BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LAS

EMPRESAS QUE CONTRATAN

PERSONAS CON DISCAPACIDAD
NORMAS LEGALES
Decreto Supremo N 179-2004- EF y modificatorias
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Resolucin de Superintendencia N296-2004/SUNAT
Cuando se empleen personas con
discapacidad, tendrn derecho a una deduccin
adicional sobre las remuneraciones que se
paguen a dichas personas, en un porcentaje
fijado en concordancia con lo dispuesto en el
artculo 35 de la Ley N 27050- Ley General de la
Persona con Discapacidad.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Base Legal: Inciso z) del art.37 del TUO de la LIR
Se considera persona con discapacidad a aquella que tiene una o
ms deficiencias evidenciadas con la prdida significativa de
alguna o algunas de sus funciones fsicas, mentales o sensoriales,
que impliquen la disminucin o ausencia de la capacidad de
realizar una actividad dentro de formas o mrgenes considerados
normales, limitndola en el desempeo de un rol, funcin o
ejercicio de actividades y oportunidades para participar
equitativamente dentro de la sociedad.
DEFINICION DE PERSONA CON DISCAPACIDAD
Base Legal: Numeral 1 del Inciso x) del art.21 del Reglamento
del TUO de la LIR
Se entiende por remuneracin cualquier retribucin
por servicios que constituya renta de quinta categora
para la Ley.
REMUNERACION
Base Legal: Numeral 2 del Inciso x) del art.21 del Reglamento
del TUO de la LIR
PORCENTAJ E DE DEDUCCION ADICIONAL
Base Legal: Numeral 3 del Inciso x) del art.21 del Reglamento
del TUO de la LIR
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El generador de rentas de tercera categora deber
acreditar la condicin de discapacidad del trabajador con
el certificado correspondiente que aqul le presente,
emitido por el Ministerio de Salud, de Defensa y del
Interior a travs de sus centros hospitalarios y por el
Seguro Social de Salud ESSALUD.
El empleador deber conservar una copia del citado
certificado, legalizada por notario, durante el plazo de
prescripcin.
ACREDITACION
Base Legal: Numeral 4 del Inciso x) del art.21 del Reglamento
del TUO de la LIR
Los sujetos generadores de rentas de tercera
categora podrn aplicar esta deduccin, an cuando
contraten a un solo trabajador con discapacidad.
Los Gobiernos Regionales y Locales, al no ser sujetos
del Impuesto a la Renta, no pueden aplicar la
deduccin adicional sobre las remuneraciones que se
paguen a los trabajadores con discapacidad prevista
en el inciso z) del artculo 37 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
INFORME N 084-2008-SUNAT
a. Se determinar el nmero de trabajadores que, en cada mes del
ejercicio, han tenido vnculo de dependencia con el generador de
rentas de tercera categora, bajo cualquier modalidad de contratacin,
y se sumar los resultados mensuales.
b. Se determinar el nmero de trabajadores con discapacidad que, en
cada mes del ejercicio, hayan tenido vnculo de dependencia con el
empleador, bajo cualquier modalidad de contratacin y se sumar los
resultados mensuales.
c. El monto obtenido en b) se dividir entre el monto obtenido en a) y
se multiplicar por 100. El resultado constituye el porcentaje de
trabajadores discapacitados del ejercicio..
d. El porcentaje de deduccin aplicable en el ejercicio, se aplicar sobre
la remuneracin que, en el ejercicio haya percibido cada trabajador con
discapacidad.
PROCEDIMIENTO
Base Legal: Numeral 5 del Inciso x) del art.21 del Reglamento del TUO de la LIR
La empresa de Servicios Cable Virtual S.A.C, de enero a junio de
2012 cuenta con 42 trabajadores a su cargo, dentro de los cuales dos
(2) son personas con discapacidad y en el mes de julio contrata a dos
(2) trabajadores, de los cuales uno (1) es trabajador con discapacidad.
Las remuneraciones de cada uno de los dos trabajadores con
discapacidad con ms de un ao de servicios es de S/. 2,500 y la del
ltimo trabajador contratado en el mes de julio de 2012 asciende a S/.
1,000 Nuevos Soles.
CASO PRACTICO
SOLUCION
1. Determinacin del porcentaje de trabajadores con discapacidad:
a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2012:
(42 x 6) + (44 x 6) = 252 + 264 = 516
b) Nmero de trabajadores con discapacidad:
(2 x 6) + (3 x 6) = 12 + 18 = 30
c) Porcentaje de trabajadores con discapacidad:
30 x 100 = 5.81 %
516
2. Remuneraciones Pagadas:
a) Dos Trabajadores con ms de un ao de servicios: S/. 2,500 x 14 x 2
b) Un trabajador con menos de un ao de servicio: S/.1,000 x 6 x 1 = 6,000
Mas: Gratificacin S/. 1,000
3. Deduccin adicional: 50%
a) 50% de S/. 70,000
b) 50% de S/. 7,000
4. Lmite mximo deducible como gasto adicional:
Trabajadores con ms de un ao de servicios:
De enero a diciembre de 2012
24 x 750 x 2
Trabajador con menos de un ao de servicios:
2 x 750 x 6 x 1
CONCEPTO
Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre
Deduccin adicional y Lmite mximo)
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL 38,500
Trabajadores con
antigedad mayor a
1 ao
Trabajador con
antigedad
menor a 1 ao
70,000
35,000
36,000
35,000
7,000
3,500
9,000
3,500
LIMITE
El monto adicional deducible anualmente por cada persona con
discapacidad no podr exceder de veinticuatro (24)
remuneraciones mnimas vitales. Tratndose de trabajadores
con menos de un ao de relacin laboral, el monto adicional
deducible no podr exceder de dos (2) remuneraciones
mnimas vitales por mes laborado por cada persona con
discapacidad. Se tomar la remuneracin mnima vital vigente al
cierre del ejercicio.
Base Legal: Numeral 3 del Inciso x) del art.21 del Reglamento
del TUO de la LIR
CONDICION
La deduccin adicional proceder siempre que la remuneracin
hubiere sido pagada dentro del plazo establecido para presentar la
declaracin jurada correspondiente al ejercicio, de conformidad
con lo establecido en el inciso v) del artculo 37 de la Ley.
Base Legal: Numeral 6 del Inciso x) del art.21 del Reglamento
del TUO de la LIR
GRACIAS