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Impacto das Isenes do IVA nos

Agregados Familiares em
Moambique (2008 2012)
Armindo Tomo
1. Conceitos-chave
IVA: que incide sobre a despesa ou consumo
e tributa o valor acrescentado das transaes
efectuadas pelo contribuinte
Impacto distributivo de um imposto
Progressividade do imposto: os mais ricos
contribuem mais
Regressividade do imposto: os mais pobres
contribuem mais
Isenes: Cap. II do CIVA aprovado pela Lei
N
o
32/2007 de 31 de Dezembro
2. Porqu este estudo?
Pressuposto de que o IVA um imposto
regressivo
H desigualdades na distribuio da renda
em Moambique; ento podemos
Influenciar no desenho de um sistema
tributrio mais eficiente e equitativo
3. As assumpes para o estudo
As mudanas nas taxas dos impostos
provocam um aumento nos preos dos bens e
por via disso alterar os padres de consumo
das famlias
A carga tributria recai sobre os
consumidores, no sentido de que
proporcional despesa de bens e servios
includos na base tributria.
4. Objectivo geral
Analisar o impacto distributivo das reformas
nas isenes do IVA desde a sua introduo
em 1998 at a ltima modificao da Lei em
2012.
Especficos
Comparar a estrutura de despesa dos agregados
familiares.
Aferir sobre os comportamentos regressivos ou
progressivos do IVA renda dos agregados
familiares
5.Indicadores para a anlise
Estrutura da despesa por AF entre os IAF
Rcio entre a despesa tributada e isenta
produto por ano.
Rcio entre a despesa tributada dos AF
extremos.
Evoluo da despesa tributada/evoluo da
renda familiar/tempo
Proporo da despesa isenta do IVA
Incidncia das taxas efectivas do IVA por
nveis de renda
6.Resultados da medio dos
indicadores
i. Estrutura da despesa por AF entre os IAF
A limentos e bebidas no
alcolicas com > peso
Aumento em 7% para os
alimentos e bebidas no
alcolicas
Aumento em 50% para as
bebidas alcolicas
Reduo em 42% para Sade
Aumento em 67% para
comunicaes
As mudanas nas despesas
As variaes do IPC
As medidas fiscais tomadas
ii.Rcio entre a despesa tributada e isenta
Tributada/Isenta
2:1
Parcial Iseno
Total Iseno
iii.I Rcio entre a despesa tributada dos AF extremos
Os +ricos contribuem
mais da sua despesa
que os + pobres.
A penas da
despesa total dos
mais tributada
enquanto os mais
ricos esto com
A despesa tributada
dos + pobres
aumentou em 5% nos
anos em anlise
enquanto a dos +
ricos diminuiu em
8%.
iv. Evoluo da despesa tributada/renda
familiar/tempo
medida que a renda
aumenta a proporo da
despesa total tributada
tambm aumenta.
Neste ponto de vista,
pode se dizer que o IVA
progressivo
Mas os + ricos foram
aliviados em 8% contra
agravamento de 5%
para os +pobres
v. Evoluo da despesa isenta/renda
familiar/tempo
medida que a renda
aumenta a proporo da
despesa total diminui
Ambos recebem igual
benefcio da iseno (a
relao 1.4:1): cada ponto
percentual isento aos
+ricos, aos +pobres isenta-
se 1.4 pontos percentuais
vi. Incidencia das taxas efectivas do IVA
Em geral os os +ricos so
tributados comas taxas
efectivas mais elevadas
Para os estratos de maior
renda as taxas efectivas
diminuram de 2002 a
2008
Ento apesar de as taxas aumentarem com a renda, o
imposto estava representando uma carga mais que
proporcionalmente maior para os +pobres
apenas para os estratos de
menor renda que as taxas
aumentaram
1. Concluses
Em geral as medidas fiscais realizadas no
perodo de anlise estimularam o aumento da
capacidade de despesa das pessoas e famlias
As isenes do IVA realizadas no perodo de
anlise conferiram progressividade ao IVA sob
ponto de vista de equidade fiscal vertical
Sob ponto de vista de equilbrio fiscal
horizontal, as isenes no IVA tiveram efeito
regressivo e desfavorvel para os agregados
familiares de baixa renda
1. Recomendaes
Para minimizar o efeito regressivo do IVA
recomenda-se uma distino rigorosa dos
bens de luxo e bens de necessidade. Assim,
ao invs de manter a mesma taxa de IVA
durante muito tempo para todos os bens,
deve-se aplicar uma taxa elevada aos bens de
considerados de luxo
Expandir as isenes totais para bens ligados
construo e transporte. A perda de
arrecadao que eventualmente ser criada
pode ser compensada atravs do aumento das
taxas directas para os estratos de renda alta
1. Recomendaes/cont
As OSC devem engajar-se activamente nas
questes fiscais uma vez que so chave para a
governao e direitos humanos.
Estudar a contribuio dos agregados
familiares de diferentes nveis de renda na
arrecadao do IVA; impacto dos incentivos
fiscais; eficincia do sistema de gesto
tributria em particular para os reembolsos
do IVA; a incidncia da evaso fiscal, dentre
outros
OBRIGADO