INTRODUCCIN

La LISR dentro de su Ttulo III Del Rgimen de las Personas Morales con Fines
no Lucrativos, establece que quienes tributen en este rgimen no sern
contribuyentes del gravamen; sin embargo, en el penltimo prrafo del Art. 79 del
citado ordenamiento, se prevn diversos supuestos en los cuales se considera
que existe remanente distribuible, aun cuando no se entregue a los integrantes o
socios; en estos supuestos se incluyen las erogaciones que efecten y no sean
deducibles en los trminos del Ttulo IV De las Personas Fsicas, salvo que se
trate de erogaciones pagadas en efectivo y excedan de $2,000.00 o no se cuente
con el comprobante fiscal.






















TAREA 1.- OBLIGACIONES FISCALES QUE TIENEN LAS ASOCIACIONES
CIVILES
Articulo 86
Llevar contabilidad.
I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Cdigo Fiscal de la
Federacin, su reglamento de esta ley y efectuar registros, respecto a
sus operaciones.
Facturacin o comprobantes de ingresos.
II. Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las
enajenaciones y erogaciones que efecten, los servicios que presten o
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Declaracin anual del remanente distribuible.
III. Presentar en las oficinas autorizadas a ms tardar el 15 de febrero de
cada ao, en la que se determine el remanente distribuible y la
proporcin que de este concepto corresponda a cada integrante.
Otorgar constancias del remanente distribuibles y retenciones de impuestos.
IV. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobantes fiscales en el
que se seale el monto del remanente distribuible, en su caso.
Otras obligaciones.
V. Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la
informacin a que se refiere la fraccin III del art 76 retener y enterar el
impuesto a cargo de terceros
PERSONAS MORALES
Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia
econmica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversin, administradoras para el
fondo de retiro, sindicatos, cmaras de comercio e industria, colegios de
profesionales, instituciones de asistencia o beneficencias, asociaciones civiles sin
fines de lucro.
Para fines fiscales este rgimen est previsto en el titulo artculo 3 de la LISR y
quienes ubican en este artculo no son sujetos de este gravamen, salvo excepto
algunas excepciones.
Entre otras, se consideran Personas Morales con fines no lucrativos las siguientes:
Instituciones de asistencia o beneficencia.
Asociaciones deportivas reconocidas por la Comisin Nacional del
Deporte (CONAN), siempre y cuando sean miembros.
Asociaciones religiosas.
Donatarias autorizadas.
Asociaciones patronales; sindicatos-obreros; cmara de comercio e
industria.
Asociaciones o sociedades civiles de enseanza de inversin
cientfica o tecnolgica.
Sociedades cooperativas de consumo.
Instituciones o asociaciones civiles que administran fondos de
ahorro.
Asociaciones de padre de familia.
Asociaciones civiles de colonos (los que administren inmuebles de
condominio).
Agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas.
Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.
Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.
Sociedades de gestin selectiva constituidas conforme a la ley
federal de derecho de autor.}
Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al
artculo 83 de la LISR.
Asociaciones o sociedades civiles dedicadas a la investigacin o
preservacin de la flora y la fauna silvestre.
Partidos y asociaciones polticas legalmente reconocidas.
La federacin, estados, municipios y las instituciones que estn
obligadas a enterar al gobierno federal el importe ntegro de remanente.
Otras Obligaciones del rgimen.
Retener el impuesto sobre la renta por concepto de sueldos y salarios y enterar de
manera mensual a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior.
Calcular el impuesto anual de los trabajadores y en su caso enterar la diferencia
que resulte a cargo a ms tardar en el mes de febrero del ao siguiente.
Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho a
recibirlo.
Proporcionar a los trabajadores constancias de remuneraciones cubiertas y de
retenciones efectuadas.
Retener el ISR a las personas fsicas que le presten servicios profesionales.
Proporcionar a sus integrantes constancia en la que seale el monto del
remanente distribuible.
Tarea 2.- REMANENTE DISTRIBUIBLE.
Qu es?
Es la cantidad que resulta de disminuir de los ingresos obtenidos en el ejercicio de
las deducciones efectuadas en el mismo, el cual puede ser distribuido entre los
socios o integrantes.
Se genera cuando en un ejercicio los ingresos del Ttulo III son mayores a los
gastos, inclusive los gastos no deducibles se consideran remanente, ya que la
autoridad prev que es un retiro de efectivo por parte de algunos de los asociados
o socios.
Se reparte en cantidades iguales o dependiendo de la participacin en capital de
aportacin que tenga cada socio. Articulo 79 LISR.
Tipos de Remanentes:
- Remanente distribuible terico.
Es el remanente sealado en el primer prrafo del artculo 80 de la LISR.
Las personas morales a que se refiere el artculo anterior determinaran el
remanente distribuible de un ao de calendario correspondiente a sus integrantes
o accionistas, disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese periodo, a
excepcin de los sealados en el artculo 93 de esta ley y los que haya pagado en
el impuesto definitivo, las deducciones autorizadas de conformidad en el Ttulo IV
de la presente ley.
Cuando la mayora de los integrantes o accionistas de dichas personas morales
sean contribuyente del Ttulo II, el remanente distribuible se calculara sumando los
ingresos y disminuyendo las deducciones. Cuando la mayora de los integrantes
de dichas personas morales sea contribuyente del Ttulo IV, Capitulo II, seccin de
esta ley, el remanente distribuible se calculara sumando los ingresos y
disminuyendo las deducciones que correspondan en los trminos de dichas
secciones, segn corresponda.
- Remanente contable.
Este es el que resulta de disminuir a los ingresos contables las deducciones
contables, ambas correspondientes a un periodo.



Ingresos Contables
(-) Deducciones contables
(=) Remanente Contable

- Remanente Distribuible Ficto.
Artculo 79 de LISR, en su penltimo prrafo sealado lo que considera como
remanente distribuible, aun cuando no lo haya entregado en efectivo o bienes a
sus integrantes o socios.
1. El importe de las comisiones de ingresos a las compras no realizadas e
indebidamente realizadas.
2. Las erogaciones que efecten y no sean deducibles en los trminos del
Ttulo IV de esta ley, salvo cuando dichas circunstancias se debe a
que estas no renen los requisitos de la fraccin IV del artculo 147 de la
misma.
3. Los prstamos que hagan sus socios o integrantes.
- Remanente Distribuible en Efectivo o en Bienes.
El artculo 80 de la LISR, en su tercer prrafo seala lo que considera como
remanente distribuible para sus integrantes. nicamente los ingresos que se
entreguen en:
Efectivo
Bienes




Calculo del remanente distribuible terico (Regla General)
Ingresos obtenidos en el ao
(-) Ingresos Exentos
(-) Ingresos que pagaran ingresos
definitivos
(-) Deducciones autorizadas
(=) Remanente Distribuible

Ingresos Acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(=) Remanente Distribuible

ISR REMANENTE DISTRIBUIBLE
Concepto Generado de ISR, por:
Entrega de utilidades en efectivo o bienes a sus integrantes.
Enajenaciones diversas al objeto social.
Servicios o personas no miembros o socios.
Intereses.
Premios.
No deducible, prstamos y otros fictos.

Primer supuesto
Sobre entregas de remanentes.
Articulo 80 LISR. Las personas morales determinaran el remanente distribuible de
un ao de calendario correspondiente a sus integrantes o acciones.
Ingresos obtenidos en el ao
(-) Ingresos Exentos
(=) Ingresos Gravables
(-) Deducciones autorizadas del Ttulo
IV
(=) Remanente Base

2 Prrafo del artculo 80 (regla de excepcin).
Ingresos obtenidos en el ao
(-) Ingresos con Pagos Definitivos
(-) Deducciones autorizadas del Ttulo II,
Capitulo II
(=) Remanente Base

Segundo supuesto de causacin.
Por enajenar bienes (no activo fijo) o servicios a no miembros.
ISR por Enajenacin o Servicios.
Penltimo prrafo del artculo 80:
En el caso en que las personas morales a que se refiere este articulo enajenen
bienes distinto de activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus
miembros o socios debern determinar el impuesto que corresponda a la utilidad
por los ingresos derivados de las actividades mencionadas, en los trminos del
Ttulo II de LISR a la tasa prevista en el artculo 9 (LISR) (30%) siempre que
dichos ingresos excedan del 5% de los ingresos totales de la persona moral en el
ejercicio que se trate.
Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
de impuesto podrn obtener ingresos por actividades distintas a los fines para los
que fueron autorizadas para recibir dichos donativos siempre que no excedan del
10 % de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate.
Tercer supuesto de causacin.
Por ingresos de capitulo IV (Enajenacin), VI (ingresos por intereses) y VII
(Ingresos por obtencin de premios) del Ttulo IV (personas fsicas).
ISR por enajenacin, intereses y premios.
Las personas morales a que se refiere este Ttulo a excepcin de las sealadas en
el artculo 86 LISR, de las sociedades de inversin especializadas en fondos para
el retiro y las personas morales autorizacin para recibir donativos deducibles en
los trminos de la misma, sern contribuyente del impuesto sobre la renta cuando
perciban ingresos de los mencionados en los captulos IV, VI Y VII del Ttulo IV de
esta ley.
Cuarto supuesto de causacin:
Por remanente ficto (penltimo prrafo art. 79)
Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII,
XVI, XVII, XVIII, XIX Y XX. Del artculo 79, as como persona moral y fideicomiso
autorizadas para recibir donativos deducible de impuestos y las sociedades de
inversin consideran remanente distribuible es cuando no lo hayan entregado en
efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, el importe de las omisiones de
impuestos o las compras no realizadas o indebidamente no registradas, las
erogaciones que se efecten y no sean deducible en los trminos del Ttulo IV de
esta ley.
Tratndose de prstamos que en los trminos de este prrafo se consideran
remanente distribuible, su importe se disminuir de los remanentes distribuibles
que la persona moral distribuir a sus socios.
En el caso de que se determine verdaderamente distribuible, la persona moral de
que se trate enterara como impuesto a su cargo el impuesto que resulte aplicar
sobre dicho remanente distribuible de la tasa mxima para aplicarse sobre la tasa
mxima del lmite inferior que establece la tarifa contenida en el artculo 152 LISR.
En cuyo caso se considera como impuesto definitivo, debiendo restar el entero
correspondiente a ms tardar en el mes de febrero del ao siguiente a aquel que
ocurra cualquiera de los impuestos a que se refiere ese prrafo.
+Impuesto local y estatal
+software el formato formularios


















CONCLUSIN