers crditeurs
42 Personnel et comptes rattaches 42 Personnel et comptes rattachs
421 Personnel - Rmunrations dues 421 Personnel - Rmunrations dues
422 Comits d'entreprise, d'tablissement, ... 422 Comits d'entreprise, d'tablissement, ...
424 Participation des salaris aux rsultats 424 Participation des salaris aux rsultats
4246 Rserve spciale 4246 Rserve spciale
4248 Comptes courants 4248 Comptes courants
425 Personnel - Avances et acomptes 425 Personnel - Avances et acomptes
426 Personnel - Dpts 426 Personnel - Dpts
427 Personnel - Oppositions 427 Personnel - Oppositions
428
Personnel - Charges payer et produits
recevoir
428
Personnel - Charges payer et produits
recevoir
4282
Dettes provisionnes pour congs
payer
4282
Dettes provisionnes pour congs
payer
4284
Dettes provisionnes pour participation
des salaris aux rsultats
4284
Dettes provisionnes pour participation
des salaris aux rsultats
4286 Autres charges payer 4286 Autres charges payer
4287 Produits recevoir 4287 Produits recevoir
43
Scurit sociale et autres organismes
sociaux
43
Scurit sociale et autres organismes
sociaux
431 Scurit sociale 431 Scurit sociale
437 Autres organismes sociaux 437 Autres organismes sociaux
438
Organismes sociaux - Charges payer
et produits recevoir
438
Organismes sociaux - Charges payer
et produits recevoir
4382 Charges sociales sur congs payer 4382 Charges sociales sur congs payer
44 tat et autres collectivits publiques 44 tat et autres collectivits publiques
441 tat - Subventions recevoir 441 tat - Subventions recevoir
4411 Subventions d'investissements 4411 Subventions d'investissements
4417 Subventions d'exploitation 4417 Subventions d'exploitation
4418 Subventions d'quilibre 4418 Subventions d'quilibre
4419 Avances sur subventions 4419 Avances sur subventions
444 tat - mpts sur les socits 444 tat - mpts sur les bnfices
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
tat - mpt sur les socits (organismes
sans but lucratif)
4445 4445
tat - mpt sur les socits (organismes
sans but lucratif)
445 tat - Taxes sur le chiffre d'affaires 445 tat - Taxes sur le chiffre d'affaires
4452 TVA due intracommunautaire 4452 TVA due intracommunautaire
4455 Taxes sur le chiffre d'affaires dcaisser 4455 Taxes sur le chiffre d'affaires dcaisser
4456 Taxes sur le chiffre d'affaires dductibles 4456 Taxes sur le chiffre d'affaires dductibles
4457
Taxes sur le chiffre d'affaires collectes
par l'association
4457
Taxes sur le chiffre d'affaires collectes
par l'association
4458
Taxes sur le chiffre d'affaires
rgulariser ou en attente
4458
Taxes sur le chiffre d'affaires
rgulariser ou en attente
447
Autres impts, taxes et versements
assimils
447
assimils
448
tat - Charges payer et produits
recevoir
448
tat - Charges payer et produits
recevoir
4482 Charges fiscales sur congs payer 4482 Charges fiscales sur congs payer
45 Groupe et associes 45
Confdrations, fdrations, unions,
structures affilies
451 Groupe 451
Confdrations, fdrations, unions et
structures affilies - Compte courant
4511 Principal
45114
Sections PEEC des CC - Comptes
courants
4511 Principal 45115
Filiales et autres entreprises lies -
Comptes courants
4611 Principal 45117
Structures hors groupe - Comptes
courants
4518 ntrts courus
45184
Sections PEEC des CC - Comptes
courants
4518 ntrts courus 45185
Filiales et autres entreprises lies -
Comptes courants
4618 ntrts courus 45186 Autres participations - Comptes courants
45187
Structures hors groupe - Comptes
courants
458
Associs - Oprations faites en commun
et en G..E.
458
Confdrations, fdrations et structures
affilies - Oprations faites en commun
et en GE
4581 Oprations courantes
4588 ntrts courus
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
46 Dbiteurs divers et crditeurs divers 46 Dbiteurs divers et crditeurs divers
461
Avances hors groupe sur sommes en
attente d'emploi
462 Crances sur cessions d'immobilisations 462 Crances sur cessions d'immobilisations
464
Dettes sur acquisitions de valeurs
mobilires de placement
464
Dettes sur acquisitions de valeurs
465
Crances sur cessions de valeurs
465
467 Autres comptes dbiteurs ou crditeurs 467 Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
4674
Organisme gestionnaire du fonds 1/9
PEAEC
467. UESL 4676 4676 UESL - Oprations courantes
UESL - Oprations courantes - Compte
dbiteur
46761 46761
dbiteur
crditeur
46762 46762
crditeur
46767
UESL - Oprations courantes - Produits
recevoir
46768
UESL - Oprations courantes - Charges
payer
467...
Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
divers
4677
Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
divers
46771 Autres comptes dbiteurs
46772 Autres comptes crditeurs
468
Divers - Charges payer et produits
recevoir
468
Divers - Charges payer et produits
recevoir
4686 Charges payer 4686 Charges payer
47 Comptes transitoires ou d'attente 47 Comptes transitoires ou d'attente
471 Recettes classer 471 Recettes classer
472 Dpenses classer et rgulariser 472 Dpenses classer et rgulariser
Titres souscrits pour le compte de tiers 474 474 Titres souscrits pour le compte de tiers
476 Diffrences de conversion - Actif
477 Diffrences de conversion - Passif
48 Comptes de rgularisation 48 Comptes de rgularisation
481
Charges rpartir sur plusieurs
exercices
4812 Frais d'acquisition des immobilisations
486 Charges constates d'avance 486 Charges constates d'avance
487 Produits constats d'avance 487 Produits constats d'avance
488
Comptes de rpartition priodique des
charges et des produits
488
Comptes de rpartition priodique des
charges et des produits
4886 Charges 4886 Charges
4887 Produits 4887 Produits
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
49
comptes de tiers
49 Dprciations des comptes de tiers
491
comptes de clients
491 Dprciations des comptes d'usagers
495
comptes du groupe et des associs
495
Dprciations des comptes de
confdrations, fdrations, unions et
structures affilies
4951 Comptes courants 4951 Comptes courants
4958 Oprations faites en commun et en GE 4958 Oprations faites en commun et en GE
496
comptes de dbiteurs divers
496
Dprciations des comptes de dbiteurs
divers
4962 Crances sur cessions d'immobilisations 4962 Crances sur cessions d'immobilisations
4965
4965
4967 Autres comptes dbiteurs 4967 Autres comptes dbiteurs
49677 Autres comptes dbiteurs divers
50 Valeurs mobilires de placement 50 Valeurs mobilires de placement
503 Actions
5061 Titres cots
507
Bons du Trsor et bons de caisse court
terme
507
Bons du Trsor et bons de caisse court
terme
508
Autres valeurs mobilires et crances
assimiles
508
Autres valeurs mobilires de placement
et autres crances assimiles
5081 Autres valeurs mobilires 5081 Autres valeurs mobilires
5088
ntrts courus sur obligations, bons et
valeurs assimiles
5088
ntrts courus sur obligations, bons et
valeurs assimiles
509
Versements restant effectuer sur
valeurs mobilires de placement non
libres
51
Banques, tablissements financiers et
assimiles
51
Banques, tablissements financiers et
assimils
511 Valeurs l'encaissement 511 Valeurs l'encaissement
5111 Coupons chus l'encaissement 5111 Coupons chus l'encaissement
5112 Chques encaisser 5112 Chques encaisser
5113 Effets l'encaissement 5113 Effets l'encaissement
5114 Effets l'escompte 5114 Effets l'escompte
512 Banques 512 Banques
514 Chques postaux 514 Chques postaux
515
Caisses du Trsor et des
tablissements publics
517 Autres organismes financiers 517 Autres organismes financiers
5186 ntrts courus payer 5181 ntrts courus payer
5187 ntrts courus recevoir 5188 ntrts courus recevoir
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
53 Caisse 53 Caisse
531 Caisse du sige social
532 Caisse des lieux d'activit
58 Virements internes 58 Virements internes
59
comptes financiers
59 Dprciations des comptes financiers
590
Provisions pour dprciation de valeurs
590
Dprciations des valeurs mobilires de
placement
5903 Actions
5908
Autres valeurs mobilires et crances
assimiles
5908
Autres valeurs mobilires de placement
et crances assimiles
60 Achats 60 Achats
602
Achats stocks - Autres
approvisionnements
6021 Matires et fournitures consommables
606
Achats non stocks de matires et
fournitures
606
Achats non stocks de matires et
fournitures
6061 Fournitures non stockables 6061
Fournitures non stockables (eau,
nergie, ...)
6063
Fournitures d'entretien et de petit
quipement
6063
Fournitures d'entretien et de petit
quipement
6064 Fournitures administratives 6064 Fournitures administratives
6068 Autres matires et fournitures 6068 Autres matires et fournitures
609
Rabais, remises et ristournes obtenus
sur achats
609
sur achats
6092 RRRO sur achats stocks
6096 RRRO sur achats non stocks 6096
RRR obtenus sur approvisionnements
non stocks
603 Variation des stocks
61 Services extrieurs 61 Services extrieurs
611 Sous-traitance gnrale 611 Sous-traitance gnrale
611. GE et entreprises affilies au CL 6111 6111
Sous-traitance gnrale : GE et
structures affilies au CL
611. Autre sous-traitance gnrale 6118 6118 Autres sous-traitances gnrales
612 Redevances de crdit-bail 612 Redevances de crdit-bail
6122 Crdit-bail mobilier 6122 Crdit-bail mobilier
6125 Crdit-bail immobilier 6125 Crdit-bail immobilier
613 Locations 613 Locations
6132 Locations immobilires 6132 Locations immobilires
6135 Locations mobilires 6135 Locations mobilires
614 Charges locatives et de coproprit 614 Charges locatives et de coproprit
615 Entretien et rparations 615 Entretien et rparations
6152 Sur biens immobiliers 6152 Sur biens immobiliers
6155 Sur biens mobiliers 6155 Sur biens mobiliers
6156 Maintenance 6156 Maintenance
616 Primes d'assurances 616 Primes d'assurances
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
6161 Multirisques 6161 Multirisques
6162
Assurance obligatoire dommage-
construction
6162
Assurance obligatoire dommage-
construction
6165 nsolvabilit des usagers 6165 nsolvabilit des usagers
6168 Autres assurances 6168 Autres assurances
617 tudes et recherches 617 tudes et recherches
618 Divers 618 Divers
6181 Documentation gnrale 6181 Documentation gnrale
6183 Documentation technique 6183 Documentation technique
6185
Frais de colloques, sminaires,
confrences
6185
Frais de colloques, sminaires,
confrences
619
sur services extrieurs
619
sur services extrieurs
62 Autres services extrieurs 62 Autres services extrieurs
621 Personnel extrieur l'association 621 Personnel extrieur l'association
6211 Personnel intrimaire 6211 Personnel intrimaire
6214
Personnel dtach ou prt
l'association
6214
Personnel dtach ou prt
l'association
622
Rmunrations d'intermdiaires et
honoraires
622
Rmunrations d'intermdiaires et
honoraires
6226 Honoraires 6226 Honoraires
6227 Frais d'actes et de contentieux 6227 Frais d'actes et de contentieux
623
Publicit, publications, relations
publiques
623
Publicit, publications, relations
publiques
6231 Annonces et insertions 6231 Annonces et insertions
6233 Foires et expositions 6233 Foires et expositions
6234 Cadeaux la clientle
6236 Catalogues et imprims 6236 Catalogues et imprims
6237 Publications 6237 Publications
6238 Divers 6238 Divers (pourboires, dons courants, ...)
624
Transports de biens et transports
collectifs du personnel
624
Transports de biens et transports
collectifs du personnel
6244 Transports administratifs 6244 Transports administratifs
6247 Transports collectifs du personnel 6247 Transports collectifs du personnel
625 Dplacements, missions et rceptions 625 Dplacements, missions et rceptions
6251 Voyages et dplacements 6251 Voyages et dplacements
6255 Frais de dmnagement 6255 Frais de dmnagement
6256 Missions 6256 Missions
6257 Rceptions 6257 Rceptions
626
Frais postaux et frais de
tlcommunications
626 Frais postaux et de tlcommunications
627 Services bancaires et assimils 627 Services bancaires et assimils
6281 Concours divers 6281 Concours divers (cotisations, ...)
62811 Cotisation ANPEEC 62811 Cotisation ANPEEC
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
62812 Cotisation UESL 62812 Cotisation UESL
62815
Cotisation UESL, financement des
partenaires sociaux
62812 Cotisation UESL
62814
Autres cotisations rglementaires ou
conventionnelles
62814
Versement aux centres agrs du
logement
62818 Autres concours divers 62818 Autres concours divers
6284 Frais de recrutement du personnel 6284 Frais de recrutement du personnel
6288 Autres 6288 Autres
629
sur autres services extrieurs
629
sur autres services extrieurs
63 mpts, taxes et versements assimiles 63 mpts, taxes et versements assimils
631
mpts, taxes et versements assimils
sur rmunrations
631
sur rmunrations (administration des
impts)
6311 Taxes sur les salaires 6311 Taxes sur les salaires
6313
Participation des employeurs la
formation professionnelle continue
6313
6314
Cotisation pour dfaut d'investissement
obligatoire dans la construction
6314
Cotisation pour dfaut d'investissement
obligatoire dans la construction
633
sur rmunrations
633
sur rmunrations (autres organismes)
6331 Versement de transport 6331 Versement de transport
6332 Allocation logement 6332 Allocation logement
6333
6333
6334
Participation des employeurs l'effort de
construction
6334
Participation des employeurs l'effort de
construction
635
assimils
635
assimils (administration des impts)
6351 mpts directs 6351
mpts directs (sauf impts sur les
bnfices)
63512 Taxes foncires 63512 Taxes foncires
63513 Autres impts locaux 63513 Autres impts locaux
6353 mpts indirects 6353 mpts indirects
6354 Droits d'enregistrement et de timbre 6354 Droits d'enregistrement et de timbre
6358 Autres droits 6358 Autres droits
637
assimils
637
assimils (autres organismes)
64 Charges de personnel 64 Charges de personnel
641 Rmunrations du personnel 641 Rmunrations du personnel
6411
Salaires, appointements, commissions
de base
6411
Salaires, appointements, commissions
de base
6412 Congs pays 6412 Congs pays
6413 Primes et gratifications 6413 Primes et gratifications
6414 ndemnits et avantages divers 6414 ndemnits et avantages divers
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
6415 Supplment familial 6415 Supplment familial
691 ntressement et sommes assimiles 6418 ntressement et sommes assimiles
645
Charges de scurit sociale et de
prvoyance
645
Charges de scurit sociale et de
prvoyance
6451 Cotisations l'URSSAF 6451 Cotisations l'URSSAF
6452 Cotisations aux mutuelles 6452 Cotisations aux mutuelles
6453 Cotisations aux caisses de retraites 6453 Cotisations aux caisses de retraites
6454 Cotisations aux ASSEDC 6454 Cotisations aux ASSEDC
6458
Cotisations aux autres organismes
sociaux
6458
Cotisations aux autres organismes
sociaux
647 Autres charges sociales 647 Autres charges sociales
6471 Prestations directes 6471 Prestations directes
6472
Versements aux comits d'entreprise et
d'tablissement
6472
Versements aux comits d'entreprise et
d'tablissement
6473
Versements aux comits d'hygine et de
scurit
6473
Versements aux comits d'hygine et de
scurit
6474 Versements aux autres ouvres sociales 6474 Versements aux autres ouvres sociales
6475 Mdecine du travail, pharmacie 6475 Mdecine du travail, pharmacie
648 Autres charges de personnel 648 Autres charges de personnel
65 Autres charges de gestion courante 65
Autres charges de gestion courante et
charges spcifiques
651
Redevances pour concessions, brevets,
licences, procds, droits et valeurs
similaires
651
licences, procds, logiciels, droits et
valeurs similaires
6511
licences, procds, logiciels
6511
licences, procds, logiciels
6516
Droits d'auteur et de reproduction
(SACEM)
6516
Droits d'auteur et de reproduction
(SACEM)
6518 Autres droits et valeurs similaires 6518 Autres droits et valeurs similaires
654 Pertes sur crances irrcouvrables 654 Pertes sur crances irrcouvrables
6541 Crances de l'exercice 6541 Crances de l'exercice
6544 Crances des exercices antrieurs 6544 Crances des exercices antrieurs
655
Quotes-parts de rsultat sur oprations
faites en commun
655
faites en commun
65712
Subventions verses aux filiales et
65713
Subventions verses aux autres
participations
65714
Subventions verses aux autres
personnes morales
65715
Subventions verses aux personnes
physiques bnficiaires
65716
Subventions verses aux personnes
physiques bailleurs
6572
Transformations de crances en
subventions
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
6573
Prlvements autoriss sur fonds
collects
6574
Crances irrcouvrables imputes sur
fonds collects
6575
Fonds verss d'autres collecteurs
financiers
6576
Oprations de prquation et de
mutualisation - Fonds verss l'UESL
62813
Prlvement ANPEEC pour fonds de
garantie
6577
Participation au fonds de garantie
ANPEEC
6578
Transfert du solde des oprations sur
fonds affects
658 Charges diverses de gestion courante 658 Charges diverses de gestion courante
66 Charges financires 66 Charges financires
661 Charges d'intrts 661 Charges d'intrts
6611 ntrts des emprunts et dettes 6611 ntrts des emprunts et dettes
66119 Des fonds sous forme de prts 66115 Des fonds sous forme de prts
66116 Des emprunts et dettes assimiles 66116 Des emprunts et dettes assimiles
66117
Des dettes rattaches des
participations
66117
Des dettes rattaches des
participations
6612 Charges financires mutualises
6615
ntrts des comptes courants et des
dpts crditeurs
6615
ntrts des comptes courants et des
dpts crditeurs
6616 ntrts bancaires 6616 ntrts bancaires
6618 ntrts des autres dettes 6618 ntrts des autres dettes
664
Pertes sur crances lies des
participations
664
Pertes sur crances lies des
participations
666 Pertes de change
667
Charges nettes sur cessions de valeurs
667
Charges nettes sur cessions de valeurs
668 Autres charges financires 668 Autres charges financires
67 Charges exceptionnelles 67 Charges exceptionnelles
671
Charges exceptionnelles sur oprations
de gestion
671
Charges exceptionnelles sur oprations
de gestion
6712 Pnalits, amendes fiscales et pnales 6712 Pnalits, amendes fiscales et pnales
6713 Dons, libralits 6713 Dons, libralits
6714
Crances devenues irrcouvrables dans
l'exercice
6714
Crances devenues irrcouvrables dans
l'exercice
6715 Subventions accordes
6717 Rappels d'impts 6717
Rappels d'impts (autres qu'impts sur
les bnfices)
6718
Autres charges exceptionnelles sur
oprations de gestion
6718
Autres charges exceptionnelles sur
672 Charges sur exercices antrieurs 672
Charges sur exercices antrieurs (en
cours d'exercice seulement)
675
Valeurs comptables des lments d'actif
cds
675
Valeurs comptables des lments d'actif
cds
6756 mmobilisations financires 6756 mmobilisations financires
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
6758 Autres lments d'actif 6758 Autres lments d'actif
678 Autres charges exceptionnelles 678 Autres charges exceptionnelles
6781 Malis provenant de clauses d'indexation
6788 Charges exceptionnelles diverses
68
Dotations aux amortissements et aux
provisions
68
Dotations aux amortissements, aux
dprciations et aux provisions
681
provisions-Charges d'exploitation
681
dprciations et aux provisions -
Charges d'exploitation
6811
Dotations aux amortissements des
immobilisations incorporelles et
corporelles
6811
corporelles
6812
charges d'exploitation rpartir
6815
Dotations aux provisions pour risques et
charges d'exploitation
6815 Dotations aux provisions d'exploitation
6816
Dotations aux provisions pour
dprciation des immobilisations
6816
Dotations aux dprciations des
corporelles
6817
dprciation des actifs circulants
6817
Dotations aux dprciations des actifs
circulants
68173 Stocks et en-cours
68174 Crances 68174 Crances
686
provisions - Charges financires
686
Charges financires
6861
primes de remboursement des emprunts
6865
charges financiers
6865 Dotations aux provisions financires
6866
dprciation des lments financiers
6866
lments financiers
6868 Autres dotations 6868 Autres dotations
687
provisions - Charges exceptionnelles
687
Charges exceptionnelles
6871
exceptionnels des immobilisations
6871
exceptionnels des immobilisations
6875
charges exceptionnels
6875 Dotations aux provisions exceptionnelles
6876
dprciations exceptionnelles
6876
Dotations aux dprciations
exceptionnelles
688
Dotations aux dprciations et aux
provisions imputes sur fonds collects
6885
Dotations aux provisions et
engagements raliser
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
6886
lments financiers
689
Transfert des ressources non affectes
des emplois
69 mpts sur les socits et assimils 69
Participation des salaris - mpt sur les
bnfices et assimils
691 Participation des salaris aux rsultats
695 mpts sur les socits 695
mpts sur les socits (y compris l'impt
sur les socits des personnes morales
non lucratives)
70
Ventes de produits fabriques,
prestations de services, marchandises
70 Prestations de services
705 tudes 705 tudes
706 Travaux et prestations de services 706 Prestations de services
708 Produits des activits annexes 708 Produits des activits annexes
7083 Locations diverses 7083 Locations diverses
7084 Mise disposition de personnel 7084 Mise disposition de personnel facture
7088 Autres produits d'activits annexes 7088 Autres produits d'activits annexes
709
Rabais, remises et ristournes accords
par l'association
7095 RRR accords sur tudes
7096
RRR accords sur Prestations de
services
7098
RRR accords sur Produits des activits
annexes
71 Production stocke
713 Variation des stocks
7134
Variation des en-cours de production de
services
72 Production immobilise 72 Production immobilise
73 Prlvements autorises 73 Produits de prlvements
731 Prlvement pour frais de gestion 731 Prlvement pour frais gnraux
732
Autres prlvements pour frais de
gestion
732 Prlvement pour cotisations 733 Prlvement pour cotisations
73321
Prlvement pour fonctionnement
interne UESL
73322
Prlvement pour financement des
partenaires sociaux
73323
Prlvement pour financement des
structures ddies
7333
Prlvement pour autres cotisations
rglementaires ou conventionnelles
73331 Prlvement pour APALOF
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
657 Restitutions de prlvements 739 Restitutions de prlvements
7392
Autres prlvements pour frais de
gestion
73933
Prlvement pour autres cotisations
rglementaires ou conventionnelles
733 Prlvement pour provisions
736 Prlvements pour pertes
74 Subventions d'exploitation 74 Subventions d'exploitation
75 Autres produits de gestion courante 75
Autres produits de gestion courante et
produits spcifiques
751
valeurs similaires
751
licences, marques, procds, logiciels,
droits et valeurs similaires
7511
licences, marques, procds, logiciels
7516 Droits d'auteur et de reproduction
7518 Autres droits et valeurs similaires
753
Jetons de prsence et rmunrations
d'administrateurs, grants.
755
faites en commun
755
faites en commun
756 Cotisations
75718
Collecte en provenance des collecteurs
constructeurs
7572 Fonds chus et prescrits
7573
Transformation en subventions de fonds
reus sous forme de prts ou pour
souscriptions de titres
7575
Fonds reus d'autres collecteurs
financiers
7576
Oprations de prquation et de
mutualisation - Fonds reus de l'UESL
7578
Transfert du solde des oprations sur
fonds affects
758 Produits divers de gestion courante 758 Produits divers de gestion courante
76 Produits financiers 76 Produits financiers
761 Produits de participations 761 Produits de participations
7611 Revenus des titres de participation 7611 Revenus des titres de participation
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
7616
Revenus sur autres formes de
participation
7616
Revenus sur autres formes de
participation
7617
Revenus des crances rattaches des
participations
7617
Revenus des crances rattaches des
participations
76173
Crances sur les filiales et autres
entreprises lies
76174 Crances sur les autres participations
762
Produits des autres immobilisations
financires
762
Produits des autres immobilisations
financires
7621 Revenus des titres immobiliss 7621 Revenus des titres immobiliss
7624 Revenus des prts 7624 Revenus des prts
76246
gestion
76246
gestion
76247
financiers
76248 Autres prts 76248 Autres prts
7627 Revenus des crances immobilises 7627 Revenus des crances immobilises
763 Revenus des autres crances 763 Revenus des autres crances
764
Revenus des valeurs mobilires de
placement
764
Revenus des valeurs mobilires de
placement
765 Escomptes obtenus 765 Escomptes obtenus
766 Gains de change
767
Produits nets sur cessions de valeurs
767
Produits nets sur cessions de valeurs
768 Autres produits financiers 768 Autres produits financiers
77 Produits exceptionnels 77 Produits exceptionnels
771
Produits exceptionnels sur oprations de
gestion
771
Produits exceptionnels sur oprations de
gestion
7713 Libralits perues 7713 Libralits perues
7714 Rentres sur crances amorties 7714 Rentres sur crances amorties
7715 Subventions d'quilibre 7715 Subventions d'quilibre
7717 Dgrvements d'impts 7717
Dgrvements d'impts (autres
qu'impts sur les bnfices)
7718
Autres produits exceptionnels sur
7718
Autres produits exceptionnels sur
772 Produits sur exercices antrieurs 772
Produits sur exercices antrieurs (en
cours d'exercice seulement)
775 Produits des cessions d'lments d'actif 775 Produits des cessions d'lments d'actif
7758 Autres lments d'actif 7758 Autres lments d'actif
777
Quote-part de subventions
d'investissement vire au rsultat de
l'exercice
777
Quote-part de subventions
d'investissement vire au rsultat de
l'exercice
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
778 Autres produits exceptionnels 778 Autres produits exceptionnels
7781 Bonis provenant de clauses d'indexation
7788 Produits exceptionnels divers
78
Reprises sur amortissements et
provisions
78
Reprises sur amortissements,
dprciations et provisions
781
Reprises sur amortissements et
provisions
781
Reprises sur amortissements,
dprciations et provisions ( inscrire
dans les produits d'exploitation)
7811
Reprises sur amortissements des
corporelles
7811
Reprises sur amortissements des
corporelles
7815
Reprises sur provisions pour risques et
charges d'exploitation
7815 Reprises sur provisions d'exploitation
7816
Reprises sur provisions pour
dprciation des immobilisations
7816
Reprises sur dprciations des
corporelles
7817
dprciation des actifs circulants
7817
Reprises sur dprciations des actifs
circulants
78173 Stocks et en-cours
78174 Crances 78174 Crances
786 Reprises sur provisions 786
Reprises sur dprciations et provisions
( inscrire dans les produits financiers)
7865
charges financiers
7865 Reprises sur provisions financires
7866
dprciation des lments financiers
7866
Reprises sur dprciations des lments
financiers
7868 Autres reprises
787 Reprises sur provisions 787
( inscrire dans les produits
exceptionnels)
7875
charges exceptionnels
7875 Reprises sur provisions exceptionnelles
7876
dprciations exceptionnelles
7876
Reprises sur dprciations
exceptionnelles
788
imputes sur fonds collects
7885
Reprises sur provisions et engagements
raliser
7886
Reprises sur dprciations des lments
financiers
789
Report des ressources non affectes des
exercices antrieurs
79 Transferts de charges 79 Transferts de charges
791 Transferts de charges d'exploitation 791 Transferts de charges d'exploitation
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
796 Transferts de charges financires 796 Transferts de charges financires
797 Transferts de charges exceptionnelles 797 Transferts de charges exceptionnelles
80 Engagements 80 Engagements
801 Engagements donns par l'association 801 Engagements donns par l'association
8011 Avals, cautions, garanties 8011 Avals, cautions, garanties
8012 Octroi de subventions
80121 Personnes morales
80122 Personnes physiques
8013 Octroi de prts 8013 Octroi de prts
801316 80132
801317 80133
801311 Prfinancement
801312 Financement
801321 Prfinancement
801322 Financement
80136
gestion
80137
financiers
8016 Redevances crdit-bail restant courir 8016 Redevances crdit-bail restant courir
8018 Autres engagements donns 8018 Autres engagements donns
80181 Dpart la retraite 80181 Dpart la retraite
80188 Engagements donns divers 80188 Engagements donns divers
802 Engagements reus par l'association 802 Engagements reus par l'association
8021 Avals, cautions, garanties 8021 Avals, cautions, garanties
8022
Fonds recevoir sous forme de
subventions
80221 Des employeurs
80222 Des autres personnes morales
8023 Fonds recevoir sous forme de prts 8023 Fonds recevoir sous forme de prts
80231 Des employeurs 80231 Fonds recevoir des employeurs
80232 Des autres personnes morales
Fonds recevoir de l'ANPEEC 802327 80237 Fonds recevoir de l'ANPEEC
Fonds recevoir des collecteurs
financiers
802328 80238
financiers
Fonds recevoir de l'UESL 802329 80239 Fonds recevoir de l'UESL
8024 Fonds recevoir en vue de souscription
Nomenclature .990
1mnagement
transitoire /00F
de titres
80248
financiers
8026
Engagements reus pour utilisation en
crdit-bail
8026
Engagements reus pour utilisation en
crdit-bail
8028 Autres engagements reus 8028 Autres engagements reus
803 Droits de rservation
8031 Droits de rservation obtenus
8032 Droits de rservation accords
809 Contrepartie des engagements 809 Contrepartie des engagements
8091 Contrepartie 801 8091 Contrepartie 801
8092 Contrepartie 802 8092 Contrepartie 802
88 Rsultat en instance d'affectation 88 Rsultat en instance d'affectation
89 Bilan 89 Bilan
890 Bilan d'ouverture 890 Bilan d'ouverture
891 Bilan de clture 891 Bilan de clture
>. +eclassements des comptes .9
59@.
Pour le compte 19, les oprations de reclassement concernent les comptes 192 et 193 qui apparatront sous
les numros 1982 et 1983 dans la balance d'ouverture de l'exercice 2009 compte tenu des amnagements
transitoires voqus supra. Pour ces deux comptes et leurs subdivisions, il s'agit aussi de transferts de
comptes comptes : transfert du compte 1982 vers le compte 192 nouvelle nomenclature et transfert du
compte 1983 vers le compte 193 nouvelle nomenclature. l'instar des autres comptes de bilan, les critures
de reclassement seront d'autant plus aises que le niveau de profondeur de la nomenclature utilise pour la
clture de l'exercice 2008 aura t adapt aux exigences de la nomenclature 2008.
59@/
Concernant les autres subdivisions du compte 19, savoir le compte 191 qui apparatra sous le numro
1981 dans la balance d'ouverture de l'exercice 2009, et le compte 199, les critures post-ouverture ne sont
pas de simples reclassements mais constituent des changements de mthodes dvelopps dans la sous-
section suivante.
II. Comptabilisation des c)angements de mt)odes
1. +etraitement des subventions reHues et verses
595.
Ce paragraphe traite du retraitement des comptes de subventions reues (191* devenus 1981* dans la
nomenclature transitoire) et de subventions verses (1991, 1992, 1997). Les comptes de prlvements
dfinitifs sont assimils aux subventions verses et retraites de la mme manire : 1993, 1994 et 1996.
l en est de mme pour le cas particulier du compte de prlvement exceptionnel pour les provisions
constitues en 1989 (19951). Du fait du changement de mode de comptabilisation des subventions reues et
verses, le retraitement l'ouverture de l'exercice de ces comptes consiste les solder en contre-partie du
compte 1912* pour la collecte de l'anne et du compte 1911* pour les fonds reus les annes antrieures.
La squence des critures est dveloppe ci-aprs. Les codes activit utiliser sont les suivants : 317, 343,
344 ou 517 selon la classification des comptes par rapport aux anciens bilans par activit figurant dans les
enqutes annuelles de l'Agence. Les illustrations ci-aprs sont faites en utilisant le code 317, mais les
critures doivent tre passes en respectant le dcoupage sectoriel des activits des CL.
Solde des su(ventions verses
595/
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1911... 317 Fonds affects des emplois X AUT
1991... 317 Subv. accordes aux personnes morales X1 AUT
1992... 317 Subv. accordes aux personnes physiques X2 AUT
1997... 317 Subventions verses l'UESL X3 AUT
Solde des prl+ve!ents / d#initi#s 0
5957
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1911... 317 Fonds affects des emplois Y AUT
1993... 317 Prlvements pour frais de gestion Y1 AUT
1994... 317 Prlvements pour cotisations Y2 AUT
1996... 317 Prlvements pour pertes Y3 AUT
19951 317 Prlvement exceptionnel 1989 pour provision Y4 AUT
Solde des su(ventions re,ues
595@
Pour les subventions, il convient d'isoler la collecte reue au titre de l'exercice 2008 : il faut donc dterminer
la somme des fonds reus sous forme de subventions des entreprises et de l'UESL au titre de la
compensation pour le passage du seuil d'assujettissement de 10 20 salaris. En revanche, le reversement
de collecte effectu par les organismes d'HLM ne doit pas tre retenu dans la collecte de l'anne inscrire
en Fonds en instance d'affectation. Soit Z le total des fonds reus sous forme de subventions et C2008 la
collecte reue au cours de l'exercice (entreprises et compensation 10/20). L'criture serait alors :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
1981... 317 Fonds reus sous forme de subventions Z AUT
1911... 317 Fonds affects des emplois Z -
C2008
AUT
1912... 317 Fonds en instance d'affectation des emplois C2008 AUT
Constatation des su(ventions - verser et - recevoir au 1232434556
5955
Les subventions reues et verses tant dsormais comptabilises en respectant le principe de la
sparation des exercices, il convient de faire l'inventaire de toutes les subventions verser pour lesquelles
les critres constitutifs de la dette sont runis au 31.12.2008, puis d'enregistrer la dette correspondante.
Symtriquement, il faut faire l'inventaire de toutes les subventions recevoir et pour la crance de
l'organisme peut tre considre comme certaine au 31.12.2008.
Les subventions recevoir ainsi identifies sont comptabilises de la faon suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
467.. 317 xxxxxxxxxx Compte de tiers idoine x AUT
1911... 317 Fonds affects des emplois x AUT
Quant aux subventions payer, elles sont ainsi comptabilises :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
467.. 317 xxxxxxxxxx Compte de tiers idoine x AUT
>. +etraitement des dprciations
595<
Les prlvements pour provisions restituables (LOCA-PASS et SECUR-PASS) constituent dsormais des
dprciations imputes sur les fonds issus de la PEEC et doivent donc tre transfrs aprs justification
dans le compte 298. Ce transfert se fait selon les schmas d'critures prsents ci-aprs.
'rans#ert des prl+ve!ents pour provisions LCA-PASS
595E
l convient dans un premier temps d'annuler les anciennes dprciations imputes sur la gestion courante et
les prlvements correspondants. Ces prlvements et dprciations ayant t passs l'origine en contre-
partie de comptes de charges (68) et de produits (73) de gestion courante, l'impact l'ouverture de l'exercice
est comptabilis en report nouveau par les critures suivantes dont l'incidence nette est gale zro :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
110... 0 Report nouveau x AUT
19952 317 Prlvement pour provisions LOCA-PASS x AUT
29745... 0 Dprciation - Prts aux personnes physiques x AUT
Par mesure de simplification, les deux critures ci-dessus peuvent tre compenses en dbitant le compte
29745... par le crdit du compte 19952.
l faut ensuite constater le montant l'ouverture de l'exercice des dprciations imputes sur les fonds issus
de la PEEC. S'agissant d'un impact sur les fonds issus de la PEEC, l'incidence l'ouverture n'est pas
comptabilise dans le report nouveau (gestion courante), mais dans les fonds affects (fonds PEEC) :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
29874 31104.. Dprciations imputes sur fonds collects -
Prts locatifs
x AUT
595ED.
Suite au changement des taux d'imputation, il y a lieu de rajuster les montants imputs sur les fonds issus
de la PEEC.
Si l'ajustement entraine une imputation supplmentaire, l'criture est la suivante :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
29874 31104.. Dprciations imputes sur fonds collects -
Prts locatifs
x AUT
Dans le cas contraire, le schma d'critures est simplement invers.
'rans#ert des prl+ve!ents pour provisions SECURI-PASS
595F
Le raisonnement est le mme que le LOCA-PASS avec dans un premier temps l'annulation des anciennes
dprciations imputes sur la gestion courante et des prlvements correspondants :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
19953 317 Prlvement pour provisions SECUR-PASS x AUT
Par mesure de simplification, les deux critures ci-dessus peuvent galement tre compenses en dbitant
le compte 29745... par le crdit du compte 19952.
l faut ensuite constater le montant l'ouverture de l'exercice des dprciations imputes sur les fonds issus
de la PEEC en suivant le mme schma que pour les LOCA-PASS :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
29871 3140302 Dprciations imputes sur fonds collects -
Prts accession directs
x AUT
L'ajustement des imputations du fait du changement des taux d'imputation se fait conformment au schma
prsent au 5957-1.
Retraite!ent des provisions pour engage!ents - raliser
5959
Du fait de l'application des rgles en matire de passif, il sera ncessaire de comptabiliser deux types de
provisions : les provisions pour les engagements contracts directement par l'organisme, et les provisions au
titre de la quote-part de l'organisme dans les engagements nationaux. Pour les provisions au titre des
engagements directement contracts, il appartient chaque organisme de faire l'inventaire de toutes ces
conventions en cours et de dterminer celles pour lesquelles les critres qualificatifs d'une provision sont
runis. Pour les provisions au titre de la quote-part de l'organisme dans les engagements nationaux, elles
seront notifies chaque CL par l'UESL.
Le schma d'criture utilisable est alors le suivant :
Numro
de
compte
Code
activit
Numro de
tiers
Libell Dbit Crdit
1911... 31... Fonds affects des emplois x
195... 31... Provisions pour engagements raliser x
(ection 7 4 Cl9ture des comptes de l!e$ercice /009
59<0
Les donnes ncessaires la prsentation des comptes pro-forma pour l'exercice 2008 figurent dans les
dveloppements intgrs la maquette des comptes annuels (cf. chapitre 18) et les rgles d'tablissement
des comptes annuels sont rappels dans le chapitre 3.
C01%I*+' /0 (V(*=?' -!ING,+?1*I,N '* C,N*+UL'
IN*'+N'
<000
Nous avions prvu dinclure dans ce chapitre une s.nthse des principaux lments constituti(s dune bonne prati"ue en
matire de s.stme din(ormation et de contr/le interne! Avec la ror#anisation du rseau ?rduction du nombre de
collecteurs, modi(ication de la #ouvernance du rseau et des r/les respecti(s de lDE3L et de lANPEEC, etc!A, il ne nous
paraKt plus opportun de traiter ce point! Ce chapitre est donc rserv et pourra 0tre complt si lvolution de la situation
le Eusti(ie, ou remplac par un autre chapitre en cas de ncessit!
C01%I*+' /. %+,C:-&+' -' *+1N(?I((I,N -'( -,NN:'(
1NN&'LL'( O L!1N%''C
(ection . 4 %rsentation gnrale de la procdure
<500
compter de la clture des comptes de l'exercice 2009, les transmissions de donnes annuelles l'Agence
voluent. Les anciennes enqutes rapides et lourdes sont remplaces par une procdure de transmission de
donnes qui se prsente dsormais ainsi en prenant pour rfrence l'exercice n :
aprs la tenue du conseil d'administration devant examiner les documents dits de la loi du 1er mars
1984 (tableau des flux de trsorerie, actif ralisable et disponible, passif exigible, compte de rsultat
prvisionnel, plan de financement prvisionnel correspondant au tableau prvisionnel des flux de
trsorerie) et avant le 15 mai n, c'est la phase de reporting prvisionnel avec la transmission
l'Agence des documents prsents au conseil d'administration. Formellement, il s'agit d'un tableau
de synthse prsentant les documents requis selon un formalisme unifi ;
entre l'tablissement de la situation au 30 juin (compte de rsultat prvisionnel rvis et situation de
l'actif et du passif) et avant le 15 novembre n, c'est la phase de reporting intermdiaire avec la
transmission l'Agence des documents prsents au conseil d'administration. Formellement, il s'agit
d'un tableau de synthse prsentant les documents requis selon un formalisme unifi et sous la
forme d'une actualisation des documents prsents au conseil d'administration ayant statu sur les
documents prvisionnels initiaux ;
une phase de reporting provisoire intervient fin janvier et prend la forme d'une transmission
l'Agence des chiffres provisoires de la collecte reue, des retours de prts (donnes globales
arrtes au 31 dcembre n), des principaux emplois et de la trsorerie. Formellement, il s'agit d'un
document synthtique de deux pages environ qui est envoy aux organismes courant janvier nS&, et
qui est retourner complt entre le 1er fvrier et le 15 fvrier nS& ;
entre l'arrt des comptes et le 15 avril nS&, c'est la phase de reporting rel avec la transmission
l'Agence d'une balance arrte au 31 dcembre n accompagne de quelques informations
complmentaires labores dans le cadre de la prparation des comptes annuels de l'organisme.
Formellement, il s'agit d'une balance comptable norme respectant les spcifications indiques ci-
aprs et d'un document intitul Tableau complmentaire dont le contenu est principalement
constitu :
1. de quelques informations figurant dans l'annexe lgale aux comptes annuels et indisponibles
dans les balances de clture. Le tableau complmentaire comporte aussi les informations ;
2. des chanciers de remboursement des crances et des dettes dans une prsentation
affine par rapport aux tats de l'annexe lgale ;
3. du dnombrement des donnes reprsentatives de l'activit ralise au cours de l'exercice ;
enfin, toujours dans le cadre de la phase de reporting rel, transmission par voie lectronique des
comptes annuels, du rapport de gestion et des rapports du ou des commissaires aux comptes, au
plus tard le 15 juillet nS&.
<5.0
En application du mcanisme ci-dessus prsent, toutes les enqutes rendre au cours de l'anne civile
2011 (aussi bien pour l'exercice 2010 que pour l'exercice 2011) seront mises disposition des organismes
sur le site Extranet de l'Agence dans la premire quinzaine de janvier 2011 avec le planning de rponse
suivant :
concernant les enqutes relatives l'exercice 2010, les chances seront les mmes que pour
l'exercice 2009 car les textes rglementaires modifiant les dlais d'arrt des comptes ne sont pas
encore publis. Les dclarations dfinitivement valides doivent donc parvenir l'Agence avant les
dates ci-aprs :
216 Procdure de transmission des donnes annuelles l'ANPEEC
1. enqute provisoire : 14 fvrier 2011 ;
2. enqute relle, balance comptable : 16 mai 2011 ;
3. enqute relle, tableau complmentaire : 16 mai 2011 ;
4. enqute relle, documents d'AGO : 18 juillet 2011 ;
concernant les enqutes relatives l'exercice 2011, le dlai de rponse l'enqute prvisionnelle
est repousse de 15 jours pour tenir compte du dcalage de rponse l'enqute relle. Quant
l'enqute intermdiaire, elle sera transmettre pour la mme date qu'en 2010. Les dlais seront
donc les suivants pour la rception des dclarations dfinitivement valides :
1. enqute prvisionnelle : 30 mai 2011 ;
2. enqute intermdiaire : 15 novembre 2011.
I. %rsentation de l!en"u6te annuelle dite prvisionnelle A'n"u6te %B
<5/.
L'enqute prvisionnelle doit tre transmise l'Agence entre l'tablissement de la situation prvisionnelle
(soit au plus tard le 30 avril) et le 15 mai de l'anne laquelle elle se rattache. Elle comporte un Document
unique (DU) avec une prsentation normalise et unifie de tous les lments prsents en conseil
d'administration : tableau des flux de trsorerie, actif ralisable et disponible, passif exigible, compte de
rsultat prvisionnel et plan de financement prvisionnel correspondant au tableau prvisionnel des flux de
trsorerie. Le dlai du 15 mai est exceptionnellement report fin mai pour l'anne 2011.
Lorsque les documents n'ont pas t tablis, il convient de renvoyer un fichier de rponse vide. Si certains
documents n'ont pas t prsents, il convient de laisser vides les donnes correspondantes.
II. %rsentation de l!en"u6te annuelle dite intermdiaire A'n"u6te ?B
<5//
L'enqute intermdiaire doit tre transmise l'Agence entre l'tablissement de la situation au 30 juin (soit au
plus tt le 1er juillet) et le 15 novembre de l'anne laquelle elle se rattache. Elle comporte un Document
unique (DU) avec une prsentation normalise et unifie de tous les lments prsents en conseil
d'administration. Ces documents sont construits comme une actualisation des documents prsents au
conseil d'administration ayant statu sur les documents prvisionnels initiaux et transmis dans le cadre de
l'enqute prvisionnelle (tableau des flux de trsorerie, actif ralisable et disponible, passif exigible, compte
de rsultat prvisionnel et plan de financement prvisionnel correspondant au tableau prvisionnel des flux
de trsorerie).
Lorsque les documents n'ont pas t tablis, il convient de renvoyer un fichier de rponse vide. Si certains
documents n'ont pas t prsents, il convient de laisser vides les donnes correspondantes.
III. %rsentation de l!en"u6te annuelle dite provisoire A'n"u6te *B
<5/5
L'enqute provisoire doit tre transmise l'Agence entre le 1er fvrier et le 15 fvrier de l'anne suivant celle
laquelle elle se rattache. Elle comporte un Document unique (DU). l s'agit d'un fichier au format Excel
synthtisant les principales donnes financires de l'exercice.
II. %rsentation de l!en"u6te annuelle dite relle A'n"u6te +B
<570
L'enqute relle doit tre transmise l'Agence avant le 15 avril suivant la clture de l'exercice et aprs le
Conseil d'administration ayant arrt les comptes de l'anne laquelle elle se rattache (soit au plus tt le 1er
janvier suivant la fin de l'exercice). Elle comporte deux documents :
Procdure de transmission des donnes annuelles l'ANPEEC 217
une Balance comptable (BC) : la balance arrte au 31 dcembre doit rpondre aux spcifications
dtailles dans la deuxime section ci-aprs. Cette balance doit tre spontanment gnre et
transmise par l'organisme, car il n'y a pas de fichier vierge remplir. l faut simplement procder
un arrt rgulier des comptes la clture de l'exercice et transmettre la balance correspondante
l'Agence aprs la tenue du Conseil d'administration ;
un Tableau complmentaire (TC) : il s'agit d'un fichier au format Excel mis disposition de chaque
organisme sur l'Extranet de l'Agence avant le 31 dcembre de chaque anne. Ce fichier, qui
complte la balance (mais sans aucune redondance avec celle-ci !), doit tre renseign et transmis
l'Agence dans les mmes dlais.
Les deux documents peuvent tre transmis des dates diffrentes, mais ils doivent tre tous les deux
rceptionns dans l'intervalle de temps prvu pour l'enqute relle, soit entre le 1er janvier et le 15 avril
suivant la fin de l'exercice. De plus, le tableau complmentaire ne peut pas faire l'objet d'un dpt dfinitif
tant qu'il n'y a pas de balance dfinitive. titre transitoire, et pour la deuxime anne conscutive, le dlai
du 15 avril est report la mi-mai.
I. *ransmission des comptes annuels
<575
La dernire tape du cycle annuel de transmission des donnes est la communication sous forme
lectronique (fichier PDF) des comptes annuels, du rapport de gestion et des rapports du ou des
commissaires aux comptes. Cette transmission par voie lectronique constitue le troisime et dernier volet
de l'enqute relle. Formellement, il s'agit de complter un fichier Excel (AG) avec les principales dcisions
prises par l'AGO et la composition des organes de gouvernance, et d'y joindre, exclusivement au format
PDF, les documents numrs ci-avant. Ce fichier doit tre rceptionn avant le 15 juillet suivant la fin de
l'exercice.
(ection / 4 Normes d!acceptabilit des balances transmises
Aen"u6tes prvisionnelle et relleB
<5@0
Les balances cres et transmises par les organismes doivent respecter les spcifications dtailles dans la
prsente section. Le non-respect de l'une de ces spcifications entrane le rejet automatique du fichier.
I. Gormat du #ic)ier
<5@5
Le fichier de balance transmis doit tre de type Excel, cr avec une version de Microsoft Excel comprise
entre 97(inclus) et 2007(exclus).
Si le fichier Excel ne contient qu'un onglet (feuille), cet onglet est pris en compte quel que soit son nom. En
revanche, si le fichier Excel contient plusieurs onglets (feuilles), il doit y avoir au moins un onglet nomm
CONTENU (majuscules, minuscules ou mixte). Seul l'onglet nomm CONTENU sera trait.
II. Nom du #ic)ier
<550
Bien que de type Excel, les fichiers n'ont ni une extension xls, ni une extension xlsx. Les noms des fichiers
Excel doivent scrupuleusement respecter la nomenclature suivante :
;;;;;;;;;;W*%-&&WGGWIII.11''
Les diffrentes composantes du nom sont explicites ci-dessous :
;;;;;;;;;; : Numro de l'organisme (nouveau format sur 10 caractres).
* : Type de donnes des enqutes. Les valeurs possibles sont :
% - pour l'enqute prvisionnelle.
? - pour l'enqute intermdiaire.
* - pour l'enqute provisoire.
+ - pour l'enqute relle.
% : Primtre des donnes. Les valeurs possibles sont :
( - Comptes individuels ou sociaux (comptes du CL lui-mme).
G - Comptes du Groupe (paramtre non utilis pour le moment).
- : ndicateur de l'tat du dpt utilis en interne par l'Agence. Doit tre gal 0 (zro) dans les
fichiers transmis l'Agence.
&& : Caractres rservs et inchangs dans les fichiers transmis UU .
GG : Famille relle du collecteur, soit 01 (zro un) pour les CL.
III : Numro de version. Pour chaque enqute, la premire balance envoye doit avoir la version
001 (zro zro un). Pour les envois suivants et le fonctionnement prcis de la gestion des
numros de version, le lecteur est invit consulter la documentation de l'Extranet de l'Agence.
11 : Exercice de rattachement de l'enqute sur deux caractres (10 pour 2010, 11 pour 2011, ...).
'' : Type de fichier ou document. Les valeurs possibles sont :
>C - pour Balance comptable.
*C - pour Tableau complmentaire (utilisable uniquement pour les enqutes mises disposition
par l'Agence et qui sont complter par les organismes).
-& - pour Document unique (utilisable uniquement pour les enqutes mises disposition par
l'Agence et qui sont complter par les organismes).
En application de cette nomenclature, la premire balance envoye par l'organisme 7500010223 pour
l'enqute relle de l'exercice 2010 aurait le nom de fichier suivant : 7500010223_RS0UU_01_001.10BC, et
la deuxime balance envoye par l'organisme 7500010033 pour l'enqute relle de l'exercice 2011 aurait le
nom de fichier suivant : 7500010033_PS0UU_01_002.11BC.
III. '$istence d!un e$ercice et d!une en"u6te ouverts
<555
Les organismes ne peuvent dposer des fichiers que pour des exercices ouverts dans le systme
d'information de l'Agence et uniquement dans les plages de recevabilit de chaque enqute. Un calendrier
annuel prcisant ces informations sera diffus au dbut de chaque anne et disponible en permanence sur
l'Extranet de l'Agence.
II. Iersions non conscutives
<5<0
Comme indiqu dans la sous-section relative la nomenclature des fichiers, la gestion des versions doit se
conformer aux rgles figurant dans la documentation de l'Extranet. En particulier, toute rupture dans les
numros de version entranera systmatiquement le rejet du fichier dpos par l'organisme.
Procdure de transmission des donnes annuelles l'ANPEEC 219
I. '$istence de dp9t d#initi#
<5<5
La possibilit de faire des dpts disparat aprs un dpt dfinitif valid. Si un organisme souhaite modifier
sa dclaration aprs un dpt dfinitif valid, il doit au pralable contacter l'Agence pour un dblocage,
autrement le nouveau fichier envoy sera rejet.
II. Con#ormit de la structure de la balance et du #ormat des colonnes
<5E0
Dans le fichier transmis, les 5 premires lignes (plage des cellules A1:M5) de la feuille contenant les
donnes dclares (onglet unique ou onglet nomm CONTENU ) sont utilises pour l'en-tte. Les lignes
1-4 doivent restes vides. La cinquime ligne comporte les en-ttes des colonnes qui doivent respecter la
norme suivante (rfrence de la cellule en premier, contenu de la cellule en second) :
15 NUM_COMPTE
>5 LBELLE_COMPTE
C5 CODE_ACTVTE
-5 NUM_TERS
'5 CODE_UNTE
G5 OUV
G5 FUS
05 DBT
I5 CRD
25 TRF
X5 RC
L5 AUT
?5 CLO
Pour permettre un tablissement ais de la balance norme, tous les exemples d'critures comportent une
colonne Flux qui indique l'affectation de l'opration dans ladite balance norme.
<5E.
Les donnes commencent partir de la sixime ligne. l ne doit pas y avoir de ligne blanche. Aucun total
intermdiaire ne doit figurer dans la balance. l ne doit pas non plus y avoir de total gnral.
<5E/
Les sommes dbitrices sont positives et peuvent tre prcdes du signe (+), sans les parenthses. Les
sommes crditrices sont ngatives et obligatoirement prcdes du signe (-), sans les parenthses.
l est permis d'utiliser des formules dans les cellules.
Le nombre de dcimales est fix deux.
Le sparateur dcimal est la virgule.
Les donnes sont obligatoirement dclares en Euro.
La valorisation du contenu d'une cellule ne doit pas donner un rsultat sur plus de quatorze (14) chiffres,
dont douze (12) pour la partie entire. La plage de valeurs autorises va donc de 999 999 999 999,99
+ 999 999 999 999,99.
<5E7
La balance comporte obligatoirement 13 colonnes. l s'agit d'une balance avec dtail des auxiliaires. Tous les
comptes faisant l'objet d'un suivi par tiers gnrique ou nominatif sont dont prsents de faon dtaille,
avec une ligne par tiers. Ci-aprs quelques prcisions sur les contenus des colonnes (aucune donne vide
ou nulle ne doit figurer dans les colonnes dont l'en-tte est suffix de O ) :
N&?WC,?%*' A,B : Numro du compte, tel qu'il est dfini dans le plan comptable, accompagn
d'un ventuel suffixe donn par l'organisme (voir 0401 0405). l est prcis que cette colonne ne
doit pas avoir un format Numrique, mais un format Texte.
LI>'LL'WC,?%*' : Libell du compte (libre).
C,-'W1C*III*' A,B : Code activit associ au compte, tel qu'il est dfini dans le plan comptable,
accompagn d'un ventuel suffixe donn par l'organisme (voir 0421 0425). l est prcis que
cette colonne ne doit pas avoir un format Numrique, mais un format Texte.
N&?W*I'+( : Numro de tiers contrepartie, renseign partir des identifiants ANPEEC. Ce numro
sur 10 caractres doit obligatoirement correspondre un numro prsent dans le fichier des entits
rgulirement mis disposition par l'Agence (voir 0431 0445). l est prcis que cette colonne
ne doit pas avoir un format Numrique, mais un format Texte.
C,-'W&NI*' : Unit du compte, normalement gal EUR pour les balances comptables.
,&I : Soldes des comptes l'ouverture de l'exercice.
G&( : Montants lis aux oprations de fusions d'organismes et assimiles (flux externes).
->* : Montants lis aux dbits effectifs (flux externes).
C+- : Montants lis aux crdits effectifs (flux externes).
*+G : Montants lis aux oprations de transformations (flux internes).
I+C : Montants lis aux crances irrcouvrables (flux internes).
1&* : Autres rgularisations, virements internes, corrections d'imputations, . (flux internes).
CL, : Soldes des comptes la clture de l'exercice.
La non-conformit de la structure de la balance et/ou du format des colonnes entrane le rejet du fichier.
Pour la colonne FUS (mpacts fusion), elle correspond aux soldes de clture des organismes absorbs dont
la somme algbrique doit tre nulle. Les comptes rciproques entre organismes absorbants absorbs
doivent s'annuler algbriquement. Si les fusions gnrent des crances ou des dettes sur soi-mme, ces
crances et dette sur soi-mme doivent s'annuler dans un deuxime temps et figurer dans la colonne AUT
(Autres flux internes).
Les totaux des colonnes GD4, FD3, 9:F, -:C, AD9 et CLG doivent 0tre #aux % Jro si tous les mouvements sont
"uilibrs! Le total de la colonne D@9 doit 0tre #al % loppos du total de la colonne C:D!
III. '$istence des numros de comptes des codes activit et des
numros de tiers
<5E5
Tous les numros de compte utiliss doivent exister dans la base ANPEEC. Si un numro dclar contient
plus de 5 caractres, seuls les 5 premiers sont utiliss pour tester l'existence.
l en est de mme pour tous les codes activit qui doivent exister dans la base ANPEEC. Si un code dclar
contient plus de 7 caractres, seuls les 7 premiers sont utiliss pour tester l'existence.
Chaque numro de tiers doit correspondre un organisme ligible comme contrepartie dans les flux de la
PEEC. La liste des tiers ligibles est rgulirement mise jour sur la base des informations communiques
par les organismes, et seuls les tiers figurant sur cette liste peuvent tre dclars dans une balance
transmise l'Agence.
C01%I*+' // (IGL'( '* GL,((1I+' -'( N,*I,N( &*ILI(:'(
ANPEEC : Agence nationale pour la participation des employeurs l'effort de construction
PEAEC : Participation des employeurs agricoles l'effort de construction
PEC : Participation l'effort de construction (expression utilise pour englober la PEEC et la PEAEC)
PEEC : Participation des employeurs l'effort de construction
CNC : Conseil national de la comptabilit
CRC : Comit de la rglementation comptable
C. Com. : Code de commerce
CCH : Code de la construction et de l'habitation
CL : Comits interprofessionnels du logement
C01%I*+' /7 1NN';' . D +=GL'?'N* C+C 99D0.
C,?I*: -' L1 +:GL'?'N*1*I,N C,?%*1>L'
+=GL'?'N* NS99D0. -& .< G:I+I'+ .999 +'L1*IG 1&; ?,-1LI*:( -R:*1>LI(('?'N* -'(
C,?%*'( 1NN&'L( -'( 1((,CI1*I,N( '* G,N-1*I,N(
modi#i par le rglement nS/00@D./ du /7 novembre /00@ du C+C
Le Comit de la rglementation comptable,
Vu la loi du 1er juillet 1901 modifie relative au contrat d'association ;
Vu la loi n84-148 du 1er mars 1984 modifie relative la prvention et au rglement amiable des difficults
des entreprises ;
Vu la loi n85-698 du 11 juillet 1985 autorisant l'mission de valeurs mobilires par certaines associations ;
Vu la loi n87-571 du 23 juillet 1987 modifie sur le dveloppement du mcnat ;
Vu la loi n98-261 du 6 avril 1998 portant rforme de la rglementation comptable et adaptation du rgime
de la publicit foncire ;
Vu le dcret n85-295 du 1er mars 1985 pris pour l'application de la loi du 1er mars 1984 relative la
prvention et au rglement amiable des difficults des entreprises ;
Vu le dcret n93-568 du 27 mars 1993 fixant le montant des subventions reues partir duquel les
associations sont soumises certaines obligations ;
Vu l'arrt du 27 avril 1982 portant approbation du plan comptable gnral rvis, modifi par l'arrt du 9
dcembre 1986 ;
Vu l'avis n98-12 du Conseil national de la comptabilit du 17 dcembre 1998,
-cide
1rticle .
er
Le prsent rglement et son annexe s'appliquent aux associations qui entrent dans le champ d'application
de l'article 27 de la loi du 1er mars 1984 susvise, aux associations mentionnes l'article 29 bis de la
mme loi, aux associations vises l'article 8 de la loi du 11 juillet 1985 susvise, ainsi qu'aux fondations
vises par les articles 5- et 19-9 de la loi du 23 juillet 1987 susvise. l s'applique galement toutes les
associations ou fondations qui sont soumises des obligations lgislatives ou rglementaires
d'tablissement de comptes annuels.
Les oprations d'une association souscriptrice d'un contrat collectif d'assurance et des groupements
d'pargne retraite populaire (GERP), sont comptabilises conformment aux dispositions prcises
l'annexe 1 du prsent rglement.
1rticle /
Sous rserve des adaptations prvues par le prsent rglement et son annexe, les associations et les
fondations mentionnes l'article premier tablissent des comptes annuels conformment au plan
comptable gnral.
Ces comptes annuels sont tablis et prsents par la personne morale, association ou fondation.
1rticle 7
Les dfinitions suivantes s'appliquent pour l'application du prsent rglement et son annexe :
l'objet social de l'association, ou de la fondation, correspond l'objet dfini dans ses statuts.
le projet associatif, ou le projet de la fondation, est constitu des diffrents objectifs fixs par les organes
statutairement comptents de l'association ou de la fondation pour raliser l'objet social.
224 Annexe 1 - Rglement CRC 99-01
les fonds ddis sont les rubriques du passif qui enregistrent, la clture de l'exercice, la partie des
ressources, affectes par des tiers financeurs des projets dfinis, qui n'a pu encore tre utilise
conformment l'engagement pris leur gard.
1rticle @
Le prsent rglement et son annexe s'appliquent aux comptes affrents aux exercices ouverts compter du
1
er
janvier 2000.
Toutefois, les associations et fondations peuvent appliquer le prsent rglement et son annexe aux exercices
ouverts aprs la publication de celui-ci.
1NN';'
C)apitre I Q +gles de comptabilisation
23 Rsultat co!pta(le
le rsultat comptable comprend :
le rsultat dfinitivement acquis,
et, pour certaines associations et fondations, des rsultats pouvant tre repris par un tiers financeur
(compte 115 rsultats sous contrle de tiers financeurs , quelquefois nomms rsultats en instance ),
par exemple chez les organismes qui grent des tablissements sanitaires et sociaux.
Le rsultat comptable ne pouvant tre attribu aux adhrents, qui n'ont aucun droit individuel sur celui-ci, le
rsultat positif est appel excdent et le rsultat ngatif dficit .
L'instance statutairement comptente se prononce sur l'affectation de l'excdent ou du dficit.
43 Su(ventions de #onctionne!ent et conventions de #inance!ent
Les conventions d'attribution de subventions aux associations et fondations contiennent gnralement des
conditions suspensives ou rsolutoires.
Une condition suspensive non leve ne permet pas d'enregistrer la subvention en produits. Par contre, la
prsence d'une condition rsolutoire permet de constater la subvention en produits mais doit conduire
l'association ou fondation constater une provision pour reversement de subvention ds qu'il apparat
probable qu'un ou plusieurs objectifs fixs dans la condition rsolutoire ne pourront tre atteints. Lorsque
l'association ou la fondation constate de manire dfinitive que ces objectifs ne pourront tre atteints, une
dette envers le tiers financeur est constate dans un poste subventions reverser .
Les dpenses engages avant que l'association ou la fondation ait obtenu la notification d'attribution de la
subvention sont inscrites en charges sans que la subvention attendue puisse tre inscrite en produits.
Une subvention de fonctionnement accorde pour plusieurs exercices est rpartie en fonction des priodes
ou tapes d'attribution dfinies dans la convention, ou dfaut prorata temporis. La partie rattache des
exercices futurs est inscrite en produits constats d'avance .
Lorsqu'une subvention de fonctionnement inscrite, au cours de l'exercice, au compte de rsultat dans les
produits, n'a pu tre utilise en totalit au cours de cet exercice, l'engagement d'emploi pris par l'organisme
envers le tiers financeur est inscrit en charges sous la rubrique engagements raliser sur ressources
affectes (sous-compte engagements raliser sur subventions attribues ) et au passif du bilan sous
le compte fonds ddis .
Les sommes inscrites sous la rubrique fonds ddis sont reprises en produits au compte de rsultat au
cours des exercices suivants, au rythme de ralisation des engagements, par le crdit du compte report
des ressources non utilises des exercices antrieurs .
Une information est, dans ce dernier cas, donne dans l'annexe, prcisant :
les sommes inscrites l'ouverture et la clture de l'exercice en fonds ddis ,
les fonds ddis inscrits au bilan la clture de l'exercice prcdent, provenant de subventions, et utiliss
au cours de l'exercice,
Annexe 1 - Rglement CRC 99-01 225
les dpenses restant engager finances par des subventions et inscrites au cours de l'exercice en
engagements raliser sur subventions attribues .
les fonds ddis correspondant des projets pour lesquels aucune dpense significative n'a t
enregistre au cours des deux derniers exercices.
13 Ressources a##ectes provenant de la gnrosit du pu(lic
Dans le cadre de leurs appels la gnrosit du public, les dirigeants des associations ou fondations
sollicitent dans certaines circonstances leurs donateurs, pour la ralisation de projets dfinis pralablement
l'appel par les instances statutairement comptentes. Les sommes ainsi reues sont considres comme
des produits perus et affectes aux projets dfinis pralablement.
Pour ces projets dfinis, la partie des ressources non utilise en fin d'exercice est inscrite en charges sous la
rubrique engagements raliser sur ressources affectes , afin de constater l'engagement pris par
l'organisme de poursuivre la ralisation desdits projets, avec comme contrepartie au passif du bilan la
rubrique fonds ddis .
Une information est donne dans l'annexe par projet ou catgorie de projet, en fonction de son
caractre significatif, prcisant :
les sommes inscrites l'ouverture et la clture de l'exercice en fonds ddis ,
les fonds ddis inscrits au bilan la clture de l'exercice prcdent, provenant de la gnrosit du public,
et utiliss au cours de l'exercice,
les dpenses restant engager finances par des dons reus au titre de projets particuliers et inscrites au
cours de l'exercice en engagements raliser sur dons manuels affects .
les fonds ddis correspondant des projets pour lesquels aucune dpense significative n'a t
enregistre au cours des deux derniers exercices.
73 Ressources en nature
Les ressources reues en nature peuvent tre soit utilises par l'organisme pour les besoins de son activit,
soit stockes, soit vendues.
Les dons en nature consomms ou redistribus en l'tat par l'organisme pour les besoins de son activit
sont traits en comptabilit conformment aux principes retenus pour les contributions volontaires en nature
(voir ci-aprs).
Les ressources stockes qui reprsentent une valeur significative, et qu'il est possible d'inventorier et de
valoriser sans entraner des cots de gestion trop importants, font l'objet d'une information hors bilan en
engagements reus .
Les ventes des dons en nature sont inscrites en produits au compte de rsultat sous une rubrique
spcifique.
83 Legs et donations
5.. Pour les biens meubles ou immeubles provenant d'une succession, legs ou donation et destins tre
cds par l'association ou la fondation, les mouvements suivants sont comptabiliss :
ds la date de l'autorisation administrative, ces biens sont enregistrs en hors bilan en engagements reus,
pour leur valeur estime, nette des charges d'acquisition pouvant grever ces biens ;
au fur et mesure des encaissements et dcaissements lis la cession de ces biens, le compte 475
legs et donations en cours de ralisation est crdit ou dbit des montants encaisss ou dcaisss, et le
montant de l'engagement hors bilan correspondant est modifi sur la base des versements constats ;
toutefois, en cas de gestion temporaire d'un bien lgu ou donn, les produits d'exploitation perus sont
inscrits en rsultat ainsi que les charges de fonctionnement correspondantes ;
lors de la ralisation effective et dfinitive d'un bien, le compte correspondant de produits (courants ou
exceptionnels) est crdit du montant exact et dfinitif de la vente, net des charges d'acquisition ayant grev
le bien pendant sa transmission, par le dbit du compte 475 legs et donations en cours de ralisation , qui
est ainsi sold pour le bien concern.
Par ailleurs, les charges exposes au-del de la valeur de la succession ou de la donation sont inscrites en
rsultat.
5/. Pour les legs et donations enregistrs en produits et qui avaient t affects par l'auteur de la libralit
un projet particulier et dfini, la partie non employe en fin d'exercice est inscrite dans le compte de tiers au
passif du bilan appel fonds ddis , en contrepartie d'un compte de charges engagements raliser
sur legs et donations affects ; elle fait l'objet d'une information dans l'annexe comme il est indiqu au
paragraphe 3 pour les ressources affectes provenant de la gnrosit du public.
57. Les legs et donations qui correspondent des biens durables mis disposition de l'association ou de la
fondation pour la ralisation de son objet social sont considrs comme des apports au fonds associatif
(compte 1025 legs et donations avec contrepartie d'actifs immobiliss ou 1035 legs et donations avec
contrepartie d'actifs immobiliss assortis d'une obligation ou d'une condition ). Le compte 475 legs et
donations en cours de ralisation est dbit pour solde lors de la constatation de ces apports.
5@. Les engagements reus sont prsents hors bilan en distinguant les legs accepts par les instances
statutairement comptentes avant autorisation de l'organisme de tutelle, de ceux qui ont t autoriss par
cet organisme.
93 Su(ventions d.investisse!ent
Les associations et fondations peuvent recevoir des subventions d'investissement destines au financement
d'un ou plusieurs biens dont le renouvellement incombe ou non l'organisme. Cette distinction s'opre en
analysant la convention de financement, ou dfaut en prenant en considration les contraintes de
fonctionnement de l'organisme.
Les subventions d'investissement affectes un bien renouvelable par l'association ou la fondation sont
maintenues au passif dans les fonds associatifs avec ou sans droit de reprise.
Les subventions d'investissement affectes un bien non renouvelable par l'association ou la fondation sont
inscrites au compte 13 subventions d'investissements affectes des biens non renouvelables et sont
reprises au compte de rsultat au rythme de l'amortissement de ce bien.
:3 Apports avec ou sans droit de reprise
L'apport une association ou fondation est un acte titre onreux qui a pour l'apporteur une contrepartie
morale.
L'apport sans droit de reprise implique la mise disposition dfinitive d'un bien au profit de l'organisme. Pour
tre inscrit en fonds associatifs, cet apport doit correspondre un bien durable utilis pour les besoins
propres de l'organisme. Dans le cas contraire, il est inscrit au compte de rsultat.
L'apport avec droit de reprise implique la mise disposition provisoire d'un bien au profit de l'organisme. La
convention fixe les conditions et modalits de reprise du bien (bien repris en l'tat, bien repris en valeur
neuf,...). Cet apport est enregistr en fonds associatifs. En fonction des modalits de reprise, l'organisme
doit enregistrer les charges et provisions lui permettant de remplir ses obligations par rapport l'apporteur.
63 A!ortisse!ent des (iens apports avec droit de reprise
Les biens apports, devenant la proprit de l'association ou fondation, sont enregistrs l'actif du bilan ; la
contrepartie est comptabilise dans des subdivisions du compte fonds associatifs avec droit de reprise .
Les amortissements sont comptabiliss conformment au plan comptable gnral. Si le bien ne doit pas tre
renouvel par l'organisme, la contrepartie de la valeur d'apport inscrite aux fonds associatifs avec droit de
reprise doit tre diminue pour un montant gal celui des amortissements, par le crdit du compte 75
autres produits de gestion courante .
;3 Co!!odat
Certaines associations ou fondations bnficient d'une mise disposition gratuite de biens immobiliers,
charge pour elles d'utiliser ces biens conformment aux conventions et d'en assurer l'entretien pendant la
dure du prt usage ou commodat.
Afin d'informer les tiers sur leur origine, ces biens sont inscrits au compte d'actif 228 immobilisations
greves de droit en contrepartie du compte 229 droits des propritaires qui figure dans la rubrique
autres fonds associatifs.
L'amortissement de ces biens est constat en dbitant le compte 229 par le crdit du compte 228.
C)apitre II Q +gles dRvaluation et de rvaluation des lments du
patrimoine
23 Evaluation
A leur date d'entre dans le patrimoine de l'association ou fondation, les biens reus titre gratuit sont
enregistrs leur valeur vnale sous rserve des dispositions du paragraphe ci-aprs.
La valeur vnale d'un bien reu titre gratuit correspond au prix qui aurait t acquitt dans des conditions
normales de march.
La valeur d'inventaire est gale la valeur actuelle ; toutefois, lorsque la valeur d'inventaire d'une
immobilisation non financire n'est pas juge infrieure sa valeur comptable nette, celle-ci est retenue
comme valeur d'inventaire.
La valeur actuelle est une valeur d'estimation qui s'apprcie en fonction du march et de l'utilit du bien pour
l'organisme.
43 Rvaluation
Les associations ou fondations peuvent procder une rvaluation de l'ensemble des immobilisations
corporelles et financires. L'cart de rvaluation entre la valeur actuelle et la valeur nette comptable ne
peut tre utilis compenser les dficits ; les modes de rvaluation utiliss tant ceux de droit commun,
l'cart de rvaluation doit figurer distinctement au passif du bilan.
La valeur d'entre de l'immobilisation rvalue doit tre indique dans l'annexe.
Le compte 105 carts de rvaluation enregistre les carts constats l'occasion d'oprations de
rvaluation. Les carts peuvent tre incorpors en tout ou partie dans le fonds associatif par dcision de
l'organe dlibrant. Le compte 105 devra tre subdivis en fonds propres sans droit de reprise et autres
fonds avec droit de reprise.
C)apitre III Q *raitement des contributions volontaires en nature
Les contributions volontaires sont, par nature, effectues titre gratuit. Elles correspondent au bnvolat,
aux mises disposition de personnes par des entits tierces ainsi que de biens meubles ou immeubles,
auxquels il convient d'assimiler les dons en nature redistribus ou consomms en l'tat par l'association ou
la fondation.
Ds lors que ces contributions prsentent un caractre significatif, elles font l'objet d'une information
approprie dans l'annexe portant sur leur nature et leur importance. A dfaut de renseignements quantitatifs
suffisamment fiables, des informations qualitatives sont apportes, notamment sur les difficults rencontres
pour valuer les contributions concernes.
Si l'association ou fondation dispose d'une information quantifiable et valorisable sur les contributions
volontaires significatives obtenues, ainsi que de mthodes d'enregistrement fiables, elle peut opter pour leur
inscription en comptabilit, c'est--dire la fois :
en comptes de classe 8 qui enregistrent :
! au crdit des comptes 87.., les contributions volontaires par catgorie (bnvolat, prestations en nature,
dons en nature consomms en l'tat) ; celles-ci n'entranent pas de flux financiers puisqu'elles sont gratuites
et ne peuvent tre qu'values approximativement,
! au dbit des comptes 86.., en contrepartie, leurs emplois selon leur nature (secours en nature, mises
disposition gratuite de locaux, personnel bnvole...).
et au pied du compte de rsultat sous la rubrique valuation des contributions volontaires en nature , en
deux colonnes de totaux gaux.
Rpartition par nature de charges Rpartition par nature de ressources
860 Secours en nature 870 Bnvolat
- alimentaire,
- vestimentaires,. 871 Prestations en nature
861 Mise disposition gratuite de bien
- locaux 875 Dons en nature
- matriels,.
862 Prestations
864 Personnel bnvole
-
-
l'annexe indique les mthodes de quantification et de valorisation retenues.
C)apitre II Q Liste et contenu des comptes de #onds associati#s
23 Liste des co!ptes
.0. Gonds associati#s et rserves
pour les (ondations 5 6 (onds propres et rserves 8
102. Fonds associatifs sans droit de reprise
1021. Valeur du patrimoine intgr
1022. Fonds statutaires ( clater en fonction des statuts)
1024. Apports sans droit de reprise
1025. Legs et donations avec contrepartie d'actifs immobiliss
1026. Subventions d'investissement affectes des biens renouvelables.
103. Fonds associatifs avec droit de reprise
1034. Apports avec droit de reprise
1035. Legs et donations avec contrepartie d'actifs immobiliss assortis d'une obligation ou d'une condition
1036. Subventions d'investissement affectes des biens renouvelables.
105. Ecarts de rvaluation
1051. Ecarts de rvaluation sur des biens sans droit de reprise
1052. Ecarts de rvaluation sur des biens avec droit de reprise
106. Rserves
1062. Rserves indisponibles
1063. Rserves statutaires ou contractuelles
1064. Rserves rglementes
1068. Autres rserves (dont rserves pour projet associatif)
... 'lments en instance dRa##ectation
110. Report nouveau
115. Rsultats sous contrle de tiers financeurs.
.7. (ubventions dRinvestissements a##ectes des biens non renouvelables
43 Contenu des co!ptes
Le compte 102 fonds associatif sans droit de reprise est constitu de fonds qui ne peuvent pas tre
repris par les membres de l'association (*) ou, s'agissant d'une fondation, de la dotation statutaire
constitutive de celle-ci, et par des subventions d'investissement affectes des biens renouvelables.
Le compte 1021 valeur du patrimoine intgr est utilis pour l'tablissement d'un bilan de dpart lors du
passage d'une comptabilit de trsorerie une comptabilit d'engagement avec intgration du patrimoine, et
aprs avoir le cas chant isol le montant des subventions d'investissement.
Le compte 1022 fonds statutaire enregistre notamment dans les associations reconnues d'utilit publique
la contrepartie des valeurs nominatives places conformment l'article 11 de la loi 1901
(**) visant les valeurs mobilires de ces organismes. Les produits financiers de ces titres sont comptabiliss
au crdit du compte 76.
Le compte 103 fonds associatifs avec droit de reprise est constitu des apports des membres qui
peuvent tre repris dans les conditions prvues par la convention d'apport, et des subventions
d'investissement affectes des biens renouvelables.
Le compte 115 rsultats sous contrle de tiers financeur est constitu, dans certains organismes, des
rsultats raliss sur des projets (rsultats d'tablissements, de programmes) qui sont pris en considration
par les organismes de financement pour dterminer le montant des ressources attribuer pour les exercices
suivants. Ce compte est utilis, le cas chant, lors de l'affectation du rsultat par les instances
statutairement comptentes ; il fait l'objet d'une ventilation par exercice.
(*) Article 15 dcret du 16 aot 1901 portant rglement d'administration publique pour l'excution de la loi du
1er juillet 1901 relative au contrat d'association : Lorsque l'assemble gnrale est appele se prononcer
sur la dvolution des biens, quel que soit le mode de dvolution, elle ne peut, conformment aux dispositions
de l'article 1er de la loi du 1er juillet 1901, attribuer aux associs en dehors de la reprise des apports, une
part quelconque des biens de l'association .
(**) Modle de statuts proposs aux associations qui sollicitent la reconnaissance d'utilit publique en
application de la loi du 1er juillet 1901 modifie : Tous les capitaux mobiliers, y compris ceux de la dotation,
sont placs en titres nominatifs, en titres pour lesquels est tabli le bordereau de rfrences nominatives
prvu l'article 55 de la loi n87-416 du 17 juin 1987 sur l'pargne ou les valeurs admises par la Banque de
France en garantie d'avance .
C)apitre I Q +gles de prsentation des comptes annuels
23 <ilan
43 Co!pte de rsultat
/.. %rsentation en tableau
//. %rsentation en liste
13 Annexe
L'annexe doit comprendre toutes les informations d'importance significative concernant l'association ou la
fondation sur les vnements survenus au cours de l'exercice ou depuis la clture de celui-ci jusqu' la
prsentation des comptes.
Une information sectorielle est donne dans l'annexe lorsqu'une association ou fondation tablit des
comptes distincts pour ses diffrents secteurs d'activit.
C)apitre II Q Nomenclature des comptes spci#i"ues
(Cration ou modification de comptes par rapport la nomenclature du plan comptable gnral)
Ne sont pas repris les comptes spcifiques relatifs aux fonds associatifs numrs au chapitre V.
Compte 1516 provisions pour risques d'emploi condition que cette provision soit destine couvrir
des risques que des vnements survenus ou en cours rendent probables, nettement prciss quant leur
objet mais dont la ralisation est incertaine.
Compte 181 intitul apports permanents entre sige social et tablissements .
Compte 185 intitul biens et prestations de services changs entre tablissements et le sige social .
Compte 186 intitul biens et prestations de services changs entre tablissements (charges) .
Compte 187 intitul biens et prestations de services changs entre tablissements (produits) .
Compte 19 fonds ddis clater en sous-comptes :
! 194 fonds ddis sur subventions de fonctionnement
! 195 fonds ddis sur dons manuels affects
! 197 fonds ddis sur legs et donations affects
Comptes 228 immobilisations greves de droits et 229 droits des propritaires pour enregistrer les
commodats.
Compte 41 et ses subdivisions intituls usagers ;
Compte 45 intitul confdration, fdration, union, associations affilies .
Compte 475 legs et donations en cours de ralisation
Modification du libell 68 qui devient dotations aux amortissements, provisions et engagements
Compte 689 engagements raliser sur ressources affectes clater en sous-comptes :
! 6894 engagements raliser sur subventions attribues
! 6895 engagements raliser sur dons manuels affects
! 6897 engagements raliser sur legs et donations affects
Compte 695 intitul impts sur les socits qui enregistre l'impt sur les socits des personnes
morales non lucratives .
Compte 657 pour enregistrer les subventions verses par l'organisme ; ces charges doivent figurer dans un
poste spcifique du compte de rsultat.
Compte 756 pour enregistrer les cotisations ; ces produits doivent figurer dans un poste spcifique du
compte de rsultat.
Compte 789 report des ressources non utilises des exercices antrieurs clater en sous-comptes
par type de ressources.
Compte 86 emplois des contributions volontaires en nature et sous-comptes par nature.
Compte 87 contributions volontaires en nature et sous-comptes par catgorie.
Annexe 2 - R+gle!ent n=4557-24 du 41 nove!(re 4557 relati# au
traite!ent co!pta(le des oprations d.une association souscriptrice
d.un contrat d.assurance et des groupe!ents d.pargne retraite
populaire >$ERP?
. D -ispositions gnrales applicables toute association souscriptrice dRun contrat collecti#
dRassurance
Les oprations d'assurance prsentent des caractristiques juridiques et techniques propres qui conduisent
les associations souscriptrices de tels contrats un traitement comptable particulier, objet des dispositions
ci-aprs.
Lorsque l'association ralise d'autres activits que la souscription d'un contrat collectif d'assurance, la
totalit de ces autres oprations reste soumise aux dispositions du rglement n99-01 du CRC relatif aux
modalits d'tablissement des comptes annuels des associations et fondations.
... D +alisation dRoprations pour compte de tiers dans le cadre de lRactivit de souscription dRun
contrat collecti# dRassurance
L'association souscriptrice d'un contrat collectif d'assurance ne peut tre le preneur direct de risque des
engagements d'assurance, cette fonction tant lgalement dvolue une personne morale :
relevant de l'une des formes juridiques autorises : entreprise relevant du code des assurances, institution
de prvoyance rgie par le code de la scurit sociale ou le code rural et organisme d'assurance relevant du
code de mutualit, et
ayant reu un agrment administratif autorisant l'activit.
En consquence, toutes les oprations effectues par l'association en transit de trsorerie entre les
adhrents et l'assureur (notamment au titre de l'encaissement de primes ou cotisations d'assurance ou du
rglement de prestations d'assurance) sont des oprations ralises pour compte du tiers assureur,
enregistres en conformit avec les dispositions de l'article 394-1(1) du rglement n99-03 du CRC (Plan
comptable gnral) dans des sous-comptes spcifiques de la classe 4 de l'association (tiers assureur), dans
le respect du principe comptable de non compensation.
(1) Les oprations traites par l'entit pour le compte de tiers en qualit de mandataire sont comptabilises
dans un compte de tiers. Seule la rmunration de l'entit est comptabilise dans le rsultat .
Ainsi, lorsque l'association procde une retenue directe de prlvements qui reviennent l'assureur, il
s'agit d'une opration de trsorerie, effectue pour le compte de l'assureur, qui est enregistre en comptes
de tiers et ne donne pas lieu constatation de charges et de produits par l'association.
../ D +alisation dRoprations pour compte propre dans le cadre de lRactivit de souscription dRun
contrat collecti# dRassurance
Constituent des charges et produits propres de l'association, dans le cadre de l'activit de souscription d'un
contrat collectif d'assurance :
les produits qui lui sont acquis en contrepartie d'un versement direct de ses adhrents, l'association
pouvant avoir pour objet statutaire une mission propre pour les besoins de la reprsentation et/ou de la
dfense des intrts collectifs de ses adhrents ;
les produits qui lui sont reverss par l'assureur par prlvement sur les chargements de gestion ns de la
gestion des oprations d'assurance, en dissociant les prlvements sur primes ou cotisations d'assurance,
les prlvements sur encours de gestion d'actifs et les autres prlvements de toute nature ;
les charges engages par l'association en contrepartie de cette activit de reprsentation ou de mandataire
qui sont enregistres en charges d'exploitation de l'association.
Lorsque le contrat (ou bien un protocole distinct d'application du contrat) prvoit que l'assureur verse
l'association une participation contractuelle aux bnfices, l'enregistrement comptable est effectu comme
suit :
la participation contractuelle aux bnfices est un produit d'exploitation de l'association lorsque celle-ci en
est dsigne comme bnficiaire ;
elle est enregistre en compte de tiers en classe 4 dans l'attente du reversement aux adhrents lorsque
ceux-ci sont les bnficiaires finaux de la participation contractuelle aux bnfices, l'association ne faisant
alors qu'encaisser pour leur compte.
Le partage entre ces deux situations est une question de droit.
..7 D Coe$istence de plusieurs obKets statutaires dans lRassociation
Lorsque l'association poursuit simultanment d'autres objets statutaires que ceux rsultant de sa qualit de
souscripteur d'un contrat collectif d'assurance, les oprations relatives son objet de reprsentation et/ou
dfense des intrts de ses adhrents dans le cadre de ce contrat collectif, ainsi que les oprations lies
une rmunration de mandataire de droit ou de fait de l'assureur pour ce contrat collectif, sont enregistres
dans des comptes de charges et de produits spcifiques, soit par la tenue d'une comptabilit auxiliaire
d'tablissement, soit par le ddoublement en sous comptes des comptes gnraux utiliss dans sa
nomenclature comptable de rfrence.
Lorsque des charges gnrales sont engages par l'association pour le compte simultan de la poursuite de
plusieurs de ses objets statutaires, une information est donne en annexe sur les principes de rpartition des
charges en vue de leur imputation aux diffrents secteurs d'activit de l'association.
..@ D ,prations avec des entits ayant un intr6t direct ou indirect dans la gestion des contrats
collecti#s dRassurance
La comptabilit des activits gnrales de l'association doit enregistrer dans des comptes distincts tous les
mouvements et toutes les oprations raliss avec des entits impliques de manire directe ou indirecte
dans la gestion des contrats collectifs d'assurance souscrits par l'association.
Tel serait notamment le cas de toute subvention gnrale verse l'association (ou prise en charge de cots
gnraux de l'association) par une telle entit, ou bien encore de la souscription par l'association auprs du
mme assureur de contrats autres que les contrats collectifs d'assurance, objets de mandats de gestion
et/ou de participation aux bnfices.
Une information est donne dans l'annexe sur ces oprations, prcisant leur nature et les montants
concerns.
/ Q %articularits des associations ayant le statut de G'+% Agroupement dRpargne retraite populaireB
Les oprations relatives aux PERP sont dfinies l'article 108 de la loi n2003-775 du 21 aot 2003 et ont
galement fait l'objet de prcisions dans le dcret n2004-342 du 21 avril 2004 et dans l'arrt du 22 avril
2004.
Le prsent rglement est appliqu aux associations exerant une activit de GERP telle que dfinie
l'article 3 du dcret du 21 avril 2004.
Les dispositions des articles 14, 15 et 16 du dcret du 21 avril 2004 sont appliques dans les conditions
prcises par l'ensemble du prsent rglement.
/.. Q +gles de tenue de la comptabilit et dRtablissement des comptes
Conformment aux dispositions du dcret n2004-342, les associations en leur qualit de GERP tiennent
une comptabilit auxiliaire d'affectation pour chaque contrat PERP souscrit (ou groupe de PERP dans le
respect des dispositions de l'article 32 du dcret susvis). l est prcis que d'autres comptabilits
sectorielles peuvent exister dans la comptabilit gnrale traitant des oprations non lies une activit de
GERP.
En ce qui concerne l'tablissement des comptes, trois niveaux sont considrer.
Des comptes sectoriels pour lesquels la loi n'a pas dispos d'un cantonnement par privilge dans le
patrimoine de l'association, sont tablis pour c)acune des comptabilits au$iliaires dRa##ectation
retraant les oprations de l'association pour chacun des PERP souscrits.
En cas de pluralit de contrats PERP souscrits, des comptes sectoriels de lRactivit de G'+% de
l'association sont tablis en agrgeant l'ensemble des comptes sectoriels de l'association propres chaque
PERP souscrit, pour rendre compte de l'activit de GERP dans son ensemble.
Les comptes patrimoniau$ de lRassociation sont tablis par agrgation de toutes les activits de
l'association, en ce compris le ou les comptes sectoriels d'activit de PERP souscrit(s), avec limination des
comptes de liaison et de transferts internes de charges.
La nomenclature des comptes utiliss dans chaque comptabilit sectorielle, de mme que le format des
comptes de synthse sectoriels et patrimoniaux, sont ceux dfinis par le rglement n99-01 du CRC.
La nomenclature est complte par les numros de compte viss dans le texte du prsent rglement dont
une synthse est prsente au paragraphe 2.4. Ne sont utiliss ou prsents que les comptes et les postes
de synthse utiles l'activit de l'association.
/./ Q +gles de comptabilisation des oprations propres lRactivit de G'+%
/./.. D %roduits dRe$ploitation propres lRactivit de G'+% de lRassociation
Les produits d'exploitation propres une activit associative de GERP sont inscrits dans la comptabilit
auxiliaire d'affectation attache chaque PERP souscrit, au crdit d'un compte 7563 Produits acquis
l'association dans son activit de GERP , avec a minima une subdivision imprative en quatre sous-
comptes.
75631 prlvements acquis l'association en excution du budget annuel du PERP ;
75632 prlvements acquis l'association en dpassement du budget annuel du PERP ;
75633 droits d'entre contractuels verss par les adhrents au PERP ;
75634 autres ressources propres l'activit de GERP de l'association.
Au cas particulier des droits d'entre contractuels attachs aux adhsions aux PERP (compte 75633), ceux-
ci constituent un produit d'exploitation inscrit dans la comptabilit auxiliaire d'affectation propre au PERP
souscrit. Ce droit d'entre issu de dispositions contractuelles propres un PERP ne peut tre confondu
avec, s'il en existe, les droits d'entre ou d'adhsion statutaires de l'association qui sont de la comptence
de la seule assemble gnrale de l'association.
Lorsqu'un adhrent transfre ses droits d'un plan un autre, il est fait application des stipulations
contractuelles propres une ventuelle acquisition partage entre les deux associations souscriptrices de
chacun de ces deux plans. Les annulations de ressources sont inscrites au dbit d'un compte 75639
annulation de ressources du PERP suite transfert .
/././ D C)arges dRe$ploitation propres lRactivit de G'+% de lRassociation
Les charges d'exploitation directement et spcifiquement engages par l'association pour la gestion d'un
PERP sont directement enregistres dans les charges de la comptabilit auxiliaire d'affectation propre ce
PERP.
Les charges d'exploitation de l'association communes plusieurs activits (c'est dire communes une
activit PERP et des activits non PERP, ou bien encore communes plusieurs PERP) sont enregistres
dans les comptes de l'activit gnrale de l'association, pour tre ensuite rparties, pour la part leur tant
impute, dans la comptabilit auxiliaire de chaque PERP concern :
dans la comptabilit de l'activit gnrale par le crdit d'un compte 792 de transfert interne de charges,
avec dbit en contrepartie d'un compte de liaison,
dans la comptabilit auxiliaire d'affectation propre au PERP concern par le dbit d'un compte de charge
par nature 656 charges imputes par transfert interne de charges gnrales , ce compte tant subdivis
en sous comptes par nature de charges selon la nomenclature principale de classe 6 du rglement n99-01
du CRC, avec crdit d'un compte de liaison en contrepartie.
/./.7 D +sultat des comptes sectoriels de c)a"ue plan dans le cadre de lRactivit de G'+% dRune
association
Conformment aux dispositions de l'alina 3 de l'article 16 du dcret n2004-342, tout rsultat positif dgag
par une association ayant la qualit de GERP dans la gestion du budget qui lui est allou au titre d'un PERP
est revers au plan, c'est--dire est acquis de plein droit au patrimoine d'affectation du plan, objet d'un
canton lgal dans les comptes de l'assureur.
En consquence, tout rsultat positif constat par l'association dans la comptabilit auxiliaire d'affectation
attache un PERP est donc immdiatement gnrateur du constat dans cette comptabilit auxiliaire
d'affectation d'une dette de l'association envers la personne morale ayant la qualit d'assureur. L'association
ne peut en aucun cas constater un rsultat propre en attente d'affectation ou bien encore un rsultat en
attente de dcision d'un tiers financeur.
Lorsqu'un rsultat ngatif est observ, un produit d'exploitation est immdiatement constat dans la
comptabilit auxiliaire d'affectation du PERP concern au compte 75 Autres produits de gestion courante
avec pour contrepartie une crance sur la personne morale ayant la qualit d'assureur, dans la limite du
dpassement de budget autoris et en application des dispositions de l'article 16 du dcret n2004-342.
Lorsqu'un rsultat ngatif est observ au-del du dpassement autoris du budget annuel, tel que vis
l'alina 2 de cet article 16 et au a de l'article 21 du dcret susmentionn, ce rsultat est constitutif d'un
rsultat propre l'association puisque cette insuffisance de rsultat est dfinitivement sa charge, sauf ce
qu'il soit prcisment justifi qu'une dcision d'imputation un tiers financeur peut tre prise.
Dans ce dernier cas, le compte rsultat sous contrle de tiers financeur est mouvement (compte 115 en
application du rglement n99-01 du CRC).
/./.@ D Contributions volontaires en nature
Les ventuelles contributions volontaires en nature sont enregistres dans le respect des dispositions du
rglement n99-01 du CRC!
Elles ne peuvent tre prises en compte parmi les oprations comptables faisant l'objet de flux montaires,
pour la dtermination et le suivi des budgets tels que dfinis l'article 16 du dcret n2004-342.
Les mises disposition gratuites de moyens internes l'association sont traites selon les rgles dictes
pour les contributions volontaires en nature.
Les contributions volontaires en nature peuvent tre prises en compte dans un tat complmentaire de
rpartition de charges en vue de donner une information sur leur imputation aux diffrents secteurs d'activit
de l'association.
/.7 Q %rsentation des comptes annuels de lRassociation ayant "ualit de G'+%
/.7.. D Comptes patrimoniau$
Les comptes patrimoniaux de l'association traduisent la totalit des oprations conduites par la personne
morale, toutes activits confondues.
L'annexe des comptes patrimoniaux, comprend une information sur les comptes sectoriels d'activit de
GERP, en application du chapitre V paragraphe 3 du rglement n99-01 du CRC. Lorsque l'association est
souscriptrice d'un seul contrat PERP, l'annexe des comptes patrimoniaux est tablie en reprenant les
informations issues des comptes sectoriels du PERP souscrit.
Toute information utile est donne sur les principes et rgles d'imputation des charges entre le patrimoine
gnral de l'association et les comptabilits auxiliaires d'affectation des diffrents PERP.
/.7./ D Comptes de synt)se sectoriels
Outre ses comptes patrimoniaux et pour l'application des dispositions du dcret n2004-342, toute
association ayant la qualit de GERP tablit les comptes de synthse sectoriels d'activit rcapitulant les
oprations traduites dans chaque comptabilit auxiliaire d'affectation attache un PERP souscrit.
Ces comptes sectoriels de synthse comprennent un bilan, un compte de rsultat, ainsi qu'une annexe.
ls sont communiqus par l'association au Comit de surveillance et l'assemble des participants de
chacun des contrats PERP souscrits.
L'annexe sectorielle comprend notamment les complments d'information suivants :
les principes et rgles d'imputation des charges entre le patrimoine gnral de l'association et la
comptabilit auxiliaire d'affectation du PERP ;
la nature des mouvements constats au compte 75634 (autres ressources propres l'activit de GERP de
l'association) ;
le dtail des ventuelles oprations non GERP ralises par l'association avec des parties ayant un intrt
direct ou indirect dans la gestion des PERP (c'est--dire comptabilises dans l'activit gnrale de
l'association et non comptabilises dans les comptes sectoriels du PERP).
/.7.7 D In#ormation trimestrielle
Pour permettre le suivi par l'assureur de l'excution des budgets en cours d'exercice, l'association tablira
trimestriellement un tat des carts constats entre le budget et la situation comptable de fin de trimestre, en
appliquant les mmes rgles et principes comptables que les comptes annuels. Toutefois, par souci de
simplification, il pourra tre fait usage de comptes d'abonnement pour les mouvements rcurrents, sous
rserve d'une correction immdiate des abonnements qui feraient l'objet d'ajustements significatifs , en base
annuelle, par rapport aux prvisions initiales. Dans l'tat de suivi du dernier trimestre figurera une
information sur les mouvements d'apurement des comptes d'abonnement.
/.@ D Nomenclature des comptes spci#i"ues
ACration ou modi#ication de comptes par rapport la nomenclature du rglement nS99D0. du C+CB
656 charges imputes par transfert interne de charges gnrales
7563 produits acquis l'association dans le cadre de son activit de GERP
75631 prlvements acquis l'association en excution du budget annuel du PERP
75632 prlvements acquis l'association en dpassement du budget annuel du PERP
75633 droits d'entre contractuels verss par les adhrents au PERP
75634 autres ressources propres l'activit de GERP de l'association
75639 annulation de ressources du PERP suite transfert
792 transfert interne de charges, avec dbit en contrepartie d'un compte de liaison
Y ?inistre de l!:conomie des Ginances et de l!Industrie mars /00<
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1rticle L./7D./
Toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant doit procder l'enregistrement
comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise. Ces mouvements sont enregistrs
chronologiquement.
Elle doit contrler par inventaire, au moins une fois tous les douze mois, l'existence et la valeur des lments
actifs et passifs du patrimoine de l'entreprise.
Elle doit tablir des comptes annuels la clture de l'exercice au vu des enregistrements comptables et de
l'inventaire. Ces comptes annuels comprennent le bilan, le compte de rsultat et une annexe, qui forment un
tout indissociable.
1rticle L./7D.7
Le bilan dcrit sparment les lments actifs et passifs de l'entreprise, et fait apparatre, de faon distincte,
les capitaux propres.
Le compte de rsultat rcapitule les produits et les charges de l'exercice, sans qu'il soit tenu compte de leur
date d'encaissement ou de paiement. l fait apparatre, par diffrence aprs dduction des amortissements et
des provisions, le bnfice ou la perte de l'exercice. Les produits et les charges, classs par catgorie,
doivent tre prsents soit sous forme de tableaux, soit sous forme de liste.
Le montant des engagements de l'entreprise en matire de pension, de complments de retraite,
d'indemnits et d'allocations en raison du dpart la retraite ou avantages similaires des membres ou
associs de son personnel et de ses mandataires sociaux est indiqu dans l'annexe. Par ailleurs, les
entreprises peuvent dcider d'inscrire au bilan, sous forme de provision, le montant correspondant tout ou
partie de ces engagements.
L'annexe complte et commente l'information donne par le bilan et le compte de rsultat.
1rticle L./7D.@
Les comptes annuels doivent tre rguliers, sincres et donner une image fidle du patrimoine, de la
situation financire et du rsultat de l'entreprise.
Lorsque l'application d'une prescription comptable ne suffit pas pour donner l'image fidle mentionne au
prsent article, des informations complmentaires doivent tre fournies dans l'annexe.
Si, dans un cas exceptionnel, l'application d'une prescription comptable se rvle impropre donner une
image fidle du patrimoine, de la situation financire ou du rsultat, il doit y tre drog. Cette drogation est
mentionne l'annexe et dment motive, avec l'indication de son influence sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat de l'entreprise.
1rticle L./7D.5
Le bilan, le compte de rsultat et l'annexe doivent comprendre autant de rubriques et de postes qu'il est
ncessaire pour donner une image fidle du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de
l'entreprise. Chacun des postes du bilan et du compte de rsultat comporte l'indication du chiffre relatif au
poste correspondant de l'exercice prcdent.
Le classement des lments du bilan et du compte de rsultat, les lments composant les capitaux propres
ainsi que les mentions inclure dans l'annexe sont fixs par dcret.
1rticle L./7D.<
Les commerants, personnes physiques ou morales, peuvent, dans des conditions fixes par dcret,
adopter une prsentation simplifie de leurs comptes annuels lorsqu'ils ne dpassent pas la clture de
l'exercice des chiffres fixs par dcret pour deux des critres suivants : le total de leur bilan, le montant net
de leur chiffre d'affaires ou le nombre moyen de salaris permanents employs au cours de l'exercice. ls
perdent cette facult lorsque cette condition n'est pas remplie pendant deux exercices successifs.
240 Annexe 2 - Extraits du code de commerce
1rticle L./7D.E
A moins qu'un changement exceptionnel n'intervienne dans la situation du commerant, personne physique
ou morale, la prsentation des comptes annuels comme des mthodes d'valuation retenues ne peuvent
tre modifies d'un exercice l'autre. Si des modifications interviennent, elles sont dcrites et justifies dans
l'annexe.
1rticle L./7D.F
A leur date d'entre dans le patrimoine de l'entreprise, les biens acquis titre onreux sont enregistrs leur
cot d'acquisition, les biens acquis titre gratuit leur valeur vnale et les biens produits leur cot de
production.
Pour les lments d'actif immobiliss, les valeurs retenues dans l'inventaire doivent, s'il y a lieu, tenir compte
des plans d'amortissement. Si la valeur d'un lment de l'actif devient infrieure sa valeur nette comptable,
cette dernire est ramene la valeur d'inventaire la clture de l'exercice, que la dprciation soit
dfinitive ou non.
Les biens fongibles sont valus soit leur cot moyen pondr d'acquisition ou de production, soit en
considrant que le premier bien sorti est le premier bien entr.
La plus-value constate entre la valeur d'inventaire d'un bien et sa valeur d'entre n'est pas comptabilise.
S'il est procd une rvaluation de l'ensemble des immobilisations corporelles et financires, l'cart de
rvaluation entre la valeur actuelle et la valeur nette comptable ne peut tre utilis compenser les pertes ;
il est inscrit distinctement au passif du bilan.
1rticle L./7D.9
Les lments d'actif et de passif doivent tre valus sparment.
Aucune compensation ne peut tre opre entre les postes d'actif et de passif du bilan ou entre les postes
de charges et de produits du compte de rsultat.
Le bilan d'ouverture d'un exercice doit correspondre au bilan de clture de l'exercice prcdent.
1rticle L./7D/0
Les comptes annuels doivent respecter le principe de prudence. Pour leur tablissement, le commerant,
personne physique ou morale, est prsum poursuivre ses activits.
Mme en cas d'absence ou d'insuffisance du bnfice, il doit tre procd aux amortissements et provisions
ncessaires.
l doit tre tenu compte des risques et des pertes intervenus au cours de l'exercice ou d'un exercice
antrieur, mme s'ils sont connus entre la date de la clture de l'exercice et celle de l'tablissement des
comptes.
1rticle L./7D/.
Seuls les bnfices raliss la date de clture d'un exercice peuvent tre inscrits dans les comptes
annuels. Peut tre inscrit, aprs inventaire, le bnfice ralis sur une opration partiellement excute et
accepte par le cocontractant lorsque sa ralisation est certaine et qu'il est possible, au moyen de
documents comptables prvisionnels, d'valuer avec une scurit suffisante le bnfice global de
l'opration.
1rticle L./7D//
Les documents comptables sont tablis en euros et en langue franaise.
Les documents comptables et les pices justificatives sont conservs pendant dix ans.
Les documents comptables relatifs l'enregistrement des oprations et l'inventaire sont tablis et tenus
sans blanc ni altration d'aucune sorte, dans des conditions fixes par dcret en Conseil d'Etat.
1rticle L./7D/7
La comptabilit rgulirement tenue peut tre admise en justice pour faire preuve entre commerants pour
faits de commerce.
Annexe 2 - Extraits du code de commerce 241
Si elle a t irrgulirement tenue, elle ne peut tre invoque par son auteur son profit.
La communication des documents comptables ne peut tre ordonne en justice que dans les affaires de
succession, communaut, partage de socit et en cas de redressement ou de liquidation judiciaires.
1rticle L./7D/@
Tout commerant est tenu de se faire ouvrir un compte dans un tablissement de crdit ou dans un bureau
de chques postaux.
1rticle +./7D.E/
Un document dcrivant les procdures et l'organisation comptables est tabli par le commerant ds lors
que le document est ncessaire la comprhension du systme de traitement et la ralisation des
contrles.
Ce document est conserv aussi longtemps qu'est exige la prsentation des documents comptables
auxquels il se rapporte.
1rticle +./7D.E7
Tout commerant tient obligatoirement un livre-journal, un grand livre et un livre d'inventaire.
Le livre-journal et le livre d'inventaire peuvent, la demande du commerant, tre cots et paraphs, dans la
forme ordinaire et sans frais, par le greffier du tribunal dans le ressort duquel le commerant est immatricul.
Chaque livre reoit un numro d'identification rpertori par le greffier sur un registre spcial.
Des documents sous forme lectronique peuvent tenir lieu de livre-journal et de livre d'inventaire ; dans ce
cas, ils sont identifis, numrots et dats ds leur tablissement par des moyens offrant toute garantie en
matire de preuve.
1rticle +./7D.E@
Les mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise sont enregistrs opration par opration et jour par
jour pour le livre-journal.
Tout enregistrement comptable prcise l'origine, le contenu et l'imputation de chaque donne ainsi que les
rfrences de la pice justificative qui l'appuie.
Les oprations de mme nature, ralises en un mme lieu et au cours d'une mme journe, peuvent tre
rcapitules sur une pice justificative unique.
Les pices justificatives sont classes dans un ordre dfini au document mentionn l'article R. 123-172.
1rticle +./7D.E5
Les critures du livre-journal sont portes sur le grand livre et ventiles selon le plan comptable.
1rticle +./7D.E<
Le livre-journal et le grand livre sont dtaills en autant de journaux auxiliaires et de livres auxiliaires que les
besoins du commerce l'exigent.
Les critures portes sur les journaux et les livres auxiliaires sont centralises une fois par mois au moins
sur le livre-journal et le grand livre.
1rticle +./7D.EE
L'inventaire est un relev de tous les lments d'actif et de passif au regard desquels sont mentionnes la
quantit et la valeur de chacun d'eux la date d'inventaire.
Les donnes d'inventaire sont regroupes sur le livre d'inventaire et distingues selon la nature et le mode
d'valuation des lments qu'elles reprsentent. Le livre d'inventaire est suffisamment dtaill pour justifier
le contenu de chacun des postes du bilan.
Les comptes annuels sont transcrits chaque anne sur le livre d'inventaire, sauf lorsqu'ils sont publis en
annexe au registre du commerce et des socits conformment l'article R. 123-111.
1rticle +./7D.EF
Pour l'application de l'article L. 123-18 :
1 Le cot d'acquisition est gal au prix d'achat major des frais accessoires ncessaires la mise en tat
d'utilisation du bien ;
2 Le cot de production est gal au cot d'acquisition des matires consommes augment des charges
directes et d'une fraction des charges indirectes de production : les intrts des capitaux emprunts pour
financer la fabrication d'une immobilisation peuvent tre inclus dans le cot de production lorsqu'ils
concernent la priode de fabrication. En ce qui concerne les lments de l'actif circulant tel qu'il est dfini au
2 de l'article R. 123-182, cette facult est limite ceux dont le cycle de production dpasse
ncessairement la dure de l'exercice. La justification et le montant de ces inclusions figurent l'annexe ;
3 La valeur vnale d'un bien acquis titre gratuit correspond au prix qui aurait t acquitt dans des
conditions normales de march ;
4 La valeur actuelle est une valeur d'estimation qui s'apprcie en fonction du march et de l'utilit du bien
pour l'entreprise ;
5 La valeur d'inventaire est gale la valeur actuelle ; toutefois, lorsque la valeur d'inventaire d'une
immobilisation non financire n'est pas juge notablement infrieure sa valeur comptable nette, celle-ci est
retenue comme valeur d'inventaire.
1rticle +./7D.E9
La dprciation d'une immobilisation est, sous rserve des dispositions du deuxime alina, constate par
l'amortissement. Celui-ci consiste rpartir le cot du bien sur sa dure probable d'utilisation selon un plan
d'amortissement. Un rglement du comit de la rglementation comptable peut toutefois prvoir des
modalits d'amortissement diffrentes pour ceux des commerants qui ne dpassent pas, la clture de
l'exercice, deux des trois critres fixs par le 2 de l'article R. 123-200.
Toute modification significative des conditions d'utilisation du bien justifie la rvision du plan en cours
d'excution.
L'amoindrissement de la valeur d'un lment d'actif rsultant de causes dont les effets ne sont pas jugs
irrversibles est constat par une dprciation.
Les amortissements et les dprciations sont inscrits distinctement l'actif en diminution de la valeur des
lments correspondants.
Les risques et charges, nettement prciss quant leur objet, que des vnements survenus ou en cours
rendent probables, entranent la constitution de provisions.
Les dprciations et provisions sont rapportes au rsultat quand les raisons qui les ont motives ont cess
d'exister. l ne peut en tre de mme pour les amortissements que dans des cas exceptionnels exposs
dans l'annexe.
1rticle +./7D.F0
Le classement des lments du bilan et du compte de rsultat ainsi que la liste des informations contenues
dans l'annexe peuvent tre adapts par secteurs d'activit aprs avis du Conseil national de la comptabilit.
Les comptes annuels peuvent tre prsents en ngligeant les centimes.
1rticle +./7D.F.
Les lments du patrimoine de l'entreprise sont classs l'actif et au passif du bilan suivant leur destination
et leur provenance. Les lments destins servir de faon durable l'activit de l'entreprise constituent
l'actif immobilis. Lorsqu'un lment d'actif ou de passif relve de plusieurs postes du bilan, mention est faite
dans l'annexe des postes dans lesquels il ne figure pas.
1rticle +./7D.F/
L'actif du bilan fait apparatre successivement les lments suivants :
1 Au titre de l'actif immobilis : les immobilisations incorporelles, les immobilisations corporelles et les
immobilisations financires ;
2 Au titre de l'actif circulant : les stocks et en-cours, les avances et acomptes verss sur commandes, les
crances, les valeurs mobilires de placement et les disponibilits ;
3 Les comptes de rgularisation ;
4 Les primes de remboursement des obligations et les carts de conversion.
La contrepartie du capital souscrit non appel figure distinctement comme premier poste de l'actif.
1rticle +./7D.F7
Les postes de l'actif distinguent notamment :
1 Parmi les immobilisations incorporelles : les frais d'tablissement, les frais de recherche et de
dveloppement, les concessions, brevets, licences, marques, procds, droits et valeurs similaires, le fonds
commercial ainsi que les avances et acomptes ;
2 Parmi les immobilisations corporelles : les terrains, les constructions, les installations techniques,
matriels et outillages, les avances et acomptes ainsi que les immobilisations corporelles en cours ;
3 Parmi les immobilisations financires : les participations, les crances rattaches des participations, les
autres titres immobiliss et les prts ;
4 Parmi les stocks et en-cours : les matires premires et autres approvisionnements, les en-cours de
production, les produits intermdiaires et finis ainsi que les marchandises ;
5 Parmi les crances : les crances clients, le capital souscrit, appel et non vers ;
6 Parmi les valeurs mobilires de placement : les actions que la socit a mises et dont elle est
propritaire.
1rticle +./7D.F@
Constituent des participations les droits dans le capital d'autres personnes morales, matrialiss ou non par
des titres, qui, en crant un lien durable avec celles-ci, sont destins contribuer l'activit de la socit
dtentrice.
1rticle +./7D.F5
Le montant des primes de remboursement d'emprunts est port l'actif du bilan au poste intitul
correspondant. l est amorti systmatiquement sur la dure de l'emprunt selon des modalits indiques
l'annexe. Les primes affrentes la fraction d'emprunts rembourse ne peuvent en aucun cas y tre
maintenues.
1rticle +./7D.F<
Les dpenses engages l'occasion d'oprations qui conditionnent l'existence ou le dveloppement de
l'entreprise mais dont le montant ne peut tre rapport des productions de biens et de services
dtermines peuvent figurer l'actif du bilan au poste " frais d'tablissement ".
Les frais de recherche applique et de dveloppement peuvent tre inscrits l'actif du bilan, au poste
correspondant, la condition de se rapporter des projets nettement individualiss, ayant des srieuses
chances de rentabilit commerciale.
Les lments acquis du fonds de commerce qui ne peuvent figurer d'autres postes du bilan sont inscrits au
poste " fonds commercial ".
Les lments constitutifs des postes ci-dessus mentionns sont comments l'annexe.
1rticle +./7D.FE
Les frais d'tablissement ainsi que les frais de recherche applique et de dveloppement sont amortis selon
un plan et dans un dlai maximal de cinq ans. A titre exceptionnel et pour des projets particuliers, les frais de
recherche applique et de dveloppement peuvent tre amortis sur une priode plus longue qui n'excde
pas la dure d'utilisation de ces actifs : il en est justifi l'annexe.
Tant que ces postes ne sont pas apurs, il ne peut tre procd aucune distribution de dividendes sauf si
le montant des rserves libres est au moins gal celui des frais non amortis.
1rticle +./7D.FF
Les frais d'exploration minire assimils des frais de recherche applique et de dveloppement peuvent
tre inscrits l'actif du bilan sous ce poste. Le point de dpart du plan d'amortissement correspondant peut
tre diffr jusqu'au terme des recherches sous rserve de l'application ventuelle des dispositions de
l'article R. 123-179. Dans ce cas, par drogation aux dispositions du deuxime alina de l'article R. 123-187,
une socit filiale au sens de l'article L. 233-1 peut procder une distribution anticipe de dividendes si la
socit mre gage cette distribution par la constitution des rserves ncessaires.
1rticle +./7D.F9
Les charges comptabilises pendant l'exercice qui concernent un exercice ultrieur figurent l'actif du bilan
au poste " Comptes de rgularisation ".
Les produits comptabiliss pendant l'exercice qui concernent un exercice ultrieur figurent au passif du bilan
au poste " Comptes de rgularisation ".
Ces postes font l'objet d'une information explicative l'annexe.
Les produits recevoir et les charges payer, rattachs aux postes de crances et de dettes, sont dtaills
l'annexe.
1rticle +./7D.90
Le passif du bilan fait apparatre successivement les lments suivants : les capitaux propres, les autres
fonds propres, les provisions, les dettes, les comptes de rgularisation et les carts de conversion.
Les postes du passif distinguent notamment :
1 Parmi les capitaux propres : le capital, les primes d'mission et primes assimiles, les carts de
rvaluation, le rsultat de l'exercice, les subventions d'investissement et les provisions rglementes, ainsi
que les rserves en isolant la rserve lgale, les rserves statutaires ou contractuelles et les rserves
rglementes ;
2 Parmi les autres fonds propres : le produit des missions de titres participatifs, les avances
conditionnes ;
3 Les provisions ;
4 Parmi les dettes : les emprunts obligataires convertibles, les autres emprunts obligataires, les emprunts et
dettes auprs des tablissements de crdit, les emprunts et dettes financiers divers, les avances et
acomptes reus sur commandes en cours, les dettes fournisseurs, les dettes fiscales et sociales ainsi que
les dettes sur immobilisation.
1rticle +./7D.9.
Les capitaux propres correspondent la somme algbrique des apports, des carts de rvaluation, des
bnfices autres que ceux pour lesquels une dcision de distribution est intervenue, des pertes, des
subventions d'investissement et des provisions rglementes.
1rticle +./7D.9/
Les produits et les charges de l'exercice sont classs au compte de rsultat de manire faire apparatre
par diffrence les lments du rsultat courant et le rsultat exceptionnel dont la ralisation n'est pas lie
l'exploitation courante de l'entreprise.
1rticle +./7D.97
Le compte de rsultat fait apparatre successivement, outre les variations de stocks :
1 Au titre des charges : les charges d'exploitation, les charges financires, les charges exceptionnelles ainsi
que la participation des salaris aux fruits de l'expansion et l'impt sur le bnfice ; les postes de charges
distinguent notamment :
a) Au titre des charges d'exploitation : les achats de marchandises, les achats de matires premires et
autres approvisionnements, les autres achats et charges externes, les impts, taxes et versements
assimils, l'exception de l'impt sur le bnfice, les rmunrations du personnel et des dirigeants, les
charges sociales, les dotations aux amortissements et aux dprciations et les dotations aux provisions qui
se rapportent l'exploitation ;
b) Au titre des charges financires : les dotations aux amortissements, aux dprciations et aux provisions
relatives aux lments financiers, les intrts et charges assimiles, les diffrences ngatives de change et
les moins-values de cession de valeurs mobilires de placement ;
c) Parmi les charges exceptionnelles, celles affrentes aux oprations de toute nature prsentant ce
caractre, qu'il s'agisse d'oprations de gestion, d'oprations en capital, d'amortissements, de dprciations
ou de provisions ;
2 Au titre des produits : les produits d'exploitation, les produits financiers et les produits exceptionnels ; les
postes de produits permettent de distinguer notamment :
a) Au titre des produits d'exploitation : les ventes de marchandises et la production vendue de biens et de
services, le montant net du chiffre d'affaires, la production immobilise, les subventions d'exploitation et les
reprises sur dprciations et provisions qui se rapportent l'exploitation ;
b) Au titre des produits financiers : les produits des participations, les produits des autres valeurs mobilires
et crances de l'actif immobilis, les autres intrts et produits assimils, les reprises sur provisions et
dprciations relatives aux lments financiers, les diffrences positives de change et les plus-values de
cessions de valeurs mobilires de placement ;
c) Parmi les produits exceptionnels, ceux affrents aux oprations de toute nature prsentant ce caractre,
qu'il s'agisse d'oprations de gestion, d'oprations en capital ou de dprciations et de provisions ;
3 Le rsultat de l'exercice.
1rticle +./7D.9@
Le compte de rsultat de l'exercice prsent sous forme de liste conformment aux dispositions du
deuxime alina de l'article L. 123-13 permet galement de dgager successivement le rsultat
d'exploitation, le rsultat financier, le rsultat courant avant impt et le rsultat exceptionnel.
1rticle +./7D.95
Outre les informations obligatoires prvues aux articles L. 123-13 L. 123-21, L. 232-1 L. 232-23, R. 123-
179 R. 123-189 du prsent code et l'article R. 313-14 du code montaire et financier, l'annexe comporte
toutes les informations d'importance significative sur la situation patrimoniale et financire et sur le rsultat
de l'entreprise.
1rticle +./7D.9<
Les informations prvues l'article R. 123-195 portent notamment sur les points suivants :
1 Les modes et mthodes d'valuation appliqus aux divers postes du bilan et du compte de rsultat ;
2 Les mthodes utilises pour le calcul des amortissements, des dprciations et des provisions, leur
montant par catgories en distinguant ceux qui ont t pratiqus pour l'application de la lgislation fiscale ;
3 Les circonstances qui empchent de comparer d'un exercice l'autre certains postes du bilan et du
compte de rsultat, et les moyens qui permettent d'en assurer la comparaison ;
4 Les mouvements ayant affect les divers postes de l'actif immobilis ;
5 La nature, le montant et le traitement comptable des carts de conversion en monnaie nationale
d'lments exprims en monnaie trangre ;
6 Les mthodes utilises, en cas de rvaluation, pour le calcul des valeurs retenues, la liste des postes
concerns au bilan et au compte de rsultat et les montants correspondants, le traitement fiscal de l'cart de
rvaluation, les mouvements ayant affect pendant l'exercice les postes de passif concerns ;
7 Les crances et les dettes classes selon la dure restant courir jusqu' leur chance en distinguant,
d'une part, les crances un an au plus et, d'autre part, les dettes un an au plus, plus d'un an et cinq
ans au plus et plus de cinq ans ;
8 L'indication pour chacun des postes relatifs aux dettes de celles garanties par des srets relles ;
9 Le montant des engagements financiers classs par catgories, en distinguant ceux qui concernent les
dirigeants, les filiales, les participations et les autres entreprises lies ; une entreprise est considre comme
lie une autre lorsqu'elle est susceptible d'tre incluse par intgration globale dans un mme ensemble
consolidable.
1rticle +./7D.9E
Les personnes morales mentionnent en outre dans l'annexe :
1 Pour chaque poste du bilan concernant les lments fongibles de l'actif circulant, l'indication de la
diffrence entre l'valuation figurant au bilan et celle qui rsulterait des derniers prix du march connus la
clture des comptes ;
2 La liste des filiales et participations, telles qu'elles sont prvues aux articles L. 233-1 et L. 233-2, avec
l'indication pour chacune d'elles de la part de capital dtenue directement ou par prte-nom, du montant des
capitaux propres et du rsultat du dernier exercice clos ; les titres d'une socit mettrice reprsentant
moins de 1 % du capital social d'une socit dtentrice peuvent tre regroups ; si certaines de ces
indications sont omises en raison du prjudice grave qui pourrait rsulter de leur divulgation, il est fait
mention du caractre incomplet des informations figurant sur la liste ;
3 Le nombre et la valeur nominale des actions, parts sociales et autres titres composant le capital social,
regroups par catgorie selon les droits qu'ils confrent, avec l'indication de ceux qui ont t crs ou
rembourss pendant l'exercice ;
4 Les parts bnficiaires avec l'indication de leur nombre, de leur valeur et des droits qu'elles confrent ;
5 L'identit de toute socit tablissant des comptes consolids dans lesquels les comptes annuels de la
socit concerne sont inclus suivant la mthode de l'intgration globale ;
6 L'indication de la fraction des immobilisations financires, des crances et des dettes ainsi que des
charges et produits financiers concernant les entreprises lies ;
7 Le montant des engagements pris en matire de pensions, complments de retraite et indemnits
assimiles en distinguant, d'une part, ceux qui ont fait l'objet de provisions et, d'autre part, ceux qui ont t
contracts au profit de dirigeants ;
8 Le montant des avances et des crdits allous aux dirigeants sociaux avec l'indication des conditions
consenties et des remboursements effectus pendant l'exercice ;
9 La nature et l'objectif commercial des oprations non inscrites au bilan, condition que les risques ou les
avantages rsultant de ces oprations soient significatifs et dans la mesure o la divulgation de ces risques
ou avantages est ncessaire pour l'apprciation de la situation financire de la socit. Un rglement du
Comit de la rglementation comptable en fixe les modalits.
1rticle +./7D.9F
Les personnes morales ne pouvant adopter une prsentation simplifie de leurs comptes dans les conditions
de l'article L. 123-16 et R. 123-200 R. 123-202 font galement figurer dans l'annexe :
1 Le montant des rmunrations alloues au titre de l'exercice aux membres des organes d'administration,
de direction et de surveillance raison de leurs fonctions : ces informations sont donnes de faon globale
pour chaque catgorie ; elles peuvent ne pas tre fournies lorsqu'elles permettent d'identifier la situation d'un
membre dtermin de ces organes ;
2 Les obligations convertibles, changeables en titres similaires avec l'indication par catgorie de leur
nombre, de leur valeur nominale et des droits qu'ils confrent ;
3 La ventilation de l'impt entre la partie imputable aux lments exceptionnels du rsultat et la partie
imputable aux autres lments, avec l'indication de la mthode utilise ;
4 La ventilation du montant net du chiffre d'affaires par secteur d'activit et par march gographique ; si
certaines de ces indications sont omises en raison du prjudice grave qui pourrait rsulter de leur
divulgation, il est fait mention du caractre incomplet de cette information ;
5 La ventilation par catgorie de l'effectif moyen, salari d'une part et mis disposition de l'entreprise
pendant l'exercice d'autre part ; l'effectif employ temps partiel ou pour une dure infrieure l'exercice est
pris en compte en proportion du temps de travail effectif, par rfrence la dure conventionnelle ou lgale
du travail ;
6 L'indication sommaire de la mesure dans laquelle le rsultat de l'exercice a t affect par l'application
des dispositions fiscales nonces au point 2 ci-dessus et des consquences qui en rsultent sur les postes
de capitaux propres ;
7 L'indication des accroissements et des allgements de la dette future d'impt provenant des dcalages
dans le temps entre le rgime fiscal et le traitement comptable de produits ou de charges et, lorsqu'ils sont
d'un montant exceptionnel, de ceux dont la ralisation est ventuelle ;
8 Les lments constitutifs du poste " frais d'tablissement " nonc au premier alina de l'article R. 123-
186 ;
9 Le montant total des honoraires des commissaires aux comptes figurant au compte de rsultat de
l'exercice, en sparant les honoraires facturs au titre du contrle lgal des comptes de ceux facturs au
titre des conseils et prestations de services entrant dans les diligences directement lies la mission de
contrle lgal des comptes, telles qu'elles sont dfinies par les normes d'exercice professionnel mentionnes
au de l'article L. 822-11. Ces informations ne sont pas fournies si la personne morale est incluse dans un
primtre de consolidation et si l'annexe des comptes consolids les mentionne ;
10 L'impact financier des oprations mentionnes au 9 de l'article R. 123-197 ;
11 La liste des transactions, au sens de l'article R. 123-199-1, effectues par la socit avec des parties
lies lorsque ces transactions prsentent une importance significative et n'ont pas t conclues aux
conditions normales du march. Cette information n'est pas requise pour les transactions effectues par la
socit avec les filiales qu'elle dtient en totalit ou entre ses filiales dtenues en totalit. Les modalits
d'laboration de cette liste sont prcises par un rglement du Comit de la rglementation comptable.
1rticle +./7D.99
Les lments chiffrs de l'annexe sont, sauf exception dment justifie, dtermins selon les mmes
principes et les mmes mthodes que pour l'tablissement du bilan et du compte de rsultat.
ls concernent l'ensemble des activits de l'entreprise quel que soit le lieu de leur exercice. ls sont
vrifiables par rapprochement avec des documents justificatifs.
Les lments chiffrs qui figurent dj au bilan ou au compte de rsultat peuvent tre omis dans l'annexe.
1rticle +./7D.99D.
Les mots : "partie lie et "transactions entre parties lies ont le mme sens que celui dfini par les normes
comptables internationales adoptes par le rglement (CE) n 2238/2004 de la Commission du 29 dcembre
2004, notamment la partie de son annexe AS 24 intitule "objet des informations relatives aux parties lies,
ainsi que par tout rglement communautaire qui viendrait le modifier.
C01%I*+' /5 1NN';' 7 D +=GL'?'N* C+C /00FD.<
C,?I*: -' L1 +:GL'?'N*1*I,N C,?%*1>L'
+=GL'?'N* NS/00FD.< -& @ -:C'?>+' /00F 1GG:+'N* 1&; +=GL'( C,?%*1>L'(
%1+*IC&LI=+'( 1%%LIC1>L'( 1&; C,?I*:( IN*'+%+,G'((I,NN'L( -& L,G'?'N* ACILB
Le Comit de la rglementation comptable,
Vu le code de la construction et de l'habitation ;
Vu la loi n98-261 du 6 avril 1998 portant rforme de la rglementation comptable et adaptation du rgime
de la publicit foncire ;
Vu le dcret n90-102 du 26 janvier 1990 relatif aux obligations comptables des comits interprofessionnels
du logement ;
Vu le rglement n99-03 du 29 avril 1999 du Comit de la rglementation comptable relatif au plan
comptable gnral, modifi par les rglements n99-08 et n99-09 du 24 novembre 1999, n2000-06 du
7 dcembre 2000, n2002-10 du 12 dcembre 2002, n2003-01 et n2003-04 du 2 octobre 2003, n2003-05
du 20 novembre 2003, n2003-07 du 12 dcembre 2003, n2004-01 du 4 mai 2004, n2004-06, n2004-07,
n2004-08, n2004-13, n2004-15 du 23 novembre 2004, n2005-09 du 3 novembre 2005 et n2007-02,
n2007-03 du 14 dcembre 2007 et n2008-01 du 3 avril 2008 (en cours d'homologation) ;
Vu le rglement n99-01 du 16 fvrier 1999 du Comit de la rglementation comptable relatif aux modalits
d'tablissement des comptes annuels des associations et des fondations, modifi par les rglements
n2004-12 du 23 novembre 2004 et n2008-12 du 7 mai 2008 (en cours d'homologation) ;
Vu l'avis n2008-12 du 4 septembre 2008 du Conseil national de la comptabilit relatif aux rgles comptables
particulires applicables aux comits interprofessionnels du logement (CL).
-cide :
1rticle .
Les rgles comptables et de prsentation des documents de synthse des comits interprofessionnels du
logement sont compltes conformment aux dispositions du prsent rglement et de son annexe.
1rticle /
Le prsent rglement s'applique aux comptes des exercices ouverts partir du 1
er
janvier 2009.
Toutefois, compte tenu des difficults pour rtablir la situation des droits de rservation lors de la premire
application du futur rglement, les comits interprofessionnels du logement disposent d'un dlai jusqu'au 31
dcembre 2010 pour reconstituer les informations relatives au total des droits de rservation. Entre la date
de premire application du prsent rglement et le 31 dcembre 2010, seules les informations relatives aux
flux de l'anne devront tre obligatoirement fournies dans l'annexe.
Les changements rsultant de l'application des nouvelles rgles aux oprations en cours la date de
premire application doivent tre traits selon les dispositions de l'article 314.1 du rglement n99-03 du
CRC.
1NN';' : +gles comptables et de prsentation des documents de synt)se des comits
interpro#essionnels du logement ACILB
(ommaire
1 Cadre comptable des CL
3 Traitement comptable des fonds PEEC et PEAEC
4 Droits de rservation
5 Documents de synthse
. Q Cadre comptable des CIL
Associations rgies par la loi de 1901, les comits interprofessionnels du logement (CL)[1] doivent, en
application des dispositions de la loi n98-261 du 6 avril 1998 portant rforme de la rglementation
comptable, appliquer le rglement n99-01 du Comit de la rglementation comptable (CRC) relatif aux
modalits d'tablissement des comptes annuels des associations et des fondations. Ce dernier renvoi au
rglement n99-03 pour les dispositions gnrales.
Par ailleurs, les obligations spcifiques applicables aux CL sont dclines ci-aprs.
/ Q +serves rglementaires
L'affectation des rsultats des CL obit aux dispositions de l'article R.313-33-2 du code de la construction et
de l'habitation (CCH). Cet article prcise l'affectation du rsultat des postes de rserves rglementaires
dont les conditions de constitution et les modalits de fonctionnement sont prvues aux articles R.313-31-1,
R.313-33-2 et R.313-33-3 du CCH.
Les postes relatifs ces rserves rglementaires sont individualiss au passif du bilan parmi les fonds
propres :
10641 Rserve destine aux activits non rglementes
10642 Rserve destine aux activits rglementes
10643 Rserve destine l'activit de prts aux personnes physiques
3 Traitement comptable des fonds PEEC et PEAEC
N@ 5 Les modalits de (onctionnement des (onds PEEC ?participation des emplo.eurs % lRe((ort de
constructionA et PEAEC ?participation des emplo.eurs a#ricoles % lRe((ort de constructionA sont identi"ues!
Pour la suite du prsent r#lement la notion de (onds PEEC re#roupe les (onds PEEC et PEAEC!
Selon les dispositions des articles R.313-9, R.313-10, R.313-23 et R.313-24 du CCH, les employeurs
peuvent s'acquitter de leurs obligations auprs des CL selon trois modalits :
soit sous forme de prts sans intrts ;
soit sous forme de subventions ;
soit sous forme de fonds en vue de souscriptions de titres de socits vises l'article R.313-23 du CCH.
Pour les versements effectus sous forme de prts, l'entreprise enregistre une crance et le CL constate
une dette.
Pour les versements effectus sous forme de subventions, ces ressources sont dfinitivement acquises au
CL et l'entreprise constate une charge dductible de son rsultat imposable.
Pour les versements sous forme de fonds en vue de souscription de titres, le CL reoit mandat de souscrire
les titres et de les remettre l'entreprise qui les comptabilise son bilan.
Le traitement comptable des fonds PEEC repose sur les principes suivants :
maintien de l'utilisation du compte 19 ( Fonds issus des versements des emplo.eurs % lRe((ort de
construction ) au passif pour isoler les ressources (et certains emplois) ;
distinction plus nette entre flux temporaires (rversibles) et flux dfinitifs (irrversibles) ;
meilleure ventilation et lisibilit des emplois et ressources ;
comptabilisation, au compte de rsultat, via des comptes de charges et de produits spcifiques qui
enregistrent en cours d'anne tous les emplois dfinitifs (subventions verses et prlvements) et toutes les
ressources dfinitives ;
transfert du solde des comptes de produits et de charges la clture de l'exercice dans un sous-compte
spcifique du compte 19 intitul 3ubventions a((ectes % des emplois .
En application de ces principes, les fonds PEEC doivent tre enregistrs selon les mcanismes dtaills ci-
aprs.
AiB +essources issues des #onds %''C
Pour les fonds reus sous forme de prts, le compte 19 (sous-compte 192) est crdit la rception des
fonds, puis dbit lors du remboursement l'entreprise l'chance. Les fonds chus et prescrits,
dfinitivement acquis au CL, sont comptabiliss dans un compte de produits spcifiques (757).
Pour les fonds reus en vue de souscriptions de titres, le compte 19 (sous-compte 193) est crdit la
rception des fonds. la souscription des titres, un compte d'attente est dbit (47). Aprs la remise des
titres l'entreprise, le compte d'attente est sold par le dbit du compte 19 (sous-compte 193) dans lequel la
rception initiale des fonds a t enregistre.
Les fonds reus sous forme de subventions au titre de la PEEC, y compris notamment les transferts en
provenance d'autres collecteurs, les produits de prquation et/ou mutualisation reus de l'UESL (Union
d'conomie sociale pour le logement) et les transformations en subvention de fonds initialement reus sous
d'autres formes, sont comptabiliss dans le compte de produits spcifiques (757) et prsents sparment
au compte de rsultat.
AiiB 'mplois raliss avec les #onds issus de la %''C
Les emplois reprsentatifs d'un actif sont comptabiliss dans un compte d'immobilisations financires (titres
ou prts selon le cas) par application des rgles de droit commun, sous rserve de l'adaptation de la
nomenclature utilise.
Les emplois raliss sous forme de subventions verses au titre de la PEEC, y compris notamment les
transferts au profit d'autres collecteurs, les versements l'UESL dans le cadre des oprations de
prquation et/ou mutualisation, les transformations de crances en subventions et les charges au titre de
crances irrcouvrables imputables sur des fonds collects, sont comptabiliss dans le compte de charges
spcifiques (657) et prsents sparment au compte de rsultat.
Les prlvements autoriss sur les fonds collects pour couvrir les charges des collecteurs sont constats,
au compte de rsultat, dans les produits de la gestion courante dans un compte ddi (73) par le dbit du
compte de charges spcifiques des fonds issus de la PEEC (657).
Les dprciations imputables sur les fonds collects sont comptabilises dans des comptes de dotations et
de reprises ddis (688 et 788), en contrepartie d'un compte spcifique de dprciations (298).
Les subventions imputables sur des fonds collects dont les conventions sont signes, mais pour lesquelles
il existe des incertitudes quant l'chance ou au montant, font l'objet de provisions la clture de
l'exercice selon les dispositions des articles 312-1 et suivants du rglement n99-03. Ces provisions, ainsi
que toutes les autres provisions imputables sur les fonds collects, sont dotes et reprises dans des
comptes ddis (688 et 788) en contrepartie d'un sous-compte 19 spcifique (195).
Conformment au mcanisme prvu par le rglement n99-01 en matire de fonds ddis, la collecte reue
au cours de l'exercice (usuellement en fin d'anne) est transfre au bilan au compte 19 (sous-compte
1912) par le dbit du compte 689. Ce montant est repris l'exercice suivant par le crdit du compte 789.
AiiiB (olde annuel des c)arges et produits relati#s au$ #onds issus de la %''C
Les CL ne disposent d'aucun droit d'affectation sur le solde des charges et produits relatifs aux fonds issus
de la PEEC qui doit rglementairement tre comptabilis dans les fonds issus de la PEEC.
Pour garantir la comptabilisation distincte des fonds issus de la PEEC des oprations de gestion, le solde
des charges et produits relatifs aux fonds issus de la PEEC est transfr la fin de l'exercice dans un sous-
compte ddi du compte 19 (1911 Fonds a((ects % des emplois ), par le dbit d'un compte de charges
spcifiques (6578) ou le crdit d'un compte de produits spcifiques (7578) selon que ce solde est crditeur
ou dbiteur.
@ Q -roits de rservation
Les CL doivent mentionner en annexe toutes les informations ncessaires au suivi en nombre (comptabilit
matire) des droits de rservation dfinis par les articles L.313-26[2] et R.441-5[3] du CCH.
Le suivi en nombre des droits de rservation est effectu trois stades :
les droits relatifs aux conventions signes et portant sur des logements qui ne sont pas encore mis
disposition du CL et qui ne sont donc pas rellement utilisables ;
les droits relatifs aux logements vides pour lesquels le CL peut prsenter des candidatures aux bailleurs ;
les droits relatifs des logements occups mais pour lesquels le CL bnficie d'un droit de suite encore
valable.
5 Q -ocuments de synt)se
Les documents de synthse, bilan (5.1) et compte de rsultat (5.2), ont t adapts en fonction des
caractristiques des CL.
Des informations complmentaires sont demandes en annexe en sus de celles prvues aux articles 531 et
suivants du rglement n99-03 et dclines dans les tableaux suivants :
tableau des flux de trsorerie (5.3) ;
tableau des immobilisations (5.4) ;
tableau des amortissements (5.5) ;
tableau des provisions non imputes sur les fonds collects (5.6) ;
tableau des dprciations non imputes sur les fonds collects (5.7) ;
tableau des dprciations imputes sur les fonds collects (5.8) ;
tableau de variation des fonds propres entre l'ouverture et la clture de l'exercice (5.9) ;
tableau de variation des fonds issus des versements des employeurs l'effort de construction (5.10) ;
tableaux de suivi des droits de rservation (5.11, 5.12 et 5.13) ;
tableaux des engagements hors bilan (5.14 et 5.15) ;
tableau relatif la situation bilantielle par nature de fonds issus de la PEEC (5.16).
@ote & les tableaux numrs ci-dessus (i#urent ici dans le texte complet du r#lement! A(in de ne pas (aire double
emploi, ils ne sont pas reproduits dans cette annexe car ils seront int#rs dans la ma"uette des tats (inanciers "ui
(i#urera dans une autre annexe du #uide comptable!
[1] Le terme gnrique de CL correspond aux organismes collecteurs de la participation des employeurs
l'effort de construction mentionns l'article R.313-9 (2 a) du code de la construction et de l'habitation.
[2] Article L.313-26 du CCH : Le contrat de rservation conclu au titre de la participation des emplo.eurs %
le((ort de construction est une convention par la"uelle une personne, en contrepartie du versement de (onds
issus de cette participation, sobli#e % a((ecter, pour une dure dtermine, des lo#ements locati(s % lusa#e
de personnes dsi#nes par son cocontractant!
Nonobstant toute clause contraire, toute alination de ces lo#ements substitue de plein droit lac"ureur
dans les droits et obli#ations du vendeur, . compris celles rsultant du contrat de rservation annex au
contrat de vente! Cette disposition ne sappli"ue pas aux lo#ements vendus dans les conditions prvues %
larticle L! **B-)! 8
[3] Article R.441-5 du CCH : Les bn(iciaires des rservations de lo#ements prvues au deuxime alina
de larticle L! **&-& peuvent 0tre lQtat, les collectivits territoriales, leurs tablissements publics, les
tablissements publics de coopration intercommunale, les emplo.eurs, les collecteurs de la participation
des emplo.eurs % le((ort de construction, les chambres de commerce et dindustrie et les or#anismes %
caractre dsintress!TUV .
Y ?inistre de l!:conomie des Ginances et de l!Industrie dcembre /00F
C01%I*+' /< 1NN';' @ D -:C+'* 90D.0.
-cret nS 90D.0. du /< Kanvier .990 relati# au$ rgles de gestion de dprciation et de
provisionnement applicables par les organismes collecteurs agrs mentionns au deu$ime alina
de lRarticle L. 7.7D.F du code de la construction et de lR)abitation
NOR : LOGC9000003D - Version consolide au 9 juillet 2010
Le Premier ministre,
Sur le rapport du ministre d'Etat, ministre de l'conomie, des finances et du budget, du ministre de
l'quipement, du logement, des transports et de la mer et du ministre dlgu auprs du ministre de
l'quipement, du logement, des transports et de la mer, charg du logement,
Vu le code de la construction et de l'habitation, et notamment les articles L. 313-1 L. 313-17 et R. 313-1
R. 313-56 ;
Vu le dcret n 90-100 du 26 janvier 1990 modifiant le code de la construction et de l'habitation et relatif aux
rgles de gestion des organismes collecteurs mentionns l'article R. 313-9 (2, a) du mme code ;
Vu la proposition de l'Agence nationale pour la participation des employeurs l'effort de construction
adopte par dlibration de son conseil d'administration en date du 12 dcembre 1989,
Article 1
Les clauses types du mandat de gestion prvues au dernier alina de l'article R. 313-31-1 sont fixes
comme suit :
1 Le mandataire agit au nom et pour le compte du mandant dans la gestion et le recouvrement des
crances. Le mandataire s'engage faire les diligences ncessaires pour recouvrer les sommes dues par
les emprunteurs selon les procdures annexes au mandat de gestion. L'abandon des poursuites vis--vis
d'un emprunteur dfaillant ne peut intervenir qu'avec accord du mandant.
2 Le mandant conserve la pleine responsabilit du choix de l'emprunteur, du montant du prt, de sa dure,
de son taux ainsi que des garanties sollicites.
3 La convention de gestion ne peut avoir pour effet de transfrer les risques affrents l'encours de prt au
mandataire. En consquence, la crance confie en gestion reste inscrite au bilan du mandant, assortie
ventuellement des provisions ncessaires la couverture des risques courus sur les prts personnes
physiques octroys par le mandataire.
4 Le mandataire ne peut conserver que le temps ncessaire au transfert des fonds au mandant le montant
des remboursements en capital ainsi que les intrts et produits annexes des prts confis en gestion.
Le mandataire ne peut avancer de fonds au mandant ni lui permettre de se refinancer. l ne peut non plus se
porter caution du mandant pour la bonne fin des crances gres.
5 Le mandataire ne peut accorder de nouveaux prts sur l'encours gr pour le compte du mandant. Le
prt accord doit tre distingu des autres prts qu'il peut accorder un mme bnficiaire dans le cadre de
son activit propre. Des offres de prt distinctes doivent notamment tre rdiges.
6 La rmunration du mandataire est fixe de manire forfaitaire. En cas de difficults particulires dans le
recouvrement des crances, le mandataire peut demander au mandant la prise en charge des frais
supplmentaires dment constats.
7 L'ventuel avantage de trsorerie procur au mandataire par le dcalage entre l'encaissement et le
dcaissement des fonds ainsi que les intrts et produits annexes des prts confis en gestion constituent
un lment de rmunration du mandataire.
8 Le mandataire est tenu de rendre compte de sa gestion au mandant au moins une fois par an au conseil
d'administration ou au comit financier du C..L. mandant, sous des formes dfinies ci-aprs.
Article 2
254 Annexe 4 - Dcret 90-101
La fraction vise au 1 de l'article R. 313-31-1 est gale 4 p. 100.
Article 3
La fraction vise au dernier alina du 1 de l'article R. 313-33-2 est gale 50 p. 100.
Article 4 (abrog au 9 juillet 2010) - Abrog par Dcret n2010-757 du 6 juillet 2010 - art. 4
Article 5 - Modifi par Dcret n2010-757 du 6 juillet 2010 - art. 2
Les rgles de dprciation et de provisionnement ncessaires la couverture des risques courus sont fixes
par l'assemble gnrale de l'association en respectant celles fixes par le plan comptable applicable aux
organismes collecteurs mentionns au deuxime alina de l'article L. 313-18 du code de la construction et
de l'habitation. Elles ne peuvent en tout tat de cause tre infrieures aux minima ci-aprs :
1 Prts personnes physiques :
Les prts, dont les crances chues sont impayes depuis plus de six mois, sont dprcis en totalit,
l'exclusion des prts assortis de garanties qui peuvent effectivement tre mises en ouvre.
2 Titres de participation :
a) Une dprciation des titres de participation est comptabilise concurrence de la diffrence entre leur
valeur comptable au bilan et la valeur de la quote-part de l'association dans les capitaux propres (positifs ou
nuls) de la socit concerne ;
b) Au cas o la socit dans laquelle l'association dtient une participation a des capitaux propres ngatifs,
une provision est constitue concurrence de la quote-part de l'association dans ces capitaux propres, pour
les seules socits dans lesquelles la responsabilit de l'association n'est pas limite au montant de sa
participation au capital.
3 Crances rattaches des participations :
Les crances dont une partie est chue et impaye depuis plus de six mois sont dprcies de la manire
suivante : 100 % de la partie chue et en outre, pour les socits dont les capitaux propres sont ngatifs,
100 % du capital restant d exigible cinq ans.
4 Prts aux personnes morales :
Les prts aux personnes morales dont les crances chues sont impayes depuis plus d'un an sont
dprcis de la manire suivante :
100 p. 100 des crances chues ;
100 p. 100 du capital restant d exigible moins de cinq ans.
Les prts aux personnes morales dont les crances chues sont impayes depuis plus de six mois et depuis
moins d'un an sont dprcis de la manire suivante :
50 p. 100 des crances chues ;
50 p. 100 du capital restant d exigible moins de cinq ans.
Aucune valeur minimale n'est applicable aux prts assortis d'une garantie qui peut effectivement tre mise
en ouvre.
Article 6 - Modifi par Dcret n2010-757 du 6 juillet 2010 - art. 3
Constitues selon les dispositions de l'article 5, les dprciations et provisions ncessaires la couverture
des risques encourus dans le cadre des emplois dfinis la section du chapitre du titre er du livre du
code de la construction et de l'habitation peuvent tre imputes sur les ressources issues de la participation
des employeurs l'effort de construction, selon des modalits et limites fixes par arrt du ministre charg
du logement, du ministre charg de l'conomie et du ministre charg du budget.
Annexe 4 - Dcret 90-101 255
Sur drogation du prfet du dpartement du sige social de l'organisme collecteur agr accorde aprs
avis de l'Agence nationale pour la participation des employeurs l'effort de construction, les dprciations et
provisions constitues conformment l'article 5 peuvent tre imputes sur les ressources issues de la
participation des employeurs l'effort de construction, au-del des limites d'imputation fixes par l'arrt
interministriel mentionn au prcdent alina.
En cas de reprise sur les dprciations et provisions imputes en tout ou partie sur les ressources de la
participation des employeurs l'effort de construction, le montant de la reprise est rintgr dans ces
ressources concurrence du montant initialement imput.
Les pertes sur les crances relatives aux emplois dfinis la section du chapitre du titre er du livre
du code de la construction et de l'habitation devenues dfinitivement irrcouvrables peuvent tre imputes
sur les ressources issues de la participation des employeurs l'effort de construction, selon des modalits et
limites fixes par arrt du ministre charg du logement, du ministre charg de l'conomie et du ministre
charg du budget. Un compte rendu sur le montant et les motifs des pertes concernes est fait au moins
deux fois par an l'organe dirigeant de l'association.
Sur drogation du prfet du dpartement du sige social de l'organisme collecteur agr accorde aprs
avis de l'Agence nationale pour la participation des employeurs l'effort de construction, les pertes sur les
crances relatives aux emplois dfinis la section du chapitre du titre er du livre du code de la
construction et de l'habitation devenues dfinitivement irrcouvrables peuvent tre imputes sur les
ressources de la participation des employeurs l'effort de construction, au-del des limites d'imputation
fixes par l'arrt interministriel mentionn au prcdent alina.
Article 6-1 (abrog au 9 juillet 2010) - Cr par Dcret n99-1031 du 3 dcembre 1999 - art. 1 JORF 10
dcembre 1999 - Abrog par Dcret n2010-757 du 6 juillet 2010 - art. 4
Article 7 (abrog au 9 juillet 2010) - Abrog par Dcret n2010-757 du 6 juillet 2010 - art. 4
Article 8
Le ministre d'Etat, ministre de l'conomie, des finances et du budget, le ministre de l'quipement, du
logement, des transports et de la mer, le ministre dlgu auprs du ministre d'Etat, ministre de l'conomie,
des finances et du budget, charg du budget, et le ministre dlgu auprs du ministre de l'quipement, du
logement, des transports et de la mer, charg du logement, sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de
l'excution du prsent dcret, qui sera publi au Journal officiel de la Rpublique franaise.
Par le Premier ministre :
MCHEL ROCARD
Le ministre dlgu auprs du ministre de l'quipement, du logement, des transports et de la mer, charg du
logement,
LOUS BESSON
Le ministre d'Etat, ministre de l'conomie, des finances et du budget,
PERRE BRGOVOY
Le ministre de l'quipement, du logement, des transports et de la mer,
MCHEL DELEBARRE
Le ministre dlgu auprs du ministre d'Etat, ministre de l'conomie, des finances et du budget, charg du
budget,
MCHEL CHARASSE
C01%I*+' /E 1NN';' 5 D 1++J*: -& 7 -:C'?>+' .999
1rr6t du 7 dcembre .999 relati# au$ modalits et limites dRimputation sur les ressources de la
participation des employeurs lRe##ort de construction des provisions dprciations et pertes sur
les crances devenues d#initivement irrcouvrables
NOR : EQUU9901045A - Version consolide au 9 juillet 2010
Le ministre de l'conomie, des finances et de l'industrie, le ministre de l'quipement, des transports et du
logement et le secrtaire d'Etat au logement,
Vu le code de la construction et de l'habitation, et notamment les articles L. 313-1 L. 313-33 et R. 313-1
R. 313-62 ;
Vu le dcret no 90-101 du 26 janvier 1990 modifi relatif aux modalits d'application et d'entre en vigueur
du dcret no 90-100 du 26 janvier 1990 modifiant le code de la construction et de l'habitation et relatif aux
rgles de gestion des organismes collecteurs mentionns l'article R. 313-9 (2o, a) du mme code et relatif
aux rgles de provisions applicables ces organismes ;
Vu le dcret no 93-1413 du 30 dcembre 1993 modifi relatif aux rgles de provisionnement applicables aux
chambres de commerce et d'industrie pour leur activit relative la participation des employeurs l'effort de
construction,
Arrtent :
Article 1 - Modifi par Arrt du 6 juillet 2010 - art. 2
. - La limite prvue l'article 3 du dcret du 30 dcembre 1993 susvis est fixe 30 %.
. - Pour l'application des premier et quatrime alinas de l'article 6 du dcret n 90-101 du 26 janvier 1990
modifi susvis :
1 La part maximale des provisions, dprciations et pertes sur crances irrcouvrables relatives des
emplois prvus la section du chapitre du titre er du livre du code de la construction et de l'habitation
imputables sur les ressources issues de la participation des employeurs l'effort de construction est la
suivante :
- pour l'ensemble des emplois prvus sous forme de subventions : 100 % pour les provisions, 0 % pour les
dprciations et les pertes sur crances irrcouvrables ;
- prts ou baux construction prvus au de l'article R. 313-19-1 : 0 % pour les provisions, 40 % pour les
- avances prvues au V de l'article R. 313-19-1 : 0 % pour les provisions, 80 % pour les dprciations et les
pertes sur crances irrcouvrables ;
- garanties prvues au V de l'article R. 313-19-1 : 100 % pour les provisions, 80 % pour les dprciations et
les pertes sur crances irrcouvrables ;
- prts prvus aux V et V de l'article R. 313-19-1 : 0 % pour les provisions, 60 % pour les dprciations et
les pertes sur crances irrcouvrables ;
- garanties de loyers et de charges prvues au de l'article R. 313-19-3 : 100 % pour les provisions,
- prts prvus au V de l'article R. 313-19-3 : 0 % pour les provisions, 80 % pour les dprciations et les
- prts prvus au V de l'article R. 313-19-3 : 0 % pour les provisions, 100 % pour les dprciations et les
- garanties accordes dans le cadre du V de l'article R. 313-19-3 : 100 % pour les provisions, dprciations
et les pertes sur crances irrcouvrables ;
- autres emplois : 0 % pour les provisions, dprciations et les pertes sur crances irrcouvrables.
258 Annexe 5 - Arrt du 3 dcembre 1999
2 Les provisions et dprciations ne sont retenues que dans la limite des minima fixs l'article 5 du dcret
n 90-101 du 26 janvier 1990 susvis.
3 Les limites d'imputation fixes s'apprcient lment par lment, sans compensation entre les postes
d'actif et de passif du bilan ou entre les postes de charges et de produits du compte de rsultat.
4 Les mcanismes de mutualisation ou prquation entre associs collecteurs mis en place par l'Union
d'conomie sociale du logement ne peuvent avoir pour effet d'aboutir un taux d'imputation suprieur aux
limites fixes au 1.
Article 2
Le directeur gnral de l'urbanisme, de l'habitat et de la construction, le directeur du Trsor et le chef du
service des chambres de commerce et d'industrie sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de
l'excution du prsent arrt, qui sera publi au Journal officiel de la Rpublique franaise.
Fait Paris, le 3 dcembre 1999.
Le ministre de l'quipement, des transports et du logement,
Jean-Claude Gayssot
Le ministre de l'conomie, des finances et de l'industrie,
Christian Sautter
Le secrtaire d'Etat au logement,
Louis Besson
C01%I*+' /F 1NN';' < D 1++J*: -& .@ G:I+I'+ .9E9
1rr6t du .@ #vrier .9E9 relati# au$ #rais de gestion des organismes collecteurs de la participation
des employeurs lRe##ort de construction mentionns lRarticle +. 7.7D9 A/S a bB du code de la
construction et de lR)abitation.
Version consolide au 1 mai 2010
Le ministre de l'environnement et du cadre de vie,
Vu les articles L. 313-1 L. 313-6 et R. 313-1 R. 313-56 du C.C.H. ;
Vu l'arrt du 29 juin 1976 modifi relatif aux frais de gestion des organismes collecteurs de la participation
des employeurs l'effort de construction mentionns l'article 7 (-2, a) du dcret n 75-1269 du 27
dcembre 1975,
Arrte :
Article 1
L'arrt du 29 juin 1976 modifi susvis est abrog.
Article 2 - Modifi par Arrt du 15 avril 2010 - art. 1
Les frais de gestion des organismes collecteurs de la participation des employeurs l'effort de construction
mentionns l'article R. 313-9 (2, a) du code de la construction et de l'habitation peuvent tre couverts au
moyen d'un prlvement sur les fonds collects par ces organismes au titre de la participation des
employeurs l'effort de construction.
Pour chaque exercice, le montant maximal du prlvement est dtermin en appliquant aux fonds collects
au cours de l'exercice prcdant le pourcentage ci-aprs ;
5 % pour la tranche des fonds collects gale ou infrieure 1 900 000 euros ;
4 % pour la tranche des fonds collects comprise entre 1 900 000 euros et 3 810 000 euros ou gale ce
dernier chiffre ;
3 % pour la tranche des fonds collects comprise entre 3 810 000 euros et 7 720 000 euros ou gale ce
dernier chiffre ;
2 % pour la tranche des fonds collects comprise entre 7 720 000 euros et 11 530 000 ou gale ce dernier
chiffre ;
1 % pour la tranche des fonds collects excdant 11 530 000 euros.
Toutefois, pendant chacun des deux exercices qui suivent leur cration, les organismes mentionns
l'article R. 313-9 (2, a) peuvent couvrir leurs frais de gestion l'aide d'un prlvement de 5 % sur les
sommes recueillies par eux, quelle que soit l'importance de ces sommes.
Pour l'exercice d'effet comptable d'une fusion entre les organismes mentionns au a du 2 de l'article R.
313-9, le montant maximal du prlvement de l'organisme issu de la fusion dtermin par application du
deuxime alina est major de la diffrence entre la somme des prlvements maximaux dtermins
individuellement pour chacun des organismes participant la fusion et le montant maximal du prlvement
de l'organisme issu de la fusion dtermin par application du deuxime alina.
Pour le premier exercice suivant celui d'effet comptable de la fusion, le montant maximal du prlvement
dtermin par application du deuxime alina est major des deux tiers de la diffrence mentionne
l'alina prcdent.
Pour le deuxime exercice suivant celui d'effet comptable de la fusion, le montant maximal du prlvement
dtermin par application du deuxime alina est major du tiers de la diffrence susmentionne.
260 Annexe 6 - Arrt du 14 fvrier 1979
NG9A5
Arr0t du &+ avril >'&' article > 5 Les dispositions du prsent arr0t sont applicables aux (usions a.ant lieu
avant le B& dcembre >'&'!
Article 2-1 - Cr par Arrt du 19 dcembre 2003 (V)
Les frais de gestion des organismes collecteurs de la participation des employeurs l'effort de construction
mentionns l'article R. 313-9 (2, b) du code de la construction et de l'habitation peuvent tre couverts au
moyen d'un prlvement sur les fonds collects par ces organismes au titre de la participation des
employeurs l'effort de construction dans la mesure o ce prlvement est ncessaire l'quilibre du
compte de rsultat de la section budgtaire de ces organismes relative la participation des employeurs
l'effort de construction. Le montant de ce prlvement ne peut tre suprieur celui rsultant de l'application
du barme dfini l'article 2 du prsent arrt. Ce prlvement est autoris, s'il y a lieu, par le prfet du
dpartement du sige de chaque organisme, aprs avis donn par l'Agence nationale pour la participation
des employeurs l'effort de construction au regard des documents comptables transmis par l'organisme
demandeur pour justifier le montant des charges affectes la section budgtaire concerne et celui des
produits inscrits dans cette section.
Article 3 - Modifi par Arrt du 1er dcembre 2009 - art. 1
Des dpassements des montants maximaux fixs l'article 2 ci-dessus sont autoriss, dans la mesure o ils
correspondent :
a) Des dpenses de gestion de la scurisation des accdants salaris d'entreprises assujetties la
participation des employeurs confronts une forte rduction de leurs ressources conscutive
principalement une situation de chmage ou d'clatement de la cellule familiale, supportes par les
organismes collecteurs mentionns l'article R. 313-9 (2, a et b), dans la limite de 230 euros par avance
mise en force ;
b) Des dpenses gnres lors de l'ouverture d'un dossier de financement de dpt de garantie ou de
garantie de loyers, supportes par les organismes collecteurs mentionns l'article R. 313-9 (2, a et b),
dans la limite de 45 euros par mnage bnficiaire de l'une ou des deux aides. Ces dpenses peuvent tre
assimiles celles vises au premier alina de l'article 4-2 dans la mesure o la limite de 2 % fixe au
troisime alina du mme article est respecte ;
c) La participation des organismes collecteurs mentionns l'article R. 313-9 (2, a et b) au financement des
organismes d'information du public sur le logement agrs par le ministre charg du logement.
Pour chaque exercice le montant maximal du prlvement correspondant au c ci-dessus est dtermin
dtermin en appliquant aux sommes recueillies au cours de l'exercice prcdent les pourcentages ci-
aprs :
1, 5 p. 100 pour la tranche des sommes recueillies gale ou infrieure 3 810 000 euros, ou 30 000 euros ;
1 p. 100 pour la tranche des sommes recueillies comprise entre 3 810 000 euros et 7 720 000 euros ;
0, 5 p. 100 pour la tranche des sommes recueillies comprise entre 7 720 000 euros et 15 440 000 euros ;
0, 2 p. 100 pour la tranche des sommes recueillies comprise entre 15 440 000 euros et 23 160 000 euros ;
d) Des dpenses de gestion de l'assistance logement des salaris d'entreprises assujetties la participation
des employeurs l'effort de construction en difficult dans leur parcours rsidentiel, supportes par les
organismes collecteurs mentionns l'article R. 313-9 (2, a et b), dans la limite de 400 euros par
engagement rciproque sign par l'organisme et le salari bnficiaire. Ces dpenses comprennent, le cas
chant, la couverture des dpenses mentionnes au a et au b de l'article 3 du prsent arrt et peuvent
tre assimiles celles qui sont mentionnes au premier alina de l'article 4-2 dans la mesure o la limite de
2 % fixe au troisime alina du mme article est respecte ;
e) Des dpenses de gestion supportes par les organismes collecteurs agrs mentionns au deuxime
alina de l'article L. 313-18 du code de la construction et de l'habitation dans le cadre de la mission de
Annexe 6 - Arrt du 14 fvrier 1979 261
traitement social qu'ils ralisent auprs des locataires en situation d'impays de loyer pour lesquels la prise
en charge des compensations verses en application du g de l'article L. 313-3 du mme code relve de
l'Etat et de l'Union d'conomie sociale du logement, dans la limite de 250 euros par dossier trait.
Ces dpenses portent sur les dossiers attribus par l'association pour l'accs aux garanties locatives
mentionnes l'article L. 313-33 suite un impay de loyer donnant lieu une analyse de la situation
sociale du locataire et, le cas chant, la signature d'un plan d'apurement amiable ou la mise en place
d'un protocole social en cas de capacit contributive insuffisante du locataire, ainsi qu'un suivi du dossier en
cas d'incident de paiement sur le plan d'apurement. Elles sont prises en compte sous rserve d'une
certification du service fait par l'Association pour l'accs aux garanties locatives.
Ces dpenses peuvent correspondre des cots internes ou des dpenses externalises. A compter du
1er janvier 2011, les organismes auprs desquels l'externalisation est ralise doivent tre agrs au titre
des activits d'ingnierie sociale, technique et financire mentionnes au 2 de l'article L. 365-1 du mme
code. Lorsque les dpenses externalises donnent lieu un prlvement au titre du prsente, elles ne sont
pas prises en compte au titre de l'emploi dfini au du R. 313-19-3 du mme code.
Article 3 bis (transfr) - Cr par Arrt 1985-06-04 art. 2 JORF 19 juin 1985 - Transfr par Arrt 1988-
03-27 art. 1 JORF 31 mars 1988
Article 4 (abrog) - Modifi par Arrt 1999-04-28 art. 1 JORF 6 mai 1999 - Abrog par Arrt 2004-07-15
art. 4 JORF 8 septembre 2004
Article 4-1 (abrog) - Cr par Arrt 1990-03-14 art. 2 JORF 29 mars 1990 - Abrog par Arrt 2004-07-15
art. 4 JORF 8 septembre 2004
Article 4-2 (abrog) - Modifi par Arrt 1999-02-22 art. 2 JORF 23 fvrier 1999 - Abrog par Dcret n2009-
746 du 22 juin 2009 - art. 2
Article 5 - Cr par Arrt du 8 fvrier 2007, v. init.
Les associs collecteurs de l'Union d'conomie sociale du logement mentionns l'article R. 313-9 (2, a et
b) du code de la construction et de l'habitation sont autoriss couvrir leur versement l'Association pour
l'accs des salaris aux logements de la foncire (APALOF) au moyen d'un prlvement sur les fonds
collects. Ce prlvement est plafonn un montant global calcul sur la base de 35 euros par candidature
prsente l'association dans l'anne.
Article 5 bis - Cr par Arrt du 14 mars 1986, v. init. - Modifi par Arrt du 14 mars 1986, v. init.
Le financement des statistiques aux articles R. 313-33 et R. 313-34 par les organismes mentionns l'article
*R. 313-9 (2, a) et les chambres de commerce et d'industrie est couvert annuellement au moyen d'un
prlvement sur les sommes recueillies dans la limite de 0, 009 p. 100 des sommes recueillies au cours de
l'exercice prcdent.
Toutefois, ce taux est port 0, 017 p. 100 pour le prlvement opr en 1986.
Les sommes prleves sont verses l'Union nationale interprofessionnelle du logement, charge de
l'tablissement desdites statistiques.
Article 6
Le directeur de la construction est charg de l'excution du prsent arrt, qui sera publi au Journal Officiel
de la Rpublique franaise.

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