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Aldemario Araujo Castro

Mestre em Direito
Professor da Universidade Catlica de Braslia (UCB)
Coordenador da Especializa!o a dist"ncia em Direito do Estado da UCB
Mem#ro do Consel$o Consultivo da Associa!o Paulista de Estudos %ri#ut&rios (APE%)
Procurador da 'azenda (acional
Corre)edor*+eral da Advocacia da Uni!o
E,*Procurador*C$efe da 'azenda (acional em Ala)oas
E,*Coordenador*+eral da Dvida Ativa da Uni!o
E,*Procurador*+eral Adjunto da 'azenda (acional
Primeiras Linhas
de Direito Tributrio
-
a
edi!o
Braslia
.//0
Primeiras Linhas de Direito Tributrio
Aldemario Araujo Castro. 4a. Edio. 2008
APRESENTAO
Este livro foi ela#orado com dois o#jetivos #em definidos1 Em primeiro lu)ar2 servir
como uma primeira leitura so#re os conceitos2 institutos e princpios de direito
tri#ut&rio1 (esse sentido2 #usca apontar os traos fundamentais caracterizadores
de cada tema2 sem enveredar2 no entanto2 por lon)as di)ress3es tericas1 Em
se)undo lu)ar2 pretende ser um importante )uia na prepara!o de candidatos
para os concursos p4#licos onde o direito tri#ut&rio seja e,i)ido1 (esse 4ltimo
caso2 notadamente nos certames para car)os das carreiras jurdicas2 recomenda*
se uma especial aten!o para o estudo dos itens de jurisprud5ncia1
6 te,to apresentado resulta de uma razo&vel e,peri5ncia em cursos preparatrios
para concursos p4#licos2 em aulas ministradas em cursos de )radua!o e ps*
)radua!o em direito e na atua!o2 consultiva e contenciosa2 como Procurador da
'azenda (acional1
As tr5s edi3es anteriores tomaram a forma de livro impresso1 Esta edi!o
assume o formato de livro eletr7nico disponvel )ratuitamente na internet1
6s estudos iniciados com este livro podem ser complementados com e,erccios e
8uest3es inseridas em provas de concursos p4#licos e le)isla!o pertinente no
site www.aldemario.adv.br/tributario1 (esta edi!o foram a)re)ados lin9s para
te,tos do autor 8ue aprofundam certos temas ou assuntos particularmente
relevantes1
:e)istre*se 8ue o te,to do livro2 com todos os seus acertos e desacertos2 foi
construdo pelo autor dentro dos limites le)ais e cientficos adotados no Brasil1
Assim2 se trec$os desta o#ra forem encontrados al$ures2 com indica!o de autoria
diversa2 a responsa#ilidade pela ocorr5ncia n!o deve ser imputada ao autor1
Braslia2 maio de .//01
6 autor1
Primeiras Linhas de Direito Tributrio
Aldemario Araujo Castro. 4a. Edio. 2008
Dedico a 8uarta edi!o desta o#ra ; Luciana2
uma p<rola de rara #eleza2 em toda e,tens!o da palavra1
Primeiras Linhas de Direito Tributrio
Aldemario Araujo Castro. 4a. Edio. 2008
SUMRIO
Captulo " # ATI$I%A%E &INANCEIRA %O ESTA%O
".". Co'(eito
".). Co'te*do mo'et+rio e (ar+ter i',trume'tal
".-. Cla,,i.i(a/0o do, i'1re,,o, ou e'trada,
".2. Tributa/0o
Captulo ) # TRI3UTO. CONCEITO. NORMA 4UR5%ICO#TRI3UTRIA.
NATURE6A 4UR5%ICA. ESP7CIES. C8ASSI&ICA9ES. NATURE6A 4UR5%ICA
ESPEC5&ICA
).". Co'(eito
).). Norma :urdi(o#tribut+ria
).-. Nature;a :urdi(a
).2. E,p<(ie, de tributo
).2.". Impo,to,
).2.). Ta=a,
).2.-. Co'tribui/>e, de mel?oria
).2.2. Empr<,timo, (ompul,@rio,
).2.A. Co'tribui/>e, ,o(iai, Bpara.i,(ai, ou e,pe(iai,C
).2.D. Tributo versus tari.a Bou pre/o p*bli(oC
).A. Cla,,i.i(a/>e,
).D. Nature;a :urdi(a e,pe(.i(a do tributo
).E. E=i1F'(ia, pe(u'i+ria, e=i,te'te, 'a ordem :urdi(a bra,ileira
).E.". Impo,to,G ta=a,G (o'tribui/>e, de mel?oria e empr<,timo,
(ompul,@rio,
).E.). Co'tribui/>e, ,o(iai,G e,pe(iai, ou para.i,(ai,
).E.-. Outra, e=i1F'(ia, pe(u'i+ria,
Captulo - # SISTEMA TRI3UTRIO NACIONA8. 8IMITA9ES %O PO%ER %E
TRI3UTAR BPRINC5PIOS CONSTITUCIONAIS#TRI3UTRIOSC
-.". I'trodu/0o
-.). Pri'(pio da le1alidade
-.-. Pri'(pio da i1ualdade ou da i,o'omia
-.2. Pri'(pio da irretroatividade
Primeiras Linhas de Direito Tributrio
Aldemario Araujo Castro. 4a. Edio. 2008
-.A. Pri'(pio da a'terioridade
-.A.". Pri'(pio da a'terioridade Huali.i(ada
-.A.). E=(e/>e,
-.D. Pri'(pio do '0o#(o'.i,(o
-.E. Pri'(pio da liberdade de tr+.e1o
-.I. Imu'idade,
-.J. Pri'(pio da (ompetF'(ia
-."K. Pri'(pio da u'i.ormidade 1eo1r+.i(a
-."". Pri'(pio da i,o'omia da, pe,,oa, (o',titu(io'ai,
-."). Pri'(pio da '0o#di,(rimi'a/0o tribut+ria em ra;0o da pro(edF'(ia ou
do de,ti'o do, be',
-."-. Pri'(pio da (apa(idade (o'tributiva
-."2. Pri'(pio da autoridade tribut+ria
-."A. Pri'(pio da tipolo1ia tribut+ria
Captulo 2 # SISTEMA TRI3UTRIO NACIONA8. IMPOSTOS %A UNIOG %OS
ESTA%OSG %O %ISTRITO &E%ERA8 E %OS MUNIC5PIOS. REPARTIO %AS
RECEITAS TRI3UTRIAS
2.". I'trodu/0o
2.). Impo,to, da U'i0o
2.).". Impo,to de importa/0o # II
2.).). Impo,to de e=porta/0o # IE
2.).-. Impo,to ,obre a re'da e prove'to, de HualHuer 'ature;a # IR
2.).2. Impo,to ,obre produto, i'du,triali;ado, # IPI
2.).A. Impo,to ,obre opera/>e, .i'a'(eira, # IO&
2.).D. Impo,to territorial rural # ITR
2.).E. Impo,to ,obre 1ra'de, .ortu'a,
2.).I. Impo,to, re,iduai,
2.).J. Impo,to, e=traordi'+rio,
2.-. Impo,to, do, E,tado,
2.-.". Impo,to ,obre tra',mi,,0o L(au,a morti,L e doa/0o de Huai,Huer
be', ou direito, # ITCM%
2.-.). Impo,to ,obre opera/>e, relativa, a (ir(ula/0o de mer(adoria, e
,obre pre,ta/>e, de ,ervi/o, de tra',porte i'tere,tadual e i'termu'i(ipal e
de (omu'i(a/>e, # ICMS
2.-.-. Impo,to ,obre a propriedade de ve(ulo, automotore, # IP$A
2.-.2. Adi(io'al ao impo,to de re'da # AIR
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2.2. Impo,to, do %i,trito &ederal
2.A. Impo,to, do, Mu'i(pio,
2.A.". Impo,to predial e territorial urba'o # IPTU
2.A.). Impo,to ,obre a tra',mi,,0o Li'ter vivo,L de be', im@vei, por ato
o'ero,o # IT3I
2.A.-. Impo,to ,obre ,ervi/o, de HualHuer 'ature;a # ISS
2.A.2. Impo,to ,obre a ve'da a vare:o de (ombu,tvei, lHuido, e 1a,o,o,G
e=(eto @leo die,el # I$$C
2.D. Reparti/0o da, re(eita, tribut+ria,
Captulo A # 8EMIS8AO TRI3UTRIA. NIERAROUIA. CP%IMO TRI3UTRIO
NACIONA8. $IMQNCIA E AP8ICAO %A 8EMIS8AO TRI3UTRIA.
INTERPRETAO E INTEMRAO %A 8EMIS8AO TRI3UTRIA
A.". 8e1i,la/0o tribut+ria
A.). 8e1i,la/0o tribut+riaR tipo,G ?ierarHuia e .i'alidade,
A.-. C@di1o Tribut+rio Na(io'al
A.2. $i1F'(ia e apli(a/0o da le1i,la/0o tribut+ria
A.A. I'terpreta/0o e i'te1ra/0o da le1i,la/0o tribut+ria
Captulo D # O3RIMAO TRI3UTRIA. &ATO MERA%OR. SU4EITO ATI$O E
SU4EITO PASSI$O. SO8I%ARIE%A%E. CAPACI%A%E. %OMIC58IO
D.". I'trodu/0o
D.). %i,po,i/>e, 1erai,
D.-. &ato 1erador
D.2. Su:eito ativo e ,u:eito pa,,ivo
D.A. Solidariedade
D.D. Capa(idade
D.E. %omi(lio
Captulo E # RESPONSA3I8I%A%E TRI3UTRIA
E.". I'trodu/0o
E.). Su:eito pa,,ivo ou (o'tribui'te lato sensu
E.).". Co'tribui'te stricto sensu
E.).). Re,po',+vel
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Aldemario Araujo Castro. 4a. Edio. 2008
Captulo I # CR7%ITO TRI3UTRIO. 8ANAMENTO. 8EMIS8AO
AP8IC$E8. ESP7CIES %E 8ANAMENTO. %EC8ARAO E CON&ISSO %E
%5$I%A TRI3UTRIA
I.". Cr<dito tribut+rio e la'/ame'to
I.). 8e1i,la/0o apli(+vel ao la'/ame'to
I.-. E,p<(ie, de la'/ame'to
I.-.". 8a'/ame'to direitoG de o.(io ou ex officio
I.-.). 8a'/ame'to mi,to ou por de(lara/0o
I.-.-. 8a'/ame'to por ?omolo1a/0o ou autola'/ame'to
I.2. %e(lara/0o e (o'.i,,0o de dvida tribut+ria reali;ada, pelo (o'tribui'te
'o, tributo, ,ubmetido, S ,i,tem+ti(a de la'/ame'to por ?omolo1a/0o
Captulo J # CR7%ITO TRI3UTRIO. SUSPENSO. ETTINO. ETC8USO
J.". Su,pe',0o da e=i1ibilidade do (r<dito tribut+rio
J.".". Morat@ria
J.".). Par(elame'to
J.".-. %ep@,ito do mo'ta'te i'te1ral
J.".2. Re(lama/>e, e re(ur,o, admi'i,trativo,
J.".A. Co'(e,,0o de medida limi'ar em ma'dado de ,e1ura'/a
J.".D. Co'(e,,0o de medida limi'ar ou tutela a'te(ipada em outra, e,p<(ie,
de a/0o :udi(ial
J.".E. A,pe(to, 1erai,
J.). E=ti'/0o do (r<dito tribut+rio
J.).". Pa1ame'to
J.).). Compe',a/0o
J.).-. Tra',a/0o
J.).2. Remi,,0o
J.).A. Pre,(ri/0o
J.).D. %e(adF'(ia
J.).E. Co'ver,0o de dep@,ito em re'da
J.).I. Pa1ame'to a'te(ipado e ?omolo1a/0o po,terior
J.).J. Co',i1'a/0o em pa1ame'to
J.)."K. %e(i,0o admi'i,trativa irre.orm+vel
J.)."". %e(i,0o :udi(ial pa,,ada em :ul1ado
J.)."). %a/0o em pa1ame'to em be', im@vei,
J.-. E=(lu,0o do (r<dito tribut+rio
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J.-.". I,e'/0o
J.-.). A'i,tia
J.-.-. A,pe(to, 1erai,
Captulo "K # %ECA%QNCIA E PRESCRIO TRI3UTRIAS
"K.". Si1'i.i(ado do, i',tituto, da de(adF'(ia e da pre,(ri/0o
"K.). Repre,e'ta/0o 1r+.i(a 'o Umbito tribut+rio
"K.-. Ouadro 'ormativo
"K.2. %e(adF'(ia e pre,(ri/0o (omo pra;o,
"K.2.". %e(adF'(ia tribut+ria
"K.2.). Pre,(ri/0o tribut+ria
"K.A. Pra;o para a repeti/0o de i'd<bito
Captulo "" # CR7%ITO TRI3UTRIO. MARANTIAS E PRE&ERQNCIAS
"".". Mara'tia, do (r<dito tribut+rio
"".). Pre.erF'(ia, do (r<dito tribut+rio
Captulo ") # A%MINISTRAO TRI3UTRIA
").". Admi'i,tra/0o Tribut+ria
").). &i,(ali;a/0o
").-. Si1ilo (omer(ial
").2. %ever de i'.ormar e ,i1ilo pro.i,,io'al
").A. Si1ilo .i,(al
").D. Co'vF'io, de (oopera/0o
").E. I',(ri/0o e %vida Ativa
").I. Certid0o 'e1ativa
").J. Certid0o po,itiva (om e.eito de 'e1ativa
")."K. Tipo, de (ertid0o
")."". Outra, re1ra, a(er(a de (ertid>e,
Captulo "- # NO9ES %O PROCESSO A%MINISTRATI$O TRI3UTRIO
"-.". A(ep/>e, e e,p<(ie,
"-.). %etermi'a/0o e e=i1F'(ia do (r<dito tribut+rio
"-.-. Co',ulta
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Aldemario Araujo Castro. 4a. Edio. 2008
Captulo "2 # NO9ES %O PROCESSO 4U%ICIA8 TRI3UTRIO
"2.". Mara'tia, (o',titu(io'ai,
"2.). E,p<(ie, de pro(e,,o,
"2.-. A/>e, de i'i(iativa do &i,(o
"2.-.". E=e(u/0o .i,(al
"2.-.). Cautelar .i,(al
"2.2. A/>e, de i'i(iativa do (o'tribui'te
"2.2.". A/0o a'ulat@ria
"2.2.). A/0o de(larat@ria
"2.2.-. A/0o de (o',i1'a/0o em pa1ame'to
"2.2.2. A/0o de repeti/0o de i'd<bito
"2.2.A. Ma'dado de ,e1ura'/a
"2.A. A/>e, de (o'trole de (o',titu(io'alidade
"2.D. A/0o (ivil p*bli(a
"2. E. %e,'e(e,,idade de dep@,ito pr<vio para di,(u,,0o :udi(ial do tributo
"2.I. Modula/0o temporal de e.eito, de de(i,>e, :udi(iai,
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