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Declarao de IRS

Impostos da casa

Heranas e doaes
www.deco.proteste.pt
S
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0
1
4
CONSIGO NO IRS
H 20 ANOS
2 GuiaFiscal 2013
DOCUMENTOS E IMPRESSOS
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares (IRS) aplicado generalidade dos
rendimentos dos contribuintes residentes em
Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro.
Incide ainda sobre os ganhos daqueles que,
apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm
ou optam por ser tributados c.
Se pretende entregar a declarao de IRS
nas Finanas ou pelo correio, rena os im-
pressos oficiais e, em caso de dvida, leia as
explicaes no verso. Preencha a declarao
com uma caligrafia legvel; por precauo,
faa-o primeiro a lpis. Verifique se os clcu-
los esto corretos e se os valores inscritos
correspondem aos dos comprovativos. Se de-
tetar um erro antes de entregar, no risque
o impresso. Compre outro e preencha-o.
Caso opte ou esteja obrigado a declarar pela
Internet, pea a senha de acesso em www.
portaldasfinancas.gov.pt. Se j a pediu, cer-
tifique-se de que ainda a tem e de que no
expirou. Caso tenha expirado, a alterao
efetuada de forma imediata no portal.
GuiaFiscal 2013 3
SUMRIO
20 anos depois...
oferecemos-lhe
um guia renovado
Este ano, o Guia Fiscal comemora 20 anos.
Mas, infelizmente, a conjuntura econmica
ainda no d margem para grandes
celebraes. 2013 no trouxe melhores
perspetivas aos portugueses e, apesar de
2014 ser o ano em que, pelo menos, em teoria,
o reinado da troika chega ao fim, poucas so
as novidades. A limitao cirrgica das
dedues continua a penalizar reformados
e famlias com rendimentos mdios,
no deixando folga na fatura de IRS.
No podamos, contudo, deixar de assinalar
as duas dcadas de existncia deste guia.
Ao longo dos anos, temos recolhido dvidas
e sugestes dos nossos leitores. Com base
nelas, simplificmos conceitos, melhormos
explicaes e damos resposta a dezenas de
questes. Por isso, e em jeito de agradecimento
a quem h muito nos acompanha,
enriquecemos o Guia Fiscal. A partir da pgina
53, encontra informao til, que poder usar
ao longo de 2014, sobre IMI, IMT e imposto de
selo impostos que suscitam muitas dvidas
aos contribuintes. Esperamos facilitar-lhe
a vida num ano que se adivinha difcil.
ImagensCorbis/VMI, Shutterstock, Tinkstock/GettyImages
EDITORIAL
Contacte-nos
808 200 148
218 418 743
FICHA TCNICA
Este suplemento, que lhe oferecemos na qualidade
de assinante da revista DINHEIRO&DIREITOS,
ajuda-o a entregar a declarao relativa aos
rendimentos obtidos em2013 e a aproveitar
as dedues e os benefcios ainda emvigor.
Ocontedo do guia respeita a legislao fiscal
emvigor at 24 de janeiro de 2014, data emque
fechmos a edio. Ao preencher a sua declarao
de IRS, tenha ateno a eventuais alteraes que
podemocorrer depois do fecho desta edio.
Quementrega pela Internet, encontra a
generalidade dos elementos previamente
preenchidos na declarao online. o caso da
maioria dos contribuintes comrendimentos de
trabalho dependente. Para estes, o valor ganho
durante o ano, tal como as contribuies para a
Segurana Social e as retenes na fonte j
estaro pr-preenchidas. Se detetar erros,
corrija-os antes de submeter a declarao.
Preencher e declarar
IRS
IMPOSTOS DA CASA
HERANAS E DOAES O NOSSO PORTAL
03
Preencher e declarar
03 documentos e impressos
04 entrega empapel
06 entrega pela Internet
08 corrigir a declarao
08 composio do agregado
familiar
13 doar imposto
14 deduzir donativos
14 taxas de imposto
15
Trabalhadores
por conta de outrem
15 dedues especcas
18 reteno na fonte
19
Trabalhadores
independentes
19 abrir atividade
20 regime simplicado
22 contabilidade organizada
25 ato isolado
26 pagamentos por conta
27 obrigaes como IVA
27 reteno na fonte
29 fechar atividade
30
Penses
30 reforma
31 alimentos
31 reteno na fonte
32
Imveis
32 arrendamento
34 venderereinvestiramais-valia
38 crdito, obrasecerticao
39
Investimentos
39 aes
40 depsitos bancrios
40 seguros de capitalizao
40 fundos de investimento
40 planos de poupana-reforma
42
Deduzir despesas
42 menos dedues
43 sade
46 educao
48 casa
50 seguros
50 planos de poupana-reforma
52 penso de alimentos
52 IVA
53
IMT
53 quandosepaga
53 isenes
55
IMI
56 taxas
56 isenes
57 valor patrimonial tributrio
60
Declarar e pagar
60 taxas eisenes
61 declarar os bens
63 quempaga
64
www.deco.proteste.pt
64 impostos
IRS
www.deco.proteste.
pt/impostos
IRX
Descarreguenonosso
portal aferramenta que
crimosparaoajudara
preencheroIRS
4 GuiaFiscal 2011
anteriores, neste caso, 2011
e 2012. Oregime da unio
de facto pode ser aplicado
independentemente do sexo
dos contribuintes.
Antes de optar pela
declarao conjunta,
verifique se esta lhe
compensa. Para tal, utilize
a ferramenta que pode
descarregar do nosso portal.
4
Separei-me do meu marido,
mas ainda no estamos
legalmente divorciados.
Posso entregar a declarao
de rendimentos sozinha?
E quem declara as despesas
com o nosso filho?
Emcaso de separao de
facto, cada cnjuge pode
apresentar a sua declarao
de IRSe dos dependentes a
seu cargo (se os houver).
Desde o ano passado, as
despesas comos filhos
podemser includas em
ambas as declaraes, desde
que as responsabilidades
parentais sejampartilhadas.
No entanto, os limites das
dedues, por exemplo,
de sade e de educao,
comestes dependentes so
reduzidos para metade. Cada
umdos pais pode deduzir at
50% do teto mximo previsto
para essa deduo.
Os cnjuges separados
de facto tambmpodem
entregar a declarao em
conjunto, se isso lhes for mais
favorvel e estiveremde
acordo.
Quando h uma separao,
no precisa de a comunicar
ao Fisco. Mas, se quiser,
basta, na primeira declarao
de rendimentos aps
a separao, indic-la
no quadro 6 do modelo 3.
Ao entregar a declarao
emseparado, os limites da
maioria das dedues coleta
so idnticos aos dos
indivduos no casados.
5
O meu marido faleceu
a 30 de maio de 2013. Ambos
obtivemos rendimentos de
trabalho dependente. Como
apresento a declarao?
1
Casei em maio. Eu e a minha
mulher devemos entregar
declaraes separadas em
relao ao perodo em que
estvamos solteiros?
No. Entreguemapenas uma
declarao conjunta. OFisco
considera a situao familiar
do contribuinte a 31 de
dezembro do ano a que
respeita a declarao. Inclua
os rendimentos obtidos em
2013 por todos os elementos
do agregado antes e depois
do casamento.
2
Vivo com a minha namorada
h dois anos, mas
mantemos moradas fiscais
diferentes. Como agora
tivemos um filho, podemos
entregar uma declarao
conjunta?
No. Apesar de teremumfilho
emcomum, s podem
entregar a declarao de IRS
emconjunto se tiverema
mesma morada fiscal h, pelo
menos, dois anos (o tempo
comea a contar a partir
da data emque a morada
alterada nas Finanas).
Ofilho s pode ser declarado
como dependente numa das
declaraes.
Se o domiclio fiscal de ambos
os contribuintes, a 31 de
dezembro, for o mesmo,
podeminclu-lo emqualquer
uma delas. Emtermos fiscais,
mais vantajoso optar por
incluir o filho na declarao
do contribuinte com
rendimentos mais elevados.
J se o domiclio fiscal dos
membros do casal for
diferente a 31 de dezembro,
o filho deve ser includo no IRS
do progenitor que tenha
o mesmo domiclio do filho.
3
Eu e o meu namorado
vivemos juntos. O que devo
fazer para entregar uma
declarao conjunta?
Para entregar a declarao
conjunta, indique Unidos de
facto no campo 4 do quadro
6 do modelo 3. Odomiclio
fiscal de ambos os
contribuintes em2013 tem
de ser o mesmo dos dois anos
na fonte emitidas pelas entidades pagadoras.
Tambm so importantes para quem entrega
via online, pois permitem verificar e/ou cor-
rigir os dados j pr-preenchidos;
J comprovativos como recibos, faturas, de-
claraes dos bancos e das seguradoras das
despesas que suportou ao longo do ano (por
exemplo, de sade, de educao ou de inves-
timento em planos de poupana-reforma).
Ao longo do ano, recolha todas as faturas.
S assim pode provar as despesas declaradas,
se for alvo de inspeo fiscal. Guarde os com-
provativos, no mnimo, durante quatro anos
a contar do final do ano em que procedeu
entrega do IRS. Assim, os documentos usados
para preencher a declarao a entregar em
2014 devem ficar na sua posse at 2018. Para
saber como agir em caso de inspeo, veja a
DINHEIRO & DIREITOS 112, de julho de 2012.
ENTREGA EM PAPEL
Pode entregar a declarao de IRS em pa-
pel, num servio de Finanas ou noutros lo-
cais aderentes, como juntas de freguesia.
Alm da declarao e dos anexos, leve o seu
carto de cidado, o do seu cnjuge e o dos
dependentes e/ou ascendentes que vivam
consigo em economia comum. Caso no te-
nha carto de cidado, junte os bilhetes de
identidade e os cartes de contribuinte.

Tambm pode enviar a declarao por cor-
reio, atravs de carta registada com aviso de
ESQUEMA 1
Como declarar os rendimentos?
Situao do contribuinte
em31 de dezembro de 2013
Solteiro, separado
judicialmente,
divorciado
ou vivo
Casado ou unido
de facto
As despesas com os
lhos considerados
dependentes
s podem entrar
num agregado
familiar, exceto
nos casos de
responsabilidade
parental partilhada
O leitor e o cnjuge
ou companheiro(a)
compemum
agregado familiar.
Os lhos
considerados
seus dependentes
tambm fazem
parte do agregado
Apresente
uma declarao
individual. Se vive
separado de facto,
pode entregar
uma declarao
conjunta
Apresente
uma declarao
conjunta. Se vive
emunio de facto,
pode entregar
a declarao
emseparado
receo, para a direo distrital de Finanas
ou para as Finanas da sua rea de residncia.
Neste caso, envie tambm fotocpias dos car-
tes de cidado ou de contribuinte dos mem-
bros do agregado, bem como um envelope
selado com a sua morada (para posterior de-
voluo do duplicado da declarao). Estes
documentos devem ser enviados at ao lti-
mo dia do prazo legal. Para tal, conta a data
do carimbo dos CTT.
Entregue a declarao to cedo quanto pos-
svel, para evitar as filas, se vai s Finanas.
Os contribuintes com rendimentos apenas
Pode entregar
a declarao pela Net,
num servio
de Finanas,
juntas de freguesia
aderentes
ou por correio
Use a linha de apoio
das Finanas,
707 206 707,
para esclarecer
dvidas
Prmios literrios, artsticos ou cientficos:
> atribudos emconcurso pblico;
> semcedncia, temporriaoudefinitiva, dedireitos deautor;
> ajudas de custoou gratificaes, por exemplo, pela partici-
pao numconcurso.
Penses ou indemnizaes atribudas:
> nasequnciadelesocorporal, doenaoumorte, por exem-
plo, devidoaacidentedeviaoounocumprimentodoservi-
o militar;
> ao abrigo de contratos ou decises judiciais, ou pagas pelo
Estado.
Prmios dados apraticantes dealtacompetioeaos seus
treinadores por classificaes importantes emcompeties
internacionais deelevadoprestgioenvel competitivo, como
os jogos olmpicos ou o campeonato europeu de futebol.
Bolsas dadas a praticantes de alto rendimento desportivo
pelo comit olmpico ou paraolmpico de Portugal.
Bolsas deformaoat2375atribudas pelas federaes
aos praticantes dedesportonoprofissionais, bemcomoaos
juzes e aos rbitros.
Subsdio de desemprego, rendimento social de insero e
subsdios a crianas e jovens, como o abono de famlia.
Montantes necessrios paracobrir despesas extraordin-
rias comsade e educao, pagos pelos centros regionais da
SeguranaSocial epelaSantaCasadaMisericrdiadeLisboa,
etambmpor instituies particulares desolidariedadesocial
emarticulao comas entidades acima referidas, no mbito
da ao social de acolhimento familiar e apoio a idosos, pes-
soas comdeficincias, crianas e jovens.
Rendimentos que no pagam imposto
>>
Guarde os
comprovativos,
no mnimo,
durante quatro anos
a contar do final
do ano em que
entregou a declarao
de IRS
Independentemente do modo de entrega,
precisa de:
J carto do cidado (ou de contribuinte) dos
sujeitos passivos e dos dependentes. preci-
so inscrever o nmero fiscal de todos;
J declaraes de rendimentos e de retenes
4 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 5
www.portaldasfinancas.gov.pt
Comasenhadeacesso, entregueoucorrija
adeclaraopelaNet
IRS Preencher e declarar
tiver, no mximo, 25 anos
e rendimentos at ao valor
anual da remunerao mnima
mensal, ou seja, 6790 euros.
Caso contrrio, entrega
sozinha.
Nos estgios profissionais,
os montantes pagos aos
formandos ou estagirios
esto sujeitos a reteno na
fonte e obrigatrio declar-
-los no IRS. Quando a
mensalidade resulta de um
contrato de formao em
posto de trabalho, paga
imposto. Excetuam-se os
subsdios, bolsas de estgio
ou de formao para
aquisio de conhecimentos
tericos.
A declarao dos montantes
pagos pelo estgio entregue
pela entidade que faz
o pagamento.
8
Alm de estudar, em
novembro de 2013, o meu
filho de 18 anos comeou
a trabalhar. Devo inclu-lo
no meu IRS, como nos anos
anteriores?
Pode incluir o seu filho
na declarao de IRS, desde
que o valor ganho por ele no
exceda a remunerao
mnima mensal anual ( 6790)
e este tenha frequentado,
pelo menos, o 11. ano.
Apresente os rendimentos
dele no quadro 4 do anexo A,
se foremde trabalho
dependente, ou no anexo B,
se independente.
Se o rendimento ultrapassar
6790, o seu filho perde
o estatuto de dependente
e ter de entregar uma
declarao individual.
9
O meu filho tem 19 anos
e terminou o 12. ano em
junho. Como no entrou
para a universidade, ainda
considerado dependente?
Os jovens commenos de 25
anos e rendimentos inferiores
remunerao mnima anual
( 6790) que no tenham
entrado para a universidade
devido s vagas limitadas
podemser considerados
dependentes e includos
na declarao de IRSdos pais,
excecionalmente nesse ano.
S precisa de entregar uma
declarao. A totalidade dos
rendimentos obtidos pelo
agregado familiar
englobada emnome
do cnjuge vivo.
Para apurar o imposto, o Fisco
recorre forma de clculo
utilizada nos contribuintes
casados: o rendimento
coletvel dividido por dois
e s depois aplicada a taxa
de imposto (tal como
acontece nos contribuintes
separados de facto e unidos
de facto que optampela
declarao conjunta).
6
Embora ainda no esteja
divorciada, estou separada
desde 2011. Desde ento,
entregmos as declaraes
individualmente.
Entretanto, descobri que
o meu marido tem algumas
dvidas de IRS relativas a
2011. O Fisco pode exigir-
-me o pagamento?
No precisa de se preocupar,
pois entregou a declarao
separada. S teria de pagar
as dvidas fiscais do seu
marido se fossemanteriores
a 2011 e relativas ao perodo
emque entregarama
declarao conjunta.
Emregra, o contribuinte s
deixa de ser responsvel
pelas dvidas fiscais do
ex-cnjuge a partir da data
da sentena de divrcio,
pelo que as Finanas tanto
poderiamexigir a umcnjuge
como ao outro o pagamento
do IRS. Mas como submeteu
declaraes de IRSseparadas
desde 2011, no h
responsabilidade solidria
pelo pagamento de possveis
dvidas fiscais.
7
A minha filha concluiu
a licenciatura e est a fazer
um estgio atravs
do Instituto de Emprego
e Formao Profissional
(IEFP). Posso inclu-la na
minha declarao? Quem
lhe entrega a declarao
de rendimentos: a empresa
onde trabalha ou o IEFP?
Se a sua filha fizer parte
do seu agregado, tem
de declarar os ganhos que ela
obtiver. Ela dependente se
a 31 de dezembro de 2013
declarao de uma s vez, pode guardar a
aplicao de preenchimento atravs do menu
downloads. Assim, pode faz-lo sem estar
ligado Net. Em qualquer caso, pode ir sal-
vando o ficheiro.
Submeta a declarao to cedo quanto pos-
svel, para evitar eventuais problemas tcni-
cos do Portal das Finanas. Os contribuintes
com rendimentos apenas das categorias A
(trabalho por conta de outrem) e/ou H (pen-
ses) tm de entregar a declarao de IRS
entre 1 e 30 de abril de 2014. J as declaraes
de quem tem rendimentos das restantes ca-
Os menores sob tutela (quando o poder paternal confiado a outra
pessoa, emsubstituio dos pais) so equiparados aos filhos, mesmo
que obtenhamrendimentos.
Tambm so equiparados aqueles que estiveram sob a tutela do res-
ponsvel doagregadoatmaioridade: estudantes commenos de25anos
e sem rendimentos anuais superiores remunerao mnima nacional
(6790 euros). Omesmo aplica-se quando frequentaramo 11. ou 12. anos
de escolaridade ou umestabelecimento de ensino mdio ou superior.
O tutor pode deduzir os encargos com a pessoa sujeita tutela,
por exemplo, as suas despesas de sade ou de educao.
At aos 25 anos na declarao do tutor
Quando o filho, adotado ou enteado dependente
Idade em 31 de
dezembro de 2013
Situao
Menos de 18 anos Menores no emancipados e sob tutela
Dos 18 aos 25 anos
Sem rendimentos superiores ao valor anual da remunerao mnima
mensal ( 6790) e desde que tenha frequentado ou concludo,
em 2013, pelo menos o 11. ano de escolaridade
Mais de 18 anos
Quando inapto para o trabalho e para angariar meios de subsistncia
e no obtenha rendimentos mensais superiores remunerao mnima
mensal ( 485, em 2013)
Na declarao do agregado devemser includos os rendimentos obtidos pelos dependentes.
QUADRO 1 das categorias A (trabalho por conta de ou-
trem) e/ou H (penses) tm de entregar a de-
clarao de IRS entre 1 e 31 de maro de 2014.
As declaraes de quem tem rendimentos
das restantes categorias, mesmo que cumu-
lativos com as categorias A e/ou H, devem ser
entregues durante o ms de abril.
Os atrasos so penalizados com coimas.
Aplicam-se os montantes da correo da de-
clarao (ver esquema 2, na pgina ao lado).
ENTREGA PELA INTERNET
Pode entregar o IRS atravs do Portal das
Finanas em www.portaldasfinancas.gov.pt.
Para os independentes (categoria B) com con-
tabilidade organizada e/ou que estejam no
regime normal do IVA, ou seja, que declarem
um rendimento anual bruto superior a
10 000, este o meio obrigatrio.
Para entregar a declarao pela Net, tem
de pedir antecipadamente uma senha de
acesso no menu solicitar senha. Se a decla-
rao for entregue como casado ou unido
de facto, cada elemento do casal deve ter a
sua senha. Esta ser enviada para o domiclio
fiscal no prazo de cinco dias. S com ela pode
entregar a declarao de IRS, tal como aceder
a outras funcionalidades, por exemplo, con-
sultar o patrimnio imobilirio ou emitir re-
cibos verdes, no caso dos independentes.
Se no quiser ou no puder preencher a
Se tiver acesso Net,
entregue o IRS
no Portal das Finanas
em www.portaldas
financas.gov.pt
ou atravs da
ferramenta
que disponibilizamos
no nosso portal
ESQUEMA 2
Como corrigir os erros?
Entregue uma declarao
de substituio durante os
primeiros 30 dias de atraso.
Pode pagar uma coima
mnima de 18,75
Entregue uma declarao
de substituio,
ainda durante este prazo,
sempenalizao
Entregue uma declarao
de substituio at 60 dias
antes do mdo prazo de
caducidade. Pode pagar uma
coima de 37,50 a 112,50
Entregue uma declarao
de substituio at 120 dias
depois de receber a nota
de liquidao de IRS.
No tempenalizao
Quando prencheu a declarao cometeu umerro e...
detetou-o mais de 30 dias
aps a data-limite para a entrega
detetou-o at 30 dias
aps a data-limite
para a entrega
detetou-o antes do nal
do prazo para a entrega
Erro prejudica o Fisco
Erro prejudica
o contribuinte
>>
>>
www.portaldasfinancas.gov.pt
Emcasodeerro, entregueadeclarao
desubstituio
6 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 7
IRS Preencher e declarar
No anexo J, indique os
rendimentos obtidos no
estrangeiro, o imposto a
pago e o cdigo do pas
(ver impressos, emcima).
Consulte os cdigos nas
instrues do anexo.
13
Em 2010, fui despedido.
Por ordem do tribunal,
recebi uma indemnizao
de 6000 relativa a: 2000
em 2010, 3000 em 2011
e 1000 em 2012.
Como a declaro?
S obrigado a declarar
as indemnizaes pagas por
deciso do tribunal quando
a sentena for definitiva.
Se for esse o seu caso, inclua
os 6000 como rendimento
de trabalho dependente.
Inscreva o valor total na
declarao do ano emque a
deciso judicial se torna
definitiva (ou seja, este ano).
A indemnizao pode ser
imputada ao nmero de anos
a que diz respeito (neste caso,
trs) e at ummximo de
seis. Esta opo vantajosa:
por exemplo, se, em2013,
o seu rendimento sujeito a
imposto semindemnizao
foi de 15 000, comeste
mecanismo, vai manter-se no
2. escalo de IRS. OFisco vai
dividir os 6000 por trs
(anos) e somar os 2000
apurados ao seu rendimento.
A taxa de 28,5% que seria
aplicada aos 17 000 recai
sobre os 21 000 euros.
Semeste mecanismo,
incidiria sobre os 21 000 a
taxa de 37%, correspondente
ao 3. escalo de IRS.
Declare os montantes de
anos anteriores, no quadro 5
do anexo A.
14
Estive desempregado
durante todo o ano e no
obtive qualquer rendimento,
exceto o subsdio de
desemprego. Como a minha
esposa est empregada,
devo declarar o subsdio?
No. S deve declarar os
rendimentos obtidos pela sua
esposa. Ocampo relativo aos
seus rendimentos fica em
10
Mudei de casa h pouco
tempo. H algum prazo para
atualizar a morada nas
Finanas?
A alterao do domiclio fiscal
deve ser comunicada nos
15 dias seguintes numservio
de Finanas ou emwww.
portaldasfinancas.gov.pt.
Temainda de entregar uma
declarao de alteraes de
atividade, para efeitos de IVA,
se obtiver rendimentos como
independente superiores a
10 000 anuais.
11
No perodo de entrega do
IRS, vou estar fora do Pas.
Sou obrigado a ter um
procurador?
No. Pode entregar a
declarao pela Net ou pedir
a algumpara o fazer, como
seu gestor de negcios. Este
deve identificar-se como tal
no quadro 9 do modelo 3.
Mas se for considerado no
residente (estiver ausente do
Pas durante mais de 183 dias)
e obtiver rendimentos em
territrio nacional, obrigado
a nomear umcidado,
instituio ou empresa
comresidncia ou sede em
Portugal para o representar.
12
Estive cinco meses em
Angola a trabalhar por conta
de outrem. Sou considerado
residente em Portugal?
Sim. Em2013, so
consideradas residentes
as pessoas que:
J viveramno Pas mais
de 183 dias, seguidos ou no;
J ou permaneceramem
Portugal menos de 183 dias,
mas possuam, em31 de
dezembro, habitao em
condies que pressuponham
a inteno de a manter e
ocupar como residncia
habitual;
J ou, em31 de dezembro,
sejamtripulantes de navios
ou avies ao servio de
entidades comresidncia ou
sede emterritrio portugus;
J ou desempenhem,
no estrangeiro, funes
ou comisses ao servio
do Estado Portugus.
mencionar a sua composio no quadro 3 do
modelo 3. O Fisco calcula automaticamente
as dedues. Estas esto indexadas ao valor
de 475 e, em 2013, muitas destas dedues
foram emagrecidas.
Contribuintes com deficincia
Os contribuintes e dependentes com um
grau comprovado de invalidez permanente
igual ou superior a 60% beneficiam de dedu-
es especficas. O seu valor no alterado
desde 2011. Apesar de a retribuio mnima
mensal ser utilizada para fixar o teto de gran-
de parte das dedues coleta, como a dos
deficientes, desde 2011 aplicado o indexan-
te dos apoios sociais (419,22 euros). Enquan-
to o valor deste indexante no ultrapassar o
da retribuio mnima mensal de 2010
( 475), as dedues dos deficientes no se
alteram.
Quadros 4 e 6 do anexo J
Declare os rendimentos
obtidos no estrangeiro
QUADRO 2
Dedues pela composio
do agregado familiar
Deduo por... Valor ()
contribuinte solteiro 213,75
contribuintes casados ou unidos de facto 427,50 (213,75 2)
contribuinte de uma famlia monoparental 332,50
por cada dependente com mais de 3 anos (1) 213,75
por cada dependente com menos de 3 anos 427,50
por cada ascendente a viver em economia
comum com o contribuinte (2)
261,25
(1) Se houver trs ou mais dependentes, a deduo de 237,50 por cada
um. (2) Desde que o ascendente no obtenha umrendimento superior
penso social mnima do regime geral da Segurana Social ( 256,79)
e viva como contribuinte.
>>
>>
tegorias, mesmo que sejam cumulativos com
as categorias A e/ou H, devem ser enviadas
durante o ms de maio.
Para simplificar o preenchimento e entrega
da declarao de IRS, a DINHEIRO & DIREI-
TOS tambm disponibiliza gratuitamente aos
seus subscritores uma aplicao fcil e intui-
tiva o IRX. Descarregue-a no nosso portal.
Se no forem descobertos erros, simule o
valor da liquidao e submeta a declarao.
Cerca de dois ou trs dias aps a entrega, con-
sulte a situao da declarao. Apesar de acei-
te como certa, pode conter incorrees s
detetadas na validao central. Se tal acon-
tecer, informado pelo Fisco e, a partir des-
sa comunicao, tem 30 dias para a corrigir.
Se tudo estiver correto, ou depois de corrigi-
do o erro, receber em casa uma carta da
Autoridade Tributria e Aduaneira com a
confirmao da declarao entregue. A carta
e o documento impresso a partir do portal
comprovam a entrega.
Pode ir acompanhando o estado da sua de-
clarao pela Internet e verificar se j foi re-
cebida, se foi reembolsado ou se existe algu-
ma divergncia, ou seja, se existe algum erro
que necessite da sua correo.
CORRIGIR A DECLARAO
Por vezes, s depois de entregar a declara-
o de IRS que o contribuinte se apercebe
de que no inscreveu uma despesa ou um
rendimento, por exemplo.
O erro pode ser corrigido de vrias formas
(ver esquema, na pgina 7). Nalguns casos,
pode ficar sujeito ao pagamento de uma coi-
ma.
COMPOSIO DO AGREGADO
FAMILIAR
Como pode ver no quadro 2, o Fisco faz
dedues consoante o nmero e a situao
dos elementos do agregado familiar. Basta
8 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 9
IRS Preencher e declarar
A deduo por cada contribuinte deficiente
de 1900 euros. Por cada dependente com
deficincia, deduz-se 712,50 euros. A deduo
dos ascendentes com deficincia que vivam
em casa do contribuinte e no obtenham um
rendimento superior penso mnima do
regime geral ( 256,79 mensais) tambm con-
tinua nos 712,50 euros.
Os deficientes das Foras Armadas usu-
fruem de uma deduo de 2375 ( 475 5).
A deduo com despesas de acompanha-
mento por contribuinte ou dependente com
invalidez permanente igual ou superior a
90% de 1900 euros. Esta deduo cumu-
lativa com as anteriores e declarada no qua-
dro 7 do anexo H, com o cdigo 732.
Para pedir a avaliao do grau de invalidez,
dirija-se ao centro de sade da sua rea de
A primeira fase
para os contribuintes
que entregam
a declarao em papel
decorre durante
o ms de maro.
A segunda fase
vai de 1 a 30 de abril
Quem entrega
a declarao pela Net,
deve faz-lo em abril
se s tem
rendimentos
das categorias
A e/ou H,
ou, em maio, caso
receba rendimentos
de outras categorias
diagnstico. O adjunto do delegado regional
de sade convocar uma junta mdica, a re-
alizar at 60 dias aps a entrega do pedido.
Caso pertena s Foras Armadas, Polcia
de Segurana Pblica ou Guarda Nacional
Republicana, recorra aos servios mdicos
respetivos.
Entregue uma cpia do comprovativo no
local de trabalho, para lhe aplicarem a taxa
de reteno na fonte certa. Guarde o original.
Contribuintes no residentes
em Portugal
Os rendimentos obtidos em Portugal e no
estrangeiro por cidados considerados resi-
dentes em Portugal esto sujeitos a imposto
(exceto os listados na caixa da pgina 5).
A condio de no-residente aplica-se ao
contribuinte (ou membro do casal) que no
Tributao por mtodos indiretos
Exemplo Rendimento-padro
Imvel para habitao com valor de compra igual
ou superior a 250 000
20% do valor de compra
Automveis ligeiros de passageiros de valor igual ou superior
a 50 000 e motociclos a partir de 10 000
50% do valor no ano de matrcula com abatimento
de 20% por cada um dos anos seguintes
Barcos de recreio de valor igual ou superior a 25 000
Valor no ano de registo com abatimento
de 20% por cada um dos anos seguintes
Aeronaves de turismo
Suprimentos e emprstimos feitos sociedade, no ano em
causa, pelo scio de valor igual ou superior a 50 000
50% do valor anual
QUADRO 3
Se, em 2013, comprou bens referidos no
quadro3e, em2014, noentregar adeclara-
odeIRSouentregar, mascomrendimentos
nocompatveis comestas aquisies, oFis-
co faz, por iniciativa prpria, um ajuste de
contas. Exceo: se demonstrar que os
montantes que lhe permitiramfazer a com-
pra resultaram, por exemplo, de uma heran-
a ou de jogo.
Contas para uma casa de 350 000 euros:
> valor de compra = 350 000 euros;
> rendimento-padro=20%de350000eu-
ros. Logo, o valor sujeito a imposto de
70000euros. Serecorrer aocrdito, aovalor
decompraabatidoomontantedoemprs-
timo. Por exemplo, se pedir 80 000 euros, o
rendimentoa ter emconta de 270 000 eu-
ros.
Se no concordar comas contas do Fisco,
pode recorrer para o tribunal tributrio at
10 dias aps receber a notificao. O paga-
mento fica suspenso at nova deciso.
Noprecisadeadvogado, mas temdeindicar
os motivos pelos quais discorda, alm de
apresentar documentos para provar a sua
posio.
Manifestaes de fortuna
residncia e pea um relatrio mdico. De-
pois, escreva um requerimento ao adjunto
do delegado regional de sade e entregue-o
ao delegado concelhio de sade da sua resi-
dncia habitual, acompanhado dos relatrios
mdicos e dos meios complementares de
Modelo 3
Identifica a situao pessoal e familiar dos contribuintes.
acompanhado pelos respetivos anexos, se for preciso de-
clarar rendimentos de outras categorias.

Anexo A Trabalho dependente e penses
Serveparadeclarar os rendimentos detrabalhodependen-
te e/ou de penses (categorias A e H).
Anexo BCategoria Bsemcontabilidade organizada
(inclui ato isolado)
Destina-seaos contribuintes comrendimentos detrabalho
independente, empresariais ou que tenhampraticadoumato
isolado e no disponhamde contabilidade organizada. Neste
anexo s podemconstar os elementos relativos a umtitular.
Por exemplo, umcasal emqueambos os cnjuges sotraba-
lhadores independentes apresenta dois anexos B.
Anexo C Categoria Bcomcontabilidade organizada
Deve ser preenchido por contribuintes com contabilidade
organizadadacategoriaBeassinadopor umtcnicooficial de
contas.
Anexo D Transparncia fiscal e herana indivisa
Serve para declarar rendimentos provenientes de socie-
dades sob o regime de transparncia fiscal ou de heranas
indivisas.
Anexo E Rendimentos de capitais
Deveser apresentadoquandoos contribuintes obtmren-
dimentos provenientes de investimentos, por exemplo, de
aes e optemou estejamobrigados a englob-los.
Anexo F Rendimentos prediais
A utilizar pelos contribuintes que obtmrendimentos pre-
diais (categoria F), por exemplo, rendas.
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais
Deve ser apresentado quando o contribuinte obtmmais-
-valias (ou menos-valias) coma venda de aes ou imveis.
Anexo G1 Mais-valias no tributadas
Deve ser utilizado pelos contribuintes que:
> declararemrendimentos tributados devidoamanifestaes
de fortuna;
> em2013, venderamimveis excludos de tributao (por si
adquiridos antes de 1989).
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Destina-se a indicar os encargos dedutveis (por exemplo,
despesas de sade ou educao). Pode ainda inscrever ren-
dimentos isentos, proceder consignao de imposto e de-
clarar autilizaoindevidadeprodutos combenefcios fiscais.
Anexo I Herana indivisa (s categoria B)
apresentadopeloadministrador daheranaindivisa, des-
de que esta origine rendimentos comerciais, industriais ou
agrcolas, aquando da distribuio aos herdeiros. Este anexo
obrigatrio sempre que uma declarao integre o anexo B
ouCrelativamentearendimentos dequeofalecidofoi ouain-
da seja titular.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
A entregar pelos contribuintes que obtiveram, no estran-
geiro, rendimentos de declarao obrigatria emPortugal.
Declarao de rendimentos e anexos
A generalidade
dos rendimentos
obtidos em Portugal
e no estrangeiro
por cidados
considerados
residentes em
Portugal est
sujeita a imposto
Se tiver dvidas
sobre o imposto
a pagar quando
recebe uma herana,
consulte a pgina 60
10 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 11
>>
branco, pois nada obteve.
Mas temde se identificar,
no modelo 3, como nome
e nmero de contribuinte.
Se entregar pela Net, estes
dados j estaro preenchidos.
15
Recebi uma herana
avultada de um tio que vivia
no Brasil e comprei uma
casa. H implicaes no IRS?
Sim, pode ter. Ao receber uma
herana, h umacrscimo
patrimonial inesperado.
Se decidir comprar umimvel
de valor elevado, por
exemplo, de 500 000,
est a manifestar traos
de riqueza, j que os
rendimentos que declara
esto aqumdesse padro
de vida. Se for o caso, o Fisco
pode exigir uma avaliao
indireta dos rendimentos.
Cabe-lhe a si provar que os
valores declarados se devem
a uma herana ou doao, ou
seja, a rendimentos que no
obrigado a declarar. Se no o
fizer, o rendimento calculado
pelo Fisco ser tributado na
categoria G. Se, emcaso de
inspeo fiscal, no provar
que o rendimento que
permitiu comprar o imvel
veio de uma herana, o Fisco
far uma liquidao de
imposto utilizando mtodos
indiretos (ver caixa, emcima).
16
Em 2013, fiz um donativo
de 50 a uma creche. Posso
deduzir este montante?
Sim, desde que tenha sido
doado a uma instituio
de solidariedade reconhecida
pela Lei do Mecenato.
Confirme-o junto da
instituio. Inscreva o
montante doado no quadro 7
do anexo H como cdigo 727
(ver impresso, na pgina 12).
Sendo uma entidade de apoio
infncia, o donativo
majorado em140%, mas
s pode deduzir 25% desse
valor, ou seja, 17,50
(50 140%) 25 por cento.
A deduo est ainda limitada
pelo teto de 100 de que
gozamos benefcios fiscais
(ver caixa, na pgina 42).
IRS Preencher e declarar
viva em Portugal mais de 183 dias por ano e
prove a inexistncia de ligao entre a maio-
ria das suas atividades econmicas e o terri-
trio portugus. Nesse caso, os rendimentos
que obtiver em Portugal so tributados como
no-residente. O cnjuge residente em terri-
trio portugus apresenta uma nica decla-
rao dos seus rendimentos, da sua parte nos
rendimentos comuns e dos dependentes a
seu cargo. -lhe atribudo o mesmo regime
das pessoas separadas de facto, ou seja, o im-
posto calculado sem o coeficiente conjugal
e a taxa de IRS aplicada sem a diviso do
rendimento tributvel por dois.
Se for considerado residente em Portugal,
tiver de entregar a declarao conjunta e ob-
teve rendimentos nos pases com os quais
Portugal celebrou acordos para evitar a dupla
tributao, como Frana, o imposto pago no
estrangeiro deduzido coleta (descontado
na liquidao de imposto em Portugal). Pea-
-nos a lista destes pases ou s Finanas.
NOVIDADE
IRS Preencher e declarar
Quando no h acordo, tem direito ao cr-
dito de imposto, que corresponde ao menor
dos seguintes valores:
J imposto pago no estrangeiro;
J parte da coleta calculada antes da deduo,
correspondente aos rendimentos que no pas
em causa possam ser tributados lquidos das
dedues especficas previstas em Portugal.
Basta indicar os rendimentos, j que o Fis-
co faz as contas. A sua declarao obrigat-
ria. Se no o fizer, pode ter de pagar uma
coima mnima de 18,75 euros.

Se os rendimentos forem obtidos fora da
zona euro, a converso segue o cmbio de 31
de dezembro de 2013.
Declarar rendimentos
de um familiar falecido
Quando o cnjuge est vivo, este quem
tem de declarar os rendimentos obtidos pelo
cnjuge falecido at data do bito. Quando
no est, e se a herana estiver por dividir
(indivisa), cabe ao cabea de casal (pode ser
o filho mais velho, por exemplo) e aos her-
deiros o englobamento das suas quotas-par-
tes. No entanto, algumas categorias de ren-
dimentos tm especificidades.
No caso de rendimentos da categoria A e H,
ou seja, de trabalho dependente e penses,
o cnjuge vivo identifica-se como sujeito pas-
sivo A na declarao de IRS e preenche o qua-
dro 7A do modelo 3. Se fizer a entrega no
Portal das Finanas, deve entrar nas decla-
raes eletrnicas apenas com a sua senha
de acesso. No anexo A relativo aos rendi-
mentos de trabalho por conta de outrem e/
ou penses , declara os rendimentos do fa-
lecido no quadro 4A e identifica o titular com
a letra F (falecido). Se no houver um cnjuge
sobrevivo, o cabea de casal entrega a decla-
rao em nome do falecido e assina como
gestor de negcios.
Para rendimentos de rendas (categoria F),
e quando a herana esteja indivisa, siga as
instrues do esquema, na pgina ao lado.
DOAR IMPOSTO
Os contribuintes podem, na sua declarao
de rendimentos, doar parte do imposto que
suportam. Esta ao, designada consignao
de imposto, no implica custo nem perda
para o contribuinte: 0,5% so retirados ao
imposto total que o Estado recebe e no ao
montante que devolvido ao contribuinte (se
tiver direito a restituio do imposto). Tam-
bm possvel consignar o benefcio fiscal
relativo a parte do IVA suportado em despe-
sas com reparao e manuteno de autom-
veis e motociclos, restaurao, alojamento,
cabeleireiros e institutos de beleza. Veja a
pgina 52.
Por exemplo, no clculo de imposto relati-
vo a 2013, o Jorge tem 5000 na parcela do
imposto liquidado e 6000 na das retenes
na fonte. Quando preencheu a declarao de
IRS, fez a consignao de 0,5% do imposto a
uma instituio. O Fisco calcula: 5000
0,5% = 25 euros. Este ser o valor entregue
instituio escolhida pelo Jorge. J o valor a
ser reembolsado ao Jorge resulta da diferen-
a negativa entre o imposto liquidado (in-
cluindo a sobretaxa) e as retenes na fonte:
neste caso, 1000 (5000 6000 euros). Des-
te modo, o Jorge faz um donativo, utilizan-
do montantes que, em vez de irem para os
cofres do Estado, so doados instituio da
sua preferncia.
Para fazer a consignao de imposto, assi-
nale a opo no quadro 9 do anexo H (ver
impresso, na pgina ao lado).
Veja as instituies que podem beneficiar
da consignao de imposto no menu Apoio
ao contribuinte do Portal das Finanas.
Consulte
as instituies
a quem pode doar
o seu IRS no Portal
das Finanas
Na declarao
de IRS, pode doar
parte do imposto
que suporta
ou do IVA pago
em despesas com
ofcinas, cabeleireiros,
centros de esttica,
alojamento
e restaurantes
ESQUEMA 4
Clculo rpido do IRS
O nosso
exemplo
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
Etapa
de tributao
Valor apurado
1 ou 2
1 ou 2

Retenes e pagamentos
por conta
+
Dedues coleta
=
Quociente conjugal
=
Parcela a abater
=
Taxa de imposto
=
Quociente conjugal
=
Dedues especficas
de cada categoria
=
Rendimento coletvel

Apuramento

Rendimento coletvel
corrigido

Imposto liquidado

Sobretaxa
=
Coleta total

Imposto

Rendimentos brutos
de cada categoria

Faa as suas
contas
45 000
8 208
36 792
2
18 396
28,50%
5 242,86
980
4 262,86
2
8 525,72
427,50
8 098,22
9 000
812,42
89,36
a receber
12 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 13
Quadro 9 do anexo H
Identique a instituio
a quempretende doar parte
do imposto
Quadro 7 do anexo H
Declare o donativo,
por exemplo, feito
a uma creche,
utilizando o cdigo 727
ESQUEMA 3
Declarar rendimentos prediais de um familiar falecido
(categoria F)
No Sim
Cada herdeiro entrega
e preenche o anexo F
coma sua quota-parte
e o montante recebido
ou a que temdireito
Para declarar
os rendimentos, o cabea
de casal (na maioria das
vezes, o cnjuge sobrevivo)
entrega a declarao em
nome do falecido e assina
como gestor de negcios
Declare no anexo F.
Se o imvel pertencia
ao falecido, indique
o titular falecido (F).
Se era umbem
comum, mencione
o titular A
Nenhum dos cnjuges
est vivo
Os rendimentos foramobtidos antes do falecimento?
Um dos cnjuges
est vivo
Um dos cnjuges
est vivo
808 200 148
Dupla
tributao
Peaalistadospases
comosquaisPortugal
celebrouacordosparaevitar
aduplatributao
NOVIDADE
IRS Preencher e declarar
17
Qual o valor da deduo
especfica para os
rendimentos de trabalho
dependente obtidos por
profissionais com atividade
de desgaste rpido?
OFisco considera como
atividades de desgaste rpido
as exercidas por mineiros,
desportistas e pescadores.
Almdas dedues
especficas aplicadas
generalidade dos
contribuintes (ver quadro 5,
emcima), estes profissionais
podemdeduzir os prmios de
seguros de doena, acidentes
pessoais e de vida, com
o limite de 2096,10 euros.
Mas os seguros tmde
garantir exclusivamente
os riscos de morte e invalidez
ou de reforma por velhice.
No ltimo caso, desde que
no inclua o pagamento de
capital emvida nos primeiros
cinco anos de durao do
contrato e desde que o
benefcio s seja usufrudo
depois dos 55 anos. Estes
trabalhadores tmainda de
optar pelo englobamento.
Inscreva o valor do seguro
contratado no quadro 4B
do anexo A e indique o cdigo
413, referente a Prmios
de seguros no mbito
de profisses de desgaste
rpido.
18
Divorciei-me em abril
de 2013. Tenho de avisar
a minha entidade patronal?
Sim. Quando h alteraes
no agregado familiar (por
divrcio ou nascimento de um
filho, por exemplo), preciso
comunic-las entidade
patronal, para esta atualizar
a taxa de reteno na fonte
do trabalhador.
Se no entrar nos cofres
do Estado o imposto devido
(por via da reteno),
o contribuinte pode ter
de pagar mais imposto
ou receber umreembolso
inferior, no ano seguinte.
Ao fazer a liquidao de IRS,
o Fisco pode facilmente
verificar, tendo emconta
a composio do agregado,
se foi feita a reteno na
Trabalhadores
por conta de outrem
DEDUES ESPECFICAS
So retiradas diretamente do rendimento
bruto do contribuinte. O seu valor varia, pri-
meiro, com o montante dos rendimentos da
categoria A (trabalho por conta de outrem).
Esto ainda indexadas remunerao mni-
ma mensal de 2010: 475 euros. Consulte-as
no quadro 5. O valor da deduo no difere
por o contribuinte ter um grau de deficincia
igual ou superior a 60%, j que os deficientes
tm dedues prprias (ver pgina 8).
No h um campo
para mencionar
o valor da deduo
especfica.
Cabe ao Fisco
calcul-la
Para quem obteve at 37 309,09 em ren-
dimentos da categoria A, a deduo espec-
fica de 4104 (72% de 12 475 euros).
A percentagem resulta da lei, o segundo valor
corresponde aos meses do ano e o terceiro
remunerao mnima mensal de 2010 (valor
a aplicar at que o indexante dos apoios so-
ciais, de 419,22, atinja 475 euros). Se os ren-
dimentos excederem 37 309,09, a deduo
especfica igual ao valor das contribuies
obrigatrias anuais para a Segurana Social.
Dedues especficas aos rendimentos da categoria A
Rendimento anual
bruto do contribuinte
Deduo Limite
At 37 309,09
4 104. O limite sobe para 4 275, caso tenha despesas
com quotizaes de ordens e associaes prossionais de
inscrio obrigatria
Total das indemnizaes pagas pelo trabalhador por
resciso de contrato de trabalho

Quotizaes sindicais (at 1% do rendimento bruto,
acrescidas em 50%)

Prmios de seguro (doena, acidentes pessoais, vida,
reforma e invalidez) nas prosses de desgaste rpido,
com o limite de 2 096,10 euros
Mais de 37 309,09
Contribuies obrigatrias para a Segurana Social
(em regra, 11% sobre o rendimento bruto)
QUADRO 5
Aos contribuintes
com rendimento
coletvel entre
80 000 e 250 000
aplicada uma
taxa adicional
de 2,5 por cento.
Acima de 250 000
a taxa sobe
para 5 por cento
O benefcio fiscal
relativo aos donativos
est limitado
a um teto mximo
de 100 euros,
exceto para os
contribuintes com um
rendimento coletvel
at 7 000 euros
DEDUZIR DONATIVOS
Um donativo no o mesmo que a consig-
nao de imposto: o primeiro diz respeito a
entregas monetrias efetuadas pelo contri-
buinte durante o ano a certas instituies; o
segundo trata-se de uma doao de imposto.
Os donativos usufruem de benefcio fiscal de
25% do valor doado, com um mximo de
100 (ver caixa, na pgina 42), para os con-
tribuintes com um rendimento coletvel su-
perior a 7000 euros.
As quantias doadas devem ser declaradas
no quadro 7 do anexo H (ver questo 16 e
impresso, na pgina 12). Como h cdigos di-
ferentes consoante a natureza da instituio,
consulte as instrues no verso do impresso.
TAXAS DE IMPOSTO
Para apurar o imposto final que o contri-
buinte deve pagar, o Fisco efetua o clculo
replicado no esquema da pgina 13. Ao con-
trrio do ano passado, na liquidao deste
ano, ser cobrado o imposto extraordinrio.
Como o Oramento do Estado para 2013 fixou
um aumento da reteno na fonte, desde ja-
neiro, para aproximar o valor retido durante
o ano daquele que ser cobrado a ttulo de
sobretaxa (3,5%) no IRS a entregar em 2014,
quem trabalha por conta de outrem no sen-
tir grande impacto. O mesmo no acontece-
r com os restantes contribuintes.
As taxas de imposto so progressivas, ou
seja, aumentam medida que cresce o ren-
dimento sujeito a imposto. Variam entre 14,5
e 48 por cento. Para apurar a taxa a aplicar e
determinar o valor do imposto a pagar, o Fis-
co calcula o seu rendimento coletvel. Este
obtm-se pelo englobamento dos rendimen-
tos lquidos das vrias categorias, depois de
retiradas as dedues especficas. Para apu-
rar o imposto de um contribuinte no casado,
a taxa de imposto aplicada diretamente ao
seu rendimento coletvel. O quociente con-
jugal no considerado. J nos casados ou
unidos de facto, a taxa aplicada ao rendi-
mento coletvel dividido por dois.
Na pgina 13, analisamos o exemplo de um
casal de vora, com rendimentos brutos da
categoria A (ambos de 22 500), sem despe-
sas para deduzir. Como o rendimento colet-
vel de 36 792 corresponde a contribuintes
casados, dividido por dois, para se apurar
a taxa de imposto a aplicar: 28,50%, neste
caso. Uma vez aplicada ao rendimento cole-
tvel e subtrada a parcela a abater de 980,
o valor apurado ( 4262,86) ser multiplicado
por dois, para se calcular a coleta (8525,72
euros). Depois de retiradas as dedues co-
leta pessoalizantes ( 213,75 2), obtemos o
imposto devido pelo casal, excluindo a so-
bretaxa. Esta calculada sobre o rendimento
coletvel, depois de retirados 6790 (valor
anual da retribuio mnima mensal) por
cada contribuinte, ou seja, 13 580, no nosso
exemplo. Assim, ( 36 792 13 580) 3,5%
= 812,42 euros. Como as retenes de 9000
foram superiores a 8910,64 ( 8098,22 +
812,42), sero reembolsados em 89,36 euros.
Quando o valor apurado positivo, tem im-
posto a pagar, se for negativo, reembolsado.
O Fisco no exige valores inferiores a 24,94,
nem devolve quantias abaixo de 9,98 euros.
Tabela prtica de clculo do IRS (2013)
Rendimento coletvel () (1)
Continente e Madeira Aores
Taxa
(%)
Parcela
a abater ()
Taxa
(%)
Parcela
a abater ()
At 7 000 14,50 0 10,15 0
7 000,01 a 20 000 28,50 980 22,80 885,50
20 000,01 a 40 000 37 2 680 29,60 2 245,50
40 000,01 a 80 000 45 5 880 36 4 805,50
Mais de 80 000 (2) 48 8 280 38,40 6 725,50
(1) Depois de dividido pelo quociente conjugal, no caso de contribuintes casados, unidos de facto
ou separados de facto que optempela declarao conjunta.(2) Aplica-se uma taxa adicional
de IRS de 2,5% at ao rendimento de 250 000 e de 5% sobre o excedente.
QUADRO 4
14 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 15
>>
16 GuiaFiscal 2013
fonte certa. Quando retido
imposto a menos por causa
do contribuinte, o Fisco
entende ter havido uma
contraordenao. Esta pode
ser penalizada comuma
coima (10% a 50% do imposto
emfalta).
19
Sou deficiente motor.
Usufruo de algum benefcio
em relao aos rendimentos
de trabalho dependente?
Aos cidados cominvalidez
igual ou superior a 60%
aplicam-se tabelas de
reteno na fonte mais
baixas. Foi ainda criado
umregime transitrio de
tributao: em2013, o Fisco
s considera 90% dos
rendimentos destes cidados.
Ovalor excludo de imposto
no pode exceder 2500
euros. Estes contribuintes
gozamainda de uma deduo
de 1900 (ver pgina 8).
Podemdeduzir 30% das
despesas de educao e
reabilitao, semlimite,
e 25% dos prmios de
seguros de vida at 15%
da coleta. Para usufruir
de benefcios no IRS, indique
o seu caso no quadro 3A
domodelo3(ver impresso,
emcima) e oseu rendimento
total noquadro4AdoanexoA.
20
Fiz um curso de informtica.
Posso declarar a despesa?
J no possvel declar-la
como deduo especfica
da categoria A, mas pode
apresent-la como despesa
de educao, desde que o
curso tenha sido dado por um
estabelecimento reconhecido
pelo Ministrio da Educao.
21
Em abril de 2013, sa da
empresa onde trabalhava
desde maro de 2009.
Como cheguei a acordo,
recebi uma indemnizao
de 20 000 euros. Tenho
de a declarar?
Parte do montante recebido
pelo trabalhador por extino
Subsdio de refeio
pagoaotrabalhador para ajudar nos encargos coma alimentaonos
dias de trabalho. Se a empresa pagar emdinheiro e at 4,27 dirios, o
subsdioest isentode IRS. Se ultrapassar esse valor, a parte exceden-
tetemdeser declaradacomorendimentodacategoriaA. Casosejapago
emvales derefeio(ouequivalente), olimitedeisenode6,83euros.
Ajudas de custo
Compensamotrabalhador por despesas emdeslocaes aoservioda
empresa, como alimentao e alojamento. Se ultrapassaremos limites
indicados noquadro, a parte excedente mencionada na declaraode
IRScomo rendimento da categoria A.
Subsdios de viageme marcha
Hempresasquesuportamovalor dopassee/ouoscustoscomotrans-
porte do trabalhador emcarro prprio. Regra geral, o valor do passe
pago juntamente com o vencimento e est sujeito a IRS. No segundo
caso, se a empresa pagar um valor igual ou inferior ao mencionado no
quadro ao lado, no cobrado IRS.
Limites ultrapassados
A parcela dos subsdios que exceder os limites deve ser declarada no
IRS. Para isso, consulte a declarao de rendimentos que a entidade
patronal entrega ao trabalhador at 20 de janeiro e envia para o Fisco.
Remuneraes em espcie, ajudas de custo e subsdios
Montantes isentos de tributao
Designao
Iseno
mxima ()
Subsdio de refeio (por dia de trabalho)
Pago em dinheiro
4,27
Pago em senha de refeio 6,83
Ajudas de custo (por dia)
Deslocaes no Pas
50,20
Deslocaes no estrangeiro 89,35
Subsdios de viageme de marcha (por quilmetro)
Transporte em automvel prprio
0,36
Transporte em veculos de carreiras de
servio pblico (comboio, por exemplo)
0,11
Mota
0,14
Transportes em automveis de aluguer
(txi, por exemplo)
1 funcionrio
0,34
2 ou mais funcionrios em conjunto 0,11/cada
QUADRO 6
Quadro 3A
do modelo 3
Identique
ocontribuinte
e o respetivo
grau de invalidez
do vnculo laboral
(independentemente do tipo
de contrato e da modalidade
da extino) est isento de
tributao. Ovalor
correspondente a uma
remunerao mdia mensal
regular dos ltimos 12 meses,
multiplicada pelo nmero de
anos ou respetiva frao ao
servio da empresa, no paga
IRS. Considera-se como
remunerao o montante
pago regularmente a ttulo
de retribuio. Excluem-se,
por exemplo, os prmios de
produtividade.
Ovalor da indemnizao
isento de tributao
calculado assim: nmero de
anos de trabalho
remunerao mdia mensal
regular dos ltimos 12 meses.
Quando o perodo de trabalho
no completar umano, para o
clculo, conta o ano inteiro.
A iseno de tributao no
concedida se o trabalhador
tiver beneficiado de uma
iseno total ou parcial
semelhante nos ltimos cinco
anos. Omesmo acontece se,
nos 24 meses seguintes
resciso do contrato,
estabelecer umnovo vnculo
coma mesma entidade
empregadora ou outra que
faa parte do mesmo grupo.
Como este leitor trabalhou
quatro anos e umms,
consideram-se cinco anos.
Por exemplo, se ganhou, em
mdia, 1500 brutos nos 12
meses anteriores data da
resciso, a indemnizao
estaria isenta at 7500
( 1500 5). Assim, o
contribuinte deveria declarar
esta diferena como
rendimento da categoria A
juntamente comos restantes
rendimentos da categoria A,
como cdigo 401 no quadro
4A do anexo A. A parcela que
ultrapassa o limite indicado
tributada na fonte pela
empresa. A taxa de reteno
a que corresponder ao
montante no isento, na
respetiva tabela, aplicada
ao trabalhador (como
se fosse umsalrio).
22
Trabalho como empregada
de escritrio. Em maro,
Abonos por falhas, carros, viagens e formao profissional
Multiplique o preo de compra pelo coeciente
correspondente idade. Exemplo: carro de 2010
de 25 000 vale 11 250 ( 25 000 0,45).
Valor de mercado da viatura
Anos
Coeciente
de desvalorizao
0 0
1 0,80
2 0,65
3 0,55
4 0,45
5 0,35
6 0,30
7 0,25
8 0,20
9 0,15
10 ou superior 0,10
QUADRO 7
Abonos por falhas
Pagos, por norma, atrabalhadoresque
lidamcomdinheiro, por exemplo, empre-
gados debalco, bancrios ouoperado-
res de caixa registadora em hipermer-
cados. Esto isentos de IRS se no
excederem5% da remuneraomensal
fixa.
Por exemplo, umtrabalhador comor-
denado de 1000 mensais ( 14 000
anuais), ganha, emmdia, contandocom
os subs di os de frias e de Natal ,
1166,67 mensais. Se o valor mensal
deste abono for superior a 58,33 (5%
de 1166,67), o excedente tem de ser
declaradocomorendimentodacatego-
ria A.
Utilizao ilimitada de veculos
Ocarropertenceempresa, mas, por
contratoescrito, cedidoaotrabalhador,
quetambmopodeusar navidaprivada.
Todas as despesas, como combustvel
ou revises, so encargos da atividade
da empresa.
Mas a Autoridade Tributria e Adua-
neira tributa essa utilizao pessoal: o
rendimentoanual adeclarar pelotraba-
lhador correspondeaoresultadodamul-
tiplicao de 0,75% do custo de compra
docarropelonmerode meses de utili-
zao. Se o usar durante umano e tiver
custado 25 000, ter de englobar
2250(250000,75%12) aos seus
rendimentos.
Se o automvel for comprado por si
oupor ummembrodoseuagregadoat
dois anos depois de ter deixado de ori-
ginar encargos para a empresa, ter de
fazer oclculoseguinte. Assumimosque
ocarrofoi vendidoaotrabalhador quatro
anos depois por um valor simblico de
1000 euros. Como foi comprado pela
empresa por 25000, temumvalor de
mercado de 11 250 ( 25 000 0,45).
A diferena entre 11 250 e 1000
considerada rendimento. Porm, como
j teve 9000 sujei tos a i mposto
(22504anos), ovalor adeclarar de
1250 [ 11 250 ( 1000 + 9000)].
Emprstimos
Os emprstimos concedidos por uma
empresa aos trabalhadores, sem juros
ou comtaxa de juro reduzida, esto su-
jeitos a IRS como rendimento da cate-
goria A. Caso se destinem compra de
habitaoprpriaepermanentedevalor
inferior a134675,43ecomtaxadejuro
igual ou superior a 65% da taxa fixada
peloBancoCentral Europeuparaasprin-
cipais operaes de refinanciamento
(0,25%em13denovembrode2013), no
so tributados.
Pagamento de viagens
As viagens e estadas de turismo pa-
gas pelaentidadepatronal enorelacio-
nadas com as funes do trabalhador
soconsideradas rendimentos dacate-
goria A, tendo de ser mencionadas na
declarao de IRS.
Formao profissional
As despesas com o pagamento de
cursos so aceites como um custo da
atividade da empresa. O trabalhador-
-estudante no temde as declarar.
Aes e obrigaes
Quandocelebrados pelaentidadepa-
tronal, os ganhos com acordos sobre
aes, obrigaes ou outros valores
mobilirios tmdeser declarados como
rendimentos da categoria A. As entida-
des fixadas em Portugal so obrigadas
a ter um registo dos beneficirios dos
planos e a enviar-lhes uma declarao
com os dados dos rendimentos at 20
de janeiro.
IRS Trabalhadores por conta de outrem
16 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 17
>>
>>
o meu marido ficou
desempregado. Em junho,
fiquei a saber que devia
pedir a atualizao da
minha taxa de reteno
na fonte. Fi-lo e o meu
vencimento lquido subiu.
Como posso recuperar os
montantes referentes aos
meses entre maro e junho?
No pode. Quando umdos
elementos do casal est
desempregado, o outro pode
pedir sua entidade patronal
para lhe ser alterada a taxa
de reteno na fonte. Mas a
atualizao da taxa de
reteno na fonte s tem
efeito a contar da data em
que pedida, no seu caso,
a partir de julho.
23
Em junho de 2013, recebi
da minha anterior entidade
patronal 30 000 de
ordenados em falta de 2011.
Devo declar-los no IRS?
Sim. Uma parte desse
montante, caso se trate
de uma indemnizao,
pode estar isenta de IRS,
aplicando-se o regime da
questo 20. Se a totalidade do
valor fosse declarada como
rendimento de 2013, poderia
ver a sua taxa de imposto
aumentada, agravando o IRS
a pagar. Mas o Fisco criou um
mecanismo para atenuar esta
situao. Para usufruir dele,
inscreva a totalidade dos
montantes recebidos em
2013 (incluindo os ordenados
emfalta) no quadro 4A do
anexo A. No quadro 5, indique
os 30 000 e o nmero de
anos a que respeitam, neste
caso, dois.
24
Estive empregado at
setembro de 2013. Durante
o resto do ano, recebi o
subsdio de desemprego.
Tenho de declarar os dois
montantes?
S temde declarar os salrios
no quadro 4A do anexo A,
como cdigo 401. Osubsdio
de desemprego no est
sujeito a IRSe no temser
declarado. Se entregar
a declarao pela Net,
provvel que os montantes
j estejampr-preenchidos.
Fisco apurar, em 2014, o IRS devido por esse
contribuinte, as importncias retidas na fon-
te em 2013 sero descontadas coleta.
Indique, no quadro 4A do anexo A, o total
das retenes feitas ao longo do ano e a enti-
dade pagadora (ver impressos, em baixo).
Para isso, consulte a chamada declarao de
rendimentos auferidos, que a entidade patro-
nal teve de entregar at 20 de janeiro de 2014.
H seis tabelas de taxas de reteno na fon-
te para a categoria A. Quando houver uma
alterao na composio do seu agregado fa-
miliar (como o nascimento de um filho) ou no
estado civil, comunique-o entidade empre-
gadora. Caso se justifique, a taxa de reteno
que incide sobre o seu ordenado ser atuali-
zada. Do mesmo, se, num casal, um dos ele-
mentos ficar desempregado, o outro deve pe-
dir entidade patronal para a taxa de reteno
ser alterada (por ser o nico a obter rendimen-
tos).
Quadro 4 do anexo A
Declare os rendimentos, retenes, dedues
e contribuies de trabalho dependente,
no quadro 4A; e as quotizaes sindicais, no quadro 4B
A taxa de reteno
na fonte a aplicar
ao salrio depende
do estado civil,
da composio
do agregado,
do vencimento mensal
e de o trabalhador
ter, ou no, um grau
de invalidez
permanente igual
ou superior
a 60 por cento
O contribuinte tambm pode deduzir aos
rendimentos brutos da categoria A as indem-
nizaes que pagou pela resciso unilateral
do contrato de trabalho, de valor igual re-
munerao de base, correspondente ao aviso
prvio em falta ou resultante de sentena ou
de acordo judicial homologado.
Pode ainda deduzir as quotas pagas a sin-
dicatos, at 1% do rendimento bruto da cate-
goria A. O Fisco faz um acrscimo de 50 por
cento. Basta indicar o valor pago no quadro
4B do anexo A com o cdigo 409 (ver impres-
sos em baixo). Se entregou 50, por exemplo,
o Fisco vai deduzir 75 euros.
RETENO NA FONTE
Quando o trabalhador recebe um rendi-
mento da categoria A, a entidade que o pagou
j descontou um certo montante, que , mais
tarde, entregue ao Estado. Assim, quando o
IRS Trabalhadores por conta de outrem
25
Alm de rendimentos de
rendas (categoria F) obtive
como independente 3000
euros. Como ser tributado
este valor?
Pode ser tributado de dois
modos. Se o rendimento
for pago por uma s entidade
e o contribuinte optar
pelas regras da categoria A,
aplica-se a deduo
especfica desta categoria no
clculo do imposto (ver Optar
pela categoria A s abaixo de
16 416 euros, na pgina 21).
Caso no opte pela categoria
A ou as prestaes de
servios tenhamsido feitas
a mais de uma empresa,
o rendimento lquido
da categoria Bresulta
da aplicao de 0,75
sobre o rendimento bruto.
Assim, o rendimento sujeito
a imposto ser de 2250 euros.
26
Como independente, obtive
3500 brutos pelo meu
trabalho de ilustrador.
Como serei tributado?
OFisco considera como
rendimento sujeito a imposto
2625 ( 3500 0,75),
porque 25% no tributado.
No precisa de fazer as
contas; basta indicar o
rendimento obtido no campo
403 do quadro 4A do anexo B.
27
Se ficar abrangido pelo
regime simplificado, nunca
mais posso optar pela
contabilidade organizada?
Se ficar abrangido pelo
regime simplificado, este
vigora durante trs anos
e prorrogvel por iguais
perodos. Findo este prazo,
e caso queira mudar para
a contabilidade organizada,
entregue uma declarao de
alteraes at ao final do ms
de maro do ano emque
a pretende usar.
De qualquer modo, o regime
da contabilidade organizada
inicia-se automaticamente a
partir do ano fiscal seguinte
ao da verificao de uma
destas situaes.
Trabalhadores
independentes
ABRIR ATIVIDADE
Antes de comear a exercer a atividade, tem
de dirigir-se a um servio de Finanas, para
declarar o seu incio, verbalmente ou preen-
chendo a declarao de incio de atividade.
Tambm pode abrir, alterar ou cancelar
atividade pela Net, atravs do Portal das Fi-
nanas (www.portaldasfinancas.gov.pt). Para
isso, precisa da chave de acesso. No stio, se-
lecione: Entregar > Atividade. Tem ainda de
indicar se opta ou no pela contabilidade or-
ganizada. Se no o fizer, fica no regime sim-
plificado durante trs anos, prorrogvel por
iguais perodos.
No final dos trs anos, se no quiser conti-
nuar no regime simplificado e decidir mudar
para a contabilidade organizada, tem de en-
tregar uma declarao de alteraes at ao
final de maro do ano em que pretende usar
a contabilidade organizada.
Os independentes emitem recibos online,
atravs do Portal das Finanas, desde julho
de 2011. As entidades s quais foram presta-
Os contribuintes comrendimentos da cate-
goriaBnotmdeinformar aSeguranaSocial
quandoabrem, alteramoucancelamatividade.
Graas ao cruzamento de informao entre o
Fisco e a Segurana Social, o primeiro informa
o segundo da abertura, alterao ou cancela-
mento de atividade. Porm, caso os servios
daSeguranaSocial precisem, por exemplo, de
umainformaoqueaAdministraoFiscal no
possadar, contactamocontribuinte, queobri-
gado a colaborar.
Abrir e encerrar pela Net
www.portaldasfinancas.gov.pt
Podeabrir, alterar oucancelar atividade
noPortal dasFinanas
18 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 19
>>
>>
Em 2013,
os prestadores
de servios veem
o rendimento
sujeito a imposto
aumentar de 70
para 75 por cento
Tabelas
Peaastabelas
deretenonafonte
aonossoservio
deinformao
NOVIDADE
808 200 148
30
Iniciei a minha atividade
independente como
advogado e j passei alguns
recibos verdes. Estou
sujeito a retenes na fonte?
Se prestar servios a clientes
comcontabilidade
organizada, estes devem
reter na fonte 25% quando
lhe pagarem. Exceo:
quando o trabalhador
no prev ganhar mais
de 10 000 brutos por ano.
Nesse caso, selecione a
opo Semreteno art.
9., n. 1, do D.L. de 22/1,
quando preencher o recibo
verde.Mesmo que no haja
reteno na fonte, temde
entregar a declarao de IRS.
31
Trabalhei em vrias obras
literrias. H algum
benefcio fiscal relativo
a esta atividade na reteno
e tributao dos
rendimentos?
Metade dos rendimentos
de trabalho por conta prpria
resultantes da propriedade
literria, artstica e cientfica
(publicao de umlivro
escolar ou romance, por
exemplo) esto isentos
de imposto. Incluem-se
os rendimentos coma venda
de bens de arte de exemplar
nico e os valores coma
venda de obras de divulgao
pedaggica e cientfica.
Olimite mximo de iseno
de 30 000 euros.
Para rendimentos desta
natureza superiores a
60 000, o montante
excedente dividido por trs,
sendo esse tero adicionado
ao montante mximo de
iseno, ou seja, aos 30 000
euros.
Exemplo: numrendimento
de propriedade intelectual
de 70 000 esto sujeitos
a tributao 30 000 euros.
Tal resulta da diferena entre
70 000 e 30 000 (limite
do benefcio), multiplicado
pelo coeficiente do regime
simplificado (0,75). Porm,
a taxa a aplicar sobre este
montante menos simples
de calcular:
J 70 000 60 000 (limiar
Para quem tem
rendimentos da
categoria B inferiores
a 16 416,
mais vantajoso
optar pelas regras
da categoria A,
desde que no tenha
rendimentos
da categoria A
Esta opo pode ser vantajosa para
os contribuintes s com rendimentos
da atividade independente ou, ao mes-
mo tempo, com rendimentos de outras
categorias que no a A, pois permite
usufruir da deduo especfica da ca-
tegoria A.
Em 2013, a Anglica obteve 7500
por servios prestados a uma entida-
de:
> no regime simplificado, o Fisco con-
sidera como rendimento sujeito a im-
posto 75%, ou seja, 5625 euros. A de-
duo especfica seria de 1875 (7500
- 5625 euros);
> se optar pela categoria A, a deduo
especfica de 4104 (ver quadro 5,
na pgina 15), s ficando sujeitos a im-
posto 3396 ( 7500 - 4104), me-
nos 2229 do que no caso anterior
(5625 - 3396 euros).
Se, como independente, obteve ren-
dimentos anuais at 16 416 por ser-
vios prestados a uma nica entidade
e no tem contabilidade organizada,
as regras da categoria A so mais van-
tajosas. Mas no pode ter rendimentos
de trabalho dependente.
Abaixo de 16 416, a deduo es-
pecfica da categoria A sempre su-
perior ao rendimento no considerado
pelo Fisco no regime simplificado.
Esta opo no aconselhada para
quem tambm tem rendimentos da
categoria A, pois o Fisco s vai retirar
o valor de uma deduo especfica
soma dos rendimentos das categorias
A e B.
Para optar pelas regras da catego-
ria A, preencha o quadro 4C do anexo
B (ver impresso, em baixo).
Optar pela categoria A s abaixo de 16 416 euros
Os trabalhadores da categoria Bque prestamservios a uma nica entidade podempedir para os seus rendimentos
seremtributados segundoas regras da categoria A(ver questo25). Tmde manter esta opodurante trs anos,
excetose comearema prestar servios a mais de uma entidade.
J contribuinte obtm
umrendimento superior
a 150 000 durante
dois anos seguidos;
J nums ano, este limite
ultrapassado em, pelo menos,
25%, ou seja, o rendimento
total do contribuinte
superior a 187 500 euros.
28
At maio de 2013, passava
recibos verdes. Mas, desde
junho, trabalho por conta
de outrem e deixei de os
usar. Em que fase devo
apresentar o meu IRS?
Na segunda fase. Durante
o ms de abril, se entregar
empapel, ou emmaio, caso
entregue pela Internet
(www.portaldasfinancas.gov.
pt). Preencha o anexo A,
para declarar os rendimento
do trabalho dependente,
e o anexo B, para indicar
os de trabalho independente
(recibos verdes).
Se cessou a atividade
como independente, deve
mencion-lo no quadro 12
do anexo B.
29
Em agosto de 2013,
terminei a minha atividade.
Estou a pensar reinici-la
em janeiro de 2014,
mas passando para a
contabilidade organizada.
Posso faz-lo?
Se estava no regime
simplificado quando cessou
a atividade, no pode mudar
para a contabilidade
organizada emjaneiro
de 2014.
Se reiniciar a atividade antes
de 1 de janeiro do ano
seguinte quele emque se
completarem12 meses aps
a cessao, o regime dos
rendimentos empresariais
e profissionais a aplicar o
que vigorava naquela data.
Excecionalmente, e a pedido
do contribuinte, a Autoridade
Tributria pode autorizar essa
alterao.
Mas, para isso, preciso
que haja uma mudana
substancial das condies
do exerccio da atividade,
por exemplo, umgrande
aumento de rendimento
(ver questo 27).
dos os servios podem consultar eletronica-
mente o recibo (ver caixa, na pgina 24).
Independentemente de precisar ou no de
contabilidade organizada, o contribuinte
obrigado a emitir uma fatura ou documento
equivalente por cada transmisso de bem ou
servio, assim como pelos adiantamentos. Se
empresrio em nome individual, no est
sujeito ao regime dos recibos verdes, mas
deve encomendar faturas numa tipografia
autorizada ou ter um sistema eletrnico de
faturas credenciado (ver caixa, na pgina 29).
Apure ainda se est, ou no, obrigado a co-
brar IVA e se tem de entregar a declarao
peridica. Tem de comprar um livro de re-
gisto de servios prestados (modelo 8), para
mencionar as receitas at 60 dias aps a re-
ceo do dinheiro. Se no ficar isento de IVA,
compre o livro de registo das despesas (mo-
delo 9). Ambos so adquiridos em papelarias.
Caso j seja trabalhador por conta de ou-
trem, pode pedir, na delegao regional da
Segurana Social, a iseno do pagamento
de contribuies. Para isso, a sua entidade
patronal tem de descontar, todos os meses,
11% aos seus rendimentos da categoria A.
REGIME SIMPLIFICADO
Se, em 2013, no tinha contabilidade orga-
nizada e obteve um valor de prestao de
servios ou volume de vendas inferior a
Os contribuintes
com rendimentos
da categoria B
no tm de informar
a Segurana Social
quando abrem
atividade nas Finanas
ESQUEMA 5
Independentes: declarar
ou no o incio de atividade
A prestao de servios que vai realizar
umato espordico?
Sim, ser um ato
nico
No, pretendo
continuar
No passado,
j efetuou algum
ato isolado
de prestao
de servios?
Este ato era previsvel
e/ou resultou de uma
prtica contnua?
Opte pelo ato
isolado, emvez
de declarar o incio
de atividade
(ver pgina 24)
No
No Sim
Sim
20 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 21
>>
>>
IRS Trabalhadores independentes
Declare o incio
de atividade e cumpra
as obrigaes declarativas
e de registo dos
independentes
(ver quadro 9,
na pgina 28)
Quadro 4A do anexo B
Declare os rendimentos
da categoria B
Quadro 4C do anexo B
Assinale a opo pelas
regras da categoria A
NOVIDADE
pelo regime simplificado.
Temde passar umrecido
por cada montante recebido.
Se o rendimento anual desta
atividade ultrapassar
10 000, obrigado a cobrar
IVA. Temainda de solicitar
que lhe seja efetuada
reteno na fonte taxa
de 21,5 por cento. Exceo:
se apresentar umgrau
de incapacidade igual
ou superior a 60 por cento.
Nesse caso, a taxa de 25%
incide sobre metade
do rendimento obtido
(ver questo 35).
34
Os empresrios em nome
individual so obrigados
a ter contabilidade
organizada?
No, exceto se nos dois anos
anteriores tiveremobtido um
volume de vendas superior
a 150 000 euros. Se no for
o seu caso, fica ao abrigo do
regime simplificado, a no ser
que opte pela contabilidade
organizada ou a isso esteja
obrigado. Tal pode acontecer,
caso haja umaumento do
volume de negcios, como
referido na questo 27.
Os contribuintes com
rendimentos inferiores a
150 000 podemoptar pela
contabilidade organizada,
mas devemdeixar passar
os trs anos e entregar uma
declarao de alteraes at
ao final de maro do ano em
que completamesses trs
anos.
35
O meu filho de 24 anos
tem um grau de invalidez
superior a 60 por cento.
Em 2013, fez alguns
trabalhos para uma
empresa atravs de recibo
verde. H algum benefcio
fiscal por ser deficiente?
Os rendimentos obtidos por
contribuintes deficientes
contamem90% para efeitos
de IRScomo limite de 2500
euros. Os rendimentos acima
de 25 000 pagamIRS
na totalidade. Almdisso,
usufruemde uma deduo
coleta superior dos
restantes contribuintes.
Para mais informaes sobre
Dedues na contabilidade organizada
Encargos aceites Limites e excluses
Generalidade das despesas com o exerccio da atividade
(veja alguns limites e as excluses ao lado)
Remuneraes, ajudas de custo, quilmetros, subsdio de refeio, utilizao
de viatura prpria atribudos ao contribuinte ou a membros do agregado
que lhe prestem servio
Despesas com combustveis na parte em que no prove que as mesmas respeitam
a bens do seu ativo ou utilizados em regime de locao e que no ultrapassam
os consumos normais
Aluguer semcondutor de ligeiros de passageiros ou mistos na parte correspondente
ao valor das reintegraes dessas viaturas no aceites como lucro
Impostos que direta ou indiretamente incidam sobre o lucro
Multas, coimas e encargos por infraes
Amortizaes e reintegraes de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas At 30 000
Deslocaes, viagens e estadas do contribuinte ou membros
do seu agregado familiar que com ele trabalham
10% do rendimento bruto da categoria B
Custos associados ao imvel para habitao e parcialmente
afeto atividade
25% do total das despesas comprovadas
Encargos sujeitos a tributao autnoma Taxa de imposto
Condenciais ou no documentados 50%
De representao dedutveis e com veculos ligeiros de passageiros
ou mistos, motos ou motociclos exceto os exclusivamente eltricos
10% (1)
QUADRO 8
(1) A taxa aplicada aos encargos comligeiros de passageiros ou mistos de custo superior a 40 000, quando pagos por contribuintes isentos de IRC ou que no exeram
a ttulo principal atividades comerciais, agrcolas ou industriais, passa para 20 por cento. reduzida para 5%nos ligeiros de passageiros ou mistos, comemisses de CO
2
inferiores a 120 g/km(gasolina) e a 90g/km(gasleo).
tribuinte, representa um encargo acrescido.
No h uma tabela oficial com valores mni-
mos a cobrar por este servio, mas pode de-
duzir a despesa com o tcnico que lhe cuida
das contas. Deve ainda formar um dossi
com a documentao fiscal de cada ano at
ao dia 15 de julho. Tem de o guardar no seu
domiclio fiscal durante 10 anos.
Se tiver contabilidade organizada, preencha
o anexo C e no o B, destinado aos restantes
trabalhadores independentes.
mximo) = 10 000 euros;
J 10 000 3 = 3333,33
euros;
J 30 000 (limite mximo
do benefcio) + 3333,33 =
33 333,33 euros;
J 33 333,33 0,75
(coeficiente do regime
simplificado) = 25 000 euros.
A 25 000, corresponde
uma taxa de IRSde 37%
(ver quadro 4, na pgina 14),
que a aplicada aos 30 000
euros. Para usufruir dessa
iseno, inscreva 50% dos
rendimentos referidos
no quadro 4 do anexo B,
enquanto os restantes so
indicados no quadro 5 do
anexo H. Neste caso, a taxa
de reteno tambmpassa
a recair sobre 50% dos
rendimentos. Na prtica,
traduz-se numa taxa de
8,25% (50% 16,5).
Pode ainda beneficiar de uma
reduo na taxa de reteno
na fonte, ou seja, a taxa
incidir sobre metade dos
rendimentos. Emvez de fazer
uma reteno de 16,5%, pode
fazer de 8,25% (50% 16,5).
Para aproveitar esta reduo
na reteno, assinale a linha
Sobre 50% - art. 10., n. 1, do
D.L. n. 42/91, de 22/1, nos
recibos verdes.
32
Sou jornalista e, em 2013,
passei um ato isolado
de 1500 a uma empresa
de comunicao. Posso
apresentar despesas?
No, porque terminou
o regime dos rendimentos
acessrios. Declare o
rendimento no anexo B
e o Fisco considerar como
rendimento lquido 75% desse
valor, ou seja, 1125 euros
( 1500 0,75).
33
O que fazer para abrir
atividade como
comissionista?
Declare o incio da atividade
na categoria B, numservio
de Finanas ou na Net
(ver caixa, na pgina 19).
A tributao dos rendimentos
idntica dos outros
contribuintes abrangidos
ESQUEMA 6
Como so tributados os meus rendimentos?
O rendimento lquido
da categoria B resulta
da deduo dos encargos
aos proveitos
Orendimento lquido da categoria B
resulta da aplicao de 0,75 aos
rendimentos. Exceo: nas atividades
do ramo hoteleiro, restaurao e bebidas
e emganhos coma venda de mercadorias
e produtos, o coeciente de 0,20. Pode
optar pelas regras da categoria A, se no
temrendimentos dessa categoria
(ver caixa da pgina 21)
Obteve rendimentos prossionais e/ou empresariais, em2013.
Temcontabilidade organizada?
No Sim
150 000, ficou enquadrado pelo regime
simplificado durante trs anos, prorrogvel
automaticamente por iguais perodos (ver
questo 25).
Se s abriu atividade em 2013 e no optou
pela contabilidade organizada, ficou auto-
maticamente abrangido pelo regime simpli-
ficado. Neste regime, no permitido dedu-
zir as despesas. O Fisco considera que 75%
dos rendimentos de cada profissional corres-
pondem a rendimentos lquidos e os restan-
tes 25% a despesas necessrias para prestar
o servio.

Caso exera a sua atividade no ramo hote-
leiro, de restaurao e bebidas, ou os seus
ganhos resultem da venda de mercadorias e
produtos, o Fisco tem em conta 20% do total
dos montantes ganhos como rendimento su-
jeito a imposto.
CONTABILIDADE ORGANIZADA
At criao do regime simplificado, no
era vantajoso optar pela contabilidade orga-
nizada quando a isso o contribuinte no era
obrigado. Com este regime, o cenrio bas-
tante diferente: as despesas, que constituam
a deduo especfica desta categoria, deixa-
ram de ser includas na declarao de IRS, o
que pode influenciar o imposto final a pagar.
S a contabilidade organizada permite de-
duzir as despesas suportadas com o exerccio
22 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 23
>>
>>
IRS Trabalhadores independentes
da atividade. Assim, se, ao longo do ano, reu-
nir despesas dedutveis da categoria B supe-
riores a 25% dos rendimentos brutos obtidos,
a contabilidade organizada ser, partida,
mais vantajosa.
No entanto, os trabalhadores independen-
tes com contabilidade organizada tm mais
obrigaes a cumprir. A declarao de IRS e
restantes declaraes de carter fiscal tm
de ser assinadas por um tcnico oficial de
contas inscrito na respetiva ordem profissio-
nal. Apesar de este facilitar a tarefa do con-
O recibo verde
tem de ser
emido atravs
do Portal
das Finanas
ATO ISOLADO
Quem ainda no est coletado como inde-
pendente, mas quer prestar um servio, pode
optar pelo ato isolado, desde que a prestao
no tenha um carter previsvel e contnuo
(por exemplo, no preste servios todos os
anos). Veja o esquema 5, na pgina 20.

Tal como os independentes inscritos, um
contribuinte que pratique um ato isolado tem
de passar um recibo atravs do Portal das
Finanas (ver caixa, ao lado).
Um ato isolado pressupe sempre a cobran-
a de IVA sobre o valor combinado para a
prestao do servio. Por isso, convm comu-
nicar entidade a quem o presta que vai re-
correr ao ato isolado. O IVA cobrado deve ser
liquidado at ao ltimo dia do ms seguinte
ao da concluso do servio. Pode deslocar-se
ao servio de Finanas ou emitir a nota de
pagamento atravs do Portal das Finanas e
pagar no Multibanco. No obrigatrio reter
na fonte rendimentos resultantes de atos iso-
lados de natureza comercial, industrial, agr-
cola ou pecuria.
Na prestao de servios, s obrigatrio
reter a uma taxa de 11,5% se o ato isolado
ultrapassar 10 000 euros. Tal no impede o
contribuinte de fazer a reteno por iniciati-
va prpria. Se o fizer, pode evitar surpresas
mais tarde, alm de ter de fazer pagamentos
por conta dois anos mais tarde.
O rendimento obtido atravs do ato isolado
anuais de 25% sobre o valor
de compra.
No regime da contabilidade
organizada, o valor
considerado na totalidade.
Se estiver enquadrado no
regime simplificado,
mais-valia encontrada aplica-
-se o coeficiente de 0,75.
Emqualquer umdos casos,
a mais-valia englobada
aos restantes rendimentos
que obteve, e o imposto
a pagar fica dependente da
totalidade dos rendimentos
que tenha auferido nesta
e noutras categorias.
38
Sou um pequeno
comerciante, inscrito como
empresrio em nome
individual. Em novembro,
vendi a carrinha que usava.
Tenho de pagar imposto
sobre o ganho obtido?
Caso o veculo no se
encontre afeto sua
atividade, mas faa parte
do seu patrimnio familiar,
o ganho obtido coma venda
no est sujeito a IRSe no
temde mencionar a venda
nempagar imposto.
Se o carro pertencer ao ativo
imobilizado da empresa e da
venda tiver obtido umganho,
o rendimento reflete-se
positivamente no lucro
da categoria B,
ou negativamente,
se obtiver umprejuzo.
Se estiver enquadrado
no regime simplificado,
a Administrao Fiscal no
considera a menos-valia
apurada. Isto, porque,
neste regime, no possvel
reportar aos anos seguintes
os prejuzos de anos
anteriores.
39
Tenho atividade aberta, mas
no passo recibos h vrios
anos. Como fech-la?
Nas Finanas ou emwww.
portaldasfinancas.gov.pt:
Cidados > Entregar >
Declaraes > Actividade >
Cessao actividade. Se o
fizer este ano, em2015, ainda
entregar o IRSna segunda
fase, mesmo que s obtenha
rendimentos de trabalho
dependente. No anexo B,
ter de comunicar que fechou
a atividade e quando o fez.
Recibo verde e ato isolado s no Portal das Finanas
5. Imposto de selo
Os comissionistas, comoos
mediadores de seguros, devemcobrar
impostode selo. Este olocal onde deve
ser mencionado.
1. Dados pr-preenchidos
Efetue ologin e aceda emisso
de recibos. Alguns dados j estaro
preenchidos, comoa atividade emque est
coletado. Se estiveremerrados, altere-os.
6. Motivo do pagamento
Identifique a razo a que se refere o
recibo. No nosso exemplo, a importncia
a receber relativa a honorrios.
7. Imprimir emduplicado
Selecione Confirmar. Assimque o
recibofor validado, pode imprimi-lo. A
entidade a quemprestou oserviopode
consult-locomuma senha de acesso.
3. Montante e regime de IVA
Identifique o servio prestado
e inscreva o valor recebido. Escolha
o regime do IVA.
Os trabalhadores independentes tmobrigatoriamente de preencher os recibos verdes na Internet
2. Cliente identificado
Identifique o cliente a quemprestou
o servio atravs do nmero de
identificao fiscal (NIF).
os benefcios destes
cidados, consulte a pgina 8.
36
Posso amortizar o carro que
me custou 20 000 euros?
S pode fazer amortizaes
se estiver no regime de
contabilidade organizada.
No caso de umautomvel, a
amortizao efetuada num
perodo mximo de quatro
anos, considerado, emtermos
fiscais, como o tempo de vida
til para os veculos ligeiros de
passageiros. No anexo
relativo s reintegraes
e amortizaes, o valor do
carro indicado emquotas
constantes de 25%, combase
no valor de compra. Exemplo:
para umcarro de 20 000,
a amortizao anual de
5000 ( 20 000 25 por
cento). OFisco no aceita
como custo a amortizao
de ligeiros de passageiros
ou mistos acima de 40 000
euros. S permite afetar
umveculo por titular de
rendimentos da categoria B,
por scio, nas sociedades de
profissionais, e por
trabalhador ao servio dos
referidos contribuintes, desde
que comprovada
a necessidade do uso. Se o
seu carro de passageiros,
o IVA no dedutvel.
S o ser, caso se trate
de umveculo de mercadorias.
37
Em 2005, comprei um carro
para utilizar na minha
atividade. Agora quero
vend-lo. O que ganhar
com a venda paga imposto?
Depende. S est sujeito
a IRSe obrigado a declarar
a venda de bens ou direitos
adquiridos aps 1 de janeiro
de 1989.
Se tiver contabilidade
organizada, os ganhos
obtidos coma venda de bens
ligados sua atividade
profissional so tributados.
As mais-valias so calculadas
tendo emconta eventuais
amortizaes que tenha
efetuado. Por exemplo,
umautomvel pode ser
amortizado emparcelas
24 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 25
>>
>>
IRS Trabalhadores independentes
Tal como o recibo
verde, o ato isolado
tambm emitido
atravs do Portal
das Finanas
4. Reteno na fonte
Escolha o regime de reteno. Neste
caso, a opo foi a semreteno.
8. Pagar o IVA
Quempassa umatoisoladotemde
cobrar IVA. Depois de opreencher, pea o
pagamentonoportal. emitida uma nota
de cobrana; liquide-a noMultibanco.
ao IRS devido no final;
J pode reduzir a prestao do pagamento
diferena entre o imposto devido e os paga-
mentos efetuados.
Os pagamentos por conta devem ser decla-
rados no quadro 7 do anexo B.
OBRIGAES COM O IVA
Os trabalhadores independentes esto isen-
tos de cobrar IVA nas suas operaes, desde
que se verifique uma destas situaes:
J no forem obrigados a ter contabilidade or-
ganizada ou no tiverem optado pela mesma;
J no praticarem operaes de importao
ou exportao;
J no ano civil anterior, no tiverem obtido
rendimentos brutos superiores a 10 000 e
no tenham contabilidade organizada;
J se forem mdicos, parteiras, enfermeiros e
paramdicos.
Os independentes que obtenham (ou pre-
vejam vir a ter) um volume de negcios supe-
rior a 10 000 tm de cobrar IVA nos recibos
verdes que emitem, taxa de 23% (18%, no
caso dos contribuintes dos Aores e 22% da
Madeira). O IVA cobrado tem de ser declara-
do e entregue ao Estado. Para tal, preciso
enviar uma declarao peridica de IVA.
Esta ser trimestral ou mensal, consoante o
volume de negcios seja, inferior ou superior
a 650 000, respetivamente.

A declarao de IVA preenchida online,
onde tem de mencionar o imposto cobrado
aos clientes em produtos e servios necess-
rios atividade. , ento, emitido automati-
camente um documento para pagar o IVA.
Os profissionais independentes com conta-
bilidade organizada tm ainda de entregar o
anexo L, que faz parte da declarao anual
de informao contabilstica e fiscal. Este
anexo deve ser entregue at 15 de julho, obri-
gatoriamente pela Net.
H ainda os anexos M (para operaes nas
regies autnomas) e N (para operaes es-
peciais de IVA, por exemplo, a venda de ob-
jetos em segunda mo, de arte ou tabaco).
Caso no entregue estes documentos ou o
faa fora do prazo, em 2014 pode ser punido
com uma coima entre 100 e 2500 euros.
RETENO NA FONTE
obrigado a fazer reteno na fonte quan-
do:
J durante o ano anterior (neste caso, 2012)
ESQUEMA 7
Obtive rendimentos pagos por uma nica empresa.
Como vou ser tributado?
Quer optar pela tributao segundo
as regras da categoria A?
(ver caixa, na pgina 21)
No
Sim
No Sim
No anexo B, no deve optar pelas
regras da categoria A
O rendimento lquido
resulta da aplicao
do coeciente de 0,75
Aplicam-se as dedues
especcas da categoria A
O rendimento lquido
igual aos proveitos
menos os custos, com
base no regime da
contabilidade organizada
No
O valor superior a 150 000 euros?
inferior a 16 416 euros?
Sim
deve ser declarado no quadro 4A do anexo
B, e, no quadro 7, o montante de eventuais
retenes. Deve tambm assinalar o campo
2 do quadro 1. Estes dados tm ainda de ser
confirmados pela entidade que pagou a pres-
tao do servio, at 20 de janeiro do ano
seguinte quele em que o rendimento foi
pago.
PAGAMENTOS POR CONTA
Os pagamentos por conta so um adianta-
mento sobre o imposto a pagar; surgem como
um complemento ou substituem as retenes
na fonte. Quem inicia a atividade no tem de
se preocupar de imediato: s a partir do ter-
ceiro ano (inclusive) que pode ser obrigado
a faz-lo. Por exemplo, se iniciar a atividade
em 2013, s pode ficar sujeito a pagamentos
por conta a partir de 2015. Isto se no efetuar
retenes na fonte. O clculo dos pagamentos
por conta feito pelo Fisco com base nos ren-
dimentos do penltimo ano. Por exemplo, os
pagamentos feitos em 2013 refletem o rendi-
mento obtido em 2011.
O valor de cada pagamento corresponde a
um tero de 76,5% do montante calculado e
ser indicado na nota de liquidao de IRS
enviada ao contribuinte. No ano seguinte,
durante os meses de junho, agosto e novem-
bro, o Fisco envia as notas de pagamento.
Estas tm o mesmo valor e devem ser pagas,
respetivamente, at 20 de julho, 20 de setem-
bro e 20 de dezembro.
Quando ambos os cnjuges obtm rendi-
mentos da categoria B, o valor global dos pa-
gamentos por conta dividido pelos dois e
remetida uma nota de pagamento a cada um.
H situaes que permitem limitar ou ces-
sar os pagamentos por conta:
J deixar de obter rendimentos como indepen-
dente (categoria B);
J quando o valor dos pagamentos por conta
e das retenes na fonte igual ou superior
Mdicos, parteiras,
enfermeiros
e outras profisses
paramdicas
no tm de cobrar IVA,
independentemente
do volume de
negcios
A taxa de IVA
nos Aores subiu
de 16% para 18%,
em janeiro de 2014
26 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 27
IRS Trabalhadores independentes
Preencher at 60 dias
Estes livros devemser adquiridos quando
declarar o incio da atividade em papelarias
autorizadas. Os livros custam 5,40 (mo-
delos8e9). Temumprazomximode60dias
para registar e preencher as operaes de
cada ms. As receitas devem ser indicadas
cronologicamente. Na prtica, no livro mo-
delo8, os independentes devemdiscriminar
todos os recibos verdes emitidos.
Penalizaes
Apesar de obrigatrio, o preenchimento
destes dois livros , muitas vezes, descura-
do. Se est eminfrao, saiba que, em2013,
afaltados livros deregistopunidacomuma
coima entre 150 e 7500 euros. Estes dois li-
vros e os documentos que servemde base
aoseupreenchimentodevemser conserva-
dos durante 10 anos no seu domiclio fiscal.
Sistema contabilstico
Os contribuintes que no so obrigados a
ter contabilidade organizada, mas possuem
umsistema contabilstico que permita apu-
rar oimposto, podem, depois deautorizados
pela Administrao Tributria e Aduaneira,
deixar de usar os livros.
Livro de registo obrigatrio
Os contribuintes que faamprestao de servios e no sejamobrigados a ter
contabilidade organizada devemadquirir umlivro de registo de servios prestados
(modelo 8). Apesar de o livro de registo de despesas no ser obrigatrio para o
profissional abrangido pelo regime simplificado, este pode vir a ser integrado no regime
normal de IVA e, nesses casos, o livro modelo 9 j obrigatrio.
NOVIDADE
Para encerrar
a atividade,
desloque-se
a um servio
de Finanas
ou aceda ao Portal
das Finanas
As faturas devemser emitidas
emduplicado, ter numerao sequencial
e incluir:
> nome, moradaeidentificaofiscal dos in-
tervenientes nas operaes (vendedor e
comprador);
> quantidades e denominao dos bens
transmitidos ou servios prestados, bem
comoos elementos necessrios paradeter-
minar a taxa de IVA ;
> preoantes da aplicaodoimposto(pre-
ooucustoreal doservio) eoutros elemen-
tos includos no valor tributvel;
> taxas aplicveis e o imposto devido;
> data emque a operao foi efetuada.
Para obter as faturas, recorra a uma tipo-
grafia autorizada pelo Ministrio das Finan-
as. A autorizao deve estar assina-
lada na fatura. Tambm pode usar
sistemas informticos certificados.
As faturas tmdeconter aexpresso
processada por computador.
A fatura eletrnica, enviada por e-
-mail, est equiparada fatura em
papel, deve conter os elementos re-
feridos e uma assinatura digital, re-
conhecidapor umaentidadecertifi-
cadora.
Independentementedomontan-
te do servio prestado, os restau-
rantes, bares e estabelecimentos
similares so quase sempre obri-
gados a passar fatura.
Requisitos da fatura
ganhou mais de 10 000 na categoria B;
J no decurso de 2013, ultrapassou 10 000 eu-
ros. Neste caso, o prximo recibo verde j
deve contemplar a reteno na fonte (ver
questo 30). Se exceder 10 000, tem de con-
tactar o seu servio de Finanas e alterar o
regime de iseno de IVA a que estava sujeito
para o normal (ver quadro 9, na pgina ao
lado). Na prtica, tem de comear a cobrar
IVA taxa de 23% (18%, se reside nos Aores
ou 22%, se vive na Madeira), nos recibos ver-
des que emitir.
No esto sujeitas a reteno na fonte as
prestaes de servios decorrentes de certas
atividades, como transportes, hotelaria,
agncias de viagens e turismo, restaurao
ou bebidas.
Existem trs tipos de taxas de reteno na
fonte:
J 25%: rendimentos de profissionais previstos
na tabela de atividades do Cdigo do IRS
(como arquitetos, mdicos, advogados, pro-
fessores, atores);
J 11,5%: rendimentos profissionais no pre-
vistos na tabela de atividades (como antigos
empresrios em nome individual) ou de atos
isolados;
J 16,5%: rendimentos da propriedade intelec-
tual (escritores, por exemplo), industrial ou
de prestao de informao sobre experin-
cia no setor comercial, industrial ou cientfi-
co (ver questo 31).
FECHAR ATIVIDADE
Para encerrar atividade, dirija-se a um ser-
vio de Finanas ou aceda a www.portaldas-
financas.gov.pt e preencha uma declarao
de cessao. Tem 30 dias para o fazer a con-
tar da data em que deixou de exercer ativi-
dade, ou seja, de prestar servios. O Fisco
considera que a atividade deixou de ser exer-
cida na data de emisso do ltimo recibo
verde.
J no tem de entregar uma declarao de
cessao de atividade na delegao regional
da Segurana Social.
O contribuinte tem ainda de indicar o can-
celamento da atividade, a data em que o fez
e se obteve rendimentos da categoria B, no
quadro 12 do anexo B da declarao de ren-
dimentos a entregar no ano seguinte.
Sempre que ocorra uma alterao na sua
atividade (deixou de trabalhar como dese-
nhador para comear como arquiteto, por
exemplo), deve comunic-la ao Fisco. Para
tal, entregue nas Finanas ou pela Net, at 15
dias a contar da data da mudana, uma de-
clarao de alterao de atividade.
O Fisco pode, por iniciativa prpria, cance-
lar a atividade do contribuinte, quando for
evidente que esta no est a ser exercida.
Para tal, envia uma comunicao ao contri-
buinte, notificando-o da deciso.
Obrigaes dos trabalhadores independentes
Tipo Designao
Documento e prazo
IVA IRS
Declarativas
Incio de atividade
Declarao
entregar antes do incio da atividade
Peridica
Declarao peridica de IVA (1)
entregar at ao dia 10 ou 15 do 2. ms seguinte
quele a que dizem respeito as operaes,
consoante se trate do regime mensal
ou trimestral, respetivamente
Anual
Declarao anual de informao contabilstica
e scal, e anexo L (1)
entregar at 15 de julho
do ano seguinte quele a que dizem
respeito as operaes (s para
contabilidade organizada)
Declarao de rendimentos (modelo 3)
entregar durante o ms de abril do ano seguinte
quele a que dizem respeito os rendimentos.
Pela Net, de 1 a 31 de maio
Declarao anual de informao
contabilstica e scal
entregar at 15 de julho do ano seguinte quele
a que dizem respeito os rendimentos (s para
quem tem ou est obrigadoa contabilidade
organizada ou entregue anexos relativos ao IVA)
Mapas
recapitulativos
Mapas recapitulativos de clientes e de fornecedores (anexos O e P) (1)
entregar com a declarao anual, at 15 de julho do ano seguinte
quele a que se referem as operaes
Alteraes
Declarao de alteraes
entregar at 15 dias depois da alterao, exceto no caso de mudana no volume de negcios
com implicaes no enquadramento no regime do IVA. Neste caso, dever ser entregue em janeiro
do ano seguinte quele em que foram ultrapassados os 10 000 de volume de negcios
Encerramento
Declarao de cessao de atividade
entregar at 30 dias depois da data de emisso do ltimo recibo
Pagamento Pagamento
Pagamento do IVA
relativo a cada perodo de tributao (mensal
ou trimestral), nas mesmas datas da entrega
da declarao peridica do IVA (1)
Retenes na fonte
quando aufere rendimentos. Obrigatrias
para os trabalhadores com volume de negcios
superior a 10 000
Pagamentos por conta
at 20 de julho, de setembro e de dezembro
Pagamento do IRS
apurado aquando da receo
da liquidao de imposto
Registo
Faturao
Recibos eletrnicos
emisso de recibo no Portal das Finanas por cada prestao de servios realizada
Contabilizao
e escriturao
Modelos 8 e 9 ou sistema de contabilidade
que permita o correto apuramento, controlo e scalizao do imposto. Independentes comvolume
de negcios superior a 150 000, em2013, devemter umregisto contabilstico organizado
Dossi scal constitudo at ao ltimo dia de junho do ano seguinte
quele a que dizem respeito as operaes. S para quem tem ou est obrigado
a contabilidade organizada ou entregue anexos relativos ao IVA
(1) Apenas para independentes enquadrados no regime normal de IVA.
QUADRO 9
28 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 29
IRS Trabalhadores independentes
IRS Penses
so considerados em90 por
cento. A parte isenta no
pode exceder 2500 euros.
43
Reformei-me em abril.
At a, recebi rendimentos
de trabalho dependente.
Durante o resto do ano,
recebi a penso de reforma.
Onde declaro?
Declare os seus rendimentos
no quadro 4A anexo A. Para
os de trabalho dependente,
utilize o cdigo 401 e, para a
penso, o cdigo 404. Caso
tenha quotizaes sindicais
ou de ordens profissionais,
mencione-as no quadro 4B.
44
Devo incluir no IRS a penso
de alimentos de 250 que o
meu ex-marido paga pelo
nosso filho, a meu cargo por
deciso do tribunal?
Quemrecebe uma penso
de alimentos decretada
por tribunal oupor acordono
notrioobrigadoadeclar-la.
Embora a penso no seja
paga diretamente leitora,
destina-se a ummembro do
seu agregado. Ofilho menor
considerado seu dependente,
logo, deve ser includo na sua
declarao, bemcomo todos
os rendimentos por ele
obtidos. Declare a penso de
alimentos como cdigo 406
no quadro 4 do anexo A (ver
impresso, emcima). Embora
as declaraes tenham
campos para os rendimentos
dos dependentes, o valor
da penso deve ser inscrito
na coluna dos rendimentos
do sujeito passivo A ou B
relativos a penses.
45
Depois do divrcio, ficou
acordado pagar uma penso
de alimentos ao meu filho,
que vive com o pai. Onde a
declaro?
Desde que resulte
de umacordo homologado
ou de sentena judicial,
pode declar-la no quadro 6
do anexo H. Beneficia de
uma deduo de 20 por cento.
Quando calcular o imposto, o Fisco no tem
em conta as importncias que excedam 1%
do rendimento bruto desta categoria (antes
de aplicados os 50 por cento).
Acordo de pr-reforma
Nos acordos de pr-reforma estabelecidos
depois de 1 de janeiro de 2001, o Fisco segue
as regras da categoria A, independentemen-
te da idade e do facto de ter havido cessao,
reduo ou suspenso do trabalho. Este ren-
dimento de penses deve ser mencionado no
quadro 4A do anexo A com o cdigo 401.
J as penses acordadas antes de 2001 so
consideradas rendimentos da categoria H e
declaradas no quadro 4A do anexo A com o
cdigo 408.
Por exemplo, a Graciete que, em 2013, ob-
teve um rendimento de 10 000, ser tribu-
tada sobre 5896 ( 10 000 4104), inde-
pendentemente do ano em que fez o acordo.
ALIMENTOS
A penso de alimentos, a par da de aposen-
tao, reforma, velhice, invalidez ou sobre-
vivncia, considerada um rendimento da
categoria H. Declare-a com o cdigo 406 no
quadro 4A do anexo A (ver impresso ao lado).
A deduo especfica destes rendimentos
de 4104 euros.
Se a penso for paga de forma voluntria
(um filho d mensalmente uma quantia me
reformada, por exemplo), quem a recebe no
tem de a declarar, pois no decorre de uma
deciso do tribunal. Mas quem a paga tam-
bm no pode deduzi-la aos rendimentos.
RETENO NA FONTE
As entidades que pagam penses (excluin-
do as de alimentos) so obrigadas a reter im-
posto mensalmente. Mas, para que a reteno
seja feita corretamente, os dados relativos
situao pessoal e familiar do contribuinte,
como o estado civil ou o nmero de depen-
dentes, tm de estar atualizados. Se o titular
no fornecer estes elementos, a reteno
feita considerando o contribuinte na situao
de no casado.
A tabela de reteno aplicvel ao seu caso
est dependente da sua situao pessoal e
familiar, ou seja, de ter algum grau de defici-
ncia, filhos a seu cargo e de estar casado ou
no.
Quadro 4A do anexo A
Declare a penso de alimentos recebida como cdigo 406
As penses
de alimentos
no pagam imposto
se o seu montante
anual for inferior
a 4104 euros
40
Eu e a minha mulher somos
reformados. Alm da penso
de 300 mensais de cada
um, recebemos juros
de um depsito a prazo.
Temos de preencher o IRS?
Sim, porque o valor anual de
cada penso de 4200 euros.
S esto dispensados da
entrega da declarao os
contribuintes compenses
anuais inferiores a 4104
(se solteiros) e a 8208
(se casados e desde que a
parte de cada umno
ultrapasse 4104 euros). J os
juros do depsito a prazo no
tmde ser declarados.
41
Eu e o meu marido
trabalhmos em Portugal
e em Frana. Agora,
recebemos penses de
reforma dos dois pases.
Onde as devo declarar?
Omontante que recebem
de Frana e o imposto a pago
temde ser declarado no
campo 416 do quadro 4
do anexo J . Se receber
uma penso pblica, utilize
o campo 417. No quadro 6,
indique a entidade que pagou
a penso, o cdigo do pas
(veja no anexo), a natureza
(neste caso, 416) e,
novamente, os montantes
recebidos e o imposto retido.
Os comprovativos dos
rendimentos e retenes
efetuados no estrangeiro tm
de ser enviados s Finanas.
Inscreva o rendimento obtido
emPortugal no quadro 4A do
anexo A. No some os valores
do anexo J aos do anexo A.
42
Como tenho um grau
de invalidez de 75%, o valor
da reforma sujeita a imposto
reduzido?
Ograu de deficincia no
influencia o valor da deduo
especfica. Mas foi criada uma
deduo coleta (ver pgina
8) e umperodo transitrio
emque o rendimento sujeito
a imposto no considerado
na totalidade. Os rendimentos
brutos da categoria A, Be H
obtidos por deficientes com
grau de invalidez comprovado
Penses
REFORMA
Os rendimentos de penses e reformas per-
tencem categoria H, mas so declarados no
anexo A. Os reformados tm direito a uma
deduo especfica que tem sido reduzida nos
ltimos anos. Atualmente, iguala a dos traba-
lhadores por conta de outrem, o que significa
que uma parte maior do rendimento de pen-
ses passou a estar sujeita a tributao. No
caso dos pensionistas com reformas anuais
acima de 22 500, a deduo ainda menor.
O valor desta deduo est apenas depen-
dente do montante anual da penso. Vai di-
minuindo medida que aumentam os rendi-
mentos. Para penses:
J inferiores a 4104, a deduo igual ao
valor da penso;
J entre 4104,01 e 22 500, a deduo de
4104 euros;
J entre 22 500,01 e 43 020, a deduo
varia entre 4104 e 0 euros;
J superior a 43 020, no tem deduo e as
quotizaes sindicais no so tidas em conta.
Vamos supor que a Maria recebeu, em 2013,
17 900 da sua penso de reformada. O seu
rendimento lquido foi de 13 796 (17 900
4104 euros). Mas no tem de fazer estes cl-
culos. Basta inscrever os rendimentos, com
o cdigo 404 no quadro 4A do anexo A.
Se a Maria fosse sindicalizada, os montantes
pagos ao sindicato seriam abatidos ao seu
rendimento bruto. O Fisco aceita a deduo
dos trabalhadores por conta de outrem: ao
montante pago em quotizaes sindicais,
acrescentaria 50 por cento. O contribuinte
s tem de indicar o valor pago no quadro 4B
do anexo A (ver impresso, na pgina 18).
Quadro 4A do anexo A
Declare a penso de reforma
como cdigo 404
As pr-reformas
so tributadas
da mesma forma,
independentemente
do ano em que so
acordadas
30 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 31
Desde que opte pelo englobamento,
soconsideradas dedues especficas
aos rendimentos prediais os seguintes
encargos coma manuteno e
conservao de imveis:
> pinturas interiores e exteriores;
> reparao ou substituio do sistema
de canalizao ou eltrico;
> energiaemanutenodos elevadores;
> energiaparailuminao, aquecimento
ou climatizao central;
> gastos comporteiros e limpezas;
> prmios de seguro de prdios e taxas
autrquicas, como a de saneamento e
esgotos;
> segurana do imvel.
O Imposto Municipal sobre Imveis
(IMI) dedutvel na categoria F.
Noarrendamentodefraes autno-
mas deumprdioemregimedeproprie-
dade horizontal (como apartamentos)
podemser deduzidos os encargos que,
por lei, o condmino tem de pagar. So
disso exemplo o seguro de incndio ou
as quotas para o condomnio.
Pelo contrrio, no possvel
deduzir:
> obras deconstruoquealteremaes-
trutura do imvel (por exemplo, cons-
truir mais uma diviso);
> compra de mobilirio;
> instalaodeequipamentosdear con-
dicionado;
> obrasdevalorizao(comoinstalar um
sistema de rega automtica numterre-
no);
> custos coma certificao energtica.
Contas s despesas
Vejamos oexemplodaLaurindaqueob-
teve, em 2013, 3240 de rendimentos
prediais peloarrendamentodeumapar-
tamento. Durante o ano, pagou 150
pelo seguro multirriscos-habitao,
50pelasquotas docondomnioe100
deIMI. Orendimentolquidodacategoria
F ser de 2890 (3240 - 150 - 50 - 100
euros). Este o valor a englobar pelo
Fisco.
Desde que devidamente comprova-
das, a leitora pode declarar as despesas
de manutenoe identificar oimvel no
quadro 4 do anexo F (ver impresso, em
baixo).
Senhorio pode deduzir despesas com a casa
Optar pelo englobamento
Se optar pelo englobamento, o senhorio pode
deduzir aos rendimentos brutos provenientes
de rendas as despesas de manuteno e de
conservao do imvel, desde que compro-
vadas. Veja os encargos aceites como dedu-
es especficas na caixa em baixo.
Para declarar estes rendimentos, preencha
o quadro 4 do anexo F (ver impresso em bai-
xo). No precisa de discriminar os rendimen-
tos de cada imvel, se houver mais do que
um.
Os rendimentos prediais at 10 000 anuais
um quarto a um estudante
por 180 mensais. Devo
declarar este valor?
a chamada sublocao
ou subarrendamento.
A diferena positiva entre a
renda que recebe e a que paga
ao senhorio est sujeita a IRS.
Assim, declare o rendimento
obtido no quadro 6 do anexo
F. Tal como exemplificado no
impresso da pgina 32,
inscreva a renda paga pelo
estudante ( 2160) e a parte
desta que acordou entregar
ao senhorio ( 713) no campo
601. Neste caso, umtero.
50
Em 2013, os meus
rendimentos prediais foram
inferiores aos encargos com
a manuteno do andar.
Posso recuperar o prejuzo?
Os rendimentos prediais so
tratados de modo autnomo.
Se o resultado lquido
negativo da categoria F se
dever a obras de conservao
ou a despesas
de manuteno, no pode
deduzir esse prejuzo, no
prprio ano, aos restantes
rendimentos. S pode ser
deduzido nos cinco anos
seguintes, aos rendimentos
da mesma categoria e se
optar pelo englobamento.
Como, em2013, este leitor
obteve prejuzo, certamente
que na sua nota de liquidao
de imposto estava indicado,
no quadro A ttulo
informativo, o montante
do prejuzo que pode reportar
at aos cinco anos seguintes.
Quando preencher o anexo F
relativo a 2013, indique
os rendimentos prediais
e respetivos encargos.
No precisa de inscrever
o prejuzo do ano anterior,
nemde fazer clculos.
OFisco deduz aquele prejuzo
aos seus rendimentos.
51
Vendi a minha casa.
Entretanto, comprei outra e
pedi um crdito habitao.
Pensava que tinha
reinvestido o dinheiro
na totalidade, mas nas
Finanas disseram-me
que no se considera como
reinvestido o montante
Os rendimentos
prediais pagam
28% de imposto
Imveis
ARRENDAMENTO
Os contratos de arrendamento so celebra-
dos pelo senhorio e inquilino em triplicado.
Os trs exemplares tm de ser apresentados
no servio de Finanas da rea onde se situa
a casa. Um exemplar fica na repartio, outro
com o proprietrio e o terceiro na posse do
inquilino.
As dedues especficas dos rendimentos
prediais, bem como a deduo das rendas
suportadas pelo inquilino, s so aceites por
lei se o contrato tiver sido entregue nas Fi-
nanas. A iniciativa de o levar ao servio de
Finanas da rea do imvel pode ser do pro-
prietrio ou do inquilino.
O inquilino pode deduzir 15% das rendas
at ao limite de 502 euros. Para isso, tem de
declarar o valor total, utilizando o cdigo 732,
no quadro 7 do anexo H, e ainda identificar
o senhorio com o nmero de contribuinte
(ver impresso, na pgina 49).
Para mais informaes sobre esta deduo,
veja o quadro 16, na pgina 47. Consulte ain-
da o dossi sobre arrendamento na DINHEI-
RO & DIREITOS 114, de novembro de 2012.
Senhorio preenche o anexo F
Os rendimentos prediais, por exemplo, de
rendas, tm de ser declarados no anexo F.
Para isso, o senhorio deve inscrever o rendi-
mento obtido, assim como os possveis en-
cargos com o imvel.
Em 2013, estes rendimentos so tributados
a uma taxa autnoma de 28% e o Fisco no
tem em conta possveis encargos. Mas o con-
tribuinte tambm pode optar pelo engloba-
mento, o que lhe permitir deduzir despesas.
Quadro 6 do anexo F
Inquilino declara
as rendas recebidas
como subarrendamento
e a parte destas que entrega
ao senhorio no campo 601
46
Em 2013, arrendei um
terreno meu para o estaleiro
de uma obra. Como as
rendas so elevadas,
a empresa faz reteno
na fonte. Vou receber uma
declarao de rendimentos
pagos e montantes retidos?
Sim. As entidades que paguem
rendimentos de imveis,
tenhamcontabilidade
organizada e efetuem, ao
mesmo tempo, retenes na
fonte so obrigadas a
entregar uma declarao aos
senhorios at 20 de janeiro.
Para o proprietrio, serve de
comprovativo dos
rendimentos obtidos como
arrendamento e das
retenes feitas. Os dados
devemser mencionados pelo
proprietrio nos quadros 3, 4
e 5 do anexo F.
47
Uma agncia de publicidade
paga-me todos os meses
para ter afixado um anncio
na parede da minha casa.
Devo declarar os valores?
Sim. So umrendimento
predial e, por isso, pagam
imposto. Se ultrapassar
10 000 mensais, a empresa,
desde que tenha
contabilidade organizada,
temde reter na fonte 25%
sobre os montantes pagos.
Indique o valor das rendas
e das retenes no anexo F.
48
Tenho um terreno agrcola
explorado por outra pessoa,
que me paga uma renda
mensal. Tenho de declarar
o rendimento?
Apesar de no explorar
o terreno, temganhos
como arrendamento. Como
se trata de umrendimento
predial, temde o declarar
no quadro 4 do anexo F.
49
Vivo num apartamento
arrendado. Como a casa
grande, arrendei, depois de
autorizado pelo senhorio,
Pode deduzir 15%
dos juros relativos
a emprstimos com
a compra de habitao
prpria e permanente,
anterior a 2012.
A deduo
de 296 euros
32 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 33
>>
Quadro 4 do anexo F
Senhorio menciona
as rendas recebidas
e as despesas
suportadas
como imvel arrendado
NOVIDADE
NOVIDADE
IRS Imveis
com o mesmo fim e desde que se situe na
Unio Europeia.
Se j comprou a casa nova e ainda no ven-
deu a antiga, o Fisco tambm considera que
o ganho reinvestido se a venda da casa an-
tiga ocorrer no prazo de 24 meses aps a com-
pra da nova.
Para beneficiar da iseno, o contribuinte
faz primeiro a escritura da compra da casa
para habitao prpria e permanente, antes
de vender a casa antiga. Essa venda tem de
ocorrer at 24 meses aps a data da compra
da nova habitao e o valor dessa venda usa-
do para pagar a habitao nova.
Alm do prazo para realizar o reinvestimen-
to, o Fisco impe outras condies:
J se reinvestir na compra de outro imvel,
este deve ser afeto habitao do contribuin-
te ou do seu agregado familiar at seis meses
aps o fim do prazo em que o reinvestimen-
to acontece (na prtica, trs anos e meio);
J se o reinvestimento for efetuado atravs da
compra de um terreno para construo ou
na construo, ampliao ou melhoramento
de um imvel para habitao, as obras ou
construo devem comear at seis meses
aps o fim do prazo em que o reinvestimen-
to deve ser efetuado (na prtica, trs anos e
meio); a inscrio do imvel na matriz predial
tem de ser pedida at 24 meses depois do
incio das obras; e o prdio construdo deve
ser afeto habitao at ao fim do quinto ano
seguinte ao da venda.
Se quiser reinvestir a mais-valia, mencione
esta deciso na declarao de IRS do ano em
que feita a venda, comprovando nessa e nas
declaraes dos trs anos seguintes (se ne-
cessrio) os reinvestimentos que espera fazer.
Deduzir despesas com a compra
e venda
No clculo das mais-valias de imveis,
o Fisco permite deduzir os encargos com a
QUADRO 10
Calcular mais-valias ou menos-valias de imveis
Tipo de alienao Frmula Resultado da frmula Forma de tributao
Venda de imvel
Valor da venda - (valor da compra coeciente de
desvalorizao) - encargos necessrios venda e compra
- encargos com a valorizao (nos ltimos cinco anos)
Se for positivo: h uma mais-
-valia sujeita a tributao.
Se for negativo: h uma menos-
-valia e nenhum rendimento
tributado
Englobamento de 50%
da mais-valia
aos restantes
rendimentos Cesso onerosa de posio contratual
ou outros direitos relativos a bens imveis
Valor recebido pelo cedente - preo pago
pela aquisio de direitos
devia 60 000 ao banco,
amortizei a dvida. Tenho
de pagar mais-valias?
Estamos perante um
reinvestimento parcial e
preciso calcular a proporo
reinvestida:
J (valor de compra do novo
apartamento valor do
crdito pedido) (valor
de venda amortizao do
crdito), ou seja, ( 120 000
100 000) ( 110 000
60 000) = 0,40;
J no tendo emconta
eventuais encargos,
a mais-valia apurada seria de
7400 ( 110 000 95 000
1,08), sendo este ltimo
valor o coeficiente de
desvalorizao da moeda;
J a proporo da mais-valia
reinvestida seria, ento,
de 2960 ( 7400 0,40);
J mais-valia sujeita a imposto
seria de 4440 ( 7400 2960
euros). Como, para calcular
o imposto, o Fisco considera
metade do ganho, 2220
seria o valor englobado aos
restantes rendimentos
(ver quadro 10, emcima).
No quadro 4 do anexo G,
indique os valores de venda,
de compra, respetivas datas
e encargos. Identifique ainda
o imvel vendido como
cdigo da freguesia de
localizao do imvel, tipo
(urbano, neste caso), artigo
matricial e frao. J no
quadro 5, inscreva o valor
do emprstimo emdvida,
quanto pretende reinvestir
(no se esquea de subtrair
o montante do crdito da
nova casa ao seu valor de
compra) e se reinvestiu nos
12 meses anteriores
ou no ano do negcio
(ver impresso, na pgina 38).
54
Em 2013, vendi um terreno
para construo, que
comprei em 1987. Devo
declarar a venda?
Sim, temde a declarar.
Ao contrrio dos rendimentos
obtidos coma venda de
terrenos ou prdios urbanos
comprados antes de 1989
(isentos de imposto), as
mais-valias provenientes
da venda de terrenos para
construo, mesmo que
adquiridos antes desta data,
pagamimposto.
ESQUEMA 8
Vou ser tributado pela venda da minha casa?
No Sim
Quer reinvestir o ganho obtido na compra de outro imvel
para habitao prpria e permanente no prazo de 36 meses? (1)
Metade da
mais-valia vai
ser englobada
aos restantes
rendimentos
No
A mais-valia
ser tributada
proporcionalmente
ao valor reinvestido
Mais-valia
excluda de
tributao
Pretende reinvestir
a totalidade
do ganho ou
apenas uma
parcela?
Uma parcela
(1) Se j comprou a casa nova e ainda no vendeu a antiga, considera-se que o ganho reinvestido se a venda ocorrer
no prazo de 24 meses.
Comprou o imvel antes de 1989?
A totalidade
Mais-valia
excluda
de tributao
Sim
esto dispensados de reteno na fonte. Aci-
ma desse montante, obrigatrio reter taxa
de 25 por cento. Para haver reteno na fon-
te, ainda preciso que a entidade que paga
esses rendimentos, ou seja, o arrendatrio,
tenha contabilidade organizada.
A opo pelo englobamento deve ser devi-
damente ponderada pelo contribuinte. Simu-
le, com a ajuda da ferramenta que disponibi-
lizamos gratuitamente no nosso portal, se lhe
compensa ou no. Tenha em ateno que, se
optar por esta forma de tributao, tambm
deve englobar todos os rendimentos de capi-
tais que obtenha, por exemplo, juros de de-
psitos ordem e possveis mais-valias mo-
bilirias, por exemplo, com a compra e venda
de aes.
VENDER E REINVESTIR
A MAIS-VALIA
Os ganhos obtidos com a venda de imveis
destinados habitao prpria e permanen-
te do contribuinte ou do seu agregado fami-
liar no so tributados se este reinvestir o
valor obtido com a venda da casa anterior na
compra de outra com o mesmo fim (para ha-
bitao prpria e permanente).
Assim, pode beneficiar desta medida se o
valor de venda do imvel for reinvestido, no
prazo de 36 meses, na compra de um terreno
para construo ou na compra, construo,
ampliao ou melhoramento de outro imvel
obtido com o crdito.
Est correto. Por exemplo, se
a nova casa custou 150 000
e pediu umemprstimo de
120 000, o Fisco s entende
como reinvestido 30 000
euros. Supondo que do
clculo da mais-valia resultou
umvalor de 50 000, a
diferena entre este valor
e os 30 000, ou seja,
20 000, ser tributada
segundo as regras da
categoria G. Contudo, no caso
de reinvestimento, o Fisco
tememconta a amortizao
do emprstimo para compra
de umimvel para habitao
prpria e permanente. Isto,
desde que o reinvestimento
seja feito na compra ou
construo de umimvel,
ou na compra de umterreno
para construo como
mesmo objetivo.
52
Em janeiro de 2013, comprei
uma casa nova por 150 000
e pedi ao banco 60 000
euros. Entretanto, em
fevereiro, vendi por
125 000 o apartamento
anterior, adquirido em 2004
por 100 000 euros. Quando
vendi a casa, amortizei
50 000 (o valor ainda
em dvida na altura).
Pago mais-valias?
No. OFisco corrige o valor
de venda do imvel, que
passa a ser de 75 000
(125 000 50 000 euros).
Ou seja, fez uminvestimento
total na sua nova habitao.
Neste caso, o Fisco considera
como reinvestido um
montante at 90 000,
resultantedadiferenaentreo
valor decompradanovacasae
omontantedocrditopedido
(15000060000=90000
euros). Notemdepagar
impostosobreaoperao. Mas
temdeadeclarar noanexoG.
53
Comprei um apartamento
novo por 120 000 em abril
e pedi ao banco 100 000
euros. Em setembro, vendi
o anterior por 110 000,
comprado em 2009 por
95 000 euros. Como ainda
34 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 35
>>
>>
A taxa de
reteno na fonte
dos rendimentos
prediais
de 25 por cento
NOVIDADE
IRS Imveis
prou outro imvel para habitao prpria e
permanente por 200 000 euros.
Como a Susana reinvestiu na compra de
outro imvel, no prazo de 24 meses, um valor
superior ao obtido com a venda, considera-se
concretizado o reinvestimento na sua totali-
dade. Resultado: a mais-valia no tributada
pelas Finanas. Mas tem de preencher os qua-
dros 4 e 5 do anexo G (ver impresso, na pgi-
na 36).
Reinvestimento parcial
Se reinvestir apenas uma parte do ganho,
a tributao proporcional ao reinvestimen-
to realizado (sem ter em conta uma eventual
amortizao ou pedido de crdito).
Vejamos o exemplo do Tiago, que, em feve-
reiro de 2013, vendeu por 125 000 um apar-
tamento comprado, em julho de 2006, por
100 000 euros. No final de 2013, o Tiago com-
prou outra casa por 110 000 euros. Como
decidiu reinvestir uma parte do valor obtido
com a venda do apartamento, a tributao
calculada da seguinte forma:
J mais-valia = 125 000 - ( 100 000 1,12)
= 13 000 euros;
J proporo reinvestida = 110 000
125 000 = 0,88;
J proporo da mais-valia reinvestida =
13 000 0,88 = 11 440 euros;
J mais-valia sujeita a imposto = 13 000 -
11 440 = 1560 euros.
Para calcular o imposto, o Fisco considera
apenas metade do ganho, ou seja, 780
( 1560 50%), valor que ser englobado aos
restantes rendimentos.
Estas contas so feitas pelo Fisco. Para be-
neficiar desta iseno parcial de tributao,
indique, no quadro 4 do anexo G, o valor de
compra e de venda da casa. No mesmo qua-
dro, identifique o imvel e, no quadro 5, ins-
creva o valor a reinvestir na compra da outra
habitao; no quadro 5A, identifique o imvel
objeto de reinvestimento (ver impresso, na
pgina 38).
Coeficientes de desvalorizao da moeda de 2013
Ano Coeciente Ano Coeciente
1989 2,49 2001 1,29
1990 2,22 2002 1,24
1991 1,96 2003 1,20
1992 1,81 2004 1,18
1993 1,68 2005 1,16
1994 1,60 2006 1,12
1995 1,54 2007 1,10
1996 1,50 2008 1,07
1997 1,48 2009 1,08
1998 1,43 2010 1,07
1999 1,41 2011 1,03
2000 1,38 2012 1
QUADRO 11
56
Em 2013, realizei a permuta
do andar em que vivia por
outro maior. H implicaes
fiscais?
A permuta consiste emtrocar
umbempor outro, por
exemplo, uma casa. Assim,
o seu tratamento fiscal
idntico ao da tributao
das mais-valias imobilirias.
Se o imvel permutado se
destinar a habitao prpria
e permanente, tambm
se aplicamas regras
do reinvestimento descritas
nas questes 51 a 53.
Vejamos umexemplo: a Jlia
comprou casa, em2001, por
100 000 euros. Agora quer
permut-la e atribuiu-lhe
umvalor de 135 000 euros.
Logo partida, obter uma
mais-valia de 35 000,
se no recorrer ao crdito.
Se a casa dada emtroca tiver
umvalor igual ou superior
a 135 000, ser feito
umreinvestimento total.
Ainda assim, a Jlia tem
de preencher os quadros 4 e 5
do anexo G.
Suponhamos que a casa
que a Jlia vai receber na
permuta vale 80 000 euros.
Neste caso, apenas uma parte
seria reinvestida, restando
55 000, que representam
umganho tributvel (135 000
80 000 euros). Tratar-se-ia
de umreinvestimento parcial,
pelo que a tributao ser
proporcional ao
reinvestimento no realizado:
J mais-valia: 135 000
100 000 = 35 000 euros;
J proporo reinvestida:
80 000 135 000 = 0,59;
J proporo da mais-valia
reinvestida: 35 000 0,59 =
20 650 euros;
J mais-valia sujeita a
imposto: ( 35 000
20 650) 50% = 7175 euros.
Este ser o valor a englobar
aos restantes rendimentos
da Jlia. Os clculos so feitos
pelas Finanas. Ocontribuinte
s temde assinalar, no quadro
4 do anexo G, o preo de
compra do imvel e o valor
atribudo na permuta.
No quadro 5, escreva
o montante reinvestido.
Sobre o IMI a pagar emcaso
de permuta, veja a questo
84.
valorizao dos bens, comprovadamente re-
alizados nos ltimos cinco anos, e as despesas
com a compra ou alienao. Alm de obras,
como a instalao de um sistema de aqueci-
mento, pode apresentar os encargos com:
J mediao imobiliria;
J certificado energtico;
J IMT da compra da casa vendida;
J registos e escritura da compra da casa ven-
dida.
Reinvestimento total
Se o contribuinte realizar o reinvestimento
total, respeitando as condies e os prazos
indicados nas pginas 34 e 35, no tem de
pagar imposto.
Vejamos o caso da Susana que, em julho de
2013, vendeu por 175 000 a casa onde ha-
bitava desde maro de 2005 e lhe custara
125 000 euros. Em setembro de 2013, com-
Quadros 4, 5 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
e o reinvestimento total
Se comprou casa
e ainda no vendeu
a anterior,
tem 24 meses
para o fazer
S as mais-valias relativas
aos terrenos para construo
adquiridos antes de 9 de
junho de 1965 esto isentas
de imposto.
No seu caso, temde pagar
imposto sobre a mais-valia.
Oganho englobado aos seus
restantes rendimentos
corresponder a metade
da mais-valia (ver frmula
no quadro 10, na pgina 35).
Para declarar este
rendimento, entregue o
anexo G comos quadros 4A
e 4Bpreenchidos: indique os
valores de compra e venda,
tal como as datas e encargos,
almde identificar o terreno.
55
Em 2006, recebi por herana
uma casa no Alentejo. Como
vivo em Viseu, vendi-a por
100 000 euros. Uma vez que
desconheo o preo de
compra, como tributada
a venda?
Nos bens ou direitos
adquiridos a ttulo gratuito,
o valor de aquisio o que
serviu de base ao clculo do
imposto de selo (ver pgina
60). Este valor ser o mais
alto dos seguintes:
J valor da avaliao da casa
na relao de bens;
J valor patrimonial tributrio
na matriz data da herana;
J valor do inventrio judicial,
se superior queles.
Vamos supor que, para
efeitos do imposto de selo,
a casa herdada foi avaliada
em25 000 euros. Como j
decorrerammais de 24
meses entre a data emque
a recebeu, por herana,
e a data da venda, temdireito
chamada correo
monetria. Aplicam-se os
coeficientes de atualizao
ao valor de compra da casa
(ver quadro 11, na pgina
ao lado). A mais-valia obtida
de 72 000 [ 100 000
( 25 000 1,12)]. Mas s
pagar imposto sobre metade
deste rendimento, ou seja,
sobre 36 000 euros.
Este rendimento deve ser
declarado no anexo G.
Indique os valores de venda
e os encargos referidos em
Deduzir despesas coma
compra e venda, na pgina 35.
36 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 37
>>
>>
www.deco.proteste.
pt/casa
Mais-valias
Simulenonossoportal
asmais-valiascomavenda
doimvel
IRS Imveis
GuiaFiscal 2013 39
57
Resgatei fora das condies
previstas dinheiro aplicado
num PPR e num plano de
poupana em aes (PPA).
O que devo fazer?
Se resgatar o dinheiro fora
das condies, temde
devolver os benefcios fiscais
usufrudos comuma
penalizao de 10% por cada
ano decorrido (ver quadro 18,
na pgina 51). Nos PPA,
aplicada a taxa de 20% sobre
a diferena positiva entre o
valor devido quando encerrou
o plano e os montantes
que entregou.
Nos planos de poupana-
-reforma, educao ou
mistos, a taxa de 21,5%, mas
desce se durante a primeira
metade de vigncia do
contrato o valor das entregas
corresponder a 35% do total:
J se o prazo de aplicao for
de cinco a oito anos, s deve
declarar 4/5 do rendimento, o
que equivale a 17,2% de taxa;
J se a aplicao tiver mais de
oito anos, declare 2/5 do que
ganhou, ou seja, paga 8,6%
sobre o rendimento total.
Oresgate destas aplicaes
s temde ser declarado
se feito fora das condies
previstas (ver quadro 17,
na pgina 51). Preencha
o campo 1002 do quadro 10
do anexo H, para o PPR,
e o campo 1003, para o PPA.
58
Em maio, adquiri algumas
obrigaes. Tenho de indicar
os juros recebidos no IRS?
Como aplicada uma taxa
liberatria de 26,5% sobre
os juros, no temde os incluir
no IRS, sejamdo Estado
ou de empresas privadas.
59
Devo declarar os 500
que ganhei num concurso
de televiso?
Os prmios de lotarias, rifas,
apostas mtuas, totobola,
loto, bingo, sorteios e
concursos no tmde ser
declarados, pois j foram
sujeitos a imposto de selo
(entre 25 e 45 por cento).
Investimentos
AES
As aes so valores mobilirios represen-
tativos de fraes do capital social de socie-
dades annimas. Dos lucros gerados, uma
parte distribuda aos acionistas: os chama-
dos dividendos. Estes esto sujeitos a uma
taxa de reteno na fonte de 28%, aplicada
pela entidade pagadora.
Exemplo: a Rute, acionista de uma empresa
com sede em Portugal, recebeu, em dezem-
bro, dividendos de 50 cntimos por ao. Mas
s vai arrecadar 36 cntimos por cada uma,
pois a entidade que lhe pagou o rendimento
reteve 14 cntimos por ao ( 0,50 28 por
cento).
Caso opte pelo englobamento, a taxa incide
sobre 50% dos dividendos recebidos, se a en-
tidade pagadora tiver sede ou direo no Pas.
Se no tiver, a taxa aplicada totalidade.
Em ambos os casos, indiferente se o acio-
nista considerado residente ou no residen-
te em Portugal (ver questo 12).
O englobamento opcional. Para a maioria
das pessoas no vantajoso, pois obriga a
englobar as mais-valias mobilirias e outros
rendimentos de capitais, como juros de de-
psitos e fundos de investimento. Por o en-
Quadros 4, 5 e 5A
do anexo G
Declare a venda
e o reinvestimento parcial
Caso o Tiago apenas pretendesse reinvestir
a mais-valia em 2014 (antes de decorrido o
prazo mximo de 36 meses), deveria mani-
festar essa inteno nas declaraes de ren-
dimentos de 2014 e 2015. Teria de preencher
o quadro 5 do anexo G e indicar o ano em que
o reinvestimento seria efetuado.
Sem reinvestir
Caso o contribuinte opte ou no reinvesta
a mais-valia, metade do seu valor ser auto-
maticamente englobado pelo Fisco aos res-
tantes rendimentos. Neste caso, preencha
apenas o quadro 4 do anexo G.
CRDITO, OBRAS E CERTIFICAO
S possvel deduzir 15% dos encargos com
juros de emprstimos contrados para com-
prar ou melhorar, atravs de obras (por exem-
plo, renovar a canalizao e substituir a ins-
talao eltrica), uma casa para habitao
prpria e permanente.
O limite-base da deduo de 296, e a
casa tem de se situar em territrio nacional
ou noutro pas da Unio Europeia. O mesmo
aplicado compra a crdito de casas para
arrendamento a terceiros, desde que sirvam
de habitao permanente do inquilino. Con-
soante os rendimentos do contribuinte, a de-
duo pode ser majorada (ver quadro 16, na
pgina 47).
Em todos os casos, necessrio que o im-
vel tenha sido adquirido at 31 de dezembro
de 2011. Assim, se comprou casa este ano,
nada pode deduzir do crdito habitao.
Os custos com a certificao energtica so
dedutveis s mais-valias com a venda (ver
pgina 35). Mas, no caso do arrendamento,
o senhorio no pode deduzi-los como encar-
go da categoria F.
Se vendeu a casa
e pretende comprar
outra, tem 36 meses
para o fazer
38 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 39
>>
obrigatrio declarar as mais-valias (ou menos-valias). Para calcular
a mais-valia, considere a data das aes compradas h mais tempo.
OPaulocomprou 200 aes, por 5cada, gastando1000 euros. Passa-
dos alguns dias, comprou mais 100 aes da mesma empresa, por 7,50 eu-
ros. Passados sete meses, vendeu 200 aes por 10 cada e obteve uma
venda de 2000 euros. A mais-valia calculada segundo a frmula:
> valor de compra (200 5) = 1000 euros;
> mais-valia = 992 ( 2000 8 de comisso) 1000 euros.
Amais-valiapodeser tributadaatravsdatributaoautnomaou, por op-
odocontribuinte, atravs doenglobamentoaos restantes rendimentos.
Noquadro8doanexoG, identifiqueos ttulos vendidos eovalor decom-
pra e venda. Nas despesas coma venda, inclua comisses, taxas de bolsa
e de corretagem. Ao saldo positivo aplica-se uma taxa de 28 por cento.
Tambm possvel reportar as menos-valias. Se tiver umprejuzo, pode
report-lo aos dois anos seguintes: deduzido s mais-valias que obtiver
nos dois anos posteriores. Para isso, opte pelo englobamento no quadro 9
doanexoG. Se ofizer, temde englobar outros rendimentos de capitais que
possua, como dividendos e juros de aplicaes financeiras.
Mais-valias de aes
QUADRO 12
Calcular mais-valias ou menos-valias de aes
Tipo Frmula Forma de tributao
Venda de valores
mobilirios
Valor da venda - valor da aquisio -
despesas e encargos necessrios venda
(varia com a corretora e os volumes
transacionados)
Englobamento da totalidade
da mais-valia ou tributao
autnoma taxa de 28%
IRS Investimentos
globamento ser facultativo, os bancos deixa-
ram de ser obrigadas a enviar as declaraes
anuais de dividendos para o contribuinte.
Para englobar, preencha o anexo E. Indique
metade dos dividendos obtidos se a entidade
devedora tiver sede em Portugal. No campo
das retenes, inscreva a totalidade do im-
posto retido. No quadro 4B do anexo E, iden-
tifique a entidade devedora atravs do NIF,
coloque o cdigo E1, o rendimento obtido
e a reteno. Quem entrega a declarao pela
Net j tem estes campos previamente preen-
chidos.
DEPSITOS BANCRIOS
Na data de vencimento, os juros dos dep-
sitos so tributados na fonte pela instituio
bancria atravs de uma taxa liberatria de
28 por cento. Logo, quando os receber, estes
sero lquidos. Como o banco j reteve im-
posto, no tem de os mencionar na declara-
o de IRS. O mesmo sucede com os Certifi-
cados de Aforro e do Tesouro. Porm, se
assim entender, pode optar pelo englobamen-
to dos juros (ver caixa, na pgina ao lado).
Conta poupana-reformado
Podem ser abertas por reformados com
penso mensal inferior a 1455 (equivalente
a trs remuneraes mnimas, em 2013) e
constitudas como conjuntas, desde que o
primeiro titular seja reformado e, os restan-
tes, filhos ou cnjuge. Ningum pode titular
mais de uma conta.
A grande vantagem o facto de os juros de
saldos at 10 500 estarem isentos de IRS.
Ao excedente aplica-se uma taxa liberatria
de 28%, pelo que o contribuinte nada tem a
mencionar na declarao de IRS. Estas contas
esto isentas de tributao, em caso de mor-
te do titular (tal como os restantes depsitos
bancrios).
SEGUROS DE CAPITALIZAO
Os rendimentos obtidos com o resgate de
seguros de capitalizao so considerados
rendimentos da categoria E. Esto sujeitos a
uma taxa de reteno na fonte que varia com
o prazo da aplicao (ver esquema, na pgina
ao lado).
Em regra, no compensa optar pelo englo-
bamento destes rendimentos (ver caixa, na
pgina ao lado).
FUNDOS DE INVESTIMENTO
Antes de os receber, os rendimentos obtidos
pelos fundos de investimento (qualquer que
seja a sua natureza) j foram sujeitos a tribu-
tao, regra geral, taxa de 25 por cento.
Como os lucros so lquidos, no tem de os
inscrever na declarao de IRS. Caso o fizes-
se, teria de englobar os restantes rendimen-
tos de capitais, como juros de depsitos (ver
caixa, na pgina ao lado).
PLANOS
DE POUPANA-REFORMA
Quando tiverem passado cinco anos (prazo
mnimo de aplicao num plano de poupan-
a-reforma) e desde que tenha, pelo menos,
60 anos, pode recuperar o dinheiro investido
de duas formas: de uma s vez (reembolso
total) ou um pouco todos os meses at ao fim
da vida (renda vitalcia).
Caso opte pelo reembolso total, a tributao
relativa s entregas efetuadas depois de 1 de
janeiro de 2006 incide sobre 40% do rendi-
mento obtido; na prtica, resulta numa taxa
de reteno efetiva de 8 por cento.
Se o resgate ocorrer dentro das condies
previstas, no tem de ser declarado e a reten-
o de imposto torna-se definitiva.
Se durante cinco anos investiu 25 000
num plano de poupana-reforma, no final
desse perodo, receber 35 000 (antes de
impostos). A reteno incidir sobre o rendi-
mento da aplicao, ou seja, sobre 10 000
(35 000 - 25 000 euros). Assim, a reteno
na fonte ser de 800 ( 10 000 8%), rece-
bendo 34 200 euros.
Se optar pelo reembolso atravs de renda
vitalcia, esta paga imposto como uma penso
normal. Declare-a no quadro 4 do anexo A.
ainda obrigado a englobar as rendas aos
restantes rendimentos.
O reembolso total mais vantajoso em ter-
mos financeiros e fiscais. Veja os benefcios
fiscais dos PPR na pgina 50.
Quadro 9 do anexo G
Para no englobar,
assinale o campo
No
ESQUEMA 9
Seguros de capitalizao
O resgate efetuado comumprazo de aplicao...
... inferior
a 5 anos
... superior
a 8 anos
... entre
5 e 8 anos
Tributao do rendimento taxa
liberatria de 28%
Tributao de 2/5 do rendimento taxa
liberatria de 28% (na prtica, 11,2%) desde
que, nos trs primeiros anos, os montantes
entregues ultrapassem35%
do total investido
Tributao de 4/5 do rendimento taxa
liberatria de 28% (na prtica, 22,4%) desde
que, nos trs primeiros anos,
os montantes entregues ultrapassem
35% do total investido
Dividendos, juros e mais-valias:
tributao autnoma ou englobamento?
Natributaoautnoma, osaldoen-
tre as mais-valias e as menos-valias
tributado a 28 por cento. Se optar pelo
englobamento, a taxa de imposto a
taxa de IRS a aplicar totalidade dos
seus rendimentos.
O englobamento dos dividendos
facultativo. Mas, se o fizer, temde en-
globar qualquer rendimento de capital
e de valores mobilirios (aes), como:
> ttulos da dvida, nominativos ou ao
portador, e os rendimentos de opera-
es de reporte, cesso de crditos,
contas dettulos comgarantias depre-
o ou de outras operaes idnticas;
> valores mobilirios pagos ou postos
disposio por entidades semdomi-
clio emPortugal;
> juros de depsitos ordemou a pra-
zo, de certificados de depsito, e ga-
nhos resultantes de swaps (trocas)
cambiais, taxa de juro e divisas, e de
operaes cambiais a prazo;
> segurosdoramovida (por exemplo,
de capitalizao e mistos);
> mais-valias de aes e para os ren-
dimentosdevaloresmobiliriosobtidos
do estrangeiro e pagos por entidades
nacionais, juros dedepsitos, deinves-
timentoemseguros de capitalizaoe
PPRou comcomponente de educao
sob a forma de seguros.
Temainda de autorizar o Fisco a averi-
guar junto das entidades pagadoras
desses rendimentos se, em seu nome
ou no de membros do agregado, exis-
temnomesmoanorendimentosseme-
lhantes.
Emprincpio, pagamenos impostose
optar pela tributao autnoma. A ra-
zo simples: a taxa de 28% inferior
generalidadedas taxas deIRSaplica-
das em caso do englobamento. O en-
globamentodos juros podecompensar
quandoorendimentocoletvel (incluin-
do os juros brutos) inferior a 7000
e, por isso, for aplicadaumataxadeim-
posto at 14,5 por cento.
Tambm aconselhvel englobar
quandohumsaldonegativo(prejuzo)
entreas mais-valias eas menos-valias,
ou seja, a diferena entre o valor de
vendaeodecompranegativa. Seen-
globar, pode reportar, nos dois anos
seguintes, essesaldonegativoaosren-
dimentos da categoria G.
Se, em2012, vendeuaes eteveum
saldo negativo de 200 e optou pelo
englobamento, em 2013 (ou ainda em
2014) poder deduzir essa perda aos
rendimentos da mesma categoria. Se,
em 2013, obteve uma mais-valia de
250, optetambmpeloenglobamen-
toparadeduzir aperdadoanoanterior.
Assim, ovalor aenglobar, nadeclarao
a entregar em 2013, de 250 euros.
OFiscodeduz automaticamente200
pela menos-valia de 2012.
Tambmconvmenglobar senoano
a que respeita a declarao de rendi-
mentosteveumsaldopositivoeperdas
nos dois ltimos anos que possamser
reportadas e compensem.
40 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 41
O saldo de mais-valias
imobilirias
at 500 euros
j no est isento
de imposto
NOVIDADE
60
O meu filho faz terapia
da fala. Devo declarar o
valor pago como despesa
de sade ou educao?
Se ainda seu dependente
e faz parte do agregado,
o encargo considerado
despesa de sade. Deve
possuir a respetiva prescrio
mdica. Pode deduzir 10% das
despesas de sade isentas de
IVA ou sujeitas taxa de 6%,
bemcomo os juros de dvidas
contradas para as pagar,
relativas ao contribuinte ou
aos outros membros do
agregado. A deduo tem
umlimite de 838,44 euros.
Preencha o campo 801
do quadro 8 do anexo H (ver
impresso, na pgina ao lado).
61
O dermatologista receitou-
-me uma pomada. Como
tem uma taxa de IVA de 23%,
posso deduzir a despesa?
Sim. As despesas comtaxa
de IVA superior a 6%, como
alguns medicamentos, so
aceites pelo Fisco, desde
que justificadas comreceita
mdica. Se for o caso, pode
deduzir 10% at 65 ou at
2,5% do valor que gastar em
encargos de sade isentos
de IVA ou comtaxa de 6 por
cento. Indique o custo da
pomada no campo 802
do quadro 8 do anexo H (ver
impresso, na pgina ao lado).
62
Omeu pai est internado
numlar de idosos, desde
novembro. Posso deduzir as
despesas que pago pelo lar?
Sim, desde que o rendimento
do seu pai seja inferior
remunerao mnima mensal
( 485, em2013). Pode
deduzir 25% do montante
gasto comapoio domicilirio,
lares e instituies de apoio
terceira idade, relativos a si,
ao cnjuge, a ascendentes
(pais, avs) ou colaterais
at ao terceiro grau (irmos,
sobrinhos e tios), at 403,75
euros. Indique a totalidade da
despesa como lar no quadro 7
do anexo H como cdigo 737
MENOS DEDUES
Nesta entrega de IRS, os contribuintes vo
sentir uma carga fiscal ainda mais pesada do
que a dos dois anos anteriores: mais cortes
nas dedues, diminuio do nmero de es-
cales de IRS e uma taxa adicional de 3,5 por
cento. Contar com um eventual reembolso
de IRS para pagar despesas peridicas ou
Deduzir despesas
inesperadas, como seguros ou o IMI, h mui-
to se tornou irrealista.
O agravamento de impostos no vai incidir
s sobre o IRS: o patrimnio imobilirio tam-
bm contribuir para esvaziar o bolso dos
contribuintes. Mas, para saber se pode (e
como) minimizar o impacto dos impostos da
Dedues s para alguns e limitadas a 1250 euros
Este ano, uma parcela maior de con-
tribuintes deixa de poder deduzir en-
cargos aoseu IRS. Quemtiver umren-
dimento sujeito a imposto superior a
80 000 (depois de descontada a de-
duoespecfica) notemdireitoade-
duzir despesas, por exemplo, comsa-
de, educao ou habitao, nem a
usufruir de qualquer benefcio com as
entregas para PPR ou certificados de
reforma, comdonativos ecomprmios
de seguros de sade.
Os limites das dedues vo dimi-
nuindo medida que aumenta o rendi-
mento coletvel do contribuinte.
Paratentar "penalizar menos" as fa-
mlias comfilhos, olimitedas dedues
(nodos benefcios) sobe10%por cada
filhoouafilhadocivil quenosejasujei-
topassivodeIRS. Assim, comdoisfilhos
eumrendimentocoletvel de20500,
umcasal v o limite das dedues au-
mentar de 1000 para 1200 (1000 +
100 + 100 euros).
Alguns tetos das dedues foram
ainda reduzidos. Por exemplo, quem
temcrditohabitaocontratadoat
31 de dezembrode 2011 spode dedu-
zir 15% dos juros (quemcontratou de-
pois dessadatanadapodededuzir) at
ao mximo de 296 euros. Mas, como
podever noquadrodapgina47, olimi-
te varia emfuno do rendimento co-
letvel do contribuinte.
Escales e rendimento
coletvel ()
Dedues
()
Benefcios
scais ()
1. At 7 000 0 0
2. 7 000,01 a 20 000 1 250 100
3. 20 000,01 a 40 000 1 000 80
4. 40 000,01 a 80 000 500 60
5. Mais de 80 000 0 0
Os contribintes com
rendimentos sujeitos
a imposto superiores
a 80 000 no podem
deduzir as despesas
com sade, educao,
lares e habitao
e identifique, no modelo 3,
o contribuinte que est no lar
(ver impressos, na pgina 44).
63
Devido ao meu grau de
invalidez, no me posso
deslocar sozinho. Pago
500 mensais pessoa
que me ajuda. Posso deduzir
este montante?
Depende. S pode deduzir
como despesa de sade 10%
dos 500, se quemo auxilia
for umprofissional de sade,
por exemplo, ummdico ou
enfermeiro, e este lhe passar
recibos.
64
Posso deduzir os gastos
com fraldas?
As fraldas para bebs no
so consideradas despesas
de sade mesmo quando
prescritas por ummdico.
J as fraldas para
incontinentes so dedutveis
em10%, como limite de
838,44 (ver quadro 14).
65
As mensalidades do ginsio
so consideradas despesas
de sade?
OIVA aplicado atividade
desportiva emginsios de
23 por cento. Pode ser
considerada uma despesa
de sade se for prescrita por
ummdico. Nesse caso,
o Fisco aceita-a como sendo
essencial para o reabilitar
ou curar. Emcaso de dvida,
questione o diretor-
-geral dos impostos (Rua da
Prata, n. 10, 1100-419 Lisboa).
66
Como tenho problemas de
costas, comprei um colcho
ortopdico. Posso deduzir a
despesa?
No pode deduzir no IRSas
despesas comprodutos sem
propriedades exclusivamente
preventivas, curativas ou de
reabilitao, como
cosmticos ou produtos de
higiene, exceto se receitados
por ummdico. Do mesmo
modo, emcaso de inspeo
fiscal, o Fisco analisar se
cadeiras, almofadas, colches
Dedues por despesas de sade
Isentas de IVA ou com taxa de 6% Limite mximo ()
10% das despesas pagas e no reembolsadas do contribuinte e seus dependentes
838,44 (1)
10% das despesas pagas e no reembolsadas de ascendentes e colaterais
(at ao 3. grau), desde que no obtenham rendimentos superiores remunerao
mnima nacional e vivam em economia comum com o contribuinte
10% do juros de emprstimos para pagar as despesas de sade acima referidas
Com taxa de IVA superior a 6% Limite mximo ()
10% das despesas do contribuinte, seu agregado familiar ou ascendentes e colaterais
(at ao 3. grau), desde que justicadas por prescrio mdica
65 (2)
(1) Nas famlias comtrs ou mais lhos, se todos tiveremdespesas de sade, o limite aumenta 125,76 por cada dependente.
(2) Se ultrapassado, o limite passa para 2,5%das despesas isentas de IVA ou comtaxa de 6%que o contribuinte tenha feito.
QUADRO 14
QUADRO 13
sua casa no seu oramento, leia, a partir da
pgina 53, o captulo especial que prepar-
mos sobre IMI e IMT.
SADE
Pode deduzir coleta 10% das despesas de
sade isentas de IVA ou sujeitas taxa de 6%,
bem como os juros de dvidas contradas
para as pagar, desde que relativas ao contri-
buinte ou aos membros do agregado familiar,
at um mximo de 838,44 euros.
Pode ainda declarar despesas idnticas dos
ascendentes ou colaterais at ao terceiro
grau (por exemplo, de tios) que no tenham
rendimentos superiores remunerao m-
nima mensal ( 485, em 2013) e vivam com
o contribuinte em economia comum.
Quadro 8 do anexo H
Declare as despesas de sade
isentas de IVA ou comtaxa
de 6%, no campo 801,
e acima de 6%, no campo 802
42 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 43
>>
Teto das dedues e benefcios
NOVIDADE
ortopdicos, aspiradores,
desumidificadores, aparelhos
de ar condicionado ou de
musculao, e banheiras
de hidromassagemso
essenciais para a reabilitao
do contribuinte.
67
Comecei a usar culos.
Como declaro a despesa?
Pode deduzir 10%
dos encargos commeios
de correo visual (culos
e lentes de contacto), desde
que prescritos por
umoftalmologista ou
optometrista credenciado,
e devidamente comprovados
pela prescrio e fatura.
Omesmo aplica-se aos
culos de sol receitados
por ummdico. Se tiver um
seguro de sade, a parte da
despesa no comparticipada
pode ser includa no IRS.
68
O meu marido precisa
de assistncia mdica.
Por isso, sou scia de um
servio privado de mdicos
ao domiclio e dos servios
da Cruz Vermelha.
Posso deduzir as quotas?
No, porque as quotas dos
servios privados de mdicos
ao domiclio no so
consideradas pelo Fisco
como despesa de sade,
nemcomo contribuies
para sistemas facultativos
da Segurana Social.
J uma consulta mdica ao
domiclio dedutvel como
despesa de sade, desde
que comprovada comrecibo.
69
O leite especial para beb
com taxa de 6% que compro
no hipermercado pode ser
declarado como despesa
de sade?
S ser considerado despesa
de sade se tiver sido
prescrito pelo mdico e desde
que se destine a garantir
a vida biolgica da criana.
o caso, por exemplo,
das pessoas intolerantes
lactose, que tmde substituir
o leite de vaca pelo de soja
ou semlactose. Nesse caso,
IRS Despesas
Modelo 3 e anexo H
Identique o contribuinte que
est no lar, no quadro 7E do modelo 3.
Declare a despesa no quadro 7 do anexo H,
como cdigo 737. Identique o ascendente
com"AC1"
So aceites como despesas de
sade os encargos com as seguintes
prestaes de servios ou compra de
produtos:
> servios prestados por profissionais
de sade, como mdicos, enfermeiros
e analistas;
> intervenes cirrgicas e interna-
mento em hospitais, clnicas ou casas
de sade (pblicos ou privados);
> aparelhos de prtese e orttese, por
exemplo, muletas, dentaduras, apare-
lhos de correo de dentes ou culos;
> tratamentos termais ou de natureza
i dnti ca (com guas mi nerai s, por
exemplo), desde que prescritos por um
mdico;
> medicamentos de venda livre ou que
tenham sido receitados por um mdico;
> despesas de deslocao e estada do
contribuinte e do seu acompanhante,
se consideradas essenciais para o tra-
tamento. o caso das despesas com
ambulncias ou outros veculos adap-
tados ao transporte de doentes, bem
como as despesas de deslocao e es-
tada por necessidade comprovada de
o tratamento ser feito fora do Pas;
> produtos sem glten;
> fraldas para incontinentes.
No so aceites os seguintes encar-
gos, exceto se prescritos pelo mdico,
com fins preventivos, curativos ou de
reabilitao:
> despesas de deslocao e estada do
prprio e de acompanhantes no es-
senciais ao tratamento;
> produtos sem propriedades preven-
tivas, curativas ou de reabilitao, como
cosmticos ou de higiene;
> produtos naturais, como chs ou er-
vas medicinais;
> produtos alimentares, exceto quando
destinados apenas a garantir a vida bio-
lgica. Por exemplo, as pessoas intole-
rantes lactose tm de substituir o lei-
te de vaca pelo de soja ou sem lactose;
> despesas com a prtica de desportos;
> compra de artefactos ou produtos
artificiais, como colches ortopdicos.
Sade: o que pode declarar no IRS
pode deduzir 10% da despesa
como limite de 838,44 euros.
70
A minha filha vivia comigo
na Guarda. Entretanto,
entrou para a faculdade em
Coimbra. Posso deduzir os
encargos com o alojamento
e a deslocao?
Se ainda for sua dependente
e membro do agregado
familiar, os encargos com
alimentao, alojamento e
deslocao so considerados
despesas de educao.
Assim, o Fisco aceita
como dedues:
J custo do arrendamento de
umquarto ou apartamento;
J encargos coma
alimentao emrestaurantes
na rea onde estuda (se esta
no for a da sua residncia
normal);
J despesas de deslocao
da residncia habitual para
o local onde estuda (como
bilhetes de autocarro ou de
comboio); se viajar emcarro
prprio, os gastos com
combustvel e portagens no
so aceites.
ainda essencial que as
despesas se devam
deslocao da sua rea de
residncia normal para o local
onde estuda, neste caso,
entre a Guarda e Coimbra.
71
Posso deduzir os 803
que gastei na compra
de um computador para
o meu filho universitrio?
A compra de computadores
j no usufrui da deduo
de 50% do valor gasto at
250, desde 2009. Mas,
neste caso, como a compra
do computador est
relacionada coma frequncia
universitria do seu filho,
pode deduzir o valor como
despesa de educao, caso
este seja considerado seu
dependente (ver quadro 1,
na pgina 6, e caixa, na pgina
46). Identifique o seu filho
no modelo 3 como seu
dependente e declare
os 803 no campo 803
do quadro 8 do anexo H
(ver impresso, emcima).
Indique os montantes gastos em despesas
isentas de IVA ou com taxa de 6%, bem como
o titular da despesa, no campo 801 do quadro
8 do anexo H (ver impresso, na pgina 43).
Na fatura, tem de constar a identificao do
titular da despesa de sade: basta o nome ou
o nmero de identificao fiscal do contri-
buinte ou dos seus dependentes.
Para comprovar as despesas efetuadas,
guarde:
J para medicamentos ou servios mdicos
(como uma consulta), a respetiva fatura da
farmcia ou da entidade em causa com o
nome e a quantidade dos mesmos. Tambm
so aceites a fotocpia ou o original da recei-
ta ou da prescrio mdica, acompanhadas
pelo recibo da farmcia;
Dedues por despesas de educao
Despesa Limite mximo ()
30% das despesas com a educao e formao prossional:
contribuinte e at dois dependentes com despesas de educao
trs ou mais dependentes com despesas de educao
760
760 + 142,50 por cada dependente
30% das despesas de educao e reabilitao de contribuintes decientes
e/ou seus dependentes decientes
15% do imposto total apurado
QUADRO 15
Modelo 3 e anexo H
Identique o dependente no modelo 3
e utilize o respetivo cdigo (D1)
para declarar as despesas de educao,
no campo 803 do quadro 8 do anexo H
Os pais divorciados
com responsabilidades
parentais partilhadas
podem "repartir"
as dedues dos filhos
relativas, por exemplo,
a educao ou sade
44 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 45
>>
>>
NOVIDADE
72
Estudei em Paris. Posso
deduzir as propinas de uma
universidade francesa?
Sim. OFisco aceita as
despesas de educao
comumcurso universitrio
no estrangeiro, desde que
o estabelecimento esteja
integrado no sistema de
ensino oficial portugus
ou for reconhecido pelo
governo francs.
Mesmo emPortugal, o Fisco
no aceita como despesas
de educao os encargos
pagos pela frequncia
de instituies de ensino
superior no reconhecidas
pelo Ministrio da Educao.
73
A faculdade do meu filho
permite pagar as propinas
em trs parcelas. A ltima
ser liquidada em maro de
2014. Na declarao de IRS,
declaro apenas as duas
prestaes pagas em 2013
ou o valor das trs?
S pode declarar prestaes
pagas at 31 de dezembro
de 2013. Para isso, mencione
as quantias no campo 803
do quadro 8 do anexo H da
declarao relativa a 2013
e identifique o dependente
comdespesas de educao,
como cdigo indicado
no modelo 3. A terceira
prestao s ser deduzida
no IRSa entregar em2015.
74
Eu e o meu marido
estivemos desempregados
em 2013. No obtivemos
qualquer rendimento,
exceptuando o subsdio de
desemprego. Podemos
deduzir as despesas de
educao do nosso filho?
No podem. As despesas so
dedues coleta, ou seja,
so deduzidos ao imposto
que foi pago ou que vai pagar.
Como no obtiveram
qualquer rendimento,
e o subsdio de desemprego
no entra no IRS, no houve
cobrana de imposto. Apesar
de ter tido despesas, no h
imposto onde as deduzir.
Pode deduzir como despesas
de educao:
> taxas de inscrio, propinas e mensa-
lidades para frequncia de jardins de in-
fnciaouestabelecimentosequiparados
e escolas do ensino bsico, secundrio
ou superior (mesmo que para a realiza-
o de mestrados e doutoramentos),
pblicos ouprivados, desdequeintegra-
dos no Sistema Nacional de Educao;
> livros ematerial essencial paraaativi-
dade escolar (como cadernos ou lpis);
> transporte, alimentao e alojamen-
to prestados por terceiros, quando o
contribuinte ou um seu dependente se
desloque da rea de residncia normal
para outro local, para estudar;
> ensinodelnguas, msica, cantooute-
atro, mesmo quando fora do mbito do
programa escolar normal emestabele-
cimentoreconhecidoeintegradonoSis-
tema Nacional de Educao;
> explicaesdequalquer graudeensino
comprovadas comrecibodoexplicador;
> computadores, enciclopdias, dicio-
pdiaseinstrumentosmusicais, parauso
escolar ou em estabelecimentos reco-
nhecidos pelo Ministrio da Educao.
No so aceites como despesas de
educao e, portanto, no podem ser
deduzidos no IRSos encargos com:
> amas, excetosepassaremrecibover-
deouestiveremaoserviodejardins de
infncia ou instituies equiparadas;
> estgioseparticipaoemcongressos;
> compra de computadores, material
escolar ou informtico, enciclopdias,
instrumentos musicais, calado e ves-
turio, quandoutilizados foradaativida-
de escolar.
As despesas que podemser deduzi-
dasdevemser comprovadaspor faturas.
Em situaes de carter duvidoso, o
Fisco pode sujeit-lo a uma inspeo
fiscal. Por isso, casotenhadvidas sobre
adeclaraodeumadespesa, questione
o diretor-geral dos impostos (Rua da
Prata, n. 10, 1100-419 Lisboa).
Nem todos os gastos de educao so aceites pelo Fisco
J em caso de internamento em hospitais ou
casas de sade oficiais (ou particulares licen-
ciadas para tal), o comprovativo da despesa;
J quando os encargos so comparticipados
por entidades oficiais (como ADSE e SAMS)
ou particulares (companhias de seguros, por
exemplo), o documento por estas emitido
deve ser entregue ao contribuinte at 20 de
janeiro;
J no caso de consultas nos centros regionais
de sade ou em postos de atendimento da
Direo-Geral dos Cuidados de Sade Prim-
rios, os comprovativos do pagamento das
taxas moderadoras.
Algumas despesas no consideradas gene-
ricamente como de sade podem ser aceites,
desde que o Fisco as entenda como essenciais
para reabilitar ou curar o contribuinte (ver
questes 65 e 66). Em caso de dvida, escre-
va ao diretor-geral dos impostos (Rua da Pra-
ta, n. 10, 1100-419 Lisboa).
EDUCAO
Pode deduzir 30% das despesas de educao
e de formao profissional do contribuinte e
dos seus dependentes at 760 euros.
Numa famlia
constituda
por marido, mulher
e trs filhos
estudantes,
o limite mximo
para a deduo com
educao sobe de 760
para 1187,50 euros
75
Em 2011, pedi um
emprstimo para comprar
uma casa que agora est
arrendada. Os juros e as
amortizaes podem ser
deduzidos?
S possvel deduzir 15%
dos juros (as amortizaes
de capital ficamde fora)
at ao limite-base de 296
relativos a emprstimos
para compra de imveis
destinados a arrendamento,
situados emPortugal ou na
Unio Europeia. Isto, desde
que sirvamde habitao
permanente ao inquilino.
Para deduzir, basta indicar
o montante dos juros,
utilizando o cdigo 731.
Oimvel temde ser
identificado no campo 814
do quadro 8 do anexo H
(ver impressos, na pgina 48).
76
Comprei uma casa a crdito
para viver com o meu noivo.
Nas Finanas, cada um tem
50% da frao. Qual a
deduo de cada um, j que
entregamos o IRS em
separado? O banco envia
declaraes a ambos?
Mesmo que o banco envie
apenas uma declarao, este
documento deve apresentar
os valores que cada umpode
deduzir no IRS. Se a
declarao no discriminar
os montantes, mas indicar
ambos como titulares
do benefcio, cada umdeclara
metade do valor.
No futuro, pea ao seu banco
para emitir declaraes em
separado.
77
Divorciei-me em julho,
mas ambos estamos a pagar
o crdito da casa que ficou
para a minha ex-mulher.
Por isso, o banco entregou
uma declarao individual
dos montantes pagos. Posso
declarar a despesa, mesmo
j no estando a morar l?
No. Apesar de ter recebido
uma declarao do banco,
o benefcio fiscal aplicado aos
juros do crdito habitao
(ver quadro 16, emcima) s
pode ser usufrudo quando a
Dedues por despesas comimveis
Deduo coleta Limite () Majorao ()
15% dos juros de emprstimos com compra, construo ou beneciao de imveis
para habitao prpria e permanente ou de imveis arrendados para habitao prpria e
permanente do inquilino (exceto as amortizaes feitas com o saldo de contas-poupana),
desde que relativos a imveis comprados at 31 de dezembro de 2011
15% dos juros de emprstimos relativos a contratos com cooperativas de habitao
ou no mbito do regime de compras em grupo, para compra de imveis destinados
habitao prpria e permanente ou para arrendamento, desde que comprados
at 31 de dezembro de 2011
296
444
contribuintes com taxa
de IRS de 14,50%
355,20
contribuintes com taxa
de IRS de 28,50%
15% das rendas de imveis para habitao permanente, no mbito de contratos
ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano (novo ou anterior), ou rendas
de contratos de locao nanceira (leasing) de imveis para habitao permanente
que no constituam amortizaes de capitais
502
30% dos encargos suportados com a reabilitao de imveis (ver caixa, na pgina 50) 500
QUADRO 16
Nas famlias com trs ou mais dependentes,
este valor sobe 142,50 por cada um, desde
que todos sejam estudantes e tenham despe-
sas de educao ou de formao. Num agre-
gado com trs filhos estudantes, o limite da
deduo acrescido em 427,50 (3
142,50), passando para 1187,50 euros.
As despesas de formao profissional so
aceites se forem prestadas por entidades re-
conhecidas pela Direo-Geral do Emprego
e das Relaes do Trabalho.
As despesas com explicaes de qualquer
grau de ensino tambm so dedutveis, des-
de que devidamente comprovadas com o
recibo do explicador.
As propinas da universidade e as mensali-
dades pagas a estabelecimentos de ensino
privado so consideradas despesas de edu-
cao se estes estiverem includos no Sistema
Nacional de Educao.
Para saber se um estabelecimento do ensi-
no pr-escolar ao secundrio pertence ao
Sistema Nacional de Educao, consulte o
stio http://roteiro.min-edu.pt. Para os esta-
46 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 47
>>
>>
IRS Despesas
S pode deduzir
coleta 10%
das despesas
de sade isentas
de IVA ou sujeitas
taxa de 6%,
com o limite
de 838,44 euros
casa usada para habitao
prpria e permanente. Este
no o seu caso, uma vez
que o seu domiclio fiscal
j diferente.
78
Posso deduzir as despesas
com a instalao
de um painel solar?
No. Os benefcios ambientais
terminaramem2011, no
sendo possvel deduzir
despesas comequipamentos
que utilizamenergias
renovveis ou comobras
de melhoramento trmico.
79
A conta poupana-
-habitao tambm usufrui
de benefcio fiscal?
No. Estas contas deixaram
de ter benefcio fiscal. Mas
reduzempara metade o custo
coma formalizao da
compra de casa, como a
escritura. A conta deve estar
constituda h mais de
umano, e os atos praticados
numservio pblico.
Se a compra for efetuada
pelo Casa Pronta, os custos
descemde 700 para 500
euros.
Desde janeiro de 2009, pode
resgatar as entregas feitas
para contas poupana-
-habitao, mesmo para os
fins no previstos, semsofrer
qualquer penalizao.
80
A minha filha tem paralisia
cerebral. Posso deduzir
as despesas com a escola
de educao especial e com
o seguro de vida do qual ela
a primeira beneficiria?
Sim. Pode deduzir, semlimite,
30% das despesas de
educao e reabilitao
de deficientes comumgrau
de incapacidade igual
ou superior a 60 por cento.
Esta deduo pode ser
usufruda pelo contribuinte
ou por umdos seus
dependentes (como o caso
da sua filha).
Indique a despesa no quadro 7
do anexo H, como cdigo 706.
Quadros 7 e 8 do anexo H
Declare os juros do crdito
habitao no quadro 7.
No campo 814 do quadro 8,
identique o imvel
Pode deduzir 15%
dos juros do crdito
habitao, desde
que sejam relativos
a um imvel comprado
at 31 de dezembro
de 2011
A majorao
de 10% para imveis
com certificao
energtica
das classes A ou A+
desapareceu
Para esta deduo, no importa a entidade
a quem pediu o emprstimo. Caso tivesse pe-
dido o dinheiro a um amigo, tambm poderia
deduzir os juros, desde que comprovados.
Se usar valores depositados em contas pou-
pana-habitao para amortizar o seu crdi-
to da casa, estes no so considerados pelo
Fisco para efeitos desta deduo.
Indique o montante de juros pagos com o
cdigo 731 no quadro 7 do anexo H. O imvel
tem de ser identificado no campo 814 do qua-
dro 8 (ver impressos, em baixo).
O Fisco j no aplica a majorao de 10% a
imveis com certificao energtica das clas-
ses A ou A+.
Deduo bonificada s para
rendimentos at 20 000 euros
A deduo dos juros do crdito para habi-
belecimentos do ensino superior, verifique
em www.mctes.pt.
Inscreva o valor total das despesas de edu-
cao no campo 803 do quadro 8 do anexo
H e identifique o dependente a que respeitam
no campo 812, com o cdigo indicado no mo-
delo 3 (ver impressos, na pgina 45).
CASA
Pode deduzir coleta 15% dos juros dos em-
prstimos contrados para compra de casa
at 31 de dezembro de 2011. Deve destinar-se
a habitao prpria e permanente ou arren-
damento para o mesmo fim, e situar-se em
territrio nacional ou na Unio Europeia.
O limite da deduo de 296, mas pode
ser aumentado at 444, em funo dos ren-
dimentos do contribuinte (ver quadro 16, na
pgina 47).
imvel no campo 814 do quadro 8 do anexo
H (ver impressos, na pgina ao lado).
Arrendamento
Se o contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior, que entrou em vigor em 15 de
novembro de 1990, pode deduzir 15% das ren-
das, depois de descontar eventuais subsdios
ou comparticipaes oficiais (por exemplo,
o subsdio de arrendamento jovem), at 502
euros. A casa tem de se situar em territrio
nacional e servir de habitao permanente
ao inquilino.
Esta despesa no cumulativa com a rela-
tiva compra de habitao ou a obras. Por
isso, se a meio do ano decidir comprar uma
habitao prpria e sair da casa arrendada
(ou vice-versa), s pode declarar uma despe-
sa. Opte pela mais elevada.
Indique o montante gasto com rendas da
habitao permanente no quadro 7 do anexo
H. Utilize o cdigo 732. Identifique ainda o
senhorio atravs do nmero de contribuinte
(ver impresso, em baixo).
Quadro 7 do anexo H
Declare o valor das rendas
pagas e identique o senhorio
J no possvel
deduzir despesas
com equipamentos
que usam energias
renovveis, com obras
de melhoramento
trmico da habitao
ou com veculos
exclusivamente
eltricos
Emrelao ao seguro de vida,
tanto o contribuinte
como os seus dependentes,
se tiveremumgrau de
invalidez permanente igual
ou superior a 60% e forem
os primeiros beneficirios
do seguro, podemdeduzir
25% dos prmios (comlimite
de 15% da coleta). Mas o
seguro de vida deve cobrir
exclusivamente o risco
de morte e invalidez
do contribuinte ou do
dependente. Inscreva o
montante pago no quadro 7
do anexo H, o cdigo 742.
81
Os montantes aplicados
num seguro de capitalizao
podem ser deduzidos?
Verifique, no contrato, se se
trata do chamado seguro
misto. Este envolve dois
tipos de entregas: uma parte
relativa ao seguro de vida
e outra de capitalizao. A
parte relativa capitalizao
no dedutvel por nenhum
contribuinte. Mas, quando
o resgatar, usufrui das
vantagens apresentadas
no esquema da pgina 41.
As entregas para o seguro
de vida s so dedutveis por
contribuintes comumgrau de
deficincia igual ou superior
a 60% ou por profissionais de
desgaste rpido. No caso dos
primeiros, se o seguro cobrir
exclusivamente o risco de
morte e invalidez, deve ser
declarado no quadro 7 do
anexo H, como cdigo 742.
Caso se destine reforma
por velhice, use o cdigo 743.
J os profissionais de
desgaste rpido tmsempre
de declarar estes prmios
no quadro 4Bdo anexo A.
82
Subscrevi um plano
de poupana-reforma
em 2013. Posso deduzir
os montantes das entregas?
Sim. Emteoria, o Fisco deduz
20% das entregas de cada
contribuinte no casado ou
de cada umdos cnjuges com
o limite de 400, consoante
a idade do subscritor (ver
pgina 51). Contudo, devido
ao teto aplicado totalidade
dos benefcios fiscais,
no consegue deduzir mais
de 100 (ver pgina 42).
tao prpria e permanente (ver quadro 16,
na pgina 47) pode ser inflacionada em
funo do rendimento coletvel (depois de
descontadas as dedues especficas) do con-
tribuinte. O arrendamento est excludo des-
ta majorao.
A bonificao varia consoante o rendimen-
to coletvel do contribuinte:
J at 7000, ou seja, para quem tem uma
taxa de IRS de 14,5%, a deduo aumenta de
296 para 444 euros;
J entre 7001 e 20 000, ou seja, para quem
tem uma taxa de IRS de 28,5%, a deduo
sobe para 355,20 euros.
Obras de conservao
As despesas com a manuteno e conserva-
o do imvel s podem ser deduzidas se para
tal tiver recorrido ao crdito e for o proprie-
trio da casa. Nesse caso, pode deduzir 15%
dos encargos com juros at um mximo que
varia entre 296 e 444 (consoante o seu
escalo de rendimentos). Veja o quadro 16.
Indique a quantia gasta e inscreva o cdigo
731, no quadro 7 do anexo H. Identifique o
48 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 49
>>
>>
IRS Despesas
SEGUROS
exceo dos cidados com deficincia e
dos trabalhadores de profisses de desgaste
rpido pescadores, desportistas profissio-
nais e mineiros , os contribuintes no po-
dem deduzir os prmios pagos anualmente
pelos seguros de vida (ver esquema 10, ao
lado).
Os contribuintes com deficincia podem
deduzir 25% dos prmios do seguro de vida
subscritos em seu nome e/ou no dos seus de-
pendentes deficientes, desde que estes sejam
os primeiros beneficirios. A deduo tem
como limite 15% da coleta (ver questo 80).
J os pescadores, mineiros e desportistas
profissionais podem deduzir os prmios do
seguro de vida com o limite de 2096,10 euros.
Em ambos os casos, preciso que o seguro
preencha os seguintes requisitos:
J garanta exclusivamente os riscos de morte,
invalidez ou reforma por velhice e, no ltimo
caso, s se o benefcio for garantido aps os
55 anos de idade e cinco anos de durao do
seguro;
J seja relativo ao contribuinte ou aos seus de-
pendentes;
J no tenha sido objeto de deduo especfi-
ca em nenhuma categoria de rendimentos.
Mencione o montante gasto com estes se-
guros no quadro 7 do anexo H. Se tem uma
profisso de desgaste rpido, indique a des-
pesa total com seguros no quadro 4B do ane-
xo A e inscreva o cdigo 413.
PLANOSDEPOUPANA-REFORMA
Pode deduzir 20% das entregas para PPR
ou para certificados de reforma de cada con-
tribuinte no casado ou de cada cnjuge no
separado judicialmente de pessoas e bens.
Tal como em anos anteriores, o benefcio
fiscal mximo obtido com as entregas para
PPR depende no s da idade do subscritor
(o Fisco considera a idade verificada em ja-
neiro do ano em que se fazem as entregas),
mas tambm dos limites fixados para o con-
junto dos benefcios fiscais (ver quadro, na
pgina 42).
Assim, os valores mximos do benefcio
fiscal com PPR e certificados de reforma so
ESQUEMA 10
Posso deduzir os encargos com o seguro de vida?
Sim No
No pode deduzir os montantes
aplicados, exceto se for mineiro,
pescador ou desportista
Se respeitar estas
condies, pode deduzir
os montantes aplicados
No
Sim
Sim
No
Os montantes que pagou so
considerados dedues especcas
em qualquer categoria
de rendimentos?
O seguro garante exclusivamente
os riscos de morte, invalidez
ou reforma por velhice e,
no ltimo caso, o benefcio
garantido aps os 55 anos
de idade e cinco anos do contrato?
O seguro temcomo benecirio umcontribuinte
ou algummembro do agregado comumgrau
de invalidez igual ou superior a 60%?
Existe um benefcio que permite aos
proprietrios deduzir 30% dos encargos
suportados, at500, comareabilitao
de imveis, localizados em "reas de re-
abilitaourbana" e recuperados segun-
do estratgias de reabilitao.
Perguntenacmaramunicipal seoedi-
fcio est localizado numa rea de reabi-
litao urbana. Por exemplo, quase toda
acidadedeLisboaestabrangidapor este
benefcio.
Proprietrio deduz
at 500 euros
apenas tericos:
J 400 por contribuinte at 34 anos;
J 350 por contribuinte entre 35 e 50 anos;
J 300 por contribuinte com mais de 50
anos.
Para obter este benefcio, um contribuinte
teria de fazer entregas de:
J 2000, se tivesse at 34 anos;
J 1750, se tivesse entre 35 e 50 anos;
J 1500, se tivesse mais de 50 anos.
Nos certificados de reforma, o benefcio
mximo seria de 350 por contribuinte, in-
dependentemente da idade.
Mas, devido ao teto para os benefcios fis-
cais, deduzir, na melhor das hipteses,
100 (ver quadro, na pgina 42).
Penalizao por uso indevido
Os planos de poupana-reforma (PPR) man-
tm restries sua movimentao se usados
para fins no previstos. Se as condies de
movimentao no forem respeitadas (ver
quadro, em cima), o titular pode ser penali-
zado. Por exemplo, o dinheiro aplicado num
PPR s pode ser usado depois dos 60 anos e,
pelo menos, aps cinco anos de durao do
contrato, e/ou nos casos de reforma ou de
fora maior (como desemprego ou doena).
Se no respeitar as regras, tem de declarar
como rendimento de capitais os montantes
deduzidos nos anos anteriores, acrescidos de
10 por cento. Esta percentagem ser multipli-
cada pelo nmero de anos em que usufruiu
do benefcio fiscal (ver quadro 18, em baixo).
Exemplo: em 2013, o Fernando de 55 anos
utilizou o saldo do PPR que tinha h cinco
anos para comprar um carro, ou seja, para
uma finalidade no prevista. Durante cada
ano, deduziu 300 ao seu IRS. Como usou
irregularmente o saldo do PPR, na sua decla-
rao de rendimentos de 2013 (entregue em
2014), tem de incluir os montantes deduzidos
nos cinco anos anteriores, acrescidos de 10
por cento.
Desde 1 de janeiro de 2013, pode usar o sal-
do do PPR para pagar prestaes do crdito
Condies para movimentar o dinheiro
Produto
Prazo
mnimo
Pode levantar aps terminar o prazo mnimo (1)
Plano de poupana-reforma (3) 5 anos
a partir dos 60 anos do subscritor
reforma por velhice
desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)
doena grave e/ou incapacidade para o trabalho (2)
Certicados de reforma
idade
da reforma
reforma por velhice
desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)
doena grave e/ou incapacidade para o trabalho (2)
Plano de poupana-educao (3) 5 anos
despesas do ensino universitrio ou prossional
doena grave e/ou incapacidade para o trabalho (2)
desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)
Plano de poupana-reforma/educao (3) 5 anos condies dos PPR ou condies dos PPE
Plano de poupana em aes 6 anos ltima entrega feita h, pelo menos, 6 meses
(1) Se desrespeitar as condies, temde declarar como rendimento o montante dos benefcios, acrescidos de 10%
por cada ano emque usufruiu. (2) Nestes casos, o prazo mnimo no temde ser cumprido. (3) Desde janeiro de 2013,
possvel usar o saldo do PPR para pagar o crdito da casa, mediante algumas condies.
QUADRO 17
Penalizao pelo resgate antecipado
de produtos combenefcios fiscais
Ano
de aplicao
Fator
Ano
de aplicao
Fator
2004 1,9 2009 1,4
2005 1,8 2010 1,3
2006 1,7 2011 1,2
2007 1,6 2012 1,1
2008 1,5 2013 0
Para calcular o montante a declarar ao Fisco (dedues
+ penalizaes), basta multiplicar o fator de penalizao
pelos montantes deduzidos emcada ano e som-los.
QUADRO 18
Encargos com vidros
duplos e isolamento
de habitaes
j no so dedutveis
no IRS
S pode deduzir
10% dos prmios
de seguros de sade.
A deduo est
limitada a 100
para casados
e unidos de facto,
e a 50
para solteiros
50 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 51
IRS Despesas
S os contribuintes
com deficincia
e os profissionais
de desgaste rpido
podem continuar
a deduzir os prmios
do seguro de vida
52 GuiaFiscal 2013
Quadro 6 do anexo H
Declare as despesas
compenses de
alimentos
da casa. No entanto, s permitido utilizar
montantes que tenham sido entregues, pelo
menos, h cinco anos. Caso a primeira entre-
ga tenha ocorrido h mais de cinco anos e
35% da totalidade das entregas tenha ocorri-
do durante a primeira parte de vigncia do
contrato, tambm pode utilizar a totalidade.
PENSO DE ALIMENTOS
Parte do valor pago como penso deduzi-
do coleta. O Fisco considera apenas 20% do
total, com o limite mensal mximo de
419,22 por beneficirio.
S o valor decidido pelo tribunal ou por
acordo em conservatria pode ser deduzido
aos seus rendimentos. Declare o montante
no quadro 6 do anexo H (ver impresso, em
baixo). Os montantes que ultrapassam o valor
fixado no so aceites pelo Fisco.
Embora, na maioria dos casos, a sentena
judicial j preveja a atualizao anual da pen-
so (por exemplo, de acordo com a taxa de
inflao publicada pelo Instituto Nacional de
Estatstica ou por indexao ao aumento de
quem fica a pag-la), o contribuinte pode op-
tar por pagar mais do que o estipulado.
Para haver um aumento voluntrio do valor
da penso, preciso que o tribunal ou a con-
servatria reconheam o novo valor e o ho-
mologuem. As partes interessadas tm de
chegar a acordo quanto ao novo montante,
indicar os motivos que levam deciso e de-
monstrar a proporcionalidade entre o que
quem paga aufere e o que o beneficirio pas-
sar a receber. Por exemplo, se recebe men-
salmente 1500, no h proporcionalidade
se pagar 1000 por ms de penso.
O pedido da homologao do acordo deve
ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da
residncia. A nova sentena confirmar o
novo montante da penso de alimentos.
Quem paga penses de alimentos a mem-
bros do seu agregado e em relao aos quais
apresenta despesas no pode deduzir o valor
da penso. Por exemplo, um pai divorciado
paga uma penso ao filho, que seu depen-
dente para efeitos fiscais. Como deduz as des-
pesas de sade ou de educao do filho, no
pode declarar o valor da penso paga men-
salmente e fixada pelo tribunal ou por acor-
do judicialmente homologado.
Se recebe uma penso de alimentos, deve
declar-la no quadro 4A do anexo A. Para
mais informaes, consulte a pgina 31.
IVA
Na declarao de IRS deste ano, pode reaver
15% do IVA pago em despesas com reparao
e manuteno de automveis e motociclos,
restaurao, alojamento, cabeleireiros e ins-
titutos de beleza. Inicialmente, estava previs-
ta uma percentagem de 5%, entretanto ele-
vada para 15%, com o limite de 250 euros.

Para este benefcio, contam as faturas das
prestaes de servios acima referidas, que
tenha pedido durante 2013 com o seu nme-
ro de contribuinte. Para obter a deduo m-
xima de 250, deveria ter gasto, nesses se-
tores, cerca de 9000 euros.
Trata-se de um benefcio automtico. Nada
precisa de declarar na declarao de IRS.
Para apurar o valor do incentivo fiscal de
cada contribuinte, o Fisco contabilizou as fa-
turas corretamente inseridas, tanto pelos
comerciantes, como pelos consumidores, no
sistema das Finanas (e-fatura), at 31 de ja-
neiro de 2013.
Leia mais sobre este benefcio na DINHEIRO
& DIREITOS 121, de janeiro de 2014.
Pode reaver 15%
do IVA pago em
despesas com
reparao e
manuteno
de automveis
e motociclos,
restaurao,
alojamento,
cabeleireiros e
institutos de beleza
Impostos
da casa
IRS Despesas
IMT
QUANDO SE PAGA
O imposto municipal sobre as transmisses
onerosas de imveis (IMT) pago de uma s
vez quando um imvel transacionado:
J atravs de compra e venda, ou permuta;
J quando so concedidos outros direitos, por
exemplo, o usufruto e o uso de habitao;
J quando um comprador cede a sua posio
contratual;
J quando, por procurao irrevogvel, o pro-
prietrio atribui a outra pessoa direitos sobre
o imvel.
O IMT pago por quem compra uma casa
(nova ou usada) ou um terreno. Em caso de
permuta, isto , quando se troca uma habi-
tao por outra, o imposto suportado pelo
novo proprietrio do bem de maior valor,
desde que no usufrua de qualquer iseno.
Para a escritura de compra e venda (ou do-
cumento particular relativo permuta ou a
qualquer das situaes acima referidas) ser
assinada, condio essencial que o imposto
seja antecipadamente pago na tesouraria do
servio de Finanas da rea do imvel.
No momento de realizao da escritura da
casa, o notrio vai exigir-lhe o comprovativo
do pagamento do IMT. Quando o novo pro-
prietrio recorre ao crdito habitao, at
habitual o documento ser fornecido ins-
tituio bancria, uns dias antes da escritura.
ISENES
Se o imvel se destinar exclusivamente a
habitao prpria e permanente do proprie-
trio ou, no caso do arrendamento, servir de
habitao permanente do inquilino, pode-se
ficar isento do pagamento do imposto. Nestes
casos, os imveis at 92 407, no Continente,
e at 115 508,75, nas Regies Autnomas
esto isentos de IMT.
J as habitaes secundrias, por exemplo,
as casas de frias, pagam sempre IMT.
Para saber se tem direito a iseno ou quan-
to vai pagar de imposto, consulte os quadros,
na pgina 54.
52 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 53
S pode deduzir
at 20% do valor
pago como penso
de alimentos
e com o limite mensal
de 419,22
por beneficirio
www.deco.proteste.
pt/dinheiro/impostos
IMT
Simulequantovai pagar
deIMTaocomprar da
casanova
NOVIDADE
54 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 55
Impostos da casa IMI
87
Onde posso consultar a taxa
de IMI aplicada pelo meu
municpio?
Entre no Portal das Finanas
(www.portaldasfinancas.gov.
pt) e clique em: Cidados >
Consultar > Taxas > Taxas do
municpio. Depois, selecione
o ano e o distrito.
88
Eu e a minha mulher
recebemos, cada um, uma
nota de liquidao de IMI.
Temos de pagar as duas?
Sim. Como a propriedade
conjunta, o Fisco divide
o imposto a pagar pelos dois
proprietrios.
89
Comprei umterrenoagrcola
na Guarda por 10000euros.
Quanto voupagar?
A taxa de IMI a aplicar sobre
terrenos rsticos, como
o seu, no varia emfuno
do municpio. Sobre o valor
patrimonial tributrio incide
uma taxa de 0,8%, pelo que
ir pagar 80 por ano.
90
A minha famlia tem
rendimentos muito baixos.
Posso pedir iseno do IMI?
As famlias comrendimento
anual bruto at 14 630
e comimveis de valor total
at 66 500 no tmde
pagar IMI. A iseno
reconhecida anualmente pelo
chefe de Finanas da rea do
imvel. Basta entregar um
requerimento at 30 de junho
do ano para o qual pretende
a iseno. Se comprar a casa
depois de 30 de junho,
tem60 dias para o fazer.
A iseno renova-se anual e
automaticamente enquanto
se mantiver o rendimento do
agregado e o valor do imvel.
91
No sei quando termina a
minha iseno de IMI. Onde
posso obter a informao?
83
Ouvi dizer que o IMT
vai desaparecer daqui a
alguns anos. Isso significa
que a compra e venda de
imveis deixar de estar
sujeita a imposto?
Segundo o Governo, o IMT
desaparecer em2018.
No entanto, o mais provvel
que passe a incidir mais
imposto de selo sobre estas
transmisses. Atualmente,
pagamuma taxa de 0,8%
sobre o valor de compra ou
sobre o valor patrimonial.
84
Em maro, vou permutar
a minha casa de 100 000
por uma maior. Como o
valor da casa nova de 150
000, terei de pagar IMT?
No. Como ficou coma casa
de maior valor ( 150 000),
emteoria, caber-lhe-ia a si
suportar o imposto. Mas nada
ter de pagar, desde que o
imvel se destine a habitao
prpria e permanente. Como
a diferena entre 150 000
e 100 000 de 50 000,
fica isento do pagamento.
As transaes at 92 407,
no caso de imveis situados
emPortugal Continental, e
at 115 508,74, nos Aores
e na Madeira, no pagamIMT.
85
Comprei um terreno por
20 000 euros. Quanto vou
pagar de IMT?
Depende. Se o terreno se
destinar construo para
habitao, aplica-se a taxa de
6% e pagar 1300 euros. Caso
tenha outro fim, por exemplo,
agricultura, a taxa de 5% e
o imposto ser de 1000 euros.
86
Recusaram-me o pedido
de iseno de IMT por ter
contribuies Segurana
Social em falta. O que fazer?
No pode usufruir da iseno
enquanto tiver dvidas
Segurana Social ou ao Fisco.
Regularize a situao assim
que possvel e faa novo
pedido de iseno antes
da realizao da escritura.
O imposto municipal sobre imveis (IMI),
que incide sobre o valor patrimonial tribu-
trio da casa, substitui a contribuio autr-
quica desde dezembro de 2003. suportado
pelos proprietrios de imveis:
J adquiridos e com valor patrimonial tribu-
trio superior a 125 000, em 2014;
J quando o perodo de iseno termina;
J sem direito a iseno, por exemplo, por o
imvel ser a segunda habitao (como uma
casa de frias).
O contribuinte recebe, em maro de cada
ano, a nota de cobrana. Se o valor do im-
posto ficar abaixo de 250, pago em abril.
Se se situar entre 250 e 500, o Fisco di-
vide-o em duas prestaes, que devem ser
saldadas at ao final de abril e de novembro.
Caso ultrapasse 500, o imposto repartido
por trs prestaes, a pagar em abril, julho
e novembro.
Para os imveis que foram avaliados pelas
Finanas durante 2012 e 2013, no mbito da
avaliao geral, foi criada uma clusula de
salvaguarda. Como estavam avaliados pelas
regras antigas tinham, em regra, valores pa-
trimoniais tributrios muito afastados dos
chamados valores de mercado. Assim, para
evitar uma subida abrupta do imposto a pa-
gar, foi criado um regime transitrio, que
Valor sujeito a imposto
O valor tributvel, ou seja, a ter em
conta para o clculo do imposto sem-
pre o maior dos seguintes:
> o indicado no contrato, por exemplo,
o valor de escritura;
> o valor patrimonial tributrio; se o
imvel for novo ou nunca tiver sido
avaliado, avaliado pela Autoridade
Tributria e Aduaneira tendo em conta
fatores como o preo de construo
por metro quadrado, a qualidade de
construo ou a localizao; se j tiver
sido sujeito a alguma avaliao, pode
ser feita uma atualizao do seu valor;
> no caso das permutas, por exemplo,
na troca de uma casa por outra, o im-
posto incide sobre a diferena entre o
preos de compra ou sobre a diferena
entre os valores patrimoniais tribut-
rios (conta o mais elevado).
Taxas a aplicar
As taxas de IMT variam em funo
do tipo de imvel se urbano ou rs-
tico e do facto de se destinar (ou no)
exclusivamente a habitao do pro-
prietrio ou do inquilino.
Clculo
Para calcular o imposto a pagar, mul-
tiplica-se o valor sujeito a imposto pela
taxa correspondente. Esta varia em
funo do valor sujeito a imposto e da
localizao do imvel, ou seja, de este
se situar no Continente ou nas Regies
Autnomas.
Depois de feita a multiplicao, sub-
trai-se a parcela a abater correspon-
dente (ver quadro 19).
Em alternativa, recorra ao nosso si-
mulador para saber o valor exato que
lhe vai ser cobrado.
Quanto vou pagar de IMT?
Impostos da casa IMT
IMI
permite um aumento gradual. S a partir de
2015, o contribuinte suportar o valor do IMI
por inteiro.
Esse aumento feito de duas formas, apli-
cando-se sempre a mais gravosa: correspon-
de a 75 ou a um tero da diferena entre o
imposto antigo e aquele que o proprietrio
suportar aps a avaliao.
Para saber quanto ter de pagar e se bene-
ficia da clusula de salvaguarda, use o nosso
simulador, disponvel em www.deco.protes-
te.pt/imi.
www.deco.proteste.pt/imi
Simulequantovai pagar deIMI
Habitaoprpriaepermanente
Valor ()
Taxa
(%)
Parcela
()
Portugal Continental
At 92 407 0
92 407,01 a 126 403 2 1 848,14
126 403,01 a 172 348 5 5 640,23
172 348,01 a 287 213 7 9 087,19
287 213,01 a 574 323 8 11 959,32
A partir de 574 323 6 0
Aores e Madeira
At 115 508,74 0
115 508,75 a 158 003,75 2 2 310,18
158 003,76 a 215 435 5 7 050,29
215 435,01 a 359 016,25 7 11 358,99
359 016,26 a 717 903,74 8 14 949,15
A partir de 717 903,74 6 0
Habitao secundria
Valor ()
Taxa
(%)
Parcela
()
Portugal Continental
At 92 406,99 1 0
92 407 a 126 403 2 924,07
126 403,01 a 172348 5 4 716,16
172 348,01 a 287 213 7 8 163,12
287 213,01 a 550 836 8 11 035,25
A partir de 550 836 6 0
Aores e Madeira
At 115 508,75 1 0
115 508,76 a 158 003,74 2 1 155,09
158 003,75 a 215 435 5 5 895,20
215 435,01 a 359 016,24 7 10 203,90
359 016,25 a 688 545 8 13 794,06
A partir de 688 545 6 0
QUADRO 19
Se o valor do IMI
ultrapassar 500,
o imposto repartido
por trs prestaes,
a pagar em abril, julho
e novembro
O IMI pode ser pago
nos servios
de Finanas,
nos CTT,
por Multibanco
ou homebanking
Exemplo para uma casa
de 100 000, situada
em Coimbra, destinada
a habitao prpria
e permanente
100 000 2% 1848,14 = 151,86
>>
TAXAS
A taxa a aplicar varia consoante o tipo de
imvel: se urbano ou rstico.
Os imveis urbanos incluem casas para ha-
bitao, edifcios industriais ou afetos ao
exerccio de atividades independentes, bem
como os terrenos para construo.
Sobre os imveis urbanos avaliados pelas
novas regras do IMI, incide uma taxa entre
0,3 e 0,5%, cabendo a cada municpio definir,
anualmente, o que vai cobrar no ano seguin-
te. A ttulo de exemplo, em 2013, dos 308 mu-
nicpios portugueses, 15 aplicaram a taxa
mxima e 121 a mnima.
Os imveis rsticos so terrenos com fins
agrcolas, no construdos ou apenas com
construes de valor reduzido e de carter
acessrio, como arrumos. Nestes casos, a taxa
sempre de 0,8%, independentemente do
municpio onde se situem.
ISENES
Para ter direito iseno, atualmente de
trs anos, o valor patrimonial tributrio do
imvel no pode exceder 125 000 e deve
destinar-se a habitao prpria e permanen-
te do contribuinte, ou seja, ser o seu domic-
lio fiscal. O rendimento anual sujeito a im-
posto do proprietrio no pode ainda
ultrapassar 153 300 euros.
O pedido de iseno deve ser apresentado,
no mximo, at 60 dias aps os seis meses
seguintes compra, fim da construo ou da
beneficiao do imvel.
Os arrumos e garagens tambm esto isen-
tos de IMI se:
J fizerem parte da mesma frao da habitao
prpria e permanente;
J forem uma frao autnoma, mas faam
parte do mesmo edifcio ou da urbanizao
onde est localizada a habitao prpria e
permanente, e sejam exclusivamente utiliza-
dos pelo proprietrio e seu agregado.
A iseno s concedida duas vezes ao mes-
mo contribuinte ou agregado familiar. O pe-
dido feito no servio de Finanas da rea
do imvel, por carta dirigida ao chefe do ser-
vio ou no Portal das Finanas, seguindo o
caminho: Os seus servios > Entregar > Pedi-
do > IMI > Iseno.
As famlias com rendimento anual bruto at
14 630 e com imveis (rsticos e urbanos)
com valor total at 66 500 tambm no pa-
gam IMI. Mas necessrio requererem essa
iseno s Finanas.
Se tiver dvidas Segurana Social ou ao
Fisco, a iseno no concedida. Por exem-
plo, alguns servios de Finanas pedem de-
claraes da Segurana Social ou de outros
sistemas de sade e previdncia para com-
provar que os trabalhadores independentes
(rendimentos da categoria B) tm a situao
regularizada.
VALOR PATRIMONIAL
TRIBUTRIO
O valor tributrio do imvel calculado em
funo de vrios fatores, como o valor de
construo por metro quadrado, rea bruta,
localizao, qualidade, conforto e idade do
imvel (ver frmula de clculo, em cima).
Este valor atualizado automaticamente pelo
Fisco a cada trs anos, mas sem que sejam
atualizados o coeficiente de vetustez e o pre-
o por metro quadrado; o que explica o au-
mento do valor tributrio do imvel.
Uma das parcelas que determina o valor
tributrio de um imvel o preo do terreno
no ano da construo. O valor do metro qua-
drado foi sempre inf lacionado, desde os
600 iniciais at 615, em 2008. A partir
desse ano, o Fisco baixou gradualmente os
preos para responder crise no mercado
imobilirio. O preo estabilizou, desde 2010,
nos 603 euros.
Impostos da casa IMI
Valor
patrimonial
tributrio
Valor do imvel
para o Fisco.
Resulta da
multiplicao
de um conjunto
de critrios
transversais a
todos os imveis
rea bruta
Soma da rea
total do imvel.
Inclui terrao,
garagem,
arrumao,
arrumos,
estaciona-
mento
e terrenos
Coeciente
de afetao
Fim a que se
destina o imvel,
como habitao,
comrcio ou
servios.
Na habitao,
o coeciente ,
em regra, de 1,00
Coeciente
de qualidade
e conforto
H critrios
de agravamento,
como a existncia
de piscina, ou de
reduo, como a
ausncia de elevador
em prdios com
mais de trs pisos
Coeciente
de vetustez
Aplicado em
funo da idade
do imvel.
Quanto mais
velho, menor
o coeciente
(ver quadro 20,
na pgina 59)
Valor de
construo
Valor xado
anualmente
pelo Fisco
(ver quadro 21,
na pgina 59)
Coeciente
de localizao
Fixado pelo
municpio a cada
trs anos. Varia
entre 0,4 e 3,5.
Pode diferir de rua
para rua
CALCULAR
o valor patrimonial
tributrio do imvel
56 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 57
www.deco.proteste.
pt/imi
IMI
SimuleovalordeIMI
apagarnosprximos
trsanos
Para ter direito
a iseno de IMI,
atualmente
de trs anos,
o valor patrimonial
tributrio do imvel
no pode exceder
125 000 euros
Entre no Portal das Finanas
(www.portaldasfinancas.gov.
pt) e clique em: Consultar >
Patrimnio > Imveis >
Isenes > Situao atual.
92
A minha iseno terminou
em 2013, mas no recebi
nada para pagar. Porqu?
Este ano ser o primeiro em
que fica sujeito a imposto.
Por isso, s receber uma
nota de pagamento em2015,
relativa ao IMI de 2014.
93
O meu imvel foi avaliado
este ano. O do vizinho de
cima exatamente igual,
mas foi valorizado em mais
10 000 euros. Porqu?
Dois apartamentos no
mesmo prdio e com
a mesma tipologia no tm
necessariamente o mesmo
valor patrimonial tributrio.
Basta, por exemplo, que a
exposio solar ou a vista
de umdeles seja considerada
melhor para haver uma
diferena de valores.
94
Ao atualizar a idade
do imvel nas Finanas,
diminui o IMI a pagar?
Sim, desde que o imvel no
tenha sofrido alteraes
desde a ltima avaliao,
como ter construdo uma
garagem, e no haja
incorrees na avaliao
anterior (a rea mencionada
na caderneta ser inferior
real, por exemplo). Mas ter
de esperar que passemtrs
anos desde a ltima avaliao
(independentemente de ter
sido efetuada pelo Fisco
ou a seu pedido), para poder
pedir a atualizao. Basta
o coeficiente de vetustez
idade do imvel descer,
por exemplo, de 1 para 0,9
para o imposto baixar 10%
(ver quadro 20, na pgina 59).
95
Comprei casa em 2007. Acho
que agora vale menos do
que na altura, mas continuo
a pagar IMI sobre o mesmo
valor. O que posso fazer?
Se a sua habitao foi
avaliada entre 2006 e 2008,
o valor de construo
considerado para efeitos
fiscais continua a ser de 615
por metro quadrado, apesar
de atualmente situar-se nos
603 (ver quadro 21). Porm,
como esta varivel no
atualizada automaticamente
pelo Fisco, pode estar a pagar
IMI a mais. Nestes casos,
e se no houve alteraes
no imvel (como a construo
de umanexo), pea uma
reavaliao s Finanas.
Preencha o modelo 1 do IMI.
96
Pedi a reavaliao do imvel
que tinha comprado em
2006, pois pensava que ia
pagar menos IMI. Mas o
valor patrimonial tributrio
aumentou. Como possvel?
Pode ter havido umerro na
avaliao inicial, por exemplo,
ter sido registada uma rea
inferior real, que foi agora
corrigida. Outra possibilidade
o contribuinte ter efetuado
obras que tenhamvalorizado
o imvel, como a construo
de uma piscina.
97
O meu imvel vale muito
menos do que quando o
comprei. Estou a pagar IMI
a mais?
Provavelmente, est. Deve
pedir uma reavaliao da sua
casa, para que seja atualizada
a idade do imvel e o preo
por metro quadrado
(ver questes 94 e 95).
Opedido gratuito.
Outra opo seria fazer o
pedido de reavaliao com
base na distoro do valor do
mercado, ou seja, quando o
valor patrimonial est, pelo
menos, 15% acima do valor de
mercado. Mas, para isso, teria
de juntar meios de prova que
o justifiquem: por exemplo,
anncios de venda de casa,
documentos de imobilirias
ou avaliaes. Teria ainda de
pagar, no mnimo, 765, que
nunca lhe sero devolvidos,
mesmo que o valor
patrimonial desa. Alm
disso, o novo valor no tem
aplicao para efeitos de IMI,
somente para IRS, IRC e IMT.
Como tal, desaconselhamos
esta ltima opo.
>>
Modelo 1 do IMI
Faa o pedido
de avaliao para corrigir
a idade do imvel
e o preo por metro
quadrado
Impostos da casa IMI
58 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 59
Idade do imvel
Anos completos Coeciente de vetustez
Menos de 2 1
2 a 8 0,9
9 a 15 0,85
16 a 25 0,8
26 a 40 0,75
41 a 50 0,65
51 a 60 0,55
Mais de 60 0,4
QUADRO 20
Valor de reconstruo por m
2
Ano Preo ()
2004 600
2005 612
2006 615
2007 615
2008 615
2009 609
2010 603
2011 603
2012 603
2013 603
QUADRO 21
O coeficiente
de vetustez depende
unicamente da idade
do imvel.
No entanto,
se o proprietrio nada
fizer, o coeficiente
no atualizado
pelo Fisco medida
que o prdio
envelhece
Emprincpio, quemcomproucasade-
pois de dezembro de 2003 deve pedir a
atualizaodovalor dometroquadrado
e da idade do imvel.
Mas s a pode solicitar se tiverem
passadomais de trs anos desde a lti-
maavaliaofiscal. Emregra, considera-
-se como a data da ltima avaliao a
datadainscrionamatriz, mencionada
na caderneta predial. Se o imvel tiver
sido reavaliado na sequncia de parti-
lhas por divrcio ou herana, ou ainda
devido a doao, essa a data a ter em
conta.
O pedido de atualizao dos dados
destes imveis , por enquanto, gratui-
toedeveser feitoatravs dopreenchi-
mento do modelo 1 de IMI.
O impresso pode ser apresentado
numserviodeFinanasouenviadopela
Internet, atravs doPortal dasFinanas.
Emwww.portaldasfinancas.gov.pt, se-
lecione: Servios > Entregar > Declara-
o > IMI > Modelo 1 > Inscrio > Actua-
lizao de prdios.
Dados a atualizar
O coeficiente de vetustez depende
unicamente da idade do imvel. Mas se
o proprietrio nada fizer, o coeficiente
noatualizadopeloFiscomedidaque
oprdioenvelhece. Resultado: ocontri-
buinte acaba por pagar imposto a mais,
uma vez que, quanto mais antigo for o
imvel, mais baixo o imposto.
Omesmoaconteceemrelaoaova-
lor do terreno por metro quadrado, que
tambmno atualizado de forma au-
tomtica. Opreo fixado anualmente
e tenta acompanhar a valorizao ou
desvalorizao anual do custo dos ter-
renos (ver quadro 21, ao lado).
Atualmente, de 603, mas muitos
contribuintes esto a pagar IMI sobre
615, oquesignificaqueestoasupor-
tar mais imposto do que deveriam.
Onosso exemplo
Como o imvel foi inscrito na matriz
emnovembrode2005, mantmumva-
lor deconstruo(Vc) de612por me-
troquadradoeumcoeficientedevetus-
tez (Cv) de 1,00. Oseu valor patrimonial
tributrio de 196 460 euros.
Sefossepedidaareavaliaodoim-
vel at novembrode 2014, ovalor patri-
monial tributrio passaria a ser de
174 210 euros. Isto, porque o valor de
construoseriareduzidopara603por
metroquadradoe, comooimvel j tem
oitoanoscompletos, ocoeficientedeve-
tustez desceria para 0,9(ver quadros).
Noentanto, comossepoderiavoltar
a pedir outra avaliao passados trs
anos, neste caso especfico, o melhor
aguardar-se at dezembro de 2015.
Nessaaltura, oimvel jtercompleta-
do nove anos, pelo que o coeficiente de
vetustez ser ainda mais baixo (0,85).
Resultado: o valor patrimonial passar
a ser de 164 530 euros.
Admitindo que o imvel se situa num
municpioque, em2014, vai aplicar ataxa
mximade0,5%, oimpostoapagar ser
982,30 (no sendo pedida a atualiza-
o do imvel). Caso fosse solicitada a
reavaliao em 2014, desceria para
871,10 euros. Esperando at dezembro
de 2015, passar para 822,70, repre-
sentando uma poupana anual de
159,60 emrelaoaomontante atual.
Pedir atualizaes que deveriam ser feitas pelo Fisco
www.portaldasfinancas.gov.pt
Consulteosdadosnacadernetapredial nomenu
"Consultadepatrimnio"
O coeficiente de vetustez outra varivel
considerada no clculo do valor patrimonial
tributrio: depende do nmero inteiro de
anos decorridos desde a data da licena de
utilizao ou da data de concluso das obras
de edificao. Este coeficiente diminui em
funo da idade do imvel. Mas, tal como
acontece com o preo do metro quadrado,
esta varivel tambm no atualizada auto-
maticamente pelas Finanas. Logo, o coefi-
ciente considerado pelo Fisco no correspon-
de ao real, mas sim ao do ano da avaliao
inicial.
Antes de pedir a atualizao do valor patri-
monial, averigue se no ocorreram alteraes
nos outros coeficientes, como o de localiza-
o. Consulte-o na aplicao do SIGIMI (www.
portaldasfinancas.gov.pt/SIGIMI/default.jsp).
Depois, faa uma simulao no nosso portal
(www.deco.proteste.pt/imi). Se compensar
pedir a atualizao, preencha o modelo 1 do
IMI e entregue-o nas Finanas ou atravs do
Portal das Finanas em Servios > Entregar
> Declarao > IMI > Modelo 1 > Inscrio >
Actualizao de prdios.
O pedido de atualizao , para j, gratuito,
desde que o imvel tenha sido adquirido de-
pois de dezembro de 2003 e a ltima avalia-
o (a pedido do contribuinte ou do Fisco)
tenha sido feita h pelo menos trs anos com-
pletos.
Feita a nova avaliao, se no concordar
com o valor patrimonial tributrio atribudo,
pode pedir uma segunda avaliao no prazo
de 30 dias a contar da data de notificao.
Mas esta avaliao j ter um custo mnimo
de 765, podendo atingir 3060 euros.
Esta diminuio no valor patrimonial pode
ainda ter influncia nas taxas de saneamen-
to e esgotos. Alguns municpios, como Lis-
boa, fazem a indexao do pagamento dessa
taxa ao valor do imvel. Assim, uma reduo
no IMI resultar tambm numa diminuio
dessas taxas municipais.
www.deco.proteste.pt/dinheiro/
comprar-vender-casa
Verifiqueseovalor deavaliaoda casaestcorreto
Heranas e doaes
Quando algum deixa bens, atravs de do-
ao ou de herana, tanto o cnjuge (sobre-
vivo), como os pais, os filhos ou outros bene-
ficirios tm de tratar de aspetos relacionados
com a declarao dos bens e com o eventual
pagamento de imposto de selo.
Ficar ou no isento do pagamento depende,
no s do tipo de bem recebido, mas tambm
de quem o vai receber, ou seja, da relao de
parentesco do beneficirio com o falecido.
TAXAS E ISENES
As transmisses no pagam imposto se fo-
rem feitas a favor:
J do cnjuge ou do unido de facto;
Declarar e pagar
J de descendentes, como os filhos e os netos;
J de ascendentes, por exemplo, pais e avs.
A iseno, em vigor desde 2004 (desde
2009, para os unidos de facto), permite que
estes familiares poupem centenas de euros
em imposto, caso recebam uma herana ou
doao. Recorde-se que, at ao final de 2003,
a generalidade das transmisses acima de um
certo valor estava sujeita a imposto.
Todos os outros beneficirios de heranas
ou doaes, independentemente do grau de
parentesco, tm de pagar 10% sobre o valor
dos bens que recebam. Exceo: bens no
sujeitos a imposto de selo (ver caixa, na p-
gina ao lado). No caso dos imveis, aos 10%
acresce uma taxa de 0,8 por cento.
o caso de:
> bens pessoais (por exemplo, roupa, calado, relgios, joias) oudomsticos
(como eletrodomsticos ou moblias);
> fundos depoupana-reformaoupoupana-educao, efundos deinves-
timento (como os de penses ou os mobilirios e imobilirios);
> crditos provenientes de seguros de vida;
> penses esubsdios, por exemplo, por morte, pagopelaSeguranaSocial;
> doaesefetuadassegundoaLei doMecenato(por exemplo, ainstituies
de solidariedade ou religiosas) ou at 500 (por exemplo, a umafilhado).
Se o beneficirio for sujeito passivo de IRC (imposto sobre o rendimento
das pessoas coletivas), como o caso dos empresrios, os bens transmiti-
dos no pagamimposto de selo, mas pagamIRC.
Bens que no pagam imposto de selo
98
O meu irmo morreu em
dezembro e deixou-me
20 000, que esto
depositados no banco.
Tenho de pagar imposto?
Sim. A transmisso de
dinheiro, mesmo que
depositado emcontas
bancrias, paga imposto se o
beneficirio no for o cnjuge,
filho, neto, pais ou avs. Como
o falecido era seu irmo, ter
de pagar 10% sobre o dinheiro
herdado, ou seja, 2000
( 20 000 10 por cento).
99
O meu padrinho deixou-me
bens avaliados em cerca
de 50 000 euros. Tenho de
pagar imposto de selo?
Se forembens mveis pagar
5 000, porque aplicada
uma taxa de 10% aos 50 000
euros.
Caso se trate de umimvel,
almda taxa de 10%, ter
ainda de pagar 0,8% sobre
o seu valor. Por exemplo, se
herdou umimvel comum
valor patrimonial tributrio de
50 000, suportar 5400
de imposto de selo.
Emqualquer caso, como
o imposto superior a 1000,
o Fisco vai dividi-lo em10
prestaes.
100
O meu pai deu-me 25 000
em dinheiro. Sou obrigado
a declarar a doao?
Sim. Apesar de no pagar
imposto por ser um
beneficirio isento, temde
preencher o anexo 1, tipo 3
do modelo 1 do imposto de
selo (ver impresso, na caixa
da pgina 62).
Se tivesse recebido esse
montante, por exemplo, de
umtio, teria de ainda pagar
2500 s Finanas, que
seriamdivididos em10
prestaes, caso no optasse
pelo pagamento a pronto.
Se tiver disponibilidade
financeira, pondere fazer
o pagamento a pronto,
pois beneficiar de
umdesconto de 0,5% sobre
o valor de cada prestao
(excluindo a primeira).
Assim, poupar 11,25 euros.
Esta taxa de 0,8% tem de ser paga mesmo
pelos beneficirios isentos, por exemplo, os
filhos, o cnjuge ou os pais.
Quando o valor do imposto a pagar for in-
ferior a 10, as Finanas no o exigem.
DECLARAR OS BENS
O cabea de casal tem de participar o fale-
cimento ao servio de Finanas do local de
residncia do falecido. A declarao feita
atravs do modelo 1 do imposto de selo.
necessrio indicar, entre outros dados, o
autor da herana, a data e o local do faleci-
mento, bem como identificar os herdeiros, as
relaes de parentesco e a listagem dos bens
da herana, excluindo os que no tm de ser
declarados (ver caixa, ao lado).
Esta declarao deve ser entregue no prazo
de trs meses a contar do incio do ms se-
guinte data da doao ou do falecimento.
Nalguns casos, este prazo pode ser prolonga-
do pelo chefe do servio de Finanas, at um
mximo de 60 dias.
Se a participao no for feita, tiver erros
ou dados em falta, pode ser aberto um pro-
cesso de liquidao oficioso. Ou seja, o Fisco
pode tomar a iniciativa de cobrar o imposto
de selo em falta, no prazo de oito anos.
Independentemente do valor dos bens que
o cabea de casal declare na relao de bens,
60 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 61
Atransmissodos bens, por doao
ou por morte, temde ser declarada s
Finanas, atravs do modelo 1 do im-
posto de selo. Esta obrigao man-
tm-semesmoquandoos bens rece-
bidos por herananopagamimposto,
por exemplo, um depsito bancrio
que herdado por um beneficirio
isento cnjuge, pais, avs, filhos e
netos.
A declarao tem de ser entregue
pelobeneficiriodadoaooupeloca-
bea de casal, no caso, das heranas.
Este pode ser, por exemplo:
> cnjuge sobrevivo;
> testamenteiro, por exemplo, umad-
vogado;
>parentes quesejamherdeiros legais,
como o filho mais velho;
> herdeiros indicados notestamento,
como umamigo.
S a entrega do modelo 1 permite
calcular o imposto a pagar e fazer o
registo dos bens no nome dos novos
proprietrios, como o caso de apar-
tamentos, terrenos ouarmazns, ede
alguns bens mveis sujeitos a registo,
como automveis ou barcos.
Para declarar os bens, preencha os
anexos I e II, que devemser anexados
ao modelo 1. Oanexo III s entregue
se o nmero de beneficirios for su-
perior a quatro.
Exemplo: o Antnio no fez testa-
mento e deixou os seguintes bens aos
filhos: umacasacomovalor patrimonial
de 200 000, umcarro de 15 000,
cerca de 30 000 emdinheiro depo-
sitado no banco, 2000 aes com o
valor decotaode10000, orecheio
da casa e vrios objetos pessoais.
O filho mais velho do Antnio ser,
emprincpio, ocabeadecasal. Temde
preencher o modelo 1, para identificar
as condies da transmisso: quem
transmitiu, os herdeiros e o grau de
parentesco.
Juntamente com o modelo 1, que
funcionacomofolhaderosto, entre-
ga os seguintes anexos:
> anexoI, tipo1 - para declarar a casa,
nicobemsujeitoaimpostode1600
( 200 000 x 0,8 por cento);
> anexo I, tipo 3 - para identificar os
bens mveis, ou seja, o carro e o di-
nheiro depositado no banco;
> anexo I, tipo 5 - para identificar as
aes.
Quanto conta bancria, deve ser
anexado declaraoumdocumento
do banco com a demonstrao dos
movimentos dos ltimos 60 dias.
O recheio da casa (desde que no
existam, por exemplo, objetos dearte
ououtros bens sujeitos aimposto) no
temde ser declarado.
No podemos deixar de criticar as
dificuldades comquedeparaocontri-
buinteaopreencher omodelo1 eseus
anexos. AprpriaAdministraoFiscal
refere, nas instrues do anexo II do
modelo 1, a necessidade de este ser
preenchidocomoapoiodofuncion-
riodoserviodefinanas. Complexi-
dade que ainda demonstrada pela
existncia de seis pginas de instru-
es de preenchimento. Se o funcio-
nrio no estiver devidamente habili-
tado, pode induzir o contribuinte em
erro, sendo que esse erro ser impu-
tadoaocontribuinteenuncaaquemo
auxiliou.
Instrues para no falhar na declarao
Modelo 1 do imposto de selo
Preencha o anexo 1, tipo 1, para declarar a casa,
o tipo 3, para o automvel e o dinheiro depositado,
e o tipo 5 para as aes
em alguns casos, o Fisco vai apurar, por si,
se os valores esto corretos e, se necessrio,
corrige-os.
No caso dos imveis, por exemplo, o im-
posto incide sobre o valor patrimonial tribu-
trio inscrito na caderneta predial data da
transmisso.
No caso dos bens mveis, o imposto apli-
cado sobre o valor oficial de cotao (por
exemplo, a cotao do ouro ou de diamantes)
ou sobre o declarado, consoante o que for
maior, devendo aproximar-se tanto quanto
possvel do valor de mercado.
Outros bens mveis, como um automvel,
j tm regras determinadas. Para saber o valor
de mercado do carro que vai herdar ou rece-
ber por doao, veja o quadro da pgina 17.
Caso os valores declarados pelo cabea de
casal se desviem substancialmente dos va-
lores de mercado (por exemplo, indicar um
quadro de Picasso por 500), o Fisco pode
proceder a uma avaliao rigorosa de todos
os bens transmitidos para apurar a veracida-
de dos valores declarados.
QUEM PAGA
Nas heranas, o imposto pago com o seu
contedo pelo cabea de casal, enquanto
administrador da herana. Nas doaes,
o beneficirio que faz o pagamento.
O cabea de casal recebe a notificao com
o valor a pagar. Em regra, o pagamento deve
ser feito at ao final do segundo ms seguin-
te quele em que foi recebida a notificao.
Quando o valor do imposto ultrapassa
1000, o Fisco divide-o automaticamente
em prestaes, at um mximo de 10, sendo
que cada uma no pode ser inferior a 200
euros.
Porm, desde que possa, prefira o paga-
mento a pronto. Assim, ter direito a um des-
conto de 0,5% sobre o valor de cada presta-
o, excluindo a primeira (ver questo 100).
Para optar pelo pagamento a pronto, o cabe-
a de casal ou o beneficirio da doao tem
de ir ao servio de Finanas no prazo de 15
dias a contar da data em que recebe a notifi-
cao.
Heranas e doaes Declarar e pagar
62 GuiaFiscal 2013 GuiaFiscal 2013 63
Mesmo os herdeiros
isentos de imposto,
tm de pagar
uma taxa de 0,8%
se receberem
um imvel

Os impostos no nosso portal
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simuladores, saiba quanto
vai suportar de IMT pela
compra da sua casa
ou se nada tem a pagar.
Caso no tenha direito
iseno de trs anos de IMI
ou esta j tenha terminado,
simule quanto ter
de pagar. Apure ainda se o
valor patrimonial tributrio
do seu imvel est correto
e se deve pedir uma nova
avaliao
CASA
Preencher a declarao de IRS,
reclamar do Fisco ou sobreviver
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dos temas em que o nosso portal lhe
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F
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s
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2
0
0

1
4
8
Se receber uma herana pode
ter de suportar encargos scais,
por exemplo, imposto de selo.
Apesar de cnjuge, pais, lhos,
avs e netos no pagarem
imposto sobre os bens recebidos
(exceto se forem imveis),
so obrigados a declar-los,
uma tarefa nem sempre fcil.
Conhea todos os passos a dar
em www.deco.proteste.pt/
familia-vida-privada/herancas
HERANAS
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