Tributacion Sectorial

ACTUALIDAD TRIBUTARIA
ACTUALI DAD EMPRESARI AL

H-1
CAPTULO I
DE LA FINALIDAD Y ALCANCES
ARTCULO 1.- OBJETO DE LA LEY
La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo
sostenible e integral de la Amazona, estableciendo las
condiciones para la inversin pblica y la promocin
de la inversin privada.
ARTCULO 2.- BASE CONSTITUCIONAL
De conformidad con los artculos 68 y 69 de la Consti-
tucin Poltica del Per, el Estado fomenta el desarrollo
sostenible de la Amazona con una legislacin orientada
a promover la conservacin de la diversidad biolgica
y de las reas naturales protegidas.
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
3.1 Para efecto de la presente Ley, la Amazona com-
prende:
a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios,
Ucayali, Amazonas y San Martn.
b) Distritos de Silvia, Ayahuanco y Llochegua de la
provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y Santa
Rosa de la provincia la Mar del departamento
de Ayacucho.
Inciso b) modifcado por la Ley N 29525 (07.05.2010), vigente
desde el 01.01.11.
c) Provincias de Jan y San Ignacio del departa-
mento de Cajamarca.
d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca,
la provincia de La Convencin, Kosipata de
la provincia de Paucartambo, Camanti y Mar-
capata de la provincia de Quispicanchis, del
departamento del Cusco.
e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Mara-
n y Pachitea, as como los distritos de Mon-
zn de la provincia de Huamales, Churubamba,
Santa Mara del Valle, Chinchao, Hunuco y
Amarilis de la provincia de Hunuco, Concha-
marca, Tomayquichua y Ambo de la provincia
de Ambo del departamento de Hunuco.
f ) Provincias de Chanchamayo y Satipo del de-
partamento de Junn.
g) Provincia de Oxapampa del departamento de
Pasco.
h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y
de San Gabn de la provincia de Carabaya y San
Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara y Alto
Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia
de Sandia, del departamento de Puno.
i) Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de
la provincia de Tayacaja del departamento de
Huancavelica.
j) Distrito de Ongn de la provincia de Pataz del
departamento de La Libertad.
k) Distrito de Carmen de la Frontera de la pro-
vincia de Huancabamba del departamento
de Piura.
3.2 Cuando se aluda a un artculo, sin remitirlo a norma
alguna, se entender que se trata de la presente
Ley.
Concordancias:
Ley N 29175: Artculos 5 y 6
Decreto Supremo N 023-2006-EM: Artculo 1 (Reglamen-
to para Uso de Marcadores en Combustibles Lquidos y
Otros Productos Derivados de Hidrocarburos)
ARTCULO 4.- PRINCIPIOS PARA LA PROMO-
CIN DE LA INVERSIN EN LA AMAZONA
Es responsabilidad del Estado y de todos los ciudadanos,
promover la inversin en la Amazona, respetando los
siguientes principios:
a) La conservacin de la diversidad biolgica de la
Amazona y de las reas naturales protegidas por
el Estado.
b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el apro-
vechamiento racional de los recursos naturales,
materiales, tecnolgicos y culturales.
c) El respeto de la identidad, cultura y formas de
organizacin de las comunidades campesinas y
nativas.
CAPTULO II
DE LA ACTUACIN DEL ESTADO
Subcaptulo I
Rol del Estado
ARTCULO 5.- ROL DEL ESTADO
5.1 El Estado cumple un rol de promocin de la in-
versin privada, mediante la ejecucin de obras
de inversin pblica y el otorgamiento al sector
privado de concesiones de obras de infraestructura
vial, portuaria, aeroportuaria, turstica y de energa;
as como el desarrollo de las actividades forestal y
acucola en la Amazona de acuerdo a la legislacin
vigente, respetando los derechos reales de las
comunidades campesinas y nativas.
5.2 Asimismo, el Estado cumple un rol de promocin
social, asegurando el acceso a salud, educacin,
nutricin y justicia bsicas en la zona, con el fn de
mejorar la calidad de vida de la poblacin ama-
znica. Para tal fn se promovern los programas
y proyectos de desarrollo socio-econmico que
revaloricen la identidad tnica y cultural de las
comunidades campesinas y nativas.
Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona
Ley N 27037 (30.12.98)
AMAZONA
I NSTI TUTO PAC FI CO
H-2
Subcaptulo II
De la Promocin de la Inversin Privada
ARTCULO 5.- COMIT PROMOTOR DE LA
INVERSIN PRIVADA
6.1 Crase el Comit Ejecutivo de Promocin de la
Inversin Privada en la Amazona, conformado por
tres miembros, designados mediante Resolucin
Suprema, uno de cuyos miembros representa al
Poder Ejecutivo, quien lo presidir.
6.2 Mediante acuerdo del Comit Ejecutivo de Pro-
mocin de la Inversin Privada en la Amazona se
aprobar el Plan Referencial de Concesiones de la
Amazona, en el cual se determinar, los programas
y proyectos, que por su gran envergadura sern
concesionados bajo los mecanismos y procedi-
mientos que establezca dicho Comit.
6.3 Para tal fn, el Comit Ejecutivo cuenta con las fa-
cultades establecidas para la COPRI y PROMCEPRI
en los Decretos Legislativos Ns. 674 y 839, sus mo-
difcatorias y complementarias, respectivamente.
6.4 Asimismo, el Comit Ejecutivo coordinar con los
sectores correspondientes la evaluacin y aproba-
cin de los Proyectos de Inversin a que se refere la
quinta disposicin complementaria de la presente
Ley.
6.5 La Presidencia del Consejo de Ministros proporcio-
nar al Comit Ejecutivo el apoyo y fnanciamiento
requerido para el desenvolvimiento de sus labores.
Subcaptulo III
De la Inversin Pblica
ARTCULO 7.- ACCIONES DEL SECTOR PBLI-
CO
7.1 Los sectores de Agricultura, Energa, Educacin,
Pesquera, Salud, Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construccin y el de Promocin de la
Mujer y del Desarrollo Humano, destinarn a gastos
de capital en la Amazona no menos del 10% (diez
por ciento) de su asignacin presupuestal para
gastos de capital, en cada ejercicio.
7.2 Asimismo, los sectores sealados en los artculos
siguientes destinarn prioritariamente dicha asigna-
cin al fnanciamiento de los programas y proyectos
que se establecen en el presente subcaptulo.
ARTCULO 8.- AGRICULTURA
En el sector Agricultura se continuar con la ejecucin
de los proyectos especiales de la Amazona: Jan-San
Ignacio-Bagua, Alto Mayo, Huallaga Central-Bajo Mayo,
Alto Huallaga, Ro Putumayo, Pichis Palcazu y Madre
de Dios, conforme a sus respectivos presupuestos. Se
apoyar la planifcacin y la estrategia nacional para la
conservacin de reas naturales protegidas. Asimismo,
se llevar a cabo programas de desarrollo y cultivos
alternativos, programas de saneamiento y titulacin de
predios y programas de sanidad animal y vegetal, con
especial nfasis en el caf y el cacao.
ARTCULO 9.- TRANSPORTE Y COMUNICA-
CIONES
El sector Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Cons-
truccin ejecutar estudios y obras de infraestructura
que se indican:
a) Obras de mejoramiento y ampliacin de la infraes-
tructura portuaria y aeroportuaria de la regin.
b) Culminacin de los corredores viales de penetra-
cin a la Selva.
c) Asignacin de recursos para proveer de servicio de
telecomunicaciones preferentemente a las zonas
rurales de la Amazona.
d) Estudios de navegabilidad en los ros amaznicos.
ARTCULO 10.- ENERGA
10.1 El sector Energa realizar las acciones necesarias
para asegurar la interconexin elctrica de los de-
partamentos de San Martn, Ucayali, Madre de Dios
y Amazonas al sistema elctrico nacional y para
reforzar el sistema trmico de generacin elctrica
del departamento de Loreto hasta las localidades
de Nauta y Requena.
10.2 Tambin se desarrollar inversiones en sistemas
elctricos en poblados aislados y se impulsar la
implementacin de paneles solares para pequeas
poblaciones rurales.
CAPTULO III
MECANISMOS PARA LA ATRACCIN DE LA
INVERSIN
ARTCULO 11.- ALCANCE DE ACTIVIDADES Y
REQUISITOS
11.1 Para efecto de lo dispuesto en el artculo 12 y el
Numeral 13.2 del artculo 13 de la presente Ley, se
encuentran comprendidas las siguientes activida-
des econmicas: agropecuaria, acuicultura, pesca,
turismo, as como las actividades manufactureras
vinculadas al procesamiento, transformacin y
comercializacin de productos primarios prove-
nientes de las actividades antes indicadas y la trans-
formacin forestal, siempre que dichas actividades
se realicen en la zona.
Para el caso de las actividades manufactureras a que
se refere el prrafo anterior, los productos primarios
podrn ser producidos o no en la Amazona.
Numeral 11.1 sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo
N 1035 (25.06.08).
11.2 Para el goce de los benefcios tributarios seala-
dos en los artculos 12, 13, 14 y 15 de la presente
Ley, los contribuyentes debern cumplir con los
requisitos que establezca el Reglamento, el cual
deber tomar en cuenta el domicilio de su sede
central, su inscripcin en los Registros Pblicos, y
que sus activos y/o actividades se encuentren y
se realicen en la Amazona, en un porcentaje no
menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus
activos y/o actividades.
H-3
Concordancia:
Artculo 3 del Reglamento de las disposiciones tributarias
contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona- Decreto Supremo N 103-99-EF.
Numeral sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N
1035 (25.06.08).
Jurisprudencia:
RTF:11323-3-2007 ( 27.11.2007)
Se remite los actuados a la Administracin a fin que d al
presente recurso el trmite de reclamacin en el extremo
referido al reparo por depreciacin de activos fjos, debido a
que la Administracin en la etapa de reclamacin efectu un
nuevo reparo, a efecto que la contribuyente pueda ejercer su
derecho de defensa. Se revoca la apelada en cuanto al reparo al
gasto no deducible por la comisin de transporte, por cuanto
de los actuados no es posible establecer el sustento del citado
reparo por lo que corresponde que la Administracin emita un
nuevo pronunciamiento dilucidando tal situacin. Se revoca la
apelada en el extremo referido al reparo por comprobantes que
no cumplen con los requisitos establecidos en el Reglamento
de Comprobantes de Pago, debido a que la consignacin de la
frase por consumo constituye un uso habitual tratndose del
servicio de expendio de alimentos y bebidas por lo que en este
caso, el consignar la frase por consumo, no se est vulnerando
lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, por lo
que dicho reparo debe dejarse sin efecto. Se confrma la apelada
en el extremo referido a que la recurrente no se encuentra dentro
de los benefcios contemplados por la Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona N 27037, debido a que no cumpli
con el requisito establecido por el numeral 11. 2 del artculo 11
de la citada ley, por cuanto no menos del 70% de los activos y/o
produccin de la recurrente se encontraba en la amazona. Las
resoluciones de multa, giradas por la infraccin tipifcada en el
numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, deben resol-
verse en el mismo sentido. VOTO DISCREPANTE: Se declara nula
la apelada en el extremo referido al reparo por depreciacin de
activos fjos, efectuado en la etapa de reclamacin, por cuanto
no proceda que en dicha etapa la Administracin efectuara
un nuevo reparo.
RTF: 03351-1-2004 (14.01.2004)
Se confrma la apelada debido a que a la recurrente no le
alcanzaba la exoneracin del Impuesto a la Renta prevista en
la Ley N 27037 - Ley de Promocin a la Inversin Amaznica y
reglamentada mediante Decreto Supremo N 103-99-EF, dado
que la totalidad de su proceso productivo no lo desarrolla en
Madre de Dios, departamento que comprende la Amazona de
conformidad con la Ley antes mencionada, y que las resolucio-
nes de multa impugnadas se encuentran arregladas a Ley, se
precisa que el Decreto Supremo N 103-99-EF ha sido aprobado
sin transgredir ni desnaturalizar la Ley N 27037, observndose
que hace una serie de precisiones para su mejor cumplimiento,
tal como aclarar que el 70% de los activos est referido a los
activos fjos y no a la totalidad de activos y que la produccin
debe hacerse en su totalidad en la Amazona, ms an cuando
el numeral 11.1 del artculo 11 de la ley tambin se refere a ella,
sin especifcar porcentaje.
ARTCULO 12.- IMPUESTO A LA RENTA
12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazona, dedica-
dos principalmente a las actividades comprendidas
en el numeral 11.1 del artculo 11, as como a las
actividades de extraccin forestal aplicarn para
efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a
rentas de tercera categora, una tasa de 10% (diez
por ciento).
12.2 Por excepcin, los contribuyentes ubicados en
los departamentos de Loreto, Madre de Dios y
los distritos de Iparia y Masisea de la provincia
de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y
Purs del departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas
en el numeral 11.1 del artculo 11, as como a las
actividades de extraccin forestal, aplicarn para
efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a
rentas de tercera categora, una tasa del 5% (cinco
por ciento).
12.3 Los contribuyentes de la Amazona que desarro-
llen principalmente actividades agrarias y/o de
transformacin o procesamiento de los productos
califcados como cultivo nativo y/o alternativo en
dicho mbito, estarn exoneradas del Impuesto a
la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior,
los productos califcados como cultivo nativo y/o
alternativo son Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha,
Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje,
Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanbano,
Guayabo, Maran, Pomarosa, Taperib, Tangerina,
Toronja, Zapote, Camu Camu, Ua de Gato, Achiote,
Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y Barbasco.
En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el Cacao,
el benefcio a que se refere el prrafo 12.3 del
presente artculo, slo ser de aplicacin a la pro-
duccin agrcola. Las empresas de transformacin
o de procesamiento de estos productos aplicarn
por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de
10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas en
el mbito indicado en el numeral 12.1 o una tasa
de 5% (cinco por ciento) si se encuentran ubicadas
en el mbito sealado en el numeral 12.2.
Por Decreto Supremo se podr ampliar la relacin
de dichos bienes.
12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comer-
cio en la Amazona que reinviertan no menos del
30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los
Proyectos de Inversin a que se refere la Quinta
Disposicin Complementaria de la presente Ley,
podrn aplicar para efecto del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de tercera categora, una
tasa del 10% (diez por ciento). Por excepcin, los
sujetos ubicados en los departamentos de Loreto,
Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea
de la provincia de Coronel Portillo y las provincias
de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali,
aplicarn una tasa del 5% (cinco por ciento).
Concordancias:
Artculo 9 del Reglamento de las disposiciones tributarias
contenidas en la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona- Decreto
Supremo N 103-99-EF
Ley N 27063.
Decreto Ley N 1120: Tercera Disp. Comp. Final (Pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora de
contribuyentes comprendidos en leyes promocionales).
AMAZONA
H-4
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 2.- REQUISITOS
Los benefcios tributarios del Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Extraordinario a los Activos
Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad, sealados en
los artculos 12, 13, 15, en el primer prrafo de la Tercera Dispo-
sicin Complementaria y en el inciso a) de la Quinta Disposicin
Complementaria de la Ley, sern de aplicacin nicamente a las
empresas ubicadas en la Amazona.
ARTCULO 13.- IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
13.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazona go-
zarn de la exoneracin de Impuesto General a las
Ventas, por las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efecte en la zona
para su consumo en la misma;
b) Los servicios que se presten en la zona; y,
Informe Sunat:
Informe N 056-2003-SUNAT/2B0000
c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmue-
bles que realicen los constructores de los mismos en dicha
zona.
Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General a las
Ventas en todas sus operaciones fuera del mbito indicado
en el prrafo anterior, de acuerdo a las normas generales
del sealado impuesto.
La venta de arroz pilado en la Amazona para su consumo en
sta, efectuada por contribuyentes ubicados en tal zona, se
encontrar exonerada del IGV.
13.2 Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que
se dediquen principalmente a las actividades com-
prendidas en el numeral 11.1 del artculo 11, goza-
rn de un crdito fscal especial para determinar el
Impuesto General a las Ventas que corresponda a
la venta de bienes gravados que efecten fuera de
dicho mbito.
El crdito fscal especial ser equivalente al 25%
(veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto
Mensual para los contribuyentes ubicados en la
Amazona. Por excepcin, para los contribuyentes
ubicados en los departamentos de Loreto, Madre
de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, el
crdito fscal especial ser de 50% (cincuenta por
ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
Para efecto de lo dispuesto en los prrafos anterio-
res se aplicar el siguiente procedimiento:
a) Determinarn el impuesto bruto correspon-
diente a las operaciones gravadas del mes.
b) Deducirn, del impuesto bruto, el crdito fscal
determinado conforme a la legislacin del
Impuesto General a las Ventas.
c) Deducirn el crdito fscal especial.
La aplicacin de este crdito fscal especial no
generar saldos a favor del contribuyente, no
podr ser arrastrado a los meses siguientes, ni
dar derecho a solicitar su devolucin.
d) El monto resultante constituir el impuesto a
pagar.
El Importe deducido o aplicado como crdito fscal
especial, deber abonarse a la cuenta de ganancias
y prdidas de las empresas.
Concordancias:
Inciso b) del artculo 6 del del Reglamento de las disposi-
ciones tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona- Decreto Supremo N 103-99-EF.
Artculo 12 del Reglamento de las disposiciones tributa-
rias contenidas en la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona-Decreto
Supremo N 103-99-EF.
Decreto Legislativo N 978: Artculo 7
Informes Sunat:
- La venta de bienes efectuada por empresas ubicadas en la
Amazona, se encontrar exonerada del IGV, siempre que
esta operacin se realice dentro del mbito geogrfco de
la Amazona para su consumo en la misma. No constituye
un requisito para el goce de este benefcio que la empresa
adquirente cumpla o no con los requisitos para ser consi-
derada como una empresa ubicada en la Amazona.
- Corresponde al vendedor determinar en cada caso si los
bienes sern consumidos o no en la Amazona. No obstante,
si la venta no se hubiera gravado con el IGV y el comprador
traslada los bienes fuera de la Amazona, dicho comprador
deber pagar el IGV en su calidad de remitente de los bienes
en sustitucin del contribuyente.
La venta de petrleo, gas natural y sus derivados efectuada
por empresas ubicadas en departamentos distintos de Loreto,
Ucayali o Madre de Dios, pero dentro de la Amazona, se en-
cuentra comprendida dentro de los alcances de la exoneracin
del IGV prevista en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona, sindole de aplicacin
el referido benefcio siempre que se cumplan los requisitos
correspondientes.
ARTCULO 14.- IMPUESTOS AL GAS NATURAL,
PETRLEO Y SUS DERIVADOS
14.1 Las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarn
exoneradas del Impuesto General a las Ventas y
del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al
petrleo, gas natural y sus derivados, segn co-
rresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en stos.
14.2 Las empresas ubicadas en el departamento de
Madre de Dios tendrn derecho a solicitar un rein-
tegro tributario equivalente al monto del Impuesto
Selectivo al Consumo que stas hubieran pagado
por sus adquisiciones de combustibles derivados
del petrleo, de acuerdo a los requisitos y dems
normas que establezca el Reglamento. Dicho
reintegro ser efectivo mediante Notas de Crdito
Negociables.
H-5
14.3 Para efectos de este artculo, son aplicables los re-
quisitos dispuestos en el numeral 11.2 del artculo
11 de la presente Ley, excepto para las empresas
petroleras y de gas natural que extraigan y/o refnen.
Concordancias:
Decreto Legislativo N 978: Artculo 14, nm. 14. 1
Informes Sunat:
La exoneracin del ISC dispuesta por el numeral 14.1 del artculo
14 de la Ley de la Amazona, es aplicable nicamente cuando la
empresa petrolera o comercializadora respectiva realiza la venta
de petrleo, gas natural y sus derivados dentro de los departa-
mentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios para su consumo en
dicho mbito geogrfco, y cumple adems con las condiciones
y requisitos establecidos en la Ley de la Amazona, el Reglamento
y el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles, lo
cual podr ser verifcado por la Administracin Tributaria en el
ejercicio de su funcin fscalizadora.
El reintegro tributario del ISC regulado en el numeral 14.2 del
artculo 14 de la Ley de la Amazona slo resultar de aplicacin
a las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios
y no en los dems departamentos, provincias o distritos que
conforman la Amazona.
No resulta posible que la emisin de tickets mediante mquinas
registradoras sea realizada en vehculos itinerantes.
No corresponde que se asigne a los tickets emitidos por mqui-
nas registradoras un nmero de serie, el cual es empleado para
identifcar el punto de emisin.
La Ley de la Amazona y sus normas reglamentarias no han
tipifcado como infraccin administrativa-tributaria el que
las empresas comercializadoras ubicadas en dicho mbito
geogrfico vendan combustible que fue adquirido con
exoneracin del IGV e ISC a empresas comercializadoras o a
consumidores, ubicados fuera de la Amazona, facturando por
dichas ventas slo el IGV.
ARTCULO 15.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO
DE SOLIDARIDAD Y EL IMPUESTO EXTRAORDINA-
RIO A LOS ACTIVOS NETOS
Las empresas ubicadas en la Amazona, se encontrarn
exoneradas del Impuesto Extraordinario de Solidaridad
y del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
Informes Sunat:
As pues, conforme se puede apreciar de las normas antes
glosadas, la exoneracin del IES contemplada en el artculo 15
de la Ley de la Amazona no resultaba de aplicacin a los Gobier-
nos Locales, toda vez que dichas instituciones no se ajustan al
concepto de empresa establecido en el numeral 2 del artculo
1 del Reglamento de la Ley de la Amazona.
En efecto, no obstante encontrarse ubicados dentro de la Ama-
zona, los Gobiernos Locales no podan gozar de la exoneracin
del IES, toda vez que conforme al TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta, dichas instituciones no son contribuyentes del citado
impuesto y, por lo tanto, no generan rentas de tercera categora.
ARTCULO 16.- DECLARACIN E INFORMA-
CIN TRIBUTARIA
Las declaraciones e informacin de carcter tributario
que debern presentar los contribuyentes de la Ama-
zona, se efectuarn en la forma, condiciones y opor-
tunidad que establezca la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria (SUNAT).
ARTCULO 17.- COEXISTENCIA DE BENEFICIOS
TRIBUTARIO
Los benefcios tributarios establecidos en este captulo
se aplicarn sin perjuicio de cualquier otro benefcio
tributario establecido en la legislacin vigente.
ARTCULO 18.- DEDUCCIN DEL VALOR DE
LOS PREDIOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Para efectos tributarios, las personas naturales o jur-
dicas ubicadas en la Amazona, deducirn del valor
correspondiente a los predios (autoavalo), en la forma
y el porcentaje que establezca el Reglamento de la
presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo N 031-99-EF
ARTCULO 19.- VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Los benefcios tributarios contenidos en el presente Cap-
tulo se aplicarn por un perodo de 50 (cincuenta) aos.
CAPTULO IV
DEL FINANCIAMIENTO Y EL GASTO PBLICO
ARTCULO 20.- FINANCIAMIENTO
Crase en el Ministerio de Economa y Finanzas el Fondo
de Promocin de la Inversin de la Amazona (FOPRIA),
como un fondo revolvente el mismo que se encargar
de promover la inversin en la Amazona, a travs del
fnanciamiento de proyectos de infraestructura bsica
y programas productivos, especialmente en agricultura,
utilizacin y manejo forestal, as como la realizacin de
estudios para el desarrollo rural y el campo tecnolgi-
co, de acuerdo a los criterios y directivas que emita la
Comisin a que se refere el artculo 21.
ARTCULO 21.- RGANO RESPONSABLE DE LA
PRIORIZACIN
21.1 El Poder Ejecutivo conformar una Comisin, ads-
crita al Ministerio de Economa y Finanzas, presidida
por el Viceministro de Hacienda e integrada por el
Viceministro de Desarrollo Regional, el Jefe de la
Ofcina de Inversiones, y el Director Nacional de
Presupuesto Pblico.
21.2 Dicha Comisin se encarga de la priorizacin de
la ejecucin del gasto y de la inversin pblica
realizado en la Amazona.
21.3 Mediante Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo
emitir las disposiciones que sean necesarias para
el cumplimiento de las funciones de la Comisin,
sealadas en la presente Ley.
21.4 Todos los organismos de la administracin pblica
brindarn, bajo responsabilidad las facilidades que
requiera la Comisin para el cumplimiento de sus
funciones.
AMAZONA
H-6
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Vigencia de la Ley
La presente Ley entrar en vigencia a partir del 1 de
enero de 1999.
Segunda.- Convenio de Estabilidad Tributaria
Lo dispuesto en esta Ley no altera la plena vigencia de
lo estipulado en los convenios de estabilidad tributa-
ria suscritos por las empresas industriales, al amparo
del artculo 131 de la Ley N 23407, Ley General de
Industrias.
Sin perjuicio de lo antes indicado, los contribuyentes
con convenios de estabilidad tributaria vigentes, sus-
critos al amparo de la Ley N 23407, Ley General de
Industrias, que cumplan con los requisitos establecidos
en el numeral 11.2 del artculo 11 de la presente Ley,
podrn acogerse a los benefcios que se establecen
en esta Ley, siempre que renuncien a dicho convenio.
Tercera.- Beneficio del Impuesto General a las
Ventas
Hasta el 31 de diciembre del ao 2000, la importacin
de bienes que se destine al consumo en la Amazona,
se encontrar exonerada del Impuesto General a las
Ventas. Por Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo esta-
blecer la cobertura, los requisitos y procedimientos
para la aplicacin del indicado benefcio.
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente
el rgimen dispuesto en el Captulo XI del Decreto
Legislativo N 821 y normas modifcatorias.
Cuarta.- Impuesto a la Renta para Empresas In-
dustriales
Hasta el 31 de diciembre del ao 2000 se mantiene
vigente lo dispuesto en el primer y tercer prrafos de la
Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 618
referente al artculo 71 de la Ley N 23407.
Desde el 1 de enero de 1999 hasta el 31 de diciembre
del ao 2010, las empresas ubicadas en la Zona de
Selva comprendidas dentro de los alcances de la Ley N
23407 y normas modifcatorias, que se dediquen al pro-
cesamiento, transformacin o manufactura de recursos
naturales de origen agropecuario o pesquero prove-
nientes de dicha zona y que durante el ejercicio del ao
1998 hubieran gozado de la exoneracin del Impuesto
a la Renta, apIicarn para efecto de dicho Impuesto una
tasa de 5% (cinco por ciento) si se encuentran ubicadas
en el mbito sealado en el numeral 12.2 o una tasa
del 10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas en
el mbito sealado en el numeral 12.1.
Las empresas ubicadas en Zona de Selva a que se refere
el prrafo anterior, que durante el ejercicio del ao
1999 o del 2000 continen exoneradas del Impuesto a
la Renta, aplicarn las tasas mencionadas en el prrafo
anterior, desde el 1 de enero del ao 2000 hasta el 31
de diciembre del ao 2010 o desde el 1 de enero del
ao 2001 hasta el 31 de diciembre del ao 2010, segn
corresponda.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del
sector correspondiente se establecern las actividades
econmicas vinculadas al procesamiento, transforma-
cin o manufactura de recursos naturales de origen
agropecuario o pesquero a que se refere el segundo
prrafo de la presente disposicin.
Disposicin modificada por el artculo 2 de la Ley N 27158
(27.07.99).
Concordancias:
Decreto Supremo N 196-99-EF: Artculo 1
Quinta.- Benefcios para los Programas de Inversin
Hasta el 31 de diciembre del ao 2008, se aplicar res-
pecto del Impuesto a la Renta, un benefcio tributario
por la ejecucin de Programas de Inversin en la Selva.
Dicho benefcio podr ser prorrogado, mediante norma
legal expresa y se aplicar de la siguiente forma:
a) Los sujetos ubicados en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purs del departamento de
Ucayali, que realicen las actividades comprendidas
en el numeral 11.1 del artculo 11, excepto las
actividades de extraccin forestal y de comercio,
que reinviertan total o parcialmente su renta neta
en los Programas de Inversin, tendrn derecho a
un crdito tributario equivalente al 5% (cinco por
ciento) del monto reinvertido.
Concordancias:
Inciso 19. 1 del artculo 19 del Reglamento de las dispo-
siciones tributarias contenidas en la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona- Decreto
b) Las personas jurdicas o naturales que inviertan en
los sujetos indicados en el literal a) precedente y
en los Programas de Inversin en la Selva, podrn
deducir el monto efectivamente invertido, con un
lmite de 20% (veinte por ciento), de su renta neta.
Dicho lmite se sujetar a lo dispuesto en la sexta
disposicin complementaria de la presente Ley.
Para efecto de lo dispuesto en la presente disposicin,
los Programas de Inversin slo estarn referidos a obras
de infraestructura y/o adquisicin de bienes de capital
orientados a incrementar los niveles de produccin de
las empresas a que se refere el literal a) de la presente
Disposicin Complementaria.
Dichos programas debern ser presentados ante el
Comit Ejecutivo a que se refere el artculo 6, el cual,
previa opinin del sector correspondiente emitir la
resolucin respectiva. La aprobacin de los indicados
programas ser sin perjuicio de la fscalizacin posterior
que pueda efectuar la SUNAT.
Los Programas de Inversin con Benefcio Tributario
tendrn un plazo mximo de 4 (cuatro) aos, perodo
en el cual debern ejecutarse. Mediante Decreto Su-
premo, se aprobarn las normas complementarias y
reglamentarias correspondientes, a fn de establecer,
entre otros, las caractersticas y cobertura de los Pro-
gramas de Inversin, as como los plazos, requisitos y
procedimientos necesarios para su mejor aplicacin.
H-7
Dichos plazos no estn sujetos a lo dispuesto en el
artculo 25 del Decreto Legislativo N 757.
Sexta.- Programa de Inversin efectuados por
Terceros
Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan en pro-
gramas de inversin de terceros, de acuerdo a las leyes
sectoriales y en la presente Ley, tendrn derecho al goce
de los benefcios por inversin, hasta un mximo global
del 20% (veinte por ciento) de la renta neta, por todo
concepto, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Stima.- Ejecucin de Obras
Durante los ejercicios 1999 al 2001, se dispondrn
recursos entre otros, para:
a) Estudio de ingeniera del Puerto Fluvial de Iquitos
b) Carreteras a ser ejecutadas a nivel de asfaltado:
- IquitosNauta
- RiojaTarapoto
- TarapotoYurimaguas
- ChamayaJanSan Ignacio
- IngenioChachapoyas
- TarapotoJuanjuTocache
- TocacheTingo Mara
- Tingo MaraAguayta
- UrcosQuincemil
- CuscoQuillabambaEcharate
- OlmosCorral QuemadoPedro Ruiz
c) Tramos a ser rehabilitados a nivel afrmado:
- AguaytaPucallpa
- QuincemilPuerto MaldonadoIapari
- JuliacaInambari
d) Realizar las siguientes obras:
- Embarcadero fuvial de Nauta
- Embarcadero de San Lorenzo
- Embarcadero San Pablo
- Embarcadero fuvial de Requena II etapa
- Terminal fuvial de Sarameriza
- Reubicacin y rediseo del terminal fuvial de
Pucallpa
- Aerdromo de El Estrecho II etapa
- Aeropuerto de ShumbaJan
- Ampliacin de la va de acceso al aeropuerto
de Caballococha
- Ampliacin del aeropuerto de Iquitos
- Rediseo del aeropuerto de Hunuco
e) Ejecucin de obras de energa
- Central Trmica El Valor
- PSE Bagua I etapa
- PSE Chachapoyas II etapa
- PSE Caballococha
- PSE Nauta
- PSE Iberia
- Lnea de transmisin AucayacuTocacheBe-
llavistaTarapotoMoyabamba
- Lnea de transmisin IquitosNauta
- Lnea de transmisin San GabnPuerto
Maldonado
- Lnea de transmisin AguaytaPucallpa
f ) Ejecucin de obras de saneamiento
Ampliacin y mejoramiento de las obras de agua
potable y alcantarillado en la Amazona.
Octava.- Transferencia de Recursos
El Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo, autoriza-
r al Ministerio de Economa y Finanzas para que realice
la transferencia de S/. 10000,000.00 (Cien Millones y
00/100 Nuevos Soles) para la habilitacin del Fondo
de Promocin de la Inversin de la Amazona (FOPRIA).
Novena.- Concertacin de Operaciones de Endeu-
damiento Externo
A fn de ejecutar los programas y proyectos de inversin
pblica previstos en el Subcaptulo III del Captulo II de
la presente Ley, facltese al Ministerio de Economa y
Finanzas a priorizar la concertacin de operaciones
de Endeudamiento Externo, por un monto no menor
de US$ 15000,000.00 (Ciento cincuenta Millones de
Dlares) en promedio anual, dentro de los lmites
establecidos en las Leyes Anuales de Endeudamiento
para inversiones de carcter productivo y de apoyo
a la produccin de bienes y prestacin de servicios y
sectores sociales.
Dcima.- Reglamentacin
En un plazo que no exceder de 90 (noventa) das, el
Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo aprobar
las normas reglamentarias y complementarias para la
mejor aplicacin de la presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo N 103-99-EF
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Referencia a zona de Selva
Elimnese la referencia a la zona de Selva contenida en
el artculo 70 de la Ley General de Industrias, Ley N
23407, sus normas modifcatorias y reglamentarias, as
como en toda otra norma tributaria que la contenga.
Segunda.- Disposicin Derogatoria
A partir de la vigencia de la presente Ley, quedan de-
rogadas las siguientes normas:
a) Ley N 15600, sus normas modificatorias y re-
glamentarias y todo otro dispositivo que haga
referencia a esa Ley.
b) As como toda norma legal que se oponga a lo
dispuesto en la presente Ley.
Tercera.- Tributos Derogados
Dergase el Impuesto de Promocin Municipal con
la tasa del 18% (dieciocho por ciento) establecido
mediante Decreto Ley N 25980 y el Impuesto de
Promocin Municipal Adicional creado por el Decreto
Legislativo N 796.
AMAZONA
H-8
Cuarta.- Prrroga de la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas a las empresas Industriales
ubicadas en las Zonas de Frontera
Modifcase el primer prrafo del inciso a) del artculo
73 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Im-
puesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Legislativo N 821 y normas modificatorias, en los
trminos siguientes:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las em-
presas industriales ubicadas en la Zona de Frontera,
as como el artculo 114 de la Ley N 26702, relativo
a las entidades del Sistema Financiero, que se en-
cuentran en liquidacin, hasta el 31 de diciembre
de 1999.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para
su promulgacin.
En Lima, a los treinta das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Congreso de la Repblica
RICARDO MARCENARO FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA RE-
PUBLICA
Por tanto:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das
del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economa y Finanzas
H-9
Para efecto del presente reglamento se entiende por:
1. Ley: Ley N 27037Ley de Promocin de la Inver-
sin en la Amazona.
2. Empresa: Personas naturales, sociedades conyu-
gales, sucesiones indivisas y personas consideradas
jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta, genera-
doras de rentas de tercera categora, ubicadas en la
Amazona. Las sociedades conyugales son aqullas
que ejerzan la opcin prevista en el artculo 16 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
3. CIIU: Clasifcacin Internacional Industrial Unifor-
me de las Naciones Unidas. Revisin 3.
4. IGV: Impuesto General a las Ventas.
5. ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
6. IES: Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
7. IEAN: Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
8. SUNAT: Superintendencia Nacional de Adminis-
tracin Tributaria.
9. ADUANAS: Superintendencia Nacional de Aduanas
10. Convenio: Convenio de estabilidad tributaria
celebrado al amparo del artculo 131 de la Ley N
23407, Ley General de Industrias.
11. Comit Ejecutivo: El Comit Ejecutivo de Promo-
cin de la Inversin Privada en la Amazona.
12. Crdito: Crdito tributario por inversin en em-
presas propias.
13. Programas de inversin: Programas de inversin
en la Amazona, aprobados por el Comit Ejecutivo.
14. Inversionistas: Empresas, personas naturales,
sociedades conyugales o sucesiones indivisas
perceptoras de rentas de cualquier categora,
que inviertan en los Programas de Inversin de
terceros en la Amazona, estn ubicados o no en
la Amazona.
15. Empresa benefciada: Para efecto de lo dispuesto
en el inciso a) de la Quinta Disposicin Comple-
mentaria de la Ley, se entiende como empresa
benefciada a la sociedad ubicada en los departa-
mentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de
Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo,
y las provincias de Atalayay Purs del departamen-
to de Ucayali, que cuente con un Programa de
Inversin aprobado. Para ser consideradas como
empresa benefciada, las empresas unipersonales
o empresas individuales de responsabilidad limi-
tada (EIRL) debern organizarse como sociedades,
segn las distintas formas contempladas en la
Ley General de Sociedades. No estn incluidos
los sujetos comprendidos en el Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta ni en el Rgimen Unico
Simplifcado.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma
legal correspondiente, se entendern referidos al pre-
sente Reglamento.
Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona
Decreto Supremo N 103-99-EF (26.06.99)
TTULO I
REQUISITOS PARA LA APLICACIN DE LOS MECANISMOS PARA LA ATRACCIN DE LA INVERSIN
ARTCULO 2.- REQUISITOS
Los benefcios tributarios del Impuesto a la Renta, Im-
puesto General a las Ventas, Impuesto Extraordinario a
los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solida-
ridad, sealados en los artculos 12, 13, 15, en el primer
prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria y en
el inciso a) de la Quinta Disposicin Complementaria de
la Ley, sern de aplicacin nicamente a las empresas
ubicadas en la Amazona.
Se entender que una empresa est ubicada en la
Amazona cuando cumpla con los requisitos siguientes:
a) Domicilio Fiscal:
El domicilio fscal debe estar ubicado en la Ama-
zona y deber coincidir con el lugar donde se
encuentre su sede central. Se entender por sede
central el lugar donde tenga su administracin y
lleve su contabilidad. A estos efectos:
a.1 Se considera que la empresa tiene su administra-
cin en la Amazona siempre que la SUNAT pueda
verifcar fehacientemente que en ella est ubicado
el centro de operaciones y labores permanente
de quien o quienes dirigen la empresa, as como
la informacin que permita efectuar la referida
labor de direccin. El requisito establecido en este
inciso no implica la residencia permanente en la
Amazona de los directivos de la empresa.
a.2 Se considera que la contabilidad es llevada en la
Amazona siempre que en el domicilio fscal de la
empresa se encuentren los libros y registros conta-
bles, los documentos sustentatorios que el contri-
buyente est obligado a proporcionar a la SUNAT,
as como el responsable de los mismos. El requisito
establecido en este inciso no implica la residencia
permanente en la Amazona del citado responsable.
b) Inscripcin en Registros Pblicos:
La persona jurdica debe estar inscrita en las Of-
cinas Registrales de la Amazona. Este requisito
se considerar cumplido tanto si la empresa se
inscribi originalmente en los Registros Pblicos
AMAZONA
H-10
de la Amazona como si dicha inscripcin se realiz
con motivo de un posterior cambio domiciliario.
c) Activos Fijos:
En la Amazona debe encontrarse como mnimo el
70% (setenta por ciento) de sus activos fjos. Dentro
de este porcentaje deber estar incluida la totalidad
de los medios de produccin, entendindose por
tal los inmuebles, maquinaria y equipos utilizados
directamente en la generacin de la produccin
de bienes, servicios o contratos de construccin.
El porcentaje de los activos fjos se determinar en
funcin al valor de los mismos al 31 de diciembre
del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las
Empresas debern llevar un control que sustente
el cumplimiento de este requisito, en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Las empresas que inicien operaciones en el trans-
curso del ejercicio considerarn cumplido este
requisito siempre que al ltimo da del mes de
inicio de operaciones, el valor de los activos fjos
en la Amazona, incluidas las unidades por recibir,
sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). Si
a dicha fecha el valor de los activos fjos en la Ama-
zona no llegara al porcentaje indicado, el sujeto no
podr acogerse a los benefcios establecidos en la
Ley por todo ese ejercicio.
Para la valorizacin de los activos fjos, se aplicarn
las normas del Impuesto a la Renta.
d) Produccin:
No tener produccin fuera de la Amazona. Este
requisito no es aplicable a las empresas de comer-
cializacin.
Los bienes producidos en la Amazona podrn ser
comercializados dentro o fuera de la Amazona,
sujetos a los requisitos y condiciones establecidas
en el artculo 13 de la Ley.
Tratndose de actividades extractivas, se entiende
por produccin a los bienes obtenidos de la indi-
cada actividad.
Tratndose de servicios o contratos de construc-
cin, se entender por produccin la prestacin de
servicios o la ejecucin de contratos de construc-
cin en la Amazona, segn corresponda.
Para las empresas constructoras, defnidas como
tales por el inciso e) del artculo 3 del Decreto
Legislativo N 821, se entender por produccin
la primera venta de inmuebles.
Las Empresas que inicien operaciones en el trans-
curso del ejercicio considerarn cumplido este
requisito siempre que, a partir del primer mes, no
tengan produccin fuera de la Amazona. En caso
contrario, no podrn acogerse a los benefcios
establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la prime-
ra transferencia de bienes, prestacin de servicios
o contrato de construccin, a ttulo oneroso.
Los requisitos establecidos en este artculo son
concurrentes y debern mantenerse mientras dure
el goce de los benefcios tributarios. En caso con-
trario, stos se perdern a partir del mes siguiente
de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de
ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
Jurisprudencia:
RTF:00190-4-2008 (09.01.2008)
Se confrma la apelada que declar infundada la reclamacin
contra diversas resoluciones de determinacin y de multa, as
como respecto al recurso de reclamacin contra la denegatoria
fcta de solicitud de devolucin por reintegro tributario, por los
fundamentos siguientes: a) la recurrente perdi para los meses
de abril a diciembre de 2003 la exoneracin del Impuesto General
a las Ventas prevista en la Ley N 27037 - Ley de Promocin a la
Inversin Amaznica, debido a que la Administracin verifc en
el mes de marzo de dicho ejercicio que en su domicilio fscal no
contaba con los libros y registros contables, conforme dispona
el artculo 2 del reglamento de la mencionada Ley, por lo que
en consecuencia las operaciones realizadas por la recurrente en
los referidos perodos se encontraron gravadas con el Impuesto
General a las Ventas, b) Se acept la deduccin del crdito fscal
anotado en el Registro de Compras a efecto que sea deducido
de su dbito fscal, c) Se verifc de la comparacin del Registro
de Ventas y de las declaraciones juradas presentadas, que la recu-
rrente omiti declarar operaciones gravadas y no gravadas, d) se
aplic la prorrata al realizar la recurrente operaciones gravadas y
no gravadas con el impuesto, e) se mantienen las multas giradas
por el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, debido a
que se derivan de las mencionadas observaciones, f ) se deniega el
reintegro tributario, toda vez que el crdito fscal es utilizado para
deducirlo del impuesto a pagar que corresponde a la recurrente.
Informes Sunat:
1. A efecto de gozar de los benefcios contemplados en la Ley
de la Amazona, las empresas deben cumplir con todos los
requisitos exigidos en el artculo 2 del Reglamento de la
citada Ley, incluyendo el de no tener produccin fuera de la
Amazona; independientemente que se trate de empresas
que no han iniciado sus operaciones, conforme lo defne
dicho Reglamento.
2. El requisito de no tener produccin fuera de la Amazona
se cumple cuando la empresa, a pesar de no haber iniciado
operaciones, desarrolla en la Amazona todas las actividades
encaminadas a la obtencin del producto fnal, bastando
que alguna de ellas se desarrolle fuera para que se incumpla
con el referido requisito.
Ello sin perjuicio que si alguna empresa no tiene produccin
tambin se entienda cumplido el requisito.
3. En el caso de empresas que inicien sus operaciones en el
transcurso de un ejercicio, el requisito de no tener produc-
cin fuera de la Amazona se considerar cumplido siempre
que, a partir del primer mes en que inicie dichas operacio-
nes, no tenga produccin fuera de la Amazona. En caso
contrario, no podr acogerse a los benefcios establecidos
en la Ley de la Amazona por todo ese ejercicio.
Los consorcios que llevan contabilidad independiente de la de
sus partes contratantes no gozan de la exoneracin del IGV dis-
puesta por la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona,
toda vez que los mismos no cumplen con todos los requisitos
sealados en el artculo 2 del Reglamento de la citada Ley para
ser considerados como ubicados en la Amazona, especfcamen-
te con el requisito relativo a la inscripcin de la persona jurdica
en las Ofcinas Registrales de la Amazona.
H-11
ARTCULO 3.- ACTIVIDADES
Las actividades sealadas en el numeral 11.1 del artculo
11 o en el artculo 12 de la Ley, son las siguientes:
a) Actividad agropecuaria: Comprende la agricultura
y la ganadera, de acuerdo a los artculos 3 y 4 del
Decreto Supremo N 147-81-AG y normas modi-
fcatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de
uso mayor no sea forestal, de conformidad con las
normas legales pertinentes.
b) Produccin agrcola: La obtenida de la agricultura.
c) Acuicultura: Referido a la acuicultura continental,
que comprende el cultivo de especies hidrobio-
lgicas, la cual es realizada previa autorizacin o
concesin otorgada por el sector correspondiente,
en aguas fuviales, lacustres, o pozas artifciales.
d) Pesca: Referido a la pesca continental, que com-
prende la extraccin de especies hidrobiolgicas,
realizada previo permiso de pesca otorgado por el
sector correspondiente, en aguas fuviales o lacustres.
e) Turismo: Comprende las actividades contempladas
en el artculo 17 de la Ley N 26961, efectuadas
por empresas previamente califcadas como Pres-
tadores de Servicios Tursticos por el Ministerio de
Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones
Comerciales Internacionales. No se entender
como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer
turistas hacia zonas distintas a la Amazona.
f ) Extraccin forestal: Actividad destinada a obtener
productos en estado natural de la fora del bosque,
tales como la recoleccin de plantas, hojas, fores,
frutos, semillas, tallos races, ltex, aceites, resinas,
gomas, ceras y otros; y la tala de rboles, el trozado,
escuadrado, arrastre y transporte de la madera
rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre
y cuando cuenten con el permiso o contrato u otra
modalidad de concesin otorgada por el sector
correspondiente. Tambin est incluida la venta de
estos productos, siempre que sea realizada exclu-
sivamente por el propio extractor de los mismos.
g) Transformacin forestal: Comprende el aserrado
y acepilladura de madera; la fabricacin de hojas
de madera para enchapado; la fabricacin de
madera terciada, tableros laminados, tableros de
partculas y otros tableros y paneles; la fabricacin
de partes y piezas de carpintera para edifcios
y construcciones; la fabricacin de recipientes
de madera; la fabricacin de otros productos de
madera; y la fabricacin de artculos de corcho
paja y materiales trenzables, a que se refere la
Divisin 20 de la CIIU; y la fabricacin de muebles
elaborados con productos forestales. Tambin est
incluida la venta de estos productos, siempre que
sea realizada exclusivamente por la persona que
realiza la transformacin de los mismos.
h) Procesamiento y transformacin: Actividades que
permiten la modifcacin fsica, qumica o biolgica
de un producto.
i) Productos primarios: Productos en estado natural,
provenientes de las actividades agropecuarias,
acuicultura o pesca realizadas en la Amazona.
j) Actividades manufactureras vinculadas al pro-
cesamiento, transformacin y comercializacin
de productos primarios: Las comprendidas en
las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente
vinculadas a productos primarios producidos en la
Amazona. La comercializacin slo podr hacerla
el propio productor.
k) Empresas dedicadas a la actividad de Comercio:
Aqullas que venden, sin transformar bienes nue-
vos o usados, al por mayor o por menor, compren-
didas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre
que la actividad comercial califque como principal
de acuerdo a lo establecido en el artculo 4.
Las actividades econmicas antes indicadas debern
ser realizadas por las empresas en forma directa o por
encargo a un tercero, el cual tambin gozar del bene-
fcio siempre que rena los requisitos sealados en el
artculo 2. En el caso de las actividades sealadas en
el inciso k) de este artculo, stas no podrn realizarse
mediante encargo a terceros.
ARTCULO 4 .- ACTIVIDAD PRINCIPAL
Para efecto de determinar si una empresa se dedica
principalmente a alguna de las actividades sealadas
en el artculo anterior, se tomar en cuenta lo siguiente:
4.1 Se entender que la actividad principal a la que se
dedica una empresa es aqulla que durante el ejer-
cicio gravable anterior le gener el 80% (ochenta
por ciento) o ms de sus ingresos netos totales.
Se considerar dentro del citado porcentaje los
ingresos provenientes de la comercializacin de
los bienes producidos por la empresa, realizada
directamente por ella.
4.2 Las empresas que inicien operaciones durante
el transcurso del ejercicio considerarn actividad
principal a aqulla que durante el primer mes de
operaciones, le haya generado el 80% (ochenta por
ciento) o ms de sus ingresos netos totales.
Si en el perodo citado los ingresos provenientes
de las actividades mencionadas en el numeral 11.1
del artculo 11 y en el artculo 12 de la Ley no
llegaran al porcentaje sealado en el prrafo an-
terior, el sujeto no podr acogerse a los benefcios
establecidos en la Ley por el resto del ejercicio.
El inicio de operaciones se considerar de acuerdo
a lo establecido en el artculo 2.
4.3 Si ninguna actividad alcanzara por s sola el porcen-
taje exigido en el presente artculo, se considerar
cumplido el requisito de la actividad principal
cuando el conjunto de las actividades que desa-
rrolla alcance o supere el porcentaje previsto en los
numerales 4.1 y 4.2, siempre que las mencionadas
actividades se encuentren comprendidas en el
numeral 11.1 del artculo 11 o en el artculo 12
de la Ley.
AMAZONA
H-12
4.4 Tratndose de la reorganizacin de empresas ser
de aplicacin lo dispuesto en el numeral 4.2.
La calificacin de actividad principal ser realizada
por el Sector correspondiente, en un plazo no
mayor a quince (15) das contados a partir de la
presentacin de la solicitud de calificacin por el
contribuyente. Lo sealado anteriormente se efec-
tuar sin perjuicio de la verificacin posterior que
pueda efectuar la SUNAT.
Si al fnal del ejercicio se determinara que los ingre-
sos anuales generados por la actividad principal son
inferiores en ms del 10% al porcentaje exigido en
este artculo, el contribuyente perder los benefcios
tributarios del Impuesto a la Renta por dicho ejercicio,
debiendo regularizar el pago del Impuesto con oca-
sin de la presentacin de la declaracin jurada anual
respectiva. Asimismo, estar obligado a rectifcar y
abonar el IGV dejado de pagar en el ejercicio como
consecuencia de la aplicacin indebida del crdito
fscal especial.
Informes Sunat:
1. El Sector al que compete califcar la actividad principal debe
tener en cuenta, para este efecto, los porcentajes estableci-
dos en los numerales 4.1, 4.2, 4.3 4.4, segn corresponda.
2. La califcacin de la actividad principal debe ser efectuada
por cada ejercicio gravable.
3. La califcacin de la actividad principal otorgada por el Sec-
tor correspondiente fuera del plazo establecido, no enerva
el derecho del contribuyente de acogerse a los benefcios
tributarios que se otorgan en funcin de dicha actividad.
ARTCULO 5.- ACOGIMIENTO
El acogimiento se deber efectuar hasta la fecha de
vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al perodo de enero de cada ejercicio
gravable, en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT.
De no efectuarse dicho acogimiento dentro del plazo
establecido en el prrafo anterior, la empresa no se
encontrar acogida a los benefcios tributarios de la
Ley, por el ejercicio gravable.
Tratndose de empresas que inicien operaciones en
el transcurso del ejercicio, darn cumplimiento a lo
sealado en el primer prrafo hasta la fecha de ven-
cimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al perodo en que se cumplan los
requisitos establecidos en el artculo 2.
Concordancias:
Resolucin de Superintendencia N 088-99-SUNAT
Jurisprudencia:
RTF: 17350-5-2012 (18.10.2012)
Se revoca la apelada que en cumplimiento de la RTF N 12780-
1-2012 declar infundada la reclamacin y se deja sin efecto
la orden de pago. Se seala que Ley N 27037 deleg expre-
samente en el reglamento la facultad de regular los requisitos
para el acogimiento a los benefcios tributarios previstos en
ella, siendo que en el artculo 5 del citado reglamento no se
contempla como requisito para acogerse a l la presentacin
del citado Formulario 2119 a que hace referencia la apelada,
ni en su artculo 6, como causal de prdida de los benefcios
de la Amazona, el que los benefciarios omitieran presentar el
Formulario 2119.
ARTCULO 6.- PRDIDA DEL BENEFICIO
Los benefcios tributarios establecidos en la Ley se
pierden por las siguientes causales:
a) Por el incumplimiento de los requisitos sealados
en el artculo 2. En este caso, los benefcios del
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Extraordinario de los Activos Netos e
Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados
por la Ley se perdern por el resto del ejercicio
gravable.
b) Por el incumplimiento del requisito de actividad
principal sealado en el artculo 4. En este supuesto,
los benefcios del Impuesto a la Renta, establecidos
en el artculo 12 y Quinta Disposicin Comple-
mentaria, y el crdito fscal especial del Impuesto
General a las Ventas establecido en el numeral 13.2
del artculo 13 de la Ley, se perdern por el resto
del ejercicio gravable.
c) Por la disminucin de la subcuenta especial del activo
sealada en el numeral 26.2 del artculo 26, Inversio-
nes recibidasLey N 27037 antes de transcurridos
cuatro (4) aos desde la fecha de adquisicin del
bien de capital. En este supuesto, ser de aplicacin
lo dispuesto en el inciso b) del artculo 23.
Producida la prdida, el contribuyente deber efectuar
los pagos a cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta
de acuerdo con las normas del rgimen general de
dicho Impuesto. El pago de regularizacin se calcular
con la tasa general vigente a nivel nacional.
La prdida de los benefcios tributarios opera a partir
del mes siguiente de ocurrida la causal.
ARTCULO 7.- EXONERACIN DEL IGV, IEAN
E IES
Para el goce de las exoneraciones contenidas en el
numeral 13.1 del artculo 13, en el artculo 15 y en el
primer prrafo de la Tercera Disposicin Complemen-
taria de la Ley, las empresas debern cumplir nica-
mente con los requisitos establecidos en el artculo
2, cualquiera sea la actividad econmica que realicen,
debiendo comunicarlo bajo la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
Concordancias:
H-13
TTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
ARTCULO 8.- APLICACIN DE DISTINTAS
TASAS
Tratndose de empresas que realicen varias de las ac-
tividades sealadas en los artculos 11 y 12 de la Ley o
que las realicen en distintos mbitos geogrfcos, que
de acuerdo a Ley otorguen la posibilidad de aplicar
distintas tasas para el Impuesto a la Renta, aplicarn
la tasa ms alta.
Por excepcin, si dentro de las actividades sealadas
en el prrafo anterior se realizan las establecidas en el
primer prrafo del numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley,
proceder la exoneracin del Impuesto a la Renta slo si
stas constituyen la actividad principal de la empresa por
s solas; caso contrario ser de aplicacin la tasa ms alta.
En cualquier caso, la tasa que corresponda ser aplicable
al ntegro de la renta neta de la empresa.
Si los supuestos establecidos en los prrafos anteriores
se producen en el transcurso del ejercicio, se aplicarn
las reglas sealadas en dichos prrafos para los pagos
a cuenta no vencidos y el pago de regularizacin co-
rrespondiente.
Es de aplicacin a los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta las normas establecidas en el artculo 1 de la
Ley N 27063.
ARTCULO 9.- TASA APLICABLE A LAS EM-
PRESAS DEDICADAS AL COMERCIO
Las Empresas dedicadas a la actividad de comercio, a
que se refere el numeral 12.4 de la Ley, que inviertan
no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta
en los Programas de Inversin a que se refere la Quinta
Disposicin Complementaria de la Ley, tendrn derecho
a aplicar, a efecto de determinar su Impuesto a la Renta
Anual, el 5% (cinco por ciento) o 10% (diez por ciento)
como tasa del Impuesto a la Renta correspondiente a
sus rentas de tercera categora obtenidas en el ejercicio
en que se efectu la(s) inversin(es), segn su ubicacin
geogrfca. En este caso, el monto de la inversin no
ser deducido de la renta neta.
Son responsables solidarios tanto el titular del Programa
de Inversin como quien efecta la inversin, en caso
de uso indebido del benefcio sealado en el prrafo
precedente.
TTULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTCULO 10.- DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO
En las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas
en la Amazona debern emitir comprobantes de pago
consignando la siguiente frase pre-impresa: BIENES
TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA PARA SER CONSU-
MIDOS EN LA MISMA.
Tratndose de servicios o contratos de construccin
exonerados, se consignar la siguiente frase pre-
impresa SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONIA o
CONTRATOS DE CONSTRUCCION EJECUTADOS EN LA
AMAZONIA, segn corresponda.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los prrafos
precedentes, la Empresa:
a) En caso de operaciones efectuadas dentro de la
Amazona para su consumo en la misma, emitir un
comprobante de pago con la frase pre-impresa en
el cual se incluirn todas las operaciones efectuadas.
b) En caso de operaciones fuera de la Amazona o para
su consumo fuera de ella, emitir un comprobante
de pago sin la mencionada frase, discriminando el
monto correspondiente a los tributos afectos.
Se excepta de la obligacin de consignar la frase
en mencin tratndose de tickets o cintas emitidos
por mquinas registradoras.
ARTCULO 11.- SERVICIOS EXONERADOS
Los servicios que se presten dentro de la Amazona
estn exonerados del Impuesto General a las Ventas
cuando sean prestados por sujetos que cumplan con
los requisitos establecidos en el artculo 2.
Tratndose del servicio de transporte, se considera
prestado dentro de la Amazona al que se ejecuta
ntegramente en la misma.
ARTCULO 12.- DEL CRDITO FISCAL ESPECIAL
Para la aplicacin del crdito fscal especial a que se
refere el numeral 13.2 del artculo 13 de la Ley, se
deber seguir las reglas siguientes:
1 El monto del crdito fscal especial se calcular
por separado aplicando el 25% 50%, segn sea
el caso, sobre el impuesto bruto mensual que co-
rresponda exclusivamente por la venta de bienes.
2 Se determinar el impuesto bruto que corresponda
por todas las operaciones gravadas del mes.
3 Se deducir del impuesto bruto sealado en el
numeral anterior, el crdito fscal determinado
conforme a la legislacin del Impuesto General a las
Ventas y que corresponda a todas las operaciones
gravadas del mes.
4 Se deducir el crdito fscal especial, calculado de
acuerdo a lo sealado en el numeral 1.
5 El monto resultante constituir el Impuesto a pagar.
El crdito fscal especial es aplicable para determinar
el IGV que corresponda a la venta de bienes que se
efecte fuera del mbito geogrfco de la Amazona,
AMAZONA
H-14
siempre que dichos bienes sean producto del desarrollo
de las actividades sealadas en el numeral 11.1 del
artculo 11 de la Ley.
Se presume que la venta de bienes se efecta a valor
de mercado, de acuerdo a las normas generales del
Impuesto a la Renta.
Las empresas estn obligadas a acreditar a la cuenta de
ganancias y prdidas el monto del crdito fscal especial
que efectivamente hayan deducido o aplicado, en el
mes que corresponde a su uso.
ARTCULO 13.- OBTENCIN INDEBIDA DE LOS
BENEFICIOS
La persona que adquiera bienes con exoneracin del
Impuesto General a las Ventas y posteriormente los
venda o consuma fuera de la Amazona, incurrir en la
causal de delito de defraudacin tributaria por obten-
cin indebida de benefcios tributarios, a que se refere
el literal a) del artculo 4 del Decreto Legislativo N 813,
Ley Penal Tributaria.
No se encuentran incluidos en este artculo los co-
merciantes que cumplan los requisitos del artculo 2
y vendan dichos bienes fuera de la Amazona o desde
ella para su consumo fuera siempre que hayan gravado
la operacin, declaren esta operacin gravada en el pe-
rodo en que se efecte la venta y paguen el impuesto
correspondiente.
Los comerciantes debern llevar un registro de los bie-
nes que comercialicen fuera de la Amazona, o dentro
de ella para su consumo fuera, de acuerdo a las normas
que establezca la SUNAT.
TTULO IV
IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS E
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
ARTCULO 14.-
IMPUESTO EXTRAORDINARIO
A LOS ACTIVOS NETOS
Las empresas ubicadas en la Amazona que durante
1997 y 1998 hubieran estado afectas al IEAN, podrn
aplicar como crdito contra el Impuesto a la Renta a
su cargo el saldo del IEAN pagado en dichos ejercicios,
que no hubieran utilizado contra el Impuesto a la Renta
de los perodos citados, en la forma y condiciones esta-
blecidas en el artculo 7 de la Ley N 26777, modifcado
por la Ley N 26907 y normas reglamentarias.
ARTCULO 15.-
DE SOLIDARIDAD
La exoneracin del Impuesto Extraordinario de Soli-
daridad -IES se aplica a las empresas ubicadas en la
Amazona, respecto de las remuneraciones correspon-
dientes a los trabajadores dependientes que realicen
sus actividades dentro de la Amazona.
La exoneracin antes referida no exime a dichas empre-
sas de la obligacin de efectuar las retenciones del IES
correspondientes a otros sujetos del Impuesto.
TTULO V
DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES UBICADAS EN LA AMAZONA
ARTCULO 16.- APLICACIN DE LA LEY GENE-
RAL DE INDUSTRIAS
Las empresas industriales establecidas en la Amazona
aplicarn el rgimen tributario previsto en el artculo 71
de la Ley N 23407Ley General de Industrias, slo con
carcter excepcional y de acuerdo a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria y en la Cuarta
Disposicin Complementaria de la Ley.
ARTCULO 17.- EMPRESAS INDUSTRIALES
CON CONVENIO
De conformidad con la Segunda Disposicin Comple-
mentaria de la Ley, las empresas industriales con con-
venios vigentes hasta el 31.12.2000, podrn acogerse
a los benefcios de esta Ley siempre que renuncien a
dicho convenio hasta el 31.12.99. La renuncia operar
a partir del 1.1.2000.
TTULO VI
IMPORTACIN EXONERADA
La importacin de bienes que realicen las empresas
ubicadas en la Amazona, para su consumo en la misma,
est exonerada del IGV hasta el 31.12.2000, de acuerdo
a lo dispuesto por la Tercera Disposicin Complemen-
taria de la Ley.
Dicha importacin exonerada slo proceder respecto
de los bienes especifcados y totalmente liberados en
el Arancel Comn anexo al Protocolo modifcatorio
del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Co-
lombiano de 1938 vigente, y de los bienes contenidos
en el Apndice del Decreto Ley N 21503, excepto los
bienes comprendidos en las partidas arancelarias que
se incluyen en el Anexo del presente Decreto Supremo.
Prrafo modifcado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 008-
2001-EF (16-01-01).
H-15
Para efecto de la exoneracin es requisito indispensable
que el ingreso al pas de los bienes o insumos se realice
directamente por los terminales terrestres, fuviales o
areos de la Amazona, y que la importacin se efecte
a travs de las Aduanas habilitadas para el trfco inter-
nacional de mercancas en la Amazona.
El pago del IGV que se haya efectuado en la importacin
de bienes cuyo destino fnal sea la Amazona, ser con-
siderado como un pago a cuenta sujeto a regularizacin
en las aduanas de la Amazona, siempre que el ingreso
de los bienes al pas se efecte por las Intendencias de
la Aduana Martima o Area del Callao o la Intendencia
de la Aduana Martima de Paita y dicha regularizacin
sea solicitada dentro de los 30 das siguientes de la fecha
en que se efectu el pago, vencido el cual se entender
como defnitivo.
La regularizacin a que se refere el prrafo anterior
proceder luego de realizado el reconocimiento fsi-
co de las mercancas por la aduana de destino en la
Amazona. De ser el caso, el monto pagado en exceso
ser devuelto mediante Notas de Crdito Negociables.
Por Resolucin del Ministro de Economa y Finanzas se
dictarn las dems medidas que resulten necesarias
para la aplicacin del presente benefcio.
Concordancias:
Resolucin Ministerial N 245-99-EF-15
TTULO VII
PROGRAMAS DE INVERSIN
ARTCULO 19.- DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
La inversin en Programas de Inversin dar lugar al
goce de los siguientes benefcios tributarios:
19.1 Crdito contra el Impuesto a la Renta:
Las empresas benefciadas a que se refere el literal
a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la
Ley, que reinviertan total o parcialmente su renta
neta en programas de inversin a su cargo, ten-
drn derecho a un crdito tributario equivalente
al 5% (cinco por ciento) del monto efectivamente
invertido en la ejecucin del citado programa.
El crdito ser aplicado con ocasin de la determi-
nacin del Impuesto a la Renta del ejercicio en que
comience la ejecucin del Programa. La parte del
crdito no utilizado podr aplicarse nicamente
contra los pagos de regularizacin del Impuesto
a la Renta de los ejercicios siguientes, dentro del
plazo de ejecucin del Programa de Inversin. El
exceso no aplicado no dar derecho a devolucin.
El crdito a que se refere este numeral no es trans-
ferible a terceros.
19.2 Deduccin de la renta neta:
El inversionista a que se refere el literal b) de la
Quinta Disposicin Complementaria de la Ley ten-
dr derecho a deducir, al fnal del ejercicio, el monto
invertido en una o ms empresas benefciadas,
hasta por el 20% (veinte por ciento) de su renta neta
del ejercicio en que se efectu la inversin, luego
de compensadas las prdidas a que se referen los
artculos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La deduccin ser aplicada con ocasin de la deter-
minacin del Impuesto a la Renta del ejercicio en
que se efecte la inversin. La parte de la inversin
no deducida no podr aplicarse contra la renta neta
de los ejercicios siguientes.
Las inversiones que darn derecho a los benefcios
sealados en el presente artculo sern aqullas
que se efecten para un Programa de Inversin
previamente aprobado por el Comit Ejecutivo.
ARTCULO 20.- DE LAS OBRAS DE INFRAES-
TRUCTURA Y BIENES COMPRENDIDOS EN LOS
PROGRAMAS DE INVERSIN
Los programas de inversin slo pueden estar referidos
a obras de infraestructura y/o adquisicin de los bienes
de capital orientados a incrementar los niveles de pro-
duccin de las empresas benefciadas.
Se entiende por obras de infraestructura la instalacin
o ampliacin de plantas de produccin, depsitos y
locales de venta; instalacin de sistemas mecanizados
para la produccin. instalacin y ampliacin de centra-
les de energa, sistemas de distribucin e interconexin
de energa elctrica, construccin de vas y puertos de
acceso e interconexin, construccin y/o instalacin de
servicios de agua y/o desage y dems edifcaciones y
construcciones y/o mejoramiento de obras para otros
servicios para uso propio y pblico.
Se entiende por bienes de capital las maquinarias y
equipos que apruebe el Sector correspondiente para
cada programa de inversin, debidamente identifcados.
ARTCULO 21.- DE LA AUTORIZACIN DEL
PROGRAMA DE INVERSIN
La elaboracin, presentacin y trmite de los programas
de inversin se ceir a las siguientes reglas:
21.1 Los programas de inversin debern ser presen-
tados por la empresa benefciada ante el Comit
Ejecutivo.
21.2 El programa de inversin deber contener los
siguientes documentos e informacin:
a) Nombre o razn social de la empresa benef-
ciada.
b) Testimonio de la escritura pblica de cons-
titucin social inscrita en el registro pblico
correspondiente.
c) Copia de la inscripcin en el Registro Unico de
Contribuyentes.
d) Poder sufciente del representante legal.
e) Monto total estimado del programa.
AMAZONA
H-16
f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto
de la inversin, con indicacin de:
f.1 La relacin y costo estimado de la infraes-
tructura y/o adquisicin de bienes de capital
a ser adquiridos, construidos, modifcados o
ampliados.
f.2 La descripcin de cmo la infraestructura y
bienes de capital obtenidos al amparo del
programa de inversin sern utilizados en las
actividades econmicas de la empresa.
f.3 Proyeccin del incremento de los niveles de
produccin.
f.4 El plazo estimado de ejecucin del programa,
el cual no podr exceder de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de inicio de la ejecu-
cin del programa de inversin.
f.5 Cualquier otra informacin que la empresa
considere adecuada para una mejor evalua-
cin del programa.
g) Los datos de los inversionistas: nombre o razn
social, nmero de RUC, nmero de documento
de identidad, as como el monto a invertir.
h) Los estudios sobre el impacto ambiental
aprobado por INRENA.
21.3 El programa de inversin que rena los requisitos
establecidos por la Ley y el presente reglamento
ser aprobado mediante Resolucin emitida por el
Comit Ejecutivo, de acuerdo al siguiente procedi-
miento:
a) Dentro de los treinta (30) das hbiles de pre-
sentado el Programa de Inversin, el Comit
Ejecutivo, en coordinacin con el sector corres-
pondiente, verifcar los requisitos indicados
en los numerales anteriores.
b) Si se detectara errores u omisiones en el pro-
grama presentado, el Comit Ejecutivo podr
otorgar un plazo de treinta (30) das hbiles
para que stos se subsanen.
c) Si la empresa no cumple con subsanarlos
en dicho plazo el programa de inversin se
entender como no presentado. Si por el
contrario, ellos son subsanados, el programa
se entender aprobado desde el momento de
su presentacin. Para tal efecto, en un plazo
que no exceder de veinte (20) das hbiles,
el Comit Ejecutivo emitir la Resolucin co-
rrespondiente y cumplir con la notifcacin,
tanto a las empresas benefciadas como a los
inversionistas.
d) Transcurridos los plazos establecidos en los
prrafos precedentes sin pronunciamiento
del Comit Ejecutivo, se tendr por aprobado
el Programa de Inversin presentado desde el
momento de su presentacin.
Toda modifcacin al Programa de Inversin se
sujetar a los requisitos y al procedimiento esta-
blecido en el presente artculo. La modifcacin
surtir efectos slo con su aprobacin mediante la
Resolucin correspondiente, la misma que deber
indicar desde cundo rige la modifcacin.
ARTCULO 22.- DE LA ADQUISICIN DE BIENES
Los bienes que se adquieran al amparo de un programa
de inversin debern tener una antigedad no mayor
a tres (3) aos, computados desde la fecha de su adqui-
sicin, segn conste en el comprobante de pago que
acredite la transferencia hecha por su fabricante, o en
la declaracin nica de importacin segn sea el caso.
Tales bienes sern computados a su valor de adquisi-
cin, incluyendo los gastos vinculados a fetes y seguros,
derechos aduaneros, gastos de despacho y almacenaje,
instalacin, montaje, comisiones normales y todos
aquellos gastos necesarios que permitan colocar dichos
bienes en condicin de ser usados excepto los intereses
por fnanciamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado, determinado conforme a las normas
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Tratndose de bienes importados, del valor de mercado
se deducirn los derechos arancelarios, el ISC, el IGV
y cualquier otro tributo que afecte la operacin de
importacin.
ARTCULO 23.- DE LA PROHIBICIN DE TRANS-
FERIR
Los bienes de capital adquiridos al amparo de un pro-
grama de inversin no podrn ser transferidos antes de
transcurrido un perodo de cuatro (4) aos, contado a
partir de la fecha de adquisicin.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo
de un programa de inversin antes de dicho perodo
dar lugar a:
a) La prdida de la totalidad del crdito obtenido
por la empresa benefciada. En este supuesto, la
empresa benefciada deber reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar con los intereses y san-
ciones correspondientes a que se refere el Cdigo
Tributario.
b) Si el benefcio de deduccin de la renta neta hu-
biese sido utilizado por el inversionista, la empresa
benefciada deber reintegrar el Impuesto a la
Renta dejado de pagar por aqul por la aplicacin
de dicha deduccin, ms los intereses y sanciones
a que se refere el Cdigo Tributario.
ARTCULO 24.-
DE LA OBLIGACIN DE CAPI-
TALIZAR
Los aportes efectuados al amparo de un programa de
inversin, para ser califcados como tales, requieren del
acuerdo previo o simultneo al aporte, de aumento de
capital adoptado conforme a Ley.
El monto invertido deber ser capitalizado por la empre-
sa benefciada, como mximo en el ejercicio siguiente a
aqul en que se efecte la inversin, debiendo formali-
zarse mediante escritura pblica inscrita en el registro
pblico correspondiente.
H-17
Las empresas benefciadas no podrn reducir su capital
durante los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a
la capitalizacin.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente ar-
tculo dar lugar a la aplicacin de lo dispuesto en los
incisos a) y b) del artculo 23.
ARTCULO 25.- CERTIFICADO DE INVERSIN
El inversionista deber recibir de las empresas benef-
ciadas un Certifcado de Inversin indicando el nombre
o razn social del inversionista, nmero de RUC del
inversionista o nmero del documento de identidad,
de ser el caso; monto invertido, as como un cronogra-
ma de ejecucin del programa. Dicho certifcado de
inversin es intransferible, siendo nicamente vlido
para la persona natural o jurdica que realiz la inversin.
Los inversionistas debern presentar al Comit Ejecutivo
una copia de los certifcados de inversin emitidos
por las empresas benefciadas, a efecto de controlar el
monto de la inversin contenida en dichos certifcados.
ARTCULO 26.- DE LAS CUENTAS DE CONTROL
26.1 El inversionista que sea una empresa generadora de
rentas de tercera categora que lleve contabilidad
completa, deber mantener en las subcuentas
especiales del activo, denominadas Inversin- Ley
N 27037, los montos efectivamente invertidos.
26.2 Las empresas benefciadas debern registrar en
subcuentas especiales de las cuentas del activo que
correspondan las obras de infraestructura y bienes
de capital realizadas o adquiridas en cumplimiento
del Programa de Inversin, las que denominar
Inversiones recibidasLey N 27037 y en sub-
cuentas especiales del patrimonio, denominadas
Inversiones recibidasLey N 27037, en las que
se registrarn los aportes recibidos de terceros en
virtud de la Ley y el presente reglamento.
La SUNAT podr establecer los mecanismos que
permitan un adecuado control de los benefcios ge-
nerados por la inversin realizada en s misma o en
otras empresas.
ARTCULO 27.- DE LA ACREDITACIN DEL
PROGRAMA DE INVERSIN
Hasta el ltimo da hbil del mes de mayo de cada
ao, las empresas benefciadas sustentarn la inversin
ejecutada en cada ejercicio mediante la presentacin
al Comit Ejecutivo, de una declaracin jurada refren-
dada por una sociedad de auditora, en la cual consten
las notas demostrativas que acrediten las inversiones
y/o adquisiciones realizadas. Para este ltimo efecto,
acompaarn copias de los asientos contables corres-
pondientes donde fguren los montos destinados a las
referidas inversiones y adquisiciones.
Para la validez de la declaracin jurada a que se refere
el presente artculo, las empresas benefciadas slo
podrn contar con certifcaciones de las sociedades
de auditora debidamente inscritas en el Registro
Unico de Sociedades de Auditora (RUNSA), conforme
a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 850 y su
reglamento.
El Comit Ejecutivo, en coordinacin con el sector
correspondiente, podr efectuar la verifcacin de la
declaracin jurada presentada por la empresa bene-
fciada, sin perjuicio de la fscalizacin posterior que
pueda efectuar la SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el primer prrafo
del presente artculo implica que se desconozca la eje-
cucin del programa de inversin durante el ejercicio
gravable, dando lugar a la aplicacin de lo dispuesto
en los incisos a) y b) del artculo 23.
ARTCULO 28.- DE LA CONSTANCIA DE EJECU-
CIN
El Comit Ejecutivo deber emitir la constancia de
ejecucin de los programas de inversin en un plazo
mximo de treinta (30) das hbiles, contados a partir
de la fecha de presentacin de la declaracin jurada a
que se refere el artculo anterior. Asimismo, dentro de
los siete (7) das hbiles siguientes, el Comit Ejecutivo
deber remitir a la SUNAT una copia certifcada de la
constancia por la que se aprueba el cumplimiento total
o parcial del programa de inversin.
ARTCULO 29.- DE LA DOCUMENTACIN SUS-
TENTATORIA DEL BENEFICIO
29.1 El crdito se sustentar en la siguiente documen-
tacin:
a) Copia del programa de inversin y sus modif-
catorias o ampliatorias, y la Resolucin emitida
por el Comit Ejecutivo;
b) Los comprobantes de pago y/o las declara-
ciones nicas de importacin, en su caso, que
sustenten las adquisiciones efectuadas en la
ejecucin del mismo; y,
c) Los informes anuales sobre los avances en la
ejecucin del programa, a que se refere el
artculo 27.
29.2 La deduccin de la renta neta se sustentar en la
siguiente documentacin:
a) Copia del programa de inversin de la empresa
benefciada y sus modifcatorias, y de la Reso-
lucin emitida por el Comit Ejecutivo;
b) Copia de la escritura pblica de aumento de
capital o de patrimonio social, de ser el caso, de
la empresa benefciada debidamente inscrita
en el registro pblico correspondiente en el
cual conste el monto del aporte efectuado
por el inversionista; y,
c) Copia del Certifcado de Inversin otorgado
por la empresa beneficiada a nombre del
inversionista, en la cual conste el monto efec-
tivamente invertido.
ARTCULO 30.- RESPONSABILIDAD PENAL
Existe responsabilidad penal por incurrir en el delito de
defraudacin tributaria por la obtencin indebida de
AMAZONA
H-18
benefcios tributarios, conforme a lo dispuesto en el
inciso a) del artculo 4 del Decreto Legislativo N 813,
Ley Penal Tributaria.
ARTCULO 31.- DEDUCCIN MXIMA POR
INVERSIN
De conformidad con la Sexta Disposicin Complemen-
taria de la Ley, una persona natural o jurdica puede
deducir los montos invertidos en diferentes programas
de inversin de terceros al amparo de esta Ley o leyes
sectoriales, siempre que en conjunto, la deduccin no
supere el 20% de su renta neta luego de efectuada
la compensacin de prdidas a que se referen los
artculos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta y
antes de la participacin de utilidades a que estuviera
obligada por ley.
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
Primera.- Vigencia de la Ley
Precsase que los benefcios tributarios establecidos
en la Ley N 27037 estn vigentes desde el 1 de enero
de 1999.
Segunda.- Acogimiento para el ao 1999
Excepcionalmente, por el ao 1999, el acogimiento a los
benefcios tributarios establecidos en la Ley N 27037,
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, se
podr efectuar, incluso, con ocasin del vencimiento del
pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente
al perodo tributario siguiente a la entrada en vigencia
del presente Reglamento, en los formularios aprobados
para tal efecto por la SUNAT.
Concordancias:
Tercera.- Requisitos de acogimiento para 1999
El requisito de no tener produccin fuera de la Amazo-
na, establecido en el literal d) del artculo 2, slo ser
aplicable a partir de la fecha de entrada en vigencia del
presente reglamento.
En consecuencia, aquellos contribuyentes que desde
el 1 de enero de 1999 cumplieron con los dems
requisitos establecidos en el citado artculo, podrn
acogerse al benefcio desde dicha fecha siempre que su
produccin en la Amazona haya sido no menor al 70%
y cumplan con presentar el formulario de acogimiento
correspondiente.
Sin embargo, si a partir de la entrada en vigencia del
presente reglamento no cumplen con realizar el 100%
de la produccin en la Amazona, perdern el benefcio
por el resto del ejercicio.
Cuarta.- Habilitacin de comprobantes de pago
Los comprobantes de pago cuya impresin se hubiera
efectuado antes de la vigencia del presente reglamento
de conformidad con lo establecido en el Reglamento
de comprobantes de pago, aprobado por la Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT, tendrn validez
hasta que se terminen. Durante ese lapso, la frase a que
hace referencia el artculo 10 de la presente norma
deber consignarse en los referidos comprobantes
mediante cualquier mecanismo.
Tratndose de comprobantes de pagos emitidos con
anterioridad a la entrada en vigencia del presente re-
glamento, no ser de aplicacin la exigencia de la frase
pre-impresa contenida en el artculo 10.
Quinta.- Aplicacin supletoria de normas
En todo lo no previsto por la Ley N 27037, o por la
presente norma, se aplicarn las normas generales de
cada tributo.
Sexta.- Normas complementarias
La SUNAT podr dictar las normas complementarias
que requiera para la aplicacin de lo dispuesto en el
H-19
La presente Ley tiene por objeto el incremento de la
inversin pblica del Gobierno Regional de San Martn,
as como el mantenimiento de su infraestructura prio-
ritaria mediante el uso de los ingresos que se generen
a partir de la eliminacin de los incentivos o exonera-
ciones tributarias.
ARTCULO 2.- DEL REINTEGRO TRIBUTARIO
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Exclyese al departamento de San Martn del mbito
de aplicacin del artculo 48 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supre-
mo N 055-99-EF, referido al reintegro tributario del
Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la
Regin de la Selva.
ARTCULO 3.- DEL CRDITO FISCAL ESPECIAL
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
de aplicacin de lo dispuesto por el numeral 13.2 del
artculo 13 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona, referido al crdito fscal
especial del Impuesto General a las Ventas.
ARTCULO 4.- DE LA EXONERACIN DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR LA IM-
PORTACIN DE BIENES
de aplicacin de lo dispuesto en la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley N 27037, Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona, referido a la exoneracin
del Impuesto General a las Ventas por la importacin
de bienes que se destinen al consumo de la Amazona.
ARTCULO 5.- DEL MONTO M NI MO DE
TRANSFERENCIA
Los recursos que le corresponden al Gobierno Regional
de San Martn como consecuencia de la eliminacin de
los incentivos y exoneraciones tributarias a que se refe-
ren los artculos 2, 3 y 4 de la presente Ley no sern
menores a Cuarenta y Cinco Millones y 00/100 Nuevos
Soles (S/. 45 000 000,00) al ao y se actualizarn anual-
mente sobre la base del ndice Acumulado de Precios
al Consumidor de Lima Metropolitana, contemplado
en los supuestos macroeconmicos utilizados para
elaborar los respectivos Proyectos de Presupuesto del
Sector Pblico.
En lo correspondiente al Ao Fiscal 2006, dicho monto
mnimo ser actualizado con el citado ndice conside-
rado en el Proyecto de Presupuesto para el Ao Fiscal
2006.
Artculo 5 modifcado por el Artculo 3 de la Ley N 28750 (03..06.06)
ARTCULO 6.- PLAZO DE VIGENCIA
El benefcio establecido en el artculo 5 de la presente
Ley tendr una vigencia de cincuenta (50) aos.
ARTCULO 7.- DEL PROCEDI MI ENTO DE
TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS PRODUCTO
DE LA ELIMINACIN DE LOS INCENTIVOS O EXO-
NERACIONES TRIBUTARIAS
Los ingresos a ser transferidos a favor del Gobierno
Regional de San Martn como consecuencia de la eli-
minacin de los incentivos o exoneraciones tributarias
a que se referen los artculos 2, 3 y 4 de la presente
Ley, deben ser consignados en el Presupuesto General
del Sector Pblico correspondiente a cada ejercicio
presupuestal y sern depositados por el Tesoro Pblico
a nombre del Gobierno Regional de San Martn, en la
cuenta recaudadora de un fdeicomiso administrado
por la Corporacin Financiera de Desarrollo - COFIDE
como fduciario, actuando el referido Gobierno Regio-
nal como fdeicomitente, con el objeto de ejecutar las
obras sealadas en los incisos a) y b) del artculo 8 de
la presente Ley.
La transferencia de recursos a que se contrae la presente
Ley debe cumplir con las exigencias establecidas en
la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Artculo 7 modifcado por el Artculo 2 de la Ley N 28809 (22.07.06).
ARTCULO 8.- DEL DESTINO DE LOS RE-
CURSOS GENERADOS POR LA ELIMINACIN DE
INCENTIVOS Y EXONERACIONES TRIBUTARIAS
Los recursos a que hace referencia el artculo 5 de la
presente Ley se utilizarn, conforme a los procedimien-
tos del Sistema Nacional de Inversin Pblica - SNIP, en
los siguientes proyectos de inversin:
a) Rehabilitacin y mejoramiento de la carretera
Tarapoto-Ramal de Aspuzana, a nivel de asfaltado
as como la supervisin de las obras.
b) Interconexin del Sistema Elctrico Regional San
Martn al Sistema Elctrico Interconectado Nacional
(SEIN) a travs de las lneas de transmisin Tocache-
Bellavista o Caclic- Moyobamba.
ARTCULO 9.- DE LOS RECURSOS EXCEDENTES
Una vez defnidos los recursos para la ejecucin de los
proyectos de inversin pblica sealados en el artculo
precedente mediante compromisos que aseguren
su fnanciamiento hasta su culminacin, el Gobierno
Regional de San Martn queda facultado para destinar
los recursos remanentes del fdeicomiso, a un programa
de competitividad agraria y otros proyectos que deben
estar priorizados en su Plan de Desarrollo Regional Con-
certado y observar las normas del Sistema Nacional de
Ley de inversin y desarrollo de la regin San Martn y eliminacin de
exoneraciones e incentivos tributarios
Ley N 28575 (06.07.05)
AMAZONA
H-20
Inversin Pblica; dichos proyectos deben, asimismo,
tener una dimensin regional de los benefcios y aten-
der preferentemente a la poblacin menos favorecida
econmicamente.
ARTCULO 10.- DE LA TRANSPARENCIA
La transparencia del uso de los recursos que se transfe-
ren mediante la presente Ley comprende la publicacin
y actualizacin de la informacin pblica del Gobierno
Regional de San Martn, en su Portal de Transparencia
de conformidad con el Texto nico Ordenado de la
Ley N 27806 - Ley de Transparencia y Acceso a la
Informacin Pblica, aprobado por Decreto Supremo
N 043-2003-PCM.
ARTCULO 11.- DE LAS NORMAS REGLAMEN-
TARIAS
Artculo 11 dejado sin efecto por la Tercera Disposicin Final de la
Ley N 28750 (03.06.06).
ARTCULO 12.- VIGENCIA DE LA LEY
La presente Ley entra en vigencia a partir del da siguien-
te al de su publicacin, con excepcin del artculo 3
que entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2012.
ARTCULO 13.- DE LA UTILIZACIN DE LOS
RECURSOS DEL FIDEICOMISO
13.1 En los proyectos a que se contraen los artculos 8 y
9 de la presente Ley, se deber comprender inter-
venciones orientadas a brindar servicios pblicos
de acceso universal, que generen benefcios a la
comunidad y se enmarquen en las competencias de
su nivel de gobierno, de acuerdo a lo sealado en el
artculo 17 de la presente norma legal y sean com-
patibles con los lineamientos de polticas sectoriales.
13.2 Autorzase al Gobierno Regional de San Martn
a utilizar hasta un ocho por ciento (8%) de los
recursos transferidos en virtud del artculo 5 de
esta Ley, en el fnanciamiento de los gastos de
asesora fnanciera, en los procesos de seleccin
y en la formulacin y evaluacin de los proyectos
de inversin pblica sealados en el artculo 8, as
como, alternativa o simultneamente, de aquellos
que sean debidamente priorizados al amparo del
artculo 9 de la citada norma. Igualmente, con
cargo al referido porcentaje se podr fnanciar los
gastos que genere la administracin bancaria de
operacin y mantenimiento del Fideicomiso.
Artculo 13 incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 28809
(22.07.06).
ARTCULO 14.- DEL SERVICIO DE LA DEUDA
Autorzase al Gobierno Regional de San Martn a utilizar
los recursos transferidos en virtud del artculo 5, adicio-
nalmente a lo dispuesto en el artculo precedente, para
garantizar y atender el servicio de la deuda derivada
de operaciones de endeudamiento, contratadas para
fnanciar los proyectos de inversin mencionados en
los artculos 8 y 9 de la presente Ley.
(22.07.2006).
ARTCULO 15.- DESTINO DEL ENDEUDAMIENTO
Los recursos obtenidos mediante las operaciones de
endeudamiento, a que se refere el artculo anterior, de-
bern ser transferidos al Fideicomiso para su utilizacin,
de manera exclusiva, en la ejecucin de los proyectos
de inversin a que se refere la presente Ley, no siendo
de aplicacin lo dispuesto en el artculo 13, numeral
13.2, de la presente Ley.
(22.07.06).
ARTCULO 16.- UTILIZACIN DE RECURSOS
DEL FIDEICOMISO
La ejecucin o utilizacin de los recursos a que se
contrae la presente Ley se sujeta a las disposiciones
contenidas en la Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico sus leyes complemen-
tarias as como al Texto nico Ordenado de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado
por el Decreto Supremo N 083-2004-PCM, en lo que
fuere aplicable.
(22.07.06).
ARTCULO 17.- DE LAS COMPETENCIAS DEL
GOBIERNO NACIONAL Y GOBIERNO REGIONAL
Facltase a las entidades competentes del Gobierno
Nacional responsables de los proyectos mencionados
a facilitar la delegacin compartida de funciones y/o la
transferencia de los proyectos al Gobierno Regional de
San Martn, segn sea el caso.
(22.07.06).
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
nica.- Lo dispuesto en la presente Ley en favor del Go-
bierno Regional de San Martn no excluye al Gobierno
Nacional de su responsabilidad de programar, invertir y
ejecutar obras de infraestructura de su competencia; as
como tampoco excluye su responsabilidad y no limita
los recursos presupuestales ya provisionados a favor de
las obras que se encuentran detalladas en el artculo 8
de la presente Ley.
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- Para el ejercicio presupuestal del ao 2005, la
transferencia se efectuar a travs de crdito suplemen-
tario. La suma por transferir se calcular sobre la base
del monto establecido en el artculo 5 de la presente
Ley, en forma proporcional al periodo en el cual estar
vigente la Ley durante el presente ejercicio.
su promulgacin.
En Lima, a los veintisiete das del mes de junio de dos
mil cinco.
H-21
ARTCULO 1.-
DEFINICIONES
Para efecto del presente reglamento, se entiende por:
a) LEY: Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inver-
sin en la Amazona.
b) Empresa Petrolera: Empresa que cuenta con una o
ms plantas de refnacin y/o de abastecimiento de
petrleo crudo y derivados, as como de gas natural
y derivados, que se constituya como distribuidor
mayorista en los departamentos de Loreto, Ucayali
y/o Madre de Dios.
c) Empresa Comercializadora: Establecimiento de
venta al pblico de combustible o distribuidor mi-
norista de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento
para Comercializacin de Combustibles, ubicado
en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre
de Dios, que perciba rentas de tercera categora
principalmente por la comercializacin de petrleo
y sus derivados y/o gas natural y sus derivados,
que cumpla con los requisitos establecidos en el
d) Consumidor Directo: Persona natural o jurdica ubica-
da en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre
de Dios, que perciba rentas de tercera categora por
actividades distintas a la comercializacin de petrleo
y sus derivados y/o de gas natural y sus derivados,
que cumpla con los requisitos establecidos en el
presente reglamento, y con lo dispuesto en el Re-
glamento para la Comercializacin de Combustibles.
e) Transportista: Persona que se dedica al transporte
de combustibles, con unidades de transporte de
su propiedad o de terceros. Est prohibido de
comercializar combustibles con terceros.
f ) IGV: Impuesto General a las Ventas.
g) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
h) Combustible: Petrleo y sus derivados y/o gas
natural y sus derivados.
i) Reglamento para la Comercializacin de Combus-
tibles: Decreto Supremo N 030-98-EM, Decreto
Supremo N 019-97-EM, Decreto Supremo N
001-94-EM y normas modifcatorias o sustitutorias.
j) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administra-
cin Tributaria.
k) DREM: Direccin Regional de Energa y Minas.
l) DGH: Direccin General de Hidrocarburos.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar
el dispositivo al cual corresponde, se entender referido
al presente reglamento.
ARTCULO 2.-
DE LAS EMPRESAS PETROLERAS
Las Empresas Petroleras slo podrn efectuar ven-
tas de Combustible, exoneradas del IGV e ISC, a
las Empresas Comercializadoras o Consumidores
Directos que renan los requisitos establecidos en
este reglamento.
Las ventas exoneradas slo podrn ser realizadas en los
puntos de venta debidamente autorizados por la DGH
y declarados ante la SUNAT, los cuales debern estar
ubicados en los departamentos de Loreto, Ucayali o
Madre de Dios.
ARTCULO 3.-
DE LAS EMPRESAS COMERCIA-
LIZADORAS
3.1 Las Empresas Comercializadoras slo vendern al
pblico, para su propio consumo Combustibles
exonerados de IGV e ISC.
En consecuencia, no podrn efectuar ventas de
Combustibles exonerados de dichos impuestos
a otra Empresa Comercializadora, al Transportista
salvo que las adquisiciones sean para su propio
consumo, ni al Consumidor Directo.
3.2 Las Empresas Comercializadoras adems de cumplir
con el Reglamento para la Comercializacin de Com-
bustibles, debern cumplir los siguientes requisitos:
a) Estar ubicadas en los departamentos de Lore-
to, Ucayali o Madre de Dios.
Se entender que una empresa est ubicada
en el lugar donde tenga establecida su sede
central, la cual deber coincidir con su domi-
cilio fscal. En dicha sede central deber tener
su administracin y llevar su contabilidad. A
estos efectos:
a.1 Se considera que la empresa tiene su admi-
nistracin en los departamentos de Loreto,
Ucayali o Madre de Dios siempre que la SUNAT
pueda verifcar fehacientemente que en ella
est ubicado el centro de operaciones y labo-
res permanente de quien dirige la empresa,
as como la informacin que permita efectuar
la referida labor de direccin.
a.2 Se considera que la contabilidad es llevada en los
departamentos antes citados siempre que en el
domicilio de la empresa se encuentre los libros y
registros contables, los documentos sustentatorios
que el contribuyente est obligado a proporcionar
a la SUNAT, as como el responsable de los mismos.
b) La persona jurdica deber estar constituida e ins-
crita en la Ofcina Registral de los departamentos
de Loreto, Ucayali o Madre de Dios.
c) Tener el 100% de sus activos fjos y efectuar el
100% de sus ventas dentro de los departamentos
de Loreto, Ucayali o Madre de Dios.
d) Llevar un registro, en unidades, por cada uno de
los Combustibles adquiridos y vendidos.
Aprueban normas reglamentarias para la aplicacin de los benefcios
tributarios a la venta de petrleo, gas natural y sus derivados
AMAZONA
H-22
Los requisitos establecidos en este artculo debern
mantenerse durante todo el perodo de goce de los
benefcios tributarios. En caso contrario, stos se per-
dern automticamente.
ARTCULO 4.-
DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO
Las Empresas Petroleras y Comercializadoras, a que se
referen los Artculos 2 y 3, debern emitir comproban-
tes de pago consignando la siguiente frase preimpresa:
COMBUSTIBLES TRANSFERIDOS EN LORETO UCAYALI Y
MADRE DE DIOS PARA SER CONSUMIDOS DENTRO DE
ESTOS DEPARTAMENTOS.
ARTCULO 5.-
DEL CONSUMIDOR DIRECTO
El Consumidor Directo que adquiera Combustible exo-
nerado del IGV e ISC slo podr utilizarlo para su uso
propio y exclusivo en sus actividades dentro de los de-
partamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, y est
prohibido de comercializar Combustibles con terceros.
En caso contrario, adems de las responsabilidades ci-
viles o penales a que hubiere lugar, se considerar que
incurre en la causal de delito de defraudacin tributaria
por obtencin indebida de benefcios tributarios, a que
se refere el literal a) del Artculo 4 del Decreto Legislativo
N 813, Ley Penal Tributaria, segn el caso.
ARTCULO 6.-
DE LA DECLARACION JURADA
PARA EL GOCE DEL BENEFICIO
Las empresas a que se referen los Artculos 3 y 5 de-
bern inscribirse en el registro de Empresas Comerciali-
zadoras o de Consumidores Directos de la DGH, segn
corresponda, para el control del benefcio tributario.
Para tal efecto, debern presentar ante la DGH o la DREM
del departamento correspondiente una declaracin
jurada en la que detalle lo siguiente:
1. Nombre o razn social.
2. Nmero de su Registro nico de Contribuyentes
RUC.
3. Domicilio fscal, el cual deber estar ubicado en los
departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios.
4. Plan anual de adquisiciones de Combustibles que
se proyecta consumir o comercializar en dicho pe-
rodo, segn se trate de Consumidores Directos o
Empresas Comercializadoras, detallando el mbito
geogrfco al cual se destina.
De producirse alguna variacin del plan de consumo
presentado, sta deber ser comunicada a la DREM
con una anticipacin no menor de treinta (30) das
calendario.
La DGH proporcionara a las Empresas Petroleras la
relacin de las Empresas Comercializadoras y Consumi-
dores Directos hbiles, inscritos en los registros a que
se refere el primer prrafo de este artculo.
Por otro lado, las Empresas Petroleras debern pro-
porcionar a la SUNAT la informacin sobre la venta de
Combustibles exonerada de impuestos, las personas
a quienes ha vendido con dicho benefcio tributario
y sus operaciones, en la forma y condiciones que ella
establezca.
La falta de veracidad de cualquiera de los datos decla-
rados determinar que se incurra en la causal de delito
de defraudacin tributaria por obtencin indebida de
benefcios tributarios, a que se refere el literal a) del
Artculo 4 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal
Tributaria.
ARTCULO 7.-
CONTROL EN COORDINACION
CON OTROS SECTORES
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 62 del
Cdigo Tributario, la SUNAT podr llevar a cabo todas
las acciones y coordinaciones con las entidades pblicas
o privadas para la aplicacin y control de los benefcios
tributarios a que se refere el presente reglamento.
ARTCULO 8.-
REFRENDO
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas y por el Ministro de
Energa y Minas y entrar en vigencia a partir de la fecha
de su publicacin.
DISPOSICIN TRANSITORIA Y FINAL
nica.- Las personas naturales o jurdicas que no cum-
plan con los requisitos y condiciones establecidos en
el presente reglamento, tendrn un plazo de diez (10)
das contados desde su vigencia para adecuarse a sus
disposiciones, sin perder el benefcio.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dieciocho
das del mes de enero de mil novecientos noventa y
nueve.
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Consejo de Ministros y
DANIEL HOKAMA TOKASHIKI
Ministro de Energa y Minas
H-23
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario
Ley N 27360 (31.10.00)
LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO
TTULO I
GENERALIDADES
ARTCULO 1.-
OBJETIVO
Declrase de inters prioritario la inversin y desarrollo
del sector agrario.
ARTCULO 2.-
BENEFICIARIOS
2.1 Estn comprendidas en los alcances de esta Ley
las personas naturales o jurdicas que desarrollen
cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria
forestal.
2.2 Tambin se encuentran comprendidas en los
alcances de la presente Ley las personas naturales
o jurdicas que realicen actividad agroindustrial,
siempre que utilicen principalmente productos
agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y
la Provincia Constitucional del Callao. No estn
incluidas en la presente Ley las actividades agroin-
dustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 del Decreto
Legislativo N 1035, publicado el 25 junio 2008.
Informe Sunat:
La exclusin que efecta la Ley N 27360 respecto de la actividad
agroindustrial relacionada con aceites es de carcter genrico,
por lo que debe entenderse referida a todo tipo o clase de aceite.
Los benefcios tributarios contenidos en la Ley N 27360 no
sern de aplicacin, tratndose de personas naturales o jurdicas
que realizan actividades de cultivo, crianza y/o agroindustrial
cuyos ingresos netos por otras actividades no comprendidas
en los benefcios establecidos por la citada Ley, se presuma que
superarn en conjunto, el 20% del total de sus ingresos netos
anuales proyectados.
El agricultor que realiza el cultivo y la cosecha mecanizada del
maz amarillo duro (MAD) se encuentra comprendido dentro de
los alcances de la Ley N 27360.
El agricultor que adems del cultivo efecta el secado mecani-
zado o artifcial del citado maz no realiza actividades de cultivo
o agroindustriales para efecto de los benefcios contenidos en
la Ley N 27360.
Resulta irrelevante que el servicio de secado mecanizado o
artifcial sea efectuado por el mismo agricultor o por un tercero,
por cuanto esta actividad no forma parte de las actividades de
cultivo ni califca como agroindustrial para efecto de los bene-
fcios contemplados en la Ley N 27360.
El tercero contratado por el agricultor para realizar el secado
mecanizado o artifcial del grano de maz no est comprendido
como benefciario de la Ley N 27360.
El acopiador del MAD que utiliza el proceso de secado mecani-
zado o artifcial y a su vez es el proveedor directo de las avcolas
no goza de los benefcios contemplados en la Ley N 27360.
La asociacin de productores de MAD que se dedica a brindar
el servicio de cosecha mecanizada y secado artifcial del MAD
a los agricultores de su zona no est comprendida en la Ley
N 27360.
2.3 Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de
este artculo, mediante decreto supremo aprobado
con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros
y refrendado por los Ministros de Agricultura y de
Economa y Finanzas, se determinar las actividades
agroindustriales comprendidas en los alcances de
la presente Ley.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 del Decreto
Legislativo N 1035, publicado el 25 junio 2008.
2.4 Numeral derogado por el numeral 2.2 del artculo 2 del Decreto
Legislativo N 1035 (25.06.08).
Informe Sunat:
La comercializacin de plantines, semillas y fertilizantes rea-
lizada por las empresas agroindustriales a los agricultores no
califca como parte de la actividad agroindustrial comprendida
dentro de los alcances de los benefcios que concede la Ley
N 27360.
La conclusin consignada en el numeral anterior no se ver
afectada por el hecho que la comercializacin de los bienes
se haga como adelanto de cualquier producto fnal o se deje
constancia que dicha comercializacin tiene por objeto la
produccin de productos agrcolas que sern adquiridos por la
empresa agroindustrial.
ARTCULO 3.- VIGENCIA
Los benefcios de esta Ley se aplican hasta el 31 de
diciembre de 2021.
Artculo modifcado por el Artculo 1 de la Ley N 28810, publicada
el 22 julio 2006.
AGRARIO
H-24
TTULO II
DEL RGIMEN TRIBUTARIO
ARTCULO 4.- IMPUESTO A LA RENTA
4.1 Aplquese la tasa de 15% (quince por ciento) sobre
la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, co-
rrespondiente a rentas de tercera categora, a las
personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las
normas reguladas mediante Decreto Legislativo N
774 y dems normas modifcatorias.
Concordancias:
Ley n 27460, Art. 26
4.2 Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas na-
turales o jurdicas que estn comprendidas en los
alcances del presente dispositivo podrn depreciar,
a razn de 20% (veinte por ciento) anual, el monto
de las inversiones en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego que realicen durante la
vigencia de la presente Ley.
Informe Sunat:
Las personas naturales y jurdicas que cumplan los requisitos
que exigen tanto la Ley N 27360 Ley de Promocin del
Sector Agrario, como la Ley N 29482 Ley de Promocin para
el desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas,
pueden gozar simultneamente de los benefcios previstos en
dichos dispositivos legales.
Considerando que las Leyes N 27360 y 29482 contemplan
tratamientos especiales y distintos respecto del Impuesto a la
Renta, el sujeto benefciario deber aplicar el tratamiento de
uno de ellos.
ARTCULO 5.-
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances del presente dispositivo, que se encuentren
en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn
recuperar anticipadamente el Impuesto General a las
Ventas, pagados por las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construccin,
de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones
y procedimientos que se establezcan en el Reglamento.
La etapa preproductiva de las inversiones en ningn
caso podr exceder de 5 (cinco) aos de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
Concordancias:
Ley N 27460, Art. 26; D. Leg. N 973, Primera Disp. Comp.
Trans.
ARTCULO 6.-
OBLIGACIONES DE LOS BENE-
FICIARIOS
A fn de que las personas naturales o jurdicas gocen
de los benefcios tributarios establecidos en el presente
dispositivo, debern estar al da en el pago de sus obli-
gaciones tributarias de acuerdo con las condiciones
que establezca el Reglamento.
Concordancias:
Ley N 27460, Art. 26
Informe Sunat:
Se incurre en incumplimiento de pago de obligaciones tributa-
rias dispuesto por el artculo 6 de la Ley de Promocin al Sector
Agrario al rectifcar y pagar el tributo incrementado despus de
los 30 das calendario siguientes al vencimiento de la obligacin
tributaria principal, cuando dicha rectifcatoria y pago se realicen
dentro del ejercicio materia de acogimiento.
Jurisprudencia:
RTF N 00578-4-2009
(...) la recurrente incumpli con el pago de las deudas corres-
pondientes al Impuesto a la Renta de Productores Agrarios y
aportaciones de Salud de enero de 2004, aportaciones de Salud
y Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora de
febrero de 2004 y Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categora aportaciones al Seguro Social de Salud y aportaciones
al Sistema Nacional de Pensiones de abril del 2004, deudas cuya
cancelacin pudo haber efectuado hasta el 11 de marzo, 10 de
abril y 13 de junio del 2004, respectivamente(), la recurrente
no efectu el pago por la deuda del Impuesto a la Renta de
Productores Agrarios y pag los tributos restantes el 4 de no-
viembre y el 18 de octubre del 2004 y 26 de abril de 2005, por
lo que la apelada se ajusta a Ley, correspondiendo confrmarla
en referencia a la prdida del benefcio previsto por la Ley de
Promocin Agraria.
TTULO III
DEL RGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
ARTCULO 7.- CONTRATACIN LABORAL
7.1 Los empleadores de la actividad agraria compren-
didos en el Artculo 2 de la presente Ley podrn
contratar a su personal por perodo indeterminado
o determinado. En este ltimo caso, la duracin
de los contratos depender de la actividad agraria
por desarrollar, pudiendo establecerse jornadas
de trabajo acumulativas en razn de la naturaleza
especial de las labores, siempre que el nmero de
horas trabajadas durante el plazo del contrato no
exceda en promedio los lmites mximos previstos
por la Ley. Los pagos por sobretiempo procedern
slo cuando se supere el referido promedio.
7.2 Los trabajadores a que se refere el presente artculo
se sujetarn a un rgimen que tendr las siguientes
caractersticas especiales:
a) Tendrn derecho a percibir una remuneracin
diaria (RD) no menor a S/. 16.00 (diecisis
y 00/100 Nuevos Soles), siempre y cuando
laboren ms de 4 (cuatro) horas diarias en
H-25
promedio. Dicha remuneracin incluye a la
Compensacin por Tiempo de Servicios y las
gratifcaciones de Fiestas Patrias y Navidad y
se actualizar en el mismo porcentaje que los
incrementos de la Remuneracin Mnima Vital.
b) El descanso vacacional ser de 15 (quince) das
calendario remunerados por ao de servicio
o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo
entre trabajador y empleador para un perodo
mayor.
c) En caso de despido arbitrario, la indemnizacin
es equivalente a 15 (quince) RD por cada ao
completo de servicios con un mximo de 180
(ciento ochenta) RD. Las fracciones de aos se
abonan por dozavos.
Concordancias:
LEY N 27460, Art. 28; Exp. N 00027-2006-PI (Declaran
infundada demanda de inconstitucionalidad interpuesta
contra el artculo 7, numeral 7.2, literales a, b y c del Ttulo
III de la Ley N 27360, que regula el Rgimen Laboral
especial para el sector agrario)

ARTCULO 8.-
DE SOLIDARIDAD
Exonrese del Impuesto Extraordinario de Solidaridad
a las remuneraciones de los trabajadores que laboren
para empleadores de la actividad agraria, bajo relacin
de dependencia.
Concordancias:
Ley N 27460, Art. 26; D.S. N 049-2002-AG, Art. 18
ARTCULO 9.-
SEGURO DE SALUD Y RGIMEN
PREVISIONAL
9.1 Mantngase vigente el Seguro de Salud para los
trabajadores de la actividad agraria en sustitucin del
rgimen de prestaciones de salud.
9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los traba-
jadores de la actividad agraria, a cargo del empleador,
ser del 4% (cuatro por ciento) de la remuneracin en
el mes por cada trabajador.
9.3 Los afiliados y sus derechohabientes tienen el
derecho a las prestaciones del seguro social de salud
siempre que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de
aportacin consecutivos o con 4 (cuatro) no consecuti-
vos dentro de los 12 (doce) meses calendario anteriores
al mes en el que se inici la causal. En caso de accidente,
basta que exista afliacin.
9.4 ESSALUD podr celebrar convenios con el Minis-
terio de Salud o con otras entidades, pblicas o
privadas, a fn de proveer los servicios de salud
correspondientes.
9.5 Los trabajadores podrn afliarse a cualquiera de
los regmenes previsionales, siendo opcin del
trabajador su incorporacin o permanencia en los
mismos.
De conformidad con el Artculo 29 de la Ley N 27460, publicada
el 26-05-2001, se incorpora al Seguro Social de Salud de los
Trabajadores de actividad agraria, creado por la presente Ley,
a los trabajadores de la actividad acucola, en sustitucin del
Seguro Social de Salud.
Concordancia:
R. N 008-GCSEG-GDA-ESSALUD-2005 (Requisitos de
Afliacin al Seguro Agrario para trabajadores indepen-
dientes); R. N 12-GCASEG-ESSALUD-2009 (Aprueban
Formulario 1069 Registro del Afliado Titular al Seguro de
Salud Agrario Independiente)
Informe Sunat:
El seguro de salud al que se refere el artculo 9 de la Ley N
27360 resulta de aplicacin a todos los trabajadores depen-
dientes de sujetos benefciarios de dicha ley, incluidos aquellos
que realizan actividades administrativas, salvo aquel personal
administrativo que desarrolla sus labores en la provincia de Lima
y la Provincia Constitucional del Callao.
La base imponible mnima mensual prevista en el inciso a) del
artculo 6 de la Ley N 26790, modifcado por la Ley N 28791,
no resulta de aplicacin para la determinacin del aporte al
Seguro de Salud Agrario de los trabajadores dependientes de
la actividad agraria.
ARTCULO 10.-
TRABAJADORES AGRARIOS
CON CONTRATO VIGENTE
10.1 Los trabajadores que se encontrasen laborando a
la fecha de entrada en vigencia del presente dispo-
sitivo en empresas benefciarias comprendidas en
los alcances de la presente Ley, podrn acogerse
al rgimen de contratacin laboral establecido en
esta norma previo acuerdo con el empleador. El
nuevo rgimen no ser aplicable a los trabajadores
que cesen con posterioridad a la vigencia de esta
Ley y que vuelvan a ser contratados por el mismo
empleador bajo cualquier modalidad, salvo que
haya transcurrido un ao del cese.
10.2 Los trabajadores a que se refere el presente artculo
mantendrn el rgimen vigente sobre indemniza-
cin por despido arbitrario.
10.3 Asimismo, los trabajadores podrn ejercer la opcin
prevista en el ltimo prrafo del Artculo 9 de la
presente Ley.
Concordancias:
LEY N 27460, Art. 28
ARTCULO 11.- DEROGATORIAS
Dergase toda norma que se oponga a lo dispuesto
en la presente Ley.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Reglamentacin
Por decreto supremo refrendado por los Ministros de
Agricultura, Economa y Finanzas, Trabajo y Promocin
Social y Salud se dictarn las medidas reglamentarias
y complementarias para la aplicacin de esta Ley, as
como las normas de simplifcacin de los registros
correspondientes. Se mantiene vigentes las normas
reglamentarias del Decreto Legislativo N 885 y mo-
difcatorias, en tanto no se opongan a lo establecido
en la presente Ley y no se publique el Reglamento
correspondiente.
AGRARIO
H-26
Concordancias:
R. N 027-GCSEG-ESSALUD-2003, Art. nico
Segunda.- Deduccin y pagos a cuenta del Impues-
to a la Renta
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances de la presente Ley podrn aplicar, durante la
vigencia de la misma, lo dispuesto en la Dcima Dispo-
sicin Transitoria y Final del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Concordancias:
Ley N 28574, Art. 2 (De la aplicacin de la tasa del 1%
correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta)
Tercera.- Exclusin de los alcances del Ttulo III
No estn comprendidos dentro de los alcances del
Ttulo III de la presente Ley la contratacin del personal
administrativo que desarrolle sus labores en la provincia
de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
Cuarta.- Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia a partir del primer
da del mes siguiente al de su publicacin, con excep-
cin de lo dispuesto en el Artculo 4, el cual regir a
partir del 1 de enero de 2001.
su promulgacin.
En Lima, a los veinte das del mes de octubre de dos mil.
MARTHA HILDEBRANDT PREZ TREVIO
Presidenta del Congreso de la Repblica
LUZ SALGADO RUBIANES DE PAREDES
Primera Vicepresidenta del Congreso de la Repblica
PBLICA
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das
del mes de octubre del ao dos mil.
FEDERICO SALAS GUEVARA S.
Presidente del Consejo de Ministros
JOSE CHLIMPER ACKERMAN
Ministro de Agricultura
CARLOS BOLOA BEHR
H-27
TTULO I
GENERALIDADES DEFINICIONES
Aprueban el Reglamento de la Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas
de Promocin del Sector Agrario
Decreto Supremo N 049-2002-AG
ARTCULO 1.- Para los fnes del presente regla-
mento, se entiende por:
a) Ley: Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario.
b) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administra-
cin Tributaria.
c) ESSALUD: Seguro Social de Salud.
d) Ministerio de Agricultura: Direcciones Regionales
Agrarias de la zona que corresponda.
e) Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impues-
to de Promocin Municipal.
f ) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
g) Cdigo Tributario: Texto nico Ordenado del C-
digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modifcatorias.
h) Ley del Impuesto a la Renta: Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modif-
catorias.
Cuando se haga referencia a un artculo, sin mencionar
el dispositivo al cual corresponde, se entender referido
al presente reglamento.
CONCEPTOS
ARTCULO 2.- Para los fnes del presente regla-
mento, se entiende por:
1. Benefciarios:
a) Personas naturales o jurdicas que desarrollen
principalmente actividades de cultivo y/o
crianza, con excepcin de la industria forestal.
b) Personas naturales o jurdicas que realicen
principalmente actividad agroindustrial,
fuera de la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de las
personas que desarrollen cultivos y/o crianzas
a que se refere el numeral 2.1 del Artculo 2
de la Ley en reas donde se producen dichos
productos. No se encuentran incluidas las
actividades agroindustriales relacionadas con
trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y
cerveza.
Se entender que el beneficiario utiliza
principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de las
personas que desarrollen cultivo y/o crianzas,
cuando los insumos agropecuarios de origen
nacional representen, por lo menos, el noventa
por ciento (90%) del valor total de los insumos
necesarios para la elaboracin del bien agroin-
dustrial, con exclusin del envase.
c) Personas naturales o jurdicas que desarrollen
actividad avcola que no utiliza maz amarillo
duro importado en el proceso productivo.
Se entender que el benefciario realiza prin-
cipalmente la actividad de cultivo, crianza
y/o agroindustrial, cuando los ingresos netos
por otras actividades no comprendidas en los
benefcios establecidos por la Ley, se presuma
que no superarn en conjunto, el veinte por
ciento (20%) del total de sus ingresos netos
anuales proyectados.
Informe Sunat:
Para efecto de lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 1 del
artculo 2 del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo
N 049-2002-AG:
Se considera ingresos netos de las actividades comprendidas
dentro de la Ley N 27360 a todos los ingresos que tengan
su origen en la realizacin de la actividad de cultivo, crianza
y/o agroindustrial, teniendo en cuenta en este ltimo caso lo
dispuesto en el Anexo del Decreto Supremo N 007-2002-AG.
Asimismo, se considera ingresos netos de las actividades no
comprendidas dentro de la Ley N 27360 a los que provengan
del ejercicio de actividades distintas a las sealadas en el prrafo
anterior.
La ganancia por diferencia de cambio derivada de un prstamo
destinado a las actividades de cultivo, crianza y/o agroindustrial
deber considerarse como un ingreso neto de las actividades
comprendidas en la Ley N 27360.
2. Actividad Agroindustrial: Es aquella actividad
productiva comprendida en el Anexo del Decreto
Supremo N 007-2002-AG.
3. Infraestructura Hidrulica: Construcciones y edif-
caciones destinadas a la irrigacin y/o drenaje de
tierras con la fnalidad de habilitarlas y/o mejorarlas
para el cultivo y/o crianza. La infraestructura hi-
drulica comprende los equipos necesarios para
su funcionamiento u operacin.
4. Obras de Riego: Sistemas de irrigacin implementa-
do para la utilizacin de las aguas, con o sin equipo,
con la fnalidad de habilitar y/o mejorar tierras
destinadas a la actividad de cultivo y/o crianza.
5. Inversin: Para efectos del:
a) Impuesto a la Renta: Se considera como
inversin la aplicacin de recursos fnancie-
ros destinados a sustentar obras de riego e
infraestructura hidrulica.
AGRARIO
H-28
b) Impuesto General a las Ventas: Se considera in-
versin la aplicacin de recursos fnancieros para
la adquisicin de bienes de capital, insumos,
servicios, as como contratos de construccin.
6. Rgimen: Rgimen de Recuperacin Anticipada
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal de acuerdo con la Ley.
7. Etapa Preproductiva: Es el perodo anterior al inicio
de las operaciones productivas; para tal efecto se
considerarn iniciadas las referidas operaciones,
cuando realicen la primera transferencia de los
principales bienes indicados en el programa de
inversin a que se refere el Artculo 5. Dicha etapa
se determinar por cada contribuyente.
Por excepcin, se encuentran comprendidas en la
etapa preproductiva las transferencias provenien-
tes de cultivos secundarios.
Dicha etapa en ningn caso podr exceder de
cinco (5) aos, la misma que deber ser computada
desde la fecha de acogimiento a los benefcios,
segn lo dispuesto en el Artculo 3.
La etapa preproductiva fnaliza cuando los benef-
ciarios inicien sus operaciones productivas, culmine
el plazo de vigencia del benefcio o transcurran los
cinco (5) aos a que se refere el prrafo anterior, lo
que ocurra primero.
8. Cultivos Secundarios: Aquellos en los cuales la pri-
mera cosecha se produce en un perodo no mayor
a doce (12) meses posteriores a la siembra y cuya
rea sembrada no excede del treinta por ciento
(30%) del total del rea cultivada. Dicho porcentaje
se determinar por cada programa de inversin.
ACOGIMIENTO
ARTCULO 3.- El acogimiento a los beneficios
a que se refere la Ley se efectuar en la forma, plazo
y condiciones que la SUNAT establezca. El referido
acogimiento se realizar anualmente y tendr carcter
constitutivo.
Para la fscalizacin correspondiente, la SUNAT podr
solicitar al Ministerio de Agricultura la califcacin tcni-
ca respectiva, referida a las actividades que desarrollan
los benefciarios, la misma que ser remitida dentro de
los treinta (30) das hbiles siguientes de efectuada la
solicitud.
Si se constatara la falsedad de la informacin proporcio-
nada, al acogerse a la Ley; o si al fnal del ejercicio no se
cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2,
se considerar para todo efecto como no acogido. Para
lo cual la SUNAT emitir la resolucin correspondiente.
En estos casos, los contribuyentes estarn obligados
a regularizar la declaracin y el pago de los tributos
omitidos durante el ejercicio gravable, ms los intere-
ses y multas correspondientes, segn lo previsto en el
Cdigo Tributario.
Concordancias:
R. N 281-2004-SUNAT
Informe Sunat:
A efecto de gozar de los benefcios previstos en la Ley N. 27360,
el ntegro de los ingresos netos que obtienen los contribuyentes
debe ser computado como correspondiente a las actividades
comprendidas o no comprendidas dentro de dicha Ley, sea
que provengan directa o indirectamente de tales actividades.
Para este propsito, se deber verifcar la procedencia de cada
ingreso a fn de determinar su vinculacin con uno de los dos
grupos de actividades.
Los ingresos que provengan de la contratacin de Instrumentos
Financieros Derivados que tengan como objeto la cobertura de
riesgos vinculados al desarrollo de las actividades incluidas en
los benefcios de la Ley N. 27360 se deben considerar parte de
los ingresos anuales de dichas actividades.
En caso contrario, de tener un objeto diferente, los ingresos
provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros
Derivados debern incluirse como parte de los ingresos anuales
originados en otras actividades.
Dentro de las obligaciones tributarias que deben estar al da
en su pago para mantener el goce de los benefcios tributarios
de la Ley de Promocin Agraria, se encuentran aquellas que
corresponden al benefciario en su calidad de responsable.
Ofcio N 684-2006-SUNAT/200000
El Informe N 044-2005-SUNAT/2B0000 seala cules son los
ingresos netos que deben computarse a fn que las empresas
puedan acogerse a los benefcios contemplados en la Ley N
27360 - Ley de Promocin del Sector Agrario, siendo que dichos
ingresos deben tener su origen en la realizacin de la actividad
de cultivo, crianza y/o agroindustrial, teniendo en cuenta en
este ltimo caso lo dispuesto en el Anexo del Decreto Supremo
N 007-2002-AG.
No se exige como requisito para el goce de tales benefcios
el que deba tenerse un monto mnimo de ingresos por ex-
portacin.
Los contribuyentes que, con anterioridad al 1 de enero del
ejercicio generaron rentas de categora distinta a la tercera, y
que en el transcurso del mismo comienzan a desarrollar activi-
dades comprendidas dentro de los alcances de la Ley N 27360,
podrn acogerse a los benefcios que otorga dicha Ley con la
presentacin del Formulario N 4888 hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente a aqul en que iniciaron tales actividades.
Para efecto de lo dispuesto en el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-2003/SUNAT, se entiende por inicio de
actividades, al acto que implica la generacin de ingresos que
corresponden a rentas de tercera categora, sean stos gravados
o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o servicios
deducibles para efecto de la determinacin del Impuesto a la
Renta de tercera categora.
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
RTF N 05835-1-2005
La presentacin de una solicitud de acogimiento no constituye
un requisito constitutivo para acceder a los benefcios de la Ley
que aprueba las normas del Sector Agrario.
Lo dispuesto en el artculo 3 del Reglamento de la Ley que
aprueba las normas del sector agrario respecto al acogimiento
anual a los benefcios establecidos en la Ley, vulnera el principio
de Legalidad as como los alcances de la Ley N 27360, dado
que la misma no estableci como requisitos y/o condiciones
para el goce de los derechos que otorga dicha norma el que los
benefciarios presentaran una solicitud de acogimiento, en tal
sentido al no haberse establecido en la citada Ley como parte
de los supuestos de hecho determinantes o como requisito
H-29
constitutivo para acceder a los benefcios que esta contiene a
travs de la presentacin de un formulario o solicitud, el esta-
blecimiento de ello mediante una norma reglamentaria desna-
turalizara los alcances de la referida Ley, por lo que carece de
fundamento el reparo formulado por la Administracin respecto
a la improcedencia de los benefcios de la Ley N 27360, al no
haberse presentado los formularios correspondientes dentro
del plazo establecido.
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 4.- Para efecto de lo dispuesto en el
Artculo 6 de la Ley, se entiende que el benefciario no
est al da en el pago de sus obligaciones tributarias con
la SUNAT, y por lo tanto pierde los benefcios otorgados
por la Ley, por el ejercicio gravable, cuando incumple
el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est
afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta, por tres (3) periodos consecutivos o alternados,
correspondientes al referido ejercicio.
No se considerar como incumplimiento cuando el
pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas
se efecten dentro de los treinta (30) das calendario
siguientes a su vencimiento.
Tratndose de benefciarios que hubieran presentado
declaracin jurada de las obligaciones tributarias
sealadas en el primer prrafo hasta el plazo esta-
blecido en el segundo prrafo del presente artculo
para efecto de determinar el incumplimiento de pago,
slo se considerar el importe a pagar consignado en
la ltima declaracin presentada hasta dicha fecha
que hubiere surtido efecto conforme lo previsto en
el artculo 88 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
Artculo sustituido por el Artculo nico del Decreto Supremo N
189-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
Informe Sunat:
La presentacin de declaraciones rectifcatorias en algn ejerci-
cio posterior al del acogimiento, que determinan mayor deuda
de tributos respecto de perodos comprendidos en el ejercicio
acogido, no puede acarrear la prdida de los benefcios estable-
cidos en la Ley de Promocin Agraria respecto de este ejercicio.
El cumplimiento de pago de las obligaciones tributarias con la
SUNAT, al que se refere el artculo 4 del Reglamento de la Ley
de Promocin Agraria, la condicin para mantener los benefcios
de la Ley de Promocin Agraria es estar al da en el pago de sus
obligaciones respecto de todos los tributos administrados por
la SUNAT a los que estuviera afecto durante el ejercicio gravable
que se hubiera acogido, comprendiendo tambin a las obliga-
ciones tributarias aduaneras.
TTULO II
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
GENERALIDADES PROGRAMA DE INVERSIN
ARTCULO 5.- Los benefciarios que realicen las
inversiones a que se refere el numeral 4.2 del Artculo
4 y el Artculo 5 de la Ley, debern presentar un pro-
grama de inversin ante el Ministerio de Agricultura, de
acuerdo al formato que ste apruebe. El benefciario
deber exhibir copia del referido programa cuando la
SUNAT lo requiera.
Concordancias:
R.M. N 0185-2004-AG
ALCANCES DE LOS BENEFICIOS
ARTCULO 6.- En caso los beneficiarios desa-
rrollen, adems de las actividades comprendidas en
la Ley, actividades adicionales, las exoneraciones y
benefcios contempladas en la Ley sern aplicables a
estas actividades.
CAPTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
TASA DEL IMPUESTO
ARTCULO 7.- Los benefciarios aplicarn la tasa del
quince por ciento (15%), por concepto del Impuesto a
la Renta, sobre sus rentas de tercera categora.
DEDUCCIONES
ARTCULO 8.- Los benefciarios podrn aplicar lo
dispuesto en la Dcima Disposicin Transitoria y Final
de la Ley del Impuesto a la Renta, en lo referente a las
deducciones y pagos a cuenta del Impuesto que grava
la renta de tercera categora proveniente de las activi-
dades comprendidas dentro de los alcances de la Ley.
PORCENTAJE DE DEPRECIACIN
ARTCULO 9.- Los benefciarios podrn depreciar
los bienes que adquieran o construyan, para infraes-
tructura hidrulica u obras de riego, de conformidad
con lo dispuesto en el numeral 4.2 del Artculo 4 de
la Ley, con la tasa de veinte por ciento (20%) anual. La
mencionada tasa de depreciacin no podr ser variada,
debiendo mantenerse hasta el trmino de la vida til
de los bienes antes indicados, salvo lo dispuesto en el
prrafo siguiente.
Si vencido el plazo para el goce del benefcio previsto
en la Ley, el beneficiario no hubiera terminado de
depreciar los bienes a que se refere el prrafo anterior,
ste deber depreciarlos, conforme a lo dispuesto en
el Artculo 39 de la Ley del Impuesto a la Renta o en el
inciso b) del Artculo 22 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N
122-94-EF y normas, modifcatorias, segn sea el caso;
hasta extinguir el saldo del valor depreciable.
AGRARIO
H-30
Con relacin a los bienes que se adquieran o constru-
yan, se deber observar lo siguiente:
a) En caso de transferencia de los activos, el benefcio
se mantendr respecto del bien transferido, slo si
el adquirente tambin califca como benefciario,
en cuyo caso depreciar en la proporcin que
corresponda al saldo an no depreciado del bien
transferido.
En caso contrario, cualquier transferencia dar lugar
a la prdida automtica del benefcio aplicable al
bien transferido, para lo cual deber tenerse en
cuenta lo siguiente:
a.1 El benefciario deber restituir la diferencia entre el
mayor valor depreciado y lo que realmente debi
corresponderle segn las normas del Impuesto a
la Renta, va regularizacin en la declaracin jurada
anual.
a.2 Para efectos tributarios, el costo computable de-
ber considerar el mayor valor depreciado.
b) Debern ser registrados en el activo en una cuenta
especial denominada Bienes - Ley N 27360.
Sern computados a su valor de adquisicin o
construccin, incluyendo los gastos vinculados a
fetes y seguros, gastos de despacho y almacenaje
y todos aquellos gastos necesarios para su utiliza-
cin, excepto los intereses por fnanciamiento, sin
que este valor pueda exceder al valor de mercado
determinado conforme a las normas de la Ley del
CAPTULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
COBERTURA DEL RGIMEN DE RECUPERACIN
ANTICIPADA
ARTCULO 10.- El rgimen a que se refiere el
Artculo 5 de la Ley, consiste en la devolucin me-
diante Notas de Crdito Negociables, que realizar
la SUNAT del impuesto pagado en las operaciones
de importacin y/o adquisicin local de insumos y
bienes de capital, as como servicios y contratos de
construccin, siempre que se utilicen directamente
en la etapa preproductiva.
Los benefciarios sustentarn la inversin ejecutada en
cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de
una declaracin jurada refrendada por una Sociedad
de Auditora en la cual se detalle la inversin realizada
en la etapa preproductiva. La mencionada declaracin
jurada deber estar acompaada de un informe tcnico
sustentatorio preparado por la referida sociedad.
De conformidad con el Artculo 2 del Decreto Supremo N 065-2002-
AG, publicado el 30-12-2002, se precsa que el informe tcnico susten-
tatorio de la inversin ejecutada en cada ejercicio, que se acompae
a la declaracin jurada a que se refere el presente prrafo, deber
contar con la visacin correspondiente del Ministerio de Agricultura.
La sustentacin de la inversin ejecutada por los
benefciarios, se efectuar de acuerdo a los plazos y
condiciones que establezca la SUNAT.
CONDICIONES DEL RGIMEN
ARTCULO 11.- Pueden acogerse al Rgimen:
a) Las empresas nuevas que se encuentren exclusi-
vamente durante la etapa preproductiva del total
de sus inversiones; y,
b) Las empresas nuevas que produzcan en el futuro,
los principales bienes sealados en el programa de
inversin a que se refere el Artculo 5, los mismos
que debern ser destinados a la exportacin o cuya
venta se encuentre gravada con el impuesto.
En el caso de los contribuyentes que se encuentren
exonerados del impuesto, a efecto de gozar del rgimen
debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exo-
neracin y obtener la aprobacin de la misma, previo
al acogimiento al referido rgimen. Dicha renuncia se
realizar conforme a lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 103-2000/SUNAT, en lo que le
fuera aplicable.
Los benefciarios a los que se les otorgue alguna exo-
neracin con posterioridad al acogimiento al rgimen,
debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exo-
neracin dentro del mes siguiente a la publicacin de la
norma que la concede; en caso de no presentar la referida
solicitud o no obtener su aprobacin, debern reintegrar
el impuesto que recuperaron anticipadamente.
El monto a reintegrar deber ser actualizado, de acuerdo
a lo sealado en el ltimo prrafo del Artculo 17.
Informe Sunat:
Bajo el contexto normativo vigente con anterioridad al Decreto
Legislativo N 973 se concluye que cuando el inciso b) del art-
culo 11 del Reglamento de la Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario seala que pueden acogerse al
Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a
las Ventas las empresas nuevas que produzcan en el futuro los
bienes detallados en el programa de inversin, los mismos que
deben ser destinados a la exportacin o cuya venta se encuentre
gravada con el impuesto; dicha disposicin hace alusin a aque-
llas empresas nuevas que efectuaran ellas mismas la exportacin
de los mencionados bienes o su venta gravada con el IGV y que,
por tal razn, generaran saldo a favor del exportador o crdito
fscal cuya recuperacin podan obtener en forma anticipada
en virtud del citado rgimen.
REQUISITOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN
ARTCULO 12.- Para solicitar la devolucin deber
tenerse en cuenta lo siguiente:
a) La devolucin del impuesto se podr solicitar men-
sualmente, siempre que se anote la factura, nota de
dbito o nota de crdito, o la declaracin nica de
aduanas y los dems documentos de importacin,
segn sea el caso, en el Registro de Compras.
Una vez que se solicite la devolucin de un determi-
nado perodo, no podr presentarse otra solicitud
por el mismo perodo o por perodos anteriores.
b) El monto mnimo que deber acumularse para
solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente
al momento de la presentacin de la solicitud.
H-31
c) Los benefciarios que efecten transferencias de culti-
vos secundarios, aplicarn el ratio resultante de dividir
el monto de devolucin solicitado entre el promedio
del dbito generado en los ltimos seis (6) meses, el
mismo que no deber ser menor a doce (12).
CONDICIONES PARA LA VALIDEZ DE LA COBERTURA
ARTCULO 13.- Los insumos y bienes de capital,
servicios y contratos de construccin comprendidos
dentro del rgimen, debern cumplir con las siguientes
condiciones:
a) Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos
y adquiridos para ser utilizados directamente en la
etapa preproductiva, los mismos que debern estar
acreditados en la declaracin jurada a que se refere
el Artculo 10. No se requerir que sean nuevos, los
bienes que provengan de las transferencias a que
se refere el inciso a) del Artculo 9.
A tal efecto, se considerarn bienes nuevos a aque-
llos que no han sido puestos en funcionamiento ni
han sido afectados con depreciacin alguna.
b) Tratndose de bienes de capital debern ser regis-
trados de conformidad con lo establecido en la Ley
del Impuesto a la Renta.
c) El valor total del impuesto consignado en cada
uno de los documentos a que se refere el literal
b) del Artculo 14, que haya gravado la adquisicin
y/o importacin del insumo, el bien de capital o el
contrato de construccin, segn corresponda, no
deber ser inferior a dos (2) UIT, vigente al momen-
to de la presentacin de la solicitud. Lo indicado en
el presente literal no ser aplicable a los servicios.
d) Los servicios y contratos de construccin deben ser
utilizados directamente en la etapa preproductiva,
los mismos que debern estar acreditados con
la declaracin jurada a que se refere el segundo
prrafo del Artculo 10.
e) Debern estar anotados en el Registro de Compras
a que se refere el Artculo 19 del Texto nico Orde-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifca-
torias, al que se le deber aadir una columna para
sealar el monto del impuesto materia del benefcio.
ACOGIMIENTO AL RGIMEN
ARTCULO 14.- A efectos de acogerse al rgimen,
los benefciarios debern presentar a la SUNAT:
a) El formulario Solicitud de Devolucin aprobado
por la SUNAT;
b) La relacin detallada de las facturas, notas de dbito
o notas de crdito, tratndose de adquisicin local;
o declaracin nica de aduanas y dems docu-
mentos de importacin, segn sea el caso, que
respalden las adquisiciones materia del benefcio
correspondientes al perodo por el que se solicita
la devolucin, en la forma, plazo y condiciones que
la SUNAT establezca;
c) La declaracin jurada que se menciona en el se-
gundo prrafo del Artculo 10;
d) Otros documentos e informacin que la SUNAT
requiera.
NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES
ARTCULO 15.- Ser de aplicacin al presente
rgimen lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de
Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF y normas modifcatorias, en
lo que se refere a los plazos de emisin y entrega,
retiros, garantas, utilizacin, prdida, deterioro y
dems caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el
literal h) del Artculo 19 y en el Artculo 21 del referido
Reglamento.
Previamente a la devolucin la SUNAT podr realizar
las compensaciones a que se refere el Artculo 40 del
Cdigo Tributario.
APLICACIN SUPLETORIA
ARTCULO 16.- Para efectos del rgimen son de
aplicacin las normas contenidas en el Decreto Supre-
mo N 046-96-EF y normas modifcatorias, en tanto no
se opongan a lo dispuesto en el presente Reglamento.
INTERESES Y SANCIONES
ARTCULO 17.- Los benefciarios que gocen inde-
bidamente del rgimen sern sancionados:
a) Si no cumplen con los requisitos establecidos en
las normas para el otorgamiento del benefcio,
debern restituir el impuesto devuelto en el plazo,
forma y condiciones que la SUNAT determine, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes, segn
lo previsto en el Cdigo Tributario.
b) Si dejan de ser benefciarios, en fecha posterior al
otorgamiento del benefcio, debern restituir el
Impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones
que la SUNAT determine.
En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser ac-
tualizado, utilizando la Tasa de Inters Moratorio (TIM)
a que se refere el Cdigo Tributario, a partir de la fecha
en que se otorg la devolucin, hasta la fecha que se
restituya el mismo.
CAPTULO IV
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
EXONERACIN DEL IMPUESTO EXTRAORDINARIO
DE SOLIDARIDAD
ARTCULO 18.- Precsase que la exoneracin del
Impuesto Extraordinario de Solidaridad - lES prevista en
el Artculo 8 de la Ley, es aplicable a los empleadores
que se encuentren comprendidos en los alcances del
numeral 1 del Artculo 2, respecto de las remuneracio-
nes que paguen o abonen a sus trabajadores que se
encuentren bajo relacin de dependencia, inclusive los
comprendidos en el literal e) del Artculo 34 de la Ley
AGRARIO
H-32
TTULO III
RGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO I
CONTRATACIN LABORAL AGRARIA
CONTRATOS DE TRABAJO SUJETOS A MODALIDAD
ARTCULO 19.- Para efectos del registro de contratos
de trabajo sujetos a modalidad, a que se refere el Ttulo
II del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supre-
mo N 003-97-TR, los empleadores debern presentar,
el ltimo da hbil de cada semestre calendario, ante la
Autoridad Administrativa de Trabajo de la jurisdiccin
correspondiente una solicitud adjuntando:
a) Tres ejemplares de los contratos sujetos a mo-
dalidad, establecidos en el Artculo 7 de la Ley,
celebrados en dicho perodo;
b) Copia simple del Registro nico de Contribuyentes
(RUC) de los empleadores;
c) Copia simple del documento que presente ante
la SUNAT para efectos de su acogimiento a los
benefcios establecidos por la Ley, de conformidad
con el Artculo 3.
La Autoridad Administrativa de Trabajo podr ordenar
la verifcacin posterior de la veracidad de los datos
consignados en los contratos, de conformidad con
el segundo prrafo del Artculo 73 del Texto nico
Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR.
CAPTULO II
SEGURO DE SALUD AGRARIO
COBERTURA DEL SEGURO DE SALUD
ARTCULO 20.- El Seguro de Salud Agrario tiene
por fnalidad otorgar cobertura de salud a los trabaja-
dores de la actividad agraria y sus derechohabientes.
Para tal efecto, se consideran:
a) Trabajadores de la actividad agraria: a todo aqul
que trabaja para los empleadores que se encuen-
tren comprendidos en los alcances del numeral 1
del Artculo 2, considerando la exclusin prevista
en la Tercera Disposicin Transitoria y Final de la
mencionada Ley.
b) Derechohabientes: a los as defnidos por el Artculo
3 de la Ley N 26790 - Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud.
Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agra-
rio, no estn sujetos a la obligatoriedad de cualquier
otro rgimen de seguridad social en salud.
De conformidad con el Artculo 29 de la Ley N 27460, publicada el 26-
05-2001, se incorpora al Seguro Social de Salud de los Trabajadores
de actividad agraria, creado por la Ley N 27360, a los trabajadores
de la actividad acucola, en sustitucin del Seguro Social de Salud.
Concordancias:
R. N 12-GCASEG-ESSALUD-2009 (Aprueban Formulario
1069 Registro del Afiliado Titular al Seguro de Salud
Agrario Independiente)
PRESTACIONES
ARTCULO 21.- Las prestaciones del Seguro de
Salud Agrario son las contempladas en el Artculo 9 de
la Ley N 26790 - Ley de Modernizacin de la Seguridad
Social en Salud.
APORTES
ARTCULO 22.- El aporte por afliacin al Seguro de
Salud Agrario, para todos los trabajadores, dependientes
o independientes, es de carcter mensual.
En el caso de los trabajadores dependientes, el aporte
es de cargo del empleador y ser equivalente al cuatro
por ciento (4%) de la remuneracin mensual que le
corresponda abonar al trabajador, durante el perodo
que dure la relacin de dependencia.
Tratndose de los trabajadores independientes, el apor-
te es de cargo del propio trabajador y ser equivalente al
cuatro por ciento (4%) de la Remuneracin Mnima Vital.
RECURSOS DEL SEGURO DE SALUD
ARTCULO 23.- Son recursos del Seguro de Salud
Agrario:
a. Los aportes sealados en el artculo anterior.
b. Los dems que adquiera con arreglo a Ley.
De conformidad con el Artculo 12 de la Constitucin
Poltica del Per, los recursos antes sealados son
intangibles y slo pueden ser utilizados para producir
las prestaciones que demanden sus afliados.
FISCALIZACIN Y ADMINISTRACIN
ARTCULO 24.- Las prestaciones del Seguro de
Salud Agrario son brindadas por ESSALUD. La SUNAT
ejerce las funciones de administracin respecto de las
contribuciones al Seguro de Salud Agrario, as como
de la inscripcin y declaracin de los asegurados y/o
afliados obligatorios.
RGIMEN PREVISIONAL
ARTCULO 25.- Los supuestos de incorporacin y
permanencia referidos a la opcin de los trabajadores
agrarios prevista en el numeral 9.5 del Artculo 9 y
en el numeral 10.3 del Artculo 10 de la Ley, son los
siguientes:
1. Supuestos de incorporacin.- El nuevo trabajador
agrario, dentro de los diez (10) das siguientes a
su ingreso, deber comunicar a su empleador, su
decisin de:
a) Incorporarse al Sistema Privado de Pensiones,
en cuyo caso informar tambin cual es la Ad-
ministradora Privada de Fondos de Pensiones
(AFP) elegida, o
b) Incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
2. Supuestos de permanencia.- El trabajador agrario,
en cualquier momento durante la vigencia de la
H-33
relacin laboral, podr comunicar a su empleador
su decisin de:
a) En el caso de estar afliado al Sistema Privado
de Pensiones, solicitar su traslado a otra AFP, en
cuyo caso informar cual es la AFP elegida, o
b) En el caso de estar afliado al Sistema Nacional
de Pensiones, solicitar su traslado al Sistema
Privado de Pensiones, en cuyo caso informar
cual es la AFP elegida.
Primera.- Mediante Resolucin de Superintendencia,
la SUNAT podr dictar las normas necesarias que se
requieran para la mejor aplicacin de lo dispuesto en
el presente Reglamento.
Segunda.- Los Ministerios de Trabajo y Promocin del
Empleo y de Salud podrn dictar mediante resolucin
ministerial, las normas necesarias para la aplicacin de
lo dispuesto en el Ttulo III del presente Reglamento,
en lo que sea de su competencia.
Tercera.- Precsase que el cumplimiento de las obliga-
ciones a que se refere el Artculo 6 de la Ley, se compu-
tar a partir del mes en que se efecte el acogimiento
al benefcio por las obligaciones correspondientes,
inclusive, al referido mes.
Cuarta.- En caso de prdida del beneficio a que
se refere el numeral 4.1 del Artculo 4 de la Ley, los
contribuyentes debern efectuar los pagos a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta conforme a las
normas del rgimen general del referido impuesto, a
partir del perodo tributario siguiente a aquel en que se
confgura la prdida. En estos casos, para determinar el
Impuesto a la Renta correspondiente a dicho ejercicio
gravable, se aplicar a la renta obtenida la tasa anual
correspondiente al rgimen general conforme a lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Quinta.- Precsase que se mantiene vigente lo dis-
puesto por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 885
y normas modifcatorias, en favor de los empleadores
de la actividad agraria que desarrollen cultivos y/o
crianzas. Para lo cual, dichos sujetos debern adjuntar
a la solicitud que presenten a la Autoridad Administra-
tiva de Trabajo, por los trmites y procedimientos que
efecten ante la misma, copia simple de su RUC y del
documento que hayan presentado a la SUNAT para
efectos de su acogimiento a los benefcios establecidos
por la Ley N 27360.
Si el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo ante-
rior, se realiza con posterioridad al plazo indicado en el
Artculo 19 del presente Reglamento, no ser aplicable
lo establecido en el Artculo 7 del Decreto Legislativo
N 885 y normas modifcatorias.
Sexta.- Precsase que los benefcios otorgados por el
Decreto Legislativo N 885 y normas modifcatorias y
la Ley N 27360, son excluyentes respecto de la Ley N
26564 y normas ampliatorias, salvo lo relativo al Seguro
de Salud Agrario.
Sptima.- Para efecto del Rgimen de Recuperacin
Anticipada del Impuesto General a las Ventas estable-
cido por el Artculo 5A del Decreto Legislativo N 885,
Ley de Promocin del Sector Agrario y regulado por el
Ttulo III de su Reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N 002-98-AG, precsase que:
1. Las personas naturales o jurdicas comprendidas
en los alcances de la citada Ley, deben encontrarse
en la etapa preproductiva del total de sus inversio-
nes, sean stas destinadas a tierras eriazas o no.
2. Se consideran bienes nuevos a aquellos que no
han sido puestos en funcionamiento ni han sido
afectados con depreciacin alguna.
3. La determinacin del rea correspondiente a los
cultivos secundarios a que se refere el segundo
prrafo del numeral 6 del Artculo 16 del Regla-
mento aprobado por Decreto Supremo N 002-
98-AG, se realiza por Programa de Inversin.
4. Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo
del Artculo 27 del Reglamento aprobado por De-
creto Supremo N 002-98-AG, los sujetos que sean
benefciarios de alguna exoneracin otorgada con
posterioridad al acogimiento al Rgimen, debern
renunciar a dicha exoneracin dentro del mes
siguiente a su promulgacin; en caso contrario,
debern efectuar la restitucin del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal que recuperaron anticipadamente ms
los intereses correspondientes. El clculo de los
intereses se efectuar conforme a lo previsto en
el Artculo 33 de dicho Reglamento, a partir de
la fecha en que se otorg la devolucin, hasta la
fecha que se restituya el mencionado Impuesto.
Octava.- Precsase que la renta neta imponible a que
se refere el Artculo 23 del Reglamento de la Ley de
Promocin del Sector Agrario, aprobado por el Decreto
Supremo N 002-98-AG, es aquella que se obtiene
luego de aplicar a la renta bruta:
a) Las deducciones que correspondan de acuerdo
a la Ley del Impuesto a la Renta, con excepcin
del benefcio previsto en el Artculo 23 del citado
Reglamento; y,
b) La compensacin de prdidas a que se referen los
Artculos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
EDUCACIN
H-34
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 1.- La presente Ley establece con-
diciones y garantas para promover la inversin en
servicios educativos, con la fnalidad de contribuir a
modernizar el sistema educativo y ampliar la oferta
y la cobertura.
Sus normas se aplican a todas las Instituciones Educa-
tivas Particulares en el territorio nacional, tales como
centros y programas educativos particulares, cualquiera
que sea su nivel o modalidad, institutos y escuelas
superiores particulares, universidades y escuelas de
posgrado particulares y todas las que estn compren-
didas bajo el mbito del Sector Educacin.
ARTCULO 2.- Toda persona natural o jurdica
tiene el derecho a la libre iniciativa privada, para realizar
actividades en la educacin. Este derecho comprende
los de fundar, promover, conducir y gestionar Institucio-
nes Educativas Particulares, con o sin fnalidad lucrativa.
ARTCULO 3.- El derecho a adquirir y transferir la
propiedad sobre las Instituciones Educativas Particu-
lares, se rige por las disposiciones de la Constitucin
y del derecho comn. Conlleva la responsabilidad del
propietario en la conduccin de la institucin y en el
logro de los objetivos de la educacin.
ARTCULO 4.- Las I nsti tuci ones Educati vas
Particulares, debern organizarse jurdicamente bajo
cualquiera de las formas previstas en el derecho comn
y en el rgimen societario, incluyendo las de asociacin
civil, fundacin, cooperativa, empresa individual de
responsabilidad limitada y empresa unipersonal.
ARTCULO 5.- La persona natural o jurdica pro-
pietaria de una Institucin Educativa Particular, con
sujecin a los lineamientos generales de los planes
de estudio, as como a los requisitos mnimos de la
organizacin de las instituciones educativas formulados
por el Estado, establece, conduce, organiza, gestiona
y administra su funcionamiento, incluyendo a ttulo
meramente enunciativo:
a) Su lnea institucional dentro del respeto a los prin-
cipios y valores establecidos en la Constitucin,
considerando que la Educacin tiene como fna-
lidad el desarrollo integral de la persona humana;
promueve el conocimiento, el aprendizaje y la
prctica de las humanidades, la ciencia, la tcnica,
las artes, la educacin fsica y el deporte; prepara
para la vida y el trabajo y fomenta la solidaridad;
b) La duracin, metodologa y sistema pedaggico
del plan curricular de cada perodo de estudios,
cuyo contenido contemplar la formacin moral
y cultural, tica y cvica y la enseanza de la Cons-
titucin y de los derechos humanos.
La Educacin Universitaria tiene como fnes la for-
macin profesional, la difusin cultural, la creacin
intelectual y artstica y la investigacin cientfca y
tecnolgica;
c) Los sistemas de evaluacin y control de los estu-
diantes;
d) La direccin, organizacin, administracin y fun-
ciones del centro;
e) Los regmenes econmico, de seleccin, de ingre-
sos, disciplinario, de pensiones y de becas;
f ) Las fliales, sucursales, sedes o anexos con que
cuente de acuerdo a la normatividad especfca;
De conformidad con la Primera Disposicin Final
de la Ley N 28564, publicada el 2 Julio 2005, las
disposiciones de la citada Ley les son aplicables a
las fliales universitarias, sucursales, sedes o anexos
constituidos conforme al presente inciso f ).
g) El rgimen de sus docentes y trabajadores admi-
nistrativos;
h) Su fusin, transformacin, escisin, disolucin o
liquidacin; e
i) Los dems asuntos relativos a la direccin, orga-
nizacin, administracin y funcionamiento de la
Institucin Educativa Particular.
Tratndose de Instituciones Educativas Particulares de
Educacin Inicial, Primaria o Secundaria, el Estatuto o
Reglamento Interno contempla la forma de participa-
cin de los padres de familia en el proceso educativo.
En las Instituciones Educativas Particulares de Nivel
Universitario, el Estatuto o el Reglamento Interno de
cada una, establece la modalidad de participacin de
la Comunidad Universitaria, conformada por profeso-
res, alumnos y graduados. El Estatuto o Reglamento
Interno debe permitir la participacin de la Comunidad
Universitaria en los asuntos relacionados al rgimen
acadmico, de investigacin y de proyeccin social.
ARTCULO 6.- El personal docente y los trabaja-
dores administrativos de las Instituciones Educativas
Particulares, bajo relacin de dependencia, se rigen
exclusivamente por las normas del rgimen laboral de
la actividad privada.
ARTCULO 7.- Son de aplicacin en las Institucio-
nes Educativas Particulares las garantas de libre inicia-
tiva privada, propiedad, libertad contractual, igualdad
de trato y las dems que reconoce la Constitucin, as
como las disposiciones de los Decretos Legislativos Ns
662 y 757, incluyendo todos los derechos y garantas
establecidas en dichos Decretos. Tambin son de
aplicacin a las Instituciones Educativas Particulares
las disposiciones de los Decretos Legislativos Ns 701
y 716 y sus normas modifcatorias, as como las dems
disposiciones legales que garanticen la libre compe-
tencia y la proteccin de los usuarios.
Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin
Decreto Legislativo N 882
H-35
ARTCULO 8.- El Ministerio de Educacin registra
el funcionamiento de los centros educativos a que se
refere la Ley N 26549, Ley de los Centros Educativos
Privados. Autoriza el funcionamiento de los institutos
y escuelas superiores particulares. Las universidades y
las escuelas de posgrado particulares, son autorizadas
de acuerdo a ley.
El Ministerio de Educacin supervisa el funciona-
miento y la calidad de la educacin de todas las
instituciones educativas en el mbito de su compe-
tencia, dentro del marco de libertad de enseanza,
pedaggica y de organizacin que establecen la
Constitucin y las leyes.
Para los efectos de registro, acreditacin, autorizacin y
supervisin que realice el Ministerio de Educacin, po-
dr contar con el concurso de entidades especializadas.
Slo el Ministerio de Educacin autoriza el cierre o clau-
sura de las instituciones educativas dentro del mbito
de su competencia.
ARTCULO 9.- Slo las universidades otorgan el
grado acadmico de Bachiller, Los grados de Maestro
o Magister y de Doctor, son otorgados por las universi-
dades y por las escuelas de posgrado,
Los estatutos o reglamentos internos de las universi-
dades y escuelas de posgrado particulares, establecen
los diplomas, grados y ttulos que stas otorgan, as
como los requisitos para obtenerlos, con sujecin a las
normas en la materia.
Las escuelas de posgrado particulares, que no per-
tenezcan a universidades, que se creen a partir de la
vigencia del presente Decreto Legislativo, se regirn
por las normas aplicables a las universidades.
Los institutos y escuelas superiores particulares, otorgan
ttulos profesionales previa autorizacin del Ministerio
de Educacin, con sujecin al Reglamento que se dicte
mediante Decreto Supremo.
ARTCULO 10.- El Ministerio de Educacin puede
imponer sanciones administrativas a las Instituciones
Educativas Particulares bajo su supervisin por in-
fraccin de las disposiciones legales y reglamentarias
que las regulan, sindoles aplicable lo dispuesto en el
Captulo VI de la Ley N 26549.
Las sanciones son aplicadas en funcin a la grave-
dad de las infracciones, de acuerdo con la siguiente
escala:
a) Infracciones Leves: Amonestacin o multa no
menor a 1 UIT ni mayor a 10 UIT
b) Infracciones Graves: Multa no menor de 10 UIT ni
mayor de 50 UIT
c) Infracciones Muy Graves: Multa no menor de 50
UIT hasta 100 UIT, suspensin o clausura.
Los incisos precedentes sustituyen los establecidos en
el artculo 18 de la Ley N 26549.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones es aprobado
por Decreto Supremo.
CAPITULO II
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 11.- Las Instituciones Educativas Parti-
culares se regirn por las normas del Rgimen General
Para tal efecto, se entiende por Instituciones Educativas
Particulares aquellas referidas en el segundo prrafo del
Artculo 1 y en el Artculo 4 de la presente Ley, siempre
que no estn comprendidas en alguno de los volme-
nes de la Ley General del Presupuesto de la Repblica.
ARTCULO 12.- Para efectos de lo dispuesto en el
cuarto prrafo del Artculo 19 de la Constitucin Poltica
del Per, la utilidad obtenida por las Instituciones Edu-
cativas Particulares ser la diferencia entre los ingresos
totales obtenidos por stas y los gastos necesarios
para producirlos y mantener su fuente, constituyendo
la renta neta. A fn de la determinacin del Impuesto
a la Renta correspondiente se aplicarn las normas
generales del referido Impuesto.
ARTCULO 13.- Las Instituciones Educativas Parti-
culares, que reviertan total o parcialmente su renta rein-
vertible en s mismas o en otras Instituciones Educativas
Particulares, constituidas en el pas, tendrn derecho a
un crdito tributario por reinversin equivalente al 30%
del monto reinvertido.
La reinversin slo podr realizarse en infraestructura
y equipamientos didcticos, exclusivos para los fnes
educativos y de investigacin que corresponda a sus
respectivos niveles o modalidades de atencin, as
como para las becas de estudios. Mediante Decreto
Supremo se aprobar la relacin de bienes y servicios
que sern materia del benefcio de reinversin.
Los bienes y servicios adquiridos con las rentas reinverti-
bles sern computados a su valor de adquisicin, el cual
en ningn caso podr ser mayor al valor de mercado.
Tratndose de bienes importados, se deducirn los
impuestos de importacin si fuere el caso.
Los programas de reinversin debern ser presentados
a la autoridad competente del Sector Educacin con co-
pia a la SUNAT con una anticipacin no menor a 10 das
hbiles al vencimiento del plazo para la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Los referidos programas de reinversin se entendern
automticamente aprobados con su presentacin.
La aprobacin a que se refere el prrafo anterior es
sin perjuicio de la fscalizacin posterior que pueda
efectuar la SUNAT.
Las caractersticas de los programas de reinversin,
as como la forma, plazo y condiciones para el goce
del benefcio a que se refere el presente artculo, se
establecern en el Reglamento.
ARTCULO 14.- Incorprase como inciso i) del Art-
culo 28 del Decreto Legislativo N 774, Ley del Impuesto
a la Renta, el texto siguiente:
Artculo 28.- Son Rentas de Tercera Categora:
EDUCACIN
H-36
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educati-
vas Particulares.
ARTCULO 15.- Incorprase como inciso j) del
Artculo 116 del Decreto Legislativo N 774, Ley del
Impuesto a la Renta, el texto siguiente:
Artculo 116.- No estn afectas al Impuesto Mnimo:
j) Las Instituciones Educativas Particulares.
ARTCULO 16.- Dergase el inciso b) del Artculo
18 del Decreto Legislativo N 774, Ley del Impuesto a
la Renta.
ARTCULO 17.- Sustityese el inciso c) del Artculo
18 del Decreto Legislativo N 774, Ley del Impuesto a la
Renta, por el texto siguiente:
c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo
instrumento de constitucin comprenda exclusi-
vamente alguno o varios de los siguientes fnes:
cultura, investigacin superior, benefcencia, asis-
tencia social y hospitalaria y benefcios sociales
para los servidores de las empresas; fnes cuyo
cumplimiento deber acreditarse con arreglo a los
dispositivos legales vigentes sobre la materia.
ARTCULO 18.- Incorprase como tercer prrafo
del Artculo 18 del Decreto Legislativo N 774, Ley del
La verifcacin del incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en los incisos c) y d) del presente
artculo dar lugar a presumir, sin admitir prueba en
contrario, que estas entidades han estado gravadas
con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables
no prescritos, sindoles de aplicacin las sanciones
establecidas en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 19.- Incorprase como inciso m) del
Artculo 19 del Decreto Legislativo N 774, Ley del
m) Las Universidades Privadas constituidas bajo la
forma jurdica a que se refere el Artculo 6 de la
Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos
que seala dicho dispositivo.
ARTCULO 20.- Incorprase como ltimo prrafo
del Artculo 19 del Decreto Legislativo N 774, Ley del
La verifcacin del incumplimiento de alguno de los
requisitos para el goce de la exoneracin establecidos
en los incisos a), b) y m) del presente artculo dar
lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que
la totalidad de las rentas percibidas por las entidades
contempladas en los referidos incisos, han estado
gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios
gravables no prescritos, sindoles de aplicacin las
sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 21.- Sustityase el inciso d) del Artculo
88 del Decreto Legislativo N 774, Ley del Impuesto a la
Renta, por el texto siguiente:
Artculo 88.- inciso d)
d) Tendrn derecho a aplicar un crdito contra el
Impuesto:
1. Las personas perceptoras de rentas de cual-
quier categora que otorguen donaciones
a las Instituciones Educativas Particulares
comprendidas en el Artculo 19, o a Institu-
ciones con fnes culturales a que se referen
el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del
Artculo 19 o a Instituciones Educativas P-
blicas, cuyo importe ser el que resulte de
aplicar la tasa media del contribuyente sobre
los montos donados a las citadas entidades
que en conjunto no excedan del diez (10%)
por ciento de su renta neta global o del diez
(10%) de las rentas netas de tercera catego-
ra, luego de efectuada la compensacin de
prdidas que autorizan los Artculos 49 y 50.
Tambin podrn aplicar el referido crdito,
quienes efecten donaciones a favor de las
entidades y dependencias del Sector Pblico
Nacional, excepto a empresas; siempre que
la donacin sea aprobada por Resolucin
Suprema, refrendada por el Ministro de
Economa y Finanzas y por el Ministro del
Sector correspondiente.
2. Las Instituciones Educativas Particulares no
comprendidas en el Artculo 19 que otor-
guen donaciones a Instituciones Educativas
Particulares comprendidas en el Artculo 19
o a Instituciones Educativas Pblicas. En este
caso el crdito ser equivalente al treinta por
ciento (30%) del monto donado.
Tratndose de donaciones en dinero, y sin perjuicio
del cumplimiento de las formalidades establecidas
por la Ley, el crdito a que se refere el presente
inciso se computar a partir del momento en que
el monto respectivo sea entregado al donatario,
si la donacin se realiza en efectivo; o desde que
los cheques, letras de cambio y otros documentos
similares sean cobrados si la donacin se efecta
mediante la entrega de ttulos valores.
En el caso de donaciones en especie, el valor de
las mismas deber ser comprobado por la Admi-
nistracin Tributaria, de acuerdo con las normas
que establezca el Reglamento, no pudiendo en
ningn caso ser superior al costo computable de
los bienes donados.
ARTCULO 22.- Sustityese el inciso g) del Artculo
2 del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas, por el texto siguiente:
g) La transferencia o importacin de bienes y la pres-
tacin de servicios que efecten las Instituciones
Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente
para sus fnes propios. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin
de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto
General a las Ventas.
H-37
La transferencia o importacin de bienes y la
prestacin de servicios debidamente autorizada
mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus
fines propios, efectuada por las Instituciones
Culturales o Deportivas a que se referen el inciso
c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el
Decreto Legislativo N 774, y que cuenten con la
califcacin del Instituto Nacional de Cultura o del
Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.
ARTCULO 23.- Las Instituciones Educativas Par-
ticulares o Pblicas estarn inafectas al pago de los
derechos arancelarios correspondientes a la importa-
cin de bienes que efecten exclusivamente para sus
fnes propios. Mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de
Educacin se aprobar la relacin de bienes inafectos
al pago de derechos arancelarios.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Mediante Decreto Supremo, en un plazo de
90 das hbiles, se establecern las normas que regirn
para la autorizacin de funcionamiento de los Institutos
y Escuelas Superiores Particulares en el mbito de com-
petencia del Ministerio de Educacin. Los expedientes
en trmite se adecuarn a dichas normas.
Segunda.- Las Instituciones Educativas Particulares,
bajo el mbito del Ministerio de Educacin, constituidas
y autorizadas antes de la vigencia de la presente Ley, se
rigen por las disposiciones de sta.
Dichas Instituciones podrn reorganizarse o transfor-
marse en cualquier otra persona jurdica contemplada
en el Artculo 4 de la presente Ley. Mediante Decreto
Supremo se establecer el plazo, procedimiento y
condiciones a fn que la indicada reorganizacin o
transformacin no se considere una distribucin para
efectos tributarios.
Tercera.- Podrn adecuarse a lo dispuesto en la pre-
sente Ley:
a) Las universidades particulares que cuenten con
autorizacin de funcionamiento provisional otor-
gado de conformidad con la Ley N 26439 (Ley del
CONAFU), a solicitud de su promotora.
b) Las dems universidades, siempre que lo acuerde
su Asamblea Universitaria y cumpla con los, requi-
sitos sealados en el Reglamento.
Las solicitudes de adecuacin se presentarn ante el
CONAFU que establecer en cada caso, y en un plazo
no mayor de cien; veinte das hbiles contados a partir
de la fecha de presentacin de la solicitud, los proce-
dimientos correspondientes.
Mientras no se culmine el proceso de adecuacin, di-
chas universidades se regirn por las Leyes Ns. 23384,
Ley General de Educacin; 23733, Ley Universitaria; y
26439, Ley del CONAFU.
Culminado el proceso de adecuacin, las universidades
que cuenten con autorizacin provisional se somete-
rn a lo dispuesto en los incisos c) y d) del Artculo 2
de la Ley N 26439, Ley del Consejo Nacional para la
Autorizacin de Funcionamiento de Universidades
(CONAFU).
Artculo modifcado por el Artculo 1 de la Ley N 27278 (04.06.00).
Cuarta.- Las Academias de Preparacin, para el ingreso
a las Universidades o a otras Instituciones de Formacin
de Nivel Superior, reciben el tratamiento establecido
en la presente Ley para las Instituciones Eduacativas
Particulares, con excepcin de los benefcios que se
establecen en los Artculos 15, 21 y 23. Dichas Acade-
mias debern registrarse en el Ministerio de Educacin,
en un plazo no mayor a 120 das hbiles de entrar en
vigencia la presente Ley.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Las Leyes Ns. 23384, 23733, sus ampliatorias,
modifcatorias y conexas, 26439 y 26549 mantienen su
vigencia en lo que no se opongan a la presente Ley.
Quedan sin efecto todas las inafectaciones, exoneracio-
nes u otros benefcios concedidos con carcter general
por dispositivos distintos a la presente Ley, a los Centros
Educativos y Culturales respecto del Impuesto General
a las Ventas y del Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en esta Ley no afecta a lo establecido
en el Acuerdo aprobado por el Decreto Ley N 23211.
Segunda.- Las Universidades Pblicas, con autorizacin
del CONAFU, excepcionalmente podrn participar en
la conduccin y gestin de universidades privadas
declaradas en reorganizacin. Para estos efectos, en
ningn caso se comprometer el patrimonio de la
Universidad Pblica.
Tercera.- Por Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Edu-
cacin, se dictarn las Disposiciones Reglamentarias
y Complementarias que se requieran para la mejor
aplicacin de la presente Ley.
Cuarta.- Derganse las disposiciones que se opongan
a la presente Ley.
Quinta.- Lo dispuesto en la presente Ley entrar en
vigencia a partir del da siguiente de su publicacin;
con excepcin de lo previsto en el Captulo II y el se-
gundo prrafo de la Primera Disposicin Final, los cuales
entrarn en vigencia a partir del 1 de enero de 1997.
EDUCACIN
H-38
NOTA: Dentro de los alcances de sta norma se encuentran compren-
didos los Institutos y Escuelas Superiores segn el Artculo 3 del
Decreto Supremo N 004-97-ED, publicado el 24.09.97
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N 882 se aprob
la Ley de Promocin a la Inversin en la Educacin, en
la que se estableci que las Instituciones Educativas
Particulares se regirn por el Rgimen General del
Impuesto a la Renta;
Que, en el Captulo II del Decreto Legislativo N 882 se
aprobaron las disposiciones tributarias aplicables a las
Instituciones Educativas Particulares;
Que, mediante el Artculo 13 del mencionado Decreto
Legislativo se estableci que las Instituciones Educati-
vas Particulares tienen derecho a un crdito tributario
contra el Impuesto a la Renta equivalente al 30% del
monto reinvertido en infraestructura, equipamientos
didcticos, exclusivos para los fnes educativos y de
investigacin que corresponda a sus respectivos ni-
veles y modalidades de atencin, as como en becas
de estudios;
Que, es necesario reglamentar el referido Captulo II del
Decreto Legislativo N 882, y en especial, las caractersti-
cas que debern tener los programas de reinversin y la
forma, plazos y condiciones para el goce del benefcio
indicado en el prrafo precedente;
De conformidad con el inciso 8) del Artculo 118 de la
Constitucin Poltica del Estado y con lo dispuesto en
el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 882;
DECRETA:
ARTCULO 1.- Para efecto del presente Decreto
Supremo, se entiende por:
1. Ley: Ley de Promocin a la Inversin en la Educa-
cin, aprobada por Decreto Legislativo N 882.
2. Instituciones: Instituciones Educativas Particulares.
3. Instituciones receptoras: Instituciones Educativas
Particulares titulares de un programa de reinversin
en el cual reinvierte otra Institucin.
4. Instituciones reinversoras: Instituciones Educa-
tivas Particulares que invierten en los programas
de reinversin propios o de otras Instituciones
Educativas Particulares.
5. SUNAT: La Superintendencia Nacional de Admi-
nistracin Tributaria.
6. Crdito: Crdito tributario por reinversin.
Cuando se mencionen artculos sin mencionar la nor-
ma legal correspondiente, se entendern referidos al
presente Decreto Supremo.
ARTCULO 2.- Las entidades a que se refere el
Artculo 19 de la Constitucin Poltica del Per son las
Instituciones Educativas Pblicas y las Instituciones
Educativas Particulares.
Las Instituciones Educativas Pblicas no estn sujetas
al Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo dispuesto en
el primer y ltimo prrafos del Artculo 19 de la Cons-
titucin Poltica del Per y en el segundo prrafo del
Artculo 11 de la Ley.
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen, res-
pecto del Impuesto a la Renta, por lo dispuesto en el
cuarto prrafo del Artculo 19 de la Constitucin Poltica
del Per, la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento,
la Ley y el presente Decreto Supremo.
ARTCULO 3.- Son Instituciones aquellas perso-
nas naturales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales y similares y las organizadas
jurdicamente bajo cualquiera de las formas previstas en
el derecho comn y en el rgimen societario que, con o
sin nimo de lucro, se dedican con carcter exclusivo a
la prestacin de servicios educativos, en cualquiera de
los niveles y modalidades previstos por la Ley. Para tal
efecto, las Instituciones podrn tener uno o ms centros
y/o programas educativos.
El carcter exclusivo a que se refere el prrafo anterior,
no se perder si adicionalmente a las operaciones com-
prendidas en el Anexo I del Decreto Supremo N 046-
97-EF, las Instituciones realizan investigacin cientfca,
investigacin aplicada y los servicios de consultora y
de asistencia tcnica.
ARTCULO 4.- Para efecto del Artculo 12 de la
Ley se consideran ingresos totales a los ingresos que
constituyen renta bruta de tercera categora, conforme
a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y se con-
sideran gastos necesarios para producir tales ingresos
y mantener su fuente, a los que califquen como tales
y resulten deducibles de acuerdo a la misma Ley.
La diferencia entre los mencionados ingresos y gastos
constituye la renta neta de las Instituciones. Para la de-
terminacin del Impuesto a la Renta de las Instituciones
resultan de aplicacin el resto de disposiciones relativas
al Rgimen General del referido Impuesto.
ARTCULO 5.- El crdito a que se refere el Artculo
13 de la Ley es el 30% del monto efectivamente inver-
tido en la ejecucin de un programa de reinversin,
aprobado conforme a las disposiciones de la Ley y el
presente Reglamento.
Tratndose de la reinversin efectuada por las Institu-
ciones Reinversoras, el crdito ser el 30% del monto
invertido en la Institucin Receptora siempre que el
mismo haya sido efectivamente aplicado por esta
ltima en la ejecucin del programa.
El crdito mencionado en los prrafos anteriores,
Aprueban normas reglamentarias de las disposiciones tributarias aplicables
a las instituciones educativas particulares
H-39
podr ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de la
Institucin Receptora o de la Institucin Reinversora,
segn sea el caso. La parte del crdito no utilizada en un
ejercicio podr aplicarse contra el Impuesto a la Renta
de los ejercicios siguientes, hasta agotarlo.
El monto reinvertido deber ser capitalizado por la
Institucin Receptora de la reinversin, o de ser el caso
deber incrementar el patrimonio social, debiendo en
ambos casos formalizarse mediante escritura pblica
e inscripcin en el registro pblico correspondiente,
como requisito previo para la aplicacin del indicado
crdito. Las acciones o participaciones adquiridas como
consecuencia de la capitalizacin de la reinversin,
sern libremente transferibles.
ARTCULO 6.- La Institucin Reinversora podr
transferir el crdito total o parcial no utilizado, a una
Institucin Receptora, por una sola vez. Para tal efec-
to, la Institucin Reinversora deber presentar una
declaracin jurada a la SUNAT segn las condiciones,
forma y oportunidad que establezca dicha entidad.
Dicha transferencia podr efectuarse dentro del plazo
de cinco (5) ejercicios, contado a partir del ejercicio en
que se efecte la reinversin o por el plazo que dure el
programa de reinversin, el que sea menor.
De verifcarse que la Institucin Reinversora ha hecho
uso del crdito transferido a la Institucin Receptora,
se le aplicarn las sanciones establecidas en el Cdigo
Tributario, sin perjuicio de la accin penal correspon-
diente. Adems deber reintegrar el Impuesto a la Renta
dejado de pagar por la Institucin Receptora, ms los
intereses correspondientes.
ARTCULO 7.- El crdito se sustentar en la do-
cumentacin siguiente:
7.1 En la ejecucin de programas de reinversin pro-
pios:
a) El programa de reinversin y sus modifcatorias
o ampliatorias, recepcionado por el Ministerio
de Educacin;
b) Los comprobantes de pago y/o las declara-
ciones nicas de importacin en su caso, que
sustenten las adquisiciones efectuadas en la
ejecucin del mismo;
c) Los informes anuales sobre los avances en la
ejecucin del programa; y,
d) Las declaraciones juradas anuales del Impues-
to a la Renta.
7.2 En la ejecucin de programas de reinversin de
otras Instituciones:
a) Copia del programa de reinversin de la Ins-
titucin Receptora y sus modifcatorias, con
la constancia de recepcin del Ministerio de
Educacin;
b) Copia de la escritura pblica de aumento de
capital o de patrimonio social de ser el caso, de
la Institucin Receptora, debidamente inscrita
en el registro pblico correspondiente, en el
cual conste el monto del aporte efectuado por
la Institucin Reinversora, y
c) Copia de la constancia numerada otorgada
a nombre de la Institucin Reinversora por
la Institucin Receptora, en la cual conste el
monto efectivamente invertido.
ARTCULO 8.- El crdito obtenido en la ejecucin
de un programa de reinversin podr ser aplicado
contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
debiendo sustentarse conforme a lo indicado en el
artculo anterior.
ARTCULO 9.- En el caso de Instituciones que
desarrollan su actividad educativa como empresas
unipersonales, sociedades de hecho, asociaciones en
participacin, joint ventures, consorcios, comunidad de
bienes y dems contratos de colaboracin empresarial,
las rentas y el crdito obtenidos sern atribuidos a las
personas naturales o jurdicas que las integren o sean
partes contratantes, en proporcin a su participacin
en el capital. El citado crdito slo podr ser aplicado
contra el Impuesto a la Renta que grave las rentas netas
de tercera categora generadas por dichas Instituciones
y que hubieran sido atribuidos a estos sujetos.
Las reglas de atribucin establecidas en este artculo
se aplicarn mensualmente, para efecto de los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta.
Las Instituciones que desarrollen su actividad educativa
a travs de contratos de colaboracin empresarial debe-
rn llevar necesariamente contabilidad independiente
de la de sus partes integrantes o contratantes.
ARTCULO 10.- Los bienes y servicios materia del
benefcio por reinversin son los que se indican en el
Anexo 1 del presente Reglamento.
ARTCULO 11.- Del monto del programa de
reinversin orientado a la adquisicin de bienes, no
menos del 50% deber estar destinado a la adquisicin
de bienes del activo fjo de uso fnal que benefcien de
manera directa al estudiante. El saldo de dicho monto
podr estar destinado a la adquisicin de bienes del
activo fjo tanto de apoyo a la labor educativa como
de equipamiento, para la mejor administracin de la
Institucin de la que se trate.
Mediante Resolucin Suprema refrendada por el Minis-
tro de Educacin, podr variarse anualmente el lmite
establecido en el prrafo anterior: El nuevo lmite regir
para los programas que se presenten despus de la
entrada en vigencia de la referida Resolucin.
ARTCULO 12.- Para los efectos de la Ley y del
presente Reglamento, se consideran becas al estipendio
o pensin temporal que se concede al educando para
que inicie, contine o complete sus estudios. Adems
del costo de la pensin, la beca podr comprender
todos los gastos necesarios para la realizacin de los
estudios, tales como derechos de inscripcin, matr-
culas, exmenes, asociaciones de padres de familia,
EDUCACIN
H-40
seguro mdico educativo, expedicin de constancias,
certifcados o diplomas, actividades de bibliotecas,
hemerotecas y archivos, material didctico, uniformes,
transporte y viticos por alojamiento y alimentacin.
Las becas a que se refere el prrafo anterior, nicamente
podrn ser:
a) Becas para seguir estudios en la Institucin, otor-
gadas a personas con alto rendimiento acadmico
y bajos recursos econmicos.
b) Becas para seguir estudios en la Institucin o en
otras, otorgadas al personal docente y adminis-
trativo de la Institucin, con el fn de mejorar los
servicios educativos que presten.
Tratndose de becas, el crdito ser el 30% del valor de
la pensin y de los gastos incurridos por los dems con-
ceptos, a que se refere el primer prrafo de este artculo,
comprendidos en las becas efectivamente otorgadas.
Mediante Resolucin Suprema refrendada por el
Ministro de Educacin y por el Ministro de Economa
y Finanzas, emitida con opinin tcnica de la SUNAT,
se dictarn las normas relativas al registro y control de
las reinversiones efectuadas a travs del otorgamiento
de becas.
El Ministerio de Educacin, directamente o a travs de
terceros, podr requerir en cualquier momento a la
Institucin respectiva para que le suministre informa-
cin sobre el rendimiento acadmico de las personas
benefciadas con becas al amparo de un programa de
reinversin.
ARTCULO 13.- La elaboracin, presentacin y
trmite del programa de reinversin a que se refere el
Artculo 13 de la Ley, se ceirn a las siguientes reglas:
13.1 Los programas de reinversin debern ser presen-
tados ante el Ministerio de Educacin hasta diez
(10) das hbiles anteriores al vencimiento del plazo
para la presentacin de la declaracin jurada anual
del Impuesto a la Renta correspondiente al ejerci-
cio a partir del cual se da inicio a la ejecucin del
programa. El programa deber ser acompaado
de una copia para la SUNAT, de cuya remisin se
encargar el Ministerio de Educacin.
13.2 El programa de reinversin que rena los requisitos
establecidos por la Ley y el presente Reglamento,
se entender automticamente aprobado con su
sola presentacin.
Dentro de los sesenta (60) das hbiles de presentado
el programa de reinversin, el Ministerio de Educacin
podr verifcar el cumplimiento de los requisitos for-
males mencionados en el numeral 13.3, notifcando a
la Institucin para que en el plazo de treinta (30) das
hbiles cumpla con subsanar los errores u omisiones
detectadas. Si transcurrido el plazo otorgado la Insti-
tucin no cumpliera con subsanar los referidos errores
u omisiones, se entender como no presentado el
programa de reinversin; si por el contrario, ellos son
subsanados, el programa se entender aprobado desde
el momento de su presentacin.
13.3 El programa de reinversin deber contener los
a) Nombre o razn social de la Institucin;
b) Testimonio de la escritura pblica de cons-
titucin social inscrita en el registro pblico
correspondiente o el contrato de colaboracin
empresarial pertinente, de ser el caso.
c) Copia de la inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes.
d) Poder sufciente del representante legal.
e) Monto total estimado del programa.
f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto
de la reinversin, con indicacin de:
f.1) La relacin y costo estimado de la infraestruc-
tura y equipamiento didcticos a ser adquiri-
dos, construidos, modifcados o ampliados;
identifcndose los centros y/o programas de
educacin de la Institucin comprendidos en
el mismo, de ser el caso.
f.2) La relacin del nmero de becas que sern
otorgadas por perodo, precisando si sern
utilizadas en la propia Institucin o en otras, y
los programas, cursos, carreras o especialida-
des, a los que sern asignadas, de ser el caso.
f.3) La descripcin de como la infraestructura y
equipamiento didcticos obtenidos al amparo
del programa de reinversin, sern utilizados
en las actividades educativas y de investi-
gacin que son propias de la Institucin, en
concordancia con los niveles y modalidades
de los servicios educativos prestados por la
Institucin.
f.4) El plazo estimado de ejecucin del programa, el
cual no podr exceder de cinco aos contados
desde la fecha de inicio de la ejecucin del
programa de reinversin. Vencido dicho plazo,
el programa deber ser necesariamente actuali-
zado para poder continuar con su ejecucin. La
actualizacin del programa deber ser acompa-
ada de una copia para SUNAT, de cuya remisin
se encargar el Ministerio de Educacin.
g) Cualquier otra informacin que la Institucin
considera adecuada para una mejor aprecia-
cin del programa.
13.4 Dentro del plazo previsto en el numeral 13.1,
la Institucin deber informar al Ministerio de
Educacin de los avances efectuados durante el
ejercicio anterior en la ejecucin del programa de
reinversin a su cargo, con indicacin de:
a) Las cantidades, caractersticas y valor de los
bienes y servicios adquiridos, al amparo del
programa para lo cual debern acompaar
copia de los asientos contables correspondien-
tes donde fguren los montos destinados a las
referidas inversiones y adquisiciones.
b) El nmero de becas otorgadas al amparo del
programa precisando los conceptos compren-
H-41
didos en las mismas su valor, nombre de los
benefciarios y si stas han sido utilizadas en la
propia Institucin o en otra; debiendo acompa-
arse copia de los asientos contables en los que
conste la anotacin de los gastos respectivos.
c) El monto del crdito obtenido en el ejercicio
y el saldo de crdito no utilizado de ejercicios
anteriores.
d) El monto del crdito utilizado en el ejercicio
por la propia Institucin.
e) El monto del crdito que le corresponde a una
Institucin Reinversora, con indicacin de la
numeracin de las constancias que hubieran
sido otorgadas por dicho concepto e identif-
cacin de la Institucin Reinversora.
f ) Monto del crdito no utilizado.
13.5 La Institucin podr modifcar el programa de rein-
versin aprobado por el Ministerio de Educacin en
cualquier momento del ejercicio. La modifcacin
no podr versar sobre la extensin del plazo de
ejecucin ms all de lo establecido en el inciso f.4)
del numeral 13.3 de este artculo, salvo el caso de
la actualizacin a que se refere dicho inciso, la cual
deber sujetarse a las disposiciones indicadas en los
literales anteriores, en cuanto resulten aplicables.
ARTCULO 14.- La Institucin Receptora deber
conservar la documentacin que acredite la inversin
efectuada durante el plazo de prescripcin, el cual se
contar a partir del 1 de enero siguiente al de venci-
miento del plazo de presentacin de la declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio en el cual se utiliz el crdito correspondiente
u otorg la constancia de inversin a favor de una
Institucin Reinversora.
ARTCULO 15.- Los bienes que se adquieran al am-
paro de un programa de reinversin debern tener una
antigedad no mayor a tres aos computados desde la
fecha de su adquisicin. Se entender como fecha de
adquisicin, la que conste en el comprobante de pago
que acredite la transferencia hecha por su fabricante o
la de la declaracin nica de importacin, segn sea el
caso.
cin, incluyendo los gastos vinculados a fetes y seguros,
gastos de despacho y almacenaje y todos aquellos
gastos necesarios que permitan colocar dichos bienes
en la Institucin respectiva, excepto los intereses por
fnanciamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado, determinado conforme a las normas
Para efecto de la comparacin a que se refere el prrafo
anterior, del valor de mercado de los bienes importados
por la Institucin y considerados en los Anexos II y III del
Decreto Supremo N 046-97-EF, se deducirn los Dere-
chos Arancelarios, el Impuesto Selectivo al Consumo, el
Impuesto General a las ventas y cualquier otro tributo o
carga que afecte la operacin de importacin.
ARTCULO 16.- Los bienes adquiridos al amparo de
un programa de reinversin no podrn ser transferidos
hasta que queden totalmente depreciados, para lo
cual resultarn de aplicacin las tasas de depreciacin
establecidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
de un programa de reinversin antes de que queden
totalmente depreciados, dar lugar a la prdida del
crdito obtenido en la proporcin que corresponda a
la parte no depreciada del bien respectivo.
Si el crdito que se pierde segn lo indicado en el p-
rrafo anterior, hubiese sido utilizado por la Institucin,
sta deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de
pagar con los intereses y sanciones correspondientes a
que se refere el Cdigo Tributario.
Si el indicado crdito hubiese sido utilizado por una
Institucin Reinversora, la Institucin Receptora deber
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por
aquella en la parte correspondiente al crdito perdido
ms los intereses y sanciones a que se refere el Cdigo
Tributario.
El cobro del reintegro del Impuesto a la Renta a que
se referen los dos prrafos anteriores, se efectuar
mediante compensacin, Orden de pago o Resolucin
de Determinacin, segn corresponda, siendo de apli-
cacin la tasa de inters y el procedimiento previsto en
el Artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha
en que el crdito perdido fue utilizado.
ARTCULO 17.- Para efecto de fiscalizacin, las
Instituciones debern llevar una cuenta de control en
el activo donde se registrarn los bienes adquiridos
al amparo del programa de reinversin, denominada
Bienes para reinversin - Decreto Legislativo N882. La
SUNAT podr establecer los mecanismos que permitan
un adecuado control del crdito generado por la rein-
versin realizada en s misma o en otras Instituciones.
ARTCULO 18.- Las Instituciones sustentarn la
ejecucin total del programa de reinversin mediante la
presentacin al Ministerio de Educacin, de una decla-
racin jurada refrendada por una sociedad de auditora
en la cual consten las notas demostrativas que acrediten
las inversiones y/o adquisiciones realizadas. Para este
ltimo efecto, acompaarn copias de los asientos
contables correspondientes donde fguren los montos
destinados a las referidas inversiones y adquisiciones.
Tratndose de reinversiones en obras de infraestructura
o en adquisicin de bienes, cuyos costos superen las
200 UIT, la Institucin deber presentar, adems, un
informe preparado por una sociedad de auditora que
acredite la existencia fsica y la operatividad de las obras
de infraestructura y/o de los bienes correspondientes
en el local institucional.
Tratndose de reinversin de becas deber presentar-
se la declaracin jurada a que se refere este Artculo,
refrendada por una sociedad de auditora.
Para la validez de las declaraciones juradas a que se
refere el presente artculo, las Instituciones slo podrn
EDUCACIN
H-42
contar con certifcaciones de las sociedades de audito-
ra, debidamente inscritas en el Registro Unico de Socie-
dades de Auditora (RUNSA), conforme a lo dispuesto
por el Decreto Legislativo N 860 y su Reglamento.
ARTCULO 19.- El Ministerio de Educacin deber
emitir la constancia de ejecucin de los programas de
reinversin en un plazo mximo de sesenta (60) das
hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin
de la declaracin jurada a que se refere el artculo
anterior. Asimismo, dentro de los siete (7) das hbiles
siguientes, el Ministerio de Educacin deber remitir a
la SUNAT una copia certifcada de la constancia por la
que se aprueba el cumplimiento total del programa de
reinversin.
ARTCULO 20.- La comprobacin de la inexistencia
de todo o una parte del crdito declarado, en razn de
no haberse realizado efectivamente la inversin con-
forme a lo dispuesto en los Artculos 5 y 12, obligar a
reducir el crdito, eliminando la parte indebidamente
obtenida que resulte proporcional a la inversin decla-
rada y no efectuada.
Si el crdito indebidamente obtenido hubiese sido
utilizado por la Institucin Receptora, sta deber reinte-
grar el Impuesto a la Renta dejado de pagar en la parte
correspondiente al crdito inexistente, ms los intereses
y sanciones a que se refere el Cdigo Tributario.
Si el crdito inexistente hubiese sido utilizado por la
Institucin Reinversora, la Institucin Receptora deber
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por
aquella en la parte correspondiente al crdito indebido,
ms los intereses y sanciones a que se refere el Cdigo
Tributario.
ARTCULO 21.- El presente Decreto Supremo
entrar en vigencia a partir del da siguiente de su pu-
blicacin en el Diario Ofcial El Peruano y ser refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas y por el Ministro
de Educacin.
Primera.- Las personas jurdicas privadas promotoras
de centros educativos constituidos y autorizados con
anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo N
882, podrn incorporar a su patrimonio el correspon-
diente a los centros educativos a su cargo, dando
de baja la inscripcin de estos ltimos en el Registro
nico de Contribuyentes. En tal caso, la condicin de
Instituciones Educativas Particulares recaer sobre las
mencionadas personas jurdicas.
La unifcacin patrimonial mencionada en el prrafo
anterior carecer de efectos tributarios y podr ser efec-
tuada en tanto no contravenga las disposiciones legales
vigentes en materia de exclusividad de la prestacin de
servicios educativos en razn de su nivel o modalidad.
Segunda.- Las personas naturales promotoras de
centros educativos constituidos y autorizados con
anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo N
882, podrn aportar el patrimonio correspondiente a
los centros educativos a su cargo a la constitucin de
cualquiera de las personas jurdicas a que se refere el
Artculo 4 de la Ley. Dicho aporte carecer de efectos
Tributarios.
Tercera.- Los centros educativos particulares constitui-
dos y autorizados con anterioridad al Decreto Legisla-
tivo N 882, cuyo patrimonio no fuera incorporado al
de sus promotores segn lo dispuesto en la Primera
Disposicin Transitoria del presente dispositivo, o
cuyas personas jurdicas promotoras no optaran por
reorganizarse transformarse en otras de tipo distinto
conforme a la Segunda Disposicin Transitoria de la
Ley y las normas complementarias y/o reglamentarias
que para tal efecto se dicten, sern consideradas como
Instituciones Educativas Particulares para los efectos de
la Ley y el presente Reglamento, y continuaran decla-
rando y determinando los tributos a su cargo en forma
independiente de la de sus promotores.
Para tal efecto, precisase que para la aplicacin de
las exoneraciones previstas por la Ley del Impuesto
a la Renta, los centros educativos gozan de la misma
personera jurdica que, de ser el caso, corresponda a
sus promotores.
Cuarta.- Para efecto del goce del benefcio por rein-
versin a que se refere el Artculo 13 de la Ley en el
ejercicio 1997, los programas de reinversin debern ser
presentados ante el Ministerio de Educacin dentro de
los 30 das calendario, contados a partir de la vigencia
del presente dispositivo. Dicho programa deber ser
presentado de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 13.
Los montos efectivamente invertidos por las Institucio-
nes entre enero a abril del presente ao, podrn ser im-
putados por la Institucin Receptora como inversiones
recibidas durante el ejercicio 1997, para efecto del goce
del crdito, siempre y cuando presentar el programa
de reinversin de conformidad con lo dispuesto en el
prrafo anterior.
Quinta.- No ser aplicable la multa correspondiente a
la infraccin tipifcada en el numeral 3 del Artculo 176
del Cdigo Tributario, a las Instituciones Educativas
Particulares que no hubieren presentado la declaracin
correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por los meses de enero, febrero y marzo de 1997,
siempre que cumplan con regularizar la presentacin de
las mismas hasta el 31 de mayo del presente ejercicio.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve
das del mes de abril de mil novecientos noventa y siete.
JORGE CAMET DICKMANN
DOMINGO PALERMO CABREJOS
Ministro de Educacin
H-43
ANEXO 1
RELACION DE BIENES Y SERVICIOS MATERIA DEL BENEFICIO DE REINVERSION
a) Inmuebles y bienes de capital exclusivamente para la prestacin del servicio educativo.
b) Becas, segn el Artculo 12 del presente Decreto Supremo.
c) Libros, folletos, revistas y, en general, cualquier publicacin que apoye el proceso educativo, presentado
en medios impresos, magnticos o digitales.
d) Software para fnes educativos.
e) Material didctico.
EDUCACIN
H-44
ARTCULO 1.- Aprubase la relacin de bienes y
servicios contenida en el Anexo I del presente Decreto
Supremo, para efecto de la inafectacin del Impuesto
General a las Ventas aplicable a las operaciones de ven-
ta y prestacin de servicios en el pas, a que se refere el
inciso g) del Artculo 2 del Decreto Legislativo N 821,
sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N
882.
Aprubase la relacin de bienes contenida en el Anexo
II del presente Decreto Supremo, para efecto de la
inafectacin del Impuesto General a las Ventas y de
Derechos Arancelarios de las operaciones de impor-
tacin, a que se referen el inciso g) del Artculo 2 del
Decreto Legislativo N 821, sustituido por el Artculo
22 del Decreto Legislativo N 882, y el Artculo 23 del
Decreto Legislativo N 882, respectivamente.
Tercer prrafo derogado por el artculo 3 del D.S. N 152-2003-EF
(11.10.03).
ARTCULO 2.- Artculo derogado por el Artculo 3 del
Decreto Supremo N 152-2003-EF (11.10.03).
ARTCULO 3.- Conforme a lo dispuesto en la
Cuarta Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo
N 882, no es aplicable la inafectacin de Derechos
Arancelarios a las academias de preparacin para el
ingreso a Universidades o a otras Instituciones de nivel
superior.
ARTCULO 4.- Para la aplicacin de la inafectacin
de los Derechos Arancelarios y del Impuesto General a
las Ventas en los casos de importacin de bienes, ser re-
quisito previo la presentacin al Ministerio de Educacin
por parte de la Institucin Educativa Particular o Pblica,
del formulario Importaciones Liberadas - Decreto Le-
gislativo N 882, que incluir entre otros, el detalle de
los bienes a importar, el valor CIF correspondiente y la
sustentacin de la aplicacin educativa del uso del bien
en el cumplimiento de sus fnes propios.
La constancia de recepcin del mencionado formula-
rio presentado al Ministerio de Educacin, constituir
requisito exigible por la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, para la aplicacin de la
inafectacin de tributos
Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 152-
2003-EF (11.10.03).
Mediante Resolucin Ministerial del Sector Educacin se
aprobar el formulario a que hace referencia el prrafo
primero del presente Artculo.
Concordancia:
R.M. N 0582-2005-ED (Aprueban modifcaciones del for-
mulario denominado Importaciones Liberadas - Decreto
Legislativo N 882)
ARTCULO 5.- Si una Institucin Educativa Par-
ticular o Pblica realiza en el transcurso de un ao
calendario, una o ms importaciones de bienes com-
prendidos en el rgimen de inafectacin del Impuesto
General a las Ventas y de los Derechos Arancelarios
por un Valor CIF Superior al equivalente a Doscientas
(200) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), deber
presentar al Ministerio de Educacin, dentro de los
sesenta (60) das hbiles de efectuada la operacin
de importacin en que se supere dicho monto, un
informe refrendado por una sociedad de auditora que
certifque la efectiva adquisicin y ubicacin de todos
los bienes importados en el referido ao calendario.
Para los efectos del presente Artculo, las sociedades
de auditora debern estar debidamente inscritas en el
Registro nico de Sociedades de Auditora, conforme
a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 850 y su
Reglamento.
ARTCULO 6.- La informacin declarada en el
formulario Importaciones Liberadas - Decreto Legis-
lativo N 882 y en los documentos que se adjunten al
mismo, estar sujeta a fscalizacin posterior por parte
del Ministerio de Educacin. Dicha fscalizacin podr
efectuarse a travs de entidades especializadas al am-
paro de lo establecido en el tercer prrafo del Artculo
8 del Decreto Legislativo N 882.
ARTCULO 7.- Los bienes importados inafectos
del Impuesto General a las Ventas y Derechos Arancela-
rios no podrn ser transferidos o cedidos, ni destinados
a fn distinto antes del plazo previsto en el Artculo 14
del Decreto Supremo N 121-96-EF, debiendo aplicarse
en caso contrario, las disposiciones contenidas en
dicho artculo.
ARTCULO 8.- El uso indebido de la inafectacin
del Impuesto General a las Ventas y/o de los Derechos
Arancelarios ser sancionado conforme a las disposicio-
nes del Cdigo Tributario o la Ley General de Aduanas,
segn corresponda, sin perjuicio de las sanciones
penales a que hubiere lugar.
ARTCULO 9.- Precsase que no es de aplicacin
lo establecido en el inciso k) del Artculo 2 del Decreto
Legislativo N821 a la importacin de bienes donados
a las Instituciones Educativas Pblicas, la cual se rige
por lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.
entrar en vigencia a partir del da de su publicacin
en el Diario Ofcial El Peruano y ser refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de
Educacin.
Relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las
Ventas y de Derechos Arancelarios por parte de las Instituciones Educativas
Particulares o Pblicas
H-45
DISPOSICIN TRANSITORIA NICA
Precsase que las importaciones, transferencias de bienes
o prestacin de servicios, realizadas por las Instituciones
Educativas Particulares o Pblicas, excepto academias
de preparacin, en el perodo comprendido entre el 1
de enero de 1997 y la fecha de entrada en vigencia del
presente Decreto Supremo, se encuentran inafectas del
Impuesto General a las Ventas y de Derechos Arancelarios,
segn corresponda siempre que se hubieran encontrado
directamente vinculadas al cumplimiento de sus fnes
propios, para cuyo efecto deber atenderse a la natura-
leza de las actividades realizadas y no al destino otorgado
a los fondos obtenidos en el desarrollo de las mismas.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se
consideran fnes propios de las Instituciones Educativas
Particulares o Pblicas, lo siguiente:
a. la formacin educativa en materia de humanida-
des, la ciencia, la tcnica, las artes, la educacin
fsica y el deporte;
b. la difusin cultural;
c. la creacin intelectual y artstica; y
d. la investigacin cientfca y tecnolgica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve
das del mes de abril de mil novecientos noventa y siete.
JORGE CAMET DICKMANN
DOMINGO PALERMO CABREJOS
Ministro de Educacin
ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS
1. Servicios educativos vinculados a la preparacin inicial, primaria, secundaria, superior, especial, ocu-
pacional, entre otros. Incluye: derechos de inscripcin, matrculas, exmenes, pensiones, asociaciones
de padres de familia, seguro mdico educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio
educativo.
2. Expedicin de constancias, certifcados, diplomas y similares.
3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, confe-
rencias y otras actividades educativas complementarias al servicio de enseanza.
De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 081-2003-EF, se precisa que las actividades
educativas prestadas por las Instituciones Educativas Particulares o Pblicas mediante cursos, seminarios
y similares, a que se refere el presente numeral, comprende aquellas actividades educativas presta-
das a estudiantes regulares o no, que puedan conducir o no a una certifcacin; siempre que estn
comprendidas dentro de los alcances de las normas que regulan las actividades de las Instituciones
Educativas y cuenten con la autorizacin respectiva, por la autoridad correspondiente, de ser el caso.
4. Servicios de alojamiento y alimentacin a estudiantes as como el transporte exclusivo para estudiantes,
prestados por la misma Institucin Educativa.
5. Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier informacin que apoye el proceso educativo,
presentados en medios impresos, magnticos o digitales, para uso exclusivo de alumnos y docentes
regulares de la Institucin.
6. Transferencia de bienes usados del activo fjo de propiedad de las Instituciones Educativas.
7. Servicios educativos prestados entre Instituciones Educativas.
EDUCACIN
H-46
(Segunda Disposicin Transitoria - D. Leg. N 882)
ARTCULO 1.- El presente Reglamento estable-
ce el procedimiento que deben seguir las personas
jurdicas promotoras de las Instituciones Educativas
Particulares, bajo el mbito del Ministerio de Educacin,
constituidas y autorizadas o registradas antes del 10 de
noviembre de 1997, para transformarse en cualquier
otra persona jurdica contemplada en el Artculo 4 del
Decreto Legislativo N 882, Ley de Promocin de la
Inversin en la Educacin, de acuerdo a lo establecido
en el segundo prrafo de la Segunda Disposicin Tran-
sitoria del referido dispositivo.
ARTCULO 2.- Las personas naturales o jurdicas
promotoras de instituciones educativas particulares,
constituidas y autorizadas o registradas con anterioridad
a la vigencia del Decreto Legislativo N 882, podrn
aportar el patrimonio de las instituciones educativas a
su cargo, a cualquiera de las personas jurdicas a que
se refere el Artculo 4 del referido dispositivo.
ARTCULO 3.- La transformacin debe ser acor-
dada por el rgano competente de la persona jurdica,
cumpliendo los mismos requisitos exigidos para modif-
car el Estatuto. Dicho acuerdo debe contener el balance
cerrado al da anterior.
ARTCULO 4.- El acuerdo debe comprender la
aprobacin del balance y del Estatuto correspondiente
a la forma jurdica elegida, as como la forma de asigna-
cin de las acciones o participaciones representativas
del capital social, de ser el caso. La transformacin no
se considera una distribucin para efectos tributarios,
de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Transitoria del Decreto Legislativo N 882, Ley de Pro-
mocin de la Inversin en la Educacin.
ARTCULO 5.- La copia certifcada notarialmente
del instrumento que contiene el acuerdo de transfor-
macin debe ser presentada para su anotacin en el
Registro de Personas Jurdicas y entregada a la Superin-
tendencia Nacional de Administracin Tributaria en un
plazo no mayor a diez das, contados a partir de la fecha
en que ha sido adoptado el acuerdo. Dicha anotacin
mantiene su vigencia hasta que se formalice la inscrip-
cin de la transformacin. El acuerdo debe publicarse
por tres veces con intervalos de cinco das, en el Diario
Ofcial El Peruano y en otro diario de circulacin nacional
o en el diario encargado de las publicaciones ofciales,
de ser el caso. La primera publicacin debe efectuarse
dentro del plazo sealado.
ARTCULO 6.- Transcurridos treinta das calenda-
rio desde la publicacin del ltimo aviso y en caso de no
haberse presentado oposicin alguna o luego que esta
haya sido declarada infundada por sentencia consenti-
da o ejecutoriada del Poder Judicial, la transformacin
se eleva a escritura pblica.
La escritura pblica debe contener los datos necesarios
para la constitucin de la persona jurdica adoptada,
el acuerdo de transformacin y los avisos de acuerdo
a lo establecido en los Artculos 4 y 5 del presente
Reglamento y la declaracin jurada del representante
autorizado a formalizar la inscripcin de la misma, en el
sentido de no haberse presentado oposicin al acuerdo
de transformacin o haberse declarado infundada la
misma por sentencia consentida o ejecutoriada.
La persona jurdica objeto de transformacin, est obli-
gada a formular un balance cerrado al da anterior a la
fecha de la escritura pblica. Dicho balance no requiere
insertarse en la escritura pblica, pero debe ponerse a
disposicin de las personas interesadas en el domicilio
de la persona jurdica.
ARTCULO 7.- Realizada la inscripcin y en un
plazo no mayor de diez das, se debe poner en cono-
cimiento de la Superintendencia Nacional de Admi-
nistracin Tributaria, la referida escritura pblica con
la indicacin del asiento de la fcha registral en que se
encuentra inscrita la nueva organizacin jurdica.
En los casos no comprendidos en el Artculo 44 de la Ley
General de Sociedades, se procede a la publicacin de la
nueva organizacin jurdica adoptada, en el Diario Of-
cial El Peruano y en otro diario de circulacin nacional o
en el diario encargado de las publicaciones ofciales, de
ser el caso, por tres veces, con intervalos de cinco das.
Primera.- Las disposiciones contempladas en el presen-
te Reglamento son aplicables, en lo que corresponda
a la fusin y escisin de las personas jurdicas a que se
refere el Artculo 1, que no estn comprendidas en la
Ley N 26887, Ley General de Sociedades.
Segunda.- Las personas jurdicas comprendidas en la
Ley N 26887, Ley General de Sociedades, que acuerden
transformarse se sujetan a lo establecido en dicha Ley.
Aprueban Reglamento de Transformaciones de las Instituciones Educativas
Particulares
Decreto Supremo N 007-98-ED (23.02.98)
H-47
Lima, 23 de setiembre de 2004
CONSIDERANDO:
Que el artculo 20 de la Ley N 28086 - Ley de de-
mocratizacin del libro y de fomento de la lectura,
establece que los editores de libros tendrn derecho a
un reintegro tributario, que consiste en la devolucin
mediante notas de crdito negociables o cheques no
negociables del Impuesto General a las Ventas pagado
por las adquisiciones e importaciones de bienes de
capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa
electrnica y servicios grfcos destinados a la realiza-
cin de los Proyectos Editoriales;
Que el segundo prrafo del artculo 37 del Reglamento
de la citada ley, aprobado por el Decreto Supremo N
008-2004-ED, seala que para hacer efectivo el reintegro
tributario, la Biblioteca Nacional del Per, a solicitud del
sujeto del benefcio, deber verifcar si las importaciones
o adquisiciones locales de los bienes y servicios que
realicen las empresas solicitantes han sido utilizadas en
la ejecucin de los Proyectos Editoriales debiendo infor-
mar a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT) en las formas, plazos y condiciones
que esta Institucin seale en coordinacin con la
citada Biblioteca;
Que el tercer prrafo del referido artculo 37 indica
que la Biblioteca Nacional del Per deber remitir a la
SUNAT, copia de la certifcacin otorgada al solicitante
conjuntamente con la relacin detallada de las factu-
ras, notas de dbito o notas de crdito, tratndose de
adquisicin local o Declaracin nica de Aduanas y
dems documentos de importacin, segn sea el caso,
que respalden las adquisiciones materia del benefcio
correspondiente al perodo presentado por el contri-
buyente, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca. Asimismo, el citado prrafo seala que para
tal efecto, la SUNAT puede establecer que la informacin
antes sealada sea presentada en medios magnticos;
Que, es necesario establecer la documentacin susten-
toria y el procedimiento que debern seguir los sujetos
al benefcio y la Biblioteca Nacional del Per, para hacer
efectivo el reintegro tributario;
En uso de las facultades conferidas por el segundo y
tercer prrafo del artculo 37 del Reglamento de la Ley
de democratizacin del libro y de fomento de la lectura
y el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y el inciso
q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y
Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo
N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
ARTCULO 1.- REMISIN DE CERTIFICACIN
E INFORMACIN
La Biblioteca Nacional del Per, a fn de cumplir con lo
establecido en el segundo y tercer prrafo del artculo
37 del Reglamento de la Ley de Democratizacin del
Libro y de Fomento de la Lectura, aprobado por el
Decreto Supremo N 008-2004-ED y norma modifca-
toria, deber remitir a la SUNAT, la documentacin e
informacin siguiente:
a) La copia de la certifcacin otorgada al editor de
libros;
b) La relacin detallada de las facturas, notas de d-
bito o notas de crdito, tratndose de adquisicin
local o Declaracin nica de Aduanas y dems
documentos de importacin, segn sea el caso,
que respalden las adquisiciones materia del bene-
fcio correspondiente a un determinado proyecto
editorial y perodo mensual; e,
c) Informacin detallada sobre la verifcacin efec-
tuada a las importaciones o adquisiciones locales
mencionadas en el inciso anterior. La referida
informacin deber estar contenida en un medio
magntico, para lo cual la SUNAT pondr a dispo-
sicin de la Biblioteca Nacional del Per el formato
e instructivo que corresponda.
La referida documentacin e informacin deber ser
remitida, en forma conjunta, dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes a la fecha de entrega de la cer-
tifcacin otorgada al editor de libros. El citado plazo no
deber exceder el plazo de treinta (30) das hbiles de
presentada la solicitud de certifcacin por parte de la
Biblioteca Nacional del Per.
ARTCULO 2.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del
da siguiente de su publicacin en el Diario Ofcial El
Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Aprueban disposiciones relacionadas con el reintegro tributario a los
editores de libros
Resolucion de Superintendencia N 215-2004-SUNAT (24.09.04)
EDUCACIN
H-48
De conformidad con la Primera Disposicin Complementaria Final
de la Ley N 30028, publicada el 01 junio 2013, toda referencia
a PROMOLIBRO, en la presente Ley debe entenderse referida al
Ministerio de Cultura.
TTULO I
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO I
DECLARACIN Y OBJETIVOS
ARTCULO 1.- DECLARATORIA DE INTERS Y
NECESIDAD PBLICOS
Declranse de inters y necesidad pblicos:
1. La creacin y proteccin del libro y los produc-
tos editoriales afines, como instrumentos que
propician y difunden la creatividad intelectual, el
conocimiento y la cultura.
2. El fomento de la creacin cientfca y literaria, de la
lectura y el conocimiento del patrimonio bibliogr-
fco y documental de la Nacin.
3. El desarrollo de la industria editorial del libro, que
comprende la edicin, impresin, produccin, dise-
o grfco, diagramacin e ilustracin, sin perjuicio
de la proteccin que les corresponda en el mbito
de la propiedad intelectual.
ARTCULO 2.- OBJETIVOS
Son objetivos de la presente ley:
1. Crear conciencia pblica del valor y funcin del
libro como agente fundamental en el desarrollo
integral de la persona, en la transmisin del cono-
cimiento, en la afrmacin de la identidad nacional,
en la difusin cultural y en la promocin y estmulo
de la investigacin cientfca y social.
2. Incentivar la creatividad de los autores peruanos,
estableciendo los mecanismos necesarios para la
difusin nacional e internacional de sus obras.
3. Democratizar el acceso al libro y fomentar el hbito
de la lectura.
4. Crear las condiciones esenciales para que en el pas
se desarrolle una industria editorial del libro que
contribuya a satisfacer las necesidades culturales,
educativas, cientfcas, tecnolgicas, espirituales o
de recreacin.
5. Garantizar la libre circulacin del libro y de los
productos editoriales afnes.
6. Promover la difusin, dentro y fuera del territorio
nacional, de los libros y productos editoriales af-
nes producidos y/o editados en el pas, mediante
cualquier tecnologa creada o por crearse.
7. Favorecer y promover el Sistema Nacional de Biblio-
tecas y la conservacin del patrimonio bibliogrfco
y documental de la Nacin.
8. Apoyar la capacitacin y el estmulo de los agentes
que intervienen en la produccin y divulgacin del
libro y productos editoriales afnes.
9. Propiciar las condiciones necesarias para incorporar
a la legalidad, la produccin de libros y productos
editoriales afnes, que actualmente se encuentren
al margen de la misma.
ARTCULO 3.- PROMOCIN DEL LIBRO Y DE
FOMENTO DE LA LECTURA
Para el cumplimiento de los objetivos establecidos en
la presente ley, el Estado favorece:
1. La creacin, edicin, difusin, comercializacin y
exportacin del libro y los productos editoriales
afnes editados o impresos en el pas, en soporte
material, o elaborados por medios electrnicos.
2. La creacin, implementacin y desarrollo de
una red de bibliotecas a nivel nacional, as como
libreras y establecimientos de venta de libros y
productos editoriales afnes, y el fortalecimiento
de los existentes.
3. La asignacin presupuestal y de recursos tcni-
cos que asegure el normal desenvolvimiento de
las bibliotecas escolares, pblicas, municipales,
comunales, de educacin superior y universitaria
estatales, el incremento y actualizacin permanen-
te de sus catlogos bibliogrfcos y el desarrollo
de los servicios nacionales de bibliografa, archivo
y documentacin, para lograr el acceso de todos
los ciudadanos en igualdad de oportunidades.
4. La formacin y capacitacin de editores, libreros,
diseadores grfcos, biblioteclogos, biblioteca-
rios y en general de quienes desarrollen activi-
dades relacionadas con la edicin, produccin y
comercializacin del libro y productos editoriales
afnes, as como las relacionadas con los servicios
que brindan las bibliotecas pblicas.
5. La edicin de libros infantiles y juveniles, y produc-
tos editoriales afnes.
6. La realizacin de campaas nacionales de fomento
de la lectura, especialmente entre nios y jvenes
y eventos de promocin del libro a nivel nacional
e internacional.
7. Organizar concursos y otorgar premios y estmulos
para autores, editores y personas que contribuyan
al objetivo de los fnes de la presente ley, de acuer-
do al Reglamento.
ARTCULO 4.- CIRCULACIN DEL LIBRO
La circulacin del libro y de los productos editoriales
afnes en el territorio nacional es libre; slo podr ser
prohibida o limitada por mandato de la autoridad
administrativa o judicial, de acuerdo a ley.
Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura
Ley N 28086 (11.10.03)
H-49
CAPTULO II
DEFINICIONES
ARTCULO 5.- DEFINICIN DE TRMINOS
Para efectos de la presente ley, las expresiones que
siguen y sus formas derivadas tienen el signifcado
siguiente:
1. Actividad editorial: Conjunto de operaciones a
cargo de la industria editorial que permiten el
proceso de fjacin de la obra o creacin intelectual
en un soporte material o su almacenamiento por
medios electrnicos, con la fnalidad de divulgar-
la. Comprende las fases de edicin, produccin,
distribucin y comercializacin en libreras o por
medios electrnicos.
2. Artes grfcas: Acciones mediante las cules, valin-
dose del dibujo, la pintura, el grabado, el diseo,
la fotografa u otro medio similar, se cumplen los
fnes de ilustracin del libro o productos editoriales
afnes.
3. Autor: Creador intelectual de una obra, en los
trminos que establece la Ley sobre el Derecho
de Autor.
4. Biblioteca: Lugar donde se conserva un considera-
ble nmero de libros ordenados para su lectura.
5. Biblioteca virtual: Sitio en internet u otra va virtual
que posee una seccin especializada que contiene
un nmero considerable de libros virtuales o pro-
ductos editoriales afnes, ordenados para su lectura.
6. Corrector: Persona encargada de corregir las
pruebas en el proceso de impresin de un libro y
verifcar su conformidad con el texto original.
7. Corrector de estilo: Persona que se ocupa de revisar
la redaccin y de hacer aportes para el mejoramien-
to del estilo.
8. Diagramador: Persona que realiza un dibujo, un
grfco o un esquema de la distribucin de una
composicin tipogrfca.
9. Distribuidor de libros: Persona natural o jurdica
Domiciliada en el pas, encargada de la comercia-
lizacin mayorista de libros y productos editoriales
afnes.
10. Edicin: Proceso tcnico y creativo por el que el
editor conduce y fnancia el proyecto editorial hasta
darle forma de libro o de producto editorial afn,
con el objeto de ponerlo a disposicin del pblico.
11. Editor: Persona natural o jurdica domiciliada en el
pas que, en virtud de contrato celebrado con el
autor o sus derechohabientes, adquiere la facultad
de utilizar y explotar la obra intelectual, asumiendo
la iniciativa y la responsabilidad de editarla en forma
de libro o formatos editoriales afnes con la fnali-
dad de divulgarla. Mediante un proceso tcnico y
creativo, el editor conduce y fnancia el proyecto
editorial hasta darle forma de libro, o de producto
editorial afn, a la obra intelectual a su cargo, con
el objeto de ponerla a disposicin del pblico. Es
tambin el promotor de las obras de los autores
con los que contrata. El editor, como parte de la ac-
tividad editorial, articula los procesos de correccin,
diagramacin, diseo grfco y fjacin del texto
en los soportes correspondientes (preprensa). Es
el responsable de la calidad material del producto
fnal.
12. Editorial: Perteneciente o relativo a editores y edi-
ciones.
13. Empresas editoriales y libreriles: Personas jurdicas
especializadas en la edicin, distribucin, pro-
mocin y comercializacin del libro y productos
editoriales afnes, considerados en la presente ley.
14. Feria del Libro: Evento organizado de manera
permanente u ocasional orientado a la difusin del
libro y productos editoriales afnes y a su venta a
precios accesibles a las grandes mayoras.
15. Impresor: Persona natural o jurdica domiciliada en
el pas a cargo de la reproduccin grfca del libro o
productos editoriales afnes, mediante los procesos
propios de la industria grfca.
16. Industria editorial o industria cultural del libro:
Sector editorial y librero nacional, encargado de
editar, imprimir y/o distribuir obras cientfcas, edu-
cativas y literarias en forma de libros o productos
editoriales afnes, que son puestos a disposicin
del pblico por cualquier medio conocido o por
conocerse. Comprende, en forma concatenada a
agentes literarios, editores, distribuidores y libre-
ros. La industria grfca participa de dicha cadena
slo cuando suministra el servicio de produccin
industrial del libro o de productos editoriales afnes
cuando son impresos en soporte material.
17. Industria grfca: Sector fabril encargado de los pro-
cesos industriales mediante los cuales se reproduce
el libro impreso o productos editoriales afnes en
soporte material. Esos procesos requieren de una
materia prima bsica (papel) y de un insumo bsico
(tintas) y se realizan empleando placas fotosensi-
bles y mquinas impresoras (o su equivalente en
procesos digitales). Complementa estos procesos
la fase de encuadernacin del libro o productos
editoriales afnes.
18. International Standard Book Number - ISBN: Cdigo
alfanumrico empleado para normalizar interna-
cionalmente el registro y la identifcacin del libro
y los productos editoriales afnes, para facilitar su
circulacin.
19. International Standard Music Number - ISMN:
Cdigo alfanumrico empleado para normalizar
internacionalmente el registro y la identifcacin
de las publicaciones musicales o fonogrfcas, para
facilitar su circulacin.
20. International Standard Serial Number - ISSN:
Cdigo alfanumrico empleado para normalizar
internacionalmente el registro y la identifcacin
de las publicaciones seriadas o peridicas.
21. Lector: El que usa el libro para informarse o delei-
tarse con lo que lee.
EDUCACIN
H-50
22. Librera: Establecimiento comercial legalmente
establecido en el pas cuya actividad principal es
la comercializacin al pblico del libro y productos
afnes, al menudeo.
23. Librera virtual: Sitio en Internet u otra va informti-
ca virtual (pgina web, sitio web u otros) que tiene
una seccin especializada en la comercializacin
al detalle de libros y productos editoriales afnes,
ya sea en forma de archivos electrnicos o de
despachos postales de libros en soporte material
y productos editoriales afnes.
24. Librero: Persona natural o jurdica domiciliada en
el pas, que se dedica principalmente a la venta de
libros y productos editoriales afnes en estableci-
mientos legalmente habilitados y de libre acceso
al pblico.
25. Libro: Medio unitario, no peridico, a travs del
cual el autor comunica su obra con el fin de
transmitir conocimientos, opiniones, experiencias
y/o creaciones cientfcas, artsticas o literarias. Es
el objeto de la actividad editorial, tanto en su for-
mato impreso como en su formato digital (libros
en edicin electrnica), o en formatos de audio o
audiovisuales (libros hablados en casetes, discos
compactos u otros soportes), o en escritura en re-
lieve (sistema Braille); comprende todas las formas
de libre expresin creativa, educativa o de difusin
cientfca, cultural y turstica.
26. Libro de Viejo: El libro usado puesto nuevamente
en circulacin comercial.
27. Libro electrnico: Texto editado y reproducido por
medios electrnicos para su transmisin, utilizacin
y explotacin total o parcial a travs de Internet u
otras vas informticas. El libro electrnico tiene el
mismo rgimen de proteccin que el libro impreso
y los productos editoriales afnes. Se consideran
como soportes para libros electrnicos el disco
compacto o CD (Compact Disc), la cinta digital de
audio o DAT (Digital Audio Tape), el disco digital
de vdeo o DVD (Digital Video Disc), as como todo
soporte en material o tecnologa conocida o por
conocerse, apto para la fjacin y reproduccin de
la obra intelectual.
28. Libro pirata: El que transgrede los derechos de
autor y/o las disposiciones legales vigentes que
se publica en forma no autorizada y/o falsifcando
diseos o caractersticas editoriales registradas.
29. Preprensa: Conjunto de procesos tcnicos que ha-
cen posible la fjacin, en una matriz, del contenido
y portada del libro y productos editoriales afnes,
para su reproduccin industrial o electrnica.
Comprende la edicin electrnica de textos, la edi-
cin electrnica de imgenes y la elaboracin de
fotolitos o matricera fotogrfca fjada en pelcula.
30. Productos editoriales afnes: Son productos edito-
riales afnes al libro, las publicaciones peridicas
no noticiosas, los fascculos coleccionables y las
publicaciones en sistema braille, que en todos los
casos sean de contenido estrictamente cientfco,
educativo o cultural. Asimismo las guas tursticas y
las publicaciones de partituras de obras musicales.
Se exceptan de la defnicin anterior los catlogos
informativos y comerciales no bibliogrfcos, las
publicaciones que contengan horscopos, foto-
novelas, modas, juegos de azar y las publicaciones
pornogrfcas y sucedneos.
31. Proyecto editorial: Plan de elaboracin de uno o
ms libros, o productos editoriales afnes, empren-
dido por una empresa editorial, acogindose a los
alcances de esta ley.
32. Reprografa: Reproduccin de libros y productos
afnes por diversos medios: fotografa, fotocopia,
microflmado, etc.
33. Traductor: Profesional que, con arreglo a ley, realiza
la labor de traduccin de una obra, del idioma
original al idioma en que se proyecta publicar.
TTULO II
ALCANCES DE LA LEY
CAPTULO I
MBITO DE APLICACIN
ARTCULO 6.- BENEFICIARIOS
Son benefciarios de la presente ley:
a) Los autores y traductores de libros y productos
editoriales afnes.
b) Los lectores.
c) Las bibliotecas.
d) Los editores de libros y productos editoriales afnes.
e) Los que intervienen en la actividad editorial,
durante los procesos de correccin de textos,
diagramacin, diseo grfco, ilustracin, fotogra-
fa, preprensa e impresin, mediante tecnologa
creada o por crearse.
f ) Los libreros, libreras, importadores y distribuidores
de libros y productos editoriales afnes.
CAPTULO II
REGISTRO DEL PROYECTO EDITORIAL Y DEPSI-
TO LEGAL
ARTCULO 7.- REGISTRO
Crase el registro de proyectos editoriales en la Biblio-
teca Nacional.
El registro del proyecto editorial es requisito obligatorio
para que el editor goce de los benefcios de la presente
ley, de acuerdo al Reglamento,
La Biblioteca Nacional informa inmediatamente y de
ofcio, a la SUNAT, a PROMOLIBRO y a INDECOPI, de
acuerdo al Reglamento, sobre el contenido de la fcha
de registro de los proyectos editoriales, para fnes de
control y fscalizacin del buen uso de los benefcios
tributarios y arancelarios previstos en la presente ley.
H-51
ARTCULO 8.- DEPSITO LEGAL
El depsito legal normado por la Ley N 26905 es obli-
gatorio para el goce de los benefcios y exenciones tri-
butarias reconocidos y garantizados por la presente ley.
CAPTULO III
IDENTIFICACIN DEL LIBRO
ARTCULO 9.- INDICACIONES OBLIGATORIAS
EN LAS PUBLICACIONES
Todo libro o producto editorial afn producido en el pas
y reconocido por la presente ley, debe exhibir en forma
obligatoria las siguientes indicaciones:
1. Ttulo de la obra.
2. Nombre y/o seudnimo del autor.
3. Nombre del traductor, adaptador y/o compilador
si lo hubiera.
4. Smbolo de derechos reservados (copyright) con
indicacin del nombre del autor y ao de la primera
publicacin.
5. Identifcacin de los artistas grfcos que intervie-
nen en la obra.
6. Nombre y domicilio del editor seguidos del ao y
del tiraje de cada edicin.
7. Pie de imprenta, con el nombre y domicilio del
impresor reproductor.
8. Registro de ISBN o ISSN o ISMN, segn corresponda.
9. Registro del proyecto editorial en la Biblioteca
Nacional.
10. Constancia del depsito legal.
11. Cdigo de barras.
La ausencia de cualquiera de las informaciones a que
se refere este artculo, determina la exclusin o prdida
automtica de los benefcios que otorga la presente ley,
sin perjuicio de las acciones que la Ofcina de Derechos
de Autor del INDECOPI pueda emprender en los casos
que se produzcan infracciones que violen la legislacin
sobre la materia.
Corresponder a la Biblioteca Nacional del Per velar
por el cumplimiento de lo dispuesto en este artculo
y, en caso de incumplimiento, informar a la SUNAT,
PROMOLIBRO e INDECOPI.
TTULO III
CONSEJO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIN
DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA,
PROMOLIBRO
CAPTULO I
CREACIN, FUNCIONES E INTEGRANTES
ARTCULO 10.- CREACIN DEL CONSEJO
Crase el Consejo Nacional de Democratizacin del
Libro y de Fomento de la Lectura, PROMOLIBRO, como
rgano consultivo del Ministerio de Educacin. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 001-
2010-MC, publicado el 25 septiembre 2010, se aprueba la fusin
en el Ministerio de Cultura, bajo la modalidad de absorcin, del
Consejo Nacional de Democratizacin del Libro y de Fomento de la
Lectura - PROMOLIBRO, del Ministerio de Educacin, el mismo que
concluye el 31 de diciembre de 2010. En dicho plazo se concluir la
transferencia de los bienes muebles e inmuebles, personal, acervo
documentario, derechos, obligaciones, activos y pasivos de las enti-
dades, y rganos fusionados en el Ministerio de Cultura, conforme a
las disposiciones legales sobre la materia. Las transferencias de los
crditos presupuestarios se efectan a partir del 1 de enero de 2011.
ARTCULO 11.- FUNCIONES DEL CONSEJO
El Consejo Nacional de Democratizacin del Libro y de
Fomento de la Lectura tiene las siguientes funciones:
1. Proponer los planes y programas dirigidos a la
promocin del libro y al fomento de la lectura, y al
desarrollo de la industria editorial nacional.
2. Apoyar el fortalecimiento del Sistema Nacional de
Bibliotecas, as como la conservacin del patrimo-
nio bibliogrfco y documental de la Nacin, en
concordancia con las tecnologas creadas o por
crearse.
3. Emitir opinin sobre proyectos de normas legales
y convenios internacionales que conciernan a la
materia de su competencia.
4. Proponer medidas a fn de lograr el apoyo de los
sectores pblico y privado para alcanzar los obje-
tivos que se propone la presente ley.
5. Promover la celebracin de convenios internacio-
nales necesarios para incrementar la exportacin
del libro peruano y productos editoriales afnes,
as como la difusin del libro peruano a travs
de las delegaciones diplomticas del Per en el
extranjero.
6. Promover la participacin de los autores, editores y
libreros peruanos en congresos, ferias, exposiciones
y otros eventos nacionales e internacionales dedi-
cados al libro y productos editoriales afnes.
7. Fomentar el hbito de la lectura en los estudiantes
de educacin bsica, en coordinacin con el Mi-
nisterio de Educacin.
8. Promover la convocatoria anual de certmenes
para premiar obras literarias de autores nacionales,
en los gneros de poesa, cuento, novela, ensayo,
teatro, ciencias y humanidades, as como las edi-
ciones nacionales y en las categoras que considere
pertinentes. Asimismo se considera la premiacin
de obras de literatura infantil y las dirigidas a per-
sonas con discapacidad.
9. Promover que las bibliotecas pblicas y privadas
implementen materiales de lectura en el sistema
Braille, el libro hablado y otros elementos tcnicos y
de accesibilidad, que permitan la lectura a personas
con discapacidad, de conformidad con la Ley N
27050, Ley de la Persona con Discapacidad.
10. Las dems que establezca el Reglamento.
ARTCULO 12.- INTEGRANTES DEL CONSEJO
Fomento de la Lectura est integrado por:
1. El Ministro de Educacin o su representante, quien
lo presidir.
EDUCACIN
H-52
2. El Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura.
3. El Director Nacional de la Biblioteca Nacional del
Per.
4. Un representante del Sistema Nacional de Archivos.
5. Un representante de los autores nacionales.
6. El Presidente del Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnologa (CONCYTEC).
7. El Presidente de la Asamblea Nacional de Rectores.
8. Un representante de las Municipalidades, elegido
por los alcaldes.
9. Un representante de la Academia Peruana de la
Lengua.
10. Un representante del Colegio de Biblioteclogos.
11. Un representante de los editores de obras de inte-
rs general y libreros afliados a la Cmara Peruana
del Libro.
12. Un representante de los editores de textos escola-
res afliados a la Cmara Peruana del Libro.
13. Un representante de los libreros dedicados a la
comercializacin del libro de viejo a nivel nacional.
14. Un representante del Ministerio de la Produccin.
15. Un representante del Ministerio de Economa y
Finanzas.
16. Un representante del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
17. Un representante del Instituto Nacional de Defensa
de la Competencia y de la Proteccin de la Propie-
dad Intelectual (INDECOPI).
Los representantes a que se referen los numerales 1,
2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 15, 16 y 17 del presente
artculo deben ser designados en el plazo mximo de
30 (treinta) das contados a partir de la vigencia de la
presente ley. Los representantes a que se referen los
numerales 5 y 13 podrn incorporarse al momento de
su designacin.
Los integrantes del Consejo ejercen sus funciones en
forma ad honrem.
ARTCULO 13.- QURUM Y ACUERDOS
El qurum para las sesiones del Consejo es la mitad ms
uno de sus miembros.
Los acuerdos se adoptan por mayora simple y, en caso de
empate, el Presidente del Consejo tiene voto dirimente.
ARTCULO 14.- SECRETARA EJECUTIVA
El Consejo cuenta con el apoyo tcnico y administra-
tivo de una Secretara Ejecutiva. El Secretario Ejecutivo
ser designado por Resolucin Ministerial del Sector
Educacin.
CAPTULO II
FONDO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIN DEL
LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA, FONDO-
LIBRO
ARTCULO 15.- CREACIN DE FONDOLIBRO
15.1 Crase en la Biblioteca Nacional del Per el Fondo
Nacional de Democratizacin del Libro y de Fo-
mento de la Lectura (FONDOLIBRO), destinado a
fnanciar los programas y acciones de promocin
y difusin del libro y productos editoriales afnes,
as como de fomento de la lectura, propuestos por
el Ministerio de Cultura.
15.2 El Fondo es administrado por la Biblioteca Na-
cional del Per. En ningn caso pueden utilizarse
los recursos del Fondo para fnanciar gastos de la
15.3 La Biblioteca Nacional del Per, a travs de sus
rganos de asesoramiento y apoyo, informa anual-
mente al Ministerio de Cultura y a la Comisin de
Cultura y Patrimonio Cultural del Congreso de la
Repblica acerca de la administracin, aplicacin
de recursos del Fondo y sus resultados.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 30028
(01.06.13).
ARTCULO 16.- RECURSOS DE FONDOLIBRO
Constituyen recursos de FONDOLIBRO:
1. Los recursos que la Biblioteca Nacional reciba del
tesoro pblico, de acuerdo a las normas presupues-
tales vigentes, destinados a FONDOLIBRO.
2. Las donaciones de instituciones nacionales y/o
extranjeras, pblicas y/o privadas a favor de FON-
DOLIBRO.
3. Los recursos provenientes de la cooperacin inter-
nacional.
4. Los intereses que genere este Fondo.
5. Los ingresos provenientes del desarrollo de sus
actividades.
El Reglamento establece el procedimiento para el
cumplimiento del presente artculo.
TTULO IV
MEDIDAS DE PROMOCIN E INCENTIVOS
CAPTULO I
BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO
DE LA ACTIVIDAD EDITORIAL
ARTCULO 17.- PROMOCIN DE LA INDUSTRIA
EDITORIAL
La presente ley promueve:
1. Todas las fases de la industria editorial, as como la
circulacin del libro y productos editoriales afnes,
a cargo de empresas constituidas como personas
jurdicas domiciliadas en el pas, y fomenta el es-
tablecimiento de nuevas editoras, distribuidoras
y libreras, cuya actividad exclusiva es la edicin,
comercializacin, exportacin, importacin o dis-
tribucin de libros y productos editoriales afnes.
Concordancias:
D.S. N 008-2004-ED, Art. 24
2. El desarrollo de las empresas que ofrecen servicios
de preprensa y las de la industria grfca, siempre
H-53
que participen en la realizacin de proyectos edi-
toriales amparados por la presente ley.
ARTCULO 18.- CRDITO TRIBUTARIO POR
REINVERSIN
Durante 12 (doce) aos, a partir del 1 de enero del ao
siguiente de la vigencia de la presente ley, las empresas
a que se refere el numeral 1 del artculo anterior, que
reinviertan total o parcialmente su renta neta impo-
nible, determinada de conformidad al TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en bienes
y servicios para el desarrollo de su propia actividad
empresarial o en el establecimiento de otras empresas
de estos rubros, tendrn derecho a un crdito tributario
por reinversin equivalente a la tasa del impuesto a la
renta vigente, aplicable sobre el monto reinvertido, de
acuerdo a Ley.
Las empresas que ofrecen servicios de preprensa y las
de industria grfca gozarn de este benefcio, siempre
que participen en la realizacin de proyectos editoriales
amparados por la presente ley.
El plan de reinversin ser aprobado por el Sector
correspondiente.
Las caractersticas de los programas de reinversin, la
forma y condiciones para el goce del benefcio a que se
refere el presente artculo, se sealan en el Reglamento
de la presente Ley.
ARTCULO 19.- DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
19.1 Exonrase del Impuesto General a las Ventas la
importacin y/o venta en el pas de los libros y
productos editoriales afnes.
19.2 La exoneracin dispuesta en este artculo regir
por un perodo de doce aos contados a partir de
la vigencia de la presente ley.
19.3 En el Reglamento se dictarn las normas comple-
mentarias para la mejor aplicacin del presente
benefcio.
Concordancias:
D.S. N 152-2005-EF
ARTCULO 20.- REINTEGRO TRIBUTARIO
20.1 Los editores de libros tendrn derecho a un rein-
tegro tributario equivalente al Impuesto General
a las Ventas consignado separadamente en los
comprobantes de pago correspondientes a sus
adquisiciones e importaciones de bienes de capital,
materia prima, insumos, servicios de preprensa
electrnica y servicios grficos destinados a la
realizacin del Proyecto Editorial.
20.2 El reintegro tributario se har efectivo mediante
Notas de Crdito Negociables o cheques no ne-
gociables.
20.3 Los requisitos, oportunidad, forma, montos m-
nimos, procedimiento y plazos a seguir para el
goce de este benefcio sern establecidos en el
Reglamento.
20.4 El benefcio dispuesto en este artculo regir por
un perodo de doce aos contados a partir de la
vigencia de la presente ley.
ARTCULO 21.- ARANCELES PREFERENCIALES
A LAS IMPORTACIONES
El Rgimen de aranceles preferenciales a las importa-
ciones de bienes para el uso exclusivo de la industria
editorial del libro, ser aprobado por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
ARTCULO 22.- EXONERACIN A LAS DONA-
CIONES
Estn exonerados del Impuesto General a las Ventas y
de todo otro impuesto que le resulte aplicable:
a) Las donaciones, que tengan por objeto el cumpli-
miento de los fnes de la presente ley, destinadas al
Sistema Nacional de Bibliotecas, a FONDOLIBRO, al
Ministerio de Educacin y a las entidades sin fnes
de lucro que desarrollen proyectos especfcos de
carcter cultural como ferias, encuentros, concur-
sos y otros dedicados al fomento de la creatividad
literaria y de la promocin de la lectura.
b) Los premios nacionales e internacionales relacio-
nados con los fnes de la presente ley.
ARTCULO 23.- TARIFA POSTAL PREFERENCIAL
Los libros y productos editoriales afnes, editados y/o
impresos en el Per podrn gozar de tarifa postal pre-
ferencial, de acuerdo a los convenios que se suscriban
con las empresas concesionarias del servicio postal.
ARTCULO 24.- EXONERACIN DEL IMPUESTO
A LA RENTA A LAS REGALAS POR CONCEPTO DE
DERECHOS DE AUTOR
Estn exoneradas del pago del Impuesto a la Renta las
regalas que por derechos de autor perciban los autores
y traductores nacionales y extranjeros, por concepto
de libros editados e impresos en el territorio nacional.
CAPTULO II
FONDOS EDITORIALES
ARTCULO 25.- FONDOS EDITORIALES
25.1 Los fondos editoriales de las entidades del Estado,
de las universidades pblicas y de las organiza-
ciones no gubernamentales constituyen fondos
revolventes destinados a publicar, difundir y pro-
mover, a travs de la edicin del libro, de productos
editoriales afnes y de formatos electrnicos, la
difusin de las ciencias, humanidades y la cultura.
25.2 El Congreso de la Repblica, a travs de su Fondo
Editorial, edita obras que guardan relacin con su
funcin legislativa, de representacin y de fscali-
zacin y difunden las ciencias, las humanidades
y los valores culturales y del patrimonio cultural
nacional.
25.3 El Estado publica, adquiere y difunde a travs del
Sistema Nacional de Bibliotecas y con el concurso
EDUCACIN
H-54
de los gobiernos locales y regionales, en forma
gratuita, libros y productos editoriales afnes, con el
objeto de enriquecer la cultura nacional y fomentar
el inters por la lectura.
CAPTULO III
FONDO DE PROMOCIN PARA LA EDICIN DE
LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES AFINES,
COFIDELIBRO
ARTCULO 26.- CREACIN DEL FONDO COFI-
DELIBRO
26.1 Crase, en la Corporacin Financiera de Desarrollo
- COFIDE, un Fondo de Promocin para la edicin
de libros y productos editoriales afnes.
26.2 El Fondo ser administrado en fdeicomiso por
COFIDE y contar con los recursos que el Ministerio
de Educacin reciba del Tesoro Pblico, de acuerdo
a las normas presupuestales vigentes, destinados
a COFIDELIBRO.
26.3 El Fondo tendr, adems, como fuentes de fnancia-
miento las donaciones, legados, adjudicaciones y
subvenciones privadas o estatales, as como las que
provienen de convenios de Cooperacin Tcnica
Nacional o Internacional, entre otros.
26.4 El reglamento de la presente Ley establece la es-
tructura, caractersticas, as como el procedimiento
y los requisitos de acceso a estos recursos.
Artculo modifcado por el Artculo 2 de la Ley N 29165 (20.12.07).
Son benefciarios de COFIDELIBRO las personas jurdicas
a que se refere el artculo 17 de la presente ley.
CAPTULO IV
OTRAS MEDIDAS DE PROMOCIN DEL LIBRO Y
DE FOMENTO DE LA LECTURA
ARTCULO 28.- INFORMACIN DE AVANCES
EN LA IMPLEMENTACIN DE LA LEY
Anualmente, con ocasin de la celebracin del da
mundial del libro, el Ministro de Educacin acudir a
la Comisin de Educacin, Ciencia, Tecnologa, Cultura
y Patrimonio Cultural del Congreso de la Repblica a
informar acerca del impacto de los planes y programas
dirigidos a la Promocin del Libro y Fomento de la
Lectura y al desarrollo de la industria editorial nacional,
as como de los avances en la implementacin de la
presente ley.
ARTCULO 29.- IMPLEMENTACIN DE BIBLIO-
TECAS DE ACCESO AL PBLICO EN DEPENDEN-
CIAS ESTATALES
Los Ministerios, Organismos Pblicos Descentralizados
y dems entidades pblicas, habilitarn, con cargo a su
presupuesto y salvo limitacin legal en contrario, biblio-
tecas de acceso al pblico con el material bibliogrfco
de que dispongan, para lo cual cada titular de pliego
dispondr las medidas correspondientes. La relacin
de libros accesibles para el pblico se publicar en el
portal institucional de cada entidad.
ARTCULO 30.- FOMENTO DEL LIBRO EN ME-
DIOS DE COMUNICACIN ESTATALES
Los medios de comunicacin de propiedad del Estado
debern incluir en su programacin, espacios desti-
nados al fomento del hbito de la lectura y difusin
del libro impreso y editado en el pas, que por su valor
cultural o inters cientfco o tcnico, enriquezcan la
cultura nacional.
CAPTULO V
MEDIDAS DE PROTECCIN
ARTCULO 31.- ROL DEL ESTADO
El Estado promueve el respeto a los derechos de la
propiedad intelectual y combate la piratera en todas
sus modalidades. Asimismo, el Estado promueve me-
canismos efectivos que desincentiven la adquisicin
de productos que atenten contra la legislacin de
derechos de autor y derechos conexos.
ARTCULO 32.- AUTORIZACIN Y RETRIBUCIN
COMPENSATORIA POR REPROGRAFA DE OBRAS
32.1 Todo establecimiento que reproduzca las obras a
que se refere la presente ley, para utilizacin colec-
tiva y/o lucrativa, debe obtener autorizacin previa
de los titulares de los derechos correspondientes a
tales obras, ya sea directamente o mediante auto-
rizacin otorgada por el organismo competente y
de acuerdo a Reglamento.
Concordancias:
D.S. N 008-2004-ED, Art. 53
32.2 Los autores y traductores de las obras a que se
refere la presente ley, conjuntamente con los edi-
tores de las mismas, tienen derecho a obtener una
retribucin compensatoria por la reproduccin de
tales obras, efectuada conforme al prrafo anterior.
32.3 Estn exonerados de solicitar la autorizacin del
autor, titular, editor o entidad que los represente y
de efectuar el pago de la retribucin compensato-
ria, los supuestos establecidos en el artculo 22 de
la Decisin Andina 351 y el artculo 43 del Decreto
Legislativo N 822.
ARTCULO 33.- REPRODUCCIN DE LIBROS Y
PRODUCTOS EDITORIALES AFINES
La reproduccin por medios reprogrfcos, digitales
u otros, creados o por crearse, de libros y productos
editoriales afnes, se regir por lo establecido en la
legislacin sobre derechos de autor y la Decisin 351
del Acuerdo de Cartagena.
ARTCULO 34.- DESTINO DE LOS LIBROS Y PRO-
DUCTOS EDITORIALES AFINES DECOMISADOS
Los libros y productos editoriales afnes que sean deco-
misados por la autoridad competente, sern remitidos
a PROMOLIBRO, que determina su distribucin a las
H-55
bibliotecas pblicas y/o de centros educativos, previo
consentimiento del autor, y en ausencia de ste, previo
consentimiento del derechohabiente o de los titulares
de los derechos de autor, determinando as su dispo-
nibilidad y de acuerdo al Reglamento.
Primera.- El Consejo Nacional de Democratizacin
del Libro y de Fomento de la Lectura, PROMOLIBRO, se
instala en un plazo no mayor de 30 (treinta) das a partir
de la vigencia de la presente ley.
Segunda.- En un plazo no mayor de 60 (sesenta) das a
partir de la vigencia de la presente ley, el Poder Ejecutivo
aprobar su Reglamento, mediante decreto supremo.
Tercera.- Las exoneraciones y benefcios contemplados
en la presente ley a favor de la industria editorial, no
sustituyen ni disminuyen otros benefcios considerados
dentro de la legislacin vigente.
Cuarta.- Dergase toda norma legal que se oponga a
la presente ley.
su promulgacin.
En Lima, a los diez das del mes de octubre de dos
mil tres.
HENRY PEASE GARCA
Presidente del Congreso de la Repblica
MARCIANO RENGIFO RUIZ
Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica
PBLICA
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diez das
del mes de octubre del ao dos mil tres.
ALEJANDRO TOLEDO
BEATRIZ MERINO LUCERO
Presidenta del Consejo de Ministros
EDUCACIN
H-56
TITULO I
OBJETO
Aprueban Reglamento de la Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento
de la Lectura
Decreto Supremo N 008-2004-ED (19.05.04)
ARTCULO 1.- OBJETO
El presente Reglamento establece las disposiciones
necesarias para una mejor aplicacin y cumplimiento
de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y
de Fomento de la Lectura.
ARTCULO 2.- DEFINICIONES GENERALES
Para fnes de la presente norma, se entender por:
a. Ley: A la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del
Libro y de Fomento de la Lectura.
b. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
nistracin Tributaria.
c. INDECOPI: Al Instituto Nacional de Defensa de la
Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Intelectual.
d. RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
e. PROMOLIBRO: Al Consejo Nacional de Demo-
cratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura,
creado por la Ley N 28086
- Ley de Democratizacin del Libro y de Fomen-
to de la Lectura.
f. FONDOLIBRO: Al Fondo Nacional de Democratiza-
cin del Libro y de Fomento de la Lectura, creado
por la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del
Libro y de Fomento de la Lectura.
Cuando se mencionen artculos o captulos sin indicar
la norma a la que corresponda, se entendern referidos
al presente Reglamento.
TTULO II
REGISTRO DE PROYECTOS EDITORIALES
ARTCULO 3.- PRINCIPIO DE ROGACIN
El registro de cada Proyecto Editorial se extender a
solicitud del editor que pretenda gozar de los benefcios
establecidos en la Ley.
ARTCULO 4.- SOLICITUD DE INSCRIPCIN
La solicitud de inscripcin del Proyecto Editorial se
presenta ante la Biblioteca Nacional del Per y deber
contener la siguiente informacin:
a. Nombre completo o razn social, documento de
identidad, nmero de RUC, domicilio fscal, telfo-
no, correo electrnico y fax, correspondientes al
editor solicitante.
b. Autor(es), ttulo(s), ao y edicin que corresponde,
sus seudnimos, traductor y compilador, de ser los
casos, de la(s) obra(s) a ser registrada(s).
c. Breve resumen de su contenido.
d. Tiraje (cantidad) de ejemplares a ser impresos.
e. Declaracin Jurada donde se especifca contar con
el documento que acredita la cesin de los dere-
chos de autor para el Proyecto Editorial a realizarse.
Los datos consignados en la Ficha Registral tienen
carcter de declaracin jurada.
ARTCULO 5.- CALIFICACIN DE LAS SOLICI-
TUDES E INSCRIPCIN DEL PROYECTO EDITORIAL
Para la inscripcin del Proyecto Editorial, la Biblioteca
Nacional del Per verifcar el cumplimiento de los
requisitos formales establecidos en el artculo 4 del
presente Reglamento, as como que el referido proyecto
corresponda a un libro o producto editorial afn, a que
se referen los numerales 25 y 30 del artculo 5 de la ley,
respectivamente.
ARTCULO 6.- PLAZO PARA LA CALIFICACIN
Las solicitudes de inscripcin de Proyectos Editoriales
se califcarn dentro de los cinco (05) das hbiles si-
guientes de la presentacin de la solicitud respectiva.
De no adjuntarse la tasa correspondiente o de no
contener la informacin a que se refere el artculo 4
del presente Reglamento, se conceder un plazo de
cuarenta y ocho (48) horas a fn de que se subsane di-
cha omisin; de lo contrario, la solicitud se considerar
no presentada.
ARTCULO 7.- PLAZO PARA SUBSANAR LA
OBSERVACIN
Para subsanar las observaciones a las solicitudes de
inscripcin de Proyectos Editoriales, se conceder un
plazo de diez (10) das hbiles siguientes a la notifcacin
de la observacin al interesado.
Si en los plazos establecidos no se subsanaren las obser-
vaciones respectivas, se denegar el registro solicitado.
ARTCULO 8.- FICHA REGISTRAL
Por cada Proyecto Editorial se abrir una Ficha Registral
en la que se consignar la informacin sealada en el
artculo 4 Se entender por Ficha Registral la unidad
de registro conformada por el asiento de inscripcin
organizado sobre la base de cada Proyecto Editorial
inscrito en el Registro.
H-57
ARTCULO 9.- IDENTIFICACIN DE CADA
FICHA REGISTRAL
Cada Ficha Registral contar con un nmero de ins-
cripcin en el Registro de Proyectos Editoriales, el cual
permitir su identifcacin y ubicacin.
ARTCULO 10.- MODIFICACIONES A LOS PRO-
YECTOS EDITORIALES REGISTRADOS
Las modifcaciones a los Proyectos Editoriales registra-
dos, se inscribirn como asientos sucesivos de la misma
Ficha Registral en la que el Proyecto Editorial haya sido
registrado. Las modifcaciones a solicitarse slo podrn
efectuarse dentro del marco de la Ley y del presente
Reglamento.
ARTCULO 11.- ENTREGA AL INTERESADO DE
UNA CONSTANCIA DE REGISTRO
La Biblioteca Nacional del Per, en un plazo no mayor
de tres (3) das hbiles de solicitada, entregar la cons-
tancia que acredite que el interesado ha solicitado la
inscripcin de su Proyecto Editorial. La culminacin
del Registro del Proyecto Editorial se dar con la
emisin de los certifcados de depsito legal e ISBN,
que se obtendrn despus de haber recepcionado
los ejemplares impresos correspondientes al Proyecto
Editorial.
ARTCULO 12.- INFORMACIN A LAS AUTORI-
DADES COMPETENTES
La Biblioteca Nacional del Per informar mensual-
mente a la SUNAT, PROMOLIBRO e INDECOPI las
inscripciones realizadas en el Registro de Proyectos
Editoriales, dentro de los diez (10) primeros das
del mes siguiente de efectuadas las referidas ins-
cripciones.
TTULO III
CONSEJO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y DE
FOMENTO DE LA LECTURA, PROMOLIBRO
ARTCULO 13.- NATURALEZA
Fomento de la Lectura, PROMOLIBRO, es una Comisin
Multisectorial integrada al pliego presupuestal del Mi-
nisterio de Educacin, para fnes de su funcionamiento
como rgano consultivo.
Los integrantes de PROMOLIBRO cumplirn sus funcio-
nes en forma ad-honorem.
ARTCULO 14.- POLTICA Y PLAN NACIONAL
PROMOLIBRO propone al Ministerio de Educacin la
Poltica Nacional, el Plan Nacional de Democratizacin
del Libro y Fomento de la Lectura as como el desarrollo
de la industria editorial.
El Ministerio de Educacin dirigir y ejecutar el Plan
Nacional de Democratizacin del Libro y Fomento de
la Lectura propuesto por PROMOLIBRO.
ARTCULO 15.- ALCANCE DEL PLAN NACIONAL
El Plan Nacional de Democratizacin del Libro y Fomen-
to de la Lectura es una propuesta integral y comprende
la produccin, difusin, circulacin, conservacin del
libro y fomento de la lectura, propiciando la partici-
pacin de autores, lectores, editores, biblioteclogos,
libreros y comunidad en general.
ARTCULO 16.- COMISIONES CONSULTIVAS
REGIONALES Y LOCALES
Con el fn de lograr una participacin activa de la po-
blacin y atendiendo al proceso de descentralizacin,
PROMOLIBRO promover la creacin de comisiones
consultivas regionales y locales de democratizacin del
libro y fomento de la lectura, al interior de los gobiernos
regionales y locales; y bajo la direccin tcnica del Mi-
nisterio de Educacin, para la elaboracin y ejecucin
de los planes y programas del Plan Nacional, acorde con
las caractersticas y posibilidades regionales y locales.
Dichas comisiones, en la medida de lo posible, tendrn
una conformacin similar a la de PROMOLIBRO.
Los gastos que demanden la constitucin y desarrollo
de funciones de las comisiones consultivas se atendern
con cargo al Presupuesto Institucional de los respectivos
pliegos involucrados, sin demandar recursos adicionales
al Tesoro Pblico.
ARTCULO 17.- FUNCIONES
Sin perjuicio de las funciones establecidas por Ley,
PROMOLIBRO cumplir con las siguientes funciones:
1. Aprobar las propuestas de poltica y planes de
trabajo sobre el libro, biblioteca y la lectura, prepa-
radas por la Secretara Ejecutiva de PROMOLIBRO.
2. Establecer instrumentos de anlisis que permitan
conocer la necesidad del libro y la lectura. Este
conocimiento sobre las prcticas de lectura, uso,
circulacin, conservacin y proteccin del libro en
el Per servir de sustento a las polticas y acciones
de PROMOLIBRO.
3. Facilitar el acceso al libro incidiendo en todo su
proceso material: produccin, difusin, circulacin,
uso y conservacin.
4. Promover el desarrollo de la industria editorial local
articulndola a las acciones del Plan Nacional, a la
ampliacin de la demanda interna del libro y su
promocin en el exterior.
5. Promover, respetando el rol subsidiario del Estado
en la economa, el desarrollo de fondos editoriales
pblicos y privados, propiciando la captacin de
donaciones, especialmente a favor de la poblacin
de menores ingresos.
EDUCACIN
H-58
6. Proponer acciones que atiendan y faciliten el ac-
ceso al libro a las personas con discapacidad.
7. Fomentar la lectura reforzando su prctica e in-
centivndola creativamente en las instituciones
educativas y todos los mbitos de la educacin
comunitaria. En ambos casos resulta fundamental
la promocin, modernizacin y equipamiento
de centros de lectura y bibliotecas abiertas al
pblico.
8. Promover la formacin de promotores de lectura.
9. Propiciar acciones orientadas al apoyo y recono-
cimiento de los autores por su contribucin a la
cultura nacional.
10. Convocar la participacin ciudadana y de los me-
dios de comunicacin para sensibilizar a la opinin
pblica frente a los objetivos de la Ley.
ARTCULO 18.- SECRETARA EJECUTIVA
PROMOLIBRO cuenta con el apoyo tcnico y admi-
nistrativo de un Secretario Ejecutivo, designado por
Resolucin Ministerial del Sector Educacin.
Son funciones de la Secretara Ejecutiva:
1. Efectuar propuestas de poltica y planes de trabajo
sobre el libro y la lectura al Consejo Nacional.
2. Comunicar a los miembros o invitados la convoca-
toria a las reuniones de PROMOLIBRO.
3. Participar en las reuniones de PROMOLIBRO, con
voz pero sin voto.
4. Elaborar y suscribir, junto con el Presidente del
Consejo, las actas de las reuniones que efecte
PROMOLIBRO.
5. Realizar un seguimiento que d cuenta de la im-
plementacin de las decisiones de PROMOLIBRO.
6. Coordinar con las comisiones consultivas regiona-
les y locales de democratizacin del libro y fomento
de la lectura.
7. Efectuar propuestas tanto tcnicas como adminis-
trativas para el mejor funcionamiento de PROMO-
LIBRO.
8. Organizar, administrar y evaluar los planes y pro-
gramas de PROMOLIBRO.
9. Coordinar con las distintas entidades que se requie-
ra, para el cumplimiento de sus funciones.
TTULO IV
FONDO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y DE
FOMENTO DE LA LECTURA, FONDOLIBRO
ARTCULO 19.- ADMINISTRACIN
FONDOLIBRO es administrado por la Direccin Nacio-
nal de la Biblioteca Nacional del Per. Sus recursos en
ningn caso podrn utilizarse para fnanciar gastos de
la Biblioteca Nacional del Per.
ARTCULO 20.- OPERATIVIDAD
La operatividad de FONDOLIBRO se canalizar a travs
de la categora presupuestaria Actividad en el pliego
presupuestal de la Biblioteca Nacional del Per. Los
conceptos previstos para los recursos del citado fondo
se ejecutan de conformidad con las normas presupues-
tales vigentes y dentro del presupuesto institucional del
pliego Biblioteca Nacional del Per.
ARTCULO 21.- EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Los recursos de FONDOLIBRO se destinarn al fnan-
ciamiento total o parcial de proyectos, programas y
acciones aprobados por PROMOLIBRO.
El 40% de esos fondos se destinarn a la compra de
libros y al fortalecimiento del Sistema Nacional de Bi-
bliotecas y ser ejecutado por la Biblioteca Nacional del
Per. Otro 40% ser destinado al resto de actividades de
PROMOLIBRO, incluyendo la promocin de la lectura, y
ser ejecutado por el Ministerio de Educacin mediante
convenio a celebrar entre ambas partes. Un 20% ser
destinado a las acciones de registro, seguimiento y
evaluacin de los Proyectos Editoriales que le corres-
ponder efectuar a la Biblioteca Nacional del Per.
ARTCULO 22.- INFORMACIN PERIDICA
El Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Per
informar a PROMOLIBRO cada noventa (90) das acerca
de la situacin fnanciera y aplicacin de recursos de FON-
DOLIBRO. Sin perjuicio de ello, el Ministerio de Educacin
o PROMOLIBRO podrn solicitar la informacin referida a
los recursos existentes en Fondolibro, cuando lo conside-
ren conveniente para el cumplimiento de sus funciones.
TTULO V
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CAPTULO I
DEFINICIONES
Para efecto de lo dispuesto en el presente ttulo, se
entiende por:
a. Inversionistas: Empresas que desarrollen las activi-
dades a que se refere el artculo 17 de la Ley, cons-
tituidas como personas jurdicas domiciliadas en el
pas que inviertan en los programas de reinversin
propios o de otras empresas comprendidas en el
artculo 17 antes mencionado.
b. Empresas Receptoras: Empresas constituidas como
personas jurdicas domiciliadas en el pas, titulares
H-59
de un programa de reinversin en el cual reinvier-
ten otras empresas constituidas como personas
jurdicas domiciliadas en el pas, que desarrollen las
actividades a que se refere el artculo 17 de la Ley.
c. Renta Neta Imponible: Para efectos de la Ley, la
renta neta imponible es el monto mximo a ser
invertido en un programa de reinversin determi-
nado en funcin a lo establecido en el artculo 37
d. Crdito: Crdito tributario por reinversin a que se
refere la Ley.
e. Proyecto Editorial: Plan de elaboracin de uno o
ms libros, o productos editoriales afnes, empren-
dido por una empresa editorial, acogindose a los
alcances de la Ley.
f. Productos Editoriales Afnes: Son aquellos com-
prendidos en el numeral 30 del artculo 5 de la
Ley. Corresponder a la Biblioteca Nacional del
Per refrendar que el contenido de los referidos
productos tenga carcter cientfco, educativo o
cultural.
g. Programa de Reinversin: Programa de inversin
que deber ser aprobado por la Biblioteca Nacional
del Per, referido exclusivamente a las actividades
a que se refere el artculo 17 de la Ley.
Tratndose de las empresas que ofrecen servicios
de preprensa y las de industria grfca, gozarn del
benefcio en tanto inviertan en Proyectos Editoria-
les desarrollados por las empresas a que se refere
el numeral 1 del artculo 17 de la Ley.
El programa de inversin no puede fnanciarse
mediante prstamos, debiendo respaldarse slo
con la reinversin de las utilidades de la empresa.
h. Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impues-
to de Promocin Municipal.
i. Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordena-
do de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por
el Decreto Supremo N 054-99-EF y a sus normas
modifcatorias.
CAPTULO II
CRDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIN
ARTCULO 24.- DEL CRDITO TRIBUTARIO POR
REINVERSIN
Los inversionistas que reinviertan total o parcialmente
su renta neta imponible en bienes y servicios para el
desarrollo de su propia actividad empresarial o en el
establecimiento de otras empresas a que se refere el
numeral 1 del artculo 17 de la Ley, conforme al progra-
ma de reinversin aprobado por la Biblioteca Nacional
del Per, tendrn derecho a un crdito equivalente a
la tasa del Impuesto a la Renta vigente, aplicable sobre
el monto efectivamente reinvertido en la ejecucin del
citado programa.
El crdito ser aplicado con ocasin de la determinacin
del Impuesto a la Renta del ejercicio en que comience
la ejecucin del programa. En ningn caso, el crdito
tributario otorgado mediante esta disposicin podr
ser mayor al impuesto a la renta determinado por el
contribuyente. En ese sentido, la parte del crdito no
utilizado no podr aplicarse contra los pagos a cuenta
ni de regularizacin del Impuesto a la Renta de los ejer-
cicios siguientes, ni dar derecho a devolucin alguna.
El crdito a que se refere este artculo no es transferible
a terceros.
ARTCULO 25.- ALCANCE DE LOS PROGRAMAS
DE REINVERSIN
Los programas de reinversin slo pueden estar referi-
dos a la ejecucin de actividades que conforman todas
las fases de la industria editorial, as como la circulacin
del Libro y productos editoriales afnes, y fomentar el
establecimiento de nuevas editoras, distribuidoras y
libreras, cuya actividad exclusiva es la edicin, comer-
cializacin, exportacin, importacin o distribucin de
libros y productos editoriales afnes.
ARTCULO 26.- REQUISITOS DEL PROGRAMA
DE REINVERSIN
La elaboracin, presentacin y trmite de los programas
de reinversin se ceir a las siguientes reglas:
a. Los programas de reinversin debern ser presen-
tados ante la Biblioteca Nacional del Per, hasta el
30 de setiembre del ejercicio en que se realizar la
inversin.
b. El programa de reinversin deber contener los
b.1. Nombre o razn social de la empresa.
b.2. Testimonio de la escritura pblica de cons-
titucin social inscrita en el Registro Pblico
correspondiente.
b.3. Copia de la Constancia de Inscripcin en el
RUC
b.4. Vigencia de Poder del representante legal
b.5. Monto total estimado del programa.
b.6. Memoria descriptiva en la que conste el objeto
de la reinversin, con indicacin de:
b.6.1. La relacin y costo estimado de los bienes
y servicios necesarios para la ejecucin del
programa.
b.6.2. La descripcin de cmo los bienes y servicios
a ser adquiridos al amparo del programa de
reinversin sern utilizados en las actividades
econmicas de la empresa.
b.6.3. Proyeccin del benefcio esperado.
b.6.4. El plazo estimado de ejecucin del programa
no podr exceder de cuatro (4) aos contados
desde la fecha de inicio de la ejecucin del
programa de reinversin.
b.6.5. Cualquier otra informacin que la empresa
considere adecuada para una mejor evalua-
cin del programa.
b.7. Tratndose de aportes de inversin de otras
empresas, se deber consignar los datos de los
EDUCACIN
H-60
inversionistas: nombre o razn social, nmero de
RUC, nmero de documento de identidad, as
como el monto a invertir. Adicionalmente, si los
inversionistas son empresas que ofrecen servicios
de preprensa y las de industria grfca, debern
adjuntar una copia de la constancia de registro
expedido por la inscripcin del Proyecto Editorial,
a que se refere el artculo 11.
ARTCULO 27.- APROBACIN DEL PROGRAMA
DE REINVERSIN
El programa de reinversin que rena los requisitos
establecidos por la Ley y el presente Reglamento ser
aprobado mediante Resolucin del Director Nacional
de la Biblioteca Nacional del Per, en un plazo que no
exceder de treinta (30) das hbiles de presentado el
referido programa.
Si se detectaren errores u omisiones en el programa
presentado, la Biblioteca Nacional del Per podr otorgar
un plazo no mayor de diez (10) das hbiles para que
stos sean subsanados. Si la empresa no cumple con
subsanarlos en dicho plazo, el programa de reinversin
se entender como no presentado. Si stos son subsana-
dos, la Biblioteca Nacional del Per emitir la Resolucin
correspondiente y cumplir con la notifcacin, tanto a
las empresas receptoras como a los inversionistas.
La empresa podr modifcar el programa de reinversin
en cualquier momento del ejercicio previa aprobacin
de la Biblioteca Nacional del Per. La modifcacin no
podr versar sobre la extensin del plazo de ejecucin
ms all de lo establecido en el artculo anterior.
ARTCULO 28.- ADQUISICIN DE BIENES
Los bienes que se adquieran al amparo de un programa
de reinversin no debern tener una antigedad mayor
de tres (3) aos, y en el caso de maquinarias, de cinco
(5) aos, computados desde la fecha de su fabricacin
debidamente acreditada, segn conste en el compro-
bante de pago que acredite la transferencia hecha por
su fabricante, o en la Declaracin nica de Aduanas,
segn sea el caso.
cin, incluyendo, de ser el caso, los gastos vinculados
a fetes y seguros, derechos aduaneros, gastos de des-
pacho y almacenaje, instalacin, montaje, comisiones
normales y todos aquellos gastos necesarios que permi-
tan colocar dichos bienes en condicin de ser usados,
excepto los intereses por fnanciamiento, sin que este
valor pueda exceder al valor de mercado, determinado
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
ARTCULO 29.- PROHIBICIN DE TRANSFERIR
Los bienes de capital adquiridos al amparo de un
programa de reinversin no podrn ser transferidos
antes que queden totalmente depreciados, para lo
cual resultarn de aplicacin las tasas de depreciacin
establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
de un programa de reinversin antes de dicho pero-
do dar lugar a la prdida de la totalidad del crdito
obtenido.
Para tal efecto, se considerar:
a. Si el crdito que se pierde segn lo indicado en
el prrafo anterior hubiere sido utilizado por la
empresa, sta deber reintegrar el Impuesto a la
Renta dejado de pagar con los intereses y sancio-
nes correspondientes a que se refere el Cdigo
Tributario.
b. Si el indicado crdito hubiere sido utilizado por una
empresa inversionista, la empresa receptora deber
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar
por aquella, ms los intereses y sanciones a que se
refere el Cdigo Tributario.
ARTCULO 30.- OBLIGACIN DE CAPITALIZAR
Los aportes de inversin efectuados al amparo de un
programa de reinversin, para ser califcados como tales,
requieren del acuerdo de aumento de capital, previo o
simultneo al aporte, adoptado conforme a Ley.
El monto invertido deber ser capitalizado como mxi-
mo en el ejercicio siguiente a aquel en que se efecte
la inversin debiendo formalizarse mediante escritura
pblica inscrita en el Registro Pblico correspondiente.
Las acciones o participaciones recibidas como con-
secuencia de la capitalizacin de la inversin podrn
ser transferidas luego de haber transcurrido cuatro (4)
aos computados a partir de la fecha de capitalizacin.
Las empresas no podrn reducir su capital durante los
cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la fecha de
capitalizacin.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente
artculo dar lugar a la prdida del crdito, siendo de
aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del artculo
anterior.
ARTCULO 31.- CERTIFICADO DE INVERSIN
EN OTRAS EMPRESAS
El inversionista deber recibir de las empresas recep-
toras un certifcado de inversin en que se indique
el nombre o razn social del inversionista, nmero
de RUC del inversionista, monto invertido, as como
un cronograma de ejecucin del programa. Dicho
certifcado de inversin es intransferible, siendo ni-
camente vlido para la persona jurdica que realiz
la inversin.
Las empresas receptoras y los inversionistas debern
cumplir con informar a la SUNAT en su respectiva
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, los
datos relativos a la inversin realizada. As, las empresas
receptoras debern informar el nombre o razn social
del inversionista, el nmero de RUC del inversionista
y el monto ejecutado durante el ejercicio correspon-
diente. Por su parte, los inversionistas debern informar
el nombre o razn social de la empresa receptora,
nmero de RUC de la empresa receptora y el monto
ejecutado por la empresa receptora durante el ejercicio
correspondiente.
H-61
ARTCULO 32.- CUENTAS DE CONTROL
El inversionista deber mantener en una subcuenta
especial del activo, denominada Inversin - Ley N
28086, los montos efectivamente invertidos.
Las empresas receptoras debern registrar en sub-
cuentas especiales los bienes y servicios adquiridos en
cumplimiento del Programa de Reinversin, las que
denominarn Inversiones Recibidas - Ley N 28086 y
en subcuentas especiales del patrimonio, denominadas
Inversiones Recibidas - Ley N 28086, en las que se
registrarn los aportes recibidos de terceros en virtud
de la Ley y el presente Reglamento.
ARTCULO 33.- EJECUCIN DEL PROGRAMA
DE INVERSIN
La empresa receptora deber solicitar a la Biblioteca
Nacional del Per la constancia de ejecucin que
acredite la realizacin del programa. La constancia de
ejecucin podr ser solicitada hasta el ltimo da hbil
del mes de enero del ao siguiente al de la ejecucin
de la inversin. Las empresas receptoras sustentarn
la inversin ejecutada en cada ejercicio mediante la
presentacin de una declaracin jurada a la Biblioteca
Nacional del Per, que indique:
a. Las cantidades, caractersticas y valor de los bienes
y servicios adquiridos, al amparo del programa, para
lo cual debern acompaar copia de los asientos
contables correspondientes donde figuren los
montos destinados a las referidas inversiones y
adquisiciones.
b. El monto de inversin ejecutado correspondiente
a los aportes de cada inversionista, indicando RUC
y razn social.
La empresa receptora deber conservar la docu-
mentacin que acredite la inversin efectuada
durante el plazo de prescripcin. Dicho plazo
se contar a partir del 1 de enero siguiente al
de vencimiento del plazo de presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio en el cual se utiliz el
crdito por reinversin.
La Biblioteca Nacional del Per podr efectuar la
verifcacin de la declaracin jurada presentada por la
empresa benefciada, sin perjuicio de la fscalizacin
que pueda efectuar la SUNAT.
ARTCULO 34.- CONSTANCIA DE EJECUCIN
DE LOS PROGRAMAS DE REINVERSIN
La Biblioteca Nacional del Per deber emitir la cons-
tancia de ejecucin de los programas de reinversin en
un plazo mximo de veinte (20) das hbiles, contados a
partir de la fecha de presentacin de la solicitud a que
se refere el artculo anterior. Dicha constancia deber
indicar el perodo de inversin, quines han invertido
y los montos que efectivamente se han ejecutado en
el perodo. Con dicha constancia, los inversionistas
podrn proceder a la aplicacin del crdito tributario
por reinversin.
ARTCULO 35.- DOCUMENTACIN SUSTENTA-
TORIA DEL BENEFICIO
El crdito se sustentar con la siguiente documentacin:
1. En la ejecucin de programas de reinversin pro-
pios:
a. El programa de reinversin y sus modifcatorias
o ampliatorias, aprobado por la Biblioteca Na-
cional del Per mediante Resolucin Directoral
Nacional.
b. Los comprobantes de pago y/o las Declara-
ciones nicas de Aduanas, que sustenten las
adquisiciones efectuadas en la ejecucin del
mismo; y,
c. Constancia de ejecucin a que se refere el
artculo anterior.
2. En la ejecucin de programas de reinversin en
otras empresas:
a. Copia del programa de reinversin de la
empresa receptora y sus modifcatorias, apro-
bado por Resolucin Directoral Nacional de la
b. Copia de la escritura pblica de aumento de
capital de la empresa receptora, debidamente
inscrita en el Registro Pblico correspondiente,
en el cual conste el monto del aporte efectua-
do por el inversionista.
c. Constancia otorgada a nombre del inversionis-
ta por la empresa receptora, en la cual conste
el monto efectivamente invertido; y,
d. Copia de la Constancia de ejecucin a que se
refere el artculo 34.
ARTCULO 36.- GOCE INDEBIDO DEL CRDITO
POR REINVERSIN
La comprobacin del goce indebido de todo o una
parte del crdito declarado, en razn de no haberse
realizado efectivamente la inversin conforme a lo
dispuesto en el artculo 24 y siguientes del presente
Reglamento, obligar a reducir el crdito, eliminando
la parte indebidamente obtenida que resulte pro-
porcional a la inversin declarada y no efectuada, sin
perjuicio de la aplicacin de los intereses, sanciones y
responsabilidades penales a que hubiere lugar.
En el caso que el crdito utilizado y obtenido indebida-
mente se origine en la reinversin en bienes y servicios
para el desarrollo de su propia actividad, la empresa
deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de
pagar, ms los intereses y sanciones a que se refere el
Cdigo Tributario.
En el caso que el crdito utilizado y obtenido indebida-
mente se origine en la inversin en el establecimiento
de otras empresas del rubro, la empresa receptora
deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de
pagar por la empresa inversionista, ms los intereses
y sanciones a que se refere el Cdigo Tributario, de
conformidad con lo establecido en el artculo 10 del
Cdigo Tributario.
EDUCACIN
H-62
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de
aplicacin a los contribuyentes que, habiendo utilizado
el crdito por reinversin, no cumplan con los requisitos
sealados en los artculos 7, 8 y 9 de la Ley, aplicables
para los casos en los que exista un Proyecto Editorial.
CAPTULO III
REINTEGRO TRIBUTARIO
ARTCULO 37.- COBERTURA
El Reintegro Tributario a que se refere el artculo 20
de la Ley consiste en la devolucin mediante notas
de crdito negociables o cheques no negociables del
Impuesto pagado por las adquisiciones e importaciones
de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios
de preprensa electrnica y servicios grfcos destinados
a la realizacin de los Proyectos Editoriales. Los bienes
y servicios materia de este benefcio son los que se
indica en el Anexo A que forma parte del presente
Reglamento.
La Biblioteca Nacional del Per, a solicitud del sujeto
del benefcio, deber verifcar si las importaciones o
adquisiciones locales de los bienes y servicios mencio-
nados en el prrafo anterior que realicen las empresas
solicitantes han sido utilizadas en la ejecucin de los
Proyectos Editoriales, debiendo informar a la SUNAT en
las formas, plazos y condiciones que esta institucin se-
ale en coordinacin con la Biblioteca Nacional del Per.
La Biblioteca Nacional del Per deber proporcionar al
solicitante una certifcacin respecto a la verifcacin
efectuada conforme a lo sealado en el prrafo anterior,
dentro del plazo de 30 das hbiles, a efecto de que se
pueda iniciar el trmite de devolucin ante la SUNAT.
Dentro del referido plazo, la Biblioteca Nacional del Per
deber remitir a la SUNAT, copia de dicha certifcacin
conjuntamente con la relacin detallada de las facturas,
notas de dbito o notas de crdito, tratndose de adquisi-
cin local o Declaracin nica de Aduanas y dems docu-
mentos de importacin, segn sea el caso, que respalden
las adquisiciones materia del benefcio correspondiente
al perodo presentado por el contribuyente, en la forma,
plazo y condiciones que la SUNAT establezca. Para tal
efecto, la SUNAT puede establecer que la informacin
antes sealada sea presentada en medios magnticos.
El reintegro tributario es un benefcio para los editores
de libros, quienes debern cumplir con los requisitos
y condiciones establecidos en la Ley y en este Regla-
mento.
Pueden solicitar el benefcio, los editores que cumplan
con los siguientes requisitos:
1. Tener un Proyecto Editorial inscrito en el Registro
de Proyectos Editoriales en la Biblioteca Nacional
del Per.
2. Que las adquisiciones y los servicios realizados
al amparo del Proyecto Editorial sean utilizados
directamente en la ejecucin del referido proyecto,
que deber constar en certifcacin emitida por la
3. Que los bienes de capital se encuentren registra-
dos de conformidad a lo establecido en la Ley del
4. Que los comprobantes de pago o documentos que
respalden las adquisiciones materia del benefcio
slo contengan bienes sujetos al reintegro tributario.
5. Que el valor total del impuesto consignado en cada
uno de los documentos a que se refere el ltimo
prrafo del artculo 37, que haya gravado la adqui-
sicin y/o importacin del insumo, materia prima
o el bien de capital y servicios segn corresponda,
no deber ser inferior a 0.25 UIT.
Numeral modifcado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 010-
2006-ED (19.05.06).
6. Que las adquisiciones de bienes y servicios se en-
cuentren anotados en el Registro de Compras a que
se refere el Artculo 19 del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supre-
mo N 055-99-EF y normas modifcatorias, al que se
le deber aadir una columna para sealar el monto
del impuesto materia del benefcio.
7. Que las adquisiciones de bienes y servicios
cumplan con las disposiciones contenidas en los
captulos Vl y VII del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
ARTCULO 40.- CONDICIONES PARA SOLICI-
TAR LA DEVOLUCIN
Para solicitar la devolucin deber tenerse en cuenta
lo siguiente:
a. La devolucin del impuesto se podr solicitar
mensualmente, siempre que se anote la factura,
nota de dbito o nota de crdito, o la Declaracin
nica de Aduanas y los dems documentos de
importacin, segn sea el caso, en el Registro de
Compras.
Una vez que se solicite la devolucin de un determi-
nado perodo no podr presentarse otra solicitud
por el mismo perodo o por perodos anteriores.
b. El monto mnimo que deber acumularse para
solicitar la devolucin ser de una (1) UIT, vigente
al momento de la presentacin de la solicitud.
Numeral modifcado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 010-
2006-ED (19.05.06).
c. El benefcio se aplicar a las adquisiciones de bienes
y servicios a que se refere el artculo 37, contenidos
en los Proyectos Editoriales que se registren a partir
de la vigencia de la Ley.
ARTCULO 41.- DOCUMENTACIN A PRESEN-
TAR
A efectos de solicitar el reintegro tributario, los benef-
ciarios debern presentar a la SUNAT:
H-63
a. El formulario Solicitud de Devolucin aprobado
por la SUNAT;
b. Certifcacin de la Biblioteca Nacional del Per a
que se refere el artculo 37.
ARTCULO 42.- DE LA DEVOLUCIN
La devolucin del impuesto se efectuar dentro de
los treinta (30) das hbiles siguientes de presentada la
solicitud, sindole de aplicacin al presente benefcio
lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de Notas de
Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo
N 126-94-EF y normas modifcatorias, en todo lo que
no se oponga al presente Reglamento.
ARTCULO 43.- GOCE INDEBIDO DEL REINTE-
GRO TRIBUTARIO
Si con posterioridad a la devolucin, se detectare la
existencia de alguna causal que implique el goce
indebido del benefcio, el sujeto benefciado deber
restituir el impuesto devuelto aplicndose un inters,
utilizando para ello la Tasa de Inters Moratorio (TIM) a
que se refere el Cdigo Tributario, a partir de la fecha en
que se le otorg la devolucin hasta la fecha en que se
restituya, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones
y responsabilidades penales a que hubiere lugar.
Si producto de una fscalizacin a los proveedores
de los bienes y servicios materia del reintegro tribu-
tario, se detectare que la operacin es inexistente o
falsa, tambin se confgurar un goce indebido del
benefcio, siendo de aplicacin lo dispuesto en el
prrafo anterior.
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de
aplicacin a los contribuyentes que, habiendo obtenido
el reintegro tributario, no cumplen con los requisitos
sealados en los artculos 7, 8 y 9 de la Ley.
CAPTULO IV
EXONERACIONES
GENERAL A LAS VENTAS
Los libros y productos editoriales afnes exonerados del
Impuesto General a las Ventas segn lo establecido en
el artculo 19 de la Ley, se detallan en el Anexo B que
forma parte del presente Reglamento.
ARTCULO 45.- EXONERACIN A LAS DONA-
CIONES
Para efectos de la exoneracin a la que hace referencia
el artculo 22 de la Ley, las donaciones a que se refere
el inciso a) del artculo antes indicado, debern ser
aprobadas por Resolucin del Ministerio de Educacin.
A LA RENTA A LAS REGALAS POR CONCEPTO DE
DERECHOS DE AUTOR
Para la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 24 de
la Ley, los benefciarios debern acreditar la exone-
racin ante la SUNAT con la constancia del depsito
legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per, de
conformidad a lo establecido en el artculo 8 de la Ley.
ARTCULO 47.- VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Tratndose de benefcios vinculados al Impuesto a la
Renta, ya sea de personas domiciliadas como de no
domiciliadas, resultarn de aplicacin a partir del 1 de
enero del 2004.
Tratndose de los benefcios vinculados al Impuesto
General a las Ventas, resultarn de aplicacin a partir
de la vigencia de la Ley, sin perjuicio de lo sealado en
el presente Reglamento.
TTULO VI
FONDOS EDITORIALES
ARTCULO 48.- FONDOS EDITORIALES
Los fondos editoriales de las entidades del Estado, de
las universidades pblicas y de las organizaciones no
gubernamentales constituyen fondos revolventes sin
fnes de lucro destinados a publicar, difundir y promover
libros y productos editoriales afnes con arreglo a lo
dispuesto en la Ley.
ARTCULO 49.- DESTINO DE LOS RECURSOS
Los recursos que se obtengan por la venta de libros o
productos editoriales afnes editados por los fondos edi-
toriales a que se refere el artculo 25 de la Ley debern
destinarse a fnanciar nuevas publicaciones, as como los
gastos necesarios para su edicin, impresin y difusin.
ARTCULO 50.- CONTRIBUCIN AL SISTEMA
NACIONAL DE BIBLIOTECAS
Sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en la Ley
de Depsito Legal, los fondos editoriales de las entida-
des del Estado destinarn, como mnimo, el veinte por
ciento (20 %) de cada edicin de libros y/o productos
editoriales afnes al Sistema Nacional de Bibliotecas.
ARTCULO 51.- ARTICULACIN DE LOS FON-
DOS EDITORIALES
Las ediciones de los fondos editoriales de las entidades
del estado debern adecuarse a los lineamientos del
Plan Nacional de Democratizacin y Fomento de la
Lectura.
EDUCACIN
H-64
TTULO VII
COFIDELIBRO
ARTCULO 52.- COFIDELIBRO
COFIDELIBRO se implementar mediante lneas de
crdito destinadas al fnanciamiento de la edicin de
libros y productos editoriales afnes.
La Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE) estable-
cer de acuerdo a la Resolucin Suprema N 158-93-EF y
dems normas que le son de aplicacin, el procedimiento
y los requisitos para acceder a las lneas de crdito.
TTULO VIII
MEDIDAS DE PROTECCIN
CAPTULO I
DE LA REPRODUCCIN REPROGRFICA
ARTCULO 53.- AUTORIZACIN PARA REPRO-
DUCCIN REPROGRFICA
Todos los establecimientos que presten el servicio de
reproduccin reprogrfca en los trminos del artculo
32 inciso 1) de la Ley y del Decreto Legislativo N 822,
Ley sobre el Derecho de Autor, debern obtener la
autorizacin previa y por escrito de los titulares de los
derechos correspondientes o de la entidad de gestin
colectiva que los representen en su condicin de orga-
nismo competente, segn lo establecido en el numeral
32.1 del artculo 32 de la Ley.
ARTCULO 54.- LEGITIMACIN DE LAS ENTI-
DADES DE GESTIN COLECTIVA
Las entidades de gestin colectiva que obtengan la au-
torizacin de funcionamiento de la Ofcina de Derechos
de Autor del INDECOPI, a fn de gestionar el derecho
reconocido en el artculo 32 de la Ley, se regirn por lo
establecido en la Decisin 35 de la Comunidad Andina
de Naciones y en el Decreto Legislativo N 822 - Ley
sobre el Derecho de Autor-.
Artculo 55.- INFORMACIN OBLIGATORIA Y PERIDICA
En ejercicio del artculo 32 inciso 2) de la Ley y sin
perjuicio de la liquidacin efectuada por los titulares
de los derechos o por la entidad de gestin colectiva
que los represente, los establecimientos a los que se
refere el artculo 32 inciso 32.1, debern cada seis (6)
meses presentar al licenciante un informe detallado
respecto a los equipos con los que cuentan, el nmero
de copias realizado, el valor de las mismas y todos los
datos que permitan la identifcacin de las obras segn
el artculo 9 de la Ley.
ARTCULO 56.- INFRACCIN AL DERECHO DE
AUTOR
Los titulares de los derechos de autor y/o la entidad de
gestin colectiva que los represente podrn denunciar
ante la Ofcina de Derechos de Autor del INDECOPI
cualquier infraccin al derecho de autor, as como
podrn hacer uso de cualquier mecanismo de solucin
de confictos establecido por sta en su condicin de
autoridad nacional competente.
Asimismo las instituciones encargadas de velar por los
derechos de autor, en coordinacin con los Gobiernos
Locales respectivos y la Polica Nacional, debern realizar
las acciones necesarias para ejercer un control perma-
nente a este respecto.
CAPTULO II
DESTINO DE LOS LIBROS Y PRODUCTOS EDITO-
RIALES AFINES DECOMISADOS
ARTCULO 57.- AUTORIZACIN PARA SU DIS-
TRIBUCIN
Luego de haber quedado frme y/o consentida la reso-
lucin o agotada la va administrativa por infraccin al
derecho de autor y/o los derechos conexos, la Ofcina
de Derechos de Autor del INDECOPI remitir a PROMO-
LIBRO los ejemplares de los libros y dems productos
editoriales afnes incautados en forma defnitiva, en un
plazo de noventa (90) das contados desde la fecha de
la Resolucin que lo declara, adjuntndose la copia de
la Resolucin recada en dicho procedimiento y el acta
con el inventario del total de los ejemplares respectivos.
ARTCULO 58.- CONDICIONES DE ENTREGA DE
LIBROS A PROMOLIBRO
Los libros y dems productos editoriales afnes incau-
tados defnitivamente, a ser puestos a disposicin de
PROMOLIBRO, debern llevar en un lugar visible una
indicacin en cada ejemplar, acerca de la procedencia
o condicin de los mismos.
Los libros y dems productos editoriales afnes incauta-
dos sern entregados a PROMOLIBRO, que coordinar
con la Biblioteca Nacional del Per, la que los distribuir
por medio del Sistema Nacional de Bibliotecas. Para la
distribucin de los ejemplares, es necesario el consen-
timiento previo y escrito de los autores, titulares de los
derechos o de la sociedad de gestin colectiva que los
represente. En ningn caso dichos ejemplares podrn
ser objeto de comercializacin.
En el caso de las obras publicadas en forma annima o
bajo seudnimo, en los trminos del Decreto Legislativo
N 822, Ley sobre el Derecho de Autor, la autorizacin
previa y por escrito para su distribucin ser concedida
por el editor o la persona natural o jurdica que publique
la obra con el consentimiento del autor.
En el supuesto de obras colectivas, en los trminos
H-65
del Decreto Legislativo N 822, la autorizacin previa y
por escrito para su distribucin ser concedida por la
persona natural o jurdica que publique o divulgue la
obra en su propio nombre, cuando corresponda.
En el caso de ser imposible dicha identifcacin de los
autores o titulares de los derechos respectivos, la Of-
cina de Derechos de Autor del INDECOPI proceder de
conformidad con las atribuciones previstas en el artculo
63 del Decreto Legislativo N 807 - Ley de Facultades,
Normas y Organizacin del INDECOPI.
TTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las solicitudes de inscripcin de Proyectos
Editoriales presentadas ante la Biblioteca Nacional del
Per en el perodo comprendido desde la publicacin
de la ley y del presente Reglamento, debern adecuarse
a lo dispuesto en el Ttulo II de la presente norma en un
plazo no mayor de treinta (30) das calendario.
Segunda.- Lo dispuesto en el numeral 4 del artculo
39 slo resultar de aplicacin para las adquisiciones
efectuadas a partir de la vigencia de la presente norma.
Tercera.- Disposicin derogada por el Artculo 2 del Decreto
Supremo N 010-2006-ED, publicado el 19 mayo 2006.
Primera.- El Ministerio de Educacin dictar las dispo-
siciones complementarias que sean necesarias para el
cumplimiento de las funciones que le otorga la Ley N
28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento
de la Lectura, y el presente Reglamento.
Segunda.- Modifquese el Texto nico de Procedi-
mientos Administrativos de la Biblioteca Nacional del
Per aprobado por Decreto Supremo N 035-2002-ED,
a fn de incorporar el procedimiento de inscripcin en
el Registro de Proyectos Editoriales en los siguientes
trminos:
Ver procedimiento en el TUPA de la Biblioteca Nacional del Per. TUPA
2013 aprobado por el Decreto Supremo N 002-2013-MC.
Tercera.- Son de aplicacin supletoria, para lo que no
se haya normado en forma especifca en el presente
Reglamento, las disposiciones establecidas en la Ley N
27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, las
disposiciones pertinentes del Cdigo Civil y las dems del
ordenamiento jurdico vigente que le sean aplicables.
Cuarta.- La Biblioteca Nacional del Per queda faculta-
da a dictar las dems disposiciones que sean necesarias
para el funcionamiento del Registro de Proyectos Edi-
toriales, dentro del marco de la Ley N 28086, Ley de
Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura
y del presente Reglamento.
ANEXO A
LISTADO DE INSUMOS Y SERVICIOS
Insumos
subpartida
nacional
Descripcin
3208.90.00.00 Los dems.
3215.11.00.00 Negras.
3215.19.00.00 Las dems.
Insumos
subpartida
nacional
Descripcin
3506.91.00.00 Adhesivos a base de polmeros de las partidas
39.01 al 39.13 o de caucho.
3701.30.10.00 Placas metlicas para artes grfcas.
3702.43.00.00 De anchura superior a 610 mm y de longitud
inferior o igual a 200 mm.
3702.44.00.00 De anchura superior a 105 mm, pero inferior o
igual a 610 mm.
3705.10.00.00 Para la reproduccin ofsett.
3705.90.00.00 Las dems.
4802.55.00.90 Los dems.
4802.61.00.10 Con un contenido total de fbras obtenidas por
procedimiento mecnico superior al 10% de
anchura superior a 15 cm, excepto el papel de
seguridad.
4805.25.00.90 Los dems.
4810.13.11.00 De peso inferior o igual a 60 g/m
2
4810.13.19.00 Los dems.
4810.13.20.00 De peso superior a 150 g/m
2
4810.19.00.00 Los dems.
4810.22.00.00 Papel estucado o cuch ligero (liviano) (L.W.C)
4810.29.00.00 Los dems.
4901.99.00.00 Los dems.
8440.10.00.00 Mquinas y aparatos
8440.90.00.00 Partes
8442.10.00.00 Mquinas para componer por procesamiento
fotogrfco.
8442.40.00.00 Partes de estas mquinas, aparatos o material
8443.11.00.00 Alimentados con bobinas.
8443.19.00.00 Los dems.
8443.90.00.00 Partes
8471.10.00.00 Mquinas automticas para tratamiento o proce-
samiento de datos, analgicas o hbridas.
8471.30.00.00 Maquinas automticas para tratamiento o proce-
samiento de datos, digitales, porttiles, de peso
inferior o igual a 10 Kg. que estn constituidas, al
menos, por una unidad central de proceso, un
teclado y un visualizador.
8471.60.90.00 Las dems.
Descripcin
4801.00.00.00 Papel prensa en bobinas (rollos)
o en hojas. (*)
EDUCACIN
H-66
SERVICIOS
Servicios de preprensa y grfcos
- Obtencin de matrices digitales o fotolitos
- Impresin y/o encuadernacin de libros
- Servicios de plastifcacin y/o barnizado con UV
- Servicio de costura de hilo o grapas de los pliegos que
componen el libro
- Servicios de diseo diagramacin
- Produccin de CDs de audio y/o imagen para libros habla-
dos
- Produccin de DVDs de audio y/o imagen para libros
interactivos
- Servicios de produccin de libros en sistema Braile
- Servicios de corrector y corrector de estilo
ANEXO B
LISTA DE LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES AFINES QUE
ESTAN EXONERADOS DEL IGV
Subpartida
Nacional
Descripcin
4901.10.00.00 En hojas sueltas, incluso plegadas.
4901.91.00.00 Diccionarios, enciclopedias, incluso fascculos.
4901.99.00.00 Publicaciones en Sistema Braile
4902.10.00.00 Slo publicaciones peridicas no noticiosas
que no contengan horscopos, fotonovelas,
modas, juegos de azar.
4902.90.00.00 Slo publicaciones peridicas con contenido
cientfco, educativo o cultural, excepto publi-
caciones que contengan fotonovelas, modas,
juegos de azar y publicaciones pornogrfcas
y sucedneos
4904.00.00.00 Msica manuscrita o impresa, incluso con ilus-
traciones o encuadernada.
H-67
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Ley que regula la explotacin de los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas
Ley N 27153 (09.07.99)
(Artculos pertinentes)
TTULO VII
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
ARTCULO 36.- CREACIN DEL IMPUESTO A
LOS JUEGOS DE CASINO Y DE MQUINAS TRA-
GAMONEDAS
Crase el Impuesto a los juegos de casino y de mqui-
nas tragamonedas, en adelante el lmpuesto, que grava
la explotacin de estos juegos y es de periodicidad
mensual. Se rige por la presente Ley y sus normas re-
glamentarias, siendo de aplicacin el Cdigo Tributario
en lo que fuera pertinente.
ARTCULO 37.- SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
Es sujeto pasivo del Impuesto el que realiza la ex-
plotacin de los juegos de casino o de mquinas
tragamonedas.
ARTCULO 38.- BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
38.1 La base imponible del impuesto a la explotacin de
los juegos de casino y mquinas tragamonedas est
constituida por la diferencia entre ingreso neto men-
sual y los gastos por mantenimiento de las mquinas
tragamonedas y medios de juego de casinos.
38.2 Para efecto de la determinacin de la base impo-
nible se considera que:
a. El ingreso neto mensual est constituido por
la diferencia entre el monto total recibido por
las apuestas o dinero destinado al juego y el
monto total entregado por los premios otor-
gados en el mismo mes.
b. Los gastos por mantenimiento de las m-
quinas tragamonedas y medios de juego de
casinos sern el 2% (dos por ciento) del ingreso
neto mensual. Para este efecto el contribuyen-
te constituir una reserva por este monto.
c. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo
del impuesto forman parte de la base imponible.
38.3 Si dentro de un mismo mes, el monto de los pre-
mios excediera el monto de los ingresos percibidos,
el saldo pendiente se deducir de los ingresos
mensuales siguientes, hasta su total extincin.
ARTCULO 1.- FINALIDAD DE LA LEY
Regular la explotacin de los juegos de casino y m-
quinas tragamonedas a fn de preservar y proteger a
la ciudadana de los posibles perjuicios o daos que
afectan la moral, la salud y seguridad pblica; as como
promover el turismo receptivo; y establecer el impuesto
a los juegos de casino y de mquinas tragamonedas.
ARTCULO 2.- MBITO DE APLICACIN
La actividad y explotacin de los juegos de casino
y mquinas tragamonedas se permite de manera
excepcional como parte de la actividad turstica, de
conformidad con la presente Ley y, en lo que fuera
pertinente con la Ley N 26961.
Es objeto de la presente Ley:
a. Garantizar que los juegos de casino y mquinas
tragamonedas sean conducidos con honestidad,
transparencia y trato igualitario.
b. Establecer medidas de proteccin para los grupos
vulnerables de la poblacin.
c. Evitar que la explotacin de los juegos de casino
y de mquinas tragamonedas sea empleada para
propsitos ilcitos.
Para efectos de la presente Ley se entiende por:
a. Juegos de Casino.- Todo juego de mesa en el que
se utilice naipes, dados o ruletas y que admita
apuestas del pblico, cuyo resultado dependa del
azar, as como otros juegos a los que se les otorgue
esta califcacin de conformidad con la presente
Ley.
b. Mquinas Tragamonedas.- Todas las mquinas de
juego, electrnicas o electromecnicas, cualquiera
sea su denominacin, que permitan al jugador un
tiempo de uso a cambio del pago del precio de la
jugada en funcin del azar y, eventualmente, la ob-
tencin de un premio de acuerdo con el programa
de juego.
c. Autorizacin Expresa.- Aquella emitida de con-
formidad con la presente Ley, por la autoridad
competente, facultando a un titular a que realice
la actividad de explotacin de juegos de casino o
mquinas tragamonedas, explote un determinado
nmero de mesas de casino o mquinas tragamo-
nedas, segn las modalidades o programas de jue-
go, que en adelante se denominar Autorizacin.
()
CASINOS Y TRAGAMONEDAS
H-68
38.4 La base imponible se determina de manera indepen-
diente por cada actividad y cada establecimiento.
38.5 Para efecto de la determinacin de la renta bruta
de tercera categora, ser materia de deduccin
el impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas.
Artculo sustituido por el artculo 17 de la Ley N 27796 (26.07.02).
ARTCULO 39.- TASA DEL IMPUESTO
La alcuota del impuesto para la explotacin de juegos
de casinos y mquinas tragamonedas es 12% (doce por
ciento) de la base imponible.
Artculo 39 sustituido por el artculo 18 de la Ley N 27796
(26.07.02).
ARTCULO 40.- PLAZO Y LUGAR PARA EL PAGO
DEL IMPUESTO
El Impuesto a los Juegos de Casino y el Impuesto a los
Juegos Tragamonedas debern cancelarse dentro de
los primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente
que corresponda, en aquellas entidades del sistema
fnanciero con las que el rgano encargado de la re-
caudacin celebre convenios.
Artculo 40 modificado por el artculo 3 de la Ley N 27616
(29.12.2001), vigente desde el 01.01.02.
ARTCULO 41.- ADMINISTRACIN DEL IM-
PUESTO
41.1 La Superintendencia de Administracin Tribu-
taria (SUNAT), es el rgano administrador del
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas. En consecuencia, respecto de
dicho Impuesto:
a) Gozar de las facultades establecidas en el Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modifcatorias; y,
b) Ejercer las funciones sealadas en el artculo 5 de
la Ley General de la SUNAT, aprobada por Decreto
Legislativo N 501 y normas modifcatorias, as como
aquellas que se le conferan de acuerdo a ley.
Numeral 41.1 sustituido por el artculo 19 de la Ley N 27796
(26.07.02).
41.2 Sin perjuicio de la fscalizacin directa que efecten
los rganos administradores, el sujeto pasivo del
Impuesto presentar mensualmente ante dichas
entidades una declaracin jurada, en la que con-
signar el monto total de los ingresos y comisiones
diarias percibidas en el mes por cada mesa de
juegos de casino o mquina tragamonedas que
explote, as como el total de premios otorgados,
adjuntando el recibo de pago del Impuesto. Dicha
obligacin deber cumplirse dentro de los prime-
ros doce (12) das hbiles del mes siguiente que
corresponda pagar el Impuesto.
41.2 En caso de omisin o atraso en el pago, dicho
monto estar sujeto a los intereses establecidos
en el Cdigo Tributario.
Artculo 41 modificado por el artculo 3 de la Ley N 27616
(29.12.2001), vigente desde el (01.01.02).
ARTCULO 42.- DESTINO DE LOS INGRESOS
GENERADOS POR EL IMPUESTO A LOS JUEGOS
DE CASINO Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
Los ingresos provenientes del Impuesto a los juegos
de casino y mquinas tragamonedas establecido en la
presente Ley, luego de la aplicacin del porcentaje que
corresponde a la SUNAT de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 12 del Decreto Legislativo N 501 y modif-
catorias, se distribuirn de la siguiente manera:
a) 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos di-
rectamente recaudados para las Municipalidades
Provinciales en las que se ubique el establecimiento
donde se exploten los juegos de casino y mquinas
tragamonedas, destinados exclusivamente a la eje-
cucin de inversiones en obras de infraestructura.
b) 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos di-
rectamente recaudados para las Municipalidades
Distritales en las que se ubique el establecimiento
donde se explote los juegos de casino y mquinas
tragamonedas, destinados exclusivamente a la eje-
cucin de inversiones en obras de infraestructura.
Cuando el establecimiento donde se explota estos
juegos se encuentre en el Cercado, este porcentaje
ser distribuido entre las municipalidades distritales
de la provincia respectiva.
c) 15% (quince por ciento) constituyen ingresos del
Tesoro Pblico.
d) 15% (quince por ciento) constituyen ingresos del
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, destinados
a las tareas de control y fscalizacin de los juegos de
casino y mquinas tragamonedas y a la promocin
del turismo en un 70% (setenta por ciento) y el 30%
(treinta por ciento) restante para el fomento y desarro-
llo de los Centros de Innovacin Tecnolgica (CITES).
e) 10% (diez por ciento) constituyen ingresos del Insti-
tuto Peruano del Deporte (IPD), destinados exclusi-
vamente a la ejecucin de infraestructura deportiva,
implementacin de material deportivo y apoyo a la
capacitacin de deportistas altamente califcados.
Artculos 42 y 43 sustituidos por el artculo 20 de la Ley N 27796
(26.07.02).
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 63.- Abono de la recaudacin
ii) Abrir una cuenta a favor de cada Municipalidad por
concepto del Impuesto, para abonar los ingresos que les
correspondan de la distribucin a que se refere el artculo
42 de la Ley, del monto abonado en la cuenta sealada en
el literal anterior.
ARTCULO 43.- El presente artculo ha sido sustituido
conjuntamente con el artculo 42 de la presente Ley, por lo que ha
sido eliminado tcitamente, de conformidad con el artculo 20 de
la Ley N 27796 (26.07.2002).
ARTCULO 44.- INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS
El rgimen de infracciones y sanciones tributarias aplica-
ble a la explotacin de juegos de casino y de mquinas
tragamonedas se regula por el Cdigo Tributario.
()
H-69
Aprueban Reglamento para la Explotacin de Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas
Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR (13.11.02)
(Artculos pertinentes)
TTULO VIII
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
ARTCULO 60.- DECLARACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO
La forma, lugar, condiciones y plazo para la presentacin
de la declaracin jurada y pago del Impuesto sern
establecidos mediante Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
ARTCULO 61.- DE LA BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto est determinada por
la diferencia entre el Ingreso Neto Mensual y los Gastos
de Mantenimiento de las Mquinas Tragamonedas y
medios de Juegos de Casino. Para ello se tendr en
cuenta lo siguiente:
a) Ingreso Neto Mensual
Es el constituido por la diferencia entre el monto
total recibido por las apuestas o dinero destinado
al juego y el monto total entregado por los premios
otorgados en el mismo mes. Para ello, se entender
por:
i) Monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego en el mes, al proveniente
de cualquier apuesta del pblico usuario
de Juegos de Casino o Mquinas Tragamo-
nedas de un establecimiento, incluyendo
el entregado para la obtencin de pozos
acumulados y cualquier otro que tenga por
objeto la participacin del pblico usuario en
un juego, considerado como Juego de Casino
o Mquina Tragamonedas.
En el caso de Juegos de Casino, se incluyen las
comisiones que recibe el Sujeto del Impuesto,
entendindose por stas a los porcentajes
de las apuestas efectuadas por el pblico
usuario, que recibe dicho Sujeto por aquellos
Juegos de Casino que corresponda segn el
respectivo reglamento de juego autorizado y
registrado por la DNT.
ii) Monto total entregado por los premios otor-
gados en el mes, al constituido por la suma en
dinero o su equivalente en fchas, que el sujeto
del Impuesto entregue al pblico usuario
como premio por la obtencin de jugadas
o combinaciones ganadoras en Juegos de
Casino o Mquinas Tragamonedas en las que
haya apostado, incluyndose los premios
obtenidos en pozos acumulados y cualquier
otro conseguido en un juego considerado
como de Casino o Mquinas Tragamonedas
conforme a la Ley.
iii) No habr ingreso neto mensual cuando el
monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego en el mes fuera menor
al monto total entregado por los premios
otorgados en el mismo mes. En estos casos se
generar un saldo pendiente que, para efectos
de determinar la base imponible del mes si-
guiente, se deducir del monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego
y as sucesivamente por los meses siguientes
hasta su total extincin.
b) Gastos de Mantenimiento
Es el monto equivalente al 2% del Ingreso Neto
Mensual.
c) De la explotacin conjunta de los juegos de
casino y mquinas tragamonedas
Cuando en un establecimiento se exploten
conjuntamente Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas, la determinacin de la base im-
ponible y el pago del Impuesto se har de manera
independiente por cada una de estas actividades.
ARTCULO 1.- Aprobar el Reglamento de la Ley
N 27153 modifcada por Ley N 27796, que regula la
explotacin de los Juegos de Casino y Mquinas Tra-
gamonedas, el mismo que consta de once (11) Ttulo,
setenta y nueve (79) artculos, nueve (9) Disposiciones
Transitorias, siete (7) Disposiciones Complementarias y
Finales y siete (7) anexos.
ARTCULO 2.- Derguese el Decreto Supremo
N 001-2000-ITINCI y dems disposiciones reglamen-
tarias que se opongan al presente Decreto Supremo.
entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin
en el Diario Ofcial El Peruano.
ARTCULO 4.- El presente Decreto Supremo ser
refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas,
de Salud y de Comercio Exterior y Turismo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das
del mes de noviembre del ao dos mil dos.
(...)
CASINOS Y TRAGAMONEDAS
H-70
ARTCULO 62.- DE LA APLICACIN DEL CR-
DITO TRIBUTARIO
El crdito tributario pendiente de deduccin a partir
del perodo tributario julio del ao 2002 y siguientes,
se aplicar hasta por el monto del Impuesto a pagar
o hasta el 5% de dicho crdito, el que resulte menor.
ARTCULO 63.- ABONO DE LA RECAUDACIN
El abono de la recaudacin que la SUNAT efecte por
concepto del Impuesto se regular por lo sealado a
continuacin:
a) Corresponde a la SUNAT:
i) Abonar la recaudacin del Impuesto en las
cuentas que la Direccin General de Tesoro
Pblico, MINCETUR y el IPD mantienen para tal
fn en el Banco de la Nacin, previa detraccin
de los porcentajes a que se referen los incisos
a) y e) del artculo 12 de la Ley General.
Para ello, la SUNAT verifcar los montos abo-
nados diariamente, as como la conciliacin
bancaria de la recaudacin, considerando las
declaraciones y los abonos efectuados.
ii) Proporcionar mensualmente a la Direccin Ge-
neral de Tesoro Pblico la informacin referida
a la distribucin de los ingresos directamente
recaudados para las Municipalidades Provin-
ciales y Distritales, bajo responsabilidad.
b) Compete a la Direccin General de Tesoro Pblico
instruir al Banco de la Nacin para que ste proceda
a efectuar las transferencias respectivas en funcin
a la informacin a que se refere el numeral ii) del
literal anterior.
c) Recae en el Banco de la Nacin la obligacin de:
i) Abrir una cuenta adicional a nombre del
Tesoro Pblico, denominada Tesoro Pblico-
MunicipalidadesImpuesto a los Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas, en la cual
se abonar el porcentaje global que le co-
rresponde a las Municipalidades Provinciales
y Distritales, de los ingresos recaudados por el
Impuesto.
ii) Abrir una cuenta a favor de cada Municipalidad
por concepto del Impuesto, para abonar los
ingresos que les correspondan de la distribu-
cin a que se refere el artculo 42 de la Ley,
del monto abonado en la cuenta sealada en
el literal anterior.
iii) Efectuar las transferencias respectivas a las
distintas cuentas de las municipalidades.
d) La administracin de los fondos, una vez depo-
sitados en las cuentas antes mencionadas, es de
competencia de las Entidades, segn sea el caso.
e) En ningn caso, los montos sern abonados en
cuentas distintas a las establecidas en el presente
artculo, bajo responsabilidad.
ARTCULO 64.- SOLICITUDES DE DEVOLUCIN
DEL IMPUESTO
a) Pagos indebidos o en exceso del Impuesto
Para efecto de las devoluciones de pagos indebidos
o en exceso realizados por concepto del Impuesto
efectuados a partir de la fecha de entrada en vigen-
cia de la Ley N 27796, ser de aplicacin en lo que
sea pertinente, lo dispuesto en el Cdigo Tributario
y dems normas tributarias.
La SUNAT resolver las solicitudes de devolucin y
proceder a devolver a los deudores tributarios el
monto consignado en la respectiva Resolucin slo
mediante la entrega de cheques no negociables.
En caso de existir deudas tributarias exigibles por
concepto del Impuesto u otros tributos a cargo del
contribuyente, dichos cheques podrn ser aplica-
dos por la SUNAT al pago de las referidas deudas,
en cuyo caso los cheques se girarn a la orden de
SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La devolucin del Impuesto se efectuar con cargo
a la cuenta corriente sealada en el tercer prrafo
del artculo 2 del Decreto Supremo N 126-94-EF,
para tal fn, SUNAT solicitar al Comit de Caja la
autorizacin de los recursos pertinentes.
La SUNAT deber proporcionar a la Direccin
General de Tesoro Pblico la informacin referida
a la distribucin de los montos devueltos, hasta
el ltimo da hbil del mes siguiente en el que se
efecto la devolucin, a fn que cada entidad en
un plazo mximo de tres (3) das de recibido el
requerimiento de SUNAT restituya la parte propor-
cional que le corresponde, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 42 de la Ley, de lo contrario
se aplicarn los respectivos intereses legales hasta
la fecha de su cancelacin. Asimismo autorizar a la
Direccin General de Tesoro Pblico a debitar en
la cuenta sealada en el numeral i) del literal c) del
artculo 63 del presente Reglamento, hasta por los
montos comunicados por SUNAT.
b) Pagos indebidos o en exceso por multas
Para efecto de las devoluciones por pagos indebi-
dos o en exceso realizados por concepto de multas
originadas en el incumplimiento de obligaciones
tributarias derivadas de la aplicacin del Impuesto,
se deber tomar en cuenta lo siguiente:
i) Los efectuados hasta el 31 de julio de 2001,
independientemente del perodo en el cual
se cometi o detect la infraccin, la SUNAT
enviar el informe correspondiente y la Re-
solucin respectiva al MINCETUR para que
proceda esta ltima entidad a la devolucin
efectiva mediante la entrega de cheques no
negociables.
ii) Los efectuados desde el 1 de agosto de
2001 hasta el 31 de diciembre de dicho ao,
H-71
independientemente del perodo en el cual
se cometi o detect la infraccin, la SUNAT
resolver y proceder a devolver a los deudo-
res tributarios el monto consignado en la res-
pectiva Resolucin slo mediante la entrega
de cheques no negociables. En caso de existir
deudas tributarias exigibles a cargo del sujeto
del Impuesto, dichos cheques podrn ser
aplicados por la SUNAT al pago de las referidas
deudas, en cuyo caso los cheques se girarn a
la orden de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La devolucin del Impuesto se efectuar con
cargo a la cuenta corriente sealada en el ter-
cer prrafo del artculo 2 del Decreto Supremo
N 126-94-EF, para tal fn, SUNAT solicitar al
Comit de Caja la autorizacin de los recursos
pertinentes.
iii) Los efectuados desde el 1 de enero de 2002
hasta el 26 de julio de dicho ao, independien-
temente del perodo en el cual se cometi
o detect la infraccin, adicionalmente a lo
dispuesto en el inciso precedente, la SUNAT
deber proporcionar a la Direccin General
de Tesoro Pblico la informacin referida a la
distribucin de los montos devueltos, hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente en el que se
efecto la devolucin, a fn que cada entidad
en un plazo mximo de tres (3) das de recibido
el requerimiento de SUNAT restituya la parte
proporcional que le corresponde, de confor-
midad con lo dispuesto en el artculo 42 de la
Ley N 27616, de lo contrario se aplicarn los
respectivos intereses legales hasta la fecha de
su cancelacin. Asimismo autorizar a la Direc-
cin General de Tesoro Pblico a debitar en
la cuenta sealada en el numeral i) del literal
c) del artculo 63 del presente Reglamento,
hasta por los montos comunicados por SUNAT.
iv) Los efectuados a partir del 27 de julio de
2002, independientemente del perodo en
el cual se cometi o detect la infraccin, la
SUNAT enviar el informe correspondiente y la
Resolucin respectiva al MINCETUR para que
proceda esta ltima entidad a la devolucin
efectiva mediante la entrega de cheques no
negociables.
ARTCULO 65.- INFORMACIN RELACIONADA
A LAS MQUINAS TRAGAMONEDAS
Los sujetos del Impuesto estn obligados a comunicar
a la SUNAT en la forma y condiciones que establezca
mediante Resolucin de Superintendencia, los reini-
cios o reseteos de los contadores de cada una de las
Mquinas Tragamonedas, dentro del da siguiente de
ocurrido el incidente, explicando las razones por los
cuales se produjo.
Asimismo, los citados sujetos slo podrn efectuar los
cambios en el valor de las fchas apostadas en cada
Mquina Tragamonedas mensualmente, debiendo
informar dicha modifcacin en la forma, plazo y con-
diciones que sta establezca.
(...)

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