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O SIMPLES

1. INTRODUO
O SIMPLES foi institudo pela Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e est em vior
desde 1. de !aneiro de 1997. "onsiste no paamento unifi#ado dos seuintes impostos e
#ontribui$%es& '()*, )'+,)-+.), "O/'0+, "+LL, '0++ )atronal e ')' 1se for #ontribuinte
do ')'2.
- ins#ri$3o no SIMPLES dispensa a pessoa !urdi#a do paamento das #ontribui$%es
institudas pela 4ni3o, #omo as destinadas ao +.+", ao +.+', ao +.0-', ao +.0-", ao
+.5(-., e seus #on6neres, bem #omo as relativas ao salrio7edu#a$3o e 8
"ontribui$3o +indi#al )atronal.
O SIMPLES poder in#luir o '"9+ e,ou o '++ devido por mi#roempresa e,ou empresa de
pe:ueno porte, desde :ue o .stado e,ou o 9uni#pio em :ue este!a estabele#ida ven;a
aderir ao SIMPLES mediante #onv6nio.
Microempresa 7 ME& a pessoa !urdi#a :ue ten;a auferido, no ano7#alendrio, re#eita
bruta iual ou inferior a (< 1=>.>>>,>>.
Empresa de pequeno porte EPP& a pessoa !urdi#a :ue ten;a auferido, no ano7
#alendrio, re#eita bruta superior a (< 1=>.>>>,>> e inferior ou iual a (< 1.=>>.>>>,>>.
Receita !ruta& o produto da venda de bens e servi$os nas opera$%es de #onta pr?pria, o
pre$o dos servi$os prestados e o resultado nas opera$%es em #onta al;eia, e@#ludas as
vendas #an#eladas e os des#ontos in#ondi#ionais #on#edidos.
O"s.& 0o #aso de in#io de atividades no pr?prio ano7#alendrio, os limites a#ima ser3o
propor#ionais ao nAmero de meses em :ue a pessoa !urdi#a ;ouver e@er#ido atividade,
des#onsideradas as fra$%es de meses. )ara as pessoas !urdi#as :ue ini#iarem suas
atividades no m6s de dezembro ser #onsiderado #omo limite propor#ional o valor
e:uivalente a (< 1>.>>>,>> e (< 1>>.>>>,>>, respe#tivamente para 9. e .)).
#. $UEM PODE OPT%R E &OMO OPT%R
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- pessoa !urdi#a en:uadrada na #ondi$3o de mi#roempresa ou de empresa de pe:ueno
porte, desde :ue n3o prati:ue nen;uma das atividades impeditivas, e :ue este!a em
situa$3o reular para #om a /azenda 0a#ional e '0++
- ins#ri$3o e altera$3o do reime de tributa$3o do SIMPLES B feito via altera$3o
#adastral no "0)*.
'. MUD%N% DE EN$U%DR%MENTO
Microempresa
- 9. :ue ultrapassar, no ano7#alendrio imediatamente anterior, o limite de re#eita bruta
#orrespondente a (< 1=>.>>>,>>, estar e@#luda do SIMPLES nessa #ondi$3o, podendo
mediante altera$3o #adastral, ins#rever7se na #ondi$3o de .)).
- altera$3o de en:uadramento dever ser efetuada atB o Altimo dia Atil do m6s de !aneiro
do ano #alendrio subse:Cente 8:uele :ue se deu o e@#esso de re#eita bruta.
Empresa de Pequeno Porte para Microempresa
- empresa de pe:ueno porte ins#rita no SIMPLES :ue auferir no ano7#alendrio
imediatamente anterior re#eita bruta de atB (< 1=>.>>>,>> poder, mediante altera$3o
#adastral, #om a apresenta$3o da /")* 7 #?dio do evento ===, #omuni#ar o seu
en:uadramento na #ondi$3o de mi#ro7empresa.
- pessoa !urdi#a en:uanto n3o efetuar a altera$3o permane#er na #ondi$3o de .)), no
entanto, se realizar a altera$3o #adastral, ser en:uadrada na #ondi$3o de 9. a partir do
m6s subse:Cente 8 altera$3o
(. %L)$UOT%S
I &rec*es+ Pr,esco-as e Esta"e-ecimentos de Ensino .undamenta-
Microempresa/
O valor devido mensalmente pelas "re#;es, )rB7es#olas e .stabele#imentos de .nsino
/undamental ins#ritos no SIMPLES #omo 9. ser determinado mediante a apli#a$3o,
sobre a re#eita bruta mensal auferida, dos seuintes per#entuais
Receita "ruta acumu-ada
ME
contri"uinte
do IPI
ME n0o
contri"uinte do IPI
-tB (< 6>.>>>,>> 5,=5D E,5D
Fe (< 6>.>>>,>1 atB
9>.>>>,>>
6,75D 6,>D
Fe (< 9>.>>>,>1 atB
1=>.>>>,>>
G,=5D 7,5D
2
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"aso o .stado e,ou 9uni#pio em :ue este!a estabele#ida a 9., ten;a aderido ao
SIMPLES, os per#entuais do :uadro a#ima ter3o um a#rBs#imo #onforme definido em
#onv6nio.
O per#entual a ser apli#ado em #ada m6s ser o #orrespondente 8 re#eita bruta
a#umulada atB o pr?prio m6s.
.mpresa de pe:ueno porte
O valor devido mensalmente pelas "re#;es, )rB7es#olas e .stabele#imentos de .nsino
/undamental ins#ritos no SIMPLES #omo .)) ser determinado mediante a apli#a$3o,
sobre a re#eita bruta mensal auferida, dos seuintes per#entuais&
Receita "ruta acumu-ada
EPP
contri"uinte do
IPI
EPP n0o
contri"uinte do IPI
-tB (< =E>.>>>,>> G,G5D G,1D
Fe (< =E>.>>>,>1 atB
36>.>>>,>>
9,E5D G,7D
Fe (< 36>.>>>,>1 atB
EG>.>>>,>>
1>,>5D 9,3D
Fe (< EG>.>>>,>1 atB (<
6>>.>>>,>>
1>,65D 9,9D
Fe (< 6>>.>>>,>1 atB (<
7=>.>>>,>>
11,=5D 1>,5D
Fe (< 7=>.>>>,>1 atB
GE>.>>>,>>
11,G5D 11,1D
Fe (< GE>.>>>,>1 atB (<
96>.>>>,>>
1=,E5D 11,7D
Fe (< 96>.>>>,>1 atB (<
1.>G>.>>>,>>
13,>5D 1=,3D
Fe (< 1.>G>.>>>,>1 atB
(<1.=>>.>>>,>>
13,65D 1=,9D
-#ima de (< 1.=>>.>>>,>> 1H2 16,3GD 15,EGD
0o #aso da (e#eita bruta a#umulada ser maior :ue (< 1.=>>.>>>,>>, a pessoa
*urdi#a estar automati#amente e@#luda do SIMPLES no ano7#alendrio
subse:Cente, podendo retornar ao sistema, formalizando sua op$3o no ano7
#alendrio subse:Cente 8:uele em :ue a re#eita bruta anual ten;a fi#ado dentro
dos limites apli#veis.
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"aso o .stado e,ou 9uni#pio em :ue este!a estabele#ida a 9., ten;a aderido ao
SIMPLES, os per#entuais do :uadro a#ima ter3o um a#rBs#imo #onforme definido em
#onv6nio.
O per#entual a ser apli#ado em #ada m6s ser o #orrespondente 8 re#eita bruta
a#umulada atB o pr?prio m6s.
O!SER1%O& -tB o advento da Lei n 1>.>3E, de =E de outubro de =>>>, as #re#;es,
prB7es#olas e estabele#imentos de ensino fundamental n3o podiam optar pelo SIMPLES.
O art. 1 da Lei 1>.>3E,=>>> revoou esta restri$3o. O art. = desta mesma lei determinou
:ue os per#entuais a serem paos pelas #re#;es, prB7es#olas e estabele#imento de
ensino fundamental, optantes pelo SIMPLES, ser3o os paos pelas demais pessoas
!urdi#as a#res#idos de 5>D.
'' I Femais -tividades
Microempresa/
O valor devido mensalmente pela 9. 1e@#eto "re#;e, )rB7es#ola e .stabele#imento de
.nsino /undamental2 ins#rita no SIMPLES ser determinado mediante a apli#a$3o, sobre
a re#eita bruta mensal auferida, dos seuintes per#entuais.
Receita "ruta acumu-ada
ME contri"uinte
do IPI
ME n0o contri"uinte
do IPI
-tB (< 6>.>>>,>> 3,5D 3,>D
Fe (< 6>.>>>,>1 atB 9>.>>>,>> E,5D E,>D
Fe (< 9>.>>>,>1 atB 1=>.>>>,>> 5,5D 5,>D
"aso o .stado e,ou 9uni#pio em :ue este!a estabele#ida a 9., ten;a aderido ao
SIMPLES, os per#entuais do :uadro a#ima ter3o um a#rBs#imo #onforme definido em
#onv6nio.
O per#entual a ser apli#ado em #ada m6s ser o #orrespondente 8 re#eita bruta
a#umulada atB o pr?prio m6s.
.mpresa de pe:ueno porte
O valor devido mensalmente pela .))1e@#eto "re#;e, )rB7es#ola e .stabele#imento de
.nsino /undamental2, ins#rita no SIMPLES, ser determinado mediante apli#a$3o, sobre
a re#eita bruta mensal auferida, dos seuintes per#entuais.
Receita "ruta acumu-ada
EPP
contri"uinte do
IPI
EPP n0o
contri"uinte do IPI
-tB (< =E>.>>>,>> 5,9D 5,ED
Fe (< =E>.>>>,>1 atB 36>.>>>,>> 6,3D 5,GD
Fe (< 36>.>>>,>1 atB EG>.>>>,>> 6,7D 6,=D
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Fe (< EG>.>>>,>1 atB (<
6>>.>>>,>>
7,1D 6,6D
Fe (< 6>>.>>>,>1 atB (<
7=>.>>>,>>
7,5D 7,>D
Fe (< 7=>.>>>,>1 atB GE>.>>>,>> 7,9D 7,ED
Fe (< GE>.>>>,>1atB (<
96>.>>>,>>
G,3D 7,GD
Fe (< 96>.>>>,>1 atB (<
1.>G>.>>>,>>
G,7D G,=D
Fe (< 1.>G>.>>>,>1 atB
(<1.=>>.>>>,>>
9,1D G,6D
-#ima de (< 1.=>>.>>>,>> 1H2 1>,9=D 1>,3=D
0o #aso da re#eita bruta a#umulada ser maior :ue (< 1.=>>.>>>,>>, a pessoa
!urdi#a estar automati#amente e@#luda do SIMPLES no ano7#alendrio
subse:Cente, podendo retornar ao sistema, formalizando sua op$3o no ano7
#alendrio subse:Cente 8:uele em :ue a re#eita bruta anual ten;a fi#ado dentro
dos limites apli#veis.
"aso o .stado e,ou 9uni#pio em :ue este!a estabele#ida a .)) ten;a aderido ao
SIMPLES, os per#entuais do :uadro a#ima ter3o a#rBs#imo #onforme definido em
#onv6nio. O per#entual a ser apli#ado em #ada m6s ser o #orrespondente 8 re#eita
bruta a#umulada atB o pr?prio m6s.
2. .ORM% E D%T% DE P%3%MENTO
O paamento unifi#ado das pessoas !urdi#as ins#ritas no SIMPLES ser feito de forma
#entralizada, mensalmente, por meio do F-(/ 7 SIMPLES, atB o dB#imo dia do m6s
subse:Cente 8:uele em :ue ;ouver sido auferida a re#eita bruta.
4. ENTRE3% D% DE&L%R%O
- mi#roempresa e a empresa de pe:ueno porte entrear3o, anualmente, em dis:uete,
de#lara$3o simplifi#ada :ue dever ser transmitida pela '0J.(0.J prorama (e#eitanet
ou entreue na unidade da (e#eita /ederal de sua !urisdi$3o, atB o Altimo dia Atil do m6s
de maio do ano7#alendrio subse:Cente ao da o#orr6n#ia dos fatos eradores
5. 1ED%O 6 OPO
03o poder optar pelo SIMPLES, a pessoa !urdi#a&
17 0a #ondi$3o de 9. :ue ten;a auferido, no ano7#alendrio imediatamente anterior 8
op$3o, re#eita bruta superior a (< 1=>.>>>,>>K
=. 0a #ondi$3o de .)) :ue ten;a auferido, no ano7#alendrio imediatamente anterior 8
op$3o, re#eita bruta superior a (< 1.=>>.>>>,>>K
3. "onstituda sob a forma de so#iedade por a$%esK
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E. "u!a atividade se!a& ban#o #omer#ial, ban#o de investimentos, ban#o de
desenvolvimento, #ai@a e#onLmi#a, so#iedade de #rBdito, finan#iamento e investimento,
so#iedade de #rBdito imobilirio, so#iedade #orretora de ttulos, valores mobilirios e
#Mmbio, distribuidora de ttulos e valores mobilirios, empresa de arrendamento mer#antil,
#ooperativa de #rBdito, empresa de seuros privados e de #apitaliza$3o e entidade de
previd6n#ia privada abertaK
5. Nue se dedi:ue 8 #ompra, 8 venda, ao loteamento, 8 in#orpora$3o ou 8 #onstru$3o de
im?veisK
6. Nue ten;a s?#io estraneiro, residente no e@teriorK
7. "onstituda sob :ual:uer forma, de #u!o #apital parti#ipe entidade da administra$3o
pAbli#a, direta ou indireta, federal, estadual ou muni#ipalK
G. Nue se!a filial, su#ursal, a6n#ia ou representa$3o, no pas, de pessoa !urdi#a #om
sede no e@teriorK
9. "u!o titular ou s?#io parti#ipe #om mais de 1>D do #apital de outra empresa, desde :ue
a re#eita bruta lobal ultrapasse o limite de (< 1.=>>.>>>,>>
1>. Fe #u!o #apital parti#ipe, #omo s?#io, outra pessoa !urdi#aK
11. Lo#a$3o ou administra$3o de im?veisK armazenamento e dep?sito de produtos de
ter#eirosK propaanda e publi#idade, e@#ludos os ve#ulos de #omuni#a$3oK fa#torinK
presta$3o de servi$o de viilMn#ia, limpeza, #onserva$3o e lo#a$3o de m3o7de7obraK
1=. Nue preste servi$os profissionais de #orretor, representante #omer#ial, despa#;ante,
ator, empresrio, diretor ou produtor de espet#ulos, #antor, mAsi#o, dan$arino, mBdi#o,
dentista, enfermeiro, veterinrio, enen;eiro, ar:uiteto, fsi#o, :umi#o, e#onomista,
#ontador, auditor, #onsultor, estatsti#o, administrador, proramador, analista de sistema,
advoado, psi#?loo, professor, !ornalista, publi#itrio, fisi#ultor ou assemel;ados, e de
:ual:uer profiss3o #u!o e@er##io dependa de ;abilita$3o profissional lealmente e@iidaK
Obs& -s #re#;es, prB7es#olas e os estabele#imentos de ensino fundamental foram
e@#ludos da presente veda$3o 1Lei 1>.>3E, de =E.1>.>> IFO4 de =5.1>.>>2K
13. Nue parti#ipe do #apital de outra pessoa !urdi#a, ressalvados os investimentos
provenientes de in#entivos fis#ais efetuados antes da vi6n#ia da Lei 7=56,GE, :uando se
tratar de 9., ou antes da vi6n#ia da Lei 9317,96, :uando de tratar de .))K
1E. Nue ten;a dBbito ins#rito em dvida ativa da 4ni3o ou do '0++, #u!a e@iibilidade n3o
este!a suspensaK
15. "u!o titular, ou s?#io :ue parti#ipe de seu #apital #om mais de 1>D, este!a ins#rito em
dvida ativa da 4ni3o ou do '0++, #u!a e@iibilidade n3o este!a suspensaK
16. Nue se!a resultante de #is3o ou :ual:uer outra forma de desmembramento da pessoa
!urdi#a, salvo em rela$3o aos eventos o#orridos antes da vi6n#ia de Lei 9317,96K
17. "u!o titular, ou s?#io #om parti#ipa$3o em seu #apital superior a 1>D, ad:uira bens ou
realize astos em valor in#ompatvel #om os rendimentos por ele de#laradosK
1G. )essoas *urdi#as :ue prestem servi$os de pr?tese dentria, por se tratar de servi$os
#om ;abilita$3o profissional lealmente e@iidaK
19. +ervi$os mBdi#os ;ospitalares ou assemel;ados, por se tratar de servi$os anloos
aos de mBdi#os e enfermeirosK
=>. )essoas *urdi#as :ue fun#ionem #omo #lni#as mBdi#as, fonoaudiol?i#as e
psi#ol?i#as :ue prestem ou vendam servi$os.
Obs& B permitida a op$3o pelo SIMPLES para as pessoas !urdi#as :ue prestem servi$os
de #obran$a, desde :ue se!am #obran$as e@tra!udi#iais
7. E8&LUSO DO SIMPLES
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- e@#lus3o do SIMPLES dever ser feita por #omuni#a$3o da pessoa !urdi#a, mediante
altera$3o #adastral, ou ainda, de of#io.
9. ES&RITUR%O
- mi#roempresa e a empresa de pe:ueno porte fi#am dispensadas de es#ritura$3o
#omer#ial desde :ue manten;am, em boa ordem e uarda e en:uanto n3o de#orrido o
prazo de#aden#ial e n3o pres#ritas eventuais a$%es :ue l;e se!am pertinentes& o Li:ro
&ai;a, o Li:ro de Re<istro de In:ent=rio, todos os do#umentos e demais papBis :ue
serviram de base para a es#ritura$3o desses livros, entretanto n3o fi#am dispensadas das
obria$%es a#ess?rias previstas nas leisla$%es previden#iria e trabal;ista.
>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> . I M >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>
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