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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional de Ciencias Contables y
Financieras
Sin fines de lucro
ASIGNATURA: PERITAJE CONTABLE

APLICACIN PRCTICA

CASO N1: BALANCES FALSOS E IRREALES

Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL SAPILLICA S.A.C. y recibe el siguiente
Balance de Comprobacin para que lo revise y efecte los ajustes y reclasificaciones necesarias para su adecuada
presentacin.
BALANCE DE COMPROBACIN AL 31-12-2004
Cuentas por Cobrar Diversas 6,000.00
Proveedores


175,200.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 256,000.00
Valores Negociables 20,280.00
Caja 10,260.00
Productos Terminados 223,100.00
Gastos Extraordinarios 108,800.00
Materias Primas 90,000.00
Tributos por Pagar 16,800.00
Ingresos Diferidos 98,000.00
Mercaderas 180,000.00
Gastos de Ventas 387,000.00
Suministros Diversos 50,000.00
Remun.y Partic. Por Pagar 67,400.00
Depreciacin yAmortizacin. Acum.


110,460.00
Cargas Diferidas 82,500.00
Descuentos y Rebajas Obtenidas


229,200.00
Resultados Acumulados 31,000.00
Capital Social


230,400.00
Letras por Cobrar 70,120.00
Ventas 2150,000
Gastos Administrativos 315,000.00
Facturas por Cobrar 150,000.00
Beneficios Sociales. De Trabajo. 76,600.00
Provisin Cobranzas Dudosas 17,000.00
Sobregiro Bancario 58,000.00
Costo de Ventas 1345,000
Letras por Pagar 34,000.00




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En la revisin realizada se determin lo siguiente:
1. Durante el ejercicio la empresa cobr por concepto de alquileres S/.24, 000 que se encuentran abonados en la
cuenta de ventas.
2. Durante el ao la empresa vendi un activo fijo totalmente depreciado, cuyo valor en libros al momento de su
venta es de S/.8, 200. El producto de la venta de S/. 3,500 ha sido abonado a Ingresos Extraordinarios.
3. Un lote de mercadera que totaliza S/. 78,000 se valuaron al valor de venta el mismo que considera una
utilidad del 25%.
4. En el mes de Mayo del 2004 la empresa adquiri una Pliza de Seguro por un ao, habiendo pagado una
prima de S/.36, 000, que se encuentra cargada en su totalidad a gastos.
5. En la revisin de provisiones del ejercicio se determin: La depreciacin de maquinaria se ha calculado en
defecto por S/.2.620. La provisin para beneficios sociales se ha cargado en exceso por S/.4, 700.

SE SOLICITA.

Efectuar los asientos de ajustes y regularizacin como resultado de las observaciones encontradas en la
revisin.
Efecte la mayorizacin de las operaciones de ajuste y/o reclasificacin.
Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de acuerdo a las reglas de presentacin normadas
por CONASEV, incluyendo las notas a los estados financieros.

CASO N 2: BALANCES FALSOS E IRREALES
Tema: Comercial La Fortaleza S.A.C.
Comercial La Fortaleza S.A.C. se constituye en la Ciudad de Lima, en el ao 2004 se inicia la comercializacin de
productos del hogar.
El Sr. LUIS GMEZ ANGULO (Que, puede ser accionista mayoritario, inversionista, acreedor, director gerente
general, etc.), le presenta a Ud. (como perito contable) los estados financieros de la Compaa al 31 de Diciembre del
2004, la sospecha de haberse incurrido en algunas maniobras irregulares y dudosa (Anexo N 01 y Anexo N 02).
Luego de efectuar las investigaciones analizando exhaustivamente las acciones sustentatorias, los libros y documentos
contables, ha logrado determinar que efectivamente se han desarrollado maniobras de carcter dolosas (penal) con la
finalidad de distorsionar los ESTADOS FINANCIEROS, afectndose principalmente la liquidez de la empresa, el
capital en giro, la responsabilidad y los resultados del rendimiento econmico. Dichas maniobras dolosas estn
consignadas en el ANEXO N 03.
A. A la informacin dada, debe Ud. obtener:
Los estados financieros reales.
ndice de liquidez real y falseada
Capital en giro real y falseada
Resultado del rendimiento econmico real y falseado.

B. Aplicar las partes del informe pericial:
Introduccin.


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Antecedentes.
Objeto de peritaje.
Examen pericial.
Conclusiones.
Nota: Perito de oficio Dirigido al 33avo Juzgado Penal de Lima
ANEXO N 01:
COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.
BALANCE GENERAL Al 31 de 12-2004 En soles
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente S/. Pasivo Corriente S/.
Caja 10,000 Proveedores 200,000
Banco Cta. Cte. 20,000 Letras por pagar 100,000
Valores Negociables 60,000
Cuentas por Cobrar Clientes 150,000
Letras por Cobrar 120,000
Mercaderas 300,000
Gastos Pagados por Adelantado 20,000
----------- ----------
Total Activo Corriente 680,000 Total Pasivo Corriente 300,000
Activo No Corriente Patrimonio Neto
Inmueble Maquinaria y Equipos Capital social 500,000
Terreno 50,000 Reserva legal 100,000
Edificio 150,000 Rerv de libre disposicin 30,000
Depreciacin acumuladas (4,000) Resultado del ejercicio 114,000
146,000
Equipo de transporte 100,000
Depreciacin acum. Equipo T. (30,000)
70,000
Muebles y enseres 50,000
Depreciacin acum. Maq. Ensr. (10,000)
40,000
Gastos de constitucin 60,000
Amort. Acum. Int. De cont. (12,000)
48,000
Gastos de prom. Y venta 30,000
Amort. Acum. Pro. Y venta (10,000)
20,000
------------ ------------ ----------- ------------
Total Activo No Corriente 374,000 Total y Patrimonio Neto 744,000
TOTAL ACTIVO 1054,000 TOTAL PASIVO Y PAT. 1 054,000
ANEXO N 02


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COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCIN)
Por el perodo comprendido entre 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2004
En soles
Ventas Brutas 1000,000
Devoluciones (50,000)
Ventas Netas 950,000
Costo de ventas
Inventario inicial 100,000
Ms compras 600,000
SUB TOTAL 700,000
Menos Inventario Final (300,000)
Costo de ventas (400,000)
Utilidad Bruta sobre ventas y margen comercial 550,000
Gastos de Ventas
Comisiones de vendedores 53,000
Sueldos de vendedores 50,000
Promocin y Publicidad 150,000
(253,000)
Gastos de Administracin
Sueldos 100,000
Servicios prestados por terceros 50,000
Provisin del Ejercicio
Deprec. Edificio 2,000
Deprec. Equipo. Transp 15,000
Deprec. Muebles y ens. 5,000
22,000
Amort. Gastos const. 6,000
Amort. Gastos prom. 5,000
11,000
(183,000)
--------------
Resultados del ejercicio S/. 114,000



ANEXO N 03


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COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.
RELACIN DE MANIOBRAS IRREGULARES Y DOLOSAS DETERMINADOS
No se considera la desvalorizacin por Fluctuacin en los valores negociables. S/.5,000
Ventas registradas con cargo a cuentas. por cobrar clientes, que corresponden al ejercicio siguiente.
20,000
Cuentas de cobranza dudosa. Clientes no considerados.
Mercaderas (recibidas en consignacin considerados como si fueran de propiedad de la
empresa).forman parte del inventario.
Provisin para desvalorizacin de mercaderas no contabilizadas. 6,000
Gastos incurridos considerados doblemente dentro de los gastos de operacin y como gastos pagados
por adelantado.
Equipo de transporte fuera de uso. Obsoleto y no descargado con costo de S/.5, 000 con
depreciaciones acumuladas anteriores por S/. 750.00 y adems depreciacin acumulada del presente
ejercicio por S/. 750 en el valor de descargo neto por el equipo obsoleto en S/. 4,250 (S/. 5,000 S/.
750)
No se contabiliza dentro de la cuenta de muebles y enseres un monto de 5,000
Los gastos de promocin y ventas se incluyeron en el activo intangible para amortizarlo por
No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de EXISTIR documentados descontados por
50,000
Mercaderas en consignacin por 50,000
Prenda mercantil por 100,000
Seguros contra todo riesgo por 200,000
Compras de mercaderas al crdito no considerados dentro de la cuenta compras y sin contabilizar el
pasivo de proveedores. 40,000
Comisiones percibidas por adelantados, no contabilizados en ganancias diferidas pero si registradas
por CAJA. 7,000