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Teses

1- No ocorrncia do Fato Gerador


Fundamento legal: usar a norma constitucional que descreve a hiptese de incidncia mencionada no
enunciado. Exemplo: artigo 155, II, CF no caso do IC!"#.
"$ntese terica: essa tese % ca&$vel sempre que o 'isco pretender o recolhimento de tri&uto so&re
situa()o concreta n)o enquadrada na respectiva *iptese de Incidncia.
Exemplos da aplica()o da tese:
a# I+,- so&re imvel rural.
&# IC!" so&re transporte de mercadoria entre esta&elecimento da mesma empresa.
c# I,.I so&re registro de compromisso de compra e venda.
d# I/ sem acr%scimo patrimonial.
e# I+01 so&re &arcos e aeronaves.
'# I"" so&re loca()o.
g# Contri&ui()o de !elhoria sem valori2a()o imo&ili3ria.
Ateno: quando utili2ar essa tese invocar o art. 114 do C,5 como tese acessria.
2- Princpio da Legalidade
Fundamento: art. 154, I, CF e art. 67 do C,5.
"$ntese terica: criao, auento, reduo e e!tino dos tri"utos sepre depende de lei#
8em&rar que as al$quotas do II, IE, I+I, I9F, CI:E e IC!" so&re os com&ust$veis podem ser
modi'icadas por :ecretos.
$- %edida Pro&is'ria Tri"ut(ria
Fundamento: art. ;<, =<>, CF.
"$ntese terica: as medidas provisrias s)o instrumentos h3&eis a institui()o ou ma?ora()o de tri&utos,
exceto os reservados a 8ei Complementar % vedada a edi()o de !+ so&re temas de 8C @ art. ;<, =1>, CF#.
)e a %P criar ou auentar o iposto, este s' poder( ser e!igido no e!erccio seguinte ao da
con&erso da edida pro&is'ria e lei#
A edida pro&is'ria pode ser usada para su"stituir o decreto presidencial na a*orao das
al+uotas do ,-F, ,P,, ,,, ,. e /,0. co"ust&el# 5esse caso, a co&ran(a do tri&uto se dar3 imediatamente.
1- Princpio da Anterioridade
Fundamento: art. 154, A&B e AcB da CF.
"$ntese terica: com a altera()o promovida pela EC n> C<D<44E, o princ$pio da anterioridade passou a
determinar que tri&uto institu$doDma?orado em uma s poder3 ser exigido no exerc$cio seguinte, respeitado o
intervalo m$nimo de 64 dias anterioridade anual F anterioridade nonagesimal#.
.!ce2es 3eori4ar5 art# 167, 819, /F#
1# Tri"utos de co"rana iediata: I9F, II, IE, IEG, Empr%stimos Compulsrios so&re
calamidade e guerra.
<# Tri"utos +ue respeita soente os :7 dias: I+I, Contri&ui(Hes "ociais art. 165, CF#, CI:E e
IC!" com&ust$veis.
E# Tri"utos +ue respeita soente a anterioridade cou: I/ e altera()o na &ase de c3lculo
do I+,- e do I+01.
6- Princpio da ,rretroati&idade
Fundamento: art. 154, III, AaB, CF.
"$ntese terica: a lei tri&ut3ria n)o se aplica a 'atos geradores anteriores I data de sua pu&lica()o.
.!ceo: a lei tri"ut(ria retroage 3art# 17;, /TN5:
15 <uando =or interpretati&a
25 >en?=ica e at?ria de in=rao#
; @ Princpio da Ani=oridade Geogr(=ica
Fundamento: art. 151, I, CF
"$ntese terica: % vedado a institui()o de tri&uto que n)o se?a uni'orme em todo o territrio nacional.
.!ceo: ? peritida a concesso de incenti&os =iscais para estiular o desen&ol&iento de certa
regio 3e!eplo, Bona Franca de %anaus5#
C @ Princpio da Dedao ao /on=isco
Fundamento: art. 154, I0, CF.
"$ntese terica: % vedado a utili2a()o do tri&uto que retire todos os &ens do contri&uinte ou invia&ili2e
o exerc$cio da atividade econJmicaK
-"s# usar essa tese sepre +ue Eou&er auento e!cessi&o das al+uotas#
F @ Princpio da ,sonoia
Fundamento: art. 154, II, CF.
"$ntese: o princ$pio da economia impede que o 'isco con'ira tratamento desigual a contri&uinte em
situa(Hes equivalentes ver os desdo&ramentos @ art. 1C5, =1 @ capacidade contri&utiva e art. 11L cDc art. 1<;
do C,5 @ princ$pio da interpreta()o o&?etiva do 'ato gerador#.
: @ Princpio da no liitao ao tr(=ego de Pessoas e >ens
Fundamento: art. 154, 0, CF.
"$ntese: a n)o limita()o pro$&e o 'isco de restringir o tr3'ego de pessoas e &ens no territrio nacional,
por tri&utos interestaduais e intermunicipais.
.!ceo:
- 0outrin(ria 3,/%)5
- /onstitucional 3ped(gio5
17 @ ,unidade Gecproca
Fundamento: art. 154, 0I, AaB, CF.
"$ntese terica: a -ni)o, os Estados, o :F e os !unic$pios n)o pagam impostos uns aos outros.
Ateno: o art# 167, 829 da /F estendeu a iunidade ta"? as autar+uias e =unda2es
pH"licas, &aos estender esse raciocnio a agncia reguladora, agncia e!ecuti&a e associa2es pH"licas#
11 - ,unidade dos Teplos
Fundamento: art. 154, 0I, A&B, CF.
"$ntese terica: a imunidade desse dispositivo apregoa que as institui(Hes religiosas n)o pagam
nenhum imposto.
Ateno: essa iunidade ? e!tensi&a as (reas contguas ao teplo, coo crecEes,
estacionaentos, casas sacerdotais, +uadras e etc# 3&er a Teoria Apliati&a do )TF5#
12 @ ,unidade dos Partidos Polticos
Fundamento: art. 154, 0I, AcB, CF
"$ntese terica: essa imunidade, descrita neste dispositivo, a'asta do dever de pagar impostos as
seguintes entidades:
a# +artidos +ol$ticos e suas 'unda(Hes
&# Entidades sindicais e suas 'unda(Hes
c# Institui()o de educa()o sem 'ins lucrativos
d# Institui()o de assistncia social sem 'ins lucrativos
-"s#1 @ a /onstituio Federal s' enciona entidade sindicais dos tra"alEadores 3sindicatos,
=edera2es, con=edera2es sindicais e centrais sindicais5# )e =or preciso, &oc pode in&ocar o
princpio da isonoia 3art# 69, ,, e art# 167, ,,, /F5 para apliar a iunidade ta"? aos
sindicatos dos epregadores 3patronais5#
-"s#2 @ a =ruio da iunidade no depende de ausncia de =ins lucrati&os# Na &erdade, ?
necess(rio +ue a entidade de assistncia social preencEa os re+uisitos do artigo 11 do /TN#
-"s#$ @ le"rar +ue, al? dos ipostos, as entidades de assistncia social ta"? so iunes as
contri"ui2es sociais 3art# 1:6, 8C9, /F5#
1$ @ ,unidade dos li&ros, *ornais e peri'dicos e o papel destinado a sua ipresso
Fundamento: art. 154, 0I, AdB, CF.
"$ntese terica: livros, ?ornais, peridicos e o papel s)o imunes a impostos.
-"s#1 @ coo se trata de iunidade o"*eti&a relacionada diretaente aos produtos, as editoras
paga todos os tri"utos pessoais 3dentre eles, o ,G e o ,-F# Ta"? paga o ,PTA e o ,PDA5#
11- Geser&a de Lei /opleentar
Fundamento: especialmente o artigo 1C;, CF.
"$ntese terica: no tri&ut3rio alguns assuntos s podem ser disciplinados por 8ei Complementar:
a# :ispor so&re con'litos de competncia.
&# /egular limita(Hes constitucionais ao poder de tri&utar +rinc$pios e Imunidades#.
c# Esta&elecer normas gerais em mat%ria de legisla()o tri&ut3ria.
d# :isciplinar os Empr%stimos Compulsrios.
e# Criar impostos residuais.
'# Criar novas 'ontes de custeio da seguridade social.
16- /opetncia Tri"ut(ria
Fundamento: art. 1C5, caput, CF 'acultatividade# e art. 7>, C,5 indelega&ilidade#.
"$ntese terica: a competncia para criar tri&utos possui as seguintes caracter$sticas:
a# 'acultatividade
&# indelega&ilidade
c# incaduca&ilidade
d# inaltera&ilidade
e# irrenuncia&ilidade
1; @ ,PTA e Progressi&idade
1tualmente, o I+,- pode rece&er al$quotas progressivas em ra2)o do valor do imvel, &em como
quanto ao uso, locali2a()o e 'un()o social. Contudo, essa autori2a()o somente surgiu aps o advento da
Emenda Constitucional nK <6D<444. "endo certo que no passado as al$quotas do I+,- s poderiam variar em
ra2)o da 'un()o social da propriedade. Der sHula ;;F do )TF
1C @ ,PTA e .statuto da /idade 3Lei 17#26CI27715
1 progressividade de al$quotas no decorrer do tempo do I+,- dever3 o&servar os artigos ;> e 7> do
Estatuto da Cidade. 1ssim, uma ve2 cumprida a 'un()o social, a al$quota origin3ria do imposto dever3
retornar ao exerc$cio imediatamente seguinte ao cumprimento da 'un()o social.
1F @ ,PTA e nHero de i'&eis
9 I+,- poder3 rece&er al$quotas progressivas em ra2)o do imvel.
Entretanto, n)o h3 autori2a()o constitucional para aplicar adicionais ao I+,- em ra2)o do nMmero de
imveis de um mesmo propriet3rio. Der sHula 6F: do )TF
1: @ ,PTA e terrenoIpr?dio
9 'ato gerador do I+,- ocorre todo 1> de ?aneiro de cada ano sendo que exigir o imposto por mais de
uma ve2 dentro do mesmo exerc$cio 'inanceiro implica em bis in idem.
27 @ )tio de recreio
+ode ser considerado 'ato gerador do I+,- se estiver locali2ado em 2ona ur&ana, atendendo os
requisitos do artigo E< do C,5. "egundo a lei 6E6ED6; 'icou esta&elecido que prevalece o crit%rio da
locali2a()o do imvel e n)o o crit%rio da destina()o econJmica.
No entanto, a *urisprudncia pac=ica do )TJ ? no sentido de pre&alecer o crit?rio da destinao
econKica# 3se cair na pea e!por apenas a lei :$:$L caso &enEa o tea nas +uest2es, indicar as duas
posi2es#
21 @ Locat(rio
9 locat3rio e o comodat3rio ?amais poder)o con'igurarNse como contri&uintes do I+,- por n)o
exercerem o animus domini e possu$rem o imvel como simples detentores da coisa alheia.
22 @ Atuali4ao do &alor onet(rio
1 simples atuali2a()o do valor monet3rio da respectiva &ase de c3lculo, com $ndices o'iciais de
corre()o monet3ria, n)o implica ma?ora()o do tri&uto podendo ser 'eita por ato in'ralegal por exemplo,
:ecreto#, a teor do artigo 67, =<> do C,5. ,odavia, se o :ecreto se exceder em rela()o aos $ndices o'iciais, o
excesso, e s ele, ser3 declarado indevido, ha?a vista violar o +rinc$pio da 8egalidade ,ri&ut3ria. ver "Mmula
1;4 do ",O#.
2$ @ Mreas Ar"ani4(&eis ou de .!panso Ar"ana
Essas 3reas poder)o ser consideradas 3reas ur&anas, mesmo que locali2adas 'ora das 2onas de'inidas
como tais, desde que cumpram duas exigncias:
1N 8ei !unicipal
<N Inser()o em loteamentos aprovados pelos rg)os competentes e que se destine I moradia, indMstria
ou com%rcio, eso +ue se*a (reas no ser&idas por +uais+uer elEoraentos do 819 do
artigo $2 do /TN.
21 @ ,)) e o"rigao de Ndar e =a4erO
+ela nature2a do I"" este dever3 recair t)o somente so&re o&riga(Hes de 'a2er.
:esse modo, ainda que este?a prevista na 8ista a loca()o de &ens mveis so&re ela n)o haver3 a
incidncia do I"", uma ve2 tratarNse de o&riga()o de AdarB.
Dide sHula &inculante $1 do )TF#
26 @ ,)) e Lista de )er&ios
9s servi(os tri&ut3veis pelo I"" s)o apenas aqueles indicados na 8ista 1nexa I 8ei Complementar
11;D<44E. Essa lista % ta!ati&a, de modo que para incluir um novo servi(o dever3 haver 8ei Complementar.
+ortanto, o munic$pio est3 livre para redu2ir o nMmero de servi(os, mas n)o tem autori2a()o para ampliar.
2; @ ,)) e )er&ios acopanEados de ercadorias
"o&re a presta()o de servi(os a rigor incide I"". ,emos trs regras:
15 )e o ser&io ti&er na lista e Eou&er eprego de ercadorias P ,))
25 )e o ser&io no ti&er na lista e Eou&er eprego de ercadorias P ,/%)
$5 )e o ser&io =or o C#2, C#76, 11#71, 11#7$ e 1C#11 incidir( o ,)) so"re o ser&io e o ,/%) so"re
a ercadoria#
2C @ ,T>, e AsucapioI0esapropriao
9 I,.I no incide so&re os modos de aquisi()o origin3ria da propriedade usucapi)o, ocupa()o,
desapropria()o#.
1ssim, somente os modos derivados de aquisi()o da propriedade tm interesse para o 'isco.
2F @ ,T>, e Proessa de /opra e Denda
1 promessa particular de compra e venda com um contrato preliminar I escritura pM&lica no ? al&o de
incidncia do I,.I.
2: @ ,T>, e ,unidade 3art# 16;, 829, ,, /F5
9 I,.I no incide:
a# "o&re os direitos reais de garantia anticrese e hipoteca#
&# "o&re a transmiss)o de &ens e direitos decorrentes de 'us)o, incorpora()o, extin()o, cis)o e
trans'orma()o de pessoa ?ur$dica.
c# 9 I,.I n)o incide so&re a transmiss)o de &ens incorporados ao patrimJnio da pessoa ?ur$dica,
"1809 se a ati&idade preponderante da ad+uirente 'or a compra e venda desses &ens, o arrendamento
mercantil e a loca()o. "egundo o artigo E7, =1> do C,5 a preponderPncia existe se a atividade representar
mais de 54Q da receita operacional nos dois anos anteriores e nos dois anos su&seqRentes.
$7 @ ,T>, e Progressi&idade
S inconstitucional a lei do munic$pio que aplique al$quotas progressivas ao I,.I, uma ve2 que a
progressividade s pode servir aos impostos pessoais, "1809 quando a prpria Constitui()o
excepcionalmente autori2ar. 3&ide sHula ;6; do )TF5.
$1 @ ,T>, e 0esincorporao
5a desincorpora()o de um imvel no Ea&er( incidncia do I,.I, desde que o imvel retorne para o
mesmo scio que originalmente o integrali2ou. "e o imvel passar a propriedade de outro scio teremos a
incidncia do I,.I.
$2 @ ,T>, e PartilEa de "ens
"e o patrimJnio 'or dividido na metade n)o incide o imposto, porque ter3 havido t)o somente a
partilha dos &ens.
,odavia, se por convenincia dos envolvidos, um deles 'icar com uma parte do patrimJnio imo&ili3rio
que corresponda a mais da metade a que lhe ca&eria, haveria n$tida transmiss)o da propriedade.
1ssim, o e!cesso da eao % que gera a tri&uta()o. 9 excesso da mea()o pode ser oneroso e nessa
hiptese incidir3 o I,.I. "e gratuito incidir3 o I,C!:.
$$ @ ,T/%0 e Progressi&idade
:e acordo com o ",F apenas os impostos pessoais poder)o rece&er al$quotas progressivas. 9 I,C!:
% um imposto real, e, portanto a autori2a()o o'erecida pelo "enado Federal em aplicar ao I,C!: as al$quotas
progressivas vai al%m da sua competncia.
1plicaNse a sHula ;6; do )TF por analogia.
$1 @ ,T/%0 e legislao aplicada
9 I,C!: deve ser recolhido de acordo com a legisla()o em vigor na data da ocorrncia do 'ato
gerador.
,endo em vista que a transmiss)o se d3 na data da a&ertura da sucess)o, a legisla()o aplic3vel % aquela
da data do &ito do indiv$duo. art. 154, III, AaB da CF cc art. 1CC do C,5#. &er sHula 112 do )TF#.
$6 @ ,/%) e udana de titularidade
9 IC!" incidir3 apenas quando houver a trans'erncia da titularidade )Hula 1;; do )TJ#. 1pesar
da 8ei Complementar L7D6; in'ormar que incide o IC!" so&re a circula()o de mercadorias entre
esta&elecimentos de um mesmo contri&uinte 5T9 1:9,1/ E""E :I"+9"I,I09 +1/1 1 91..
$; @ ,/%) e ,nternet
9 provedor de acesso I internet % considerado como servi(o de valor adicionado, e como tal apenas
tra2 qualidade ao servi(o de comunica()o, por%m a ele n)o se equivale. +ortanto, n)o incidir3 o IC!", pois o
provedor % apenas &ene'ici3rio do servi(o de comunica()o e n)o prestador deste. )Hula $$1 do )TJ @
ateno usu(rio paga, +ue no paga ? o pro&edor#
$C @ ,/%) e Ea"ilitao de celular
*a&ilita()o de celular % apenas um servi(o intermedi3rio ao servi(o de comunica()o, mas que com
este n)o se con'unde e, portanto, n)o so'rer3 incidncia do IC!".
$F @ ,/%) e Ea"itualidade
+ara estar su?eito a incidncia do IC!" % imprescind$vel que a circula()o da mercadoria se?a reali2ada
por um comerciante. EntendeNse por comerciante aquela pessoa que pratica atos de mercancia com
ha&itualidade. Art# 19, L/ FCI:;
$: @ ,/%) e )o=tQare
"o&re a produ()o de so'tUare para atender a necessidade de 1 uma# empresa teremos a incidncia do
I"". 1 partir do momento que esse so'tUare passa a ser comerciali2ado como mercadoria teremos I incidncia
do IC!". 1plicaNse aqui a )Hula ;;2 do )TF por analogia.
17 @ ,PDA e Deculos iportados
9 I+01 poder3 ter al$quotas variadas em ra2)o do tipo ou do uso do ve$culo.
:i'erenciar as al$quotas porque o carro % importado viola o texto constitucional por o'ender o +rinc$pio
da 5)oN:i'erencia()o ,ri&ut3ria.
11 @ ,PDA e alienao dos &eculos
9 'ato gerador do I+01 ocorre todo dia 41 de ?aneiro de cada ano. 1ssim, o imposto s poder3 ser
exigido uma Mnica ve2 para aquele exerc$cio, de modo que se a co&ran(a vier em duplicidade em ra2)o da
aliena()o do ve$culo o Estado estar3 incorrendo no bis in idem.
+or outro lado, caso o imposto n)o venha a ser recolhido e ainda assim o ve$culo se?a alienado, a
responsa&ilidade pelo pagamento ser3 trans'erida ao adquirente. art. 1E1, I do C,5#.
12 @ - ,G sepre incide a +ue au=ere renda ou pro&ento de +ual+uer nature4a# ,sto ?, tudo a+uilo +ue
no pro&e de renda ou pro&ento no incide o ,G @ inocorrncia do =ato gerador#
Tudo +ue ? indeni4ao, no ? renda e ne pro&ento# Toda &e4 +ue o su*eito rece"er grana coo
reposio patrionial, so"re essa grana no incide ,G#
12 @ ,G e ,ndeni4aoIGeposio Patrionial
9 I/ incide apenas so&re a aquisi()o de rendas e proventos, o que signi'ica acr%scimo patrimonial.
5esse sentido, indeni2a(Hes que tenham por o&?etivo recompor o Astatus quoB do patrimJnio n)o
podem so'rer a incidncia.
0alores rece&idos a t$tulo de indeni2a()o por desapropria()o n)o constituem renda, mas mera
recomposi()o do patrimJnio.
)Hulas 126, 1$$, 216 e $F; do )TJ#
1$ @ ,-F @ PoupanaIFactoring
9 I9F incide so&re as opera(Hes de 'actoring 1:I5N:F n. 17;E#, enquanto no de&e incidir so"re as
opera2es de poupana# 3/E n. <E<.C;7N"+#.
11 @ ,-F e o Princpio da No-A=etao
9 artigo ;7 do C,5 n)o 'oi recepcionado pela atual Carta !agna em ra2)o do +rinc$pio da 5)oN
1'eta()o.
9 artigo 1;7, I0 da CF ao vedar a vincula()o da receita de impostos a rg)o, 'undo ou despesa
revogou o artigo ;7 do C,5 que preconi2ava a destina()o da receita l$quida do I9F I 'orma()o de reservas
monet3rias ou cam&iais.
16 @ ,TG e Bona Ar"ana
:e acordo com o C,5 o crit%rio pra identi'icar a incidncia do I+,- e do I,/ % o crit%rio da
locali2a()o do imvel.
+or outro lado, de acordo com o decreto 57;;, acompanhado pela ?urisprudncia do ",O, o crit%rio pra
identi'icar a incidncia do I,/ % o da destina()o econJmica.
1; @ Ta!as
:e acordo com o art. 77, C,5 e art. 1C5, II da CF as taxas tem como 'ato gerador a presta()o de
servi(o pM&lico espec$'ico e divis$vel, e'etivo ou potencial. 1s taxas no ser&e para reunerar os ser&ios
pH"licos uni&ersais ilumina()o pM&lica, limpe2a pM&lica, diplomacia, com%rcio exterior e seguran(a
pM&lica#.
1s taxas n)o podem ter mesmo 'ato gerador e &ase de c3lculo prprias dos impostos e tam&%m por
'or(a do artigo 77, par3gra'o Mnico n)o podem ser calculadas em 'un()o do capital das empresas.
1C @ /ontri"uio de %elEoria
5os termos do artigo L1 do C,5 a contri&ui()o de melhoria tem como 'ato gerador a reali2a()o de
uma o&ra pM&lica e a decorrente valori2a()o imo&ili3ria.
Vuanto I co&ran(a % necess3rio o&servar dois limites:
1N 8imite Individual W &alori2a()o imo&ili3ria.
<N 8imite Glo&al W custo da o&ra
1 contri&ui()o de melhoria tem 'ato gerador instantPneo e s pode ser co&rada uma Mnica ve2 ao 'inal
da o&ra.
1F @ .pr?stios /opuls'rios
1 caracter$stica que o di'erencia das demais esp%cies % a possi&ilidade da restitui()o.
5os termos da Constitui()o a -ni)o, por 8ei Complementar, poder3 instituir os empr%stimos
compulsrios para atender despesas extraordin3rias decorrentes de calamidade pM&lica, de guerra externa ou
sua iminncia e no caso de investimento pM&lico de car3ter urgente e de relevante interesse nacional.
5o caso de guerra e calamidade, o empr%stimo compulsrio no respeitar( a anterioridade cou e
a nonagesial#
O3 no caso de investimento pM&lico ser3 necess3ria a o&servPncia do princ$pio da anterioridade comum.
1: @ /ontri"ui2es Pre&idenci(rias Gesiduais
:a leitura do artigo 165, =C> ele nos remete ao estudo do artigo 15C, I da CF e nos ensina que para
instituir contri&ui()o previdenci3ria residual a -ni)o, por 8ei Complementar, dever3 o&servar o +rinc$pio da
5)oNcumulatividade e n)o instituir contri&ui()o com mesmo 'ato gerador e &ase de c3lculo dos tri&utos
discriminados na Constitui()o.
5o entanto, o ",F tem decidido que a Mltima parte do art. 15C, I da CF mesmo 'ato gerador e &ase de
c3lculo# no se aplica as contri"ui2es sociais#
67 @ 1s contri&ui(Hes sociais por 'or(a do artigo 165, =;> s' respeita a anterioridade nonagesial# O3
pelo artigo 165, =7> as entidades &ene'icentes de assistncia social so iunes de contri&ui()o para a
seguridade social, desde que, atendam as exigncias esta&elecidas em lei art. 1C do C,5#.
61 @ Negati&a de /NPJ
1 recusa do 'isco em e'etuar o cadastro do contri&uinte no C5+O a'ronta o +rinc$pio constitucional da
8ivre Iniciativa art. 174, = Mnico da CF#.
0iola tam&%m o +rinc$pio da Isonomia art. 5>, II e art. 154, II da CF#.
62 @ Negati&a de /ertido
9 'isco n)o pode se recusar a expedir certidHes tri&ut3rias ao contri&uinte enquadrado em algumas das
hipteses previstas no artigo <45 certid)o negativa# e <4; certid)o positiva com e'eito de negativa# do C,5.
+odeNse a'irmar que a recusa em emitir certid)o viola o +rinc$pio da 8i&erdade EconJmica art. 174, =
Mnico da CF#, na medida em que di'iculta ou impede o exerc$cio de atividades empresariais.
6$ @ ,unidade do ,TG e Ge=ora Agr(ria
9 I,/ incide so&re o imvel declarado de interesse social para 'ins de re'orma agr3ria, enquanto n)o
trans'erida a propriedade, exceto se houver imiss)o pr%via na posse art. <, =1, I e II do :ecreto CEL<D4<#
S importante ressaltar que o artigo 1LC, =5> preconi2a uma importante imunidade em&ora o dispositivo
mencione equivocadamente a express)o isen()o.
61 @ ,'&el e ais de u unicpio
9 imvel que pertencer a mais de um munic$pio dever3 ser enquadrado no munic$pio da sede do
imvel e, se esta n)o existir, ser3 enquadrado no munic$pio onde se locali2a a maior parte do imvel art. 7,
=1> do :ecreto CEL<D<44<#.
66 @ ,unidade do art# 16$, 819, ,, da /onstituio
9 I,/ n)o incidir3 so&re as pequenas gle&as rurais, de'inidas em lei, quando as explore o propriet3rio
que n)o possua outro imvel. 0er tam&%m o artigo <>, = Mnico, inciso I a III da 8ei 6E6ED6;.
6; @ 0raQ"acR 3tese para o ,posto de ,portao5
S uma 'orma de prote()o da indMstria nacional pela qual o produtor, quando exporta o produto
aca&ado, % ressarcido do imposto so&re a importa()o incidente so&re a prpria importa()o de insumos de
origem estrangeira. 1ssim, 'acultaNse ao importador o&ter a devolu()o dos tri&utos al'andeg3rios pagos pela
mat%riaNprima quando exportada ou reexportada.
Exemplo: indMstria de cal(ado de .irigui que para 'a&ricar os cal(ados importa solas da China e paga o
imposto so&re a importa()o. 1ps 'a&ricarem o tnis e exportarem o produto, a indMstria ter3 direito a se
ressarcir do imposto de importa()o pago pela sola insumo# ou de cada item importado.
6C @ Ge&iso do Lanaento
9 lan(amento poder3 ser revisto por iniciativa da autoridade administrativa apenas nas hipteses
descritas no artigo 1C6 do C,5. Essa revis)o dever3 ocorrer respeitado o pra2o decadencial dos Mltimos 5
anos.
6F @ Lanaento e Gecurso Adinistrati&o
S inconstitucional a exigncia de depsito ou arrolamento de &ens como pr%Nrequisito para
apresenta()o de de'esa nas es'eras administrativa ou ?udicial, so& pena de violar o +rinc$pio do Contraditrio
e da 1mpla :e'esa, &em como o 8ivre 1cesso ao Oudici3rio.
6: @ Gesponsa"ilidade dos )'cios 3art# 1$6, /TN5
9 C,5 s admite desconsidera()o da personalidade ?ur$dica acionando o scio, diretor ou gerente por
d$vida da empresa# nos casos descritos no artigo 1E5 do C,5, ou se?a, em caso de 'raude ou in'ra()o.
Ateno: Como o Jnus de provar a 'raude ou in'ra()o ca&e ao 'isco, se o enunciado da prova n)o
mencionar a comprova()o de uma dessas hipteses, a inclus)o dos scios, diretores ou gerentes no plo
passivo da execu()o % ilegtia se o enunciado trouxer d$vida garantida teremos que opor os Em&argos
pedindo a exclus)o do cliente contri&uinte#.
;7 @ ,seno SeterKnoa
:e acordo com o nosso ordenamento, % poss$vel a isen()o autonJmica, ou se?a, o ente competente para
instituir tri&uto pode isentar os mesmos, mas, por 'or(a do art. 151, III da CF, n)o existe a possi&ilidade da
-ni)o isentar tri&utos da competncia dos Estados, :F e !unic$pios isen()o heterJnoma#.
;1 @ Juros so"re o /apital Pr'prio
9s valores rece&idos a t$tulo de ?uros so&re o capital prprio devem ser equiparados aos dividendos
para 'ins de tri&uta()o pelo +I" e C9FI5", pois n)o h3 di'eren(as conceituais entre eles. ,anto os dividendos
quanto os ?uros so&re o capital prprio s)o remunera(Hes do capital aplicado a(Hes ou participa(Hes
societ3rias# e, portanto, devem apresentar a mesma carga tri&ut3ria.