Gua Ley de renta.

Apuntes gestin tributaria

Resumen, Gestin tributaria
-Las personas residentes o domiciliadas en Chile se encuentran sujetas a impuesto sobre sus rentas de
cualquier origen, ya sea que la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Por su parte, las
personas sin domicilio ni residencia en Chile estn sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente est
dentro del pas.
El impuesto a la renta en Chile se construye sobre tres principios bsicos:
1. Los sujetos de la tributacin deben ser, en ltimo trmino, las personas. Mientras, los impuestos que
pagan las empresas son slo a cuenta de los impuestos finales que corresponde pagar a sus dueos.
2. La base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas o devengadas por la
empresa durante el periodo tributario, lo que se denomina el principio de la renta global.
3. Los dueos o socios de empresas, sean residentes o no, slo pagan impuestos, una vez que retiran sus
utilidades. Si no se efectan retiros o distribuciones de dividendos, la tributacin queda suspendida
hasta que ocurran tales circunstancias.
Las sociedad annimas, sociedades por acciones y los establecimientos permanentes de empresas extranjeras
estn afectas, en calidad de impuesto nico de la Ley de la Renta, a una tasa del 35% sobre el total de las
cantidades pagadas y que la ley no acepta tributariamente como gasto.
Normas generales
El artculo 1 de la Ley de la Renta dice Establcese, de conformidad a la presente ley, a beneficio fiscal, un
impuesto sobre la renta (Motivo por el que se cobra el tributo).
Anlisis de las definiciones de la ley de la renta
El artculo 2 de la Ley de la Renta seala los conceptos y definiciones de uso frecuente utilizados en este
mdulo.
- Para los efectos de la presente ley se aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones
establecidas en el cdigo tributario y, adems, salvo que la naturaleza del texto implique otro
significado, se entender:
1. Por renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera
que sea su naturaleza, origen o denominacin.
2. Por renta devengada, aqulla sobre la cual se tiene un ttulo o derecho, independientemente de su
actual exigibilidad y que constituye un crdito para su titular (que podamos cobrarla).
3. Por renta percibida, aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe
asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligacin se cumple por
algn modo de extinguir distinto al pago (pagar, entregar un bien).
4. Por sociedades de personas, las sociedad de cualquier clase o denominacin, excluyndose
nicamente a las annimas.
5. Por ao calendario, el perodo de doce meses que termina el 31 de diciembre.
6. Por ao comercial, el periodo de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en
los casos de trmino de giro, del primer ejercicio del contribuyente o de aqul en que opere por
primera vez la autorizacin de cambio de fecha del balance.
7. Por ao tributario, el ao en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.

Ingresos excluidos de la definicin de renta (Renta es todo excepto lo establecido en el artculo 17)
La propia Ley de la Renta limita el alcance de la definicin de renta, al establecer en su artculo 17 el
carcter de ingresos no constitutivos de renta a determinados beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio.
Bases en que se sustenta el sistema de la Ley de la Renta (Base de Ley de Renta)
La Ley de la Renta contenida en el Decreto Ley N 824, de 1974, grava las rentas que obtienen las personas
(contribuyentes). La renta siempre ha sido la manera de medir la capacidad contributiva de una persona; para
ver cunto le toca de participar de sus utilidades a la comunidad y contribuir.
Fuentes de la renta (De donde va a salir la renta)
La fuente de la renta de acuerdo a la Ley de la Renta puede ser: El capital y el Trabajo
Capital: Est diciendo que predomina el empleo de un capital por sobre el esfuerzo fsico o intelectual
(Comerciantes, industriales, etc.).
Trabajo: Est diciendo que predomina el esfuerzo fsico o intelectual sobre el empleo del capital (trabajador
dependiente).
- Si la fuente de la renta es el capital, normalmente esta afecta al Impuesto de Primera Categora y al
Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional. (Una sociedad Ltda.: Las utilidades estn
afectas al impuesto de primera categora, con tasa del 17%; y luego cuando se retiren las utilidades
por los socios; estos retiros quedan afectos al impuesto global complementario o adicional, si es que
el socio no tiene domicilio ni residencia en Chile. Segn tabla impuesto global complementario, con
tasas de 0 al 40% o 35% tasa general del impuesto adicional.
- La renta de capital, tambin podra estar afecta al impuesto de primera categora en carcter de nico.
- Tambin podra encontrarse una renta de capital, exenta de impuesto de primera categora, es el caso
de los intereses por una persona natural, depositados en un banco, el que est exento del Impuesto de
Primera categora no quiere decir que es ingreso no renta, sino que estos intereses quedan afectos al
Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional.
- Finalmente, una renta de capital, puede estar afecta al Impuesto Adicional en carcter de nico, es el
caso de los ingresos por pago de uso marcas por extranjeros no residentes ni domiciliados en Chile.
Ese pago queda afecto al impuesto Adicional en carcter de nico con tasa del 35%.
- Si la renta tiene su fuente en el trabajo, el tratamiento tributario de esa renta, se debe distinguir, que
tipo de trabajo es Trabajador independiente o trabajador dependiente. Se distingue cuando hay
vnculo de dependencia o subordinacin, existe un contrato de trabajo, es el caso de trabajo
dependiente (El contribuyente esta afecto al impuesto nico de segunda categora, y si es
independiente, ste va a estar afecto al impuesto global complementario o impuesto adicional).
Teoras sobre la renta (Hay varias teoras que han tratado de explicar lo que se entiende por renta)
1. Teora de la fuente: Establece para que exista una renta siempre tiene que haber una fuente generadora
de ella misma (fuente: actividad o el uso de una cosa), si no existe fuente no hay renta.
2. Teora incremento del patrimonio: Hay renta si en dos momentos distintos el patrimonio de una
persona tiene una diferencia positiva. No importa que haya una fuente que genere la renta, slo es
necesario que haya un incremento de patrimonio (Ej. Un premio).
3. Teora ingresos peridicos: Slo es renta, aquellos ingresos que el contribuyente obtiene en forma
peridica, por lo tanto, los ingresos espordicos no son rentas (Ej. Trabajos espordicos).
4. Teora monetaria: Slo son renta los ingresos obtenidos en dinero (no bienes) y por lo tanto si la
persona obtiene bienes, muebles, servicios, etc., eso no es renta.
5. Teora impuesto consumo: Slo son renta los ingresos que destina al consumo y no los destinados al
ahorro, esta teora que lo que busca es un incentivo al ahorra. Difcil de fiscalizar y difcil de determinar
si un hecho es consumo o ahorro.
Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen
o denominacin.