MONTO DEL DEPSITO

La norma nos indica que el monto del depsito ser determinado por la SUNAT
en cada caso particular mediante cualquiera de los siguientes mtodos
teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores econmicos, bienes o
servicios involucrados en las operaciones sujetas al sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al Sistema.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerndose
segn el caso, peso, volumen, superficie, unidad fsica, entre otros.
c) Un monto fijo determinado, entre otros, por las caractersticas del
vehculo, tales como nmero de ejes, nmero de asientos y capacidad
de carga, el mismo que podr ser de aplicacin por cada garita o punto
de peaje que se encuentra bajo la competencia de las Administradoras
de Peaje , segn lo establezca la SUNAT. Tratndose del servicio de
transporte de pasajeros realizado por va terrestre.
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operacin o sobre el
monto sealado en la tabla de valores referenciales que ser aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, el que resulte mayor, tratndose del servicio de
transporte de bienes realizados por la va terrestre. En este caso,
cuando no exista un valor referencial aprobado, el monto del depsito
se determinar aplicando el porcentaje sobre el importe de la operacin.

MONTO DEL DEPSITO
MTODOS
Porcentaje * Importe Operaciones
Monto Fijo * Cantidad de bienes
Monto Fijo
Porcentaje * (Importe Operaciones o Valor Referencial, el mayor)
Como se ver ms adelante, a la fecha de la Administracin Tributaria ha
considerado en sus normas especficas del Sistema, nicamente a los
siguientes mtodos:
a) Porcentaje * Importe de la Operacin: Resolucin de superintendencia
N 183-2014/SUNAT y Resolucin de Superintendencia N 266-
2004/SUNAT
b) Porcentaje * (Importe de la Operacin o Valor Referencial, el mayor)
Resolucin de superintendencia N 073- 2006/SUNAT

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO
A efecto de la aplicacin del sistema la Administracin Tributaria solo puede
nombrar como sujetos obligados a efectuar el depsito a:
a) El adquiriente del bien mueve o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, tratndose de la venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados
con el IGV y/o ISC o cuya ingreso constituya renta de tercera categora
para efecto de Impuesto a la Renta.
No obstante cuando el proveedor del bien prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito ste quedar obligado a
efectuarlo, hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe,
salvo a la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con
anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizar el depsito
previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan
al adquirente del bien usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Asimismo y de manera excepcional la SUNAT podr
establecer los casos en los que el proveedor del bien prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construccin ser el nico sujeto
obligado a efectuar el depsito.
b) el sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes gravado con el IGV.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los
mismos en el caso de los traslados de bienes fuera del Centro de
Produccin as como desde cualquier zona geogrfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del pas cuando dicho traslado no se
origine en una operacin de venta. Sin perjuicio de lo sealado
anteriormente mediante Resolucin de superintendencia la SUNAT
podr establecer las Administradoras de Peaje que debern cumplir con
verificar la realizacin del depsito o con efectuar el cobro del monto
correspondiente al mismo a los sujetos obligados para su posterior
ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin. En los
casos en que las referidas entidades realicen la cobranza del monto del
depsito. Debern entregar al sujeto obligado la constancia respectiva
de la forma plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma
que constituir el documento que sustenta el servicio de transporte de
pasajeros.

TITULAR DE LA CUENTA
El titular de la cuenta es el beneficiario de los depsitos realizados en
aplicacin del Sistema pudiendo ser:
El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de construccin
o En el caso de la venta de bienes muebles o inmuebles, la prestacin
de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC
o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
impuesto a la renta.
El sujeto del IGV
o En el caso de retiro de bienes gravado con el IGV
El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los
mismos
o En el caso de los traslados de bienes fuera del Centro de Produccin
as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine
en una operacin de venta.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
Tratndose de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicio o
contratos de construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora para efecto del impuesto a la renta, los momentos que
puede considerar la SUNAT para efectuar el depsito son los siguientes:

OPERACIONES -
En el caso de la venta de bienes muebles
MOMENTO PARA EFECTO EL DEPSITO
a) Con anterioridad al traslado de bien fuera del Centro de Produccin
b) Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del adquirente,
dentro del plazo que seale la SUNAT.
c) Con posterioridad a la anotacin de pago en el Registro de Compras,
dentro del plazo que establezca la SUNAT.
d) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
e) En la fecha de retiro o en la fecha que se emita el comprobante de pago,
lo que ocurra primero en el caso del retiro de bienes considerado venta
de acuerdo al inciso a) del art. 3 de la Ley del IGV
En el caso de la prestacin de servicios
a) Con anterioridad a la prestacin del servicio dentro del plazo sealado
por la SUNAT.
b) Hasta la fecha de pago o total de prestador del servicio.
c) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras dentro del plazo que seale la SUNAT
d) Cuando se efecte el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje
de las Administradoras de Peaje, tratndose del servicio de transporte
de pasajeros realizado por va terrestre.

En el caso de la Primera Venta de Inmuebles
a) Hasta la fecha del pago parcial o total.
b) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.


En el caso de Contratos de Construccin
a) Hasta la fecha del pago parcial o total
b) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.
c) Con anterioridad al inicio de la construccin.

No obstante tratndose del traslado de bienes fuera del Centro de
Produccin as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio
tributario hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta, el momento que debe considerar la SUNAT para
efectuar el deposito debe ser con anterioridad a dicho traslado.

RGIMEN SANCIONADOR DEL SISTEMA
En el principio cabe indicar que el incumplimiento de las obligaciones para la
aplicacin del sistema ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el
Cdigo Tributario. No obstante en el caso de las infracciones que a
continuacin se detallan se aplicarn las siguientes sanciones:
INFRACCIN
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a
que se refiere el sistema en el momento establecido.
Sancin: Multa equivalente al 100% del importe no depositado.

2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de
Produccin sin haberse acreditado ntegro del depsito a que se refiere
el Sistema siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
Sancin: multa equivalente al 100% del monto que debi depositarse
salvo que se cumpla con efectuar el depsito dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes de realizado el traslado.

3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bines
sin que se le haya acreditado el depsito a que se refiere el sistema
siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
Sancin: Multa equivalente al 100% del monto del depsito sin
perjuicio de la sancin prevista para el proveedor en los numerales
1 y 2 anteriores.

4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino
al previsto en el Sistema.
Sancin: Multa equivalente al 100% del importe indebidamente
utilizado.

5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con verificar el pago del
depsito en la forma, plazos y condiciones establecidos por la SUNAT.
Sancin: Multa Equivalente a media unidad impositiva tributaria (0.5
UIT) por vehculo no verificado.

6. Las Administradoras de Peaje que no informen a la SUNAT el resultado
de la verificacin del cumplimiento del pago del depsito en la forma,
plazo y condiciones que se establezca.
Sancin: Multa equivalente a una Unidad Impositiva Tributaria (1
UIT)

7. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con efectuar el cobro del
depsito.
Sancin: Multa Equivalente al 100% del importe no cobrado.

8. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros
realizados a los transportistas que realizan el servicio de transporte de
pasajeros por va terrestre.
Sancin: Multa Equivalente al 100% del importe no depositado.