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EJEMPLO No 1

CONDICIN
Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa
PblicaXXX, se identific que controles generales de tecnologas deinformacin
requeridos para proteger los archivos de los datos de lastransacciones diarias son
mnimos, por no seguir los procedimientosestablecidos por ley y el manual de
funciones.
CRITERIO
La Ley 1178, en su artculo 13, establece que el Control Gubernamentaltiene como
o9nbjetivo mejorar la eficiencia en la captacin uso de losrecursos pblicos y en las
operaciones del Estado, la confiabilidad de lainformacin que se genere por los
mismos, y la Norma de AuditoraGubernamental 270 de las normas de auditora de
tecnologas deinformacin y comunicacin, la NAG 271 planeacin en su numeral
030que seala que el auditor gubernamental debe comprender las polticasde gestin,
formas de registro, niveles de seguridad y uso de lascomunicaciones para la gestin de
la informacin.Se aplica tambin la NAG 273 del control interno
de auditora detecnologas de informacin y comunicacin, donde expresa que
elauditor gubernamental debe comprender y evaluar el control internopara
identificar las reas crticas, que requieren un examen profundo, ydeterminar su grado
de confiabilidad.
CAUSA
Esta situacin se presenta debido a controles de tecnologas deinformacin son
mnimos.
EFECTO
Debido a que los controles de tecnologas de informacin, son mnimos,la
informacin corre el riesgo de no ser confiable la informacin correel riesgo de no ser
confiable y amplia el margen de posibilidades deriesgo de auditora y fraude por
la probable manipulacin de lainformacin de las transacciones del ente.
RECOMENDACIONES

Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto pr la Ley 1178 y elDS 23215 en
su captulo III artculo 21 y 22que seala que lanormatividad secundaria de control
gubernamental interno estintegrado en los sistemas de
administracin y se desarrollar enreglamentos, manuales, instructivos y guas, siendo
la MAE de cadaentidad la responsable de establecer y mantener un adecuado
controlinterno, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidadejecutiva e
incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de la ley1178.



EJEMPLO 2
CONDICIN
Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la Empresa XYZS.R.L se identific
la existencia de ms de un sistema de registroinformtico con informacin de inters
fiscal.
CRITERIO
De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), seala que laAdministracin
Tributaria podr determinar la base imponible usando elmtodo sobre base presunta,
solo cuando habindolo requerido noposea base cierta y cuando exista alteracin de la
informacin tributariacontenida en medios magnticos, electrnicos, pticos o
informticosque imposibilita la determinacin sobre base cierta o exista
ms de unsistema de registros informticos contables
con informacin fiscal nocoincidentes para una misma actividad comercial.Tambin
se aplica el artculo 177 de la Ley 2492 que seala que
esdefraudacin tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derechode
la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin uomisin disminuya o no
pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre laresponsabilidad de auditor frente al
fraude en su pargrafo 55 queseala que cuando el auditor obtiene entendimiento de
la entidad y suentorno, incluyendo su control interno, el auditor debe considerar siotra
informacin obtenida seala riesgos de representacin errnea deimportancia relativa
debido a fraude.
CAUSA
Esta situacin se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidady posee ms
de un juego de Estados Financieros, con el objeto dereducir impuestos por medios
inapropiados minimizando gananciasreportadas o la obtencin de
crditos bancarios donde se maximizanlas ganancias reportadas.

EFECTO
Al existir ms de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene unalto riesgo de
auditora y fraude y se convierte en un limitante en laobtencin de evidencia
apropiada, suficiente y de calidad lo que haceinauditable a la organizacin.
RECOMENDACIN
Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por laLey 843 y
2492, debido a que los mismos corren el riesgo de sufrirpenalidades como lo dispuesto
por el Art. 176 de la Ley 2492, conprivaciones de libertad, multas e inhabilitacin para
ejercer el comercio.Se debe suprimir la doble contabilidad porque alienta la
manipulacinde la informacin financiera con el consecuente riesgo de fraude,
queperjudicara los intereses de la sociedad
EJEMPLO No 3
CONDICION
En el proceso de auditora de la Entidad Pblica ABC se identifica que enel sistema
contable informantico existe valores estimados sujeto acambio significante en el corto
plazo sobre cuentas por cobrar yevaluacin de inventario
CRITERIO
De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria detecnologa
de informacin y comunicacin y las NAG 271 planificacinnumeral 03 de auditoria
gubernamental debe comprender el objeto deauditora, las polticas de gestin, formas
de registros, niveles deseguridad y error de las comunicaciones para la gestin de
lainformacin y la NAG 273 sobre el control interno en su numeral 01 enel cual el
auditor gubernamental debe identificar las reas crticas querequieren examen
profundo y el numeral 04 que seala que loscontroles detallados son los aplicables al
almacenamiento, tratamiento,comunicacin, registros y presentacin de la
informacin.
CAUSA
Esta situacin de manipulacin del sistema informtico
contableproduce fraude de empleados.
EFECTO

Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo,tiene un efecto
financieramente perturbador en la empresa sobre larecuperacin de las cuentas por
cobrar y en la valuacin de inventario,dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de
fraude de empleadospor la manipulacin de la informacin financiera
RECOMENDACIN
Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento establecidos por ley ymejorar los
controles internos (art 22 capitulo III D.S. 23215 de la
ley1178) y realizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer laresponsabilid
ad administrativa y con el consecuente proceso internoconforme el art. 21 del D.S.
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