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QUESTES SOBRE TRIBUTOS NAS CONTRATAES DA ADMINISTRAO PBLICA

1. O setor pblico demanda servios e mo de obra de terceiros para atingir suas finalidades,
contratando empresas prestadoras de servios ou pessoas fsicas autnomas. A legislao tem
transformado o contratante no principal responsvel pela reteno e pelo recolhimento dos
valores fiscais devidos pelo contratado. Quando o contratante de servios de terceiros a
Administrao Pblica, quais tributos so passveis de reteno obrigatria (assinale uma ou
mais alternativas):
a - ICMS
b PIS/COFINS/CSLL
c - ITBI
d - ISS
e - IR
f - CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
2. Quando a Administrao Pblica contrata servios de terceiros - pessoa fsica - temos a
incidncia de Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) sobre os rendimentos recebidos pelo
contratado (que so considerados Rendimentos do Trabalho Sem Vnculo Empregatcio).
Quanto ao fato gerador desse tributo assinale C (certo) ou E (errado):
a. Esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte os rendimentos do trabalho no-
assalariado pagos por pessoas jurdicas, inclusive por cooperativas e pessoas jurdicas de
direito pblico, a pessoas fsicas.
b. O fato gerador do tributo em questo o pagamento por pessoa jurdica pessoa fsica, a
ttulo de comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e remuneraes
por quaisquer outros servios prestados, sem vnculo empregatcio, inclusive as relativas a
empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em
geral e as pagas pelo rgo gestor de mo-de-obra do trabalho porturio aos trabalhadores
porturios avulsos.
3. O imposto referido na questo 2 ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva
mensal prevista na legislao (Art. 620 RIR). A alquota tabelada incidir sobre a base de
clculo do IRRF que formada pelo total do rendimento recebido pela pessoa fsica
contratada. Para efeito de determinao dessa base de clculo podero ser deduzidas do
rendimento bruto auferido pela pessoa fsica contratada (assinale uma ou mais alternativas):
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, em acordo verbal com o beneficirio
(filhos ou ex-conjuge);
b) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, quando em cumprimento de deciso
judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais,
ou por escritura pblica;
c) uma quantia fixa estabelecida em lei por dependente;
d) os custos de materiais pagos pela pessoa fsica e aplicados na realizao do servio
contratado;
e) as contribuies para a Previdncia Privada de qualquer tipo;
f) as contribuies para a Previdncia Privada Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios.

4. Assinale C (certo) ou E (errado):
a) Dentre os servios mais comuns prestados por pessoas jurdicas Administrao Pblica
encontram-se, por exemplo: a prestao de servios de limpeza, conservao, segurana,
vigilncia e por locao de mo de obra; os servios de propaganda e publicidade, e os servios
prestados por profissionais liberais. Esses servios no se sujeitam reteno do Imposto de
Renda na Fonte (IRRF).
b) No clculo do IR para reteno, apesar do prestador do servio ser pessoa jurdica (e no
pessoa fsica), so permitidas as mesmas dedues deste ltimo na composio da base de
clculo (penso alimentcia, dependentes e contribuies previdencirias).
5. No tocante aos valores pagos pela Administrao Pblica pessoa jurdica pela prestao de
servios de limpeza e conservao de bens imveis (exceto reformas e obras assemelhadas);
servios de segurana e vigilncia; e por locao de mo-de-obra de empregados, assinale C
(certo) ou E (errado):
a) o valor do IR a ser retido na fonte sobre esses pagamentos ser calculado mediante
aplicao de alquota legalmente estabelecida que, para o caso, de 1% sobre a base de
clculo.
b) Est dispensada a reteno do imposto sobre a renda quando o servio for prestado por
pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional.
c) O imposto retido pela contratante ser deduzido do total apurado no encerramento
trimestral (lucro real, estimado ou presumido) ou anual (lucro real) pelo contratado.


GABARITO
1. Itens b, d, e e f. A Administrao Pblica no faz reteno de ICMS nem IPVA.
Fonte: Manual do gestor pblico: um guia de orientao ao gestor pblico 2011 SEFAZ-RS
2.a. Certo. Art. 628. Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte, calculado na forma do
art. 620, os rendimentos do trabalho no-assalariado, pagos por pessoas jurdicas, inclusive
por cooperativas e pessoas jurdicas de direito pblico, a pessoas fsicas. (RIR art. 628).
2.b. Certo. Fonte: MAFON-2012 - Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte. Pg. 15.
3. Itens b, c, e f. Fonte: MAFON-2012 - Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte.
Pg. 15.
4. a) Errado. Esses servios, SIM, se sujeitam reteno do Imposto de Renda na Fonte (IRRF).
Fonte: MAFON-2012 - Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte. Pg. 80.
4. b) Errado. NO, essas dedues no se aplicam ao caso; essas dedues somente so
previstas para as contrataes com pessoa fsica.
Fonte: MAFON-2012 - Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte. Pg. 78.
5. a) Certo. Fonte: MAFON-2012 - Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte. Pg. 80.
5. b) Certo. A participao (pelo contratado) no Simples Nacional confere certos benefcios ao
participante. Fonte: MAFON-2012 - Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte. Pg. 80.
5. c) Certo. Seno, haveria bitributao. Fonte: MAFON-2012 - Manual do Imposto de Renda
Retido na Fonte. Pg. 80.