CONCEPTO DE PLANEACIN

Para (Cuellar Meja, 2009) Planeacin significa desarrollar una estrategia

general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperados de la auditoria. El auditor plantea desempear la auditoria de
manera eficiente y oportuna.
La planeacin implica crear el futuro desde el presente con una visin
prospectiva, es decir como una prolongacin de ste y comprende por lo tanto
el establecimiento anticipado de objetivos, polticas, estrategias, reglas,
procedimientos, programas, presupuestos, etc.
La Planeacin de la Auditoria es la fase inicial del examen y consiste en
determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la
extensin de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas,
los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirn los resultados y los
recursos tanto humanos como fsicos que se debern asignar para lograr los
objetivos propuestos de la manera mas eficiente.
(Cardozo Cuenca, 2006) Menciona que, la planeacin consiste
fundamentalmente en prever el futuro y con base en ello plantear cursos
alternativos de accin, evaluarlos y asi definir lo adecuado a seguir para
alcanzar determinado objetivo. Por lo tanto, puede comprender el
establecimiento de polticas, procedimientos, programas, presupuestos,
pronsticos o de cualquier otro elemento que tiene a precisar las caractersticas
y condiciones del curso de accin.
(Gua para la Planeacin de Auditorias, 2008) Planear la auditoria es decidir
por anticipado qu debe hacerse, cmo y cundo realizarlo y quin se ocupar
de ello; se trata de determinar qu se requiere para lograr el objetivo central de
la auditoria, es decir, la planeacin implica prever cuntas y cules
procedimientos de auditoria habrn de emplearse, la extensin y alcance que
se les ha de dar y la oportunidad con que se aplicarn; asimismo implica
asignar los recursos humanos y materiales que intervendrn en dicha auditoria.
Planear el trabajo de auditoria es, decidir previamente cules son los
procedimientos de auditoria que se van a emplear, cul es la extensin que va
a darse a esas pruebas, en qu oportunidad se van a aplicar y cules son los
papeles de trabajo en que van a registrarse sus resultados. La planeacin
implica adems, cuando es el caso, la designacin del personal que debe
intervenir en el trabajo. En esencia, planear significa prever el futuro,
anticiparse a los hechos, lo que permite que el individuo se fije metas y
propsitos hoy, para el maana, dando as mayor sentido y razn de ser a sus
actos, ya que conoce a dnde quiere llegar y qu quiere lograr. (Tesis,
Universidad Michoacana de San Nico|ls de Hidalgo, 2008)
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN
(Cardozo Cuenca, 2006) Nos dice que, al planear se decide de antemano qu
hacer, cmo hacerlo, cundo y quin deber llevarlo a cabo. La planeacin
nace como un puente entre el punto donde nos encontramos y aquel donde
queremos ir. Hoy, prcticamente todos planeamos. Estamos en una era
econmica, tecnolgica, social y poltica en la cual la planeacin se ha
transformado en un requisito indispensable para el buen xito de los objetivos
trazados.
La planeacin es importante porque:
Es la clave para permanecer enfocado durante la auditoria
Asegura que la auditoria sea completa
Ayuda a que la auditoria sea efectiva
Una cuidadosa planeacin es esencial para una eficiente y suave
ejecucin de la auditoria
(Hernandez & Sanchez, 2008) El Planeamiento de la Auditoria garantiza el
diseo de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando
como base la informacin recopilada en la etapa de Exploracin Previa. En
este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas,
las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios,
los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para
garantizar xito en la ejecucin de la misma.
(Cuellar Meja, 2009) De la adecuada Planeacin el auditor podr obtener los
resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinin
manifestada en su dictamen. Por esto una de las Normas de Auditoria le obliga
a que su trabajo deba ser tcnicamente planeado y ejerce una supervisin
apropiada sobre los asistentes si estos participan en el examen, como una
garanta de calidad hacia los usuarios. La Planeacin de la Auditoria permite
establecer la extensin y el alcance de las pruebas a utilizar y la supervisin
sobre el recurso humano que le colaborar durante el desarrollo del trabajo,
adems le permitir:
Conocer el manejo de la institucin sujeta a examen y destacar los
problemas que la aquejan.
Conocer sus instalaciones fsicas.
Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las
polticas y los procedimientos del control interno.
Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control
interno.
Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los
procedimientos de Auditoria que se llevarn a cabo.
Coordinar el trabajo que habr de efectuarse.
(Tesis, Universidad Michoacana de San Nicols de Hidalgo, 2008) La fase ms
importante de cualquier revisin es la etapa de la planeacin. Los peligros de
comenzar una auditoria sin contar con una adecuada planeacin son
numerosos:
Pasar por alto reas importantes que deben ser revisadas o
reconocerlas en fecha tan avanzada que no permita llevar a cabo y a
tiempo las pruebas de auditoria apropiadas.
Demorar la identificacin de problemas significativos que afecten la
operacin.
Dedicar el tiempo asignado al personal profesional para resolver asuntos
de rutina o concentrarlo en reas de auditoria intrascendentes.
Deteriorar la moral de los auditores con excesivas cargas de trabajo.
Repetir procedimientos de auditoria innecesarios aplicados en aos
anteriores.
TIPOS DE PLANES DE AUDITORIA
Segn (Tesis, Universidad Michoacana de San Nicols de Hidalgo, 2008) los
tipos de planeacin en Auditoria son:
Planeacin Tcnica. Es desarrollar una estrategia general para la conduccin y
el alcance esperados en el examen. La planeacin tcnica implica prever
cuales procedimientos de auditoria van a ser empleados, la extensin y
oportunidad en que van a ser utilizados, y el profesional que debe intervenir en
el trabajo. La extensin, naturaleza y oportunidad de la planeacin varan con
el tamao y complejidad de la entidad, la experiencia que se tenga con ella y el
conocimiento de la actividad o giro en el que est inmersa la entidad.
En base a la planeacin tcnica:
Se asignar a los auditores idneos para la auditoria a realizar
Estimacin de tiempos
Costo de la auditoria
Desarrollar un plan general de auditoria
Elaborar un programa de auditoria
Iniciar y dar seguimiento y adecuada supervisin al trabajo para verificar
que su ejecucin de conforme a lo planeado.
Planeacin Administrativa. Inicia con el grupo de auditoria, que cuente con el
personal debidamente capacitado y entrenado para hacer frente a la
responsabilidad que se le conferir, y que desempee su labor con eficiencia y
eficacia; que el personal de auditoria este decorosamente remunerado.
CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA
(Martinez) La norma internacional de auditoria 220 expone las
responsabilidades del auditor relacionadas a procedimientos de control de
calidad para una auditoria de estados financieros, y cuando es aplicable, trata
las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.

Los sistemas de control de calidad, polticas y procedimientos, son
responsabilidad de la firma de auditora, quienes de acuerdo con la Norma
Internacional sobre Control de Calidad NICC 1 (control de calidad para firmas
que desempean auditorias y revisiones de estados financieros), tienen la
obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad que
brinde la seguridad razonable de que tanto la firma como el personal cumplen
con las normas profesionales y requisitos legales y de regulacin aplicables,
adems de que los dictmenes emitidos por la firma son apropiados en las
circunstancias. De esta manera esta norma internacional se sustenta sobre la
premisa de que la firma est sujeta a la NICC 1 y requisitos nacionales
relevantes.
El sistema de control de calidad incluye polticas y procedimientos que abarcan:
responsabilidades para asegurar la calidad, requisitos ticos relevantes,
aceptacin y continuacin de clientes y trabajos especficos, recursos
humanos, desempeo del trabajo y monitoreo. Dichas polticas y
procedimientos se establecen con el propsito principal de asegurar la calidad
de la auditora y cumplimiento de las normas relevantes. Dentro de las normas
profesionales y requisitos legales, estn los requisitos ticos relevantes, que
son los establecidos por el Cdigo de tica para contadores profesionales,
preparado por el Comit de tica de la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC). El equipo de trabajo, socio de trabajo y revisor de control
de calidad deben cumplir con los principios ticos fundamentales: Integridad,
Objetividad, Competencia profesional y debido cuidado, Confidencialidad, y
Conducta profesional.
De acuerdo con la NIA 220, el auditor debe implementar procedimientos de
control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad
razonable con relacin a que la auditoria cumple con las normas profesionales
y requisitos legales y de regulacin aplicables, asegurando que el dictamen del
auditor es apropiado segn las circunstancias de la auditoria.
A continuacin presento algunas sugerencias a tener en cuenta para la
implementacin de la NIA 220:

1) Definir manuales de procedimientos de la metodologa, modelos de
papeles de trabajo y entrenamiento
La firma debe contar con manuales de procedimientos en donde se encuentre
documentada la metodologa de auditora y modelos de papeles de trabajo que
faciliten su implementacin. Adicionalmente, la firma debe definir jornadas de
capacitacin relacionadas con la metodologa de trabajo que est
implementada.
2) Definir un presupuesto de horas
Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto
de horas que sea rentable para el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro
trabajo.
El presupuesto de horas normalmente lo elaboramos antes de realizar la
negociacin con nuestro cliente y es la base para nuestros honorarios de
acuerdo con una tarifa hora por cada una de las categoras que participarn en
la auditora.
Durante el desarrollo de la auditora debemos llevar un control de las horas
incurridas por cada uno de los participantes en la auditora con el fin de realizar
un seguimiento al cumplimiento del presupuesto.
3) Reporte de tiempo
Durante el desarrollo de la auditora debemos llevar un control de las horas
incurridas en cada proyecto por cada uno de los participantes en la auditora
con el fin de realizar un seguimiento al cumplimiento del presupuesto.
La administracin de las horas del equipo que participar en el contrato estar
a cargo del gerente del proyecto.
4) Evaluar el riesgo para el auditor
Antes de aceptar un cliente debemos evaluar los riesgos a los que estaremos
expuestos como auditores. Son buenas prcticas:

Consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarnos con empresas
y/o personas con vnculos con el narcotrfico: La Lista Clinton
(oficialmente: Specially Designated Nationals and Blocked Persons o
SDN list) es como se le conoce a una "lista negra" de empresas y
personas sospechosas de tener relaciones con dineros provenientes del
narcotrfico). http://www.treas.gov/offices/enforcement/ofac/sdn/
Consultar los abogados de la compaa con el fin de identificar los tipos
de demandas en contra de la compaa.
Conocer la opinin y las cartas de recomendaciones del anterior auditor
Obtener conocimiento de la situacin financiera de la compaa.
Obtener referencias comerciales
Entre otras.
5) Asegurarnos que el cliente acept nuestra propuesta
Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos que el
cliente acept los trminos de nuestra propuesta, mediante una carta que firma
el representante legal de nuestro cliente en donde indica que est de acuerdo
con los trminos de dicha propuesta.
6) Definir los equipos de trabajo que participarn en el proyecto
Se recomienda que el equipo de trabajo asignado al proyecto sea
multidisciplinario y con experiencia en la industria del cliente. (Recomendamos
que participe por lo menos un especialista en impuestos y uno en sistemas).
Es recomendable que el equipo de trabajo sea asignado por todo el ao y
evitar, en lo posible, su rotacin
7) Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros
que realizarn el trabajo de Auditora
La independencia es la capacidad que tiene un auditor de realizar su trabajo
con integridad y objetividad. El auditor debe ser y parecer independiente
durante la ejecucin de su trabajo.

La firma debe establecer polticas y procedimientos diseados para asegurar
que el personal que ejecuta el trabajo es totalmente independiente. De acuerdo
con la NICC. Por lo menos una vez al ao, la firma debe obtener
confirmaciones por escrito del cumplimiento de sus polticas y procedimientos
sobre independencia por parte de todo el personal que, conforme a los
requisitos de tica relevantes, deba ser independiente. Este tipo de
confirmaciones normalmente se debe realizar por cada proyecto y la
responsabilidad de su cumplimiento estar en cabeza del socio a cargo del
trabajo
Para desarrollar un trabajo efectivo el Auditor debe gozar de total
independencia.
No son buenas prcticas:
Estar en la nmina de la compaa
Ser juez y parte (Ejemplo: Auditor y outsourcing contable)
Haber sido empleado del cliente en los ltimos dos aos
Tener familiares empleados en nuestro cliente que puedan tener
influencia significativa sobre los estados financieros que vamos a auditar
(Ej. Contador)
Tener algn tipo de relacin personal con algn funcionario del cliente
que pueda tener influencia significativa sobre los estados financieros (Ej.
Tesorero)
Entre otros.
8) Definir un cronograma de visitas durante el ao para compartirlo con
nuestro cliente
Con base en la metodologa que vamos a aplicar definimos el cronograma de
trabajo. El cronograma debe estar alineado con el presupuesto de horas para
nuestro cliente y las tareas generalmente deben quedar distribuidas entre el 1
de abril y el 31 de marzo.


9) Evaluaciones de desempeo
Las evaluaciones de desempeo buscan crear un ambiente de mejora continua
en las organizaciones. Su objeto es el de determinar oportunidades de mejora
en los individuos que realizan trabajos en la firma de auditora. Normalmente
las evaluaciones de desempeo se realizan de forma anual, sin embargo, se
recomienda realizar un seguimiento en la mitad del periodo con el fin de
conocer su avance y tomar accin en los casos en donde se observe algn tipo
de situacin que indique que no se va a cumplir con el objetivo.
Generalmente la evaluacin de desempeo es realizada de la siguiente forma:
Los asistentes son evaluados por el Senior y la evaluacin es aprobada
por el gerente y/o socio
Los Senior son evaluados por el Gerente y la evaluacin es aprobada
por el Socio
El Gerente es evaluado por el socio y la evaluacin es aprobada por la
junta de socios
El Socio es evaluado por otro socio asignado.
10) Documentacin del trabajo
Los papeles de trabajo del auditor son el respaldo de las conclusiones
manifestadas en su informe como auditores independientes. Por lo anterior, los
papeles de trabajo del auditor deben proporcionar evidencia valida y suficiente
que respalde dichas conclusiones.
Los papeles de trabajo del auditor estn compuestos por todos procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin recopilada y las conclusiones
y recomendaciones realizadas en el desarrollo de su examen.
Beneficios de una buena documentacin:
Soporta las opiniones y conclusiones expuestas en el informe.
Acumulacin de conocimiento del cliente
Fcil transicin en caso de realizar algn cambio en el equipo de trabajo
Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso que el
trabajo del Auditor sea cuestionado por terceros
Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe
realizar seguimiento continuo
Ahorro de tiempo en la ejecucin de la auditora del ao siguiente
Permite la supervisin y revisin continua del trabajo
Verificar el cumplimiento de los programas de auditora y la aplicacin de
las normas vigentes
Permite realizacin de auditoras de calidad por parte de miembros
internos o externos
Permite al auditor realizar su trabajo con mayor organizacin obteniendo
mayor eficiencia en el mismo
Facilita y mejora el control de calidad en la firma
Refleja la capacidad y preparacin del auditor
11) Consultas
Dentro de los procedimientos de la firma se debe tener en cuenta:
Las consultas relacionadas con temas crticos y/o complejos se deben
escalar siguiendo el conductor regular
Se deben definir los pasos a seguir para efectuar consultas internas o a
especialistas externos y la forma de documentarlas
Procedimientos a seguir cuando existen diferencias de opinin y la forma
de documentarlas
12) Revisiones de Calidad
De acuerdo con la NICC 1, La firma debe establecer un proceso de vigilancia
diseado para darle seguridad razonable de que las polticas y procedimientos
relativos al sistema de control de calidad son relevantes, adecuados y estn
operando de manera efectiva.
Este proceso debe estar enfocado a la revisin de los trabajos finalizados con
el fin de verificar el adecuado cumplimiento de las polticas de calidad
implementadas por la firma. Normalmente las revisiones deben ser ejecutadas
por personas que no han participado en el trabajo. En firmas medianas o
grandes, la revisin puede ser realizada por personal de otras oficinas
miembros de la firma.
SUPERVISIN DE LA AUDITORIA
(Cuellar Meja, 2009) Nos dice que, el auditor para realizar su trabajo, la
mayora de veces necesita ayudantes, los cuales deben ser supervisados
adecuadamente. Las razones para realizar una apropiada supervisin sobre
los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera
alguna ser delegada y al cliente que contrat la auditora debe garantizrsele
un trabajo de calidad.
Para lograr el cumplimiento de la supervisin, la primera Norma de Auditora
relativa a la ejecucin del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisin sobre
sus ayudantes cuando reza: "El trabajo debe ser tcnicamente planeado y
debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes si los
hubiere"(Ley 43, 7)
La supervisin deber ejercerse en todas las fases de la auditora, durante la
planeacin, la ejecucin del trabajo y hasta la culminacin del mismo. El
grado de supervisin a aplicarle a cada asistente se relacionar con la
capacidad de cada uno y su experiencia en la labor de auditaje. Una vez que
el auditor ha establecido un adecuado sistema de supervisin podr verificarlo,
analizarlo, y corregirlo donde lo crea ms conveniente.
La supervisin en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo de
personas sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el
mximo rendimiento y eficacia, es un esfuerzo combinado para llevar a buen
cumplimiento el trabajo asignado. Se practica mejor en un ambiente propicio y
de cooperacin por parte de quienes intervienen, incluyendo naturalmente el
supervisor.
En el proceso de auditora, la supervisin es la funcin encargada de participar
activamente en sus aspectos ms importantes, as como de vigilar el trabajo de
auditora realizado por los miembros del equipo, con el propsito de que se
cumplan los objetivos y metas programadas con sujecin a las disposiciones
legales y normatividad vigente. La supervisin emite un juicio crtico y
orientador para el mantenimiento de la calidad del trabajo y proporciona a los
miembros del equipo de auditora que lo necesiten el entrenamiento necesario
para ejecutar posteriores trabajos de mayor importancia y dificultad.
La supervisin en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo de
personas sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el
mximo rendimiento y eficacia, es un esfuerzo combinado para llevar a buen
cumplimiento el trabajo asignado. Se practica mejor en un ambiente propicio y
de cooperacin por parte de quienes intervienen, incluyendo naturalmente el
supervisor.
En el proceso de auditora, la supervisin es la funcin encargada de participar
activamente en sus aspectos ms importantes, as como de vigilar el trabajo de
auditora realizado por los miembros del equipo, con el propsito de que se
cumplan los objetivos y metas programadas con sujecin a las disposiciones
legales y normatividad vigente. La supervisin emite un juicio crtico y
orientador para el mantenimiento de la calidad del trabajo y proporciona a los
miembros del equipo de auditora que lo necesiten el entrenamiento necesario
para ejecutar posteriores trabajos de mayor importancia y dificultad.
FASE I CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Para llevar a cabo una buena auditoria, todas las personas que intervengan en
ella, debern conocer la industria, actitudes y organizacin del cliente. Adems,
tener un conocimiento acerca de los factores ambientales, operativos y
organizativos. En el transcurso de la elaboracin de la Auditoria se conocern
bsicamente aspectos que irn haciendo ms efectiva la misma.
Segn la (NIA, 1998) Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una
parte importante de la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por
el auditor ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que
puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.
(Tesis, Universidad Michoacana de San Nicols de Hidalgo, 2008) Para el
conocimiento del negocio se pueden considerar los siguientes aspectos:
Tipo de negocio, tipo de productos y servicios
Tipo de industria, vulnerabilidad de la industria a condiciones
econmicas cambiantes, polticas y prcticas de la industria
Regulaciones y legislacin aplicables
Naturaleza de los reportes que deben presentarse ante entidades
gubernamentales
Examinar escrituras constitutivas
Leer actas de asambleas de accionistas y de junta directiva
Analizar estados financieros recientes y declaraciones de impuestos
Leer contratos permanentes
Visitar las instalaciones del cliente
Comunicacin con el comit de auditoria
Plantear interrogantes a la administracin
Realizar procedimientos analticos
Comparaciones de cantidades contabilizadas con respecto a
expectativas desarrolladas por el auditor, con base en su conocimiento
del negocio, del cliente y de la industria
Informacin comparativa del cliente con la industria en que opera
Cuando los procedimientos identifican relaciones anormales, fluctuaciones
inesperadas que pudieran tener un efecto significativo sobre los estados
financieros, el auditor deber planear la investigacin durante la auditoria.
CARTA COMPROMISO
















BIBLIOGRAFA

Gua para la Planeacin de Auditorias. (8 de Junio de 2008). Obtenido de
http://cmhaldf.gob.mx/MarcoNormativo/SCM_GA_01.pdf
Cardozo Cuenca, H. (2006). Auditoria del Sector Solidario: aplicacin de
normas internacioneales. Colombia: EcoEdiciones.
Cuellar Meja, G. (2009). Planeacin de la Auditoria. En G. Cuellar Meja ,
Planeacion de la Auditoria (pgs. 105-135). Mxico.
Hernandez, E., & Sanchez, A. (2008). Gestiopolis. Obtenido de
http://www.gestiopolis.com/canales6/fin/como-plantear-y-realizar-
auditorias.htm
Martinez, V. (s.f.). AUDITOOL: Red de Conocimientos en Auditoria y Control
Interno. Obtenido de http://www.auditool.co/travel-mainmenu-32/blogs-
mainmenu-55/1783-nia-220-control-de-calidad-para-una-auditoria-de-
estados-financieros-73615



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