137

MARCAS DE AUDITORIA.

Las marcas son smbolos que el auditor utilizar en los papeles de trabajo, para
indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias
especificas, las cuales facilitan la revisin de los papeles de trabajo.

Las marcas debern ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que
puedan ser rpidamente escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables
por quien lo supervise.

La explicacin o significado de las marcas se har en cada cedula donde se
coloquen o se detallarn en una cdula exclusiva de marcas, esta deber archivarse
al final del legajo de papeles de trabajo.

A manera de ejemplo, se presentan las siguientes marcas de auditoria:

SIMBOLO SIGNIFICADO
Sumado (vertical y horizontal)
Cumple con atributo clave de control

Cotejado contra libro mayor
Cotejado contra libro auxiliar.
Verificado Fsicamente.
Clculos matemticos verificados
W Comprobante de cheque examinado
@ Cotejado contra fuente externa
A-Z Nota Explicativa
N/A Procedimiento no aplicable
H1-n Hallazgo de Auditoria
P/I
Papel de Trabajo Proporcionado por
la Unidad a auditar.



138

REFERENCIAS Y CRUCES DE CEDULAS.

En la auditoria de Eventos Posteriores se debe cruzar informacin entre los papeles
de trabajo resultantes, por medio de la referencia o ndice, con el propsito de evitar
la duplicidad de procedimientos, facilitar el trabajo de revisin y en algunos casos la
consulta de terceros.

ndices
Es necesario para referenciar informacin entre cedulas.
Compuesto de una o mas letras y un numero digito
La letra representa el nombre del auditado un rubro o seccin de los
papeles de trabajo.
El numero representa la secuencia de las cedulas de detalle dentro de la
seccin.
Ref. punto programa de auditoria.
Identificacin de las cedulas sumarias
Referencia para cedulas de respaldo.
Se usan las mismas letras que posee las cedulas sumarias
El numero digito se asigna de acuerdo a como aparecen las cedulas dentro
de la seccin.
Orden de las cedulas de respaldo.
El programa de auditoria precede a las cedulas de detalle.
Espacios originados por las secuencias numricas causados por la
preasignacin de ndice.
Contrlese el espacio de la numeracin de los papeles de trabajo indicando
los ndices faltantes en la primera cedula despus de haber descontinuado la
secuencia numrica.
El ultimo papel de trabajo de cada seccin debe identificarse como tal en la
esquina superior derecha.
As se podr chequear la secuencia de la numeracin en el legajo.



139

Uso de referencias para seguir el flujo de trabajo de Auditoria de Eventos
Posteriores.

Los papeles de trabajo estn diseados y colocados para llevar la informacin de la
cedula de detalle a las cedulas sumarias.

Reglas bsicas para cruzar.

Solo se pueden cruzar cifras exactas.
Grupos de cifras deben totalizarse primero y solo el total se cruza.
Si existe una pequea diferencia, esta se debe ser insertada y el nuevo total
incluyendo dicha diferencia puede ser cruzado.
Todos los cruces deben hacerse en rojo.
Los cruces deben hacerse en ambas direcciones siempre.
La posicin de cruce en relacin al nmero referenciado indica la direccin del
flujo.
Si la cantidad referenciada se manda a otra cdula el ndice de la cdula se
pone a la derecha o debajo del nmero referenciado.
La diferencia a la cdula de la cual viene una cantidad se coloca a la
izquierda de dicha cantidad.














140

A continuacin se muestran algunos ejemplos de ndices de papeles de trabajo:

INDICE SIGNIFICADO
I ndice de papeles de trabajo.
IF Informe Final
NA Nota de Antecedentes
RR Remisin de Informe a Responsables
RF
Remisin del informe Final a
Funcionario.
BI Borrador del Informe
RB Remisin del Borrador del informe.
A
Acta de lectura y discusin del
borrador del informe.
MS
Memorando de seguimiento a las
recomendaciones.
IS
Informacin sobre el seguimiento a
recomendaciones.
S Hoja de supervisin.
M Cdula de Marcas.
MP
Memorando de Planificacin y
Programacin
A-Z Programa de Auditoria
A1-Z1 Evaluacin del control interno
A2-ZN
Papeles de trabajo de la ejecucin del
examen.









141

b) Archivos de Papeles de Trabajo.-

Despus de recopilar la evidencia o informacin de la auditoria de eventos
posteriores, es necesario archivarla, dependiendo de la informacin que contengan.
Para la conservacin de los papeles de trabajo, se reconocern tres tipos de
archivos:



PERMANENTE



ADMINISTRATIVOS


CORRIENTES




c) Conclusiones.


Despus de realizar la auditoria de eventos posteriores, el auditor deber establecer
las conclusiones de esta, en los papeles de trabajo, las que le ayudarn a elaborar el
informe de auditoria.

Cada una de las conclusiones contenidas en los papeles de trabajo, son opiniones
tcnicas, fruto del razonamiento basado en las evidencias, que constituyen una de
las partes sustanciales de la labor y que deben responder a lo requerido en el
objetivo de la auditoria.
Las leyes, Normas, Organigramas, polticas y
manuales de la empresa y de la unidad a auditar,
informacin Financiera y presupuestara, planes
anuales de trabajo y contratos.
Correspondencia cruzada, informacin
administrativa, presupuestos, cronogramas y
costeos, entre otros.
Cedulas de trabajo del auditor, Estados
Financieros, Planes anuales de trabajo, Programas
de auditoria, Hojas de trabajo, borrador e informe
final de cada examen.



142

La inexistencia de observaciones o su existencia y valoracin como significativas,
servirn para fundamentar las conclusiones que formule el auditor.

Por ello, la conclusin final es la expresin que el auditor expone, indicando el grado
de desvo u observancia encontrada sobre la auditoria de eventos posteriores,
realizada, conforme a las evidencias y a su juicio profesional.


d) Cierre de los papeles de trabajo.

Para el cierre de los papeles de trabajo, el auditor debe incluir:

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIA.

Las observaciones de auditoria, se obtienen a travs de un proceso de comparacin
entre lo que es (realidad), respecto de lo que debe ser considerado una prctica
aceptable o razonable (criterio). Las mismas deben comunicarse de forma tal, que no
induzcan a conclusiones errneas, y su contenido debe estar justificado y respaldado
por las evidencias encontradas durante la realizacin de la auditoria de eventos
posteriores.

CONSIDERACIONES PARA FORMULAR UNA OBSERVACION CONFORME AL OBJETO
DE SU EXAMEN.
Su conocimiento profundo de los hechos y circunstancias, as como de su juicio
profesional.
La materialidad y la importancia relativa.
El impacto acaecido o probable.







143

PRACTICAS PARA LA DETECCION Y ELABORACION DE LAS OBSERVACIONES.
Identificar las deficiencias desvos detectados y su relevancia; sealando s
corresponde las causas que los originan.
Cuantificar, cuando sea posible y pertinente, la incidencia de tales desvos.
Dar cuenta de los posibles efectos y/o riesgos a los que se expone la conduccin, de
mantenerse la situacin observada.
Agrupar las observaciones conforme las materias y componentes del control interno a
los que refieren.
Evaluar y mencionar el posible impacto de las observaciones en la presentacin de la
informacin del ente (presupuestaria y contable). Cuando la naturaleza de lo
observado as lo justifique.


Al presentar un estado de las observaciones se deber indicar cules provienen y se
mantienen de auditorias anteriores y cuales surgen de la nueva comprobacin
realizada, cuando as corresponda.

Recomendaciones de auditoria.

Conjuntamente con la exposicin de las observaciones, el auditor deber expresar
las recomendaciones de los posibles pasos a seguir para procurar corregir los
errores detectados y as poder regularizarlas oportunamente.

Las recomendaciones que realice el auditor deben entenderse como un servicio a
toda la organizacin, ya que el objetivo principal de los exmenes est dirigido al
correcto registro de los eventos posteriores, la mejora de los sistemas de control
interno relacionados con dichos eventos y deben procurar incrementar la eficiencia y
eficacia.






144

Cuando algunos de los problemas revelados por la auditoria de eventos posteriores
puedan tener varias soluciones posibles, ninguna superior a la otra segn los
elementos de juicio disponibles, no se debe optar por proponer una nica solucin,
sino presentar las ventajas y desventajas de cada una de ellas.

Uno de los propsitos que se persigue al tratar las observaciones y recomendaciones
con los afectados y con sus superiores responsables, es tener la certeza de que el
auditor no ha omitido hechos o no ha razonado con imprecisin. Con esto se logra
que el auditor confirme las evidencias o bien obtenga datos que se hubieran omitido
durante la tarea de auditoria de eventos posteriores.

El rpido conocimiento de las observaciones surgidas de la tarea de auditoria de
eventos posteriores por parte de los sectores involucrados, agiliza tambin la toma
de decisiones correctivas, sin necesidad de esperar a la emisin del informe final del
auditor.

Las observaciones que describan posibles ilcitos cometidos por los agentes, que el
auditor haya identificado, pueden no ser puestas en conocimiento previo de los
imputados, sino comunicadas directamente a la administracin superior.















145

ETAPA lll INFORME DE AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES


Esta el la fase final donde se da a conocer a la administracin de la empresa, los
resultados obtenidos en la auditoria de eventos posteriores en las medianas
empresas del sector comercio. A continuacin presentamos grficamente los pasos
a seguir en esta etapa.





























I
N
F
O
R
M
E

D
E

A
U
D
I
T
O
R
I
A
CARTA A LA GERENCIA
INTEGRACIN DE LOS EVENTOS
POSTERIORES AL INFORME
INFORME
ESTRUCTURA DEL INFORME
INFORME FINAL

DISCUSION



146

a. Cartas a la Gerencia.-

Comunicacin a la administracin.
El auditor enviar a la mxima autoridad de la empresa la carta a la gerencia
comunicando las recomendaciones correspondientes, con la finalidad de obtener
explicaciones y mayores elementos de juicio, que permitan al auditor preparar el
informe preliminar o sea el borrador de informe.

El auditor deber obtener por escrito las explicaciones sobre las inconsistencias
detectadas sobre los eventos posteriores y adems deber asegurarse que se
dispone de toda informacin necesaria y que la evidencia obtenida es suficiente para
respaldar los hallazgos que se incluirn en el informe preliminar de auditoria.

RESPONSABLES PASOS PROCEDIMIENTOS



Auditor


1

Revisar los hallazgos de auditoria
asegurndose que estos se encuentren
sustentados en los papeles de trabajo
con evidencias suficientes sobre los
eventos posteriores.


2

Preparar el informe preliminar de
auditoria incluyendo aquellos hallazgos
relacionados con los eventos posteriores
que se hayan detectados.



Jefe de Auditoria



3

Revisar el informe preliminar de
auditoria y verificar que los hallazgos
sobre los eventos posteriores se
encuentren sustentados con las
evidencias correspondientes.





147

RESPONSABLES PASOS PROCEDIMIENTOS


Auditor


4

Realizar las correcciones o
modificaciones y entrega el informe
preliminar de auditar al jefe de auditoria.





Jefe de Auditoria





5

Revisado y aprobado el informe
preliminar de auditoria sobre los eventos
posteriores, notifica a la mxima
autoridad de la empresa y a todos
aquellos que hayan incurrido en
responsabilidad administrativa, el da,
hora y lugar en el que se har la lectura y
discusin del informe preliminar de
auditoria.




Secretaria







6

Prepara acta de lectura y discusin del
informe de auditoria.
Este ser firmado por los asistentes, lo
cual no constituir aceptacin de los
resultados del informe de auditoria, sino
nicamente constancia y participacin
sobre los comentarios o explicaciones
ms importantes del informe.


Mxima Autoridad


7

En caso de no existir modificaciones o
correcciones firmaran el informe
definitivo de auditoria.









148

b. Integracin de eventos posteriores al informe.

Al concluir la etapa de obtencin y anlisis de la informacin relacionada con los
eventos posteriores, se proceder a integrar los hallazgos determinados al informe
de auditoria.

El informe preliminar se preparar por escrito y constituir la forma establecida por la
auditoria para comunicar los resultados a los responsables o a la mxima autoridad
de la empresa, de la auditoria practicada a las reas crticas o las unidades que han
sido auditadas. Esto les permitir.


Poner en conocimiento a los responsables o a la autoridad superior de la
empresa los resultados da cada examen realizados a las unidades auditadas
sobre los eventos posteriores a la fecha de balance, previo a su remisin
formal.

Reducir el riesgo de interpretacin errnea de los resultados.

Dar la oportunidad a los responsables de las unidades auditadas a emitir sus
descargos respecto a las observaciones y hallazgos incluidos en el informe
preliminar Esto descargos sern menores en la medida que se hayan
mantenido reuniones informativas con las autoridades del auditado durante el
transcurso de la ejecucin de la auditoria.

Facilitar las acciones de seguimiento, para establecer si la empresa ha
adoptado las correspondientes acciones correctivas, especialmente las
referidazas de las auditorias anteriores.






149

Establecidos los hallazgos, se deber proceder a su evaluacin en trminos de
Causas (el asunto o asuntos que originaron el problema o situacin) y Efecto (las
consecuencias positivas o negativas que genera la situacin o situaciones
encontradas.

Es importante precisar las causas y efectos, de los hallazgos relacionados con los
eventos posteriores que han sido detectados, ya que al identificar cuales fueron las
causas, el auditor tendr mayores elementos de juicio para proponer las
recomendaciones adecuadas.

Para dejar evidencia de los hallazgos encontrados en la auditoria de eventos
posteriores e integrar dichos hallazgos al informe, se establece el siguiente formato
(hoja de hallazgos) que podr ser utilizado para cada programa de auditoria de
eventos posteriores que se aplique.




















150

PRAEP-01





REF. P/T ________



































PREPARADO POR: ______________________ FECHA: __________________


Elaborado por: Equipo de Tesis.


EVALUACION DE RECUPERABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR.
AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES
HALLAZGOS DE AUDITORIA
EFECTO:
CONDICION:


CRITERIO:
CAUSA:
RECOMENDACIONES:
SEGUIMIENTO:



151

Cada uno de los apartados del formulario se complementar con la siguiente
informacin:

Condicin: Se le conoce como el problema detectado al momento de realizar la
auditoria y la existencia.

Criterio: Son las normas establecidas para determinar si la empresa est
funcionando de acuerdo a lo establecido por la normativa legal la normativa
tcnica. La normativa legal se refiere a que si la empresa cumple con la leyes
vigentes en el pas y con los manuales, polticas procedimientos establecidos por la
empresa; la normativa tcnica se refiere a la que se desarrolla en la prctica; como
por ejemplo opiniones de expertos y la experiencia del auditor.

Efecto: En este apartado se plasma cuando se espera una mejora con la
implantacin de las acciones descritas en las recomendaciones; adems se incluye
en trminos

Causa: Se refiere a establecer cuales fueron los motivos o circunstancias que
ocasionaron el problema, por medio de un anlisis.

Recomendacin: Se refiere a las acciones que por parte de la administracin de la
empresa se deben tomar para atender la observacin del hallazgo; es decir la causa.
Las recomendaciones se deben de caracterizarse por ser positivas y constructivas,
as como tambin prcticas, factibles y oportunas para su implantacin.

Seguimiento: Aqu se indica se verifica posteriormente a la, auditoria si se le ha
dado cumplimiento a la recomendacin hechas si persiste el problema.







152

c. Informe de auditoria.
- Estructura y contenido del informe

ID DESCRIPCIN CONTENIDO

A

Titulo

Incluir el tipo de examen y rea o unidad examinada


B


Antecedentes
Contendr los datos introductorios, donde se indicara el tipo de
examen desarrollado, la historia del rea examinada y los
cambios significativos durante el periodo examinado.

C

Objetivo de la auditoria
Se detallara el Objetivo General y los Objetivos Especficos de la
auditoria.


D


Alcance y Procedimientos
aplicados
Comprende el tipo de examen, el periodo auditado y que la
auditoria se ha realizado de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoria NIAS. Y adems se agregar un
resumen de los principales procedimientos aplicados durante el
desarrollo de la auditoria.

E

Limitaciones en la Ejecucin
del Trabajo
Si existieren limitaciones que afecten el cumplimiento de los
objetivos de la auditoria o el desarrollo pleno de los
procedimientos establecidos, sern incluidas en el informe de
auditoria de eventos posteriores.





F





Resultados obtenidos
Contiene los diferentes hallazgos encontrados en la ejecucin de
la auditoria. Despus de cada recomendacin deber agregarse
los comentarios de los actuantes de las reas auditadas. El
grado de cumplimiento de las recomendaciones podrn ser:
Cumplida: cuando el responsable ha demostrado su
cumplimiento.
En proceso: los responsables ha tomado acciones para
cumplir las recomendaciones, sin embargo aun no han
sido cumplidas en su totalidad.
No Cumplidas: los responsables no han tomado
acciones para cumplir las recomendaciones.

G

Conclusiones

Contiene las conclusiones a las cuales se ha llegado en la
ejecucin de la auditoria.
El informe ser cerrado con la fecha, firma, nombre, cargo de la jefatura y el sello de
auditoria interna.
Elaborado Por: Equipo de Tesis .



153

- Borrador y discusin del informe

Se debern considerar en esta fase los comentarios de los presuntos responsables
de las reas crticas o de las unidades que han sido auditadas, ya que cada una de
las observaciones y recomendaciones presentadas a la mxima autoridad de la
empresa, les permitir tomar las mejores acciones correctivas.

MODELO DE INFORME PARA LA INCLUSION DE LOS EVENTO POSTERIORES.
INFORME PRELIMINAR
PRELIMINARES A INCLUIR EN INFORME DE AUDITORIA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
EMPRESA:__________________________________________________________

NOMBRE DEL EXAMEN: LITIGIO POR DEMANDA (EVENTO POSTERIOR)


UNIDAD AUDITADA
NUMERO DE
OBSERVACIONES
ASUNTOS INFORMADOS
( PUEDE INCLUIRSE COMENTARIOS DE LOS AUDITADOS)
A. 1).
2).
3).

B. 1).
2).
3).


COMENTARIOS
NUMERO DE
COMENTARIOS
1).
2).
3).

PERSONAS A LAS QUE SE INFORMA
NOMBRE CARGO FIRMA


FIRMA AUDITOR: _________________ FECHA: ____________________
Elaborado por: Equipo de Tesis.



154

- Informe final.

El informe final de auditoria de eventos posteriores es el producto ultimo del auditor,
por medio del cual expone sus observaciones, conclusiones y recomendaciones por
escrito y que es remitido a la autoridad superior de la empresa.

Este debe contener juicio fundamentado en las evidencias obtenidas a lo largo del
examen con el objeto de brindar suficiente informacin acerca de los desvos o
deficiencias ms importantes, as como recomendar mejoras en la conduccin de las
actividades y de la ejecucin de las operaciones que se procesan en la empresa.

La informacin necesaria para lograr un enfoque adecuado del informe de auditoria
de eventos posteriores forma parte de los papeles de trabajo e incluir:



















Definicin de la
naturaleza y alcance de la
auditoria

Informacin acerca
De la naturaleza y volumen
de las operaciones que se
refieren a las observaciones
1

Descripciones
correctas y
precisas de las
observaciones
2
Informe de auditoria de eventos posteriores debe ser
tan corto como sea posible presentando un estilo de
redaccin
Preciso Simple Claro



155

A continuacin se presenta un modelo de informe final de auditoria de eventos
posteriores:

MODELO DE INFORME DE AUDITORIA INTERNA.








































San Salvador, de de 200X
Seores.
Presente.

El propsito del siguiente informe es dar a conocer los resultados de la Auditoria Interna de
Eventos Posteriores en el periodo comprendido del_____________
de_____________________________________________________al_________________
de_______________________ 200X, en la cual se evalu los Eventos Posteriores despus
de la fecha del balance.

Este examen se ha efectuado en cumplimiento a Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS) as como algunas reglas particulares para la auditoria de Eventos Posteriores, que
incluye una informacin del sistema de control interno as como de programas,
procedimientos, objetivos, y polticas establecidos por la empresa para el presente periodo.

En nuestra revisin al control efectuado por la gerencia en lo relativo a las cifras de los
Estados Financieros, Se ha clasificado como razonable.

Se considera que el control interno que establece la gerencia a las operaciones
relacionadas con Eventos Posteriores, ha logrado parmetros de eficiencia y eficacia
necesarias para los resultados razonables segn los estados financieros.


F.___________________
Auditor Interno



156

G. CONTRIBUCIN A LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

La aplicacin del modelo de auditoria contribuir a la razonabilidad de los Estados
Financieros, en lo que se refiera a Eventos Posteriores que ocurren despus del final
de un periodo contable o sea despus de la fecha del balance y antes de que los
estados financieros sean autorizados para su publicacin; dicha razonabilidad podr
comprobarse durante el examen de auditoria que ejecute el auditor al momento que
aplique los programas y procedimientos definidos en el modelo de auditoria de
eventos posteriores.
De acuerdo a las Normas de Informacin Financiera adoptadas en el Salvador, NIF-
ES 1 Presentacin de Estados Financieros, establece que los mismos debern
presentar en forma razonable la posicin financiera de la empresa.
La contribucin a la razonabilidad se podr determinar en los componentes de los
Estados Financieros. Dicha razonabilidad se presenta cuando las cifras que estos
reflejan se encuentran libres de errores de importancia relativa.

Los componentes donde se reflejan las cifras de la posicin financiera de la empresa
son los siguientes:
1. Balance General
2. Estado de Resultados
3. Estado de Cambio en el Patrimonio
4. Estado de Flujo de Efectivo
5. Polticas Contables
6. Notas Explicativas








157

El aporte que el modelo de auditoria de eventos posteriores proporciona a las
medianas empresas del sector comercio del municipio de san salvador en cuanto a la
contribucin de la razonabilidad a los Estados Financieros en lo relacionado a
eventos posteriores se puede comprobar a travs de los siguientes ejemplos de
comprobacin a la razonabilidad de los estados financieros.


COMPROBACIN PRAEP 01- RECUPERABILIDAD DE CUENTAS POR
COBRAR.


PROGRAMAS
DE
AUDITORIA
RAZONABILIDAD
DE
RECUPERABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR.
VERIFICACIN DEL
CUMPLIMIENTO A LA
RAZONABILIDAD

RESPON.
PRAEP 01 Analice los saldos al
cierre de las
cuentas por cobrar
de los clientes.

Asegrese que los
clientes pendientes
de pago, estn en
operaciones que
hallan pagado sus
cuentas inmediatos
posterior al cierre.

Verificar si los
clientes que estn
pendientes de pago
se han efectuado
las reservas
correspondientes
Con la aplicacin del PRAEP 01,
se garantiza que los saldos que
reflejan las Cuentas por Cobrar de
los Clientes, han sido cancelados
en el plazo pactado.

Se garantiza la continuidad de
operaciones de los clientes.

Se garantiza que las Reservas
para los clientes que estn
pendientes de pago se han
elaborado adecuadamente.

Con la aplicacin del PRAEP 01, el
auditor evalo durante su
auditoria, si se requiere efectuar
los ajustes correspondientes o si
solamente se requiere que sean
revelen en notas explicativas.

De esta forma se comprueba la
contribucin a la razonabilidad,
despus de haber efectuado un
proceso de auditoria, a los Estados
Financieros en lo relacionado a
Eventos Posteriores

Auditor o
Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis







158

COMPROBACIN PRAEP 02 - PRDIDAS DE LOS ACTIVOS NO
ASEGURADOSCAUSADOS POR SINIESTROS Y PRIMAS POR SEGURO
ANTICIPADO


PROGRAMAS
DE AUDITORIA
RAZONABILIDAD
DE PERDIDAS DE LOS
ACTIVOS NO ASEGURADOS
Y PRIMAS POR SEGURO
ANTICIPADO

VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO A
LA RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 02

Verifique la cobertura
de los riesgos
asegurados con
relacin importancia
relativa.

Determinar la vigencia
del seguro contratado.

Verificar el pago
oportuno de la primas
y cuotas.

Verificar el
cumplimiento de
condiciones
establecidas en
plizas respecto al
riesgo asegurado.

Evaluar los activos no
asegurados



Mediante la aplicacin del PRAEP-02
se garantiza sobre los activos de la
empresa se encuentran asegurados y
si estn cumpliendo lo establecido en
las clusulas de las plizas.

Si la pliza de seguro se encuentra
vigente se evala sobre el pago de las
primas oportunamente.

Si se estn elaborando las
provisiones correspondientes a fin de
garantizar la razonabilidad de las
cifras que presentan los estados
financieros estn libres de errores de
importancia relativa.

Establecer la razn del porque no se
han asegurados algunos activos y
cuales son las medidas medidas
contigenciales en caso de que ocurra
un siniestro y perdida de las mismas.

Con la aplicacin del PRAEP 02, el
auditor evalu durante su auditoria, si
se requiere efectuar los ajustes
correspondientes o si solamente se
requiere que sean revelen en notas
explicativas.

De esta forma se comprueba la
contribucin a la razonabilidad,
despus de haber efectuado un
proceso de auditoria, a los Estados
Financieros en lo relacionado a
Eventos Posteriores

Auditor o
Contador
Elaborado por: Equipo de Tesis.




159

COMPROBACIN PRAEP 03 - VENTA DE CARTERA DE OBLIGACIONES, ADQUISICION DE NUEVOS
CREDITOS Y VALUACION DE ESTOS


PROGRAMAS
DE AUDITORIA

RAZONABILIDAD
DE LOS PASIVOS

VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO A
LA RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 03

Analice la contratacin
de nuevos prestamos
o garantas
relacionadas con el
ejercicio finalizado.

Verifique la existencia
de obligaciones de
eventos fortuitos que
pongan en riesgo la
continuidad de las
operaciones
relacionadas con los
activos.

Determine si se ha
reconocido la
provisin en caso de
que existan
obligaciones de casos
fortuitos.

Con la aplicacin del PRAEP 03 se
garantiza que no hubo adquisicin de
nuevos crditos, durante el ejercicio
finalizado.

Al verificar la existencia de los eventos
fortuitos se logro determinar que
durante el ejercicio finalizado no
existan eventos fortuitos y con ello s
garantiza la continuidad de la
operaciones normales.

Con la aplicacin del PRAEP 03 se
garantiza que los estados financieros
presentan cifras razonables, ya que no
existen casos fortuitos.

Con la aplicacin del PRAEP 03, el
auditor evalo durante su auditoria, si
se requiere efectuar los ajustes
correspondientes o si solamente se
requiere que sean revelen en notas
explicativas.
De esta forma se comprueba la
contribucin a la razonabilidad,
despus de haber efectuado un
proceso de auditoria, a los Estados
Financieros en lo relacionado a
Eventos Posteriores.


Auditor o
Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis.










160


COMPROBACIN PRAEP 04 EMISION DE NUEVAS ACCIONES O BONOS SIN
GARANTIAS.



PROGRAMAS
DE AUDITORIA

RAZONABILIDAD
DE ACCIONES EMITIDAS

VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO A
LA RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 04

Determine si
existe acuerdo
para emitir nuevas
acciones o bonos
y determine si
estos eventos se
estn revelando
apropiadamente.

Evalu la
existencia de
transacciones
importantes en
cuanto a las
acciones
ordinarias y si
estas se estn
revelando
adecuadamente
en los estados
financieros.

Con la aplicacin del PRAEP 04 se
logr determinar que existe acuerdo
de emisin de acciones y que al 31 de
diciembre, se han efectuado los
registros adecuadamente.

Con la aplicacin del PRAEP 04 se
evalu la existencia de transacciones
importantes relacionadas a las
acciones y se pudo comprobar que
dichas acciones se estn revelando
correctamente en los Estados
Financieros.

Con la aplicacin del PRAEP 04, el
auditor evalo durante su auditoria, si
se requiere efectuar los ajustes
correspondientes o si solamente se
requiere que sean revelen en notas
explicativas.
De esta forma se comprueba la
contribucin a la razonabilidad,
despus de haber efectuado un
proceso de auditoria, a los Estados
Financieros en lo relacionado a
Eventos Posteriores.



Auditor o
Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis.









161


COMPROBACIN PRAEP 05 REVISION DE ACUERDOS EN LIBROS DE
ACTAS



PROGRAMAS
DE AUDITORIA
RAZONABILIDAD
DE ACUERDOS TOMADOS EN
LIBROS DE ACTAS

VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO A
LA RAZONABILIDAD

RESPON.

PRAEP 05

Compruebe a
travs de los
libros de actas si
existen acuerdos
tomados por la
J unta Directiva.
Compruebe a
travs de las
minutas de las
J untas Generales
de accionistas
consejo de
directores, se han
tomado acuerdos
que tengan
incidencia sobre
hechos que
requieren ajustes
o revelaciones en
notas y que estos
sean de
importancia
relativa.

Con la aplicacin del PRAEP 05 se
garantiza que los acuerdos tomados
en los puntos de acta si generan
registros adecuadamente y en cuanto
aquellos que no requeran ajuste han
sido revelados en las notas
explicativas.

Al examinar las minutas de junta
directiva se pudo constatar que los
acuerdos son de importancia relativa
los cuales han sido revelados
adecuadamente.

Con la aplicacin del PRAEP 05, el
auditor evalo durante su auditoria, si
se requiere efectuar los ajustes
correspondientes o si solamente se
requiere que sean revelen en notas
explicativas.
De esta forma se comprueba la
contribucin a la razonabilidad,
despus de haber efectuado un
proceso de auditoria, a los Estados
Financieros en lo relacionado a
Eventos Posteriores.



Auditor o
Contador

Elaborado por: Equipo de Tesis.



162

H. PLAN DE IMPLEMENTACION.


































I
M
P
L
E
M
E
N
T
A
C
I
O
N

D
E
L

M
O
D
E
L
O

OBJETIVO
POLTICA PARA LA IMPLEMENTACION
RECURSOS NECESARIOS
PERSONAL RESPONSABLE
PRESUPUESTO PARA LA
IMPLEMENTACION
CRONOGRAMA PARA LA
IMPLEMENTACION



163


1. OBJETIVO

Lograr que las Medianas Empresas del sector comercio del municipio de San
Salvador, pongan en prctica el Modelo de Auditoria de Eventos Posteriores
propuesto, el cual contribuir a lograr la razonabilidad de los Estados Financieros de
estas empresas.

2. POLITICAS PARA EL PLAN DE IMPLEMENTACION.

El plan de accin del Modelo estar a cargo de auditoria interna de las
empresas, el responsable ser, el auditor; a falta de este quien tenga la
responsabilidad de los asuntos financieros en la mediana empresa.
Para implementar por primera vez, el modelo de auditoria de eventos
posteriores, los asesores deben determinar el periodo de capacitacin para el
auditor interno y su equipo.
El auditor interno debern capacitar al personal que intervendr en la
auditoria de eventos posteriores. Cada vez que sea necesario.
Es responsabilidad de los accionistas de la empresa, el delegar cierto grado
de autoridad al auditor interno, afn de que este pueda obtener toda la
colaboracin necesaria de las unidades departamentos a ser auditados.

3. RECURSOS NECESARIOS.

Para la implementacin del Modelo es necesaria la utilizacin de diferentes recursos,
como los que se detallan a continuacin:








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a. RECURSOS HUMANOS.

El recurso humano es uno de los factores muy importantes en el desarrollo de toda
actividad dentro de las empresas, y para realizar con xito la implementacin del
modelo propuesto, se requiere del involucramiento de todo el personal que labora en
el rea de auditoria interna, de la gerencia general, as como tambin del personal
del departamento al cual se realizar la auditoria de eventos posteriores, ya que
nicamente de esta forma se lograra el propsito que se persigue.

Para ser implementado por primera vez el modelo de auditoria de eventos
posteriores ser necesario el apoyo de los asesores creadores del modelo.

b. RECURSOS FINANCIEROS.

S el auditor interno considera necesario contar con recursos, como de Horas Extras,
Adquisicin de materiales, equipos u otros justificados, para la implementacin del
modelo, deber solicitarlo de manera previa por medio de un presupuesto.
Deber de tomarse en cuenta dentro del presupuesto inicial, los honorarios de los
asesores.

c. RECURSOS MATERIALES.

Para el desarrollo de todo modelo, siempre es necesario hacer uso de diferentes
recursos materiales, entre los que se pueden mencionar computadoras, papelera,
equipo pequeo, todo aquello que contribuya a que las actividades y funciones que
se realizarn no se vean afectadas por la falta de alguno de estos implementos.








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4. PERSONAL RESPONSABLE.

Con el propsito de lograr el desarrollo gil y eficiente en la ejecucin del modelo, es
necesaria la definicin del personal y las responsabilidades asignadas a cada uno de
los involucrados para el buen funcionamiento del modelo.
El personal necesario para llevar a cabo la ejecucin del Modelo es: el departamento
de auditoria interna.

Entre las responsabilidades que tendr para dar continuidad en el desarrollo y
desempeo del modelo ser:
1. tomar las decisiones pertinentes cuando se requerido, con el propsito de
lograr los resultados deseados.
2. planificar, dirigir, dar seguimiento y controlar el proceso de realizacin del
Modelo.
3. responsable de la puesta en marcha del modelo.
4. Realizar su labor de manera eficiente.

5. PRESUPUESTO GLOBAL PARA LA IMPLEMENTACION DEL MODELO.
Este presupuesto esta determinado para el primer ao, en se realizara la
implementacin del modelo.

ACTIVIDADES SUBTOTAL TOTALES
RECURSOS HUMANOS
Asesores $800.00

Capacitacin $600.00

RECURSOS MATERIALES
Papelera y tiles $200.00
Maquinara y Equipo 400.00
Otros gastos 400.00
Subtotal $2,600.00
Imprevistos 10% $260.00
TOTAL $2,860.00
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6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA DE EVENTOS
POSTERIORES.

MESES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS
ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

PROPUESTA DEL MODELO A LOS
ACCIONISTAS O PROPIETARIOS
Exposicin de la Metodologa
Presentacin
Planificacin
Ejecucin

Primera Capacitacin del Personal

Primera Evaluacin, Control y
Ajuste al Modelo.

Segunda Capacitacin del Personal

Segunda Evaluacin, Control y
Ajuste al Modelo.


Elaborado por: Equipo de Tesis.









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