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ESTADOS FINANCIEROS Y SU

IMPORTANCIA PARA USUARIOS


INTERNOS Y EXTERNOS
Luis Noel Alfaro Gramajo, Ph.D.
Profesor Pleno
INCAE BUSINESS SCHOOL
FINANZAS PARA NO FINANCISTAS
ESTADOS FINANCIEROS
= REPORTES FINANCIEROS
OBJETIVO:
REPORTAR LOS RESULTADOS DE LAS
OPERACIONES DE UNA EMPRESA U
ORGANIZACIN A DISTINTAS PERSONAS O
INSTITUCIONES ASOCIADAS CON LA MISMA:
STOCKHOLDERS, INVERSIONISTAS
POTENCIALES, ACREEDORES, PROVEEDORES,
CLIENTES, AGENCIAS REGULADADORAS,
FORMADORES DE OPINION, CONSULTORES, ETC.
ESTADOS FINANCIEROS: USUARIOS
INTERNOS Y EXTERNOS
FORMADORES DE OPINION
ANALISTAS
CONSULTORES
AUDITORES
USUARIOS INTERNOS
MIEMBROS JUNTA DIRECTIVA
GERENTES
EMPLEADOS
ENTES REGULADORES
AUTORIDADES FISCALES
INSTITUCIONES SUPERVISORAS
Y REGULADORAS
PROVEEDORES
DE RECURSOS
INVERSIONISTAS
ACREEDORES
PROVEEDORES
CONSUMIDORES
CLIENTES
IMPORTANCIA
ENVIAN SEALES SOBRE LA LIQUIDEZ,
SOLIDEZ, RENTABILIDAD, Y
DESEMPEO DE UNA EMPRESA
SIRVEN PARA TOMAR DECISIONES
BUENAS
MALAS (REPORTES COCINADOS)
EL ROL DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
INSTITUCIN
FINANCIERA
AHORRANTES
PRESTATARIOS
$
$ + ip
$
$ + ia
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

EL ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS)

EL BALANCE GENERAL (ESTADO DE POSICION
FINANCIERA)

EL ESTADO DE UTILIDADES ACUMULADAS

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Estado de Resultados (Estado de
Prdidas y Ganancias)
Definicin:
Estado Financiero
Presenta el desempeo financiero
de una empresa/organizacin
durante un perodo determinado
Del 1/1/11 al 31/12/11
Analoga:
Pelcula
Electrocardiograma
Frmula:
T = Y - G
Donde: Y = Ingresos
G = Gastos
T = Utilidades

G = Ga + Gv

Donde: Ga = Gastos administrativos
Gv = Gastos de ventas
Estado de Prdidas y Ganancias
Presentacin:
Ventas ______
Costo de Ventas ______
+ Inventario Inicial _____
+ Compras _____
Disponibilidad _____
- Inventario Final _____
Utilidad Bruta ______
Gastos Operacin ______
Gastos Administ. _____
Gastos Ventas _____
Util./Operacin/UAII ______

Intereses ______
Utilidades Antes IR ______
I.R. ______
Utilidad Neta ______
Balance General
(Estado de Posicin Financiera/Estado de la
Situacin Financiera)
Definicin: * Estado Financiero
* Presenta la Situacin Financiera de la empresa en un
momento determinado.
al 31/12/11
Analoga: * Foto
* Radiografa
Frmula: A = P + K
donde: A = Activo
P = Pasivo
K = Capital
Presentacin: Activos: En Orden de Liquidez
Pasivos: En Orden de Exigibilidad
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Disponible
Realizable
Exigible
Fijo Largo Plazo

Capital
Total Activos Total Pasivo + Capital
BALANCE GENERAL

A = P + C

Donde: A = Activos
P = Pasivos
C = Capital
ESTADO DE RESULTADOS

T = Y - G

Donde: T = Utilidades
Y = Ingresos
G = Gastos
C = CP + UA

Donde: CP = Capital Pagado

UA = Utilidades Acumuladas
A = P + CP + UA
Si, UA = T
UA = T = Y - G

A = P + CP + (Y G)
Antes de repartir dividendos
Estado de Utilidades Acumuladas
DEFINICION: Estado Financiero
Presenta el saldo inicial de las utilidades acumuladas, seguido por
una descripcin de los cambios que ocurrieron durante el perodo
(en las utilidades acumuladas) y un saldo final.

FORMULA: SF = UA + Y G D

Donde SF = Saldo Final (Utilidades Acumuladas)
UA = Utilidades Acumuladas (Saldo Inicial)
D = Dividendos

ESTADO DE RESULTADOS Y UTILIDADES ACUMULADAS

DEFINICION: Cuando el estado de utilidades acumuladas se presenta al final del
Estado de Resultados.

FORMULA: SF = Y G + UA - D
EL CICLO CONTABLE




CICLO CONTABLE
Proceso de registro de transacciones desde el comienzo de un perodo hasta el final para producir los
estados financieros de la empresa.
ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
Partida de Apertura (Emp. Nueva ) o
Balance General al Principio del Perodo
(Emp. En Marcha--Saldos de Cuentas del Mayor
General y del Balance de Prueba)

Diario

Mayor

Balance de Prueba

Ajustes

Balance de Prueba Ajustado

Estados Financieros Formales

Cierre Libros
(Saldos Finales en el Balance General se Convierten en
Saldos Iniciales para el Perodo Siguiente)

CIERRE DE LIBROS O CIERRE DE CUENTAS
Es el paso final del ciclo contable y sirve para actualizar las ganancias acumuladas y facilitar el
registro de las transacciones del ao siguiente.

Cmo se hace?...

Por medio de partidas de cierre que transfieren los saldos de ingresos, gastos y dividendos
decretados a la cuenta de utilidades acumuladas.

Propsito: Volver a ajustar los medidores de ingresos y gastos (cuentas temporales) a cero, para
que se puedan usar de nuevo durante el ao siguiente (sin el proceso de cierre la cuenta de ventas
por ejemplo seguira acumulando ingresos).

Cuentas Temporales: Las que se cierran peridicamente, por ejemplo: ingresos, gastos y
dividendos.

Son los ingredientes del estados de resultados y del estados de utilidades acumuladas.

Se crean para proporcionar una explicacin detallada de los cambios en la utilidad acumulada de un
perodo al siguiente.

Para evaluar desempeo: estimar utilidades del perodo.

PASOS DEL PROCESO DE CIERRE
1. Crear cuenta de utilidades resumidas
2. Cerrar cuentas de ingreso

Cargar saldos de cuentas de ingreso y acreditar cuenta de utilidades resumidas.


Cuentas de
Ingreso
a Utilidades Resumidas
3. Cerrar cuentas de gasto
Cargar cuenta de utilidades resumidas y acreditar saldos de cuentas de gasto

Utilidades Resumidas
a Cuentas de Gasto
4. Cerrar cuenta de utilidades resumidas
Cargar (si es utilidad) o acreditar (si es prdida) la cuenta de utilidades resumidas y acreditar
(si es utilidad) o cargar (si es prdida) la cuenta de utilidades acumuladas.
Resumen de
Utilidades
a
Utilidades
Acumuladas
5. Cerrar la cuenta de dividendos

Cargar la cuenta de utilidades acumuladas y acreditar la cuenta de
dividendos decretados.

Utilidades
Acumuladas
a
Dividendos
USUARIOS

INTERNOS


EXTERNOS
ESTADOS FINANCIEROS: USUARIOS
INTERNOS Y EXTERNOS
FORMADORES DE OPINION
ANALISTAS
CONSULTORES
AUDITORES
USUARIOS INTERNOS
MIEMBROS JUNTA DIRECTIVA
GERENTES
EMPLEADOS
ENTES REGULADORES
AUTORIDADES FISCALES
INSTITUCIONES SUPERVISORAS
Y REGULADORAS
PROVEEDORES
DE RECURSOS
INVERSIONISTAS
ACREEDORES
PROVEEDORES
CONSUMIDORES
CLIENTES
USUARIOS INTERNOS Y TIPO DE
DECISIONES
MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA
- CUL ES EL DESEMPEO GENERAL DE LA EMPRESA?
CUL ES EL RENDIMIENTO DE NUESTRA INVERSION?

GERENTES
- CUL ES EL DESEMPEO GENERAL DE LA EMPRESA?
SE HAN CUMPLIDO LAS METAS DE RENTABILIDAD?
A QUIEN HAY QUE PREMIAR? QU MEDIDAS CORRECTIVAS
SE DEBEN DE TOMAR?

EMPLEADOS
- CUL ES EL DESEMPEO GENERAL DE LA EMPRESA?
CULES SON SUS PERSPECTIVAS DE CARA AL FUTURO?
DEBO CONTINUAR TRABAJANDO EN ESTA EMPRESA?

USUARIOS EXTERNOS Y TIPO DE
DECISIONES
INVERSIONISTAS
- QU TAN RENTABLE ES ESTA EMPRESA EN COMPARACION
CON OTRAS OPORTUNIDADES DE INVERSION? CULES SON
SUS PERSPECTIVAS DE CARA AL FUTURO? CUL ES EL
RIESGO EN ESTA EMPRESA? DEBO INVERTIR O DESINVERTIR
EN ESTA EMPRESA?

ACREEDORES
- CUL ES EL RIESGO CREDITICIO DE ESTA EMPRESA?
CUL ES EL NIVEL DE LIQUIDEZ Y SOLVENCIA DE ESTA
EMPRESA? LE DEBO AUTORIZAR UN CREDITO? CULES
DEBEN SER LAS CONDICIONES DE CREDITO?

USUARIOS EXTERNOS Y TIPO DE
DECISIONES
PROVEEDORES
- CUL ES EL RIESGO EN ESTA EMPRESA? LE DEBO
PROVEER BIENES Y SERVICIOS A CREDITO? BAJO
QUE CONDICIONES?

CLIENTES
- CUL ES EL RIESGO EN ESTA EMPRESA? QU TAN
SOSTENIBLE ES ESTA EMPRESA DE CARA AL FUTURO? DEBO
COMPRAR LOS BIENES Y/O RECIBIR LOS SERVICIOS DE ESTA
EMPRESA? QU TAN SOSTENIBLE SERA LA PRESTACION DE
BIENES Y SERVICIOS DE ESTA EMPRESA DE CARA AL FUTURO?

USUARIOS EXTERNOS Y TIPO DE
DECISIONES
ANALISTAS
- QU TAN BUEN DESEMPEO ESTA TENIENDO ESTA EMPRESA
EN COMPARACION CON OTRAS DE LA MISMA INDUSTRIA? CUL
ES EL VALOR DE LAS ACCIONES DE ESTA EMPRESA? LA DEBO
RECOMENDAR A ACCIONISTAS POTENCIALES?

CONSULTORES
- CUL ES LA ESTRUCTURA DE LA INDUSTRIA EN LA QUE LA
EMPRESA OPERA? CULES SON LAS ESTRATEGIAS SEGUIDAS
POR LAS EMPRESAS MAS RELEVANTES EN LA INDUSTRIA? CUL
ES EL DESEMPEO DE LAS EMPRESAS MAS RELEVANTES?

USUARIOS EXTERNOS Y TIPO DE
DECISIONES
AUTORIDADES FISCALES
- ESTAN ADECUADAMENTE MEDIDOS LOS INGRESOS
GRAVABLES? ESTAN SIENDO APLICADOS APROPIADAMENTE
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS Y LAS LEYES FISCALES?

AUDITORES
- ESTAN SIENDO APLICADOS APROPIADAMENTE LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS?
REFLEJAN LOS ESTADOS FINANCIEROS EL VERDADERO
DESEMPEO DE LA EMPRESA Y EL RIESGO ASOCIADO CON LA
MISMA?

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