Analisis de Los Articulos 23-30

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

ESCUELA CONTABILIDAD Y AUDITORA

ANLISIS DE LOS ARTCULOS

INTEGRANTES:
EMANUEL MAYANCELA
NELLY REA
XIMENA PUNGAA
FERNANDA NARVEZ
MAYRA CHAGLLA
DIEGO TORRES

XIMENA PU

RIOBAMBA 2014

SPTIMO SEMESTRE 3

DOCENTE: DR. NELSON XAVIER PAZ VITERI
Escuela Superior Politcnica de Chimborazo
Facultad de Administracin de Empresas
Escuela Contabilidad y Auditora

Cdigo Tributario Dr. Nelson Xavier Paz Viteri 1

INTRODUCCIN

El objetivo principal de la economa es desarrollar polticas que puedan resolver los
problemas del territorio nacional. Las polticas econmicas estn dirigidas hacia el
acondicionamiento de la actividad econmica para evitar que ocurran fluctuaciones en los
niveles del empleo y de los precios, as como para crear condiciones necesarias para el
desarrollo. La teora general de la tributacin es recaudar los recursos suficientes para
financiar el gasto pblico es el objetivo esencial de la poltica tributaria. La primera razn
de ser de los tributos es producir ingresos para el erario pblico, sin perjuicio de que al
mismo tiempo ellos puedan estructurarse para la consecucin de otro tipo de objetivos.
Los principios de la tributacin emergen de enfoques del fenmeno de la imposicin
desde diferentes ngulos: el econmico, el jurdico, el social, el administrativo, etc. Ellos
pretenden servir de pautas u orientaciones para el diseo de los sistemas tributarios, de
manera que se preserven los valores o criterios tcnicos que los conforman.


CAPTULO VIII
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios, se tendr
como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde
ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca
el hecho generador.
Concordancias:
Cdigo civil (ttulo preliminar), arts. 14
Cdigo civil (libro i), arts. 45, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 54, 55, 56
Cdigo de procedimiento civil, codificacin, arts. 24, 26, 27, 30
Ley de compaas, codificacin, arts. 5, 119
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo
precedente, se considerarn domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque
residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de
remuneracin, principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de direccin,
administrativa o tcnica, de representacin o de mandato, como expertos, tcnicos o
profesionales, o a cualquier otro ttulo, con o sin relacin de dependencia, o contrato de
trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el pas. Se tendr, en estos
casos, por domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo
esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este modo el domicilio, se tendr
como tal la capital de la Repblica.
Concordancias:
Cdigo civil (libro i), arts. 46
Cdigo de procedimiento civil, codificacin, arts. 24, 30
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se
considera como domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,

2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades
econmicas o donde ocurriera el hecho generador.
Concordancias:
Cdigo civil (libro iv), arts. 1603, 1604, 2252
Ley de compaas, codificacin, arts. 4
Cdigo de comercio, arts. 435
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables podrn fijar
domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administracin tributaria respectiva
estar facultada para aceptar esa fijacin o exigir en cualquier tiempo, otra especial, en el
lugar que ms convenga para facilitar la determinacin y recaudacin de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos tributarios.
Concordancias:
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en el exterior,
naturales o jurdicas, contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador, estn
obligadas a instituir representante y a fijar domicilio en el pas, as como a comunicar tales
particulares a la administracin tributaria respectiva.
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que ejecutaren los
actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de stas.
Concordancias:
Cdigo civil (libro i), arts. 50, 55

CAPTULO II
DE LA DETERMINACIN
Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes de los
sujetos pasivos o emanados de la administracin tributaria, encaminados a declarar o
establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la cuanta de un
tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se
atender obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los catastros
oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se practicar
pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos valorativos que rigieron a esa fecha.
Anlisis: La determinacin proviene de los sujetos pasivos o provenientes de la
administracin tributaria, enfocados a declarar la existencia del hecho generador. Cuando
nos referimos a la determinacin por el sujeto pasivo estamos hablando de la declaracin
de impuestos.
Una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se atendr en
cuenta el valor comercial de los bienes en los catastros oficiales.
Art. 88.- Sistemas de determinacin.- La determinacin de la obligacin tributaria se
efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;
2. Por actuacin de la administracin; o,
3. De modo mixto.
Anlisis: Para realizar la determinacin tributaria existen 3 tipos que debemos tomar en
cuenta al momento de aplicar la declaracin.
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto pasivo se
efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en la
forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el
hecho generador del tributo respectivo.

La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podr
rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere incurrido, dentro del ao
siguiente a la presentacin de la declaracin, siempre que con anterioridad no se hubiere
establecido y notificado el error por la administracin.
Anlisis: Consiste en la declaracin y pago de los tributos en forma directa y personal, ya
sea en dinero en efectivo, notas de crdito o cheque (debidamente certificado).
La declaracin, deben practicarla los sujetos pasivos tributarios (contribuyentes,
responsables). El procedimiento de este tipo de determinacin es el siguiente: los
contribuyentes deben declarar los impuestos en la fecha sealada en la norma de
acuerdo al noveno dgito del RUC, debiendo llenar los distintos formularios de acuerdo al
tipo de impuesto que se vaya a pagar y segn las pautas cuantificantes del tributo de que
se trate (generalmente base imponible y alcuota). El paso siguiente consiste en pagar el
tributo conforme a la declaracin efectuada, para ello deposita en cualquiera de los
bancos autorizados y se acompaa de la declaracin constante en el respectivo
formulario, que una vez llenado se presenta dentro de los plazos previstos. Se dice en
este sentido que para determinados impuestos la declaracin tributaria tiene un amplio
alcance.

Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- (Reformado por el Art. 2 de la Ley s/n R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- El sujeto activo establecer la obligacin tributaria, en todos los
casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al artculo 68 de este Cdigo,
directa o presuntivamente.
La obligacin tributaria as determinada causar un recargo del 20% sobre el principal.
Anlisis: Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo. De lo anterior se desprende
la idea de que es el estado, quien haciendo uso de sus facultades establece los tributos,
exige su cobro y los utiliza de la manera que mejor crea conveniente, lgicamente acta a
travs de distintos organismos que hacen de entes recaudadores, stos no intervienen de
manera ilimitada, pues su forma de proceder se encuentra reglada y fiscalizada por el
estado.
Cada estado en uso de su soberana dispondr la creacin de organismos necesarios para
el cobro y control del pago de los tributos.
La administracin posee una serie de poderes, facultades y derechos de crdito sobre el
sujeto pasivo.

En el caso del sistema ecuatoriano acta a travs del Servicio de Rentas Internas, que es
el encargado de hacer efectivas las obligaciones impuestas al sujeto pasivo, y exigir su
pronto y puntual cumplimiento.

Art. 91.- Forma directa.- Artculo sustituido por Art. 3 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.- La
determinacin directa se har sobre la base de la declaracin del propio sujeto pasivo, de
su contabilidad o registros y ms documentos que posea, as como de la informacin y
otros datos que posea la administracin tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen
sus sistemas informticos por efecto del cruce de informacin con los diferentes
contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector pblico u otras; as
como de otros documentos que existan en poder de terceros, que tengan relacin con la
actividad gravada o con el hecho generador.

Anlisis: La administracin tributaria realiza la determinacin directa sobre la base de la
contabilidad del contribuyente o de los documentos que se encuentran en poder de
terceros y tengan relacin con la actividad econmica o con el hecho generador, por lo
que la Ley exige que estos terceros estn obligados a proporcionar informes o exhibir
documentos que se encuentren en su poder, con la finalidad de poder llegar a determinar
en forma clara y precisa el monto del tributo que debe pagar el contribuyente.

El ejercicio de la facultad determinadora directa comprende la verificacin,
complementacin o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables,
luego de haberse presentado la declaracin por parte del sujeto pasivo; se debe
establecer si existen hechos imponibles.
En cuanto a la verificacin esta se refiere al control y a la revisin de las declaraciones del
sujeto pasivo por parte de la administracin, que busca la veracidad, fidelidad y exactitud
de los datos suministrados por el declarante. Es necesario anotar que la verificacin no es
obligatoria para la administracin puede o no practicarla.
Examinada la declaracin si esta responde a la realidad la administracin no requiere
comunicarle al declarante, simplemente registra el resultado de su labor administrativa,
como medio de control, pero si encuentra errores, omisiones o falsedades en la
declaracin, la administracin tributaria puede solicitar que el contribuyente realice una
declaracin sustitutiva tendiente a completar la declaracin o enmendarla.


Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea
posible la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto pasivo, pese a la
notificacin particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los
documentos que respalden su declaracin no sean aceptables por una razn fundamental
o no presten mrito suficiente para acreditarla. En tales casos, la determinacin se
fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos ciertos que permitan
establecer la configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o
mediante la aplicacin de coeficientes que determine la ley respectiva.

Anlisis: La determinacin presuntiva procede frente a la imposibilidad de realizar una
determinacin sobre una base cierta, en cuyo caso la administracin queda facultada a
estimar la obligacin tributaria. En situaciones en las que se tiene como denominador
comn la imposibilidad objetiva por parte de la administracin de conocer los elementos
necesarios para integrar primero y valorar despus el hecho imponible.
Cuando la Administracin Tributaria no ha podido reunir los elementos de juicio para
conocer el hecho imponible y el monto de lo que adeuda el contribuyente, por el no
cumplimiento de uno de los deberes formales del sujeto pasivo como lo es la falta de
declaracin, o cuando los documentos presentados por alguna razn no prestan mrito
suficiente, entonces proceder la determinacin presuntiva.

La determinacin presuntiva se fundamenta en hechos, indicios, circunstancias y dems
elementos de juicio, en hechos o situaciones que configuren el impuesto y que permiten
deducir la existencia de la obligacin tributaria, para establecer la base imponible, la
alcuota del tributo y el monto de la obligacin.
Para que se d la determinacin presunta segn lo dispuesto en el Cdigo Tributario
existen dos aspectos a ser considerados: Falta de declaracin por el sujeto pasivo o
porque los documentos que respaldan la declaracin no son aceptables por una razn
fundamental o no prestan mrito suficiente para acreditarla.

Art. 93.- Determinacin mixta.- Determinacin mixta, es la que efecta la administracin
a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables, quienes
quedan vinculados por tales datos, para todos los efectos.

Anlisis: La determinacin mixta es la accin o procedimiento coordinado de
determinacin en las que intervienen las dos partes, sujeto activo y sujeto pasivo, este

ltimo proporcionando los datos requeridos por la administracin; se trata, de un
procedimiento combinado, la administracin efecta la determinacin pero en base a las
informaciones que el contribuyente debe proporcionar, inclusive exhibiendo o entregando
los documentos requeridos por la administracin. La informacin proporcionada por el
sujeto pasivo, determina la existencia del hecho imponible y lo vincula con el sujeto
activo, que procede a establecer la base imponible y la cuanta del tributo.

Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la administracin para determinar la obligacin
tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la ley exija
determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la
declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o
en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado por el
sujeto activo o en forma mixta, contado desde la fecha de la notificacin de tales actos.
Anlisis: En este artculo determina los tiempos limites en los que se puede fijar
caducidad, existe prdida, extincin o caducidad de una facultad procesal, por el slo
transcurso del tiempo, por haberse alcanzado el lmite mximo sealado por la ley para
su ejercicio, y contina sealando la caducidad es propiamente un envejecimiento que
tiene lugar por la inactividad total de las partes que en materia tributaria trata de
extinguir el derecho o facultad de la autoridad para acertar el gravamen.

Art. 95.- Interrupcin de la caducidad.- Los plazos de caducidad se interrumpirn por la
notificacin legal de la orden de verificacin, emanada de autoridad competente.
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno cuando los
actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles, contados desde la fecha de
notificacin con la orden de determinacin o si, iniciados, se suspendieren por ms de 15
das consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podr expedir una nueva orden de
determinacin, siempre que an se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad,
segn el artculo precedente.

Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un ao para
que opere la caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente, la interrupcin de la
caducidad producida por esta orden de determinacin no podr extenderse por ms de
un ao contado desde la fecha en que se produjo la interrupcin; en este caso, si el
contribuyente no fuere notificado con el acto de determinacin dentro de este ao de
extincin, se entender que ha caducado la facultad determinadora de la administracin
tributaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se encuentra
pendiente de discurrir un lapso mayor a un ao para que opere la caducidad, el acto de
determinacin deber ser notificado al contribuyente dentro de los pertinentes plazos
previstos por el artculo precedente. Se entender que no se ha interrumpido la caducidad
de la orden de determinacin si, dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado
con el acto de determinacin, con el que culmina la fiscalizacin realizada.
Anlisis: En el caso de los numerales 1 y 2 del Art. 94 del Cdigo Tributario, la interrupcin
de la caducidad opera de la siguiente manera: La orden de verificacin emitida por el
funcionario legalmente autorizado para hacerlo, debe notificarse al contribuyente, en la
forma prevista en el Cdigo Tributario, siendo necesario considerar que el acto de
determinacin tampoco puede ser ilimitado en el tiempo, la administracin tributaria
debe actuar diligentemente para que no se cause perjuicio al contribuyente ni a ella
misma, debiendo en este caso aplicarse lo dispuesto en el inciso segundo del Art. 95 del
Cdigo Tributario que seala que la orden de determinacin no produce efecto legal
alguno cuando los actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles,
contados desde la fecha de notificacin con la orden de determinacin, a la vez que la
norma considera tambin que: si, iniciados, se suspendieren por ms de 15 das
consecutivos. Pudiendo en todo caso el sujeto activo expedir una nueva orden de
determinacin, debiendo considerar para ello que todava no opere la caducidad a la que
se refiere el Art. 94 del Cdigo Tributario.

En este caso debe necesariamente existir la debida diligencia del personal de la
administracin tributaria para que la facultad de establecer obligaciones de cargo de los
contribuyentes no caduque.


CAPTULO III
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE

Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a
su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est
prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al
control o a la determinacin del tributo.

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos
relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las
aclaraciones que les fueren solicitadas.

4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.

Anlisis: En este artculo nos a da conocer los datos que se deben registrar
oportunamente los sujetos pasivos, as como inscribirme en los registros pertinentes,
proporcionando los datos necesarios relativos a mis actividades econmicas y comunicar
oportunamente los cambios que se presenten, llevar los libros y registros contables
relacionados con mi actividad econmica, utilizando los servicios de un profesional de la
rama contable. Para cumplir con este deber formal su contador puede utilizar registros
contables de forma manual o computarizada.

Recuerde que debe archivar los comprobantes de venta y retencin, as como los mismos
registros contables relacionados con su actividad econmica por 7 aos.

Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes formales
acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligacin tributaria, sea
persona natural o jurdica, sin perjuicio de las dems responsabilidades a que hubiere
lugar.

Anlisis: Cuando los sujetos pasivos incumplen o informan datos falsos, existen sanciones.
Se entender que existe ocultacin de datos a la Administracin Tributaria cuando no se
presenten declaraciones o se presenten declaraciones en las que se incluyan hechos u
operaciones inexistentes o con importes falsos, o en las que se omitan total o
parcialmente operaciones, ingresos, rentas, productos o cualquier otro dato que incida en
la determinacin de la deuda tributaria.

Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la respectiva
administracin tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o como
representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin personalidad jurdica, en
los trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo, estar obligada a comparecer como
testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder, para la
determinacin de la obligacin tributaria de otro sujeto.
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los ministros del
culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan derecho a
invocar el secreto profesional; al cnyuge, o conviviente con derecho, y a los parientes
dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.
Anlisis.- Terceros, para efecto del cumplimiento de los deberes formales, pueden ser
personas particulares o funcionarios pblicos quienes, en su orden pueden estar obligados
a dar informes y testimonios, as como a efectuar controles respecto del pago de tributos,
previamente al cumplimiento de trmites y actuaciones, segn lo previenen los artculos
98.
El cumplimiento de los deberes formales por parte de terceros, no cabe confundir con la
solidaridad por deuda ajena. Para que se produzca este segundo efecto a menester que
exista norma expresa, pues la solidaridad no se presume ni puede surgir de
interpretaciones analgicas.


Art. 99.-Carcter de la informacin tributaria.-Las declaraciones e informaciones de los
contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias,
sern utilizadas para los fines propios de la administracin tributaria.
La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los sujetos
pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones tributarias.
Anlisis.- Los datos, informes o declaraciones por la Administracin tributaria en el
desempeo de sus funciones tienen carcter reservado y slo podrn ser utilizados para la
efectiva aplicacin de los tributos o recursos cuya gestin tenga encomendada y para la
imposicin de las sanciones que procedan.

La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los sujetos
pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones tributarias.

Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional informar anualmente
sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino de stos.
Anlisis.- El Gobierno Nacional debe informar cada ao los montos recaudados por
impuestos, el diseo y la administracin del Sistema Tributario es, sin duda, una de las
reas que dentro del sector pblico debe ser objeto de prioritaria atencin y
fortalecimiento, debido a que los ingresos pblicos de naturaleza tributaria constituyen la
fuente de financiacin esencial de toda sociedad democrtica; la contribucin de todos en
la medida de su capacidad, est en la esencia misma del "Contrato Social" del que emana
el Estado, tambin ayuda a la reactivacin del crecimiento econmico, la dotacin de
infraestructuras, la mejora del aparato productivo, la cobertura del gasto pblico social, y
el control del dficit fiscal.

Art. 101.-Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios, registradores de la propiedad y
en general los funcionarios pblicos, debern exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias que para el trmite, realizacin o formalizacin de los correspondientes
negocios jurdicos establezca la ley.
Estn igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria respectiva,
comunicndole oportunamente la realizacin de hechos imponibles de los que tengan
conocimiento en razn de su cargo.

Anlisis.- En este artculo se determina que tambin los notarios y registrados de la
propiedad y los funcionarios pblicos, deben exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

CAPTULO IV
DE LOS DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
Art. 103.- Deberes sustanciales.- (Art. 5 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007).
Son deberes sustanciales de la administracin tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las normas
tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente motivados, con
expresin de la documentacin que los respalde, y consignar por escrito los resultados
favorables o desfavorables de las verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los
contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin de la ley
tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin;
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones, reclamos,
recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se
consideren afectados por un acto de la administracin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades
establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria y a los afectados con
ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de
las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano jurisdiccional todos los
elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes;

8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los casos que
este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral
anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio de sus
funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que por su
accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones
escritas de la administracin, ser sancionada con multa de treinta dlares de los Estados
Unidos de Amrica (30 USD) a mil quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica
(1.500 USD). En caso de reincidencia, sern sancionados con la destitucin del cargo por la
mxima autoridad de la respectiva administracin tributaria, sin perjuicio de la accin
penal a que hubiere lugar. La sancin administrativa podr ser apelada de conformidad
con la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y
Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico.
Anlisis: Mediante este artculo se da a conocer las diferentes funciones que deben poner
en practica la administracin tributaria, para lograr un adecuado y optimo
desenvolvimiento dentro del mbito tributario, adems especifica las sanciones con
multas que se establecern al momento de determinar el incumplimiento de dichas
funciones.

Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la autoridad tributaria, en el plazo
fijado en el artculo 132, se considerar como aceptacin tcita de la reclamacin
respectiva, y facultar al interesado para el ejercicio de la accin que corresponda.
El funcionario responsable ser sancionado conforme a lo dispuesto en el artculo 33 de la
Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin de Servicios Pblicos por
parte de la Iniciativa Privada.

Anlisis: En principio la aceptacin tcita se da cuando una persona tiene obligacin de
contestar legalmente algo que se le intima o se le comunica, y si en el plazo establecido no
contesta se entiende que lo ha aceptado tcitamente.
CAPTULO V
DE LA NOTIFICACIN
Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una persona
natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o el requerimiento
de un funcionario competente de la administracin en orden al cumplimiento de deberes
formales.
Concordancias:
Cdigo de procedimiento civil, codificacin, arts. 73, 75, 84, 86, 88, 92, 98, 304
Art. 106.- Notificadores.- La notificacin se har por el funcionario o empleado a quien la
ley, el reglamento o el propio rgano de la administracin designen. El notificador dejar
constancia, bajo su responsabilidad personal y pecuniaria, del lugar, da, hora y forma de
notificacin.
Art. 107.- Formas de notificacin.- Las notificaciones se practicarn:
1. En persona;
2. Por boleta;
3. Por correo certificado o por servicios de mensajera;
4. Por la prensa;
5. Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;
6. A travs de la casilla judicial que se seale;
7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o privado, o por
sistemas de comunicacin, facsimilares, electrnicos y similares, siempre que stos
permitan confirmar inequvocamente la recepcin;

8. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la administracin tributaria;
9. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin personera jurdica, la
notificacin podr ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor
tributario y ser realizada a ste, a su representante legal, a cualquier persona
expresamente autorizada por el deudor, al encargado de dicho establecimiento o a
cualquier dependiente del deudor tributario.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna, la persona
a quien ha debido notificarse una actuacin efecte cualquier acto o gestin por escrito
que demuestre inequvocamente su conocimiento. Se considerar como fecha de la
notificacin aquella en que se practique el respectivo acto o gestin, por parte de la
persona que deba ser notificada; y,
10. Por el medio electrnico previsto en el artculo 56 de la Ley de Comercio Electrnico.
Concordancias:
Cdigo de procedimiento civil, codificacin, arts. 75, 77, 82, 93
Art. 108.- Notificacin personal.- La notificacin personal se har entregando al
interesado en el domicilio o lugar de trabajo del sujeto pasivo, o de su representante legal,
o del tercero afectado o de la persona autorizada para el efecto, original o copia
certificada del acto administrativo de que se trate o de la actuacin respectiva. La
diligencia de notificacin ser suscrita por el notificado.
Si la notificacin personal se efectuare en el domicilio de las personas mencionadas en el
inciso anterior; y el notificado se negare a firmar, lo har por l un testigo, dejndose
constancia de este particular.
Surtir los efectos de la notificacin personal la firma del interesado, o de su
representante legal, hecha constar en el documento que contenga el acto administrativo
de que se trate, cuando ste hubiere sido practicado con su concurrencia o participacin.
Si no pudiere o no quisiere firmar, la notificacin se practicar conforme a las normas
generales.


Concordancias:
Art. 109.-Notificacin por boletas.- Cuando no pudiere efectuarse la notificacin
personal, por ausencia del interesado de su domicilio o por otra causa, se practicar la
diligencia por una boleta, que ser dejada en ese lugar, cerciorndose el notificador de
que, efectivamente, es el domicilio del notificado, segn los artculos 59, 61 y 62 de este
Cdigo.
La boleta contendr: fecha de notificacin; nombres y apellidos, o razn social del
notificado; copia autntica o certificada del acto o providencia administrativa de que se
trate; y, la firma del notificador.
Quien reciba la boleta suscribir la correspondiente constancia del particular, juntamente
con el notificador; y, si no quisiera o no pudiere firmar, se expresar as con certificacin
de un testigo, bajo responsabilidad del notificador.
Concordancias:
Cdigo civil (libro iv), arts. 1844
Cdigo de procedimiento civil, codificacin, arts. 77, 82, 92, 93, 95
Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo tributario se podr notificar
por correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender realizada la
notificacin, a partir de la constancia de la recepcin personal del aviso del correo
certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo caso se deber fijar
la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal si ste estuviere cerrado o si el
sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones deban hacerse a una
determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o, cuando se trate
de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea imposible de determinar,
o el caso fuere el previsto en el artculo 60 de este Cdigo, la notificacin de los actos

administrativos iniciales se har por la prensa, por tres veces en das distintos, en uno de
los peridicos de mayor circulacin del lugar, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia
ms cercanos.
Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la generalidad de los
contribuyentes a quienes se dirija; y, cuando se trate de personas individuales o
colectivas, los nombres y apellidos, o razn social de los notificados, o el nombre del
causante, si se notifica a herederos, el acto de que se trate y el valor de la obligacin
tributaria reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima
publicacin.
Concordancias:
Cdigo de procedimiento civil, codificacin, arts. 82, 83, 93
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta forma de
notificacin, toda comunicacin que implique un trmite que de conformidad con la ley
deba ser patrocinado por un profesional del derecho, debe sealar un nmero de casilla
y/o domicilio judicial para recibir notificaciones; podr tambin utilizarse esta forma de
notificacin en trmites que no requieran la condicin antes indicada, si el compareciente
seala un nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
Concordancias:
Art. 113.- Notificacin por correspondencia postal.- La notificacin por correspondencia
postal la efectuar el empleado del servicio postal contratado en forma personal o por
boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales establecidos para cada uno de
estos tipos de notificacin.
Concordancias:
Art. 114.-Horario de notificacin.-La administracin tributaria podr notificar los actos
administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada da, procurando hacerlo dentro
del horario del contribuyente o de su abogado procurador.

Para efectos de este artculo, si la notificacin fuere recibida en un da u hora inhbil,
surtir efectos el primer da hbil o laborable siguiente a la recepcin.
Concordancias:
CAPITULO IV
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
SECCIN 1
NORMAS GENERALES
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos administrativos sern nulos y
la autoridad competente los invalidar de oficio o a peticin de parte, en los siguientes
casos:
Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente
incompetente; y,
Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de procedimiento
o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que se haya obstado el derecho
de defensa o que la omisin hubiere influido en la decisin del reclamo.

Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad
tributaria, son susceptibles de los siguientes recursos, en la misma va administrativa:
De revisin por la mxima autoridad administrativa que corresponda al rgano del que
eman el acto.
De apelacin en el procedimiento de ejecucin.

Art. 141.- Queja ante el superior jerrquico.- El contribuyente o responsable y todo el que
presente una reclamacin o peticin ante un funcionario o dependencia de la
administracin tributaria, y no fuere atendido en los plazos legales, sin perjuicio de su
derecho a formular la accin que corresponda por silencio administrativo, podr presentar
su queja ante la autoridad administrativa jerrquicamente superior, la que se la formula
por el plazo de tres das, y con la contestacin o en rebelda, dictar resolucin en los
cinco das subsiguientes.

Art. 142.- Efectos del recurso.- La presentacin de la queja, no suspender la competencia
del funcionario contra quien se la dirige ni la tramitacin del asunto. La autoridad superior

que encuentre al inferior culpable de negligencia en el cumplimiento de sus deberes, o de
dolo o malicia en perjuicio del reclamante, le impondr una sancin de cuarenta a
cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica segn la gravedad del caso,
pudiendo ordenar aun la destitucin del cargo de comprobarse reincidencia, decisin que
se cumplir mediante oficio en que se comunique el particular a la autoridad nominadora
y al Director de la Secretara Nacional Tcnica de Desarrollo de Recursos Humanos y
Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES.

SECCIN 2A
DEL RECURSO DE REVISIN
Art. 143.- Causas para la revisin.- El Director General del Servicio de Rentas Internas, en
la administracin tributaria central y los prefectos provinciales y alcaldes, en su caso, en la
administracin tributaria seccional y las mximas autoridades de la administracin
tributaria de excepcin, tienen la potestad facultativa extraordinaria de iniciar, de oficio o
por insinuacin debidamente fundamentada de una persona natural o jurdica, que sea
legtima interesada o afectada por los efectos jurdicos de un acto administrativo firme o
resolucin ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisin de tales actos o
resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho, en los siguientes casos:
Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de
derecho, verificados y justificados segn informe jurdico previo.
Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental
ignorados al expedirse el acto o resolucin de que se trate.
Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos
o resoluciones fueren manifiestamente nulos.
Cuando habindose expedido el acto o resolucin, en virtud de prueba testimonial,
los testigos hubieren sido condenados en sentencia judicial ejecutoriada, por falso
testimonio.

Art. 144.- Tramitacin del recurso.- Cuando la autoridad competente tuviere
conocimiento, por cualquier medio, El sumario concluir dentro del trmino fijado por la
administracin tributaria el cual no ser menor a cinco das ni mayor a veinte das, dentro
de los cuales se actuarn todas las pruebas que disponga la administracin o las que
presenten o soliciten los interesados.


Art. 145.- Improcedencia del recurso.- No procede el recurso de revisin en los siguientes
casos:
Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin
perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los funcionarios y empleados de
la administracin;
Cuando desde la fecha en que se dict el acto o resolucin hubieren transcurrido
tres aos.
Cuando hubieren transcurrido treinta das, desde que se ejecutori la respectiva
sentencia y siempre que hasta entonces no hubieren transcurrido cinco aos
desde la notificacin de la resolucin o del acto de que se trate;
Cuando, habiendo sido insinuado por el afectado directo no fundamentare
debidamente la existencia de cualquiera de las causales.

Art. 146.- Rectificacin de errores de clculo.- La administracin podr rectificar en
cualquier tiempo, dentro de los plazos de prescripcin, los errores aritmticos o de clculo
en que hubiere incurrido en actos de determinacin o en sus resoluciones.

Art. 147.- Plazo y contenido de la resolucin.- Concluido el sumario la autoridad
administrativa correspondiente dictar resolucin motivada, en el plazo de noventa das,
en la que confirmar, invalidar, modificar o sustituir el acto revisado.

Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.- Las resoluciones que se dicten
en recursos de revisin, gozarn de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad, sin
que haya lugar a ningn otro recurso en va administrativa, pero s a la accin
contencioso-tributaria.

SECCIN 2A.
DE LA EJECUCIN COACTIVA
PARGRAFO 1O.
NORMAS GENERALES
Art. 157.- Accin coactiva.- Para el cobro de crditos tributarios, comprendindose en
ellos los intereses, multas y otros recargos accesorios, como costas de ejecucin, las
administraciones tributarias central y seccional, segn los artculos 64 y 65, y, cuando la
ley lo establezca expresamente, la administracin tributaria de excepcin, segn el
artculo 66, gozarn de la accin coactiva, que se fundamentar en ttulo de crdito

emitido legalmente, conforme a los artculos 149 y 150 o en las liquidaciones o
determinaciones ejecutoriadas o firmes de obligacin tributaria.
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados sealados en la
ley.
Anlisis
La accin coactiva es una potestad que tiene la administracin tributaria central, seccional
o de excepcin, para exigir coercitivamente el pago de obligaciones, que se establecieren
a su favor mediante acto legislativo y que no se hayan satisfecho desde el momento en
que se hubiesen generado, determinado e intentado recaudar en primera instancia
llegando inclusive al empleo de la fuerza.
La accin coactiva se sustentara en un documento necesario para ejercitar el derecho que
en ellos se consigna, lo que quiere decir que cada uno de los tenedores del documento
tiene un derecho propio. Ejemplo, La Aduana podra recurrir a la coactiva contra alguien
que intent vender un auto que lleg al pas como menaje de casa, exonerado de tributos.
Si el responsable no paga la multa impuesta, que podra ser mayor al valor del tributo que
se pretendi evadir, el SENAE tendr la facultad de buscar la incautacin de bienes,
cuentas u otros activos por el valor adeudado al fisco.
Art. 158.- Competencia.- La accin coactiva se ejercer privativamente por los respectivos
funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias, con sujecin a las
disposiciones de esta seccin, a las reglas generales de este Cdigo y, supletoriamente, a
las del Cdigo de Procedimiento Civil.
Las mximas autoridades tributarias podrn designar recaudadores especiales, y
facultarlos para ejercer la accin coactiva en las secciones territoriales que estimen
necesario.
Anlisis
El procedimiento para hacer efectivo el pago y cumplimiento de las obligaciones del
contribuyente sern propiamente ejecutado por los respectivos funcionarios de las
administraciones tributarias, sujetndose a lo establecido en la ley.

La mxima autoridad de las distintas administraciones podr facultar y designar a otras
personas para que ejerzan el cobro del crdito tributario, mediante la transferencia del
derecho para ejercer la accin coactiva.
Art. 159.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del funcionario que deba ejercer
la coactiva, le subrogar el que le siga en jerarqua dentro de la respectiva oficina, quien
calificar la excusa o el impedimento.
Anlisis
A la falta de la mxima autoridad le sustituir en la obligacin y derechos el que le siga en
jerarqua, pudiendo ser el los directores nacionales, provinciales o regionales.
Art. 160.- Orden de cobro.- Todo ttulo de crdito, liquidacin o determinacin de
obligaciones tributarias ejecutoriadas, que no requieran la emisin de otro instrumento,
lleva implcita la orden de cobro para el ejercicio de la accin coactiva.
Anlisis
Los ttulos de crdito, las obligaciones ejecutoriadas lleva implcito la orden de cobro, es
decir que est incluido sin necesidad de que lo exprese o manifieste de manera directa,
debindose ejecutar el pago.
Art. 161.- Auto de pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo 151, sin que el deudor
hubiere satisfecho la obligacin requerida o solicitado facilidades para el pago, el ejecutor
dictar auto de pago ordenando que el deudor o sus garantes o ambos, paguen la deuda o
dimitan bienes dentro de tres das contados desde el siguiente al de la citacin de esta
providencia, apercibindoles que, de no hacerlo, se embargarn bienes equivalentes al
total de la deuda por el capital, intereses y costas.
Actuar como Secretario en el procedimiento de ejecucin el titular de la oficina
recaudadora correspondiente; y, por excusa o falta de ste, uno ad-hoc que designar el
ejecutor.
Si el ejecutor o Secretario no fueren abogados, deber designarse uno que dirija la
ejecucin, quien percibir los honorarios que la ley determine.


Anlisis
Por lo general el auto de pago que emiten las administraciones tributarias, cumple con los
siguientes requisitos, o la redaccin adecuada para que no se alegue falta de personera
por parte de la entidad para que cumpla con la facultad recaudadora. Este documento por
lo general y en la mayora de los casos contiene lo siguiente:
1. Nombre o denominacin de la Institucin que ejecuta dicho acto.
2. Nmero de juicio y el ao que se tramita.
3. Nombre o razn social.
4. Direccin del domicilio del coactivado.
5. La fecha que se emite el auto de pago.
6. La parte expositiva contenida en sealar el nombre del coactivado, la cantidad que por
plazo vencido adeuda, el rubro por el que se emite el mencionado auto de pago (predio
urbano, patente municipal, servicio de agua potable, contribuciones especiales etc.). Los
meses o cuotas que se encuentran vencidas, la fundamentacin legal en la que se basa la
Institucin para emitir dicho auto de pago, la denominacin del Abogado que va a
tramitar el proceso coactivo, al igual de la denominacin de quien har las veces de
secretario para aquel proceso, la aceptacin expresa de desempear sus cargos fiel y
legalmente, la firma del Tesorero municipal, quien hace las veces de juez de coactivas, la
del Abogado, y la del secretario, y por ltimo la mencin de que debe citrselo al
coactivado en la forma establecida en el artculo 163 del Cdigo Tributario.
7. El texto que contiene la citacin personal, al igual que la constancia de haber sido
notificado.
8. En la parte posterior existen tres textos de igual contenido, en los que se manifiesta el
da, mes, ao y hora en que se deja el auto de pago, y donde se lo hace, y el sealamiento
de quien recibe dicha notificacin, al igual la constancia que se dio cumplimiento a la
mencionada diligencia.
Art. 162.- Acumulacin de acciones y procesos.- El procedimiento coactivo puede
iniciarse por uno o ms de los documentos sealados en el artculo 157, cualquiera que

fuere la obligacin tributaria que en ellos se contenga, siempre que corrieren a cargo de
un mismo deudor tributario.
Si se hubieren iniciado dos o ms procedimientos contra un mismo deudor, antes del
remate, podr decretarse la acumulacin de procesos, respecto de los cuales estuviere
vencido el plazo para deducir excepciones o no hubiere pendiente accin contencioso-
tributaria o accin de nulidad.
Para efectos de la prelacin entre diversas administraciones tributarias, no se tendr en
cuenta la acumulacin de procesos coactivos, decretada con posterioridad a la
presentacin de terceras coadyuvantes.
Anlisis
Los funcionarios competentes realizan la impresin de un grupo de notificaciones de
contribuyentes que adeudan a las Administraciones Tributarias algn tributo, el mismo
que es entregado para la notificacin preventiva y adviertan que en el plazo mximo de
ocho das debe ser cubierta aquella obligacin, o en caso de no hacerlo, en las fechas
establecidas se deber iniciar la ejecucin coactiva, es muy comn que en un determinado
tiempo los funcionarios ejecutores hayan tramitado un determinado grupo de juicios y se
encuentre con la imperiosa necesidad de hacer la acumulacin de procesos hacia un
contribuyente en especial, para que por medio de una providencia se realice dicho acto a
fin de cumplir con la celeridad procesal, denominacin de un solo proceso para efecto de
tomar medidas cautelares, nos facilita adems realizar la respectiva liquidacin y
cuantificacin de lo que se adeuda, y por ultimo verificar que rubros son los que se
encuentran pendientes y se deben cancelar.
Art. 163.- Citacin y notificacin.- La citacin del auto de pago se efectuar en persona al
coactivado o su representante, o por tres boletas dejadas en das distintos en el domicilio
del deudor, en los trminos del artculo 59 y siguientes, por el Secretario de la oficina
recaudadora, o por el que designe como tal el funcionario ejecutor, y se cumplirn
adems, en lo que fueren aplicables, los requisitos de los artculos 108 y 109.
La citacin por la prensa proceder, cuando se trate de herederos o de personas cuya
individualidad o residencia sea imposible determinar, en la forma establecida en el
artculo 111, y surtir efecto diez das despus de la ltima publicacin.

Las providencias y actuaciones posteriores se notificarn al coactivado o su representante,
siempre que hubiere sealado domicilio especial para el objeto.
Anlisis
La notificacin se lo har personalmente al implicado o sino al representante durante tres
das hbiles por el secretario encargado de la recaudacin. La notificacin y citacin para
los herederos se lo realizara por medio de la prensa.
Art. 164.- Medidas precautelatorias.- El ejecutor podr ordenar, en el mismo auto de
pago o posteriormente, el arraigo o la prohibicin de ausentarse, el secuestro, la
retencin o la prohibicin de enajenar bienes.
Al efecto, no precisar de trmite previo.
El coactivado podr hacer cesar las medidas precautelatorias, de acuerdo a lo previsto en
el artculo 248 de este Cdigo.
En caso de que el sujeto pasivo afectado por la imposicin de las medidas cautelares
mencionadas en el inciso primero, impugnare la legalidad de las mismas, y en sentencia
ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas fueron emitidas en contra de las
disposiciones legales consagradas en este Cdigo, el funcionario ejecutor responder por
los daos que su conducta haya ocasionado, sin perjuicio de la responsabilidad penal a
que hubiere lugar.
Anlisis
El encargado del cobro de los crditos tributarios podr fijar una orden de la prohibicin
de ausentarse, el secuestro, la retencin o la prohibicin de enajenar bienes, en el mismo
auto de pago.
Cuando exista riesgo para la percepcin de los crditos por tributos, accesorios y multas,
aun cuando se encuentren en proceso de determinacin, o no sean exigibles por causa de
plazo pendiente, la Administracin Tributaria podr pedir al Tribunal competente para
conocer del Recurso Contencioso Tributario que decrete medidas cautelares suficientes,
las cuales podrn ser:
1. Embargo preventivo de bienes muebles;

2. Secuestro o retencin de bienes muebles;
3. Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles, y
4. Cualquier otra medida, conforme a las previsiones contenidas en el Pargrafo Primero
de artculo 588 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Art. 165.- Solemnidades sustanciales.- Son solemnidades sustanciales del procedimiento
de ejecucin:
1.- Legal intervencin del funcionario ejecutor;
2.- Legitimidad de personera del coactivado;
3.- Existencia de obligacin de plazo vencido, cuando se hayan concedido facilidades para
el pago;
4.- Aparejar la coactiva con ttulos de crdito vlidos o liquidaciones o determinaciones
firmes o ejecutoriadas; y,
5.- Citacin legal del auto de pago al coactivado.
Anlisis
Una de las solemnidades ms importantes, que influye inclusive en varias de las
solemnidades sustanciales enunciadas, es la legal intervencin del funcionario ejecutor al
momento de iniciarse un procedimiento coactivo.
Bajo nuestro modesto punto de vista, la legal intervencin de dicho funcionario tiene que
analizarse de dos maneras: Por la forma y por el fondo. La primera tiene que ver mucho
con la documentacin que debe ir aparejada al procedimiento coactivo, as como la
estructuracin legal del auto de pago; y, lo segundo, apunta a establecer si la intervencin
de ese funcionario ejecutor apunta a perseguir el cobro de una obligacin que
efectivamente exista bajo la esfera del cdigo tributario y que se encuentre vencida.
Situaciones que desarrollaremos de una mejor manera en las lneas siguientes.


CAPTULO V
DEL PAGO POR CONSIGNACIN
Art. 290.- Procedencia.- Siempre que un recaudador tributario, por s o por orden de
autoridad administrativa superior, se negare a recibir del contribuyente o responsable o
de un tercero, el pago del todo o parte de una obligacin tributaria, en los casos de los
artculos 49 y 50 de este Cdigo, podr el interesado depositar ese valor en la cuenta
bancaria que seale el Consejo de la Judicatura, para que se impute en pago de las
obligaciones tributarias que seale el consignante. La institucin bancaria mencionada, no
podr negarse a recibir estos depsitos, ni exigir formalidad alguna para el efecto.
Concordancias:
Cdigo civil (libro iv), arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622, 1623
Art. 291.-Citacin.- Realizado el depsito, el consignante acudir con su demanda al
Tribunal Distrital de lo Fiscal, acompaando el comprobante respectivo. El Ministro de
Sustanciacin de la sala a la que corresponda el conocimiento del caso, mandar que se
cite la demanda al recaudador y a la autoridad administrativa que hubiere ordenado la
negativa a recibir el pago, si fuere del caso, para que expresen las razones de su oposicin,
en el trmino de tres das.
Concordancias:
Cdigo de procedimiento civil, codificacin, arts. 809
Art. 292.- Trmino probatorio y sentencia.- Contestada la demanda, si hubiere hechos
que justificar, se abrir la causa a prueba por el plazo de cinco das, vencido el cual se
dictar sentencia, en la que, de aceptarse la accin, se declarar extinguida la obligacin o
se dispondr la imputacin del pago parcial correspondiente y se ordenar que el banco
consignatario acredite en la cuenta de la administracin tributaria demandada los valores
materia de la consignacin. De haberse suspendido o dejado de realizar uno o ms actos,
por la falta de pago objeto de la consignacin, en la sentencia se ordenar tambin la
ejecucin de tales actos.

Art. 293.- Imputacin del pago.- La imputacin del pago verificado por consignacin, se
har en la forma que establece el artculo 47 a menos que el contribuyente objete el pago
de una parte de la obligacin o de intereses o multas, que no hubieren sido objeto de
reclamacin y resolucin administrativa o de sentencia del tribunal, en cuyo caso se har
la imputacin en la forma solicitada por el actor, pero ste deber presentar su
reclamacin sobre esos rubros, ante la autoridad correspondiente, en el plazo de ocho
das contados desde la consignacin; caso contrario, de existir resolucin administrativa
ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal, se estar a lo que en ella se
disponga.
Art. 294.- Condena en costas.- Se condenar en costas al recaudador o funcionario
administrativo que, sin causa legal o razonable, se oponga a recibir en todo o en parte el
pago de obligaciones tributarias.
Art. 295.- Consignacin especial.- Cuando dos o ms administraciones pretendan el pago
del mismo tributo, por un mismo contribuyente, podr ste consignar su valor en la
institucin bancaria mencionada en el artculo 290, a fin de que el tribunal determine la
administracin que deba percibir el tributo u ordene mantener la consignacin, segn
proceda.
La demanda se citar a quienes ejerzan la representacin legal de las respectivas
administraciones tributarias, concedindoles el plazo de diez das para que la contesten.
Se notificar tambin a los funcionarios ejecutores, ordenndoles que se abstengan de
iniciar o de continuar el procedimiento de ejecucin.
Concordancias:
Cdigo civil (libro iv), arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622, 1623
Art. 296.- Trmino de prueba y sentencia.- Con las contestaciones o en rebelda, de haber
hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por diez das, y vencido este plazo se
dictar sentencia, en la que se dispondr que se entregue o acredite, en todo o en parte,
en la cuenta o cuentas bancarias de la administracin tributaria que el tribunal ordene, a
la vez que se ordenar la eliminacin o enmienda de los ttulos de crdito que
correspondan.

Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados, son de
aquellos que correspondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades polticas o
jurisdiccionales, el tribunal dispondr que se mantenga el depsito hasta tanto se dicte
por el rgano competente la resolucin del caso, que deber ser notificada al tribunal
para que ordene lo que corresponda en materia tributaria, conforme al inciso anterior.
Concordancias:
Cdigo tributario, codificacin, arts. 257, 292
Art. 297.-Cobro de intereses.-Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por
consignacin, no habr lugar al cobro de intereses, desde la fecha de presentacin de la
demanda.
CAPITULO VIII
DEL PAGO INDEBIDO
Art. 305.- Procedencia y prescripcin.- Tendr derecho a formular el reclamo o la accin
de pago indebido o del pago en exceso la persona natural o jurdica que efectu el pago o
la persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se refiere a deuda ajena, sin que haya
obligacin de hacerlo en virtud de ordenamiento legal, slo podr exigirse la devolucin a
la administracin tributaria que recibi el pago, cuando se demuestre que se lo hizo por
error.
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el plazo de tres aos,
contados desde la fecha del pago. La prescripcin se interrumpir con la presentacin del
reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a demandar
su devolucin al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria.
Art. 306.- Reclamo administrativo.- El reclamo administrativo de pago indebido y la
solicitud de pago en exceso se presentarn ante la autoridad tributaria que tenga
competencia para conocer Cdigo, en los siguientes casos:
1.- Cuando se ha realizado el pago conforme a un errneo acto de determinacin o de
acuerdo a una acta de fiscalizacin u otro acto, del que no se hubiere presentado reclamo
alguno; y,
2.- Cuando se ha pagado una obligacin tributaria inexistente, en todo o en parte, por
cuenta propia o ajena.

La autoridad administrativa tramitar y resolver el reclamo con sujecin a lo previsto en
el Captulo Segundo, Ttulo Segundo del Libro Segundo de este Cdigo.
La resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.

Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las
acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado despus de dictada la resolucin administrativa
en el reclamo que se hubiere presentado, conforme a los artculos 115 y siguientes de este
Cdigo, haya o no transcurrido el plazo previsto para su impugnacin.


CONCLUSIONES
El estado para satisfacer las necesidades generales de los ecuatorianos, obtiene
ingresos tributarios e ingresos no tributarios. Los ingresos tributarios provienen de
impuestos, tasas y contribuciones especiales. Los impuestos son prestaciones que
financian los servicios pblicos generales e indivisibles; las tasas que deben con
ocasin de la prestacin de servicios pblicos generales divisibles, y las
contribuciones especiales se deben por el beneficio especial obtenido con ocasin
de la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica.

La constitucin poltica de la republica del ecuador faculta al congreso nacional
para que mediante ley establezca modifique o extinga impuestos, tasas u otros
ingresos pblicos, excepto las tasas y contribuciones especiales de mejoras que les
corresponde a los organismos del rgimen seccional autnomo a travs de
ordenanzas.

BIBLIOGRAFA
Cdigo tributario

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FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

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