ASOCIACIONES RELIGIOSAS

Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; para efectos
fiscales, se considerarn a las iglesias y dems agrupaciones que obtengan su
correspondiente registro constitutivo ante la Secretara de Gobernacin, en los trminos de
la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Pblico, ya que es a travs de este
registro como se obtiene la personalidad jurdica.

RGIMEN FISCAL EN QUE SE DEBEN INSCRIBIR LAS ASOCIACIONES
RELIGIOSAS

Las asociaciones religiosas constituidas en los trminos de la Ley de Asociaciones Religiosas
y Culto Pblico podrn cumplir con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo III de
la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), es decir, en el rgimen de las personas morales
con fines no lucrativos.

Asimismo, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) emite cada ao una resolucin
administrativa en la que se les otorgan ciertas facilidades para que puedan cumplir de
manera ms sencilla con sus obligaciones fiscales.

INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC)

La inscripcin en el RFC es la primera obligacin fiscal que adquieren, para cumplir con
ella existen dos medios:

1. Internet
2. Personalmente acudiendo a cualquier Mdulo de Sercicios Tributarios del
SAT, previa cita.
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin se detallan y concluya el
trmite entregando los documentos correspondientes en cualquier mdulo de asistencia
tributaria del SAT.


Ingrese a Inscripcin en el RFC.
Capture y guarde la informacin solicitada en el formulario electrnico.
Imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio.
Solicite una cita en el mdulo de servicios tributarios de su preferencia.
Lleve los documentos (se sealan abajo) para concluir su trmite de inscripcin en el
RFC.
Cuando acuda al mdulo de servicios tributarios debe llevar original de lo siguiente:

Documento expedido por la Secretara de Gobernacin donde se autoriza su registro
Comprobante de domicilio fiscal
Poder notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal, o carta
poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, o
ante notario o fedatario pblico
Identificacin oficial del representante legal
Contar con direccin de correo electrnico
Los documentos son slo para cotejo.

Una vez realizado este trmite, el Servicio de Administracin Tributaria les proporcionar su
Cdula de Identificacin Fiscal de manera inmediata

Si ocurre algn cambio en su situacin fiscal deben presentar avisos ante el SAT,
como pueden ser, entre otros, los siguientes:

1. Reanudacin de actividades
2. Aumento de obligaciones fiscales
3. Disminucin de obligaciones fiscales
4. Apertura de establecimiento
5. Cierre de establecimiento
6. Cambio de domicilio fiscal
7. Cambio de denominacin
Los avisos del 1 al 6 se pueden presentar por Internet en el portal del SAT en la seccin Mi
portal con su Contrasea (antes CIEC) o Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente sin que,
en este caso, sea necesario presentar documento alguno, excepto en el aviso de Cambio de
domicilio en el cual tiene que enviar su documentacin comprobatoria va internet.
Tambin los puede presentar en cualquierMdulo de Servicios Tributarios incluidos los
avisos 6 y 7, anexando los documentos que se indican en el Catlogo de Servicios y Trmites



QU IMPUESTOS DEBEN DECLARAR

1. Impuesto sobre la renta (ISR)
2. Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
3. Impuesto al valor agregado (IVA)
4. Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)
Debido a que las asociaciones religiosas son personas morales con fines no lucrativos
no estn obligadas al pago del IDE.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Generalmente las asociaciones religiosas no estn obligadas a declarar el impuesto sobre la
renta, excepto en los casos que se sealan en este apartado.

1. Ingresos exentos

No deben pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan de sus
actividades normales, conforme al objeto establecido en sus estatutos, siempre que
estos ingresos no se repartan entre sus integrantes.

Cuando en dichos estatutos se establezca la manutencin de los ministros de culto o
la participacin de plpito, los ministros de culto y dems asociados no pagarn el
impuesto sobre la renta por las cantidades que perciban por ese concepto, siempre
que no excedan de tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente, elevado al perodo por el que se paga la manutencin.

Cuando rebasen dicha cantidad, pagarn el impuesto sobre la renta por el excedente,
el cual se calcular con el procedimiento que se aplica a los ingresos que se asimilan
a sueldos y salarios.
2. Ingresos propios (relacionados con su objeto)

Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en los estatutos, los
ingresos propios de la actividad religiosa; como pueden ser, entre otros, las ofrendas,
diezmos, primicias y donativos recibidos de sus miembros, congregantes, visitantes y
simpatizantes por cualquier concepto relacionado con sus actividades, siempre que
tales ingresos se apliquen a los fines religiosos.

Tambin se consideran ingresos propios los obtenidos por la venta de libros u
objetos de carcter religioso, que sin fines de lucro realice una asociacin religiosa.

Lo anterior, con independencia del cumplimiento de las obligaciones a las que se
hace referencia en la Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilcita.

3. Ingresos por los que deben pagar impuesto


Las asociaciones religiosas deben pagar impuesto por los ingresos provenientes de:
La venta de bienes.
Intereses.
Premios.
Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo, o presten servicios a personas distintas de
sus miembros, y siempre que estos ingresos excedan de 5% de sus ingresos totales, deben
determinar el impuesto que corresponda por los ingresos derivados de las actividades
mencionadas conforme a lo dispuesto por el penltimo prrafo del artculo 93 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, es decir, aplicando la tasa de 30% sobre la diferencia de los
ingresos menos las deducciones autorizadas por dicha ley.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (IETU)

Estn exentos del IETU los ingresos que no estn afectos al pago del ISR en los trminos de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como los ingresos que obtengan de sus actividades
normales, conforme al objeto establecido en sus estatutos, siempre que estos ingresos no se
repartan entre sus integrantes.

Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en los estatutos, los ingresos
propios de la actividad religiosa; como pueden ser, entre otros, las ofrendas, diezmos,
primicias y donativos recibidos de sus miembros, congregantes, visitantes y simpatizantes
por cualquier concepto relacionado con sus actividades, siempre que tales ingresos se
apliquen a los fines religiosos.

Tambin se consideran ingresos propios o relacionados con el objeto, los obtenidos por la
venta de libros u objetos de carcter religioso, que sin fines de lucro realice una asociacin
religiosa.



IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)


1. Ingresos exentos

Estn exentos los ingresos que obtengan por cualquier concepto relacionado con los
servicios religiosos que proporcionen a sus miembros o feligreses.

No se causa este impuesto en la transmisin de bienes inmuebles que destinen
nicamente para casa habitacin.
Se consideran como casa habitacin:
o Las casas de formacin
o Monasterios
o Conventos
o Seminarios
o Casas de retiro
o Casas de gobierno
o Casas de oracin
o Abadas y juniorados
2. Ingresos gravados

Se causar el impuesto al valor agregado en el caso que reciban donaciones de
empresas, ya que se entiende que existe una enajenacin o venta; adems, el
donativo no es deducible para la persona que lo otorga en virtud de que las
asociaciones religiosas no estn autorizadas para recibir donativos deducibles. Es
importante aclarar que el impuesto causado lo paga la empresa que efecte la
donacin.

Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)
Debido a que las asociaciones religiosas son personas morales con fines no lucrativos no
estn obligadas al pago del IDE.





OBLIGACIONES FISCALES DE LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS

Una vez realizada la inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes se deber
cumplir con las siguientes obligaciones:

Llevar contabilidad
Expedir comprobantes simplificados
Realizar las declaraciones de pagos de retenciones
Cmo pagar el impuesto retenido
Realizar el Clculo anual del ISR de los trabajadores
Presentar Declaraciones informativas
Casos en los que las asociaciones religiosas no tienen obligaciones fiscales


CONTABILIDAD

Llevar de manera manual o electrnica un registro analtico de todas sus operaciones de
ingresos y egresos acompaando la documentacin comprobatoria correspondiente,
identificando cada operacin, acto o activiadad, indicando fecha, monto de la operacin y
concepto. Hasta el 31 de diceimbre de 2013, podrn cumplir con esta obligacin
nicamente registrando sus ingresos y sus erogaciones en un cuaderno empastado y
numerado.
EXPEDIR COMPROBANTES SIMPLIFICADOS

Deben expedir comprobantes simplificados que demuestren la obtencin de sus ingresos.

Estos comprobantes deben reunir los requisitos siguientes:

Tener impresos: la clave de Registro Federal de Contribuyentes y el nmero de folio.
Sealar lugar y fecha de la operacin.
Concepto por el que se expide el importe total de la operacin.
Valor total de los actos o actividades realizados.

Asimismo, debern expedir dichos comprobantes si quien adquiera bienes o reciba servicios
los solicitan, por operaciones menores a 100 pesos no estn obligados a expedirlos.

Tratndose de las ofrendas, diezmos, primicias y donativos que reciban durante
celebraciones de culto pblico en donde no sea posible identificar al otorgante, o bien que
sean depositados en alcancas, canastillas o alfoles, estarn relevadas de emitir el
comprobante respectivo.
DECLARACIN DE PAGO DE RETENCIONES

Enterar en forma mensual, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda la declaracin, las retenciones del ISR que efecten a sus trabajadores y
asimilados a salarios, as como sobre las retenciones efectuadas por otros conceptos, como
son por pagos de servicios profesionales (honorarios) o por arrendamiento de inmuebles,
entre otros.



La declaracin anterior se debe efectuar mediante el Servicio de Declaraciones y Pagos (pago
referenciado) al que se ingresa utilizando la Contrasea. El pago debe efectuarse por
transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco, utilizando la lnea de
captura que genera el citado servicio, una vez que se enva la declaracin al SAT.
CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE LOS TRABAJADORES

Tambin deben calcular el impuesto anual de cada uno de sus trabajadores (cuando ellos no
estn obligados a presentar declaracin anual) y enterar la diferencia que resulte a cargo a
ms tardar en el mes de febrero siguiente al ao de que se trate. Igualmente deben enterar
las retenciones realizadas a terceros dentro del mismo plazo.

DECLARACIONES INFORMATIVAS

De ingresos y erogaciones

Presentar, a ms tardar el 15 de febrero, declaracin informativa anual respecto de los
ingresos obtenidos y los gastos efectuados en el ejercicio que se informa. En este caso, la
declaracin se debe presentar va Internet a travs del programa DEM Personas Morales, en
el archivo formulario 21.jar, que se obtiene en Descarga de software.

Otras declaraciones informativas

Tambin deben presentar a ms tardar el 15 de febrero siguiente al ejercicio de que se trate,
mediante el programa DIM (Declaracin Informativa Mltiple), que se obtiene en Descarga
de software, la informacin siguiente:

De los sueldos, salarios, conceptos asimilados y el subsidio para el empleo anual (se
presentar en el programa DIM , anexo 1)
De otras personas a quienes les hayan efectuado retenciones del impuesto sobre la
renta e impuesto al valor agragado durante el ejercicio anterior, excepto retenciones
a asalariados (se presentar en el programa DIM, anexo 2).
De las personas a las que les hayan otorgado donativos en el ao de calendario
anterior, cuando dichas personas cuenten con autorizacin de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico para recibir donativos deducibles del ISR (se presentar
en el programa DIM, anexo 3).
Cuando realicen operaciones gravadas con IVA, debern reportar de manera
mensual la informacin sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del IVA
mediante el formato electrnico A-29 Declaracin informativa de operaciones con
terceros.
En caso de que se encuentren obligados a informar las operaciones efectuadas en el
ejercicio inmediato anterior con clientes y proveedores deben presentar, a ms
tardar el 15 de febrero, ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente,
que le corresponda a su domicilio fiscal, mediante el programa Informacin
Informativa en Medios Magnticos (DIMM).
CASOS EN LOS QUE LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS NO TIENEN
OBLIGACIONES FISCALES

Cuando no vendan bienes, no tengan empleados y slo presten servicios a sus
miembros, no tendrn obligacin fiscal alguna, salvo la de inscribirse al Registro
Federal de Contribuyentes y la de mantener actualizada su situacin fiscal.

En el caso de que dejen de estar en los supuestos citados, debern cumplir con todas
las obligaciones fiscales.

http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/24157/1/MauPavonPavon.pdf