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SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO

Braslia, 11 de dezembro de 2012 - Ano XLV - N 26










PORTARIA-SEGECEX N 33, DE 7 DE DEZEMBRO DE 2012.


Aprova a segunda reviso do Roteiro de
Auditoria de Obras Pblicas, declarando-o
documento pblico, revoga suas verses
anteriores, e d outras providncias.



TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO
Boletim do Tribunal de Contas da Unio

http://www.tcu.gov.br btcu@tcu.gov.br

SAFS Lote 1 Anexo I sala 422 - CEP:70042-900 - Braslia - DF
Fones: 3316-7650/3316-7079/3316-7870/3316-7869

Presidente
BENJAMIN ZYMLER
Vice-Presidente
JOO AUGUSTO RIBEIRO NARDES

Ministros
ANTONIO VALMIR CAMPELO BEZERRA
WALTON ALENCAR RODRIGUES
AROLDO CEDRAZ DE OLIVEIRA
RAIMUNDO CARREIRO SILVA
JOS JORGE DE VASCONCELOS LIMA
JOS MCIO MONTEIRO FILHO
ANA LCIA ARRAES DE ALENCAR

Ministros-Substitutos
AUGUSTO SHERMAN CAVALCANTI
MARCOS BEMQUERER COSTA
ANDR LUS DE CARVALHO
WEDER DE OLIVEIRA

Ministrio Pblico junto ao TCU
Procurador-Geral
LUCAS ROCHA FURTADO

Subprocuradores-Gerais
PAULO SOARES BUGARIN
CRISTINA MACHADO DA COSTA E SILVA

Procuradores
MARINUS EDUARDO DE VRIES MARSICO
JLIO MARCELO DE OLIVEIRA
SERGIO RICARDO COSTA CARIB

SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
Secretrio-Geral
Fernando Luiz Souza da Eira
segedam@tcu.gov.br


Boletim do Tribunal de Contas da Unio Especial v. 1, n. 1 (1982) . Braslia : TCU,
1982- .
v.

Irregular.
A numerao recomea a cada ano.
Continuao de: Boletim Interno [do] Tribunal de Contas da Unio. Edio Especial.
Contedo: Aprova a segunda reviso do Roteiro de Auditoria de Obras Pblicas

1. Ato administrativo peridico Brasil. I. Brasil. Tribunal de Contas da Unio
(TCU).

ANO XXVII N 01

Braslia, 12 de janeiro de 2004

Ano XXXVII N
01

Braslia, 12 de janeiro de
2004
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 1
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


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PORTARIA-SEGECEX N 33, DE 7 DE DEZEMBRO DE 2012.


Aprova reviso do Roteiro de Auditoria de Obras
Pblicas, declarando-o documento pblico, revoga
suas verses anteriores, e d outras providncias.


O SECRETRIO GERAL DE CONTROLE EXTERNO, no uso de suas atribuies
regulamentares, e tendo em vista o disposto no art. 34, incisos I e III, da Resoluo-TCU n. 240, de 23 de
dezembro de 2010,
Considerando a necessidade de aperfeioar a estrutura legal e normativa de suporte ao
controle externo e de estabelecer instrumentos de controle e processos de trabalho;
Considerando despacho exarado no TC-005.554/2005-2 pelo respectivo Ministro-Relator para
que o Roteiro de Auditoria de Obras Pblicas fosse revisto, adequando-o ao item 9.1 do Acrdo
2.319/2009 - Plenrio;
Considerando a aprovao da minuta da segunda reviso do Roteiro de Auditoria de Obras
Pblicas pelo Comit de Coordenao de Fiscalizao de Obras, institudo pela Portaria-Segecex n 2, de
12 de fevereiro de 2010;
Considerando a necessidade de expedir orientaes s unidades tcnicas deste Tribunal para
padronizar os procedimentos de controle que envolvam contrataes de obras e servios de engenharia;
Considerando a vigncia, a partir de 16 de maio de 2012, da Lei 12.527, de 18 de novembro
de 2011, que dispe sobre os procedimentos a serem observados pela Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios, inclusive as Cortes de Contas, com o fim de garantir o acesso a informaes previsto no
inciso XXXIII do art. 5, no inciso II do 3 do art. 37 e no 2 do art. 216 da Constituio Federal
Resolve que:
Art. 1 Fica aprovada a segunda reviso do Roteiro de Auditoria de Obras Pblicas, anexo a
esta Portaria, e so revogadas as verses anteriores, aprovadas pelas Portarias-Segecex n 20/2010 e n
38/2011.
Art. 2 Conforme dispe o art. 42, 1, da Resoluo-TCU n 240, de 23 de dezembro de
2010, as orientaes constantes do presente Roteiro devem ser obrigatoriamente observadas nas
fiscalizaes e instrues processuais concernentes a fiscalizaes de obras realizadas pelas unidades
tcnicas do TCU, ressalvadas aquelas que venham a ser objeto de novos entendimentos por parte do
Tribunal.
Art. 3 O Roteiro de Auditoria de Obras Pblicas constitui documento de carter pblico, de
acesso irrestrito a servidores do Tribunal de Contas da Unio e ao pblico em geral, nos termos do art. 3,
da Resoluo-TCU n 249, de 2 de maio de 2012.
Art. 4 A Secob-1 manter atualizado o documento de que trata o art. 1, submetendo ao
Comit de Coordenao de Fiscalizao de Obras as alteraes procedidas em seu contedo, cabendo-lhe,
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ainda, o esclarecimento de dvidas e o recebimento de sugestes para seu aperfeioamento, bem como o
acompanhamento de sua implementao.
Art. 5 Esta Portaria entra em vigor na data da sua publicao.




GUILHERME HENRIQUE DE LA ROQUE ALMEIDA
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 3
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TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO
SECRETARIA-GERAL DE CONTROLE EXTERNO
SECRETARIA DE FISCALIZAO DE OBRAS - I









ROTEIRO DE AUDITORIA
DE OBRAS PBLICAS






SEGECEX / SECOB-1
Dezembro/2012


TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 4
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INTRODUO.......................................................................................................................................... 10
OBJETIVO ................................................................................................................................................. 10
PADRES DE AUDITORIA DE OBRAS .............................................................................................. 11
I.1 FASE DE PLANEJAMENTO ......................................................................................................... 11
I.1 ATIVIDADES PREVISTAS ANTES DO INCIO DA FISCALIZAO ......................................... 11
I.2 ATIVIDADES PREVISTAS NA FASE DE PLANEJAMENTO ....................................................... 13
II FASE DE EXECUO ...................................................................................................................... 15
III FASE DE RELATRIO .................................................................................................................. 18
III.1 PAPEIS DE TRABALHO ......................................................................................................................... 20
ORIENTAES TCNICAS .................................................................................................................. 22
I ORIENTAES QUANTO ANLISE TCNICA ..................................................................... 22
I.1 ESTUDOS E PROJETOS .................................................................................................................... 22
I.1.1 Estudo de Viabilidade Tcnica, Econmico e Ambiental - EVTEA .......................................................................... 22
I.1.2 Projeto bsico ......................................................................................................................................................... 23
I.1.2.1 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra de edificao ..................................... 23
I.1.2.2 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra rodoviria .......................................... 24
I.1.2.3 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra ferroviria .......................................... 24
I.1.2.4 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra de drenagem urbana ......................... 24
I.1.2.5 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra de abastecimento de gua ................ 25
I.1.2.6 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra esgotamento sanitrio ...................... 25
I.1.3 Oramento detalhado ............................................................................................................................................ 26
I.1.4 Cronograma fsico-financeiro ................................................................................................................................. 27
I.2 ORAMENTOS .................................................................................................................................. 28
I.2.1 nus da prova ........................................................................................................................................................ 28
I.2.2 Tipos de oramentos segundo o grau de preciso ................................................................................................. 28
I.2.2.1 Avaliaes expeditas ........................................................................................................................................... 29
I.2.2.2 Oramento preliminar ......................................................................................................................................... 29
I.2.2.3 Oramento detalhado ......................................................................................................................................... 30
I.2.3 Anlise de preos ................................................................................................................................................... 30
I.2.3.1 Curva ABC ............................................................................................................................................................ 31
I.2.3.2 Seleo da amostra ............................................................................................................................................. 31
I.2.3.3 Data-base dos preos referenciais ...................................................................................................................... 32
I.2.3.4. Seleo de preos referenciais ........................................................................................................................... 32
I.2.3.4.1 Fontes oficiais ................................................................................................................................................... 32
I.2.3.4.2 Fontes subsidirias ........................................................................................................................................... 33
I.2.3.4.3 Fontes privadas ................................................................................................................................................ 35
I.2.3.4.4 Fontes alternativas ........................................................................................................................................... 35
I.2.3.4.4.1 Custos efetivamente incorridos pelo contratado ......................................................................................... 36
I.2.3.4.4.2 Cotaes de preos obtidas pela equipe de auditoria .................................................................................. 37
I.2.3.4.4.3 Mdia de preos ofertados pelos licitantes habilitados................................................................................ 37
I.2.3.4.4.4 Editais ou contratos de obras semelhantes .................................................................................................. 38
I.2.3.4.4.5 Avaliao expedita ou paramtrica dos servios selecionados..................................................................... 38
I.2.3.5 Composio de servios ...................................................................................................................................... 38
I.2.3.6 Encargos sociais ................................................................................................................................................... 40
I.2.3.7 BDI paradigma ..................................................................................................................................................... 43
I.2.3.7.1 Extrapolao do BDI paradigma ....................................................................................................................... 49
I.2.4 Anlise de Quantitativos ........................................................................................................................................ 49
I.2.4.1 Observncia dos critrios de medio e pagamento .......................................................................................... 51
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I.3 SOBREPREO/SUPERFATURAMENTO ........................................................................................ 52
I.3.1 Clculo de sobrepreo ............................................................................................................................................ 52
I.3.1.1 Mtodo padro: mtodo da limitao dos preos unitrios ajustado ................................................................ 52
I.3.2 Clculo de superfaturamento ................................................................................................................................ 54
I.3.2.1 Superfaturamento por quantidade ..................................................................................................................... 55
I.3.2.2 Superfaturamento por execuo de servios com menor qualidade ................................................................. 55
I.3.2.3 Superfaturamento por alterao de metodologia executiva .............................................................................. 57
I.3.2.4 Superfaturamento por preos excessivos ........................................................................................................... 59
I.3.2.5 Superfaturamento por jogo de planilha .............................................................................................................. 59
I.3.2.5.1 Manuteno do desconto original ................................................................................................................... 62
I.3.2.5.2 Mtodo da comparao com a segunda licitante melhor classificada ............................................................ 63
I.3.2.6 Superfaturamento por pagamentos antecipados ............................................................................................... 64
I.3.2.7 Superfaturamento por distoro do cronograma fsico-financeiro .................................................................... 65
I.3.2.8 Superfaturamento por reajustamentos irregulares de preos ........................................................................... 66
I.3.2.9 Superfaturamento devido prorrogao injustificada do prazo contratual ...................................................... 67
I.3.2.10 Superfaturamento total .................................................................................................................................... 67
I.3.3 Metodologia de anlise de superfaturamento ...................................................................................................... 67
I.4 LICITAES ...................................................................................................................................... 70
I.4 LICITAES ...................................................................................................................................... 70
I.4.1 Habilitao ............................................................................................................................................................. 70
I.4.1.1 Capacitao Tcnica Profissional e Capacitao Tcnica Operacional ................................................................ 71
I.4.2 Regime de execuo ............................................................................................................................................... 76
I.4.2.1 Empreitada por preo global ............................................................................................................................... 76
I.4.2.2 Empreitada por preo unitrio ............................................................................................................................ 77
I.4.2.3 Empreitada integral ............................................................................................................................................. 78
I.4.3 Parcelamento ......................................................................................................................................................... 81
I.4.3.1 Requisitos do Parcelamento ............................................................................................................................... 81
I.4.3.2 BDI diferenciado na ausncia do parcelamento do objeto ................................................................................. 82
I.4.3.3 Consideraes sobre o parcelamento de obras pblicas .................................................................................... 83
I.4.3.4 Parcelamento de obras pblicas de acordo com seus tipos mais usuais ............................................................ 84
I.4.4 Resultados das Licitaes ....................................................................................................................................... 85
I.4.4.1 Indicativos de fraude licitao .......................................................................................................................... 87
I.5 ADITIVOS CONTRATUAIS.............................................................................................................. 89
I.5.1 Tipos de alteraes contratuais ............................................................................................................................. 89
I.5.2 Descaracterizao do objeto .................................................................................................................................. 90
I.5.2.1 Critrio de anlise de descaracterizao do objeto ............................................................................................ 90
I.5.3 Metodologia de clculo do limite de alterao contratual .................................................................................... 91
I.5.4 Excees ao limite de alterao contratual ........................................................................................................... 92
I.6 REAJUSTAMENTOS CONTRATUAIS ............................................................................................ 93
I.6.1 Marco inicial de incio para o prazo de reajustamento .......................................................................................... 93
I.6.2 Formalizao de contrato aps um ano do incio do prazo para o reajustamento ............................................... 94
I.6.3 Reajustes subsequentes ao primeiro reajustamento de preos ............................................................................ 95
I.6.4 ndice adequado a ser utilizado no reajustamento ................................................................................................ 95
I.6.5 Indisponibilidade de ndice de reajuste ................................................................................................................. 98
I.6.6 Momento apropriado para a medio dos servios executados ........................................................................... 98
I.6.7 Novos servios includos no decorrer da vigncia do contrato .............................................................................. 98
I.7 ORAMENTOS DE CONTRATOS DE ENGENHARIA CONSULTIVA ....................................... 99
I.7.1 Percentual sobre o valor da obra ........................................................................................................................... 99
I.7.2 Determinao das quantidades de horas-tcnicas aplicadas .............................................................................. 101
I.7.2.1 Custo direto de mo de obra ............................................................................................................................ 101
I.7.2.2 Administrao central ou overhead ............................................................................................................... 101
I.7.2.3 Lucro bruto ........................................................................................................................................................ 102
I.7.2.4 Impostos ............................................................................................................................................................ 102
I.7.3 Contagem de documentos a serem produzidos .................................................................................................. 103
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I.7.4 Importncia do servio no empreendimento ...................................................................................................... 103
I.7.5 Preo de servios semelhantes ............................................................................................................................ 103
I.8 DESAPROPRIAO DE IMVEIS ................................................................................................ 104
I.8.1 Anlise dos procedimentos de desapropriao ................................................................................................... 105
I.8.1.1 Etapa preparatria ............................................................................................................................................ 105
I.8.1.2 Etapa de execuo de procedimentos .............................................................................................................. 106
I.9 LICENCIAMENTO AMBIENTAL .................................................................................................. 110
I.9.1 Empreendimentos sujeitos ao licenciamento ambiental ..................................................................................... 110
I.9.2 Tipos e finalidades das licenas ambientais ......................................................................................................... 110
I.9.3 Procedimentos de auditoria de obras relacionados ao licenciamento ambiental ............................................... 110
I.9.4 Consequncias da ausncia ou falhas no licenciamento ambiental .................................................................... 111
I.10 ANLISE DE QUALIDADE DE OBRAS ...................................................................................... 113
I.10.1 Introduo .......................................................................................................................................................... 113
I.10.2 Procedimentos ................................................................................................................................................... 115
II ORIENTAES QUANTO IMPUTAO DE DBITOS ..................................................... 116
II.1 MTODOS DE APURAO DE DBITO POR MEDIO ........................................................................... 116
II.1.1 Mtodo de apurao de dbito por medio ..................................................................................................... 116
II.1.2 Mtodo de apurao de dbito simplificado ...................................................................................................... 117
II.1.3 Mtodo de apurao de dbito por estimativa .................................................................................................. 119
II.2 IMPUTAO DE DBITOS DECORRENTE DE JOGO DE PLANILHA ........................................................... 120
II.3 DATAS DE ORIGEM DO DBITO ........................................................................................................... 120
II.4 IMPUTAO DE DBITOS EM OBRAS COM VRIAS FONTES DE RECURSOS ........................................... 120
II.5 IMPUTAO DE DBITOS POR SUPERFATURAMENTO DE QUANTIDADE E DE PREOS ........................... 122
GLOSSRIO............................................................................................................................................ 124
LEGISLAO APLICVEL ................................................................................................................ 128
REFERNCIAS ....................................................................................................................................... 139
ANEXOS ................................................................................................................................................... 142
ANEXO I ORIENTAO TCNICA IBRAOP 01/2006 ................................................................. 143
ANEXO II DETALHAMENTO DOS ELEMENTOS MNIMOS RECOMENDVEIS PARA
PROJETOS BSICOS DE OBRAS DE EDIFICAO, RODOVIRIAS, FERROVIRIAS E DE
BARRAGENS .......................................................................................................................................... 149
1 OBRAS DE EDIFICAES ............................................................................................................ 149
2 OBRAS RODOVIRIAS .................................................................................................................. 153
3 OBRAS FERROVIRIAS ................................................................................................................ 156
4 OBRAS DE BARRAGENS ............................................................................................................... 159
ANEXO III DETALHAMENTO DE ENCARGOS SOCIAIS ......................................................... 161
ANEXO IV ANLISE DE QUANTITATIVOS DE TERRAPLENAGEM UTILIZANDO
SERVIOS TOPOGRFICOS ............................................................................................................. 177
1 PLANEJAMENTO DO TRABALHO ............................................................................................. 177
2 SELEO DE AMOSTRAS ............................................................................................................ 179
2.1 GEORREFERENCIAMENTO ................................................................................................................... 179
2.2 SELEO DOS TRECHOS ...................................................................................................................... 181
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3 SERVIO DE CAMPO .................................................................................................................... 183
4 PROCESSAMENTO DAS INFORMAES ................................................................................ 183
ANEXO V ORIENTAES QUANTO RESPONSABILIZAO ............................................ 185
1 CRITRIOS DE RESPONSABILIZAO ................................................................................... 185
2 RESPONSABILIZAO DE AGENTES PBLICOS ................................................................. 185
2.1 RESPONSABILIZAO DA COMISSO DE LICITAO............................................................................ 185
2.2 RESPONSABILIZAO DE QUEM HOMOLOGA O CERTAME LICITATRIO ............................................... 187
2.3 RESPONSABILIZAO DO PARECERISTA JURDICO .............................................................................. 187
2.4 RESPONSABILIZAO DO FISCAL DE CONTRATO ADMINISTRATIVO ..................................................... 187
2.5 RESPONSABILIZAO DE AUTORIDADES QUE DELEGARAM COMPETNCIA ......................................... 188
2.5.1 Ordenador de despesa ........................................................................................................................................... 188
2.5.2 Superior hierrquico .............................................................................................................................................. 189
2.5.3 Gestor mximo do rgo/entidade ........................................................................................................................ 189
2.6 RESPONSABILIZAO DE AGENTES PBLICOS NO MBITO DE CONVNIOS .......................................... 190
3 RESPONSABILIZAO DE PESSOAS JURDICAS PRIVADAS ........................................... 190
3.1 DESCONSIDERAO DA PERSONALIDADE JURDICA ............................................................................ 191
3.2 RESPONSABILIZAO DE LICITANTE POR FRAUDE LICITAO ......................................................... 192
3.3 RESPONSABILIZAO DA EMPRESA PROJETISTA ................................................................................. 192
3.4 RESPONSABILIZAO DA EMPRESA EXECUTORA ................................................................................ 193
4 RESPONSABILIZAO POR SOBREPREO OU SUPERFATURAMENTO ...................... 193
4.1 RESPONSABILIZAO POR SOBREPREO NA LICITAO E/OU NO CONTRATO ...................................... 193
4.2 RESPONSABILIZAO POR SUPERFATURAMENTO DECORRENTE DE SERVIOS NO EXECUTADOS ....... 193
4.3 RESPONSABILIZAO POR SUPERFATURAMENTO DECORRENTE DE JOGO DE PLANILHA ...................... 194
ANEXO VI PROCEDIMENTOS GERAIS APLICVEIS PARA APROPRIAES DE CUSTO
REALIZADAS EM CAMPO OU PARA AFERIES DE COMPOSIES DE CUSTO
UNITRIO REALIZADAS I N LOCO .................................................................................................. 195
ANEXO VII LICENCIAMENTO AMBIENTAL DE OBRAS ........................................................ 197
1 TIPOS DE LICENAS AMBIENTAIS .......................................................................................... 197
1.1 LICENA PRVIA ................................................................................................................................ 197
1.2 LICENA DE INSTALAO .................................................................................................................. 197
1.3 LICENA DE OPERAO ...................................................................................................................... 197
2 ESTUDOS AMBIENTAIS ................................................................................................................ 198
2.1 ESTUDO DE IMPACTO AMBIENTAL ...................................................................................................... 198
2.2 RELATRIO DE IMPACTO AMBIENTAL ................................................................................................. 199
2.3 PROJETO BSICO AMBIENTAL ............................................................................................................. 200
3 PROCEDIMENTOS PARA O LICENCIAMENTO AMBIENTAL............................................ 200
ANEXO VIII PLANILHAS ILUSTRATIVAS DE CLCULO PARA VERIFICAO DE JOGO
DE CRONOGRAMA .............................................................................................................................. 203
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LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Fluxograma para identificao de superfaturamento decorrente de alterao de metodologia
executiva ...................................................................................................................................................... 58
Figura 2 Fluxograma da metodologia de clculo de superfaturamento .................................................... 69
Figura 3 Relao entre nmero de licitantes e ndice de desconto (IPCC) .............................................. 87
Figura 4 Percentual de participao de consultoria sobre o valor da obra ............................................. 100
Figura 5 Fluxograma de desapropriao de imveis .............................................................................. 105
Figura 6 Visualizao de planta de desapropriao no Google Earth .................................................... 108
Figura 7 Nota de servio de terraplenagem de rodovia .......................................................................... 178
Figura 8 Seo transversal de rodovia .................................................................................................... 178
Figura 9 Clculo de volume pelo mtodo das semidistncias (reas das sees transversais) ............... 179
Figura 10 Alturas ortomtrica (h), geomtrica (H) e geioidal (ou ondulao - N) ................................. 180
Figura 11 Modelo de geoide ................................................................................................................... 180
Figura 12 Seo transversal de rodovia com adulterao de primitiva .................................................. 182
Figura 13 Seo transversal de rodovia com medio irregular de terra ................................................ 182
Figura 14 Fluxograma do licenciamento ambiental ............................................................................... 202

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LISTA DE QUADROS
Quadro 1 Cronograma de rito processual Acrdo 2.382/2011-TCU-Plenrio .................................... 20
Quadro 2 Encargos sociais do Sinapi para o DF (horista e mensalista) ................................................... 41
Quadro 3 Comparao de encargos sociais de trabalhadores horistas ..................................................... 42
Quadro 4 Percentual de BDI para Obras de Linhas de Transmisso de Energia e Subestaes .............. 43
Quadro 5 Percentual de BDI para Obras de Edificaes Construo .................................................... 44
Quadro 6 Percentual de BDI para Obras de Edificaes Reforma ........................................................ 44
Quadro 7 Percentual de BDI para Obras Hdricas Irrigaes e Canais ................................................. 45
Quadro 8 Percentual de BDI para Obras Hdricas Saneamento Bsico ................................................ 45
Quadro 9 Percentual de BDI para Obras Hdricas Adutoras, ................................................................ 46
Quadro 10 Percentual de BDI para Obras Porturias Estruturas Porturias .......................................... 46
Quadro 11 Percentual de BDI para Obras Aeroporturias Ptios e Pistas de Pouso ............................. 47
Quadro 12 Percentual de BDI para Obras Aeroporturias Terminal de Passageiros ............................ 47
Quadro 13 Percentual de BDI para Fornecimento de Materiais e Equipamentos .................................... 48
Quadro 14 Exemplo hipottico do mtodo de limitao de preos unitrios ajustado ............................. 53
Quadro 15 Clculo do superfaturamento por preos excessivos e por jogo de planilha. ......................... 60
Quadro 16 - Clculo do superfaturamento primeira etapa. ...................................................................... 61
Quadro 17 - Clculo do superfaturamento segunda etapa. ...................................................................... 61
Quadro 18 - Superfaturamento total por preos excessivos e por jogo de planilha. ................................... 62
Quadro 19 Exemplo hipottico do mtodo da comparao com a segunda colocada na licitao .......... 63
Quadro 20 Exemplo hipottico do clculo de superfaturamento por pagamentos antecipados ............... 64
Quadro 21 Empreitada por preo global (vantagens e desvantagens) ...................................................... 77
Quadro 22 Empreitada por preo unitrio (vantagens e desvantagens) ................................................... 78
Quadro 23 Empreitada integral (vantagens e desvantagens) .................................................................... 80
Quadro 24 Possveis opes de parcelamento por tipo de obra ................................................................ 84
Quadro 25 Exemplo hipottico de clculo do limite de alterao contratual ........................................... 91
Quadro 26 Coeficiente de ajuste (consultoria) ....................................................................................... 100
Quadro 27 Exemplo hipottico do mtodo de apurao de dbito por medio .................................... 117
Quadro 28 Exemplo hipottico do mtodo de apurao de dbito simplificado .................................... 118
Quadro 29 Exemplo hipottico de diviso de dbitos entre responsveis .............................................. 122
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INTRODUO
O Roteiro de Auditoria de Obras Pblicas resultado da evoluo dos mtodos e tcnicas empregados
pelo TCU nas fiscalizaes de obras pblicas. Na elaborao do presente Roteiro, foram consideradas as
melhores experincias sobre o tema, bem como os entendimentos predominantes na jurisprudncia e na
doutrina.
O Roteiro abrange os padres de auditoria a serem observados pelas Unidades Tcnicas especializadas do
TCU nas fases de planejamento, execuo e relatrio de fiscalizaes de obras pblicas. Contempla,
ainda, orientaes gerais sobre assuntos relevantes enfrentados nas fiscalizaes de obras pblicas, sem a
pretenso de esgotar temas. Tais orientaes relacionam-se anlise tcnica de projetos, licitaes,
oramentos, superfaturamento, aditivos contratuais, reajustamento, imputao de dbitos,
responsabilizao, entre outros assuntos correlatos.
Aprovado inicialmente em junho de 2010, por meio da Portaria-Segecex 20/2010, contou com uma
primeira reviso novembro de 2011 (Portaria-Segecex 38/2011), que atualizou o captulo dedicado aos
padres de auditoria de obras pblicas e acrescentou orientaes sobre temticas diversas. Nesta segunda
reviso, a principal alterao se deu no captulo relativo ao clculo de sobrepreo e superfaturamento em
obras pblicas.


OBJETIVO
O objetivo deste Roteiro estabelecer padres especficos de auditoria, a serem observados nas
fiscalizaes de obras pblicas a cargo das Unidades Tcnicas do Tribunal, bem como orientaes gerais
acerca dos principais temas enfrentados nessas fiscalizaes.
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PADRES DE AUDITORIA DE OBRAS
1. O presente Roteiro apresenta padres de auditoria especficos aplicveis s fiscalizaes de obras
pblicas realizadas pelas unidades tcnicas do TCU. Esses padres de auditoria esto relacionados
s fases de planejamento, de execuo e de relatrio.
2. As auditorias de obras pblicas seguiro, ainda, os Padres de Auditoria de Conformidade,
aprovados pela Portaria-Segecex 26/2009, as Orientaes para Auditorias de Conformidade,
aprovadas pela Portaria-Adplan 1/2010, bem como as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas
da Unio (NAT), aprovadas pela Portaria-TCU 280/2010.
I.1 FASE DE PLANEJAMENTO
I.1 ATIVIDADES PREVISTAS ANTES DO INCIO DA FISCALIZAO
3. A fase preliminar de auditoria objetiva obter detalhamento suficiente do rgo/entidade e do objeto
a ser fiscalizado, de modo a delimitar o escopo da auditoria e definir os procedimentos e tcnicas de
auditoria a serem empregados, com vistas a maximizar a relao entre o provvel benefcio da
fiscalizao e o seu custo total.
4. A equipe de auditoria deve, preliminarmente, construir uma viso geral do objeto a ser fiscalizado.
Para isso, pode fazer uso, dentre outras, das fontes de informao descritas no Roteiro de Auditoria
de Conformidade, aprovado pela Portaria-Segecex 26/2009.
5. O supervisor e a equipe de auditoria devem, nessa fase, realizar as seguintes atividades:
a) cadastramento da fiscalizao no Sistema Fiscalis Planejamento;
b) associao da fiscalizao ao apelido adequado (no mbito do Fiscalis, podemos definir uma
obra como um conjunto de objetos (convnios, contratos, editais, projetos) aos quais so
aplicados procedimentos de auditoria; o apelido da obra o nome do agrupamento desses
objetos, e a associao da fiscalizao a um apelido feita pelo Servio de Informaes sobre
Fiscalizao de Obras (Siob), mediante solicitao);
c) detalhamento suficiente das aes previstas para a fase de planejamento, execuo e relatrio
da fiscalizao;
d) discusso suficiente, no mbito da equipe e entre esta e o supervisor, a respeito da delimitao
do escopo e dos procedimentos e tcnicas a serem utilizados;
e) estimativa de HDF necessrios para a realizao das atividades de planejamento, execuo e
relatrio da fiscalizao;
f) emisso de portaria de fiscalizao, indicando o rgo auditado (no caso de convnio ou
contrato de repasse, tambm deve constar da portaria, como auditado, o rgo repassador de
recursos), os integrantes da equipe, o coordenador e o supervisor da fiscalizao, bem como
os perodos previstos para cada uma das fases da fiscalizao (planejamento, execuo e
relatrio); e
g) autuao do processo de fiscalizao, na data de emisso da portaria de fiscalizao.
6. As auditorias de obras tm consumido cerca de 50 HDF, distribudos em 10 dias teis de
planejamento, 10 dias teis de execuo e 5 dias teis de relatrio, para uma equipe de dois
auditores. No entanto, o prazo deve ser definido considerando as situaes especficas de cada
fiscalizao, como quantidade de contratos e de lotes a serem analisados, bem como outros aspectos
que podem impactar a execuo dos trabalhos. Obras mais complexas podem exigir um quantitativo
de HDF maior. Obras paralisadas, sem execuo oramentria ou includas no quadro de bloqueio
da LOA, costumam exigir um esforo de fiscalizao menor, em torno de apenas 10 HDF.
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7. Conforme estabelecido nos Padres de Auditoria de Conformidade, nas auditorias com mais de 20
dias teis, obrigatrio emitir duas portarias diferentes, uma especfica para a fase de planejamento
e outra para as fases de execuo e relatrio.
8. Aps a emisso da portaria de fiscalizao, a Unidade Tcnica deve encaminhar os ofcios de
comunicao de fiscalizao e de apresentao da equipe de auditoria, informando o perodo de
realizao da fiscalizao e o escopo dos trabalhos de auditoria e solicitando a disponibilizao de
um local apropriado para o desenvolvimento das atividades, bem como a indicao de um servidor
para servir de interlocutor.
9. Em seguida, a equipe de auditoria deve encaminhar o primeiro ofcio de requisio de documentos,
solicitando a documentao inicial para anlise. Sempre que possvel, o prazo final para entrega de
documentos deve corresponder data inicial da fase de planejamento definida em portaria. Nesse
caso, a emisso da portaria de fiscalizao, bem como dos ofcios de comunicao de fiscalizao e
de apresentao, devem ocorrer antes da expedio dos ofcios de requisio de documentos.
10. Os modelos dos ofcios de comunicao, de apresentao da equipe de auditoria e de requisio de
documentos encontram-se nos Anexos IV, V e VI dos Padres de Auditoria de Conformidade,
aprovados pela Portaria-Segecex 26/2009.
11. O ofcio de apresentao deve informar sobre a possibilidade de aplicao de multa em caso de
obstruo aos trabalhos de fiscalizao ou de sonegao de informaes. J os ofcios de requisio
devem fixar prazo para o seu atendimento estabelecido, sempre que possvel e desde que no
comprometa o prazo de execuo, em comum acordo com o auditado , e ser entregues mediante
atestado de recebimento na segunda via, o qual constituir papel de trabalho da auditoria.
12. Nessa fase, deve-se avaliar quais documentos sero necessrios para a execuo da auditoria,
considerando os objetivos e o escopo do trabalho, e requisit-los ao rgo/entidade auditado. Por
exemplo, podem ser solicitados os seguintes documentos:
a) relao de editais publicados, contratos em andamento e concludos e licitaes previstas, mas
ainda no publicadas;
b) estudo(s) de viabilidade tcnica, econmica e ambiental do empreendimento;
c) projeto(s) bsico(s) aprovado(s) pela autoridade competente;
d) projeto(s) executivo(s) aprovado(s) pela autoridade competente;
e) oramento-base das licitaes realizadas e em andamento;
f) edital(is) de licitao e respectivos anexos;
g) proposta(s) da(s) contratada(s);
h) atas de reunio da comisso de licitao;
i) contrato(s) e respectivos anexos;
j) termo(s) aditivo(s) e respectivos anexos, alm das justificativas e pareceres tcnicos e
jurdicos que embasaram a assinatura do(s) referido(s) aditivo(s);
k) composies de preos unitrios do oramento-base e do contrato, inclusive o detalhamento
do BDI e do percentual de encargos sociais;
l) cronograma fsico-financeiro da obra;
m) planilhas de medies, discriminando as quantidades e valores medidos em cada ms, bem
como as quantidades e valores acumulados;
n) especificaes tcnicas e memoriais descritivos;
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o) lista de subcontrataes autorizadas pelo gestor (nome das empresas, descrio dos servios e
valores); e
p) licenas ambientais.
13. No caso de contrato de repasse ou convnio, recomenda-se providenciar ofcio de apresentao
especfico para o rgo/entidade repassador dos recursos, solicitando a disponibilizao do processo
administrativo de celebrao do ajuste, bem como da documentao relativa ao acompanhamento
da obra, como por exemplo:
a) termo do convnio ou contrato de repasse, acompanhado de eventuais aditivos;
b) plano de trabalho;
c) quadro de composio de investimento (QCI), no caso de contrato de repasse;
d) prestaes de contas;
e) extratos da conta bancria do convnio; e
f) relao pormenorizada das fontes de recurso utilizadas para pagamento de cada medio.
14. Caso se trate de obra executada por meio de convnio com o Exrcito, deve-se comunicar a
realizao da fiscalizao auditoria interna do Exrcito Brasileiro em prazo no inferior a 10 dias
teis do incio da fiscalizao, conforme art. 2 da Portaria-TCU 488/1998.
15. As planilhas oramentrias, as planilhas de medies dos servios executados e as composies de
custo unitrio e de BDI devem ser solicitadas em formato de planilhas eletrnicas, na extenso
xls, com todas as frmulas e vnculos abertos. Os projetos bsicos e executivos devem ser
solicitados em formato eletrnico (documentos em formato pdf ou doc, desenhos em formato
dwg, etc), e tambm em papel, para permitir a anlise da documentao durante a fase de
execuo da auditoria.
16. Aps a construo da viso geral do objeto e o encaminhamento dos ofcios de requisio, a
prxima etapa do ciclo de auditoria de obras pblicas o planejamento da fiscalizao especfica.
I.2 ATIVIDADES PREVISTAS NA FASE DE PLANEJAMENTO
17. Aps a publicao da portaria de fiscalizao, a equipe de fiscalizao receber um e-mail com o
memorando descritivo de procedimentos para o Fiscobras. obrigatria a leitura desse documento,
uma vez que ele sintetiza as principais instrues relativas s fiscalizaes de obras.
18. A equipe e o supervisor do trabalho, aps a construo da viso geral do objeto e, se possvel, aps
a anlise preliminar dos documentos/informaes obtidos junto ao rgo/entidade a ser auditado,
devem definir o escopo de auditoria e objetos (contratos/editais) a serem analisados.
19. Nessa fase, a equipe deve elaborar a Matriz de Planejamento, em comum acordo com o supervisor
da fiscalizao, para sistematizar e detalhar os procedimentos a serem aplicados durante a fase de
execuo do trabalho. As Orientaes para Auditoria de Conformidade, aprovadas pela Portaria-
Adplan 1/2010, explicam detalhadamente todos os procedimentos e boas prticas para elaborao
da Matriz de Planejamento.
20. Com vistas a se obter o mximo de aproveitamento do tempo e dos recursos disponveis, a equipe
de auditoria deve procurar desenvolver as seguintes atividades na fase de planejamento:
Programao do deslocamento da equipe
a) avaliar os recursos materiais necessrios para o cumprimento do objetivo da auditoria na fase
de execuo, tais como: uso de veculos, notebooks, cmaras fotogrficas e/ou outros
equipamentos especiais;
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b) avaliar a logstica necessria para a realizao da fase de execuo da auditoria, no caso de
envolver rgos/entidades sediados em municpios distintos;
c) realizar reserva de passagens areas e de hospedagem, se for o caso;
Incluso de dados no Fiscalis
d) preencher no sistema os seguintes campos: (i) Matriz de Planejamento; (ii) informaes sobre
projetos bsicos, licenciamento ambiental etc; (iii) execuo fsica, oramentria e financeira;
(iv) importncia socioeconmica do empreendimento; e (v) objetos do anexo Dados
Cadastrais;
e) submeter a Matriz de Planejamento homologao pelo supervisor da fiscalizao;
Anlise preliminar do projeto bsico
f) analisar os projetos do empreendimento (bsico e/ou executivo), em especial se contemplam
todos os elementos exigidos no art. 6, IX, da Lei 8.666/1993 (observar os procedimentos
especficos apresentados no presente Roteiro de Auditoria e na OT 01/2006 do Ibraop);
Anlise do oramento
g) extrair relatrios dos sistemas referenciais de preos (Sicro, Sinapi, Codevasf, etc.) que sero
utilizados na anlise de preos da obra;
h) elaborar a curva ABC dos contratos ou editais a serem auditados, observando-se os
procedimentos apresentados no presente Roteiro;
i) analisar os preos e quantitativos dos itens relevantes da curva ABC observando-se os
procedimentos apresentados no presente Roteiro;
j) analisar a manuteno do equilbrio econmico-financeiro dos contratos, caso tenha havido
aditivos aos contratos auditados; e
k) analisar a adequao da distribuio de desembolsos ao longo do perodo de execuo da
obra, em especial quanto ocorrncia de jogo de planilha na distribuio de recursos ao longo
do tempo, tambm denominado jogo de cronograma.
Anlise expedita da licitao e do contrato
l) analisar sumariamente se as exigncias de habilitao dos licitantes so restritivas ao carter
competitivo da licitao;
m) verificar a existncia de critrios de aceitabilidade de preos unitrio e global no edital; e
n) analisar, conforme o caso, as clusulas e disposies contratuais, observando se todas as
clusulas obrigatrias estabelecidas na Lei 8.666/1993, em especial as do art. 55, esto
presentes.
21. De acordo com o escopo estabelecido para a fiscalizao, no prazo da portaria de planejamento da
fiscalizao, a equipe de auditoria pode encaminhar um novo ofcio de requisio ao rgo/entidade
auditado, solicitando a disponibilizao dos processos administrativos completos do(s)
procedimento(s) licitatrio(s) e do(s) contrato(s) para exame durante a fase de execuo, a partir dos
quais sero selecionados os papis de trabalho a serem juntados aos autos da fiscalizao, cuja lista
exemplificativa apresentada a seguir:
Licitao e contrato
a) estudo de impacto ambiental (EIA)/relatrio de impacto de meio ambiente (Rima);
b) projeto bsico ou executivo, e respectivo ato de aprovao pela autoridade competente;
c) atos de designao da comisso de licitao e da fiscalizao da obra;
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d) comprovante de publicao do aviso de edital;
e) pareceres tcnicos e jurdicos;
f) questionamento das licitantes e esclarecimentos prestados pela comisso de licitao;
g) recursos de impugnao do edital; e
h) atas de reunio da comisso de licitao;
i) propostas dos licitantes;
Fiscalizao e pagamento
j) ordens de servio;
k) boletins de medies dos servios, acompanhadas de todas as memrias de clculo;
l) relatrios de acompanhamento do empreendimento;
m) autorizaes expedidas pela fiscalizao para subcontratao de partes do objeto;
n) dirios de obras;
o) notas fiscais atestadas;
p) notas de empenho;
q) ordens bancrias de pagamento; e
r) ART(s) dos projetos, de execuo da obra, de fiscalizao da obra e do responsvel pela
elaborao do oramento base da licitao.
22. Conforme do tipo de obra, deve ser solicitada documentao complementar, em especial:
a) documento(s) de titularidade do(s) imvel(is);
b) alvar de construo;
c) aprovao do projeto pelos rgos competentes (prefeitura, corpo de bombeiros,
concessionrios de servios pblicos, etc);
d) outorga de uso de guas, no caso de a interveno implicar no uso de recursos hdricos
(superficiais ou subterrneos);
e) autorizao de explorao florestal ou de supresso vegetal, emitida pelo rgo ambiental
responsvel; e
f) oramento de equipamentos especiais, no caso de equipamentos sem parmetros de custos
publicados.
II FASE DE EXECUO
23. A fase de execuo inicia-se com a reunio de apresentao com o dirigente do rgo/entidade
auditado, na qual sero informados os principais critrios de auditoria selecionados durante o
planejamento, bem como o escopo e os objetivos do trabalho. Sempre que possvel e relevante, o
supervisor da equipe de auditoria dever participar da reunio de apresentao.
24. Com o objetivo de obter evidncias de irregularidades na fase de licitao, execuo e/ou
fiscalizao do contrato, a equipe de auditoria pode aplicar os seguintes procedimentos de auditoria,
dentre outros:
a) analisar se o projeto bsico licitado contempla todas as medidas mitigadoras estabelecidas nas
licenas ambientais do empreendimento;
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b) verificar se h relatrio circunstanciado sobre preos de servios acima dos preos
referenciais que servem de paradigma para a elaborao do oramento-base, nos termos da
LDO;
c) verificar se h justificativa tcnica ou econmica para o no parcelamento do
empreendimento;
d) quanto subcontratao:
i) verificar se existe previso para subcontratao no instrumento convocatrio e no
contrato, e os respectivos limites e parcelas da obra que podem ser subcontratadas:
ii) no caso de se verificar a subcontratao de servios que constituram exigncias para a
habilitao das licitantes, avaliar a pertinncia das justificativas apresentadas pela fiscalizao
para autorizar a subcontratao de tais servios, pois se considera que tal medida somente
pode ser adotada diante de condies excepcionais;
iii) verificar se restou demonstrada, previamente autorizao pela fiscalizao, que as
subcontratadas detm qualificao tcnica equivalente ou superior exigida das licitantes;
iv) verificar a ocorrncia de sub-rogao (vedada por lei);
e) verificar se a execuo fsica da obra est em descompasso com a execuo
oramentria/financeira, em especial se houve adiantamento de pagamentos, pagamento de
servios ainda no executados ou sobrepreo nos servios iniciais do contrato, causando jogo
de planilha na distribuio dos recursos ao longo do tempo;
f) analisar as medies dos servios, selecionadas por amostragem;
g) conferir clculos de reajustamento aplicados sobre as medies e avaliar a pertinncia dos
ndices de reajuste adotados;
h) analisar os pleitos de reequilbrio econmico-financeiro eventualmente existentes;
i) verificar se as retenes de tributos foram efetuadas nos termos da legislao aplicvel;
j) examinar as folhas de pagamento especficas da obra, acompanhadas das respectivas GFIP,
exigidas por fora dos arts. 326 a 334 da Instruo Normativa RFB 971/2009;
k) verificar se a contratada apresentou a devida Certido Negativa de Dbitos Trabalhistas,
previamente a cada pagamento recebido no mbito do contrato (arts. 27, IV, 29, V, e 55, XIII
da Lei 8.666/1993, c/c arts. 1 e 4 da Lei 12/440/2011, e resposta consulta formulada pelo
Ministrio da Sade ao TCU - Acrdo 964/2012-TCU-Plenrio).
25. Como regra, sempre que houver obra em execuo, deve ser prevista visita obra. A visita somente
facultativa no caso de fiscalizao de obra ainda em fase de licitao. Durante vistoria na obra
fiscalizada, a equipe de auditoria deve aplicar os seguintes procedimentos de auditoria:
a) verificar se houve alteraes no projeto bsico da obra, confrontando a execuo da obra com
o projeto bsico. Os projetos executivos tambm devero ser confrontados com os projetos
bsicos, em busca de alteraes relevantes em relao ao objeto licitado;
b) observar se a obra est sendo executada pelo(s) profissional(is) indicado(s) pela empresa no
processo licitatrio ou por outros com qualificao tcnica igual ou superior exigida na
licitao;
c) verificar se os servios esto sendo executados em conformidade com as especificaes
tcnicas do projeto bsico, observando a eventual execuo de servios com materiais ou
qualidade inferiores ao especificado, ocorrncia que pode ensejar superfaturamento de
qualidade;
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d) examinar os locais de emprstimo de material, bota-foras e jazidas, e se as distncias de
transporte e velocidades mdias so adequadas;
e) certificar a origem dos materiais empregados na obra, verificando a utilizao de areia e brita
comerciais ou de sua explorao em jazidas; e
f) conferir alguns servios de terraplanagem, se houver disponibilidade de equipamentos de
topografia, conforme procedimento apresentado no Anexo IV deste Roteiro. Esse
procedimento deve ser executado em busca de eventual existncia superfaturamento de
quantitativos, pagamento de servios no executados ou pagamento de determinado item
contratual mediante a medio e pagamento de outro item distinto, caracterizando qumica.
26. Ressalta-se que as listas de procedimentos acima elencadas so exemplificativas, no exaustivas
nem impositivas, uma vez que os procedimentos a serem adotados devem ser definidos pela equipe
de auditoria em funo do escopo do trabalho.
27. Na medida do possvel, a observao direta da execuo de servios no local da obra deve ser
detalhadamente documentada por fotografias e vdeos. Recomenda-se especial ateno aos registros
documentais das instalaes do canteiro de obras e dos equipamentos mobilizados. Sempre que
possvel, a equipe de auditoria deve documentar a dimenso das equipes da empreiteira e os
respectivos equipamentos e insumos utilizados na execuo dos principais servios contratuais, em
especial nos casos em que se constatou sobrepreo na anlise do oramento realizada na fase de
planejamento da fiscalizao.
28. Havendo necessidade de maiores informaes e esclarecimentos ao longo da fase de execuo da
auditoria, a equipe deve solicitar justificativas aos gestores sobre os indcios de irregularidades
apurados em decorrncia da anlise documental ou da visita obra.
29. A equipe deve cadastrar os objetos no Fiscalis Execuo, de acordo com o estgio em que se
encontra a obra. Se no h licitao iniciada, cadastra-se somente o projeto bsico. Se h licitao
iniciada e no homologada, cadastra-se somente o edital. Se a licitao j foi finalizada e o contrato,
assinado, cadastra-se somente o contrato. Nos casos de obras financiadas por transferncia de
recursos federais, deve-se sempre cadastrar o respectivo convnio ou contrato de repasse.
30. De forma concomitante com o desenvolvimento dos trabalhos, a equipe dever registrar, no Fiscalis
Execuo, os procedimentos de auditoria executados, justificando eventualmente a no execuo de
algum procedimento.
31. Do mesmo modo, o preenchimento preliminar dos achados de auditoria no Fiscalis Execuo
dever ser feito de forma concomitante com o andamento de auditoria. Aps o trmino da fase de
execuo, todos os campos da Matriz de Achados devero estar preenchidos.
32. A equipe dever apresentar os achados preliminares ao supervisor de fiscalizao na medida em que
sejam detectados. O acompanhamento da fiscalizao pelo supervisor, entre outras funes, visa
evitar trabalhos inteis em achados que possam ser futuramente descaracterizados ou esclarecidos
pelo gestor. Por isso, compete ao supervisor certificar-se de que:
a) o escopo de fiscalizao pr-estabelecido est sendo observado pela equipe de auditoria;
b) os achados apontados esto devidamente fundamentados em evidncias concretas; e
c) os responsveis pelas ocorrncias apontadas esto corretamente identificados.
33. Quanto ao preenchimento da Matriz de Achados:
a) a ordem de apresentao dos achados no relatrio deve ser decrescente em relao
importncia: IG-P, IG-R, IG-C e OI;
b) o contedo do campo Justificativa de enquadramento (ou no) no conceito de irregularidade
grave da LDO somente deve ser preenchido para os achados classificados como IG (nunca
para OI), e deve fazer referncia aos requisitos exigidos na LDO, de modo coerente com a
gravidade do achado descrita no campo Situao encontrada;
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c) o campo "Medidas Corretivas" deve ser obrigatoriamente preenchido em casos de IG-P ou
IG-R (no em achados do tipo IG-C ou OI), visto que o relatrio no dever ser encaminhado
ao Congresso Nacional sem essa anlise preliminar.
34. A equipe dever ser especialmente cuidadosa para reunir documentao suficiente para a
responsabilizao adequada de todos os gestores responsveis por cada indcio de irregularidade
constatado. A equipe deve atentar para a devida caracterizao do nexo de causalidade entre a
conduta do responsvel e a irregularidade observada. Alm disso, deve buscar elementos suficientes
para caracterizar a culpabilidade do agente. Por isso, a equipe dever aprofundar os trabalhos de
investigao, solicitando documentao adicional ao rgo/entidade, se necessrio.
35. A adequada responsabilizao dos gestores necessita de sua correta e completa identificao. A
equipe de auditoria deve obter dados de todos os gestores identificados como responsveis pelas
irregularidades apuradas nos trabalhos de campo, os quais devem contemplar: (i) nome completo;
(ii) CPF; (iii) cargo; (iv) endereo;(v) perodo efetivo no exerccio do cargo, seja como substituto,
seja como titular; (vi) atribuies do cargo; e (vii) norma do rgo que especifica essas atribuies.
36. No caso de pessoa jurdica de direito privado, a equipe de auditoria deve obter a razo social, o
CNPJ e o endereo. No caso de obras executadas por consrcios, a equipe de auditoria deve obter as
mesmas informaes para cada uma das empresas integrantes do consrcio. Os critrios de
responsabilizao geralmente adotados em auditorias de obras esto elencados no Anexo V do
presente Roteiro de Auditoria.
37. A Matriz de Responsabilizao deve ser preenchida, observando-se atentamente a caracterizao do
nexo de causalidade entre a conduta do gestor e a irregularidade observada e as premissas
apresentadas nas Orientaes para Auditoria de Conformidade, aprovadas pela Portaria Adplan
1/2010.
38. A equipe deve ainda organizar e digitalizar todas as evidncias que fundamentaro os achados de
auditoria.
39. A fase de execuo ser encerrada mediante reunio com os responsveis pelo rgo/entidade
auditado, quando sero apresentadas sucintamente as constataes preliminares da fiscalizao. No
caso de constatao de indcios de irregularidade do tipo IG-P, a equipe dever orientar o gestor
quanto sua manifestao preliminar em relao ao relatrio de auditoria, em especial quanto aos
prazos a serem observados. Sempre que possvel e relevante, o supervisor da fiscalizao dever
participar da reunio de encerramento.
III FASE DE RELATRIO
40. Cumpridas as atividades previstas para as fases de planejamento e de execuo, a fase de relatrio
contemplar as seguintes atividades:
a) a equipe deve preencher os seguintes campos do Sistema Fiscalis:
(i) resumo do relatrio de auditoria, que deve fazer meno, obrigatoriamente, ao objetivo da
auditoria, s questes de auditoria, metodologia utilizada, aos achados de auditoria, ao
volume de recursos fiscalizados, aos benefcios potenciais, s concluses alcanadas e s
propostas de encaminhamento mais importantes, no excedendo duas pginas;
(ii) VRF;
(iii) classificar os achados de acordo com as disposies da LDO em vigor, preenchendo o
campo justificativa com a fundamentao referente classificao do indcio de
irregularidade; e
(iv) incluir os anexos (planilhas, fotografias etc.) no relatrio de auditoria;
b) a equipe deve fazer a verificao de inconsistncias do Sistema Fiscalis, e realizar todos os
ajustes possveis;
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c) a equipe deve lanar no Sistema Benefcios os benefcios potenciais e efetivos da fiscalizao,
descrevendo e registrando adequadamente a memria de clculo adotada para essa estimativa;
d) a equipe deve preencher o campo concluso e elaborar a proposta de encaminhamento da
fiscalizao;
e) a equipe dever apresentar propostas de encaminhamento para todos os achados apontados no
relatrio de fiscalizao;
f) no caso de achados que ensejem paralisao (IG-P), a equipe deve especificar as medidas
corretivas necessrias para saneamento dos indcios de irregularidade;
g) no caso de classificao de gravidade de achados e/ou propostas de encaminhamento
divergentes entre a equipe, o supervisor e/ou o Secretrio:
i) a classificao da gravidade, no Sistema Fiscalis, dever espelhar a posio da Unidade
Tcnica, sendo o posicionamento da equipe de auditoria e/ou do supervisor relatado no campo
Esclarecimentos Adicionais do relatrio de fiscalizao;
ii) o pronunciamento final da Unidade Tcnica, destinado ao Ministro-Relator do processo,
deve fazer meno divergncia e onde ela est registrada;
h) em seguida, a equipe deve submeter o relatrio de auditoria ao supervisor e ao Secretrio da
Unidade Tcnica responsvel pela fiscalizao;
i) aps os ajustes decorrentes das revises realizadas pelo supervisor e pelo Secretrio (se for o
caso), o titular da Unidade Tcnica submeter o relatrio de auditoria para verificao pela
Secob-1/Siob;
j) aps a verificao pelo Siob, o relatrio ser devolvido equipe, para ajustes, ou, no caso de
no haver necessidade de correes, ao supervisor, para elaborao de seu despacho;
k) a equipe dever efetuar os ajustes solicitados pelo Siob antes do lanamento dos despachos do
supervisor e do Secretrio.
41. Quanto ao preenchimento dos processos de interesse:
a) a equipe deve registrar, na opo Processos de Interesse do sistema Fiscalis, os nmeros de
quaisquer outros processos em tramitao no Tribunal que tambm tratem de achados no
mesmo empreendimento (denominados Processos de Interesse no sistema);
b) caso, aps o despacho do relatrio eletrnico pelo Secretrio, seja autuado novo processo para
tratar de irregularidades na mesma obra, de suma relevncia (especialmente para o
monitoramento das obras com IG-P ou IG-R ou que se encontrem no Quadro Bloqueio) que o
Siob seja informado, para que este providencie a incluso desse novo processo como de
interesse da fiscalizao;
c) em relao s fiscalizaes de orientao centralizada, a equipe deve registrar, tambm como
processo de interesse, o TC relativo consolidao dos respectivos trabalhos.
42. Concludo o relatrio de fiscalizao, o Secretrio da Unidade Tcnica tramitar os autos para o
Gabinete do Ministro-Relator.
43. No caso de haver achado(s) de auditoria com IG-P ou IG-R, as Unidades Tcnicas envolvidas na
fiscalizao de obras pblicas foram autorizadas pelo Acrdo 2.382/2011-TCU-Plenrio a colher a
manifestao prvia dos rgos e entidades auditados, com prazo de 15 dias improrrogveis, para
fins de cumprimento do art. 91, 9 da Lei 12.465/2011 (LDO/2012). Assim, o Secretrio tramitar
os autos para o respectivo Servio de Administrao, para que seja realizada a oitiva do
rgo/entidade auditada, imediatamente aps a concluso da fiscalizao. O Gabinete do Ministro-
Relator ser informado sobre toda a tramitao do respectivo processo de fiscalizao, por e-mail
emitido automaticamente pelo Sistema Fiscobras Gerencial, conforme determinado no item 9.11.1
do Acrdo supracitado.
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44. Caso o rgo/entidade auditada encaminhe manifestao fora do prazo de 15 dias, a Unidade
Tcnica devolver a documentao, informando-lhe que a mesma no ser analisada nessa fase
processual, para se evitar o descumprimento do prazo determinado pelo caput do art. 93, II, da Lei
12.465/2011, e que os responsveis podero exercer seu direito de defesa nas etapas processuais
posteriores, conforme previsto na Lei 8.443/1992 e RITCU.
45. No prazo de 15 dias, a contar do recebimento da manifestao prvia do gestor, a Unidade Tcnica
dever encaminhar o processo com as respectivas instrues, ao gabinete do Ministro-Relator,
sendo obrigatrio registrar, no despacho do titular da Unidade Tcnica, justificativa expressa no
caso de impossibilidade de cumprimento desse prazo.
46. No prazo de 10 dias, a contar do recebimento do processo, o Ministro-Relator dever proferir
despacho ou submeter proposio ao Plenrio, confirmando ou no as constataes para as quais a
Unidade Tcnica props IG-P ou IG-R, nos termos do art. 91, 9 da Lei 12.465/2011 (LDO/2012),
consignando justificativa a ser encaminhada ao Congresso Nacional no caso de impossibilidade de
cumprimento desse prazo.
47. O quadro a seguir apresenta o rito processual e os prazos de tramitao dos processos de auditoria
de obras estabelecidos pelo Acrdo 2.382/2011-TCU-Plenrio.
Quadro 1 Cronograma de rito processual Acrdo 2.382/2011-TCU-Plenrio
Planejamento - 10 dias teis
Acrdo Plenrio com
as medidas corretivas
necessrias
continuidade
4 meses
Art. 96 da LDO/2012
2
Manifestao Preliminar
15 dias
Art. 91 da LDO/2012
9
Anlise da Manifestao pela
Unidade Tcnica
15 dias
Despacho do Relator
confirmando a IG-P/IG-R
10 dias
Aviso ao Congresso Nacional
15 dias
Art. 96 da LDO/2012
Caput
Rito Processual Base Normativa
Portaria de Fiscalizao
25 dias teis
(Prazo mdio)
Execuo - 10 dias teis
Relatrio - 5 dias teis
Supervisor / Secretrio
Verificao/ Despachos
15 dias
Proposta

III.1 Papeis de trabalho
48. Todos os documentos utilizados para elaborao do relatrio de auditoria, especialmente os que do
respaldo aos achados apontados pela equipe de auditoria, devem ser digitalizados e inseridos no
Sistema Fiscalis Execuo.
49. Exemplos de documentos que podem ser includos no Fiscalis, conforme os achados detectados,
so:
a) propostas classificadas na(s) licitao(es) auditada(s);
b) contrato(s) analisado(s), com oramento detalhado;
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c) edital(is) de licitao, acompanhados dos respectivos anexos;
d) oramento-base detalhado (com identificao do responsvel tcnico por sua elaborao e
respectiva ART);
e) composies dos custos unitrios do oramento-base do edital e da proposta contratada;
f) composies do BDI do oramento-base e do contrato;
g) memrias de clculo (planilhas) e cpias das composies de custo dos sistemas referenciais
de preo (Sicro, Sinapi etc.) utilizados para anlise dos oramentos;
h) projetos bsico e executivo e respectivas ARTs;
i) termos aditivos, com as quantidades definitivas, preos unitrios (com as respectivas
composies) e justificativas;
j) medies pagas, acompanhadas das planilhas;
k) termo do convnio ou do contrato de repasse, plano de trabalho, extrato da conta bancria do
convnio e prestaes de contas;
l) demonstrativo analtico da composio da fonte de recursos para cada medio paga;
m) licenas ambientais;
n) atos de designao de fiscais, gestores, projetistas e integrantes da comisso de licitao;
o) documentos decorrentes de aplicao, pela equipe, de tcnicas de auditoria (memrias de
clculo, entrevistas etc); e
p) rol dos responsveis, com identificao (nome, CPF, cargo, endereo, perodo efetivo no
exerccio do cargo, seja como substituto, seja como titular, atribuies do cargo e norma do
rgo que especifica essas atribuies para o caso de pessoa fsica; razo social, CNPJ e
endereo para o caso de pessoa jurdica de direito privado; e nome para o caso de pessoa
jurdica de direito pblico interno) de todos os responsveis pelas reas ou setores fiscalizados
no perodo abrangido pela fiscalizao ou para os quais foram endereadas propostas de
audincia ou de citao.

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ORIENTAES TCNICAS
I ORIENTAES QUANTO ANLISE TCNICA
I.1 ESTUDOS E PROJETOS
50. Este captulo apresenta os principais aspectos relacionados anlise dos estudos preliminares e
projetos de engenharia referentes aos empreendimentos fiscalizados pelas Unidades Tcnicas do
TCU.
51. A Lei 8.666/1993 estabelece que as obras e servios de engenharia somente podem ser licitados
quando existir projeto bsico completo, elaborado com base em estudos tcnicos preliminares que
assegurem a viabilidade tcnica e o adequado tratamento do impacto ambiental do empreendimento,
que possibilite a avaliao do custo da obra e a definio dos mtodos e do prazo de execuo.
I.1.1 Estudo de Viabilidade Tcnica, Econmico e Ambiental - EVTEA
52. O EVTEA parte do programa de necessidades e contempla a anlise de viabilidade do
empreendimento. Aps a seleo da melhor alternativa sob o ponto de vista tcnico, econmico e
ambiental, por meio do estudo de viabilidade, elabora-se o anteprojeto de engenharia para o
desenvolvimento da melhor soluo tcnica da alternativa selecionada, bem como para a definio
dos principais componentes da obra.
53. com base no estudo de viabilidade que so definidas as diretrizes bsicas da obra (dimenso,
padro, tecnologia, equipamentos, mtodos construtivos, prazo de execuo, entre outras) e feitas
avaliaes do custo-benefcio do empreendimento, a partir de estimativa expedita de custo.
54. Conforme o escopo da fiscalizao, a equipe de auditoria pode realizar uma srie de procedimentos
de auditoria relacionados ao estudo de viabilidade:
a) verificar a existncia de estudos preliminares ao projeto bsico, que comprovem a viabilidade
tcnica, econmica e ambiental da obra;
b) verificar a existncia de parecer tcnico favorvel execuo da obra, elaborado com base na
anlise e escolha da alternativa mais vivel sob os aspectos tcnico, econmico e ambiental do
empreendimento;
c) verificar a existncia de desenhos e memorial descritivo da alternativa selecionada, suas
caractersticas principais, as demandas a serem atendidas, o pr-dimensionamento dos
sistemas previstos e respectivos critrios, ndices e parmetros utilizados;
d) verificar se os aspectos fsicos, ambientais e legais foram considerados em relao ao
empreendimento que se pretende instalar, indicando as medidas de controle a serem adotadas;
e) verificar a existncia de estimativas de custos do empreendimento, inclusive projees quanto
ao custo de operao e manuteno, vida til, produtividade etc;
f) analisar se os critrios e as justificativas da escolha do local de implantao do
empreendimento foram adequados;
g) verificar a qualificao da equipe responsvel por elaborar os estudos de viabilidade;
h) verificar a existncia de outros projetos que concorram para o mesmo objetivo do
empreendimento ou se este depende de outro para a sua plena operao (se o projeto
apresentado compe um agrupamento de projetos);
i) verificar se o estudo de viabilidade de projeto considerado de grande vulto foi aprovado pela
Cmara Tcnica de Projetos de Grande Vulto do Ministrio do Planejamento, Oramento e
Gesto (CTPGV/MPOG), nos termos do art. 10 do Decreto 6.601/2008; e
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j) verificar a existncia de licena ambiental prvia concedida pelo rgo competente antes da
fase de projeto bsico, a fim de assegurar o adequado tratamento do impacto ambiental do
empreendimento, nos termos do art. 12, VII, da Lei 8.666/1993.
I.1.2 Projeto bsico
55. O projeto bsico deve ser elaborado anteriormente licitao e receber a aprovao formal da
autoridade competente. Deve ainda possuir os requisitos estabelecidos pela Lei de Licitaes e
Contratos.
56. O projeto bsico deve ser elaborado por profissional legalmente habilitado, sendo indispensvel o
registro da respectiva Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART) e a identificao do autor e sua
assinatura em cada pea grfica e documento tcnico.
57. Destaca-se que a Orientao Tcnica OT-IBR 01/2006, do Instituto Brasileiro de Auditoria de
Obras Pblicas - Ibraop, uniformiza o conceito de projeto bsico da Lei 8.666/1993, de acordo com
o entendimento de engenheiros e arquitetos de Tribunais de Contas do Brasil. Essa OT conceitua
projeto bsico de engenharia e detalha cada um de seus componentes: desenhos, memorial
descritivo, especificaes tcnicas, oramento, cronograma fsico-financeiro. Ao fim, apresenta, de
modo no exaustivo, o contedo tcnico que deve compor o projeto bsico para licitao de obras
de edificaes, de rodovias e de pavimentao urbana.
58. Por meio do Acrdo 632/2012-TCU-Plenrio, o Tribunal determinou que as orientaes constantes
da referida OT sejam observadas nas fiscalizaes de obras pblicas a seu cargo. No caso dos
rgos e entidades que dispem de normativos prprios acerca da elaborao de projetos das obras
por eles licitadas e contratadas, a aplicao desse normativo ser subsidiria.
59. Em virtude disso, apresentada, no Anexo I, uma compilao do contedo da OT-IBR 01/2006.
60. Como j mencionado, os contedos tcnicos das tabelas contidas na Orientao Tcnica no
esgotam ou limitam eventuais exigncias de outros rgos. E, conforme preceitua o Acrdo
632/2012-TCU-Plenrio, a adoo da OT IBR 01/2006 no dispensa os gestores de providenciar os
elementos tcnicos adicionais decorrentes das especificidades de cada obra auditada. Assim,
detalha-se, nos itens seguintes, o contedo tcnico recomendado para que os projetos bsicos de
alguns dos principais de tipo de obras fiscalizadas pelo TCU possam ser considerados adequados
para fins de licitao, luz do art. 6, inciso IX, da Lei 8.666/1993.
I.1.2.1 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra de edificao
61. Recomenda-se que um projeto bsico de obras de edificaes contenha os seguintes elementos
mnimos, com base no rol previsto na cartilha do Conselho de Justia Federal (denominada Guia
de Projetos e Obras da Justia Federal) e na Orientao Tcnica 01/2006 do Instituto Brasileiro de
Auditoria de Obras Pblicas (Ibraop):
a) levantamento topogrfico;
b) sondagens;
c) projeto arquitetnico;
d) projeto de terraplanagem;
e) projeto de fundaes;
f) projeto estrutural;
g) projeto de instalaes hidrossanitrias;
h) projeto de instalaes eltricas;
i) projeto de instalaes telefnicas;
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j) projeto de instalaes de deteco e alarme e de combate incndio;
k) projeto de instalaes lgicas;
l) projeto de instalaes de ar condicionado; e
m) projeto de instalao de transporte vertical.
62. O detalhamento desses elementos encontra-se descrito no Anexo II.
I.1.2.2 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra rodoviria
63. Recomenda-se que um projeto bsico de obras rodovirias contenha os seguintes elementos
mnimos, seguindo o rol previsto na Orientao Tcnica 01/2006 do Ibraop, com adaptaes:
a) projeto de desapropriao;
b) projeto geomtrico;
c) projeto de terraplanagem;
d) projeto de drenagem;
e) projeto de pavimentao;
f) projeto de obras de arte especiais;
g) projeto de sinalizao;
h) projeto de iluminao;
i) projeto de proteo ambiental; e
j) projetos de contenes e obras complementares.
64. O detalhamento desses elementos encontra-se descrito no Anexo II.
I.1.2.3 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra ferroviria
65. Recomenda-se que um projeto bsico de obras ferrovirias contenha os seguintes elementos
mnimos:
a) projeto de desapropriao;
b) projeto geomtrico;
c) projeto de terraplanagem;
d) projeto de drenagem;
e) projeto de superestrutura;
f) projeto de obras de arte especiais;
g) projeto de sinalizao;
h) projeto de proteo ambiental; e
i) projetos de contenes e obras complementares.
66. O detalhamento desses elementos encontra-se descrito no Anexo II.
I.1.2.4 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra de drenagem urbana
67. Recomenda-se que um projeto bsico de obras de drenagem urbana contenha os seguintes
elementos mnimos:
a) planta geral da bacia contribuinte, com curvas de nvel;
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b) projeto do sistema de drenagem da rea de interveno e das ligaes deste com as unidades
do sistema existente, quando for o caso;
c) arranjo da rede com definio de, no mnimo, comprimento, dimetro, material e declividade;
d) perfis longitudinais das redes PV a PV e ramais;
e) detalhes dos poos de visita e bocas de lobo;
f) planilha de clculo dos volumes de escavao e reaterro; e
g) memria de clculo do dimensionamento da rede, com estudo hidrolgico.
I.1.2.5 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra de abastecimento de
gua
68. Recomenda-se que um projeto bsico de obras de sistema de abastecimento de gua contenha os
seguintes elementos mnimos:
a) no caso de implantao de sistemas, deve haver estudo de concepo (incluindo a escolha do
manancial);
b) descrio geral do sistema existente e correlao com o projeto, demonstrando a capacidade
operacional e a proposta de interveno;
c) mapeamento da rede existente;
d) projeto da interveno proposta;
e) arranjo da rede com definio de, no mnimo, comprimento, dimetro e material;
f) detalhes-tipo das ligaes domiciliares;
g) planilhas de clculo de vazo e presso;
h) dimensionamento da rede de distribuio e adutoras;
i) planilhas com os clculos de volumes de escavao e aterro;
j) projeto e dimensionamento da captao;
k) projeto e dimensionamento dos reservatrios;
l) projeto grfico e dimensionamento da estao de tratamento de gua (ETA), estaes de
recalque (ER) e estaes elevatrias de gua bruta e gua tratada;
m) estudo de viabilidade econmica; e
n) estudo geolgico, includos os laudos de sondagem, caracterizao do solo, entre outros.
I.1.2.6 Elementos mnimos recomendados para o projeto bsico de uma obra esgotamento
sanitrio
69. Recomenda-se que um projeto bsico de obras de sistema de esgotamento sanitrio contenha os
seguintes elementos mnimos:
a) no caso de implantao de sistemas, deve haver estudo de concepo;
b) descrio geral do sistema existente no entorno e correlao com o projeto, demonstrando a
capacidade operacional e a proposta de interveno;
c) mapeamento da rede existente;
d) projeto da interveno proposta, justificando e detalhando a soluo adotada para o destino
final dos efluentes;
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e) arranjo da rede com definio de no mnimo comprimento, dimetro, material e declividade;
f) perfis longitudinais das redes PI/PV a PI/PV;
g) detalhes dos poos de visita e detalhes-tipo das ligaes domiciliares;
h) planilhas com os clculos de volumes de escavao e aterro;
i) dimensionamento da rede coletora, interceptores e emissrios;
j) projeto e dimensionamento dos reservatrios;
k) projeto grfico e dimensionamento da estao de tratamento de esgoto (ETE), estaes
elevatrias (EE);
l) estudo de viabilidade econmica; e
m) estudo geolgico, includos os laudos de sondagem, caracterizao do solo, entre outros.
I.1.3 Oramento detalhado
70. O projeto bsico deve conter oramento detalhado do custo global da obra, discriminando, para
cada servio, o respectivo preo unitrio, quantidade e preo total, bem como as taxas de BDI e de
encargos sociais incidentes, nos termos do art. 7, 2, II, da Lei 8.666/1993.
71. O oramento constante do projeto bsico, alm de planilha de preos unitrios (oramento
sinttico), deve conter oramento analtico com as composies de todos os custos unitrios dos
servios.
72. A composio de custo unitrio define o valor financeiro a ser despendido na execuo de cada
servio, sendo elaborada com base em coeficientes de produtividade, de consumo ou de
aproveitamento de insumos, e preos unitrios coletados no mercado ou em sistemas referenciais de
preos.
73. A planilha de preos unitrios (oramento sinttico) dever conter, no mnimo:
a) discriminao de cada servio, unidade de medida, quantidade, custo unitrio e custo parcial,
vedado o uso de verbas ou outra unidade genrica de medida;
b) custo total orado, representado pela soma dos custos parciais de cada servio/material; e
c) nome completo do responsvel tcnico, seu nmero de registro no Crea e assinatura.
74. A composio de custo unitrio deve conter, no mnimo:
a) discriminao de cada insumo, unidade de medida, sua produtividade/consumo na realizao
do servio, preo unitrio e custo parcial;
b) custo unitrio total do servio, representado pela soma dos custos parciais de cada insumo; e
c) fontes de consulta, no caso de utilizao de composies de custos de entidades
especializadas, as quais devem ser explicitadas.
75. dispensvel a elaborao das composies de custo unitrio caso sejam adotados os custos de
servios das fontes referenciais mencionadas na LDO, sendo necessria a indicao, no oramento
sinttico, do cdigo do servio correspondente no sistema referencial de preos tomado como
paradigma.
76. Somente em condies especiais, devidamente justificadas em relatrio tcnico circunstanciado,
elaborado por profissional habilitado e aprovado pelo rgo gestor dos recursos ou seu mandatrio,
podem os respectivos custos unitrios exceder os constantes do Sinapi, e, no caso de obras e
servios rodovirios, os do Sicro (LDO/2013, art. 102, 5, IV). No caso, de empreitada por preo
global, podero ser utilizados custos unitrios superiores aos referenciais, desde que o preo global
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orado e o de cada uma das etapas previstas no cronograma fsico-financeiro do contrato sejam
iguais ou menores do que o respectivo valor calculado a partir do sistema de referncia utilizado
(LDO/2013, art. 102, 6, I; e Decreto 7.581/2011, art. 42, 4, I).
77. Dever constar do projeto bsico, inclusive de suas eventuais alteraes, a ART pelas planilhas
oramentrias, o que constitui, de fato, declarao do oramentista de que o oramento compatvel
com o projeto e com os custos do sistema de referncia (LDO 2013, art. 102, 4).
78. No caso de obras rodovirias, com base na IN 1/2007 do Ministrio dos Transportes, deve-se
verificar se foi juntado ao processo licitatrio, em data anterior publicao do edital, documento
do qual constem o nome e a assinatura dos servidores responsveis pela atestao da
correspondncia entre os projetos e as exigncias contidas no art. 6, incisos IX e X, da Lei
8.666/1993 (bem como pela sua atualidade), e pela elaborao do oramento a que se refere o art.
40, 2, inciso II, da Lei 8.666/1993, acompanhados das justificativas para os preos unitrios
adotados que no sejam idnticos ao do Sicro (ou sistema que o suceda).
79. No caso de impossibilidade de obteno de custos referenciais nos sistemas oficiais, ou de no ser
possvel ajustar os custos referenciais s peculiaridades da obra auditada, o oramento deve se
basear em pesquisa de mercado, contendo o mnimo de trs cotaes de empresas/fornecedores
distintos. Deve constar do respectivo processo a documentao comprobatria pertinente aos
levantamentos e estudos que fundamentaram o preo estimado, devendo ser devidamente
justificadas as situaes em que no for possvel atingir o nmero mnimo de cotaes (Acrdo
1.266/2011-TCU-Plenrio).
80. Em complemento, deve haver justificativas tcnicas para as composies adotadas, com elementos
suficientes que permitam o controle da motivao dos atos que fundamentaram os valores adotados
(por exemplo, memria de clculo dos coeficientes de utilizao de insumos), bem como a
identificao dos responsveis pela elaborao e aprovao de cada oramento.
I.1.4 Cronograma fsico-financeiro
81. O projeto bsico deve conter cronograma fsico-financeiro da obra a ser executada, com a previso
de todas as etapas ou parcelas para a concluso do objeto, e seus respectivos prazos.
82. Na anlise do cronograma fsico-financeiro, deve ser avaliada a coerncia do prazo proposto para
execuo da obra com o porte e o tipo de empreendimento, alm da distribuio dos servios ao
longo do tempo. O cronograma deve contemplar o valor total da construo, includo o BDI.
83. A fim de evitar a interrupo da obra por falta de recursos oramentrios, a equipe de auditoria deve
avaliar a compatibilidade do cronograma com a dotao oramentria da obra no referido exerccio,
bem como a compatibilidade da dotao total prevista no PPA com o valor total orado para o
empreendimento.
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I.2 ORAMENTOS
84. Este captulo se destina a apresentar os principais aspectos relacionados anlise dos oramentos de
obras pblicas fiscalizadas pelo TCU.
85. A anlise de oramentos constitui um procedimento obrigatrio em toda auditoria de obras e tem
por objetivo avaliar os seguintes aspectos:
a) previso, na planilha oramentria, de todas as etapas, parcelas e servios necessrios
concluso do objeto;
b) compatibilidade entre a execuo fsica da obra e as etapas indicadas no oramento;
c) compatibilidade dos valores, unitrios e globais, com os praticados no mercado, de forma a
verificar a ocorrncia de sobrepreo/superfaturamento por preos excessivos;
d) possibilidade de as obras serem concludas com o oramento proposto; e
e) compatibilidade dos quantitativos medidos em relao aos executados, de modo a verificar a
ocorrncia de sobrepreo/superfaturamento por quantidade.
86. A verificao dos aspectos acima listados busca mitigar o risco de paralisaes de obra por
insuficincia de recursos, seja devido previso oramentria insuficiente ou pela ocorrncia de
desembolsos iniciais desproporcionalmente elevados, alm de evitar a ocorrncia de pagamentos em
valores acima dos de mercado, jogo de planilha, aditivos contratuais direcionados, etc.
87. A seguir, sero apresentados os principais procedimentos a serem adotados pela equipe de auditoria
na anlise do oramento da obra fiscalizada.
I.2.1 nus da prova
88. Cabe ao gestor de recursos pblicos comprovar sua boa e regular aplicao. Em outras palavras, o
nus de comprovar a boa (vantajosa, em relao ao mercado) e regular (em conformidade com a lei)
aplicao dos recursos pblicos do gestor, em conformidade com os normativos vigentes (art. 93
do Decreto-Lei 200/1967 e art. 66 do Decreto 93.872/1986) e reiterada jurisprudncia do TCU.
89. Assim, a equipe de auditoria, quando da execuo de uma fiscalizao de obras, deve solicitar ao
gestor que apresente documentao consistente para demonstrar que o oramento-base da licitao
(ou do contrato, se j foi firmado) cumpre os preceitos legais e atende ao princpio constitucional da
economicidade, no extrapolando os preos de mercado. Detectadas falhas nas justificativas
apresentadas, ou, ainda, inexistncia ou detalhamento insuficiente do oramento o que por si s j
constitui uma irregularidade , resta equipe avaliar se h indcios de sobrepreo na licitao ou no
contrato, valendo-se dos meios disponveis, inclusive da utilizao de avaliaes expeditas de
custos.
I.2.2 Tipos de oramentos segundo o grau de preciso
90. A Lei de Licitaes e Contratos estabelece que obras de engenharia somente devem ser licitadas se
houver projeto bsico aprovado, acompanhado de oramento detalhado, de modo a demonstrar, com
nvel de preciso adequado, o levantamento de quantidades e a definio dos mtodos construtivos
e dos servios que sero executados (art. 7, 2, II).
91. No entanto, nas fases preliminares do desenvolvimento de um novo empreendimento, como forma
de auxiliar o gestor na tomada de deciso das alternativas de projetos, podem ser empregados
diferentes mtodos de avaliao de custos. Isso porque, nessas fases precedentes definio do
projeto bsico, no se justifica o custo de execuo de um projeto com oramento detalhado se no
houver certeza quanto viabilidade econmica do empreendimento.
92. A seguir, sero apresentados os tipos de oramentos de obras pblicas segundo seu grau de
preciso.
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I.2.2.1 Avaliaes expeditas
93. As avaliaes expeditas podem ser feitas com base em custos histricos, ndices, grficos, estudos
de ordens de grandeza, correlaes ou comparao com projetos similares.
94. importante destacar que, mesmo no dispondo de dados detalhados, o estimador ter que avaliar
os seus custos o mais prximo possvel da realidade. Afinal, normalmente, a deciso de investir ou
no ser tomada com base no EVTEA desenvolvido a partir dessa estimativa.
95. Podem, por exemplo, ser utilizados ndices especficos conhecidos no mercado, a exemplo do Custo
Unitrio Bsico CUB, para avaliao expedida do custo de construo de edificaes. O CUB
nada mais do que o custo por unidade de rea construda para alguns tipos de projetos
padronizados estabelecidos pela NBR 12.721/2006. Outros exemplos de estimativas de custo so o
custo por MW de potncia instalada, no caso de usinas termoeltricas, ou a estimativa de custo de
rodovias mediante o uso de um custo mdio por Km de rodovia construda.
96. A grande importncia das avaliaes expeditas reside em:
a) possibilitar a anlise da viabilidade dos empreendimentos e a escolha da alternativa a ser
desenvolvida na etapa de detalhamento dos projetos, sem impor o elevado nus da elaborao
de um oramento detalhado;
b) no requerer muitas informaes detalhadas sobre o projeto e, por isso, o seu custo muito
menor do que o custo de elaborar um oramento completo. No obstante, a elaborao de uma
estimativa requer muita experincia do estimador, alm de conhecimento, sensibilidade e
informaes atualizadas;
c) avaliar preliminarmente os oramentos de obras pblicas para indicar se o valor global do
empreendimento est adequado ou no, apesar de ser um mtodo simples e de pouca preciso;
d) possibilitar equipe de auditoria emitir um juzo preliminar sobre o custo da obra,
economizando tempo de anlise. Dessa forma, a equipe de auditoria deve ponderar o
custo/benefcio de se prosseguir em uma longa anlise do oramento detalhado da obra, se
uma avaliao expedita demonstrou que a mesma encontra-se com um parmetro de preo
dentro de padres de mercado.
I.2.2.2 Oramento preliminar
97. O oramento preliminar mais detalhado do que a avaliao expedita de custos, pois pressupe o
levantamento de quantidades e requer pesquisa de preos dos principais insumos e servios. Se a
avaliao expedita geralmente utilizada no estudo de viabilidade, o oramento preliminar costuma
ser utilizado na fase de anteprojeto.
98. Via de regra, os oramentos preliminares so elaborados quando a execuo do projeto de
engenharia de detalhamento j foi contratada, o que propiciar a gerao de muitos dados, embora
no definitivos, para servirem de base para o oramento.
99. Dessa forma, estaro disponveis para o oramentista dados como os custos dos servios de
engenharia, que j foram contratados; especificaes preliminares de equipamentos de processo e
de utilidades; e listas preliminares de materiais. Tambm poder dispor de dados sobre o tipo de
fundaes e plantas arquitetnicas das edificaes.
100. Apesar do menor grau de incerteza do oramento preliminar, o oramentista ainda pode fazer uso de
levantamentos expeditos de algumas quantidades e atribuio de custos para alguns servios.
Alguns exemplos de levantamentos expeditos que podem ser utilizados em um oramento
preliminar de obra de edificao:
rea de formas (m
2
) = Vol. Concreto (m
3
) x 12;
Peso de ao (Kg) = Vol. Concreto (m
3
) x 100;
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Vol. Total de concreto (m
3
) = rea construda x 0,16;
Volume de remoo de entulho = volume de demolio x 2;
rea de reboco = rea de alvenaria x 2.
I.2.2.3 Oramento detalhado
101. Na fase de projeto bsico ou executivo, elaborado o oramento analtico ou detalhado, com base
em composies de custos unitrios e extensa pesquisa de preos dos insumos. O referido
oramento procura chegar a um valor bem prximo do custo real, com uma reduzida margem de
incerteza.
102. S existe sentido em se elaborar um oramento detalhado se o projeto tiver um grau de
desenvolvimento suficiente. As composies de custo unitrio so elaboradas a partir de
especificaes tcnicas detalhadas e de critrios de medio e pagamento bem definidos.
103. Na poca de sua elaborao, todos os dados de projeto com impacto no custo da obra j estaro
disponveis, sendo possvel a obteno de listas completas de materiais, especificaes firmes de
equipamentos, assim como o projeto civil mais detalhado.
104. A funo primordial do oramento detalhado servir como parmetro para a licitao da obra, mas
tambm uma ferramenta para o controle de custos de implantao do empreendimento. Os
aditamentos contratuais devem sempre se pautar no oramento detalhado da obra, de modo a
proporcionar a necessria transparncia a essas negociaes.
105. Utilizado em conjunto com os custos reais apropriados e com o avano fsico da obra, o oramento
analtico torna possvel definir tendncias de custos, mostrando onde devem ser implementadas
aes corretivas. Ele poder servir tambm para o empreiteiro negociar contratos de fornecimento
de equipamentos e materiais e de prestao de servios.
I.2.3 Anlise de preos
106. A anlise de preos deve sempre ser realizada por meio da comparao dos preos unitrios
orados/contratados em relao aos preos unitrios adotados como paradigma de mercado, da
seguinte forma:
a) Preo
orado/contratado
<= Preo
de mercado;
ou
b) Custo Direto
orado/contratado
+ BDI
orado/contratado
<= Custo Direto
paradigma
+ BDI
paradigma

107. Porm, h algumas diferenas na anlise de oramento de uma obra ainda em fase de licitao ou de
uma obra j contratada.
108. No caso de oramento-base em edital de licitao em andamento, possvel promover anlise
isolada da adequao de apenas um dos componentes do preo, seja dos custos diretos ou do BDI.
109. J no caso de oramento de obra contratada, a anlise isolada de apenas um dos componentes do
preo (custo direto ou BDI) no suficiente para imputao de sobrepreo, pois a adoo de BDI
contratual elevado pode ser compensada por custos diretos contratuais inferiores aos paradigmas e,
assim, no ensejar a imputao de sobrepreo. Contudo, deve-se tomar cuidado com aditivos de
acrscimo de novos servios, cujos preos devem ser negociados entre as partes.
110. A incidncia de BDI elevado, nesse ltimo caso, pode tornar o preo dos novos servios superiores
aos de mercado, ocasionando um tipo peculiar de jogo de planilha. Assim, oportuno fazer
proposta de determinao preventiva ao rgo/entidade auditado para que seja adotado o BDI do
oramento-base ou o BDI paradigma, no caso da incluso de novos servios mediante termo
aditivo.
111. Em regra, na anlise de preos, utiliza-se o mtodo da limitao dos preos unitrios ajustado, que
considera como dbito qualquer pagamento de servio com sobrepreo unitrio, sem quaisquer
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compensaes com os valores relativos a eventuais servios com subpreo unitrio,
independentemente de o preo global do oramento estar compatvel com os parmetros de
mercado. Apenas no regime de empreitada por preo global eventual sobrepreo existente ser
apurado de forma global, isto , fazendo-se as compensaes dos preos excessivos de alguns itens
com os descontos verificados em outros.
112. Nos tpicos seguintes, sero apresentados os procedimentos e tcnicas atinentes anlise de preos
dos oramentos/contratos de obras pblicas fiscalizadas pelo TCU. No captulo seguinte deste
Roteiro de Auditoria, so apresentados os principais mtodos de aferio de
sobrepreo/superfaturamento.
I.2.3.1 Curva ABC
113. A classificao por meio da curva ABC baseia-se no princpio de Pareto, tambm conhecido como
princpio dos poucos significativos e muitos insignificantes. A experincia mostra que os itens
mais importantes (faixa A) respondem por cerca de 50% do valor total do oramento. J a faixa B
abrange os itens que correspondem a cerca de 30% do valor total (itens de importncia
intermediria). A faixa C contm os itens relacionados a apenas 20% do valor total orado (itens
menos importantes).
114. Deve-se elaborar uma curva ABC para o oramento-base da licitao ou para a planilha contratual,
conforme o caso, com o intuito de otimizar a verificao acerca da existncia de sobrepreo no
oramento e a definio do ponto de equilbrio econmico-financeiro inicial do contrato, por
exemplo.
115. Em obras em andamento ou concludas, nas quais tenha ocorrido mudana da planilha contratual
original, tambm se deve fazer uma curva ABC para o oramento atualizado do contrato, aps
eventuais aditivos, ou com as quantidades efetivamente executadas, no caso de obras acabadas sem
formalizao de aditivos. Tal curva, quando comparada curva ABC do oramento inicial, permite
identificar a ocorrncia de jogo de planilha mediante a quebra do equilbrio econmico-financeiro
do contrato em desfavor da Administrao Pblica. Tambm permite identificar o montante
atualizado do sobrepreo ou superfaturamento de um contrato.
116. Na elaborao da curva ABC, os servios devem ser ordenados de acordo com a sua participao
relativa no valor total das obras, em ordem decrescente, determinando o peso percentual do valor de
cada servio em relao ao valor do conjunto e, em seguida, o percentual acumulado desses pesos.
117. As faixas A e B refletem os itens mais importantes da curva ABC, aos quais deve ser dado
tratamento especial por parte da equipe de auditoria. A faixa C representa componentes de menor
importncia relativa, podendo receber ateno circunstancial, visto que aditivos podem aumentar
seus quantitativos e valores, alterando suas posies na curva ABC.
I.2.3.2 Seleo da amostra
118. O tamanho da amostra deve ser estabelecido pela equipe de auditoria considerando o escopo e o
prazo da fiscalizao, o valor do edital/contrato e os riscos de existncia de irregularidades no
empreendimento. Em regra, a amostra de componentes selecionados deve representar, ao menos,
80% do valor total do oramento (ou contrato).
119. Em contratos com poucos componentes, possvel encontrar preos referenciais para mais de 90%
do valor total da obra. Por outro lado, em contratos com quantidade grande de itens (acima de
1.000), a amostra selecionada pode alcanar cerca de 100 itens, representando somente 50% do
valor total, pois a incluso de mais itens no acrescenta benefcio relevante.
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I.2.3.3 Data-base dos preos referenciais
120. A seleo da data-base dos preos referenciais pode ocorrer de duas formas, com resultados
distintos para a anlise de preos, a saber:
a) data-base da proposta de preos ou do contrato; e
b) data-base dos pagamentos.
121. Em regra, considera-se adequado adotar a data-base da proposta ou do contrato como procedimento
padro. No entanto, em contratos com perodos prolongados de execuo, os percentuais aplicveis
de reajuste podem representar pagamentos to ou mais relevantes do que os pagamentos oriundos
dos preos originais do contrato.
122. Com relao a esse assunto, no Anexo III (Questes procedimentais) do relatrio que fundamentou
o Acrdo 2.319/2009-TCU-Plenrio, consta o seguinte esclarecimento:
8) Qual o Ms de Referncia deve ser adotado (data-base) no clculo do sobrepreo?
59. Cabe lembrar que sobrepreo no dbito, e sim um potencial dbito a ser evitado por meio de
repactuao ou resciso contratual do contrato. E no caso de obra ou de etapas finalizadas, o
sobrepreo ocorreu antes do dbito.
60. A data-base para o clculo do sobrepreo ser a data-base da proposta original. Porm, para o
clculo do dbito que se deve aplicar os mesmos reajustes e atualizaes do contrato. (grifos nossos).
123. Outro aspecto importante para anlise de preos est relacionado inexistncia de preos
paradigmas para a data-base adotada como referncia. Nessas situaes, recomenda-se adotar, por
conservadorismo, as datas mais prximas posteriores da data-base para evitar contestaes.
Todavia, se a data dos preos referenciais estiver muito distante da data-base adotada como
referncia (mais de 1 ano), cabe retroagir os preos referenciais, de acordo com o ndice de reajuste
aplicvel.
I.2.3.4. Seleo de preos referenciais
124. Ao analisar os preos orados/contratados das obras pblicas, a equipe de auditoria deve selecionar
custos referenciais condizentes com a realidade de mercado, de modo a avaliar os custos dos
materiais, equipamentos e servios previstos nos projetos segundo a realidade de cada obra.
125. Na seleo de preos referenciais, a equipe de auditoria deve adotar preos paradigma de acordo
com a seguinte ordem de prioridade: (i) fontes oficiais; (ii) fontes subsidirias; (iii) fontes privadas;
e (iv) fontes alternativas. A seguir, sero apresentadas as principais fontes de preos referenciais
utilizadas nas fiscalizaes de obras pblicas realizadas pelo TCU.
I.2.3.4.1 Fontes oficiais
126. Para a avaliao dos custos das obras executadas com recursos do oramento da Unio, a equipe de
auditoria deve buscar, preferencialmente, comparativos com referenciais de mercados constantes
dos sistemas estabelecidos na Lei de Diretrizes Oramentria em vigor.
127. As recentes Leis de Diretrizes Oramentrias tm estabelecido o Sinapi (Caixa) e o Sicro (DNIT)
como referncias oficiais de preos para elaborao e anlise de oramentos, tendo sido o primeiro
concebido especialmente para atender s obras de edificaes, saneamento e infraestrutura urbana, e
o segundo, precipuamente, s obras rodovirias ou quelas que contemplem servios de
pavimentao e terraplenagem em larga escala.
128. Outra inovao recente das Leis de Diretrizes Oramentrias diz respeito definio da base
geogrfica do sistema referencial de preos a ser adotado como paradigma. Prioritariamente, sero
adotadas as tabelas Sinapi e Sicro relativas ao local da obra. Subsidiariamente, podero ser adotadas
tabelas de outras localidades ou de abrangncia nacional.
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129. Na seleo dos preos referenciais no Sinapi, a equipe de auditoria deve priorizar a escolha de
composies de servios e correspondentes insumos na seguinte ordem: (i) Sinapi Referencial
(criado em decorrncia do Acrdo 1.736/2007-TCU-Plenrio) e (ii) Banco Nacional.
130. Quanto utilizao especfica dos preos referenciais do Sinapi, os valores pesquisados no Sinapi
so a mediana da pesquisa de preos realizada pela Caixa na regio (capitais dos estados
federativos), ou seja, 50% dos valores pesquisados esto superiores e 50% dos valores pesquisados
esto inferiores ao valor mediano apontado nas tabelas referenciais. Assim, tal valor no pode ser
considerado como sendo de cotao, mas sim, como parmetro mximo aceitvel.
I.2.3.4.2 Fontes subsidirias
131. Em muitos casos, o Sinapi e o Sicro no contemplam os servios em anlise, exigindo que a equipe
de auditoria busque informaes em outras fontes de preos para anlise do oramento de obra
pblica. Isso ocorre especialmente quando se trata de fornecimentos ou servios muito especficos.
132. Nesses casos, a equipe de auditoria pode adotar os preos referenciais provenientes de vrios
sistemas mantidos por rgos e entidades das esferas federal, estadual e municipal. Todavia, a
utilizao de diversas fontes na anlise em um nico oramento/contrato deve ser feita com
parcimnia, visto que h entre elas diversidade de critrios de apurao.
133. A seguir, so apresentados os principais sistemas referenciais que podem ser adotados nas
fiscalizaes de obras pblicas de forma suplementar aos sistemas oficiais de preos estabelecidos
pela LDO (Sinapi e Sicro):
a) Sistemas mantidos por rgos/entidades federais
Tabela de Engenharia Consultoria do DNIT;
Sicro 3 - Sistemas de Custos Referenciais de Obras (em fase final de aprovao pelo
DNIT);
Tabela do DNOCS - Departamento Nacional de Obras Contra as Secas;
Sistema Atrium da Codevasf - Companhia de Desenvolvimento dos Vales do So
Francisco e Parnaba;
ANP - Agncia Nacional do Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis (Preos de
distribuio de produtos asflticos; pesquisa mensal por regio e estados do pas);
ANP - Agncia Nacional do Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis (Preos de
combustveis gasolina, lcool, diesel, GNV e GLP; pesquisa por regies, estados e
municpios, semanal e mensalmente);
Aneel - Banco de preos para servios de transmisso de energia - oramento de linha de
transmisso e de subestao eltrica;
Eletrobrs - Sistema para Elaborao de Oramentos de Obras Civis de Usinas
Hidreltricas (Sisorh);
Banco de Dados Integrado do IBGE - Pesquisa de custo de projeto por tipo e padro de
acabamento; e
Acordos e Convenes Coletivas de Trabalho - Busca pelo sistema Mediador do MTE dos
instrumentos coletivos registrados; e

b) Sistemas referenciais mantidos por rgos estaduais ou municipais.
Emop/RJ - Empresa de Obras Pblicas do Estado do Rio de Janeiro;
SCO/Rio - Sistema de Custos de Obras da Prefeitura do Rio de Janeiro;
Siurb - Secretaria de Infraestrutura Urbana e Obras da Prefeitura de So Paulo;
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Seinfra/CE - Secretaria da Infraestrutura do Estado do Cear;
Sinfra/MT - Secretaria de Infraestrutura do Estado do Mato Grosso;
Setop/MG - Secretaria de Transportes e Obras Pblicas do Estado de Minas Gerais;
Seinf/Fortaleza - Secretaria de Desenvolvimento Urbano e Infraestrutura da Prefeitura de
Fortaleza/CE;
Seop/PA - Secretaria de Obras Pblicas do Estado do Par;
Seop/PR - Secretaria de Obras Pblicas do Estado do Paran;
Seop/AC - Secretaria de Infraestrutura e Obras Pblicas do Estado do Acre;
SMH/RJ - Secretaria de Habitao da Prefeitura do Rio de Janeiro;
Seinf/TO - Secretaria de Infraestrutura do Estado de Tocantins;
Seinf/AM - Secretaria Infraestrutura do Estado do Amazonas;
SEIE/PB - Secretaria de Infraestrutura do Estado da Paraba;
Iopes - Instituto de Obras Pblicas do Estado do Esprito Santo;
Cadterc - Cadastro de Servios Terceirizados - Casa Civil de So Paulo; e
Salarimetro - Consulta de salrios pagos aos trabalhadores de todo o pas, elaborado pelo
governo de So Paulo com base nos dados do Caged.

c) Sistemas de referncia de preos das companhias/departamentos estaduais de habitao
e urbanizao
Orse - Oramento de Obras de Sergipe, do Departamento de Habitao e Obras Pblicas
do Estado de Sergipe;
CDHU/SP - Companhia de Desenvolvimento Habitacional e Urbano da Secretaria da
Habitao do Estado de So Paulo;
Novacap/DF - Companhia Urbanizadora da Nova Capital do Brasil;
Sucab/BA - Superintendncia de Construes Administrativas da Bahia da Secretaria de
Desenvolvimento Urbano do Estado da Bahia.

d) Sistemas de referncia de preos das Companhias Estaduais de Saneamento
Saneago/GO - Saneamento de Gois S.A.;
Compesa/PE - Companhia Pernambucana de Saneamento;
Sanepar/PR - Companhia de Saneamento do Paran;
Caesb/DF - Companhia de Saneamento Ambiental do Distrito Federal;
Copasa/MG - Companhia de Saneamento de Minas Gerais;
Cosanpa/PA - Companhia de Saneamento do Par;
Sabesp/SP - Companhia de Saneamento Bsico do Estado de So Paulo;
Casan/SC - Companhia Catarinense de guas e Saneamento;
Caema/MA - Companhia de Saneamento Ambiental do Maranho;
Saneatins/TO - Companhia de Saneamento do Tocantins;
Sanesul/MS - Empresa de Saneamento de Mato Grosso do Sul S.A.;
Embasa/BA - Empresa Baiana de guas e Saneamento;
Cesan/ES - Companhia Esprito Santense de Saneamento;
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Agespisa/PI - guas e Esgotos do Piau S/A;
Corsan/RS - Companhia Riograndense de Saneamento;
Cagepa/PB - Companhia de gua e Esgotos da Paraba; e
Cagece/CE - Companhia de gua e Esgoto do Cear.
e) Sistemas referenciais mantidos pelos departamentos estaduais de estradas de rodagem
DER/SP - Departamento de Estradas de Rodagem do Estado de So Paulo;
DER/RO - Departamento de Estradas de Rodagem e Transportes de Rondnia;
Dertins/TO - Departamento de Estradas de Rodagem do Estado do Tocantins;
DER/PB - Departamento de Estradas de Rodagem do Estado da Paraba;
Deinfra/SC - Departamento Estadual de Infraestrutura do Estado de Santa Catarina;
DER/PR - Departamento de Estradas de Rodagem do Estado do Paran;
DER/BA - Departamento de Infraestrutura de Transportes do Estado da Bahia;
DER/PE - Departamento de Estradas de Rodagem do Estado de Pernambuco;
DER/MG - Departamento de Estradas de Rodagem do Estado de Minas Gerais;
DER/ES - Departamento de Estradas de Rodagem do Estado do Esprito Santo;
Daer/RS - Departamento Autnomo de Estradas de Rodagem do Estado do Rio Grande do
Sul; e
Agetop/GO - Agncia Goiana de Transportes e Obras.
I.2.3.4.3 Fontes privadas
134. Diante da indisponibilidade de informaes nas fontes de preos apresentadas nos tpicos
precedentes, a equipe de auditoria pode, na anlise de preos de oramentos/contratos de obras
pblicas, adotar preos referenciais oriundos de bancos de dados ou sistemas privados.
135. A seguir, so apresentadas as principais fontes de preos referenciais privados adotados nas
fiscalizaes de obras pblicas:
TCPO - Tabelas de Composies de Preos para Oramentos;
Revista Construo Mercado da Editora PINI;
Datafolha - Salrios de Cargos na Construo Civil;
CUB - Site com o Custo Unitrio Bsico por Estado (indicador dos custos do setor da
construo civil) e outras informaes relevantes;
Aetesp - Tabela de Topografia - Associao de Agrimensores de So Paulo;
Abemi - Tabela de Valores para Remunerao de Equipamentos de Construo e
Montagem;
Catho Online servio na internet de oferta de emprego e mo de obra; e
Pesquisas em endereos eletrnicos na internet para cotao de preos de
materiais/equipamentos diversos.
I.2.3.4.4 Fontes alternativas
136. A utilizao de fontes alternativas empregada quando as fontes oficiais (Sinapi e Sicro),
subsidirias (sistemas pblicos federais, estaduais e municipais) e privadas no puderem ser
adotadas como preos paradigma de mercado.
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137. Na existncia de lacunas na curva ABC, para as quais no se conseguem obter preos referenciais, a
equipe de auditoria pode adotar fontes alternativas para a obteno de preos paradigma de
mercado:
a) custos efetivamente incorridos pelo contratado;
b) editais e contratos de obras semelhantes ou cujo objeto compreendeu a execuo dos servios
pesquisados;
c) mdia de preos das licitantes habilitadas; e
d) avaliao expedita ou paramtrica dos servios selecionados.
138. A seguir, sero detalhados os mtodos de obteno de preos paradigma a partir das fontes
alternativas mencionadas acima.
I.2.3.4.4.1 Custos efetivamente incorridos pelo contratado
139. Basicamente, existem cinco fontes possveis, que j foram objeto de deliberaes por parte do TCU,
para a equipe de auditoria obter os custos efetivamente incorridos pelo contratado, a saber:
a) contratos de prestao de servios com empresas subcontratadas (Acrdo 1.551/2008-TCU-
Plenrio);
b) notas fiscais de aquisio de materiais e equipamentos aplicados na obra (Acrdos 157/2009
e 993/2009, ambos do Plenrio);
c) folhas de pagamento do contratado para contratos de engenharia consultiva (Acrdos
1.009/2011 e 2.732/2012, ambos do Plenrio);
d) guias de recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia - GFIPs vinculadas obra
(Acrdo 446/2011-TCU-Plenrio); e
e) tabelas da Relao Anual de Informaes Sociais - Rais (Acrdo 2.477/2010-TCU-Plenrio).
140. No entanto, a utilizao dessas fontes de preos exige cautela por parte da equipe de auditoria. Da
leitura dos acrdos supracitados, em cada caso concreto, pode-se concluir que a equipe deve:
e) ter cuidado com custos no contemplados nos documentos comprobatrios, mas efetivamente
incorridos pelo construtor, a exemplo de fretes, custos de armazenagem, guarda, manuseio,
manuteno, seguros etc.;
f) lembrar que os dados obtidos em documentos fiscais, contratos de prestao de servios ou
folhas de pagamento representam custos e devem receber a adequada incidncia da taxa de
BDI aplicvel; e
g) observar a perda existente de materiais nos processos produtivos, o que justifica que alguns
insumos sejam adquiridos em quantidades ligeiramente maiores do que as efetivamente
aplicadas na obra.
141. Especificamente quanto comprovao de sobrepreo/superfaturamento por meio de documentos
fiscais e contratos de prestao de servios com empresas subcontratadas, deve-se observar ainda
que, em todos os precedentes citados, houve grande diferena entre o preo contratual e o custo
incorrido.
142. O entendimento dominante do TCU no sentido de que diferenas de grande magnitude
representam enriquecimento ilcito do contratado e que se podem utilizar os custos reais como
parmetros de preos de mercado. Divergncias pequenas so naturais e no justificam a
substituio dos preos contratuais por outros preos. Alis, comprovam equipe de auditoria que
os preos contratados so bons parmetros de mercado.
143. Dessa forma, os valores constantes dos documentos fiscais tambm podem ser utilizados para
demonstrar a adequao dos preos referenciais.
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144. Nos casos de contratos de superviso/gerenciamento de obras, enfatiza-se que recentes julgados do
TCU, a exemplo do Acrdo 2.732/2012 Plenrio, tm admitido a possibilidade de se exigir a
identidade de salrios efetivamente pagos com aqueles informados na propostas proposta da
licitao. No entanto, tal previso deve estar explcita no instrumento convocatrio.
I.2.3.4.4.2 Cotaes de preos obtidas pela equipe de auditoria
145. Ao se deparar com um insumo ou servio cujo preo no seja contemplado pelos sistemas
referenciais de preos disponveis para consulta, a equipe de auditoria pode realizar cotaes de
preos junto a prestadores de servios/fornecedores. Tal procedimento previsto na LDO/2013 (art.
102, 2), tendo sido adotado nos Acrdos 2.333/2011 e 1.859/2004, ambos do Plenrio.
146. Entretanto, so necessrias algumas cautelas na realizao das cotaes. Recomenda-se que a
equipe de auditoria adote os seguintes procedimentos:
a) identificar os fornecedores e as especificaes tcnicas do insumo ou servio cujo preo se
deseja obter;
b) consultar, de preferncia por telefone ou e-mail privado, o preo do servio ou insumo
procurado, tomando-se as devidas cautelas para que a cotao contemple todas as partes do
produto desejado, bem como todas as especificaes tcnicas e custos a serem incorridos pelo
contratado (fretes, seguros, despesas tributrias, custos com armazenagem, custos com
instalao do equipamento etc);
c) buscar, sempre que possvel, a mesma marca do produto adquirida pelo construtor e cotar as
mesmas quantidades aplicadas na obra;
d) conforme a quantidade a ser adquirida, deve-se cotar preos no mercado varejista, no mercado
atacadista ou junto aos seus fabricantes;
e) obter o preo efetivo de mercado do bem, j que existe uma tendncia de se obter um preo
de tabela diferente do preo de mercado, quando se solicita uma proposta endereada de um
rgo pblico;
f) ter cuidado com o carter temporal da resposta, pois o preo praticado no mercado na data-
base do contrato auditado pode ser sensivelmente diferente do preo pesquisado na data da
auditoria;
g) registrar, sempre que possvel, o nome do vendedor, a data e hora da cotao, o preo
coletado e as demais condies de pagamento e entrega;
h) deflacionar a cotao obtida por ndice que melhor reflita a variao dos preos de mercado
do item pesquisado; e
i) estimar ou buscar cotao especfica para o custo do transporte, se o fornecedor no se
responsabilizar por esse servio.
147. Somente no caso de a pesquisa de preo informal resultar em preo superior ao contratado, a equipe
de auditoria deve obter uma proposta por escrito, pois a consulta efetuada deve ser utilizada como
evidncia de auditoria para fundamentar algum suposto sobrepreo.
148. Adicionalmente, deve-se tentar obter outras cotaes por escrito e, dessa vez, endereadas ao TCU.
Isso para afastar a presuno de que os preos obtidos seriam superiores caso fossem cotados por
rgos e entidades da Administrao Pblica.
I.2.3.4.4.3 Mdia de preos ofertados pelos licitantes habilitados
149. A equipe de auditoria pode utilizar a mdia dos preos ofertados pelos licitantes como parmetro de
mercado para itens de servio sem preos referenciais ou sem as respectivas composies de custo
unitrio. O preo mdio ofertado pode ser considerado paradigma de mercado.
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150. No entanto, esse procedimento requer que a licitao tenha sido efetivamente competitiva, capaz de
traduzir com fidelidade as condies do mercado em relao aos servios em questo. Tal
procedimento j foi adotado em diversos julgados do Tribunal, a exemplo dos Acrdos
2.013/2004, 578/2007, 702/2008, 1.551/2008 e 1.265/2011, todos do Plenrio.
I.2.3.4.4.4 Editais ou contratos de obras semelhantes
151. A busca pelo preo de servios, materiais ou equipamentos em oramentos de outros editais e
contratos outra ferramenta de grande valia para a equipe de auditoria. O sumrio do Acrdo
1.551/2008-TCU-Plenrio apresenta diversas consideraes sobre a utilizao de preos de servios
de obra semelhante como preos de referncia.
152. De forma geral, devem ser tomados os seguintes cuidados para que a comparao seja vlida:
a) adotar datas-base prximas e deflacionar os preos obtidos pelo ndice mais adequado;
b) proceder aos ajustes necessrios nos preos obtidos, a fim de excluir parcelas de servios ou
de encargos existentes em apenas um dos oramentos comparados;
c) utilizar, sempre que possvel, a mdia das propostas dos licitantes na execuo de outra obra
semelhante, em vez do preo da melhor proposta;
d) certificar-se de que o edital ou contrato utilizado como base de comparao foi efetivamente
executado e concludo nos preos originais propostos, sem a ocorrncia de pleitos de
reequilbrio econmico-financeiro;
e) tomar cuidado com a regionalizao dos preos ou com outros fatores que possam afetar os
preos das obras;
f) excluir o BDI de ambas as bases e comparar apenas custo com custo;
g) evitar a utilizao de obras privadas como paradigma de preos para obras pbicas; e
h) buscar obras com objetos semelhantes.
I.2.3.4.4.5 Avaliao expedita ou paramtrica dos servios selecionados
153. Apesar de a Lei 8.666/1993 (art. 6, IX) exigir um oramento detalhado como requisito essencial
para a licitao de obras, ainda comum a constatao de descumprimento desse dispositivo legal
em fiscalizaes de obras realizadas pelo TCU em muitos rgos e entidades da Administrao
Pblica.
154. Nesse caso, a equipe de auditoria pode fazer uso de mtodos expeditos para a avaliao dos custos
da obra.
155. A jurisprudncia do TCU tem aceitado a aplicao do mtodo de avaliao expedita em
fiscalizaes de obras pblicas, a exemplo dos Acrdos 3.086/2008 e 1.289/2011, todos do
Plenrio.
156. Entretanto, esse mtodo somente se aplica quando, diante da dificuldade de obteno de custos
unitrios referenciais, pela falta de detalhamento do oramento (com previso de verbas para grande
parte dos servios contratados), no h possibilidade de analisar o oramento do contrato da obra.
Esse tipo de avaliao feita com base em custos histricos, ndices, grficos, estudos de ordens de
grandeza, correlaes ou comparao com projetos similares.
I.2.3.5 Composio de servios
157. As composies dos preos unitrios apresentam os coeficientes de produtividade/consumo e os
custos dos insumos utilizados em cada um dos servios previstos, tornando objetivo o juzo de valor
acerca do preo unitrio analisado.
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158. Na anlise das composies de custos do oramento/contrato, a equipe de auditoria pode adotar os
seguintes procedimentos, conforme o caso:
a) analisar os preos aps uma leitura geral do projeto e do oramento da obra, de forma que se
tenha uma compreenso do objeto como um todo. Esse procedimento indispensvel, pois
permite a identificao de duplicidades de servios e possibilita a compreenso do escopo do
servio cuja composio est em anlise;
b) ler as especificaes tcnicas e os critrios de medio e pagamento dos servios a serem
avaliados. Tal etapa fornece informaes valiosas sobre os coeficientes de consumo dos
materiais e as produtividades da mo de obra e dos equipamentos utilizados na execuo dos
servios;
c) analisar as composies apresentadas de forma comparativa com as composies das
referncias oficiais e com a realidade dos servios constatada na prpria obra, aferindo a
razoabilidade das primeiras e sua aderncia com a execuo do servio;
d) avaliar o custo unitrio dos insumos utilizados na composio. Geralmente uma etapa
simples, mas pode-se defrontar com insumos cujos preos no so coletados pelos sistemas
referenciais de preos, exigindo que se busquem outras fontes de preo, inclusive por meio de
cotaes junto aos fornecedores do insumo;
e) verificar se todos os insumos listados so realmente necessrios para a execuo do servio,
em vista das especificaes tcnicas exigidas para sua execuo;
f) analisar os coeficientes de consumo dos materiais, procedimento que, em grande parte das
vezes, pode ser executado a partir de consideraes geomtricas elementares, considerando as
perdas inerentes aos materiais utilizados;
g) verificar os coeficientes de produtividade dos equipamentos utilizados na execuo do
servio. Para tal procedimento, pode-se valer dos seguintes mtodos, entre outros:
g.1) anlise de catlogos dos fabricantes ou fornecedores dos equipamentos;
g.2) pesquisas em publicaes especializadas ou em composies de preos existentes em
sistemas referenciais de preos, para servios similares que utilizem o mesmo
equipamento;
g.3) multiplicao do coeficiente do equipamento pelo quantitativo total do servio. Pode
ocorrer de o coeficiente estar to exagerado que o resultado do produto resulta em uma
quantidade de horas que no cabe no cronograma da obra;
g.4) se a obra estiver em andamento, sempre vlido aferir in loco a produtividade obtida na
execuo do servio, bem com quais so efetivamente os equipamentos que esto sendo
utilizados;
g.5) nos casos de obras concludas, quando se dispe das medies de servios, dirio de
obras ou outras fontes de consulta, pode-se estimar o quantitativo mdio de servio que
foi executado entre as medies e, por via indireta, estimar a produtividade obtida no
servio;
h) verificar os coeficientes de produtividade da mo de obra utilizados na execuo do servio.
Essa anlise mais complicada do que a dos coeficientes dos equipamentos. Podem ser
utilizados os seguintes mtodos, entre outros:
h.1) aferies in loco, se o servio estiver sendo executado no momento da auditoria;
h.2) pesquisas em publicaes especializadas ou em composies de preos existentes em
sistemas referenciais de preos para servios similares;
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h.3) multiplicao dos coeficientes da mo de obra pelo quantitativo total do servio. Tal
procedimento deve ser aplicado conjuntamente em outras composies de custo
unitrio, mas permite avaliar o total de horas utilizada para cada categoria profissional
na montagem do oramento e seu confronto com alguma fonte fidedigna (dirio de
obras, folhas de pagamento acompanhadas das guias de recolhimento da previdncia
social, etc.);
h.4) as medies de servios e os dirios de obra podem ser utilizados para estimar o
quantitativo de servio medido em determinado perodo, bem como o contingente de
trabalhadores alocados no referido servio, servindo de parmetro para estimativa de um
coeficiente de produtividade;
i) quando da ausncia de preos referenciais para determinado servio, montar a prpria
composio de preos unitrios, a partir de adaptaes nas composies do oramento
analisado ou em composies dos sistemas referenciais ou de apropriaes realizadas em
campo.
159. Aferies in loco ou apropriaes de campo so tcnicas que variam conforme a natureza,
especificao e critrio de medio dos servios cujos preos so avaliados. No Anexo VI,
apresentam-se algumas diretrizes para a execuo desses procedimentos.
I.2.3.6 Encargos sociais
160. Em determinadas situaes, a equipe de auditoria pode encontrar contratos/editais com incidncia
de percentuais elevados de encargos sociais sobre a mo de obra. Nesses casos, pode ser necessrio
o aprofundamento da anlise das verbas que compem esses encargos.
161. Na anlise dos encargos sociais, preciso definir o regime de apropriao de custos que ser
adotado para avaliao dos gastos com a mo de obra, j que existem diferenas quando os
trabalhadores tm o seu custo apropriado por hora ou por ms. Em resumo, as diferenas so as
seguintes:

a) Apropriao dos custos por hora:
a.1) os custos com a mo de obra horista so apropriados considerando-se apenas as horas
efetivamente trabalhadas;
a.2) considera-se uma jornada de 220 horas de trabalho por ms, sendo 44 horas de trabalho
na semana (6 dias), mais o repouso semanal remunerado (domingo); e
a.3) o percentual de encargos sociais para horistas incide sobre o salrio de operrios
remunerados por horas efetivamente trabalhadas, tomadas por apontadores. As
composies de custo direto dos servios normalmente consideram no custo da mo de
obra a taxa de encargos sociais dos trabalhadores horistas (pedreiros, serventes,
carpinteiros, armadores etc.).
b) Apropriao dos custos por ms:
b.1) os custos com a mo de obra mensalista so apropriados considerando o total de horas
remuneradas, independentemente do perodo efetivamente trabalhado;
b.2) o percentual de encargos para mensalistas incide geralmente sobre os salrios das
equipes tcnicas e administrativas da obra.
162. Ressalta-se que o valor dos encargos sociais pode sofrer grande variao de uma obra para outra.
Portanto, sua anlise deve ser feita considerando as peculiaridades de cada caso. A taxa de encargos
sociais fortemente influenciada, por exemplo, pelo prazo de execuo dos servios ou pelas
condies de mercado. Por fim, empresa que contrata trabalhadores informais incorre em custos
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com mo de obra consideravelmente inferiores em virtude de no cumprir a legislao
previdenciria e trabalhista.
163. O Quadro 2, a seguir, apresenta os encargos sociais sobre preos da mo de obra horista e
mensalista extrados do Sinapi para o Distrito Federal.
164. Tambm existe diferena entre os critrios adotados pelos diferentes sistemas referenciais. O
Quadro 3 apresenta, na sequncia, os encargos sociais para trabalhadores horistas extrados de
estudos e de outros sistemas referenciais de preos.

Quadro 2 Encargos sociais do Sinapi para o DF (horista e mensalista)

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Quadro 3 Comparao de encargos sociais de trabalhadores horistas
REFERNCIA SINAPI SICRO
Editora
PINI*
Artigo Revista
TCU**
Roteiro de
Auditoria TCU
GRUPO A - Encargos Bsicos
INSS (Previdncia Social) 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00
FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Servio) 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00
SESI (Servio Social da Indstria) 1,50 1,50 1,50 1,80 1,50
SENAI (Servio Nacional de Aprendizagem Industrial) 1,00 1,00 1,00 1,00
SEBRAE (Servio de Apoio Pequena e Mdia Empresa) 0,60 0,60 0,60 0,60
INCRA (Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria) 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
INSS (Seguro Contra Acidentes de Trabalho) 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00
Salrio Educao 2,50 2,50 2,50 2,50 2,50
SECONCI (Servio Social da Indstria da Const. e Mobilirio) 1,00 x 1,00 x x
TOTAL DO GRUPO A 37,80 36,80 37,80 36,80 36,80
GRUPO B - incidem Encargos Sociais
Repouso Semanal 17,80 17,80 17,68
Feriados 4,50 4,09 4,06
Aviso Prvio 12,80 x x x x
Auxlio enfermidade (doena) 0,80 1,86 0,79 0,92
Auxlio Acidente de Trabalho x 0,17 x 0,13
Frias e 1/3 de frias x 14,87 x 14,79 14,77
13 Salrio 10,30 11,16 10,57 11,09 11,08
Licena Paternidade 0,10 0,10 0,34 0,05 0,08
Faltas Justificadas x 0,56 x 0,74 0,74
Auxlio Maternidade x x x x 0,03
Ausncias Abonadas/Dias de Chuvas 2,10 x x x x
Dias de Chuva/Falta Justificada/Acidente de Trabalho x x 4,57 x x
TOTAL DO GRUPO B 48,40 50,61 39,17 49,98 49,49
GRUPO C - No incidem Encargos Sociais
Depsito resciso sem justa causa 5,90 4,13 5,56 4,58 4,95
Frias (indenizadas) 13,70 x 14,06 x x
Aviso Prvio (indenizado) x 14,13 13,12 6,47
Indenizao Adicional x 1,67 x 0,54
Aviso Prvio (trabalhado) x x x x 0,35
TOTAL DO GRUPO C 19,60 19,93 32,74 12,50 12,31
GRUPO D - Reincidncias
Reincidncia de A sobre B 18,30 18,62 14,81 18,39 18,21
Incidncia da Multa FGTS sobre 13 Salrio x 0,34 x x x
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio (indenizado) x x 4,83 x x
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio x x x x 0,65
TOTAL DO GRUPO D 18,30 18,96 19,64 18,39 18,86
TOTAL GERAL 124,10 126,30 129,35 117,67 117,46
COMPARATIVO ENCARGOS SOCIAIS HORISTA
* Editora Pini - Mantenedora da TCPO - Tabelas de Composio de Preos para Oramentos.
** Artigo - Mendes, A.L. e Bastos, P.R.L. Os Encargos Sociais nos Oramentos da Construo Civil. R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89,
jul/set 2001.
1,30
22,90 21,37
1,94
7,92


165. Ao se deparar com encargos sociais elevados, a equipe de auditoria deve identificar as rubricas que
esto com valores indevidos, para apurar o sobrepreo nos valores de mo de obra. Essa anlise s
pode ser realizada por meio de um detalhado estudo sobre cada uma das alquotas que compem o
percentual de encargos sociais.
166. A ttulo de exemplificao, o Anexo III deste Roteiro de Auditoria apresenta estudo atualizado da
taxa de encargos sociais aplicvel a trabalhadores horistas e mensalistas do setor da construo
civil.
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I.2.3.7 BDI paradigma
167. O estabelecimento de um BDI paradigma mostra-se necessrio, pois a maioria dos sistemas
referenciais oficiais de preos, exceo do Sicro, apresenta apenas o custo direto de execuo dos
servios. Faz-se necessria a adoo de um BDI paradigma para que a anlise dos preos unitrios
possa ser efetuada.
168. A exigncia de apresentao da composio do BDI, tanto dos rgos licitantes quanto das
empresas contratadas, facilita a anlise da adequao de seus valores e parcelas. Nesse aspecto,
cabe citar a recente Smula-TCU 258/2010, a qual estabelece que o detalhamento do BDI deve
integrar tanto o oramento do projeto bsico quanto as propostas de preos ofertadas pelos
licitantes.
169. A determinao de um BDI paradigma depende da anlise de cada caso concreto, sendo a
jurisprudncia do TCU um importante balizador.
170. Com o advento do Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio, o Tribunal decidiu que devem ser
observados os percentuais a seguir apresentados, para a definio de valores aceitveis de BDI para
cada tipo de obra de engenharia.
171. Para obras de linhas de transmisso de energia eltrica e de subestaes, continuam vlidos os
parmetros para taxas de BDI contidos no item 9.2 do Acrdo 325/2007-TCU-Plenrio.

Quadro 4 Percentual de BDI para Obras de Linhas de Transmisso de Energia e Subestaes
(Acrdo 325/2007-TCU-Plenrio)
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA
Garantia - 0,42 0,21
Risco - 2,05 0,97
Despesas Financeiras - 1,20 0,59
Administrao Central 0,11 8,03 4,07
Lucro 3,83 9,96 6,90
Tributos: 6,03 9,03 7,65
COFINS 3,00 3,00 3,00
PIS 0,65 0,65 0,65
ISS 2,00 5,00 3,62
CMPF 0,38 0,38 0,38
Total 16,36 28,87 22,61


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Quadro 5 Percentual de BDI para Obras de Edificaes Construo
(Acrdo 2.409/2011-TCU-Plenrio)
ADMINISTRAO CENTRAL - LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO
At R$ 150.000,00 4,00% 7,50% 8,15% 11,35% 5,75% 9,65%
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00 3,50% 7,00% 7,65% 10,85% 5,25% 9,15%
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00 3,00% 6,50% 7,15% 10,35% 4,75% 8,65%
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00 2,50% 6,00% 6,65% 9,85% 4,25% 8,15%
Acima de R$ 150.000.000,00 2,00% 5,50% 6,15% 9,35% 3,75% 7,65%
DESPESAS FINANCEIRAS
SEGUROS, RISCOS E GARANTIAS
Seguros
Garantias
Riscos
Obras simples, em condies favorveis, com
execuo em rtmo adequado
Obras medianas em rea e/ou prazo, em
condies normais de execuo
Obras complexas, em condies adversas, com
execuo em rtmo acelerado, em reas restritas
TRIBUTOS
ISS*
PIS
COFINS
BDI
At R$ 150.000,00
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00
Acima de R$ 150.000.000,00
Obs: (*) % de ISS considerando 2%, 3,5% e 5% sobre 50% do Preo de Venda - Observar a legislao do Municpio.
16,30% 25,30% 20,50%
18,60% 27,60% 22,80%
17,40% 26,50% 21,60%
20,80% 30,00% 25,10%
19,70% 28,80% 23,90%
3,00% 3,00% 3,00%
1,00% at 2,50% 1,75%
0,65% 0,65% 0,65%
0,35% 0,78% 0,60%
4,65% 6,15% 5,40%
0,25% 0,57% 0,43%
0,29% 0,65% 0,50%
0,00% 0,42% 0,21%
0,25% 2,01% 1,07%
0,00% 0,81% 0,36%
0,50% 1,50% 1,00%
BDI PARA OBRAS DE EDIFICAES - CONSTRUO
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA


Quadro 6 Percentual de BDI para Obras de Edificaes Reforma
(Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio)
ADMINISTRAO CENTRAL - LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO
At R$ 150.000,00 5,40% 7,00% 10,00% 9,90% 7,50% 8,75%
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00 4,90% 6,50% 9,50% 9,40% 7,00% 8,25%
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00 4,40% 6,00% 9,00% 8,90% 6,50% 7,75%
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00 3,90% 5,50% 8,50% 8,40% 6,00% 7,25%
Acima de R$ 150.000.000,00 3,40% 5,00% 8,00% 7,90% 5,50% 6,75%
DESPESAS FINANCEIRAS
SEGUROS, RISCOS E GARANTIAS
Seguros
Garantias
Riscos
Obras simples, em condies favorveis, com
execuo em rtmo adequado
Obras medianas em rea e/ou prazo, em
condies normais de execuo
Obras complexas, em condies adversas, com
execuo em rtmo acelerado, em reas restritas
TRIBUTOS
ISS*
PIS
COFINS
BDI
At R$ 150.000,00
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00
Acima de R$ 150.000.000,00
Obs: (*) % de ISS considerando 2%, 3,5% e 5% sobre 50% do Preo de Venda - Observar a legislao do Municpio.
21,30% 30,70% 25,70%
20,10% 29,60% 24,50%
19,00% 28,40% 23,30%
17,90% 27,20% 22,20%
22,40% 31,90% 26,80%
0,65% 0,65% 0,65%
3,00% 3,00% 3,00%
4,85% 6,65% 5,75%
1,20% at 3,00% 2,10%
0,40% 0,98% 0,75%
0,48% 1,17% 0,90%
0,35% 0,85% 0,65%
0,00% 0,81% 0,36%
0,00% 0,42% 0,21%
0,50% 1,50% 1,00%
0,35% 2,40% 1,32%
BDI PARA OBRAS DE EDIFICAES - REFORMA (COM AMPLIAO DE AT 40%)
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA


TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 45
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Quadro 7 Percentual de BDI para Obras Hdricas Irrigaes e Canais
(Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio)
ADMINISTRAO CENTRAL - LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO
At R$ 150.000,00 4,15% 7,60% 8,00% 11,70% 5,75% 9,00%
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00 3,65% 7,10% 7,50% 11,20% 5,25% 8,50%
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00 3,15% 6,60% 7,00% 10,70% 4,75% 8,00%
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00 2,65% 6,10% 6,50% 10,20% 4,25% 7,50%
Acima de R$ 150.000.000,00 2,15% 5,60% 6,00% 9,70% 3,75% 7,00%
DESPESAS FINANCEIRAS
SEGUROS, RISCOS E GARANTIAS
Seguros
Garantias
Riscos
Obras simples, em condies favorveis, com
execuo em rtmo adequado
Obras medianas em rea e/ou prazo, em
condies normais de execuo
Obras complexas, em condies adversas, com
execuo em rtmo acelerado, em reas restritas
TRIBUTOS
ISS*
PIS
COFINS
BDI
At R$ 150.000,00
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00
Acima de R$ 150.000.000,00
Obs: (*) % de ISS considerando 2%, 3,5% e 5% sobre 50% do Preo de Venda - Observar a legislao do Municpio.
17,20% 25,20% 20,70%
16,10% 24,10% 19,60%
19,40% 27,60% 23,00%
18,30% 26,40% 21,90%
20,60% 28,70% 24,20%
0,65% 0,65% 0,65%
3,00% 3,00% 3,00%
4,65% 6,15% 5,40%
1,00% at 2,50% 1,75%
0,29% 0,65% 0,50%
0,35% 0,78% 0,60%
0,25% 0,57% 0,43%
0,00% 0,42% 0,21%
0,50% 1,50% 1,00%
0,25% 1,74% 0,95%
BDI PARA OBRAS HDRICAS - IRRIGAO E CANAIS
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA
0,00% 0,54% 0,24%




Quadro 8 Percentual de BDI para Obras Hdricas Saneamento Bsico
(Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio)
ADMINISTRAO CENTRAL - LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO
At R$ 150.000,00 7,70% 9,90% 10,00% 10,00% 8,70% 9,20%
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00 7,20% 9,40% 9,50% 9,50% 8,20% 8,70%
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00 6,70% 8,90% 9,00% 9,00% 7,70% 8,20%
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00 6,20% 8,40% 8,50% 8,50% 7,20% 7,70%
Acima de R$ 150.000.000,00 5,70% 7,90% 8,00% 8,00% 6,70% 7,20%
DESPESAS FINANCEIRAS
SEGUROS, RISCOS E GARANTIAS
Seguros
Garantias
Riscos
Obras simples, em condies favorveis, com
execuo em rtmo adequado
Obras medianas em rea e/ou prazo, em
condies normais de execuo
Obras complexas, em condies adversas, com
execuo em rtmo acelerado, em reas restritas
TRIBUTOS
ISS*
PIS
COFINS
BDI
At R$ 150.000,00
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00
Acima de R$ 150.000.000,00
Obs: (*) % de ISS considerando 2%, 3,5% e 5% sobre 50% do Preo de Venda - Observar a legislao do Municpio.
20,80% 27,00% 23,60%
24,20% 30,60% 27,10%
23,00% 29,40% 25,90%
21,90% 28,20% 24,80%
4,65% 6,15% 5,40%
1,00% at 2,50% 1,75%
0,65% 0,65% 0,65%
BDI PARA OBRAS HDRICAS - SANEAMENTO BSICO
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA
0,50% 1,50% 1,00%
0,35% 2,40% 1,32%
0,00% 0,81% 0,36%
0,00% 0,42% 0,21%
3,00% 3,00% 3,00%
25,30% 31,80% 28,30%
0,35% 0,85% 0,65%
0,40% 0,98% 0,75%
0,48% 1,17% 0,90%

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 46
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Quadro 9 Percentual de BDI para Obras Hdricas Adutoras, Estaes Elevatrias e de Tratamento
(Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio)
ADMINISTRAO CENTRAL - LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO
At R$ 150.000,00 4,00% 10,30% 8,00% 11,00% 5,60% 10,40%
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00 3,50% 9,80% 7,50% 10,50% 5,10% 9,90%
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00 3,00% 9,30% 7,00% 10,00% 4,60% 9,40%
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00 2,50% 8,80% 6,50% 9,50% 4,10% 8,90%
Acima de R$ 150.000.000,00 2,00% 8,30% 6,00% 9,00% 3,60% 8,40%
DESPESAS FINANCEIRAS
SEGUROS, RISCOS E GARANTIAS
Seguros
Garantias
Riscos
Obras simples, em condies favorveis, com
execuo em rtmo adequado
Obras medianas em rea e/ou prazo, em
condies normais de execuo
Obras complexas, em condies adversas, com
execuo em rtmo acelerado, em reas restritas
TRIBUTOS
ISS*
PIS
COFINS
BDI
At R$ 150.000,00
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00
Acima de R$ 150.000.000,00
Obs: (*) % de ISS considerando 2%, 3,5% e 5% sobre 50% do Preo de Venda - Observar a legislao do Municpio.
BDI PARA OBRAS HDRICAS - REDES ADUTORAS E ESTAES ELEVATRIA E DE TRATAMENTO
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA
0,78%
0,50% 1,50% 1,00%
0,00% 0,42% 0,21%
0,32% 1,98% 1,10%
0,00% 0,54% 0,24%
22,20%
4,65% 6,15% 5,40%
0,32% 0,74% 0,57%
0,37% 0,85% 0,65%
0,44% 1,02%
3,00% 3,00% 3,00%
1,00% at 3,00% 1,75%
0,65% 0,65% 0,65%
17,70% 25,80% 21,20%
21,10% 29,30% 24,60%
19,90% 28,10% 23,50%
18,80% 26,90% 22,30%
30,50% 25,80%




Quadro 10 Percentual de BDI para Obras Porturias Estruturas Porturias
(Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio)
ADMINISTRAO CENTRAL - LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO
At R$ 150.000,00 5,50% 9,50% 7,50% 11,50% 6,50% 10,50%
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00 5,00% 9,00% 7,00% 11,00% 6,00% 10,00%
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00 4,50% 8,50% 6,50% 10,50% 5,50% 9,50%
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00 4,00% 8,00% 6,00% 10,00% 5,00% 9,00%
Acima de R$ 150.000.000,00 3,50% 7,50% 5,50% 9,50% 4,50% 8,50%
DESPESAS FINANCEIRAS
SEGUROS, RISCOS E GARANTIAS
Seguros
Garantias
Riscos
Obras simples, em condies favorveis, com
execuo em rtmo adequado
Obras medianas em rea e/ou prazo, em
condies normais de execuo
Obras complexas, em condies adversas, com
execuo em rtmo acelerado, em reas restritas
TRIBUTOS
ISS*
PIS
COFINS
BDI
At R$ 150.000,00
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00
Acima de R$ 150.000.000,00
Obs: (*) % de ISS considerando 2%, 3,5% e 5% sobre 50% do Preo de Venda - Observar a legislao do Municpio.
20,70% 26,60% 23,50%
19,50% 25,50% 22,40%
22,90% 29,00% 25,90%
21,80% 27,80% 24,70%
24,10% 30,20% 27,00%
0,65% 0,65% 0,65%
3,00% 3,00% 3,00%
4,65% 6,15% 5,40%
1,00% at 2,50% 1,75%
0,37% 0,85% 0,65%
0,44% 1,02% 0,78%
0,32% 0,74% 0,57%
0,00% 0,67% 0,30%
0,00% 0,42% 0,21%
0,50% 1,50% 1,00%
0,32% 2,11% 1,16%
BDI PARA OBRAS PORTURIAS - ESTRUTURAS PORTURIAS
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 47
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Quadro 11 Percentual de BDI para Obras Aeroporturias Ptios e Pistas de Pouso
(Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio)
ADMINISTRAO CENTRAL - LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO
At R$ 150.000,00 4,40% 8,50% 6,40% 10,50% 5,40% 9,35%
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00 3,90% 8,00% 5,90% 10,00% 4,90% 8,85%
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00 3,40% 7,50% 5,40% 9,50% 4,40% 8,35%
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00 2,90% 7,00% 4,90% 9,00% 3,90% 7,85%
Acima de R$ 150.000.000,00 2,40% 6,50% 4,40% 8,50% 3,40% 7,35%
DESPESAS FINANCEIRAS
SEGUROS, RISCOS E GARANTIAS
Seguros
Garantias
Riscos
Obras simples, em condies favorveis, com
execuo em rtmo adequado
Obras medianas em rea e/ou prazo, em
condies normais de execuo
Obras complexas, em condies adversas, com
execuo em rtmo acelerado, em reas restritas
TRIBUTOS
ISS*
PIS
COFINS
BDI
At R$ 150.000,00
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00
Acima de R$ 150.000.000,00
Obs: (*) % de ISS considerando 2%, 3,5% e 5% sobre 50% do Preo de Venda - Observar a legislao do Municpio.
18,10% 24,20% 21,00%
17,00% 23,00% 19,90%
20,40% 26,50% 23,30%
19,20% 25,30% 22,20%
21,50% 27,70% 24,50%
0,65% 0,65% 0,65%
3,00% 3,00% 3,00%
4,65% 6,15% 5,40%
1,00% at 2,50% 1,75%
0,37% 0,85% 0,65%
0,44% 1,02% 0,78%
0,32% 0,74% 0,57%
0,00% 0,81% 0,36%
0,00% 0,42% 0,21%
0,50% 1,50% 1,00%
0,32% 2,25% 1,22%
BDI PARA OBRAS AEROPORTURIAS - PTIOS E PISTAS DE POUSO
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA




Quadro 12 Percentual de BDI para Obras Aeroporturias Terminal de Passageiros
(Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio)
ADMINISTRAO CENTRAL - LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO A.CENTRAL LUCRO
At R$ 150.000,00 5,50% 8,00% 8,00% 10,00% 6,50% 9,00%
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00 5,00% 7,50% 7,50% 9,50% 6,00% 8,50%
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00 4,50% 7,00% 7,00% 9,00% 5,50% 8,00%
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00 4,00% 6,50% 6,50% 8,50% 5,00% 7,50%
Acima de R$ 150.000.000,00 3,50% 6,00% 6,00% 8,00% 4,50% 7,00%
DESPESAS FINANCEIRAS
SEGUROS, RISCOS E GARANTIAS
Seguros
Garantias
Riscos
Obras simples, em condies favorveis, com
execuo em rtmo adequado
Obras medianas em rea e/ou prazo, em
condies normais de execuo
Obras complexas, em condies adversas, com
execuo em rtmo acelerado, em reas restritas
TRIBUTOS
ISS*
PIS
COFINS
BDI
At R$ 150.000,00
De R$ 150.000,01 at R$ 1.500.000,00
De R$ 1.500.000,01 at R$ 75.000.000,00
De R$ 75.000.000,01 at R$ 150.000.000,00
Acima de R$ 150.000.000,00
Obs: (*) % de ISS considerando 2%, 3,5% e 5% sobre 50% do Preo de Venda - Observar a legislao do Municpio.
19,20% 25,70% 22,00%
18,00% 24,50% 20,90%
21,40% 28,00% 24,30%
20,30% 26,80% 23,20%
22,60% 29,20% 25,50%
0,65% 0,65% 0,65%
3,00% 3,00% 3,00%
4,65% 6,15% 5,40%
1,00% at 2,50% 1,75%
0,40% 0,98% 0,75%
0,48% 1,17% 0,90%
0,35% 0,85% 0,65%
0,00% 0,81% 0,36%
0,00% 0,42% 0,21%
0,50% 1,50% 1,00%
0,35% 2,40% 1,32%
BDI PARA OBRAS AEROPORTURIAS - TERMINAL DE PASSAGEIROS
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 48
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Quadro 13 Percentual de BDI para Fornecimento de Materiais e Equipamentos
(Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio)
Administrao Central 1,30% 8,00% 5,20%
Despesas Financeiras 0,50% 1,50% 1,00%
Seguros, Riscos e Garantias 0,25% 1,53% 0,88%
Seguros 0,00% 0,54% 0,24%
Garantias 0,00% 0,42% 0,21%
Riscos 0,25% 0,57% 0,43%
Tributos 3,65% 3,65% 3,65%
ISS 0,00% 0,00% 0,00%
PIS 0,65% 0,65% 0,65%
COFINS 3,00% 3,00% 3,00%
Lucro 1,75% 6,50% 4,10%
TOTAL 10,50% 19,60% 15,60%
BDI PARA FORNECIMENTO DE MATERIAIS E EQUIPAMENTOS
DESCRIO MNIMO MXIMO MDIA


172. Para a definio do BDI paradigma, a equipe de auditoria deve adotar o percentual estipulado no
oramento analisado, caso esse se encontre dentro dos intervalos entre o mnimo e o mximo de
BDI apresentados nas tabelas do Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio para o tipo de obra auditada.
Caso contrrio, deve-se utilizar o BDI mximo previsto para o tipo de obra auditada.
173. Ressalta-se que os quadros referenciais do Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio no consideram as
parcelas referentes aos custos com administrao local, instalao de canteiro e acampamento,
mobilizao e desmobilizao. Apesar de a jurisprudncia do TCU considerar que tais custos so
diretos e devem integrar a planilha oramentria da obra, alguns rgos/entidades auditados ainda
incluem esses itens na sua taxa de BDI. Nesses casos, a equipe deve estimar os respectivos
percentuais paradigma. Sugere-se adotar o procedimento acolhido no Acrdo 2.029/2008-TCU-
Plenrio, o qual estimou o percentual de administrao local do BDI baseado nos custos de
alimentao, transporte, EPI e ferramentas manuais incidentes sobre a mo de obra, acrescidos do
percentual de administrao local adotado pelo Sicro.
174. Diante da necessidade de se analisarem justificativas do auditado para a adoo de BDI superior ao
paradigma, deve ser utilizada a frmula que consta do relatrio que embasou o Acrdo
2.369/2011-TCU-Plenrio:

Onde:
AC = coeficiente representativo das despesas de rateio da Administrao Central;
S = coeficiente representativo de Seguros;
R = coeficiente representativo de Riscos;
G = coeficiente representativo de Garantias;
DF = coeficiente representativo das Despesas Financeiras;
L = coeficiente representativo do Lucro;
I = coeficiente representativo da incidncia de Impostos.
Nota:
A taxa representativa da incidncia de impostos constante do denominador da frao da frmula de
clculo do BDI aplicada sobre o preo de venda da prestao do servio, enquanto que as demais
taxas que figuram no numerador so aplicadas sobre os custos diretos.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 49
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175. No caso de equipamentos e materiais relevantes, a jurisprudncia do TCU, consolidada na Smula-
TCU 247/2004, no sentido de que, sempre que possvel, obrigatria a adjudicao por item e no
por preo global, nas licitaes para a contratao de obras, servios e alienaes, cujo objeto seja
divisvel, desde que no haja prejuzo para o conjunto ou complexo ou perda de economia de escala.
176. Assim, se tal condio no tiver sido atendida, e havendo fornecimento de material ou equipamento
de valor relevante no empreendimento analisado, faz-se necessria a diferenciao entre o BDI
desse fornecimento e o dos servios de engenharia, de forma a enquadrar o primeiro aos patamares
geralmente aceitos pelo TCU.
177. Se no houver BDI diferenciado para o fornecimento de materiais ou equipamentos que
representem parcela significativa do empreendimento, adota-se, como BDI paradigma para fins de
verificao do preo final para esses itens, os valores constantes do Quadro 13. Ressalte-se que foi
adotado em alguns julgados do Tribunal, a exemplo dos Acrdos 1.600/2003, 1.020/2007,
1.599/2008, 2.875/2008, 1.021/2010, 1.202/2010 e 1.921/2010, todos do Plenrio, o percentual de
10%.
178. Convm observar que no se pode imputar sobrepreo apenas com base no percentual de BDI
aplicado sobre o fornecimento de material ou equipamento, mesmo que no tenha sido adotado um
percentual de BDI diferenciado para esse fornecimento. Por exemplo, determinada licitante pode ter
cobrado R$ 100,00 pelo fornecimento de determinado equipamento, no qual est includo um BDI
de 40%. Outra licitante pode ter ofertado R$ 110,00 pelo fornecimento do mesmo equipamento,
mas com um BDI de apenas 10%. Tal exemplo mostra a importncia de sempre se comparar preo,
desconsiderando-se os efeitos isolados de suas parcelas (custo direto e BDI).
I.2.3.7.1 Extrapolao do BDI paradigma
179. Conforme citado no tpico I.2.3, a anlise deve ser realizada por meio da comparao dos preos
unitrios orados/contratados em relao aos respectivos preos paradigma de mercado. Disso
resulta que a extrapolao do BDI paradigma para itens de servio com custos no analisados no
seria adequada quando da anlise de preos contratados.
180. Portanto, no caso de anlise de planilha contratual, orienta-se utilizar o BDI paradigma apenas nos
servios que foram objeto de anlise de preos, sem extrapolar eventual reduo de BDI para os
demais itens contratuais, nos quais no houve avaliao de preos.
181. Por outro lado, quando da anlise do oramento-base em licitaes ainda em curso, a extrapolao
do BDI paradigma para os itens de servio que no foram objeto de anlise de preos pode ser
realizada.
182. Assim, o melhor procedimento a ser adotado depende da situao encontrada no caso em concreto.
183. No caso de extino ou de criao de tributos, ou de majorao/diminuio de alquotas, o BDI
paradigma ser ajustado em funo da alterao ocorrida e dever ser aplicado indistintamente
sobre toda a planilha contratual. Trata-se de expressa previso legal, conforme art. 65, 5, da Lei
8.666/1993, in verbis:
5 Quaisquer tributos ou encargos legais criados, alterados ou extintos, bem como a supervenincia
de disposies legais, quando ocorridas aps a data da apresentao da proposta, de comprovada
repercusso nos preos contratados, implicaro a reviso destes para mais ou para menos, conforme o
caso.
I.2.4 Anlise de Quantitativos
184. A anlise de quantitativos consiste na conferncia dos principais quantitativos de servios das obras
e est relacionada com uma das mais graves irregularidades observadas em auditorias de obras
pblicas: o superfaturamento dos quantitativos de servios.
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185. A realizao desse procedimento tambm permite identificar outras irregularidades, alm do
superfaturamento de quantitativo, tais como: (i) adiantamento de pagamentos; (ii) realizao de
servios sem cobertura contratual; (iii) deficincia do projeto bsico; e (iv) qumica
1
.
186. Todas essas irregularidades podem ser constatadas quando as quantidades de servios executados
so efetivamente conferidas. O adiantamento de pagamentos, a qumica e a execuo de servios
sem cobertura contratual so identificados quando se faz o confronto dos valores pagos em
medies parciais com o andamento da obra e com as previses do projeto.
187. O adiantamento de pagamentos difere do superfaturamento de quantidades basicamente pelo fato de
que, no primeiro, verifica-se a efetiva execuo das quantidades pagas antecipadamente em etapas
futuras da obra. No segundo, as quantidades medidas e pagas a maior simplesmente no foram
efetivamente executadas.
188. A qumica e a execuo de servios sem cobertura contratual so irregularidades detectadas
durante a vistoria da obra, quando a equipe de auditoria constata haver servios sem previso na
planilha oramentria, mas j executados e pagos por meio de outra rubrica.
189. importante destacar que a constatao da ocorrncia de qumica no resulta, necessariamente,
em superfaturamento. Nesse caso, caberia a responsabilizao, mas no a converso em TCE para
fins de quantificao de dbito.
190. Outra questo importante, de carter preliminar e relacionada aos preos contratados, que falhas
de um projeto, identificadas a partir de um processo de quantificao dos servios, podem ter
implicaes nas propostas de preos apresentadas pelos licitantes, j que, ao se deparar com esse
tipo de problema, elaboram suas propostas sem o total conhecimento do objeto a ser licitado.
191. A equipe de auditoria deve dedicar ateno s planilhas de medio dos servios, em especial no
confronto dos servios que foram pagos com aqueles efetivamente constatados durante a realizao
de vistoria na obra.
192. Nesse sentido, podem ser aplicados procedimentos para a adequada anlise dos quantitativos, como
por exemplo:
a) quantificar os principais servios contratuais, a partir da anlise dos projetos e da memria de
clculo dos quantitativos, utilizando-se a tcnica de amostragem;
b) calcular as quantidades desses servios, na forma estabelecida no caderno de encargos ou nos
critrios de medio e pagamento previstos para a execuo dos servios;
c) utilizar softwares CAD para anlise de quantitativos de servios, visto que eles
racionalizam o procedimento de anlise, que podem ser extremamente trabalhosos e
demandar parcela de tempo razovel nas auditorias em obras de grande porte e complexidade;
d) avaliar a possibilidade de utilizao de contratos de prestao de servios firmados pelo TCU:
para a verificao da profundidade de fundaes em obras concludas, pode-se utilizar o
ensaio PIT, que permite verificar o comprimento e a integridade das estacas; para a
verificao dos quantitativos de terraplanagem, pode-se utilizar os servios de topografia, para
melhor avaliao; o Anexo IV deste Roteiro de Auditoria traz algumas diretrizes para a
conferncia de quantitativos de terraplenagem a partir de levantamentos topogrficos;

1
Conforme definido no Voto condutor do Acrdo 1.606/2008-TCU-Plenrio: Qumica Consiste em realizarem-se
pagamentos de servios novos, sem cobertura contratual, fora do projeto originalmente licitado, utilizando-se para faturamento
outros servios, estes sim, constantes da planilha de preos original, sem a respectiva execuo destes ltimos, para futura
compensao. Trata-se, evidentemente, de irregularidade gravssima.
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e) verificar, durante a vistoria s obras em execuo, o quantitativo de volumes de materiais
movimentados e identificar a origem e destino dos materiais transportados (DMTs -
Distncias Mdias de Transporte); e
f) identificar superfaturamentos de quantitativos e outros tipos de irregularidade, a partir da
comparao entre quantitativos contratados e executados.
193. Por fim, tambm cabe enfatizar que a anlise de quantitativos um procedimento muito til para
detectar falhas e omisses no projeto bsico.
I.2.4.1 Observncia dos critrios de medio e pagamento
194. Os quantitativos e preos unitrios presentes na planilha oramentria podem variar
consideravelmente em funo dos critrios de medio e pagamento dos servios.
195. A forma de execuo, o critrio de medio e as condies para aceitabilidade dos servios devem
constar das especificaes tcnicas constantes do memorial descritivo e/ou nos cadernos de
encargos oficialmente adotados pela Administrao. Trata-se de elemento essencial do projeto
bsico, nos termos do art. 6, IX, alneas c, d e e da Lei 8.666/1993. Uma de suas finalidades
orientar previamente os licitantes sobre as regras que sero seguidas pela fiscalizao durante a
execuo do contrato.
196. Essas informaes so necessariamente consideradas nas composies de custos propostas,
definindo a justa relao entre os encargos do contratado e a sua remunerao financeira. Alteraes
nos critrios de medio de determinado servio podem afetar sua composio de custos e, por
conseguinte, o seu valor unitrio.
197. A ausncia ou a impreciso dos critrios de medio e pagamento de servios do margem a
pagamentos indevidos devido a diferenas entre os critrios de medio efetivamente adotados pela
fiscalizao e os considerados no clculo das composies de custo.
198. A ttulo de exemplo, no caso da construo do telhado de uma edificao, se no houver previso
do critrio de medio a ser adotado em nenhum documento oficial da licitao, a empresa
vencedora pode ter apresentado proposta de preo utilizando o metro quadrado de projeo
horizontal do telhado como critrio para elaborao de sua composio de custos. Aps o servio
executado, a empresa pode pleitear, administrativa ou judicialmente, o pagamento pela metragem
de rea efetiva, e no pela da projeo horizontal da rea de telhado, alterando o equilbrio-
econmico financeiro a favor dela.

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I.3 SOBREPREO/SUPERFATURAMENTO
199. Este captulo se destina a apresentar os principais aspectos da apurao de sobrepreo e/ou
superfaturamento nas fiscalizaes de obras pblicas do TCU.
200. H sobrepreo global quando o preo global da obra injustificadamente superior ao preo global
do oramento paradigma. De modo similar, h sobrepreo unitrio quando o preo unitrio de
determinado servio injustificadamente maior que o respectivo preo unitrio paradigma.
201. Cabe esclarecer, contudo, que a existncia de sobrepreo, por si s, no resulta em dano ao errio.
o superfaturamento que materializa o dano, com a liquidao e o pagamento de servios com
sobrepreo ou por servios no executados.
I.3.1 Clculo de sobrepreo
I.3.1.1 Mtodo padro: mtodo da limitao dos preos unitrios ajustado
202. Por determinao do Acrdo 2.319/2009-TCU-Plenrio, transcrita a seguir, o mtodo padro a ser
adotado nas fiscalizaes de obras pblicas pelo Tribunal o denominado mtodo da limitao dos
preos unitrios ajustado:
9.1. adotar o Mtodo da Limitao dos Preos Unitrios Ajustado, descrito no captulo VI.1 e Anexo I,
do presente trabalho, como mtodo padro para quantificao de sobrepreos no mbito desta Corte;
203. O referido mtodo parte da premissa de que o preo unitrio de nenhum servio, contratado
originalmente ou posteriormente acrescido, pode ser injustificadamente superior ao respectivo
paradigma de mercado.
204. Outro pressuposto desse mtodo que o preo unitrio de referncia para acrscimo de servio no
previsto no contrato original deve ser o menor valor entre o preo unitrio paradigma do servio e o
preo unitrio composto a partir dos preos de insumos constantes nos demais servios contratados.
205. Em resumo, esse mtodo adota a seguinte equao:
Se i = servio novo, Ento p*
i
= menor (pp
i
; pc
i
)
Seno p*
i
= pp
i

Se (p
i
> p*
i
), Ento d
i
= (q
final
i
).( p
i
- p*
i
)
Seno d
i
= 0
SF =
Onde:
pp
i
- preo unitrio paradigma do servio i;
pc
i
- preo unitrio do servio i composto com os preos dos insumos constantes nos demais servios da
obra;
p*
i
- no caso de servio novo, o menor valor entre o preo unitrio paradigma do servio i (pp
i
) e o
preo unitrio do servio i composto com os preos dos insumos constantes nos demais servios da
obra (pc
i
). No caso de servio previsto no contrato original, o preo unitrio paradigma do servio;
p
i
preo unitrio do servio i;
q
final
i
quantidade final do item i;
d
i
sobrepreo do item de servio i;
SF sobrepreo global do contrato.
206. O mtodo dito ajustado porque incorpora, no clculo do preo unitrio de referncia dos servios
novos, os preos dos insumos adotados nos demais servios da obra.
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207. O quadro a seguir ilustra a aplicao do mtodo de limitao dos preos unitrios ajustado:
Quadro 14 Exemplo hipottico do mtodo de limitao de preos unitrios ajustado
ITEM QUANT.
CONTRATO ORAMENTO PARADIGMA
SOBREPREO
PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
1 400 30,00 12.000,00 25,00 10.000,00 2.000,00
2 300 30,00 9.000,00 20,00 6.000,00 3.000,00
3 300 20,00 6.000,00 10,00 3.000,00 3.000,00
4 200 10,00 2.000,00 25,00 5.000,00 -
Total 29.000,00 24.000,00 8.000,00
Sobrepreo 33,30%
208. No caso de anlise de oramentos de obras contratadas no regime de empreitada por preo global,
devem ser observadas as seguintes disposies, previstas no art. 102, 6, inciso I, da Lei
12.708/2012 (LDO/2013):
I - na formao do preo que constar das propostas dos licitantes, podero ser utilizados custos
unitrios diferentes daqueles fixados no caput, desde que o preo global orado e o de cada uma das
etapas previstas no cronograma fsico-financeiro do contrato, observado o 7o, fique igual ou abaixo
do valor calculado a partir do sistema de referncia utilizado, assegurado ao controle interno e externo
o acesso irrestrito a essas informaes para fins de verificao da observncia deste inciso;
209. No caso de anlise de oramentos de obras licitadas com amparo no RDC, institudo pela Lei
12.462/2011, aplica-se o disposto no art. 42 do Regulamento do RDC (Decreto 7.581/2011):
Art. 42. Nas licitaes de obras e servios de engenharia, a economicidade da proposta ser aferida
com base nos custos globais e unitrios.
1 O valor global da proposta no poder superar o oramento estimado pela administrao pblica
com base nos parmetros previstos no 3 , 4 ou 6 do art. 8 da Lei no 12.462, de 2011.
2 No caso de adoo do regime de empreitada por preo unitrio ou de contratao por tarefa, os
custos unitrios dos itens materialmente relevantes das propostas no podem exceder os custos
unitrios estabelecidos no oramento estimado pela administrao pblica, observadas as seguintes
condies:
I - sero considerados itens materialmente relevantes aqueles que representem pelo menos oitenta por
cento do valor total do oramento estimado ou sejam considerados essenciais funcionalidade da obra
ou do servio de engenharia; e
II - em situaes especiais, devidamente comprovadas pelo licitante em relatrio tcnico
circunstanciado aprovado pela administrao pblica, podero ser aceitos custos unitrios superiores
queles constantes do oramento estimado em relao aos itens materialmente relevantes.
3 Se o relatrio tcnico de que trata o inciso II do 2 no for aprovado pela administrao pblica,
aplica-se o disposto no art. 62, salvo se o licitante apresentar nova proposta, com adequao dos custos
unitrios propostos aos limites previstos no 2, sem alterao do valor global da proposta.
4 No caso de adoo do regime de empreitada por preo global ou de empreitada integral, sero
observadas as seguintes condies:
I no clculo do valor da proposta, podero ser utilizados custos unitrios diferentes daqueles
previstos nos 3 , 4 ou 6 do art. 8 da Lei no 12.462, de 2011, desde que o valor global da proposta
e o valor de cada etapa prevista no cronograma fsico-financeiro seja igual ou inferior ao valor
calculado a partir do sistema de referncia utilizado;
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II - em situaes especiais, devidamente comprovadas pelo licitante em relatrio tcnico
circunstanciado, aprovado pela administrao pblica, os valores das etapas do cronograma fsico-
financeiro podero exceder o limite fixado no inciso I; e
III - as alteraes contratuais sob alegao de falhas ou omisses em qualquer das peas, oramentos,
plantas, especificaes, memoriais ou estudos tcnicos preliminares do projeto bsico no podero
ultrapassar, no seu conjunto, dez por cento do valor total do contrato.
5 O oramento estimado das obras e servios de engenharia ser aquele resultante da composio
dos custos unitrios diretos do sistema de referncia utilizado, acrescida do percentual de BDI de
referncia.
6 A diferena percentual entre o valor global do contrato e o obtido a partir dos custos unitrios do
oramento estimado pela administrao pblica no poder ser reduzida, em favor do contratado, em
decorrncia de aditamentos contratuais que modifiquem a composio oramentria.

I.3.2 Clculo de superfaturamento
210. Superfaturamento o dano ao errio caracterizado por:
a) medio de quantidades de servios superiores s efetivamente executadas/fornecidas
(superfaturamento por quantidade);
b) deficincias na execuo de obras e servios de engenharia que resultem em diminuio da
qualidade, vida til ou segurana; ou alterao qualitativa dos insumos (equipamentos e
materiais) utilizados na execuo de servio, em relao aos especificados na composio de
custo unitrios, gerando diminuio no custo direto da contratada que no contabilizada na
planilha oramentria contratual (superfaturamento por execuo de servios com menor
qualidade);
c) alterao de metodologia executiva durante a obra caso o oramento original tenha previsto
mtodo executivo claramente ineficiente, antieconmico, ultrapassado ou contrrio boa
tcnica da engenharia , sem que se proceda ao reequilbrio econmico-financeiro do contrato
decorrente da adoo de mtodo construtivo mais racional e econmico (superfaturamento
por alterao de metodologia executiva);
d) pagamentos com preos manifestamente superiores aos praticados pelo mercado ou
incompatveis com os constantes em tabelas referenciais de preos (superfaturamento por
preos excessivos);
e) quebra do equilbrio econmico-financeiro inicial do contrato, em desfavor da Administrao,
por meio da alterao de quantitativos (superfaturamento por jogo de planilha);
f) pagamentos com preos indevidamente reajustados (superfaturamento por reajustamento
irregular de preos);
g) pagamentos antecipados no previstos em edital (superfaturamento por adiantamento de
pagamentos);
h) ganho financeiro indevidamente auferido pela contratada, devido medio/pagamento de
servios iniciais com sobrepreo, compensado pela medio/pagamento de servios
posteriores com desconto (superfaturamento por distoro do cronograma fsico-
financeiro); ou
i) pagamentos indevidos decorrentes da prorrogao injustificada do prazo de execuo da obra
(superfaturamento por prorrogao injustificada do prazo contratual).
211. Nas sees seguintes, sero apresentadas as caractersticas de cada uma dessas modalidades de
superfaturamento.
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I.3.2.1 Superfaturamento por quantidade
212. Refere-se ao dano ao errio decorrente da medio e pagamento de quantidades superiores s
efetivamente executadas ou fornecidas. Pode envolver tambm o pagamento de servios em
duplicidade ou o pagamento de servios no executados.
213. Para o clculo desse tipo de superfaturamento, faz-se o somatrio das diferenas entre os
quantitativos medidos e os levantados em campo, multiplicadas pelos respectivos preos pagos,
conforme equao a seguir:
) . (
M QT
P Q SF
] ). [(
M P M QT
P Q Q SF
Onde:
SF
QT
= Superfaturamento devido quantidade;
Q
M
= Quantidade de servios medidos ou pagos;
Q
P
= Quantidade de servios efetivamente executados (incluindo os servios executados sem previso
contratual);
P
M
= Preo unitrio dos servios medidos ou pagos (no caso de servios extracontratuais no medidos ou
pagos e no integrantes da planilha contratual, adota-se o respectivo preo unitrio paradigma).
214. No clculo dessa parcela de superfaturamento, deve-se considerar a eventual ocorrncia de servios
extracontratuais que tenham sido efetivamente realizados, mas que no foram medidos nem pagos
por meio de outra rubrica do contrato. Nesse caso, os servios extracontratuais constituem um
crdito em favor da contratada, contra a Administrao Pblica, pois, na equao acima, a
quantidade Q
M
nula.
215. A anlise aqui proposta no se restringe a meros clculos matemticos e financeiros. A definio do
quantitativo efetivamente executado deve levar em conta a natureza tcnica do servio questionado.
Isso porque h servios cuja medio est sujeita a maior grau de impreciso. No se pode, por
exemplo, exigir o mesmo rigor na medio das quantidades de postes e do volume de concreto de
fundaes profundas, uma vez que a preciso obtida nas duas medidas evidentemente diferente.
216. Outra causa de superfaturamento por quantitativo consiste na adoo de critrios inadequados para
medio dos servios executados. Nesse caso, so utilizados critrios de medio diferentes dos que
foram considerados nas composies de custo dos servios questionados. Essa falha na atuao da
fiscalizao pode resultar no pagamento de servios com preos unitrios superiores aos preos
unitrios previstos originalmente. Alm disso, pode subsidiar pedidos indevidos de aditivo de
quantidade, uma vez que os quantitativos iniciais foram erroneamente consumidos com a falha na
medio.
217. Como exemplo, cita-se o caso da construo do telhado de uma edificao em que a proposta
vencedora utilizou o m de projeo horizontal do telhado como critrio para elaborao da
composio de custos do servio mencionado. Executado o servio, a contratada pode pleitear junto
fiscalizao da obra o pagamento do servio pela metragem efetiva de rea de telhado, e no pela
da projeo horizontal da rea coberta, alterando o equilbrio-econmico financeiro em desfavor da
Administrao.
I.3.2.2 Superfaturamento por execuo de servios com menor qualidade
218. o dano ao errio decorrente de pagamentos em excesso por servios executados em
desconformidade com as especificaes ou normas tcnicas. Normalmente decorre da adoo, na
execuo do servio, de materiais com qualidade inferior especificada na respectiva composio
de custos unitrios. O custo direto efetivamente incorrido pela contratada para a execuo do
servio menor, mas essa diferena no contabilizada na planilha oramentria contratual.
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219. Trata-se de modalidade de superfaturamento s vezes difcil de ser quantificada. Uma forma de ver
o problema por meio de uma anlise indireta dos prejuzos advindos da menor qualidade na
execuo do servio. O objetivo precificar esses prejuzos estimando seus reflexos financeiros.
220. Podem-se adotar os seguintes mtodos para quantificar o superfaturamento de qualidade:
a) alterao de servio: nos casos onde houve comprovadamente substituio de servios por
outros de qualidade inferior, as quantidades atestadas pela fiscalizao para esses servios
devem ser desconsideradas, pois os servios originais no foram efetivamente executados. Os
quantitativos dos servios executados com qualidade inferior ou sem atender ao especificado
no edital podero ser considerados pela equipe de auditoria, desde que a qualidade inferior ou
o no atendimento da especificao tcnica no comprometa a durabilidade, destinao ou
viabilidade do empreendimento. Para o clculo desse superfaturamento, faz-se o somatrio
das diferenas entre os quantitativos originais e os levantados em campo, multiplicadas pelos
respectivos preos, conforme equao a seguir:
) . (
S QL
P Q SF
)] ( ) [(
S S O O QL
P Q P Q SF
Onde:
SF
QL
= Superfaturamento devido execuo de servios com menor qualidade;
Q
O
= Quantidade contratada do servios originais;
Q
S
= Quantidade de servios de menor qualidade efetivamente executado em substituio aos
servios contratados originalmente;
P
O
= Preo unitrio contratado dos servios originais; e
P
S
= Preo unitrio dos servios de menor qualidade. Se o servio de menor qualidade executado
em substituio ao servio originalmente contratado tiver preo previsto no contrato, adota-se esse
valor; caso contrrio, adota-se um preo paradigma para o servio efetivamente executado (servio
extracontratual).
b) custo de reparo ou refazimento dos servios defeituosos: em diversas situaes, a
converso do superfaturamento de qualidade em superfaturamento de quantidade mostra-se
insuficiente para quantificar todos os prejuzos da Administrao Pblica. Isso porque os
servios executados em desconformidade com as especificaes ou normas tcnicas podem
exigir reparos. o caso, por exemplo, de um pilar executado em concreto com resistncia a
compresso inferior ao especificado no clculo estrutural, gerando a necessidade de se fazer
um reforo estrutural mediante aumento da seo transversal do pilar defeituoso. Nesse caso,
o custo do servio de reforo pode ser muito superior diferena de preos entre o concreto
especificado e o efetivamente executado. H casos, inclusive, em que pode ser necessria a
demolio do servio mal executado e seu completo refazimento. O dano ao errio, nesses
casos, corresponde aos custos diretos e indiretos de todos os servios associados ao reparo ou
refazimento dos servios defeituosos.
c) perda econmica decorrente da reduo da vida til: em alguns casos, no foi o material
utilizado que deu causa ao superfaturamento de qualidade, mas sim a prpria execuo do
servio que causou a sua no conformidade. o caso de uma rodovia cujas camadas de aterro
no foram executadas com o grau de compactao especificado, ocasionando uma reduo da
vida til da rodovia. Nesse exemplo, no cabe utilizar o custo de reparo ou refazimento dos
servios defeituosos, pois a correo dos vcios economicamente invivel. Deve-se,
portanto, estabelecer algum parmetro econmico objetivo para relacionar a perda da vida til
no conformidade do servio executado.
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d) valor presente lquido da perda de receita devido ao adiamento/paralisao da operao:
um critrio objetivo e fcil de ser utilizado nos empreendimentos que geram receita e que
tiveram suas atividades suspensas ou adiadas para possibilitar o reparo ou refazimento de
servios ou instalaes no conformes. Consiste em estimar os lucros cessantes, os quais
equivalem ao que a Administrao deixou razoavelmente de lucrar como consequncia direta
da desconformidade mencionada, nos termos do art. 402 do Cdigo Civil. Pode ser o critrio
adotado, por exemplo, quando a correo de um detalhe executivo ou a troca de um
componente defeituoso de uma usina hidreltrica exige a paralisao da gerao de energia
por um perodo.
I.3.2.3 Superfaturamento por alterao de metodologia executiva
221. Ocorre quando o oramento da obra considerou metodologia executiva claramente ineficiente,
antieconmica, ultrapassada ou contrria boa tcnica da engenharia, e, posteriormente, durante a
execuo da obra, a contratada adota outro mtodo construtivo, mais racional e econmico, sem que
se proceda ao reequilbrio econmico-financeiro do contrato.
222. Um exemplo de superfaturamento decorrente da oramentao com o emprego de equipamentos
inadequados para o servio foi tratado no Acrdo 3.301/2011-Plenrio. No caso em questo, o
preo unitrio do concreto para obras de arte especiais foi estimado considerando sua confeco em
betoneira de 720 litros, apesar de o volume de concreto necessrio para as obras corresponder a
dezenas de milhares de metros cbicos de concreto. O voto que fundamentou essa deciso
apresentou as seguintes consideraes:
O exame das justificativas apresentadas pela antiga diretoria para a utilizao de composio de produo
de concreto com betoneira revela imprudncia, emprego de m tcnica, assuno indevida de riscos de
propiciar acatamento de propostas com sobrepreo, e um certo descaso na oramentao.
223. Outro exemplo consiste na especificao de motoscraper para servios de escavao, carga e
transporte em terraplenagem. O uso desse equipamento economicamente vantajoso para distncias
at 200 metros. Para distncias superiores a 400 metros, a escavadeira hidrulica torna-se a
alternativa mais econmica. O entendimento do Tribunal quanto a esse tema no sentido de que a
escolha por uma alternativa de execuo com custo unitrio mais oneroso deve ser justificada pelo
gestor (Acrdo 1.537/2010-Plenrio):
9.5. determinar ao Dnit que, em futuros ajustes com rgos estaduais ou municipais, ou nas obras que
executar diretamente, caso seja imprescindvel a utilizao de moto scrapers nas operaes de escavao,
carga e transporte, demonstre prvia e objetivamente, por meio de memorial especfico, os clculos e as
razes tcnicas e fticas que fundamentem a impossibilidade ou a antieconomicidade da utilizao de ps
carregadeiras ou escavadeiras hidrulicas;
224. Outra causa dessa modalidade de superfaturamento consiste na alterao da forma de aquisio de
insumos relevantes. Em vista da grande repercusso econmica para o contrato, a Administrao
contratante deve avaliar, com base em estudos adequados, se determinados insumos devem ser
adquiridos comercialmente ou produzidos diretamente pelo contratado.
225. Cita-se o caso da areia e da brita, que podem ser obtidas mediante compra direta junto a
fornecedores ou podem ser extradas em pedreiras ou areais pela prpria contratada, aps
licenciamento ambiental e minerrio das jazidas prximas ao local de execuo do
empreendimento.
226. Outros exemplos de alterao da forma de aquisio de insumos que podem causar o desequilbrio
do contrato contra uma das partes: aquisio de cimento a granel ou compra de cimento em sacos,
utilizao de frmas e escoramento metlico ou frmas de madeira, fabricao de tijolos e blocos no
canteiro de obras ou aquisio comercial, e armao com corte e dobra do ao no canteiro ou
aquisio do ao cortado e dobrado.
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227. Cabe esclarecer, entretanto, que no h esse tipo de superfaturamento quando o oramento do
servio considerou metodologia executiva eficiente e compatvel com a boa tcnica da engenharia,
porm, o construtor, valendo-se de equipamentos mais modernos e produtivos ou de tcnicas
inovadoras, consegue executar o servio com maior produtividade e, consequentemente, a um
menor custo. Trata-se de ganho de eficincia legtimo, cujos benefcios devem ser apropriados
exclusivamente pelo contratado.
228. Exemplo disso o emprego de caminhes de minerao em servios de terraplanagem. Embora o
oramento da Administrao considere, de forma acertada, equipamentos rotineiramente utilizados
na execuo de servios de terraplanagem, o construtor, em busca de um aumento de eficincia e de
um lucro legtimo, pode optar por adquirir ou locar equipamentos de transporte com grande
capacidade de carga, em vez de executar o servio pelo mtodo especificado.
229. Assim, a caracterizao desse tipo de superfaturamento pressupe a anlise sobre a adequao
tcnica e econmica das metodologias executivas consideradas na oramentao da obra, como
representado no fluxograma da figura seguinte:
Figura 1 Fluxograma para identificao de superfaturamento decorrente de alterao de
metodologia executiva
No h
superfaturamento.
Os ganhos devem
ser apropriados pelo
contratado.
O projeto bsico adotou
metodologia executiva
adequada para o servio
avaliado?
No h
superfaturamento
no servio avaliado
O servio avaliado foi
executado conforme o
mtodo construtivo
especificado?
O servio avaliado foi
executado conforme o
mtodo construtivo
especificado?
H prtica de ato
antieconmico
O servio est com preo
superior ao paradigma,
considerando-se sua
execuo com tcnica
adequada?
Existe
superfaturamento
no servio avaliado
No h
superfaturamento
no servio avaliado

230. Para o clculo dessa parcela de superfaturamento, adota-se a formulao a seguir:
) . ( P Q SF
ME

) .(
M C ME
P P Q SF
Onde:
SF
ME
= Superfaturamento decorrente da alterao de metodologia executiva;
Q = Quantidade do servio efetivamente executado;
P
C
= Preo unitrio original do servio, orado com base em metodologia executiva inadequada;
P
M
= Preo unitrio do servio orado com base na metodologia executiva efetivamente adotada.
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I.3.2.4 Superfaturamento por preos excessivos
231. Ocorre quando h nus ilegal Administrao Pblica pelo pagamento por servios contratados
com preos superiores aos de mercado.
232. A anlise de superfaturamento por preos requer necessariamente a comparao entre os preos
contratados e os respectivos preos de referncia de mercado, considerados valores justos a serem
pagos pela Administrao.
233. Para o clculo desse tipo de superfaturamento deve prevalecer como mtodo padro para clculo de
sobrepreo o aprovado pelo Acrdo 2.319/2009-Plenrio. Assim, o mtodo padro a ser adotado
pelos auditores de obras pblicas do TCU, tanto na avaliao de sobrepreo em oramentos de
licitaes quanto na apurao de superfaturamento por excessos de preos em contratos j firmados,
o mtodo da limitao dos preos unitrios ajustado, conforme metodologia de clculo detalhada
no tpico I.3.1 deste Roteiro de Auditoria.
I.3.2.5 Superfaturamento por jogo de planilha
234. O superfaturamento por desequilbrio econmico-financeiro ou jogo de planilha (SF
JP
) ocorre
quando h rompimento do equilbrio econmico-financeiro inicial do contrato em desfavor da
Administrao, em decorrncia da alterao de clusulas de servio (mudanas de quantitativos,
incluses ou excluses de servios etc.).
235. Antes de se iniciar qualquer anlise de desequilbrio econmico-financeiro, deve-se levantar o
eventual sobrepreo unitrio de cada item contratual, comparando-o com o respectivo preo
referencial, na mesma data-base, mediante o mtodo da limitao do preo unitrio ajustado. Essa
primeira etapa visa expurgar do oramento contratual aqueles preos eivados de vcios, por
apresentarem, injustificadamente, valores unitrios superiores aos admitidos pela legislao vigente.
236. A aplicao do mtodo da limitao do preo unitrio ajustado representa a integral aplicao da
Lei 8.666/93, pois estabelece que o TCU proceda exatamente conforme a administrao e/ou as
empresas licitantes deveriam ter procedido, estabelecendo um oramento cujos preos global e
unitrios reflitam os parmetros mdios de mercado e tome como srias as propostas dos licitantes.
Os passos preconizados pelo referido mtodo permitem, assim, que seja atingido resultado idntico
quele que deveria ter sido inicialmente obtido pela administrao, caso ela e a empresa vencedora
do certame tivessem observado as disposies legais.
237. Pode-se calcular o valor resultante do contrato, aps a aplicao do mtodo da limitao dos preos
unitrios ajustado, calculando o seu desconto global em relao ao oramento paradigma. Esse
desconto global, obtido aps a aplicao do MLPU, corresponde ao ponto de equilbrio econmico-
financeiro original do contrato. Tal desconto traduz-se no equilbrio econmico-financeiro ou na
equao econmico-financeira do contrato. Conforme definio de Hely Lopes MEIRELLES:
O equilbrio financeiro ou equilbrio econmico do contrato administrativo, tambm denominado
equao econmica ou equao financeira, a relao que as partes estabelecem inicialmente, no
ajuste, entre os encargos do contratado e a retribuio da Administrao para a justa remunerao da
obra, do servio ou do fornecimento. Em ltima anlise, h a correlao entre o objeto do contrato e
sua remunerao, originariamente prevista e fixada pelas partes em nmeros absolutos ou em escala
mvel. Essa correlao deve ser conservada durante toda a execuo do contrato, mesmo que alteradas
as clusulas regulamentares da prestao ajustada, a fim de que se mantenha a equao financeira ou,
por outras palavras, o equilbrio econmico-financeiro do contrato (Lei 8.666, de 1993, art. 65, I, d,
e 6).
238. Da j se extrai a concluso de que a equao econmica e financeira definida no momento em
que a contratada apresenta a sua proposta e que esta aceita pela Administrao. Exatamente nessa
linha, Maral JUSTEN FILHO apresenta a seguinte considerao:
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A equao econmico-financeira delineia-se a partir do ato convocatrio. Porm, a equao se firma
no instante em que a proposta apresentada. Aceita a proposta pela Administrao, est
consagrada a equao econmico-financeira dela constante. A partir de ento essa equao est
protegida e assegurada pelo Direito. (grifos acrescidos).
239. Obviamente, a Administrao s pode aceitar uma proposta de preos se essa estiver em
conformidade com a legislao e com o instrumento convocatrio, devendo ser escoimada de
sobrepreos unitrios. Depreende-se, ento, que o ponto de equilbrio econmico-financeiro do
contrato deve ser apurado somente aps a aplicao do MLPU.
240. Cabe lembrar que nem sempre os preos de referncia coincidem com os preos do oramento-base,
haja vista a possibilidade de o oramento-base apresentar sobrepreo. Portanto, o desconto global
da planilha contratual, ajustada pelo MLPU, deve ser apurado em relao aos preos obtidos a partir
do Sinapi (ou Sicro) e no a partir do oramento-base da licitao, quando este apresentar itens com
valores superiores aos obtidos nos referidos sistemas referenciais de custos.
241. Em seguida, numa segunda etapa, deve-se verificar se, durante a execuo contratual, foi
preservado o ponto de equilbrio original do contrato, considerando as quantidades realmente
executadas e os preos contratados e os tomados como paradigma. Em caso negativo, a anlise
apontar se o novo ponto de equilbrio obtido favorvel ou desfavorvel Administrao Pblica.
242. O jogo de planilha pode ocorrer ainda que o valor global final do contrato fique abaixo do valor
referencial. Isso ocorre quando a condio de equilbrio econmico-financeiro se altera em prejuzo
da Administrao, ou seja, quando h reduo do desconto original.
243. Por fora das Leis de Diretrizes Oramentrias a partir de 2009 e do Regime Diferenciado de
Contrataes Pblicas RDC (institudo pela Lei 12.462/2011 e regulamentado pelo Decreto
7.581/2011), a regra geral a ser aplicada aos contratos em que haja aditamentos contratuais que
modifiquem a planilha oramentria a manuteno do desconto original, em qualquer regime de
execuo contratual.
244. Ante o exposto acima, apresenta-se a seguir exemplo hipottico ilustrando o procedimento para o
clculo completo do superfaturamento por preos excessivos e por jogo de planilha. No exemplo
ilustrativo, o contrato foi celebrado com desconto global de 2,56% em relao ao oramento
paradigma, embora contivesse alguns itens com sobrepreo unitrio. Aps aditamentos, o referido
desconto global se converteu em um sobrepreo global de 20,83%.
Quadro 15 Clculo do superfaturamento por preos excessivos e por jogo de planilha.
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T
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SITUAO ORIGINAL APS ADITIVOS
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CONTRATO
ORAMENTO
PARADIGMA
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D
I
G
M
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PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
PREO
TOTAL
PREO
TOTAL
1 100 30,00 3.000,00 25,00 2.500,00 400 12.000,00 10.000,00
2 200 30,00 6.000,00 20,00 4.000,00 300 9.000,00 6.000,00
3 300 20,00 6.000,00 10,00 3.000,00 300 6.000,00 3.000,00
4 400 10,00 4.000,00 25,00 10.000,00 200 2.000,00 5.000,00
TOTAIS 19.000,00 19.500,00 29.000,00 24.000,00
Desconto original 2,56% Sobrepreo 20,83%

245. A primeira etapa da anlise consiste em ajustar o valor do contrato, antes e aps aditivos, ao mtodo
da limitao dos preos unitrios ajustado. Tal passo encontra-se detalhado o quadro a seguir:
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 61
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Quadro 16 - Clculo do superfaturamento primeira etapa.
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SITUAO ORIGINAL APS ADITIVOS
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CONTRATO
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PARADIGMA
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PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
PREO
TOTAL
PREO
TOTAL
1 100 25,00 2.500,00 25,00 2.500,00 400 10.000,00 10.000,00
2 200 20,00 4.000,00 20,00 4.000,00 300 6.000,00 6.000,00
3 300 10,00 3.000,00 10,00 3.000,00 300 3.000,00 3.000,00
4 400 10,00 4.000,00 25,00 10.000,00 200 2.000,00 5.000,00
TOTAIS 13.500,00 19.500,00 21.000,00 24.000,00
Desconto aps MLPU 30,76% Desconto aps aditivos 12,50%
246. Dessa forma, no exemplo apresentado, aps a aplicao do MLPU, apurou-se um superfaturamento
por preos excessivos de R$ 8.000,00, equivalente a diferena entre o valor final contratado aps
aditivos (R$ 29.000,00) e o mesmo valor aps a aplicao do mtodo (R$ 21.000,00). O ponto de
equilbrio econmico-financeiro original do contrato corresponde ao desconto global de 30,76%.
247. Em seguida, em uma segunda etapa, calcula-se o superfaturamento decorrente da quebra do
equilbrio econmico financeiro. No caso em anlise, houve diminuio do desconto global para
apenas 12,50%, aps a celebrao do aditivo. O clculo do superfaturamento por jogo de planilha
encontra-se demonstrado a seguir:

Quadro 17 - Clculo do superfaturamento segunda etapa.
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SITUAO ORIGINAL APS ADITIVOS
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CONTRATO
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PARADIGMA
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PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
PREO
TOTAL
PREO
TOTAL
1 100 25,00 2.500,00 25,00 2.500,00 400 10.000,00 10.000,00
2 200 20,00 4.000,00 20,00 4.000,00 300 6.000,00 6.000,00
3 300 10,00 3.000,00 10,00 3.000,00 300 3.000,00 3.000,00
4 400 10,00 4.000,00 25,00 10.000,00 200 2.000,00 5.000,00
TOTAIS 13.500,00 19.500,00 21.000,00 24.000,00
Desconto aps MLPU 30,76% Desconto aps aditivos 12,50%
Manuteno do Desconto:
Oramento paradigma final 24.000,00
Desconto de 30,76% (7.382.40)
Valor final do contrato 16.617,60


Valor contratado com aditivos (ajustado
pelo MLPU) 21.000,00
Valor final do contrato (16.617,60)
Desequilbrio do contrato em prejuzo Administrao 4.382,40
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248. Verifica-se que houve a apurao de um dbito adicional de R$ 4.382,40 devido ao jogo de
planilha. O demonstrativo total do clculo do superfaturamento por preos excessivos e por jogo de
planilha encontra-se a seguir:

Quadro 18 - Superfaturamento total por preos excessivos e por jogo de planilha.
DEMONSTRATIVO DO SUPERFATURAMENTO TOTAL
Valor do contrato auditado aps aditivos R$ 29.000,00
Valor do contrato, ajustado aps o MLPU R$ 21.000,00
Valor do contrato, ajustado para manuteno do desconto R$ 16.617,60
Superfaturamento Total R$ 12.382,40
249. Em casos excepcionalssimos, em que a manuteno do desconto original aps os aditivos torne o
contrato inexequvel, o art. 102, 5, II, da LDO/2013 prev a possibilidade de reduo do desconto
obtido na licitao. Entretanto, essa reduo no desconto original limitada, no mximo, pelo
desconto ofertado pela segunda licitante melhor classificada. A aplicao desse dispositivo legal
pressupe a perfeita comparabilidade entre as planilhas do contrato em vigor e as das propostas das
licitantes, razo pela qual no possvel aplic-lo a casos de aditivos que incluam novos servios.
Outro pressuposto para aplicao dessa regra de exceo que os aditivos ao contrato resultariam
em alterao na ordem de classificao das licitantes (ou seja, a contratada no mais seria a
vencedora da licitao ante as condies contratuais aps os aditivos).
250. Por fim, no caso de contratos em que o detalhamento insuficiente do oramento ou a dificuldade
para encontrar preos referenciais no permitam um clculo seguro dos descontos original e final,
pode-se analisar a manuteno do desconto em itens localizados da planilha, correspondentes aos
itens cujos quantitativos sofreram alteraes por meio de aditamentos contratuais.
251. Uma relevante observao deve ser feita, pois os procedimentos ora apresentados referem-se a
meros clculos matemticos, destitudos de apreciao jurdica do caso, apenas ilustrando a
apurao do superfaturamento por preos excessivos e por jogo de planilha. Nesse sentido, o voto
condutor do Acrdo 2.319/2009 Plenrio alerta que a manuteno do desconto pode/deve ser
objeto de anlise caso a caso, a partir de circunstncias concretas.
252. Apresentam-se, a seguir, os mtodos de clculo para apurao do superfaturamento por jogo de
planilha previstos nas Leis de Diretrizes Oramentrias.
I.3.2.5.1 Manuteno do desconto original
253. A manuteno do desconto original, prevista nas LDOs desde 2009, dispe que o desconto ofertado
pela empresa contratada no poder ser reduzido, em seu favor, em decorrncia de aditamentos que
modifiquem a planilha oramentria. Evita-se, com isso, que alteraes contratuais que majorem ou
incluam servios com sobrepreo unitrio ou que eliminem ou reduzam itens com desconto, em
relao aos preos de mercado, acarretem desequilbrio econmico-financeiro lesivo
Administrao.
254. O sobrepreo original deve ser corrigido mediante a aplicao do mtodo da limitao dos preos
unitrios ajustado e, posteriormente, deve ser aplicada a manuteno do desconto original.
255. A equao da quantificao do superfaturamento por esse mtodo pode ser escrita basicamente
como:
))
) 1 (
) 1 (
1 .( . (
1
0
D
D
q p SF i
final
i JP

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 63
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onde:
p
i
o preo unitrio contratual do item i, ajustado pelo MLPU;
i
final
q o quantitativo final do item i;

0
D o desconto percentual total original, aps a aplicao do MLPU (obs: deve ser maior ou igual a
zero);

1
D o desconto percentual total ou o sobrepreo percentual total obtido aps alteraes efetuadas;

JP
SF o superfaturamento por jogo de planilha.
I.3.2.5.2 Mtodo da comparao com a segunda licitante melhor classificada
256. Esse mtodo, previsto no art. 102, 5, II, da LDO/2013, aplica-se a situaes excepcionais e
devidamente justificadas, verificadas em contratos de empreitada por preos unitrios, em que se
pode aceitar a reduo do desconto obtido na licitao para a preservao do equilbrio econmico-
financeiro da avena. Nesse caso, nos termos da LDO/2013, deve ser assegurada a manuteno da
vantagem da proposta vencedora ante da segunda colocada na licitao.
257. Como exemplo, cita-se o caso tratado no Acrdo 791/2012-TCU-Plenrio, em que a licitante
ofertou preo irrisrio para determinado item do oramento, e, com isso, se sagrou vencedora da
licitao. Com a excluso posterior desse item, configurou-se a vantagem indevida da contratada,
que venceu a licitao mas executaria o contrato por preo superior ao que faria o segundo
colocado.
258. Nesse caso concreto, a aplicao direta do mtodo da manuteno do desconto original
tornaria o contrato inexequvel, implicando sua resciso, o que no seria conveniente para a
entidade auditada. Assim, foi negociado com a empresa contratada um termo aditivo que, alm de
suprimir o item com preo irrisrio, aplicou um desconto global no contrato correspondente
diferena entre as propostas da 1 e da 2 colocadas, aps a excluso do referido item.
259. Apresenta-se, no quadro a seguir, um exemplo de aplicao desse mtodo.
Quadro 19 Exemplo hipottico do mtodo da comparao com a segunda colocada na licitao
preo unitrio preo total preo unitrio preo total preo unitrio preo total
1 100 30,00 R$ 3.000,00 R$ 20,00 R$ 2.000,00 R$ 25,00 R$ 2.500,00 R$
2 200 30,00 R$ 6.000,00 R$ 30,00 R$ 6.000,00 R$ 10,00 R$ 2.000,00 R$
3 300 20,00 R$ 6.000,00 R$ 20,00 R$ 6.000,00 R$ 25,00 R$ 7.500,00 R$
4 400 10,00 R$ 4.000,00 R$ 15,00 R$ 6.000,00 R$ 25,00 R$ 10.000,00 R$
19.000,00 R$ 20.000,00 R$ 22.000,00 R$
preo unitrio preo total preo unitrio preo total preo unitrio preo total
1 400 30,00 R$ 12.000,00 R$ 20,00 R$ 8.000,00 R$ 25,00 R$ 10.000,00 R$
2 300 30,00 R$ 9.000,00 R$ 30,00 R$ 9.000,00 R$ 10,00 R$ 3.000,00 R$
3 300 20,00 R$ 6.000,00 R$ 20,00 R$ 6.000,00 R$ 25,00 R$ 7.500,00 R$
4 200 10,00 R$ 2.000,00 R$ 15,00 R$ 3.000,00 R$ 25,00 R$ 5.000,00 R$
29.000,00 R$ 26.000,00 R$ 25.500,00 R$
Superfaturamento 3.500,00 R$
Total
item quant.
item quant.
Situao aps aditivos contratuais
Situao original
planilha contratual planilha 2 colocada planilha 3 colocada
planilha contratual planilha 2 colocada - corrigida planilha 3 colocada - corrigida
Total

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I.3.2.6 Superfaturamento por pagamentos antecipados
260. Os arts. 62 e 63 da Lei 4.320/1964 definem que os pagamentos somente podero ser efetuados aps
a regular liquidao de despesa.
261. Assim, vedada a antecipao de pagamentos ao contratado sem que haja a efetiva comprovao da
sua prvia contrapartida, salvo em casos excepcionais, nos termos do Acrdo 606/2006-TCU-
Plenrio: mediante as indispensveis cautelas ou garantias, efetuando-se, posteriormente, os
respectivos descontos nos crditos da empresa contratada em valores atualizados na forma do
contrato.
262. Ainda, conforme o Acrdo 1.442/2003-TCU-Plenrio:
Quanto ao pagamento antecipado, foroso reconhecer que ele no vedado pelo ordenamento jurdico.
Em determinadas situaes ele pode ser aceito. Mas esta no a regra. Ordinariamente o pagamento
feito pela Administrao devido somente aps o cumprimento da obrigao pelo particular... Julgo
mais adequado condicionar a possibilidade de pagamento antecipado existncia de interesse pblico
devidamente demonstrado, previso no edital e exigncia de garantias.
263. Os pagamentos antecipados, no previstos em edital, representam diminuio dos custos financeiros
da empresa inicialmente previstos para a realizao do objeto contratual, estes normalmente
alocados na composio do BDI.
264. Para se calcular essa parcela de superfaturamento, deve-se definir o valor indevidamente antecipado
e o perodo de tempo entre a antecipao do pagamento e a data da efetiva realizao do servio a
que ele se refere. Os valores antecipados devero ser descontados pela taxa Selic, desde a data da
efetiva prestao dos servios at a data da antecipao ilegal do pagamento. Podero ser calculadas
vrias parcelas, uma vez que pode ocorrer mais de uma antecipao no mesmo contrato.
265. O quadro a seguir exemplifica o clculo desse tipo de superfaturamento. No caso hipottico, houve
o pagamento antecipado do Servio A no valor de R$ 18.000.000,00, ao passo que as medies
desses servios foram realizadas ao longo do exerccio

financeiro. O clculo do superfaturamento
alcanou cerca de R$ 1,2 milho, aplicando-se a taxa mensal da Selic como ndice de desconto.
Quadro 20 Exemplo hipottico do clculo de superfaturamento por pagamentos antecipados
SERVIO A
DATA
PAGAMENTO ANTECIPADO
(VALOR NOMINAL)
EFETIVA PRESTAO
DOS SERVIOS
VALOR
DESCONTADO
PELA TAXA SELIC
(1% a.m)
QUANT.
PREO
UNIT.
PREO
TOTAL (A)
QUANT.
PREO
UNIT.
PREO
TOTAL
PREO TOTAL (B)
2/1/2011 900 20.000,00 18.000.000,00
31/5/2011 300 20.000,00 6.000.000,00 5.708.794,13
31/7/2011 300 20.000,00 6.000.000,00 5.596.308,33
30/9/2011 300 20.000,00 6.000.000,00 5.486.038,95
Total 18.000.000,00 16.791.141,40
Superfaturamento por pagamentos antecipados (A B) 1.208.858,60
Notas explicativas:
1) adotou-se a frmula do desconto racional composto (por dentro) para calcular o valor total descontado: ;
2) adotou-se a taxa mensal Selic equivalente a 1% para fins de simplificao do exemplo; e
3) adotou-se a data-base do adiantamento dos pagamentos como origem do dbito (2/1/2011).
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I.3.2.7 Superfaturamento por distoro do cronograma fsico-financeiro
266. Esse tipo de superfaturamento, tambm chamado jogo de cronograma, origina-se em oramentos
que apresentam preos unitrios superiores aos de mercado nos servios a serem executados
inicialmente, compensados por redues significativas nos preos dos servios a executar no final
do contrato, de forma a manter o valor global do contrato dentro dos valores de mercado.
267. Essa distoro no cronograma fsico-financeiro da obra propicia ao contratado auferir ganhos
financeiros s custas da Administrao, ou at mesmo paralisar a obra aps ter executado os
servios que lhe beneficiam, sob a alegao de que os servios restantes encontram-se em
desequilbrio econmico-financeiro.
268. oportuno destacar que o jogo de cronograma uma prtica bastante difcil de ser evitada pela
Administrao Pblica. Ainda que o edital tenha estabelecido critrios de aceitabilidade de preo
unitrio, as licitantes dispem de artifcios para inflar o preo dos servios iniciais da obra.
269. Por exemplo, determinada licitante pode sagrar-se vencedora de um certame com 20% de desconto
em relao ao oramento-base da Administrao, e com todos os preos unitrios inferiores aos
previstos pela Administrao. No entanto, a proposta da licitante pode adotar os preos dos servios
da primeira metade da obra sem nenhum desconto em relao ao oramento-base, enquanto os
preos da segunda metade da obra foram cotados com 40% de desconto. Apesar de no haver dano
ao errio decorrente de superfaturamento, h o risco de a construtora abandonar a obra, depois de
executar a parte que lhe interessante. Alm disso, o abandono do contrato leva ocorrncia de
jogo de planilha, pois os valores pagos pelos servios que foram executados esto com desconto
inferior ao desconto mdio contratado.
270. Convm notar, ainda, que a Lei 12.708/2012 (LDO/2013) traz regra aplicvel ao caso de regime de
empreitada por preo global (art. 102, 6, I), segundo a qual, na formao do preo que constar
das propostas dos licitantes, podero ser utilizados custos unitrios diferentes dos informados no
sistema referencial pertinente (Sinapi ou Sicro), desde que o preo global orado e o de cada uma
das etapas previstas no cronograma fsico-financeiro do contrato fiquem iguais ou menores que os
respectivos valores calculados a partir do sistema de referncia utilizado.
271. Considerando que os oramentos so comumente elaborados em consonncia com a ordem de
execuo das etapas da obra, relativamente fcil constatar o jogo de cronograma. Assim, para
verificar a eventual ocorrncia de jogo de cronograma, a equipe de auditoria deve quantificar as
diferenas entre os preos unitrios do oramento-base da licitao e os do oramento da
contratada. Um exemplo de planilha para verificao da ocorrncia de jogo de cronograma
apresentada no Anexo VIII deste Roteiro de Auditoria. Ao se deparar com evidncias de jogo de
cronograma, pela adoo de descontos excessivos nos servios finais, a equipe deve verificar se os
preos unitrios desses servios so inexequveis.
272. Para o clculo da parcela do superfaturamento por distoro do cronograma fsico-financeiro
(SF
DC
), necessrio fazer um balano de diferenas entre o devido e o pago em cada medio.
Elabora-se uma planilha, descontando-se pela taxa Selic as diferenas apuradas entre as medies
efetuadas a preos contratuais e as medies devidas a preos de mercado. Na prtica, os efeitos
desse artifcio tendem a ser pequenos em ambientes com taxas moderadas de inflao e juros,
mesmo com grandes distores nos preos unitrios.
273. Caso essa modalidade de superfaturamento seja detectada no incio da execuo fsica, cabe
proposio de determinao corretiva para que o contrato seja repactuado, com vistas a eliminar tais
distores.
274. Vale citar que o TCU recentemente analisou auditoria em que se constatou a prtica do jogo de
cronograma ainda na fase de licitao. Por meio do Acrdo 2.404/2012-Plenrio, o Tribunal
determinou entidade jurisdicionada a anulao de certame, devido ausncia de critrio de
aceitabilidade de preos unitrios, dentre outras irregularidades. O Voto condutor desse Acrdo
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consignou que, com a manipulao dos preos do oramento aumento dos custos dos servios
iniciais e reduo dos finais, compatibilizando o preo final com o teto estipulado pela licitao
objetiva-se obter o lucro pretendido nas primeiras fases da obra.. A Administrao ficaria sujeita ao
grave risco de a empresa contratada abandonar a obra aps executar e receber pelos servios iniciais
com sobrepreo.
I.3.2.8 Superfaturamento por reajustamentos irregulares de preos
275. O reajustamento contratual est previsto no art. 40, XI, da Lei 8.666/1993. Incide sobre os
pagamentos devidos aps o transcurso de 12 (doze) meses contados da data prevista para
apresentao da proposta, ou do oramento a que essa proposta se referir.
276. Segundo o comando legal citado, o ndice de reajuste a ser adotado no contrato deve constar no
edital e deve retratar a variao efetiva do custo de produo. Por isso, admite-se a adoo de
ndices especficos ou setoriais.
277. Diante da proibio legal para a concesso de reajustes em prazo inferior a 12 (doze) meses (Lei
10.192/2001), podem ocorrer pagamentos indevidos por reajustamentos em prazos inferiores. Nesse
caso, todo o reajuste pago antes do prazo legal caracterizado como dano.
278. Outra forma de possvel desequilbrio econmico-financeiro a adoo de ndices de reajustamento
que no refletem da melhor forma a variao dos custos do objeto contratado. Exemplos vo desde
a aplicao de ndices no condizentes com o objeto em execuo, como o uso de indicadores de
variao dos preos de combustvel para reajuste de contratos de servios de escavao e transporte,
at o uso de indicadores mdios de inflao, quando o melhor seria aplicar ndices setoriais.
279. Mesmo que o ndice de reajustamento usado seja correto, necessrio verificar, nos contratos de
longa durao, se o ndice realmente tem conseguido refletir a variao de preos do mercado. Isso
porque, quando h um lapso temporal muito grande entre a licitao e a execuo dos servios, os
preos reajustados podem se descolar dos preos vigentes no mercado, afetando o equilbrio
econmico-financeiro originalmente pactuado. Nesse caso, faz-se necessrio um teste comparativo
entre os preos reajustados do contrato e os respectivos preos de mercado dos servios, poca do
pagamento, com a finalidade de verificar um possvel desequilbrio econmico-financeiro.
280. oportuno transcrever manifestao do TCU sobre o assunto (Deciso 1.045/2000-Plenrio):
(...) Chegamos concluso que o contrato sofreu desequilbrio econmico financeiro devido a dois fatores, o
primeiro devido aplicao de um ndice nico de reajuste, e segundo devido ao grande lapso de tempo,
quase trs anos, ocorrido entre a contratao e o efetivo incio das obras, com o agravante deste espao
temporal ser imediato implantao do Plano Real, no qual ocorreram expressivas variaes de preos no
necessariamente captadas por ndices genricos de atualizao monetria. Este eventual descompasso entre
os preos praticados hoje e aqueles existentes quando da contratao em nosso entender um fato se
previsvel, pois aps um longo processo inflacionrio natural que haja mudanas de preos, inclusive para
menos, devido s novas condies econmicas em que o processo produtivo resta inserido, de conseqncias
incalculveis, pois a quantificao prvia da variao de preos de insumos no de forma alguma possvel.
Cabe lembrar, que a problemtica neste ponto relatada, no necessariamente estaria solucionada caso
adotssemos ndices adequados de correo monetria, haja vista trabalharem os ndices de correo com
uma gama muito vasta de produtos e que um especfico produto pode no ter sua variao de preos
efetivamente demonstrada pelo ndice, produto este que pode ter participao significativa em determinado
instrumento contratual, como tubulao no presente caso, afetando o equilbrio econmico financeiro da
avena. Isto posto, propomos seja determinado ao responsvel a reavaliao dos preos praticados no
Contrato 055/94 de modo a compatibiliz-los com aqueles praticados no mercado, nos termos da Lei
8.666/93, art. 65, inciso II, alnea "d".
(...) o desequilbrio do contrato uma realidade, sendo adequada a determinao proposta para a reavaliao
dos preos praticados no Contrato 55/94; - tal reavaliao deve, necessariamente, objetivar o ressarcimento
ao errio do prejuzo causado pela utilizao de preos injustificadamente altos, sendo que a no reavaliao
desses preos deve ser causa de instaurao de tomada de contas especial; (...)
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281. Em outras palavras, admitir-se que os preos dos servios extrapolem os preos de mercado, ainda
que devido a reajustamentos corretamente previstos no contrato, seria o mesmo que prescindir da
vantagem oferecida pela proposta, pelo que restaria prejudicada a licitao realizada.
282. O clculo de eventual superfaturamento necessitar de anlises anuais nas datas-base do contrato e
sua comparao com preos de mercado e os ndices devidos.
I.3.2.9 Superfaturamento devido prorrogao injustificada do prazo contratual
283. Essa modalidade de superfaturamento corresponde aos valores pagos indevidamente pela
administrao local da obra e pela manuteno e operao do canteiro de obras, bem como das
faturas de reajustamento pagas em decorrncia dessa prorrogao injustificada do prazo contratual.
Nesses valores, no se incluem as multas contratuais cabveis nem outras penalidades legais.
I.3.2.10 Superfaturamento total
284. O superfaturamento total (SF
T
) calculado pela soma das diversas parcelas existentes de
superfaturamento (devido quantidade, qualidade, aos preos, ao jogo de planilha e s alteraes
de clusulas financeiras).
SF
T
= SF
QT
+ SF
QL
+ SF
ME
+ SF
P
+ SF
JP
+ SF
PA
+

SF
JC
+ SF
RI
+ SF
PP
;
Onde:
SF
T
: Superfaturamento total;
SF
QT
: Superfaturamento de quantidade;

SF
QL
: Superfaturamento de qualidade;
SF
ME
: Superfaturamento por alterao de metodologia executiva;
SF
P
: Superfaturamento por preos;
SF
JP
: Superfaturamento por jogo de planilha;

SF
PA
: Superfaturamento por pagamentos antecipados;
SF
JC
: Superfaturamento por jogo de cronograma;
SF
RI
: Superfaturamento por reajustamentos irregulares de preos;
SF
PP
: Superfaturamento por prorrogao injustificada do prazo contratual.

Em termos percentuais, o superfaturamento total pode ser expresso:
CR
SF
SF(%)
Onde: CR o custo de reproduo da obra, em determinado local e data, dado pelo somatrio dos preos
unitrios paradigma de mercado dos servios efetivamente executados, multiplicados pelas quantidades
aferidas desses servios.
285. Ressalta-se que o valor assim obtido traduz apenas o montante nominal do superfaturamento,
apurado em diferentes datas-bases. Para fins de ressarcimento ao errio, h a necessidade de se
individualizarem as condutas dos agentes responsveis. Por esse motivo, deve-se segregar o
montante do superfaturamento em suas diversas parcelas e datas de origem dos dbitos, e atualiz-
las, conforme o procedimento estabelecido no Captulo II deste Roteiro de Auditoria.
I.3.3 Metodologia de anlise de superfaturamento
286. A metodologia de anlise de superfaturamento apresentada no presente Roteiro, adaptada da
Orientao Tcnica OT-IBR 05/2012 do Ibraop, consiste na separao das diversas parcelas de dano
ao errio descritas na seo anterior. O objetivo permitir a melhor caracterizao do dano e, assim,
possibilitar o tratamento mais adequado dos dados, inclusive quanto individualizao das
condutas dos responsveis por cada parcela de superfaturamento.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 68
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287. O mtodo proposto para quantificar essas parcelas de dano progressivo, abrangendo as etapas
descritas a seguir.
288. Primeiramente, deve-se verificar se os servios contratados foram executados conforme o previsto,
sob os aspectos quantitativos e qualitativos, com vistas a apurar eventual superfaturamento por
quantidade, por qualidade ou por alterao de metodologia executiva. Nessa primeira etapa,
tambm deve ser apurada a eventual execuo de servios extracontratuais. Para essa anlise,
utiliza-se a ltima planilha acumulada de medio.
289. A anlise acima descrita permitir a elaborao da planilha oramentria real do contrato, com os
quantitativos e descries dos servios que foram efetivamente executados ao trmino da obra.
Devem ser expurgados os quantitativos glosados e aqueles servios cuja qualidade deficiente
compromete o perfeito aproveitamento do empreendimento. Tal etapa deve, em regra, preceder a
anlise do superfaturamento por preos excessivos por dois motivos:
a) Poder ocorrer relevantes alteraes nos quantitativos, alterando a curva ABC de servios a
ser utilizada na anlise de preos; e
b) H necessidade de individualizar as condutas e os dbitos dos diversos responsveis pelo
superfaturamento total.
290. Na maioria dos casos, o pagamento de itens a maior ou com qualidade deficiente ato cuja
responsabilidade ser imputada ao fiscal do contrato, que mediu e atestou os servios a serem
glosados. Dessa forma, devem responder pela totalidade do dano decorrente. O clculo prvio do
superfaturamento de preos, reduzir o dano a ser imputado ao fiscal que atestou indevidamente
itens de servio. Por outro lado, imputar um superfaturamento de preos ficto ao responsvel pela
elaborao e/ou aceitao do oramento contratual com sobrepreo, pois parte desse
superfaturamento ser decorrente de itens que no foram efetivamente executados ou que no
deveriam ser aceitos. Recomenda-se a leitura do tpico II.5 do presente Roteiro de Auditoria de
Obras para melhor compreenso da problemtica relacionada com a imputao, a responsveis
distintos, de dbitos decorrentes de superfaturamentos por quantidade e por preos excessivos
verificados em um mesmo servio.
291. Todavia, o procedimento preconizado de realizar a apurao do superfaturamento de qualidade
previamente apurao do superfaturamento por preos excessivos no absoluto, admitindo
inverses de ordem. Em alguns casos, as falhas qualitativas verificadas na obra permitiro o
aproveitamento dos servios atestados, no justificando sua glosa total pela equipe de auditoria,
podendo ser utilizados outros parmetros para quantificao do dano elencados no tpico I.3.2.2
deste Roteiro de Auditoria de Obras.
292. Em seguida, passa-se ao clculo do superfaturamento por preos excessivos e do superfaturamento
por jogo de planilha.
293. A partir da planilha contratual real do contrato, obtida aps o ajuste nos quantitativos dos servios
queles que efetivamente deveriam ter sido medidos e pagos, confrontam-se, na mesma data-base,
os preos contratados com os respectivos paradigmas de mercado, aplicando-se o mtodo da
limitao dos preos unitrios ajustado. Dessa anlise, obtm-se duas importantes informaes:
c) O valor do superfaturamento final por preos excessivos, apurado segundo demonstrado nos
tpicos I.3.1, I.3.2.4 e I.3.2.5 deste Roteiro de Auditoria de Obras.
d) O ponto de equilbrio econmico-financeiro final do contrato, o qual corresponde ao ou
desconto final do contrato aps a aplicao do MLPU.
294. Para apurar a ocorrncia de jogo de planilha, aplica-se o MLPU planilha oramentria original do
contrato, com as quantidades inicialmente previstas. Obtm-se, assim, o ponto de equilbrio
econmico-financeiro inicial do contrato, conforme exemplificado no tpico I.3.2.5 deste Roteiro
de Auditoria de Obra.
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295. Verifica-se, ento, se houve variao significativa do ponto de equilbrio econmico-financeiro do
contrato, ou seja, se o desconto original apurado se manteve para as quantidades reais executadas.
Tal diferena, quando desfavorvel para a Administrao, constitui o superfaturamento decorrente
de jogo de planilha. O desequilbrio econmico-financeiro observado advm de alteraes
contratuais de quantitativos durante a execuo da obra.
296. Deve-se atentar para o fato de que a anlise do desconto global do contrato original e aps as
alteraes contratuais deve englobar todos os itens que foram acrescidos ou suprimidos nos
aditivos, mesmo que no constem da parte A e B da curva ABC da planilha oramentria em
exame. Tal medida visa a mitigar o risco apontado no Acrdo 102/2012-Plenrio de que eventual
desconto nos itens no analisados da curva ABC altere o desconto mdio global do contrato.
297. Quando couber, deve-se examinar se houve superfaturamento decorrente de recebimentos
contratuais antecipados, distoro do cronograma fsico-financeiro, reajustamentos irregulares ou
prorrogao injustificada do prazo contratual.
298. Ao fim, com vistas a subsidiar a fase de responsabilizao, deve-se dividir o montante de cada tipo
de superfaturamento pelo perodo de execuo do contrato, considerando a participao de recursos
federais no empreendimento, e apurar os valores superfaturados em cada um dos pagamentos
efetuados ao contratado, identificando os respectivos responsveis e datas de origem dos dbitos.
Os procedimentos quanto a esses dois ltimos aspectos esto detalhados no Captulo II das
Orientaes Tcnicas constantes deste Roteiro.
299. Apresenta-se, a seguir, o fluxograma da metodologia descrita acima.

Figura 2 Fluxograma da metodologia de clculo de superfaturamento

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I.4 LICITAES
300. Este captulo apresenta os principais aspectos relacionados anlise das licitaes de obras pblicas
fiscalizadas pelas unidades tcnicas do TCU.
I.4.1 Habilitao
301. A anlise dos requisitos exigidos para habilitao de licitantes ferramenta importante para avaliar
se houve restrio competio, situao que muitas vezes resulta em prejuzo ao errio. O excesso
de exigncias na fase de habilitao pode levar ao baixo interesse dos licitantes em participar do
processo, o que normalmente influi no preo final da obra, j que a tendncia que o preo seja
mais vantajoso quando o universo de competidores maior.
302. O TCU tem reiteradamente entendido que o rol de elementos constante nos arts. 27 a 33 da Lei
8.666/1993 exaustivo, no se admitindo outras exigncias alm das elencadas nesses artigos. A
nica exceo a essa regra consta do inciso IV do art. 30, o qual permite a exigncia de prova de
atendimento de requisitos previstos em lei especial, quando for o caso. Porm, essa regra vlida
em tese. Deve-se sempre analisar o caso concreto, para que se possa efetivamente caracterizar a
restrio licitao.
303. A jurisprudncia deste Tribunal leva em conta que a interpretao dos aludidos dispositivos legais
deve conter-se nos limites estabelecidos pela Constituio Federal, em seu art. 37, in verbis:
art. 37 A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios obedecer aos princpios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e
eficincia e, tambm, ao seguinte:
(...)
XXI - ressalvados os caso especificados na legislao, as obras, servios, compras e alienaes sero
contratados mediante processo de licitao pblica que assegure igualdade de condies a todos os
concorrentes, com clusulas que estabeleam obrigaes de pagamento, mantidas as condies efetivas da
proposta, nos termos da lei, o qual somente permitir as exigncias de qualificao tcnica e econmica
indispensveis garantia do cumprimento das obrigaes. (grifou-se)
304. Como se pode ver, o balizamento constitucional acima claro no sentido de que as exigncias de
comprovao de qualificao tcnica e econmica devem se ater s garantias mnimas para o bom e
fiel cumprimento do contrato e o atendimento pleno da finalidade pblica perquirida.
305. certo que, a partir das caractersticas do objeto, a Administrao contratante pode definir as
exigncias mais adequadas para habilitar os licitantes, sob o prisma da qualificao tcnica.
Todavia, isso no significa que a margem de discricionariedade conferida Administrao possa
transpor os limites impostos pelo princpio da isonomia, no qual se deve pautar a conduo de
qualquer procedimento licitatrio. Assim, pode-se concluir que as administraes, ao estabelecerem
em seus Editais os requisitos para qualificao tcnica, devem harmonizar os dispositivos da Lei
8.666/1993 com as prescries constitucionais, de modo a no impor limitaes desnecessrias que
terminem por comprometer a amplitude do rol de interessados em participar da licitao.
306. Por um lado, no h dvidas quanto convenincia de a Administrao impor requisitos mnimos
para melhor selecionar dentre os possveis interessados em contratar com ela. Ainda que seja
impossvel Administrao evitar de todo o risco de o contratado vir a se revelar tecnicamente
incapaz de executar a prestao devida, o estabelecimento de certas exigncias mitiga esse risco.
Com efeito, esse procedimento administrativo, quando adotado dentro do princpio da
razoabilidade, encontra amparo no ordenamento jurdico e no configura restrio indevida ao
carter competitivo do certame licitatrio.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 71
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307. Por outro lado, diante da necessidade de afastar licitantes sem a devida qualificao tcnica ou
capacidade econmico-financeira para executar a obra, muitas vezes os editais de licitao
apresentam exigncias para habilitao que acabam por restringir demasiadamente a
competitividade do certame.
308. Prticas de direcionamento de licitaes tambm podem ser viabilizadas por meio de um conjunto
restritivo de condies para habilitao de licitantes, escolhidas de forma que apenas uma ou
algumas empresas consigam atend-las plenamente.
309. Nas licitaes de obras e servios de engenharia, os problemas na escolha dos critrios para
habilitao encontram-se centrados na documentao exigida para qualificao tcnica das
licitantes, embora tambm se verifiquem irregularidades nas exigncias de documentao para
comprovar a habilitao jurdica e a qualificao econmico-financeira das empresas.
310. Em recente deliberao, o Tribunal entendeu que se deve utilizar, como critrio de habilitao, a
comprovao de aptido unicamente por meio de certido ou atestado de execuo de obra similar,
evitando exigir a comprovao de uma diversidade de parcelas ou servios que compem o objeto
licitado, conforme se verifica no trecho do Acrdo 2.992/2011-Plenrio, abaixo transcrito:
9.3. determinar Infraero que [...]:
9.3.1. verifique a estrita necessidade de solicitar atestados de capacidade tcnico-operacional e profissional
para comprovao de experincia dos licitantes em servios ou itens especficos da obra, limitando tais
exigncias, nas situaes ordinrias, expertise na execuo de obras similares ou equivalentes tidas como
um todo, por desnecessria restrio competitividade do certame, em respeito ao art. 3, 1, inciso I, da
Lei 8.666/93;(grifou-se)
9.3.2. caso estritamente necessrio certeza da boa execuo do objeto exigirem-se atestados relativos a
servios especficos da obra, certifique-se que se trata de encargo materialmente relevante, com
particularidade tcnica ou executiva que o torne distinto do usualmente existente em outras obras de mesmo
porte e tipologia...
I.4.1.1 Capacitao Tcnica Profissional e Capacitao Tcnica Operacional
311. O 1 do art. 30 da Lei 8.666/1993 estabelece as condies para comprovao de aptido referida
no inciso II do "caput" do mesmo artigo.
312. A documentao exigvel para a citada comprovao de aptido subdivide-se em duas categorias,
referentes Capacitao Tcnica Profissional e Capacitao Tcnica Operacional.
313. Conforme o Acrdo 574/2002-Plenrio, possvel exigncia da comprovao de capacidade
operacional, desde que se refira apenas a itens de maior relevncia e valor significativo. Essas
exigncias devem restringir-se a aspectos que sejam indispensveis garantia do cumprimento das
obrigaes do futuro contrato.
314. Portanto, cabe aqui apresentar os conceitos de cada instituto, bem como decises do Tribunal acerca
da matria. Na lio de Justen Filho:
O desempenho profissional e permanente da atividade empresarial conduz ao desenvolvimento de atributos
prprios da empresa. Um deles seria sua capacidade de executar satisfatoriamente encargos complexos e
difceis. Utiliza-se a expresso capacitao tcnica operacional para indicar essa modalidade de
experincia, relacionada com a ideia de empresa. No se trata de haver executado individualmente uma certa
atividade, produzida pela atuao pessoal de um nico sujeito. Indica-se a excuo de um objeto que
pressups a conjugao de diferentes fatores econmicos e de uma pluralidade (maior ou menor) de pessoas
fsicas (e, mesmo, jurdicas). O objeto executado revestia-se de complexidade de ordem a impedir que sua
execuo se fizesse atravs de um sujeito isolado. Portanto, no se tratou de experincia pessoal, individual,
profissional. Exigiu-se do sujeito a habilidade de agrupar pessoas, bens e recursos, imprimindo a esse
conjunto a organizao necessria ao desempenho satisfatrio. Assim, a experincia seria das pessoas fsicas
mas no dessas pessoas individualmente. Cada uma das pessoas fsicas, isoladamente, contribuiu com uma
parcela para o xito conjunto. Portanto, a perspectiva de enfrentar problemas no futuro e continuar a super-
los pressupe a manuteno dessa organizao.
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A qualificao tcnica operacional consiste em qualidade pertinente s empresas que participam da licitao.
Envolve a comprovao de que a empresa, como unidade jurdica e econmica, participara anteriormente de
contrato cujo objeto era similar ao previsto para a contratao almejada pela Administrao Pblica.
Por outro lado, utiliza-se a expresso qualificao tcnica profissional para indicar a existncia, nos
quadros (permanentes) de uma empresa, de profissionais cujo acervo tcnico constasse a responsabilidade
pela execuo de obra similar quela pretendida pela Administrao. A questo de qualificao tcnica
profissional somente pode ser compreendida em face de obras e servios de engenharia. que a legislao
que regula a profisso subordina a realizao de qualquer obra ou servio de engenharia a um controle
especfico em face dos rgos de classe (CREA). Esse controle envolve a participao e a responsabilidade
tcnica de um profissional (pessoa fsica) regularmente inscrito no CREA. Veja-se que o profissional que
indicado como responsvel tcnico no , na quase totalidade dos casos, parte da relao jurdica
contratual. A responsabilidade tcnica de uma pessoa fsica que pode ser scia, empregada ou contratada
pela empresa que participa da contratao para execuo da obra ou servio de engenharia.
Em sntese, a qualificao tcnica operacional um requisito referente empresa que pretende executar a
obra ou servio licitados. J a qualificao tcnica profissional um requisito referente s pessoas fsicas que
prestam servios empresa licitante (ou contratada pela Administrao Pblica).
315. Cumpre esclarecer que a comprovao de atendimento dos requisitos de qualificao tcnico-
profissional e tcnico-operacional, no caso de obras pblicas, faz-se por meio da apresentao de
atestados fornecidos pelos contratantes s empresas ou profissionais que prestaram o servio,
acompanhados da respectiva Certido de Acervo Tcnico CAT emitida pelo CREA. Embora os
atestados emitidos pelos contratantes sejam, em geral, em nome das empresas que prestaram o
servio, listando-se tambm os profissionais que participaram de sua execuo, a regulamentao
do referido conselho profissional, consignada na Resoluo CONFEA 1025/2009, veda a concesso
de CAT a pessoa jurdica, implicando que a capacidade tcnico-operacional da empresa
demonstrada por meio das Certides de Acervo Tcnico dos profissionais pertencentes ou que
pertenceram a seu quadro tcnico.
316. A jurisprudncia do TCU faz a devida distino sobre o arcabouo jurdico a ser aplicado s
exigncias de qualificao tcnico-profissional e quelas atinentes qualificao tcnico-
operacional. Nesse sentido, transcreve-se excerto do Voto condutor do Acrdo 1.891/2006-
Plenrio:
(...) destaco que a jurisprudncia deste Tribunal - Deciso 1.618/2002 e Acrdo 515/2003, ambos de
Plenrio - j se manifestou no sentido de que o art. 30, 1, inciso I, da Lei 8.666/1993 somente se aplica
qualificao tcnico-profissional, estando a limitao da capacidade tcnico-operacional insculpida no art.
37, inciso XXI, da Constituio Federal de 1988, o qual somente permite exigncias de qualificao tcnica e
econmica que sejam indispensveis garantia do cumprimento das obrigaes.
317. Em outras palavras, as exigncias de quantidades mnimas de unidades de servios executados
anteriormente, bem como a questo de prazos mximos, seriam vedadas para aferio da
qualificao tcnico-profissional, podendo, no entanto, incidir em sede de qualificao tcnico-
operacional. Transcreve-se, a seguir, trecho do voto do Ministro Relator do Acrdo 515/2003-
Plenrio:
45. Em relao Concorrncia n 04/02, os responsveis tambm foram ouvidos em relao a possveis
irregularidades ocorridas. Acerca do aspecto da exigncia de execuo anterior de quantidade mnima de
servios, este Tribunal j se manifestou no sentido de que possvel a exigncia de quantitativos mnimos
nos atestados de capacidade tcnico-operacional e que a restrio do art. 30, 1, inciso I da Lei n 8.666/93
s se refere capacidade tcnico-profissional (Decises Plenrias ns 592/2001 e 1618/2002). Obviamente,
tais exigncias no podem ser desarrazoadas, conforme deixou patente o Ministro Guilherme Palmeira no
voto que consubstanciou a Deciso n 592/2001:
Ainda que, a meu ver, esteja autorizada a fixao de parmetros quantitativos quando se tratar de
comprovao de capacitao tcnico-operacional, a exigncia da Administrao encontrar limites no
princpio da razoabilidade, ex vi do disposto no art. 37, inciso XXI, da Lei Maior, que somente admite
exigncias de qualificao tcnica indispensveis garantia do cumprimento das obrigaes. Exigncias
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desarrazoadas no podem ser legitimadas sob o argumento de que a Administrao necessita de segurana
maior do que a efetivamente necessria execuo do objeto a ser contratado, sob pena de ofensa ao texto
constitucional, que, como frisei, autoriza apenas o mnimo de exigncias, sempre aliceradas em critrios
razoveis.
318. Entretanto, registre-se a existncia de precedente no sentido contrrio, considerando a exigncia de
comprovao de execuo anterior de quantitativos mnimos de servios para qualificao tcnico-
profissional (Acrdo 492/2006-Plenrio).
319. Dentre alguns entendimentos do TCU sobre a fase de habilitao nas licitaes, destacam-se os
seguintes:
a) Qualificao Tcnica:
a.1) alvar de funcionamento: a teor do disposto do art. 30, 5, da Lei 8.666/1993,
ilegal a exigncia de comprovao de atividade ou de aptido referente a local
especfico que importe em restrio ao carter competitivo da licitao, salvo se
devidamente justificada a sua necessidade para a perfeita execuo do objeto licitado
(Acrdos 2.194/2007 e 855/2009, ambos do Plenrio);
a.2) inscrio prvia no Sicaf: apesar de o cadastramento no Sicaf (sistema automatizado
de informaes cadastrais, por meio do qual os fornecedores interessados em contratar
com a Administrao Pblica Federal Direta, Autarquias e Fundaes se cadastram
gratuitamente) auxiliar a aferio da habilitao, j que fornece vrias informaes
sobre a regularidade fiscal e jurdica, a exigncia de cadastro prvio restritiva, j que a
habilitao pode ser comprovada por meio de certides e outros documentos cabveis
(Smula-TCU 274/2012);
a.3) certificao de qualidade: a jurisprudncia do TCU tem considerado ilegal a exigncia
de apresentao de certificao de qualidade (a exemplo de certificados ISO e PBQPH -
Programa Brasileiro da Qualidade e Produtividade do Habitat), como requisito de
habilitao em procedimentos licitatrios, j que no integrem o rol da documentao
exigida por lei para comprovao de capacidade tcnica (Acrdos 1.107/2006,
1.291/2007, 2.656/2007, 608/2008, 2.215/2008 e 381/2009, todos do Plenrio);
a.4) servios no relevantes tcnica e economicamente: o entendimento pacificado do
TCU no sentido de que as exigncias de comprovao de capacitao tcnica
(operacional e profissional) devem se restringir s parcelas que sejam, cumulativamente,
de maior relevncia tcnica e valor significativo, indispensveis garantia do
cumprimento das obrigaes, e que tais requisitos devem estar tecnicamente
demonstrados no processo administrativo da licitao ou no prprio edital (Smula-
TCU 263/2011);
a.5) nmero fixo, mnimo ou mximo de atestados de capacidade tcnica: em regra,
exigncias desse tipo so consideradas ilegais e no devem constar no processo
licitatrio, mas podem ser aceitas em casos excepcionais, quando imprescindveis para
garantir a perfeita execuo do objeto licitado (Acrdos 244/2003, 584/2004,
170/2007, 1.636/2007, 2.462/2007, 43/2008, 597/2008, 1.949/2008 e 1.780/2009, do
Plenrio, e 1.258/2010-2 Cmara);
a.6) quantidade mnima de servios executados, para fins de qualificao tcnico-
profissional: a jurisprudncia do TCU no sentido de que a exigncia de quantitativos
mnimos possvel apenas para fins de comprovao de capacidade tcnico-operacional
(capacidade da empresa), no devendo estar associada capacidade tcnico-
profissional, j que o disposto no art. 30, 1, I (parte final), da Lei 8.666/1993 veda
esse tipo de restrio, ressalvados apenas os casos especficos devidamente justificados
(Decises 592/2001 e 1.618/2002, e Acrdos 515/2003, 642/2004, 135/2005,
492/2006, 2.656/2007 e 2.882/2008, todos do Plenrio);
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a.7) quantitativos mnimos excessivos para qualificao tcnico-operacional: o TCU tem
considerado aceitvel a exigncia de quantitativo mnimo de servios executados, para
qualificao tcnico-operacional, de, no mximo, 50% dos quantitativos a serem
executados no empreendimento licitado, mas, em casos excepcionais, a exigncia de
valores superiores possvel, desde que devidamente fundamentada sua necessidade
para a garantia da perfeita execuo do objeto licitado (Acrdos 1.284/2003,
2.088/2004, 1.635/2006, 2.656/2007, 608/2008, 2.215/2008, 311/2009 e 1.949/2008,
todos do Plenrio);
a.8) vnculo do responsvel tcnico com a empresa: a jurisprudncia do TCU tem
considerado irregular exigncia editalcia de que os profissionais constantes dos
atestados apresentados para habilitao tcnico-profissional da licitante possuam
vnculo permanente com ela na data da licitao, como scio ou empregado registrado.
O quadro permanente a que se refere a Lei 8.666/1993, em seu art. 30, 1, I, importa
certa extenso do seu alcance no caso de obras de engenharia, para abranger, alm do
pessoal com vnculo trabalhista ou societrio, aqueles profissionais, sobretudo os mais
qualificados, que preferem atuar no meio tcnico das obras na condio de autnomos,
mantendo, em certos casos, relao estvel o suficiente para caracterizar a permanncia
do liame. Assim, possvel permitir a comprovao do vnculo com a empresa tambm
com a cpia do contrato de prestao de servio ou outro documento com o mesmo
valor probatrio (Acrdos 2.656/2007, 800/2008, 2.882/2008, 103/2009, 1.710/2009,
1.557/2009, todos do Plenrio);
a.9) visita ao local da obra: a jurisprudncia do TCU tem se posicionado no sentido de que
suficiente exigir da licitante declarao formal de pleno conhecimento das condies e
peculiaridades da obra, assinada pelo seu responsvel tcnico, de modo que a visita s
pode ser exigida se for imprescindvel para a caracterizao do objeto, e, nesse caso,
deve-se evitar reunir os licitantes em uma mesma data e horrio, situao capaz de dar-
lhes conhecimento prvio acerca do universo de concorrentes (Acrdos 800/2008,
890/2008, 1.174/2008, 2.150/2008 e 727/2009, todos do Plenrio);
a.10) propriedade ou disponibilidade de equipamentos: conforme disposto no art. 30, 6,
da Lei 8.666/1993, as exigncias mnimas relativas a instalaes de canteiros, mquinas,
equipamentos e pessoal tcnico especializado, considerados essenciais para o
cumprimento do objeto da licitao, devem ser atendidas mediante a apresentao de
relao explcita e da declarao formal da sua disponibilidade pelo licitante, vedadas as
exigncias de propriedade e de localizao prvia (Acrdos 2.656/2007, 608/2008,
381/2009 e 1265/2009, todos do Plenrio);
a.11) servios usualmente subcontratados: como a Administrao s pode estabelecer
requisitos de qualificao minimamente necessrios para garantir o adimplemento do
contrato (art. 3, 1, I, da Lei 8.666/1993), nas situaes em que a Administrao tem
condies de saber a priori que determinada parte do objeto licitado ser subcontratada
de terceiros, em virtude da necessidade de conhecimentos tcnicos ou de equipamentos
altamente especializados (por exemplo, a instalao de pontes de embarque, de esteiras
transportadoras de bagagem, em aeroportos, e de elevadores de passageiros, escadas
rolantes e ar condicionado, em obras civis diversas), no h por que se exigir das
licitantes qualificao quanto a essa parcela especfica, pois isso impe restrio
desnecessria ao universo de possveis interessados e prejudica a competitividade da
licitao (Acrdo 2.992/2011-Plenrio);
a.12) exigncia de certificados expedidos por conselhos de classe: para fins de
atendimento do inciso I do art. 30, no caso de licitaes para contratao de empresa
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para execuo de obras pblicas, deve ser exigido registro no CREA, por ser esse
Conselho o competente para fiscalizao das atividades relacionadas ao exerccio
profissional da engenharia, nos termos da art. 1 da Lei 6.839/1980, c/c art. 26 da Lei
5.194/1966. Destaca-se tambm a criao, instituda pela Lei 12.378/2010, dos
Conselhos de Arquitetura e Urbanismo CAUs, os quais passaram a responder pela
fiscalizao do exerccio profissional da arquitetura e do urbanismo, anteriormente
abarcados pelo sistema CONFEA/CREA. Portanto, para a habilitao de empresa em
certame licitatrio visando contratar servios de engenharia, arquitetura e urbanismo ou
execuo de obras pblicas, a exigncia de certificado expedido por entidade diversa
das supramencionadas irregular (Acrdo TCU 597/2007-Plenrio);
a.13) exigncia de Certido de Quitao do CREA: no h bice exigncia de
comprovao da quitao de obrigaes junto ao respectivo CREA, j que se trata de
requisito definido pelos arts. 67 e 69 da Lei 5.194/1966, regulamentando o exerccio das
profisses de Engenheiro e Engenheiro-Agrnomo (Acrdo 1.908/2008-Plenrio);
a.14) visto do CREA local quando da habilitao: a exigncia editalcia de visto do Crea da
licitante, bem como de seu responsvel tcnico, est em desacordo com a legislao
pertinente, no podendo a Administrao inseri-la como requisito de qualificao
tcnica. pacfico o entendimento do TCU de que o instante apropriado para
atendimento de tal requisito o momento de incio do exerccio da atividade, que se d
com a contratao e no na fase de habilitao, sob pena de comprometimento da
competitividade do certame (Decises 279/1998 e 348/1999, ambas do Plenrio;
Acrdos 512/2002, 1.328/2010, 1.224/2002 e 1.728/2008, todos do Plenrio);
b) Qualificao Econmico-Financeira:
b.1) capital ou patrimnio lquido mnimo: a exigncia de capital social ou patrimnio
lquido mnimo limita-se, estritamente, ao percentual mximo de 10% do valor estimado
da contratao, conforme art. 31, 3, da Lei 8.666/1993 (Acrdos 2.393/2007,
2.656/2007, 705/2008, 1.801/2008, 2.298/2008 e 113/2009, todos do Plenrio);
b.2) capital social mnimo e garantia: a Administrao no deve exigir comprovao de
capital social mnimo ou de patrimnio lquido mnimo junto com a prestao de
garantias ao contrato, j que o art. 31, 2, da Lei 8.666/1993 determina que a
qualificao econmico-financeira deve ser comprovada por uma dessas alternativas, e
no pelas duas em conjunto (Acrdos 108/2006, 2.338/2006, 2.553/2007, 2.640/2007,
1.229/2008, 2.712/2008, 2.815/2009 e 3.043/2009, todos do Plenrio);
b.3) capital social integralizado: o edital no deve conter exigncia relativa a valor mnimo
de capital social integralizado, uma vez que a Lei 8.666/1993 faz referncia apenas a
patrimnio lquido ou a capital social (Acrdos 808/2003, 1.871/2005, 1.898/2006,
113/2009 e 2.829/2009, todos do Plenrio);
c) Regularidade Fiscal:
c.1) certides: no podem ser exigidas, por exemplo, certides negativas de processo crime
(estadual e federal), negativas de cartrio de protestos de ttulos (Acrdos 792/2002,
1.708/2003 e 1.612/2008 do Plenrio, Acrdo 2.575/2008-1 Cmara, Acrdos
5.391/2008, 991/2009 e 2.776/2009, da 2 Cmara);
c.2) por fora da Lei 12.440/2011, a partir de 4/1/2012, deve ser exigida de cada licitante a
apresentao da respectiva Certido Negativa de Dbitos Trabalhistas, com vistas a
comprovar a inexistncia de dbitos perante a Justia do Trabalho; e
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d) Consrcio:
d.1) nmero mnimo e mximo de empresas consorciadas: por ausncia de previso legal,
a Administrao, ao decidir pela admisso de consrcios de empresas no certame, via de
regra no pode estabelecer o nmero mnimo ou mximo de empresas participantes no
consrcio (Acrdos 1.369/2003 e 1.240/2008, ambos do Plenrio), para no restringir
indevidamente a competio, mas, excepcionalmente, pode limitar o nmero mximo de
empresas consorciadas, se restar comprovada, mediante justificativa tcnica, que essa
restrio visa a facilitar a gesto e fiscalizao das obras e a reduzir o risco de atraso no
cronograma do empreendimento (Acrdo 718/2011-Plenrio).
I.4.2 Regime de execuo
320. A Lei 8.666/1993 define as formas de execuo direta e indireta de obras e servios. Execuo
direta aquela feita pelos rgos e entidades da Administrao pelos prprios meios. Execuo
indireta ocorre quando o rgo ou entidade contrata com terceiros, sob qualquer dos seguintes
regimes: empreitada por preo global, empreitada por preo unitrio, tarefa ou empreitada integral.
321. As maiores controvrsias quanto escolha e operacionalizao de determinado regime de
execuo referem-se s empreitadas. Pela letra da lei, no fica claro como e quando utilizar cada um
dos regimes de execuo por empreitada definidos pelo legislador.
322. A escolha do regime de execuo da obra no deciso de livre arbtrio do gestor, visto que deve
ser pautada pelo interesse pblico e estar sempre motivada, pois impactar as relaes entre
contratado e contratante, as medies do contrato firmado, seus aditivos, entre outros fatores
relacionados gesto do empreendimento contratado. Decorre desse entendimento a constatao de
que no existe, em tese, um regime de execuo melhor que outro, e sim um regime que, no caso
concreto, melhor atende ao interesse pblico.
I.4.2.1 Empreitada por preo global
323. De acordo com a Lei 8.666/1993, utiliza-se a empreitada por preo global quando se contrata a
execuo da obra ou servio por preo certo e total. Esse regime indicado quando os quantitativos
dos servios a serem executados puderem ser definidos com preciso. Por isso, pressupe uma
definio minuciosa de todos os componentes da obra, de modo que seus custos possam ser
estimados com uma margem mnima de incerteza. Essa margem de incerteza ser coberta pela
alquota de riscos ou imprevistos includa no BDI.
324. O artigo 47 da Lei 8.666/1993 exige que a Administrao disponibilize, junto com o edital, todos os
elementos e informaes necessrios para que os licitantes possam elaborar suas propostas de
preos com total e completo conhecimento do objeto licitado. Em outras palavras, deve haver
projeto bsico com alto grau de detalhamento, com o objetivo de minimizar os riscos a serem
absorvidos pela contratada durante a execuo contratual, o que resulta, por conseguinte, em
menores preos ofertados pelos licitantes. A contratada arcar com eventuais erros ou omisses na
quantificao dos servios, no tendo direito a aditivos contratuais de quantidades em caso de
quantitativos subestimados por erro que pudesse ter sido detectado durante o processo licitatrio.
325. Na empreitada por preo global, a remunerao da contratada feita aps a execuo de cada etapa,
previamente definida no cronograma fsico-financeiro. As medies de campo das quantidades
realizadas devem ser precisas apenas o suficiente para definir o percentual executado do projeto.
Essa particularidade facilita a fiscalizao da obra, j que esse critrio de medio no envolve
necessariamente o levantamento preciso dos quantitativos dos servios executados.
326. Nesse tipo de regime, a alterao de quantitativos de servios mediante aditivos contratuais,
somente admitida se houver novas demandas apresentadas pela Administrao ou se for
constatada incorreo de projeto (de difcil deteco).
327. No caso de incorrees de projeto, a Lei 12.309/2010 (LDO 2011) trouxe uma inovao, ao dispor
que, nas empreitadas por preo global, dever constar, do edital e do contrato, clusula expressa de
concordncia do contratado com a adequao do projeto bsico, sendo que as alteraes contratuais
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sob alegao de falhas ou omisses em qualquer das peas, oramentos, plantas, especificaes,
memoriais e estudos tcnicos preliminares do projeto, no podero ultrapassar, no seu conjunto,
10% do valor total do contrato, computando-se esse percentual para verificao do limite do art. 65,
1, da Lei 8.666/1993. Essa disposio foi mantida na Lei 12.465/2011 (LDO 2012, art. 125, 6,
II) e na Lei 12.708/2012 (LDO 2013, art. 102, 6, III).
328. Mesmo com a utilizao do regime por preo global, exige-se que o auditor analise os preos
unitrios dos servios, bem como a adequao dos quantitativos utilizados para a elaborao do
oramento-base da licitao, pois o preo global da contratao composto a partir dos preos
unitrios dos servios multiplicados pelos respectivos quantitativos. Nesse caso, o objeto fiscalizado
ser o oramento feito pela Administrao para a contratao da obra, e no o ato de medio.
329. Alm disso, cabe ao fiscal assegurar a execuo da obra em absoluta conformidade com o projeto e
as especificaes tcnicas. Nesse sentido, no podem ser admitidos pagamentos por servios
executados em desconformidade com o estipulado, ensejando superfaturamento por servios no
executados ou por qualidade deficiente.
330. Em suma, prevalece o entendimento constante do voto condutor do Acrdo 363/2007- Plenrio:
O fato de se tratar de contratao por preo global no assegura a nenhum contratado o direito de
receber por produto no utilizado.
331. Outro ponto relevante refere-se necessidade de haver oramentos detalhados e critrios de
aceitabilidade de preos unitrios tambm em empreitadas por preo global, exigncias dos incisos
II do 2 do art. 7 e X do art. 40 da Lei 8.666/1993. A jurisprudncia do TCU farta nesse sentido
(Acrdos 2.088/2004, 1.324/2005, 13/2006, 1.453/2006, 2.065/2006 e 1.829/2007, todos do
Plenrio). O entendimento consolidado de que o estabelecimento desses critrios, com a fixao
de preos mximos, obrigao do gestor, e no sua faculdade, ao contrrio do que sugere a
interpretao literal da lei.
Quadro 21 Empreitada por preo global (vantagens e desvantagens)
VANTAGENS DESVANTAGENS INDICADA PARA:
Simplicidade nas medies (medies por
etapa concluda);
Menor custo para a Administrao Pblica
na fiscalizao da obra;
Valor final do contrato , em princpio, fixo;
Restringe os pleitos do construtor e a
assinatura de aditivos;
Dificulta o jogo de planilha;
O construtor tem incentivo para concluir a
obra no menor prazo possvel; e
H maior facilidade para a Administrao
controlar o cumprimento de prazos.
Como o construtor assume os riscos
associados aos quantitativos de
servios, o valor global da proposta
tende a ser superior se comparado
com o regime de preos unitrios;
Tendncia de haver maior
percentual de riscos e imprevistos
no BDI do construtor; e
A licitao e contratao exige
projeto bsico com elevado grau de
detalhamento dos servios (art. 47
da Lei 8.666/1993).
Obras e servios executados
"acima da terra" que
apresentam boa preciso na
estimativa de quantitativos, a
exemplo de:
- Construo de edificaes; e
- Linhas de Transmisso.
Contratao de estudos e
projetos; emisso de laudos;
confeco de pareceres.
I.4.2.2 Empreitada por preo unitrio
332. Segundo a Lei de Licitaes e Contratos, a empreitada por preo unitrio consiste na contratao da
execuo da obra ou do servio por preo certo de unidades determinadas. utilizada sempre que
os quantitativos a serem executados no puderem ser definidos com grande preciso.
333. Portanto, em que pese no ser necessrio um grau de detalhamento de projeto no mesmo nvel das
empreitadas por preo global, o conceito de projeto bsico definido no art. 6 da Lei 8.666/1993
deve ser respeitado com rigor.
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334. Entretanto, no se deve pressupor que a existncia de maior impreciso nos quantitativos dos
servios implique, por si s, deficincia do projeto bsico. Convm ressaltar que, mesmo em
projetos bem elaborados, h servios cujos quantitativos esto intrinsecamente sujeitos a um maior
nvel de impreciso, como o caso de servios de movimentao de terra em rodovias e barragens.
Por isso, recomenda-se que essas obras sejam contratadas no regime de empreitada por preo
unitrio.
335. A remunerao da contratada, nesse regime, feita em funo das unidades de servio efetivamente
executadas, com os preos previamente definidos na planilha oramentria da obra. O
acompanhamento do empreendimento se torna mais difcil e detalhado, j que se faz necessria a
fiscalizao sistemtica dos servios executados. Nesse caso, o contratado se obriga a executar cada
unidade de servio previamente definido por um determinado preo acordado. O construtor contrata
apenas o preo unitrio de cada servio, recebendo pelas quantidades efetivamente executadas.
336. Em decorrncia da ausncia do risco de variao de quantitativos para o construtor, um contrato
celebrado no regime de preos unitrios tende a ter um preo final menor. Porm, isso no significa,
necessariamente, que esse regime de execuo seja o mais econmico para a Administrao, devido
aos maiores custos de fiscalizao do contrato.
337. A preciso da medio dos quantitativos muito mais crtica no regime de empreitada por preo
unitrio do que em contratos a preos globais, visto que as quantidades medidas no campo devem
ser exatas, pois correspondero, de fato, s quantidades a serem pagas. Portanto, as equipes de
medio do proprietrio devem ser mais cuidadosas e precisas em seus trabalhos, porque as
quantidades medidas definiro o valor real do projeto.
338. O valor final do contrato sob o regime de empreitada por preo unitrio pode oscilar para mais ou
para menos, em relao ao originalmente contratado, em funo da preciso das estimativas de
quantitativos dos servios.
Quadro 22 Empreitada por preo unitrio (vantagens e desvantagens)
VANTAGENS DESVANTAGENS INDICADA PARA:
Pagamento apenas pelos
servios efetivamente
executados;
Apresenta menor risco
para o construtor, na
medida em que ele no
assume risco quanto aos
quantitativos de servios
(riscos geolgicos do
construtor so
minimizados); e
A obra pode ser licitada
com um projeto com grau
de detalhamento inferior
ao exigido para uma
empreitada por preo
global ou integral.
Exige rigor nas medies dos servios;
Maior custo da Administrao para
acompanhamento da obra;
Favorece o jogo de planilha;
Necessidade frequente de aditivos, para
incluso de novos servios ou alterao dos
quantitativos dos servios contratuais;
O preo final do contrato incerto, pois
baseado em estimativa de quantitativos que
podem variar durante a execuo da obra; e
Exige que as partes renegociem preos
unitrios quando ocorrem alteraes relevantes
dos quantitativos contratados.
O construtor no tem incentivo para concluir a
obra no menor prazo possvel.
H maior dificuldade para a Administrao
controlar o cumprimento de prazos.
Obras executadas "abaixo da terra" ou
que apresentam incertezas intrnsecas
nas estimativas de quantitativos, a
exemplo de:
- Execuo de fundaes, servios de
terraplanagem, desmontes de rocha, etc;
- Implantao, pavimentao,
duplicao e restaurao de rodovias;
- Canais, barragens, adutoras,
permetros de irrigao, obras de
saneamento;
- Infraestrutura urbana;
- Obras porturias, dragagem e
derrocamento; e
- Reforma de edificaes.
Contratao de servios de
gerenciamento e superviso de obras.
I.4.2.3 Empreitada integral
339. A empreitada integral especialmente indicada para a implantao de projetos complexos, que
exigem conhecimentos e tecnologias que no esto disponveis a uma nica empresa. O proprietrio
contrata o projeto global com uma empresa integradora e recebe o projeto concludo, pronto para
operao. Por isso, nesse regime so comuns vrios subcontratos, celebrados pela empresa de
engenharia principal com diversos fornecedores, prestadores de servio, projetistas e
subempreiteiros.
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340. Um projeto executado no regime de empreitada integral pode envolver os seguintes elementos,
dependendo de sua complexidade:
e) administrao da obra;
f) licenciamento do empreendimento;
g) elaborao do projeto executivo;
h) execuo de obras civis;
i) montagem eletromecnica;
j) subcontrataes de partes e servios do empreendimento;
k) controle e gesto da implantao do empreendimento;
l) negociao, aquisio e guarda de equipamentos e materiais;
m) controle de materiais e equipamentos;
n) inspeo dos equipamentos antes da entrega;
o) expedio, transporte e fretes de materiais e equipamentos;
p) controle do cronograma e da qualidade dos servios executados;
q) fornecimento do sistema operacional de controle do empreendimento;
r) ensaios e pr-comissionamento;
s) testes de garantia e de performance;
t) treinamento do pessoal do proprietrio para operao dos sistemas operacionais da planta; e
u) treinamento para execuo do programa de manuteno do empreendimento.
341. Ponto a destacar na empreitada integral refere-se ao alto grau de responsabilidade do contratado,
quando comparado aos demais regimes de execuo. Como a contratao do empreendimento
compreende todas as etapas das obras, servios e instalaes, a contratada assume inteira
responsabilidade pela entrega do objeto em condies de entrada em operao.
342. O contratado no regime de empreitada integral fornece uma ampla variedade de garantias e aceita
diversas responsabilidades, dentre as quais citam-se as seguintes:
a) garantias para a pontualidade da entrega de equipamentos, de montagem e de tempo de
concluso de obras civis e mecnica;
b) garantias pela solidez e segurana das estruturas e construes, em razo tanto dos materiais,
como do solo;
c) obedincia s especificaes tcnicas, s normas de segurana e aos padres de qualidade
especificados;
d) responsabilidade por bens ou equipamentos utilizados/adquiridos; e
e) compromisso pelo desempenho da planta, que ser mantida por um perodo definido.
343. Na iniciativa privada, bastante comum contrataes do tipo Turn-Key ou EPC (Engineering-
Procurement-Construction), nas quais, preliminarmente fase de escolha do contratado, so apenas
estabelecidos os parmetros tcnicos e econmicos do empreendimento. O desenvolvimento da
melhor soluo e do projeto bsico de responsabilidade do contratado.
344. No setor pblico, por outro lado, a Lei de Licitaes e Contratos clara ao determinar que as obras
e os servios somente podero ser licitados quando houver projeto bsico aprovado pela autoridade
competente.
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345. Nesse sentido, apresenta-se trecho do voto condutor do Acrdo 1.846/2006-TCU-Plenrio:
17. No tocante a essa impreciso nos projetos da obra em tela, considero que esse indcio de
irregularidade agravado pelo fato de se tratar de obra executada sob regime de empreitada integral.
18. Helly Lopes Meirelles in Direito Administrativo Brasileiro, 31 Edio, 2005, pgina 255,
Malheiros Editores Ltda., assim conceitua o regime de empreitada integral:
'Empreitada integral ocorre quando se contrata o empreendimento em sua integralidade,
compreendendo todas as etapas das obras, servios e instalaes necessrias, sob inteira
responsabilidade do contratado at a sua entrega ao contratante em condies de entrada em operao,
atendidos os requisitos tcnicos e legais para sua utilizao em condies de segurana estrutural e
operacional e com as caractersticas adequadas s finalidades para que foi contratada (art. 6, VII, e), o
que chamado na linguagem empresarial de turn key.
(...)
O projeto dever obrigatoriamente estimar as quantidades a serem adquiridas. O ato convocatrio
dever ater-se fielmente ao projeto. Haver casos em que inexistiro condies tcnico-cientficas para
definir as quantidades. Ainda nessas hipteses, ser proibida a licitao de quantidades indefinidas.
Dever promover-se uma estimativa dentro dos limites que a tcnica permita formular. Se, no curso do
contrato, verificar-se a inadequao dos clculos, sero adotadas as providncias adequadas.'
(...)
A Empreitada Integral pressupe projetos mais completos e bem elaborados, pois os riscos da
execuo so do empreiteiro. Logo, a fase anterior licitao a que requer mais cuidado, pois a
etapa das definies, eis que uma vez resolvida a licitao com a contratao da obra, o seu objeto ser
executado pelo empreiteiro at o fim, no se admitindo aditamento contratual.

Quadro 23 Empreitada integral (vantagens e desvantagens)
VANTAGENS DESVANTAGENS INDICADA PARA:
As mesmas da empreitada por preo global;
O empreendimento entregue pronto para
operao;
O proprietrio da obra tem garantias sobre o
desempenho/funcionamento do projeto;
O contratante tem maior garantia sobre o
prazo de entrega da obra;
Facilita a interface entre projetistas,
executores de obras civis, fornecedores de
equipamentos e responsveis pela montagem;
Diminui o nmero de litgios entre as partes e
pleitos do construtor; e
H clara definio da responsabilidade pela
perfeita execuo contratual.
As mesmas da empreitada por
preo global;
O preo final do contrato
tende a ser mais elevado, pois
o construtor assume riscos
diversos: geolgico,
hidrolgico, de performance
do empreendimento e de
desempenho dos
equipamentos; e
O preo final do contrato
tambm mais elevado
devido necessidade de o
construtor gerenciar o
empreendimento como um
todo.
Via de regra, aplicvel a
empreendimentos extremamente
complexos, que utilizam tecnologia
de ponta ou que exigem
conhecimentos e tecnologias que
no esto disponveis para uma
nica empresa, a exemplo de;
Subestaes de energia;
Refinarias, plantas
petroqumicas;
Instalaes industriais;
Oleodutos, gasodutos;
Usinas nucleares;
Usinas hidroeltricas e
termoeltricas; e
Estaes de bombeamento.
346. O TCU tem recomendado a utilizao da empreitada integral para aqueles empreendimentos mais
complexos, a exemplo do Acrdo 723/2012-TCU Plenrio:
9.2. determinar ao Ministrio da Integrao Nacional, [...] que [...]:
9.2.1 efetue avaliao econmica das alternativas de forma de ajuste, considerando, inclusive, regime
de empreitada integral, nos termos do art. 6, inciso VIII, alnea "e", da Lei n 8.666/1993, justificando
a escolha daquela que se revelar mais conveniente para o caso;
347. No voto condutor da referida deciso, o Ministro-Relator exarou as seguintes consideraes:

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29. Nesse passo, entendo pertinente a utilizao do regime de contratao designado como empreitada
integral ou turn key, previsto no art. 6, inciso VIII, alnea "e", da Lei n 8.666/1993, para as licitaes
que sero promovidas pelo Ministrio da Integrao Nacional, no mbito do presente
empreendimento, a fim de se evitar as recorrentes falhas verificadas no decorrer do acompanhamento
do PISF por esta Corte.
30. Devido, principalmente, natureza e ao vulto do empreendimento, alm do seu relevante alcance
social e econmico, razovel admitir a sua execuo por empreitada integral, ou turn key,
modalidade largamente utilizada em obras de engenharia de grande porte como a que ora se analisa.
Parece-me evidente que a contratao de empreendimento dessa envergadura, no regime que ora se
prope, proporcionaria cenrio favorvel Administrao Pblica.
31. Releva observar que o Tribunal no tem colocado bices ou levantado questionamentos sobre o
procedimento de contratao de obras na modalidade turn key, como se verifica no mbito dos
Acrdos n 1.566/2005 - Plenrio e n 3.977/2009 - 2 Cmara.

I.4.3 Parcelamento
348. Os objetivos do parcelamento so o aumento da competitividade proporcionada pela participao de
um maior nmero de empresas nas licitaes das diversas partes do objeto, e a subsequente
obteno de vantagem econmica para a Administrao, devido ao menor preo global resultante.
Isso no seria possvel se o objeto licitado no fosse dividido, pois, nesse caso, haveria critrios
mais rigorosos de habilitao a serem exigidos, restringindo a participao de licitantes de menor
porte.
349. Nesse sentido, diante da prtica comum dos administradores de licitarem em lote nico a compra ou
a execuo de objetos que envolvem aquisio de materiais, construo de obras e prestao de
servios que, por isso, poderiam ser subdivididos e fornecidos ou prestados por diferentes empresas,
o TCU tem aplicado sanes a gestores pblicos e determinado a adoo de providncias
necessrias ao exato cumprimento da lei.
350. Em virtude da vasta jurisprudncia do TCU sobre o tema, foi editada a Smula-TCU 247/2010, que
assim estabelece:
obrigatria a admisso da adjudicao por item e no por preo global, nos editais das licitaes
para a contratao de obras, servios, compras e alienaes, cujo objeto seja divisvel, desde que no
haja prejuzo para o conjunto ou complexo ou perda de economia de escala, tendo em vista o objetivo
de propiciar a ampla participao de licitantes que, embora no dispondo de capacidade para a
execuo, fornecimento ou aquisio da totalidade do objeto, possam faz-lo com relao a itens ou
unidades autnomas, devendo as exigncias de habilitao adequar-se a essa divisibilidade.
351. No caso de obras pblicas, devido materialidade e variabilidade de tipos e caractersticas, o
parcelamento no s desejvel como obrigatrio nos termos da lei, haja vista a natureza complexa
dos empreendimentos normalmente construdos com recursos pblicos, em que necessrio
contratar diversos objetos, a exemplo de projetos, servios de superviso e fiscalizao, execuo de
obras civis, aquisio e montagem de equipamentos, entre outros.
I.4.3.1 Requisitos do Parcelamento
352. Nos termos do art. 23, 1, da Lei 8.666/1993, o parcelamento do objeto da licitao obrigatrio,
de forma a propiciar efetiva vantagem para a Administrao. Excepcionalmente, o gestor pode
demonstrar a inviabilidade do parcelamento, desde que no estejam presentes os seguintes
requisitos:
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a) Viabilidade tcnica:
353. Apesar de a lei no definir o conceito de viabilidade tcnica, esta deve ser entendida no sentido de
que no pode haver descaracterizao do objeto quando de sua fragmentao, de modo a evitar a
perda de sua integridade original.
354. Exemplificando, numa obra de edificao, embora se possa dizer que ela se divide em andares, esse
fato por si s no indica que haja viabilidade tcnica para que cada andar seja licitado
separadamente. A unidade do objeto, que o edifcio como um todo ou parte expressiva dele, seria
perdida com o parcelamento.
355. Situao diferente se configuraria caso se pretendesse contratar a construo de vrios prdios,
hiptese em que se admitiria o parcelamento do objeto em unidades ou conjunto de unidades do
complexo. No ocorreria, assim, descaracterizao da individualidade do objeto.
356. importante, tambm, que seja comprovada a viabilidade tcnica do parcelamento do objeto
quanto responsabilizao tcnica pela execuo do empreendimento em sua integralidade. A
ausncia de definio precisa das responsabilidades pela execuo do objeto parcelado dificulta a
gesto e a fiscalizao da obra e compromete a qualidade e o cronograma fsico-financeiro das
obras.
357. Por fim, deve-se sopesar os riscos de no cumprimento de prazos contratuais, quando uma empresa
atrasa parte do objeto parcelado e compromete a execuo contratual a cargo de outra empresa. Por
exemplo, em uma obra de edificao em que se licitou separadamente o fornecimento e instalao
dos elevadores, o atraso do fabricante do elevador pode comprometer o cronograma do construtor
encarregado da execuo das obras civis.
b) Viabilidade econmica:
358. Outro requisito a ser observado a viabilidade econmica. que s assegurada se o parcelamento
no elevar os custos a cargo da Administrao, ainda que haja um maior nmero de participantes e
o subsequente aumento da competitividade.
359. Os ganhos devidos ao aumento da competitividade devem compensar a eventual perda de economia
de escala devido ao parcelamento do objeto. Dessa forma, a Administrao precisa se certificar de
que o parcelamento trar reduo de custos globais, sob pena de restar caracterizada a inviabilidade
econmica da diviso do objeto.
c) Economia de escala:
360. No obstante o parcelamento seja a regra estabelecida na lei, sua obrigatoriedade mitigada em
face da necessidade de comprovao das viabilidades tcnica e econmica de se parcelar o objeto,
esta ltima ainda condicionada demonstrao de que no haver perda de economia de escala com
a diviso da contratao.
361. Portanto, constitui ponto fulcral de qualquer deciso sobre parcelamento a anlise ftica de cada
caso concreto, reveladora de caractersticas intrnsecas a cada situao, as quais possibilitaro a
emisso de um juzo apropriado em particular. Alm disso, cumpre ao gestor pblico, ao decidir
pelo parcelamento ou no do objeto, motivar seu ato conforme os requisitos previstos na lei.
I.4.3.2 BDI diferenciado na ausncia do parcelamento do objeto
362. Uma questo enfrentada com frequncia pelo TCU nas fiscalizaes de obras pblicas tem sido a
adoo de BDI diferenciado para compras especficas de materiais e equipamentos, quando
comprovada a inviabilidade tcnico-econmica do parcelamento, nos termos do art. 23, do 1 , da
Lei 8.666/1993.
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363. O assunto foi sumulado pelo Tribunal nos termos abaixo (Smula TCU 253/2010):
Comprovada a inviabilidade tcnico-econmica de parcelamento do objeto da licitao, nos termos da
legislao em vigor, os itens de fornecimento de materiais e equipamentos de natureza especfica que
possam ser fornecidos por empresas com especialidades prprias e diversas e que representem
percentual significativo do preo global da obra devem apresentar incidncia de taxa de Bonificao e
Despesas Indiretas - BDI reduzida em relao taxa aplicvel aos demais itens.
364. Depreende-se do texto acima que, quando demonstrada a inviabilidade tcnico-econmica de se
parcelar o objeto, o gestor dever adotar BDI diferenciado diante das condies preconizadas pela
smula, simultaneamente: (i) fornecimento de materiais e equipamentos de natureza especfica; (ii)
empresas fornecedoras com especialidades prprias e diversas; e (iii) percentual de cada item
representativo em relao ao preo global da obra.
365. A representatividade dos itens deve ser apurada por famlias de materiais ou equipamentos
fornecidos pelo mesmo fornecedor. Por exemplo, pode-se determinar a representatividade de
diversos dimetros de tubulao de ao carbono, pois se trata de material fornecido pelo mesmo tipo
de fornecedor. De modo diverso, no cabvel somar as representatividades do fornecimento das
tubulaes de ao carbono com o fornecimento de uma bomba, pois so materiais/equipamentos
fabricados por empresas distintas.
366. Quanto ao percentual de BDI que deve ser aplicado aos itens de fornecimento de materiais e
equipamentos, remete-se o leitor s consideraes constantes do item I.2.3.7 deste Roteiro de
Auditoria. Adicionalmente, registra-se que, em alguns casos, os prprios normativos internos dos
rgos/entidades estabelecem regras para a diferenciao do BDI em suas contrataes. Como
exemplo, tm-se os editais do DNIT, que estabelecem BDI de 15% sobre a aquisio de materiais
betuminosos na oramentao das obras rodovirias.
I.4.3.3 Consideraes sobre o parcelamento de obras pblicas
367. Embora o parcelamento de obras venha experimentando constante evoluo na jurisprudncia do
TCU, ainda existem muitas lacunas quanto abordagem do tema. Ademais, no h indicaes mais
precisas sobre como proceder diante dos diferentes tipos de obras e de situaes prticas
enfrentadas pelos gestores.
368. Partindo-se de uma classificao a mais geral possvel, baseada em um enfoque
preponderantemente qualitativo, podem-se estabelecer certos critrios para informar sobre a
necessidade ou no de parcelamento das obras pblicas.
369. Os seguintes critrios gerais podem servir como primeiro indicativo da necessidade de
parcelamento de obras pblicas de grande vulto:
a) caracterstica da obra: parcelas especficas, com fornecedores especializados e prprios e de
valor significativo em relao ao total da obra, devem ser parceladas, desde que no haja
interferncias excessivas entre os servios que diminuam a produtividade esperada;
b) local da obra: obras semelhantes com um mesmo objetivo, ou de um mesmo programa
realizadas em localidades diferentes, em regra, devem ser parceladas por local;
c) dimenso da obra: obras de grande extenso linear ou rea superficial devem ser parceladas
por lotes mais ou menos uniformes, em quilmetros ou hectares;
d) implantao da obra: obras com longo prazo de execuo devem ser parceladas em etapas
no tempo, desde que sejam independentes entre si;
e) tipo do objeto: projetos, pareceres, acompanhamento, elaborao de estudos e outras
contrataes de natureza tcnica e intelectual devem ser separados da execuo da obra, caso
tenham baixa interferncia entre si.
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370. Ressalte-se que h outros critrios menos usuais, prprios de situaes especficas, que poderiam
ser listados, haja vista a imensa gama de situaes possveis na anlise do parcelamento da
contratao e execuo de obras pblicas.
I.4.3.4 Parcelamento de obras pblicas de acordo com seus tipos mais usuais
371. No quadro adiante, apresentam-se recomendaes atinentes anlise do parcelamento de diversos
tipos de obras usualmente contratadas pelo poder pblico, as quais podem ser adotadas nas
fiscalizaes do TCU.
372. Essas recomendaes baseiam-se em decises prolatadas no mbito do TCU, em opinies de
tcnicos das unidades especializadas desta Corte e em prticas observadas na Administrao
Pblica, considerando-se, ainda, os critrios de parcelamento descritos na seo precedente.
Quadro 24 Possveis opes de parcelamento por tipo de obra
TIPO DE OBRA PARCELAMENTO JUSTIFICATIVAS
Linhas de
Transmisso de
Energia Eltrica
O parcelamento possvel para:
(i) trechos das linhas de transmisso; e
(ii) aquisio dos cabos e dos elementos das
estruturas de ao.
O parcelamento se justifica, entre outros motivos, em
virtude de:
(i) longas distncias destinadas transmisso de energia
eltrica; e
(ii) materialidade dos valores dos insumos que compem
os cabos e as estruturas.
Subestaes de
Energia Eltrica
Para uma nica subestao, no
recomendvel o parcelamento, sendo a
contratao realizada por meio de regime de
empreitada integral (obras civis com
fornecimento e montagem dos
equipamentos).
Para a contratao de vrias subestaes,
recomenda-se o parcelamento das obras por
distribuidora ou sistema de distribuio de
energia ou, ainda, pelo critrio da
localizao.
A justificativa do no parcelamento reside, por exemplo:
(i) na alta probabilidade de ocorrncia de interferncias
indesejadas entre os servios contratados separadamente,
que podem atrasar as obras; e
(ii) na utilizao de equipamentos fabricados por
diferentes fornecedores em subestaes que atendam
mesma finalidade, tornando o custo de manuteno e
operao mais oneroso.
Portos
O parcelamento pode ser feito da seguinte
forma:
(i) beros de atracao;
(ii) molhes, acessos virios e terminais
especiais; e
(iii) equipamentos em grandes obras
porturias.

Entre outros fatores, o parcelamento se justifica em
virtude de que:
(i) os beros so predominantemente constitudos de
obras civis;
(ii) as construes de molhes, acessos rodovirios e
terminais especiais so obras de caractersticas bem
distintas; e
(iii) a aquisio e a montagem de equipamentos de
operao porturia so servios especficos.
Dragagem e
Derrocagem
No recomendvel o parcelamento.

A justificativa do no parcelamento reside nas
caractersticas prprias dessas obras, nas quais os custos
com equipamentos so quase a totalidade do valor
contratado.
Usinas Hidreltricas
(i) Em geral, esse tipo de obra executado
por meio de trs contratos principais: obras
civis, fornecimento e montagem dos
equipamentos eletromecnicos e
projetos/engenharia do proprietrio;
(ii) em alguns casos, se justifica a aquisio
de cimento e de ao em separado;

So obras de grande complexidade, que envolvem a
construo de barragens, tneis, vertedouros, casas de
fora, alm da utilizao de equipamentos de tecnologia
especfica, como turbinas e geradores.
O parcelamento para aquisio de ao e cimento depende
do projeto concebido para a usina e da materialidade
envolvida nos custos globais desses materiais.
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TIPO DE OBRA PARCELAMENTO JUSTIFICATIVAS
Barragens (exceto
para gerao de
energia) e Audes.
O parcelamento pode ser feito da seguinte
maneira:
(i) contrataes das obras civis; e
(ii) aquisio de cimento, a depender do
projeto concebido para a usina e da
materialidade envolvida nos custos de
concreto a serem nela empregados.
O cimento o insumo mais relevante nas barragens de
concreto ou CCR.
Canais e Irrigao
O parcelamento recomendvel para:
(i) trechos em quilmetros ou permetros de
irrigao; e
(ii) conjuntos de motobombas das estaes
elevatrias.

O parcelamento se justifica em virtude de:
(i) complexidade das obras que visam integrao de
diferentes bacias hidrogrficas, transportando gua para
diversas finalidades, ou irrigao de grandes permetros;
(ii) longas extenses, com centenas de quilmetros; e
(iii) fornecimento, aquisio e montagem de
equipamentos especficos.
Rodovias
(construo,
restaurao,
manuteno e
conservao)
O parcelamento recomendvel por trechos
em quilmetros.
A maior parte dos custos das rodovias est relacionada
aos servios de terraplenagem e pavimentao.
Ferrovias
O parcelamento recomendvel por trechos
em quilmetros.


Os principais elementos de uma ferrovia so a
infraestrutura e a superestrutura composta de lastro,
dormentes e trilhos. Numa obra ferroviria h tambm as
estaes e os ptios de manobra e manuteno, que em
geral esto includos nos contratos dos trechos, no sendo
usual seu parcelamento.
Edificaes
(diversas).
A recomendao geral de que no haja
parcelamento de objeto nas edificaes
singulares.
A depender da materialidade e do padro da
obra, pode ocorrer o parcelamento de:
(i) determinadas instalaes especiais
(elevadores, ar-condicionado e outras); e
(ii) terraplenagem em reas de grande
extenso.
Em edificaes mltiplas, caso sejam
executados em locais distintos, recomenda-se
o parcelamento por edificao ou localidade.
A justificativa do no parcelamento reside no fato de que
se trata de obras usuais de engenharia, executadas por um
grande nmero de empresas e geralmente num mesmo
local.
Aeroporturias
O parcelamento possvel em terminais de
passageiros e nos ptios/pistas de pouso e
decolagem.

O parcelamento se justifica em virtude de que:
(i) obras de ptios/pistas so servios tpicos de obras
rodovirias, como terraplenagem e pavimentao; e
(ii) obras de terminais possuem caractersticas mais
prximas das de edificaes.
Infraestrutura de
Saneamento Bsico e
adutoras
O parcelamento possvel:
(i) por critrio da localidade ou diviso
geogrfica (regio, bacia ou sub-bacia);
(i) para ETAs, ETEs, estaes elevatrias e
outros componentes relevantes; e
(iii) aquisio de tubulaes de ao ou ferro
fundido.
O parcelamento se justifica em virtude de:
(i) grande rea de abrangncia;
(ii) materialidade e complexidade envolvidas na execuo
das ETAs, ETEs, estaes elevatrias e outros
componentes relevantes; e
(ii) materialidade do valor das tubulaes no total da obra.
I.4.4 Resultados das Licitaes
373. A cartilha Combate a Cartis em Licitaes, publicada pela Secretaria de Direito Econmico do
Ministrio da Justia (SDE/MJ), afirma que licitaes pblicas so um ambiente propcio atuao
de cartis, que podem agir de vrias formas:
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a) fixao de preos: acordo firmado entre concorrentes para aumentar ou fixar preos e
impedir que as propostas fiquem abaixo de um preo base;
b) direcionamento privado da licitao: definio de quem ir vencer determinado certame ou
uma srie de processos licitatrios, bem como das condies nas quais essas licitaes sero
adjudicadas;
c) diviso de mercado: diviso de um conjunto de licitaes entre membros do cartel, que,
assim, deixam de concorrer entre si em cada uma delas (por exemplo, as empresas A, B e C
fazem um acordo pelo qual a empresa A apenas participa de licitaes na regio Nordeste, a
empresa B na regio Sul e a empresa C na regio Sudeste);
d) supresso de propostas: concorrentes que eram esperados na licitao no comparecem ou,
quando comparecem, retiram a proposta formulada, com o intuito de favorecer um
determinado licitante, previamente escolhido;
e) apresentao de propostas pro forma: quando alguns concorrentes formulam propostas
com preos muito altos para serem aceitos ou entregam propostas com vcios
reconhecidamente desclassificatrios, com o objetivo de direcionar a licitao para um
concorrente em especial;
f) rodzio: concorrentes alternam-se entre os vencedores de licitaes especficas (por exemplo,
as empresas A, B e C combinam que a primeira licitao ser vencida pela empresa A, a
segunda pela empresa B, a terceira pela empresa C e assim sucessivamente); e
g) subcontratao: concorrentes no participam da licitao ou desistem das suas propostas, a
fim de serem subcontratados pelo vencedor, o qual, por sua vez, com um preo
supracompetitivo, divide o sobrepreo com os subcontratados.
374. Existe um aparente paradoxo em apontar sobrepreo em um contrato proveniente de um
procedimento licitatrio competitivo, no qual se sagrou vencedora a licitante que ofertou o menor
preo. Assim, importantssimo que a equipe de auditoria registre no relatrio de fiscalizao os
resultados obtidos nos procedimentos licitatrios, em especial:
a) quantas e quais empresas adquiriram o edital;
b) quantas e quais empresas apresentaram propostas; e
c) quantas e quais empresas foram habilitadas, com os respectivos valores das propostas e
descontos em relao ao oramento-base da licitao.
375. Estudos demonstram haver descontos significativos em relao ao oramento-base quando h
grande quantidade de licitantes. A quantidade elevada de licitantes favorece a real concorrncia, em
face de a possibilidade de acordos ser tanto menor quanto mais ampla a participao.
376. A ttulo de informao, artigo de Gustavo Pereira, publicado no livro Auditoria de Engenharia,
editado pelo Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE/PE), apresenta um estudo
contemplando 1.035 obras pblicas de tipologia e caractersticas similares. O resultado obtido
encontra-se sintetizado na figura a seguir, onde o IPCC o ndice preo-custo do contrato, dado
pela razo entre o preo vencedor do processo licitatrio e o preo orado pela Administrao.

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Figura 3 Relao entre nmero de licitantes e ndice de desconto (IPCC)

Fonte: PEREIRA;Gustavo, Auditoria de Engenharia,Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco, 2003.

377. Um achado de auditoria apontando sobrepreo original em determinado contrato ganha fora
quando associado constatao de restrio ampla competio das licitantes. Pode-se, por
exemplo, constatar uma clusula editalcia restritiva, indcios de conluio entre os participantes do
certame, ou a desclassificao ou inabilitao indevida de licitantes pela comisso de licitao.
378. A anlise dos recursos impetrados por licitantes tambm traz informaes importantes sobre a
competio do certame. Em licitaes competitivas, observa-se, geralmente, um grande nmero de
recursos e de disputas entre as licitantes.
I.4.4.1 Indicativos de fraude licitao
379. Alm dos fatores indicados na seo precedente, a equipe de auditoria, para identificar indcios de
conluio entre os licitantes, pode basear sua anlise nos seguintes alertas divulgados pela SDE/MJ:
a) Condies de mercado:
a.1) h poucos fornecedores no mercado;
a.2) produtos ou servios oferecidos so idnticos ou muito parecidos, isto , o preo fator
determinante para a compra;
a.3) oportunidades para que os concorrentes se comuniquem, como em sindicatos e
associaes;
b) Propostas:
b.1) duas ou mais propostas tm redao e formatao semelhantes, erros de digitao ou de
clculos matemticos similares;
b.2) duas ou mais propostas so enviadas a partir do mesmo endereo, e-mail ou fax, ou
possuem selos postais com nmeros sequenciais ou foram expedidas da mesma agncia
de correios;
b.3) duas ou mais propostas apresentam rasuras semelhantes ou alteraes de ltima hora;
b.4) duas ou mais propostas submetidas eletronicamente foram criadas ou editadas por um
mesmo fornecedor;
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c) Padres suspeitos:
c.1) h um padro de rodzio entre os vencedores das licitaes;
c.2) uma determinada empresa sempre vence as licitaes de certo rgo pblico, apesar da
aparente competio;
c.3) houve uma diminuio inesperada no nmero de participantes da licitao;
c.4) licitantes que ofertam preos muito diferentes em diferentes licitaes, apesar de o
objeto e as caractersticas dos certames serem parecidos;
c.5) certos fornecedores desistem, inesperada e injustificadamente, de participar da licitao;
c.6) licitantes vencedores subcontratam concorrentes que perderam, retiraram ou se
recusaram a apresentar propostas na licitao;
c.7) licitantes que teriam condies de participar isoladamente do certame apresentam
propostas em consrcio;
d) Comportamentos suspeitos:
d.1) licitantes apresentam propostas com as quais certamente no teriam possibilidade de
vencer (por exemplo, com erros banais ou acima do valor de referncia);
d.2) um licitante comparece licitao com vrias propostas ou apresenta proposta por si e
por outras empresas concorrentes;
d.4) h uma margem de preo suspeita entre a proposta vencedora e as outras propostas;
d.5) os valores das propostas so significativamente reduzidos quando um novo concorrente,
provavelmente no integrante do cartel, entra no processo; e
d.6) h declaraes em que os concorrentes justificam seus preos com base em preos
sugeridos pelo setor, preos padro de mercado ou tabelas de preos do setor.
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I.5 ADITIVOS CONTRATUAIS
380. Este captulo apresenta os principais aspectos a serem observados na anlise de alteraes
contratuais nas fiscalizaes de obras pblicas do TCU.
381. Os contratos administrativos podem ser alterados nos casos previstos no art. 65 da Lei 8.666/1993,
mediante justificativa por escrito e prvia autorizao pela autoridade competente.
382. Os principais procedimentos relacionados anlise da formalizao de aditivos so apresentados a
seguir:
a) verificar se o projeto executivo no promoveu alteraes substanciais no projeto bsico ou nas
especificaes tcnicas, descaracterizando o objeto licitado;
b) analisar os termos aditivos firmados (prorrogao de vigncia, alterao de quantitativos ou de
especificaes tcnicas), avaliando as justificativas apresentadas para cada um deles e sua
compatibilidade com o objeto inicialmente licitado;
c) verificar se houve jogo de planilha no oramento aditivado da obra;
d) verificar, nos aditivos de prazo, se houve continuidade entre a data da vigncia do contrato e a do
aditamento, se as datas-bases adotadas so as mesmas do contrato original e se a prorrogao do
prazo contratual foi devidamente justificada e previamente autorizada pela autoridade competente
(art. 57, 3 da Lei 8.666/1993);
e) verificar se os quantitativos dos servios mais significativos do oramento do aditivo esto de
acordo com o projeto bsico ou executivo;
f) verificar se as alteraes contratuais modificaram o percentual de desconto entre o valor global do
contrato e o oramento da Administrao, nos termos do art. 102, 5, I, e 6, IV, da Lei
12.708/2012 (LDO 2013); e
g) verificar se houve incluso de novo servio e, caso afirmativo, se o preo foi fixado mediante
acordo entre as partes, conforme dispe o 3 do art. 65 da Lei 8.666/1993, bem como se
condizente com o praticado no mercado.
I.5.1 Tipos de alteraes contratuais
383. A Lei de Licitaes e Contratos estabelece que as alteraes contratuais podem ser unilaterais,
quando feitas exclusivamente pela Administrao Pblica, ou por acordo entre partes.
384. Especificamente quanto s alteraes unilaterais, a Lei 8.666/1993 estabelece duas hipteses
distintas para a modificao do contrato: (i) alteraes qualitativas e (ii) alteraes quantitativas.
385. A alterao qualitativa, embora provoque alteraes em quantidades de servios, no altera a
dimenso (volume de servio) do objeto. Encontra previso legal no art. 65, inciso I, alnea a,
da Lei 8.666/1993:
Art. 65. Os contratos regidos por esta Lei podero ser alterados, com as devidas justificativas, nos
seguintes casos:
I - unilateralmente pela Administrao:
a) quando houver modificao do projeto ou das especificaes, para melhor adequao tcnica aos
seus objetivos; [alterao qualitativa]
386. A alterao quantitativa influencia diretamente a dimenso do objeto contratado (volume de
servio). Encontra amparo legal na alnea b do mesmo dispositivo legal:
Art. 65. Os contratos regidos por esta Lei podero ser alterados, com as devidas justificativas, nos
seguintes casos:
I - unilateralmente pela Administrao:
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(...)
b) quando necessria a modificao do valor contratual em decorrncia de acrscimo ou diminuio
quantitativa de seu objeto, nos limites permitidos por esta Lei; [alterao quantitativa]
I.5.2 Descaracterizao do objeto
387. A Lei de Licitaes e Contratos, de um lado, pauta-se pela necessidade de haver projeto bsico
completo do objeto a ser licitado, com vista a minimizar alteraes durante a fase de execuo. De
outro lado, permite a realizao de aditivos contratuais para melhor adequao do objeto.
388. Entretanto, so ilegais as alteraes contratuais capazes de transfigurar o objeto contratado. A ttulo
de exemplo, cita-se o caso da alterao de uma barragem de terra para uma barragem de concreto
compactado a rolo, descrito no voto condutor do Acrdo 1.428/2003-TCU-Plenrio:
(...) no posso concordar com o raciocnio simplista de que a alterao realizada no projeto
inicialmente licitado no ultrapassou o limite de 25% e, por isso mesmo, no existiu nenhuma
ilegalidade. Muito menos posso concordar com os fundamentos apresentados pela SEMARH (...)
quando defende que 'se uma barragem de terra (...) tem seu mtodo construtivo alterado para uma de
concreto compactado a rolo (CCR), no se pode de modo algum afirmar que houve alterao do
objeto'. Por certo continuar sendo uma barragem, mas jamais poder ser considerado o mesmo objeto
licitado.
(...) No se alegue que no houve alterao do projeto bsico, mas apenas o seu detalhamento no
projeto executivo, pois, apesar de reconhecer que este possa fazer algumas correes naquele, no
pode alter-lo de modo a se constituir objeto completamente distinto do inicialmente licitado.
Alteraes significativas, antes de iniciada a obra, exigem a realizao de novo procedimento
licitatrio, e no a assinatura de termo aditivo. (grifos nossos)
389. Conforme entendimento do TCU (Acrdo 2.464/2008-TCU-Plenrio), alteraes contratuais que
modificam a essncia do objeto licitado e destoam da razoabilidade so incompatveis com o
consignado no art. 65, I, a, da Lei 8.666/1993. Isso porque maculam os princpios constitucionais
da igualdade uma vez que impedem outros competidores de habilitarem-se para executar a obra
e da economicidade pois nem sempre a alterao do contrato vantajosa para a Administrao
Publica. Em casos tais, deve ser realizado um novo processo licitatrio para a execuo do novo
objeto.
390. Esse assunto encontra-se pacificado no mbito da jurisprudncia do TCU, consolidada pela Smula-
TCU 261/2010:
Em licitaes de obras e servios de engenharia, necessria a elaborao de projeto bsico adequado
e atualizado, assim considerado aquele aprovado com todos os elementos descritos no art. 6, inciso
IX, da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993, constituindo prtica ilegal a reviso de projeto bsico ou
a elaborao de projeto executivo que transfigurem o objeto originalmente contratado em outro de
natureza e propsito diversos.
I.5.2.1 Critrio de anlise de descaracterizao do objeto
391. Um critrio a ser aplicado pela equipe de auditoria para avaliar a ocorrncia de descaracterizao do
objeto licitado em consequncia de alteraes contratuais considerar se houve ou no extrapolao
do limite legal de aditamento contratual.
392. Esse critrio foi empregado no relatrio que embasou o Acrdo 492/2011-TCU-Plenrio:
IV) Irregularidade: desvio de objeto
(...)
42. O responsvel encaminhou documento (...) considerando que o termo aditivo apenas alterou a
metodologia construtiva para parte das unidades habitacionais.
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43. Argumenta que foi mantido o mesmo nmero de unidades habitacionais unifamiliares, no mesmo
lugar inicialmente previsto e beneficiando o mesmo pblico alvo. Alegou, ainda, que a alterao do
mtodo construtivo resultou numa economia de R$ 1.048.465,98 (...).
(...)
Anlise
45. De fato, como argumentado, no se pode inferir que houve desvio do objeto licitado, tendo em
vista que foi alterado o mtodo construtivo da execuo do servio, tendo-se mantido o mesmo
pblico alvo inicialmente determinado.
46. Alm disso, as alteraes efetuadas at o momento da realizao da auditoria no ultrapassaram o
limite legal de 25% estabelecido no art. 65, 2, da Lei n. 8.666/1993 (...).
47. Se por um lado a afirmao de que a alterao resultou em uma economia de pouco mais de um
milho de reais, por outro lado deve ser lembrado que os servios em alvenaria estrutural no
passaram pela competitividade do processo licitatrio. Contudo, a equipe de auditoria no verificou
sobrepreo nos servios aditados, indicando que a mudana se mostrou vantajosa para a
Administrao. (grifo nosso)
393. Nesse caso concreto, constatou-se alterao da tcnica construtiva de unidades habitacionais. A
equipe de auditoria ponderou que a mudana da tcnica construtiva no ensejou extrapolao do
limite legal de aditamento contratual e que a alterao se mostrou vantajosa para a Administrao
Pblica. Desse modo, concluiu-se que no houve transfigurao do objeto licitado.
394. Situao diversa ocorreu no caso da barragem de terra substituda por barragem de concreto
compactado a rolo, tratada no j citado Acrdo 1.428/2003-TCU-Plenrio. Apesar de ser tambm
um caso de alterao de tcnica construtiva, houve grande extrapolao do limite de aditamento
contratual.
I.5.3 Metodologia de clculo do limite de alterao contratual
395. O art. 65, 1, da Lei 8.666/1993 estabelece que os contratos administrativos podem sofrer
acrscimos ou supresses at 25% do valor inicial atualizado do contrato, e, no caso particular de
reforma de edifcio ou de equipamento, at o limite de 50% para os seus acrscimos.
396. Conforme recente julgado deste Tribunal (Acrdo 749/2010-TCU-Plenrio), para efeito de
observncia aos limites de alteraes contratuais previstos no art. 65, 1, da Lei 8.666/1993:
(...) as redues ou supresses de quantitativos devem ser consideradas de forma isolada, ou seja, o
conjunto de redues e o conjunto de acrscimos devem ser sempre calculados sobre o valor original
do contrato, aplicando-se a cada um desses conjuntos, individualmente e sem nenhum tipo de
compensao entre eles, os limites de alterao estabelecidos no dispositivo legal.
397. O clculo a seguir apresentado baseia-se na interpretao literal do 1 do art. 65 da Lei
8.666/1993, de que o valor inicial atualizado do contrato referncia imutvel para fins de
verificao da obedincia dos limites legais, conjugada ao entendimento de que no deve haver
compensao entre acrscimos e supresses.
Quadro 25 Exemplo hipottico de clculo do limite de alterao contratual
JURISPRUDNCIA TCU (Acrdo 749/2010-TCU-Plenrio)
Valor inicial atualizado 100.000,00
Supresso (40.000,00)
Saldo 60.000,00
Aplicao do limite legal (25% x 100.000,00) 25.000,00
Valor final mximo do contrato (c/aditivos) 85.000,00
398. Segundo esse entendimento, somente haveria extrapolao do limite legal de aditamento contratual
se o valor final do contrato ultrapassasse R$ 85.000,00.
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399. Em regra, a equipe de auditoria dever adotar a metodologia de clculo preconizada pelo Acrdo
749/2010-TCU-Plenrio.
I.5.4 Excees ao limite de alterao contratual
400. Esse assunto encontra-se inteiramente disciplinado por meio da Deciso 215/1999-TCU-Plenrio,
que tratou de consulta formulada pelo Ministrio do Meio Ambiente. Essa Deciso, que possui
carter normativo, definiu os pressupostos necessrios para se aceitar alterao contratual acima dos
limites legais, tendo em conta que, em respeito aos princpios da finalidade, da razoabilidade e da
proporcionalidade, h situaes em que tal procedimento atende melhor ao interesse pblico do que
a abertura de novo procedimento licitatrio.
401. Em virtude de sua relevncia, transcrevem-se a seguir trechos da referida Deciso:
a) tanto as alteraes contratuais quantitativas - que modificam a dimenso do objeto - quanto as
unilaterais qualitativas - que mantm intangvel o objeto, em natureza e em dimenso, esto sujeitas
aos limites preestabelecidos nos 1 e 2 do art. 65 da Lei n 8.666/93, em face do respeito aos
direitos do contratado, prescrito no art. 58, I, da mesma Lei, do princpio da proporcionalidade e da
necessidade de esses limites serem obrigatoriamente fixados em lei;
b) nas hipteses de alteraes contratuais consensuais, qualitativas e excepcionalssimas de contratos
de obras e servios, facultado Administrao ultrapassar os limites aludidos no item anterior,
observados os princpios da finalidade, da razoabilidade e da proporcionalidade, alm dos direitos
patrimoniais do contratante privado, desde que satisfeitos cumulativamente os seguintes pressupostos:
I - no acarretar para a Administrao encargos contratuais superiores aos oriundos de uma eventual
resciso contratual por razes de interesse pblico, acrescidos aos custos da elaborao de um novo
procedimento licitatrio;
II - no possibilitar a inexecuo contratual, vista do nvel de capacidade tcnica e econmico-
financeira do contratado;
III - decorrer de fatos supervenientes que impliquem em dificuldades no previstas ou imprevisveis
por ocasio da contratao inicial;
IV - no ocasionar a transfigurao do objeto originalmente contratado em outro de natureza e
propsito diversos;
V - ser necessrias completa execuo do objeto original do contrato, otimizao do cronograma
de execuo e antecipao dos benefcios sociais e econmicos decorrentes;
VI - demonstrar-se - na motivao do ato que autorizar o aditamento contratual que extrapole os
limites legais mencionados na alnea "a", supra - que as consequncias da outra alternativa (a resciso
contratual, seguida de nova licitao e contratao) importam sacrifcio insuportvel ao interesse
pblico primrio (interesse coletivo) a ser atendido pela obra ou servio, ou seja gravssimas a esse
interesse; inclusive quanto sua urgncia e emergncia; (grifos nossos)
402. Enfatiza-se que a jurisprudncia deste Tribunal tem aceitado a extrapolao aos limites legais
somente em situaes excepcionais, desde que presentes todos os pressupostos descritos acima.
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I.6 REAJUSTAMENTOS CONTRATUAIS
403. A Lei 10.192/2001 estabeleceu a periodicidade anual para a incidncia do reajuste de preos em
contratos com clusula de correo monetria por ndices de preo ou por ndice que reflita a
variao ponderada dos custos dos insumos utilizados. Em seu art. 2, 1, declara como nulas de
pleno direito eventuais clusulas de reajuste ou de correo monetria com periodicidade inferior a
um ano.
404. O reajustamento de preos ora analisado diferencia-se dos demais instrumentos legais que resultam
em alteraes no preo global final da obra, a saber:
a) reajuste de preos: fundamenta-se nas variaes previsveis dos custos dos insumos, razo
pela qual devem constar do contrato disposies visando manter a remunerao adequada dos
servios contratados, face s flutuaes no valor aquisitivo da moeda;
b) reequilbrio econmico-financeiro: previsto no art. 65, II, da Lei 8.666/1993, distingue-se
do reajuste justamente por sua imprevisibilidade, e, sendo impossvel prever todas as
situaes que possam impactar o custo da obra, no h como pr-estabelecer ndices
contratuais visando o reequilbrio financeiro;
c) recomposio: sinnimo de reequilbrio econmico-financeiro, ocorre diante da
supervenincia de fatos imprevisveis, ou previsveis, porm, de efeitos incalculveis (fatos
previsveis, mas que no foram previstos pela Administrao, no so alcanados pelo
instituto);
d) repactuao: prevista no Decreto 2.271/1997 e na Instruo Normativa MPOG/SLTI 2/2008,
trata-se de modalidade especial de reajustamento de contrato, aplicvel especialmente aos
contratos de servios contnuos com dedicao exclusiva de mo de obra, sendo que, na
repactuao, ocorre uma demonstrao analtica da variao de todos os componentes de
custos, enquanto que, no reajuste, utilizado um ndice de variao de preos previamente
estabelecido;
e) reviso: sinnimo de reequilbrio; e
f) atualizao financeira: prevista no art. 40, XIV, c, da Lei 8.666/1993, fundamenta-se na
possibilidade de atraso no pagamento de servios j prestados (ajuste por mora da
Administrao no pagamento), motivo pelo qual o edital de licitao e o contrato devero
prever o critrio de atualizao financeira dos valores a serem pagos.
I.6.1 Marco inicial de incio para o prazo de reajustamento
405. Definido o prazo de um ano para que se possa proceder ao reajuste de preos, necessrio
estabelecer o marco inicial para a contagem desse prazo.
406. Conforme mencionado anteriormente, o art. 3, caput e 1, da Lei 10.192/2001 define que o prazo
anual aplicvel aos contratos, sendo a data-base para incio da contagem desse prazo a data de
apresentao da proposta ou a data do oramento a que essa se referir.
407. Diante do exposto, h duas possibilidades de data-base:
a) data limite para apresentao de propostas para a licitao; ou
b) data do oramento que fundamentou a proposta apresentada pela licitante vencedora.
408. Essa questo j foi objeto de deliberao por este Tribunal (Acrdo 1.707/2003-TCU-Plenrio),
tendo sido emanadas as seguintes determinaes:
9.2.1 estabelea j a partir dos editais de licitao e em seus contratos, de forma clara, se a
periodicidade dos reajustes ter como base a data-limite para apresentao da proposta ou a data do
oramento, observando-se o seguinte:
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9.2.1.1 se for adotada a data-limite para apresentao da proposta, o reajuste ser aplicvel a partir do
mesmo dia e ms do ano seguinte;
9.2.1.2 se for adotada a data do oramento, o reajuste ser aplicvel a partir do mesmo dia e ms do
ano seguinte se o oramento se referir a um dia especfico, ou do primeiro dia do mesmo ms do ano
seguinte caso o oramento se refira a determinado ms;
9.2.2 para o reajustamento dos contratos, observe que a contagem do perodo de um ano para a
aplicao do reajustamento deve ser feita a partir da data-base completa, na forma descrita no item
9.1.1, de modo a dar cumprimento ao disposto na Lei n 10.192/2001, em seus arts. 2 e 3, e na Lei n
8.666/93, em seu art. 40, inciso XI; (grifos nossos)
409. Desse modo, o reajuste de preos somente poder ocorrer depois de completado um ano, no mesmo
dia e ms, contado da data do oramento-base (caso haja referncia na proposta e no edital/contrato)
ou da data limite para apresentao das propostas na licitao.
410. Posteriormente, o TCU enfrentou a questo em sede de consulta formulada pelo Ministrio dos
Transportes, culminando no Acrdo 474/2005-TCU-Plenrio, transcrito parcialmente a seguir:
9.1.1. a interpretao sistemtica do inciso XXI do art. 37 da Constituio Federal, do art. 3, 1, da
Lei 10.192 e do art. 40, inciso XI, da Lei 8.666/93 indica que o marco inicial, a partir do qual se
computa o perodo de um ano para a aplicao de ndices de reajustamento previstos em edital, a
data da apresentao da proposta ou a do oramento a que a proposta se referir, de acordo com o
previsto no edital.
411. Portanto, o marco temporal, para fins de reajustamento, deve constar do edital e do contrato, em
atendimento aos arts. 40, XI, e 55, III, da Lei 8.666/1993. Caso esse critrio no esteja previsto
nesses instrumentos, deve-se considerar a data-base do oramento de referncia ou da proposta da
vencedora. No havendo qualquer indicao de data-base nos oramentos, deve-se adotar como
marco a data limite para apresentao das propostas.
I.6.2 Formalizao de contrato aps um ano do incio do prazo para o reajustamento
412. O art. 40, II, da Lei 8.666/1993 prev que os editais indicaro, obrigatoriamente, os prazos e
condies para assinatura dos contratos ou retirada dos instrumentos. Nesse prazo, consoante o art.
64, a Administrao dever convocar o interessado para assinar o contrato, ou aceitar ou retirar o
instrumento equivalente, sob pena de decair o direito contratao. O 3 do art. 64 estabelece que,
decorridos 60 dias da data da entrega das propostas sem que haja convocao para contratao,
ficam os licitantes liberados dos compromissos assumidos.
413. Portanto, o prazo mximo em que os licitantes ficam obrigados a assinar o contrato de 60 dias.
Porm, possvel que se assine o contrato aps o transcurso de prazo maior, desde que haja
concordncia do licitante. Nesse caso, questo interessante est relacionada assinatura de contrato
decorrido mais de um ano da data-base para reajuste.
414. Por meio do Acrdo 474/2005-TCU-Plenrio, em resposta consulta formulada pelo Ministrio
dos Transportes, esta Corte de Contas decidiu que:
9.1.2. na hiptese de vir a ocorrer o decurso de prazo superior a um ano entre a data da apresentao
da proposta vencedora da licitao e a assinatura do respectivo instrumento contratual, o procedimento
de reajustamento aplicvel, em face do disposto no art. 28, 1, da Lei 9.069/95 c/c os arts. 2 e 3 da
Lei 10.192/2001, consiste em firmar o contrato com os valores originais da proposta e, antes do incio
da execuo contratual, celebrar termo aditivo reajustando os preos de acordo com a variao do
ndice previsto no edital relativa ao perodo de somente um ano, contado a partir da data da
apresentao das propostas ou da data do oramento a que ela se referir, devendo os demais reajustes
ser efetuados quando se completarem perodos mltiplos de um ano, contados sempre desse marco
inicial, sendo necessrio que estejam devidamente caracterizados tanto o interesse pblico na
contratao quanto a presena de condies legais para a contratao, em especial: haver autorizao
oramentria (incisos II, III e IV do 2o do art. 7o da Lei 8.666/93); tratar-se da proposta mais
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vantajosa para a Administrao (art. 3o da Lei 8.666/93); preos ofertados compatveis com os de
mercado (art. 43, IV, da Lei 8.666/93); manuteno das condies exigidas para habilitao (art. 55,
XIII, da Lei 8.666/93); interesse do licitante vencedor, manifestado formalmente, em continuar
vinculado proposta (art. 64, 3o, da Lei 8.666/93);
9.1.3. no cabvel a correo monetria das propostas de licitao, vez que esse instituto visa a
preservar o valor a ser pago por servios que j foram prestados, considerando-se somente o perodo
entre o faturamento e seu efetivo pagamento, consoante disposto nos arts. 7o, 7o; 40, XIV, c; e 55,
III, da Lei 8.666/93; (grifos nossos)
I.6.3 Reajustes subsequentes ao primeiro reajustamento de preos
415. A Lei 10.192/2001 dispe, em seu art. 2, 2, que:
2
o
Em caso de reviso contratual, o termo inicial do perodo de correo monetria ou reajuste, ou
de nova reviso, ser a data em que a anterior reviso tiver ocorrido.
416. Em outras palavras, definida a data do primeiro reajustamento de preos, os demais reajustes
devero ser realizados anualmente, na mesma data-base.
417. Com a formalizao do reequilbrio econmico-financeiro, entende-se que h deslocamento da data-
base para os prximos reajustes de preo. A nova data-base passa a ser a data da recomposio, com
reajustes anuais a partir de ento.
418. Esse entendimento encontra-se harmonizado com as disposies da Lei 10.192/2001, pois implica
observncia do perodo anual a partir da reviso. Caso se mantivesse a data-base original para o
reajuste, haveria reajustamento em interstcio inferior a um ano da reviso, tendo em vista que a
mesma ocorreu no decorrer do prazo anual. Consequentemente, haveria descumprimento do citado
dispositivo legal.
I.6.4 ndice adequado a ser utilizado no reajustamento
419. Nos termos do art. 40, XI, da Lei 8.666/1993, o edital indicar, obrigatoriamente:
XI - critrio de reajuste, que dever retratar a variao efetiva do custo de produo, admitida a adoo
de ndices especficos ou setoriais, desde a data prevista para apresentao da proposta, ou do
oramento a que essa proposta se referir, at a data do adimplemento de cada parcela;
420. Na prtica, constata-se que os editais de licitaes para contratao de obras pblicas trazem
disposies sobre a aplicao de ndice para reajuste dos contratos.
421. Os ndices previstos nem sempre refletem a variao de preos dos insumos das obras a que se
referem. Geralmente so encontradas disposies elegendo o ndice Nacional de Custos da
Construo Mdio (INCC-M), calculado pela Fundao Getlio Vargas (FGV), aplicando-se a
frmula:


onde:
R = valor do reajustamento procurado;
V = valor contratual a ser reajustado;
Ii = ndice correspondente ao ms do reajuste; e
Io = ndice inicial correspondente ao ms de apresentao da proposta.
422. Os ndices de variao de preos so calculados a partir de uma cesta de insumos, os quais tm seus
preos coletados periodicamente. Cada insumo tem um coeficiente de participao no ndice.
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Assim, o valor do ndice obtido pela ponderao das variaes de preos desses insumos, levando-
se em conta seus coeficientes de participao.
423. As obras pblicas variam bastante quanto natureza dos servios contratados. Uma construo de
rodovia de pavimento flexvel possui preponderncia de servios de terraplenagem e de materiais
betuminosos. J a construo de uma adutora pode ser intensiva em material de ferro fundido.
424. No entanto, conquanto a utilizao de um ndice geral de variao de preos possa ser adequada
para obras de edificaes, a adoo desse mesmo ndice para todos os demais tipos de obras
dificilmente resultar em uma aproximao razovel das respectivas variaes reais de preos,
tendo em vista a grande diversidade de insumos envolvidos.
425. Para evitar as distores decorrentes da utilizao de ndices gerais de preos, o clculo do ndice de
reajuste pode ser efetuado com base em uma cesta de ndices representativos dos insumos e grupos
de servios a serem executados.
426. Nesse caso, cada ndice a ser utilizado na cesta deve ser ponderado pelo percentual de participao
do insumo ou do servio no valor total da obra, de forma que o percentual assim obtido reflita
melhor a realidade de mercado do que um ndice geral de preos.
427. Essa questo j foi objeto de deliberao por este Tribunal. O Acrdo 347/2004-TCU-Plenrio, o
qual tratou de levantamento de auditoria em obras da Ala Viria do Sistema Integrado de
Transporte do Estado do Par, determinou que:
9.1.1 observe o disposto no art. 2 do Decreto n 1.054/94 sempre que existirem ndices especficos de
reajustamento tais como os fornecidos pela Fundao Getlio Vargas, evitando adotar ndices gerais
como o IGP-M, a exemplo do que ocorrera nos contratos A.JUR 03/2001, 31/2000 e 11/2000;
428. O Decreto 1.054/1994, aplicvel Administrao Federal, prev, em seu art. 2, 1, que:
O reajuste dever basear-se em ndices que reflitam a variao efetiva do custo de produo ou do
preo dos insumos utilizados, admitida a adoo de ndices setoriais ou especficos regionais, ou na
falta destes, ndices gerais de preos.
429. J o art. 5, nico desse normativo prev que:
Para a produo ou fornecimento de bens, realizao de obras ou prestao de servios que contenham
mais de um insumo relevante, ou cuja singularidade requeira tratamento diferenciado, poder ser
adotada a frmula de reajuste abaixo, baseada na variao ponderada dos ndices de custos ou preos
relativos aos principais componentes de custo considerados na formao do valor global de contrato
ou de parte do valor global contratual: (Redao dada pelo Decreto n 1.110, de 13.4.1994)

Onde:
R = valor do reajustamento procurado;
V = valor contratual do fornecimento, obra ou servio a ser reajustado;
I1 = ndice de custos ou de preos correspondente ao parmetro "a1" e relativo data do
reajuste; (redao dada pelo Decreto 1.110, de 13.4.1994)
In = ndice de custos ou de preos correspondente ao parmetro "an" e relativo data do
reajuste; (redao dada pelo Decreto 1.110, de 13.4.1994)
I1,0 = ndice inicial correspondente ao parmetro "a1" relativo data fixada para o recebimento
da proposta da licitao;
In,0 = ndice inicial correspondente ao parmetro "an" relativo data fixada para o recebimento
da proposta da licitao.
a1, a2, ..., an = parmetros cuja soma igual a 1 (um).
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430. Portanto, no mbito da Administrao Federal, encontra-se positivada a adoo de ndices que
reflitam a variao efetiva do custo de produo ou do preo dos insumos utilizados. Para isso, o
art. 5 do Decreto 1.054/1994 apresenta frmula de clculo da cesta de ndices.
431. Registra-se, ainda, que, mesmo com a utilizao de cesta de ndices, podem ocorrer distores nos
valores das obras, em razo da aplicao linear do ndice de reajuste em cada servio.
432. Para minimizar essas distores, necessria a aplicao da variao de preos de cada insumo ao
oramento original, de modo que o reajustamento reflita o mais fielmente possvel a efetiva
variao de preos dos insumos dos servios contratados. Dessa forma, os servios devem ser
reajustados individualmente, aproximando-se o reajuste de uma reviso de preos automtica
aps o transcurso do prazo anual estabelecido pela lei.
433. Porm, considerando que essa abordagem implica grande complexidade nos clculos, outra soluo
a adoo de ndices (ou cestas de ndices) de variao de preos distintos, a serem aplicados em
determinados grupo de servios. Esse procedimento permite controlar o nvel de complexidade nos
clculos e fornece uma aproximao bastante razovel da efetiva variao de preos.
434. Como exemplo de utilizao de vrios ndices para reajuste de grupos de servios, pode-se citar a
Instruo de Servio/DG/DNIT 2/2002, publicada pelo DNIT. Segundo essa norma, aplicvel a
todos os contratos e obras rodovirias, os reajustamentos de preos devem ser realizados utilizando
nove ndices de variao de preos, referentes a diferentes grupos de servios, a saber: (i)
terraplenagem; (ii) drenagem; (iii) sinalizao; (iv) pavimentao; (v) pavimentao de concreto de
cimento Portland; (vi) conservao; (vii) obras de arte especiais; (viii) consultoria; e (ix) ligantes
betuminosos.
435. Em que pesem as vantagens da tcnica, h alguns cuidados a serem observados na adoo de vrios
ndices para reajuste de grupos de servios, a saber:
a) agrupar os servios, de forma que o ndice (ou cesta de ndices) a ser aplicado ao grupo reflita
sua variao de preos;
b) ponderar o fator custo/benefcio associado definio dos grupos, tendo em vista que, quanto
mais grupos houver, mais o reajuste se aproxima das variaes reais de preos de mercado,
porm, os clculos e controles se tornam mais complexos;
c) analisar, em cada caso, a utilizao de cesta de ndices e a quantidade dos ndices
representativos a compor a cesta; e
d) refletir quanto utilizao de vrios ndices (ou cestas de ndices) para vrios grupos de
servios.
436. Em funo disso, nas fiscalizaes de obras pblicas, orienta-se adotar os seguintes critrios de
anlise de reajuste de preos de contratos administrativos:
a) para obras pequenas de edificaes, de baixo valor: pode no ser adequada a utilizao de
vrios ndices, em virtude da maior complexidade dos controles e clculos de reajuste, da
dificuldade de obteno dos dados de ndices especficos e do baixo retorno de sua aplicao,
em termos absolutos; e
b) para empreendimentos de grande vulto: a adoo de diversas cestas de ndices para
calcular o reajuste de diversos grupos de servios aproxima a variao do valor da obra
realidade de mercado, trazendo benefcios tanto para a Administrao, que se assegura de no
pagar alm da variao real do poder aquisitivo da moeda, quanto para a contratada, que fica
resguardada quanto possibilidade de ser remunerada por servios prestados por valor aqum
dos praticados no mercado.
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I.6.5 Indisponibilidade de ndice de reajuste
437. Durante a execuo do contrato, pode ocorrer de o ndice adotado no edital ter sua publicao
descontinuada, de modo que o parmetro originalmente estabelecido para reajuste se torna
inaplicvel.
438. Nesses casos, entende-se que a soluo a formalizao de termo aditivo para definio de novo
ndice ou reformulao da composio da cesta de ndices, conforme o caso.
439. O ndice que substituir o que foi descontinuado dever ser selecionado com cautela. Deve refletir o
melhor possvel a variao de preos dos insumos da obra, assim como o ndice original.
440. A assinatura desse termo aditivo no traz reflexo sobre o prazo anual para reajuste, que continua
sendo contado a partir da data-base original.
I.6.6 Momento apropriado para a medio dos servios executados
441. Quando do momento do reajuste, pode haver medio de servios executados em aberto. Nesse
caso, a emisso de boletim de medio ocorreria posteriormente data do reajuste.
Consequentemente, haveria parcela de servios medidos executados na vigncia dos preos
originais (ou anteriores, caso no se trate do primeiro reajuste) e outra parcela referente a servios
medidos com preos vigentes reajustados. Nesse caso, os clculos do valor da medio tornam-se
complexos.
442. Para evitar esse problema, considerando que, desde o incio do contrato, se sabe a data em que ele
poder ser reajustado, deve-se prever a execuo de medio na data do reajuste, a fim de
identificar todos os servios executados sob a vigncia dos preos originais (ou anteriores, caso no
se trate do primeiro reajuste).
I.6.7 Novos servios includos no decorrer da vigncia do contrato
443. Durante a execuo do contrato, pode haver a incluso de novos servios. possvel que a data-
base dos custos desses novos servios seja distinta da data-base do contrato. Logo, o reajuste desses
novos servios a partir da data-base do contrato acarretaria distores desfavorveis
Administrao, uma vez que esse reajustamento ocorreria em perodo inferior a um ano.
444. Uma alternativa para a soluo desse problema seria a realizao de reajustes distintos, um para os
servios originais do contrato e outro para os novos servios que foram acrescidos. Entretanto, essa
alternativa resulta em maior complexidade dos controles. Uma soluo mais pragmtica consiste em
deflacionar o preo dos novos servios para a data-base do contrato.
445. Outro ponto importante diz respeito ao ndice a ser aplicado nos futuros reajustes, no caso da
utilizao de cesta de ndices. Sendo significativo o percentual de participao dos novos servios
em relao ao valor total da obra, faz-se necessria uma alterao nos pesos dos ndices na cesta.
Essa alterao deve ser observada quando da formalizao do termo aditivo.
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I.7 ORAMENTOS DE CONTRATOS DE ENGENHARIA CONSULTIVA
446. Orar um servio de engenharia consultiva tarefa com razovel grau de incerteza. Essa
circunstncia se deve natureza intangvel dos produtos a serem desenvolvidos e do insumo
essencial do trabalho, que a inteligncia.
447. Maahico Tisaka, no seu livro "Oramento na Construo Civil", lista algumas formas de fazer
oramentos de projetos:
a) percentual sobre o valor da obra;
b) listagem de atividades e determinao das quantidades de horas-tcnicas aplicadas;
c) contagem de documentos a serem produzidos;
d) importncia do servio no empreendimento; e
e) preo de servios semelhantes.
448. No presente Roteiro de Auditoria, recomenda-se adotar o segundo mtodo de oramentao, sempre
que possvel, pois o critrio adotado para formao do preo guarda relao direta com a estrutura
de custos das empresas contratadas, tornando mais transparentes eventuais alteraes contratuais.
I.7.1 Percentual sobre o valor da obra
449. O mtodo baseia-se em experincias anteriores que permitam estabelecer correlaes aproximadas
entre os custos de projeto e os custos das construes. Aplica-se um percentual nico sobre o valor
das obras, percentual esse definido em funo do porte do empreendimento e do seu grau de
complexidade. No valor total da obra, no devem estar includas as despesas financeiras e o custo
dos terrenos.
450. A ttulo de exemplo, para determinar o percentual a partir do valor e da complexidade da obra,
podem ser utilizados os dados de uma curva obtida a partir das respostas apresentadas por 22
empresas a um questionrio distribudo pela ABCE (Associao Brasileira de Consultores de
Engenharia).
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 100
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Figura 4 Percentual de participao de consultoria sobre o valor da obra

Fonte: SINAENCO Sindicato da Arquitetura e Engenharia Consultiva, Cartilha Roteiro de Preos Orientao para
Composio de Preos de Estudos e Projetos de Arquitetura e Engenharia, disponvel em: www.sinanenco.org.br.

451. Essa curva foi estimada para contratao de projetos de complexidade normal, sendo que, para
projetos de maior complexidade, deve ser aplicado um coeficiente de ajuste, conforme quadro a
seguir.
Quadro 26 Coeficiente de ajuste (consultoria)
FATOR NORMAL ACIMA DO NORMAL
Responsabilidade assumida 100 180
Esforo analtico e pesquisas iniciais 100 140
Agentes intervenientes (quantidade) 100 130
Grau de indagao tecnolgica 100 160
Gama multidisciplinar 100 140
Condies naturais 100 120
Localizao do empreendimento 100 120
Total 700 990

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 101
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452. A nota de cada item pode variar do valor normal at o valor mximo, em funo da complexidade
da obra. O coeficiente de correo () a ser aplicado ao percentual obtido na curva ser igual a:
= N / 700
I.7.2 Determinao das quantidades de horas-tcnicas aplicadas
453. Segundo essa metodologia, necessrio levantar as tarefas a serem desenvolvidas em cada item do
escopo do projeto e estimar a quantidade de horas necessrias de cada categoria profissional para
realizar tais tarefas. preciso, ainda, calcular o salrio horrio dessas categorias profissionais e o
oramento dos servios de consultoria, obtido pelo produto das quantidades de horas pelos preos
unitrios respectivos, sem incluir os encargos sociais. Nesse caso, est se estimando apenas do custo
direto de mo de obra.
454. Devem ser includas no oramento as despesas indiretas, o lucro, as contingncias e os encargos
financeiros e tributrios da contratada. Podem ainda entrar proviso para contingncias e outras
despesas diretas no relacionadas com o custo de mo de obra, como sondagens, aluguel de
veculos, topografia, passagens, dirias, impresses, alojamentos etc.
455. A Tabela de Preos de Servios de Engenharia Consultiva da Codevasf demonstra a frmula que
correlaciona essas incidncias:
PV = PV
SAL
+ PV
DG
= CD
SAL
. K
SAL
+ CD
DG
.K
DG

K
SAL
= (1 + K1 +K2).(1 + K3).(1 + K4)
K
DG
= (1 + K3).(1 + K4)
onde:
PV
SAL
= preo de venda dos salrios da equipe tcnica;
PV
DG
= preo de venda das despesas gerais;
CD
SAL
= custo direto dos salrios da equipe tcnica;
CD
DG
= custo direto das despesas gerais;
K
SAL
= custos indiretos que incidem sobre os salrios da equipe tcnica;
K
DG
= custos indiretos que incidem sobre as despesas gerais;
K1 = encargos sociais;
K2 = custos indiretos da administrao central;
K3 = remunerao da empresa (lucro); e
K4 = incidncia impostos, dada pela frmula 1/(1-Impostos).
I.7.2.1 Custo direto de mo de obra
456. obtido pela multiplicao das horas trabalhadas por profissional pelo respectivo salrio horrio,
somando-se os produtos assim calculados. Pode ser obtido aplicando-se a seguinte frmula:
CD = [(S
m
/176) x H
t
)
Onde:
S
m
o salrio bruto mensal de cada categoria profissional
H
t
a quantidade total de horas trabalhadas de cada profissional
I.7.2.2 Administrao central ou overhead
457. As despesas da administrao central so aquelas incorridas durante um determinado perodo com
salrios de todo o pessoal administrativo e tcnico lotado na sede central, pr-labore de diretores,
viagens de funcionrios a servio, veculos, aluguis, consumos de energia, gua, gs, telefone fixo
ou mvel, combustvel, refeies, transporte, materiais de escritrio e de limpeza, seguros etc.
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458. Diversos fatores podem influenciar as taxas de administrao central praticadas pelas empresas de
engenharia consultiva, dentre os quais podem ser citados: (i) estrutura da empresa; (ii) nmero de
contratos que a empresa esteja executando no perodo; (iii) complexidade; e (iv) prazo dos servios.
459. Depreende-se, por exemplo, que uma empresa com maior nmero de contratos pode praticar uma
taxa de administrao central inferior de outra empresa de mesmo porte mas com apenas um
contrato.
460. Para contratos de engenharia consultiva, considera-se razovel um valor menor ou igual a 20%, pois
essa tem sido a taxa admitida pelo Tribunal em casos concretos (p. ex.: Acrdo 1.523/2005-TCU-
Plenrio, que acolheu uma taxa de 17%, e Acrdo 581/2009-TCU-Plenrio, que acolheu uma taxa
de 20%). necessrio que a Administrao Pblica exija da contratada o detalhamento da taxa
cobrada no contrato.
I.7.2.3 Lucro bruto
461. a parcela destinada a remunerar o custo de oportunidade do capital aplicado, a capacidade
administrativa, gerencial e tecnolgica adquirida ao longo de anos de experincia no ramo, e a
responsabilidade pela administrao do contrato. Considera-se razovel um valor menor ou igual a
12%.
I.7.2.4 Impostos
462. Os contratos de engenharia consultiva so sujeitos ao pagamento de PIS, Cofins e ISS, incidentes
sobre o faturamento da contratada.
463. Com o advento da Lei 10.637/2002, estabeleceu-se o sistema no cumulativo para o clculo do PIS,
o qual passou a incidir sobre o valor agregado em cada etapa do processo produtivo. A alquota do
tributo foi majorada de 0,65% para 1,65%.
464. Com o advento da Lei 10.833/2003, a apurao no cumulativa foi estendida tambm para a Cofins,
com alterao da alquota de 3% para 7,6%.
465. Essas mudanas na legislao trazem uma nova complexidade para o clculo do BDI, j que esses
tributos deixam de ser fixos para assumir percentuais variveis, conforme o perfil dos dispndios da
empresa.
466. Isso porque a legislao discrimina os dispndios que podem gerar crditos a serem abatidos dos
recolhimentos devidos de PIS e Cofins, dentre eles: (i) bens adquiridos para revenda; (ii) bens e
servios utilizados como insumos na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou
produtos destinados venda; e (iii) despesas como aluguis, energia etc. Despesas que no se
enquadram nessas categoriais, como salrios de mo de obra, tributos e lucro, por exemplo, no
geraro crditos.
467. Assim, no caso de empresas cujas atividades tenham grande participao de operaes geradoras de
crdito (indstria e comrcio, especialmente), as alquotas efetivamente pagas a ttulo de PIS e
Cofins tm sido inferiores a 0,65% e 3%, respectivamente, devido a crditos recebidos.
468. J no caso de empresas prestadoras de servios (como as empresas de engenharia consultiva), que
tm na mo de obra seu principal insumo, as alquotas geralmente so superiores aos referidos
percentuais, pois no possuem muitos crditos a compensar.
469. Portanto, as empresas proponentes podero fixar os percentuais de PIS e Cofins para o clculo do
seu BDI, pois conhecem os possveis crditos e valores aproximados das alquotas sob as quais
devero trabalhar, em funo de sua estrutura organizacional e do tipo de contrato a ser executado.
J para oramentao do contratante, esses percentuais devero ser estimados. A complexidade
advm justamente da necessidade de se estabelecerem parmetros para esses valores, que so
variveis.
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470. A ttulo ilustrativo, a cartilha do Sinaenco adota uma alquota efetiva de Cofins de 6,08%,
admitindo que a empresa tenha um percentual de compensaes de 20% (6,08% = 7,60% x 0,8).
Igualmente, a alquota de PIS adotada nessa cartilha de 1,32% (1,65% x 0,8).
I.7.3 Contagem de documentos a serem produzidos
471. Por esse mtodo, estima-se a quantidade de documentos a serem produzidos (plantas,
especificaes, relatrios, etc.), para os quais so atribudos preos unitrios. Por exemplo, uma
planta tamanho A0 custa R$ 2.500,00, uma planta tamanho A1 custa R$ 1.500 etc. O oramento
ser obtido pelo produto da quantidade de documentos pelos respectivos preos unitrios.
I.7.4 Importncia do servio no empreendimento
472. Esse mtodo abrange os servios que no podem ou no devem ser orados por meio de roteiros
padronizados de clculo. Aplicam-se a situaes especiais, quando se empregam tecnologias
patenteadas, de alto valor por seu contedo ou por seu preo, ou quando o servio de engenharia
consultiva gera um produto com um impacto especial na concepo ou no desempenho do
empreendimento.
473. O oramento desses servios de engenharia deve ser baseado em avaliaes subjetivas, balizadas
por indicadores que dependem de cada caso analisado. Eles podem ser associados a resultados
operacionais inusitados, reduo da necessidade de investimentos, a ganhos quantificveis de
competitividade, entre outros ndices possveis.
I.7.5 Preo de servios semelhantes
474. Esse mtodo consiste em realizar a estimativa oramentria mediante correlao com preos de
servios de porte e natureza semelhantes, j realizados. Essas informaes devem ser obtidas nos
arquivos da Administrao Pblica ou da contratada, em publicaes especializadas e em outras
fontes. No se confunde com o mtodo do valor percentual sobre o valor das obras, uma vez que ele
no pressupe a determinao do referido valor.

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I.8 DESAPROPRIAO DE IMVEIS
475. Em linhas gerais, a desapropriao de imveis possui duas fases: (i) fase declaratria, e (ii) fase
executria, sendo que essa ltima pode ser processada tanto pela via administrativa ou extrajudicial,
como pela via judicial.
476. A fase declaratria se inicia com a indicao da necessidade ou utilidade pblica, ou do interesse
social do imvel a ser desapropriado. A competncia para declarar ou submeter um bem ao regime
expropriatrio das pessoas polticas, dentro de suas respectivas jurisdies (art. 6 do Decreto-Lei
3.365/1941). Alm disso, as pessoas indicadas em lei, como o caso do DNIT (art. 82, IX, da Lei
10.233/2001), tambm podem editar declaraes expropriatrias.
477. Os efeitos jurdicos da declarao de utilidade pblica e de interesse social so quatro: (i)
identificao das propriedades e respectivas reas; (ii) direito de as autoridades expropriantes
penetrarem no imvel, o que no se confunde com a imisso provisria na posse (art. 7 do Decreto-
Lei 3.365/1941); (iii) fixao do estado do bem, incluindo as benfeitorias nele existentes, o que gera
efeitos no clculo de indenizao (art. 26, 1, do Decreto-Lei 3.365/1941); e (iv) o incio da
contagem do prazo de caducidade da declarao (art. 10 do Decreto-Lei 3.365/1941).
478. Declarada a utilidade pblica ou o interesse social, a desapropriao passa para a fase executria,
que poder ser efetivada pela via administrativa (extrajudicial) ou por processo judicial. Em geral, a
desapropriao inicia-se no mbito administrativo, a partir da adoo das medidas necessrias
visando aquisio do bem pelo Poder Pblico. Havendo concordncia do proprietrio sobre o
valor da desapropriao, e observados os preceitos legais, o procedimento se encerrar na via
administrativa.
479. No cumpridos os pr-requisitos para o acordo administrativo, ou no havendo concordncia quanto
ao valor oferecido, a desapropriao passar via judicial, ficando a cargo do Poder Judicirio
decidir qual o valor justo a ser pago a ttulo de indenizao do imvel. No curso da ao judicial,
possvel tambm a concesso de imisso provisria de posse do imvel a ser desapropriado,
mediante depsito judicial da indenizao fixada por sentena (art. 15 do Decreto-Lei 3.365/1941).
480. O fluxograma a seguir ilustra as principais etapas e procedimentos relativos desapropriao de
imveis:
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Figura 5 Fluxograma de desapropriao de imveis

I.8.1 Anlise dos procedimentos de desapropriao
481. Os procedimentos de desapropriao de imveis envolvem aspectos de ordem legal, administrativa,
tcnica e judicial, com vista ao pagamento de indenizao justa aos expropriados, nos termos do art.
5, XXIV, da Constituio Federal/1988. Dessa forma, esses procedimentos devem ser avaliados
segundo os aspectos da legalidade, legitimidade e economicidade da gesto dos atos praticados
pelos gestores pblicos.
482. A delimitao dos procedimentos de auditoria relacionados desapropriao, a serem aplicados nas
fiscalizaes de obras pblicas, pode ser feita de acordo com a etapa em que se encontra o processo
de desapropriao: (i) etapa preparatria; e (ii) etapa de execuo de procedimentos.
I.8.1.1 Etapa preparatria
483. Para iniciar os procedimentos de desapropriao de imveis, a Administrao Pblica deve realizar
estudo prvio dos imveis a serem afetados pela implementao da obra pblica, bem como estimar
seus impactos sociais e financeiros. Dessa forma, a equipe de auditoria deve avaliar se:
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a) o estudo de viabilidade do empreendimento mensura adequadamente os custos das
desapropriaes e as medidas mitigadoras dos efeitos socioeconmicos s populaes de
menor renda atingidas pelas desapropriaes de imveis;
b) o projeto de desapropriao parte integrante do projeto bsico, contendo a metodologia a ser
adotada para balizar os laudos tcnicos de avaliao dos bens imveis e os seguintes
elementos mnimos:
b.1) pr-levantamento cadastral dos imveis a serem afetados pelas obras;
b.2) estimativa dos custos da desapropriao dos imveis; e
c) o oramento baseia-se em mtodos adequados de estimativas de custos de desapropriao
(p.ex.: preos mdios por hectare).
484. Deve ser verificado, ainda, se o projeto de desapropriao foi aprovado pela autoridade competente,
conforme disposto no art. 7, 1 e 2, I, da Lei 8.666/1993.
I.8.1.2 Etapa de execuo de procedimentos
485. Esta etapa envolve as fases declaratria e executria.
486. Em relao aos procedimentos propriamente ditos de desapropriao, deve ser avaliado o
atendimento s exigncias legais e tcnicas com vistas ao cumprimento dos preceitos
constitucionais de indenizao prvia e justa das propriedades desapropriadas pelo Poder Pblico.
487. Irregularidades no cumprimento dessas exigncias, relacionadas a falhas na documentao
necessria para compor os processos individuais de indenizao e nos procedimentos de avaliao
de imveis, esto entre as principais causas de atrasos nos cronogramas de obras pblicas e de
prejuzos aos cofres pblicos envolvendo o pagamento de indenizaes de bens superavaliados.
488. Dessa forma, deve-se verificar se os processos individuais de desapropriao contemplam os
seguintes documentos:
a) atos de declarao de utilidade pblica ou interesse social (decretos ou, no caso do DNIT,
portaria);
b) portarias de nomeao da comisso de desapropriao e avaliao de imveis;
c) parecer jurdico;
d) regularidade fiscal: certido negativa de nus, certido negativa de tributos (receita federal,
fazenda estadual e municipal), declarao de ITR ou IPTU, Certificado de Cadastro de Imvel
Rural CCIR, escritura pblica de compra e venda, certido de partilha, certido vintenria;
e) levantamento cadastral dos proprietrios: CPF, RG, certido de casamento, comprovantes de
residncia, inventrio/arrolamento;
f) levantamento cadastral dos imveis: plantas de situao e localizao, plantas baixas de
edificaes, planta geral de desapropriao, memoriais descritivos;
g) avaliao de imveis: laudos de avaliao de terras e benfeitorias e respectivas ARTs,
registros fotogrficos, termo de concordncia das avaliaes, pedido de reviso, laudos de
reavaliao;
h) comprovantes de pagamento; e
i) imisso provisria de posse expedida pelo Poder Judicirio (somente se no houver acordo
administrativo).
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489. A fim de evitar a interrupo das obras, deve-se avaliar a existncia de atrasos na execuo dos
procedimentos de desapropriao, decorrentes de omisso ou de ineficincia dos agentes pblicos,
que possam comprometer o cronograma de execuo das obras.
490. Dentre as principais causas de atrasos das atividades de desapropriao de imveis, podem ser
citadas as seguintes:
a) projeto de desapropriao deficiente ou inexistente;
b) ausncia de decreto (ou portaria do DNIT) de declarao de utilidade pblica ou interesse
social;
c) atraso na realizao dos procedimentos tcnico-administrativos de desapropriao
(levantamento cadastral, coleta de documentao e avaliao de imveis); e
d) demora no pagamento das indenizaes ou no ingresso de ao de desapropriao, no mbito
do Poder Judicirio.
491. Outra verificao importante est relacionada existncia de frentes de servios sem a devida
transferncia da posse dos imveis ao expropriante. De acordo com a doutrina majoritria, essa
transferncia s ocorre mediante o pagamento das indenizaes, no mbito administrativo, ou a
imisso provisria de posse, concedida em processo judicial de desapropriao.
492. Dessa forma, o incio das obras pblicas somente pode ser autorizado aps (i) o pagamento de
indenizao prvia e justa, decorrente de acordo administrativo, ou (ii) o depsito judicial da
indenizao fixada pela sentena judiciria.
493. Corrobora com esse entendimento o Acrdo 2.254/2006-TCU-Plenrio, por meio do qual o
Tribunal decidiu, em sede de Consulta formulada pelo Ministrio da Sade, que admitida a
realizao de obra em imvel objeto de processo judicial de desapropriao ainda em curso, por
interesse social, de que se detenha somente a imisso provisria de posse.
494. A execuo de obras em imveis sem a devida regularizao (ou sem a imisso provisria de posse,
no caso de haver processo judicial em curso) pode caracterizar esbulho possessrio por parte da
Administrao Pblica, o que, segundo a legislao civil, constitui ato ilcito, respondendo o Estado
pelas perdas e danos que seus agentes causarem aos proprietrios.
495. Outro aspecto importante a ser verificado se, no curso da execuo das obras, houve alteraes
relevantes no traado do projeto geomtrico do empreendimento. Com base na planta cadastral em
arquivo DWG e em imagens de satlite capturadas do aplicativo Google Earth, possvel visualizar
as reas a serem desapropriadas.
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Figura 6 Visualizao de planta de desapropriao no Google Earth

496. Por meio desse procedimento, deve-se verificar se tais alteraes do projeto geomtrico resultaram
em:
a) desapropriao de reas de imveis fora da faixa de domnio; ou
b) reas remanescentes consideradas inaproveitveis para Administrao Pblica.
497. Alm dos aspectos tcnicos e legais dos procedimentos de desapropriao, outra questo relevante
est relacionada correta avaliao dos preos dos imveis.
498. A avaliao dos imveis deve observar as diretrizes estabelecidas pela Associao Brasileira de
Normas Tcnicas na norma NBR 14.653 (parte 1 - Procedimentos gerais; parte 2 - Imveis urbanos;
parte 3 - Imveis rurais; e parte 4 - Empreendimentos).
499. Na anlise da adequao da avaliao dos imveis, necessrio o exame dos seguintes documentos:
(i) relatrios e tabelas gerais de preos de terras e benfeitorias; (ii) fontes de dados e informaes;
(iii) memrias de clculo do trabalho avaliatrio; e (iv) laudos individuais de avaliao de imveis.
500. Quanto anlise dos relatrios e tabelas gerais de preos de terras e benfeitorias, deve-se verificar a
compatibilidade dos valores referenciais adotados em relao aos valores de mercado, observando
se:
a) os conceitos, mtodos e procedimentos gerais utilizados obedecem s normas tcnicas;
b) as pesquisas de mercado se pautaram em fontes de informaes fidedignas e diversificadas,
tais como: tabelas de rgos especializados, consultas em jornais, organizaes imobilirias,
cartrios da regio onde se situa o imvel e outros;
c) o tratamento estatstico dos dados consistente (p. ex.: tratamento por fator ou tratamento
cientfico: atendimento aos graus de preciso e de fundamentao exigveis a cada caso;
atendimento aos pressupostos do modelo de regresso linear, ou das condies para utilizao
do tratamento por fatores); e
d) o clculo da depreciao das benfeitorias adequado.
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501. Relativamente anlise dos laudos individuais de avaliao de imveis, deve-se verificar se houve
a devida identificao e caracterizao dos imveis avaliados sob os seguintes aspectos:
a) caractersticas regionais: aspectos econmicos, polticos, sociais, fsicos (relevo, solo e
condies ambientais), localizao, uso e ocupao do solo, infraestrutura urbana, atividades
existentes e equipamentos comunitrios, estrutura fundiria, vocao econmica etc;
b) caractersticas dos imveis: explorao e vocao econmica, uso e ocupao, infraestrutura
disponvel, localizao com indicao de limites e confrontaes, utilizao atual e vocao,
aspectos fsicos (dimenses, forma, topografia, superfcie, solo), infraestrutura urbana
disponvel e restries fsicas e legais ao aproveitamento etc; e
c) caractersticas das benfeitorias: aspectos construtivos (qualitativos, quantitativos e
tecnolgicos), comparados com a documentao disponvel, aspectos arquitetnicos,
paisagsticos e funcionais, conforto ambiental, condies de ocupao, produes vegetais,
trabalhos de melhoria de terra, mquinas, equipamentos e atividades desenvolvidas.
502. Deve-se tomar cuidado com a utilizao de pesquisas de preo de imveis com construes para a
avaliao de preo unitrio de terra nua. Essa prtica tem por consequncia a elevao artificial do
valor da terra nua.
503. Deve ser verificada, tambm, a qualificao legal dos profissionais responsveis pelas avaliaes de
imveis, e o registro das respectivas anotaes de responsabilidade tcnica (ART).
504. Finalmente, deve-se examinar se a rea total e as benfeitorias existentes efetivamente correspondem
ao discriminado nos laudos de avaliao de imveis, com base na planta cadastral em arquivo DWG
e nas imagens de satlite capturadas do aplicativo Google Earth.

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I.9 LICENCIAMENTO AMBIENTAL
505. A seguir sero apresentados os principais aspectos acerca do licenciamento ambiental a serem
considerados nas auditorias de obras pblicas realizadas pelo TCU. O Anexo VII deste Roteiro de
Auditoria traz informaes mais detalhadas acerca das licenas ambientais, dos estudos que as
subsidiam, e dos procedimentos aplicveis obteno do licenciamento pelo empreendedor.
I.9.1 Empreendimentos sujeitos ao licenciamento ambiental
506. O licenciamento ambiental no obrigatrio para todo e qualquer empreendimento. A Lei
6.938/1981 determina a necessidade de licenciamento prvio para a construo, instalao,
ampliao e funcionamento de estabelecimentos e atividades utilizadoras de recursos ambientais,
efetiva ou potencialmente poluidoras ou capazes, sob qualquer forma, de causar degradao
ambiental.
507. A Resoluo Conama 237/1997, em seu anexo, lista os tipos de empreendimentos e atividades
sujeitos ao licenciamento ambiental. Esse rol meramente exemplificativo, de modo que outros
tipos de empreendimentos podem necessitar de licenciamento ambiental, desde que utilizem
recursos ambientais e sejam efetiva ou potencialmente poluidores, ou desde que sejam capazes de
causar degradao ambiental.
508. Citam-se alguns dos principais empreendimentos que necessitam de licenciamento ambiental:
a) rodovias, ferrovias e hidrovias;
b) barragens, diques, canais de drenagem, retificao de cursos dgua, transposio de bacias
hidrogrficas; e
c) distritos e plos industriais, projetos de assentamento e colonizao.
509. Como condio para a concesso de licenas ambientais, o rgo ambiental competente pode exigir
a apresentao de estudos ambientais. Esto sujeitas a estudo ambiental, em princpio, os
empreendimentos com significativo impacto ambiental. Esses empreendimentos esto listados na
Resoluo Conama 1/1986 (art. 2), a exemplo de:
a) rodovias e ferrovias e hidrovias;
b) aeroportos e portos;
c) barragens e obras hidrulicas;
d) aterros sanitrios, coletores e emissrios de esgotos sanitrios;
e) usinas de gerao de energia e linhas de transmisso;
f) oleodutos e gasodutos;
g) extrao de combustvel fssil (petrleo , xisto, carvo); e
h) complexos e unidades industriais e agroindustriais.
I.9.2 Tipos e finalidades das licenas ambientais
510. Para cada etapa do processo de implantao de um empreendimento, deve ser emitida uma
determinada licena ambiental:
a) para o planejamento de um empreendimento ou de uma atividade: licena prvia (LP);
b) para a construo da obra: licena de instalao (LI); e
c) para a entrada em operao ou funcionamento: licena de operao (LO).
I.9.3 Procedimentos de auditoria de obras relacionados ao licenciamento ambiental
511. A equipe de auditoria deve realizar procedimentos relacionados ao licenciamento ambiental da
obra, tais como:
a) verificar a existncia de estudos preliminares ao projeto bsico que comprovem a viabilidade
tcnica, econmica e ambiental da obra, e se o parecer favorvel execuo da obra;
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b) verificar se so exigidos EIA e Rima e, em caso afirmativo, se estes foram realizados e
aprovados pelo rgo ambiental antes da licitao;
c) avaliar se a obra precisa de licenciamento ambiental e se est devidamente licenciada;
d) verificar se existe o comprovante de publicidade do requerimento de licena e se ele est de
acordo com o disposto no inciso I da Resoluo Conama 6/1986;
e) verificar se houve licitao antes da expedio da LP, ou incio das obras antes da expedio
da LI;
f) verificar se houve a emisso da LO antes do incio do funcionamento do empreendimento;
g) verificar a existncia das licenas ambientais de mbito estadual ou local, relativas
instalao de canteiros, explorao de jazidas e outras pertinentes;
h) verificar se o projeto bsico contempla as medidas mitigadoras, exigidas pelo rgo
ambiental, que tenham impacto no objeto a ser contratado;
i) observar se as demais condicionantes ambientais esto sendo observadas pelo rgo executor
das obras, e, caso negativo, se h eventuais impactos sobre o regular andamento da execuo
da obra; e
j) analisar se o projeto executivo contempla todas as medidas mitigadoras exigidas pelo rgo
ambiental e se estas esto sendo cumpridas.
512. O antepenltimo procedimento apresentado acima necessita de alguma explicao adicional. Ao ser
emitida a LP, o rgo licenciador define um conjunto de medidas mitigadoras e compensatrias dos
impactos negativos da obra. Algumas dessas medidas de fato podem influir nas definies do
projeto de engenharia ou na execuo da obra. Por exemplo, em uma obra rodoviria, podem haver
restries para utilizao de determinadas reas como bota-fora ou reas de emprstimo de material,
influindo nas distncias mdias de transporte e, por consequncia, no oramento da obra.
513. Outros tipos de medidas mitigadoras no esto relacionadas diretamente com o projeto de
engenharia ou com a execuo da obra. Por exemplo, quando o rgo licenciador exige um
programa de resgate de fauna em um empreendimento hidroeltrico, servio que no ser executado
pelo construtor e ter que ser contratado pelo rgo com outra empresa.
514. Adicionalmente aos procedimentos elencados acima, a equipe de auditoria pode se aprofundar na
anlise do cumprimento de algumas condicionantes ambientais.
515. Sugere-se verificar em campo a efetiva implementao de, pelo menos, trs medidas condicionantes
da mais recente licena ambiental expedida. Como critrio de seleo das medidas condicionantes
para verificao em campo, recomenda-se: (i) o roteiro de visitas estabelecido para cada obra; (ii) a
importncia do impacto ambiental na obra; (iii) o grau de domnio da equipe sobre o assunto meio
ambiente; e (iv) a facilidade de acesso s informaes correlatas.
I.9.4 Consequncias da ausncia ou falhas no licenciamento ambiental
516. O requerimento de licenas em rgo que no tenha competncia originria para emiti-las
ocasionar a consequente interrupo do processo de licenciamento ou a realizao de novo
licenciamento, com assuno da competncia originria ou avocao da competncia pelo rgo
adequado.
517. A realizao de projeto bsico e projeto executivo antes da expedio da LP pode acarretar
prejuzos e deve ser evitada. O encadeamento correto obter a LP e, posteriormente, elaborar os
projetos de engenharia, pois, caso a licena imponha mudanas na localizao ou na concepo do
empreendimento, o projeto dever ser necessariamente refeito para se adaptar ao que foi aprovado.
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518. As licitaes de obras, instalaes e servios que demandem licena ambiental somente devem
ocorrer aps a obteno da LP, conforme Acrdo 26/2002-Plenrio-TCU. Alm da interrupo dos
trabalhos, atraso no cronograma e aumento dos custos da obra, a falta da licena acarretar
provveis alteraes do projeto para adapt-los s condicionantes, atraso no incio da operao do
empreendimento e prejuzos financeiros, dentre outros.
519. Iniciar as obras antes de concedida a competente LI poder acarretar a paralisao da construo
pelo rgo ambiental competente ou pelo Poder Judicirio.
520. A falha ou ausncia de licenciamento ambiental crime e pode ocasionar tambm o embargo de
obra ou sua demolio, nos termos do art. 60 da Lei 9.605/1998 (Lei de Crimes Ambientais).
521. O no cumprimento das medidas necessrias preservao ambiental ou correo dos
inconvenientes e danos causados ao meio ambiente pode acarretar tambm a aplicao de multa
simples ou diria, nos termos do art. 14 da Lei 6.938/1981 (Poltica Nacional do Meio Ambiente).
522. Caber tambm ao poluidor, independente da existncia de culpa, indenizar ou reparar os danos
causados ao meio ambiente e a terceiros. Incorre no mesmo crime a autoridade competente que
deixar de promover as medidas tendentes a impedir essas prticas.
523. Para exemplificar os tipos de problemas que podem surgir com a aprovao de projetos, licitao ou
execuo de obras sem licenciamento ambiental, apresenta-se a seguir trecho do relatrio que
fundamentou o Acrdo 3.032/2010-TCU-Plenrio:
Verificou-se que a Licitao referente Concorrncia (...) foi realizada antes da emisso da licena
ambiental (Licena Prvia - LP ou Licena de Instalao - LI). Aps a concluso e homologao da
licitao, houve a emisso da Licena de Instalao - LI, impedindo que houvesse a construo de
prdios sobre a projeo do crrego. Tal fato gerou algumas alteraes no projeto da edificao para
que fossem atendidas as condicionantes da LI, resultando na necessidade de celebrao de um termo
aditivo e, consequentemente, no aumento do valor do contrato.
(...)
O projeto bsico deve obrigatoriamente conter as licenas ambientais requeridas, devendo ainda
compreender as eventuais medidas para minimizar o impacto ambiental antecipadamente apontado, a
fim de que o empreendimento seja concebido e orado levando-se em conta os servios necessrios
para implementar as medidas mitigadoras, compensatrias e/ou corretivas do meio ambiente
porventura fixadas, em cumprimento ao disposto na legislao aplicvel, qual seja: art. 10 da Lei n
6.938/1981; art. 6, inciso IX, c/c o art. 12, inciso VII, da Lei n 8.666/1993 e o art. 8, inciso I, da
Resoluo CONAMA n 237/1997.
(...)
A ausncia da licena ambiental por ocasio da licitao da obra ocasionou uma srie de problemas,
como a necessidade de alterao do projeto de locao da obra, alterao nas fundaes dos prdios e
atrasos no incio das obras, o que um dos fatores que motivaram a mudana da estrutura de concreto
moldado "in loco" para concreto pr moldado, como detalhado em achado especfico. (...)
importante destacar que essa proposta de aditivo sinaliza com um acrscimo de R$ 16.580.319,53 ao
valor inicialmente pactuado.
Assim, a ausncia das licenas ambientais requeridas, bem como dos estudos ambientais previstos nos
normativos afetos rea, configura irregularidade, vez que afronta a legislao vigente e que gerou
necessidade de modificaes no projeto executivo da obra licitada.
524. A ausncia das licenas ambientais relativas a cada fase do empreendimento configura
irregularidade grave do tipo IG-C perante o TCU (Acrdo 442/2010-TCU-Plenrio). No se
recomenda indicao de IG-P para a irregularidade ausncia de licena ambiental. A orientao
geral que se proponha comunicao ao rgo ambiental responsvel pelo licenciamento.
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I.10 ANLISE DE QUALIDADE DE OBRAS
I.10.1 Introduo
525. Inicialmente, faz-se necessrio tecer alguns comentrios acerca da aplicabilidade da Lei
10.406/2002 (Cdigo Civil) e da Lei 8.078/1990 (Cdigo de Defesa do Consumidor) aos contratos
Administrativos relativos a obras pblicas.
526. O art. 54 da Lei 8.666/1993 afirma que os princpios da teoria geral dos contratos e as disposies
de direito privado aplicam-se aos contratos administrativos de forma suplementar. Assim, conclui-
se que, por determinao legal, os dispositivos do Cdigo Civil, que criam garantias em favor da
Administrao, podem ser aplicados aos contratos celebrados entre Administrao e particulares
relacionados a obras pblicas.
527. No que tange aplicao do Cdigo de Defesa do Consumidor aos contratos administrativos
relacionados a obras pblicas, a prpria jurisprudncia do TCU confirma essa possibilidade. O
entendimento est presente no Acrdo 92/2004 - TCU - Segunda Cmara, julgando-se oportuna a
transcrio do seguinte trecho do referido Acrdo:
No seria plausvel que algum contratasse uma Empresa para construir barragem para ter dois anos
de vida, a barragem foi construda para ter vida longa. Essa alegao nega o art. 12 da Lei 8.078/1990
- Cdigo de Defesa do Consumidor.
528. O fato que a Administrao encontra-se numa posio de vulnerabilidade tcnica, pois no tem
condies de acompanhar todas as etapas de construo de uma obra pblica, ocupando, assim, uma
posio de consumidor hipossuficiente ao contratar obras pblicas atravs de licitaes.
529. Portanto, tanto o Cdigo Civil como o Cdigo de Defesa do Consumidor possuem plena
aplicabilidade aos contratos Administrativos relacionados a obras pblicas.
530. Adicionalmente, a lei 8.666/1993 afirma, em seu art. 69, que: "O contratado obrigado a reparar,
corrigir, remover, reconstruir ou substituir, s suas expensas, no total ou em parte, o objeto do
contrato em que se verificarem vcios, defeitos ou incorrees resultantes da execuo ou de
materiais empregados".
531. Ainda, o artigo 12 da Lei 8.078/1990 (Cdigo de Defesa do Consumidor) afirma que:
O fabricante, o produtor, o construtor, nacional ou estrangeiro, e o importador respondem,
independentemente da existncia de culpa, pela reparao dos danos causados aos consumidores por
defeitos decorrentes de projeto, fabricao, construo, montagem, frmulas, manipulao,
apresentao ou acondicionamento de seus produtos, bem como por informaes insuficientes ou
inadequadas sobre sua utilizao e riscos.
532. J o art. 618 da Lei 10.406/2002 (Cdigo Civil) afirma que o empreiteiro responder pela solidez e
segurana da obra por um prazo de cinco anos.
533. Percebe-se que a existncia de defeitos construtivos nas obras auditadas, sem uma providncia do
gestor no sentido de acionar a garantia quinquenal, vai de encontro aos dispositivos supracitados
(Lei 8.666/1993, Cdigo Civil e Cdigo de Defesa do Consumidor), alm das disposies
contratuais normalmente utilizadas pelos rgos/entidades da Administrao Pblica.
534. Nesse contexto, convm mencionar a Orientao Tcnica OT-IBR 003/2011, editada pelo Instituto
Brasileiro de Auditoria de Obras Pblicas (Ibraop), visando uniformizar o entendimento da
legislao e prticas pertinentes ao assunto. Essa orientao tcnica estabelece parmetros para o
monitoramento da qualidade das obras pblicas durante o seu perodo de garantia, bem como para
acionamento dos responsveis pela reparao dos defeitos. Os pontos mais importantes da OT-IBR
003/2011 so elencados a seguir.
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a) A Administrao Pblica deve realizar avaliaes peridicas da qualidade das obras, aps seu
recebimento, no mximo a cada doze meses, permanecendo tal controle at o trmino do prazo
de garantia quinquenal.
b) Os gestores pblicos, durante o prazo quinquenal de garantia, so obrigados a notificar os
responsveis pelos defeitos verificados nas obras pblicas. Sua omisso ou a realizao de
quaisquer despesas para as correes, sem o devido acionamento da construtora contratada, so
tipificadas pelo art. 10 da Lei n 8.429/92 (Lei de Improbidade Administrativa), que define
como ato de improbidade administrativa que causa leso ao errio qualquer ao ou omisso,
dolosa ou culposa, que enseje perda patrimonial, desvio, apropriao, malbaratamento ou
dilapidao dos bens ou haveres das entidades referidas no art. 1 desta Lei.
c) A responsabilidade do construtor por defeitos precoces nas obras objetiva e atinge tambm os
projetistas ou empresas de consultoria, cabendo-lhes eventuais provas de excluso de
culpabilidade, que devem se limitar to somente s alegaes de: caso fortuito, motivo de fora
maior, culpa exclusiva de terceiros e inexistncia do defeito.
d) Ainda que ultrapassado o perodo de garantia quinquenal, a Administrao Pblica pode
notificar os responsveis pelos defeitos constatados nas obras para que os corrijam sem nus ao
Errio. Para isso, deve averiguar se o empreendimento ainda se encontra dentro do seu perodo
de vida til e realizar uma inspeo mais detalhada, uma vez que passar a assumir o nus da
prova.
e) Determinadas obras ou servios (exemplo: pintura de edificaes, servios de capina etc.), por
sua natureza ou prazo de validade dos prprios materiais empregados, no so garantidos pelo
prazo de cinco anos estabelecidos em lei, devendo ser monitorados durante os perodos prprios
de sua vida til.
f) Em caso da necessidade de reparos e sem haver contestaes a esse respeito, a Administrao
Pblica deve se certificar de que as solues apresentadas pela empreiteira responsvel sejam as
mais adequadas para garantir que os servios no sejam meramente paliativos, ou seja, que
durem por toda a vida til da obra.
g) Caso a empreiteira responsvel encaminhe uma pea de defesa, a Administrao Pblica deve
analis-la, emitindo relatrio tcnico que, concluindo pela sua procedncia, recomende o
arquivamento do processo, ou, concluindo pela improcedncia, fundamente nova notificao ao
executor, desta feita para o incio imediato dos servios. Essa nova notificao deve ser
acompanhada de planilha oramentria que descreva os servios a serem executados, com suas
respectivas quantidades e preos.
h) Caso os reparos no sejam iniciados pela empreiteira no prazo estabelecido na notificao, a
Administrao Pblica poder solicitar demanda do devido processo judicial (para a
Procuradoria-Geral da unidade federativa ou outro rgo de equivalente funo).
i) No h impedimento, em casos urgentes, que a Administrao Pblica execute os servios de
reparao, para posterior ressarcimento da contratada. Nesse caso, deve comunicar previamente
o fato, informando do respectivo oramento, empreiteira responsvel para posterior
ressarcimento.
j) Considerando que os defeitos observados nas inspees normalmente se agravam com o passar
do tempo, deve-se pleitear judicialmente uma obrigao de fazer ao invs da indenizao pelo
valor da causa.
k) Dado o regular transcurso do processo administrativo ou judicial, bem com a urgncia de se
iniciarem os reparos, uma vez que sua postergao acarreta o agravamento dos defeitos e perigo
ou desconforto aos usurios, deve-se tambm requisitar um pedido de antecipao de tutela e a
arbitragem de uma multa diria pelo no cumprimento.
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l) A Administrao Pblica contratante deve manter arquivados, entre outros documentos,
projetos, as built, especificaes tcnicas, oramento, termos de recebimento, contratos e
aditamentos, dirio de obras, relatrios de inspees tcnicas aps o recebimento da obra e
notificaes expedidas.
I.10.2 Procedimentos
535. Com o intuito de avaliar em que condies encontram-se as obras e se os gestores esto tomando
providncias para correo de eventuais problemas construtivos, de acordo com a legislao
pertinente, devem ser realizados os seguintes procedimentos de auditoria:
a) Verificar se o projeto contratado foi fielmente executado, conferindo a compatibilidade dos
projetos bsicos/executivos das diferentes especialidades com a obra efetivamente executada. A
inspeo fsica da obra deve ser minuciosa e completa. Pode-se encontrar tambm obras em que o
projeto foi fielmente seguido do ponto de vista formal. Entretanto, a qualidade dos materiais
utilizados no respeita as especificaes do caderno de encargos ou do memorial descritivo.
comum encontrar materiais de menor qualidade do que o especificado em projeto. Verificar
tambm se a existncia de patologias ou defeitos construtivos na obra decorrncia desses
problemas.
b) Solicitar ao gestor previamente o acesso a todas as dependncias ou setores da obra ou edificao
e verificar se h algum impedimento para esse acesso, como dificuldade em subir na cobertura de
uma edificao, por exemplo, ou se h um automvel de trilho nas inspees ferrovirias.
recomendvel fotografar todos os problemas encontrados e referenciar as fotografias em plantas e
cortes, por exemplo.
c) Solicitar os dirios de obra e verificar se foram relatados problemas durante sua execuo, bem
como se houve mudanas solicitadas pela fiscalizao da obra ou se foram decorrncia de caso
fortuito. Verificar os ensaios que eventualmente tenham sido solicitados.
d) Inspecionar a obra em busca de vcios construtivos e problemas de qualidade. Os auditores
precisam ir a campo munidos dos instrumentos necessrios identificao, localizao e registro
dos defeitos, de acordo com o tipo de obra a ser avaliada. Todos os defeitos encontrados devem
ser individualmente fotografados, indicando-se, com preciso adequada, a sua localizao e
caracterizao. Com o objetivo de proporcionar ao leitor do relatrio de auditoria uma melhor
noo sobre a escala da falha detectada, recomenda-se fotografar os defeitos incluindo-se algum
objeto de tamanho conhecido (uma caneta, por exemplo) na fotografia.
e) Verificar se a obra possui recebimento provisrio ou definitivo e se est devidamente regularizada,
observando se as medidas corretivas indicadas no termo de recebimento provisrio foram
realizadas. Verificar tambm se a obra possui o habite-se, ligaes definitivas de gua, luz,
telefone e gs, bem como aprovao do Corpo de Bombeiros e as eventuais licenas de
funcionamento e/ou ambientais exigveis pela legislao em vigor, a depender do tipo de
empreendimento.
f) Verificar se o gestor est fazendo avaliaes peridicas de desempenho, observando se ele tomou
as medidas administrativas e judiciais cabveis, acionando a empresa contratada no caso de
identificar problemas durante o prazo de garantia da obra. Solicitar os processos de aplicao de
penalidades e comunicaes entre o gestor e a executora.

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II ORIENTAES QUANTO IMPUTAO DE DBITOS
536. Para fins de imputao de dbito, o sobrepreo surge a partir da assinatura do contrato ou de termo
aditivo, enquanto o superfaturamento surge a partir do pagamento de parcela de contrato com
sobrepreo. Porm, devido necessidade de atualizaes para se localizar os montantes do dano no
tempo, definem-se diferentes datas de referncia para cada uma das parcelas de dbito.
537. Ademais, deve-se considerar que o dbito pode ser causado por quatro fatores principais:
a) pagamento indevido por quantitativos de servios no executados;
b) preos unitrios do contrato superiores aos preos unitrios paradigmas de mercado;
c) preo global contratual acima do preo global paradigma; e
d) desequilbrio econmico-financeiro do contrato decorrente do jogo de planilha.
II.1 Mtodos de apurao de dbito por medio
538. Existem diferentes formas de se dividir o superfaturamento ao longo da execuo do contrato,
resultando em diferentes valores de dbito atualizado:
a) a distribuio do dbito pode ser feita medio a medio, com base nos quantitativos de
servios efetivamente medidos e pagos em cada boletim de medio;
b) o dbito pode ser obtido pela multiplicao do fator de sobrepreo pelo montante parcial de
cada medio; e
c) a apurao das parcelas de dbito pode ser por estimativa, com base no art. 210, 1, II, do
RITCU.
II.1.1 Mtodo de apurao de dbito por medio
539. Nesse mtodo, o clculo do dbito feito a cada medio, considerando-se os quantitativos de
servios efetivamente pagos na referida medio. Porm, pode ocorrer de o clculo do dbito ser
muito trabalhoso, caso a obra seja dividida em vrias etapas, cada uma com sua respectiva planilha.
O problema se agrava quando h um nmero muito grande de medies. Essa forma de clculo
pode estender o prazo de concluso dos trabalhos em semanas.
540. Apresenta-se, a seguir, um caso hipottico com o resultado final calculado a partir desse tipo de
anlise. Verifica-se que obtido um percentual distinto de superfaturamento em cada medio. No
caso em questo, a realizao desse procedimento indispensvel, considerando-se que h
diferentes grupos de responsveis solidrios, os quais respondero por diferentes parcelas de dbito.
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Quadro 27 Exemplo hipottico do mtodo de apurao de dbito por medio
RESPONSVEIS
TERMO
ADITIVO
N DA
MEDIO
SUPERFATURA
MENTO NESTA
MEDIO
TOTAL DESTA
MEDIO
% SUPERF.
NA MED
DATA DE
PAGAMEN
TO
VALOR DO
CONCEDENTE
VALOR DA
CONTRAPARTID
A
1 TA 1 1.058.989,71 1.821.503,54 58% 16/08/02 1.821.503,54 0,00
1 TA 1 (reajuste) 96.670,20 166.276,50 58% 20/08/02 166.276,50 0,00
1 TA 2 399.211,93 565.436,73 71% 27/09/02 565.436,73 0,00
1 TA 2 (reajuste) 36.442,18 51.616,06 71% 27/09/02 51.616,06 0,00
1 TA 3 0,00 27.314,38 0% 11/11/02 27.314,38 0,00
1 TA 3 (reajuste) 0,00 2.493,40 0% 11/11/02 2.493,40 0,00
2 e 3 TA 4 2.841.352,94 5.472.602,26 52% 11/11/02 5.472.602,26 0,00
2 e 3 TA 5 456.540,23 1.064.075,82 43% 11/12/02 1.064.075,82 0,00
11/04/03 0,00 460.000,00
13/05/03 0,00 460.093,20
2 e 3 TA 6 77.938,15 249.999,27 31% 10/03/03 0,00 249.999,27
2 e 3 TA 7 1.062.830,50 2.497.243,00 43% 04/02/03 2.497.243,00 0,00
2 e 3 TA 7A 980.133,42 1.613.115,75 61% 24/02/03 1.613.115,75 0,00
2 e 3 TA 8 1.194.569,68 1.849.733,47 65% 11/03/03 1.606.245,03 0,00
2 e 3 TA 8A 218.381,07 346.284,93 63% 10/06/03 0,00 346.284,93
2 e 3 TA 9 335.127,69 803.679,73 42% 09/05/03 803.679,73 0,00
2 e 3 TA 10 1.206.073,59 2.763.412,73 44% 15/05/03 2.763.412,73 0,00
2 e 3 TA 10A 232.457,65 356.709,25 65% 10/07/03 0,00 356.709,25
2 e 3 TA 11 1.789.768,67 4.274.094,49 42% 18/06/03 4.274.094,49 0,00
2 e 3 TA 11A 278.531,03 427.409,45 65% 11/08/03 0,00 427.409,45
2 e 3 TA 12 1.075.000,68 2.417.985,74 44% 08/08/03 2.417.985,74 0,00
2 e 3 TA 12A 157.573,64 241.798,57 65% 19/09/03 0,00 241.798,57
2 e 3 TA 13 140.918,06 329.464,32 43% 22/09/03 320.827,84 0,00
11/02/04 0,00 51.799,22
11/02/04 0,00 66.600,78
11/02/04 0,00 31.080,90
12/08/04 0,00 125.794,92
05/04/05 0,00 125.794,92
17/10/03 1.300.000,00 0,00
12/11/03 1.391.270,77 0,00
4 e 5 TA 14 (reajuste) 223.969,93 509.860,21 44% 28/12/05 0,00 509.860,21
22/12/03 0,00 200.000,00
11/02/04 0,00 104.127,07
4 e 5 TA 14 A (reajuste) 41.700,91 57.616,76 72% 02/02/06 0,00 57.616,76
4 e 5 TA 15 289.763,85 517.992,25 56% 09/12/03 517.992,25 0,00
4 e 5 TA 15 (reajuste) 54.895,65 98.133,43 56% 02/02/06 0,00 98.133,43
4 e 5 TA 15 (?) 9.813,36 01/11/05 0,00 9.813,36
4 e 5 TA 16 266.041,81 666.007,75 40% 09/12/03 666.007,75 0,00
4 e 5 TA 16 (reajuste) 0,00 126.174,91 0% 13/01/06 0,00 126.174,91
4 e 5 TA 16 (?) 12.617,49 01/11/05 0,00 12.617,49
4 e 5 TA 17 13.792,16 151.995,28 9% 17/02/04 121.738,23 0,00
4 e 5 TA 17 (reajuste) 2.612,92 28.795,45 9% 01/11/05 0,00 28.795,45
6 e 7 TA 18 -128.136,92 1.668.643,90 -8% 16/12/04 1.668.643,90 0,00
6 e 7 TA 19 614.388,06 1.744.533,68 35% 31/01/05 1.744.533,68 0,00
6 e 7 TA 20 297.620,77 999.989,51 30% 03/03/05 999.989,51 0,00
6 e 7 TA 20A 24.653,98 200.956,70 12% 11/04/05 0,00 200.956,70
6 e 7 TA 20A compl 28.211,25 150.187,95 19% 11/04/05 0,00 150.187,95
6 e 7 TA 21 102.078,81 1.912.677,38 5% 10/05/05 1.912.677,38 0,00
6 e 7 TA 22 55.429,10 674.155,53 8% 10/06/05 674.155,53 0,00
6 e 7 TA 22A 0,00 348.835,35 0% 13/06/05 0,00 348.835,35
6 e 7 TA 23 23.185,09 220.483,59 11% 17/06/05 * 0,00
6 e 7 TA 24 91.429,70 1.610.728,86 6% 27/09/05 1.610.728,86 0,00
6 e 7 TA 25 36.976,91 904.813,86 4% 26/10/05 904.813,86 0,00
6 e 7 TA 26 16.983,30 998.218,76 2% 29/11/05 998.218,76 0,00
6 e 7 TA 27 0,00 606.238,52 0% 21/12/05 606.238,52 0,00
6 e 7 TA 27A 0,00 412.000,00 0% 24/03/06 0,00 412.000,00
6 e 7 TA 28 0,00 921.328,42 0% 01/02/06 921.328,42 0,00
6 e 7 TA 29 0,00 1.712.799,90 0% 14/03/06 1.712.799,90 0,00
6 e 7 TA 30 0,00 1.030.058,85 0% 19/04/06 1.030.058,85 0,00
6 e 7 TA 31 0,00 84.563,25 0% 12/05/06 84.563,25 0,00
6 e 7 TA 31A 0,00 412.000,00 0% 22/06/06 0,00 412.000,00
6 e 7 TA 32 0,00 580.642,23 0% 25/07/06 580.642,23 0,00
TOTAL COM REAJUSTES 17.412.539,32 50.913.274,27 44.914.324,65 5.614.484,09
TOTAL SEM REAJUSTES 16.956.247,53 49.849.876,70 44.693.938,69 4.667.345,41
Ciclano de Tal
Construtora S/A
2 e 3 TA 5A
Fulano de Tal
Construtora S/A
Beltrano de Tal
Ciclano de Tal
Construtora S/A
Fulanno de Tal
Ciclano de Tal
Construtora S/A
44%
196.446,83
2 e 3 TA 13A 119.654,40
4 e 5 TA
72%
14 1.182.213,69
220.116,09
920.093,20 21%
282.670,73 42%
2.691.270,77
304.127,05 14A 4 e 5 TA

II.1.2 Mtodo de apurao de dbito simplificado
541. Outra maneira de quantificar o dbito, mais simples e rpida, calcular o percentual total de
superfaturamento ou sobrepreo e aplic-lo ao valor total de cada parcela de medio ou de reajuste.
Ressalta-se que a diferena no valor do dbito atualizado entre as duas formas de clculo pode no
ser representativa, principalmente em perodos de inflao moderada, de modo que, em princpio,
no compensa adotar o mtodo de apurao por medio, devido ao aumento do prazo de concluso
dos trabalhos. Contudo, o mtodo simplificado est sujeito a algumas limitaes.
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542. Entre essas limitaes, pode-se citar caso em que haja desproporcionalidade de servios
superfaturados entre as medies. Esse fato pode acarretar alguma distoro na aplicao do
mtodo. Por exemplo, se, em uma obra de edificaes, o superfaturamento est concentrado
somente nos servios de infraestrutura (fundaes), o dbito dever ser quantificado com base nas
medies desses servios, que so realizados nas primeiras etapas da obra. Nesse caso, se o dbito
for distribudo proporcionalmente ao longo das medies, haver perdas para o errio, em virtude
dos ndices de reajustamento aplicados. Assim, nesse caso, mais apropriada a utilizao do
mtodo de apurao de dbito por medio.
543. Aplicando o mtodo simplificado ao mesmo exemplo anteriormente apresentado, o fator de
superfaturamento de 34%, obtido mediante a diviso do superfaturamento a preos iniciais (R$
16.956.247,53) pelo valor total pago a preos iniciais (R$ 49.849.876,70), aplicado linearmente a
todas as medies.
Quadro 28 Exemplo hipottico do mtodo de apurao de dbito simplificado
RESPONSVEIS
TERMO
ADITIVO
N DA
MEDIO
SUPERFATURA
MENTO NESTA
MEDIO
TOTAL DESTA
MEDIO
% SUPERF.
NA MED
DATA DE
PAGAMEN
TO
VALOR DO
CONCEDENTE
VALOR DA
CONTRAPARTID
A
1 TA 1 619.577,56 1.821.503,54 34% 16/08/02 1.821.503,54 0,00
1 TA 1 (reajuste) 56.558,32 166.276,50 34% 20/08/02 166.276,50 0,00
1 TA 2 192.331,17 565.436,73 34% 27/09/02 565.436,73 0,00
1 TA 2 (reajuste) 17.557,01 51.616,06 34% 27/09/02 51.616,06 0,00
1 TA 3 9.290,88 27.314,38 34% 11/11/02 27.314,38 0,00
1 TA 3 (reajuste) 848,12 2.493,40 34% 11/11/02 2.493,40 0,00
2 e 3 TA 4 1.861.485,02 5.472.602,26 34% 11/11/02 5.472.602,26 0,00
2 e 3 TA 5 361.941,38 1.064.075,82 34% 11/12/02 1.064.075,82 0,00
312.966,23 11/04/03 0,00 460.000,00
0,00 13/05/03 0,00 460.093,20
2 e 3 TA 6 85.036,31 249.999,27 34% 10/03/03 0,00 249.999,27
2 e 3 TA 7 849.427,79 2.497.243,00 34% 04/02/03 2.497.243,00 0,00
2 e 3 TA 7A 548.695,24 1.613.115,75 34% 24/02/03 1.613.115,75 0,00
2 e 3 TA 8 629.179,86 1.849.733,47 34% 11/03/03 1.606.245,03 0,00
2 e 3 TA 8A 117.787,51 346.284,93 34% 10/06/03 0,00 346.284,93
2 e 3 TA 9 273.368,63 803.679,73 34% 09/05/03 803.679,73 0,00
2 e 3 TA 10 939.964,42 2.763.412,73 34% 15/05/03 2.763.412,73 0,00
2 e 3 TA 10A 121.333,31 356.709,25 34% 10/07/03 0,00 356.709,25
2 e 3 TA 11 1.453.817,12 4.274.094,49 34% 18/06/03 4.274.094,49 0,00
2 e 3 TA 11A 145.381,71 427.409,45 34% 11/08/03 0,00 427.409,45
2 e 3 TA 12 822.468,73 2.417.985,74 34% 08/08/03 2.417.985,74 0,00
2 e 3 TA 12A 82.246,87 241.798,57 34% 19/09/03 0,00 241.798,57
2 e 3 TA 13 112.066,05 329.464,32 34% 22/09/03 320.827,84 0,00
96.149,38 11/02/04 0,00 51.799,22
0,00 11/02/04 0,00 66.600,78
0,00 11/02/04 0,00 31.080,90
0,00 12/08/04 0,00 125.794,92
0,00 05/04/05 0,00 125.794,92
915.425,60 17/10/03 1.300.000,00 0,00
0,00 12/11/03 1.391.270,77 0,00
4 e 5 TA 14 (reajuste) 173.427,03 509.860,21 34% 28/12/05 0,00 509.860,21
103.447,67 22/12/03 0,00 200.000,00
0,00 11/02/04 0,00 104.127,07
4 e 5 TA 14 A (reajuste) 19.598,12 57.616,76 34% 02/02/06 0,00 57.616,76
4 e 5 TA 15 176.193,11 517.992,25 34% 09/12/03 517.992,25 0,00
4 e 5 TA 15 (reajuste) 33.379,72 98.133,43 34% 02/02/06 0,00 98.133,43
4 e 5 TA 15 (?) 3.337,98 9.813,36 01/11/05 0,00 9.813,36
4 e 5 TA 16 226.540,02 666.007,75 34% 09/12/03 666.007,75 0,00
4 e 5 TA 16 (reajuste) 42.917,92 126.174,91 0% 13/01/06 0,00 126.174,91
4 e 5 TA 16 (?) 4.291,79 12.617,49 01/11/05 0,00 12.617,49
4 e 5 TA 17 51.700,62 151.995,28 34% 17/02/04 121.738,23 0,00
4 e 5 TA 17 (reajuste) 9.794,66 28.795,45 34% 01/11/05 0,00 28.795,45
6 e 7 TA 18 567.582,93 1.668.643,90 34% 16/12/04 1.668.643,90 0,00
6 e 7 TA 19 593.396,55 1.744.533,68 34% 31/01/05 1.744.533,68 0,00
6 e 7 TA 20 340.142,66 999.989,51 34% 03/03/05 999.989,51 0,00
6 e 7 TA 20A 68.354,66 200.956,70 34% 11/04/05 0,00 200.956,70
6 e 7 TA 20A compl 51.085,86 150.187,95 34% 11/04/05 0,00 150.187,95
6 e 7 TA 21 650.590,00 1.912.677,38 34% 10/05/05 1.912.677,38 0,00
6 e 7 TA 22 229.311,46 674.155,53 34% 10/06/05 674.155,53 0,00
6 e 7 TA 22A 118.655,03 348.835,35 34% 13/06/05 0,00 348.835,35
6 e 7 TA 23 74.996,66 220.483,59 34% 17/06/05 * 0,00
6 e 7 TA 24 547.883,35 1.610.728,86 34% 27/09/05 1.610.728,86 0,00
6 e 7 TA 25 307.769,02 904.813,86 34% 26/10/05 904.813,86 0,00
6 e 7 TA 26 339.540,35 998.218,76 34% 29/11/05 998.218,76 0,00
6 e 7 TA 27 206.209,75 606.238,52 34% 21/12/05 606.238,52 0,00
6 e 7 TA 27A 140.140,25 412.000,00 34% 24/03/06 0,00 412.000,00
6 e 7 TA 28 313.386,39 921.328,42 34% 01/02/06 921.328,42 0,00
6 e 7 TA 29 582.602,43 1.712.799,90 34% 14/03/06 1.712.799,90 0,00
6 e 7 TA 30 350.370,63 1.030.058,85 34% 19/04/06 1.030.058,85 0,00
6 e 7 TA 31 28.763,87 84.563,25 34% 12/05/06 84.563,25 0,00
6 e 7 TA 31A 140.140,25 412.000,00 34% 22/06/06 0,00 412.000,00
6 e 7 TA 32 197.503,26 580.642,23 34% 25/07/06 580.642,23 0,00
TOTAL COM REAJUSTES 17.317.958,20 50.913.274,27 44.914.324,65 5.614.484,09
TOTAL SEM REAJUSTES 16.956.247,53 49.849.876,70 44.693.938,69 4.667.345,41
Ciclano de Tal
Construtora S/A
2 e 3 TA 5A
Fulano de Tal
Construtora S/A
Beltrano de Tal
Ciclano de Tal
Construtora S/A
Fulanno de Tal
Ciclano de Tal
Construtora S/A
34%
2 e 3 TA 13A
4 e 5 TA
34%
14
920.093,20 34%
282.670,73 34%
2.691.270,77
304.127,05 14A 4 e 5 TA

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544. A comparao entre os dois mtodos descritos acima permite verificar que a aplicao do mtodo
simplificado resultou no mesmo superfaturamento a preos iniciais do contrato sem reajustes. No
entanto, ocorreu uma diferena nos superfaturamentos apurados ao se considerar os reajustes nas
medies. O mtodo de clculo simplificado resultou em um superfaturamento de R$
17.317.958,20, enquanto que a apurao em cada medio resultou em um superfaturamento de R$
17.412.539,32.
545. No caso de vrios grupos de responsveis solidrios, tambm no se pode aplicar o mtodo
simplificado, pois sero imputadas parcelas de dbito indevidas para determinado grupo. O
comparativo a seguir mostra que, para alguns responsveis, ocorreu grande distoro no valor total
do superfaturamento:
a) Mtodo de apurao de dbito por medio
TOTAL UNIO ESTADO
3.886.421,04 3.343.125,53 543.295,50
15.821.225,29 13.944.081,78 1.877.143,51
12.363.298,24 11.082.315,46 1.280.982,77
17.412.539,32 15.535.395,80 1.877.143,51
RESPONSVEL PELO SUPERFATURAMENTO
Fulano de Tal
Ciclano de Tal
Beltrano de Tal
Construtora S/A

b) Mtodo de apurao de dbito simplificado
TOTAL UNIO ESTADO
2.656.217,31 2.266.022,42 390.194,89
16.421.795,14 14.552.322,87 1.869.472,26
8.813.315,55 7.852.414,22 960.901,33
17.317.958,20 15.448.485,94 1.869.472,26
RESPONSVEL PELO SUPERFATURAMENTO
Fulano de Tal
Ciclano de Tal
Beltrano de Tal
Construtora S/A

II.1.3 Mtodo de apurao de dbito por estimativa
546. A apurao das parcelas de dbito por estimativa geralmente se d quando os elementos presentes
nos autos no permitem o uso de nenhum dos dois mtodos descritos anteriormente. A ttulo de
exemplo, pode-se considerar que o superfaturamento foi integralmente verificado na data do ltimo
pagamento ou na data de concluso da obra, no caso de as planilhas de medies no constarem dos
autos. Tal procedimento claramente favorvel aos responsveis e resulta em um dbito atualizado
menor do que o obtido mediante outros mtodos.
547. Como exemplo de apurao de dbito por estimativa, cita-se o seguinte trecho do relatrio que
embasou o Acrdo 519/2006-TCU-Plenrio:

(...) verifica-se que os boletins 01FNS/03, 01MMA1/03 e 01MMA2/03 no constam nos autos, assim
como as faturas correspondentes dos dois ltimos. J o boletim 02FNS/06 (s fls. 152/167, vol. 15, e
reproduzido diversas vezes nos vols. 15 e 16), no valor de R$ 7.289.055,58, foi pago atravs de 8
faturas diferentes (s fls. 148, 150, 168, 186, 188 e 199, vol. 15; 10 e 21, vol. 16) entre setembro de
1998 e julho de 1999, sendo que as faturas no especificam quais os itens do boletim que esto sendo
pagos. Por fim, o boletim 10PAAS/16 (s fls. 17/33, vol. 19, reproduzido s fls. 35/51 do mesmo vol.),
que representa o montante de R$ 385.997,61, s tem a ele associado uma fatura no valor de R$
342.268,58.
51.4 - A ausncia das informaes e dos documentos acima citados impedem que se faa um clculo
preciso dos valores indevidos a cada data de pagamento. Torna-se necessrio, assim, estimar uma data
que sirva de base para a atualizao do valor do sobrepreo inicial a ser considerado como dbito, mas
que venha a garantir que no seja imputado aos responsveis um dbito maior que o real, conforme
preconiza o inciso II, do 1, do art. 210 do Regimento Interno do TCU.
51.5 - Observa-se que os itens aditivados esto distribudos ao longo das diversas fases da obra. Na
tabela 10 ( fl. 331) verifica-se que em outubro de 1998 j havia sido pago mais de 50 % do valor total
do contrato. A execuo das obras se deu no perodo entre janeiro de 1998 e fevereiro de 2000. A
metade do prazo das obras se deu, dessa forma, em fevereiro de 1999. Nessa oportunidade j havia
sido pago mais de 60 % do valor total do contrato. Esclarece-se que quanto mais recente for uma data,
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menor ser o impacto financeiro no montante devido. Desta maneira, a utilizao da data que marca a
metade do prazo das obras, que posterior data em que se verificou o pagamento de metade do valor
total do contrato, como base, garante que no ser imputado aos responsveis um dbito maior que o
real.
51.6 - Assim, prope-se que o dbito de R$ 2.941.663,68 seja atualizado a partir da data-base de
fevereiro de 1999. Nota-se que esta forma vem a ser menos gravosa aos responsveis que aquela feita
pela SECEX/SE, que considerava a data-base como a da licitao, isto , agosto de 1997. (grifo nosso)
II.2 Imputao de dbitos decorrente de jogo de planilha
548. No caso de desequilbrio econmico do contrato devido a jogo de planilha, a apurao do dbito se
processa aplicando, em cada fato gerador (medio), o percentual indevidamente reduzido do
desconto inicial do contrato. Observa-se que podem existir vrios aditivos e vrios grupos de
responsveis solidrios, exigindo a aplicao de fatores percentuais diferenciados nas medies de
servios oriundas de cada um dos aditivos.
II.3 Datas de origem do dbito
549. Em regra, o dbito deve ser considerado a partir do momento em que o sobrepreo foi pago.
550. Contudo, a Instruo Normativa-TCU 56/2007 estabelece:
Art. 8 Os juros moratrios e a atualizao monetria incidentes sobre os dbitos apurados devem ser
calculados com observncia da legislao vigente e com incidncia a partir:
I da data do recebimento dos recursos ou da data do crdito na respectiva conta-corrente bancria, no
caso de ocorrncia relativa a convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere;
II da data do evento, quando conhecida, ou da data de cincia do fato pela Administrao, nos
demais casos.
551. Em algumas situaes observadas em obras executadas mediante convnio ou instrumento
congnere, para evitar enriquecimento da Administrao Pblica em detrimento de um ente privado,
costuma-se adotar como datas de origem do dbito aquelas em que foram feitos pagamento
empresa contratada para execuo da obra.
552. Em outras situaes, a exemplo de inexecuo do objeto do convnio ou da omisso no dever de
prestar contas, julga-se que o procedimento adequado aquele disposto no art. 8, I, da Instruo
Normativa-TCU 56/2007.
II.4 Imputao de dbitos em obras com vrias fontes de recursos
553. Em obras executadas mediante convnios, contratos de repasse ou instrumentos congneres, a
imputao dos dbitos pelo TCU ainda mais complexa, pois se deve observar a competncia
constitucional do Tribunal, adstrita fiscalizao de recursos federais. A cobrana do
superfaturamento observado nas parcelas das obras pagas com a contrapartida dos estados ou
municpios convenentes de competncia dos Tribunais de Contas Estaduais ou dos Municpios,
quando estes ltimos existirem.
554. Adota-se, no presente Roteiro de Auditoria, como mtodo a ser aplicado nos processos e nas
fiscalizaes de obras, a imputao integral do superfaturamento como dbito, limitado ao montante
de recursos federais transferidos para a obra. Tal metodologia est em consonncia com o
entendimento consubstanciado no Voto condutor do Acrdo 993/2009-TCU-Plenrio:
21. De se ver que, desde o advento do Convnio 200/1999, a Unio tem se portado como parceira no
empreendimento. Pode-se dizer que as obras deixaram de contar formalmente com recursos federais
apenas entre janeiro e outubro de 2005, perodo compreendido entre o trmino desse ajuste o incio da
vigncia do Convnio 6/2005, embora os recursos provenientes deste convnio tenham sido
repassados em janeiro de 2006. Isso no significa que, nesse interregno, as medies e os realizados
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 121
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atestados contaram apenas com recursos de origem estadual, tendo em vista a impossibilidade material
de se efetuar separao dessa natureza.
22. Nesse contexto, verifico que, por ocasio da manifestao preliminar aos achados de auditoria,
alegou a Deso que os tubos no teriam sido pagos com recursos federais, em atendimento ao Acrdo
n 257/2004-Plenrio, fato que estaria comprovado nas medies efetuadas e no plano de trabalho
readequado. Tal argumento no merece prosperar. Restou claro, da anlise levada a efeito pelas
unidades instrutivas, que a companhia procurou estabelecer diferenciao quanto origem dos
recursos por meio da emisso de ordens de servio ou medies apartadas.
23. Na hiptese tal, uma vez que se trata de contrato fiscalizado por este Tribunal cuja fonte de
recursos , ainda que parcialmente, de origem federal, proveniente de mais de um convnio ou
instrumento congnere, a incidncia da competncia desta Corte de Contas independe da fase do
empreendimento ou da poca em que a irregularidade resultante em dbito tenha sido constatada,
estando apenas limitada totalidade dos recursos repassados pela Unio. Como se est a lidar com
bem fungvel, torna-se impossvel estabelecer diferenciao entre recursos federais e estaduais, visto
que unidos na consecuo de objetivo comum.
24. Convm assinalar que foi adotado pelo Tribunal entendimento anlogo (Acrdo n 220/2005-1
Cmara e Acrdo n 3.408/2007-2 Cmara), segundo o qual se mostra desnecessria a
proporcionalizao de dbito constatado por desvio de finalidade de recursos do Fundef, tendo em
vista a impossibilidade de se estabelecer discriminao entre a origem das quantias arcadas por cada
ente. o que se depreende da leitura do trecho abaixo, extrado do voto condutor do Acrdo n
220/2005-1 Cmara:
"18. Por oportuno, e em razo da semelhana dos casos comparados, trago baila o seguinte trecho da
Proposta de Deciso conduzida por aquele eminente Relator nos autos do TC 001.986/2001-7 que,
aprovada pelo Pleno do Tribunal, resultou na Deciso 61/2002 - Plenrio - TCU, j mencionada, em
que a impossibilidade de se identificar a origem dos valores impugnados, se federal, estadual ou
municipal, teve ainda o seguinte tratamento:
"7. Deve-se ter em conta, ainda, que no h possibilidade de identificar se os valores impugnados so
provenientes de recursos do complemento da Unio ou oriundos das outras fontes que compem o
fundo (municipais e estaduais), pois todos so depositados na conta especfica vinculada ao Fundef em
cada Estado/Municpio, nos termos do art. 3 da Lei 9.424/96. Assim, ao constatar desvio de valores,
no se pode determinar se aquelas quantias so originrias de recursos da Unio, Estado, ou
Municpio". (...)"
25. Mesmo que se procure demonstrar essa separao por meio de extratos bancrios da conta
especfica do convnio, no intuito de se estabelecer uma correlao entre a movimentao bancria e
os valores e as datas das medies/faturas, ainda assim no h que se afastar a legitimidade desta Corte
para buscar a reverso do prejuzo ao errio. Isso porque, ao expelir sua fora sobre determinado
instrumento fiscalizado, que no caso se trata de um contrato custeado parcialmente com recursos
federais, o controle externo busca corrigir os prejuzos causados pela consumao da irregularidade,
esforo este que no pode estar vinculado vigncia de convnio ou outro instrumento congnere.
No demais salientar que o pacto celebrado entre a Unio, como concedente, e Estados ou
Municpios, na figura de convenentes, colima somente a concesso de auxlio financeiro para a
execuo de determinado objeto, o qual se materializa, na maioria das vezes, por intermdio de
instrumento contratual, celebrado entre o convenente e pessoa jurdica de direito privado, precedido do
devido procedimento licitatrio, salvo nos casos previstos em Lei, ex vi do art. 37, inciso XXI, da
Constituio Federal.
26. Assim, constatado dbito decorrente de irregularidade em contrato devidamente fiscalizado pelo
TCU, desde que o quantum invalidado se limite ao total dos recursos transferidos pela Unio, no h
bice atuao desta Corte com vistas ao ressarcimento do dano.
27. Se assim no fosse, estaria o destino do controle nas mos do gestor pblico - in casu do
convenente - e, em casos de m-f ou fraude, bastar-se-ia direcionar os recursos federais para atos
regulares. Desse modo, para aqueles tidos como ilegtimos - v.g resultantes de sobrepreo ou
superfaturamento -, haveria apenas a incidncia de recursos de contrapartida. (grifos nossos)
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 122
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555. A seguir, exemplifica-se o referido mtodo:
Valor da obra: R$ 100.000,00
Parcela de recursos federais na obra (60%): R$ 60.000,00
Contrapartida do convenente (40%): R$ 40.000,00
Superfaturamento comprovado: R$ 70.000,00
Imputao do dbito pelo TCU: R$ 60.000,00
Montante a ser cobrado pelo TCE: R$ 10.000,00
II.5 Imputao de dbitos por superfaturamento de quantidade e de preos
556. Parcelas de dano decorrentes de superfaturamento de quantidade geralmente tm responsveis
distintos das parcelas de dano decorrentes do sobrepreo.
557. A partir da anlise de uma situao hipottica, possvel demonstrar que existem diversas formas
de dividir os dbitos de quantidade e de preo entre os responsveis.
Quadro 29 Exemplo hipottico de diviso de dbitos entre responsveis
SERVIO
QUANT.
MEDIDA
E PAGA
PREO UNIT.
CONTRATUAL
PREO
PARCIAL DO
CONTRATO
QUANTIDADE
AFERIDA
PELO TCU
PREO UNIT.
PARADIGMA
PREO PARCIAL
COM
QUANTIDADES
REAIS E PREOS
DE MERCADO
Servio
X
100
unidades
R$ 20,00 R$ 2.000,00 70 unidades R$ 15,00 R$ 1.050,00
558. Nesse exemplo, considera-se que o responsvel pelo superfaturamento de quantidade o fiscal da
obra, e que o responsvel pelo superfaturamento de preo o engenheiro oramentista. O
superfaturamento combinado de quantidade e de preos de R$ 950,00 (R$ 2.000,00 R$
1.050,00).
559. A seguir, so demonstrados os critrios de imputao de dbitos aos responsveis, no caso de
superfaturamento de quantidade e de preos.
Primeiro critrio
560. Pode-se calcular, primeiro, o superfaturamento de quantidade e, depois, o de preo. Desse modo, o
fiscal responde por 30 unidades medidas a mais, pelo preo contratual de R$ 20,00, correspondendo
a um dbito de R$ 600,00. Por sua vez, o oramentista responde pelo sobrepreo de R$ 5,00 nas 70
unidades efetivamente executadas, equivalendo a um dbito de R$ 350,00. O total do
superfaturamento imputado ser de R$ 950,00.
Segundo critrio
561. Pode-se calcular, primeiro, o superfaturamento de preo e, depois, o de quantidade. O oramentista
responder pelo sobrepreo de R$ 5,00 nas 100 unidades medidas e pagas (R$ 500,00). O fiscal
responder pelas quantidades, considerando-se as 30 unidades no executadas multiplicadas pelo
preo paradigma de R$ 15,00 (R$ 450,00). O total do superfaturamento imputado tambm ser de
R$ 950,00.
562. Os dois critrios acima parecem igualmente plausveis e, em ambos os casos, h a mesma
imputao do dbito total de R$ 950,00, mas cada um dos responsveis (o oramentista e o fiscal)
est sendo cobrado individualmente por quantias diferentes.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 123
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Terceiro critrio
563. Pode-se, ainda, empregar a soluo de se imputar a menor parcela individualmente para cada um
dos responsveis, e ratear solidariamente entre eles a diferena. Nesse caso, imputa-se R$ 350,00 ao
oramentista e R$ 450,00 ao fiscal. O dbito assim imputado seria de R$ 800,00. Os R$ 150,00
restantes so imputados solidariamente ao oramentista e ao fiscal.
Concluso
564. No caso de dbito decorrente de superfaturamento de quantidade e de preos, considera-se, via de
regra, o primeiro critrio de imputao de dbito aos responsveis o mais adequado. Isso porque se
considera que o fiscal, em conluio com o contratado, decidiu desviar R$ 600,00. Ao medir a mais,
ele sabia (ou deveria saber) exatamente o prejuzo que seu erro causaria ao errio (no caso, 30 x
R$ 20,00 = R$ 600,00).
565. J o oramentista no tinha qualquer controle sobre a medio da obra, e no pode responder por
isso.



TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 124
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GLOSSRIO
Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART) - o registro que se faz no Conselho Regional de
Engenharia, Arquitetura e Agronomia (Crea) local, previamente execuo de quaisquer servios de
engenharia, tais como projetos, percias, avaliaes, consultorias, sondagens e a execuo da obra
propriamente dita. ela que vincula o engenheiro responsvel tcnico ao trabalho por ele prestado, pelo
qual passa a responder na eventualidade de que algum erro tcnico seja detectado. Uma das vias da ART
deve, obrigatoriamente, permanecer no local da construo, disposio da fiscalizao do Crea, e deve
conter o nome e o registro de todos os responsveis pelas etapas individuais da obra (sondagem, projetos,
oramento, construo, etc.).
Anteprojeto representao tcnica da opo aprovada no estudo de viabilidade, apresentado em
desenhos sumrios, em nmero e escala suficientes para perfeita compreenso da obra planejada,
contemplando especificaes tcnicas, memorial descritivo e estimando o custo por meio de oramento
sinttico.
Auditoria de obras pblicas - o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para examinar a
legalidade, legitimidade e economicidade dos atos de gesto dos responsveis pelo planejamento,
licitao, execuo e fiscalizao de obras pblicas, incluindo os aspectos relacionados qualidade dos
servios executados, adequao das tcnicas construtivas e compatibilidade dos custos e preos
contratados em relao aos praticados mercado.
Avaliao expedita - uma estimativa aproximada, preparada sem dados detalhados de engenharia,
baseada em fatores de ajuste de capacidade, ndices tpicos, curvas de correlaes entre reas (m) e
custos, dados histricos de projetos anteriores, e de literatura especializada.
Benefcios e Despesas Indiretas (BDI) - o percentual aplicado sobre o custo direto para chegar ao
preo final da obra.
Caderno de encargos - o conjunto de informaes complementares ao projeto, no qual esto
consolidados as especificaes tcnicas, o memorial descritivo e os critrios de medio e pagamento de
cada um dos servios previstos para a obra.
Cronograma fsico-financeiro - a representao grfica do desenvolvimento dos servios a serem
executados ao longo do tempo de durao da obra demonstrando, em cada perodo, o percentual fsico a
ser executado e o respectivo valor financeiro a ser despendido.
Curva ABC - resultante do princpio de Pareto, tambm conhecido como princpio dos poucos
significativos e muitos insignificantes, que serve para distinguir os itens mais importantes dos de menor
importncia. composta por trs faixas: a faixa A, que abrange cerca de 20% do total de todos os itens do
oramento e corresponde a cerca de 80% do seu valor total; a faixa B, com cerca de 30% dos itens,
correspondendo a cerca de 15% do valor total; e a faixa C, com aproximadamente 50% dos itens,
equivalendo a apenas cerca de 5% do valor total.
Data-base - a data a que se referem os custos e preos utilizados na elaborao de um oramento
integrante do projeto bsico de uma licitao ou das propostas das licitantes.
Desapropriao o procedimento submetido ao regime jurdico de direito pblico que visa privar
algum, compulsoriamente, de uma determinada propriedade mediante pagamento de indenizao, que h
de ser prvia e justa, nos termos do art. 5, inciso XXIV da Constituio Federal/1988.
Desenho assistido por computador (DAC) ou CAD (do ingls: computer-aided design) - o nome
genrico de sistemas computacionais (software) utilizados pela engenharia, geologia, geografia e
arquitetura. Os principais programas disponveis no mercado so o Autocad, de propriedade da Autodesk,
e o Microstation, da Bentley. Existem ainda outras opes de softwares livres como o FreeCad ou Qcad.
Uma diviso bsica entre os softwares CAD feita com base na capacidade do programa em desenhar
apenas em 2 dimenses ou criar modelos tridimensionais tambm.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 125
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Empreitada integral - o regime de execuo indireta onde se contrata um empreendimento em sua
integralidade, compreendendo todas as etapas das obras, servios e instalaes necessrias.
Empreitada por preo global - o regime de execuo indireta onde se contrata a execuo da obra ou
do servio por preo certo e total, sendo mais aconselhvel no caso de empreendimentos comuns, como
escolas, pavimentao de vias pblicas, edificaes em geral. Durante a execuo das obras, os critrios
de medio para fins de pagamento so mais simples, feitos somente aps a concluso de um servio ou
etapa, pois seus quantitativos so sujeitos a poucas alteraes.
Empreitada por preo unitrio - o regime de execuo indireta onde a execuo da obra ou servio
contratada por preo certo de unidades determinadas, sendo a forma mais aconselhvel no caso de
empreendimentos especiais, em que determinados servios de relativa representatividade no oramento
total no tm seus quantitativos previstos com exatido. H a necessidade de se estabelecer todos os
servios e insumos relativos ao empreendimento, pois no pode ser includo o fornecimento de materiais
ou servios sem a previso de quantidades ou cujos quantitativos no correspondam s previses reais do
projeto bsico ou executivo. Por isso, os projetos bsico e executivo devem retratar, com adequado nvel
de preciso, a realidade da obra. Ressalta-se a importncia do acompanhamento permanente da
fiscalizao para que as medies dos servios executados apresentem-se corretas.
Encargos sociais (ou leis sociais) So despesas com encargos sociais e trabalhistas incidentes sobre o
custo da mo de obra, conforme a legislao em vigor. Geralmente um valor expresso em percentual.
Ensaio de Integridade PIT - a avaliao da integridade e da profundidade de fundaes. Por meio de
um acelermetro na estaca ensaiada, possvel identificar brocas e falhas nas estacas a partir de golpes
com martelo e pela reflexo das ondas geradas por estes golpes. O mesmo princpio pode ser utilizado
para a averiguao ou confirmao do comprimento de estacas.
Especificaes tcnicas - Parte integrante dos projetos onde so detalhadas as caractersticas dos
servios, materiais e equipamentos necessrios e suficientes ao desempenho tcnico requerido nos
projetos. As especificaes tcnicas devem ser justas e breves. O texto deve ser dirigido ao executante da
obra, servindo como texto de referncia e tendo em seu corpo a especificao de todos os servios a
executar. Sempre que possvel, deve-se especificar materiais padronizados e nunca se deve incluir o que
no se pretende exigir. Em determinados casos, as especificaes tcnicas podem tambm descrever o
mtodo executivo de cada servio.
Estudos Ambientais - so todos e quaisquer estudos relativos aos aspectos ambientais relacionados
localizao, instalao, operao e ampliao de uma atividade ou empreendimento, apresentado como
subsdio para a anlise da licena requerida, tais como: relatrio ambiental, plano e projeto de controle
ambiental, relatrio ambiental preliminar, diagnstico ambiental, plano de manejo, plano de recuperao
de rea degradada e anlise preliminar de risco (Resoluo do Conama 237/1997, art. 1, III).
Estudo de viabilidade - o instrumento que permite analisar as alternativas previamente selecionadas e
escolher aquela mais vivel sob os aspectos tcnico, econmico e ambiental. O estudo de viabilidade
consiste em avaliar o custo-benefcio da implementao de determinado projeto, auxiliando a tomada de
decises dos gestores quanto escolha da alternativa mais vivel ou, at mesmo, quanto a no realizao
de um determinado investimento.
Fracionamento da despesa - a compra ou contratao de servio utilizando-se de modalidade indevida
de licitao, com o intuito de fugir do maior rigor formal previsto para modalidades mais complexas
arroladas na Lei de Licitaes e Contratos, ou promovendo-se a dispensa de licitao na hiptese de o
valor total do objeto parcelado indevidamente superar os limites estabelecidos nos incisos I e II do art. 24
da Lei 8.666/1993.
Grau de preciso do oramento - a faixa de variao admissvel, para mais ou para menos, do
oramento inicial em relao ao oramento real da obra, obtido com base nos custos efetivamente
enfrentados pelo construtor aps a concluso da obra.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 126
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Jogo de cronograma Distoro originada em oramentos com preos unitrios superiores aos de
mercado nos servios a serem executados inicialmente, compensados por redues significativas nos
preos dos servios a executar no final do contrato, de modo que o valor global do contrato se situe dentro
dos valores de mercado. Propicia ao contratado auferir ganhos financeiros s custas da Administrao, ou
at mesmo paralisar a obra aps ter executado os servios que lhe beneficiam, sob a alegao de que os
servios restantes encontram-se em desequilbrio econmico-financeiro.
Jogo de planilha - a ocorrncia de alteraes quantitativas na planilha contratual, modificando o
equilbrio econmico-financeiro do contrato em desfavor da Administrao, com perda do desconto
original.
Licena ambiental - Ato administrativo pelo qual o rgo ambiental competente estabelece as condies,
restries e medidas de controle ambiental que devero ser obedecidas pelo empreendedor, pessoa fsica
ou jurdica, para localizar, instalar, ampliar e operar empreendimentos ou atividades utilizadoras dos
recursos ambientais consideradas efetiva ou potencialmente poluidoras ou aquelas que, sob qualquer
forma, possam causar degradao ambiental (Resoluo do Conama 237/1997, art. 1, II).
Licenciamento ambiental - Procedimento administrativo pelo qual o rgo ambiental competente
licencia a localizao, instalao, ampliao e a operao de empreendimentos e atividades utilizadoras
de recursos ambientais, consideradas efetiva ou potencialmente poluidoras; ou aquelas que, sob qualquer
forma, possam causar degradao ambiental, considerando as disposies legais e regulamentares e as
normas tcnicas aplicveis ao caso (Resoluo do Conama 237/1997, art. 1, I).
Oramento detalhado - a planilha oramentria do custo global da obra fundamentado em
quantitativos de servios, discriminando, com o maior grau de detalhamento possvel, os preos unitrios,
quantidades, preos totais, BDI e encargos sociais. O oramento detalhado parte integrante do projeto
bsico e compe-se de planilha de preos unitrios (oramento sinttico) e oramento analtico com as
composies de todos os custos unitrios dos servios.
Oramento sinttico - a relao de todos os servios com as respectivas unidades de medida,
quantidades e preos unitrios, calculados a partir dos projetos e demais especificaes tcnicas.
Parcelamento - dever da Administrao de dividir o objeto da contratao pretendida com o objetivo
de ampliar a competio, desde que preenchidos os requisitos estabelecidos na Lei de Licitaes e
Contratos.
Programa de necessidades - Define o universo de empreendimentos que devero ser relacionados para
estudos de viabilidade e as caractersticas bsicas de cada empreendimento: finalidade, rea de influncia,
abrangncia dos servios, dimenses, entre outros aspectos. o ponto de partida para elaborao de
projetos de engenharia, incluindo as especificaes tcnicas de materiais e servios, oramento da obra,
cronograma fsico-financeiro, projetos bsicos e executivos e o plano da licitao.
Qumica Consiste em realizarem-se pagamentos de servios novos, sem cobertura contratual, fora do
projeto originalmente licitado, utilizando-se para faturamento outros servios, estes sim, constantes da
planilha de preos original, sem a respectiva execuo destes ltimos, para futura compensao. Trata-se,
evidentemente, de irregularidade gravssima (voto condutor do Acrdo 1.606/2008-TCU-Plenrio).
Relao custo-benefcio - a relao que visa a avaliar o benefcio a ser proporcionado por um
empreendimento em funo do seu custo e dos recursos financeiros disponveis.
Sobrepreo - a diferena a maior obtida entre os preos orados/contratados e os preos de referncia
de mercado, multiplicado pelas respectivas quantidades contratuais.
Subpreo - a diferena a menor obtida entre os preos orados/contratados e os preos utilizados como
de referncia de mercado, multiplicada pelas respectivas quantidades (tambm denominado como
desconto).
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 127
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Superfaturamento - o dano ao errio caracterizado pelo pagamento de obras, bens e servios por
preos manifestamente superiores (mdia) tendncia praticada pelo mercado ou incompatveis com os
fixados pelos rgos oficiais competentes, seja pela prtica de preos unitrios acima da tendncia de
mercado ou medio de quantidades superiores s reais, (bem como) ou ainda pela m qualidade na
execuo de obras e servios de engenharia que resulte em diminuio da qualidade, vida til ou
segurana (Instruo Tcnica 4/2006 Ditec/DPF).
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 128
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LEGISLAO APLICVEL
Concesses de Servio Pblico
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI 8.987, DE 13 DE FEVEREIRO DE 1995. Dispe sobre o regime de concesso e permisso da
prestao de servios pblicos previsto no art. 175 da Constituio Federal, e da outras
providencias.
LEI 9.074, DE 7 DE JULHO DE 1995. Estabelece normas para outorga e prorrogaes das
concesses e permisses de servios pblicos e d outras providncias.
INSTRUO NORMATIVA 27, DE 2 DE DEZEMBRO DE 1998. Dispe sobre a fiscalizao
pelo Tribunal de Contas da Unio dos processos de desestatizao.

Consrcios Pblicos
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI 11.107, DE 06 DE ABRIL DE 2005. Dispe sobre normas gerais de contratao de consrcios
pblicos e d outras providncias.
DECRETO 5.504, DE 5 DE AGOSTO DE 2005. Estabelece a exigncia de utilizao do prego,
preferencialmente na forma eletrnica, para entes pblicos ou privados, nas contrataes de bens e
servios comuns, realizadas em decorrncia de transferncias voluntrias de recursos pblicos da
Unio, decorrentes de convnios ou instrumentos congneres, ou consrcios pblicos.
DECRETO 6.017, DE 17 DE JANEIRO DE 2007. Regulamenta a Lei 11.107, de 6 de abril de
2005, que dispe sobre normas gerais de contratao de consrcios pblicos.

Descentralizao de Recursos
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI COMPLEMENTAR 101, DE 4 DE MAIO DE 2000. Estabelece normas de finanas publicas
voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e da outras providencias.
LEI 4.320, DE 17 DE MARCO DE 1964. Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para
elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do
Distrito Federal.
LEI 8.666, DE 21 DE JUNHO DE 1993. Regulamenta o art. 37, XXI, da Constituio Federal,
institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e da outras providencias.
LEI 9.637, DE 15 DE MAIO DE 1998. Dispe sobre a qualificao de entidades como
organizaes sociais, a criao do Programa Nacional de Publicizao, a extino dos rgos e
entidades que menciona e a absoro de suas atividades por organizaes sociais, e da outras
providencias.
LEI 9.790, DE 23 DE MARO DE 1999. Dispe sobre a qualificao de pessoas jurdicas de
direito privado, sem fins lucrativos, como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico,
institui e disciplina o Termo de Parceria, e d outras providncias.
LEI 11.578, DE 26 DE NOVEMBRO DE 2007. Dispe sobre a transferncia obrigatria de
recursos financeiros para a execuo pelos Estados, Distrito Federal e Municpios de aes do
Programa de Acelerao do Crescimento PAC, e sobre a forma de operacionalizao do Programa
de Subsidio a Habitao de Interesse Social PSH nos exerccios de 2007 e 2008.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 129
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DECRETO-LEI 200, DE 25 DE FEVEREIRO DE 1967. Dispe sobre a organizao da
Administrao Federal, estabelece diretrizes para a Reforma Administrativa e da outras
providencias.
DECRETO 93.872, DE 23 DE DEZEMBRO DE 1986. Dispe sobre a unificao dos recursos de
caixa do Tesouro Nacional, atualiza e consolida a legislao pertinente e da outras providencias.
DECRETO 1.819, DE 16 DE FEVEREIRO DE 1996. Disciplina as transferncias de recursos da
Unio por intermdio de instituies e agncias financeiras oficiais federais e d outras
providncias.
DECRETO 5.504, DE 5 DE AGOSTO DE 2005. Estabelece a exigncia de utilizao do prego,
preferencialmente na forma eletrnica, para entes pblicos ou privados, nas contrataes de bens e
servios comuns, realizadas em decorrncia de transferncias voluntrias de recursos pblicos da
Unio, decorrentes de convnios ou instrumentos congneres, ou consrcios pblicos.
DECRETO 6.170, DE 25 DE JULHO DE 2007. Dispe sobre as normas relativas s transferncias
de recursos da Unio mediante convnios e contratos de repasse, e d outras providncias.
INSTRUO NORMATIVA STN 1, DE 15 DE JANEIRO DE 1997. Disciplina a celebrao de
convnios de natureza financeira que tenham por objeto a execuo de projetos ou realizao de
eventos e d outras providncias.
PORTARIA INTERMINISTERIAL 217, DE 31 DE JULHO DE 2006. Dispe sobre limites, prazos
e condies para a execuo do Decreto 5.504, de 5 de agosto de 2005.
PORTARIA INTERMINISTERIAL MP/MF/MCT 24, DE 19 DE FEVEREIRO DE 2008.
Disciplina os procedimentos operacionais para o atendimento ao disposto no art. 17 do Decreto
6.170, de 25 de julho de 2007, e d outras providncias.
PORTARIA INTERMINISTERIAL 127, DE 29 DE MAIO DE 2008. Estabelece normas para
execuo do disposto no Decreto 6.170, de 25 de julho de 2007, que dispe sobre as normas
relativas s transferncias de recursos da Unio mediante convnios e contratos de repasse, e d
outras providncias.
PORTARIA INTERMINISTERIAL 165, DE 20 DE JUNHO DE 2008. Dispe sobre a Comisso
Gestora do Sistema de Gesto de Convnios e Contratos de Repasse, de que trata o 1, do art. 13,
do Decreto 6.170, de 25 de julho de 2007, e d outras providncias.
PORTARIA INTERMINISTERIAL 507, DE 24 DE NOVEMBRO DE 2011. Regula os convnios,
os contratos de repasse e os termos de cooperao celebrados pelos rgos e entidades da
Administrao Pblica Federal com rgos ou entidades pblicas ou privadas sem fins lucrativos
para a execuo de programas, projetos e atividades de interesse recproco, que envolvam a
transferncia de recursos financeiros oriundos do Oramento Fiscal e da Seguridade Social da
Unio.

Desconsiderao da Personalidade Jurdica
LEI 8.078, DE 11 DE SETEMBRO DE 1990. Dispe sobre a proteo do consumidor e da outras
providencias.
LEI 10.406, DE 10 DE JANEIRO DE 2002. Institui o Cdigo Civil.

Desapropriao de Imveis
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 130
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LEI COMPLEMENTAR 101, DE 4 DE MAIO DE 2000. Estabelece normas de finanas publicas
voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e da outras providencias.
LEI 4.132, DE 10 DE SETEMBRO DE 1962. Define os casos de desapropriao por interesse
social e dispe sobre sua aplicao.
LEI 8.629, DE 25 DE FEVEREIRO DE 1993. Dispe sobre a regulamentao dos dispositivos
constitucionais relativos reforma agrria, previstos no Captulo III, Ttulo VII, da Constituio
Federal.
LEI 10.233, DE 5 DE JUNHO DE 2001. Dispe sobre a reestruturao dos transportes aquavirio e
terrestre, cria o Conselho Nacional de Integrao de Polticas de Transporte, a Agncia Nacional de
Transportes Terrestres, a Agncia Nacional de Transportes Aquavirios e o Departamento Nacional
de Infraestrutura de Transportes, e d outras providncias.
LEI 10.406, DE 10 DE JANEIRO DE 2002. Institui o Cdigo Civil.
DECRETO-LEI 3.365, DE 21 DE JUNHO DE 1941. Dispe sobre desapropriaes por utilidade
pblica.
DECRETO-LEI 554, DE 25 DE ABRIL DE 1969. Dispe sobre desapropriao por interesse
social, de imveis rurais, para fins de reforma agrria, e d outras providncias.

Encargos Sociais
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI COMPLEMENTAR 110, DE 29 DE JUNHO DE 2001. Institui contribuies sociais, autoriza
crditos de complementos de atualizao monetria em contas vinculadas do Fundo de Garantia do
Tempo de Servio (FGTS) e d outras providncias.
LEI 4.090, DE 13 DE JULHO DE 1962. Institui a Gratificao de Natal para os Trabalhadores.
LEI 6.367, DE 19 DE OUTUBRO DE 1976. Dispe sobre o seguro de acidentes do trabalho a
cargo do INPS e d outras providncias.
LEI 7.787, DE 30 DE JUNHO DE 1989. Dispe sobre alteraes na legislao de custeio da
Previdncia Social e d outras providncias.
LEI 8.036, DE 11 DE MAIO DE 1990. Dispe sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Servio e
da outras providencias.
LEI 8.154, DE 28 DE DEZEMBRO DE 1990. Altera a redao do 3 do art. 8 da Lei 8.029, de
12 de abril de 1990 e d outras providncias.
LEI 8.212, DE 24 DE JULHO DE 1991. Dispe sobre a organizao da Seguridade Social, institui
Plano de Custeio, e da outras providencias.
LEI 8.213, DE 24 DE JULHO DE 1991. Dispe sobre os Planos de Benefcios da Previdncia
Social e da outras providencias.
LEI 8.742, DE 7 DE DEZEMBRO DE 1993. Dispe sobre a organizao da Assistncia Social e da
outras providencias.
LEI 9.012, DE 30 DE MARCO DE 1995. Probe as instituies oficiais de credito de conceder
emprstimos, financiamentos e outros benefcios a pessoas jurdicas em debito com o FGTS.
LEI 11.111, DE 5 DE MAIO DE 2005. Regulamenta a parte final do disposto no inciso XXX III do
caput do art. 5 da Constituio Federal e d outras providncias.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 131
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LEI 12.506/2011, DE 11 DE OUTUBRO DE 2011. Dispe sobre o aviso prvio e d outras
providncias.
DECRETO-LEI 5.452, DE 1 DE MAIO DE 1943. Aprova a Consolidao das Leis do Trabalho.
DECRETO-LEI 1.146, DE 31 DE DEZEMBRO DE 1970. Consolida os dispositivos sobre as
contribuies criadas pela Lei 2.613, de 23 de setembro de 1955 e d outras providncias.
DECRETO-LEI 2.318, DE 30 DE DEZEMBRO DE 1986. Dispe sobre fontes de custeio da
Previdncia Social e sobre a admisso de menores nas empresas.
DECRETO 57.155, DE 3 DE NOVEMBRO DE 1965. Expede nova regulamentao da Lei 4.090,
de 13 de julho de 1962, que institui a gratificao de Natal para os trabalhadores, com as alteraes
introduzidas pela Lei 4.749, de 12 de agosto de 1965.
DECRETO 87.043, DE 22 DE MARO DE 1982. Regulamenta o Decreto-Lei 1.422, de 23 de
outubro de 1975, que dispe sobre o cumprimento do artigo 178 da Constituio por empresas e
empregadores de toda natureza, mediante a manuteno do ensino de 1 grau gratuito ou
recolhimento da contribuio do Salrio-Educao.
DECRETO 95.247, DE 17 DE NOVEMBRO DE 1987. Regulamenta a Lei 7.418, de 16 de
dezembro de 1985, que institui o Vale-Transporte, com a alterao da Lei 7.619, de 30 de setembro
de 1987.

Estudos de Viabilidade Tcnica, Econmica e Ambiental (EVTEA)
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
DECRETO 6.601, DE 10 DE OUTUBRO DE 2008. Dispe sobre a gesto do Plano Plurianual
2008-2011 e de seus programas.
RESOLUO CMA/MPOG 5, DE 17 DE SETEMBRO DE 2009. Aprova o Manual de
apresentao de estudos de viabilidade de projetos de grande vulto em sua verso 2.0, aprovada
pelo plenrio da Cmara Tcnica de Projetos de Grande Vulto em sua 4 Reunio Ordinria de 7 de
julho de 2009

Legislao Tributria
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI 9.430, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996. Dispe sobre a legislao tributria federal, as
contribuies para a seguridade social, o processo administrativo de consulta e d outras
providncias (em especial: art. 64).
LEI 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002. Dispe sobre a no-cumulatividade na cobrana da
contribuio para os Programas de Integrao Social (PIS) e de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico (Pasep), nos casos que especifica; sobre o pagamento e o parcelamento de dbitos
tributrios federais, a compensao de crditos fiscais, a declarao de inaptido de inscrio de
pessoas jurdicas, a legislao aduaneira, e d outras providncias.
LEI 10.833, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2003. Altera a Legislao Tributria Federal e d outras
providncias (em especial; arts. 33 e 34).
LEI 12.350, DE 20 DE DEZEMBRO DE 2010. Dispe sobre medidas tributrias referentes
realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014;
promove desonerao tributria de subvenes governamentais destinadas ao fomento das
atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica nas empresas; altera
as Leis 11.774, de 17 de setembro de 2008, 10.182, de 12 de fevereiro de 2001, 9.430, de 27 de
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 132
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
dezembro de 1996, 7.713, de 22 de dezembro de 1988, 9.959, de 27 de janeiro de 2000, 10.887, de
18 de junho de 2004, 12.058, de 13 de outubro de 2009, 10.865, de 30 de abril de 2004, 10.931, de
2 de agosto de 2004, 12.024, de 27 de agosto de 2009, 9.504, de 30 de setembro de 1997, 10.996, de
15 de dezembro de 2004, 11.977, de 7 de julho de 2009, e 12.249, de 11 de junho de 2010, os
Decretos-Leis nos 37, de 18 de novembro de 1966, e 1.455, de 7 de abril de 1976; revoga
dispositivos das Leis nos 11.196, de 21 de novembro de 2005, 8.630, de 25 de fevereiro de 1993,
9.718, de 27 de novembro de 1998, e 10.833, de 29 de dezembro de 2003; e d outras providncias.

Leis de Diretrizes Oramentrias (LDO)
LEI 10.524 (LDO 2003), DE 25 DE JULHO DE 2002. Dispe sobre as diretrizes para a elaborao
da lei oramentria de 2003 e d outras providncias.
LEI 10.707 (LDO 2004), DE 30 DE JULHO DE 2003. Dispe sobre as diretrizes para a elaborao
e execuo da Lei Oramentria de 2004 e d outras providncias.
LEI 10.934 (LDO 2005), DE 11 DE AGOSTO DE 2004. Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2005 e d outras providncias.
LEI 11.178 (LDO 2006), DE 20 DE SETEMBRO DE 2005. Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2006 e d outras providncias.
LEI 11.439 (LDO 2007), DE 29 DE DEZEMBRO DE 2006. Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2007 e d outras providncias.
LEI 11.514 (LDO 2008), DE 13 DE AGOSTO DE 2007. Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2008 e d outras providncias.
LEI 11.768 (LDO 2009), DE 14 DE AGOSTO DE 2008. Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2009 e d outras providncias.
LEI 12.017 (LDO 2010), DE 12 DE AGOSTO DE 2009. Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2010 e d outras providncias.
LEI 12.309 (LDO 2011), DE 9 DE AGOSTO DE 2010. Dispe sobre as diretrizes para a elaborao
e execuo da Lei Oramentria de 2011 e d outras providncias.
LEI 12.465 (LDO 2012), DE 12 DE AGOSTO DE 2011. Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2012 e d outras providncias.
LEI 12.708 (LDO 2013), DE 17 DE AGOSTO DE 2012. Dispe sobre as diretrizes para a
elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2013 e d outras providncias.

Licenciamento Ambiental
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI COMPLEMENTAR 140, DE 8 DE DEZEMBRO DE 2011. Fixa normas, nos termos dos
incisos III, VI e VII do caput e do pargrafo nico do art. 23 da Constituio Federal, para a
cooperao entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios nas aes administrativas
decorrentes do exerccio da competncia comum relativas proteo das paisagens naturais
notveis, proteo do meio ambiente, ao combate poluio em qualquer de suas formas e
preservao das florestas, da fauna e da flora; e altera a Lei 6.938, de 31 de agosto de 1981.
LEI 6.938, DE 31 DE AGOSTO DE 1981. Dispe sobre a Poltica Nacional do Meio Ambiente,
seus fins e mecanismos de formulao e aplicao, e d outras providncias.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 133
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DECRETO 99.274, DE 6 DE JUNHO DE 1990. Regulamenta a Lei 6.902, de 27 de abril de 1981, e
a Lei 6.938, de 31 de agosto de 1981, que dispem, respectivamente sobre a criao de Estaes
Ecolgicas e reas de Proteo Ambiental e sobre a Poltica Nacional do Meio Ambiente, e d
outras providncias.
INSTRUO NORMATIVA 01, DE 19 DE JANEIRO DE 2010. Dispe sobre os critrios de
sustentabilidade ambiental na aquisio de bens, contratao de servios ou obras pela
Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional e d outras providncias.
RESOLUO CONAMA 1, DE 23 DE JANEIRO DE 1986. Dispe sobre critrios bsicos e
diretrizes gerais para a avaliao de impacto ambiental.
RESOLUO CONAMA 6, DE 24 DE JANEIRO DE 1986. Dispe sobre a aprovao de modelos
para publicao de pedidos de licenciamento.
RESOLUO CONAMA 9, DE 3 DE DEZEMBRO DE 1987. Dispe sobre a realizao de
Audincias Pblicas no processo de licenciamento ambiental.
RESOLUO CONAMA 237, DE 19 DE DEZEMBRO DE 1997. Dispe sobre a reviso e
complementao dos procedimentos e critrios utilizados para o licenciamento ambiental.

Licitaes e Contratos
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI COMPLEMENTAR 101, DE 4 DE MAIO DE 2000. Estabelece normas de finanas publicas
voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e da outras providencias.
LEI COMPLEMENTAR 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006. Institui o Estatuto Nacional da
Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte e altera dispositivos de diversas leis.
LEI 4.320, DE 17 DE MARCO DE 1964. Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para
elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do
Distrito Federal.
LEI 8.666, DE 21 DE JUNHO DE 1993. Regulamenta o art. 37, XXI, da Constituio Federal,
institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e da outras providencias.
LEI 9.784, DE 29 DE JANEIRO DE 1999. Regula o processo administrativo no mbito da
Administrao Pblica Federal.
LEI 10.406, DE 10 DE JANEIRO DE 2002. Institui o Cdigo Civil.
LEI 10.520, DE 17 DE JULHO DE 2002. Institui, no mbito da Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios, nos termos do art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, modalidade de licitao
denominada prego, para aquisio de bens e servios comuns, e d outras providncias.
LEI 10.522, DE 19 DE JULHO DE 2002. Dispe sobre o Cadastro Informativo dos crditos no
quitados de rgos e entidades federais e d outras providncias.
LEI 11.101, DE 9 DE FEVEREIRO DE 2005. Regula a recuperao judicial, a extrajudicial e a
falncia do empresrio e da sociedade empresria.
LEI 12.462, DE 5 DE AGOSTO DE 2011. Institui o Regime Diferenciado de Contrataes Pblicas
RDC, e d outras providncias.
DECRETO 93.872, DE 23 DE DEZEMBRO DE 1986. Dispe sobre a unificao dos recursos de
caixa do Tesouro Nacional, atualiza e consolida a legislao pertinente e d outras providencias.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 134
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
DECRETO 1.094, DE 13 DE MARO DE 1994. Dispe sobre o Sistema de Servios Gerais
(SISG) dos rgos civis da Administrao Federal direta, das autarquias federais e fundaes
pblicas, e d outras providncias.
DECRETO 2.271, DE 7 DE JULHO DE 1997. Dispe sobre a contratao de servios pela
Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional e d outras providncias.
DECRETO 2.295, DE 4 DE AGOSTO DE 1997. Regulamenta o disposto no art. 24, inciso IX, da
Lei 8.666, de 21 de junho de 1993 e dispe sobre a dispensa de licitao nos casos que possam
comprometer a segurana nacional.
DECRETO 3.555, DE 8 DE AGOSTO DE 2000. Aprova o regulamento para a modalidade de
licitao denominada prego, para aquisio de bens e servios comuns.
DECRETO 3.697, DE 21 DE DEZEMBRO de 2000. Regulamenta o pargrafo nico do art. 2 da
Medida Provisria 2.026-7, de 23 de novembro de 2000, que trata do prego por meio da utilizao
de recursos de tecnologia da informao.
DECRETO 3.722, DE 9 DE JANEIRO DE 2001. Regulamenta o art. 34 da Lei 8.666, de 21 de
junho de 1993, e dispe sobre o Sistema de Cadastramento Unificado de Fornecedores (Sicaf ).
DECRETO 3.931, DE 19 DE SETEMBRO DE 2001. Regulamenta o Sistema de Registro de Preos
previsto no art. 15 da Lei 8.666, de 21 de junho de 1993, e d outras providncias.
DECRETO 4.358, DE 5 DE SETEMBRO DE 2002. Regulamenta a Lei 9.854, de 27 de outubro de
1999, que acrescentou os inciso V ao art. 27 e XVIII ao art. 78 da Lei 8.666, de 21 de junho de
1993, referente ao cumprimento do disposto no inciso XXXIII do art. 7 da Constituio.
DECRETO 5.450, DE 31 DE MAIO DE 2005. Regulamenta o prego, na forma eletrnica, para
aquisio de bens e servios comuns, e d outras providncias.
DECRETO 5.732, DE 23 DE MARO DE 2006. Regulamenta o inciso II do 2 do art. 17 da Lei
8.666, de 21 de junho de 1993.
DECRETO 6.106, DE 30 DE ABRIL DE 2007. Dispe sobre a prova de regularidade fiscal perante
a Fazenda Nacional, altera o Decreto 3.048, de 6 de maio de 1999, que aprova o Regulamento da
Previdncia Social, e d outras providncias.
DECRETO 6.204, DE 05 DE SETEMBRO DE 2007. Regulamenta o tratamento favorecido,
diferenciado e simplificado para as microempresas e empresas de pequeno porte nas contrataes
pblicas de bens, servios e obras, no mbito da administrao pblica federal.
DECRETO 6.451, DE 12 DE MAIO DE 2008. Regulamenta o art. 56 da Lei Complementar 123, de
14 de dezembro de 2006, que dispe sobre a constituio do Consrcio Simples por microempresas
e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional.
DECRETO 7.581, DE 13 DE OUTUBRO DE 2011. Regulamenta a Lei 12.462/2011, que instituiu
o Regime Diferenciado de Contrataes Pblicas (RDC).
INSTRUO NORMATIVA 103, DE 30 DE ABRIL DE 2007. Dispe sobre o enquadramento,
reenquadramento e desenquadramento de microempresa e empresa de pequeno porte, constantes da
Lei Complementar 123, de 14 de dezembro de 2006, nas Juntas Comerciais.
INSTRUO NORMATIVA 2, DE 11 DE DEZEMBRO DE 2007. Dispe sobre a transferncia
eletrnica de dados para o Sistema Integrado de Administrao de Servios Gerais - Siasg relativos
aos contratos firmados pelas entidades integrantes do Oramento de Investimentos.
INSTRUO NORMATIVA 2, DE 30 DE ABRIL DE 2008. Dispe sobre regras e diretrizes para
a contratao de servios, continuados ou no.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 135
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
INSTRUO NORMATIVA 02, DE 11 DE OUTUBRO DE 2010. Estabelece normas para o
funcionamento do Sistema de Cadastramento Unificado de Fornecedores - SICAF no mbito dos
rgos e entidades integrantes do Sistema de Servios Gerais - SISG.
PORTARIA CONJUNTA PGFN/RFB 2, DE 31 DE AGOSTO DE 2005. Dispe sobre a prova de
regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional e d outras providncias.

nus da Prova
DECRETO-LEI 200, DE 25 DE FEVEREIRO DE 1967. Dispe sobre a organizao da
Administrao Federal, estabelece diretrizes para a Reforma Administrativa e da outras
providencias.
DECRETO 93.872, DE 23 DE DEZEMBRO DE 1986. Dispe sobre a unificao dos recursos de
caixa do Tesouro Nacional, atualiza e consolida a legislao pertinente e da outras providencias.

Parcerias Pblico-Privada
LEI 11.079, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2004. Institui normas gerais para licitao e contratao
de parceria pblico-privada no mbito da administrao pblica.
DECRETO 5.385, DE 4 DE MARO DE 2005. Institui o Comit Gestor de Parceria Pblico-
Privada Federal - CGP e d outras providncias.
DECRETO 5.977, DE 1 DE DEZEMBRO DE 2006. Regulamenta o art. 3, caput e 1, da Lei
11.079, de 30 de dezembro de 2004, que dispe sobre a aplicao, s parcerias pblico-privadas, do
art. 21 da Lei 8.987, de 13 de fevereiro de 1995, e do art. 31 da Lei 9.074, de 7 de julho de 1995,
para apresentao de projetos, estudos, levantamentos ou investigaes, a serem utilizados em
modelagens de parcerias pblico-privadas no mbito da administrao pblica federal, e d outras
providncias.
INSTRUO NORMATIVA TCU 52, DE 4 DE JULHO DE 2007. Dispe sobre o controle e a
fiscalizao de procedimentos de licitao, contratao e execuo contratual de Parcerias Pblico-
Privadas (PPP), a serem exercidos pelo Tribunal de Contas da Unio.

Plano Plurianual (PPA)
LEI 11.653, DE 7 ABRIL DE 2008. Dispe sobre o Plano Plurianual para o perodo 2008/2011.
DECRETO 6.508, DE 15 DE JULHO DE 2008. Incorpora ao Plano Plurianual 2008-2011,
aprovado pela Lei 11.653, de 7 de abril de 2008, alteraes de programas, dispe sobre a divulgao
na Internet dos anexos atualizados do Plano Plurianual e revoga o Decreto 6.477, de 9 de junho de
2008, em consequncia de retificao na Lei 11.647, de 24 de maro de 2008 - Lei Oramentria
Anual.
DECRETO 6.601, DE 10 DE OUTUBRO DE 2008. Dispe sobre a gesto do Plano Plurianual
2008-2011 e de seus programas.

Prestao de Contas
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI 8.429, DE 2 DE JUNHO DE 1992. Dispe sobre as sanes aplicveis aos agentes pblicos nos
casos de enriquecimento ilcito no exerccio de mandato, cargo, emprego ou funo na
administrao pblica direta, indireta ou fundacional e d outras providncias.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 136
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
LEI 8.443, DE 16 DE JULHO DE 1992. Dispe sobre a Lei Orgnica do Tribunal de Contas da
Unio e da outras providencias.
DECRETO-LEI 201, DE 27 DE FEVEREIRO DE 1967. Dispe sobre a responsabilidade dos
Prefeitos e Vereadores, e d outras providncias.

Programa de Acelerao do Crescimento (PAC)
LEI 11.578, DE 26 DE NOVEMBRO DE 2007. Dispe sobre a transferncia obrigatria de
recursos financeiros para a execuo pelos Estados, Distrito Federal e Municpios de aes do
Programa de Acelerao do Crescimento PAC, e sobre a forma de operacionalizao do Programa
de Subsidio a Habitao de Interesse Social PSH nos exerccios de 2007 e 2008.
DECRETO 6.025, DE 22 DE JANEIRO DE 2007. Institui o Programa de Acelerao do
Crescimento - PAC, o seu Comit Gestor, e d outras providncias.
DECRETO 7.488, DE 24 DE MAIO DE 2011. Discrimina aes do Programa de Acelerao do
Crescimento - PAC a serem executadas por meio de transferncia obrigatria.

Reajustamentos Contratuais
LEI 8.666, DE 21 DE JUNHO DE 1993. Regulamenta o art. 37, XXI, da Constituio Federal,
institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e da outras providencias.
LEI 10.192, DE 14 DE FEVEREIRO DE 2001. Dispe sobre medidas complementares ao Plano
Real e d outras providncias.
DECRETO 1.054, DE 7 DE FEVEREIRO DE 1994. Regulamenta o reajuste de preos nos
contratos da Administrao Federal direta e indireta, e da outras providencias.
DECRETO 2.399, DE 21 DE NOVEMBRO DE 1997. Estabelece medidas no mbito do Poder
Executivo, para a reavaliao e renegociao de compras e contratos.
DECRETO 2.271, DE 7 DE JULHO DE 1997. Dispe sobre a contratao de servios pela
Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional e d outras providncias.
INSTRUO NORMATIVA 2, DE 30 DE ABRIL DE 2008. Dispe sobre regras e diretrizes para
a contratao de servios, continuados ou no.

Servios de Engenharia
LEI 4.150, DE 21 DE NOVEMBRO DE 1962. Institui o regime obrigatrio de preparo e
observncia das normas tcnicas nos contratos de obras e compras do servio pblico de execuo
direta, concedida, autrquica ou de economia mista, atravs da Associao Brasileira de Normas
Tcnicas e d outras providncias.
LEI 5.194, DE 24 DE DEZEMBRO DE 1966. Regula o exerccio das profisses de Engenheiro,
Arquiteto e Engenheiro-Agrnomo, e da outras providencias.
LEI 6.496, DE 7 DE DEZEMBRO DE 1977. Institui a Anotao de Responsabilidade Tcnica na
prestao de servios de engenharia, de arquitetura e agronomia; autoriza a criao, pelo Conselho
Federal de Engenharia, Arquitetura e Agronomia (Confea), de uma Mutua de Assistncia
Profissional; e da outras providencias.
DECRETO 92.100, DE 10 DE DEZEMBRO DE 1985. Estabelece as Condies Bsicas para a
Construo, Conservao e Demolio de Edifcios Pblicos a Cargo dos rgos e Entidades
Integrantes do Sistema de Servios Gerais - SISG, e da outras Providencias.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 137
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
RESOLUO CONFEA 218, DE 29 DE JUNHO DE 1973. Discrimina atividades das diferentes
modalidades profissionais da Engenharia, Arquitetura e Agronomia.
RESOLUO CONFEA 317, DE 31 DE OUTUBRO DE 1986. Dispe sobre Registro de Acervo
Tcnico dos profissionais da engenharia, arquitetura e agronomia, e expedio de certido.
RESOLUO CONFEA 359, DE 31 DE JULHO DE 1991. Dispe sobre o exerccio profissional,
o registro e as atividades do Engenheiro de Segurana do Trabalho.
RESOLUO CONFEA 361, DE 10 DE DEZEMBRO de 1991. Dispe sobre a conceituao de
Projeto Bsico em Consultoria de Engenharia, Arquitetura e Agronomia.
RESOLUO CONFEA 413, DE 27 DE JUNHO DE 1997. Dispe sobre o visto em registro de
pessoa jurdica.
RESOLUO CONFEA 425, DE 18 DE DEZEMBRO DE 1998. Dispe sobre a Anotao de
Responsabilidade Tcnica e d outras providncias.
RESOLUO CONFEA 437, DE 27 DE NOVEMBRO DE 1999. Dispe sobre a Anotao de
Responsabilidade Tcnica ART relativa s atividades dos Engenheiros e Arquitetos, especialistas
em Engenharia de Segurana do Trabalho.
RESOLUO CONFEA 444, DE 19 DE ABRIL DE 2000. Dispe sobre os procedimentos
relativos ao consrcio de empresas, participao de empresas estrangeiras em licitaes e acervo
tcnico de obras e servios realizados no exterior.
RESOLUO CONFEA 473, DE 26 DE NOVEMBRO DE 2002. Institui Tabela de Ttulos
Profissionais do Sistema Confea/Crea e d outras providncias.
RESOLUO CONFEA 1.023, DE 30 DE MAIO DE 2008. Dispe sobre a Anotao de
Responsabilidade Tcnica e o Acervo Tcnico Profissional e d outras providncias.
RESOLUO CONFEA 1.024, DE 21 DE AGOSTO DE 2009. Dispe sobre a obrigatoriedade de
adoo do Livro de Ordem de obras e servios de Engenharia, Arquitetura, Agronomia, Geografia,
Geologia, Meteorologia e demais profisses vinculadas ao Sistema Confea/Crea.

Tomada de Contas Especial (TCE)
LEI 8.443, DE 16 DE JULHO DE 1992. Dispe sobre a Lei Orgnica do Tribunal de Contas da
Unio e da outras providencias.
INSTRUO NORMATIVA-TCU 56, DE 5 DEZEMBRO DE 2007. Dispe sobre instaurao e
organizao de processo de tomada de contas especial e d outras providncias.

Transparncia (Divulgao e Publicao)
CONSTITUIO FEDERAL, DE 5 DE OUTUBRO DE 1988.
LEI COMPLEMENTAR 101, DE 4 DE MAIO DE 2000. Estabelece normas de finanas publicas
voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e da outras providencias.
LEI 8.666, DE 21 DE JUNHO DE 1993. Regulamenta o art. 37, XXI, da Constituio Federal,
institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e da outras providencias.
LEI 9.755, DE 16 DE DEZEMBRO DE 1998. Dispe sobre a criao de homepage na internet,
pelo Tribunal de Contas da Unio, para divulgao dos dados e informaes que especifica, e d
outras providncias.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 138
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
DECRETO 2.271, DE 7 DE JULHO DE 1997. Dispe sobre a contratao de servios pela
Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional e d outras providncias.
DECRETO 5.482, DE 30 DE JUNHO DE 2005. Dispe sobre a divulgao de dados e informaes
pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, por meio da Rede Mundial de
Computadores - Internet.
DECRETO 7.033, DE 15 DE DEZEMBRO DE 2009. Dispe sobre a divulgao, por meio do
Portal da Transparncia do Poder Executivo Federal, de dados e informaes relativos aos Jogos
Olmpicos e Paraolmpicos de 2016.
DECRETO 7.034, DE 15 DE DEZEMBRO DE 2009. Dispe sobre a divulgao, por meio do
Portal da Transparncia do Poder Executivo Federal, de dados e informaes relativos Copa do
Mundo de Futebol de 2014.
INSTRUO NORMATIVA TCU 28, DE 21 DE MAIO DE 1999. Estabelece regras para a
implementao da homepage Contas Pblicas, de que trata a Lei 9.755/1998.
PORTARIA/MOG 140, DE 16 DE MARO DE 2006. Disciplina a divulgao de dados e
informaes pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, por meio da rede mundial
de computadores- internet, e d outras providncias.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 139
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
REFERNCIAS
ASSOCIAO BRASILEIRA DE CONSULTORES EM ENGENHARIA ABCE, baco para clculo
do valor estimado do projeto de engenharia, http://www.abceconsultoria.org.br/tarifas_de_consultoria
/Valor_estimativo_de_projetos.pdf
ALTOUNIAN, Cludio Sarian. Obras Pblicas: licitao, contratao, fiscalizao e utilizao, 2
Edio. Belo Horizonte: Frum, 2009.
ASSOCIATION FOR THE ADVANCEMENT OF COST ENGINEERING (AACE International).
Recommended Practice No 11R-88. Required Skills and Knowledge of Cost Engineering. Estados Unidos,
1988.
_____. AACE International. Recommended Practice N 17R-97. Cost Estimate Classification System.
Estados Unidos, 1997.
_____. AACE International. Recommended Practice N 18R-97. Cost Estimate Classification System - as
Applied in Engineering, Procurement, and Construction for the Process Industries, Estados Unidos,
1997.
AMERICAN NATIONAL STANDARTS INSTITUTE (ANSI). Standard Z94.2-1989, Industrial
Engineering Terminology: Cost Engineering, Estados Unidos, 1989.
BRASIL. Caixa Econmica Federal. Sinapi/SIPCI - Manual do Usurio - Pesquisa Pblica, Braslia,
2009.
_____. Conselho de Justia Federal. Guia de Projetos e Obras da Justia Federal. Braslia, outubro 2009.
_____. Departamento Nacional de Obras contra as Secas (DNOCS). Elaborao e Implantao de
Composies de Custos Unitrios de Obras e Servios de Engenharia Executados pelo DNOCS.
Fortaleza, 2003.
_____. Departamento da Polcia Federal. Manual de Percias de Engenharia do Instituto Nacional de
Criminalstica. Braslia, 2008.
_____. Departamento da Polcia Federal, Instruo Tcnica (IT) 002-DITEC, de 10 de maro de 2010 -
Dispe sobre a padronizao de procedimentos e exames para anlise de desvios de recursos pblicos em
obras no mbito da percia de Engenharia Legal (Engenharia Civil)
_____. Departamento da Polcia Federal, Orientao Tcnica (OT), 001-DITEC, de 10 de maro de 2010
- Dispe sobre a padronizao de procedimentos e exames para anlise de desvios de recursos pblicos
em obras no mbito da percia de Engenharia Legal (Engenharia Civil).
_____. Departamento de Proteo e Defesa Econmica SDE/MJ, Combate a cartis em licitaes: Guia
prtico para pregoeiros e membros de comisses de licitao, Coleo SDE/DPDE 02/2008, Braslia,
2008.
_____. Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto. Secretaria de Estado da Administrao e
Patrimnio. Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao. Manual de Obras Pblicas de
Edificaes Prticas da SEAP: construo, manuteno e projeto. Braslia, 1997.
_____. Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto. Manual de apresentao de estudos de
viabilidade de projetos de grande vulto. Verso 2.0. Braslia, 2009.
_____. Ministrio Pblico Junto ao Tribunal de Contas do Distrito Federal. Parecer 2086/2000 - 3P/MP.
Braslia, 2000.
_____. Tribunal de Contas da Unio. Licitaes e Contratos: Orientaes e Jurisprudncia do TCU. 4
Edio. Braslia, 2009.
_____. _____ Orientaes para Auditorias de Conformidade. Portaria-Adplan 1/2010. Braslia, 2010.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 140
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
_____. _____ Padres de Auditoria de Conformidade. Portaria-Segecex 26/2009. Braslia, 2009.
_____. _____ Cartilha de licenciamento ambiental, com colaborao do Instituto Brasileiro do Meio
Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis, 2. Edio. Braslia, TCU, 4 Secex, 2007.
_____. _____ Obras pblicas: recomendaes bsicas para a contratao e fiscalizao de obras
pblicas, 2. Edio. TCU, Secob, 2009.
BAETA, Andr Pachioni, Oramento e Controle de Preos de Obras Pblicas. So Paulo: Editora Pini,
2012.
_____. Auditoria de obras pblicas / Tribunal de Contas da Unio; Braslia : TCU, Instituto Serzedello
Corra, 2011. Mdulo 1: Oramento de obras.
_____. Auditoria de obras pblicas / Tribunal de Contas da Unio; Braslia : TCU, Instituto Serzedello
Corra, 2011. Mdulo 2: Auditoria do Oramento de obras.
_____. Auditoria de obras pblicas / Tribunal de Contas da Unio; Braslia : TCU, Instituto Serzedello
Corra, 2011. Mdulo 3: Prticas de auditoria e anlise da contratao.
CARDOSO, Roberto Sales, Oramento de Obras em Foco - Um Novo Olhar sobre a Engenharia de
Custos. So Paulo: Editora Pini, 2009.
CONFORTO, Srgio, SPRANGER, Mnica, Estimativas de custos de investimentos para
empreendimentos industriais. Rio de Janeiro: Taba Cultural, 2002.
FERNANDES, Jorge Ulisses Jacoby. Parcelamento do objeto x fracionamento da despesa. Revista
Capital Pblico. Braslia, janeiro 2010.
FILHO, Larcio de Oliveira e Silva; LIMA, Marcos Cavalcanti e MACIEL, Rafael Gonalves. Efeito
barganha e cotao: fenmenos que permitem a ocorrncia de superfaturamento com preos inferiores
s referncias oficiais. Revista do Tribunal de Contas da Unio, ano 42, n. 119, setembro/dezembro 2010.
FRANA, Eduardo. Auditoria de projetos de Arquitetura. In: Auditoria de Engenharia - Uma
contribuio do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco. TCE/PE. Recife, 2005.
FURTADO, Lucas Rocha. Curso de Licitaes e Contratos Administrativos. Belo Horizonte: Frum,
2007.
HALPIN, Daniel W. e WOODHEAD, Ronald W. Administrao da Construo Civil, 2 Edio. Rio de
Janeiro: LTC - Livros Tcnicos e Cientficos Editora S.A., 2004.
IBRAOP Instituto Brasileiro de Auditoria de Obras Pblicas. Orientao Tcnica 1/2006 - OT - IBR
001/2006, Projeto Bsico, 2006.
_____. Orientao Tcnica 3/2011 - OT - IBR 003/2011, Garantia Quinquenal de Obras Pblicas, 2011.
_____. Orientao Tcnica 4/2012 - OT - IBR 004/2012, Preciso do Oramento de Obras Pblicas,
2012.
_____. Orientao Tcnica 5/2012 - OT - IBR 005/2012, Apurao do Sobrepreo e Superfaturamento
em Obras Pblicas, 2012.
JUSTEN FILHO, Maral. Comentrios Lei de Licitaes e Contratos Administrativos. 12 Edio. So
Paulo: Dialtica, 2008.
LIMA, Marcos Cavalcanti. Comparao de Custos referenciais do DNIT e licitaes bem Sucedidas, XIII
SINAOP - Simpsio Nacional de Auditoria de Obras Pblicas. Porto Alegre, 2010.
LIMMER, Carlos Vicente. Planejamento, Oramentao e Controle de Projetos e Obras, Rio de Janeiro:
Editora LTC, 1997.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 141
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
LOPES, Alan de Oliveira. Superfaturamento de Obras Pblicas, So Paulo, Editora LivroPronto, 2011,
ISBN 978-85-7869-235.
MENDES, Andr Luiz. Parmetros de Preos para Obras Pblicas, Revista Capital Pblico, Braslia,
maro 2011.
MENDES, Andr Luiz, BASTOS, Patrcia Reis Leito. Um aspecto polmico dos oramentos de obras
pblicas: Bonificao e Despesas Indiretas (BDI). Revista do Tribunal de Contas da Unio. Braslia, v.
32, n. 88, abril/junho 2001.
_____. Os encargos sociais nos oramentos de construo civil. Revista do Tribunal de Contas da Unio.
Braslia, v. 32, n. 89, julho/setembro 2001.
PEREIRA, Gustavo. Auditoria de Engenharia, Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco, 2003.
TISAKA, Maahico. Oramento na Construo Civil - Consultoria, Projeto e Execuo. So Paulo:
Editora Pini, 2006.



TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 142
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
















ANEXOS
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 143
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
ANEXO I ORIENTAO TCNICA IBRAOP 01/2006

1. OBJETIVOS

Esta Orientao Tcnica visa uniformizar o entendimento quanto definio de Projeto Bsico
especificada na Lei Federal 8.666/93 e alteraes posteriores.

(...)

4. DEFINIO DE PROJETO BSICO

Projeto Bsico o conjunto de desenhos, memoriais descritivos, especificaes tcnicas, oramento,
cronograma e demais elementos tcnicos necessrios e suficientes precisa caracterizao da obra a ser
executado, atendendo s Normas Tcnicas e legislao vigente, elaborado com base em estudos
anteriores que assegurem a viabilidade e o adequado tratamento ambiental do empreendimento.

Deve estabelecer com preciso, atravs de seus elementos constitutivos, todas as caractersticas,
dimenses, especificaes, e as quantidades de servios e de materiais, custos e tempo necessrios para
execuo da obra, de forma a evitar alteraes e adequaes durante a elaborao do projeto executivo e
realizao das obras.

Todos os elementos que compem o Projeto Bsico devem ser elaborados por profissional legalmente
habilitado, sendo indispensvel o registro da respectiva Anotao de Responsabilidade Tcnica,
identificao do autor e sua assinatura em cada uma das peas grficas e documentos produzidos.

5. CONTEDO TCNICO

Todo Projeto Bsico deve apresentar contedos suficientes e precisos, tais como os descritos nos itens 5.1
a 5.5, representados em elementos tcnicos de acordo com a natureza, porte e complexidade da obra de
engenharia.

As pranchas de desenho e demais peas devero possuir identificao contendo:
Denominao e local da obra;
Nome da entidade executora;
Tipo de projeto;
Data;
Nome do responsvel tcnico, nmero de registro no CREA e sua assinatura.

5.1 Desenho

Representao grfica do objeto a ser executado, elaborada de modo a permitir sua visualizao em escala
adequada, demonstrando formas, dimenses, funcionamento e especificaes, perfeitamente definida em
plantas, cortes, elevaes, esquemas e detalhes, obedecendo s normas tcnicas pertinentes.

5.2 Memorial Descritivo

Descrio detalhada do objeto projetado, na forma de texto, onde so apresentadas as solues tcnicas
adotadas, bem como suas justificativas, necessrias ao pleno entendimento do projeto, complementando
as informaes contidas nos desenhos referenciados no item 5.1.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 144
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5.3 Especificao Tcnica

Texto no qual se fixam todas as regras e condies que se deve seguir para a execuo da obra ou servio
de engenharia, caracterizando individualmente os materiais, equipamentos, elementos componentes,
sistemas construtivos a serem aplicados e o modo como sero executados cada um dos servios
apontando, tambm, os critrios para a sua medio.

5.4 Oramento

Avaliao do custo total da obra tendo como base preos dos insumos praticados no mercado ou valores
de referncia e levantamentos de quantidades de materiais e servios obtidos a partir do contedo dos
elementos descritos nos itens 5.1, 5.2 e 5.3, sendo inadmissveis apropriaes genricas ou imprecisas,
bem como a incluso de materiais e servios sem previso de quantidades.

O Oramento dever ser lastreado em composies de custos unitrios e expresso em planilhas de custos
e servios, referenciadas data de sua elaborao.

O valor do BDI considerado para compor o preo total dever ser explicitado no oramento.

5.4.1 Planilha de Custos e Servios

A Planilha de Custos e Servios sintetiza o oramento e deve conter, no mnimo:
Discriminao de cada servio, unidade de medida, quantidade, custo unitrio e custo parcial;
Custo total orado, representado pela soma dos custos parciais de cada servio e/ou material;
Nome completo do responsvel tcnico, seu nmero de registro no CREA e assinatura.

5.4.2 Composio de Custo Unitrio de Servio

Cada Composio de Custo Unitrio define o valor financeiro a ser despendido na execuo do respectivo
servio e elaborada com base em coeficientes de produtividade, de consumo e aproveitamento de
insumos e seus preos coletados no mercado, devendo conter, no mnimo:
Discriminao de cada insumo, unidade de medida, sua incidncia na realizao do servio, preo
unitrio e custo parcial;
Custo unitrio total do servio, representado pela soma dos custos parciais de cada insumo.

Para o caso de se utilizarem Composies de Custos de entidades especializadas, a fonte de consulta
dever ser explicitada.


5.5 Cronograma fsico-financeiro

Representao grfica do desenvolvimento dos servios a serem executados ao longo do tempo de
durao da obra demonstrando, em cada perodo, o percentual fsico a ser executado e o respectivo valor
financeiro despendido.

6. ELEMENTOS TCNICOS POR TIPO DE OBRA

As tabelas 6.1 a 6.4 explicitam os contedos tcnicos mencionados nos itens 5.1 a 5.3 por tipologia de
obras de engenharia mais usuais, no esgotando ou limitando eventuais exigncias de outros rgos.


TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 145
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Tabela 6.1 Edificaes
Especialidade Elemento Contedo
Levantamento Topogrfico Desenho Levantamento planialtimtrico
Sondagem Desenho Locao dos furos
Memorial Descrio das caractersticas do solo
Perfil geolgico do terreno
Projeto Arquitetnico Desenho Situao
Implantao com nveis
Plantas baixas e de cobertura
Cortes e elevaes
Detalhes (que possam influir no valor do oramento)
Indicao de elementos existentes, a demolir e a executar, em caso de
reforma e/ou ampliao
Especificao Materiais, equipamentos, elementos, componentes
e sistemas construtivos
Projeto de Terraplenagem Desenho Implantao com indicao dos nveis originais e dos nveis propostos
Perfil longitudinal e sees transversais tipo com indicao da situao
original e da proposta e definio de taludes e conteno de terra
Memorial Clculo de volume de corte e aterro/Quadro
Resumo Corte/Aterro
Especificao Materiais de aterro
Projeto de Fundaes Desenho Locao, caractersticas e dimenses dos elementos de fundao
Memorial Mtodo construtivo
Clculo de dimensionamento
Projeto Estrutural Desenho Planta baixa com lanamento da estrutura com cortes e elevaes, se
necessrios
Especificao Materiais, componentes e sistemas construtivos
Memorial Mtodo construtivo
Clculo de dimensionamento
Projeto de Instalaes
Hidrulicas
Desenho Planta baixa com marcao da rede de tubulao (gua, esgoto, guas
pluviais e drenagem), prumadas e reservatrio
Esquema de distribuio vertical
Especificao Materiais
Equipamentos
Memorial Clculo do dimensionamento das tubulaes e reservatrio
Projeto de Instalaes
Eltricas
Desenho Planta baixa com marcao dos pontos, circuitos e tubulaes
Diagrama unifilar
Especificao Materiais
Equipamentos
Memorial Determinao do tipo de entrada de servio;
Clculo do dimensionamento
Projeto de Instalaes
Telefnicas
Desenho Planta baixa com marcao dos pontos e tubulaes
Especificao Materiais
Equipamentos
Projeto de Instalaes de
Preveno de Incndio
Desenho Planta baixa indicando tubulaes, prumadas, reservatrio, caixas de
hidrante e/ou equipamentos
Especificao Materiais
Equipamentos
Memorial Clculo do dimensionamento das tubulaes e reservatrio
Projeto de Instalaes
Especiais (lgicas,CFTV,
alarme, deteco de fumaa)
Desenho Planta baixa com marcao dos pontos e tubulaes
Especificao Materiais
Equipamentos
Projeto de Instalaes de Ar
Condicionado
Desenho Planta baixa com marcao de dutos e equipamentos fixos (unidades
condensadoras e evaporadoras)
Especificao Materiais
Equipamentos
Memorial Clculo do dimensionamento dos equipamentos e dos dutos
Projeto de Instalao de
transporte vertical
Especificao Materiais
Equipamentos
Memorial Clculo
Projeto de Paisagismo Desenho Implantao com nveis
Especificao Espcies vegetais
Materiais e equipamentos
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Tabela 6.2 Obras Rodovirias
Especialidade Elemento Contedo
Desapropriao Desenho Planta cadastral individual das propriedades
compreendidas total ou parcialmente na rea
Memorial Levantamento cadastral da rea assinalada
Determinao do custo de desapropriao de cada
unidade
Projeto
Geomtrico
Desenho Planta e perfil representando o terreno original, curvas de nvel, eixo de implantao
estaqueado, inclinao de rampas, largura das pistas, acostamentos, tapers, retornos,
acessos, canteiros central e laterais, indicando, tambm, elementos de drenagem e
obras de arte
Sees transversais tpicas indicando largura e inclinaes das pistas, acostamentos,
canteiros central e laterais
Memorial Relatrio do projeto contendo sua concepo e
justificativa
Folha de convenes
Notas de Servio de Terraplenagem e Pavimentao
Projeto de
Terraplenagem
Desenho Perfil geotcnico
Sees transversais tpicas
Planta geral da situao de emprstimos e bota-foras
Plantas dos locais de emprstimo
Memorial Relatrio do projeto contendo sua concepo e justificativa
Memria Justificativa contendo clculo estrutural e classificao dos materiais a
escavar
Clculo de volumes
Quadro e orientao de terraplenagem
Plano de Execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico; relao de
equipamento mnimo e Layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes,
jazidas, fontes de materiais e acessos
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Drenagem
Desenho Plantas e desenhos-tipo dos diversos dispositivos de drenagem utilizados
Planta esquemtica da localizao das obras de drenagem
Memorial Relatrio do Projeto contendo: concepo, quadro de quantidades, discriminao de
todos os servios e distncias de transporte
Justificativa das alternativas aprovadas
Plano de Execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico; relao de
equipamento mnimo e Layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes,
jazidas, fontes de materiais e acessos
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Pavimentao
Desenho Sees transversais-tipo das pistas de rolamento, acostamentos, acessos e reas de
instalaes para operao da rodovia
Sees transversais em tangente e em curva
Esquema longitudinal representando as solues de pavimento adotadas ao longo da
rodovia
Grfico de distribuio dos materiais e espessuras das camadas
Memorial Relatrio do Projeto contendo: concepo, quadro de quantidades, discriminao de
todos os servios e distncias de transporte
Justificativa das alternativas aprovadas
Memria de clculo do dimensionamento do pavimento
Quadro resumo contendo os quantitativos e distncias de transporte dos materiais
que compem a estrutura do pavimento
Plano de Execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico; relao de
equipamento mnimo e Layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes,
jazidas, fontes de materiais e acessos
Especificao Materiais
Servios
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Especialidade Elemento Contedo
Projeto de Obras
de Arte
Especiais
Desenho Geometria da estrutura
Fundaes
Formas e detalhes
Armaduras, protenses e detalhes
Detalhes de drenagem
Detalhes dos aparelhos de apoio e juntas de dilatao
Iluminao e sinalizao
Memorial Relatrio do Projeto contendo: concepo, quadro de quantidades, discriminao de
todos os servios e distncias de transporte
Justificativa das alternativas aprovadas
Memria de clculo do dimensionamento da estrutura
Plano de Execuo, contendo: relao de servios,
cronograma fsico; relao de equipamento mnimo
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Sinalizao
Desenho Planta contendo a localizao e os tipos dos dispositivos de sinalizao ao longo das
vias
Desenhos dos dispositivos
Detalhes estruturais de montagem e fixao de elementos como prticos e placas
Memorial Relatrio do Projeto contendo: concepo, quadro de quantidades, discriminao de
todos os servios
Justificativa das alternativas aprovadas
Quadros resumo e notas de servio contendo a
localizao, modelo, tipo e quantidade dos elementos de sinalizao empregados
Plano de Execuo, contendo: relao de servios, seus custos e cronograma fsico;
relao de equipamento mnimo
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Iluminao
Desenho Planta localizando postes e redes de distribuio
Detalhes de luminrias
Detalhes construtivos e de interferncias
Memorial Relatrio do Projeto contendo: concepo, quadro de quantidades, discriminao de
todos os servios
Memria de clculo
Projeto de
Proteo
Ambiental
Desenho Esquema linear constando os locais de bota-fora, emprstimos, jazidas, pedreiras,
passivo ambiental e pontos notveis
Detalhes de solues
Detalhes especficos para tratamento de jazidas, emprstimos, reas de uso e outras
Memorial Lista de espcies vegetais a empregar, fontes de aquisio, tcnicas de plantio e de
conservao
Quadro de quantidades contendo cdigo, discriminao das espcies e de todos os
servios e distncias de transporte
Justificativa do projeto
Clculo dos quantitativos
Especificao Materiais
Servios


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Tabela 6.3 Pavimentao Urbana
Especialidade Elemento Contedo
Levantamento
Topogrfico
Desenho Levantamento planialtimtrico
Projeto Geomtrico Desenho Planta geral
Representao planimtrica
Perfis longitudinais
Sees transversais tipo contendo, no mnimo, a largura; declividade
transversal; posio dos passeios; dimenses das guias, sarjetas e canteiros
centrais
Indicao de jazidas e rea de bota-fora
Memorial Descritivo do projeto, incluindo condicionantes,
concepo, parmetros e interferncias com
equipamentos pblicos
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Pavimentao
Desenho Planta geral
Sees transversais tipo de pavimentao, indicando as dimenses horizontais,
as espessuras e caractersticas de cada camada estrutural, detalhes da pintura ou
imprimao ligante
Memorial Descritivo do projeto, incluindo condicionantes,
concepo, parmetros e interferncias com
equipamentos pblicos.
Memria de clculo do pavimento
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Drenagem
Desenho Planta geral
Perfil longitudinal ou planta contendo cotas altimtricas para implantao dos
elementos de drenagem
Sees transversais tipo dos elementos de
drenagem
Memorial Descritivo do projeto, incluindo condicionantes,
concepo, parmetros e interferncias com
equipamentos pblicos
Memria de clculo
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Iluminao
Desenho Planta localizando e especificando os elementos de iluminao
Memorial Memorial de clculo do projeto
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Paisagismo
Desenho Projeto em planta indicando a localizao e
discriminao das espcies
Sees transversais quando houver terraplenagem
Memorial Memorial descritivo do projeto
Especificao Materiais
Servios
Projeto de
Sinalizao Viria
Desenho Projeto em planta
Memorial Memorial descritivo do projeto
Especificao Materiais
Servios

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ANEXO II DETALHAMENTO DOS ELEMENTOS MNIMOS
RECOMENDVEIS PARA PROJETOS BSICOS DE OBRAS DE EDIFICAO,
RODOVIRIAS, FERROVIRIAS E DE BARRAGENS
1 OBRAS DE EDIFICAES
PROJETO CONTEDO
Levantamento Topogrfico Desenho com levantamento planialtimtrico.
Sondagens Desenhos com locao dos furos de sondagem.
Memorial com descrio das caractersticas do solo e perfis geolgicos do terreno.
Projeto Arquitetnico Desenhos com plantas de situao e locao, contendo implantao do edifcio e sua relao
com o entorno do local escolhido, acessos e estacionamentos (orientao, eixos da
construo cotados em relao referncia, identificao de postes, rvores, hidrantes,
caladas e arruamentos, etc).
Desenhos das fachadas do imvel.
Plantas baixas dos pavimentos, com cotas de piso acabado, medidas internas, espessuras de
paredes, dimenses de aberturas e vos de portas e janelas, alturas de peitoris, indicao de
planos de cortes e elevaes.
Plantas de cobertura, com indicao de sentido de escoamento de guas, inclinao,
indicao de calhas, rufos, contrarrufos, condutores e beirais, tipo de impermeabilizao,
juntas de dilatao etc.
Cortes transversais e longitudinais da edificao.
Elevaes, indicando aberturas, esquadrias, alturas, nveis, etc.
Estudo de orientao solar, iluminao natural e conforto trmico.
Indicao de caixas dgua, circulao vertical, reas tcnicas, etc.
Atendimento s normas de acessibilidade.
Ampliao de reas molhadas ou especiais, com indicao de equipamentos e aparelhos
hidrulico-sanitrios.
Detalhes (que possam influir no valor do oramento).
Indicao dos elementos existentes, a demolir e a executar, em caso de reforma e ampliao.
Especificaes dos materiais, equipamentos, elementos, componentes e sistemas
construtivos..
Projeto de Terraplanagem Desenhos de implantao com indicao dos nveis originais e dos nveis propostos.
Perfil longitudinal e sees transversais tipo com indicao das situao original e da
proposta e definio de taludes e conteno de terra.
Memorial com clculo de volume de corte e aterro e respectivo quadro resumo de corte e
aterro.
Especificao dos materiais para aterro.
Projeto de Fundaes Desenhos com locao, caractersticas e dimenses dos elementos de fundao.
Plantas de armao e forma, com indicao do Fck do concreto.
Memorial com mtodo construtivo.
Memorial com clculo de dimensionamento de todas as peas, indicando as cargas e os
momentos utilizados no projeto.
Projeto Estrutural Desenhos em planta baixa com lanamento da estrutura com cortes e elevaes, se
necessrios.
Plantas de armao com indicao de:
- sees longitudinais de todas as vigas, mostrando a posio, a quantidade, o dimetro, e o
comprimento de todas as armaduras em escala adequada;
- sees transversais de todas as vigas, mostrando a disposio das armaduras longitudinais
e transversais, alm das distncias entre as camadas das armaduras longitudinais;
- seo longitudinal de todos os pilares, mostrando a posio, a quantidade, o dimetro, o
comprimento e os transpasses de todas as armaduras longitudinais;
- seo transversal de todos os pilares, com demonstrao das armaduras longitudinais e
transversais (estribos).
Plantas de forma contendo indicao de valor e localizao da contraflecha em vigas e lajes,
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PROJETO CONTEDO
bem como indicao da seo transversal das vigas e pilares.
Indicao do Fck do concreto para cada elemento estrutural.
Quadro resumo de barras de ao contendo posio (numerao da ferragem), dimetro da
barra, quantidade de barras, massa em Kg das barras.
Memorial com clculo das reas forma.
Memorial com clculo do volume de concreto.
Especificaes com materiais, componentes e sistemas construtivos.
Memorial com mtodo construtivo.
Memorial com clculo de dimensionamento.
Projeto de Instalaes
Hidrossanitrias (gua fria,
gua quente, esgotos
sanitrios, guas pluviais,
irrigao dos jardins e
drenagem)
Planta de situao ao nvel da rua com as seguintes indicaes:
- locais de todas as redes e ramais externos, incluindo redes da concessionria;
- posicionamento de todos os elementos de coleta e dados das respectivas reas de
contribuio (dimenses, limites, cotas, inclinao, sentido de escoamento, permeabilidade,
etc.).
Plantas de implantao com indicao das ligaes s redes existentes, cotas de tampa, cotas
de fundo, dimenses das caixas, cotas das geratrizes inferiores das tubulaes,
dimensionamento e indicao de redes existentes e a executar, drenagem de reas externas,
etc.
Planta geral de cada pavimento com o traado e dimensionamento de tubulaes e indicao
dos componentes do sistema, tais como: alimentador, reservatrios, instalaes elevatrias,
pontos de consumo.
Plantas com indicao de barriletes e caixa dgua.
Plantas de todos os nveis e cobertura, onde constem as reas de contribuio, a localizao,
declividades, dimenses e materiais dos condutores, calhas, rufos e canaletas.
Desenhos das prumadas e dos reservatrios.
Representao isomtrica esquemtica das instalaes.
Desenhos com o esquema de distribuio vertical.
Especificaes dos materiais e equipamentos.
Memoriais com clculo do dimensionamento das tubulaes, volumes de reservatrios,
barriletes e bombas.
Aprovao junto concessionria local.
Projeto de Instalaes
Eltricas
Projeto de implantao com as indicaes dos elementos externos ou de entrada de energia,
com indicao do local dos medidores.
Desenhos com diagrama unifilar.
Planta, corte, elevao da subestao rebaixadora, com a parte civil e a parte eltrica.
Plantas com localizao de geradores e no-breaks.
Plantas de todos os pavimentos e da rea externa com as seguintes indicaes:
- local dos pontos de consumo com respectivas cargas, seus comandos e indicaes dos
circuitos pelos quais so alimentados;
- local dos quadros de distribuio e respectivas cargas;
- traado dos condutores e caixas;
- traado e dimensionamento dos circuitos de distribuio, dos circuitos terminais e
dispositivos de manobra e proteo;
- tipos de aparelhos de iluminao e outros equipamentos, com todas suas caractersticas e
cargas;
- legendas de convenes utilizadas.
Plantas com detalhamento do quadro geral de entrada e dos quadros de distribuio,
mostrando a posio dos dispositivos de manobra, barramentos e dispositivos de proteo
com as respectivas cargas.
Quadro de cargas, demonstrando a utilizao de cada fase nos diversos circuitos (equilbrio
de fases).
Projeto de aterramento, com o local dos aterramentos e indicao da resistncia mxima de
terra e das equalizaes.
Plantas com localizao e tipos de pra-raios.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 151
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PROJETO CONTEDO
Esquema de prumadas.
Lista de cabos e circuitos.
Especificaes dos materiais e equipamentos.
Memoriais com determinao do tipo de entrada de servio e com o clculo do
dimensionamento.
Aprovao junto concessionria local.
Projeto de Instalaes
Telefnicas
Planta baixa com marcao dos pontos e tubulaes.
Especificaes dos materiais e equipamentos.
Projeto de Instalaes de
Deteco e Alarme e de
Combate Incndio
Planta de situao, indicando as canalizaes externas, redes existentes das concessionrias
e outras de interesse.
Planta geral de cada nvel do edifcio com as indicaes de tubulaes, comprimentos,
vazes, presses nos pontos de interesse, cotas de elevao, registros, vlvulas, extintores,
detectores de fumaa, centrais de deteco, acionadores manuais, sirenes de alarme,
indicadores visuais, chaves, hidrantes, rede de sprinkler, iluminao de emergncia,
bombeamentos e demais componentes.
Isometria, em escala adequada, dos sistemas de hidrantes ou mangotinho, chuveiros
automticos, com indicao de dimetros, comprimento dos tubos e das mangueiras, vazes
nos pontos principais, cotas de elevao e outros.
Desenhos esquemticos da sala de bombas, reservatrios e abrigos.
Especificaes dos materiais e equipamentos.
Memorial tcnico descritivo e de clculo do dimensionamento das tubulaes e reservatrio.
Projeto de Instalaes
Especiais (Lgicas)
Obs: a depender da
destinao da edificao,
pode haver projetos para
outras instalaes especiais,
tais como circuito interno de
televiso, sonorizao,
antenas de TV, controle de
acesso, automao predial,
escadas rolantes,
compactadores de resduos
slidos, gs combustvel,
vcuo, ar comprimido,
oxignio etc.
Planta de situao/locao indicando o ramal da concessionria de telefone.
Planta baixa de cada pavimento, indicando a modulao das caixas de sada, os espaos
destinados a painis de distribuio, hubs, CPD, servidores, e infraestrutura para a passagem
dos cabos e numerao sequencial dos pontos da rede.
Diagrama unifilar da instalao.
Diagramas de blocos.
Detalhes da instalao de painis, equipamentos e infraestrutura.
Planta baixa com marcao dos pontos e tubulaes.
Especificaes dos materiais e equipamentos.
Memorial tcnico descritivo e explicativo.
Aprovao junto concessionria local.
Projeto de Instalaes de Ar
Condicionado e Calefao
Plantas indicando a localizao dos principais componentes do sistema: torres de
refrigerao, unidades condensadoras, chillers, reservatrios do sistema de termo-
acumulao, ventiladores, etc.
Planta baixa de cada nvel do edifcio e cortes, com as seguintes indicaes, dentre outras:
- dutos de insuflamento e retorno de ar;
- canalizaes de gua gelada e condensao;
- comprimentos e dimenses, com elevaes de cada tipo de material utilizado nos
ambientes;
- bocas de insuflamento e retorno;
- localizao dos equipamentos e aberturas para tomadas e sadas de ar;
- pontos de consumo;
- interligaes eltricas, comando e sinalizao.
Representaes isomtricas com:
- dimenses, dimetros e comprimentos dos dutos e canalizaes;
- vazes e presses nos pontos principais ou crticos;
- indicao das conexes, registros, vlvulas e outros elementos.
Planta baixa com marcao de dutos e equipamentos fixos (unidades condensadoras e
evaporadoras).
Especificaes dos materiais e equipamentos.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 152
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PROJETO CONTEDO
Memorial com clculo da carga trmica.
Memorial com clculo do dimensionamento dos equipamentos e dos dutos.
Projeto de Instalao de
Transporte Vertical
(Elevadores)
Desenhos esquemticos de planta e corte localizando os elevadores.
Desenhos com as principais caractersticas dos elevadores, dentre outras:
- dimenses principais;
- espaos mnimos para instalao dos equipamentos (caixa, cabina, contrapeso, casa de
mquinas, poo, etc).
Desenho da casa de mquinas e do poo, em escala adequada.
Esquemas de ligaes eltricas.
Desenhos isomtricos em escala adequada.
Especificaes dos materiais e equipamentos.
Memorial com clculo.
Projeto de Paisagismo Planta de implantao com nveis.
Especificao de espcies vegetais e de materiais e equipamentos.
Oramento Planilha de quantitativos de servios.
Composies de custos unitrios.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 153
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2 OBRAS RODOVIRIAS
PROJETO CONTEDO
Estudo de Trfego Memorial descritivo da metodologia adotada.
Dados coletados.
Memorial de clculo.
Estudo Geolgico e
Geotcnico
Planta de localizao das investigaes geotcnicas no eixo da rodovia, jazidas, reas de
emprstimo e contenes.
Perfil geotcnico no eixo da rodovia identificando o local, profundidade e tipo de
investigao geotcnica com os resultados dos ensaios de classificao do solo,
compactao, CBR e expanso.
Memorial com os resultados dos ensaios de classificao do solo, compactao, CBR e
expanso em jazidas, reas de emprstimo e contenes.
Estudos hidrolgicos Memorial descritivo da metodologia adotada.
Dados hidrolgicos utilizados.
Memorial de clculo das descargas de projeto das bacias de contribuio.
Estudos Topogrficos Implantao de rede de apoio bsico com marcos de concreto e de referncias de nvel.
Planta com as curvas de nvel na rea de influncia da rodovia, incluindo locais de jazidas,
intersees, dispositivos de drenagem, obras-de-arte especiais etc.
Projeto de Desapropriao Planta cadastral individual das propriedades compreendidas total ou parcialmente na rea.
Memorial com levantamento cadastral da rea.
Memorial com determinao do custo de desapropriao de cada unidade.
Projeto Geomtrico Desenhos com perfis representando o terreno original, curvas de nvel, eixo de implantao
estaqueado, inclinao de rampas, largura das pistas, acostamentos, tapers, retornos,
acessos, canteiros central e laterais, indicando tambm elementos de drenagem e obras de
arte.
Desenhos com sees transversais tpicas indicando largura e inclinaes das pistas,
acostamentos, canteiros central e laterais.
Memoriais com relatrio do projeto contendo sua concepo e justificativa, incluindo estudo
comparativo de traados.
Memoriais com folhas de convenes.
Memoriais com notas de servio de terraplanagem e pavimentao.
Projeto de Terraplanagem Sees transversais tpicas.
Planta geral da situao de emprstimos e bota-foras, explicitando distncias de transporte.
Plantas dos locais de emprstimo.
Memoriais com relatrio do projeto contendo sua concepo e justificativa.
Memria justificativa contendo clculo estrutural e classificao dos materiais a escavar.
Detalhes das sees transversais-tipo e solues particulares de inclinao de taludes,
alargamento de cortes, fundaes de aterro, esplanadas.
Clculo de volumes.
Quadros de distribuio e orientao de terraplanagem.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico, relao
de equipamentos e layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes, jazidas, fontes
de materiais e acessos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Drenagem Plantas e desenhos-tipo dos diversos dispositivos de drenagem utilizados.
Planta esquemtica da localizao das obras de drenagem.
Memorial com o relatrio do projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios e distncias de transporte.
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico, relao
de equipamentos e layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes, jazidas, fontes
de materiais e acessos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Pavimentao Sees transversais tipo das pistas de rolamento, acostamentos, acessos e reas de
instalaes para operao da rodovia.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 154
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
PROJETO CONTEDO
Sees transversais em tangente e em curva.
Esquema longitudinal representando as solues de pavimento adotadas ao longo da
rodovia.
Grfico de distribuio dos materiais e espessuras das camadas.
Memorial com relatrio de projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios e distncias de transporte.
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas.
Memria de clculo do dimensionamento do pavimento.
Quadro resumo contendo os quantitativos e distncias de transporte dos materiais que
compem a estrutura do pavimento.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico, relao
de equipamentos e layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes, jazidas, fontes
de materiais e acessos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Obras de Arte
Especiais
Boletim de sondagens contendo, necessariamente, detalhamento das camadas do terreno,
identificao da resistncia das camadas e plantas/perfis dos furos realizados (1 furo em
cada apoio/pilar da ponte, conforme Manual de Obras de Arte Especiais do Dnit).
Desenhos com a geometria da estrutura.
Plantas de fundaes.
Plantas de formas, armaduras e protenses.
Plantas com o detalhamento da drenagem.
Projetos dos aparelhos de apoio, juntas de dilatao.
Plantas de iluminao e sinalizao.
Memorial com relatrio de projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios e distncias de transporte.
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas.
Memria de clculo do dimensionamento da estrutura.
Quadro resumo contendo os quantitativos e distncias de transporte dos materiais que
compem a estrutura do pavimento.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico, relao
de equipamentos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Sinalizao Planta contendo a localizao dos tipos de dispositivos de sinalizao ao longo das vias.
Desenhos dos dispositivos.
Detalhes estruturais de montagem e fixao de elementos como prticos e placas.
Memorial com relatrio de projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios.
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas.
Quadro resumo e notas de servio contendo a localizao, modelo, tipo e quantidade dos
elementos de sinalizao empregados.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, seus custos, cronograma
fsico, relao de equipamentos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Obras
Complementares
Planta contendo a localizao de cercas, defensas, barreiras, parada de nibus, passeios de
concreto e demais obras complementares rodovia.
Corte com as sees transversais tpicas para cada uma das obras complementares.
Memorial justificativo das solues adotadas para as obras complementares.
Especificao dos materiais e servios.
Projetos de Contenes Projeto de conteno e reforo do terreno (terra armada, solo grampeado, estacas prancha,
muro de gravidade, muro atirantado, muro de gabio, muro de contraforte, cortinas, concreto
projetado, etc.), contendo: planta de localizao e corte com a seo transversal de cada
elemento com detalhamento da drenagem associada.
Memria de clculo do dimensionamento das contenes e reforo do terreno.
Projeto de rebaixamento do lenol fretico (poos, ponteiras filtrantes, bombas, drenos, etc).
Detalhes de solues.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 155
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PROJETO CONTEDO
Memorial com justificativa do projeto.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Obras
Subterrneas
Planta contendo a localizao dos tneis.
Cortes com as sees transversais necessrias para caracterizao de cada tnel.
Memorial justificativo das solues adotadas para os tneis.
Memria de clculo do dimensionamento dos tneis.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Iluminao Planta localizando postes e redes de distribuio.
Detalhes de luminria.
Plantas com informaes construtivas e interferncias.
Memorial com relatrio de projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios.
Memria de clculo.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Proteo
Ambiental
Esquema linear constando os locais de bota-fora, emprstimos, jazidas, pedreiras, passivo
ambiental e pontos notveis.
Detalhes de solues.
Desenhos com detalhamento dos tratamentos de jazidas, emprstimos, reas de uso e outras.
Memorial com lista de vegetais a empregar, fontes de aquisio, tcnicas de plantio e de
conservao.
Quadro de quantidades contendo cdigo, discriminao das espcies e de todos os servios e
distncias de transporte.
Memorial com justificativa do projeto.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Oramento Planilha de quantitativos de servios.
Composies de custos unitrios.

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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
3 OBRAS FERROVIRIAS
PROJETO CONTEDO
Levantamento Topogrfico Planta com as curvas de nvel na rea de influncia da ferrovia.
Estudo Geolgico e
Geotcnico
Planta de localizao das investigaes geotcnicas no eixo da ferrovia, jazidas, reas de
emprstimo e contenes.
Perfil geotcnico no eixo da ferrovia identificando o local, profundidade e tipo de
investigao geotcnica com os resultados dos ensaios de classificao do solo,
compactao, CBR e expanso.
Memorial com os resultados dos ensaios de classificao do solo, compactao, CBR e
expanso em jazidas, reas de emprstimo e contenes.
Estudo de Demanda Memria de clculo.
Projeto de Desapropriao Planta cadastral individual das propriedades compreendidas total ou parcialmente na rea.
Memorial com levantamento cadastral da rea.
Memorial com determinao do custo de desapropriao de cada unidade.
Projeto Geomtrico Desenhos com perfis representando o terreno original, curvas de nvel, eixo de implantao
estaqueado, inclinao de rampas, largura da plataforma, indicando tambm elementos de
drenagem e obras de arte.
Planta e perfil contendo a representao e o detalhamento das passagens em nvel ao longo
da plataforma ferroviria.
Planta e perfil contendo a representao e o detalhamento das passagens de gado ao longo
da plataforma ferroviria.
Desenhos com sees transversais tpicas indicando largura e inclinaes da plataforma.
Memoriais com relatrio do projeto contendo sua concepo e justificativa.
Memoriais com folhas de convenes.
Relatrios de sondagens e levantamentos geotcnicos.
Memoriais com notas de servio de terraplanagem e pavimentao.
Projeto de Terraplanagem Sees transversais tpicas.
Planta geral da situao de emprstimos e bota-foras.
Plantas dos locais de emprstimo.
Estudos geotcnicos de estabilidade de taludes.
Memoriais com relatrio do projeto contendo sua concepo e justificativa.
Memria justificativa contendo clculo estrutural e classificao dos materiais a escavar.
Clculo de volumes.
Memorial com quadro e orientao de terraplanagem.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico, relao
de equipamentos e layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes, jazidas, fontes
de materiais e acessos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Drenagem Plantas e desenhos-tipo dos diversos dispositivos de drenagem utilizados.
Planta esquemtica da localizao das obras de drenagem.
Memorial com o relatrio do projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios e distncias de transporte.
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico, relao
de equipamentos e layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes, jazidas, fontes
de materiais e acessos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto da Via Permanente Sees transversais tipo da superestrutura.
Sees transversais em tangente e em curva.
Desenhos com o detalhamento dos aparelhos de mudana de via AMVs.
Grfico de distribuio dos materiais e espessuras das camadas.
Memorial com relatrio de projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios e distncias de transporte.
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 157
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
PROJETO CONTEDO
Memria de clculo do dimensionamento da superestrutura.
Quadro resumo contendo os quantitativos e distncias de transporte dos materiais que
compem a superestrutura.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico, relao
de equipamentos e layout do canteiro de obras, posicionando as instalaes, jazidas, fontes
de materiais e acessos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Obras de Arte
Especiais
Desenhos com a geometria da estrutura.
Projeto estrutural da infraestrutura, mesoestrutura e superestrutura da ponte, incluindo
necessariamente os projetos das formas e das armaduras (ativas e passivas).
Boletim de sondagens contendo, necessariamente, detalhamento das camadas do terreno,
identificao da resistncia das camadas e plantas/perfis dos furos realizados.
Projeto de drenagem da OAE.
Projetos dos aparelhos de apoio, juntas de dilatao.
Memorial com relatrio de projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios e distncias de transporte.
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas.
Memria de clculo do dimensionamento da estrutura.
Quadro resumo contendo os quantitativos e distncias de transporte dos materiais que
compem a estrutura da via frrea.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, cronograma fsico, relao
de equipamentos.
Especificao dos materiais e servios.
Obs.: As passagens inferiores (PI) so consideradas OAE para efeitos de projeto e devem ser
exigidos os elementos de projeto bsico previstos nesta seo, no que couber.
Projeto de Sinalizao Memorial contendo identificao do trem tipo, headway, sistema de deteco de trens,
sistema de intertravamento e sistema de transmisso.
Memorial contendo identificao das caractersticas e funes do sistema de sinalizao.
Planta contendo a representao dos circuitos de via e a localizao dos sinais, quando
utilizada sinalizao com circuito de via.
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas.
Memorial com relatrio de projeto contendo: concepo, quadro de quantidades,
discriminao de todos os servios.
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios, seus custos, cronograma
fsico, relao de equipamentos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Obras
Subterrneas
Planta contendo a localizao dos tneis.
Cortes com as sees transversais necessrias para caracterizao de cada tnel.
Memorial justificativo das solues adotadas para os tneis.
Memria de clculo do dimensionamento dos tneis.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto de Proteo
Ambiental
Esquema linear constando os locais de bota-fora, emprstimos, jazidas, pedreiras, passivo
ambiental e pontos notveis.
Detalhes de solues.
Desenhos com detalhamento dos tratamentos de jazidas, emprstimos, reas de uso e outras.
Memorial com lista de vegetais a empregar, fontes de aquisio, tcnicas de plantio e de
conservao.
Quadro de quantidades contendo cdigo, discriminao das espcies e de todos os servios e
distncias de transporte.
Memorial com justificativa do projeto.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Projetos de Contenes e
Obras Complementares
Projeto de conteno e reforo do terreno (terra armada, solo grampeado, estacas prancha,
muro de gravidade, muro atirantado, muro de gabio, muro de contraforte, cortinas, concreto
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
PROJETO CONTEDO
projetado, etc.), contendo: planta de localizao, e corte com a seo transversal de cada
elemento com detalhamento da drenagem associada;
Memria de clculo do dimensionamento das contenes e reforo do terreno;
Projeto de rebaixamento do lenol fretico (poos, ponteiras filtrantes, bombas, drenos, etc).
Planta de localizao de cercas.
Detalhes de solues.
Desenhos com detalhamento dos tratamentos de jazidas, emprstimos, reas de uso e outras.
Memorial com justificativa do projeto.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Oramento Planilha de quantitativos de servios.
Composies de custos unitrios.

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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
4 OBRAS DE BARRAGENS
PROJETO CONTEDO
Levantamento Topogrfico Cartografia com a localizao da bacia hidrogrfica da barragem em relao s cidades
vizinhas.
Levantamento aerofotogramtrico na rea do reservatrio.
Topobatimetria no arranjo geral da barragem.
Estudos Hidrometeorolgicos Caracterizao fisiogrfica da bacia.
Caracterizao climatolgica da bacia.
Definio de sries de vazes.
Estudos de chuvas intensas e precipitao mxima provvel (PMP).
Estudos de cheias.
Estudos de ruptura de barragem.
Estudos de remanso.
Estudos de enchimento do reservatrio.
Estudos sedimentolgicos.
Estudos Hidrulicos Estudos hidrulicos para o desvio e controle do rio durante a construo.
Estudos de dimensionamento hidrulico dos rgos extravasores.
Estudos de dimensionamento hidrulico dos dispositivos de dissipao.
Estudos de dimensionamento hidrulico do circuito de aduo.
Estudos Geolgicos e
Geotcnicos
Mapa geolgico regional.
Mapa geolgico da rea do reservatrio.
Mapa e sees geotcnicas do local do aproveitamento.
Caracterizao da sismicidade local e mapa sismotectnico.
Caracterizao tecnolgica e/ou geotcnica e geomecnica de solos e rochas como materiais
de fundao e/ou materiais naturais de construo.
Instrumentao.
Estudos Tecnolgicos de
Concreto
Memorial.
Arranjo Geral Planta.
Projeto de Desvio do Rio Plantas necessrias para caracterizao do desvio do rio.
Cortes com as sees transversais necessrias para caracterizao das barragens e diques.
Memorial justificativo das solues adotadas.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto das Barragens e
Diques
Plantas necessrias para caracterizao das barragens e diques.
Cortes com as sees transversais necessrias para caracterizao das barragens e diques.
Memorial justificativo das solues adotadas.
Memria de clculo do dimensionamento.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto do Vertedouro Plantas necessrias para caracterizao do vertedouro, incluindo comportas, bacia de
dissipao de energia e galeria de drenagem.
Cortes com as sees transversais necessrias para caracterizao do verterdouro.
Memoriais de dimensionamento do vertedouro, comportas, bacia de dissipao de energia e
galeria de drenagem.
Memorial justificativo das solues adotadas.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 160
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
PROJETO CONTEDO
Projeto da Tomada D'gua e
Circuito Hidrulico de
Aduo
Plantas necessrias para caracterizao da tomada dgua e do circuito de aduo.
Cortes com as sees transversais necessrias para caracterizao da tomada dgua e do
circuito de aduo.
Projeto de comportas e stoplogs de montante e jusante, incluindo sistemas de abertura e
fechamento.
Memorial justificativo das solues adotadas.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Memorial de dimensionamento da tubulao adutora (incluindo blocos de ancoragem) ou dos
tneis de aduo.
Projeto da Eclusa (opcional) Plantas necessrias para caracterizao das eclusas.
Cortes com as sees transversais necessrias para caracterizao das eclusas.
Memorial justificativo das solues adotadas.
Memria de clculo do dimensionamento.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Projeto do Canteiro e Acessos
Virios
Plantas necessrias para caracterizao do canteiro e suas instalaes associadas, bem como
seus acessos virios;
Cortes com as sees transversais necessrias para caracterizao do canteiro e seus acessos
virios.
Memorial justificativo das solues adotadas.
Clculo de quantitativos.
Especificao dos materiais e servios.
Estudos Socioambientais Projeto de Comunicao Socioambiental.
Projeto de Remanejamento da Populao Rural.
Projeto de Relocao de Cidades, Vilas e Povoados.
Projeto de Apoio s Comunidades Indgenas e Remanescentes de Quilombos.
Projeto de Recomposio de Infraestrutura Regional.
Projeto de Relocao de Infraestrutura Econmica e Social Isoladas.
Projeto de Sade Pblica.
Projeto de Adequao da Estrutura Educacional.
Projeto de Salvamento do Patrimnio Cultural.
Projeto de Apoio aos Municpios.
Projeto de Apoio Reorganizao das Atividades Produtivas.
Projeto de Limpeza da rea do Reservatrio.
Projeto de Implantao de Unidade de Conservao.
Projeto de Conservao da Flora.
Projeto de Conservao da Fauna Terrestre.
Projeto de Conservao da Fauna Aqutica.
Projeto de Controle da Qualidade da gua.
Projeto de Monitoramento Sismolgico.
Projeto de Estabilizao das Margens.
Projeto de Controle Ambiental das Obras e Recuperao de reas Degradadas.
Projeto de Monitoramento Climatolgico.
Projeto de Usos Mltiplos da gua.
Projeto de Plano Diretor do Reservatrio.
Projeto de Desapropriao Memorial.
Oramento
Planilha de quantitativos de servios.
Composies de custos unitrios.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 161
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
ANEXO III DETALHAMENTO DE ENCARGOS SOCIAIS
A - ENCARGOS SOCIAIS PARA MO DE OBRA HORISTA

1. Os encargos do Grupo A so as contribuies sociais obrigatrias por lei que incidem sobre a folha
de pagamentos. Envolvem tambm aquelas definidas em convenes coletivas de trabalho, quando
houver. o grupo com valores mais simples de se obter, carregando grande materialidade no
cmputo da taxa total. fundamental que os contratantes pblicos acompanhem as convenes
regionalizadas de trabalho entre os sindicatos de empregados e empregadores que diferenciem os
encargos a serem recolhidos em cada Estado onde se localiza o empreendimento.

2. Os encargos bsicos, as fundamentaes legais e os valores atualizados encontram-se na tabela
abaixo.

Tabela 1 Encargos, fundamentao legal e valores do Grupo A.
Encargo Social Bsico Fundamentao legal Valor (%)
Previdncia Social (devida ao INSS) Art. 22, inciso I da Lei 8.212/91 20,00
Fundo de Garantia por Tempo de
Servio (FGTS)
Art. 15 da Lei 8.036/90 e art. 7, inciso III da
Constituio Federal de 1988
8,00
Salrio Educao Art. 3
o
, inciso I do Decreto 87.043/82 2,50
Sesi (Servio Social da Indstria) Art. 30 da Lei 8.036/90 e art. 1 da Lei
8.154/90
1,50
Senai (Servio Nacional de
Aprendizagem Industrial)
Decreto-Lei 2.318/86 1,00
Sebrae (Servio de Apoio Pequena e
Mdia Empresa)
Lei 8.029/90, alterada pela Lei 8.154/90 0,60
Incra (Instituto Nacional de
Colonizao e Reforma Agrria)
Art. 1, inciso I do Decreto-Lei 1.146/70 0,20
Seguro Contra Acidentes de Trabalho
(devido ao INSS)
Art. 22, inciso II, alneas b e c da Lei
8.212/91
3,00
Seconci (Servio Social da Indstria
da Construo e Mobilirio)
Conveno Coletiva de Trabalho de cada
regio
0,00

3. Nos encargos acima explicitados, merece comentrio o do Seconci Servio Social da Indstria da
Construo e do Mobilirio. Embora tenha nomenclatura Servio Social, no pertence ao
chamado Sistema S, porquanto suas contribuies no decorrem de expressa disposio legal, mas
sim de previso em conveno coletiva do Sindicato dos Trabalhadores da Construo Civil ou do
Sindicato das Indstrias na Construo Civil. Pode haver ou no um acordo entre empresas e
empregados da construo civil que origine essa despesa. Portanto, pode haver diferenas regionais
em relao cobrana ou no dessa contribuio, a depender das convenes coletivas de cada
regio.

4. Em pesquisa internet, constatou-se a existncia de unidades do Seconci em nove unidades
federativas. No Estado de So Paulo, por exemplo, h conveno estipulando alquota de 1% a ser
recolhida ao Seconci-SP. O oramentista dever sempre avaliar o contedo da conveno em vigor
no local onde ser executada a obra e considerar no Grupo A o valor da alquota definida, quando
aplicvel. Na Tabela 1 acima, no se considerou a taxa do Seconci, por no incidir em todos os
Estados, ressalvando, no entanto, que a Administrao dever consider-la no oramento quando
for exigvel no local da obra a ser contratada.

5. Com base na Tabela 1, a taxa encontrada para o Grupo A foi de 20,0% + 8,0% + 2,5% + 1,5% +
1,0% + 0,6% + 0,2% + 3,0% = 36,8%.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 162
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A.2 - Encargos do Grupo B

6. Nos encargos do Grupo B esto os valores pagos aos trabalhadores, como salrio, em dias em que
no h prestao de servios. Portanto, sobre eles incidem os encargos bsicos do Grupo A. Para a
estimativa dos percentuais do Grupo B, algumas premissas de clculo tm de ser adotadas e alguns
dados estatsticos do mercado de trabalho, da previdncia social e da demografia populacional, para
que os parmetros percentuais calculados reflitam da melhor maneira possvel a realidade do
mercado de mo de obra da construo civil.

7. Na sequncia, para cada item do Grupo B, apresentar-se- o clculo do nmero de dias no
trabalhados equivalentes a cada encargo. Depois, os percentuais sero determinados considerando-
se o total das horas trabalhadas, descontadas e produtivas para a consolidao do percentual global
do Grupo B.

A.2.1 - Descanso Semanal Remunerado
8. O descanso semanal remunerado est previsto no art. 67 da Consolidao das Leis do Trabalho.
Ser considerado um dia por semana de descanso, domingo, excludo o perodo de frias, que ser
computado no subitem correspondente. Considerando-se que o ano tenha uma mdia de 365,25 dias
(levando-se em conta os anos bissextos), a semana de 7 dias e o perodo de frias de 30 dias, o
nmero equivalente de dias por ano relativo ao descanso semanal remunerado resulta:


* descontando-se os domingos que ocorrem no perodo de frias de 30 dias.


A.2.2 - Feriados

9. Os feriados tambm devem ser pagos aos trabalhadores horistas sem que haja prestao de servios.
Considera-se que em um ano haja uma mdia de 13 feriados. Admitindo-se a probabilidade
razovel de que um desses feriados caia num domingo e outro no perodo de frias, obtm-se uma
mdia de 11 dias de feriados por ano.



A.2.3 - Auxlio Enfermidade (doena)

10. O auxlio doena ser devido ao segurado que ficar incapacitado para o trabalho ou para a atividade
habitual por mais de 15 dias consecutivos. Nos primeiros 15 dias de afastamento, incumbe
empresa pagar o salrio integral do empregado, assumindo a Previdncia tal nus depois de
inteirados esses 15 dias.

11. O auxlio doena pode decorrer de acidente de trabalho (acidentrio) ou de qualquer outro no
associado atividade laborativa, mas que incapacite o trabalhador de exercer sua atividade. Neste
subitem, est sendo considerado este ltimo caso, no acidentrio. De acordo com o Anurio
Estatstico da Previdncia Social do ano de 2010, a quantidade de benefcios emitidos no ano de
2010 relativos ao auxlio doena (no acidentrio) foi de 1.229.261. Segundo o anurio, a
quantidade mdia mensal de contribuintes empregados ao longo do mesmo ano alcanou o nmero
de 36.659.634 de pessoas. Portanto, o percentual de contribuintes empregados que receberam o
auxlio doena no acidentrio foi de 3,35%.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 163
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12. O empregador arca com os custos de 15 dias no trabalhados sempre que concedido o auxlio
doena, nos termos da legislao previdenciria. No entanto, podem ocorrer situaes de
afastamento do trabalhador por um perodo menor que 15 dias, o que no entra nas estatsticas do
auxlio doena previdencirio. Sendo por motivos de doena e justificadas, essas faltas sero
arcadas pelo empregador. Conforme constatado em pesquisa, bastante varivel o nmero de dias
de faltas em funo de enfermidades para perodos inferiores a 15 dias, no havendo estatsticas
oficiais a esse respeito. Dessa forma, admitir-se-, neste estudo, uma mdia de dois dias de
afastamento por ano por empregado por motivo de doena justificada. Portanto, o nmero de dias
equivalentes ao auxlio fica:



A.2.4 - Auxlio Acidente de Trabalho

13. Segundo o Anurio Estatstico da Previdncia Social de 2010, a quantidade de benefcios
acidentrios emitidos no ano totalizou 828.128. Esse total de benefcios corresponde no somente
ao auxlio doena acidentrio, mas tambm aposentadoria por invalidez, penso por morte e
auxlios acidente e suplementar.

14. Tomando-se, por conservadorismo, o total dos benefcios acidentrios emitidos e dividindo-o pelo
nmero mdio mensal de contribuintes empregados exposto no pargrafo 11, chega-se no
percentual de 2,26%. Admitindo-se 15 dias de nus para o empregador em todos os casos, chega-se
a:



A.2.5 - Frias e 1/3 de frias

15. As frias anuais so indenizadas ao trabalhador. Alm disso, o inciso XVII do art. 7 da
Constituio Federal e o art. 142 da CLT preveem que as frias devem ser remuneradas com, pelo
menos, um tero a mais do que o salrio normal. Portanto, admitindo-se frias de 30 dias por ano,
tm-se:



A.2.6 - 13 Salrio

16. Esta parcela serve para provisionar o pagamento da gratificao natalina. Est previsto no inciso
VIII do art. 7 da Constituio Federal. Fundamenta-se nas Leis 4.090/62 e 7.787/89. Esta ltima
assegura a incidncia dos encargos bsicos sobre o 13 salrio.



TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 164
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A.2.7 - Licena Paternidade

17. A licena paternidade prev um afastamento de 5 dias, de acordo com o art. 10, 1 do Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias. Os dados necessrios ao clculo do percentual da licena
paternidade so a taxa de natalidade do pas, o percentual de trabalhadores homens da construo
civil e as faixas etrias correspondentes da mo de obra atuante no segmento.

18. De acordo com estudo do IBGE, a taxa bruta de natalidade em 2009 era de 15,77 nascimentos por
mil habitantes por ano no Brasil, ou 1,577%.

19. O percentual de trabalhadores homens na construo civil pode ser obtido do anurio da Rais
(Relao Anual de Informaes Sociais). Considerando-se os empregos cadastrados em 31/12/2010
no setor de construo civil, o nmero de trabalhadores homens era de 2.319.169 e de mulheres de
189.753 naquela data, representando, respectivamente, percentuais de 92,44% e 7,56% de
participao masculina e feminina na construo civil.

20. Admitiu-se nos clculos, conservadoramente, que todos os filhos nascidos so de pais entre 18 e 49
anos, faixa de idade que, de acordo com a Rais, representa, por um clculo aproximado, 77,42% dos
trabalhadores do setor de construo civil empregados em 31/12/2010. Como a taxa de natalidade
expressa a relao entre indivduos nascidos num ano e a populao total do pas, constata-se,
admitindo-se simplificadamente que o nmero de homens e mulheres da populao o mesmo, que
a populao masculina entre 18 e 49 anos, em 2009, era de 24,46% da populao total do pas.
Portanto, a taxa de nascidos por ano por populao masculina entre 18 e 49 anos de 1,577% /
24,46%, ou seja, 6,45%. Isso significa que a probabilidade de um trabalhador na referida faixa
etria vir a requerer a licena parternidade ao longo de um ano de 6,45%. Assim, o nmero de dias
equivalente a licena paternidade pode ser calculado como:



A.2.8 - Salrio Maternidade

21. O salrio maternidade devido segurada da Previdncia Social durante um perodo de 120 dias. O
benefcio pago pela Previdncia Social. No entanto, o empregador arca com os encargos do 13
salrio, frias e adicional de frias relativos ao perodo de afastamento da trabalhadora. Com o
aumento continuado do contingente de mulheres na construo civil, este encargo comea a se
tornar mais relevante.

22. A taxa de fecundidade total do Brasil em 2009 foi de 1,94 (nmero mdio de filhos que uma mulher
teria ao final do seu perodo frtil, de 15 a 49 anos, o que corresponde a um perodo de 35 anos). A
taxa de nascidos por ano por mulher em perodo frtil resulta, portanto, em 1,94 / 35 = 5,54%. Isso
significa que a probabilidade de uma trabalhadora com idade situada no perodo frtil vir a requerer
o salrio maternidade ao longo de um ano de 5,54%. Sabendo-se que um contingente aproximado
de 83,16% das mulheres que trabalham na construo civil tem idade na faixa etria do perodo
frtil, de acordo com dados da Rais em 31/12/2010, chega-se ao seguinte valor:

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 165
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A.2.9 - Faltas Justificadas

23. O nmero de faltas justificadas (de acordo com as situaes definidas no art. 473 da CLT) um
parmetro de difcil obteno. No h conhecimento de registros oficiais com estatsticas sobre a
mdia de dias por ano em que os empregados faltam pelos motivos legais. O Sinapi adota a mdia
de 2 dias/ano, o Sicro de 1,5 dias/ano e a PINI de 3 dias/ano. Considerar-se- uma mdia de 2 dias
por ano.



24. Somando-se o nmero de dias/ano dos encargos conforme calculados para os nove subitens acima,
resulta: 47,89 + 11 + 2,50 + 0,34 + 40 + 30 + 0,23 + 0,08 + 2 = 134,04 dias/ano.

25. Para o clculo dos percentuais dos encargos sociais a incidir sobre o salrio base relativos ao Grupo
B, usualmente utiliza-se como metodologia determinar o nmero de horas produtivas anual de um
trabalhador horista por meio da subtrao do total de horas remuneradas, mas no trabalhadas
(descontadas) do total de horas de trabalho no ano.

26. O cmputo do total de horas de trabalho no ano parte da adoo dos seguintes parmetros:
- Horas de trabalho por semana = 44 h
- Dias de trabalho na semana = 6 dias (considerando o sbado como dia de trabalho)
- Horas de trabalho por dia = 44/6 = 7,3333 h/dia
- Nmero de dias por ano = (365 x 3 + 366)/4 = 365,25 dias/ano (considerando o ano bissexto)
- Semanas por ms = (365,25/12)/7 = 4,3482 semanas/ms
- Semanas por ano = 365,25/7 = 52,1786 semanas/ano
- Total de horas por ano, incluindo o repouso = 7,3333 x 365,25 = 2.678,49 h

27. O cmputo do total de horas remuneradas e no trabalhadas no ano leva em conta o nmero de dias
no trabalhados equivalentes a cada encargo conforme calculados nos subitens A.2.1 a A.2.9 (
exceo do 1/3 de frias e do 13 salrio), estando resumidos na tabela abaixo. Ressalte-se que o
Salrio Maternidade entra no clculo abaixo pelo total de dias calculado como
, ou seja, equivalente ao nmero de dias no
trabalhados correspondente ao perodo mdio de afastamento da gestante, e no ao encargo do
empregador conforme calculado no subitem A.2.8.

Tabela 2 Total de horas remuneradas e no trabalhadas por encargo do Grupo B.
Encargo Social
Grupo B
Total de dias/ano Total de horas remuneradas e no
trabalhadas
Descanso Semanal Remunerado 47,89 47,89 x 7,3333 = 351,19 h
Feriados 11 11 x 7,3333 = 80,67 h
Auxlio Enfermidade 2,50 2,50 x 7,3333 = 18,33 h
Auxlio Acidente de Trabalho 0,34 0,34 x 7,3333 = 2,49 h
Frias 30 30 x 7,3333 = 220,00 h
Licena Paternidade 0,23 0,23 x 7,3333 = 1,69 h
Salrio Maternidade 0,42 0,42 x 7,3333 = 3,08 h
Faltas Justificadas 2 2 x 7,3333 = 14,67 h

28. A soma das horas da terceira coluna da Tabela 2 acima resulta no total de 692,12 horas. Subtraindo
este valor do total de horas de trabalho no ano, conforme calculado acima, tem-se que o total de
horas produtivas ou efetivamente trabalhadas no ano de (2.678,49 692,12) = 1.986,37 horas.
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29. Portanto, os percentuais dos encargos do Grupo B, que so os valores pagos aos trabalhadores,
como salrio, em dias em que no h prestao de servios, e que sofrem incidncia direta dos
encargos do Grupo A, esto resumidos na tabela abaixo.

Tabela 3 Percentuais por encargo do Grupo B.
Encargo Social
Grupo B
Percentual definido
Descanso Semanal Remunerado (47,89 x 7,3333)/1.986,37 = 351,19/1.986,37 = 17,68%
Feriados (11 x 7,3333)/ 1.986,37 = 80,67/1.986,37 = 4,06%
Auxlio Enfermidade (2,50 x 7,3333)/ 1.986,37 = 18,33/1.986,37 = 0,92%
Auxlio Acidente de Trabalho (0,34 x 7,3333)/ 1.986,37 = 2,49/1.986,37 = 0,13%
Frias e 1/3 de frias (40 x 7,3333)/ 1.986,37 = 293,33/1.986,37 = 14,77%
13 Salrio (30 x 7,3333)/ 1.986,37 = 220,00/1.986,37 = 11,08%
Licena Paternidade (0,23 x 7,3333)/ 1.986,37 = 1,69/1.986,37 = 0,08%
Salrio Maternidade (0,08 x 7,3333)/ 1.986,37 = 0,59/1.986,37 = 0,03%
Faltas Justificadas (2 x 7,3333)/1.986,37 = 14,67/1.986,37 = 0,74%
TOTAL 49,49%

30. Nota-se que o total do Grupo B fortemente influenciado por quatro itens de sua composio:
descanso semanal remunerado, frias e seu adicional de 1/3, 13 salrio e feriados.

A.3 - Encargos do Grupo C

31. Nos encargos do Grupo C, esto aqueles que so pagos aos empregados, mas que no sofrem
incidncia direta dos encargos do Grupo A, podendo haver incidncia parcial de alguns de seus
itens. Possuem natureza predominantemente indenizatria. Para o clculo dessa taxa, necessrio
antes conhecer dados estatsticos de duas importantes variveis do mercado de trabalho: a taxa
mdia de rotatividade e o tempo mdio de permanncia dos empregados da construo civil.

A.3.1 - Rotatividade da mo de obra

32. A taxa de rotatividade no mercado de trabalho reflete a velocidade com que os empregados so
admitidos e demitidos em relao ao contingente total de trabalhadores ou de um setor especfico. A
taxa calculada tomando-se o menor valor entre a quantidade de admitidos e de desligados ao
longo de um ano, do mercado como um todo ou de algum setor especfico, dividindo-o pelo estoque
mdio de empregos do mesmo segmento.

33. H dois conceitos de taxa de rotatividade. A definida no item acima, que considera o total de
desligados independentemente dos motivos de desligamento, e aquela que desconta ou exclui do
nmero de desligados ao longo do ano os casos relacionados a transferncias, aposentadorias,
falecimentos e desligamentos voluntrios, chamada de taxa de rotatividade descontada. Trabalhou-
se, aqui, com o segundo conceito.

34. Para determinao da taxa de rotatividade, relativa ao ano de 2011, por exemplo, aplica-se a
seguinte frmula:


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35. Na frmula acima, para a taxa de rotatividade descontada, o nmero de desligamentos dever ser
calculado subtraindo-se da quantidade total de desligados no perodo de um ano os desligamentos
relacionados a transferncias, aposentadorias, falecimentos e desligamentos voluntrios, conforme
j comentado.

36. A taxa de rotatividade pode ser convertida de valor percentual para nmero de meses, que
correspondente ao perodo mdio em que o volume de admitidos ou demitidos iguala o estoque de
trabalhadores, ou seja, em que a quantidade total de trabalhadores do setor inteiramente renovada.
A frmula de converso est apresentada abaixo.



37. Por meio do site do Ministrio do Trabalho e Emprego, possvel pesquisar on line dados
consolidados do Caged Cadastro Geral de Empregados e Desempregados de diversos anos
anteriores (link http://bi.mte.gov.br/cagedestabelecimento/pages/consulta.xhtml), podendo ser
pesquisados dados relativos a nmero de admisses, desligamentos e estoque de trabalhadores, por
perodo mensal, anual ou outro especificado pelo consulente, e tambm por nvel geogrfico e
setorial, caso se queira conhecer dados mais especficos. Para a Seo F Construo, por Regio e
para o Brasil, tm-se os resultados da tabela abaixo para a taxa de rotatividade descontada.

Tabela 4 Taxa de Rotatividade descontada. Seo F Construo do CNAE
2.0.
Regio
Nmero de
Admisses
Nmero de
Desligamentos*
Estoque Mdio
em 2011
Taxa de
Rotatividade
descontada
Nmero de
meses
Norte 176.023 140.589 194.333 72,34% 16,59
Centro-Oeste 257.232 188.491 250.750 75,17% 15,96
Nordeste 589.915 499.978 684.003 73,10% 16,42
Sul 403.397 265.289 401.631 66,05% 18,17
Sudeste 1.333.812 1.026.296 1.441.444 71,20% 16,85
BRASIL 2.760.379 2.120.643 2.972.159 71,35% 16,82
* excludos transferncias, aposentadorias, falecimentos e desligamentos voluntrios.
Seo F - CONSTRUO - CNAE 2.0

Fonte: http://www.mte.gov.br/pdet/index.asp

38. No se observam variaes muito significativas das taxas de rotatividade entre os nveis geogrficos
pesquisados, embora esses dados tragam elementos importantes que poderiam ser considerados
numa anlise mais pormenorizada por regio. Portanto, adotar-se-, para fins dos clculos
subsequentes das taxas de encargos do Grupo C, o percentual consolidado da taxa de rotatividade
descontada da Seo F Construo do CNAE 2.0 total do Brasil, de 71,35%, ou 16,82 meses, haja
vista que este valor representa adequadamente a mdia das diversas atividades do segmento da
construo civil.

A.3.2 - Tempo mdio de permanncia no emprego
39. Tomando-se o setor da construo civil, pesquisa Rais aponta que, em 31/12/2010, o tempo mdio
de emprego do setor era de 19,9 meses. A utilizao da base do Caged, que no inclui os
estatutrios contemplados pela Rais, mais fidedigna aos propsitos deste clculo, haja vista que a
presente anlise dos encargos sociais tem como objeto o setor privado da construo civil. Assim,
adotar-se-, como tempo mdio de permanncia no emprego, nos clculos subsequentes, o nmero
de meses equivalente taxa de rotatividade descontada, ou seja, 16,82 meses.
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A.3.3 - Aviso Prvio
40. De acordo com o inciso XXI do art. 7 da Constituio Federal, direito do trabalhador o
pagamento de aviso prvio proporcional ao tempo de servio, sendo no mnimo de trinta dias,
havendo tambm sua previso em captulo especfico da CLT. Em outubro de 2011, foi publicada a
Lei 12.506/2011, j em vigor, que determina que sejam acrescidos trs dias por ano de servio
prestado na mesma empresa ao aviso prvio de 30 dias devido aos empregados que contem at um
ano de servio na mesma empresa, at o mximo de 60 dias, perfazendo um total de at 90 dias.

41. O aviso prvio possui duas modalidades previstas em lei: indenizado e trabalhado. No primeiro
caso, previsto no 1 do art. 487 da CLT, a falta do aviso prvio por parte do empregador d ao
empregado o direito aos salrios correspondentes ao prazo do aviso, garantida sempre a integrao
desse perodo no seu tempo de servio. No segundo, previsto no art. 488 da CLT, o empregado
cumpre, durante o prazo do aviso, horrio de trabalho reduzido em 2 horas dirias, sem prejuzo do
salrio integral.

42. Como prtica observvel na construo civil, muito mais usual se pagar o aviso prvio indenizado
que o trabalhado. Assim, considerou-se que 90% dos avisos so indenizados e 10% trabalhados.

43. A partir de pesquisa do Caged, obteve-se o percentual de empregados dispensados sem justa causa
em relao ao nmero de desligamentos no perodo correspondente ao ano de 2011.

Tabela 5 Percentual de dispensados sem justa causa. Seo F Construo do CNAE 2.0.
Regio
Nmero de Dispensados
Sem Justa Causa
Nmero de
Desligamentos*
Percentual de Dispensados
Sem Justa Causa
Norte 117.569 140.589 83,63%
Centro-Oeste 153.387 188.491 81,38%
Nordeste 431.096 499.978 86,22%
Sul 205.796 265.289 77,57%
Sudeste 845.772 1.026.296 82,41%
BRASIL 1.753.620 2.120.643 82,69%
Seo F - CONSTRUO - CNAE 2.0
* excludos transferncias, aposentadorias, falecimentos e desligamentos voluntrios.

Fonte:http://www.mte.gov.br/pdet/index.asp

44. Portanto, considerando-se que, com dados oficiais do ano de 2011, as dispensas sem justa causa
corresponderam a 82,69% dos desligamentos descontados da construo civil, a taxa de rotatividade
descontada do setor correspondeu a 71,35% ou 16,82 meses, e ainda considerando-se que 90% dos
avisos prvios foram concedidos na modalidade indenizatria e que o tempo mdio de permanncia
no emprego foi de 16,82 meses, o que, de acordo com a Lei 12.506/2011, resulta no pagamento
mdio de 33 dias de aviso prvio, o nmero de dias equivalentes ao aviso prvio indenizado pode
ser calculado como:



45. Para o clculo do aviso prvio trabalhado, considera-se que os 10% dos avisos prvios concedidos
nesta modalidade geram um custo para a empresa de 7 dias de salrios, equivalente ao horrio de
trabalho reduzido em 2 horas dirias durante o perodo de 30 dias do aviso prvio trabalhado. Alm
deste, existe o aviso prvio das demisses por iniciativa do trabalhador, que pode ser igualmente
cumprido na modalidade trabalhada ou com dispensa do aviso prvio. De acordo com os dados da
Seo F Construo do CNAE 2.0 obtidos do Caged, em 2011, 455.775 desligamentos foram
declarados espontneos.
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46. Neste ltimo caso, do aviso prvio das demisses por iniciativa do trabalhador, como os
desligamentos voluntrios ficaram de fora da taxa de rotatividade descontada, para o clculo desta
parcela considerar-se- a taxa de rotatividade no descontada de 86,92%, obtida a partir de dados do
Caged de 2011. O percentual de desligados espontaneamente em relao ao total de desligamentos
foi de 17,64% (455.775/2.583.341) em 2011. Admitir-se-, conservadoramente, que 50% dos
desligamentos voluntrios so pagos com aviso prvio no dispensado pelo empregador, o que gera
para este ltimo um custo equivalente de 7 dias de salrio. Assim, o nmero de dias equivalentes ao
aviso prvio trabalhado pode ser calculado como (somando-se as iniciativas do empregador e do
empregado):




A.3.4 - Depsito por despedida injusta (resciso sem justa causa)

47. Com fundamento no art. 7, inciso I da Constituio Federal, no art. 10, inciso I do ADCT e no art.
18, 1 da Lei 8.036/1990, quando do desfazimento do vnculo empregatcio do trabalhador sem
justa causa por iniciativa do empregador, deve ser pago ao mesmo um adicional de 40% sobre o
montante acumulado dos seus depsitos do FGTS. A Lei Complementar 110/2001 criou um
adicional de 10% para o encargo, sendo que o empregador arca atualmente com 50% sobre o
montante dos depsitos efetuados para o FGTS do empregado durante o perodo do seu vnculo
empregatcio. Observa-se que os depsitos do FGTS tambm so efetuados sobre o 13 Salrio e o
adicional de 1/3 de frias.

48. Considerando-se os mesmos dados percentuais do subitem Aviso prvio, a multa de 50%, a
reteno de 8% do FGTS conforme definida no Grupo A e o tempo mdio de emprego do setor de
16,82 meses, o nmero de dias equivalentes ao depsito por despedida injusta pode ser calculado
como:



* Observar que a parcela , na frmula acima,
corresponde ao saldo mdio dos depstitos do FGTS dos trabalhadores em dias, tomando-se como
referncia o tempo mdio de permanncia no emprego adotado de 16,82 meses.


A.3.5 - Indenizao adicional

49. De acordo com o art. 9 da Lei 7.238/84, o empregado dispensado, sem justa causa, no perodo de
30 dias que antecede a data de sua correo salarial, ter direito indenizao adicional equivalente
a um salrio mensal, seja ele optante ou no pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS.
A ocorrncia de dispensas no citado perodo outro dado estatstico de difcil obteno prtica. Por
simplicidade, considerar-se- um percentual de 8,33% de dispensas que ocorrem no perodo de 30
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dias antecedentes data de correo salarial, admitindo-se uma distribuio uniforme de dispensas
ao longo dos meses do ano. O nmero de dias equivalentes indenizao adicional pode ser
calculado como:



50. Portanto, os percentuais dos Encargos do Grupo C, que no sofrem incidncia direta dos encargos
do Grupo A, esto resumidos na tabela abaixo.


Tabela 6 Percentuais por encargo do Grupo C.
Encargo Social
Grupo C
Percentual definido
Aviso Prvio Indenizado (17,52 x 7,3333)/1.986,37 = 128,48/1.986,37 = 6,47%
Aviso Prvio Trabalhado (0,95 x 7,3333)/1.986,37 = 6,97/1.986,37 = 0,35%
Depsito por despedida injusta (13,41 x 7,3333)/1.986,37 = 98,34/1.986,37 = 4,95%
Indenizao Adicional (1,47 x 7,3333)/1.986,37 = 10,78/1.986,37 = 0,54%
TOTAL 12,31%

A.4 - Encargos do Grupo D

51. No Grupo D, considera-se a incidncia dos encargos do Grupo A sobre os encargos do Grupo B.
Calculando-se a incidncia com os percentuais calculados nos itens anteriores, 36,8% sobre
49,49%, resulta o total de 18,21%.

52. De acordo com a legislao vigente, sobre o pagamento do aviso prvio, tanto o indenizado quanto
o trabalhado, deve incidir o FGTS. Da mesma forma, sobre o aviso prvio trabalhado, incidem os
encargos previdencirios do INSS, situao que no ocorre com o aviso prvio indenizado.
Considerando-se as devidas incidncias, tem-se: (6,47% x 8%) + (0,35% x 36,8%) = 0,65%.

53. Incluindo-se, adicionalmente, o encargo calculado no pargrafo acima no Grupo D, chega-se na
taxa encontrada de 18,21% + 0,65% = 18,86%.

A.5 - Resumo dos encargos sociais calculados

54. Conforme os clculos anteriormente efetuados, obtm-se o total dos encargos sociais
correspondente soma dos Grupos A, B, C e D, conforme tabela abaixo.

Tabela 7 Total de encargos sociais para mo de obra horista.
Grupo de Encargos Sociais Percentual
Grupo A 36,80%
Grupo B 49,49%
Grupo C 12,31%
Grupo D 18,86%
TOTAL 117,46%

55. A tabela seguinte apresenta a comparao dos encargos sociais para os horistas do Sinapi e do Sicro
com os aqui calculados, para fins de melhor visualizao e comparao.
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Tabela 8 Comparao dos valores dos encargos sociais com o Sinapi e o Sicro.
REFERNCIA SINAPI SICRO
Presente
Estudo
GRUPO A - Encargos Bsicos
INSS (Previdncia Social) 20,00 20,00 20,00
FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Servio) 8,00 8,00 8,00
SESI (Servio Social da Indstria) 1,50 1,50 1,50
SENAI (Servio Nacional de Aprendizagem Industrial) 1,00 1,00 1,00
SEBRAE (Servio de Apoio Pequena e Mdia Empresa) 0,60 0,60 0,60
INCRA (Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria) 0,20 0,20 0,20
INSS (Seguro Contra Acidentes de Trabalho) 3,00 3,00 3,00
Salrio Educao 2,50 2,50 2,50
SECONCI (Servio Social da Indstria da Const. e Mobilirio) 1,00 x x
TOTAL DO GRUPO A 37,80 36,80 36,80
GRUPO B - incidem Encargos Sociais
Repouso Semanal 17,80 17,80 17,68
Feriados 4,50 4,09 4,06
Aviso Prvio 12,80 x x
Auxlio enfermidade (doena) 0,80 1,86 0,92
Auxlio Acidente de Trabalho x 0,17 0,13
Frias e 1/3 de frias x 14,87 14,77
13 Salrio 10,30 11,16 11,08
Licena Paternidade 0,10 0,10 0,08
Auxlio Maternidade x x 0,03
Faltas Justificadas x 0,56 0,74
Ausncias Abonadas/Dias de Chuvas 2,10 x x
TOTAL DO GRUPO B 48,40 50,61 49,49
GRUPO C - No incidem Encargos Sociais
Depsito resciso sem justa causa 5,90 4,13 4,95
Frias (indenizadas) 13,70 x x
Aviso Prvio (indenizado) x 14,13 6,47
Aviso Prvio (trabalhado) x x 0,35
Indenizao Adicional x 1,67 0,54
TOTAL DO GRUPO C 19,60 19,93 12,31
GRUPO D - Reincidncias
Reincidncia de A sobre B 18,30 18,62 18,21
Incidncia da Multa FGTS sobre 13 Salrio x 0,34 x
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio x x 0,65
TOTAL DO GRUPO D 18,30 18,96 18,86
TOTAL GERAL 124,10 126,30 117,46
COMPARATIVO ENCARGOS SOCIAIS HORISTA


B - ENCARGOS SOCIAIS PARA MO DE OBRA MENSALISTA

56. Para a mo de obra mensalista, os valores dos salrios j englobam o repouso semanal remunerado
e os feriados. Portanto, no h que se falar no conceito de horas produtivas ou efetivamente
trabalhadas, conforme utilizado no clculo da taxa dos horistas, e sim apenas no conceito de meses
trabalhados no ano, ou seja, 12 meses/ano.Considera-se, nestes casos, que o nmero de horas
trabalhadas por ms esteja entre 176 e 180 horas.

57. As mesmas premissas e dados estatsticos utilizados para os horistas so vlidos para o caso dos
mensalistas. Porm, para os mensalistas, os percentuais dos itens dos Grupos B e C so calculados
dividindo-se os dias (convertidos antes em meses) em que no h prestao de servios, conforme
determinado para cada encargo nos subitens acima, por 12 meses/ano e no mais por 1.986,37
horas/ano (caso dos horistas), para que seja mantida a coerncia com o regime expresso em meses.

58. Para o Grupo A, os percentuais e os encargos bsicos so os mesmos definidos no item A.1,
resultando no total de 36,8%. Para o Grupo B, utilizam-se os mesmos valores de dias equivalentes
no trabalhados de cada encargo do item A.2, excluindo-se, no entanto, o descanso semanal
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remunerado e os feriados. A base de clculo dos percentuais passa a ser de 12 meses/ano. Para
transformar em meses o nmero de dias equivalentes no trabalhados de cada encargo, divide-se
por 30 (nmero de dias equivalente a um ms). A tabela abaixo resume o clculo dos percentuais do
Grupo B.

Tabela 9 Percentuais por encargo do Grupo B para mensalistas.
Encargo Social - Grupo B Percentual definido
Auxlio Enfermidade (2,50/30)/12 = 0,0167/12 = 0,69%
Auxlio Acidente de Trabalho (0,34 /30)/12 = 0,0113/12 = 0,09%
Frias e 1/3 de frias (40/30)/12 = 1,3333/12 = 11,11%
13 Salrio (30/30)/12 = 1,0000/12 = 8,33%
Licena Paternidade (0,23/30)/12 = 0,0077/12 = 0,06%
Salrio Maternidade (0,08/30)/12 = 0,0027/12 = 0,02%
Faltas Justificadas (2/30)/12 = 0,0667/12 = 0,56%
TOTAL 20,86%

59. Para o Grupo C, adaptam-se os valores do item A.3 com as mesmas regras de clculo utilizadas no
Grupo B acima, resultando a tabela abaixo.

Tabela 10 Percentuais por encargo do Grupo C para mensalistas.
Encargo Social - Grupo C Percentual definido
Aviso Prvio Indenizado (17,52/30)/12 = 0,5840/12 = 4,87%
Aviso Prvio Trabalhado (0,95/30)/12 = 0,0317/12 = 0,26%
Depsito por despedida injusta (13,41/30)/12 = 0,4470/12 = 4,41%
Indenizao Adicional (1,47/30)/12 = 0,0490/12 = 0,41%
TOTAL 9,27%

60. Para o Grupo D, consideram-se as incidncias do Grupo A sobre o Grupo B, e as previstas em lei
sobre o aviso prvio indenizado e trabalhado, que resultam no total: (36,80% x 20,85%) + (4,87% x
8%) + (0,26% x 36,80%) = 8,16%. O total de encargos sociais para mensalistas encontra-se na
tabela abaixo.


Tabela 11 Total de encargos sociais para mensalistas.
Grupo de Encargos Sociais Percentual
Grupo A 36,80%
Grupo B 20,86%
Grupo C 9,27%
Grupo D 8,16%
TOTAL 75,09%

61. Apresenta-se a tabela comparativa abaixo entre os encargos do Sinapi e os calculados no presente
estudo. O Sicro no adota em suas composies encargos para mensalistas. Como referncia
informativa, cita-se que a Tabela de Preos de Consultoria do DNIT adota encargos sociais no valor
de 88,04%.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 173
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Tabela 12 Comparao dos valores dos encargos sociais com o Sinapi para mensalistas.
REFERNCIA SINAPI
Presente
Estudo
GRUPO A - Encargos Bsicos
INSS (Previdncia Social) 20,00 20,00
FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Servio) 8,00 8,00
SESI (Servio Social da Indstria) 1,50 1,50
SENAI (Servio Nacional de Aprendizagem Industrial) 1,00 1,00
SEBRAE (Servio de Apoio Pequena e Mdia Empresa) 0,60 0,60
INCRA (Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria) 0,20 0,20
INSS (Seguro Contra Acidentes de Trabalho) 3,00 3,00
Salrio Educao 2,50 2,50
SECONCI (Servio Social da Indstria da Const. e Mobilirio) 1,00 x
TOTAL DO GRUPO A 37,80 36,80
GRUPO B - incidem Encargos Sociais
Repouso Semanal x x
Feriados x x
Aviso Prvio 10,20 x
Auxlio enfermidade (doena) 0,60 0,69
Auxlio Acidente de Trabalho x 0,09
Frias e 1/3 de frias x 11,11
13 Salrio 8,20 8,33
Licena Paternidade 0,00 0,06
Auxlio Maternidade x 0,02
Faltas Justificadas x 0,56
Ausncias Abonadas/Dias de Chuvas 1,70 x
TOTAL DO GRUPO B 20,70 20,86
GRUPO C - No incidem Encargos Sociais
Depsito resciso sem justa causa 4,80 3,73
Frias (indenizadas) 11,00 x
Aviso Prvio (indenizado) x 4,87
Aviso Prvio (trabalhado) x 0,26
Indenizao Adicional x 0,41
TOTAL DO GRUPO C 15,80 9,27
GRUPO D - Reincidncias
Reincidncia de A sobre B 7,90 7,67
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio x 0,49
TOTAL DO GRUPO D 7,90 8,16
TOTAL GERAL 82,20 75,09
COMPARATIVO ENCARGOS SOCIAIS MENSALISTA


C - ENCARGOS SOCIAIS COMPLEMENTARES
66. prtica comum incluir os encargos relativos ao pagamento de vale-transporte, de alimentao, de
consultas e exames mdicos peridicos previstos em lei, dentre outros, nas rubricas de encargos
sociais. O Sistema de Custos Rodovirios do DNIT, por exemplo, adota tal prtica.

67. So os seguintes encargos obrigatrios, decorrentes de leis, normas ou acordos coletivos e
convenes coletivas:
a) vale-transporte;
b) refeio mnima (caf da manh);
c) alimentao ou cesta bsica;
d) equipamentos de proteo individual (EPI) e uniforme de trabalho;
e) seguro de vida;
f) consultas (admissionais, peridicas e demissionais) e exames mdicos obrigatrios.

68. O Instituto de Engenharia apresenta as seguintes equaes para o clculo dos encargos sociais
complementares:

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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Vale Transporte:
100
06 , 0 2
1
x
S
Sx xN xC
VT
Caf da Manh :
100
01 , 0 22 033 , 0
2
x
S
x xSx xN C
VC
Almoo ou Jantar:

100
95 , 0
3
x
S
xNx C
VR
(4)
Onde:
C
1
a tarifa de transporte urbano;
C
2
representa o custo do caf da manh;
C
3
o vale-refeio (definido em acordo sindical);
N o nmero de dias trabalhados no ms;
S o salrio mdio mensal dos trabalhadores.

Equipamentos de proteo individual:
EPI =
100
......
1
3 3 2 2 ! !
x
S
N
PnFn F P F P F P
n

Ferramentas Manuais:
FM =
100
......
1
3 3 2 2 ! !
x
S
N
PnFn F P F P F P
n


Onde:
N = nmero de trabalhadores na obra;
S = salrio mdio mensal;
P1, P2, P3, .......Pn = custo de cada um dos EPI ou das ferramentas manuais;
F1, F2, F3, .......Fn = fator de utilizao do EPI ou da ferramentas manuais, dado pela seguinte
frmula:
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

Onde:
t = tempo de permanncia do EPI ou da ferramenta disposio da obra em meses;
VU = Vida til do EPI ou ferramenta manual em meses.

D - HORAS EXTRAS E ADICIONAL NOTURNO
69. De forma geral, mantm-se o entendimento de que a prestao de horas extras uma deciso
gerencial da contratada e no pode ser mensurada com preciso pela Administrao. Portanto, via
de regra, a Administrao no deve remunerar essas horas. Contudo, em algumas situaes, o prazo
estabelecido para concluso da obra exige a aceitao de determinado percentual de horas-extras
para os empregados da contratada. Esse percentual no pode ser excessivo, pois os empregados
precisam de horas de descanso suficientes.

70. O prazo previsto para execuo de algumas obras pode ser muito exguo, exigindo o trabalho em
dois ou trs turnos e a prestao de horas-extras. Diante do exposto, pode ser composto um novo
percentual de encargos sociais, englobando a incidncia de adicional de trabalho noturno e de horas
extras para determinado percentual do contingente de trabalhadores da obra.

71. Na composio desse percentual de encargos sociais, deve-se considerar que a hora noturna
equivale a apenas 52 minutos e 30 segundos e remunerada com 20% de acrscimo em relao a
hora normal, resultando em um custo 37,14% superior ao custo da hora normal trabalhada.

72. O valor da hora-extra remunerada com 50% de acrscimo em relao hora normal. Contudo, os
encargos sociais sobre as horas extras so ligeiramente menores do que sobre as horas normais, pois
no incidem as taxas de licena paternidade, de auxlio enfermidade e acidentes de trabalho e das
faltas abonadas.

73. O quadro a seguir demonstra a complexidade em se compor um percentual de encargos sociais em
obras com mais de um turno de trabalho e com prestao de horas extras.

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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Quadro 1 Modelo de clculo de encargos sociais com horas-extras e adicional
noturno
I - Consideraes
1-TAXA DE ENCARGOS SOBRE:
Hora Normal 123,50% 6 - Percentual de funcionrios que 5 - RESUMO DOS ENCARGOS
Hora Extra 121,10% iro realizar horas extras
Horas Extras tipo I 50,00%
Horas Extras tipo II 50,00% DIURNO 60,00%
Horas Extras tipo III 100,00% NOTURNO 40,00%
Horas Itineri Encargo Social do Turno : 136,48%
2 - OUTROS ADICIONAIS: HE tipo II Horas Trabalhadas Mensais : 319,73
Adicional Noturno (aps s 22 horas) 37,14%
Adicional Periculosidade HE Sbado
Adicional Insalubridade Encargo Social do Turno : 177,36%
3 - TURN OVER HE tipo III Horas Trabalhadas Mensais : 106,58
Turn Over (meses) 12,5 ENCARGO PONDERADO
4 - DURAO DA JORNADA NORMAL DE TRABALHO: Encargo Social : 146,70%
Horas Semanais 44,0
Semanas Mensais 4,35
II - Clculo das Horas Trabalhadas III - Clculo da Taxa Ponderada
1 TURNO
1 - DISCRIMINAO DAS HORAS TRABALHADAS SEMANAIS
44,00 H.N. 123,50% 98,34
Dias H.N. H.N.* H. E. tipo I H. E.* tipo I H. E. tipo II H. E.* tipo II H. E. tipo III H. E.* tipo III H.N.*
Segunda 8,00 2,00 6,00 H. E. tipo I 121,10% 50,00% 19,90
Tera 8,00 2,00 H. E.* tipo I
Quarta 8,00 2,00 H. E. tipo II
Quinta 8,00 2,00 H. E.* tipo II
Sexta 8,00 2,00 H. E. tipo III
Sabdo 4,00 H. E.* tipo III
Domingo
Total* 44 6 Taxa de Encargo Social 136,48%
* Considerado percentual constante no item 6
2 - DISCRIMINAO DAS HORAS TRABALHADAS MENSAIS Encargos Sociais sem Horas Extras 123,50%
Horas Normais / Ms 191,40 Encargos Sociais com Horas Extras 136,48%
Horas Extras / Ms 26,10 Encargos Sociais com Periculosidade + Insalubridade 136,48%
217,50
* com adicional noturno Taxa de Encargo Social Adotada 136,48%
2 TURNO
1 - DISCRIMINAO DAS HORAS TRABALHADAS SEMANAIS
24,00 H.N. 123,50% 53,64
Dias H.N. H.N.* H. E. tipo I H. E.* tipo I H. E. tipo II H. E.* tipo II H. E. tipo III H. E.* tipo III 20,00 H.N.* 123,50% 37,14% 61,30
Segunda 4,00 4,00 2,00 H. E. tipo I
Tera 4,00 4,00 2,00 4,00 H. E.* tipo I 121,10% 50,00% 37,14% 18,19
Quarta 4,00 4,00 2,00 H. E. tipo II
Quinta 4,00 4,00 2,00 H. E.* tipo II
Sexta 4,00 4,00 2,00 H. E. tipo III
Sabdo 4,00 H. E.* tipo III
Domingo
Total* 24 20 4 Taxa de Encargo Social 177,36%
* Considerado percentual constante no item 6
2 - DISCRIMINAO DAS HORAS TRABALHADAS MENSAIS Encargos Socais sem Horas Extras 123,50%
Horas Normais / Ms 191,40 Encargos Socais com Horas Extras 177,36%
Horas Extras / Ms 17,40 Encargos Socais com Periculosidade + Insalubridade 177,36%
208,80
* com adicional noturno Taxa de Encargo Social Adotada 177,36%
ENCARGOS SOCIAIS
TOTAL DE HORAS
TRABALHADAS NO MS
426,30
1 TURNO - Percentual do efetivo de funcionrios que trabalhar
neste perodo:
1 TURNO - Percentual do efetivo de funcionrios que trabalhar
neste perodo
75%
25%
Encargos
Sociais
AD H. E. AD Noturno
Encargos
Sociais
AD H. E. AD Noturno

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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
ANEXO IV ANLISE DE QUANTITATIVOS DE TERRAPLENAGEM
UTILIZANDO SERVIOS TOPOGRFICOS
1 Planejamento do trabalho
1. O levantamento de quantitativos de terraplenagem utilizando servios topogrficos consiste
em utilizar dados obtidos mediante levantamentos topogrficos no terreno da obra a fiscalizar e
cotejar os dados resultantes desse levantamento com aqueles constantes do projeto, comparando
com a superfcie primitiva do terreno considerada pela executora e/ou os quantitativos dos boletins
de medio.
2. Devem ser solicitados aos rgos/entidades auditados os seguintes documentos:
a) projeto geomtrico;
b) projeto de terraplenagem;
c) mapas de cubao/notas de servio/diagramas de Bruckner;
d) boletins de medio;
e) cadernetas de campo dos levantamentos topogrficos;
f) arquivos digitais com o levantamento topogrfico da superfcie do terreno, incluindo os
arquivos originais das estaes totais utilizados nos levantamentos de campo, tanto para
projetos (primitiva do terreno), como para medies de servios executados;
g) relao de referncias de nvel com as respectivas coordenadas e cotas; e
h) sistema geodsico utilizado (SAD69/SIRGAS2000/WGS84 etc).
3. O ofcio de requisio deve explicitar que, alm da verso em formato PDF, o projeto
geomtrico e o de terraplenagem sejam disponibilizados em arquivo com dados em trs dimenses
(nos formatos DWG AutoDesk/AutoCAD e/ou Topograph).
4. Os arquivos digitais com os levantamentos topogrficos da superfcie do terreno tambm devem ser
disponibilizados em formado DWG AutoDesk/AutoCAD e/ou Topograph, bem como no formato
original da estao total utilizada no levantamento. O modelo da estao total dever ser informado,
para possibilitar o processamento via software Topograph e posterior verificao. J os mapas de
cubao e as notas de servio devem ser disponibilizados em formato de planilha eletrnica
(XLS/XLSX - Planilha do Excel).
5. A disponibilizao dos arquivos com dados brutos da topografia obtidos nas estaes totais
utilizadas em um levantamento topogrfico visa identificar a real configurao do terreno. Esses
dados apresentam informaes de ngulos horizontais/verticais e distncia inclinada. H
dificuldades tcnicas para se carregar, via software, a estao total com as informaes de ngulos
horizontais/verticais e distncia inclinada, fato que inviabiliza a conta de chegada de volumes
mediante adulterao desses dados brutos. Assim, a solicitao do arquivo original desmascararia
uma eventual manipulao de cotas e volumes via software.
6. A ttulo de ilustrao, as figuras adiante apresentam, respectivamente, um modelo de nota de
servio de terraplenagem de uma obra rodoviria e uma seo transversal de uma rodovia.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 178
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Figura 7 Nota de servio de terraplenagem de rodovia



Figura 8 Seo transversal de rodovia


7. A figura a seguir ilustra o clculo do volume de terraplanagem pelo mtodo das semidistncias, a
partir das reas das sees transversais.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 179
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
Figura 9 Clculo de volume pelo mtodo das semidistncias (reas das sees transversais)

Fonte: www.dnit.gov.br/Manual de Implantao Bsica de Rodovia (IPR742), p. 459
8. A figura acima representa um trecho de corte. Conforme o mtodo das semidistncias, o volume de
corte ou aterro dado pela equao (1 + 2) x d/2, onde 1 e 2 so as reas das de corte nas
sees transversais e d/2 a metade da distncia entre as duas sees.
2 Seleo de amostras
2.1 Georreferenciamento
9. Nos projetos, a equipe deve identificar as referncias planialtimtricas e suas coordenadas. Esses
referenciais so essenciais para o georreferenciamento da rea a ser levantada pela topografia. Um
conjunto de dois pontos georreferenciados determina a posio e a orientao do trecho que se
pretende levantar. Essas referncias podem ser estaes ou marcos do IBGE, marcos de referncia
implantados por servio de topografia ou demais pontos fixos com coordenadas conhecidas.
10. Para a seleo dos trechos/reas para o levantamento, deve-se sempre considerar os que apresentam
condies de amarrao a pontos fixos conhecidos, para fins de georreferenciamento. Isso porque a
comparao realizada mediante a superposio das superfcies geradas: (i) uma a partir do
levantamento topogrfico e (ii) outra a que se quer aferir (projeto, medies, alteraes etc.).
11. Para realizar adequadamente essa superposio, necessrio que ambas as superfcies modeladas
refiram-se mesma regio do espao, isto , um determinado ponto fixo (a exemplo de um marco
de referncia de nvel, ou o ponto de eixo de rodovia localizado na cabeceira de uma ponte),
apresentado numa superfcie, deve coincidir com o ponto do mesmo objeto na outra. Para isso,
deve-se assegurar que ambas as superfcies estejam representadas utilizando o mesmo sistema
geodsico (SAD69/SIRGAS2000/WGS84 etc).
12. aconselhvel que os trechos/reas selecionados para verificao estejam localizados nas
proximidades dos referenciais supracitados. Essa diretriz visa mitigar a necessidade de se realizar
locao de novo marco mediante transposio de coordenadas de marco existente. Caso no seja
possvel, pode ser realizada a implantao de novos marcos de referncia mediante:
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 180
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a) transporte de coordenadas de marco existente, por meio da execuo de uma poligonal; ou
b) utilizao de GPS topogrfico, opo que pode ensejar maior margem de erro no
levantamento.
13. Deve-se considerar que o servio de transporte de coordenadas de marco existente, apesar de
apresentar preciso satisfatria, consumir tempo significativo da equipe de topografia. Por outro
lado, no caso de se utilizar GPS topogrfico, deve-se observar que os sistemas de
georreferenciamento via satlite informam as cotas de pontos levantados em relao a um elipsoide
de referncia (altura elipsoidal ou geomtrica), enquanto os projetos levam em considerao
levantamentos topogrficos realizados a partir de uma rede de marcos topogrficos que consideram
cotas em relao a um modelo de geoide (altura ortomtrica). Assim, caso a opo seja pela
implantao de marco por meio de GPS topogrfico, devem ser consideradas as margens de erro,
bem como feita a converso das elevaes para o mesmo referencial (altura ortomtrica). H
ferramenta para converso disponibilizada pelo IBGE em seu stio na internet (www.ibge.gov.br).
14. As figuras adiante apresentam exemplos, respectivamente, de cotas de pontos levantadas (alturas
ortomtricas, geomtricas e geioidal) e um modelo de geoide.

Figura 10 Alturas ortomtrica (h), geomtrica (H) e geioidal (ou ondulao - N)


Figura 11 Modelo de geoide

Fonte:http://pt.wikipedia.org/wiki/Geoide
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\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
15. Visando evitar a propagao de erros e/ou a perda de produtividade, podem ser selecionados trechos
prximos a pontos fixos conhecidos (georreferenciados). A dimenso da proximidade deve ser
discutida com a empresa prestadora dos servios de topografia, uma vez que depender do
equipamento utilizado para o levantamento, mas, como ponto de partida, pode-se considerar at
1.000 metros de distncia entre o marco e o comeo do trecho.
2.2 Seleo dos trechos
16. Tendo em vista a possibilidade de no localizao das referncias planialtimtricas de projeto,
quando da realizao do servio in loco, a equipe deve identificar, previamente, referncias de nvel
do IBGE (estaes altimtricas RN) prximas ao trecho mediante consulta ao Banco de Dados
Geodsicos do IBGE (http://www.ibge.gov.br/home/geociencias/ geodesia/sgb.shtm).
17. Esse procedimento objetiva obter referenciais prximos para possibilitar o georreferenciameno da
superfcie a se levantar, visando eventual transporte de coordenadas e implantao de novos
marcos.
18. Alm disso, deve-se considerar que, diante do tempo disponvel para a fiscalizao, a escolha dos
trechos deve ser amostral, selecionando trechos em que estejam previstos ou tenham sido
executados os servios mais relevantes. Para tanto, devem ser considerados os volumes de corte
e/ou aterro, bem como o valor desses servios, a necessidade de transporte de material para bota-
fora e/ou caixas de emprstimo, entre outros fatores.
19. Para isso, devem ser observados os quadros e desenhos de origem e destino do material escavado,
os perfis de cortes e aterros (sees transversais e longitudinais), bem como os preos da planilha
oramentria.
20. Quando ainda no h execuo de servios de terraplenagem no terreno, deve-se verificar o terreno
primitivo. Essa verificao visa a identificar se a superfcie primitiva de projeto est correta.
Ressalta-se que, depois de realizada a terraplenagem, dificilmente haver condies de saber a real
superfcie primitiva. Assim, a verificao do terreno primitivo visa ao cotejamento dos quantitativos
de movimento de terra constantes do projeto com aqueles calculados a partir de uma superfcie
gerada com os dados do levantamento topogrfico e de outra superfcie representando a
conformao final do terrapleno, gerada com dados de projeto. Para esse clculo, possvel a
utilizao de softwares especficos, como o AutoCad Civil 3D e o TopoGraph.
21. Outra importante funo do levantamento do terreno primitivo ser sua utilizao em um segundo
momento, quando de eventual fiscalizao posterior com servios de topografia para levantamento
dos servios executados, identificando os efetivos volumes de terraplenagem executados.
22. J a verificao da execuo de servios de terraplenagem visa conferncia dos quantitativos de
servios medidos. Nesse caso, deve-se considerar que h duas superfcies que podem ser passveis
de alterao no intuito de se elevar os quantitativos medidos:
a) Superfcie primitiva: nos cortes, a elevao da superfcie de terreno primitivo, sem a
correspondente elevao da superfcie de terrapleno, implica aumento do volume de corte,
bem como o seu rebaixamento, sem o correspondente rebaixo do terrapleno, implica
diminuio do volume de corte. Nos aterros, tem-se a situao contrria. Ao se elevar a
primitiva, sem elevao do terrapleno, h reduo do volume de aterro, e, ao se rebaixar a
primitiva, sem rebaixo do terrapleno, h aumento do volume de aterro. A figura a seguir
mostra um exemplo de adulterao de primitiva em seo transversal de uma rodovia.

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Figura 12 Seo transversal de rodovia com adulterao de primitiva

b) Superfcie de terraplenagem (terrapleno) superfcie medida: nos cortes, a elevao do
terrapleno, sem a correspondente elevao da primitiva, implica reduo do volume de corte,
bem como o seu rebaixamento, sem o correspondente rebaixo da primitiva, implica aumento
do volume de corte. J nos aterros, a elevao do terrapleno, sem elevao correspondente da
primitiva, resulta em aumento do volume de aterro, bem como o seu rebaixamento, sem
rebaixo da primitiva, leva ao aumento do volume de aterro. A figura a seguir mostra um
exemplo de medio irregular de terrapleno em seo transversal de uma rodovia.

Figura 13 Seo transversal de rodovia com medio irregular de terra

23. Ante o exposto, o levantamento deve ser planejado visando modelagem da superfcie de execuo,
considerando, por ordem de preferncia:
a) a superfcie de primitiva levantada anteriormente e devidamente aferida, caso haja
levantamento topogrfico anterior de primitiva de terreno executada com acompanhamento do
TCU;
b) a superfcie primitiva de projeto, obtida no projeto geomtrico e/ou de terraplenagem; e
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c) a superfcie primitiva fornecida pelo auditado, quando da impossibilidade de se usar alguma
das duas anteriores;
24. Nos dois ltimos casos (superfcies primitivas de projeto e fornecidas pelo auditado), os servios
topogrficos devem definir a rea a ser levantada extrapolando o limite do terrapleno (offsets),
compreendendo, assim, um trecho de terreno sem interveno, objetivando verificar se a parcela de
terreno primitivo levantado coincide com a superfcie primitiva de projeto ou a fornecida pelo
auditado.
25. Deve ser realizado, tambm, um clculo considerando-se a superfcie decorrente da interpolao
dos pontos de crista de corte e/ou ps de aterro, com o fito de se verificar a razoabilidade na ordem
de grandeza dos volumes apresentados nas medies.
3 Servio de campo
26. Durante o perodo de campo, a equipe de auditoria deve verificar o trecho a ser levantado com a
equipe de topografia, tendo em vista que a situao de campo pode divergir daquela prevista no
planejamento dos trabalhos. Assim, quando da inviabilidade de execuo de determinado trecho
planejado, pode-se realocar a fora de trabalho para outros trechos identificados em campo,
mitigando desperdcio de tempo e baixa produtividade.
27. Na identificao de novos trechos, devem ser consideradas todas as questes referentes ao
georreferenciamento expostas anteriormente.
28. A equipe de auditoria deve, ao final de cada dia de servio, solicitar equipe de topografia os dados
coletados na estao total em meio digital. Esse procedimento importante para garantir a
integridade dos dados, bem como para agilizar o processamento dos dados quando do retorno
sede.
4 Processamento das informaes
29. A equipe de auditoria, de posse dos boletins de medio, mapas de cubagem e notas de servio,
deve identificar os pontos relevantes que definem a superfcie resultante dos servios executados e
medidos. Esses pontos devem ser apresentados na formatao adequada para entrada de dados nos
softwares que processaro a modelagem das superfcies e clculo dos volumes, por exemplo,
Autocad Civil 3D (dwg) e TopoGraph.
30. Recomenda-se que os procedimentos acima citados sejam realizados antes do perodo de campo,
visando otimizao do tempo.
31. Quando do encerramento do levantamento topogrfico, devem ser modeladas as superfcies das
reas levantadas. De posse do modelo digital (dwg e Topograph), a equipe de auditoria deve
realizar o cotejamento entre:
a) esse modelo e o constante do arquivo da topografia apresentado pelo rgo/entidade auditado,
quando se estiver comparando a primitiva do terreno; e
b) esse modelo e o modelo da superfcie dos servios executados, quando se estiver verificando a
execuo da obra.
32. Deve-se considerar a possibilidade de manipulao de cotas e volumes nos dados apresentados.
Para verificar a regularidade do levantamento, de posse dos arquivos de dados brutos das estaes
totais utilizadas nos levantamentos topogrficos disponibilizados pelos rgos/entidades auditados,
a equipe dever processar, via software Topograph, as coordenadas dos pontos do levantamento, a
partir dos dados de ngulos e distncias inclinadas, e modelar as superfcies do terreno, procedendo
os pertinentes processamentos de volumes, para posterior comparao com os quantitativos
apresentados pelos rgos/entidades auditados.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 184
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33. As diferenas encontradas devem ser consignadas em relatrio de fiscalizao. No relatrio, deve
ser includo papel de trabalho com a metodologia adotada pela equipe, indicando os trechos
levantados, as respectivas referncias planialtimtricas utilizadas, bem como o sistema geodsico
utilizado no trabalho.
34. Devem ser apresentados, ainda, os elementos grficos que explicitem as diferenas apontadas, tais
como: desenhos de sees transversais, plantas baixas com curvas de nvel, perspectivas em trs
dimenses, entre outros, a depender da situao encontrada. Devem ser relatadas as dificuldades
encontradas, especialmente as relacionadas com pontos referenciais, modificaes do traado
original e todas as interferncias que possam alterar os resultados.
35. Por fim, devem estar consignadas, em anexo ao relatrio de fiscalizao, a memria de clculo,
quadros de levantamentos de quantitativos e quadros resumo.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 185
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ANEXO V ORIENTAES QUANTO RESPONSABILIZAO
1 Critrios de responsabilizao
1. Os agentes pblicos que administram recursos pblicos, bem como outras pessoas que,
solidariamente a eles, derem causa a prejuzo ao errio, esto sujeitos responsabilidade
administrativa ampla perante o Controle Externo. A tutela da Administrao visa recomposio do
dano ao errio e apenao daqueles que praticaram irregularidades.
2. A responsabilidade perante o TCU de natureza subjetiva. Assim, um de seus pressupostos a
existncia de culpa em sentido amplo (dolo, negligncia, imprudncia, impercia, culpa in eligendo,
culpa in vigilando).
3. Ao avaliar o elemento subjetivo da conduta do responsvel, especificamente quanto culpa em
sentido estrito, leva-se em considerao o referencial do administrador mdio e as condies
concretas que circundavam a realidade por ele vivenciada (razoabilidade da conduta).
4. A jurisdio do TCU abrange, dentre outros:
a) agentes pblicos federais responsveis pela arrecadao, administrao, guarda, aplicao ou
outra atividade de gesto de recursos pblicos;
b) agentes pblicos em geral, cuja conduta tenha relao causal com as irregularidades ou com o
dano ao errio, aqui includos os agentes pblicos de outras esferas governamentais, quando
gerirem recursos federais transferidos;
c) pessoas fsicas ou jurdicas privadas, quando houver responsabilidade solidria com agente
pblico por dano ao errio;
d) pessoas jurdicas de direito pblico, quando houver indcios de que o(s) ente(s) da federao
se beneficiou(aram) da aplicao irregular de recursos federais transferidos;
e) agentes polticos que praticam atos administrativos de gesto que resultem em irregularidades,
ou, ainda que no haja participao direta desses agentes, as irregularidades tenham amplitude tal
que fique caracterizada grave omisso no desempenho da superviso hierrquica.
2 Responsabilizao de agentes pblicos
5. Os seguintes elementos devem estar presentes para que se possa configurar a responsabilidade dos
agentes pblicos perante o TCU:
a) ao comissiva ou omissiva e antijurdica na gesto de recursos federais;
b) existncia de prejuzo ao errio ou infrao a norma legal, regulamentar ou contratual
(irregularidade);
c) nexo de causalidade entre a ao ou omisso do agente pblico ou privado e a ilicitude
verificada; e
d) dolo ou culpa (negligncia, imprudncia, impercia, culpa in eligendo, culpa in vigilando) do
agente.
6. No caso especfico de responsabilizao de agente pblico por conduta omissiva, so necessrios
trs requisitos:
a) obrigao de fazer ou agir (descrio das atribuies do cargo);
b) possibilidade de agir no mundo dos fatos (saber o que poderia ser feito) e do direito
(competente para tal ao); e
c) a conduta no praticada pelo gestor (omisso) deveria ser suficiente para evitar a
irregularidade.
2.1 Responsabilizao da comisso de licitao
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 186
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7. Por lei, a comisso de licitao responsvel pela habilitao preliminar, pela inscrio em registro
cadastral (bem como alterao ou cancelamento de inscrio) e pelo recebimento, exame e
julgamento das propostas apresentadas pelos licitantes.
8. Deve-se analisar, adicionalmente, as atribuies da comisso de licitao eventualmente definidas
em ato normativo ou regimento interno do rgo/entidade auditado. Convm observar que, como a
Lei 8.666/1993 no indica expressamente a quem incumbe a tarefa de elaborar o edital, h casos em
que a comisso responsvel tambm por essa tarefa.
9. A regra a responsabilidade solidria dos membros da comisso de licitao. Um determinado
membro s se exime de responsabilidade por deciso colegiada da comisso de licitao caso tenha
manifestado posio contrria, justificada e registrada em ata.
10. A jurisprudncia do TCU tem-se consolidado no sentido de que os membros das comisses de
licitao (especial ou permanente) so condenados em dbito solidariamente com os demais
responsveis, caso a irregularidade praticada tenha nexo de causalidade com o prejuzo ao errio,
cabendo, ainda, a aplicao da multa prevista no art. 57 da Lei 8.443/1992. Por outro lado, caso a
irregularidade no tenha contribudo para a ocorrncia de prejuzo ao errio, mas constitua infrao
a norma legal ou regulamentar, ou, ainda, aos princpios que regem a Administrao Pblica, os
membros da comisso de licitao podem ser multados com fulcro no art. 58 da referida lei.
11. Via de regra, os membros da comisso de licitao no elaboram e/ou aprovam o projeto bsico e
seus anexos, inclusive o oramento-base da licitao, no podendo responder por deficincias do
projeto ou por sobrepreo/superfaturamento do contrato. Sobre esse assunto, o voto condutor do
Acrdo 3.947/2009-TCU-1 Cmara assim disps:
37. Relativamente responsabilidade dos membros da comisso de licitao por eventual sobrepreo,
cabem as seguintes observaes.
38. De forma usual, os rgos e entidades da Administrao possuem departamentos ou sees
especializadas que so encarregadas da elaborao de editais para as suas licitaes. Tais reas
tcnicas esto capacitadas a elaborar os termos editalcios, e, ainda, se for o caso, os oramentos.
39. Por vezes, dada a magnitude do empreendimento a ser licitado, a Administrao utiliza mo-de-
obra especializada para elaborar tais peas (edital e oramento). comisso de licitao incumbe
verificar se h projeto bsico, se o oramento foi elaborado, checar a qualificao tcnica, econmico-
financeira, regularidade fiscal, habilitao jurdica, dentre outras tarefas. De forma precpua, no cabe
comisso de licitao elaborar o oramento.
12. O Acrdo 3.516/2007-TCU-1 Cmara traz outro importante entendimento sobre a
responsabilizao dos membros da comisso de licitao:
2. No constitui incumbncia obrigatria da CPL, do pregoeiro ou da autoridade superior realizar
pesquisas de preos no mercado e em outros entes pblicos, sendo essa atribuio, tendo em vista a
complexidade dos diversos objetos licitados, dos setores ou pessoas competentes envolvidos na
aquisio do objeto.
3. No cabe responsabilizao por sobrepreo de membros da CPL, do pregoeiro ou da autoridade
superior, quando restar comprovado que a pesquisa foi realizada observando critrios tcnicos
aceitveis por setor ou pessoa habilitada para essa finalidade.
13. Entretanto, no caso de licitar obra ou servio de engenharia com projeto bsico sem assinatura ou
sem conter todos os elementos previstos em lei, a comisso de licitao pode ser responsabilizada
por eventuais irregularidades, inclusive sobrepreo.
14. Em outro caso no qual foi proposta a apenao de membros da comisso de licitao, julgado
mediante o Acrdo 1.732/2009-TCU-Plenrio, o Ministro-Relator assim se manifestou ao excluir a
responsabilizao dos integrantes da comisso de licitao:
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 187
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26. Entendo que o descumprimento do art. 22, 4, da Lei n 9.784/1999, bem como do subitem 9.1.2
do Acrdo n 1.359/2003-TCU-Plenrio, decorre, em verdade, da ausncia de providncias por parte
da alta administrao da Petrobras. Isso porque a determinao do TCU, no caso especfico, foi
dirigida entidade na pessoa de seu Presidente, a quem caberia determinar ao setor responsvel a
elaborao das normas internas pertinentes que fossem de aplicao geral e irrestrita a todas as
unidades. Exigir de membros da comisso de licitao a adoo de procedimentos que no esto sendo
adotados pela companhia e/ou autorizados em nvel hierrquico superior, como me parece ser o caso,
mostra-se medida desarrazoada e desproporcional.
27. No se mostra relevante que os responsveis tenham deixado de apresentar normas internas ou
documentos pelos quais pudessem demonstrar a inexigibilidade de conduta diversa por razes de
obedincia hierrquica ou mesmo do compromisso organizacional de seguirem os procedimentos
predefinidos internamente.
28. Destarte, considero que a apenao por descumprimento de determinao do TCU deve estar
assentada em exame de responsabilizao que leve em conta conhecimentos acerca da estrutura
organizacional da empresa, seus procedimentos internos, a tomada de decises, e outras variveis que
possam apontar especificamente os agentes que deram causa ocorrncia. Ser possvel, ento,
verificar se a falha origina-se da omisso dos dirigentes ocupantes de cargos de alto escalo da
companhia, ao deixarem de exigir a elaborao de normativos internos ou a implementao de
procedimentos que reflitam o cumprimento das determinaes do Tribunal, ou dos prprios gestores
no que se refere sua margem de atuao e poder decisrio, segundo suas competncias funcionais.
(grifos nossos)
2.2 Responsabilizao de quem homologa o certame licitatrio
15. A homologao o ato pelo qual ratificado todo o procedimento licitatrio, visando dar ao mesmo
os efeitos jurdicos necessrios; equivale aprovao do certame. No se trata de ato meramente
formal.
16. Por isso, pode-se responsabilizar a autoridade competente pela homologao da licitao, caso se
verifique a existncia de algum vcio de ilegalidade na licitao, pois deveria o gestor, nesse caso,
ter anulado o procedimento ou determinado seu saneamento, se possvel.
2.3 Responsabilizao do parecerista jurdico
17. O parecer sobre ato administrativo emitido por advogado ou assessor jurdico, uma vez acatado,
constitui fundamentao jurdica e passa a integrar a motivao desse ato. Por isso, o TCU tem
decidido que a natureza opinativa e no vinculante do parecer no exclui, por si s, a
responsabilidade do parecerista que pugna pela prtica de atos de gesto irregulares ou danosos aos
cofres pblicos.
18. A responsabilizao solidria do parecerista decorre da prpria Lei 8.906/1994 (Estatuto da
Advocacia), a qual, em seu art. 32, dispe que o advogado responsvel pelos atos que, no
exerccio profissional, praticar com dolo ou culpa.
19. Nesse sentido, o Tribunal tem responsabilizado o assessor jurdico no caso de erro grosseiro ou
atuao culposa parecer com fundamentao insuficiente (manifestao omissa) ou desarrazoada,
ou, ainda, contrrio interpretao literal de lei ou com deturpao de precedente jurisprudencial.
20. Por outro lado, pode-se excluir a responsabilidade do parecerista se restar demonstrada a
complexidade jurdica da matria abordada, para a qual se apresentou argumentao devidamente
fundamentada para defender tese aceitvel pela doutrina ou jurisprudncia.
2.4 Responsabilizao do fiscal de contrato administrativo
21. A conduta dolosa ou culposa (negligncia) de fiscal da Administrao na fiscalizao de obra ou
acompanhamento de contrato permite sua responsabilizao por eventuais danos, bem como sua
apenao com as multas dos arts. 57 e 58 da Lei 8.443/1992.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 188
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22. Via de regra, responsabiliza-se o fiscal por dbitos originados de falhas na fiscalizao, tais como:
medio e atesto da execuo de servios no realizados (superfaturamento de quantidade),
executados em desconformidade com as especificaes tcnicas (superfaturamento de qualidade),
ou executados em quantidades diferentes do que foi contratado, com desequilbrio econmico-
financeiro do contrato (jogo de planilha); recebimento indevido de obra/servio sem o cumprimento
de todas as obrigaes contratuais.
23. Por fim, cabe responsabilizar o fiscal do contrato por dbitos previdencirios e trabalhistas relativos
execuo do contrato, com base no disposto no 2 do art. 67 da Lei 8.666/1993 (a Administrao
Pblica responde solidariamente pelos encargos previdencirios resultantes do contrato) e no
Enunciado de Smula 331/TST:
IV - O inadimplemento das obrigaes trabalhistas, por parte do empregador, implica a
responsabilidade subsidiria do tomador dos servios quanto quelas obrigaes, desde que haja
participado da relao processual e conste tambm do ttulo executivo judicial.
V - Os entes integrantes da Administrao Pblica direta e indireta respondem subsidiariamente, nas
mesmas condies do item IV, caso evidenciada a sua conduta culposa no cumprimento das
obrigaes da Lei n. 8.666, de 21.06.1993, especialmente na fiscalizao do cumprimento das
obrigaes contratuais e legais da prestadora de servio como empregadora. A aludida
responsabilidade no decorre de mero inadimplemento das obrigaes trabalhistas assumidas pela
empresa regularmente contratada.
2.5 Responsabilizao de autoridades que delegaram competncia
24. entendimento pacfico no TCU que a delegao de competncia no retira a responsabilidade do
delegante, pois remanesce sua obrigao de fiscalizar as tarefas delegadas. Pode, assim, a
autoridade delegante ser responsabilizada pela culpa in vigilando ou in eligendo, salvo se
comprovar que o subordinado exorbitou das atribuies delegadas.
25. Deve-se considerar que h nveis distintos de responsabilidade: a imediata, atribuvel ao
responsvel direto pela prtica do ato administrativo questionado (por exemplo, o fiscal do
contrato), e a mediata, atribuda aos superiores hierrquicos. Devem existir controles internos
administrativos para viabilizar o acompanhamento, pelos delegantes, das atividades delegadas.
26. Assim, deve-se avaliar a situao ftica, para se apurar se as atitudes comissivas ou omissivas do
agente pblico delegante foram suficientes ou se, diante das especificidades do caso concreto,
poder-se-ia exigir dele a adoo de outras providncias. Como disposto no Acrdo 66/1998-TCU-
Plenrio: O que se tem de avaliar quais atos dos subordinados devem obrigatoriamente ser
supervisionados e controlados pelo superior hierrquico, visto que, se tal superviso fosse irrestrita,
a delegao de competncia perderia, por completo, seu sentido. Essa avaliao somente pode ser
realizada caso a caso.
2.5.1 Ordenador de despesa
27. No Direito Financeiro, cabe ao ordenador de despesa provar que no responsvel pelas infraes
que lhe so imputadas, quanto aplicao de recursos pblicos. Uma vez identificada irregularidade
material ou formal na liquidao da despesa, presume-se que a responsabilidade cabe ao ordenador
de despesa, salvo se ele conseguir justificar que a irregularidade foi praticada exclusivamente por
subordinado que exorbitou das ordens recebidas (Decreto 93.872/1986, art. 39, nico).
28. Nessa linha de entendimento, h diversos exemplos de responsabilizao de ordenadores de despesa
por esta Corte de Contas:
Acrdo 7.311/2011-TCU-2 Cmara (Voto condutor):
20. (...) no que se refere ao Sr. [responsvel 2], ento Diretor do Departamento de Compras da
Secretaria de Finanas do municpio, citado por ser o responsvel pelo saque dos recursos, deve ser
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 189
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mantida a sua responsabilizao de forma solidria com o ex-prefeito, uma vez que foi o responsvel
pelo pagamento relativo aos materiais.
Acrdo 1.651/2010-TCU-Plenrio (Voto condutor):
Como se v nos trechos a seguir do parecer do MPTCU, expressamente includo entre as razes de
decidir deste relator, o embargante foi responsabilizado pelo dbito em virtude da inadequada
superviso dos atos de seus subordinados e da ausncia da conferncia at mesmo de aspectos formais
dos processos de pagamento, nos quais havia inconsistncias cronolgicas e ausncias de assinaturas
que seriam perceptveis em um exame realizado com o rigor exigido pela matria:
(...)
A atuao do ordenador de despesas no processo de pagamento no meramente formal, figurativa,
sem poder decisrio. No mbito da Administrao Pblica, a exigncia de sua assinatura tem por
intuito justamente obstar eventuais pagamentos irregulares. No caso, no se pode cogitar, pela
importncia do cargo que exercia, que um Superintendente do Incra pudesse autorizar dispndios sem
avaliar, de forma aprofundada, se estariam certos ou errados, se seriam devidos ou indevidos. Deve,
pois, no caso, o Sr. [omissis] responder pelos prejuzos advindos de decises danosas ao patrimnio
pblico, pois agiu de maneira temerria e assumiu o risco dos danos decorrentes da m aplicao dos
recursos pblicos.
Conforme entendimentos assentes na jurisprudncia predominante desta Casa:
a) "a afirmao de que apenas deram sequncia a ato j previamente constitudo no pode ser
acolhida. O poder/dever de diligncia do ordenador de despesas impe a ele a verificao da
regularidade dos atos de gesto sob todos os aspectos, sobretudo da adequao do valor do contrato ao
seu objeto. O exame da regularidade da despesa no se exaure na verificao da adequada
formalizao do processo. A demonstrao da despesa realizada deve induzir compreenso de que a
observncia das normas que regem a matria proporcionou o mximo de benefcio com o mnimo de
dispndio (Constituio Federal, art. 70, pargrafo nico e DL 200/1967, arts. 90 e 93)" (voto condutor
da Deciso 661/2002 - Plenrio, transcrito no voto que precede o Acrdo 918/2005-TCU-2 Cmara);
b) "(...) a funo de ordenador de despesa, luz das disposies do Decreto-lei 200/1967 e do Decreto
93.872/1986, no est adstrita ao mero acatamento ou acolhimento das solicitaes de outras
instncias administrativas, devendo exercer um verdadeiro controle quanto regularidade e
legalidade da despesa pblica" (Acrdo 985/2007 - Plenrio);
c) "a lei exige a assinatura nos documentos exatamente para delimitar responsabilidades. A
participao de vrios agentes na conformao do ato tambm um mtodo de controle, sendo que a
assinatura condio de eficcia e de vinculao de responsabilidade de seu autor. No caso dos
responsveis em questo, sem a assinatura deles, como ordenadores de despesa, no haveria o
pagamento indevido" (Acrdo 343/2007 - Plenrio).
2.5.2 Superior hierrquico
29. Ao superior hierrquico cabe, em ltima instncia, a deciso sobre a prtica de ato administrativo
irregular. O fato de decidir com respaldo em parecer tcnico ou jurdico no afasta a
responsabilidade do gestor, pois, em regra, tais pareceres no so vinculantes. Cabe ao agente
pblico a obrigao de avaliar a correo desses documentos (quanto legalidade, legitimidade e
economicidade), bem como a convenincia e oportunidade do ato administrativo em si.
2.5.3 Gestor mximo do rgo/entidade
30. No compete ao gestor desse nvel hierrquico rever todos os atos administrativos praticados por
seus subordinados, sob pena de se inviabilizar a gesto, especialmente quando a estrutura
administrativa da entidade complexa. O entendimento dominante no TCU no sentido de se
atribuir responsabilidade a essas autoridades por irregularidades grosseiras, avaliadas sob enfoque
amplo (Acrdo 213/2002-TCU-Plenrio). Nesse sentido, cita-se orientao contida no Acrdo
2.006/2006-TCU-Plenrio:
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 190
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9.3. determinar Segecex que oriente as Unidades Tcnicas deste Tribunal, na hiptese de serem
constatados indcios de irregularidades graves na conduo de obras pela Infraero, a avaliar a
responsabilidade de todos os agentes - em especial daqueles integrantes da rea tcnica e da
consultoria jurdica - que tenham contribudo de alguma forma para a consumao de suposta ilicitude,
especialmente aquelas relacionadas elaborao de projeto bsico e de oramento da obra, reviso
do oramento e alteraes contratuais, a fim de que no se restrinja essa investigao unicamente aos
dirigentes signatrios de contratos e de seus aditivos; (grifo nosso).
31. Assim, por exemplo, no se pode exigir que o dirigente mximo confira os preos unitrios
praticados em todos os contratos firmados pelo rgo/entidade. Logo, a responsabilizao desses
gestores por superfaturamento mais complexa, sendo normalmente fundamentada com base na
culpa in eligendo e/ou na culpa in vigilando.
32. Exemplos de casos em que cabe a responsabilizao do gestor mximo do rgo:
- caso irregularidades similares tenham sido apontadas em exerccios anteriores, e, ainda assim, no
tenham sido adotadas providncias corretivas adequadas (Acrdos 2030/2009 e 79/2008, ambos do
Plenrio);
- caso no se oferea condies necessrias e suficientes fiscalizao dos contratos por seus
tcnicos (Acrdos 2030/2009 e 473/2010, ambos do Plenrio);
- caso os valores envolvidos ou a complexidade do objeto exijam uma ateno mnima do dirigente
mximo (Acrdo 2483/2010-TCU-Plenrio).
2.6 Responsabilizao de agentes pblicos no mbito de convnios
33. Os agentes pblicos de rgos ou entidades federais que efetuam transferncias voluntrias podem
ser responsabilizados, seja por meio da imputao de dbito solidrio ou da aplicao de multa,
quando praticarem atos contrrios s normas que disciplinam tais ajustes (IN 1/1997-STN, Decreto
6.170/2007, Portaria Interministerial 127/2008-MPOG/MF/MCT etc) ou quando, por omisso,
deixarem de praticar atribuies que lhe competem.
34. Importante registrar que, nos termos do Acrdo 2.099/2011-TCU-Plenrio, por meio do qual o
TCU respondeu a consulta formulada pelo Ministro de Estado das Cidades, qualquer
empreendimento que utilize recursos federais, por meio de termo de compromisso ou contrato de
repasse, somente pode ser licitado com base em projeto bsico previamente aprovado pelo rgo
tcnico competente na esfera federal. Portanto, os agentes pblicos que aprovam o projeto bsico,
no mbito federal, podem responder por falhas de projeto das quais decorram prejuzo ao errio.
35. O pagamento parcial de despesa com recursos de convnio no impede o estabelecimento do nexo
de causalidade entre as verbas federais transferidas e o gasto realizado indevidamente (Acrdo
2.511/2010-TCU-Plenrio).
36. Registra-se, por fim, que o entendimento consolidado do TCU quanto ao valor do dbito decorrente
da inexecuo parcial de objeto de convnio de que, quando comprovada a possibilidade de
aproveitamento das parcelas concludas, bem como a regular demonstrao das parcelas executadas,
deve corresponder apenas frao no realizada do citado objeto. A contrario sensu, se a parcela
executada no contribuir para o alcance do objeto pactuado, no cabe o abatimento do valor a ser
ressarcido.
3 Responsabilizao de pessoas jurdicas privadas
37. A apurao da responsabilidade dos agentes privados demanda abordagem ligeiramente distinta.
Segundo o comando contido na alnea b, 2, art. 16, da Lei 8.443/1992, o TCU, ao julgar
irregulares as contas de agentes pblicos, fixar a responsabilidade solidria desses agentes e do
terceiro que, como contratante ou parte interessada na prtica do mesmo ato, de qualquer modo haja
concorrido para o cometimento do dano apurado.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 191
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38. Irregularidades associadas atuao de entidades privadas, das quais decorreu dano ao errio
federal, s interessam ao TCU quando estiver presente uma conduta dolosa ou culposa de algum
agente pblico. Nesse caso, haver responsabilidade solidria da entidade privada e dos agentes
pblicos envolvidos. Pode ser aplicada entidade privada, ainda, a multa proporcional ao dano
causado, com base no art. 57 da Lei 8.443/1992. No cabe, contudo, a aplicao de multa empresa
privada com base no art. 58, II, da mesma lei, porquanto tal sano se aplica a gestores pblicos,
tendo sido aplicada excepcionalmente a agentes privados, somente em circunstncias em que
exeram ao tpica de agente pblico (Acrdo 1.282/2007-TCU-Plenrio). Por outro lado, se no
houver culpa lato sensu de nenhum agente pblico, a leso suportada pelos cofres pblicos dever
ser sanada por meio da competente cobrana administrativa ou ao judicial. Assim, nessa ltima
hiptese, a questo ser resolvida fora do mbito de atuao desta Corte de Contas.
3.1 Desconsiderao da personalidade jurdica
39. A regra geral que, quando caracterizada a ocorrncia de dbito com responsabilidade solidria da
empresa contratada, essa responsabilidade deve ser imputada pessoa jurdica, no atingindo o
patrimnio das pessoas fsicas dos scios.
40. H casos, entretanto, em que os scios ou administradores, extrapolando os poderes que lhes foram
conferidos pelo estatuto ou contrato social, praticam atos fraudulentos ou abusivos com vistas a
prejudicar terceiros ou fugir incidncia da lei. Nessas hipteses, pode-se desconsiderar a
personalidade jurdica para permitir a responsabilizao pessoal e direta dos scios ou
administradores pelos danos ou prejuzos causados, em observncia ao princpio da moralidade
administrativa e da indisponibilidade do interesse pblico.
41. A legislao brasileira prev a possibilidade de se desconsiderar a personificao societria, tanto
no Cdigo de Defesa do Consumidor (Lei 8.078/1990, art. 28) quanto no Cdigo Civil (Lei
10.406/2002, art. 50), quando a atuao decorrer de condutas ilcitas praticadas por seus dirigentes,
como abuso de direito com desvio de finalidade, infrao da lei, violao dos estatutos ou do
contrato social ou confuso patrimonial.
42. Citam-se alguns exemplos de atos fraudulentos ensejadores da desconsiderao da personalidade
jurdica: emisso de notas fiscais frias para o suporte de pagamentos indevidos por servios no
realizados; criao de empresa com mesmo objeto social e mesmos scios, em substituio a outra
declarada inidnea para licitar com a Administrao Pblica, para burlar a sano administrativa
aplicada.
43. Alm disso, tendo em vista o princpio da responsabilidade pessoal, que constitui comando basilar
do Direito Penal brasileiro como a pessoa jurdica no possui vontade, no subsiste sua
culpabilidade, exceto por crimes ambientais ou contra a ordem econmica e economia popular,
conforme previso constitucional) , a prtica de ilcitos administrativos considerados crimes, como
os definidos nos arts. 90, 91, 92 ( nico), 93 e 96 da Lei 8.666/1993, por si s, justificam a
desconsiderao da personalidade jurdica.
44. A jurisprudncia do TCU pela possibilidade de aplicao da teoria da desconsiderao da pessoa
jurdica no mbito administrativo quando restar demonstrado que os administradores praticaram
atos com abuso dos poderes a eles conferidos, quais sejam: fraude, desvio de finalidade ou confuso
patrimonial (vide Acrdos 2.096/2011-TCU-1 Cmara, 2.589/2010-TCU-Plenrio e 2.858/2008-
TCU-Plenrio). A responsabilizao pode ser exclusiva dos scios-gerentes ou solidria destes com
a pessoa jurdica, caso esta tenha participado diretamente da irregularidade. Pode-se imputar dbito
e aplicar multa com base no art. 57 da Lei 8.443/1992. No cabe a aplicao de multa com base no
art. 58, II, da mesma lei.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 192
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3.2 Responsabilizao de licitante por fraude licitao
45. Com base no art. 46 da Lei 8.443/1992, verificada a ocorrncia de fraude comprovada licitao,
o Tribunal declarar a inidoneidade do licitante fraudador para participar, por at cinco anos, de
licitao na Administrao Pblica Federal.
46. O entendimento do TCU no sentido de que se deve verificar, no caso concreto, se os indcios de
fraude so suficientes para constituir prova do ilcito, com base no entendimento do STF de que
indcios vrios e coincidentes so prova (RE 68.006-MG).
47. Citam-se como exemplos de indcios considerados suficientes para caracterizar fraude licitao:
- notveis semelhanas entre as propostas das empresas licitantes, que apresentaram planilhas com
estruturas idnticas, com os mesmos erros de digitao e mesmas modificaes de especificaes
em relao ao edital, e com preos com diferenas insignificantes (Acrdos 57/2003 e 683/2006,
ambos do Plenrio);
- duas empresas convidadas para participar do certame situadas no mesmo endereo comercial e
pertencentes a pessoas da mesma famlia, e outra empresa convidada sem que tenha havido
movimentao contbil nos ltimos meses antes do certame (Acrdo 58/2005-TCU-Plenrio);
- apresentao de documentos falsos para habilitao em licitao (Acrdo 548/2007-TCU-
Plenrio).
48. Convm notar que a Lei 8.443/1992 no prev sano por inidoneidade na execuo contratual. A
aplicao das sanes previstas no art. 87 da Lei 8.666/1993 deve ser realizada pela administrao
pblica contratante.
3.3 Responsabilizao da empresa projetista
49. No raras vezes, os agentes pblicos buscam se eximir de responsabilidade por danos derivados de
problemas de projeto com o argumento de que a responsabilidade tcnica pela adequao e
exequibilidade dos projetos recai exclusivamente s empresas projetistas.
50. Ocorre que cabe ao gestor pblico aprovar o projeto elaborado. Por isso, responde o agente pblico
por erros grosseiros cometidos pela empresa projetista. Se a empresa projetista deu causa a
superfaturamento, seja pela estimativa de quantitativos superiores aos efetivamente executados ou
pela estimativa de preos unitrios injustificadamente acima dos previstos em sistemas referenciais
de preos, responde solidariamente com o agente pblico pelo dano causado, e pode ser apenada
com multa proporcional ao valor do dano (art. 57 da Lei 8.443/1992). Cita-se, como exemplo de
julgado nesse sentido, o Acrdo 583/2003-TCU-Plenrio, o qual atribuiu projetista/supervisora
responsabilidade solidria com a empresa executora por danos advindos de revises de projeto que
revelaram a desnecessidade de itens licitados e a exigncia de incluso de novos servios,
desequilibrando economicamente o contrato de empreitada com perdas para o errio (jogo de
planilha).
51. Por outro lado, no mbito de atuao do TCU, no havendo culpa do agente pblico, no h como
responsabiliz-lo, nem como responsabilizar a empresa projetista em solidariedade. Nesses casos,
deve-se determinar ao rgo ou entidade auditada que adote as providncias cabveis para apurar a
responsabilidade de sua rea tcnica e da empresa projetista pelas falhas verificadas no projeto.
Citam-se os seguintes Acrdos nesse sentido:
Acrdo 2.242/2008-TCU-Plenrio:
9.2.1. sempre que for constatada a existncia de erro ou omisso relevante nos projetos de interesse da
autarquia, proceda devida apurao das responsabilidades do projetista e do setor competente que
aprovou o projeto, principalmente se da falha resultou prejuzo para a administrao ou grave
perturbao da execuo normal dos servios;
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 193
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Acrdo 938/2003-TCU-Plenrio:
9.1.3 - observe as normas legais, regulamentares e contratuais relativas responsabilidade das
empresas projetistas, supervisoras e construtoras pela qualidade das obras rodovirias, consoante,
especialmente, os arts. 69 e 70 da Lei n 8.666/93 e 618 do Cdigo Civil, exigindo, sempre que
necessria, a reparao de defeitos ou a devoluo de valores pagos por servios mal executados;
52. Ademais, caso seja constatada deficincia dos projetos bsico/executivo elaborados por empresa
projetista, a equipe de auditoria deve propor comunicao ao Conselho Regional de Engenharia,
Arquitetura e Agronomia - Crea da unidade federativa onde se encontra registrada a empresa
projetista sobre as ocorrncias verificadas.
53. Por fim, deve-se verificar se o contrato celebrado com a empresa projetista previa sanes e se as
mesmas foram aplicadas pelo gestor. Se o contrato ainda estiver vigente e as sanes no foram
aplicadas, pode-se fazer proposta de determinao nesse sentido. Caso contrrio, no havendo
previso de sano no instrumento contratual, cabe determinar que o gestor preveja sanes nos
prximos contratos de engenharia consultiva.
3.4 Responsabilizao da empresa executora
54. As empresas contratadas pela Administrao passam a se submeter a princpios e regras do direito
administrativo, em que h supremacia do interesse pblico em relao ao interesse privado. Nesse
sentido, o recebimento por servios, obras ou produtos com preos superiores aos de mercado
constitui enriquecimento sem causa, com prejuzo ao errio.
55. Em regra, portanto, a verificao de superfaturamento configura a participao da empresa
contratada na consumao do prejuzo apurado e permite sua responsabilizao, em solidariedade
com os agentes pblicos que concorreram para o cometimento do dano.
4 Responsabilizao por sobrepreo ou superfaturamento
4.1 Responsabilizao por sobrepreo na licitao e/ou no contrato
56. Responde o gestor que elaborou ou revisou a planilha oramentria. Observar as disposies das
recentes Leis de Diretrizes Oramentrias exigindo expressamente a Anotao de Responsabilidade
Tcnica (ART) do autor do oramento base da licitao.
57. Caso o oramento base tenha sido elaborado por empresa contratada para confeco do projeto
bsico/executivo, responde a autoridade que aprovou formalmente o projeto bsico.
4.2 Responsabilizao por superfaturamento decorrente de servios no executados
58. Cabe ao fiscal assegurar a execuo da obra em absoluta conformidade com o projeto e as
especificaes tcnicas. Assim, caso haja pagamento por servios executados em desconformidade
com o projeto, ensejando superfaturamento por servios no executados ou por qualidade
deficiente, o fiscal deve ser responsabilizado.
59. No caso de empreitada por preo global, pode ocorrer superfaturamento de quantidade devido
superestimativa dos quantitativos contratados, o que enseja a responsabilizao dos gestores que
aprovaram o projeto bsico, assim como do gestor que optou pelo regime por preo global sem
garantir a existncia de um projeto bsico adequado.
60. Ainda no caso de empreitada por preo global, ressalta-se que o fiscal do contrato no tem a
obrigao de levantar com preciso os quantitativos efetivamente executados, podendo se limitar a
estimar o percentual executado do objeto. Portanto, no cabe responsabiliz-lo nos casos de projetos
superdimensionados, a no ser quando se tratar de distores relevantes, passveis de verificao de
plano, durante o acompanhamento da execuo da obra.
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61. Situao diferente acontece quando h alterao do projeto ou do mtodo construtivo por iniciativa
do contratado, sem o necessrio aditivo contratual. Nesse caso, o fiscal do contrato passa a ser
responsvel solidrio pelo pagamento por quantitativos no executados, ainda que se trate de
empreitada por preo global.
4.3 Responsabilizao por superfaturamento decorrente de jogo de planilha
62. Em geral, responde o gestor responsvel pela aprovao das alteraes de projeto que causaram o
desequilbrio econmico financeiro do contrato em desfavor da administrao pblica.
63. Em situaes onde no houve aprovao formal das alteraes de projeto ou a assinatura de termos
aditivos, responde o fiscal da obra.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 195
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ANEXO VI PROCEDIMENTOS GERAIS APLICVEIS PARA APROPRIAES
DE CUSTO REALIZADAS EM CAMPO OU PARA AFERIES DE
COMPOSIES DE CUSTO UNITRIO REALIZADAS I N LOCO
1. A elaborao de uma composio de custo unitrio a partir de apropriaes de custo realizadas em
campo ou a aferio de composies de custo unitrio por meio de medies realizadas na obra so
procedimentos que podem sofrer grande variao em sua metodologia, a depender da natureza dos
servios cujos custos se deseja avaliar.
2. Assim, no presente Anexo, so apresentadas algumas orientaes de carter geral para a execuo
de apropriaes ou aferies em campo. Em qualquer caso, o auditor de obras dever observar as
seguintes premissas:
a) observar o critrio de medio e pagamento previsto para a execuo dos servios a serem
aferidos;
b) ler as especificaes tcnicas dos servios avaliados;
c) registrar vastamente a execuo do servio por meio de fotografias e filmagens, procurando
acompanhar a execuo de pelo menos um ciclo produtivo completo de determinado servio,
anotando-se a produo horria mdia obtida pela equipe;
d) desejvel que os procedimentos de aferio ou apropriao sejam realizados vrias vezes,
preferencialmente em dias distintos e com equipes diferentes, propiciando maior
confiabilidade estatstica aos dados obtidos;
e) anotar as condies climticas dos dias e horrios em que as observaes foram efetuadas,
notadamente nos casos que tais fatores exercem influncia sobre a produtividade da equipe;
f) anotar das datas e perodos em que os servios foram executados;
g) registrar da UF, municpio e endereo da obra analisada;
h) registrar o nome da empresa encarregada da execuo dos servios ou, eventualmente, das
empresas subcontratadas;
i) registrar as demais condies que possam influir na produtividade e desempenho da equipe,
tais como distncia do canteiro at as frentes de trabalho; nmero do pavimento onde o
servio se realiza; controles de acesso existentes; servios prestados em altura; etc;
j) caracterizar o item de servio analisado;
k) registrar eventuais falhas na execuo do servio.
3. Na apropriao dos coeficientes de consumo de materiais, devero ser observados os
seguintes procedimentos:
a) registrar as marcas dos materiais utilizados e sua aderncias s especificaes e normas
tcnicas;
b) levantar o quantitativo de materiais efetivamente empregados no servio e o quantitativo de
servio produzido, com vistas a se obter os coeficientes de utilizao de materiais;
c) registrar os quantitativos de materiais perdidos durante o processo de execuo do servio,
segregando as perdas inerentes ao processo produtivo daquelas decorrentes de incria,
impercia ou descumprimento de normas e especificaes tcnicas;
d) anotar as ferramentas empregadas no manuseio e na instalao dos materiais.
4. Na aferio dos coeficientes de mo de obra, devero ser observados os seguintes aspectos:
a) registrar a quantidade de trabalhadores empregada na execuo do servio avaliado e as
respectivas funes, obtidas mediante entrevistas;
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 196
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b) registrar a mo de obra indireta responsvel pela superviso dos trabalhadores.
c) registrar a escala de trabalho e o turno em que o servio se realiza;
d) observar se h eventual trabalho prestado em regime de hora extra;
e) registrar os equipamentos de proteo individual utilizados pela equipe e os equipamentos de
proteo coletiva relacionados com o servio;
f) observar se a equipe trabalha sob condies perigosas ou insalubres;
g) ao final da anlise, devem ser obtidos os coeficientes associados com cada profissional que
participa da execuo do servio.
5. Na aferio dos coeficientes de equipamentos, devero ser adotados os seguintes procedimentos:
a) registrar a marca, modelo e ano de fabricao de cada equipamento utilizado na execuo do
servio;
b) registrar as condies gerais dos equipamentos;
c) diferenciar o uso de equipamentos locados do uso de equipamentos de propriedade do
construtor;
d) estabelecer o equipamento lder, que comanda a equipe;
e) estabelecer tempos operativos e improdutivos para cada equipamento, bem como coeficientes
aproximados de utilizao operativa e improdutiva;
f) registrar dados sobre os operadores dos equipamentos e as funes registradas em carteira de
trabalho;
g) registrar tempos de ciclo, velocidades mdia de transporte, tempos de carga descarga e
manobra, interferncias de trfego, distncias de transporte;
h) registrar a localizao de todas as jazidas, bota-foras, reas de emprstimo;
i) registrar capacidades, potncias e demais especificaes de interesse para a execuo do
servio;
j) medir o tempo destinado troca de operadores, reposicionamento ou manuteno dos
equipamentos;
k) medir tempos e distncias e formas de deslocamento entre o canteiro e as frentes de servio.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 197
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ANEXO VII LICENCIAMENTO AMBIENTAL DE OBRAS
1 Tipos de licenas ambientais
1.1 Licena prvia
1. A LP deve ser solicitada na fase preliminar do planejamento da atividade. ela que atesta a
viabilidade ambiental do empreendimento, aprova sua localizao e concepo e define as medidas
mitigadoras e compensatrias dos impactos ambientais do projeto.
2. Sua finalidade definir as condies com as quais o projeto torna-se compatvel com a preservao
do meio ambiente que afetar. tambm um compromisso assumido pelo empreendedor de que
seguir o projeto de acordo com os requisitos determinados pelo rgo ambiental.
3. Para as atividades consideradas efetiva ou potencialmente causadoras de significativa degradao
ambiental, a concesso da licena prvia depende da aprovao do estudo prvio de impacto
ambiental e do respectivo relatrio de impacto sobre o meio ambiente (EIA/Rima).
4. Durante o processo de obteno da licena prvia, so analisados diversos fatores que definiro a
viabilidade ou no do empreendimento que se pleiteia. O projeto bsico deve necessariamente
contemplar a implantao das medidas sugeridas nos estudos ambientais.
1.2 Licena de instalao
5. Aps a obteno da LP, inicia-se o detalhamento do projeto de construo do empreendimento,
incluindo as medidas de controle ambiental determinadas. Antes do incio das obras, deve ser
solicitada a licena de instalao junto ao rgo ambiental, que verifica se o projeto compatvel
com a licena prvia. Essa licena d validade estratgia proposta para o trato das questes
ambientais durante a fase de construo.
6. Ao conceder a LI, o rgo gestor de meio ambiente ter:
a) autorizado o empreendedor a iniciar as obras;
b) concordado com as especificaes constantes dos planos, programas e projetos ambientais,
seus detalhamentos e respectivos cronogramas de implementao;
c) verificado o atendimento das condicionantes determinadas na licena prvia;
d) estabelecido medidas de controle ambiental, com vistas a garantir que a fase de implantao
do empreendimento obedecer aos padres de qualidade ambiental estabelecidos em lei ou
regulamentos; e
e) fixado as condicionantes da licena de instalao (medidas mitigadoras e/ou compensatrias).
7. O rgo ambiental realizar o monitoramento das condicionantes determinadas na concesso da
licena. O acompanhamento feito ao longo do processo de instalao e ser determinado
conforme cada empreendimento.
1.3 Licena de operao
8. A LO autoriza o interessado a iniciar suas atividades. A licena no tem carter definitivo e,
portanto, sujeita o empreendedor renovao, com condicionantes supervenientes.
9. A licena de operao possui trs caractersticas bsicas:
a) concedida aps a verificao, pelo rgo ambiental, do efetivo cumprimento das
condicionantes estabelecidas nas licenas anteriores (prvia e de instalao);
b) contm as medidas de controle ambiental (padres ambientais), que serviro de limite para o
funcionamento do empreendimento ou atividade; e
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 198
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c) especifica as condicionantes determinadas para a operao do empreendimento, cujo
cumprimento obrigatrio, sob pena de suspenso ou cancelamento da operao.
10. O licenciamento um compromisso, assumido pelo empreendedor junto ao rgo ambiental, de
atuar conforme o projeto aprovado. Portanto, modificaes posteriores, como, por exemplo,
redesenho de seu processo produtivo ou ampliao da rea de influncia, devem ser levadas
novamente ao crivo do rgo ambiental. Alm disso, o rgo ambiental monitora, ao longo do
tempo, o trato das questes ambientais e das condicionantes determinadas ao empreendimento.
2 Estudos ambientais
11. O art. 9 da Lei 6.938/1981 relacionou os instrumentos da Poltica Nacional de Meio Ambiente,
entre os quais se destacam o licenciamento ambiental e a avaliao de impacto ambiental (AIA).
12. Por AIA, entende-se um conjunto de procedimentos capaz de assegurar, desde o incio do processo,
que se faa um exame sistmico dos impactos ambientais de uma ao proposta e de suas
alternativas, e que os resultados sejam apresentados de forma adequada ao pblico e aos
responsveis pela tomada de deciso.
13. A Resoluo Conama 1/86 consagrou o Estudo de Impacto Ambiental (EIA) como o principal
documento de avaliao de impactos de empreendimentos sujeitos ao licenciamento, determinando
que o estudo deve trazer: definio das medidas mitigadoras dos impactos negativos, entre elas os
equipamentos de controle e os sistemas de tratamento de despejos, avaliando a eficincia de cada
uma delas
14. A necessidade de EIA para o licenciamento reforada pela Constituio Federal/1988, que
incumbiu ao Poder Pblico exigir, na forma da lei, para instalao de obra ou de atividade
potencialmente causadora de significativa degradao do meio ambiente, estudo prvio de impacto
ambiental, a que se dar publicidade
15. Alm disso, de acordo com o art. 3 da Resoluo Conama 237/97, todas as atividades e
empreendimentos considerados, efetiva ou potencialmente, causadores de significativa degradao
do meio ambiente dependem de EIA e de respectivo Rima.
16. Nos casos em que o impacto ambiental de determinada atividade for considerado no significativo,
o rgo ambiental competente pode demandar, como subsdio ao processo decisrio, outros estudos
ambientais que no o EIA, tais como: (i) relatrio ambiental;(ii) plano e projeto de controle
ambiental; (iii) relatrio ambiental preliminar; (iv) diagnstico ambiental; (v) plano de manejo; (vi)
plano de recuperao de rea degradada; e (vii) anlise preliminar de risco.
2.1 Estudo de impacto ambiental
17. O EIA o exame necessrio para o licenciamento de empreendimentos com significativo impacto
ambiental e deve ser elaborado por profissionais legalmente habilitados. Deve tambm atender aos
seguintes requisitos:
a) contemplar todas as alternativas tecnolgicas e de localizao de projeto, confrontando-as
com a hiptese de no execuo do projeto;
b) identificar e avaliar sistematicamente os impactos ambientais gerados nas fases de
implantao e operao da atividade;
c) definir os limites da rea geogrfica a ser direta ou indiretamente afetada pelos impactos,
denominados rea de influncia do projeto, considerando, em todos os casos, a bacia
hidrogrfica na qual se localiza; e
d) considerar os planos e programas governamentais propostos e em implantao na rea de
influncia do projeto e sua compatibilidade.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 199
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18. De acordo com o art. 6 da Resoluo Conama 237/97, o EIA deve ser composto obrigatoriamente
por quatro sees:
a) diagnstico ambiental da rea de influncia do empreendimento: deve descrever e
analisar as potencialidades dos meios fsico, biolgico e socioeconmico da rea de influncia
do empreendimento, inferindo sobre a situao desses elementos antes e depois da
implantao do projeto;
b) anlise dos impactos ambientais do projeto e de suas alternativas: contempla a previso
da magnitude e a interpretao da importncia dos provveis impactos relevantes do
empreendimento, discriminando os impactos positivos e negativos (benficos e adversos),
diretos e indiretos, imediatos e a mdio e longo prazo, temporrios e permanentes; o grau de
reversibilidade desses impactos; suas propriedades cumulativas e sinrgicas; e a distribuio
dos nus e benefcios sociais;
c) medidas mitigadoras dos impactos negativos: devem ter sua eficincia avaliada a partir da
implementao dos programas ambientais previstos para serem implementados durante a
vigncia da LI; e
d) programa de acompanhamento e monitoramento: deve abranger os impactos positivos e
negativos, indicando os padres de qualidade a serem adotados como parmetros.
2.2 Relatrio de impacto ambiental
19. Considerando a extenso, o nvel de detalhamento do EIA e o fato de ele ser redigido em linguagem
tcnica, o Rima elaborado, em linguagem mais acessvel, com o objetivo de atender demanda da
sociedade por informaes a respeito do empreendimento e de seus impactos.
20. O Rima oferece informaes essenciais para que a populao tenha conhecimento das vantagens e
desvantagens do projeto e as consequncias ambientais de sua implementao. Em termos gerais,
pode-se dizer que o EIA um documento tcnico e que o Rima um relatrio gerencial.
21. O Rima deve conter, de acordo com o art. 9, I a VIII, da Resoluo Conama 1/86:
a) os objetivos e as justificativas do projeto, sua relao e sua compatibilidade com as polticas
setoriais, planos e programas governamentais;
b) a descrio do projeto e suas alternativas tecnolgicas e locacionais, especificando para cada
um deles, nas fases de construo e operao, a rea de influncia, as matrias primas e mo
de obra, as fontes de energia, os processos e tcnica operacionais, os provveis efluentes,
emisses, resduos de energia e os empregos diretos e indiretos a serem gerados;
c) a sntese dos resultados dos estudos de diagnstico ambiental da rea de influncia do projeto;
d) a descrio dos provveis impactos ambientais da implantao e da operao da atividade,
considerando o projeto, suas alternativas, os horizontes de tempo de incidncia dos impactos e
indicando mtodos, tcnicas e critrios adotados para sua identificao, quantificao e
interpretao;
e) a caracterizao da qualidade ambiental futura da rea de influncia, comparando as
diferentes situaes da adoo do projeto e suas alternativas e a hiptese de sua no
realizao;
f) a descrio do efeito esperado das medidas mitigadoras previstas em relao aos impactos
negativos, mencionando aqueles que no puderam ser evitados, e o grau de alterao
esperado;
g) o programa de acompanhamento e monitoramento dos impactos; e
h) a recomendao quanto alternativa mais favorvel (concluses e comentrios de ordem
geral).
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 200
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2.3 Projeto bsico ambiental
22. De acordo com a Resoluo Conama 6/1987, para obteno da LI, os empreendimentos que
passarem pela etapa de EIA e Rima devem elaborar posteriormente o Projeto Bsico Ambiental
(PBA).
23. O PBA consiste na descrio pormenorizada de cada uma das medidas, programas e planos
ambientais descritos na etapa de EIA e Rima. Inclui tambm as condicionantes fixadas pelo rgo
ambiental durante o processo de licenciamento, com os respectivos cronogramas e custos. A LI s
liberada aps a aprovao do PBA pelo rgo ambiental.
3 Procedimentos para o licenciamento ambiental
24. Para obteno do licenciamento de empreendimento ou de atividade potencialmente poluidores, o
interessado dever dirigir sua solicitao ao rgo ambiental competente para emitir a licena,
podendo esse ser o Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis
(Ibama), os rgos de meio ambiente dos estados e do Distrito Federal ou os rgos municipais de
meio ambiente.
25. As etapas do licenciamento ambiental so detalhadas a seguir.
1 Etapa Identificao do rgo ambiental competente para licenciar
26. De acordo com o art. 23, III, VI e VII, da Constituio Federal/1988, competncia comum da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios proteger o meio ambiente, combater a
poluio em qualquer de suas formas e preservar as florestas, a fauna e a flora.
27. No mbito do licenciamento, essa competncia comum foi delimitada pela Lei 6.938/1981. Esse
normativo determinou que a tarefa de licenciar , em regra, dos estados, cabendo ao Ibama uma
atuao supletiva, ou seja, substituir o rgo estadual em sua ausncia ou omisso.
28. Ao Ibama tambm foi dada competncia originria para licenciar. Coube a esse rgo a
responsabilidade pelo licenciamento de atividades e obras com significativo impacto ambiental, de
mbito nacional ou regional. A Resoluo Conama 237/97 elenca os empreendimentos cujo
licenciamento fica a cargo do Ibama ou de rgos estaduais.
29. Aos rgos ambientais municipais compete o licenciamento ambiental de empreendimentos e
atividades de impacto ambiental local e daqueles sobre os quais houve delegao pelo estado por
instrumento legal ou convnio.
30. O fato que essa distribuio de competncias ainda gera dvidas e somente ser plenamente
esclarecida quando houver a regulamentao das competncias comuns da Unio, dos Estados e dos
Municpios, previstas no art. 23 da Constituio Federal/1988.
2 Etapa Obteno de licena prvia
31. Para a obteno da LP de um empreendimento, o interessado deve procurar o rgo ambiental
competente ainda na fase preliminar de planejamento do projeto. Inicialmente, o rgo ambiental
define, com a participao do empreendedor, os documentos, projetos e estudos ambientais
necessrios ao incio do processo de licenciamento.
32. Em seguida, o empreendedor contrata a elaborao dos estudos ambientais, que devem contemplar
todas as exigncias determinadas pelo rgo licenciador.
33. O TCU j firmou entendimento de que o rgo ambiental no pode admitir a postergao de estudos
de diagnstico prprios da fase prvia para as fases posteriores sob a forma de condicionantes do
licenciamento (Acrdo 1.869/2006-TCU-Plenrio).
34. O empreendedor deve requerer formalmente a licena e apresentar os estudos, documentos e
projetos definidos inicialmente.
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35. Nessa fase, ainda no apresentado o projeto bsico, que somente ser elaborado depois da
expedio da licena prvia.
36. Poder haver, em algumas situaes, audincia pblica nessa etapa, quando a comunidade
chamada a avaliar os impactos ambientais e sociais do empreendimento e as medidas mitigadoras
de cada um deles. As aludidas audincias esto disciplinadas pela Resoluo Conama 9/87 e tm
por objetivo expor aos interessados o contedo do EIA e do Rima, esclarecendo dvidas e
recolhendo crticas e sugestes a respeito. Se ocorrer audincia, abre-se novo prazo para
esclarecimentos e complementaes decorrentes dos debates e questes levantadas pelo pblico.
37. Finalizada a anlise, o rgo licenciador emite parecer tcnico conclusivo e, quando couber, parecer
jurdico, decidindo pelo deferimento ou indeferimento do pedido de licena, dando-se a devida
publicidade. Conforme entendimento firmado pelo TCU no Acrdo 1.869/2006-TCU-Plenrio, o
rgo ambiental deve emitir parecer tcnico conclusivo que exprima de forma clara suas concluses
e propostas de encaminhamento bem como sua opinio sobre a viabilidade ambiental do
empreendimento.
38. Ao expedir a LP, o rgo ambiental estabelece as medidas mitigadoras que devem ser contempladas
no projeto de implantao. O cumprimento dessas medidas condio para se solicitar e se obter a
LI.
3 Etapa Elaborao do projeto bsico
39. De posse da LP, o prximo passo do empreendedor elaborar o projeto bsico do empreendimento
(projeto de engenharia). Ele elaborado com base nas indicaes dos estudos tcnicos preliminares,
de forma a assegurar a viabilidade tcnica e o adequado tratamento do impacto ambiental do
empreendimento.
40. O adequado tratamento da questo ambiental no projeto bsico significa adotar, na sua elaborao, a
localizao e a soluo tcnica aprovadas na licena prvia e incluir as medidas mitigadoras e
compensatrias definidas como condicionantes na LP.
41. A elaborao do projeto bsico antes da concesso da LP no deve ser adotada. Ao solicitar essa
licena, o empreendedor no tem garantia de que ela ser outorgada. Tambm possvel que, para
ser autorizado, o projeto tenha que sofrer modificaes em itens como localizao e soluo tcnica.
Por isso, no faz sentido gastar recursos com a elaborao de projeto bsico que pode no ser
autorizado ou possivelmente tenha de ser modificado na sua essncia.
42. Recomenda-se, assim, que ele seja elaborado aps a concesso da LP, quando estar atestada a
viabilidade ambiental no que concerne localizao e concepo do empreendimento.
4 Etapa Obteno de licena de instalao
43. Quando da solicitao da LI, deve-se comprovar o cumprimento das condicionantes estabelecidas
na LP e apresentar os planos, programas e projetos ambientais detalhados e respectivos
cronogramas de implementao, bem como apresentar o detalhamento das partes dos projetos de
engenharia que tenham relao com questes ambientais.
44. Os planos, programas e projetos ambientais detalhados sero objeto de anlise tcnica no rgo
ambiental.
45. Durante a vigncia da LI, o empreendedor deve implementar as condicionantes determinadas, com
o objetivo de prevenir ou remediar impactos sociais e ambientais que possam ocorrer durante a fase
de construo da obra, por meio de medidas que devem ser tomadas antes do incio de operao. O
cumprimento das condicionantes indispensvel para a solicitao e obteno da LO.
46. A ttulo de exemplo, apresenta-se a seguir um fluxograma com as etapas de licenciamento
ambiental ao longo de um projeto de engenharia de um empreendimento hidroeltrico:
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Figura 14 Fluxograma do licenciamento ambiental



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ANEXO VIII PLANILHAS ILUSTRATIVAS DE CLCULO PARA
VERIFICAO DE JOGO DE CRONOGRAMA
Quadro 1 Exemplo de verificao de jogo de cronograma, com base na comparao entre os
descontos do oramento contratado em relao ao oramento-base
UNITRIO TOTAL (A) UNITRIO TOTAL (B) (R$) Desconto (%)
1 INSTALAO DA OBRA 40.891,10 51.113,88 10.222,78 -20%
1.1 Tapume de chapa de madeira compensada (6mm) m2 1.163,80 22,85 26.592,83 28,56 33.241,04 6.648,21 -20%
1.2 Instalaes Provisrias cj 1 12.856,00 12.856,00 16.070,00 16.070,00 3.214,00 -20%
1.3 Placa de obra em chapa de ao galvanizado (4,00 x 2,00 m) cj 1 186,47 186,47 233,09 233,09 46,62 -20%
1.4 Mobilizao de obra cj 1 1.255,80 1.255,80 1.569,75 1.569,75 313,95 -20%
2 ADMINISTRAO DA OBRA 641.579,88 793.875,46 152.295,58 -19%
2.1 Equipe Administrao da Obra ms 12 39.966,00 479.592,00 49.957,50 599.490,00 119.898,00 -20%
2.2 Alimentao e Transporte dos Empregados ms 12 13.498,99 161.987,88 16.198,79 194.385,46 32.397,58 -17%
3 SERVIOS PRELIMINARES 21.520,99 26.901,23 5.380,24 -20%
3.1 Demolio de alvenaria de tijolo comum, sem reaproveitamento m3 476,15 14,39 6.851,80 17,99 8.564,75 1.712,95 -20%
3.2 Demolio mecnica de concreto armado c/retirada m3 167,85 67,83 11.385,27 84,79 14.231,58 2.846,31 -20%
3.3 Locao da Obra m2 4.829,29 0,68 3.283,92 0,85 4.104,90 820,98 -20%
4 FUNDAES E ESTRUTURA 150.282,42 162.121,04 11.838,62 -7%
4.1 FUNDAO -
4.1.1 Concreto usinado bombeado fck=30mpa m3 49,51 306,79 15.189,17 435,64 21.568,63 6.379,46 -30%
4.1.2 Forma pinho 3a p/concreto em fundao m2 35,50 32,00 1.136,00 45,44 1.613,12 477,12 -30%
4.1.3 Armadura CA-50 kg 1.660,00 5,70 9.462,00 8,09 13.436,04 3.974,04 -30%
4.1.4 Estaca broca tipo hlice contnua 60cm m 40,00 60,00 2.400,00 85,20 3.408,00 1.008,00 -30%
4.2 SUPERESTRUTURA -
4.2.1 Concreto usinado bombeado fck=25mpa m3 162,72 282,50 45.968,40 282,50 45.968,40 - 0%
4.2.2 Forma com chapa compensada plastificada 12mm m2 869,50 18,51 16.094,45 18,51 16.094,45 - 0%
4.2.3 Armadura CA-50 kg 10.532,00 5,70 60.032,40 5,70 60.032,40 - 0%
5 ESTRUTURA METLICA 585.215,48 585.215,48 - 0%
5.1 Estrutura de ao para cobertura : fabricao, transporte e montagem Kg 68.848,88 8,50 585.215,48 8,50 585.215,48 - 0%
6 PAREDES E FECHAMENTOS 111.111,40 138.889,25 27.777,85 -20%
6.1 Alvenaria em bloco cermico e=14 cm m2 1.417,43 36,81 52.175,60 46,01 65.219,50 13.043,90 -20%
6.2 Vidro temperado incolor 10mm m2 43,81 160,06 7.012,23 200,08 8.765,29 1.753,06 -20%
6.3 Divisria sanitria de granito cinza andorinha, com 2 cm de
espessura
m2 14,64 189,54 2.774,87 236,93 3.468,58 693,71 -20%
6.4 Parede de gesso acartonado com emassamento e pintura m2 954,90 51,47 49.148,70 64,34 61.435,88 12.287,18 -20%
7 PORTAS E ESQUADRIAS 36.379,35 36.379,35 - 0%
7.1 Porta de Abrir 01 folha - madeira - com ferragens (80x210) und 35,00 158,00 5.530,00 158,00 5.530,00 - 0%
7.2 Janela de Alumnio - Vidro liso 4mm - 4 folhas m2 42,00 517,82 21.748,44 517,82 21.748,44 - 0%
7.3 Janela Basculante de Alumnio - Vidro liso 4mm m2 2,40 578,08 1.387,39 578,08 1.387,39 - 0%
7.4 Peitoril em mrmore branco e=3cm L=15cm m 62,35 65,33 4.073,33 65,33 4.073,33 - 0%
7.5 Colocao de vidro liso incolor e = 4 mm, inclusive vidro m2 55,72 65,33 3.640,19 65,33 3.640,19 - 0%
8 COBERTURA 78.432,47 58.098,13 (20.334,34) 35%
8.1 Telha metlica m2 1.705,44 45,27 77.205,27 33,53 57.189,09 (20.016,18) 35%
8.2 Calha em chapa galvanizada n 24 m 52,00 23,60 1.227,20 17,48 909,04 (318,16) 35%
9 REVESTIMENTOS 703.756,00 541.151,85 (162.604,15) 30%
9.1 PISOS -
9.1.1 Piso armado reguado em Concreto usinado bombeado fck = 30mpa m2 3.005,00 148,47 446.152,35 109,98 330.483,22 (115.669,13) 35%
9.1.2 Piso vinlico Paviflex THRU, 30x30 cm, mbar m2 1.679,68 60,19 101.099,94 44,59 74.888,84 (26.211,10) 35%
9.1.3 Piso cermico 40x40 cm, anti-derrapante, PEI-5 m2 212,47 11,34 2.409,41 8,40 1.784,75 (624,66) 35%
9.2 PAREDES -
9.2.1 Chapisco em paredes c/ argamassa de cimento e areia traco 1:4 m2 2.849,00 5,04 14.358,96 4,38 12.486,05 (1.872,91) 15%
9.2.2 Emboo paulista em paredes internas m2 3.086,79 15,22 46.980,94 13,23 40.852,99 (6.127,95) 15%
9.2.3 Emassamento de paredes m2 3.110,92 4,54 14.123,58 3,95 12.281,37 (1.842,21) 15%
9.2.4 Pintura ltex acrlica, ambientes int./ext., 2 demos m2 3.110,92 9,55 29.709,29 8,30 25.834,16 (3.875,13) 15%
9.2.5 Azulejo 20x20 cm, PEI 4, na cor branco neve m2 461,76 24,99 11.539,38 21,73 10.034,25 (1.505,13) 15%
9.3 TETO -
9.3.1 Chapisco em tetos traco 1:3 (cimento e areia) m2 280,00 5,89 1.649,20 5,12 1.434,09 (215,11) 15%
9.3.2 Emboo paulista traco 1:4 (cal e areia media) m2 280,00 15,22 4.261,60 13,23 3.705,74 (555,86) 15%
9.3.3
Forro de gesso acartonado, com emassamento e 2 demos de
pintura
m2 490,59 64,15 31.471,35 55,78 27.366,39 (4.104,96) 15%
10 INSTALAES HIDRULICAS E SANITRIAS 17.058,38 12.635,83 (4.422,55) 35%
10.1 Tubos e Conexes para gua Fria cj 1,00 3.894,24 3.894,24 2.884,62 2.884,62 (1.009,62) 35%
10.2 Tubos e Conexes para Esgoto cj 1,00 4.894,00 4.894,00 3.625,19 3.625,19 (1.268,81) 35%
10.3 Vlvula de descarga Docol com registro - 1.1/2" p 10,00 127,37 1.273,70 94,35 943,48 (330,22) 35%
10.4 Registro de gaveta com canopla 3/4" p 3,00 48,44 145,32 35,88 107,64 (37,68) 35%
10.5 Torneira para lavatrio: 1/2" com engate metlico flexvel: 1/2" p 12,00 43,46 521,52 32,19 386,31 (135,21) 35%
10.6 Bacia sanitria equipada com assento e acessrios p 10,00 151,11 1.511,10 111,93 1.119,33 (391,77) 35%
10.7 Lavatrio de embutir p 10,00 50,19 501,90 37,18 371,78 (130,12) 35%
10.8 Mictrio autosifonado com pertences p 5,00 212,72 1.063,60 157,57 787,85 (275,75) 35%
10.9 Porta toalha und 11,00 1,16 12,76 0,86 9,45 (3,31) 35%
10.10 Bancada granito cinza andorinha m 12,58 134,24 1.688,74 99,44 1.250,92 (437,82) 35%
10.11 Espelho cristal e=4mm com moldura em alumnio m2 7,80 198,91 1.551,50 147,34 1.149,26 (402,24) 35%
11 INSTALAES ELTRICAS E DE TELEFONIA 127.805,29 94.670,58 (33.134,71) 35%
11.1 Luminria fluorescente de sobrepor p 277 203,69 56.422,13 150,88 41.794,17 (14.627,96) 35%
11.2 Tomada monofsica 2 P + T universal p 35 7,02 245,70 5,20 182,00 (63,70) 35%
11.3 Interruptor simples de 1 tecla, conjugado com tomada 2P + T p 15 8,07 121,05 5,98 89,67 (31,38) 35%
11.4 Caixa de ligao metlica 2" x 4" , galvanizada e estampada p 25 2,84 71,00 2,10 52,59 (18,41) 35%
11.5 Eletroduto metlico galvanizado a fogo, 3/4" com conexes m 1.440 16,78 24.163,20 12,43 17.898,67 (6.264,53) 35%
11.6 Condutor de cobre 1,5mm , classe 5 , 750V m 500 1,28 640,00 0,95 474,07 (165,93) 35%
11.7 Condutor de cobre 2,5mm , classe 5 , 750V m 14.000 1,59 22.260,00 1,18 16.488,89 (5.771,11) 35%
11.8 Condutor de cobre 4,0mm , classe 5 , 750V m 4.660 2,08 9.692,80 1,54 7.179,85 (2.512,95) 35%
11.9 Quadro de distribuio de energia cj 1 14.189,41 14.189,41 10.510,67 10.510,67 (3.678,74) 35%
11.10 Bloco Terminal Compact IBCS, cor Azul, 8 pares p 50 67,92 3.396,00 50,31 2.515,56 (880,44) 35%
11.11 Patch cord metlico UTP 4 pares categoria 5e p 62 12,85 796,70 9,52 590,15 (206,55) 35%
11.12 Cabo Telefnico CTP-APL-SN-50-100 pares m 680,00 34,78 23.650,40 25,76 17.518,81 (6.131,59) 35%
12 SISTEMA DE AR CONDICIONADO 27.275,20 20.203,85 (7.071,35) 35%
12.1 SP-22 a SP-26 - Condicionador de ar split cassete - 18.000 BTU/h cj 5 4.571,90 22.859,50 3.386,59 16.932,96 (5.926,54) 35%
12.2 SP-40 e SP-42 - Condicionador de ar split hi-wall - 9.000 BTU/h cj 3 1.471,90 4.415,70 1.090,30 3.270,89 (1.144,81) 35%
13 LIMPEZA 2.248,48 1.665,54 (582,94) 35%
13.1 Limpeza geral da obra m2 2.444,00 0,92 2.248,48 0,68 1.665,54 (582,94) 35%
2.543.556,44 2.522.921,47 (20.634,97) 1%
QUANT.
PLANILHA CONTRATUAL DIFERENA (B-A) ORAMENTO-BASE
TOTAL GERAL DO ORAMENTO
ITEM DESCRIO UNID.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO 204
Segedam Secretaria-Geral de Administrao BTCU ESPECIAL Braslia Ano xlv n. 26 11/ dez. 2012


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Quadro 2 Exemplo de verificao de jogo de cronograma, com base na comparao entre o cronograma fsico-financeiro elaborado pelo
licitante/contratado e o elaborado pela Administrao
VALOR DOS
SERVIOS % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$
INSTALAO DA OBRA 40.891,10 R$ 70,00% 28.623,77 R$ 30,00% 12.267,33 R$
ADMINISTRAO DA OBRA 641.579,88 R$ 6,00% 38.494,79 R$ 8,00% 51.326,39 R$ 15,00% 96.236,98 R$ 18,00% 115.484,38 R$ 18,00% 115.484,38 R$ 18,00% 115.484,38 R$ 17,00% 109.068,58 R$
SERVIOS PRELIMINARES 21.520,99 R$ 15,00% 3.228,15 R$ 30,00% 6.456,30 R$ 55,00% 11.836,54 R$
FUNDAES E ESTRUTURA 150.282,42 R$ 45,00% 67.627,09 R$ 45,00% 67.627,09 R$ 10,00% 15.028,24 R$
ESTRUTURA METLICA 585.215,48 R$ 40,00% 234.086,19 R$ 45,00% 263.346,97 R$ 15,00% 87.782,32 R$
PAREDES E FECHAMENTOS 111.111,40 R$ 20,00% 22.222,28 R$ 45,00% 50.000,13 R$ 35,00% 38.888,99 R$
PORTAS E ESQUADRIAS 36.379,35 R$ 20,00% 7.275,87 R$ 45,00% 16.370,71 R$ 35,00% 12.732,77 R$
COBERTURA 78.432,47 R$ 10,00% 7.843,25 R$ 45,00% 35.294,61 R$ 45,00% 35.294,61 R$
REVESTIMENTOS 703.756,00 R$ 10,00% 70.375,60 R$ 45,00% 316.690,20 R$ 30,00% 211.126,80 R$ 15,00% 105.563,40 R$
INSTALAES HIDRULICAS E SANITRIAS 17.058,38 R$ 5,00% 852,92 R$ 40,00% 6.823,35 R$ 40,00% 6.823,35 R$ 15,00% 2.558,76 R$
INSTALAES ELTRICAS E DE TELEFONIA 127.805,29 R$ 5,00% 6.390,26 R$ 40,00% 51.122,12 R$ 40,00% 51.122,12 R$ 15,00% 19.170,79 R$
SISTEMA DE AR CONDICIONADO 27.275,20 R$ 30,00% 8.182,56 R$ 70,00% 19.092,64 R$
LIMPEZA 2.248,48 R$ 100,00% 2.248,48 R$
TOTAIS 2.543.556,44 R$ 2,77% 70.346,71 2,75% 70.050,02 6,91% 175.700,62 20,92% 532.157,84 34,21% 870.160,70 22,31% 567.437,90 10,13% 257.702,65
VALOR DOS
SERVIOS % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$
INSTALAO DA OBRA 51.113,88 R$ 70,00% 35.779,72 R$ 30,00% 15.334,16 R$
ADMINISTRAO DA OBRA 793.875,46 R$ 6,00% 47.632,53 R$ 8,00% 63.510,04 R$ 15,00% 119.081,32 R$ 18,00% 142.897,58 R$ 18,00% 142.897,58 R$ 18,00% 142.897,58 R$ 17,00% 134.958,83 R$
SERVIOS PRELIMINARES 26.901,23 R$ 15,00% 4.035,18 R$ 30,00% 8.070,37 R$ 55,00% 14.795,68 R$
FUNDAES E ESTRUTURA 162.121,04 R$ 45,00% 72.954,47 R$ 45,00% 72.954,47 R$ 10,00% 16.212,10 R$
ESTRUTURA METLICA 585.215,48 R$ 40,00% 234.086,19 R$ 45,00% 263.346,97 R$ 15,00% 87.782,32 R$
PAREDES E FECHAMENTOS 138.889,25 R$ 20,00% 27.777,85 R$ 45,00% 62.500,16 R$ 35,00% 48.611,24 R$
PORTAS E ESQUADRIAS 36.379,35 R$ 20,00% 7.275,87 R$ 45,00% 16.370,71 R$ 35,00% 12.732,77 R$
COBERTURA 58.098,13 R$ 10,00% 5.809,81 R$ 45,00% 26.144,16 R$ 45,00% 26.144,16 R$
REVESTIMENTOS 541.151,85 R$ 10,00% 54.115,19 R$ 45,00% 243.518,33 R$ 30,00% 162.345,56 R$ 15,00% 81.172,78 R$
INSTALAES HIDRULICAS E SANITRIAS 12.635,83 R$ 5,00% 631,79 R$ 40,00% 5.054,33 R$ 40,00% 5.054,33 R$ 15,00% 1.895,37 R$
INSTALAES ELTRICAS E DE TELEFONIA 94.670,58 R$ 5,00% 4.733,53 R$ 40,00% 37.868,23 R$ 40,00% 37.868,23 R$ 15,00% 14.200,59 R$
SISTEMA DE AR CONDICIONADO 20.203,85 R$ 30,00% 6.061,16 R$ 70,00% 14.142,70 R$
LIMPEZA 1.665,54 R$ 100,00% 1.665,54 R$
TOTAIS 2.522.921,47 R$ 3,47% 87.447,43 3,44% 86.914,57 8,20% 206.831,46 21,81% 550.282,28 32,26% 813.912,58 20,99% 529.497,35 9,83% 248.035,80
VALOR DOS
SERVIOS 0,70% 17.100,72 0,69% 16.864,55 1,29% 31.130,85 0,89% 18.124,44 -1,95% -56.248,13 -1,32% -37.940,56 -0,30% -9.666,85
taxa de juros mensal 1,5% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50%
16.848,00 16.615,32 30.670,79 17.856,59 -55.416,87 -37.379,86 -9.523,99
16.599,01 16.369,78 30.217,52 17.592,70 -54.597,90 -36.827,45 -9.383,24
16.127,86 29.770,96 17.332,71 -53.791,04 -36.283,20 -9.244,57
29.330,99 17.076,56 -52.996,10 -35.746,99 -9.107,95
16.824,20 -52.212,90 -35.218,71 -8.973,35
-51.441,28 -34.698,24 -8.840,74
oramento contratado - oramento paradigma = desconto original -20.634,97 -34.185,46 -8.710,09
somatrio das diferenas deflacionadas para o ms -1 -15.326,05 -8.581,37
Ms 6 Ms 7
Ms 8 Ms 9
DIFERENA
Ms 1 Ms 2 Ms 3 Ms 4 Ms 5
Ms 4 Ms 5
PLANILHA CONTRATUAL
Ms 1 Ms 2 Ms 3
ORAMENTO-BASE
Ms 1 Ms 2 Ms 3 Ms 7 Ms 4 Ms 5 Ms 6