0

Universidade Presbiteriana Mackenzie

Centro de Cincias Sociais e Aplicadas
Programa de Ps-Graduao em Cincias Contbeis








Contribuio de compliance da Sarbanes-Oxley (SOX) como
Inovao em Instituies Financeiras: Um Estudo de Caso




Anderson Herold











So Paulo
2013

1

Anderson Herold






Contribuio de compliance da Sarbanes-Oxley (SOX) como Inovao em
Instituies Financeiras: Um Estudo de Caso




Dissertao apresentada ao Programa de Ps-
Graduao em Cincias Contbeis da
Universidade Presbiteriana Mackenzie para a
obteno do ttulo de Mestre em Controladoria
Empresarial.




Orientador: Prof. Dr. Joshua Onome Imoniana





So Paulo
2013




2



























H561c Herold, Anderson
Contribuio de compliance da Sarbanes-Oxley (SOX)
como inovao em instituies financeiras: um estudo de caso
/ Anderson Herold - 2013.
80f. : il., 30 cm

Dissertao (Mestrado em Controladoria Empresarial)
Universidade Presbiteriana Mackenzie, So Paulo, 2013.
Orientao: Prof. Dr. Joshua Onome Imoniana
Bibliografia: f. 72-74

1. Compliance. 2. Governana. 3. Inovao. 4. SOX. I. Ttulo.


CDD 332












3










Reitor da Universidade Presbiteriana Mackenzie
Prof. Dr. Benedito Guimares Aguiar Neto

Decano de Pesquisa e Ps-Graduao
Prof. Dr. Moiss Ari Zilber

Diretor do Centro de Cincias Sociais e Aplicadas
Prof. Dr. Srgio Lex

Coordenadora do Programa de Ps-Graduao em Cincias Contbeis
Prof. Dra. Maria Thereza Pompa Antunes











4

DEDICATRIA








































minha me Llia e memria do
meu pai Hlio, que souberam me mostrar a
importncia de estudar e de nos dedicarmos
ao mximo s coisas que fazemos, e que,
sem esforo, no alcanamos nossos
objetivos.

5

AGRADECIMENTOS








Primeiro a mim, pois sem a minha dedicao e esforo esta pesquisa no seria
desenvolvida.
Ao meu orientador, Prof. Dr. Joshua Onome Imoniana, por sua amizade,
conhecimento, dedicao, orientao e, principalmente, por acreditar neste trabalho.
Ao Prof. Dr. Gilberto Perez, por sua grande colaborao durante o
desenvolvimento desta dissertao.
Aos professores e colegas do programa de Ps-Graduao em Cincias
Contbeis da Universidade Presbiteriana Mackenzie.
Ao Banco Ita-Unibanco, pelo apoio financeiro para custear o mestrado e
tambm para o desenvolvimento do estudo.
Aos meus colegas do Banco Ita-Unibanco que, de forma direta e indireta,
colaboraram com a minha pesquisa.
minha me Lelia e meu irmo Helisson, por comprar esse sonho; pelo
apoio, compreenso e unio da nossa famlia nos momentos difceis.
Kelly, pelo carinho e por acreditar em mim. Agradeo por todos esses anos
de companheirismo.
A todos que, de alguma forma, contriburam para realizao deste trabalho.









6

RESUMO
A proposta desta dissertao foi estudar a contribuio de compliance da Sarbanes-
Oxley Act (SOX) como inovao em instituies financeiras, onde so identificados os
principais fatores que afetam o processo de adoo da inovao (SOX). Existe um material
vasto de pesquisas sobre eficincia, sobre Tecnologia da Informao (TI) e tambm sobre
inovao. Todos os trabalhos preocupados em apresentar esses temas como possvel fonte de
vantagem competitiva. Antes de qualquer coisa deve-se garantir o uso adequado da inovao,
seja ela de TI ou de outra rea, pois assim ser possvel trazer melhorias aos usurios e para a
organizao. Neste estudo optou-se o setor financeiro, pois um dos setores mais auditados e
controlados e ao mesmo tempo um dos setores mais inovadores que constantemente
disponibilizam novos tipos de servios e facilidades aos seus clientes. Para o desenvolvimento
da pesquisa empregou-se tcnicas de natureza Qualitativa e Quantitativa. A anlise qualitativa
foi efetuada por intermdio da anlise de contedo para poder identificar de que forma a
adoo de uma inovao pode afetar o desempenho da organizao. Na parte quantitativa,
caracterizada como descritiva, foram aplicados questionrios fechados junto a usurios da
SOX, com o propsito de verificar de que maneira os usurios percebem as caractersticas de
uso em uma inovao de compliance e como ela impacta na realizao dos servios e
processos. Na anlise quantitativa empregou-se tcnicas estatsticas multivariadas como a
Anlise Fatorial. Os resultados do estudo indicaram que o processo de adoo de inovaes de
compliance no setor financeiro depende de um conjunto de fatores entre os quais se destacam
a demonstrao do resultado do uso da inovao, vantagem relativa que se obtm com a
adoo da inovao, a imagem, a visibilidade que a inovao proporciona aos indivduos e
instituio, a usabilidade, a experimentao da inovao no processo de deciso e o uso
voluntrio pelos usurios da inovao. Estes fatores interligados podem contribuir
efetivamente na adoo de inovaes no setor financeiro e consequentemente desencadear
melhorias nos processos e controles em toda a organizao.



Palavras-chave: Compliance; Governana; Inovao; SOX.




7

ABSTRACT
The purpose of this dissertation was to investigate the contribution of compliance of
Sarbanes-Oxley Act (SOX) as innovation in financial institutions, and also identify the main
factors that affect the innovation (SOX) adoption process. There is a vast study on efficiency,
Information Technology (IT) and also about innovation, however, all works on these themes
aimed at exploring them as possible source of competitive advantage. It is noteworthy that
before anything could be done, one should ensure the appropriate use of innovation, be it IT
or other area, that will bring improvements to users and to the organization at large. In this
study we decided for the financial sector as it is one of the sectors most audited and
controlled, at the same time one of the most innovative sectors that constantly offer new type
of services and facilities to its customers. For the development of the research we employed
qualitative and quantitative nature techniques. Qualitative analysis was performed through the
content analysis in order to identify how the adoption of an innovation affected the
performance of the organization. In the quantitative aspect, it is characterized as descriptive,
where questionnaires were responded by users of SOX in order to ascertain how they
perceived the characteristics of an innovation in the use of compliance and how it impacts the
performance of their services and processes. The multivariate factor analysis was employed.
Overall, results of the study indicated that the process of innovation, that is SOX compliance
in the financial sector depends on a number of factors among which we highlight the
statement of adoption of innovation, relative advantage obtained with the adoption, the
individuals and the institutional image portrayed with adoption, usability, experimentation
innovation in decision making and voluntary usage in the organization. These interrelated
factors could effectively contribute to innovation adoption in the financial sector and
consequently trigger improvements in control processes across the organization.


Keywords: Compliance, Governance, Innovation, SOX.






8

LISTA DE QUADROS

Quadro 1 Variveis para avaliao do uso de uma inovao ............................................... 41
Quadro 2 Variveis para a avaliao das caractersticas percebidas pelo uso de uma
inovao ................................................................................................................................... 42
Quadro 3 Variveis para a avaliao do resultado do uso de uma inovao ........................ 43
Quadro 4 Fatores Extrados e suas respectivas variveis ..................................................... 51
Quadro 5 Fatores e Assertivas com suas respectivas caractersticas .................................... 52
Quadro 6 Fatores e sua Identificao .................................................................................. 54
Quadro 7 Composio da amostra qualitativa ...................................................................... 57
Quadro 8 Matriz de Pontos Chaves Versus Perguntas ......................................................... 57
Quadro 9 - Matriz de Unidades de significado Identificadas nas entrevistas .......................... 60
Quadro 10 Categorias criadas em funo das Unidades de Significado .............................. 61































9

LISTA DE TABELAS

Tabela 1 Participantes da Pesquisa SOX Banco Ita Unibanco ..................................... 43
Tabela 2 Tabela de Estatstica Descritivas ........................................................................... 44
Tabela 3 Matriz de Correlao ............................................................................................. 45
Tabela 4 KMO e Teste de esfericidade de Bartlet ................................................................ 46
Tabela 5 Varincia Explicativa............................................................................................. 47
Tabela 6 Matriz dos Componentes ....................................................................................... 49
Tabela 7 Matriz dos Componentes Rotacionados ................................................................ 50





















10

LISTA DE FIGURAS

Figura 1 Estrutura utilizada para o desenvolvimento da pesquisa........................................ 17
Figura 2 Modelo de cinco estgios do processo de deciso por uma inovao.................... 25
Figura 3 Modelo representativo do processo de adoo de inovao em SI/TI ................... 26
Figura 4 Modelo da TRA...................................................................................................... 26
Figura 5 Modelo de Aceitao de Tecnologia (TAM) ......................................................... 27
Figura 6 Atuao no Brasil do Ita-Unibanco ...................................................................... 32






















11

LISTA DE GRFICOS

Grfico 1 Demonstrao do Resultado do Ita-Unibanco .................................................... 33


























12

SUMRIO

CAPTULO 1 INTRODUO ............................................................................................ 14
1.1 Motivao e Justificativa ................................................................................................. 15
1.2 O Problema de Pesquisa .................................................................................................. 15
1.3 Objetivo da Pesquisa ....................................................................................................... 15
1.4 Contribuies da Pesquisa ............................................................................................... 16
1.5 Estrutura da Pesquisa ...................................................................................................... 17
CAPTULO 2 REFERENCIAL TERICO ....................................................................... 18
2.1 Governana Corporativa ................................................................................................. 18
2.2 Inovao .......................................................................................................................... 18
2.2.1 Gesto da Inovao .................................................................................................... 19
2.2.2 Tipos de Inovao ...................................................................................................... 20
2.2.3 Nveis de Inovao ..................................................................................................... 20
2.3 Teorias e Modelos de Adoo de Inovaes ................................................................... 21
2.3.1 Teoria da Difuso da Inovao .................................................................................. 21
2.3.1.1 Conceitos da Teoria da Difuso da Inovao ....................................................... 21
2.3.1.2 Caractersticas de uma inovao e taxa de adoo ............................................... 23
2.3.1.3 Processo de Deciso pela Inovao ...................................................................... 25
2.3.2 Modelo de Aceitao de Tecnologia (TAM) ............................................................. 26
2.3.3 Consideraes sobre a Teoria de Difuso de Inovao e o Modelo de Aceitao de
Tecnologia (TAM) .............................................................................................................. 27
2.4 SOX: Origem da Sarbanes-Oxley Act ............................................................................ 28
2.4.1 Transaes off-balance ........................................................................................... 28
2.4.2 Controles Internos ...................................................................................................... 28
2.4.3 Cdigo de tica .......................................................................................................... 30
2.4.4 Reporte de Alteraes Relevantes ............................................................................. 30
2.4.5 Impacto da SOX em entidades privadas com e sem fins lucrativos .......................... 30
2.4.6 Impacto da SOX em empresas estrangeiras (de fora dos EUA) ............................... 31
CAPTULO 3 A INSTITUIO OBJETO DA PESQUISA ............................................ 32
3.1 Perfil Histrico do Banco Ita-Unibanco ........................................................................ 32
3.2 Caractersticas do Banco e das Operaes ...................................................................... 33
3.3 Insero Internacional ..................................................................................................... 35
3.4 Sarbanes-Oxley Act e Banco Ita-Unibanco ................................................................. 35
CAPTULO 4 PROCEDIMENTOS METODOLGICOS .............................................. 36
4.1 Tipo de Pesquisa ............................................................................................................. 36
4.2 Mtodos de Pesquisa ....................................................................................................... 36
4.2.1 Mtodo Qualitativo .................................................................................................... 36
4.2.2 Mtodo Quantitativo .................................................................................................. 37
4.3 Populao e Amostra ....................................................................................................... 37
4.4 Procedimentos de Coleta de Dados ................................................................................. 38
4.5 Procedimentos de Tratamento dos Dados ....................................................................... 39
4.6 Hipteses e Pressupostos da Pesquisa ............................................................................. 39
CAPTULO 5 APRESENTAO E ANLISE DOS RESULTADOS ........................... 41
5.1 Coleta e anlise de dados Quantitativos .......................................................................... 41
5.1.1 Processamento Prvio dos Dados .............................................................................. 43

13

5.1.2 Anlise da Matriz de Correlao ............................................................................... 45
5.1.3 Anlise do KMO e o Teste de esfericidade de Bartlet ............................................... 46
5.1.4 Extrao dos Fatores .................................................................................................. 47
5.1.5 Anlise e Identificao dos Fatores ........................................................................... 51
5.2 Coleta e anlise de dados Qualitativos ............................................................................ 56
5.3 Avaliao dos Resultados da Pesquisa Quantitativa e Qualitativa ................................. 62
CONSIDERAES FINAIS ................................................................................................ 69
REFERNCIAS .................................................................................................................... 72
APNDICES .......................................................................................................................... 75






































14

CAPTULO 1: INTRODUO

A necessidade de se ter uma governana cada vez mais estruturada vem crescendo nas
empresas. Em algumas situaes, as organizaes so exigidas para que se adequem s
determinaes de diversos tipos de Compliance e tambm para implementar diversos tipos de
controle. Conforme Bowena, Cheung e Rohdeb (2007), a necessidade de uma governana
bem definida e mais exigente dentro da organizao aumenta cada vez mais com o passar do
tempo.
A complexidade dessas organizaes requer estruturas de Compliance mais
elaboradas, ou seja, maior controle nos negcios e no processo de tomada de decises. As
ferramentas de apoio governana so inovaes de apoio de extrema importncia para
tornar as organizaes mais controladas sem que deixem de ser geis. De acordo com
Albertin e Albertin (2005), as organizaes devem ser geis, eficientes, flexveis e
inovadoras.
A adoo de regras da Sarbanes-Oxley (SOX), por exemplo, podem se caracterizar
numa inovao a qual, levada a cabo pelos gestores, possibilita a otimizao de recursos das
organizaes.
De acordo com Perez (2006), o aproveitamento dos recursos disponveis na
organizao deve trazer resultados positivos ao negcio e tambm ao desenvolvimento
organizacional. Com a governana no diferente; a maneira com que se programa deve ser
efetiva na empresa, tornando a utilizao um objetivo comum na organizao, e assim,
abranger o mximo de colaboradores.
Perez (2006) pesquisou de maneira muito assertiva os resultados do processo de
adoo de inovaes tecnolgicas para um indivduo ou sistema social da rea da sade. Seu
estudo conseguiu explicar parte do processo de adoo de uma inovao somente pelas
caractersticas apresentadas nas teorias j existentes, e o autor constatou, nesse estudo, que
haveria a presena de outros fatores determinsticos do processo de adoo de inovaes.
Parte desses outros fatores, o autor buscou explicar atravs do contexto social explorado.
Contudo, existem poucos trabalhos que exploram a discusso do impacto da
compliance nos ambientes organizacionais e, principalmente, considerando ferramentas de
governana como inovaes estimuladoras de outras inovaes dentro das empresas.
Seguindo essa argumentao apresentada e tendo como inspirao trabalhos realizados em
outros setores, essa dissertao adotou a Lei Sarbanes-Oxley (SOX) para identificar fatores
que indiquem que compliance pode ser considerada uma inovao na rea financeira.

15


1.1 Motivao e Justificativa
O setor financeiro reconhecido pelo alto grau de utilizao de tecnologia da
informao, bem como por lanar constantemente produtos inovadores. Mas tambm um
setor altamente regulado, auditado e regulamentado pelo governo.
Como as Instituies Financeiras so organizaes, necessitam de uma governana
bem estrutura e perene, mas, ao mesmo tempo, anseiam por ser inovadoras para se manterem
competitivas no mercado. Assim, essa relao torna-se um desafio a se entender.
Tambm tornou-se desafiador o entendimento da Sarbanes-Oxley (SOX) de que uma
inovao de compliance contribui no apenas com a governana, mas tambm com o
processo de inovao da organizao.
At o momento, podem-se encontrar diversos trabalhos envolvendo temas sobre a
Sarbanes-Oxley (SOX), compliance, governana e inovao. Existem muitos trabalhos com
caractersticas mais tcnicas, sobre como se implantar a SOX, com foco em auditorias e
discutindo pura e simplesmente as sees da lei.
Sem dvida, a escassez de estudos relacionados adoo de inovaes de complice
na rea financeira no Brasil um fator motivador.

1.2 O Problema de Pesquisa
Em algumas organizaes, no discutida a viabilidade e os benefcios da adoo e
implantao da Sarbanes-Oxley (SOX) como um elemento de inovao, o que ocasiona o
adiamento dessa implantao.
Diante desse cenrio, indaga-se: Quais os fatores que impactam a organizao e
seu sistema social no processo de adoo da inovao por meio da Sarbanes-Oxley
(SOX)?

1.3 Objetivos da Pesquisa
Os objetivos devem ser declarados explicitamente e ter fcil entendimento. Devem
expor o motivo da realizao da pesquisa e o resultado que se espera.
O objetivo geral indica uma ao ampla do problema, mas tambm indica a
importncia do trabalho para a ampliao do conhecimento. Logo, o objetivo do trabalho :
Analisar o processo de adoo da inovao da Sarbanes-Oxley (SOX) em uma
instituio financeira.
16

Para explicitar a ideia especfica a ser desenvolvida com base no objetivo geral foram
propostos os seguintes objetivos especficos:
Avaliar as caractersticas da inovao SOX que mais contribuem para
sua adoo;
Identificar fatores das organizaes que contribuem para a adoo da
SOX;
Identificar padres de comportamento dos usurios da SOX em
instituies financeiras;
Identificar os resultados obtidos pela adoo da SOX em instituies
financeiras.
Assim, o objetivo da pesquisa verificar o processo de adoo de uma inovao de
compliance por meio da SOX e o impacto dessa inovao na rea financeira.

1.4 Contribuies da Pesquisa
Em toda e qualquer pesquisa, o autor tem a expectativa de que o seu trabalho consiga
trazer alguma contribuio. Essas contribuies podem ser no meio acadmico,
organizacional e tambm para a sociedade. Nesse trabalho, buscaram-se as seguintes
contribuies:
Conhecimento Prtico: ter melhor entendimento das inovaes de compliance.
Entender o processo de adoo e tambm avaliar os resultados de uma inovao de
compliance na rea financeira.
Conhecimento Metodolgico: utilizar o mtodo qualitativo exploratrio com base na
tcnica da Anlise de Contedo, por Bardin (2004), e o emprego do mtodo quantitativo
descritivo, com base na Anlise Fatorial, por Hair et al.(2009).
Conhecimento Terico: o que d toda a fundamentao de uma pesquisa. Nessa
dissertao, buscou-se explorar os temas: Sarbanes-Oxley, Inovao, as teorias de Adoo e
Difuso de Inovaes tecnolgicas, segundo os autores Rogers (1983), Moore e Benbasat
(1991) e outros.





17

1.5 Estrutura da Pesquisa
A figura 1 representa a estrutura do desenvolvimento da pesquisa.
































18

CAPTULO 2: REFERENCIAL TERICO

Nesse captulo, sero apresentados os fundamentos tericos que iro embasar essa
dissertao. A pesquisa bibliogrfica sobre o tema central da pesquisa e tambm sobre os
temas relacionados.

2.1 Governana Corporativa
A Governana pode ser relacionada com a autoridade, ou responsvel pelas decises
de uso e administrao dos recursos.
Os requisitos para a governana ser formalizada so dirigidos e estabelecidos pela
organizao. A organizao deve mapear seus processos para formar uma governana
alinhada para atender os objetivos de negcio (ALBERTIN, 2005). Ou seja, deve atender aos
objetivos da organizao, de seus gestores, funcionrios, credores e acionistas, de forma que
os princpios bsicos da governana, da transparncia, da equidade, da prestao de contas e
da responsabilidade corporativa devem ser cumpridos pela organizao (LUNARDI, 2008).

2.2 Inovao
O conceito de inovao continua amplo e perceptivo; podendo ser observado em
vrios setores de atividade. Segundo Drucker (2004), a prtica de inovao est ligada
diretamente mudana.
Drucker(2004) diz que a inovao, para ser eficaz, deve ser simples e objetiva, tendo
como ponto de partida objetivos bem pontuais. Comprovando sua eficcia, torna-se mais
ampla, e assim, alcanando a liderana.
Conforme Albertin (2005), a inovao, nos ltimos anos, tem papel fundamental nas
organizaes para a busca de vantagens competitivas, com o principal objetivo de aumento
na eficincia operacional, reduo dos custos e melhora na qualidade dos produtos, visando
atingir metas estratgicas e financeiras.
Inovao pode ter vrias interpretaes, tudo dependendo do meio em que o indivduo
se encontra, com que tipo de inovao est trabalhando, e tambm como est inserido nesse
processo inovador.
Pennings (1998) classifica inovao como a adoo de uma nova ideia para o
indivduo ou entidade que adota essa nova ideia. Logo se incluem novos produtos, servios,
processos, tecnologias, sistemas e arranjos sociais.

19

A aplicao de inovao em produtos, servios e processos tem melhor adeso em
ambientes dinmicos, competitivos e com contnuas mudanas tecnolgicas (TUSHMAN E
NADLER, 1997). Segundo Schumpeter (1982), inovao no somente o fato de se criar
algo novo, tambm pode englobar a ideia de uma nova forma de realizar algo.
Segundo Jelinek (1997), inovao um processo que demanda tempo, precisa
revises constantes de seus fundamentos e necessita da participao coletiva dos envolvidos.
Chandy e Tellis (1998) mostram outro conceito de inovao, que associa a mesma com
tecnologias capazes de fazer servios ou produtos, tendo como foco ter o melhor desempenho
comparado com o mercado e, consequentemente, receber a valorizao dos consumidores.
Tushman e Nadler (1997) definem que, para as organizaes, a inovao est presente
no processo de criao de novos produtos, servios e novos processos em uma unidade
interna de negcios. Ele deve ser eficiente, satisfazer as necessidades de mercado, ser
tecnologicamente vivel e comportar a produo requerida.
Manual Oslo (2004) descreve que a adoo de inovao pode ocorrer em produtos,
processos e atividades administrativas, envolvendo a introduo de um novo produto ou
servio; pode tambm considerar novas aplicaes de produtos j existentes ou a oferta para
um novo segmento de clientes. A inovao em processos aquela que afeta a produo de
todas as ramificaes, comeando pela matria prima at o produto pronto. A inovao em
atividades administrativas envolve o componente administrativo e afeta o sistema social da
empresa. Considera-se estrutura social, o conjunto de regras, procedimentos, sistemas de
informao, comunicao e estruturas de autoridade da relao entre seus membros.
Assim, foi visto o conceito de inovao na perspectiva de vrios autores. Pode-se
avaliar que inovao um novo produto, servio ou processo. A tecnologia tambm est
engajada na inovao.

2.2.1 Gesto da Inovao
Para se manter em vantagem competitiva, as empresas devem adotar estratgias de
viso de longo prazo, ter a capacidade de identificar ou at de antecipar tendncias, ter alta
disponibilidade e capacidade de coligir, processar e absorver informaes tecnolgicas e
econmicas (MANUAL OSLO, 2004).
J na viso organizacional, a empresa inovadora deve estar disposta ao risco e ter
capacidade de gerenci-lo, manter a cooperao interna entre vrios departamentos
operacionais e ter tambm cooperao externa com consultorias, pesquisas de pblico,
20

clientes e fornecedores, envolvendo toda a empresa no processo de mudana e investimento
contnuo em recursos humanos (MANUAL OSLO, 2004).
De acordo com o Manual Oslo (2004) o objetivo econmico da inovao o de
incentivar a substituio de produtos que sero descontinuados, para aumentar a linha de
produtos ou servios prestados, desenvolvendo produtos ecologicamente corretos. Alm
disso, visa manter, aumentar e abrir a participao no mercado ou em novos mercados, se
tornar mais flexvel, reduzir os custos, melhorar a qualidade de produtos e do ambiente de
trabalho, sempre respeitando e reduzindo os danos ao meio ambiente.

2.2.2 Tipos de Inovao
Neste tpico foram adotadas as tipologias de quatro autores: Tidd, Bessant e Pavitt
(2005), que falam de mudana como base essencial para inovao. Eles categorizaram
inovao em:
Inovao em Produtos/Servios: Mudanas nos produtos e servios oferecidos pela
organizao.
Inovao em Processos: Realizao dos processos de produo, desde a matria-
prima at o produto final, terminando na sua distribuio.
Inovao por Posio: Mudanas em que um produto ou servio introduzido.
Inovao por Paradigma: Mudanas nos modelos mentais que moldam as aes da
organizao.
J Pennings (1998) tambm categorizou Inovaes Administrativas como, a
componente administrativa que impacta no sistema social da organizao.

2.2.3 Nveis de Inovao
Como foi visto nos tpicos anteriores, o conceito de inovao amplo. De acordo
com os autores Tidd, Bessant e Pavitt (2005), a inovao pode ser introduzida em nveis
diferentes, desde o mais simples at o mais complexo. Os autores tambm falam que a
inovao no implica somente na criao, produo e comercializao com grandes e
avanadas mudanas, que conhecida como inovao radical, ou seja, uma mudana com
grande impacto na organizao. Tambm h a utilizao de mudanas em ondas, ou seja, em
pequenas escalas. Esse processo chamado de inovao incremental, que caracteriza pela
melhoria gradativa. Algumas literaturas apresentam a inovao sinttica, que se encontra em
um nvel intermedirio aos nveis relatados acima.
21

Tushman e Nadler (1997) caracterizaram a inovao incremental introduzida em
produtos/servios j existentes, cuja inovao possibilita a adio de novas caractersticas, ou
a extenso de uma linha de produtos, assim, atendendo as necessidades dos clientes. J Tidd,
Bessant e Pavitt (2005) dizem que a disponibilizao de produtos ou servios revolucionrios
rara; a inovao ocorre geralmente na otimizao dos processos/produtos/servios. Freire
(2002), assim como os autores anteriores, apresenta inovao incremental como introduo
gradativa de melhorias em processos/produtos/servios dentro de uma organizao.
Freire (2002) conceitua a inovao sinttica como capaz de impulsionar importantes
melhorias nos processos/produtos/servios da organizao, utilizando a mesma base
tecnolgica.
Inovao radical caracteriza-se por ser o nvel mais complexo e impactante. Segundo
Kelley (2001), essa inovao implica no desenvolvimento, aplicao de tecnologias e ideias
novas, as quais necessitam de pessoas qualificadas para implantao, pois implicam em
novos processos e sistemas na organizao.
Portanto, inovao radical denomina-se em novos produtos/servios e tambm em
produo/sistemas de entrega novos (BURGELMAN, CHRISTENSEN e WHEELWRIGHT;
2004).

2.3 Teorias e Modelos de Adoo de Inovaes
Aqui sero apresentados os vrios tipos de teorias e modelos de adoo de inovao,
tendo como objetivo explicar o processo de adoo de inovaes e tambm explicar o
processo de difuso das inovaes nas organizaes. Tem-se o entendimento do
comportamento dos indivduos e da organizao com a introduo de inovaes na mesma.

2.3.1 Teoria da Difuso da Inovao
Rogers (2003) expe que a difuso da inovao envolve o processo de comunicao
entre indivduos ou grupos introduzidos no contexto. De acordo com o autor, a aceitao de
uma inovao depende das pessoas que pertencem ao meio que est envolvido com o
processo de adoo da mesma.

2.3.1.1 Conceitos da Teoria da Difuso da Inovao
De acordo com Rogers (2003), a difuso da inovao um tipo de processo de
comunicao social, que ocorre no decorrer do tempo; as mensagens querem remeter a novas
ideias, por meio de canais de comunicao adequados e dispostos na organizao.
22

Segue o processo de difuso da inovao, segundo Rogers (2003):
Comunicao: processo de criao e compartilhamento de informaes feitas por
participantes para outros membros, para ter um entendimento comum. Para atingir o
entendimento mtuo usa-se diversos canais de comunicao, como por exemplo: internet,
intranet, manuais, comunicados, reunies etc. (ROGERS, 2003).
Canais de Comunicao: podem ser considerados os meios por onde fluem as
mensagens entre indivduos ou grupos. As organizaes utilizam canais de comunicao que
possam abranger o maior nmero de pessoas. Utilizam-se meios como rdio, internet,
televiso e jornais. J os canais interpessoais so trocas de informaes face a face, e cada
tipo de meio de comunicao tem suas funes no processo de adoo de inovao
(ROGERS, 2003).
Tempo: importante saber o tempo corrido entre o conhecimento de uma inovao
at o momento que ocorre a adoo ou rejeio da mesma (ROGERS, 2003).
Sistema Social: estruturado por suas regras, lideranas e redes de comunicao. um
conjunto de unidades inter-relacionadas que, juntas, tm o papel de resolver problemas e
acompanhar metas a serem atingidas pela organizao. As unidades podem ser indivduos,
grupos informais, organizaes e subsistemas (ROGERS, 2003).
Segundo Rogers (2003), os elementos citados acima so identificados em pesquisas
de adoao/difuso em campanhas de propagao de uma inovao em organizaes.
Rogers (1995) identificou 5 categorias de adotantes de novas inovaes. Segue,
abaixo as principais caractersticas de cada uma:
Inovadores: apresentam interesse por novas ideias, tm pouca averso ao risco e
habilidade para aprender. So os precursores das novas ideias no sistema.
Adotantes Iniciais: so considerados o ponto focal para disseminar as novas
ideias, ajudando tambm os seus pares a adota-las. Assim, contribuem para mitigar as
incertezas geradas em torno das mesmas. Geralmente so pessoas integradas ao sistema
social local, tm grau elevado de liderana e so respeitadas por seus pares.
Maioria Inicial: seguem a deliberao de adotar a inovao, interagem com
frequncia com seus pares, geralmente no apresentam liderana no sistema e dificilmente
lideram o processo de adoo das novas ideias.
Maioria Tardia: so seguidores, apenas adotam as novas ideias aps a maioria j ter
adotado.

23

Retardatrios: Raramente apresentam atitude proativa com relao adoo da
inovao; tendem a suspeitar dessa e dos agentes de mudana, e no apresentam liderana.
Ou seja, so os ltimos a adotar uma inovao em todo o sistema social.

2.3.1.2 Caractersticas de uma inovao e taxa de adoo
De acordo com Rogers (2003), a taxa de adoo de uma inovao mensurada pela
velocidade com que essa adotada por um grupo do mesmo sistema em um tempo
previamente definido.
Da inovao e de sua respectiva difuso, identificou-se cinco caractersticas:
Vantagem Relativa, Compatibilidade, Complexidade, Experimentao e Observabilidade
(ROGERS, 1983). Suas particularidades so importantes, pois a forma em que ela adotada
depende muito dos seus atributos reconhecidos pelos usurios.
Seguem as definies de cada caracterstica de inovao de acordo com
Rogers(1983):
1 Vantagem Relativa: a percepo de uma inovao que est sendo melhor do
que a substituda. Pode ser mensurado em grandezas econmicas, prestgio social,
convenincia e satisfao do usurio da inovao.
2 Compatibilidade: a percepo de como a inovao est sendo consistente com
as necessidades atuais, com as experincias passadas e com as futuras experincias. Uma
ideia compatvel com valores e normas de um sistema social tende a ser adotada com mais
agilidade do que aquelas que tm um grau mais elevado de incompatibilidade.
3 Complexidade: a percepo da dificuldade em usar e entender a inovao.
Inovaes mais simples de se entender tendem a ser adotadas mais rapidamente do que
aquelas que necessitam de novos conhecimentos e entendimentos.
4 Experimentao: o perodo de avaliao de uma inovao. Quando h a
possibilidade de experimentar novas ideias, geralmente elas so adotadas mais rapidamente
do que as que no foram experimentadas.
5 Observabilidade: o ponto em que os resultados de uma inovao tornam-se
visveis. Quanto maior a visibilidade da inovao na organizao, maior a chance de
discusso sobre o que foi aplicado, colaborando, assim, para se ter uma avaliao da nova
ideia.
Alm das cinco caractersticas de Rogers (1983), os pesquisadores Moore e Benbasat
(1991) citam mais 4 caractersticas: Imagem, Uso Voluntrio, Visibilidade e Demonstrao
de Resultado.
24

Imagem: pode ser entendida como o grau em que a inovao pode melhorar a
imagem ou estado de um sistema social.
Uso Voluntrio: a volitividade no uso de uma inovao. importante que os
indivduos envolvidos na adoo da inovao consigam perceber se o uso de forma
voluntrio ou no.
Visibilidade: o ponto em que a inovao se torna visvel para os indivduos ou
grupos de uma organizao. Rogers (1983) categorizou como Observabilidade.
Demonstrao de Resultados: a tangibilidade dos resultados pelo uso da inovao.
Rogers (1995), alm das suas cinco caractersticas defendidas (vantagem relativa,
compatibilidade, complexidade, experimentao e observabilidade), tambm adicionou
outras quatro variveis relacionadas ao contexto interno de uma organizao:
O tipo de deciso pela inovao: maneira como uma inovao decidida. Quando
se envolve um nmero pequeno de pessoas no processo de deciso, a taxa de adoo torna-se
maior. A forma da deciso pode ser opcional, coletiva ou autoritria.
A natureza dos canais de comunicao: pode ser canais de comunicao em massa
ou individuais. Essa caracterstica trata da forma de comunicao utilizada em cada estgio
do processo de difuso.
A natureza do sistema social: as normas internas, lideranas e o grau de conexo da
rede interna de comunicao, so fatores determinantes na difuso de uma inovao
O esforo do agente promotor de mudana: indica o esforo e a relevncia do
agente promotor da mudana para difundir a inovao.













25

2.3.1.3 Processo de Deciso pela Inovao
Decidir a adoo de uma inovao um processo contnuo, onde o indivduo ou a
unidade responsvel pela deciso deve ter conhecimento inicial, visualizar a inovao no
contexto, e finalmente, decidir pela adoo ou no. Para Rogers (2003), a figura 2 apresenta
os 5 estgios no processo de deciso por uma inovao:
Segundo Huff e McNaughton (1991), decidir por uma inovao um processo mental
que o adotante vivencia desde o conhecimento inicial, na formao de uma atitude em
direo mesma, na deciso de adotar ou no, passando pela implementao da nova ideia,
at a confirmao da deciso final.
Baseados nas caractersticas da inovao, descritas acima, so identificadas por
Rogers (1983) e Moore e Benbasat (1991), que so percebidas pelos adotantes da inovao.
Mesmo com caractersticas favorveis para a adoo de uma inovao, isso pode no ser
suficiente para a continuidade do uso dessa, e, em alguns casos, podem ter efeitos opostos na
deciso de se continuar usando-a.







26

2.3.2 Modelo de Aceitao de Tecnologia (TAM)
O Modelo de Aceitao de Tecnologia se enquadra na teoria de aceitao de inovao
sob o ponto de vista dos adotantes de inovaes tecnolgicas. Conforme Venkatesh et al.
(2003), a teoria de aceitao til principalmente quando se quer avaliar a inteno de
adoo de novas tecnologias, assim como para predio da taxa de adoo das mesmas.
Segue a figura 3, com o modelo representativo:

Esse modelo foi proposto como uma evoluo do modelo TRA, que em portugus
quer dizer Teoria da Ao Intencional, desenvolvido por Ajzen e Fishbein (1975), e que tem
como princpio predizer os determinantes do comportamento de alguns indivduos em
momentos especficos. O modelo assume o pressuposto que os indivduos so racionais e
usam de modo sistemtico as informaes disponveis. Figura 4 demostra o modelo da TRA:





27

O modelo TAM tem o objetivo de avaliar o impacto de variveis externas nas
crenas, atitudes e intenes internas dos indivduos de uma organizao (DAVIS, 1989).
Segue figura 5, o Modelo de Aceitao de Tecnologia (TAM).

Utilidade percebida compreende-se como o grau em que um indivduo acredita que o
uso da tecnologia pode melhorar o seu desempenho no trabalho (DAVIS, BAGOZZI e
WARSHAW, 1989).

2.3.3 Consideraes sobre a Teoria de Difuso de Inovao e o Modelo de
Aceitao de Tecnologia (TAM)
Os conceitos de inovao, adoo e caractersticas percebidas em uma inovao,
apresentadas na teoria de difuso de inovao (TDI), sero teis, nesta pesquisa, para estudar
o processo de difuso e adoo da inovao SOX.
Nesta pesquisa, concentraram-se esforos para estudar o processo de adoo de
inovao. Tambm se pesquisou diferentes indivduos adotantes para possibilitar a avaliao
da percepo relativa ao uso de inovaes; no caso, a SOX. Os adotantes so analistas e
gestores do Banco Ita-Unibanco.
Empregou-se pesquisa quantitativa para estudar as caractersticas percebidas de uso
das inovaes pelos colaboradores dessa organizao. Para isso, foram utilizadas as
caractersticas percebidas indicadas no estudo de Moore e Benbasat (1991). Para estudar o
contexto social interno da organizao, que afeta o processo de adoo de inovaes, seguiu-
se as observaes de Rogers (1983), via pesquisa qualitativa.
No referencial terico, foi apresentado o modelo TAM, que apresenta inmeras
possibilidades de ajustes e adaptaes em estudos de adoo de inovaes. Apesar da
28

flexibilidade que o modelo TAM apresenta, optou-se por utilizar somente o modelo TDI,
pois o modelo TAM no aborda as percepes relativas ao uso de inovaes pelos usurios.

2.4 SOX: Origem da Sarbanes-Oxley Act
Uma srie de escndalos de fraudes contbeis abalou os mercados dos EUA e da
Europa no final dos anos 1990 / incio dos anos 2000, sendo estas algumas empresas
envolvidas nos escndalos de fraudes: Enron, Tyco, WorldCom, Riggs banks, Fannie Mae,
ImClone, HealthSouth, Marsh & McClennan, Ahold, Parmalat e outras.
Em todas essas empresas, percebeu-se falhas graves de transparncia e governana.
Surge, ento, a necessidade de um novo conjunto de leis para garantir o uso responsvel do
dinheiro investido por milhes de pessoas no mercado financeiro.
Paul Sarbanes e Michael Oxley, congressistas norte-americanos, lideraram o processo
de elaborao desse conjunto de leis e, em 30 de julho de 2002, o Sarbanes-Oxley Act (que
viria a ser mais conhecido como SOX) promulgado.
O conjunto de leis ou sees que envolvem a SOX impactam as organizaes como
um todo. A SOX regulamenta, como exemplo, as Operaes Off-balance, a necessidade de
criar e manter controles internos na organizao, a obrigatoriedade de um cdigo de tica na
empresa e tambm de reportar qualquer alterao relevante na mesma. Nos tpicos seguintes
esto algumas sees da SOX e algumas caractersticas.

2.4.1 Transaes off-balance
As Transaes off-balance so discutidas na seo 401 da SOX, e para ela, essas
transaes so aquelas que podem impactar, agora ou no futuro, a situao financeira da
empresa de modo relevante. Exemplos de transaes off balance: operaes de compra;
passivos contingenciais; operaes de leasing; dvidas de longo prazo e derivativos.
Nessa seo da SOX, devem-se revelar os montantes de despesas, receitas e fluxos de
caixa afetados por essas transaes. Tambm deve-se demonstrar a natureza e o valor total de
quaisquer juros, ttulos e outros instrumentos financeiros atrelados a essas transaes, bem
como as obrigaes afetadas pelas transaes off-balance (TARANTINO, 2006).

2.4.2 Controles Internos
A organizao deve criar e manter controles internos viveis; esse o objetivo da
seo 404 da SOX. Os controles internos devem ser melhorados continuamente, ou seja,
29

um processo sem fim. Devem afetar todas as pessoas em uma organizao, alm daquelas da
rea financeira. Eles no eliminam os riscos por completo, porm devem minimiz-los.
So patrocinados pelo executivo principal da empresa e pelos seus executivos
financeiros e so aplicados pelos gestores da companhia. Os controles internos incluem
polticas, procedimentos, programas de treinamento e outros processos, alm de controles
financeiros.
O SOX adota os conceitos-chave do COSO para controles internos, que so: eficcia
e eficincia das operaes, confiabilidade dos relatrios financeiros e alinhamento com as
leis e regulamentos.
Com os controles internos aplicados, a seo 404 da SOX tem como objetivo detectar
falhas como, por exemplo; diferentes sistemas legados que alimentam relatrios financeiros,
reconciliaes de contas entre companhias fora do tempo, fraco controle fsico e lgico de
ativos, pouca visibilidade de itens de clientes e fornecedores em aberto, fraco controle de
dados de clientes e fornecedores, fraco controle de dados de materiais, alto nvel de
obsolescncia de inventrio, fraco controle sobre contratos com clientes e fornecedores,
violaes de segregao de funes etc (TARANTINO, 2006).
Os controles internos recaem sobre os relatrios financeiros, onde os registros devem
ser mantidos de modo a refletir as transaes e posies de patrimnio da companhia,
garantir a execuo das transaes de acordo com nveis de autorizao e garantir a deteco
de acessos no autorizados (TARANTINO, 2006).
J os relatrios anuais financeiros, de acordo com os controles internos, devem conter
um relatrio com as responsabilidades da gerncia para estabelecer e manter o controle
interno adequado, um relatrio identificando o framework, usado pela gerncia para atingir
os objetivos de controle interno, testes efetuados para se garantir que os objetivos de controle
foram atingidos e um parecer favorvel de uma empresa de auditoria que ateste a qualidade
desses.
A documentao para os controles internos devem suportar todos os controles sobre
relatrios financeiros, o processo atravs do qual as transaes so iniciadas, processadas e
reportadas, a identificao de onde erros relevantes podem ocorrer, a identificao dos
controles projetados para a preveno e deteco de fraudes, o controle sobre a elaborao de
relatrios de encerramento de perodo e o controle sobre a salvaguarda de ativos
(TARANTINO, 2006).
As ferramentas autorizadas para o suporte de Controles Internos so: Aplicativos MS
Office, MS Project, Excel, Visio e ERPs em geral. Essas ferramentas so utilizadas para
30

descrio de processos, fluxos de processos, organogramas, matrizes de risco e controle e
fluxos de aprovao.

2.4.3 Cdigo de tica
A organizao deve ter um Cdigo de tica, conforme aborda a seo 406 da SOX.
O patrocnio do cdigo pelo CEO e pelos executivos de finanas obrigatrio. O cdigo de
tica deve ser especfico para cada tipo de funo, e deve ser divulgado para toda a
companhia, que deve garantir que todos os colaboradores esto conscientes, treinando-os e
orientando-os em casos mais complexos.
Os principais processos sob o cdigo de tica so: compras (procure-to-pay), vendas
(order-to-cash), contabilidade e administrao de TI.
O foco do cdigo de tica a comunicao de comportamentos antiticos. Qualquer
funcionrio tem o DEVER de comunicar situaes que ferem o cdigo de tica e a empresa
deve GARANTIR um canal de comunicao aos funcionrios e a comunicao obrigatria
tambm para contratados e, principalmente, para auditores externos.
A partir da SOX, passou a ser crime a destruio ou alterao de documentos, a
fraude com valores mobilirios e a retaliao contra informantes.

2.4.4 Reporte de Alteraes Relevantes
Todo e qualquer evento relevante deve ser reportado no perodo em que ocorre,
conforme trata a seo 409 da SOX. considerado tempo real o intervalo de dois dias
teis (em alguns casos so aceitos at quatro dias).
Se no for possvel efetuar o reporte em tempo aceitvel, mecanismos de ajustes
devem ser utilizados. exigido pela SEC o uso de formulrios de ajuste 8-K. Os tipos de
eventos previstos para incluso no formulrio 8-K so: entregas atrasadas de fornecedores-
chave, falhas de sistemas ERP, baixa acuracidade de inventrio, grandes cancelamentos de
vendas, eventos off-balance etc.
As informaes de alteraes devem conter tendncias relacionadas aos fatos,
informaes qualitativas e apresentaes grficas. Todos os detalhes desses eventos devem
ser explicados pelos CFOs aos investidores.

2.4.5 Impacto da SOX em entidades privadas com e sem fins lucrativos
Diversas aes passaram a ser tomadas pelas empresas aps o advento da SOX.
Organizaes adotaram funes de auditoria interna como os existentes no servio pblico, a
31

imposio de um cdigo formal de tica gerou reformas dos conselhos de administrao, com
a incluso de membros independentes e especialistas, houve a restrio de contratao de
servios de consultoria de empresas de auditoria (conflito de interesses) e a exigncia de
certificaes formais de informao contbil e avano das competncias contbeis.
Os CFOs de diversas empresas privadas americanas passaram a adotar prticas de
reviso ou mudana de procedimentos contbeis; criou-se ou expandiu-se a funo de auditor
interno; contratou-se empresa independente para trabalhos de consultoria e reestruturao dos
planos de remunerao de executivos. A SOX criou severas penalidades civis e criminais
para agentes que no reportam violaes.

2.4.6 Impacto da SOX em empresas estrangeiras (de fora dos EUA)
Com o advento da SOX, muitas empresas no americanas passaram a repensar seus
investimentos nos EUA. O aspecto de custo de implementao e manuteno da SOX passa a
pesar nas decises de investimentos.
Para empresas estrangeiras, tal custo adicionado quele para cumprir os requisitos
de controle de seus pases de origem. Em muitos casos, os custos adicionais eram maiores
que os ganhos potenciais.
Neste captulo foi visto conceitos que auxiliaram e sustentam toda a viabilidade da
pesquisa. Tendo como base terica os estudos de Moore e Benbasat (1991) e Rogers (1983),
mais especificamente a Teoria da Difuso da Inovao. Tambm foram vistos os conceitos e
particularidades da SOX que mais influencia a empresa objeto do estudo.













32

CAPTULO 3: A INSTITUIO OBJETO DA PESQUISA

3.1 Perfil Histrico do Banco Ita-Unibanco
A empresa objeto dessa pesquisa o Banco Ita-Unibanco. De acordo com as
informaes disponveis na home page do Banco Ita-Unibanco (www.itauunibanco.com.br),
o banco tem uma histria de mais de meio sculo, fortemente baseada na busca do
crescimento atravs do aumento consistente de sua base de clientes e de sua infraestrutura de
atendimento: 3.844 agncias de servios completos em todo o Brasil, acesso via Internet,
telefone e uma ampla rede de terminais eletrnicos de autoatendimento.
A figura 6 contem informaes da atuao do banco no Brasil, onde mostra dados de
dez/2010 dez/2012 do nmero de agncias e de posto de atendimento bancrio separados
por regio.

Para garantir o sucesso de sua estratgia, o Ita-Unibanco, ao longo de dcadas,
investiu na aquisio de outros bancos e, principalmente, na criao de uma slida base de
conhecimento em seu negcio e nos mercados onde atua, alm de investir pesadamente em
tecnologia. O banco, atravs de sua diviso de tecnologia da informao, tornou-se referncia
em segurana da informao e na criao de aplicativos para o uso de seus clientes.



33

3.2 Caractersticas do Banco e das Operaes
Atualmente, aps a mais recente fuso com o Unibanco, a holding Ita-Unibanco
apresenta os seguintes resultados financeiros (ano 2010) disponveis na home page do Banco
Ita-Unibanco (www.itauunibanco.com.br): R$ 45,26 bilhes de resultado lquido de juros,
R$ 13,323 bilhes de lucro lquido, R$ 4,483 bilhes em dividendos distribudos e R$
755,112 bilhes em ativos totais.
O grfico 1 apresenta informaes da evoluo dos resultados de lucro lquido e lucro
lquido recorrente do banco de 2010 2012, onde mostra resultados expressivos e
consistentes nesse perodo.
Ao final de 2011, a organizao contava com 105 mil colaboradores, incluindo 6 mil
colaboradores em unidades no exterior. Foram contratados mais 15.185 colaboradores, sendo
1.474 estagirios, atravs de recrutamento externo, visando atender s demandas de expanso
dos negcios e rotatividade normal. Com o objetivo de promover a valorizao dos seus
profissionais, o Ita-Unibanco movimentou internamente 7.932 colaboradores no ano de 2011
atravs de vagas internas, e 1.656 colaboradores realocados por meio do Centro de
Realocao nesse perodo.
34

Durante o ano de 2012, o Ita-Unibanco promoveu um intenso processo de reflexo
sobre sua estratgia de sustentabilidade, envolvendo a alta gesto, as diferentes reas de
negcios e os representantes pblicos de relacionamento. Esse trabalho forneceu subsdios
para estabelecer o que performance sustentvel para o banco: gerar valor compartilhado para
colaboradores, clientes, acionistas e sociedade, garantindo a perenidade dos negcios.
Como parte da preparao para as novas exigncias do mercado, o Ita-Unibanco
realizou importantes avanos no que diz respeito s estruturas e polticas de governana
corporativa da instituio. Foi lanada a Poltica de Transaes com Partes Relacionadas e
alterada a composio do Conselho de Administrao conforme estava previsto desde a fuso
do Ita com o Unibanco, ocorrida em 2008.
O banco mantem-se sempre preocupado em evoluir a sua viso de sustentabilidade,
sempre atentos aos desafios para acompanhar as mudanas e demandas da sociedade. A
empresa tem se esforado para expandir os conhecimentos sobre educao financeira e
avaliao dos critrios sociais e ambientais. Esses esforos tm sido reconhecidos como
modelos dentro e fora do pas. Como consequncia, o banco recebeu diversos prmios e a
presena do banco nos principais ndices de sustentabilidade no exterior (Dow Jones
Sustainability Index) e no Brasil (ndice de Sustentabilidade Empresarial).
Os investimentos sociais e culturais do Ita Unibanco alcanaram o valor aproximado
de R$ 293,8 milhes em 2011, com destaque para os investimentos em educao e cultura,
que atingiram o montante de R$ 184,2 milhes.
Em 31 de dezembro de 2011, o Ita Unibanco figurava como 8 maior banco do
mundo pelo critrio de valor de mercado (R$ 152,8 bilhes), segundo ranking da Bloomberg.
No final de 2010, o Banco estava na 10 posio nesse mesmo ranking.
Pela 8 vez consecutiva, a marca Ita foi reconhecida como a mais valiosa no Brasil
pela consultoria Interbrand, pioneira no desenvolvimento do mtodo de valorao de marcas,
sendo avaliada em R$ 24,3 bilhes, 18% superior ao apresentado em 2010 e 130% maior do
que em 2008 (ano da associao entre Ita e Unibanco).
Como instituio financeira de capital aberto, o Ita-Unibanco est sujeito, no Brasil,
s regras de uma srie de rgos regulamentadores, tais como o Conselho Monetrio Nacional
(CMN), o Banco Central do Brasil e a Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Como
empresa holding, est sujeito ao Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP),
Superintendncia de Seguros Privados (SUSEP), Secretaria de Previdncia Complementar
(SPC), Associao Brasileira das Entidades dos Mercados Financeiros e de Capitais
(ANBIMA) e Associao Brasileira das Companhias Abertas (ABRASCA).
35

3.3 Insero Internacional
A partir de 2002, o Ita-Unibanco iniciou as negociaes de suas aes na bolsa de
Nova York NYSE, atravs da emisso de American Depositary Receipts ADRs, de nvel
Desse momento em diante, passou a estar sujeito regulamentao do mercado financeiro
norte-americano e, consequentemente, s determinaes da U.S. Securities and Exchange
Commission SEC.

3.4 Sarbanes-Oxley e Banco Ita-Unibanco
O Ita-Unibanco se viu na incumbncia de se adaptar a um conjunto novo de regras de
governana com o advento da lei Sarbanes-Oxley, assim como toda empresa presente no
mercado dos EUA.
A adeso SOX decorreu da necessidade de manter as negociaes de aes da
empresa na Bolsa de Nova York (NYSE). Com esse objetivo bem definido, a alta gesto do
banco teve envolvimento e apoio total. Houve o envolvimento direto do CFO e a alocao de
um diretor especialmente focado para cuidar do projeto de implantao da SOX.
O banco, antes da adoo da SOX, adotava frameworks como COSO e COBIT, onde,
com a adoo dos mesmos e seguindo outros regulamentos, a instituio j apresentava um
bom nvel de controles. Desse modo, uma empresa j altamente regulada necessitou adotar
novos padres de governana corporativa. Aps a implementao da SOX, o Ita-Unibanco
tornou-se o primeiro banco no norte americano a obter a Certificao SOX.
A empresa que foi objeto desse estudo, j recebeu diversos prmios nacionais e
internacionais, onde ela se preocupa no apenas em obter lucro, mas sim, tambm se preocupa
em conscientizar as pessoas sobre o uso consciente do dinheiro. Tambm se pode constatar a
preocupao do banco em gerir negcios altamente sustentveis, em consequncia
conquistando prmios e fazendo parte dos principais ndices de sustentabilidade. Trata-se de
uma empresa referncia do mercado por todas as suas atuaes.








36

CAPTULO 4: PROCEDIMENTOS METODOLGICOS

Nesse captulo esto apresentados os procedimentos metodolgicos empregados para
atingir os objetivos e responder questo de pesquisa proposta.

4.1 Tipo de Pesquisa
Para essa dissertao, adotou-se pesquisa descritiva. Isso se deve principalmente ao
problema proposto da pesquisa e os conceitos vistos na literatura, que indicam que a adoo
de uma inovao se determina pelas caractersticas no momento da sua utilizao e tambm
pelas caractersticas internas da organizao. Conforme Beuren (2010), as pesquisas
descritivas tm objetivo de descrever caractersticas de uma determinada populao,
normalmente utilizando tcnicas padres de coleta de dados.

4.2 Mtodos de Pesquisa
Nessa pesquisa, empregaram-se dois mtodos de pesquisa: o mtodo qualitativo, para
poder explicar como a estrutura social da organizao influencia para uma boa adoo da
inovao SOX, e o mtodo quantitativo, para explicar as caractersticas da SOX que afetam
no seu processo de adoo.

4.2.1 Mtodo Qualitativo
O mtodo qualitativo uma tcnica que no utiliza modelos estatsticos como base de
anlise; no numerar, medir ou correlacionar variveis. O objetivo principal identificar
variveis (RICHARDSON, 1999). O mesmo autor considera que esse tipo de mtodo
indicado em processos em que se quer entender fenmenos sociais, descrever a
complexidade de um problema e classificar o processo.
Esse tipo de pesquisa procura avaliar a representatividade do conjunto de pessoas que
participaro da pesquisa. No h a preocupao com a quantificao da amostra, mas sim
com a real importncia dos potenciais participantes (TRIVIOS, 1987).
O mtodo qualitativo visa, nesse estudo, compreender como a estrutura social da
organizao influencia na adoo da inovao SOX.





37

4.2.2 Mtodo Quantitativo
A abordagem quantitativa quer esclarecer, nessa pesquisa, as caractersticas da SOX
que afetam no seu processo de adoo.
O emprego de quantificao na coleta de dados e o uso de ferramentas estatsticas no
tratamento das informaes so as caractersticas do mtodo quantitativo (RICHARDSON,
1999). O mtodo tem como objetivo garantir a confiabilidade dos resultados, evitar
dubialidade de anlise e de interpretao.
Geralmente, no mtodo quantitativo, obtm-se os dados por meio de um grande
nmero de respondentes e, por meio desses, tenta-se mensurar e quantificar dados. Emprega-
se recursos e tcnicas estatsticas como percentagem, mdia e desvio padro. Assim como
tcnicas com maior complexidade, como anlise fatorial, coeficiente de correlao, anlise de
regresso (CHIZZOTTI, 1995).

4.3 Populao e Amostra
Para essa dissertao, utilizou-se uma amostra composta pelo Banco Ita-Unibanco.
Assim, na pesquisa quantitativa, os usurios da SOX responderam um questionrio
estruturado que est no Apndice I. Nesse caso, quanto maior o nmero de respondentes,
melhor para o estudo, mas deve-se alcanar a maior quantidade de setores possveis para
reproduzir um cenrio mais prximo do real da organizao. Foram indicados para responder
ao questionrio 95 funcionrios. Destes, obteve-se 52 questionrios respondidos por
funcionrios da rea de tecnologia do banco, com cargo acima de Analista Pleno, por terem
um maior grau de conhecimento da funo e tambm conhecimento do negcio da
organizao. Os funcionrios eleitos pertencem s reas de Suporte TI, Operaes TI, Gesto
de Mudanas e Gesto de Incidentes.
Na pesquisa qualitativa as pessoas chave foram submetidas ao questionrio com base
em perguntas abertas. Nesse tipo de pesquisa no h necessidade de muitos respondentes, o
que importa a qualidade dos dados coletados na entrevista. Para isso, foi necessrio
entrevistar 4 pessoas com um grau de conhecimento muito elevado, e indicado que sejam
funcionrios com cargos acima de coordenador das mesmas reas a que o questionrio
fechado for enviado. Nesse caso, quatro gestores ou analistas snior da rea de tecnologia
foram entrevistados.



38

4.4 Procedimentos de Coleta de Dados
O processo de coleta de dados foi (1) Eletrnico e (2) Questionrio aberto. O
procedimento eletrnico de coleta de dados foi o mais indicado, bem estabelecido e de menor
custo, mas podem apresentar problemas que devem ser mapeados. Para minimizar tais
problemas com esse tipo de coletas de dados, essas pesquisas devem ser bem desenhadas,
para obter o maior nmero de respondentes possveis foi disponibilizado um canal de
esclarecimento de dvidas. Tambm foi includo notas explicativas e lembretes no e-mail que
foi enviado aos respondentes, juntamente com o questionrio em anexo para facilitar o
preenchimento do mesmo.
Segundo o Manual Oslo (2004), um aspecto importante que deve ser levado em conta
a escolha dos respondentes nas unidades. de grande importncia a escolha dos
respondentes nas pesquisas que envolvem inovao, pois as perguntas so, geralmente,
especficas e especializadas, e s podem ser respondidas por pessoas que so habilitadas. Em
organizaes ou unidades pequenas, os diretores e gerentes so as pessoas mais indicadas para
responder ao questionrio. Em unidades grandes, os diretores responsveis por tecnologia
podem ser os respondentes mais adequados. recomendado identificar antecipadamente os
respondentes para mitigar problemas, e assim contribuir com o sucesso da pesquisa. O
importante que a pessoa respondente da pesquisa tenha autoridade para responder pela sua
unidade ao questionrio.
A maioria das tcnicas de coleta de dados atravs de questionrios. Para o mtodo de
coleta escolhido (eletrnico), o questionrio foi muito bem elaborado e tambm previamente
testado antes de us-lo para coletar os dados. Assim, pode-se eliminar ou mitigar problemas
antes de aplicar o questionrio. O Manual Oslo (2004) recomenda a realizao de testes do
questionrio, pois geralmente em questionrios longos, as taxas de respondentes so menores.
Portanto, tornar o questionrio o mais simples e curto possvel, ter estrutura lgica e ter
definies e instrues fceis de compreenso pode facilitar e aumentar as taxas de
respondentes. O desenho do questionrio foi o mais compreensvel possvel, para que uma
unidade que no tenha atividade formal de inovao o responda.
A ordem das perguntas tambm foi levada em conta para que cada pergunta
respondida possa aumentar a compreenso dos respondentes.
Para esse trabalho, a pesquisa quantitativa, o instrumento de coleta de dados adotado
foi o questionrio adaptado de Moore e Benbasat (1991), com perguntas fechadas, com
escala do tipo Likert de 7 pontos, e foi atribudo 1 ao valor mnimo e 7 ao valor mximo. J a
39

pesquisa qualitativa foi realizada com questionrio com perguntas abertas previamente
elaboradas.

4.5 Procedimentos de Tratamento dos Dados
Como nessa pesquisa tm-se dois meios de tratamento de dados, modelo quantitativo
e modelo qualitativo, tambm h tcnicas distintas de anlise dos dados. Para o estudo
quantitativo, o mais indicado o emprego de tcnicas multivariadas por se ter um nmero
grande de variveis com relao de dependncia, sendo nesse caso, o mais indicado a Anlise
Fatorial (HAIR et al., 2009).
Tem-se, aqui, como varivel independente o Uso da Inovao SOX, onde ela
dependente das seguintes variveis - caractersticas estudadas por Moore e Benbasat (1991):
Vantagem Relativa, Compatibilidade, Experimentao, Visibilidade, Facilidade de Uso, Uso
Voluntrio, Imagem e demonstrao de Resultado.
J a varivel dependente da pesquisa definida pelos Resultados obtidos pelo uso
da SOX, que apresenta outras variveis dependentes de si. As variveis so: Gerao de
Novos Servios ou Processos, Servios ou Processos Atuais Incrementados, Novos Servios
ou Processos Diferenciados, Novos Processos Inter/Intra Organizacionais, Inovaes
Administrativas e Inovaes no Mtodo de Ensino.
Na pesquisa qualitativa, ser utilizada a anlise de contedo, a mais indicada para a
anlise dos dados qualitativos (BARDIN, 2004). Anlise de Contedo constitui de trs
etapas: pr-anlise, explorao do material e tratamento dos resultados. A pr-anlise a
etapa de organizar o material, escolher documentos que sero analisados, formular hipteses
e preparar indicadores (BARDIN, 2004). A explorao do material a etapa em que se
codificam os dados; eles so organizados e possibilitam descrever as caractersticas do
contedo (BARDIN, 2004). E, por ltimo, a etapa de tratamento dos resultados, que a
derivao das proposies com o estudo dos dados.

4.6 Hipteses e Pressupostos da Pesquisa
Aps definir os objetivos gerais e especficos da pesquisa, a prxima etapa a
proposio de uma possvel resposta ao problema proposto, isso , uma hiptese. Hiptese
indica uma possvel soluo para o problema pesquisado (PDUA, 1996).
Na pesquisa quantitativa, as hipteses a serem validadas envolvem as seguintes
caractersticas:
H
1
: Vantagem Relativa: afeta o processo de adoo da inovao.
40

H
2
: Uso Voluntrio: afeta o processo de adoo da inovao.
H
3
: Compatibilidade: afeta o processo de adoo da inovao.
H
4
: Imagem: afeta o processo de adoo da inovao.
H
5
: Facilidade de Uso: afeta o processo de adoo da inovao.
H
6
: Demonstrao de Resultado: afeta o processo de adoo da inovao.
H
7
: Visibilidade: afeta o processo de adoo da inovao.
H
8
: Experimentao: afeta o processo de adoo da inovao.
H
9
: Processos e servios: so impactados positivamente pela adoo da inovao.
Na pesquisa qualitativa tm-se os seguintes pressupostos:
P
1
: Tipo de deciso pela inovao: colabora de forma positiva no processo de adoo
de uma inovao de compliance.
P
2
: Canais de comunicao: colaboram de forma positiva no processo de adoo de
uma inovao de compliance.
P
3
: Natureza do sistema social interno: colabora de forma positiva no processo de
adoo de uma inovao de compliace.
P
4
: Atuao do agente promotor de mudana: colabora de forma positiva no
processo de adoo de uma inovao de compliance.
Aplicaram-se nesse estudo os procedimentos que mais se adequam para atingir
efetivamente os objetivos propostos. Foi empregado dois mtodos de pesquisa com a
finalidade de aumentar o poder explicativo do estudo.














41

CAPTULO 5: APRESENTAO E ANLISE DOS RESULTADOS

5.1 Coleta e anlise de dados Quantitativos
Para a coleta de dados quantitativos foi utilizado questionrio previamente elaborado e
que consta na seo de apndices (Apndice I). O questionrio foi disponibilizado em uma
Home Page e o endereo da Home Page, foi encaminhado via e-mail para o pblico alvo.
A composio mnima da amostra quantitativa baseou-se em recomendaes de Hair
(2009), que sugere um nmero de 5 a 10 questionrios preenchidos por variveis latentes.
Nesse caso, foram encontradas 7 variveis.
Utilizou-se o software SPSS Verso 15.0, executando em ambiente Windows 7,
para execuo da Anlise Fatorial Exploratria.
Para a realizao da anlise quantitativa, adotou-se o seguinte procedimento:

Etapa 1: Processamento prvio dos dados, para limpeza dos mesmos (data
screenning), com o intuito de se tratarem valores omitidos (missing values), valores fora do
intervalo esperado e a linearidade dos dados obtidos.

Etapa 2: Gerao da matriz de correlao, para verificar o coeficiente de correlao
entre todos os pares de perguntas. Foi extrado o KMO e o teste de esfericidade de Bartlet.

Etapa3: Extrao dos fatores, extrao da matriz dos fatores rotacionada na anlise
desses, anlise do contedo das perguntas que esto carregadas nos fatores e identificao de
temas comuns. Nesse caso, haver comparao com as caractersticas apontadas pelo estudo
de Moore e Benbasat (1991).
As variveis utilizadas para avaliar e encontrar os fatores que contribuem com adoo
de uma inovao de compliance foram obtidas pelo questionrio quantitativo, que est no
apndice I. Essas variveis esto identificadas nos quadros 1, 2, 3.
Quadro 1 Variveis para avaliao do uso de uma inovao
Assertiva Varivel
Considero-me um usurio intensivo da SOX US1
Assim que possvel, pretendo utilizar mais intensamente a SOX US2


42

As variveis utilizadas para medir as caractersticas percebidas de uso da inovao
estudada esto identificadas no quadro 2. Tais variveis foram elaboradas com base no estudo
de Moore e Benbasat (1991).
Quadro 2 Variveis para a avaliao das caractersticas percebidas pelo uso de uma
inovao
Assertiva Varivel
Meus superiores no me obrigam a seguir a SOX V1
Seguindo a SOX, posso realizar minhas tarefas mais rapidamente V2
Eu tive vrias oportunidades de experimentar a SOX V3
As pessoas do banco que aderem a SOX tm um perfil diferenciado V4
Seguir a SOX torna mais fcil a realizao do meu trabalho V5
Acredito que fcil adotar a SOX para fazer o que preciso fazer V6
Acredito que posso comunicar aos outros as consequncias da adoo da SOX V7
A adoo da SOX me possibilita um maior controle do meu trabalho V8
Entendo que a adoo da SOX ajusta-se bem forma que eu gosto de trabalhar V9
A adoo da SOX no percebida no setor V10
As pessoas do meu setor que so aderentes SOX tm maior prestgio do que aquelas que no
so aderentes
V11
Antes de adequar SOX, eu fui previamente apresentado s suas sees V12
Aderir a SOX melhora a qualidade do meu trabalho V13
Minha interao com a SOX clara e de fcil percepo V14
Os resultados de aderir SOX so aparentes para mim V15
fcil observar outras pessoas seguindo a SOX no meu setor V16
No tenho dificuldades para explicar por que a aderncia da SOX pode ou no ser benfico V17
Embora seja til, aderir SOX no obrigatrio em meu trabalho V18
No Banco, pode-se perceber a aderncia da SOX V19
No geral, acredito que a SOX fcil de ser adotada V20
Aderir a SOX ajusta-se ao meu estilo de trabalho V21
Aprender as sees da SOX fcil para mim V22
Aderir a SOX compatvel com todos os aspectos do meu trabalho V23
Foi-me permitido adequar SOX, a ttulo de teste, o tempo suficiente para entender o que
poderia fazer
V24
A aderncia da SOX melhora minha efetividade no trabalho V25
No tive dificuldades para dizer aos outros os resultados da aderncia da SOX V26
Aderncia SOX um smbolo de status no banco V27


43

O quadro 3 apresentam as variveis para obter os indicadores do resultado do uso da
inovao estudada.
Quadro 3 Variveis para a avaliao do resultado do uso de uma inovao
Assertiva Varivel
A aderncia da SOX possibilita a criao de novos servios ou processos V28
A aderncia da SOX permite melhorar a forma de realizar servios ou processos V29
A aderncia da SOX permite a criao de servios ou processos V30
A aderncia da SOX possibilita inovar a forma de executar minhas funes no banco V31
A aderncia da SOX permite ter acesso a novos conhecimentos V32
A aderncia da SOX propicia novas alternativas para o mtodo de ensino V33

5.1.1 Processamento Prvio dos Dados
Obteve-se um total de 52 questionrios. Todos foram considerados vlidos e no
houve caso de questes em branco. Na Tabela 1, seguem as informaes do universo total da
populao qual o questionrio foi enviado e o total de respondentes.

Tabela 1 Participantes da Pesquisa SOX - Banco Ita Unibanco
rea
Total de
Usurios
% Universo
Nmero de
Respondentes
% Respondentes
Respondente
s / Total de
Usurios
Gerncia Suporte a Banco
Dados e Monitores
38 40% 17 32,69% 44,74%
Gerncia Suporte
Mainframe
24 25,30% 13 25% 54,16%
Suporte MQueue 3 3,16% 3 5,77% 100%
Operao de
Computadores
14 14,74% 8 15,38% 57,14%
Gesto de Incidentes 8 8,42% 5 9,62% 62,50%
Gesto de Mudanas 8 8,42% 6 11,54% 75%
Total 95 100% 52 100% 54,74%

Na Tabela 2, esto apresentadas as estatsticas descritivas para cada varivel como: a
mdia, o desvio padro, o nmero de casos e o nmero de casos omissos. Conforme
apresentado na tabela 2, todas as questes so vlidas, e nenhum caso omisso foi encontrado.
Com relao mdia, a maior foi a V8 (A adoo da SOX me possibilita um maior controle
do meu trabalho) com 5,48. A menor mdia apresentada foi a V18 (Embora seja til, aderir a
SOX no obrigatrio em meu trabalho) com 2,85. A varivel com maior desvio padro foi
44

V1 (Meus superiores no me obrigam a seguir a SOX) e o menor desvio padro apresentado
foi a V9 (Entendo que a adoo da SOX ajusta-se bem forma que eu gosto de trabalhar) com
1,263.
Tabela 2 Tabela de Estatsticas Descritivas
Mdia Desvio Padro Casos vlidos Casos Omissos
US1 4,92 1,480 52 0
US2 4,81 1,749 52 0
V1 3,69 2,034 52 0
V2 4,69 1,462 52 0
V3 5,21 1,753 52 0
V4 4,37 1,469 52 0
V5 4,81 1,329 52 0
V6 4,79 1,377 52 0
V7 4,87 1,442 52 0
V8 5,48 1,321 52 0
V9 4,88 1,263 52 0
V10 3,46 1,894 52 0
V11 3,46 1,732 52 0
V12 3,35 1,792 52 0
V13 5,04 1,357 52 0
V14 4,50 1,407 52 0
V15 4,81 1,344 52 0
V16 4,35 1,440 52 0
V17 4,50 1,407 52 0
V18 2,85 1,708 52 0
V19 4,62 1,705 52 0
V20 4,04 1,343 52 0
V21 4,85 1,363 52 0
V22 4,79 1,576 52 0
V23 4,75 1,440 52 0
V24 3,77 1,699 52 0
V25 4,77 1,503 52 0
V26 4,10 1,839 52 0
V27 4,56 1,819 52 0
V28 5,29 1,333 52 0
V29 5,23 1,323 52 0
V30 5,31 1,380 52 0
V31 5,00 1,442 52 0
V32 5,40 1,347 52 0
V33 4,96 1,468 52 0
45

5.1.2 Anlise da Matriz de Correlao
A matriz-R (ou matriz de correlao) apresenta o coeficiente correlao de Pearson
entre todos os pares de perguntas. Seguindo as recomendaes de Hair (2009), para se fazer
uma anlise fatorial confortvel, preciso ter variveis que se correlacionam muito bem, mas
no perfeitamente. As variveis que no se correlacionam devem ser eliminadas. Logo,
utiliza-se a matriz de correlao para checar o padro de relacionamentos, e a maneira mais
prtica de se examinar isso verificar a matriz de correlao e procurar qualquer coeficiente
maior que 0,9. Caso algum valor for encontrado, deve-se ficar atento a problemas de
singularidade.
Na tabela 3, apresentada a matriz de correlao desse estudo. Pode-se ver que no h
nenhum valor acima de 0,9, mas, em alguns casos, chega a um valor prximo a esse. No geral,
os coeficientes de correlao obtidos com a amostra demonstram um alto grau de correlao
entre as variveis. Logo, no h a necessidade de excluir nenhuma das variveis por falta de
relacionamento com as outras.
Tabela 3 Matriz de Correlao


46

Tabela 3 Matriz de correlao continuao

5.1.3 Anlise do KMO e o Teste de esfericidade de Bartlet
A tabela 4 mostra as sadas do KMO, onde, de acordo com Hair (2009), esse valor
deve ser no mnimo 0,5. Valores entre 0,5 e 0,7 so adequados; entre 0,7 e 0,8 so valores
bons; valores entre 0,8 e 0,9 so timos; acima de 0,9 so excelentes. Logo, o valor 0,662 do
KMO, apresentado nesse estudo, adequado para dar continuidade a anlise fatorial.
J as medidas de esfericidade de Bartlet testam a hiptese nula de que a matriz de
correlaes original uma matriz identidade (HAIR,2009). Para a anlise fatorial funcionar,
necessrio relacionamentos entre as variveis. Se a matriz-R uma matriz identidade, ento
todos os coeficientes de correlao sero zero. Portanto, existem relacionamentos entre as
variveis que esperamos incluir na anlise. Para esses dados, o teste de Bartlet altamente
significativo (p < 0,001) e, com isso, a anlise dos fatores apropriada.
Tabela 4 KMO e Teste de esfericidade de Bartlet
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
Adequacy.
,662
Bartlett's Test of
Sphericity
Approx. Chi-Square 1733,909
Df 351
Sig. ,000
47

5.1.4 Extrao dos Fatores
Na extrao do fator necessrio determinar os componentes lineares dentro de um
conjunto de dados, calculando os autovalores da matriz-R. Assim, podemos determinar a
importncia de um vetor particular (HAIR,2009). Portanto, podemos aplicar um critrio para
determinar os fatores que devemos reter ou descartar.
A tabela 5 lista os autovalores associados com cada componente linear antes da
extrao, aps a extrao e depois da rotao. Os autovalores associados a cada fator
representam a varincia explicativa por aquele componente linear particular (HAIR, 2009).
Tabela 5 Varincia Explicativa
Component Initial Eigenvalues
Extraction Sums of Squared
Loadings
Rotation Sums of Squared
Loadings
Total
% of
Variance
Cumulative
% Total
% of
Varianc
e
Cumulative
% Total
% of
Varianc
e
Cumulative
%
1
17,456 49,875 49,875 17,456 49,875 49,875 11,368 32,479 32,479
2
3,474 9,926 59,801 3,474 9,926 59,801 6,744 19,270 51,749
3
2,773 7,922 67,723 2,773 7,922 67,723 3,347 9,562 61,310
4
2,064 5,897 73,619 2,064 5,897 73,619 2,717 7,763 69,073
5
1,530 4,372 77,991 1,530 4,372 77,991 2,033 5,808 74,881
6
1,300 3,714 81,706 1,300 3,714 81,706 1,768 5,050 79,931
7
1,059 3,025 84,730 1,059 3,025 84,730 1,680 4,799 84,730
8
,922 2,634 87,364
9
,785 2,243 89,608
10
,616 1,759 91,366
11
,528 1,509 92,875
12
,451 1,290 94,164
13
,379 1,084 95,248
14
,266 ,760 96,008
15
,211 ,602 96,610

Pode-se ver que a tabela 5 mostra o autovalor em termos de percentagem da varincia
explicativa. Nessa anlise fatorial, obtiveram-se de 7 fatores, onde se seguiu o critrio de
Kaiser, que indica a reteno dos fatores com autovalores acima de 1. Assim, o fator 1
explica 49,875% da varincia total, o fator 2 explica 9,926%, o fator 3 explica 7,922, o fator
4 explica 5,897%, o fator 5 explica 4,372%, o fator 6 explica 3,714% e o fator 7 explica
3,025%, totalizando 84,730% do poder explicativo total. Os primeiros fatores tendem a
explicar quantias maiores das varincias e os subsequentes explicam quantias pequenas. J na
parte final da tabela 5, apresentada a Rotao das Somas das Cargas ao Quadrado, onde os
autovalores dos fatores ps-rotao so exibidos.
Segundo Hair (2009), a rotao tem efeito de otimizar a estrutura do fator, e uma
consequncia para esses dados que a relativa importncia dos fatores equalizada. A tabela
48

5 mostra que o fator 1, aps a rotao, explica 32,479% da varincia total, o fator 2 explica
19,27%, o fator 3 explica 9,562%, o fator 4 explica 7,763%, o fator 5 explica 5,808%, o fator
6 explica 5,050% e, finalmente, o fator 7 explica 4,799%.
Mesmo com a rotao dos fatores que tende obter uma maior distribuio da
varincia, pode-se perceber que a varincia se concentra mais nos fatores 1, 2 e 3. Juntos
esses fatores tm 61,31% da varincia total, so esses fatores que detm maior poder
explicativo do estudo quantitativo.



























49

As tabelas 6 e 7 mostram os fatores extrados e os fatores extrados aps a rotao.
Tabela 6 Matriz dos Componentes
Componentes
1 2 3 4 5 6 7
US1
,788 -,218 ,013 ,072 ,251 -,100 -,264
US2
,553 -,252 -,274 ,241 ,469 -,220 ,029
V1
,113 ,424 -,581 -,061 -,068 ,534 ,303
V2 ,464 ,518 ,186 -,448 ,350 -,075 -,226
V3 ,760 ,148 -,376 -,171 -,108 -,088 -,152
V4
,432 ,507 -,438 ,403 ,172 -,038 ,220
V5 ,634 ,470 -,052 -,337 -,199 ,106 -,122
V6 ,771 ,382 -,114 -,265 -,214 ,075 ,003
V7 ,821 -,209 ,349 ,134 -,093 ,000 ,102
V8
,877 -,211 ,085 ,039 ,028 ,008 -,043
V9
,803 -,091 ,251 ,269 -,050 ,209 -,224
V10 -,032 ,465 ,697 ,130 ,250 ,249 ,122
V11
,503 ,243 -,513 ,531 -,003 -,101 ,187
V12 ,557 ,269 ,332 ,472 -,078 -,351 ,025
V13 ,787 -,269 ,054 -,320 ,124 ,075 ,139
V14
,808 -,336 -,179 ,126 ,001 ,099 -,068
V15 ,859 -,382 -,104 ,011 ,020 ,019 ,095
V16
,786 ,129 -,281 -,071 ,056 -,280 ,241
V17 ,871 -,269 ,054 ,139 -,202 ,148 -,027
V18
,132 ,664 ,453 ,398 -,046 ,272 ,018
V19
,517 -,405 ,091 ,230 -,434 -,079 ,194
V20 ,780 -,193 ,258 ,030 -,154 ,236 ,152
V21
,860 -,229 -,054 -,161 -,122 ,253 ,133
V22
,737 -,183 -,395 ,162 ,127 ,158 -,297
V23 ,840 -,185 -,035 -,097 -,057 ,145 -,243
V24 ,582 ,423 -,227 ,291 ,022 ,045 -,434
V25
,848 ,253 -,098 -,254 -,210 -,061 -,049
V26
,632 ,150 ,386 ,140 -,392 -,275 -,105
V27 ,762 ,191 -,036 -,030 -,282 -,079 -,037
V28 ,867 -,139 ,180 -,091 ,224 -,017 ,098
V29
,818 -,099 ,208 -,233 ,253 ,101 ,092
V30 ,777 ,295 ,068 -,247 ,074 -,394 ,102
V31 ,753 ,444 ,068 -,196 ,011 -,112 ,179
V32
,788 -,157 ,191 -,075 ,227 -,057 ,253
V33 ,607 ,059 ,153 ,235 ,394 ,233 -,021






50

Tabela 7 Matriz dos Componentes Rotacionados
Componentes Rotacionados
1 2 3 4 5 6 7
US1
,721 ,236 ,208 -,076 -,079 ,319 ,291
US2
,563 -,020 ,555 -,220 -,208 ,069 ,223
V1
-,078 ,232 ,339 ,021 -,065 ,034 -,857
V2 ,178 ,723 -,043 ,271 -,490 ,092 ,140
V3 ,380 ,648 ,293 -,258 ,060 ,292 -,083
V4
,053 ,281 ,847 ,168 -,025 ,095 -,200
V5 ,209 ,810 ,017 ,126 ,041 ,216 -,199
V6 ,349 ,801 ,144 ,068 ,133 ,151 -,212
V7 ,780 ,241 ,071 ,200 ,353 ,023 ,199
V8
,795 ,313 ,153 -,004 ,160 ,173 ,129
V9
,712 ,191 ,095 ,286 ,250 ,421 ,103
V10 -,002 ,023 -,124 ,891 -,161 -,140 ,063
V11
,162 ,161 ,869 -,026 ,216 ,172 -,137
V12 ,240 ,281 ,422 ,429 ,356 ,081 ,464
V13 ,817 ,377 -,030 -,129 -,031 -,095 -,032
V14
,770 ,157 ,249 -,197 ,180 ,278 -,027
V15 ,851 ,221 ,214 -,217 ,184 ,070 ,013
V16
,463 ,580 ,510 -,172 ,064 -,106 ,035
V17 ,792 ,241 ,118 -,005 ,394 ,251 -,013
V18
-,102 ,160 ,152 ,890 ,136 ,158 -,060
V19
,507 ,021 ,081 -,123 ,661 -,031 ,094
V20 ,775 ,243 -,016 ,185 ,339 ,030 -,074
V21
,812 ,371 ,040 -,097 ,218 ,067 -,236
V22
,620 ,168 ,357 -,236 -,028 ,531 -,098
V23 ,725 ,383 ,015 -,104 ,111 ,373 -,011
V24 ,156 ,413 ,443 ,175 -,006 ,650 ,011
V25 ,437 ,796 ,149 -,034 ,169 ,164 -,056
V26
,298 ,486 ,042 ,260 ,516 ,148 ,386
V27 ,389 ,613 ,201 ,032 ,319 ,189 ,013
V28 ,829 ,367 ,140 ,087 -,029 -,031 ,147
V29
,813 ,403 ,013 ,119 -,126 -,050 ,041
V30 ,398 ,779 ,265 ,043 -,018 -,127 ,272
V31 ,366 ,766 ,262 ,232 ,020 -,091 -,001
V32
,787 ,307 ,173 ,089 -,001 -,190 ,137
V33 ,609 ,079 ,280 ,370 -,179 ,188 ,012

Os fatores obtidos aps a rotao apresentaram valores da varincia de forma mais
distribuda. Portanto, utilizou-se desses valores para realizar a anlise e tambm para
encontrar a identificao mais adequada.


51

No quadro 4 esto os fatores extrados, explicitando a questo assertiva
correspondente de cada varivel.

Quadro 4 Fatores Extrados e suas respectivas variveis
Fator Varivel Assertiva
F1
US1 Considero-me um usurio aderente da SOX
US2 Assim que possvel pretendo aderir mais intensamente a SOX
V7 Acredito que posso comunicar aos outros as consequncias da adoo da SOX
V8 A adoo da SOX me possibilita um maior controle do meu trabalho
V9 Entendo que a adoo da SOX ajusta-se bem forma que eu gosto de trabalhar
V13 Aderir SOX melhora a qualidade do meu trabalho
V14 Minha interao com a SOX clara e de fcil percepo
V15 Os resultados de aderir a SOX so aparentes para mim
V17
No tenho dificuldades para explicar por que a aderncia da SOX pode ou no ser
benfica
V20 No geral, acredito que a SOX fcil de ser adotada
V21 Aderir SOX ajusta se ao meu estilo de trabalho
V22 Aprender as sees da SOX fcil para mim
V23 Aderir SOX compatvel com todos os aspectos do meu trabalho
V28 A aderncia da SOX possibilita a criao de novos servios ou processos
V29 A aderncia da SOX permite melhorar a forma de realizar servios ou processo
V32 A aderncia da SOX permite ter acesso a novos conhecimentos
V33 A aderncia da SOX propicia novas alternativas para o mtodo de ensino
F2
V2 Seguindo a SOX, posso realizar minhas tarefas mais rapidamente
V3 Eu tive vrias oportunidades de experimentar a SOX
V5 Seguir a SOX torna mais fcil a realizao do meu trabalho
V6 Acredito que fcil adotar a SOX para fazer o que preciso fazer
V16 fcil observar outras pessoas seguindo a SOX no meu setor
V25 A aderncia da SOX melhora minha efetividade no trabalho
V27 Aderncia SOX um smbolo de status no banco
V30 A aderncia da SOX permite a criao de servios ou processos
V31 A aderncia da SOX possibilita inovar a forma de executar minhas funes no banco
F3
V4 Os funcionrios do banco que aderem SOX tm um perfil diferenciado
V11
As pessoas do meu setor que so aderentes SOX tm maior prestgio do que aquelas
que no so aderentes
F4
V10 A adoo da SOX no percebida no setor
V18 Embora seja til, aderir a SOX no obrigatrio em meu trabalho
F5
V19 No Banco pode se perceber a aderncia da SOX
V26 No tive dificuldades para dizer aos outros os resultados da aderncia da SOX
F6 V24
Foi-me permitido adequar a SOX, a ttulo de teste, o tempo suficiente para entender o
que poderia fazer
F7
V1 Meus superiores no me obrigam a seguir a SOX
V12 Antes de se adequar SOX, eu fui previamente apresentado s sees da mesma

5.1.5 Anlise e Identificao dos Fatores
Aps a etapa de anlise dos dados, a verificao dos coeficientes de correlao e a
extrao dos fatores, o prximo passo analisar o contedo das perguntas que esto
carregadas no mesmo fator para tentar identificar temas comuns (HAIR, 2009).
52

Seguindo o mesmo autor, o fator matemtico produzido pela anlise representa um
construto real. Temas comuns entre perguntas com cargas altas podem nos ajudar a
identificar o que o construto pode ser.
Com, nesse estudo, foi utilizado como base o questionrio de Moore e Benbasat
(1991), que reconheceu 9 caractersticas (fatores) para identificar cada agrupamento de
perguntas com temas em comuns, segue no quadro 5, a formao dos fatores, as perguntas
agrupadas nos respectivos fatores, o peso que cada varivel exerce no fator e, ao lado, a
caracterstica com que cada pergunta foi identificada no estudo dos autores.
Quadro 5 Fatores e Assertivas com suas respectivas caractersticas
Fator Varivel Peso Assertiva Caracterstica
F1
US1 ,721
Considero-me um usurio aderente da
SOX
Perfil do Usurio
US2 ,563
Assim que possvel pretendo aderir mais
intensamente a SOX
Perfil do Usurio
V7 ,780
Acredito que posso comunicar aos
outros as consequncias da adoo da
SOX
Demonstrao de Resultado
V8 ,795
A adoo da SOX me possibilita um
maior controle do meu trabalho
Vantagem Relativa
V9 ,712
Entendo que a adoo da SOX ajusta-se
bem forma que eu gosto de trabalhar
Compatibilidade
V13 ,817
Aderir SOX melhora a qualidade do
meu trabalho
Vantagem Relativa
V14 ,770
Minha interao com a SOX clara e de
fcil percepo
Uso Fcil
V15 ,851
Os resultados de aderir a SOX so
aparentes para mim
Demonstrao de Resultado
V17 ,792
No tenho dificuldades para explicar
por que a aderncia da SOX pode ou
no ser benfica
Demonstrao de Resultado
V20 ,775
No geral, acredito que a SOX fcil de
ser adotada
Uso Fcil
V21 ,812
Aderir SOX ajusta se ao meu estilo de
trabalho
Compatibilidade
V22 ,620
Aprender as sees da SOX fcil para
mim
Uso Fcil
V23 ,725
Aderir SOX compatvel com todos
os aspectos do meu trabalho
Compatibilidade
V28 ,829
A aderncia da SOX possibilita a
criao de novos servios ou processos
Resultado do Uso
V29 ,813
A aderncia da SOX permite melhorar a
forma de realizar servios ou processo
Resultado do Uso
V32 ,787
A aderncia da SOX permite ter acesso
a novos conhecimentos
Resultado do Uso
V33 ,609
A aderncia da SOX propicia novas
alternativas para o mtodo de ensino
Resultado do Uso
F2
V2 ,723
Seguindo a SOX, posso realizar minhas
tarefas mais rapidamente
Vantagem Relativa
V3 ,648
Eu tive vrias oportunidades de
experimentar a SOX
Experimentao
V5 ,810
Seguir a SOX torna mais fcil a
realizao do meu trabalho
Vantagem Relativa
53

V6 ,801
Acredito que fcil adotar a SOX para
fazer o que preciso fazer
Uso Fcil
V16 ,580
fcil observar outras pessoas seguindo
a SOX no meu setor
Visibilidade
V25 ,796
A aderncia da SOX melhora minha
efetividade no trabalho
Vantagem Relativa
V27 ,613
Aderncia SOX um smbolo de status
no banco
Imagem
V30 ,779
A aderncia da SOX permite a criao
de servios ou processos
Resultado do Uso
V31 ,766
A aderncia da SOX possibilita inovar a
forma de executar minhas funes no
banco
Resultado do Uso
F3
V4 ,847
Os funcionrios do banco que aderem
SOX tm um perfil diferenciado
Imagem
V11 ,869
As pessoas do meu setor que so
aderentes SOX tm maior prestgio do
que aquelas que no so aderentes
Imagem
F4
V10 ,891
A adoo da SOX no percebida no
setor
Visibilidade
V18 ,890
Embora seja til, aderir a SOX no
obrigatrio em meu trabalho
Uso Voluntrio
F5
V19 ,661
No Banco pode se perceber a aderncia
da SOX
Visibilidade
V26 ,516
No tive dificuldades para dizer aos
outros os resultados da aderncia da
SOX
Demonstrao de Resultado
F6 V24 ,650
Foi-me permitido adequar a SOX, a
ttulo de teste, o tempo suficiente para
entender o que poderia fazer
Experimentao
F7
V1 ,857
Meus superiores no me obrigam a
seguir a SOX
Uso Voluntrio
V12 ,464
Antes de se adequar SOX, eu fui
previamente apresentado s sees da
mesma
Experimentao

Levando em considerao as informaes apresentadas no quadro 5, o critrio de
identificao dos fatores obtidos nesse estudo seguiu as informaes de peso que a varivel
exerce no fator, o contedo da assertiva e a sua correspondente caracterstica apresentada no
estudo de Moore e Benbasat (1991).









54

No quadro 6, apresentam-se os fatores e o nome que caracteriza cada fator.
Quadro 6 Fatores e sua Identificao
Fator
Nome do
Fator
Varivel Assertiva
F1
D
e
m
o
n
s
t
r
a

o

d
o

R
e
s
u
l
t
a
d
o

d
o

U
s
o

US1 Considero-me um usurio aderente da SOX
US2 Assim que possvel pretendo aderir mais intensamente a SOX
V7
Acredito que posso comunicar aos outros as consequncias da
adoo da SOX
V8
A adoo da SOX me possibilita um maior controle do meu
trabalho
V9
Entendo que a adoo da SOX ajusta-se bem forma que eu gosto
de trabalhar
V13 Aderir SOX melhora a qualidade do meu trabalho
V14 Minha interao com a SOX clara e de fcil percepo
V15 Os resultados de aderir a SOX so aparentes para mim
V17
No tenho dificuldades para explicar por que a aderncia da SOX
pode ou no ser benfica
V20 No geral, acredito que a SOX fcil de ser adotada
V21 Aderir SOX ajusta se ao meu estilo de trabalho
V22 Aprender as sees da SOX fcil para mim
V23 Aderir SOX compatvel com todos os aspectos do meu trabalho
V28
A aderncia da SOX possibilita a criao de novos servios ou
processos
V29
A aderncia da SOX permite melhorar a forma de realizar servios
ou processo
V32 A aderncia da SOX permite ter acesso a novos conhecimentos
V33
A aderncia da SOX propicia novas alternativas para o mtodo de
ensino





F2
V
a
n
t
a
g
e
m

R
e
l
a
t
i
v
a

V2 Seguindo a SOX, posso realizar minhas tarefas mais rapidamente
V3 Eu tive vrias oportunidades de experimentar a SOX
V5 Seguir a SOX torna mais fcil a realizao do meu trabalho
V6 Acredito que fcil adotar a SOX para fazer o que preciso fazer
V16 fcil observar outras pessoas seguindo a SOX no meu setor
V25 A aderncia da SOX melhora minha efetividade no trabalho
V27 Aderncia SOX um smbolo de status no banco
V30 A aderncia da SOX permite a criao de servios ou processos
V31
A aderncia da SOX possibilita inovar a forma de executar minhas
funes no banco
F3
I
m
a
g
e
m

V4
Os funcionrios do banco que aderem SOX tm um perfil
diferenciado
V11
As pessoas do meu setor que so aderentes SOX tm maior
prestgio do que aquelas que no so aderentes
F4
V
i
s
i
b
i
l
i
d
a
d
e

V10
A adoo da SOX no percebida no setor
V18
Embora seja til, aderir a SOX no obrigatrio em meu trabalho
F5
U
s
a
b
i
l
i
d
a
d
e

V19
No Banco pode se perceber a aderncia da SOX
V26
No tive dificuldades para dizer aos outros os resultados da
aderncia da SOX
55

F6
E
x
p
e
r
i
m
e
n
t
a

o

V24
Foi-me permitido adequar a SOX, a ttulo de teste, o tempo
suficiente para entender o que poderia fazer
F7
U
s
o

v
o
l
u
n
t

r
i
o

V1
Meus superiores no me obrigam a seguir a SOX
V12
Antes de se adequar SOX, eu fui previamente apresentado s
sees da mesma

O fator 1, que apresenta a maior percentagem de explicao (32,48%) no estudo foi
identificado como Demonstrao do Resultado do Uso. As caractersticas com maior
significncia nesse foram: Vantagem Relativa, Demonstrao de Resultado e Resultado do
uso. Outras caractersticas tambm compem esse fator, mas tm pesos menores ou so
caractersticas especficas.
O fator 2, com 19,27% da varincia foi caracterizado como Vantagem Relativa,
mesmo sendo uma caracterstica que compem do fator 1. Foi nesse fator que o peso dessa
caracterstica destoou das outras. Outras caractersticas presentes no fator Vantagem Relativa
com pesos altos da varincia so o Resultado do Uso e o Uso Fcil.
O fator 3, nomeado como Imagem obteve 9,56% da varincia, apresentou nesse
grupo somente caractersticas que Moore e Benbasat (1991) identificou como imagem e,
portanto, seguiu-se o mesmo padro de nome.
O fator 4, com 7,76% da varincia caracterizado, assim como no estudo de Moore e
Benbasat (1991), como Visibilidade, composto de variveis com pesos altos nas
caractersticas de Visibilidade e Uso Voluntrio, mas, com a anlise das perguntas que
compem o fator, concluiu-se que o tema que traduziria melhor a ideia desse fator seria o de
Visibilidade.
O fator 5 obteve 5,81% da varincia necessitou cuidado para identificar um tema que
o caracterizasse melhor, pois as assertivas que formam esse grupo so de caractersticas de
Visibilidade e de Demonstrao de Resultado. Os pesos de ambas as variveis eram
semelhantes e com isso, utilizou-se a anlise do contedo das assertivas para identificar
temas comuns entre elas. Feita a anlise, chegou-se em Usabilidade para caracterizar melhor
esse fator.
O fator 6 com 5,05% da varincia foi composto somente por uma varivel, cuja a
Experimentao. Com isso, ele tambm recebeu a mesma identificao.
56

E finalmente, o fator 7, com 4,80% da varincia foi composto fortemente pela
varivel de Uso Voluntrio. Outra varivel que o compe a Experimentao, ainda que com
peso bem menor. Levando isso em considerao, o fator 7 foi identificado com a
caracterstica de Uso Voluntrio.
Na anlise de dados Quantitativos desse estudo conseguiu identificar sete fatores,
onde no estudo de Moore e Benbasat (1991) foram encontrados nove caractersticas. Dos
fatores encontrados, o fator Demonstrao do Resultado do Uso, Vantagem Relativa e
Imagem destacam-se por ter 61,31% de representatividade no Mtodo Quantitativo desse
estudo.

5.2 Coleta e anlise de dados Qualitativos
A anlise qualitativa foi realizada utilizando os dados obtidos de 4 questionrios
respondidos. A abordagem qualitativa tem como objetivo responder os questionamentos que
no foram respondidos pelos testes feitos quantitativamente. Os questionrios seguiram um
roteiro previamente elaborado, que consta na seo de apndices (Apndice II). Os
respondentes tiveram o ms de novembro de 2012 para responder o questionrio. Suas
respostas eram abertas e foi disponibilizado o contato do mestrando para qualquer
esclarecimento referente s perguntas. A tcnica empregada para anlise foi a Anlise de
Contedo, conforme Bardin (2004).
Seguindo Trivios (1987), a amostra qualitativa deve ter representatividade. Logo,
deve ser constituda por pessoas que se destacam em suas atividades e que tenham
conhecimento consistente para fornecer informaes teis, que contribuam com a pesquisa.
Portanto, para essa pesquisa, foi escolhido, por convenincia, o grupo de pessoas que
representam a amostra qualitativa. Este grupo composto de pessoas consideradas destaques
e capazes de contribuir no levantamento dos dados qualitativos. Nas prximas sees sero
apresentados dados dos respondentes. A pessoa representada por RP1 um colaborador do
Banco Ita com cargo de Gerente de TI; j o RP2 tem cargo de Coordenador de Controles
Internos, e fez parte da equipe que coordenou a implantao da SOX no banco; o RP3
analista de Gesto de Mudana; e o RP4 analista de Gesto de Incidente. Todos so
analistas seniores, com mais de 15 anos de trabalho na organizao.



57

No quadro 7, esto relacionados os entrevistados, identificando-se sua posio na
instituio e tempo de trabalho na organizao.
Quadro 7 Composio da amostra qualitativa
Entrevistado Posio na Instituio Tempo de Trabalho na Organizao
RP1 Gerente de TI 17 anos
RP2 Coordenador de Controles Internos 16 anos
RP3 Analista Snior de Gesto de Mudanas 18 anos
RP4 Analista Snior de Gesto de Incidentes 20 anos

O desenvolvimento e anlise dos resultados qualitativos obtidos foram efetuados em 5
etapas, para facilitar o emprego da tcnica de anlise de contedo.

1 Etapa da Anlise de Contedo Identificao de Pontos Chave
Nesta etapa buscou-se formular indicadores para embasar a interpretao da anlise
qualitativa e tambm para facilitar a seleo das principais ideias transmitidas pelos
entrevistados em cada questo respondida.
Para atingir o objetivo dessa etapa, foi fundamental rever o problema de pesquisa e os
objetivos dela. Tambm foi necessria uma anlise minuciosa dos questionrios respondidos
de forma aberta. Assim, conseguiu-se identificar que os respondentes enfatizaram a questo
da informao, da adequao dos processos e do processo de melhoria contnua, entre outros.
Elaborou-se o quadro 8, onde apresenta da matriz de postos-chaves versus
perguntas. Essa matriz til para mostrar os elementos bsicos de anlise. Sua formulao
propiciou a deteco de regras de exaustividade ou no seletividade das respostas coletadas
dos respondentes.
Quadro 8 Matriz de Pontos Chaves Versus Perguntas
Pergunta RP1 RP2 RP3 RP4
1 Caractersticas
percebidas da
Inovao
Processo de
governana
confivel.
Estmulo de revises
e adequaes dos
processos.
Oportunidade de
melhoria ou
construo de um
processo melhor
agregado.
Melhora no
ambiente de
controles e maior
engajamento dos
gestores nas
atividades de
controles internos.
Demonstrao de
Resultado, onde
houve melhora nos
controles do banco.
Imagem; o banco
passa confiana a
seus investidores.
Demonstrao de
Resultado, onde se
tem controles
seguros e a
tentativa de sempre
aprimora-los.
2 Canal de
Comunicao
Usado
Feita pessoalmente,
e-mail, revistas e
intranet.
Distribuio de
cartilhas a todos os
gestores e
publicao na
Envio de e-mails
corporativos e
publicao na
intranet.
Utilizado os canais
disponveis na
organizao.
Revista, email e
58

intranet para
instruo dos
colaboradores.
intranet.
3 Sistema Social
Interno Liderana /
Rede
No soube responder
a pergunta.
Acompanhamento
direto do CFO e
alocao de um
diretor para cuidar
especificamente do
projeto de
implantao.
Apoio total dos
gestores do Banco.
Alta direo do
banco apoiando o
projeto.
4 Papel do
Agente de Mudana
Fundamental, pois
no so meros
executores para
adequao de soluo
e sim geram
oportunidades.
Extrema
importncia para
executar, detectar e
tratar desvios.
Importante para
introduzir a SOX
no banco.
Importante no
processo de adoo
do SOX e para
detectar
oportunidades de
melhoria.
5 Processo de
Deciso pela
Inovao
O processo de
implementao
propiciou a inovao
para todos aqueles
que vislumbrassem a
oportunidade, pela
abertura e forma que
foi conduzido pelo
Comit de Gesto do
Projeto.
Era uma
necessidade aderir a
SOX para o Banco
continuar
negociando aes na
Bolsa de Nova York
(NYSE).
No sei responder a
pergunta.
A necessidade de
implantar SOX
para negociar aes
na bolsa de NY.
6 O que est
impedindo um
maior grau de
adoo
O Ita valoriza muito
a criatividade e o
processo de
inovao, isso est
em nossa cultura.
Desde a sua
implementao a
SOX foi vista como
um processo que
gerou essa
oportunidade.
A SOX cria um
processo cclico,
onde o perodo de
adoo no tem fim,
pois trata-se de um
processo de
melhoria contnua.
Os processos
dentro da
organizao
sempre esto em
melhoria contnua.
Sempre se cria
novos controles e
processos para
aprimorar a
governana.
7 Histrico /
Evoluo de uso do
Sistema
Todos os
stakeholders do
Banco so
beneficiados com o
processo de inovao
Melhora no
ambiente de
controles e maior
engajamento dos
gestores nas
atividades de
controles internos.
Melhora contnua
dos controles.
Melhora dos
controles e
adequao contnua
dos sistemas.
8 Inovao para
melhoria geral dos
servios / processos
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
Basicamente
necessitou de
adequao dos
sistemas j
existentes.
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
9 Criao de
novos servios /
processos
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
Basicamente
necessitou de
adequao dos
sistemas j
existentes.
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
10 Criao de
novos servios /
processos
diferenciados
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
Basicamente
necessitou de
adequao dos
sistemas j
existentes.
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
No tenho alada
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
11 Servios / No tenho alada Primeiramente os No tenho alada No tenho alada
59

Processos afetados
pela Inovao
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
sistemas contbeis,
de acordo com a sua
relevncia, at
abranger todos os
processos.
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
para fornecer esse
tipo de informao
ao pblico.
12 Inovaes
Administrativas
Como existe um
processo de
governana muito
forte na SOX, muitos
processos
administrativos
foram revisitados.
Priorizao de
entidades e
processos conforme
relevncia contbil.
Obedecendo ao
escopo do projeto.
Criao e
adequao de
controles j
existentes para se
adequar s
necessidades da
SOX.
Conforme a rea de
governana
demanda, as suas
demandas so
atendidas.
13 Mudanas no
Mtodo de Ensino
O Banco se preocupa
com a perenidade de
suas aes de forma
consistente. A viso
sempre fazer o
melhor possvel para
todos os stakeholders
com uma viso de
longo prazo; sendo
assim, somos
constantemente
formados/atualizados
nesse sentido.
A SOX propicia
vrias mudanas,
pois trata-se de uma
filosofia, onde deve-
se ter uma melhora
constante em todo o
seu processo.
Ocorreram
mudanas nas reas
de como tratar
documentos ou
dados. Tudo para
que todos
aderissem
efetivamente
SOX.
O Banco busca
sempre a melhoria
contnua e a
excelncia, e isso
tambm na
formao e
treinamento de
seus colaboradores.

2 Etapa da Anlise de Contedo Formao das Unidades de Significado
Nessa etapa identificaram-se as unidades de significado, utilizando como apoio a
matriz de pontos chaves versus perguntas (Quadro 8). As unidades de significado esto
representadas no quadro 9, onde, para a criao dessa matriz, foram agrupadas as principais
ideias transmitidas pelos respondentes do questionrio qualitativo.
O agrupamento das ideias foi feito pela ordem das perguntas e depois pela
similaridade das respostas dadas em vrios pontos do questionrio qualitativo. A codificao
dessa matriz tambm teve como base a presena ou ausncia de elementos e a frequncia com
que foram identificados. Pode-se verificar, no quadro 9, que foram obtidas 13 unidades de
significados.









60

Quadro 9 - Matriz de Unidades de significado Identificadas nas entrevistas
Unidade de Significado Pontos Chaves Entrevista
US1 Acesso informao Controle no acesso informao do banco.
Disseminao de novos controles.
Melhora nos controles do Banco.
Tem controles seguros e sempre tentando aprimorar os seus
controles.
RP1
RP2
RP3
RP4
US2 Processo de Comunicao
Pessoal
Feita pessoalmente.
Distribuio de cartilhas a todos os gestores.

RP1
RP2
US3 Processo de Comunicao
Coletivo / Massa
E-mail, revistas e intranet.
Publicao na intranet para instruo dos colaboradores.
Envio de e-mails corporativos e publicao na intranet.
Utilizao dos canais disponveis na organizao. Revista,
email e intranet.
RP1
RP2
RP3
RP4
US4 O Lder Inovador Fundamental, pois geram oportunidades.
Acompanhamento direto do CFO.
Apoio total dos gestores.
Alta direo do banco apoiando o projeto.
RP1
RP2
RP3
RP4
US5 O Agente promotor de
Mudana
Fundamental, pois no so meros executores para adequao
de soluo.
Extrema importncia para executar, detectar tratar dos
desvios.
Importante para introduzir a SOX no banco.
Importante no processo de adoo do SOX e para detectar
oportunidades de melhoria.
RP1

RP2

RP3
RP4
US6 Deciso pela Inovao O processo de implementao propiciou a inovao para
todos aqueles que vislumbrassem a oportunidade.
Conduzido pelo Comit de Gesto do Projeto.
A necessidade aderir SOX para o Banco continuar
negociando aes na Bolsa de Nova York (NYSE).
A necessidade de implantar SOx para negociar aes na
bolsa de NY.
RP1


RP2

RP4
US7 Adeso ao Sistema
Adoo
O Ita valoriza muito a criatividade e o processo de
inovao.
Implementao da SOX foi vista como um processo que
gerou essa oportunidade.
Todos os stakeholders do Banco so beneficiados com o
processo de inovao.
A SOX cria um processo cclico, onde o processo de adoo
no tem fim.
Melhora no ambiente de controles.
Maior engajamento dos gestores nas atividades de controles
internos.
Os processos dentro da organizao sempre esto em
melhoria contnua.
Sempre se criam novos controles e processos.
Cada vez mais aprimorar a governana.
RP1




RP2




RP3

RP4
US8 Novas Necessidades
Sistmicas
Necessitou de adequao dos sistemas j existentes. RP2
US9 Tendncias Futuras Oportunidades de implantao de novas inovaes.
Processo de melhora contnua nos controles.
Melhora contnua nos processos e controles internos.
Processo de melhoria contnua para aprimorar cada vez mais
a governana.
RP1
RP2
RP3
RP4
US10 Novos servios /
processos a partir do uso do
sistema
Melhoria dos controles.

RP1
US11 Servios / Processos Melhora dos processos internos. RP1
61

atuais afetados pela Inovao Adequao dos processos de acordo com a importncia
contbil.
Adequao dos processos existentes.
Basicamente, melhora dos processos j existentes.
RP2
RP3
RP4
US12 Inovaes
Administrativas a partir do uso
do sistema
Muitos processos administrativos foram revisitados.
Priorizao de entidades e processos conforme relevncia
contbil.
Criao e adequao de controles j existentes para adequar
s necessidades da SOX.
Conforme a rea de governana demanda, as suas demandas
so atendidas.
RP1
RP2
RP3

RP4
US13 Mudanas no Mtodo de
Ensino a partir do uso do sistema
O Banco se preocupa com a perenidade de suas aes de
forma consistente.
A viso sempre fazer o melhor possvel para todos os
stakeholders com uma viso de longo prazo.
Somos constantemente formados/atualizados nesse sentido.
A SOX propicia vrias mudanas, pois se trata de uma
filosofia.
Sempre se deve ter uma melhora constante em todo o seu
processo.
Mudanas nas reas de como tratar documentos ou dados.
O Banco busca sempre a melhoria contnua e a excelncia, e
isso tambm na formao e treinamento de seus
colaboradores.
RP1




RP2

RP3
RP4

3 Etapa da Anlise de Contedo Formao das Categorias
Basicamente, essa etapa tem como objetivo agrupar as unidades de significados e,
consequentemente, criar uma matriz de categorias. A categorizao das unidades de
significados so rubricas ou classes que renem um grupo de elementos (unidades de
registros) sob um ttulo genrico, em funo das caractersticas comuns desses elementos
(BARDIN,2004). Segundo o mesmo autor, a definio das categorias seguiu critrios
semnticos, sintticos e expressivos. Conforme o quadro 10, no total foram obtidas 8
categorias.
Quadro 10 Categorias criadas em funo das Unidades de Significado
Categoria Unidade de Significado
C1 Identificao de Necessidades US1 Acesso informao
C2 Formas de Comunicao
US2 - Processo de Comunicao Pessoal
US3 - Processo de Comunicao Coletivo / Massa
C3 Sistema Social Interno US4 O Lder Inovador
C4 O processo da Deciso pela
Inovao
US6 Deciso pela Inovao
C5 Agente Promotor de Mudana US5 O Agente promotor de Mudana
C6 Resultados do uso da inovao
US10 Novos servios / processos a partir do uso do sistema
US11 Servios / Processos atuais afetados pela Inovao
US12 Inovaes Administrativas a partir do uso do sistema
US13 Mudanas no Mtodo de Ensino a partir do uso do
sistema
C7 Novas necessidades identificadas
US8 Novas Necessidades Sistmicas
US9 Tendncias Futuras
C8 Adoo da Inovao US7 Adeso ao Sistema Adoo

62

4 Etapa da Anlise de Contedo Anlise dos resultados
Nessa etapa, segue a apresentao e a anlise das categorias apresentadas no quadro
16, da 3 etapa. A anlise ocorreu pelo confronto dos elementos formadores das categorias
apresentadas e tambm pelos elementos apontados no referencial terico.
A categoria C1 Identificao de Necessidades Iniciais - foi formada pela unidade de
significado: US1 Acesso informao.
Essa categoria indica que as organizaes percebem uma etapa de identificao de
necessidades e apontamento de solues (OBRIEN,2004). Rogers (2003) apresentou um
modelo com 5 estgios para o processo de deciso pela adoo de uma inovao, onde o
primeiro estgio do processo est relacionado com o reconhecimento inicial de um problema
ou necessidade especfica, o que d embasamento na indicao dessa categoria.
A fase inicial do processo de implementao de uma inovao consiste em identificar
as necessidades da organizao. Com essas identificaes, a organizao pode buscar os
meios para suprir suas necessidades. Aps, a empresa pode optar por solues desenvolvidas
internamente ou busc-las no mercado (PEREZ,2003). Segue, declaraes dos respondentes:

RP1: Processo de governana confivel...Estmulo de revises e
adequaes dos processos... Oportunidade de melhoria ou construo de
um processo melhor agregado
RP2: Melhora no ambiente de controles e maior engajamento dos
gestores nas atividades de controles internos

A categoria C2 Formas de Comunicao - foi constituda a partir das unidades de
significado: US2 Processo de comunicao pessoal - e US3 Processo de comunicao
coletivo/massa.
Essa categoria considera importante o canal de comunicao utilizado para difundir
uma inovao, para influenciar na taxa de adoo. De acordo com Rogers (2003), a
comunicao a forma com que os participantes criam e compartilham informaes.
Geralmente, a comunicao em massa a mais indicada pela literatura, pois ela mais rpida
e eficiente para informar os potenciais adotantes de uma inovao. Seguem as declaraes dos
respondentes do questionrio qualitativo, que declararam o uso dos canais interpessoais e
tambm os de massa.

RP1: Feita pessoalmente... E-mail, revistas e intranet
RP2: Distribuio de cartilhas a todos os gestores e publicao na
intranet para instruo dos colaboradores
RP3: Envio de e-mails corporativos e publicao na intranet
63

RP4: Utilizao dos canais disponveis na organizao. Revista, email e
intranet

A categoria C3 Sistema Social Interno foi estabelecida pela unidade de significado:
US4 O lder inovador.
Conforme Rogers (2003), essa categoria indica a natureza do sistema social das
organizaes, assim como suas normas, o grau de interconexo da estrutura de comunicao e
tambm o papel do lder na adoo de uma inovao. Ficou evidenciado na empresa estudada
a existncia de normas internas, a existncia de meios de comunicao internos, bem como a
liderana exercida por vrios elementos.

RP2: Acompanhamento direto do CFO e alocao de um diretor para
cuidar especificamente do projeto de implantao... Extrema importncia
para executar, detectar desvios e nos tratamentos dos desvios
RP3: Apoio total dos gestores do Banco... Importante para introduzir a
SOX no banco
RP4: Alta direo do banco apoiando o projeto... Importante no processo
de adoo do SOX e para detectar oportunidades de melhoria

A categoria C4 O processo de Deciso pela Inovao - tem como objetivo identificar
de que forma ocorre o processo da deciso de uma inovao. De acordo com Rogers (2003), a
deciso pode ser opcional, coletiva ou autoritria. Segundo o mesmo autor, quanto maior o
nmero de pessoas envolvidas no processo de tomada de deciso pela inovao, mais lenta a
taxa de adoo da mesma. As respostas dos questionrios apontaram que a deciso foi tomada
de forma autoritria, pois o banco tinha a necessidade de continuar negociando suas aes na
Bolsa de Nova York.

RP1: O processo de implementao propiciou a inovao para todos
aqueles que vislumbrassem a oportunidade, pela abertura e forma que foi
conduzido pelo Comit de Gesto do Projeto.
RP2: Era uma necessidade aderir SOX para o Banco continuar
negociando aes na Bolsa de Nova York (NYSE).
RP4: A necessidade de implantar SOX para negociar aes na bolsa de
NY.

Com o nmero reduzido de indivduos envolvidos no processo de deciso, os
controles foram criados e adequados SOX. O Banco Ita-Unibanco tornou-se aderente um
ano antes da obrigatoriedade, tornando-se assim o primeiro Banco no americano a aderir
SOX.
A categoria C5 Agente Promotor de Mudana enfatiza o esforo despendido pelos
agentes promotores de mudana para preparar um ambiente propcio inovao almejada pela
64

organizao. Os agentes promotores de mudana agem como catalisadores em um processo de
mudana. Eles atuam no sentido de unir indivduos e grupos em torno de um objetivo comum.
No estudo de Rogers (2003), ele cita 7 funes de responsabilidade do agente
promotor de mudana no processo da introduo de inovaes: 1) desenvolver a necessidade
de mudar; 2) estabelecer uma relao de troca de informao; 3) diagnosticar problemas; 4)
criar a inteno de mudanas no cliente; 5) traduzir intenes em aes; 6) estabilizar a
adoo e prevenir a descontinuao e 7) alcanar uma relao duradoura com os clientes. O
promotor de mudana tem a incumbncia de facilitar a inovao na organizao. Segue a
percepo dos respondentes a respeito da importncia desse agente:

RP1: Fundamental, pois no so meros executores para adequao de
soluo
RP2: Extrema importncia para executar, detectar desvios e nos
tratamentos dos desvios
RP4: Importante no processo de adoo do SOX e para detectar
oportunidades de melhoria

A categoria 6 Resultados do uso da inovao - foi formada pelo agrupamento das
seguintes unidades de significado: US10 Novos servios / processos a partir do uso do
sistema; US11 Servios / Processos atuais afetados pela Inovao; US12 Inovaes
Administrativas a partir do uso do sistema; e US13 Mudanas no Mtodo de Ensino a partir
do uso do sistema.
Essa categoria tem como objetivo sintetizar os resultados relevantes obtidos por uma
organizao em funo da adoo de uma inovao. Rogers (2003) descreve que os resultados
so as mudanas ocorridas para um indivduo ou sistema social em decorrncia da adoo ou
rejeio da inovao. O mesmo autor props um modelo de 6 estgios, onde apresenta o
primeiro estgio como o reconhecimento inicial de um problema, e o estgio final como os
resultados obtidos no processo de adoo. Essa fase tambm conhecida pelas mudanas que
ocorrem para os indivduos ou grupos sociais como resultado da adoo ou rejeio de uma
inovao. As consequncias podem ser desejveis/indesejveis, diretas/indiretas e
antecipadas\no antecipadas. Seguem as respostas do questionrio qualitativo a respeito dos
resultados obtidos no processo de adoo da SOX:

RP1: Melhoria dos controles... Melhora dos processos internos... Muitos
processos administrativos foram revisitados... O Banco se preocupa com a
perenidade de suas aes de forma consistente... A viso sempre fazer o
melhor possvel para todos os stakeholders com uma viso de longo
prazo... Somos constantemente formados/atualizados nesse sentido
13

65

RP2: Adequao dos processos de acordo com a importncia contbil...
Priorizao de entidades e processos conforme relevncia contbil... SOX
propicia vrias mudanas, pois se trata de uma filosofia... Sempre se deve
ter uma melhora constante, em todo o seu processo...
RP3: Adequao dos processos existentes... Criao e adequao de
controles j existentes para adequar s necessidades da SOX... Mudanas
nas reas de como tratar documentos ou dados...
RP4: Basicamente, melhora dos processos j existentes... Conforme a
rea de governana demanda, as suas demandas so atendidas... O Banco
busca sempre a melhoria contnua e a excelncia, e isso tambm na
formao e treinamento de seus colaboradores...

A categoria C7 Novas necessidades identificadas - foi estabelecida pelas unidades de
significado: US8 Novas Necessidades Sistmicas; e US9 Tendncias Futuras.
Categoria que remete categoria C1 abordada no incio da anlise qualitativa, as
organizaes buscam utilizar inovaes por meio de sistemas que possibilitam fornecer
informaes com qualidade, com o objetivo de se obter as melhores decises (ROGERS,
2003). Geralmente, inovaes introduzidas tendem a necessitar de correes, complementos
ou melhorias que aos poucos so introduzidas (LARSEN e McGUIRE, 1998). Os
respondentes declararam suas novas necessidades em:

RP1: Oportunidades de implantao de inovaes...
RP2: Necessitou de adequao dos sistemas j existentes... Processo de
melhora contnua nos controles
RP3: Melhora contnua nos processos e controles internos...
RP4: Processo de melhoria contnua para aprimorar cada vez mais a
governana...

A categoria C8 Adoo da Inovao identifica os eventos que levam uma instituio
a adotar/rejeitar uma inovao. A adoo de uma inovao depende de fatores como: as
caractersticas percebidas pelo seu uso, a forma pela qual essa inovao comunicada, o
processo de deciso por essa inovao e a natureza do sistema social interno s organizaes.
Esses fatores tornaram-se importantes para que os atuais gestores possam entender o
processo de adoo de uma inovao introduzida e assim, garantir o principal objetivo do
processo de adoo que atingir uma taxa mxima de adotantes. (LARSEN e McGUIRE,
1998).
Aps os gestores tomarem conhecimento dos fatores que levam os usurios a optar ou
no pela adeso de uma inovao, eles podem efetuar correes necessrias e tambm
planejar melhor futuras implementaes de outras inovaes. Geralmente, necessrio
investir valores altos em inovaes, e com isso, os gestores devem trabalhar com o objetivo de
que a inovao introduzida seja adotada pelo maior nmero de indivduos da organizao
66

(APPLEGATE, AUSTIN E MCFARLAN, 2003). Seguem-se as respostas das pessoas
questionadas sobre a adoo da SOX:

RP1: O Ita valoriza muito a criatividade e o processo de inovao...
Implementao da SOX foi vista como um processo que gerou essa
oportunidade... Todos os stakeholders do Banco so beneficiados com o
processo de inovao...
RP2: A SOX cria um processo cclico, onde o processo de adoo no
tem fim... Melhora no ambiente de controles... Maior engajamento dos
gestores nas atividades de controles internos...
RP3: Os processos dentro da organizao sempre esto em melhoria
contnua...
RP4: Sempre se criam novos controles e processos... Cada vez mais
aprimorar a governana...

5 Etapa da Anlise de Contedo Interpretao dos resultados
Nessa etapa, esto apresentados os resultados gerados pela anlise de contedo,
obtendo-se, assim, os principais resultados da anlise qualitativa.
Os estudos de Rogers (2003) e Moore e Benbasat (1991) apontam que as
caractersticas percebidas pelo uso de uma tecnologia explicam parcialmente o processo de
adoo, cerca de 50% e 70%.
De acordo com Rogers (2003), existem poucas pesquisas que enfatizam o contexto
interno das organizaes como fator determinante do processo de adoo de uma inovao. O
autor tambm salienta que as caractersticas percebidas em uma inovao e as experincias
vividas pelos indivduos e grupos de uma organizao tambm influenciam na taxa de adoo
de uma inovao. Ele expe a lacuna que existe entre os estudos quantitativos, que abordam
as caractersticas ou atributos percebidos de uma inovao que influenciam no processo de
adoo.
Com base na lacuna criada, decidiu-se empregar a abordagem qualitativa, para poder
avaliar alguns fatores organizacionais que afetam o processo de adoo de uma inovao e,
consequentemente, com o propsito de encorpar essa pesquisa.
Tendo os pressupostos (P
1
, P
2
, P
3
e P
4
) previamente assumidos, e agora, tendo os
resultados obtidos, pode-se concluir que os pressupostos se confirmaram.

5.3 Avaliao dos Resultados da Pesquisa Quantitativa e Qualitativa
A utilizao da abordagem metodolgica quantitativa e qualitativa conseguiu
completar a proposta de pesquisa, tendo sido um desafio estudar a SOX com uma viso de
inovao e de um facilitador de outras inovaes.
67

A teoria desenvolvida por Rogers (2003), apresenta uma lacuna na varincia explicada
em trabalhos quantitativos a respeito das caractersticas percebidas em uma inovao, e essa
foi uma das razes de se optar pela pesquisa qualitativa complementando a pesquisa
quantitativa.
A abordagem de Moore e Benbasat (1991) foi importante, pois as caractersticas
percebidas pelo uso de uma inovao so fatores determinantes para o seu uso/adoo.
Destaca-se a escassez de pesquisas que abordem os fatores internos das organizaes com
possveis impactos no processo de adoo de inovaes, sobretudo pesquisas qualitativas e na
rea financeira.
Segundo o autor Rogers (2003), o objetivo dessa pesquisa foi identificar e estudar a
importncia das caractersticas percebidas pelos usurios de inovaes de compliance na rea
financeira e a influncia dos fatores organizacionais internos que so inerentes ao processo de
adoo de inovaes. Esses fatores so o tipo de deciso pela inovao, os canais de
comunicao, a natureza do sistema social interno e o esforo despendido pelo agente
promotor de mudana.
Esses fatores organizacionais foram estudados com foco qualitativo, com o uso de
uma tcnica de anlise de informaes que possibilitou a obteno de informaes de forma
mais aprofundada e que permitiu complementar a explicao do processo de adoo. Logo,
aplicando essa proposta de pesquisa, possibilitou-se um melhor conhecimento do processo de
adoo de inovaes, e tambm, medida em que se constatou a importncia da percepo do
uso da inovao por seus usurios, os fatores internos das organizaes tornaram-se mais
importantes, para a anlise qualitativa.
A pesquisa quantitativa foi conduzida com o objetivo de buscar um relacionamento
entre as variveis que representassem as caractersticas percebidas no uso de inovaes e no
desdobramento do uso da inovao estudada em termos de resultados alcanados. As
variveis foram agrupadas, identificadas de acordo com o tema em comum e, aps a
identificao, os grupos foram comparados com os resultados obtidos no estudo de Moore e
Benbasat (1991).
A pesquisa qualitativa apresentou o contedo analisado, mostrando uma relao de
fatos e eventos que elucidam o processo de adoo de inovaes.
Com os resultados decorrentes do processo de adoo da inovao, constatou-se que a
organizao pesquisada conseguiu oferecer controles de boa qualidade e propiciou a gerao
de novos controles e servios. Como consequncia da inovao, detectou-se na organizao
68

estudada a quebra de paradigmas e um novo comportamento, onde se criou o
comprometimento da melhora contnua dos processos da organizao.
































69

CONSIDERAES FINAIS

Esse estudo foi desenvolvido tendo como meta responder o problema de pesquisa:
Quais os fatores que impactam a organizao e seu sistema social no processo de adoo
da inovao por meio da Sarbanes-Oxley (SOX)? Para a obteno da resposta, a pesquisa
foi desenvolvida explorando duas abordagens metodolgicas. A abordagem metodolgica
quantitativa, que abordou os usurios da SOX e suas percepes de uso sobre as
caractersticas da inovao estudada e a qualitativa, que abordou o contexto social interno da
instituio estudada. A pesquisa obteve resultados que indicam que o processo de adoo de
uma inovao de compliance na rea financeira depende de um conjunto de fatores que,
devidamente interligados, podem contribuir mais efetivamente na adoo da inovao.
O primeiro objetivo especfico foi o de avaliar as caractersticas da inovao SOX que
mais contribuem para sua adoo. Ao se utilizar a teoria TDI, ela considera que uma inovao
traz em si caracterstica como vantagem relativa, compatibilidade, facilidade de uso,
experimentao, visibilidade, imagem, voluntariedade e demonstrao de resultado. Quando
essas caractersticas so percebidas pelos indivduos e grupos, aumentam a possibilidade de
sua adoo (MOORE e BENBASAT, 1991).
A maioria dessas foram percebidas na pesquisa, merecendo destaque as caractersticas
Vantagem Relativa, Demonstrao de Resultado e Resultado do uso que contriburam
positivamente na adoo da inovao, visto que o fator, de que elas fazem parte explica
32,48% da varincia.
O segundo objetivo especfico prope a identificao de fatores da organizao que
contribuem com a adoo da SOX. Constatou-se que os canais de comunicao utilizados
para divulgar a inovao foram considerados importantes pelas pessoas pesquisadas. De
acordo com os respondentes do questionrio qualitativo, a comunicao em massa realizada
por intermdio de reunies, internet e distribuio de revistas apresentou melhores resultados.
A pesquisa tambm identificou, na instituio estudada, que a presena e atuao do
agente promotor de mudana foram fundamentais para difundir o uso e a compreenso da
inovao adotada.
No Banco Ita-Unibanco, o processo de deciso da inovao foi tomado por um
nmero reduzido de pessoas, o que Rogers (2003) diz que o mais eficiente no processo de
deciso. O aspecto do sistema social interno da instituio avaliada tambm um fator
importante para explicar o processo de adoo da SOX, devido as suas normas e seu grau de
conectividade.

70

Na anlise qualitativa, identificaram-se vrias categorias que j haviam sido previstas
na literatura estudada, e outras que foram identificadas durante a anlise, com destaque em
relao s consequncias da introduo de inovao de compliance, onde algumas
dificuldades podem contrapor a adoo dessa inovao. Uma etapa importante para o
processo de adoo da inovao o preparo prvio do ambiente para a mudana.
O terceiro objetivo especfico em consiste em identificar padres de comportamento
dos usurios da SOX em instituies financeiras. Constatou-se que os padres de
comportamento dos usurios da inovao SOX tambm foram fatores determinantes no
processo de adoo dessa inovao.
No momento em que os usurios comeam a se envolver com a equipe que introduziu
a inovao, a aceitao da SOX melhora e, consequentemente ocorre a identificao de novas
oportunidades para corrigir e ampliar a efetividade dessa. Outros fatores positivos foram
identificados nos questionrios, como a pro atividade e o esprito de equipe que colaboraram
positivamente no processo de adoo da inovao estudada.
O quarto objetivo especfico identifica os resultados obtidos pela adoo da SOX em
instituies financeiras. Constatou-se vrios resultados decorrentes do processo de adoo da
inovao SOX na instituio estudada, e tambm os ganhos identificados pela sua introduo.
No geral, baseado nas anlises, pode-se afirmar que a instituio conseguiu melhorar
seus controles, os servios e processos j existentes e criar novos processos e servios.
Como consequncia da adoo e uso da inovao SOX, obteve-se um
desencadeamento de melhorias em toda a governana do banco e melhoria no atendimento s
auditorias. Criou-se uma nova cultura, onde seus processos, controles e procedimentos esto
num processo de aperfeioamento contnuo.
Essa pesquisa trouxe a contribuio prtica a respeito da utilizao e introduo de
inovaes de compliance. Tambm contribuiu no entendimento do processo de adoo de
inovaes na rea financeira e de suas consequncias.
A contribuio metodolgica foi muito vlida, pois foram exploradas metodologias
como a anlise de contedo e o emprego da anlise fatorial. Empregar corretamente os
mtodos pode determinar o sucesso ou o fracasso da pesquisa. Nesse caso, a anlise de
contedo foi empregada conforme os preceitos indicados por Bardin (2004).
Outro ponto que deve ser destacado o instrumento de coleta de dados, que contou
com a elaborao prvia de um roteiro estruturado de questionrios: um questionrio
quantitativo, com questes fechadas, e o outro questionrio qualitativo, com questes abertas.
71

Foi importante a diferenciao dos questionrios para se obter os dados de forma adequada
para cada tipo de anlise.
Em uma pesquisa cientfica, a contribuio terica fundamental. Nesse estudo foram
identificados os autores com atuao de destaque em suas reas de pesquisa, como Perez
(2006), Rogers (1983) e Moore e Benbasat (1991), cujos estudos vm sendo utilizados e
explorados ao longo do tempo. O trabalho de Perez tem destaque em adoo de sistemas da
informao e inovaes. J o trabalho de Rogers aplicado em pesquisa envolvendo
inovaes em geral, e o estudo de Moore e Benbasat mais adequado para pesquisas com
inovaes tecnolgicas.
Os resultados relatados nesse estudo podem servir como base para outras instituies
ou reas que esto pensando em implementar inovaes de compliance. Dessa forma,
considera-se que essa pesquisa foi realizada com sucesso, j que o seu problema de pesquisa
foi respondido de forma satisfatria, e o objetivo geral, com seus respectivos objetivos
especficos, foram atingidos.
Recomenda-se que esse estudo seja continuado por meio de novas pesquisas,
contemplando outras inovaes na rea financeira ou de outras reas. Recomenda-se a
elaborao de estudos qualitativos em outras reas, para identificar fatores sociais internos
no apontados nessa pesquisa.



















72

REFERNCIAS

AJZEN, I.; FISHBEIN, M. Belief, Attitude, Intention and Behavior. An introduction to
Theory and research. Addison-Wesley, Reading, MA, USA, 1975.

ALBERTIN, Alberto Luiz. Benefcio do Uso de Tecnologia de Informao no Desempenho
Empresarial. FGV. 2005.

ALBERTIN, L. A; ALBERTIN, R. M. M. Tecnologia de Informao Desafios da
tecnologia de informao aplicada aos negcios. So Paulo: Atlas, 2005.

APPLEGATE, L. M., AUSTIN R. D., MCFARLAN, F. W. Corporate Information
Strategy and Management The challenges of managing in a network economy.
McGraw-Hill, 2003.

BANCO ITA UNIBANCO. Relatrio Anual 2012 Ita Unibanco, So Paulo. Disponvel
em: <http://www.itauunibanco.com.br>. Acesso em 10 maro 2013.

BARDIN, Laurence. Anlise de Contedo. Lisboa: Edies 70 Ltda.,2004.

BEUREN, Ilse Maria. Como Elaborar Trabalhos Monogrficos em Contabilidadeca. 3.
ed. So Paulo: Atlas, 2010.

BOWENA, Paul L.; CHEUNG B, May-Yin Decca; ROHDEB, Fiona H.. Enhancing IT
governance practices: A model and case study of an organization's efforts. International
Journal of Accounting Information Systems. v. 8, p. 191-221, 2007.

BURGELMAN, R. A.; CHRISTENSEN, C. M.; WHEELWRIGHT, S. C. Strategic
management of technology and innovation. 4
a
edition. New York: McGraw-Hill Irvin,
2004.

CHANDY, R. K.; TELLIS, G. J. Organizing for radical product innovation the
overlooked role of willingness to cannibalize. Journal of Marketing Reserch. Chicago. Nov,
1998. Disponvel em: < http://www.jstor.org>. Acessado em: Abril/2012.

CHIZZOTTI, A. Pesquisa em Cincias Humanas e Sociais. So Paulo: Cortez, 1995.

DAVIS, F. D. Perceived usefulness, perceived ease of use, and user acceptance of
information technology. MIS Quartely, 13, p. 319-340, September, 1989.

DAVIS, F. D.; BAGOZZI, R. P.; WARSHAW, P. R. User acceptance of computer
technology: a comparison of two theoretical models. Management Science. Vol. 35, 8, p.
982-1003, august, 1989.

DRUCKER, P. F. Innovation and Entrepreneurship practice and principles. Elsevier,
2004.

FREIRE, A. Inovao: Novos Produtos, Servios e Negcios para Portugal. Lisboa:
Verbo, 2002.


73

HAIR Jr., Joseph F; BLACK, William C.; BABIN, Barry J.; ANDERSON, Rolph E.;
TATHAM, Ronald L. Anlise multivariada de dados. 6. ed. Porto Alegre: Artmed, 2009.

HUFF, S. L.; McNAUGHTON, J. You and the computer; Diffusion of an Information
Technology Innovation. Business Quarterly (1986-1998). London: Summer, Vol.56, Num.
1; pg. 25, 6pgs, 1991.

JELINEK, M. Organizational entrepreneurship in mature-industry firms: foresight,
oversight, and invisibility. In: Technological innovation. USA: Cambridge University Press,
1997).

KELLEY, T. Prototyping is the shorthand of innovation. In: Design management journal.
Boston v.12, n.3, p.35, 2001.

LARSEN, T. J., McGUIRE, E. Information systems innovation and diffusion: Issues and
directions. Hershey, USA: Idea Group Publishing, 1998.

LUNARDI, G. L. U m Estudo Emprico e Analtico do Impacto da Governana de TI no
Desempenho Organizacional. Tese de Doutorado UFRGS. Rio Grande do Sul, 2008.

MOORE, G. C.; BENBASAT, I. Development of an instrument to measure the
perceptions of adopting as information technology innovation. In Information Systems
Reserarch, vol. 2, no. 3, 1991.

OBRIEN, J. A., Sistemas de Informao e as decises gerenciais na era da internet. So
Paulo: Saraiva, 2
a
. ed. 2004.



OSLO, Manual de. Proposta de Diretrizes para Coleta e Interpretao de Dados sobre
Inovao Tecnolgica. Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico
(OCDE). Traduzido em 2004 sob a responsabilidade da FINEP - Financiadora de Estudos e
Projetos 2004.

PDUA, E. M. M. Metodologia da pesquisa: abordagem terico-prtica. So Paulo:
Papirus, 1996.

PENNINGS, J. M. Innovations as precursors of organizational performance.
In:Information technology and organizational transformation innovation for the 21
st
century organization. Edited by Robert d. Galliers e Walter R. J. Baets. Editora Wiley, 1998.

PEREZ, G. Avaliao e escolha de fornecedores de tecnologia da informao: Estudos de
casos mltiplos. Dissertao de Mestrado USP/FEA. So Paulo, 2003.

PEREZ, G. Adoo de Inovaes Tecnolgicas: Um estudo sobre o uso de sistemas de
informao na rea de sade. Tese de Doutorado USP/FEA. So Paulo, 2006.

RICHARDSON, R. J. et al. Pesquisa social: Mtodos e tcnicas. 3. Ed. So Paulo: Atlas,
1999.

ROGERS, E. M. Diffusion of innovation. 3
rd
edition. The Free Press, New York, 1983.

74

ROGERS, E. M. Diffusion of innovation. 4
rd
edition. The Free Press, New York, 1995.

ROGERS, E. M. Diffusion of innovation. 5
rd
edition. The Free Press, New York, 2003.

SCHUMPETER, J. A. A teoria do desenvolvimento econmico. 3. Edio. So Paulo:
Abril Cultural, 1982.

TARANTINO, G. Anthony. Manager's guide to compliance: Sarbanes-Oxley, COSO,
ERM, COBIT, IFRS, BASEL II, OMB A-123, ASX 10, OECD principles, Turnbull
guidance, best practices, and case. John Wiley & Sons, 2006.

TIDD, J.; BESSANT, J.; PAVITT, K. Managing innovation integrating technological,
market and organizational change. 3
rd
. Ed. John Wiley & Sons, Ltd, 2005.

TRIVIOS, A. N. S. Introduo pesquisa em cincias sociais: a pesquisa qualitativa em
educao. So Paulo: Atlas, 1987.

TUSHMAN, M.; NADLER, D. Organizando-se para a inovao. Em: STARKEY, Ken.
Como as Organizaes Aprendem Relatos do sucesso das grandes empresas. So Paulo:
Futura, 1997.

VENKATESH, V.; MORRIS, M.; DAVIS, G. B.; DAVIS, F. D. User acceptance of
information technology: toward a unified view. MIS Quarterly, vol. 27, n. 3, p. 425-478,
September, 2003.






















75

APNDICES

APNDICE I QUESTIONRIO QUANTITATIVO
APNDICE II- QUESTIONRIO QUALITATIVO





































76

APNDICE I QUESTIONRIO QUANTITATIVO

Este questionrio faz parte de uma Dissertao de Mestrado em Controladoria (Universidade
Presbiteriana Mackenzie). A proposta da pesquisa identificar fatores determinantes do
Processo de Adoo de uma Inovao (SOX) e as consequncias resultantes desta adoo no
cotidiano de um indivduo ou sistema social. A Inovao em questo a SOX. Sua
participao ser de muita valia na concluso deste estudo.

Antecipadamente agradeo. Mestrando: Anderson Herold -
Orientador: Prof. Dr. Joshua Onome Imoniana

Questionrio Quantitativo Adoo da SOX

Questionrio utilizado para avaliao da adoo de uma inovao em Compliance por meia da
SOX.
Cargo: Analista Gestor

Ateno: Atribua uma nota de 1 a 7 para as questes a seguir, que reflita um grau de
importncia, sendo 1 a nota mnima e 7 a nota mxima. Por favor, no deixe nenhuma
pergunta em branco.

Bloco 1 Usurios da SOX Nota
a) Considero-me um usurio intensivo da SOX
b) Assim que possvel, pretendo utilizar mais intensamente a SOX

Bloco 2 Percepes a respeito dos Atributos de uma Inovao Nota
1) Meus superiores no me obrigam a seguir a SOX
2) Seguindo a SOX posso realizar minhas tarefas mais rapidamente
3) Eu tive vrias oportunidades de experimentar para a SOX
4) As pessoas do banco que aderem a SOX tm um perfil diferenciado
5) Seguir a SOX torna mais fcil a realizao do meu trabalho
6) Acredito que fcil adotar a SOX para fazer o que preciso fazer
7) Acredito que posso comunicar aos outros as consequncias da adoo
da SOX

8) A adoo da SOX me possibilita um maior controle do meu trabalho
9) Entendo que a adoo da SOX ajusta-se bem forma que eu gosto de
trabalhar

10) A adoo da SOX no percebida no setor
11) As pessoas do meu setor que so aderentes a SOX tm maior
77

prestgio do que aquelas que no so aderentes
12) Antes de se adequar a SOX, eu fui previamente apresentado s
sees da SOX

13) Aderir a SOX melhora a qualidade do meu trabalho
14) Minha interao com a SOX clara e fcil percepo
15) Os resultados de aderir a SOX so aparentes para mim
16) fcil observar outras pessoas seguindo a SOX no meu setor
17) No tenho dificuldades para explicar por que a aderncia da SOX
pode ou no ser benfico

18) Embora seja til, aderir a SOX no obrigatrio em meu trabalho
19) No Banco pode-se perceber a aderncia da SOX
20) No geral, acredito que a SOX fcil de ser adotado
21) Aderir a SOX ajusta-se ao meu estilo de trabalho
22) Aprender as sees da SOX fcil para mim
23) Aderir a SOX compatvel com todos os aspectos do meu trabalho
24) Me foi permitido adequar a SOX a ttulo de teste, o tempo suficiente
para entender o que poderia fazer

25) A aderncia da SOX melhora minha efetividade no trabalho
26) No tive dificuldades para dizer aos outros os resultados da aderncia
da SOX

27) Aderncia a SOX um smbolo de status no banco

Bloco 3 Aderncia a SOX Nota
28) A aderncia da SOX possibilita a criao de novos servios ou
processos

29) A aderncia da SOX permite melhorar a forma de realizar servios
ou processos

30) A aderncia da SOX permite a criao de servios ou processos
31) A aderncia da SOX possibilita inovar a forma de executar minhas
funes no banco

32) A aderncia da SOX permite ter acesso a novos conhecimentos
33) A aderncia da SOX propicia novas alternativas para o mtodo de
ensino















78

APNDICE II ROTEIRO DE ENTREVISTA
Dissertao de Mestrado: Contribuio de compliance da Sarbanes-Oxley (SOX) como
Inovao em Instituies Financeiras: Um Estudo de Caso
Universidade Presbiteriana Mackenzie Centro de Cincias Sociais e Aplicadas

Mestrando: Anderson Herold
Orientador: Prof. Dr. Joshua Onome Imoniana

Esta pesquisa procura identificar os principais fatores determinantes do Processo de Adoo
de uma Inovao de Compliance e as consequncias resultantes desta inovao, ou seja, quais
mudanas ocorreram no cotidiano de um indivduo ou sistema social como resultado da
adoo (uso ou rejeio de uma inovao). A inovao de compliance em questo a Lei
Sarbanes-Oxley (SOX).

Objetivo do Estudo
O objetivo desta pesquisa est em reunir informaes que possibilitem entender o processo de
adoo de uma inovao de compliance e os impactos causados por esta adoo no banco.

A entrevista composta por perguntas abertas, de forma que o indagado possa nos fornecer
informaes relevantes sobre as instituies. O questionrio da entrevista deve abordar os
seguintes tpicos:

Inovao Adotada (SOX)
Processo de Adoo
Resultados da Adoo

I CARACTERIZAO DO RESPONDENTE
1 Nome:
2 Cargo:
3 Formao Profissional:
4 Tempo de Organizao:
5 Escolaridade:
6 rea de atuao na Organizao:

II PERGUNTAS ABERTAS
1. Em sua opinio quais as principais caractersticas (ou atributos) da inovao de
compliance SOX que mais contribuem para a sua adoo?
(Se necessrio dar alguma dica: Vantagem Relativa, Compatibilidade,
Complexidade, Experimentao, Observabilidade, Voluntariedade, Imagem e
Demonstrao de Resultado).



2. Qual o canal de comunicao utilizado para disseminar a informao sobre a
inovao introduzida? Interpessoal (face-a-face), ou em Massa (jornais, revistas,
internet). Este canal influenciou o processo de adoo? Como?



79

3. Com relao natureza do Sistema Social Interno, como so as normas, opinio de
lderes e o grau de conexo da rede de comunicao. Isto afetou o processo de
comunicao? De que forma?



4. Qual o papel dos agentes promotores de mudana no processo de adoo da
Inovao?



5. Como ocorreu o processo de Deciso pela Inovao? Foi consequncia de: Deciso
Individual de um membro do sistema; Foi resultado do consenso coletivo entre os
vrios membros do sistema; ou Foi resultado da deciso de um ou poucos
indivduos no sistema que detm o poder?



6. H quanto tempo pode-se dizer que esta inovao est adotada na Instituio? Se
ainda no est totalmente adotada, quanto tempo estima para que isto acontea? O
que tem impedido um maior grau de adoo?



7. De uma forma geral, o uso desta inovao tem contribudo para a melhora em geral
dos servios/processos internos? Quais?



8. A instituio tem conseguido criar novos servios/processos a partir do uso desta
Inovao? Quais? Como isto ocorre?



9. A instituio tem conseguido criar servios/processos diferenciados a partir do uso
desta Inovao? Quais? Como isto ocorre?



10. Cite alguns servios e processos que foram afetados pelo uso desta inovao.



11. A inovao em questo tem sido utilizada para a implementao de algum
processo Inter Organizacional? Comente.



12. Com relao a inovaes administrativas, como elas tm ocorrido em funo do
uso desta Inovao?
80



13. Com relao ao mtodo de ensino, como este tem sido afetado pelo uso de uma
inovao como esta?



14. O Sr(a) gostaria de fazer alguma observao adicional relativa ao tema da
pesquisa?