Documento sobre cheques y letras de cambio

MICROPROYECTO DE AULA N02
1. AMBITO DEL PROYECTO

Eje transversal: Aplicacin de valores como la honestidad, autenticidad y
la pulcritud.
Objetivo: Conocer y manipular los documentos
Justificacin: Demostrar los conocimientos en el aula

DOCUMENTOS NEGOCIABLES
CHEQUE

Definicin
orden o mandato de pago incorporado a un ttulo de crdito que permite al librador
disponer, en favor de una determinada persona o del simple portador del ttulo, de
fondos que tenga disponibles en un banco.

Importancia
El cheque es un titulo-valor de gran importancia en el mbito econmico de una
sociedad, ya que sin l sera difcil concretar muchas transacciones mercantiles de
gran importancia, por esto se le debe dar un uso correcto para as evitarnos molestias
y no terminar perjudicados por un instrumento que ha sido creado para beneficiar a
la comunidad.

Caracterstica
Un cheque puede ser emitido por cualquier persona fsica o jurdica que tenga
capacidad legal para endeudarse. As en el caso de las personas fsicas estas han de
ser mayores de edad. En el caso de las personas jurdicas se debern respetar las
siguientes normas:
a) Antefirma, concepto por el que acta el firmante y en nombre de quin.
b) La persona que acta como librador est autorizada en documento suscrito con la
entidad librada, esto es, la persona firmante est apoderada por parte de la empresa
para la firma de crditos.

Personas que intervienen
Librador o Girador: Es la persona que emite el cheque y ordena su pago al banco.
Librado o Girado: Es el banco o entidad de crdito a la que se le ordena pagar el
cheque con los fondos que el librador tiene.
Tenedor, Tomador o Beneficiario: Es la persona que posee el cheque( tomador es
el primer tenedor).
Como queda dicho el cheque es una orden de pago, no una promesa de pago como
el caso del pagar; entonces se deduce que debe ejecutarse
por el banco a la presentacin del documento con las modalidades particulares
establecidas para cada tipo de cheque

Requisitos
Mencin de ser cheque insertada en el texto del documento
Lugar y fecha en que se expide
La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero
El nombre del librado. (una institucin de crdito)
El lugar de pago.
La firma del librador
Los datos escritos sobre el cheque deben ser verdicos, correctos y vlidos

Partes del documento

Leyenda:
- 1 Datos de la entidad bancaria y sucursal de la cuenta sobre la que se ha de efectuar el pago.
- 2 Cdigo cuenta cliente y cdigo IBAN, International Bank Account Number, muy til si el
cheque es cobrado a travs de una entidad de otro pas.
- 3 Importe del cheque, valor por el que se puede compensar, expresado en nmeros. Es aconsejable
comenzar y terminar dicho importe con una almohadilla "#".
- 4 Persona a favor de la que se emite el cheque. Dicha persona puede ser tanto una persona fsica
como jurdica o no estar designada.
- 5 Importe del cheque, en este caso expresado en letras. En caso de duda esta es la cantidad que
prevalece, si no se rellena todo el espacio suele rellenarse con una ralla horizontal.
-6 Lugar y fecha de emisin del cheque
- 7 Serie, tipo y nmero de documento, cada cheque es nico siendo esta numeracin la utilizada
para identificarlo.
- 8 Lugar reservado para la firma del emisor del cheque, hay que tener en cuenta que dicha firma ha
de ser autgrafa y en el caso de firmar por cuenta de una empresa adems de la firma de la persona
apoderada se ha de colocar una antefirma, normalmente el sello de la empresa.
- 9 Serie, tipo y nmero de documento reservado para la lectura mecnica del cheque

Clases
Hay cheques que tienen lmites de hasta cuanto tiempo se da para ser cobrado;
dgase, 180 das.
Cheque cruzado: Si un cheque est cruzado diagonalmente en el anverso por dos
lneas paralelas, el dinero no se podr retirar en efectivo, sino que tendr que ser
ingresado en una cuenta bancaria. Esto se hace a veces para seguir la pista al
dinero pagado.

Cheque para abono en cuenta: Insertando la clusula para abono en cuenta
produce la consecuencia de que no puede ser cobrado en efectivo, sino que
deber ser abonado en la cuenta del tenedor.

Cheque certificado: El librador exige al librado que lo certifique haciendo
constar que tiene en su poder fondos suficientes para cubrir el cheque. Se realiza
con palabras como acepto visto o bueno escritas por el librado.

Cheque de caja: Es un cheque expedido por una institucin de crdito a sus
propias dependencias.

Cheques de viajero: Son los expedidos por instituciones de crdito a su propio
cargo y son pagaderos por otro de sus establecimientos dentro del pas o en el
extranjero. Se suelen llamar "traveller's check", conforme su forma en ingls.

Bibliografa
http://www.abanfin.com/modules.php?tit=cheque-concepto-y-
caracteristicas&name=Manuales&fid=eh0bcab#m2
http://es.wikipedia.org/wiki/Cheque
http://html.rincondelvago.com/cheques.html

LETRA DE CAMBIO

Definicin
La letra de cambio, denominada en nuestro pas "giro", es un documento mercantil
que contiene una promesa u obligacin de pagar una determinada cantidad de dinero
a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una orden escrita, mediante el
cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la otra persona
llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta fecha, a
una tercera persona llamada Librado.

Importancia
Es el instrumento negociable que constituye una orden escrita de pago. Su
importancia es tal que se han creado normas especiales de carcter tcnico y
disposiciones legales que garantizan la recuperacin del dinero.

Caractersticas
Al igual que ocurre con los otros efectos comerciales, las letras son endosables. Pero
para reforzar esta cadena de endosos, en la letra de cambio existe un refuerzo
jurdico, una proteccin superior frente al comn acreedor. La Letra de cambio es un
titulo ejecutivo, es decir, uno de los documentos tasados a travs de los cuales se
puede ir por un procedimiento especial a la hora de reclamar deudas, frente a los
procedimientos judiciales ordinarios. es el llamado procedimiento ejecutivo.
Procedimiento que, como su propio nombre indica se supone ms rpido, ms
expeditivo que el ordinario. En esencia ello se logra limitando las posibilidades de
defensa del deudor, que no podr alegar escasos motivos de forma tasados para no
pagar, no pudiendo acogerse en su contestacin a ninguna justificacin derivada de
la relacin mercantil que di lugar a la letra, salvo matices.

1. El Librado o girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe
pagar), es el destinatario de la orden dada por el librador. El Cdigo de
Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado, es
decir, el nombre del que debe pagar
2. El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. En el Cdigo de
Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma
3. El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la
suma ordenada por el Librador. Es necesario que en la letra se indique el
nombre del beneficiario o tomador; en nuestro derecho no es vlida la Letra al
Portador, es imprescindible expresar el nombre de una persona como
beneficiaria
4. El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra.

Firma del girador (creador).
Cantidad de dinero (nmeros y letras) a pagar.
Nombre completo del girado.(quien recibe la orden)
Forma de vencimiento.

Requisitos

La Ley Cambiaria y del Cheque establece los siguientes requisitos mnimos para
considerar un documento letra de cambio:

1. La denominacin de Letra de Cambio inserta en el mismo texto del documento y
expresado en el mismo idioma empleado en la redaccin del documento.
2. La orden pura y simple de pagar una suma determinada.
3. Nombre del que debe pagar (Librado).
4. Indicacin de la fecha de vencimiento.
5. Lugar donde el pago debe efectuarse.
6. Nombre de la persona a cuyo cargo debe efectuarse el pago suele corresponder
con el librador de la letra.
7. Fecha y lugar donde se emiti la letra.
8. La firma del que gira la letra (Librador).

Clases
A LA VISTA: Cuando la letra de cambio es pagadera a la vista, esto significa que
no existe plazo para su vencimiento, y por lo tanto, esta deber pagarse a su
presentacin. Tambin se consideran pagaderas a la vista, y por el total del valor
que representan en su conjunto, las letras con vencimiento sucesivos cuando ha
dejado de pagarse una de ellas. Otro caso en que las letras de cambio se consideran
pagaderas a la vista, es cuando no se hace indicacin en el documento referente a
su fecha de vencimiento.

A CIERTO TIEMPO VISTA: Si la letra de cambio es girada a cierto tiempo visto,
se anotaran en el lugar destinado a la fecha de vencimiento expresiones como las
siguientes: a diez das vista, a 30 das vista, a 60 das vista o alguna otra que
indique el plazo convenido. Lo anterior quiere decir que el documento deber
pagarse despus de los das que se especifique contados desde la fecha de su
presentacin, y cuando haya transcurrido el tiempo sealado deber efectuarse el
pago.

A CIERTO TIEMPO FECHA: En caso de que la letra de cambio sea girada a
cierto tiempo fecha, deber hacerse la anotacin en el documento de a 30 das, a
60 das, etc. debindose entender que estos plazos comienzan a contarse desde la
fecha en que el documento es girado.

A DIA FIJO: La forma mas comn de girar una letra de cambio es con vencimiento
a da fijo, en este caso se determina en forma exacta la fecha en que deber ser
pagado el documento, anotando claramente el da, mes y ao de su vencimiento.

Bibliografa
http://www.monografias.com/trabajos2/letradecambio/letradecambio.shtml
http://asesoriajuridica.ucauca.edu.co/tema.php?id=10

PAGAR

Definicin
Es un documento de crdito en virtud del cual una persona promete formalmente
pagar una deuda en determinada fecha posterior. Es un ttulo valor o instrumento
financiero; documento escrito mediante el cual una persona el emisor se
compromete a pagar a otra persona el beneficiario una determinada cantidad de
dinero en una fecha acordada previamente.

Importancia
EN la actualidad el pagar ha recobrado importancia debido al uso que hacen del
mismo en el mercado financiero las empresas sobre todo en operaciones a corto y
mediano plazo.
Se aplican subsidiariamente las disposiciones de la letra de cambio.

Caracterstica
Es un documento legal entre comerciantes y una entidad bancaria o compaa de
financiamiento.

ORDEN.- Es la persona que cobra el importe y se llama tambin beneficiario o
Acreedor.

GIRADOR.- Es la persona que extiende el documento y se compromete a pagar,
llamado tambin deudor.

Requisitos
Firma del otorgante (creador)
Compromiso cantidad de dinero que se compromete a pagar.
Forma de vencimiento.
Nombre completo del beneficiario.

La fecha de emisin y firma del documento.
La cantidad en nmero y letras.
La poca de su pago, es decir, la fecha de vencimiento.
La persona a quien a cuya orden debe ser pagado.
La expresin de si es por valor recibido y en que especie por valor en cuenta

Clases
Pagar bancarios

Bibliografa
http://asesoriajuridica.ucauca.edu.co/tema.php?id=11
http://www.monografias.com/trabajos55/documentos-comerciales/documentos-
comerciales2.shtml

PLIZA DE ACUMULACIN

Definicin
Pliza de Acumulacin es la libranza o ttulo que contiene una orden para percibir o
cobrar alguna suma de dinero en un plazo ms o menos corto, presentan las
siguientes caractersticas: Son ttulos de corto plazo, generan una renta fija, podran
ser nominativas a la orden o al portador.

Importancia
El objetivo de este ttulo es incentivar al ahorro nacional, hacia actividades de corto
plazo. Las plizas de acumulacin se negocian directamente entre los bancos e
inversionistas; las negociaciones secundarias se realizan en las Bolsas de Valores.

Caracterstica
Con la Pliza de Acumulacin se invierte los recursos a plazo fijo o reajustable.
Si se elige una tasa fija por el plazo de su inversin, sta no podr ser precancelada
antes de la fecha de vencimiento. Si es reajustable, variar trimestralmente en
inversiones con plazos mayores a 180 das, bajo una base de reajuste de la tasa
pasiva referencial en dlares


Requisitos
Fotocopia de cdula de identidad o pasaporte.
Fotocopia de certificado de votacin.
Fotocopia de cualquier otro documento de identidad. (Licencia, carn, tarjeta de
crdito, etc.)
Planilla actual de luz, agua o telfono.
Formulario de declaracin de licitud de fondos y transacciones. (Depsitos de
$4.000,00 en adelante).


Clases
Reciba mensualmente el pago de sus intereses, en su cuenta corriente, de ahorros o
su tarjeta de crdito.

A su vencimiento, obtenga la renovacin, retiro parcial, o total de los intereses o el
capital, en cualquier oficina del banco, ubicadas en todo el pas.

Acceda a un crdito por el 80% del valor de su pliza.
Gane intereses, desde la efectivizacin de los fondos.
Renove automticamente su inversin.
Cuente con una excelente referencia bancaria.
Adcional a acceder a un crdito, el 80% podr negocial la pliza en la BVG/Q

Bibliografa
http://www.monografias.com/trabajos13/desamerc/desamerc2.shtml

CDULA HIPOTECARIA

Definicin
Estos ttulos se emiten con la garanta de la cartera de prstamos hipotecarios
concedidos, con garanta de inmuebles para la sociedad emisora (entidades oficiales
de crdito, cajas de ahorro y sociedades de crdito hipotecario), su objetivo
bsicamente es financiar vivienda.

Importancia
Este ttulo-valor ha representado y representa especial y fundamental importancia en
la negociacin de Bolsa, a ms de ofrecer una rentabilidad atractiva , son ttulos que
han ayudado al sector de la construccin por medio de su emisin e indirectamente a
los sectores productivos de la economa.

Poseen una mediana liquidez dependiendo de las condiciones del mercado.

Caracterstica
Las cdulas hipotecarias son negociadas en el Mercado de Valores y su cotizacin
se fija por su oferta y demanda. La rentabilidad depende del precio de compra que
tiene relacin directa con el plazo. En el aspecto tributario sus intereses y
rendimientos estn exonerados del impuesto a la renta.

Los bancos pueden actualmente emitir cdula hipotecarias, pero estas no tienen
ningn beneficio especial respecto a otras acreencias, en el caso de que el emisor
entre en crisis terminal. Si se quiere revitalizar este mecanismo, es imperativo
reformar la ley y dejar claramente estatuido que, de producirse la liquidacin o
saneamiento del banco, los prstamos hipotecarios con cdulas y el producto del
remate de los bienes hipotecados respondern exclusiva y preferentemente para
pagar en su totalidad a los tenedores de las cdulas hipotecarias. Solo si hubiere
excedentes, luego de que aquellos hayan cobrado, se destinar ese sobrante para el
pago de otras acreencias. Bastar esa reforma y algn otro detalle que restaure el
antiguo sistema, y la cdula hipotecaria volver a ser lo que fue: el gran motor que
impuls el desarrollo de las ciudades ecuatorianas.

Concepto: hbrido entre renta variable (forma parte del capital social) y renta fija (no
tienen los mismos derechos que las acciones)
Regulacin: no existe en Ecuador. Por eso los emisores son extranjeros.
Suelen estar garantizadas por entidad ecuatoriana

Requisitos
Requisitos de la emisin de cdulas:
1-Si tipo inters variable:
Tipo medio cdulas < tipo medio prstamos
Obligatorio establecer un lmite superior
2- Importe vivo Cdulas hipotecarias < o = 90% importe vivo de prstamos
hipotecarios (excluidos los afectos a bonos y participaciones) + PHS adquiridas
por la entidad

Si cdulas con tipo de inters variable: certificado que acredite que tipo de inters de
la emisin < tipo de inters medio de los prstamos
Certificado de acceso al mercado hipotecario
Certificado de emisor sobre la sociedad de tasacin
Certificado de la sociedad de tasacin


Clases
Cdulas Hipotecarias de garanta general

Cdulas Hipotecarias de garanta especial
Bibliografa
http://www.monografias.com/trabajos13/desamerc/desamerc2.shtml

ACCIONES

Definicin
Las acciones son inversiones de capital social, lo cual significa que al comprar
acciones de una corporacin usted se convierte en accionista y realmente es
propietario de una parte de dicha corporacin. Por supuesto, su participacin en el
valor lquido, o propiedad, en una corporacin que puede emitir millones de
acciones es mucho ms pequea que el valor lquido, o valor real, que posee en un
bien raz que compr. Lo que es parecido es que usted es propietario de algo que
puede vender o retener, segn lo que desee.

Importancia
La razn por la cual las acciones son inversiones populares a pesar del hecho de que
pueden ser voltiles, es decir, cambiar de valor rpidamente en el corto plazo, es
debido a que histricamente las acciones en general han proporcionado un mayor
rendimiento que otros valores.

Caracterstica
Las acciones son ttulos valores y, como tales, deben estar representados de forma
que puedan ser objeto de compraventa o de otros negocios jurdicos con facilidad.

Las acciones otorgan los siguientes derechos:
Derecho a percibir participacin en las utilidades de la empresa.
Derecho de informacin acerca de la marcha de la sociedad annima.
Derecho a voz y a voto en la Junta General de Accionistas.
Derecho a ceder libremente las acciones.
Derecho a retiro.
Derecho de opcin preferente para la suscripcin de nuevas series de acciones o, en
su caso, derecho a recibir acciones liberadas

Slo las sociedades por acciones podrn emitir acciones y ofrecerlas pblicamente.
El capital de las sociedades se dividir en acciones de igual valor que se
representarn en ttulos negociables, los cuales debern ser nominativos e
indivisibles.

Requisitos
Cdula de Identidad.
Llenar Solicitud Compra/Venta.
Firmar contrato de custodia.

Valor nominal: Es la cantidad de dinero representada en el ttulo al momento de su
emisin.

Valor patrimonial o Valor intrnseco: Es el resultado de dividir el patrimonio lquido
de la empresa entre el nmero de acciones en circulacin de la misma.

Los dividendos podrn ser repartidos en dinero o en acciones. Si se reparten en
dinero, por cada accin poseda se recibir cierta cantidad de dinero, la cual ser
determinada por la asamblea General de Accionistas. Si se reparten dividendos en
acciones, se recibir una (1) accin por cada X acciones posedas (ejemplo, se
recibir una (1) accin por cada cien (100) posedas).

Clases
Existen diferentes tipos de acciones:
Acciones comunes: Son las acciones propiamente dichas.
Acciones preferentes: Son aquellas que dan a su poseedor prioridad en el pago
de dividendos y/o en caso de la disolucin de la empresa, el reembolso del
capital. No da derecho a voto en la Junta General de Accionistas, excepto
cuando se especifica ste derecho, o cuando ocurren eventos especiales como la
no declaracin de dividendos preferenciales. La diferencia fundamental entre
este tipo de acciones y las anteriormente citadas, se da por las caractersticas de
los socios que poseen las primeras (comunes), usualmente inversores que buscan
mantener sus recursos en la empresa a largo plazo, y quienes poseen las
segundas (preferentes),que son generalmente inversores cortoplacistas.
Acciones de voto limitado: Son aquellas que slo confieren el derecho a votar
en ciertos asuntos de la sociedad, determinados en el contrato de suscripcin de
acciones correspondiente, no son ms que una variante de las acciones
preferentes.
Acciones convertibles: Son aquellas que tienen la capacidad de convertirse en
bonos y viceversa, pero lo ms comn es que los bonos sean convertidos en
acciones.
Acciones de industria: Establecen que el aporte de los accionistas sea realizado
en la forma de un servicio o trabajo.
Acciones liberadas de pago o cras: Son aquellas que son emitidas sin
obligacin de ser pagadas por el accionista, esto se debe a que fueron pagadas
con cargo a las utilidades que debi percibir ste.
Acciones con valor nominal: Son aquellas en que se hace constar
numricamente el valor del aporte.
Acciones sin valor nominal: Son aquellas que no expresan el monto del aporte,
tan solo establecen la parte proporcional que representan en el capital social.

Bibliografa
http://www.es.yourmoneycounts.com/ymc/goals/investing/stocks

BONOS

Definicin
Es un ttulo de crdito que representa parte de un crdito colectivo, constituido a
cargo de la emisora (que siempre ser institucin de crdito), emitido por
declaracin unilateral de voluntad de esta y cubierto con garanta preferente: sobre
crditos hipotecarios constituidos a favor de la misma emisora en los trminos y
condiciones que indica la ley, sobre Cdulas y Bonos Hipotecarios garantizados o
emitidos por otras instituciones hipotecarias, o sobre bienes entregados a la emisora
o a institucin fiduciaria, en fideicomiso de garanta para asegurar prestamos
hipotecarios por ella.

Importancia
Cuando una sociedad annima tiene necesidad de fondos adicionales a largo plazo
se ve en el caso de tener que optar entre la emisin de acciones adicionales del
capital o de adquirir el prstamo expidiendo evidencia del adeudo en la forma de
bonos. La emisin de bonos puede ser beneficiosa si los actuales accionistas optan
por no compartir su propiedad y las utilidades de la empresa con nuevos accionistas.
El derecho de emitir bonos sale de la facultad para tomar dinero prestado que la ley
otorga a las sociedades annimas.
El tenedor de un bono es un acreedor; un accionista es un propietario. Debido a que
la mayor parte de los bonos deben estar respaldados por activos fijos tangibles de la
empresa emisora, el propietario de un bono probablemente goce de mayor
proteccin a su inversin, el tipo de inters que se paga sobre los bonos es, por lo
general, inferior
a la tasa de dividendos que reciben las acciones de una empresa.

Caracterstica
Nota que distingue al Bono Hipotecario del gnero obligaciones al que pertenece y
de las Cdulas Hipotecarias que con posterioridad analizaremos, es que aqul solo
puede ser emitido por institucin de crdito que cuente con autorizacin legal para
realizar operaciones de crdito hipotecario.

Los bonos hipotecarios, adems de las caractersticas establecidas en los artculos
precedentes, presentan las siguientes:

Podrn ser emitidos mediante series o programas de emisin.

Deben ser emitidos por un importe inferior a los crditos con garanta hipotecaria
que los respaldan. La diferencia se determina en funcin a la proyeccin de la
morosidad y del prepago de dichos crditos, a los gastos vinculados a la emisin,
colocacin y negociacin de los bonos hipotecarios, as como a cualquier otro
aspecto que pudiera afectar la posibilidad de pago a los tenedores de los referidos
bonos.

El principal y los cupones de los bonos hipotecarios pueden ser negociados a opcin
del tenedor, conjunta o independientemente, segn se establezca en la escritura
pblica de emisin.

Los activos que respaldan los bonos hipotecarios y sus correspondientes pasivos
forman parte de los conceptos excluidos de la masa, de acuerdo con lo dispuesto en
el numeral 2 del Artculo 118 de la Ley General. En caso de someter una empresa
al rgimen de intervencin, esta Superintendencia dispondr la transferencia de los
activos y pasivos vinculados a la emisin de bonos hipotecarios, incluyendo los
crditos con garanta hipotecaria que los respalden con sus correspondientes
garantas y, de ser el caso, las dems garantas de los bonos hipotecarios, a travs de
concursos a otra empresa o empresas.

Las empresas bancarias, las empresas financieras y las dems empresas de
operaciones mltiples que estn facultadas para emitir bonos hipotecarios.

Requisitos
Los bonos hipotecarios debern estar respaldados por crditos con garanta
hipotecaria, existentes o futuros. Dichos crditos contarn con garanta hipotecaria
preferente de primer rango.

Los bonos hipotecarios podrn contar con otras garantas, salvo el activo fijo de las
empresas, conforme con lo establecido en la Ley

Valor Nominal o Denominacin: Es el valor consignado en el documento y
constituye el capital o principal que el primer inversionista proporciona al emisor.
Generalmente es el mltiplo de 100$.

Tasa de inters: Es la tasa con la cual el emisor pagar intereses sobre el valor
nominal del bono, en periodos regulares de tiempo y hasta la fecha de redencin.

Fecha de redencin: Es la fecha en la que el emisor se compromete a pagar el
prstamo que est recibiendo. En el caso de los bonos con fecha opcional de
redencin, sta queda a conveniencia del emisor.

Valor de redencin: Es el valor que el emisor se obliga a entregar al tenedor del
bono. Por lo general es igual al valor nominal del mismo y en tal caso se dice que el
bono se redime a la par. En caso contrario se dice que el bono se redime con premio
o con descuento, y esto es especificado expresando que el bono se redimir a un x
porcentaje de su valor nominal, pero omitiendo la expresin por ciento.

Por ejemplo, un bono con valor nominal de $10.000 y cuyo valor de redencin es de
$11.000, estipular claramente que ser redimido a 110 (con premio).

Cupones: Son pagars adheridos al documento principal que garantizan el pago de
los intereses peridicos pactados. Se entregan al emisor al efectuar el cobro.

Clases
a) Bonos del Estado. Los bonos y obligaciones del Estado pierden el carcter de
ttulos ejecutivos, porque contra tal sujeto no se puede despachar ejecucin. Por
lo dems, en cuanto al fondo no son distintos de otras obligaciones.

b) Bonos financieros, bonos hipotecarios y bonos de ahorro. Estas tres clases de
bonos, son creados por las instituciones que sus nombres indican (los bonos
financieros, por las sociedades financieras; los bonos hipotecarios. por las
sociedades de crdito hipotecario, y los bonos de ahorro, por los bancos
autorizados para operar en depsito de ahorro); se encuentran reglamentados en
su aspecto especfico, en la Ley General de Instituciones de Crdito y
Organizaciones Auxiliares, y se distinguen especialmente, adems del sujeto
creador, por sus garantas especficas.

Bibliografa
http://www.monografias.com/trabajos11/obes/obes.shtml
http://www.rodriguezvelarde.com.pe/legislacion_2_2_3.htm
http://www.bonos.us/bancos/nacional/casinos/propietarios_de_los_bonos/

DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES
RECIBO

Definicin
Podemos definir Recibo como aquel documento en que el acreedor de una deuda
reconoce expresamente haber recibido del deudor el importe de la deuda ya sea
mediante dinero o mediante otra cosa; a efectos del pago o cumplimiento de la
obligacin pactada.

Importancia
Es una constancia de pago, tambin se usa para probar la entrega de bienes o de algo
diferente al dinero en efectivo, que pueden ser mercancas o cualquier otro objeto.

Caracterstica
El recibo puede ir con membrete o sin membrete, pero siempre tiene que ir firmado,
en prueba de conformidad de haber recibido el importe de la deuda.

En algunas ocasiones el recibo tambin puede emitirse como anticipo de una
operacin mercantil, como anticipo de una prenda e incluso como anticipo de una
factura.

Es prctico, grapar el recibo (que nos ha sido remitido como comprobante de haber
efectuado el pago) con la factura. As de una manera visual, entendemos que dicha
factura ya est pagada.

El que entrega - pagador
El que recibe - cobrador

Requisitos
indicar los datos identificativos de pagador y cobrador (empresario y trabajador), el
periodo al que se refiere la nmina, ser fiel a la remuneracin. Reflejar los distintos
complementos segn convenio.

a) Membrete: Contiene los datos identificativos del emisor, incluyendo el NIF
para personas fsicas o el CIF para entidades jurdicas.
b) Nmero del recibo, debe ser correlativo.
c) Lugar o localidad desde la que se expide el recibo.
d) Importe en Cifras. Normalmente se protegen las cifras con dos barras //,
para evitar la suspicacia de que alguien aada algn nmero ms.
e) Nombre o razn social de quin hace la entrega. Aunque no tiene porque
contener todos los datos fiscales.
f) Importe en letras. En muchas ocasiones, cuando se emite el recibo
manualmente se opta por omitir esta parte, por cuestin de tiempo.
g) Explicacin del fundamento del pago. Este apartado es muy importante ya
que deja constancia de la operacin a la que va referida el pago
h) Firma y sello (en el caso de ser empresa, empresario o profesional) de quien
recibe el dinero. Es evidente que un recibo sin firma ni sello, no tiene ninguna
validez mercantil.

Clases
El recibo siempre ser nominativo

Bibliografa
http://www.monografias.com/trabajos16/comercio/comercio2.shtml

VALE DE CAJA
FABRICA DE CHOCOLATES
LA MUECA DE ORO, S.A:
VALE DE CAJA
Recib la cantidad de $20.00 (VEINTE, 00/100) de la Caja General, por concepto
de prstamo, importe que ser descontado de mi prximo sueldo quincenal.
Ambato, a 20 de Noviembre de 2008.
Autoriz
La Gerencia de Compras.
CP. Juan Caldern Castillo Srita. Marina Daz Lpez

Definicin
Es un ticket de caja, el cual justifica un dinero en efectivo que se le a entregado
algn trabajador para realizar algn gasto, y sirve en caso de arqueo de la caja.

Importancia
Es un documento administrativo, a travs del cual una persona indica por escrito
haber recibido dinero u objetos en calidad de prstamo. Su redaccin es muy breve:
lleva fecha, nombre de quien solicita, quien autoriza y firmas. Tambin hay
formatos.

Caracterstica
Se lo utiliza solamente dentro de la institucin o empresa. Estos vales le sirven a la
empresa para justificar ese gasto aunque fiscalmente no tienen ningn efecto.

Quien entrega
Quien recibe

Requisitos

- Valor
- Concepto
- Nombres de persona que autoriza el desembolso
- Firma de responsabilidad

Clases

Bibliografa
http://www.ejemplode.com/11-escritos/269-ejemplo_de_vale_de_caja.html

COMPROBANTE DE CAJA

Definicin
El comprobante de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos
en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias
se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario
de contabilidad.

Importancia
El recibo de caja se contabiliza con un dbito a la cuenta de caja y el crdito de
acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido

Caracterstica
Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una
empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es
la factura.


Requisitos

- Valor
- Concepto
- Nombres de persona que autoriza el desembolso
- Firma de responsabilidad
Clases
Bibliografa
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/14/soportes.htm

PAPELETA DE DEPSITO Y RETIRO

Definicin
Las instituciones de ahorro y crdito han diseado unos formatos que suministran a
sus clientes, para que sean diligenciados al depositar, o retirar dinero de su cuenta de
ahorros. Este soporte tiene dos opciones para elegir solo una; depsitos en efectivo o
y retiro en efectivo, de acuerdo con la cuanta y exigencia del cliente.

Importancia
Son constancias escritas de la entrega o retiro de depsitos hechos de una cuenta que
se mantiene en una institucin bancaria.

Caracterstica
Las papeletas de depsito y retiro solo sirven para la institucin bancaria donde se
tiene una cuenta de ahorros o corriente. Al ser un comprobante de pago sirve como
comprobante legal de descargo

La institucin bancaria
El depositante

Requisitos
Mantener una cuenta de ahorros o corriente en una institucin bancaria

Nombre de la institucin bancaria
Fecha
Nombre del titular de la cuenta
N de cuenta
Clase de cuenta: ahorros o corriente
Cantidad escrita en nmeros y letras
Firma de responsabilidad

Clases
Bibliografa
http://www.uleam-secretaria.com/imagenes/ima4.jpg
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/14/soportes.htm

FACTURA

Definicin
Es un documento que refleja la entrega de un producto o la provisin de un servicio,
junto a la fecha de devengo, adems de indicar la cantidad a pagar como
contraprestacin.

En la factura se encuentran los datos del expedidor y del destinatario, el detalle de
los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los
descuentos y los impuestos.

Se la considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la
provisin de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al
obligado tributario receptor (el comprador). La factura correctamente
cumplimentada es el nico justificante fiscal, que da al receptor el derecho de
deduccin del impuesto (IVA). Esto no se aplica en los documentos sustitutivos de
factura, recibos o tickets.
Importancia
La importancia de la factura es la seguridad de que se pagan impuestos por lo que se
vende y compra , los requisitos de esta dependen del pas en donde se realiza la
transaccin comercial

Caracterstica
La factura debe contener informacin del vendedor, del adquirente y de la
transaccin desagregando los impuestos; as como los datos de la imprenta
autorizada, de la autorizacin de la Factura y de su caducidad. Los elementos
mnimos son los que se detallan a continuacin

El comprador
El vendedor

Requisitos
La Ley exige que este documento contenga:
Denominacin del adquirente o usuario.
RUC o cdula del adquirente o usuario.
Descripcin del bien transferido o del servicio prestado.
Precios unitarios.
Valor total de la transaccin, sin incluir impuesto.
Descuentos o bonificaciones.
IVA y otros cargos adicionales consignados por separado.
Importe total incluyendo los descuentos realizados.
Lugar y fecha de emisin.


Clases
Las facturas pueden ser de tres tipos: A, B o C, entre las cuales estn las:
Ordinarias. documentan la operacin comercial.
Rectificativas. documentan correcciones de una o ms facturas anteriores, o bien
devoluciones de productos, envases y embalajes o comisiones por volumen.
Recapitulativas. documentan agrupaciones de facturas de un perodo. Para que
esta factura tenga validez fiscal se han de anular las anteriores.
Adems existen las siguientes variantes:
Pro-forma: Documenta una [oferta], con indicacin de la forma exacta que
tendr la factura tras el suministro. No tienen valor contable ni como
justificante. Suele incluir la fecha mxima de validez.
Copia: Documenta la operacin para el emisor, con los mismos datos que el
original. Debe llevar la indicacin de copia para permitir distinguirla del
original.
Duplicado: Documenta la operacin para el receptor, en caso de prdida del
original. La expide el mismo emisor que expidi el original y tiene los mismos
datos que el original. Debe llevar la indicacin de duplicado para permitir
distinguirla del original, especialmente para el caso de que reaparezca el
original.

Bibliografa
http://www.hoy.com.ec/especial/ivamenu/manual03.htm
http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=237

NOTA DE CRDITO

Definicin
Las notas de crdito son documentos que se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

Importancia
Son ttulos por medio de los cuales la Direccin General de Rentas reconoce que el
pago de un impuesto se ha realizado indebidamente o en exceso y, por lo tanto,
procede al reembolso de tal valor al contribuyente.
Estos ttulos no tienen plazo de vencimiento ni devengan un inters fijo, por lo tanto
su rendimiento se basa en el descuento con el cual es negociado.

Caracterstica
Las notas de crdito deben contener informacin del emisor, de la transaccin, del
comprobantes de venta al que hace referencia e identificacin de quien la recibe; as
como los datos de la autorizacin y de su caducidad


Requisitos
Este tipo de comprobante se emite para modificar las condiciones de venta
originalmente pactadas (anular operaciones, devoluciones, descuentos y
bonificaciones, subsanar errores).
Deben contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de
venta originales. Solo pueden emitirse a nombre del mismo comprador para
modificar comprobantes de venta que dan derecho a crdito tributario.
Quien reciba la nota de crdito, debe consignar en ella su denominacin, RUC o
cdula de ciudadana, fecha de recepcin y sello de la empresa.
El contribuyente que emita notas de crdito separadas de las respectivas facturas,
debe remitir al SRI, durante el mes siguiente, una lista de las mismas.

Bibliografa
http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=237

COMPROBANTE DE INGRESO Y EGRESO

Definicin
Estos comprobantes registran las operaciones de ingresos diarios por concepto de
facturacin por servicios prestados. Al finalizar el da y luego de realizar el cierre
diario por facturacin, se emite de forma automtica por el sistema SICI, el
Comprobante de Ingreso que registra las operaciones diarias por plaza.

Importancia
El comprobante detalla los conceptos de facturacin realizada contabilizando los
valores en su monto neto, deduciendo el 13% por concepto de dbito fiscal
destinado al Fisco.

Caracterstica
Requisitos
En todos los casos, el Comprobante de Ingreso lleva adjuntos en el orden que sigue
los siguientes documentos:
Reporte de Ingresos Diarios (SICI)
Reporte Detalle de Facturacin (SICI)
Copia verde de las facturas emitidas en el da, sin incluir las anuladas.
La parte inferior del comprobante detalla tres casilleros para registro de firmas,
mismos que deben ser llenados de acuerdo a:
Preparado por: firma y sello del encargado contable de emitir el comprobante y
recibir los fondos y/o depsitos resultantes de la facturacin diaria.
Aprobado por: firma rbrica y sello (de preferencia) dada en conformidad por el
Gerente de Recinto, quien toma conocimiento de los ingresos del da.
Revisado por: rbrica y sello de VoBo nicamente cuando el registro contable ha
sido revisado y/o corregido en su codificacin de cuentas y/o montos numricos.

Toda salida de fondos para compra de bienes o servicios y pago de cualquier
concepto a partir 150,00 (Ciento cincuenta 00/100 dlares) necesariamente deber
contar con un Comprobante de Egreso o segn las polticas internas de la institucin
Preparado por: firma y sello del encargado contable de realizar el comprobante y
emitir el cheque de pago.
Aprobado por: firma rbrica y sello (de preferencia) en conformidad por el
Gerente de Recinto de manera conjunta con la segunda firma autorizada (si
corresponde) para funcionamiento de la cuenta corriente.
Revisado por: rbrica y sello de VoBo nicamente cuando el registro contable ha
sido revisado y/o corregido en su codificacin de cuentas y/o montos numricos.

Bibliografa
http://www.albo.com.bo/mdi/MDI%2007%20Instructivos/MDI07-
06%20Comprobantes%20Contables.pdf

ROLES DE PAGO

Definicin
Es el documento de carcter laboral debe ser otorgado por la empresa al trabajador
bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los requisitos que
seala el dispositivo legal

Importancia
Es el instrumento que permite de una manera ordenada, realizar el pago de sueldos o
salarios a los trabajadores, as como proporcionar informacin contable y
estadstica, tanto para la empresa como para el ente encargado de regular las
relaciones laborales.

La nmina se encuentra fundamentada en partes del contenido del contrato de
trabajo, en relacin al servicio que deba prestarse y a la remuneracin, los cuales se
regirn por las siguientes normas:

1. El trabajador estar obligado a desempear los servicios que sean compatibles
con sus fuerzas, aptitudes, estado o condicin, y que sean del mismo gnero de los
que formen el objeto de la actividad a que se dedique el patrono; y

2. La remuneracin deber ser adecuada a la naturaleza y magnitud de los servicios
y no podr ser inferior al salario mnimo ni a la que se le pague por trabajos de igual
naturaleza en la regin y en la propia empresa.

Caracterstica
Es una descripcin de los valores a los que tiene derecho un trabajador. La nmina
se encuentra fundamentada en la Ley de Trabajo

Requisitos
1. Deben ser aprobadas por personas autorizadas:
La contratacin de personal.
El salario a pagar
Las deducciones que se realizarn en nmina.
Horas extraordinarias y otros pagos especiales.

2. El expediente de cada trabajador debe permanecer inaccesible para las personas
que:
Preparen la nmina.
Aprueban nmina.
Pagan la nmina.

3. Deben ser utilizados relojes marcadores u otros medios que permitan controlar el
tiempo de trabajo.

4. En caso de trabajo a destajo, deben ser establecidos controles, de forma que la
produccin del trabajador pueda ser determinada.

5. Debe existir separacin de funciones:

Entre el personal que controla el tiempo trabajado, elabora la nmina y paga la
nmina. Entre el personal que contrata o despide y el que elabora la nmina.
6. Las contrataciones o despidos deben ser inmediatamente notificados al
departamento de nmina.

7. El tiempo a pagar a cada trabajador debe ser aprobado por el jefe del
departamento respectivo.

8. Los clculos hechos en la nmina deben ser revisados antes de pagar a los
trabajadores.

9. El pago de la nmina debe ser aprobado por un funcionario responsable.

10. Cuando la nmina sea pagada con cheque:
Debe existir una cuenta bancaria que se utilice slo con ese objetivo.
La cuenta bancaria de nmina debe ser conciliada mensualmente por una persona
diferente de la que prepara la nmina y de la que paga.
La persona que realiza la conciliacin, debe recibir directamente el estado de cuenta
bancario.

11. Cuando la nmina se paga en efectivo:
Debe hacerse un retiro del banco exactamente por el neto a pagar.
Deben ser tomadas las medidas necesarias para evitar el robo por parte de
empleados o extraos.
12. Cada trabajador, al recibir su remuneracin debe firmar un recibo en el que
aparezcan detallados los diferentes conceptos que han intervenido en el clculo.

13. El pago de la nmina debe ser peridicamente supervisado por un funcionario
independiente del departamento de nmina.

14. Los sueldos no reclamados, deben ser custodiados por una persona diferente a la
que elabora la nmina o hecho los pagos, y debe enviar una relacin de los mismos
al departamento de contabilidad.

15. Los sueldos no reclamados, deben ser depositados en el banco despus de un
tiempo prudencial, registrado el correspondiente pasivo por ese concepto.

16. El pago posterior de sueldos no reclamados, debe ser aprobado por un
funcionario diferente al que prepara la nmina.

17. Los funcionarios que pagan la nmina deben ser rotados peridicamente.

18. La distribucin contable de la nmina debe ser revisada por una persona que no
pertenezca al departamento de nmina.

Asignaciones
* Sueldo o salario.
* Bono por asistencia.
* Horas extraordinarias.
* Suplencias.
* Vacaciones.
* Comisiones.
* Retroactivo.
* Da de descanso.
* Sobretiempo en feriados.
* Permiso remunerado.
* Prima por hijos.
Deducciones
* Seguro social.
* Impuesto sobre la renta.
* Prstamo compaa.
* Crdito comercial.
* Otros.

Clases
1. Nmina Manual: Se elabora por clculos enteramente manuales, usadas en
empresas pequeas o de mediana capacidad. Existen en el mercado, formularios
diseados, por ejemplo: LEC y el sistema Mc-Be.
2. Nmina Computarizada: Se elabora a travs de un computador, el cual permite,
generalmente por medio de codificaciones, calcular automticamente, tanto los
aportes como los descuentos efectuados en el perodo a pagar. Para operar este tipo
de nmina se debe crear el siguiente tipo de informacin:
* Formularios de entrada y codificacin.
* Reportes del sistema.
* Operacin del sistema.
* Archivos del sistema.
* Programas del sistema.

* Diseos de perforacin o tabulacin.
2. Segn la Forma de Pago:
1. Semanal: Para obreros o personal de nomina diaria,
cuyo lapso de pago est establecido en ese tiempo.

2. Quincenal: Para empleados cuyo lapso de pago est
establecido en ese tiempo.

3. Segn el Tipo de Personal:
1. Nmina Ejecutiva o Mayor: Para directivos y alta gerencia. (nmina
confidencial).
2. Nmina de Empleados: Para el resto del personal empleado.
3. Nmina de Obreros: Para personal operativo; a su vez puede ser dividida, para
efectos de costo, en personal de produccin y personal de mantenimiento.

Bibliografa
http://www.mitecnologico.com/Main/ElaboracionNominaDePago

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