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UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral 1 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS: ASPECTOS TRIBUTÁRIOS Exemplo 1: A Sociedade

UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral

1

OPERAÇÕES COM MERCADORIAS: ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

Exemplo 1: A Sociedade Comercial JPCT comprou mercadorias de diversos fornecedores, um fabricante e um atacadista, conforme descrito na tabela que segue. Pede-se determinar o valor dos estoques e o custo unitário de cada mercadoria, considerando:

Fornecedor

Mercadoria

Qde

Preço unitário

Tributação

 

Condições

         

- a prazo

$10,00

ICMS = 18% no preço

- mercadoria entregue pelo vendedor, no

Atacadista

Y

1.000

estabelecimento do comprador; frete pago pelo vendedor no valor $100,00.

       

ICMS = 18%

-

a prazo

Fabricante

Z

1.000

$10,00

no preço IPI = 10% destacado

mercadoria disponível no estabelecimento do vendedor; o frete municipal foi pago pelo comprador no valor de $200,00.

-

Cenário 1: ser a Sociedade Comercial JPCT contribuinte de ICMS por estimativa e do IR pelo Lucro Presumido;

Mercadoria Y

Mercadoria Y Mercadoria Z
Mercadoria Y Mercadoria Z
Mercadoria Y Mercadoria Z

Mercadoria Z

Mercadoria Y Mercadoria Z
Mercadoria Y Mercadoria Z
Mercadoria Y Mercadoria Z

Cenário 2: ser a Sociedade Comercial JPCT contribuinte de ICMS mediante apuração débito e crédito e do IR pelo Lucro Real.

Fornecedor

Atacadista

Fabricante

Produto

Y

Z

Quantidade

1.000

1.000

Preço unitário

10,00

10,00

Preço total (Valor das mercadorias + tributos)

10.000,00

10.000,00

ICMS sobre mercadorias

18%

   

IPI sobre mercadorias

10%

   

PIS sobre mercadorias

1,65%

   

COFINS sobre mercadorias 7,6%

   

Valor das mercadorias – tributos

   

Valor do frete + tributos

   

Tipo de frete

   

ICMS sobre fretes

   

PIS sobre fretes

   

COFINS sobre fretes

   

Valor do frete – tributos

   

Valor dos Estoques

   

Custo unitário

   

Contabilização:

UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral 2 D C D C D C D C D C

UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral

2

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

Exemplo 2: A Cia. Industrial A&E comprou matérias-primas de dois fornecedores, um fabricante e um atacadista, conforme descrito abaixo. Pede-se determinar o valor dos estoques e o custo unitário de cada mercadoria, considerando ser a Cia. Industrial A&E contribuinte de ICMS e IPI (débito/crédito) e do IR Lucro Real.

Fornecedor

Mercadoria

Qde

Preço unitário

Tributação

Condições

         

- a prazo

$10,00

ICMS = 18% no preço

- mercadoria entregue pelo vendedor, no

Atacadista

D

1.000

estabelecimento do comprador; frete pago pelo vendedor no valor $100,00.

       

ICMS = 18%

- a prazo

Fabricante

E

1.000

$10,00

no preço IPI = 10% destacado

- mercadoria disponível no estabelecimento

do vendedor; o frete estadual foi pago pelo

       

comprador no valor de $300,00.

UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral 3 Fornecedor Atacadista Fabricante Produto D E Quantidade

UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral

3

Fornecedor

Atacadista

Fabricante

Produto

D

E

Quantidade

1.000

1.000

Preço unitário

10,00

10,00

Preço total (Valor das mercadorias + tributos)

10.000,00

10.000,00

ICMS sobre mercadorias

18%

   

IPI sobre mercadorias

10%

   

PIS sobre mercadorias

1,65%

   

COFINS sobre mercadorias 7,6%

   

Valor das mercadorias – tributos

   

Valor do frete + tributos

   

Tipo de frete

   

ICMS sobre fretes

   

PIS sobre fretes

   

COFINS sobre fretes

   

Valor do frete – tributos

   

Valor dos Estoques

   

Custo unitário

   

Contabilização:

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

Exemplo 3: A Cia. Industrial E&A adquire, a prazo, insumos no valor total de $100.000. Sabe-se que incidiram na operação IPI de 10%, PIS de 1,65%, COFINS de 7,6% e ICMS de 18%.

Nota Fiscal de Compra:

Valor Bruto

100.000

+ IPI 10%

10.000

Total da NF

110.000

ICMS destacado (18% de 100.000)

Lançamento no comprador:

18.000

UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral 4 Exemplo 4: A Cia. Comercial Delta adquire para revenda peças

UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral

4

Exemplo 4: A Cia. Comercial Delta adquire para revenda peças de automóvel direto da fábrica, no valor total de $100.000. Sabe-se que incidiram na operação IPI de 10%, PIS de 1,65%, COFINS de 7,6% e ICMS de 18%.

Nota Fiscal de Compra:

Valor Bruto

100.000

+

IPI 10%

10.000

Total da NF

110.000

ICMS destacado (18% de 100.000)

Lançamento no comprador:

18.000

2) Tributos incidentes sobre vendas

Exemplo: A empresa industrial Gama vende, a prazo, um lote de cadeiras a um valor total de $20.000, sendo IPI de 10%, PIS de 1,65%, COFINS de 7,6% e ICMS de 18% .

Nota Fiscal de Venda:

Valor Bruto

20.000

+

IPI 10%

2.000

Total da NF

22.000

ICMS destacado (18% de 20.000)

3.600

Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo
Total da NF 22.000 ICMS destacado (18% de 20.000) 3.600 3) Descontos incondicionais com tributos Exemplo

3) Descontos incondicionais com tributos

Exemplo: A empresa industrial Alfa vende, a prazo, para a Comercial, 10 móveis, no valor de $800 cada, sobre o qual foi concedido desconto comercial de 5%. Houve incidência de IPI de 10%, PIS e de ICMS de 18% .

Nota Fiscal de Venda:

Valor Bruto

8.000

(-) Desconto Incondicional 5%

(400)

+

IPI 10%

800

Total da NF

8.400

ICMS destacado (18% de 7.600)

Lançamentos no vendedor:

1.368

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UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral Lançamentos no comprador: 4) Devoluções com tributos Devoluções de Compras

UFRuralRJ Disciplina: Contabilidade Geral

Lançamentos no comprador:

4) Devoluções com tributos

Devoluções de Compras

5

Exemplo: A empresa comercial Ótima adquire para revenda 100 aparelhos de TV, a prazo, ao preço unitário de $1.000 cada (IPI de 10% e ICMS de 18%). Alegando problemas técnicos, decide devolver 02 unidades ao vendedor

Nota Fiscal de Compra:

Valor Bruto (100 unidades x $1.000)

100.000

+

IPI 10%

10.000

Total da NF

110.000

ICMS destacado (18% de 100.000)

Lançamentos da compra:

18.000

Lançamentos da devolução:

Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial
Lançamentos da compra : 18.000 Lançamentos da devolução: Devoluções de Vendas Exemplo : A empresa industrial

Devoluções de Vendas

Exemplo: A empresa industrial Tudo Faz Ltda. vende, a prazo, 10 unidades de DVD, a $600 cada, em função da quantidade adquirida. Dois dias depois, o comprador devolveu uma unidade, pois alegou que não havia encomendado 10 unidades, mas apenas 09. Considere IPI de 10% e ICMS de 18%.

Nota Fiscal de Venda:

Valor Bruto (10 unidades x $600)

6.000

+

IPI 10%

600

Total da NF

6.600

ICMS destacado (18% de 6.000)

Lançamentos da venda:

1.080

Lançamentos da devolução:

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