2/7/2014 Contabilidade na Era do Conhecimento

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LANANDO NO CONTBIL A FOLHA DE PAGAMENTO
PROVISO DE FOLHA DE PAGAMENTO
Proviso uma reserva de um valor para atender a
despesas que se esperam. a proviso visa a cobertura de
um gasto j considerado certo ou de grande possibilidade
de ocorrncia.
Tambm um fundo de proteo a riscos sobre perdas
que se esperam ou que j ocorreram e reduziram o valor
do ativo, mas que, sendo reversveis ou com probabilidade de reduo. (dicionrio de contabilidade,
9 edio, editora atlas).
O fisco no aceita a dedutibilidade das provises por serem consideradas incertas, so gastos
provveis, mas no podem ser corretamente mensurados na data do balano, dependem de eventos
futuros, tais como: sua realizao (venda), cotao do dlar, da bolsa de valores e etc.
PROVENTOS:
Proventos so as verbas que devem ser pagas aos funcionrios pelos servios prestados durante o
ms ou perodo em que trabalharam.
Destes proventos (ou direitos) devem ser descontados os valores referentes aos impostos e outros
autorizados por eles.
DESCONTOS E PROVENTOS BSICOS
Na folha de pagamento, alm dos salrios dos funcionrios, constam tambm outros valores, tais como: frias,
13 salrio, INSS e IRRF descontados dos salrios, valor do desconto relativo ao vale-transporte e s
refeies e ainda o valor do FGTS incidente sobre os salrios.
PRINCPIO CONTBIL DA COMPETNCIA
A proviso da folha de pagamento de salrios e os encargos sociais incidentes efetuado no ltimo dia de cada
ms, prtica utilizada pelas empresas que adotam o regime de competncia. ou seja, a mesma folha que estar no
setor pessoal, deve constar no contbil.
Ex: Folha paga em 05 de maro folha lanada mo mesmo ms de maro.
No caso do valor relativo s frias e ao 13 salrio, a empresa deve apropriar estes valores mensalmente,
efetuando a proviso para o pagamento dessas verbas. se a empresa no faz a proviso, esses valores sero
apropriados como custo ou despesa por ocasio do respectivo pagamento.
PROVISO DE LANAMENTOS CONTBIL
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A proviso um lanamento que depende de um evento futuro, que provavelmente vai ocorrer, mas
na data do balano no est totalmente definido ou quantificado.
Exemplo: Tomemos o resumo de folha de pagamento de uma determinada empresa comercial, que apresente os
seguintes dados:
a) no dia 20 do ms de novembro fez a quitao da resciso de contrato de trabalho no valor lquido de R$ 825,00
b) tambm, no dia 20 deste ms, fez adiantamento de salrios de R$ 6.000,00, com desconto
do IRRF no valor de R$ 250,00
c) a folha de pagamento de salrios do ms de novembro/2012 apresenta os seguintes dados:
C.1) Discriminao Da Verbas:
Salrios .. R$ 16.800,00
Aviso Prvio Indenizado .......... R$ 800,00
Frias Indenizadas ........ R$ 700,00
13 Salrio Indenizado .......... R$ 500,00
Salrio-Famlia ..........R$ 30,00
TOTAL DAS VERBAS .... R$ 18.830,00
C.2) Descontos:
Adiantamento De Salrios ......R$ 6.000,00
INSS Descontado Sobre Salrios .....R$ 1.425,00
INSS Descontado Sobre 13 Salrio ........ R$ 40,00
Vale-Transporte . .R$ 740,00
Vale-Refeio .. R$ 980,00
Convnio Mdico R$ 630,00
Faltas e Atrasos .....R$ 90,00
IRRF Sobre Salrios ...R$ 710,00
Contribuio Sindical ... R$ 30,00
Lquido De Resciso . .R$ 825,00
TOTAL DOS DESCONTOS ..... R$ 11.470,00
SALDO LQUIDO DA FOLHA DE PAGAMENTOS (B.1 B.2) R$ 7.360,00
Contribuio Previdenciria:
INSS Devido Pela Empresa Sobre As Verbas Sujeitas Contribuio R$ 4.330,00
INSS Descontado Pela Empresa Sobre As Verbas Sujeitas Contribuio R$ 1.465,00
(-) Salrio-Famlia Pago Pela Empresa . R$ 30,00
VALOR LQUIDO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA A RECOLHER R$ 5.765,00
Contribuio Ao FGTS:
FGTS Incidente Sobre As Verbas Rescisrias R$ 42,50
FGTS Incidente Sobre As Demais Verbas Da Folha De Pagamentos R$ 1.260,00
TOTAL DO ENCARGO DE FGTS .. R$ 1.302,50
Registros contbeis a serem efetuados com base nos dados acima:
A) Pelo Adiantamento De Salrios Pago No Dia 20.11.2012:
D Adiantamento De Salrios (AC) . R$ 6.000,00
C - IRRF A Recolher (AC) .. R$ 250,00
C Caixa/Banco Conta Movimento (AC) R$ 5.750,00
B) Pelo Pagamento Do Saldo Lquido Da Resciso No Dia 20.11.2012:
D Adiantamento De Rescises (AC)
C Caixa/Banco Conta Movimento (AC) .. R$ 825,00
C) Pela Apropriao Dos Encargos Salariais Da Folha De Pagamentos:
D Salrios E Ordenados (CR)
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C Salrios A Pagar (PC) . R$ 16.800,00
Proviso Salrios Brutos referentes ao ms
Evento: Horas Normais e Repouso Remunerado
D Indenizaes E Aviso Prvio (CR)
C Salrios A Pagar (PC) .. R$ 800,00
D) Pela Baixa Da Proviso De Frias:
D Proviso Para Frias (PC)
C Salrios A Pagar (PC) .. R$ 700,00
E) Pela Reverso Dos Encargos Sobre A Proviso De Frias Indenizadas:
D Encargos Sobre Proviso De Frias (PC) R$ 199,50
C Previdncia Social (CR) .. R$ 140,00
C FGTS (CR) . R$ 59,50
F) Pela Baixa Da Proviso De 13 Salrio:
D Proviso Para 13 Salrio (PC)
C 13 Salrio A Pagar (PC) . R$ 500,00
G) Pela Baixa Dos Encargos Sobre A Proviso De 13 Salrio:
D Encargos Sobre A Proviso
De 13 Salrio (PC) .. R$ 142,50
C INSS A Recolher (PC) . R$ 100,00
C FGTS A Recolher (PC) .. R$ 42,50
H) Pelo Valor De Salrio-Famlia A Ser Descontado Dos Encargos Previdencirios:
D INSS A Recolher (PC)
C Salrios A Pagar (PC) . R$ 30,00
I) Pelo Valor Do Adiantamento De Salrios A Ser Descontado No Pagamento:
D Salrios A Pagar (PC)
C Adiantamento De Salrios (AC) . R$ 6.000,00
J) Pela Apropriao Da Contribuio Previdenciria Descontada Sobre As Verbas Incidentes:
D Salrios A Pagar (PC)
C INSS A Recolher (PC) .. R$ 1.465,00
Referente ao Vale Transporte mas no Folha de Pagamento ( realizado no dirio no dia da
compra). Deve aparecer antes das provises por causa da conta Vale-Transporte.
K) Compra de Vale-Transporte
D Vale Transporte
C Caixa
Pelo Valor Do Vale-Transporte Descontado:
D Salrios A Pagar (PC)
C Despesas Com Vale-Transporte (CR) R$ 740,00
L) Pelo Valor Do Vale-Refeio Descontado:
D Salrios A Pagar (PC)
C Despesas Com Vale-Refeio (CR) R$ 980,00
M) Pelo Valor Do Convnio Mdico Descontado:
D Salrios A Pagar (PC)
C Despesas Com Convnio Mdico (CR) R$ 630,00
N) Pelo Valor De Faltas E Atrasos Descontados:
D Salrios A Pagar (PC)
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C Despesas Com Salrios (CR) .. R$ 90,00
O) Pelo Valor Da Contribuio Sindical Descontada:
D Salrios A Pagar (PC)
C Contribuio Sindical A Recolher (PC) .. R$ 30,00
P) Pelo Valor Lquido Da Resciso:
D Salrios A Pagar (PC)
C Lquido De Resciso (AC) R$ 825,00
Q) Pelo Encargo Previdencirio Apurado Sobre A Folha De Pagamentos:
D Previdncia Social (CR)
C INSS A Recolher (PC) .. R$ 4.330,00
R) Pelo Encargo De FGTS Incidente Sobre A Folha De Pagamentos:
D FGTS (CR)
C FGTS A Recolher (PC) . R$ 1.260,00
Vale ressaltar que, os lanamentos podem serem desmembrados por rubricas diversas conforme seu plano de
contas.
CONTABILIZAO NO BANCO
Pelo pagamento dos salrios pelo valor de R$ (total lquido da folha de r$ 8.185,00 menos os
valores a pagar em resciso de contrato de R$ 2.000,00):
Uma vez reconhecida e provisionada a folha de pagamento e os impostos incidentes ou decorrentes
dela, restam os lanamentos de baixa dos saldos remanescentes pelo pagamento dos saldos dos
salrios e dos impostos em questo.
O registro do pagamento dos saldos dos salrios deve ser feito individualmente para cada
funcionrio at o quinto dia do ms subsequente. O registro do pagamento das rescises deve ser
feito nas datas do acontecimento.
D - Folha De Pagamento (PC) - 8.185,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 8.185,00
Pelo Pagamento Das Verbas Rescisrias (Aviso Prvio, 13 Salrio E Frias):
D - Folha De Pagamento (PC) - 2.000,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 2.000,00
Pelo Pagamento Do FGTS:
D - FGTS A Recolher (PC) - 1.300,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 1.300,00
Pelo Pagamento Do INSS:
D - INSS A Recolher (PC) - 5.765,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 5.765,00
Pelo Pagamento Da Contribuio Sindical:
D - Contribuio Sindical A Recolher (PC) - 30,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 30,00
Pelo Pagamento Do IRRF:
D - IRRF A Recolher (Sobre Salrios) (PC) - 710,00
D - IRRF A Recolher (Sobre Adiantamentos) (PC) - 250,00
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C - Bancos Conta Movimento (AC) - 960,00
Legendas:AC - Ativo Circulante
PC - Passivo Circulante
CR - Contas De Resultado