Y ADMINISTRATIVA. INSURGENTES SUR 881 TORRE O COL. NPOLES. DELEG. BENITO JUREZ C.P. 03810. MXICO, D.F. Reserva Nm. 04-2013-061110293900-203 . 2014 Queda prohibida la reproduccin total o parcial de los con- tenidos e imgenes de la publicacin para fnes comerciales sin previa autorizacin del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Se autoriza toda reproduccin con fnes cientfcos o acadmicos siempre que se cite al autor y a la fuente. . ISSN 1665-0085 . Pgina Internet del T.F.J.F.A: www.tfjfa.gob.mx Correo Electrnico de la Revista: publicaciones@tfjfa.gob.mx Portada: La Justicia Autor: Lucrecia Cuevas Garza Contenido ndices 3 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA FEBRERO DE 2014. NM. 31 CONTENIDO: Primera Parte: Jurisprudencias de Sala Superior .......................... Segunda Parte: Precedentes de Sala Superior ............................... Tercera Parte: Tesis Aisladas de Sala Superior y Criterios Aislados de Salas Regionales y Auxiliares .......................... Cuarta Parte: Tesis Aisladas de Salas Regionales y Auxiliares ... Quinta Parte: Acuerdos Generales y Jurisdiccionales ................. Sexta Parte: ndices Generales .................................................. 5 67 405 457 475 499 Contenido ndices 4 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Contenido ndices 5 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PRIMERA PARTE JURISPRUDENCIAS DE SALA SUPERIOR Contenido ndices 6 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Contenido ndices 7 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PLENO JURISPRUDENCIA NM. VII-J-SS-74 REGLAMENTO INTERIOR DE LA ADMINISTRACIN PBLICA DEL DISTRITO FEDERAL SUBTESORERA DE FISCALIZACIN DE LA SECRETARA DE FINANZAS DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL.- FUNDA- MENTACIN DE SU COMPETENCIA TERRITORIAL, SI ACTA COMO AUTORIDAD FISCAL FEDERAL, CONFORME A LA LE- GISLACIN VIGENTE HASTA EL VEINTICUATRO DE JULIO DE DOS MIL NUEVE.- Conforme a las clusulas primera, segunda, tercera, cuarta, octava, dcimo primera y dcima tercera del Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Distrito Federal, y su acuerdo modifcatorio publicados en el Diario Ofcial de la Federacin el cinco de agosto de dos mil tres y el tres de marzo de dos mil ocho respectivamente, el Distrito Federal asumi la administracin de los ingresos federales en materia de diversos impuestos, as como las facultades de comprobacin y cobro respectivas. Por su parte, conforme la fraccin VIII del artculo 15, fracciones IV, V, VI, VII, VIII, IX, X y XI del artculo 30 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal con relacin al numeral 3 del inciso B) de la fraccin VIII del artculo 7, as como las fracciones I, VII, VIII, IX, X, XI y XII del artculo 81 del Reglamento Interior de la Adminis- tracin Pblica del Distrito Federal, la Subtesorera de Fiscalizacin, de la Tesorera del Distrito Federal, de la Secretara de Finanzas de esa entidad federativa tiene competencia para ejercer las facultades de comprobacin establecidas en las disposiciones fscales federales, ello conforme al citado Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal. Por tales motivos, la competencia territorial de la Subtesorera de Fiscalizacin no est fundada sufcientemente slo con la cita de la Clusula Tercera del referido Convenio y el artculo 9 de la Ley Orgnica citada, porque la Clusula Tercera slo dispone que el Distrito Federal administrar los in- Contenido ndices 8 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA gresos coordinados y ejercer las facultades de comprobacin con relacin a las personas que tengan su domicilio fscal dentro de su territorio y estn obligadas al cumplimiento de las disposiciones fscales que regulen dichos ingresos y actividades, mientras que el referido artculo 9 prev nicamente los lmites territoriales del Distrito Federal, mxime que en trminos del C- digo Financiero de esa Entidad Federativa, vigente hasta el treinta y uno de diciembre de dos mil nueve, tampoco se desprende su competencia territorial. Contradiccin de Sentencias Nm. 24373/10-17-08-5/YOTRO/492/13- PL-07-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 22 de mayo de 2013, por unanimidad de 10 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutirrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodrguez. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/8/2014) C O N S I D E R A N D O : [...] CUARTO.- Resolucin del tema de la contradiccin. Primera- mente, debe indicarse que la competencia de las autoridades administrativas comprende los aspectos siguientes: Materia: Atiende a la naturaleza del acto y a las cuestiones ju- rdicas que constituyen el objeto de aquel, se ubican dentro del campo de accin de cada rgano, que se distingue de los dems (salud, fscales, administrativas, ecologa, comercio, etc.). Grado: Tambin llamada funcional o vertical y se refere a la competencia estructurada piramidalmente, que deriva de la organizacin jerrquica de la administracin pblica, en la que las funciones se ordenan por grados y los rganos inferiores no pueden desarrollar materias reservadas a los superiores o vice- versa. Contenido ndices 9 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Territorio: Esta hace alusin a las circunscripciones adminis- trativas. El Estado por la extensin de territorio y complejidad de las funciones que ha de realizar, se encuentra en necesidad de dividir su actividad entre rganos situados en distintas partes del territorio, cada uno de los cuales tiene un campo de accin limitada localmente; por tanto, dos rganos que tengan idntica competencia en cuanto a la materia, se pueden distinguir, sin embargo, por razn de territorio. En este contexto, en primer lugar, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin resolvi que la autoridad administrativa debe fundar su competencia en los actos de autoridad que emite, ello derivado del principio de legalidad previsto en los artculos 14 y 16 constitucionales. As, lo anterior est sustentado en la jurisprudencia P./J. 10/94, 8 cuyo texto es el siguiente: COMPETENCIA. SU FUNDAMENTACIN ES REQUISITO ESENCIAL DEL ACTO DE AUTORIDAD. [N.E. Se omite transcripcin] Posteriormente, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin determin que la fundamentacin de la competencia deba realizarse de manera pormenorizada, a travs de la cita de los apartados, fracciones o incisos del dispositivo jurdico que prev su competencia. As, lo anterior est sustentado en la jurisprudencia 2a./J. 57/2001, 9
cuyo texto es el siguiente: 8 Publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Octava poca, Tomo IV, Mayo de 1994, pgina 12, registro ius 205463. 9 Publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XIV, Noviembre de 2001, pgina 31, registro ius 188432. Contenido ndices 10 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRA- TIVAS. EN EL MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIE- NE EL ACTO DE MOLESTIA, DEBE SEALARSE CON PRECISIN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA Y, EN SU CASO, LA RESPEC- TIVA FRACCIN, INCISO Y SUBINCISO. [N.E. Se omite transcripcin] No obstante lo anterior, surgi la interrogante respecto de cmo deba fundamentarse la competencia de la autoridad en los supuestos de que las normas jurdicas no estuviesen divididas en apartados, fracciones o incisos. De modo que, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin interpret que son normas complejas; y en tal virtud, resolvi que en el acto de autoridad deba transcribirse ntegramente la parte corres- pondiente de la disposicin jurdica que estatuya la competencia material de grado o territorial de la autoridad administrativa. Es aplicable la jurisprudencia 2a./J. 115/2005, 10 cuyo texto es el siguiente: COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRA- TIVAS. EL MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A PARTICULARES DEBE FUN- DARSE EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCIN, INCISO O SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA NORMA COM- PLEJA, HABR DE TRANSCRIBIRSE LA PARTE CORRES- PONDIENTE. [N.E. Se omite transcripcin] 10 Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XXII, Sep- tiembre de 2005, pgina 310, registro ius 177347. Contenido ndices 11 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En segundo lugar, debe contextualizarse la presente resolucin en el sentido de que est inmersa en materia de coordinacin fscal. De ah que, se invoca la jurisprudencia 2a./J. 25/2010 emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, 11 cuyo texto es el siguiente: COORDINACIN FISCAL ENTRE LA FEDERACIN Y LOS ESTADOS. EVOLUCIN DE LA REGULACIN DE LOS CONVENIOS QUE PARA TAL FIN SE HAN CELEBRADO CON BASE EN EL MARCO CONSTITUCIONAL VIGENTE. [N.E. Se omite transcripcin] Igualmente, es aplicable la jurisprudencia 2a./J. 17/2001 emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, 12 cuyo texto es el siguiente: COORDINACIN FISCAL ENTRE LA FEDERACIN Y LOS ESTADOS. EFECTOS DE LA CELEBRACIN DE LOS CONVENIOS DE ADHESIN AL SISTEMA NACIONAL RELATIVO RESPECTO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA LOCAL. [N.E. Se omite transcripcin] As, este Tribunal es competente para conocer de los actos emitidos en esta materia con base en los artculos 13, 14 y 15 de la Ley de Coordina- cin Fiscal con relacin a las fracciones I, II, IV, XII y XIV del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, cuyos textos son los siguientes: [N.E. Se omite transcripcin] 11 Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XXXI, marzo de 2010, p. 951, registro ius 165064. 12 Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XIII, mayo de 2001, p. 293, registro ius 189752. Contenido ndices 12 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De ah que, las autoridades fscales del Distrito Federal al actuar, con base en el Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebran la Secretara de Hacienda y Crdito Pbli- co y el Gobierno del Distrito Federal, y su acuerdo modifcatorio, deben ser consideradas autoridades fscales federales, lo cual explica, porque las resoluciones que emitan son competencia de este Tribunal. Bajo este orden de ideas, se analizarn las disposiciones jurdicas siguientes: Clusulas primera, segunda, tercera, cuarta, octava, dcimo primera y dcima tercera del Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebran la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Distrito Federal, y su acuerdo modifcatorio publicados en el Diario Ofcial de la Federacin el cinco de agosto de dos mil tres y tres de marzo de mayo (Sic) de dos mil ocho respectivamente. Fracciones XII y XIII del artculo 3, artculo 9, fraccin VIII del artculo 15, fracciones IV, V, VI, VII, VIII, IX, X y XI del artculo 30 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal. Artculo 1, fraccin VIII del artculo 7, as como las fracciones I, VII, VIII, IX, X, XI y XII del artculo 81 del Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal. Artculos 2 y 7 del Cdigo Fiscal del Distrito Federal. Primeramente, las clusulas primera y segunda del Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebran la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Distrito Federal, y su acuerdo modifcatorio disponen lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 13 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De la interpretacin sistemtica de las clusulas transcritas se infere que el Convenio en anlisis tiene como objeto que el Distrito Federal asuma la administracin (coordinacin) de los ingresos federales en materia de impuesto al valor agregado, impuesto sobre la renta e impuesto al activo, impuesto especial sobre produccin y servicios, impuesto sustitutivo del crdito al salario, impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, impuesto sobre automviles e impuesto general de importacin, general de exportacin, ello en trminos de lo pactado en el citado convenio. Por otra parte, las clusulas cuarta, octava, dcimo primera y dcima tercera, del Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebra la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Distrito Federal, y su acuerdo, establecen lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De la interpretacin sistemtica a las clusulas transcritas se des- prende que las facultades de comprobacin y cobro, previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin, que el Distrito Federal puede ejercer, en las materias coordinadas, sern ejercidas por el Jefe de Gobierno del Distrito Federal o por las autoridades fscales del propio Distrito Federal, que conforme a las disposiciones legales locales, estn facultadas para administrar in- gresos federales. Por tanto, es necesario dilucidar qu autoridades fscales del Distrito Federal tienen facultades para administrar ingresos federales. De ah que, es menester acudir a las fracciones XII y XIII del artculo 3, fraccin VIII del artculo 15, fracciones IV, V, VI, VII, VIII, IX, X y XI del artculo 30 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal, cuyos textos son los siguientes: [N.E. Se omite transcripcin] Conforme a lo anterior la Secretara de Finanzas del Distrito Fe- deral tienen las facultades para determinar, recaudar y cobrar los ingresos Contenido ndices 14 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA federales coordinados, con base en las leyes, convenios de coordinacin y acuerdos que rijan la materia, as como ejercer las facultades de comproba- cin que las mismas establezcan. Por su parte, el artculo 1, el numeral 3 del inciso B) de la fraccin VIII del artculo 7, as como las fracciones I, VII, VIII, IX, X, XI y XII del artculo 81 del Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal estatuyen lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De entrada, se infere que la Subtesorera de Fiscalizacin est adscrita a la Tesorera del Distrito Federal y esta a la Secretara de Fi- nanzas del Distrito Federal. Asimismo, se infere que la Subtesorera de Fiscalizacin de la Tesorera del Distrito Federal de la Secretara de Finanzas del Distrito Federal tiene competencia para ejercer las facultades de comprobacin establecidas en las disposiciones fscales federales, ello conforme a los convenios suscritos por esa entidad federativa y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. En consecuencia, la Subtesorera de Fiscalizacin de la Tesorera del Distrito Federal de la Secretara de Finanzas tiene facultades para admi- nistrar ingresos federales y por tanto, para ejercer los actos de fscalizacin y cobro previstos en las leyes federales. En este contexto, la clusula tercera del Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal que celebran la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Distrito Federal, y su acuerdo modifcatorio publicados en el Diario Ofcial de la Federacin el cinco de agosto de dos mil tres y tres de marzo de dos mil ocho respectiva- mente, prev lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 15 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De lo anterior, se advierte que solo dispone que el Distrito Federal administrar los ingresos coordinados y ejercer las facultades de compro- bacin con relacin a las personas que tengan su domicilio fscal dentro de su territorio y estn obligadas al cumplimiento de las disposiciones fscales que regulen dichos ingresos y actividades. Sin embargo, NO se desprende que prevea la competencia terri- torial de las autoridades fscales del Distrito Federal con facultades para administrar ingresos federales. Ahora bien, el artculo 9 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal dispone lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] As, el dispositivo jurdico transcrito prev exclusivamente los lmites territoriales del Distrito Federal; pero, NO la competencia territorial de las autoridades fscales de esa entidad federativa con facultades para administrar ingresos federales y por tanto, para ejercer las facultades de comprobacin respectivas. Sobre el particular, es ilustrativa la jurisprudencia 2a./J. 34/2010 emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, 13
cuyo texto es el siguiente: CONVENIO DE COLABORACIN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL CELEBRADO POR LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL GOBIERNO DEL ESTADO DE SINALOA Y SUS ACUERDOS MODIFICATORIOS. SU INVOCACIN ES INSUFICIENTE PARA FUNDAR LA COMPETENCIA TERRITORIAL DEL 13 Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, tomo XXXI, marzo de 2010, p. 950, registro ius 165067. Contenido ndices 16 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SUBSECRETARIO DE INGRESOS DE LA SECRETARA DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS DE LA INDICADA ENTI- DAD FEDERATIVA. [N.E. Se omite transcripcin] Ahora bien, el texto de la ejecutoria respectiva es el siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] En primer lugar, se observa que la temtica abordada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin es esencialmente igual a la materia de esta contradiccin de sentencias. As, el Alto Tribunal abord la competencia territorial de la Subse- cretara de Ingresos de la Secretara de Administracin y Finanzas del Estado de Sinaloa, y concluy que ella no se desprende solo del Convenio de Colaboracin, ni de la disposicin que establece los lmites territoriales de esa entidad federativa. De modo que, concluy que la competencia territorial de la Sub- secretara de Ingresos de la Secretara de Administracin y Finanzas se des- prende del artculo 74 del Cdigo Fiscal del Estado de Sinaloa que permite que las autoridades estatales ejerzan sus facultades en el territorio del Estado. Sobre el particular, debe indicarse que en los fallos contendientes se invoc el Cdigo Fiscal del Distrito Federal vigente hasta el treinta y uno de diciembre de dos mil nueve. En efecto, debe sealarse que el veintinueve de diciembre de dos mil nueve se public en la Gaceta Ofcial del Distrito Federal, el Cdigo Fiscal del Distrito Federal vigente, estipulndose que entrara en vigor a partir del primero de enero de dos mil diez, de cuyo anlisis no se desprende disposicin que prev la competencia territorial en los trminos apuntados. En este contexto, es insufciente la cita de la clusula Tercera del Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal cele- Contenido ndices 17 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA brado entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Distrito Federal y el artculo 9 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal. Es aplicable la jurisprudencia 2a./J. 53/2007 emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, 14 cuyo texto es el siguiente: TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINIS- TRATIVA. NO EST OBLIGADO A SEALAR EL FUNDA- MENTO LEGAL EN QUE DEBI SUSTENTARSE EL ACTO ADMINISTRATIVO DECLARADO NULO. [N.E. Se omite transcripcin] As, debe retomarse que en la resolucin de oposicin de criterios no necesariamente debe indicarse que le asiste la razn a uno de los rganos Jurisdiccionales, dado que el Pleno puede resolver que prevalece un criterio distinto, como es en el caso que nos ocupa. Es aplicable, la jurisprudencia 4a./J. 2/94 emitida por la Cuarta Sala de la anterior integracin de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, 15
cuyo texto es el siguiente: CONTRADICCIN DE TESIS. NO TIENE QUE RESOL- VERSE INVARIABLEMENTE DECLARANDO QUE DEBE PREVALECER UNO DE LOS CRITERIOS QUE LA ORIGI- NARON, PUESTO QUE LA CORRECTA INTERPRETACIN DEL PROBLEMA JURDICO PUEDE LLEVAR A ESTABLE- CER OTRO. [N.E. Se omite transcripcin] 14 Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Novena poca, tomo XXV, Abril de 2007, p. 557 15 Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin 74, Octava poca, febrero de 1994, p. 19. Registro: 207729 Contenido ndices 18 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA As, debe prevalecer, con carcter de jurisprudencia, el criterio sus- tentado por este Pleno en la tesis siguiente: SUBTESORERA DE FISCALIZACIN DE LA SECRE- TARA DE FINANZAS DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL.- FUNDAMENTACIN DE SU COMPETENCIA TERRITORIAL, SI ACTA COMO AUTORIDAD FISCAL FEDERAL, CONFORME A LA LEGISLACIN VIGENTE HASTA EL VEINTICUATRO DE JULIO DE DOS MIL NUE- VE.- Conforme a las clusulas primera, segunda, tercera, cuarta, octava, dcimo primera y dcima tercera del Convenio de Colabora- cin Administrativa en Materia Fiscal Federal entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Distrito Federal, y su acuerdo modifcatorio publicados en el Diario Ofcial de la Federa- cin el cinco de agosto de dos mil tres y el tres de marzo de dos mil ocho respectivamente, el Distrito Federal asumi la administracin de los ingresos federales en materia de diversos impuestos, as como las facultades de comprobacin y cobro respectivas. Por su parte, conforme la fraccin VIII del artculo 15, fracciones IV, V, VI, VII, VIII, IX, X y XI del artculo 30 de la Ley Orgnica de la Adminis- tracin Pblica del Distrito Federal con relacin al numeral 3 del inciso B) de la fraccin VIII del artculo 7, as como las fracciones I, VII, VIII, IX, X, XI y XII del artculo 81 del Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal, la Subtesorera de Fiscalizacin, de la Tesorera del Distrito Federal, de la Secretara de Finanzas de esa entidad federativa tiene competencia para ejercer las facultades de comprobacin establecidas en las disposiciones fscales federales, ello conforme al citado Convenio de Colabora- cin Administrativa en Materia Fiscal Federal. Por tales motivos, la competencia territorial de la Subtesorera de Fiscalizacin no est fundada sufcientemente slo con la cita de la Clusula Tercera del referido Convenio y el artculo 9 de la Ley Orgnica citada, porque la Clusula Tercera slo dispone que el Distrito Federal administrar los ingresos coordinados y ejercer las facultades de comprobacin con relacin a las personas que tengan su domicilio fscal dentro de Contenido ndices 19 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA su territorio y estn obligadas al cumplimiento de las disposiciones fscales que regulen dichos ingresos y actividades, mientras que el referido artculo 9 prev nicamente los lmites territoriales del Distrito Federal, mxime que en trminos del Cdigo Financiero de esa Entidad Federativa, vigente hasta el treinta y uno de diciembre de dos mil nueve, tampoco se desprende su competencia territorial. Por lo expuesto, y con fundamento en el artculo 77 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y las fracciones IX y XVI del artculo 18 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa se resuelve: I. Es procedente y existente la denuncia, formulada por el Magis- trado Presidente de este Tribunal, respecto a la contradiccin de sentencias emitidas por la Cuarta y Octava Salas Regionales Metropolitanas, de ah que: II. Debe prevalecer con el carcter de tesis de jurisprudencia el cri- terio sustentando por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, cuyo rubro y texto est redactado al fnal del Considerando Cuarto de esta resolucin. III. Se ordena su publicacin en la Revista de este Tribunal. IV. Notifquese. As lo resolvi el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin del veintids de mayo de dos mil trece, por unanimidad de diez votos a favor de los Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Nora Elizabeth Urby, Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Rafael Anzures Uribe, Guillermo Domnguez Belloc, Alfredo Salgado Loyo, Magda Zulema Mosri Gutirrez, Vctor Martn Ordua Muoz, Carlos Mena Adame y Juan Manuel Jimnez Illescas. Fue Ponente en el presente asunto la Magistrada Magda Zulema Mosri Gutirrez, cuya ponencia se aprob. Contenido ndices 20 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Se elabora el presente engrose el veintisis de noviembre dos mil trece, y con fundamento en lo previsto en los artculos 30, fraccin V y 47, fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en vigor, frma el Magistrado Juan Manuel Jimnez Illescas, Presidente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la Licenciada Thelma Semramis Calva Garca, Secretaria General de Acuer- dos, quien da fe. Contenido ndices 21 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JURISPRUDENCIA NM. VII-J-SS-99 LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PBLICOS JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. ES PROCEDENTE, EN CONTRA DE LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR LA CON- TRALORA INTERNA DEL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADS- TICA Y GEOGRAFA, EN LAS QUE SE IMPONEN SANCIONES EN TRMINOS DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDA- DES ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PBLICOS O RESUELVEN EL RECURSO DE REVOCACIN INTENTADO EN CONTRA DE STAS.- De conformidad con los artculos 26 Apartado B de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos publicado el 7 de abril de 2006 en el Diario Ofcial de la Federacin, 52, 91 fraccin I, 112 y 113 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca, publicado en el mismo medio de difusin el 16 de abril de 2008 y 5 de su Reglamento Interior, 3 fraccin X y 25 de la Ley Federal de Responsabili- dades Administrativas de los Servidores Pblicos, 14 fraccin XVI y 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa a partir del 15 de julio de 2008, es un organismo con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, con las facultades necesarias para regular la captacin, procesamiento y publicacin de la informacin que se genere y proveer a su observancia, que cuenta con una Contralora Interna en la que su Titular es designado por la Junta de Gobierno del citado instituto y tiene como facultad la de recibir quejas, realizar investigaciones, llevar a cabo auditoras internas y aplicar los procedimientos y sanciones inherentes a las responsabilidades administrativas de los servidores pblicos del Instituto, conforme a la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Ser- vidores Pblicos, por lo que, al ser este ltimo ordenamiento mencionado, la disposicin especial para que la Contralora Interna inicie los procedimientos e imponga las sanciones administrativas, en la que el legislador conforme a lo dispuesto en el artculo 73 fraccin XXIX-H Constitucional, estableci la competencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para Contenido ndices 22 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA conocer de los juicios contencioso administrativos que se promuevan en contra de las resoluciones en las que se impongan sanciones a los servidores pblicos del Instituto, as como de las resoluciones recadas a los recursos administrativos interpuestos en contra de estas, es por ello, que el juicio resulta procedente y no debe decretarse el sobreseimiento interpuesto en contra de las resoluciones mencionadas emitidas por la Contralora Interna del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa. Contradiccin de Sentencias Nm. 2848/11-08-01-06/Y OTROS 2/1141/13- PL-04-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de octubre de 2013, por mayora de 8 votos a favor y 2 votos en contra.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretario: Lic. Javier Armando Abreu Cruz. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/7/2014) C O N S I D E R A N D O : [...] CUARTO.- Este Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa considera pertinente establecer cul es el punto de contradiccin denunciado por el Magistrado Juan Manuel Jimnez Illescas Presidente de este Tribunal, respecto de las sentencias defnitivas dictadas por: a) la Sala Regional del Centro I, en el juicio 2848/11-08-01-6; b) la Sala Regional Peninsular en el juicio 1848/09-16-01-9 y la Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico en el juicio 9060/09-11-02-7. Del anlisis practicado al ofcio TFJFA/P/CS-16/2013, ingresado en la Ofciala de Partes de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 11 de julio de 2013, se desprende que el Ma- gistrado Presidente de este Tribunal seal que existe contradiccin entre los criterios de las sentencias dictadas por: a) la Sala Regional del Centro I, en el juicio 2848/11-08-01-6; b) la Sala Regional Peninsular en el juicio Contenido ndices 23 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 1848/09-16-01-9 y la Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico en el juicio 9060/09-11-02-7, respecto al tema de: si el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa es competente para conocer de las resoluciones por las que la Contralora Interna de un Organismo Constitucional Autnomo, como lo es el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, impone sancio- nes en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos. Lo anterior en virtud de que: a) La Sala Regional del Centro I determin que es improcedente el juicio 2848/11-08-01-6, toda vez que de conformidad con los artculos 52 y 91 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geografa, as como del artculo 26, Apartado B de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, es un organismo con autonoma tcnica y de gestin, con personalidad jurdica y patrimonio propios, es decir un organismo constitucional autnomo y a partir de la entrada en vigor del Reglamento Interior del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, publicado el 31 de marzo de 2009, es facultad de la Junta de Gobierno designar al Contralor Interno del propio Instituto, a la cual rinde cuentas en forma directa y no a la Secretara de la Funcin Pblica. Asimismo, que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- trativa al ser encargado de dirimir las controversias entre los rganos de la administracin pblica federal y entre los particulares, no es competente para conocer las resoluciones emitidas por la Contralora Interna del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa que imponen sanciones administrativas a los servidores pblicos en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos. b) En tanto la Sala Regional Peninsular y la Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico, consideraron procedente el juicio contencioso administrati- vo interpuesto en contra de las resoluciones emitidas por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa en materia de responsabilidades administrativas de los servidores pblicos fundando la competencia del tribunal en los ar- Contenido ndices 24 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA tculos 14 fraccin XVI y 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, respectivamente, procediendo a resolver en defnitiva el juicio contencioso administrativo. A continuacin se estima pertinente tener presente las consideracio- nes realizadas en las sentencias dictadas por: a) la Sala Regional del Centro I, en el juicio 2848/11-08-01-6; b) la Sala Regional Peninsular en el juicio 1848/09-16-01-9 y la Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico en el juicio 9060/09-11-02-7, en la parte que nos ocupa y que constituyen materia de la presente contradiccin de sentencias. [N.E. Se omiten imgenes] En relacin al juicio 2848/11-08-01-6 la Sala Regional del Centro I, en sntesis resolvi lo siguiente: 1.- Con fecha 28 de noviembre de 2011 el C. Carlos Tirso Cepeda, por su propio derecho interpuso el juicio contencioso administrativo en contra de la resolucin de 26 de agosto de 2011, relativa al expediente nmero 40.902.03/226/2011 emitida por el Titular del rea de Quejas y Responsabilidades adscrito al rgano interno de control del Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica, mediante la cual se le impuso una sancin administrativa consistente en la destitucin del cargo de Coordina- cin Estatal de Puebla del mencionado instituto, as como la inhabilitacin temporal para desempear cargos o comisiones en el servicio pblico en un plazo de 10 aos. 2.- Admitida la demanda por acuerdo de 5 de enero de 2012 y sus- tanciado en todas sus etapas el juicio contencioso administrativo, con fecha 31 de agosto de 2012, los Magistrados integrantes de la Sala Regional del Centro I dictaron sentencia defnitiva en la que decretaron el sobreseimiento del juicio, por las siguientes consideraciones: a) Que de conformidad con lo dispuesto en el artculo 33 de la abrogada Ley de Informacin de Estadstica y Geogrfca, el Contenido ndices 25 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica era un rgano desconcentrado de la Administracin Pblica Federal; sin embargo, de conformidad con los artculos 52 y 91 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca, 26 apartado B de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 7 de abril de 2006, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa es un organismo constitucional autnomo, con autonoma tcnica y de gestin, con personalidad jurdica y patrimonio propios. b) Que el rgano Superior del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa es la Junta de Gobierno la cual tiene como facultad el designar al Contralor Interno del citado instituto quien rendir cuentas de forma directa a la mencionada Junta de Gobierno y no a la Secretara de la Funcin Pblica. c) Que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa nicamente puede dirimir controversias entre los particulares y rganos de la Administracin Pblica Federal, segn lo establece el artculo 15 de su Ley Orgnica, por lo que el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa al ser un organismo constitucional autnomo, el tribunal no es competente para conocer de los asuntos que se susciten en el que dicho instituto sea parte. En relacin al juicio 1848/09-16-01-9, la Sala Regional Peninsular en sntesis resolvi lo siguiente: 1.- Con fecha 1 de diciembre de 2009, el C. Jess Ricardo Ayala Ramrez, interpuso juicio contencioso administrativo en contra de la resolucin contenida en el ofcio de 25 de septiembre de 2009, emitida por el Titular de Quejas y Responsabilidades de la Contralora Interna del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, en la que resolvi el recurso de revocacin nmero 2/2009, confrmando la resolucin contenida en el ofcio de fe- cha 12 de mayo de 2009, emitida por dicho Titular, dentro del Contenido ndices 26 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA expediente de responsabilidades nmero 0026/2008, mediante la cual se le impuso la sancin consistente en la destitucin del puesto, al determinar que es administrativamente responsable del incumplimiento a la obligacin establecida en el artculo 8, fraccin XIV, de la Ley Federal de Responsabilidades Admi- nistrativas de los Servidores Pblicos. 2.- Por acuerdo de 10 de diciembre de 2009 se admiti a trmite la demanda y se emplaz a la autoridad demandada para que produjera su contestacin a la misma. 3.- Sustanciado en todas sus etapas el juicio, con fecha 20 de sep- tiembre de 2010, los Magistrados Integrantes de la Sala Regional Peninsular dictaron sentencia defnitiva en la que se reconoci la validez de la resolucin impugnada. En el Considerando Primero de la sentencia defnitiva en comento, se estableci que la Sala Regional Peninsular es competente por materia para resolver dicho juicio de conformidad con el artculo 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. En relacin al juicio 9060/09-11-02-7, la Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico, en sntesis resolvi lo siguiente: 1.- Con fecha 6 de noviembre de 2009, el C. Francisco Felipe Santiago Lievanos, por su propio derecho interpuso juico con- tencioso administrativo en contra de la resolucin contenida en el expediente nmero 034/2008 de fecha 28 de agosto de 2009, emitido por el Titular de Responsabilidades de la Contralora Interna del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, a travs del cual resolvi que el actor es administrativamente responsable del incumplimiento de las obligaciones que establecen las frac- ciones XIII, XXII y XXIV del artculo 8 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, Contenido ndices 27 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA en la que le impuso una sancin consistente en la inhabilitacin para desempear un empleo, cargo o comisin en el servicio pblico por un periodo de 10 aos. 2.- Por auto de 6 de noviembre de 2009, el Magistrado Instructor admiti a trmite el juicio contencioso administrativo y orden correr traslado a la autoridad demandada para que produjera la contestacin a la demanda. 3.- Por sentencia de fecha 31 de enero de 2011, los Magistrados Integrantes de la Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico, re- solvieron declarar la nulidad de la resolucin impugnada por los fundamentos y motivos precisados en el Considerando Tercero de dicho fallo. En el Considerando Primero de la sentencia defnitiva en comento la Sala Regional fund su competencia material para conocer del presente juicio en el artculo 14 fraccin XI de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Una vez expuesto lo anterior, queda claro que el punto contradictorio a dilucidar en la presente contradiccin de sentencias consiste en determinar si el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, es competente o no, para conocer de las resoluciones que emita la Contralora Interna de un organismo constitucional autnomo, como lo es el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, al imponer sanciones en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos. Lo anterior es as, toda vez que la Sala Regional del Centro I deter- min que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa es incom- petente para conocer de las resoluciones emitidas por el rgano interno de control del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa en la que se impuso sanciones administrativas en trminos de la Ley Federal de Responsabilida- Contenido ndices 28 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA des Administrativas de los Servidores Pblicos, mientras que la Sala Regional Peninsular y la Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico, determinaron que el citado Tribunal s es competente por razn de materia para conocer de los juicios en los que se controvierta la legalidad de las resoluciones emitidas por el citado rgano de control. Resulta aplicable al caso la jurisprudencia P./J. 93/2006, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta en el tomo XXVIII, Julio de 2008, misma que a la letra seala: CONTRADICCIN DE TESIS. PUEDE CONFIGURARSE AUNQUE UNO DE LOS CRITERIOS CONTENDIENTES SEA IMPLCITO, SIEMPRE QUE SU SENTIDO PUEDA DEDU- CIRSE INDUBITABLEMENTE DE LAS CIRCUNSTANCIAS PARTICULARES DEL CASO. [N.E. Se omite transcripcin] A efecto de resolver el punto contradictorio, se estima necesario tener presente lo que disponen los artculos 3 y 33 de la Ley de Informa- cin Estadstica y Geogrfca, vigente hasta el 14 de julio de 2008, que al respecto sealan: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior se advierte que el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica es un rgano desconcentrado de la anterior Secretara de Programacin y Presupuesto, posteriormente rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Por su parte el artculo 26 Apartado B de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, publicado en el Diario Ofcial de la Fede- racin el 7 de abril de 2006, seala: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 29 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Asimismo los artculos 52 y 91 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 16 de abril de 2008 y que entr en vigor el 15 de julio del citado ao, y el artculo 5 fraccin XXVIII del Reglamento Interior del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa publicado el 31 de marzo de 2009 en el mismo medio ofcial, referen lo siguiente. [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior se advierte que a partir del 15 de julio de 2008 el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa conforme al artculo 26, Apartado B de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, es un organismo pblico con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, responsable de normar y coordinar el Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca. Asimismo, de los preceptos normativos antes transcritos, se despren- de que la vigilancia del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa estar encomendada a una Contralora Interna, la que tendr a su cargo entre otras, recibir quejas, realizar investigaciones, llevar acabo auditoras internas y aplicar los procedimientos y sanciones inherentes a las responsabilidades administrativas de los servidores pblicos del Instituto, conforme a la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos. El Instituto Nacional de Estadstica y Geografa tendr una Junta de Gobierno integrada por cinco miembros, uno de los cuales fungir como Presidente de esta y del propio organismo; sern designados por el Presi- dente de la Repblica con la aprobacin de la Cmara de Senadores o en sus recesos por la Comisin Permanente del Congreso de la Unin. Dicha Junta de Gobierno como rgano Superior de Direccin del citado Instituto, contar entre otras facultades, con la de designar al Titular de la Contralora Interna. Contenido ndices 30 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En este orden de ideas, queda claro que el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, a partir del 15 de julio de 2008, es un organismo constitucional autnomo, en el que la Junta de Gobierno designar al Titular de la Contralora Interna del mismo, quien tendr facultades para aplicar los procedimientos y sanciones inherentes a las responsabilidades administrati- vas de los servidores pblicos del mencionado Instituto, conforme a la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos. Es decir el Titular de la Contralora Interna, no es designado por el Titular de la Secretara de la Funcin Pblica y tampoco pertenece a dicha Secretara. Expuesto lo anterior, se estima necesario tener presente lo que dis- ponen los artculos 73, fraccin XXIX-H y 90 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en relacin con los artculos 1 de Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, 2 de la Ley Federal de Pro- cedimiento Contencioso Administrativo; 14 fraccin XVI y 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, mismos que a la letra sealan: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior se advierte que el Congreso de la Unin tiene la facultad para expedir leyes que instituyan tribunales de lo contencioso-administrativo, dotados de plena autonoma para dictar sus fallos y que tengan a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre la administracin pblica federal y los particulares. Asimismo se advierte que la Administracin Pblica Federal ser centralizada y paraestatal conforme a la Ley Orgnica que expida el Congreso de la Unin, siendo que el artculo 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, dispone que: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 31 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por otra parte, se desprende que el juicio contencioso administrativo federal, procede contra las resoluciones administrativas defnitivas que es- tablece la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- trativa y contra los actos administrativos, decretos y Acuerdos de carcter general, diversos a los Reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta en unin del primer acto de aplicacin. Siendo que, por lo que se refere a las resoluciones especifcadas en los artculos 14 fraccin XVI y 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, este Tribunal es competente para conocer de los juicios que se promuevan contra las resoluciones defnitivas, actos administrativos y procedimientos, entre otros, las sealadas en las dems leyes como competencia del Tribunal. Tambin conocer, de los juicios que se promuevan contra las re- soluciones defnitivas por las que se impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos, en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, as como, contra las que decidan los recursos administrativos previstos en dicho ordenamiento. Expuesto lo anterior, resulta pertinente tener presente lo que disponen los artculos 3 y 25 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, los cuales sealan: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior tenemos que las autoridades facultadas para aplicar la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pbli- cos, entre otras tenemos, a aquellos rganos jurisdiccionales e instituciones que determinen las leyes respectivas. Que los servidores pblicos que resulten responsables en los trminos de las resoluciones administrativas que se dicten conforme a lo dispuesto por la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores P- Contenido ndices 32 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA blicos, podrn optar entre interponer el recurso de revocacin o impugnarlas directamente ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, asimismo, las resoluciones que se dicten en el recurso de revocacin sern tambin impugnables ante el citado Tribunal. Asimismo es necesario tener presente lo que disponen los artculos 112 y 113 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin, Estadstica y Geogrfca, mismos que a la letra sealan: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior se desprende que las sanciones en materia de respon- sabilidad administrativa de los servidores pblicos del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, previstas en la Ley del Sistema Nacional de Informacin, Estadstica y Geogrfca, sern aplicadas por la autoridad competente para sustanciar el procedimiento respectivo de conformidad con las leyes especiales y las disposiciones aplicables, sin perjuicio de otras responsabilidades que resulten. Asimismo se desprende que en contra de los actos o resoluciones que dicte el citado Instituto, el interesado podr interponer ante este, el recurso de revisin o, cuando proceda, intentar la va jurisdiccional que corresponda. Por lo anteriormente expuesto tenemos que a partir del 15 de julio de 2008, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa conforme al artculo 26 Apartado B de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, es un organismo pblico con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, responsable de normar y coordinar el Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca. Que el Instituto contar con una Contralora Interna, que tiene como facultad la de recibir quejas, realizar investigaciones, llevar a cabo auditoras internas, y aplicar los procedimientos y sanciones inherentes a las responsa- bilidades administrativas de los servidores pblicos del Instituto, conforme a la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Contenido ndices 33 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Pblicos. El Titular de la citada Contralora ser designado por la Junta de Gobierno como rgano Superior de Direccin del Instituto mencionado. En ese sentido, es claro que la Contralora Interna del Instituto Nacio- nal de Estadstica y Geografa, para aplicar los procedimientos y sanciones respectos de sus servidores pblicos, se encuentra obligado a aplicar la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, por lo que, el citado instituto se encuentra dentro de los supuestos del artculo 3 fraccin X de la citada ley. Es decir, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa es una auto- ridad, para efectos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, facultada para aplicar dicha ley, por remisin expresa de lo que dispone el artculo 91 fraccin I de la Ley del Sistema Nacional de Informacin, Estadstica y Geogrfca. Que las sanciones en materia de responsabilidad administrativa de los servidores pblicos del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, previstas en la Ley del Sistema Nacional de Informacin, Estadstica y Geogrfca, aplicadas de conformidad con las leyes especiales y las dispo- siciones aplicables, sin perjuicio de otras responsabilidades que resulten, se podr interponer el recurso de revisin o, cuando proceda, intentar la va jurisdiccional que corresponda. Siendo el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa com- petente para conocer de las resoluciones en las que se impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, as como de las resoluciones recadas a los recursos adminis- trativos interpuestos en contra de estas. En ese orden de ideas, si bien es cierto que el artculo 73 fraccin XXIX-H de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, dispone que el Congreso de la Unin tiene la facultad para expedir leyes que instituyan tribunales de lo contencioso-administrativo, dotados de plena autonoma para dictar sus fallos y que tengan a su cargo dirimir las Contenido ndices 34 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA controversias que se susciten entre la administracin pblica federal y los particulares, tambin es cierto que, para que los mandatos de la Carta Magna establecidos en el referido artculo sean una realidad, es menester que se emitan una diversidad de leyes que marquen lineamientos para la consecu- cin de tal fnalidad. Lo que se logra con los artculos 91 fraccin I, 112 y 113 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin, Estadstica y Geogrfca, 3 y 25 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, 14 fraccin XVI y 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, al establecer, que las resoluciones en las que se impongan sanciones a los servidores pblicos del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa por su rgano Interno de Control, en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, son susceptibles de impugnarse a travs del recurso administrati- vo o intentar el juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, otorgando el legislador, la oportunidad de que los servidores pblicos en comento, puedan interponer medios de defensas en contra de las resoluciones mencionadas. Resulta aplicable al caso la Tesis 1a. CCIX/2013 de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Libro XXII, Julio de 2013, Tomo 1; Pg. 568, que a la letra seala: RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS SER- VIDORES PBLICOS. CONDICIONES DE APLICACIN DEL SISTEMA CONSTITUCIONAL RELATIVO (INTER- PRETACIN DEL ARTCULO 73, FRACCIN XXIX-H, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS). [N.E. Se omite transcripcin] En virtud de las consideraciones antes expuestas, este Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa determina que el criterio que debe prevalecer es el que se sostuvo impl- Contenido ndices 35 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA citamente en las sentencias dictadas por la Sala Regional Peninsular en el juicio 1848/09-16-01-9 y la Segunda Sala Regional Hidalgo Mxico en el juicio 9060/09-11-02-7. Por consiguiente, este Pleno de la Sala Superior, con fundamento en el artculo 77 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Admi- nistrativo, resuelve que debe tenerse como jurisprudencia la que se apunta a continuacin: JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. ES PROCE- DENTE, EN CONTRA DE LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORA INTERNA DEL INSTITUTO NA- CIONAL DE ESTADSTICA Y GEOGRAFA, EN LAS QUE SE IMPONEN SANCIONES EN TRMINOS DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATI- VAS DE LOS SERVIDORES PBLICOS O RESUELVEN EL RECURSO DE REVOCACIN INTENTADO EN CONTRA DE STAS.- De conformidad con los artculos 26 Apartado B de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos publicado el 7 de abril de 2006 en el Diario Ofcial de la Federacin, 52, 91 fraccin I, 112 y 113 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca, publicado en el mismo medio de difusin el 16 de abril de 2008 y 5 de su Reglamento Interior, 3 fraccin X y 25 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, 14 fraccin XVI y 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa a partir del 15 de julio de 2008, es un organismo con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, con las facultades necesarias para regular la captacin, procesamiento y publicacin de la informa- cin que se genere y proveer a su observancia, que cuenta con una Contralora Interna en la que su Titular es designado por la Junta de Gobierno del citado instituto y tiene como facultad la de recibir quejas, realizar investigaciones, llevar a cabo auditoras internas y aplicar los procedimientos y sanciones inherentes a las responsa- bilidades administrativas de los servidores pblicos del Instituto, Contenido ndices 36 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA conforme a la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, por lo que, al ser este ltimo ordenamiento mencionado, la disposicin especial para que la Contralora Interna inicie los procedimientos e imponga las sanciones administrativas, en la que el legislador conforme a lo dispuesto en el artculo 73 fraccin XXIX-H Constitucional, estableci la competencia del Tri- bunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para conocer de los juicios contencioso administrativos que se promuevan en contra de las resoluciones en las que se impongan sanciones a los servidores pblicos del Instituto, as como de las resoluciones recadas a los recursos administrativos interpuestos en contra de estas, es por ello, que el juicio resulta procedente y no debe decretarse el sobreseimiento interpuesto en contra de las resoluciones mencionadas emitidas por la Contralora Interna del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa. Por lo anteriormente expuesto y con fundamento en los artculos 77 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 18, fracciones IX y XVI de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, es de resolverse y se resuelve: I. Es procedente la contradiccin de sentencias defnitivas planteada por el Magistrado Juan Manuel Jimnez Illescas Presidente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, entre las dictadas por: a) la Sala Regional del Centro I, en el juicio 2848/11-08-01-6; b) la Sala Regional Peninsular en el juicio 1848/09-16-01-9 y la Segunda Sala Regional Hidalgo Mxico en el juicio 9060/09-11-02-7. II. Debe prevalecer el criterio sustentado por la Sala Regional Pe- ninsular en el juicio 1848/09-16-01-9 y la Segunda Sala Regional Hidalgo Mxico en el juicio 9060/09-11-02-7. III. Se fja como jurisprudencia del Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa la tesis que ha quedado citada en la parte fnal del presente fallo, ordenndose su publicacin en la Revista de este rgano Colegiado. Contenido ndices 37 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA IV.- NOTIFQUESE. As lo resolvi el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de octubre de 2013, por mayora de 8 votos a favor de los Magistrados Alejandro Snchez Hernn- dez, Nora Elizabeth Urby Genel, Manuel L. Hallivis Pelayo, Guillermo Domnguez Belloc, Alfredo Salgado Loyo, Vctor Martn Ordua Muoz, Carlos Mena Adame y Juan Manuel Jimnez Illescas y 2 votos en contra de los Magistrados Rafael Anzures Uribe y Magda Zulema Mosri Gutirrez, quienes se reservaron su derecho para formular voto particular. Fue Ponente en este asunto el Magistrado Rafael Anzures Uribe, cuya ponencia se aprob. Se elabor el presente engrose el 22 de octubre de 2013, y con fun- damento en lo dispuesto por los artculos 30, fraccin V y 47 fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa vigente, frma el Magistrado Juan Manuel Jimnez Illescas, Presidente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Lic. Thelma Semramis Calva Garca, Secretaria General de Acuerdos, quien da fe. VOTO PARTICULAR QUE FORMULA EL C. MAGISTRADO RA- FAEL ANZURES URIBE EN LA CONTRADICCIN DE SENTEN- CIAS NM. 2848/11-08-01-06/Y OTROS 2/1141/13-PL-04-01 El Magistrado Rafael Anzures Uribe, se reserv su derecho para formular voto particular en el presente asunto, el cual se manifesta en los siguientes trminos: V O T O P A R T I C U L A R La mayora de los Magistrados integrantes del Pleno de la Sala Supe- rior, fjaron como criterio al resolver la presente contradiccin de sentencias, que las resoluciones en las que se impongan sanciones administrativas a los Contenido ndices 38 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA servidores pblicos del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, as como las resoluciones recadas a los recursos administrativos interpuestos en contra de dichas resoluciones en trminos de la Ley Federal de Respon- sabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, son impugnables en el juicio contencioso administrativo federal ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Lo anterior no lo comparto, toda vez que de conformidad con los artculos 26, Apartado B, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, publicado en el Diario Ofcial de la Federacin el 7 de abril de 2006, 52 y 91 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 16 de abril de 2008 y que entr en vigor el 15 de julio del citado ao, y el artculo 5 frac- cin XXVIII del Reglamento Interior del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa publicado el 31 de marzo de 2009 en el mismo medio ofcial; se advierte que a partir del 15 de julio de 2008 el Instituto Nacional de Es- tadstica y Geografa es un organismo pblico con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, responsable de normar y coordinar el Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca. Asimismo que la vigilancia del Instituto estar encomendada a una Contralora Interna, la que tendr a su cargo recibir quejas, realizar inves- tigaciones, llevar acabo auditoras internas, y aplicar los procedimientos y sanciones inherentes a las responsabilidades administrativas de los servido- res pblicos del Instituto, conforme a la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos. Es importante mencionar que las actuaciones de los rganos autno- mos no est sujeta ni atribuida a los depositarios tradicionales del poder pblico (Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial), sino que, son rganos a los que se les han encargado funciones estatales especfcas, con el fn de obtener una mayor especializacin, agilizacin, control y transparencia para atender efcazmente las demandas sociales; tal y como lo ha sostenido el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en las siguientes jurisprudencias: Contenido ndices 39 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Novena poca Registro: 170238 Instancia: Pleno Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXVII, Febrero de 2008 Materia(s): Constitucional Tesis: P./J. 12/2008 Pgina: 1871 RGANOS CONSTITUCIONALES AUTNOMOS. SUS CARACTERSTICAS.- Con motivo de la evolucin del concepto de distribucin del poder pblico se han introducido en el sistema jurdico mexicano, a travs de diversas reformas constitucionales, rganos autnomos cuya actuacin no est sujeta ni atribui- da a los depositarios tradicionales del poder pblico (Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial), a los que se les han encargado funciones estatales especfcas, con el fn de obtener una mayor especializacin, agilizacin, control y transparencia para atender efcazmente las demandas sociales; sin que con ello se altere o destruya la tradicional doctrina de la divisin de poderes, pues la circunstancia de que los referidos organismos guarden autonoma e independencia de los poderes primarios, no signifca que no formen parte del Estado mexicano, ya que su misin principal radica en atender necesidades torales tanto del Estado como de la sociedad en general, conformndose como nuevos organismos que se encuentran a la par de los rganos tradicionales. Ahora bien, aun cuando no existe algn precepto constitucional que regule la existencia de los rganos constitucionales autnomos, stos deben: a) estar estableci- dos y confgurados directamente en la Constitucin; b) mantener con los otros rganos del Estado relaciones de coordinacin; c) contar con autonoma e independencia funcional y fnanciera; y, d) atender funciones coyunturales del Estado que requieran ser efcazmente atendidas en benefcio de la sociedad. Contenido ndices 40 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Controversia constitucional 32/2005. Municipio de Guadalajara, Estado de Jalisco. 22 de mayo de 2006. Unanimidad de ocho votos. Ausentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano, Jos Ramn Cosso Daz y Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Martn Adolfo Santos Prez. El Tribunal Pleno, el catorce de enero en curso, aprob, con el n- mero 12/2008, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a catorce de enero de dos mil ocho. Novena poca Registro: 172456 Instancia: Pleno Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXV, Mayo de 2007 Materia(s): Constitucional Tesis: P./J. 20/2007 Pgina: 1647 RGANOS CONSTITUCIONALES AUTNOMOS. NOTAS DISTINTIVAS Y CARACTERSTICAS.- El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin respecto de los rganos constitucionales autnomos ha sostenido que: 1. Surgen bajo una idea de equilibrio constitucional basada en los controles de poder, evolucionando as la teora tradicional de la divisin de poderes dejndose de concebir la organizacin del Estado derivada de los tres tradicionales (Ejecutivo, Legislativo y Judicial) que, sin perder su esencia, debe considerarse como una distribucin de funciones o competencias, haciendo ms efcaz el desarrollo de las actividades encomendadas al Estado. 2. Se establecieron en los textos constitu- cionales, dotndolos de garantas de actuacin e independencia en su estructura orgnica para que alcancen los fnes para los que fueron creados, es decir, para que ejerzan una funcin propia del Estado que por su especializacin e importancia social requera autonoma Contenido ndices 41 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de los clsicos poderes del Estado. 3. La creacin de este tipo de rganos no altera o destruye la teora tradicional de la divisin de poderes, pues la circunstancia de que los referidos rganos guarden autonoma e independencia de los poderes primarios, no signifca que no formen parte del Estado mexicano, pues su misin principal radica en atender necesidades torales tanto del Estado como de la sociedad en general, conformndose como nuevos organismos que se encuentran a la par de los rganos tradicionales. Atento a lo an- terior, las caractersticas esenciales de los rganos constitucionales autnomos son: a) Deben estar establecidos directamente por la Constitucin Federal; b) Deben mantener, con los otros rganos del Estado, relaciones de coordinacin; c) Deben contar con autonoma e independencia funcional y fnanciera; y d) Deben atender funcio- nes primarias u originarias del Estado que requieran ser efcazmente atendidas en benefcio de la sociedad. Controversia constitucional 31/2006. Tribunal Electoral del Distrito Federal. 7 de noviembre de 2006. Mayora de nueve votos. Ausente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Disidente: Genaro David Gngora Pimentel. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretarios: Laura Patricia Rojas Zamudio y Ral Manuel Meja Garza. El Tribunal Pleno, el diecisiete de abril en curso, aprob, con el nmero 20/2007, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a diecisiete de abril de dos mil siete. Por otra parte, el artculo 73, fraccin XXIX-H de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece que el Congreso de la Unin tiene la facultad para expedir leyes que instituyan tribunales de lo contencioso-administrativo, dotados de plena autonoma para dictar sus fallos, y que tengan a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre la administracin pblica federal y los particulares. Siendo que la administracin pblica federal en trminos del artcu- lo 90 constitucional y 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal ser centralizada y paraestatal, integrada de la siguiente forma: Contenido ndices 42 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA a) La Administracin Pblica Centralizada se compone por la Ofcina de la Presidencia de la Repblica, las Secretaras de Estado y la Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal. b) La Administracin Pblica Paraestatal se compone por los organismos descentralizados, las empresas de participacin es- tatal, las instituciones nacionales de crdito, las organizaciones auxiliares nacionales de crdito, las instituciones nacionales de seguros y de fanzas y los fdeicomisos. Por tanto, los organismos constitucionales autnomos no forman parte de la administracin pblica federal y sus actuaciones no estn atribuidas a los depositarios de los Poderes Legislativos, Ejecutivo y Judicial. Si bien es cierto que de conformidad con los artculos 3 y 25 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos las autoridades facultadas para aplicar la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, entre otras se encuentran los rganos jurisdiccionales e instituciones que determinen las leyes respectivas y que los servidores pblicos que resulten responsables en los trminos de las resoluciones administrativas que se dicten conforme a lo dispuesto por la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores P- blicos, podrn optar entre interponer el recurso de revocacin o impugnarlas directamente ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, asimismo, las resoluciones que se dicten en el recurso de revocacin sern tambin impugnables ante el citado Tribunal, en relacin con los artculos 14 fraccin XVI y 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Tambin es cierto que, la competencia del Tribunal Federal de Justi- cia Fiscal y Administrativa, tratndose de los juicios que se interpongan en contra de las resoluciones que impongan sanciones en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y en contra de las resoluciones que resuelvan los recursos de revocacin inter- puestos en contra de estas, est constreida a que se trate de resoluciones Contenido ndices 43 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA provenientes de las dependencias de la administracin pblica federal, ello de conformidad con el artculo 73 fraccin XXIX-H de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Pues dicho precepto constitucional restringe la competencia del Tri- bunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para dirimir controversias que se susciten entre la administracin pblica federal y los particulares, salvo que exista prevencin constitucional que faculte al Tribunal para conocer de otras autoridades, como lo es la Auditora Superior de la Federacin, tal y como lo ha sostenido la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la ejecutoria resolvi la contradiccin de tesis 27/2006-SS, en cuya parte relativa seala: QUINTO. Debe prevalecer con el carcter de jurisprudencia el criterio de esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, de acuerdo con la siguiente exposicin. () El enlace de las anteriores disposiciones pone de relieve que el Poder Ejecutivo Federal est presidido por el Presidente de los Es- tados Unidos Mexicanos, y para el ejercicio de sus atribuciones se auxilia de unidades u rganos administrativos que componen a la Administracin Pblica Federal; por tanto, la competencia de los tribunales de jurisdiccin contenciosa administrativa a que alude el artculo 73, fraccin XXIX-H, de la Constitucin Federal, se acota a dirimir los confictos suscitados entre tales unidades u rganos de carcter administrativo que integran al Poder Ejecutivo Federal, y los particulares, sin incluir a otros Poderes de la Unin, incluso, a los organismos autnomos. De esa guisa se desprende que los Tribunales Contenciosos Ad- ministrativos tienen competencia constitucional para dirimir slo las controversias suscitadas entre los rganos de la administracin pblica federal del Poder Ejecutivo Federal, y los particulares, pues Contenido ndices 44 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA los confictos surgidos entre stos y los Poderes Legislativo y Judi- cial de la Unin o sus rganos, o con los organismos autnomos, no pueden ser resueltos por los tribunales de jurisdiccin con- tenciosa administrativa, dado que no existe ninguna prevencin constitucional en ese sentido, antes bien, se precisa con claridad la competencia limitada de esos tribunales. (...) Estos artculos se ubican en el Ttulo Segundo, Captulo II, de la ley en comento, denominado de Quejas o Denuncias, Sanciones Administrativas y Procedimientos para aplicarlas, que de acuerdo con el examen integral de su contenido es aplicable tratndose de responsabilidades administrativas de los servidores pblicos de la administracin pblica federal, en principio, porque el artculo 11 de la citada Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos prev claramente que la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin, entre otras autoridades, establecer en su legislacin respectiva los rganos competentes para tramitar los procedimientos derivados por el incumplimiento de las obligaciones administrativas de sus servidores pblicos, e imponer las sanciones previstas en los artculos 13, 14 y 15 de la misma ley; adems, en los artculos 16 al 20 de dicha ley, se establecen los rganos de la administracin pblica federal (Secretara, contralor interno, entidad o dependencia) competentes para imponer las sanciones relativas, y en los artculos 21 y 24 se prevn los procedimientos que stos desarrollarn, as como las formalidades que cumplirn. En ese sentido, los medios de defensa previstos en el artculo 25 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos como es el recurso de revocacin o el juicio de nulidad no son aplicables tratndose de resoluciones que impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos de la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin, tanto es as que el diverso artculo 28 de la misma ley, dispone que en caso de ser revocada o modifcada dicha Contenido ndices 45 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA resolucin se ordenar a la dependencia o entidad, que restituya al servidor pblico en el pleno goce de sus derechos, que sin duda se refere a rganos de la administracin pblica federal, segn se desprende del artculo 5 de la sealada ley, que nuevamente con- viene reproducir: ARTCULO 5o En ese tenor, el examen literal, teleolgico y sistemtico del Ttulo Segundo, Captulo II, de la Ley Federal de Responsabilidades Ad- ministrativas de los Servidores Pblicos, forma conviccin de que los medios de defensa ordinarios previstos en su artculo 25, entre ellos, el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, no son aplicables tratndose de resoluciones del rgano de control de la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin, que impone sanciones a sus servidores pblicos, por faltar a las obligaciones previstas en el artculo 8 de la precisada ley, ya que slo son aplicables en relacin con las resoluciones dictadas por los rganos competentes de la administracin pblica federal, situacin que evidencia lo impreciso del criterio del Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, que por cierto deriv de una actuacin incorrecta de la Contralora Interna de la Cmara de Diputados al tramitar el recurso de revocacin que prevn los artculos 25 y 26 de la citada ley de responsabilidades, cuando este medio de impugnacin, se insiste, no le es aplicable. Sirve de apoyo a lo expuesto, por el criterio que informa, la juris- prudencia 202/2004 de esta Segunda Sala, visible en la pgina 508 del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, tomo XXI, enero de 2005, que dice: CONSEJO DE LA JUDICATURA DEL PODER JUDICIAL DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE. LAS RESOLUCIONES EN QUE IMPONE SANCIONES A SUS SERVIDORES PBLICOS SON DEFINITIVAS E INATACA- Contenido ndices 46 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA BLES A TRAVS DE LOS MEDIOS DE DEFENSA PREVISTOS EN LA LEY DE RESPONSABILIDADES RELATIVA, POR LO QUE EN SU CONTRA PROCEDE EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO... No representa obstculo para la anterior conclusin el hecho de que el artculo 11, fraccin XII, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa establezca que procede el juicio de nulidad contra las resoluciones defnitivas que impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos en los trminos de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos (ahora Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos), porque como se precis, ese Tribunal tiene competencia para dirimir confictos suscitados entre los rganos de la administracin pblica federal del Poder Ejecutivo Federal (entre ellos se ubican a los surgidos contra las autoridades locales que actan coordinadamente con dichos rganos) y los particula- res, en trminos de lo dispuesto en el artculo 73, fraccin XXIX-H, de la Constitucin Federal, no as para resolver controversias entre un rgano de la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin y los particulares. Al mismo tiempo, cabe signifcar que la fraccin XV del artculo 11, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa si bien prev que ser competente para conocer de los juicios que se promuevan contra resoluciones defnitivas sealadas en las dems leyes, como se describi, el aludido art- culo 25 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, que establece la procedencia del juicio de nulidad no es aplicable tratndose de resoluciones dictadas por la Contralora Interna de la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin, que imponen sanciones administrativas a sus servidores p- blicos; por tanto, al no existir tribunales con potestad ordinaria para conocer de estas resoluciones, se concluye que la va idnea es el juicio de amparo indirecto. Contenido ndices 47 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Bajo ese enfoque, en trminos de lo dispuesto en los artculos 192, 195 y dems relativos de la Ley de Amparo, debe prevalecer como jurisprudencia el criterio sustentado por esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia, la cual queda redactada de la siguiente manera: TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINIS- TRATIVA. CARECE DE COMPETENCIA PARA CONOCER DEL JUICIO DE NULIDAD PROMOVIDO CONTRA LA RESOLUCIN DEL RGANO DE CONTROL INTERNO DE LA CMARA DE DIPUTADOS QUE IMPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS A SUS SERVIDORES PBLICOS... Por tanto, la competencia de los tribunales de jurisdiccin contenciosa administrativa a que alude el artculo 73, fraccin XXIX-H de la Constitucin Federal, se acota a dirimir los confictos suscitados entre tales unidades u rganos de carcter administrativo que integran al Poder Ejecutivo Federal, y los particulares, sin incluir a otros Poderes de la Unin, incluso, a los organismos autnomos. Toda vez que, los Tribunales Contenciosos Administrativos tienen competencia constitucional para dirimir solo las controversias suscitadas entre los rganos de la administracin pblica federal del Poder Ejecutivo Federal, y los particulares, pues los confictos surgidos entre estos y los Po- deres Legislativo y Judicial de la Unin o sus rganos, o con los organismos autnomos, no pueden ser resueltos por los tribunales de jurisdiccin contenciosa administrativa, dado que no existe ninguna prevencin constitucional en ese sentido. Por lo que, en el sistema jurdico de Mxico la Constitucin es la norma jerrquica que fj la competencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, atendiendo al rgano emisor del acto que se pre- tende impugnar a travs del juicio contencioso administrativo federal y no atiende a las caractersticas del propio acto sin tomar en consideracin el rgano que lo emite. Contenido ndices 48 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por ello, aun cuando normas inferiores, como es la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, faculte al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, para conocer de las resoluciones que se emitan en trminos de la citada ley por rganos distintos a los que pertenecen a la administracin pblica federal, dicho ordenamiento no es acorde a lo que dispone el artculo 73 fraccin XXIX-H de la Constitu- cin, por lo que el Tribunal no est facultado por la Constitucin para dirimir controversias entre rganos autnomos y los particulares, salvo que exista prevencin constitucional al respecto, situacin que no existe tratndose del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa. Por lo que, en mi opinin el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa no es competente para conocer de la legalidad de las reso- luciones en las que se impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, as como las resoluciones recadas a los recursos administrativos interpuestos en contra de dichas resoluciones en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, toda vez que al tratarse de un organismo pblico con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, responsable de normar y coordinar el Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca, no forma parte de la Administra- cin Pblica respecto de la cual este Tribunal es competente para dirimir las controversias suscitadas entre dicha Administracin y los particulares, mxime que no existe prevencin constitucional al respecto. MAG. RAFAEL ANZURES URIBE VOTO PARTICULAR QUE FORMULA EL C. MAGISTRADO RAFAEL ANZURES URIBE EN LA CONTRADICCIN DE SEN- TENCIAS NM. 2848/11-08-01-06/Y OTROS 2/1141/13-PL-04-01, AL CUAL SE ADHIERE LA C. MAGISTRADA MAGDA ZULEMA MOSRI GUTIRREZ La C. Magistrada Magda Zulema Mosri Gutirrez, se adhiere al voto parti- cular formulado por el Magistrado Rafael Anzures Uribe. MAG. MAGDA ZULEMA MOSRI GUTIRREZ Contenido ndices 49 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PRIMERA SECCIN JURISPRUDENCIA NM. VII-J-1aS-88 LEY ADUANERA JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. APLICACIN DEL CONTROL DIFUSO DE LA CONSTITUCIONALIDAD Y CONVEN- CIONALIDAD EN RELACIN CON EL ARTCULO 5 DE LA LEY ADUANERA.- La seguridad jurdica en la imposicin de las sanciones, es un derecho humano reconocido por la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, dado que se contempla en los artculos 14, 16 y 22, mis- mos que estn comprendidos en el Ttulo Primero, Captulo I denominado De los Derechos Humanos y sus Garantas; que no puede ser afectado por el Estado de forma arbitraria, por lo cual su proteccin debe ser garan- tizada. As, el artculo 22 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, prohbe expresamente en su primer prrafo -entre otras penas- la imposicin de multa excesiva; entendindose por sta, la que no toma en cuenta la gravedad del ilcito, la capacidad econmica del infractor o cualquier elemento tendente a demostrar la gravedad o levedad de la con- ducta que pretende sancionarse, segn lo ha defnido la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en la jurisprudencia 1a./J. 4/2008, sustentada por su Primera Sala; o las sanciones econmicas que en su imposicin consi- deran un elemento ajeno a la conducta a sancionar. Ahora bien, el segundo prrafo del artculo 5 de la Ley Aduanera, permite la imposicin de multas excesivas violatorias del derecho humano en comento, en tanto que posibi- lita se impongan sanciones pecuniarias considerando elementos ajenos a la conducta a sancionar; esto es, dicha violacin se actualiza en la medida que se faculta a las autoridades aduaneras para imponer las multas con base en el monto de las contribuciones omitidas actualizadas de conformidad con el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, de donde resalta que en su determinacin se considera un elemento ajeno a la infraccin cometida, como lo es la actualizacin de la contribucin, lo cual es posterior al momento Contenido ndices 50 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de la comisin de la conducta que se pretende castigar y, en consecuencia, al tomar en la base un elemento ajeno a la conducta que se sanciona (como es la actualizacin), hace que la norma legal vaya ms all de lo razonable; consecuentemente, se concluye que es pertinente ejercer el control difuso y dejar de aplicar la parte conducente del precepto citado y, por ende, declarar que la actuacin de la autoridad es ilegal, sin que ello implique una deter- minacin de inconstitucionalidad por parte del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, puesto que solo ordena se inaplique dicho precepto. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-2/2014) PRECEDENTES: VII-P-1aS-548 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6654/08-17-10-6/79/12-S1-02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de marzo de 2013, por unanimidad 5 de votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 11 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 22. Mayo 2013. p. 225 VII-P-1aS-591 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1738/10-06-02-4/92/13-S1-04-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de abril de 2013, por unanimidad 5 de votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uri- be.- Secretario: Lic. Javier Armando Abreu Cruz. (Tesis aprobada en sesin de 16 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 23. Junio 2013. p. 170 VII-P-1aS-710 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1712/12-02-01-4/637/13-S1-01- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal Contenido ndices 51 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de agosto de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Ana Mara Reyna Angel. (Tesis aprobada en sesin de 8 de agosto de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 26. Septiembre 2013. p. 63 VII-P-1aS-745 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1403/11-05-02-6/1318/12-S1-04- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn Alejandra Gonzlez Arellanes. (Tesis aprobada en sesin de 24 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 194 VII-P-1aS-746 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6659/12-06-02-8/1308/13-S1-03- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 10 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 194 As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 52 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JURISPRUDENCIA NM. VII-J-1aS-89 TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMRICA DEL NORTE NOTIFICACIN DE LA RESOLUCIN DEFINITIVA DEL PROCE- DIMIENTO ADMINISTRATIVO DE VERIFICACIN DE ORIGEN. ANTE LA NEGATIVA LISA Y LLANA DE LA PARTE ACTORA, CORRESPONDE A LA AUTORIDAD DEMANDADA LA CARGA DE LA PRUEBA.- Conforme al artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Fe- deracin, los actos y resoluciones de las autoridades fscales se presumirn legales y stas debern probar los hechos cuando el afectado los niegue lisa y llanamente; excepto, cuando la negativa implique la afrmacin de un he- cho diverso. Consecuentemente, la presuncin de legalidad, si bien subsiste en principio por preverse en el precepto legal de mrito; tambin lo es, que ante la negativa lisa y llana de la parte actora respecto a la notifcacin de la resolucin defnitiva del procedimiento administrativo de verifcacin de origen, corresponde a la autoridad demandada demostrar con precisin lo contrario, de conformidad con el artculo 40 prrafo primero, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-3/2014) PRECEDENTES: VII-P-1aS-650 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2371/10-06-02-2/425/12-S1-02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de abril de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Ma- gistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 4 de julio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 229 Contenido ndices 53 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-748 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 818/12-02-01-2/658/13-S1-05-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Hortensia Garca Salgado. (Tesis aprobada en sesin de 24 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 199 VII-P-1aS-749 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2440/12-01-02-4/1102/13-S1-03- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Xchilt Guadalupe Cobin Manzo. (Tesis aprobada en sesin de 24 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 199 VII-P-1aS-750 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Adminis- trativo Nm. 1139/11-08-01-3/331/12-S1-03-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesin de 1 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 1 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 199 VII-P-1aS-751 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 30033/12-17-07-12/1096/13-S1- 02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de octubre de Contenido ndices 54 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Eliza- beth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Beatriz Rodrguez Figueroa. (Tesis aprobada en sesin de 10 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 199 As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 55 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JURISPRUDENCIA NM. VII-J-1aS-90 LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VIOLACIN SUSTANCIAL DEL PROCEDIMIENTO.- SE INCU- RRE EN ELLA CUANDO EL MAGISTRADO INSTRUCTOR NO REQUIERE LA EXHIBICIN DEL EXPEDIENTE ADMINIS- TRATIVO OFRECIDO COMO PRUEBA POR EL ACTOR EN SU DEMANDA Y ADMITIDA STA.- El artculo 14, fraccin V, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, dispone que la de- manda deber indicar las pruebas que ofrezca el actor, pudiendo ser una de ellas, el expediente administrativo del cual emana la resolucin impugnada, entendindose por ste el que contenga toda la informacin relacionada con el procedimiento que dio lugar a dicha resolucin, precisando que la documentacin integrada al expediente, ser la que corresponda al inicio del procedimiento, a los actos administrativos posteriores y a la propia determinacin controvertida. Asimismo se dispone que la autoridad deber remitir dicho expediente administrativo en un solo ejemplar, el cual estar en la Sala correspondiente a disposicin de las partes que pretendan consul- tarlo. De manera tal que, si en el escrito de demanda, la actora ofrece como prueba de su parte el referido expediente administrativo y es admitido, y la Instruccin es omisa en requerirlo a la demandada, es inconcuso que incurre en una violacin sustancial del procedimiento que afecta las defensas de la actora, y por lo tanto, impide que esta Juzgadora emita la sentencia defnitiva correspondiente, por lo que ante esta violacin, debe ordenarse la regulari- zacin del procedimiento a fn de que se formule el requerimiento de mrito. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-4/2014) PRECEDENTES: VI-P-1aS-426 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3721/09-17-05-5/163/11-S1-03- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fede- Contenido ndices 56 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ral de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de marzo de 2011, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 15 de marzo de 2011) R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao IV. No. 40. Abril 2011. p. 400 VII-P-1aS-154 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 28657/09-17-04-4/1354/11-S1- 03-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 2 de febrero de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 2 de febrero de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 8. Marzo 2012. p. 183 VII-P-1aS-351 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 643/10-07-02-2/191/12-S1-02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 9 de agosto de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 9 de agosto de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 15. Octubre 2012. p. 31 VII-P-1aS-495 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 7270/11-17-11-5/1293/12-S1- 05-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 6 de diciembre de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra Pastrana Flores. (Tesis aprobada en sesin de 6 de diciembre de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 19. Febrero 2013. p. 430 Contenido ndices 57 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-754 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 556/12-01-01-9/465/13-S1-01-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 27 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 27 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 206 As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 58 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JURISPRUDENCIA NM. VII-J-1aS-91 CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN REVISIN DE DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS. EL CONTRIBUYENTE CARECE DE INTERS JURDICO PARA CONTROVERTIR LAS ACTUACIONES DESPLEGADAS EN DI- CHO PROCEDIMIENTO, AL SERLE AJENO.- De conformidad con lo previsto por los artculos 42 antepenltimo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con los diversos 55 fraccin II y 56 del Regla- mento de dicho ordenamiento, se considera que el inicio de las facultades de comprobacin, en relacin con los contribuyentes que hayan presentado dictamen de estados fnancieros, se suscita cuando la autoridad fscal requiera directamente al contribuyente la informacin y documentacin que le permita verifcar el correcto cumplimiento de las obligaciones fscales a su cargo; por lo que, si el contribuyente auditado pretende controvertir en juicio la legalidad de las actuaciones realizadas por la autoridad fscal al amparo de la revisin del dictamen de estados fnancieros efectuada con el Contador Pblico que lo emiti, dichos argumentos debern ser desestimados al ser inoperantes, pues en la especie, el contribuyente carece de inters jurdico para controvertir actuaciones que le son ajenas, al no formar parte de la revisin de gabinete a que se encontr sujeto. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-5/2014) PRECEDENTES: VII-P-1aS-656 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13836/10-17-04-9/1555/11-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 18 de abril de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 18 de junio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 257 Contenido ndices 59 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-657 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 19424/12-17-10-5/542/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 28 de junio de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 28 de junio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 257 VII-P-1aS-730 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 26517/09-17-04-8/203/11-S1-05- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 20 de agosto de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra Pastrana Flores. (Tesis aprobada en sesin de 20 de agosto de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 27. Octubre 2013. p. 294 VII-P-1aS-731 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 10 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 27. Octubre 2013. p. 294 VII-P-1aS-756 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 12670/12-17-05-12/1013/13-S1- 02-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de octubre de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 8 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 210 Contenido ndices 60 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 61 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JURISPRUDENCIA NM. VII-J-1aS-92 LEY ADUANERA SUBVALUACIN DE MERCANCAS.- SU DETERMINACIN RE- SULTA ILEGAL SI LA AUTORIDAD NO CONSIDERA LA CALI- DAD, EL PRESTIGIO COMERCIAL Y LA EXISTENCIA DE UNA MARCA DE LAS MERCANCAS CONSIDERADAS SIMILARES.- De conformidad con lo establecido en el artculo 73 de la Ley Aduanera, se entiende por mercancas similares, aquellas producidas en el mismo pas que las mercancas objeto de valoracin, que aun cuando no sean iguales en todo, tengan caractersticas y composicin semejantes, lo que les per- mite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables. Asimismo se establece que para determinar si las mercancas son similares, habr de considerarse entre otros factores, su calidad, prestigio comercial y la existencia de una marca comercial. Por tanto, si la autoridad aduanera determina la existencia de omisin de contribuciones en atencin a que se detect que la mercanca importada tiene un valor inferior al valor de tran- saccin de mercancas similares, dicha determinacin debe sustentarse tanto en que las mercancas cuentan con caractersticas y composicin semejan- tes lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables como en la calidad, el prestigio comercial y la existencia de una marca comercial. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-6/2014) PRECEDENTES: VII-P-1aS-153 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 28793/10-17-10-5/1306/11-S1- 03-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 17 de enero de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 2 de febrero de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 8. Marzo 2012. p. 179 Contenido ndices 62 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-630 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4429/12-07-01-3/230/13-S1-05- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 21 de mayo de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Hortensia Garca Salgado. (Tesis aprobada en sesin de 21 de mayo de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 23. Junio 2013. p. 253 VII-P-1aS-641 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6198/12-07-03-2/393/13-S1- 04-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 4 de junio de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretario: Lic. Javier Armando Abreu Cruz. (Tesis aprobada en sesin de 4 de junio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 24. Julio 2013. p. 142 VII-P-1aS-706 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1656/12-16-01-7/908/13-S1-03- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 6 de agosto de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 6 de agosto de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 26. Septiembre 2013. p. 55 VII-P-1aS-769 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 7367/12-07-02-2/1188/13-S1- 01-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Mara Vianey Palomares Guadarrama. (Tesis aprobada en sesin de 15 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 29. Diciembre 2013. p. 287 Contenido ndices 63 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 64 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JURISPRUDENCIA NM. VII-J-1aS-93 GENERAL COMPETENCIA.- LAS AUTORIDADES NO ESTN OBLIGADAS A SEALAR EL PRRAFO EXACTAMENTE APLICABLE DEL AR- TCULO 16 CONSTITUCIONAL, AS COMO TAMPOCO A TRANS- CRIBIRLO EN EL CUERPO DEL ACTO DE AUTORIDAD PARA EFECTOS DE FUNDAMENTAR LA COMPETENCIA.- El artculo 16 constitucional prev un cmulo de derechos subjetivos pblicos, o derechos individuales pblicos, a favor de los gobernados, que surgen de una relacin jurdica entre el gobernado, por un lado, y el Estado y sus autoridades por el otro, de donde nace la facultad para el primero de exigir del segundo el irrestricto respecto a tales derechos fundamentales, tales como la vida, la libertad, la propiedad y la seguridad jurdica. As entonces, el precepto cons- titucional que contiene un derecho fundamental del ser humano, toralmente implica un lmite en la actuacin de las autoridades constituidas del Estado Mexicano y, consecuentemente, cualquier trasgresin a tales lmites, torna en arbitraria la actuacin de esas autoridades. Por tanto, el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos no es una dispo- sicin que tenga la naturaleza de fjar un mbito de competencia material, por grado o por territorio para una autoridad, sino el de ser una disposicin que prev una serie de derechos fundamentales de las personas, los cuales irrestrictamente deben ser respetados por cualquier autoridad, es decir, no se trata de una norma de fjacin de competencia para la autoridad fscaliza- dora, o para cualquier otra autoridad, sino que se trata de la disposicin que prev el mandato del constituyente a las autoridades constituidas del Estado Mexicano, para que el gobernado slo pueda ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, en aqullos expresamente previs- tos por las disposiciones legales, y por aqullas autoridades que, conforme al mismo orden normativo, sean competentes para ello, las cuales debern fundar y motivar el motivo de su actuacin, por lo que las autoridades no estn obligadas a sealar el prrafo exactamente aplicable de dicho precepto constitucional, as como tampoco a transcribirlo en el cuerpo del acto de autoridad; ya que al hacer su citacin en ese acto, nicamente est haciendo Contenido ndices 65 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA patente la observancia del principio general de legalidad contenido en el numeral en comento. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-7/2014) PRECEDENTES: VII-P-1aS-194 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 22490/09-17-09-2/561/11-S1-01- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de noviembre de 2011, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Luis Humberto Delgadillo Gutirrez.- Secretario: Lic. Julin Rodrguez Uribe.- Tesis: Mag. Rafael Estrada Smano (Tesis aprobada en sesin de 6 de marzo de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 9. Abril 2012. p. 35 VII-P-1aS-557 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1429/10-07-03-7/91/13-S1-03-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 14 de marzo de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Ha- llivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 14 de marzo de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 22. Mayo 2013. p. 269 VII-P-1aS-678 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 8143/12-07-01-7/683/13-S1-04- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fe- deral de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 11 de junio de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn Alejandra Gonzlez Arellanes. (Tesis aprobada en sesin de 11 de junio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 684 Contenido ndices 66 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-679 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 5094/10-07-03-7/1374/12-S1- 01-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 4 de julio de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Ana Mara Reyna ngel. (Tesis aprobada en sesin de 4 de julio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 684 VII-P-1aS-774 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 415/13-07-03-1/1227/13-S1-01- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 29 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 29 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 29. Diciembre 2013. p. 297 As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 67 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SEGUNDA PARTE PRECEDENTES DE SALA SUPERIOR Contenido ndices 68 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Contenido ndices 69 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PLENO LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO VII-P-SS-146 LEY DE NACIONALIDAD. ANTE LA OMISIN O IRREGULA- RIDAD DE ALGUNO DE LOS REQUISITOS PREVISTOS POR EL ARTCULO 19 DE LA REFERIDA LEY, LO PROCEDENTE ES REQUERIR AL SOLICITANTE PARA QUE LA SUBSANE.- El art- culo 19 de la Ley de Nacionalidad establece los requisitos que habrn de colmarse por parte de los extranjeros que pretendan adquirir la nacionalidad mexicana por naturalizacin, sin embargo, no seala la manera de proceder en el caso de que se advierta la omisin o irregularidad respecto de alguno de aquellos. En relacin con ello, el artculo 17-A, de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo prev que cuando los escritos que presenten los interesados no contengan los datos o no cumplan con los requisitos aplicables, la dependencia u organismo descentralizado correspondiente deber prevenir a los interesados, por escrito y por una sola vez, para que subsanen la omisin dentro de un plazo que no podr ser menor de cinco das hbiles contados a partir de que haya surtido efectos la notifcacin. En consecuencia, el hecho de que el artculo 19 de la Ley de Nacionalidad no contemple la forma en que habr de actuar la autoridad ante la omisin por parte del solicitante de alguno de los requisitos, ello no la exime de prevenirla por escrito y por una sola vez, para que subsane tales omisiones o irregularidades, ello de conformidad con el artculo 17-A, de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. Por ende, resulta ilegal la determinacin de desechar el trmite correspondiente, sin que con antelacin, la autoridad haya realizado la prevencin de mrito. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 9679/09-17-07-9/675/13-PL-03- 04.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 3 de julio de 2013, por mayora de 7 Contenido ndices 70 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA votos a favor y 3 votos en contra.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 14 de agosto de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] SEXTO.- [...] A juicio de esta Juzgadora, resultan parcialmente fundados los argumentos de la enjuiciante para declarar la nulidad de la resolucin im- pugnada, con base a las siguientes consideraciones de derecho. En principio, tal y como ya se precis con anterioridad y se desprende de autos, la demandante ingres el 11 de septiembre de 2008, ante la Ofcia- la de Partes de la Direccin General de Asuntos Jurdicos de la Secretara de Relaciones Exteriores solicitud de naturalizacin, en la que manifest haber ingresado al pas en el ao de 2003, haber formado una familia y estar totalmente acostumbrada y adaptada a la vida de nuestro pas. A la solicitud de referencia, la actora anex, entre otros documentos, el formato DNN-3 relativo a la Solicitud de Carta de Naturalizacin, hecho que no fue negado por la autoridad, misma que admiti su presentacin, tal y como se observa de la manifestacin que sobre el particular realiz en la pgina 7 de su escrito de contestacin a la ampliacin de la demanda. Ahora bien, el documento que contiene la intencin de adquirir la nacionalidad mexicana (fojas 14 de autos), s contiene la frma de la actora, aspecto que incluso no fue motivo de controversia por la autoridad; sin em- bargo, por cuanto hace al formato DNN-3 que le acompa, el mismo carece de la frma correspondiente, omisin que, a juicio de esta Juzgadora resulta insufciente para que la autoridad hubiere negado la solicitud de naturaliza- cin, dado que su proceder se funda en la falta de un requisito que el mismo Contenido ndices 71 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA documento consigna, pero que no se encuentra previsto en ley, situacin que permite considerar que la autoridad dej de observar lo establecido en el artculo 17-A de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, mismo que atendiendo al artculo 11 de la Ley de Nacionalidad es de aplicacin supletoria a la misma, los cuales son del texto siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De los numerales anteriormente reproducidos se advierte, en pri- mer lugar que para todo lo no previsto en la Ley de Nacionalidad, resulta de aplicacin supletoria lo dispuesto por la Ley Federal de Procedimiento Administrativo y, en segundo lugar, que cuando los escritos que presenten los interesados no contengan los datos o no cumplan con los requisitos apli- cables, la dependencia u organismo descentralizado correspondiente deber prevenir a los interesados, por escrito y por una sola vez, para que subsanen la omisin dentro del trmino que establezca la dependencia u organismo descentralizado, el cual no podr ser menor de cinco das hbiles contados a partir de que haya surtido efectos la notifcacin, y que transcurrido el plazo correspondiente sin que se hubiere desahogado la prevencin, el trmite ser desechado. El mismo numeral establece que, salvo que en una disposicin de carcter general se disponga otro plazo, la prevencin de informacin faltante deber hacerse dentro del primer tercio del plazo de respuesta. De igual forma, el precepto contempla que de no realizarse la preven- cin mencionada dentro del plazo aplicable, no se podr desechar el trmite argumentando que est incompleto. En este tenor, si la solicitud de naturalizacin que se present ante la Direccin General de Asuntos Jurdicos de la Secretara de Relaciones Exteriores el 11 de septiembre de 2008, contena la frma de la hoy actora, resulta claro que esta manifest su voluntad e intencin para llevar a cabo los trmites respectivos a fn de obtener la nacionalidad mexicana por na- turalizacin; consecuentemente, si a dicha solicitud se anex el formato Contenido ndices 72 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DNN-3 supracitado, pero el mismo careca de la frma respectiva, acorde con lo establecido en el numeral apenas transcrito, la autoridad se encontraba obligada a requerir a la solicitante para que requisitara el elemento formal y continuar as con el trmite respectivo, pero es el caso que la autoridad se limit a negar la nacionalidad solicitada argumentando la falta de la huella o frma del peticionario en el formato mencionado, pasando por alto que el escrito libre s la contena, incumpliendo con la obligacin de requerir, antes comentada, lo que permite advertir la ilegalidad de su proceder. En relacin con lo anterior, cabe sealar que el formato DNN-3 en comento es del texto que enseguida ser reproducido, y de cuyo contenido se observa que en el apartado relativo a la frma y huellas del solicitante, se precisa una anotacin que dice: ESTE ESPACIO NO DEBER SER LLENADO POR EL INTERESADO. El formato de mrito, en la parte que interesa, es del texto siguiente: [N.E. Se omite imagen] Ms an, esta Juzgadora no pasa por alto que el artculo 19 de la Ley de Nacionalidad en momento alguno establece como requisito para quien pretenda naturalizarse mexicano, que la solicitud que presente ante la Secretara de Relaciones Exteriores deba realizarse a travs del formato antes mencionado (DNN-3) y mucho menos contempla la consecuencia de negar dicha naturalizacin por el hecho de no cumplir con todos y cada uno de los requisitos que la citada norma contempla. Al efecto, resulta aplicable, en lo conducente, la siguiente tesis, cuyo rubro y texto, son del tenor siguiente: ESCRITO LIBRE PREVISTO EN EL ARTCULO 18 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. SU FALTA DE FIRMA ES SUSCEPTIBLE DE SUBSANARSE Y, POR LO MISMO, DEBE SER OBJETO DE PREVENCIN. [N.E. Se omite transcripcin, consultable en Registro No. 177007, Localiza- Contenido ndices 73 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA cin: Novena poca, Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, XXII, Octubre de 2005, Pgina: 2350, Tesis: VI.3o.A.257 A, Tesis Aislada, Materia(s): Administrativa] Por otra parte, y a fn de conocer si la actora cumpli con los requeri- mientos que establece el artculo 19 de la Ley de Nacionalidad, en principio se hace necesario conocer su contenido: [N.E. Se omite transcripcin] Ahora bien, en relacin al requisito previsto por la fraccin IV del citado precepto legal, esto es, acreditar la residencia en territorio nacional, es necesario atender a lo previsto por el artculo 20 de la Ley de Nacionali- dad, as como lo previsto por los artculos 16 y 17 del Reglamento de dicho ordenamiento, disposiciones que son del tenor literal siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De los numerales transcritos se desprende que el extranjero que pre- tenda naturalizarse mexicano deber acreditar que ha residido en territorio nacional cuando menos durante los ltimos cinco aos inmediatos ante- riores a la fecha de su solicitud, salvo entre otros supuestos, cuando tenga hijos mexicanos por nacimiento, hiptesis en la cual bastar acreditar una residencia de dos aos inmediatamente anteriores a la fecha de la solicitud. Asimismo se desprende que en el caso de que el extranjero tenga hijos mexicanos por nacimiento, deber demostrar la fliacin con estos, mediante la copia certifcada del acta de nacimiento expedida por la ofcina del registro civil mexicano u ofcina consular mexicana, y exhibir original del documento migratorio vigente, expedido por la Secretara de Gobernacin, con el que acredite la legal estancia y, en consecuencia, la residencia en el pas durante dos aos inmediatos anteriores a la fecha de la solicitud, el cual deber tener una vigencia mnima de seis meses, posteriores a la presentacin de la solicitud, del que se desprenda la Clave Contenido ndices 74 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA nica de Registro de Poblacin. Ahora bien, la actora manifesta haber cumplido con una residencia en el pas de 2 aos, atento a lo dispuesto en el artculo 20, fraccin I, de la ley en comento, aspecto que esta Juzgadora considera fundado. Ello se estima as pues la hoy actora se intern al pas desde el 18 de junio de 2003, tal y como se desprende de la forma migratoria FM3, nmero 1864951, que incluso la misma autoridad cita y exhibe al contestar la deman- da, misma que obra a fojas 52 de autos, la cual se reproduce a continuacin: [N.E. Se omite imagen] Asimismo, se encuentra acreditado en autos que la actora se ubic en la hiptesis de excepcin prevista por el artculo 20, fraccin I, inciso b), de la Ley de Nacionalidad, toda vez que mediante copia certifcada de acta de nacimiento, acredita de manera fehaciente tener un hijo mexicano por nacimiento, situacin que no es controvertida ni desvirtuada por la au- toridad demandada. El acta de nacimiento a que se hace alusin es del tenor literal si- guiente: [N.E. Se omiten imgenes] En virtud de lo anterior, si la hoy actora se intern al pas desde el 18 de junio de 2003, tal y como se desprende de la forma migratoria FM3, nmero 1864951, su hijo naci el 7 de enero de 2006, registrndolo el 4 de julio de la misma anualidad y, la fecha de la solicitud de naturalizacin fue presentada el 11 de septiembre de 2008, resulta evidente que se colmaron as los dos aos que establece la Ley de Nacionalidad, para acreditar la residencia de la solicitante en el territorio nacional. No es bice para la conclusin anterior, el argumento expuesto por la demandada en el sentido de que, atento a la calidad migratoria con la que Contenido ndices 75 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA la hoy actora se intern al pas (No inmigrante visitante), no es posible que acredite la residencia que establece el artculo 20 de la Ley de Nacionalidad. Ello se estima as pues tal y como lo refere la actora y se desprende del artculo 11 de la ley en cita, para lo no previsto en dicho ordenamiento, sern aplicables de manera supletoria nicamente las disposiciones del Cdigo Civil para el Distrito Federal en Materia Comn y para toda la Rep- blica en Materia Federal y la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. En relacin con ello, para efectos de determinar lo relativo al acredi- tamiento de la residencia, toda vez que la Ley de Nacionalidad no seala qu habr de entenderse por residencia, ni regula dicha fgura, en trminos de lo establecido en el referido artculo 11 de la Ley de Nacionalidad, resulta aplicable de manera supletoria, el Cdigo Civil para el Distrito Federal en Materia Comn y para toda la Repblica en Materia Federal, aplicable a toda la Repblica en materia federal. A fn de esclarecer lo anterior, se cita la jurisprudencia I.4o.C. J/58, la cual es del tenor literal siguiente: SUPLETORIEDAD DE LA LEY. REQUISITOS PARA QUE OPERE. [N.E. Se omite trascripcin, consultable en Registro No. 212754. Localizacin: Octava poca. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin. 76, Abril de 1994. Pgina: 33. Tesis: I.4o.C. J/58. Jurisprudencia. Materia(s): Comn] De lo anterior se desprende que para aplicar un ordenamiento de forma supletoria, deben conjugarse los siguientes requisitos: 1.- Que el ordenamiento que se pretenda suplir lo admita expresa- mente, y seale el estatuto supletorio; 2.- Que el ordenamiento objeto de supletoriedad prevea la institucin jurdica de que se trate; Contenido ndices 76 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 3.- Que no obstante esa previsin, las normas existentes en tal cuerpo jurdico sean insufcientes para su aplicacin a la situacin con- creta presentada, por carencia total o parcial de la reglamentacin necesaria; y 4.- Que las disposiciones o principios con los que se vaya a suplir la defciencia no contraren, de algn modo, las bases esenciales del sistema legal de sustentacin de la institucin suplida. Ahora bien, en el presente asunto se advierte que es procedente apli- car de forma supletoria el Cdigo Civil para el Distrito Federal en Materia Comn y para toda la Repblica en Materia Federal, al cumplirse dichos requisitos, tal como se demuestra a continuacin: 1.- Que el ordenamiento que se pretenda suplir lo admita expresa- mente, y seale el estatuto supletorio. En la especie, el artculo 11 de la Ley de Nacionalidad, establece: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior se desprende que la Ley de Nacionalidad establece de manera expresa que el Cdigo Civil para el Distrito Federal en Materia Co- mn y para toda la Repblica en Materia Federal, se aplicar supletoriamente, siempre que no se contravengan las disposiciones de la ley de la materia. 2.- Que el ordenamiento objeto de supletoriedad prevea la institucin jurdica de que se trate. El ordenamiento objeto de supletoriedad, esto es, la Ley de Nacio- nalidad, prev la institucin jurdica de la residencia. Ello es as, dado que los propios artculos 19 y 20 de la Ley de Nacionalidad, transcritos en prrafos precedentes, establecen la obligacin Contenido ndices 77 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA por parte del extranjero de acreditar una residencia efectiva en el territorio nacional, previa a la solicitud de naturalizacin. 3.- Que no obstante esa previsin, las normas existentes en tal cuerpo jurdico sean insufcientes para su aplicacin a la situacin concreta presen- tada, por carencia total o parcial de la reglamentacin necesaria. Ahora bien, no obstante que existe la fgura de la residencia dentro de la Ley de Nacionalidad, la regulacin que contempla es insufciente para establecer qu habr de entenderse por la misma y la forma en que la misma habr de acreditarse. 4.- Que las disposiciones o principios con los que se vaya a llenar la defciencia no contraren, de algn modo, las bases esenciales del sistema legal de sustentacin de la institucin suplida. Es por ello, que a efecto de establecer qu habr de entenderse por residencia y la forma de acreditarla efectivamente, debe estarse a lo dispuesto por el artculo 29 del Cdigo Civil para el Distrito Federal en Materia Co- mn y para toda la Repblica en Materia Federal, mismo que establece, en esencia, que la residencia de una persona ser el lugar en el que permanece por ms de 6 meses. El numeral en cita es del texto siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Luego entonces, si como se ha referido, la hoy actora se intern al pas desde el 18 de junio de 2003, tal y como se desprende de la forma migratoria FM3, nmero 1864951, su hijo naci el 7 de enero de 2006, re- gistrndolo el 4 de julio de la misma anualidad y, la fecha de la solicitud de naturalizacin fue presentada el 11 de septiembre de 2008, resulta evidente que se colmaron as los dos aos que establece la Ley de Nacionalidad, para acreditar la residencia de la solicitante en el territorio nacional, as como los seis meses que para los mismos efectos estableca el Cdigo Civil Contenido ndices 78 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA para el Distrito Federal en Materia Comn y para toda la Repblica en Materia Federal. En este orden de ideas, este Pleno reitera que para resolver lo rela- tivo al acreditamiento de la residencia, deban aplicarse las disposiciones contenidas en la ley especial, en el caso, la Ley de Nacionalidad, en razn de que es ella la que regula y establece la forma y trminos en que habr de llevarse a cabo el procedimiento relacionado con la solicitud de natura- lizacin, sin que al efecto tengan aplicacin los artculos 42, fraccin III, 44 y 52 de la Ley General de Poblacin, dado que los mismos, adems de estar contenidos en una ley que no se encuentra contemplada como un or- denamiento de aplicacin supletoria a la materia que nos ocupa, tampoco defne y establece lo relativo a la fgura de residencia, puesto que solo se limitan a defnir las calidades migratorias de: No inmigrante visitante-, Inmigrante e Inmigrado. Luego entonces, si la actora acredit, con copia certifcada del acta de nacimiento respectiva (foja 228 de autos), tener un hijo de nacionalidad mexicana por nacimiento, como incluso lo reconoce la autoridad, resulta que la residencia que la hoy actora debe acreditar es de 2 aos en el pas, inmediatos anteriores a la presentacin de la solicitud. Asimismo, el hecho de que en la forma migratoria antes mencionada se haya asentado que: El titular no adquiere derechos de residencia en el pas, no resulta sufciente para desestimar el tiempo de residencia en el pas por un extranjero, dado que adems de que no precisa el fundamento de tal decisin, lo cierto es que existe una ley especial (Ley de Nacionalidad) que a su vez remite a los ordenamientos que habrn de precisar, junto con aquella, la forma y trminos en que deber realizarse un trmite de naturalizacin, dentro del cual se precisa el requisito de residencia. Considerar lo contrario hara nugatoria la posibilidad de que una extranjera que ingres legalmente al pas, como sucedi en la especie, pu- diera acreditar su residencia en el mismo y por ende nunca podra completar Contenido ndices 79 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA los requerimientos que establece la Ley de Nacionalidad para solicitar la naturalizacin mexicana. Igualmente, la autoridad demandada pierde de vista que si bien la actora permaneci como visitante nicamente por el ao que transcurri del da 18 de junio de 2003 hasta el 18 de junio de 2004, periodo en el cual no gener derechos de residencia, tambin lo es que se mantuvo legalmente en el pas hasta el momento de su solicitud, por lo que puede concluirse que transcurrido el primer ao, existe un cambio de estatus en el pas. En efecto, el hecho de que en la forma migratoria antes mencionada se haya asentado que: El titular no adquiere derechos de residencia en el pas, nicamente opera respecto del ao en que ingres como visitante, sin embargo, tal como se aprecia de autos, la actora realiz las gestiones correspondientes para continuar permaneciendo legalmente en nuestro pas, motivo por el cual, a consideracin de esta Juzgadora, es dable estimar que transcurrido el plazo como visitante, existi la voluntad manifesta de la actora de radicar en el pas, caracterstica relacionada con la calidad de inmigrante. Ello adems se fortalece por el hecho de que la propia Ley General de Poblacin, no establece de forma alguna la manera en que los extranjeros puedan adquirir la calidad de inmigrantes y posteriormente, de inmigrados, como se aprecia a continuacin: [N.E. Se omite transcripcin] En efecto, de conformidad con la ley aludida, nicamente se distin- gue que el no inmigrante, en su carcter de visitante, podr permanecer en el pas hasta por un ao, mientras que el inmigrante es el extranjero que se interna legalmente en el pas con el propsito de radicarse en l, en tanto adquiere la calidad de inmigrado, sin embargo, no se indica la forma en que se puedan ir adquiriendo cada una de las calidades aludidas. Contenido ndices 80 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En efecto, si bien se establece que los inmigrantes con residencia legal en el pas durante cinco aos, podrn adquirir la calidad migratoria de inmigrados, lo cierto es que no se prev la manera de que, en casos como el que nos ocupa, una extranjera que se intern legalmente y que se ha mantenido de esa forma en el pas, pueda adquirir la calidad de inmigrante y posteriormente, la de inmigrada. Ello a ms de que tal como se ha indicado previamente, en el caso concreto, la actora acredit tener un hijo mexicano, lo que le otorga en trminos del artculo 39, de la Ley General de Poblacin, la prerrogativa de internarse y permanecer legalmente en pas. El referido numeral es del siguiente tenor: [N.E. Se omite transcripcin] En consecuencia, si la hoy actora se intern al pas desde el 18 de junio de 2003, tal y como se desprende de la forma migratoria FM3, nmero 1864951, su hijo naci el 7 de enero de 2006, registrndolo el 4 de julio de la misma anualidad y, la fecha de la solicitud de naturalizacin fue presentada el 11 de septiembre de 2008, resulta evidente que se colmaron as los dos aos que establece la Ley de Nacionalidad, para acreditar la residencia de la solicitante en el territorio nacional, as como los seis meses que para los mismos efectos estableca el Cdigo Civil para el Distrito Federal en Materia Comn y para toda la Repblica en Materia Federal. De ah que esta Juzgadora advierta que la enjuiciante s acredita la residencia en el pas 2 aos inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de naturalizacin, en razn de que en autos, obra exhibida en copia certifcada por la autoridad, la forma migratoria FM-3, expedida por la Secretara de Gobernacin el 5 de junio de 2006, de cuyo contenido se desprende que la actora se intern en el pas el 18 de junio de 2003, no habindose ausentado en ninguna ocasin, tal y como se observa de las copias certifcadas que exhibi la autoridad al contestar la demanda, del pasaporte expedido por el Gobierno de la Repblica Argentina en favor de Lorena Elizabeth Cuchietti, de donde es factible concluir que la demandante residi Contenido ndices 81 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de manera habitual en Mxico por ms de 2 aos anteriores a la presentacin de la solicitud de naturalizacin, hecho que queda robustecido con la copia certifcada del acta de nacimiento del hijo de la actora. As pues, no obstante a que la autoridad enjuiciada pretende objetar el alcance y valor probatorio de las documentales ofrecidas por la actora, tal objecin no encuentra sustento ya que la demandada es omisa en aportar algn elemento que desvirte su veracidad, razn por la cual se tiene que los datos que se consignan en los documentos migratorios y el acta de na- cimiento exhibida, se tengan por ciertos. No obstante lo anterior, si bien la actora no acredit, como lo ex- presa la autoridad en la contestacin a la ampliacin a la demanda, conocer la historia de Mxico y estar integrada a la cultura nacional, lo cierto es que el cumplimiento de tales requisitos no se encuentra debidamente preci- sados en la ley que nos ocupa; esto es, la Ley de Nacionalidad es omisa en detallar los medios a travs de los cuales el solicitante de la naturalizacin puede acreditar tales requerimientos, motivo por el cual, corresponde a la autoridad que conoce de la solicitud de referencia, precisar o defnir los medios a travs de los cuales se podrn demostrar. Ahora bien, respecto al requisito que se contempla en la fraccin II, del supracitado artculo 19 de la Ley de Nacionalidad, relativo a formular las renuncias y protestas, esta no se requiere en tanto que el mismo precepto dispone que la Secretara de Relaciones Exteriores no podr exigirlas sino hasta que se hubiere tomado la decisin de otorgar la nacionalidad al soli- citante, lo que en la especie no ha ocurrido. Finalmente, en relacin a las pruebas supervenientes ofrecidas por la autoridad enjuiciada mediante ofcios ASJ-34031 y ASJ-39715 de 6 de octubre de 2010 y 16 de noviembre de 2010, respectivamente (folios 97 a 142 y 146 a 168 de autos), se hace la aclaracin de que, si bien es cierto, se tratan de sentencias emitidas por la Novena y la Cuarta Salas Regionales Metropolitanas de este Tribunal, respectivamente, no menos cierto es que las mismas no constituyen precedente ni jurisprudencia de dicho rgano Juris- Contenido ndices 82 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA diccional, por lo que en trminos de lo dispuesto por el artculo 79 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, no existe obligacin alguna respecto a la aplicacin de los criterios sustentados en tales fallos. En este contexto, lo procedente ser declarar la nulidad de la resolu- cin negativa fcta recada a la solicitud de naturalizacin de la parte actora de 11 de septiembre de 2008, para el efecto de que la autoridad, con fundamento en el artculo 17-A de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo re- quiera a la demandante, para que en un plazo no menor a cinco das, presente el formato DNN-3 SOLICITUD DE CARTA DE NATURALIZACIN, debidamente frmado, as como para que acredite tener conocimiento de la historia de nuestro pas y estar integrada a la cultura nacional mexicana, para lo cual la hoy demandada deber sealar, en forma clara y precisa los medios a travs de los cuales deber demostrar tales cuestiones. En este tenor, una vez vencido el plazo concedido para presentar la solicitud debidamente frmada y precisados los medios y trminos dentro de los cuales debern acreditarse los dos requisitos de referencia (conocimiento de la historia de Mxico y estar integrada a la cultura nacional), la autoridad deber proceder a resolver lo conducente respecto a la solicitud de naturalizacin que present la hoy accionante el 11 de septiembre de 2008. No pasa desapercibido para esta Juzgadora que en la pgina electrni- ca http://www.sre.gob.mx/index.php/carta-de-naturalizacion-por-residencia, se contemplan los trmites y requisitos que deben cumplir los interesados en obtener la nacionalidad mexicana, por lo que las partes debern atender a su contenido en relacin con las precisiones sealadas en el prrafo anterior. Por lo anteriormente expuesto y con fundamento en los artculos 8 y 9, interpretados a contrario sensu, 50, 51, fraccin IV y 52, fraccin III, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, es de resolverse y se resuelve: I.- Resultaron infundadas las causales de improcedencia y sobresei- miento hechas valer por la autoridad demandada; en consecuencia, Contenido ndices 83 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA II.- NO SE SOBRESEE el presente juicio. III.- La resolucin negativa fcta qued debidamente acreditada en autos. IV.- La parte actora acredit parcialmente los extremos de su pre- tensin, en consecuencia. V.- Se declara la nulidad de la negativa fcta recada a la solicitud de naturalizacin de la parte actora de fecha 11 de septiembre de 2008, para el efecto de que la autoridad, con fundamento en el artculo 17-A de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo requiera a la demandante, para que en un plazo no menor a cinco das, presente el formato DNN-3 SOLI- CITUD DE CARTA DE NATURALIZACIN, debidamente frmado, as como para que acredite tener conocimiento de la historia de nuestro pas y estar integrada a la cultura nacional mexicana, para lo cual la hoy demanda- da deber sealar, los medios a travs de los cuales deber demostrar tales cuestiones. As, una vez vencido el plazo concedido, la autoridad deber proceder a resolver lo conducente en torno a la solicitud de naturalizacin presentada por la actora el 11 de septiembre de 2008. VI.- NOTIFQUESE. As lo resolvi el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin efectuada el 3 de julio de 2013, por mayora de siete votos a favor de la ponencia de los CC. Magistrados Nora Elizabeth Urby Genel, Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Rafael Anzures Uribe, Guillermo Domnguez Belloc, Magda Zulema Mosri Gutirrez, Vctor Martn Ordua Muoz y Carlos Mena Adame y tres votos en contra de los CC. Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Alfredo Salgado Loyo y Juan Manuel Jimnez Illescas. Los CC. Magistrados Alejandro Snchez Hernndez y Alfredo Sal- gado Loyo, se reservaron su derecho para emitir voto particular. Contenido ndices 84 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Fue Ponente en el presente asunto el Magistrado Manuel Luciano Hallivis Pelayo, cuya ponencia se aprob. Se elabor el presente engrose el 5 de julio de 2013, y con fundamento en lo previsto por los artculos 30, fraccin V, y 47, fraccin III, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, frma el Magistrado Juan Manuel Jimnez Illescas, Presidente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la Licenciada Thelma Semramis Calva Garca, Secretaria General de Acuerdos, quien da fe. VOTO PARTICULAR QUE FORMULA EL C. MAGISTRADO AL- FREDO SALGADO LOYO EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMI- NISTRATIVO NM. 9679/09-17-07-9/675/13-PL-03-04 El suscrito Magistrado se aparta del criterio adoptado por la mayora de este Pleno de la Sala Superior, en razn de las siguientes consideraciones: En la sentencia dictada en el expediente citado al rubro, se resuelve como fundado el sealamiento de la actora en el sentido de que cumpli con el requisito de residencia en el pas de 2 aos inmediatamente anteriores a la fecha de solicitud de naturalizacin presentada el 11 de septiembre de 2008, ante la Direccin General de Asuntos Jurdicos de la Secretara de Relaciones Exteriores, requisito previsto en el artculo 20, fraccin I, de la Ley de Nacionalidad. Sin embargo, contrariamente a ello, y tal y como lo seala la autoridad en su contestacin a la ampliacin a la demanda, la actora no logr acreditar ante la autoridad, ni consigue demostrar en juicio, el requisito previsto por el artculo mencionado, conforme al cual el extranjero que pretenda adquirir la nacionalidad mexicana por naturalizacin y tenga hijos mexicanos por nacimiento, deber acreditar haber residido en territorio nacional 2 aos inmediatamente anteriores a la fecha de su solicitud. Contenido ndices 85 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Lo anterior es as, en virtud de que la calidad migratoria que ostenta la actora de No Inmigrante Visitante no le permite generar derechos de re- sidencia, si se toma en consideracin que tal calidad migratoria es defnida por el artculo 42, fraccin III, de la Ley General de Poblacin, vigente a la fecha de presentacin de la solicitud, como el extranjero que con permiso de la Secretara de Gobernacin, se interna en el pas temporalmente para dedicarse al ejercicio de alguna actividad lucrativa o no, siempre que sea lcita y honesta, con autorizacin para permanecer en el pas hasta por un ao; mientras que las calidades migratorias de Inmigrante e Inmigrado las defnen los artculos 44 y 52 de la ley en cita, sealando que Inmigrante es el extranjero que se interna legalmente en el pas con el propsito de radicarse en l, en tanto adquiere la calidad de Inmigrado, que es el extranjero que adquiere derechos de residencia defnitiva en el pas. Ms an, el documento migratorio FM3, folio 1864951 de 5 de junio de 2006, que seala que la C. Lorena Elizabeth Cuchietti tiene la caracters- tica migratoria de No Inmigrante Visitante, tambin indica que el titular no adquiere derechos de residencia en el pas, y que solo podr permanecer en este por el tiempo y para la actividad que la Secretara de Gobernacin le autoriz, por lo que es claro que dicha persona no cumple con el requisito de haber residido en territorio nacional 2 aos inmediatamente anteriores a la fecha de su solicitud, ya que independientemente del tiempo que dure su estada en el pas, no est en posibilidad de adquirir la nacionalidad mexicana hasta en tanto no cambie su calidad migratoria a la de inmigrante o inmigrado. Por otra parte, si bien es cierto que a la Ley de Nacionalidad le aplica supletoriamente el Cdigo Civil Federal, no es as para efectos del estatus legal de los extranjeros en el pas, ya que existe legislacin expresa como lo es la Ley General de Poblacin, en la que se defne lo que debe entender- se por No Inmigrante Visitante, Inmigrante e Inmigrado, en sus artculos 42, fraccin III, 44 y 52, de los que se desprende que los No Inmigrantes no generan derechos de residencia para adquirir la nacionalidad por natu- ralizacin, y por tanto, a pesar de haberse internado legalmente al pas, la Contenido ndices 86 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA demandante solo puede permanecer en l por el tiempo que se le autoriz, y hasta en tanto no cambie su situacin migratoria, no estar en posibilidad de adquirir la nacionalidad mexicana, independientemente del tiempo que dure su estada en territorio nacional. MAG. ALFREDO SALGADO LOYO VOTO PARTICULAR QUE FORMULA EL C. MAGISTRADO ALE- JANDRO SNCHEZ HERNNDEZ EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO NM. 9679/09-17-07-9/675/13-PL-03-04 Con todo respeto no comparto el criterio que sostiene la mayora de los Magistrados, en virtud de lo siguiente: En primer trmino, debo sealar que en el presente asunto se modi- fc la litis a dilucidar, ya que, se debi resolver si la calidad migratoria con la que cuenta la parte actora tiene derecho a adquirir residencia en el pas. En efecto, primeramente, debi determinarse tal cuestin, con el fn de que posteriormente, se resolviera cuntos aos deben transcurrir para que la actora acreditara su residencia en el pas, como requisito para obtener la nacionalidad mexicana.
Lo anterior se determina de esa forma, debido a que en el juicio contencioso administrativo, queda acreditado con las propias documentales que fueron aportadas por la accionante, que desde el 18 de junio de 2003, se intern en el pas con la calidad migratoria No inmigrante-visitante, tal y como se advierte de las copias de la forma migratoria FM3, nmero 1864951, que corre agregada en autos. Ahora bien, respecto de tal forma migratoria, el artculo 42, frac- cin III, de la Ley General de Poblacin, dispone que No Inmigrante es el extranjero que con permiso de la Secretara de Gobernacin se interna Contenido ndices 87 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA en el pas temporalmente, entre otras caractersticas como VISITANTE, para dedicarse al ejercicio de alguna actividad lucrativa o no, siempre que sea lcita y honesta, con autorizacin para permanecer en el pas hasta por un ao; es decir, en este caso, el visitante podr estar en el pas hasta por un ao, lo que implica que se trata de una autorizacin de internacin temporal. En ese orden de ideas, el motivo de disenso con el presente fallo, consiste en que en la sentencia, en primer lugar, nunca se determina si la calidad migratoria de la accionante genera o no derecho a la residencia, sino que se presume que s tiene derecho a ello, por lo que se deja de atender lo que dispone el artculo 42, fraccin III, de la Ley General de Poblacin, en cuanto a los efectos de la calidad migratoria de No inmigrante-visitante. Ahora bien, igualmente se deja de observar el contenido de los artculos 44 y 52 de la ley invocada, donde se establece que la calidad de Inmigrante, es el extranjero que se interna en el pas, con el propsito de radicar en l, en tanto adquiere la calidad de Inmigrado, el cual, conforme al segundo fundamento legal, es aquel que adquiere derechos de residencia defnitiva en el pas. En ese sentido, no comparto la conclusin a la que se arrib en la sentencia en la que se determin que dado que la accionante tiene hijos nacidos en Mxico, debidamente registrados, conforme al artculo 39 de la Ley General de Poblacin y que por tanto, bast que hayan transcurrido 2 aos de permanencia en Mxico, en trminos del artculo 20 de la Ley de Nacionalidad, para que se acredite la residencia necesaria para adquirir la nacionalidad mexicana por naturalizacin; en efecto, disiento de tal con- clusin, debido a que conforme a las actuaciones del juicio contencioso administrativo, queda demostrado que la calidad migratoria mediante la cual la actora se intern en el pas no tiene derecho a generar residencia para efectos de la nacionalidad mexicana. MAG. ALEJANDRO SNCHEZ HERNNDEZ. Contenido ndices 88 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-SS-147 ALEGATOS.- SI NO SE CONCEDE TRMINO A LAS PARTES PARA FORMULARLOS ES INCORRECTO EL CIERRE DE INSTRUC- CIN DEL JUICIO.- En el artculo 235, del Cdigo Fiscal de la Federacin, se dispone expresamente que una vez transcurrida la sustanciacin del juicio y que no exista cuestin pendiente que impida su resolucin, el Magistrado Instructor debe dejar pasar diez das al cabo de los cuales comunicar a las partes que tienen cinco das para formular alegatos por escrito y que al vencer este plazo la instruccin quedar cerrada. De tal manera, para que se pueda tener por cerrada la instruccin de un juicio, si bien no es necesaria la declaracin expresa de este acontecimiento, tambin lo es que antes es necesario que transcurra el aludido plazo para presentar alegatos, pues de lo contrario el cierre de instruccin, no se puede dar y si lo declara expresa- mente la instructora, el mismo es por dems incorrecto y en tal virtud dicha violacin substancial al procedimiento debe ser subsanada, por lo que si los autos del juicio respectivo se encuentran en la Sala Superior por haber sido atrado este, entonces lo procedente es devolver los autos a la Sala Regional Instructora para que de conformidad con el artculo 58 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, de aplicacin supletorio, regularice el procedimiento y subsane la violacin cometida y, una vez que quede debidamente cerrada la instruccin, se remita de nueva cuenta el expediente a esta Sala Superior. PRECEDENTE: III-PSS-425 Juicio Atrayente No. 83/94/12471/93.- Resuelto en sesin de 2 de febrero de 1995, por unanimidad de 9 votos.- Magistrada Ponente: Margarita Aguirre de Arriaga.- Secretaria: Lic. Rosana Edith de la Pea Adame. (Tesis aprobada en sesin de 2 de febrero de 1995) R.T.F.F. Tercera poca. Ao VIII. No. 86 Febrero 1995. p. 14 Contenido ndices 89 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-SS-147 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 21481/12-17-02-11/1668/13-PL- 03-04.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de enero de 2014, por una- nimidad de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jimnez Illescas.- Secretario: Lic. David Alejandro Alpide Tovar. (Tesis aprobada en sesin de 8 de enero de 2014) PROCESAL (SENTENCIAS DE LA SALA SUPERIOR)
VII-P-SS-148 JUICIO CON CARACTERSTICAS ESPECIALES.- VIOLACIN SUBSTANCIAL EN SU TRAMITACIN.- El artculo 239-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin otorga la facultad a la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federacin, de resolver en defnitiva juicios con caractersticas especiales y, para el caso, establece que la Sala Regional respectiva deber notifcar personalmente a las partes que la Sala Superior ser quien resuel- va el juicio de nulidad; formulndoles requerimiento para que designen domicilio para recibir notifcaciones, en la sede de la Sala Superior y a las personas autorizadas para recibirlas. En consecuencia, si la Sala Regional correspondiente omite notifcarles personalmente el acuerdo sobre radicacin de la competencia atrayente con el requerimiento sealado, contraviniendo lo preceptuado en el citado artculo 239-Bis, se confgura una violacin substancial al procedimiento que deja en estado de indefensin a las partes, al desconocer el rgano que resolver en defnitiva, as como la oportunidad de fjar domicilio y nombrar representante ante el mismo y, toda vez que la Sala Superior no puede subsanar esa violacin, en tanto que nicamente le corresponde dictar la sentencia defnitiva, debern devolverse los autos Contenido ndices 90 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA a la Sala Regional instructora, para que haga la notifcacin personal a las partes del acuerdo sealado. PRECEDENTES: III-PSS-87 Juicio de Competencia Atrayente No. 7/90.- Resuelto en sesin de 30 de abril de 1991, por unanimidad de 8 votos.- Magistrada Ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.- Secretario: Dr. Gustavo A. Esquivel Vzquez. R.T.F.F. Tercera poca. Ao IV. No. 42. Julio 1991. p. 31 III-PSS-128 Juicio Atrayente No. 102/91.- Resuelto en sesin de 28 de abril de 1992, por unanimidad de 6 votos.- Magistrada Ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.- Secretario: Dr. Gustavo A. Esquivel Vzquez. R.T.F.F. Tercera poca. Ao V. No. 52. Abril 1992. p. 7 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-SS-148 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 21481/12-17-02-11/1668/13-PL- 03-04.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de enero de 2014, por una- nimidad de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jimnez Illescas.- Secretario: Lic. David Alejandro Alpide Tovar. (Tesis aprobada en sesin de 8 de enero de 2014) EN EL MISMO SENTIDO: VII-P-SS-149 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 8893/12-11-01-6/1363/13-PL-08- 04.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de enero de 2014, por unanimidad de 11 votos a favor.- Magistrado Ponente: Vctor Martn Ordua Muoz.- Secretaria: Lic. Alin Paulina Gutirrez Verdeja. (Tesis aprobada en sesin de 8 de enero de 2014) Contenido ndices 91 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-SS-150 VIOLACIN SUSTANCIAL DE PROCEDIMIENTO.- SE ACTUALI- ZA CUANDO NO SE CONCEDE TRMINO A LAS PARTES PARA FORMULAR ALEGATOS.- El artculo 47 de la Ley Federal de Proce- dimiento Contencioso Administrativo ordena expresamente al Magistrado instructor que diez das despus de que haya concluido la sustanciacin del juicio y no existiendo alguna cuestin pendiente que impida su resolucin, debe notifcar por lista a las partes que tienen cinco das para formular ale- gatos por escrito y que al vencer dicho plazo, con alegatos o sin ellos, se emitir el acuerdo en el que se declare cerrada la instruccin. Por tanto, para cerrar la instruccin del juicio es indispensable una declaracin expresa a travs de un auto, pero adems, que previamente se haya emitido y notifcado un acuerdo donde se seale a las partes que tienen el trmino referido para formular alegatos por escrito, pues sin esto ltimo se cometera una viola- cin sustancial de procedimiento que hace incorrecto el cierre de instruccin decretado, siendo procedente devolver los autos a la Sala de origen para que subsane la violacin cometida. PRECEDENTES: VI-P-SS-230 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 12047/06-17-08-4/1423/09-PL- 01-04.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 19 de octubre de 2009, por unanimidad de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Luis Humberto Del- gadillo Gutirrez.- Secretario: Lic. Andrs Lpez Lara. (Tesis aprobada en sesin de 19 de octubre de 2009) R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao II. No. 24. Diciembre 2009. p. 181 VI-P-SS-449 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 9944/07-17-07-6/AC1/990/09- PL-10-04.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal Contenido ndices 92 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 20 de octubre de 2010, por unanimidad de 9 votos a favor.- Magistrado Ponente: Luis Carballo Balva- nera.- Secretario: Lic. Oscar Elizarrars Dorantes. (Tesis aprobada en sesin de 20 de octubre de 2010) R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao IV. No. 38. Febrero 2011. p. 180 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-SS-150 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 21481/12-17-02-11/1668/13-PL- 03-04.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de enero de 2014, por una- nimidad de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jimnez Illescas.- Secretario: Lic. David Alejandro Alpide Tovar. (Tesis aprobada en sesin de 8 de enero de 2014) Contenido ndices 93 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-SS-151 CONTRADICCIN DE SENTENCIAS. PROCEDE AUN CUANDO LAS SENTENCIAS CONTRADICTORIAS PROVENGAN DE R- GANOS DE DIFERENTE JERARQUA.- De la interpretacin armnica de los artculos 75, 76 y 77 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se desprende que la oposicin de criterios puede confgurarse respecto a los fallos emitidos entre: 1) El Pleno y las Secciones de la Sala Superior, 2) Las Secciones de la Sala Superior, 3) Las Salas Regionales, 4) Los Magistrados en va sumaria, 5) Las Salas Regionales y los Magis- trados en va sumara, y 6) El Pleno o las Secciones de la Sala Superior y Salas Regionales o Magistrados en va sumaria. As, la procedencia de la contradiccin de sentencias, en el ltimo supuesto apuntado, se infere de la obligacin que tienen las Salas Regionales y los Magistrados, en la va sumaria, de expresar las razones por las cuales se apartan de los precedentes establecidos por el Pleno o las Secciones, enviando copia de la sentencia correspondiente al Presidente del Tribunal, ya que ello tiene como fnali- dad que se haga del conocimiento del Pleno de esta Sala Superior para que decida qu criterio debe prevalecer con el carcter de jurisprudencia, a fn de unifcar en lo posible los criterios adoptados por este Tribunal al dictar sus sentencias. PRECEDENTES: VII-P-SS-124 Contradiccin de Sentencias Nm. 1636/09-12-01-3/1764/10-S1-02-04/ YOTRO/1560/12-PL-07-01.- Resuelta por el Pleno de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 22 de mayo de 2013, por mayora de 8 votos a favor y 2 votos en contra.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutirrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodrguez. (Tesis aprobada en sesin de 10 de julio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 26. Septiembre 2013. p. 23 Contenido ndices 94 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-SS-127 Contradiccin de Sentencias Nm. 28011/10-17-01-4/Y OTROS 5/1716/12- PL-03-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 21 de agosto de 2013, por mayora de 9 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 21 de agosto de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 27. Octubre 2013. p. 129 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-SS-151 Contradiccin de Sentencias Nmero 4036/07-01-01-5/Y OTRO/1435/13- PL-02-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de enero de 2014, por mayora de 10 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 15 de enero de 2014) LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-SS-152 CONTRADICCIN DE SENTENCIAS. PROCEDE TRATNDOSE DE SENTENCIAS DEFINITIVAS O INTERLOCUTORIAS, CON INDEPENDENCIA DE QUE EL RGANO QUE LAS EMITE SEA COLEGIADO O UNITARIO.- Interpretando de manera sistemtica y concatenada los artculos 49, 58-13 y 77, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se desprende que la contradiccin de sentencias procede respecto de las sustentadas entre el Pleno; el Pleno y las Secciones; Contenido ndices 95 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA las Secciones entre s; entre el Pleno, Secciones y las Salas Regionales; as como, entre las que emita una Sala Regional en el juicio ordinario y un Magistrado en el juicio sumario; toda vez que no existe obstculo legal para ello, ya que el ltimo numeral citado nicamente establece la condicin de que se trate de sentencias interlocutorias o defnitivas donde se hayan sus- tentado criterios discrepantes sobre la misma cuestin, y conforme a los dos primeros numerales, tanto una Sala como un Magistrado instructor pueden emitir unas y otras. Considerar que por el hecho de que una sentencia fue emitida colegiadamente y otra en forma unitaria la contradiccin de senten- cias no puede darse, implicara que se perdiera la fnalidad de tal institucin jurdica, la cual consiste en unifcar criterios para que los rganos facultados para dictar las sentencias tengan una lnea interpretativa homognea en casos anlogos, as como dar certeza y seguridad jurdica a los particulares. PRECEDENTES: VII-P-SS-91 Contradiccin de Sentencias Nm. 590/09-17-11-2/Y OTRO/59/13- PL-05-01.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de abril de 2013, por mayora de 9 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Gui- llermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Hortensia Garca Salgado. (Tesis aprobada en sesin de 22 de mayo de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 24. Julio 2013. p. 61 VII-P-SS-128 Contradiccin de Sentencias Nm. 28011/10-17-01-4/Y OTROS 5/1716/12- PL-03-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 21 de agosto de 2013, por mayora de 9 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 21 de agosto de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 27. Octubre 2013. p. 130 Contenido ndices 96 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-SS-152 Contradiccin de Sentencias Nm. 4036/07-01-01-5/Y OTRO/1435/13- PL-02-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de enero de 2014, por mayora de 10 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 15 de enero de 2014) Contenido ndices 97 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-SS-153 QUEJA.- ALCANCES DE LOS CONCEPTOS DE REPETICIN, OMISIN, DEFECTO Y EXCESO EN EL CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS DEFINITIVAS EN EL JUICIO CONTENCIOSO AD- MINISTRATIVO.- Primeramente, en trminos de la fraccin II del artculo 58 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, la instan- cia de queja tiene como fnalidad el puntual cumplimiento de las sentencias emitidas por este Tribunal en los cuatro supuestos siguientes: omisin, repe- ticin, exceso y defecto. De ah que, la omisin se actualiza si la autoridad no emiti la resolucin defnitiva en el plazo de cuatro meses contados a partir de que el fallo quede frme. Por su parte, la repeticin implica que la autoridad al cumplir la sentencia emite otra resolucin en idnticos trminos que la anulada. En cambio, la autoridad incurre en exceso si adems de efec- tuar todos los actos o actuaciones sealadas en los efectos del fallo ejecuta u ordena otros actos no ordenados en dicha sentencia. Finalmente, la autoridad incurre en defecto si, al emitir la nueva resolucin defnitiva se abstiene de realizar alguno de los efectos de la sentencia que declar la nulidad del acto controvertido en el juicio. En consecuencia, los cuatros supuestos son excluyentes, pues la autoridad no puede incurrir al mismo tiempo en dos o ms. Sin duda, si la autoridad repite parcialmente la resolucin anulada en realidad se est en presencia de defecto, ya que cumpli parte de los efectos y trminos ordenados por la sentencia, razn por la cual la repeticin implica la emisin de una resolucin en idnticos trminos a la declarada nula. En cambio, el exceso implica que en la resolucin emitida en cumplimiento se cumpli con todo lo ordenado en la sentencia; pero, con aspectos adicionales que la desbordan, y por ende no puede actualizarse el defecto. Por lo tanto, la omisin implica la inexistencia de una resolucin defnitiva que cumpla el fallo, de ah que no puede actualizarse repeticin, exceso o defecto, pues stos presuponen una resolucin expresa en cumplimiento. Contenido ndices 98 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PRECEDENTE: VII-P-SS-53 Queja Nm. 30390/07-17-08-7/2424/09-PL-07-04-QC.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesin de 8 de agosto de 2012, por unanimidad de 11 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutirrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodrguez. (Tesis aprobada en sesin de 3 de octubre de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 16. Noviembre 2012. p. 124 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-SS-153 Queja Nm. 23688/08-17-09-2/2673/09-PL-07-04-QC-QC.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesin de 15 de enero de 2014, por unanimidad de 10 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutirrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodrguez.- Secretario a cargo del proyecto: Lic. Jos Antonio Rivera Vargas. (Tesis aprobada en sesin de 15 de enero de 2014) EN EL MISMO SENTIDO: VII-P-SS-154 Queja Nm. 2313/08-07-02-1/1638/09-PL-09-10-QC-[01].- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesin de 15 de enero de 2014, por unanimidad de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Teresa Isabel Tllez Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 15 de enero de 2014) Contenido ndices 99 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-SS-155 Queja Nm. 2313/08-07-02-1/1638/09-PL-09-10-(01)-QC-QC.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de enero de 2014, por unanimidad de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secre- taria: Lic. Teresa Isabel Tllez Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 15 de enero de 2014) Contenido ndices 100 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-SS-156 CONTRADICCIN DE SENTENCIAS.- NO SE PRODUCE CUANDO UNO DE LOS CRITERIOS SE EMITI EN CUMPLIMIENTO DE EJECUTORIA.- Si ante este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- trativa se denuncia una contradiccin de sentencias, pero en una de ellas la Sala se limit a cumplimentar en forma estricta la ejecutoria de un Tribunal Colegiado, haciendo el pronunciamiento del criterio de la ad quem, no se puede concluir que exista la contradiccin de sentencias, toda vez que no obstante haber sido emitidas las dos por la Sala Regional de este Tribunal, el criterio de una de ellas corresponde a un rgano jurisdiccional diverso. PRECEDENTES: V-P-SS-96 Juicio No. 12977/97-11-07-2/14597/97-11-07-3/23/99-PL-01-01.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 26 de enero de 2001, por unanimidad de 10 votos.- Ma- gistrado Ponente: Luis Humberto Delgadillo Gutirrez.- Secretaria: Lic. Martha Elizabeth Ibarra Navarrete. (Tesis aprobada en sesin de 27 de abril de 2001) R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao I. No. 10. Octubre 2001. p. 20 VI-P-SS-370 Contradiccin de Sentencias Nm. 2343/07-12-02-5/Y OTRO/2317/09- PL-05-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de junio de 2010, por unanimidad de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Luis Alberto Placencia Alarcn. (Tesis aprobada en sesin de 16 de junio de 2010) R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 34. Octubre 2010. p. 333 Contenido ndices 101 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-SS-156 Contradiccin de Sentencias Nm. 377/09-21-01-2/Y OTRO/508/13- PL-08-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de enero de 2014, por mayora de 10 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Magis- trado Ponente: Vctor Martn Ordua Muoz.- Secretaria: Lic. Mara Elda Hernndez Bautista. (Tesis aprobada en sesin de 15 de enero de 2014) Contenido ndices 102 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PRIMERA SECCIN REGLAMENTO INTERIOR DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-784 COMPETENCIA MATERIAL. LA TIENE LA SALA ESPECIALIZA- DA EN MATERIA AMBIENTAL Y DE REGULACIN, EN LOS JUI- CIOS EN QUE SE IMPUGNE UNA RESOLUCIN ADMINISTRATI- VA EMITIDA POR EL SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD, INO- CUIDAD Y CALIDAD AGROALIMENTARIA.- Con la reforma de la fraccin III, del artculo 23 del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin, el 3 de junio de 2013; a partir del 1 de julio del mismo ao, se ampli la competencia material de la ahora denominada Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, para conocer de los juicios interpuestos en contra de las resoluciones administrativas dictadas en materia de sanidad animal y vegetal, por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria, ya que dicho rgano Desconcentrado de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, fue incluido como otro rgano Regulador de la Actividad del Estado, de conformidad con lo establecido en el inciso ) de la referida fraccin. Incidente de Incompetencia Nm. 2908/12-08-01-9/449/13-S1-01-06.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 13 de agosto de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 19 de noviembre de 2013) Contenido ndices 103 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA C O N S I D E R A N D O : [...] TERCERO. Para estar en posibilidad de resolver el incidente de incompetencia por razn de materia que nos ocupa, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, considera pertinente tener en cuenta los motivos expuestos por el Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, en representacin de la autoridad demandada, los cuales a continuacin se digitalizan: [N.E. Se omiten imgenes] De la anterior digitalizacin se advierte que el Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroali- mentaria de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, en representacin de la autoridad demandada, considera que la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado, es la competente para conocer por razn de materia del juicio en que se acta; seala lo anterior, en atencin a lo establecido por el artculo 23, fraccin VII, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Asimismo seal, que la Segunda Seccin de la Sala Superior de este Tribunal, ya ha emitido criterio en ese sentido, mediante sentencia de trece de septiembre de dos mil doce, en el expediente 988/12-EOR-01-10/982/12- 02-01-7-974-12-S2-07-06, mediante la cual se resolvi el incidente planteado en el juicio de nulidad 988/12-02-01-7, en el que result competente la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado; misma que exhibi como prueba. Por otra parte, la actora no desahog la vista que le fue concedida en el auto de veintiocho de enero de dos mil trece, por el Magistrado Presidente Contenido ndices 104 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de la Primera Seccin de la Sala Superior de este Tribunal, con relacin al incidente de incompetencia por razn de materia planteado, no obstante que fue legalmente notifcada del provedo citado, el da veintiuno de mayo de dos mil trece, tal y como se advierte de la constancia que obra a folio 150 de la carpeta incidental. Ahora bien, con el fn de resolver el incidente de incompetencia por razn de materia que nos ocupa, se estima necesario tener presentes las resoluciones impugnadas, consistentes en los ofcios B00.05.-7310 y B00.05.-7312, ambas de veintids de octubre de dos mil doce, emitidas por el Director General Jurdico de Salud Animal, del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, mismas que se digitalizan a continuacin: [N.E. Se omiten imgenes] Del anlisis hecho a las resoluciones impugnadas, se advierte lo siguiente: a) Del ofcio B00.05.7310, de veintids de octubre de dos mil doce, emitido por el Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, se desprende que se impuso al actor una multa por haber infringido lo dispuesto por los artculos 68 y 76 de la Ley Federal de Sanidad Animal; as como los numerales 601, 11, 11.1 y 11.2.2 inciso a) de la Norma Ofcial Mexicana NOM-031-ZOO-1995, Campaa Nacional contra la Tuberculosis Bovina (Mycobacterium bovis), pues expidi el certifcado zoosanitario de movilizacin con folio 2067864, sin haberlo llenado de manera adecuada; asimismo, omiti asentar los nmeros de los aretes de los bovinos en dicho certifcado y permiti la movilizacin de cincuenta cabezas de ganado, sin contar con el Dictamen Negativo de Tuberculosis. Contenido ndices 105 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA b) Del ofcio B00.05.-7312, de veintids de octubre de dos mil trece, se desprende que el Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sanidad Inocuidad y Calidad Agroalimentaria de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, impuso una multa al actor por ser responsable de expedir el certifcado zoosanitario de movilizacin con folio 2759327, sin verifcar que uno de los bovinos no portaba con el arete de Identifcacin Individual 3033370, el cual no aparece registrado en los Dictmenes de Prueba de Brucelosis y Dicta- men de Prueba Tuberculina, contraviniendo las disposiciones ftozoosanitarias. Precisado lo anterior, esta Juzgadora considera que es FUNDADO el incidente de incompetencia por razn de materia, por los motivos y razones expuestas a continuacin: En principio, es importante sealar que el incidente de incompetencia por materia, se resuelve conforme a las disposiciones legales vigentes a la fecha de interposicin de la demanda; es decir, el diecisis de noviembre de dos mil doce, tal y como se corrobora con el sello receptor que obra en la primera pgina de la demanda de nulidad. Al respecto es aplicable, por analoga, la Jurisprudencia VI-J- 1aS-16, de esta Primera Seccin, publicada en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Sexta poca, Ao II, Nmero 24, del mes de diciembre de dos mil nueve, pgina 75, cuyo texto se reproduce a continuacin: INCIDENTE DE INCOMPETENCIA TERRITORIAL.- DE- BE RESOLVERSE CON BASE EN LAS DISPOSICIONES VIGENTES AL MOMENTO DE LA PRESENTACIN DE LA DEMANDA. [N.E. Se omite transcripcin] Una vez precisado lo anterior, esta Primera Seccin considera perti- nente analizar el artculo 23, del Reglamento Interior de este Tribunal, que Contenido ndices 106 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA mediante Acuerdo SS/7/2012, publicado en el Diario Ofcial de la Federacin, el nueve de octubre de dos mil doce, el artculo 23 del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se reform y qued de la siguiente forma: [N.E. Se omite transcripcin] Finalmente, tambin resulta importante sealar que el precepto legal en comento tuvo una nueva reforma mediante el Acuerdo SS/5/2013, acor- dado por el Pleno del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicado en el Diario Ofcial de la Federacin, el tres de junio de dos mil trece, el cual se encuentra redactado en los siguientes trminos: [N.E. Se omite transcripcin] En ese contexto, de las reformas al artculo 23 reglamentario, se desprende que este Tribunal ahora contar con una Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, que tendr competencia material en todo el territorio nacional para tramitar y resolver los juicios que se promuevan contra resoluciones defnitivas, actos administrativos y procedimientos, que encuadren en los supuestos previs- tos por las fracciones III, XI, XII y XIV, penltimo y ltimo prrafo, del artculo 14 de la ley, dictadas por los rganos Reguladores a que se refere esta fraccin, as como por las Secretaras de Estado y entidades de la Ad- ministracin Pblica Federal directamente relacionadas con las materias que sean competencia de los rganos Reguladores de la Actividad del Estado, siendo dichos rganos, los siguientes: Comisin Federal de Competencia (CFC), en lo que resulte competente. Comisin Federal de Telecomunicaciones (COFETEL) Comisin Federal para la Proteccin contra Riesgos Sanitarios (COFEPRIS) en lo que resulte competente y no sea del conoci- miento de la Sala Especializada en Propiedad Intelectual. Contenido ndices 107 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) Comisin Nacional de Acuacultura y Pesca (CONAPESCA) Comisin Nacional de Facilitacin del Transporte Areo Inter- nacional (CNFTAI) Comisin Nacional de Hidrocarburos (CNH) Comisin Nacional de Seguridad Nuclear y Salvaguardias (CNSNS) Comisin Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) (Derogado) Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CON- SAR) Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF) Comisin Reguladora de Energa (CRE) Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroa- limentaria. (SENASICA) (El resaltado es de esta autoridad) Asimismo la aludida Sala, podr conocer de los juicios que se pro- muevan contra resoluciones defnitivas, actos administrativos y procedi- mientos, que encuadren en los supuestos previstos por las fracciones III, XI, XII y XIV, penltimo y ltimo prrafo, del artculo 14 de la Ley Orgnica Contenido ndices 108 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de este Tribunal, dictadas con fundamento en la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, en la Ley General de Desarrollo Forestal Sustentable, Ley General de Vida Silvestre, Ley General para la Prevencin y Gestin Integral de Residuos, Ley de Bioseguridad de Orga- nismos Genticamente Modifcados, Ley General de Cambio Climtico, as como en los dems ordenamientos que regulan la materia de Proteccin al Medio Ambiente, o que tengan alguna injerencia en la citada materia, siempre y cuando no sean del conocimiento de la Sala Especializada en Propiedad Intelectual. Tambin ser competente para tramitar y resolver los juicios que se promuevan contra normas ofciales mexicanas publicadas en el Diario Ofcial de la Federacin, cuando sean autoaplicativas o cuando se controviertan en unin o con motivo del primer acto de aplicacin. Ahora bien, para el caso que nos ocupa, resulta importante mencionar que del artculo transcrito con antelacin, se advierte que se ha incorporado al mbito de competencia material de la Sala Especializada en Materia Am- biental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, aquellas resoluciones administrativas emitidas por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria. Lo anterior, fue considerado recientemente por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en una nueva refexin mediante la cual analiz la fnalidad de la regulacin, llegando a la conviccin que esta consiste en emitir reglas que normen las actividades econmicas y sociales de los particulares, con el fn de garantizar el funcionamiento efciente de los mercados y los derechos de propiedad, generando con ello certeza jurdica, evitando daos inminentes y reduciendo los diversos daos existentes a la salud, medio ambiente y economa; por ello, dijo el Pleno de la Sala Superior de este Tribunal, es posible agrupar a los rganos reguladores que convergen en nuestro pas, segn los parmetros establecidos por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econ- mico, de la siguiente manera: 1) los reguladores de tipo social, encargados de garantizar el cumplimiento de objetivos relacionados con la proteccin Contenido ndices 109 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA del inters pblico; 2) los reguladores econmicos, cuyo propsito radica en asegurar el cumplimiento de diversos objetivos sectoriales relacionados con la efcacia econmica, interviniendo en las decisiones de mercado, imponiendo restricciones sobre precios, cantidades y servicios entre otros, con el objetivo de buscar el mejoramiento de la efciencia de los mercados, aumentando el bienestar social y, 3) los reguladores fnancieros, los cuales verifcan la canalizacin del ahorro o excedente producido por las empresas, instituciones y economas domsticas y que su transferencia se desarrolle de manera segura para el pas, garantizando la estabilidad econmica, adems de proteger los intereses del pblico. No obstante, que en un principio fueron excluidas de la competencia material de la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, las resoluciones administrativas emitidas por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria, se lleg al convencimiento, que el referido rgano regulador, debe ser incorporado a la competencia de dicha Sala, pues su funcin radica en aplicar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones en materia de sanidad animal y vegetal, reduciendo los riesgos inherentes en el rea agrcola, pecuaria, acucola y pesquera, as como imponer las sanciones respectivas, con el fn de combatir plagas y enfermedades que afecten a la agricultura y ganadera; todo ello en benefcio de los productores, consumidores e industria. Por tal motivo, siendo que la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, cuenta reglamentariamente con la competencia material, es evidente que en el presente juicio contencioso administrativo, se surte el supuesto establecido en el artculo 23, fraccin III, numeral 1, inciso ) del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, pues tal como se desprende de las digitali- zaciones de las resoluciones impugnadas, mismas que obran a fojas 17 a 25 del presente fallo, estas fueron emitidas por el Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin; por tanto, es evidente que compete conocer del presente Contenido ndices 110 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA asunto a la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal. Mxime si en trminos del artculo octavo transitorio del multicitado Decreto, publicado en el Diario Ofcial de la Federacin, el tres de junio de dos mil trece, se estableci lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Del artculo transcrito anteriormente, se establece el procedimiento a que estarn sujetas las Salas Regionales del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y las cuales deben seguir a la entrada en vigor del referido Acuerdo SS/5/2013, publicado en el Diario Ofcial de la Federacin, el tres de junio de dos mil trece, y que entr en vigor al da siguiente de su publicacin; esto es, el cuatro del mismo mes y ao; ello de conformidad con lo establecido en el artculo Primero Transitorio del referido Decreto. De lo anterior, resulta inconcuso que en el presente juicio contencioso administrativo, tambin se surte el supuesto establecido en el artculo Octa- vo Transitorio, fraccin II, pues de las constancias que obran en la carpeta incidental, se advierte que no ha concluido la sustanciacin del presente juicio, toda vez que mediante acuerdo de uno de febrero de dos mil trece, el Magistrado Instructor tuvo por contestada la demanda y entre otros aspectos, otorg a la actora el trmino legal para formular su ampliacin a la demanda. Por lo tanto, es evidente que la Sala Regional del Centro I, con sede en la Ciudad de Aguascalientes, Estado de Aguascalientes, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo Octavo Transitorio, fraccin II del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, debe remitir los autos del juicio a la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Re- gulacin, con sede en el Distrito Federal, pues se actualizan los parmetros establecidos en el referido artculo, ya que tal como se establece en el referido numeral, al primer da hbil de junio de dos mil trece, no se ha concluido la sustanciacin del juicio contencioso administrativo. Contenido ndices 111 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por tanto, la Primera Seccin de la Sala Superior de este Tribunal, llega a la conviccin, de que la Sala competente para conocer del juicio contencioso administrativo, por razn de materia, es la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, por lo que se deben remitir los autos a la referida Sala, con el fn de que conti- ne la sustanciacin y en su momento, se emita la sentencia que en derecho corresponda. Por lo expuesto, con fundamento en los artculos 30, de la Ley Fe- deral de Procedimiento Contencioso Administrativo; 23, fraccin VII, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y fraccin III, del artculo 23, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, vigente a partir del cuatro de julio de dos mil trece, se resuelve: I. Es procedente y fundado el incidente de incompetencia por razn de materia, interpuesto por el Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria, dependiente de la Secretara de Agricultura, Ganadera Desarrollo Rural, Pesca y Alimen- tacin; en consecuencia; II. Es competente por razn de materia para conocer del presente asunto la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, por lo que remtasele copia certifcada de la sentencia, para su conocimiento. III. Mediante ofcio que se gire a la Sala Regional del Centro I, con sede en la Ciudad de Aguascalientes, Estado de Aguascalientes, remtase copia certifcada del presente fallo para su conocimiento y ordnesele que de manera inmediata remita los autos del juicio contencioso administrativo 2908/12-08-01-9, a la Sala declarada competente. IV. NOTIFQUESE. Contenido ndices 112 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en la sesin celebrada el da trece de agosto de dos mil trece, por unanimidad de cinco votos a favor de los Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Domnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. En el presente juicio fue Ponente el Magistrado Alejandro Snchez Hernndez. Se elabor el presente engrose el da diecisis de agosto de dos mil trece y con fundamento en los artculos 27, fraccin III, y 48, fraccin III, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, frma el Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrati- va, ante la Licenciada Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos de la Primera Seccin, quien da fe. Contenido ndices 113 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-785 INCOMPETENCIA POR MATERIA.- CUANDO EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE CONTROVIERTAN AC- TOS EMITIDOS POR EL SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD, INOCUIDAD Y CALIDAD AGROALIMENTARIA (SENASICA) SER INCOMPETENTE LA SALA ESPECIALIZADA EN MA- TERIA AMBIENTAL Y DE REGULACIN, SOLO CUANDO EL MISMO SE ENCUENTRE TOTALMENTE SUBSTANCIADO AL 31 DE MAYO DE 2013.- De conformidad con lo establecido en el artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, reformado mediante el Acuerdo SS/5/2013 publicado en el Diario Ofcial de la Federacin el da 3 de Junio de 2013, la Sala Especia- lizada en Materia Ambiental y de Regulacin ser competente para resolver los juicios que se promuevan en contra de resoluciones defnitivas, actos administrativos y procedimientos que encuadren dentro de los supuestos previstos en las fracciones III, XI, XII y XIV, penltimo y ltimo prrafos del artculo 14 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Adminis- trativo, dictados por los rganos Reguladores de la Actividad del Estado, solo cuando el juicio se encuentre totalmente substanciado, por lo tanto, si en el juicio contencioso administrativo se impugna una resolucin emitida por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria (SENASICA), aun y cuando se cumplan con los requisitos establecidos en el supracitado artculo reglamentario, ser incompetente para conocer la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, siempre y cuando el mismo se encuentre totalmente substanciado al 31 de Mayo de 2013, tal y como lo establece la fraccin I del artculo Octavo transitorio del Acuerdo SS/5/2013 en cita. Incidente de Incompetencia por Materia Nm. 3373/12-12-01-3/796/13-S1- 02-06.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 22 de agosto de Contenido ndices 114 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Eliza- beth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 19 de noviembre de 2013) LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-786 INCOMPETENCIA POR MATERIA.- CUANDO EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE CONTROVIERTAN ACTOS QUE DEBA CONOCER LA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA AMBIENTAL Y DE REGULACIN, LA MISMA SER COMPETENTE CUANDO EL JUICIO SE ENCUENTRE TOTAL- MENTE SUBSTANCIADO AL 31 DE MAYO DE 2013 POR LA SALA DE ORIGEN.- De conformidad con lo establecido en el artculo 23 frac- cin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, reformado mediante el Acuerdo SS/5/2013 publicado en el Diario Ofcial de la Federacin el da 3 de Junio de 2013, la Sala Especiali- zada en Materia Ambiental y de Regulacin ser incompetente para resolver los juicios que se promuevan en contra de resoluciones defnitivas, actos administrativos y procedimientos que encuadren dentro de los supuestos previstos en las fracciones III, XI, XII y XIV, penltimo y ltimo prrafos del artculo 14 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Adminis- trativo, dictados por los rganos Reguladores de la Actividad del Estado, solo cuando el juicio se encuentre totalmente substanciado al 31 de Mayo de 2013, tal y como lo establece la fraccin I del Artculo Octavo transitorio del Acuerdo SS/5/2013 en cita. Incidente de Incompetencia por Materia Nm. 3373/12-12-01-3/796/13-S1- 02-06.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 22 de agosto de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Eliza- beth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 19 de noviembre de 2013) Contenido ndices 115 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA C O N S I D E R A N D O : [...] TERCERO.- A efecto de estar en posibilidad de resolver el con- ficto de competencia por materia que nos ocupa, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, considera pertinente sealar los motivos por los que la C. Primer Secretaria de la Ponencia III de la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, actuando como Magistrada por ministerio de ley, consider que era competente la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), argumentos que se digitalizan a continuacin: [N.E. Se omite imagen] Como se observa del acuerdo antes digitalizado, la C. Primer Secreta- ria de la Ponencia III de la Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, actuando como Magistrada por ministerio de ley, tuvo por recibido el ofcio por medio del cual la Direc- tora General Jurdica del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria rgano Administrativo Desconcentrado de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, formul su contestacin de demanda e interpuso el incidente de incompetencia por materia; por lo que, sin imponerse respecto de la contestacin de demanda, remiti los autos del juicio contencioso administrativo 3373/12-12-01-3- ST a la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), a efecto de que esta ltima determinara si era o no competente para conocer del juicio contencioso administrativo 3373/12-12-01-3-ST. Contenido ndices 116 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En esa medida, esta Juzgadora considera pertinente conocer el conte- nido del ofcio por el cual la autoridad demandada interpuso el incidente de incompetencia por materia, al ser el motivo por el que la C. Primer Secretaria de la Ponencia III de la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, remiti los autos del juicio a la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), ofcio que es del tenor siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De la anterior digitalizacin se desprende, que la C. Directora General Jurdica del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria rgano Administrativo Desconcentrado de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, adujo medularmente que de conformidad con lo establecido en la fraccin III del artculo 23 del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, relacionado con las fracciones III y XI del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), era competente para conocer de resoluciones que ponen fn a un procedimiento administrativo de califcacin de infracciones en materia de salud animal y que a su vez impongan multas por infracciones a una ley federal, por lo que si la materia del acto controvertido deriv de alguna de las materias que son competencia material de la Sala Especializada, en el caso concreto en materia de salud y riesgos sanitarios. Que de una interpretacin sistemtica de los artculos 1 y 2 de la Ley Federal de Sanidad Animal, tienen como fnalidad cuestiones de salubridad para efecto de promover acciones encaminadas a controlar o prevenir riegos, que si bien se referen a actividades de sanidad animal, al tener injerencia en Contenido ndices 117 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA bienes de origen animal para consumo humano, siendo evidente su impacto en materia de salud pblica; en consecuencia, la Ley Federal de Sanidad Animal se encuentra relacionada con la materia de salud y riesgos sanita- rios, materia de la cual debe conocer la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin). Que la Segunda Seccin de la Sala Superior de este Tribunal, ya ha emitido criterio respecto a ello, en materia de sanidad animal en el diverso expediente 988/12-EOR-01-10/982/12-02-01-7-974-12-S2-07-06 resolucin que es ofrecida como prueba en copia simple. Ahora bien, la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), devolvi los autos del juicio contencioso administrativo 3373/12-12-01-3-ST, ya que consider correctamente, que de conformidad con el artculo 30 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, no le corresponda resolver el incidente de incompetencia por materia planteado por la autoridad deman- dada, mediante el acuerdo de fecha 21 de Marzo de 2013, el cual es del tenor siguiente: [N.E. Se omite imagen] Como se advierte de la anterior digitalizacin, la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), devol- vi los autos del juicio contencioso administrativo 3373/12-12-01-3-ST, ya que de conformidad con el artculo 30 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, no le corresponda resolver el incidente de incompetencia por materia planteado por la autoridad demandada. Contenido ndices 118 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por su parte, la C. Primer Secretaria de la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, actuando como Magistrada por ministerio de ley, mediante el acuerdo de fecha 22 de Abril de 2013, tuvo por recibidos los autos del juicio contencioso adminis- trativo 3373/12-12-01-3-ST; y remiti los autos del juicio al Presidente de este Tribunal a efecto de que sometiera al conocimiento de la Seccin que por turno correspondiera, a efecto de que resolviera el conficto de compe- tencia en estudio. Por su parte, la hoy actora no desahog la vista concedida mediante el acuerdo de fecha 21 de Mayo de 2013, respecto del conficto de competencia por materia, no obstante que fue notifcada del provedo en comento, tal y como se advierte del acuse de recibo de la pieza postal que obra en autos de la carpeta incidental a foja 000005. Sentado lo anterior, a juicio de esta Primera Seccin de la Sala Su- perior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el conficto de competencia por materia planteado por la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, resulta INFUNDADO, atento a los siguientes razonamientos y fundamentos de Derecho. En principio, esta Juzgadora hace notar que con la reforma al artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el da 3 de Junio de 2013, y lo establecido en los artculos Sptimo y Octavo fraccin I, del Acuerdo por el que se reform el artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se estableci que los juicios en los cuales se controvierta una resolucin emitida por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria sern competencia de la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin; sin embargo, tambin se precis que los juicios que se encuentren totalmente substanciados al da 31 de Mayo de 2013, debern resolverse por la Sala Contenido ndices 119 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA que est conociendo, tal y como se demuestra a continuacin, artculos que son del tenor siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Por tanto, en la fecha en la que se resuelve el conficto de competencia que nos ocupa, la Sala competente para conocerlo, lo es, la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla. Por lo que, si bien, esta Juzgadora advierte que el acto combatido, fue emitido por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroa- limentaria, rgano Regulador de la Actividad del Estado, que se encuentra establecido dentro de la reforma antes precisada, y por tanto la competencia para conocerlo ser la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regu- lacin, tambin lo es, que en la especie debemos atender a lo dispuesto en el artculo Octavo Transitorio del Acuerdo SS/5/2013, antes reproducido, el cual seala expresamente que los juicios totalmente substanciados al 31 de Mayo de 2013, debern ser resueltos por la Sala Regional de este Tribunal que est conociendo del mismo. En consecuencia, y tomando en consideracin los argumentos antes precisados, se procede a resolver el conficto de competencia por materia, tomando en consideracin las reformas antes apuntadas. En primer trmino, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa estima conveniente precisar que la reforma al artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin determina cul es la competencia material de la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), dispositivo reglamentario que es del siguiente tenor: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 120 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA El precepto Reglamentario en estudio, precisa que existir una Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal, la cual tendr competencia material en todo el territorio nacional para tramitar y resolver los juicios que se promuevan en contra de las reso- luciones defnitivas, actos administrativos y procedimientos que encuadren en los supuestos previstos por las fracciones III, XI, XII, XIV, penltimo y ltimo prrafos del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, dictadas por los rganos Regulado- res de la Actividad del Estado, las Secretaras de Estado, entidades de la Administracin Pblica Federal, as como por las entidades federativas en los casos de coordinacin y concurrencia previamente establecidos en la legislacin correspondiente, directamente relacionadas con las materias que sean competencia de los rganos Reguladores de la Actividad del Estado; asimismo, las que se dicten con fundamento en la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, en la Ley General de Desarrollo Forestal Sustentable, Ley General de Vida Silvestre, Ley General para la Prevencin y Gestin Integral de Residuos, Ley de Bioseguridad de Orga- nismos Genticamente Modifcados, Ley General de Cambio Climtico, as como en los dems ordenamientos que regulan la materia de Proteccin al Medio Ambiente, o que tengan alguna injerencia en la citada materia, que no sea del conocimiento de la Sala Especializada en Propiedad Intelectual y respecto de los juicios que se promuevan contra normas ofciales mexicanas publicadas en el Diario Ofcial de la Federacin, cuando sean autoaplicativas o cuando se controviertan en unin o con motivo del primer acto de aplica- cin, de conformidad con lo previsto por el artculo 2 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. En esa tesitura, en el caso que nos ocupa tenemos que para que se surta la competencia material de la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), existen tres supuestos que son: Contenido ndices 121 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 1. Que se trate de un juicio promovido en contra de una resolucin defnitiva, actos administrativos y procedimientos. 2. Que encuadren dentro de las hiptesis previstas en las fraccio- nes III, XI, XII y XIV, penltimo y ltimo prrafos del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. 3. Que el acto sea emitido por dictadas por los rganos Regu- ladores de la Actividad del Estado, (Sic) las Secretaras de Estado, entidades de la Administracin Pblica Federal, as como por las entidades federativas en los casos de coordinacin y concurrencia previamente establecidos en la legislacin co- rrespondiente, directamente relacionadas con las materias que sean competencias de los rganos Reguladores de la Actividad del Estado, siendo estos los siguientes: a) Comisin Federal de Competencia (CFC), en lo que resulte competente. b) (Derogado) c) Comisin Federal de Telecomunicaciones (COFETEL) d) Comisin Federal para la Proteccin contra Riesgos Sanitarios (COFEPRIS) en lo que resulte competente y no sea del cono- cimiento de la Sala Especializada en Propiedad Intelectual. e) Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) f) Comisin Nacional de Acuacultura y Pesca (CONAPESCA) g) Comisin Nacional de Facilitacin del Transporte Areo Internacional (CNFTAI) h) Comisin Nacional de Hidrocarburos (CNH) i) Comisin Nacional de Seguridad Nuclear y Salvaguardias (CNSNS) j) Comisin Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) k) (Derogado) l) Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) Contenido ndices 122 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA m) Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF) n) Comisin Reguladora de Energa (CRE) ) Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroa- limentaria (SENASICA) Ahora bien, para comprobar si se actualiza la competencia material de la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), esta Juzgadora considera pertinente conocer el contenido de la resolucin impugnada en el presente juicio, misma que a continuacin se digitaliza: [N.E. Se omiten imgenes] Como se desprende de la anterior digitalizacin, el C. Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria, rgano Desconcentrado de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, impuso a la hoy actora una sancin econmica consistente en una multa por violar lo establecido en los numerales 5.1 incisos e) y f), 5.3.10, 5.4.1, 5.4.2, 5.4.3, 5.4.5, 5.4.8, 5.5.1, 5.5.1.4, 5.5.3.13, 5.6, 5.6.1, 5.6.3, 5.6.11, 5.7.1, 5.7.2, 5.8.2, 5.9.11, 5.9.16, 5.10.8, 5.10.10, y 5.12 de la Norma Ofcial Mexicana NOM -008-ZOO- 1994; as como los numerales 17.1 y 17.2, de la Norma Ofcial Mexicana NOM-009-ZOO-1994; y por los artculos 106 y Tercero Transitorio de la Ley Federal de Sanidad Animal; 8 inciso a), 14 y 19 del Reglamento para la Industrializacin Sanitaria de la Carne, artculos que establecen lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 123 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por otra parte, la NOM-008-ZOO-1994 y la NOM-009-ZOO-1994, en la parte conducente que nos interesa establecen lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Como se advierte del artculo 106 de la Ley Federal de Sanidad Animal; y los artculos 8 incisos a), 14 y 19 del Reglamento para la Indus- trializacin Sanitaria de la Carne, los propietarios de los establecimientos dedicados al sacrifcio de animales y los dedicados a la industrializacin de productos alimenticios, sern responsables del cumplimiento de la dispo- siciones de sanidad animal y de buenas prcticas pecuarias que por el tipo de establecimiento le sean aplicables, por lo que los propietarios debern de brindar las facilidades necesarias a la Secretara cuando ejerza sus atri- buciones de inspeccin para verifcar el cumplimiento de las disposiciones de sanidad animal, y de buenas prcticas pecuarias de los bienes de origen animal, asimismo debern de informar cuando detecten o tengan la sospecha de una enfermedad o plaga de los bienes de origen animal. Por otra parte, sealan que los establecimientos dedicados al sacrifcio de animales y los dedicados a la industrializacin de productos alimenticios, debern tener los pisos, paredes, techos, divisiones, postes, puertas, escaleras, estanteras, mesas, ganchos, la maquinaria, equipo, enseres y tiles usados en el sacrifcio de animales, as como en la preparacin, aprovechamiento, conservacin, manejo, envasado y almacenamiento de la carne y sus pro- ductos sern construidos en forma tal que permitan su rpido y efcaz aseo. Asimismo, los anexos exteriores del establecimiento, comprendiendo los lugares de establecimiento de vehculos, calzadas, corrales y pasillos, debern conservarse constantemente aseados y limpios y acondicionarlos en forma de evitar el polvo hasta donde sea posible. Contenido ndices 124 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por otra parte, sealan que el equipo y utensilios debern estar fa- bricados de metal u otro material impermeable; los vehculos y utensilios debern llevar una marca en lugar visible que los distinga, y no se podr emplear equipo usado en los productos comestibles en el manejo y proceso de los productos no comestibles. Por su parte, la NOM-008-ZOO-1994 y la NOM-009-ZOO-1994, establecen las caractersticas, los procedimientos y las especifcaciones zoosanitarias para la construccin y equipamiento de los establecimientos para el sacrifcio de animales y de los dedicados a la industrializacin de productos crnicos. Ahora bien, la multa se le impuso a la hoy actora, presumiblemente, en razn de que al ser un establecimiento para el sacrifcio de animales y dedicado a la industrializacin de productos crnicos debe de cumplir con lo establecido en la NOM-008-ZOO-1994 y la NOM-009-ZOO-1994, si- tuacin que en la especie no aconteci, pues como se observa de la foja 61 del presente proyecto, de la visita de verifcacin al Establecimiento Tipo de Inspeccin Federal nmero 128, denominado EMPACADORA MEXICA- NA DE PUEBLA, S.A. DE C.V., se determin que la hoy actora presunta- mente incumpli con los numerales 5.1 incisos e) y f), 5.3.10, 5.4.1, 5.4.2, 5.4.3, 5.4.5, 5.4.8, 5.5.1, 5.5.1.4, 5.5.3.13, 5.6, 5.6.1, 5.6.3, 5.6.11, 5.7.1, 5.7.2, 5.8.2, 5.9.11, 5.9.16, 5.10.8, 5.10.10, y 5.12 de la Norma Ofcial Mexi- cana NOM-008-ZOO-1994; as como los numerales 17.1 y 17.2, de la Norma Ofcial Mexicana NOM-009-ZOO-1994; y por los artculos 106 y Tercero Transitorio de la Ley Federal de Sanidad Animal; 8 inciso a), 14 y 19 del Reglamento para la Industrializacin Sanitaria de la Carne, motivo por el cual el C. Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sanidad, Ino- cuidad y Calidad Agroalimentaria, rgano Desconcentrado de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, impuso a la hoy actora una sancin econmica consistente en una multa equivalente a mil veinte das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal. Contenido ndices 125 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA As las cosas, esta Juzgadora procede a analizar si en el caso concreto se actualizan los supuestos para que se actualice la competencia material de la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Acti- vidad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal). En primer trmino, se procede a analizar si en el presente caso se cumple con el primer supuesto para que se surta la competencia material de la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Acti- vidad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin), es decir, que se trate de un juicio promovido en contra de una resolucin defnitiva, situacin que aconteci en la especie. Ello es as, en virtud de que nos encontramos frente a una resolucin que le pone fn a un procedimiento de califcacin de infracciones en Materia de Sanidad Animal a que est afecta la actora, la cual tiene el carcter de defnitiva pues en trminos del artculo 39 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, puede ser recurrida en la fase administrativa o bien, intentar la va jurisdiccional correspondiente. Lo cual, actualiza la hiptesis contenida en el artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, toda vez que se considerar defnitiva la resolucin que no admita recurso adminis- trativo, o cuando la interposicin de este sea optativa. As las cosas, se cumple el primer supuesto de procedencia, en virtud de que se trata de un juicio promovido en contra de una resolucin defni- tiva, ya que se trata de una resolucin que le pone fn al procedimiento de califcacin de infracciones en Materia de Sanidad Animal a que est afecta la actora, y esta puede ser recurrida en la fase administrativa o bien, puede interponerse el juicio contencioso administrativo federal. Contenido ndices 126 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por otra parte, esta Juzgadora considera oportuno transcribir el artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en la parte que nos interesa, para el efecto de verifcar si se cumple el segundo supuesto para que se surta la competencia material de la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), consistente en que la resolucin defnitiva, actos adminis- trativos y procedimientos encuadren dentro de las hiptesis previstas en las fracciones III, XI, XII y XIV, penltimo y ltimo prrafos del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, precepto legal que establece lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Como se observa de la fraccin III del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, procede el juicio contencioso administrativo en contra de las multas por infraccin a las nor- mas administrativas federales. En esa medida, si con la resolucin impugnada se impuso a la hoy actora una multa por supuestamente violar lo dispuesto en los numerales 5.1 incisos e) y f), 5.3.10, 5.4.1, 5.4.2, 5.4.3, 5.4.5, 5.4.8, 5.5.1, 5.5.1.4, 5.5.3.13, 5.6, 5.6.1, 5.6.3, 5.6.11, 5.7.1, 5.7.2, 5.8.2, 5.9.11, 5.9.16, 5.10.8, 5.10.10, y 5.12 de la Norma Ofcial Mexicana NOM-008-ZOO-1994; as como los numerales 17.1 y 17.2, de la Norma Ofcial Mexicana NOM-009- ZOO-1994; y por los artculos 106 y Tercero Transitorio de la Ley Federal de Sanidad Animal; 8 inciso a), 14 y 19 del Reglamento para la Industriali- zacin Sanitaria de la Carne, las cuales constituyen normas administrativas federales, es de concluirse que se cumple con el segundo de los requisitos antes precisados, al tratarse de una multa por infracciones a las normas administrativas federales. Finalmente, en cuanto al tercer requisito, consistente en que la resolu- cin sea emitida por alguno de los rganos Reguladores de la Actividad Contenido ndices 127 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA del Estado, las Secretaras de Estado, entidades de la Administracin Pblica Federal, as como por las entidades federativas en los casos de coordinacin y concurrencia previamente establecidos en la legislacin correspondiente, directamente relacionadas con las materias que sean competencias de los rganos Reguladores de la Actividad del Estado, dicho requisito en la es- pecie se actualiza. Lo anterior es as, en razn de que el acto impugnado consistente en el ofcio nmero B00.05.-6224 de fecha 17 de Septiembre de 2012, fue emitido por el Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sa- nidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria, rgano Desconcentrado de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, tal y como se observa de foja 62 del presente fallo, el cual es un rgano Regulador de la Actividad del Estado de conformidad con lo previsto en el artculo 23 fraccin III, 1 inciso ) del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. En esa medida, es que esta Juzgadora estima que se cumple con el tercer requisito para que se actualice la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Am- biental y de Regulacin con sede en el Distrito Federal), ya que la resolucin impugnada fue emitida por un rgano Regulador de la Actividad del Estado, es decir, por el Director General Jurdico del Servicio Nacional de Sa- nidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria, rgano Desconcentrado de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin. Sin embargo, si bien es cierto en el presente caso se cumplen con todos los requisitos para que se actualice la competencia de la Sala Espe- cializada en Materia Ambiental y de Regulacin para conocer del juicio contencioso administrativo 3373/12-12-01-3, tambin lo es, que tal y como se precis al principio del presente Considerando, debe estarse a lo previsto en el Acuerdo SS/5/2013 publicado en el Diario Ofcial de la Federacin el da 3 de Junio de 2013, por medio del cual se reform el artculo 23 frac- Contenido ndices 128 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA cin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el cual se transcribe en la parte que nos interesa. [N.E. Se omite transcripcin] De la anterior transcripcin se desprende que los juicios interpuestos en contra de las resoluciones administrativas dictadas por el Servicio Na- cional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria (SENASICA) y las referidas a las normas ofciales mexicanas y que a la fecha de entrada en vigor del presente Acuerdo se encuentren en trmite, las Salas Regionales emitirn la sentencia que corresponda en aquellos juicios que tengan radica- dos y que al 31 de mayo de 2013, se hubiera concluido la substanciacin del procedimiento, de acuerdo a lo previsto en el artculo 47 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, independiente- mente de que se haya dictado o no el acuerdo de cierre de instruccin. En la especie, en el juicio que es motivo del incidente que nos ocu- pa, concluy la substanciacin del procedimiento, en razn de que como qued precisado en el Resultando 3 se tuvo por precluido el derecho de la autoridad demandada para formular su contestacin de demanda y se le otorg a las partes trmino para formular sus alegatos antes del cierre de instruccin, motivo por el cual se considera que se encontraba concluida la substanciacin del juicio. No es bice a lo anterior, el hecho de que mediante el provedo de fecha 20 de Febrero de 2013, la C. Primer Secretaria de la Ponencia III de la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, actuando como Magistrada por ministerio de ley, dej sin efectos el auto admisorio nicamente respecto de la parte en la que se seal como fecha para el cierre de instruccin el da 20 de Febrero de 2013, al considerar que no se encontraba debidamente integrado el expediente, pues del anlisis realizado por este Juzgadora se advierte de los autos que integran el juicio contencioso administrativo 3373/12-12-01-3 este se en- contraba debidamente integrado, no obstante que el motivo por el cual la C. Contenido ndices 129 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Primer Secretaria de la Ponencia III de la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, consider que no se encontraba debidamente integrado el expediente fue la interposicin del incidente que nos ocupa, por lo que dej sin efectos el auto admisorio nicamente respecto de la parte en la que se seal la fecha del cierre de instruccin. Mxime, que el Artculo Transitorio Octavo fraccin I, del Acuerdo SS/5/2013 expresamente establece que tratndose de los juicios en los que se combata una resolucin emitida por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria y se hubieran substanciado totalmente independientemente de que se haya dictado o no el acuerdo del cierre de instruccin, al 31 de Mayo de 2013, debern ser resueltos por la Sala del conocimiento. En esa medida, es la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, quien deber dictar la sentencia correspondiente en el juicio contencioso administrativo 3373/12- 12-01-3, en virtud de que se actualiz lo previsto en el Artculo Transitorio Octavo fraccin I, del Acuerdo SS/5/2013, al encontrarse concluida la substanciacin del juicio contencioso administrativo antes del 31 de Mayo de 2013, en razn de que mediante el acuerdo de fecha 22 de Enero de 2013, se tuvo por precluido el derecho de la autoridad demandada para formular su contestacin de demanda, motivo por el cual se le otorg a las partes trmino para formular sus alegatos. En este tenor, este rgano Colegiado arriba a la conclusin de que se actualiza la competencia de la Sala Regional de Oriente de este Tribunal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, para seguir conociendo del presente juicio contencioso administrativo, motivo por el cual es infun- dado el conficto de competencia y por ende el incidente planteado por la autoridad demandada. [...] Contenido ndices 130 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por lo expuesto y con fundamento en los artculos 30 y 58-7 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, 23 fraccin VII, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; se resuelve: I.- Es procedente pero infundado el conficto de competencia por materia que nos ocupa, as como el incidente de incompetencia planteado por la autoridad demandada; en consecuencia, II.- Es competente por razn de materia para seguir conociendo del juicio contencioso administrativo, la Sala Regional de Oriente de este Tribu- nal con sede en la Ciudad de Puebla, Estado de Puebla, por lo que mediante ofcio que se gire remtansele los autos del expediente en que se acta. III.- Con copia certifcada del presente fallo, hgase del conocimien- to a la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado con sede en el Distrito Federal (a partir del 1 de Julio de 2013, Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin). IV.- NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 22 de Agosto de 2013, con una votacin unnime de cuatro votos a favor de los CC. Magistrados Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Domnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. Estuvo ausente el C. Magistrado Alejandro Snchez Hernndez. Fue Ponente en el presente asunto la C. Magistrada Nora Elizabeth Urby Genel, cuya ponencia se aprob. Contenido ndices 131 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Se formul el presente engrose el 03 de Septiembre de 2013 y con fundamento en lo dispuesto por los artculos 27, fraccin III y 48, fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administra- tiva, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin, de fecha 6 de Diciem- bre de 2007, vigente a partir del da siguiente a su publicacin frma el C. Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Lic. Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos que da fe. Contenido ndices 132 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REGLAMENTO INTERIOR DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-787 COMPETENCIA DE LA SALA ESPECIALIZADA EN MATERIA AMBIENTAL Y DE REGULACIN, PARA DETERMINARLA ES NECESARIO ATENDER AL ACTO EFECTIVAMENTE IMPUGNA- DO, Y NO AL DIVERSO DEL CUAL DERIVE.- De la interpretacin al artculo 23 fraccin III inciso j), del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se advierte que la Sala Especia- lizada en Materia Ambiental y de Regulacin se encuentra facultada para conocer de las resoluciones emitidas por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, cuando encuadren en las hiptesis previstas en el artculo 14 fracciones III, XI, XIV, penltimo y ltimo prrafos, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. En ese sentido, si en el juicio contencioso administrativo federal se controvierte una resolucin en la cual el Servicio de Administracin Tributaria niega la prescripcin de crditos fscales emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas; sin que se cuestione la legalidad del acto en el que fueron liquidados dichos crditos; es evidente, que no se actualiza el supuesto previsto en el artculo 23 fraccin III inciso j), antes invocado, para que la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin conozca de la controversia; en virtud, de que no se controvierte la legalidad de los crditos fscales emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, sino la negativa del Servicio de Administracin Tributaria, para reconocer que se extinguieron por pres- cripcin las facultades para obtener el cobro de los referidos crditos, que constituye el acto efectivamente impugnado. Conficto de Competencia por Materia Nm. 17074/11-17-10-5/762/13- EOR-01-9/903/13-S1-02-06.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 3 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magis- trada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 19 de noviembre de 2013) Contenido ndices 133 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA C O N S I D E R A N D O : [...] TERCERO.- Una vez analizada la procedencia del conficto de competencia por materia que nos ocupa, resulta indispensable atender a lo manifestado tanto por la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, como por la entonces Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado, actualmente Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, en relacin con la com- petencia material para conocer del juicio 17074/11-17-10-5. En tal virtud, mediante provedo de 22 de Abril de 2013, la Dci- ma Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, remiti los autos del juicio en cita a la entonces Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Activi- dad del Estado, actualmente Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, al considerar que esta ltima era la competente por razn de materia para conocer del juicio 17074/11-17- 10-5, en trminos de lo previsto por el artculo 23 fraccin III inciso j), del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; toda vez, que el acto impugnado era el ofcio 900 02-2011-4483 de 10 de Mayo de 2011, emitido por el Administrador Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, en el que declar que no se haban extinguido por prescripcin los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094, mismos que fueron emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, actualizndose con ello la hiptesis prevista en el precepto de referencia. Al respecto, el provedo en comento es del tenor literal siguiente: [N.E. Se omite imagen] Contenido ndices 134 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por su parte, la entonces Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado, actualmente Sala Espe- cializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, mediante provedo de 23 de Mayo de 2013, declin la competencia para conocer del asunto de mrito, en virtud de que el acto impugnado no se ubicaba dentro de los supuestos contemplados en el artculo 14 fracciones III, XI, XII, XIV, penltimo y ltimo prrafos, de la Ley Orgnica de este Tribunal; y si bien, los crditos fscales que la actora pretenda se declara- ran extintos por prescripcin fueron emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, rgano Regulador de la Actividad del Estado, como lo seala el artculo 23 fraccin III inciso j), del Reglamento Interior de este Tribunal; lo cierto era, que el acto impugnado constitua una resolucin que causaba agravio en materia fscal a la demandante, misma que co- rresponda al supuesto normativo previsto en el artculo 14 fraccin IV, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- trativa; por tanto, no encuadraba en los supuestos que fueron asignados al conocimiento de la Sala Especializada en comento. Por lo que, dicha Sala Especializada atendiendo a lo previsto por el artculo 30 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Adminis- trativo, remiti los autos del juicio en cita al Presidente de este rgano Jurisdiccional, a fn de que se tramitara el conficto de competencia por materia respectivo y se resolviera qu Sala Regional es la competente para conocer del juicio. Al respecto, el provedo aludido a la letra dispone: [N.E. Se omiten imgenes] Ahora bien, a efecto de dilucidar qu Sala debe avocarse al cono- cimiento del juicio 17074/11-17-10-5, resulta dable atender a lo dispuesto en el artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa vigente al momento en que los CC. Magistrados integrantes de la Dcima Sala Regional Metropolitana Contenido ndices 135 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, se declararon incompetentes por razn de materia para conocer del juicio en alusin; esto es, al 22 de Abril de 2013, cuyo texto en su parte conducente es del tenor literal siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] As, atendiendo al contenido del artculo en comento se desprende, que la Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado, actualmente denominada Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, tiene competencia material en todo el territorio nacional para tramitar y resolver los juicios que se promuevan contra resoluciones defnitivas, actos administrativos y procedimientos, que encuadren en los supues- tos previstos por las fracciones III, XI, XII y XIV, penltimo y ltimo prrafos, del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, dictadas por los rganos Reguladores a que se refere el dispositivo citado, as como por las Secretaras de Estado y entidades de la Administracin Pblica Federal en materias de competencia econmica, mejora regulatoria, telecomunicaciones, salud y riesgos sanita- rios, acuacultura y pesca, transporte areo, hidrocarburos, seguridad nuclear y salvaguardias, ahorro para el retiro, intermediacin fnanciera bancaria y no bancaria, proteccin y defensa de los usuarios de servicios fnancieros y reguladora de energa, vinculadas a la funcin sustantiva de los rganos Reguladores de la Actividad del Estado; siendo rganos Reguladores de la Actividad del Estado, los que a continuacin se precisan: Comisin Federal de Competencia (CFC), en lo que resulte competente. Comisin Federal de Mejora Regulatoria (COFEMER). Comisin Federal de Telecomunicaciones (COFETEL). Contenido ndices 136 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Comisin Federal para la Proteccin de Riesgos Sanitarios (CO- FEPRIS) en lo que resulte competente y no sea del conocimiento de la Sala Especializada en Propiedad Intelectual. Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). Comisin Nacional de Acuacultura y Pesca (CONAPESCA). Comisin Nacional de Facilitacin del Transporte Areo Inter- nacional (CNFTAI). Comisin Nacional de Hidrocarburos (CNH). Comisin Nacional de Seguridad Nuclear y Salvaguardias (CNSNS). Comisin Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF). Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CON- SAR). Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF). Comisin Reguladora de Energa (CRE). Ahora bien, el artculo 14 fracciones III, XI, XII, XIV, penltimo y ltimo prrafos, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, dispone lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De acuerdo con el numeral transcrito, este Tribunal conocer, entre otros juicios, de aquellos que se promuevan en contra de las resoluciones que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales; que Contenido ndices 137 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA pongan fn a un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente en trminos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo; de aquellas que se confguren por negativa fcta en las materias sealadas en el mismo numeral; de aquellas que nieguen la expedicin de la constancia de haberse confgurado la resolucin positiva fcta; y de las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se indican en las dems fracciones de dicho numeral. Asimismo, conforme al precepto citado, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conocer adems, de los juicios que se promuevan contra los actos administrativos, decretos y acuerdos de carcter general, diversos a los reglamentos cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta con motivo de su primer acto de aplicacin. De igual modo, prev que este rgano Jurisdiccional conocer de los juicios que promuevan las autoridades para que sean anuladas las re- soluciones administrativas favorables a un particular, siempre que dichas resoluciones sean de las materias sealadas del numeral en mencin. Entonces, de una interpretacin armnica del artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior de este rgano Jurisdiccional, en relacin con el diverso 14 fracciones III, XI, XII, XIV, penltimo y ltimo prrafos, de la Ley Orgnica de este Tribunal, se arriba a la conclusin de que la en- tonces Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado, actualmente Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, resulta competente para conocer de los juicios en los que se impugnen los actos que a continua- cin se enumeran: 1. De las resoluciones que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales. 2. De las resoluciones que pongan fn a un procedimiento admi- nistrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en los trminos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. Contenido ndices 138 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 3. De las resoluciones que decidan los recursos administrativos interpuestos en contra de las resoluciones que se indican en las fracciones del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. 4. De las resoluciones en que se confgure la negativa fcta, tratn- dose de las materias sealadas en el propio artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrati- va, as como las que nieguen la expedicin de la constancia de haberse confgurado la resolucin positiva fcta. 5. De los actos administrativos, decretos y acuerdos de carcter general, diversos a los reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta con motivo de su primer acto de aplicacin; y 6. De las resoluciones administrativas favorables a un particular, siempre que dichas resoluciones sean de las materias sealadas en las fracciones del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Adems, se concluye que para que se actualice la competencia material de la Sala Especializada citada en prrafos anteriores, los actos referidos deben ser emitidos, entre otros entes pblicos, por los rganos Reguladores de la Actividad del Estado, enlistados en el propio artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Una vez delimitado lo anterior, a efecto de dilucidar si en la especie se actualizan los supuestos previstos en el artculo 23 fraccin III, del Re- glamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se estima necesario digitalizar la resolucin impugnada en esta va, misma que obra a folios 4 a 6 de los autos que conforman el expediente respectivo, cuyo contenido para mayor referencia, a continuacin se reproduce: [N.E. Se omiten imgenes] Contenido ndices 139 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA As, atendiendo al contenido de la resolucin controvertida, se des- prende que el C. Administrador Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, declar que no se han extinguido por prescripcin los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094, determinados mediante ofcios 06-367-III-2.2/3782 de 15 de Mayo de 2001 y 06-367-II-3.1/6495 de 1 de Junio de 2001, respectivamente, emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas. En esa medida, con base en lo hasta aqu expuesto, esta Juzgadora adquiere conviccin de que en el presente asunto no se actualizan los supuestos de competencia de la entonces Sala Especializada en Resolu- ciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado, actualmente Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, previstos en el artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior de Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Lo anterior se estima as, pues el hecho de que los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094, fueran emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, rgano Regulador de la Actividad del Estado previsto en el artculo 23 fraccin III inciso j), del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, no es sufciente, para considerar que se actualiza la competencia material de la Sala Especializada en Reso- luciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado, actualmente Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, en atencin a los siguientes razonamientos. En primer trmino, no debe perderse de vista que el acto impugnado en el juicio 17074/11-17-10-5, lo constituye el ofcio 900 02-2011-4483 de 10 de Mayo de 2011, emitido por el Administrador Central de Normativi- dad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, mediante el cual declar que no se han extinguido por prescripcin los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094; sin embargo, no est a discusin la legalidad de la determinacin de los crditos fscales en comento, sino la extincin de la facultad de su cobro a cargo del Servicio de Administracin Tributaria; asimismo, la resolucin impugnada no corresponde a ninguno de Contenido ndices 140 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA los actos previstos en el artculo 14 fracciones III, XI, XII, XIV, penltimo y ltimo prrafos, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. En efecto, del anlisis a la resolucin contenida en el ofcio 900 02- 2011-4483 de 10 de Mayo de 2011, emitido por el Administrador Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administra- cin Tributaria, mediante el cual declar que no se han extinguido por prescripcin los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094, digitalizada a fojas 29 a 32 de este fallo, esta Juzgadora advierte, que la citada autoridad se pronunci respecto a la prescripcin de los crditos fscales en cita, emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, sustentando su actuacin entre otros preceptos legales, en los artculos 65 y 146 del Cdigo Fiscal de la Federacin, preceptos que a fn de obtener mayor claridad se transcriben enseguida: [N.E. Se omite transcripcin] De la transcripcin anterior, se desprende que en trminos del artculo 65 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las contribuciones omitidas que las autoridades fscales determinen en el ejercicio de sus facultades de compro- bacin, tienen el carcter de crditos fscales, los cuales debern pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notifcacin. Por su parte, el artculo 146 del citado ordenamiento, prev que: 1) El crdito fscal se extingue por prescripcin al transcurrir cinco aos; trmino que comienza a correr a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido; esto es, a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notifcacin del mismo. 2) Que el trmino para que se confgure la prescripcin de los crditos fscales se interrumpe en los siguientes casos: a) Con cada actuacin de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecucin, siempre que se haga del cono- cimiento del deudor. Contenido ndices 141 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA b) Por el reconocimiento expreso o tcito del deudor respecto de la existencia del crdito. c) Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecucin en los trminos del artculo 144 del propio Cdigo Fiscal de la Federacin. d) Cuando el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere sealado de manera incorrecta su domicilio fscal. 3) Que la declaratoria de prescripcin de los crditos fscales podr realizarse de ofcio por la autoridad recaudadora o a peticin del contribuyente. De ah, que esta Juzgadora estime que en el caso concreto, la resolu- cin controvertida no se ubica en los supuestos enunciados en las fracciones III, XI, XII y XIV, penltimo y ltimo prrafos del artculo 14 de la Ley Orgnica de este Tribunal, que en relacin con el artculo 23 fraccin III, del Reglamento de este rgano Jurisdiccional, determina la competencia de la entonces Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado de este Tribunal, ahora Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, al considerar que el acto impugnado en el juicio 17074/11-17-10-5, lo constituye el ofcio 900 02-2011-4483 de 10 de Mayo de 2011, emitido por el C. Administrador Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Ad- ministracin Tributaria, mediante el cual declar que no se han extinguido por prescripcin los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094, emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, el cual constituye un acto que causa agravio en materia fscal a la demandante, diverso a la determina- cin de crditos fscales por parte de las autoridades fscales u organismos fscales autnomos; a la negativa de devolucin de un ingreso regulado por el Cdigo Fiscal de la Federacin indebidamente percibido por el Estado; y a la imposicin de una multa por infracciones a normas administrativas Contenido ndices 142 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA federales; es decir, en el caso se actualiza la hiptesis prevista en el artculo 14 fraccin IV, de la Ley Orgnica en comento. Aunado a lo anterior, es de precisarse que en el juicio 17074/11- 17-10-5, la actora no est controvirtiendo la confguracin de una negativa fcta, ni tampoco la negativa a expedir la constancia de que se haya conf- gurado la resolucin positiva fcta, pues el acto impugnado se materializa en el ofcio 900 02-2011-4483 de 10 de Mayo de 2011; es decir, se trata de una resolucin expresa por virtud de la cual el C. Administrador Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes declar que no se han extinguido por prescripcin los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094 emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas. Finalmente, la resolucin impugnada tampoco constituye un acto administrativo, decreto o acuerdo de carcter general diverso a los regla- mentos, autoaplicativo o heteroaplicativo, ni una resolucin favorable a un particular cuya nulidad sea promovida por una autoridad. Lo anterior se determina as, pues del anlisis a la resolucin impug- nada se puede apreciar, que no se trata de un acto que tenga atributos de una ley, como son la abstraccin, impersonalidad, permanencia y generalidad. Resultando pertinente recordar, que los actos administrativos de carcter general, se caracterizan precisamente por reunir las caractersticas de abstraccin, permanencia, generalidad e impersonalidad, resaltando respecto de este ltimo aspecto, que en dichos actos, sus destinatarios no se encuentran determinados. En el caso, la resolucin impugnada se encuentra dirigida exclu- sivamente a la hoy actora PLAN SEGURO, S.A. DE C.V.; por lo que, el destinatario de la misma se encuentra claramente delimitado, motivo por el cual debe concluirse que la resolucin controvertida no constituye un acto administrativo de carcter general; por consiguiente, no se actualiz el supuesto previsto en el penltimo prrafo del multicitado artculo 14 de la Ley Orgnica de este Tribunal. Contenido ndices 143 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Del mismo modo, tampoco se trata de una resolucin favorable al particular, cuya nulidad sea pretendida por una autoridad, ya que de su contenido se desprende que por el contrario, el C. Administrador Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, es quien declar que no se han extinguido por prescripcin los crditos Z-1802092 y Z-1802094, lo cual resulta adverso a los intereses de la hoy actora; por tanto, es el particular quien pretende anular en juicio tal acto; de ah, que se estime que tampoco se concretiza el supuesto previsto por el ltimo prrafo del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Siendo, que la resolucin controvertida contenida en el ofcio 900 02-2011-4483 de 10 de Mayo de 2011, al declarar que los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094 no se han extinguido por prescripcin, causa un agravio en materia fscal distinto a la determinacin de un crdito fscal por parte de una autoridad fscal o un organismo fscal autnomo; a la negativa de devolucin de un ingreso regulado en el Cdigo Fiscal de la Federacin indebidamente percibido por el Estado; o a la imposicin de una multa por infraccin a las normas administrativas federales, actualizndose el supues- to previsto por el artculo 14 fraccin IV, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, precepto que es del tenor literal siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] En tal virtud, esta Juzgadora concluye que en el presente caso, no se surte la competencia material de la entonces Sala Especializada en Resolu- ciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado de este Tribunal, ahora Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal, en trminos del artculo 23 fraccin III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa vigente al momento en que los CC. Magistrados integrantes de la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, se declararon incompetentes para conocer del juicio 17074/11-17- 10-5; por consiguiente, dicha Sala Regional, es el rgano Jurisdiccional competente para conocer del citado juicio. Contenido ndices 144 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Tal determinacin encuentra fundamento en la jurisprudencia VII- J-1aS-64, sustentada por la Primera Seccin de la Sala Superior de este r- gano Jurisdiccional, visible en la Revista publicada por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Sptima poca, Ao III, nmero 21, relativa al mes de Abril de 2013, en la pgina 7, cuyo rubro y texto son de la literalidad siguiente: COMPETENCIA POR MATERIA DE LA SALA ESPECIA- LIZADA EN RESOLUCIONES DE RGANOS REGULA- DORES DE LA ACTIVIDAD DEL ESTADO. [N.E. Se omite transcripcin] Sin que obste a lo anterior, el que los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094, de los cuales la hoy actora solicit la declaratoria de prescripcin ante la autoridad demandada, hayan sido emitidos por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, rgano Regulador del Estado en trminos del art- culo 23 fraccin III inciso j), del Reglamento Interior de este Tribunal; debido a que dichos actos no forman parte de la litis del juicio 17074/11-17-10-5; en virtud de que la demandante no est controvirtiendo su legalidad; lo cual se corrobora en el texto del auto admisorio visible a foja 11 del expediente principal, que para mayor referencia se digitaliza a continuacin: [N.E. Se omite imagen] Adems, de la lectura del escrito de demanda visible a fojas 1 a 3 del expediente principal, se advierte que la hoy actora no formul conceptos de impugnacin tendentes a desvirtuar la legalidad de dichos actos; tal y como se advierte de la siguiente digitalizacin. [N.E. Se omiten imgenes] Por el contrario, la litis en el juicio 17074/11-17-10-5, se circunscribe a determinar si se extinguieron o no por prescripcin los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094; ello, en razn de que la demandante, nicamente controvierte la declaratoria efectuada por el C. Administrador Central de Contenido ndices 145 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, en el sentido de que dichos crditos fscales no han prescrito. A mayor abundamiento, es de precisarse que la litis dentro de un procedimiento jurisdiccional se integra con la contestacin a la demanda; ya que, debe entenderse por litis el planteamiento formulado al rgano Ju- risdiccional por las partes legitimadas en el proceso para su resolucin; siendo que al producir la contestacin a la instancia planteada, se fjan las cuestiones que sern sometidas al pronunciamiento del juzgador; por tanto, producida la demanda y la contestacin, sobre ellas debe recaer el pro- nunciamiento del juzgador, sin que este o las partes puedan modifcarla. Resulta aplicable mutatis mutandi el criterio sustentado por el Sexto Tribunal Colegiado en Materia Civil del Primer Circuito, al emitir la tesis I.6o.C.391 C, consultable en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XXIII, Febrero de 2006, en la pgina 1835, cuyo rubro y contenido son los siguientes: LITIS. CONCEPTO ESTRICTO DE ESTA INSTITUCIN PROCESAL EN EL DERECHO MODERNO. [N.E. Se omite transcripcin] Ahora bien, en la especie, la parte actora al formular su escrito inicial de demanda, nicamente controvierte la legalidad del ofcio 900 02-2011- 4483 de 10 de Mayo de 2011, emitido por el C. Administrador Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, mediante el cual declar que no se han extinguido por pres- cripcin los crditos fscales Z-1802092 y Z-1802094; y al contestar la instancia planteada, la autoridad nicamente opuso excepciones y defensas relacionadas con dicho acto; es ms, en el apartado denominado FIJACIN DE LA LITIS, solo se refere a dicho acto; lo cual se corrobora del ofcio de contestacin a la demanda visible en autos a fojas 13 a 32, que se digitaliza a continuacin, nicamente en la parte conducente: [N.E. Se omite imagen] Contenido ndices 146 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por tanto, resulta evidente para esta Juzgadora que no ser objeto de estudio la legalidad de los crditos fscales emitidos por la Comisin Nacio- nal de Seguros y Fianzas; en consecuencia, se estima que la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, es el rgano Jurisdiccional competente por cuestin de materia para conocer del juicio 17074/11-17-10-5; en tal virtud, remtanse las constancias que integran el mismo para que prosiga en su conocimiento y posterior resolucin. En atencin a las consideraciones expuestas en el cuerpo del presente fallo y con fundamento en los artculos 30 de la Ley Federal de Procedi- miento Contencioso Administrativo y 23 fraccin VII, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se resuelve: I.- Result procedente y fundado el conficto de competencia por materia planteado por la entonces Sala Especializada en Resoluciones de rganos Reguladores de la Actividad del Estado, actualmente Sala Espe- cializada en Materia Ambiental y de Regulacin, con sede en el Distrito Federal; por consiguiente, II.- Es competente por razn de materia para conocer del juicio 17074/11-17-10-5, la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a quien debern remitirse los autos que integran dicho expediente, con copia del presente fallo. III.- Mediante atento ofcio que al efecto se gire, remtase copia certifcada de la presente resolucin a la Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulacin de este Tribunal con sede en el Distrito Federal, para su conocimiento. IV.- NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 3 de Septiembre de 2013, por unanimidad de cinco votos a favor de la ponencia de los CC. Contenido ndices 147 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pe- layo, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Domnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. Fue Ponente en el presente asunto la Magistrada Dra. Nora Eliza- beth Urby Genel, cuya ponencia se aprob. Se elabor el presente engrose el 4 de Septiembre de 2013 y con fundamento en los artculos 27 fraccin III y 48 fraccin III, de la Ley Or- gnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin de fecha 6 de Diciembre de 2007 vigente a partir del da siguiente de su publicacin, frma el C. Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Licenciada Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 148 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA GENERAL VII-P-1aS-788 VIOLACIN SUSTANCIAL DEL PROCEDIMIENTO.- CUANDO NO SE PROVEE RESPECTO DE LA ADMISIN O DESECHA- MIENTO DE TODAS LAS RESOLUCIONES SEALADAS COMO IMPUGNADAS POR LA PARTE ACTORA EN EL ESCRITO INI- CIAL DE DEMANDA.- Si al examinarse un asunto se advierte que el Magistrado Instructor fue omiso en pronunciarse respecto de la admisin o desechamiento de todas las resoluciones sealadas como impugnadas, es evidente que se incurri en una violacin de procedimiento que, en princi- pio, hace nugatorio el derecho de defensa del particular afectado respecto de actos que tambin consider lesivos de su esfera jurdica, o bien, para el caso de que dichos actos no fueren susceptibles de ser combatidos, desco- noce los trminos, fundamentos y razones que el Magistrado Instructor tuvo para tenerlos como actos no impugnables. Lo anterior se traduce en que se ordene la reposicin del procedimiento para que se pronuncie respecto de la admisin o desechamiento de la totalidad de las resoluciones sealadas como impugnadas, conforme a lo dispuesto en el artculo 58 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles aplicado supletoriamente. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 26739/12-17-07-12/1081/13-S1- 04-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de septiembre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn Alejandra Gonzlez Arellanes. (Tesis aprobada en sesin de 19 de noviembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] Contenido ndices 149 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SEGUNDO.- Esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, estima que durante la instruc- cin del juicio contencioso administrativo que nos ocupa, se incurri en violaciones dentro del procedimiento, las cuales se estudian y resuelven de ofcio, en virtud de que este rgano Colegiado, con plenitud de jurisdiccin, tiene la facultad de revisar la legalidad e integridad de las distintas etapas del procedimiento de este juicio, con el fn de determinar si la instruccin del mismo, se apeg a las disposiciones legales que la rigen. En efecto, el artculo 23, fraccin IV de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa vigente, as como el diverso 58 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria a la ley de la materia, disponen lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Del contenido de los preceptos legales transcritos, especfcamente del artculo 23, fraccin IV de la Ley Orgnica de este Tribunal, se despren- de que esta Primera Seccin de la Sala Superior goza de las facultades establecidas en la ley, para ordenar que se reabra la instruccin del jui- cio, cuando sobrevenga alguna causa que impida la emisin de la sentencia defnitiva que resuelva el fondo del asunto, en trminos de las disposiciones legales aplicables. Por su parte, el artculo 58 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, de aplicacin supletoria a la ley de la materia, establece que los Magistrados podrn ordenar que se subsane toda omisin que se advierta en la sustanciacin del juicio que sea sometido a su conocimiento, para el solo efecto de regularizar el procedimiento. En ese sentido, conforme a las facultades establecidas en los artcu- los antes mencionados, se procede a analizar de ofcio la existencia de las violaciones sustanciales al procedimiento. Contenido ndices 150 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Sirven de sustento a lo anterior, las Jurisprudencias VI-J-SS-81 y V-J-2aS-20, publicadas en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fis- cal y Administrativa, correspondientes a las quinta y sexta pocas, de los meses de febrero de dos mil once y abril de dos mil siete, pginas 46 y 271, respectivamente, las cuales establecen lo siguiente: JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO CON CA- RACTERSTICAS ESPECIALES. COMPETENCIA DE LA SALA SUPERIOR PARA REVISAR DE OFICIO LAS VIO- LACIONES SUSTANCIALES AL PROCEDIMIENTO. [N.E. Se omite transcripcin] COMPETENCIA DE LAS SECCIONES DE LA SALA SUPE- RIOR PARA ANALIZAR DE OFICIO LAS VIOLACIONES SUSTANCIALES DEL PROCEDIMIENTO. [N.E. Se omite transcripcin] De lo transcrito, se establece que cuando del anlisis realizado al expediente, el Pleno o alguna de las Secciones de la Sala Superior de este Tribunal, advierta la existencia de una violacin sustancial al procedimiento en la etapa de instruccin, deber proceder de ofcio a estudiarla y en su caso, devolver los autos originales del expediente en estudio a la Sala Regional Instructora, con el efecto de que subsane dicha violacin y una vez debida- mente cerrada la instruccin, se remita nuevamente el expediente a la Sala Superior para la formulacin de la sentencia que en derecho corresponda. En primer lugar, es necesario conocer los elementos que deber contener todo escrito de demanda, mismos que se contienen en el artculo 14 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y son los siguientes: [N.E. Se omite transcripcin] Como se advierte del numeral transcrito, en el libelo inicial la deman- dante debe sealar, entre otros elementos, la resolucin que se combate, en Contenido ndices 151 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA razn de que ser respecto de ella que la actora manifestar sus pretensiones y la autoridad sus excepciones y en torno a la cual existir un pronunciamiento de nulidad o validez por parte del rgano juzgador. En el caso, se observa que en el escrito inicial de demanda, la ac- cionante seal como actos combatidos los siguientes: a) Las resoluciones contenidas en los ofcios nmeros 800-04-01-02-02-2012-21171, 800-04-01- 02-02-2012-21172, 800-04-01-02-01-2012-21115, 800-04-01-02-02-2012- 21210, 800-04-01-02-01-2012-21170 y 800-04-01-02-03-2012-21339 todos de 9 de julio de 2012, emitidos por la Administracin de Contabilidad y Glosa 1 de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria, a travs de los cuales se determinaron a la actora diversos crdi- tos fscales en cantidad total de $251679,211.84, por concepto de impuesto al valor agregado omitido actualizado, multas y recargos; b) El dictamen de laboratorio contenido en el ofcio 800-02-08-01-01-2011-13622 expedido el 28 de abril de 2011, por el Administrador de Regulacin Aduanera 7, en suplencia por ausencia del Administrador Central de Regulacin y de los Administradores de Regulacin Aduanera 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 8 de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administra- cin Tributaria; y c) La Regla 5.2.13 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2005, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 23 de marzo de 2005, en que la demandada basa las ilega- les resoluciones citadas en el inciso a), como primer acto de aplicacin, en perjuicio de la sociedad demandante, en trminos de lo dispuesto por los artculos 2, segundo prrafo y 13, fraccin I, inciso a) de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, tal y como se desprende de la foja 003 del escrito inicial de demanda, que se digitaliza a continuacin: [N.E. Se omite imagen] Sin embargo, de la revisin realizada al auto admisorio de la demanda, dictado el 23 de octubre de 2012 por la entonces Magistrada Instructora de la Sptima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Contenido ndices 152 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Ciudad de Mxico, Distrito Federal, esta Juzgadora advirti que fue omisa en pronunciarse respecto de la totalidad de los actos que la accionante seal como controvertidos, ello es as porque del auto de admisin en cita se ob- serva que la demanda se admiti nicamente respecto de las resoluciones determinantes de los crditos, sin que se haya pronunciado sobre la admisin o no admisin de la demanda, respecto de: 1) El dictamen de laboratorio contenido en el ofcio 800-02-08-01-01-2011-13622 expedido el 28 de abril de 2011, por el Administrador de Regulacin Aduanera 7, en suplencia por ausencia del Administrador Central de Regulacin y de los Administradores de Regulacin Aduanera 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 8 de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria; y 2) La Regla 5.2.13 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2005, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 23 de marzo de 2005, en que la demandada basa las resoluciones determinantes de los crditos impugnados, como primer acto de aplicacin, en perjuicio de la sociedad demandante, en trminos de lo dispuesto por los artculos 2, segundo prrafo y 13, fraccin I, in- ciso a) de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Lo anterior es as, en razn de que en el auto de admisin la entonces Magistrada Instructora se pronunci en los siguientes trminos: [N.E. Se omiten imgenes] Como se observa de la reproduccin anterior, la entonces Magistra- da Instructora seal que la hoy enjuiciante ocurri a interponer juicio de nulidad respecto de las resoluciones contenidas en los ofcios nmeros 800- 04-01-02-02-2012-21171, 800-04-01-02-02-2012-21172, 800-04-01-02-01- 2012-21115, 800-04-01-02-02-2012-21210, 800-04-01-02-01-2012-21170 y 800-04-01-02-03-2012-21339 todos de 9 de julio de 2012, emitidos por la Administracin de Contabilidad y Glosa 1 de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria, a travs de los cua- les se determinaron a la actora diversos crditos fscales en cantidad total Contenido ndices 153 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de $251679,211.84, por concepto de impuesto al valor agregado omitido actualizado, multas y recargos, sin hacer referencia alguna al dictamen de laboratorio contenido en el ofcio 800-02-08-01-01-2011-13622 expedido el 28 de abril de 2011, por el Administrador de Regulacin Aduanera 7, en suplencia por ausencia del Administrador Central de Regulacin y de los Administradores de Regulacin Aduanera 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 8 de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria; y a la Regla 5.2.13 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2005, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 23 de marzo de 2005, en que la demandada basa las resoluciones determinantes de los crditos impugnados, como primer acto de aplicacin, en perjuicio de la sociedad demandante, en trminos de lo dispuesto por los artculos 2, segundo prrafo y 13, fraccin I, inciso a) de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, y que tambin seal como actos impugnados en el escrito inicial, tal y como ya se evidenci con anterioridad. La omisin anteriormente apuntada constituye, sin duda, una viola- cin sustancial en el procedimiento, en la medida que el gobernado compa- rece ante el rgano jurisdiccional a dolerse de un acto que estima ilegal y respecto del cual pretende obtener una resolucin favorable a sus intereses, pero que no fue considerado por la entonces Magistrada Instructora al mo- mento de admitir la demanda, como acto impugnado, de manera que ante la falta de pronunciamiento respecto de la admisin o no de la demanda inter- puesta en contra del dictamen de laboratorio contenido en el ofcio 800-02- 08-01-01-2011-13622 expedido el 28 de abril de 2011, por el Administrador de Regulacin Aduanera 7, en suplencia por ausencia del Administrador Central de Regulacin y de los Administradores de Regulacin Aduanera 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 8 de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas; y la Regla 5.2.13 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2005, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 23 de marzo de 2005, en que la demandada basa las ilegales resoluciones citadas en el inciso a), como primer acto de aplicacin, se deja al accionante en estado de inseguridad y falta de certeza Contenido ndices 154 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA jurdica, puesto que desconoce las razones y fundamentos que sirvieron de base para que la entonces Magistrada Instructora no admitiera la demanda respecto de dichos actos. As las cosas, si de las constancias que integran el expediente en que se acta, especfcamente, del auto admisorio del escrito inicial de 23 de octubre de 2012, consta que la demanda de nulidad solo se admiti respecto de uno de los tres actos sealados como combatidos, sin que hubiere pronunciamiento alguno relativo al dictamen de laboratorio contenido en el ofcio 800-02-08-01-01-2011-13622 expedido el 28 de abril de 2011, por el Administrador de Regulacin Aduanera 7, en suplencia por ausencia del Administrador Central de Regulacin y de los Administra- dores de Regulacin Aduanera 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 8 de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria; y a la Regla 5.2.13 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2005, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 23 de marzo de 2005, en que la demandada basa las resoluciones determi- nantes de los crditos impugnados, como primer acto de aplicacin, en perjuicio de la sociedad demandante, en trminos de lo dispuesto por los artculos 2, segundo prrafo y 13, fraccin I, inciso a) de la Ley Fe- deral de Procedimiento Contencioso Administrativo, tambin sealados como actos impugnados, es evidente que se incurri en una violacin de procedimiento que, en principio, hace nugatorio el derecho de defensa del particular afectado respecto de actos que tambin consider lesivos de su esfera jurdica, o bien, para el caso de que dichos actos no fueren susceptibles de ser combatidos, desconoce los trminos, fundamentos y razones que la Juzgadora tuvo para tenerlos como actos no impugnables. En consecuencia, lo que en derecho procede es devolver los autos del expediente 26739/12-17-07-12 a la Sptima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, para que, con fundamento en lo dispuesto por el artculo 58, del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, de aplicacin supletoria al juicio contencioso administrativo, el Magistrado Instructor regularice la instruccin en el Contenido ndices 155 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA juicio, a fn de que emita el pronunciamiento que corresponda en torno a la admisin o no de la demanda respecto de las resoluciones que la actora seal como impugnadas, relativas al dictamen de laboratorio contenido en el ofcio 800-02-08-01-01-2011-13622 expedido el 28 de abril de 2011, por el Administrador de Regulacin Aduanera 7, en suplencia por ausencia del Administrador Central de Regulacin y de los Administradores de Regulacin Aduanera 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 8 de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria; y a la Regla 5.2.13 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2005, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 23 de marzo de 2005, en que la demandada basa las resoluciones determinantes de los crditos impugnados, como primer acto de aplicacin, en perjuicio de la sociedad demandante, en trminos de lo dispuesto por los artculos 2, segundo prrafo y 13, fraccin I, in- ciso a) de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Una vez hecho lo anterior, instruya debidamente el juicio contencioso administrativo, otorgue a las partes el plazo legal para formular sus alegatos; agotado el trmino de ley establecido para tal efecto, emita el acuerdo que decrete cerrada la instruccin del mismo y ordene la remisin del expediente a la Primera Seccin de la Sala Superior de este Tribunal para que proceda a emitir la sentencia defnitiva que conforme a derecho corresponda. Por lo anterior y con fundamento en lo dispuesto por el artculo 58 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria, se resuelve: I. En el juicio contencioso administrativo se advirti la violacin de procedimiento, descrita en la parte sustantiva de esta sentencia, que impide su resolucin defnitiva, por lo que en consecuencia; II. Se ordena la devolucin de los autos del juicio contencioso ad- ministrativo 26739/12-17-07-12, a la Sptima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, para Contenido ndices 156 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA que regularice el procedimiento en los trminos precisados en la presente sentencia. III. NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de septiembre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor de los Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Nora Elizabeth Urby Genel y Rafael Anzures Uribe. Estuvo ausente el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc. Fue Ponente en este asunto el Magistrado Rafael Anzures Uribe, cuya ponencia se aprob. Se elabor el presente engrose el 9 de septiembre de 2013, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos 27 fraccin III y 48 fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en vigor a partir del 7 de diciembre de 2007, frma el Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Lic. Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos quien da fe. Contenido ndices 157 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VII-P-1aS-789 ACUMULACIN DE INGRESOS PARA EFECTOS DEL IMPUES- TO SOBRE LA RENTA.- De la interpretacin sistemtica de los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deduce que las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin, se encuentran obligadas a acumular la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio de que se trate; asimismo, se prev que tratndose de la prestacin de servicios, los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta se obtie- nen en la fecha en que se actualice cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestacin pactada, b) Se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio, o c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestacin pactada, aun cuando provenga de anticipos. En ese entendido, la cantidad parcial o total que se cobre al cliente como contraprestacin por la prestacin de un servicio, deber acumularse en cuanto se surta alguno de los supuestos mencionados. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO VII-P-1aS-790 ANTICIPOS, EN TRMINOS DE LOS ARTCULOS 1-B PRIMER PRRAFO, 17 Y 18 PRIMER PRRAFO, DE LA LEY DEL IM- Contenido ndices 158 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PUESTO AL VALOR AGREGADO, EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA COMPELIDO AL PAGO DEL IMPUESTO RESPEC- TIVO.- Conforme a lo establecido en los artculos 1-B primer prrafo, 17 y 18 primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efecti- vo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe; o bien, cuando el inters del acreedor haya quedado satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. Por ello, cuando los ingresos deriven de un contrato de depsito, fgura prevista en los artculos 2516 del Cdigo Civil Federal y 335 del Cdigo de Comercio, los contribuyentes se encuentran obligados al pago del impuesto al valor agregado, toda vez que los ingresos que se perciben con motivo del depsito en garanta no son de cantidades que se cobren al cliente como contraprestacin del servicio pactado, sino en todo caso un anticipo de la contraprestacin pactada; porque en el depsito, el depositario tiene la obligacin de restituir el bien, y el anticipo se recibe a cuenta del precio que se pagar por la prestacin de un servicio. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VII-P-1aS-791 INGRESOS NOMINALES POR CONCEPTO DE GANANCIA CAM- BIARIA, NO PROCEDE DISMINUIR LA PRDIDA CAMBIARIA, PUES ELLO CORRESPONDE A UNA DEDUCCIN NICAMENTE APLICABLE PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIN DEL IM- Contenido ndices 159 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL MAS NO PROVISIONAL.- De los artculos 9 y 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se advierte que las ganancias o prdidas cambiarias devengadas por la fuctuacin de la moneda extranjera, tendrn el mismo tratamiento que la Ley del Impuesto sobre la Renta establece para los intereses; es decir, se considerarn ingresos acumulables, y respecto de ellos, el contribuyente se encontrar obligado a los pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio de que se trate. En ese entendido, tratndose de pagos provisionales; es decir, pagos que se efectan a cuenta del impuesto del ejercicio, se determinan en forma estimativa, lo que implica que no se realiza deduccin a los ingresos sino la aplicacin de un coefciente de utilidad determinado. De lo que se colige, que para determinar los ingresos nominales por concepto de ganancia cam- biaria, no procede disminuir la prdida cambiaria, pues ello corresponde a una deduccin nicamente aplicable para efectos de la determinacin del impuesto del ejercicio, mas no de los pagos provisionales, porque la me- cnica para el clculo de los pagos provisionales establecida en el artculo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no prev disminucin alguna por ese concepto (deduccin), sino que nicamente permite la disminucin de la prdida fscal que se hubiere generado en el ejercicio anterior al que se trate. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-1aS-792 MULTA DE FONDO Y MULTA FORMAL, DISTINCIN ENTRE LAS PREVISTAS EN LOS ARTCULOS 76 PRIMER PRRAFO, 81 FRACCIN IV Y 82 FRACCIN IV, DEL CDIGO FISCAL DE Contenido ndices 160 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LA FEDERACIN VIGENTE EN 2003.- El artculo 76 primer prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, prev que en la comisin de una o varias infracciones que originen la omisin total o parcial en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratndose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicar una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas; por su parte, los artculos 81 fraccin IV y 82 fraccin IV, del mismo Cdigo Tributario, disponen que son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones; as como, con la obligacin de la presentacin de declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos, informacin o expedir constancias, el no efectuar en los trminos de las disposiciones fscales los pagos provisionales de una contribucin; la cual, ser sancionada con una multa que oscilar entre un mnimo y un mximo. De ello, se advierte que los preceptos legales en cita enuncian conductas infractoras distintas; es decir, mientras los artculos 81 fraccin IV y 82 fraccin IV, sancionan el no efectuar los pagos provisio- nales de una contribucin en los trminos establecidos por las disposiciones fscales (multa formal), el artculo 76 fraccin IV, prev la infraccin con- sistente en la omisin en el pago de tales contribuciones (multa de fondo), lo que signifca que un precepto se refere a la forma en que se debe enterar un tributo y el otro, al entero mismo. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-1aS-793 OFICIO DE SOLICITUD DE DATOS, DOCUMENTOS E INFORMES, NO REQUIERE PARA SU LEGALIDAD, SEALAR EL PLAZO Contenido ndices 161 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PARA CONCLUIR LA REVISIN DE GABINETE.- De conformidad con el artculo 48 del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando las autoridades fscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, debern hacerlo cumpliendo con los requisitos que ese precepto seala: indicar el lugar y el plazo en el cual se deben proporcionar los informes o documentos requeridos, y que estos sean proporcionados por la persona a quien se dirigi la solicitud o por su representante. Asimismo, el ofcio en comento deber de satisfacer las formalidades establecidas en el artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin; esto es, constar por escrito en documento impreso, sealar la autoridad que lo emite, lugar y fecha de emisin, estar fundado y motivado, expresando el objeto del mismo y ostentar la frma del funcionario competente que lo emite y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que se encuentra dirigido; consecuentemente, la autoridad fscal no se encuentra compelida a sealar el plazo que durar la revisin, pues como qued precisado, ese sealamiento no constituye un requisito previsto en los artculos 38 y 48 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-1aS-794 RGIMEN ESPECIAL, CONFORME AL ARTCULO 36 BIS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, SE REQUIERE CONTAR CON RESOLUCIN FAVORABLE PARA APLICARLO.- El artculo 36 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, establece que las resoluciones Contenido ndices 162 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA administrativas de carcter individual en materia de impuestos que otorguen una autorizacin favorable a un particular y determinen un rgimen fscal, surtirn sus efectos en el ejercicio fscal del contribuyente en que se concedan; asimismo, establece que al concluir el ejercicio para el que fue otorgada la autorizacin correspondiente, el contribuyente podr someter a consideracin de la autoridad las circunstancias para que se dicte otra resolucin similar con otra vigencia. En ese contexto, se puede concluir, que mediante una autorizacin la autoridad fscal, en ejercicio de una potestad discrecional, resuelve una situacin especfca y singular en funcin de las particularidades del sujeto y del caso, permitiendo que el contribuyente realice determinada conducta no prevista en ley, constituyndose en su favor un rgimen fscal especial; pero dicho rgimen fscal especial, no puede subsistir sin una reso- lucin expresa que lo autorice; por lo que, aun existiendo autorizacin para un ejercicio fscal, si no existe otra autorizacin expresa para otro diverso, el contribuyente estar impedido para continuar aplicando un rgimen fscal especial, si no cuenta con la resolucin de autorizacin respectiva. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] SPTIMO.- [...] Expuestos que han sido los argumentos vertidos por las partes, esta Juzgadora considera que los conceptos de impugnacin planteados por la parte actora son infundados, y por tanto carentes de efcacia para desvirtuar la presuncin de legalidad de que goza la resolucin que se controvierte ante Contenido ndices 163 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA esta instancia jurisdiccional, en atencin a las consideraciones de hecho y de derecho que a continuacin se exponen: En principio, esta Juzgadora estima pertinente sealar que la litis que se analiza en el Considerando que nos ocupa, se circunscribe a dilucidar los siguientes cuestionamientos: 1.- Si los ofcios nmeros 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009 y 900 05-2010-1887 de fecha 19 de Mayo de 2010: a) Sealaban el periodo o ejercicio fscal a revisar, as como las contribuciones sujetas a revisin. b) Si en los mismos, la autoridad estaba obligada a informar a la hoy actora su derecho a corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer dicho derecho, en trminos del artculo 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. 2.- Si el ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, se emiti conforme a lo establecido en los artculos 38 y 48 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en cuanto a los siguientes puntos: a) Si el mismo se encontraba dirigido a la hoy actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V. y no a su representante legal. b) Si el mismo sealaba el plazo para concluir la revisin de gabinete efectuada por la autoridad. c) Si el mismo indicaba el lugar donde deba de entregarse la informacin y documentacin solicitada a la hoy actora. d) Si el mismo sealaba el motivo por el cual se requiri a la parte actora que proporcionara la documentacin e informa- cin solicitada, y no as al contador pblico que dictamin los estados fnancieros de la hoy demandante. Contenido ndices 164 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA e) Si en el ofcio de mrito, la autoridad fue omisa en citar los fundamentos legales en los que se encuentran defnidos los elementos que integran la contabilidad que fue requerida. 3.- Si resultaba aplicable lo dispuesto por el artculo 55 del Regla- mento del Cdigo Fiscal de la Federacin, que estableca que el requerimiento de informacin efectuado al contador pblico que elabor el dictamen, deba notifcarse en copia al contribu- yente, as como notifcar al contador pblico el requerimiento formulado directamente a la ahora demandante. En esa medida, una vez delimitados los puntos controvertidos sobre los cuales versar el presente estudio, esta Juzgadora procede al anlisis del argumento hecho valer por la hoy actora, en el sentido de que en los ofcios nmeros 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, por el que se requiri directamente a la hoy demandante proporcionara documentacin e informacin correspondiente al ejercicio fscal de 2003 y 900 05-2010- 1887 de fecha 19 de Mayo de 2010, por el cual se requiri a la accionante proporcionara diversa informacin y documentacin complementaria a la inicialmente solicitada, no se seal el periodo o ejercicio fscal a revisar; argumento que esta Primera Seccin de la Sala Superior de este Tribunal considera INFUNDADO. Lo anterior es as, toda vez que del anlisis efectuado a los ofcios antes citados, visibles a fojas 495 a 505 y 516 a 521 de autos, se advierte que la autoridad demandada precis que estaba sujeto a revisin el periodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2003, respecto de las contribuciones de las que era sujeto directo, consistentes en impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto al activo, lo cual puede corroborarse de las siguientes digitalizaciones: [N.E. Se omiten imgenes] De ah que el argumento en estudio resulta infundado, pues como se desprende de las anteriores digitalizaciones en los ofcios nmeros 900-05- Contenido ndices 165 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, y 900 05-2010-1887 de fecha 19 de Mayo de 2010, la autoridad s seal el periodo sujeto a revisin; es decir, precis que la revisin practicada era respecto del ejercicio fscal comprendi- do del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2003; asimismo, indic que estaban sujetas a revisin las contribuciones de las que era sujeto directo, a saber, impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto al activo. En ese tenor, se tiene por dilucidado el punto de la litis identifcada con el inciso a) del numeral 1, del presente Considerando visible a foja 529. En relacin, con el argumento vertido por la parte actora en el sentido de que en los ofcios nmeros 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009 y 900 05-2010-1887 de fecha 19 de Mayo de 2010, la autoridad estaba obligada a informar a la hoy actora su derecho a corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer dicho derecho y no lo hizo, en contravencin de lo establecido por el artculo 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, el mismo resulta INFUNDADO, en atencin a lo siguiente: En principio, esta Juzgadora estima necesario imponerse del conte- nido del artculo 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, que la enjuiciante estima fue violentado en su perjuicio, mismo que dispone lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Del contenido del precepto legal transcrito se desprende, que cuando las autoridades fscales ejerzan sus facultades para comprobar el cumplimien- to de las obligaciones fscales previstas en las fracciones II y III del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, debern informar al contribuyente con el primer acto que implique el inicio de esas facultades, el derecho que tiene para corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer el derecho mencionado. En virtud de lo anterior, la hoy actora sostiene que la autoridad de- mandada se encontraba obligada en los trminos del citado artculo 13 de Contenido ndices 166 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, a sealar en los ofcios nmeros 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009 y 900 05-2010- 1887 de fecha 19 de Mayo de 2010, por los cuales requiri directamente a la demandante proporcionara documentacin e informacin correspondiente al ejercicio fscal de 2003, el derecho de la ahora accionante para corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer dicho derecho, al ser dichos ofcios los primeros actos con los que la autoridad inici sus facultades de comprobacin con la actora; porque si bien la autoridad demandada le hizo entrega de la Carta de Derechos del Contribuyente Auditado; lo cierto es, que con la entrega del referido documento, no se colma lo sealado en el artculo en comento. Al respecto, esta Juzgadora estima necesario atender el criterio defnido por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la Jurisprudencia 2a./J. 23/2009, que dispone que la obligacin de las autoridades fscales al ejercer sus facultades para comprobar el cum- plimiento de las obligaciones fscales previstas en las fracciones II y III del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, de informar al con- tribuyente con el primer acto que implique el inicio de esas facultades, el derecho que tiene para corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer tal prerrogativa, prevista en el artculo 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, debe interpretarse en concordancia con el artculo 2 fraccin XII, de la ley en cita, en el sentido de que se tendr por informado al contribuyente cuando se le entregue la Carta de los Derechos del Contribuyente y as se asiente en la actuacin que corresponda. Ello es as, porque ambos preceptos estn referidos al ejercicio de las facultades de comprobacin de las obligaciones fscales por parte de las autoridades en la materia, razn por la que la entrega de la mencionada Carta en el primer acto que implique el inicio de esas facultades es sufciente para tener por satisfecho el deber de informar al contribuyente sobre el mencio- nado derecho, siendo innecesario, adems, que al momento de notifcrsele la orden de revisin o en el acta parcial de inicio de la visita, la autoridad le Contenido ndices 167 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA d a conocer el mencionado derecho expresamente mediante una redaccin especfca. A mayor abundamiento, el referido artculo 2 fraccin XII, de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, seala a la letra lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Ahora bien, del anlisis realizado al acta de notifcacin de fecha 13 de Marzo de 2009, por la cual se notifc a la hoy actora el ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, a travs del cual la au- toridad le requiri directamente para que proporcionara documentacin e informacin correspondiente al ejercicio fscal de 2003, documental pblica que obra a foja 506 de los autos del expediente en que se acta, y goza de pleno valor probatorio de conformidad con los artculos 46 fracciones I y II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 202 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria, claramente se advierte, tal como fue reconocido por la parte actora, que le fue entregada la Carta de Derechos del Contribuyente a la persona con la que se entendi la diligencia que dio origen al procedimiento fscalizador; esto es, a la C. Lisbeth Ruiz Gutirrez, en su carcter de tercero relacionado con la contribuyente, tal como se desprende de la siguiente digitalizacin: [N.E. Se omiten imgenes] De lo anterior, es vlido concluir que con la entrega de la Carta de los Derechos del Contribuyente en el primer acto que implic el inicio de la facultad prevista en el artculo 42 fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Fede- racin, se tiene por satisfecho el deber de informar al contribuyente sobre el derecho que tiene para corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer el derecho mencionado, tal como lo disponen los artculos 2 fraccin XII y 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente; lo que sucedi en la especie, cuando se le hizo entrega a la hoy actora de la citada Carta al momento en que se notifc la solicitud de informacin y documentos Contenido ndices 168 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA contenida en el ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009; toda vez, que de la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, se advierte que la misma contiene el aludido derecho de la contribuyente para corregir su situacin fscal, as como los benefcios de ejercer dicho derecho, como se advierte de la siguiente digitalizacin: [N.E. Se omite imagen] De ah lo infundado del argumento en estudio. Lo anterior, encuentra sustento en la Jurisprudencia 2a./J. 23/2009, sustentada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, XXIX, Marzo de 2009, pgina 447, cuyo contenido es el siguiente: DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. LA OBLIGACIN DE LAS AUTORIDADES FISCALES, EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIN, DE INFORMAR EL DERECHO QUE LE ASISTE A AQUL DE CORREGIR SU SITUACIN FISCAL Y LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE SU EJERCICIO, A QUE ALUDE EL ARTCULO 13 DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, SE CUMPLE CUANDO SE LE ENTREGA LA CARTA DE LOS DERECHOS DEL CON- TRIBUYENTE Y AS SE ASIENTA EN LA ACTUACIN CORRESPONDIENTE. [N.E. Se omite transcripcin] Bajo esta tesitura, es preciso puntualizar que aunque la parte actora alegue que la autoridad demandada no cumpli cabalmente con el derecho de informarla sobre su derecho a corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer dicho derecho, ello es infundado, pues como ha quedado seala- do; es criterio de nuestro mximo rgano Jurisdiccional, que los artculos 2 fraccin XII y 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, prevn, el primero, la prerrogativa del contribuyente a ser informado al inicio de las facultades de comprobacin sobre los derechos y obligaciones que le asisten en el curso de tales actuaciones o mientras dura el procedimiento de Contenido ndices 169 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA fscalizacin, as como que dicho requisito se tendr por satisfecho cuando la revisora entregue al gobernado la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, y de ello quede constancia y el segundo, que cuando las autoridades fscalizadoras ejerzan sus facultades de revisin en trminos de las fracciones II y III del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin (orden de visita o revisin de escritorio), deben informar al contribuyente en el primer acto que implique el inicio del citado procedimiento, el derecho que tiene para corregir su situacin fscal, as como los benefcios que ello le acarrea. Incluso, cuando de autos se advierta que la autoridad administrativa no inform al contribuyente sobre el derecho de corregir su situacin fscal y de los benefcios que ello implica, tal proceder no afecta la validez de lo actuado por aquella ni del crdito determinado, toda vez que de una inter- pretacin sistemtica de los referidos preceptos se colige que ello solo da lugar a fncar, en todo caso, una responsabilidad administrativa al servidor pblico que incurre en la omisin; de ah que, aunque la parte actora consi- dere que no fue informada sobre sus derechos, dicha situacin no repercute en la validez de lo actuado en el procedimiento fscalizador, ni del crdito determinado, de conformidad con la Jurisprudencia VI.3o.A. J/75, susten- tada por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, XXXIII, Enero de 2011, pgina 2945, cuyo contenido es el siguiente: DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. LA OMISIN DE LA AUTORIDAD DE INFORMAR A STE CON EL PRIMER ACTO QUE IMPLIQUE EL INICIO DEL PROCEDIMIEN- TO DE FISCALIZACIN, LA PRERROGATIVA PREVISTA EN LA LEY FEDERAL RELATIVA DE CORREGIR SU SI- TUACIN FISCAL Y DE LOS BENEFICIOS QUE ELLO LE ACARREA, NO AFECTA LA VALIDEZ DE LO ACTUADO POR AQULLA NI DEL CRDITO DETERMINADO. [N.E. Se omite transcripcin] As, como la tesis XVI.1o.A.T.29 A, sustentada por el Primer Tribu- nal Colegiado en Materias Administrativa y de Trabajo del Dcimo Sexto Contenido ndices 170 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Circuito, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, XXIX, Abril de 2009, pgina 1883, cuyo contenido es el siguiente: DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. LA OMISIN DE IN- FORMAR EL DERECHO PARA CORREGIR SU SITUACIN FISCAL, PREVISTO EN EL ARTCULO 2o., FRACCIN XIII, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, NO INVALIDA LA ACTUACIN DE LA AUTORIDAD Y SLO DA LUGAR A FINCAR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA AL SER- VIDOR PBLICO QUE INCURRI EN ESA CONDUCTA. [N.E. Se omite transcripcin] Por lo que, si en el presente caso, ha quedado evidenciado que la hoy actora recibi la Carta de Derechos del Contribuyente, a travs de la C. Lisbeth Ruiz Gutirrez, quien atendi la diligencia de notifcacin del of- cio nmero 900-05-2009-112 de 06 de Marzo de 2009, con la que se inici la revisin de gabinete entablada a GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., resulta inconcuso que la autoridad dio cabal cumplimiento a lo establecido por los artculos 2 fraccin XII y 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. Por otra parte, la hoy demandante adujo que la autoridad demandada de igual manera debi sealarle en el ofcio nmero 900 05-2010-1887 de 19 de Mayo de 2010, su derecho a corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer dicho derecho, en trminos del artculo 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente; sin embargo, el argumento en comento deviene infundado. Lo anterior es as, toda vez que el propio artculo 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente seala que cuando las autoridades fscales ejerzan sus facultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fscales previstas en las fracciones II y III del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en la especie, la revisin de gabinete, debern informar al contribuyente su derecho a corregir su situacin fscal y los benefcios de Contenido ndices 171 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ejercer dicho derecho, con el primer acto que implique el inicio de esas facultades; siendo que en el caso, de la revisin de gabinete, las facultades de comprobacin respecto del contribuyente, se inician con el requerimiento de documentacin e informacin efectuado a este. En tal virtud, si el ofcio 900 05-2010-1887 de 19 de Mayo de 2010, fue una actuacin subsecuente derivada de la revisin de gabinete instau- rada en contra de la hoy actora, por medio de la cual la autoridad solicit a la hoy actora diversa informacin y documentacin complementaria a la requerida en el ofcio nmero 900-05-2009-112 de 06 de Marzo de 2009; es dable concluir, que el referido ofcio 900 05-2010-1887 de 19 de Mayo de 2010, no constituye el primer acto que implic el inicio de las facultades de comprobacin de la autoridad; de ah, que la autoridad no estaba obligada a sealar en el ofcio de mrito, el derecho para corregir su situacin fscal y los benefcios de ejercer dicho derecho, contenido en el numeral 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. De ah, que resulte infundado el argumento vertido por la parte actora en ese sentido, mismo que constituye la litis identifcada con el inciso b) del numeral 1, de este Considerando visible a foja 529. Ahora bien, por lo que respecta a los argumentos vertidos por la parte actora, en el sentido de que el ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, es ilegal, toda vez que el mismo fue dirigido a GRUPO TV AZTECA, S.A DE C.V., y no a su representante legal; que no sealaba el plazo para concluir la revisin de gabinete efectuada, ni indicaba el lugar donde deba entregarse la informacin y documentacin solicitada a la hoy actora; que tampoco sealaba el motivo por el cual se requiri a la parte actora que proporcionara la documentacin e informacin solicitada, y no as al contador pblico que dictamin los estados fnancieros de la hoy de- mandante; y fnalmente, que en el ofcio de mrito, la autoridad fue omisa en citar los fundamentos legales en los que se encuentran defnidos los ele- mentos que integran la contabilidad que fue requerida, dichos argumentos resultan INFUNDADOS, por lo siguiente. Contenido ndices 172 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En primer trmino, resulta conveniente conocer el contenido del ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, el cual es del tenor literal siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De lo anterior, se desprende que mediante ofcio nmero 900-05- 2009-112 de 06 de Marzo de 2009, dirigido a GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., el Administrador Central de Fiscalizacin a Empresas que Conso- lidan Fiscalmente de la Administracin General de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, derivado de la revisin efectuada al dictamen fscal que fue formulado por el contador pblico Cirilo Manuel Leyva Vega respecto del ejercicio fscal de 1 de Enero al 31 Diciembre de 2003, y toda vez que el profesionista de mrito proporcion parcialmente la documentacin que le fue solicitada mediante el ofcio nmero 900 05-2009- 6864; dicha Administracin, consider que la documentacin e informacin proporcionada por el referido contador pblico no era sufciente para verifcar la situacin fscal de la hoy actora y a efecto de seguir con el procedimiento de revisin previsto en el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, inici las facultades de comprobacin establecidas en los artculos 42 fraccin II y 52-A fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin. Por tal razn, solicit a la hoy demandante que ante esa Administra- cin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente con domicilio en Avenida Hidalgo Nmero 77, Mdulo III, Planta Baja, Colonia Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, C.P. 06300, Mxico, Distrito Federal, presentara la misma documentacin e informacin requerida al contador pblico que dictamin los estados fnancieros de la accionante y que no fue proporcionada, la cual resultaba necesaria a fn de verifcar el correcto cum- plimiento de las obligaciones fscales de la hoy actora como sujeto directo del impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto al activo. Y fnalmente, que dicha documentacin e informacin deba pre- sentarse en forma completa, correcta, legible y oportuna dentro del plazo de quince das previsto en el artculo 53 inciso c), del Cdigo Fiscal de la Federacin. Contenido ndices 173 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En virtud de lo anterior, se concluye que el ofcio 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, cumple con los requisitos establecidos en el artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, al constar por escrito en documento impreso, sealar la autoridad que lo emite, su lugar y fecha de emisin, estar fundado y motivado expresando el objeto del mismo y al ostentar la frma del funcionario competente que lo emite y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que se encontrara dirigido. Esto es, en la especie las facultades de comprobacin ejercidas por la autoridad derivan de la revisin de dictamen efectuado por el contador pblico Cirilo Manuel Leyva Vega, y al haber sido insufciente la docu- mentacin e informacin aportada por dicho profesionista, la autoridad demandada requiri a la hoy actora para que proporcionara en sus ofcinas diversa documentacin e informacin respecto del ejercicio fscal de 2003; bajo esa tesitura, el acto controvertido en estudio, adems de cumplir con los requisitos que establece el ya citado artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, tambin se ci a lo establecido por el diverso numeral 48 del mismo ordenamiento, el cual es del siguiente contenido: [N.E. Se omite transcripcin] Del artculo transcrito, se desprende que cuando las autoridades fscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, debern hacerlo en los trminos que ese precepto seala, en el entendido que, entre otras cuestiones, dicha solicitud se notif- car al contribuyente de conformidad con lo establecido en el artculo 136 de ese mismo Cdigo; adems, que en la referida solicitud se indicar el lugar y el plazo en el cual se deben proporcionar los informes o docu- mentos requeridos, y que estos debern ser proporcionados por la persona a quien se dirigi la solicitud o por su representante; asimismo, que como consecuencia de la revisin de los mismos, las autoridades fscales formularn ofcio de observaciones, en el cual harn constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieran conocido y entraen incumplimiento de las disposiciones fscales del contribuyente o responsable solidario. Contenido ndices 174 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De manera que, el ofcio en comento adems de satisfacer los requi- sitos establecidos en el artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, deba indicar el lugar y el plazo en el cual se deban proporcionar los informes o documentos requeridos; situacin que en el presente caso s aconteci, pues como qued precisado del ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, se advierte que la autoridad demandada s seal el lugar y el plazo para la presentacin de la documentacin e informacin requerida; es decir, precis que esta deba ser proporcionada ante la Admi- nistracin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente con domicilio en Avenida Hidalgo Nmero 77, Mdulo III, Planta Baja, Colonia Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, C.P. 06300, Mxico, Distrito Federal, dentro del plazo de quince das previsto en el artculo 53 inciso c), del Cdigo Fiscal de la Federacin. De ah, que resulte infundado el argumento vertido por la parte actora en ese sentido, mismo que constituye la litis identifcada con el inciso c) del numeral 2, de este Considerando visible a fojas 529 y 530. Por lo que hace, al argumento de la actora en el que sostuvo que el ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, devena ilegal al estar dirigido directamente a la hoy actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V. y no a su representante legal; dicho argumento resulta infundado, en virtud de que tal circunstancia no afecta su esfera jurdica, ni le causa incertidumbre o indefensin, puesto que las personas morales solo pueden apersonarse por su representante legal, por lo que bastaba que el referido ofcio estuviera dirigido a la persona moral contribuyente, de conformidad con los artculos 38 fraccin V y 48 fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin. Aunado, a que como se seal en el Considerando Sexto, la notif- cacin del ofcio 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, fue diri- gida al representante legal de la hoy demandante, quien mediante escrito de fecha 07 de Abril de 2009, atendi el requerimiento efectuado en el ofcio de mrito; razn por la cual, el hecho de no dirigir el ofcio antes citado al representante legal de la hoy actora, no afecta en nada la legalidad del mismo, Contenido ndices 175 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA toda vez que este s fue atendido por la hoy demandante, a travs de quien ostent su representacin. Bajo ese tenor, se tiene por dilucidado el punto de la litis identifcado con el inciso a) del numeral 2, del presente Considerando visible a fojas 529 y 530. De igual manera, por lo que respecta al argumento de la hoy deman- dante, por el que manifest que en el ofcio en comento no se seal el plazo para concluir la revisin de gabinete practicada por la autoridad demandada; el mismo deviene infundado, en atencin a que dicha circunstancia no torna de ilegal el ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, en virtud de que el objeto del ofcio citado era el requerir a la hoy demandante la documentacin necesaria para verifcar el cumplimiento de sus obligaciones fscales y determinar su situacin fscal, sin que existiera obligacin por parte de la autoridad demandada de sealar el plazo al que alude la hoy actora; pues como qued precisado, dicha situacin no constituye un requisito que tuviera que asentar la autoridad demandada en el ofcio de mrito, como se deduce de los artculos 38 y 48 del Cdigo Fiscal de la Federacin. En razn de lo anterior, se determina que no le asiste la razn a la hoy actora en ese sentido, y por tanto se tiene por dilucidada la litis relativa al inciso b) del numeral 2, de este Considerando visible a fojas 529 y 530. En relacin al argumento de la hoy accionante, en el sentido de que el ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, no se- ala el motivo por el cual se requiri a la parte actora que proporcionara la documentacin e informacin solicitada, y no as al contador pblico que dictamin los estados fnancieros de la hoy demandante, tambin resulta infundado. Lo anterior es as, toda vez que como qued apuntado en prrafos precedentes, el motivo por el cual el Administrador Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente de la Administracin General de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, requiri Contenido ndices 176 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA directamente a GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., que proporcionara diversa documentacin relativa al cumplimiento de sus obligaciones fscales por el ejercicio fscal de 2003, fue precisamente que consider que la docu- mentacin e informacin aportada por el contador pblico que dictamin los estados fnancieros de la hoy actora, no era sufciente para verifcar la situacin fscal de esta, y a efecto de seguir con el procedimiento de revisin previsto en el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, inici las facultades de comprobacin previstas en los artculos 42 fraccin II y 52-A fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin. Por ende, queda evidenciado que en el ofcio nmero 900-05-2009- 112 de fecha 06 de Marzo de 2009, la autoridad s seal el motivo por el cual requiri directamente a GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., y por tanto, que dicho argumento resulta infundado; en tal virtud, se tiene por dilucidado el punto de la litis identifcado con el inciso d) del numeral 2, de este Considerando visible a fojas 529 y 530. Finalmente, resulta inefcaz el argumento expuesto por la parte actora, en el sentido de que la autoridad demandada no cit los preceptos en los que se establecen los elementos que integran la contabilidad, por lo siguiente. Esta Juzgadora estima procedente imponerse del contenido del art- culo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, del tenor siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] El precepto transcrito dispone que las personas -que de acuerdo con las disposiciones fscales estn obligadas a llevar la contabilidad- deben observar distintas reglas, entre ellas, llevar los sistemas y registros conta- bles, control de inventarios, as como la contabilidad en su domicilio, con las excepciones de ley. El ltimo prrafo dispone qu elementos integran la contabilidad, a saber: los sistemas y registros contables a que se refere la fraccin I, de ese artculo 28 en comento, por los papeles de trabajo, registros, cuentas Contenido ndices 177 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA especiales, libros y registros sociales sealados en el prrafo precedente, por los equipos y sistemas electrnicos de registro fscal y sus registros, por las mquinas registradoras de comprobacin fscal y sus registros, cuando se est obligado a llevar dichas mquinas, as como por la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes relativos al cumplimiento de las disposiciones fscales. Luego, de la lectura ntegra del numeral en cita se desprenden una serie de obligaciones a cargo del contribuyente, mas no una facultad para la autoridad fscalizadora, siendo que es aquel quien conoce cules son esas obligaciones, desde el momento en que se inscribe o se da de alta en el Registro Federal de Contribuyentes, segn lo dispone el artculo 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin y es independiente de que la autoridad fscal compruebe que se estn cumpliendo esas obligaciones. Adems, debe tenerse en cuenta el principio de que todos los ciuda- danos conocen las leyes, por lo que se parte de la premisa de que el contri- buyente sabe cules son los elementos que conforman la contabilidad, ya que el llevar la contabilidad constituye una de las obligaciones que debe acatar, obligacin esta que nace en forma previa al momento en que la autoridad de- cida verifcar el cumplimiento de las obligaciones a cargo del contribuyente. Por tanto, bajo la presuncin de que el particular conoce cules son los elementos que integran la contabilidad, no es necesario citar el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin cuando la autoridad fscalizadora de- cide ejercer sus facultades de comprobacin en el ofcio por el cual requiere a la contribuyente para que proporcione su contabilidad, documentacin e informacin, tendientes a verifcar el cumplimiento a cargo de esta res- pecto de sus obligaciones fscales; pues se insiste, aquel numeral establece obligaciones al contribuyente, y aunque la autoridad puede comprobar el cumplimiento de esas obligaciones, su facultad no deriva de ese precepto; aunado a que, dicha circunstancia no constituye un requisito que deba ser observado en el ofcio en comento. Sirve de sustento a lo anterior, la Jurisprudencia 2a./J. 127/2009, emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, Contenido ndices 178 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Novena poca, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, XXX, Septiembre de 2009, pgina 598, que dispone: FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN. ES INNECESARIO QUE LA AUTORIDAD FISCAL FUNDE LA ORDEN DE VI- SITA DOMICILIARIA EN EL ARTCULO 28 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN QUE ESTABLECE LOS ELE- MENTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD. [N.E. Se omite transcripcin] Bajo esa tesitura, se tiene por dilucidado el punto de la litis identi- fcado en el inciso e) del numeral 2, de este Considerando visible a fojas 529 y 530. Finalmente, por lo que respecta al argumento de la hoy actora, en el sentido de que el ofcio nmero 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009, viola lo dispuesto por el artculo 55 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en virtud de que el requerimiento de informes, datos y documentacin formulado a GRUPO TV AZTECA, S.A. C.V., no le fue notifcado al contador pblico que dictamin sus estados fnancieros, cuando la autoridad demandada tena la obligacin de notifcar al contador pblico y entregarle una copia de dicha notifcacin a la hoy demandante; as como, que los requerimientos efectuados al contador pblico que dicta- min los estados fnancieros, tambin debieron haber sido notifcados a la hoy actora, resulta infundado. En principio, esta Juzgadora estima necesario remitirse a los antece- dentes del acto controvertido, mismos que han quedado precisados a fojas 266 a 269 del presente fallo, con la fnalidad de reiterar que mediante ofcio nmero 900 05-2008-6339 de fecha 04 de Noviembre de 2008, notifcado el da 07 de ese mismo mes y ao, la autoridad demandada requiri al contador pblico Cirilo Manuel Leyva Vega quien dictamin los esta- dos fnancieros de la hoy actora durante el ejercicio fscal del ao 2003, Contenido ndices 179 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA la exhibicin de sus papeles de trabajo, a fn de comprobar el debido cumplimiento de las disposiciones fscales a cargo de GRUPO TV AZ- TECA, S.A. DE C.V. Que toda vez que la documentacin que aport dicho profesionista, result insufciente para verifcar la situacin fscal de la hoy actora, la Admi- nistracin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente de la Administracin General de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, procedi a emitir el ofcio nmero 900-05-2009- 112 de 06 de Marzo de 2009, notifcado a la hoy enjuiciante el da 13 del mismo mes y ao, mediante el cual le requiri a efecto de que proporcio- nara la informacin y documentacin relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fscales durante el ejercicio fscal de 2003. Expuesto lo anterior, se estima necesario tener presente lo que dis- pone el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente a partir del 29 de Junio de 2006, al ser este el dispositivo que se encontraba vigente al momento de que la autoridad inici la revisin del dictamen de estados fnancieros de la hoy actora a travs del ofcio 900 05-2008-6339 de fecha 04 de Noviembre de 2008, el cual a la letra seala: [N.E. Se omite transcripcin] Como se observa del precepto legal transcrito, no se prev la obli- gacin de la autoridad fscal de dar a conocer a la empresa hoy actora, los requerimientos que le formul al contador pblico que dictamin a la con- tribuyente, ni de notifcar al propio contador pblico los requerimientos que formul directamente a la contribuyente; en tal virtud, deviene infundado lo aducido por la parte actora, en el sentido de que la autoridad omiti notifcarle los requerimientos formulados al contador pblico que dictamin sus estados fnancieros, as como al contador pblico los que le fueron formulados a la ahora actora; pues el precepto legal aplicable, no prev tal obligacin a cargo del ente fscalizador de notifcar al contribuyente el requerimiento Contenido ndices 180 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA que al efecto formule al profesional responsable de la elaboracin del dictamen aludido, ni comunicar al contador pblico los requerimientos que se efecten directamente al contribuyente. Lo anterior es as, en principio porque la revisin de estados fnancieros que se practic con el contador pblico, constituye UN ACTO PREVIO QUE NO AFECTA LA ESFERA JURDICA DE LA CONTRIBUYENTE, al no encontrarse a ella dirigido y por ende no exista obligacin de satisfacer tal extremo, como indebidamente es aseverado por la impetrante de la accin de nulidad en el concepto de impugnacin que nos ocupa. Por ende, es dable concluir que las actuaciones practicadas por la autoridad fscalizadora al amparo de la revisin del dictamen de es- tados fnancieros con el contador pblico, no afectan la esfera jurdica del particular, ni le generan una carga fscal, al no existir el ejercicio de facultades de comprobacin de la autoridad respecto de este ltimo, conforme a lo dispuesto en el aludido artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, ya que en su caso, dicha facultad solo va a repercutir en el debido cumplimiento de las obligaciones del dictaminador responsable, por lo que resulta innecesario que se hagan del conocimiento del contribuyente las actuaciones realizadas en dicha revisin, por no constreir o crear obligacin alguna al dictaminado. Al respecto, resulta aplicable la tesis nmero: VI.2o.A.34 A emitida por el Poder Judicial de la Federacin, cuyo contenido, rubro y datos de identifcacin a continuacin se reproducen: ESTADOS FINANCIEROS, DICTAMEN DE. NO ES NECE- SARIO QUE SE NOTIFIQUE PERSONALMENTE O POR CORREO CERTIFICADO AL CONTRIBUYENTE, EL RE- QUERIMIENTO DE INFORMACIN Y DOCUMENTACIN AL CONTADOR PBLICO REGISTRADO QUE LO REALI- Z, AL NO EXISTIR EJERCICIO DE FACULTADES POR Contenido ndices 181 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LA AUTORIDAD HACENDARIA. [N.E. Se omite transcripcin consultable en, [TA]; 9a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XV, Abril de 2002; Pg. 1260] En esa tesitura, deviene de infundado el argumento anteriormente referido, pues tal y como ha quedado evidenciado, la autoridad fscal no se encontraba obligada a notifcar a la hoy actora el requerimiento formulado al contador pblico que dictamin sus estados fnancieros, al tratarse de un procedimiento anterior, defnitivo y autnomo del practicado direc- tamente con la contribuyente. Lo anterior se considera as, pues tal y como fue sustentado en precedentes lneas, la parte actora soslaya que en el presente asunto, nos encontramos frente al ejercicio de procedimientos secuenciales, autnomos entre s y diversos uno del otro, siendo el entendido con el contador pblico autorizado que dictamin los estados fnancieros de GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., un acto previo que permite a la autoridad allegarse de elementos que le permitan ejercer de manera correcta las atribuciones que por ley le corresponden. Ello es as, pues a travs de la revisin del dictamen de estados fnan- cieros entendida con el contador pblico que lo emiti, el ente fscalizador puede conocer la situacin fscal del contribuyente, sin que tal circunstancia faculte a la empresa actora para controvertir las actuaciones realizadas al amparo del procedimiento aludido, al tratarse de un procedimiento previo que no determina en defnitiva la situacin fscal de la contribuyente; de ah, que no existiera obligacin a cargo del ente fscalizador de hacerlo de su conocimiento. De igual manera, es dable concluir que resulta innecesario que al contador pblico que dictamin los estados fnancieros se le notifquen los requerimientos efectuados directamente a la contribuyente; toda vez, que como ha quedado precisado en este Considerando, el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, tampoco prev dicha obligacin. Contenido ndices 182 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Toda vez que, el requerimiento de diversa informacin efectuado a la hoy actora constituye un acto posterior que no afecta la esfera jurdica del contador pblico que dictamin los estados fnancieros, pues es un acto que no se encuentra dirigido al profesionista de mrito; por ende, no exista obligacin de notifcarle tal requerimiento al contador pblico, en razn de que tal requerimiento tuvo lugar una vez que concluy el diverso realiza- do con el referido contador pblico; es decir, un requerimiento previo, un procedimiento anterior, defnitivo y autnomo del practicado directamente con la contribuyente. Ahora bien, respecto al argumento de la actora hecho valer en el sentido de que la resolucin recurrida es ilegal, toda vez que la autoridad demandada no aplic lo dispuesto por el artculo 55 del Reglamento del C- digo Fiscal de la Federacin, resulta necesario a fn de determinar lo fundado o no de tal argumento, citar el contenido de dicho precepto reglamentario vigente en 2009, que a la letra seala: [N.E. Se omite transcripcin] Del artculo transcrito tenemos que la autoridad fscal con motivo de la revisin de la contabilidad del contribuyente en ejercicio de sus facultades de comprobacin puede solicitar, indistintamente, al contador pblico que haya formulado el dictamen, cualquier informacin respecto de los estados fnancieros dictaminados para efectos fscales, la exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditora practicada as como la dems informacin que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fscales del contribuyente, debiendo notifcar dicho requerimiento al contador pblico con copia al contribuyente. Por otra parte, tambin dispone que la autoridad fscal podr requerir al contribuyente as como a terceros relacionados con los contribuyentes o responsables solidarios, la informacin que se considere pertinente o bien la exhibicin de los sistemas y registros contables y documentacin original, en aquellos casos en que as se considere necesario, debiendo formular dicho requerimiento por escrito, con copia al contador pblico autorizado. Contenido ndices 183 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Como se observa, el precepto en estudio prevea a nivel regla- mentario el procedimiento a seguir cuando la autoridad revisara los dictmenes de estados fnancieros del contribuyente, para comprobar el cumplimiento de sus obligaciones fscales. Sin embargo, mediante reforma publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 05 de Enero de 2004, se adicion el artculo 52-A al Cdi- go Fiscal de la Federacin, que regul el procedimiento de revisin hasta entonces establecido en el mencionado artculo 55 reglamentario, con lo cual la aplicacin del reglamento en cita result innecesaria a partir de tal reforma, y luego, por diversa reforma al propio artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 28 de Junio de 2006, desapareci la obligacin para la autoridad fscal de notifcar, al contador pblico con copia al contribuyente; as como de notifcar con copia al contribuyente los requerimientos efectuados al contador pblico. As, al incluirse en el Cdigo Fiscal de la Federacin el procedimiento de revisin del dictamen de estados fnancieros de las empresas contribuyen- tes, se derog tcitamente en el ao 2004, el artculo 55 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, atento al principio de reserva de ley, en tanto que aquel contiene disposiciones en sentido diverso a las del art- culo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin; por tanto, para la revisin del dictamen de estados fnancieros formulado por contador pblico autorizado, la demandada aplic el procedimiento establecido en el artculo 52-A del referido ordenamiento y no el previsto en el artculo 55 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin. En efecto, tales argumentos resultan infundados pues como qued establecido en lneas precedentes, la autoridad fscal de conformidad con el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, no tena la obligacin de haber notifcado a la parte actora los requerimientos de informacin formu- lados al contador pblico registrado que dictamin los estados fnancieros de la empresa, contenidos en los ofcios 900 05-2008-6339 de fecha 04 de Noviembre de 2008, y 900 05-2009-6864 de 23 de Enero de 2009, ni los Contenido ndices 184 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA requerimientos contenidos en los ofcios 900-05-2009-112 de 06 de Marzo de 2009 y 900 05-2010-1887 de 19 de Mayo de 2010, que se formularon directamente a la hoy actora, al contador pblico que elabor el dictamen de los estados fnancieros de trato. Resulta aplicable y de observancia obligatoria de conformidad con el artculo 217 de la Ley de Amparo, la Jurisprudencia 2a./J. 149/2012 (10a.), de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin que a la letra seala: FACULTADES DE COMPROBACIN. LA OBLIGACIN DE NOTIFICAR AL CONTRIBUYENTE O AL CONTA-DOR PBLICO SOBRE EL REQUERIMIENTO DE INFORMA- CIN O DOCUMENTACIN, A QUE SE REFIERE EL AR- TCULO 55 DEL REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ABROGADO, QUED SUPRIMIDA CON LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 28 DE JUNIO DE 2006 AL ARTCULO 52-A DE DICHO CDIGO. [N.E. Se omite transcripcin] Asimismo, cobra aplicacin el Precedente VII-P-1aS-422, visible en la Revista publicada por este Tribunal, Sptima poca, Ao III, nmero 18, Enero de 2013, pgina 118, que a la letra expresa: DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS FORMULADO POR CONTADOR PBLICO AUTORIZADO. PARA SU RE- VISIN DEBE APLICARSE EL PROCEDIMIENTO ESTA- BLECIDO EN EL ARTCULO 52-A DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Y NO EL PREVISTO EN EL ARTCULO 55 DEL REGLAMENTO DEL CITADO ORDENAMIENTO, (DE CONFORMIDAD CON LA REFORMA DE 28 DE JUNIO DE 2006). [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 185 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De lo anterior, se concluye que las manifestaciones de la actora resul- tan infundadas, toda vez que la autoridad fscalizadora no estaba constreida a notifcar los requerimientos formulados al contador pblico que dictamin los estados fnancieros al contribuyente, ni de notifcar al contador pblico los requerimientos que se formularan directamente a la contribuyente, pues el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor al momento de la revisin, en que la autoridad sustent su actuacin, no prev tales obli- gaciones; as tampoco, se encontraba obligada a aplicar el aludido artculo 55 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues dicho artculo se derog tcitamente en el ao 2004, con la reforma al Cdigo Fiscal de la Federacin, al adicionarse el artculo 52-A a dicho ordenamiento. Bajo esa tesitura, se tiene por dilucidado el punto de la litis identif- cado en el numeral 3 de este Considerando visible a foja 530. En esta tesitura, toda vez que la parte actora no acredit los extremos de su pretensin, subsiste la presuncin de legalidad que la ley le concede a la los actos administrativos de conformidad con lo dispuesto por el artculo 42 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo; por tanto, los ofcios nmeros 900-05-2009-112 de fecha 06 de Marzo de 2009 y 900 05-2010-1887 de fecha 19 de Mayo de 2010, son vlidos. Al respecto es aplicable la tesis nmero II-TASS-9450, emitida por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- ministrativa, visible en la Revista de dicho Tribunal, Segunda poca, Ao VIII. No. 84, Diciembre 1986, pgina 473, que a letra seala: RESOLUCIONES FISCALES.- AL TENER PRESUNCIN DE LEGALIDAD CORRESPONDE AL ACTOR COMPRO- BAR SU ILICITUD. [N.E. Se omite transcripcin] OCTAVO.- Esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, procede al estudio y resolucin Contenido ndices 186 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de los conceptos de impugnacin identifcados como primero, segundo, tercero, cuarto, quinto, sexto, sptimo, octavo, noveno, dcimo, dcimo pri- mero, dcimo segundo y cuadragsimo quinto, hechos valer por la actora en su escrito inicial de demanda, cuyo contenido se transcribe a continuacin: [N.E. Se omite transcripcin] De la transcripcin anterior, esta Juzgadora observa que la parte actora se duele de lo siguiente: PRIMER CONCEPTO DE IMPUGNACIN
- Que la resolucin impugnada es ilegal, en virtud de que la autoridad demandada dej de observar que el procedimiento realizado por Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. (hoy actora), TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., se adecu a la hiptesis normativa prevista en los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el ejercicio fscal de 2003. - Que la autoridad demandada se encontraba obligada a justifcar su conclusin, en el sentido de que los ingresos percibidos por la hoy actora mediante depsitos en garanta por sus clientes, tambin deban ser acumu- lables para efectos del impuesto sobre la renta. - Que la no aplicacin de los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, result porque la ahora demandante no se situ en los supuestos de causacin de dicho impuesto, as como tampoco del impuesto al valor agregado, ya que las cantidades entregadas en depsito y recibidas por ella no eran propias, sino de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. - Que una vez prestados los servicios televisivos o facturados, se convertan en ingresos de estas ltimas empresas; por lo que, la no aplica- cin de los citados preceptos de modo alguno deviene de una amortizacin, sino de las propias actuaciones o actividades desarrolladas por TV Azteca, Contenido ndices 187 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., a travs de la fgura del depsito en garanta, en la que tambin intervino la voluntad de terceras personas (clientes de estas empresas). SEGUNDO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que resulta errneo que la autoridad demandada pretendiera darle la connotacin de procedimiento de diferimiento de ingresos o de causacin o de traslado del impuesto a actuaciones contractuales realizadas de manera aislada entre particulares; que si bien, se realizaron de manera cotidiana, ello no gener que para efectos de las disposiciones fscales, tales actuacio- nes constituyeran un procedimiento en s, y ms an, que constituyera un rgimen especial o particular respecto del cual fuera necesario obtener una autorizacin anual. TERCER CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que la autoridad fscal ilegalmente consider, que en el caso, se encontraba en presencia de una autorizacin de un rgimen especial o par- ticular en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin; sin embargo, la peticin hecha por la hoy actora y TV Azteca, S.A. de C.V., desde 1994, de ninguna manera constitua una autorizacin para no acumu- lar como ingresos gravables para efectos del impuesto sobre la renta, los ingresos propios de TV AZTECA Y RED AZTECA INTERNACIONAL, pues ello no se encuentra previsto en la ley. - Que desde 1994 hasta 1999, la hoy actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., TV Azteca, S.A. de C.V. y en ocasiones Red Azteca Inter- nacional, S.A. de C.V., por seguridad jurdica presentaban una consulta ante la autoridad fscal, quien resolva en el sentido de confrmar el criterio planteado; esto es, que Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. (ahora demandante), no deba considerar como ingresos acumulables los depsitos realizados por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., siendo estas ltimas empresas las que deban considerarlos como ingresos acumulables, pues son quienes en ltima instancia recibiran tales Contenido ndices 188 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ingresos una vez prestados los servicios a sus clientes y estos hubieren ma- nifestado su conformidad con tales servicios. - Que resulta ilegal e inconstitucional la determinacin de la autori- dad, pues con ella pretende someter al poder decisorio y de imperio de las autoridades fscales, ao con ao, circunstancias de hecho y de derecho que no sufrieron modifcacin alguna en el ejercicio de 2003, respecto de 1994 a 1999, modifcando de manera caprichosa el precedente administrativo ya sentado en los referidos aos. - Que resulta ilegal que la autoridad demandada pretenda que por un mismo ingreso, dos contribuyentes distintos paguen una misma contribucin, y que por una decisin caprichosa se modifque la naturaleza jurdica de la institucin del depsito sin tener facultades legislativas para ello. CUARTO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que mediante ofcio 325-SAT-VII-C-1883 de fecha 15 de Junio de 1999, se determin que Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. no deba con- siderar como ingresos para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las cantidades que le entregaron los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. en calidad de depsitos, pues dichos ingresos no eran propios. - Que independientemente de que se tratara de una consulta o con- frmacin de criterio, o incluso como errneamente lo sostiene la deman- dada, de una autorizacin para tributar bajo rgimen especial, lo cierto es que con la resolucin impugnada, se pretende que la hoy actora considere como ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta y del impuesto al valor agregado, las cantidades dadas en depsito por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V.; lo cual, resulta ilegal, pues tales cantidades solo las tiene en guarda y custodia, cumpliendo su carcter de depositaria. - Que de conformidad con el artculo 2516 del Cdigo Civil Federal, la naturaleza jurdica del contrato de depsito implica la guarda y custodia Contenido ndices 189 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de una cosa, entregada por el depositante al depositario, para que este la restituya a quien la entreg o en su caso a una tercera persona segn lo pactado, sin que exista una transmisin de la propiedad. QUINTO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que la autoridad incurre en contradiccin al sostener que para que Grupo Azteca, S.A. de C.V., no considerara como ingresos acumulables los depsitos recibidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., era necesario que la autoridad emitiera una autorizacin en esos trminos, cuando es claro que solo los depsitos no transferidos o aplicados en el mismo ejercicio fscal eran considerados como ingresos nominales. - Que la autoridad fscal consider de manera genrica los depsitos recibidos por la demandante durante los meses de Enero a Diciembre de 2003, restndoles las aplicaciones o transferencias realizadas en esos meses, reconociendo como ingresos nominales nicamente los saldos en cuyos meses los depsitos fueron superiores a las aplicaciones o transferencias. - Que la autoridad desconoci el efecto real, contable y fscal de las aplicaciones o transferencias aplicadas en los ejercicios fscales subsecuentes respecto a depsitos recibidos en el ejercicio fscal de 2003. - Que con la metodologa aplicada por la demandada, se estara desconociendo la vigencia de los contratos celebrados entre TV Azteca, S.A. de C.V. o Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. y sus clientes, pero sobre todo, el momento real de la aplicacin o transferencia del depsito y el pago efectivo del impuesto. - Que la autoridad demandada dej de reconocer que en la mayora de los meses de 2003 (con excepcin de Enero, Febrero y Noviembre de las cuentas en moneda nacional y de Enero y Junio de las cuentas en moneda extranjera), las transferencias o aplicaciones fueron superiores a los depsitos recibidos, lo que acredita fehacientemente que muchas de las transferencias o aplicaciones realizadas se referan a depsitos recibidos en aos anteriores. Contenido ndices 190 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA - Que de considerar los meses en los que las aplicaciones o transferen- cias fueron mayores a los depsitos recibidos, bajo la metodologa aplicada por la autoridad demandada, es claro que existiran saldos y/o impuesto a favor no considerados por la propia autoridad, al no otorgrseles ningn efecto fscal. SEXTO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que de conformidad con el artculo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, el objeto gravable lo constituye la adquisicin de ingresos; esto es, el incremento del haber patrimonial de las personas contribuyentes de dicho impuesto; sin embargo, en el presente caso, en los depsitos en garanta no existe incremento patrimonial alguno de la hoy actora, con lo que se evidencia que no existe la nocin de ingreso para el depositario de los bienes dados en custodia. SPTIMO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que la autoridad demandada de manera errnea determin que la peticin realizada por la ahora enjuiciante relacionada con el ejercicio fscal de 2003, se trataba de una autorizacin en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin con vigencia de un ao y no de una consulta en trminos del numeral 34 del propio ordenamiento legal. - Que en el supuesto no concedido de que en el caso concreto si se encontraba en presencia de una autorizacin, resulta evidente que la no aplicacin de los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de ninguna manera puede ser considerado como un rgimen particular o especfco, ya que no se cumplen con los presupuestos de establecimiento, creacin o autorizacin de un rgimen especial. OCTAVO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que resulta ilegal la resolucin impugnada, en virtud de que la auto- ridad desconoci el precedente administrativo sentado en los aos anteriores Contenido ndices 191 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA y posteriores al ejercicio fscal de 2003; esto es, las consultas planteadas en los aos 1994 a 1999, en los que ao con ao, las circunstancias de hecho y de derecho no sufrieron modifcacin alguna. NOVENO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que en el supuesto de que el artculo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, permita considerar al depsito en garanta como un ingreso acumulable, ello transgrede el principio de proporcionalidad tributaria, al permitir acumular ingresos que no son propios para efectos de la constitu- cin de la base gravable, en virtud de quien recibe los depsitos de ninguna manera ve refejada una modifcacin positiva en su haber patrimonial y por lo tanto est permitiendo que el impuesto se calcule sobre una base gravable fcticia, que revela una capacidad contributiva irreal. DCIMO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que en el caso de que se determine que se est en presencia de una autorizacin para contribuir bajo un rgimen especial o particular, y que se considere que dicho rgimen efectivamente lo constituy el que la actora dejara de tributar bajo los supuestos previstos en los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, el artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en 2003, resulta violatorio de las garantas de legalidad, seguridad jurdica y de divisin de poderes, al permitir que una autoridad administrativa cree regmenes fscales no contemplados en la ley de manera discrecional y sin lmite aparente; estableciendo a su vez, los elementos esenciales del tributo, como son: los sujetos, el objeto, la determinacin de la base gravable, incluso la tarifa o tasa, la poca de pago y las exenciones, facultad que se encuentra reservada al poder legislativo y en casos excepcionales al Jefe del Ejecutivo Federal. DCIMO PRIMER CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que los depsitos en garanta entregados por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V., o en su caso, por Red Azteca Internacional, S.A. de Contenido ndices 192 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA C.V., a la hoy actora, no pueden considerarse como ingresos en trminos del artculo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, ya que en ningn momento son susceptibles de confgurar un haber patrimonial califcado y mucho menos una modifcacin positiva en dicho haber para la hoy demandante. DCIMO SEGUNDO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Fede- racin, no se prev el que las autoridades fscales determinen un rgimen especial o particular u otorguen una autorizacin, cuyos supuestos, requisitos, condicionantes, sujetos a que va dirigido y dems elementos indispensables no se encuentren previstos en una ley formal y materialmente expedida por el Poder Legislativo. - Que existe contradiccin en lo resuelto por la autoridad fscal, ya que por un lado seal que no exista un precepto en ley que estableciera expresamente que las cantidades entregadas en depsito no deban ser consideradas como ingresos para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y por otra, que es el artculo 17 de la citada ley, el que estableca la obligacin de considerar como ingresos tales depsitos. CUADRAGSIMO QUINTO CONCEPTO DE IMPUGNACIN. - Que el ofcio nmero 900 05-2010-2235 de fecha 06 de Septiembre de 2010, por medio del cual se le concedi un plazo de 20 das hbiles para desvirtuar los hechos u omisiones conocidos en la revisin, es ilegal, en virtud de que se sostuvo en hechos falsos, as como en una motivacin que resulta contraria al pacto federal, pues se hizo una indebida interpretacin del artculo 36 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, en cuanto hace al concepto de rgimen fscal especial o particular. Por su parte, la autoridad demandada al contestar la demanda, refut los anteriores conceptos de impugnacin, manifestando lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 193 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De lo anterior se aprecia que la autoridad demandada formul las siguientes defensas: - Que la resolucin contenida en el ofcio 900 05-2011-12245 de 30 de Marzo de 2011, se encuentra debidamente fundada y motivada, toda vez que la autoridad seal los fundamentos y motivos por los cuales consider que Grupo TV Azteca, S.A. de C.V., debi acumular como ingresos para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, las cantidades que recibi por concepto de depsitos en garanta de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Interna- cional, S.A. de C.V. - Que la autoridad determin que la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado, especfcamente en sus artculos 17 y 18, as como el artculo 17, respectivamente, establecen qu deben considerar las personas morales como base (ingresos acumulables y valor de actos o actividades), y los momentos en que se deben acumular los ingresos para cada uno de dichos impuestos, que para el caso que nos ocupa, el primer momento a nivel del grupo que consolida fscalmente y en ambos impuestos, ocurri cuando Grupo TV Azteca, S.A. de C.V., recibi los depsitos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., los cuales mantuvo en su poder hasta el momento en que los aplic o transfri a dichas empresas, por haberse prestado el servicio televisivo pactado o haberse hecho exigible el mismo. - Que lo anterior ha sido corroborado por el Quinto Tribunal Cole- giado en Materia Administrativa del Primer Circuito, al resolver el juicio de amparo 616/2010, promovido por la hoy actora, en la ejecutoria de 5 de Enero de 2011; por lo que, existe cosa juzgada en el sentido de que las cantidades entregadas en depsito a Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. son realmente un anticipo por servicios televisivos, y estas en lugar de ser entregadas a un tercero se entregan a las empresas que van a prestar el servicio, por lo que deben de ser acumulados y considerarse como anticipos y no como una garanta de pago. Contenido ndices 194 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA - Que existe cosa juzgada en el sentido de que Grupo TV Azteca, S.A. de C.V., no puede aplicar los efectos de las autorizaciones que le fueron otorgadas en ejercicios anteriores, en lo relativo a la no acumulacin como ingresos, a las cantidades que recibi por concepto de anticipos en garanta de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V.; esto es, en el juicio contencioso administrativo 28458/07- 17-06-2 y acumulado 35366/07-17-09-3, se controvirti la legalidad de los ofcios 330-SAT-IV-3-3-5836/07 de 23 de Julio de 2007 y 330- SAT- IV-3-3-7971/07 de 20 de Septiembre de 2007, mediante los cuales se negaron las autorizaciones solicitadas por la actora, para el efecto de que no consi- derara como ingresos acumulables los depsitos que reciba de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., en los ejercicios de 2000 y 2001. - Que la determinacin anterior fue confrmada mediante ejecutoria de 5 de Enero de 2011, por el Quinto Tribunal Colegiado en Materia Ad- ministrativa del Primer Circuito en el juicio de amparo D.A. 616/2010, y resuelta en defnitiva mediante ejecutoria de 17 de agosto de 2011, por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, quien resolvi desechar el recurso de revisin en amparo promovido por Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. y otras en contra de la sentencia de referencia, por lo que la misma se encuentra frme. - Que son inoperantes los argumentos planteados por la actora, en los que cuestiona la constitucionalidad de los artculos 17 de la Ley del Im- puesto sobre la Renta y 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, ya que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa se encuentra impedido de pronunciarse al respecto. - Que es infundado que la actora aduzca que quien recibe en garanta los depsitos a cuenta del servicio contratado, de manera alguna ve refejada una modifcacin positiva en su haber patrimonial, pues como se ha referido, las cantidades recibidas por Grupo TV Azteca, S.A. de C.V., s incrementan su patrimonio, haciendo evidente que resulta un ingreso imputable a la hoy actora y por ende acumulable a su esfera jurdica. Contenido ndices 195 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA - Que la creacin de regmenes especiales por parte de las autoridades administrativas atendiendo a las cuestiones particulares del sujeto que lo solicite, se encuentra dentro de las facultades propias de dichas autoridades, cuestin que fue reconocida por el propio legislador a travs del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin. - Que mediante una autorizacin solo se permite a un particular ejercer una opcin distinta de la que llevan a cabo los dems contribuyen- tes, pero no as tributar en base a una tasa, tarifa, base o por actos distintos a los que establecen las leyes, por lo que es infundado que la actora refera que a travs de una autorizacin ilegalmente las autoridades establezcan los elementos de las contribuciones. Expuestos que han sido los argumentos vertidos por las partes, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa considera que los argumentos en estudio son inoperantes por una parte e infundados por la otra, en atencin a las consideraciones de hecho y de derecho que a continuacin se exponen. Una vez determinado lo aducido por las partes, resulta necesario establecer que la litis a dilucidar en el presente Considerando se constrie a resolver: A) Si los depsitos recibidos por la hoy actora de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. en el ejercicio revisado, constituan un depsito en garanta, o en su caso, la contraprestacin por los servicios televisivos que prestaran estas ltimas empresas a dichos clientes. B) Si la hoy actora requera de una autorizacin para el otor- gamiento de un rgimen fscal especial, que le permitiera la no aplicacin de los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003. Contenido ndices 196 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA C) Si la autoridad demandada se encontraba obligada a re- conocer las aplicaciones o transferencias efectuadas en los ejercicios subsecuentes respecto de los depsitos recibidos en 2003; as como, las aplicaciones o transferencias de depsitos recibidos en aos anteriores. D) Si de conformidad con las consultas realizadas en los ejer- cicios fscales de 1994 a 1999, la hoy actora se encontraba autorizada para aplicar un rgimen especial en el ejercicio de 2003. E) Si en la especie el pronunciamiento de la Sexta Sala Regional Metropolitana de este rgano Jurisdiccional, en el juicio contencioso administrativo 28458/07-17-06-2 y acumulado 35366/07-17-09-3, actualiza la fgura jurdica de la cosa juz- gada refeja. A fn de resolver la litis planteada, esta Juzgadora estima necesario observar la resolucin impugnada en la parte que nos interesa, cuyo conte- nido es el siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De la documental digitalizada, se aprecia que la demandada pro- cedi a determinar ingresos nominales no declarados por la contribuyente GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., en cantidad de $409450,177.81, en virtud de que: 1.- Tales ingresos correspondan a los anticipos en moneda nacional y en dlares que recibi de los clientes de su sociedad controladora TV Azteca, S.A. de C.V. y de la sociedad controlada Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., por los meses de Enero, Febrero, Junio y Noviembre de 2003, por concepto de anticipos de los servicios televisivos pactados por dichas personas morales involucradas. Contenido ndices 197 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 2.- La contribuyente revisada obtuvo resolucin favorable de la au- toridad para aplicar el rgimen fscal especial por los depsitos en cuestin, solo hasta el ejercicio fscal de 1999, mientras que para el ao 2001, mediante ofcio nmero 330-SAT-IV-3-6191/2002 obtuvo una en sentido negativo, con lo que se evidencia que la solicitud efectuada ao con ao por la hoy actora hasta el ejercicio fscal de 2001, as como aquella que no se realiz por el de 2003, era con la fnalidad de que se le autorizara un rgimen especial de tributacin; esto es, no acumular como ingresos propios para efectos del impuesto sobre la renta, los depsitos recibidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. Luego entonces, la autoridad podra o no confrmar la autorizacin formulada por dicha contribuyente a travs de una resolucin; ello, con fundamento en el artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin. 3.- Consecuentemente, al no haber presentado la contribuyente re- visada la solicitud correspondiente, y por tanto, no contar con la resolucin favorable que le autorizara aplicar el rgimen especial aludido, se concluy que el procedimiento llevado a cabo por dicha empresa en el ao 2003, no se adecuaba a la hiptesis normativa establecida en los artculos 14 tercer prrafo, 17 primer prrafo y 18 primer prrafo fraccin I inciso c), de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003; esto es, debi ajustarse al rgimen fscal general que establecen dichos preceptos, y no as al rgimen especial que le permita no acumular a sus dems ingresos, los percibidos por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. Cabe aclarar, que los fundamentos y motivos aducidos por la autori- dad en la resolucin impugnada, respecto a la omisin en la acumulacin de ingresos, haban sido hechos del conocimiento de la actora desde la emisin del ofcio de observaciones 900 05-2010-2235 de fecha 06 de Septiembre de 2010. Contenido ndices 198 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Precisado lo anterior, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, procede a resolver la litis delimitada en el inciso A), de este Considerando, en los siguientes trminos: En principio, conviene observar el contenido de los artculos 17 pri- mer prrafo y 18 fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, los cuales son del tenor literal siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior, se advierte que las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin, se encuentran obligadas a acumular la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio de que se trate. Asimismo, se establece que tratndose de la prestacin de servicios, los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta se obtienen en la fecha en que se actualice cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contrapres- tacin pactada, b) Se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio o c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestacin pactada, aun cuando provenga de anticipos. Ahora bien, no le asiste la razn a la enjuiciante cuando argumenta que los depsitos recibidos por los clientes de las empresas TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., constituan una garanta del pago de los servicios pactados, pues en realidad se cubran de manera anticipada tales servicios televisivos, porque de conformidad con lo resuelto por la autoridad demandada en la liquidacin controvertida y lo establecido en los preceptos legales estudiados, es dable concluir que los ingresos obtenidos por la hoy actora en el ejercicio de 2003, correspondan a anticipos de los servicios televisivos pactados por TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. con sus clientes; y por los cuales, se encontraba obligada a acumular a sus dems ingresos, pues en el caso se actualiz la hiptesis establecida en el artculo 18 fraccin I inciso c), de la Ley del Impuesto sobre la Renta antes citado. Contenido ndices 199 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Ello, en virtud de que contrario a lo sostenido por la demandante, esos ingresos de manera alguna corresponden a la fgura de depsito, pues esta institucin prevista en los artculos 2516 del Cdigo Civil Federal y 335 del Cdigo de Comercio, prev una situacin particular; esto es, que el bien dado en depsito debe ser restituido al depositante, cuando este lo solicite. Los artculos en mencin, sealan lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Asimismo, el Diccionario Jurdico Mexicano del Instituto de In- vestigaciones Jurdicas de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico defne depsito citando al Cdigo Civil Federal en su artculo 2516, y seala que es un contrato por el cual el depositario se obliga hacia el depositante a recibir una cosa, mueble o inmueble que aquel le confa, y a guardarla para restituirla cuando la pida el depositante. De lo anterior se desprende, que una cantidad de dinero entregada al depositario no pasa a ser propiedad de este, sino que el depositante nica- mente le da la custodia de dicho bien. El depositario en este caso adquiere una deuda a favor del depositante correspondiente a la cosa depositada. En ese tenor, el depsito en garanta no es una cantidad que se cobre al cliente como contraprestacin, pues como se mencion anteriormente, el depositario tiene la obligacin de restituirlo; esto es, el depsito en garanta es una cantidad que el depositario debe al depositante y que de ninguna manera se puede considerar como una contraprestacin, por lo que si en la especie las cantidades que recibi la hoy actora jams fueron restituidas a los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., resulta inconcuso que dichas operaciones no constituan un depsito en garanta, sino un anticipo en la contraprestacin pactada. Esto es, si esas cantidades en lugar de ser entregadas a un tercero que pertenece al mismo consorcio empresarial (en este caso, la hoy actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V.), se entregaran directamente a las empresas que prestan el servicio, evidentemente tenan que acumularlos y Contenido ndices 200 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA considerarlos como anticipos y no como garanta de pago de conformidad con los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta; de ah, que a travs de la fgura del depsito en garanta, lo que se pretende es diferir la acumulacin de los ingresos y el entero del impuesto. Lo anterior, se observa de la resolucin impugnada, especfcamente a fojas 56 a 130 (folios 676 a 712 del expediente en que se acta), pues del anlisis a la informacin y documentacin contable aportada por la con- tribuyente GRUPO TV AZTECA, S.A DE C.V., as como del contrato de prestacin de servicios de transmisin televisiva frmado por dicha contribu- yente (depositaria), TV Azteca, S.A. de C.V. (prestadora del servicio), Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. (prestadora del servicio) y Panasonic de Mxico, S.A. de C.V. (cliente), el 19 de Diciembre de 2002, se consider que el procedimiento contable aplicado por la hoy actora contravena las disposiciones fscales, pues los depsitos efectuados a sus cuentas bancarias correspondan precisamente a anticipos por la prestacin de los servicios contratados, y sobre los cuales se encontraba obligada a acumular para la determinacin de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta, por el inicio y fn del periodo por el que dicha contribuyente mantuvo en su poder tales depsitos. Para ejemplifcar lo anterior, conviene observar la siguiente tabla: PROCEDIMIENTO EFECTUADO POR GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V. MES Depsitos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., a las cuentas de la hoy actora Aplicaciones y trans- ferencias a TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. Diferencia. (Total de antici- pos no declara- dos) ENERO $ 602592,867.85 $ 424587,075.68 $ 178005,792.17 FEBRERO $ 414795,315.34 $ 287516,712.44 $ 127278,602.90 JUNIO $ 7066,083.00 - $ 7066,083.00 NOVIEMBRE $ 465402,211.52 $ 368302,511.78 $ 97099,699.74 SUMA $ 1,489856,477.71 $ 1,080406,299.99 $ 409450,177.81 Contenido ndices 201 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Luego, de la informacin y documentacin proporcionada por la propia contribuyente revisada, se pudo observar que la cantidad de $409450,177.81, corresponda a depsitos respecto de los cuales no se aplicaron o transfrieron a las empresas TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., por lo que la ahora demandante se en- contraba obligada a acumular esos ingresos y enterar el impuesto sobre la renta correspondiente. Bajo tales consideraciones, esta Primera Seccin de la Sala Supe- rior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, considera que subsiste la legalidad de la resolucin impugnada en cuanto a que las cantidades recibidas por la actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., correspondan a anticipos por la prestacin de servicios televisivos de las empresas TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V.; y en consecuencia, esos depsitos constituyeron un ingreso para la ahora enjuiciante, en virtud de que ingresaron a su haber patrimonial y lo modifcaron de manera positiva, en trminos de los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, independientemente de que a juicio de la hoy actora los recibieran por virtud del contrato de servicios televisivos antes mencionado como garanta de pago por los servicios prestados por TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., pues se insiste, la realidad es que con el procedimiento efectuado por la actora se actualiz la hiptesis establecida en el artculo 18 fraccin I inciso c), de la Ley del Impuesto sobre la Renta antes citado, que le imponan la obligacin de acumular a sus ingresos dichos conceptos y enterar el impuesto relativo. Consecuentemente, queda dilucidada la litis delimitada en el inciso A), de este Considerando. Ahora bien, a efecto de resolver la litis precisada en los incisos B) y D), de este Considerando; esto es, resolver si la hoy actora requera de una autorizacin para el otorgamiento de un rgimen fscal especial, que le permitiera la no aplicacin de los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003; as como, determinar si de conformidad con las consultas realizadas en los ejercicios fscales de 1994 a 1999, la Contenido ndices 202 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ahora demandante se encontraba autorizada para aplicar un rgimen especial en el ejercicio revisado, se estima necesario precisar lo siguiente: La autoridad demandada resolvi medularmente en este tema, que la contribuyente revisada obtuvo resolucin favorable de la autoridad para aplicar el rgimen fscal especial por los depsitos en cuestin, solo hasta el ejercicio fscal de 1999, mientras que para el ao 2001, mediante ofcio nmero 330-SAT-IV-3-6191/2002 obtuvo una en sentido negativo, con lo que se evidenci que la solicitud efectuada ao con ao por la hoy actora hasta el ejercicio fscal de 2001, as como aquella que no se realiz por el de 2003, era con la fnalidad de que se le autorizara un rgimen especial de tributacin; esto es, no acumular como ingresos propios para efectos del impuesto sobre la renta, los depsitos recibidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. Luego entonces, la autoridad podra o no confrmar la autorizacin solicitada por dicha contribuyente a travs de una resolucin; ello, con fun- damento en el artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin. En ese tenor, al no haber presentado la contribuyente revisada la solicitud correspondiente; y por tanto, no contar con la resolucin favora- ble que le autorizara aplicar el rgimen especial aludido, se concluy que el procedimiento llevado a cabo por dicha empresa en el ao 2003, no se adecuaba a la hiptesis normativa establecida en los artculos 14 tercer p- rrafo, 17 primer prrafo y 18 primer prrafo fraccin I inciso c), de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003; esto es, debi ajustarse al rgimen fscal general que establecen dichos preceptos, y no as al rgimen especial que le permita no acumular a sus dems ingresos, los percibidos por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. Sentado lo anterior, esta Juzgadora considera que no le asiste la razn a la actora cuando sostiene que no requera de una autorizacin para aplicar el multicitado rgimen especial que le permitiera inaplicar los preceptos invocados; y por tanto, no acumular a sus ingresos los depsitos obtenidos Contenido ndices 203 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. A continuacin se procede a transcribir el artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en 2003, el cual es del tenor literal siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Del numeral en cita, se advierte que las resoluciones administrativas de carcter individual en materia de impuestos que otorguen una autorizacin favorable a un particular y determinen un rgimen fscal, surtirn sus efectos en el ejercicio fscal del contribuyente que se concedan. Asimismo, se establece que al concluir el ejercicio para el que fue otorgada la autorizacin correspondiente, el contribuyente podr someter a consideracin de la autoridad las circunstancias para que se dicte la reso- lucin que proceda. En ese contexto, se puede concluir que mediante una autorizacin la autoridad fscal, en ejercicio de una potestad discrecional, resuelve una situacin especfca y singular en funcin de las particularidades del sujeto y del caso, permitiendo que el contribuyente realice determinada conducta no prevista en ley, constituyndose en su favor un rgimen fscal especfco. En el caso, la hoy actora reconoce expresamente haber obtenido una resolucin favorable por cada uno de los ejercicios fscales de 1994 a 1999, que le permitan realizar el procedimiento aplicado en el ejercicio revisado (2003); esto es, no acumular a sus dems ingresos los depsitos que le rea- lizaban los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. por la prestacin de servicios televisivos; de ah, que resulte infundado lo argumentado por la enjuiciante en el sentido de que la peticin hecha desde 1994, de ninguna manera constitua una autorizacin para no acumular como ingresos gravables para efectos del impuesto sobre la renta los ingresos propios de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., porque ello no se encontraba previsto en la ley. Contenido ndices 204 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Consecuentemente, tal y como lo resolvi la autoridad demandada en la resolucin controvertida en el presente juicio, para el ejercicio fscal de 2003, no exista una resolucin favorable que autorizara a dicha con- tribuyente a apartarse del rgimen general de tributacin que prevean los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pues incluso no present solicitud alguna. Por otra parte, resultan inefcaces los argumentos de la actora en los que sostiene lo siguiente: - Que la autoridad fscal ilegalmente consider, que en el caso, se encontraba en presencia de una autorizacin de un rgimen especial o particular en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin; sin embargo, la peticin hecha por la hoy actora y TV Azteca, S.A. de C.V., desde 1994, de ninguna manera constitua una autorizacin para no acumular como ingresos gravables para efectos del impuesto sobre la renta los ingresos propios de TV AZTECA Y RED AZTECA INTER- NACIONAL, pues ello no se encuentra previsto en la ley. - Que desde 1994 hasta 1999, la hoy actora, TV Azteca, S.A. de C.V. y en ocasiones Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., por seguridad jurdica presentaban una consulta ante la autori- dad fscal, quien resolva en el sentido de confrmar el criterio planteado; esto es, que Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. (ahora demandante), no deba considerar como ingresos acumulables los depsitos realizados por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., siendo estas ltimas empresas las que deban considerarlos como ingresos acumulables, pues son quienes en ltima instancia recibiran tales ingresos una vez prestados los servicios a sus clientes y estos hubieren manifestado su conformidad con tales servicios. - Que resulta ilegal e inconstitucional la determinacin de la au- toridad, pues con ella pretende someter al poder decisorio y de Contenido ndices 205 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA imperio de las autoridades fscales, ao con ao, circunstancias de hecho y de derecho que no sufrieron modifcacin alguna en el ejercicio de 2003, respecto de 1994 a 1999, modifcando de manera caprichosa el precedente administrativo ya sentado en los referidos aos. - Que mediante ofcio 325-SAT-VII-C-1883 de fecha 15 de Ju- nio de 1999, se determin que Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. no deba considerar como ingresos para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las cantidades que le entregaran los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. en calidad de depsitos, pues dichos ingresos no eran propios. - Que la autoridad demandada de manera errnea determin que la peticin realizada por la ahora enjuiciante relacionada con el ejercicio fscal de 2003, se trataba de una autorizacin en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin con vigencia de un ao y no de una consulta en trminos del numeral 34 del propio ordenamiento legal. - Que en el supuesto no concedido de que en el caso concreto s se encontraba en presencia de una autorizacin, resulta evidente que la no aplicacin de los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de ninguna manera puede ser considerado como un rgimen particular o especfco, ya que no se cumplen con los presupuestos de establecimiento, creacin o autorizacin de un rgimen especial. - Que resulta ilegal la resolucin impugnada, en virtud de que la autoridad desconoci el precedente administrativo sentado en los aos anteriores y posteriores al ejercicio fscal de 2003; esto es, las consultas planteadas en los aos 1994 a 1999, en los que ao con ao, las circunstancias de hecho y de derecho no sufrieron modifcacin alguna. Contenido ndices 206 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA - Que en el caso de que se determine que se est en presencia de una autorizacin para contribuir bajo un rgimen especial o particular, y que se considere que dicho rgimen efectivamente lo constituy el que la actora dejara de tributar bajo los supues- tos previstos en los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en 2003, resulta violatorio de las garantas de legalidad, seguridad jurdica y de divisin de poderes, al per- mitir que una autoridad administrativa cree regmenes fscales no contemplados en la ley de manera discrecional y sin lmite aparente; estableciendo a su vez, los elementos esenciales del tributo, como son: los sujetos, el objeto, la determinacin de la base gravable, incluso la tarifa o tasa, la poca de pago y las exenciones, facultad que se encuentra reservada al poder legis- lativo y en casos excepcionales al Jefe del Ejecutivo Federal. Ello, en virtud de que la propia actora reconoce que desde 1994 hasta 1999, haba presentado anualmente peticiones, en las que someta a consideracin de la autoridad fscalizadora las mismas circunstancias de hecho y de derecho que le permitieran la no acumulacin de los depsitos recibidos por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Inter- nacional, S.A. de C.V., y que dicha autoridad resolvi de manera favorable. Esto es, reconoce que la autoridad hacendaria autorizaba las peti- ciones que realiz en dichos ejercicios; tan es as, que para los ejercicios de 2000 y 2001, se le negaron la citada autorizacin, lo que dio lugar incluso a su impugnacin; de ah, que sus argumentos en el sentido de que la autori- dad deba aplicar el mismo criterio para los ejercicios subsecuentes, resulte infundado, pues no existe precepto legal alguno que obligue a la autoridad a resolver tales solicitudes en el sentido que pretende la demandante, por existir un supuesto precedente administrativo. En ese tenor, los argumentos que expone la enjuiciante son inefcaces para desvirtuar la legalidad de la resolucin impugnada, pues en el caso no Contenido ndices 207 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA existi una solicitud ni menos an una resolucin desfavorable que le negara la autorizacin aludida en el ejercicio revisado (2003). Adems, no es materia de la litis en el presente juicio dilucidar si las peticiones realizadas en los ejercicios fscales de 1994 a 1999 constituan una consulta o en su caso una autorizacin, ni tampoco que el hecho de haber obtenido una resolucin favorable por esos ejercicios se haba generado un precedente administrativo que la autoridad deba considerar para una sub- secuente autorizacin en 2003, pues como se precis en lneas precedentes, respecto de este ltimo ejercicio la ahora demandante no obtuvo resolucin alguna porque simplemente no solicit la multicitada autorizacin. Por lo expuesto, resulta vlido que la autoridad demandada haya considerado que para la aplicacin del procedimiento efectuado por la hoy demandante; esto es, apartarse de lo previsto por los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigentes en 2003, y no acumular a sus ingresos los depsitos obtenidos de las empresas TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., requera de una autorizacin en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, porque solo mediante una autorizacin la autoridad fscal, en ejercicio de una potestad discrecional, al resolver una situacin especfca y singular en funcin de las particularidades del sujeto y del caso, permitir que el contribuyente realice determinada conducta no prevista en ley, constituyndose en su favor un rgimen fscal especfco. Consecuentemente, queda dilucidada la litis precisada en los incisos B) y D), de este Considerando. Por cuanto hace a la litis delimitada en el inciso C), de este Conside- rando, resulta necesario precisar, que tal y como se detall en lneas prece- dentes, la autoridad demandada procedi a determinar un crdito fscal a la hoy actora tomando en consideracin que no contaba con una autorizacin que le permitiera no acumular a sus ingresos los depsitos recibidos por los Contenido ndices 208 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., por la prestacin de servicios televisivos. Luego, lo que se observ es que al momento de recibir los depsi- tos la hoy actora se encontraba obligada a acumular a sus dems ingresos tales cantidades y efectuar el pago provisional que correspondiera, sin que obstara el hecho de que tales cantidades posteriormente seran aplicadas o transferidas a las prestadoras de los servicios televisivos (TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V.), pues con tal procedimiento se difera el entero de la contribucin. Ello, en virtud de que si dichas cantidades en lugar de ser entregadas a un tercero que pertenece al mismo consorcio empresarial (en este caso, la hoy actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V.), se hubieran entregado directamente a las empresas que prestaban el servicio, evidentemente tendran que acumularlos y considerarlos como anticipos y no como garanta de pago de conformidad con los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta; de ah, que a travs de la fgura del depsito en garanta, lo que se pretenda era diferir la acumulacin de los ingresos y el entero del impuesto. En consecuencia, el hecho de que la autoridad fscalizadora no haya considerado las aplicaciones o transferencias que refere la demandante, en nada entraa una ilegalidad; pues se insiste, la hoy actora se encontraba obligada a demostrar que los multicitados depsitos recibidos por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. en los meses identifcados, fueron acumulados por ella o por estas, en el momento en el que se realizaron, y no as con posterioridad; quedando dilucidada la litis delimitada en el inciso C), de este Considerando. No es bice a lo anterior, que la enjuiciante haya ofrecido la prueba pericial en materia contable, pues a consideracin de esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, dicha prueba no resulta idnea para desvirtuar la legalidad de la resolucin impugnada en la parte que se estudia en el presente Considerando, por lo siguiente: Contenido ndices 209 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En principio, conviene observar el cuestionario formulado por la actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., el cual se encuentra visible a folios 847 a 853 del expediente principal, cuyo contenido a continuacin se expone: [N.E. Se omiten imgenes] De los anteriores cuestionamientos, se advierte que se referen a cuestiones de estricto derecho, y no as aspectos de naturaleza tcnica, como lo es la actividad contable; elementos que deben ser entendidos e interpretados de conformidad con la concepcin desarrollada por la ciencia a la cual pertenecen; por lo que la prueba pericial en materia contable no resulta idnea. En efecto, del anlisis al cuestionario propuesto para el desahogo de la prueba pericial contable ofrecida por la demandante, se observa que for- mul preguntas en torno a cuestiones jurdicas, entre ellos, cul es el objeto gravable del impuesto sobre la renta conforme a la ley del propio impuesto y las interpretaciones que han realizado los rganos jurisdiccionales federales; cul es la defnicin de ingreso conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en los ejercicios de 1994 a 2003; cules son los ingresos gravables o acumulables de acuerdo con la citada ley y cmo se han pronunciado al respecto los rganos jurisdiccionales federales; si los depsitos en garan- ta, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta, constituyen ingresos acumulables; si la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado contemplan un rgimen especial de tributacin de los contribuyentes sujeto a autorizacin, particularmente cuando se perciben ingresos por depsitos en garanta; si los ingresos por concepto de depsito en garantas pueden considerarse anticipos; quien es el sujeto causante y obligado al pago del impuesto sobre la renta por ingresos obtenidos por la prestacin de servicios televisivos, cuando tales ingresos se obtuvieron con la calidad de depsitos en garanta; cul es el objeto gravable por la Ley del Impuesto al Valor Agregado; quin est sujeto al pago del impuesto al valor agregado cuando quien recibe el depsito en garanta es una persona distinta al que presta el servicio televisivo; si es correcto que un contribu- Contenido ndices 210 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA yente diverso a aquel que realiza los actos o actividades gravadas por la Ley del Impuesto al Valor Agregado, cobre y entere el impuesto respectivo en el supuesto de que reciba en guardia y custodia, parte o la totalidad de la contraprestacin que ser pagada al prestador de los actos gravados, y con posterioridad a ello, quien presta el servicio tambin entere el referido impuesto; cul fue la metodologa aplicada por la autoridad demandada para emitir la resolucin liquidatoria controvertida; si de acuerdo con la metodologa aplicada por la autoridad, los depsitos en garanta considera- dos como ingresos acumulables para efectos de impuesto sobre la renta y como valor de los actos o actividades gravadas para efectos de impuesto al valor agregado, tendran alguna repercusin o impacto fscal o contable en la revisin de los ejercicios subsecuentes a 2003 y la manera en que dicha repercusin se presentara; cul es el efecto fscal que se originara en caso de que la aqu actora enterara el impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado por las cantidades que percibi en 2003, de los clientes de las sociedades TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., por concepto de depsitos en garanta en los ejercicios subsecuentes; y si la metodologa implementada por la autoridad al emitir la liquidacin de crditos cuestionada es o no congruente. En cambio, lo que se resuelve en el presente Considerando versa sobre la legalidad de la determinacin de la autoridad demandada en el sentido de que para la aplicacin del procedimiento efectuado por la hoy demandante; esto es, apartarse de lo previsto por los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigentes en 2003, y no acumular a sus ingresos los depsitos obtenidos de las empresas TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., requera de una autorizacin en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin. Resulta aplicable el precedente VI-P-SS-497, emitido por este Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicado en la Revista que edita el propio Tribunal, correspondiente a la Sexta poca, Ao IV, nmero 40, Abril 2011, pgina 19, el cual es del tenor literal siguiente: Contenido ndices 211 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VALORACIN DE LAS PRUEBAS PERICIALES.- QUEDA AL PRUDENTE ARBITRIO DEL JUZGADOR. [N.E. Se omite transcripcin] Asimismo, es aplicable el precedente VI-P-SS-496 del Pleno de la Sala Superior de este Tribunal, consultable en la Revista No. 40, correspon- diente a la Sexta poca, Ao IV, Abril de 2011, pgina 18, del tenor siguiente: PRUEBA PERICIAL EN MATERIA CONTABLE. NO ES IDNEA PARA DEMOSTRAR EL ALCANCE DEL TEXTO DE LA LEY. [N.E. Se omite transcripcin] Finalmente, respecto de la litis resumida en el inciso E), de este Considerando, cabe sealar que no le asiste la razn a la autoridad deman- dada cuando sostiene que el presente asunto con la sentencia emitida por la Sexta Sala Regional Metropolitana de este rgano Jurisdiccional, en el juicio contencioso administrativo 28458/07-17-06-2 y acumulado 35366/07-17-09-3, se actualiza la fgura jurdica de la cosa juzgada re- feja, en atencin a lo siguiente: En primer trmino, es oportuno fjar como premisa que en el sistema jurdico mexicano la institucin de la cosa juzgada se ubica en la sentencia obtenida de un autntico proceso judicial, entendido como el seguido con las formalidades esenciales del procedimiento, en trminos del artculo 14 segundo prrafo, de la Carta Magna, dotando a las partes en litigio de segu- ridad y certeza jurdica. Asimismo, la referida fgura procesal tambin encuentra fundamento en el artculo 17 tercer prrafo, de nuestra Carta Magna, al disponer que las leyes federales y locales establecern los medios necesarios para garantizar la independencia de los tribunales y la plena ejecucin de sus resoluciones, porque tal ejecucin ntegra se logra solo en la medida en que la cosa juz- gada se instituye en el ordenamiento jurdico como resulta o de un juicio regular que ha concluido en todas sus instancias, llegando al punto en que Contenido ndices 212 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA lo decidido ya no es susceptible de discutirse, en aras de salvaguardar la garanta de acceso la justicia contemplada en el artculo 17 constitucional. El criterio expuesto, tiene sustento en la jurisprudencia P./J. 85/2008, del Pleno de Suprema Corte de Justicia de la Nacin, visible en la pgina 589, Tomo XXVIII, Septiembre de 2008, Novena poca del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, de rubro y texto: COSA JUZGADA. EL SUSTENTO CONSTITUCIONAL DE ESA INSTITUCIN JURDICA PROCESAL SE ENCUEN- TRA EN LOS ARTCULOS 14, SEGUNDO PRRAFO Y 17, TERCER PRRAFO, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. [N.E. Se omite transcripcin] De igual manera cabe sealar que en el orden jurdico mexicano la cosa juzgada, est regulada en los artculos 354, 355 y 356 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria, cuyo texto, dispone lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De los artculos transcritos se advierte que la cosa juzgada es la verdad legal, y contra ella no se admite recurso ni prueba de ninguna clase, salvo los casos expresamente determinados por la ley, y que se actualiza la cosa juzgada cuando la sentencia ha causado ejecutoria. Por su parte, la doctrina ha defnido a la institucin que nos ocupa como tal la inmutabilidad de lo resuelto en las sentencias o resoluciones frmes, salvo cuando estas puedan ser modifcadas por circunstancias su- pervenientes. Sirve de apoyo a lo anterior, la siguiente tesis aislada sustentada por el Poder Judicial de la Federacin, y que es del tenor siguiente: Contenido ndices 213 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COSA JUZGADA, INMUTABILIDAD DE LA. [N.E. Se omite transcripcin, consultable en Octava poca, Instancia: CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: XIV, Diciembre de 1994, Tesis: I. 4o. T. 160 L, Pgina: 360] En ese orden de ideas, es de sealarse que la cosa juzgada se encuentra conformada de dos aspectos, uno formal y otro material. La cosa juzgada formal es el efecto de toda resolucin judicial, inherente a su frmeza e inimpugnabilidad, esto es, la resolucin al causar ejecutoria es irrecurrible. La cosa juzgada material, es el efecto propio de las sentencias frmes sobre el fondo, es decir, el hecho sentenciado es indiscutible. Entonces, la cosa juzgada consiste, en el imperativo, de que lo deci- dido; esto es, el pronunciamiento sobre el objeto del proceso, sea observado en otros procesos, vinculando incluso a los dems rganos jurisdiccionales. Tal criterio fue sustentado por el Poder Judicial de la Federacin, en la tesis de jurisprudencia cuyo rubro y texto sealan lo siguiente: COSA JUZGADA FORMAL Y COSA JUZGADA MATE- RIAL. DISTINCIN Y EFECTOS. [N.E. Se omite transcripcin, consultable en Novena poca, Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIR- CUITO, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo: VI, Septiembre de 1997, Tesis: I.1o.T. J/28, Pgina: 565] A su vez, la cosa juzgada material produce un efecto negativo, consistente en la imposibilidad jurdica de seguir un proceso con idntico objeto, o bien de que recaiga una nueva sentencia sobre el fondo, cuando este ya ha sido examinado y juzgado, de donde las partes no pueden reabrir nuevamente discusin, respecto del hecho ya juzgado. Contenido ndices 214 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA La cosa juzgada material produce adems, el efecto positivo: de obli- gar a los rganos jurisdiccionales de otros procesos, a tener en consideracin, lo ya examinado juzgado y decidido por otros rganos jurisdiccionales, en un proceso previo. Sirve de apoyo a lo anterior, la Jurisprudencia VII-J-1aS-69, sus- tentada por esta Primera Seccin de la Sala Superior, aprobada en sesin de 2 de Julio de 2013, que se encuentra pendiente de publicacin, cuyo rubro y texto sealan: EXCEPCIN DE COSA JUZGADA. EFECTOS E IDENTI- DADES QUE DEBEN CONCURRIR PARA SU CONFIGURA- CIN. [N.E. Se omite transcripcin] Bajo esa lnea de pensamiento, resulta pertinente establecer los re- quisitos que actualizan la institucin de la cosa juzgada y, para ello, resulta tambin ilustrativo lo que se sustenta en la tesis de jurisprudencia que es del tenor siguiente: COSA JUZGADA, REQUISITOS PARA LA CONFIGURA- CIN DE LA EXCEPCIN DE. [N.E. Se omite transcripcin, consultable en Octava poca, Instancia: TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL TERCER CIRCUITO, Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: 79, Julio de 1994, Tesis: III.T. J/47, Pgina: 52] Acorde con el criterio jurisprudencial que se ha reproducido se re- quiere la existencia de dos juicios en los que exista: identidad de personas, acciones y cosas, y que en el primer juicio exista un pronunciamiento de derecho que afecte el fondo de la cuestin litigiosa planteada en el segundo. Precisado lo anterior, esta Juzgadora estima necesario hacer notar lo siguiente: Contenido ndices 215 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO 28458/07-17-06-2 Y ACUMULADO 35366/07-17-09-3 PARTES ACTORA: GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V. Y OTRAS DEMANDADA: ADMINISTRACIN DE CONSULTAS Y AUTORIZACIONES 3 DE LA ADMINISTRACIN GENERAL JURDICA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRI- BUTARIA RESOLUCIONES IMPUG- NADAS LAS CONTENIDAS EN LOS OFICIOS 330-SAT-IV-3-3-5836/07 DE 23 DE JULIO DE 2007 Y 330-SAT-IV-3-3-7971/07 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2007, EN LOS QUE SE NEGARON LAS AUTORIZACIONES SOLICITADAS POR GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., PARA EL EFECTO DE NO CONSIDERAR COMO INGRESOS ACUMULABLES LOS DEPSITOS RECIBIDOS DE LOS CLIENTES DE TV AZTECA, S.A. DE C.V. Y RED AZTECA INTERNA- CIONAL, S.A. DE C.V. EN LOS EJERCICIOS FISCALES DE 2000 Y 2001. SENTIDO DEL FALLO SENTENCIA DE 23 DE FEBRERO DE 2010, DICTADA POR LA SEX- TA SALA REGIONAL METROPOLITANA DE ESTE TRIBUNAL FED- ERAL DE JUSTICIA FIS- CAL Y ADMINISTRA- TIVA. EJECUTORIA DE AM- PARO DE FECHA 05 DE ENERO DE 2011, EN LA QUE SE NIEGA EL AM- PARO Y SE CONFIRMA SENTENCIA. AMPARO DIRECTO EN REVISIN 310/2011, EN EL QUE MEDIANTE SENTENCIA DE 17 DE AGOSTO DE 1011 (Sic) DESECH EL RECUR- SO INTENTADO. SE RECONOCI LA VALIDEZ DE LAS RESOLUCIONES IMPUGNADAS, EN VIRTUD DE QUE: 1. DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 36-BIS DEL CDIGO FISCAL DE LA FE- DERACIN LA AUTORIDAD NO SE ENCONTRABA OBLIGADA A CONFIRMAR LA RESOLUCIN FAVORABLE CONTENIDA EN EL OFICIO 330-SAT-VII-C-1883 DE 15 DE JUNIO DE 1999, PUES UNA VEZ CONCLUIDO EL PERIODO POR EL QUE SE OTORG LA AUTORIZACIN, LA CONTRIBUYENTE DEBA SOMETER NUEVAMENTE LAS CIRCUNSTANCIAS PARTICULARES DEL CASO A LA AUTORIDAD, PARA QUE ESTA RESOLVIERA LO CONDUCENTE EN EL EJERCICIO PARA EL CUAL SE SOLICITARA LA REFERIDA AUTORIZACIN. 2. POR LO QUE, SI LA AUTORIDAD DEMANDADA SUSTENT LA IMPROCEDENCIA DE LA SOLICITUD DE LA ACTORA, EN RAZN DE QUE CON ELLO PRETENDA DIFERIR LA ACUMULACIN DE LOS INGRESOS, CAUSACIN Y TRASLADO DEL GRAVAMEN EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, RESULTABA SUFICIENTE PARA TENER POR DEBIDAMENTE FUNDADA Y MOTIVADA TAL DETERMINACIN. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02-04 PARTES ACTORA: GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V. DEMANDADA: ADMINISTRACIN CENTRAL DE FISCALIZACIN A EMPRESAS QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA RESOLUCIN IMPUGNADA LA CONTENIDA EN EL OFICIO 900 05-2011-12245 DE FECHA 30 DE MARZO DE 2011, EN EL QUE SE DETERMIN A LA ACTORA UN CRDITO FISCAL EN CANTIDAD TOTAL DE $242948,302.74, POR CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, MULTAS Y RECARGOS, CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DE 2003. CABE SEALAR, QUE PARA EL EJERCICIO FISCAL REVISADO NO EXISTE CONSTANCIA DE QUE LA PARTE ACTORA HAYA SOLICITADO UNA AUTORIZACIN EN TRMINOS DEL ARTCULO 36 BIS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Y LA MISMA HAYA SIDO RECHAZADA COMO ACONTECI EN LOS EJERCICIOS DE 200 (Sic) Y 2001. Contenido ndices 216 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En este orden de ideas, se puede concluir que en el presente asunto no nos encontramos en presencia de la fgura procesal de cosa juzgada por lo siguiente: 1.- No hay identidad de partes en los juicios En el juicio 28458/07- 17-06-2 y acumulado 35366/07-17-09-3 que dio lugar a la sentencia de 23 de Febrero de 2010, dictada por la Sexta Sala Regional Metropolitana de este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, y que fuera confrmada en el juicio de amparo D.A. 616/2010 y en el amparo directo en revisin 310/2011, fueron partes como actora: GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., y como demandada: Administracin de Consultas y Autorizaciones 3 de la Administracin General Jurdica del Servicio de Administracin Tributaria; mientras que en el presente juicio, la autoridad demandada lo es la Administracin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente del Servicio de Administracin Tributaria. 2.- No hay identidad de cosas: Las resoluciones controvertidas en ambos juicios son distintas. 3.- No Hay identidad de causa de pedir. Por lo que es de concluirse que en el presente juicio no se actualiza la hiptesis jurdica de cosa juzgada. Sin embargo, y con independencia de lo anterior, como oportuna- mente fue sealado en precedentes lneas, nuestro sistema jurdico mexicano ha reconocido la existencia jurdica de la fgura de cosa juzgada refeja, misma que ha encontrado cabida en la emisin de diversos criterios jurispru- denciales, los cuales resultan de observancia obligatoria para esta Juzgadora, as en la especie resulta aplicable el criterio cuyo contenido se transcribe: COSA JUZGADA REFLEJA. [N.E. Se omite transcripcin, consultable en Registro No. 182862, Localizacin: Novena poca, Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito, Fuente: Semanario Contenido ndices 217 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Judicial de la Federacin y su Gaceta, XVIII, Noviembre de 2003, Pgina: 803, Tesis: I.6o.C. J/43, Jurisprudencia, Materia(s): Civil] Criterio en cita, que es claro y contundente en sealar que nace a la vida jurdica la cosa juzgada refeja, cuando existen circunstancias extraordinarias que, aun cuando no sera posible oponer la excepcin de cosa juzgada a pesar de existir identidad en cuanto al objeto, as como de las partes en dos juicios, no ocurre la identidad de acciones en los litigios; pero que no obstante dicha situacin, infuye la cosa juzgada de un pleito anterior en otro futuro. Asimismo, el Dcimo Tercer Tribunal Colegiado en Materia Admi- nistrativa del Primer Circuito, sustent la tesis aislada I.13o.A.99, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo XXI, Marzo de 2005, pgina 1100, cuyo contenido es el siguiente: COSA JUZGADA, EFECTO REFLEJO EN SU ASPECTO POSITIVO. OBLIGACIN DE LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DE INVOCARLA COMO HECHO NOTORIO. [N.E. Se omite transcripcin] Se ha defnido que el objetivo primordial de la determinacin de cosa juzgada refeja es evitar que se emitan sentencias distintas en asuntos estrechamente vinculados en lo sustancial o dependientes de la misma causa; pues la tendencia se encuentra dirigida a obstaculizar la emisin de fallos contradictorios en temas que, sin constituir el objeto directo de la contienda, son determinantes para resolver litigios. Bajo esta modalidad, tratndose de la cosa juzgada refeja, no es indispensable la concurrencia de los requisitos necesarios para confgurar la cosa juzgada, sino solo se requiere que las partes del segundo proceso hayan quedado vinculadas con la sentencia ejecutoriada del primero; es decir, que en esta se haya tomado una decisin precisa, clara e indubitable, sobre algn hecho o una situacin determinada, que constituya un elemento Contenido ndices 218 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA o presupuesto lgico, necesario para sustentar jurdicamente la decisin de fondo del objeto del conficto, de manera tal, que solo en el caso de que se asumiera criterio distinto respecto a ese hecho o presupuesto lgico relevan- te, pudiera variar el sentido en que se decidi la contienda habida entre las partes, y que en un segundo proceso que se encuentre en estrecha relacin o sea interdependiente con el primero, se requiera nuevo pronunciamiento sobre aquel hecho o presupuesto lgico, como ocurre especialmente con relacin a la causa de pedir; es decir, a los hechos o actos invocados por las partes como constitutivos de sus acciones o excepciones. Sin embargo, en el juicio contencioso administrativo 28458/07- 17-06-2 y acumulado 35366/07-17-09-3 que dio lugar a la sentencia de 23 de Febrero de 2010, dictada por la Sexta Sala Regional Metropoli- tana de este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, SE RECONOCI LA VALIDEZ DE LAS RESOLUCIONES CONTENIDAS EN LOS OFI- CIOS 330-SAT-IV-3-3-5836/07 DE 23 DE JULIO DE 2007 Y 330-SAT- IV-3-3-7971/07 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2007, MEDIANTE LOS CUALES SE NEGARON LAS AUTORIZACIONES SOLICITADAS POR GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., PARA EL EFECTO DE NO CONSIDERAR COMO INGRESOS ACUMULABLES LOS DE- PSITOS RECIBIDOS DE LOS CLIENTES DE TV AZTECA, S.A. DE C.V. Y RED AZTECA INTERNACIONAL, S.A. DE C.V. EN LOS EJERCICIOS FISCALES DE 2000 Y 2001. Esto es, la litis vers en determinar si era procedente o no la au- torizacin solicitada por la enjuiciante, para no considerar como ingresos acumulables los depsitos obtenidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., concluyndose que la de- terminacin de la autoridad demandada en el sentido de negar tal peticin, se ajust a derecho. En la especie, nos encontramos frente a una determinacin de un crdito fscal respecto de 2003, en la que se concluy que al no contar con una autorizacin que le permitiera inaplicar los artculos 17 y 18 de la Ley Contenido ndices 219 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA del Impuesto sobre la Renta, la hoy actora se encontraba obligada a acumular los depsitos recibidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. respecto de ese ejercicio. Luego entonces, en el presente juicio de ninguna manera se puede considerar que las partes quedaron vinculadas con el pronunciamiento dado por la Sexta Sala Regional Metropolitana de este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ya que en esta NO se tom una decisin precisa, clara e indubitable, sobre algn hecho o una situacin determinada, que constituyera un elemento o presupuesto lgico, necesario para sustentar jurdicamente la decisin de fondo del objeto del conficto, de manera tal, que solo en el caso de que se asumiera criterio distinto respecto a ese hecho o presupuesto lgico relevante, pudiera variar el sentido en que se decidi la contienda habida entre las partes. Adems, de que respecto del ejercicio fscal de 2003 (revisado), no existi una resolucin en la que se negara alguna solicitud de autorizacin para aplicar el multicitado rgimen especial de tributacin, pues incluso, no lo solicit la actora. En consecuencia, es dable concluir que en la especie no se actualiza la fgura jurdica de la cosa juzgada refeja; y por tanto, queda dilucidada la litis precisada en el inciso E), de este Considerando. Por otra parte, en cuanto al argumento en el que la actora sostiene que en el supuesto de que el artculo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, permita considerar al depsito en garanta como un ingreso acumu- lable, ello transgrede el principio de proporcionalidad tributaria, al permitir acumular ingresos que no son propios para efectos de la constitucin de la base gravable, resulta inoperante, ya que cuestiona la constitucionalidad del precepto aludido, y sobre lo cual, este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa est imposibilitado para pronunciarse. As las cosas, al ser el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa un rgano revisor de la legalidad de los actos que se impugnen, Contenido ndices 220 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA es evidente que si en la especie la pretensin de la recurrente lo es, la im- pugnacin del artculo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, al obligar a los contribuyentes a acumular ingresos que no son propios, violando as la garanta de proporcionalidad tributaria que establece el artculo 31 frac- cin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, esta Juzgadora se ve imposibilitada para pronunciarse al respecto. Lo anterior es as, toda vez que es la propia Constitucin de los Estados Unidos Mexicanos la que en su Captulo IV, Del Poder Judicial, establece y desarrolla un sistema de control constitucional que delimita expresamente qu controversias y qu rganos son los competentes para efectuarlo; esto es, lo previsto en los artculos 103 y 107 relativos al juicio de amparo, los cuales sealan que los Tribunales de la Federacin sern competentes para conocer entre otros, de leyes o actos de la autoridad que violen las garantas individuales o derechos humanos del gobernado; asimismo, que las controversias de mrito se sujetarn a los procedimientos y formas establecidas previamente por la ley de la materia (Ley de Amparo). En efecto, el control concreto de la constitucionalidad de una ley, expresamente fue otorgado por el legislador al Poder Judicial de la Federacin y no as a otro rgano jurisdiccional de carcter federal o local, los cuales si bien deben de ponderar el texto constitucional a fn de salvaguardar las garantas y los derechos humanos de los que goza todo gobernado; tambin lo es, que la declarativa de la inconstitucionalidad de una norma, reglamento o ley de carcter general solo puede ser pronunciada por quienes legalmente estn facultados; esto son, los Tribunales de la Federacin. En ese contexto, al delimitarse la violacin que alega la accionante a una transgresin al principio de proporcionalidad tributaria, generada por el supuesto previsto en el artculo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el sentido de que obliga a los contribuyentes a acumular ingresos que no son propios para la constitucin de la base gravable, es evidente que este rgano Colegiado deba abstenerse de su anlisis y resolucin. Contenido ndices 221 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Sirve de apoyo a lo anterior, el precedente nmero VI-P-SS-500, sustentado por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Sexta poca, publicada en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Ao IV, No. 40, Abril 2011, pgina 88., cuyo rubro y texto sealan: AGRAVIOS INOPERANTES.- DEBEN CONSIDERARSE AQULLOS QUE SE PLANTEEN POR VIOLACIN A LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES PREVISTOS EN EL ARTCULO 31 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. [N.E. Se omite transcripcin] Asimismo, sustenta el criterio anterior la Jurisprudencia nmero VII-J-1aS-10, emitida por la Primera Seccin de la Sala Superior de este Tribunal, publicada en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Sptima poca, Ao I, No. 5, Diciembre 2011, pgina 56., la cual ad litteram seala: AGRAVIOS INOPERANTES. SON AQUELLOS CONCEP- TOS DE IMPUGNACIN EN LOS QUE SE CUESTIONA LA CONSTITUCIONALIDAD DE LOS ORDENAMIENTOS EN QUE SE APOY EL ACTO CONTROVERTIDO. [N.E. Se omite transcripcin] As, tal y como ha quedado evidenciado, los argumentos de la deman- dante tendientes a sealar que el artculo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, viola la garanta de proporcionalidad tributaria, evidentemente devienen en inoperantes. NOVENO.- A continuacin, esta Juzgadora proceder al estudio y subsiguiente resolucin de los conceptos de impugnacin marcados como dcimo tercero, dcimo cuarto, dcimo quinto y dcimo sexto, en los que la actora sostiene lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 222 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De la transcripcin anterior, esta Juzgadora observa que la parte actora se duele de lo siguiente: DCIMO TERCERO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que result ilegal que la autoridad demandada haya determina- do la existencia de una utilidad cambiaria generada de $36180,352.14 y $356,601.54 por concepto de productos fnancieros, ya que derivado del recalculo que se efectu al cierre del ejercicio, la hoy actora nicamente en- ter la actualizacin y recargos en los casos que result diferencia a su cargo por un monto total de $2015,666.82 mediante declaracin complementaria. - Que respecto a la ganancia cambiaria generada de las cuentas ban- carias celebradas en dlares, la hoy demandante determin al fnal de cada periodo una ganancia cambiaria de la siguiente manera: Utilidad cambiaria: $ 2608,949.43 Prdida cambiaria: $ 1788,405.91 Ganancia cambiaria: $ 820,543.52 - Que de conformidad con el artculo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y entendindose como ganancia al ingreso resultante de una transac- cin incidental o derivada del entorno econmico, social, poltico o fsico, durante un periodo contable, que por su naturaleza debe presentar neto de su costo correspondiente como lo defne el Boletn A-11 de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados vigentes en 2003, circunstancias que no fueron atendidas por la autoridad fscal al momento de emitir la resolucin impugnada. Contenido ndices 223 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DCIMO CUARTO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que la autoridad demandada, al emitir la resolucin impugnada de manera ilegal consider la existencia de una utilidad cambiaria por $36180,352.14, en la que se incluyeron las cantidades recibidas por la hoy actora de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacio- nal, S.A. de C.V., con motivo de los contratos celebrados en dlares por las citadas empresas prestadoras de los servicios televisivos y sus clientes. - Que no se encontraba obligada a acumular las fuctuaciones cam- biarias derivadas de las cantidades entregadas en depsito por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., en virtud de que si bien se llevaba un registro contable de tales depsitos, lo cierto es que no eran ingresos propios que modifcaran positivamente su haber patrimonial. - Que en el supuesto de que la utilidad o ganancia cambiaria derivada de los depsitos recibidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., tuviera que ser acumulada para efectos del impuesto sobre la renta, la autoridad demandada contaba con todos los elementos para comprobar que la supuesta utilidad registrada no declarada fue para efectos contables no fscales. DCIMO QUINTO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que la autoridad fscal ilegalmente consider que los depsitos efectuados por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca In- ternacional, S.A. de C.V., deban ser acumulados a sus ingresos, ya que en momento alguno dichos depsitos modifcaron positivamente su haber patrimonial. - Que en el caso no se estaba en presencia de una autorizacin en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, que le per- mitiera dejar de aplicar los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Contenido ndices 224 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Renta, porque el no considerar tales depsitos como ingresos acumulables se gener por la propia naturaleza del contrato de depsito. - Que si la ganancia cambiaria determinada por la autoridad fscaliza- dora deriv de las cantidades dadas en depsito por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., resulta inconcuso que no deben ser considerados como ingresos nominales ni acumulables para efectos del impuesto sobre la renta. DCIMO SEXTO CONCEPTO DE IMPUGNACIN - Que aun considerando que la ganancia cambiaria derivada de los depsitos recibidos por la hoy actora de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., debi ser considerada como un ingreso acumulable, lo cierto es que dentro de las cuentas provisionales revisadas por la autoridad se encontraba tambin el registro de la prdida cambiaria, la cual debi ser disminuida a aquella. - Que al no reconocer efecto fscal alguno a la prdida cambiaria establecida en las cuentas de provisiones provenientes de las cantidades que esperaba recibir la hoy actora por concepto de depsitos efectuados por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., resulta ilegal la determinacin de la utilidad cambiaria referida en la resolucin impugnada. Por su parte, la autoridad demandada al contestar la demanda, refut los anteriores conceptos de impugnacin, manifestando lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior se aprecia que la autoridad demandada formul las siguientes defensas: - Que para el ejercicio fscal de 2003, la hoy actora no contaba con resolucin favorable para aplicar el rgimen fscal especial, por lo que debi Contenido ndices 225 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA apegarse a lo establecido en los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente durante el ejercicio fscal de 2003; esto es, considerar como ingresos los depsitos recibidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., por el periodo comprendido desde el momento en que la contribuyente hoy actora recibi tales depsitos, hasta el momento en que los transfri a su controladora TV Azteca S.A. de C.V. y a la sociedad controlada Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., ya que tales depsitos no fueron declarados durante dicho periodo, ni por la demandante, ni por TV Azteca S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., circunstancia que en ningn momento ha sido desvirtuada por la parte actora. - Que la determinacin efectuada por la fscalizadora en el sentido de que la utilidad cambiaria de igual forma deba ser considerada como un ingreso acumulable para efectos del impuesto sobre la renta, resulta ser le- gal, en virtud de que por el ejercicio fscal de 2003, la sociedad accionante deba apegarse al rgimen general previsto por los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003; esto es, acumular los de- psitos recibidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. Expuestos que han sido los argumentos vertidos por las partes, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa considera que los argumentos en estudio son infundados, en atencin a las consideraciones de hecho y de derecho que a continuacin se exponen. Una vez determinado lo aducido por las partes, resulta necesario establecer que la litis a dilucidar en el presente Considerando se constrie a resolver si fue legal o no que la autoridad demandada haya determinado como ingresos acumulables la cantidad de $38846,968.32, por concepto de utilidad cambiaria; y en su caso, si esta debi o no restar la prdida cambiaria para efectos de la determinacin de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta del ejercicio fscal de 2003. Contenido ndices 226 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En principio, esta Juzgadora estima necesario precisar que tal y como se resolvi en el Considerando inmediato anterior, la hoy actora se encontraba obligada a acumular a sus dems ingresos, los depsitos efectuados por los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., ya que para el ejercicio fscal de 2003, no exista una resolucin favo- rable que autorizara a dicha contribuyente apartarse del rgimen general de tributacin que prevean los artculos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pues incluso no present solicitud alguna. De ah, que resulten infundados los argumentos de la parte actora tendientes a controvertir la determinacin efectuada por la fscalizadora en este tema, siendo innecesario reproducir los razonamientos que sirvieron de sustento para arribar a dicha conclusin por parte de esta Juzgadora. Ahora bien, a efecto de resolver la litis precisada en este Consideran- do, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, considera necesario imponerse del contenido de la resolucin impugnada en la parte que nos interesa, cuyo contenido es el siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De la documental digitalizada, se aprecia que la demandada procedi a determinar ingresos nominales no declarados por la contribuyente GRU- PO TV AZTECA, S.A. DE C.V., por concepto de ganancia cambiaria, la cantidad de $36180,352.14, en virtud de que: 1. En el papel de trabajo denominado Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. Determinacin de los Pagos Provisionales.- Ejercicio Fiscal 2003, proporcionado por la contribuyente revisada, esta reconoci en la integracin mensual de sus ingresos nominales el importe de $37058,562.41, por concepto de ganancia cambiaria. 2. La cantidad descrita en el punto anterior se encuentra disminuida por el importe de $1788,405.91, por concepto de prdida cam- Contenido ndices 227 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA biaria; sin embargo, la disminucin de mrito resulta improce- dente, ya que la prdida cambiaria corresponde a una deduccin de conformidad con el artculo 29 primer prrafo fraccin IX, en relacin con el numeral 9 quinto prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003; es decir, no proceda incluir la citada prdida cambiaria en los ingresos nominales integrados para efectos de la determinacin de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta, de conformidad con el artculo 14 de la citada ley. 3. Consecuentemente, la suma de las cantidades sealadas en los puntos que anteceden ($38846,968.32), debi ser considerada como ingresos nominales para efectos de la determinacin de pagos provisionales del impuesto sobre la renta, por lo que si la contribuyente revisada nicamente declar el importe de $2666,616.18, resulta inconcuso que omiti declarar la cantidad restante ($36180,352.14). Sentado lo anterior, se estima necesario observar el contenido de los preceptos invocados por la autoridad demandada en el ofcio liquidatorio, los cuales son del tenor literal siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De los preceptos en cita, se advierte que las ganancias o prdidas cambiarias, devengadas por la fuctuacin de la moneda extranjera, tendrn el mismo tratamiento que la ley establece para los intereses; es decir, se consideraran ingresos acumulables, y sobre los cuales el contribuyente se encontrar obligado a los pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio de que se trate. En ese sentido, se encuentra apegado a derecho que la autoridad fscalizadora haya determinado que la cantidad de $36180,352.14 co- rresponda a ingresos nominales que se debieron acumular para efectos de la determinacin de los pagos provisionales del impuesto sobre la Contenido ndices 228 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA renta, ya que esa informacin fue proporcionada por la propia contri- buyente a travs de los papeles de trabajo presentados ante la autori- dad demandada, resultando infundado el argumento de la hoy actora en el sentido de que dichas cantidades si bien fueron registradas en contabilidad, lo cierto es que no correspondan a ingresos propios, pues derivaban de los depsitos que le hacan los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., cuestin que ha quedado dilucidada en el Considerando anterior de este fallo. Luego, tratndose de pagos provisionales; es decir, pagos que se efectan a cuenta del impuesto del ejercicio, se determinan en forma esti- mativa, lo que implica que no se realiza deduccin a los ingresos sino la aplicacin de un coefciente de utilidad determinado; de lo que se colige, que para efectos de determinar los ingresos nominales por concepto de ganancia cambiaria, no procede disminuir la prdida cambiaria, pues ello corresponde a una deduccin nicamente aplicable para efectos de la determinacin del impuesto del ejercicio. Lo anterior se considera as, porque la mecnica para el clculo de los pagos provisionales establecida en el artculo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, no prev disminucin alguna por un con- cepto, sino que nicamente permite la disminucin de la prdida fscal que se hubiere generado en el ejercicio anterior del que se trate. Consecuentemente, no resultaba procedente disminuir de la ganancia cambiaria, la prdida que alude la hoy actora, pues como ha quedado pre- cisado, en la especie se trataron de pagos provisionales que no dan lugar a deducir ningn concepto; de ah, que resulte infundado el argumento de la demandante en el sentido de que la autoridad demandada debi considerar la prdida infacionaria a efecto de determinar la utilidad cambiaria. Por lo expuesto, queda evidenciado que la conclusin de la autoridad demandada en la resolucin impugnada en el sentido de que la hoy actora omiti declarar la cantidad de $36180,352.14, fue legal, ya que de la in- formacin proporcionada por la propia contribuyente se pudo observar que Contenido ndices 229 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA nicamente declar la cantidad de $2666,616.18, sin que en el presente juicio lograra desvirtuar dicha determinacin, como le corresponda en trminos de lo dispuesto por los artculos 42 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin. No es bice a lo anterior, que la enjuiciante haya ofrecido la prueba pericial en materia contable, pues a consideracin de esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, dicha prueba no resulta idnea para desvirtuar la legalidad de la resolucin impugnada en la parte que se estudia en el presente Considerando. Lo anterior se considera as, porque tal y como se precis a fojas 734 a 739 del presente fallo, del cuestionario formulado por la parte actora se advierte que se referen a cuestiones de estricto derecho, y no as aspectos de naturaleza tcnica, como lo es la actividad contable; elementos que deben ser entendidos e interpretados de conformidad con la concepcin desarrollada por la ciencia a la cual pertenecen; por lo que la prueba pericial en materia contable no resulta idnea. [...] DCIMO PRIMERO.- [...] Expuestos los argumentos vertidos por las partes, esta Primera Sec- cin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- trativa considera que los argumentos en estudio son infundados, en atencin a las consideraciones de hecho y de derecho que a continuacin se exponen. Una vez determinado lo aducido por las partes, resulta necesario establecer que la litis a dilucidar en el presente Considerando se constrie a resolver: A) Si los depsitos recibidos por la hoy actora de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. en el ejercicio revisado, constituan un depsito en Contenido ndices 230 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA garanta, o en su caso, la contraprestacin por los servicios televisivos que prestaran estas ltimas empresas a dichos clientes. B) Si la hoy actora debi pagar el impuesto al valor agregado, en trminos de los artculos 1-B y 17 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, al haber recibido los depsitos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y de la sociedad contro- lada Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., disminuidos de las aplicaciones reales efectuadas y/o traspasos efectuados de dichos depsitos, por haberse devengado el servicio televisivo pactado, con independencia de haber recibido el aludido servicio. C) Si en el presente asunto con la sentencia emitida el 05 de Enero de 2012, por el Quinto Tribunal Colegiado de Circui- to en Materia Administrativa, en el juicio de amparo D.A. 616/2010, se actualiza la fgura jurdica de la cosa juzgada. A fn de resolver la litis planteada, esta Juzgadora estima necesario insertar la imagen de la resolucin impugnada en la parte que nos interesa, cuyo contenido es el siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De la documental anteriormente digitalizada, se advierte que la au- toridad demandada procedi a determinar ingresos nominales no declarados por la contribuyente y hoy actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., en cantidad total de $409450,177.81, en virtud de que: 1.- Tales ingresos correspondan a los anticipos en moneda nacional y en dlares que recibi de los clientes de su sociedad controla- dora TV Azteca, S.A. de C.V. y de la sociedad controlada Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., por los meses de Enero, Contenido ndices 231 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Febrero, Junio y Noviembre de 2003, por concepto de anticipos de los servicios televisivos pactados por dichas personas invo- lucradas. 2.- La contribuyente revisada obtuvo resolucin favorable de la auto- ridad para aplicar el rgimen fscal especial por los depsitos en cuestin, solo hasta el ejercicio fscal de 1999, mientras que para el ao 2001, mediante ofcio nmero 330-SAT-IV-3-6191/2002 obtuvo una en sentido negativo, con lo que se evidencia que la solicitud efectuada ao con ao por la hoy actora hasta el ejer- cicio fscal de 2001, as como aquella que no se realiz por el de 2003, era con la fnalidad de que se encontrara exenta del pago del impuesto al valor agregado, por los depsitos recibidos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., toda vez que al no ser la prestadora del servicio televisivo le corresponda trasladarlo. 3.- De la informacin aportada por la parte actora Grupo TV Az- teca, S.A. de C.V. y por el Contador Pblico Registrado Cirilo Manuel Leyva Vega a la autoridad demandada, se resolvi que la empresa actuante haba determinado de manera incorrecta los pagos mensuales del impuesto al valor agregado que dieron lugar a las cifras declaradas. 4.- Lo anterior result ser as, porque el valor de los actos o activi- dades gravados a la tasa del 15% por concepto de anticipos no declarados por la contribuyente GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., en cantidad de $409,450,177.81, toda vez que no present escrito de solicitud ante la autoridad fscal para poder llevar a cabo el rgimen fscal especial conforme a lo establecido en el artculo 36 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en 2003, por lo que al no contar con su respectiva autorizacin la demandante debi incluir los anticipos en el mes en el valor de los actos o actividades gravadas a tasa del 15% conforme a lo establecido en los artculos 1-B primer prrafo, 17 y 18 primer Contenido ndices 232 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el 2003. Precisado lo anterior, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, procede a resolver la litis delimitada en el inciso A), de este Considerando, en los siguientes trminos: En principio, conviene observar el contenido de los artculos 1-B primer prrafo, 17 y 18 primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en 2003, los cuales disponen lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De los preceptos legales citados con anterioridad, se desprende que para la Ley del Impuesto al Valor Agregado se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del acreedor haya quedado satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las con- traprestaciones. Asimismo, en la prestacin de servicios se tendr la obligacin de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las con- traprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas; considerndose como valor el total de la contraprestacin pactada, as como las cantidades que adems se cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos, viticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto. Ahora bien, no le asiste la razn a la enjuiciante cuando argumenta que los depsitos recibidos por los clientes de las empresas TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., constituan una garanta del pago de los servicios pactados, pues en realidad se cubra de manera anticipada tales servicios televisivos. Contenido ndices 233 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA A mayor abundamiento, esta Juzgadora considera pertinente preci- sar el concepto de anticipo, el cual debe entenderse como aquella cantidad entregada como parte o a cuenta de una cantidad global. 1 Luego entonces, de conformidad con lo resuelto por la autoridad demandada en la liquidacin controvertida y lo establecido en los preceptos legales estudiados, es dable concluir que los ingresos obtenidos por la hoy actora en el ejercicio de 2003, correspondan a anticipos de los servicios televisivos pactados por TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V.; y por los cuales, exista obligacin de pagar el impuesto al valor agregado, en trminos de lo establecido en los artculos 1-B primero prrafo, 17 y 18 primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado antes citados. Lo anterior, resulta ser as, toda vez que contrario a lo sostenido por la demandante, tales ingresos anticipos- derivaban de un contrato de depsito que fue realizado con TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., fgura prevista en los artculos 2516 del Cdigo Civil Federal y 335 del Cdigo de Comercio, los cuales disponen lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De los dispositivos citados se advierte que el depsito es un contrato por el cual el depositario se obliga hacia el depositante a recibir una cosa, mueble o inmueble que aquel le confa, y a guardarla para restituirla cuando la pida al depositante; destacando que el bien dado en depsito debe ser restituido al depositante. Es decir, que una cantidad de dinero entregada al depositario no pasa a ser propiedad de este, sino que el depositante nicamente le da la custodia de dicho bien. El depositario en este caso adquiere una deuda a favor del depositante correspondiente a la cosa depositada. 1 LPEZ, LPEZ Jos Isauro, Diccionario Contable, Administrativo y Fiscal, Ed. Cengage Learning, Mxico, p. 13 Contenido ndices 234 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En ese tenor, el depsito en garanta no es una cantidad que se cobre al cliente como contraprestacin, pues como se mencion anteriormente, el depositario tiene la obligacin de restituirlo; esto es, el depsito en garanta es una cantidad que el depositario debe al depositante y que de ninguna manera se puede considerar como una contraprestacin, por lo que si en la especie las cantidades que recibi la hoy actora jams fueron restituidas a los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., resulta inconcuso que dichas operaciones no constituan un depsito en garanta, sino un anticipo de la contraprestacin pactada. En ese orden de ideas, de conformidad con la informacin y docu- mentacin contable aportada por la contribuyente GRUPO TV AZTECA, S.A DE C.V., as como del contrato de prestacin de servicios de transmisin televisiva frmado por dicha contribuyente (depositaria), TV Azteca, S.A. de C.V. (prestadora del servicio), Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. (prestadora del servicio) y Panasonic de Mxico, S.A. de C.V. (cliente), el 19 de Diciembre de 2002; se tiene que contrario a lo aludido por la demandante no puede entenderse al anticipo como una garanta, ya que esta ltima debe entenderse segn el Diccionario Contable, Administrativo Fiscal de Jos Isauro Lpez Lpez, como la accin de afanzar por medio de documentos, prenda o hipoteca, la cosa que se estipula. Adems, tal como se resolvi en el Considerando Octavo, el depsito en garanta no es una cantidad que se cobre al cliente como contraprestacin, pues el depositario tiene la obligacin de restituirlo; esto es, el depsito en garanta es una cantidad que el depositario debe al depositante y que de nin- guna manera se puede considera como una contraprestacin, por lo que si en la especie las cantidades que recibi la hoy actora jams fueron restituidas a los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., resulta inconcuso que dichas operaciones no constituan un depsito en garanta, sino un anticipo en la contraprestacin pactada. Consecuentemente, queda dilucidada la litis delimitada en el inciso A), de este Considerando. Contenido ndices 235 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Ahora bien, a efecto de resolver la litis precisada en el inciso B), de este Considerando; esto es, resolver si la hoy actora debi pagar el impuesto al valor agregado, en trminos de los artculos 1-B y 17 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, al haber recibido los depsitos de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y de la sociedad controlada Red Azteca Interna- cional, S.A. de C.V., disminuidos de las aplicaciones reales efectuadas y/o traspasos efectuados de dichos depsitos, por haberse devengado el servicio televisivo pactado, con independencia de haber recibido el aludido servicio, se estima necesario precisar lo siguiente: La autoridad demandada resolvi medularmente en este tema, que la contribuyente revisada no declar el valor de los actos o actividades gravados a la tasa del 15% por concepto de anticipos, en cantidad de $409,450,177.81, toda vez que no present escrito de solicitud ante la autoridad fscal para poder tributar bajo el rgimen fscal especial conforme a lo establecido en el artculo 36 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en 2003, por lo que al no contar con su respectiva autorizacin la demandante debi incluir los anticipos en el mes en el valor de los actos o actividades gravadas a tasa del 15% conforme a lo establecido en los artculos 1-B primer prrafo, 17 y 18 primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el 2003. Sentado lo anterior, esta Juzgadora considera que la parte actora GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., se encontraba compelida a pagar el impuesto al valor agregado, dada la naturaleza de la contraprestacin efec- tuada con sus clientes TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., pues en el entendido se tiene que se efectu un anticipo de la operacin pactada, actualizndose los supuestos de los artculos 1-B primer prrafo, 17 y 18 primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el 2003, que prevn que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extincin Contenido ndices 236 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones; por lo cual, dada la naturaleza de la prestacin de servicios se tendr obligacin de pagar el impuesto al valor agregado en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Tal como qued precisado en prrafos anteriores, se tiene que la Ley del Impuesto al Valor Agregado se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. Es decir, en el presente caso se tena la obligacin de pagar el im- puesto al valor agregado en el momento en que fuera cobrada o exigible la contraprestacin a favor de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Inter- nacional, S.A. de C.V.; es decir, al momento en que se efectu el anticipo, pues tal concepto ya formaba parte de la cantidad global fnal pactada, lo cual aun cuando no se prestara el servicio, dicha situacin no relevaba de la obligacin de realizar el pago del impuesto de referencia; razn, por la cual se considera que los argumentos en estudio resultan infundados. Lo anterior, en virtud de que la fnalidad del establecimiento de regmenes especiales radica en otorgar a los contribuyentes un marco nor- mativo que permita regular situaciones que no se encuentran en el rgimen general, como en el caso lo es el rgimen de consolidacin fscal; a travs del cual, se permite a la empresa controladora y a las controladas determinar un solo resultado fscal, como si se tratara de un ente nico, que les permite realizar el pago de los impuestos correspondientes de manera unifcada, por los ingresos acumulables y el valor de los actos o actividades gravadas que perciben o generan como un solo ente econmico. Por lo tanto, cobra especial relevancia que tratndose del impuesto al valor agregado, debi pagarse en tributo en el momento en que se percibi el anticipo, que la aqu actora denomin depsito en garanta, por la prestacin Contenido ndices 237 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de servicios televisivos; de manera, que la hoy demandante para cumplir con las obligaciones que le imponen los artculos 1-B primer prrafo, 17 y 18 primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el 2003, tena que demostrar que pag el impuesto en el momento en que reci- bi el referido anticipo; lo que en el caso no ocurri, ya que no demostr en juicio que ella, o bien, las empresas TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., hubieran enterado el gravamen en el momento en que se recibi el pago por concepto de anticipo. Por otra parte, esta Juzgadora procede a resolver la litis resumida en el inciso C) de este Considerando; es decir, procede determinar si en el presente juicio se actualiza la fgura de la cosa juzgada en trminos de lo resuelto en la ejecutoria dictada el 05 de Enero de 2012, por el Quinto Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Administrativa, en el juicio de amparo D.A. 616/2010, para lo cual se estima necesario imponerse del texto de la referida ejecutoria: [N.E. Se omiten imgenes] De la digitalizacin que antecede, se advierte que la ejecutoria dic- tada en el juicio de amparo D.A. 616/2012, se circunscribi en determinar la procedencia de las solicitudes de autorizacin formuladas por Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. (parte actora en el presente juicio), TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., en el sentido de que en los ejercicios fscales de 2000 y 2001, dichas sociedades pudieran aplicar el rgimen fscal que les fue autorizado en el ejercicio fscal de 1999; esto es, no acumular las cantidades que reciba Grupo TV Azteca, S.A. de C.V., por concepto de depsitos en garanta de los clientes de TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., determinndose por el Quinto Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Administrativa, que la autoridad fscal no transgredi en perjuicio de las empresas quejosas un de- recho reconocido expresamente en la ley; por el contrario, resolvi que no poda aplicarse el rgimen fscal que les fue autorizado para el ejercicio de 1999, por lo que el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado, deban sujetarse a las disposiciones vigentes en 2000 y 2001. Contenido ndices 238 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Finalmente, el Tribunal de Alzada determin que tratndose de la prestacin de servicios, se deba pagar el impuesto al valor agregado al mo- mento en que se cobrara o fuera exigible la contraprestacin a favor de quien lo prestara o expidiera el comprobante que ampara el precio o contrapres- tacin pactada, lo que sucediera primero, y ello sobre el monto de cada una de ellas; entre dichas contraprestaciones, quedaron incluidos los anticipos, por lo que el aludido Tribunal concluy que las prestadoras de los servicios televisivos; es decir, TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. eran las obligadas a trasladar el pago del impuesto al valor agregado a la hoy actora Grupo TV Azteca, S.A. de C.V., por lo que as no se generaba una doble tributacin como errneamente argument la quejosa. Consecuentemente, se neg el amparo y proteccin de la Justicia de la Unin a la hoy actora Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. En relacin con lo anterior, se tiene que la parte actora est realizando una interpretacin aislada a la ejecutoria dictada el 05 de Enero de 2012, dentro del juicio de amparo D.A. 616/2010, por el Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, toda vez que la litis compe- lida en el fallo de mrito se circunscribi en determinar la procedencia de la solicitud efectuada por Grupo TV Azteca, S.A. de C.V. (parte actora en el presente juicio), TV Azteca, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V., en el sentido de que en el ejercicio fscal de 2000 y 2001, dichas sociedades pudieran aplicar el rgimen fscal que les fue autorizado en el ejercicio fscal de 1999. Lo anterior resulta ser as, toda vez que los clientes TV AZTECA, S.A. de C.V. y Red Azteca Internacional, S.A. de C.V. al convenir diversas cantidades a las que consensualmente se les asign la calidad de depsi- tos en garanta vinculados al pago de los servicios televisivos, realmente cubrieron de manera anticipada dichos servicios; es decir, que tales pagos constituyen anticipos. Contenido ndices 239 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA As, si esas cantidades en lugar de haber sido entregadas a un tercero que pertenece al mismo consorcio empresarial, se hubieran entregado direc- tamente a las empresas que prestaron los servicios, evidentemente tendran que acumularlos y considerarlos como anticipos y no como garanta de pago; trasladando el impuesto al valor agregado por tales cantidades en el momento en que se recibieran de conformidad con los artculos 1-B primer prrafo, 17 y 18 primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Situacin que en el presente caso no acontece, pues la resolucin impugnada no deriv de una autorizacin, la autoridad demandada emiti la resolucin impugnada pues la parte actora recaud impuesto al valor agregado que omiti enterar a la autoridad fscal correspondiente a los meses de Enero a Diciembre de 2003; as como, por no efectuar en los trminos de las disposiciones fscales los pagos provisionales del impuesto sobre la renta por los meses de Enero, Febrero, de Mayo a Septiembre, Noviembre y Diciembre de 2003. Con base en lo anterior, resulta oportuno fjar como premisa que en el sistema jurdico mexicano la institucin de la cosa juzgada se ubica en la sentencia obtenida de un autntico proceso judicial, entendido como el seguido con las formalidades esenciales del procedimiento, en trminos del artculo 14 segundo prrafo, de la Carta Magna, dotando a las partes en litigio de seguridad y certeza jurdica. Asimismo, la referida fgura procesal tambin encuentra fundamento en el artculo 17 tercer prrafo, de nuestra Carta Magna, al disponer que las leyes federales y locales establecern los medios necesarios para garantizar la independencia de los tribunales y la plena ejecucin de sus resoluciones, porque tal ejecucin ntegra se logra solo en la medida en que la cosa juz- gada se instituye en el ordenamiento jurdico como resulta o de un juicio regular que ha concluido en todas sus instancias, llegando al punto en que lo decidido ya no es susceptible de discutirse, en aras de salvaguardar la garanta de acceso la justicia contemplada en el artculo 17 constitucional. Contenido ndices 240 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA El criterio expuesto, tiene sustento en la jurisprudencia P./J. 85/2008, del Pleno de Suprema Corte de Justicia de la Nacin, visible en la pgina 589, Tomo XXVIII, Septiembre de 2008, Novena poca del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, de rubro y texto: COSA JUZGADA. EL SUSTENTO CONSTITUCIONAL DE ESA INSTITUCIN JURDICA PROCESAL SE ENCUEN- TRA EN LOS ARTCULOS 14, SEGUNDO PRRAFO Y 17, TERCER PRRAFO, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. [N.E. Se omite transcripcin] De igual manera cabe sealar que en el orden jurdico mexicano la cosa juzgada, est regulada en los artculos 354, 355 y 356 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria, cuyo texto, dispone lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De los artculos transcritos se advierte que la cosa juzgada es la verdad legal, y contra ella no se admite recurso ni prueba de ninguna clase, salvo los casos expresamente determinados por la ley, y que se actualiza la cosa juzgada cuando la sentencia ha causado ejecutoria. Por su parte, la doctrina ha defnido a la institucin que nos ocupa como tal la inmutabilidad de lo resuelto en las sentencias o resoluciones frmes, salvo cuando estas puedan ser modifcadas por circunstancias su- pervenientes. Sirve de apoyo a lo anterior, la siguiente tesis aislada sustentada por el Poder Judicial de la Federacin, y que es del tenor siguiente: COSA JUZGADA, INMUTABILIDAD DE LA. [N.E. Se omite transcripcin, consultable en Octava poca, Instancia: CUARTO Contenido ndices 241 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: XIV, Diciembre de 1994, Tesis: I. 4o. T. 160 L, Pgina: 360] En ese orden de ideas, es de sealarse que la cosa juzgada se encuentra conformada de dos aspectos, uno formal y otro material. La cosa juzgada formal es el efecto de toda resolucin judicial, inherente a su frmeza e inimpugnabilidad, esto es, la resolucin al causar ejecutoria es irrecurrible. La cosa juzgada material, es el efecto propio de las sentencias frmes sobre el fondo, es decir, el hecho sentenciado es indiscutible. Entonces, la cosa juzgada consiste, en el imperativo, de que lo deci- dido; esto es, el pronunciamiento sobre el objeto del proceso, sea observado en otros procesos, vinculando incluso a los dems rganos jurisdiccionales. Tal criterio fue sustentado por el Poder Judicial de la Federacin, en la tesis de jurisprudencia cuyo rubro y texto sealan lo siguiente: COSA JUZGADA FORMAL Y COSA JUZGADA MATE- RIAL. DISTINCIN Y EFECTOS. [N.E. Se omite transcripcin, consultable en Novena poca, Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIR- CUITO, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo: VI, Septiembre de 1997, Tesis: I.1o.T. J/28, Pgina: 565] A su vez, la cosa juzgada material produce un efecto negativo, consistente en la imposibilidad jurdica de seguir un proceso con idntico objeto, o bien de que recaiga una nueva sentencia sobre el fondo, cuando este ya ha sido examinado y juzgado, de donde las partes no pueden reabrir nuevamente discusin, respecto del hecho ya juzgado. La cosa juzgada material produce adems, el efecto positivo: de obli- gar a los rganos jurisdiccionales de otros procesos, a tener en consideracin, Contenido ndices 242 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA lo ya examinado juzgado y decidido por otros rganos jurisdiccionales, en un proceso previo. Sirve de apoyo a lo anterior, la Jurisprudencia VII-J-1aS-69, susten- tada por esta Primera Seccin de la Sala Superior, aprobada en sesin de 2 de Julio de 2013, que se encuentra pendiente de publicacin, cuyo rubro y texto sealan: EXCEPCIN DE COSA JUZGADA. EFECTOS E IDENTI- DADES QUE DEBEN CONCURRIR PARA SU CONFIGURA- CIN. [N.E. Se omite transcripcin] Bajo esa lnea de pensamiento, resulta pertinente establecer los re- quisitos que actualizan la institucin de la cosa juzgada y, para ello, resulta tambin ilustrativo lo que se sustenta en la tesis de jurisprudencia que es del tenor siguiente: COSA JUZGADA, REQUISITOS PARA LA CONFIGURA- CIN DE LA EXCEPCIN DE. [N.E. Se omite transcripcin, consultable en Octava poca, Instancia: TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL TERCER CIRCUITO, Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: 79, Julio de 1994, Tesis: III.T. J/47, Pgina: 52] Acorde con el criterio jurisprudencial que se ha reproducido se re- quiere la existencia de dos juicios en los que exista: identidad de personas, acciones y cosas, y que en el primer juicio exista un pronunciamiento de derecho que afecte el fondo de la cuestin litigiosa planteada en el segundo. Precisado lo anterior, esta Juzgadora estima necesario hacer notar lo siguiente: Contenido ndices 243 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JUICIO DE AMPARO D.A.616/2010 RADICADO EN EL QUINTO TRIBUNAL COLE- GIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO PARTES ACTORA: GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V. Y OTRAS DEMANDADA: ADMINISTRACIN DE CONSULTAS Y AUTORIZACIO- NES 3 DE LA ADMINISTRACIN GENERAL JURDICA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA RESOLUCIN RECLAMADA LA SENTENCIA EMITIDA POR LA SEXTA SALA REGIONAL METRO- POLITANA EN LA QUE SE RECONOCI LA VALIDEZ DE LAS RESO- LUCIONES CONTENIDAS EN LOS OFICIOS 330-SAT-IV-3-3-5836/07 DE 23 DE JULIO DE 2007 Y 330-SAT-IV-3-3-7971/07 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2007, EN LOS QUE SE NEGARON LAS AUTORIZACIONES SOLICI- TADAS POR GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., PARA EL EFECTO DE NO CONSIDERAR COMO INGRESOS ACUMULABLES LOS DEPSITOS RECIBIDOS DE LOS CLIENTES DE TV AZTECA, S.A. DE C.V. Y RED AZTECA INTERNACIONAL, S.A. DE C.V. EN LOS EJERCICIOS FISCA- LES DE 2000 Y 2001. SENTIDO DEL FALLO SE NEG EL AMPARO Y PROTECCIN DE LA JUSTICIA FEDERAL A LA QUEJOSA, EN VIRTUD DE QUE: 1. DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 36-BIS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN LA AUTORIDAD NO SE ENCONTRABA OBLIGA- DA A CONFIRMAR LA RESOLUCIN FAVORABLE CONTENIDA EN EL OFICIO 330-SAT-VII-C-1883 DE 15 DE JUNIO DE 1999, PUES UNA VEZ CONCLUIDO EL PERIODO POR EL QUE SE OTORG LA AUTORI- ZACIN, LA CONTRIBUYENTE DEBA SOMETER NUEVAMENTE LAS CIRCUNSTANCIAS PARTICULARES DEL CASO A LA AUTORIDAD, PARA QUE ESTA RESOLVIERA LO CONDUCENTE EN EL EJERCICIO PARA EL CUAL SE SOLICITARA LA REFERIDA AUTORIZACIN. 2. POR LO QUE, SI LA AUTORIDAD DEMANDADA SUSTENT LA IMPROCEDENCIA DE LA SOLICITUD DE LA ACTORA, EN RAZN DE QUE CON ELLO PRETENDA DIFERIR LA ACUMULACIN DE LOS INGRESOS, CAUSACIN Y TRASLADO DEL GRAVAMEN EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGA- DO, RESULTABA SUFICIENTE PARA TENER POR DEBIDAMENTE FUNDADA Y MOTIVADA TAL DETERMINACIN. 3. RESPECTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SE DETERMIN QUE LAS PRESTADORAS DE LOS SERVICIOS TELEVISIVOS; ES DECIR, TV AZTECA, S.A. DE C.V. Y RED AZTECA INTERNACIONAL, S.A. DE C.V. ERAN LAS OBLIGADAS A TRASLADAR EL PAGO DEL IMPUES- TO AL VALOR AGREGADO, Y NO AS LA HOY ACTORA GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V.; POR LO QUE, NO SE GENERABA UNA DOBLE TRIBUTACIN COMO ERRNEAMENTE ARGUMENT LA QUEJOSA. CONSECUENTEMENTE SE NEG EL AMPARO Y PROTECCIN DE LA JUSTICIA FEDERAL A LA QUEJOSA. Contenido ndices 244 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02-04 PARTES ACTORA: GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V. DEMANDADA: ADMINISTRACIN CENTRAL DE FISCALIZACIN A EMPRESAS QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA RESOLUCIN IMPUGNADA LA CONTENIDA EN EL OFICIO 900 05-2011-12245 DE FECHA 30 DE MARZO DE 2011, EN EL QUE SE DETERMIN A LA ACTORA UN CRDITO FISCAL EN CANTIDAD TOTAL DE $242948,302.74, POR CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, MULTAS Y RECARGOS, CORRESPONDIENTE AL EJER- CICIO FISCAL DE 2003. CABE PRECISAR, QUE EN EL PRESENTE JUICIO LA HOY ACTORA NO ACREDITA QUE LAS EMPRESAS PRESTADORAS DE LOS SERVICIOS TELEVISIVOS PACTADOS, HAYAN TRASLADADO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, QUE LO HAYAN ACUMULADO Y POR TANTO QUE HUBIERAN REALIZADO EL ENTERO CORRESPONDIENTE AL FISCO, DESDE LA FECHA EN QUE LA DEMANDANTE RECIBI LOS DEPSITOS OBSERVADOS. En este orden de ideas, se puede concluir que en el presente asunto no nos encontramos en presencia de la fgura procesal de cosa juzgada por lo siguiente: 1.- No hay identidad de partes en los juicios: En el juicio de am- paro D.A. 616/2010, fueron partes como actora: GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V., y como demandada: Administracin de Consultas y Autorizaciones 3 de la Administracin General Jurdica del Servicio de Administracin Tributaria; mientras que en el presente juicio, la autoridad demandada lo es la Adminis- tracin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente del Servicio de Administracin Tributaria. 2.- No hay identidad de cosas: Las resoluciones controvertidas en ambos juicios son distintas. 3.- No hay identidad de causa de pedir. Por lo que es de concluirse que en el presente juicio no se actualiza la hiptesis jurdica de cosa juzgada. Contenido ndices 245 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Finalmente, esta Juzgadora no pasa inadvertido que la enjuiciante haya ofrecido la prueba pericial en materia contable; sin embargo, a consi- deracin de esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, dicha prueba no resulta idnea para desvirtuar la legalidad de la resolucin impugnada en la parte que se estudia en el presente Considerando. Lo anterior se considera as, porque tal como se precis a fojas 734 a 739 del presente fallo, del cuestionario formulado por la parte actora se advierte que se referen a cuestiones de estricto derecho, y no as aspectos de naturaleza tcnica, como lo es la actividad contable; elementos que deben ser entendidos e interpretados de conformidad con la concepcin desarrollada por la ciencia a la cual pertenecen; por lo que la prueba pericial en materia contable no resulta idnea. [...] DCIMO TERCERO.- [...] Expuestos los argumentos vertidos por las partes, esta Primera Sec- cin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- trativa considera que el argumento en estudio es infundado, en atencin a las consideraciones de hecho y de derecho que a continuacin se exponen. Una vez determinado lo aducido por las partes, resulta necesario establecer que la litis a dilucidar en el presente Considerando se constrie a resolver: Si la autoridad demandada contravino el contenido del artculo 75 fracciones I y V, del Cdigo Fiscal de la Federacin, al fundamentar y moti- var las multas, pues el artculo de referencia prev nicamente la aplicacin de una sancin cuando una misma conducta actualiza diversas infracciones. En principio, el artculo 76 primer prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en que se funda la multa impugnada, establece lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 246 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Del artculo anteriormente citado, se desprende que la omisin de una o varias infracciones que origen la omisin total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratndose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicar una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas. Para dilucidar lo anterior, resulta procedente insertar la imagen de la resolucin impugnada especfcamente a fojas nmeros 755 a 758 del expediente en que se acta, documento con valor pleno en trminos de los artculos 46 fraccin I, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, 129 y 202 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria a la materia, de la que se desprende que las multas a cargo de la hoy actora se determinaron de la siguiente manera: [N.E. Se omiten imgenes] De la anterior imagen, se tiene que las multas se fundaron y motivaron en los siguientes trminos: A. Por la omisin del pago de contribuciones por concepto de impuesto al valor agregado, por los meses de Enero a Diciem- bre de 2003, se hizo acreedora a las multas en cantidad total de $34,271,096.58, equivalentes al 55% de las contribuciones omitidas histricas previstas en el artculo 76 primer prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin. B. Se le impuso la multa en cantidad de $31155,542.35, por con- cepto del impuesto al valor agregado que recaud pero omiti enterar a la autoridad fscal, aplicndole el 50% de la contribu- cin histrica omitida de conformidad con lo establecido en el artculo 77 primer prrafo fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, por encontrarse en el supuesto del artculo 75 primer prrafo fraccin III, del citado Cdigo. C. Asimismo, por no efectuar en los trminos de las disposiciones fscales los pagos provisionales del impuesto sobre la renta por Contenido ndices 247 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA los meses de Enero, Febrero, de Mayo a Septiembre, Noviem- bre y Diciembre de 2003, ubicndose en el supuesto de infrac- cin previsto en el artculo 81 primer prrafo fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en 2003; por lo que se hizo acreedora la hoy actora a la multa prevista en el artculo 82 primer prrafo fraccin IV, del citado Cdigo, en cantidad de $12,240.00, por cada uno de los pagos provisionales que ascienden al importe total de $110,160.00. Ahora bien, se citan los preceptos legales en los que la autoridad demandada bas la emisin de las multas anteriormente descritas, disponen: [N.E. Se omite transcripcin] De los preceptos legales citados con anterioridad, se desprende que la comisin de una o varias infracciones origine la omisin total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratndose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicar una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas. Asimismo, la imposicin de la multa podr oscilar del 50% a un 75% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas, cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fscales de carcter formal a las que correspondan varias multas, solo se aplicar la que corresponda a la infraccin cuya multa sea mayor. Son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos, informacin o expedir constancias el no efectuar en los trminos de las disposiciones fscales los pagos provisionales de una contribucin. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos o informacin, as como de expedir constancias se le impondr una multa que oscilar entre un mnimo y un mximo de $12,240.00 a $24,480.00, salvo tratndose de Contenido ndices 248 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA contribuyentes que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, estn obligados a efectuar pagos provisionales trimestrales o cuatrimestrales, supuestos en los que la multa ser de $1,370.00 a $8,230.00. En ese orden de ideas, se tiene que la multa de fondo deriva de la omisin del pago de las contribuciones de la actora, por adeudo propio por concepto del impuesto al valor agregado, por el ejercicio fscal de 2003, de conformidad con lo que establece el artculo 76 primer prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin; y por otra parte, las multas formales se determinaron, toda vez que la hoy actora Grupo TV Azteca, S.A. de C.V., no efectu en los trminos de las disposiciones fscales, los pagos provisionales impuesto sobre la renta de conformidad con lo que establecen los artculos 82 primer prrafo fraccin IV y 81 primer prrafo fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en 2003. Por consiguiente, las multas determinadas de conformidad con lo que establece el artculo 76 primer prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin; as como, las multas formales determinadas, conforme a lo que establecen los artculos 81 primer prrafo fraccin IV y 82 primer prrafo fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin, no sancionan la misma conducta, de ah que el argumento en estudio resulta infundado. En tal virtud, es claro que las conductas sancionadas por los preceptos legales en comento, son totalmente distintas, pues mientras una se refere a la forma en que se debe enterar el tributo, la otra, refere a la omisin del entero mismo; de ah que el argumento en estudio deba desestimarse por infundado, pues no le es aplicable lo establecido en el artculo 75 fracciones I y V, del Cdigo Fiscal de la Federacin, que prev cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fscales de carcter formal a las que correspondan varias multas, solo se aplicar la que corresponda a la infraccin cuya multa sea mayor. Por lo expuesto y con fundamento en los artculos 49, 50, 51 fraccin II y 52 fracciones I y III, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en relacin con los numerales 14 fraccin I y 23 fraccin II, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se resuelve: Contenido ndices 249 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA I.- La parte actora prob parcialmente los extremos de su pretensin; en consecuencia, II.- Se reconoce la validez de la resolucin impugnada precisada en el Resultando 1 de este fallo, excepto por lo que hace a la liquidacin de crditos fscales por concepto de pagos provisionales del impuesto sobre la renta correspondientes a los meses de Enero y Febrero de 2003. III.- Se declara la nulidad de la resolucin impugnada precisada en el Resultando 1 de este fallo, nicamente respecto a la liquidacin de crditos fscales por concepto de pagos provisionales del impuesto sobre la renta correspondientes a los meses de Enero y Febrero de 2003, en los trminos y para los efectos sealados en el Considerando Dcimo de la presente sentencia. IV.- NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 10 de Septiembre de 2013, por unanimidad de cinco votos a favor de la ponencia de los CC. Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pe- layo, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Domnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. Fue Ponente en el presente asunto la Magistrada Dra. Nora Eliza- beth Urby Genel, cuya ponencia se aprob. Se elabor el presente engrose el 27 de Septiembre de 2013 y con fundamento en los artculos 27 fraccin III y 48 fraccin III, de la Ley Or- gnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin de fecha 6 de Diciembre de 2007 vigente a partir del da siguiente de su publicacin, frma el C. Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Licenciada Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 250 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-1aS-795 NOTIFICACIN FISCAL POR ESTRADOS. PARA CONSIDERAR- LA LEGAL, EL NOTIFICADOR DEBE CIRCUNSTANCIAR EN EL ACTA DE ASUNTOS NO DILIGENCIADOS, LOS HECHOS QUE SE CONOCIERON A TRAVS DE LA DILIGENCIA.- El artculo 134, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, establece la procedencia de una notifcacin por estrados cuando la persona a quien deba notifcarse no sea localizable en el domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notifcacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de dicho Cdigo y en los dems casos que sealen las leyes fscales y el propio cdigo tributario. En este sentido tenemos que las actas de asuntos no diligenciados que sus- tentan la notifcacin por estrados cuando existe abandono del domicilio fscal despus de iniciadas las facultades de comprobacin, deben contener razn pormenorizada de ese abandono, es decir, se deben circunstanciar los hechos u omisiones que se conocieron a travs de la diligencia, entre otros, establecer con claridad y precisin que efectivamente se constituy en el domicilio de la persona buscada, la hora y fecha en que se practicaron las diligencias, datos necesarios que evidencien el momento en que se des- ahogaron, cmo se percat de que el lugar estaba cerrado y desocupado y, en su caso, qu vecinos le informaron que estaba ausente el contribuyente visitado, asentando las razones que se hayan expuesto. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2330/11-14-01-7/991/12-S1-03- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de septiembre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 19 de noviembre de 2013) Contenido ndices 251 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA EN EL MISMO SENTIDO: VII-P-1aS-796 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2438/12-01-01-3/1585/13-S1- 05-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 9 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Cinthya Miranda Cruz. (Tesis aprobada en sesin de 9 de diciembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] TERCERO.- [...] Conocidos los argumentos de las partes, esta Juzgadora considera necesario conocer el contenido de los documentos trados a juicio y que han sido controvertidos por la actora, tales como el Acta de Hechos de fecha 13 de mayo de 2011 y el Acuerdo de Notifcacin por Estrados de 16 de mayo de 2011, documentales que obran agregadas en copia certifcada de folios 38 a 43 de los autos que integran el expediente principal en que se acta, y que se digitalizan a continuacin: [N.E. Se omiten imgenes] De las digitalizaciones de las documentales tradas a juicio, mismas que son valoradas en trminos del artculo 46 fraccin I, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se advierte lo siguiente: En principio, por lo que hace al Acta Circunstanciada de Hechos de fecha 13 de mayo de 2011, se tiene que el C. FELICIANO CRDENAS MANRIQUE, en su carcter de notifcador- verifcador-ejecutor, adscrito a Contenido ndices 252 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA la Administracin Local de Recaudacin de Acapulco, con sede en Acapulco de Jurez, Guerrero, acredit su designacin con el ofcio de identifcacin nmero 400-44-00-03-2011-00009, de fecha 5 de enero de 2011, con una vigencia del 5 de enero al 31 de diciembre de 2011. Asimismo se desprende que en dicha acta, el notifcador refri que se constituy en el domicilio ubicado en: Calle Matamoros, nmero 260, Local A, Colonia Centro, en la Ciudad de Acapulco, Guerrero, que se cercior de estar en el domicilio correcto por as hacerlo constar con la nomenclatura del lugar, as como la descripcin de dicho domicilio en el que se constituy. Que al presentarse en el mencionado domicilio fscal de la actora con la fnalidad de llevar a cabo la diligencia de notifcacin rela- tiva al ofcio nmero 500-10-00-03-04-2011-3526, de fecha 2 de mayo de 2011 (el cual constituye la resolucin impugnada en el presente juicio), lo atendi una persona de sexo masculino, complexin robusta, tez morena, cabello negro, cejas pobladas, ojos caf, nariz recta, boca grande, estatura de un metro con sesenta y cuatro centmetros y de aproximadamente treinta aos de edad, quien se neg a identifcar, pero que inform que no conoca al deudor y que la persona fsica que ocupaba actualmente el domicilio era el C. Abraham Olmos Cruz, con R.F.C. OOCA8403063K4. Asimismo, hizo constar que pregunt por la contribuyente actora en una tienda de abarrotes, en donde lo atendi una persona de sexo mascu- lino, complexin robusta, tez morena claro, cabello canoso, cejas pobladas, ojos caf, nariz recta, boca grande, estatura de un metro con sesenta y cuatro centmetros, y de aproximadamente sesenta aos de edad; quien de igual forma se neg a identifcar, pero que inform que la persona buscada rentaba haca como dos aos en el local que actualmente era una tienda naturista, el cual haba desocupado y que ignoraba su actual domicilio. Adems, que indag en el directorio telefnico y no se encontraron datos. Ahora bien, del contenido del Acuerdo de Notifcacin por Estrados de 16 de mayo de 2011, se observa que la Subadministradora en suplencia por ausencia del Administrador Local de Recaudacin de Acapulco, de la Administracin General de Recaudacin, del Servicio de Administracin Contenido ndices 253 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Tributaria, consider que a la fecha de emisin del citado acuerdo, no haba sido posible efectuar la notifcacin personal del ofcio nmero 500-10-00- 03-04-2011-3526, de fecha 2 de mayo de 2011, a la contribuyente actora OLIVAR PADILLA VERNICA, por lo que dicha situacin la ubicaba en el supuesto contemplado en el artculo 134, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en virtud de que actualmente en el domicilio fscal de la contribuyente actora OLIVAR PADILLA VERNICA, se encontraba el diverso contribuyente C. OLMOS CRUZ ABRAHAM, con R.F.C. OO- CA8403063K4. Por lo anterior, la Subadministradora en suplencia por ausencia del Administrador Local de Recaudacin de Acapulco, conforme a lo dispuesto en el artculo 139, del Cdigo Fiscal de la Federacin, orden notifcar por estrados en un sitio abierto al pblico en las ofcinas de dicha autoridad, el ofcio determinante del crdito fscal nmero 500-10-00-03-04-2011-3526; asimismo, orden fjar por 15 das consecutivos el documento antes referido en los estrados de dicha Administracin y retirarlo al 16 da hbil; fnalmen- te, design a la C. Mara Alejandra Nez Zenteno, en su carcter de Analista del Mdulo de Inventario y Notifcacin, adscrita a la Administracin Local de Recaudacin de Acapulco, para llevar a cabo el proceso de notifcacin por estrados del documento indicado. Por lo que hace a la Cdula de Notifcacin por Estrados, se observa que la C. Mara Alejandra Nez Zenteno, en su carcter de Analista del Mdulo de Inventario y Notifcacin, adscrita a la Administracin Local de Recaudacin de Acapulco, a las 12:30 horas del da 16 de mayo de 2011, en cumplimiento al Acuerdo de Notifcacin por Estrados de 16 de mayo de 2011, procedi a notifcar por estrados el ofcio nmero 500-10-00-03- 04-2011-3526, de fecha 2 de mayo de 2011, a nombre de la C. OLIVAR PADILLA VERNICA. Finalmente, del contenido a la Constancia de Notifcacin por Estrados, se observa que la C. Mara Alejandra Nez Zenteno, en su carcter de Analista del Mdulo de Inventario y Notifcacin, adscrita a la Administracin Local de Recaudacin de Acapulco, a las 14 horas del Contenido ndices 254 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA da 7 de junio de 2011, procedi a retirar de los estrados el ofcio nmero 500-10-00-03-04-2011-3526; por lo que con esa misma fecha se tuvo por notifcado a la contribuyente actora el ofcio en comento. Una vez que ha sido detallado el contenido de las constancias de no- tifcacin relativas a la resolucin impugnada, y siendo que la actora aduce la falta de cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 134, 137 y 139 del Cdigo Fiscal de la Federacin, esta Juzgadora considera necesario acudir al contenido de los preceptos legales referidos: [N.E. Se omite transcripcin] En los preceptos legales transcritos, se establece que las notifcaciones de los actos administrativos se efectuarn: 1) Personalmente o por correo certifcado o mensaje de datos con acuse de recibo; 2) Por correo ordinario o por telegrama; 3) Por estrados, cuando la persona a quien deba notifcarse no sea localizable en el domicilio que haya sealado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notifcacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este Cdigo y en los dems casos que sealen las leyes fscales y el referido Cdigo; 4) Por edictos y; 5) Por instructivo. Asimismo, se establece que cuando la notifcacin se efecte per- sonalmente y el notifcador no encuentre a quien deba notifcar, le dejar citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fja del da hbil Contenido ndices 255 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA siguiente o para que acuda a notifcarse, dentro del plazo de seis das, a las ofcinas de las autoridades fscales. Aunado a lo anterior se tiene que, tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, el citatorio ser siempre para la espera antes sealada y, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicar la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso de que estos ltimos se negasen a recibir la notifcacin, esta se har por medio de instructivo que se fjar en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el notifcador asentar razn de tal circunstancia para dar cuenta al jefe de la ofcina exactora. De igual forma, se instituye que las notifcaciones por estrados se harn fjando durante quince das el documento que se pretenda notifcar en un sitio abierto al pblico de las ofcinas de la autoridad que efecte la notifcacin o publicando el documento citado, durante el mismo plazo, en la pgina electrnica que al efecto establezcan las autoridades fscales; di- cho plazo se contar a partir del da siguiente a aquel en que el documento fue fjado o publicado segn corresponda; la autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se tendr como fecha de notifcacin la del dcimo sexto da contado a partir del da siguiente a aquel en el que se hubiera fjado o publicado el documento. Conocidos los preceptos legales a que hace referencia la parte acto- ra, resulta oportuno precisar que la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, al emitir la jurisprudencia 2a./J. 176/2008, ha soste- nido que al interpretar los artculos 134, 136 y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, es imprescindible que las notifcaciones se realicen atendiendo a todas las formalidades que no dejen duda de que la informacin respec- tiva llegue efectivamente al conocimiento del destinatario, lo que implica que el notifcador asiente la razn de los elementos que lo condujeron a la conviccin de los hechos. As entonces, conforme al primer prrafo del artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en relacin con los Contenido ndices 256 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA numerales 134, fraccin III, y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las actas en las que se sustente una diligencia de notifcacin, deben contener razn pormenorizada de que el notifcador estuvo imposibilitado para dar a conocer al gobernado la comunicacin pretendida, esto es, que el notifcador debe circunstanciar los hechos u omisiones que se conocieron a travs de la diligencia, entre otros, establecer con claridad y precisin que efectivamente se constituy en el domicilio de la persona buscada, la hora y fecha en que se practicaron las diligencias, datos necesarios que evidencien el momento en que se desahogaron, cmo se percat de que el lugar estaba cerrado y desocupado y, en su caso, qu vecinos le informaron que estaba ausente el contribuyente visitado. As, las formalidades que la ley exige para la prctica de las noti- fcaciones personales estn orientadas a que exista certidumbre de que el interesado tendr conocimiento de la resolucin notifcada o, cuando menos, que exista presuncin fundada de que la resolucin respectiva habr de ser conocida por el interesado o su representante, todo ello con el propsito de que se satisfagan los requisitos de motivacin y fundamentacin de los que debe estar revestido todo acto de autoridad y a fn de no provocar incerti- dumbre en la esfera jurdica del gobernado. La citada jurisprudencia 2a./J. 176/2008, es del contenido literal siguiente: NOTIFICACIN POR ESTRADOS PRACTICADA EN TR- MINOS DEL ARTCULO 134, FRACCIN III, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, VIGENTE HASTA EL 28 DE JUNIO DE 2006. EL NOTIFICADOR DEBE ASENTAR POR- MENORIZADAMENTE EN EL ACTA RELATIVA CMO SE CERCIOR DE QUE LA PERSONA A QUIEN DEBA NOTIFICAR DESAPARECI DESPUS DE INICIADAS LAS FACULTADES DE COMPROBACIN. [N.E. Se omite trans- cripcin consultable en poca: Novena poca, Registro: 168304, Instancia: SEGUNDA SALA, Tipo Tesis: Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Localizacin: Tomo Contenido ndices 257 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA XXVIII, Diciembre de 2008, Materia(s): Administrativa, Tesis: 2a./J. 176/2008, Pg. 279] Ahora bien, dado que la notifcacin es el medio a travs del cual se hace del conocimiento del gobernado el contenido de un acto de autoridad, es evidente que dicho acto y no su notifcacin, ha de cumplir con el requisito de fundamentacin y motivacin sealado en los artculos 16 constitucional y 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin; razn por la cual, tratndose de una notifcacin fscal por estrados, es necesario que la auto- ridad califque, de manera fundada y motivada, la actualizacin de alguno de los supuestos de procedencia sealados en el artculo 134, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin. Por lo anterior, se estima que para la emisin de una notifcacin fscal por estrados, debe de existir primero una orden que as lo determine, en la que se indique, de manera razonada, que se ha actualizado alguno de los supuestos de procedencia de ese tipo de comunicacin, es decir, que la autoridad precise los fundamentos y motivos que la llevaron a concluir que la persona a quien deba notifcarse no se localiza en el domicilio que haya sealado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes; que se ignora su domicilio o el de su representante; que ha desaparecido; que se ha opuesto a la diligencia de notifcacin; que se ha colocado en el supuesto previsto en el artculo 110, fraccin V, del citado ordenamiento legal, o bien en los dems casos que dispongan las leyes fscales y el cdigo de la materia. Por tanto, una vez que se cumplimenta la emisin a la orden fun- dada y motivada de realizar una notifcacin por estrados, se deber llevar a cabo el procedimiento descrito en el artculo 139 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual establece que se fjar durante quince das consecuti- vos el documento que se pretenda notifcar, en un sitio abierto al pblico de las ofcinas de la autoridad que efecte la notifcacin o publicando el documento, durante el mismo plazo, en la pgina electrnica que al efecto establezcan las autoridades fscales, de lo cual la autoridad dejar constancia en el expediente respectivo. Contenido ndices 258 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En ese contexto, se estima que la orden para llevar a cabo una no- tifcacin por estrados, prevista en el artculo 134, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, es un acto directamente destinado a limitar la esfera jurdica del particular, en la medida en que la notifcacin por estrados es un medio de comunicacin de carcter subsidiario, que presupone la existencia de alguna de las hiptesis mencionadas en la precitada porcin normativa, cuya actualizacin impide que el acto de autoridad se d a conocer al inte- resado a travs de una diligencia realizada en su domicilio, de ah que antes de efectuar materialmente una notifcacin por estrados, sea necesario que una autoridad califque, de manera fundada y motivada, la actualizacin de alguno de los supuestos de procedencia sealados en el artculo 134, fraccin III, del cdigo invocado. Lo anterior, se sustenta en la Tesis VI.1o.A. 252 A, emitida por el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XXVII, correspondiente al mes de abril de 2008, pgina 2390, registro: 169848, cuyo rubro reza lo siguiente: NOTIFICACIN FISCAL POR ESTRADOS. EL ACUERDO QUE LA ORDENA ES UN ACTO DE AUTORIDAD QUE DEBE ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO, EN TRMINOS DE LOS ARTCULOS 16 CONSTITUCIONAL Y 38, FRACCIN IV, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. [N.E. Se omite transcripcin] En este orden de ideas, se estima infundado el argumento de la parte actora en cuanto aduce que el Acta Circunstanciada de Hechos de fecha 13 de mayo de 2011, no cumple con la debida circunstanciacin del cercioramiento del domicilio, en la medida que mediante el acta de hechos en comento, el notifcador omiti sealar y/o circunstanciar con precisin en qu domicilio se constituy y cmo se cercior de que efectivamente se constituy en el domicilio fscal. Contenido ndices 259 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En efecto, tal y como se conoci del contenido y anlisis del Acta Circunstanciada de Hechos de 13 de mayo de 2011, contrario a lo aseverado por la enjuiciante, el notifcador asent que se constituy en el domicilio ubicado en: Calle de Matamoros, nmero 260, local A, Colonia Centro, Acapulco, Guerrero, y se cercior de encontrarse en el domicilio correcto por as constar en la nomenclatura del lugar, respecto del cual realiz una des- cripcin del mismo, en donde encontr a una persona que inform que dicho domicilio se encontraba actualmente ocupado por el diverso contribuyente OLMOS CRUZ ABRAHAM, con R.F.C. OOCA8403063K4, quien a efecto de demostrar su dicho mostr la licencia de funcionamiento del local donde se ubic, la cual contena el nmero 43S41, de fecha 18 de enero de 2011. Por lo anterior, resulta evidente que el Acta de fecha 13 de mayo de 2011, se encuentra debidamente circunstanciada en virtud de que el notif- cador pormenoriz los elementos con los cuales se percat de encontrarse efectivamente en el domicilio buscado, conforme a la nomenclatura ofcial existente en el lugar, as como por los pormenores relativos al cercioramiento del domicilio fscal del contribuyente actor, adems de la propia informacin obtenida de la persona que se encontraba en el domicilio fscal en el que se constituy, y el hecho de haber dibujado en el acta un croquis respecto de la ubicacin del mismo; elementos que para esta Juzgadora resultan sufcien- temente razonables para tener la certeza de que el notifcador se constituy verdaderamente en el domicilio de la parte actora a fn de realizar la diligencia de notifcacin del ofcio nmero 500-10-00-03-04-2011-3526, de fecha 02 de mayo de 2011, determinante del crdito fscal a cargo de la parte actora. De suerte tal que, contrario a lo manifestado por la accionante, el notifcador no se encontraba obligado a asentar datos tales como: si los domicilios colindantes tienen el techo de concreto o lmina, el material con que estn hechos los inmuebles colindantes al domicilio, el color de estos, el color de la puerta principal y si esta era de madera, aluminio o herrera, si tienen ventanas, cancelera o herrera y su color as como si los inmuebles colindantes tenan algn nmero exterior visible; ello en atencin a que a Contenido ndices 260 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA juicio de esta Juzgadora, con los elementos circunstanciados en el acta de trato, se colma la obligacin del notifcador de establecer con claridad y pre- cisin que efectivamente se constituy en el domicilio de la persona buscada. Asimismo, debe decirse que no basta que la actora niegue lisa y llanamente que su domicilio fscal colinde con un consultorio mdico, con un local cerrado y con un establecimiento denominado Pequeito ya que dicha negativa envuelve una afrmacin en el sentido de que su domicilio fscal colinda con otros inmuebles, por lo que en trminos de lo establecido en el artculo 82 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, de aplicacin supletoria, corresponda a la accionante acreditar que su domicilio fscal cuenta con caractersticas y colindancias diversas a las referidas en el acta de hechos en anlisis. No obstante, manifesta la demandante que no existen ms actas de hechos, a parte de la de fecha 13 de mayo de 2011, a travs de las cuales la autoridad fscal logre sustentar que no estaba localizable en el domicilio, en el sentido de que para poder considerar legal la notifcacin por estrados de fecha 7 de junio de 2011, era necesario que la autoridad hubiere realizado ms bsquedas en el domicilio fscal, a diferentes horas y en distintos das, para as corroborar fehacientemente si se encontraba o no en el domicilio fscal; argumento que se estima infundado, toda vez que en los artculos 134, fraccin III, 137 y 139, del Cdigo Fiscal de la Federacin, no se esta- blece como requisito u obligacin que la autoridad fscal tenga que realizar diversas bsquedas en diferentes das u horarios hasta poder localizar a la parte actora, en virtud de que propiamente con la informacin que se hizo constar en el acta de hechos de fecha 13 de mayo de 2011, se desprenden los elementos necesarios que demuestran que fue imposible localizar a la contribuyente actora. Esto es, que el notifcador adscrito a la Administracin Local de Recaudacin de Acapulco, al levantar el Acta de Hechos de fecha 13 de mayo de 2011, hizo constar de manera pormenorizada quin era la persona que buscaba y cul era su domicilio, as como la razn circunstanciada de Contenido ndices 261 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA que fue imposible localizarla en el domicilio fscal sealado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes; situaciones que el notifcador s especi- fc en la especie, aunado al hecho de que detall de manera pormenorizada los rasgos fsionmicos de la persona con quien entendi la diligencia y la que inform que actualmente en el domicilio fscal buscado se encontraba un diverso contribuyente llamado OLMOS CRUZ ABRAHAM, con R.F.C. OOCA8403063K4. Consecuentemente, tal y como se precis en prrafos que anteceden, en el Acta de Hechos de fecha 13 de mayo de 2011, existen elementos suf- cientemente razonables para tener la certeza de que el notifcador se constitu- y verdaderamente en el domicilio de la parte actora y efectu legalmente la diligencia de notifcacin del ofcio nmero 500-10-00-03-04-2011-3526, de fecha 02 de mayo de 2011; de lo que resulta que se encuentran debidamente motivados los hechos en los que se sustenta el acuerdo de notifcacin por estrados de fecha 16 de mayo de 2011, en trminos de lo establecido en el artculo 134, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin. Resulta igualmente infundado el argumento expresado por la accio- nante en el que sostiene que el notifcador estaba obligado a establecer el vnculo que guarda el tercero con la persona buscada. A juicio de los Magistrados que suscriben el presente fallo, el argu- mento de la actora es infundado, ya que si bien el acta circunstanciada de hechos levantada con motivo de la no localizacin del contribuyente buscado debe cumplir con los requisitos de circunstanciacin, lo cierto es que no se puede obligar que el tercero que informa que el contribuyente buscado ya no ocupa el domicilio correspondiente guarde alguna relacin con este, ello dado que precisamente la intensin de sealar en las actas de notifcacin la relacin que guarda un tercero con el contribuyente es tener cierta garan- ta de que informar sobre el documento a su destinatario, para lo cual el notifcador debe asegurarse de que ese tercero no est en el domicilio por circunstancias accidentales, situacin que por la propia naturaleza del acta en anlisis no puede colmarse. Contenido ndices 262 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Asimismo, esta Juzgadora considera que el notifcador no se encuen- tra obligado a sealar en la especie, por tratarse de un asunto no diligenciado por no encontrarse al contribuyente, que la persona con quien se entendi la diligencia se encontraba en el interior del domicilio, ello en atencin a la propia naturaleza de la diligencia. Mxime que en el caso el notifcador-verifcador circunstanci todos y cada uno de los datos con que cont a efecto de evidenciar que se encontraba en el lugar buscado y detall los rasgos de la persona con quien entendi la diligencia. Por otro lado, si bien en el acta levantada con motivo de la notifcacin por estrados se expres que: EN EL DOMICILIO FISCAL ACTUALMENTE VIVE EL C. OLMOS CRUZ ABRAHAM CON R.F.C. OOCA8403063K4... QUIEN MENCION NO CONOCER AL CONTRIBUYENTE lo cierto es que tanto de la lectura que se efecta al acta circunstanciada de hechos como del acuerdo de notifcacin por estrados, se evidencia que quien enten- di la diligencia fue una persona de sexo masculino cuyos rasgos quedaron debidamente identifcados en el acta de trato y este fue quien expres que el domicilio ahora se encontraba habitado por el C. OLMOS CRUZ ABRAHAM. Ahora bien, no pasa desapercibido para esta Juzgadora, el argumen- to de la parte actora en el sentido de que el notifcador al emitir el Acta de Hechos de fecha 13 de mayo de 2011, no precis la ubicacin exacta de la tienda de abarrotes, donde solicit informes; as como los motivos o razonamientos lgicos jurdicos que lo hicieron concluir que con buscar a la contribuyente en un directorio telefnico constatara efectivamente si esta era localizable en el domicilio fscal; argumento que se estima insufciente para califcar de ilegal el acta de hechos de fecha 13 de mayo de 2011. Lo anterior es as, toda vez que si bien es cierto el notifcador no precis la ubicacin exacta de la tienda de abarrotes, donde solicit infor- Contenido ndices 263 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA mes respecto de la localizacin de la contribuyente actora, as como por el hecho de haberla buscado en un directorio telefnico; ello de modo alguno afecta la legalidad de la diligencia de notifcacin que realiz el notifcador adscrito a la Administracin Local de Recaudacin de Acapulco, al momento de emitir el Acta de Hechos de fecha 13 de mayo de 2011; en virtud de que existen otros elementos que de manera razonada y pormenorizada otorgan la certeza de que el notifcador adscrito a la Administracin Local de Re- caudacin de Acapulco, s se constituy en el domicilio fscal de la parte actora, a saber: por la nomenclatura ofcial existente en el lugar, as como por los pormenores relativos a la descripcin del domicilio fscal, adems de la informacin obtenida de la persona que se encontraba precisamente en el domicilio fscal, quien inform que actualmente en el domicilio fscal buscado por el notifcador se encontraba un diverso contribuyente llamado OLMOS CRUZ ABRAHAM, con R.F.C. OOCA8403063K4. En esos trminos, atento a la existencia de diversos elementos que se hicieron constar en el acta de hechos de fecha 13 de mayo de 2011, en los cuales se determina que efectivamente el notifcador adscrito a la Adminis- tracin Local de Recaudacin de Acapulco, se constituy en el domicilio fscal de la parte actora, a fn de realizar la notifcacin del ofcio nmero 500-10-00-03-04-2011-3526, de fecha 02 de mayo de 2011; resultan suf- cientes para califcar como legal la emisin del acuerdo de notifcacin por estrados de fecha 16 de mayo de 2011, en trminos de lo establecido en el artculo 134, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin. Una vez analizados los argumentos de la actora tendientes a desvir- tuar la legalidad de la notifcacin de la resolucin impugnada contenida en el ofcio nmero 500-10-00-03-04-2011-3526, de fecha 2 de mayo de 2011, emitida por el Administrador Local de Auditora Fiscal de Acapulco, de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, del Servicio de Administracin Tributaria, en la que determin a la actora crdito fscal por la cantidad total de $28,472.37, y habindose determinado que tales argu- mentos resultaron infundados, esta Juzgadora concluye que tal resolucin Contenido ndices 264 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA fue legalmente notifcada por estrados a la contribuyente actora VERNICA OLIVAR PADILLA, el da 7 de junio de 2011, conforme a lo dispuesto en los artculos 134, fraccin III y 139 del Cdigo Fiscal de la Federacin. [...] Por lo anteriormente expuesto y con fundamento en los artculos 8, fracciones IV, y 9, fraccin II, de la Ley Federal de Procedimiento Con- tencioso Administrativo; en relacin con el artculo 16, ltimo prrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, as como el artculo 23, fraccin VIII, de la Ley Orgnica de este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se resuelve: I.- Ha resultado fundada la causal de improcedencia y sobreseimien- to planteada por la autoridad demandada; en consecuencia, II.- Es de sobreseer y se sobresee el presente juicio contencioso administrativo respecto de la resolucin impugnada contenida en el ofcio nmero 500-10-00-03-04-2011-3526, de fecha 2 de mayo de 2011, conforme a las razones expuestas en el presente fallo. III.- NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de septiembre de 2013, por unanimidad de cuatro votos de los CC. Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Nora Elizabeth Urby Genel y Rafael Anzures Uribe. Estuvo ausente el C. Magistrado Guillermo Domnguez Belloc. Fue Ponente en este asunto, el Magistrado Manuel Luciano Hallivis Pelayo, cuya ponencia qued aprobada. Se elabor el presente engrose el da 17 de septiembre de 2013 y, con fundamento en lo dispuesto por los artculos 27, fraccin III y 48, fraccin Contenido ndices 265 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA III, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- trativa vigente a partir del 07 de diciembre de 2007, frma el Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la Secretaria Adjunta de Acuerdos de la Primera Seccin, Licenciada Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, quien da fe. Contenido ndices 266 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMRICA DEL NORTE VII-P-1aS-797 VERIFICACIN DE ORIGEN. LA ILEGALIDAD DE LA NOTIFICA- CIN DE LOS CUESTIONARIOS PRODUCE LA ILEGALIDAD DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN DE ORIGEN, AS COMO DE LA RESOLUCIN QUE LO CONCLUYE.- La notifcacin de los cuestionarios para llevar a cabo el procedimiento de verifcacin de origen de las mercancas importadas a Mxico, se debe realizar conforme a lo esta- blecido en el artculo 506 (I) del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte y la Regla 46 (I) de la Resolucin de las Reglas de Carcter General relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera; de modo, que el no cumplir con los supuestos asentados en los preceptos legales en comento, es causa de ilegalidad, tanto del procedimiento de verifcacin de origen, como de la resolucin defnitiva en materia de verifcacin de origen, y como consecuencia de ello, se actualiza la hiptesis prevista en la fraccin IV del artculo 51de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4868/10-17-04-3/1190/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] CUARTO.- [...] Contenido ndices 267 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Expuestos que han sido los argumentos vertidos por las partes, a juicio de los CC. Magistrados que integran la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, los con- ceptos de impugnacin en estudio, son PARCIALMENTE FUNDADOS, pero sufcientes para desvirtuar la presuncin de legalidad de que gozan los actos que se controvierten en esta instancia jurisdiccional, en atencin a las consideraciones de hecho y fundamentos de derecho que a continuacin se sealan: En principio, se seala que la litis en el presente Considerando se circunscribe a dilucidar los siguientes cuestionamientos: 1. Si fue legal o no la notifcacin del ofcio 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, por medio del cual se dio a conocer el cuestionario de verifcacin de origen. 2. Si fue legal o no la notifcacin del ofcio 900-10-2008-8744 de 1 de Febrero de 2008, por medio del cual se dio a conocer el aviso de cambio de autoridad. 3. Si fue legal o no la notifcacin del ofcio 900-10-2008-8864 de 24 de Marzo de 2008, por medio del cual se dio a conocer el aviso de intencin de negar el trato arancelario preferencial y el cuestionario de verifcacin subsecuente. 4. Si fue legal o no la notifcacin del ofcio 900-10-2008-9040 de 30 de Abril de 2008, por medio del cual se dio a conocer la resolucin defnitiva en materia de verifcacin de origen. Una vez precisado lo anterior, esta Juzgadora considera necesario se- alar que los objetivos del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, de conformidad con el articulado que lo integra, se encuentran orientados, entre otras cuestiones a: 1) Eliminar barreras al comercio; 2) Promover Contenido ndices 268 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA condiciones para una competencia justa; 3) Incrementar las oportunidades de inversin; 4) ESTABLECER PROCEDIMIENTOS EFECTIVOS PARA LA APLICACIN DEL TRATADO y solucin de controversias; y 5) Fomentar la cooperacin multilateral y regional entre las partes signantes. As, el Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte en su Ca- ptulo V, seccin B, regula el procedimiento de Verifcacin de Origen, en esos trminos, el artculo 506 prrafo (1), dispone que para determinar si un bien que se importe a su territorio proveniente de territorio de otra Parte califca como originario, una Parte puede por conducto de su autoridad aduanera verifcar el origen a travs de los siguientes procedimientos: a) Cuestionarios escritos dirigidos a los exportadores o a los productores en territorio de otra Parte. b) Visitas de verifcacin a las instalaciones de un exportador o de un productor en territorio de otra Parte, con el propsito de examinar los registros a que se refere el artculo 505 inciso (a) e inspeccionar las instalaciones que se utilicen en la produccin de un bien. c) Otros procedimientos que acuerden las Partes. Tal y como se acredita con la transcripcin del artculo 506 prrafo (1), del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte: [N.E. Se omite transcripcin] Ahora bien, el artculo 511 contenido en la Seccin E, del Captulo V, del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte establece que a ms tardar el 1 de Enero de 1994, las Partes signantes de ese Tratado deben establecer y poner en ejecucin, mediante sus respectivas leyes y reglamen- taciones, Reglamentaciones Uniformes referentes a la interpretacin, aplicacin y administracin de las disposiciones del Tratado en comento, dentro de las cuales estn las contempladas en su Captulo V; asimismo, Contenido ndices 269 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA cada una de las Partes puede poner en prctica cualquier modifcacin o adicin a las Reglamentaciones Uniformes a ms tardar 180 das despus del acuerdo respectivo entre las Partes, o en cualquier otro plazo que estas convengan; tal y como se demuestra con la transcripcin de la disposicin internacional de referencia: [N.E. Se omite transcripcin] En atencin a lo anterior, con fundamento en el artculo 511 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, el da 15 de Septiembre de 1995, se public en el Diario Ofcial de la Federacin la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Li- bre Comercio de Amrica del Norte, a travs de la cual de comn acuerdo las Partes signantes de dicho Tratado, decidieron modifcar y adicionar diversas disposiciones contenidas en las Reglamentaciones Uniformes publicadas en el medio de difusin de referencia el da 30 de Diciembre de 1993, referentes a la interpretacin, aplicacin y administracin de los Captulos III, IV y V del Tratado en cita. De lo hasta aqu expuesto, es claro para esta Juzgadora que la na- turaleza jurdica de las Reglamentaciones Uniformes publicadas en el Diario Ofcial de la Federacin el da 15 de Septiembre de 1995 es la de interpretar, aplicar y administrar diversas disposiciones del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, dentro de las cuales se encuentran las previstas en su Captulo V. Robustece el criterio anterior la jurisprudencia VII-J-1aS-62 emitida por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa visible en la Revista de este rgano Jurisdiccional nmero 20, del mes de Marzo 2013, pgina 48: TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMRICA DEL NORTE, SUS REGLAMENTACIONES UNIFORMES SE EMI- TIERON DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 511 DEL Contenido ndices 270 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRATADO PARA LA INTERPRETACIN, APLICACIN Y ADMINISTRACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE VERI- FICACIN DEL ORIGEN DE LOS BIENES IMPORTADOS. [N.E. Se omite transcripcin] As, las Reglamentaciones Uniformes que establecen la interpreta- cin, aplicacin y administracin del ya transcrito artculo 506 prrafo (1), del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, lo son las Reglas 39 y 46, de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Ma- teria Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de Septiembre de 1995, las cuales establecen que de conformidad con lo dispuesto en el artculo de referencia, la autoridad aduanera puede verifcar si un bien importado a territorio nacional califca como originario a travs de varios procedimientos, dentro de los cuales est el de cuestionarios escritos dirigidos al exportador o productor del bien en el territorio de otra Parte, los cuales pueden ser enviados por dicha autoridad por me- dio de correo certifcado con acuse de recibo en los que se haga constar la recepcin de dichos cuestionarios por el exportador o productor, o cualquier otro medio que evidencie esa recepcin; tal y como se acredita con la transcripcin de esas Reglamentaciones Uniformes: [N.E. Se omite transcripcin] Por lo antes precisado, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa observa que la autoridad aduanera al amparo del artculo 506 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte puede verifcar si un bien importado a territorio nacional califca como originario a travs de varios procedi- mientos, dentro de los cuales est el de cuestionarios escritos dirigidos al exportador o productor del bien en el territorio de otra Parte, los cuales pueden ser enviados por dicha autoridad por medio de correo certifcado con acuse de recibo en los que se haga constar la recepcin de dichos cuestionarios por parte del exportador o del productor, esto Contenido ndices 271 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA es, que en los acuses de recibo se asiente que los cuestionarios de veri- fcacin de origen fueron entregados al exportador o productor de los bienes sujetos a verifcacin. Ahora bien, la hoy parte actora bajo protesta de decir verdad, sostiene que los ofcios 900-10-2008-9040 de 30 de Abril de 2008, con- sistente en la resolucin defnitiva en materia de verifcacin de origen; 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, consistente en el cuestio- nario de verifcacin de origen; 900-10-2008-8864 de 24 de Marzo de 2008, consistente en el aviso de intencin de negar el trato arancelario preferencial y el cuestionario de verifcacin subsecuente; y, el diverso 900-10-2008-8744 de 1 de Febrero de 2008, consistente en el aviso de cambio de autoridad, no le fueron notifcados o dados a conocer en trminos de lo dispuesto en la Regla 46 fraccin I, de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de Septiembre de 1995. Por su parte, la autoridad demandada tanto en las resoluciones contro- vertidas en el presente juicio contencioso administrativo como en su ofcio de contestacin a la demanda y contestacin a la ampliacin de demanda, afrm que los ofcios 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, consistente en el cuestionario de verifcacin de origen; 900-10-2008-8744 de 1 de Febrero de 2008, consistente en el aviso de cambio de autoridad; 900-10- 2008-8864 de 24 de Marzo de 2008, consistente en el aviso de intencin de negar el trato arancelario preferencial y el cuestionario de verifcacin subsecuente; y, 900-10-2008-9040 de 30 de Abril de 2008, consistente en la resolucin defnitiva en materia de verifcacin de origen, fueron notifcados respectivamente a la parte actora STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COMPANY, en su calidad de empresa exportadora en trminos de lo dispuesto en la Regla 46 fraccin I, de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el da 15 Contenido ndices 272 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de Septiembre de 1995, los das 31 de Enero de 2007, 04 de Marzo de 2008, 28 de Marzo de 2008 y 06 de Mayo de 2008, respectivamente, mediante servicio especializado de mensajera con acuse de recibo; asimismo, exhibi copias certifcadas de las guas con nmeros D171181, EE635685829MX, EE635684721MX y EE639375734MX, as como de los informes rendidos por el Responsable de envos forneos de Grupo Interasesor en Mensajera, S.A. de C.V. y por el Ingeniero Juan E. Alejandro Rivera de MEXPOST de fechas 1 de Febrero de 2007, 27 de Junio de 2008 y 30 de Junio de 2008, documentales que se encuentran visibles a folios 478 a 512, 516 a 542 del expediente principal. En esa tesitura, a efecto de dilucidar la litis contenida en el nmero 1) consistente en de determinar si la notifcacin del ofcio nmero 330-SAT- VII-07021 de 22 de Enero de 2007, consistente en el cuestionario de verifcacin de origen, se efectu conforme a derecho, esta Juzgadora procede a la digitalizacin de la gua de mensajera nmero D171181 y el informe rendido por el Responsable de envos forneos, los cuales son del contenido siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De lo antes digitalizado se desprende lo siguiente: En la gua de Grupo Interasesor en Mensajera nmero D171181, se hacen constar los datos asentados por la Administracin Central de Auditora Fiscal Internacional del Servicio de Administracin Tributaria para el envi del ofcio 330-SAT-VII-07021 a STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COMPANY, en el domicilio: 530 EAST WASHINGTON STREET CHANGRIN FALL, OH 44022 EE.UU.A. En el informe rendido por el Responsable de Envos Forneos de Grupo Interasesor en Mensajera, S.A. de C.V., seala que el servicio amparado con el nmero de gua D171181 haba sido entregado en los Es- tados Unidos en atencin a STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COMPANY a M. AYOROS el da 31 de Enero de 2007. Contenido ndices 273 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por lo que, resulta claro para esta Primera Seccin de la Sala Su- perior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que con la exhibicin de las copias certifcadas del ofcio 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, consistente en el cuestionario de verifcacin de origen, de la gua de Grupo Interasesor en Mensajera, S.A. de C.V. con nmero D171181, as como el informe rendido por el Responsable de Envos Fo- rneos de Grupo Interasesor en Mensajera S.A. de C.V. de fecha 1 de Febrero de 2007, por parte de la autoridad demandada, no demuestra que el ofcio 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, a travs del cual se envi el cuestionario de verifcacin de origen, se haya notifcado a la empresa exportadora STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COM- PANY, en trminos de la anteriormente transcrita Regla 46 fraccin I, de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de Septiembre de 1995. Lo anterior, es razn de que el artculo 506(1)(a) del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, prev el procedimiento de verifcacin de origen a travs de cuestionarios dirigidos a los exportadores o productores y el diverso artculo 511 del mismo ordenamiento, establece la expedicin de Reglamentaciones Uniformes entre otros, para el captulo V del Trata- do citado, en el que se encuentra aquel procedimiento de verifcacin, en relacin con las Reglamentaciones Uniformes en comento, incorporadas a travs de las Reglas 39 fraccin I, 46 fraccin I y 47 primer prrafo y 55 de la Resolucin que establece las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, se tiene que en el contexto de esos instrumentos, la notifcacin del cuestionario dirigido a un exportador para verifcar el origen de un bien, as como el subsecuente cuestionario incluso con la resolucin de intencin de negar el trato arancelario preferencial, pue- de realizarse por cualquiera de los medios mencionados en la fraccin I de la Regla 46, esto es, por correo certifcado con acuse de recibo o cualquier otro medio que haga constar la recepcin de dicho documento por el exportador o productor. Contenido ndices 274 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por lo que, si en el caso la autoridad demandada para demostrar que la notifcacin del ofcio 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, consistente en el cuestionario de verifcacin de origen se realiz confor- me a lo establecido en la fraccin I de la Regla 46 de la Resolucin que establece las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, exhibi la gua nmero D171181 y el informe rendido por el Responsable de Envos Forneos de Grupo Interasesor en Mensajera, S.A. de C.V. antes digitalizados, esta Juzgadora estima que los mismos resultan insufcientes para hacer constar la recepcin del ofcio citado en lneas anteriores, pues bien, de dichas documentales no se advierte que exista alguna frma o sello recepcin de la gua en cita, por parte de la hoy actora. De ah, que tales documentos no pueden ser considerados medios en los que conste la recepcin del ofcio 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, ya que con dichos documentos no se acredita que se hayan sido recibidos por THE MILBAR COMPANY o por persona facultada para ello. Consecuentemente, esta Juzgadora estima que lo argumentado por la hoy actora en el sentido de que no se notifc a la empresa STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COMPANY, el ofcio 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, es fundado; sin embargo, el mismo resulta insufciente para declarar la nulidad de la resolucin combatida, al haberse convalidado con el escrito de fecha 20 de Marzo de 2007, suscrito por el C. James R. Moravick a nombre de STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COM- PANY, a travs del cual dio respuesta al cuestionario de verifcacin de origen con nmero de ofcio 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, del cual se desprende que dicha persona acto como Gerente de Contabilidad de la empresa hoy actora, manifestando que la empresa se haba cambiado de domicilio y que ahora se encontraban en Ohio, lo cual se ve corroborado con la siguiente digitalizacin. [N.E. Se omite imagen] Contenido ndices 275 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En esa tesitura, esta Juzgadora considera que la notifcacin del ofcio 330-SAT-VII-07021 de 22 de Enero de 2007, consistente en el cuestiona- rio de verifcacin de origen, convalid, en razn al momento en que el C. James R. Moravick desahog el cuestionario de mrito, sin que sea bice el hecho de que la parte actora haya manifestado en su primer concepto de impugnacin de su escrito de ampliacin a la demanda que el C. James R. Moravick no tiene ninguna relacin laboral con la empresa hoy actora y que, por lo tanto, no pudo haber actuado a nombre de STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COMPANY; pues de conformidad con el artculo 40 primer prrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, cuando la parte actora pretenda que se le reconozca un derecho subjetivo, deber probar los hechos de los que deriva su derecho y la violacin del mismo cuando esta consista en hechos positivos; adems de que el numeral 42 de la citada ley contiene una presuncin de legalidad a favor de las reso- luciones y actos emitidos por las autoridades administrativas, disponiendo de manera taxativa que cuando el actor niegue lisa y llanamente los hechos que motivaron la emisin de dichos actos o resoluciones, la carga de la prueba en cuanto a tales hechos corresponder a las autoridades, a menos que la negativa formulada por el actor implique la afrmacin de otro hecho. Dichos numerales a la letra sealan lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] As las cosas, resulta que la carga de la prueba corresponde a la actora para demostrar su pretensin, ya que la negativa consistente en que el C. James R. Moravick no tiene ninguna relacin laboral con la empre- sa hoy actora y que, por lo tanto, no pudo haber actuado a nombre de STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COMPANY como Gerente de Contabilidad, lleva implcita la afrmacin de que existe una perso- na que desempea ese cargo, que no es la persona que se ostent en el procedimiento de verifcacin de origen; por tanto, le corresponda al enjuiciante demostrar que el C. James R. Moravick no tiene ninguna relacin laboral con la empresa hoy actora, y menos an, que ostentaba Contenido ndices 276 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA el cargo de Gerente de Contabilidad, ello a fn de desvirtuar la presuncin de legalidad que la ley otorga a los actos administrativos. Cabe precisar, que de igual forma el artculo 82 prrafo primero fraccin II, del Cdigo Federal de Procedimiento Civiles, establece que est obligado a probar quien haya negado un hecho y este implique una afrmacin, lo que en la especie se traduce en que el actor, al haber negado que el C. James R. Moravick no era su Gerente Contable, ello implica que existe otra persona que desempea dicho cargo, con lo cual se demuestra que la carga probatoria recae en la parte actora, lo que no hizo, motivo por el cual, resulta del todo infundado el argumento en estudio. Resulta aplicable al caso concreto, las tesis aisladas emitidas por este Tribunal Federal Justicia Fiscal y Administrativa, las cuales son del tenor literal siguiente: II-TASS-7385 CARGA PROBATORIA.- CORRESPONDE AL PARTICULAR QUE NIEGA LA CALIDAD DE ENCARGADO O REPRESEN- TANTE DE LA PERSONA CON QUIEN SE ENTENDI LA VISITA DOMICILIARIA. [Se omite transcripcin consultable en: R.T.F.F. Segunda Epoca. Ao VI. No. 64. Abril 1985. p. 825] II-TASS-6690 CARGA DE LA PRUEBA.- CORRESPONDE AL PARTICU- LAR ACREDITAR QUE NO ES SU TRABAJADOR QUIEN LE PRESTA UN SERVICIO. [N.E. Se omite transcripcin consultable en R.T.F.F. Segunda Epoca. Ao VI. No. 57. Septiembre 1984. p. 189] Por otra parte, a efecto de dilucidar la litis planteada en los numerales 2) y 3) consistentes en determinar si la notifcacin del ofcio nmero 900- 10-2008-8744 de 1 de Febrero de 2008, por medio del cual se dio a conocer el aviso de cambio de autoridad y el diverso 900-10-2008-8864 de 24 de Marzo de 2008, por medio del cual se dio a conocer el aviso de intencin Contenido ndices 277 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de negar el trato arancelario preferencial y el cuestionario de verifcacin subsecuente, se efectuaron conforme a derecho, esta Juzgadora procede a la digitalizacin de las guas en mensajera nmero AEE635685829MX de 30 de Junio de 2008 y EE635684721MX de 27 de Junio de 2008, respectiva- mente, as como los informes rendidos por el Ingeniero Juan E. Alejandro Rivera, encargado de la Coordinacin de Ventas Segmento Gobierno del Servicio Postal Mexicano los cuales son del contenido siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De lo anteriormente digitalizado se advierte: En la gua de MEXPOST nmero EE63565829MX, no se advierte dato de identifcacin alguno, en virtud de que se encuentra ilegible, por lo tanto, no se pueden apreciar los datos asentados en ella. En el informe rendido por el Ingeniero Juan E. Alejandro Ri- vera encargado de la Coordinacin de Ventas Segmento Gobierno del Servicio Postal Mexicano, seala que el servicio amparado con el nmero de EE63565829MX, se entregado (Sic) en los Estados Unidos el 04 de Marzo de 2008. En la gua de MEXPOST nmero EE635684721MX, se hacen constar los datos asentados por la Administradora de Fiscalizacin de Comercio Exterior 2 de la Administracin de Fiscalizacin de Comercio Exterior del Servicio de Administracin Tributaria para el envo del ofcio 900-10-2008-8864 a STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COM- PANY en el domicilio: Emerald Valley Parkway, 44139. En el informe rendido por el Ingeniero Juan E. Alejandro Ri- vera encargado de la Coordinacin de Ventas Segmento Gobierno del Servicio Postal Mexicano, seala que el servicio amparado con el nmero de EE635684721MX, haba se entreg (Sic) en los Estados Unidos el 28 de Marzo de 2008. Contenido ndices 278 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De lo hasta aqu expuesto, resulta claro para esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que con la exhibicin de las copias certifcadas de los ofcios 900-10- 2008-8744 de 1 de Febrero de 2008 y 900-10-2008-8864 de 24 de Marzo de 2008 y de las guas de MEXPOST con nmeros EE63565829MX y EE635684721MX, as como los informes rendidos por el Ingeniero Juan E. Alejandro Rivera encargado de la Coordinacin de Ventas Segmento Gobierno del Servicio Postal Mexicano de fechas 27 y 30 de junio de 2008, no se acredita la notifcacin de los citados ofcios. Lo anterior, ya que la gua de MEXPOST nmero EE63565829MX, es ilegible, por lo que resulta inconcuso que dicha documental carece de valor probatorio para acreditar la notifcacin a la hoy demandante, ya que no se puede tener certeza de los hechos contenidos en dicho documento ni de la circunstanciacin de los hechos que acontecieron al momento de realizarse las diligencias; por lo que, lleva a que esta Juzgadora no tenga plena certeza sobre si realmente dicha notifcacin se realiz conforme a lo establecido en la Regla 46 de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte. Apoya lo anterior el siguiente criterio, cuyos datos de identifca- cin son: DOCUMENTOS. VALOR PROBATORIO DE COPIAS ILE- GIBLES. [N.E. Se omite transcripcin consultable en Sptima poca, Registro: 256738, Instancia: Tribunales Colegiados de Cir- cuito, Tesis Aislada, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Volumen: 32 Sexta Parte, Materia(s): Comn, Tesis: Pgina: 25] Asimismo, es aplicable en su parte conducente la tesis de jurispru- dencia emitida por el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, consultable en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo II, del mes de Agosto de 1995, identifcada como I.4o.A.28 A, pgina 492, cuyo contenido es: Contenido ndices 279 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COPIAS ILEGIBLES. IMPEDIMENTO DE LAS SALAS DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN PARA ESTUDIAR LOS PLANTEAMIENTOS EXPUESTOS POR LA ACTORA CUANDO SE DIRIGEN A COMBATIR EL CONTENIDO DE ELLAS. [N.E. Se omite transcripcin] Tambin es aplicable la tesis emitida por el Tercer Tribunal Colegiado del Segundo Circuito, consultable en el Semanario Judicial de la Federacin, Tomo X, del mes de Octubre de 1992, pgina 326, cuyo contenido es: DOCUMENTOS ILEGIBLES. CARECEN DE VALOR PRO- BATORIO. [N.E. Se omite transcripcin] Por otra parte, de la gua de MEXPOST nmero EE- 635684721MX, as como del informe rendido por el Ingeniero Juan E. Alejandro Rivera encargado de la Coordinacin de Ventas Segmento Gobierno del Servicio Postal Mexicano antes digitalizados, se advierte que resultan insufcientes para hacer constar la recepcin del ofcio 900-10-2008-8864 de fecha 24 de Marzo de 2008, consistente en el aviso de intencin de negar el trato arancelario preferencial y el cuestionario subsecuente, pues de dichas documentales no se advierte que exista alguna frma o sello recepcin de la gua en cita. De ah, que tales documentos no pueden ser considerados medios en los que conste la recepcin del ofcio 900-10-2008-8864 de fecha 24 de Marzo de 2008, ya que con dichos documentos no se acredita que hayan sido recibidos por STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COMPANY o por persona facultada para ello. Asimismo, de las guas de MEXPOST con nmeros EE- 635684721MX y EE63565829MX y los informes rendidos por el Ingeniero Juan E. Alejandro Rivera encargado de la Coordinacin de Ventas Segmento Gobierno del Servicio Postal Mexicano de fechas 27 y 30 de junio de 2008, no se advierte la recepcin de los ofcios 900-10-2008-8864 de 24 de Marzo Contenido ndices 280 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de 2008 y 900-10-2008-8744 de 1 de Febrero de 2008, por la empresa hoy actora STRIDE TOOL INC. DBA THE MILBAR COMPANY, toda vez que en dichos acuses no se hace constar la recepcin de esos documentos; pues de los informes rendidos por el Ingeniero Juan E. Alejandro Rivera de la Coordinacin de Ventas Segmento Gobierno del Servicio Postal Mexicano, de fechas 27 y 30 de junio de 2008, no se asent la recepcin de tales ofcios, con lo cual se incumple con lo previsto en la Regla 46 fraccin I, de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Ca- rcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publi- cada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de Septiembre de 1995. En ese entendido, resulta ilegal la resolucin contenida en el ofcio nmero 900-10-2008-9040 de 30 de Abril de 2008, emitido por la Admi- nistracin General de Fiscalizacin de Comercio Exterior dependiente de la Administracin General de Grandes Contribuyentes, mediante la cual neg el trato arancelario preferencial aplicado a los bienes clasifcados bajo la frac- cin arancelaria 8203.20.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin (subpartida arancelaria 8203.20 del Sistema Armonizado de Designacin y Codifcacin de Mercancas), al momento de su importacin a Mxico durante el periodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2004, en virtud de que la autoridad demandada no realiz la notifcacin del ofcio mediante el cual se realiz la sustitucin de autoridad ni del ofcio que contiene el cuestionario subsecuente, para que la actora proporcionar la informacin y documentacin complementaria, con lo cual incumpli la dispuesto en las Reglas 47 y 48 de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de Septiembre de 1995, que establecen: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anteriormente transcrito se desprende lo siguiente: Contenido ndices 281 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De la Regla 47 de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, la facultad de la autoridad aduanera para enviar un segundo ofcio de verifcacin o cuestionario subsecuente de conformidad con lo dispuesto en la fraccin I de la Regla 46 de dicha Resolucin, cuando el primer ofcio de verifcacin o un cuestionario enviado a un exportador o productor de un bien importado a territorio nacional bajo trato arancelario preferencial, habiendo transcu- rrido un plazo de 30 das contado a partir de la fecha de envo del ofcio de verifcacin o el cuestionario no hubiese sido respondido por el particular. Una vez verifcado lo anterior, la autoridad aduanera determinar que no procede el trato arancelario preferencial en los trminos de la Regla 55 de la Resolucin en comento, cuando despus de haber enviado el segundo ofcio de verifcacin o el cuestionario, el exportador o productor no responda en un plazo de 30 das, contado a partir del da siguiente al de la recepcin del ofcio de verifcacin o cuestionario subsecuente. De la Regla 48 de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, se desprende que la autoridad aduanera podr anexar al segundo ofcio de verifcacin o al cuestionario, una resolucin por escrito en los trminos del artculo 506(9) del Tratado, que incluya el aviso de intencin de negar el trato arancelario preferencial a que hace referencia la Regla 55 de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, y que en caso de que el exportador o productor no responda el aviso de intencin de negar el trato arancelario preferencial en un plazo de 30 das, contado a partir del da siguiente al de la recepcin del cuestionario u ofcio de verifcacin subsecuente, la autoridad aduanera determinar que no procede el trato arancelario preferencial. Contenido ndices 282 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA As las cosas, esta Juzgadora llega a la conviccin de que el ofcio 900-10-2008-9040 de 30 de Abril de 2008, emitido por la Administracin General de Fiscalizacin de Comercio Exterior dependiente de la Admi- nistracin General de Grandes Contribuyentes; es ilegal, en razn de que se incumpli con lo dispuesto por las Reglas 46 fraccin I, 47 y 48 de las de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de Septiembre de 1995, al no existir constancia de recepcin del exportador del aviso de cambio de autoridad y del aviso de intencin de negar el trato arancelario preferencial y el cuestionario de verifcacin subsecuente nmeros 900-10-2008-8744 de 1 de Febrero de 2008 y 900-10-2008-8864 de 24 de Marzo de 2008, en virtud de que de las documentales exhibidas por la autoridad demandada consistentes en las guas de MEXPOST, no se advierte la recepcin de dichos ofcios por la empre- sa exportadora hoy parte actora, lo cual no solo incumple lo previsto en la Reglas 46 fraccin I, de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de Septiembre de 1995, en cuanto a la notifcacin de los ofcios antes descritos, sino tambin las reglas 47 y 48 del mismo ordenamiento, que establecen la obligacin de la autoridad de enviar un segundo ofcio de verifcacin o cuestionario al exportador, para emitir la resolucin en trminos de negar el trato arancelario preferencial. Siendo insufciente en el presente caso, el argumento planteado por la autoridad demandada tanto en las resoluciones controvertidas como en los ofcios de contestacin a la demanda y su contestacin a la ampliacin en el presente juicio contencioso administrativo, referente a que por el solo hecho de que realiz las notifcaciones de los cuestionarios de verifcacin de origen en los domicilios que manifest la propia empresa exportadora al emitir los certifcados de origen sujetos a verifcacin, se debieron tener como legales tales diligencias. Lo anterior se estima as, en atencin a que la Regla 46 fraccin I, de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Contenido ndices 283 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el da 15 de Septiembre de 1995, no establece que por el solo hecho de que se enve por correo certifcado los cuestionarios de verifcacin de origen al domicilio del exportador, se deba de tener por legal la notifcacin de tales documentos, sino que, esos cuestionarios pueden ser enviados por esa autoridad por medio de correo certifcado con acuse de recibo en los que se haga constar la recepcin de dichos cuestionarios por el exportador o productor, esto es, que en los acuses de recibo se asiente que los cuestionarios de verifcacin de origen fueron entregados al exportador o productor de los bienes sujetos a verifcacin, lo cual no aconteci. Sentado lo anterior, esta Juzgadora considera que la hoy parte actora en el presente juicio desvirtu la presuncin de legalidad del ofcio 900-10-2008-9040 de 30 de Abril de 2008, en trminos del artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente al momento de su emisin, numeral que se transcribe a continuacin: [N.E. Se omite transcripcin] Por tanto, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa concluye que en la especie la autoridad demandada al enviar el cuestionario subsecuente del pro- cedimiento de verifcacin de origen emitido al amparo del artculo 506 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte que origin el ofcio 900-10-2008-9040 de 30 de Abril de 2008, inobserv lo dispuesto por las Reglas 46 fraccin I, 47 y 48 de la Resolucin por la que se esta- blecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el da 15 de Septiembre de 1995. En consecuencia, es procedente decretar la nulidad del ofcio 900- 10-2008-9040 de 30 de Abril de 2008 de conformidad con lo dispuesto en Contenido ndices 284 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA el artculo 51 fraccin IV, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, pues la notifcacin de los ofcios 900-10-2008-8744 de 1 de Febrero de 2008, por medio del cual se dio a conocer el aviso de cam- bio de autoridad; 900-10-2008-8864 de 24 de Marzo de 2008, por medio del cual se dio a conocer el aviso de intencin de negar el trato arancelario preferencial y el cuestionario de verifcacin subsecuente; resultaron ilega- les, toda vez que no se notifcaron en trminos del artculo 506 del Tratado de Libre Comercio de Amrica y Regla 46 fraccin I, de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de Septiembre de 1995, lo cual trasciende a la esfera jurdica de la hoy actora en su calidad de exportadora al haberse negado el trato arancelario preferencial aplicado a los bienes clasifcados bajo la fraccin arancelaria 8203.20.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Ge- nerales de Importacin y de Exportacin (subpartida arancelaria 8203.20) del Sistema Armonizado de Designacin y Codifcacin de Mercancas, al momento de su importacin a Mxico durante el periodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2004. Sobre esa guisa, tambin deber declararse la nulidad de la reso- lucin contenida en el ofcio nmero 900-04-06-2009-15636 de fecha 25 de Noviembre de 2009, emitido por el Administrador de lo Contencioso de Grandes Contribuyentes 6 del Servicio de Administracin Tributaria de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, que tambin se impugna; lo anterior es as, en razn de que con la misma reconoci la validez de la resolucin defnitiva del procedimiento de verifcacin de origen, la cual fue declarada nula en el prrafo anterior; por lo que resulta incuestionable que dicha resolucin de igual manera resulta ilegal. [...] Por lo expuesto y con fundamento en los artculos 8 interpretado a contrario sensu, 49, 50, 51 fracciones IV y 52 fraccin II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en relacin con los numerales Contenido ndices 285 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 14 fracciones XII y XIII y 23 fraccin VIII, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, es de resolverse y se resuelve: I.- Result infundada la causal de improcedencia y sobresei- miento hecha valer por la autoridad demandada, en consecuencia; no se sobresee el presente juicio. II. La parte actora acredit los extremos de su pretensin; en con- secuencia. III.- SE DECLARA LA NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA EN ESTA VA Y LA RESOLUCIN RECURRIDA EN LA FASE ADMINISTRATIVA, mismas que han quedado precisadas en el Resultando Primero de este fallo. IV.- NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 24 de Septiembre de 2013, por unanimidad de cinco votos a favor de la ponencia los CC. Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pe- layo, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Domnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. Fue Ponente en el presente asunto la C. Magistrada Nora Elizabeth Urby Genel, cuya ponencia se aprob. Se formul el presente engrose el 02 de Octubre de 2013 y con fun- damento en lo dispuesto por los artculos 27, fraccin III y 48, fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin, de fecha 6 de Diciembre de 2007, vigente a partir del da siguiente a su publicacin frma el C. Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Lic. Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos que da fe. Contenido ndices 286 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-798 AGRAVIOS INOPERANTES.- SON AQUELLOS QUE PUDIERON HABERSE HECHO VALER EN UN PRIMER JUICIO CONTEN- CIOSO ADMINISTRATIVO.- De conformidad con la fgura de preclu- sin procesal, las partes pierden sus derechos por no haberlos ejercido en tiempo, tal como lo ha sostenido el Poder Judicial de la Federacin en la Jurisprudencia 1a./J. 21/2002. En ese tenor, si la actora controvirti un acto de autoridad mediante juicio contencioso administrativo del cual obtuvo sentencia favorable en la que se declar la nulidad del mismo, para el efecto de que se emitiera otro siguiendo los lineamientos sealados en dicho fallo, la resolucin que en su caso se emita cumplimentndolo, solo podr ser ata- cada por vicios relativos al cumplimiento de dicha sentencia; es decir, solo se podrn controvertir los fundamentos y motivos en que se apoya la nueva resolucin en la parte que cumplimenta la sentencia dictada por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y no as los que dieron lugar a su emisin primigenia, y que constituyen una reiteracin de la misma; pues se entiende, que respecto a estos ha operado la fgura de preclusin procesal, al haberse podido realizar en el primer juicio contencioso administrativo. De ah que proceda declararlos inoperantes. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1136/11-18-01-1/1138/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] Contenido ndices 287 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CUARTO.- [...] A juicio de este rgano Jurisdiccional los argumentos planteados por la actora en el escrito de demanda son INOPERANTES, por los motivos y razones que se expondrn a continuacin. En primer trmino, tal y como se desprende de los antecedentes pre- cisados en el Considerando anterior, mediante la resolucin contenida en el ofcio 800-62-00-02-05-2008-003146 de 16 de Abril 2008, emitido por el Subadministrador en suplencia por ausencia del Administrador de la Aduana de Matamoros del Servicio de Administracin Tributaria, se determin al hoy actor un crdito fscal por la cantidad total de $594,234.00 por concepto de impuesto general de importacin, derecho de trmite aduanero, impuesto al valor agregado, multa por omisin en el pago de impuesto general de importacin, multa por omisin en el pago de derecho de trmite aduanero, multa por omisin en el pago de impuesto al valor agregado y recargos. Inconforme con la resolucin anterior, el hoy actor interpuso el juicio contencioso administrativo nmero 1136/11-18-01-10 en el cual la Sala Re- gional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Tamaulipas, determin declarar la nulidad de la resolucin impugnada para el efecto de que la autoridad demandada fundara y motivara debidamente el valor de la mercanca en aduana sealando; a) Si alguna mercanca fue vendida para la exportacin con destino nacional e importadas en el mismo momento que estas ltimas o en un momento aproximado; b) Que hayan sido vendidas al mismo nivel comercial; y c) Que hayan sido en cantidades semejantes que las mercancas objeto de valoracin. Por lo cual, en cumplimiento a lo sealado en la sentencia de 2 de Septiembre de 2010, el Subadministrador en suplencia por ausencia del Administrador de la Aduana de Matamoros del Servicio de Administracin Tributaria, emiti el ofcio 800-62-00-02-05-2011-2313, ofcio que fue impugnado por el hoy actor mediante el juicio contencioso administrativo 1136/11-18-01-1, que es en el que se acta. Contenido ndices 288 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En esa medida, a juicio de esta Juzgadora resultan inoperantes los argumentos hechos valer por el actor, en razn de que respecto de los mis- mos, se actualiza la fgura de preclusin procesal; toda vez, que en el caso existe una aceptacin tcita respecto de los fundamentos y motivos citados en la resolucin determinante del crdito fscal. As las cosas, y para el efecto de resolver los argumentos planteados por el actor, esta Juzgadora considera pertinente defnir la fgura de preclu- sin procesal. En esa tesitura, la fgura de preclusin procesal parte del supuesto de que el desarrollo del proceso debe estar sometido a un orden, lo que supone, a su vez, que aquel est dividido en etapas previamente defnidas; por ende, si las partes no cumplen con la carga de hacer valer sus prerrogativas dentro del plazo que para tal efecto dispone la ley adjetiva, pierden la oportunidad para ejercitarlo posteriormente. Este concepto de preclusin guarda relacin estrecha con el de carga procesal; as, precluye un derecho al no contestarse una demanda, al no ofrecerse pruebas, al no impugnarse una resolucin o sentencia, dentro de los plazos y oportunidad que la ley procesal prev para tal efecto. Por otra parte, resulta necesario precisar que la institucin de la pre- clusin encuentra su fundamento en los principios de economa procesal y de seguridad jurdica, pues es contrario a estos que, por el no ejercicio oportuno de un derecho, o bien, por ya haberse ejercitado, exista la posibilidad de que este pueda volver a plantearse. La preclusin, por tanto, trae aparejada la inimpugnabilidad de la situacin procesal de que se trate. En suma, la institucin procesal de la preclusin, tiene como natu- raleza la prdida de un derecho procesal; es decir, la prdida de ejercer un derecho, por no haber sido realizado en el momento oportuno. Resulta aplicable la tesis 1a./J. 21/2002, Novena poca, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo XV, Abril de 2002, pgina 314, cuyo contenido es del tenor siguiente: Contenido ndices 289 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PRECLUSIN. ES UNA FIGURA JURDICA QUE EXTIN- GUE O CONSUMA LA OPORTUNIDAD PROCESAL DE REALIZAR UN ACTO. [N.E. Se omite transcripcin] Ahora bien, de la resolucin impugnada consistente en el ofcio 800- 62-00-02-05-2011-2313 de 29 de Marzo de 2011, emitido por el Subadmi- nistrador en suplencia por ausencia del Administrador de la Aduana de Ma- tamoros del Servicio de Administracin Tributaria, se advierte lo siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De la anterior digitalizacin se desprende, que el Subadministrador en suplencia por ausencia del Administrador de la Aduana de Matamoros del Servicio de Administracin Tributaria, en cumplimiento a lo sealado en las sentencias de 2 de Septiembre y 1 de Octubre de 2010, dictadas por la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Esta- do de Tamaulipas y la Sptima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, respectivamente, deter- min a la importadora REIKE DE MXICO, S.A. DE C.V., en su carcter de importador y al Lic. FRANCISCO EDUARDO HOMS QUIROGA en su carcter de Agente Aduanal y responsable solidario, un crdito fscal por la cantidad de $51,874.00, por concepto de impuesto general de importacin, derecho de trmite aduanero, impuesto al valor agregado, recargos y multas; asimismo, determin al Lic. FRANCISCO EDUARDO HOMS QUIROGA en su carcter de Agente Aduanal, la cantidad de $31,691.00, por concepto de multas por la omisin del impuesto general de importacin, derecho de trmite aduanero e impuesto al valor agregado; sin embargo, para efectos del presente juicio nicamente se tomar en consideracin la sentencia dictada por la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Tamaulipas, en virtud de que dicho juicio fue promovido por el hoy actor, de acuerdo con lo expuesto en la foja 12 del presente fallo. En esa tesitura, y en razn de que la resolucin impugnada fue emi- tida en cumplimiento a lo resuelto en el juicio contencioso administrativo Contenido ndices 290 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 1264/08-18-01-5 mediante la sentencia de 2 de Septiembre de 2010, tal y como qued precisado en los antecedentes sealados en el Considerando anterior y prrafo precedente, esta Juzgadora considera oportuno imponerse respecto de su contenido: [N.E. Se omiten imgenes] De la anterior digitalizacin se observa, que la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Ta- maulipas, declar la nulidad de la resolucin ah impugnada, consistente en el ofcio 800-62-00-02-05-2008-003146 de 16 de Abril de 2008, a travs del cual el Administrador de la Aduana de Matamoros del Servicio de Ad- ministracin Tributaria determin al ah actor un crdito fscal en cantidad de $594,234.00 por concepto de impuesto general de importacin, derecho de trmite aduanero, impuesto al valor agregado, y multas por omisin del impuesto general de importacin, derecho de trmite aduanero e impuesto al valor agregado y recargos, para el efecto de que la Administracin de la Aduana de Matamoros del Servicio de Administracin Tributaria, en caso de que as lo considerara, emitiera una nueva resolucin en donde se encontrara debidamente fundada y motivada la manera en que fue valorada la mercanca en la cantidad de $729,393.00, de conformidad a lo establecido en el artculo 72 de la Ley Aduanera, debiendo indicar a) si alguna mercanca fue vendida para la exportacin con destino nacional e importadas en el mismo momento que estas ltimas o en un momento aproximado, b) que hayan sido vendidas al mismo nivel co- mercial y c) que hayan sido en cantidades semejantes a las mercancas objeto de la valoracin. Como se advierte, el entonces ah actor promovi el juicio conten- cioso administrativo como medio de defensa en contra del ofcio 800-62-00- 02-05-2008-003146 de 16 de Abril de 2008, emitido por el Administrador de la Aduana de Matamoros del Servicio de Administracin Tributaria, y la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victo- ria, Estado de Tamaulipas, donde determin declarar la nulidad para el efecto de que dicha autoridad emitiera una nueva resolucin en donde Contenido ndices 291 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA se encontrara debidamente fundada y motivada la manera en que se valor la mercanca en la cantidad de $729,393.00, de conformidad a lo establecido en el artculo 72 de la Ley Aduanera, debiendo indicar a) si alguna mercanca fue vendida para la exportacin con destino nacional e importadas en el mismo momento que estas ltimas o en un momento aproximado, b) que hayan sido vendidas al mismo nivel comercial y c) que hayan sido en cantidades semejantes a las mercancas objeto de la valoracin, motivo por el cual, si bien es cierto se declar la nulidad respecto del mtodo utilizado para determinar el valor de la mercanca en la aduana quedando subsistente que el hoy actor cometi la infraccin contenida en el artculo 176 fraccin I, de la Ley Aduanera, respecto de la omisin en el pago de impuesto al comercio exterior respecto de las 186,300 piezas, toda vez que ello no fue controvertido ni desvirtuado por el entonces actor, subsistiendo as la presuncin de legalidad y validez de la resolucin ah combatida, como lo establece el artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, al no haber sido motivo de controversia alguna. En esa medida, al momento en que la Administracin de la Aduana de Matamoros del Servicio de Administracin Tributaria, mediante el ofcio 800-62-00-02-05-2011-2313 de 29 de Marzo de 2011, dio cumplimiento a lo ordenado en la sentencia dictada en el juicio contencioso administrativo 1264/08-18-01-5 de fecha 2 de Septiembre de 2010 por la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Tamaulipas, resolucin impugnada en el presente juicio, nicamente se encontraba obligada a observar lo resuelto en dicho juicio; es decir, en determinar el valor de las mercancas en razn de: a) si alguna mercan- ca fue vendida para la exportacin con destino nacional e importadas en el mismo momento que estas ltimas o en un momento aproximado, b) que hayan sido vendidas al mismo nivel comercial y c) que hayan sido en cantidades semejantes a las mercancas objeto de la valoracin, quedando subsistente el hecho de que el hoy actor cometi la infraccin prevista en el artculo 176 fraccin I, de la Ley Aduanera, por lo que el actor nicamente poda hacer valer cuestiones por los vicios propios del cumplimiento, en razn de que el actor consinti los puntos que quedaron intocados respecto de la resolucin impugnada en el juicio de nulidad 1264/08-18-01-5. Contenido ndices 292 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Lo anterior es as, en razn de que el hoy actor consinti, que la nica ilegalidad de la resolucin contenida en el ofcio 800-62-00-02-05-2008- 003146 de 16 de Abril de 2008, combatido ante la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Tamaulipas, lo era, la forma de determinar el valor de la mercanca, al no haberse tomado en consideracin lo establecido en el artculo 72 de la Ley Aduanera, en virtud de que en el ofcio 800-62-00-02-05-2008-003146 de 16 de Abril de 2008 no se indic: a) si alguna mercanca fue vendida para la exportacin con destino nacional e importadas en el mismo momento que estas ltimas o en un momento aproximado, b) que hayan sido vendidas al mismo nivel comercial y c) que hayan sido en cantidades semejantes a las mercancas objeto de la valoracin, al no haber interpuesto el medio de defensa co- rrespondiente para hacer valer lo que a su derecho conviniera. En efecto pues, mediante la sentencia de fecha 2 de Septiembre de 2010, dictada por la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Tamaulipas, se resolvi que la resolucin con nmero de ofcio 800-62-00-02-05-2008-003146 de 16 de Abril de 2008, era ilegal nicamente en cuanto a la forma en que se valoraron las mercancas importadas, toda vez que omiti tomar en consideracin los supuestos identifcados en prrafos anteriores con los incisos a), b) y c). Por lo que, el hoy actor al no haber interpuesto medio de defensa alguno en contra de la sentencia emitida por la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Tamaulipas, se entiende que esta satisfzo plenamente su pretensin. As las cosas, al haber consentido el hoy actor la determinacin de la autoridad demandada en la resolucin combatida en aquel juicio, consistente en que introdujo al pas 186,300 piezas de tapas de plstico, lo cual se reitera en la resolucin combatida, al sealar que el hoy actor introdujo 186,300 piezas de tapas de plstico; ello ya no puede ser mo- tivo de controversia en el juicio que nos ocupa, al actualizarse la fgura de preclusin procesal, toda vez que el hoy actor tuvo oportunidad de combatir dicha determinacin, en el juicio 1264/08-18-01-5 tramitado Contenido ndices 293 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ante la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciu- dad Victoria, Estado de Tamaulipas, lo que no hizo. Lo cual, prueba que el actor estuvo conforme con lo resuelto por la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Tamaulipas en el juicio 1264/08-18-01-5; es decir, al no haber promovido el medio de defensa correspondiente consinti los puntos que quedaron intocados respecto del ofcio 800-62-00-02-05-2008-003146 de 16 de Abril de 2008, emitido por el Administrador de la Aduana de Matamoros del Servicio de Administracin Tributaria, por lo que precluy su derecho para hacer valer cuestiones respecto de la determinacin del crdito fs- cal al haberse omitido el pago de las contribuciones al comercio exterior respecto de las 186,300 piezas determinadas mediante la revisin de la mercanca amparada bajo el pedimento 07 17 3134-7003145. En esa medida, los argumentos hechos valer por el actor en el presente juicio resultan inoperantes, en razn de que van encaminados a desvirtuar la legalidad de la determinacin del crdito al haberse omitido el pago de los impuesto al comercio exterior respecto de la mercanca consistente en 186,300 piezas de tapas de plstico. Por otra parte, respecto del argumento del actor, mediante el cual sostiene que la autoridad aduanera debi de aplicar el trato preferencial arancelario a la mercanca importada bajo el pedimento 07 17 3134-7003145 de conformidad con el Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, al tratarse de mercancas originarias de Estados Unidos de Amrica, de igual manera resulta inoperante. Lo anterior es as, en razn de que, como ya se precis en prrafos anteriores, el actor no promovi medio de defensa alguno en contra de la sentencia de fecha 2 de Septiembre de 2010, dictada por la Sala Regional del Golfo Norte de este Tribunal con sede en Ciudad Victoria, Estado de Tamaulipas, en la cual se resolvi que la resolucin contenida en el ofcio 800-62-00-02-05-2008-003146 de 16 de Abril de 2008, era ilegal nicamen- te en cuanto a la forma en que se valoraron las mercancas importadas, Contenido ndices 294 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA toda vez que omiti tomar en consideracin los supuestos identifcados en prrafos anteriores con los incisos a), b) y c). [...] Por lo antes expuesto y con fundamento en el artculo 52 fraccin I, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se resuelve: I.- La parte actora no prob su accin, en consecuencia, II.- Se reconoce la VALIDEZ de la resolucin impugnada, la cual ha quedado descrita en el Resultando 1 del presente fallo. III.- NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 24 de Septiembre de 2013, con una votacin unnime de cinco votos a favor de los CC. Magistra- dos Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Domnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. Fue Ponente en el presente asunto la C. Magistrada Nora Elizabeth Urby Genel, cuya ponencia se aprob. Se formul el presente engrose el 2 de Octubre de 2013 y con fun- damento en lo dispuesto por los artculos 27, fraccin III y 48, fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin, de fecha 6 de Diciembre de 2007, vigente a partir del da siguiente a su publicacin frma el C. Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Lic. Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos que da fe. Contenido ndices 295 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES VII-P-1aS-799 JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, CASO EN EL QUE PROCEDE LA SUSPENSIN.- Con fundamento en los artculos 366 y 367 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, de aplicacin supletoria a la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en trminos del artculo 1 de la propia ley, la suspensin en el dictado de la sentencia defnitiva del juicio contencioso administrativo, proceder cuando el acto impugnado sea consecuencia de diversa resolucin controvertida ante el mismo Tribunal y que se encuentre pendiente de resolver, esto para evitar el dictado de sentencias contradictorias. Lo anterior, porque el resultado del juicio promovido en contra de la resolucin primigenia, infuye en el dicta- do de la sentencia del segundo juicio intentado contra el acto consecuente; motivo por el cual, si el Juzgador en uso de sus funciones jurisdiccionales, advierte que la resolucin primigenia se encuentra sub jdice; entonces, lo procedente es decretar la suspensin de la emisin de la resolucin defnitiva del juicio intentado en contra del acto consecuente, hasta en tanto quede frme la sentencia que se dicte en el primer juicio; esto es, el intentado contra el acto inicial, a efecto de evitar sentencias contradictorias. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1787/13-11-01-9/1356/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de octubre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Beatrz Rodrguez Figueroa. (Tesis aprobada en sesin de 19 de noviembre de 2013) EN EL MISMO SENTIDO: VII-P-1aS-800 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 10510/13-17-02-7/1562/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal Contenido ndices 296 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 21 de noviembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada de sesin de 21 de noviembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] SEGUNDO.- Esta Primera Seccin de la Sala Superior a fn de evitar sentencias contradictorias y en su oportunidad resolver el presente juicio contencioso administrativo federal, considera necesario decretar la suspensin del procedimiento, en el presente juicio, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 1 primer prrafo, de la Ley Federal de Procedi- miento Contencioso Administrativo, 23 fraccin X, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; 366 y 367 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, de aplicacin supletoria, mismos que establecen: [N.E. Se omite transcripcin] Del artculo 1 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se tiene que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa a falta de disposicin expresa, puede aplicar supletoriamente el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, siempre que no contravenga lo dispuesto por la ley de la materia; asimismo, el artculo 23 fraccin X, de la Ley Orgnica de este Tribunal, prev como facultad especfca de las Sec- ciones de la Sala Superior de este rgano Jurisdiccional, resolver los dems asuntos que establezcan las leyes, que es la que se actualiza en la especie. Lo anterior es as, ya que los artculos 366 y 367 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, de aplicacin supletoria a la materia, establecen que cuando no pueda emitirse la sentencia correspondiente, sino hasta que se pronuncie una resolucin en otro negocio, entonces se suspender el juicio. Contenido ndices 297 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En efecto, se est en los supuestos previstos por los artculos 1 primer prrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Adminis- trativo; 23 fraccin X, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; 366 y 367 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, puesto que la actora controvierte en el presente juicio la resolucin en la que se le determin un crdito fscal, con base en una resolucin que se encuentra sub jdice; por lo que, es claro que en el caso se actualizan los supuestos previstos en los dispositivos legales antes transcritos. Esto es, para evidenciar la causa que justifca la suspensin del pre- sente juicio, se estima necesario precisar que los actos impugnados en el presente juicio contencioso administrativo federal, lo son: 1. La resolucin contenida en el ofcio 600-41-1-(29)-2012-33235 de 3 de diciembre de 2012, emitido por el Administrador Local Jurdico de Naucalpan del Servicio de Administracin Tributaria, a travs del cual resolvi el recurso de revocacin RR01824/12, dejando sin efectos la resolucin recurrida en la sede adminis- trativa y a salvo las facultades de la autoridad aduanera para determinar nuevamente la situacin fscal de RINPLAY, S. DE R.L. DE C.V.
2. La resolucin recurrida en la fase administrativa contenida en el ofcio 800-04-01-01-01-2012-23526 de 30 de julio de 2012, emitido por el Administrador de Contabilidad y Glosa 1 en suplencia por ausencia del Administrador Central de Conta- bilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria, en el que determin un crdito fscal en cantidad total de $48297,693.23, por concepto de impuesto general de importacin, cuotas compensatorias, derecho de trmite aduanero, impuesto al valor agregado, valor comercial de la mercanca, actualizaciones, recargos y multa. Ahora bien, es de sealarse que en el escrito inicial de demanda, la actora manifest en el apartado de hechos, as como en el cuarto concepto Contenido ndices 298 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de impugnacin, que durante el ejercicio fscal 2008, la autoridad deman- dada inici un procedimiento de verifcacin de origen a la empresa exportadora C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., el cual culmin con la emisin de la resolucin contenida en el ofcio nmero 900-10- 00-00-00-2011-23365 de 25 de marzo de 2011, en el que se determin que los bienes sujetos a verifcacin no eran originarios de Colombia y que los certifcados de origen que fueron utilizados para amparar la importacin de dichos bienes eran no vlidos. Asimismo, manifest que la empresa exportadora C.I. CONFEC- CIONES BALALAIKA, S.A., interpuso juicio contencioso administrativo, demandando la nulidad de la resolucin defnitiva en materia de verifcacin de origen con nmero de ofcio 900-10-00-00-00-2011-23365 de fecha 25 de marzo de 2011, el cual qued radicado en la Dcima Sala Regional Me- tropolitana de este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, bajo el nmero de expediente 13595/11-17-10-7, mismo que se encuentra sub jdice. Adems, refere que mediante acuerdo de 22 de agosto de 2012, la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, admiti a trmite la demanda interpuesta por C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., antes descrita, la cual no ha sido resuelta y, consecuentemente se trata de una resolucin que se encuentra sub jdice; por lo que, no constituye resolucin que haya causado ejecutoria ni haya quedado frme. Lo anterior, se corrobora del escrito de demanda formulado por la hoy actora, del cual se desprende: [N.E. Se omiten imgenes] En esa tesitura, esta Juzgadora advierte que se instaur a la expor- tadora C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., el procedimiento de verifcacin de origen respecto de los bienes importados bajo el trato aran- Contenido ndices 299 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA celario preferencial del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la Repblica de Colombia y la Repblica de Venezuela, al que le recay la resolucin defnitiva en materia de verifcacin de origen nmero 900-10-00-00-00-2011-23365 de fecha 25 de marzo de 2011, en el que se determin que los bienes sujetos a verifcacin, clasifcados en las subpartidas arancelarias 6108.22, 6109.90, 6208.92 y 6212.10 del Siste- ma Armonizado de Designacin y Codifcacin de Mercancas, que fueron importados a Mxico bajo el trato arancelario preferencial por la empresa RINPLAY, S. DE R.L. DE C.V., no eran originarios, y que los certifca- dos de origen utilizados para amparar la importacin eran no vlidos, resultando improcedente el trato arancelario preferencial aplicado a los bienes objeto de verifcacin importados durante el periodo compren- dido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008, resolucin que fue com- batida por la empresa exportadora C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., ante la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal; causa por la cual, la hoy actora RINPLAY, S. DE R.L. DE C.V., consider que la resolucin recurrida en la fase administrativa contenida en el ofcio 800-04-01-01-01-2012-23526 de 30 de Julio de 2012, emitido por el Administrador de Contabilidad y Glosa 1 en suplencia por ausencia del Administrador Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Adminis- tracin Tributaria, en el que determin un crdito fscal en cantidad total de $48297,693.23, por concepto de impuesto general de importacin, cuotas compensatorias, derecho de trmite aduanero, impuesto al valor agregado, valor comercial de la mercanca, actualizaciones, recargos y multa, es ilegal en razn de que la resolucin que le da origen se encuentra sub jdice. Una vez precisado lo anterior, esta Juzgadora estima necesario cono- cer los trminos en que se dict la resolucin recurrida en la sede admi- nistrativa, la cual se encuentra visible a fojas 95 a 158 de autos, y a cuyos hechos contenidos en ella se les otorga valor probatorio pleno acorde con lo dispuesto en el artculo 46 fraccin I, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en la parte que nos interesa es el siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] Contenido ndices 300 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De la digitalizacin que antecede, se desprende que la autoridad demandada para emitir la resolucin determinante del crdito fscal, esen- cialmente consider lo siguiente: 1.- Que mediante resolucin defnitiva en materia de verifcacin de origen nmero 900-10-00-00-00-2011-23365 de fecha 25 de marzo de 2011, la Administracin Central de Fiscalizacin de Comercio Exterior de la Administracin General de Gran- des Contribuyentes hizo del conocimiento de la empresa C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., la negativa del trato arancelario preferencial aplicado a los bienes clasifcados bajo las fracciones arancelarias 6108.22, 6109.90, 6208.92 y 6212.10, importados por RINPLAY, S. DE R.L. DE C.V. a Mxico duran- te el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008, al amparo de certifcados de origen emitidos por la referida empresa de conformidad con el Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la Repblica de Colombia y la Repblica de Venezuela; ello es as, al haber incumplido con lo establecido en los artculos 6-06 (1) (b) y 7-06 (1) (2) del Tratado antes citado; as como en las Reglas 24 y 25 de la Resolucin que establecen las Reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la Repblica de Colombia y la Repblica de Venezuela del 13 de marzo de 1995. 2.- Que a travs del Escrito de Hechos u Omisiones nmero GC- 12471-035 de 9 de abril de 2012, fue dado a conocer a la con- tribuyente RINPLAY, S. DE R.L. DE C.V., que los certifcados de origen expedidos por C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., para aplicar trato arancelario preferencial al amparo del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexica- nos, la Repblica de Colombia y la Repblica de Venezuela, en la importacin de los bienes clasifcados en las fracciones Contenido ndices 301 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA arancelarias 6108.22 y 6212.10, en el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008, eran no vlidos porque incumplan lo dispuesto por los artculos 6-06 (1) (b) y 7-06 (1) (2) del Tratado antes citado, as como en las Reglas 24 y 25 de la Resolucin que establecen las Reglas de carcter general rela- tivas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la Repblica de Colombia y la Repblica de Venezuela del 13 de marzo de 1995; considerndose omitido el pago del impuesto general de importacin, del derecho de trmite aduanero y del impuesto al valor agregado. Asimismo, se hizo saber a la hoy actora que las mercancas impor- tadas a travs de los pedimentos con fecha de entrada posterior al 14 de Octubre de 2008, y clasifcadas en las fracciones arancelarias 6108.22.01 y 6212.10.01 conforme a la Tarifa, se encontraban sujetas al pago de una cuota compensatoria de 140% sobre el valor en aduana de la mercanca, al no haberse acreditado un origen distinto al de la Repblica Popular de China, en trminos de lo dispuesto por la Resolucin Defnitiva de la Investigacin Antidumping sobre las importaciones de prendas de vestir, mercancas comprendidas en las fracciones arancelarias de las partidas 61.01 a la 61.17, 62.01 a la 62.17 y de la 63.01 a la 63.10 de la Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular de China, in- dependientemente del pas de procedencia; la Resolucin Final del examen para determinar las consecuencias de la supresin de las cuotas compensa- torias defnitivas impuestas a las importaciones de prendas de vestir y otras confecciones textiles, mercancas clasifcadas en las fracciones arancelarias de las partidas 61.01 a la 61.17, 62.01 a la 62.17 y de la 63.01 a la 63.10 de la Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular de China, independientemente del pas de procedencia; y, el Acuerdo por el que la Secretara de Economa emite Reglas y Criterios de Carcter General en Materia de Comercio Exterior. Asimismo, ante la presunta omisin en el pago de los impuestos al comercio exterior y a la cuota compensatoria, consider cometida la infrac- Contenido ndices 302 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA cin prevista en el artculo 176 fraccin I, de la Ley Aduanera, sancionable en trminos de lo dispuesto en el diverso 178 fracciones I y IV, de la citada ley. 3.- Consecuentemente, mediante ofcio nmero 800-04-01-01-01- 2012-23526 de 30 de Julio de 2012, se procedi a determinar el crdito fscal por la cantidad total de $43629,053.29 a cargo de RINPLAY S, DE R.L. DE C.V. En esa tesitura, se tiene que en el procedimiento de verifcacin de origen practicado a la exportadora C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., se determin que los certifcados de origen presentados por la impor- tadora hoy actora para amparar el origen de las mercancas resultaban no vlidos y, por ende, se neg el trato arancelario preferencial; circunstancia, que hace patente la afectacin que produjo a la importadora la decla- ratoria de invalidez de los certifcados que amparan las mercancas im- portadas, toda vez que no puede pasar desapercibido que la resolucin originalmente recurrida se sustenta en el resultado del procedimiento de verifcacin de origen tramitado respecto de la empresa en el extranjero C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., que fue sealada por la hoy actora como exportadora de la mercanca importada. Ahora bien, esta Primera Seccin de Sala Superior, estima perti- nente precisar que de la consulta realizada al Sistema Integral de Control de Juicios (identifcado bajo las siglas S.I.C.J.), de este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se desprende que tal como lo seal la actora RINPLAY, S. DE R.L. DE C.V., la empresa exportadora C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., combati va juicio contencioso administrativo la resolucin defnitiva en materia de verifcacin de origen contenida en el ofcio nmero 900-10-00-00-00-2011-23365 de 25 de marzo de 2011, ante la Dcima Sala Regional Metropolitana con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a la que le correspondi el juicio 13595/11-17- 10-7; inclusive, al actualizarse la competencia especfca de las Secciones de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, solicit la facultad Contenido ndices 303 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de atraccin del juicio 13595/11-17-10-7, como se observa de las siguientes digitalizaciones: [N.E. Se omiten imgenes] En ese tenor, es evidente que existe un vnculo entre la resolucin impugnada en el presente juicio, y la originalmente recurrida en sede administrativa con la diversa combatida en el juicio 13595/11-17-10-7, en tanto que el ofcio 900-10-00-00-00-2011-23365 de fecha 25 de marzo de 2011, recado al procedimiento de verifcacin de origen incoado a C.I. CONFECCIONES BALALAIKA, S.A., sirvi de sustento para emitir el diverso ofcio 800-04-01-01-01-2012-23526 de 30 de Julio de 2012, el cual constituye la resolucin recurrida en la fase administra- tiva y tambin se controvierte en el presente juicio bajo el principio de litis abierta; cabe aclarar que el juicio 13595/11-17-10-7 se encuentra pendiente de resolucin, segn consulta efectuada al Sistema Integral de Control de Juicios. De ah, que para la resolucin del presente asunto, esta Juzgadora tenga que imponerse del contenido de la sentencia que se emita en el juicio 13595/11-17-10-7, radicado en la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, en razn de que la parte actora RINPLAY, S. DE R.L. DE C.V., seal que la reso- lucin combatida en el juicio que nos ocupa es ilegal, al provenir de una resolucin sub jdice, resolucin respecto de la cual como ya se precis, se encuentra a la fecha pendiente de resolucin. En ese tenor, atendiendo al vnculo de las resoluciones combatidas tanto en el juicio 13595/11-17-10-7, radicado en la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, y el presente juicio 1787/13-11-01-9/1356/13-S1-02-03, y dado que el resultado del juicio 13595/11-17-10-7 antes citado, infere en el resultado del presente juicio, a efecto de evitar sentencias contradictorias, lo proce- dente es suspender el presente juicio hasta en tanto se resuelva el juicio Contenido ndices 304 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 13595/11-17-10-7, radicado en la Dcima Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal; ello, con fundamento en los artculos 366 y 367 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria, que se transcriben a continuacin: [...] En mrito de lo antes expuesto y con fundamento en los artculos 1 primer prrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Adminis- trativo; 23 fraccin X, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; 366 y 367 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, aplicado supletoriamente, se resuelve: I.- Se decreta la suspensin del procedimiento en el presente juicio, por las razones expuestas en el ltimo Considerando de este fallo. II.- Mediante atento ofcio que se gire a la Dcima Sala Regional Metropolitana, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, solictesele que informe a esta Primera Seccin de la Sala Superior, en cuanto dicte la sentencia respectiva en el juicio 13595/11-17-10-7, y remita copia certifcada de la propia sentencia, as como del acuerdo que declare su frmeza, para que este rgano Jurisdiccional se encuentre en condiciones de levantar la suspensin en el juicio 1787/13-11-01-9/1356/13-S1-02-03 y resolverlo como en derecho proceda. III.- Notifquese. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 8 de Octubre de 2013, por unanimidad de cuatro votos a favor de la ponencia los CC. Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Nora Eli- zabeth Urby Genel y Rafael Anzures Uribe, estuvo ausente el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc. Contenido ndices 305 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Fue Ponente en el presente asunto la C. Magistrada Nora Elizabeth Urby Genel, cuya ponencia se aprob. Se formul el presente engrose el 10 de Octubre de 2013 y con fun- damento en lo dispuesto por los artculos 27, fraccin III y 48, fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin, de fecha 6 de Diciembre de 2007, vigente a partir del da siguiente a su publicacin frma el C. Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Lic. Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos que da fe. Contenido ndices 306 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY ADUANERA VII-P-1aS-801 PRINCIPIO DE INMEDIATEZ EN EL PROCEDIMIENTO ADMI- NISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA, DERIVADO DE LA PUESTA A DISPOSICIN DE LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO DE MERCANCA DE PROCEDENCIA EX- TRANJERA POR UN AGENTE DEL MINISTERIO PBLICO DE LA FEDERACIN.- El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, as como la Segunda Sala del Alto Tribunal de la Federacin, sostuvieron a travs de las jurisprudencias P./J. 4/2010 y 2a./J. 197/2008, respectivamente, que en aras de garantizar el respeto a la garanta de seguridad jurdica, la autoridad aduanera se encontraba obligada a respetar el principio de inme- diatez tratndose de los casos de mercancas de difcil identifcacin y la verifcacin de mercancas en transporte, levantndose al momento de tener conocimiento de alguna irregularidad el acta en la que hicieran notar las circunstancias de modo, tiempo y lugar, en las que sucedan los hechos, as como los requisitos establecidos en la ley, que permitieran al gobernado saber que el acto de molestia cumpla con todos los requisitos constitucionales; entre otros, facultades y competencia de los funcionarios que lo generaban, as como la fundamentacin y motivacin de la orden de verifcacin y de- ms requisitos legales, y proceder en su caso, a remitirlas al recinto fscal, en donde, a la brevedad posible y justifcable, procederan a la inspeccin correspondiente, de cuyo resultado dependera la actuacin de la autoridad en trminos de lo dispuesto en los artculos 150 a 153 de la Ley Aduanera. Lo anterior, resulta orientador para afrmar, que si un agente del Ministerio Pblico de la Federacin pone a disposicin de la autoridad aduanera mer- canca de procedencia extranjera, porque el conductor no contaba con la documentacin que justifcara su legal importacin a Mxico, la autoridad debe notifcar al interesado la correspondiente orden de verifcacin e iniciar el procedimiento administrativo en materia aduanera, desde el momento en que cuente con los elementos para ejercer sus facultades de comprobacin, pues si lo hace con posterioridad, viola el principio de inmediatez. Contenido ndices 307 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Juicio Contencioso Administrativo Nm. 590/13-08-01-5/1402/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] TERCERO.- [...] Expuestos que han sido los argumentos vertidos por las partes, esta Juzgadora considera que el agravio en estudio es fundado y sufciente para declarar la nulidad de la resolucin impugnada, as como de la originalmente recurrida en la sede administrativa, en atencin a las consideraciones de derecho que a continuacin se exponen: En principio, esta Juzgadora estima necesario sealar que la litis que se analiza en el Considerando que nos ocupa, se circunscribe a determinar si la autoridad respet o no el principio de inmediatez que debe regir en el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, al haber emitido la orden de verifcacin y levantado el Acta de Inicio correspondiente con motivo de la puesta a disposicin que realiz el Ministerio Pblico Federal del vehculo de procedencia extranjera. Sentado lo anterior, y a efecto de contextualizar el estudio que ser desarrollado en este Considerando, esta Juzgadora estima necesario conocer los antecedentes de los cuales deriv la resolucin impugnada en el presente juicio, as como la diversa recurrida en la fase ofciosa administrativa, mis- mas que obran a fojas 42 a 54 y 68 a 73 del expediente principal, y de las cuales se advierte lo siguiente: Contenido ndices 308 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 1.- Con fecha 06 de Enero de 2012, ofciales de la Polica Federal detuvieron al C. JOS INS MORALES ORTEGA, y al efectuar la inspeccin del vehculo que abordaba, se percataron que el Permiso de Importacin Temporal de Vehculos no presentaba caractersticas de autenticidad ni candados de seguridad; por lo que, procedieron al aseguramiento, tanto del VEHCULO DE MOTOR MARCA FORD, TIPO CAMIN PICK-UP, CABI- NA REGULAR DOS PUERTAS, LNEA F-150, VERSIN XL, COLOR AZUL, CON PLACAS DE CIRCULACIN TRASERA 62416C DEL ESTADO DE NORTEAMRICA DE ILLINOIS Y NMERO DE IDENTIFICACIN VEHI- CULAR 1FTDF15Y8PLA36886, AO MODELO 1993, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA, como del conductor, para ser puestos a disposicin del Ministerio Pblico Federal. 2.- A travs del ofcio 600-76-2012-0041 de fecha 07 de Enero de 2012, la Administracin Local Jurdica de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, solicit a la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas informara el monto de los im- puestos que debieron haberse pagado en Aduana por la interna- cin del vehculo, ya que resultaba ser un requisito indispensable para determinar la procedencia de perjuicio correspondiente. 3.- Por ofcio 600-76-2012-0040 de fecha 07 de Enero de 2012, la Administracin Local Jurdica de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, inform a la Agencia del Ministerio Pblico Federal que se sustraa del derecho de adherirse a la denuncia correspondiente, en virtud de que de acuerdo con la determinacin de impuestos emitida por la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas, se conoci que el vehculo contaba con una determinacin de impuestos de $37,000.00, acorde al dictamen tcnico de clasifcacin arancelaria y de valor en aduana signado por Perito Dictaminador adscrito a la citada autoridad fscalizadora de fecha 07 de Enero de 2012. Contenido ndices 309 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 4.- Mediante ofcio 500-68-00-00-00-2012-01324 de fecha 09 de Enero de 2012, emitido por la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas, se envi a la Administracin Local Jurdica de Zacatecas, el dictamen de determinacin de impuestos res- pecto del vehculo de procedencia extranjera. 5.- Por ofcio 600-76-2012-0040 de 07 de Enero de 2012, la Admi- nistracin Local Jurdica de Zacatecas del Servicio de Adminis- tracin Tributaria, inform a la Titular de la Primera Agencia Investigadora de la Procuradura General de la Repblica de la Delegacin Estatal Zacatecas, que en virtud de que la determina- cin de impuestos omitidos emitida por la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, derivada del dictamen tcnico de clasifcacin aran- celaria y de valor en aduana del vehculo asegurado, no exceda la cantidad actualizada publicada en el Diario Ofcial de la Fe- deracin el 10 de Febrero de 2009, de $123,440.00, conforme a lo previsto en el artculo 102 penltimo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, se sustraa del derecho de adherirse a la denuncia correspondiente. 6.- A travs del ofcio 166/2012 de fecha 26 de Enero de 2012, la Titular de la Primera Agencia Investigadora de la Procuradura General de la Repblica de la Delegacin Estatal Zacatecas, puso a disposicin de la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, el VEHCULO DE MOTOR MARCA FORD, TIPO CAMIN PICK-UP, CABINA REGULAR DOS PUERTAS, LNEA F-150, VERSIN XL, COLOR AZUL, CON PLACAS DE CIRCULACIN TRASERA 62416C DEL ESTADO DE NORTEAMRICA DE ILLINOIS Y NMERO DE IDEN- TIFICACIN VEHICULAR 1FTDF15Y8PLA36886, AO MODELO 1993, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA, precisando que dicho vehculo no contaba con reporte de robo, Contenido ndices 310 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA y que de acuerdo con la pericial en identifcacin vehicular, es de procedencia extranjera; por lo que, lo dejaba a disposicin de dicha autoridad fscal a efecto de practicar el Procedimiento Administrativo correspondiente. 7.- Mediante ofcio 500-68-00-05-00-2012-6809 de 16 de Julio de 2012, la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, orden la verifcacin del vehculo de procedencia extranjera puesto a disposicin por la Titular de la Primera Agencia Investigadora de la Procuradura General de la Repblica de la Delegacin Estatal Zacatecas. El ofcio en cuestin, fue notifcado al C. JOS INS MORALES ORTEGA el da 16 de Julio de 2012. 8.- Con fecha 17 de Julio de 2012, la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, levant el Acta de Inicio del Procedimiento Admi- nistrativo en Materia Aduanera, solicitndole al C. JOS INS MORALES ORTEGA la exhibicin de la documentacin con la que acreditara la legal importacin, tenencia o estancia en el pas del vehculo de procedencia extranjera, quien manifest no contar con la misma en ese momento; por lo que, de conformidad con el artculo 150 de la Ley Aduanera, dicha autoridad otorg un plazo de 10 das para efecto de ofrecer pruebas y presentar alegatos, y desvirtuar la infraccin prevista en el artculo 176 fraccin X, de la misma ley. Asimismo, con fundamento, en los artculos 144 fraccin X, 151 fraccin III y 153 de la Ley Aduanera, procedi al embargo precautorio del vehculo de procedencia extranjera marca Ford, tipo Pick-up, lnea F-150, color azul, modelo 1993, serie 1FTDF15Y8PLA36886, placas de circulacin 62416C del Estado de Illinois. Contenido ndices 311 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 9.- Mediante ofcio 500-68-00-06-02-2012-11719 de 30 de Octubre de 2012, la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacate- cas del Servicio de Administracin Tributaria, le determin un crdito fscal en cantidad total de $81,835.07, por concepto de impuesto general de importacin, derecho de trmite aduanero, impuesto al valor agregado, actualizaciones multas y recargos. 10.- Inconforme con la resolucin descrita en el punto que antece- de, el C. JOS INS MORALES ORTEGA mediante escrito de 18 de Enero de 2013, interpuso recurso de revocacin ante la Administracin Local Jurdica de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, quien a travs del ofcio 600-76-00- 00-00-2013-0301 de 28 de Febrero de 2013, resolvi confrmar la resolucin descrita en el punto anterior. Lo anterior, se corrobora con las siguientes digitalizaciones: [N.E. Se omiten imgenes] Ahora bien, una vez que han quedado claramente defnidos los an- tecedentes de los cuales derivaron los actos que se controvierten ante esta instancia jurisdiccional, este rgano Colegiado estima necesario establecer que el estudio que se desarrolla en este Considerando, parte de la premisa de que en relacin con el tema del principio de inmediatez, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, al resolver la Contradiccin de Tesis 56/2008-PL, resuelta en sesin de 8 de diciembre de 2009, y que dio origen a la tesis jurisprudencial P./J. 4/2010 de rubro: ACTA DE IRREGU- LARIDADES DE MERCANCAS DE DIFCIL IDENTIFICACIN. EL AR- TCULO 152 DE LA LEY ADUANERA, AL NO ESTABLECER UN PLAZO PARA QUE LA AUTORIDAD LA ELABORE Y NOTIFIQUE, VIOLA LA GARANTA DE SEGURIDAD JURDICA., estableci que deba declararse la inconstitucionalidad del artculo 152 de la Ley Aduanera en tanto que no Contenido ndices 312 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA estableca un lmite temporal para que las autoridades aduaneras levantaran y notifcaran el acta de irregularidades que se detectaran en la verifcacin de mercancas de difcil identifcacin presentadas al despacho aduanero, y as, cumplir con dos propsitos: lograr que la autoridad cuente con elementos para verifcar la correspondencia entre lo declarado y lo efectivamente im- portado o exportado, segn sea el caso y, por otra parte, permita al particular defenderse adecuadamente. Por otra parte, en la ejecutoria que dio origen al criterio sentado por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en la tesis jurisprudencial 2a./J. 197/2008, que dice: VERIFICACIN DE MERCAN- CAS EN TRANSPORTE EN MATERIA ADUANERA. SI LA AUTORIDAD DECIDE TRASLADARLAS A DETERMINADO LUGAR PARA UN MI- NUCIOSO RECONOCIMIENTO, DEBE LEVANTAR ACTA CIRCUNS- TANCIADA AL MOMENTO EN QUE AQULLA SE PRACTIQUE., se consider que en aras de garantizar el respeto a la garanta de seguridad jurdica, la autoridad, al igual que en los casos de las mercancas de difcil identifcacin, atendiendo al principio de inmediatez, deba levantar, en el momento mismo de la verifcacin de mercancas en transporte, un acta en la que hiciera notar las circunstancias de modo, tiempo y lugar, en la que se sucedan los hechos, as como los requisitos establecidos en la ley, que permitieran al gobernado saber que el acto de molestia cumpla con todos los requisitos constitucionales, entre otros, facultades y competencia de los funcionarios que lo generaban, as como la fundamentacin y motivacin de la orden de verifcacin y dems requisitos legales, y proceder, en su caso, a remitirlas al recinto fscal, en donde, a la brevedad posible y justifcable, procederan a la inspeccin correspondiente, de cuyo resultado dependera la actuacin de la autoridad en trminos de lo dispuesto en los artculos 150 a 153 de la Ley Aduanera. Las jurisprudencias de referencia, son del tenor siguiente: ACTA DE IRREGULARIDADES DE MERCANCAS DE DIFCIL IDENTIFICACIN. EL ARTCULO 152 DE LA LEY ADUANERA, AL NO ESTABLECER UN PLAZO PARA Contenido ndices 313 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA QUE LA AUTORIDAD LA ELABORE Y NOTIFIQUE, VIO- LA LA GARANTA DE SEGURIDAD JURDICA. [N.E. Se omite transcripcin consultable en Novena poca, Registro: 165359, Instancia: PLENO, Tipo Tesis: Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Localizacin: Tomo XXXI, Febrero de 2010, Materia(s): Constitucional, Administrativa, Tesis: P./J. 4/2010, Pgina 5] VERIFICACIN DE MERCANCAS EN TRANSPORTE EN MATERIA ADUANERA. SI LA AUTORIDAD DECIDE TRASLADARLAS A DETERMINADO LUGAR PARA UN MI- NUCIOSO RECONOCIMIENTO, DEBE LEVANTAR ACTA CIRCUNSTANCIADA AL MOMENTO EN QUE AQULLA SE PRACTIQUE. [N.E. Se omite transcripcin consultable en Novena poca, Registro: 168002, Instancia: SEGUNDA SALA, Tipo Tesis: Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Localizacin: Tomo XXIX, Enero de 2009, Materia(s): Administrativa, Tesis: 2a./J. 197/2008, Pgina 727] En la especie, esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, advierte que si bien ninguna de las Salas del Alto Tribunal de la Nacin, se ocup del supuesto que nos atae, y que en el caso, se refere a la hiptesis cuando la mercanca supuestamente de procedencia extranjera es puesta a disposicin de la autoridad aduanera por el Ministerio Pblico de la Federacin, lo cierto es que a efecto de de- terminar a partir de qu momento se debe levantar la correspondiente Acta en donde se hagan constar las irregularidades detectadas, dichos criterios s son aptos para esclarecer este tema. En efecto, como qued relatado en lneas precedentes, a travs del ofcio 600-76-2012-0040 de fecha 07 de Enero de 2012, la Administracin Local Jurdica de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, infor- m a la Agencia del Ministerio Pblico Federal que se sustraa del derecho de adherirse a la denuncia correspondiente, en virtud de que de acuerdo con la determinacin de impuestos emitida por la Administracin Local de Contenido ndices 314 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Auditora Fiscal de Zacatecas, se conoci que el vehculo contaba con una determinacin de impuestos de $37,000.00, acorde al dictamen tcnico de clasifcacin arancelaria y de valor en aduana signado por Perito Dictamina- dor adscrito a la citada autoridad fscalizadora de fecha 07 de Enero de 2012. Posteriormente, mediante ofcio 166/2012 de fecha 26 de Enero de 2012, la Titular de la Primera Agencia Investigadora de la Procuradura Ge- neral de la Repblica de la Delegacin Estatal Zacatecas, puso a disposicin de la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, el VEHCULO DE MOTOR MARCA FORD, TIPO CAMIN PICK-UP, CABINA REGULAR DOS PUERTAS, LNEA F-150, VERSIN XL, COLOR AZUL, CON PLACAS DE CIR- CULACIN TRASERA 62416C DEL ESTADO DE NORTEAMRICA DE ILLINOIS Y NMERO DE IDENTIFICACIN VEHICULAR 1FTDF15Y8PLA36886, AO MODELO 1993, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA, precisando que dicho vehculo no contaba con reporte de robo, y que de acuerdo con la pericial en identifcacin vehicular es de procedencia extranjera; por lo que, lo dejaba a disposicin de dicha autoridad fscal a efecto de practicar el procedimiento administrativo correspondiente. Al respecto, la autoridad demandada al resolver el recurso de revo- cacin intentado por el hoy actor, y al dar contestacin a la demanda en el presente juicio, sostuvo que el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera inici cuando se levant el Acta de Inicio correspondiente el da 17 de Julio de 2012, advirtindose que hasta ese momento la autoridad adua- nera tuvo conocimiento de las irregularidades relativas al vehculo materia de controversia, y en virtud de que el hoy actor no acredit su legal estancia, internacin e importacin con cualquiera de los documentos sealados en el artculo 146 de la Ley Aduanera, procedi al embargo precautorio, emitiendo de manera inmediata la citada Acta. Ahora bien, el artculo 46 de la Ley Aduanera, dispone lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 315 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Del artculo transcrito, se advierte que cuando las autoridades adua- neras con motivo de la revisin de documentos presentados para el despacho de las mercancas, del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento o de la verifcacin de mercancas en transporte, tengan conocimiento de cualquier irregularidad, la misma se har constar por escrito o en acta circuns- tanciada que para el efecto se levante, de conformidad con el procedimiento que corresponda, en los trminos de los artculos 150 a 153 de esa ley. En relacin con lo anterior, conviene observar el artculo 150 de la citada Ley Aduanera, el cual dispone lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De lo anterior, se advierte que las autoridades aduaneras levantarn el Acta de Inicio del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconoci- miento, de la verifcacin de mercancas en transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobacin, embarguen precautoriamente mercancas en los trminos previstos por esa ley. En esa virtud, a juicio de este rgano Colegiado es claro que la autoridad aduanera, desde el 7 de Enero de 2012, ya contaba con los elementos necesarios para iniciar sus facultades de comprobacin, toda vez que en esa fecha ya conoca que el VEHCULO DE MOTOR MARCA FORD, TIPO CAMIN PICK-UP, CABINA REGULAR DOS PUERTAS, LNEA F-150, VERSIN XL, COLOR AZUL, CON PLACAS DE CIRCULACIN TRASERA 62416C DEL ESTADO DE NORTEAMRICA DE ILLINOIS Y NMERO DE IDENTIFICA- CIN VEHICULAR 1FTDF15Y8PLA36886, AO MODELO 1993, asegurado por el Ministerio Pblico Federal, era de procedencia ex- tranjera, pues incluso contaba con una determinacin de impuestos de $37,000.00, acorde al dictamen tcnico de clasifcacin arancelaria y de valor en aduana signado por Perito Dictaminador adscrito a la citada autoridad fscalizadora de fecha 07 de Enero de 2012. Contenido ndices 316 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Adems, la autoridad no argumenta y mucho menos demuestra la existencia de algn acto o diligencia posterior a efecto de obtener in- formacin sufciente que permitiera la identifcacin y localizacin del propietario o poseedor de la mercanca relacionada en la averiguacin previa o acta circunstanciada, as como de las actuaciones practicadas por el Ministerio Pblico Federal, y as justifcar que sin ella se encon- traba imposibilitada de iniciar las facultades de comprobacin. Luego, si hasta el 16 de Julio de 2012, la Administracin Local de Auditora Fiscal del Servicio de Administracin Tributaria, sign el ofcio 500-68-00-05-00-2012-6809, que orden la verifcacin del vehculo de procedencia extranjera puesto a su disposicin por el agente del Ministerio Pblico de la Federacin, y requiri al ahora demandante, para que com- pareciera ante dicha autoridad en el recinto fscal en un plazo de 15 das hbiles contados a partir del da siguiente a aquel en que surtiera efectos la notifcacin de dicha orden, con el fn exhibir la documentacin aduanal con la que acreditara la legal importacin, tenencia o estancia en el territorio nacional del referido vehculo de procedencia extranjera, y posteriormente, el 17 de Julio de dicho ao, se levant el Acta de Inicio de Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, es inconcuso que la actuacin de la autoridad no result ajustada a derecho. Lo anterior es as, pues como ya se dijo, el artculo 150 de la Ley Aduanera, establece claramente que las autoridades aduaneras levantarn el Acta de Inicio del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera cuando, entre otros supuestos, con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin, embarguen precautoriamente mercancas en los trminos previstos por esa ley. Desde luego, no pasa inadvertido para este Cuerpo Colegiado, la consideracin de la autoridad demandada en el sentido de que no fue sino hasta la prctica del Acta de Inicio del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, con comparecencia del interesado de 17 de Julio de 2012, cuando el personal adscrito a la autoridad demandada, ante la omisin Contenido ndices 317 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA del hoy enjuiciante en exhibir la documentacin que amparara el vehculo sujeto a verifcacin y el cumplimiento de las disposiciones fscales y adua- neras, tuvo conocimiento de los hechos e irregularidades que infringieran las disposiciones aduaneras y tributarias, y en consecuencia, se procedi al embargo precautorio y a dar inicio al Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera. Ello es as, pues como ya se dijo en lneas anteriores, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, ya estableci el criterio en el sentido de que en aras de garantizar el respeto a la garanta de seguridad jurdica, la autoridad aduanera, al igual que en los casos de las mercancas de difcil identifcacin, atendiendo al principio de inmediatez, deba levantar, en el momento mismo de la verifcacin de mercancas en transporte, un Acta en la que hiciera notar las circunstancias de modo, tiempo y lugar, en la que sucedan los hechos, as como los requisitos establecidos en la ley que permitieran al gobernado saber que el acto de molestia cumpla con todos los requisitos constitucionales; entre otros, facultades y competencia de los funcionarios que lo generaban, as como la fundamentacin y motivacin de la orden de verifcacin y dems requisitos legales, y proceder en su caso, a remitirlas al recinto fscal, en donde, a la brevedad posible y justifcable, procederan a la inspeccin correspondiente, de cuyo resultado dependera la actuacin de la autoridad en trminos de lo dispuesto en los artculos 150 a 153 de la Ley Aduanera. En este orden de ideas, si bien es cierto que el caso analizado por el Alto Tribunal, se refri a la verifcacin de mercancas en transporte, tambin lo es que en el caso que nos ocupa, para cumplir con el principio de inmediatez, la autoridad debi de notifcar al hoy quejoso inmediatamente despus de que contaba con los elementos para iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobacin, la correspondiente orden de verifcacin del vehculo puesto a su disposicin por el Agente del Ministerio Pblico de la Federacin, lo que como ya se expuso, no aconteci en la especie, pues la orden de mrito se emiti hasta el 16 de Julio de 2012, siendo que desde el 07 de Enero de 2012, ya contaba con elementos para girarla. Contenido ndices 318 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Adems, debe tenerse presente, como se expuso en lneas anteriores, que el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la ejecutoria invocada en lneas anteriores estableci que deba declararse la inconstitu- cionalidad del artculo 152 de la Ley Aduanera, en tanto que no estableca un lmite temporal para que las autoridades aduaneras levantaran y notifcaran el acta de irregularidades que se detectaran en la verifcacin de mercancas de difcil identifcacin presentadas al despacho aduanero, y as, cumplir con dos propsitos: lograr que la autoridad cuente con elementos para verifcar la correspondencia entre lo declarado y lo efectivamente importado o ex- portado, segn sea el caso y, por otra parte, permita al particular defenderse adecuadamente. Lo anterior resulta orientador, porque aun cuando se refere a una hiptesis diversa, s es til para determinar que cuando el caso no verse sobre mercancas de difcil identifcacin, la autoridad aduanera debe de realizar con celeridad las actuaciones correspondientes con el fn de acatar el prin- cipio de inmediatez, lo que no aconteci en la especie; de ah, lo fundado de los argumentos que se analizan. Resulta aplicable la siguiente tesis emitida por el Poder Judicial de la Federacin, cuyos datos de localizacin y contenido se reproducen a continuacin: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA DERIVADO DE LA PUESTA A DISPOSICIN DE MERCANCA DE PROCEDENCIA EXTRANJERA POR UN AGENTE DEL MINISTERIO PBLICO DE LA FEDE- RACIN. ATENTO AL PRINCIPIO DE INMEDIATEZ, LA AUTORIDAD DEBE NOTIFICAR AL INTERESADO LA CORRESPONDIENTE ORDEN DE VERIFICACIN E INI- CIARLO DESDE EL MOMENTO EN QUE CUENTE CON LOS ELEMENTOS PARA EJERCER SUS FACULTADES DE COMPROBACIN. [N.E. Se omite transcripcin consul- table en Dcima poca, Registro: 2000870, Instancia: CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA Contenido ndices 319 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO CIRCUITO, Tipo Tesis: Tesis Aislada, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Localizacin: Li- bro VIII, Mayo de 2012, Tomo 2, Materia(s): Administrativa, Tesis: II.4o.A.1 A (10a.), Pg. 2086] Luego, si como ya se dijo, mediante ofcio 600-76-2012-0040 de fe- cha 07 de Enero de 2012, la Administracin Local Jurdica de Zacatecas del Servicio de Administracin Tributaria, inform a la Agencia del Ministerio Pblico Federal que se sustraa del derecho de adherirse a la denuncia corres- pondiente, en virtud de que de acuerdo con la determinacin de impuestos emitida por la Administracin Local de Auditora Fiscal de Zacatecas, se conoci que el vehculo contaba con una determinacin de impuestos de $37,000.00, acorde al dictamen tcnico de clasifcacin arancelaria y de valor en aduana signado por Perito Dictaminador adscrito a la citada au- toridad fscalizadora de fecha 07 de Enero de 2012, resulta inconcuso que esta ltima autoridad ya contaba con los elementos necesarios para iniciar sus facultades de comprobacin, toda vez que en esa fecha ya conoca que el VEHCULO DE MOTOR MARCA FORD, TIPO CAMIN PICK- UP, CABINA REGULAR DOS PUERTAS, LNEA F-150, VERSIN XL, COLOR AZUL, CON PLACAS DE CIRCULACIN TRASERA 62416C DEL ESTADO DE NORTEAMRICA DE ILLINOIS Y N- MERO DE IDENTIFICACIN VEHICULAR 1FTDF15Y8PLA36886, AO MODELO 1993, asegurado por el Ministerio Pblico Federal, era de procedencia extranjera. Por tanto, si la Administracin Local de Auditora Fiscal del Servicio de Administracin Tributaria, ya contaba con la informacin necesaria para el inicio de sus facultades de comprobacin, es inconcuso que desde ese momento debi emitir y notifcar al ahora quejoso la orden de verifcacin de mrito, y no como aconteci en la especie, que se elabor hasta el 16 de Julio de 2012. En consecuencia, al haber desvirtuado el actor la legalidad de las reso- luciones controvertidas, a juicio de esta Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa lo procedente es Contenido ndices 320 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA declarar la nulidad de la resolucin impugnada, as como la diversa recurrida en sede administrativa, con fundamento en los artculos 51 fraccin IV y 52 fraccin III, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Adminis- trativo, para el efecto de que la Administracin Local de Auditora Fiscal del Servicio de Administracin Tributaria devuelva al C. JOS INS MO- RALES ORTEGA el VEHCULO DE MOTOR MARCA FORD, TIPO CAMIN PICK-UP, CABINA REGULAR DOS PUERTAS, LNEA F-150, VERSIN XL, COLOR AZUL, CON PLACAS DE CIRCU- LACIN TRASERA 62416C DEL ESTADO DE NORTEAMRICA DE ILLINOIS Y NMERO DE IDENTIFICACIN VEHICULAR 1FTDF15Y8PLA36886, AO MODELO 1993, puesto a disposicin por la Titular de la Primera Agencia Investigadora de la Procuradura General de la Repblica de la Delegacin Estatal Zacatecas. Resulta aplicable, el Precedente V-P-1aS-241 emitido por esta Pri- mera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, consultable en la Revista que edita este rgano Colegiado, correspondiente a la Quinta poca, Ao IV, Nmero 47, Noviembre 2004, pgina 325, cuyo contenido es el siguiente: MERCANCA IMPORTADA DECOMISADA POR LA AU- TORIDAD ADUANERA.- DEBE ORDENARSE SU DEVOLU- CIN AL HABERSE DECLARADO LA NULIDAD DE LA DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL. [N.E. Se omite transcripcin] Al respecto, esta Juzgadora estima necesario precisar que en caso de que la autoridad demandada se encuentre en imposibilidad de cumplir esta sentencia; esto es, restituir al C. JOS INS MORALES ORTEGA el VEHCULO DE MOTOR MARCA FORD, TIPO CAMIN PICK- UP, CABINA REGULAR DOS PUERTAS, LNEA F-150, VERSIN XL, COLOR AZUL, CON PLACAS DE CIRCULACIN TRASERA 62416C DEL ESTADO DE NORTEAMRICA DE ILLINOIS Y N- Contenido ndices 321 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA MERO DE IDENTIFICACIN VEHICULAR 1FTDF15Y8PLA36886, AO MODELO 1993, en las condiciones en que fue embargado; el hoy actor podr solicitar el cumplimiento sustituto del presente fallo, de con- formidad con el artculo 58 fraccin II incisos b) y f), de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, que prevn: [...] Por lo expuesto y con fundamento en los artculos 50, 51 fraccin IV y 52 fraccin III, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Ad- ministrativo, en relacin con los numerales 14 fracciones I, XII y XIII y 23 fraccin VIII, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se resuelve: I.- La parte actora prob los hechos constitutivos de su pretensin, en consecuencia; II.- Se declara la nulidad de la resolucin controvertida, as como de la originalmente recurrida en sede administrativa, descritas en el RESULTANDO 1 de este fallo, para el efecto precisado en el Considerando Tercero de esta sentencia. III.- NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 24 de Octubre de 2013, por unanimidad de cinco votos a favor de la ponencia de los CC. Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pe- layo, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Domnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. Fue Ponente en el presente asunto la Magistrada Dra. Nora Elizabeth Urby Genel, cuya ponencia se aprob. Contenido ndices 322 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Se elabor el presente engrose el 05 de Noviembre de 2013, y con fundamento en los artculos 27 fraccin III y 48 fraccin III, de la Ley Or- gnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin de fecha 6 de diciembre de 2007 vigente a partir del da siguiente de su publicacin, frma el C. Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Licenciada Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 323 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-1aS-802 INCIDENTE DE NULIDAD DE NOTIFICACIONES. CMO DEBE COMPUTARSE EL PLAZO PARA SU INTERPOSICIN.- Acorde al artculo 33 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, cuando alguna de las partes considere que una notifcacin no fue realizada conforme a lo dispuesto en la propia ley, podr promover incidente de nu- lidad de notifcaciones dentro del plazo de cinco das siguientes a aquel en que conoci el hecho y advirtindose que tal numeral no precisa cmo debe efectuarse el cmputo de dicho plazo; para efectos del plazo para la inter- posicin del incidente respectivo, debe estarse a lo dispuesto en el artculo 74 fraccin II, de la ley en cita, que regula el cmputo de los plazos dentro del juicio contencioso administrativo federal; debiendo computarse el plazo previsto en el aludido artculo 33, a partir del da siguiente a aquel en que la parte incidentista se manifeste conocedora de la existencia del acto cuya notifcacin controvierta, tomando en consideracin, nicamente los das hbiles; pues, el artculo 74 fraccin II citado, prev que cuando los plazos se fjen en das, solo se computaran los hbiles. Incidente de Nulidad de Notifcaciones Nm. 6654/08-17-10-6/79/12-S1-02- 03-NN.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 28 de octubre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Eliza- beth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] SEGUNDO.- El incidente de nulidad de notifcaciones que nos ocupa es procedente, de conformidad con lo establecido por el artculo 33 de la Contenido ndices 324 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, que a la letra establece lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Del dispositivo legal transcrito se advierte, que dentro del juicio contencioso administrativo cuando alguna de las partes considere que una notifcacin no fue realizada conforme a lo dispuesto por la propia Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y que ello le cause perjuicio, podr promover el incidente de nulidad de notifcaciones dentro del plazo de cinco das siguientes a aquel en el que hubiera conocido el acto cuya notifcacin impugna. Es de resaltar que el precepto en mencin no establece que los cinco das sern hbiles; sin embargo, al respecto se tiene que el artculo 74 fraccin II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo seala que tratndose de plazos fjados por das solo se computarn los hbiles segn se desprende de su contenido que se reproduce a continuacin: [N.E. Se omite transcripcin] Por tanto, se concluye que el plazo para la interposicin del incidente de nulidad de notifcaciones es de cinco das hbiles siguientes a aquel en que la parte afectada conoci el acto cuya notifcacin impugne. En esos trminos, primeramente resulta pertinente precisar que el incidente de nulidad de notifcaciones interpuesto por el C. Csar Javier Mndez Seplveda en representacin legal de ALIMENTOS J. GARCA, S.A. DE C.V., resulta procedente al haber sido promovido por el represen- tante legal de la parte actora, al considerar que la notifcacin de la sentencia defnitiva de 12 de Marzo de 2013, no fue realizada conforme a la ley; en tal virtud, se estima que el presente incidente de nulidad de notifcaciones fue promovido por parte legitimada para ello. Contenido ndices 325 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Respecto a la oportunidad en la presentacin del incidente de m- rito, al respecto se advierte que la demandante, en el apartado denominado PROCEDENCIA, as como en el hecho 4 de su incidente, manifest expresamente haber tenido conocimiento de la existencia de la sentencia defnitiva dictada por este Cuerpo Colegiado en el juicio contencioso admi- nistrativo 6654/08-17-10-6/79/12-S1-02-03, el 28 de Junio de 2013. De tal suerte que atendiendo a la referida declaracin de la hoy in- cidentista, el plazo de cinco das siguientes a aquel en que refri conocer la existencia de la sentencia mencionada, para interponer el incidente de nulidad de notifcaciones, transcurri del 1 al 5 de Julio de 2013, puesto que los das 29 y 30 de Junio de 2013, no se computan por corresponder a sbado y domingo, respectivamente, de conformidad con lo establecido en el artculo 74 fraccin II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo; por consiguiente, son considerados das inhbiles. Por lo que, si el incidente de nulidad de notifcaciones intentado fue recibido el 5 de Julio de 2013, en la Ofciala de Partes de la Sala Superior de este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, debe tenerse por presentado dentro del plazo establecido en el artculo 33 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. De ah, que resulte procedente el incidente de nulidad de notifca- ciones objeto de estudio; al haber sido interpuesto por parte legitimada para ello, en contra de la notifcacin de un acto emitido por esta Primera Seccin de la Sala Superior de este Tribunal, siendo adems presentado dentro del trmino legal correspondiente. [...] Por lo expuesto, y con fundamento en el artculo 33 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en relacin con el numeral 23 fraccin III, de la Ley Orgnica de este Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, es de resolverse y se resuelve: Contenido ndices 326 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA I.- Ha resultado PROCEDENTE y FUNDADO el incidente de nulidad de notifcaciones promovido por la empresa ALIMENTOS J. GARCA, S.A. DE C.V.; en consecuencia, II.- Se declara la nulidad de la notifcacin por lista practicada a la ahora incidentista, respecto de la sentencia defnitiva dictada por esta Primera Seccin de la Sala Superior de este Tribunal el 12 de Marzo de 2013, en los autos del juicio contencioso administrativo 6654/08-17-10- 6/79/12-S1-02-03. III.- Se ordena reponer la notifcacin de la sentencia referida en el Resolutivo inmediato anterior; por tanto, la sentencia de 12 de Marzo de 2013, debe ser notifcada personalmente a la parte actora en el domicilio ubicado en: Calle Jorge Elliot 12 piso 3 interior 302, colonia Polanco Chapultepec, Delegacin Miguel Hidalgo, Mxico, Distrito Federal, C.P.11560. IV.- Mediante atento ofcio que al efecto se gire, remtase copia cer- tifcada de la presente resolucin al Dcimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, en el que se encuentra radicado el recurso de revisin fscal R.F. 402/2013, promovido por la autoridad demandada en contra de la sentencia de 12 de Marzo de 2013, para su conocimiento. V.- NOTIFQUESE. As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 28 de Octubre de 2013, por unanimidad de cuatro votos a favor de la ponencia de los CC. Alejandro Snchez Hernndez, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Do- mnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. Estuvo ausente el C. Magistrado Manuel Luciano Hallivis Pelayo. Fue Ponente en el presente asunto la Magistrada Dra. Nora Eliza- beth Urby Genel, cuya ponencia se aprob. Contenido ndices 327 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Se elabor el presente engrose el 4 de Noviembre de 2013, y con fundamento en los artculos 27 fraccin III y 48 fraccin III, de la Ley Or- gnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin de fecha 6 de Diciembre de 2007 vigente a partir del da siguiente de su publicacin, frma el C. Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Licenciada Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 328 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-1aS-803 VIOLACIN DE PROCEDIMIENTO SUBSTANCIAL.- LO CONSTI- TUYE AL DICTAR EL ACUERDO DE CIERRE DE INSTRUCCIN SIN OTORGAR PREVIAMENTE EL DERECHO A LAS PARTES PARA QUE FORMULEN SUS ALEGATOS.- De conformidad con el artculo 47 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, el Magistrado Instructor previo a emitir el acuerdo de cierre de instruccin y diez das despus de que haya concluido la sustanciacin del juicio y no existiere ninguna cuestin pendiente que impida su resolucin, notifcar por lista a las partes que tienen un trmino de cinco das para formular alegatos por escrito, mismos que sern considerados al dictar la sentencia. En ese sen- tido y tomando en consideracin que esencialmente los alegatos constituyen el acto realizado por cualquiera de las partes, mediante el cual se exponen las razones de hechos y de derecho en defensa de sus intereses jurdicos, pretendiendo demostrar al juzgador que las pruebas desahogadas confrman su mejor derecho y no as los argumentos y probanzas de su contraparte, teniendo la posibilidad de formular alegatos de bien probado, que signifca el derecho que le asiste a cada parte en juicio, para que en el momento opor- tuno recapitule en forma sinttica las razones jurdicas, legales y doctrinarias que surgen de la contestacin a la demanda y de las pruebas rendidas en el juicio, o al formular alegatos, en los que se controviertan los argumentos de la contestacin de la demanda o en la contestacin a la ampliacin de la demanda o se objetan o refutan las pruebas ofrecidas por la contraparte. En consecuencia, los Magistrados instructores estn obligados a respetar el derecho de las partes a formular alegatos dentro del plazo establecido en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, mismos que sern tomados en consideracin al momento de emitir la sentencia defnitiva, ya que el dictarse el acuerdo de cierre de instruccin sin otorgar el derecho a las partes para formular alegatos, constituye una violacin substancial de procedimiento al negarles la posibilidad de realizar razonamientos de hechos y de derecho en defensa de sus intereses jurdicos que deben ser tomados Contenido ndices 329 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA en consideracin al dictarse la sentencia defnitiva, por lo que, en trminos del artculo 58 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria a la ley referida, debe regularizarse el procedimiento del juicio contencioso administrativo, para el efecto de que se otorgue a las partes el trmino de ley, para que formulen sus alegatos respectivos. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1583/08-17-12-7/AC1/812/10- S1-04-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de noviembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretario: Lic. Javier Armando Abreu Cruz. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] SEGUNDO.- Esta Primera Seccin de la Sala Superior del anlisis practicado a las constancias que integran el presente juicio contencioso ad- ministrativo 1583/08-17-03-1/AC1/812/10-S1-04-03, se advierte que existen violaciones substanciales al procedimiento de instruccin que impiden su resolucin, mismas que se analizan de ofcio. A lo anterior, resulta aplicable la Jurisprudencia V-J-SS-124 del Pleno de la Sala Superior de este Tribunal, publicada en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en el mes de abril de 2007, misma que establece: JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO CON CA- RACTERSTICAS ESPECIALES.- COMPETENCIA DE LA SALA SUPERIOR PARA REVISAR DE OFICIO LAS VIO- LACIONES SUSTANCIALES AL PROCEDIMIENTO. [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 330 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Al respecto, este rgano Colegiado estima pertinente describir los siguientes antecedentes: 1.- Con fecha 17 de noviembre de 2010, se dict sentencia por parte del Pleno de la Sala Superior de este Tribunal, en la que orden subsanar las violaciones y omisiones cometidas durante la substanciacin del proce- dimiento, a efecto de que se determinara la procedencia o no de la admisin a la demanda en contra de los siguientes actos marcados con los incisos c) a f), descritos en el resultando primero del presente fallo y en caso de que se admita la demanda por dichos actos, deber correr traslado a la autoridad emisora de los mismos para que formule su contestacin a la demanda, tal y como lo dispone el artculo 19 de la Ley Federal de Procedimiento Con- tencioso Administrativo. Tales actos consisten en: c) La Resolucin Final del examen para determinar las consecuen- cias de la supresin de las cuotas compensatorias defnitivas impuestas a las importaciones de prendas de vestir, mercancas comprendidas en las fracciones arancelarias de las partidas 61.01 a la 61.17, 62.01 a la 62.07 y de la 63.01 a la 63.10, de la Tarifa de la Ley de Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular de China, independiente del pas de pro- cedencia, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de diciembre de 2000. d) La Resolucin Final del examen de vigencia de las cuotas com- pensatorias impuestas a las importaciones de prendas de vestir y otras confecciones textiles, mercancas actualmente clasifcadas en diversas fracciones arancelarias de las partidas 61.01 a la 61.17, 62.01 a la 62.07 y de la 63.01 a la 63.10, de la Tarifa de la Ley de Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular de China, independiente del pas de proce- dencia, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 3 de marzo de 2006. Contenido ndices 331 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA e) La Resolucin fnal del examen mediante el cual se extendi la vigencia de las cuotas compensatorias por 5 aos ms, contados a partir del 25 de noviembre de 1999, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 26 de diciembre de 2000. f) La Resolucin fnal del examen de vigencia de la cuota com- pensatoria impuesta a las importaciones de juguetes, mercancas clasifcadas en las fracciones arancelarias de las partidas 9501, 9502, 9503, 9504, 9505, 9506, 9507 y 9508 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, ori- ginarias de la Repblica Popular de China, independientemente del pas de procedencia, que extendi la vigencia de las cuotas por 5 aos ms, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 6 de octubre de 2006. 2.- Mediante acuerdo de 22 de noviembre de 2011, el Magistrado Instructor de la Dcimo Segunda Sala Regional Metropolitana de este Tri- bunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, en cumplimiento al fallo de fecha 17 de noviembre de 2010, admiti a trmite la demanda en relacin a las resoluciones sealadas en los incisos c) a f) antes sealados. Se estima pertinente digitalizar dicho acuerdo para su pronta refe- rencia: [N.E. Se omiten imgenes] Resulta importante sealar que en dicho acuerdo, se orden no- tifcar personalmente a la parte actora y por ofcio a las autoridades demandadas, sin que de autos se desprenda que se le haya notifcado al Secretario de Economa, quien emiti los actos impugnados en comento, pues de las constancias que obran en el expediente en que se acta solo se observa el emplazamiento de las siguientes autoridades: a) Administrador Local Jurdico de Oriente del Distrito Federal del Servicio de Administracin Tributaria, mediante ofcio 17- 12-1-51706/11. Contenido ndices 332 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA b) Subadministradora de la Aduana del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico, a travs de ofcio 17-12-1-51707/11. Lo anterior, segn se desprende a fojas 1124 y 1125 de autos, en las que se hacen constar los acuses de recibo de fecha 2 de diciembre de 2011 por las mencionadas autoridades, respecto de la notifcacin del acuerdo de fecha 22 de noviembre de 2011 y copia de la demanda y anexos, mismos que se reproducen a continuacin: [N.E. Se omiten imgenes] 3.- Por auto de fecha 1 de febrero de 2012, en atencin a la desapa- ricin de la Dcimo Segunda Sala Regional Metropolitana de este Tribunal y toda vez que el juicio 1583/08-17-12-7 fue turnado a la Tercera Sala Re- gional Metropolitana ambas Salas de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, qued radicado en la misma bajo el nmero de expediente 1583/08-17-03-1, por lo que el Magistrado Instructor de dicha Sala admiti a trmite el recurso de reclamacin interpuesto por el C. Subad- ministrador, en suplencia por ausencia del Administrador Local Jurdico del Oriente del Distrito Federal, en contra del acuerdo de fecha 22 de noviembre de 2011 y orden correr traslado a la actora para que manifestara lo que a su derecho conviniera. En tal provedo se orden notifcar personalmente a la parte actora y por boletn electrnico a la autoridad demandada. 4.- Mediante auto de fecha 3 de abril de 2012 se tuvo por precluido el derecho que le asista a la demandante para que manifestara lo que a su dere- cho conviniera, respecto del recurso intentado por la autoridad demandada. 5.- Con fecha 3 de abril de 2012, los Magistrados Integrantes de la Tercera Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, dictaron sentencia interlocutoria resolvieron procedente y FUNDADO el recurso de reclamacin interpuesto por la Contenido ndices 333 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA autoridad demandada, y REVOC el acuerdo del 22 de noviembre de 2010, toda vez que los actos impugnados en relacin con los incisos c) a f) ya mencionados, no pueden ser combatidos a travs de juicio contencioso administrativo ante este Tribunal, sin que previamente se haya agotado el recurso administrativo previsto en el artculo 94 de la Ley de Comercio Exterior. En dicha resolucin se orden notifcar a las partes por boletn electrnico. Lo anterior, se corrobora de la digitalizacin a la sentencia interlo- cutoria de referencia, que en su parte conducente expone: [N.E. Se omiten imgenes] 6.- Mediante diverso de fecha 3 de abril de 2012, el Magistrado Instructor de la Tercera Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, en atencin a la sentencia interlocutoria de la misma fecha, desech por improcedente la demanda, nicamente por lo que respecta a las mencionadas resoluciones descritas en los incisos c) a f), asimismo declar cerrada la instruccin del juicio en que se acta. En dicho acuerdo se orden notifcar a las partes por boletn electrnico. Lo anterior, se corrobora de la digitalizacin del propio auto de fecha 3 de abril de 2012, mismo que seala lo siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] 7.- Con fecha 21 de junio de 2012, los Magistrados Integrantes de la Primera Seccin dictaron sentencia en la que se determin que existan violaciones de procedimiento en el juicio que nos ocupa, ordenando al Contenido ndices 334 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Magistrado Instructor de la Tercera Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, tal y como se aprecia a continuacin: [N.E. Se omite transcripcin] Expuesto lo anterior, existe una nueva violacin substancial al procedimiento tal y como se aprecia a continuacin: Mediante provedo de 3 de septiembre de 2012, el Magistrado Ins- tructor tuvo por recibido el ofcio AR-S1-107/2012 por medio del cual la Secretaria Adjunta de la Primera Seccin de la Sala Superior, remiti los autos y copia certifcada de la sentencia emitida el 21 de junio de 2012 por la Seccin, el cual a la letra seala lo siguiente: [N.E. Se omite imagen] Por provedo de 3 de septiembre de 2012, el Magistrado Instructor de la Tercera Sala Regional Metropolitana con sede en la Ciudad de Mxi- co, Distrito Federal, en cumplimiento a la sentencia de 21 de junio de 2012 dictada por la Primera Seccin de la Sala Superior, dej sin efectos: a) El auto de 3 de abril de 2012 en la parte que declar cerrada la instruccin del juicio; b) La notifcacin de la sentencia interlocutoria y acuerdo de dese- chamiento de 3 de abril de 2012, que haba sido practicada por Boletn Electrnico y; c) Orden al Actuario que procediera a notifcar la sentencia in- terlocutoria y el acuerdo de desechamiento de manera personal a la parte actora y por ofcio a las autoridades El acuerdo en comento es del tenor siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] Contenido ndices 335 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por otra parte, a travs del acuerdo de 3 de septiembre de 2012, el Magistrado Instructor de la Tercera Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, tuvo por reci- bido el ofcio SGA-1aS-1709/12 mediante el cual, la Secretaria Adjunta de la Primera Seccin le remite a la Sala Regional en comento, el escrito del autorizado de la parte actora en el que acompaa pruebas supervenientes, por lo que, se dio cuenta con el escrito de referencia, teniendo por ofrecidas y admitidas las pruebas supervenientes, otorgando a la autoridad demanda- da un plazo de 5 das para que manifestara lo que a su derecho conviniera. Finalmente, el Magistrado instructor se reserv otorgar el trmino de ley a las partes para que formulen sus alegatos, hasta en tanto se des- ahogara la vista concedida a la autoridad, como se observa enseguida: [N.E. Se omiten imgenes] 8.- Mediante provedo de 4 de diciembre de 2012, el Magistrado Instructor de la Tercera Sala Regional Metropolitana con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, tuvo por recibido el ofcio 600-28-2012-4- 9983, mediante el cual el Subadministrador en suplencia por ausencia del Administrador Local Jurdico del Oriente del Distrito Federal, del Servicio de Administracin Tributaria, realiz manifestaciones en relacin a la vista otorgada mediante provedo de 3 de septiembre de 2012, en relacin a la prueba superveniente presentada por la parte actora, asimismo se declar cerrada la instruccin del presente juicio y orden girar ofcio a la Secre- taria General de Acuerdos, a fn de remitir los autos del juicio que nos ocupa y su acumulado para que se dicte la sentencia que en derecho corresponda, segn se aprecia a continuacin: [N.E. Se omiten imgenes] De lo anterior, se desprende que el Magistrado Instructor de la Ter- cera Sala Regional Metropolitana con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal mediante provedo de 3 de septiembre de 2012, digitalizado con anterioridad, dej sin efectos el acuerdo de 3 de abril de 2012, nicamente Contenido ndices 336 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA en la parte que declar cerrada la instruccin del juicio y orden notifcar de manera personal a la parte actora y por ofcio a las autoridades deman- dadas la sentencia interlocutoria y el acuerdo de desechamiento de fecha 3 de abril de 2012. Con lo anterior, se demuestra que el Magistrado Instructor atendi el primer punto sealado en la sentencia de 21 de junio de 2012, sin que se actualizara el supuesto previsto en el tercer punto referido en la sentencia, ya que no se advierte que el acuerdo de desechamiento y la sentencia que confrma dicho provedo de 3 de abril de 2012 haya sido controvertida por las partes, por lo que al haber quedado frme, no se actualiz el supuesto en mencin. Por otra parte, en relacin al segundo punto precisado en la sentencia de 21 de junio de 2012, el Magistrado Instructor cumpliment parcialmente lo ordenado en el fallo en comento, toda vez que si bien es cierto, mediante provedos de 3 de septiembre de 2012 dej sin efectos el auto de 3 de abril del mismo ao en la parte que declar cerrada la instruccin del presente juicio, tambin es cierto que no otorg el trmino de ley a las partes para formular alegatos. Lo anterior es as, ya que en el acuerdo de 3 de septiembre de 2012, se tuvieron por admitidas las pruebas supervenientes ofrecidas por el auto- rizado de la parte actora y se reserv otorgar el trmino de ley a las partes para que formularan sus alegatos hasta en tanto la autoridad demandada desahogara la vista concedida, en relacin a las pruebas supervenientes ofrecidas por la actora. Sin embargo, mediante provedo de 4 de diciembre de 2012, el Magistrado Instructor tuvo por hechas las manifestaciones realizadas por la autoridad demandada en relacin a las pruebas supervenientes ofrecidas por la parte actora y con fundamento en el artculo 47 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo declar cerrada la instruccin del juicio, sin haber otorgado a las partes el trmino de ley para que Contenido ndices 337 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA formularan sus alegatos en trminos del precepto legal en comento, mismo que a la letra seala: [N.E Se omite transcripcin] De lo anterior, se desprende que el Magistrado Instructor despus de 10 das en que haya cumplido la substanciacin del juicio y no existiere ninguna cuestin pendiente que impida su resolucin, notifcar a las partes que tienen un trmino de 5 das para formular alegatos por escrito y vencido dicho plazo con o sin ellos se emitir el acuerdo de cierre de instruccin. En ese orden de ideas, el Magistrado Instructor al haber decretado el cierre de instruccin mediante provedo de 4 de diciembre de 2012 es evidente que cometi una violacin procedimental al no haber respetado el plazo para alegatos que debi haber otorgado a las partes en trminos del artculo 47 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. [...] Por lo expuesto, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos 58 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria a la materia fscal y 47 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en relacin con el diverso 23, fraccin VIII de la Ley Org- nica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, esta Primera Seccin de la Sala Superior resuelve: I.- Se devuelven los autos originales del presente juicio al Magistra- do Instructor de la Tercera Sala Regional Metropolitana de este Tribunal, con sede en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a efecto de que subsane la violacin y omisin cometidas durante la substanciacin del mismo, en trminos de lo dispuesto en el Considerando Segundo de esta sentencia. II.- Una vez subsanadas las violaciones cometidas durante la subs- tanciacin del juicio, dicha Sala Regional Metropolitana deber remitir de Contenido ndices 338 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA inmediato los autos a esta Primera Seccin de la Sala Superior para que resuelva lo que en derecho proceda. III.- NOTIFQUESE.- As lo resolvi la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de noviembre 2013, por unanimidad de 5 votos a favor de los Magistrados Alejandro Snchez Hernndez, Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Nora Elizabeth Urby Genel, Guillermo Domnguez Belloc y Rafael Anzures Uribe. Fue Ponente en este asunto el Magistrado Rafael Anzures Uribe, cuya ponencia se aprob. Se elabor el presente engrose el 12 de noviembre de 2013, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos 27, fraccin III y 48 fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en vigor a partir del 7 de diciembre de 2007, frma el Magistrado Rafael Anzures Uribe, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante la C. Lic. Mara del Consuelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos quien da fe. Contenido ndices 339 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-1aS-804 VIOLACIN SUBSTANCIAL DEL PROCEDIMIENTO. SE ACTUA- LIZA CUANDO EL MAGISTRADO INSTRUCTOR TIENE POR EX- HIBIDO EL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO, SIN QUE OBREN EN EL MISMO LAS DOCUMENTALES PRIVADAS OFRECIDAS POR EL ACTOR.- De conformidad con el artculo 2, fraccin X, de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente y el artculo 14, tercer y cuarto prrafos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en el juicio contencioso administrativo el actor puede ofrecer como prueba el expediente administrativo en el que se haya dictado la resolucin im- pugnada, mismo que deber contener toda la informacin relacionada con el procedimiento que dio lugar a su emisin, sin incluir las documentales privadas del actor, salvo que este las seale como ofrecidas. Si en el caso concreto el Magistrado Instructor tiene por cumplimentado el requerimiento en relacin con la exhibicin del expediente administrativo, aun cuando no se encontraban integradas las documentales privadas sealadas por la actora, incurre en una violacin substancial del procedimiento, misma que impide que esta Juzgadora emita la sentencia defnitiva correspondiente, por lo que ante tal violacin, debe ordenarse la regularizacin del procedimiento a fn de que se formule el requerimiento respecto de tales documentales privadas. PRECEDENTES: VII-P-1aS-218 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 22195/10-17-11-5/37/12-S1-03- 02.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 1 de marzo de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Ha- llivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 22 de marzo de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 10. Mayo 2012. p. 167 Contenido ndices 340 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-420 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 298/11-17-08-4/1126/12-S1-03- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 2 de octubre de 2012, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Ha- llivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 2 de octubre de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 18. Enero 2013. p. 114 VII-P-1aS-768 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4146/12-17-08-3/1303/13-S1-03- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 15 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 29. Diciembre 2013. p. 285 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-804 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2013/10-02-01-1/920/11-S1-03- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 19 de noviembre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 19 de noviembre de 2013) Contenido ndices 341 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-1aS-805 CAUSALES DE IMPROCEDENCIA. SON INATENDIBLES AQUE- LLAS QUE NO SE ENCUENTRAN DIRIGIDAS A EVIDENCIAR LA IMPROCEDENCIA DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRA- TIVO EN CONTRA DEL ACTO EFECTIVAMENTE IMPUGNADO.- El artculo 8 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, establece las hiptesis que llevan a la improcedencia del juicio contencioso administrativo, las cuales solo se referen al acto o actos combatidos en di- cho juicio. Por lo tanto, si la autoridad o el tercero interesado, vierte alguna de las causales de improcedencia del juicio en contra de algn acto o actos que no se hubieran sealado como combatidos en el mismo, debe califcarse como inatendible. PRECEDENTE: VII-P-1aS-718 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 12731/08-17-08-8/1164/11-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 13 de junio de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 5 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 27. Octubre 2013. p. 160 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-805 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6498/11-06-02-4/1380/13-S1-01- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 26 de noviembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) Contenido ndices 342 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-1aS-806 LEY ADUANERA, ARTCULO 152. CUNDO SE CONSIDERA DEBIDAMENTE INTEGRADO EL EXPEDIENTE.- Conforme a los prrafos tercero, cuarto y quinto de dicho artculo 152, el ofrecimiento, desahogo y valoracin de las pruebas que se ofrezcan en el procedimiento previsto en ese numeral, se har de conformidad con los artculos 123 y 130 del Cdigo Fiscal de la Federacin y, las autoridades aduaneras emitirn resolucin en un plazo que no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente a aquel en que se encuentre debidamente integrado el expe- diente, precisndose que esto ltimo, se actualiza cuando hayan vencido los plazos para la presentacin de todos los escritos de pruebas y alegatos, o en caso de resultar procedente, la autoridad haya llevado a cabo las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas. Por tanto, a fn de cumplir con las formalidades esenciales que contiene ese numeral y atendiendo a los trminos y plazos que prev, no puede quedar al arbitrio de las autoridades el plazo para la valoracin de las pruebas, ya que ello forma parte de la fase de decisin del procedimiento y no de la fase de instruccin, de ah que una vez vencido el plazo que tiene el contribuyente para ofrecer pruebas, el expediente se encuentra debidamente integrado e inician los cuatro meses para emitir la resolucin defnitiva, excepto en aquellos casos, en que se hubiere ofrecido una prueba pericial y se requiera el dictamen del perito. PRECEDENTES: VII-P-1aS-199 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 675/11-02-01-5/1192/11-S1-03- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de febrero de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Alma Rosa Navarro Godnez. (Tesis aprobada en sesin de 6 de marzo de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 9. Abril 2012. p. 72 Contenido ndices 343 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-747 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1403/11-05-02-6/1318/12-S1-04- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn Alejandra Gonzlez Arellanes. (Tesis aprobada en sesin de 24 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 196 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-806 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4227/12-11-02-9/1571/13-S1-03- 01.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 26 de noviembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Xchilt Guadalupe Cobin Manzo. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) Contenido ndices 344 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMRICA DEL NORTE VII-P-1aS-807 FACULTAD REGLADA. LA CONSTITUYE EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN DE ORIGEN PREVISTO EN EL ARTCULO 506 DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMRICA DEL NORTE.- De conformidad con lo previsto por el artculo 506 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, la autoridad aduanera goza de facultades expeditas para verifcar el origen de los bienes importados presen- tados a despacho aduanero mediante la substanciacin de diversos procedi- mientos, entre ellos: a) cuestionarios escritos dirigidos a los exportadores o a los productores en territorio de otra parte; b) visitas de verifcacin en las instalaciones de los productores o exportadores en territorio de otra parte; y c) otros procedimientos que acuerden las partes; no obstante, la autori- dad aduanera durante la substanciacin de los procedimientos aludidos, se encuentra constreida a observar las formalidades que al efecto se estable- cen en dicho numeral, pues las mismas forman parte de un procedimiento reglado, cuya observancia y/o aplicacin no puede quedar a discrecin del ente fscalizador, dado que el aludido precepto legal no le otorga dicha po- sibilidad; al contrario, su redaccin tcitamente condiciona la legalidad del procedimiento relativo a la observancia de los requisitos que en l se prevn. PRECEDENTE: VII-P-1aS-579 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 11/284-24-01-01-OL/13/5- S1-02-50.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 21 de marzo de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 16 de mayo de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 23. Junio 2013. p. 86 Contenido ndices 345 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-807 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4429/12-17-02-1/1012/13-S1-01- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 26 de noviembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) Contenido ndices 346 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-1aS-808 CRDITOS FISCALES. LA AUTORIDAD FISCAL TIENE LA FACULTAD DE DETERMINARLOS CUANDO TENGA CONOCI- MIENTO DE LA EXISTENCIA DE VIOLACIONES A LAS DISPO- SICIONES EN MATERIAS FISCAL Y ADUANERA A TRAVS DE INFORMES O DOCUMENTOS PROPORCIONADOS POR OTRAS AUTORIDADES.- De conformidad con el artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin previstas en dicho Cdigo o en las leyes fscales, o bien que consten en los expedientes o documentos que lleven o tengan en su poder las autoridades fscales, as como los proporcionados por diversas autoridades, podrn servir para motivar las resoluciones de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y de cualquier otra autoridad u organismo descentralizado competente en materia de contribuciones federales; por tanto, la Ley de la materia s prev la facultad a cargo de la autoridad competente en materia de contribuciones federales para motivar la emisin de sus resoluciones basndose en informes o documentos que le sean proporcionados por otras autoridades. PRECEDENTES: VII-P-1aS-363 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 322/10-20-01-6/128/11-S1-02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de julio de 2012, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 13 de septiembre de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 16. Noviembre 2012. p. 177 Contenido ndices 347 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-709 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1712/12-02-01-4/637/13-S1-01- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de agosto de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Ana Mara Reyna Angel. (Tesis aprobada en sesin de 8 de agosto de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 26. Septiembre 2013. p. 62 VII-P-1aS-741 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3295/12-01-01-5/758/13-S1-01- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de septiembre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Ana Mara Reyna Angel. (Tesis aprobada en sesin de 5 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 27. Octubre 2013. p. 314 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-808 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 34508/12-17-03-4/1429/13-S1- 01-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 28 de noviembre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 28 de noviembre de 2013) Contenido ndices 348 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-1aS-809 PROCEDIMIENTO REGLADO, LO ES EL PREVISTO EN EL AR- TCULO 52-A DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.- El artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, a partir de su reforma publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 28 de Junio de 2006, dis- pone que cuando las autoridades fscales en el ejercicio de sus facultades de comprobacin revisen el dictamen emitido por contador pblico autorizado, primeramente deben solicitar al mencionado profesional la informacin y documentos que consideren pertinentes para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fscales por parte de los contribuyentes, y en caso de que estimen que aquellos son insufcientes o que lo solicitado no se present en tiempo, podrn requerir directamente al contribuyente. As, las forma- lidades previstas en el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, al formar parte integrante de un procedimiento secuencial para la revisin del dictamen formulado por contador pblico autorizado, es inconcuso que su observancia y/o aplicacin son de carcter estricto, puesto que no pueden quedar a discrecin del ente fscalizador, su cumplimiento y su observancia, dado que el propio precepto legal no le otorga dicha posibilidad, pues los elementos que al efecto se sealan en el citado artculo, constituyen requisitos sine qua non que convalidan la legalidad de la facultad de comprobacin. PRECEDENTE: VII-P-1aS-615 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 9758/10-17-04-7/212/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 26 de abril de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 26 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 23. Junio 2013. p. 203 Contenido ndices 349 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-809 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4331/10-07-02-6/946/12-S1-05- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 3 de diciembre de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Hortensia Garca Salgado. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) Contenido ndices 350 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA GENERAL VII-P-1aS-810 COPIAS FOTOSTTICAS SIMPLES, VALOR PROBATORIO DE LAS.- De conformidad con el artculo 217 del Cdigo Federal de Procedi- mientos Civiles de aplicacin supletoria a la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, las copias fotostticas simples carecen de valor probatorio pleno si no se encuentran debidamente certifcadas, quedando su valor probatorio al prudente arbitrio del Juzgador. En ese tenor, para que las copias simples de los documentos con los cuales el demandante pretende acreditar su pretensin pudieran tener mayor fuerza probatoria, resulta ne- cesario adminicularlas con los dems elementos probatorios que obren en autos, para estar en aptitud de determinar la veracidad del contenido de los documentos exhibidos en copias simples. PRECEDENTES: VII-P-1aS-585 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2627/10-17-11-2/498/12-S1- 02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de abril de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 25 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 23. Junio 2013. p. 138 VII-P-1aS-586 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 807/09-18-01-7/42/11-S1-04-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 30 de mayo de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uri- be.- Secretario: Lic. Javier Armando Abreu Cruz. (Tesis aprobada en sesin de 30 de mayo de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 23. Junio 2013. p. 138 Contenido ndices 351 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-732 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 161/10-08-01-3/919/11-S1-01-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 20 de agosto de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Alejan- dro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 20 de agosto de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 27. Octubre 2013. p. 296 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-810 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6007/11-07-03-1/1269/13-S1- 05-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 3 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Cinthya Miranda Cruz. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) Contenido ndices 352 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY ADUANERA VII-P-1aS-811 AGENTE ADUANAL. RESPONSABLE DIRECTO DE LA VERA- CIDAD Y EXACTITUD DE LOS DATOS ASENTADOS EN EL PEDIMENTO DE IMPORTACIN Y/O EXPORTACIN CUANDO SE TRATE DE MERCANCA DE FCIL IDENTIFICACIN.- De conformidad con lo dispuesto en los artculos 54 primer prrafo y 195 de la Ley Aduanera, el agente aduanal es responsable de la veracidad y exactitud de los datos, informacin, determinacin aduanera y clasifcacin arancelaria de las mercancas; as como de los documentos que acrediten el cumpli- miento de las obligaciones no arancelarias respecto de una importacin y/o exportacin y, en caso de no cumplir con sus funciones, se le impondr multa por las infracciones que se pudieran cometer durante el despacho aduanero, siempre y cuando no se actualice ninguna de las excluyentes de responsabi- lidad contenidas en el segundo prrafo del artculo 54 de la Ley Aduanera. De ah, que tratndose de mercanca de fcil identifcacin, por no necesi- tar de conocimientos tcnicos, ni que la misma sea sometida a un anlisis qumico o de laboratorio para su identifcacin, el importador o exportador no sern responsables directos de los datos asentados en el pedimento de importacin y/o exportacin, pues el agente aduanal tiene la obligacin de verifcar que los datos que se van asentar en el pedimento coincidan con la mercanca que se trata de importar o exportar al territorio nacional, siendo este ltimo el responsable directo de los datos que se asienten errneamente en el pedimento. PRECEDENTES: VII-P-1aS-524 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3210/11-03-01-5/411/12-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 7 de febrero de 2013, por Contenido ndices 353 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 7 de marzo de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 21. Abril 2013. p. 240 VII-P-1aS-629 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4429/12-07-01-3/230/13-S1-05- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 21 de mayo de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Hortensia Garca Salgado. (Tesis aprobada en sesin de 21 de mayo de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 23. Junio 2013. p. 252 VII-P-1aS-640 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6198/12-07-03-2/393/13-S1- 04-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 4 de junio de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretario: Lic. Javier Armando Abreu Cruz. (Tesis aprobada en sesin de 4 de junio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 24. Julio 2013. p. 141 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-811 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3878/12-07-03-1/1561/13-S1- 01-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 3 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Teresa Isabel Tllez Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) Contenido ndices 354 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-1aS-812 INCIDENTE DE INCOMPETENCIA.- QUEDA SIN MATERIA CUANDO EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE SOBRESEY.- De la interpretacin armnica de los artculos 29, fraccin I, 30 y 39, primer prrafo de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se conoce que cuando alguna de las partes promueva el incidente de incompetencia, la Sala Regional deber suspender el procedi- miento en cuanto tenga conocimiento de la existencia del incidente, en tanto sea resuelto por la Seccin correspondiente de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Sin embargo, en caso de que la Sala Regional indebidamente contine actuando en lo principal y sobresea el juicio antes de resolver el incidente de incompetencia, ste queda sin materia, en virtud de ser un accesorio del juicio principal. PRECEDENTES: VI-P-1aS-299 Incidente de Incompetencia Nm. 5694/08-07-02-5/867/09-S1-02-06.- Re- suelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 22 de octubre de 2009, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Beatriz Rodrguez Figueroa. (Tesis aprobada en sesin de 19 de enero de 2010) R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 27. Marzo 2010. p. 181 VII-P-1aS-27 Incidente de Incompetencia Nm. 3090/10-03-01-3/540/11-S1-01-06.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 11 de agosto de 2011, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Luis Humberto Del- gadillo Gutirrez.- Secretario: Lic. Julin Rodrguez Uribe. Contenido ndices 355 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA (Tesis aprobada en sesin de 11 de agosto de 2011) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao I. No. 3. Octubre 2011. p. 62 VII-P-1aS-131 Incidente de Incompetencia Nm. 1664/11-08-01-1/1164/11-S1-05-06.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de enero de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretario: Lic. Francisco Enrique Valdovinos Elizalde. (Tesis aprobada en sesin de 12 de enero de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 7. Febrero 2012. p. 423 VII-P-1aS-162 Incidente de Incompetencia Nm. 2779/11-12-03-4/1517/11-S1-01-06.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 2 de febrero de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Estrada Sma- no.- Secretaria: Lic. Magdalena Judith Muoz Ledo Belmonte. (Tesis aprobada en sesin de 2 de febrero de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 8. Marzo 2012. p. 194 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-812 Incidente de Incompetencia Nm. 1763/13-05-01-9/1343/13-S1-01-06.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 3 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Mara Vianey Palomares Guadarrama. (Tesis aprobada en sesin de 3 de diciembre de 2013) Contenido ndices 356 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMRICA DEL NORTE VII-P-1aS-813 PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN DE ORIGEN. NOTIFICA- CIN DE LOS CUESTIONARIOS DIRIGIDOS AL EXPORTADOR Y/O PRODUCTOR DE LAS MERCANCAS.- Del artculo 506 del Tra- tado de Libre Comercio de Amrica del Norte y las Reglas 39 fraccin II y 46 de la Resolucin por la que se establecen las reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del Tra- tado de Libre Comercio de Amrica del Norte, se advierte que la autoridad aduanera puede verifcar si un bien importado a territorio nacional califca como originario a travs de varios procedimientos, dentro de los cuales se encuentra el de cuestionarios escritos dirigidos al exportador, los cuales pueden ser enviados por dicha autoridad a travs de correo certifcado con acuse de recibo o cualquier otro medio, siempre que se haga constar la re- cepcin de los mismos por parte del exportador a quien son dirigidos; esto es, que en los acuses de recibo respectivos se asiente que los cuestionarios de verifcacin de origen fueron entregados al exportador o productor de los bienes sujetos a verifcacin. En esa virtud, basta que los cuestionarios de verifcacin de origen sean dirigidos y recibidos por la empresa productora y/o exportadora, para que se hiciera del conocimiento del interesado el acto de imperio a l dirigido; y a su vez, la contestacin de dicha exportadora presume de manera cierta y concluyente que la diligencia aludida cumpli con su fnalidad, sin que exista obligacin de la autoridad de cerciorarse de que la persona que atendi dicho procedimiento contara con facultades para actuar en representacin legal de la empresa exportadora y/ productora. PRECEDENTES: VII-P-1aS-549 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6654/08-17-10-6/79/12-S1-02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de marzo de 2013, por unanimidad 5 de votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Contenido ndices 357 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 11 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 22. Mayo 2013. p. 226 VII-P-1aS-767 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3412/12-01-02-3/1344/13-S1- 03-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de octubre de 2013, por unanimidad 5 de votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Xchilt Guadalupe Cobin Manzo. (Tesis aprobada en sesin de 15 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 29. Diciembre 2013. p. 283 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-813 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 808/11-03-01-9/45/12-S1-03-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de diciembre de 2013, por unanimidad 5 de votos.- Magis- trado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Xchilt Guadalupe Cobin Manzo. (Tesis aprobada en sesin de 5 de diciembre de 2013) Contenido ndices 358 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-P-1aS-814 FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN. DICHOS REQUISITOS NO DEBEN SATISFACERSE EN LAS COMUNICACIONES INTERNAS ENTRE AUTORIDADES.- El artculo 38, fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que los actos administrativos que se deban no- tifcar debern estar fundados y motivados, pero ello no rige entratndose de comunicaciones internas entre autoridades, virtud a que las mismas no constituyen actos que se deban notifcar a los particulares, por ende, no tienen por qu satisfacer los requisitos referidos. PRECEDENTES: III-PS-I-59 Recurso de Apelacin No. 100(A)-I-274/96/962/95.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federacin, en sesin de 13 de marzo de 1997, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Alma Peralta Di Gregorio.- Secretaria: Lic. Nora Elizabeth Urby Genel. (Tesis aprobada en sesin de 13 de marzo de 1997) R.T.F.F. Tercera poca. Ao X. No. 114. Junio 1997. p. 28 V-P-1aS-309 Juicio No. 1621/04-19-01-9/290/05-S1-04-01.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- ministrativa, en sesin de 30 de mayo de 2006, por unanimidad de 4 vo- tos.- Magistrado Ponente: Jorge Alberto Garca Cceres.- Secretario: Lic. Francisco Enrique Valdovinos Elizalde. (Tesis aprobada en sesin de 30 de mayo de 2006) R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao VI. No. 70. Octubre 2006. p. 161 Contenido ndices 359 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-814 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1932/12-04-01-5/1390/13-S1- 05-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra Pastrana Flores. (Tesis aprobada en sesin de 5 de diciembre de 2013) LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-1aS-815 INTERS JURDICO DEL GOBERNADO. EXISTE SI LA AUTORI- DAD FISCAL DEJA INSUBSISTENTE LA RESOLUCIN RECU- RRIDA, ORDENANDO SE SUBSANE UNA VIOLACIN FORMAL EN LA FASE ADMINISTRATIVA.- Si va juicio contencioso adminis- trativo se controvierte la resolucin recada a un recurso de revocacin en el que se resuelva dejar sin efectos la recurrida, pero se ordena a la autori- dad administrativa valorar ciertas pruebas y resolver conforme a derecho corresponda, dicha determinacin contina afectando la esfera jurdica del particular, al no quedar satisfecha su pretensin. Lo anterior es as, dado que lo que se pretende, es que la resolucin recurrida quede insubsistente de forma lisa y llana, por lo que si la autoridad ordena subsanar una violacin formal y emitir un nuevo acto, es evidente que el contribuyente s tiene inters jurdico para acudir a juicio y controvertir dicha determinacin, que conti- nua afectando su esfera jurdica, al no haberse satisfecho su causa petendi. Contenido ndices 360 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PRECEDENTES: VII-P-1aS-211 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 21742/08-17-08-9/1411/11-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 17 de enero de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara del Consuelo Hernndez Mrquez. (Tesis aprobada en sesin de 22 de marzo de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 10. Mayo 2012. p. 111 VII-P-1aS-268 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 910/11-11-03-4/270/12-S1-03-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 24 de abril de 2012, por una- nimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 24 de abril de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 11. Junio 2012. p. 198 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-815 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1932/12-04-01-5/1390/13-S1- 05-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra Pastrana Flores. (Tesis aprobada en sesin de 5 de diciembre de 2013) Contenido ndices 361 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA EN EL MISMO SENTIDO: VII-P-1aS-816 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1809/13-07-02-2/1329/13-S1- 01-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 9 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Mara Vianey Palomares Guadarrama. (Tesis aprobada en sesin de 9 de diciembre de 2013) Contenido ndices 362 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COMERCIO EXTERIOR VII-P-1aS-817 PROCEDIMIENTOS SUBSTANCIADOS CONFORME A LO DIS- PUESTO POR EL ARTCULO 152 DE LA LEY ADUANERA. NO LES APLICA EL PLAZO DE 15 DAS QUE AL EFECTO SE PREV EN EL PRRAFO SEGUNDO DEL ARTCULO 63 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.- De conformidad con lo previsto por el artculo 63 prrafo segundo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, la auto- ridad fscal, previo a la emisin de la resolucin determinante de crditos fscales, se encuentra constreida a otorgar un plazo de 15 das al contribu- yente auditado, a fn de que tenga conocimiento y/o pueda controvertir la informacin contenida en documentos que le hubieren sido proporcionados por otras autoridades; no obstante, si la autoridad aduanera, derivado de la substanciacin del procedimiento que al efecto se prev en el artculo 152 de la Ley Aduanera, otorg a la parte importadora el plazo de 10 das que al efecto se establece en el referido numeral, a fn de que la misma tuviera la oportunidad de desvirtuar las irregularidades que le fueron imputadas, haciendo de su conocimiento los documentos que motivaron la emisin del Escrito de Hechos y Omisiones, dentro de los que se encuentran la informa- cin proporcionada por otras autoridades; es inconcuso, que en la especie no existe necesidad de otorgar el plazo genrico de 15 das previsto en el artculo 63 prrafo segundo, del Cdigo Fiscal antes referido. Ello es as, pues atendiendo al principio de especialidad de la norma, las autoridades de cualquier ndole deben aplicar la norma especial sobre la aplicacin de la norma general. PRECEDENTE: VII-P-1aS-644 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 9245/10-11-02-3/243/12-S1-02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de marzo de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Ma- Contenido ndices 363 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA gistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en sesin de 27 de junio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 141 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-817 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 845/13-06-02-9/1028/13-S1-03- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de diciembre de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Xchilt Guadalupe Cobin Manzo. (Tesis aprobada en sesin de 5 de diciembre de 2013) COMERCIO EXTERIOR VII-P-1aS-818 REGLAS DE CARCTER GENERAL RELATIVAS A LA APLICA- CIN DE LAS DISPOSICIONES EN MATERIA ADUANERA DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMRICA DEL NORTE. CUNDO PROCEDE REQUERIR AL IMPORTADOR PARA QUE EXHIBA UN NUEVO CERTIFICADO DE ORIGEN QUE SUBSANE LAS IRREGULARIDADES DEL CERTIFICADO ORIGINALMEN- TE EXHIBIDO.- De conformidad con las reglas 25, fraccin IV y 27 de las Reglas de Carcter General Relativas a la aplicacin de las Disposicio- nes en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, publicado en el Diario Ofcial de la Federacin el 15 de septiembre de 1995, la autoridad fscal est obligada a requerir un certifcado de ori- gen, cuando el presentado sea ilegible, defectuoso o no se haya llenado de conformidad con lo dispuesto en la Seccin II del Ttulo III de las propias reglas; entendindose por ilegible cuando no puede leerse y por defectuoso cuando carece de algn requisito, siendo estos requisitos que el certifcado de origen se elabore en los formatos establecidos para ello, que sea llenado Contenido ndices 364 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA y frmado por el exportador del bien en territorio de una Parte, en espaol, ingls o francs; que el mismo ampare una sola o varias importaciones que podrn realizarse en el plazo sealado en el certifcado, el cual no podr exceder de 12 meses; y que el certifcado ampare uno o varios pedimentos de importacin; situacin que en el caso se dio, toda vez que de acuerdo a lo asentado en la resolucin impugnada, el motivo por el cual fue desestimado el certifcado de origen exhibido en el procedimiento aduanero, fue porque el periodo establecido en el mismo (del 28 de octubre de 1997 al 28 de oc- tubre de 1998) no amparaba la importacin efectuada el 23 de septiembre de 1997; es decir, que el mismo no cumpla con los requisitos de llenado establecidos en las citadas reglas, en virtud de que el plazo sealado en l no corresponda a la fecha en que se realiz la exportacin, motivo por el cual la autoridad demandada debi requerir a la hoy actora para que exhibiera un certifcado de origen en el cual se subsanara tal omisin de conformidad con lo dispuesto por la regla 27 en comento. PRECEDENTES: IV-P-1aS-128 Juicio No. 12127/99-11-06-8/437/00-S1-04-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federacin, en sesin de 16 de mayo de 2000, por unanimidad de 4 votos.- Magistrado Ponente: Jorge Alberto Garca Cceres.- Secretario: Lic. Csar Edgar Snchez Vzquez. (Tesis aprobada en sesin privada de fecha 16 de mayo de 2000) R.T.F.F. Cuarta poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2000. p. 125 V-P-1aS-189 Juicio No. 2781/01-16-01-6/948/03-S1-05-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesin de 28 de octubre de 2003, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Mara del Consuelo Villalobos Ortz.- Secre- tario: Lic. Horacio Cervantes Vargas. (Tesis aprobada en sesin de 28 de octubre de 2003) R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao IV. No. 37. Enero 2004. p. 345 Contenido ndices 365 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA V-P-1aS-230 Juicio No. 1088/03-06-01-9/55/04-S1-05-03.- Resuelto por la Primera Sec- cin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- trativa, en sesin de 4 de mayo de 2004, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Mara Esther Mndez Serrato. (Tesis aprobada en sesin de 4 de mayo de 2004) R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao IV. No. 45. Septiembre 2004. p. 205 V-P-1aS-339 Juicio Contencioso Administrativo No. 1819/05-07-03-9/441/06-S1-01-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 26 de octubre de 2006, por unanimidad de 4 votos.- Magistrado Ponente: Luis Humberto Delgadillo Gutirrez.- Secretario: Lic. Andrs Lpez Lara. (Tesis aprobada en sesin de 26 de octubre de 2006) R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao VII. Tomo II. No. 73. Enero 2007. p. 862 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-818 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 845/13-06-02-9/1028/13-S1-03- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de diciembre de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Xchilt Guadalupe Cobin Manzo. (Tesis aprobada en sesin de 5 de diciembre de 2013) Contenido ndices 366 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COMERCIO EXTERIOR VII-P-1aS-819 ESCRITO DE HECHOS U OMISIONES. SUPUESTO EN EL QUE CARECE DE LA DEBIDA MOTIVACIN EN RELACIN CON EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN DE ORIGEN INSTAURA- DO AL EXPORTADOR Y/O PRODUCTOR.- De conformidad con el artculo 506 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, en relacin con las Reglas 39, 46, 47 y 48, de la Resolucin por la que se establecen las reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, el procedimiento de verifcacin de origen a fn de constatar si resultaba pro- cedente o no el trato arancelario preferencial aplicado se lleva a cabo con el productor o con el exportador de las mercancas, sin que en el mismo se contemple la participacin del importador. Al respecto, es a travs del Escrito de Hechos u Omisiones previsto en el artculo 152 de la Ley Aduanera, que se da inicio al procedimiento en materia aduanera frente al importador, y se le comunican las irregularidades advertidas como resultado del procedi- miento de verifcacin de origen instaurado al exportador o productor de los bienes. Bajo tal tesitura, resulta indispensable que en el aludido Escrito se le den a conocer no solo los antecedentes, fundamentos y procedimiento que llevaron a la autoridad a determinar negar el trato arancelario preferencial aplicado, sino tambin las causas y motivos especfcos por los cuales arrib a tal determinacin, a fn de que el importador se encuentre en posibilidad de controvertirlos, pues como lo ha establecido la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, el importador cuenta con inters para controvertir no solo los vicios en el procedimiento de verifcacin de origen de mercancas; sino tambin, los fundamentos y motivos de la resolucin que pone fn a aquel. En consecuencia, si en el referido Escrito, la autoridad no da a conocer los motivos y circunstancias especfcas, por las que se neg el trato arance- lario preferencial aplicado, no puede estimarse que el mismo se encuentre debidamente motivado, pues tal omisin impide que el importador est en aptitud de manifestar lo que a su derecho convenga en relacin con las irre- gularidades respecto de dicho procedimiento de verifcacin de origen, as Contenido ndices 367 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA como respecto de los fundamentos y motivos de la resolucin que le puso fn, omisin que trasciende a su defensa jurdica. PRECEDENTES: VII-P-1aS-728 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administra- tivo Nm. 14684/11-17-11-2/1069/12-S1-03-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- ministrativa, en sesin de 2 de julio de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 5 de septiembre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 27. Octubre 2013. p. 259 VII-P-1aS-759 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 7355/11-17-10-2/897/12-S1-05-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Ma- gistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Cinthya Miranda Cruz. (Tesis aprobada en sesin de 10 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 216 VII-P-1aS-773 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administra- tivo Nm. 1584/10-16-01-5/1165/11-S1-03-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesin de 29 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 29 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 29. Diciembre 2013. p. 295 Contenido ndices 368 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-819 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3013/10-01-02-3/967/12-S1-03-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 9 de diciembre de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. (Tesis aprobada en sesin de 9 de diciembre de 2013) Contenido ndices 369 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA VII-P-1aS-820 ACUERDO DE CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL DE LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS REGIONALES DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.- NO REQUIERE PARA SU VALIDEZ LA APROBACIN DE LA JUNTA DE GOBIERNO DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.- Conforme a la fraccin XII del artculo 3 del Reglamento Interior del Servicio de Adminis- tracin Tributaria publicado en el Diario Ofcial de la Federacin el 6 de junio de 2005, el Jefe del Servicio de Administracin Tributaria tiene la facultad de expedir los acuerdos en los que se establezca la circunscripcin territorial de las unidades administrativas regionales del Servicio de Administracin Tributaria, facultad cuya validez no se condicion a la aprobacin de la Junta de Gobierno de ese rgano, pues incluso, dentro de las atribuciones que se precisaron a favor de sta en el artculo 5 del referido Reglamento, no se establece la obligacin del Jefe del Servicio de Administracin Tributaria de sujetar a la aprobacin de dicha Junta el referido acuerdo de circunscripcin territorial. Por tanto, acorde con aquel precepto, el Jefe del referido rgano desconcentrado est facultado para expedir el Acuerdo de circunscripcin territorial de las unidades administrativas regionales adscritas al mismo rgano, publicado en el Diario Ofcial de la Federacin el 21 de mayo de 2008 y su modifcacin del 18 de julio de 2008, sin requerir para su validez de la aprobacin de la Junta de Gobierno del Servicio de Administracin Tributaria. PRECEDENTES: VI-P-1aS-446 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1295/10-07-02-1/1783/10-S1- 01-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de abril de 2011, Contenido ndices 370 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Luis Humberto Delgadillo Gutirrez.- Secretario: Lic. Andrs Lpez Lara. (Tesis aprobada en sesin de 7 de junio de 2011) R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao IV. No. 43. Julio 2011. p. 79 VII-P-1aS-37 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1528/10-07-03-3/787/11-S1-01- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 22 de septiembre de 2011, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Luis Humberto Delgadillo Gutirrez.- Secretario: Lic. Andrs Lpez Lara. (Tesis aprobada en sesin de 22 de septiembre de 2011) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao I. No. 3. Octubre 2011. p. 79 VII-P-1aS-687 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 29134/11-17-08-7/446/13-S1- 04-04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 13 de junio de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Elva Marcela Vivar Rodrguez. (Tesis aprobada en sesin de 13 de junio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 695 VII-P-1aS-699 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 492/12-03-01-5/1258/12-S1-05-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de julio de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Ma- gistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Hortensia Garca Salgado. (Tesis aprobada en sesin de 8 de julio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 26. Septiembre 2013. p. 43 Contenido ndices 371 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-820 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 267/11-03-01-1/1060/11-S1-02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 9 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 9 de diciembre de 2013) Contenido ndices 372 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COMERCIO EXTERIOR VII-P-1aS-821 RETROACTIVIDAD. LA FINALIZACIN DE LAS MEDIDAS AN- TIDUMPING PREVISTAS EN EL ACUERDO CELEBRADO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA POPULAR DE CHINA EN MA- TERIA DE REMEDIO COMERCIAL, NO PUEDE SER APLICADA A OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR RELACIONADAS CON LA CAUSACIN DE CUOTAS COMPENSATORIAS GENE- RADAS CON ANTERIORIDAD A SU EMISIN.- El da 13 de Octubre de 2008, se public en el Diario Ofcial de la Federacin, el Decreto Pro- mulgatorio del Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la Repblica Popular de China en materia de medidas de remedio comercial, a travs del cual, el Gobierno Mexicano se comprometi a eliminar todas las medidas antidumping mantenidas sobre importaciones de productos originarios de China clasifcadas en las fracciones arancelarias listadas en el Anexo 7 del Protocolo de Adhesin de China a la Organiza- cin Mundial de Comercio; no obstante, el Acuerdo relativo no puede ser aplicado retroactivamente a operaciones de comercio exterior relacionadas con la causacin de cuotas compensatorias que se hubieren suscitado con anterioridad a su emisin, pues dicho ordenamiento en su artculo 1, limita su campo de aplicacin a situaciones jurdicas futuras; esto es, a operaciones de comercio exterior realizadas con posterioridad a su entrada en vigor. PRECEDENTES: VII-P-1aS-645 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 9245/10-11-02-3/243/12-S1-02-03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de marzo de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Ma- gistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. Contenido ndices 373 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA (Tesis aprobada en sesin de 27 de junio de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 142 VII-P-1aS-757 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 29978/12-17-03-6/1280/13-S1-02- 01.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 8 de octubre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 8 de octubre de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 28. Noviembre 2013. p. 213 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-821 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3066/12-01-01-3/1354/13-S1-01- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 9 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 9 de diciembre de 2013) Contenido ndices 374 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-822 DOMICILIO FISCAL.- DEBE ATENDERSE AL QUE LA PARTE ACTORA TENA AL MOMENTO DE PRESENTAR LA DEMAN- DA, NO OBSTANTE QUE LO CAMBIE DURANTE LA SUBSTAN- CIACIN DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.- El artculo 34 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa establece que para determinar la competencia por territorio de las Salas Regionales de este Tribunal, deber atenderse al lugar donde se encuentre el domicilio fscal de la parte actora al momento de la presen- tacin de la demanda; en ese sentido, si la parte actora cambia su domicilio fscal durante la substanciacin del juicio contencioso administrativo, este debe desestimarse para determinar la competencia de la Sala Regional que deber conocer del juicio, y se tendr que atender al domicilio que la parte actora hubiera tenido y/o sealado al momento de presentar la demanda. PRECEDENTES: VII-P-1aS-273 Incidente de Incompetencia Nm. 23855/09-17-07-9/392/12-S1-02-06.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 3 de mayo de 2012, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 8 de mayo de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 11. Junio 2012. p. 207 VII-P-1aS-331 Incidente de Incompetencia Nm. 17884/11-17-02-7/1/12-S1-03-06.- Re- suelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Contenido ndices 375 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de junio de 2012, por una- nimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Paola Soriano Salgado. (Tesis aprobada en sesin de 12 de junio de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 13. Agosto 2012. p. 198 VII-P-1aS-532 Incidente de Incompetencia Nm. 8127/08-17-07-6/844/12-S1-01-06.- Re- suelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 26 de febrero de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. (Tesis aprobada en sesin de 26 de febrero de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 21. Abril 2013. p. 271 VII-P-1aS-619 Incidente de Incompetencia Nm. 24408/12-17-10-10/10/13-S1-04-06.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 30 de abril de 2013, por una- nimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn Alejandra Gonzlez Arellanes. (Tesis aprobada en sesin de 30 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 23. Junio 2013. p. 237 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-1aS-822 Incidente de Incompetencia Nm. 1409/13-05-02-1/1352/13-S1-02-06.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 9 de diciembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Beatriz Rodrguez Figueroa. (Tesis aprobada en sesin de 9 de diciembre de 2013) Contenido ndices 376 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SEGUNDA SECCIN LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-2aS-403 ALEGATOS, PRESENTADOS EN TIEMPO Y FORMA. CUANDO EL MAGISTRADO INSTRUCTOR NO SE HAYA PRONUNCIADO SOBRE SU ADMISIN, DEBEN SER ADMITIDOS Y VALORADOS AL MOMENTO DE EMITIR LA SENTENCIA, PARA NO DILATAR LA RESOLUCIN DEL JUICIO, EN CUMPLIMIENTO AL PRIN- CIPIO DE CELERIDAD, ESTABLECIDO EN EL ARTCULO 17 CONSTITUCIONAL.- El artculo 47 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo ordena expresamente al Magistrado instructor que diez das despus de que haya concluido la sustanciacin del juicio y no existiendo alguna cuestin pendiente que impida su resolucin, debe notifcar por lista a las partes que tienen cinco das para formular alegatos por escrito y que al vencer dicho plazo, con alegatos o sin ellos, se emitir el acuerdo en el que se declare cerrada la instruccin. Ahora bien, si de autos se desprende que las partes del juicio (actor o enjuiciada) presentaron sus alegatos en tiempo y forma, y el Magistrado Instructor, no se pronunci al respecto sobre su admisin, la Sala Regional, la Seccin o el Pleno, al momento de emitir la sentencia, deben valorar los alegatos presentados en tiempo y forma, con la fnalidad de evitar una reposicin del procedimiento y as no dilatar la resolucin del juicio, dando con ello cumplimiento al principio de celeridad establecido en el artculo 17 constitucional. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6363/10-17-11-7/81/13-S2-10-03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 7 de mayo de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Carlos Mena Adame.- Secretario: Lic. Jos Raymundo Rentera Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 7 de mayo de 2013) Contenido ndices 377 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-P-2aS-404 IMPUGNACIN DE UNA REGLA DE CARCTER GENERAL AUTOAPLICATIVA, DEBE IMPUGNARSE AL MOMENTO DE SU PUBLICACIN O EN UNIN AL PRIMER ACTO DE APLICA- CIN, DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO EN EL ARTCULO 13 DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIO- SO ADMINISTRATIVO, Y NO A TRAVS DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIN.- El artculo 2, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, dispone que el juicio procede en contra de los actos administrativos, decretos y acuerdos de carcter general diversos a los reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta en unin del primer acto de aplicacin; por su parte el artculo 13 de la citada ley, establece el plazo de 45 das siguientes a aquel en que surta efectos su notifcacin, para la interposicin del juicio de nulidad en contra de las Reglas de Carcter General. Por lo tanto, si en el juicio conten- cioso administrativo, no se acredita que la actora haya impugnado la Regla de Carcter General al momento de su publicacin o en unin del primer acto de aplicacin, sino en otro posterior, signifca que consinti la Regla en cuestin, por consiguiente resulta improcedente que el justiciable formule una solicitud de devolucin de pago de lo indebido, en un acto posterior al primer acto de aplicacin, pretendiendo que la autoridad fscalizadora declare ilegal la Regla, pues dicha autoridad administrativa no est facultada para pronunciarse al respecto, en razn de que es competencia de este Tribunal analizar la legalidad de dicha Regla al momento de su publicacin o en unin al primer acto de aplicacin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6363/10-17-11-7/81/13-S2-10-03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 7 de mayo de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Carlos Mena Adame.- Secretario: Lic. Jos Raymundo Rentera Hernndez. (Tesis aprobada en sesin de 7 de mayo de 2013) Contenido ndices 378 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA C O N S I D E R A N D O : [...] TERCERO.- ANLISIS CONJUNTO DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACIN DEL ESCRITO DE AMPLIACIN DE DE- MANDA.- Esta Seccin procede al estudio conjunto de los conceptos de impugnacin hechos valer por la enjuiciante en el escrito de la ampliacin de demanda por guardar estrecha relacin entre s en los que seala: [N.E. Se omite transcripcin] Por otra parte, cabe destacar que si bien es cierto el Magistrado Instructor, en el acuerdo de fecha 6 de diciembre de 2012, seal que las partes en el presente juicio, no formularon alegatos, tambin lo es que de autos se desprende que tanto la actora como la enjuiciada presen- taron en tiempo y forma sus correspondientes alegatos, por tal motivo esta Segunda Seccin de la Sala Superior, para no dilatar la resolucin del presente juicio y atender el principio de celeridad establecido en el artculo 17 constitucional, tiene por presentados en tiempo y forma los alegatos de las partes, los cuales corren agregados en autos y sern valorados en la presente sentencia. RESOLUCIN DE LA SEGUNDA SECCIN DE LA SALA SUPERIOR.- Esta Segunda Seccin considera infundadas las manifesta- ciones de la actora, en razn de lo siguiente: En primer trmino es de precisarse que la resolucin impugnada la constituye la resolucin NEGATIVA FICTA que recay a la SOLICITUD DE DEVOLUCIN, presentada por la empresa TOYOTA MOTOR SALES DE MXICO, S. DE R.L. DE C.V., el 15 de abril de 2009, ante la Administracin Central de Fiscalizacin a Grandes Contribuyentes Diversos, mediante el cual solicit la devolucin del pago indebido del 92% a que hace mencin la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Mate- ria de Comercio Exterior para 2007, en cantidad de $44283,208.24, por Contenido ndices 379 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA concepto de procesamiento electrnico, formato y escrito anexo, visibles a fojas 14 a 25 de autos que son del tenor siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De la digitalizacin anterior se observa lo siguiente: La actora present formato de solicitud de devolucin de los de- rechos de trmite aduanero con nmero de control 9709012091, el 15 de abril de 2009 ante la Administracin Central de Fisca- lizacin de Grandes Contribuyentes Diversos. La enjuiciante anex al formato de solicitud escrito de 31 de marzo de 2009 aduciendo lo siguiente: * Que en el ejercicio fscal 2007 realiz la importacin de diver- sas mercancas en trminos del artculo 49 de la Ley Federal de Derechos y la regla 1.3.5. de la reglas de carcter general en Materia de Comercio Exterior para 2007 que dispone el clculo del monto de las contraprestaciones por concepto de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados para llevar el despacho aduanero, al 92%. * Al haberse declarado inconstitucional el artculo 49 fraccin I de la Ley Federal de Derechos por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, y por as haberlo solicitado mediante el juicio de amparo, resulta en consecuencia tambin ilegal la regla 1.3.5 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, toda vez que el clculo del monto de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados, se basa en dicho artculo. * La regla 1.3.5 en mencin transgrede lo dispuesto por el art- culo 133 constitucional, por violar el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) en lo que toca a Contenido ndices 380 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA su artculo VIII as como de los artculos II.2 c) y VIII,1 a) del referido acuerdo. - Que es insufciente que se le devuelva nicamente el 8% del Derecho de Trmite Aduanero, conforme al otorgamiento del amparo y proteccin del artculo 49 fraccin I de la Ley Federal de Derechos. - Resulta procedente la solicitud de devolucin del pago indebi- damente correspondiente al ao 2007, por concepto del 92% respecto a la regla 1.3.5 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, con apoyo a lo dispuesto al artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Del anlisis al escrito anexo a la solicitud de devolucin, se tiene que la actora controvierte la legalidad de la regla 1.3.5 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, toda vez que considera que es ilegal, al haberse declarado inconstitucional el artculo 49 fraccin I de la Ley Federal de Derechos, el cual es considerado para calcular el 92% del pago por concepto de procesamiento electrnico, asimismo advierte que contraviene y el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio GATT, artculo VIII. Asimismo, se observa que si bien es cierto la actora solicita la devolu- cin del ejercicio 2007 (entendindose este por el ao calendario completo de enero a diciembre), tambin lo es que la regla 1.3.5 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, que manifesta la actora haber aplicado, esta fue publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 27 de abril de 2007, entrando en vigor hasta el 1 de mayo de 2007, luego entonces la citada regla nicamente pudo haber sido aplicada por la actora a partir del mes de mayo de 2007 al 30 de abril de 2008. Sin embargo, como se desprende del escrito anexo del 31 de marzo de 2009, digitalizado con antelacin, as como del anlisis, la actora no realiz manifestacin alguna respecto de los meses de enero a abril de 2007, que Contenido ndices 381 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA debi haber aplicado la regla 1.3.5 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006, en razn de que la regla vigente en 2007, fue publicada hasta el 27 de abril de ese ao. Sin embargo, es hasta el escrito de demanda, concretamente en el captulo de hechos, 2, 4 y 5, donde la enjuiciante hace referencia respecto que en los meses de enero a abril de 2007, aplic la regla 1.3.5 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006, y de mayo a diciembre la Regla para 2007, sealando que tanto la Regla de 2006, como la de 2007 son ilegales, por las mismas razones que expres en su escrito anexo a la solicitud. Lo anterior consta en el escrito de demanda, en la parte que interesa se observa lo siguiente: [N.E. Se omite imagen] Ahora bien, la actora en sus conceptos de impugnacin planteados en la ampliacin, reitera lo esgrimido en su escrito anexo del 31 de marzo de 2009, donde hace valer medularmente, la ilegalidad de la Regla 1.3.5 de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, en razn de lo siguiente: Que la actora goza del amparo y proteccin de la Justicia de la Unin respecto del artculo 49, fraccin I de la Ley Federal de Derechos. Se emiti la jurisprudencia que al rubro seala DERECHOS. EL ARTCULO 49, FRACCIN I, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2005, QUE ESTABLECE UNA CUOTA DE 8 (OCHO) AL MILLAR SOBRE EL VALOR DE LAS MERCANCAS SU- JETAS AL TRMITE ADUANERO CORRESPONDIENTE, ES VIOLATORIO DE LAS GARANTAS DE PROPORCIO- NALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA. Contenido ndices 382 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA El 92% a que hace mencin la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, fue calculado conforme al artculo 49, fraccin I, antes citado, el cual fue declarado inconstitucional, por lo que se encuentra indebidamente fundada y motiva la citada regla. Para determinar el monto de los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados, establecidos en el artculo 16 de la Ley Aduanera, se obtiene al aplicar el 92% que hace mencin la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, a las cantidades que correspondan por concepto de los derechos de trmite aduanero. La regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, contraviene lo establecido en el artculo VIII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio GATT. La regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, establece cargas adicionales de las previstas en el citado Acuerdo General. Asimismo, en su escrito de alegatos de la actora, reitera las ar- gumentaciones realizadas tanto en el escrito anexo del 31 de marzo de 2009, as como en el escrito de demanda, las cuales ya fueron analizadas con antelacin.
En ese orden de ideas, se tiene que la actora promueve el presente jui- cio de nulidad, pretendiendo que a travs de una solicitud de devolucin del pago de lo indebido por los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados realizados durante el ejercicio fscal de 2007, le sea reconocido que la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006, (del mes de enero al mes de abril de 2007) y la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, (del mes de mayo al mes Contenido ndices 383 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de diciembre de 2007) SON ILEGALES, al haberse efectuado el pago del 92% a que hace mencin las citadas reglas considerando el artculo 49, frac- cin I de la Ley Federal de Derechos, el cual fue declarado inconstitucional, asimismo que dicha regla contraviene el artculo VIII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio GATT, por lo que es procedente le sea devuelto la cantidad de $44283,208.24. En efecto, en el caso que nos ocupa, la actora basa su argumento en la ilegalidad de la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 y 2007, (texto de ambas reglas iguales) cuyo contenido de una de ellas es el siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De la transcripcin se tiene que la Regla 1.3.5, regula entre otra cuestin, la determinacin y forma de pago de la contraprestacin por los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relaciona- dos, prestados por particulares autorizados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, necesario para llevar a cabo el despacho aduanero, a los que se refere el artculo 16 de la Ley Aduanera. Asimismo, se distingue de dicha Regla que las contraprestaciones por los servicios a que se refere el citado artculo 16, incluyendo el impuesto al valor agregado que corresponda, de acuerdo con los artculos 1 y 14 de la Ley de la materia, sern del 92% del Derecho de Trmite Aduanero que se cause por cada operacin. Sin embargo, la pretensin de la actora consistente en que se reco- nozca la ilegalidad de la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006, (del mes de enero al mes de abril de 2007) y la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, (del mes de mayo al mes de diciembre de 2007) es improcedente e infundada, por lo siguiente: Contenido ndices 384 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Lo anterior, se afrma en razn de que si bien es cierto la actora anex a su solicitud de devolucin, un escrito del 31 de marzo de 2009, (visible a fojas 15 a 24 de autos el cual fue digitalizado con antelacin) donde plantea diversos argumentos encaminados a que se declare la ilegalidad de la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exte- rior para 2007, (mismos que son reiterados en la ampliacin a la demanda) tambin lo es, que la autoridad demandada no est facultada para pro- nunciarse respecto de la ilegalidad de una Regla de Carcter General. En efecto, lo procedente era, que la enjuiciante interpusiera juicio de nulidad en contra de la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 y 2007, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 2, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, que dispone que el juicio de nulidad procede en contra de los actos administrativos, decretos y acuerdos de carcter general diversos a los reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta en unin del primer acto de aplicacin, dicho precepto legal establece lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 (enero a abril de 2007) y para 2007 (de mayo a diciembre de 2007), son un acto administrativo diverso de los Reglamentos, por tanto, son impugnables a travs del juicio contencioso administrativo ante este Tribunal Federal. Ahora el plazo dispuesto por la ley para la interposicin del juicio de nulidad en contra de reglas de carcter general, se encuentra en el artculo 13 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, que a la letra seala: [N.E. Se omite transcripcin] De la interpretacin sistemtica de los textos transcritos se infere, en principio, que el juicio es procedente contra los actos administrativos Contenido ndices 385 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de carcter general si se impugnan en unin a su primer acto de aplicacin dentro de los 45 das siguientes a aquel en que surta efectos su notifcacin. Por otra parte, se desprende que los actos administrativos de carcter general tambin podrn impugnarse a partir de su fecha de publicacin o primer acto de aplicacin tratndose de disposiciones administrativas au- toaplicativas, o bien a partir de su primer acto de aplicacin tratndose de heteroaplicativas. En ese orden de ideas, como se mencion, el juicio procede en con- tra de disposiciones administrativas de carcter general en los supuestos siguientes: 1) Cuando sean autoplicativas o 2) Cuando la actora las combata en unin de su primer acto de aplicacin. Bajo este orden de ideas, debe tomarse en cuenta que la impugnacin de tales disposiciones administrativas de carcter general, puede efectuarse si son autoaplicativas o cuando el particular las controvierta en unin o con motivo del primer acto de aplicacin. En cuanto al segundo supuesto, resulta que el juicio deber inter- ponerse dentro del plazo de los 45 das posteriores al da en que se haya aplicado por primera vez la regla administrativa de carcter general. De ah que tratndose de un acto autoaplicativo su impugnacin po- dr efectuarse por la sola entrada en vigor ya que el particular se encuentra obligada a cumplirla, toda vez que se tiene obligacin de pago por el servicio de procesamiento electrnico de datos o su primer acto de aplicacin. Resulta aplicable la jurisprudencia P./J. 55/97 aprobada por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, VI, Julio de 1997 pgina 5, la cual es del tenor siguiente: Contenido ndices 386 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEYES AUTOAPLICATIVAS Y HETEROAPLICATIVAS. DISTINCIN BASADA EN EL CONCEPTO DE INDIVIDUA- LIZACIN INCONDICIONADA. [N.E. Se omite transcripcin] Derivado de lo anterior, este rgano Colegiado crea conviccin en que la Regla 1.3.5 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 y 2007, es una norma autoaplicativa para la enjuiciante, que por su sola entrada en vigor afecta su esfera jurdica. Ahora bien, el primer acto de aplicacin de la regla 1.3.5 para 2006 publicada en el Diario Ofcial el 31 de marzo de 2006, su entrada en vigor fue el 1 de abril de 2006, fue al momento de realizar la importacin aplicando dicha regla. Es de advertirse que la actora, ni la enjuiciada, sealan cul fue el primer acto de aplicacin de esta regla, por lo que esta Segunda Seccin, considera el pedimento de importacin nmero 07 51 3862 7000160 del 10 de enero de 2007, el cual obra en el expediente administrativo a fojas 1 a la 5, el cual se digitaliza a continuacin: [N.E. Se omite imagen] Respecto al primer acto de aplicacin de la regla 1.3.5 para el 2007, este se realiz mediante el pedimento de importacin nmero 07 51 3862 7002473 con fecha de pago de 02 de mayo de 2007, visible a fojas 384 a 400, ajustndose a lo dispuesto por la regla 1.3.5 de las Reglas de carc- ter General en Materia de Comercio Exterior para 2007, publicada en el Diario Ofcial el 27 de abril de 2007, (en el rubro DTA, pues en este se aplica la mecnica prevista en la citada regla para el pago por el servicio de procesamiento electrnico de datos) con lo que evidentemente es en ese momento que se da el primer acto de aplicacin a partir del cual se debe considerar que comienza el cmputo del plazo para su impugnacin. El citado pedimento es del tenor siguiente: [N.E. Se omite imagen] Contenido ndices 387 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por lo tanto, si la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 y para 2007, al ser autoaplicativa, que por su sola entrada en vigor afecta la esfera jurdica del hoy actora, luego entonces la debi haber impugnado al entrar en vigor, esto es los das 1 de abril de 2006 y 1 de mayo de 2007, dentro del trmino que establece el artculo 13, fraccin I, inciso b), de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo esto es dentro de los 45 das siguientes a que inici su vigencia, sin embargo, la actora no acredita en el presente juicio con prueba idnea que haya impugnado dicha regla en tiempo y forma, y que haya obtenido sentencia favorable. No obstante, que el enjuiciante no ejerci su derecho de impugnar la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 y para 2007 publicadas en el Diario Ofcial de la Fe- deracin el 31 de marzo 2006 y 27 de abril de 2007, a la entrada en vigor, ni con el primer acto de aplicacin, ya que en un acto previo (esto es en los pedimentos de importacin 07 51 3862 7002473 con fecha de pago de 02 de mayo de 2007, visible a fojas 1 a la 5 y 384 a 400) no las controvirti en juicio dentro del plazo establecido por el artculo 13 de la ley en mencin, signifca que las consinti. La anterior se afrma, en razn de que el plazo de interposicin de la demanda en contra de la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 y 2007, del primer acto de aplicacin, esto es, a partir de los pedimentos de importacin, en ese sentido, el particular debi impugnar las multicitadas Reglas a partir del 12 de enero al 16 de marzo de 2006 y 3 de mayo de 2007 al 5 julio 2007, descontndose los das inhbiles correspondiente. Durante el ao 2007, el Pleno de este Tribunal mediante acuerdo G1/2007, seal los das inhbiles los cuales son: [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 388 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Luego, si la demanda fue presentada ante este Tribunal el 10 de marzo de 2010, es evidente que la parte relativa a la pretensin de la actora de impugnar las disposiciones de carcter general es extemporneamente, ya que como se seal en el prrafo anterior, dicho plazo feneci el 16 de marzo de 2007, para la regla de 2006; y el 5 de julio de 2007, para la regla de 2007, de ah que se concluya que la Regla 1.3.5 constituye un acto consentido, ello en virtud de no haber promovido el medio de defensa en el tiempo procesal oportuno. En ese orden de ideas, es hasta ahora, cuando la actora pretende im- pugnar la ilegalidad de la Regla de Carcter General 1.3.5, para 2006 y para 2007, esto a travs de la fgura de la solicitud de devolucin, perdiendo de vista que debi haber impugnado previamente dichas reglas y obtenido una sentencia favorable, en virtud de que es cuando se obtiene el benefcio de la indebida aplicacin de las reglas a favor del contribuyente y, por ende, que los enteros relativos deben considerarse como pago de lo indebido, lo que no sucede cuando la regla no ha sido declarada ilegal, pues los pagos fueron realizados en cumplimiento a una disposicin de observancia obli- gatoria, al estar vigente y gozar de plena efcacia jurdica en el momento de realizarse el pago. Tiene aplicacin al caso la Jurisprudencia XXI.3o. J/11 emitida por del Poder Judicial de la Federacin, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, XXI, Abril de 2005, pgina: 1254, la cual es del tenor siguiente: PAGO DE LO INDEBIDO. NO LO CONSTITUYE EL ENTE- RO DE UN IMPUESTO, CUANDO EN UN EJERCICIO POS- TERIOR AL DE LA CAUSACIN, LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN, FUNCIONANDO EN PLENO O EN SALAS, DECLARA INCONSTITUCIONAL EL PRECEP- TO QUE ESTABLECE LA CARGA AL CONTRIBUYENTE. [N.E. Se omite transcripcin] Contenido ndices 389 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA En esa consideracin, es improcedente la devolucin solicitada por la actora respecto del pago de los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados, conforme a la regla 1.3.5 de las Reglas de carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 (enero a abril de 2007), y para 2007 (de mayo a diciembre de 2007), ya que no existe resolucin que haya declarado ilegal dicha regla por los tanto los pagos fueron realizados en cumplimiento a una disposicin de observancia obligatoria al estar vigente y gozar de plena efcacia jurdica en el momento de realizarse el pago. Por otra parte se hace mencin que la actora en su escrito anexo a la solicitud de devolucin, en la pgina 9 folio 23 de autos mismo que fue digitalizado con antelacin, expresamente manifest que esa H. Au- toridad le ha devuelto a mi mandante el 8% del Derecho de Trmite Aduanero pagado indebidamente durante el ejercicio fscal de 2007, en cumplimiento al contenido de la sentencia que ampara y protege a mi representada por el Juzgado Quinto de Distrito en Materia Adminis- trativa del Distrito Federal. En tal virtud, y toda vez que la actora no plante argumentos para desvirtuar los fundamentos y motivos de la resolucin impugnada, es procedente reconocer la legalidad y validez de la resolucin controvertida en trminos del artculo 52 fraccin I de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Por lo expuesto y con fundamento en los artculos 49, 50, 52, frac- cin I, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se resuelve: I. La parte actora no prob su accin, en consecuencia, II. Se reconoce la legalidad y validez de la resolucin impugnada, descrita en el primer resolutivo, por los motivos y fundamentos expuestos. Contenido ndices 390 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA III.- NOTIFQUESE.- As lo resolvi la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 07 de mayo de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor de los Magistrados Alfredo Salgado Loyo, Vctor Martn Ordua Muoz, Carlos Mena Adame y Magda Zulema Mosri Gutirrez. Fue Ponente en el presente asunto el Magistrado Carlos Mena Adame, cuya ponencia fue aprobada en sus trminos. Se formul el presente engrose el da 09 de mayo de 2013, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos 27, fraccin III y 48, fraccin III de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 6 de diciembre de 2007, frma la Magistrada Presidente, con la Secretaria Adjunta de Acuerdos de la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que autoriza y da fe. Contenido ndices 391 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY DEL SERVICIO EXTERIOR MEXICANO VII-P-2aS-405 VALOR PROBATORIO DE LAS ACTAS LEVANTADAS POR LOS JEFES DE LAS OFICINAS CONSULARES DEL SERVICIO EX- TERIOR MEXICANO. HACEN PRUEBA PLENA DE QUE ANTE EL FUNCIONARIO SE HICIERON TALES DECLARACIONES O MANIFESTACIONES, PERO NO DE LA VERDAD DE LO DECLA- RADO O MANIFESTADO.- El artculo 1o., Bis, en relacin con el artculo 44, fracciones IV y VI, de la Ley del Servicio Exterior Mexicano dispone que, corresponde a los Jefes de Ofcinas Consulares ejercer funciones notariales en los actos y contratos celebrados en el extranjero que deban ser ejecutados o tengan efectos jurdicos en territorio mexicano, en los trminos sealados por el Reglamento; su fe pblica ser equivalente en toda la Repblica, a la que tienen los actos de los notarios en el Distrito Federal. Por ello, de con- formidad con los artculos 129 y 130 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, las actas consulares son documentos pblicos y hacen fe en el juicio sin necesidad de legalizacin. Por lo anterior, si la autoridad aduanera en el auxilio de sus funciones solicita al Jefe de la Ofcina Consular del Servicio Exterior Mexicano verifcar si un proveedor en el extranjero ha emitido di- versos documentos, como pueden ser, entre otros, la factura comercial y el certifcado de origen, con los que el demandante pretende acreditar el origen de las mercancas importadas; y si en el caso, para desvirtuar el contenido de dicha acta circunstanciada la enjuiciante exhibe en juicio acta certifcada de declaracin realizadas tambin ante un diverso Jefe de Ofcina Consular, dado que ambos documentos tienen valor probatorio pleno por tratarse de documentos pblicos que contienen manifestaciones de particulares, y aten- diendo a que dichos documentos no prueban la verdad de lo declarado ante dichos funcionarios, de conformidad con los artculos 197 y 202 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa goza de la ms amplia libertad para hacer la valoracin de dichos documentos, adminiculndolos con otros medios probatorios conte- nidos en autos, a efecto de llegar al conocimiento de la verdad. Contenido ndices 392 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PRECEDENTES: VI-P-2aS-684 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1940/08-03-01-2/1604/10-S2- 07-01.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 18 de noviembre de 2010, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Silvia Eugenia Daz Vega.- Secretario: Lic. Jos de Jess Gonzlez Lpez. (Tesis aprobada en sesin de 18 de noviembre de 2010) R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao IV. No. 37. Enero 2011. p. 324 VII-P-2aS-252 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 29504/09-17-02-6/632/12-S2- 07-03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 18 de septiembre de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutirrez.- Secretario: Lic. Adolfo Ramrez Jurez. (Tesis aprobada en sesin de 18 de septiembre de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 17. Diciembre 2012. p. 146 VII-P-2aS-362 Cumplimiento de Ejecutoria Nm. 29504/09-17-02-6/632/12-S2-07-03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 23 de abril de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutirrez.- Secretario: Lic. Gerardo Elizondo Polanco. (Tesis aprobada en sesin de 25 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 781 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-2aS-405 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administra- tivo Nm. 3272/11-17-01-3/1401/11-S2-07-03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- Contenido ndices 393 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ministrativa, en sesin de 7 de mayo de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutirrez.- Secretario: Lic. Adolfo Ramrez Jurez. (Tesis aprobada en sesin de 7 de mayo de 2013) EN EL MISMO SENTIDO: VII-P-2aS-406 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 543/12-11-02-7/1802/12-S2-08- 03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 20 de junio de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Vctor Martn Ordua Muoz.- Secretaria: Lic. Mara Elda Hernndez Bautista. (Tesis aprobada en sesin de 20 de junio de 2013) Contenido ndices 394 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VII-P-2aS-407 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDA- DES DE LAS EMPRESAS. SU DETERMINACIN, EN MATERIA FISCAL, NO EST CONDICIONADA A LA DEMOSTRACIN DE QUE EL CONTRIBUYENTE TENA TRABAJADORES EN EJERCI- CIO REVISADO.- De conformidad con el inciso e) de la fraccin IX del artculo 123 constitucional el monto de las utilidades participables es la base del impuesto sobre la renta, es decir, la prevista en el artculo 10 de la ley de la materia. En este contexto, si la autoridad, derivado del ejercicio de una facultad en comprobacin fscal, determina ingresos acumulables omitidos o rechaza deducciones, es evidente que se modifcara la base gravable de ese tributo. De ah que, la liquidacin del reparto adicional de utilidades, en una resolucin en materia fscal, es una consecuencia fscal por la modif- cacin de la base del impuesto sobre la renta. Por tal motivo, su liquidacin no est supeditada a que la autoridad demuestre que el contribuyente tena trabajadores, pues la determinacin de dicho monto no es de carcter laboral, sino exclusivamente fscal por la modifcacin de la referida base gravable. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 5416/10-06-01-6/361/13-S2-07- 04.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 13 de agosto de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutirrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodrguez. (Tesis aprobada en sesin de 5 de septiembre de 2013) C O N S I D E R A N D O : [...] DCIMO TERCERO.- Reparto de utilidades. Primeramente, debe indicarse que es procedente el anlisis de esta parte de la resolucin Contenido ndices 395 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA impugnada, ya que la determinacin del impuesto sobre la renta se origin por el rechazo de las deducciones, as como por la inclusin, como ingresos acumulables, de los depsitos bancarios. De modo que, si bien la actora demostr la ilegalidad del rechazo de las deducciones, cierto tambin es que subiste el segundo elemento que elev la base gravable, razn por la cual es procedente el anlisis de esta parte de la resolucin impugnada. As, con fundamento en el tercer prrafo del artculo 50 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo se examinan con- juntamente los agravios 45, 46 y 47 de la demanda visibles a partir de la pgina ciento veintisiete del expediente. As, la actora plantea medularmente lo siguiente: A) Que debe declararse la nulidad de la determinacin de la partici- pacin de trabajadores, porque es un fruto de actos viciados de origen, pues ha demostrado la ilegalidad de la determinacin de la base del impuesto sobre la renta. B) Que debe declararse la nulidad de la determinacin de la partici- pacin de utilidades, ya que niega lisa y llanamente que durante el ejercicio de dos mil seis tuviera trabajadores. En cambio, la autoridad, en su contestacin de la demanda, refere lo siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] Resolucin de la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribu- nal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa I. Precisin de los puntos a debate En primer lugar, la litis a dilucidar versa en lo siguiente: Contenido ndices 396 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA La determinacin de la participacin de utilidades est condi- cionada o no a que se demuestre que la actora tena trabajadores? As, el concepto de impugnacin en estudio es INFUNDADO por las tesis siguientes: La determinacin de la participacin de utilidades, en un crdito fscal, solo es una consecuencia de la modifcacin de la base gravable del impuesto sobre la renta, de ah que: La determinacin de la participacin de utilidades solo tiene efectos declarativos, razn por la cual no es necesario, para su validez, que demuestre la existencia de trabajadores. II. Cuestin de hecho Ahora bien, la autoridad en las partes correspondientes de la reso- lucin impugnada, contenida en el ofcio 500-41-00-03-01-2010-9841 del veintinueve de julio de dos mil diez, fund y motiv lo siguiente: [N.E. Se omiten imgenes] De lo anterior se advierte que la autoridad determin a cargo de la actora un reparto adicional de utilidades, ello con fundamento en el artculo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en dos mil seis. As, la causa generadora de ese reparto es la modifcacin de la utili- dad gravable del impuesto sobre la renta, en virtud de la determinacin pre- suntiva de ingresos por depsitos bancarios y el rechazo de las deducciones. III. Conclusin En este contexto, es parcialmente fundado el agravio A), porque la actora efectivamente demostr la ilegalidad del rechazo de las deducciones que generaron el aumento de base gravable del impuesto sobre la renta para el reparto de utilidades. Contenido ndices 397 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA De ah que, la liquidacin del monto de la participacin de utilidades es ilegal nicamente por el rechazo de las deducciones, dado que la actora no desvirtu la inclusin de los depsitos bancarios como ingresos acumulables, los cuales tambin aumentaron la base para la distribucin de las utilidades. Por otra parte, respecto al agravio B), debe indicarse que la deter- minacin del reparto de utilidades depende a su vez de la determinacin de los ingresos acumulables, por lo que si en el caso concreto en la resolucin impugnada se determin un crdito fscal a la hoy actora con base en ingresos acumulables, ello tiene como consecuencia la existencia de la correspon- diente participacin en las utilidades. Sin que sea bice a lo anterior que la actora haya manifestado en los agravios en estudio, que durante el ejercicio fscal comprendido del prime- ro de enero al treinta y uno de diciembre de dos mil seis, no contaba con trabajadores, pues la determinacin del monto del reparto de utilidades no depende de la relacin de trabajo que la hoy actora niega. Es decir, de un aspecto de carcter laboral, sino que es una conse- cuencia de carcter fscal contenida en las disposiciones fscales citadas en la resolucin impugnada, y que proviene de la determinacin de ingresos acumulables, razn por la cual es INFUNDADO el agravio B). Por otra parte, debe indicarse que, en la resolucin impugnada, se aplic el artculo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en su texto vigente en dos mil seis, es decir, en trminos de la reforma publicada en el Diario Ofcial de la Federacin del primero de diciembre de dos mil cuatro, a travs de la incorporacin del prrafo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Por consiguiente, se trata de un nuevo acto legislativo, razn por la cual no son aplicables las jurisprudencias 64/2004 y 62/2004 emitidas por la Primera y Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin respectivamente, ya que en ellas se interpreta el texto normativo vigente antes de la reforma citada. Contenido ndices 398 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Es aplicable la Tesis 2a. IV/2007 emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, 45 cuyo texto es el siguiente: JURISPRUDENCIA SOBRE LA CONSTITUCIONALIDAD DE UNA NORMA FISCAL. PROCEDE SU APLICACIN MIENTRAS STA NO SEA REFORMADA. [N.E. Se omite transcripcin] De ah que, se ejerce el control difuso de constitucionalidad del artculo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en su texto vigente a partir de la reforma publicada en el Diario Ofcial de la Federacin del primero de diciembre de dos mil cuatro, solo para efectos del caso que nos ocupa. As, debe tenerse en cuenta, en principio, que el inciso e) de la frac- cin IX del artculo 123 constitucional establece lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] Es claro, que para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomar como base la renta gravable, de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyo artculo 16 dis- pone lo siguiente: [N.E. Se omite transcripcin] De la simple lectura al artculo transcrito se infere que prev un concepto de utilidad fscal distinto al establecido en el artculo 10 de ese ordenamiento legal, lo cual implica conceptos y un procedimiento de clculo diversos a los ordenados en el inciso e) de la fraccin IX del artculo 123 constitucional. 45 Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, tomo XXV, febrero de 2007, p. 741 Contenido ndices 399 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Es decir, la constitucin es clara al prever que la participacin en las utilidades de las empresas es la base gravable del impuesto sobre la renta, de modo que, si el artculo 16 al prever conceptos y un procedimiento de clculo distinto, entonces, se procede a su desaplicacin. No pasa inadvertida la incorporacin del ltimo prrafo del citado artculo 16, ya que debe considerarse que la incorporacin del citado prrafo se realiz de manera conjunta con otras reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta que tuvieron por objeto que los contribuyentes pudieran disminuir de su utilidad fscal el monto de la PTU pagada a los trabajadores conforme al artculo 123 constitucional (reforma a la fraccin I del artculo 10): [N.E. Se omite transcripcin] De ah que, la incorporacin del ltimo prrafo del artculo 16 tuvo por fnalidad que los trabajadores no se vieran afectados con la disminucin de la PTU que hagan las empresas de su utilidad fscal, pues sin esa precisin se podra disminuir la PTU pagada de la propia base para determinar el pago de dicha PTU para el ejercicio siguiente. Lo anterior se desprende del proceso legislativo de la reforma de 2004: [N.E. Se omite transcripcin] En consecuencia, la adicin del ltimo prrafo al artculo 16 no subsana el vicio relativo a que la base para el reparto de utilidades no es conforme a lo estipulado en el artculo 123 constitucional, razn por la cual se procede a su desaplicacin en el caso que nos ocupa. [...] Contenido ndices 400 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Por lo expuesto, y con fundamento en el inciso a) de la fraccin I y el inciso d) de la fraccin II del artculo 48, artculo 50, la fraccin IV del artculo 51, fracciones I y III del artculo 52 de la Ley Federal de Procedi- miento Contencioso Administrativo con relacin a la fraccin I del artculo 14 y la fraccin II del artculo 23 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y el Acuerdo G/9/2010 del Pleno de la Sala Superior, se resuelve: I. La parte actora prob parcialmente su accin, de ah que: II. Se declara la nulidad de la resolucin impugnada, contenida en el ofcio 500-41-00-03-01-2010-9814 del veintinueve de julio de dos mil diez, para el efecto de que la autoridad, en el ejercicio discrecional de sus facultades, emita un nuevo crdito fscal considerando solo el concepto de presuncin por depsitos bancarios. III. Se declara la nulidad lisa y llana de la resolucin impugnada por lo que hace a la determinacin del impuesto sobre la renta por rechazo de deducciones y distribucin de dividendos fctos e impuesto al valor agregado por el rechazo de los comprobantes fscales y la aplicacin de la tasa del 0%, as como sus accesorios. IV. Es improcedente la solicitud de pago de daos y perjuicios. V. Notifquese. As lo resolvi la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin del trece de agosto del dos mil trece, por unanimidad de cuatro votos a favor de los Magistrados Alfredo Salgado Loyo, Vctor Martn Ordua Muoz, Carlos Mena Adame y Magda Zulema Mosri Gutirrez. Fue Ponente en el presente asunto la Magistrada Magda Zulema Mosri Gutirrez. Contenido ndices 401 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Se formul el presente engrose el quince de agosto del dos mil trece, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos 27, fraccin III, y 48, fraccin III, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, frma la Magistrada Magda Zulema Mosri Gutirrez, en su carcter de Presidente de la Segunda Seccin de la Sala Superior y Ponen- te, ante la Licenciada Alma Rosa Navarro Godnez, Secretaria Adjunta de Acuerdos de la misma Seccin, quien autoriza y da fe. Contenido ndices 402 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA GENERAL VII-P-2aS-408 CONTROL DIFUSO DE CONSTITUCIONALIDAD DE LEYES. METODOLOGA PARA LA INAPLICACIN DE NORMAS LEGA- LES EN EL JUICIO SEGUIDO ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.- De los artculos 1 y 133 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, as como de la sentencia dictada por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, con relacin al expediente varios 912/2010, publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 4 de octubre de 2011; se desprende que en el ejercicio de la delicada obligacin constitucional de los juzgadores que les permite inaplicar una ley en el caso concreto, es necesario agotar, de manera sucesiva y consecuente, una metodologa que tiene tres etapas: I) Parmetro de anlisis.- En esta primera etapa, el juzgador debe identifcar si la norma legal en cuestin tiene una posible colisin con algn derecho humano establecido en: a) todos los derechos humanos contenidos en la Constitu- cin Federal as como en la jurisprudencia emitida por el Poder Judicial de la Federacin-; b) todos los derechos humanos contenidos en tratados internacionales en los que el Estado Mexicano sea parte; y c) los criterios vinculantes de la Corte Interamericana de Derechos Humanos establecidos en las sentencias en las que el Estado Mexicano haya sido parte, y los criterios orientadores de la jurisprudencia y precedentes del citado rgano de justicia internacional, cuando aquel no haya sido parte; II) Interpretacin.- En caso de subsistir la posible colisin entre la norma legal en cuestin y el derecho humano, en esta segunda etapa, partiendo del principio de la presuncin de constitucionalidad de las leyes, los juzgadores deben proceder a realizar un contraste previo entre el Derecho humano a preservar y la norma legal en cuestin, a travs de dos tipos de interpretacin: a) Interpretacin conforme en sentido amplio.- Los juzgadores deben interpretar el orden jurdico a la luz y conforme a los derechos humanos establecidos en la Constitucin y en los tratados internacionales en los cuales el Estado Mexicano sea parte, Contenido ndices 403 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA favoreciendo en todo tiempo a las personas la proteccin ms amplia, o b) Interpretacin conforme en sentido estricto.- Cuando hay varias interpreta- ciones jurdicamente vlidas, los juzgadores deben preferir aquella que haga a la ley acorde a los derechos humanos establecidos en la Constitucin y en los tratados internacionales en los que el Estado Mexicano sea parte; y III) Inaplicacin.- Cuando las alternativas de interpretacin anteriores no sean posibles para resolver el caso concreto, en esta tercera etapa, el juzgador debe proceder a inaplicar la ley o norma en cuestin, sin hacer una declaratoria general sobre la invalidez o expulsar del orden jurdico las que se consideren contrarias a los derechos humanos. PRECEDENTES: VII-P-2aS-215 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 14931/11-17-09-7/66/12-S2-09- 03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fe- deral de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 12 de abril de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Francisco Cuevas Godnez.- Secretario: Lic. Jos Antonio Rivera Vargas. (Tesis aprobada en sesin de 16 de agosto de 2012) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 15. Octubre 2012. p. 55 VII-P-2aS-360 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 213/12-17-07-2/1736/12-S2-09- 03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de abril de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Vctor Martn Ordua Muoz.- Secretario: Lic. Jos Antonio Rivera Vargas. (Tesis aprobada en sesin de 16 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 778 VII-P-2aS-361 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 5168/10-07-01-8/AC1/98/13- S2-09-03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Contenido ndices 404 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 25 de abril de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alfredo Salgado Loyo.- Secretario: Lic. Michael Flores Rivas. (Tesis aprobada en sesin de 25 de abril de 2013) R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 25. Agosto 2013. p. 778 REITERACIN QUE SE PUBLICA: VII-P-2aS-408 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 818/12-20-01-4/AC1/689/13- S2-09-07.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Carlos Mena Adame.- Secretario: Lic. Michael Flores Rivas. (Tesis aprobada en sesin de 10 de septiembre de 2013) Contenido ndices 405 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TERCERA PARTE TESIS AISLADAS DE SALA SUPERIOR Y CRITERIOS AISLADOS DE SALAS REGIONALES Y AUXILIARES *
* N.E. Conforme al Acuerdo Jurisdiccional Nm. G/7/2013 se modifc la parte relativa al Catlogo de Claves de Identifcacin de los Criterios Aislados que emiten las Salas. Publicado en la pg. 295 de la Revista Nm. 28 noviembre de 2013 de este H. Tribunal. Contenido ndices 406 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Contenido ndices 407 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA SUPERIOR PRIMERA SECCION CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-TA-1aS-3 CONSENTIMIENTO DE LA ACTORA DE RECIBIR LA VISITA DE VERIFICACIN DE ORIGEN CONTENIDA EN EL ARTCULO 7-07 DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LAS REPBLICAS DE EL SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS, NO IMPLICA LA ACEPTACIN DE VIOLACIONES ACAECIDAS DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN.- De conformidad con lo establecido en el artculo 7-07 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, para que la autoridad competente de una de las Partes, pueda iniciar una visita de verifcacin, tiene que solicitar el consentimiento a la empresa exportadora de recibir la visita, el cual debe ser otorgado por escrito dentro del plazo de treinta das siguientes a la notifcacin de la intencin de realizar la visita de verifca- cin; sin embargo, tal consentimiento solo es la aceptacin del exportador de recibir la visita de verifcacin de origen, ms no as la aceptacin de las violaciones ocurridas en el procedimiento de verifcacin respectivo. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 16450/09-17-03-2/216/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 23 de septiembre de 2013, por mayora de 3 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) Contenido ndices 408 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-TA-1aS-4 INTERPRETACIN DE TRATADOS. ES INAPLICABLE LO ES- TABLECIDO EN EL ARTCULO 5 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, PARA LA INTERPRETACIN O APLICACIN DE TRATADOS.- El artculo 5 del Cdigo Fiscal de la Federacin, prev la aplicacin estricta y la interpretacin de las normas fscales, de derecho interno. Tales supuestos no son aplicables para la aplicacin o interpretacin de los tratados internacionales; porque para ello, debemos atender a lo dis- puesto por la Convencin de Viena sobre el Derecho de los Tratados, la cual prev que dicha Convencin se aplica, entre otros, a los tratados entre uno o varios Estados. Lo anterior, en unin de que en tal instrumento se contie- nen las reglas de interpretacin de los Tratados, adems de que no se debe perder de vista que el Cdigo Fiscal de la Federacin, solo es aplicable a la legislacin interna, y no as a los convenios internacionales de los Estados Unidos Mexicanos que pacten con otros Estados. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 16450/09-17-03-2/216/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 23 de septiembre de 2013, por mayora de 3 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LAS REPBLICAS DE EL SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS VII-TA-1aS-5 PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN DE ORIGEN. ES ILEGAL EL INICIADO MEDIANTE CUESTIONARIOS Y CULMINADO Contenido ndices 409 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA POR VISITA DOMICILIARIA, POR LO QUE DEBE DECLARARSE SU NULIDAD.- El artculo 7-07 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, prev dos procedimientos por los cuales puede realizarse la verifcacin de origen, los cuales consisten en cuestionarios y visita de verifcacin, sin establecer que tales procedimientos se puedan realizar de manera conjunta o sucesiva. Por lo que, si la autoridad competente de una de las Partes realiza un procedimiento de verifcacin por cuestionarios y al resultar insufciente la informacin proporcionada por el exportador o productor, continua con el diverso consistente en visita de verifcacin, procede declarar la nulidad de la resolucin que culmina tal procedimiento de verifcacin de origen. Ello, en virtud de que el procedimiento seguido por la autoridad demandada se encuentra viciado, por no haberse atendido las formalidades contenidas en el numeral referido, las cuales son de exi- gencia obligatoria para la autoridad revisora, circunstancia que actualiza la hiptesis contenida en la fraccin IV del artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, al haberse dictado la resolucin contraviniendo las disposiciones aplicadas. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 16450/09-17-03-2/216/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 23 de septiembre de 2013, por mayora de 3 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LAS REPBLICAS DE EL SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS VII-TA-1aS-6 PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIN DE ORIGEN, LOS PRE- VISTOS EN EL TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS Contenido ndices 410 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LAS REPBLICAS DE EL SAL- VADOR, GUATEMALA Y HONDURAS, TIENEN EL CARCTER DE AUTNOMOS.- De acuerdo a lo establecido en el artculo 7-07 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de el Salvador, Guatemala y Honduras, la autoridad competente de una de las Partes puede verifcar el origen del bien o bienes importados a su territorio mediante cuestionarios escritos y visitas domiciliarias, procedimientos para los que prev diversas formalidades mismas que no se vinculan de manera alguna. Con lo cual se concluye que los procedimientos para realizar las verifcaciones contenidas en el precepto en cita, son de carcter autnomo. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 16450/09-17-03-2/216/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 23 de septiembre de 2013, por mayora de 3 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LAS REPBLICAS DE EL SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS VII-TA-1aS-7 PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN DE ORIGEN SEGUIDO A TRAVS DE CUESTIONARIOS. EL PREVISTO EN EL ARTCULO 7-07 DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LAS REPBLICAS DE EL SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS, NO GUARDA RELACIN ALGUNA CON EL PROCEDIMIENTO DE VISITA CONTENIDO EN EL MIS- MO PRECEPTO LEGAL.- De la interpretacin de buena fe y literal del artculo 7-07 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexi- canos y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, se advierte que la verifcacin del origen de las mercancas se puede realizar mediante Contenido ndices 411 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA cuestionarios escritos, sealando al efecto que se debe enviar un primer cuestionario al exportador o productor, y en caso de que al contestar dicho cuestionario la informacin proporcionada por el mismo fuera insufciente, se enviar un subsecuente cuestionario, y en caso de no obtener respuesta o que el exportador o productor no proporcionen la informacin solicitada, la autoridad competente de la parte importadora podr negar el trato arancelario mediante resolucin por escrito dirigida al exportador o al productor, misma que deber incluir las conclusiones de hecho y el fundamento jurdico de la resolucin, sin que en la especie se vincule dicho procedimiento con el diverso consistente en visitas de verifcacin. De ah que se concluya que el procedimiento relativo a los cuestionarios no tiene relacin alguna con las visitas de verifcacin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 16450/09-17-03-2/216/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 23 de septiembre de 2013, por mayora de 3 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LAS REPBLICAS DE EL SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS VII-TA-1aS-8 PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN DE ORIGEN SEGUIDO MEDIANTE CUESTIONARIOS, EL CONTENIDO EN EL ART- CULO 7-07 DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LAS REPBLICAS DE EL SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS, DEBE CULMINAR CONFORME A LAS FORMALIDADES PREVISTAS PARA TAL PROCEDIMIENTO, Y NO MEDIANTE LAS FORMALIDADES DE UN PROCEDIMIENTO DIVERSO.- De la interpretacin de buena fe y Contenido ndices 412 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA literal del contenido del artculo 7-07 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, se observa que los procedimientos de verifcacin de origen deben culminarse conforme a las formalidades del procedimiento en que se iniciaron; es decir, de cuestionarios o visitas de verifcacin. En efec- to, pues dicho precepto no establece posibilidad alguna de seguir dichos procedimientos de manera conjunta o sucesiva. De ah, que si la autoridad competente de una de las Partes inicia un procedimiento de verifcacin de origen mediante cuestionarios y la exportadora o productora al contestarlo es omisa en proporcionar informacin sufciente para verifcar el origen de las mercancas importadas, debe seguir el procedimiento estatuido en el precepto legal citado; es decir, enviar un subsecuente cuestionario al exportador, y no as iniciar el diverso procedimiento consistente en visita de verifcacin, pues en el tratado en comento no se prev la posibilidad de realizar procedimientos de manera conjunta o sucesiva. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 16450/09-17-03-2/216/13-S1-02- 03.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 23 de septiembre de 2013, por mayora de 3 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. (Tesis aprobada en sesin de 26 de noviembre de 2013) Contenido ndices 413 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SEGUNDA SECCIN LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-TA-2aS-11 JUICIO DE NULIDAD. EL PRINCIPIO DE LITIS ABIERTA CON- TENIDO EN EL ARTCULO 1o. TERCER PRRAFO DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRA- TIVO, PERMITE AL DEMANDANTE ESGRIMIR CONCEPTOS DE ANULACIN NOVEDOSOS O REITERATIVOS EN CONTRA DE LA RESOLUCIN RECURRIDA, LOS CUALES DEBERN SER ESTUDIADOS POR EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FIS- CAL Y ADMINISTRATIVA, LO CUAL NO SIGNIFICA QUE PUEDA OFRECER PRUEBAS QUE DEBI EXHIBIR EN EL PROCEDI- MIENTO DE ORIGEN O EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO.- De conformidad con lo que disponen los artculos 1, segundo y tercer prrafos, y 50 cuarto prrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Ad- ministrativo, cuando la resolucin recada a un recurso administrativo, no satisfaga el inters jurdico del recurrente, y este la controvierta, se enten- der que simultneamente impugna la resolucin recurrida en la parte que contina afectndolo, pudiendo hacer valer conceptos de impugnacin no planteados en el recurso; aclarndose que en el supuesto de que la resolucin correspondiente lo tenga por no interpuesto o lo deseche y siempre que se determine la procedencia del mismo, el juicio tambin ser procedente en contra de los actos recurridos, siendo vlido hacer valer conceptos de impug- nacin no planteados en el recurso, en aplicacin al principio de litis abierta y atendiendo a los derechos humanos de la debida defensa y la seguridad jurdica previstos por los artculos 14 y 16 constitucionales; sin embargo, ello no signifca que se puedan ofrecer nuevas pruebas, que debieron ser exhibidas desde el procedimiento de origen o en el recurso administrativo. Contenido ndices 414 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Juicio Contencioso Administrativo Nm. 20685/10-17-06-6/501/13-S2-09- 03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 11 de junio de 2013, por mayora de 3 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Alfredo Salgado Loyo.- Secretario: Lic. Michael Flores Rivas. (Tesis aprobada en sesin de 22 de agosto de 2013) Contenido ndices 415 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALAS REGIONALES OCTAVA SALA REGIONAL METROPOLITANA CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASR-8ME-2 CONEXIDAD. LA INVOCACIN SUPLETORIA DE LOS ARTCU- LOS 8, FRACCIN VII Y 31 DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDI- MIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO PARA DESECHAR UN RECURSO DE REVOCACIN POR EXISTIR CONEXIDAD, NO CAUSA AFECTACIN AL RECURRENTE.- El artculo 124, primer prrafo, fraccin V, del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que es improcedente el recurso de revocacin cuando este se haga valer contra actos que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio de defensa diferente, empero no defne con precisin qu debe entenderse por conexidad, por lo que de acuerdo a la analoga y a los principios generales del Derecho, puede atenderse al texto de los artculos 8, fraccin VII y 31, fraccin I, de la Ley Federal de Procedimiento Con- tencioso Administrativo, preceptos que correlacionados disponen que es improcedente el juicio de nulidad cuando se controviertan actos conexos, para lo cual, se entiende que existe conexidad de juicios, entre otros, cuando las partes sean las mismas y se invoquen idnticos agravios. Ello pues la conexidad solo puede existir cuando la impugnacin de uno o ms actos es de tal naturaleza que las resoluciones dictadas por separado pudieran lle- gar a una contradiccin en la cosa juzgada, es decir, que existe conexidad cuando actos diversos y consecuentes, que pudieran ser o no, de la misma autoridad, son impugnados en forma tal que la cosa juzgada en uno podra contradecir la cosa juzgada en el otro. Por tanto, la invocacin analgica de los preceptos 8, fraccin VII y 31, fraccin I, de la Ley Federal de Proce- dimiento Contencioso Administrativo como fundamento para desechar un recurso de revocacin por actualizarse la causal de improcedencia prevista en la fraccin V, del artculo 124, del Cdigo Fiscal de la Federacin, no causa agravio al recurrente. Contenido ndices 416 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Juicio Contencioso Administrativo Nm. 16352/11-17-08-9.- Resuelto por la Octava Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 3 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Lucila Padilla Lpez.- Secretaria: Lic. Carolina Evelyn Ros Snchez. LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO VII-CASR-8ME-3 CASO FORTUITO, EXCEPCIN PARA EL PAGO DE INDEMNI- ZACIN POR PARTE DEL ESTADO.- El artculo 21 de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, establece como criterios para acreditar el dao que se cause al patrimonio de los particulares por la acti- vidad irregular del Estado, y con ello recibir el debido pago de la indemni- zacin legal, sin embargo, al respecto existen tres excepciones, que son las siguientes: a) Casos Fortuitos, b) Fuerza Mayor y c) Los perjuicios que no sean consecuencia de la actividad administrativa irregular del Estado. De ah que en el caso de afectaciones sufridas con motivo de la concurrencia de lluvia severa e inundacin pluvial, como hecho notorio, se est en presencia de un evento hidrometeorolgico, que se encuentra previsto dentro de la clasifcacin caso fortuito, entendindose como tal, el suceso que acontece por azar, es decir, suceso ajeno a la voluntad del obligado, que excusa el cumplimiento de sus obligaciones, por tanto al tratarse de un caso fortuito, el cual es una excepcin establecida en la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, por lo que, es claro, que no es procedente el pago de alguna indemnizacin por parte del Estado. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 22450/11-17-08-6.- Resuelto por la Octava Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 31 de octubre de 2013, por unanimidad de vo- tos.- Magistrada Instructora: Lucila Padilla Lpez.- Secretaria: Lic. Alicia Rodrguez Gonzlez. Contenido ndices 417 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA REGIONAL DEL NOROESTE II LEY ADUANERA VII-CASR-NOII-2 REQUERIMIENTO ADUANERO. SON INOPERANTES LOS AR- GUMENTOS QUE LA ACTORA HACE VALER RESPECTO DE SU DESCONOCIMIENTO O ILEGAL NOTIFICACIN, SI ELLA MIS- MA SOSTUVO HABERLE DADO CUMPLIMENTO EN TIEMPO Y FORMA.- Si la demandante aduce que la notifcacin de un requerimiento no se apeg a lo dispuesto por los artculos 134, fraccin I, y 137, del Cdigo Fiscal de la Federacin, 42, de la Ley del Servicio Postal Mexicano y 33, del Reglamento para la Operacin del Organismo Servicio Postal Mexicano; cuando en el expediente que se resuelve obra agregado un escrito rubricado por ella misma, donde se observa su cumplimiento, no resulta factible el desconocimiento del ofcio que se atendi, pues aun y cuando hubiesen existido vicios o defciencias en su entrega, quedaron subsanados al satis- facer o pretenderlo ante la autoridad responsable; contexto ante el cual se considera y determina que sus argumentos relativos al desconocimiento del requerimiento o a su ilegal notifcacin, resultan inoperantes. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1548/12-02-01-8.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 7 de junio de 2013, por unanimidad de votos.- Magistra- do Instructor: Miguel Alfonso Delgado Cruz.- Secretario Lic. Juan Carlos Encinas Valdez. LEY ADUANERA VII-CASR-NOII-3 CALIDAD DE PROPIETARIO DE LAS MERCANCAS EMBARGA- DAS. DEBE TENERSE POR ACREDITADA EN EL TRMITE DE Contenido ndices 418 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA RESARCIMIENTO SI LAS PROPIAS AUTORIDADES LA RECO- NOCIERON EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN.- El artculo 182 del Reglamento de la Ley Aduanera, dispone que cuando una resolucin defnitiva ordene la devolucin de las mercancas embargadas, y estas hayan sido enajenadas, los particulares podrn solicitar a la autoridad aduanera el pago de su valor, anexando, entre otros, el documento en el que acredite la propiedad o posesin de las mercancas. Sin embargo, se exime de cumplir con la citada norma reglamentaria, cuando las autoridades le hayan reconocido al actor su calidad de propietario del vehculo en el proceso de revisin y liquidacin, por lo que al resolverse en forma contraria a como se establece, es que se procede a declarar la nulidad de su determinacin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 554/13-02-01-8.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 30 de agosto de 2013, por unanimidad de votos.- Ma- gistrado Instructor: Miguel Alfonso Delgado Cruz.- Secretario Lic. Juan Carlos Encinas Valdez. Contenido ndices 419 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SEGUNDA SALA REGIONAL DEL NORESTE LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-CASR-2NE-1 VA SUMARIA. RESULTA PROCEDENTE REGULARIZAR LA VA DEL JUICIO SI SE ADVIERTE DE AUTOS QUE LA JURIS- PRUDENCIA INVOCADA POR LA ACTORA EN EL ESCRITO DE DEMANDA NO IMPLICA LA EMISIN DE UNA SENTENCIA EN SENTIDO TOTALMENTE FAVORABLE AL PARTICULAR.- En los artculos 58-1 y 58-2 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se advierten los supuestos para tramitar un juicio conten- cioso administrativo en la va sumaria, esto es, sean resoluciones defnitivas y cuyo importe no exceda cinco veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal elevado al ao, debiendo presentarse dentro del plazo de 15 das hbiles siguientes a aquel en que surta efectos la notifcacin de la resolucin impugnada; igualmente se hace la precisin que proceder en esa va, cuando se impugnen resoluciones dictadas en violacin a una tesis de jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en materia de inconstitucionalidad de leyes. Partiendo de la intencin del legislador ordinario, se advirti que se propuso que aquellos casos en los que existiera una resolucin que contraviniera una jurisprudencia en materia de incons- titucionalidad de leyes, dada su naturaleza, deba atender que se trataba de un procedimiento a sustanciarse en forma rpida, pues se evidenciara una resolucin favorable a las pretensiones del justiciable, dado que los princi- pales fundamentos de la resolucin ya fueron declarados inconstitucionales, o bien la ley en su totalidad. No obstante a lo anterior, si una resolucin administrativa implica la actualizacin de la excepcin prevista en el propio numeral 58-2 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Adminis- trativo, esto es, que actualice la violacin de una jurisprudencia en materia de inconstitucionalidad de leyes, como lo es respecto a la determinacin de Contenido ndices 420 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades, ello no implica una completa resolucin favorable para el particular, ya que el fondo del asunto no es controvertir dicha determinacin, sino la determinacin de los crditos fscales instados al contribuyente. De esta manera, a fn de invocar que el demandante se encuentra en la excepcin prevista en el artculo 58-2 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, debe atenderse a la apariencia del buen derecho, en el sentido que debe hacer un anlisis detallado y concluir si la jurisprudencia que al efecto se invoque en el escrito de demanda, en verdad implicar una resolucin totalmente favorable y no parcial, respecto a ciertos supuestos de la resolucin en pugna, pues de no actualizar ese supuesto, es necesario que se regularice la va planteada por el Magistrado Instructor. Recurso de Reclamacin Nm. 903/13-06-02-6-ST.- Resuelto por la Se- gunda Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 6 de junio de 2013, por unanimidad de votos.- Magistra- da Instructora: Mara Alejandra Rosas Ramrez.- Secretaria: Lic. Claudia Snchez Marroqun. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASR-2NE-2 COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A TRAVS DE IN- TERNET O FACTURA ELECTRNICA. SU VALORACIN POR PARTE DE LA AUTORIDAD FISCAL.- En el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin, particularmente en la fraccin V, se establece que el comprobante fscal digital que al efecto entregue un contribuyente a sus clientes, har su similar al comprobante fscal que al efecto se entregue en forma impresa, los cuales pueden ser validados y acreditados ante la auto- ridad fscal, atendiendo que en las impresiones se contiene la cadena digital de los contribuyentes emisores. Ahora bien, en trminos del numeral 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin como de las reglas de carcter general contenidas en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2011, particularmente Contenido ndices 421 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA la indicada como I.2.7.1.2. no existe ninguna facultad para que la autoridad desconozca el valor de los comprobantes fscales aportados en forma impresa por el contribuyente, bajo el supuesto que deban ser aprobados a travs de validadores que tiene la autoridad, mxime que el Cdigo Fiscal de la Fe- deracin seala que los comprobantes impresos tienen el mismo valor que los denominados CFDI; en esta tesitura, si el contribuyente busca acreditar un derecho subjetivo como lo es la devolucin de contribuciones, a travs de documentos impresos de CFDI, la autoridad no tiene argumento alguno con el cual no pueda darle un valor probatorio a los mismos, mucho menos si de dichos documentos se desprende el sello digital del comprobante, pues este constituye un resumen de los datos plasmados en el cuerpo mismo del comprobante, que debe sealarse es autorizado por el propio Servicio de Administracin Tributaria. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1975/13-06-02-3.- Resuelto por la Segunda Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara Alejandra Rosas Ramrez.- Secretario: Lic. Hugo Armando Tenorio Hinojosa. Contenido ndices 422 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA REGIONAL DEL CARIBE REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA VII-CASR-CA-1 ADMINISTRACIONES LOCALES DE AUDITORA FISCAL. CARECEN DE FACULTADES PARA DEJAR SIN EFECTOS RE- QUERIMIENTOS DE DATOS Y DOCUMENTOS AL EFECTUAR REVISIONES DE GABINETE.- El artculo 19, apartado A, fraccin I, en relacin con el numeral 17, fraccin XXV, ambos del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el Diario Ofcial de la Federacin el 22 de octubre de 2007, establecen que las Administraciones Locales de Auditora Fiscal, dependientes del Servicio de Administracin Tributaria, cuentan con la atribucin material para dejar sin efectos los re- querimientos de informacin formulados a los contribuyentes; sin embargo, dicho fundamento no les permite dejar sin efectos los requerimientos de datos y otros documentos contemplados dentro de la facultad de comprobacin denominada revisin de gabinete o de escritorio, que emana del artculo 42, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin. Por lo tanto, acorde con los preceptos legales en cita, las mencionadas autoridades fscales no pueden revocar en forma integral una orden de revisin de esa naturaleza, sino ni- camente los requerimientos de informes. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1138/12-20-01-2.- Resuelto por la Sala Regional del Caribe del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, el 4 de noviembre de 2013.- Sentencia: por mayora de votos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Nicandro Gmez Alarcn.- Secretario: Lic. Rogelio Olvera Mrquez. Contenido ndices 423 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA VII-CASR-CA-2 DEDUCCIONES PERSONALES. NO LES SON EXIGIBLES LOS RE- QUISITOS PARA LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS.- Del artculo 125, primer y ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el 2008, se desprende que las deducciones autorizadas en la Seccin I De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales, previstas en el artculo 123 de dicho Ordenamiento Legal, debern reunir adems de los requisitos establecidos en otras disposiciones fscales, el pre- visto en la fraccin III del artculo 31 de la citada ley, el cual prev que las deducciones autorizadas correspondientes a los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 pesos, se debern efectuar, mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de los monederos electrnicos. Asimismo, el artculo 176, fraccin I, penltimo y ltimo prrafos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente en el 2008; contempla diversas deducciones personales que las personas fsicas residen- tes en el pas que obtengan ingresos de los sealados en el Ttulo IV De las personas fsicas de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el 2008, podrn realizar adems de las deducciones autorizadas en los dems captu- los del referido Ttulo; deducciones entre las cuales se encuentran los pagos de hospitalizacin y honorarios mdicos, a las cuales no les son aplicables los requisitos de las deducciones autorizadas establecidas en el Captulo X (artculo 172 de la ley en cita). Por lo que, los requisitos de las deducciones personales se rigen por lo dispuesto en el artculo 176, fraccin I y penltimo y ltimo prrafos de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2008, sin que sea exigible el requisito relativo a efectuar el pago cuyo monto exceda de $2,000.00 pesos, mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, a travs de los monederos electrnicos que al efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria. Juicio Contencioso Administrativo. Nm. 244/13-20-01-4.- Resuelto por la Sala Regional del Caribe del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- ministrativa, el 2 de enero de 2014, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Manuel Carapia Ortiz.- Secretario: Lic. Pedro Alfredo Duarte Albarrn. Contenido ndices 424 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALAS AUXILIARES TERCERA SALA AUXILIAR LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO VII-CASA-III-1 RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO.- LA CARGA PROBATORIA DE LA PRESENCIA DE LA RELACIN CAUSA- EFECTO ENTRE LA LESIN PATRIMONIAL Y LA ACCIN ADMINISTRATIVA IRREGULAR DEL ESTADO PESA SOBRE EL RECLAMANTE DE LA INDEMNIZACIN.- Del anlisis al artculo 22 de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, se desprende que se encuentra compuesto de dos partes, en la primera se puede observar que establece que la existencia de la responsabilidad del Estado deber probarla el reclamante que considere lesionado su patrimonio, esto es, que la carga probatoria de la presencia de la relacin causa-efecto entre la le- sin patrimonial y la accin administrativa irregular del Estado pesa sobre el reclamante de la indemnizacin, y en la segunda parte, se seala que al estado corresponder probar, en su caso -solo a manera de excepcin- la participacin de terceros o del propio reclamante en la produccin de los daos y perjuicios irrogados al mismo; que los daos no son consecuencia de la actividad administrativa irregular del Estado; que los daos derivan de hechos o circunstancias imprevisibles o inevitables segn los conocimientos de la ciencia o de la tcnica existentes en el momento de su acaecimiento, o bien, la existencia de la fuerza mayor que lo exonera de responsabilidad patrimonial. As pues, es que el numeral 22 antes mencionado establece de manera categrica al inicio que la responsabilidad del Estado en el dao causado al reclamante, por ser consecuencia de su actividad administrativa irregular, debe ser probada por la persona que reclama la indemnizacin; Contenido ndices 425 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA sin que se pueda considerar que tal carga recae en el estado, al sealarse posteriormente en dicho numeral que a este ltimo le corresponder probar, en su caso, que los daos no son consecuencia de la actividad administrativa irregular del Estado, pues tal imposicin se establece como la posibilidad de excepcin o defensa con que cuenta para acreditar supuestos que le eximan de la responsabilidad que se le imputa, lo cual encuentra sentido si conside- ramos que el artculo 81 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, de aplicacin supletoria en la materia por disposicin expresa del artculo 1 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, establece que el actor debe probar los hechos constitutivos de su accin y el reo los de sus excepciones. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 536/13-TSA-3.- Expediente de origen Nm. 3925/12-05-02-2.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 17 de octubre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Adolfo Rosales Puga.- Secretario: Lic. Carlos Javier Garca Gonzlez. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-III-2 CADUCIDAD. CUANDO SE ALEGA POR EL CONTRIBUYENTE TAL FIGURA PREVISTA EN EL ARTCULO 67 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, AL HABER TRANSCURRIDO EL PLAZO DE CINCO AOS A QUE SE REFIERE, NO EST OBLIGA- DO A DEMOSTRAR, QUE NO SE ENCUENTRA EN EL SUPUESTO DE EXCEPCIN.- Del numeral 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se desprende que como regla general las facultades de las autoridades fscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fscales, se extinguen en el plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a los supuestos previstos en cada una de las cuatro fracciones que lo componen, sin embargo, en el segundo prrafo del precepto Contenido ndices 426 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA en comento se prev un supuesto de excepcin a la aludida regla general, consistente en que el plazo para que se extingan las mencionadas facultades de las autoridades fscales ser de diez aos cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Cdigo, as como por los ejercicios en que no presente alguna declaracin del ejercicio, estando obligado a presentarlas. As pues, es que si un contribuyente alega que al momento en que la autoridad inici el ejercicio de la facultad de fscalizacin consistente en visita domiciliaria, ya se haban extinguido sus facultades para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fscales, por lo que se refera al ejercicio a revisar, por haber transcurrido el plazo de cinco aos contado a partir de que se present la declaracin de tal ejercicio, regla general, no debe acreditar que adems no se ubica en alguno de los supuestos que actualizan la excepcin a la regla general, pues de conformidad con el artculo 83 del Cdigo Federal de Pro- cedimientos Civiles de aplicacin supletoria en la materia, el que funda su derecho en una regla general no necesita probar que su caso sigui tal regla y no la excepcin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1707/13-TSA-3.- Expediente de origen Nm. 328/13-03-01-9.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 24 de octubre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Adolfo Rosales Puga.- Secretario: Lic. Carlos Javier Garca Gonzlez. LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-CASA-III-3 SOBRESEIMIENTO PARCIAL. PROCEDE IMPONERSE, NICA- MENTE PARA EL GOBERNADOR DEL BANCO DE MXICO Y EL DIRECTOR DEL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICA Y GEOGRAFA, CUANDO SE ALEGUE QUE EL NDICE NACIONAL Contenido ndices 427 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DE PRECIOS AL CONSUMIDOR ES ILEGAL.- Es fundada la causal de improcedencia y sobreseimiento cuando se emplace a dichas autoridades en un juicio en el que se controvierta la legalidad de una resolucin deter- minada por el Servicio de Administracin Tributaria, y se alegue que el ndice Nacional de Precios al Consumidor se determin de manera ilegal, pues dichas autoridades no son parte en el juicio de nulidad, en trminos del artculo 3, fraccin II, inciso a) de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, dado que solo la autoridad emisora del acto combatido, es parte; por ende, si en un juicio se emplaza al Gobernador del Banco de Mxico y al Director del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, no existe el acto reclamado para ellos, y es procedente que con fundamento en lo dispuesto por los artculos 8, fraccin XI, y 9, fraccin II, de la ley invocada se sobresea el mismo; adems de que el artculo 73, fraccin XXIX-H, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexi- canos, dispone que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa solo tiene competencia para dirimir confictos suscitados entre los rganos de la administracin pblica federal del Poder Ejecutivo Federal y los parti- culares, pero no para resolver controversias entre estos y el Presidente de la Repblica, o con los otros Poderes de la Unin, siendo que el artculo 1 de la Ley del Banco de Mxico, regula que tal Banco es ajeno al Presidente de la Repblica, ya que es un rgano constitucional autnomo, lo que adems hace improcedente el juicio. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1787/13-TSA-2.- Expediente de origen Nm. 4764/12-03-01-2.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 5 de noviembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor por M.D.F.: Rubn Rocha Rivera.- Secretario: Mtro. Mario Rodrguez Junco. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-III-4 ACTAS DE VISITA. LOS VISITADORES NO TIENEN OBLIGA- CIN DE LEVANTAR UN ACTA CON MOTIVO DE CADA VI- Contenido ndices 428 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SITA AL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE DURANTE EL TIEMPO QUE DURA LA REVISIN, SINO SOLO CUANDO HAYA HECHOS, OMISIONES O CIRCUNSTANCIAS QUE CONSIGNAR EN ELLAS QUE AS LO AMERITEN.- Del artculo 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual establece las reglas conforme a las cuales se debe desarrollar una visita domiciliaria, se desprende que de toda visita en el domicilio fscal se levantar acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que hubieren conocido los visita- dores, as como que si se realiza la visita de manera simultnea en varios lugares, debern levantarse actas parciales en cada uno de ellos, las cuales se conocen como acta de inicio o acta parcial de inicio. Tambin del artculo 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin se desprende la posibilidad de levantar actas parciales en el desarrollo de la visita domiciliaria en las que se haga constar lo siguiente: a) hechos, omisiones o circunstancias de carcter con- creto, de las que se tenga conocimiento en el desarrollo de la visita; b) los hechos u omisiones que se conozcan que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fscales; y c) los hechos u omisiones que se conozcan de terceros. Finalmente del numeral en comento se desprende la obligacin de levantar una ltima acta, puntualizando que entre el levantamiento de esta acta y la fnal debern transcurrir cuando menos veinte das, en los cuales el visitado podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones, as como optar por corregir su situacin fscal. De conformidad con lo anterior es que se debe concluir que las actas que levanten los visitadores tienen una fnalidad o motivo especfco, esto es, la que deber levantarse en toda visita domiciliaria, entendiendo por esta en la que se hace constar el inicio de la visita con la entrega de la orden correspondiente y dems requisitos que se desprende del artculo 44 del Cdigo Fiscal de la Federacin; la que se levante en cada uno de los luga- res si se realiza de manera simultnea en dos o ms; las actas parciales en las que se hagan constar los hechos, omisiones o circunstancias precisadas anteriormente; el acta parcial fnal y el acta fnal. En ese orden de ideas, es incorrecto que en cada visita diaria que hagan los auditores al domicilio del particular durante el tiempo que dura la revisin, debe de levantarse un acta en la que se vayan asentando los resultados da a da, en virtud a que del artculo 46 antes analizado no se desprende tal situacin, sino que deben Contenido ndices 429 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA levantarse a fn de asentar los diversos hechos, omisiones o circunstancias que vayan conociendo los visitadores en el transcurso de la visita que ten- gan relevancia, por lo que el levantamiento de tales actas bien puede ser diaria, semanal, mensual, o en cualquier tiempo durante el desarrollo de la auditora, siempre y cuando haya hechos, omisiones o circunstancias que consignar en ellas que as lo ameriten, pero de ninguna manera se desprende la obligacin de los visitadores de levantar un acta diaria con motivo de cada visita al domicilio. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2370/12-TSA-3.- Expediente de origen Nm. 239/11-06-02-2.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 13 de noviembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Adolfo Rosales Puga.- Secretario Lic. Carlos Javier Garca Gonzlez. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-III-5 COMPROBANTES FISCALES. LAS PERSONAS A LAS QUE SE LES EXPIDAN ESTN OBLIGADOS A VERIFICAR QUE SE CON- TIENE IMPRESA LA FECHA DE VIGENCIA Y QUE SE ENCUEN- TRAN VIGENTES.- Del artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se advierte que es obligacin de las personas que adquieran bienes o usen servicios solicitar el comprobante respectivo, y que a su vez se cerciore de que el nombre, denominacin o razn social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien aparece en los mismos son los correctos, as como verifcar que el comprobante contiene los datos previstos en el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. A su vez, el referido numeral 29-A establece que los comprobantes deben contener los datos que se sealan en las nueve fracciones de tal precepto, establecindose adems, que los com- probantes autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria debern ser utilizados por el contribuyente, en un plazo mximo de dos aos, que la fecha de vigencia deber aparecer impresa en cada comprobante y que Contenido ndices 430 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA transcurrido dicho plazo se considerar que el comprobante quedar sin efectos para las deducciones o acreditamientos previstos en las leyes fscales. De conformidad con lo anterior, es que las personas que adquieran bienes o usen servicios y se les expida el comprobante respectivo, estn obligados a verifcar que se contiene impresa la fecha de vigencia y que se encuentra vigente, ya que si en trminos del primer prrafo, del artculo 29 del Cdigo Fiscal Federal, las personas a quienes se les expiden comprobantes fscales tienen la obligacin de cerciorarse que dicho documento contiene los datos previstos por el artculo 29-A del Cdigo Fiscal Federal, entre los que se encuentra la fecha de vigencia de los mismos, aunado a que deben verif- car que se encuentran vigentes, pues el referido artculo 29-A seala que transcurrido el plazo de vigencia de los comprobantes se considerar que quedarn sin efectos para las deducciones o acreditamientos previstos en las leyes fscales, por lo que resulta evidente que si es su intencin utilizarlos como documentacin comprobatoria para deducir o acreditar fscalmente, deben cerciorarse que se encuentran vigentes, pues de lo contrario no seran idneos para tal fn. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2370/12-TSA-3.- Expediente de origen Nm. 239/11-06-02-2.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 13 de noviembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Adolfo Rosales Puga.- Secretario Lic. Carlos Javier Garca Gonzlez. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-III-6 ESTRADOS. LA NOTIFICACIN REALIZADA EN TRMINOS DEL ARTCULO 134, FRACCIN III DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, VIGENTE HASTA EL 28 DE JUNIO DE 2006, DEBE TENER COMO PRESUPUESTO LA NO LOCALIZACIN DEL CONTRIBUYENTE O SU DESAPARICIN UNA VEZ INICIADAS LAS FACULTADES DE COMPROBACIN, NO AS POR EL HE- Contenido ndices 431 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CHO NATURAL DE SU FALTA DE LOCALIZACIN.- Del contenido del artculo 134 fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente hasta el 28 de junio de 2006 se desprende que las notifcaciones se efectuarn por estrados, cuando la persona a quien deba notifcarse a) desaparezca despus de iniciadas las facultades de comprobacin, b) se oponga a la diligencia de notifcacin, c) se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este Cdigo, y en los dems casos que sealen las leyes fscales y el Cdigo. Asimismo, el artculo 110 en cita, en su fraccin V establece que se impondr sancin de tres meses a tres aos de prisin a quien: a) desocupe el local donde tenga su domicilio fscal sin presentar el aviso de cambio de domicilio al Registro Federal de Contribuyentes, despus de la notif- cacin de la orden de visita, o bien despus de que se le hubiera notifcado un crdito fscal y antes de que se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, y b) tratndose de personas morales que hubieran realizado acti- vidades por las que deban pagar contribuciones, haya transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que legalmente se tenga obligacin de presentar dicho aviso. Por lo tanto, no fue sino hasta la publicacin del Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, de fecha 28 de junio de 2006, cuando se establece como supuesto de procedencia para la notifcacin por estrados, aquellos casos en que el contribuyente no fuera localizable, se ignorara su domicilio o hubiera desaparecido, sin que tenga como requisito sine qua non el previo inicio de las facultades de comprobacin, pues dicho numeral se reform en los siguientes trminos: Artculo 134.- III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notifcarse no sea localizable en el domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de contri- buyentes, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notifcacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este Cdigo y en los dems casos que sealen las Leyes fscales y este Cdigo. En tal sentido, no es sufciente que la autoridad se apoye en los informes de asuntos no diligenciados, de los cuales nicamente se desprende que el contribuyente no fue localizado en su domicilio, para ordenar la notifcacin por estrados segn el artculo vigente hasta el 28 de junio de 2006, ya que atendiendo a los supuestos de procedencia para la notifcacin por estrados, debe acreditarse el inicio de Contenido ndices 432 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA facultades de comprobacin a fn de cumplir con lo previsto en el numeral en cita, no as por el hecho simple de la no localizacin del contribuyente. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1066/13-TSA-8.- Expediente de origen Nm. 1142/12-03-01-8.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de noviembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Rubn Rocha Rivera.- Secretaria: Lic. Aurora Mayela Galindo Escandn. LEY DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO VII-CASA-III-7 PENSIN DE RETIRO POR EDAD Y TIEMPO DE SERVICIO. REQUISITOS QUE SE DEBEN SATISFACER PARA TENER DE- RECHO A ELLA, CONFORME A LA LEY DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO EN SU TEXTO EN VIGOR HASTA EL 31 DE MARZO DE 2007 Y ACORDE A LA VIGENTE A PARTIR DEL 01 DE ABRIL DE 2007.- Del anlisis armnico de lo dispuesto por los artculos 61 y 66 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajado- res del Estado vigente hasta el 31 de marzo de 2007 se advierte, que para tener derecho a una pensin de retiro por edad y tiempo de servicios el tra- bajador necesariamente debe reunir tres requisitos a saber: 1) Se actualice la separacin voluntaria del servicio, 2) Tener un mnimo de 15 aos de servicio e igual tiempo de cotizacin al Instituto y 3) Cumplir 55 aos de edad. En esos dispositivos legales se prev expresamente la posibilidad de que el trabajador que habiendo cotizado 15 aos al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado y se separe de su trabajo, pueda dejar sus aportaciones con el objeto de gozar de la prerrogativa de que, al cumplir la edad de 55 aos, se le otorgue la pensin de retiro por edad y tiempo de servicios. De igual manera, al analizar el artculo Dcimo Transitorio primer prrafo, fraccin I, inciso b), fraccin II, inciso b) de la Contenido ndices 433 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado en vigor a partir del 01 de abril de 2007, se llega al conocimiento, que los trabajadores en activo que a la fecha en que esa ley entr en vigor y que no optaron por la acreditacin de Bonos de Pensin del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, a partir del 01 de abril de 2007 hasta el 31 de diciembre de 2009, para tener derecho a una pensin de retiro por edad y tiempo de servicios tenan que cumplir los requisitos siguientes: 1) Se actualice la separacin voluntaria del servicio, 2) Tener un mnimo de 15 aos de servicios e igual tiempo de cotizacin al Instituto, y 3) Cumplir 55 aos de edad. Asimismo, que a partir de enero de 2010, para acceder a ese tipo de pensin es necesario que el trabajador cum- pla los requisitos siguientes: a) En lo referente al requisito de edad cumpla 56 aos en los aos 2010 y 2011, 57 aos en los aos 2012 y 2013, 58 aos en los aos 2014 y 2015, 59 aos en los aos 2016 y 2017 y 60 aos en los aos 2018 en adelante, b) Tener un mnimo de 15 aos de servicio e igual tiempo de cotizacin al Instituto y c) Se actualice la separacin voluntaria respectiva. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1728/13-TSA-6.- Expediente de origen Nm. 970/13-03-01-9.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de noviembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Adolfo Rosales Puga.- Secretario: Lic. Gabriel Carlos Snchez Maulen. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-III-8 NULIDAD LISA Y LLANA. PROCEDE DECLARARLA RESPECTO DE LA SANCIN, CUANDO EN RECURSO ADMINISTRATIVO LA AUTORIDAD OMITE APLICAR EL PROCEDIMIENTO DEL ARTCULO 129, FRACCIN II DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, EN RELACIN CON EL REQUERIMIENTO DE OBLIGACIONES QUE SE MANIFEST DESCONOCER, PRECLU- Contenido ndices 434 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA YENDO EL DERECHO DE LA RESOLUTORA PARA EXHIBIRLO EN EL JUICIO DE NULIDAD.- Lo conducente es declarar la nulidad lisa y llana tanto de la resolucin impugnada, como de la recurrida, porque sin duda el momento procesal oportuno para que la autoridad resolutora del recurso, trada a juicio, exhibiera el acto administrativo origen de la sancionatoria recurrida; es decir, la oportunidad legal para que exhibiera el requerimiento de obligaciones, as como sus constancias de notifcacin que motiv la imposicin de la sancin a cargo de la demandante (que luego deriv en la resolucin recada al recurso intentado), lo fue precisamente dentro de la instancia ofciosa que le fue propuesta y en donde claramente se le seal en trminos del artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que lisa y llanamente desconoca dicho requerimiento de obligaciones; de toda suerte que ese derecho para exhibir el requerimiento de obligaciones supracitado y sus constancias de notifcacin, cuyo supuesto incumplimiento fue sancionado, ha quedado precluido para la autoridad y no es a travs del juicio de nulidad cuando la autoridad se encuentra facultada o en aptitud para exhibirlo como prueba de su intencin; sino que debi darlo a conocer al particular entonces recurrente, conforme a la fraccin II, del artculo 129, en su primer prrafo del cdigo tributario federal, y debi conceder a la en- tonces recurrente el plazo de veinte das a que se refere el segundo prrafo de la fraccin II del artculo 129 sealado para que procediera a ampliar su recurso administrativo; por lo que al no ser as, es decir, al incumplir con el procedimiento establecido en el numeral 129, fraccin II del citado ordena- miento tributario federal, y dejar en estado de indefensin al contribuyente sin posibilidad alguna de que pudiera ampliar su recurso administrativo, lo conducente es declarar la nulidad de pleno derecho del acto sancionatorio, conforme a los artculos 51, fracciones II, III y IV y 52, fraccin II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, por no haber dejado acreditado con debida oportunidad procesal, la existencia del requerimiento de obligaciones que le daba origen a la multa impuesta entonces recurrida y que form parte determinante de la motivacin del acto combatido en la instancia en sede administrativa. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 155/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 6139/11-06-02-1.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Contenido ndices 435 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 25 de noviembre de 2013.- Sentencia: por mayora de votos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-III-9 RECURSO DE REVOCACIN. EL PROCEDIMIENTO ESTABLE- CIDO EN EL ARTCULO 129, FRACCIN II DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, GUARDA SIMILITUD CON LA MECNICA DEL SIMILAR 16, FRACCIN II, DE LA LEY FEDERAL DE PRO- CEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, ACARREAN- DO IGUALES CONSECUENCIAS JURDICAS.- Es incuestionable que la autoridad resolutora de un recurso no debe soslayar que el procedimiento contemplado en el numeral 129, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federa- cin, prev una mecnica similar a la contenida en el artculo 16, fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, misma que abre la oportunidad para que el demandante se encuentre en aptitud de ampliar su demanda de nulidad y conforme a lo cual, si manifesta desconocer los orgenes del acto o resolucin defnitiva que est impugnando, en este caso comparativo, a travs del juicio de nulidad, la autoridad se encuentra obligada a darlos a conocer al dar contestacin a la demanda, ya sea a travs del expediente administrativo que le sea requerido; o bien, simplemente por- que al contestar la demanda sea en la misma cuando se abra la posibilidad de que exhiba los actos relativos como prueba de su intencin y de esa manera refutar los argumentos que al respecto haya podido exponer la impetrante cuando formula su demanda inicial y manifesta desconocer dichos actos; ello, desde la clara perspectiva de que se trata de hechos que motivan un acto o resolucin administrativa, que estn siendo controvertidos a travs de la negativa lisa y llana de su actualizacin, formulada por la enjuiciante en trminos del artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin y que la auto- ridad deba acreditar; ergo, si la mecnica del artculo 129 del cdigo fscal Contenido ndices 436 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA federal es similar a la que se estableca en el derogado numeral 209-Bis de dicho ordenamiento, y que ahora prev el numeral 16 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, el que claramente destaca que la autoridad tiene la obligacin de dar a conocer al particular los documentos determinantes de los crditos y sus constancias de notifcacin, cuando haya negado conocerlos, signifca entonces que es la autoridad quien tiene la carga de la prueba y, en tal contexto, debe pues considerarse que si alguna de las partes no ejerce el derecho u obligacin que prev el numeral 129 supraci- tado, para que puedan acreditar sus defensas o excepciones, la parte omisa debe soportar las consecuencias jurdicas de su omisin, sin posibilidad de poder subsanar su error en etapas posteriores, porque lo previsto en el art- culo 129 que se analiza, se integra por etapas procesales que se desarrollan en forma sucesiva, mediante la culminacin defnitiva de cada una de ellas, que impide el regreso a momentos procesales ya extinguidos o consumados. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 155/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 6139/11-06-02-1.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 25 de noviembre de 2013.- Sentencia: por mayora de votos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-III-10 RECURSO DE REVOCACIN. LA NEGATIVA FORMULADA CONFORME AL ARTCULO 68 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, DE CONOCER EL REQUERIMIENTO DE OBLI- GACIONES ORIGEN DE LA SANCIN, OBLIGA A LA AUTO- RIDAD A DARLO A CONOCER Y OTORGAR PLAZO PARA SU AMPLIACIN.- Si al interponer el recurso de revocacin en contra de una resolucin sancionatoria, la recurrente manifesta desconocer el acto que le dio origen, esto es, niega lisa y llanamente en trminos del artculo 68 del Contenido ndices 437 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Cdigo Fiscal de la Federacin conocer el requerimiento de obligaciones, hipotticamente incumplido por la recurrente, queda claro que aun cuando dicho acto consistente en el requerimiento de obligaciones no encuadre dentro de los actos defnitivos susceptibles de ser recurridos por s solo, conforme al artculo 117 del citado cdigo fscal federal, la autoridad competente para sustanciar y resolver la Instancia Administrativa, s se encuentra obligada a aplicar el procedimiento a que se refere el artculo 129, fraccin II, del propio ordenamiento tributario federal y, dentro de la substanciacin del recurso administrativo, darle a conocer tal requerimiento de obligaciones, cuyo incumplimiento genera la sancin impuesta; asimismo, est obligada la resolutora a conceder el plazo para que la promovente proceda ampliar su recurso, ya que si bien es cierto que los actos y resoluciones de las autoridades fscales gozan de la presuncin de legalidad a que se refere el artculo 68, cierto lo es tambin que tal presuncin de legalidad solo es juris tantum; esto es, admite prueba en contrario; as, el propio artculo 68 abre la posibilidad de que tal presuncin de legalidad sea controvertida por el gobernado, cuando este niegue lisa y llanamente los hechos que motiven los actos o resoluciones emitidos por la autoridad fscal, a no ser que la negativa envuelva alguna afrmacin de otro hecho, caso en el cual es la autoridad quien tiene a su cargo probar tales hechos que motiven sus actos o resoluciones. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 155/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 6139/11-06-02-1.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 25 de noviembre de 2013.- Sentencia: por mayora de votos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-III-11 RECURSO DE REVOCACIN. LA RESOLUTORA EST OBLI- GADA A SALVAGUARDAR LAS GARANTAS DE DEBIDO PRO- Contenido ndices 438 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CESO, SEGURIDAD Y CERTEZA JURDICAS, AS COMO LA SUBGARANTA DE LEGALIDAD, APLICANDO EL ARTCULO 129, FRACCIN II, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, ANTE LA NEGATIVA DADA EN TRMINOS DE SU ARTCULO 68, DE CONOCER EL REQUERIMIENTO DE OBLIGACIONES ORIGEN DE LA SANCIN.- A partir de las premisas establecidas en el artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, de presuncin juris tantum de legalidad de los actos de autoridad fscal, aun cuando la recurrente solo haya manifestado desconocer los orgenes de la multa impuesta y no as esta ltima; y aun y cuando el acto origen como lo es el requerimiento de obligaciones no pueda ser considerada una resolucin defnitiva susceptible de ser recurrida por s misma, conforme al artculo 117 del citado cdigo, la autoridad debe darlo a conocer durante la substanciacin del recurso y permitir que el particular gobernado est en aptitud de ampliar su recurso, pues no puede soslayarse que en la especie se est en presencia de un acto administrativo que, debidamente concatenado y siendo como lo es, origen de la sancin impuesta, al formar parte determinante de la motivacin de la similar recurrida, encuadrara en la hiptesis de la fraccin I, inciso d), del artculo 117, siendo factible considerarla como una resolucin defnitiva que, en conjuncin con el acto sancionatorio y dada la circunstancia lgico- jurdica de que resulta ser el origen de este, causa un agravio en materia fscal al particular; de ah que para salvaguardar las garantas de debido proceso, as como de seguridad y certeza jurdicas y la sub-garanta de legalidad a que se referen los artculos 14 y 16 constitucionales, la autoridad resolutora debe dar a conocer el origen del crdito fscal y conceder el plazo legal, para que el particular despliegue los medios de defensa a su alcance, como en la especie lo sera el ampliar su recurso administrativo de revocacin, de conformidad con la fraccin II, del artculo 129 del ordenamiento tributario federal citado, ya que lo dispuesto en este ordinal, permite concluir que la sola manifestacin hecha por la parte actora respecto del desconocimiento del acto que pretende impugnar, trae como consecuencia que se genere a cargo de la autoridad la obligacin de desvirtuar esa negativa para lo cual, debe acreditar que emiti un acto administrativo y que lo notifc al particu- lar, exhibiendo los documentos que acrediten que no incurri en la omisin que se le atribuye; lo que implica que, en sede administrativa, ambas partes Contenido ndices 439 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA tienen la posibilidad de acreditar sus respectivas pretensiones y defensas, creando as la igualdad procesal entre las partes contendientes en el recurso, sin que la resolutora soslaye en ningn momento que su acto, aun siendo formalmente administrativo, es materialmente jurisdiccional. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 155/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 6139/11-06-02-1.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 25 de noviembre de 2013.- Sentencia: por mayora de votos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA VII-CASA-III-12 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA. EL ACREDITA- MIENTO DEL CRDITO FISCAL PREVISTO EN EL ARTCULO 11 DE LA LEY DE LA MATERIA CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EST CIRCUNSCRITO O CONDICIONADO, CONFORME AL TERCER PRRAFO, A TRES LIMITANTES.- Conforme al tercer prrafo del artculo 11 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, el acreditamiento que se haga del crdito fscal a que se referen sus dos primeros prrafos, est circunscrito o condicionado a tres limitantes; una de ellas es que tal crdito fscal solo podr acreditarse contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito; la segunda proviene de que el monto del crdito fscal que se hubiera acreditado contra el impuesto sobre la renta en los trminos de dicho prrafo, ya no podr acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa nica; y la tercera deviene de que una vez hecho tal acreditamiento del crdito fscal contra el impuesto sobre la renta, en trminos del propio tercer prrafo, la aplicacin del mismo, reza el numeral, no dar derecho a devolucin alguna. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 301/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 1975/12-03-01-9.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Contenido ndices 440 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de diciembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA VII-CASA-III-13 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA. EL ACREDITA- MIENTO DEL CRDITO FISCAL PREVISTO EN EL ARTCULO 11 DE LA LEY DE LA MATERIA, SOLO PUEDE APLICARSE RES- PECTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO DEL MISMO EJERCICIO Y NO AS CONTRA IMPUESTOS DIVERSOS A LOS SEALADOS EN LA LEY.- Aun y cuando se trate de fguras distintas la del saldo a favor, que se pueda generar por la aplicacin de los artculos 8 y 10 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica y la del crdito fscal a que se refere el artculo 11 de dicho ordenamiento en mencin, si la determinacin del crdito fscal o cantidad de crdito fscal que deriva conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 11 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, no puede ser acreditada en trminos del artculo 8, contra impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio a cargo, ni en trminos del artculo 10, contra pagos provisionales realmente pagados durante el ejercicio, virtud a que ninguno de tales conceptos exista y, por ende, no exista un saldo a favor susceptible de ser acreditado; luego si el crdito fscal a que se refere el artculo 11, no poda ser acreditado segn los numerales 8 y 10 precisados y por consecuencia no se estaba en presencia ni de un remanente luego de los acreditamientos relativos antes apuntados, ni de un saldo a favor; entonces, tampoco poda ser compensado sino solo acreditado contra el impuesto sobre la renta, una vez que se hubieran hecho los acreditamientos en trminos del artculo 8 y 10 mencionados; pero, adicionalmente, debe quedar claro que tal acreditamiento; actualizadas las hiptesis relativas; solo podra efectuarse contra el impuesto sobre la renta a cargo del mismo ejercicio y no as contra impuesto sobre la renta a cargo de diversos o posteriores ejercicios y nunca tampoco acreditar el crdito fscal Contenido ndices 441 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA contra impuestos diversos a los sealados en la ley de la materia, como lo es el impuesto al valor agregado a cargo mxime si esta ltima contribucin, es proveniente de ejercicios fscales distintos o posteriores. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 301/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 1975/12-03-01-9.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de diciembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA VII-CASA-III-14 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA.- EL CRDITO FIS- CAL PREVISTO EN EL ARTCULO 11 DE LA LEY DE LA MA- TERIA ES UN ESTMULO FISCAL QUE DEBE SER APLICADO EN LA FORMA Y TRMINOS QUE LA LEY DE LA MATERIA ESTABLEZCA.- En el medio contable, el crdito fscal, que se genera en trminos del artculo 11 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, tcnicamente, no es ms que un estmulo fscal, tal y como resultaran ser aquellos otros crditos fscales de los coloquialmente denominados crditos fscales por prdidas; por inventarios; por maquilas; por tiendas departa- mentales; por enajenacin a plazos; por sueldos y aportaciones de seguridad social; por sueldos y salarios; etctera, mismos que deben ser aprovechados en la forma y trminos que las leyes fscales respectivas establezcan, so pena de que, de no ser as, precluye el derecho del contribuyente de hacer uso de tales crditos fscales; de ah que, en este sentido el crdito fscal en trminos del artculo 11 de la ley de la materia, tiene un impacto positivo, es decir estmulo o benefcio fscal, para los contribuyentes que lo obtienen, y si bien es cierto se puede acreditar contra otros impuestos, es incuestionable que tal acreditamiento debe darse en la forma, trminos y con las limitaciones establecidas en la ley respectiva y, en dado caso, dentro del ejercicio de que se trate o de los que disponga la propia ley fscal correspondiente, arribando Contenido ndices 442 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA as, de ser el caso y permitirlo la ley, a la posibilidad de la compensacin relativa y de la solicitud, en su caso y si as lo permite la ley, de devolucin del saldo a favor por el que no se haya optado desde un inicio, en trminos, respectivamente, de los artculos 23 y 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin; de toda suerte que las restricciones o prohibiciones para que se posibilite tal compensacin o solicitud de devolucin, no puede jurdicamente verse enmarcada dentro de dichos numerales 23 y 22 del ordenamiento tributario federal citado, sino dentro de la ley fscal atinente. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 301/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 1975/12-03-01-9.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de diciembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA VII-CASA-III-15 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA. EL ARTCULO 11 NO PUEDE SER DESVINCULADO DE LO DISPUESTO EN EL SIMILAR 8 DE LA LEY DE LA MATERIA.- Si de autos se concluye que el contribuyente no pudo llevar a cabo un acreditamiento de pagos pro- visionales efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio fscal de que se trate, por ser estos inexistentes, contra el impuesto empresarial a tasa nica a cargo del ejercicio en cuestin, de suerte que no solo no existe saldo a favor, sino remanente susceptible de ser acreditado contra impuesto sobre la renta; entonces no debe soslayarse que, para efec- tos de todo acreditamiento, el artculo 8 en sus prrafos tercero y cuarto, no debe quedar desvinculado de lo establecido en el similar 11, ambos de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica; pues el primero, en sus prra- fos citados, establece claramente que contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio a cargo se podrn acreditar los pagos provisionales a que se refere el artculo 10 de esta Ley efectivamente pagados correspon- Contenido ndices 443 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA dientes al mismo ejercicio, as como que cuando no sea posible acreditar -y solo cuando no sea posible hacerlo-, en los trminos del tercer prrafo que antecede; es decir, pagos provisionales efectivamente pagados del im- puesto empresarial a tasa nica del artculo 10, contra impuesto a cargo del ejercicio, total o parcialmente dichos pagos provisionales efectivamente pagados, es cuando los contribuyentes podrn compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio y que en caso de existir un remanente a favor del contribuyente despus de efectuar la compensacin a que se refere este prrafo, se podr solicitar su devolucin; en tanto que el numeral 11, en su primer y segundo prrafos sealan literalmente: Cuando el monto de las deducciones autorizadas por esta Ley sea mayor a los ingresos gravados por la misma percibidos en el ejercicio, los contribuyentes tendrn derecho a un crdito fscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el artculo 1 de la misma a la diferencia entre las deducciones autorizadas por esta Ley y los ingresos percibidos en el ejercicio. El crdito fscal que se determine en los trminos del prrafo anterior se podr acreditar por el contribuyente contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio en los trminos del artculo 8 de esta Ley, as como contra los pagos provisionales en los trminos del artculo 10 de la misma, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 301/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 1975/12-03-01-9.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de diciembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA VII-CASA-III-16 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA.- LA COMPENSA- CIN Y EL ACREDITAMIENTO CONTRA IMPUESTO SOBRE LA Contenido ndices 444 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA RENTA, DE CANTIDAD NO ACREDITADA DE IMPUESTO EM- PRESARIAL A TASA NICA EN TRMINOS DE LOS ARTCULOS 8 Y 10, Y DEL CRDITO FISCAL PREVISTO EN EL ARTCULO 11 DE LA LEY DE LA MATERIA, SOLO PUEDE APLICARSE RESPECTO DEL MISMO EJERCICIO Y NO AS EN EJERCICIOS DISTINTOS O ULTERIORES.- Cuando por efectos de la aplicacin del artculo 8, en relacin con el artculo 10 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, se haya formulado un acreditamiento de los pagos provisio- nales efectivamente pagados a que se refere el artculo 10 de la ley corres- pondientes al mismo ejercicio contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio a cargo y tal acreditamiento, a su vez, genere un remanente o cantidad no acreditada de impuesto empresarial a tasa nica o cuando se genere el crdito fscal a que se referen los dos primeros prrafos del artculo 11, susceptible de ser compensada o acreditado contra el impuesto sobre la renta, dicha compensacin o acreditamiento que se efecte de la canti- dad no acreditada de impuesto empresarial a tasa nica o del crdito fscal generado contra impuesto sobre la renta, solo puede ser contra esta ltima contribucin o impuesto propio del mismo ejercicio, de conformidad con los artculos 8 y 11 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, y no as efectuar compensacin o acreditamiento contra impuesto sobre la renta a cargo de distintos o ulteriores ejercicios; pues lo cierto es que el cuarto prrafo del artculo 8, seala que los contribuyentes podrn compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio y el tercer prrafo del numeral 11 en cita, seala que el monto del crdito fscal a que se refere dicho artculo en sus primeros dos prrafos, solo podr acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito; as como que el monto del crdito fscal que se hubiera acreditado contra el impuesto sobre la renta en los trminos del sealado tercer prrafo, ya no podr acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa nica y la aplicacin del mismo no dar derecho a devolucin alguna. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 301/13-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 1975/12-03-01-9.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de diciembre de Contenido ndices 445 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. LEY DE CAMINOS PUENTES Y AUTOTRANSPORTE FEDERAL VII-CASA-III-17 EMPRESAS ARRENDADORAS NO PUEDEN TOMAR EN ARREN- DAMIENTO VEHCULOS DE OTRA EMPRESA ARRENDADORA PARA OTORGARLOS A SU VEZ EN ARRENDAMIENTO A PER- MISIONARIOS DEL SERVICIO DE AUTOTRANSPORTE FEDE- RAL Y TRANSPORTE PRIVADO.- Las empresas arrendadoras de ve- hculos de su propiedad, segn lo dispuesto por el artculo 43 de la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, no pueden prestar directamente el servicio de autotransporte federal de carga tomando en arrendamiento ve- hculos de otra empresa arrendadora, puesto que en relacin con el artculo 42 del mismo ordenamiento legal, las empresas dedicadas al arrendamiento de remolques y semirremolques, solo podrn arrendar sus unidades a per- misionarios que cubran los mismos requisitos que los permisionarios de servicio de autotransporte federal, por lo que no pueden arrendar vehculos de otra empresa arrendadora, debido a que estas empresas arrendadoras solo pueden arrendar sus unidades a permisionarios. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 390/13-TSA-6.- Expediente de origen Nm. 110/12-06-03-1.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de diciembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Adolfo Rosales Puga.- Secretario: Lic. Gabriel Carlos Snchez Maulen. Contenido ndices 446 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA QUINTA SALA AUXILIAR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VII-CASA-V-16 CARGA DE LA PRUEBA EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMI- NISTRATIVO. CORRESPONDE A LA ACTORA DEMOSTRAR QUE SE DEDICA EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGR- COLAS, GANADERAS, SILVCOLAS O PESQUERAS.- De acuerdo con el artculo 80, fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para efectos del rgimen simplifcado, se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, aquellos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales. Ahora, en el caso de que en el juicio de nulidad se impugne una resolucin en la que la autoridad fscalizadora considere que la contribuyente no encuadra en dicho supuesto legal, y que por ello debe cumplir sus obligaciones fscales conforme al rgimen general, en virtud de que del anlisis a la documentacin que exhibi conoci que, en el periodo revisado, obtuvo ingresos por actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas en un porcentaje menor del 90%, corresponde a la actora, en trminos del artculo 40 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, demostrar que los ingresos que obtuvo por las referidas actividades equivalen por lo menos al 90%, para lo cual deber ofrecer y desahogar una prueba pericial contable, y no limitarse a negar los ingresos y porcentajes determinados por la autoridad o pretender que la Sala revise su contabilidad, para determinar sus ingresos y catalogarlos, pues para ello es imprescindible los conocimientos de un perito en contadura. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 422/13-QSA-8.- Expediente de origen Nm. 14/13-10-01-8.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 23 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara Dolores Omaa Ramrez.- Secretario: Lic. Leonel Vera Lugo. Contenido ndices 447 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VII-CASA-V-17 IMPUESTO SOBRE LA RENTA. COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EFECTOS DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE DICHA CONTRIBUCIN, APLICABLE EN DETERMINACIONES PRE- SUNTIVAS.- El artculo 14, fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que, para efectos de los pagos provisionales de esa contribucin, se calcular el coefciente de utilidad correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debi haberse presentado declara- cin; que para ese fn se adicionar la utilidad fscal o reducir la prdida fscal del ejercicio por el que se calcule el coefciente, segn sea el caso, con el importe de la deduccin a que se refere el artculo 220 de la misma ley; y que el resultado se dividir entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. Por otra parte, el artculo 90 del mismo ordenamiento prev que las autoridades fscales, para determinar presuntivamente la utilidad fscal de los contribuyentes, podrn aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coefciente de 20% o el que corresponda a las actividades que se indican en las fracciones que lo integran. Ahora, atendiendo al contenido de ambas disposiciones, se colige que para el caso de que el contribuyente revisado no exhiba ante la fscalizadora su docu- mentacin contable, no es factible aplicar el procedimiento de clculo del coefciente previsto en el artculo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pues para ello sera necesario que proporcionara la informacin contable que refejara la utilidad o la prdida fscal, segn fuese el caso, la inversin de bienes nuevos de activo fjo, y los ingresos nominales del ejercicio; sino que es procedente, ante la falta de tal informacin, aplicar el coefciente de utilidad del 20%, previsto en el artculo 90, primer prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o el porcentaje que corresponda a las actividades que se indican en las fracciones que lo integran. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 422/13-QSA-8.- Expediente de origen Nm. 14/13-10-01-8.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 23 de septiembre Contenido ndices 448 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara Dolores Omaa Ramrez.- Secretario: Lic. Leonel Vera Lugo. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-V-18 CITATORIO DEL ACTA FINAL, DEBE CONTENER LOS DATOS DEL CONTRIBUYENTE.- El artculo 44 del Cdigo Fiscal de la Fede- racin establece que, si al presentarse los visitadores al lugar donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, le dejarn citatorio con la persona que se encuentre en el mismo para que el mencionado visitado o su representante lo esperen el da y hora citados, de tal suerte que es imprescindible que la cita de trato contenga expresamente los datos del visitado, esto es nombre de la persona a la cual va dirigido y domicilio exacto en que se llevar a cabo la diligencia. As las cosas, si en el citatorio de cuenta, relativo al acta fnal de la visita, exhibido en original por la parte actora, se encuentran en blanco los datos correspondientes al nombre del representante legal al cual va dirigido, as como el domicilio en el cual debe desahogarse la cita, dicha diligencia es ilegal y se debe deter- minar inexistente. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 461/13-QSA-2.- Expediente de origen Nm. 932/12-10-01-2.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 8 de octubre de 2013.- Sentencia: por mayora de 2 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara Dolores Omaa Ramrez.- Secretaria: Lic. Eva Mara Gonzlez Madrazo. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-V-19 INEXISTENCIA DEL ACTA FINAL. DERIVADA DE UN CITATO- RIO INEXISTENTE.- Si el citatorio previo a la notifcacin del acta fnal Contenido ndices 449 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de la visita domiciliaria, se estima inexistente, resulta obligado concluir que carece de efectos legales y la autoridad no puede levantar el acta fnal, derivada de dicho citatorio, haciendo efectivo el apercibimiento legal de entender la diligencia con quien se encuentre en el domicilio, puesto que no efectu la cita previa de manera legal. Al ser as, el acta fnal no se levant, lo que se traduce en que la visita an no concluye, pese a haberse emitido la liquidacin correspondiente y se contraviene el plazo de conclusin de la misma establecido en el artculo 46-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 461/13-QSA-2.- Expediente de origen Nm. 932/12-10-01-2.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 8 de octubre de 2013.- Sentencia: por mayora de 2 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara Dolores Omaa Ramrez.- Secretaria: Lic. Eva Mara Gonzlez Madrazo. LEY DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO VII-CASA-V-20 PENSIN POR ASCENDENCIA. CASO EN QUE NO PROCEDE OTORGARLA.- Conforme a los artculos 6, fraccin XII, inciso d), numerales 1 y 2, en relacin con el 131 ambos de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, para que se otorgue la pensin por ascendencia a la madre o al padre del trabajador o pensionado, deben cumplir con las siguientes condiciones: no tener por s mismo derechos propios a los seguros, prestaciones y servicios previstos en la ley en cita y acreditar que dependa econmicamente del trabajador o pensionado. Por tanto, si el interesado al momento de solicitar la pensin disfruta ya de una pensin que anteriormente se le otorg con motivo de la muerte de su cnyuge, entonces realmente cuenta con ingresos propios que derivan de esa pensin que le permiten subsistir, y por ende, no puede considerarse que acredite tener el carcter de dependiente econmico. En Contenido ndices 450 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ese sentido, legalmente no es posible otorgarle una segunda pensin, ya que estara percibiendo dos pensiones que coincidiran en la misma causa (muerte de un trabajador o pensionado). Juicio Contencioso Administrativo Nm. 517/13-QSA-4.- Expediente de origen Nm. 3578/12-10-01-8.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 9 de octubre de 2013, por mayora de votos.- Magistrada Instructora: Juana Griselda Dvila Ojeda- Secretario: Lic. Ramiro Olivo Leal. LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE VII-CASA-V-21 APLICACIN DEL BENEFICIO ESTABLECIDO EN EL ART- CULO 17, PRIMER PRRAFO, DE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE, VIGENTE EN EL AO DOS MIL ONCE. TRATNDOSE DE MULTAS DERIVADAS DE LA COMISIN DE UNA O VARIAS INFRACCIONES QUE ORIGINEN LA OMISIN TOTAL O PARCIAL EN EL PAGO DE CONTRI- BUCIONES, Y SEA DESCUBIERTA POR LAS AUTORIDADES FISCALES EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPRO- BACIN.- La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente regula los derechos esenciales de los contribuyentes en relacin con las actuaciones de las autoridades fscales y, en especfco, en su artculo 17, primer prrafo, dispone que los contribuyentes que corrijan su situacin fscal pagarn una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios, despus de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fscales y hasta antes de que se notifque el acta fnal de visita o el ofcio de observaciones, segn sea el caso. En ese sentido, para que sea aplicable la multa que dispone el numeral en comento y no la establecida en el artculo 76, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en dos mil once en un porcentaje del 55% de las contribuciones omitidas, el contribuyente debe acreditar ante la Contenido ndices 451 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA autoridad fscalizadora haber pagado las contribuciones omitidas junto con sus accesorios antes de concluidas las facultades de comprobacin, en el caso de visitas domiciliarias, antes de que se notifque el acta fnal de visita, y demostrarlo en el juicio contencioso administrativo para, de esta forma, obligar a la autoridad a respetar el derecho del contribuyente fscalizado a la imposicin de la multa prevista en el referido artculo 17, primer prrafo, de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 577/13-QSA-1.- Expediente de origen Nm. 3238/12-10-01-7.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 10 de octubre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Juana Griselda Dvila Ojeda- Secretaria: Lic. Olivia Gmez Toral. LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-CASA-V-22 SOBRESEIMIENTO DEL JUICIO POR EXTEMPORANEIDAD. NO PROCEDE SI LA DEMANDA EN CONTRA DE LA CDULA DE LIQUIDACIN DE CUOTAS SE PRESENT DENTRO DEL PLAZO LEGAL, CONTADO A PARTIR DE QUE SE NOTIFIC LA RESOLUCIN RECADA A LA ACLARACIN ADMINISTRATI- VA PROMOVIDA RESPECTO DE DICHA CDULA.- De acuerdo con las fracciones IV del artculo 8 y II del artculo 9 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo el juicio de nulidad es improce- dente, y debe sobreseerse, si el acto impugnado fue consentido por el actor, ya sea porque no promovi algn medio de defensa en los trminos de las leyes respectivas o por no haber presentado oportunamente la demanda ante este Tribunal, esto es dentro del plazo que al efecto la ley concede. Ahora, tratndose de una cdula de liquidacin de cuotas obrero patronales emitida por el Instituto Mexicano del Seguro Social, respecto de la cual el patrn promovi aclaracin administrativa, el plazo para demandar su nulidad se Contenido ndices 452 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ve interrumpido con motivo de tal aclaracin y se reinicia una vez notifcada la resolucin recada a la misma. Esto es as, ya que en trminos del artculo 151, segundo prrafo, fraccin VII, del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afliacin, Clasifcacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, la presentacin de la aclaracin administrativa interrumpe el plazo para interponer el recurso de inconformidad. En consecuencia, tambin se interrumpe el plazo para promover el juicio de nulidad, cuya procedencia est sujeta, segn lo dispuesto en los prrafos primero y segundo del artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administra- tiva, a que el acto controvertido sea defnitivo, para lo cual, es necesario que dicho acto sea recurrible. En ese orden de ideas, si el juicio en contra de la cdula de liquidacin se promovi dentro del plazo legal contado a partir de que surti efectos la notifcacin de la resolucin recada a la aclaracin, debe tenerse por oportunamente presentada la demanda, y por ende, no se actualizan las hiptesis previstas en los artculos 8, fraccin IV, y 9, frac- cin II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, por lo que no procede el sobreseimiento del juicio. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 512/13-QSA-8.- Expediente de origen Nm. 3559/12-10-01-7.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 21 de octubre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara Dolores Omaa Ramrez.- Secretario: Lic. Leonel Vera Lugo. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-V-23 PLAZO PREVISTO EN EL ARTCULO 50 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. NO OPERA CUANDO LA RESOLUCIN DEFINITIVA SE DICTA EN CUMPLIMIENTO DE UNA SENTEN- CIA.- En trminos del artculo 50 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades fscales determinarn las contribuciones omitidas mediante resolucin que se notifcar personalmente al contribuyente, dentro de un Contenido ndices 453 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA plazo mximo de seis meses contado a partir de la fecha en que se levante el acta fnal de la visita o, tratndose de la revisin de la contabilidad de los contribuyentes que se efecte en las ofcinas de las autoridades fscales, a partir de la fecha en que concluyan los plazos a que se referen las fracciones VI y VII del artculo 48 del Cdigo referido. No obstante, cuando se trata de una resolucin en la que se determinan contribuciones omitidas, dictada en cumplimiento a una sentencia, resulta inaplicable el plazo de seis meses establecido en el citado artculo 50, pues este precepto rige el procedimiento con el cual culmin la resolucin que fue materia de examen en la referida sentencia; pero no la que pretende su cumplimiento, ya que en este supuesto la autoridad queda sujeta al cumplimiento de un plazo legal distinto para dictar su resolucin, establecido en el artculo 57, fraccin I, inciso b, p- rrafos primero y segundo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 552/13-QSA-3.- Expediente de origen Nm. 1016/13-10-01-1.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 23 de octubre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara del Carmen Ramrez Morales.- Secretaria: Lic. Gina Rossina Paredes Hernndez. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-CASA-V-24 REVISIN DE DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS PRE- VISTA EN LA FRACCIN IV DEL ARTCULO 42 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. PARA EJERCERLA ES INDISPEN- SABLE QUE SE HAYA PRESENTADO EL DICTAMEN FORMULA- DO POR CONTADOR PBLICO.- Del artculo 42, fracciones II y IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin, se advierte, entre otras cosas, que a fn de comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones fscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas, las autoridades fscales pueden: requerirlos para que exhiban su contabilidad, proporcionen Contenido ndices 454 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA datos, otros documentos o informes que se les requieran, a efecto de llevar a cabo su revisin; o, revisar los dictmenes formulados por contadores p- blicos sobre los estados fnancieros de los contribuyentes, respectivamente. Dado lo anterior, para ejercer la facultad prevista en la fraccin IV, del citado artculo 42, es requisito indispensable que exista y se haya presenta- do un dictamen de los estados fnancieros del contribuyente, pues en caso contrario, la autoridad est impedida legalmente para ejercer esa facultad de comprobacin por carecer de materia; por el contrario, la autoridad puede ejercer la facultad de comprobacin establecida en la fraccin II, del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues acorde con el ltimo prrafo de este dispositivo, las facultades de comprobacin que establece pueden ser ejercidas de manera conjunta, indistinta o sucesiva. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 462/13-QSA-3.- Expediente de origen Nm. 936/13-10-01-5.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 28 de octubre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara del Carmen Ramrez Morales.- Secretaria: Lic. Gina Rossina Paredes Hernndez. LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES VII-CASA-V-25 FUSIN DE SOCIEDADES. LA QUE SUBSISTA TIENE INTERS JURDICO PARA IMPUGNAR EL CRDITO DETERMINADO A LA SOCIEDAD EXTINTA Y EL DEBER DE TOMAR A CARGO LAS OBLIGACIONES DE ESTA.- Conforme al prrafo tercero del artculo 224 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, la sociedad que subsista o la que resulte de la fusin, tomar a su cargo los derechos y las obligaciones de las sociedades extintas; por tanto, en el caso de que la autoridad haya ejercido facultades de comprobacin, con anterioridad al acuerdo de fusin, que originen un crdito a la empresa fusionada y por ende exista obligacin de cumplir con el pago de ese crdito, la sociedad que subsista a la fusin Contenido ndices 455 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA tiene tanto inters jurdico para controvertirlo en el juicio contencioso ad- ministrativo, como el deber de tomar a su cargo dicha obligacin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 568/13-QSA-1.- Expediente de origen Nm. 181/13-10-01-8.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tri- bunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 29 de octubre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Juana Griselda Dvila Ojeda.- Secretaria: Lic. Claudia Selene Sagrero Rosas. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VII-CASA-V-26 RGIMEN INTERMEDIO DE PERSONAS FSICAS. LIBRO DE INGRESOS, EGRESOS Y DE REGISTRO DE INVERSIONES Y DEDUCCIONES PREVISTO EN EL ARTCULO 134 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, NO IMPLICA LA OBLIGA- CIN DE LLEVAR CONTABILIDAD SIMPLIFICADA.- El artculo 134, fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece que los contribuyentes que tributen en el rgimen intermedio de personas fsicas, pueden llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refere el diverso artculo 133, de la misma ley en su fraccin II; por su parte, el artculo 32 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente hasta el 7 de diciembre de 2009, establece que cuando se haga referencia a contabilidad simplifcada, se entender que comprende un solo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, el cual debe satisfacer los requisitos previstos en las fracciones I y II, del artculo 26 del mismo Reglamento. No es dable concluir que el artculo 32 del Reglamento citado, regula el libro a que se refere el diverso artculo 134, fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en tanto que aquel numeral se ocupa de describir qu se entiende por contabilidad simplifcada, cuando se haga referencia a ello; sin embargo, dicha terminologa no es utilizada en los artculos que Contenido ndices 456 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA regulan el rgimen intermedio de personas fsicas; por lo que no existe fundamento que imponga a los contribuyentes sometidos a tal rgimen, las obligaciones a que se sujeta la contabilidad simplifcada. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 588/13-QSA-3.- Expediente de origen Nm. 697/12-10-01-8.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 14 de noviembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Mara del Carmen Ramrez Morales.- Secretaria: Lic. Gina Rossina Paredes Hernndez. Contenido ndices 457 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CUARTA PARTE TESIS AISLADAS DE SALAS REGIONALES Y AUXILIARES Contenido ndices 458 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Contenido ndices 459 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SEGUNDA SALA REGIONAL METROPOLITANA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-TASR-2ME-13 RESOLUCIONES. LAS EMITIDAS POR AUTORIDADES DEL TRABAJO EN LAS QUE SE IMPONGAN SANCIONES POR VIO- LACIONES A LA LEGISLACIN LABORAL, DEBEN SEALAR EL DERECHO QUE TIENE EL INFRACTOR PARA PROMOVER LOS MEDIOS DE DEFENSA CORRESPONDIENTES.- En aras de sal- vaguardar los derechos fundamentales de tutela judicial efectiva, seguridad y certeza jurdicas inmersos en la Constitucin Federal, es de importancia capital que las resoluciones que emitan las autoridades del trabajo en las que se impongan sanciones por violaciones a la legislacin laboral, deben contener la mencin del derecho que tiene el infractor para promover los medios de defensa correspondientes, entendindose por estos tanto el recurso administrativo regulado en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, como el juicio contencioso administrativo federal. Regido en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en cuanto son los medios a travs de los cuales el justiciable puede controvertirlas. Recurso de Reclamacin Nm. 27147/12-17-02-8.- Resuelto por la Segunda Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- ministrativa, el 3 de junio de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Gonzalo Romero Alemn.- Secretaria: Lic. Mara Beatriz Vargas Islas. Contenido ndices 460 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-TASR-2ME-14 CUESTIONARIO PERICIAL. DE CONFORMIDAD CON LA FRACCIN VII DEL ARTCULO 15 DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, DEBE IR FIRMADO NECESARIAMENTE POR EL DEMANDANTE COMO REQUISITO DE PROCEDENCIA.- La fraccin VII del artculo 15 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, establece literalmente El cuestionario que debe desahogar el perito, el cual deber ir frmado por el demandante, requisito que ineludiblemente debe ser cum- plimentado por el demandante o su representante legal. Si bien el numeral 5 de la ley en cita seala, los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a licenciado en derecho que a su nombre reciba notifcaciones, y que la persona as autorizada podr hacer promociones de trmite, rendir pruebas, presentar alegatos e interponer recursos, cierto es que en tratndose del cuestionario que debe desahogar el perito, este debe ir necesariamente frmado por el demandante, en virtud de que existe disposicin expresa en ese sentido. Entonces, cuando el cuestionario no cumple con la formalidad establecida en el numeral antes citado, esto es, no se encuentra frmado por el demandante o su representante legal, ya que no puede ser frmado por ninguna otra persona, as se encuentre autorizada en los amplios trminos del artculo 5 de la ley multirreferida, esta no puede admitirse, por tanto, debe tenerse por no ofrecida. Recurso de Reclamacin Nm. 12562/12-17-02-5.- Resuelto por la Segun- da Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 17 de junio de 2013, por unanimidad de votos.- Magis- trado Instructor: Gonzalo Romero Alemn.- Secretaria: Lic. Blanca Xochitl Quintero Paniagua. Contenido ndices 461 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA REGIONAL DEL NOROESTE III LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-TASR-NOIII-19 QUEJA POR VIOLACIN A LA SUSPENSIN DEL ACTO RE- CLAMADO EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SU PROCEDENCIA Y EFECTOS.- La queja por violacin a la suspensin en el juicio contencioso administrativo federal, es procedente en los trminos del artculo 58, fraccin III, de la Ley Federal de Procedi- miento Contencioso Administrativo, en contra de actos que pretendan hacer efectivos los crditos fscales impugnados en el juicio. Resulta fundada cuan- do se acredita que las autoridades violan la suspensin habiendo realizado actos de cobro, por lo que estarn obligadas a devolver las cantidades que con el fn de garantizar los crditos fscales impugnados hubieren retenido sin derecho, al no acatar la suspensin ordenada por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Queja Nm. 814/12-03-01-7.- Resuelta por la Sala Regional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 1 de agosto de 2012.- Sentencia: por mayora de 2 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Miguel Aguilar Garca.- Secretaria: Lic. Adina Guadalupe Ros Beltrn. LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA VII-TASR-NOIII-20 INDEMNIZACIN POR GASTOS Y PERJUICIOS. EN TRMINOS DEL ARTCULO 34 DE LA LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRA- CIN TRIBUTARIA, ES REQUISITO PARA QUE SE ACTUALICE LA CAUSAL DE FALTA GRAVE, LA EXISTENCIA POR PARTE DE LA ACTORA DE UN AGRAVIO EN EL QUE ARGUMENTE LA Contenido ndices 462 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA AUSENCIA DE FUNDAMENTACIN O DE MOTIVACIN DE LA COMPETENCIA.- El artculo 34 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, seala que dicho rgano desconcentrado deber indemnizar al particular afectado por el importe de los gastos y perjuicios en que incurri, cuando la unidad administrativa de dicho rgano cometa falta grave al dictar la resolucin impugnada y no se allane al contestar la demanda en el con- cepto de impugnacin de que se trate. Conforme a ello, para que exista un derecho a la indemnizacin por la falta de allanamiento de la autoridad, es preciso que la accionante haga valer como agravio la indebida fundamenta- cin de la competencia de la autoridad demandada, pues si esa cuestin se analiza de ofcio por la Sala, entonces, no puede actualizarse el supuesto de la falta grave por parte de la autoridad hacendaria, ni tampoco el derecho a la indemnizacin que se reclama, lo anterior es as, debido a que no existi un agravio formulado por la actora en relacin con esta irregularidad, y por ende, al no existir agravio en este sentido, la encargada de la defensa jurdi- ca de la autoridad demandada no poda formular un allanamiento, debido a que de conformidad con el Diccionario de la Lengua Espaola editado por la Real Academia Espaola, el trmino allamiento tiene como acepcin en materia de Derecho, que es el Acto procesal del demandado por el que acepta las pretensiones dirigidas contra l en una demanda, lo que signif- ca que si la accionante no hizo valer esta ilegalidad, la autoridad no poda allanarse respecto de una irregularidad no alegada por la actora. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2286/11-03-01-4.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 17 de abril de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Miguel Aguilar Garca.- Secretario: Lic. Hugo Arturo Gamboa de la Cruz. LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA VII-TASR-NOIII-21 INDEMNIZACIN POR GASTOS Y PERJUICIOS. SUPUESTO EN EL CUAL NO SE ACTUALIZA LA CAUSAL DE FALTA GRAVE Contenido ndices 463 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PREVISTA EN EL ARTCULO 34, FRACCIN I, DE LA LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.- El artculo 34 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, seala que dicho rgano desconcentrado deber indemnizar al particular afectado por el importe de los gastos y perjuicios en que incurri, cuando la unidad administrativa de dicho rgano cometa falta grave al dictar la resolucin impugnada y no se allane al contestar la demanda en el concepto de impugnacin de que se trate. Para estos efectos, se establece que nicamente se considera falta grave cuando la resolucin impugnada: I. Se anule por ausencia de fundamentacin o de motivacin, en cuanto al fondo o a la competencia; II. Sea contraria a una jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en materia de legalidad. Si la jurisprudencia se publica con posterioridad a la contestacin no hay falta grave y III. Se anule por desvo de poder. En ese orden de ideas, si se declara la nulidad de manera lisa y llana de la resolucin impugnada, al ser la consecuencia de una solicitud de informacin y documentacin en la que la autoridad incurri en un vicio de indebida -por insufciente- fundamentacin de su competencia material para requerir la exhibicin de los estados de cuenta del contribuyente, no se actualiza la causal de falta grave prevista en el artculo 34, fraccin I, de la Ley del Servicio de Ad- ministracin Tributaria, debido a que tal supuesto es totalmente distinto al contemplado en dicha fraccin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2286/11-03-01-4.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 17 de abril de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Miguel Aguilar Garca.- Secretario: Lic. Hugo Arturo Gamboa de la Cruz. LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA VII-TASR-NOIII-22 INDEMNIZACIN POR GASTOS Y PERJUICIOS. SUPUESTO EN EL CUAL NO SE ACTUALIZA LA CAUSAL DE FALTA GRAVE Contenido ndices 464 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PREVISTA EN EL ARTCULO 34, FRACCIN II, DE LA LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.- El artculo 34 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria seala que dicho rgano desconcentrado deber indemnizar al particular afectado por el importe de los gastos y perjuicios en que incurri, cuando la unidad administrativa de dicho rgano cometa falta grave al dictar la resolucin impugnada y no se allane al contestar la demanda en el concepto de impugnacin de que se trate. Para estos efectos, se establece que nicamente se considera falta grave cuando la resolucin impugnada: I. Se anule por ausencia de fundamentacin o de motivacin, en cuanto al fondo o a la competencia; II. Sea contraria a una jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en materia de legalidad. Si la jurisprudencia se publica con posterioridad a la contestacin no hay falta grave; y III. Se anule por desvo de poder. Teniendo en cuenta ello, se considera que no puede existir falta grave por parte de la autoridad demandada ni tampoco por parte de la unidad encargada de defenderla, si al resolverse un juicio, se determina que no fue la resolucin impugnada, sino la solicitud de informacin y documentacin que fue su antecedente, la que resultaba ilegal por una indebida fundamentacin de la competencia material de la autoridad, y por ende, se considera que fue esa solicitud la que resulta contraria a diversas jurisprudencias que se referen a la debida fundamentacin de la competencia de la autoridad demandada. De igual forma, tampoco se actualiza esa falta grave, si se declara ilegal el acta de notifcacin de la resolucin impugnada por ser contraria a una jurispruden- cia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en materia de legalidad, debido a que es esa diligencia y no la propia resolucin impugnada, la que se considera violatoria de la jurisprudencia. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2286/11-03-01-4.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 17 de abril de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Miguel Aguilar Garca.- Secretario: Lic. Hugo Arturo Gamboa de la Cruz. Contenido ndices 465 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-TASR-NOIII-23 ACUSES DE RESPUESTAS A LAS SOLICITUDES DE ACLARA- CIN PRESENTADAS EN TRMINOS DEL ARTCULO 33-A DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, NO SON RESOLUCIONES DEFINITIVAS IMPUGNABLES ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.- Conforme al artculo 33-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, los particulares pueden realizar las aclaraciones que consideren pertinentes respecto a las resoluciones a que se refere, entre otros, el artculo 41 fracciones I y III del citado C- digo, las cuales, no constituyen instancia y no pueden ser impugnadas por los particulares. Entonces, es claro que si el acto combatido se trata de una respuesta a la aclaracin respecto a un requerimiento de obligaciones por el pago provisional mensual del impuesto empresarial a tasa nica, tal re- solucin no resulta impugnable por tratarse de las sealadas en el artculo 33-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y no encuadrar en los supuestos de competencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, previstos en el artculo 14 de su Ley Orgnica. Recurso de Reclamacin Nm. 4054/12-03-01-2.- Resuelto por la Sala Re- gional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrati- va, el 3 de junio de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Sanjuana Flores Saavedra.- Secretario: Lic. Jos Juan Sandoval Guzar. LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-TASR-NOIII-24 TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATI- VA. DEBE OBSERVAR LOS PRESUPUESTOS DE PROCEDENCIA Contenido ndices 466 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, CONFORME AL ARTCULO 14 DE SU LEY ORGNICA.- No debe revocarse el acuerdo recurrido que desecha la demanda interpuesta contra un acto que no es una resolucin defnitiva impugnable ante este Tribunal, cuando el motivo de reclamacin es que debe admitirse a trmite por que se violenta el derecho de acceso a la imparticin de justicia previsto en los artculos 1o. y 17 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexi- canos, y 25 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos, pues aunque tales disposiciones reconozcan tal garanta, ello no tiene el alcance de que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa deje de aplicar los presupuestos procesales necesarios, para la procedencia del juicio con- tencioso administrativo federal conforme al artculo 14 de su Ley Orgnica, pues ello equivaldra a desconocer el alcance de su competencia material. Recurso de Reclamacin Nm. 4054/12-03-01-2.- Resuelto por la Sala Re- gional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrati- va, el 3 de junio de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Sanjuana Flores Saavedra.- Secretario: Lic. Jos Juan Sandoval Guzar. Contenido ndices 467 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SEGUNDA SALA REGIONAL DEL NORTE-CENTRO II LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VII-TASR-2NCII-15 PRUEBAS. SU VALORACIN DENTRO DE UN PROCEDIMIEN- TO FISCALIZADOR SE DEBE REALIZAR ATENDIENDO A LAS NORMAS QUE REGULAN LA MATERIA DE LA CONTRIBU- CIN.- La valoracin de las pruebas documentales aportadas dentro de un procedimiento fscalizador, debe realizarse a la luz de los preceptos legales que regulan la materia de la contribucin que se revisa, y que son los que le otorgan o le restan valor a una prueba relacionada con las obligaciones fscales, ya que generalmente estas pruebas no se pueden califcar bajo las reglas de valoracin que en un procedimiento judicial o jurisdiccional se realizan sobre documentos, como lo son las establecidas en el artculo 46 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, sino que es la ley que regula la contribucin la que establece los elementos que un documento debe contener para que este sea vlido y efcaz en la materia tributaria; verbigracia, para que se pueda realizar el acreditamiento del impuesto al valor agregado, con los comprobantes fscales que le son expe- didos al contribuyente, es necesario que estos documentos sean expedidos atendiendo a los requisitos establecidos en el artculo 5, en relacin con el 32, ambos, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por lo que en todo caso su valor depender de que rena o no estos requisitos. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 745/12-05-02-6.- Resuelto por la Segunda Sala Regional del Norte-Centro II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora por M.D.F.: Isabel Patricia Herrero Rodr- guez.- Secretario: Lic. Josu Romn Castaeda Cardoza. Contenido ndices 468 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALAS AUXILIARES TERCERA SALA AUXILIAR LEY ADUANERA VII-TASA-III-55 DOMICILIO SEALADO PARA EFECTOS DEL ACTA PREVISTA EN EL ARTCULO 150 DE LA LEY ADUANERA. ANTE LA FALTA DE DISTINCIN, NO TIENE QUE SER NECESARIAMENTE UNO UBICADO EN EL TERRITORIO NACIONAL.- Si bien es cierto el artculo 150 de la Ley Aduanera, dispone que las autoridades aduaneras al momento de levantar el acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, deben requerir al interesado para que seale el domicilio para or y recibir notifcaciones dentro de la circunscripcin territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el procedimiento correspon- diente, otorgando la salvedad de que si se trata de pasajeros, estos podrn sealar un domicilio fuera dicha circunscripcin, entendiendo por pasajero toda persona que introduzca mercancas de comercio exterior a su llegada al pas o al transitar de la franja o rengln fronterizo al resto del territorio nacional, as pues, las personas que tengan este carcter, dicho artculo no las obliga a sealar el domicilio para or y recibir notifcaciones dentro del territorio nacional. Por lo tanto si un pasajero seala su domicilio fuera del territorio nacional, la autoridad debe proceder a notifcar de conformidad con el artculo 134 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual estable que cuando se trate de notifcaciones o actos que deben surtir efectos en el extranjero, se podrn efectuar por las autoridades fscales a travs de los medios sealados en las fracciones I, II o IV, de este artculo o por mensajera con acuse de recibo, transmisin facsimilar con acuse de recibo por la misma va, o por los medios establecidos de conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por Mxico. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 394/13-TSA-7.- Expediente de origen Nm. 968/11-06-03-4.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Contenido ndices 469 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretaria: Lic. Norma Santacruz Gonzlez. REGLAMENTO PARA EL TRMITE Y RESOLUCIN DE QUEJAS ADMINISTRATIVAS ANTE EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL VII-TASA-III-56 MONTO DEL REINTEGRO DE GASTOS MDICOS, DERIVADO DE CONVENIOS ADMINISTRATIVOS CELEBRADOS POR EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL Y LA COMISIN FEDERAL DE ELECTRICIDAD. EN NINGN CASO SER MAYOR DE LA QUE RESULTE DE APLICAR EL SISTEMA DE COSTOS UNITARIOS.- Si bien es cierta, la existencia del Convenio celebrado por el Instituto Mexicano del Seguro Social y la Comisin Federal de Electri- cidad, entre lo cual, destaca que el Instituto sealado reconocer la falta de prestacin del servicio o defciencia en este, y pagar a la segunda las sumas que haya cubierto a sus trabajadores por concepto de atencin mdica y medicinas necesarias, tambin lo es que, a fn de determinar la cantidad que por este concepto le corresponde al quejoso, en ningn caso ser mayor de la que resulte de aplicar el sistema de costos unitarios por nivel de atencin, emitido por la Direccin de Finanzas y Sistemas del referido Instituto, para el cobro de servicios a pacientes no derechohabientes de conformidad con el artculo 17 del Reglamento para el Trmite y Resolucin de Quejas Ad- ministrativas ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual resulta plenamente aplicable. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1081/13-TSA-7.- Expediente de origen Nm. 3396/12-03-01-6.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretaria: Lic. Norma Santacruz Gonzlez. Contenido ndices 470 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY DE CAMINOS, PUENTES, Y AUTOTRANSPORTE FEDERAL VII-TASA-III-57 AFIRMATIVA FICTA.- OPERA EN TRMINOS DEL ARTCULO 9 DE LA LEY DE CAMINOS, PUENTES Y AUTOTRANSPORTE FEDERAL, SI NO HAY RESOLUCIN O NOTIFICACIN DEN- TRO DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA EL INTERESADO.- El numeral 9 de la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, seala que la respuesta a los permisos solicitados por un gobernado, en trminos de la ley, deber emitirse la resolucin correspondiente, en un plazo que no exceda de treinta das naturales, contado a partir de aqul en que se hubiere presentado la solicitud debidamente requisitada, salvo que por la comple- jidad de la resolucin sea necesario un plazo mayor, que no podr exceder de cuarenta y cinco das naturales; por ende, transcurridos dichos plazos si no se ha emitido y notifcado la resolucin respectiva, se entender resuelta en sentido favorable, generndose con ello la fgura jurdica de la afrmativa o positiva fcta. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 190/13-TSA-2.- Expediente de origen Nm. 8061/11-06-01-2.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 17 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Rubn Rocha Rivera.- Secretario: Mtro. Mario Rodrguez Junco. LEY DE CAMINOS, PUENTES, Y AUTOTRANSPORTE FEDERAL VII-TASA-III-58 SOBRESEIMIENTO CAUSAL INFUNDADA. ES AQUELLA QUE PROPONE LA AUTORIDAD, CUANDO EL ACTO SE FUNDE EN LA LEY DE CAMINOS, PUENTES Y AUTOTRANSPORTE FEDE- Contenido ndices 471 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA RAL.- Debe de concluirse como infundada la causal de improcedencia que realice la autoridad, en trminos del artculo 14, fracciones XI, XIV y XVI, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en contra de resoluciones dictadas en las cuales se niegue la constancia de afrmativa o positiva fcta, pues adems del numeral y fracciones citadas, el artculo 80 de la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, seala que procede el recurso de revisin en su contra, as como la optatividad para interponerlo. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 190/13-TSA-2.- Expediente de origen Nm. 8061/11-06-01-2.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 17 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Rubn Rocha Rivera.- Secretario: Mtro. Mario Rodrguez Junco. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VII-TASA-III-59 AUTODETERMINACIN DE CRDITOS FISCALES, SE GENERA CON EL RECONOCIMIENTO DEL ADEUDO HECHO POR EL CONTRIBUYENTE, SU AUTOCORRECCIN Y LA SOLICITUD QUE HAGA DE SU PAGO EN PARCIALIDADES, AUN CUANDO SU DETECCIN DERIVE DEL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIN Y NO SE HAYA AGOTADO EL PROCEDI- MIENTO FISCALIZADOR.- Ms all de que la deteccin de la omisin en el pago de la contribucin, derive del ejercicio de facultades de comproba- cin, como puede ser la prctica de una visita domiciliaria --que igual puede ser una revisin de gabinete o cualquier otra facultad de comprobacin--, es inconcuso que si antes de que dicha facultad de comprobacin concluya o el procedimiento fscalizador se agote; y si antes de que se emita determinacin crediticia alguna por la fscalizadora, la propia contribuyente reconoce sus adeudos fscales; decide corregir su situacin fscal existente y entera en trminos del artculo 66, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin un Contenido ndices 472 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA tanto del adeudo fscal, a efecto de realizar la solicitud (en forma voluntaria) de autorizacin para efectuar el pago del saldo insoluto de las contribuciones omitidas restantes en parcialidades; es decir, de manera voluntaria opta por el pago en parcialidades, incuestionablemente ello conlleva a la generacin de una autodeterminacin y hace inconducente e innecesaria ya una deter- minacin crediticia de la autoridad fscalizadora, pues lo anterior implica asimismo la existencia de un crdito fscal lquido, exigible y determinado por la contribuyente, mismo que acepta tcitamente la autoridad fscal al identifcarlo con un nmero, por el monto relativo, produciendo entonces la exigibilidad del crdito; la que nace desde que el gobernado se coloca en la hiptesis normativa; sin que por ello se pueda consentir, ha de enfatizarse, en que la autoridad no deba de cualquier manera concluir el ejercicio de la facultad de comprobacin que haya desplegado, como lo es el levantar el Acta Final relativa, el Ofcio de Observaciones, etc.; de ah lo infundado del argumento de la impetrante de legalidad de que no existe crdito fscal determinado y notifcado legalmente y de ah que tal autodeterminacin del crdito fscal debe prevalecer, dado el reconocimiento del adeudo y autocorreccin hechas por el contribuyente, aun y cuando la deteccin de dicho adeudo haya derivado del ejercicio de facultades de comprobacin. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2293/12-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 481/12-05-01-4.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-TASA-III-60 CAUSAL DE IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO. SE AC- TUALIZAN LAS FRACCIONES I, II Y XVI DEL ARTCULO 8, Y Contenido ndices 473 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA FRACCIN II, DEL ARTCULO 9 DE LA LEY DE LA MATERIA, EN RELACIN CON EL ARTCULO 14 DE LA LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINIS- TRATIVA, SI EL CONTRIBUYENTE, SIN HABERSE AGOTADO EL PROCEDIMIENTO FISCALIZADOR, RECONOCE EL ADEU- DO, CORRIGE SU SITUACIN FISCAL Y OPTA POR EL PAGO EN PARCIALIDADES.- Ms all de que la deteccin de la omisin en el pago de la contribucin, derive del ejercicio de facultades de comprobacin como puede ser la prctica de una visita domiciliaria --que igual puede ser una revisin de gabinete o cualquier otra facultad de comprobacin--, es inconcuso que si antes de que dicha facultad de comprobacin concluya o el procedimiento fscalizador se agote; y si antes de que se emita determinacin crediticia alguna por la fscalizadora, la propia contribuyente reconoce sus adeudos fscales; decide corregir su situacin fscal existente y entera en trminos del artculo 66, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin un tanto del adeudo fscal, a efecto de realizar la solicitud (en forma voluntaria) de autorizacin para efectuar el pago del saldo insoluto de las contribuciones omitidas restantes en parcialidades; es decir, de manera voluntaria opta por el pago en parcialidades, incuestionablemente ello conlleva la generacin de una autodeterminacin y hace inconducente e innecesaria ya una deter- minacin crediticia de la autoridad fscalizadora, pues lo anterior implica asimismo la existencia de un crdito fscal lquido, exigible y determinado por la contribuyente, mismo que acepta tcitamente la autoridad fscal al identifcarlo con un nmero, por el monto relativo, produciendo entonces la exigibilidad del crdito; la que nace desde que el gobernado se coloca en la hiptesis normativa; sin que por ello se pueda consentir, ha de enfatizarse, en que la autoridad no deba de cualquier manera concluir el ejercicio de la facultad de comprobacin que haya desplegado, como lo es el levantar el Acta Final relativa, el Ofcio de Observaciones, etc.; de ah que resulte infundado el argumento de la impetrante de legalidad de que no existe crdito fscal determinado y notifcado legalmente; y de que deba considerarse fundado el sobreseimiento del juicio de nulidad propuesto, conforme al artculo 8, fracciones I, II y XVI, en relacin con el artculo 9, fraccin II, ambos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo; entre otros Contenido ndices 474 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA aspectos, por no tratarse de procedimientos, actos administrativos o resolu- ciones defnitivas que sean de la competencia de este Tribunal, conforme al artculo 14 de su ley orgnica. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2293/12-TSA-1.- Expediente de origen Nm. 481/12-05-01-4.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de septiembre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jos Manuel Bravo Hernndez.- Secretario: Lic. Jos Luis Lee Elas. Contenido ndices 475 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA QUINTA PARTE ACUERDOS GENERALES Y JURISDICCIONALES Contenido ndices 476 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Contenido ndices 477 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PLENO JURISDICCIONAL DE LA SALA SUPERIOR ACUERDO G/7/2014 SE FIJA LA JURISPRUDENCIA N VII-J-SS-99 Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 77 de la Ley Fe- deral de Procedimiento Contencioso Administrativo y 18, fraccin IX, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, al haberse resuelto la contradiccin de sentencias 2848/11-08-01-06/Y OTROS 2/1141/13-PL-04-01, el 16 de octubre de 2013, por mayora de 8 votos a favor y 2 votos en contra, se fja la jurisprudencia N VII-J-SS-99, bajo el siguiente rubro y texto: JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. ES PROCE- DENTE, EN CONTRA DE LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORA INTERNA DEL INSTITUTO NA- CIONAL DE ESTADSTICA Y GEOGRAFA, EN LAS QUE SE IMPONEN SANCIONES EN TRMINOS DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATI- VAS DE LOS SERVIDORES PBLICOS O RESUELVEN EL RECURSO DE REVOCACIN INTENTADO EN CONTRA DE STAS.- De conformidad con los artculos 26 Apartado B de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos publicado el 7 de abril de 2006 en el Diario Ofcial de la Federacin, 52, 91 fraccin I, 112 y 113 de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfca, publicado en el mismo medio de difusin el 16 de abril de 2008 y 5 de su Reglamento Interior, 3 fraccin X y 25 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, 14 fraccin XVI y 15 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa a partir del 15 de julio de 2008, es un organismo con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, con las facultades necesarias para Contenido ndices 478 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA regular la captacin, procesamiento y publicacin de la informa- cin que se genere y proveer a su observancia, que cuenta con una Contralora Interna en la que su Titular es designado por la Junta de Gobierno del citado instituto y tiene como facultad la de recibir quejas, realizar investigaciones, llevar a cabo auditoras internas y aplicar los procedimientos y sanciones inherentes a las responsa- bilidades administrativas de los servidores pblicos del Instituto, conforme a la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, por lo que, al ser este ltimo ordenamiento mencionado, la disposicin especial para que la Contralora Interna inicie los procedimientos e imponga las sanciones administrativas, en la que el legislador conforme a lo dispuesto en el artculo 73 fraccin XXIX-H Constitucional, estableci la competencia del Tri- bunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para conocer de los juicios contencioso administrativos que se promuevan en contra de las resoluciones en las que se impongan sanciones a los servidores pblicos del Instituto, as como de las resoluciones recadas a los recursos administrativos interpuestos en contra de estas, es por ello, que el juicio resulta procedente y no debe decretarse el sobreseimiento interpuesto en contra de las resoluciones mencionadas emitidas por la Contralora Interna del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa. As lo acord el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribu- nal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin del da diecisis de octubre de dos mil trece, ordenndose su publicacin en la Revista de este rgano Jurisdiccional.- Firman el Magistrado Doctor Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Presidente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- ministrativa, y la Licenciada Thelma Semramis Calva Garca, Secretaria General de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 479 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PLENO JURISDICCIONAL DE LA SALA SUPERIOR ACUERDO G/8/2014 SE FIJA LA JURISPRUDENCIA N VII-J-SS-74 Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 77 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 18, fraccin IX, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, al haberse resuelto la contradiccin de sentencias 24373/10-17-08-5/YOTRO/492/13- PL-07-01, el 22 de mayo de 2013, por unanimidad de 10 votos a favor, se fja la jurisprudencia N VII-J-SS-74, bajo el siguiente rubro y texto: SUBTESORERA DE FISCALIZACIN DE LA SECRE- TARA DE FINANZAS DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL.- FUNDAMENTACIN DE SU COMPETENCIA TERRITORIAL, SI ACTA COMO AUTORIDAD FISCAL FEDERAL, CONFORME A LA LEGISLACIN VIGENTE HASTA EL VEINTICUATRO DE JULIO DE DOS MIL NUE- VE.- Conforme a las clusulas primera, segunda, tercera, cuarta, octava, dcimo primera y dcima tercera del Convenio de Colabora- cin Administrativa en Materia Fiscal Federal entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Distrito Federal, y su acuerdo modifcatorio publicados en el Diario Ofcial de la Federa- cin el cinco de agosto de dos mil tres y el tres de marzo de dos mil ocho respectivamente, el Distrito Federal asumi la administracin de los ingresos federales en materia de diversos impuestos, as como las facultades de comprobacin y cobro respectivas. Por su parte, conforme la fraccin VIII del artculo 15, fracciones IV, V, VI, VII, VIII, IX, X y XI del artculo 30 de la Ley Orgnica de la Adminis- tracin Pblica del Distrito Federal con relacin al numeral 3 del inciso B) de la fraccin VIII del artculo 7, as como las fracciones I, VII, VIII, IX, X, XI y XII del artculo 81 del Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal, la Subtesorera de Contenido ndices 480 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Fiscalizacin, de la Tesorera del Distrito Federal, de la Secretara de Finanzas de esa entidad federativa tiene competencia para ejercer las facultades de comprobacin establecidas en las disposiciones fscales federales, ello conforme al citado Convenio de Colabora- cin Administrativa en Materia Fiscal Federal. Por tales motivos, la competencia territorial de la Subtesorera de Fiscalizacin no est fundada sufcientemente slo con la cita de la Clusula Tercera del referido Convenio y el artculo 9 de la Ley Orgnica citada, porque la Clusula Tercera slo dispone que el Distrito Federal administrar los ingresos coordinados y ejercer las facultades de comprobacin con relacin a las personas que tengan su domicilio fscal dentro de su territorio y estn obligadas al cumplimiento de las disposiciones fscales que regulen dichos ingresos y actividades, mientras que el referido artculo 9 prev nicamente los lmites territoriales del Distrito Federal, mxime que en trminos del Cdigo Financiero de esa Entidad Federativa, vigente hasta el treinta y uno de diciembre de dos mil nueve, tampoco se desprende su competencia territorial. As lo acord el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribu- nal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin del da veinte de noviembre de dos mil trece, ordenndose su publicacin en la Revista de este rgano Jurisdiccional.- Firman el Magistrado Doctor Manuel Luciano Hallivis Pelayo, Presidente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- ministrativa, y la Licenciada Thelma Semramis Calva Garca, Secretaria General de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 481 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA SUPERIOR PRIMERA SECCIN ACUERDO G/S1-2/2014 SE FIJA LA JURISPRUDENCIA VII-J-1aS-88 Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 75 y 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 23, fraccin VI, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; y toda vez que se han resuelto en el mismo sentido cinco juicios contencioso administrativos, se fja la jurisprudencia nmero VII-J-1aS-88, de la Pri- mera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, bajo el siguiente rubro y texto: JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. APLICACIN DEL CONTROL DIFUSO DE LA CONSTITUCIONALIDAD Y CONVENCIONALIDAD EN RELACIN CON EL ART- CULO 5 DE LA LEY ADUANERA.- La seguridad jurdica en la imposicin de las sanciones, es un derecho humano reconocido por la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, dado que se contempla en los artculos 14, 16 y 22, mismos que estn compren- didos en el Ttulo Primero, Captulo I denominado De los Derechos Humanos y sus Garantas; que no puede ser afectado por el Estado de forma arbitraria, por lo cual su proteccin debe ser garantizada. As, el artculo 22 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, prohbe expresamente en su primer prrafo entre otras penas- la imposicin de multa excesiva; entendindose por sta, la que no toma en cuenta la gravedad del ilcito, la capacidad econmica del infractor o cualquier elemento tendente a demostrar la gravedad o levedad de la conducta que pretende sancionarse, segn lo ha defnido la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en la jurispru- dencia 1a./J.4/2008, sustentada por su Primera Sala; o las sanciones econmicas que en su imposicin consideran un elemento ajeno a la conducta a sancionar. Ahora bien, el segundo prrafo del artculo Contenido ndices 482 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 5 de la Ley Aduanera, permite la imposicin de multas excesivas violatorias del derecho humano en comento, en tanto que posibilita se impongan sanciones pecuniarias considerando elementos ajenos a la conducta a sancionar; esto es, dicha violacin se actualiza en la medida que se faculta a las autoridades aduaneras para imponer las multas con base en el monto de las contribuciones omitidas actuali- zadas de conformidad con el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, de donde resalta que en su determinacin se considera un elemento ajeno a la infraccin cometida, como lo es la actualizacin de la contribucin, lo cual es posterior al momento de la comisin de la conducta que se pretende castigar y, en consecuencia, al tomar en la base un elemento ajeno a la conducta que se sanciona (como es la actualizacin), hace que la norma legal vaya ms all de lo razonable; consecuentemente, se concluye que es pertinente ejercer el control difuso y dejar de aplicar la parte conducente del precepto citado y, por ende, declarar que la actuacin de la autoridad es ilegal, sin que ello implique una determinacin de inconstitucionalidad por parte del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, puesto que solo ordena se inaplique dicho precepto. PRECEDENTES: VII-P-1aS-548 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6654/08-17-10-6/79/12-S1- 02-03.- Actor: ALIMENTOS J. GARCA, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 12 de marzo de 2013, por unanimidad 5 de votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Eli- zabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. VII-P-1aS-591 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1738/10-06-02-4/92/13- S1-04-04.- Actor: HS ELECTRONICS TAMAULIPAS, S. DE R.L.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 16 de abril Contenido ndices 483 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA de 2013, por unanimidad 5 de votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretario: Lic. Javier Armando Abreu Cruz. VII-P-1aS-710 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1712/12-02-01-4/637/13- S1-01-03.- Actor: ALLEZ PROMOTORA, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 8 de agosto de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Ana Mara Reyna Angel. VII-P-1aS-745 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1403/11-05-02-6/1318/12- S1-04-03.- Actor: ISRAEL VARGAS ISAAC.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn Alejandra Gonzlez Arellanes. VII-P-1aS-746 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6659/12-06-02-8/1308/13- S1-03-03.- Actor: KEMED EQUIPMENT AND SERVICES, S.A DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 10 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel L. Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 484 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA SUPERIOR PRIMERA SECCIN ACUERDO G/S1-3/2014 SE FIJA LA JURISPRUDENCIA VII-J-1aS-89 Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 75 y 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 23, fraccin VI, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; y toda vez que se han resuelto en el mismo sentido cinco juicios contencioso administrativos, se fja la jurisprudencia nmero VII-J-1aS-89, de la Pri- mera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, bajo el siguiente rubro y texto: NOTIFICACIN DE LA RESOLUCIN DEFINITIVA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE VERIFICACIN DE ORIGEN. ANTE LA NEGATIVA LISA Y LLANA DE LA PARTE ACTORA, CORRESPONDE A LA AUTORIDAD DE- MANDADA LA CARGA DE LA PRUEBA.- Conforme al artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los actos y resoluciones de las autoridades fscales se presumirn legales y stas debern probar los hechos cuando el afectado los niegue lisa y llanamente; excep- to, cuando la negativa implique la afrmacin de un hecho diverso. Consecuentemente, la presuncin de legalidad, si bien subsiste en principio por preverse en el precepto legal de mrito; tambin lo es, que ante la negativa lisa y llana de la parte actora respecto a la noti- fcacin de la resolucin defnitiva del procedimiento administrativo de verifcacin de origen, corresponde a la autoridad demandada demostrar con precisin lo contrario, de conformidad con el artculo 40 prrafo primero, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Contenido ndices 485 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PRECEDENTES: VII-P-1aS-650 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Ad- ministrativo Nm. 2371/10-06-02-2/425/12-S1-02-03.- Actor: DI- PASA DE MONTERREY, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 16 de Abril de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. VII-P-1aS-748 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 818/12-02-01-2/658/13- S1-05-03.- Actor: IGNACIO CARLOS JIMNEZ.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Hortensia Garca Salgado. VII-P-1aS-749 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2440/12-01-02-4/1102/13- S1-03-03.- Actora: MARGARITA PERALTA MORENO.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 24 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel L. Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Xchilt Guadalupe Cobin Manzo. VII-P-1aS-750 Cumplimiento de Ejecutoria dictado en el Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1139/11-08-01-3/331/12-S1-03-03.- Actor: ARECER IMPORT MODA, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Contenido ndices 486 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 1 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel L. Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. VII-P-1aS-751 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 30033/12-17-07- 12/1096/13-S1-02-03.- Actor: TUNALI TEC, S. DE R.L. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 10 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Beatriz Rodrguez Figueroa. As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 487 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA SUPERIOR PRIMERA SECCIN ACUERDO G/S1-4/2014 SE FIJA LA JURISPRUDENCIA VII-J-1aS-90 Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 75 y 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 23, fraccin VI, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; y toda vez que se han resuelto en el mismo sentido cinco juicios contencioso administrativos, se fja la jurisprudencia nmero VII-J-1aS-90, de la Pri- mera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, bajo el siguiente rubro y texto: VIOLACIN SUSTANCIAL DEL PROCEDIMIENTO.- SE INCURRE EN ELLA CUANDO EL MAGISTRADO INSTRUC- TOR NO REQUIERE LA EXHIBICIN DEL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO OFRECIDO COMO PRUEBA POR EL ACTOR EN SU DEMANDA Y ADMITIDA STA.- El artculo 14, fraccin V, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, dispone que la demanda deber indicar las pruebas que ofrezca el actor, pudiendo ser una de ellas, el expediente admi- nistrativo del cual emana la resolucin impugnada, entendindose por ste el que contenga toda la informacin relacionada con el procedimiento que dio lugar a dicha resolucin, precisando que la documentacin integrada al expediente, ser la que corresponda al inicio del procedimiento, a los actos administrativos posteriores y a la propia determinacin controvertida. Asimismo se dispone que la autoridad deber remitir dicho expediente administrativo en un solo ejemplar, el cual estar en la Sala correspondiente a disposicin de las partes que pretendan consultarlo. De manera tal que, si en el escrito de demanda, la actora ofrece como prueba de su parte el referido expediente administrativo y es admitido, y la Instruccin es omisa en requerirlo a la demandada, es inconcuso que incurre en una Contenido ndices 488 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA violacin sustancial del procedimiento que afecta las defensas de la actora, y por lo tanto, impide que esta Juzgadora emita la sentencia defnitiva correspondiente, por lo que ante esta violacin, debe or- denarse la regularizacin del procedimiento a fn de que se formule el requerimiento de mrito. PRECEDENTES: VI-P-1aS-426 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3721/09-17-05-5/163/11- S1-03-04.- Actor: ALTA DIRECCIN EMPRESARIAL SANTA FE, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Su- perior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 15 de marzo de 2011, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel L. Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. VII-P-1aS-154 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 28657/09-17-04-4/1354/ 11-S1-03-04.- Actor: CONSTRUCTORA MARHNOS, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tri- bunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 2 de febrero de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel L. Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. VII-P-1aS-351 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 643/10-07-02-2/191/12- S1-02-03.- Actor: JORGE ALBERTO CALDERN BUENFIL.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 9 de agosto de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camor- linga Sosa. Contenido ndices 489 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-495 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 7270/11-17-11-5/1293/12- S1-05-03.- Actor: INTEGRAL PROJECT IT, S. DE R.L. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fe- deral de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 6 de diciembre de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra Pastrana Flores. VII-P-1aS-754 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 556/12-01-01-9/465/13-S1- 01-04.- Actor: VASA GRUPO INTEGRAL, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 27 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 490 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA SUPERIOR PRIMERA SECCIN ACUERDO G/S1-5/2014 SE FIJA LA JURISPRUDENCIA VII-J-1aS-91 Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 75 y 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 23, fraccin VI, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; y toda vez que se han resuelto en el mismo sentido cinco juicios contencioso administrativos, se fja la jurisprudencia nmero VII-J-1aS-91, de la Pri- mera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, bajo el siguiente rubro y texto: REVISIN DE DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS. EL CONTRIBUYENTE CARECE DE INTERS JURDICO PARA CONTROVERTIR LAS ACTUACIONES DESPLEGA- DAS EN DICHO PROCEDIMIENTO, AL SERLE AJENO.- De conformidad con lo previsto por los artculos 42 antepenltimo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con los di- versos 55 fraccin II y 56 del Reglamento de dicho ordenamiento, se considera que el inicio de las facultades de comprobacin, en relacin con los contribuyentes que hayan presentado dictamen de estados fnancieros, se suscita cuando la autoridad fscal requiera directamente al contribuyente la informacin y documentacin que le permita verifcar el correcto cumplimiento de las obligaciones fscales a su cargo; por lo que, si el contribuyente auditado pretende controvertir en juicio la legalidad de las actuaciones realizadas por la autoridad fscal al amparo de la revisin del dictamen de estados fnancieros efectuada con el Contador Pblico que lo emiti, dichos argumentos debern ser desestimados al ser inoperantes, pues en la Contenido ndices 491 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA especie, el contribuyente carece de inters jurdico para controvertir actuaciones que le son ajenas, al no formar parte de la revisin de gabinete a que se encontr sujeto. PRECEDENTES: VII-P-1aS-656 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13836/10-17-04-9/1555/11- S1-02-04.- Actor: SEGUROS INBURSA, S.A., GRUPO FINANCIE- RO INBURSA.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 18 de abril de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. VII-P-1aS-657 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 19424/12-17-10-5/542/13- S1-02-04.- Actor: OPERADORA DE INMUEBLES LOS ARCOS, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 28 de junio de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario: Lic. Juan Pablo Garduo Venegas. VII-P-1aS-730 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 26517/09-17-04-8/203/11- S1-05-04.- Actor: VINOS JARDN DE CELAYA, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 20 de agosto de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra Pastrana Flores. Contenido ndices 492 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-731 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13364/11-17-10-5/851/13- S1-02-04.- Actor: GRUPO TV AZTECA, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. VII-P-1aS-756 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 12670/12-17-05- 12/1013/13-S1-02-04.- Actor: OPERADORA DE CENTROS COMERCIALES OPCIN, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 8 de octubre de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 493 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA SUPERIOR PRIMERA SECCIN ACUERDO G/S1-6/2014 SE FIJA LA JURISPRUDENCIA VII-J-1aS-92 Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 75 y 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 23, fraccin VI, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; y toda vez que se han resuelto en el mismo sentido cinco juicios contencioso administrativos, se fja la jurisprudencia nmero VII-J-1aS-92, de la Pri- mera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, bajo el siguiente rubro y texto: SUBVALUACIN DE MERCANCAS.- SU DETERMINA- CIN RESULTA ILEGAL SI LA AUTORIDAD NO CONSI- DERA LA CALIDAD, EL PRESTIGIO COMERCIAL Y LA EXISTENCIA DE UNA MARCA DE LAS MERCANCAS CONSIDERADAS SIMILARES.- De conformidad con lo estable- cido en el artculo 73 de la Ley Aduanera, se entiende por mercancas similares, aquellas producidas en el mismo pas que las mercancas objeto de valoracin, que aun cuando no sean iguales en todo, tengan caractersticas y composicin semejantes, lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables. Asimis- mo se establece que para determinar si las mercancas son similares, habr de considerarse entre otros factores, su calidad, prestigio comer- cial y la existencia de una marca comercial. Por tanto, si la autoridad aduanera determina la existencia de omisin de contribuciones en atencin a que se detect que la mercanca importada tiene un valor inferior al valor de transaccin de mercancas similares, dicha deter- minacin debe sustentarse tanto en que las mercancas cuentan con caractersticas y composicin semejantes lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables como Contenido ndices 494 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA en la calidad, el prestigio comercial y la existencia de una marca comercial. PRECEDENTES: VII-P-1aS-153 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 28793/10-17-10-5/1306/11- S1-03-03.- Actor: ROHAN & ROHAN INTERNATIONAL, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 17 de enero de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. VII-P-1aS-630 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4429/12-07-01-3/230/13- S1-05-03.- Actor: ARTURO ELEAZAR VILLASEOR SN- CHEZ.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 21 de mayo de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Hortensia Garca Salgado. VII-P-1aS-641 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 6198/12-07-03-2/393/13- S1-04-03.- Actor: ARTURO ELEAZAR VILLASEOR SN- CHEZ.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 4 de junio de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretario: Lic. Javier Armando Abreu Cruz. VII-P-1aS-706 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1656/12-16-01-7/908/13- S1-03-03.- Actor: IMPORTACIONES COMERCIALES DEL SU- Contenido ndices 495 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA RESTE, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 6 de agosto de 2013, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel L. Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Elizabeth Ortiz Guzmn. VII-P-1aS-769 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 7367/12-07-02-2/1188/13- S1-01-03.- Actor: DIMAR INTERNACIONAL, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 15 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Mara Vianey Pa- lomares Guadarrama. As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 496 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SALA SUPERIOR PRIMERA SECCIN ACUERDO G/S1-7/2014 SE FIJA LA JURISPRUDENCIA VII-J-1aS-93 Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 75 y 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 23, fraccin VI, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; y toda vez que se han resuelto en el mismo sentido cinco juicios contencioso administrativos, se fja la jurisprudencia nmero VII-J-1aS-93, de la Pri- mera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, bajo el siguiente rubro y texto: COMPETENCIA.- LAS AUTORIDADES NO ESTN OBLI- GADAS A SEALAR EL PRRAFO EXACTAMENTE APLI- CABLE DEL ARTCULO 16 CONSTITUCIONAL, AS COMO TAMPOCO A TRANSCRIBIRLO EN EL CUERPO DEL ACTO DE AUTORIDAD PARA EFECTOS DE FUNDAMENTAR LA COMPETENCIA.- El artculo 16 constitucional prev un cmulo de derechos subjetivos pblicos, o derechos individuales pblicos, a favor de los gobernados, que surgen de una relacin jurdica entre el gobernado, por un lado, y el Estado y sus autoridades por el otro, de donde nace la facultad para el primero de exigir del segundo el irrestricto respecto a tales derechos fundamentales, tales como la vida, la libertad, la propiedad y la seguridad jurdica. As entonces, el precepto constitucional que contiene un derecho fundamental del ser humano, toralmente implica un lmite en la actuacin de las autoridades constituidas del Estado Mexicano y, consecuentemente, cualquier trasgresin a tales lmites, torna en arbitraria la actuacin de esas autoridades. Por tanto, el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos no es una disposicin que tenga la naturaleza de fjar un mbito de competencia material, por grado o por territorio para una autoridad, sino el de ser una disposicin Contenido ndices 497 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA que prev una serie de derechos fundamentales de las personas, los cuales irrestrictamente deben ser respetados por cualquier autoridad, es decir, no se trata de una norma de fjacin de competencia para la autoridad fscalizadora, o para cualquier otra autoridad, sino que se trata de la disposicin que prev el mandato del constituyente a las autoridades constituidas del Estado Mexicano, para que el gobernado slo pueda ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, en aqullos expresamente previstos por las disposiciones legales, y por aqullas autoridades que, conforme al mismo orden normativo, sean competentes para ello, las cuales debern fundar y motivar el motivo de su actuacin, por lo que las autoridades no estn obligadas a sealar el prrafo exactamente aplicable de dicho precepto constitucional, as como tampoco a transcribirlo en el cuerpo del acto de autoridad; ya que al hacer su citacin en ese acto, nicamente est haciendo patente la observancia del principio general de legalidad contenido en el numeral en comento. PRECEDENTES: VII-P-1aS-194 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 22490/09-17-09-2/561/11- S1-01-03.- Actor: ARCO METAL, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 24 de noviembre de 2011, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Estrada Smano.- Secretario: Lic. Julin Rodrguez Uribe. VII-P-1aS-557 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1429/10-07-03-7/91/13-S1- 03-04.- Actor: POTOSINOS MENSAJERA Y PAQUETERA, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 14 de marzo de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. ngel Fernando Paz Hernndez. Contenido ndices 498 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA VII-P-1aS-678 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 8143/12-07-01-7/683/13- S1-04-03.- Actor: GRUPO PESSAH TEXTIL, S.A. DE C.V.- Re- suelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 11 de junio de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael An- zures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn Alejandra Gonzlez Arellanes. VII-P-1aS-679 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 5094/10-07-03-7/1374/12- S1-01-04.- Actor: PLANEACIN E IMPULSO SOCIAL, S.C. DE R.L. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 4 de julio de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretaria: Lic. Ana Mara Reyna ngel. VII-P-1aS-774 Juicio Contencioso Administrativo Nm. 415/13-07-03-1/1227/13- S1-01-04.- Actor: CORPORATIVO DE CREACIN EMPRESA- RIAL, S.A. DE C.V.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en sesin de 29 de octubre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alejandro Snchez Hernndez.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala Martnez. As lo acord la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin celebrada el diecisis de enero de dos mil catorce.- Firman el Magistrado Guillermo Domnguez Belloc, Presidente de la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Licenciada Mara del Con- suelo Hernndez Mrquez, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. Contenido ndices 499 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SEXTA PARTE NDICES GENERALES Contenido ndices 500 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Contenido ndices 501 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COMPETENCIA.- Las autoridades no estn obligadas a sealar el prrafo exactamente aplicable del artculo 16 constitucional, as como tampoco a transcribirlo en el cuerpo del acto de autoridad para efectos de fundamentar la competencia. VII-J-1aS-93 .................................... JUICIO contencioso administrativo. Aplicacin del control difuso de la constitucionalidad y convencionalidad en relacin con el artculo 5 de la Ley Aduanera. VII-J-1aS-88 ....................................................... JUICIO contencioso administrativo. Es procedente, en contra de las resoluciones emitidas por la Contralora Interna del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, en las que se imponen sanciones en tr- minos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos o resuelven el recurso de revocacin intentado en contra de stas. VII-J-SS-99 ................................................................ NOTIFICACIN de la resolucin defnitiva del procedimiento admi- nistrativo de verifcacin de origen. Ante la negativa lisa y llana de la parte actora, corresponde a la autoridad demandada la carga de la prueba. VII-J-1aS-89 ............................................................................ REVISIN de dictamen de estados fnancieros. El contribuyente ca- rece de inters jurdico para controvertir las actuaciones desplegadas en dicho procedimiento, al serle ajeno. VII-J-1aS-91 .......................... SUBTESORERA de Fiscalizacin de la Secretara de Finanzas del Gobierno del Distrito Federal.- Fundamentacin de su competencia te- rritorial, si acta como autoridad fscal federal, conforme a la legislacin vigente hasta el veinticuatro de julio de dos mil nueve. VII-J-SS-74 .. NDICE ALFABTICO DE JURISPRUDENCIAS DE SALA SUPERIOR 64 49 21 52 58 7 Contenido ndices 502 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SUBVALUACIN de mercancas.- Su determinacin resulta ilegal si la autoridad no considera la calidad, el prestigio comercial y la existencia de una marca de las mercancas consideradas similares. VII-J-1aS-92 VIOLACIN sustancial del procedimiento.- Se incurre en ella cuando el Magistrado Instructor no requiere la exhibicin del expediente admi- nistrativo ofrecido como prueba por el actor en su demanda y admitida sta. VII-J-1aS-90 ................................................................................ ACUERDO de Circunscripcin Territorial de las Unidades Adminis- trativas Regionales del Servicio de Administracin Tributaria.- No requiere para su validez la aprobacin de la Junta de Gobierno del Servicio de Administracin Tributaria. VII-P-1aS-820 ....................... ACUMULACIN de ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. VII-P-1aS-789 ...................................................................................... AGENTE aduanal. Responsable directo de la veracidad y exactitud de los datos asentados en el pedimento de importacin y/o exportacin cuando se trate de mercanca de fcil identifcacin. VII-P-1aS-811 .. AGRAVIOS inoperantes.- Son aquellos que pudieron haberse hecho valer en un primer juicio contencioso administrativo. VII-P-1aS-798 ALEGATOS, presentados en tiempo y forma. Cuando el Magistrado Instructor no se haya pronunciado sobre su admisin, deben ser admi- tidos y valorados al momento de emitir la sentencia, para no dilatar la resolucin del juicio, en cumplimiento al principio de celeridad, establecido en el artculo 17 constitucional. VII-P-2aS-403 ............... NDICE ALFABTICO DE PRECEDENTES DE SALA SUPERIOR 61 55 369 157 352 286 376 Contenido ndices 503 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ALEGATOS.- Si no se concede trmino a las partes para formularlos es incorrecto el cierre de instruccin del juicio. VII-P-SS-147 ........... ANTICIPOS, en trminos de los artculos 1-B primer prrafo, 17 y 18 primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el con- tribuyente se encuentra compelido al pago del impuesto respectivo. VII-P-1aS-790 ...................................................................................... CAUSALES de improcedencia. Son inatendibles aquellas que no se encuentran dirigidas a evidenciar la improcedencia del juicio conten- cioso administrativo en contra del acto efectivamente impugnado. VII-P-1aS-805 ...................................................................................... COMPETENCIA de la Sala Especializada en materia Ambiental y de Regulacin, para determinarla es necesario atender al acto efectiva- mente impugnado, y no al diverso del cual derive. VII-P-1aS-787 ..... COMPETENCIA material. La tiene la Sala Especializada en materia Ambiental y de Regulacin, en los juicios en que se impugne una re- solucin administrativa emitida por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria. VII-P-1aS-784 ........................ CONTRADICCIN de sentencias.- No se produce cuando uno de los criterios se emiti en cumplimiento de ejecutoria. VII-P-SS-156 ....... CONTRADICCIN de sentencias. Procede aun cuando las sentencias contradictorias provengan de rganos de diferente jerarqua. VII-P-SS-151 ....................................................................................... CONTRADICCIN de sentencias. Procede tratndose de sentencias defnitivas o interlocutorias, con independencia de que el rgano que las emite sea colegiado o unitario. VII-P-SS-152 ................................ 88 157 341 132 102 100 93 94 Contenido ndices 504 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CONTROL difuso de constitucionalidad de leyes. Metodologa para la inaplicacin de normas legales en el juicio seguido ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. VII-P-2aS-408 ............... COPIAS fotostticas simples, valor probatorio de las. VII-P-1aS-810 CRDITOS fscales. La autoridad fscal tiene la facultad de determi- narlos cuando tenga conocimiento de la existencia de violaciones a las disposiciones en materias fscal y aduanera a travs de informes o documentos proporcionados por otras autoridades. VII-P-1aS-808 .... DOMICILIO fscal.- Debe atenderse al que la parte actora tena al mo- mento de presentar la demanda, no obstante que lo cambie durante la substanciacin del juicio contencioso administrativo. VII-P-1aS-822 ESCRITO de hechos u omisiones. Supuesto en el que carece de la debida motivacin en relacin con el procedimiento de verifcacin de origen instaurado al exportador y/o productor. VII-P-1aS-819 ........... FACULTAD reglada. La constituye el procedimiento de verifcacin de origen previsto en el artculo 506 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte. VII-P-1aS-807 ...................................................... FUNDAMENTACIN y motivacin. Dichos requisitos no deben sa- tisfacerse en las comunicaciones internas entre autoridades. VII-P-1aS-814 ...................................................................................... IMPUGNACIN de una regla de carcter general autoaplicativa, debe impugnarse al momento de su publicacin o en unin al primer acto de aplicacin, dentro del plazo establecido en el artculo 13 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, y no a travs de una solicitud de devolucin. VII-P-2aS-404 ................................... INCIDENTE de incompetencia.- Queda sin materia cuando el juicio contencioso administrativo se sobresey. VII-P-1aS-812 ................... 402 350 346 374 366 344 358 377 354 Contenido ndices 505 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA INCIDENTE de nulidad de notifcaciones. Cmo debe computarse el plazo para su interposicin. VII-P-1aS-802 ......................................... INCOMPETENCIA por materia.- Cuando en el juicio contencioso administrativo se controviertan actos emitidos por el Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria (SENASICA) ser incompetente la Sala Especializada en materia Ambiental y de Regu- lacin, solo cuando el mismo se encuentre totalmente substanciado al 31 de mayo de 2013. VII-P-1aS-785 ................................................... INCOMPETENCIA por materia.- Cuando en el juicio contencioso administrativo se controviertan actos que deba conocer la Sala Especia- lizada en materia Ambiental y de Regulacin, la misma ser competente cuando el juicio se encuentre totalmente substanciado al 31 de mayo de 2013 por la sala de origen. VII-P-1aS-786 ...................................... INGRESOS nominales por concepto de ganancia cambiaria, no procede disminuir la prdida cambiaria, pues ello corresponde a una deduccin nicamente aplicable para efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta anual mas no provisional. VII-P-1aS-791 ..................... INTERS jurdico del gobernado. Existe si la autoridad fscal deja in- subsistente la resolucin recurrida, ordenando se subsane una violacin formal en la fase administrativa. VII-P-1aS-815 ................................. JUICIO con caractersticas especiales.- Violacin substancial en su tramitacin. VII-P-SS-148 ................................................................... JUICIO contencioso administrativo, caso en el que procede la suspen- sin. VII-P-1aS-799 ............................................................................. LEY Aduanera, artculo 152. Cundo se considera debidamente inte- grado el expediente. VII-P-1aS-806 .................................................... 323 113 114 158 359 89 295 342 Contenido ndices 506 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LEY de Nacionalidad. Ante la omisin o irregularidad de alguno de los requisitos previstos por el artculo 19 de la referida ley, lo procedente es requerir al solicitante para que la subsane. VII-P-SS-146 ............... MULTA de fondo y multa formal, distincin entre las previstas en los artculos 76 primer prrafo, 81 fraccin IV y 82 fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en 2003. VII-P-1aS-792 .................... NOTIFICACIN fscal por estrados. Para considerarla legal, el noti- fcador debe circunstanciar en el acta de asuntos no diligenciados, los hechos que se conocieron a travs de la diligencia. VII-P-1aS-795 .... OFICIO de solicitud de datos, documentos e informes, no requiere para su legalidad, sealar el plazo para concluir la revisin de gabinete. VII-P-1aS-793 ...................................................................................... PARTICIPACIN de los trabajadores en las utilidades de las empresas. Su determinacin, en materia fscal, no est condicionada a la demos- tracin de que el contribuyente tena trabajadores en ejercicio revisado. VII-P-2aS-407 ...................................................................................... PRINCIPIO de inmediatez en el procedimiento administrativo en ma- teria aduanera, derivado de la puesta a disposicin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de mercanca de procedencia extranjera por un Agente del Ministerio Pblico de la Federacin. VII-P-1aS-801 ... PROCEDIMIENTO de verifcacin de origen. Notifcacin de los cuestionarios dirigidos al exportador y/o productor de las mercancas. VII-P-1aS-813 ...................................................................................... PROCEDIMIENTO reglado, lo es el previsto en el artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. VII-P-1aS-809 .................................. PROCEDIMIENTOS substanciados conforme a lo dispuesto por el artculo 152 de la Ley Aduanera. No les aplica el plazo de 15 das que 69 159 250 160 394 306 356 348 Contenido ndices 507 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA al efecto se prev en el prrafo segundo del artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin. VII-P-1aS-817 ............................................... QUEJA.- Alcances de los conceptos de repeticin, omisin, defecto y exceso en el cumplimiento de sentencias defnitivas en el juicio con- tencioso administrativo. VII-P-SS-153 ................................................ RGIMEN especial, conforme al artculo 36 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, se requiere contar con resolucin favorable para aplicarlo. VII-P-1aS-794 ...................................................................................... REGLAS de carcter general relativas a la aplicacin de las disposi- ciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte. Cundo procede requerir al importador para que exhiba un nuevo certifcado de origen que subsane las irregularidades del certif- cado originalmente exhibido. VII-P-1aS-818 ...................................... RETROACTIVIDAD. La fnalizacin de las medidas antidumping previstas en el Acuerdo celebrado entre el gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el gobierno de la Repblica Popular de China en materia de remedio comercial, no puede ser aplicada a operaciones de comercio exterior relacionadas con la causacin de cuotas compensa- torias generadas con anterioridad a su emisin. VII-P-1aS-821 .......... VALOR probatorio de las actas levantadas por los Jefes de las Ofcinas Consulares del Servicio Exterior Mexicano. Hacen prueba plena de que ante el funcionario se hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no de la verdad de lo declarado o manifestado. VII-P-2aS-405 .. VERIFICACIN de origen. La ilegalidad de la notifcacin de los cuestionarios produce la ilegalidad del procedimiento de verifcacin de origen, as como de la resolucin que lo concluye. VII-P-1aS-797 362 97 161 363 372 391 266 Contenido ndices 508 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA NDICE ALFABTICO DE TESIS AISLADAS DE SALA SUPERIOR VIOLACIN de procedimiento substancial.- Lo constituye al dictar el acuerdo de cierre de instruccin sin otorgar previamente el derecho a las partes para que formulen sus alegatos. VII-P-1aS-803 ............... VIOLACIN sustancial del procedimiento.- Cuando no se provee respecto de la admisin o desechamiento de todas las resoluciones sealadas como impugnadas por la parte actora en el escrito inicial de demanda. VII-P-1aS-788 ..................................................................... VIOLACIN substancial del procedimiento. Se actualiza cuando el Magistrado Instructor tiene por exhibido el expediente administrativo, sin que obren en el mismo las documentales privadas ofrecidas por el actor. VII-P-1aS-804 ............................................................................ VIOLACIN sustancial de procedimiento.- Se actualiza cuando no se concede trmino a las partes para formular alegatos. VII-P-SS-150 ... CONSENTIMIENTO de la actora de recibir la visita de verifcacin de origen contenida en el artculo 7-07 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, no implica la aceptacin de violaciones acae- cidas durante el procedimiento de verifcacin. VII-TA-1aS-3 ........... INTERPRETACIN de tratados. Es inaplicable lo establecido en el artculo 5 del Cdigo Fiscal de la Federacin, para la interpretacin o aplicacin de tratados. VII-TA-1aS-4 .................................................. JUICIO de nulidad. El principio de litis abierta contenido en el artculo 1o. tercer prrafo de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Ad- ministrativo, permite al demandante esgrimir conceptos de anulacin novedosos o reiterativos en contra de la resolucin recurrida, los cuales 328 148 339 91 407 408 Contenido ndices 509 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA debern ser estudiados por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad- ministrativa, lo cual no signifca que pueda ofrecer pruebas que debi exhibir en el procedimiento de origen o en el recurso administrativo. VII-TA-2aS-11 ..................................................................................... PROCEDIMIENTO de verifcacin de origen seguido a travs de cues- tionarios. El previsto en el artculo 7-07 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, no guarda relacin alguna con el procedimiento de visita contenido en el mismo precepto legal. VII-TA-1aS-7 .......... PROCEDIMIENTO de verifcacin de origen seguido mediante cues- tionarios, el contenido en el artculo 7-07 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, debe culminar conforme a las formalidades previstas para tal procedimiento, y no mediante las formalidades de un procedimiento diverso. VII-TA-1aS-8 ............................................ PROCEDIMIENTO de verifcacin de origen. Es ilegal el iniciado mediante cuestionarios y culminado por visita domiciliaria, por lo que debe declararse su nulidad. VII-TA-1aS-5 .......................................... PROCEDIMIENTOS de verifcacin de origen, los previstos en el Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, tienen el carcter de autnomos. VII-TA-1aS-6 .............................................................. ACTAS de visita. Los visitadores no tienen obligacin de levantar una acta con motivo de cada visita al domicilio del contribuyente durante el tiempo que dura la revisin, sino solo cuando haya hechos, omisiones NDICE ALFABTICO DE CRITERIOS AISLADOS DE SALAS REGIONALES Y AUXILIARES 413 410 411 408 409 Contenido ndices 510 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA o circunstancias que consignar en ellas que as lo ameriten. VII-CASA-III-4 ................................................................................... ADMINISTRACIONES Locales de Auditora Fiscal. Carecen de fa- cultades para dejar sin efectos requerimientos de datos y documentos al efectuar revisiones de gabinete. VII-CASR-CA-1 ........................... APLICACIN del benefcio establecido en el artculo 17, primer p- rrafo, de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, vigente en el ao dos mil once. Tratndose de multas derivadas de la comisin de una o varias infracciones que originen la omisin total o parcial en el pago de contribuciones, y sea descubierta por las autoridades fscales en ejercicio de sus facultades de comprobacin. VII-CASA-V-21 ..... CADUCIDAD. Cuando se alega por el contribuyente tal fgura prevista en el artculo 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin, al haber transcurri- do el plazo de cinco aos a que se refere, no est obligado a demostrar, que no se encuentra en el supuesto de excepcin. VII-CASA-III-2 .... CALIDAD de propietario de las mercancas embargadas. Debe tenerse por acreditada en el trmite de resarcimiento si las propias autoridades la reconocieron en el procedimiento de fscalizacin. VII-CASR-NOII-3 ............................................................................... CARGA de la prueba en el juicio contencioso administrativo. Corres- ponde a la actora demostrar que se dedica exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras. VII-CASA-V-16 ........... CASO fortuito, excepcin para el pago de indemnizacin por parte del Estado. VII-CASR-8ME-3 ................................................................... CITATORIO del acta fnal, debe contener los datos del contribuyente. VII-CASA-V-18 .................................................................................. 427 422 450 425 417 446 416 448 Contenido ndices 511 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COMPROBANTES fscales digitales a travs de internet o factura electrnica. Su valoracin por parte de la autoridad fscal. VII-CASR-2NE-2 ................................................................................ COMPROBANTES fscales. Las personas a las que se les expidan estn obligados a verifcar que se contiene impresa la fecha de vigencia y que se encuentran vigentes. VII-CASA-III-5 ...................................... CONEXIDAD. La invocacin supletoria de los artculos 8, fraccin VII y 31 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo para desechar un recurso de revocacin por existir conexidad, no causa afectacin al recurrente. VII-CASR-8ME-2 ........................................ DEDUCCIONES personales. No les son exigibles los requisitos para las deducciones autorizadas. VII-CASR-CA-2 .................................... EMPRESAS arrendadoras no pueden tomar en arrendamiento vehculos de otra empresa arrendadora para otorgarlos a su vez en arrendamiento a permisionarios del servicio de autotransporte federal y transporte privado. VII-CASA-III-17 ................................................................... ESTRADOS. La notifcacin realizada en trminos del artculo 134, fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente hasta el 28 de junio de 2006, debe tener como presupuesto la no localizacin del contribuyente o su desaparicin una vez iniciadas las facultades de comprobacin, no as por el hecho natural de su falta de localizacin. VII-CASA-III-6 ................................................................................... FUSIN de sociedades. La que subsista tiene inters jurdico para impugnar el crdito determinado a la sociedad extinta y el deber de tomar a cargo las obligaciones de esta. VII-CASA-V-25 .................... IMPUESTO empresarial a tasa nica. El acreditamiento del crdito fscal previsto en el artculo 11 de la ley de la materia contra el impues- 420 429 415 423 445 430 454 Contenido ndices 512 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA to sobre la renta, est circunscrito o condicionado, conforme al tercer prrafo, a tres limitantes. VII-CASA-III-12 ........................................ IMPUESTO empresarial a tasa nica. El acreditamiento del crdito fscal previsto en el artculo 11 de la ley de la materia, solo puede apli- carse respecto del impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio y no as contra impuestos diversos a los sealados en ley. VII-CASA-III-13 ................................................................................. IMPUESTO empresarial a tasa nica. El artculo 11 no puede ser desvinculado de lo dispuesto en el similar 8 de la ley de la materia. VII-CASA-III-15 ................................................................................. IMPUESTO empresarial a tasa nica.- El crdito fscal previsto en el artculo 11 de la ley de la materia es un estmulo fscal que debe ser aplicado en la forma y trminos que la ley de la materia establezca. VII-CASA-III-14 ................................................................................. IMPUESTO empresarial a tasa nica.- La compensacin y el acredi- tamiento contra impuesto sobre la renta, de cantidad no acreditada de impuesto empresarial a tasa nica en trminos de los artculos 8 y 10, y del crdito fscal previsto en el artculo 11 de la ley de la materia, solo puede aplicarse respecto del mismo ejercicio y no as en ejercicios distintos o ulteriores. VII-CASA-III-16 ............................................... IMPUESTO sobre la renta. Coefciente de utilidad para efectos de los pagos provisionales de dicha contribucin, aplicable en determinaciones presuntivas. VII-CASA-V-17 .............................................................. INEXISTENCIA del acta fnal. Derivada de un citatorio inexistente. VII-CASA-V-19 .................................................................................. NULIDAD lisa y llana. Procede declararla respecto de la sancin, cuando en recurso administrativo la autoridad omite aplicar el procedi- miento del artculo 129, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, 439 440 442 441 443 447 448 Contenido ndices 513 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA en relacin con el requerimiento de obligaciones que se manifest desconocer, precluyendo el derecho de la resolutora para exhibirlo en el juicio de nulidad. VII-CASA-III-8 ................................................... PENSIN de Retiro por Edad y Tiempo de Servicio. Requisitos que se deben satisfacer para tener derecho a ella, conforme a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado en su texto en vigor hasta el 31 de marzo de 2007 y acorde a la vigente a partir del 01 de abril de 2007. VII-CASA-III-7 ................... PENSIN por ascendencia. Caso en que no procede otorgarla. VII-CASA-V-20 .................................................................................. PLAZO previsto en el artculo 50 del Cdigo Fiscal de la Federacin. No opera cuando la resolucin defnitiva se dicta en cumplimiento de una sentencia. VII-CASA-V-23 ........................................................... RECURSO de revocacin. El procedimiento establecido en el artculo 129, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, guarda similitud con la mecnica del similar 16, fraccin II, de la Ley Federal de Procedi- miento Contencioso Administrativo, acarreando iguales consecuencias jurdicas. VII-CASA-III-9 .................................................................... RECURSO de revocacin. La negativa formulada conforme al artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, de conocer el requerimiento de obligaciones origen de la sancin, obliga a la autoridad a darlo a conocer y otorgar plazo para su ampliacin. VII-CASA-III-10 .......... RECURSO de revocacin. La resolutora est obligada a salvaguardar las garantas de debido proceso, seguridad y certeza jurdicas, as como la subgaranta de legalidad, aplicando el artculo 129, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, ante la negativa dada en trminos de su artculo 68, de conocer el requerimiento de obligaciones origen de la sancin. VII-CASA-III-11 ............................................................... 433 432 449 452 435 436 437 Contenido ndices 514 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA RGIMEN intermedio de personas fsicas. Libro de Ingresos, Egresos y de Registro de Inversiones y Deducciones previsto en el artculo 134 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no implica la obligacin de llevar contabilidad simplifcada. VII-CASA-V-26 ........................................ REQUERIMIENTO aduanero. Son inoperantes los argumentos que la actora hace valer respecto de su desconocimiento o ilegal notifcacin, si ella misma sostuvo haberle dado cumplimento en tiempo y forma. VII-CASR-NOII-2 ............................................................................... RESPONSABILIDAD patrimonial del Estado.- La carga probatoria de la presencia de la relacin causa-efecto entre la lesin patrimonial y la accin administrativa irregular del Estado pesa sobre el reclamante de la indemnizacin. VII-CASA-III-1 ...................................................... REVISIN de dictamen de estados fnancieros prevista en la fraccin IV del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Para ejercerla es indispensable que se haya presentado el dictamen formulado por contador pblico. VII-CASA-V-24 ..................................................... SOBRESEIMIENTO del juicio por extemporaneidad. No procede si la demanda en contra de la Cdula de Liquidacin de Cuotas se present dentro del plazo legal, contado a partir de que se notifc la resolucin recada a la aclaracin administrativa promovida respecto de dicha cdula. VII-CASA-V-22 ...................................................................... SOBRESEIMIENTO parcial. Procede imponerse, nicamente para el Gobernador del Banco de Mxico y el Director del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, cuando se alegue que el ndice Nacional de Precios al Consumidor es ilegal. VII-CASA-III-3 .......................... VA sumaria. Resulta procedente regularizar la va del juicio si se advierte de autos que la jurisprudencia invocada por la actora en el escrito de demanda no implica la emisin de una sentencia en sentido totalmente favorable al particular. VII-CASR-2NE-1 ......................... 455 417 424 453 451 426 419 Contenido ndices 515 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ACUSES de respuestas a las solicitudes de aclaracin presentadas en trminos del artculo 33-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, no son resoluciones defnitivas impugnables ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. VII-TASR-NOIII-23 .................................... AFIRMATIVA fcta.- Opera en trminos del artculo 9 de la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, si no hay resolucin o notifcacin dentro del plazo establecido para el interesado. VII-TASA-III-57 .................................................................................. AUTODETERMINACIN de crditos fscales, se genera con el reco- nocimiento del adeudo hecho por el contribuyente, su autocorreccin y la solicitud que haga de su pago en parcialidades, aun cuando su deteccin derive del ejercicio de facultades de comprobacin y no se haya agotado el procedimiento fscalizador. VII-TASA-III-59 ........... CAUSAL de improcedencia y sobreseimiento. Se actualizan las frac- ciones I, II y XVI del artculo 8, y fraccin II, del artculo 9 de la ley de la materia, en relacin con el artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, si el contribu- yente, sin haberse agotado el procedimiento fscalizador, reconoce el adeudo, corrige su situacin fscal y opta por el pago en parcialidades. VII-TASA-III-60 .................................................................................. CUESTIONARIO pericial. De conformidad con la fraccin VII del artculo 15 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Admi- nistrativo, debe ir frmado necesariamente por el demandante como requisito de procedencia. VII-TASR-2ME-14 ..................................... DOMICILIO sealado para efectos del acta prevista en el artculo 150 de la Ley Aduanera. Ante la falta de distincin, no tiene que ser nece- sariamente uno ubicado en el territorio nacional. VII-TASA-III-55 ... NDICE ALFABTICO DE TESIS AISLADAS DE SALAS REGIONALES Y AUXILIARES 465 470 471 472 460 468 Contenido ndices 516 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA INDEMNIZACIN por gastos y perjuicios. En trminos del artculo 34 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, es requisito para que se actualice la causal de falta grave, la existencia por parte de la actora de un agravio en el que argumente la ausencia de fundamen- tacin o de motivacin de la competencia. VII-TASR-NOIII-20 ........ INDEMNIZACIN por gastos y perjuicios. Supuesto en el cual no se actualiza la causal de falta grave prevista en el artculo 34, fraccin I, de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria. VII-TASR-NOIII-21 ............................................................................ INDEMNIZACIN por gastos y perjuicios. Supuesto en el cual no se actualiza la causal de falta grave prevista en el artculo 34, fraccin II, de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria. VII-TASR-NOIII-22 ............................................................................ MONTO del reintegro de gastos mdicos, derivado de convenios admi- nistrativos celebrados por el Instituto Mexicano del Seguro Social y la Comisin Federal de Electricidad. En ningn caso ser mayor de la que resulte de aplicar el sistema de costos unitarios. VII-TASA-III-56 ..... PRUEBAS. Su valoracin dentro de un procedimiento fscalizador se debe realizar atendiendo a las normas que regulan la materia de la contribucin. VII-TASR-2NCII-15 ..................................................... QUEJA por violacin a la suspensin del acto reclamado en el juicio contencioso administrativo federal, su procedencia y efectos. VII-TASR-NOIII-19 ............................................................................ RESOLUCIONES. Las emitidas por autoridades del trabajo en las que se impongan sanciones por violaciones a la legislacin laboral, deben sealar el derecho que tiene el infractor para promover los medios de defensa correspondientes. VII-TASR-2ME-13 ................................... 461 462 463 469 467 461 459 Contenido ndices 517 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SOBRESEIMIENTO causal infundada. Es aquella que propone la autoridad, cuando el acto se funde en la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal. VII-TASA-III-58 ........................................... TRIBUNAL Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Debe observar los presupuestos de procedencia del juicio contencioso administrativo federal, conforme al artculo 14 de su ley orgnica. VII-TASR-NOIII-24 ............................................................................ SE FIJA la jurisprudencia N VII-J-SS-99. G/7/2014 ......................... SE FIJA la jurisprudencia N VII-J-SS-74. G/8/2014 ......................... SE FIJA la jurisprudencia N VII-J-1aS-88. G/S1-2/2014 .................. SE FIJA la jurisprudencia N VII-J-1aS-89. G/S1-3/2014 .................. SE FIJA la jurisprudencia N VII-J-1aS-90. G/S1-4/2014 .................. SE FIJA la jurisprudencia N VII-J-1aS-91 G/S1-5/2014 ................... SE FIJA la jurisprudencia N VII-J-1aS-92 G/S1-6/2014 ................... SE FIJA la jurisprudencia N VII-J-1aS-93. G/S1-7/2014 .................. NDICE DE ACUERDOS GENERALES Y JURISDICCIONALES 470 465 477 479 481 484 487 490 493 496 Contenido ndices 518 REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Contenido ndices DIRECTORIO DE LA REVISTA: PRESIDENTE DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA: Mag. Manuel Luciano Hallivis Pelayo DIRECTOR GENERAL DEL CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES EN MATERIA DE DERECHO FISCAL Y ADMINISTRATIVO: Lic. Mara del Carmen Arteaga Alvarado ENCARGADA DE LA DIRECCIN DE DIFUSIN: L.C. Constancia Bertha Lpez Morales Compilacin, clasifcacin, ordenacin y revisin de tesis, elaboracin de ndices, correccin tipogrfca y vigilancia de la edicin: Lic. Ana Lidia Santoyo Avila Lic. Elba Carolina Anguiano Ramos C. Mara Goreti lvarez Cadena Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, revista mensual, febrero 2014. Editor responsable: Lic. Mara del Carmen Arteaga Alvarado. Nmero de Certifcado de Reserva otorgado por el Instituto Nacional del Derecho de Autor: 04-2013-061110293900-203. Nmero de Certifcado de Licitud de Ttulo y Contenido: 15567 Domicilio de la publicacin: Insurgentes Sur 881 Torre O, Colonia Npoles, Deleg. Benito Jurez, C.P. 03810, Mxico , D.F. Contenido ndices Revista de Investigacin Jurdica - Tcnico Profesional TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Centro de Estudios Superiores en materia de Derecho Fiscal y Administrativo La Justicia Fiscal y Administrativa en Mxico. Su Evolucin y Caracterstica Fundamental Actual como Justicia Constitucional Mag. Magda Zulema Mosri Gutirrez Control Difuso de Constitucionalidad y de Convencionalidad y su Aplicacin en la Materia Fiscal y Administrativa Mag. Magda Zulema Mosri Gutirrez Modificacin del Criterio Jurisprudencial en materia de Litis Abierta, Un Acto de Descontrol de Constitucionalidad y Convencionalidad a Cargo de la SCJN? Mag. Mario de la Huerta Portillo, Dr. Miguel ngel Marmolejo Cervantes, Colaboradoras: Brenda Palacios e Ingrid Saucedo
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