V

rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

rea

Sistema Nacional
de Contabilidad y NIC - SP

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes*
Ttulo : Caso Prctico Estado de Flujos de Efectivo
Parte final
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 30 - Abril
2011

Estimados amigos: en la revista anterior,

en la pgina V-7, ustedes pueden apreciar
un Resumen del Diario general, el cual
est registrado slo con cdigos de cuenta
e importes, de manera tal que podamos
tener a la mano un diario sintetizado fcil
de observar y analizar, en el cual se entremezclan operaciones de determinacin
y compromiso, as como operaciones de
cobranza y pago de obligaciones; pues
bien, si ustedes observan las operaciones
de cobro y pago a travs de la cuenta
1101 Caja-Bancos en la monografa
desarrollada, encontrarn el registro de
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales
Asesor de Sociedades de Auditora Externa. Conferencista a Nivel
Nacional

Partel
fina

las mismas encerradas en un recuadro

entrelineado, eso significa que estas operaciones no deben tomarse en cuenta a la
hora de efectuar la hoja de trabajo de los
contraasientos o cuentas de eliminaciones
y ajustes para elaborar el estado de flujos
de efectivo, bajo esta metodologa, con
excepcin de las donaciones y transferencias tanto corrientes como de capital
recepcionadas del Gobierno Nacional
(MEF y T.P), as como de los prstamos
obtenidos, ello debido a que la contabilidad se basa en principios y normas. Por
lo tanto, toda operacin debe tener fases
de determinacin (1201.02/4102.01) y
recaudacin (1101.04/1201.02) cuando
se traten de ingresos, as como fases de
compromiso (1301.03/2103.01) y pago
(2103.01/1101.04) en el caso de los
gastos o desembolsos.

(II01.04/2201.01), es por ello que el

estado de flujos de efectivo no puede ser
formulado automticamente.

En cambio la recepcin de transferencias

o prstamos realizados usualmente no
han tenido una fase de determinacin,
slo se ha recaudado o cobrado tal como
sucede con los prstamos obtenidos

En conclusin, para efectos didcticos

utilizaremos esta propuesta, codificando
la determinacin de ingresos slo en las
transferencias de recursos financieros y
prstamos obtenidos.

Por consiguiente, las transferencias de

recursos financieros, as como los prstamos recibidos, deberan tener una fase
de determinado y recaudado utilizando
las cuentas propuestas a nivel de ocho
dgitos, que a continuacin se mencionan:
1202.9801
1202.9802
1202.9803
1202.9804
1202.9805
1202.9806
1202.9807
1202.9808
1202.9809
1202.9810
1202.9811

C x c. FCM Transf. corriente

C x c. FCM Transf. de capital
C x c. C.M. Transf. de capital
C x c. Aduanas Transf. corriente
C x c. Aduanas Transf. de capital
C x c. Endeudamiento Pblico
Deudas a L/P.
Donac. de corrientes efectivo
Donac. de capital efectivo
Traspasos ctes. recib. efect.
Traspasos de capit. efect.

Diario
OP. 01 Inventario Inicial
1
1101.04
1201.01
1202.99
1301.05
1501.02
1502.01
1503.02
1501.07
1501.03
1209.02
1508.02
2101.03
2103.01
2102.03
3101.01
3201.01
3401.02

(104)
(121)
(179)
(211)
(331)
(331)
(332)
(333)
(371)
(191)
(392)
(403)
(421)
(471)
(541)
(562)
(592)

OP. 02 Ctas. por cobrar ejercicio anterior

Debe
2,000
5,000
1,000
4,000
2,000
1,000
3,000
4,000
20,000

5,000
________
47,000
________

Haber

Debe

1101.04 (104)
1201.01 (121)

4,000

Haber
4,000

OP. 03 Ctas. por pagar ejercicio anterior

1,000
2,000
1,000
3,000
5,000
25,000
10,000
________
47,000
________

Debe

2101.03 (403)
2103.01 (421)
1101.04 (104)

1,000
3,000

Haber

1201.02
1201.03
4102.01
4302.01
4303.09

(121)
(122)
(701)
(702)
(712)

Debe

Debe

1101.04 (104)
24000
1201.02 (121)
1201.03 (122)
Imptos. Municipales 12,000
RDR
12,000

Haber
12000
12000

OP. 06 Regularizacin HNA

4,000

OP. 04 Determinac. de ingresos del ejercicio

4

OP. 05 Cobranza ingresos del ejercicio

6
3201.01 (56)
3101.01 (54)

Debe

Haber

10000
10000

Haber
OP. 07 Consumo bienes y suministros del
ejercicio anterior

14000
14000
14000
12000
2000

Debe

5301.05 (601)
1301.05 (211)

3000

Actualidad Gubernamental

N 30 - Abril 2011

Haber
3000

V 1

Informe Especial

Caso Prctico Estado de Flujos de Efectivo

Informe Especial

OP. 08 Planilla de remuneraciones

8

Debe

5101.01
5103.01
2101.03
2102.01

4000
360

(621)
(624)
(403)
(411)

Haber

880
3480

OP. 09 Pago de remuneraciones y tributos

9

Debe

2101.03 (403)
2102.01 (411)
1101.04 (104)

880
3480

Haber

4360

OP. 10 Compra de bienes y servicios

10

Debe

1301.03
1301.05
1301.11
5302.02
5302.03
5302.04
2103.01
2103.01

1000
2000
140
1000
1000
500

(213)
(211)
(219)
(645)
(646)
(646)
(421)
(422)

Haber

2103.01 (421)
2103.01 (422)
1101.04 (104)

3140
2000

Haber

OP. 12 Consumo de bienes y suministros

Debe

5301.03
5301.05
5301.11
1301.03
1301.05
1301.11

800
1800
100

(603)
(601)
(607)
(213)
(211)
(219)

Debe

1209.02 (191)
1202.99 (179)

1000

Debe

5201.01 (611)
2101.01 (403)
2102.02 (412)

2000

Importe en
Libros

2000

Fuente de financ.

Monto
total

Cte.

21,000 6,300
30,000
-.-

14,700
30,000

Total transferencias
Prstamo obtenido

51,000 6,300
11,300

44,700
11,300

Total rec. dest. a invers.

62,300 6,300

56,000

S/. 500
S/. 500

1,000

Haber

250
250

21

Debe

1302.02 (?)
1508.02 (392)
1503.02 (332)

750
1250

Haber

2000

22

22,000
29,000
3,000
2,000

Debe

17
(341)
(341)
(331)
(333)
(333)
(424)

Debe

1202.01 (178)
4602.02 (769)

Haber

800
800

23

Haber

Debe

1101.04 104
1202.01 178

500
500
5000
30000
26000

800

24

Debe

5701.02 (822)
1302.02 (?)

1101.04 (104)
2201.01

Debe

OP. 19 Pago ejecucin de obras pblicas

Debe

Haber

62000
51000
11000

19B
2105.02 (446)
4404.03 (301)

750
750

OP. 25 Estimaciones del ejercicio

10.300

2103.02 (424)
2105.02 (446)
1101.04 (104)

Haber

Haber

10300

1000

Haber

800

OP. 24 Baja de activo

62000

19

80
1920

Debe

OP. 23 Cobro venta de actvo

Haber

Haber

750

5,000

18
800
1800
100

Importe
recuperable

OP. 22 Venta activo

56,000

Compra de terreno

800
(50)

OP. 21 Reclasificacin de activos, disponibles

para la venta

Los cuales son ejecutados en los siguientes

conceptos:

1505.01
1505.02
1502.01
1501.07
1501.08
2103.02

1000

V.de Mercado
Gastos para
ser vendido

5801.02
1508.02

Capital

Fondo de comp. mun.

Canon minero

Remuneraciones
Bienes (mat. de const.)
Servicios
Otros

2,000
(1000)

20

OP. 16 Recepcin Transf. FCM

OP. 18

OP. 14 Planilla de pensiones

14

80
1920

Haber

OP. 13 Castigo ctas. de cobranza dudosa

13

2101.01 403
2102.02 412
1101.04

Valor original
Deprec. Acum.

Haber

OP. 17

5140

12

Debe

Ejec. de obras por adm. directa

OP. 11 Pago de bienes y servicios

Debe

15

Elaboracin de estudios
Estudios de preinversin
Expediente tcnico

3140
2500

11

OP. 20 Venta de maquin. usada

OP. 15 Planilla de pensiones

25

Debe

5801.01
5801.02
5801.05
1209.01
1508.01
1508.02

60
300
1200

(684)
(684)
(681)
(129)
(391)
(392)

1200
60
300

Depreciac. Edif
Depreciac. Maq. Eq.

51000

60
300

Estimac. Cobranza dudosa

51000

Haber

1000

Mayor
1101.04

1201.01

1201.02

1201.03

2,000
4,000
24,000
10300
800

4,000
4360
5,140
2,000
11000

5,000
14,000

4,000
12,000

14000

12,000

41,100

26,500

19,000

16,000

14000

12,000

V 2

Actualidad Gubernamental

N 30 - Abril 2011

rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

1202.01

1202.99

1209.01

800

800

1,000

1000
0

800

800

1,000

1,000

1301.03

1301.05

1209.02
1200

1000

1,000

1200

1000

1000

1301.11

1302.02

1000

800

4,000
2,000

3,000
1,800

140

100

750

750

1000

800

6,000

4,800

140

100

750

750

1501.02

1501.07

2,000
2,000

1501.02

34,000

6,000

1501.08

4,000
30000

26000

34,000

1505.01

1505.02

3,000

2000

500

500

60

3,000

2,000

500

500

60

1250

2,000
250
300

80

80
0

1,000
880

1,000
880

60

1250

2550

80

80

1,880

1,880

3480

3480

1920

1920

5,000

3480

3480

1920

1920

5,000

1502.01

1503.02

1,000
5,000
6,000

2,0000

26,000

1,000
5000

1501.07

2,000
0

1501.08

26000

1501.03

2,000
2,000

1501.07

4,000
30000

1508.01

1508.02

2102.01

26,000

2101.01

2102.02

2103.01

2101.03

2102.03

2103.02

2103.01

210502

5,000
0

5,000

220101

3,000
5,140

3,000
5,640

62000

62000

51000

51000

10300

8,140

8,640

62000

62000

51000

51000

10300

25000
10000

10000

10,000

5000

35000

10000

10,000

5000

3101.01

3201.01

4302.01

3401.02

4303.09

4102.01

4403.01

14000

14000

4404.03

12000

2000

51000

12000

2000

51000

Actualidad Gubernamental

N 30 - Abril 2011

V 3

Informe Especial
4602.02

5101.01

5103.01

5201.01

800

4000

360

2000

800

4000

360

2000

800

3000
1800

100

1000

800

4800

100

1000

1000

500

750

60

1000

500

750

60

5301.03

5301.05

5302.03

5301.11

5302.04

5302.02

5701.02

5801.02

5801.01

5801.05

250
300

1200

550

1200

Balance de Comprobacin
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010
Cuenta

Concepto

Sumas del Mayor

Debe

Saldos

Haber

Debe

Inventarios
Haber

Debe

1101.04

41,100.00

26,500.00

14,600.00

14,600.00

1201.01

19,000.00

16,000.00

3,000.00

3,000.00

1201.02

1201.03

14,000.00

12,000.00

2,000.00

2,000.00

1202.01

800.00

800.00

1202.99

1,000.00

1,000.00

120901

1,200.00
1,000.00

1,200.00

Estado de Resultados

Haber

1,200.00

1209.02

1,000.00

1301.03

1,000.00

800.00

200.00

200.00

1301.05

6,000.00

4,800.00

1,200.00

1,200.00

1301.11

140.00

100.00

40.00

40.00

1302.02

750.00

750.00

1501.02

2,000.00

2,000.00

2,000.00

1501.03

20,000.00

20,000.00

20,000.00

1501.07

34,000.00

34,000.00

34,000.00

1501.08

26,000.00

26,000.00

26,000.00

1502.01

6,000.00

6,000.00

6,000.00

1503.02

3,000.00

2,000.00

1,000.00

1,000.00

1505.01

500.00

500.00

500.00

1505.02

500.00

500.00

1508.01

60.00

60.00

60.00

1508.02

1,250.00

2,550.00

1,300.00

1,300.00

2101.01

80.00

80.00

2101.03

1,880.00

1,880.00

2102.01

3,480.00

3,480.00

2102.02

1,920.00

1,920.00

2102.03

5,000.00

5,000.00

5,000.00

2103.01

8,140.00

8,640.00

500.00

500.00

V 4

Actualidad Gubernamental

500.00

N 30 - Abril 2011

Prdidas

Ganancias

rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

Cuenta
2103.02

Sumas del Mayor

Concepto

Debe

Saldos

Haber

Debe

62,000.00

62,000.00

210502

51,000.00

51,000.00

220101

Inventarios
Haber

Debe

Haber

Estado de Resultados
Prdidas

Ganancias

10,300.00

10,300.00

10,300.00

3101.01

35,000.00

35,000.00

35,000.00

3201.01

10,000.00

10,000.00

3401.02

5,000.00

4102.01

14,000.00

14,000.00

14,000.00

4302.01

12,000.00

12,000.00

12,000.00

4303.09

2,000.00

2,000.00

2,000.00

4403.01

51,000.00

51,000.00

51,000.00

4602.02

800.00

800.00

5101.01

4,000.00

5103.01

360.00

360.00

360.00

5201.01

2,000.00

2,000.00

2,000.00

4404.03

5,000.00

5,000.00

800.00

4,000.00

4,000.00

5301.03

800.00

800.00

800.00

5301.05

4,800.00

4,800.00

4,800.00

5301.11

100.00

100.00

100.00

5302.02

1,000.00

1,000.00

1,000.00

5302.03

1,000.00

1,000.00

1,000.00

5302.04

500.00

500.00

500.00

5701.02

750.00

750.00

750.00

5801.01

60.00

60.00

60.00

5801.02

550.00

550.00

550.00

5801.05

0
Sumas

1,200.00

1,200.00

338,660.00

338,660.00

133,160.00

1,200.00
133,160.00

116,040.00

Resultado
Totales

116,040.00

53,360.00

17,120.00

62,680.00

62,680.00

116,040.00

79,800.00

79,800.00
79,800.00

Hoja de Trabajo del Estado de Flujos de Efectivo

OP. 01 Determinacin de ingresos del ejercicio

1
4102.01
4302.01
4303.09
1201.01
1201.03

(701)
(702)
(712)
(121)
(122)

14000
12000
2000
14000
14000

OP. 02 Regularizacin HNA

2
3101.01 (54)
3201.01 (56)

2103.01
2103.01
1301.03
1301.05
1301.11
5302.02
5302.03
5302.04

2101.01 (403)
2102.02 (412)
5201.01 (611)

(421)
(422)
(213)
(211)
(219)
(645)
(646)
(646)

3140
2500
1000
2000
140
1000
1000
500

10000

3
3000
3000

2101.03
2102.01
5101.01
5103.01

(403)
(411)
(621)
(624)

880
3480
D

OP. 9 Recepcin Transf. FCM

Fuente de Financ.

Monto
total

Cte.

Capital
14,700
30,000

Total transferencias
Prstamo obtenido

51,000 6,300
11,300

44,700
11,300

1301.03
1301.05
1301.11
5301.03
5301.05
5301.11

Total rec. dest. a invers.

62,300 6,300

56,000

(213)
(211)
(219)
(603)
(601)
(607)

800
1800
100
800
1800
100

1202.99 (179)
1209.02 (191)

1000
G

Los cuales son ejecutados en los siguientes

conceptos:
Elaboracin de estudios
Estudios de preinversin
Expediente tcnico

S/. 500
S/. 500

Ejec. de obras por adm. directa

OP. 7 Castigo ctas. de cobranza dudosa

7
4000
360

2000

21,000 6,300
30,000
-.-

OP. 6 Consumo de bienes y suministros

OP. 04 Planilla de remuneraciones

80
1920

Fondo de comp.
municipal
Canon minero

10000

OP. 03 Consumo bienes y suministros del

ejercicio anterior

1301.05 (211)
5301.05 (601)

OP. 8 Pago de pensiones

OP. 5 Compra de bienes y servicios

1000

Actualidad Gubernamental

Remuneraciones
Bienes (mat. de const.)
Servicios
Otros
Compra de terreno

N 30 - Abril 2011

1,000

56,000
22,000
29,000
3,000
2,000
5,000

V 5

Informe Especial

OP. 10 Ejecucin de obras pblicas

10
2103.02
1505.01
1505.02
1502.01
1501.07
1501.08

1508.02
5801.02

62000
(341)
(341)
(331)
(333)

500
500
5000
30000
26000

1503.02 (332)
1302.02 (?)
1508.02 (392)

6300
14700
30000

OP. 12 Estimacin del deterioro de valor

Importe en
Libros

1209.01
1508.01
1508.02
5801.01
5801.02
5801.05

2000
750
1250

1200
60
300
60
300
1200

17
20101
12029807
Prstamo obtenido

14
4602.02 (769)
1202.01 (178)

(129)
(391)
(392)
(684)
(684)
(681)

OP. 17 Prstamos Obtenidos

OP. 14 Venta Activo

Valor original
Deprec. Acum.

250

13

11
51000

16

250

OP. 13 Reclasificacion de activos, disponibles

para la venta

OP. 11 Pago compra de Activo

2105.01
12029801
12029802
12029803

OP. 16 Estimaciones del ejercicio

12

800
800

LL

10300
10300

OP. 18 Cancelacin Ejecucin Obras Pblicas

con Recursos del T.P.

OP. 15 Baja de Activo

2,000
(1000)

V. de Merc.
Gastos para
ser vendido

800
(50)

15

1000

Importe
recuperable

750

1302.02 (?)
5701.02 (822)

18
440403
210302

750
750

51000
51000

Hoja de Trabajo EE.FF.

Cuentas

Denominacin

1101.04 Caja Bcos.-Cta. Cte.

1201.01 Imp. por cobrar

2010

2009

14600.00

2000.00

3000.00

5000.00

Variacin
Aumento

Disminuc.

Eliminaciones y Ajustes
Cargos

Abonos

Destino

Origen

Usos

Fuentes

Actividades
AO

AI

AF

12600.00
2000.00

16000.00

16000.00

14000

12000.00

12000.00

800

LL

800.00

14000

1201.02 Contrib. Sociales

1201.03 Vta. de BBss. y Derechos Adm.

2000.00

2000.00

1202.01 Vta. de Act. No Finac. x cobrar

1202.98 Ctas. x Cobrar Fcm. Cte.

6300.00

800.00
6300.00

6300

1202.98 Ctas. x Cobrar FCM Capital

14700

14700.00

14700.00

1202.98 Ctas. x Cobrar Cm. Capital

30000

30000.00

30000.00

10300

10300.00

10300.00

1202.98 Ctas. x Cobrar Aduanas

1202.98 Ctas. x Cobrar Aduana Capital
1202.98 Ctas. x Cobrar Endeud. Publ.
1202.98 Ctas. x Cobrar Deud. Larg. Plazo
1202.98 Ctas. x Cobrar Donac. Cte.
1202.98 Ctas. x Cobrar Donac. Capital
1202.98 Trasp. Ctes. Recibidos
1202.98 Trasp. Capital Recibidos
1202.99 Ctas. x Cobrar Dudosa Recup.
1209.01 Estimac. Cobranza Dudosa

1000.00
-1200.00

1209.02 Estimac. Cobranza Dudosa Div.

1301.03 Comb. Carburan. Lubric. y afines
1301.05 Materiales tiles

-1000.00
200.00
1200.00

1301.11 Suministr. para manten. y Rep.

1000.00

1000.00

1200.00

1200.00

1000.00
200.00

4000.00

40.00

2800.00
40.00

1302.02 Edificios Vehculos Maq. y Equip

1501.02 Edific. o Unid. No Residenciales

2000.00

2000.00

1501.03 Estrcturas

20000.00

20000.00

1501.07 Constr. de Edif. No Residenc.

34000.00

4000.00

1501.08 Construcciones Estructuras

26000.00

1502.01 Terrenos

6000.00

1000.00

1503.02 Maq. Equipo Mob.

1000.00

3000.00

1505.01 Estudios

V 6

500.00

Actualidad Gubernamental

1000

1000

800.00

1800
3000

F
C

2000

100.00

140

750.00

750

30000.00

30000

26000.00

26000

5000.00

5000

500

2000.00

2000.00

500.00

N 30 - Abril 2011

rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

Cuentas

Denominacin

2010

1505.02 Exp. Tcnico

500.00

1508.01 Deprec. Acum. Edificios

-60.00

1508.02 Deprec. Acum. Maq.

Variacin

2009

Aumento

Eliminaciones y Ajustes

Disminuc.

Cargos

Abonos

500.00

500
60.00

-1300.00

-2000.00

700.00

2101.01 Imp. por Pagar

2101.03 Segur. Soc. por Pagar

-1000.00

1000.00

60.00

300
250

N
K

1250

Destino

Origen

Usos

Fuentes

Actividades
AO

AI

80.00

80.00

-80.00

880.00

1800.00

-1880.00

2102.01 Rem. por Pagar

3480.00

3480.00

-3480.00

2102.02 Pensiones por Pagar

1920.00

1920.00

-1920.00

2500
3140

5000.00
3140.00

2103.02 Act. No Financ. por pagar

62000.00

2105.01 Oblig. T.P G, Capit.

51000.00

10300.00

10300.00

10000.00

10000.00

2102.03 CTS por pagar

-5000.00

2103.01 BBs y SS por pagar

-5000.00

-500.00

2201.01 C x P Operac. Crdito

-10300.00

3101.01 Capitalizac. Hna.

-35000.00 -25000.00

3201.01 Transp. y Remes.

-10000.00

3401.02 Deficit. Acumulado

-3000.00

5000.00

250.00

10000.00

51000

5000.00
-3140.00

11000.00

11000.00
51000.00

10000.00

5000.00

4102.01 Imp. Prop. Inmueble

14000.00

14000.00

4302.01 Derech. y Tasas ADM

12000.00

12000.00

2000.00

2000.00

LL

4303.09 Otros Ingresos Prestac. Serv.

4403.01 Donac. Capit. Recib.
4404.03 Trasp. y Remesas R.D.

51000.00 -51000.00

4602.02 Venta de Maq. y Equipo

800.00

5101.01 Pers. y Oblig. Soc.

5103.01 Obligac. del Empleador
5201.01 Pensiones por Pagar
5301.03 Combust. Carb.
5301.05 Materiales y tiles
5301.11 Sum. Mater. y Reparac.

800.00

4000.00

4000.00

360.00

360.00

2000.00

2000.00

800.00

800.00

4800.00

1800
3000

100.00

100.00

5302.02 Serv. Bsicos

1000.00

1000.00

5302.03 Serv. Lim. y Seg.

1000.00

1000.00

5302.04 Serv. Mant. y Reparac.

500.00

500.00

5701.02 Costo de Vehc. Maq.

750.00

750.00

60.00

60.00

550.00

300
250

1200.00

5801.01 Estim. Deprec.

5801.02 Estimac. Deprec. Veh.
5801.05 Estimac. Cobr. Sudosa

1200.00

109160.00 109160.00

-10420.00

Explicacin

-62000.00

Estado de Flujos de Efectivo

Ingresos

1101
C x C Ejercicios anteriores
C x C del ejercicio

AF

02

24000 Pago de remuneraciones

05

Prstamo Obtenido

4000 C x C Ejercicios anteriores

10300 Pago de BBs. y SS

18

Cobro Venta de Activo

23

800 Pago de pensiones

03
09

11

15

Pago de Obras - Prstamos

39100
Saldo inicial

2000 Saldo final

41100

4000
4360
5140

6300 Pago Obras Pblicas

Transferencia FCM. Capital

14700

Transferencia CM. Capital

30000
51000

AO

AI

AF

2000

Caja
1101

11000

Impuesto por Cobrar

16000

16000

26500

Venta de BBs. por Cobrar

12000

12000

14600
41100

210501
Transferencia FCM. Cte.

Fuente
Actividades

51000

Transferencia ctes. FCM

6300

Venta de Activo

TP

6300
800

800

Transferencia de Capital FCM

14700

14700

Transferencia de Capital CM

30000

30000

Prstamo Obtenido
51000

Actualidad Gubernamental

34300

800

10300

10300

55000

39100

N 30 - Abril 2011

51000

V 7

Informe Especial

Gastos
Fuente
Actividades

AO

Impuesto por Pagar

AI

AF

Caja
1101

TP

Primero: se debe reemplazar las cuentas de caja bancos por los

cdigos sealados anteriormente, por conceptos de captacin
de transferencias corrientes y de capital, ya sea de: FCM, CM,
Aduanas, vigencia de minas, As como otras transferencias, incluyendo tambin los prstamos obtenidos.

80

Seguridad Social por Pagar

1880

Remuneraciones Pagadas

3480

Pago de Pensiones

1920

BBs y SS Pensiones

8140

Pago de Ejecucin de Obras

11000

Pago de Ejecucin de Obras

51000
15500

62000

Conclusin Final
Estimados amigos: tal como hemos podido apreciar, la mecnica del estado de flujos de efectivo, funciona si cumplimos 3
condiciones:

11000

51000

11000

11000

Segundo: se debe considerar la reversin de asientos slo de

los compromisos (principio del devengado, no considerar los
asientos de cobro y pago en efectivo.
Tercero: las transferencias y pagos realizados con recursos del
Tesoro Pblico se debe considerar dentro del estado de flujo de
efectivo, mereciendo un anlisis a parte.

MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica

Estado de Flujos de Efectivo

Por los aos terminados el 31de diciembre de 2010 y 2009

(En Nuevos Soles)

Sector:
Entidad:

Propuesta
Conceptos

a.

Conceptos

2010

Actividades de Operacin
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos
Administrativos (Nota)

Pago por Construcciones en Curso (Nota)

16,000

Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de

la Propiedad

12,000

Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota)

6,300

c.

Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro

Pblico

Otros (Nota) - Pago por Construcccin en Curso (trasferencia)

-51,000

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente

de Efectivo Proveniente de Actividad de Inversin

-61,200

Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)

Menos
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota)

-8,140

Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales

-3,480

Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)

Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota)
Menos

-2,000

Pago por Prestaciones y Asistencia Social

Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas

(Nota)

Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas

(Nota)

Traspasos y Remesas de Capital Entregadas al Tesoro

Pblico

Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro

Pblico

Amortizacin, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de

la Deuda (Nota)

Otros (Nota) - Impuesto por Pagar - Seguridad Social

-1,880

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente

de Efectivo Proveniente de Actividad de Operacin

18,800

10,300

Otros (Nota)

Pago de Otras Retribuciones y Complementarias

Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusin y/o Liquidacin

Actividades de Inversin
Cobranza por Venta de Vehculos, Maquinarias y Otros

44,700

Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro

Pblico

Otros (Nota)

b.

-11,000

Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota)

Cobranza de Aportes por Regulacin

Pago de Pensiones y Otros Beneficios

2010

800

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente

de Efectivo Proveniente de Actividad de Financiamiento

55,000

Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota)

d.

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente

de Efectivo

12,600

Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota)

e.

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio

del Ejercicio

2,000

f.

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar

el Ejercicio

14,600

Otros (Nota)
Menos
Pago por Compra de Vehculos, Maquinarias y Otros
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos
(Nota)

Contador General
Mat. N
Las Notas deben ser explicativas.

V 8

Actualidad Gubernamental

N 30 - Abril 2011

Director General