Seccin Dcima Primera Tomo CXCI Tepi c, Nayari t; 22 de Di ci embre de 2012 Nmero: 089 Tiraje: 150
SUMARIO
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE NAYARIT
2 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012 Al margen un Sello con el Escudo Nacional que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Poder Legislativo.- Nayarit.
ROBERTO SANDOVAL CASTAEDA, Gobernador Constitucional del Estado Libre y Soberano de Nayarit, a los habitantes del mismo, sabed:
Que el H. Congreso Local, se ha servido dirigirme para su promulgacin, el siguiente:
El Congreso del Estado Libre y Soberano de Nayarit representado por su XXX Legislatura, decreta:
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE NAYARIT
TTULO PRIMERO SOBRE LOS INGRESOS
CAPTULO I DEL IMPUESTO SOBRE JUEGOS Y APUESTAS PERMITIDAS Y SOBRE RIFAS, LOTERAS Y SORTEOS.
SECCIN PRIMERA Del Objeto
Artculo 1.- Son objeto del impuesto:
I. Los Juegos y las apuestas permitidas de cualquier clase y que se realicen en el Estado; II. La venta total de billetes o boletos para participar en rifas, loteras, sorteos y concursos que se celebren en el Estado, y III. La obtencin de premios derivados de rifas, loteras, sorteos y concursos, cuyos boletos o comprobantes de participacin se hayan enajenado en el Estado.
SECCIN SEGUNDA De los Sujetos
Artculo 2.- Son sujetos del impuesto:
I. Los propietarios o quienes exploten los establecimientos domiciliados en el Estado, en que se practiquen los juegos y apuestas en trminos de la Ley de la materia;
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 3 II. Las personas fsicas o morales que organicen juegos y/o exploten apuestas permitidas; III. Las personas que organicen rifas, loteras y sorteos que se celebren en el Estado, y IV. Las personas que sean beneficiadas por premios de las rifas, loteras, sorteos y concursos, cuyos boletos o comprobantes se enajenen en el Estado.
El impuesto que resulte conforme a esta fraccin, ser retenido por las personas que hagan los pagos de los premios, debiendo enterarlo en los trminos del presente captulo
SECCIN TERCERA De la Cuota
Artculo 3.- Este impuesto se causar y pagar conforme a las cuotas y tasas que seale la Ley de Ingresos del Estado.
SECCIN CUARTA Del Pago
Artculo 4.- El pago de los impuestos que establece este Ttulo, se har en los formatos oficiales aprobados por la Secretara de Administracin y Finanzas en la recaudacin de rentas que corresponda a su domicilio, en la siguiente forma:
I. El impuesto sobre juegos permitidos, mensualmente; II. El correspondiente sobre apuestas permitidas deber ser cubierto a ms tardar el da hbil siguiente a la celebracin del espectculo, y III. El correspondiente a rifas, loteras o sorteos, en un trmino no mayor de 15 das a partir de la fecha en que se haya realizado la rifa, sorteo o lotera de que se trate.
SECCIN QUINTA De las Obligaciones
Artculo 5.- Las personas que habitualmente organicen o exploten las operaciones objeto de este impuesto tendrn las obligaciones siguientes:
I. Registrarse en la Secretara de Administracin y Finanzas, dentro de los diez das siguientes al de la iniciacin de sus operaciones, haciendo uso de las formas oficialmente aprobadas, anexando la licencia de funcionamiento, y II. Manifestar por escrito a la misma Secretara, la baja de la explotacin o del establecimiento cuando menos con tres das de anticipacin al hecho.
Artculo 6.- Las personas que accidentalmente organicen o exploten las operaciones objeto de este impuesto, tendrn adems de las obligaciones sealadas en el artculo anterior, la de garantizar a satisfaccin de la Secretara de Administracin y Finanzas el pago del impuesto sealado.
4 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012 No quedan comprendidos en las disposiciones precedentes, los juegos que se celebren en domicilios particulares, con el nico propsito de diversin o pasatiempo ocasional, y que en ninguna forma se practiquen habitualmente, siempre que adems no se admitan en los mismos a personas que no tengan relaciones de familia o trato social cercano y cotidiano con los dueos o moradores.
CAPTULO II DE LOS IMPUESTOS CEDULARES SOBRE LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS
SECCIN PRIMERA Disposiciones Generales
Artculo 7.- Estn obligadas al pago de los impuestos cedulares, las personas fsicas que en territorio del Estado de Nayarit, obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crdito, en servicios o en cualquier otro tipo, por realizar las siguientes actividades:
I. Por la prestacin de servicios profesionales en el Estado, y II. Por Arrendamiento y/o el otorgamiento, uso vitalicio o temporal y en general el goce de bienes inmuebles, ubicados en el territorio del Estado.
Tambin estn obligadas al pago de este impuesto, las personas fsicas no residentes en el Estado, que presten servicios profesionales en el Estado, a travs de establecimientos permanentes, por los ingresos atribuibles a stos.
Artculo 8.- Cuando una persona fsica realice en un ao de calendario, erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado, las autoridades fiscales procedern como sigue:
I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin; II. El contribuyente, en un plazo de quince das hbiles, informar por escrito a las autoridades fiscales, las razones que tuviera para inconformarse o el origen de la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes, las que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro de los veinte das hbiles siguientes. En ningn caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas sealadas excedern, en su conjunto, de treinta y cinco das hbiles, y III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, ser considerada como ingreso en la seccin que corresponda y se formular la liquidacin correspondiente.
Para los efectos de este artculo, se consideran erogaciones, los gastos, las adquisiciones de bienes y los depsitos en inversiones financieras. No se tomarn en consideracin los depsitos que el contribuyente efecte en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los trminos de este artculo, cuando se demuestre que dicho depsito se hizo como pago de adquisicin de bienes o de servicios, o como contraprestacin para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras, ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cnyuge, de sus ascendientes o descendientes, en lnea recta en primer grado.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 5 Artculo 9.- Para los efectos de la presente Seccin, a falta de disposicin expresa se aplicar supletoriamente, adicionalmente a la legislacin fiscal del Estado y en su defecto la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre y cuando la disposicin de dicho ordenamiento de carcter federal, no contravenga a esta Ley.
SECCIN SEGUNDA Del impuesto cedular por la prestacin de servicios profesionales
Artculo 10.- Estn obligados al pago del impuesto establecido en esta Seccin, las personas fsicas que en el territorio del Estado de Nayarit, perciban ingresos derivados de la prestacin de servicios profesionales.
Cuando un contribuyente tenga bases fijas en dos o ms Entidades Federativas, para determinar el impuesto que corresponde al Estado, se deber considerar la utilidad gravable obtenida por todas las bases fijas que tenga, y el resultado se dividir entre stas en la proporcin que representen los ingresos obtenidos por cada base fija, respecto de la totalidad de los ingresos.
Artculo 11.- Para los efectos de esta Seccin se consideran ingresos por la prestacin de servicios profesionales, los provenientes de la prestacin de un servicio personal independiente. Se entiende que los ingresos por la prestacin de un servicio personal independiente, los obtiene en su totalidad quien presta el servicio.
Artculo 12.- En lo relativo a los ingresos y a las deducciones de este impuesto se atender en lo que corresponda, adicionalmente a lo previsto en esta Ley, lo establecido en el apartado correspondiente a Disposiciones Generales y a los Captulos II, Seccin I, y X, todos del Ttulo IV y al Ttulo VII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Artculo 13.- Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas e instituciones de crdito autorizadas por la Secretara de Administracin y Finanzas .
El pago provisional se determinar restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el mes por el que declara, las deducciones del mismo periodo a que se refiere el artculo anterior. Al resultado que se obtenga se le aplicar la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de Nayarit.
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, stas debern retener por concepto del impuesto correspondiente, el monto que resulte de aplicar la tasa del 3% sobre el monto de los pagos que les efecten, sin deduccin alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retencin; dichas retenciones debern enterarse a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda la retencin mediante los formatos autorizados por la Secretaria. El impuesto retenido en los trminos de este prrafo ser acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artculo.
6 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012 El impuesto del ejercicio se calcular disminuyendo a la totalidad de los ingresos obtenidos en el ao, as como las deducciones autorizadas para el mismo periodo. Al resultado se le aplicar la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de Nayarit. Contra el impuesto anual calculado en los trminos de este prrafo, se podr acreditar el importe de los pagos provisionales efectuados durante el ao de calendario. La declaracin anual a que se refiere este prrafo se presentar en el mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas e instituciones de crdito autorizadas.
Artculo 14.- Quienes en el ejercicio obtengan en forma espordica ingresos derivados de la prestacin de servicios profesionales, cubrirn como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de Nayarit, sobre los ingresos percibidos, sin deduccin alguna.
El pago provisional se har mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 17 das siguientes a la obtencin del ingreso. Estos contribuyentes quedarn relevados de la obligacin de llevar libros y registros.
Cuando el ingreso percibido en forma espordica derive de los pagos efectuados por una persona moral, el contribuyente que realice el pago a que se refiere el prrafo anterior, podr acreditar contra ste la retencin efectuada en los trminos del artculo anterior.
Ahora bien, en el caso de que los contribuyentes a que se refiere este artculo dispongan de un local como establecimiento permanente para prestar servicios profesionales, los ingresos por dichos servicios no se considerarn obtenidos espordicamente, de tal manera que les ser aplicable lo establecido en esta Seccin.
Artculo 15.- Los contribuyentes, personas fsicas sujetos al pago del impuesto establecido en esta Seccin, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley y en las dems disposiciones fiscales, tendrn las siguientes obligaciones:
I. Solicitar su inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes; II. Llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y del Estado de Nayarit, o bien, llevar un libro de ingresos y egresos y de registro de inversiones y deducciones; III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos que debern reunir los requisitos establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin y del Estado de Nayarit; IV. Cuando la contraprestacin que ampare el comprobante se cobre en una sola exhibicin, en l se deber indicar el importe total de la operacin. Si la contraprestacin se cobr en parcialidades, en el comprobante se deber indicar adems el importe de la parcialidad que se cubre en ese momento; V. Presentar declaraciones provisionales y anual, y VI. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, as como aquellos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de conformidad con lo previsto por el Cdigo Fiscal de la Federacin y del Estado Nayarit.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 7 SECCION TERCERA. Del impuesto cedular por el goce temporal de bienes inmuebles
Artculo 16.- Ser objeto de este Impuesto, el arrendamiento, el sub arrendamiento, el usufructo el uso y en general, el otorgamiento de cualquier forma de goce temporal de bienes inmuebles ubicados en el territorio del estado de Nayarit.
Articulo 17.- Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Seccin, las personas fsicas que perciban ingresos en efectivo, bienes, servicios, a crdito o en especie, por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados dentro del territorio del Estado.
Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, usufructo, uso y en general, los que se obtengan por otorgar de cualquier goce temporal de bienes inmuebles, cual sea que fuere el acto jurdico de que derive.
Los ingresos en crdito se declararn y se calcular para efectos del pago de este impuesto, hasta el mes de calendario en que concluyo el uso o goce del inmueble en que sean cobrados.
Articulo 18.- Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere esta Seccin podrn efectuar las deducciones, que corresponda, a lo establecido en el apartado relativo a la Disposiciones Generales y a los Captulos III y X, ambos del Ttulo IV y al Ttulo VII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrn optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este captulo, en substitucin de las deducciones a que este artculo se refiere. Quienes ejerzan esta opcin podrn deducir, adems, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al ao de calendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos segn corresponda.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin prevista en el prrafo anterior, lo debern hacer por todos los inmuebles por los que otorgue el uso o goce temporal, incluso por aquellos que tenga en copropiedad.
Tratndose de subarrendamiento slo se deducir el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador.
Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso por otorgar el uso o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce temporal de manera gratuita, no podr deducir la parte de los gastos, as como tampoco el impuesto predial y los derechos de cooperacin de obras pblicas que correspondan proporcionalmente a la unidad por l ocupada o de la otorgada gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el subarrendador no podr deducir la parte proporcional del importe de las rentas pagadas que correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue gratuitamente.
8 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012 La parte proporcional a que se refiere el prrafo que antecede, se calcular considerando el nmero de metros cuadrados de construccin de la unidad por l ocupada u otorgada de manera gratuita en relacin con el total de metros cuadrados de construccin del bien inmueble.
Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese otorgado por todo el ejercicio, las deducciones a que se refiere el primer prrafo de este artculo, se aplicaran nicamente cuando correspondan al periodo por el cual se otorg el uso o goce temporal del bien inmueble o a los tres meses inmediatos anteriores al que se otorgue dicho uso o goce.
Artculo 19.- Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en esta Seccin, efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio que se pagar a la tasa que fije anualmente la Ley de Ingresos del Estado de Nayarit, que se aplicar a los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles disminuyendo las deducciones autorizadas por esta ley en ese perodo. El entero de los pagos provisionales se realizar en las oficinas e instituciones de crdito autorizadas por la Secretara de Administracin y Finanzas, teniendo como fecha lmite de presentacin a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente al mes que corresponde el pago.
Cuando los ingresos a que se refiere esta Seccin se obtengan por pagos que efecten las personas morales, stas debern retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 3% sobre el monto de los mismos, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retencin; dichas retenciones debern enterarse, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda la retencin mediante los formatos autorizados por la Secretara. El impuesto retenido en los trminos de este prrafo, podr acreditarse contra el que resulte de conformidad con el prrafo anterior.
Artculo 20.- El impuesto del ejercicio se calcular anualmente y se pagar a la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos del Estado de Nayarit, que se aplicar a la totalidad de los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, disminuyendo las deducciones autorizadas por esta ley en ese ejercicio. Contra el impuesto anual calculado en los trminos de este prrafo, se podr acreditar el importe de los pagos provisionales efectuados durante el ao a que se refiere el artculo anterior. La declaracin del ejercicio deber presentarse a ms tardar el da 30 de abril del ao siguiente al que corresponda el pago en las oficinas o instituciones de crdito autorizadas por la Secretara de Administracin y Finanzas.
Artculo 21.- En las operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso y/o goce temporal de bienes inmuebles, se considera que los rendimientos son ingresos del fideicomitente aun cuando el fideicomisario sea una persona distinta, a excepcin de los fideicomisos irrevocables en los cuales el fideicomitente no tenga derecho a readquirir del fiduciario el bien inmueble, en cuyo caso se considera que los rendimientos son ingresos del fideicomisario desde el momento en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir el bien inmueble.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 9
La institucin fiduciaria efectuar pagos provisionales de este impuesto por cuenta de aqul a quien corresponda el rendimiento en los trminos del prrafo anterior, mediante declaracin mensual, que presentar ante las oficinas autorizadas en los trminos previstos en esta Seccin.
La institucin fiduciaria presentar ante las oficinas autorizadas a ms tardar el ltimo da de febrero de cada ao, declaracin proporcionando informacin sobre el nombre, clave de registro estatal de contribuyentes, rendimientos, pagos efectuados de este impuesto y deducciones, relacionados con cada una de las personas a las que les correspondan los rendimientos, durante el ao de calendario que corresponda.
Artculo 22.- Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en esta Seccin, adems de efectuar los pagos de este impuesto, tendrn las siguientes obligaciones:
I. Solicitar su inscripcin en el registro estatal de contribuyentes; II. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal del Estado y de la Federacin. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fraccin quienes opten por la deduccin del 35% a que se refiere esta Seccin; III. Expedir comprobantes que renan los requisitos fiscales previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin y del Estado, por las contraprestaciones recibidas, y IV. Presentar declaraciones en los trminos de esta Ley.
Cuando los ingresos a que se refiere esta Seccin sean percibidos a travs de operaciones de fideicomiso, ser la institucin fiduciaria quien lleve los libros, expida los recibos y efecte los pagos de este impuesto.
Artculo 23.- Las autoridades fiscales, podrn determinar presuntivamente la utilidad gravable y en su caso determinar el impuesto omitido de los contribuyentes, y para ello podrn aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente del 39% por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles.
Artculo 24.- Cuando una persona fsica realice en el ao calendario erogaciones superiores a los ingresos que establece esta Seccin que hubiere declarado en ese mismo ao, se proceder en los trminos que para el caso establece en la Seccin Primera de este Captulo.
Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en esta Ley y no presente declaracin anual estando obligado a ello, se aplicar este precepto como si la hubiera presentado sin ingresos. Tratndose de contribuyentes que no estn obligados a presentar declaracin del ejercicio, se considerarn, para los efectos del presente artculo, los ingresos que los retenedores manifiesten haber pagado al contribuyente de que se trate.
10 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
TTULO SEGUNDO SOBRE EL PATRIMONIO
CAPTULO I DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES
SECCIN PRIMERA Del Objeto
Artculo 25.- Es objeto de este impuesto la adquisicin por compraventa, donacin, prescripcin o por cualquier otra causa o ttulo de toda clase de bienes muebles usados.
SECCIN SEGUNDA Del Sujeto
Artculo 26.- Es sujeto la persona que adquiere los bienes y solidariamente responsable el transmisor, a excepcin de los bienes muebles enajenados por las empresas en los trminos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
SECCIN TERCERA De la Base.
Artculo 27.- Servir de base para el pago del impuesto a que se refiere este Ttulo, el valor que resulte ms alto entre el de la operacin, el oficial y en los casos de bienes adquiridos por donacin y prescripcin el declarado.
SECCIN CUARTA De la Cuota
Artculo 28.- Este impuesto se causar y pagar conforme a las cuotas y tasas que seala la Ley de Ingresos del Estado.
SECCIN QUINTA Del Pago.
Artculo 29.- El impuesto se liquidar presentando la factura o documento en que se haya hecho constar la adquisicin como sigue:
I. En los casos de bienes adquiridos, por donacin, dentro de los 15 das Siguientes a aquel en que el poseedor reclame sus derechos de propietario ante cualquier autoridad;
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 11 II. En los casos de bienes adquiridos, por donacin, dentro de los 15 das siguientes al de la fecha de la donacin; III. Dentro de los 15 das siguientes a la realizacin de todas las dems Adquisiciones, y IV. Tratndose de adquisiciones de vehculos el adquiriente ser responsable del pago del impuesto que hubiera dejado de cubrirse en anteriores operaciones de compraventa.
Cuando el sujeto obligado al pago de este impuesto no liquide el mismo en los plazos aqu previstos, se harn acreedores al pago de una multa equivalente a tres das de salario mnimo general vigente en la Entidad, por cada mes de retraso en el pago. Para este efecto se considerar como fecha de la adquisicin la que aparezca en la factura o documento en que se haya hecho constar la misma a favor del sujeto obligado, o en su defecto, la que corresponda al mes inmediato anterior al de la realizacin del trmite de baja y alta respectivo.
Artculo 30.- No causan el impuesto las operaciones por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado.
CAPTULO II DEL IMPUESTO ESTATAL SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS.
Artculo 31.- Este impuesto se causara sobre la tenencia o uso de los siguientes vehculos automotores: automviles, autobuses, camiones y tractores, motocicletas, embarcaciones y motos acuticas, que circulen habitualmente por la circunscripcin territorial del Estado de Nayarit.
Para los efectos de este artculo, se consideran:
a) Automviles: vehculos especialmente aptos para el transporte de hasta quince pasajeros, accionados con motores de combustin interna, energa elctrica y/o hbridos; b) Autobuses: Vehculos destinados para el transporte de ms de quince pasajeros, accionados con motores de combustin interna de 4 ms cilindros; c) Camiones: Vehculos de cuatro o ms ruedas destinado principalmente al transporte terrestre de carga, de bienes y/o personas, aun cuando se encuentre equipado con ms de una cabina para pasajeros, accionados con motores de combustin interna; d) Tractores: vehculos fabricados para arrastrar remolques, semirremolques o para tirar de ellos, enganchados mediante sistemas mecnicos o hidrulicos, accionados por motores de combustin interna; e) Remolques y semirremolques: vehculo de carga que consta mnimamente de chasis, ruedas y superficie de carga; f) Motocicletas: Vehculo de dos o ms ruedas impulsado por un motor de autopropulsin, en el que, el cuadro o en su caso, el casco y las ruedas, constituyen la estructura fundamental del vehculo. A este tipo de vehculos cuando estn equipados con tres o cuatro ruedas, tambin se les conoce como trimotos, cuatrimotos o motocarros respectivamente, pudiendo ser accionados con motores de combustin interna y/o energa elctrica y/o hbrida;
12 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012 g) Embarcacin: construccin cncava capaz de flotar en el agua, y h) Motocicleta acutica: vehculo acutico autopropulsado, con eslora de 2 o ms metros, en la que, dado su diseo, los pasajeros no van acomodados dentro de un casco sino sobre el mismo, bien de pie o sentados.
Asimismo, para efectos de este impuesto, se considera que el uso o tenencia del vehculo se efecta dentro de la circunscripcin territorial del Estado de Nayarit, cuando el registro del mismo se realice en el registro vehicular del Estado de Nayarit o en su defecto, cuando el domicilio del propietario, tenedor o usuario del vehculo se localice en el propio Estado.
SECCIN PRIMERA Del Padrn Vehicular del Estado de Nayarit
Artculo 32.- El Padrn Vehicular del Estado, estar a cargo de la Secretara de Administracin y Finanzas, en el cual se inscribirn las unidades que por mandato de la Ley de Trnsito y Transportes del Estado, deban de portar placas de circulacin asignadas por el Gobierno del Estado.
En el Padrn a que se refiere el prrafo anterior, slo proceder el registro de los siguientes trmites: Inscripcin, Cambios, Rectificaciones y Bajas.
En los trmites a que se refiere el prrafo anterior, los interesados debern acreditar la propiedad del vehculo, la residencia o domicilio en el Estado, as como no tener adeudos por contribuciones federales y estatales derivadas por la tenencia o uso de dicho vehculo. Para tal efecto, debern cumplir con los requisitos que establezcan la Ley o Reglamento respectivo.
La Secretara de Administracin y Finanzas mantendr actualizado el Padrn Vehicular, para lo cual verificar y comprobar la veracidad de los documentos aportados para los diversos trmites. Los propietarios de los vehculos refrendarn su registro y pagarn el derecho de control vehicular a ms tardar el 31 de marzo de cada ao.
Los propietarios de los vehculos registrados, adems de las obligaciones sealadas en prrafos anteriores, debern cumplir con lo siguiente:
I. Si el vehculo es de procedencia extranjera, deber acreditar la legal estancia en el pas en los trminos de la Ley Aduanera, y II. Presentar los avisos de baja o modificaciones siguientes: a) Alta por inscripcin b) Por cambio de propietario c) Por cambio de domicilio d) Por cambio en el servicio a que se encuentra destinado
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 13 e) Baja por venta f) Baja por robo o destruccin g) Alta por recuperacin del vehculo robado o destruido
Los trmites debern efectuarse ante las oficinas de la Secretara de Administracin y Finanzas, cumpliendo los requisitos que establezca el Reglamento del Padrn Vehicular.
Para obtener la baja en el Padrn o realizar el canje de placas, ser preciso devolver las placas respectivas, salvo en los casos de robo o destruccin.
Se presume, salvo prueba en contrario, que el tenedor o usuario del vehculo automotor, es quien se encuentra registrado como propietario ante la Secretara de Administracin y Finanzas del Estado.
Artculo 33.- Para efectos del cobro del pago de este impuesto causado por la tenencia o uso de Embarcaciones, la Secretara de Administracin y Finanzas se coordinar con la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural y Pesca; a fin de integrar y mantener actualizado el Registro de Embarcaciones dedicadas a la actividad pesquera dentro de las aguas comprendidas en la circunscripcin territorial del Estado, en trminos de las Leyes Federales y Estatal de la materia. La obligacin de pago del impuesto recaer sobre el sujeto a favor de quien aparezca registrada la embarcacin, quien para efectos de este artculo se presumir su tenedor o usuario, salvo prueba en contrario.
El pago del impuesto lo calcular y liquidar el sujeto obligado aplicado segn las especificaciones establecidas en los apartados de este Captulo. La Secretara de Administracin y Finanzas queda obligada a la formulacin de los lineamientos necesarios al trmite administrativo para el pago del impuesto tratndose de embarcaciones.
APARTADO A DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS DE 10 AOS O MS DE MODELO ANTERIOR
SECCIN PRIMERA Del Objeto
Artculo 34.- Este impuesto se causar sobre la tenencia o uso de los vehculos automotores: automviles, autobuses, camiones y tractores, a excepcin de tractores destinados a actividades agrcolas, remolques, semirremolques, motocicletas, embarcaciones y motos acuticas de modelo anterior a los diez ltimos ejercicios fiscales, que circulen habitualmente por la circunscripcin territorial del Estado de Nayarit.
14 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
SECCIN SEGUNDA De los Sujetos Articulo 35.- Estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas y morales que sean usuarias o tenedoras de los vehculos a que se refiere este Apartado, de modelo anterior a los diez ltimos ejercicios fiscales, que circulen de manera habitual por la circunscripcin territorial del Estado de Nayarit. Se presumir lo anterior cuando el propietario, usuario o tenedor, tenga domicilio en el propio Estado.
Este impuesto se causar por ejercicios fiscales, los cuales se fijarn por ao calendario. El pago del impuesto se efectuar durante los tres primeros meses del ejercicio a que corresponda, ante las instituciones u oficinas autorizadas por la Secretara de Administracin y Finanzas, y en las formas por ella aprobadas.
No estarn obligados al pago de este impuesto los tenedores o usuarios de vehculos automotores que circulen con placas definitivas asignadas por otras entidades federativas, que acrediten ante la Secretara de que se pag un gravamen similar por el mismo ejercicio fiscal. Para aquellos vehculos que circulen con placas de transporte pblico federal, el impuesto se pagar en las oficinas correspondientes al domicilio fiscal que el contribuyente tenga registrado ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Para los efectos de este impuesto, la autoridad fiscal presumir, salvo prueba en contrario, que el tenedor o usuario del vehculo automotor objeto de este impuesto, es quien se encuentra registrado como propietario ante la Secretara de Administracin y Finanzas del Estado y que el ao modelo del vehculo es el de su fabricacin.
La Federacin, el Estado, los Municipios, as como sus organismos y entidades, debern pagar el Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, con las excepciones que en la misma se sealan, aun cuando de conformidad con otras leyes o decretos no estn obligados a pagar contribuciones estatales o municipales o estn exentos de ellos.
SECCIN TERCERA De la Base
Artculo 36.- El presente impuesto se causar por la tenencia o uso de automviles, autobuses, camiones y tractores, a excepcin de tractores destinados a actividades agrcolas; remolques, semirremolques, motocicletas, embarcaciones y motos acuticas que sean de ao modelo posterior a diez ejercicios fiscales a partir del ao de su fabricacin, accionados por motores de combustin interna, y/o energa elctrica y/o hbridos.
SECCIN CUARTA Del pago
Articulo 37.- Este impuesto se causar y liquidar de acuerdo a la siguiente tarifa:
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 15
CUOTA:
A.- Motocicletas de cualquier tipo y modelo de los sealados en este apartado: $ 85.00
B.- Dems Vehculos: Los dems vehculos determinarn el impuesto a pagar aplicando al impuesto, el porcentaje de reduccin establecido en la siguiente tarifa, dependiendo de los aos de antigedad que tenga el vehculo:
Aos de Lmite Inferior Antigedad Antigedad Lmite superior IMPUESTO Factor de reduccin de impuesto por 11 20 $ 200.00 0 21 25 $ 200.00 0.6 26 En adelante $ 200.00 0.74
Cuando el contribuyente de este impuesto sufra el robo, descompostura que implique la no utilizacin definitiva del vehculo o prdida total del vehculo registrado, pagar el impuesto correspondiente en proporcin al nmero de meses en que fue sujeto del mismo.
En los casos de robo del automvil, descompostura o prdida total por accidente, el propietario del mismo podr acreditar la parte de la tenencia pagada no usada en el ejercicio fiscal de que se trate para el pago de este impuesto del ao inmediato siguiente, presentando los documentos que acrediten fehacientemente tal situacin.
Las compaas aseguradoras no podrn acreditar el impuesto correspondiente, tratndose de vehculos recuperados y vendidos, que fueron propiedad de sus asegurados.
El importe a acreditar no ser sujeto de devolucin.
APARTADO B DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS NUEVOS Y DE HASTA 9 AOS MODELO ANTERIOR
SECCIN PRIMERA De los sujetos
Artculo 38.- Estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas y las morales, tenedoras o usuarias de los vehculos nuevos y de hasta nueve aos modelo anterior, que circulen de manera habitual por la circunscripcin territorial del Estado de Nayarit y tenga su domicilio en el mismo. Para efectos de esta Ley, se presume que el propietario es tenedor o usuario del vehculo.
16 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
Artculo 39.- Los contribuyentes pagarn el impuesto por ao de calendario durante los tres primeros meses ante las oficinas o instituciones autorizadas, salvo en el caso de vehculos nuevos o importados, supuesto en el que el impuesto deber calcularse y enterarse en el momento en el cual se solicite el registro del vehculo, permiso provisional para circulacin en traslado o alta del vehculo. El impuesto se pagar en las oficinas de la Secretara de Administracin y Finanzas que autoricen el registro, alta del vehculo o expida el permiso provisional para circulacin en traslado, de dicho vehculo. Para aquellos vehculos que circulen con placas de transporte pblico federal, el impuesto se pagar en esta Secretara cuando el contribuyente acredite tener registrado su domicilio fiscal ante la Secretara de Administracin y Finanzas. No obstante lo dispuesto en este prrafo, los contribuyentes que se encuentren inscritos en el citado registro para efectos del pago de otras contribuciones, debern anotar su clave del registro federal de contribuyentes correspondiente en los formatos de pago de este impuesto.
Artculo 40.- Los importadores ocasionales efectuarn el pago del impuesto a que se refiere este Apartado, correspondiente al primer ao de calendario en la Secretara de Administracin y Finanzas, en el momento en que los vehculos queden a su disposicin en la aduana, recinto fiscal o fiscalizado o en el caso de importacin temporal al convertirse en definitiva y se registren en el Padrn Vehicular del Estado. Por el segundo y siguientes aos de calendario se estar a lo dispuesto en el Artculo anterior.
Las personas fsicas o morales cuya actividad sea la enajenacin de vehculos nuevos o importados al pblico, que asignen dichos vehculos a su servicio o al de sus funcionarios o empleados, debern pagar este impuesto por el ejercicio en que hagan la asignacin, en los trminos previstos en el tercer prrafo de este Artculo.
En la enajenacin o importacin de vehculos nuevos de ao modelo posterior al de aplicacin de este Apartado, se pagar el impuesto correspondiente al ao de calendario en que se enajene o importe, segn corresponda. El impuesto para dichos vehculos se determinar en el siguiente ao de calendario bajo el criterio de vehculo nuevo.
Para los efectos de este Apartado, tambin se consideran automviles, a los mnibus; camiones; pick ups y tractores no agrcolas tipo quinta rueda.
En caso de que no puedan comprobarse los aos de antigedad del vehculo, el impuesto a que se refiere este Apartado, se pagar como si ste fuese nuevo.
Cuando la enajenacin o importacin de vehculos nuevos se efecte despus del primer mes del ao de calendario, el impuesto causado por dicho ao se pagar en la proporcin que resulte de aplicar el factor correspondiente:
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 17
MES DE ADQUISICIN FACTOR APLICABLE AL IMPUESTO CAUSADO FEBRERO 0.92 MARZO 0.83 ABRIL 0.75 MAYO 0.67 JUNIO 0.58 JULIO 0.50 AGOSTO 0.42 SEPTIEMBRE 0.33 OCTUBRE 0.25 NOVIEMBRE 0.17 DICIEMBRE 0.08
Artculo 41.- Para efectos de este Apartado, se entiende por: I. Vehculo nuevo: a) El que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor o comerciantes en el ramo de vehculos. b) El importado definitivamente al pas que corresponda al ao modelo posterior al de aplicacin de la Ley de la materia, al ao modelo en que se efecte la importacin, o a los nueve aos modelos inmediatos anteriores al ao de la importacin definitiva.
II. Valor total del vehculo: el precio de enajenacin del fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado, importador, empresas comerciales con registro ante la Secretara de Economa del Gobierno Federal como empresa para importar autos usados o comerciantes en el ramo de vehculos, segn sea el caso, al consumidor, incluyendo el equipo que provenga de fbrica o el que el enajenante le adicione a solicitud del consumidor, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo de la importacin, a excepcin del impuesto al valor agregado.
En el valor total del vehculo a que hace referencia el prrafo anterior, no se incluirn los intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
III. Marca, las denominaciones y distintivos que los fabricantes de automviles y camiones dan a sus vehculos para diferenciarlos de los dems.
IV. Ao modelo, el ao de fabricacin o ejercicio automotriz comprendido, por el periodo entre el 1o. de octubre del ao anterior y el 30 de septiembre del ao que transcurra.
18 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
V. Modelo, todas aquellas versiones de la carrocera bsica con dos, tres, cuatro o cinco puertas que se deriven de una misma lnea. Por carrocera bsica se entender, el conjunto de piezas metlicas o de plstico, que configuran externamente a un vehculo y de la que derivan los diversos modelos.
VI. Versin, cada una de las distintas presentaciones comerciales que tiene un modelo.
VII. Lnea:
a) Automviles con motor de gasolina o gas hasta de 4 cilindros. b) Automviles con motor de gasolina o gas de 5, 6, 8 o ms cilindros. c) Automviles con motor diesel. d) Camiones con motor de gasolina, gas o diesel. e) Tractores no agrcolas tipo quinta rueda. f) Autobuses integrales. g) Automviles elctricos. h) Automviles hbridos. i) Motocicletas.
VIII. Comerciantes en el ramo de vehculos: a las personas fsicas y morales cuya actividad sea la importacin y venta de vehculos nuevos o usados.
Artculo 42.- La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos descentralizados o cualquier otra persona, debern pagar el impuesto que establece este Apartado, con las excepciones que en la misma se sealan, aun cuando de conformidad con otras leyes o decretos no estn obligados a pagar impuestos o estn exentos de ellos.
SECCIN SEGUNDA Del Objeto
Artculo 43.- Es objeto de este impuesto, la tenencia o uso de los vehculos a que se refiere el Apartado B de este Captulo.
SECCIN TERCERA De la Base
Artculo 44.- El presente impuesto se causar por la tenencia o uso de vehculos a que se refiere este Apartado. La base del impuesto ser la que resulte de multiplicar el valor total del vehculo consignado en la primera facturacin por la tarifa que corresponda.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 19
SECCIN CUARTA Del Pago
ARTCULO 45.- Los contribuyentes comprobarn el pago del impuesto con el original y/o la copia certificada de la forma de pago del citado impuesto, misma informacin que deber de validarse ante la autoridad emisora de dicho comprobante en los trminos de la Ley o Reglamento respectivo.
Tratndose de automviles, autobuses, camiones y tractores no agrcolas tipo quinta rueda, el impuesto se calcular como a continuacin se indica:
I. En el caso de automviles nuevos, destinados al transporte de pasajeros o efectos, el impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo, la siguiente:
TARIFA LMITE INFERIOR $ LMITE SUPERIOR $ CUOTA FIJA $ TASA PARA APLICARSE SOBRE EL EXCEDENTE DEL LMITE INFERIOR % 0.01 428,768.31 0 3 428,768.32 825,140.79 12,863.05 8.7 825,140.80 1,109,080.70 47,347.45 13.3 1,109,080.71 1,393,020.60 85,111.46 16.8 1,393,020.61 En adelante 132,813.36 19.1
II. Tratndose de automviles blindados, excepto camiones, la tarifa a que se refiere la Fraccin anterior, se aplicar sobre el valor total del vehculo, sin incluir el valor del material utilizado para el blindaje. En ningn caso, el impuesto que se tenga que pagar por dichos vehculos, ser mayor al que tendran que pagarse por la versin de mayor precio de enajenacin de un automvil sin blindaje del mismo modelo y ao. Cuando no exista vehculo sin blindar que corresponda al mismo modelo, ao o versin del automvil blindado, el impuesto para este ltimo, ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo, la tarifa establecida en la fraccin anterior, multiplicando el resultado por el factor de 0.80;
20 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
III. Para automviles nuevos destinados al transporte de ms de quince pasajeros o efectos cuyo peso bruto vehicular sea menor a 15 toneladas y para automviles nuevos; que cuenten con placas de servicio pblico de transporte de pasajeros o efectos y los denominados "taxis", el impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar el 0.245% al valor total del automvil. Cuando el peso bruto vehicular sea de15 a 35 toneladas, el impuesto se calcular multiplicando la cantidad que resulte de aplicar el 0.50% al valor total del automvil, por el factor fiscal que resulte de dividir el peso bruto mximo vehicular expresado en toneladas, entre 30. En el caso de que el peso sea mayor de 35 toneladas se tomar como peso bruto mximo vehicular esta cantidad.
Para los efectos de esta Fraccin, peso bruto vehicular es el peso del vehculo totalmente equipado incluyendo chasis, cabina, carrocera, unidad de arrastre con el equipo y carga til transportable.
Para los efectos de esta fraccin, se entiende por automviles destinados a transporte de ms de 15 pasajeros o para el transporte de efectos, los camiones, vehculos Pick Up sin importar el peso bruto vehicular, tractores no agrcolas tipo quinta rueda, as como minibuses, microbuses y autobuses integrales, cualquiera que sea su tipo y peso bruto vehicular.
Artculo 46.- Tratndose de motocicletas nuevas, el impuesto se calcular aplicando al valor total de la motocicleta, la siguiente:
TARIFA LMITE INFERIOR $ LMITE SUPERIOR $ CUOTA FIJA $ TASA PARA APLICARSE SOBRE EL EXCEDENTE DEL LMITE INFERIOR % 0.01 97,826.09 0 3 97,826.10 188,260.87 2,934.78 8.7 188,260.88 253,043.48 10,802.61 13.3 253,043.49 En adelante 19,418.69 16.8 Artculo 47.- Tratndose de automviles elctricos nuevos, as como de aquellos elctricos nuevos que adems cuenten con motor de combustin interna o con motor accionado por hidrgeno, el impuesto se pagar a la tasa del 0%.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 21 Para los efectos de este Artculo, el impuesto nicamente ser aplicable a aquellas unidades que para su circulacin requieran de placas y tarjeta de circulacin expedidas por la autoridad estatal.
Artculo 48.- Para los efectos de lo dispuesto en los Artculos 45, 46 y 47, de este Apartado, los montos de las cantidades que en los mismos se sealan, se actualizarn cuando el incremento porcentual acumulado del ndice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes en que se actualizaron por ltima vez, exceda del 10%. Dicha actualizacin se llevar a cabo a partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal a aqul en el que se haya dado dicho incremento, aplicando el factor correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que stas se actualizaron por ltima vez y hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se exceda el por ciento citado, mismo que se obtendr de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 35 del Cdigo Fiscal del Estado de Nayarit.
OTROS VEHICULOS
Artculo 49.- En este artculo se establecen las disposiciones aplicables a las embarcaciones, veleros, esqu acutico motorizado, tabla de oleaje con motor y motocicletas acuticas nuevas.
Para los efectos de este artculo, el impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo de que se trate el 1.5 %.
VEHCULOS USADOS
Artculo 50.- Tratndose de vehculos de fabricacin nacional o importados, a que se refieren los artculos 45, Fraccin III y 46 de este Apartado, excepto automviles destinados al transporte de hasta quince pasajeros, el impuesto ser el que resulte de multiplicar el importe del impuesto causado en el ejercicio fiscal inmediato anterior por el factor que corresponda conforme a los aos de antigedad del vehculo, de acuerdo con la siguiente:
TABLA AOS DE ANTIGEDAD FACTOR 1 0.900 2 0.889 3 0.875 4 0.857 5 0.833 6 0.800 7 0.750 8 0.667 9 0.500
22 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
El resultado obtenido conforme al prrafo anterior, se actualizar de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 48 de este Apartado.
Tratndose de automviles de servicio particular que pasen a ser de servicio pblico de transporte denominados "Taxis", el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos se calcular, para el ejercicio fiscal siguiente a aqul en el que se d esta circunstancia, conforme al siguiente procedimiento:
I. El valor total del automvil se multiplicar por el factor de depreciacin, de acuerdo al ao modelo del vehculo, de conformidad con la tabla establecida en este Artculo, y
II. La cantidad obtenida conforme a la Fraccin anterior se actualizar de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 48 de este Apartado; el resultado obtenido se multiplicar por 0.245%.
Para los efectos de este Artculo, los aos de antigedad se calcularn con base en el nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda el vehculo.
Artculo 51.- Tratndose de automviles de fabricacin nacional o importados, de hasta nueve aos modelo anterior al de aplicacin de este Apartado, destinados al transporte de hasta quince pasajeros o efectos, as como de motocicletas, el impuesto ser el que resulte de aplicar el procedimiento siguiente:
I. El valor total del automvil se multiplicar por el factor de depreciacin, de acuerdo al ao modelo del vehculo, de conformidad con la siguiente:
TABLA AOS DE ANTIGEDAD FACTOR DE DEPRECIACIN 1 0.850 2 0.725 3 0.600 4 0.500 5 0.400 6 0.300 7 0.225 8 0.150 9 0.075
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 23 II. La cantidad obtenida conforme al Fraccin anterior, se actualizar de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 48 de este Apartado; al resultado se le aplicar la tarifa a que hace referencia el Artculo 45 de este Apartado.
Para efectos de la depreciacin y actualizacin a que se refiere este Artculo, los aos de antigedad se calcularn con base en el nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda el vehculo.
Artculo 52.- No se pagara este el impuesto, en los trminos de este Apartado, por la tenencia o uso de los siguientes vehculos:
I. Los elctricos utilizados para el transporte pblico de personas.
II. Los importados temporalmente en los trminos de la legislacin aduanera.
III. Los vehculos de la Federacin, Estados y Municipios que sean utilizados para la prestacin de los servicios pblicos de rescate, patrullas, transporte de limpia, pipas de agua, servicios funerarios; as como las ambulancias dependientes de cualquiera de esas entidades o de instituciones de beneficencia autorizadas por las leyes de la materia; y los vehculos destinados a los cuerpos de bomberos.
Los tenedores o usuarios de los vehculos a que se refieren las fracciones II y III de este artculo, para gozar del beneficio que el mismo establece, debern comprobar ante la Secretara de Administracin y Finanzas que se encuentran comprendidos en dichos supuestos.
IV. Los automviles al servicio de misiones Diplomticas y Consulares de carrera extranjeras y de sus agentes diplomticos y consulares de carrera, excluyendo a los cnsules generales honorarios, cnsules y vicecnsules honorarios, siempre que sea exclusivamente para uso oficial y exista reciprocidad, en trminos de la legislacin Federal.
V. Los que tengan para su venta los fabricantes, las plantas ensambladoras, sus distribuidores y los comerciantes en el ramo de vehculos, siempre que carezcan de placas de circulacin.
Cuando por cualquier motivo un vehculo deje de estar comprendido en los supuestos a que se refieren las fracciones anteriores, el tenedor o usuario del mismo deber pagar el impuesto correspondiente dentro de los 15 das siguientes a aquel en que tenga lugar el hecho de que se trate.
APARTADO C DISPOSICIONES COMUNES APLICABLES AL IMPUESTO DE TENENCIA O USO DE VEHCULOS
24 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
SECCIN PRIMERA Exenciones
Artculo 53.- Quedan exentos del pago del impuesto por la tenencia o uso de vehculos, los siguientes:
I. Cuando el contribuyente de este impuesto sufra el robo, descompostura parcial que implique la inutilizacin o prdida total del vehculo registrado, pagar el impuesto correspondiente en proporcin al nmero de meses en que fue sujeto del mismo.
En los casos de robo del automvil, descompostura o prdida total por accidente, el propietario del mismo podr acreditar la parte de la tenencia pagada no usada en el ejercicio fiscal de que se trate para el pago de este impuesto del ao inmediato siguiente, presentando los documentos que acrediten tal situacin.
Las compaas aseguradoras no podrn acreditar el impuesto correspondiente, tratndose de vehculos recuperados y vendidos, que fueron propiedad de sus asegurados.
El importe a acreditar no ser sujeto de devolucin.
SECCIN SEGUNDA De la Responsabilidad Solidaria
Artculo 54.- Son solidariamente responsables del pago del impuesto establecido en este Apartado:
I. Quienes por cualquier ttulo, adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehculo, por el adeudo del impuesto que en su caso existiera, aun cuando se trate de personas que no estn obligadas al pago de este impuesto;
II. Las personas fsicas o morales con actividad permanente o temporal de compraventa de vehculos automotores o quienes reciban en consignacin o comisin para su enajenacin vehculos, por el adeudo del impuesto que en su caso existiera, y
III. Las autoridades estatales o municipales que en ejercicio de sus funciones autoricen el registro de vehculos, permisos provisionales para circulacin en traslado, matrculas, altas, cambios o bajas de placas o efecten la renovacin de los mismos, existiendo adeudos por este impuesto, correspondiente a los ltimos cinco aos, salvo en los casos en que el contribuyente acredite que se encuentra liberado de esta obligacin.
Las autoridades Estatales competentes, solamente registrarn vehculos cuyos propietarios, tenedores o usuarios se encuentren domiciliados en su territorio.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 25 TTULO TERCERO SOBRE LA PRODUCCION, AL CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES
CAPTULO I DEL IMPUESTO AL HOSPEDAJE
SECCIN PRIMERA Del Objeto
Artculo 55.- Ser objeto de este impuesto, la prestacin de servicio de hospedaje, campamentos, paraderos de casas rodantes, de tiempo compartido, o cualquier otro inmueble anlogo independientemente de su denominacin, destinados como alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de una contraprestacin, sea cual fuere la denominacin que sta tenga.
Para efectos de la causacin de este impuesto, solo se considerar el alojamiento o albergue sin incluir los alimentos y dems servicios relacionados con los mismos.
Artculo 56.- Tratndose de servicios prestados bajo el rgimen de tiempo compartido o de cualquier otra denominacin, se tomar como base del impuesto los ingresos percibidos por el albergue, a travs del pago de cuotas de mantenimiento ordinarias.
Artculo 57.- El impuesto a que se refiere este captulo se causar al momento en que se perciban las contraprestaciones por los servicios gravados, incluyendo depsitos, anticipos, y cualquier otro concepto relativo a estos servicios.
SECCIN SEGUNDA De los Sujetos
Artculo 58.- Estn obligados al pago del Impuesto al Hospedaje, las personas fsicas y morales que en el Estado de Nayarit otorguen los servicios sealados objeto de este impuesto.
Artculo 59.- El contribuyente trasladar el impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que reciban los servicios objeto de esta contribucin. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a las personas que reciban los servicios de hospedaje, por un monto equivalente al impuesto establecido en este captulo.
SECCIN TERCERA De la Base
Artculo 60.- La base para el clculo de este impuesto se integra con el valor total de la contraprestacin del servicio de hospedaje y en el caso de los tiempos compartidos o de
26 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
cualquier otra denominacin, por el monto de la contraprestacin que hace el usuario del servicio cada vez que haga uso de sus derechos convenidos sobre un bien, parte del mismo o efecte el pago de cuotas de mantenimiento.
Artculo 61.- Los servicios prestados bajo el sistema todo incluido por el cual el pago de la contraprestacin contemple servicios adicionales al de hospedaje tales como alimentacin, transportacin y otros similares, considerarn como base gravable nicamente el importe correspondiente al albergue. El contribuyente podr estimar el Importe relativo al servicio de hospedaje dentro del sistema todo incluido sin que ningn caso puede ser inferior al 40% del monto total de los servicios comprendidos bajo este sistema, excluyendo las propinas y los impuestos que se trasladen al consumidor.
SECCIN CUARTA De la Cuota
Artculo 62.- Este impuesto se calcular y liquidar aplicando la tasa que al efecto establezca la Ley de Ingresos del Estado.
SECCIN QUINTA Del Pago
Artculo 63.- Los contribuyentes debern presentar declaracin bimestral ante la oficina recaudadora o institucin de crdito autorizada por la Secretara de Administracin y Finanzas del Estado, a ms tardar el da 10 del mes siguiente a aquel en que nace la obligacin de presentarlas, utilizando las formas oficiales aprobadas.
El pago ser la cantidad que resulte de aplicar la tasa del impuesto sobre el total de los ingresos por la prestacin de los servicios a que se refiere este Captulo, obtenido en el perodo por el que se efecta la declaracin.
SECCIN SEXTA De las Exenciones
Artculo 64.- Estn exentos del pago de este impuesto los ingresos que se perciban por los servicios de alojamiento y albergue prestados por:
A) Hospitales B) Clnicas C) Asilos
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 27 D) Conventos E) Seminarios F) Internados
SECCIN SPTIMA De la Estimacin de las Erogaciones
Artculo 65.- La Secretara de Administracin y Finanzas del Estado podr estimar los ingresos por los cuales se deba pagar el impuesto referido de este Captulo en los siguientes casos:
I. Cuando no presenten sus declaraciones, o no lleven los libros y registros contables, y
II. Cuando por los informes que se obtengan se ponga de manifiesto que entre la tributacin pagada en la que debi enterarse, exista discrepancia mayor a un 3%.
SECCIN OCTAVA De las Obligaciones de los Contribuyentes de este Impuesto.
Artculo 66.- Son obligaciones de los contribuyentes de este impuesto:
I. Solicitar su inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes ante la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio, mediante la forma oficial aprobada para ello por la Secretara de Administracin y Finanzas del Estado, proporcionando la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y aquella que le sea solicitada, dentro del mes siguiente, al da en que se inicien sus obligaciones de enterar a los pagos de este impuesto;
II. Presentar ante las autoridades fiscales, dentro del plazo que seala la fraccin anterior, los avisos del cambio de domicilio, nombre, razn social o suspensin de actividades;
III. Presentar cuando as lo soliciten las autoridades fiscales, los avisos, datos, documentos e informes en relacin con este impuesto, dentro de los plazos y en los lugares sealados para tal efecto;
IV. Enterar en las oficinas autorizadas dentro del plazo sealado en este Captulo el Impuesto de Hospedaje. Los contribuyentes de este impuesto estn obligados a enterarlo, aun cuando no lo hubieren trasladado, pero si hubiesen prestado el servicio;
28 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
V. Los sujetos de este impuesto que se establezcan fuera del domicilio fiscal de la matriz debern inscribirse al padrn de contribuyentes y presentar sus declaraciones por separado en oficina autorizada por la Secretara de Administracin y Finanzas del Estado, que corresponda a su domicilio fiscal determinado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Fiscal del Estado.
Las personas fsicas o morales que para efecto de impuesto federales, su domicilio fiscal se encuentre en otra entidad federativa, pero que perciban ingresos en el Estado de Nayarit por la prestacin de servicios de hospedaje, tendr la obligacin de registrar como domicilio fiscal para efectos de este impuesto, el lugar donde se origine el servicio o la contraprestacin, adems debern hacer dichos pagos en la oficina autorizada por la Secretara de Finanzas que corresponda a su jurisdiccin, y
VI. Expedir comprobantes por la contraprestacin objeto de este impuesto, llevar libros y registros contables de los mismos y conservarlos en los trminos previstos en el Cdigo Fiscal del Estado.
CAPITULO II DEL IMPUESTO A LA VENTA FINAL DE BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHLICO
SECCION PRIMERA Del Objeto
Artculo 67.- Es objeto de este impuesto la venta final y consumo de bebidas con contenido alcohlico en envase cerrado, que se realicen en el territorio del Estado, a excepcin de la cerveza en todas sus presentaciones.
Para los efectos de este impuesto se entiende por:
Bebidas con contenido alcohlico, las que a la temperatura de 15centgrados tengan una graduacin alcohlica de ms de 3G.L. hasta 55G .L. incluyendo al aguardiente.
Venta, la enajenacin que realice cualquier persona fsica o moral de los bienes a que se refiere este artculo.
Se entiende que la venta se efecta en territorio del Estado, si en l se lleva a cabo la entrega material de la bebida.
SECCION SEGUNDA De los Sujetos
Artculo 68.- Son sujetos de este impuesto, las personas fsicas y morales que realicen en territorio del Estado de Nayarit, la venta final en envase cerrado de los bienes a que se refiere el artculo anterior.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 29 SECCION TERCERA De la Base y Tasa
Artculo 69.- La base de este impuesto ser el valor de la enajenacin. Para estos efectos, se considerar valor de enajenacin el precio de la venta final en envase cerrado, adicionado con las cantidades que por cualquier otro concepto se carguen o cobren al adquiriente del bien, excepto aquellas correspondientes al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
El impuesto deber incluirse en el precio correspondiente, sin que se considere que forma parte el precio de venta al pblico, ni se entienda violatorio de precios o tarifas, incluyendo en su caso precios oficiales.
Artculo 70.- Este impuesto se calcular aplicando al valor que seala el artculo anterior, la tasa del 3 %.
SECCION CUARTA Del pago
Artculo 71.- El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da diez del mes siguiente a aquel en que corresponda el pago, a travs de los formatos que para tales efectos establezca la Secretara de Administracin y Finanzas.
Los contribuyentes del presente impuesto, pagarn el mismo, sin que proceda acreditamiento alguno contra dicho pago y tendr el carcter de definitivo.
Cuando la contraprestacin que perciba el contribuyente por la venta de las bebidas no sea en dinero, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considerar como valor de estos el de mercado o, en su defecto, el de avalo. Los mismos valores se tomarn en cuenta en caso de donacin, cuando por ella se deba pagar el impuesto establecido en este captulo.
Artculo 72.- Los distribuidores o comerciantes que enajenen las bebidas a que se refiere el artculo 67, a quienes a su vez vendern en envase cerrado las citadas bebidas, estarn obligados a llevar un registro mensual de ventas a estas personas, debiendo recabar de ellos y conservar una copia del registro ante el Estado de la obligacin a que se refiere el artculo 75 fraccin II.
Quienes no cumplan con la obligacin sealada en el prrafo anterior, sern responsables solidarios del impuesto que se dejare de pagar respecto de las bebidas enajenadas por ellos.
Artculo 73.- Para los efectos de este impuesto, tambin se considerar venta final, el faltante de inventario o el consumo propio de las bebidas referidas en el artculo 67.
30 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
Artculo 74.- El impuesto se causa en el momento en el que se perciban los ingresos derivados de la venta y sobre el monto de lo pagado. Cuando las contraprestaciones se paguen parcialmente, el impuesto se calcular aplicando a la parte de la contraprestacin pagada, la tasa respectiva.
SECCION QUINTA De las obligaciones de los contribuyentes
Artculo 75.- Los contribuyentes a que se refiere este captulo, tienen, adems de las obligaciones sealadas en los otros artculos del mismo y en las dems disposiciones fiscales, las siguientes:
I. Empadronarse para los efectos de este impuesto, ante la Secretara de Administracin y Finanzas, mediante aviso que ser presentado en las formas y ante las oficinas de Recaudacin de Rentas del Estado dentro de los 15 das siguientes a que inicie operaciones o a que empiece a enajenar las bebidas sealadas en el artculo 67; II. Llevar un registro pormenorizado de las ventas que realice respecto de los bienes a que se refiere el artculo 67 de esta ley, por cada establecimiento, local, agencia o sucursal en que se efecten, identificando los montos de cada una de dichas operaciones y las cantidades que integran la base de impuesto; III. Presentar las declaraciones relativas al impuesto previsto en el presente captulo. Si un contribuyente tuviera varios establecimientos en el Estado, presentar una declaracin por cada establecimiento, o bien una concentrada por todo el Estado previa autorizacin, y IV. Proporcionar la informacin que en relacin con este impuesto se les solicite en las declaraciones respectivas.
CAPTULO III DE LOS IMPUESTOS ADICIONALES
SECCIN PRIMERA Del Objeto
Artculo 76.- Es objeto de los impuestos adicionales el pago de impuestos, de derechos y productos que establezca la Ley de Ingresos del Estado.
SECCIN SEGUNDA De los Sujetos
Artculo 77.- Son sujetos de los impuestos adicionales los propios impuestos, derechos y productos considerados como tales en la Ley de Ingresos del Estado.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 31
SECCIN TERCERA De la Base
Artculo 78.- La base de los impuestos adicionales, ser el monto de lo que pague por concepto de impuestos, derechos y productos.
SECCIN CUARTA Del Pago
Artculo 79.- Los impuestos adicionales se causarn y harn efectivos en el momento en que se paguen los impuestos, derechos y productos que establezca la Ley de Ingresos del Estado.
SECCIN QUINTA Para el Fomento de la Educacin
Artculo 80.- Este impuesto se causar y pagar conforme a la tarifa que fije la Ley de Ingresos del Estado.
SECCIN SEXTA Para la Asistencia Social
Artculo 81.- Este impuesto se causar y pagar conforme a las tasas que seala la Ley de Ingresos del Estado.
SECCIN SPTIMA Para la Universidad Autnoma de Nayarit
Artculo 82.- Este impuesto se causar y pagar conforme a las tasas que seala la Ley de Ingresos del Estado y previene la Ley del Patronato para Administrar el citado impuesto.
SECCIN OCTAVA De las Exenciones
Artculo 83.- Se exime del pago de los impuestos adicionales a que se refiere este Captulo, al Impuesto sobre Nminas; al Impuesto al Hospedaje; los impuestos Cedulares por Prestacin de Servicios, Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce de Bienes Inmuebles; al Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos; al Impuesto a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohlico; al Impuesto sobre Juegos y Apuestas permitidas, sobre Rifas, Loteras y Sorteos respecto de los premios obtenidos; y los Derechos por Registro Pblico de la Propiedad por hipotecas sobre crditos para vivienda de inters social.
32 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
CAPTULO IV DEL IMPUESTO SOBRE NMINAS
SECCIN PRIMERA Del Objeto
Artculo 84.- Es objeto de este impuesto, la realizacin en el Estado de Nayarit, de pagos a travs de nminas, listas de raya, recibos o por cualquier otra denominacin o forma, destinados a remunerar el trabajo personal subordinado derivado de una relacin laboral.
SECCIN SEGUNDA De los Sujetos
Artculo 85.- Son sujetos de este impuesto las personas fsicas o morales obligadas a efectuar los pagos a que se refiere el artculo anterior.
SECCIN TERCERA De la Base
Artculo 86.- Es base del Impuesto Sobre Nmina el monto total de las erogaciones realizadas por el concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, aun cuando no exceda del salario mnimo.
SECCIN CUARTA De la Cuota
Artculo 87.- El impuesto sobre nminas se liquidar aplicando la tasa del 2.0 % a la base gravable sealada para este impuesto.
SECCIN QUINTA Del Pago
Artculo 88.- El pago del impuesto deber efectuarse, dentro de los primeros 10 das de calendario del mes siguiente a aquel en que se caus. El pago deber hacerse mediante declaracin en las oficinas o instituciones autorizadas por la Secretara de Administracin y Finanzas que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, en las formas que apruebe la propia Secretara.
La Secretara de Administracin y Finanzas podr celebrar convenios con los sujetos de este impuesto, a efecto de que stos puedan anticipar pagos semestrales, con un descuento del 5% sobre la estimacin que la misma Secretara determine.
La obligacin de presentar declaracin subsistir, aun cuando no se hayan efectuado erogaciones gravadas.
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SECCIN SEXTA De las Exenciones
Artculo 89.- Estn exentas del pago de este Impuesto:
I. Las erogaciones que se cubran por concepto de:
a). Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas; b). Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, que se concedan de acuerdo con las Leyes o Contratos respectivos; c). Indemnizaciones por rescisin o terminacin de la relacin laboral, que tenga su origen en la prestacin de servicios personales subordinados; d). Pensiones y Jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesanta y muerte; e). Pagos por gastos funerarios; f). Gastos de representacin y viticos efectivamente erogados por cuenta del patrn y debidamente comprobados, en los mismos trminos que para su deducibilidad requiere la Ley del Impuesto sobre la Renta; g). Gastos de Previsin Social, en los trminos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; h). Aguinaldos, y i). Aportaciones de seguridad social, fondos de ahorro para el retiro constituidos de acuerdo a las leyes de la materia, a cargo del patrn.
II. Las erogaciones que efecten:
a) Las Instituciones pblicas o privadas
cuyo objeto de creacin sea la realizacin de la asistencia social en cualquier de sus formas as previstas en la Ley estatal de la materia, siempre que se preste de forma regular y gratuita o sujeta a una cuota de recuperacin, y sus ingresos provenga nicamente de donaciones u aportaciones voluntaria; b) Asociaciones de trabajadores, organismos empresariales que no realicen actividades lucrativas y colegios de profesionistas, y c) Los partidos polticos.
SECCIN SPTIMA De la Estimacin de Erogaciones
Artculo 90.- La Secretara de Administracin y Finanzas podr estimar las erogaciones en los siguientes casos:
I. Cuando no presenten sus declaraciones o no lleven los libros o registros contables que legalmente estn obligados a llevar, y II. Cuando, por los informes que se obtengan, se ponga de manifiesto que entre la tributacin pagada y la que debi enterarse, exista discrepancia mayor a un 3%.
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SECCIN OCTAVA De las Obligaciones de los Contribuyentes de este Impuesto
Artculo 91.- Son obligaciones de los contribuyentes de este impuesto:
I. Presentar su aviso de inscripcin ante la recaudacin de rentas correspondiente a su domicilio fiscal, dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen os pagos objeto del impuesto; II. Presentar ante las mismas autoridades, dentro del plazo que seala la fraccin anterior, los avisos de cambio de domicilio, nombre, razn social o suspensin de actividades; III. Presentar los avisos, datos, documentos e informes que les soliciten las autoridades fiscales, en relacin con este impuesto, dentro de los plazos y en los lugares sealados al efecto; IV. Las sucursales, bodegas, agencias y otras dependencias de la matriz, que se establezcan fuera del domicilio fiscal de sta, debern empadronarse por separado; y las que estn ubicadas en la misma localidad, se debern empadronar slo para efectos de control, y V. Las personas fsicas o morales cuyo domicilio fiscal, para efecto de impuestos federales, se encuentre en otra entidad federativa, pero que efecten pagos en el Estado por remuneraciones al trabajo personal subordinado, tendrn la obligacin de registrar como domicilio fiscal estatal, el lugar donde se origine la actividad o contraprestacin, adems debern enterar el impuesto correspondiente en la oficina recaudadora de su jurisdiccin o institucin de crdito autorizada por la Secretara de Administracin y Finanzas.
TTULO CUARTO DERECHOS
CAPTULO NICO DE LOS DERECHOS
Artculo 92.- Los derechos por la prestacin de servicios pblicos en el Estado, se causarn en el momento en que el sujeto reciba la prestacin del servicio o en el momento en que se provoque por parte del Estado, el gasto que deba ser remunerado por aqul, salvo el caso que la disposicin que fije el derecho seale cosa distinta.
Tratndose del derecho por servicios de vigilancia, inspeccin y control por concepto del control de la obra pblica, la dependencia o entidad contratante retendr al contratista que ejecute obra con recursos pblicos estatales, lo que corresponda de aplicar el cinco al millar del monto de cada una de las estimaciones pagadas.
Los recursos recaudados por este concepto debern destinarse a la fiscalizacin de las obras pblicas. El 50% de dichos recursos ser aplicado directamente por el rgano de control interno del ente pblico contratante; el resto deber entregarse al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado durante los primeros quince das del mes siguiente al que se recauden, para que dentro del mbito de sus atribuciones, los destine al mismo fin.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 35 Artculo 93.- La dependencia, funcionario o empleado que preste el servicio por el cual se paguen los derechos, proceder a la prestacin del mismo, al presentar el interesado el recibo que acredite su pago ante la oficina recaudadora respectiva, ningn otro comprobante justificar el pago correspondiente.
Artculo 94.- El funcionario o empleado pblico que contravenga lo dispuesto anteriormente, ser responsable de su pago.
Artculo 95.- Los derechos se pagarn de conformidad con las tasas y cuotas que establezca la Ley de Ingresos del Estado y a falta de disposicin expresa, la autoridad fiscal determinar su monto teniendo en cuenta el costo que para el Estado tenga la prestacin del servicio.
TTULO QUINTO DE LAS CONTRIBUCIONES POR MEJORAS
CAPITULO NICO DE LA CONTRIBUCIN POR MEJORAS POR OBRAS DE INFRAESTRUCTURA PUBLICA
Artculo 96.- Es objeto de la presente contribucin, las mejoras por obras de infraestructura pblica construidas por el gobierno del estado, que benefician en forma directa a personas fsicas o morales con carcter de propietarios o poseedores, en su caso, de bienes inmuebles que resulten beneficiados.
Artculo 97.- Son sujetos obligados a pagar esta contribucin los propietarios o poseedores cuyos inmuebles se encuentran ubicados con frente a la obra o dentro de la zona beneficiada, donde se ejecuten las siguientes obras de infraestructura:
I. Banquetas y guarniciones; II. Pavimento; III. Atarjeas; IV. Instalacin de redes de distribucin de agua potable; V. Alumbrado pblico; VI. Instalacin de drenaje; VII. Apertura de nuevas vas pblicas, y VIII. Jardines u obras en general.
Artculo 98.- El monto total de la contribucin no podr exceder del costo de la obra de que se trate
Artculo 99.- El costo por derrama de una obra pblica lo constituye el importe de los siguientes conceptos:
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I. Estudios, proyectos y gastos generales; II. Indemnizaciones; III. Materiales y mano de obra, y IV. Intereses y gastos financieros.
Artculo 100.- El costo a que se refiere el artculo anterior se disminuir, para los efectos de la derrama, con las aportaciones que en su caso, haga la autoridad.
Artculo 101.- Operar la compensacin cuando un inmueble parcialmente afectado por expropiacin, lo sea tambin por esta contribucin, el monto de sta se abonar al costo de la expropiacin en la medida de su respectiva indemnizacin.
Artculo 102.- Las obras de infraestructura pblica afectas a esta contribucin se llevarn a cabo conforme a las siguientes etapas:
I. Aprobacin de la obra y su costo; II. Determinacin de la base para el cobro de la contribucin y la cuota correspondiente, y III. Construccin de la obra y su cobranza.
Artculo 103.- Para la aprobacin de la obra y su costo, se convocar a una asamblea a los contribuyentes cuyos inmuebles se encuentran ubicados con frente a la obra o dentro de la zona beneficiada.
En dicha asamblea se presentarn los estudios y proyectos de la obra, as como el presupuesto de la misma, y se decidir por mayora si se aprueba o no. Si se aprobara, se integrar un comit de cinco miembros que representar a los contribuyentes en asamblea posterior.
Artculo 104.- La convocatoria a que se refiere el artculo anterior, se publicar en el Peridico Oficial rgano del Gobierno del Estado, en uno de los peridicos locales de mayor circulacin y en los estrados de las dependencias pblicas locales, debiendo contener los siguientes datos:
I. Naturaleza de la Obra; II. Costo de la obra, y III. Relacin de las calles o permetro en que la obra se vaya a ejecutar.
Artculo 105.- El comit de contribuyentes se reunir dentro de los treinta das siguientes a la celebracin de la asamblea a la que se refiere el artculo 103 para determinar la base de las cuotas correspondientes, mismas que se fijarn en esta reunin por metro de frente o de superficie, o mediante cualquier otra unidad, pero siempre en concordancia con el costo de la obra y en proporcin a las medidas del inmueble afecto a la contribucin.
El comit convocar a una reunin a todos los contribuyentes para informarles lo anterior.
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Artculo 106.- Las convocatorias a que se refieren los artculos 103 y 104, debern hacerse con diez das de anticipacin a la fecha en que se vaya a celebrar la reunin y se considerar legalmente instalada cuando por lo menos se encuentre la mitad ms uno de los participantes que deban concurrir a sta, en caso contrario, se convocar a una segunda reunin, dentro de los veinte das siguientes a la fecha en que debi celebrarse la anterior, en este caso se considerar legalmente instalada cualquiera que sea el nmero de los concurrentes.
Artculo 107.- Las decisiones tomadas en las reuniones sern vlidas cuando sean aprobadas por mayora de votos de los contribuyentes beneficiados que representen ms del 50% del costo de la obra.
Artculo 108.- Las cuotas aprobadas en la reunin a que se refiere el artculo 102 debern publicarse en el Peridico Oficial rgano del Gobierno del Estado, indicando adems, los siguientes datos:
I. Naturaleza de la obra, y II. Deducciones, tales como: a).- Aportaciones de los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal, y b).- Costo neto.
Artculo 109.- La notificacin de la liquidacin correspondiente deber contener:
I. Nombre del Propietario o Poseedor; II. Nmero de cuenta predial; III. Ubicacin del Inmueble; IV. La superficie afecta a la contribucin; V. El monto total de la derrama; VI. La cuota de imposicin segn el sistema que se haya determinado, ya sea por metro cuadrado, de frente, superficie, o cualquier otra unidad; VII. El importe lquido de la contribucin, y VIII. Forma de pago.
Artculo 110.- Los Notarios Pblicos no autorizarn, ni los Registradores Pblicos de la Propiedad inscribirn, actos o contratos que impliquen transmisin de dominio, desmembramiento de la propiedad o constitucin voluntaria de servidumbres o garantas reales, que tengan relacin con inmuebles afectos a este tributo, si no se les demuestra que se est al corriente en el pago del mismo.
Artculo 111.- Las obras pblicas pueden ser realizadas a iniciativa del Ejecutivo del Estado o de vecinos que tengan inters en su realizacin.
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TTULO SEXTO PRODUCTOS
CAPTULO NICO DE LOS PRODUCTOS DIVERSOS
Artculo 112.- Quedan comprendidos como productos, los ingresos que obtiene el Estado por actividades que no correspondan al desarrollo de una funcin propia del derecho pblico, as como por la explotacin o aprovechamiento de los bienes que constituyen su patrimonio.
Artculo 113.- Los productos que perciba el Estado se regularn por los contratos o convenios que se elaboren y su importe deber enterarse en la recaudacin de rentas correspondiente, en los plazos, trminos y condiciones que en los mismos se establezcan o por disposiciones que al respecto seala la Ley de Ingresos del Estado.
TTULO SPTIMO DE OTROS INGRESOS
SECCIN PRIMERA Diversos Aprovechamientos
Artculo 114.- Quedan comprendidas dentro de esta clasificacin los ingresos que Obtenga el Estado por concepto de:
A) Recargos; B) Multas; C) Fianzas y Depsitos; D) Donaciones; E) Aprovechamientos diversos; F) Gastos de Ejecucin, y G) Indemnizacin por cheques recibidos de particulares y devueltos por las Instituciones bancarias.
Artculo 115.- Los ingresos que el Estado obtenga por los conceptos sealados en los incisos B y F del artculo anterior se destinarn a la formacin de Fondos para:
I. El otorgamiento de incentivos econmicos a los servidores pblicos de la Secretara, que ejerzan las facultades de comprobacin, determinacin, notificacin, ejecucin y cobro de crditos fiscales; II. Para la realizacin y ejecucin de los Programas de capacitacin y profesionalizacin de los servidores pblicos del Poder Ejecutivo del Estado, y
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III. Para el equipamiento de infraestructura y desarrollo tecnolgico de las reas de recaudacin.
Para la aplicacin de los ingresos a que se refiere este artculo, la Secretara de Administracin y Finanzas emitir los Lineamientos necesarios.
SECCIN SEGUNDA De Las Participaciones Federales
Artculo 116.- Quedan comprendidas dentro de esta clasificacin, los ingresos que obtenga el Estado, provenientes de su adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, as como por la realizacin de diversas actas de acuerdo con lo estipulado en el Convenio de Colaboracin Administrativa y sus anexos, celebrado entre el Gobierno del Estado y el Gobierno Federal por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Quedan comprendidos tambin en este Captulo, otros ingresos que el gobierno del Estado obtenga de la federacin, por concepto de participacin, proveniente de otras fuentes que, en su caso, se establezca.
SECCIN TERCERA Ingresos Extraordinarios
Artculo 117.- Son ingresos extraordinarios aquellos que la Hacienda Pblica del Estado, perciba cuando por las circunstancias especiales el Estado se coloque en la situacin de hecho o de derecho para obtenerlos.
TTULO OCTAVO DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
CAPTULO NICO DISPOSICIONES APLICABLES AL PROCEDIMIENTO
Artculo 118.- Contra las resoluciones y actos administrativos de las autoridades que contravengan lo previsto en este ordenamiento, podr interponerse el recurso administrativo de inconformidad o el juicio ante el Tribunal de Justicia Administrativa, en trminos del Cdigo Fiscal del Estado de Nayarit.
Transitorios
Artculo Primero.- La presente Ley entrar en vigor a partir del da siguiente de su publicacin en el Peridico Oficial, rgano del Gobierno del Estado.
40 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
Artculo Segundo.- Se abroga la Ley de Hacienda publicada por Decreto 7367, sus posteriores modificaciones, reformas y adiciones, as como todas las disposiciones fiscales que contravengan lo dispuesto por la presente Ley
D A D O en la Sala de Sesiones Lic. Benito Jurez Garca recinto oficial del Honorable Congreso del Estado Libre y Soberano de Nayarit, en Tepic, su Capital, a los dieciocho das del mes de diciembre del ao dos mil doce.
Dip. Armando Garca Jimnez, Presidente.- Rbrica.- Dip. Ftima del Sol Gmez Montero, Secretaria.- Rbrica.- Dip. Mara Dolores Porras Domnguez, Secretaria.- Rbrica.
Y en cumplimiento a lo dispuesto en la Fraccin II del Articulo 69 de la Constitucin Poltica del Estado y para su debida observancia, promulgo el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo de Nayarit en Tepic su capital, a los veintids das del mes de diciembre del ao dos mil doce.- ROBERTO SANDOVAL CASTAEDA.- Rbrica.- El Secretario General de Gobierno, Lic. Jos Trinidad Espinoza Vargas.- Rbrica.
Sbado 22 de Diciembre de 2012 Peridico Oficial 41 Contenido
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE NAYARIT .................................................................................. 2 TTULO PRIMERO ............................................................................................................................... 2 SOBRE LOS INGRESOS..................................................................................................................... 2 CAPTULO I ..................................................................................................................................... 2 DEL IMPUESTO SOBRE JUEGOS Y APUESTAS PERMITIDAS Y SOBRE RIFAS, LOTERAS Y SORTEOS. ....................................................................................................................................... 2 SECCIN PRIMERA ........................................................................................................................ 2 Del Objeto ......................................................................................................................................... 2 SECCIN SEGUNDA ....................................................................................................................... 2 De los Sujetos ................................................................................................................................... 2 SECCIN TERCERA ....................................................................................................................... 3 De la Cuota ....................................................................................................................................... 3 SECCIN CUARTA .......................................................................................................................... 3 Del Pago ........................................................................................................................................... 3 SECCIN QUINTA ........................................................................................................................... 3 De las Obligaciones .......................................................................................................................... 3 CAPTULO II .................................................................................................................................... 4 DE LOS IMPUESTOS CEDULARES SOBRE LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS ...................... 4 SECCIN PRIMERA ........................................................................................................................ 4 Disposiciones Generales................................................................................................................... 4 SECCIN SEGUNDA ....................................................................................................................... 5 Del impuesto cedular por la prestacin de servicios profesionales .................................................... 5 SECCION TERCERA. ...................................................................................................................... 7 Del impuesto cedular por el goce temporal de bienes inmuebles ...................................................... 7 TTULO SEGUNDO ........................................................................................................................... 10 SOBRE EL PATRIMONIO ................................................................................................................. 10 CAPTULO I ................................................................................................................................... 10 DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES .................................................. 10 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 10 Del Objeto ....................................................................................................................................... 10 SECCIN SEGUNDA ..................................................................................................................... 10 Del Sujeto ....................................................................................................................................... 10 SECCIN TERCERA ..................................................................................................................... 10 De la Base. ..................................................................................................................................... 10 SECCIN CUARTA ........................................................................................................................ 10 De la Cuota ..................................................................................................................................... 10 SECCIN QUINTA ......................................................................................................................... 10 Del Pago. ........................................................................................................................................ 10 CAPTULO II .................................................................................................................................. 11 DEL IMPUESTO ESTATAL SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS. .................................... 11 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 12 Del Padrn Vehicular del Estado de Nayarit .................................................................................... 12 APARTADO A ................................................................................................................................ 13 DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS DE 10 AOS O MS DE MODELO ANTERIOR ..................................................................................................................................... 13 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 13 Del Objeto ....................................................................................................................................... 13 SECCIN SEGUNDA ..................................................................................................................... 14 De los Sujetos ................................................................................................................................. 14 SECCIN TERCERA ..................................................................................................................... 14 De la Base ...................................................................................................................................... 14 SECCIN CUARTA ........................................................................................................................ 14 Del pago ......................................................................................................................................... 14 APARTADO B ................................................................................................................................ 15
42 Peridico Oficial Sbado 22 de Diciembre de 2012
DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS NUEVOS Y DE HASTA 9 AOS MODELO ANTERIOR ..................................................................................................................... 15 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 15 De los sujetos ................................................................................................................................. 15 SECCIN SEGUNDA ..................................................................................................................... 18 Del Objeto ....................................................................................................................................... 18 SECCIN TERCERA ..................................................................................................................... 18 De la Base ...................................................................................................................................... 18 SECCIN CUARTA ........................................................................................................................ 19 Del Pago ......................................................................................................................................... 19 OTROS VEHICULOS ..................................................................................................................... 21 VEHCULOS USADOS ................................................................................................................... 21 APARTADO C ................................................................................................................................ 23 DISPOSICIONES COMUNES APLICABLES AL IMPUESTO DE TENENCIA O USO DE VEHCULOS ................................................................................................................................... 23 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 24 Exenciones ..................................................................................................................................... 24 SECCIN SEGUNDA ..................................................................................................................... 24 De la Responsabilidad Solidaria ...................................................................................................... 24 TTULO TERCERO ............................................................................................................................ 25 SOBRE LA PRODUCCION, AL CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES ........................................... 25 CAPTULO I ................................................................................................................................... 25 DEL IMPUESTO AL HOSPEDAJE .................................................................................................. 25 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 25 Del Objeto ....................................................................................................................................... 25 SECCIN SEGUNDA ..................................................................................................................... 25 De los Sujetos ................................................................................................................................. 25 SECCIN TERCERA ..................................................................................................................... 25 De la Base ...................................................................................................................................... 25 SECCIN CUARTA ........................................................................................................................ 26 De la Cuota ..................................................................................................................................... 26 SECCIN QUINTA ......................................................................................................................... 26 Del Pago ......................................................................................................................................... 26 SECCIN SEXTA ........................................................................................................................... 26 De las Exenciones .......................................................................................................................... 26 SECCIN SPTIMA ....................................................................................................................... 27 De la Estimacin de las Erogaciones .............................................................................................. 27 SECCIN OCTAVA ........................................................................................................................ 27 De las Obligaciones de los Contribuyentes de este Impuesto. ........................................................ 27 CAPITULO II .................................................................................................................................. 28 DEL IMPUESTO A LA VENTA FINAL DE BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHLICO ................ 28 SECCION PRIMERA ...................................................................................................................... 28 Del Objeto ....................................................................................................................................... 28 SECCION SEGUNDA ..................................................................................................................... 28 De los Sujetos ................................................................................................................................. 28 SECCION TERCERA ..................................................................................................................... 29 De la Base y Tasa ........................................................................................................................... 29 SECCION CUARTA ........................................................................................................................ 29 Del pago ......................................................................................................................................... 29 SECCION QUINTA ......................................................................................................................... 30 De las obligaciones de los contribuyentes ....................................................................................... 30 CAPTULO III ................................................................................................................................. 30 DE LOS IMPUESTOS ADICIONALES ............................................................................................ 30 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 30 Del Objeto ....................................................................................................................................... 30 SECCIN SEGUNDA ..................................................................................................................... 30
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De los Sujetos ................................................................................................................................. 30 SECCIN TERCERA ..................................................................................................................... 31 De la Base ...................................................................................................................................... 31 SECCIN CUARTA ........................................................................................................................ 31 Del Pago ......................................................................................................................................... 31 SECCIN QUINTA ......................................................................................................................... 31 Para el Fomento de la Educacin ................................................................................................... 31 SECCIN SEXTA ........................................................................................................................... 31 Para la Asistencia Social ................................................................................................................. 31 SECCIN SPTIMA ....................................................................................................................... 31 Para la Universidad Autnoma de Nayarit ....................................................................................... 31 SECCIN OCTAVA ........................................................................................................................ 31 De las Exenciones .......................................................................................................................... 31 CAPTULO IV ................................................................................................................................. 32 DEL IMPUESTO SOBRE NMINAS ............................................................................................... 32 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 32 Del Objeto ....................................................................................................................................... 32 SECCIN SEGUNDA ..................................................................................................................... 32 De los Sujetos ................................................................................................................................. 32 SECCIN TERCERA ..................................................................................................................... 32 De la Base ...................................................................................................................................... 32 SECCIN CUARTA ........................................................................................................................ 32 De la Cuota ..................................................................................................................................... 32 SECCIN QUINTA ......................................................................................................................... 32 Del Pago ......................................................................................................................................... 32 SECCIN SEXTA ........................................................................................................................... 33 De las Exenciones .......................................................................................................................... 33 SECCIN SPTIMA ....................................................................................................................... 33 De la Estimacin de Erogaciones .................................................................................................... 33 SECCIN OCTAVA ........................................................................................................................ 34 De las Obligaciones de los Contribuyentes de este Impuesto ......................................................... 34 TTULO CUARTO .............................................................................................................................. 34 DERECHOS ....................................................................................................................................... 34 CAPTULO NICO ......................................................................................................................... 34 DE LOS DERECHOS ...................................................................................................................... 34 TTULO QUINTO ............................................................................................................................... 35 DE LAS CONTRIBUCIONES POR MEJORAS .................................................................................. 35 CAPITULO NICO ......................................................................................................................... 35 DE LA CONTRIBUCIN POR MEJORAS POR OBRAS DE INFRAESTRUCTURA PUBLICA ........ 35 TTULO SEXTO ................................................................................................................................. 38 PRODUCTOS .................................................................................................................................... 38 CAPTULO NICO ......................................................................................................................... 38 DE LOS PRODUCTOS DIVERSOS ................................................................................................ 38 TTULO SPTIMO ............................................................................................................................. 38 DE OTROS INGRESOS ..................................................................................................................... 38 SECCIN PRIMERA ...................................................................................................................... 38 Diversos Aprovechamientos ............................................................................................................ 38 SECCIN SEGUNDA ..................................................................................................................... 39 De Las Participaciones Federales ................................................................................................... 39 SECCIN TERCERA ..................................................................................................................... 39 Ingresos Extraordinarios ................................................................................................................. 39 TTULO OCTAVO .............................................................................................................................. 39 DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ........................................................... 39 CAPTULO NICO ......................................................................................................................... 39 DISPOSICIONES APLICABLES AL PROCEDIMIENTO ................................................................. 39 Transitorios ................................................................................................................................... 39