Ejercicio Practico Proceso de Transicion Niff La Salvadoreña PDF

TALLER NIIF-PYMES.
Capacitacin docentes
SAN SALVADOR, EL SALVADOR, C. A.
PROCESO DE TRANSICIN A NIIF-PYMES
LA SALVADOREA, S.A. DE C.V.
Preparado POR:
Lic. Julio Csar Orellana Martnez
FECHA: JUNIO 2011
CONTENIDO
INTRODUCCIN...............................................................................................................................1 I.
OFERTA TCNICA Y ECONMICA. ............................................................................................3 II.
PUNTO DE ACTA DEL NOMBRAMIENTO Y PROCESO DE ADOPCIN PARA NIIF-PYMES..... 10 III.
FORMACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO............................................................................. 12 IV.
CUESTIONARIO DE DIAGNSTICO..................................................................................... 13 V.
PRESENTACIN DEL PROGRAMA DE TRABAJO...................................................................... 22 VI.
IDENTIFICACIN DE SECCIONES DE LAS NIIF-PYMES)....................................................... 24 VII.
FORMULACIN DE POLTICAS CONTABLES........................................................................ 26 VIII.
DISEO DEL SISTEMA CONTABLE APLICABLE A LAS NIIF-PYMES...................................... 44 A.
Descripcin del Sistema Contable. .............................................................................. 44 B. Catlogo
de Cuentas................................................................................................... 50 C. Manual de
Aplicacin.................................................................................................. 71 IX. MATRIZ DE AJUSTES
Y RECLASIFICACIONES POR LA TRANSICIN DE LA NORMATIVA CONTABLE LOCAL PARA NIIF-
PYMES............................................................................................ 89 X. PARTIDAS DE AJUSTE Y
RECLASIFICACIONES....................................................................... 111 XI. BALANCE INICIAL Y
PARTIDA DE APERTURA.................................................................... 112 XII. INFORME SOBRE EL
PROCESO DE ADOPCIN................................................................. 114 ANEXOS
........................................................................................................................................ 115 Escritura
de Constitucin de La Salvadorea, S.A. de C.V. ............................................................115 Nmero
de Identificacin Tributaria .............................................................................................116 Nmero
de Registro de Contribuyente .........................................................................................117
Matrcula de Empresa y de Establecimiento..................................................................................118
Credencial de Junta Directiva ........................................................................................................119
Estados Financieros Ejercicios 2008-2009 .....................................................................................120
Solvencias ....................................................................................................................................121
Solicitud de Legalizacin del Sistema Contable ............................................................................122
Carta compromiso de seguridad y confidencialidad.....................................................................125
Constancia de recepcin de documentos .....................................................................................127

INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin tiene como objetivo ilustrar mediante un caso prctico el
proceso de transicin de presentar sus estados financieros en base a la normativa contable local a
las Normas Internacionales de Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES).
La definicin de PYMES no incluye criterios de tamao cuantificados para determinar qu es una
entidad pequea o mediana. Para decidir a qu entidades se les debe requerir o permitir la
utilizacin de la NIIF para las PYMES, los pases pueden elegir prescribir criterios de tamao
cuantificados. De forma similar, una jurisdiccin puede decidir que a las entidades que son
econmicamente significativas en ese pas se les debe requerir utilizar las NIIF completas en lugar
de la NIIF para las PYMES. Los usuarios de los estados financieros de las PYMES preparados
utilizando la NIIF para las PYMES, La NIIF para las PYMES estn dirigidos a entidades sin obligacin
pblica de rendir cuentas que publican estados financieros con propsito de informacin general
para usuarios externos. Los principales grupos de usuarios externos incluyen bancos que efectan
prstamos a las PYMES, vendedores que negocian con PYMES, agencias de calificacin crediticias,
clientes de las PYMES y accionistas de las PYMES.
El contenido del presente trabajo de investigacin comprende los modelos de la presentacin de
la oferta tcnica y econmica, el acta de junta directivas en donde se debe tomar el acuerdo sobre
el proceso de adopcin, la conformacin del equipo de trabajo sobre quienes deben recaer la
responsabilidad del proceso, el modelo del cuestionario sobre la investigacin preliminar de la
entidad para identificar los posibles ajustes y reclasificaciones, el cronograma de trabajo en donde
se estipula las actividades, el tiempo y los responsables a desarrollar el
trabajo, la identificacin de las NIIF para las PYMES que de acuerdo a la naturaleza de la entidad
sern adoptadas, la elaboracin de las polticas contables provenientes de cada una de las NIIF
identificables, el nuevo sistema de contabilidad en base a NIIF para PYMES el cual comprender:
La descripcin del sistema contables, el catlogo de cuentas y el manual de aplicaciones, La matriz
de ajustes y reclasificaciones que medir el impacto por el proceso de la adopcin, las respectivas
partidas de diario las cuales presentaran la forma de registro de las transacciones, hasta llegar a la
presentacin del informe sobre el proceso de transicin de las NIIF para PYMES al directorio de la
entidad.
Se pretende que con la siguiente investigacin se contribuya a contar con una herramienta bsica
de consulta para el proceso de transicin de las NIIF para las PYMES segn la Seccin 35.
I. OFERTA TCNICA Y ECONMICA.
GRUPO NUEVE Y ASOCIADOS
Auditores, Consultores y Asesores
San Salvador, 30 de Julio de 2010
Seores:

La Salvadorea, S.A. DE C.V.
Atencin: Lic. Martnez
Estimado Seores:
Es un placer dirigirnos a ustedes para desearles el mejor de los xitos en el desempeo de sus
labores en tan importancia.
Por este medio nos permitimos presentar para su amable consideracin oferta tcnica y
econmica para los servicios profesionales de Adopcin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF/PYMES), las cuales son
requisito tcnico y legales para el reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin d los
Estados Financieros de las Empresas.
OBJECTIVOS
1) Brindar asesora para los siguientes aspectos:
Adopcin de Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Empresas, NIIF-PYMES
Conversin de la contabilidad en base Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en El
Salvador a Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Empresas, NIIF-PYMES
2) Identificar los posibles ajustes o reclasificaciones provenientes de los estados financieros en
base a las normas local.
3) Asistir a reuniones con los miembros de equipo tcnico delegados para efectuar la conversin,
cuando sea requerido para discutir los puntos de vistas normativos antes instituciones vigilantes
del Estado, Auditora Externa e Interna.
PROCEDIMIENTOS:
La empresa deber conformar un equipo de trabajo que ser el responsable de ejecutar el
acuerdo de adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera para PYMES por
primera vez, quienes desarrollaran las siguientes fases:
> Elaboracin de acuerdo sobre la adopcin de las NIIF/PYMES.
> Identificacin de las NIIF/PYMES, que son aplicables a la empresa.
> Identificacin de polticas contables locales versus polticas de conformidad a las Normas
Internacionales de Contabilidad.
> Estudio y evaluacin de los Estados Financieros del periodo contable, 2009, con la finalidad de
convertir su presentacin a NIIF/PYMES.
> Preparacin de balance de apertura que ser el punto de partida para la contabilidad segn las
normas Internacionales de Informacin Financiera.
> Reconocimiento de todos los activos y pasivos cuya contabilizacin sea requerida por las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
> El no registro de partidas como activos o pasivos para las cuales las normas internacionales de
Informacin Financiera no permiten tal reconocimiento.
> La reclasificacin de las partidas, que hubiere reconocido segn la normativa contable local,
como algn tipo de activo, pasivo o componente del patrimonio, en las categoras de activo,
pasivo o componente del patrimonioneto que le corresponda, segn las Normas Internacionales
de informacin Financiera para PYMES.
> La aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera para PYMES al medir
todos los activos y pasivos reconocidos.
> La entidad reconocer directamente en las ganancias retenidas los ajustes por cambios de
polticas contables en el balance de apertura respecto a las que usaban con normativa contable
local.
> En la preparacin del informe final de la adopcin de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para las PYMES, as como su impacto en los resultados.
> Elaboracin del sistema de contabilidad en base a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para las PYMES, as como su impacto en los resultados.
> Elaboracin del sistema de contabilidad en base a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para las PYMES, el cual comprender:
** Descripcin del Sistema de Contabilidad;
** Catlogo de Cuentas
** Manual de Aplicacin.
ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestra firma brindar la asesora y consultora al comit responsable del proyecto de la adopcin
en las distintas etapas, hasta los resultados esperados los cuales deben ser obtenidos en periodo
que no sobrepase los tres meses, iniciando de forma inmediata, una vez sea aceptada nuestra
oferta, en las siguientes actividades.
Proceso de adopcin e implementacin de NIIF/PYMES.
> Propuesta de autorizacin para la adopcin de las NIIF/PYMES.
> Identificacin de las NIIF/PYMES y sus respectivas interpretaciones aplicables.
> Diseo de polticas a la luz de las NIIF/PYMES.
> Balance de Apertura.
> Evaluacin de la informacin financiera intermedia.
> Diseo del sistema de Contabilidad de conformidad a NIIF/PYMES.
** Descripcin del Sistema Contables.
** Catalogo de cuenta y
** Manual de aplicacin de cuentas contables.
> Presentacin y discusin del sistema de contabilidad de acuerdo a NIIF/PYMES.
Se adjunta la jornalizacin de trabajo a desarrollar en el proceso de conversin de la contabilidad
de los estados financieros a NIIF/PYMES.
EQUIPO DE PROFESIONALES ASIGNADOS AL PROCESO DE CONVERSIN
El personal que asignaremos a la consultora Proceso de Transicin a las NIIF-PYMES de la
compaa estar conformado por un grupo de profesionales con suficiente experiencia de campo,
bajo la direccin de nuestros directores:
* Lic. MEU. Jorge Luis Palacios. Auditor, Asesor y consultor financiero
* Lic. Jos Ovidio Castro. Auditor y consultor fiscal
* Lic. Sal Amlcar Velsquez. Asistente de Auditora
EXPERIENCIA PROFESIONAL COMO CONSULTORES
* Banco Central de Reserva
* Banco Salvadoreo
* Talleres DIDEA, S.A. DE C.V.
* Hotel Intercontinental
* Instituto de Previsin de la Fuerza Armada (IPFA)
* Alcalda Municipal de san Salvador
* CORSAIN
* Comisin Ejecutiva Hidroelctrica del Ri lempa (CEL)
* Compaa de Comunicaciones de El Salvador, S.A. DE C.V.
* Asociacin Salvadorea de Importadores de Repuestos Automotrices (ASIRA)
* Instituto Jos Damin Villa corta.
* Cia mexicana de Aviacin S.A de C.V
* Cooperativa las Lajas de R. L.
* Grupo CREDOMATIC.
* Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
* Federacin de cajas de crdito y de Bancos de los Trabajadores (FEDECREDITO)
* Curso Intensivo sabatino de Normas Internacionales de Informacin Financiera
* Curso abierto de NIIFS en FUSAL (octubre-noviembre/2007)
* Corporacin de Contadores de El Salvador
* INSAFOOCOP
* Fundacin pestalozzi
* KRAFF EL SALVADOR, S.A. DE C.V
* Alcalda Municipal de Soya pango
EXPERIENCIA PROFESIONAL COMO AUDITORES FISCALES Y FINANCIEROS.
* Construform, S.A de C.V.
* Food Service Equipment, S.A de C.V.
* Proyectos de Metal Mecnica, S.A. de C.V.
* Librera y Papelera La Efectiva.
* COTRANI, S.A. de C.V.
* Dezousa Internacional, S.A. de C.V.
* La Casa de la Herramienta
* Instituto Salvadoreo de Contadores Pblicos de El Salvador
* ELECTEL, S.A. de C.V.
* ELYTEL, S.A. de C.V.
* IMECSA, S.A. de C.V.
* Transportes Santa Marta, S.A. de C.V.
* Canaan Centroamericana, S.A. de C.V.
* Scientific Instrucments, S.A. de C.V.
* Comercializadora de Absorbente, S.A. de C.V.
* ORG Arquitectura y construcciones, S.A. de C.V.
* ECOLAB, S.A. de C.V.
* VICOR, S.A. de C.V.
EXPERIENCIA PROFESIONALES UNIVERSITARIA DE LOS SOCIOS
* Universidad de El Salvador. (UES)
* Universidad Centroamericana Jos Simen Caas (UCA)
* Universidad Tecnolgica de El Salvador. (UTEC)
* Universidad Tcnica Latinoamericana UTLA
* Universidad Modular Abierta (UMA
* Universidad de Sonsonate. (USO)
* Universidad Doctor Andrs Bello. (UNAB)
HONORARIOS
Nuestros honorarios profesionales estn basados en la atencin personalizada, los cuales se
determinan por la revisin y elaboracin de los sistemas de contabilidad y consultara de la
empresas y consideramos que el costo ser de: CINCO MIL 00/100
DLARES (U.S. $5,000.00) ms IVA. El cual sera pagado de la siguiente manera: 30% al aceptar
nuestra oferta y 30% sobre el grado de avance en cuanto a la presentacin del sistema contable y
el 40% al finalizar el proyecto sobre la adopcin de NIIF/PYMES.
Sin otro particular y esperando poder serviles se suscribe.
Atentamente,
Lic. Julio Cesar Orellana
Socio Director
II. PUNTO DE ACTA DEL NOMBRAMIENTO Y PROCESO DE ADOPCIN PARA NIIF-PYMES
Acta No. 125-10. A las diez horas y treinta minutos del treinta de julio del dos mil diez, en las
oficinas administrativas de La Salvadorea, S.A. DE C.V., ubicadas en la 89 Av. Nte. 313 Edificio
World Trade Center 3. Nivel , San Salvador, siendo este el lugar, la fecha y hora convenidos previa
convocatoria hecha por el seor presidente de Junta Directiva. Estando presentes el seor
Presidente: Juan Domingo Martnez de Len, El Secretario Roberto Lpez Archila y el Vocal Juan
Jos Arias, para efectos de abordar la agenda siguiente: Punto Uno: Establecimiento del Qurum,
Punto Dos: Lectura y aprobacin del acta anterior, Punto Tres: Adopcin de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, versin completa. Se procedi al desarrollo de la sesin
Punto Uno: Por parte del seor secretario de junta directiva se procedi a verificar la asistencia del
pleno comprobando que el cien por cientos de los directores se encuentran presentes; Punto Dos:
El seor secretario procedi a la lectura del acta anterior, siendo aprobada por unanimidad, Punto
tres: El Sr. Juan Domingo Martnez de Len, actuando en su calidad de presidente informa al pleno
que en base al artculo 435 del Cdigo de Comercio, que estipula El comerciante est obligado a
llevar contabilidad debidamente organizada de acuerdo con alguno de los sistemas generalmente
aceptados en materia de contabilidad y aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de
Auditoria.. y a la Resolucin No. 113 de fecha 7 de octubre del 2009, publicada por el Consejo de
Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria, que reza especficamente lo siguiente
en el Numeral I Aprobar la adopcin de la Norma Internacional de Informacin Financiera para
Pequeas y Medianas Entidades, versin oficial en idioma espaol emitida por el organismo
International Accounting Standards Board (IASB), como requerimiento en la preparacin de
estados financieros con propsito general y otra informacin financiera, para todas aquellas
entidades que no cotizan en el mercado de valores o que no tienen obligacin pblica de rendir
cuentas, exceptuando aquellas que de forma voluntaria hayan adoptado las Normas
Internacionales de Informacin Financiera en su versin completa. Debiendo presentar sus
primeros estados financieros con base a este marco normativo, por el ejercicio que se inicia el 1 de
enero de 2011. La adopcin de estas normas es permitida, ratificando en el Numeral III de dicha
resolucin; por dicha razn es necesario adecuar el sistema de contabilidad de la compaa por
medio de la adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera en su versin
completa, a partir del 1 de enero del 2010. Despus de discutir y aclarar el pleno da por aprobado
el presente punto.
No habiendo ms puntos a tratar, se da por terminada la presente sesin a las doce horas
meridiano del da treinta de junio del dos mil diez.
Juan Domingo Martnez de Len Roberto Lpez Archila
Presidente Secretario
Juan Jos Arias
Vocal
III. FORMACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO
El equipo responsable del proceso de adopcin para las NIIF para las PYMES, estar conformado
por las personas siguientes:
1. Luis Antonio Gonzlez Nieto Gerente Financiero
2. Eduardo Antonio Rosales Contador General
3. Carlos Antonio Avils Jefe de Informtica
4. Lic. Julio Cesar Orellana Consultores
Dentro de sus responsabilidades est reunirse una vez por semana los das mircoles por la
maana de 8 a 12 M.

VII. FORMULACIN DE POLTICAS CONTABLES.
** MARCO DE REFERENCIA PARA LA PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de referencia, las Normas de
Internacionales de Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para
PYMES); adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas
en ingls), y por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora, de El
Salvador, en vigencia a la fecha del cierre del ejercicio contable.
** PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS
La entidad deber preparar un juego completo de estados financieros, que comprender:
Balance General; Estado de Resultados; Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; Estado de
Flujos de Efectivo; y las correspondientes Polticas Contables y Notas Explicativas. Los estados
financieros sern preparados con base a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
Para Pequeas y Medianas Entidades NIIF para PYMES.
2.1 .La informacin numrica incluida en los estados financieros, deber ser presentada en dlares
de los Estados Unidos de Amrica, y en forma comparativa, respecto al perodo anterior;
2.2 Los estados financieros deben ser objeto de identificacin clara, y en su caso, perfectamente
distinguidos de cualquier otra informacin. Sern preparados de forma anual, en armona con el
perodo contable;
2.3 Las partidas similares, que posean la suficiente importancia relativa, debern ser presentadas
por separado en los estados financieros;
2.4 Las notas a los estados financieros se presentarn de una forma sistemtica. Estas
comprendern aspectos relativos tanto a los antecedentes de la entidad; de conformidad con
Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF PYMES)
; y las polticas contables relacionadas con los componentes significativos que integran los estados
financieros; as como un adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificacin;
2.5 La responsabilidad de la preparacin de los estados financieros corresponde a la
Administracin de la entidad.
** RECONOCIMIENTO, MEDICION DE ACTIVOS, PASIVOS, INGRESOS Y GASTOS Y BASE CONTABLE
Situacin financiera
La situacin financiera de una entidad es la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio
en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situacin financiera. Estos se definen
como sigue:
a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, el que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
b) Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
Rendimiento
Rendimiento es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre
el que se informa. Los ingresos y los gastos se definen como sigue:
a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio.
b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la
generacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
Reconocimiento es el proceso de incorporacin en los estados financieros de una partida que
cumple la definicin de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:
a) Es probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la partida llegue a, o salga
de la entidad; y
b) La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios en los que una entidad mide
los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medicin involucra la seleccin
de una base de medicin. Esta NIIF especifica las bases de medicin que una entidad utilizar para
muchos tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Dos bases de medicin habituales son el costo histrico y el valor razonable.
a) Para los activos, el costo histrico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o
el valor razonable de la contraprestacin entregada para adquirir el activo en el momento de su
adquisicin. Para los pasivos, el costo histrico es el importe de lo recibido en efectivo o
equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la
obligacin en el momento en que se incurre en ella, o en algunas circunstancias (por ejemplo,
impuestos a las ganancias), los importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar
para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios. El costo histrico amortizado es el costo
histrico de un activo o pasivo ms o menos la parte de su costo histrico reconocido
anteriormente como gasto o ingreso.
b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un
pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una
transaccin en condiciones de independencia mutua.
Base contable de acumulacin (o devengo)
La entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la informacin sobre
flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulacin (o devengo). De acuerdo con la base
contable de acumulacin (o devengo), las partidas se reconocern como activos, pasivos,
patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento
para esas partidas
La empresa presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el balance
General como Corrientes y No Corrientes.
Se clasifica como Activos Corrientes cuando:
a) Espera realizarlo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin;
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se
informa; o
d) Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilizacin est restringida y no
pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mnimo de doce
meses desde de la fecha sobre la que se informa.
Se clasificaran como Activos No Corrientes cuando:
Una entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de
operacin no sea claramente identificable, se supondr que su duracin es de doce meses.
Se clasifica como Pasivo Corriente cuando:
(a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operacin de la entidad;
(b) Mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar;
(c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa; o
(d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Se clasifica como Pasivo No Corriente
Una entidad clasificar todos los dems pasivos como no corrientes.
** EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de Flujos de Efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento; para
informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operacin, se utilizar el Mtodo
Directo.
** EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo no significativo de cambios en su valor.
** INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Se reconocer un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte
segn las clusulas contractuales del instrumento.
Se medirn inicialmente al precio de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto
en la medicin inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con
cambios en resultados)
La empresa medir posteriormente los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir
los costos de transaccin en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposicin
** CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar son registradas al monto segn la factura. Las cuentas consideradas
irrecuperables son dadas de baja en el momento en que son identificadas.
Las cuentas por cobrar sern valuadas a su valor razonable de recuperacin al Final del ejercicio
contable tomando en cuenta el importe de cualquier descuento comercial y rebajas realizadas con
relacin a los contratos ejecutados. Para
aquellas cuentas por cobrar que se consideren de cobro dudoso, debe considerarse lo siguiente:
1. Debe crearse con cargo a gastos una estimacin razonable que cubra los importes que pudieran
resultar incobrables en el futuro, con lo anterior, las cuentas por cobrar se presentan en los
estados financieros a su valor estimado de recuperacin.
2. El saldo de las cuentas de dudoso cobro se calcular mediante el anlisis individual de cada uno
de los deudores.
3. La estimacin para cuentas de dudoso cobro se reconocer a partir de aquellos clientes que
revelen un grado de morosidad: de 181 a 360 das se constituir con el 25% del saldo de dichas
cuentas y 361 das en adelante se constituir con el 100% del saldo de dichas cuentas, la cual debe
mostrarse por separado disminuyendo el total de las cuentas por cobrar.
** INVENTARIOS
Los inventarios sern registrados inicialmente al costo histrico o al valor neto realizable el que
sea menor, afectando los resultados del perodo en el cual se haya determinado la prdida por la
disminucin en los precios del mercado.
Para la medicin posterior del costo de los inventarios se utilizar la frmula del Costo Promedio
Ponderado.
El sistema de los registros de los inventarios, ser Permanente o Perpetuo. Para aquellos
inventarios que sufran obsolescencia se aplicar la Estimacin correspondiente de los mismos, la
cual afectar los resultados del perodo en el que se haya identificado dicha obsolescencia.
** PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Los bienes muebles que forman parte de las propiedades, planta y equipo sern reconocidos como
un activo si cumple las siguientes condiciones:
Que es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
Que el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
La empresa medir los elementos de propiedades, planta y equipo por su costo en el momento del
reconocimiento inicial.
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende lo siguiente:
* El precio de adquisicin, que incluye los honorarios legales y de intermediacin, los aranceles de
importacin y los impuestos no recuperables, a valor neto y todos los costos directamente
atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar en forma adecuada
* La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la
rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta,
El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo ser el precio equivalente en efectivo en
la fecha de reconocimiento y cuando se adquieren al crdito entonces, el costo es el valor
presente de todos los pagos futuros.
La empresa medir todos los elementos de propiedades, planta y equipo despus de su
reconocimiento inicial al costo menos la depreciacin acumulada y cualesquiera prdidas por
deterioro del valor acumuladas.
La empresa depreciara la Propiedad Planta y Equipo bajo el mtodo de lnea recta y su importe
depreciables ser distribuido en forma sistemtica a lo largo de su vida til
Mtodo de Depreciacin
La depreciacin se calcular por el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de los activos
depreciables. Los porcentajes mximos de depreciacin permitidos sern:
AOS DE VIDA PORCENTAJE A DEPRECIAR
Edificaciones 5%
Maquinaria 20%
Vehculos 25%
Otros Bienes Muebles 50%
Las ganancias y prdidas provenientes del retiro o venta de propiedad, planta y equipo se incluirn
en los resultados del ao a travs de partidas separadas, as como los gastos por reparaciones y
mantenimientos los que no extendern la vida de los activos. Al final de cada ao la administracin
realizara las estimaciones respectivas para determinar si la propiedad, planta y equipo ha sufrido
deterioro, la cual ser ajustada con cargos a resultados correspondientes.
*** PROPIEDADES DE INVERSION
La empresa medir las propiedades de inversin por su costo en el reconocimiento inicial. El costo
de una propiedad de inversin comprada comprende su precio de compra y cualquier gasto
directamente atribuible. Si compra al crdito ms all de los trminos normales, el costo es el
valor presente de todos los pagos futuros.
Las Propiedades de Inversin se medirn al valor razonable en cada fecha sobre la que se informa,
reconociendo en resultados los cambios en el valor razonable.
La empresa reducir el importe en libros del activo hasta su importe recuperable si, y solo si, el
importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reduccin es
una prdida por deterioro del valor. Y estimara el importe recuperable del activo en la fecha actual
sobre la cual se informa

*** INVERSIONES
Las inversiones en acciones sern registradas contablemente mediante el costo de adquisicin
cuando el monto invertido ascienda hasta menos del 20 % del capital social de la empresa emisora
y las inversiones en acciones en una entidad asociada, cuando el monto de lo invertido sea de 20
% hasta menor del 50 % del capital social de la empresa emisora.
Se clasificar al vencimiento y se valuar mediante el mtodo de participacin conforme al
resultado del ejercicio corriente anual obtenido en las participadas, as se reconocer en los
resultados de la entidad las diferentes prdidas y ganancias.
Otras inversiones en acciones se valuarn al costo o valor de mercado, el que sea menor.
Las inversiones al vencimiento sern registradas en los activos no corrientes, en tanto inversiones
adquiridas para ser vendidas en periodos cortos sern contabilizadas en los activos corrientes.
*** INTANGIBLES
Las adquisiciones de programas de software, franquicias, marcas, patentes y licencias, etc.,
utilizadas por la empresa, se registrarn como activos no corrientes a su costo histrico y para
medicin posterior se utilizar el costo menos la amortizacin acumulada y el deterioro por
prdida del activo.
La amortizacin deber ser distribuida en forma sistemtica sobre los aos de vida til estimada,
mediante la aplicacin del mtodo lineal de amortizacin.
La vida til estimada deber ser verificada o evaluada al final de cada periodo contable.
*** COSTOS POR PRSTAMOS
Se reconocer todos los costos por prstamos como un gasto en resultados en el periodo en el
que se incurre en ellos.
*** DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
La evaluar, en cada fecha sobre la que se informa, si existe algn indicio del deterioro del valor de
algn activo. Si existiera este indicio, la entidad estimar el importe recuperable del activo. Si no
existen indicios de deterioro del valor, no ser necesario estimar el importe recuperable.
La Empresa reconocer el deterioro de los Activos, cuando el valor en libros sea superior al valor
de rescate de los mismos reconociendo un ajuste contra resultados del Ejercicio, previa revisin
tcnica de los activos por un especialista.
*** BENEFICIO A EMPLEADOS
Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad
proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de sus servicios.
La entidad reconocer el costo de todos los beneficios a los empleados a los que stos tengan
derecho como resultado de servicios prestados a la entidad durante el periodo sobre el que se
informa:
Como un pasivo, despus de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los
empleados o como una contribucin a un fondo de beneficios para los empleados. Si el importe
pagado excede a las aportaciones que se deben realizar segn los servicios prestados hasta la
Fecha sobre la que se informa, una entidad reconocer ese exceso como un activo en la medida en
que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reduccin en los pagos a efectuar en el futuro o a un
reembolso en efectivo.
La poltica administrativa de la Entidad es indemnizar al personal cuando la empresa decida
prescindir de los servicios profesionales, por lo que el gasto por indemnizacin ser reconocido en
el momento en que la empresa decida despedirlo.
Los costos de pensiones correspondern a un plan de beneficios por retiro por aportacin
definida, exigido por la Ley de Administracin de Fondos de Pensiones que administran
instituciones privadas las cuales son autorizadas por el Estado.
La empresa y los empleados tienen la obligacin de efectuar los pagos de sus aportes como
resultado de la prestacin de los servicios.
*** PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
La entidad solo reconocer una provisin cuando:
a) la entidad tenga una obligacin en la fecha sobre la que se informa como resultado de un
suceso pasado;
b) sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la
entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios econmicos, para liquidar
la obligacin; y
c) el importe de la obligacin pueda ser estimado de forma fiable.
Reconocer la provisin como un pasivo en el estado de situacin financiera, y el importe de la
provisin como un gasto,
Medir Inicialmente una provisin como la mejor estimacin del importe requerido para cancelar
la obligacin, en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimacin es el importe que una
entidad pagara racionalmente para liquidar la obligacin al final del periodo sobre el que se
informa o para transferirla a un tercero en esa fecha.
Posteriormente cargar contra una provisin nicamente los desembolsos para los que fue
originalmente reconocida.
*** ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIN
En la medida en que un cambio en una estimacin contable d lugar a cambios en activos y
pasivos, o se refiera a una partida de patrimonio, la entidad lo reconocer ajustando el importe en
libros de la correspondiente partida de activo, pasivo o patrimonio, en el periodo en que tiene
lugar el cambio.
La empresa revelar la naturaleza de cualquier cambio en una estimacin contable y el efecto del
cambio sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el periodo corriente. Si es practicable
para la entidad estimar el efecto del cambio sobre uno o ms periodos futuros, la entidad revelar
estas estimaciones.
*** CORRECCION DE ERRORES PERIODOS ANTERIORES
Son errores de periodos anteriores las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una
entidad correspondientes a uno o ms periodos anteriores, que surgen de no emplear, o de un
error al utilizar, informacin fiable que:
a) estaba disponible cuando los estados financieros para esos periodos fueron autorizados a
emitirse, y
b) podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la
elaboracin y presentacin de esos estados financieros.
Estos errores incluyen los efectos de errores aritmticos, errores en la aplicacin de polticas
contables, supervisin o mala interpretacin de hechos, as como fraudes.
En la medida en que sea practicable, una entidad corregir de forma retroactiva los errores
significativos de periodos anteriores, en los primeros estados financieros formulados despus de
su descubrimiento:
*** Reexpresando la informacin comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se
origin el error, o
*** Si el error ocurri con anterioridad al primer periodo para el que se presenta informacin,
reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio de ese primer periodo.
*** INGRESOS ORDINARIOS
Se contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y
sucesos:
a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su reventa).
b) La prestacin de servicios.
c) Los contratos de construccin en los que la entidad es el contratista.
d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalas o
dividendos.
La empresa medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestacin
recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestacin, recibida o por recibir, tiene en
cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas
por volumen de ventas que sean practicados por la entidad.
La entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias procedentes del uso por terceros de
activos de la entidad que producen intereses, regalas y dividendos cuando:
a) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos asociados con la transaccin, y
b) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable.
La entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias de acuerdo con las siguientes bases:
a) Los intereses se reconocern utilizando el mtodo del inters efectivo
b) Las regalas se reconocern utilizando la base de acumulacin (o devengo), de acuerdo con la
esencia del acuerdo correspondiente.
c) Los dividendos se reconocern cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del
accionista.
*** IMPUESTO SOBE RENTA DIFERIDO
La empresa contabilizar el impuesto a las ganancias, siguiendo las fases:
a) Reconocer el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto de los posibles
resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales.
b) Identificar qu activos y pasivos se esperara que afectaran a las ganancias fiscales si se
recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente
c) Determinar la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa
d) Calcular cualquier diferencia temporaria, prdida fiscal no utilizada y crdito fiscal no utilizado
e) Reconocer los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que surjan
de diferencias temporarias, prdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados.
f) Medir los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya el efecto de los
posibles resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales, usando las tasas
impositivas, que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado,
al final del periodo sobre el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se realice el
activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo por impuestos diferidos
g) Reconocer una correccin valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el
importe neto iguale al importe mximo que es probable que se realice sobre la base de las
ganancias fiscales actuales o futuras.
h) Distribuir los impuestos corriente y diferido entre los componentes relacionados de resultados,
otro resultado integral y patrimonio.
i) Presentar y revelar la informacin requerida
La empresa reconocer un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las
ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado,
correspondiente al periodo actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos
periodos, la entidad reconocer el exceso como un activo por impuestos corrientes.
Se reconocer un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una prdida fiscal que
pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado.
La empresas entidad medir un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los importes que se
esperen pagar (o recuperar) usando las tasas impositivas y la legislacin que haya sido aprobada, o
cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa.
Una entidad considerar las tasas impositivas cuyo proceso de aprobacin est prcticamente
terminado cuando los sucesos futuros requeridos por el proceso de aprobacin no hayan afectado
histricamente al resultado ni sea probable que lo hagan.
Tambin reconocer los cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes como gasto por el
impuesto en resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de ingresos o gastos
reconocida conforme a esta NIIF como otro resultado integral, tambin deba reconocerse en otro
resultado Integral.
La empresa determinar la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida de acuerdo con la
legislacin que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado.
La base fiscal determina los importes que se incluirn en ganancias fiscales en la recuperacin o
liquidacin del importe en libros de un activo o pasivo. Especficamente:
a) La base fiscal de un activo iguala al importe que habra sido deducible por obtener ganancias
fiscales si el importe en libros del activo hubiera sido recuperado mediante su venta al final del
periodo sobre el que se informa. Si la recuperacin del activo mediante la venta no incrementa las
ganancias fiscales, la base fiscal se considerar igual al importe en libros.
b) La base fiscal de un pasivo iguala su importe en libros, menos los importes deducibles para la
determinacin de las ganancias fiscales (o ms cualesquiera importes incluidos en las ganancias
fiscales) que habran
surgido si el pasivo hubiera sido liquidado por su importe en libros al final del periodo sobre el que
se informa. En el caso de los ingresos de actividades ordinarias diferidos, la base fiscal del pasivo
correspondiente es su importe en libros, menos cualquier importe de ingresos de actividades
ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
*** FECHA DE AUTORIZACION Y PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La empresa revelar la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su depsito
y quin ha concedido esa autorizacin. Si los propietarios de la entidad u otros tienen poder para
modificar los estados financieros tras la publicacin, la entidad revelar ese hecho. Los Estados
Financieros al 31 de diciembre de cada ao, sern autorizados por La Junta General de Accionistas.
Durante los primeros cuatro meses del siguiente ao y firmados por el Representante Legal,
Contador General, Auditor Externo y posteriormente para su publicacin.
VIII. DISEO DEL SISTEMA CONTABLE APLICABLE A LAS NIIF-PYMES
A. DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE.
DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE
1. DATOS GENERALES
1.1 Nmero de Identificacin Tributaria: 0614-110706-107-3
1.2 Matrcula de Comerciante Social: No.2006057821
1.3 La contabilidad ser llevada en: las Oficinas Administrativas de la Sociedad.
1.4 Direccin del Establecimiento: Calzada # 1 # 39 Col. RASA # 2 Acajutla, Sonsonate, San
Salvador.
1.5 Auditor Externo: Orellana y Asociados, Inscripcin No. 2857, ante el Consejo de Vigilancia de la
Profesin de Contadura Pblica y Auditoria.
1.6 Actividad Principal: Inspeccin e Investigacin de Carga y Descarga
2. DATOS DEL SISTEMA
2.1 Perodo Contable: del lo. Enero al 31 diciembre de cada ao
2.2 Monto del Activo al 31 de Diciembre de 2008: $ 408,288.84
2.3 Sistema para medicin de los inventarios: Costo Promedio Ponderado
2.4 Forma de llevar los inventarios: Los inventarios se llevarn en forma permanente.
3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
3.1 La contabilidad se llevar en forma computarizada
3.2 Los Libros para registrar el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios se llevar en forma computarizada.
3.3 Los libros legales son los siguientes:
* Libro Diario Mayor
* Libro de Estados Financieros
* Libro de Aumento y Disminucin de Capital
* Libro Registro de Accionistas
* Libro de Actas de Junta General de Accionistas
* Libros de Compras (IVA)
* Libro de Ventas a Contribuyentes IVA
* Libro de Ventas a Consumidores Finales IVA
3.4 Los libros Legalizados se llevarn de la manera siguiente:
a) EL LIBRO DIARIO MAYOR
En este libro se registrarn en forma diaria y cronolgica todas las operaciones de la sociedad y
revelar en forma diaria los saldos de los movimientos de cada una de las cuentas.
b) EL LIBRO DE ESTADOS FINANCIEROS
Este libro, el cual se manejar computarizadamente contendr la informacin siguiente:
I El Estado de Situacin Financiera
II El Estado del Resultado Integral y Ganancias Acumuladas
III Estado de flujos de efectivo
IV Estado de Cambio en el Patrimonio
V Resumen de los Inventarios relativos a cada Balance
VI Cualquier otro estado necesario para mostrar la situacin financiera.
c) LIBRO DE AUMENTO Y DISMINUCIN DEL CAPITAL
Este libro se manejar computarizadamente y contendr toda la informacin relativa al
movimiento del Capital de la Sociedad sea sta por aumento o disminucin del mismo cumpliendo
lo establecido por la ley.
d) LIBRO REGISTRO DE ACCIONISTAS
En este libro se har constar: Los nombres y direcciones de los suscriptores y los nmeros de las
acciones suscritas por cada uno de ellos. Se registrarn tambin los pagos efectuados por cada
suscriptor y la emisin de los ttulos o certificaciones con indicacin de su fecha, los canjes o
traspasos que se realicen y todos los dems requerimientos de ley.
e) LIBRO DE ACTAS DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
En este libro, se registrar todos los acuerdos y resoluciones de las Juntas Generales Ordinarias o
Extraordinarias de los accionistas de la Sociedad, debiendo firmar las actas el Presidente y el
Secretario de la Junta General.
f) LIBROS DE CONTROL DE IVA
Libro de Ventas a Contribuyentes:
En este libro se asentarn los comprobantes de crdito fiscal de ventas a contribuyentes en forma
diaria y por orden numrico y los comprobantes de retencin IVA.
Libro de Ventas a Consumidor Final:
En este libro se asentarn las facturas de venta a consumidor final y facturas de exportacin por
resmenes diarios.
Libro de Compras:
Es este libro se asentarn en orden cronolgico los comprobantes de crdito fiscal de compras
efectuadas por la empresa, con las cuales se reclaman los crditos fiscales.
3.5 METODO DE CLCULO Y FORMA DE REGISTRAR LA DEPRECIACION
El mtodo de clculo de depreciacin que se utilizar es el de lnea recta, y se registrar
mensualmente.
4 DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
4.1 INGRESOS, EGRESOS Y OTROS
En general, la informacin proviene del comprobante de concentracin diaria, este comprobante,
destinado para utilizarse con toda operacin de ingreso, egreso en efectivo, notas de cargo y
abono que afecten las cuentas de Caja y Bancos, as como para cualquier operacin o transaccin
de las cuentas en uso dentro de la finalidad de la Sociedad.
INGRESOS
El justificante ser la copia del recibo de ingreso, factura, crdito fiscal y/o cualquier documento
que ampare la venta efectuada y notas de abono Bancarias.
EGRESOS
Ser el taco de las remesas recibidas por el Banco respectivo, as como las notas de cargo
bancarias y en el caso de egresos bancarios, los boucher de cheques emitidos que llevarn adjunto
la factura o documento probatorio de la erogacin bancaria, los voucher sern enumerados de
acuerdo a la chequera bancaria y contendrn tambin el suficiente espacio para la informacin
necesaria y aplicacin de cuentas.
COMPROBANTES DE DIARIO
Para el comprobante de diario, el justificante ser, todo documento que soporte la transaccin
contable.
Los cdigos a utilizar por cada tipo de documentos se harn en base a la siguiente identificacin:

4.2 ENCARGADOS DE AUTORIZAR LOS COMPROBANTES DE INGRESOS, EGRESOS Y DIARIO
El encargado de autorizar los ingresos ser el Gerente Local, los comprobantes contables el
Contador General y los pagos se harn de acuerdo a la poltica siguiente:
1. Todo pago de bancario, sea por cheque, electrnico, cargo a cuenta otra forma de pago,
debern contar al menos con 2 firmas autorizadas las que debern ser mancomunadas, tal como
lo establece la Poltica Corporativa de La Salvadorea, S.A. de C.V.; las firmas de los autorizantes
debern estar aprobadas por el Gerente Regional y el Controller en HQ.
2. En cuanto a los niveles de autorizacin son de la siguiente manera:
* El Gerente Local firma todo lo relacionado a la operacin del da a da, hasta un monto de
US$300.00
* Gerente Regional firma todos lo extra del da a da, hasta un monto de US$2,000.00
* El Vicepresidente firma email de aprobacin en Capex, aumento de salarios, prstamos y
montos mayores a US$2,000.00
Representante Legal Contador General
Partidas Varias PV Mes-Ao/Cdigo-Nmero correlativo EJEMPLO: Ago-09/PV-01
Ventas con Crdito
Fiscal CCF CCF-Nmero-Referencia del trabajo EJEMPLO: CCF-200-385
Ventas Exportacin FE FE-Nmero-Referencia del trabajo:. EJEMPLO: FE-200-385
Cheques El # de cheque El Nmero de cheque: EJEMPLO: 1750
SISTEMA DE CODIFICACIN
Considerando rubros de agrupacin, cuentas y sub-cuentas, la codificacin que se presenta en el
Catlogo de Cuentas adjunto, queda estructurada de la forma siguiente:
Estructura Principal del Catalogo de Cuentas:
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio de los Accionistas
4 Cuentas de Resultado Deudoras
5. Cuentas de Resultado Acreedoras
6 Cuentas Liquidadoras
Estructura del cdigo contable:
Un digito: Clasificacin Principal
Dos dgitos: Rubro de Agrupacin
Cuatro dgitos: Cuenta de Mayor
Seis dgitos: Sub-cuenta
Ocho o ms dgitos: Sub-Subcuenta
Ejemplo de codificacin:
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110103 DEPOSITOS BANCARIOS
11010301 Bancos cuentas corrientes
11010302 Bancos cuentas de ahorros
B. CATLOGO DE CUENTAS
LA SALVADOREA S.A DE C.V.
CATLOGO DE CUENTAS
1 A C T 1 V O
11 ACTIVO CORRIENTE
110101 CAJA GENERAL
110102 CAJA CHICA
110103 BANCOS
11010301 BANCO CUSCATLN CUENTA CORRIENTE N023-301-000028300
11010302 BANCO X
1102 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
110201 CLIENTES NACIONALES
110202 CLIENTES EXTRANJEROS
110203 CONTRATOS POR EJECUTAR
1103 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
110301 INTERESES
110302 OTROS
1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, CORRIENTE
1105 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
110501 CASA MATRIZ
110502 DIRECTORES Y EJECUTIVOS
110503 COMPAAS SUBSIDIARIAS
110504 COMPAAS ASOCIADAS
11050401 TESTING MANAGEMENT INC.-235
11050402 ITS TESTING SERVICES 11K LTD-O 1
11050403 ITS INTERNATIONAL. SA.-115
110505 ACCIONISTAS
11050501 INTERTEK OVERSEAS HOLDINGS LIMD El)
11050502 INTERTEK UK HOLDINGS LIMITED
1106-R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES
110601-R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES, COMERCIALES
11060101-R CLIENTES NACIONALES
11060101-R CLIENTES EXTRANJEROS
110602-R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES, NO COMERCIALES
1107 INVERSIONES TEMPORALES
110701 DOCUMENTOS Y VALORES COTIZADOS
110703 COMPAIAS ASOCIACIAS
1108 GASIOS PAGADOS POR ANTICIPADO
110801 SEGUROS
110802 RENTAS
110803 BENEFICIOS A EMPLEADOS
11080301 SUELDOS POR ADELANTADO
11080302 VACACIONES POR ADELANTADO
11080303 AGUINALDOS POR ADELANTADO
11080303 AGUINALDOS POR ADELANTADO
11080304 VIATICOS POR ADELANTADO
110804 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
110805 OTROS GASTOS ANTICIPADOS
1109 ANTICIPOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA
110901 PAGO A CUENTA (ANTICIPO ISR)
110902 REMANENTE PAGO A CUENTA AOS ANTERIORES
110903 REMANENIE ISR AOS ANTERIORES
1110 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
111001 IVA - CRDITO FISCAL
111002 IVA RETENCIN
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
120101 BIENES MUEBLES
12010101 VEHCULOS
12010102 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
12010103 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OPERACIONES
12010104 EQUIPO DE CMPUTO
12010105 EQUIPO DL LABORATORIO
12010106 EQUIPO DF INSPECCIN
120102 BIENES INMUEBLES
12010201 EDIFICIOS
12010202 TERRENOS
120103 REVALUACIONES
12010301 REVALUACIONES. EDIFICIOS
12010302 REVALUACIONES, TERRENOS
120104 BIENES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120105-R DEPRECIACIN ACUMULADA
120105-Rl DEPRECIACIN ACUMULADA, VEHCULOS
120105-R2 DEPRECIACIN ACUMULADA, MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
120105-R3 DEPRECIACIN ACUMULADA, MOBILIARIO Y EQUIPO DE OPERACIONES
120105-R4 DEPRECIACIN ACUMULADA, EQUIPO DE CMPUTO
120105-RS DEPRFCIACIN ACUMULADA. EQUIPO DE LABORATORIO
120105-R6 DEPRECIACION ACUMULADA, EQUIPO DE INSPECCION
120105-R7 DEPRECIACION ACUMULADA. EDIFICIOS
120105-RS DEPRECIACIN ACUMULADA, ARRENDAMIFNTO FINANCIERO
120106-R AMORTIZACIONES DE REVALUACIONES
12010601-Rl AMORTIZACIONES DE REVALUACIONES, EDIFICIOS
120I0602-R2 AMORTIZACIONES DE REVALUACIONES, TERRENOS
1202 PROPIEDAD DE INVERSIN AL COSTO
120201 INVERSION AL COSTO. EDIFICIOS
120202 INVERSION AL COSTO, TERRENOS
120203 INVERSION AL COSTO, EN ASOCIADAS
120203 INVERSION AL COSTO, EN SUDSIDIARIAS
120205 INVERSION AL COSTO, OTROS
1203 GASTOS DE REORGANIZACIN Y CONSTITUCIN
1204 ACTIVOS INTANGIBLES
120401 SISTEMAS INFORMTICOS
120402 LICENCIAS
120403 DERECHOS DE LLAVE
120404 MARCAS Y PATENIES
1205 DEPSITOS EN GARANTIA
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, NO CORRIENTE
1207 IMPUESTO DIFERIDO (DI FERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES)
120701 IMPUESTO DIFERIDO AO ACTUAL
120702 IMPUESTO DIFERIDO AOS ANTERIORES
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 ACREEDORES COMERCIALES
210101 PROVEEDORES NACIONALES
210102 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
210103 CONTRATOS POR EJECUTAR
2102 ACREEDORES NO COMERCIALES
210201 DIRECCION GENERAL DE TESORERA
21020101 RENTA SOBRE SUELDOS
21020102 RENTA SOBRE SERVICIOS
21020103 IVA - DEBITO FISCAL
21020104 IVA - RETENCIN
21020105 IVA - POR PAGAR
21020106 PAGO A CUENTA
21020107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA AO ACTUAL
21020108 IMPUESTO SOBRE LA RENTA AO ANTERIOR
210202 ALCALDA MUNICIPAL
210203 FONDO DE PENSIONES
21020301 RETENCIONES AFP
21020302 APORTE PATRONAL AFP
210204 SEGURO SOCIAL
21020401 RETENCIONES ISSS
21020402 APORTE PATRONAL ISSS
210205 PROCURADURA GENERAL DE LA REPUHLICA
210206 RETENCIONES BANCARIAS
2103 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210301 SUELDOS POR PAGAR
210302 BONIFICACIONES POR PAGAR
210303 VACACIONES ACUMULADAS POR PAGAR
210304 AGUINALDOS POR PAGAR
210305 INDEMNIZACIONES POR PAGAR
210306 OTROS BENEFICIOS POR PAGAR
2104 PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
210401 SOBREGIROS BANCARIOS
210402 LINEAS ROTATIVAS
210403 GARANTIA SOLIDARIA
210404 HIPOTECARIOS
2105 DOCUNIENTOS POR PAGAR
210501 LETRAS Y PAGARES
210502 OTROS CONTRATOS
2106 PARTES RELACIONADAS POR PAGAR
210601 CASA MATRIZ
210602 ACCIONISTAS
21060501 ITS TESTING SER VICES UK LTD-OI
21060502 ICB HOUSION-I0I
21060503 ITS INTERNATIONAL, SA-115
21060504 ICB PANAM INC,-I 17
2107 DIVIDENDOS POR PAGAR
210701 INTERTEK OVERSEAS HOLDINGS LIMITED
210702 INTERTEK UK HOLDINGS LIMITED
2108 CUENTAS POR PAGAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, CORRIENTE
210801 TERRENOS
210802 EDIFICIOS
210803 APARTAMENTOS
210804 LOCALES COMERCIALES
210805 MAQUINARIA Y EQUIPO
22 PASIVO NO CORRIENTE
220101 LINEAS ROTATIVAS
220102 GARANTA SOLIDARIA
220103 HIPOIECARIOS
2202 DOCUMENTOS POR PAGAR
220201 LETRAS Y PAGARES
220202 OTROS CONTRATOS
220301 CASA MATRIZ
220302 ACCIONISTAS
22030501 ITS TESTING SFRVICLS UK I.TD-0I
22030502 ICB HOUSTON-101
22030503 ITS INTERNATIONAL., SA.115
22030504 ICH PANAMA INC -1 17
2204 CUENTAS POR PAGAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, NO CORRIENTE
220401 TERRENOS
220402 EDIFICIOS
220403 APARTAMENTOS
220404 LOCALES COMERIALES
220405 MAQUINARIA Y EQUIPO
2205 IMPUESTO DIFERIDO (DIFERENCIAS TEMPORALES IMPONIBLES)
220501 IMPUESTO DIFERIDO AO ACTUAL
220502 IMPUESTO DIFERIDO AOS ANTERIORES
2206 RESERVA LABORAL
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 CAPITAL SOCIAL MINIMO PAGADO
310102 CAPITAL SOCIAL MINIMO SUSCRITO
310103 CAPITAL SOCIAL VARIABLE PAGADO
310104 CAPITAL SOCIAL VARIABLE SUSCRITO
3102 SUPERVIT
310201 SUPERVIT POR REVALUACION
310202 SUPERVIT DE INVERSIN
310203 SUPERVIT DONADO
3103 UTILIDADES RESTRINGIDAS
310301 RESERVA LEGAL
310302 OTRAS RESERVAS
3104 UTILIDAD O (DFICIT) ACUMULADO
310401 RESULTADOS DE AOS ANTERIORES
310402 UTILIDAD DEL EJERCICIO
310403 PRDIDA DEL EJERCICIO
4 CUENTA DE RESULTADO ACREEDOR
41 INGRESOS
4101 INGRESOS TERCERAS PARTES
410101 INSPECCIN ENERGA
41010101 INSPECCIN EN PETROLEO
41010102 INSPECCIN EN DERIVADOS DEL PETRLEO
41010103 ANLISIS DE LABORATORIO PETROLEO Y DERIVADOS (BARCO-IRT)
41010104 ANLISIS DE LABORATORIO PETROLEO Y DERIVADOS (INDEPENDIENTES-FST>
41010105 INSPECCIN EN ETHANOL (BIOFIJELS)
41010106 ANLISIS DE LABORATORIO ETI-IANOL (BARCO-IRT)
41010107 ANLISIS DE LABORATORIO ETI-IANOL (INDEPENDIENTES-VSI)
41010108 ENERGA ALTERNATIVA
41010109 GAS LIQIJIDO NATURAL (LNG)
41010110 OTROS
410102 INSPECCIN ALIMENTOS
410103 INSPECCIN AGRICULTURA
410104 INSPECCIN MINERALES
410105 INSPECCIN INDUSTRIA
4102 INGRESOS COMPAAS ASOCIADAS
410201 INSPECCIN ENERGA
41020101 INSPECCIN EN PETROLEO
41020102 INSPECCIN EN DERIVADOS DEL PETRLEO
41020103 ANLISIS DE LABORATORIO PETROLEO Y DERIVADOS (BARCO-IRT>
41020104 ANLISIS DE LABORATORIO) PETROLEO Y DERIVADOS (INDFPENI) EN1
41020105 INSPECCION EN FTHANOI. (BIOFUELS)
41020106 ANLISIS DE LABORATORIO ETHANOL (BARCO-IRT)
41020107 ANLISIS DE LABORATORIO ETI IANOL (INDEPENDIENTES-ES 1)
41020108 ENERGA ALTERNATIVA
41020109 GAS LQUIDO NATURAL (LNG)
41020110 OTROS
410202 INSPECCIN ALIMENTOS
410203 INSPECCIN AGRICULTURA
410204 INSPECCIN MINERALES
410205 INSPECCIN INDUSTRIA
4103 PRODUCTOS FINANCIEROS
410301 COMISIONES INIERESES
410302 RESULTADOS POR INVERSIONES TEMPORALES
42 PRODUCTOS Y ABONOS EXTRAORDINARIOS
4201 PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
420102 INDEMNIZACION DE SEGURO GLOBAL
420102 INDEMNIZACIN DE SEGURO LOCAL
420103 OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
5 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR
51 GASTOS DE OPERACIN
5101 GASTOS DIRECTOS DE OPERACIN
510101 GASTOS DE PERSONAL
51010101 SUELDOS PERSONAL PERMANENTE
5101010101 TIEMPO COMPLETO
5101010102 MEDIOTIEMPO
5101010103 TIEMPO EXTRA (BONIFICACION EN BARCOS)
51010102 VACACIONES, AGUINALDOS
51010103 AGENCIA CONTRATISTA DE EMPLEADOS
51010104 DEPRECIACIN VEHCULOS EMPLEADOS
51010105 VUELOS POR CONTRATO DE EMPLEADOS
51010106 BONO GERENCIAL (ANO ANTERIOR)
51010107 BONO GERENCIAL (ANO ACTUAL)
51010108 COMISIONES DE VENTAS
51010109 CUOTA PATRONAL SEGURO SOCIAL
51010110 CUOTA PATRONAL FONDO DE PENSIONES
51010111 INCENTIVOS Y PREMIOS
51010112 CONTRIBUCIN ADICIONAL DE PENSIN
51010113 SEGURO CASTOS MDICOS
51010114 EXMENES MDICOS Y MEDICINAS
51010115 PREMIOS POR ANTIGUEDAD
51010116 INDEMNIZACIN-DESPIDO
51010117 INDEMNIZACIN-PREVIO AVISO
51010118 INDEMNIZACIN-OTROS
51010119 INCAPACIDADES
51010120 OTRAS PRESTACIONES AL PERSONAL
510102 OTROS GASTOS DE PERSONAL
51010201 SEGURO DE VIDA
51010202 RECLUTAMIENTO INDUCCIN
51010203 CAPACITACIN Y CLASES PRIVADAS
51010204 BIENESTAR SOCIAL Y ENTRETENIMIENTO
51010205 UNIFORMES
51010206 CONVIVIO NAVIDEO
510103 SUMINISTROS PARA OPERACIONES
51010301 ETIQUETAS
51010302 MATERIALES Y EQUIPO DE OPERACIONES
51010303 MATERIALES Y EQUIPO DE LABORATORIO
51010304 BOTELLAS PARA MUESTRAS
51010305 CONSUMIBLES
51010306 TRAMITES ADUANALES
51010307 TRANSPORTE, TAXIS
51010308 RENTA DE EQUIPOS
51010309 SUBCONTRATOS 3as. PARTES
51010310 SUBCONTRAIOS DEI. EXTERIOR (NTER COMPAAS)
51010311 MANTENIMIENTO DE EQUIPO LABORATORIO
51010312 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO DF EQUIPOS
51010313 CERTIFICACIONES Y ACREDITACIONES
51010314 CALIBRACIN DE EQUIPOS
51010315 DESECHO DEMUESTRAS
51010316 EQUIPO Y CUMPLIMIENTO DE SEGURIDAD
51010317 GASTOS DE PATROCINIO
51010318 OTROS SUMINISTROS DE OPERACIONES
510104 VIAJES Y ENTRETENIMIENTO
51010401 HOTEL
51010402 ALIMENTACIN
51010403 TELEFONA
51010404 BOLETO AREOS
51010405 VEHICULOS
5101040501 RENTA DE VEHICULOS
5101040502 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO DF VEHCULOS
5101040503 TARJETAS DE CIRCULACIN DE VEHCULOS
5101040504 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
5101040505 PARQUEOS
5101040506 OTROS GASTOS DE VEHICULOS
51010406 OTROS GASTOS DE VIAJES
510105 OCUPACION DE INSTALACIONES
51010501 RENTA DE LOCAL
51010502 IMPUESTOS DE LOCAL RENTADO
51010503 ENERGA ELCTRICA
51010504 AGUA POTABLE
51010505 LIMPIEZA Y SERVICIOS
51010506 MANTENIMIENTO DE LOCAL RENTADO
51010507 RECOLECCIN DE BASURA
51010508 SEGURIDAD PRIVADA
51010509 OTROS GASTOS DE OCUPACION
510106 DEPRECIACIONES
51010601 DEPRECIACIN EQUIPO DE LABORATORIO
51010602 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO
51010603 DEPRECIACIN EQUIPO DE INSPECCION
51010604 DEPRECIACIN VEHCULOS
51010605 DEPRECIACIN MOBILIARIO) Y EQUIPO)
510107 COMUNICACIONES
51010701 RENTA DE TELEEONOS FAX
51010702 TELFONOS LNEA FIJA
5101070201 LARGA DISTANCIA
5101070202 LOCAL DISTANCIA
51010703 TELFONOS CELULARES
51010704 CDIGO POSTAL
51010705 IMPRESIONES
51010706 PAPELERA Y TILES
51010707 FOTOCOPIAS
51010708 COURIER
51010709 OTROS GASTOS DE COMUNICACION
510108 ARRENDAMIENTO DE OPERACIONES
51010802 MAQUINARIA Y EQUIPO DE LABORATORIO
51010804 PROPIEDADES INSTALACIONES
51010805 VEHCULOS
510109 OTROS GASTOS OPERATIVOS
51010901 CLAUSURA DE COSTOS
51010902 COMISIONES 3as. PARTES
51010903 SUSCRIPCIONES PROFESIONALES
51010904 OTROS
5102 GASTOS DE ADMINISTRACIN
510201 GASTOS DE PERSONAL
51020101 SUELDOS PERSONAL PERMANENTE
5102010101 TIEMPO COMPLETO
5102010102 MEDIO TIEMPO
5102010103 TIEMPO EXTRA
51020102 VACACIONES, AGUINALDOS
51020103 AGENCIA CONTRATISTA DE EMPLEADOS
51020104 DEPRECIACIN VEHCULOS EMPLEADOS
51020105 VUELOS POR CONTRATO DE EMPLEADOS
51020106 BONO RENDIMIENTO LABORAL (ANO ANTERIOR)
51020107 BONO RENDIMIENTO LABORAL (AO ACTUAL)
51020108 COMISIONES DE VENTAS
51020109 CUOTA PATRONAL SEGURO SOCIAL
51020110 CUOTA PATRONAL FONDO DE PENSIONES
51020111 INCENTIVOS Y PREMIOS
51020112 CONTRIBUCIN ADICIONAL DE PENSIN
51020113 SEGURO GASTOS MDICOS
51020114 EXMENES MDICOS Y MEDICINAS
51020115 PREMIOS POR ANTIGUEDAD
51020116 INDEMNIZACIN-DESPIDO
51020117 INDEMNIZACIN-PREVIO AVISO
51020118 INDEMNIZACION-OTROS
51020119 INCAPACIDADES
51020120 OTRAS PRESTACIONES AL PERSONAL
510202 OTROS GASTOS DE PERSONAL
51020201 SEGURO DE VIDA
51020202 RECLUTAMIENTO INDUCCION
51020203 CAPACITACIN Y CLASES PRIVADAS
51020204 BIENESTAR SOCIAL Y ENTRETENIMIENTO
51020205 UNIFORMES
51020206 OTROS GASTOS
510203 VIAJES Y ENTRETENIMIENTO
51020301 HOTEL
51020302 ALIMENTACION
51020303 TELEFONIA
51020304 BOLETO AEREOS
51020305 VEHCULOS
5102030501 RENTA DE VEHCULOS
5102030502 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO DE VEHCULOS
5102030503 TARJETAS DE CIRCULACIN DE VEHCULOS
5102030504 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
5102030505 PARQUEOS
5102030506 OTROS GASTOS DE VEHCULOS
5102030507 OTROS GASTOS DE VIAJES
510204 OCUPACIN DE INSTALACIONES
51020401 RENTA DE LOCAL
51020402 IMPUESTOS DE LOCAL RENTADO
51020403 ENERGIA ELECTRICA
51020404 AGUA POTABLE
51020405 LIMPIEZA Y SERVICIOS
51020406 MANTENIMIENTO DE LOCAL RENTADO
51020407 RECOLECCIN DE BASURA
51020408 SEGURIDAD PRIVADA
51020409 OTROS GASTOS DE OCUPACION
510205 AMORTIZACIN
51020501 AMORTIZACIN DE SOFTWARE
51020502 AMORTIZACIN DERECHOS DE LLAVE
51020503 AMORTIZACIN ACTIVOS
510206 DEPRECIACIONES
51020601 DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQUIPO
51020602 DEPRECIACIN EQUIPO DE CMPUTO
51020603 DEPRECIACIN DE VEHICULOS
51020604 DEPRECIACIN INSTALACIONES
510207 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS
510208 COMUNICACIONES
51020801 RENTA DE TELFONOS FAX
51020802 TELFONOS LNEA FIJA
51020803 LARGA DISTANCIA
5102080301 LOCAL DISTANCIA
5102080302 TELFONOS CELULARES
51020804 CONECTIVIDAD INTERNET
51020805 CODIGO POSTAL
51020806 IMPRESIONES
51020807 PAPELERA Y UTILES
51020808 FOTOCOPIAS
51020809 COURIER
51020810 OTROS GASTOS DE COMUNICACIN
510209 MARKETING Y VENTAS
51020901 PUBLICIDAD EN LNEA
51020902 FOLLETOS Y LITERATURA
51020903 EXHIBICIONES, FERIAS DE COMERCIO
51020904 RELACIONES PBLICAS
51020905 INVESTIGACIN DE MERCADO
51020906 MANTENIMIENTO Y DISENO DE WEB
51020907 REGALOS A CLIENTES
51020908 EVENTOS A CLIENTES
51020909 SEMINARIOS A CLIENTES
51020910 OTROS
510210 TECNOLOGA
51021001 EQUIPOS INFORMTICOS (NO CAPITALIZADOS)
51021002 APLICACIN DF SISTEMAS (NO CAPITALIZADOS)
51021003 SUMINISTROS DE INFORMTICA
51021004 SOPOR3E Y MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE CMPUTO
51021005 CONSULTAS INFORMTICAS
51021006 SERVICIO CORREO ELECTRONICO (USA.NET)
51021007 SERVICIO ARCHIVADOR DE CORREO ELECTRONICO (FRONI BRIDGE)
51021008 SERVICIO COPIAS DE SEGURIDAD CORREO ELECTRONICO (IRON MOUN3
51021009 OTROS
510211 HONORARIOS LEGALES Y PROFESIONALES
51021101 GRUPO DE AUDITORES (KPMG)
5102110101 AUDITORIA INTERNA
5102110102 GASTOS LEGALES
5102110103 CUMPLIMIENTOS FISCALES
5102110104 CONSULTAS FISCALES
5102110105 CONSULTAS CONTABLES
5102110106 CONSULTAS DE ADQUISICIN DE PROCESOS
5102110107 OTROS
51021102 AUDITORES EXTERNOS (NO KPMG)
5102110201 AUDITORIA EXTERNA
5102110202 GASTOS LEGALES
5102110203 CUMPLIMIENTOS FISCALES
5102110204 CONSULTAS FISCALES
5102110205 CONSULTAS CONTABLES
5102110206 CONSULTAS DE ADQUISICION DE PROCESOS
5102110207 OTROS
51021103 GASTOS DE DIRECTORES
51021104 OTROS SERVICIOS PROFESIONALES
510212 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
51021201 PROVISIN MOVIMIENTO DEUDAS MALAS
51021202 RECUPERACION DEUDAS MALAS
510213 RECLAMOS
51021301 PROVISION RECLAMOS
51021302 GASTOS LEGALES POR RECLAMOS
51021303 PAGO DE RECLAMOS A TERCERAS PARTES
510214 SEGUROS
51021401 PLIZA SEGURO DEL GRIJPO
51021402 PLIZA SEGURO LOCAL
5102140201 SEGURO DE EQUIPO DE LABORATORIO
5102140202 SEGURO DE VEHICULOS
5102140203 OTRAS PLIZAS DE SEGURO
510215 ARRENDAMIENTO
51021503 INSTALACIONES
51021504 VEHCULOS
510216 PERDIDAS POR DESECHO DE ACTIVOS
51021601 SISTEMAS (SOFTWARE)
51021602 OTROS INTANGIBLES
51021603 EQUIPO OPERACIONES INSPECCIN
51021604 MOBILIARIO Y EQUIPO DL OFICINA
51021605 EQUIPO DE LABORATORIO
51021607 VEHICULOS
510217 OTROS GASTOS
51021701 MATRICULA DE COMERCIO
51021702 IMPUESTOS MUNICIPALES
51021703 PUBLICACIONES EN PERIDICOS, LIBROS
51021704 SUSCRIPCIONES (GREMIALES PROFESIONALES)
51021705 ALQUILER DE EQUIPOS
51021706 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
51021707 ACCESORIOS EQUIPO DE OFICINA (NO CAPITALIZABLE)
51021708 DONACIONES A BENEFICENCIAS
51021709 POLTICA DE DONACIONES Y CONTRIBUCIONES
51021710 DESCUENTOS Y PROMOCIONES
51021711 DIFERENCIA CAMBIARIA (PERDIDA GANANCIA) REALIZADO
51021712 DIFERENCIA CAMBIARIA (PERDIDA GANANCIA) NO RLALIZAI)
51021713 OTROS
5103 GASTOS FINANCIEROS
510301 COMISIONES
510302 INTERESES
5104 GASTOS NO DEDUCIBLES
510401 INTERESES
510402 MULTAS
510403 GASTOS SIN DOCUMENTO FISCAL
52 GASTOS Y CARGOS EXTRAORDINARIOS
53 GASTOS DESPUS DE UTILIDAD BRUTA
5301 GASTOS GERENCIALES DEL GRUPO
530101 GASTOS GERENTES LATINOAMRICA
530102 RENTA DE GERENTES LATINOAMRICA
530103 DIFERENCIAL CAMBIARIO
5302 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
530201 ISR CORRIENTE-EXTERIOR
530202 ISR CORRIENTE-LOCAL
530203 IMPUESTO DIFERIDO
530204 EFECTO POR LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES CR
6 CUENTAS DE LIQUIDACION
61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PRDIDAS GANANCIAS

Representante legal contador

C. MANUAL DE APLICACIN
MANUAL DE APLICACION DE CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
Est compuesto por los bienes y derechos que la empresa posee.
11 ACTIVO CORRIENTE
Rubro de agrupacin de los bienes realizables de la empresa.
Representa el efectivo en Caja Chica; cheques no depositados que estn en Caja y a favor de la
empresa; depsitos en Bancos ya sea cuenta corriente o cuenta de ahorro.
SE CARGA. Caja Chica; con el valor del cheque para su creacin, Caja General; con el valor de los
cheques recibidos a nombre de la empresa; Bancos con el valor de las remesas efectuadas y notas
de abono.
SE ABONA. Caja Chica; para liquidar dicho fondo, Caja General; con el valor de las remesas
efectuadas, Bancos; con el valor de los cheque emitidos y notas de crdito.
1102 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Representa los saldos por cobrar a favor de la empresa, producto de servicios prestados al crdito,
esta cuenta registrar adems el valor de los contratos que se tengan firmados, por la prestacin
de servicios.
SE CARGA Con el valor de los documentos firmados a favor de la empresa; facturas, comprobantes
de crdito fiscal u otros permitidos por la Ley.
SE ABONA Con los pagos totales o abonos efectuados por los conceptos antes detallados.
1103 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
Representa los saldos por cobrar a favor de la empresa, producto de prstamos concedidos al
personal, letras y pagars e intereses devengados por dichos prstamos
SE CARCA Con el valor de los documentos firmados a favor de la empresa por la prestacin de
estos servicios.
SE ABONA Con los pagos efectuados o descuentos en planillas por los conceptos antes detallados.
1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, CORRIENTE
Representa los saldos por cobrar, por contratos de arrendamiento financiero firmados por
(Inmuebles, Maquinaria y equipo, y Vehculos) a devengarse en el ejercicio contable corriente.
SE CARGA Con la porcin de los contratos por arrendamiento financiero a devengarse en el
ejercicio corriente.
SE ABONA Con los pagos efectuados por los deudores en cumplimiento de estos contratos.
1105 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
Representa los saldos por cobrar a favor de la empresa, producto de prstamos prestacin de
servicios concedidos a los Accionistas, Directores y Ejecutivos, Compaas Subsidiarias y
Compaas Asociadas, pagaderos a un ao plazo.
SE CARGA Con el valor de los desembolsos efectuados por tales prstamos prestacin de
servicios.
SE ABONA Con los pagos efectuados por los deudores en cumplimiento de sus obligaciones.
1106-R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES
Representa el porcentaje o valor estimado que no se recuperar por la prestacin de servicios.
SE CARGA Contra Cuentas por Cobrar; en el ejercicio corriente, en los siguientes ejercicios contra
Otros Ingresos, para liquidar la estimacin, ambos registros se har al momento en que pague el
deudor.
SE ABONA Contra la cuenta Gastos de Administracin; con el valor estimado de incobrabilidad, de
acuerdo a las polticas corporativas de la empresa.
1107 INVERSIONES TEMPORALES
Representa el valor de la inversin efectuada a corto plazo en la bolsa de valores, ttulos valores,
inversiones en entidades asociadas y subsidiarias.
SE CARGA Con el valor de los cheques emitidos al momento de efectuar la inversin.
SE ABONA Al hacer efectiva la inversin por vencimiento del plazo pactado, por la venta de los
ttulos valores.
1108 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Registrar el valor de los pagos efectuados anticipadamente
SE CARGA Con el valor de los pagos efectuados, a aplicar en meses posteriores al del pago.
SE ABONA Contra la cuenta Caja General Bancos.
1109 ANTICIPOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Registrar el valor de los pagos efectuados a la administracin pblica, remanente de impuesto
sobre renta de aos anteriores, pago a cuenta de anticipo a renta del ao corriente, retenciones
sobre intereses de depsitos bancarios.
SE CARGA Al final del mes al crear la provisin de 1.5% sobre los ingresos corrientes, por las notas
de crdito del10% sobre los intereses devengados en las instituciones financieras.
SE ABONA Contra la cuenta Acreedores Varios, Direccin General de Tesorera, por el impuesto de
renta anual determinado, o por reclasificacin.
1110 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Representa el saldo del impuesto pagado por la adquisicin de bienes y servicios como tambin el
IVA retenido por los grandes contribuyentes.
SE CARGA Con el valor detallado en los comprobante de crdito fiscal, recibidos por la compra de
bienes y servicios, con los Comprobantes de Retencin emitidos por grandes contribuyentes en las
ventas efectuadas a stos.
SE ABONA Contra el valor del dbito fiscal acumulado para su liquidacin mensual.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Est compuesto por los bienes y derechos que la empresa posee, los cuales servirn en la
produccin y/o comercializacin de bienes y servicios.
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Esta cuenta agrupa los bienes que posee una empresa para su uso en la produccin o suministro
de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros, para propsitos administrativos y que se espera
usar durante ms de un perodo econmico, segn las clasificaciones.
SE CARGA Con el valor segn los documentos recibidos por la adquisicin de bienes muebles e
inmuebles, por Reevaluaciones.
SE ABONA Por la venta, reclasificacin al activo corriente o para registrar la depreciacin o
amortizacin de la revaluacin, con cargo a gastos.
1202 PROPIEDAD DE INVERSION AL COSTO
Registra los bienes muebles e inmuebles adquiridos no para su comercializacin, sino con
propsito de obtener plusvala, recibir dividendos u obtencin de intereses.
SE CARGA Con el valor pagado por la adquisicin de estos bienes, sean inmuebles o ttulos valores.
SE ABONA Por la venta o reclasificacin a la cuenta Propiedad Planta y Equipo.
1203 GASTOS DE REORGANIZACIN Y CONSTITUCION
Podr registra los honorarios notariales, legalizacin (le sistema contable e inscripcin de la
sociedad en las diferentes instituciones gubernamentales, los cuales podrn liquidarse en un plazo
no mayor a 5 aos.
SE CARGA Con el valor pagado por los servicios y trmites antes mencionados.
SE ABONA Para amortizar dichos valores con cargo a la cuenta Gastos de Administracin
1204 ACTIVOS INTANGIBLES
Registra la compra de sistemas informticos, compra de licencias, pago por el uso exclusivo de una
marca. por la explotacin de un invento que se haya registrado a nombre de la entidad.
SE CARGA Con el valor pagado por la compra uso de los anteriores.
SE ABONA Por amortizacin de dicho valor contra la cuenta respectiva de gastos.
1205 DEPOSITOS EN CARANTIA
Registra el valor entregado en garanta de devolver en buenas condiciones el mueble o inmueble
el cual ser devuelto al concluir o cancelar el arrendamiento, (no financiero).
SE CARGA Con el valor pagado en concepto de garanta del mantenimiento de mueble o inmueble
arrendado.
SE ABONA Al cancelar o finalizar el contrato de arrendamiento del mueble o inmueble contra la
cuenta Efectivo y Equivalentes de Efectivo o contra la cuenta Gastos si no se nos devuelve el
depsito.
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, NO CORRIENTE
Representa los saldos por cobrar, por contratos de arrendamiento financiero firmados por
(Inmuebles, Maquinaria y Equipo, y Vehculos) a devengarse en los ejercicios contables siguientes.
SE CARGA Con la porcin de los contratos por arrendamiento financiero a devengarse en los
ejercicios fiscales siguientes al corriente.
SE ABONA Por reclasificacin a la Cuenta por Cobrar Arrendamiento Financiero Corriente o por
cancelacin total del contrato de dicho arrendamiento.
1207 IMPUESTO DIFERIDO (DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES)
Esta cuenta registrar el exceso pagado de impuestos corrientes, correspondiente al periodo
presente y a los anteriores, reconocidos como una obligacin de pago en la medida en que no
hayan sido liquidados y el importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si sta puede ser
retrotrada para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en perodos anteriores, Los activos
derivados del impuesto sobre las ganancias deben presentarse por separado de otros activos en el
balance de situacin general.
SE CARGA Con el valor pagado en exceso de cada ao, segn el concepto establecido.
SE ABONA Por amortizacin contra la cuenta Acreedores Varios, Direccin General de Tesorera
(Impuestos Sobre la renta).
2 PASIVO
Est compuesto por las obligaciones a cargo de la empresa.
21 PASIVO CORRIENTE
Rubro de agrupacin de las obligaciones pagaderas a un ao plazo.
2101 ACREEDORES COMERCIALES
Registrar todos los suministros de bienes y servicios adquiridos al crdito, para la venta o para el
consumo en la prestacin de servicios, de proveedores locales o del exterior, pagaderos en el ao
corriente, o por la obligacin de cumplimiento de contratos de servicios firmados con los
proveedores, pagaderos en el ejercicio corriente.
SE CARCA Con los pagos totales o abonos a cuenta, por rebajas y devoluciones sobre compras al
crdito y con el porcentaje de cumplimiento de los contratos de servicios firmados.
SE ABONA Con el valor del c.c,f., plizas de importacin, recibidos por compras al crdito o por
reclasificacin del Pasivo No Corriente y con el valor de los contratos firmados.
2102 ACREEDORES NO COMERCIALES
Registrar las obligaciones de la entidad producto de retenciones sobre honorarios y sueldos; a
cuenta del ISSS, AFP, Instituciones Financieras; e impuestos por pagar a la Administracin Pblica y
Municipal por ingresos del comercio.
SE CARGA Con los pagos totales o abonos a cuenta o por rebajas y devoluciones sobre compras.
SE ABONA Con el valor de las retenciones y provisiones por impuestos.
Registrar todas las obligaciones de la entidad pagaderas a corto plazo a favor de sus empleados.
SE CARGA Con los pagos efectuados a los empleados en concepto sueldos, comisiones,
bonificaciones, vacaciones, aguinaldos e indemnizaciones.
SE ABONA Con el valor de los sueldos, comisiones, bonificaciones, aguinaldos e indemnizaciones
que a la fecha del ejercicio contable no se hayan pagado, sea por acuerdo segn contrato o
ausencia de stos.
Registrar la porcin pagadera a un ao plazo de las obligaciones adquiridas por la entidad, por
prstamos recibidos de instituciones financieras, sean hipotecarios, solidarios, rotativos o
sobregiros bancarios.
SE CARGA Con los pagos totales o abonos a cuenta a dichos prstamos.
SE ABNA Con el valor de los crdito recibidos, con el valor de los sobregiros no cubiertos al cierre
contable o por reclasificacin del Pasivo No Corriente.
Registrar la porcin pagadera a un ao plazo de las obligaciones adquiridas, por prstamos
solidarios de personas ajenas a la empresa, natural o jurdico, mediante la firma de documentos.
SE ABONA Con el valor de los prstamos recibidos, segn letras, pagares u otros contratos,
firmados a favor de terceras personas o por reclasificacin del Pasivo No Corriente.
Registrar la porcin pagadera a un ao plazo de las obligaciones adquiridas, producto de
prstamos recibidos prestacin de servicios de los Accionistas, Compaas Subsidiarias y
Asociadas o Directores y Ejecutivos.
SE CARGA Con los pagos totales o abonos a cuenta a dichos prstamos prestacin de servicios.
SE ABONA Con el valor de los prstamos recibidos, segn documentos firmados a favor de estos o
por reclasificacin del Pasivo No Corriente
Registra el valor de las utilidades decretadas a distribuir, en acuerdo de Junta General de
Accionistas, a favor de stos mismo.
SE CARGA Al momento de efectuar el pago a cada uno de los accionistas.
SE ABONA Con el valor a distribuir en concepto de dividendos por las utilidades obtenidas en
ejercicios anteriores.
Representa los saldos por pagar, producto de contratos de arrendamiento financiero firmados por
la entidad sobre (Inmuebles o Maquinaria y equipo) en el cual nos transfieren los riesgos, derechos
y ventajas inherentes al activo arrendado, estos se devengaran en el presente ejercicio contable.
SE CARGA Con los pagos efectuados a favor del arrendatario en cumplimiento de estos contratos.
SE ABONA Por Reclasificacin del Pasivo No Corriente.
Rubro de agrupacin de las obligaciones pagaderas a ms de un ao plazo
Registrar la porcin pagadera a ms de un ao plazo, de las obligaciones adquiridas, producto de
prstamos recibidos de las instituciones financieras, sean hipotecarios, solidarios o rotativos.
SE CARGA Con los pagos totales de dichos prstamos o por reclasificacin al Pasivo Corriente.
SE ABONA Con el valor de los crdito recibidos, sean hipotecarios, lneas rotativas o prestamos
solidarios.
Registrar todas las obligaciones de la entidad pagaderas a corto plazo a favor de sus empleados.
SE CARGA Con los pagos efectuados a los empleados en concepto sueldos, comisiones,
bonificaciones, vacaciones, aguinaldos e indemnizaciones.
SE ABONA Con el valor de los sueldos, comisiones, bonificaciones, aguinaldos e indemnizaciones
que a la fecha del ejercicio contable no se hayan pagado, sea por acuerdo segn contrato o
ausencia de stos.
Registrar la porcin pagadera a un ao plazo de las obligaciones adquiridas por la entidad, por
prstamos recibidos de instituciones financieras, sean hipotecarios, solidarios, rotativos o
sobregiros bancarios.
SE ABNA Con el valor de los crdito recibidos, con el valor de los sobregiros no cubiertos al cierre
contable o por reclasificacin del Pasivo No Corriente.
Registrar la porcin pagadera a un ao plazo de las obligaciones adquiridas, por prstamos
solidarios de personas ajenas a la empresa, natural o jurdico, mediante la firma de documentos.
SE ABONA Con el valor de los prstamos recibidos, segn letras, pagares u otros contratos,
firmados a favor de terceras personas o por reclasificacin del Pasivo No Corriente.
Registrar la porcin pagadera a un ao plazo de las obligaciones adquiridas, producto de
prstamos recibidos prestacin de servicios de los Accionistas, Compaas Subsidiarias y
Asociadas o Directores y Ejecutivos.
SE CARGA Con los pagos totales o abonos a cuenta a dichos prstamos prestacin de servicios.
SE ABONA Con el valor de los prstamos recibidos, segn documentos firmados a favor de estos o
por reclasificacin del Pasivo No Corriente
Registra el valor de las utilidades decretadas a distribuir, en acuerdo de Junta General de
Accionistas, a favor de stos mismo.
SE CARGA Al momento de efectuar el pago a cada uno de los accionistas.
SE ABONA Con el valor a distribuir en concepto de dividendos por las utilidades obtenidas en
ejercicios anteriores.
la entidad sobre (inmuebles o Maquinaria y equipo) en el
cual nos transfieren los riesgos, derechos y ventajas inherentes al activo arrendado, estos se
devengaran en el presente ejercicio contable.
SE CARGA Con los pagos efectuados a favor del arrendatario en cumplimiento de estos contratos.
SE ABONA Por Reclasificacin del Pasivo No Corriente.
Rubro de agrupacin de las obligaciones pagaderas a mas de un ao plazo.
Registrar la porcin pagadera a ms de un ao plazo, de las obligaciones adquiridas, producto de
prstamos recibidos de las instituciones financieras, sean hipotecarios, solidarios o rotativos.
SE ABONA Con el valor de los crdito recibidos, sean hipotecarios, lneas rotativas o prestamos
solidarios.
Registrar la pocin pagadera a ms de un ao plazo de las obligaciones adquiridas por la entidad,
producto de prstamos solidarios de personas ajenas a la empresa, naturales o jurdicas, mediante
la firma de documentos.
SE ABONA Con el valor del prstamo recibido, segn el documentos firmados.
Registrar la porcin pagadera a ms de un ao plazo de las obligaciones adquiridas, producto de
prstamos recibidos de los Accionistas, Compaas Subsidiarias y Asociadas o Directores y
Ejecutivos.
SE CARGA Con los pagos totales de dichos prstamos o por reclasificacin al Pasivo Corriente
SE ABONA Con el valor del prstamo recibido, segn el documento firmado a favor de stos.
2204 CUENTAS POR PAGAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, NO CORRIENTE
la entidad sobre (inmuebles o Maquinaria y equipo) en el cual nos transfieren los riesgos, derechos
y ventajas inherentes al activo arrendado, estos se devengaran en ejercicios contables posteriores
al corriente.
SE CARGA Por reclasificacin al Pasivo Corriente.
SE ABONA Con el valor del contrato firmado por la entidad a favor del arrendatario.
2205 IMPUESTO DIFERIDO (DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES)
Los pasivos no corrientes de tipo fiscal, procedan del periodo presente o de perodos anteriores,
deben ser medidos por las cantidades que se espera pagar a la autoridad fiscal, utilizando la
normativa y tasas impositivas que se hayan o estn a punto de aprobarse, en la fecha del balance.
Los pasivos derivados del impuesto sobre las ganancias deben presentarse por separado de otros
pasivos en el Balance de Situacin General. Las partidas de pasivos por impuestos diferidos deben
distinguirse de pasivos por impuestos corrientes.
SE CARGA Con el valor pagado en cada ao, segn el concepto establecido.
SE ABONA Con el valor de la estimacin de cada ao pagadera a posterior al ao corriente.
2206 RESERVA LABORAL
Esta cuenta registrar el valor de la provisin de Reserva Laboral cada cierre de ejercicio contable.
SE CARGA Con los pagos totales parciales a empleados por indemnizacin.
SE ABONA Con el valor de la provisin cada cierre de ejercicio contable.
3 PATRIMONIO
Est compuesto por los derechos reales de los inversionistas sobre los activos de la entidad.
31 CAPITAL CONTABLE
Rubro de Agrupacin.
3101 CAPITAL SOCIAL
Cuenta que registrar el capital social mnimo y variable sea ste suscrito exhibido.
SE CARGA Por disminucin del capital variable.
SE ABONA. Para registrar la inversin inicial sea suscrita o exhibida, por reclasificacin de la cuenta
utilidades o supervit ganado y por incremento de capital.
3102 SUPERAVIT
Registrar los supervit por revaluacin de la Propiedad Planta y Equipo, Bienes Inmuebles.
SE CARGA Por reclasificacin al Capital Social, o por la prdida o retiro del Activo que lo devengo.
SE ABONA Con el valor del supervit previa valuacin del perito autorizado, contra la cuenta
Propiedad Planta y
Equipo; Revaluacin de Bienes Inmuebles o por Supervit recibido en calidad de donaciones.
3103 UTILIDADES RESTRINGIDAS
Registrar el valor de la reserva legal, 7% sobre las utilidades de operacin de cada ejercicio, hasta
llegar como mnimo a la quinta parte del capital social sea mnimo o variable, Reserva Laboral,
como tambin reservas que se hayan estipulado segn la Constitucin de la Sociedad o acuerdo de
Junta Directiva.
SE CARGA Por reclasificacin al Capital Social sea Mnimo o Variable; o por los efectos en la
disminucin del Capital Social Variable.
SE ABONA Con el clculo sobre la utilidad de operacin anual, hasta completar el mnimo legal
exigible.
3104 UTILIDAD O (DEFICIT) ACUMULADO
Registrar el valor de los resultados acumulados obtenidos en cada ejercicio contable, entindase
del 1 de enero al 31 de diciembre del cada ao, sean resultados de operacin, resultados de
inversin o ganancias de capital
SE CARGA 310401 Utilidades de Aos Anteriores contra la cuenta 21020107 Acreedores Varios,
Direccin Tesorera; Impuestos Sobre Renta ao actual; 310403 Prdidas de Ejercicio contra la
cuenta 6101 para registrar las prdidas del ejercicio.
SE ABONA Contra la cuenta Prdidas y Ganancias para determinar los resultados del ejercicio,
310401 por reclasificacin de las cuentas 310402, 310403.
4 CUENTA DE RESULTADO ACREEDOR
Cuenta de control de los ingresos.
41 INGRESOS
Agrupacin de los Ingresos durante el ejercicio corriente, obtenidos por la entidad.
4101 INGRESOS TERCERAS PARTES
Registrar los ingresos provenientes de las operaciones normales de la empresa, provistos a
clientes nacionales y extranjeros.
SE CARGA Por reclasificacin o al cierre del ejercicio contable para determinar los resultados del
ejercicio.
SE ABONA Con la prestacin de servicios registrados con los documentos legales establecidos por
la ley fiscal.
4102 INGRESOS COMPAIAS ASOCIADAS
Registrar los ingresos provenientes de las operaciones normales de la empresa, provistos a
accionistas y compaas del grupo corporativo.
ejercicio.
SE ABONA Con la prestacin de servicios registrados con los documentos legales establecidos por
la ley fiscal.
4103 PRODUCTOS FINANCIEROS
Registrar los ingresos provenientes de depsitos bancarios, prstamos otorgados y comisiones
devengadas.
ejercicio.
SE ABONA Con notas de abono por intereses bancarios, intereses sobre prstamos y comisiones
recibidas.
42 PRODUCTOS Y ABONOS EXTRAORDINARIOS
Rubro de agrupacin de operaciones extraordinarias que afectan los resultados corrientes.
Registrar los ingresos extraordinarios, no registrados en el ejercicio en que se incurrieron y los
cuales afectan los resultados del ejercicio contable corriente, o ingresos corrientes fuera del giro
normal de la empresa.
ejercicio.
SE ABONA Con el valor de los ingresos y provisiones efectuadas, segn los conceptos establecidos.
5 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR
Registrar los Costos y Gastos de la entidad en el desarrollo de su fines constitutivos
51 GASTOS DE OPERACIN
Rubros de Agrupacin de las erogaciones para llevar a cabo las operaciones y realizacin de los
servicios que la empresa ofrece.
5101 GASTOS DIRECTOS DE OPERACIN
Registrar los gastos directos incurridos en la prestacin de servicios del giro normal de la
empresa.
SE CARGA Con el valor de los desembolsos de efectivo realizados y las provisiones, segn el
detalle.
SE ABONA Por reclasificacin, o al cierre del ejercicio contable para determinar los resultados del
ejercicio.
5102 GASTOS DE ADMINISTRACION
Registrar gastos indirectos incurridos en la prestacin de servicios del giro normal de la empresa.
SE CARGA Con el valor de los desembolsos de efectivo realizados y las provisiones, segn el
detalle.
SE ABONA Por reclasificacin, o al cierre del ejercicio contable para determinar los resultados del
ejercicio.
5103 GASTOS FINANCIEROS
Registrar los gastos como intereses y comisiones por la obtencin de financiamiento para la
prestacin de servicios de la empresa.
SE CARGA Con el valor de los intereses y comisiones pagadas segn el concepto.
SE ABONA Por reclasificacin o al cierre del ejercicio contable para determinar los resultados del
ejercicio.
5104 GASTOS NO DEDUCIBLES
Registrar los gastos incurridos por la administracin de la entidad por pagos tardos de los
impuestos fiscales y municipales, incluye intereses y multas, tambin los que no cumplan con los
requisitos fiscales del pas.
SE CARGA Con el valor de los pagos y provisiones efectuadas, segn el concepto anterior
ejercicio.
52 GASTOS NO OPERACIONALES
Rubros de Agrupacin de las erogaciones por operaciones que no son parte del giro de empresa.
Registrar los gastos efectuados y que no forman parte del giro normal del negocio
SE CARGA Con el valor de los pagos y provisiones efectuadas.
ejercicio.
53 GASTOS DEPUES DE UTILIDAD BRUTA
Rubros de Agrupacin de las erogaciones por operaciones despus de utilidad bruta.
5301 GASTOS GERENCIALES DEL GRUPO
Registrar los gastos que son distribuidos por la Corporacin a cada compaa del Grupo, por
Gastos Gerenciales.
SE CARCA Con el valor de los pagos y provisiones efectuadas.
ejercicio.
5302 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Registrar los gastos determinados en concepto de Impuesto sobre la Renta Impuestos
Diferidos.
SE CARGA Con el valor de los pagos y provisiones efectuadas.
ejercicio.
6 CUENTAS DE LIQUIDACION
Cuenta que determina la utilidad o prdida del ejercicio contable.
61 CUENTA LIQUIDADORA
Rubro de agrupacin.
6101 PERDIDAS O GANANCIAS
Esta cuenta servir de auxiliar para liquidar las cuentas de resultados deudor y acreedor, su saldo
contra la cuenta Utilidades o (Dficit) Acumulado; Utilidad del ejercicio o perdida del ejercicio
SE CARGA: Contra las cuentas de resultado con saldo deudor
SE ABONA: Contra las cuentas de resultado con saldo acreedor.

Representante legal contador

XII. INFORME SOBRE EL PROCESO DE ADOPCIN
Acajutla, 30 de Septiembre de 2010
Seores: Junta Directiva
La Salvadorea, S.A. de C.V.
Presente.
Al estudiar y evaluar los Estados Financieros preparados con normativa contable Local aplicada en
El Salvador, con respecto a las Normas Internacionales de Informacin Financiera Para Pequeas y
Medianas Entidades NIIF PYMES se efectuaron las Reclasificaciones y Ajustes, segn detalle:
a) Reclasificaciones. Se reclasific las cuentas por cobrar nacionales a cuentas por cobrar partes
relacionados por valor $ 2,000.00.
b) Ajustes: El ajuste por conversin asciende $ 4,291.38 provenientes de ajustar las Cuentas Por
Cobrar Nacionales en $ 2,000.00, el reconocimiento por Bonificaciones Por Pagar $ 1,263.00 el
reconocimiento de las Gastos Pagados por Anticipados por $ 1,186.08 as mismo, se reconoci el
Impuesto diferido por valor de $ 157.70
Atentamente.
Equipo Responsable del Proceso de Transicin

ANEXOS
Escritura de Constitucin de La Salvadorea, S.A. de C.V.
Nmero de Identificacin Tributaria
Nmero de Registro de Contribuyente
Matrcula de Empresa y de Establecimiento.
Credencial de Junta Directiva
Estados Financieros Ejercicios 2008-2009
Solvencias
Solicitud de Legalizacin del Sistema Contable
San Salvador, 9 de Agosto de 2010.

Seores
Orellana y Asociados
Contadores Pblicos
Presente.
Yo, Jos Domingo Martnez, mayor de edad, Ingeniero Mecnico Industrial, de nacionalidad
salvadorea y del domicilio de Acajutla, Departamento de Sonsonate, El Salvador, con pasaporte
numero 1663775, actuando en calidad de Representante Legal segn credencial inscrita nmero
162214 del Registro de Sociedades, de la Sociedad LA SALVADOREA, S.A. de C.V. Sociedad
annima de capital variable, con Numero de Identificacin Tributaria (NIT) 0614-110706-102-3,
con Numero de Registro 173968-9, cuya actividad econmica principal es: Inspeccin e
Investigacin de Carga y Descarga; a usted Solicito: Autorice el Sistema Contable que presento:
Descripcin de Sistema Contable, Catalogo de Cuenta y Manual de Aplicacin de Cuentas, de
acuerdo a Normas Internacionales de Informacin Financiera para pequeas y Medianas Entidades
(NIIF para PYMES), cuyas caractersticas y dems datos que se refieren a la misma son las
siguientes:
* Denominacin: SALVADOREA, S.A. de C.V.
* Domicilio: Acajutla
* Direccin actual: Calzada N 1 N 39 col. Rasa N 2 Acajutla, Sonsonete, El Salvador.
* NIT: 0614-110706-102-3
* Nmero de Registro de Contribuyente: 173968-9
* Notario que autorizo: Manuel de Jess Cruz Lpez
* Lugar y Fecha de Constitucin: San Salvador, 11 de Julio de 2006
* Capital Social Inicial y Capital Social Mnimo: Veintitrs Mil Dlares de los Estados Unidos
Amrica (US $23,000.00)
* Numero y Fecha de Inspeccin de la Escritura de Constitucin de la Sociedad: Al N 39 del Libro
N 2155 del Registro de Sociedades, del folio 364 al folio 377, fecha de inscripcin: San Salvador, 9
de Agosto del 2006.
LA SALVADOREA, S.A. DE C.V
Colonia Rasa #2, Calzada #1 casa #39, Acajutla.
Se anexara a la solicitud la siguiente documentacin:
1) Descripcin, Catalogo y Manual en original y copia.
2) Fotocopia de la Escritura de Constitucin de la Sociedad, debidamente autenticada por un
abogado-notario.
3) Fotocopia del NIT y NRC de la Sociedad.
4) Fotocopia de los recibos de ingresos por pago de matricula de Comercio. Art. 411 N I, 421,422
del Cdigo de Comercio.
5) Balance de situacin al 31 de Diciembre de 2008, debidamente depositado en el Registro de
Comercio.
6) Solvencia de la Direccin General de Estadsticas y Censos.
7) Fotocopia Autenticada de Escritura de Constitucin de Sociedad, Inscrita en el Registro de
Comercio.
8) Credencial vigente del Representante Legal.
9) Copia autenticada del NIT y pasaporte del Representante Legal.
10) Matricula de Empresa.
Atentamente,
Lic. Jos Domingo Martnez
Representante Legal.
Yo, el suscrito notario DOY FE. Que las firmas que calzan l anterior inscrito es autentica por haber
sido puesta de su puo y letra y a mi presencia por el seor Jos Domingo Martnez: de treinta
aos de edad, Ingeniero Mecnico Industrial, de Nacionalidad salvadorea del domicilio de
Acajutla, del Departamento de Sonsonate, persona a quien conozco e identifico por medio de su
carnet de Registro Temporal nmero cero cero cero cincuenta y tres mil setenta. San Salvador, a
los veinte das del mes de Julio del ao de dos mil diez

Carta compromiso de seguridad y confidencialidad
Lic. Julio Cesar Orellana
PRESENTE
Usted est visitando La Salvadorea, S.A. de C.V., dedicada a servicios de inspeccin y pruebas, y
debido a la naturaleza de nuestros procesos y servicios que desarrollamos estamos obligados a
respetar normas de seguridad y confidencialidad, para lo cual le rogamos contar con su
colaboracin para respetar durante y despus de su visita con los siguientes puntos:
1. Toda la informacin relativa con la actividad que est desarrollando ser puesta a su alcance,
tales como Manuales, registros administrativos, de procesos operativos de inspeccin y/o
pruebas, s fuere el caso informacin comercial, de auditoras anteriores y toda aquella que el
objetivo de su visita amerite.
2. nicamente podr dar uso a dicha informacin para el objeto de su cometido en nuestra
organizacin, y sus comentarios sern bsicamente los que incluya en su reporte correspondiente,
el cual solo ser conocido por quin lo ha comisionado en La Salvadorea, S.A. de C.V.; ya que
cualquier otro uso a dicha informacin sin previa autorizacin de las partes, puede ser un delito
que atenta contra la CONFIDENCIALIDAD y por lo tanto puede ser sancionado.
3. En caso que requiera copia de algn documento o registro esto ser solicitado al personal del
rea correspondiente.
4. Por ltimo queremos llamar su atencin sobre la importancia de guardar la mxima discrecin
sobre toda la informacin recibida durante su visita, el mal uso de dicha puede perjudicar tanto a
nuestros clientes y a nosotros mismos y por ello comprometer nuestra imparcialidad.
Consideramos til precisar por escrito los puntos anteriores y comunicrselo a su llegada por lo
que le rogamos firme en seal de aceptacin.
Estamos seguros que comprender la confidencialidad, deseando que su visita en guarde de ella
un grato recuerdo.
Atentamente,
Gerencia Regional de calidad Organizacin que representa

Constancia de recepcin de documentos
GRUPO NUEVE & ASOCIADOS
AUDITORES CONSULTORES
Auditora Externa, Legalizacin de sistemas contables, matriculas de comercio, contabilidad por
sistemas computarizado, declaraciones de IVA, y renta manejo e implementacin del IVA, Asesora
tributaria y financiera.
Tel . 2262-1848 2262-3188
Apreciable Lic.: Martnez
Por este medio le confirmo que este da recibimos la siguiente informacin de la empresa LA
SALVADOREA S-.A. DE C.V., (Fotocopias):
1- NIT y NRC de la empresa
2-Escritura de Constitucin de la Sociedad
3- Modificacin a la Clausula IV- Capital Social
4- Modificacin al Pacto social de la Sociedad
5-Credencial de la eleccin de Junta Directiva
6- Balance General y Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2009
7- Balance de comprobacin al mes de diciembre del 2009
8- Sistema contable.
9- Dictamen e informe de los auditores Independientes para propsitos fiscales ejercicio 2009
As mismo, favor de remitirnos fotocopia de la siguiente informacin adicional:
1- Credencial debidamente Inscrita en el Registro de Comercio del o/lo Representantes legales,
segn reza la clausula XIII. del Testimonio de Modificacin al Pacto social de la Sociedad.
2- DUI (o Pasaporte ) y NIT del Representante Legal de la Sociedad
3- Balance de Situacin al 31 de diciembre del 2010, debidamente depositado en el Registro de
Comercio.
4- Solvencia de la Alcalda Municipal
5- Solvencia de la Direccin General de Estadsticas y Censos.
6- Credencial de la Matrcula de Comercio y Establecimientos Mercantiles y Recibo de pago de los
aranceles respectivos.
Adjunto le remito copia del comprobante de Crdito fiscal que estaremos presentando el da
mircoles 7 de julio del 2010, por la maana en reunin.
Saludos y pase buen da.
Atentamente,
Lic. Jorge Luis Palacios
Socio

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