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CENTRO DE CINCIAS SOCIAIS APLICADAS - CCSA


CURSO DE CINCIAS CONTBEIS BACHARELADO
DISCIPLINA: DIREITO E LEGISLAO TRIBUTRIA
PROFESSORA: BRUNO MORAES





Francisco William Alves

IMPOSTOS









Sobral CE
Junho 2014


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FRANCISCO WILLIAM ALVES








IMPOSTOS



Trabalho de Tipos de impostos apresentado no
Curso de Direito e Legislao Tributria, na
Universidade Estadual Vale do Acara - UVA,
Campus Bethania.
Prof. Bruno Moraes





Sobral CE
2014

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AGRADECIMENTOS
A esta universidade, seu corpo docente, direo e administrao que oportunizaram a
janela que hoje vislumbro um horizonte superior, eivado pela acendrada confiana no mrito e
tica aqui presentes.
Ao meu professor Bruno Moraes, pelo suporte no pouco tempo que lhe coube, pelas suas
correes e incentivos. A coordenadora, pela dedicao, incentivo e apoio incondicional. E a
todos que direta ou indiretamente fizeram-se presentes no mbito acadmico.

















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Sumrio

AGRADECIMENTOS.................................................................................................................................. 3
Resumo .................................................................................................................................................... 5
Abstract ................................................................................................................................................... 6
Introduo ............................................................................................................................................... 7
Impostos: Unio, Estados e Municpio. ................................................................................................... 8
Imposto sobre Importao (II) ............................................................................................................ 8
Imposto sobre Exportao (IE) ............................................................................................................ 9
Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) ..................................................................................... 10
Imposto sobre Territrio Rural (ITR) ................................................................................................. 11
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) .................................................................................. 12
Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) ............................................................................................. 12
Imposto de Renda (IR) ....................................................................................................................... 14
Imposto sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes (ITCD) .......................................................... 15
Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias e prestao de Servios (ICMS) .. 16
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) .......................................................... 18
Imposto sobre Servios (ISS) ............................................................................................................. 19
Imposto sobre Transmisso inter vivos de Bens e Imveis (ITBI) ..................................................... 19
Imposto sobre a Propriedade predial e Territorial Urbana (IPTU) .................................................... 20
Concluso .............................................................................................................................................. 21
Referncias Bibliogrficas ..................................................................................................................... 22








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RESUMO
Este presente trabalho procurou explorar os assuntos referentes aos impostos de todos
os entes divididos em unio, estados e municpios com foco prtico no desenvolvimento do
papel de cada imposto tais como suas alquotas, base de clculo, seu fato gerador, o
pagamento e tpicos inerentes a conceitos e distines, controle desses tributos e a forma
como seu planejamento estipulado O estudo desses tributos tende a evidenciar a forma
correta de reteno e
recolhimentodos devidos impostos e contribuies sobre a prestao de servio, para, assim, e
vitar irregularidades fiscais, trazendo um conhecimento amplo e adequado do assunto.
Palavras-chave: Imposto. Conceito. Fato gerador. Alquota. Base de clculo. Controle.
Desenvolvimento.














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ABSTRACT
This present study aims to explore the issues related to taxes of every ones divided into union,
states and municipalities with practical focus on developing the role of each such as their tax
rates, the basis for calculating his taxable event, payment and topics inherent in concepts and
distinctions, control of these taxes and how your planning is stipulated the study of these taxes
tend to show the correct way to hold and recolhimentodos due taxes and contributions on
service delivery, to thereby avoid tax irregularities, bringing a knowledge appropriate and
comprehensive on the subject.
Keywords: tax. Concept. Taxable event. Rate. Base. Control. Development.















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INTRODUO

Apresenta-se uma abordagem generalizada sobre os impostos, explicando-se algumas
das suas caractersticas e a classificao tendo em vista tambm os impostos diretos e
indiretos. Tambm apresentada a sua distino de outras figuras afins e os seus efeitos
econmicos.
A produo, aquisio assim como a alocao de bens para a satisfao das
necessidades coletivas por um ente pblico, em grande parte condicionada pela existncia
de receitas, assim como uma empresa capta recursos passivos de terceiros para prover seus
objetivos financeiros, o governo tende a conseguir dinheiro de vrias maneiras. Eles podem,
por exemplo, cobrar taxas quando se vai tirar um documento. Mas quase todo governo
consegue dinheiro estabelecendo uma cobrana sobre o que os cidados recebem, sobre o que
eles consomem, sobre o que produzem e sobre o que vendem, da se evidencia claramente que
os impostos a forma mais firme do Poder Pblico de arrecadar recursos para prover o
atendimento das necessidades pblicas e as atividades coletivas e que beneficiam a massa.
O presente trabalho debrua-se no estudo de tais impostos (nacionais, estaduais e
municipais), objetivando mostrar os diferentes tipos e o seu funcionamento fiscal, abordando
o emprego deles na economia tal como sua destinao e origem, fato gerador de funo dentre
outras. Buscando sempre abordar de maneira sucinta para um entendimento fiel e prtico.








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IMPOSTOS: UNIO, ESTADOS E MUNICPIO.

IMPOSTO SOBRE IMPORTAO (II)
O imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (II), incide sobre mercadoria
estrangeira, bem como sobre bagagem de viajante e bens enviados como presente ou amostra,
ou a ttulo gratuito. Para fins de incidncia do imposto, considera-se estrangeira a mercadoria
nacional ou nacionalizada exportada, que retorne ao pas, salvo se:

Enviada em consignao e no vendida no prazo autorizado;
Devolvida por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio;
Por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas
importador;
Por motivo de guerra ou calamidade pblica;
Por outros motivos alheios vontade do exportador.

O fato gerador do Imposto de Importao a entrada de mercadoria estrangeira no
territrio aduaneiro. Para efeito do clculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador
na data do registro da Declarao de Importao de mercadoria despachada para consumo ou,
nos casos previstos em lei, no dia do lanamento do correspondente crdito tributrio.

A base de clculo do imposto, ou seja, o valor sobre o qual aplicada a alquota
visando determinar o valor do imposto :

Quando a alquota for especfica, a quantidade de mercadoria expressa na unidade de
medida indicada na tarifa;
Quando a alquota for ad valorem, o valor aduaneiro apurado segundo normas do
artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio (GATT);

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A atual alquota do II (Imposto sobre Importao) de 14%, porm, a fabricante de
pneus Goodyear entrou com processo no STJ (Supremo Tribunal de Justia) para reduzir a
alquota para 2%, sendo tal processo respondido positivamente em fevereiro de 2014.

A Constituio Federal em seus arti gos 150, 1

e 148, inciso I excl ui o


Imposto sobre Import ao de produtos estrangei ros do pri nci pio da
ant erioridade t ribut aria.


IMPOSTO SOBRE EXPORTAO (IE)

Imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos
nacionais ou nacionalizados.
O imposto de exportao tem como fato gerador a sada da mercadoria do territrio
aduaneiro. Para efeito de clculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador na data de
registro do RE no Sistema Integrado de Comrcio Exterior - Siscomex.
A base de clculo do imposto definida no artigo 2 do Decreto-lei n 1.578, de 1977:
"Art. 2 A base de clculo do imposto o preo normal que o produto, ou seu similar,
alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre
concorrncia no mercado internacional, observadas as normas expedidas pelo Poder
Executivo, mediante ato da CAMEX - Cmara de Comrcio Exterior. (Redao dada
pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001)
1 - O preo vista do produto, FOB ou posto na fronteira, indicativo do preo
normal
Para a determinao do valor em reais da base de clculo do imposto, deve ser
utilizada a taxa de cmbio disponvel no Sisbacen, transao PTAX800, opo 5, relativa ao
dia til imediatamente anterior ao da ocorrncia do fato gerador do imposto.

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A alquota do imposto de 30%, mas concedido ao Poder Executivo reduzir ou
aumentar esta porcentagem, de acordo com o comrcio exterior e poltica cambial. Sua
mxima alquota no pode ser maior do que 150%.
O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei alterar as
alquotas ou as bases de clculo do imposto, a fim de ajust-lo aos objetivos da poltica
cambial e do comrcio exterior.
IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS (IOF)

Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros, ou IOF, um imposto federal
no Brasil. O IOF ocorre em qualquer tipo de operaes de crdito, cmbio, seguro e qualquer
outro tipo de operaes relacionadas a ttulos e valores mobilirios.

O fato gerador do IOF ocorre:
Nas operaes relativas a ttulos mobilirios quando da emisso, transmisso,
pagamento ou resgate destes ttulos;
Nas operaes de cmbio, na efetivao do pagamento ou quando colocado
disposio do interessado;
Nas operaes de seguro, na efetivao pela emisso de aplice ou recebimento
do prmio;
Nas operaes de crdito, quando da efetivao de entrega parcial ou total do valor
que constitui o dbito, ou quando colocado disposio do interessado (neste item
inclui-se o IOF cobrado quando do saque de recursos colocados em aplicao
financeira, quando resgatados em menos de 30 dias).
A base de clculo depende da operao:
Nas operaes de crdito, o montante da obrigao;
Nas operaes de seguro, o montante do prmio;
Nas operaes de cmbio, o montante em moeda nacional;
Nas operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, o preo ou o valor nominal ou
o valor de cotao na Bolsa de Valores.
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As alquotas do IOF podem ser fixas, proporcionais, variveis, progressivas ou
regressivas, a base de clculo vai depender de cada operao.
Por exemplo, nas operaes de crdito, o mesmo valor da obrigao, nas operaes
de seguro, o valor do prmio, nas operaes de cmbio o valor em reais.

A Constituio Federal em seus arti gos 150, 1

e 148, inciso I excl ui o


Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros de produt os estrangeiros do
princi pio da ant eri oridade tri but aria.

IMPOSTO SOBRE TERRITRIO RURAL (ITR)

O ITR previsto constitucionalmente, atravs do inciso VI do artigo 153 da
Constituio Federal. Regido pela Lei 9.393/1996 e alteraes subsequentes, entende-se por
imvel rural a rea contnua, formada de uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona
rural do municpio.

O fato gerador do Imposto Territorial Rural ocorre quando h o domnio til ou a
posse de um imvel rural.
A base de clculo do ITR, nos termos da Lei n 9.393/1996 o Valor da Terra Nua
Tributvel (VTNt). Terra nua o imvel por natureza ou acesso natural, compreendendo o
solo com sua superfcie e a respectiva mata nativa, floresta natural e pastagem natural. A
legislao do ITR adota o mesmo entendimento da legislao civil.
As alquotas so graduadas de forma progressiva em considerao extenso da gleba,
e tambm de modo a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas, variando de
0.03% 20%.
A progressividade encontrada quando constatamos que as alquotas aumentam
conforme aumenta a rea do imvel, independentemente do grau de utilizao. Por sua vez, as
diferenas maiores encontraram no aumento de alquota que considera o grau de utilizao do
imvel.
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O ITR no se encontra na lista de Impostos da Unio que recebem excluso do
principio da anterioridade, portanto, se uma lei alterar de algum modo o ITR e/ou seu valor,
tal lei s ter vigncia no ano seguinte a sua aprovao, no podendo ser cobrado diferenas
de valor de quantias j pagas.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI)
Imposto federal, ou seja, somente a Unio pode institu-lo ou modific-lo,
sobre produtos industrializados no Brasil. Est previsto no art. 153, IV, da Constituio
Federal. Suas disposies esto descritas atravs do Decreto n 7.212, de 15 de junho de 2010,
que regulamenta a cobrana, fiscalizao, arrecadao e administrao do Imposto sobre
Produtos Industrializados.
So duas as principais hipteses de ocorrncia do fato gerador do IPI:
Na importao: o desembarao aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira;
Na operao interna: a sada de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a
industrial.
Na operao interna, o valor total da operao de que decorrer a sada do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial;
So vrias alquotas, estando todos presentes na TIPI (Tabela do IPI), que
atualizada anualmente.
A Constituio Federal em seus arti gos 150, 1

e 148, inciso I exclui o


Imposto sobre Produtos Indust rial izados de produtos est rangei ros do
princi pio da ant eri oridade tri but aria.

IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGF)
Imposto brasileiro ainda no regulamentado desde a Constituio de 1988. um
imposto federal, ou seja, somente a Unio tem competncia para institu-lo (Constituio da
Repblica, art. 153, inciso VII). Por no ter sido regulamentado, ainda no foi institudo.
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Embora haja um apelo do governo em aprovar tal imposto, trata-se ainda de um
imposto controverso, principalmente devido discrepncia entre o modelo brasileiro e o
modelo adotado no exterior.
A relutncia em aprov-lo deve-se tambm a questes que poderiam surgir na vida
fiscal do pas, como crescente evaso fiscal e a ocultao de patrimnio.
Ao contrrio do imposto praticado nos Estados Unidos, na Europa e no exterior de
forma geral, o imposto sobre grandes fortunas no Brasil incidiria sobre a totalidade do
patrimnio dos indivduos, e no apenas sobre os ganhos auferidos no ano.
Neste caso, uma pessoa com patrimnio considerado milionrio pagaria sobre a
totalidade de seus bens uma alquota de imposto (percentual este que iria subir com o tempo e
aumento do patrimnio). Caso esta mesma situao ocorresse nos EUA, por exemplo, o
imposto incidiria somente sobre a nova receita que foi acrescentada ao patrimnio.
O imposto sobre grandes fortunas tem por fato gerador a titularidade, em 1 de janeiro
de cada ano, de fortuna em valor superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhes de reais).
A base de clculo do imposto o valor do conjunto dos bens que compem a
fortuna. Considera-se fortuna, para efeito do Art. 1 desta Lei, o conjunto de todos os
bens e direitos, situados no pas ou no exterior, que integrem o patrimnio do contribuinte,
com as excluses de que trata o 2 deste artigo. (Art. 3, PLC 277/08).
O referido Imposto incidir, anualmente, sobre todo patrimnio superior a R$ 2
milhes e sua alquota variar de 1% a 5%, dependendo do montante da riqueza, e sem a
possibilidade de deduo, no Imposto de Renda, dos valores recolhidos ao novo tributo. As
variaes sero dispostas da seguinte forma, para o patrimnio de R$ 2 milhes a R$ 5
milhes, a alquota prevista de 1%; entre R$ 5 milhes e R$ 10 milhes, de 2%; de R$ 10
milhes a R$ 20 milhes, de 3%; de R$ 20 milhes a R$ 50 milhes, de 4%; e de 5% para
fortunas superiores a R$ 50 milhes.
O IGF no se encontra na lista de Impostos da Unio que recebem excluso do
principio da anterioridade, portanto, se uma lei alterar de algum modo o IGF e/ou seu valor,
tal lei s ter vigncia no ano seguinte a sua aprovao, no podendo ser cobrado diferenas
de valor de quantias j pagas.
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IMPOSTO DE RENDA (IR)
O imposto sobre a renda ou imposto sobre o rendimento um imposto existente em
vrios pases, em que cada contribuinte, seja ele pessoa fsica ou pessoa jurdica, obrigado a
deduzir certa porcentagem de sua renda mdia anual para o governo federal.
A deduo realizada com base nas informaes financeiras de cada contribuinte,
obedecendo a tabela do organismo fiscalizador de cada pas.
A primeira tentativa de implantao de um imposto de renda ocorreu em 1843, mas o
sistema econmico da poca no produzia muitos contribuintes e o tamanho do pas
inviabilizava a implantao. Tentou-se novamente, entre 1864 e 1870, para financiar a Guerra
do Paraguai, tambm sem sucesso.
O imposto atual foi institudo em 1922, aps amplos debates, com a proposta de
financiar a sade, educao e o desenvolvimento urbano, com taxas variando entre 8 e 20%,
com as maiores sendo pagas pelos de remunerao mais alta.
O imposto de renda cobrado (ou pago) mensalmente (existem alguns casos que a
mensalidade opcional pelo contribuinte) e no ano seguinte o contribuinte prepara uma
declarao de ajuste anual de quanto deve do imposto (ou tem restituio de valores pagos a
mais), sendo que esses valores devero ser homologados pelas autoridades tributrias. O
imposto se divide em:
Imposto de Renda de Pessoa Fsica (IRPF);
Imposto de Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ).
O fato gerador do imposto de renda na fonte sobre os rendimentos auferidos pelas
pessoas fsicas, apesar do disposto no art. 43 do CTN, poder ocorrer somente no efetivo
pagamento (regime de caixa) ou no pagamento ou crdito (regime de competncia), fato que
primeiro ocorrer.
A base de clculo do Imposto de Renda o total de vencimentos, subtraindo-se a
Contribuio Previdenciria e as outras dedues as quais o beneficirio tem direito (nmero
de dependentes declarados, idade igual ou maior a 65 anos, pagamento de penso alimentcia,
etc).
No caso do Imposto de Renda 2014 existe uma tabela de ajuste anual que varia de
acordo com cada perodo e no site da Receita Federal se encontra tabelas para diferentes
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perodos desde 1993 a 2001; tabela de ajuste de 2002 a 2011; e tabela de ajuste de 2012 a
2015.
Para quem gosta de se precaver, j foi lanada a tabela de ajuste anual do Imposto de
Renda a partir do exerccio 2015, ano-calendrio de 2014.

Tabela do Imposto de Renda para 2014
Base de Clculo Mensal (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir (R$)
At 1.787,77 Isento Isento
De 1.787,78 a 2.679,29 7,5 134,08
De 2.679,30 a 3.572,43 15,0 335,03
De 3.572,44 a 4.463,81 22,5 602,96
Acima de 4.463,81 27,5 826,15
(Fonte: Receita Federa do Brasil)

O IR no se encontra na lista de Impostos da Unio que recebem excluso do principio
da anterioridade, portanto, se uma lei alterar de algum modo o IR e/ou seu valor, tal lei s ter
vigncia no ano seguinte a sua aprovao, no podendo ser cobrado diferenas de valor de
quantias j pagas.
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSES CAUSA MORTI S E DOAES (ITCD)
O imposto de transmisso causa mortis e doao (ITCD) um imposto brasileiro de
competncia estadual, devido por toda pessoa fsica ou jurdica quando da transmisso de
bens ou direitos como herana, diferena de partilha ou doao.
Possui funo fiscal, ou seja, tem a finalidade de arrecadar recursos financeiros para os
estados e Distrito Federal.
Ocorre o fato gerador:
Na transmisso de qualquer bem ou direito havido por sucesso legtima ou sucesso
testamentria, inclusive a sucesso provisria;
Na transmisso por doao, a qualquer ttulo, de quaisquer bens ou direitos;
Na aquisio de bem ou direito em excesso pelo herdeiro ou cnjuge meeiro, na
partilha, em sucesso causa mortis ou em dissoluo de sociedade conjugal.
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O fato-gerador do ITCD pendente, significa que ele fica aguardando que o direito
civil diga o momento da sucesso.
A base de clculo o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. A Fazenda Pblica
deve avaliar o bem transmitido ou doado para se chegar ao quantum a ser tributado.
Incidir ITCD sobre os bens imveis, mveis, ttulos e crditos da seguinte
forma: Imveis, ser recolhido o imposto no local onde se encontra o bem. Outros bens,
recolhero onde for lavrado o documento.
Para fato gerador ocorrido a partir de 01.01.2004 e de conformidade com o valor da
base de clculo, as alquotas so:

Para transmisso causa mortis:
2% para base de clculo at 5.000 UFIRCE;
4% para base de clculo acima de 5.000 e at 15.000 UFIRCE;
6% para base de clculo acima de 15.000 e at 40.000 UFIRCE.
8% para base de clculo acima de 40.000 UFIRCE.

Para transmisso por doao:
2% para base de clculo at 25.000 UFIRCE;
4% para base de clculo acima de 25.000 UFIRCE.

O imposto devido apurado mediante a decomposio em faixas do valor da base de
clculo convertido em UFIRCE e multiplicado por sua alquota correspondente.

O ITCD no se encontra na lista de Impostos da que recebem excluso do principio da
anterioridade, portanto, se uma lei alterar de algum modo o ITCD e/ou seu valor, tal lei s ter
vigncia no ano seguinte a sua aprovao, no podendo ser cobrado diferenas de valor de
quantias j pagas.
IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E PRESTAO
DE SERVIOS (ICMS)
O Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e Prestao de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao

(ICMS) um
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imposto estadual, ou seja, somente os governos dos Estados do Brasil e do Distrito
Federal tm competncia para institu-lo (conforme o art. 155, II, da Constituio de 1988).
O campo de incidncia do ICMS definido, na origem, pela prpria Constituio
Federal, em seu Art.155.
O principal fato gerador para a incidncia do ICMS a circulao de mercadorias,
mesmo que se tenha iniciado no exterior. Alm disso, o ICMS incide sobre prestaes
onerosas de servios de comunicao, prestaes de servios de transporte intermunicipal e
interestadual, e desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior.
O simples fato de a mercadoria sair ou se descolar do mesmo estabelecimento
comercial no caracteriza o fato gerador. Isso porque a circulao trata-se, na verdade, de uma
situao jurdica, isto , deve haver a transferncia de titularidade.
Para aplicao da tabela nas operaes interestaduais dever tomar o seguinte ponto de
partida:
Na coluna esto destacados os Estados de origem das operaes;
Na linha destacam-se os Estados de destino das operaes de comercializao, dos
produtos, das mercadorias, dos servios prestados;
Os quadros em branco referem-se s operaes internas.
O ICMS cobrado no Estado de origem do bem ou servio. Mas h duas excees:
derivados de petrleo e energia eltrica.
A base de clculo do ICMS o montante da operao, incluindo o frete e despesas
acessrias cobradas do adquirente/consumidor.
A Constituio Federal, em seu artigo 155, XI, dispe que no compreender, na base
de clculo do ICMS, o montante do imposto sobre produtos industrializados, quando a
operao, realizados entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou
comercializao, configure fato gerador dos dois impostos (ICMS e IPI).
Assim como os impostos II, IE, IOF e IPI, de jurisdio da Unio, o ICMS
apresenta a possibilidade de ser dispensado do Principio da Anterioridade, segundo o
mesmo regimento que dispensa os impostos da Unio.
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IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES (IPVA)

O imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA)
um imposto brasileiro que incide sobre a propriedade de veculos. um imposto estadual, ou
seja, somente os Estados e o Distrito Federal tm competncia para institu-lo de acordo com
o art. 155, III da Constituio Federal.
O IPVA tem como fato gerador a propriedade do veculo automotor, no incidindo
sobre embarcaes. Os contribuintes deste imposto so os proprietrios de veculos
automotores.
A alquota utilizada como referncia determinada por cada governo estadual, com
base em critrio prprio.
Em 2014 o estado do Cear apresentou as seguintes alquotas para o IPVA
2,5% - para automveis, caminhonetes e embarcaes recreativas ou desportivas;
1,0% - para nibus, micro-nibus, caminhes (>= 3.500kg), cavalos mecnicos e
veculos automotores de propriedade de estabelecimentos exclusivamente locadores de
veculos, desde que utilizados na atividade de locao;
1,0% - para motocicleta e similares de at 125cc, desde que no exista multa no
pronturio do veculo, no exerccio anterior ao corrente;
2,0% - para motocicleta e similares acima de 125cc;
1,5% - para aeronaves;
2,5% - para qualquer outro veculo automotor no citado anteriormente.

A base de clculo o valor venal do veculo, estabelecido pelo Estado que cobra o
referido imposto.
O IPVA no se encontra na lista de Impostos da que recebem excluso do principio da
anterioridade, portanto, se uma lei alterar de algum modo o IPVA e/ou seu valor, tal lei s ter
vigncia no ano seguinte a sua aprovao, no podendo ser cobrado diferenas de valor de
quantias j pagas.
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IMPOSTO SOBRE SERVIOS (ISS)
O imposto sobre servios de qualquer natureza com exceo dos impostos
compreendidos em Circulao de Mercadorias, conforme o art. 155 II da CF/88
(ISSQN ou ISS) um imposto brasileiro. um imposto municipal, ou seja, somente
os municpios tm competncia para institu-lo (Art.156, III, da Constituio Federal). A
nica exceo o Distrito Federal, unidade da federao que tem as mesmas atribuies
dos Estados e dos municpios.
O ISSQN tem como fato gerador a prestao de servio (por empresa ou profissional
autnomo) de servios descritos na lista de servios da Lei Complementar n 116 (de 31 de
julho de 2003).
Como regra geral, o ISSQN recolhido ao municpio em que se encontra o
estabelecimento do prestador. O recolhimento somente feito ao municpio no qual o servio
foi prestado no caso de servios caracterizados por sua realizao no estabelecimento do
cliente (tomador), por exemplo: limpeza de imveis, segurana, construo civil,
fornecimento de mo de obra.
A alquota utilizada varivel de um municpio para outro, sendo fixada pela Unio a
alquota mxima de 5% e a mnima de 2%.
O ISS no se encontra na lista de Impostos da que recebem excluso do principio da
anterioridade, portanto, se uma lei alterar de algum modo o ISS e/ou seu valor, tal lei s ter
vigncia no ano seguinte a sua aprovao, no podendo ser cobrado diferenas de valor de
quantias j pagas.
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO I NTER VI VOS DE BENS E IMVEIS (ITBI)
O imposto sobre a transmisso de bens imveis e de direitos a eles relativos (ITBI)
um imposto brasileiro, de competncia municipal, ou seja, somente os municpios tm
competncia para institu-lo (Art.156, II, da Constituio Federal).
Para que se possa fazer o registro de um imvel adquirido, obrigatrio que antes se
pague o ITBI.
20

O ITBI tem como fato gerador a transmisso, inter vivos, a qualquer ttulo, de
propriedade ou domnio til de bens imveis; quando h a transmisso a qualquer ttulo de
direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia; ou quando h a cesso de
direitos relativos s transmisses acima mencionadas.
A base de clculo o valor venal dos bens ou direitos transmitidos poca da
operao.
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU)
O Imposto predial territorial urbano (IPTU) um imposto brasileiro institudo
pela Constituio Federal cuja incidncia se d sobre a propriedade urbana.
Os contribuintes do imposto so as pessoas fsicas ou jurdicas que mantm a posse do
imvel, por justo ttulo. A funo do IPTU tipicamente fiscal, embora tambm possua
funo social. Sua finalidade principal a obteno de recursos financeiros para os
municpios, embora ele tambm possa ser utilizado como instrumento urbanstico de controle
do preo da terra.
O IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou
a posse de propriedade imvel localizada em zona urbana ou extenso urbana.
A base de clculo do IPTU o valor venal do imvel sobre o qual o imposto incide.
Este valor deve ser entendido como seu valor de venda em dinheiro vista, ou como valor de
liquidao forada. diferente de seu valor de mercado, onde o quantum ditado pela
negociao, aceitao de parte do preo em outros bens, entre outros artifcios, enquanto
aquele, isto , o valor venal, ditado pela necessidade de venda do imvel em dinheiro vista
e em curto espao de tempo. Por isso, o valor venal de um imvel pode chegar a menos de
50% de seu valor de mercado.
A alquota utilizada estabelecida pelo legislador municipal, variando conforme o
municpio. O IPTU no se encontra na lista de Impostos da que recebem excluso do
principio da anterioridade, portanto, se uma lei alterar de algum modo o IPTU e/ou seu valor,
tal lei s ter vigncia no ano seguinte a sua aprovao, no podendo ser cobrado diferenas
de valor de quantias j pagas.
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CONCLUSO
Logo em virtude dos fatos mencionados nesse trabalho na qual foi realizado um estudo
relevante sobre os impostos abrangendo suas caractersticas, forma de cobranas e dados
inerentes ao prprio assunto, visto que o governo na forma distinta (unio, estado e
municpio), necessitam de receitas para os proventos coletivos, recursos esses captados pelo
contribuinte na qual devem ser usados para consolidar o dever do poder pblico de atender as
necessidades dos cidados em forma de obras e aes que os beneficiam sem essa forma de
obteno de recursos inmeras aes governamentais no seriam possveis de ocorrer, assim
desmoronando a condio de vida populacional.
















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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
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ATALIBA, Geraldo. Hiptese de incidncia tributria. So Paulo: Malheiros, 2002.

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