ADMINNISTRACION TRIBUTARIA 1

SEGUNDO TRABAJO

RESPONDA EL SIGUIENTE CUESTIONARIO:

a) Cul es el concepto y lmites de la jurisdiccin contenciosa tributaria?
La Jurisdiccin contencioso-tributaria consiste en la potestad pblica de conocer y resolver las controversias que se
susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros, por actos que
determinen obligaciones tributarias o establezcan responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se
deriven de relaciones jurdicas provenientes de la aplicacin de leyes, reglamentos o resoluciones de carcter
tributario.

b) Enumere las acciones de impugnacin
1. De las que formulen contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de carcter general, dictadas en
materia tributaria, cuando se alegue que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes;
2a. De las que se propongan contra los mismos actos indicados en el ordinal anterior, sea por quien tenga inters
directo, sea por la entidad representativa de actividades econmicas, los colegios y asociaciones de profesionales, o
por instituciones del Estado, cuando se persiga la anulacin total o parcial, con efecto general, de dichos actos;
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en todo o en parte
reclamaciones de contribuyentes, responsables o terceros o las peticiones de compensacin o de facilidades de
pago;
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio administrativo respecto a los reclamos o
peticiones planteados, en los casos previstos en este Cdigo;
5a. De las que se propongan contra decisiones administrativas, dictadas en el recurso de revisin;
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por incumplimiento de
deberes formales;
7a. De las que se presenten contra resoluciones definitivas de la administracin tributaria, que nieguen en todo o en
parte reclamos de pago indebido o del pago en exceso; y,
8a. De las dems que se establezcan en la ley.

c) Cules son las acciones directas?
1a. De las que se deduzcan para obtener la declaracin de prescripcin de los crditos tributarios, sus intereses y
multas;
2a. De las de pago por consignacin de crditos tributarios, en los casos establecidos en este Cdigo o en leyes
orgnicas y especiales;
3a. De las de nulidad del procedimiento coactivo por crditos tributarios que se funden en la omisin de solemnidades
sustanciales u otros motivos que produzcan nulidad, segn la ley cuya violacin se denuncie. No habr lugar a esta
accin, despus de pagado el tributo exigido o de efectuada la consignacin total por el postor declarado preferente
en el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el caso de venta directa, sin perjuicio de las acciones civiles que
correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a. De nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artculo 207; y,
5a. De las de pago indebido o del pago en exceso, cuando se ha realizado despus de ejecutoriada una resolucin
administrativa que niegue la reclamacin de un acto de liquidacin o determinacin de obligacin tributaria.
La accin de impugnacin de resolucin administrativa, se convertir en la de pago indebido, cuando, estando
tramitndose aquella, se pague la obligacin.

d) Cul es el concepto de demanda?
DEMANDA: Acto en que el demandante deduce su accin o formula la solicitud o reclamacin que ha de ser materia
principal del fallo.

e) Dnde se debe presentar la demanda?
Las demandas se presentarn en la Secretara del Tribunal Distrital de lo Fiscal del domicilio del actor. El Secretario
anotar en el original la fecha y hora de su presentacin y el nmero que corresponda a la causa. De pedirlo el
interesado, se le entregar copia de la demanda y de cada escrito posterior, con la anotacin de su presentacin,
rubricada por el actuario respectivo.
El contribuyente, responsable o tercero que residiere en el exterior, podr presentar su demanda en el consulado o
agencia consular del respectivo pas. El funcionario receptor proceder del mismo modo como se dispone en el inciso
anterior.

f) Cul es el contenido de la demanda?
La demanda debe ser clara y contendr:
1.- El nombre y apellido de la persona natural demandante, con expresin de si lo hace a nombre propio o en
representacin de otra, y en este caso, el nombre y apellido del representado, o la denominacin de la persona
jurdica o ente colectivo, sin personalidad jurdica, a nombre de quien se presente la demanda, con indicacin, en
cualquier caso, del domicilio tributario;
2.- La mencin de la resolucin o acto que se impugna y los fundamentos de hecho y de derecho que se arguyan,
expuestos con claridad y precisin;
3.- La peticin o pretensin concreta que se formule;
4.- La designacin de la autoridad demandada, esto es de la que emane la resolucin o acto impugnado, con
expresin del lugar donde debe ser citada;
5.- La cuanta de la reclamacin;
6.- El sealamiento del domicilio judicial para notificaciones; y,
7.- La firma del compareciente, con indicacin del nmero de la cdula de identidad y del registro nico de
contribuyentes, segn corresponda, y la firma de su abogado defensor. Si fueren varios los demandantes, se aplicar
lo dispuesto en el artculo 117.

g) Cul es el plazo para contestar la demanda?
Admitida al trmite la demanda, el Ministro de Sustanciacin dispondr que se la cite al demandado segn el inciso
3ro. del artculo 227, concedindole el trmino de quince das para que la conteste, trmino que podr ser prorrogado
por cinco das ms, cuando el demandado lo solicitare, antes del vencimiento de aquel.

h) Qu es el pago indebido?
Se considerar pago indebido, el que se realice por un tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por
mandato legal; el efectuado sin que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a los supuestos que
configuran el respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se considerar pago indebido aquel que se
hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.

i) Qu es el la nota de crdito tributaria?
Son ttulos valores que la administracin tributaria emite a favor del contribuyente como resultado al proceso de
devolucin de impuestos, las mismas pueden ser transferidas libremente a otros sujetos, mediante endoso que se
inscribir en las oficinas del SRI.
La nota de crdito desmaterializada del SRI es un ttulo valor disponible a nombre del beneficiario, creado a travs de
un saldo o anotacin electrnica en una cuenta virtual y registrada en el mercado de valores.

j) Cul es el concepto de infraccin tributaria?
Constituye infraccin tributaria, toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o
adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.

k) Cul es el concepto de defraudacin?
Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin, ocultacin, omisin, falsedad o engao que induzca a error
en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas dolosas que contravienen o
dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la administracin tributaria.

l) Cul es el concepto de defraudacin agravada?
Constituye defraudacin agravada y ser sancionada con el mximo de la pena, la cometida con la participacin de
uno o ms funcionarios de la administracin tributaria.

m) Cul es el concepto de contravencin tributaria?
Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los contribuyentes, responsables o terceros o de los
empleados o funcionarios pblicos, que violen o no acaten las normas legales sobre administracin o aplicacin de
tributos, u obstaculicen la verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la tramitacin de los
reclamos, acciones o recursos administrativos.
n) Cul es el concepto de falta reglamentaria?
Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones
administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos.

6. REALICE LA INVESTIGACION Y ADJUNTE LO SIGUIENTE: (0,5 PUNTO)
a) Un ejemplo de demanda

b) Una solicitud de pago indebido con la respuesta del SRI

c) Un ejemplo de nota de crdito tributaria

d) Un ejemplo de titulo de crdito tributario

e) En ejemplo de consulta tributaria con la respuesta del SRI
REVISAR EMPRESA

7. REALICE LA SIGUIENTE ACTIVIDAD (0,5 PUNTOS)
a) Cul es el concepto de ingreso gravado?
Son los ingresos que percibe el trabajador de manera habitual, que incluyen todos los valores que incrementan el
sueldo del empleado.

b) Como se define al gasto deducible?
son deducibles todos los costos y gastos necesarios, causados en el ejercicio econmico, directamente vinculados
con la realizacin de cualquier actividad econmica y que fueren efectuados con el propsito de obtener, mantener y
mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas; y, que de acuerdo con la normativa vigente se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta.

c) Cules son las tarifas del impuesto a la renta para una persona jurdica?
Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas
y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables,
estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el perodo 2011, siendo del 23% para el
ao 2012 y la tarifa el impuesto ser del 22% aplicable para el perodo 2013.

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de
la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la
adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la
adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso
de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha
reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos
y medianos productores, y efecten el correspondiente aumento de capital.

d) Cul es la tabla del impuesto a la renta para una persona natural del ejercicio 2013?
AO 2013
En dlares
Fraccin Bsica Exceso hasta
Impuesto
Fraccin Bsica
% Impuesto
Fraccin
Excedente
0 10.180 0 0%
10.180 12.970 0 5%
12.970 16.220 140 10%
16.220 19.470 465 12%
19.470 38.930 855 15%
38.930 58.390 3.774 20%
58.390 77.870 7.666 25%
77.870 103.810 12.536 30%
103.810 En adelante 20.318 35%
NAC-DGERCGC12-00835 publiada en el !. !. R.". 857 de 26-12-2012

e) Que se considera como deducibles para el impuesto a la renta de una persona natural?
a) Gastos de Vivienda: Se considerarn gastos de vivienda, entre otros, los pagados por:
1. Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda;
2. Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin,
remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas
suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los
estados de cuenta o libretas de ahorro; y,
3. Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.
b) Gastos de Educacin: Se considerarn gastos de educacin, entre otros, los pagados por:
1. Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y
superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente
aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin
Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.
Tratndose de gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados por
cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin juramentada ante Notario
que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente.
2. tiles y textos escolares; materiales didcticos utilizados en la educacin; y, libros.
3. Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales
reconocidos por los rganos competentes.
4. Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,
5. Uniformes.
c) Gastos de Salud: Se considerarn gastos de salud, entre otros, los pagados por:
1. Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional.
2. Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias.
3. Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis;
4. Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos.
En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de
pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente; y,
5. El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
d) Gastos de Alimentacin: Se considerarn gastos de alimentacin, entre otros, los pagados por:
1. Compras de alimentos para consumo humano.
2. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad
correspondiente.
3. Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.
e) Gastos de Vestimenta: Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.
Los gastos personales del contribuyente, de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, antes referidos, se podrn deducir siempre y cuando
no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del
contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la
Renta de personas naturales.
Sin perjuicio de los lmites establecidos en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr
exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces
Educacin: 0,325 veces
Alimentacin: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarn como
tales, en la conciliacin tributaria.
Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn estar a nombre del contribuyente,
su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente.
f) Que se considera como deducibles para el impuesto a la renta de una persona jurdica?
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:

1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de
venta.

2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la
constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern
deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del
Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco
Central del Ecuador.

No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transaccin
tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su
cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo
del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que
siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante;
ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s.

Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o indirectamente por partes
relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratndose de
sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de crditos externos no deber ser mayor al 60% con
respecto a sus activos totales.

Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern deducibles

Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y el de
los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin.

3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad
generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el
retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se
hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por
ellos crdito tributario;

4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y
sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;

5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes
de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que
no se haya registrado en los inventarios;

6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la
deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones;

6-A (...).- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes
relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos.
Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste porcentaje
corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.

En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no renovables, en los gastos indirectos
asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se considerarn
tambin a los servicios tcnicos y administrativo.

7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la
correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en
conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;

La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de maquinarias, equipos y tecnologas destinadas
a la implementacin de mecanismos de produccin ms limpia, a mecanismos de generacin de energa de fuente
renovable (solar, elica o similares) o a la reduccin del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin
de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirn con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones
no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de
una obra o como requisito o condicin para la expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente.
En cualquier caso deber existir una autorizacin por parte de la autoridad competente.

Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. Tambin gozarn del mismo
incentivo los gastos realizados para obtener los resultados previstos en este artculo. El reglamento a esta ley
establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplirse para acceder a esta deduccin adicional.
Este incentivo no constituye depreciacin acelerada.

8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley;

9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en
las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo,
en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y
sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de
los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento
profesional y de mano de obra.

Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se
deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el
seguro social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta;

Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse
en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos,
se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan
mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Cuando se trate de nuevas
inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas
zonas, la deduccin ser la misma y por un perodo de cinco aos. En este ltimo caso, los aspectos especficos para
su aplicacin constarn en el Reglamento a esta ley.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional.

Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas,
mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al
menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal,
en el desempeo de sus funciones o actividades habituales.

La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido dependientes del
mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes
relacionadas del empleador en los tres aos anteriores.

Ser tambin deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno que se pague a los trabajadores.

10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras
dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros;

11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas
en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que
se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del
10% de la cartera total.

Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o disposiciones de
los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los lmites antes
establecidos.

La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del
ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:

- Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad;

- Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito;

- Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;

- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;

- Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin.

No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o
a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades
relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso obtenido por este
concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin.

El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de
riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de
dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se
constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria
establezca.

Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin del excedente;
este excedente no ser deducible.

Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas
por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero as como por los crditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor
de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas; y en general,
tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de
la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero;

12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por
cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya
efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;

13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales,
actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa;

14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro
normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por
disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,

15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre
que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas
erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.

16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un
valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos
personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de
intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se
establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deduccin.

Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales as como los de su cnyuge,
hijos de cualquier edad u otras personas que dependan econmicamente del contribuyente.

A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto
a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.

Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el
contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la
renta.

No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o
reembolsados de cualquier forma.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias,
forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autnomos que para su actividad
econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al
Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrn
adems deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este
artculo.

Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o gastos que se respalden en
comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades
inexistentes, fantasmas o supuestas.

Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de establecer el monto mximo de deducibilidad de
los gastos personales de conformidad con la Ley, todos los contribuyentes deben acatar en sus respectivas
proyecciones de gastos, los siguientes lmites:

Vivienda: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Educacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Alimentacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Vestimenta: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Salud: 1.3 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta



17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas empresas, tendrn derecho a la
deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:

1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad, y
que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del ao en
que se aplique el beneficio;

2. Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en desarrollo de
productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de
contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e implementacin de
procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo
empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las
ventas; y,

3. Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de
negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio
no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.

El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplir los contribuyentes que
puedan acogerse a este beneficio.

18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos utilizados en el ejercicio
de la actividad econmica generadora de la renta, tales como:

1) Depreciacin o amortizacin;

2) Canon de arrendamiento mercantil;

3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,

4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.

Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de datos del SRI
para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados de transporte terrestre, no aplicar esta
deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehculos blindados y aquellos que tengan derecho a
exoneracin o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados, contempladas en los
artculos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo de 2001.

Tampoco se aplicar el lmite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para aquellos sujetos pasivos que
tengan como nica actividad econmica el alquiler de vehculos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los
requisitos y condiciones que se dispongan en el Reglamento.