APLICACIN DE LA NIC 8 Y SU EFECTO TRIBUTARIO EN EL CREDITO

FISCAL
FUENTE: JERSON RENATO CHAVEZ
Este es el caso de una empresa que comercializa Gas en la
ciudad de Tacna, el departamento de contabilidad el 25 de
diciembre de 2012, se recepcin las factura por gasolina de
los 10 vehculos efectuada por los promotores de ventas de
los camiones que trasladan las mercaderas para su venta.
Posteriormente la empresa con fecha 27/12/2013 cambia de
domicilio fiscal, como consecuencia del traslado se extravi
los comprobante de pago que sustentaba el gasto
correspondiente a la fecha 25/12/2013 por lo que al momento
de la presentacin de PDT 682 con fecha 02/04/2013 la empresa
no incluyo la factura extraviada 001-50789, 001-50790, 001-
50795, 001-50804, 001-50823 en el Estado de resultados ni
tampoco considero el crdito fiscal en el PDT 621 IGV RENTA
MENSUAL, Y EN EL PDT 682.
Con fecha 15/05/2013 la empresa en los almacenes escondidos
pegados bajo las cajas rotas, encontr dichas facturas por lo
que nos consulta al rea de contabilidad que podemos hacer
para solucionar este incidente.
DATO ADICIONAL
DESCRIPCION BASE IMPO. IGV IMPOR. T
Factura 001-50789 320 57.60 377.60
Factura 001-50790 320 57.60 377.60
Factura 001-50795 370 66.60 436.60
Factura 001-50804 280 50.40 330.40
Factura 001-50823 95 17.10 112.10

TOTAL GENERAL 1,385.00 249.30 1634.30



SOLUCION
TRATAMIENTO CONTABLE
Bien si este suceso llegara a suceder debo tener en cuenta
que el gasto se reconoci en el periodo de diciembre, por la
sencilla razn que los estados financieros deben ser
preparados bajo el postulado de lo devengado conforme al
marco conceptual para la preparacin y presentacin de los
EE.FF, como tambin el articulo 57 de la ley del impuesto a
la renta nos menciona que las rentas de tercera categora se
consideran producidas en el ejercicio que devengen, bajo esta
premisa EL GASTO DEVENGADO EN NOVIEMBRE 2012 DEBIO INFORMARSE
EN LOS LIBROS CONTABLES Y SER LLEVADOS A LOS EE.FF, por lo
que EL GASTO NO PODRA ACEPTARSE PARA EL AO 2013.
Entonces teniendo en cuenta los parmetros de la NIC 8
Polticas contables, cambios en las estimaciones y errores,
segn la citada NIC nos encontramos bajo un error de omisin
de un Gasto efectuado en el ao anterior, por lo que debemos
aplicar la correccin de la REEXPRESION RETROACTIVA, ahora la
pregunta de milln en que consiste dicha reexpresion
retroactiva?, cuando se detecte el error en el ao 2013 (caso
planteado) se efecta el reconocimiento de los gastos por
los gasolina, como si EL ERROR NO SE HUBIERA COMETIDO NUNCA,
AFECTANDO CONTRA LOS RESULTADOS ACUMULADOS, TAL COMO LO
MUESTRO ACONTINUACION :
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,385.00
5922 gastos de aos anteriores
40 TRIBU. CONTRA. Y APOR. AL S. Y P. 249.30
40111 impuest. General a las V.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - T 1,634.30
4212 Emitidas

Por consiguiente registrar en libros, el pago a dicho
proveedor para que este saldada la cuenta 42.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
A efectos del impuesto a la renta, los gastos de ejercicios
anteriores no resultan deducibles toda vez que el
contribuyente deba conocer los servicios consumidos dados en
el 2012.
Con respecto al IGV, no significa por que sea un gasto del
ejercicio anterior y no se haya declarado dicho IGV el
contribuyente aya perdido el crdito fiscal pues no. En el
artculo 18 de la LIGV, menciona que el plazo para poder
utilizar el crdito fiscal es de 12 meses veamos con el
siguiente esquema: