NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

NIC 7






















CONTENIDO

01. Antecedentes.
02. Objetivos y alcance.
03. Beneficios.
04. Definiciones.
05. Presentacin de un estado de flujos de efectivo.
06. Base bblica.
07. Aplicacin prctica.

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


ANTECEDENTES.

En diciembre del 2006, el IASB emiti una, NIC 16 revisada, sustituy tambin a la
SIC 6, SIC 14 Y SIC 23 (Vigente en el Per por Res.034-2005-EF /93.01 )

Fecha de vigencia: a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja aplicarla con
anterioridad a esa fecha.

OBJETIVOS Y ALCANCE.

Su Objetivo es suministrar informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad en un perodo, clasificadas segn su procedencia:
actividades de operacin, de inversin y de financiamiento.

Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene
la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las necesidades de liquidez
que sta tiene.

BENEFICIOS:

Permite evaluar los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera
(incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de
los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las
oportunidades.

Es til para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, permitindoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los
flujos netos de efectivo de diferentes entidades.

DEFINICIONES:

- Flujos de Efectivo: Son los ingresos y salidas
- Efectivo: Caja, Cuentas corrientes, depsitos a la vista
- Equivalentes de efectivo: Inversiones a corto plazo, fcilmente convertibles, sin
riesgos de cambio de valor, su vencimiento es de 3 meses a menos.
- Actividades de operacin: constituye la principal fuente de ingresos actividades
ordinarias de la entidad, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como
de inversin o financiacin.

PRESENTACION DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo informara acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento.

Actividades de operacin:

Son la fuente principal de ingresos. Son consecuencia de transacciones que intervienen en el
clculo de la UN.

Ingresos:

- Cobros por venta de bienes y servicios.
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- Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias.
- Cobros de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras
obligaciones derivadas de las plizas suscritas.
- Cobros derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para negociar
con ellos.
- Devolucin de impuestos y cobros diferentes a otras actividades.

Egresos:

- Pagos a proveedores por compra de bienes y servicios.
- Pagos a y por cuenta de los empleados e impuestos.
- Pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras
obligaciones derivadas de las plizas suscritas.
- Pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para negociar con
ellos.
- Anticipos de efectivo y prstamos realizados por instituciones financieras.

Actividades de inversin:

Representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prev van a
producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Solo los desembolsos que den lugar al
reconocimiento de un activo en el estado de situacin financiera cumplen las condiciones para
su clasificacin como actividades de inversin.

Ingresos:

- Cobro de prstamos otorgados (no financieros).
- Ingresos por venta de inversiones (instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos
por otras entidades, as como participaciones en negocios conjuntos).
- Ingresos por venta de activo fijo.
- Ingresos por venta de intangibles.
- Cobro de dividendos.
Egresos:
- Prstamos a terceros.
- Compra de inversiones.
- Compra de activo fijo (incluye construccin propia).
- Compra de intangibles.
- Pagos derivados de contratos a trmino, de futuro, de opciones.

Actividades de financiamiento:

Realiza la prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la entidad. Obtener o devolver fondos a los accionistas, terceros.

Ingresos:
- Cobros por aportes de capital (emisin de acciones u otros instrumentos de capital)
- Emisin de bonos, papeles comerciales y otras obligaciones
- Sobregiros bancarios
- Prstamos recibidos a corto y largo plazo.
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Egresos:

- Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
- Pago de prstamos recibidos - corto y LP
- Redencin de bonos
- Pago a proveedores DLP
- Pagos realizados por el arrendatario por deuda procedente de un arrendamiento
financiero.
- Pago de dividendos

Flujos de efectivo netos:
Son los cobros y pagos por cuenta de clientes, que reflejen la actividad del cliente ms que de la
entidad (alquileres cobrados por cuenta y pagados a dueos de propiedades de inversin,
depsitos a la vista de un banco, cobros de tickets por agencias de viajes). Cobros y pagos por
partidas de rotacin elevada, importes grandes y vencimiento prximo (por saldos de tarjetas de
crdito de clientes principal, prstamos tomados a corto plazo 3 meses o menos).
Flujos de efectivo en moneda extranjera:
Los flujos por transacciones en Moneda Extranjera se convertirn a la moneda funcional de la
entidad aplicando la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha de transaccin. Se puede
aplicar la media ponderada de las tasas de cambio de un periodo para contabilizar las
transacciones en Moneda Extranjera.
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de
los dos siguientes mtodos:
Mtodo directo:
Segn el cual se presentan por separado las principales categoras de cobros y pagos en trminos
brutos.
Mtodo indirecto:
Segn el cual se comienza presentando la ganancia o prdida en trminos netos, cifra que se
corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de
pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o
en el futuro, as como de las partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de
operaciones clasificadas como de inversin o financiacin.
Transacciones no monetarias:
Las transacciones de inversin o financiacin, que no han requerido el uso de efectivo o
equivalentes de efectivo, se excluirn del estado de flujo de efectivo. Se deben informar por
separado las actividades de inversin o financiamiento que no afectaron caja.
Otra informacin a revelar:
Revelar en los estados financieros, acompaado de un comentario por parte de la gerencia,
cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no est
disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
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BASE BIBLICA.

APLICACIN PRCTICA