El fraude en las pocas de crisis: La

importancia de la prevencin y la
deteccin temprana.
Desayuno de Entrega de Constancias de E.P.C. 2008
Colegio de Contadores de Yucatn, A.C.
27 Febrero 2009
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El Fraude en las pocas de Crisis
Colegio de Contadores Pblicos de Yucatn, A.C.
28 de febrero de 2009
El mundo del fraude
Qu yace bajo la superficie?
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28 de febrero de 2009
El mundo del fraude (cont.)
20% del fraude
(Expuesto y del
dominio publico)
40% del fraude
(Conocido por pocos
y no divulgado)
40% del fraude
(No detectado)
Primeras seales
de fraude
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Casos de fraude recientes
En el pasado reciente, se ha incrementado la incidencia de fraudes en el
mundo. Los ejemplos ms contundentes incluyen los siguientes casos:
Madoff
Satyam
Stanford
Greenwood & Walsh
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Caso Madoff - 12 de diciembre de 2008
Ex-presidente de Nasdaq y uno de los
inversores ms activos de los ltimos 50
aos.
Confes que su negocio era un esquema
Ponzi que habra causado prdidas de
USD 50.000 millones a clientes.
En un esquema Ponzi, la rentabilidad
prometida se paga con el dinero que
ingresan nuevos inversores.
Madoff enfrenta hasta 20 aos de prisin y
a una multa de 5 millones de dlares si
finalmente es encontrado culpable.
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Caso Satyam -7 enero 2009
La cuarta mayor empresa de TI en la
India.
El presidente present su dimisin
luego de reconocer que la empresa
incurri en un fraude de
aproximadamente USD 1.000
millones.
La empresa infl artificialmente sus
resultados durante los ltimos aos,
incorporando activos inexistentes
(incluyendo efectivo) que en el
balance publicado el 30 de
septiembre ascendan a 50.400
millones de rupias (unos 741 millones
de euros).
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Caso Stanford - 17 de febrero de 2009
Sir Allen Stanford y su crculo ntimo de
familiares y amigos aparentemente
perpetraron un fraude masivo.
Se sospecha de falsas promesas y datos
histricos de rendimientos inventados para
reunir inversores.
La estafa consisti en la venta de ttulos a
plazo fijo (certificados de depsito).
Manejaban tasas de inters "improbables y
no justificadas, logrando una rentabilidad de
dos dgitos durante los ltimos 15 aos.
Le garantiz a las vctimas que sus depsitos
estaban seguros, ya que supuestamente
inverta principalmente en instrumentos
financieros "lquidos", lo cual era falso.
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Caso Greenwood & Walsh - 25 de febrero
Paul Greenwood, de 61 aos, y Stephen Walsh, de 64, ambos
socios administrativos de WG Trading Co, con una oficina principal
en Greenwich, Connecticut, fueron acusados de conspiracin,
fraude con valores y fraude electrnico.
El fraude pudiera ascender a unos 550 millones de dlares.
Greenwood y Walsh aparentemente utilizaban el dinero de sus
clientes como su banco personal para costear lujosos estilos de
vida.
El fraude comenz en 1996. De acuerdo con una demanda criminal,
los dos acusados atrajeron a numerosos inversionistas
institucionales.
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Qu tienen en comn estos casos?
Todos fueron perpetrados por personas confiables,
carismticas, extrovertidas, con renombre hacindolos
sujetos de admiracin.
Todos aprovecharon oportunidades: reguladores laxos o
ineficientes; pblico inversionista e inversores satisfechos con
rendimientos inusitadamente benficos (demasiado bueno
para ser verdad); un entorno en el cual el criminal de cuello
blanco no paga por sus fechoras.
Pudieran ser la punta del iceberg de los fraudes externos.
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Introduccin
El fraude es un tema muy platicado en el mundo empresarial, pero
poco entendido.
El fraude es riesgo comercial hasta cierto punto inevitable pero
igualmente manejable.
El mal manejo del riesgo de fraude se debe a los mitos y hechos que
lo rodean.
El fraude no existe
en mi empresa
El fraude es un riesgo
real pero reducible
El fraude es un costo
inevitable del negocio
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Mitos sobre el fraude
Nuestra gente no cometera un fraude
Ms del 85% de los fraudes los comete el personal interno
El fraude no puede sucedernos; somos una empresa estable
La evidencia nos dice que an las empresas ms reguladas, aquellas con los mejores
sistemas de control, estn sujetas al fraude. Asimismo, cada permutacin de
prcticas de la industria, normas culturales, nuevas tecnologas, la autonoma de la
fuerza de trabajo, son elementos que crean factores de riesgo nicos para la
empresa.
Sabramos si el fraude estuviera ocurriendo; monitoreamos las reas vulnerables
Las actividades de prevencin suelen no estar debidamente alineadas con los riesgos
materiales
Si un fraude ocurriera, lo descubriramos rpidamente
Los mecanismos de deteccin (principalmente el control interno), tienen sus
limitaciones: colusin, supeditaje gerencial, error humano.
El dao por el fraude no sera significativo; lo podemos manejar
El fraude tiene un efecto cascada dao financiero, reputacional y a la moral de los
empleados
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Hechos sobre el fraude
El fraude es costoso:
Se estima que las empresas pierden el 6% de sus ingresos anualmente
por los fraudes.*
Por lo menos el 50% de las prdidas por fraude nunca son
recuperadas.**
Hay que vigilar al personal interno:
Ms del 85% de los fraudes corporativos son cometidos por personal
interno**
La prevencin es mejor que la cura:
Las empresas que no mejoran su estructura de control interno para
atacar fraudes que han ocurrido son propensas a recaer en instancias de
fraude en un futuro. **
Se estima que slo un 50% de las empresas cuentan con algn tipo de
Programas Anti-fraude.**
* Association of Certified Fraud Examiners
** Ernst & Young 8
th
International Fraud Survey
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Capacidad
Racionalizacin
Oportunidad
Presin
Porqu se cometen los fraudes?
El Diamante del Fraude
Este marco de
referencia es
una
herramienta til
para entender y
mitigar los
riesgos de
fraude.
Mltiples estudios sugieren que, cuando coinciden cuatro factores, cualquier
empleado es capaz de cometer un fraude. Los cuatro factores son: presin,
oportunidad, capacidad y racionalizacin el Diamante del Fraude.
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Capacidad
Racionalizacin
Oportunidad
Presin
El Diamante del Fraude en las pocas de crisis
En pocas de crisis, se incrementan prcticamente todos los elementos del
diamante del fraude.
Se incrementa la presin
(deudas personales), el
control interno tiende a
debilitarse (despidos), y
ello incrementa la
oportunidad (lagunas de
control) y la capacidad
(ms con menos). Es
por ello que la empresa
tiene que actuar de
manera particularmente
vigilante en pocas de
crisis.
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Factores que pueden contribuir a
que se suscite un fraude
Un entorno de control interno dbil.
La Gerencia no enfatiza el rol de una estructura de control interno
slido.
La Gerencia no tiene una definicin clara con respecto a los
conflictos de inters.
Los altos ejecutivos no son prudentes en gastos de representacin.
El Cdigo de tica existe en la empresa, pero solamente en papel.
Las instancias de fraude no son respondidas con la celeridad,
consistencia y equidad.
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Se ha incrementado la conciencia del fraude
Las empresas empiezan a entender la gama de
repercusiones negativas que derivan de un fraude (el
efecto cascada):
impacto en el precio de la accin
daos en la reputacin
impactos financieros adversos (re-emisiones de estados
financieros)
riesgo personal de los altos ejecutivos (Sarbanes-Oxley)
Las empresas estn comenzando a explorar maneras
para atacar al fraude y para lograr resultados
sostenibles en materia de prevencin.
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El beneficio de la deteccin temprana
Tiempo
Deteccin
Deteccin temprana
Ahorro Ahorro
Perdida
Asume un crecimiento
del 50% en el fraude por
periodo
Ao 1
Ao 3
Deteccin
Normal
El fraude interno El fraude interno
promedio tarda 18 promedio tarda 18
meses en ser meses en ser
detectado!!! detectado!!!
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Deteccin del fraude
La auditora externa no es la mejor forma de detectar un
fraude:
5 6 Accidente
2 5 Denuncias
6 4 Auditora Externa
3 3 Auditoria Interna
4 2 Revisin Gerencial
1 1 Controles Internos
Deteccin Prevencin
1 = Ms Efectivo, 6 = Menos Efectivo**
** 9
a
Encuesta Internacional sobre Fraude Ernst & Young
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Qu est haciendo hoy en da para prevenir
fraudes?
Implementando una verdadera cultura anti-fraude:
Respuesta a
incidentes de
Fraude
Educacin
Conciencia
Comunicacin
Entorno de
Control
Tono Gerencial
La gerencia ejecutiva y el Comit de Auditoria llevan acciones rpidas y decisivas
para atacar el fraude, as mismo comunican de manera apropiada y puntual las
lecciones aprendidas.
La empresa sostiene entrenamientos formales en los que difunde las conductas de la
organizacin referentes a conciencia del fraude y expectativa de los dueos de
proceso para identificar y comunicar actividades inusuales o fraudulentas.
La organizacin mantiene programas formales para comunicar ampliamente y con
frecuencia el cdigo de la conducta, expectativas, y cmo acceder al mecanismo de
denuncias.
La organizacin discute explcitamente las expectativas relacionadas con el fraude y
el comportamiento aceptable, as mismo fomenta el reporte de actividades inusuales
o fraudulentas.
La organizacin mantiene un slido entorno de control y conscientizacin.
La gerencia ejecutiva tiene un mensaje explcito y claro relacionado con el fraude y
la tolerancia en la organizacin.
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Matriz de maduracin anti-fraude
Calidad y eficacia de los procesos procesos
para apoyar al Programa Anti-fraude
Fuerza de la
cultura cultura
relacionada con
el fraude
ptima disuasin,
prevencin y
deteccin de fraude.
Riesgo de
fraude mayor
Riesgo de fraude
moderado a alto
Riesgo de fraude
moderado a alto
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Qu est haciendo hoy en da para prevenir
fraudes?
Implementando un programa anti-fraude
Corrupcin
y
Colusin
Malversacin
de activos
Fraude en
los estados
financieros
Evaluacin
de riesgos
de fraude
Alto
Alto
Mediano
Mediano
Bajo
Bajo
+
Controles
Preventivos
Existentes
+
Controles
Preventivos
Existentes
Controles a
Nivel de la
Entidad
Controles a
Nivel de la
Entidad
Evaluacin de
Riesgos de
Fraude
Controles
Preventivos
Controles
Detectivos
+
Controles
Detectivos
Existentes
+
Controles
Detectivos
Existentes
Investigar
Remediar
Controles
Robustecer
Controles
Monitorear,
Reportar
y
Responder
Manejo de
Riesgos de
Fraude
Universo de
Riesgos de
Fraude
+
Controles
Detectivos
Especficos
+
Controles
Detectivos
Especficos
+
Controles
Preventivos
Especficos
+
Controles
Preventivos
Especficos
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Evaluacin de riesgos de fraude
Mapa de los riesgos de fraude en la empresa
Sobornos
Robo de PI
Robo de
efectivo
P
r
o
b
a
b
i
l
i
d
a
d
Impacto
Fraude en pago
de nmina
Pasivos
ocultos
Ventas
ficticias
Facturacin
falsa
Robo de
activos
Colusin con
fleteros
Fraude fiscal
Evaluacin
de Riesgos
de Fraude
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Qu se est haciendo hoy en da para
detectar detectar fraudes?
Estableciendo mecanismos de denuncia:
Confidencialidad y Anonimato
Disponibilidad absoluta
Seguimiento a las denuncias reportadas
Desarrollando y monitoreando indicadores (focos rojos):
Observando patrones de comportamiento irregular
Cruzando datos en los archivos Maestros (p. ej. Empleados,
Proveedores, Clientes, etc.)
Revisando ajustes contables manuales
Realizando confirmaciones sorpresivas
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Indicadores de fraude o focos rojos
Empleados:
Moral baja o resentimiento.
Incongruencias entre el estndar de vida de un empleado y su
nivel de remuneracin o cambios sbitos en dicho estndar.
Empleados que no toman vacaciones.
Relaciones estrechas o poco profesionales con clientes o
proveedores.
Deudas excesivas o prdidas financieras.
Empleados con un historial profesional inconsistente.
Gerencia dominante o liderazgo por intimidacin.
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Indicadores de fraude o focos rojos
Compras:
Circuito de compras inadecuado; compras directas sin ordenes de
compra y/o licitaciones.
Proveedores vinculados con empleados de la empresa.
Proveedores de reciente creacin o infraestructura incongruente
con el producto o servicio que proporcionan.
Datos faltantes en el Maestro de Proveedores.
Excesivos gastos en compra de servicios.
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Cmo ser ms exitoso contra el fraude?
Las empresas deben:
Percibir el fraude como lo que es: un riesgo y una amenaza para el
negocio, en especial durante pocas de crisis.
Tener una poltica de cero tolerancia al fraude y vivirla a todos los
niveles de la organizacin.
Entender que para tener xito en el combate contra el fraude es
necesario implementar acciones de prevencin, deteccin e
investigacin.
Determinar los distintos fraudes a los que est expuesta la empresa por
sus caractersticas y por su entorno llevando a cabo una evaluacin de
riesgos de fraude.
Establecer un Cdigo de tica, una Poltica Formal Ant-ifraude, un
sistema de monitoreo de focos rojos, un mecanismo de reporte
annimo y confidencial e implementar protocolos de investigacin.
Atacar, hasta donde sea posible, los cuatro elementos del diamante del
fraude: oportunidad, presin, racionalizacin y capacidad.
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Conclusiones
La cultura La cultura tica en la empresa y el combate exitoso contra tica en la empresa y el combate exitoso contra
el fraude no se logran llevando a cabo investigaciones. el fraude no se logran llevando a cabo investigaciones.
Hay que regresar a lo bsico: la mayora de los fraudes se
suscitan por controles internos que fueron violados.
En las pocas de crisis, hay que vigilar los elementos del
Diamante del Fraude.
El sentido comn es el recurso ms valioso: cuidado con las
cosas que parecen demasiado buenas para ser verdad.
La concientizacin es clave como herramienta de
deteccin.
La prevencin y la deteccin es responsabilidad de todos.
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Gracias. Sus preguntas son bienvenidas
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