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DECRETO N 462
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I. Que la Constitucin de la Repblica, establece que el Estado promover el
desarrollo econmico y social del pas mediante el incremento de la produccin,
la productividad y la racional utilizacin de los recursos.
II. Que asimismo, establece que fomentar los diversos sectores de la produccin,
por lo que es necesario incentivar el uso de fuentes renovables de energa, a
efecto de disminuir la dependencia en la compra de combustibles fsiles.
III. Que a la vez la utilizacin de fuentes renovables de energa para la generacin
elctrica contribuir a disminuir la contaminacin ambiental en el pas y mejorar
significativamente la balanza de pagos nacional.
IV. Que el pas ha ratificado el Protocolo de Kyoto de la Convencin Marco de las
Naciones Unidas sobre el Cambio Climtico, el cual tiene por objeto, promover
el desarrollo sostenible, para proteger y mejorar, entre otros, los sumideros y
depsitos de los gases de efectos invernaderos.
V. Que es necesario emitir una ley que fomente el aprovechamiento de fuentes
renovables en la generacin de energa elctrica, y a la vez permita las inversiones
que posibiliten el desarrollo sostenible de proyectos que utilizan este tipo de
recursos energticos disponibles en el pas.
VI. Que en razn de lo expuesto en los considerandos anteriores, se hace necesario
emitir disposiciones legales que permitan promover la inversin en proyectos de
generacin elctrica con base de energa renovable en el pas, propiciando
actividades de investigacin, exploracin y desarrollo de proyectos, y a la vez
otorgar incentivos fiscales, que hagan ms atractiva las inversiones en estos
rubros de la economa.
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la Repblica, por medio
de los Ministros de Hacienda, de Economa y de Medio Ambiente y Recursos Naturales y con el apoyo de
los Diputados: Julio Antonio Gamero Quintanilla, Jos Mauricio Quinteros Cubas, Juan Enrique Perla Ruiz,
Mariella Pea Pinto, Manuel Orlando Quinteros Aguilar, Humberto Centeno Najarro, Calixto Meja Hernndez,
Jos Salvador Arias Peate, Jos Francisco Merino Lpez, Alejandro Dagoberto Marroqun, Mario Antonio
Ponce Lpez, Jos Salvador Cardoza Lpez, Douglas Alejandro Alas Garca, Ernesto Antonio Angulo Milla,
Federico Guillermo vila Qehl, Fernando Alberto Jos vila Quetglas, Ingrid Berta Mara Bendix de Barrera,
Noel Abilio Bonilla Bonilla, Roberto Jos d`Aubuisson Mungua, Mara Patricia Vsquez de Amaya, Fernando
Antonio Fuentes, Guillermo Antonio Gallegos Navarrete, Csar Humberto Garca Aguilera, Marco Aurelio
Gonzlez, Jos Nelson Guardado Menjvar, Fernando Gutirrez Umanzor, Manuel de Jess Gutirrez
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Gutirrez, Carlos Walter Guzmn Coto, Mario Marroqun Meja, Manuel Vicente Menjvar Esquivel, Julio Csar
Portillo Baquedano, Francisco Antonio Prudencio, Norman Noel Quijano Gonzlez, Dolores Alberto Rivas
Echeverra, Abilio Orestes Rodrguez Menjvar, Alberto Armando Romero Rodrguez, Herberth Nestor
Menjvar Amaya, Irma Segunda Amaya Echeverra, Daro Alejandro Chicas Argueta, Carlos Cortz
Hernndez, Luis Alberto Corvera Rivas, Walter Eduardo Durn Martnez, Antonio Echeverra Veliz, Enma
Julia Fabin Hernndez, Luis Arturo Fernndez Pea, Argentina Garca Ventura, Ricardo Bladimir Gonzlez,
Jorge Alberto Jimnez, Elio Valdemar Lemus Osorio, Vicenta Liliana Martnez Bernab, Misael Meja Meja,
Osmn Romeo Molina Ros, Guillermo Antonio Olivo Mndez, Inmar Rolando Reyes, Othon Sigfrido Reyes
Morales, Ana Daysi Villalobos de Cruz, Jos Antonio Almendriz Rivas, Elizardo Gonzlez Lovo, Jos Rafael
Machuca Zelaya, Alexander Higinio Melchor Lpez, Rodolfo Antonio Parker Soto, Valentn Arstides Corpeo,
Carlos Rolando Herrarte Rivas, Julio Milton Parada Domnguez y Sandra Marlene Salgado Garca.
DECRETA la siguiente:
LEY DE INCENTIVOS FISCALES PARA EL FOMENTO DE LAS ENERGAS RENOVABLES
EN LA GENERACIN DE ELECTRICIDAD
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 1.- La presente Ley tiene por objeto promover la realizacin de inversiones en proyectos a
partir del uso de fuentes renovables de energa, mediante el aprovechamiento de los recursos hidrulico,
geotrmico, elico y solar, as como de la biomasa, para la generacin de energa elctrica.
Art. 2.- Establcese el fomento del uso de fuentes renovables de energa, con el fin de contribuir
a la proteccin del medio ambiente, al uso de los recursos renovables existentes en el pas y al suministro
elctrico de calidad.
Art. 3.- Las personas naturales o jurdicas que a partir de la vigencia de la presente Ley sean
titulares de nuevas inversiones en nuevos proyectos de instalacin de centrales para la generacin de
energa elctrica, utilizando para ello fuentes renovables de energa, establecidas en el Art. 1 de esta Ley,
gozarn de los siguientes beneficios e incentivos fiscales:
a) Durante los diez primeros aos gozaran de exencin del pago de los Derechos Arancelarios
de Importacin de maquinaria, equipos, materiales e insumos destinados exclusivamente
para labores de preinversin y de inversin en la construccin de las obras de las centrales
para la generacin de energa elctrica, incluyendo la construccin de la lnea de
subtransmisin necesaria para transportar la energa desde la central de generacin hasta
las redes de transmisin y/o distribucin elctrica.
La exencin del pago de los Derechos Arancelarios a que se refiere el inciso anterior se
aplicar a proyectos de hasta 20 megavatios (MW) y deber ser solicitada al Ministerio
de Hacienda 15 das antes de la importacin de la maquinaria, equipos, materiales e
insumos necesarios y destinados exclusivamente a desarrollar los proyectos de energas
renovables, de conformidad con la documentacin del proyecto avalada en la certificacin
emitida por la Superintendencia General de Electricidad y Telecomunicaciones, que en
el texto de esta Ley, podr denominarse SIGET
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b) Exencin del pago del Impuesto sobre la Renta por un perodo de cinco (5) aos en el
caso de los proyectos entre 10 y 20 megavatios (MW) y de diez (10) aos en el caso de
los proyectos de menos de 10 megavatios MW; en ambos casos, a partir de la entrada
en operacin comercial del Proyecto, correspondiente al ejercicio fiscal en que obtenga
ingresos.
c) Exencin total del pago de todo tipo de impuestos sobre los ingresos provenientes
directamente de la venta de las Reducciones Certificadas de Emisiones (RCE) en el marco
del Mecanismo para un Desarrollo Limpio (MDL) o mercados de carbono similares,
obtenidos por los proyectos calificados y beneficiados conforme a la presente Ley.
Para gozar de los beneficios a que se refiere el literal anterior, el beneficiario deber cumplir con
las siguientes condiciones:
i Que los proyectos se encuentren debidamente registrados y certificados de
conformidad con las modalidades y procedimientos del Mecanismo para un
Desarrollo Limpio (MDL) del Protocolo de Kyoto.
ii Que los titulares de los proyectos calificados conforme a la presente Ley agreguen
en su declaracin de impuesto sobre la renta un detalle de las RCE expedidas,
ingresos obtenidos producto de su venta, haciendo constar el nombre de los
adquirentes.
iii Presentar copia del contrato de compra de las reducciones certificadas de
emisiones (siglas en ingls ERPA) en que conste la cantidad de dichas reducciones
vendidas y el precio de su venta.
iv Presentar constancia de parte del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos
Naturales sobre la cantidad expedida de RCE.
Aquellos proyectos de ms de 20 megavatios (MW) de capacidad, podrn deducirse del Impuesto
sobre la Renta, por un perodo mximo de diez aos o que haya concluido con dichos procesos, si estos
fueran en menos de dicho perodo, todos los gastos o costos indispensables para la investigacin,
exploracin y preparacin de proyectos generadores de energa elctrica con base en fuentes renovables
de energa, as como proyectos de reinyeccin total del recurso geotrmico. Para la deduccin de estos
gastos se requerir previamente de la revisin y opinin tcnica de la (SIGET) sobre: i) la realizacin de
los gastos y ii) si los gastos son imputables a las actividades de investigacin, exploracin y preparacin
de proyectos. Asimismo, se requerir de la calificacin favorable de la Direccin General de Impuestos
Internos. Cuya deduccin no podr exceder del 20% de los ingresos brutos generados en el ao anterior
y se llevar a cabo por medio de cuotas anuales que no superen el 25% de la renta obtenida en cada
ejercicio, hasta su total amortizacin.
Para los efectos de la deduccin de los correspondientes crditos fiscales contenidos en el Art.
65 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, respecto
a proyectos de instalacin de centrales para la generacin de energa elctrica, utilizando para ello fuentes
renovables de energa, se podr hacer la deduccin a que se refiere dicha norma, tratndose de las labores
de preinversin y las labores de inversin en la construccin de las obras necesarias e integrantes del
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proceso de generacin de energa elctrica, incluyendo las realizadas en inmuebles, ya sea por adherencia
o destinacin.
Los beneficios fiscales otorgados en este artculo se otorgarn nicamente a las actividades
correspondientes a los proyectos de instalacin de centrales para la generacin de energa elctrica,
beneficiados por esta Ley.
CAPTULO II
DE LAS COMPETENCIAS
Art. 4.- Corresponde a la SIGET, velar por el cumplimiento en la aplicacin de esta Ley, por lo que
podr emitir la normativa necesaria en lo relacionado a especificaciones tcnicas para caracterizar los
proyectos que aprovechan las fuentes renovables de energa en la generacin de energa elctrica, de
conformidad con la presente Ley.
Art. 5.- La SIGET certificar los proyectos que cumplen con los requisitos establecidos en la presente
Ley y su Reglamento; asimismo, emitir opinin tcnica con base a la normativa de caracterizacin de los
proyectos sobre los bienes, insumos y servicios que gocen de los incentivos fiscales establecidos en la
presente Ley; debiendo anexar la referida opinin tcnica. Para los efectos de la certificacin, el interesado
deber presentar a la SIGET, adems de la documentacin requerida por la normativa para caracterizar
los proyectos, un listado de la maquinaria, equipos, materiales e insumos, as como la descripcin de las
actividades de investigacin, exploracin y preparacin de proyectos. Tanto el listado como la descripcin
de las actividades debern contener su correspondiente documentacin de respaldo de los costos, sujetos
a las exenciones a que se refiere esta Ley.
Art. 6.- El Ministerio de Hacienda a travs de las Direcciones Generales de Impuestos Internos
y de Aduanas, podrn elaborar las guas de orientacin relacionado con los beneficios e incentivos a que
se refiere esta Ley.
Art. 7.- El rgano Ejecutivo en el Ramo de Hacienda, a travs de las Direcciones de Impuestos
Internos y General de Aduanas, ser el competente para calificar el goce de los beneficios e incentivos
fiscales contenidos en la presente Ley, as como ejercer la vigilancia, control y fiscalizacin del rgimen
fiscal de las actividades incentivadas y la aplicacin de sanciones definidas en esta Ley. La Superintendencia
General de Electricidad y Telecomunicaciones ser competente en los trminos especficamente regulados.
CAPTULO III
DE LAS OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS BENEFICIARIOS
Art. 8.- Las personas naturales o jurdicas que gocen de los incentivos fiscales establecidos en la
presente Ley, debern cumplir con las siguientes obligaciones:
a) Hacer uso de los incentivos fiscales otorgados, para los fines exclusivos de la actividad
incentivada.
b) Comunicar a la SIGET y a las Direcciones Generales de Impuestos Internos y de Aduanas,
las modificaciones en los planes y proyectos que sobre el giro de la empresa hubieren
realizado, en el plazo de diez das hbiles posteriores a la modificacin e informar de la
venta o traspaso de sus activos o acciones en el plazo de diez das hbiles posteriores
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a la venta o traspaso, para liquidar los impuestos respectivos.
c) Permitir y facilitar la prctica de inspecciones o fiscalizaciones por parte de delegados
debidamente acreditados, tanto de la SIGET como de las Direcciones Generales de
Impuestos Internos y de Aduanas, proporcionando acceso a la documentacin y a la
informacin relativa a la actividad incentivada, que en el ejercicio de sus funciones les
soliciten.
d) Registrar en medios electrnicos y magnticos, as como en cualquier otro medio exigido
por la SIGET o la Direccin General de Impuestos Internos o la Direccin General de
Aduanas, toda la informacin relativa a las operaciones que realice y cualquier otra
informacin que se considere necesaria para el control fiscal respectivo.
CAPITULO IV
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
Art. 9.- Para efectos de esta Ley, las infracciones se dividen en leves, graves y muy graves, se
consideran infracciones muy graves las siguientes:
a) Aplicar las exenciones, incentivos fiscales y beneficios otorgados por la presente Ley, a
actividades no correspondientes a los proyectos beneficiados por la misma.
b) Dar uso diferente al declarado a los bienes que hayan sido importados al amparo de los
incentivos otorgados por la presente Ley.
c) No tener identificados los bienes importados al amparo de la presente Ley.
d) Suministrar datos falsos a la SIGET, a las Direcciones Generales de Impuestos Internos
y de Aduanas, en los trmites respectivos.
e) No enviar la informacin que les sea requerida por la SIGET, o por las Direcciones
Generales de Impuestos Internos y de Aduanas.
Se consideran infracciones graves, incumplir lo establecido en el Art. 8 literales b), c) y
d) de esta Ley.
Se considera infraccin leve negarse a comparecer sin causa justificada a los llamamientos
que en legal forma les hicieren las instituciones mencionadas en la presente Ley.
La reincidencia en una infraccin leve, ser considerada como grave, y la reincidencia en
una infraccin grave, ser considerada como muy grave.
Art. 10.- Se sancionarn las infracciones a la presente Ley, as:
a) Las infracciones LEVES, sern sancionadas con multa de veinte salarios mnimos mensuales
de mayor cuanta.
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b) Las infracciones GRAVES, sern sancionadas con multa de treinta salarios mnimos
mensuales de mayor cuanta.
c) Las infracciones MUY GRAVES, sern sancionadas con multa de cuarenta salarios mnimos
mensuales de mayor cuanta. En caso de reincidir en esta infraccin, se revocar el
beneficio otorgado en esta Ley.
CAPTULO V
PROCEDIMIENTOS, RECURSOS Y VIGENCIA
Art. 11.- Para hacer uso de los beneficios otorgados por esta Ley, el interesado cumpliendo con
los requisitos de la misma, deber presentar solicitud a la SIGET, la cual resolver lo pertinente dentro
de los diez das hbiles contados a partir de la presentacin de la misma.
Art. 12.- De obtener la certificacin favorable, los beneficios fiscales los solicitar el interesado
a las Direcciones Generales de Impuestos Internos y de Aduanas, segn sea el caso, las que con base en
la certificacin emitida por la SIGET, que contiene la opinin tcnica sobre los bienes, insumos y servicios
que gocen de los incentivos fiscales y en la verificacin que los sujetos titulares de las inversiones no tienen
obligaciones tributarias pendientes, calificar el goce de los beneficios e incentivos fiscales contenidos en
esta Ley, mediante el Acuerdo Ejecutivo correspondiente, el cual deber publicarse en el Diario Oficial,
o emitir resolucin razonada denegando la peticin, la que ser notificada al interesado. Lo anterior se
efectuar dentro de un plazo mximo de 10 das hbiles, contados a partir del da hbil siguiente al de
la presentacin de la solicitud.
Art. 13.- Si fuere persona jurdica, las solicitudes a que se refieren los artculos anteriores, debern
ser presentadas por el representante legal o apoderado facultado para ello, cumpliendo con las formalidades
legales y reglamentarias establecidas.
Art. 14.- Corresponde a la Direccin General de Aduanas, sancionar la infraccin a los literales b)
y c) del artculo 9 de esta Ley, y a la SIGET a las Direcciones Generales de Impuestos Internos o de
Aduanas sobre el resto de las infracciones segn el caso, cuando la correspondiente infraccin se haya
cometido en el trmite que se sigue ante su institucin.
Art.15.- La SIGET o las Direcciones de Impuestos Internos o de Aduanas, segn corresponda, tenga
conocimiento de la posible infraccin a la presente Ley, ordenar iniciar el procedimiento sancionatorio
mediante resolucin en la que deber indicarse la identificacin del presunto infractor, las circunstancias
del cometimiento de la infraccin que se le atribuye, as como las disposiciones legales infringidas. En la
misma se mandar or al interesado por el trmino de tres das hbiles contados a partir del da siguiente
a la notificacin respectiva.
Al practicarse la notificacin de la mencionada resolucin, deber entregarse al presunto infractor
copia de la resolucin inicial y de los documentos con que cuente la Administracin Tributaria o a la SIGET
que le hayan servido de base para la imputacin de la infraccin.
Art. 16.- Transcurrido el plazo a que se refiere el artculo anterior, se abrir a prueba el
procedimiento por ocho das hbiles. Concluido dicho trmino, pronunciar resolucin final dentro de los
ocho das hbiles siguientes.
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Art. 17.- De la resolucin final podr interponerse recurso de apelacin dentro de los tres das
hbiles siguientes a la notificacin de aqulla, el cual deber presentarse ante el funcionario que la emiti.
El funcionario respectivo deber remitir el escrito mediante el que se interpone el recurso, con
el original del expediente respectivo, al Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos, quien ser
competente para conocer si la sancin fue impuesta por una de las Direcciones del Ministerio de Hacienda;
o a la Junta de Directores de la SIGET, si la sancin fue impuesta por sta, el da hbil siguiente, quien
decidir sobre la admisibilidad de la Apelacin en el plazo de tres das. Admitido que sea el recurso, y si
as lo solicitare el interesado, se abrir a prueba por el trmino de cinco das.
El Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos o la Junta de Directores de la SIGET
confirmar, modificar o revocar, segn corresponda, el acto impugnado, dentro de los treinta das
posteriores a la fecha de interposicin del recurso.
Art. 18.- El Presidente de la Repblica emitir el Reglamento de aplicacin de la presente Ley, en
un plazo de 90 das contados a partir de la vigencia de la misma.
Art. 19.- La presente Ley entrar en vigencia ocho das despus de su publicacin en el Diario
Oficial.
DADO EN EL SALON AZUL DEL PALACIO LEGISLATIVO: San Salvador, a los ocho das del mes de
noviembre del ao dos mil siete.
RUBN ORELLANA,
PRESIDENTE.
ROLANDO ALVARENGA ARGUETA, FRANCISCO ROBERTO LORENZANA DURN,
VICEPRESIDENTE. VICEPRESIDENTE.
JOS RAFAEL MACHUCA ZELAYA, RODOLFO ANTONIO PARKER SOTO,
VICEPRESIDENTE. VICEPRESIDENTE.
ENRIQUE ALBERTO LUIS VALDS SOTO, MANUEL ORLANDO QUINTEROS AGUILAR,
SECRETARIO. SECRETARIO.
JOS ANTONIO ALMENDRIZ RIVAS, NORMAN NOEL QUIJANO GONZLEZ,
SECRETARIO. SECRETARIO.
ZOILA BEATRIZ QUIJADA SOLS,
SECRETARIA.
NOTA: En cumplimiento a lo dispuesto en el Art. 97, inciso 3 del Reglamento Interior de este Organo
del Estado, se hace constar que el presente Decreto fue devuelto con observaciones por el Presidente de
la Repblica, el 27 de los presentes, resolviendo esta Asamblea Legislativa aceptar dichas observaciones
en Sesin Plenaria celebrada el da 29 de noviembre del ao 2007.
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ZOILA BEATRIZ QUIJADA SOLIS,
SECRETARIA.
CASA PRESIDENCIAL: San Salvador, a los once das del mes de diciembre del ao dos mil siete.
PUBLIQUESE,
Elas Antonio Saca Gonzlez,
Presidente de la Repblica.
William Jacobo Hndal Hndal, Blanca Imelda Jaco de Magaa,
Ministro de Hacienda. Viceministra de Comercio e Industria,
Encargada del Despacho.
Carlos Jos Guerrero Contreras,
Ministro de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
D. O. N 238
Tomo N 377
Fecha: 20 de diciembre de 2007.
CGC/adar