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Dr. Jos Octavio Prez Macedo
REFORMA FISCAL 2014
ISR de Personas Morales
Se autoriza la reproduccin total y/o parcial de su contenido siempre y cuando se cite la fuente:
Prez Macedo, S..
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Resultado Fiscal y Tasa
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!rt"culo # $%&' ()S* +&%,
)n-resos !cumula.les
$/' Deducciones !utorizadas
$/' P01 Pa-ada en el 23ercicio
$4' 1tilidad 5iscal
$/' Prdidas 5iscales por !plicar
$4' *esultado 5iscal
$6' 0asa 7&8
$4' )S* ausado en el 23ercicio
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Base de la PT
!rt"culo # $%9' ()S* +&%,
3
)n-resos !cumula.les
$/' Deducciones !utorizadas
$/' Pa-os a 0ra.a3adores no Deduci.les
$4' :ase ;rava.le de la P01
$6' %&8
$4' P01 del 23ercicio
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Causaci!n y Acredita"iento del ISR #or $i%idendos
!rt"culo %& $%%' ()S* +&%,
Monto del Dividendo Pa-ado %&&
$6' 5actor de Piramidacin %.,+<9
$4' :ase ;rava.le %,+.<9
$6' 0asa de )S* 7&8
$4' )S* por Dividendos Pa-ados ,+.<9
)S* !creditado por Dividendos ,+.<9
$/' 5actor &.,+<9
$4' Dividendo orrespondiente al )S* !creditado %&&
antidad =ue se Disminuye de la 15)>
4
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Mo"ento de Acu"ulaci!n de los In&resos
!rt"culo %?/)))/ +@ P ()S* +&%,
(as re-las -enerales de acumulacin se
mantienen, eAcepto:

Se elimina la opcin de acumular al

co.ro efectivo las ena3enaciones a
plazo, se acumularB el total del precio
pactado.
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Costo Pro"edio #or Acci!n
!rt"culo ++ $+,' ()S* +&%,

(a mecBnica de determinacin de la -anancia y

del P! no cam.ia.

(a mecBnica simplificada de determinacin del

P! para acciones cuyo periodo de tenencia sea
de doce meses o inferior, serB opcional. >O 2S
O:();!0O*)O.
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$educciones Autori'adas

(as aportaciones a fondos de pensiones,

3u.ilaciones y primas de anti-Cedad, serBn
deduci.les al &.,? de la aportacin.

Se elimina la cuota pa-ada por el patrn a

car-o del tra.a3ador.

Se incorpora las cuotas al se-uro de

desempleo.
!rt"culo +D $+#' ()S* +&%,
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4
Re(uisitos de $educciones Autori'adas
). Donativos, a escuelas =ue sean donatarias autorizadas. (os =ue
se realicen al -o.ierno el monto mBAimo serB del ,8 so.re la
15 del e3ercicio anterior, sin =ue eAcedan el ?8 sumando el
resto.

)E. Se aclara =ue el pa-o mediante transferencia electrnica de.e
realizarse desde una cuenta a nom.re del contri.uyente.
*M5+&%, ).+.?.%.%,. 5D)/Pa-os por cuenta de terceros.
).7.7.%.7. !plica cuando se eAtin-a entre-ando dinero.
(os sueldos de.en pa-arse mediante al-una forma prevista,
cuando eAcedan de F+,&&&.&&. *M5+&%, ).7.7.%.%?. Se puede
en efectivo, cumpliendo con 5D).
!rt"culo +? $7%' ()S* +&%,
8
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4
EG
(os sueldos y asimilados se podrBn deducir siempre =ue las
ero-aciones por concepto de remuneracin, las retenciones
correspondientes y las deducciones del impuesto local por
salarios y, en -eneral, por la prestacin de un servicio personal
independiente, consten en compro.antes fiscales emitidos en
trminos del 55.
E). Se elimina el re=uisito de =ue en el 5 de.a venir el *5 de
=uien eApida dicHo
E)). Para el caso de intereses, ademBs se eApida y entre-ue el
5 a =uienes se Haya HecHo el prstamo.
!rt"culo +? $7%' ()S* +&%,
9
Re(uisitos de $educciones Autori'adas
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4
E))). Pa-os condicionados la ero-acin efectiva, se
aclara =ue pueden transcurrir mBs de , meses
entre la fecHa del 5 y la del co.ro del cHe=ue,
cuando am.as ocurran en el mismo e3ercicio.
I). Previsin social. Jue los vales de despensa se
entre-uen a travs de monederos electrnicos.
IE))). Se incluye como re=uisito, la presentacin de.ida
de las informativas de )E! $!rt. 7+/E y E))) ()E!'.
!rt"culo +? $7%' ()S* +&%,
10
Re(uisitos de $educciones Autori'adas
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4
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4
II. Para el caso de inventarios =ue pierdan su valor,
siempre =ue tratBndose de .ienes .Bsicos para la
su.sistencia Humana en materia de alimentacin,
vestido, vivienda o salud) antes de proceder a su
destruccin, se ofrezcan en donacinG
>o se podrBn ofrecer en donacin a=uellos .ienes =ue en
trminos de otro ordenamiento 3ur"dico, relacionado con el
mane3o, cuidado o tratamiento de dicHo .ienes, proH".a
eApresamente su venta, suministro, uso o esta.lezca otro
destino para los mismos.
!rt"culo +? $7%' ()S* +&%,
11
Re(uisitos de $educciones Autori'adas
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4 *o $educi+les
E. Jue los viBticos y -astos de via3e, de.en
estar amparados con 5 y cuando se efectKen
en el eAtran3ero con documentacin
compro.atoria.
I))). 2l uso o -oce temporal de aviones no tiene
l"mite. Para el caso de automvil, el monto
mBAimo diario es de F+&&.&&.
II. 2l consumo en restaurantes serB deduci.le
Hasta un <.D8.
!rt"culo +< $7+' ()S* +&%,
12
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4

III. (os pa-os =ue a su vez sean in-resos
eAentos para el tra.a3ador, Hasta por la
cantidad =ue resulte de aplicar el factor de
&.D7 al monto de dicHos pa-os. SerB el &.,?
cuando no disminuyan respecto de las del
e3ercicio anterior.
!rt"culo +< $7+' ()S* +&%,
13
*o $educi+les
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4
$educci!n de In%ersiones
Se elimina la posi.ilidad de Hacer deduci.le los -astos
preoperativos por mineros en el e3ercicio de ero-acin.
!rt. 77. $,&'
)I. Se eAcluye del %&&8 a las mB=uinas de re-istro
fiscal.
!rt. 7,. $,%'
Se elimina la deduccin al %&&8 del e=uipo de
conversin a consumo de -as natural.
!rt"culo 7+ $7#' ()S* +&%,
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4
!rt. 7D. $,+'
)). )nversiones en automviles deduci.les Hasta
F%7&,&&&.&&.
$T, In%ersiones #or $educir a $ic 201-
E. (os contri.uyentes =ue con anterioridad a la entrada
en vi-or de la ()S*, Hu.iesen efectuado inversiones en
los trminos del art"culo 7< de la ()S* =ue se a.ro-a,
=ue no Hu.iesen sido deducidas en su totalidad con
anterioridad, aplicarBn la deduccin de dicHas
inversiones conforme a la Seccin )) del ap"tulo )) del
0"tulo )) de la ()S*, Knicamente so.re el saldo pendiente
por deducir, y considerando como MO) el =ue
correspondi en los trminos de esta Kltima ()S*.
!rt"culo 7+ $7#' ()S* +&%,
15
$educci!n de In%ersiones
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4
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4
Costo de lo .endido
Se elimina la posi.ilidad de utilizar el sistema de
costeo directo para determinar el costo de ventas.
!rt. ,&
Se elimina el E especial para las ena3enaciones a
plazo, se va a la re-la -eneral.
!rt. ,%
Se elimina el 12PS como mtodo de valuacin de
inventarios.
!rt"culo 7# $,D/!' ()S* +&%,
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4
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4
R/&i"en de Intereses
Se adecKan las disposiciones para mantener
conforme a la ()S*, r-imen =ue Ha estado vi-ente
conforme a disposiciones transitorias de la ()5.
Final"ente no entr! en %i&or0000
!rt. DD
)E. (as )nstituciones del sistema financiero
tienen la o.li-acin de informar so.re los
depsitos en efectivo y ad=uisiciones en
efectivo de cHe=ues de ca3a cuando eAcedan
de F%D,&&&.&& acumulados en un mes.
!rt"culo D, $D<' ()S* +&%,
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4
P/rdida Fiscal
!rt"culo D? $9%' ()S* +&%,
)n-resos !cumula.les
$/' Deducciones !utorizadas
$4' Prdida 5iscal
$L' P01 Pa-ada 23ercicio
$4' Prdida 5iscal

>o es acorde a lo dispuesto por el art"culo # ()S*.

Mar"a falta aclaracin como la =ue Hoy se tiene en el
art"culo %+ del *()S*. (a P01 -enera P5NNN

%& e3ercicios para amortizacin.

Mismos periodos de actualizacin.

Mismas limitantes de amortizacin y de transmisin.

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4
!rt"culo D? $9%' ()S* +&%,
P/rdidas anteriores #or dis"inuir anteriores al 2014
E). (os contri.uyentes =ue con anterioridad a la
entrada en vi-or de la ()S*, Hu.iesen sufrido
prdidas fiscales en los trminos de la ()S* =ue
se a.ro-a, =ue no Hu.iesen sido disminuidas en
su totalidad a la fecHa de entrada en vi-or de
esta ()S*, disminuirBn dicHas prdidas en los
trminos del ap"tulo E del 0"tulo )) de la ()S*,
considerando Knicamente el saldo de dicHa
prdida, conforme a la ()S* se a.ro-a, se
encuentre pendiente de disminuir.
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P/rdida Fiscal
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4
$ero&aci!n de Re&1"enes Fiscales

*-imen de consolidacin fiscal,

*-imen opcional para -rupos de
sociedades.

*-imen simplificado para empresas

inte-radoras.
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4
R/&i"en de los Coordinados y sus Inte&rantes
!rt"culo ?+ ()S* +&%,

2l coordinado determinarB el )S* provisional y del

e3ercicio conforme a la Seccin ) del ap"tulo )) del
0itulo )E de la ()S*, art"culo %&9 y %&#,
respectivamente.

2l coordinado determinarB el )S* provisional y del

e3ercicio de sus inte-rantes, conforme al art"culo
%&9 y %&#, respectivamente, aplicando tarifa a las
P5Os y tasa a las PMOs.
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4
R/&i"en de los Coordinados y sus
Inte&rantes
!rt"culo ?+ ()S* +&%,

(os inte-rantes podrBn tri.utar de forma individual,

para lo cual avisarBn a la autoridad.

(as PM =ue no realicen las actividades

empresariales por cuenta de sus inte-rantes,
de.erBn cumplir con las o.li-aciones de este
art"culo y con los art"culos ?+, ?9, %&+ y %&D de la
()S*.
*M5+&%, ).+.D.%D. >o aviso de cam.io de r-imen,
=uienes ven"an en el *S.
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4
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4
R/&i"en de los Coordinados y sus Inte&rantes
D0 I() ()S* +&%,
2LI, 2l S!0, mediante re-las de carBcter -eneral, podrB
otor-ar facilidades administrativas y de compro.acin a
los contri.uyentes dedicados eAclusivamente al
autotransporte terrestre de car-a federal, forBneo de
pasa3e y turismo Hasta por un monto de ,8 de sus
in-resos propios. *especto de dicHa facilidad de
compro.acin se podrB esta.lecer =ue so.re las
cantidades ero-adas se efectKe una retencin del )S*,
sin =ue sta no eAceda del %?8.
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4
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4
R/&i"en de los Coordinados y sus Inte&rantes
!rt. %.%% Decreto +9 Dic +&%7
(as P5 y PM, as" como los coordinados dedicados
eAclusivamente al autotransporte terrestre de car-a de
materiales o autotransporte terrestre de pasa3eros ur.ano y
su.ur.ano, podrBn deducir Hasta el e=uivalente a un <8 de
los in-resos propios de su actividad, sin documentacin
=ue reKna re=uisitos fiscales, siempre =ue:
). 2l -asto Haya sido efectivamente realizado.
)). Se re-istre en conta.ilidad.
))). 2fectKen el %98 por )S* anual.
)E. Se realicen PPOs a cuenta del )S* anual.
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201
4
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4 R/&i"en de Acti%idades A3APES
!rt"culo ?, $<%' ()S* +&%,

!plica a PM y P5 =ue dedi=uen eAclusivamente a

actividades a-r"colas, -anaderas, pes=ueras y silv"colas.

umplirBn con las o.li-aciones fiscales conforme a la

Seccin ) del ap"tulo )) del 0itulo )E de la ()S* $*-imen
de las P5 con !ctividades 2mpresariales y Profesionales'.

2l in-reso se acumularB al co.ro y los -astos a la

ero-acin efectiva.
*M5+&%, ).+.D.%,. >o aviso de cam.io de r-imen, =uienes
ven"an en el *S.
25
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4
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4
R/&i"en de Acti%idades A3APES
!rt"culo ?, $<%' ()S* +&%,
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In&resos E4entos de PF y PM A3APES
5i-ura Jur"dica SM;!;! F M>
PM +& ,?+,?,<.&&
+&& ,,?+?,,<&.&&
P5 ,& #,D,,#9.&&
Reducci!n del ISR a PF y PM A3APES
5i-ura Jur"dica
)nferiores a *educcin del )S* por
el eAcedente al eAento
)S* por el in-reso
eAcedente
SM;!;! F M>
PM ,+7 #,##<,9+&.&& 7&8 Sin *educcin
,+7& ##,#<9,+&+.&& 7&8 Sin *educcin
P5 ,+7 #,##<,9+&.&& ,&8 Sin *educcin
201
4
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4 O+li&aciones de las PM
!rt"culo ?9 $<9' ()S* +&%,
))). 2Apedir compro.antes fiscales por pa-os al
eAtran3eroG

Se elimina la informativa de retenciones por pa-o

de Honorarios a P5Os $)E'.

Se elimina la informativa de clientes y

proveedores $E)))'.

Se elimina la informativa de retenciones por

pa-os al eAtran3ero y la de donativos $)I'.
)I. Se mantiene la o.li-acin relacionada con las
operaciones de P*, as" como la informativa.
27
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4
201
4
!rt"culo ?9 $<9' ()S* +&%,
I). 2n dividendos, en lu-ar de constancia serB 5 y
se elimina la informativa.
I)). Se mantiene la o.li-acin del 2P0 para el
in-reso y la deduccin.
IE. Se mantiene la informativa cuando se co.ran en
efectivo las contraprestaciones, cuyo monto super los
F%&&,&&&.&& y la (5P)O*P)NN.
IE). Se mantiene la de informar so.re los prstamos,
!P5! o aumentos de capital =ue se reci.an en
efectivo mayores a F9&&,&&&.&& P (! (5P)O*P)NN.
28
O+li&aciones de las PM
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4
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4
!rt"culo ?% $<9' ()S* +&%,
IE))). Juienes pa-uen anticipos o rendimientos
de.erBn eApedir compro.ante fiscal,
donde conste el monto y el )S* retenido.
I)I. Se mantiene la o.li-acin para los
dictaminados de informar a la asam.lea
de socios so.re el cumplimiento de
o.li-aciones fiscales.
29
O+li&aciones de las PM
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4 CFI*
!rt"culo ?? $<<' ()S* +&%,
Saldo de la 15)> al inicio del e3ercicio.
$L' 1tilidad fiscal neta del e3ercicio.
$L' Dividendos perci.idos de PM residentes en MAico.
$L' )n-resos su3etos a *25)P*2S !rt. %?? ()S*.
$/' Dividendos pa-ados.
$/' 1tilidades distri.uidas por reduccin de capital.
$/' 15)> ne-ativa.
$4' Saldo de la 15)> al final del e3ercicio.
Se mantiene la actualizacin al final del e3ercicio y a cada movimiento.
*M5+&%, ).7.++.,. )nte-racin 15)> +&%7 por dividendos entre PM
por utilidades antes del +&%,.
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4
FI*
!rt"culo ?? $<<' ()S* +&%,
*esultado fiscal del e3ercicio.
$/' )S* del e3ercicio.
$/' >o deduci.les, eAcepto E))) y )I del art"culo +< ()S*.
$/' Monto por acumulacin de )S* pa-ado eAtran3ero.
$4' 1tilidad fiscal neta del e3ercicio.
$/' Dividendo correspondiente al )S* acreditado $art"culo %&/))'.
$4' 15)> del 23ercicio.
15)> >2;!0)E!:
uando la suma del )S* del e3ercicio, los no deduci.les y el monto por
acumulacin del )S* pa-ado en el eAtran3ero, sea mayor =ue el
*esultado 5iscal, la diferencia se disminuirB de la 15)> del e3ercicio, o
de la 15)> de e3ercicios posteriores, Hasta a-otarlo. Se actualizarB i-ual.
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4
CCA
!rt"culo ?< $<#' ()S* +&%,

>o se incluirBn la reinversin o capitalizacin de utilidades, ni el

proveniente de reinversin de dividendos =ue se Ha-a dentro de
los 7& d"as a su distri.ucin.

(os aumentos de capital y las reducciones se considerarBn

cuando se co.ren y pa-uen.

2l saldo se actualizarB desde el mes de la Kltima actualizacin

Hasta el mes de cierre del e3ercicio.
Saldo de la 1!.
$L' !portaciones de capital.
$L' Primas netas por suscripcin de acciones.
$L' 1tilidad por reduccin de capital $art"culo ?7/))'.
$/' *educciones de capital.
Saldo de la 1!.
32
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4
201
4
$ecreto de $i%ersos
Bene5icios Fiscales y de
Si"#li5icaci!n Ad"inistrati%a
6$OF 27 $IC 201- 8
33
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4
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4
!rt"culo %.%
Se otor-a un 25 a los contri.uyentes del 0"tulo )) de la ()S*,
consistente en disminuir de la 15 del !rt. %,/)) de dicHa (ey, el monto
de la P01 pa-ada en el e3ercicio. 2l citado monto de la P01, se
de.erB disminuir, por partes i-uales, en los PPOs correspondientes a
los meses de mayo a diciem.re del e3ercicio fiscal de =ue se trate. (a
disminucin a =ue se refiere este art"culo se realizarB en los PPOs del
e3ercicio de manera acumulativa.
Q (a P01 serB no deduci.le.
Q
2l 25 serB Hasta por el monto de la 15.
Q >o se de.erB recalcular el 1.
$is"inuci!n de PT #a&ada en PP9s de ISR
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4
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4
!rt"culo %.7
Se otor-a un 25 a los contri.uyentes =ue conforme
al !rt. +?/II, =ue donen .ienes .Bsicos para la
sus.istencia Humana, consistente en una deduccin
adicional e=uivalente al D8 del costo de lo vendido
de dicHas mercanc"as, =ue efectivamente se donen y
sean aprovecHa.les para el consumo Humano.
Siempre =ue el mar-en de utilidad .ruta Hu.iera sido
i-ual o superior al %&8R cuando fuera menor, el
porcenta3e se reducirB al D&8.
$educci!n Adicional #or $onaci!n de Bienes B:sicos
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201
4
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4
!rt"culo %.%7
(as PM o.li-adas a retener el )S* e )E! por pa-os a P5 por
Honorarios y arrendamiento de .ienes, podrBn optar por no
proporcionar la constancia de retencin, siempre =ue la P5, le
eApida un 5D) y en el mismo se seSale eApresamente el
monto del impuesto retenido.
(as P5 =ue eApidan el 5D), podrBn considerarlo como
constancia de retencin del )S* e )E!, y efectuar el
acreditamiento de los mismos en los trminos de las
disposiciones fiscales.
Constancia de Retenciones de ISR e I.A
36
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4
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4
!rt"culo D.%
Se podrBn presentar las declaraciones a mBs tardar el d"a
=ue a continuacin se seSala, considerando el seAto d"-ito
numrico del *5, de acuerdo a lo si-uiente:
$eclaraciones Pro%isionales o $e5initi%as
37
>o aplica a todos
201
4
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4
Dr.Jos Octavio Prez Macedo
Director ;eneral
Direccin: Providencia >T %DD#,
ol. 0laco=uemecatl del Ealle,
.P. &7+&&, Del. :enito JuBrez, D.5.
0el. $DD' DD+, <D+,
2/mail: 3oseoctavioUperezmacedo.com
VVV.perezmacedo.com
CO*TACTO