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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y EMPRESARIALES


E. A. P. CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS


PLANEAMIENTO DE AUDITORA
LAIVE S.A.


INTEGRANTES

DIANA KARINA BJAR COLQUE 2010-34620
MARA ELENA HUANACUNI CAMA 2010-34607
MARA ELIZABETH POMA HUANCHI 2010-34608
LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR 2010-34641
JHON ANTHONY DENEGRI TAPIA 2010-34591

CURSO
AUDITORA FINANCIERA I

DOCENTE
MGR. HELARD PERALTA DELGADO

GRADO
CUARTO B


TACNA-PER
2013


NDICE
Pg.
INTRODUCCIN
CAPTULO I: ANTECEDENTES E INFORMACIN DE LA EMPRESA

1.1. DATOS GENERALES 01
1.2. CONSTITUCIN DE LA EMPRESA 01
1.3. MARCO JURDICO LEGAL DE LA EMPRESA 03
1.4. MISIN 06
1.5. VISIN 07
1.6. OBJETO DE LA EMPRESA 07
1.7. CAPITAL SOCIAL 07
1.8. RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIN
INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES) 09
1.9. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 11
1.10. FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES 12
1.11. FLUJOGRAMA CONTABLE 19
1.12. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 20

CAPITULO II: ENTORNO ECONMICO

2.1. SECTOR ECONMICO 45
2.2. CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU) 46
2.3. ESTADOS FINANCIEROS
2.3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA 47
2.3.2 ESTADO DE RESULTADOS 48
2.3.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 49
2.3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 51
2.4. VOLUMEN DE OPERACIONES 52

CAPTULO III: DEL ANLISIS DE INFORMACIN PARA LA AUDITORIA
FINANCIERA
3.1 OBJETIVOS DE AUDITORIA 54
3.2 ALCANCE 54
3.3 NORMATIVIDAD APLICABLE 54
3.4 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012 55
3.5 INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA 55
3.6 FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA 55
3.7 PRESUPUESTO DE TIEMPO. 56

3.8 EQUIPO DE AUDITORIA 56
3.9 EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA 57
3.10 ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA 57
3.11 IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS 71


CAPITULO IV: DE LA COMPRENSIN Y EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

4.1 GENERALIDADES 72
4.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 74
4.3 CUENTAS POR COBRAR 77
4.4 INVENTARIOS 78
4.5 CUENTAS POR PAGAR 83
4.6 PATRIMONIO 86

CAPITULO V: DE LA IDENTIFICACIN Y FACTORES DEL RIESGO Y
DETERMINACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA

5.1 EVALUACIN DE RIESGOS: RIESGOS INHERENTES DE CONTROL DE
DETECCIN 87


CAPITULO VI: DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
EJERCICIO 2012 89


CONCLUSIONES
ANEXOS
CARTA DE COMPROMISO
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME -
REVISIN 3

BIBLIOGRAFA

INTRODUCCIN

La elaboracin del presente trabajo ha sido realizado con la finalidad de conocer el
procedimiento que se efecta durante el proceso del Planeamiento de Auditora,
para ello se ha tomado como estudio del caso a la empresa LAIVE S. A. la cual se
dedica principalmente a la produccin de productos lcteos.
Para comprender el estado de esta empresa es necesario conocer el ambiente del
negocio, por lo que los dos primero captulos, se avocan al conocimiento de la
empresa en estudio, es decir se presentar su objeto social, sus principales
actividades, su organizacin, as como sus Estados Financieros.
En los siguientes captulos se dar a conocer el anlisis de la empresa, se
plantearn los cuestionarios de control interno e identificaremos los factores de
riesgo que posee, en base a la informacin obtenida. Para finalmente elaborar el
programa de auditora.
En conclusin toda la informacin de la empresa obtenida para el Planeamiento
nos ayuda a plantear el Programa de Auditora, el cual nos proporciona una gua
de cmo realizar la auditoria y facilita el control de su realizacin, en ello radica la
importancia de la adecuada identificacin de riesgos y el eficiente uso de la
informacin obtenida.
1
PLANEAMIENTO DE AUDITORA: EMPRESA LAIVE S.A.

CAPTULO I
ANTECEDENTES E INFORMACIN DE LA EMPRESA

1.1. DATOS GENERALES

RUC : 20100095450
NOMBRE COMERCIAL : LAIVE
FECHA DE INSCRIPCIN : 09/10/1992
FECHA INICIO DE ACTIVIDADES : 20/10/1910
DIRECCIN DEL DOMICILIO FISCAL : AV. NICOLS DE PIROLA NRO.
601 FND. LA ESTRELLA (ALTURA
KM 9.8 CARRETERA CENTRAL,
SANTA CLARA.) LIMA - LIMA
ATE
TELFONO : 51(1) 618-7600
FAX : 51(1) 618-7605 (administracin)
51(1) 618-7604 (ventas)
CORREO ELECTRNICO : postmast@laive.com.pe
ACTIVIDADES ECONMICAS :
Principal CIIU 15202 Elaboracin de productos lcteos.
Secundaria 1 CIIU 15114 Produccin carne y productos crnicos.
Secundaria 2 CIIU 51906 Venta al por mayor de otros productos.

1.2. CONSTITUCIN DE LA EMPRESA

"LAIVE SOCIEDAD ANNIMA" (LAIVE S.A.) se constituy por Escritura
Pblica de 20 de octubre de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo
Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera del Centro Sociedad
2
Annima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de Fojas 231 del
Tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. Inici sus operaciones en 1910.

Por Escritura Pblica de 03 de Junio de 1993, celebrada ante Notario
Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General
Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de 8 de Marzo de 1993, ratific la
Fusin por Absorcin de Agroindustrias Andinas S.A. (inscrito en el Asiento
59, de Fojas 299 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pblica de 21 de Abril de 1994, celebrada ante Notario
Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General
Extraordinaria y Ordinaria de Accionistas de 14 de Marzo de 1994, modific
su Razn Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A.
(inscrito en Fojas 299-300-301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de
Lima).

Por Escritura Pblica de 15 de Noviembre de 1994, celebrada ante Notario
Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General
Extraordinaria de Accionistas de 16 de Setiembre de 1994, se fusion con
Industrias Lcteas de Tacna S.A. (inscrito en el Asiento 62 Fojas 301 del
Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pblica de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr.
Abraham Velarde lvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria
Anual de Accionistas de 09 de Marzo de 1998, adecu su Estatuto a lo
estipulado en la Ley General de Sociedades N 26887 (inscrito en la Partida
N 11022192 del Registro de Personas Jurdicas de Lima, el 22 de Junio de
1998).

Por Escritura Pblica del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Anbal
Corvetto Romero y cumpliendo el acuerdo de la Junta General
3
Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusion con
NGBV Holding S.A., en calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A.
(inscrita en la partida 11022192 del Registro de Personas Jurdicas de
Lima), en calidad de absorbente.

1.3. MARCO JURDICO LEGAL DE LA EMPRESA

Constitucin Poltica del Estado Peruano

LEY N 26887 - LEY GENERAL DE SOCIEDADES

Art. 350.- Requisitos de la convocatoria
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad
participante debe poner a disposicin de sus socios, accionistas,
obligacionistas y dems titulares de derechos de crdito o ttulos
especiales, en su domicilio social los siguientes documentos:
1. El proyecto de fusin;
2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las
sociedades participantes. Aquellas que se hubiesen
constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la fusin
presentan un balance auditado cerrado al ltimo da del mes
previo al de la aprobacin del proyecto de fusin;
3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad
incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad
absorbente; y,
4. La relacin de los principales accionistas, directores y
administradores de las sociedades participantes.

Art. 355.- Publicacin de los acuerdos
Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por tres veces, con
cinco das de intervalo entre cada aviso.
4
Los avisos podrn publicarse en forma independiente o conjunta por
las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza a
contarse a partir del ltimo aviso de la correspondiente sociedad.
Art. 357.- Escritura pblica de fusin
La escritura pblica de fusin se otorga una vez vencido el plazo de
treinta das, contado a partir de la fecha de la publicacin del ltimo
aviso a que se refiere el artculo 355, si no hubiera oposicin. Si la
oposicin hubiese sido notificada dentro del citado plazo, la escritura
pblica se otorga una vez levantada la suspensin o concluido el
proceso que declara infundada la oposicin.

Art. 363.- Fusin simple
Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o
participaciones de las sociedades absorbidas, no es necesario el
cumplimiento de los requisitos establecidos en los incisos 3, 4, 5 y 6
del artculo 347.

Decreto Ley N 25868, Ley de Organizacin y Funciones del
INDECOPI
Artculo 26.- Corresponde a la Comisin de Reglamentos Tcnicos y
Comerciales aprobar las Normas Tcnicas recomendables para
todos los sectores y las normas sobre metrologa legal, as como
calificar y autorizar a las empresas e instituciones a fin de facultarlas
para ejercer las funciones de certificacin de calidad de los productos
y de su conformidad con normas tcnicas, asumiendo para el efecto
las funciones de la Comisin creada por el Artculo 3 del Decreto
Legislativo N 658. Asimismo, le corresponde velar por la defensa de
las normas referidas al libre comercio, y pronunciarse sobre la
aplicacin de las disposiciones que establecen restricciones
paraarancelarias y sobre las que contravengan lo dispuesto en el
5
Decreto Legislativo N 668 y el Artculo 4 del Decreto Ley N 25629.
(Texto modificado por el Artculo 53 del Decreto Legislativo N 807)
La Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales es el
Organismo Nacional de Normalizacin y Acreditacin. (Texto
adicionado por el Artculo 50 del Decreto Legislativo N 807).

Corresponde, adicionalmente, a la Comisin de Reglamentos
Tcnicos y Comerciales, aprobar las normas tcnicas para los
equipos, software u otros medios que se utilicen para el proceso de
micrograbacin, para la obtencin de microformas tanto en la
modalidad de microfilm como del documento informtico, as como
otorgar certificados de cumplimiento de estas normas y de idoneidad
tcnica a quien acredite contar con los medios tcnicos adecuados;
de conformidad con el Decreto Legislativo N 681, normas
modificatorias y complementarias. (Texto adicionado por el Artculo
8 de la Ley N 26612)

Estatuto Social de la Empresa LAIVE S.A.
Que en Junta de Accionistas General celebrada el da 16 abril 2012
se acord:

1) Modificacin del literal (f) del Art. 14:
a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, en la
parte correspondiente al literal f) del Artculo 14, sealando
que la Junta General puede: Disponer o gravar bienes de su
activo fijo que, en conjunto, tengan un valor de mercado mayor
del equivalente a US $3000,000.00, en cualquier ao fiscal.
b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento pblico
e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro
de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.

6
2) Modificacin del numeral (3) del Art. 20:
a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, en la
parte correspondiente al numeral 3) del Artculo 20,
precisando que el Directorio puede: Contraer obligaciones y
contratar prstamos y crditos, as como tambin otorgar
prstamos, avales, garantas no hipotecarias y garantas
hipotecarias, disponiendo de los inmuebles y en general de los
bienes del activo fijo de la sociedad, dentro de los mrgenes
sealados en los incisos f) y g) del Artculo 14.
b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento pblico
e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro
de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.

3) Modificacin del Art. 18:
a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad,
aadiendo un prrafo final al Artculo 18 del Estatuto Social,
el mismo que dir lo siguiente: El Directorio podr realizar
sesiones no presenciales, a travs de medios escritos,
electrnicos, o de otra naturaleza que permitan la
comunicacin y garanticen la autenticidad del acuerdo.
b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento pblico
e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro
de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.


1.4. MISIN

Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable,
integrada por personas comprometidas que producen y comercializan
alimentos de calidad garantizada, a travs de marcas confiables
contribuyendo a una alimentacin saludable de sus consumidores.

7
1.5. VISIN

Ser la empresa lder en innovacin de productos alimenticios saludable.

1.6. OBJETO DE LA EMPRESA

La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformacin, produccin,
procesamiento, industrializacin comercializacin, importacin y
exportacin de todo tipo de productos de consumo humano, trtese de
derivados de las frutas, lcteos, crnicos, vinos y licores, as como
dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes
sealado, que acuerde la Junta General.(Art. 1 2do. Prrafo del Estatuto
de Constitucin Social).

Actividad Econmica segn la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme de las NN.UU. (CIIU), Tercera Revisin: 1511, 1520 (ex-3111 y
3112 de la Segunda Revisin) y 5190.

1.7. CAPITAL SOCIAL

Capital Social Totalmente Suscrito y Pagado: S/.72425,879.00,
correspondiendo S/. 63000,000.00 a las Acciones comunes Clase A y S/.
9425,879.00 a las Acciones comunes Clase B.

Clases de Acciones Creadas y Emitidas: Acciones Comunes Clase A:
63000,000 y Clase B: 9425,879 creadas y emitidas.

Acciones Representativas del Capital Social: 72425,879 acciones de un
valor nominal de S/. 1.00, compuesto por 63000,000 correspondientes a
las Acciones Clase A y 9425,879 correspondientes a las Acciones Clase
B.
8
Estructura Accionaria: Accionistas Propietarios de ms del 5% del
Capital(*):



Composicin Accionaria:



9

VALORES INSCRITOS EN EL REGISTRO PBLICO DEL MERCADO DE
VALORES

a) Acciones Comunes Clase B
La Empresa cuenta con 9425,879 Acciones Comunes Clase B,
totalmente suscritas y pagadas, de un valor nominal de S/.1.00 cada una
de ellas.

Cotizaciones en Bolsa
Las Acciones Comunes Clase "B" se cotizaron en febrero de 2012 a S/.
1.00 y cerraron al 31 de diciembre de 2012 a S/. 1.00.

b) Bonos Corporativos
La empresa no posee Bonos Corporativos.

1.8. RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIN
INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES)

a) Relaciones con otras empresas:

La empresa tiene relacin econmica con las siguientes empresas que
en razn de prstamos o garantas en conjunto comprometan ms del
10% de su patrimonio:

10
Banco de Crdito del Per S.A.
Banco Continental (BBVA)

11
1.9. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
12
1.10. FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES

a) Gerente General

Sr. Luis Ferrand Aspllaga
Ingres a la empresa en Julio 2007. Ingeniero Qumico de la
Universidad Nacional de Ingeniera. Maestra en Administracin
MBA ESAN. Especializacin en Mercadotecnia. Curso Post-Grado
para Gerentes Generales IMD Laussane, Suiza. Ms de 25 aos
de experiencia en empresas de consumo masivo.

Funciones:

Designar todas las posiciones gerenciales.
Realizar evaluaciones peridicas acerca del cumplimiento de las
funciones de los diferentes departamentos.
Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con
objetivos anuales y entregar las proyecciones de dichas metas
para la aprobacin de los gerentes corporativos.
Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los
registros y sus anlisis se estn ejecutando correctamente.

b) Gerencia de Gestin Humana

Sr. Sandro Solimano Salerno
Ingres a la empresa en el ao 1997. Administrador de Empresas de
la Universidad De Lima. Cuenta con diversos estudios de Post Grado
en Gestin de Recursos Humanos en la Universidad de Tarapac de
Chile, en Gestin del Talento Humano de la Universidad de
Monterrey, entre otros. Es Coach Internacional y miembro del ICC
(International Coaching Community).
13
Funciones:

Formular la poltica, direccin y supervisin del desarrollo de la
funcin administrativa especializada en la administracin de
personal.
Elaborar y/o supervisar los estudios de mejoramiento de la
estructura administrativa, manuales del sistema de gestin
administrativa, manuales de funciones y competencias, escalas
de salarios y plantas de empleos de la Administracin.
Elaborar el Plan Estratgico de Gestin Humana de la
Administracin.
Elaborar el Plan Anual de Vacantes para su remisin al
Departamento Administrativo y utilizacin en la planeacin y
formulacin de pol-ticas de gestin humana.

c) Gerencia de Administracin Financiera

Sr. Juan Enrique de Albertis Moreyra
Gerente Administrativo-Financiero (Desde el 01 de julio de 2011)
Ingres a la empresa en el ao 1996. Bachiller en Ciencias
Administrativas de la Universidad Ricardo Palma. Master en
Direccin de Empresas del Instituto de Empresa (Madrid-Espaa)
con especializacin en el rea de Logstica. Ha participado en el
Programa de Alta Direccin en Finanzas de la Universidad de Piura y
en diversos cursos en la Escuela de Administracin de Negocios
para Graduados ESAN.


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Funciones:

Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades
administrativas y financieras de la Corporacin de Zonas
Francas.
Vigilar la incorporacin de los procesos especficos de control
interno, dentro de los sistemas de presupuesto, de determinacin
y recaudacin de los recursos financieros, de tesorera y
contabilidad.
Asegurar el funcionamiento de control interno administrativo.
Asegurar el funcionamiento de control interno financiero.
Adoptar medidas correctivas para el mejoramiento de los
sistemas de Administracin financiera.
Establecer mtodos especficos de evaluacin presupuestaria.
Entregar con oportunidad la informacin financiera requerida, a
los distintos grados gerenciales internos, as como a la
Contralora General, al Ministerio de Finanzas y al Ministerio de
Planificacin.

Contador General

Sr. Hugo Kiwaki Caldern
Ingres a la empresa en el ao 1994. Contador Pblico Colegiado de
la Universidad Nacional Federico Villarreal (Mat. 5997). Ha
participado en el Programa Avanzado de Administracin de
Empresas para Ejecutivos de la Escuela de Administracin de
Negocios para Graduados ESAN, en el Taller de Direccin y
Administracin de Cambio - Campo Verde Cultura Corporativa, as
como diversos cursos y seminarios de actualizacin tributaria,
Planeamiento Estratgico, de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) y de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC).
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Funciones:

Planificar, organizar, dirigir, programar y controlar las actividades
del departamento.
Emitir estados financieros oportunos, confiables y de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente aceptados y otras
disposiciones vigentes.
Supervisar, evaluar y controlar la emisin de rdenes de pago
Revisar reportes o estados financieros y dems documentos
contables.
Revisar conciliaciones bancarias y declaraciones de impuestos.
Analizar saldos de cuentas contables de aos anteriores
requerido por organismos financieros de control.

d) Gerencia Comercial

Sr. Henry Tapia Ruiz-Eldredge
Ingres a la empresa en el ao 1996. Licenciado en Ciencias
Administrativas de la Universidad de Lima. Amplia experiencia en el
rea comercial. Ha participado en diversos cursos en la Escuela de
Administracin de Negocios para Graduados ESAN. Gerente de
Marketing del 2006 al 2009. Actualmente se desempea como
Gerente Comercial.

Funciones:

Definir, proponer, coordinar y ejecutar las polticas de
comercializacin orientadas al logro de una mayor y mejor
posicin en el mercado.
Definir y proponer los planes de marketing, y venta de la
Empresa.
16
Representar a la Empresa en aspectos comerciales ante
corresponsales, organismos internacionales, negociar convenios
y administrar los contratos que se suscriban con stos.
Implementar un adecuado sistema de venta de servicios a cargo
de la empresa y de terceros a nivel nacional.
Organizar y supervisar el desarrollo de polticas, procedimientos
y objetivos de promocin y venta de los servicios que ofrece la
Empresa.
Investigar y prever la evolucin de los mercados y la
competencia anticipando acciones competitivas que garanticen el
liderazgo de la Empresa.

e) Gerencia de Produccin

Sr. Alfredo Montoya Manrique
Ingres a la empresa en el ao 1999. Bachiller en Ciencias,
graduado de la Escuela Naval del Per. Ha seguido el programa de
Expertos en Administracin de Plantas Industriales del Instituto Carl
Duisberg y SNI, Programa de Alta Direccin de la Universidad de
Piura, Cursos de Perfeccionamiento de la Industria Crnica en Iowa
State University, Universidad Nacional de Colombia y en el Instituto
de Tecnologa Alimentaria de Medelln.

Funciones:

Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar los Recursos Humanos,
Materiales, Financieros y de Informacin que posee la
organizacin, para lograr de manera efectiva y eficiente, el
cumplimiento de las tareas y responsabilidades propias de su
organizacin definidas en el R.R.I., las que establece la Direccin
Ejecutiva y aquellas actividades propias de los procesos que son
de su responsabilidad y/o participa.
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Coordinar con la Gerencia de Planificacin y Desarrollo la
proyeccin de nuevas capacidades en las reas de fabricacin,
montaje e ingeniera de diseo, para alcanzar las metas de la
planificacin estratgica.
Definir y priorizar las inversiones que cada una de las Divisiones
dependientes de la Gerencia, requieran para mejorar sus
procesos productivos y administrativos.
Coordinar el desempeo de cada una de las Divisiones, de modo
que conjuntamente contribuyan para dar cumplimiento a los
compromisos comerciales que asume la Empresa.
Velar por el mejoramiento continuo de los procesos y
capacidades de las Divisiones bajo su gestin.

f) Gerencia de Aseguramiento de la calidad

Sra. Maria Elena Len de Linares
Ingres a la empresa en el ao 1982. Ingeniero en Industrias
Alimentarias de la Universidad Nacional Agraria La Molina.
Especializacin en Tecnologa de derivados lcteos OEA
Argentina. Especializacin en Calidad y Salubridad de Alimentos en
Universit Laval Qubec Canada. Seguridad en Alimentos-
Michigan State University - Michigan USA.Ha participado en cursos
del rea de Gestin de Calidad en Pontificia Universidad Catlica del
Per y seminarios diversos en instituciones como SNI, SGS, y otras.

Funciones:

Responsable de los monitoreos de los ensayos de materiales que
garantice la calidad del producto.
Responsable de la implementacin de indicadores del rea, que
permita identificar y optimizar las oportunidades de mejora.
18
Responsable de elaborar los informes de los proyectos de
investigacin al Jefe de Proyecto.
Responsable de cumplir con los compromisos de calidad para con
el Cliente.
Ejecutar un anlisis de todos los trabajos a ejecutar verificando el
cumplimiento de los estndares de calidad del Cliente.
Presentar diariamente los protocolos y controles al Ing. Supervisor
del cliente y al encargado de calidad del cliente.


19
1.11. FLUJOGRAMA CONTABLE

DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
REGISTROS DE
COMPRAS
REGISTRO DE
VENTA
LIBRO DE CAJA Y
BANCOS
PLANILLA DE
PAGO Y
REMUNERACION
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIN
LIBRO DE INV.
Y BALANCES
INFORMACIN FINANCIERA
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
GANANCIAS Y
PRDIDAS
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
NOTAS A LOS
EEFF
INFORME DE
GERENCIA
20
1.12. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101

CAJA

102

FONDOS FIJOS

103

EFECTIVO EN TRNSITO

104

CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

1041

CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

1042

CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECFICOS

105

OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1051

OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO

106

DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

1061

DEPSITOS DE AHORRO

1062

DEPSITOS A PLAZO

107

FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

1071

FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN
11

INVERSIONES FINANCIERAS

111

INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN

1111

VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO

11111 COSTO

11112 VALOR RAZONABLE

1112

VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO

11121 COSTO

11122 VALOR RAZONABLE

1113

VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS

11131 COSTO

11132 VALOR RAZONABLE

1114

OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

11141 COSTO

11142 VALOR RAZONABLE

1115

PARTICIPACIONES EN ENTIDADES

11151 COSTO

11152 VALOR RAZONABLE

112

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

1121

VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO

11211 COSTO

11212 VALOR RAZONABLE

1122

VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO

11221 COSTO

11222 VALOR RAZONABLE

1123

VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS

11231 COSTO

11232 VALOR RAZONABLE

1124

OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

11241 COSTO

11242 VALOR RAZONABLE

113

ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDO DE COMPRA

1131

INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN - ACUERDO DE COMPRA

11311 COSTO

11312 VALOR RAZONABLE

1132

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA

11321 COSTO

11322 VALOR RAZONABLE
12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

1211

NO EMITIDAS

1212

EMITIDAS EN CARTERA

1213

EN COBRANZA

1214

EN DESCUENTO

122

ANTICIPOS DE CLIENTES

123

LETRAS POR COBRAR

1231

EN CARTERA

1232

EN COBRANZA

1233

EN DESCUENTO
13

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

131

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

1311

NO EMITIDAS

13111 MATRIZ
21

13112 SUBSIDIARIAS

13113 ASOCIADAS

13114 SUCURSALES

13115 OTROS

1312

EMITIDAS EN CARTERA

13121 MATRIZ

13122 SUBSIDIARIAS

13123 ASOCIADAS

13124 SUCURSALES

1313

EN COBRANZA

13131 MATRIZ

13132 SUBSIDIARIAS

13133 ASOCIADAS

13134 SUCURSALES

13135 OTROS

1314

EN DESCUENTO

13141 MATRIZ

13142 SUBSIDIARIAS

13143 ASOCIADAS

13144 SUCURSALES

13145 OTROS

132

ANTICIPOS RECIBIDOS

1321

ANTICIPOS RECIBIDOS

13211 MATRIZ

13212 SUBSIDIARIAS

13213 ASOCIADAS

13214 SUCURSALES

13215 OTROS

133

LETRAS POR COBRAR

1331

EN CARTERA

13311 MATRIZ

13312 SUBSIDIARIAS

13313 ASOCIADAS

13314 SUCURSALES

13315 OTROS

1332

EN COBRANZA

13321 MATRIZ

13322 SUBSIDIARIAS

13323 ASOCIADAS

13324 SUCURSALES

13325 OTROS

1333

EN DESCUENTO

13331 MATRIZ

13332 SUBSIDIARIAS

13333 ASOCIADAS

13334 SUCURSALES

13335 OTROS
14

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES

141

PERSONAL

1411

PRSTAMOS

1412

ADELANTO DE REMUNERACIONES

1413

ENTREGAS A RENDIR CUENTA

1419

OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL

142

ACCIONISTAS (O SOCIOS)

1421

SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS

1422

PRSTAMOS

143

DIRECTORES

1431

PRSTAMOS

1432

ADELANTO DE DIETAS

1433

ENTREGAS A RENDIR CUENTA

144

GERENTES

1441

PRSTAMOS

1442

ADELANTO DE NUMERACIONES

1443

ENTREGAS A RENDIR CUENTA

148

DIVERSAS
16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161

PRSTAMOS

1611

CON GARANTA

1612

SIN GARANTA
22

162

RECLAMACIONES A TERCEROS

1621

COMPAAS ASEGURADORAS

1622

TRANSPORTADORAS

1623

SERVICIOS PBLICOS

1624

TRIBUTOS

1629

OTRAS

163

INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS

1631

INTERESES

1632

REGALAS

1633

DIVIDENDOS

164

DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA

1641

PRSTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS

1642

PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

1644

DEPSITO EN GARANTA POR ALQUILERES

1649

OTROS DEPSITOS EN GARANTA

165

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

1651

INVERSIN MOBILIARIA

1652

INVERSIN INMOBILIARIA

1653

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

1654

INTANGIBLES

1655

ACTIVOS BIOLGICOS

166

ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

1661

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1662

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

16621 CARTERA DE NEGOCIACIN

16622 INSTRUMENTOS DE COBERTURA

168

OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1681

ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS

1682

OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
17

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

171

PRSTAMOS

1711

CON GARANTA

17111 MATRIZ

17112 SUBSIDIARIAS

17113 ASOCIADAS

17114 SUCURSALES

17115 OTROS

1712

SIN GARANTA

17121 MATRIZ

17122 SUBSIDIARIAS

17123 ASOCIADAS

17124 SUCURSALES

17125 OTROS

173

INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS

1731

INTERESES

17311 MATRIZ

17312 SUBSIDIARIAS

17313 ASOCIADAS

17314 SUCURSALES

17315 OTROS

1732

REGALAS

17321 MATRIZ

17322 SUBSIDIARIAS

17323 ASOCIADAS

17324 SUCURSALES

17325 OTROS

1733

DIVIDENDOS

17331 MATRIZ

17332 SUBSIDIARIAS

17333 ASOCIADAS

17334 OTROS

174

DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA

175

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

1751

INVERSIN MOBILIARIA

1752

INVERSIN INMOBILIARIA

1753

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

1754

INTANGIBLES

1755

ACTIVOS BIOLGICOS

176

ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

178

OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
23
18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

181

COSTOS FINANCIEROS

182

SEGUROS

183

ALQUILERES

184

PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES

185

MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

189

OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1911

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

1913

LETRAS POR COBRAR

192

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

1921

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

1922

LETRAS POR COBRAR

193

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES

1931

PERSONAL

1932

ACCIONISTAS

1933

DIRECTORES

1934

GERENTES

1938

DIVERSAS

194

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS

1941

PRESTAMOS

1942

RECLAMACIONES A TERCEROS

1943

INTERESES REGALAS Y DIVIDENDOS

1944

DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA

1945

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

1946

ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1949

OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

195

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

1951

PRESTAMOS

1953

INTERESES REGALAS Y DIVIDENDOS

1954

DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA

1955

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

1956

ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1958

OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
20

MERCADERAS

201

MERCADERAS MANUFACTURADAS

2011

MERCADERAS MANUFACTURADAS

20111 COSTO

20112 VALOR RAZONABLE

202

MERCADERAS DE EXTRACCIN

203

MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS

2031

DE ORIGEN ANIMAL

2032

DE ORIGEN VEGETAL

204

MERCADERAS INMUEBLES

208

OTRAS MERCADERAS
21

PRODUCTOS TERMINADOS

211

PRODUCTOS MANUFACTURADOS

212

PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS

213

PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS

2131

DE ORIGEN ANIMAL

21311 COSTO

21312 VALOR RAZONABLE

2132

DE ORIGEN VEGETAL

21321 COSTO

21322 VALOR RAZONABLE

214

PRODUCTOS INMUEBLES

215

EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

217

OTROS PRODUCTOS TERMINADOS

218

COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS
22

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

221

SUBPRODUCTOS

222

DESECHOS Y DESPERDICIOS
23

PRODUCTOS EN PROCESO

231

PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA

232

PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN

233

PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO

2331

DE ORIGEN ANIMAL

23311 COSTO
24

23312 VALOR RAZONABLE

2332

DE ORIGEN VEGETAL

23321 COSTO

23322 VALOR RAZONABLE

234

PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO

235

EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO

237

OTROS PRODUCTOS EN PROCESO

238

COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO
24

MATERIAS PRIMAS

241

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS

242

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN

243

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS

244

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES
25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

251

MATERIALES AUXILIARES

252

SUMINISTROS

2521

COMBUSTIBLES

2522

LUBRICANTES

2523

ENERGA

2524

OTROS SUMINISTROS

253

REPUESTOS
26

ENVASES Y EMBALAJES

261

ENVASES

262

EMBALAJES
27

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

271

INVERSIONES INMOBILIARIAS

2711

TERRENOS

27111 VALOR RAZONABLE

27112 COSTO

27113 REVALUACIN

2712

EDIFICACIONES

27121 VALOR RAZONABLE

27122 COSTO

27123 REVALUACIN

27124 COSTO DE FINANCIACIN

272

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

2721

TERRENOS

27211 VALOR RAZONABLE

27212 COSTO

27213 REVALUACIN

2722

EDIFICACIONES

27221 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

27222 REVALUACIN

27223 COSTO DE FINANCIACIN

2723

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

27231 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

27232 REVALUACIN

27233 COSTO DE FINANCIACIN

2724

EQUIPO DE TRANSPORTE

27241 COSTO

27242 REVALUACIN

2725

MUEBLES Y ENSERES

27251 COSTO

27252 REVALUACIN

2726

EQUIPOS DIVERSOS

27261 COSTO

27262 REVALUACIN

2727

HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

27271 COSTO

27272 REVALUACIN

273

INTANGIBLES

2731

CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS

27311 COSTO

27312 REVALUACIN

2732

PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

27321 COSTO

27322 REVALUACIN

2733

PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

27331 COSTO

27332 REVALUACIN
25

2734

COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

27341 COSTO

27342 REVALUACIN

2735

FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

27351 COSTO

27352 REVALUACIN

2736

RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES

27361 COSTO

37362 REVALUACIN

2739

OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

27391 COSTO

37392 REVALUACIN

274

ACTIVOS BIOLGICOS

2741

ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN

27411 VALOR RAZONABLE

27412 COSTO

27413 COSTO DE FINANCIACIN

2742

ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO

27421 VALOR RAZONABLE

27422 COSTO

27423 COSTO DE FINANCIACIN

275

DEPRECIACIN ACUMULADA - INVERSIN INMOBILIARIA

2752

EDIFICACIONES

27521 VALOR RAZONABLE

27522 COSTO

27523 REVALUACIN

276

DEPRECIACIN ACUMULADA - INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

2762

EDIFICACIONES

27621 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

27622 REVALUACIN

27623 COSTO DE FINANCIACIN

2763

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

27631 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

27632 REVALUACIN

27633 COSTO DE FINANCIACIN

2764

EQUIPOS E TRANSPORTE

27641 COSTO

27642 REVALUACIN

2765

MUEBLES Y ENSERES

27651 COSTO

27652 REVALUACIN

2766

EQUIPOS DIVERSOS

27661 COSTO

27662 REVALUACIN

2767

HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

27671 COSTO

27672 REVALUACIN

277

AMORTIZACIN ACUMULADA - INTANGIBLES

2771

CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS

27711 COSTO

27712 REVALUACIN

2772

PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

27711 COSTO

27712 REVALUACIN

2773

PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

27721 COSTO

27722 REVALUACIN

2774

COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

27741 COSTO

27742 REVALUACIN

2775

FORMULAS DISEOS Y PROTOTIPOS

27751 COSTO

27752 REVALUACIN

2776

RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES

27761 COSTO

27662 REVALUACIN

2779

OTROS ACTIVOS

27791 COSTO

27792 REVALUACIN

278

DEPRECIACIN ACUMULADA - ACTIVOS BIOLGICOS
26

2781

ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN

27812 COSTO

2782

ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO

27822 COSTO

279

DESVALORIZACIN ACUMULADA

2791

INVERSIN INMOBILIARIA

27911 TERRENOS

27912 EDIFICACIONES

2793

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

27931 TERRENOS

27932 EDIFICACIONES

27933 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

27934 EQUIPOS DE TRANSPORTE

27935 MUEBLES Y ENSERES

27936 EQUIPOS DIVERSOS

27937 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

2794

INTANGIBLES

27941 CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS

27942 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

27943 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

27944 COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

27945 FORMULAS DISEOS Y PROTOTIPOS

27946 RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES

2795

ACTIVOS BIOLGICOS

27951 ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN

27952 ACTIVOS BIOLGICOS ES DESARROLLO
28

EXISTENCIAS POR RECIBIR

281

MERCADERAS

284

MATERIAS PRIMAS

285

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

286

ENVASES Y EMBALAJES
29

DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

291

MERCADERAS

2911

MERCADERAS MANUFACTURADAS

2912

MERCADERAS DE EXTRACCIN

2913

MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS

2914

MERCADERAS INMUEBLES

2918

OTRAS MERCADERAS

292

PRODUCTOS TERMINADOS

2921

PRODUCTOS MANUFACTURADOS

2922

PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS

2923

PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS

2924

PRODUCTOS INMUEBLES

2925

EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

2927

OTROS PRODUCTOS TERMINADOS

2928

COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS

293

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

2931

SUBPRODUCTOS

2932

DESECHOS Y DESPERDICIOS

294

PRODUCTOS EN PROCESO

2941

PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA

2942

PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN

2943

PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO

2944

PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO

2945

EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO

2947

OTROS PRODUCTOS EN PROCESO

2948

COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO

295

MATERIAS PRIMAS

2951

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS

2952

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN

2953

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS

2954

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES

296

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

2961

MATERIALES AUXILIARES

2962

SUMINISTROS

2963

REPUESTOS

297

ENVASES Y EMBALAJES

2971

ENVASES

2972

EMBALAJES

298

EXISTENCIAS POR RECIBIR
27

2981

MERCADERAS

2982

MATERIAS PRIMAS

2983

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

2984

ENVASES Y EMBALAJES
30

INVERSIONES MOBILIARIAS

301

INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

3011

INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

30111 VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO

30112 VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO

30113 VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS

30114 OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

302

INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL

3021

CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIN PREFERENTE

3022

ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES

30221 COSTO

30222 VALOR RAZONABLE

30223 PARTICIPACIN PATRIMONIAL

3023

ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - PREFERENTES

30231 COSTO

30232 VALOR RAZONABLE

30233 PARTICIPACIN PATRIMONIAL

3024

ACCIONES DE INVERSIN

30241 COSTO

30242 VALOR RAZONABLE

30243 PARTICIPACIN PATRIMONIAL

3025

CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS DE INVERSIN

30251 COSTO

30242 VALOR RAZONABLE

3026

CERTIFICADO DE PARTICIPACIN EN FONDOS MUTUOS

30261 COSTO

30262 VALOR RAZONABLE

3027

PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y CONSORCIOS

30271 COSTO

30272 VALOR RAZONABLE

30273 PARTICIPACIN PATRIMONIAL

3028

OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO

30281 COSTO

30282 VALOR RAZONABLE

308

INVERSIONES MOBILIARIAS - ACUERDO DE COMPRA

3081

INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO - ACUERDO DE COMPRA

3082

INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL -
ACUERDO DE COMPRA
31

INVERSIONES INMOBILIARIAS

311

TERRENOS

3111

URBANOS

31111 VALOR RAZONABLE

31112 COSTO

31113 REVALUACIN

3112

RURALES

31121 VALOR RAZONABLE

31122 COSTO

31123 REVALUACIN

312

EDIFICACIONES

3121

EDIFICACIONES

31211 VALOR RAZONABLE

31212 COSTO

31213 REVALUACIN

31214 COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS
32

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

321

INVERSIONES INMOBILIARIAS

3211

TERRENOS

3212

EDIFICACIONES

322

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

3221

TERRENOS

3222

EDIFICACIONES

3223

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

3224

EQUIPO DE TRANSPORTE

3225

MUEBLES Y ENSERES

3226

EQUIPOS DIVERSOS

3227

HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
28
33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331

TERRENOS

3311

TERRENOS

33111 COSTO

33112 REVALUACIN

332

EDIFICACIONES

3321

EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS

33211 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

33212 REVALUACIN

33213 COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES

3322

ALMACENES

33221 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

33222 REVALUACIN

33223 COSTO DE FINANCIACIN - ALMACENES

3323

EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN

33231 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

33232 REVALUACIN

33233 COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN

3324

INSTALACIONES

33241 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

33242 REVALUACIN

33243 COSTO DE FINANCIACIN INSTALACIONES

333

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

3331

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

33311 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

33312 REVALUACIN

33313 COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

334

EQUIPO DE TRANSPORTE

3341

VEHCULOS MOTORIZADOS

33411 COSTO

33412 REVALUACIN

3342

VEHCULOS NO MOTORIZADOS

33421 COSTO

33422 REVALUACIN

335

MUEBLES Y ENSERES

3351

MUEBLES

33511 COSTO

33512 REVALUACIN

3352

ENSERES

33521 COSTO

33522 REVALUACIN

336

EQUIPOS DIVERSOS

3361

EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE CMPUTO)

33611 COSTO

33612 REVALUACIN

3362

EQUIPO DE COMUNICACIN

33621 COSTO

33622 REVALUACIN

3363

EQUIPO DE SEGURIDAD

33631 COSTO

33632 REVALUACIN

3369

OTROS EQUIPOS

33691 COSTO

33692 REVALUACIN

337

HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

3371

HERRAMIENTAS

33711 COSTO

33712 REVALUACIN

3372

UNIDADES DE REEMPLAZO

33721 COSTO

33722 REVALUACIN

338

UNIDADES POR RECIBIR

3381

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

3382

EQUIPO DE TRANSPORTE

3383

MUEBLES Y ENSERES

3386

EQUIPOS DIVERSOS

3387

HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

339

CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO

3391

ADAPTACIN DE TERRENOS

3392

CONSTRUCCIONES EN CURSO
29

3393

MAQUINARIA EN MONTAJE

3394

INVERSIN INMOBILIARIA EN CURSO

3397

COSTO DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS

33971 COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES

3398

COSTO DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

33981 COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES

33982 COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

3399

OTROS ACTIVOS EN CURSO
34

INTANGIBLES

341

CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

3411

CONCESIONES

34111 COSTO

34112 REVALUACIN

3412

LICENCIAS

34121 COSTO

34122 REVALUACIN

3419

OTROS DERECHOS

34191 COSTO

34192 REVALUACIN

342

PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

3421

PATENTES

34211 COSTO

34212 REVALUACIN

3422

MARCAS

34221 COSTO

34222 REVALUACIN

343

PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

3431

APLICACIONES INFORMTICAS

34311 COSTO

34312 REVALUACIN

344

COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

3441

COSTOS DE EXPLORACIN

34411 COSTO

34412 REVALUACIN

34413 COSTO DE FINANCIACIN

3442

COSTOS DE DESARROLLO

34421 COSTO

34422 REVALUACIN

34423 COSTO DE FINANCIACIN

345

FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

3451

FRMULAS

34511 COSTO

34512 REVALUACIN

3452

DISEOS Y PROTOTIPOS

34521 COSTO

34522 REVALUACIN

346

RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES

3461

MINERALES

34611 COSTO

34612 REVALUACIN

3462

PETRLEO Y GAS

34621 COSTO

34622 REVALUACIN

3463

MADERA

34631 COSTO

34632 REVALUACIN

3469

OTROS RECURSOS EXTRABLES

34691 COSTO

34692 REVALUACIN

347

PLUSVALA MERCANTIL

3471

PLUSVALA MERCANTIL

349

OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

3491

OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

34911 COSTO

34912 REVALUACIN
35

ACTIVOS BIOLGICOS

351

ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN

3511

DE ORIGEN ANIMAL

35111 VALOR RAZONABLE

35112 COSTO
30

35113 COSTO DE FINANCIACIN

3512

DE ORIGEN VEGETAL

35121 VALOR RAZONABLE

35122 COSTO

35123 COSTO DE FINANCIACIN

352

ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO

3521

DE ORIGEN ANIMAL

35211 VALOR RAZONABLE

35212 COSTO

35213 COSTO DE FINANCIACIN

3522

DE ORIGEN VEGETAL

35221 VALOR RAZONABLE

35222 COSTO

35223 COSTO DE FINANCIACIN
36

DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

361

DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

3611

TERRENOS

3612

EDIFICACIONES

36121 EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

36122 EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN

363

DESVALORIZACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

3631

TERRENOS

3632

EDIFICACIONES

36321 EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

36322 EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN

3633

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

36331
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE ADQUISICIN O
CONSTRUCCIN

36332 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE FINANCIACIN

3634

EQUIPO DE TRANSPORTE

3635

MUEBLES Y ENSERES

3636

EQUIPOS DIVERSOS

3637

HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

364

DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES

3641

CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

3642

PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

3643

PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

3644

COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

36441 COSTO

36442 COSTO DE FINANCIACIN

3645

FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

3647

PLUSVALA MERCANTIL

3649

OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

365

DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS

3651

ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN

3652

ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO

36521 COSTO

36522 COSTO DE FINANCIACIN

366

DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

3661

INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

3662

INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL
37

ACTIVO DIFERIDO

371

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

3711

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO

3712

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS

372

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS

3721

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO

3722

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS

373

INTERESES DIFERIDOS

3731

INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS

3732

INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
38

OTROS ACTIVOS

381

BIENES DE ARTE Y CULTURA

3811

OBRAS DE ARTE

3812

BIBLIOTECA

3813

OTROS

382

DIVERSOS

3821

MONEDAS Y JOYAS

3822

BIENES ENTREGADOS EN COMODATO

3823

BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES)
31

3829

OTROS
39

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391

DEPRECIACIN ACUMULADA

3911

INVERSIONES INMOBILIARIAS

39111 EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN

39112 EDIFICACIONES - REVALUACIN

39113 EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN

3912

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

39121 INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES

39122 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES

39123 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

39124 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE

39126 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS

3913

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO

39131 EDIFICACIONES

39132 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

39133 EQUIPO DE TRANSPORTE

39134 MUEBLES Y ENSERES

39135 EQUIPOS DIVERSOS

39136 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

3914

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN

39141 EDIFICACIONES

39142 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

39143 EQUIPO DE TRANSPORTE

39144 MUEBLES Y ENSERES

39145 EQUIPOS DIVERSOS

39146 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

3915

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DE FINANCIACIN

39151 EDIFICACIONES

39152 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

3916

ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO

39161 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL

39162 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL

3917

ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO DE FINANCIACIN

39171 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL

39172 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL

392

AMORTIZACIN ACUMULADA

3921

INTANGIBLES - COSTO

39211 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

39212 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

39213 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

39214 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

39215 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

39219 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

3922

INTANGIBLES - REVALUACIN

39221 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

39222 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

39223 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

39224 COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

39225 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

39229 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

3923

INTANGIBLES - COSTO DE FINANCIACIN

39234 COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

393

AGOTAMIENTO ACUMULADO

3931

AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401

GOBIERNO CENTRAL

4011

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

40111 IGV - CUENTA PROPIA

40112 IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS

40113 IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES

40114 IGV - RGIMEN DE RETENCIONES

4012

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

4015

DERECHOS ADUANEROS

40151 DERECHOS ARANCELARIOS

40152 DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS

4017

IMPUESTO A LA RENTA

40171 RENTA DE TERCERA CATEGORA

40172 RENTA DE CUARTA CATEGORA

40173 RENTA DE QUINTA CATEGORA
32

40174 RENTA DE NO DOMICILIADOS

40175 OTRAS RETENCIONES

4018

OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES

40181 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

40182 IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS

40183 TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS

40184 REGALAS

40185 IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

40186 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

40189 OTROS IMPUESTOS

402

CERTIFICADOS TRIBUTARIOS

403

INSTITUCIONES PBLICAS

4031

ESSALUD

4032

ONP

4033

CONTRIBUCIN AL SENATI

4034

CONTRIBUCIN AL SENCICO

4039

OTRAS INSTITUCIONES

405

GOBIERNOS REGIONALES

406

GOBIERNOS LOCALES

4061

IMPUESTOS

40611 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

40612 IMPUESTO A LAS APUESTAS

40613 IMPUESTO A LOS JUEGOS

40614 IMPUESTO DE ALCABALA

40615 IMPUESTO PREDIAL

40616 IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

4062

CONTRIBUCIONES

4063

TASAS

40631 LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS

40632 TRANSPORTE PBLICO

40633 ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS

40634 SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS

40635 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS

407

ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES

408

EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD

4081

CUENTA PROPIA

4082

CUENTA DE TERCEROS

409

OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES
41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411

REMUNERACIONES POR PAGAR

4111

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

4112

COMISIONES POR PAGAR

4113

REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR

4114

GRATIFICACIONES POR PAGAR

4115

VACACIONES POR PAGAR

413

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR

415

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR

4151

COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

4152

ADELANTO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

4153

PENSIONES Y JUBILACIONES

419

OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR

4211

NO EMITIDAS

4212

EMITIDAS

422

ANTICIPOS A PROVEEDORES

423

LETRAS POR PAGAR

424

HONORARIOS POR PAGAR
43

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

431

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR

4311

NO EMITIDAS

43111 MATRIZ

43112 SUBSIDIARIAS

43113 ASOCIADAS

43114 SUCURSALES

43115 OTROS

4312

EMITIDAS

43121 MATRIZ

43122 SUBSIDIARIAS

43123 ASOCIADAS
33

43124 SUCURSALES

43125 OTROS

432

ANTICIPOS OTORGADOS

4321

ANTICIPOS OTORGADOS

43211 MATRIZ

43212 SUBSIDIARIAS

43213 ASOCIADAS

43214 SUCURSALES

43215 OTROS

433

LETRAS POR PAGAR

4331

LETRAS POR PAGAR

43311 MATRIZ

43312 SUBSIDIARIAS

43313 ASOCIADAS

43314 SUCURSALES

43315 OTROS

434

HONORARIOS POR PAGAR

4341

HONORARIOS POR PAGAR

43411 MATRIZ

43412 SUBSIDIARIAS

43413 ASOCIADAS

43414 SUCURSALES

43415 OTROS
44

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

441

ACCIONISTAS (O SOCIOS)

4411

PRSTAMOS

4412

DIVIDENDOS

4419

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

442

DIRECTORES

4421

DIETAS

4429

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

443

GERENTES
45

OBLIGACIONES FINANCIERAS

451

PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES

4511

INSTITUCIONES FINANCIERAS

4512

OTRAS ENTIDADES

452

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

453

OBLIGACIONES EMITIDAS

4531

BONOS EMITIDOS

4532

BONOS TITULIZADOS

4533

PAPELES COMERCIALES

4539

OTRAS OBLIGACIONES

454

OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR

4541

LETRAS

4542

PAPELES COMERCIALES

4543

BONOS

4544

PAGARS

4545

FACTURAS CONFORMADAS

4549

OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

455

COSTOS DE FINANCIACIN POR PAGAR

4551

PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES

45511 INSTITUCIONES FINANCIERAS

45512 OTRAS ENTIDADES

4552

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

4553

OBLIGACIONES EMITIDAS

45531 BONOS EMITIDOS

45532 BONOS TITULIZADOS

45533 PAPELES COMERCIALES

45539 OTRAS OBLIGACIONES

4554

OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR

45541 LETRAS

45542 PAPELES COMERCIALES

45543 BONOS

45544 PAGARS

45545 FACTURAS CONFORMADAS

45549 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

456

PRSTAMOS CON COMPROMISOS DE RECOMPRA
46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

461

RECLAMACIONES DE TERCEROS

464

PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
34

4641

INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS

4642

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

46421 CARTERA DE NEGOCIACIN

46422 INSTRUMENTOS DE COBERTURA

465

PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO

4651

INVERSIONES MOBILIARIAS

4652

INVERSIONES INMOBILIARIAS

4653

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

4654

INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS

4655

INTANGIBLES

4656

ACTIVOS BIOLGICOS

467

DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA

469

OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

4691

SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES

4692

DONACIONES CONDICIONADAS

4699

OTRAS CUENTAS POR PAGAR
47

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

471

PRSTAMOS

4711

MATRIZ

4712

SUBSIDIARIAS

4713

ASOCIADAS

4714

SUCURSALES

4715

OTRAS

472

COSTOS DE FINANCIACIN

4721

MATRIZ

4722

SUBSIDIARIAS

4723

ASOCIADAS

4724

SUCURSALES

4725

OTRAS

473

ANTICIPOS RECIBIDOS

4731

MATRIZ

4732

SUBSIDIARIAS

4733

ASOCIADAS

4734

SUCURSALES

4734

OTRAS

474

REGALAS

4741

MATRIZ

4742

SUBSIDIARIAS

4743

ASOCIADAS

4744

SUCURSALES

4745

OTRAS

475

DIVIDENDOS

4751

MATRIZ

4752

SUBSIDIARIAS

4753

ASOCIADAS

4754

SUCURSALES

4755

OTRAS

477

PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO

4771

INVERSIONES MOBILIARIAS

47711 MATRIZ

47712 SUBSIDIARIAS

47713 ASOCIADAS

47714 SUCURSALES

47715 OTRAS

4772

INVERSIONES INMOBILIARIAS

47721 MATRIZ

47722 SUBSIDIARIAS

47723 ASOCIADAS

47724 SUCURSALES

47725 OTRAS

4773

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

47731 MATRIZ

47732 SUBSIDIARIAS

47733 ASOCIADAS

47734 SUCURSALES

47735 OTRAS

4774

INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS

47741 MATRIZ

47742 SUBSIDIARIAS

47743 ASOCIADAS
35

47744 SUCURSALES

47745 OTRAS

4775

INTANGIBLES

47751 MATRIZ

47752 SUBSIDIARIAS

47753 ASOCIADAS

47754 SUCURSALES

47755 OTRAS

4776

ACTIVOS BIOLGICOS

47761 MATRIZ

47762 SUBSIDIARIAS

47763 ASOCIADAS

47764 SUCURSALES

47765 OTRAS

479

OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

4791

OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

47911 MATRIZ

47912 SUBSIDIARIAS

47913 ASOCIADAS

47914 SUCURSALES

47915 OTRAS
48

PROVISIONES

481

PROVISIN PARA LITIGIOS

482

PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL
INMOVILIZADO

483

PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES

484

PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE

485

PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL

489

OTRAS PROVISIONES
49

PASIVO DIFERIDO

491

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

4911

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO

4912

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS

492

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS

4921

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO

4922

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS

493

INTERESES DIFERIDOS

4931

INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS

4932

INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO

494

GANANCIA EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO

495

SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS

496

INGRESOS DIFERIDOS

497

COSTOS DIFERIDOS
50

CAPITAL

501

CAPITAL SOCIAL

5011

ACCIONES

5012

PARTICIPACIONES

502

ACCIONES EN TESORERA
51

ACCIONES DE INVERSIN

511

ACCIONES DE INVERSIN

512

ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA
52

CAPITAL ADICIONAL

521

PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES

522

CAPITALIZACIONES EN TRMITE

5221

APORTES

5222

RESERVAS

5223

ACREENCIAS

5224

UTILIDADES

523

REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN
56

RESULTADOS NO REALIZADOS

561

DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES
EXTRANJERAS

562

INSTRUMENTOS FINANCIEROS COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO

563

GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
VENTA

5631

GANANCIA

5632

PRDIDA

564

GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
VENTA - COMPRA O VENTA CONVENCIONAL FECHA DE LIQUIDACIN

5641

GANANCIA
36

5642

PRDIDA
57

EXCEDENTE DE REVALUACIN

571

EXCEDENTE DE REVALUACIN

5711

INVERSIONES INMOBILIARIAS

5712

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS

5713

INTANGIBLES

572

EXCEDENTE DE REVALUACIN ACCIONES LIBERADAS RECIBIDAS

573

PARTICIPACIN EN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES EN ENTIDADES
RELACIONADAS
58

RESERVAS

581

REINVERSIN

582

LEGAL

583

CONTRACTUALES

584

ESTATUTARIAS

585

FACULTATIVAS

589

OTRAS RESERVAS
59

RESULTADOS ACUMULADOS

591

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

5911

UTILIDADES ACUMULADAS

5912

INGRESOS DE AOS ANTERIORES

592

PRDIDAS ACUMULADAS

5921

PRDIDAS ACUMULADAS

5922

GASTOS DE AOS ANTERIORES
60

COMPRAS

601

MERCADERAS

6011

MERCADERAS MANUFACTURADAS

6012

MERCADERAS DE EXTRACCIN

6013

MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS

6014

MERCADERAS INMUEBLES

6018

OTRAS MERCADERAS

602

MATERIAS PRIMAS

6021

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS

6022

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN

6023

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y
PISCCOLAS

6024

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES

603

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

6031

MATERIALES AUXILIARES

6032

SUMINISTROS

6033

REPUESTOS

604

ENVASES Y EMBALAJES

6041

ENVASES

6042

EMBALAJES

609

COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS

6091

COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERAS

60911 TRANSPORTE

60912 SEGUROS

60913 DERECHOS ADUANEROS

60914 COMISIONES

60919 OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERAS

6092

COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS

60921 TRANSPORTE

60922 SEGUROS

60923 DERECHOS ADUANEROS

60924 COMISIONES

60925 OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES

6093

COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS

60931 TRANSPORTE

60932 SEGUROS

60933 DERECHOS ADUANEROS

60934 COMISIONES

60935
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS

6094

COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES

60941 TRANSPORTE

60942 SEGUROS

60943 DERECHOS ADUANEROS

60944 COMISIONES

60945 OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
37
REPUESTOS
61

VARIACIN DE EXISTENCIAS

611

MERCADERAS

6111

MERCADERAS MANUFACTURADAS

6112

MERCADERAS DE EXTRACCIN

6113

MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS

6114

MERCADERAS INMUEBLES

6115

OTRAS MERCADERAS

612

MATERIAS PRIMAS

6121

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS

6122

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN

6123

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y
PISCCOLAS

6124

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES

613

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

6131

MATERIALES AUXILIARES

6132

SUMINISTROS

6133

REPUESTOS

614

ENVASES Y EMBALAJES

6141

ENVASES

6142

EMBALAJES
62

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621

REMUNERACIONES

6211

SUELDOS Y SALARIOS

6212

COMISIONES

6213

REMUNERACIONES EN ESPECIE

6214

GRATIFICACIONES

6215

VACACIONES

622

OTRAS REMUNERACIONES

623

INDEMNIZACIONES AL PERSONAL

624

CAPACITACIN

625

ATENCIN AL PERSONAL

626

GERENTES

627

SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES

6271

RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD

6272

RGIMEN DE PENSIONES

6273

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y
ENFERMEDADES PROFESIONALES

6274

SEGURO DE VIDA

6275

SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS
PARTICULARES

6276

CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR

6277

CONTRIBUCIONES A SENCICO Y SENATI

628

REMUNERACIONES AL DIRECTORIO

629

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

6291

COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO

6292

PENSIONES Y JUBILACIONES

6293

OTROS BENEFICIOS POST-EMPLEO
63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631

TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE

6311

TRANSPORTE

63111 DE CARGA

63112 DE PASAJEROS

6312

CORREOS

6313

ALOJAMIENTO

6314

ALIMENTACIN

6315

OTROS GASTOS DE VIAJE

632

ASESORA Y CONSULTORA

6321

ADMINISTRATIVA

6322

LEGAL Y TRIBUTARIA

6323

AUDITORIA Y CONTABLE

6324

MERCADOTECNIA

6325

MEDIOAMBIENTAL

6326

INVESTIGACIN Y DESARROLLO

6327

PRODUCCIN

6329

OTROS

633

PRODUCCIN ENCARGADA A TERCEROS

634

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

6341

INVERSIONES INMOBILIARIAS

6342

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
38

6343

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

6344

INTANGIBLES

6345

ACTIVOS BIOLGICOS

635

ALQUILERES

6351

TERRENOS

6352

EDIFICACIONES

6353

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

6354

EQUIPO DE TRANSPORTE

6356

EQUIPOS DIVERSOS

636

SERVICIOS BSICOS

6361

ENERGA ELCTRICA

6362

GAS

6363

AGUA

6364

TELFONO

6365

INTERNET

6366

RADIO

6367

CABLE

637

PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PBLICAS

6371

PUBLICIDAD

6372

PUBLICACIONES

6373

RELACIONES PUBLICAS

638

SERVICIOS DE CONTRATISTAS

639

OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

6391

GASTOS BANCARIOS

6392

GASTOS DE LABORATORIO
64

GASTOS POR TRIBUTOS

641

GOBIERNO CENTRAL

6411

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

6412

CNONES Y DERECHOS

6413

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

6414

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

6415

REGALAS MINERAS

6416

CANONES

6419

OTROS

642

GOBIERNO REGIONAL

643

GOBIERNO LOCAL

6431

IMPUESTO PREDIAL

6432

ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA

6433

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

6434

LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO

6439

OTROS

644

OTROS GASTOS POR TRIBUTOS

6441

CONTRIBUCIN A SENATI

6442

CONTRIBUCIN A SENCICO

6443

OTRO
65

OTROS GASTOS DE GESTIN

651

SEGUROS

652

REGALAS

653

SUSCRIPCIONES

654

LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA

655

COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS

6551

COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

65511 INVERSIONES INMOBILIARIAS

65512 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

65513 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

65514 INTANGIBLES

65515 ACTIVOS BIOLGICOS

6552

OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONO E ACTIVOS

65521 INVERSIONES INMOBILIARIAS

65522 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

65523 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS

65524 INTANGIBLES

65525 ACTIVOS BIOLGICOS

656

SUMINISTROS

658

GESTIN MEDIOAMBIENTAL

659

OTROS GASTOS DE GESTIN

6591

DONACIONES

6592

SANCIONES ADMINISTRATIVAS
66

PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
39

661

ACTIVO REALIZABLE

6611

MERCADERAS

6612

PRODUCTOS TERMINADOS

6613

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

66131 INVERSIONES INMOBILIARIAS

66132 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS

66133 INTANGIBLES

66134 ACTIVOS BIOLGICOS

662

ACTIVO INMOVILIZADO

6621

INVERSIONES INMOBILIARIAS

6622

ACTIVOS BIOLGICOS
67

GASTOS FINANCIEROS

671

GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS

6711

PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES

6712

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

6713

EMISIN Y COLOCACIN DE INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Y
PATRIMONIO

6714

DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS

672

PRDIDA POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

673

INTERESES POR PRSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES

6731

PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES

67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS

67312 OTRAS ENTIDADES

6732

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

6733

OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR

6734

DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS

6735

OBLIGACIONES EMITIDAS

6736

OBLIGACIONES COMERCIALES

6737

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

675

DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO

676

DIFERENCIA DE CAMBIO

677

PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE

679

OTROS GASTOS FINANCIEROS

6791

PRIMAS POR OPCIONES

6792

GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
68

VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681

DEPRECIACIN

6811

DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

68111 EDIFICACIONES - COSTO

68112 EDIFICACIONES - REVALUACIN

68113 EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN

6812

DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INVERSIONES INMOBILIARIAS

68121 EDIFICACIONES

6813

DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

68131 EDIFICACIONES

68132 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

68133 EQUIPO DE TRANSPORTE

68134 EQUIPOS DIVERSOS

6814

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO

68141 EDIFICACIONES

68142 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

68143 EQUIPO DE TRANSPORTE

68144 MUEBLES Y ENSERES

68145 EQUIPOS DIVERSOS

68146 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

6815

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO REVALUACIN

68151 EDIFICACIONES

68152 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

68153 EQUIPO DE TRANSPORTE

68154 MUEBLES Y ENSERES

68155 EQUIPOS DIVERSOS

68156 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

6816

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTOS DE FINANCIACIN

68161 EDIFICACIONES

68162 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

6817

DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO

68171 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL

68172 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
40

6818

DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO DE
FINANCIACIN

68181 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL

68182 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL

682

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES

6821

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS COSTO

68211 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

68212 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

68213 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

68214 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

68215 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

68219 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

6822

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS REVALUACIN

68221 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

68222 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

68223 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

68224 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

68225 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

68229 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

6823

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE COSTO

68231 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

68232 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

68233 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

68234 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

68235 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

68239 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

6824

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE REVALUACIN

68241 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

68242 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

68243 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

68244 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

68245 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

68259 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

683

AGOTAMIENTO

6831

AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS

684

VALUACIN DE ACTIVOS

6841

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

6842

DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

6843

DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS

685

DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

6851

DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

68511 EDIFICACIONES

6852

DESVALORIZACIN DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

68521 EDIFICACIONES

68522 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

68523 EQUIPO DE TRANSPORTE

68524 MUEBLES Y ENSERES

68525 EQUIPOS DIVERSOS

68526 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

6853

DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES

68531 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS

68532 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

68533 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

68534 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

68535 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

68536 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

6854

DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN

68541 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL

68542 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL

686

PROVISIONES

6861

PROVISIN PARA LITIGIOS

68611 PROVISIN PARA LITIGIOS COSTO

68612 PROVISIN PARA LITIGIOS ACTUALIZACIN FINANCIERA

6862

PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL
INMOVILIZADO

68621
PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL
INMOVILIZADO COSTO

68622
PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL
INMOVILIZADO ACTUALIZACIN FINANCIERA

6863

PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES
41

6864

PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE

6865

PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL

6869

OTRAS PROVISIONES
69

COSTO DE VENTAS

691

MERCADERAS

6911

MERCADERAS MANUFACTURADAS

69111 TERCEROS

69112 RELACIONADAS

6912

MERCADERAS DE EXTRACCIN

69121 TERCEROS

69122 RELACIONADAS

6913

MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS

69131 TERCEROS

69132 RELACIONADAS

6914

MERCADERAS INMUEBLES

69141 TERCEROS

69142 RELACIONADAS

6915

OTRAS MERCADERAS

69151 TERCEROS

69152 RELACIONADAS

692

PRODUCTOS TERMINADOS

6921

PRODUCTOS MANUFACTURADOS

69211 TERCEROS

69212 RELACIONADAS

6922

PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS

69221 TERCEROS

69222 RELACIONADAS

6923

PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS

69231 TERCEROS

69232 RELACIONADAS

6924

PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS

69241 TERCEROS

69242 RELACIONADAS

6925

EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

69251 TERCEROS

69252 RELACIONADAS

6926

COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS

69261 TERCEROS

69262 RELACIONADAS

693

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

6931

SUBPRODUCTOS

69311 TERCEROS

69312 RELACIONADAS

6932

DESECHOS Y DESPERDICIOS

69321 TERCEROS

69322 RELACIONADAS

694

SERVICIOS

6941

TERCEROS

6942

RELACIONADAS
70

VENTAS

701

MERCADERAS

7011

MERCADERAS MANUFACTURADAS

70111 TERCEROS

70112 RELACIONADAS

7012

MERCADERAS DE EXTRACCIN

70121 TERCEROS

70122 RELACIONADAS

7013

MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS

70131 TERCEROS

70132 RELACIONADAS

7014

MERCADERAS INMUEBLES

70141 TERCEROS

70142 RELACIONADAS

7015

MERCADERAS OTRAS

70151 TERCEROS

70152 RELACIONADAS

702

PRODUCTOS TERMINADOS

7021

PRODUCTOS MANUFACTURADOS

70211 TERCEROS

70212 RELACIONADAS
42

7022

PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS

70221 TERCEROS

70222 RELACIONADAS

7023

PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS

70231 TERCEROS

70232 RELACIONADAS

7024

PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS

70241 TERCEROS

70242 RELACIONADAS

7025

EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

70251 TERCEROS

70252 RELACIONADAS

703

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

7031

SUBPRODUCTOS

70311 TERCEROS

70312 RELACIONADAS

7032

DESECHOS Y DESPERDICIOS

70321 TERCEROS

70322 RELACIONADAS

704

PRESTACIN DE SERVICIOS

7041

TERCEROS

7042

RELACIONADAS

709

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

7091

MERCADERAS TERCEROS

70911 MERCADERAS MANUFACTURADAS

70912 MERCADERAS DE EXTRACCIN

70913 MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS

70914 MERCADERAS INMUEBLES

70915 MERCADERAS OTRAS

7092

MERCADERAS RELACIONADAS

70921 MERCADERAS MANUFACTURADAS

70922 MERCADERAS DE EXTRACCIN

70923 MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS

70924 MERCADERAS INMUEBLES

70925 MERCADERAS OTRAS

7093

PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS

70931 PRODUCTOS MANUFACTURADOS

70932 PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS

70933 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS

70934 PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS

70935 EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

7094

PRODUCTOS TERMINADOS RELACIONADAS

70941 PRODUCTOS MANUFACTURADOS

70942 PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS

70943 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS

70944 PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS

70945 EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

7095

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS

70931 SUBPRODUCTOS

70932 DESECHOS Y DESPERDICIOS

7096

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS RELACIONADAS

70931 SUBPRODUCTOS

70932 DESECHOS Y DESPERDICIOS

7097

PRESTACIN DE SERVICIOS

70971 TERCEROS

70972 RELACIONADAS
71

VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

711

VARIACIN DE PRODUCTOS TERMINADOS

7111

PRODUCTOS MANUFACTURADOS

7112

PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS

7113

PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS

7114

PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS

7115

EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

712

VARIACIN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

7121

SUBPRODUCTOS

7122

DESECHOS Y DESPERDICIOS

713

VARIACIN DE PRODUCTOS EN PROCESO

7131

PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA

7132

PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN

7133

PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO
43

7134

PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO

7135

EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO

7138

OTROS PRODUCTOS EN PROCESO

714

VARIACIN DE ENVASES Y EMBALAJES

7141

ENVASES

7142

EMBALAJES

715

VARIACIN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS
72

PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

721

INVERSIONES INMOBILIARIAS

7211

EDIFICACIONES

722

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

7221

EDIFICACIONES

7222

MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN

7223

EQUIPO DE TRANSPORTE

7224

MUEBLES Y ENSERES

7225

EQUIPOS DIVERSOS

7226

EQUIPO DE COMUNICACIN

7227

EQUIPO DE SEGURIDAD

7228

OTROS EQUIPOS

723

INTANGIBLES

7231

PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

7232

COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

7233

FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS

724

ACTIVOS BIOLGICOS

7241

ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL

7242

ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN VEGETAL

725

COSTOS DE FINANCIACIN CAPITALIZADOS

7251

COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS

72511 COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES

7252

COSTOS DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

72521 EDIFICACIONES

72522 MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN

7253

COSTOS DE FINANCIACIN INTANGIBLES

7254

COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO

72541 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL

72542 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
73

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

731

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

7311

TERCEROS

7312

RELACIONADAS
74

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

741

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

7411

TERCEROS

7412

RELACIONADAS
75

OTROS INGRESOS DE GESTIN

751

SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL

752

COMISIONES Y CORRETAJES

753

REGALAS

754

ALQUILERES

7541

TERRENOS

7542

EDIFICACIONES

7543

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

7544

EQUIPO DE TRANSPORTE

7545

EQUIPOS DIVERSOS

755

RECUPERACIN DE CUENTAS DE VALUACIN

7551

RECUPERACIN - CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

7552

RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

7553

RECUPERACIN DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS

756

ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

7561

INVERSIONES INMOBILIARIAS

7562

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

7563

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

7564

INTANGIBLES

7565

ACTIVOS BIOLGICOS

757

RECUPERACIN DE DETERIORO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

759

OTROS INGRESOS DE GESTIN

7591

SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES
76

GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

761

ACTIVO REALIZABLE

7611

MERCADERAS
44

7612

PRODUCTOS EN PROCESO

7613

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

762

ACTIVO INMOVILIZADO

7621

INVERSIONES INMOBILIARIAS

7622

ACTIVOS BIOLGICOS

763

PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL
MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL

764

INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
77

INGRESOS FINANCIEROS

771

GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADO

772

RENDIMIENTOS GANADOS

7721

DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

7722

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

7723

PRSTAMOS OTORGADOS

7724

INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

7725

INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL

773

DIVIDENDOS

775

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO

776

DIFERENCIA EN CAMBIO

777

GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE

779

OTROS INGRESOS FINANCIEROS

7792

INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
78

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

781

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

792

GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS
80

MARGEN COMERCIAL

801

MARGEN COMERCIAL
81

PRODUCCIN DEL EJERCICIO

811

PRODUCCIN DE BIENES

812

PRODUCCIN DE SERVICIOS

813

PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
82

VALOR AGREGADO

821

VALOR AGREGADO
83

EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN

831

EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
84

RESULTADO DE EXPLOTACIN

841

RESULTADO DE EXPLOTACIN
85

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

851

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
87

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

871

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES CORRIENTE

872

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDA
88

IMPUESTO A LA RENTA

881

IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

882

IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
89

DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891

UTILIDAD

892

PRDIDA
91

COSTOS POR DISTRIBUIR.
92

COSTOS DE PRODUCCIN.
93

CENTROS DE COSTOS.
94

GASTOS ADMINISTRATIVOS.
95

GASTOS DE VENTAS.
96

GASTOS FINANCIEROS

45
CAPTULO II
ENTORNO ECONMICO

2.1. SECTOR ECONMICO

LAIVE S.A., es una empresa, que ha cumplido 102 aos en el 2012 de vida
institucional, y que ha ido modernizndose en maquinarias y equipos, de la
mano con el desarrollo de la tecnologa de la industria de alimentos.

Contamos con instalaciones productivas, ubicadas en el departamento de
Arequipa y en Lima, estando las oficinas administrativas en el distrito de
Ate.

Elaboramos productos alimenticios para las familias peruanas, de la ms
alta calidad, con estndares internacionales, y gracias a ello, contamos con
la preferencia de nuestros consumidores y podemos exportar a pases de la
regin.

La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de nuestra red
de distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales
cadenas de supermercados y clientes institucionales.

La empresa, cuenta con personal, tcnico y administrativo, calificado con
amplia experiencia en la elaboracin de alimentos y bebidas.

Nuestra principal marca es LAIVE, ofrece a nuestros clientes y
consumidores calidad, frescura y una alimentacin saludable.

46
2.2. CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU)

a) ACTIVIDAD PRINCIPAL
C.I.I.U. 15202: Elaboracin de productos lcteos
La Cuenta de produccin de la actividad Elaboracin de productos
lcteos incluye la produccin de leche (lquida y en polvo), crema,
mantequilla, queso, queso fresco o quesillo, yogurt, helados, manjar
y otros productos derivados de la leche.
Se miden las variables Produccin, Consumo Intermedio y el Valor
Agregado para la actividad Elaboracin de productos lcteos.

b) ACTIVIDADES SECUNDARIAS
C.I.I.U. 15114: Produccin carne y productos crnicos
La carne de porcino es tradicionalmente la materia prima ms
utilizada para la produccin de crnicos industrializados como el
jamn, chorizo, tocino, mortadela, entre otros.
Los productos crnicos tienen su diagrama de flujo particular, en
ellos coinciden etapas como el almacenamiento, el transporte o la
distribucin de productos, si bien en cada caso presentan sus
caractersticas particulares.

C.I.I.U. 51906: Venta al por mayor de otros productos
La calidad de los productos elaborados por LAIVE S. A. como son las
mantequillas, quesos, leche, yogurt, entre otros. Es importante para
establecer los precios para la venta de los productos al por mayor, y
ofrecer al consumidor una seleccin de diferentes niveles de calidad
en todo el pas.


2.3. ESTADOS FINANCIEROS
47
2.3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Estado de Situacin Financiera
LAIVE S.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA NOTA 2012 2011
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 3 962 3,089
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 4 53,067 51,671
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 50,977 48,648
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 1,744 2,885
Anticipos 346 138
Inventarios 5 54,028 45,725
Otros Activos no financieros 6 2,944 4,184
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposicin
Clasificados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios
111,001 104,669
Total Activos Corrientes 111,001 104,669
Activos No Corrientes 0
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 4 2,716 2,141
Cuentas por Cobrar Comerciales 2,550 1,914
Otras Cuentas por Cobrar 166 227
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 7 138,881 133,075
Activos intangibles distintos de la plusvalia 8 7,996 8,424
Total Activos No Corrientes 149,593 143,645
TOTAL DE ACTIVOS 260,594 248,314
Pasivos y Patrimonio 0 0
Pasivos Corrientes 0 0
Otros Pasivos Financieros 9 27,211 28,973
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 10 57,069 50,677
Cuentas por Pagar Comerciales 53,331 47,317
Otras Cuentas por Pagar 1,942 1,480
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 21(b) 1,796 1,880
Provisin por Beneficios a los Empleados 11 3,968 3,384
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 13 1,085 1,193
Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su
Disposicin Clasificados como Mantenidos para la Venta
89,333 84,227
Total Pasivos Corrientes 89,333 84,227
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros 9 18,217 22,662
Otras provisiones 1,264 1,264
Pasivos por impuestos diferidos 13 18,363 17,225
Total Pasivos No Corrientes 37,844 41,151
Total Pasivos 127,177 125,378
Patrimonio
Capital Emitido 72,426 72,426
Acciones de Inversin 186 186
Acciones Propias en Cartera (22)
Otras Reservas de Capital 5,558 4,368
Resultados Acumulados 30,964 21,651
Otras Reservas de Patrimonio 24,305 24,305
Total Patrimonio 14 133,417 122,936
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 260,594 248,314
48
2.3.2 ESTADO DE RESULTADOS

Estado de Resultados
LAIVE S.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA NOTA 2012 2011
Ingresos de actividades ordinarias 26 397,585 340,740
Costo de Ventas 15 (313,696) (271,855)
Ganancia (Prdida) Bruta 0 83,889 68,885
Gastos de Ventas y Distribucin 17 (49,161) (42,848)
Gastos de Administracin 16 (15,190) (13,494)
Otros Ingresos Operativos 19 1,974 2,421
Otros Gastos Operativos 19 (85) (409)
Ganancia (Prdida) por actividades de operacin 0 21,427 14,555
Ingresos Financieros 20 146 154
Gastos Financieros 20 (4,931) (4,377)
Diferencias de Cambio neto 23 1,596 650
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 0 18,238 10,982
Gasto por Impuesto a las Ganancias 13 (6,125) (3,755)
Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas 0 12,113 7,227
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 0 12,113 7,227
Ganancias (Prdida) por Accin: 0 0 0
Ganancias (prdida) bsica por accin: 0 0 0
Bsica por accin ordinaria en operaciones continuadas 25 0.170 0.100
Ganancias (prdida) bsica por accin ordinaria 0 0.170 0.100
Bsica por Accin de Inversin en Operaciones Continuadas 25 0.170 0.100
Ganancias (Prdida) Bsica por Accin Inversin 0 0.170 0.100
Ganancias (prdida) diluida por accin: 0 0 0
Diluida por accin ordinaria en operaciones continuadas 25 0.170 0.100
Ganancias (prdida) diluida por accin ordinaria 0 0.170 0.100
Diluida por Accin de Inversin en Operaciones Continuadas 25 0.170 0.100
Ganancias (Prdida) Diluida por Accin Inversin 0 0.170 0.100









49
2.3.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado de Flujo de Efectivo
LAIVE S.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA
NOTA
2012 2011
Flujos de efectivo de actividad de operacin
0
0 0
Clases de cobros en efectivo por actividades de operacin 0
0 0
Venta de Bienes y Prestacin de Servicios
0
469,774 415,944
Regalas, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
0
0 0
Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar
0
0 0
Arredamiento y posterior venta de esos activos 0 0 0
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operacin
0
2,575 (1,325)
Clases de pagos en efectivo por actividades de operacin
0
0 0
Proveedores de Bienes y Servicios
0
(393,453) (357,547)
Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar 0 0 0
Pagos a y por cuenta de los empleados
0
(37,661) (28,211)
Elaboracin o adquisicin de activos para arrendar y otros mantenidos para la
venta
0
0 0
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operacin
0
0 0
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en)
operaciones
0
41,235 28,861
Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin)
0
0 0
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin)
0
0 0
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0 0
Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin)
0
0 0
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
0
(5,497) (3,784)
Otros cobros (pagos) de efectivo
0
(17,186) (14,368)
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Operacin
0
18,552 10,709
Flujos de efectivo de actividad de inversin
0
0 0
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversin 0
0 0
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Prstamos Concedidos a Terceros 0 0 0
Prdida de control de subsidiarias u otros negocios
0
0 0
Reembolsos recibidos de prstamos a entidades relacionadas
0
0 0
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0 0
Contratos Derivados (futuro, a trmino, opciones) 0 0 0
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado
0
0 0
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
0
105 285
Venta de Activos Intangibles 0 0 0
Venta de Otros Activos de largo plazo 0 0 0
Subvenciones del gobierno
0
0 0
Intereses Recibidos
0
0 0
Dividendos Recibidos 0 0 0
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversin 0
0 0
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
0
0 0
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios
0
0 0
Prestamos concedidos a entidades relacionadas 0 0 0
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0 0
Contratos Derivados (futuro, a trmino, opciones)
0
0 0
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
0
0 (8,193)
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido 0 0 0
Compra de Propiedades, Planta y Equipo 0 (7,715) (4,658)
Compra de Activos Intangibles
0
(253) (673)
Compra de Otros Activos de largo plazo
0
0 0
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0 0
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversin 0 0 0
50














Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Inversin
0
(7,863) (13,239)
Flujos de efectivo de actividad de financiacin
0
0 0
Clases de cobros en efectivo por actividades de financiacin: 0
0 0
Obtencin de Prstamos 0 11,956 10,532
Prstamos de entidades relacionadas
0
0 0
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
prdida de control
0
0 0
Emisin de Acciones
0
0 0
Emisin de Otros Instrumentos de Patrimonio
0
0 0
Subvenciones del gobierno
0
0 0
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiacin: 0
0 0
Amortizacin o pago de Prstamos
0
(23,288) (3,571)
Pasivos por Arrendamiento Financiero
0
0 0
Prstamos de entidades relacionadas
0
0 0
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
prdida de control
0
0 0
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)
0
(22) 0
Adquisicin de Otras Participaciones en el Patrimonio 0 0 0
Intereses pagados 0 0 0
Dividendos pagados
0
(1,462) (1,461)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
0
0 0
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiacin 0 0 0
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Financiacin
0
(12,816) 5,500
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las
Variaciones en las Tasas de Cambio
0
(2,127) 2,970
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y
Equivalentes al Efectivo
0
0 0
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 0 (2,127) 2,970
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio
0
3,089 119
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio
0
962 3,089
51
2.3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO














52
2.4. VOLUMEN DE OPERACIONES

Ventas netas anuales

Durante el ejercicio 2012, las ventas netas aumentaron de S/.340,7 millones
a S/.397,6 millones, lo cual representa un crecimiento del orden del 16.7%.











El volumen de ventas expresado en toneladas, logr un crecimiento del
10.7%, tal como se muestra en el cuadro siguiente:












53
Ventas durante los ltimos aos
Las ventas de productos durante los ltimos cinco aos han evolucionado
de la siguiente forma:
















54
CAPTULO III
DEL ANLISIS DE INFORMACIN PARA LA AUDITORIA FINANCIERA

3.1 OBJETIVOS DE AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y
Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de
acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), y
Normas Internacionales de Auditora (NIAS).

OBJETIVOS ESPECFICOS
A) Emitir opinin sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio
2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales.

B) Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el
Ejercicio 2012.

C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones
financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los
Estados Financieros.


3.2 ALCANCE

El perodo a examinar corresponde al perodo del 1 de Enero hasta el 31
de diciembre de 2012 y comprende el anlisis de la informacin generada
por la empresa LAIVE S.A.


3.3 NORMATIVIDAD APLICABLE

Constitucin Poltica del Per
Estatuto de Laive S.A.
Normas internaciones de informacin financiera.
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Manual de Auditora Gubernamental (MAGU)
Guas de Auditora.


55
3.4 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012


ID NOMBRE DE TAREA DURACION COMIENZO
D/U
1 Planificacin 02 das Mie 07-08-2013
2 Entrevista 01 da Jue 09-08-2013
3 Trabajo de Campo 60 das Mie 14-08-2013
4 Evaluacin de Descargos 04 das Lun 14-10-2013
5 Formulacin y elevacin de Informe 03 das Vie 18-10-2013


3.5 INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El perodo de la Auditora a los Estados Financieros corresponde del 1 de
enero al 31 de diciembre del 2012, y al culminar el trabajo de campo se
emitirn los siguientes informes a presentarse segn el siguiente cuadro:

DAS TILES
FECHA DE
ENTREGA
Memorndum de planeamiento

02

09/08/2013
Cuestionario de Control Interno

04


09/08/2013

Informe Corto de auditora sobre los estados
financieros de la empresa
26

18/09/2013

Informe Largo sobre los Controles internos
administrativos en la empresa
26

18/09/2013



3.6 FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA


NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO REA
H. Kiwaki Contador General
Administrativo -
Financiero
A. Vera Tudela Gerente de Ventas Comercial
A. Montoya Gerente Produccin De Produccin

M. Len
Gerente de
Aseguramiento de
Calidad

Control de calidad
56
3.7 PRESUPUESTO DE TIEMPO.

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD


3.8 EQUIPO DE AUDITORIA

Para la ejecucin de Auditora a los estados financieros, se contara
requiere la participacin del siguiente personal:


INTEGRANTES














CARGO



PLANEAMIENTO

TRABAJO
DE CAMPO
Das tiles

REDACCIN Y
SUPERVISIN
DEL INFORME

SUSTENTACIN DEL
INFORME

EMISIN
DEL
INFORME
DEFINITIVO
T
O
T
A
L

GERENTE/SUPERVISOR

8

30





38

AUDITOR A CARGO

24


200


24


8

24

280
SEMI-SENIOR

250 24



24

298
TOTAL
HORAS

32

480

48

8

48


616
NOMBRE Y APELLIDO CARGO
CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA GERENTE/SUPERVISOR
CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR AUDITOR A CARGO
CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI SEMI-SENIOR
CPC. DIANA KARINA BEJAR COLQUE ASISTENTE 1
CPC. MARIA ELENA HUANACUNI CAMA ASISTENTE 2
57
3.9 EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA


a) CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA

Es miembro del Colegio de Contadores Pblicos de Lima as como del
Comit de Auditora de dicho Colegio. Tambin es miembro del Instituto
Peruano de Auditores Independientes y ha sido profesor del curso de
Auditora en las Universidades Nacional Mayor de San Marcos y Catlica
del Per.

Se gradu como Contador Pblico en la Universidad Nacional Mayor de
San Marcos.

b) CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR

Desde su ingreso a la firma, Leslie Kendy Valdez Armestar ha laborado
como auditora, consultor, gerente y socio en mltiples empresas e
instituciones. Ha participado en los seminarios anuales internos de
Deloitte y en otros seminarios de seniors, gerentes y socios a nivel
latinoamericano. Es Mster en Direccin Estratgica de la Universidad
Estatal a Distancia y Licenciado Contadura Pblica de la Universidad
Autnoma de Centroamrica.

c) CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI

Mara Elizabeth Poma Huanchi se desempea actualmente como Socio
Director de EAKEK ASOCIADOS S.A.C. Tiene 5 aos en auditoras de
entidades privadas, gubernamentales, financieras y proyectos
financiados con fondos de organismos financieros internacionales.

Ha desarrollado importantes trabajos para compaas del sector
financiero como bancos privados y estatales, leasing, fiduciarias,
corporaciones financieras, administradoras de pensiones y cesantas,
capitalizadoras, comisionistas de bolsa, grupos de empresas dedicadas a
prestar servicios de seguridad bancaria, logstica.

Posee una Maestra en Finanzas. Instituto Tecnolgico y de Estudios
Superiores de Monterrey y Universidad


3.10 ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

3.10.1 Efectivo y equivalente de efectivo

(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro:
58



(b) La Compaa mantiene cuentas corrientes en diversos bancos locales
en nuevos soles y dlares estadounidenses y no generan intereses.

(c) Las cuentas corrientes son de libre disponibilidad y se encuentran libres
de gravamen.

3.10.2 Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar

(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro:


59

(b) Las cuentas por cobrar a distribuidores y autoservicios oscila entre 15 y
60 das, los saldos vencidos no generan intereses. La Compaa evala
los lmites de crdito de sus nuevos clientes a travs de un anlisis
interno de su experiencia crediticia, y asigna lmites de crdito por
cliente. Estos lmites de crdito son revisados 2 veces al ao.

(c) Corresponde a prstamos a ganaderos a corto plazo, con vencimientos
entre 30 y 160 das y devengan a una tasa inters mensual de 1.5 por
ciento.

(d) Corresponde a la porcin no corriente del refinanciamiento otorgado a 3
clientes. Dichas cuentas por cobrar generan un inters a una tasa
efectiva anual de rendimiento a tasas de mercado.

(e) (Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, las cuentas por cobrar tienen como
garanta inmuebles hasta por un monto de S/.8,392,000 y S/. 6,422,000
respectivamente.

(f) De acuerdo con el anlisis efectuado por la Gerencia, se considera que
una cuenta por cobrar se encuentra deteriorada, cuando supera los 180
das de vencido y un anlisis especfico de su recuperacin indica un
riesgo alto de incobrabilidad y ha sido clasificada como cuenta
incobrable y, por tanto, ha sido presentado en el rubro provisin para
cuentas de cobranza dudosa. El anticuamiento de las cuentas por
cobrar es como sigue:

60


(g) El movimiento de la provisin de cobranza dudosa por los ejercicios
terminados el 31 de diciembre de 2012 y 2011 fue el siguiente y
corresponde ntegramente a las cuentas por cobrar:



En opinin de la Gerencia de la Compaa, la provisin para cobranza
dudosa cubre adecuadamente el riesgo de incobrabilidad al 31 de
diciembre de 2012 y de 2011.
3.10.3 Inventarios, neto

(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro:



61
(b) Durante el ao 2012 y 2011, la Compaa no ha identificado inventarios
que requieran realizar una provisin por desvalorizacin adicional. El
movimiento en la estimacin para desvalorizacin de inventarios fue
como sigue:

En opinin de la gerencia de la Compaa la provisin por obsolescencia
de inventarios cubre el riesgo definido por la Compaa.


3.10.4 Otros activos no financieros

(a) A continuacin se indica la composicin del rubro:



(b) Corresponde principalmente a los espacios audiovisuales
publicitarios contratados por la Compaa en los principales medios
de comunicacin del pas. La Gerencia estima que la referida
publicidad pagada por adelantado ser consumida en el ao 2013.



3.10.5 Propiedades, planta y equipo, neto

(a) A continuacin se presenta el movimiento y composicin del rubro:
62


(b) Las propiedades, maquinaria y equipos incluyen activos adquiridos bajo
arrendamientos por un saldo neto de S/.15,559,000.

(c) La depreciacin ha sido distribuido como sigue:



(d) En el ao 2011, los terrenos incluyen el mayor valor como resultados de
revaluaciones realizadas por un tasador profesional independiente por
S/.10,026,000 (S/.14,669,000 en 2010), neto de S/.3,008,000
(S/.4,401,000 en 2010) de impuesto a las ganancias diferido, y ser
transferido a ganancias acumuladas cuando se venda el terreno que le
dio origen. El mayor valor del activo fijo procedente de las
revaluaciones, neto de su efecto en el impuesto a las ganancias diferido
fue registrado con abono al rubro Excedente de Revaluacin en el
estado de cambios en el patrimonio.
63

(e) La Compaa mantienen plizas de seguro sobre sus principales
activos, de acuerdo con las polticas establecidas por la Gerencia.

(f) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Compaa ha otorgado prendas
sobre que garantizan obligaciones financieras hasta por un valor de
US$5,133,000 y US$ 4,383,000 respectivamente.

(g) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Gerencia ha evaluado el estado
de uso de Propiedad, maquinaria y equipo y no ha identificado indicios
de desvalorizacin.

3.10.6 Activos Intangibles, neto

(a) A continuacin se presenta el movimiento y composicin del rubro:



64


3.10.7 Otros pasivos financieros

(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro por tipo de
acreencia e institucin financiera:

65


66


(b) El vencimiento de las obligaciones financieras es como sigue:







67
(c) Los pagos futuros mnimos por los arrendamientos financieros son los
siguientes:



(d) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, la Compaa tiene lneas de crdito
no utilizadas ascendente a S/. 106,013,000 y S/. 66,464,000
respectivamente. Las lneas de crdito expiran en un ao y
corresponden a lneas anuales que estn sujetas a revisin en diversas
fechas durante 2012. Las tasas de inters se negocian al utilizar la lnea
de crdito.

(e) Las obligaciones financieras incluyen operaciones garantizadas por
propiedades por un valor de S/.71,602,000 al 31 de diciembre de 2012
(S/.70,118,000 al 31 de diciembre de 2011). Al 31 de diciembre de 2012
y 2011 los gastos financieros ascienden a S/.4,931,000 y S/.4,377,000
respectivamente.

(f) La Compaa se encuentra obligada a cumplir con los siguientes
covenants:

(i) Un ndice de apalancamiento ajustado ((Pasivo Total Impuesto
Diferido) / (Patrimonio - Excedente de Revaluacin) menor a 1.50.
(ii) Un ratio de deuda financiera / EBITDA menor a 3.

(g) En opinin de la Gerencia de la Compaa, al 31 de diciembre de 2012
y de 2011, la Compaa ha cumplido con los referidos covenants y las
restricciones solicitadas en los contratos.

68
3.10.8 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar

Al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, las cuentas por pagar comerciales y
las otras cuentas por pagar ascienden a S/.(000) 55,273 y S/.(000) 48,797,
respectivamente y corresponde principalmente a obligaciones corrientes
con sus proveedores de insumos.

(a) Cuentas por pagar comerciales

Las cuentas por pagar comerciales corresponden principalmente a
obligaciones corrientes con sus proveedores de insumos. Estn
denominadas en soles y dlares estadounidenses, tienen vencimientos
corrientes y no devengan intereses. La Compaa no ha otorgado
garantas por estas obligaciones. El monto al 31 de diciembre de 2012 y
de 2011 respectivamente a:



(b) Otras cuentas por pagar

A continuacin se presenta la composicin del rubro:






69
3.10.9 Provisin por beneficios a los empleados

(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro:



3.10.10 Patrimonio neto

(a) Capital emitido

El capital social est representado al 31 de diciembre de 2012 y 2011
por 72,425,879 acciones comunes, de las cuales 63,000,000
corresponden a acciones comunes de Clase A y 9,425,879 acciones
comunes de Clase B, de valor nominal S/.1.00 cada una. Las referidas
acciones se encuentran ntegramente suscritas y pagadas. Las
acciones comunes de Clase B no confieren a sus titulares, derecho de
participacin en las Juntas de Accionistas y por consiguiente, sin
derecho a voto; sin embargo, les confiere el derecho de recibir un pago
adicional de 5 por ciento con respecto al dividendo en efectivo que
perciba.

Este derecho no es acumulable si en algn ejercicio no se declara ni
paga dividendos en efectivo. En octubre de 2004, las acciones de Clase
B fueron inscritas en la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de diciembre
2012 y 2011 dichas acciones no tienen cotizacin burstil.

(b) Acciones de Inversin

Las acciones de inversin estn representadas al 31 de diciembre de
2012 y 2011 por 185,634 acciones de un valor nominal de S/.1.00 cada
una, suscritas y pagadas. De acuerdo a Ley N 27028, las acciones de
inversin atribuyen a sus titulares derecho a participar en la distribucin
70
de dividendos, efectuar aportes a fin de mantener su proporcin
existente en la cuenta acciones de inversin en caso de aumento del
capital por nuevos aportes, incrementar la cuenta acciones de inversin
por capitalizacin de cuentas patrimoniales, redimir sus acciones en
cualquiera de los casos previstos en dicha Ley, y participar en la
distribucin del saldo del patrimonio en caso de liquidacin de la
Compaa. Las acciones de inversin no confieren acceso al Directorio
ni a las Juntas Generales de Accionistas.


(c) Al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, la estructura de participacin
accionaria de la Compaa era como sigue:



(d) Excedente de revaluacin

Corresponde al excedente de revaluacin proveniente de revaluaciones
realizados por la Compaa en aos anteriores. El excedente de
revaluacin no puede ser distribuido ni capitalizado mientras no se
terminen de depreciar o mejorar los activos fijos que le dieron origen.

(e) Otras reservas de capital Reserva legal

Corresponde a la reserva legal. Segn lo dispone la Ley General de
Sociedades, se requiere que un mnimo del 10 por ciento de la utilidad
distribuible de cada ejercicio, se transfiera a reservas legales hasta que
sta sea igual al 20 por ciento del capital. Las reservas legales pueden
compensar prdidas o puede ser capitalizada, existiendo en ambos
casos la obligacin de reponerla. La Compaa registra la apropiacin
de las reservas legales al ao siguiente al que se genera, cuando sta
es aprobada por la Junta General de Accionistas.

71
(f) Distribucin de dividendos

Con fechas 28 de febrero de 2012 y 07 de marzo de 2011, la Junta
General de Accionistas, ratific la distribucin de dividendos por
S/.1,462,000 y S/.1,461,000 respectivamente, los cuales fueron
cancelados a la fecha del balance general.


3.11 IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Las reas crticas se han determinado de acuerdo a evaluacin analtica de
reas de mayor riesgo segn criterio profesional.

Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Cuentas por Pagar
Patrimonio

72
CAPTULO IV: DE LA COMPRENSIN Y EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

4.1 GENERALIDADES

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

APLICADO A :.
PERIODO : Ejercicio 2012
FECHA DE APLICACIN :

CUESTIONARIO SI NO

1. GENERALIDADES:

01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales
de administracin estn delimitadas por los estatutos?
03. Los deberes del contador general estn separados de los de
las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones,
etc.?
04. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de
contabilidad los empleados de este departamento y los libros y
registros contables en toda rea de la empresa?
05. Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son
revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos
de aquellos que han intervenido en su preparacin?.
07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un
funcionario o empleado responsable?
08. Utiliza la empresa para efectos de control:
Informes que comparen los presupuestos con los gastos
realizados?
Costos estndar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar
aprobaciones previas, estn provistos de:
Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal
efecto?

73




CUESTIONARIO

SI

NO

Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden
ser aprobados previamente, lmite y monto de las mismas?
10. Tiene la empresa un departamento de auditora interna que
opere en forma autnoma?
11. Hemos revisado los programas de auditora interna para
determinar si son aprobados para llenar su cometido?
12. Contiene el informe de auditora interna:
Conclusiones sobre la revisin?
Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?
Sugerencias sobre las mejoras en los mtodos de control
interno?
13. Con respecto a los informes de auditora interna:
Son revisados por funcionarios superiores?
Se toman las medidas necesarias para corregir las
diferencias?
14. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los
empleados:
Carecen stos de conexiones con otras organizaciones
mercantiles con las cuales la empresa negocia?
Existe un procedimiento que prohbe emplear dos o
ms funcionarios que desempeen labores
principalmente de contabilidad y caja, que tengan algn
grado de parentesco o consanguinidad?
15. Los funcionarios que manejen fondo o valores estn
respaldados con plizas de seguros de manejo y
cumplimiento u otra clase de garanta?
16. Parece adecuado el monto de tales seguros o garantas?
17. Existe un empleado competente encargado de todo lo
relacionado con seguros?

74

4.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

APLICADO A :.
PERIODO : Ejercicio 2012
FECHA DE APLICACIN :
CUESTIONARIO SI NO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
GENERALIDADES:
1. Cuenta el rea de ventas con los siguientes documentos internos:
1.1. Manual de Organizacin y Funciones?
1.2. Manual de Normas y Procedimientos?
2. Supervisa que los trabajadores de su rea tomen conocimiento
de sus funciones y se asegura de su adecuado cumplimiento?
3. Se registran diariamente, todas las operaciones del da?
4. Estn debidamente resguardados y protegidos los valores de
caja?
4.1. Se utiliza una oficina separada para el cajero?
4.2. Se utiliza caja fuerte?
4.3. El conocimiento de la clave es restringida?
4.4. Se cambia la clave peridicamente?
5. Se han tomado medidas para proteger los depsitos y retiros de
fondos en el trnsito de la Empresa al Banco y viceversa? Son
adecuadas tales medidas?
6. Se controla la caja mediante arqueo?
6.1. Son peridicos?
6.2. Son sorpresivos?
6.3. Son efectuados por personal ajeno a ella?
6.4. Se deja constancia de los arqueos practicados?
7. Las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son

75
preparadas mensualmente por empleados que no realizan
funciones de firma de cheques o registro de efectivo?
8. Se investigan oportunamente las notas de cargos y abono que
aparecen en el estado de cuenta corriente?
9. Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un
empleado responsable inmediatamente despus de su
terminacin? Deja constancia de la revisin?
10. Las variaciones de tasas de cambio tienen un impacto
significativo sobre el flujo de fondos derivado de operaciones en
moneda extranjera?
11. Existen informes, reportes diarios de los ingresos y egresos de
ventas?
FONDOS PARA PAGOS DE CAJA CHICA
1. Existe y est limitado a cubrir necesidades?
2. Se ha determinado el fondo de acuerdo a las necesidades de la
empresa?
3. Se ha nombrado responsable del Fondo a una determinada
persona?
4. Se ha determinado los montos mximos de gastos individuales a
cubrir con dichos fondos?
5. Respalda el custodio del Fondo todos los desembolsos que
efecte con los respectivos comprobantes de Gastos?
6. Se extiende los cheques de reposicin del fondo a la orden del
responsable o custodio?
7. Se controla el fondo de Caja Chica mediante arqueos
sorpresivos?
CAJA - INGRESOS
1. Los fondos recepcionados se depositan en bancos ntegramente,
dentro de las 24 horas?
2. Existen ingresos que no son depositados inmediatamente?
3. Existe una caja fuerte en la empresa para resguardar el dinero no
depositado?
4. Son preparados y efectuados los depsitos bancarios por un
empleado ajeno a la seccin caja?
5. Es poltica de la entidad aceptar cheques de los usuarios o
terceros?
76

5.1. Se giran estos cheques a nombre de la entidad?
5.2. Son previamente certificados por el Banco contra el cual se
giran?
5.3. Una vez recepcionados los cheques Son cruzados y
estampados en su reverso con un sello restrictivo que seale: Para
su depsito en las cuentas corrientes correspondientes?
6. Se ha prohibido el canje de cheques personales de gerentes,
empleados y/o terceros?
7. Los cheques devueltos por el Banco por insuficiencia de fondos u
otra causa, son entregados a un empleado ajeno a la seccin
caja?
8. Los documentos sustentatorios de ingresos se encuentran
debidamente archivados?
CAJA - EGRESOS
1. Todos los pagos con excepcin de los fondos para pagos en
efectivo son efectuados con cheques?
2. Los comprobantes de egreso se encuentran debidamente
cancelados? Una vez cancelados se les inserta el sello restrictivo
Fechador Pagado?
3. Se marcan con un sello los comprobantes de egresos (Facturas,
Recibos, etc.) para evitar posterior presentacin?
4. Se hacen los pagos solamente basndose en comprobantes
aprobados y con la documentacin sustentatoria?
5. Se encuentran debidamente archivados los comprobantes
cancelados de egreso?
CON RELACIN A LOS CHEQUES
1. Se constata peridicamente su secuencia numrica?
2. Los cheques en blanco estn en poder de una persona distinta al
que efecta el pago?
3. Se utiliza algn mecanismo de proteccin de cheques?
4. Se archivan los cheques anulados?
5. Existe independencia entre las personas autorizadas para firmar
cheques a fin de proporcionar un control adecuado?
6. Revisan las personas autorizadas para firmar cheques, la
documentacin sustentatoria y consignan su V B en toda la
documentacin que sustenta el desembolso?
77
4.3. CUENTAS POR COBRAR

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

APLICADO A :.
PERIODO : Ejercicio 2012
FECHA DE APLICACIN :

CUESTIONARIO SI NO

CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

18. Se cuadran mensualmente los mayores auxiliares con las
cunetas de control?
19. Se enva estados de cuentas a los clientes?
20. Existe rotacin en los encargados de los empleados que llevan
las cuentas por cobrar?
21. Ejercen las siguientes funciones, al menos peridicamente y por
sorpresa, personas independientes de las reas de cuentas por
cobrar y facturacin, y que no tienen acceso a los ingresos de
caja?
4.1 Comprobacin de los estados mensuales con el balance de
comprobacin, reconciliacin de los mismos con las cuentas
de control
4.2 Comprobacin del balance de comprobacin y del anlisis
por antigedad de saldos con los saldos de las cuentas del
mayor.
22. Se controlan y registran los reclamos recibidos por productos en
mal estado, faltantes, mala calidad u otros?
23. Se cargan intereses por a los clientes por los saldos atrasados?
24. Existe registro de pendientes de descuento o descontados
pendientes de vencimiento?
25. Existe una poltica adecuada de descuentos?
26. Es adecuada la custodia de los documentos relacionados a la
cobranza de deudas?
27. Se registran en las fichas de clientes los lmites de crdito, as
como el plazo y las condicione de pago?

78
4.4. INVENTARIOS

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

APLICADO A :.
PERIODO : Ejercicio 2012
FECHA DE APLICACIN :

CUESTIONARIO SI NO
INVENTARIOS
REGISTROS
1. El departamento de contabilidad mantiene registros de
inventarios permanentes?
2. Muestran estos registros:
2.1. Cantidades?
2.2. Localizacin de las existencias?
2.3. Mnimo?
2.4. Mximo?
2.5. Costo Unitario?
2.6. Valor total en pesos?

3. Los registros permanentes son ajustados segn los resultados de
conteo fsico al menos una vez al ao?
4. Se deja constancia de los conteos fsicos llevados a cabo?
5. Quienes manejan los registros permanentes de inventarios no
pertenecen al departamento de contabilidad?
6. Si la empresa ha adoptado de cargar directamente a gastos,
ciertas partidas por materiales y suministros, ha establecido
tambin un sistema de control tal como control presupuestal de
gastos?
7. En cuanto a las rdenes de entrega:
7.1. Las entregas se hacen nicamente con base en rdenes
debidamente autorizadas?
7.2. Asegura el sistema, bien sea por medio de pre
numeracin o de otro modo, que todas las ordenes sean
registradas?
7.3. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad
contra la alteracin de tales rdenes por personas que

79
tengan acceso a las existencias?
CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FSICO
1. Los almacenistas son responsables de todas las existencias?
Especficamente aquellas que no estn bajo su control.
2. Los almacenistas y sus asistentes son los nicos que tienen
acceso a las existencias? Especficamente las excepciones.
3. Se toman inventarios fsicos por lo menos una vez al ao?
Especficamente las excepciones.
4. Existe una eficiente rotacin de:
4.1. Mercaderas?
4.2. Productos terminados?
4.3. Materia Prima?
5. El inventario fsico es supervisado por personas independientes de
5.1. Almacenistas
5.2. Responsables de llevar los registros de inventarios
permanentes
6. Se preparan instrucciones escritas como gua para aquellos
empleados que llevan a cabo los inventarios fsicos?
7. Su plan de produccin (qu, cunto, cundo y cmo se fabrica y
los niveles de inventarios a mantenerse) es autorizado de acuerdo
con polticas adecuadas establecidas por la administracin?
8. Los recursos utilizados en la produccin son informados correcta y
oportunamente.
9. La produccin terminada es informada correcta y oportunamente.
10. Las tarjetas o planillas del inventario fsico son revisadas y
controladas en forma tal que no se omitan o altere ninguna en las
planillas finales del inventario?
11. Se investigan inmediatamente las diferencias entre los
registros permanentes y el resultado del inventario fsico?
12. Los ajustes a los registros de inventario permanente
provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por escrito por
un empleado que no tenga intervencin alguna en:
12.1. Almacenamiento?
12.2. Manejo de registro de existencia?
12.3. Compra de mercancas?
80
13. Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran
rodeadas de sistemas apropiados de proteccin tales como cercas,
celadores, guardias, etc.?
14. Tales celadores o guardias son responsables de que nada
salga de la planta sin la debida autorizacin?
15. Respecto a los materiales o mercancas en poder de otros
depsitos, consignatarios, proveedores, clientes, etc.
15.1. Se lleva un registro apropiado de tales artculos?
15.2. Peridicamente obtiene la empresa confirmaciones de
dichas existencias?

16. Todas las compras de materias primas son realizadas por medio
de rdenes de compra.

17. Requieren ciertos bienes, solicitudes de cotizacin?

18. Son aprobados todos los precios de compra.

19. Se preparan informes de recepcin de Materias Primas?

20. Existe alguna persona en el departamento de Contabilidad que
controle la secuencia numrica de los informes de recepcin a fin
de verificar que todos los inventarios han sido registrados en forma
secuencial y oportunamente?

21. Se notifica inmediatamente al departamento de Contabilidad
sobre las mercancas devuelta a los proveedores?

22. Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente
despus de recibidas?

23. Las facturas son verificadas contra las rdenes de compra y con
los informes de recepcin en cuanto a precios, condiciones,
calidad, contabilidad, etc.?

24. Se sigue un sistema sobre las entregas parciales, aplicables a
una sola orden de compra?

25. Se le da adecuado seguimiento a las rdenes de compras
pendientes de recibirse?

26. Se cuenta con registro de inventarios perpetuos para materias
primas, materiales, produccin en proceso y terminada?

27. Muestran esos registros cantidades y valores?

28. Son controladas mediante cuentas de orden?
81



29. Se practican inventarios fsicos:
a) Al final del ejercicio
b) Peridicamente

30. En la toma fsica de inventarios participa personal de
contabilidad?

31. Se ajustan los registros contables de acuerdo con los resultados
de los inventarios fsicos?

32. Los ajustes son autorizados por funcionario competente?

33. Existen inventarios excesivos, daados, obsoletos o de lento
movimiento?

34. Se siguen consistentemente los mtodos de valuacin (UEPS,
PEPS)?

82
4.5. CUENTAS POR PAGAR

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

APLICADO A :.
PERIODO : Ejercicio 2012
FECHA DE APLICACIN :

CUESTIONARIO SI NO
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS
ORGANIZACIN
1. Existen normas y procedimientos para el Sistema de Cuentas a
Pagar?
1.1. Son claros y precisos?
1.2. Son adecuados?
1.3. Son escritos?
2. Tales normas y procedimientos aseguran que toda Factura
aprobada sea contabilizada de inmediato?
3. Se encuentra el sector separado de
3.1. Recepcin?
3.2. Caja o Tesorera?
COMPRAS
1. Las funciones del encargado de compras se encuentran separadas
de los departamentos de:
1.1. Contabilidad?
1.2. Recibo?
1.3. Despacho?
2. Las adquisiciones deben hacerse siempre mediante rdenes de
compra y con base en cotizaciones?
3. Compara el departamento de contabilidad:
4.1. Los precios y condiciones de la factura contra las rdenes de
compras?
4.2. Las cantidades facturadas contra las rdenes de compra?
4.3. Se revisan los clculos en las facturas?

83
4. Se realizan compras de mercaderas en moneda extranjera?
5. Se revisan peridicamente las variaciones de los precios de
compra por un empleado, para cerciorarse de que tales precios son
los ms convenientes para la empresa?
RECIBOS
1. Estn las funciones del departamento de recibo separadas de:
1.1. Contabilidad?
1.2. Recibo?
1.3. Despacho?
2. El departamento de recibo prepara informe de los artculos
recibidos y conserva una copia de tales informes?
3. Una copia del informe de recibo se enva directamente al
departamento de contabilidad?
4. El departamento de contabilidad compara este informe con las
facturas?
5. Se efecta un conteo efectivo de los artculos recibidos, sin que la
persona que los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades
respectivas?
6. Cuando ocurren prdidas o daos en los materiales, se produce,
inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o
transportadores?
7. Las devoluciones sobre compras se manejan a travs del
departamento de despacho?
FLETES
1. Los procedimientos aseguran el reembolso de:
1.1. Fletes pagados sobre compras, cuyos fletes sean a cargo del
vendedor?
1.2. Fletes pagados por cuenta de clientes?
2. Existe un procedimiento que prevenga el doble pago de fletes, tal
como anotar el nmero de gua en la factura o adjuntar copia de la
gua?
3. Los procedimientos de la compaa permiten establecer que los
cargos por fletes y transporte se hagan en pago de servicios
84
realmente prestados?
DISTRIBUCIN Y REGISTRO DE CARGOS
1. La distribucin de cargos es revisada por una persona responsable
distinta de quien la hizo?
2. Se preparan regularmente balances de prueba de registro de
comprobantes o auxiliar de cuentas por pagar?
3. Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control
en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de
manejar las cuentas por pagar?
4. Un empleado distinto del que lleva las cuentas por pagar
comprueba los totales de la relacin y compara las partidas
individuales contra los registros respectivos?
OTROS GASTOS
1. Las facturas que no sean por materiales o mercancas, por
ejemplo: propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de viaje,
etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de
departamento?
2. Las cuentas por propaganda se comprueban peridicamente
contra los avisos y/o propagandas y las tarifas se comparan contra
cotizaciones, etc.?
3. Se comparan los cargos por concepto de propaganda contra los
presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se
observan diferencias apreciables?
4. Tienen la empresa procedimientos satisfactorios para la
aprobacin de reembolsos por concepto de gastos de viaje y/u otros
similares?
5. Se ha designado a un empleado para llevar un registro de pagos
peridicos, tales como arrendamiento, servicios, honorarios, etc. y el
mismo los aprueba para prevenir que se omita su pago o que se
paguen dos veces?
6. Tal empleado tiene la informacin necesaria para la aprobacin de
dichos pagos?
PAGOS
1. Se cuenta con tarjetas auxiliares de cuentas por pagar?

2. Son aprobadas las facturas o comprobantes para el pago?

3. Se concilia la cuenta de control del mayor general con los
85

comprobantes pendientes de pago?

4. Son aprovechados los descuentos concedidos por los
proveedores?

5. Se cancelan satisfactoriamente las facturas y dems documentos
de soporte al tiempo de efectuar el pago?

6. Se relaciona la Factura del proveedor con la factura del cliente?

7. Las devoluciones de productos a proveedores, son relacionadas
con las notas de crdito correspondiente?

8. Son los saldos deudores vigilados y controlados?

9. La imputacin de las deudas es revisada y aprobada?
86
4.6. PATRIMONIO

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

APLICADO A :.
PERIODO : Ejercicio 2012
FECHA DE APLICACIN :

CUESTIONARIO SI NO

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

1. El capital social autorizado, as como los aumentos posteriores,
han sido autorizados por la Superintendencia de sociedades?
2. Existe en la Empresa un Alto endeudamiento y dficits de
liquidez?
3. Tiene la Empresa para cada clase de acciones, un registro de
accionistas y se concilia y verifica peridicamente con la cuenta de
control del libro mayor por un empleado distinto de los encargados
de custodia?
4. Existe una persona responsable por la expedicin o traspaso de
las acciones y la custodia de las acciones en blanco?
5. Tiene la Empresa un talonario para toda clase de acciones? En
caso contrario, describa el sistema de control utilizado.
..
6. Existe una conciliacin de los listados de accionistas y de
prstamos con las cuentas de control de los registros contables?
7. Los ttulos en blanco y los talonarios de los ttulos expedidos estn
pre numerados?

DIVIDENDOS:
8. Se verifican las restricciones contenidas en la escritura de
constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos
antes de que la asamblea general apruebe decretar dividendos?
9. El pago de dividendos decretados, se efecta contra una cuenta
bancaria especial, mantenida como fondo fijo para este propsito?


87
CAPTULO V: DE LA IDENTIFICACIN Y FACTORES DEL RIESGO Y
DETERMINACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA

5.1 EVALUACIN DE RIESGOS: RIESGOS INHERENTES DE CONTROL DE
DETECCIN
REAS CRITICAS FACTOR DE RIESGO
TIPO
INHERENTE CONTROL DETECCIN
EFECTIVO Y
EQUIVALENTE
DE EFECTIVO
El cliente realiza cambios frecuentes de
cuentas bancarias o de firmas autorizadas
X

Cuenta con mecanismos para resguardar
los fondos de caja
X

Las restricciones de cambio tienen un
impacto significativo sobre el flujo de
fondos derivado de operaciones en
moneda extranjera
X

Se han realizado transacciones de fondos
significativas e inusuales en fechas
cercanas a los cierres de periodos
X

Cuentas bancarias en moneda extranjera
X

No se realizan arqueos de caja con
frecuencia
X

No se presentan informes, reportes
diarios de los ingresos y egresos de
ventas, la informacin es atrasada
X

Algunos comprobantes de gastos no se
consideran, ya que no son registrados


X
Documentos que no son archivados
adecuadamente


X
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS
POR COBRAR
Omisin deliberada de registros de
transacciones.



Relacin inesperada entre las ventas del
ao corriente y las del ao anterior o las
presupuestadas
X

Transacciones de venta individualmente
significativas
X

Las ventas son contabilizadas aun cuando
existe el derecho de devolucin
X

Frecuente otorgamiento de descuentos
(ventas o efectivo)
X

Transacciones de venta en ms de una
moneda
X

Ventas a empresas relacionadas
X




INVENTARIOS

El grado de utilizacin de la planta ha
disminuido
X

La gerencia ha discontinuado un producto
X

Las devoluciones de venta han
aumentado
X

88


Las variaciones con respecto a los costos
estndar son significativas
X

Se requieren ajustes significativos como
consecuencia de los inventarios fsicos
X

Se poseen existencias en muchos
establecimientos
X

No se lleva un control de existencias
diarias
X

Deficiente control de mercaderas
X

Bajo nivel de rotacin de inventarios
X

CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES
Los proveedores clave han modificado las
condiciones de incentivos o descuentos
X

Las compras de existencias estn sujetas
a variaciones de precios
significativas/frecuentes
X

Compras y pagos de existencias
efectuados en moneda extranjera
X

Mercaderas compradas despachadas
directamente a los deudores
X

Frecuentes pagos en efectivo contra
entrega
X

Falta de tarjetas auxiliares de cuentas por
pagar


X
Alto ndice de endeudamiento
X

PATRIMONIO
Alto endeudamiento y dficits de liquidez
X

Estructura del capital compleja, involucra
diversas clases de acciones, ordinarias o
preferidas
X

Emisin reciente de opciones de compra
de acciones
X

Falta de conciliacin de los listados de
accionistas y de prstamos con las
cuentas de control de los registros
contables
X

89
CAPTULO VI: DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS EJERCICIO 2012


ENTIDAD : LAIVE S. A.

PERIODO DEL EXAMEN : Del 01 de enero de 2012 al 31 de Diciembre
2012.


PROCEDIMIENTOS
HECHO
POR
FECHA
REF.
P/T

OBJETIVO N 1

Emitir dictamen sobre los Estados Financieros
correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la
empresa, de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas
Internacionales de Auditora.

1.1 Verificar la presentacin y clasificacin de los
rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y
Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la
normatividad vigente.
1.2 Contrastar los saldos del Estado de Situacin
Financiera con la Notas de Contabilidad y
verificar la consistencia de las mismas en forma
comparativa.
1.3 Revisar el registro, cierre y autorizacin de los
Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012.

OBJETIVO N 2

Emitir opinin sobre la Estructura de Control
Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.

1. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de
evaluar los elementos del ambiente de Control
Interno en los aspectos de:

Estructura Orgnica
Mtodos para asignar autoridad y
responsabilidad.
Cumplimiento de Normas y Reglamentos
Internos.












































































90
OBJETIVO N 3

Verificar y evaluar la consistencia y
confiabilidad de las operaciones financieras que
respaldan los importes presentados en los
rubros de los Estados Financieros.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Determinar si dentro de ste rubro se presentan
todos los fondos y depsitos disponibles sin
restriccin de cualquier ndole.

Pruebas de Cumplimiento

1. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria
Bancos y verificar si los saldos estn
sustentados con las correspondientes
conciliaciones bancarias, oportuna relacin de
cheques en cartera y/o trnsito y contraste
dichos saldos con los Registros Auxiliares,
anlisis, Libros Principales y Estado de
Situacin Financiera.

2. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y
presentacin de Declaracin Jurada de ingresos
y rentas del Tesorero y Cajeros.

Pruebas Sustantivas

1. Preparar cdula matriz y analtica de trabajo que
muestre los saldos de las cuentas siguientes:
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.1 Caja
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
2. Establecer y obtener lo siguiente:
Las Fuentes de Financiamiento utilizadas.
Las Cuentas corrientes bancarias, depsitos
y saldos que posee la Empresa, indicando el
nombre de los Bancos, donde estn
aperturados.
Un listado de los empleados titulares y
suplentes autorizados para firmar cheques
y/o manejar los fondos de la Empresa.

3. Solicitar a las Entidades Financieras de la
localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.







































































































91
4. Referente a las conciliaciones bancarias
selectivamente efecte:

4.1 Probar la exactitud aritmtica.
4.2 Cotejar el saldo del estado bancario, con el
registro auxiliar, libro Caja Bancos, diario y
mayor.
4.3 Verificar los cheques pendientes, en el
estado bancario del mes siguiente a la
conciliacin, a efecto de comprobar su pago
posterior, marcando los pagados.
4.4 Si hubieran diferencias significativas entre
el saldo segn libros y saldo segn bancos,
tome nota de las diferencias ms
significativas e investguelas.
4.5 Revisar en la conciliacin bancaria la parte
relativa a ingresos.
4.6 Verificar selectivamente los depsitos
segn libros contra los estados bancarios
respectivos.


CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Del archivo correlativo de facturas del
departamento de contabilidad seleccionar 10
facturas y efectuar el siguiente trabajo:
1. Comprobar que la factura se encuentre firmada
por el asistente de contabilidad como evidencia
de revisin.

2. Verificar que la gua de remisin se encuentra
firmada y sellada por el cliente en seal de
recepcin conforme.

3. Cotejar las cantidades y la descripcin de los
productos despachados segn gua de
remisin con los facturados.

4. Verificar que los precios facturados
correspondan a los productos despachados y
que coincidan con la lista de precios autorizada
vigente a la fecha de emisin de la factura.

5. Verificar que los clculos realizados en las
facturas sean correctas.



































92

6. Verificar la adecuada contabilizacin

Comprobar que los excesos de lneas de
crdito, tanto para clientes como para
accionistas y personal se encuentren
debidamente autorizadas.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar si se han regularizado las deudas
que tienen a favor de la empresa tanto el
personal as como las diversas reas de la
empresa.
1. Solicitar una relacin de deudores (clientes,
empleados terceros), con los correspondientes
saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo
analtica mostrando la clasificacin de saldos
por fecha de antigedad; verificar su suma y
cotejarlos con el Balance de Comprobacin.

2. Elaborar hoja de trabajo matricial sealando el
saldo y plazo establecido para su cancelacin,
intereses a pagar.

3. Verificar la forma de pago y si dicho monto es
abonado a las cuentas correspondientes.


INVENTARIOS

Verificar si las existencias estn debidamente
registradas y valuadas de conformidad con los
mtodos establecidos y aplicados en forma
consiguiente.


Pruebas de Cumplimiento

1. Determinar la eficiencia de la poltica para el
manejo de inventarios.

2. Verificar la existencia y aplicacin de una
poltica para el manejo de inventarios.

3. Confirmar que las condiciones de almacenaje
de los inventarios sean las ptimas.

4. Verificar que los soportes de los inventarios, se
93
encuentren en orden y de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la empresa.

5. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de
los inventarios existentes peridicamente.

6. Verificar que los inventarios estn
adecuadamente asegurados.

7. Observar si los movimientos en los inventarios
se registran adecuadamente, modificando los
documentos que estn involucrados en la
entrada y salida de inventarios y las cuentas
correspondientes.

8. Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del manejo
de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los
empleados.

9. Corte documentario de documentos de
ingresos y salidas al y del almacn y a y de
produccin.

10. Evaluacin del Proceso productivo

11. Evaluacin del mtodo de determinacin del
costo

12. Evaluacin del principio del costo, o mercado, el
menor. Generalmente se utiliza como valor de
mercado al Valor Neto de Realizacin

13. Circularizacin para confirmar existencias en
poder de terceros


Pruebas Sustantivas

1. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderas:
a. Compruebe si las adiciones por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
b. Compruebe si la valuacin de existencias al
31-12-2012 se encuentran reflejados en los
Estados Financieros al menor costo.

2. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos
94
Terminados:
c. Compruebe si las adiciones por la
produccin terminada durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
d. Compruebe si la valuacin de los Productos
Terminados al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros al
menor costo.

3. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en
Proceso:
e. Compruebe si las adiciones por la materia
prima puesta a produccin durante el ao,
fueron registradas adecuadamente.
f. Compruebe si la valuacin de los Productos
en Proceso al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros a valor
real.
4. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia
Primas:
a. Compruebe si las adiciones por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
b. Compruebe si la valuacin de la Materia
Prima al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros a valor
real.
5. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y
Embalajes.
a. Compruebe si las adiciones por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
b. Compruebe si la valuacin de existencias al
31-12-2012 se encuentran reflejados en los
Estados Financieros al menor costo.

6. Obtenga los Inventarios Fsicos de Existencia y
el informe final de la comisin de Inventarios
Fsicos al 31-12-2003, as como los resultados
que incluyan bienes faltantes y sobrantes y
cotjelos con el Estado de Situacin Financiera.

7. Comprobar si las partidas en inventario estn
consolidadas al costo o mercado, al que sea
mas bajo, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

8. Las existencias de los inventarios estn
recopilados, calculados, valuados
uniformemente soportados y reflejados
correctamente en los registros auxiliares
95
(Totalidad, Existencia, Exactitud y
Presentacin).

9. Comprobar que los inventarios al cierre del
periodo han sido determinados, en cuanto a
cantidades, precios, clculos, y existencia,
sobre una base que guarda uniformidad con la
utilizada en los inventarios al cierre del periodo
anterior.

10. Verificar que los listados de los inventarios
estn recopilados, calculados, sumados y
resumidos correctamente, y si los totales se
reflejan debidamente en la contabilidad del
Grupo

11. Realizar una verificacin de la existencia de las
cotizaciones para la compra de materiales y
dems elementos constitutivos del inventario.

12. Hacer una verificacin de las cifras de los
auxiliares con los saldos del mayor para
determinar existencia.

13. La constitucin de la Provisin para proteccin
de inventarios cubre las contingencias de
prdidas que puedan originarse en
disminuciones fsicas y monetarias (Exactitud,
Valuacin y Presentacin).

CUENTAS POR PAGAR

Verificar si las obligaciones existentes o
incurridas a la fecha del Estado de Situacin
financiera, estn reflejadas en los Estados
Financieros, con sus importes correctos.
1. Elaborar hoja de trabajo de los saldos de las
obligaciones contradas al 31-12-2012 y
establecer su cancelacin posterior a esa fecha
sealando comprobante y fecha de pago, de las
siguientes cuentas:

Tributo por pagar
Remuneraciones y Pensiones por pagar
Cuentas por Pagar.

2. Evaluar y seleccionar las partidas ms
representativas y revisar las facturas y
documentos originales del proveedor y
acreedor.
96
3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor
estn registradas en el libro de registro de
compras y est de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
4. Revisar la documentacin sustentado de los
Comprobantes de pago (facturas, orden de
pedido, orden de compra, gua de remisin,
etc.), verificando que estn debidamente
autorizados.
5. Realizar confirmacin de los saldos ms
importantes de los proveedores, as como la
circularizacin al final del perodo, si hubiera
respuestas con observaciones.
6. Comprobar la adecuada clasificacin de
cuentas a corto y largo plazo.
7. Examinar la correcta distincin entre los
Proveedores y efectos comerciales por pagar.


PATRIMONIO

Determinar si el Registro de acciones se lleva de
conformidad con las normas legales y si se
concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedicin y la
custodia de ttulos de la Empresa

Pruebas de Cumplimiento

1. Verificar el registro de acciones y su conciliacin
con la cuenta de control adecuada.

2. Analizar las funciones relativas al manejo de
ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones est segregado.

3. Verificar si los ttulos en blanco estn
controlados en forma adecuada y custodiados
fsicamente.

4. Analizar la funcin de pago de los dividendos
decretados, las restricciones contenidas en la
escritura de constitucin, las disposiciones
legales y contratos de prstamos

Pruebas Sustantivas


1. Revisar si el registro de acciones se examina
peridicamente y si se concilia con la cuenta de
control por personas diferentes a las
97
encargadas de la expedicin y la custodia de
ttulos.

2. Establecer si las funciones relativas al manejo
de ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones estn segregadas.

3. Constatar que los ttulos en blanco se
encuentren debidamente controlados y
custodiados fsicamente por un empleado
debidamente acreditado.

4. Constatar si la funcin de pago de los
dividendos decretados esta segregada
adecuadamente y si existe un control
independiente sobre los dividendos no cobrados
y los cheques de dividendos devueltos.

5. Revisar el cumplimiento de las restricciones
contenidas en la escritura de constitucin, las
disposiciones legales y contratos de prstamos
para que la asamblea general apruebe decretar
dividendos.

6. Establecer si el pago de dividendos decretados
se efectan contra una cuenta bancaria
especial, y si estos se mantienen como fondo
fijo para este propsito.




CONCLUSIONES

1. En una Auditoria Financiera Externa la planeacin es la fase ms
importante porque se reconocern las reas crticas y sus riesgos, y en
base a ellos determinar los procedimientos a realizar para su respectiva
evaluacin.

2. La etapa de planificacin es la parte ms importante de la auditoria, ya que
en ella se planifica como se va realizar la auditoria, el personal que se va
necesitar, las fechas de entrega y realizacin de los procedimientos.

3. El Control Interno de las empresas es una parte primordial para que se
eviten los errores y fraudes, un correcto manejo y desarrollo de este control
influye para que la auditoria financiera posterior anote o no salvedades y
dems.
















ANEXOS



























ANEXO N 1
CARTA DE COMPROMISO






















EAKEK ASOCIADOS S.A.C.

Tacna, 01 de Agosto del 2013

Seores
JUNTA DIRECTIVA
LAIVE S.A.
Ciudad.
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la empresa
LAIVE S.A., que comprenden el Estado de Situacin Financiera, el Estado de
Resultados, el Estado de Flujo De Efectivo y el Estado de cambios en el
patrimonio al 31 de diciembre de 2012 y un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa. Nos complace confirmarles mediante
esta carta que aceptamos el encargo de auditora y comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra auditora con el objetivo de expresar una opinin sobre los
estados financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de tica as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con
el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn
libres de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados financieros,
debida a fraude o error. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la
adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la
presentacin global de los estados financieros.





Debido a las limitaciones inherentes a la auditora, junto con las limitaciones
inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditora se
planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIAs.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno
relevante para la preparacin de los estados financieros por parte de la entidad
con el fin de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin
de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la
eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por
escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la
auditora de los estados financieros que identifiquemos durante la realizacin de la
auditora.
Realizaremos la auditora partiendo de la premisa de que la direccin y, cuando
proceda, los responsables del gobierno de la entidad reconocen y comprenden
que son responsables de:
(a) la preparacin y presentacin fiel de los estados financieros de conformidad
con las Normas Internacionales de Informacin Financiera;
(b) el control interno que la direccin considere necesario para permitir la
preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida a fraude
o error; y
(c) proporcionarnos:
(i) acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento la direccin y
que sea relevante para la preparacin de los estados financieros, tal como
registros, documentacin y otro material;
(ii) informacin adicional que podamos solicitar a la direccin para los fines de
la auditora; y
(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos
necesario obtener evidencia de auditora.
Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos a la direccin, y,
cuando proceda, a los responsables del gobierno de la empresa confirmacin
escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atencin en relacin con la
auditora.





Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante nuestra
auditora.
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser
modificados en funcin de los hallazgos de nuestra auditora.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditora de los estados
financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.

EAKEK ASOCIADOS S.A.C..


.................................................
Jhon Anthony Denegri Tapia
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA




Recibido y conforme, en nombre de LAIVE S.A. por

RECIBIDO
Fecha: /.../..

.............................................
Juan Enrique De Albertis Moreyra
Gerente de Laive S.A.


















ANEXO N 02
MEMORANDUM DE PLANEACIN




























MEMORANDUM DE PLANEACIN

Tacna, 09 de agosto del 2013

Seores
LAIVE S.A.

De nuestra consideracin

Tenemos a bien dirigirnos a Uds. Para hacerles llegar la planeacin de la auditoria
que a continuacin se detalla:


3.12 OBJETIVOS DE AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y
Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de
acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), y
Normas Internacionales de Auditora (NIAS).

OBJETIVOS ESPECFICOS
A) Emitir opinin sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio
2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales.

B) Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el
Ejercicio 2012.

C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones
financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los
Estados Financieros.


3.13 ALCANCE

El perodo a examinar corresponde al perodo del 1 de Enero hasta el 31
de diciembre de 2012 y comprende el anlisis de la informacin generada
por la empresa LAIVE S.A.





NORMATIVIDAD APLICABLE

Constitucin Poltica del Per
Estatuto de Laive S.A.
Normas internaciones de informacin financiera.
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Manual de Auditora Gubernamental (MAGU)
Guas de Auditora.


3.14 DE LAS FECHAS DE ENTREGA Y REALIZACIN


1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012





2. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El perodo de la Auditora a los Estados Financieros corresponde del 1 de
enero al 31 de diciembre del 2012, y al culminar el trabajo de campo se
emitirn los siguientes informes a presentarse segn el siguiente cuadro:

DAS TILES
FECHA DE
ENTREGA
Memorndum de planeamiento

02

09/08/2013
Cuestionario de Control Interno

04


09/08/2013

Informe Corto de auditora sobre los estados
financieros de la empresa 26 18/09/2013
Informe Largo sobre los Controles internos
administrativos en la empresa
26
18/09/2013





ID NOMBRE DE TAREA DURACION COMIENZO
D/U
1 Planificacin 02 das Mie 07-08-2013
2 Entrevista 01 da Jue 09-08-2013
3 Trabajo de Campo 60 das Mie 14-08-2013
4 Evaluacin de Descargos 04 das Lun 14-10-2013
5 Formulacin y elevacin de Informe 03 das Vie 18-10-2013





3. FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA


NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO REA
H. Kiwaki Contador General
Administrativo -
Financiero
A. Vera Tudela Gerente de Ventas Comercial
A. Montoya Gerente Produccin De Produccin

M. Len
Gerente de
Aseguramiento de
Calidad

Control de calidad


4. PRESUPUESTO DE TIEMPO.

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD




CARGO



PLANEAMIENTO

TRABAJO
DE CAMPO
Das tiles

REDACCIN Y
SUPERVISIN
DEL INFORME

SUSTENTACIN
DEL
INFORME

EMISIN
DEL
INFORME
DEFINITIVO
T
O
T
A
L

GERENTE/SUPERVI
SOR

8

30





38

AUDITOR A CARGO

24


200


24


8

24

280
SEMI-SENIOR

250 24



24

298
TOTAL
HORAS

32

480

48

8

48


616






5. EQUIPO DE AUDITORIA

Para la ejecucin de Auditora a los estados financieros, se contara
requiere la participacin del siguiente personal:



INTEGRANTES












6. EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA


a) CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA

Es miembro del Colegio de Contadores Pblicos de Lima as como del
Comit de Auditora de dicho Colegio. Tambin es miembro del Instituto
Peruano de Auditores Independientes y ha sido profesor del curso de
Auditora en las Universidades Nacional Mayor de San Marcos y Catlica
del Per.

Se gradu como Contador Pblico en la Universidad Nacional Mayor de
San Marcos.

b) CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR

Desde su ingreso a la firma, Leslie Kendy Valdez Armestar ha laborado
como auditora, consultor, gerente y socio en mltiples empresas e
instituciones. Ha participado en los seminarios anuales internos de
Deloitte y en otros seminarios de seniors, gerentes y socios a nivel
latinoamericano. Es Mster en Direccin Estratgica de la Universidad
Estatal a Distancia y Licenciado Contadura Pblica de la Universidad
Autnoma de Centroamrica.

NOMBRE Y APELLIDO CARGO
CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA GERENTE/SUPERVISOR
CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR AUDITOR A CARGO
CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI SEMI-SENIOR
CPC. DIANA KARINA BEJAR COLQUE ASISTENTE 1
CPC. MARIA ELENA HUANACUNI CAMA ASISTENTE 2






c) CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI

Mara Elizabeth Poma Huanchi se desempea actualmente como Socio
Director de EAKEK ASOCIADOS S.A.C. Tiene 5 aos en auditoras de
entidades privadas, gubernamentales, financieras y proyectos
financiados con fondos de organismos financieros internacionales.

Ha desarrollado importantes trabajos para compaas del sector
financiero como bancos privados y estatales, leasing, fiduciarias,
corporaciones financieras, administradoras de pensiones y cesantas,
capitalizadoras, comisionistas de bolsa, grupos de empresas dedicadas a
prestar servicios de seguridad bancaria, logstica.

Posee una Maestra en Finanzas. Instituto Tecnolgico y de Estudios
Superiores de Monterrey y Universidad

3.15 IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Las reas crticas se han determinado de acuerdo a evaluacin analtica de
reas de mayor riesgo segn criterio profesional.

Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Cuentas por Pagar
Patrimonio


3.16 PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS EJERCICIO 2012


ENTIDAD : LAIVE S. A.

PERIODO DEL EXAMEN : Del 01 de enero de 2012 al 31 de
Diciembre 2012.


PROCEDIMIENTOS
HECHO
POR
FECHA
REF.
P/T

OBJETIVO N 1

Emitir dictamen sobre los Estados Financieros













correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la
empresa, de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas
Internacionales de Auditora.

1.4 Verificar la presentacin y clasificacin de los
rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y
Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la
normatividad vigente.
1.5 Contrastar los saldos del Estado de Situacin
Financiera con la Notas de Contabilidad y
verificar la consistencia de las mismas en forma
comparativa.
1.6 Revisar el registro, cierre y autorizacin de los
Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012.

OBJETIVO N 2

Emitir opinin sobre la Estructura de Control
Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.

2. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de
evaluar los elementos del ambiente de Control
Interno en los aspectos de:

Estructura Orgnica
Mtodos para asignar autoridad y
responsabilidad.
Cumplimiento de Normas y Reglamentos
Internos.


OBJETIVO N 3

Verificar y evaluar la consistencia y
confiabilidad de las operaciones financieras que
respaldan los importes presentados en los
rubros de los Estados Financieros.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Determinar si dentro de ste rubro se presentan
todos los fondos y depsitos disponibles sin
restriccin de cualquier ndole.

Pruebas de Cumplimiento

3. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria
Bancos y verificar si los saldos estn







































































































sustentados con las correspondientes
conciliaciones bancarias, oportuna relacin de
cheques en cartera y/o trnsito y contraste
dichos saldos con los Registros Auxiliares,
anlisis, Libros Principales y Estado de
Situacin Financiera.

4. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y
presentacin de Declaracin Jurada de ingresos
y rentas del Tesorero y Cajeros.

Pruebas Sustantivas

5. Preparar cdula matriz y analtica de trabajo que
muestre los saldos de las cuentas siguientes:
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.1 Caja
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
6. Establecer y obtener lo siguiente:
Las Fuentes de Financiamiento utilizadas.
Las Cuentas corrientes bancarias, depsitos
y saldos que posee la Empresa, indicando el
nombre de los Bancos, donde estn
aperturados.
Un listado de los empleados titulares y
suplentes autorizados para firmar cheques
y/o manejar los fondos de la Empresa.

7. Solicitar a las Entidades Financieras de la
localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.

8. Referente a las conciliaciones bancarias
selectivamente efecte:

4.7 Probar la exactitud aritmtica.
4.8 Cotejar el saldo del estado bancario, con el
registro auxiliar, libro Caja Bancos, diario y
mayor.
4.9 Verificar los cheques pendientes, en el
estado bancario del mes siguiente a la
conciliacin, a efecto de comprobar su pago
posterior, marcando los pagados.
4.10 Si hubieran diferencias significativas entre
el saldo segn libros y saldo segn bancos,
tome nota de las diferencias ms
significativas e investguelas.







































































































4.11 Revisar en la conciliacin bancaria la parte
relativa a ingresos.
4.12 Verificar selectivamente los depsitos
segn libros contra los estados bancarios
respectivos.


CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Del archivo correlativo de facturas del
departamento de contabilidad seleccionar 10
facturas y efectuar el siguiente trabajo:
7. Comprobar que la factura se encuentre firmada
por el asistente de contabilidad como evidencia
de revisin.

8. Verificar que la gua de remisin se encuentra
firmada y sellada por el cliente en seal de
recepcin conforme.

9. Cotejar las cantidades y la descripcin de los
productos despachados segn gua de
remisin con los facturados.

10. Verificar que los precios facturados
correspondan a los productos despachados y
que coincidan con la lista de precios autorizada
vigente a la fecha de emisin de la factura.

11. Verificar que los clculos realizados en las
facturas sean correctas.


12. Verificar la adecuada contabilizacin

Comprobar que los excesos de lneas de
crdito, tanto para clientes como para
accionistas y personal se encuentren
debidamente autorizadas.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar si se han regularizado las deudas
que tienen a favor de la empresa tanto el
personal as como las diversas reas de la











empresa.
4. Solicitar una relacin de deudores (clientes,
empleados terceros), con los correspondientes
saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo
analtica mostrando la clasificacin de saldos
por fecha de antigedad; verificar su suma y
cotejarlos con el Balance de Comprobacin.

5. Elaborar hoja de trabajo matricial sealando el
saldo y plazo establecido para su cancelacin,
intereses a pagar.

6. Verificar la forma de pago y si dicho monto es
abonado a las cuentas correspondientes.

INVENTARIOS

Verificar si las existencias estn debidamente
registradas y valuadas de conformidad con los
mtodos establecidos y aplicados en forma
consiguiente.


Pruebas de Cumplimiento

14. Determinar la eficiencia de la poltica para el
manejo de inventarios.

15. Verificar la existencia y aplicacin de una
poltica para el manejo de inventarios.

16. Confirmar que las condiciones de almacenaje
de los inventarios sean las ptimas.

17. Verificar que los soportes de los inventarios, se
encuentren en orden y de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la empresa.

18. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de
los inventarios existentes peridicamente.

19. Verificar que los inventarios estn
adecuadamente asegurados.

20. Observar si los movimientos en los inventarios
se registran adecuadamente, modificando los
documentos que estn involucrados en la
entrada y salida de inventarios y las cuentas





correspondientes.

21. Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del manejo
de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los
empleados.

22. Corte documentario de documentos de
ingresos y salidas al y del almacn y a y de
produccin.

23. Evaluacin del Proceso productivo

24. Evaluacin del mtodo de determinacin del
costo

25. Evaluacin del principio del costo, o mercado, el
menor. Generalmente se utiliza como valor de
mercado al Valor Neto de Realizacin

26. Circularizacin para confirmar existencias en
poder de terceros


Pruebas Sustantivas

14. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderas:
g. Compruebe si las adiciones por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
h. Compruebe si la valuacin de existencias al
31-12-2012 se encuentran reflejados en los
Estados Financieros al menor costo.

15. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos
Terminados:
i. Compruebe si las adiciones por la
produccin terminada durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
j. Compruebe si la valuacin de los Productos
Terminados al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros al
menor costo.

16. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en
Proceso:
k. Compruebe si las adiciones por la materia





prima puesta a produccin durante el ao,
fueron registradas adecuadamente.
l. Compruebe si la valuacin de los Productos
en Proceso al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros a valor
real.
17. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia
Primas:
c. Compruebe si las adiciones por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
d. Compruebe si la valuacin de la Materia
Prima al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros a valor
real.
18. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y
Embalajes.
c. Compruebe si las adiciones por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
d. Compruebe si la valuacin de existencias al
31-12-2012 se encuentran reflejados en los
Estados Financieros al menor costo.

19. Obtenga los Inventarios Fsicos de Existencia y
el informe final de la comisin de Inventarios
Fsicos al 31-12-2003, as como los resultados
que incluyan bienes faltantes y sobrantes y
cotjelos con el Estado de Situacin Financiera.

20. Comprobar si las partidas en inventario estn
consolidadas al costo o mercado, al que sea
mas bajo, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

21. Las existencias de los inventarios estn
recopilados, calculados, valuados
uniformemente soportados y reflejados
correctamente en los registros auxiliares
(Totalidad, Existencia, Exactitud y
Presentacin).

22. Comprobar que los inventarios al cierre del
periodo han sido determinados, en cuanto a
cantidades, precios, clculos, y existencia,
sobre una base que guarda uniformidad con la
utilizada en los inventarios al cierre del periodo
anterior.






23. Verificar que los listados de los inventarios
estn recopilados, calculados, sumados y
resumidos correctamente, y si los totales se
reflejan debidamente en la contabilidad del
Grupo

24. Realizar una verificacin de la existencia de las
cotizaciones para la compra de materiales y
dems elementos constitutivos del inventario.

25. Hacer una verificacin de las cifras de los
auxiliares con los saldos del mayor para
determinar existencia.

26. La constitucin de la Provisin para proteccin
de inventarios cubre las contingencias de
prdidas que puedan originarse en
disminuciones fsicas y monetarias (Exactitud,
Valuacin y Presentacin).

CUENTAS POR PAGAR

Verificar si las obligaciones existentes o
incurridas a la fecha del Estado de Situacin
financiera, estn reflejadas en los Estados
Financieros, con sus importes correctos.
8. Elaborar hoja de trabajo de los saldos de las
obligaciones contradas al 31-12-2012 y
establecer su cancelacin posterior a esa fecha
sealando comprobante y fecha de pago, de las
siguientes cuentas:

Tributo por pagar
Remuneraciones y Pensiones por pagar
Cuentas por Pagar.

9. Evaluar y seleccionar las partidas ms
representativas y revisar las facturas y
documentos originales del proveedor y
acreedor.
10. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor
estn registradas en el libro de registro de
compras y est de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
11. Revisar la documentacin sustentado de los
Comprobantes de pago (facturas, orden de
pedido, orden de compra, gua de remisin,
etc.), verificando que estn debidamente
autorizados.





12. Realizar confirmacin de los saldos ms
importantes de los proveedores, as como la
circularizacin al final del perodo, si hubiera
respuestas con observaciones.
13. Comprobar la adecuada clasificacin de
cuentas a corto y largo plazo.
14. Examinar la correcta distincin entre los
Proveedores y efectos comerciales por pagar.


PATRIMONIO

Determinar si el Registro de acciones se lleva de
conformidad con las normas legales y si se
concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedicin y la
custodia de ttulos de la Empresa

Pruebas de Cumplimiento

5. Verificar el registro de acciones y su conciliacin
con la cuenta de control adecuada.

6. Analizar las funciones relativas al manejo de
ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones est segregado.

7. Verificar si los ttulos en blanco estn
controlados en forma adecuada y custodiados
fsicamente.

8. Analizar la funcin de pago de los dividendos
decretados, las restricciones contenidas en la
escritura de constitucin, las disposiciones
legales y contratos de prstamos

Pruebas Sustantivas


7. Revisar si el registro de acciones se examina
peridicamente y si se concilia con la cuenta de
control por personas diferentes a las
encargadas de la expedicin y la custodia de
ttulos.

8. Establecer si las funciones relativas al manejo
de ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones estn segregadas.






9. Constatar que los ttulos en blanco se
encuentren debidamente controlados y
custodiados fsicamente por un empleado
debidamente acreditado.

10. Constatar si la funcin de pago de los
dividendos decretados esta segregada
adecuadamente y si existe un control
independiente sobre los dividendos no cobrados
y los cheques de dividendos devueltos.

11. Revisar el cumplimiento de las restricciones
contenidas en la escritura de constitucin, las
disposiciones legales y contratos de prstamos
para que la asamblea general apruebe decretar
dividendos.

12. Establecer si el pago de dividendos decretados
se efectan contra una cuenta bancaria
especial, y si estos se mantienen como fondo
fijo para este propsito.


Planeamiento preparado, revisado y aprobado por

...................................................
Jhon Anthony Denegri Tapia
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA










BIBLIOGRAFA
laiveesvida.com/
www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias
www.smv.gob.pe/
www.bvl.com.pe/hhii/CI0011/20120224130601/INFCONS11.PDF
www.bvl.com.pe/
www.auditoriagroup.com.ar
NOCIONES PRACTICAS DE AUDITORIA
Juan M. Madariaga Gorocica, Ediciones Deustro S.A., Madrid Barcelona
Bilbao, 3era Edicin actualizada y amplificada