JORNADA INFORMATIVA ACERCA DEL IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL, DIRIGIDO A LOS COMERCIANTES DE LA CALLE SAN MARTIN DE PAMPATAR, MUNICIPIO MANEIRO, EDO. NUEVA ESPARTA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL RODOLFO LOERO ARISMENDI EXTENSIN PORLAMAR ESPECIALIDAD:
En nuestra condicin de Tutores (as) del Trabajo de Servicio Comunitario Presentado por el (los) ciudadano (s), ___________________________________________________________________ ______________________________________________________. CI.________________________________________________________________ ________________________________________________________. para optar al grado acadmico de: Tcnico Superior Universitario en la carrera ____________________________; consideramos que dicho trabajo rene los requisitos y mritos suficientes para ser sometido a presentacin y evaluacin. En la ciudad de Porlamar, a los _______ das del mes de ________ del ao 20____.
_____________________________ Coordinador (a) de Servicio Comunitario
INTRODUCCCION.
La cultura tributaria en Venezuela, hoy en da, comparada con la que tenamos anteriormente o mejor dicho aos anteriores, a mejorado o crecido de una forma muy favorable ya que se ha venido inculcando lo que llamamos valores creencias, y actitudes las cuales se deben compartir con la sociedad para que esta conozca la importancia que tienen los tributos que pagamos, como nos benefician, mediante los servicios pblicos que el estado sostiene atreves de los gastos que se cubren con ellos, comprendiendo as las leyes que rigen dichos tributos, lo cual conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. En el caso de El sistema financiero venezolano, la economa del pas al verse afectada incidi directamente en la economa de las regiones, ya que el presupuesto de estas dependen del Presupuesto Nacional, por lo que es necesario que cada estado pueda generar recursos materiales, humanos y financieros capaces de enfrentar las diferentes situaciones que suelen presentarse, as como explotar los diferentes sectores productivos para obtener ventajas comparativas y competitivas; Permitiendo la participacin de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son ms que la esencia de la clasificacin de los tributos, as como los caracteres, la unidad tributaria, la presin y la evasin fiscal. Actualmente la Administracin Tributaria se ha hecho presente en todos los mbitos, tanto sociales como econmicos, ya que sus pautas se han encaminado hacia todas las actividades realizadas en nuestra vida, modificando as estructuras de produccin y comercializacin, variando de esta manera la organizacin de diversas instituciones a nivel mundial y generando nuevas tcnicas para el conocimiento de la recaudacin de los tributos y de igual forma en la prestacin de servicios. El avance de la sociedad y por consiguiente de las necesidades de la misma han hecho posible buscar un mejor estilo de vida; pero a su vez trajo como consecuencias que algunas comerciantes presenten insuficiencia a nivel tributario por tal motivo se considera importante disear un sistema de informacin mas eficiente para el aprendizaje de la recaudacin tributaria con el fin de resolver el problema y agilizar el manejo de la informacin de una manera rpida y eficaz, por esta razn es que La administracin tributaria dispone de amplias facultades de fiscalizacin y determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada, las cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. En sntesis, los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son la Informacin, la Formacin y la Concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razn como mvil deseable fundamental de la accin de tributar. Pero bien hay que ser consientes y tener en cuenta que la lucha contra la evasin tributara constituye hoy en da un tema central en las agendas polticas de los pases latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la estabilidad econmica, en las estrategias de desarrollo y en la gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de control o fiscalizacin tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo creble ante el incumplimiento no basta por s solo para vencer las prcticas de evasin. Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores democrticos. Los impuestos sobre las actividades comerciales son de obligatorio cumplimiento, ya que tienen carcter jurdico, en la actualidad el contribuyente no esta familiarizado, o desconoce la existencia de la misma. Partiendo de la jerarqua que tiene el obediencia y apego a las leyes, reglamentos y dems disposiciones, el incumplimiento de los deberes formales afectar el desempeo que debe cometer la administracin tributaria; es por eso que la esencia de la investigacin es mejorar el nivel de conocimiento y de cumplimiento por parte de los comerciantes con relacin a los impuestos sobre las actividades comerciales, lo que se traduce en dar conocimiento del sistema tributario para evitar la evasin fiscal, En el proyecto, emplearemos la investigacin de campo con estudio descriptivo, implementando la recoleccin de datos, basada en la observacin directa, con la finalidad de poder obtener toda la informacin que permita describir todas las actividades que se llevaran a cabo para el desarrollo y cumplimiento del mismo. La Estructura se encuentra representada de la siguiente forma: Capitulo I que contiene el diagnstico situacional, El Capitulo II comprende el marco terico, El Captulo III abarca el marco metodolgico. El Captulo IV incluye la Descripcin y anlisis de la experiencia y aprendizajes alcanzados, por ltimo el capitulo V representa la conclusin y las recomendacin. CAPTULO I DIAGNSTICO SITUACIONAL Contexto o Diagnstico Situacional
Los servicios comunitarios fueron creados por el estado venezolano con la finalidad de incorporar a los jvenes estudiantes de las diferentes carreras universitarias del pas a las comunidades para que intercambien con sus habitantes ideas y opiniones que permitan solventar las diferentes dificultades por las que atraviesan actualmente y as contribuir a mejorar su calidad de vida. De esta manera, los estudiantes de la carrera de administracin tributaria en el Instituto Universitario de Tecnologa Industrial Rodolfo Loero Arismendi (IUTIRLA), Estado Nueva Esparta deben llevar a cabo un servicio comunitario que permita contribuir con las comunidades de este estado venezolano y ms ahora cuando Venezuela desde hace algunos aos ha aumentado de una forma considerable su carga impositiva y, por este motivo hay que crear en los ciudadanos una conciencia tributaria para disminuir significativamente la evasin fiscal que tanto afecta al pas. Cabe sealar que un sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un determinado pas y en una poca establecida. En Venezuela el sistema tributario decreta la obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo, por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. El Estado necesita de los tributos, para subsidiar los gastos pblicos, pero est claro que los distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos poco han logrado en su lucha contra la evasin fiscal. Es conveniente sealar que la evasin fiscal es un problema de cultura, y es responsabilidad fundamentalmente del gobierno crear esa cultura en los contribuyentes. Los Estados estn dotados de una potestad tributaria originaria mediante las cuales pueden establecer los tributos que consideren necesarios a los fines de financiar sus gastos y contribuir al bienestar general de la poblacin. El artculo 133 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV) establece: Todos tienen el deber de contribuir con los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. (P. 16). Es decir todos los ciudadanos tienen la obligacin de contribuir con el pago de impuestos al financiamiento de los gastos pblicos. No obstante ese poder esa potestad no es ilimitado, en efecto el mismo rgano constitucional establece lmites a ese podero tributario. A estos efectos el Artculo 314 y 315 de la CRBV indican: El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y deber sustentarse para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos. (p. 45) El Estado tiene la potestad de crear e imponer tributos. Estas limitaciones son conocidas como el Principio de Generalidad en el cual se establece la obligacin de todos los ciudadanos para contribuir a las cargas pblicas y los Principios de Legalidad que indica que no puede existir ningn tributo sin una ley que lo cree o regule. Igualmente dentro del mismo artculo 315 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela est implcito el Principio de Progresividad haciendo nfasis en que dicha tributacin deber atender a la capacidad econmica del contribuyente Naturaleza Jurdica. El Estado Nueva Esparta, cuenta con una Oficina de Administracin Tributaria adscrita a la Direccin de General de de la Gobernacin es una Unidad Administrativa encargada de organizar, determinar, liquidar, recaudar, fiscalizar armonizar y controlar l os tributos que le competen al Estado Nueva Esparta; as como de aplicar la normativa tributaria de su competencia en la jurisdiccin de este estado. Tiene como misin sembrar una verdadera cultura tributaria en los contribuyentes, que conlleven a lograr una recaudacin efectiva de los tributos que son competencia del estado Nueva Esparta, contribuyendo as a elevar el crecimiento en la calidad de vida de sus habitantes, a travs de la implementacin de polticas modernas e integrales, en procura de Alcanzar sus objetivos, con el apoyo de sus recursos humanos. En la actualidad, el nacimiento de nuevas normas y reglamentos, as como la modernizacin y evolucin del marco legal han ejercido una importante influencia en las bases de la estructura social que compone se ha preocupado por insertar y aplicar estos modelos en sus mbitos territoriales, haciendo especial nfasis en su cumplimiento e incluyendo a todos los elementos que componen al sector productivo. Las actividades comerciales del Estado Nueva Esparta constituyen factores necesarios para el crecimiento econmico, estadal y municipal, intereses sociales y productivos, a la vez que promueven el desarrollo de las comunidades. Se convierten en entes impulsores del desarrollo local, como empleadores de la fuerza trabajo y generadores de productos y servicios de utilidad pblica, esto activa las variables econmicas, promoviendo mejoras sustanciales en las comunidades de la regin insular. El municipio es la unidad primaria de la organizacin nacional, con personalidad jurdica propia, idntica a la personalidad del Estado, y con autonoma financiera que es la facultad que tiene el municipio para crear, recaudar e invertir recursos propios, obtenidos mediante ordenanzas dictadas por el Concejo Municipal que permiten recaudar tributos, dndole factibilidad, pertinencia econmica y financiera a las funciones del mismo. Entre todos ellos, uno de los ms importantes son los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar ya que es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad econmica realizada en forma habitual o eventual en la jurisdiccin de un determinado Municipio y que puede estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar fsico y cuyo fin sea el lucro. Especficamente en el Municipio Maneiro del Estado Nueva Esparta existe una necesidad creciente de mejorar las condiciones de vida de los habitantes que en l conviven, ya que es un municipio carente de muchos recursos y con una alta densidad de poblacin. La Alcalda del Municipio Maneiro cuenta con un personal especializado para llevar un control en cuanto a la recaudacin de impuestos, sustentado bajo los lineamientos de sus propias ordenanzas que establecen y regulan los impuestos .Segn el anlisis por Len (2000), la descentralizacin otorga mayor importancia a los alcaldes y una mayor capacidad para crear, recaudar y administrar ingresos propios requeridos para el funcionamiento de la entidad local (p.5). La Alcalda del Municipio Maneiro est ubicada en la calle Joaqun Maneiro de Pampatar, Estado Nueva Esparta. El 1 de febrero de 1981 se constituye el Concejo Municipal, quedando integrado por un Presidente, un primer Vicepresidente, un segundo Vicepresidente, un Sndico Procurador y un Vocal. Luego por disposicin de la Ley de Divisin de Poltica Territorial del 30 de diciembre de 1987 desaparece el Distrito Maneiro y es creado el Municipio Maneiro, su Capital es la Ciudad de Pampatar y en cuyo territorio se encuentra constituida la Parroquia Aguirre. El nombre de Maneiro lo ostenta en homenaje al prcer Manuel Plcido Maneiro quien firm como representante por Margarita, el Acta de Independencia Venezolana. Para el ao 1989, por modificaciones efectuadas a la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, surge la Alcalda como Unidad Poltica Primaria y Autnoma. En lo que al estado Nueva Esparta respecta, especficamente, al Municipio Maneiro, corresponde a la Alcalda Manuel Placido Maneiro, dirigir Legal, Administrativa y Financieramente los diferentes sectores que se encuentran dentro de su jurisdiccin. A partir de 1990, las Alcaldas son los Organismos Ejecutivo Municipales, ejecutores de las funciones que hasta ese momento venan desempeando los Concejos Municipales, quedando stos rganos Legislativos Auxiliares de la misma. En este orden de ideas, la investigacin se orienta a una jornada informativa acerca del impuesto sobre la actividad comercial dirigida a los comerciantes de la calle San Martin de Pampatar del municipio Maneiro, Estado Nueva Esparta. En entrevista con la directora de Recursos Humano de la alcalda del municipio Maneiro (Julio,2013) recalco que las condiciones organizativas y legales estn dada en esta entidad con el fin de cumplir con lo estipulado en relacin a la recoleccin de impuestos, donde el mismo ha manifestado que la debilidades estn por parte de los comerciantes que existe un grupo de los mismos que no cumplen con lo establecido en cuanto a la cancelacin de impuesto de las actividades comerciales que sus comercios generan. Se puede apreciar que esto trae una serie de consecuencias las mismas son que la alcalda no tendra una eficiente obtencin de ingresos que se revertiran de manera inmediata en inversin, beneficiando a la comunidad en cuanto a salud, educacin, deportes, otros. Para obtener un mejor cumplimiento en el pago de los tributos y lograr que los ingresos reales se aproximen ms a lo estimado en el presupuesto municipal. De lograrse una mayor eficiencia en el cobro y recaudacin de este impuesto se puede incrementar la cantidad de recursos y fondos destinados a la consecucin de planes y programas que permitan una mejora en la calidad de vida de los habitantes del municipio Maneiro. Dentro de este orden de ideas, los autores realizaran una jornada de informacin dirigida a la comunidad de Pampatar del Estado Nueva Esparta, con la visin de crear una conciencia al pago del impuesto de la actividad comercial para que ayude a mejorar los conocimientos de los mismos. Los prestadores de servicio comunitario visitaran a la comunidad con el fin de promover conocimientos en el tema tributario, mediante conversatorios, trpticos y todo el material de apoyo que contenga informacin clara y actualizada.
Objetivos de la Investigacin Objetivo General Promover una jornada informativa acerca del impuesto sobre la actividad comercial dirigida a los comerciantes de la calle San Martin de Pampatar, Estado Nueva Esparta. Objetivos Especficos Describir la situacin Actual en materia Tributaria en los comerciantes de la calle San Martin de Pampatar del municipio Maneiro Determinar el procedimiento de recoleccin impuestos sobre la actividad comercial de la calle san Martn de Pampatar del estado Nueva Esparta Implementar estrategias de divulgacin e informacin referente a los impuestos municipales sobre la actividad comercial de la calle San Martn de Pampatar, Estado Nueva Esparta.
Justificacin
La cultura debe verse como un conjunto de condiciones de creacin y recepcin de mensajes y de significaciones mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visin de mundo. Por esta razn, tiene un doble rol en la estructuracin de los sistemas sociales y de las lgicas institucionales, pues ofrece representaciones generales que sirven como instrumentos de interpretacin para todos los temas relacionados con la vida poltico-institucional. En relacin a la problemtica objeto de estudio, tambin se hace necesario definir el termino Tributacin, entendindose este como el pago o la contribucin obligatoria del individuo para con el Estado, por mandato constitucional, para cubrir las necesidades pblicas. La unin de estos dos trminos (Cultura y Tributacin), arroja lo que conocemos actualmente como Cultura Tributaria, definida esta como la conciencia o conocimiento de la norma, establecida constitucionalmente, que obliga a todos los individuos integrantes de la Nacin a contribuir, mediante el pago de tributos, en la satisfaccin de las necesidades de la colectividad. En este sentido, es importante destacar que para poder lograr esta cultura tributaria se deben proponer a los comerciantes de Pampatar del Municipio Maneiro jornadas de divulgacin de informacin a travs de conversatorios del tema impuestos, trpticos, y todo el material de apoyo que contenga informacin clara y actualizada, alcanzando de este modo una gran Conciencia al pago de impuestos Municipales. Al realizar este proyecto se pretende complementar la formacin del individuo, desarrollando valores, tales como: Responsabilidad, honestidad, puntualidad, colaboracin, integridad e igualdad. En concordancia, esta investigacin es de inters para el municipio por el valioso aporte que representa el impuesto de patente de industria y comercio, ingresos de los municipios destinados a la optimizacin de los servicios pblicos para el beneficio de la comunidad. Para una informacin tributaria adecuada se presenta la informacin como una herramienta primordial para alcanzar objetivos satisfactorios en el proceso de motivacin, y divulgacin lo que permitir la formacin de los comerciantes de Pampatar Municipio Maneiro del estado Nueva Esparta. La propuesta de una jornada de Divulgacin y Concientizacin Tributaria esta basado a modelar las distintas acciones de los comerciantes contribuyentes de este sector para as lograr una buena Conciencia Tributaria.
CAPTULO II MARCO TERICO Bases Tericas.
La cultura tributaria es el conocimiento o sabidura; que deben tener los ciudadanos valorando los mismos para as cumplir con el pago de los impuestos, y de esta forma el estado puedan cubrir los gastos pblicos presentes en el Pas y conseguir la prosperidad para el mismo. Al respecto cabe citar el estudio de Lpez S. (2008), quien seala lo siguiente: Representa pues, que la ciudadana tenga conciencia de la importancia que posee el hecho que se cumple con todas las obligaciones que nacen en virtud de los impuestos. Es un medio a travs del cual el ciudadano voluntariamente asumiendo su deber constitucional aporta los recursos necesarios para que el estado pueda cubrir todas las demandas de servicios pblicos existentes en el pas y de esta forma lograr alcanzar el bienestar comn. (p. 121). De acuerdo a lo antes expuesto, los ciudadanos deben comprender la composicin del sistema tributario para conocer sus obligaciones y derechos como contribuyentes, siempre teniendo en cuenta que para la economa de cualquier pas en materia tributaria es fundamental.
Actividad Comercial Crespo, (2010) sostiene Segn lo expuesto la actividad comercial es aquella que se realiza para generar ganancias por medio de las ventas obtenidas de productos, mercancas secas, licores, entre otros, para el bienestar de la sociedad. En cuanto a la actividad conexa o similar, la jurisprudencia venezolana ha sostenido que debe entenderse como toda actividad ligada o vinculada a una actividad industrial o comercial concreta, debidamente sealada en los Clasificadores de Actividades Econmicas. (p.25) En Venezuela, la actividad comercial est regulada por el Derecho Mercantil y, fundamentalmente, por el Cdigo de Comercio, en especial cuanto se refiere a los actos de comercio y al comerciante.
Comercio
El comercio, entendido ste como actividad econmica de intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos entre dos o ms personas, en una sociedad donde se compra, se vende o se cambian mercaderas que han sido producidas para el consumo, con propsito de lucro. Desde este punto de vista, el comercio tiene entonces, las siguientes finalidades: - Satisfacer las necesidades del consumidor. - Alcanzar utilidades econmicas para el comerciante.
Cultura Tributaria
- Relacionar dos sectores fundamentales dentro de la actividad econmica, los sectores de produccin y consumo, que son de vital importancia para el desarrollo de las actividades socioeconmicas de un pas. El sector de la produccin es aquel que obtiene un bien transformando la materia prima en un producto final para su consumo. El sector del consumo est formado por el ncleo familiar que adquiere el producto final para satisfacer sus necesidades. (Crespo, 2010, P.117) Segn lo antes expuesto, el comercio es toda actividad econmica que tenga por objeto la circulacin y distribucin de productos y bienes para la obtencin de ganancia o lucro y cualesquiera, el mismo puede ser objeto de diferentes clasificaciones, independientemente del tipo de comercio que se realice. Municipio
Los Municipios, son entidades con personalidad jurdica y autnoma, dentro de la organizacin nacional, adems constituye la unidad primaria, con la asignacin de una competencia propia en el cumplimiento de sus funciones pblicas al servicio de la comunidad local. Ruiz (1998), comenta: El municipio es una persona jurdica de carcter pblica, que tiene por finalidad la satisfaccin de necesidades locales de sus habitantes, constituyendo, por su objeto, la unidad poltica autnoma dentro de la organizacin nacional, y que debe su creacin a sus condiciones naturales de existencia, y al acto emanado de la asamblea legislativa correspondiente, de conformidad con la ley.(p.96) Adems este autor expresa que es importante en un Municipio que existan condiciones determinantes tales como: que haya un vnculo asociativo (poblacin), que tiene un asiento territorial (territorio), sometido a un ordenamiento jurdico (poder), y como condicin determinante, la capacidad econmica del ente para atender las necesidades locales de sus habitantes. El autor enfatiza que el Municipio es tercer nivel de descentralizacin poltica territorial y est constituido como una persona jurdica de derecho pblico. Y, tambin especifica que el municipio en nuestro pas es partcipe del poder pblico, en este sistema de distribucin vertical del poder que trae la Constitucin no slo como simple demarcacin administrativa de poder dentro de la estructura del estado, ni como una administracin ms dentro de la administracin pblica unitaria; sino como un nivel poltico territorial. Con una administracin pblica municipal propia, que ejerce una cuota parte del poder pblico. Por otro lado, Aray y otros (1995), enuncian que los municipios gozan de personalidad jurdica propia, lo cual hace que sea una persona jurdica pblica, susceptible de ser titular de derechos y obligaciones. (p.99). Segn estos autores, el municipio por ser persona jurdica tiene la capacidad de contratar por s mismo, de poseer un patrimonio propio distinto del Fisco Nacional. Adems, el municipio tiene un conjunto de competencias propias que le permiten cumplir su cometido fundamental que no es otro que coadyuvar a la satisfaccin de las necesidades de la comunidad. Brewer y otros (2005), esboza que: El municipio como unidad poltica primaria en la organizacin nacional puede decirse que surgi de los postulados del constitucionalismo derivados tanto de la revolucin norteamericana como la francesa, que sustituyeron al Estado absoluto y que originaron la concepcin Estado de derecho.(p.115) Por tal motivo, estos autores definen el Municipio como una unidad poltica primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los lmites de la Constitucin y de la ley, y debido a esto la organizacin del municipio debe de ser democrtica y debe responder a la naturaleza propia del gobierno local. En particular estos autores, exaltaron que los municipios tienen competencia exclusiva debido a que est ntimamente ligado a la vida local, pero tambin abarca competencias atribuidas al poder nacional y al poder estadal. Entre estas competencias estn: a) El ordenamiento en promocin del desarrollo econmico y social. b) Dotacin de servicios pblicos domiciliarios. c) La promocin de la participacin ciudadana. d) La ordenacin de la realidad y la circulacin urbana. e) La prestacin de servicios pblicos municipales. f) Los servicios pblicos de alcantarillado y de cloacas. g) La proteccin del ambiente y saneamiento ambiental.
Hacienda Pblica Municipal
Conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que una entidad posee, en un momento determinado, para la realizacin de los fines que le son propios. (Lecciones Hacienda Pblica Municipal, 2010, p.1) De acuerdo a lo citado, la Hacienda Pblica Municipal representa el patrimonio de la entidad municipal y tiene como activos los bienes e inmuebles, derechos, acciones e ingresos municipales, y constituye una herramienta para la creacin de las entidades locales. En cuanto concierne a la Hacienda Pblica Municipal, sta puede interpretarse desde dos puntos de vista: primero, en un sentido objetivo, como el conjunto de recursos y deudas del Municipio. El segundo punto de vista conceptualiza la Hacienda Pblica Municipal en sentido subjetivo, a manera de marco general de la actividad financiera del Municipio, el cual incluye la totalidad de las medidas y polticas financieras y econmicas, de que se vale el Municipio para el cumplimiento de sus fines. Ello implica, fundamentalmente, la idea de recursos o numerario para proveer a su existencia y atender a sus funciones.
Ingresos Pblicos Municipales.
Los gobiernos locales por ser entes autnomos deben ser capaces de generar sus propios recursos fiscales, para poder cumplir con sus gastos de gobierno y para mantener su administracin en el cumplimiento del servicio obligatorio a la comunidad de su jurisdiccin. Estos ingresos se clasifican en ordinarios y extraordinarios. (Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. 2005). Para Ruiz (1998), la capacidad econmica de los municipios es determinante para su supervivencia. No basta la existencia de ncleos humanos con necesidades comunes y una misma ubicacin geogrfica. Es preciso que esta comunidad tenga capacidad econmica generadora de los recursos financieros suficientes para atender los servicios pblicos y costear la futura burocracia municipal. (p.32) Segn Moya (2003), los ingresos municipales pueden clasificarse en: 1. Los impuestos y tasas municipales: Entre los impuestos estn: El Impuesto sobre la Actividad Comercial, Industrial y de Servicio, Publicidad Comercial, Inmuebles Urbanos, entre otros impuestos. Entre las tasas estn: Permiso de Construccin, Certificaciones, Aseo Urbano, entre otras tasas. 2. Sanciones pecuniarias impuestas por las autoridades municipales competentes y multas pagados al fisco municipal. 3. Los intereses producidos por cualquier clase de crdito fiscal municipal. 4. El producto de bienes o servicios municipales. 5. Entre otros ingresos que le son atribuidos al municipio mediante decreto de la Constitucin y la Ley. (p.56) Estos autores afirman que Ingresos pblicos municipales son todos aquellos que se generan de (producto, venta), frutos o productos que el Municipio obtenga en el ejercicio de las facultades que le otorga la Constitucin y las leyes nacionales, los establecidos mediante Ordenanza y los derivados de la gestin de su patrimonio, o por cualquier otro ttulo legtimo.
Potestad Tributaria Municipal
La potestad tributaria municipal significa las facultades y deberes que la ley le asigna a la administracin municipal, para determinar, recaudar y fiscalizar la obligacin tributaria. Segn Moya (2003), define a la potestad tributaria municipal como: La facultad de un ente municipal para crear unilateralmente tributos y exigirlos a aquellas personas sometidas al mbito espacial. Adems, afirma que la potestad tributaria municipal, es la capacidad potencial, que tiene la administracin municipal de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales para tal obtencin. (p.48). De acuerdo a lo expresado por el autor La potestad tributaria, alude a las facultades y deberes que la ley asigna a la administracin municipal necesariamente a los entes pblicos para recaudar los tributos, tales como la realizacin de fiscalizaciones o la determinacin de la obligacin tributaria.
Sistema Tributario Municipal
Los sistemas tributarios se abordan desde diversos aspectos o enfoques segn Aray y otros (1995): a. Desde el aspecto fiscal: Es necesario que los tributos generados por el sistema sean productivos, es decir, que tengan un rendimiento eficiente, tanto para pocas normales como anormales. b. Desde el punto de vista econmico: Es necesario que el sistema sea flexiblemente funcional, suficiente para convertir la fiscalidad en un instrumento de produccin econmica. c. Desde el punto de vista administrativo: Es necesario que el sistema sea lo ms simple posible, de manera que produzca certeza al contribuyente con respecto al modo de pago, lugar, fecha, etc. Se deben seguir normas claras y precisas con la debida publicidad, adems el pago debe resultar cmodo en cuanto a la poca en que el contribuyente se halle en condiciones econmicas estables para poder efectuar las erogaciones. (p.50)
Ordenanzas Municipales
Segn Ruiz (1998), seala que: Las ordenanzas municipales son textos contentivos de normas, tambin llamadas leyes locales, y es realizada y sancionada por el concejo Municipal.Las ordenanzas constituyen el basamento jurdico de toda la actividad municipal y a travs de ellas, el municipio ejerce la autonoma que en ciertas materias le otorga la constitucin y las leyes. (p.55).
Resalta el autor que las ordenanzas perciben el ejercicio del poder pblico municipal, pues como ha sido sealado, tambin en las leyes que dicta y sanciona el congreso, y an el reglamento de estas leyes contenidas en decretos del presidente de la repblica, se incluyen normas que de una u otra forman regulan los aspectos de la administracin y el gobierno municipal. Las Ordenanzas sobre Patentes de Industria y Comercio, establecen y regulan tanto el pago del impuesto como los requisitos necesarios para obtener la Patente o Licencia, cuya solicitud y trmite causa una tasa municipal. La Legislacin Municipal, obliga a la obtencin de la Patente o Licencia, previo al inicio de las actividades econmicas. En tal sentido, las personas naturales o jurdicas deben solicitar la Patente o Licencia en el Municipio, donde vayan a ejercer la actividad econmica respectiva y cancelar la tasa establecida para la tramitacin de la misma. La Patente o Licencia, es el documento que autoriza el ejercicio de las actividades econmicas, el cual debe colocarse en un sitio del establecimiento donde sea fcilmente legible a los fines de la fiscalizacin.
Impuesto
Moya (2003), lo define como el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo ajeno a toda actividad estadal relativa al obligado. (p.45) As mismo, considera que los impuestos poseen las siguientes caractersticas: a) Son una obligacin de dar dinero que tiene carcter pecuniario, b) emanado por el poder de imperio, lo que supone su obligatoriedad y coercin para ser efectivo su cumplimiento; c) establecida por la ley; d) aplicable a personas individuales y colectivas; e) que se encuentren en las ms variadas situaciones, como puede ser determinada su capacidad econmica, mediante la realizacin de ciertos y determinados actos. Para este autor, los impuestos se clasifican en: 1. Directos: Cuando extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o renta, tomados como expresin de la capacidad contributiva. a) Reales: son aquellos tributos que no toman en cuenta la capacidad econmica del contribuyente o elementos personales del contribuyente b) Personales: Son aquellos impuestos en los que la determinacin se efecta con participacin directa del contribuyente. 2. Indirectos: Cuando gravan el gasto o consumo o bien la transferencia de riqueza, tomados como ndice o presuncin de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la prestacin de los servicios pblicos. 3. Proporcionales: Es el que mantiene una relacin constante entre su cuanta y el valor de la riqueza gravada, tiene una alcuota nica. 4. Progresivos: Es aquel en que la relacin de cuanta del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor. La alcuota aumenta en la medida que aumenta el monto gravado. Segn el autor, los impuestos se clasifican en: Directos e Indirectos, entendindose los primeros como aquellos donde el tributo recae directamente sobre el titular del enriquecimiento, donde el impuesto sobre la renta, es el impuesto por excelencia. Los indirectos vendran a ser como los de consumo. Siempre se han criticado los impuestos por abusos cometidos por los gobiernos, o porque afectan a solo una parte de sociedad. Creo que el meollo del asunto es la correcta aplicacin de los impuestos, ya que sin ellos no podra subsistir ningn pas la forma de uso que se les da a sus impuestos, para que el pueblo a su vez los respete y no los vea como una perdida inexorable de dinero. Cuando existe un alza desmesurada en los impuestos, se producen distintos problemas en la economa como alza de precios, menos de demanda, etc. Esto se refleja adems en la prdida de empleos en las personas ya que el productor se ve obligado a disminuir sus costos fijos para poder obtener ganancias y no subir en demasa los precios.
Segn Krallinger (2009) indica: El xito de un sistema tributario descansa en la eficiencia de su administracin tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios para que pueda cumplirlos. (p.54) De acuerdo a lo expresado por el autor, un pas, estado o nacin, alcanza el xito en la buena gestin administrativa en relacin impuesto segn las leyes que lo regulan, adems las personas deben cumplir con las leyes establecidas en lo relativo al pago de impuesto
Impuestos municipales
Segn Carrasqueo (2000), el impuesto municipal es una contribucin, carga o tributo con que se grava en un municipio la realizacin de determinadas actividades o la propiedad de ciertos bienes a los fines de obtener los recursos financieros para hacer frente a los gastos pblicos. (p.46). Este autor nos explica, que los impuestos municipales se clasifican segn seis tipos bsicos: Patente de industria y comercio, inmobiliario urbano, espectculos pblicos, apuestas lcitas, patentes de vehculos y publicidad comercial. Cabe resaltar, que en Venezuela actualmente, el impuesto sobre patente de industria y comercio, cambi de denominacin para llamarse impuesto a las actividades econmicas. De acuerdo a lo planteado anteriormente se afirma que el impuesto municipal es una contribucin, carga o tributo con que se grava en un municipio la realizacin de determinadas actividades o la propiedad de ciertos bienes a los fines de obtener los recursos financieros para hacer frente a los gastos pblicos.
Caractersticas del Impuesto Municipal
Las caractersticas de este impuesto se encuentran descritas en el Manual Prctico para Gerencia la Mediana y Pequea Empresa (1998), de las cuales se pueden mencionar: a- Es un impuesto regulado por el Poder Pblico Municipal a travs de las Ordenanzas sobre Patentes de Industria y Comercio. b- Es un impuesto de carcter real y eminentemente territorial, dirigido al sector industrial y comercial. (p.36) Es un impuesto que toma en cuenta el ejercicio habitual de la actividad econmica, con fines de lucro y lo que genera en ingresos brutos dicho ejercicio, como manifestacin objetiva de la riqueza. Consiste en una cantidad proporcional a los ingresos brutos, denominada alcuota, o en cantidad fija como mnimo tributable, de conformidad con lo establecido en los Clasificadores de Actividades Econmicas, que como anexo forman parte de las Ordenanzas que rigen la materia.
Caractersticas de una Gestin Tributaria Municipal Eficiente
Segn Ruiz (1998),una gestin tributaria eficiente se caracteriza por ejecutarse por una administracin permanente que tiene por objeto, obtener una recaudacin en forma correcta, voluntaria, oportuna y al menor costo, que facilite la inversin y gestin privada.(p.46). De tal sealamiento se puede comentar, que a medida que la gestin tributaria del municipio sea eficiente y eficaz, en esa misma medida se podr recaudar el monto adecuado de los ingresos tributarios al menor costo posible, a travs de una estructura impositiva flexible, ofrecindole a la comunidad un alto grado de confianza pblica en la integridad, eficiente e imparcialidad de las autoridades de la administracin tributaria y el continuo mejoramiento de los servicios pblicos. En tal sentido, seala Ruiz (1998), que la administracin tributaria local debe instrumentar una serie de medidas que le permiten obtener una gestin tributaria eficiente. Entre las medidas que deben instrumentarse para obtener una mejor gestin tributaria podemos mencionar: 8. Polticas de reduccin de la evasin fiscal. 9. Formacin y capacitacin del recurso humano. 10. El establecimiento de sistemas mecanizados de gestin tributaria. 11. Disear planes de fiscalizacin 12. Privatizar la recaudacin de los tributos. 13. Actualizar las ordenanzas en materia tributaria. (p.67)
Hecho Imponible
Indica el conjunto de presupuestos abstractos contenidos en la norma de derecho tributario material, de cuya concreta existencia derivan determinadas consecuencias jurdicas. El presupuesto de hecho, es decir, la imagen abstracta de concreto de Estado de cosas; slo la realizacin de los hechos o acontecimientos concretos de la vida jurdica o econmica, que pueden subsumirse bajo la norma que determinan los presupuestos, crean relaciones obligatorias de naturaleza impositiva y slo entonces surge la pretensin tributaria por parte del Estado. El cdigo orgnico tributario (2002) en el artculo 36 titulo ll de las obligaciones tributarias define el hecho imponible en los siguientes trminos: El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. (p.14) La definicin que trae el COT indica, por una parte, que el presupuesto establecido por la ley es la base para tipificar el tributo, es decir, permite diferenciar a los tributos entre s (impuestos, tasas y contribuciones especiales), y tambin los diversos gneros de cada tributo y por la otra, que de darse este presupuesto o hiptesis surge, como consecuencia, la obligacin tributaria.
Tributos
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto al Estado u otra entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo. Adems, que el tributo es una prestacin pecuniaria, objeto de una relacin tributaria cuya fuente es la ley, entre dos sujetos: de un lado el que tiene derecho a exigir la prestacin, el acreedor del tributo o sujeto activo (El Estado), u otra entidad pblica que efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado el deudor o los deudores, quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria (sujetos pasivos). (Crespo, 2010, p.57) En este sentido el tributo es una prestacin obligatoria a favor del Estado o de las personas jurdicas indicadas por ste, que afectan al patrimonio de los obligados y cuyo destino es el financiamiento de los fines estatales. El autor expresa que los tributos son reconocidos como : a) las tasas; b) la contribucin especial; c) el impuesto; d) los recursos llamados parafiscales; e) regalas del sector pblico; f) los emprstitos forzosos. En todos ellos puede encontrarse el carcter coercitivo unilateral y la finalidad que se percibe del bien pblico al que se destinan sus productos. Puede agregarse la exclusividad de ley como fuente de obligaciones tributarias. Adems, plantea que los tributos son uno de los recursos que se ofrecen al Estado para lograr medios pecuniarios necesarios al desarrollo de sus actividades. Los tributos se clasifican en: a. Tasas Son tributos cuyo hecho generador se halla constituido por una actividad que el Estado realiza con respecto a un sujeto pasivo determinado y el cual beneficia de un modo particular y concreto al sujeto que demanda el servicio, en el que se traduce aquella actividad. b. Impuestos Son tributos exigidos por el Estado a aquellos sujetos pasivos que se encuentran vinculados a la situacin de hecho, consagrados por la ley como relevantes para exigir de aquellos el pago de determinadas prestaciones. c. Contribuciones especiales En referencia con esta categora tributaria, es posible distinguir entre las llamadas contribuciones por mejoras y las contribuciones parafiscales. (dem)
Evasin Tributaria
Fernndez (2007), plantea que la evasin tributaria consiste en la:
Disminucin del monto de la obligacin tributaria, o sustraccin del cumplimiento de la misma, por parte de los contribuyentes o responsables, mediante la realizacin de conductas fraudulentas o por inobservancia de los deberes formales relativos a las tareas de determinacin, fiscalizacin e investigacin que realiza la Administracin Tributaria, para la obtencin de la contribucin pblica que legalmente le es debida. (p.214). De acuerdo a lo expresado por el autor se infiere que la evasin tributaria consiste en la violacin de la ley que establece un tributo a efectos de sustraerse de su aplicacin. La evasin del hecho imponible tiene lugar, mediante actos o maniobras: no se cancela la obligacin tributaria o se paga menos de lo debido, lo cual acarrea sanciones.
Recaudacin
La recaudacin es la accin desplegada por la administracin para hacer ingresar a la hacienda municipal el producto de los impuestos. En el mundo actual en el que las distancias se acortan, cada vez ms, y no se exige presencia fsica para el desarrollo de las actividades cotidianas, existe la posibilidad de aplicar mecanismos innovadores, que permitan la mayor facilidad a los ciudadanos a la hora de cumplir con sus deberes impositivos. (Lecciones de Hacienda Pblica Municipal, 2010, p.191) En este orden de idea, la recaudacin consiste en el ejercicio de la funcin administrativa conducente a la realizacin de los crditos tributarios a favor del Municipio y de intereses de mora, sanciones y otros accesorios causados por infringir disposiciones contenidas en la legislacin tributaria municipal. Entre las formas de recaudacin, puede citarse, adems de la autoliquidacin, el facilitar diversos sitios en el municipio, en el cual pueden acudir los contribuyentes a cancelar sus impuestos, as como incentivos que estimulen el pago puntual, tales como descuentos por pronto pago, es una va utilizada para que los ciudadanos se sientan incentivados al pago puntual de sus impuestos. As mismo, es importante que las direcciones de hacienda municipal, realicen estimaciones y proyecciones para cada ao fiscal, acerca de cuales sern los ingresos previstos por concepto de impuestos, de realizar las previsiones en el pago probable de los impuestos a los ciudadanos y empresas contribuyentes. (dem)
Bases Legales
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela 1999.
Artculo 165: Las materias objeto de competencias concurrentes sern reguladas mediante leyes de bases dictadas por el Poder Nacional, y leyes de desarrollo aprobadas por los Estados. Esta legislacin estar orientada por los principios de la interdependencia, coordinacin, cooperacin, corresponsabilidad y subsidiariedad. Los Estados descentralizarn y transferirn a los Municipios los servicios y competencias que gestionen y que stos estn en capacidad de prestar, as como la administracin de los respectivos recursos, dentro de las reas de competencias concurrentes entre ambos niveles del Poder Pblico. Los mecanismos de transferencia estarn regulados por el ordenamiento jurdico estadal. El municipio es tercer nivel de descentralizacin poltica territorial y est constituido como una persona jurdica de derecho pblico. Y, tambin especifica que el municipio en nuestro pas es partcipe del poder pblico, en este sistema de distribucin vertical del poder que trae la Constitucin no slo como simple demarcacin administrativa de poder dentro de la estructura del Estado, ni como una administracin ms dentro de la administracin pblica unitaria; sino como un nivel poltico territorial. Con una administracin pblica municipal propia, que ejerce una cuota parte del poder pblico. Articulo 168. Los municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autnoma dentro de los limites de esta constitucin y de la ley. Por lo antes sealado, la autonoma es la facultad que tiene el Municipio dentro del marco de la Constitucin para crear, recaudar e invertir sus ingresos, dictar el ordenamiento jurdico municipal y organizarse, con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico sustentable de las comunidades, ya que esto permite mejorar la calidad de vida de sus habitantes. Correspondindole al rgano legislativo Municipal conforme lo establece la Constitucin, dictar el ordenamiento jurdico el cual regir los ingresos del Municipio. Artculo 176 Corresponde a la Contralora Municipal el control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes municipales, as como las operaciones relativas a los mismos, sin menoscabo del alcance de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica, y ser dirigida por el Contralor o Contralora Municipal, designado o designada por el Concejo mediante concurso pblico que garantice la idoneidad y capacidad de quien sea designado o designada para el cargo, de acuerdo con las condiciones establecidas por la ley. Es la contralora Municipal encargada de velar por las asignaciones recaudadas en cuanto a los ingresos por recaudacin de impuestos entre otras de acuerdo a lo establecido en la ley. Artculo 316. El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.
Se puede decir que el sistema tributario es el rgano encargado de velar por todo lo referente al tributo, rgano que asigna y distribuye las cargas pblicas adems, velara por la proteccin y economa del estado
Cdigo Orgnico Tributario
Cdigo Orgnico Tributario, Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 37.305, de fecha 17 de octubre de 2001: Artculo N 127 La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin y determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias. El Cdigo Orgnico Tributario otorga la competencia de inspeccin y fiscalizacin a la Administracin Tributaria, desarrolladas muchas veces en normas de rango sublevar. El Procedimiento de Fiscalizacin es un proceso mediante el cual la Administracin Tributaria en uso de sus facultades, potestades y competencias, autoriza a un funcionario para que compruebe el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos, con apego a la ley y a las normas establecidas al efecto.
Articulo 23 Los contribuyentes esta obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este cdigo o por normas tributarias. Todo contribuyente debe cumplir con el pago de los tributos que les son asignados ya que es un deber de toda persona natural o jurdica el cual debe ajustarse a las normas y leyes en relacin al impuesto.
Ley Orgnica de Poder Pblico Municipal
Ley Orgnica de Poder Pblico Municipal, Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 39.163, de fecha 22 de abril de 2009:
Artculo 2, 3 ,4 El Municipio constituye la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley. La autonoma es la facultad que tiene el Municipio para: 1. Elegir sus autoridades. 2. Crear Parroquias y otras entidades locales. 3. Crear instancias, mecanismos y sujetos de descentralizacin, conforme a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley. 4. Asociarse en mancomunidades y dems formas asociativas intergubernamentales para inters pblico determinado. 5. Legislar en materia de su competencia. 6. Gestionar las materias de su competencia. 7. Crear, recaudar en invertir sus ingresos. 8. Controlar, vigilar y fiscalizar sus ingresos, gastos y bienes municipales, as como las operaciones relativas a los mismos. 9. Impulsar y promover la participacin ciudadana. 10. Las dems actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza. El municipio como una unidad poltica primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los lmites de la Constitucin y de la ley, y debido a esto la organizacin del municipio debe de ser democrtica y responder a la naturaleza propia del gobierno local. Artculo 207 El impuesto sobre actividades econmicas se causar con independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad econmica sea del dominio pblico o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas. Es un impuesto territorial en cuanto recae exclusivamente sobre aquellas actividades ejercidas en un todo o en parte, dentro del mbito fsico de la jurisdiccin local que lo impone.
Artculo N 140 Son ingresos ordinarios del Municipio:2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones;. En este artculo se evidencia la facultad legal que tienen los Municipios de gestionar sus planes y estrategias en las materias de su competencia.
Definicin de Trminos
Actividad comercial: corresponde con la comercializacin, entendida sta como el proceso cuyo objetivo es hacer llegar los bienes desde el productor al consumidor. La comercializacin involucra actividades como compra-venta al por mayor y al por menor, publicidad, pruebas de ventas, informacin de mercado, transporte, almacenaje y financiamiento, entre otras. (Lecciones de Hacienda Pblica Municipal, 2010) Comerciante: es la persona que se dedica habitualmente al comercio. Tambin se denomina as al propietario de un comercio. (Ruiz, 1998) Comercio: es a la actividad socioeconmica consistente en el intercambio de algunos materiales que sean libres en el mercado de compra y venta de bienes y servicios, sea para su uso, para su venta o su transformacin. Es el cambio o transaccin de algo a cambio de otra cosa de igual valor. (Crespo, 2010). Cultura tributaria: Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. (Pgina Web en Lnea. Disponible en www.copernic.com. Consultado el 07-10-2013)
Evasin de impuestos: es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. (Lecciones de Hacienda Pblica Municipal, 2010) Impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario). (Lecciones de Hacienda Pblica Municipal, 2010) Ingreso puede hacer referencia a las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios y por otra puede hacer referencia al conjunto de rentas recibidas por los ciudadanos. (Crespo, 2010) Municipio: es una entidad administrativa que puede agrupar una sola localidad o varias, pudiendo hacer referencia a una ciudad, pueblo o aldea. (Lecciones de Hacienda Pblica Municipal, 2010) Obligaciones tributarias formales: Aparte de la obligacin tributaria sustancial, existe otro tipo de obligaciones formales necesarias para la efectividad del pago del tributo. Entre ellas estn las obligaciones procsales: informar la direccin, notificarse de los actos administrativos, representar a los contribuyentes o incapaces; tambin estn las obligaciones recaudatorias: efectuar retencin en la fuente. (Pgina Web en Lnea. Disponible en www.copernic.com. Consultado el07-10-2013) Ordenanza municipal: Es un tipo de norma jurdica, que se incluye dentro de los reglamentos, y que se caracteriza por estar subordinada a la ley. (Crespo, 2010) Pago del impuesto: Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal consiste en la prestacin de dar al Estado una suma de dinero a ttulo de impuesto. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre. ( . (Pgina Web en Lnea. Disponible en www.copernic.com. Consultado el 07-10-2013) Patente: es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por un Estado a un inventor o a su cesionario, por un perodo limitado de tiempo a cambio de la divulgacin de una invencin. (Crespo, 2010) Persona natural: Es todo individuo de la especie humana independientemente de sus ideas, poltica, sexo, color, raza o religin. (Lecciones de Hacienda Pblica Municipal, 2010) Recaudacin: Actividad llevada a cabo por el gobierno para proporcionar liquidez a los fondos pblicos. (Lecciones de Hacienda Pblica Municipal, 2010)
CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Tipo de Investigacin
El propsito de estudio es promover una jornada informativa acerca del impuesto sobre la actividad comercial dirigida a los comerciantes de la calle San Martin de Pampatar, Municipio Maneiro. Por lo tanto la investigacin es de campo. Palella y Martins Carlos (2002) seala que la investigacin de campo. Consiste en la recoleccin de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar variables. Estudia los fenmenos sociales en su ambiente natural. (p.79) Es importante sealar que en las investigaciones de campo los datos son tomados de fuentes vivas, en contacto directo con los sujetos involucrados con la problemtica o situacin en estudio, generalmente se realizan en ambiente natural (espacio real donde se hacen las observaciones).
Nivel de Investigacin
La investigacin se realizar a nivel descriptivo ya que se trata de enfocar de manera detallada y precisa los aspectos esenciales relacionados con los conocimientos que manejan y poseen los contribuyentes de la calle San Martin de Pampatar, Municipio Maneiro, tal como se presenta, sin necesidad de producir estmulos o alternativas para verificar el efecto producido; en relacin a esto Mndez (1998) dice: Los estudios descriptivos acuden a tcnicas especficas en la recoleccin de informacin, como la observacin, las entrevistas y los cuestionarios, tambin pueden utilizarse informes y documentos elaborados por otros investigadores. La mayora de las veces se utiliza el muestreo para la recoleccin de informacin y la informacin obtenida es sometida a un proceso de codificacin, tabulacin y anlisis estadstico. (p. 137).
Es una forma de investigacin orientada al descubrimiento de la causa y el efecto sin pretender manipular ni controlar las variables que se estudian, si no ms bien explicar la naturaleza de una situacin que ocurre sobre las bases de informacin recogidas en los escenarios de los acontecimientos.
Tcnicas e instrumento
Arias (1999), menciona que las tcnicas de recoleccin de datos son las distintas formas de obtener informacin. (pg.53). Las tcnicas de recoleccin de datos que fueron utilizadas en la presente investigacin son la observacin directa. Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (1998), la observacin consiste en el registro sistemtico, clido y confiable de comportamientos o conductas manifiestas. (Pg., 309). En relacin a la observacin Mndez (1995), seala que sta se hace a travs de formularios, los cuales tienen aplicacin a aquellos problemas que se pueden investigar por mtodos de observacin, anlisis de fuentes documentales y dems sistemas de conocimiento. (p.145). La observacin se realiz cuando se visit a los comerciantes Para la aplicacin del programa, se usarn tcnicas de informacin y motivacin en el marco de un proceso divulgativo, las cuales van a facilitar la enseanza- aprendizaje. Estas consistirn en: conversatorios entrega de folletos y trpticos, que contengan informacin relativa al cumplimiento de los deberes fiscales, por ser estas actividades, una estrategia adecuada para la capacitacin de los comerciantes. Esta conversacin estuvo orientada a obtener respuesta que fue analizada, evaluada e interpretada. Segn Arias (1999),Los instrumentos son los medios materiales que se emplean para recoger y almacenar la informacin (pg.53). Para recoger datos e informacin relevantes, los autores utilizaron como instrumentos de recoleccin de datos, el registro de observacin documental e igualmente el registro del diario de observacin directa, cuyos resultados fueron triangulados. El otro instrumento de recoleccin de datos que aplicaron los autores fue el Registro de Observacin Documental, el cual se elabor con la finalidad de recopilar datos e informacin vinculados directamente con la investigacin. Los autores recolectaron informacin cualitativa. En este sentido, Sierra (1999), plantea que Para que perdure toda observacin es preciso que se recojan sus resultados por medio de la escritura o de otra forma documental. (pg.123). Poblacin
Se puede decir que la poblacin es cualquier conjunto de elementos de los que se quiere conocer o investigar alguna o algunas caractersticas. La muestra es una parte representativa de una poblacin, cuyas caractersticas deben reproducirse en ellas, lo ms exactamente posible. De Canales (1993), seala a la poblacin como el conjunto de individuos y objetos de los que se desea conocer algo en una investigacin (p. 145) Segn reas (1.997), la muestra es un procedimiento en el cual todos los elementos tienen la misma probabilidad de ser seleccionados, y ser la que represente la cantidad de contribuyentes que se estudiara del universo. (p.328) De acuerdo a lo expuesto se deduce que en la presente investigacin, La poblacin objeto de estudio estar conformada por una muestra de 10 comerciantes de la calle San Martin de Pampatar, Municipio Maneiro Estado Nueva Esparta.
Anlisis de la informacin
A los fines de que los datos recolectados tengan algn significado y aporte a la investigacin, es necesario relacionar de manera directa las bases tericas que sustentan las mismas y con el sistema de variables que la delimitan. De acuerdo a los instrumentos de recoleccin de informacin y en funcin de los objetivos, se aplicar para el procesamiento de la informacin un anlisis cualitativo. En cuanto a el registro de observacin documental e igualmente el registro del diario de observacin directa.
CAPTULO IV DESCRIPCIN Y ANLISIS DE LA EXPERIENCIA Y APRENDIZAJES ALCANZADOS Cronograma de Actividades y Recursos Utilizados
Numero Semana N d hora Actividades Recursos Resultados
1
23/09/2013 al 27/09/2013
10
Difundir en la poblacin atendida los conocimientos generales sobre los derechos y obligaciones que tienen los contribuyente y no contribuyentes sobre los aspectos relacionados con el rea impositiva, lo que podr ayudar a la implementacin y fortalecimiento de una cultura tributaria en todos los sectores de ls sociedad civil, dotndolos de la informacin legal necesaria para que puedan asumir y cumplir sus deberes fiscales.
Humanos , bibliogrfi co, material de papelera , cmara.
Excelentes
2
30/09/2013 al
10
Conversatorio con los comerciantes ubicados en la
Humanos , material
Buenos 04/10/2013 calle San Martin de Pampatar, para detectar la carencia de informacin acerca del impuesto sobre la actividad comercial. de papelera , cmara
3
07/10/2013 al 11/10/2013
10
Acudir a los distintos comercios, a fin de dictar charlas sobre los principales aspectos tributarios: fines de la recaudacin, quienes deben contribuir, sanciones e importancia para la sociedad.
Humanos , material de papelera , impresos, cmara
Eficientes
4
14/10/2013 al 18/10/2013
10
Realizacin de la jornada, entrega de trpticos a los comerciantes e intercambio de ideas y opiniones para constatar la informacin que le fue suministrada.
Humanos , material de papelera , impresos
Excelentes
5
21/10/2013 al 25/10/2013
10
Ofrecer apoyo informativo a pequeos y medianos empresarios sobre sus obligaciones fiscales.
Humanos , bibliogrfi cos, material de papelera , cmara
Buenos
6
28/10/2013 al 01/11/2013
10
Contribuir con actividades diseada para fomentar la cultura tributaria en las comunidades comerciales y particulares sugeridas e implementadas por la Alcalda del Municipio Maneiro
Humanos , materiale s de papelera , impresos, cmara.
Eficientes
7
04/11/2013 al 08/11/2013
10
Difundir en las empresas folletos que contengan informacin relativa al cumplimiento de los deberes fiscales. Humanos , materiale s de papelera , impresos, material de escritorio
Excelentes
8
11/11/2013 al 15/11/2013
10
Ayudar a los contribuyentes a revisar sus libros contables para ver si estn al da en materia de impuestos y evitar sanciones. Humanos , materiale s de papelera , impresos, material
Buenos de escritorio
9
18/11/2013 al 22/11/2013
10
Elaborar una jornada para que los comerciantes se concienticen sobre la importancia del Impuesto Municipal.
Humanos , impresos, cmara.
Eficientes
10
25/11/2013 al 29/11/2013
10
Difundir informacin sobre el marco legal que rige el impuesto Municipal (Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Ley Orgnica del Poder Publico Municipal, Entre otros.)
Humanos , material de papelera , impresos, Leyes, cmara.
Excelentes
11
02/12/2013 al 06/12/2013
10
Informar a los contribuyentes que los impuestos municipales recaudados se inviertan en infraestructuras y servicios a la comunidad tales como: aseo urbano, escuela, vialidad.
Humanos , material de papelera .
Buenos
12
09/12/2013 al 13/12/2013
10
Suministrar informacin para Modelar las distintas Humanos , cmara, material de
Excelentes acciones de los contribuyentes para as lograr una buena Conciencia Tributaria.
papelera
Descripcin de la Experiencia Este proyecto y su aplicacin constituyeron una grata experiencia, por la sinergia lograda entre los prestadores de servicio comunitario y los comerciantes. Las actividades se desarrollaron tal cual fueron planificadas, y las reuniones entre los mismos fueron armoniosas y colaborativas, los estudiantes tuvieron oportunidad de aplicar las herramientas indicadas en la orientacin tales como trpticos, folletos, contentivos de informacin clara y actualizada del S.E.N.I.A.T, entre otros, las tres primeras semanas fueron una especie de diagnstico y de conocimiento de los comerciantes a quien se va a prestar el servicio. Las semanas 4, 5, 6, 7, 8 y 9 fueron sobre el contenido informativo de la propuesta de servicio, en la misma se resalta las caractersticas del tributo, los sujetos que intervienen y la base imponible. Las semanas 10, 11 y 12 se dedicaron al intercambio de ideas, intervencin de los comerciantes, propuestas y finalizacin de la actividad prestada. La comunidad qued muy satisfecha de la experiencia y esto abre la puerta para el desarrollo futuro de nuevos Proyectos con ellos.
Aprendizajes Adquiridos
La Administracin Tributaria es una carrera que, durante el transcurso de cada uno de sus semestres, permite una capacitacin profesional a sus egresados y les otorga las herramientas necesarias para organizar, aplicar, manejar y evaluar el correcto funcionamiento de la gestin de procesos fiscales e impositivos, es decir, la capacidad de actuar en todo lo concerniente a la determinacin, liquidacin y calculo de cualquiera de los tributos establecidos en las distintas leyes de la Repblica Bolivariana de Venezuela tanto en empresas pblicas y privadas como a personas naturales. Por otro lado, resalta la importancia del trabajo en equipo, ya que esto implica compromiso; no se trata solo de una facilidad o una estrategia que se llevo a cabo para alcanzar metas comunes, sino de la cooperacin entre cada uno de los miembros, quienes realizaron la labor con responsabilidad, creatividad, voluntad y organizacin. Se suele pensar que el trabajo en equipo solo incluye la reunin de un grupo de personas para realizar una actividad especfica, sin embargo, luego de las experiencias vividas a lo largo de estas doce semanas en las que transcurri nuestro Servicio Comunitario, quedo demostrado que significa mucho ms que eso.
Incidencia del Proyecto en la Comunidad
Este proyecto surgi como resultado de las experiencias que hemos adquirido en nuestra carrera de administracin tributaria y de la obligacin del cumplimento que tiene todo universitario de realizar servicio comunitario segn lo establecido en la ley, al mismo tiempo lo que se busca lograr con las actividades que se desarrollaron mediante el tiempo que estuvimos en la Alcalda del Municipio Maneiro del Estado Nueva Esparta. Es el ensear e implementar la Cultura Tributaria a 10 comerciantes de la calle San Martin de Pampatar de esta misma jurisdiccin, para as formar a futuras personas responsables. Para ello se analizaron los mejores medios para hacer llegar la informacin hasta los comerciantes, es por ellos que a partir de la aplicacin de conversatorios, trpticos y folletos con todo lo referente acerca de los impuestos de la actividad comercial, su importancia, caractersticas, incidencias y lo mas importante como se ven beneficiados los ciudadanos al ser un contribuyente responsable, lo que influye en como operan las variables socioeconmicas en el contexto en el que las personas de un estado o pas desarrollan su quehacer cotidiano.
CAPTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Despus de haber realizado el trabajo de servicio comunitario sobre el anlisis de la cultura tributaria acerca del impuesto sobre la actividad comercial, dirigido a 10 comerciantes de la calle san Martin de Pampatar, municipio Maneiro, Estado. Nueva Esparta, concluimos que la cultura debe verse como un conjunto de condiciones de creacin y recepcin de mensajes y de significaciones donde el individuo apropia las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visin de mundo. Los prestadores de servicio comunitario difundieron en la poblacin atendida los conocimientos generales sobre los derechos y obligaciones que tienen los contribuyentes y no contribuyentes sobre los aspectos relacionados con el rea impositiva, lo que podr ayudar a la implementacin y fortalecimiento del impuesto sobre la actividad comercial en todos los sectores de la sociedad civil, dotndolos de la informacin legal necesaria para que puedan asumir y cumplir sus deberes fiscales.
Durante el cumplimiento de todas las actividades de asistencia, orientacin, divulgacin y educacin llevadas a cabo por los prestadores de servicios comunitarios a la comunidad comercial, determinando que no tienen el conocimiento reflexivo del ser humano en cuanto a la bondad de este impuesto, lo que lleva a incumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones tributarias. Tambin se pudo observar a travs de los conversatorios que, los contribuyentes no tienen un conjunto de valores, creencias y actitudes compartido a la tributacin, es decir se traduce en una conducta manifestada en el incumplimiento permanente de los deberes tributarios, no tiene una base en la razn, la confianza, cuya afirmacin de dicho sujeto activo, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad de los contribuyentes.
Recomendaciones
Dentro de las diversas recomendaciones que puedan seguirse para el pleno desarrollo y bienestar social de la comunidad, podemos mencionar las siguientes: Divulgar profundamente informacin relacionada con la cultura tributaria en materia impuestos municipales, a travs de publicidad en forma de vallas, anuncios o la entrega de volantes con informacin sobre la misma. Comunicarle de alguna manera a la comunidad como son retribuidos por cumplir con el pago de sus impuestos de manera voluntaria y oportuna demostrndole con hechos es decir, mantener las vas en buen estado, educacin, transporte y salubridad. Mantener constancia en cuanto a las forma de impedir conocimientos en materia tributaria es decir, conservar las campaas, sistemas divulgativos reuniones, charlas, entrega de trpticos de folletos, etc. Aplicacin de mecanismos divulgativos sobre la cultura tributaria por parte de las Alcaldas para con sus Municipios y que los contribuyentes no carezcan de la misma estando as al da con los deberes formales que tienen con el estado.
Bibliografa
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