FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

I. FACULTAD Y FUNCION DE RECAUDACIN

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para
recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
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COMENTARIO
Considerando lo dispuesto por el cdigo Tributario, queda claro que la administracin tiene la facultad y funcin
administrativa fundamental, recaudar (percibir y cobrar) tributos, y ampliando, cobrar deudas tributarias (tributo,
multas e intereses). As, su labor est directamente vinculada a lo desarrollado en el libro primero del Cdigo
Tributario (obligacin tributaria: nacimiento, exigibilidad, transmisin; el pago y las dems formas de extincin de la
obligacin tributaria; la prescripcin; la deuda tributaria; los obligados al cumplimiento de la presuncin tributaria,
etc.).
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II. FACULTAD DE DETERMINACIN
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y
la cuanta del tributo.
La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
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COMENTARIO
Una vez materializada en la realidad la hiptesis de incidencia tributaria, es decir ocurrido el hecho imponible, nace
de la obligacin tributaria, y para ser exigible sta se hace necesaria su determinacin.
Soler genricamente seala que la determinacin tributaria es el acto por el cual se llega a establecer la existencia
de una deuda tributaria, se individualiza al obligado a pagarla y se fija el importe de la misma.
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III. FACULTAD DE FISCALIZACIN
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo
establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:

1
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul21.htm

2
ROSENDO HUAMANI CUEVA, Cdigo Tributario Comentado, Jurista Editores EIRL, Edicin 2011
3
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul22.htm
4
SOLER. Ob. Cit., p. 241
a. Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que
debern ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
b. Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el
supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren
obligados a llevar contabilidad.
c. Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias.
Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un trmino para dicha
exhibicin, la Administracin Tributaria deber otorgarle un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en la forma y condiciones requeridas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar
un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de
procesamiento electrnico de datos o sistemas de micro archivos, la Administracin Tributaria podr exigir:
a. Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de micro formas gravadas o de los
soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, debiendo suministrar a la
Administracin Tributaria los instrumentos materiales a este efecto, los que les sern restituidos
a la conclusin de la fiscalizacin o verificacin.
En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia
antes mencionada la Administracin Tributaria, previa autorizacin del sujeto fiscalizado, podr
hacer uso de los equipos informticos, programas y utilitarios que estime convenientes para
dicho fin.
b. Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico incluyendo
programas fuente, diseo y programacin utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea
que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o, que el servicio sea
prestado por un tercero.
c. El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de micro formas y de equipamiento de
computacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin.
La Administracin Tributaria podr establecer las caractersticas que debern reunir los registros de informacin
bsica almacenable en los archivos magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin. Asimismo,
sealar los datos que obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial por parte de los deudores
tributarios y terceros, as como la forma y plazos en que debern cumplirse las obligaciones dispuestas en este
numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros, documentos, emisin y
uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen
tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar un
plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
Esta facultad incluye la de requerir la informacin destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin que se
estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser
el caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser valoradas por los rganos
competentes en los procedimientos tributarios.

La citacin deber contener como datos mnimos, el objeto y asunto de sta, la identificacin del deudor
tributario o tercero, la fecha y hora en que deber concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria, la
direccin de esta ltima y el fundamento y/o disposicin legal respectivos.

5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la comprobacin fsica, su valuacin y
registro; as como practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos.
Las actuaciones indicadas sern ejecutadas en forma inmediata con ocasin de la intervencin.

6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria, podr inmovilizar los libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco
(5) das hbiles, prorrogables por otro igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin ser de diez (10) das hbiles, prorrogables por un plazo igual.
Mediante Resolucin de Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un plazo mximo de sesenta (60) das
hbiles.
La Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado.
7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria, podr practicar incautaciones
de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas
informticos y archivos en soporte magntico o similares, que guarden relacin con la realizacin de hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo que no podr exceder de cuarenta y cinco (45)
das hbiles, prorrogables por quince (15) das hbiles.
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin previa autorizacin judicial. Para tal efecto, la solicitud
de la Administracin ser motivada y deber ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el
trmino de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte.
La Administracin Tributaria a solicitud del administrado deber proporcionar copias simples, autenticadas por
Fedatario, de la documentacin incautada que ste indique, en tanto sta no haya sido puesta a disposicin del
Ministerio Pblico. Asimismo, la Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la custodia de aquello
que haya sido incautado.
Al trmino de los cuarenta y cinco (45) das hbiles o al vencimiento de la prrroga, se proceder a la devolucin de
lo incautado con excepcin de aquella documentacin que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de
los mismos plazos antes mencionados.
Tratndose de bienes, al trmino del plazo o al vencimiento de la prrroga a que se refiere el prrafo anterior, la
Administracin Tributaria comunicar al deudor tributario a fin de que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10)
das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la comunicacin antes mencionada,
bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono. Transcurrido el mencionado plazo; el
abandono se producir sin el requisito previo de emisin de resolucin administrativa alguna. Ser de aplicacin, en
lo pertinente, las reglas referidas al abandono contenidas en el Artculo 184.
En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin, si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo, la Administracin
Tributaria conservar la documentacin durante el plazo de prescripcin de los tributos. Transcurrido ste podr
proceder a la destruccin de dichos documentos.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los deudores tributarios, as como en
los medios de transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares,
ser necesario solicitar autorizacin judicial, la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgndose el plazo
necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte.
La actuacin indicada ser ejecutada en forma inmediata con ocasin de la intervencin.
En el acto de inspeccin la Administracin Tributaria podr tomar declaraciones al deudor tributario, a su
representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados.
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones, que ser prestado de inmediato
bajo responsabilidad.

10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:

a. Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a
fiscalizacin, incluidos los sujetos con los que stos guarden relacin y que se encuentren
vinculados a los hechos investigados. La informacin sobre dichas operaciones deber ser
requerida por el Juez a solicitud de la Administracin Tributaria. La solicitud deber ser motivada
y resuelta en el trmino de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad. Dicha informacin
ser proporcionada en la forma y condiciones que seale la Administracin Tributaria, dentro de
los diez (10) das hbiles de notificada la resolucin judicial, pudindose excepcionalmente
prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez.

b. Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser proporcionadas en la
forma, plazos y condiciones que seale la Administracin Tributaria.

11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e identificando
al infractor.

12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los sujetos sometidos al mbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones, bajo
responsabilidad.
Las entidades a las que hace referencia el prrafo anterior, estn obligadas a proporcionar la informacin requerida
en la forma, plazos y condiciones que la SUNAT establezca.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria no podr ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad del
funcionario responsable.
13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.

14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.

15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones respectivas en funcin a los
antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario.
16. La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos
por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.
El procedimiento para su autorizacin ser establecido por la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. A
tal efecto, podr delegarse en terceros la legalizacin de los libros y registros antes mencionados.
Asimismo, la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia sealar los requisitos, formas, condiciones y
dems aspectos en que debern ser llevados los libros y registros mencionados en el primer prrafo, salvo en el
caso del libro de actas, as como establecer los plazos mximos de atraso en los que debern registrar sus
operaciones.
Tratndose de los libros y registros a que se refiere el primer prrafo del presente numeral, la SUNAT establecer
los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica o los que podrn llevarlos de esa manera.
En cualquiera de los dos casos sealados en el prrafo precedente, la SUNAT, mediante resolucin de
superintendencia, sealar los requisitos, formas, plazos, condiciones y dems aspectos que debern cumplirse
para la autorizacin, almacenamiento, archivo y conservacin, as como los plazos mximos de atraso de los
mismos.
17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales y dems medios utilizados o distribuidos
por la Administracin Tributaria con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en el ejercicio de las
funciones que le han sido establecidas por las normas legales, en la forma, plazos y condiciones que sta
establezca.

18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15) das hbiles contados a partir del da
siguiente de la notificacin del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentacin de reparos hallados
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, hasta dos (2) representantes,
con el fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la
Administracin Tributaria. El requerimiento deber dejar expresa constancia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia.
Los deudores tributarios que sean personas naturales podrn tener acceso directo a la informacin a la que se
refiere el prrafo anterior.
La informacin a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales, diseos industriales, modelos de
utilidad, patentes de invencin y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la
materia. Tampoco comprende informacin confidencial relacionada con procesos de produccin y/o
comercializacin.
La Administracin Tributaria, al facilitar el acceso a la informacin a que se refiere este numeral no podr identificar
la razn o denominacin social ni el RUC, de ser el caso, que corresponde al tercero comparable.
La designacin de los representantes o la comunicacin de la persona natural que tendr acceso directo a la
informacin a que se refiere este numeral, deber hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administracin
Tributaria.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrn un plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles, contados desde la fecha de presentacin del escrito al que se refiere el prrafo anterior, para efectuar la
revisin de la informacin.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrn sustraer o fotocopiar informacin
alguna, debindose limitar a la toma de notas y apuntes.
19. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en lugares
pblicos a travs de grabaciones de video.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podr ser divulgada a
terceros, bajo responsabilidad.
20. La SUNAT podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la informacin contenida en los libros, registros
y documentos de los deudores tributarios que almacene, archive y conserve.
(Numeral 20 del segundo prrafo del artculo 62, incorporado por el artculo 12 de la Ley N.
29566, publicada el 28 de julio de 2010, vigente desde el 29 de julio de 2010, segn lo indicado en
su Disposicin Final nica).
Para conceder los plazos establecidos en este artculo, la Administracin tendr en cuenta la oportunidad en que
solicita la informacin o exhibicin, y las caractersticas de las mismas.
Ninguna persona o entidad, pblica o privada, puede negarse a suministrar a la Administracin Tributaria la
informacin que sta solicite para determinar la situacin econmica o financiera de los deudores tributarios.
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COMENTARIO
La administracin tributaria, a fin de cumplir debida y eficazmente su funcin de controlar y comprobar el
cumplimiento de las obligaciones y deberes, y las leyes tributarias, goza de amplias facultades para fiscalizar.

5
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul22.htm
El artculo en comentario precisa que el ejercicio de la funcin (facultad) fiscalizadora incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Por la extensin y profundidad de los alcances de su regulacin,
se asume que la Administracin tributaria por esta facultad lo puede casi todo.
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IV. FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.
COMENTARIO
Completando las grandes facultades (las otras: recaudacin captulo I -, determinacin y fiscalizacin captulo II -
) de la administracin tributaria, mediante el presente artculo, dentro del captulo III, se establece legalmente la
facultad sancionadora.
El artculo seala claramente que la Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias; y si bien estas se encuentran reguladas fundamentalmente en el ttulo I del Libro IV del
Cdigo Tributario, con la modificacin del artculo se entiende que la facultad sancionadora no se restringe a esta
regulacin sino a otras normas sancionadoras tributarias (por ejemplo las normas que regulan el SPOT y las
infracciones y sanciones aduaneras), y que tal ejercicio en todos los casos es discrecional.


6
ROSENDO HUAMANI CUEVA, Facultades de la Administracin Tributaria, Pg. 527