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com/2009/06/15/proyecto-de-investigacion/

El Contador Publico y su Formacion Profesional
Posted on junio 5, 2009 by Giannina Carolina
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
(Universidad del Per, Decana de Amrica)
Escuela de Post-Grado
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
UNIDAD DE POST-GRADO

MAESTRIA EN POLITICA Y SISTEMA TRIBUTARIO



TALLER SOBRE REDACCION DEL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

INTEGRANTES DEL GRUPO
MARIA ELENA HIDALGO SANCHEZ
ELSA YNES HIDALGO SANCHEZ
GIANNINA CAROLINA MURO OTIURA

LIMA - PERU
2009

TITULO DE LA INVESTIGACION
EL CONTADOR PBLICO Y SU FORMACION PROFESIONAL
1. SITUACION ACTUAL: SINTOMAS
A travs de los tiempos la mayora de los egresados de las Universidades estatales se han quedado
postergados cuando se trata de competir para un trabajo dentro de nuestro pas con otro egresado de
una universidad privada y no por falta de conocimientos, sino por su falta de preparacin de acuerdo a los
tiempos actuales especialmente el rea socio-humanstica, entonces para competir nacional o
internacionalmente necesitamos efectuar cambios o modernizar la estructura curricular de la Facultad de
Ciencias Contables de las Universidades Nacionales.
1. Los Profesionales Contables son los que menos cargos directivos ocupan en las Empresas
debido a su formacin no competitiva en el mundo globalizado.
2. Los estudiantes de PRE-grado llegan a las universidades estatales de distintos lugares del Per,
distintos estratos sociales, culturales y econmicos, lo que conlleva a que tengan una
perspectiva limitada.
3. La inversin estatal a nivel de educacin es deficiente.
PRONOSTICO
La formacin del Contador en el Per seguir siendo deficiente competitivamente ante las nuevas
estrategias empresariales del mundo globalizado.
La apertura comercial no solo significar oportunidades, sino generar problemas especialmente para los
profesionales que no se hayan preparado con el rigor necesario para desempearse en los momentos
actuales y futuros.
CONTROL DEL PRONSTICO
1. Se hace sumamente necesario incluir en el plan de estudios: temas de desarrollo profesional, de
crecimiento personal, materias que fomenten el espritu emprendedor de los alumnos, se deber
propiciar la elaboracin de planes de negocios y creacin de empresas a travs de concursos o
incentivos
2. La competitividad es parte de la economa peruana, hacen falta polticas sobre educacin,
infraestructura, adaptacin de la currcula universitaria para poder insertar al pas en el mapa
competitivo mundial.
2. FORMULACION DEL PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL:
Qu estn haciendo las universidades estatales para que la formacin del Contador en el Per sea
competitiva para desempearse segn las nuevas estrategias empresariales del mundo globalizado?
PROBLEMAS ESPECIFICOS:
Qu materias contienen la currcula de la Facultad de Ciencias Contables de las universidades
estatales?
Durante los ltimos tres aos las universidades estatales hicieron cambios a la currcula de la Facultad
de Ciencias Contables?
Cuntos estudiantes se beneficiaran con la actualizacin de la currcula de la Facultad de Ciencias
Contables?
Cules son las trabas o barreras burocrticas que se dan para poder efectuar un cambio o
actualizacin de la currcula de la Facultad de Ciencias Contables?


















UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
(Universidad del Per, Decana de Amrica)

Escuela de Post-Grado
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
UNIDAD DE POST-GRADO

MAESTRIA EN POLITICA Y SISTEMA TRIBUTARIO



















PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA



LOS MEDIOS PROBATORIOS CONTABLES Y SU INCIDENCIA PARA DETERMINAR LA EVASION
TRIBUTARIA EN EL PERU











LIMA-PERU 2008
INFORMACIN BSICA

FACULTAD : Ciencias Contables
UNIDAD : Post Grado
MAESTRIA : En Contabilidad
MENCION : En Poltica y Sistema Tributario
TITULO : Los medios probatorios contables y su incidencia para
determinar la Evasin Tributaria en el Per
EJECUTORA : CPC Giannina Carolina Muro Otiura
ASESOR : C. Torres Bardalez
LUGAR DE EJECUCIN : Lima Metropolitana
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
TIPO DE INVESTIGACIN : Bsica-Longitudinal
Inicio: Noviembre 2008
Trmino: Octubre 2009
UNIDADES DE ANLISIS : Constitucin Poltica del Per de 1993
El Decreto Legislativo No. 771, la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Resoluciones del Tribunal Fiscal
INTRODUCCIN

El trabajo de investigacin denominado La Contabilidad en el Per y su aporte para combatir la Evasin
Tributaria, tiene como objetivo permitir al autor optar el Grado Acadmico de MAGISTER EN
CONTABILIDAD, teniendo como finalidad poner el trabajo al alcance de contadores pblicos,
magistrados, abogados, ingenieros, economistas, secretarios y auxiliares de justicia, as como para
estudiantes universitarios de las profesiones citadas, pero fundamentalmente, poder llegar a la conciencia
de cada una de las personas que en el rol en el cual se desempeen en nuestra sociedad, puedan
aportar al desarrollo sostenido de nuestro pas.

El presente trabajo representa un esfuerzo por dar a conocer, a travs de la investigacin, los principales
aspectos de la evasin tributaria y su incidencia en la economa nacional.

Se ha enfocado el problema tanto desde la perspectiva terica como desde el punto de vista de la
Superintendencia de Administracin Tributara, tratando de encontrar puntos de vista coincidentes en el
anlisis y en el planteamiento de soluciones.

Los Objetivos especficos del presente trabajo de investigacin son los que a continuacin se detallan:
REHACER LOS OBJETIVOS EN COHERENCIA CON EL TITULO DEL PROYECTO
a. Establecer de qu modo la evasin tributaria influye en la recaudacin fiscal.
b. Determinar mediante qu mtodos de control contable se pueden llegar a detectar las irregularidades.
c. Establecer las maniobras que utilizan los delincuentes de cuello blanco para encubrir la evasin
tributaria.

El Captulo I trata sobre los aspectos metodolgicos de la investigacin, en el que se hace el
planteamiento del problema, se establecen los objetivos, las hiptesis, se definen la poblacin y la
muestra, el tipo y diseo de la investigacin y las variables independiente y dependiente.

En el Captulo II se aborda la evolucin histrica de la Contabilidad y las funciones del personal contable
para destacar el rol que cumple esta disciplina en la vida econmica de los pases. Seguidamente, se
trata sobre la evasin tributaria resaltando la importancia del patrimonio tributario del Estado para luego,
exponer cuestiones tericas y doctrinarias sobre el asunto. Para mejor ilustracin presentamos un
ejemplo prctico, as como cuadros y esquemas que clarifican el tema. Parte importante de este Captulo
lo constituyen los mtodos de la Contabilidad para detectar la evasin tributara y las diversas formas de
evasin, incidindose en las maniobras que utilizan los evasores para encubrir sus ilcitos. Finalmente,
presentamos la definicin de trminos bsicos relacionados con el tema de investigacin.

En el Captulo III presentamos y analizamos la informacin contenida en las Resoluciones del Tribunal
Fiscal publicadas en la Revista de Jurisprudencia Fiscal editada por dicho organismo, correspondiente al
ao 1997.

Para un mejor anlisis, hemos agrupado las resoluciones de acuerdo al aspecto de la tributacin que
contienen. Se han considerado aqullas que demuestran fehacientemente la aplicacin de la Contabilidad
como mtodo de prueba de evasin tributaria, identificndose el tipo de documentacin analizada en cada
caso.

El Captulo IV contiene las Conclusiones y Recomendaciones a las que arribamos despus del anlisis
terico, doctrinario y prctico sobre la evasin tributaria.

La Bibliografa ha sido clasificada en Obras de Derecho Tributario, Derecho Financiero y Hacienda
Pblica, Derecho Constitucional Tributario y Derechos Humanos; Derecho Penal Tributario y Derecho
Administrativo.

Finalmente, en los Anexos aparecen las Resoluciones de Tribunal Fiscal utilizadas para el anlisis de la
informacin.










CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1. 1. Problema Principal
La Evasin Tributaria en el Per y los medios probatorios contables que permiten su
determinacin para la fiscalizacin
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.

El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin Poltica del Per de 1993, la cual
organiza al Estado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios
pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional.

Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grandes sub-conjuntos
de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados:

a. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional, segn el art. 2.II.1 del
Decreto Legislativo No.771:

Cesare Cosciani seala que en virtud del principio de la contraprestacin el usuario de los bienes y
servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a titulo de remuneracin o retribucin.[1]

Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentes partes del pas, debe
retribuir a travs del pago de impuestos a favor del Gobierno Nacional compuesto fundamentalmente por
el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial.

Estos impuestos se encuentran detallados en el Decreto Legislativo No. 771. Se trata del Impuesto a la
Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y
Rgimen nico Simplificado.

El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.
El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las ventas de bienes, los
servicios prestados por las empresas y las importaciones de bienes.
El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de venta y servicios
llevadas a cabo por las empresas.
En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto que grava las
importaciones de mercancas que se realizan en el Per.
El Rgimen nico Simplificado RUS consiste en el pago de un solo impuesto, en sustitucin del
Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS est dirigido fundamentalmente a las
pequeas empresas.
Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los servicios administrativos
que presta.

b. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales:

De conformidad con el artculo 74 de la Constitucin, los Gobiernos Regionales pueden crear
contribuciones y tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no estn contemplados en el Decreto
Legislativo No. 771.

c. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales:

De conformidad con el art. 2.II.2 del Decreto Legislativo No. 771: En la medida que un contribuyente
utiliza los bienes y servicios de su localidad, tiene que retribuir a travs del pago de impuestos,
contribuciones y tasas que son recaudados por las Municipalidades Distritales y Provinciales.
Estos tributos no estn detallados en el Decreto Legislativo No. 771. El citado dispositivo seala que la
Ley de Tributacin Municipal LTM establece la relacin de los tributos que financian a las 1,832
Municipalidades actualmente existentes.

1. Impuestos:

En materia de impuestos, los artculos 3.a y 3.c de la Ley de Tributacin Municipal se refieren al Impuesto
Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los
Juegos, Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos, Impuesto de Promocin Municipal,
Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas y los Juegos de
Casinos respectivamente que tambin constituyen ingresos de las Municipalidades.
El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta a las adquisiciones de
propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la propiedad de vehculos que a
grandes rasgos- comprende desde los automviles hasta los camiones y omnibuses.

El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club del Per por concepto
de apuestas hpicas, el Impuesto a los Juegos afecta los ingresos de las entidades que organizan los
juegos de sorteos, rifas, bingos y pimball, as como los premios que obtiene el ganador del juego de la
lotera; el Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos incide en los consumos (gastos de
esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al cine o presencian un show musical
moderno (show de una banda de rock o una orquesta de salsa).
El Impuesto de Promocin Municipal grava bsicamente las ventas de bienes y prestaciones de servicios
que realizan las empresas, as como las importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje afecta a la
importacin y venta en el pas de combustibles para vehculos. El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo incide sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.
El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las entidades organizadoras de juegos
mecanizados donde existe la posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a los Juegos de Casino
afecta los ingresos de las entidades organizadoras de juegos de mesa donde se utilizan dados, naipes o
ruletas.

2. Contribuciones

Respecto a las contribuciones debemos indicar que los artculos 3.b y 62 de la Ley de Tributacin
Municipal hacen referencia a la contribucin especial de obras pblicas. No cabe la contribucin por
servicios.

3. Tasas

Con relacin a las tasas, los artculos. 3.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes modalidades: tasas
por servicios pblicos o arbitrios, tasas por servicios administrativos o derechos, tasa por la licencia de
apertura de establecimiento, tasa por estacionamiento de vehculo, tasa de transporte pblico, tasas
especiales por fiscalizacin o control municipal.

d. Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones pblicas
diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme lo dispuesto por el artculo 2.3 del Decreto
Legislativo No. 771:

Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el sistema de salud administrado por
ESSALUD y el sistema pblico de pensiones administrado por la Oficina de Normalizacin Previsional
ONP. La contribucin al servicio nacional de adiestramiento tcnico industrial SENATI y la contribucin
al servicio nacional de capacitacin para la industria de la construccin SENCICO
La norma tambin hace referencia a la contribucin al fondo nacional de vivienda FONAVI, pero se trata
de un tributo ya derogado por la Ley No. 26969 a partir de setiembre de 1998.
En sustitucin a la contribucin al FONAVI la citada Ley No. 26969 estableci el Impuesto Extraordinario
de Solidaridad IES el mismo que a grandes rasgos- incide en los trabajadores independientes y en los
empleadores (de trabajadores dependientes).

El Impuesto Extraordinario de Solidaridad ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud
de la Ley No. 28378 del 10-11-04.


Uno de los fines esenciales del modelo de Estado social y democrtico de Derecho que la Constitucin de
1993 ha adoptado es proporcionar a las personas condiciones materiales mnimas propias del
reconocimiento del derecho a la vida pero con dignidad.

No obstante, la potestad tributaria que la Constitucin atribuye, monoplicamente, al Estado y que se
expresa, bsicamente, en la capacidad del Estado para crear, modificar o suprimir tributos, constituye uno
de los mecanismos mediante los cuales el Estado procura la obtencin de ingresos econmicos a fin de
proveer a sus ciudadanos las condiciones necesarias para su desarrollo integral y a los que
constitucionalmente est obligado.

Sin embargo, dado que la Constitucin ha asumido el modelo de Estado social y democrtico de Derecho,
la potestad tributaria no deviene en absoluta; por el contrario, debe ejercerse en funcin de determinados
mandatos que modulan, por un lado, los principios y limites constitucionales de la potestad tributaria; y, de
otro, que garantizan la legitimidad constitucional y la legalidad de su ejercicio.

Toda Constitucin contiene dos tipos de normas: normas de principio y normas regla. Las normas de
principio ordenan que algo sea realizado en la mayor medida posible, dentro de las posibilidades jurdicas
y reales existentes, son pues, mandatos de optimizacin, como son: el principio de legalidad y reserva de
ley tributaria, principio de igualdad, principio de respecto a los derechos fundamentales, principio de
interdiccin de la confiscatoriedad. Las normas regla son aquellas que pueden ser cumplidas o no, en
tanto que contienen determinaciones en el mbito de lo fctica y jurdicamente posible, como son:
principio de generalidad, principio de capacidad contributiva.[2]

1. 2. Problemas Secundarios
Adems del planteamiento del problema principal, se formulan otras interrogantes en base a las
siguientes preguntas:
2.1 Cmo influye la Evasin Tributaria en la Recaudacin Fiscal?
2.2 Qu relacin existen entre la Contabilidad y la Tributacin?
2.3 Qu importancia tienen las Normas Internacionales de Contabilidad en relacin con las Normas
Tributarias?
2.4 Son los tributos la mayor fuente de ingresos para que el Estado pueda cumplir con sus fines y
objetivos?

1. Alcances y Limitaciones de la investigacin

Alcances y objetivos
Un pas de grandes evasores, es un pas cada da ms pobre, pero es importante destacar que un buen
manejo de los tributos recaudados es fundamental en eldesarrollo econmico y social de un pas
o nacin. Ya que el presupuesto nacional de gastos se elabora en base a esas posibles recaudaciones.
Uno de los propsitos generales para la elaboracin de este proyecto es demostrar la relacin existente
entre contabilidad y tributacin.
Esta relacin ha sido una tradicin en muchos pases de Latinoamrica, pues es notable la influencia
ejercida por las instituciones de carcter pblico encargadas del control impositivo, en la normativa sobre
la cual descansa la prctica contable del pas. Si bien se han hecho esfuerzos por separar las dos
dimensiones, an hoy stas permanecen, prevaleciendo la normativa tributaria en caso de conflicto entre
ambas. Esto no significa que nuestro sistema contable sea atrasado sino que ha obedecido a
condicionantes histricos particulares y a un modelo contable caracterizado a nivel mundial.
El trabajo de investigacin se va a enfocar estrictamente en la aplicacin de los sistemas contables
existentes y normativas tributarias que van a permitir, en su conjunto, detectar situaciones de evasin.
La investigacin pretende reformular las normativas tributarias tomando como base o herramienta
principal las normas internacionales de contabilidad, los sistemas y normas contables existentes.
El presente estudio se circunscribe a las prcticas contables y a la aplicacin de normas tributarias
vigentes en el Per.

Asimismo debido a los aportes de los profesores revisores y jurados informantes, se han incluido algunos
aspectos relevantes sobre el tema.
















CAPITULO II: OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1. 1. Objetivo General
Contribuir a la mejor fiscalizacin de la Evasin Tributaria
1. 2. Objetivos Especficos
Determinar los medios probatorios contables que tienen incidencia para demostrar la Evasin Tributaria
Explicar las modalidades de cada medio probatorio contable para la determinacin de la Evasin
Tributaria
Estudiar las teoras cientficas relacionadas con la tributacin y la ciencia contable.
Establecer las maniobras que utilizan los malos contribuyentes para encubrir la evasin tributaria.












CAPITULO III: JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
1. Justificacin del Proyecto
Tanto la doctrina del derecho como la legislacin nacional y extranjera consideran la evasin tributaria
como un delito econmico, puesto que constituye una institucin con caractersticas propias, muchas
veces difciles de identificar o demostrar por las diversas maniobras de encubrimiento que utiliza quien las
comete.

A diferencia de otros delitos, la simple investigacin policial, judicial no basta para determinar y probar la
comisin de los delitos econmicos. Junto al Derecho, la Contabilidad se presenta como una poderosa
disciplina cuyos mtodos hacen posible detectar y probar las diversas modalidades con que el fraude
tributario se produce.

La decisin de los jueces, por tanto, depende de la adecuada investigacin contable de las
organizaciones empresariales y, para ello, la Contabilidad ha desarrollado variados y eficaces mtodos
capaces de determinar la existencia de un ilcito penal.
2. Importancia del Proyecto
Siendo tan frecuentes los delitos tributarios, los gobiernos de todos los pases se han visto obligados a
reforzar y modernizar el control tributario, creando organismos especializados, capacitando a sus recursos
humanos, dictando nuevas normas legales, estableciendo sanciones a travs de la modificacin del
Cdigo Penal, desarrollando campaas educativas dirigidas a ciudadanos de todas las edades con la
finalidad de desarrollar conciencia tributaria, etc.

A pesar de todos estos esfuerzos, los delitos tributarios continan producindose y la propia
administracin tributaria utiliza la Contabilidad como el mtodo de constatacin ms eficaz.

En efecto, puede demostrarse que, a partir de los asientos y cuentas de una Contabilidad irregular, es
posible reconstruir la imagen fiel de la empresa y obtener consecuencias imputables a su titular.

As, la Contabilidad adquiere efectividad jurdica tanto a nivel de la Administracin Tributaria como para
los rganos Jurisdiccionales encargados de sancionar los ilcitos penales de tipo econmico.

Los resultados de la investigacin tendrn los siguientes efectos:

2.1 Jurdico: Frente a la realidad se hace necesaria la elaboracin o adecuacin de las normas
relacionadas a combatir la evasin tributaria que permita establecer mecanismos equitativos y
transparentes para la solucin del problema de evasin tributario que afecta al presupuesto del Estado.


2.2 Econmico: Si los contribuyentes tomaran conciencia de la importancia de tributar debidamente y el
Estado muestre signos de transparencia, el pas podra gozar de presupuestos reales que permitan
estructurar nuevas inversiones en bien de la poblacin.

2.3 Social: Con un adecuado control para la evasin tributaria, el Estado lograra establecer y recaudar
de manera acertada los ingresos reales del pas pudiendo cubrir las necesidades del mismo mejorando la
calidad de vida de las personas.

2.4 Tributario: Hay una falta de transparencia en materia tributaria producto de vacos en las normas y
falta de equidad en las obligaciones legales relacionadas al tema.

2.5 Laboral: Los resultados obtenidos de la ejecucin del presente proyecto de investigacin servirn a
los responsables del rgimen as como a la administracin tributaria quienes son parte integrante directa
de un buen control tributario brindando seguridad y continuidad a cada trabajador y su grupo familiar,
consecuentemente dedicara todo su esfuerzo y atencin a sus tareas y responsabilidades laborales.

3. Limitaciones del Proyecto
3.1. Terica: Para la elaboracin y ejecucin del presente trabajo de investigacin se utilizaran teoras
cientficas y jurdicas correspondientes a las normas tributarias y legales, as como, contables y
financieras vigentes en el pas.

3.2. Temporal: El estudio es de tipo Bsica Longitudinal. Se inici el 01 de Noviembre del 2008 y
posiblemente termina el 31 de Octubre 2009

3.3. Espacial: El trabajo ser realizado en la Unidad de Post-Grado de la Facultad de Ciencias
Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. El estudio deber ser establecido dentro de
un marco regional definido considerando los constantes cambios en las normas y/o disposiciones legales.
Asimismo debido a los aportes de los profesores revisores y jurados informantes, se han incluido algunos
aspectos relevantes sobre el tema.














CAPITULO IV: MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
Antecedentes de la Investigacin

El enfoque constitucional del derecho tributario ciment el convencimiento general de que todos tenamos
la obligacin de tributar, sin embargo, con el paso de los aos los mbitos de aplicacin, lejos de
aclararse, se vieron mermados por las diferencias jurisdiccionales.

Posteriormente, se asumi que la mejor denominacin para el aspecto constitucional del tributo era el
Derecho Constitucional Tributario. Sin embargo, este aspecto a pesar de que incluye histricamente el
estudio de las normas que delimita y coordinan los poderes tributarios y los poderes tributarios entre las
distintas instancias del Estado. Debiera incluirse tambin: los nuevos lmites constitucionales al poder
tributario y los alcances del deber de colaboracin tributaria de terceros, en especial, para la lucha contra
la evasin y fraude fiscal.

Marco Filosfico

La Contabilidad tiene ms de tres mil aos de antigedad. Los arquelogos han descubierto en distintas
partes del mundo tabletas de piedra y de barro con inscripciones contables. El imperio Romano invent
mtodos de registro y compendio de datos numricos. Los romanos tenan registros perfeccionados para
estar al tanto de una serie de cosas como, por ejemplo, el estado de sus tropas y la paga de sus
soldados.

Los indios americanos utilizaban muescas en palos y collares de cuentas para registrar la acumulacin de
datos. En particular, en el Per, los Quipus constituyen -dicen los historiadores- primera forma de llevar
las cuentas en el Incanato.

La ciencia de la Contabilidad evolucion lentamente a lo largo de milenios hasta que el comercio alcanz
tal complejidad que fue necesario perfeccionarla.

Durante la Revolucin Industrial en Europa se necesitaron grandes masas de capital para financiar la
adquisicin de maquinaria y equipo. Con este fin, se crearon agrupaciones, consorcios y compaas, para
los que fue necesario concebir nuevos procedimientos contables.

Si bien la ciencia de la Contabilidad es muy antigua, la profesin contable, en comparacin con otras, es
muy reciente.

Bases Tericas

Funciones y tareas del personal contable
Al perfeccionarse la Contabilidad, las personas que ejercan esta profesin tambin fueron
perfeccionndose. Por ello, es importante que los Interventores Contables tengan algunas nociones sobre
las tareas y funciones del personal contable que pudieran encontrar en el curso de una investigacin.
Dichas nociones les ayudar a saber a quin plantear preguntas y qu clase de preguntas plantear.

El personal contable puede considerarse como una jerarqua con tres niveles. En la cspide se encuentra
el responsable financiero principal, cuyo ttulo puede ser presidente, vicepresidente, tesorero o contador
mayor. En todo caso es conveniente que el primer contacto se establezca con el responsable financiero
principal para obtener su aprobacin y cooperacin.

El responsable financiero principal tratar con el segundo nivel de la jerarqua, o sea, con el jefe de
contadura que tiene a sus rdenes al personal contable. Esta persona podr proporcionarles informacin
general sobre el sistema contable, sobre dnde se encuentran los registros y quienes estn ms
familiarizados con ello. Muchas entidades empresariales emplean Contadores exteriores encargados de
intervenir los libros y verificar la exactitud de sus estados financieros. Estos contadores ajenos a las
empresas suelen ser Contadores Pblicos titulados. Si por alguna razn, no fuese posible disponer de los
registros de una compaa, se puede conseguir por lo general la informacin buscada recurriendo al
Contador Pblico y examinando sus documentos.

En el transcurso de una auditoria independiente, el contador enva cartas a clientes, acreedores y
entidades otorgadoras de prstamos para verificar ventas, entradas, balances y operaciones al contado
de la empresa. Estos documentos son tan slo una parte de los documentos de trabajo del Contador.
Tambin contiene anlisis de la Contabilidad privada de la compaa, comentarios sobre el control interno
y varios clculos que forman parte permanente de los documentos de trabajo del Contador. El examen de
todos estos puede proporcionarle indicios valiosos y pruebas documentales.

El American lnstitute of Accountants ha definido la Contabilidad como la tcnica que tiene por objeto
registrar, clasificar y compendiar de manera significativa y en trminos de dinero aquellas transacciones y
operaciones que revisten, al menos en parte, un carcter financiero e interpretar los resultados obtenidos.

En este orden de ideas, considerando que la contabilidad, como sistema debe presentar les resultados
cualitativos de la actividad desarrollada en un perodo determinado, permite llegar a explicar su manejo
tanto por la persona que desarrolla actividades con implicancias econmicas, como por el Estado, que es
el titular de los ingresos de origen tributario.

La Contabilidad como un sistema de condensar los resultados de una actividad econmica, puede ser
utilizada para cometer ilicitudes con implicancias tributarias o de infamacin de los resultados ante los
inversionistas, alterando la informacin a nivel micro y macro econmico. Por lo que se hace necesario
efectuar un anlisis de aqullas formas especficas de actuar con fines ilcitos y detectarlos
contablemente.


Funcin de la Contabilidad y los registros:

La Contabilidad deber estar configurada de manera tal que un tercero experto pueda deducir de ella en
un perodo de tiempo adecuado una visin general de los hechos mercantiles y de la situacin patrimonial
de la empresa. Los asientos mercantiles debern poder seguirse en su origen y desarrollo.

Los registros se practicarn de manera que se logre la finalidad que deben cumplir a efectos tributarios.
Los asientos y dems registros exigibles se harn de manera completa, exacta, oportuna y ordenada. Los
ingresos y los gastos de caja se asentarn diariamente.

Los libros y dems registros exigibles podrn consistir tambin en el archivo ordenado de justificantes o
llevarse por medio de soportes de datos, siempre que estas formas de contabilizacin, incluido el
procedimiento en ellas utilizado, responda a los principios de la Contabilidad ordenada. Cuando se trate
de registros que hayan de practicarse exclusivamente en virtud de las leyes tributarias, la admisibilidad
del procedimiento empleado se determinar de acuerdo con la finalidad que los registros deban cultivar a
efectos de la imposicin. Cuando los libros y dems registros exigibles se lleven por medio de soportes de
datos deber asegurarse especialmente que los datos estn disponibles durante el tiempo de
conservacin.

Conservacin de documentos

Entre las obligaciones formales encontramos aquellas que estn relacionada con la de llevar los libros y
registros contables en la forma prevista por la Ley y los Reglamentos as como el de conservarlos y
exhibirlos dentro del plazo de prescripcin de los tributos al cual se encuentran vinculados, es por ello que
la obligacin de conservar recaen entre otros a:

a. Libros, registros, inventarios y balances, as como las instrucciones necesarias para su comprensin, y
dems documentos de carcter organizativo.
b. Las cartas comerciales o de negocios que se hayan recibido.
c. Copias de las cartas comerciales o de negocios que se hayan expedido.
d. Justificantes de asientes.
e. Cualesquiera otros documentos, siempre que sean relevantes a efectos tributarios.

Podrn conservarse, tambin, documentos reproducidos fotogrficamente o mediante otros soportes de
datos, siempre que se observen los principios de una contabilidad ordenada y se asegure que la
produccin o los datos:

a. A disponerlos para su lectura coincidan grficamente con las cartas comerciales o de negocies
recibidas y los justificantes de los asientos y en su contenido con los otros documentos.
b. Estn disponibles durante el tiempo de conservacin y en cualquier momento puedan ser dispuestos
para su estudio y examen.


Formas de organizacin empresarial

La empresa individual, llamada tambin persona natural con negocio, es la ms simple de crear y la ms
comn de las formas de emprender una actividad econmica, la obtencin de un permiso puede ser
necesario para emprender ciertas actividades (cualquier que sea la forma empresarial adoptada: empresa
individual, sociedad de personas o sociedad de capitales.

En el Per la organizacin empresarial se encuentra regulada por dos leyes fundamentales que son la
Ley 21621 y sus modificatorias, las Leyes 26312 y 26364 que norman la creacin y funcionamiento de las
Empresas individuales de Responsabilidad Limitada, definindolas como una persona jurdica de derecho
privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio propio, distinto al de su titular, que se
constituyen para el desarrollo exclusivo de actividades econmicas de Pequea Empresa, al amparo del
Decreto Ley 21621.

Una sociedad de personas se crea cuando dos o ms personas se penen de acuerdo para emprender
conjuntamente actividades econmicas. En una sociedad en comandita cada socio tiene la facultad de
participar en la administracin del negocio, aunque el contrato de sociedad puede distribuir las
responsabilidades (una persona se ocupa de las ventas, otra de la contabilidad). Las ganancias y las
prdidas suelen repartirse equitativamente, aunque el contrato puede estipular otro reparto de las
prdidas y ganancias.

Una sociedad de capitales es una entidad jurdica independiente de sus propietarios. Se rigen por las
leyes sobre la materia y por los estatutos de la sociedad. Los propietarios de una sociedad de capitales
son sus accionistas, o sea, los propietarios del capital o de las acciones de la sociedad. Una sociedad de
capitales puede ser propietaria de bienes, comprar, vender, contratar, pedir prstamos o emprender
cualquier otra actividad econmica, al igual que cualquier persona natural individual, siempre dentro de
los lmites impuestos por la ley y por los estatutos de la sociedad.

Una sociedad en comandita simple permite a los socios limitar su riesgo al importe de sus aportaciones.
SU riesgo es semejante al de un accionista de responsabilidad limitada en una sociedad de capitales. La
sociedad en comandita simple se crea por contrato escrito, debe haber un seda al menos con
responsabilidad limitada. Los comanditarios pueden no participar en la gestin de la compaa, aunque
pueden reunirse de \,J8Z en cuando para votar sobre la poltica general de funcionamiento. Esta forma de
sociedad. Esta fama de sociedad se ha popularizado ltimamente en los mbitos de la perforacin de
pozos petroleros, de la industria forrajera y de las operaciones de bienes races.

Una cooperativa es una sociedad en la que las ganancias se distribuyen a los participantes, no segn el
nmero de partes que cada uno posee, sino en proporcin al grado de participacin de cada miembro en
la actividad global de la cooperativa.. A diferencia de la sociedad de capitales en la que cada accin da
derecho a un voto, en la cooperativa cada miembro por el hecho de serio, tiene un vida.

Una mutualidad es una sociedad sin accionistas. Es comn en el mbito de los seguros de vida y del
ahorro. Es propiedad de sus dientes (asegurados o depositantes) que pueden tener o no derecho a vetar
para nombrar a los directores, segn las disposiciones que figuren en los Estatutos. Si se reparten
ganancias, stas se pagan segn la importancia de la pliza o del depsito.

Si una compaa Z tiene acciones con derecho a voto de otra compaa Y en nmero suficiente como
para controlarla, decimos que la compaa Z es un holding y la compaa Y una final suya. Gracias al
control que ejerce sobre la compaa Y la compaa Z puede recibir dinero prestado en la compaa
Y en condiciones ventajosas (tales prstamos se denomina prstamos upstream); vender o comprar
bienes a la compaa Y a precios ventajosos; y disfrutar de otros beneficios. Si la compaa Y quiebra,
la compaa Z slo pierde su capital invertido en acciones de la compaa Y, como cualquier otro
accionista de la compaa Y, como cualquier otro accionistas de la empresas Y.
Una sociedad hueca es una entidad que carece de activo y de pasivo. Tiene simplemente permiso legal
para ejercer una actividad econmica. Las ventajas de este tipo de sociedades en los EEUU. Son la
rapidez de su constitucin y su carcter confidencial. Una solicitud de permiso legal para constitucin
puede tardar tan slo una semana para ser aprobada. Los nombres de las personas que figuran en dicha
solicitud quedan registros ante las autoridades y pueden ser objeto de investigacin antes de que se
expida el permiso. Los nombres de los accionistas y directivos ulteriores no son registrados ante las
autoridades.

Sistemas de Contabilidad

Todo sistema contable tiene por objeto, en ltima instancia, mostrar en forma recapitulada los resultados
de operaciones econmicas. Esto puede efectuarse de mltiples maneras.

Expondremos los dos sistemas ms comnmente utilizados: la Contabilidad por partida simple y la
contabilidad por partida doble.

a. La Contabilidad por partida simple
Es el sistema que ms se ha utilizado en los tres mil aos de historia de la Contabilidad. Es la forma ms
simple de registrar una operacin financiera. Con el advenimiento de organizaciones financiera ms
complejas, su utilizacin ha ido declinando. No obstante, algunas pequeas empresas siguen utilizndola.
En su forma ms acabada consiste sencillamente en inscribir la informacin de cualquier procedencia en
un solo documento, por lo general en forma de columnas. Dicho de otro modo, es un sistema de registrar
operaciones financieras sin intentar equilibrar los riesgos.

b. Contabilidad por partida doble
Esta concepcin de contabilidad, determina que cada operacin es imputable a dos o ms cuentas con
iguales dbitos y crditos y es registrada en ellas. Por ello, se deben hacer dos o ms ajustes, nuca uno
solo. De ah viene la denominacin de por partida doble.

La contabilidad por partida doble tiene un objeto mostrar, en forma recapitulativa, los resultados de las
mltiples operaciones e imperativos que afectan a una empresa. Para ello, se necesita un sistema
organizado y apropiado de clasificacin de todas las operaciones empresariales.

El Haber Debe
El principio bsico del sistema de Contabilidad por Partida Doble es que cualquier tipo de haber es
propiedad de alguien o se le debe a alguien. Esto puede expresarse en forma de ecuacin: Haber = Debe

Haber:
Todo aquello que una compaa posee constituye el Activo.- En ste estn comprendidos: el dinero en
efectivo, los suministros, las maquinas, el mobiliario, los inmuebles por destino, los terrenos y otros bienes
tangibles que sera demasiado largo enumerar. Otros elementos del activo no son cosas fsicas, como el
derecho de cobrar dinero a terceros, las patentes, las inversiones al fondo de comercio, etc. Para
inscribirlos en el activo, el haber tiene que representar algn valor para su propietario; si no lo tiene, al
sistema contable no le interesa.

Debe:
Hay dos tipos de debe con respecto al haber. El primero es lo que se debe a los propietarios por el valor
total invertido. Se denomina acciones, capital, o patrimonio neto. Representa la inversin inicial de los
propietarios de un negocio a la que es menester sustraer las prdidas sufridas y aadir las ganancias no
distribuidas de la empresa. En una empresa individual, la totalidad del patrimonio neto pertenece al
propietario. En una sociedad de personas, cada socio es propietario de una parte del patrimonio neto. En
una sociedad de capitales, el patrimonio neto se divide en dos cuentas al menos: el capital social
(acciones) y el supervit (o ganancias no distribuidas).

El segundo tipo de debe es lo que se le adeuda a quienes han otorgado crditos a la empresa:
proveedores, bancos, inversionistas, hipotecarios, etc. Lo adeudado a estos acreedores se denomina el
pasivo.

Ecuacin Fundamental

Activo = Pasivo + Capital
A = P + C

Aun cuando las operaciones financieras repercuten en la composicin de uno o ms de los trminos de la
ecuacin, el total del activo siempre debe ser igual al total del pasivo. No se puede modificar una sola
partida so pena de anular la ecuacin. Por ejemplo, cuando se aumenta una partida del activo, se debe
efectuar un ajuste correspondiente en la ecuacin, de lo contrario no habr ajuste. Entonces, o bien se
reduce otra partida del activo, o bien se aumenta una partida del pasivo o del patrimonio neto.

El siguiente cuadro clasifica los efectos de toda operacin financiera segn el mtodo de la Contabilidad
Por Partida Doble:

CUADRO N 2
EFECTOS DE TODA OPERACIN FINANCIERA SEGN EL MTODO DE LA CONTABILIDAD POR
PARTIDA DOBLE

MODIFICACIN RESULTADO
Aumento de una partida del activo Disminucin de otra partida del activo, o aumento de
una partida del pasivo, o aumento en una partida del
patrimonio neto.
Disminucin de una partida del activo Aumento de otra partida del activo, o disminucin de
una partida del pasivo, o disminucin de una partida
del patrimonio neto.
Aumento de una partida del pasivo Disminucin de otra partida del pasivo, o aumento de
una partida del activo, o disminucin de una partida
del patrimonio neto.
Disminucin de una partida del pasivo Aumento a una partida del activo, o disminucin de
una partida del pasivo, o disminucin de otra partida
del patrimonio neto.
Disminucin de una partida del patrimonio
neto.
Disminucin de una partida del activo, o aumento de
una partida del pasivo, o aumento de otra partida del
patrimonio neto.



Todas estas operaciones se clasifican en varios tipos de cuentas. Una cuenta es una rbrica o un ttulo
que se refiere a las diferentes partidas del activo y del pasivo, o a los factores que tienen repercusin en
el patrimonio neto.

Los aumentos y disminuciones resultantes de operaciones econmicas expresadas en trminos de dinero
se registran en dos columnas debajo de cada una de estas rbricas contables. La columna de la izquierda
se denomina columna de dbito y la de la derecha columna de crdito.

El dbito se refiere exclusivamente a la columna izquierda de una cuenta; el crdito a la columna derecha.
Presentamos a continuacin las normas para el registro de los aumentos y disminuciones resultantes de
operaciones:



ACTIVO
Aumentos a la izquierda
(doble)
Disminucin a la derecha
(crdito)
Balance normal
PASIVO Y PATRIMONIO NETO (CAPITAL)
Disminuciones a la izquierda
(dbito)
Aumento a la derecha
(Crdito)
Balance normal
INGRESOS
Disminuciones a la izquierda
(dbito)
Aumentos a la derecha
(crdito)
Balance normal
GASTOS
Aumentos a la izquierda
(dbito)
Disminuciones a la derecha
(crdito)
Balance normal




Definicin de trminos bsicos

CONTABILIDAD
Tcnica que tiene por objeto registrar, clasificar y compendiar de manera significativa, y en trminos de
dinero, aquellas transacciones y operaciones que revisten, al menos en parte, un carcter financiero, e
interpretar los resultados obtenidos.
EVASIN TRIBUTARIA
1. Resultado del comportamiento ilcito, que determina un no pago o un pago de menos de una
obligacin tributara, que afecta el bien jurdico tutelado patrimonio tributario del Estado.
2. Toda y cualquier accin u omisin tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de una
obligacin tributaria.
3. Accin u omisin que vulnera la legislacin tributaria, esto es, el incumplimiento de una
obligacin tributaria principal o accesoria.

BIEN JURDICO PROTEGIDO EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS
Inters patrimonial de la Hacienda Pblica concretado en la recaudacin tributaria.

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersona1, con patrimonio propio, distinto
al de su titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades econmicas de pequea
empresa, al amparo del D. Ley 21621.

SOCIEDAD DE CAPITALES
Conjunto de personas naturales o jurdicas que convienen en aportar bienes para el ejercicio comn de
actividades; cuyo capital social se encuentra dividido en acciones y se rige bajo una denominacin social.

SISTEMA DE CONTABILIDAD
Aquel que tiene por objeto mostrar en forma recapitulada los resultados de operaciones econmicas, ya
sea por partida simple, partida doble o cualquier otro sistema.

HABER
Todo aquello con valor que una compaa posee.

DEBE
Lo que se debe a los propietarios por el valor total invertido y que representan las acciones, capital o
patrimonio neto o lo que se le adeuda a quienes han otorgado crditos a la empresa, lo que constituye el
pasivo.

CUENTA
Rbrica o ttulo que se refiere a las diferentes partidas del activo y de! pasivo, o a los factores que tienen
repercusin en el patrimonio neto.
CONTABILIDAD MERCANTIL
Lenguaje en que se expresa el Derecho mercantil como Derecho de organizacin y del trfico
empresarial.

PATRIMONIO NETO
Diferencia entre e! activo y el pasivo de una persona en un momento determinado.

CAJA
Monedas y billetes en posesin del interesado.

GASTOS PERSONALES
Aquello efectuados por una persona y que, tcnicamente, no forman parte del activo o del pasivo.

MTODO DE PROCEDENCIA Y DESTINO DE FONDOS
Consiste en comparar todos los gastos conocidos con todas las entradas conocidas durante un perodo
determinado.

FISCALIZACIN TRIBUTARIA
Investigacin de declaraciones juradas y dems actos fiscales que el sujeto pasivo contribuyente realiza
en su relacin jurdico-tributaria con el sujeto activo Estado para comprobar que la actuacin del primero
se ajusta a ley.

AUDITORA TRIBUTARIA
Variedad especialsima de la auditoria de pruebas cuya finalidad es determinar la materia imponible.

COBRANZA COACTIVA
Conjunto de actos ejecutados por la Administracin Fiscal tendiente a efectivizar la deuda tributaria.

ELUSIN
Orientacin de la conducta del contribuyente por caminos que, sin contrariar la norma tributaria, le
permiten reducir el impuesto que normalmente le correspondera pagar.



GASTOS TRIBUTARIOS
Desviacin deliberada de los aspectos conceptuales y estructurales de un sistema tributario dado con la
finalidad de influir sobre el sector privado en la forma que a menudo operan los gastos directos.

NDICE DE PRODUCTIVIDAD
Mtodo sencillo de comparar el rendimiento por impuesto para distintos periodos tributarios. Se define
como el ingreso recaudado por tributo (IGV) como proporcin del PBI y dividida por la tasa del impuesto
respectivo, permitiendo reflejar el rendimiento del tributo por cada punto porcentual de la respectiva
alcuota impositiva.

TASA DE EVASIN O COEFICIENTE DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Diferencia entre la recaudacin potencial del impuesto y la recaudacin efectiva neta de devoluciones
sobre el total de la recaudacin potencial.


CAPITULO V: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

1. Hiptesis General
REPLANTEAR TRANSFORMANDO LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS EN VARIABLES
TRABAJAR CON UNA SOLA HIPOTESIS (DE ACUERDO AL TIPO DE PROBLEMA)

Los mtodos de Contabilidad originan medios probatorios contra los evasores tributarios que utilizan
diversas maniobras para evitar la deteccin de delitos econmicos tributarios, los que generan
desequilibrios en el flujo de ingresos de la caja fiscal.

b. Hiptesis Especficas

La evasin tributaria constituye un delito econmico que produce desequilibrios en el flujo de ingresos a la
caja fiscal. Los evasores tributarios utilizan diversas maniobras para evitar la deteccin de estos delitos.

Los mtodos de control contable permiten detectar la evasin tributaria, por lo que sus resultados se
convierten en prueba del delito.

1. c. Variables

Dependiente
Sistema Contable y Financiero como aporte para combatir la evasin tributaria

Independiente
La Evasin Tributaria, los desequilibrios que afectan el Patrimonio Nacional del Estado.

Operacionalizacin
Determinacin de las variables e indicadores

Variable X = Mtodos contables contra la evasin tributaria

Indicadores
Tcnicas que tiene por objeto registrar, clasificar y. compendiar de manera significativa, y en trminos de
dinero, aqullas transacciones y operaciones que revisten, al menos en parte, un carcter financiero, e
interpretar los resultados obtenidos.

Variable Y = Delitos Resultado de un comportamiento ilcito que determina el no pago o pago de menos
de una obligacin tributaria y que afecta el bien tutelado patrimonio tributario del Estado.

Indicadores
1. El Ilcito Contable.
2. Delito Contable Tributario.
3. La Evasin Tributara.
4. La Elusin Tributaria.
5. Indicios de Presuntas Operaciones Fraudulentas en Empresas Comerciales

Variable Z = Desequilibrios Dao producido al erario nacional producido por la evasin tributara que
disminuye los ingresos fiscales.


Indicadores
1. El ndice de Productividad.
2. Coeficiente de Incumplimiento Tributario.
3. Injusticia.
4. Efectos Psicolgicos.
5. Medidas Antitcnicas. Efectos Econmicos.







CAPITULO VI: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

1. 1. Tipo de Investigacin
La Investigacin es bsica longitudinal porque se genera el conocimiento por el conocimientos decir que
se va ha precisar

1. 2. Nivel de Investigacin

La investigacin no es experimental por eso no se manipulara la variable independiente para obtener
efectos deseados en la variable dependiente

1. 3. Mtodo de Investigacin:

La ejecucin del proyecto de investigacin se realizara a travs de la aplicacin de los mtodos de
investigacin que a continuacin se indican:

3.1. Generales:

a. Histrico: Este mtodo servir para conocer cmo a travs de los cambios y mejoras en las normas y
sobretodo en los sistemas contables, la evasin tributaria puede ser detectada aunque an no se ha
logrado extirparla en nuestro pas.
b. Comparativo: A travs de este mtodo, estudiaremos los avances en los cambios normativos y
tributarios as como, en las normas contables y financieras direccionados a un mejor control en las
operaciones de las empresas.

2.2. Especficos

a. De Analoga: Permitir conocer las diferencias a que conllevan la aplicacin de las normas legales y
tributarias as como las normas internacionales de contabilidad y otros sistemas y/o procedimientos
contables emitidos.

b. Inferenciales: Se aplicar la induccin-deduccin. Se va ha estudiar casos segn Resoluciones del
Tribunal Fiscal que muestran el comportamiento de contribuyentes referente a evasin tributaria


4. Poblacin y muestra

4.1 Poblacin:

4.2 Muestra Numrica.

Para determinar la muestra representativa de la poblacin se aplica:
1. Muestra inicial
Se obtiene mediante la formula:

Z
2
(p) (q)
n =
E
2

Donde:
n = muestra inicial
Z = nivel de confianza para generalizar los resultados
p, q = campo de variabilidad, donde p, representa los
aciertos y q, los errores
E = nivel de precisin

Los valores a considerarse son:
Z = 1.64
p = 0.95
q = 0.05
E = 0.1

Reemplazando valores tenemos:

(1.64)
2
(0.95) (0.05)
n=
(0.1)
2


2.6896 x 0.0475
n=
0.01

0.127756
n=
0.01

n= 12.7756.

n= 13.

La muestra inicial es de 13. Este resultado ser sometido a factor de correccin finita.

4.3 Muestra Ajustada

Se obtiene mediante la frmula:

n
n0 =
n 1
1+
N

Donde:
n = Valor de la muestra inicial
n0 = Muestra ajustada o corregida
N = Poblacin.
Reemplazando valores tenemos:

13
n0 =
13 1
1 +
399

13
n0 =
12
1 +
399

13
n0 = = 13
1 + 0.03

De acuerdo a los resultados slo se investigaran a 13 trabajadores de la poblacin.

5. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos
Ser importante aplicar con rigurosidad la teora de concepto tributario y contable, es decir
aplicar homogneamente el principio de igualdad y capacidad contributiva del contribuyente.
Seleccin de resoluciones del Tribunal Fiscal

6. Tcnicas del Proceso de tesis

a. Cientfica: Ser importante aplicar con rigurosidad la teora de concepto tributario y contable, es
decir, aplicar homogneamente el principio de igualdad y capacidad contributiva del contribuyente.

b. Social: Los resultados que se obtengan con relacin a la correcta aplicacin de los principios
enumerativos y no enumerativos de la Constitucin Poltica del Per, as como, las normas tributarias y
financieras constituirn base y fundamento que contribuirn a encontrar la correcta recaudacin tributaria
que permitir a cada peruano un nivel de vida adecuado que le asegure, as como a toda su familia, la
salud y el bienestar y los servicios sociales, tendr la oportunidad de elegir su trabajo con las mejores
condiciones equitativas y satisfactorias.

c. Econmica: El Estado lograra captar ms ingresos, en consecuencia tendr mayor liquidez para
cumplir con los fines y objetivos propios del Estado.




APLICAR ENCUESTA (ESTUDIANTES DE POST GRADO DE MAYOR GRADO NACIONALES Y
PRIVADAS)
ENTREVISTA ESTRUCTURADA
INFORMANTES CLAVES. ESPECIALISTAS, DIRECTORES DE SUNAT

CAPITULO VI: ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

1. 1. Anlisis
La ejecucin de la presente investigacin, tendr las siguientes implicancias:

1. a. Cientfica: ser importante demostrar que la aplicacin de las normativas contables
ayudarn a combatir la evasin tributaria.
2. b. Sociales: los resultados positivos de la investigacin permitir al Estado poder cumplir sus
fines sociales, otorgndoles a las personas las condiciones mnimas propias del derecho social.
3. Econmicas: al lograr erradicar la evasin tributaria, el Estado podr efectuar las recaudaciones
reales a fin de cumplir con formular los presupuestos necesarios para el pas.

2. Interpretacin

Despus de haber realizado el anlisis individual de preguntas, se efectuara el anlisis descriptivo
general, es decir, el correspondiente a todas las preguntas del cuestionario de la entrevista.

2.1. General

a. Se agruparan las respuestas que corresponden a cada variable (x,y,z), inicindose por las que integran
contextos mas generales. Para el efecto, se tomara en consideracin el anlisis individual de preguntas.

b. Las respuestas de las preguntas abiertas y cerradas se analizaran por separado, destacndose las
variable investigadas; asimismo se determina los porcentajes para cada caso con el propsito de
contrastar y evaluar la informacin por cada trabajador.

c. La contrastaron se realizara entre los indicadores de cada variable.

d. Los cuadros estadsticos se incluirn en el anlisis descriptivo general, a fin de precisar y comprender
mejor los resultados de la investigacin.

2.2. Dinmico

El anlisis dinmico permitir interrelacionar las preguntas abiertas y cerradas para detectar las posible
conexiones centre la informacin captada y el objeto de investigacin.


ESTRUCTURA DE INFORME DE PROYECTO DE TESIS

Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen Ejecutivo (ABSTRACT)
ndice
Introduccin
Planteamiento, Formulacin y Sistematizacin del Problema
Hiptesis
Objetivos
Justificacin de la Tesis

CAPITULO I

1. Conceptos bsicos
1.1 La Constitucin Poltica del Per de 1993
1.1.1. Estructura
1.1.2. Naturaleza jurdica
1.2. Principios de la Constitucin Poltica del Per
1.2.1. Enumerados
1.2.2. No Enumerados

2. Decreto Legislativo No. 771: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
2.1. Conceptos bsicos
2.2. Clases de Tributos


CAPITULO II

1. La Obligacin Tributaria
1.1 La Evasin Tributaria
1.2 La Administracin Tributaria
1.3 Resoluciones del Tribunal Fiscal

CAPITULO III

1. Sistema Contable y Financiero
1.1. Normas Internacionales de Contabilidad
1.2. Principios de Contabilidad
1.3. Colegio de Contadores Pblicos del Per
1.4. Auditores Tributarios







BIBLIOGRAFIA


1 IVAN ORE CHAVEZ, LA RELACIN JURDICA MATERIAL CONSTITUCIONAL

2 FRANCISCO GOMEZ RONDON, CONTABILIDAD I SEMESTRE TEORIA Y PRACTICA

3 JUAN MANUEL SOSA SACIO, DERECHOS NO ENUMERADOS Y NUEVOS DERECHOS, segn la
jurisprudencia del Tribunal Constitucional peruano.

4 ENRIQUE VARSI ROSPIGLIOSI, NADIE ESTA OBLIGADO A HACER LO QUE LA LEY NOMANDA,
NI IMPEDIDO DE HACER LO QUE ELLA NO PROHIBE









ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
AGENDA DE TRABAJO

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: LA CONTABILIDAD EN EL PERU Y SU APORTE PARA
COMBATIR LA EVASION TRIBUTARIA



Actividades
Meses
Ao 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Planteamiento del Problema 2008 x x
2. Elaboracin del marco terico y
conceptual de referencia 2008 x x
3. Formulacin y Operacionalizacin de la
hiptesis 2008 x x
4. Diseo muestral y estrategias del
trabajo de campo 2008 x x
5. Recoleccin de informacin documental 2008 x x x
6. Procesamiento de datos 2008 x x
7. Procesamiento de informacin 2009 x
8. Redaccin del trabajo 2009 x
9. Publicacin de Resultados 2009 x x














PRESUPUESTO

PRESUPUESTO
Para efectuar la presente investigacin el presupuesto tentativo es de S/.5,723

Presupuesto de Recursos Humanos

Recursos Humanos Cantidad
N de Horas
Mensuales
Costo por
Hora
Importe S/.

Asesor 1 24 70
6,720.00


TOTAL
6,720.00

Presupuesto de Recursos Materiales

Recursos Materiales Cantidad
Unidad de
Medida
Costo por
Unidad de
medida
Importe S/.

Papel Bond 3 Millar 18
54.00
Tinta negra para impresora 1 Unidad 60
60.00
Tinta a color para
impresora 3 Unidad 90
270.00
Resaltador 2 Unidad 3.5
7.00
USB 1 Unidad 50
50.00
Empastados 6 Unidad 35
210.00
Copias 100 Unidad 0.1
10.00



TOTAL
661.00

PRESUPUESTO TOTAL
Recursos Total Anual
Humanos
6,720.00

Materiales
661.00

TOTAL
7,381.00





CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES