UNIVERSIDADE FEDERAL DE MINAS GERAIS

FACULDADE DE CINCIAS ECONMICAS

DEPARTAMENTO DE CINCIAS CONTBEIS

RELATRIO DOS AUDITORES

INDEPENDENTES SOBRE AS
DEMONSTRAES FINANCEIRAS

BELO HORIZONTE
2014

RELATRIO DOS AUDITORES

INDEPENDENTES SOBRE AS
DEMONSTRAES FINANCEIRAS

Trabalho apresentado ao Departamento

de Cincias Contbeis da Faculdade de
Cincias Econmicas da Universidade
Federal de Minas Gerais, como requisito
parcial para o cumprimento das
exigncias da Disciplina CIC062
Auditoria
pelo
professor
Carlos
Mauricio Vieira.

BELO HORIZONTE
2014

RELATRIO

DOS

AUDITORES

INDEPENDENTES

SOBRE

AS

DEMONSTRAES FINANCEIRAS
Aos Acionistas e Diretores da Carbel Comrcio de Veculos Ltda
Belo Horizonte MG
Prezados Senhores:
Examinamos as demonstraes financeiras da Carbel Comrcio de Veculos Ltda que
compreendem o balano patrimonial e as respectivas demonstraes do resultado,
somente no que tange as contas de caixa, bancos e aplicaes financeiras, assim como o
resumo das principais prticas contbeis e demais notas explicativas.
Responsabilidade da administrao sobre as demonstraes financeiras
A administrao da Companhia responsvel pela elaborao e adequada apresentao
dessas demonstraes financeiras de acordo com as prticas contbeis adotadas no
Brasil e pelos controles internos que ela determinou como necessrios para permitir a
elaborao de demonstraes financeiras livres de distoro relevante,
independentemente se causada por fraude ou erro.
Responsabilidade dos auditores independentes
Nossa responsabilidade a de expressar uma opinio sobre essas demonstraes
financeiras com base em nossa auditoria, conduzida de acordo com as normas
brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas requerem o cumprimento de
exigncias ticas pelos auditores e que a auditoria seja planejada e executada com o
objetivo de obter segurana razovel de que as demonstraes financeiras esto livres de
distoro relevante.
Uma auditoria envolve a execuo de procedimentos selecionados para obteno de
evidncia a respeito dos valores e divulgaes apresentados nas demonstraes
financeiras. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor,
incluindo a avaliao dos riscos de distoro relevante nas demonstraes financeiras,
independentemente se causada por fraude ou erro.
Nessa avaliao de riscos, o auditor considera os controles internos relevantes para a
elaborao e adequada apresentao das demonstraes financeiras da Companhia para
planejar os procedimentos de auditoria que so apropriados nas circunstncias, mas no
para fins de expressar uma opinio sobre a eficcia desses controles internos da
Companhia. Uma auditoria inclui, tambm, a avaliao da adequao das prticas
contbeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contbeis feitas pela
administrao, bem como a avaliao da apresentao das demonstraes financeiras
tomadas em conjunto. Acreditamos que a evidncia de auditoria obtida suficiente e
apropriada para fundamentar nossa opinio com ressalva.

Opinio com ressalva

Em nossa opinio, exceto pelos possveis efeitos descritos durante esse relatrio, as
demonstraes financeiras, no que se refere s contas de caixa, bancos a aplicaes
financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posio
patrimonial e financeira da Carbel Comrcio de Veculos Ltda, o desempenho de suas
operaes e os seus fluxos de caixa para o exerccio findo naquela data, de acordo com
as prticas contbeis adotadas no Brasil.

CARTA COMENTRIO

Ademais, como parte de nossa auditoria das demonstraes financeiras da Carbel

Comrcio de Veculos Ltda, somente no que se refere s contas de caixa, bancos e
aplicaes financeiras, para o exerccio findo nessa data base, conduzida de acordo com
as normas brasileiras e internacionais de auditoria, sobre as quais emitimos parecer dos
auditores independentes, obtivemos um entendimento dos pontos de controle que
consideramos relevantes para o processo de auditoria, com a finalidade de identificar e
avaliar riscos de distoro relevante nas demonstraes financeiras.
Nesse processo, avaliamos os controles internos e demais pontos relevantes para a
elaborao e adequada apresentao das demonstraes financeiras (caixa, bancos e
aplicaes financeiras) na extenso necessria para planejar os procedimentos de
auditoria que julgamos apropriados nas circunstncias para emitir uma opinio sobre as
demonstraes financeiras, mas no para fins de expressar uma opinio sobre a eficcia
desses controles internos da Sociedade.
A Administrao da Entidade responsvel pelos controles internos por ela
determinados como necessrios para permitir a elaborao de demonstraes financeiras
livres de distoro relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. No
cumprimento dessa responsabilidade, a Administrao faz estimativas e toma decises
para determinar os custos e os correspondentes benefcios esperados com a implantao
de procedimentos de controle interno ou de medidas corretivas.
Nossos comentrios esto limitados s deficincias existentes quando da execuo de
nossos trabalhos de auditoria que conclumos serem de importncia suficiente para
comunicar administrao e aos responsveis pela governana.
Este relatrio destina-se exclusivamente informao e ao uso da Administrao e dos
responsveis pela governana da Carbel Comrcio de Veculos Ltda, e no foi
preparado para e no deve ser utilizado por qualquer pessoa que no essas partes
especificadas. Sua divulgao externa pode suscitar dvidas e originar interpretaes

indevidas por pessoas que desconhecem os objetivos e as limitaes de uma auditoria

conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria.
Teremos satisfao de discutir nossas recomendaes com V.Sas. e fornecer-lhes
quaisquer informaes adicionais que possam desejar.

Belo Horizonte, 19 de maio de 2014.

Auditores Independentes

Contador

CRC-1MG 000.000/O-0 S/MG

CRC-0MG 000.000/0-0 T/MG

I. COMENTRIOS SOBRE AS REAS AUDITADAS

I.1 CONTA CAIXA

A Sociedade possui um caixa fsico composto por cheques recebidos, vales, notas e
moeda corrente.
Para o caixa, elaboramos a auditoria do saldo dividindo os testes entre os seguintes
procedimentos principais:
1) Exame documental das notas fiscais de compras, vendas e prestao de
servios prestados e tomados, comprovantes de pagamento e recebimentos,
vale e adiantamentos de funcionrios: confrontamos os lanamentos contbeis
com os cheques encontrados em caixa, com as respectivas notas fiscais e os
recibos.

2) Recebimentos em cheques constantes em caixa: confrontamos os lanamentos

com os cheques em questo, verificando a documentao suporte relacionada,
tais como notas fiscais de venda e prestao de servios executados pela
empresa.

Relacionamos abaixo os pontos de ateno identificados durante nossos testes

Pontos identificados:

i) Valores Contabilizados no Razo em Valor Divergente das Notas Fiscais e

Recibos:
Verificamos diversas notas fiscais e recibos, cujos pagamentos foram contabilizados e
pagos com valor divergente dos documentos apresentados. Dessa forma, os lanamentos
registrados no razo contbil diferem dos devidos nos montantes abaixo (Tabela 1):

Tabela 1 - Valores Divergentes das NF e Recibos

DATA

DETALHES

01/01/2014 Venda Suspenso

Venda de Veculo Fiat Palio
08/01/2014
Modelo 1998
Pagamento de alimentao 02/01/2014
Almoo
10/01/2014 Reposio de Almoxarifado
Pagamento Reforma
17/01/2014
banheiro (Construtora Leo)
21/01/2014 Pagamento de Jogo de Pneus

VALOR DA NF /
RECIBO
R$5.000,00

VALOR NO RAZO
R$3.000,00

R$15.000,00

R$1.500,00

R$115,00

R$125,00

R$6.319,73

R$6.319,76

R$39.088,77

R$3.908,77

R$3.640,25

R$3.640,26

ii) Inconsistncias e Ausncia de Documentao Suporte

Ao longo de nossos exames, identificamos tambm diversas inconsistncias, no que
tange a documentao suporte relacionada aos lanamentos de caixa, tais como: notas
fiscais com informaes incompletas, com valores divergentes, recibos de pagamento de
almoo sem assinatura do gerente, alm de alguns lanamentos em que no foram
fornecidas as devidas notas fiscais correspondentes para a realizao do teste, conforme
a Tabela 2.
Tabela 2 Inconsistncias nas Documentaes
DATA

DETALHES

VALOR NO
RAZO

VALOR DA
NF

13/01/2014

Venda de Veculo Golf

com teto solar modelo
2014

R$62.789,75

R$62.789,75

10/01/2014

Venda Kit de Peas

R$10.017,61

R$10.017,61

19/01/2014

Venda Kit de Pneus

Pirelli 20

R$ 7.023,87

Aluguel de frota de
carros populares
Compra de servios de
25/01/2014 manuteno de frota
por 1 ano

22/01/2014

R$6.334,75

OBSERVAES
Valor total da nota diferente da
soma dos valores parciais

Total parcial no apresentado na

NF
Soma dos totais parciais
R$ 7.023,87 (R$6.800,00) divergente do valor
total da NF (R$7.023,87)
Total parcial no apresentado na
R$6.334,75
NF

R$6.229,63

R$6.229,63

Total parcial no apresentado na

NF
Total parcial no apresentado na
NF

28/01/2014

Venda VW Jetta 2012

R$75.726,06

R$75.726,06

05/01/2014

Compra de mercadorias
a vista

R$5.000,00

Ausnciade documentao suporte

NF no localizada

Venda de mercadoria a
vista
Compra de material de
22/01/2014
escritrio
Venda de mercadoria a
28/01/2014
vista
20/01/2014

R$53.250,00

R$12.360,00

R$150.000,00

Ausnciade documentao suporte

NF no localizada
Ausnciade documentao suporte
NF no localizada
Ausnciade documentao suporte
NF no localizada

iii) Cheques em Caixa Sem Compensao e no constantes no Boletim

Em relao aos cheques constantes em caixa, foi verificada a presena de vrios
cheques antigos com data de emisso superior a 180 dias, perodo em limite para a sua
compensao, dado que trata-se de uma forma de pagamento a vista, o que gera perda
de saldo em caixa, evidenciando uma falha no controle interno da empresa. Tambm
foram identificados diversos cheques em caixa no constantes no boletim.

Tabela 3 Cheques em caixa sem compensao com data de emisso superior a 180 dias
Banco Agncia
341
1234
399
001
237
104
399
341

4321
0099
0088
0909
1230
4409

N Conta
12345-6

N Cheque
8839

65432-1
00000-9
00000-8
09090909-9
12300-0
09080-0

9816
5491
6806
2120
7387
3006

Emitente
EMPRESA KY
EMPRESA MARISIA
S.A.
IGC LTDA
ASSOCIAO ABC
EMPRESA Z
COMPANHIA XYZ
KWZ

Data
27/02/2013

Valor
R$6.053,60

02/03/2013
08/03/2013
13/03/2013
15/06/2013
19/05/2013
23/08/2013
Total:

R$10.270,19
R$8.395,56
R$56.062,27
R$10.017,61
R$20.895,43
R$2.218,66
R$113.913,32

I.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO

A Sociedade configura-se como correntista nas seguintes instituies financeiras: Banco

XXX e Banco XXX, sendo que a maior parte das movimentaes financeiras ocorre por
meio de tais contas correntes.
Para as referidas contas, elaboramos a auditoria dos saldos dividindo os testes entre os
seguintes procedimentos principais:
1) Exame documental das ordens de pagamento e dos recebimentos (incluindo
cheques): confrontamos os lanamentos contbeis com os extratos e com as
respectivas notas fiscais.

2) Depsitos e recebimentos em cheques: confrontamos os lanamentos com os

extratos bancrios e os cheques em questo, verificando a documentao suporte
relacionada, tais como os comprovantes de depsito.

3) Conciliao dos saldos: demonstramos tambm a conciliao entre o saldo

constante do razo e aquele constante do extrato bancrio.

Relacionamos abaixo os pontos de ateno identificados durante nossos testes.

Pontos identificados:
i) Valores Contabilizados no Razo em Valor Divergente das Notas Fiscais:
Verificamos diversas notas fiscais foram cujas ordens de pagamentos foram
contabilizadas e pagas sem considerar os descontos destacados nos referidos
documentos. Dessa forma, os dbitos registrados no razo contbil constam maiores do
que os devidos nos montantes abaixo:

Tabela 3 - Valores Divergentes das NF

BANCO

DATA

ORPAG/
CHEQUE

VALOR R$

VALOR DA NF

Adicionalmente, verificamos uma ordem de pagamento que foi realizada em

duplicidade, e um pagamento em cheque contabilizado no razo contbil em valor
inferior ao que foi registrado no extrato bancrio e no prprio cheque.
ii) Inconsistncias na Documentao Suporte
Ao longo de nossos exames, identificamos tambm diversas inconsistncias, no que
tange a documentao suporte relacionada aos lanamentos bancrios, tais como: notas
fiscais datadas de forma equivocada, cheques que no estavam nominais e uma ordem
de pagamento para a qual no nos foi fornecida a nota fiscal correspondente para a
realizao do teste.
iii) Depsitos em Dinheiro No Contabilizados
Para nenhum dos depsitos em dinheiro verificados no extrato bancrio no perodo
analisado (dez para o Banco do Brasil e dez para o Bradesco), encontramos a respectiva
contabilizao no razo contbil. O efeito total da no contabilizao de tais depsitos
foi de R$ xx.xxx,00.
iv) Depsitos em Cheque Sem Comprovante de Transao

No que tange os depsitos em cheque realizados, verificamos que a contabilizao fora

realizada conforme os valores que constam nos extratos. Entretanto, no nos foram
disponibilizados os comprovantes de depsito para nenhum desses valores, que
totalizam a monta de R$ xxx.xxx,00 (R$ xxx mil para o Banco xxx e R$ xxx,x mil para
o xxx).
v) Conciliao Saldo Bancrio x Saldo Extrato
Por fim, demonstramos abaixo por conta corrente, a conciliao entre os saldos dos
extratos bancrios e dos razes contbeis para a data base analisada, bem como os
respectivos ajustes a serem realizados nos razes contbeis das contas de bancos em
questo. A tabela 4 referente a Conciliao do Banco do Brasil e a Tabela 5
Conciliao Banco Bradesco.

Tabela 4 - Conciliao Banco do Brasil

Descrio
Saldo no razo na data base
(-) Divergncia Rec. entre o lanamento das NF's
(+) Depsitos em dinheiro no contabilizados
Valor aps conciliao
Saldo no extrato bancrio na data base
Diferena final

Valor
Ajuste a ser realizado
138.250,00
Ajustar o lanamento no razo, pois o mesmo no
(3.500,00)
considerou o desconto.
23.800,00 Contabilizar os depsitos em dinheiro realizados
158.550,00
158.550,00
-

Tabela 5 - Conciliao Banco Bradesco

Descrio
Saldo no razo na data base
(-) Valor de recebto no lanado no extrato NF 305
(+) Divergncia entre o lanamento da NF 302
(+) Depsitos em dinheiro no contabilizados
Valor aps conciliao
Saldo no extrato bancrio na data base
Diferena final

Valor
Ajuste a ser realizado
163.720,00
(14.500,00) Divergncia no extrato. No h ajuste na contabilidade
Ajustar o lanamento no razo, pois foram pagos R$
10.000,00 10.000 a mais.
6.920,00 Contabilizar os depsitos em dinheiro realizados
166.140,00
166.140,00
-

I.3 APLICAES FINANCEIRAS

A Sociedade possui aplicaes financeiras nos Banco XXXX e Banco XXX composto
por: Aplicao XXX, YYY, ZZZ.

Para a aplicao financeira, elaboramos a auditoria do saldo, sendo que os testes foram
feitos de acordo com o procedimento a seguir:
1) Clculo dos rendimentos e imposto de renda: calcularam-se os

rendimentos e imposto de renda das aplicaes e posteriormente,

confrontamos o extrato bancrio com os lanamentos no razo.

Relacionamos abaixo os pontos de ateno identificados durante nossos testes.

Pontos identificados:
i) Valores Contabilizados no Razo Divergente do Extrato Bancrio:
Verificamos que algumas aplicaes em Notas do Tesouro Nacional, srie F NTN-F,
srie C NTN-C e srie B, NTN-B foram contabilizadas erradas. Assim, o valor
aplicado no razo esta maior que o valor registrado no extrato conforme demonstrado na
Tabela 6.

Tabela 6 - Divergncia no Razo Banco Bradesco

DATA

VALOR

VALOR RAZO

HISTRICO

ii) Valores de Imposto de Renda:

Ainda, verificamos que para clculo do imposto de renda foi utilizada a alquota de
17,5% sendo que o correto seria 22,5%. A Tabela 7 e a Tabela 8 evidenciam as
ocorrncias deste erro.

Tabela 7- Alquota Incorreta Banco Bradesco

DATA

VALOR

VALOR RAZO

HISTRICO

Tabela 8 - Alquota Incorreta Banco do Brasil

DATA

VALOR

VALOR RAZO

HISTRICO

iii) Valores de Rendimentos da Caderneta de Poupana:

Para clculo dos rendimentos da caderneta de poupana verificou-se que os mesmos
foram calculados errados. A Tabela 9 evidencia esses erros.

Tabela 9 - Erro nos Rendimentos da Caderneta

BANCO

DATA

VALOR

VALOR RAZO

HISTRICO