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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CONTENIDO
Pg.
I.
INSTRUCCIONES GENERALES
II.
CATLOGO DE CUENTAS
17
III.
45
IV.
27
4
MODELOS DE CONTABILIZACIN
29
7
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
I.
de
INSTRUCCIONES GENERALES
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Ley 561
Ley
NIC
NIIF
NGRC
SIBOIF
VPN
1.
OBJETIVOS
La Comisin Nacional de Microfinanzas, en adelante la CONAMI,
ha elaborado el presente Manual nico de Cuentas para las
Instituciones de Microfinanzas, en adelante MUC para IMF, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad, adoptadas por el Colegio de Contadores Pblicos de
Nicaragua, a fin de implementar un sistema uniforme de registro
contable para las operaciones que realizan las IMF, de manera
que los estados financieros que elaboran se presenten de forma
homognea y reflejen adecuadamente la situacin financiera,
patrimonial y los resultados de su gestin.
El MUC para IMF tiene como principales objetivos:
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2.
de
1.
2.
3.
4.
5.
6.
OBLIGATORIEDAD EN SU APLICACIN
El uso del MUC para IMF es de carcter obligatorio para las IMF
que se encuentran bajo la regulacin y supervisin de la
CONAMI.
El MUC para IMF ha sido elaborado tomando en consideracin
los criterios prudenciales que deben prevalecer en la industria
microfinanciera y los establecidos en las NIIF. Un elemento
importante en su elaboracin ha sido la diversidad de arreglos
institucionales que reflejan las IMF: sociedades mercantiles,
fundaciones y asociaciones civiles sin fines de lucro. Por ello, se
han incluido cuentas de uso particular para determinados tipos
de IMF pero que no son relevantes para otras.
Igualmente, se contemplancuentas para el registro de
operaciones que requerirn una autorizacin especfica por parte
4
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MANUAL TRANSACCIONAL
En virtud de que el MUC para IMFes la base para que las IMF
reporten su informacin financiera a la CONAMI y para lograr
congruencia con el sistema de informacin de la misma, las IMF
debern referirse al Manual Transaccional emitido por la CONAMI
relativo a los mtodos y formatos de transmisin de la informacin
hacia la CONAMI.
4.
Cuenta
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Nivel 2
Subcuenta
Nivel 3
Subsubcuenta
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Cuentas de Resultados
Cuentas Contingentes
Clase 8
Cuentas de Orden
Ejemplo de codificacin:
Clase
Activo
Grupo
11
Fondos disponibles
Cuenta
1102
Bancos
Subcuenta
pas
1102.01
Subsubcuenta
1102.01.01 Depsitos en cuentas
corrientes con intereses
Al sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, se
adiciona el noveno dgito para ser utilizado como integrador y para
diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo
en cuenta los cdigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las
cuentas en moneda nacional, monedas extranjeras y
reajustables con mantenimiento de valor.
6
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Uno
6.
MODIFICACIONES AL MANUAL
A los efectos de mantener la uniformidad en la contabilizacin de
las operaciones realizadas por las IMF, stas no podrn abrir
nuevas cuentas, subcuentas y subsubcuentas sin la previa
autorizacin delaPresidencia Ejecutiva de la CONAMI.
Cuando se requiera la apertura de una nueva cuenta, subcuenta o
subsubcuenta para registrar un tipo de operacin autorizada pero
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
No Monetarios
1) Disponibilidades
2) Inversiones al valor razonable con
cambios en resultados
3) Inversiones mantenidas hasta el
vencimiento
4) Cartera de crditos, incluyendo los
intereses y comisiones por cobrar
sobre la cartera de crditos y su
estimacin para crditos de cobro
dudoso
5) Otras
cuentas
por
cobrar
incluyendo su estimacin para
cobro dudoso
6) Impuestos diferidos
7) Inversiones
permanentes
en
acciones de asociadas
PASIVOS:
Monetarios
1) Obligaciones financieras
2) Obligaciones
con
instituciones
financieras
y
por
otros
financiamientos
3) Otras cuentas por pagar
4) Provisiones
5) Otros Pasivos
6) Deudas Subordinadas
7) Obligaciones
convertibles
en
acciones
No Monetarios
No aplicables
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Relevancia
ii)
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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Oportunidad
Un retraso indebido en la presentacin de la informacin,
puede hacer que est pierda relevancia. La administracin
puede necesitar sopesar los mritos relativos de la
presentacin a tiempo frente al suministro de informacin
fiable.
Para suministrar informacin a tiempo es necesario
presentarla antes de que todos los aspectos de una
determinada transaccin u otro suceso sean conocidos,
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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Hiptesis fundamentales
Base de acumulacin (o devengo)
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Registro
Las transacciones y eventos se contabilizan cuando se cumpla con
los requisitos para ser reconocidos como elementos de los estados
financieros y siempre que puedan ser valorados de manera fiable.
Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma
jurdica
Para la contabilizacin de las transacciones y dems sucesos debe
prevalecer la esencia econmica respecto de la forma jurdica.
No compensacin
Los saldos de las partidas de los elementos del activo y del pasivo,
as como de ingresos y gastos, no se compensan, salvo que sea
requerido por la CONAMI o las NIIF.
d.
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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Reconocimiento
financieros
de
los
elementos
de
los
estados
ii)
f.
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04 de julio de
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de
ii)
iii)
iv)
v)
vi)
Envo
observaciones
04 de julio de
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de
Activos financieros
resultados.
valor
razonable
con
cambios
en
ii)
iii)
iv)
h.
ii)
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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
9.
de
10.
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Envo
observaciones
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2014
de
12.
13.
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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
II.
de
CATLOGO DE CUENTAS
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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
1
1
1
de
110
1
110
2
CAJA
01
02
03
CAJA PRINCIPAL
CAJA OFICINAS
REMESAS EN TRANSITO
BANCOS
01
01
02
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3
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4
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02
110
5
CAJA CHICA
OTORGADAS EN GARANTA EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAS
Con intereses
Sin intereses
OTORGADAS EN GARANTA EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
Con intereses
Sin intereses
Por Orden Administrativa u Otros
Con intereses
Sin intereses
INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES
01
Envo
observaciones
04 de julio de
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03
04
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2
de
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1
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01
02
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05
06
TITULOS DE DEUDA
Valores del Banco Central de Nicaragua
Valores del Gobierno Central
Valores de Otras Instituciones Estatales No Financieras
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
Valores emitidos por instituciones financieras del pas
Valores emitidos por instituciones financieras del exterior
INCREMENTO POR VALUACION TITULOS DE DEUDA
Valores del Banco Central de Nicaragua
Valores del Gobierno Central
Valores de Otras Instituciones Estatales No Financieras
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
Valores Emitidos por instituciones financieras del pas
Valores Emitidos por instituciones financieras del exterior
01
02
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06
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2
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3
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4
01
02
TITULOS DE DEUDA
Valores del Banco Central de Nicaragua
Valores del Gobierno Central
Valores de Otras Instituciones Estatales No Financieras
Valores emitidos por Gobiernos Extranjeros
Valores emitidos por instituciones financieras del pas
Valores emitidos por instituciones financieras del exterior
DESCUENTOS Y PRIMAS ACUMULADOS
Descuentos
Primas
01
01
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04
05
06
01
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Envo
observaciones
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5
5
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8
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06
1
4
de
TITULOS DE DEUDA
Valores del Banco Central de Nicaragua
Valores del Gobierno Central
Valores de Otras Instituciones no Financieras
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
Valores emitidos por instituciones financieras del pas
Valores emitidos por instituciones financieras del exterior
PROVISIONES POR DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO
TITULOS DE DEUDA
Valores del Banco Central de Nicaragua
Valores del Gobierno Central
Valores de Otras Instituciones no Financieras
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
Valores emitidos por instituciones financieras del pas
Valores emitidos por instituciones financieras del exterior
CARTERA DE CREDITOS
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Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
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1
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05
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
5
06
140
5
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04
03
01
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04
140
8
de
01
01
02
03
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01
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03
04
03
01
02
03
04
04
01
02
03
04
05
CARTERA VIGENTE
Microcrditos
Crditos Personales
Crditos Hipotecarios para Vivienda
Crditos de Desarrollo Empresarial
CARTERA PRORROGADA
Microcrditos
Crditos Personales
Crditos Hipotecarios para Vivienda
Crditos de Desarrollo Empresarial
CARTERA RESTRUCTURADA
Microcrditos
Crditos Personales
Crditos Hipotecarios para Vivienda
Crditos de Desarrollo Empresarial
CARTERA VENCIDA
Microcrditos
Crditos Personales
Crditos Hipotecarios para Vivienda
Crditos de Desarrollo Empresarial
COBRO JUDICIAL
26
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
140
9
5
01
02
03
04
de
01
02
1
5
150
1
01
02
09
150
9
01
02
09
1
6
160
1
01
02
03
04
05
06
07
09
01
02
03
04
05
06
09
160
2
160
3
01
02
09
160
9
27
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
2
1
7
170
1
01
01
1
8
de
180
1
01
01
02
180
2
01
01
02
02
01
02
180
3
TERRENOS
TERRENOS
Terrenos Costo Histrico
Terrenos Revaluacin
EDIFICIOS E INSTALACIONES
EDIFICIOS
Edificios Costo Histrico
Edificios Revaluacin
INSTALACIONES
Instalaciones Costo Histrico
Instalaciones Revaluacin
01
02
MOBILIARIO Y EQUIPOS
MOBILIARIO
EQUIPOS
01
EQUIPOS DE COMPUTACION
EQUIPOS DE COMPUTACION
01
VEHICULOS
VEHICULOS
180
4
180
5
180
6
02
03
04
01
CONSTRUCCIONES EN CURSO
CONSTRUCCIONES EN CURSO
01
02
ADICIONES Y MEJORAS
ADICIONES
MEJORAS
01
01
01
02
180
7
180
8
180
9
28
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
5
01
02
03
04
05
02
01
1
9
de
190
1
01
02
03
04
05
06
07
09
01
01
190
2
190
3
190
4
01
01
02
03
02
190
5
01
01
02
02
01
02
190
6
02
09
ACTIVOS INTANGIBLES
SOFTWARE
Valor de Origen del Software
CREDITO MERCANTIL
AMORTIZACION ACUMULADA DE SOFTWARE
01
02
01
01
190
7
29
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
190
8
de
01
02
BIENES DIVERSOS
ESPECIES VALORIZADAS
PAPELERIA, UTILES Y OTROS MATERIALES
BIENES ENTREGADOS EN ALQUILER
BIENES ASIGNADOS PARA USO DEL PERSONAL
BIENES FUERA DE USO
BIENES EN IMPORTACION
OTROS BIENES DIVERSOS
DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DIVERSOS
Depreciacin Acumulada de Bienes Entregados en Alquiler
Depreciacin Acumulada de Bienes Asignados para Uso del Personal
01
02
03
04
05
06
08
09
190
9
03
01
02
01
02
01
02
191
0
191
1
01
01
02
01
07
01
08
01
09
01
02
09
CARGOS DIFERIDOS
GASTOS DE ORGANIZACION E INSTALACION
Valor de Origen
MEJORAS A PROPIEDADES TOMADAS EN ALQUILER
Valor de Origen
PROVISIONES AUTORIZADAS A CONSTITUIR GRADUALMENTE
Provisiones autorizadas a constituir gradualmente
OTROS CARGOS DIFERIDOS
Valor de Origen
AMORTIZACION ACUMULADA DE CARGOS DIFERIDOS
Amortizacin Acumulada de Gastos de Organizacin e Instalacin
Amortizacin Acumulada a Mejoras de Propiedades Tomadas en Alquiler
Amortizacin Acumulada de Otros Cargos Diferidos
30
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
2
01
02
09
01
02
21
2101
2102
2103
01
01
02
09
22
01
02
03
04
05
06
07
08
99
01
02
03
04
05
06
07
08
99
2201
2202
2203
01
02
26
2601
de
01
02
03
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
04
05
06
07
08
09
99
2602
01
02
03
2603
01
02
2604
2605
01
02
03
04
09
01
02
03
04
05
06
07
09
PROVISIONES
PROVISIONES PARA OBLIGACIONES
PROVISIONES POR PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)
PROVISIONES PARA PRESTACIONES LABORALES
PROVISIONES PARA SEGUROS
PROVISIONES PARA OTROS GASTOS
PROVISIONES PARA GASTOS PROMOCIONALES
PROVISIONES PARA PERDIDAS POR LITIGIOS
APORTACIONES PATRONALES POR PAGAR
OTRAS PROVISIONES
01
01
02
03
01
02
2701
2702
2703
2704
2801
01
02
03
04
05
09
27
28
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
01
02
2802
de
01
01
01
2803
2804
29
03
OTROS PASIVOS
OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION
SOBRANTES DE CAJA
OPERACIONES POR LIQUIDAR
Fondos Disponibles
Por Cartera de Crditos
Otros
OTRAS OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION
01
02
01
02
03
09
INGRESOS DIFERIDOS
INGRESOS FINANCIEROS DIFERIDOS
GANANCIAS POR VENTA DE BIENES DIFERIDAS
POR COMISIONES DE APERTURA DE CREDITOS
OTROS INGRESOS DIFERIDOS
2901
01
02
01
02
03
2902
2903
33
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
3
1
de
310
1
01
01
02
02
03
01
01
02
04
01
02
310
2
01
01
02
01
3
2
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO
Capital Ordinario
Capital Preferente
CAPITAL ASIGNADO
Capital Asignado por la Matriz
CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
Capital Ordinario
Capital Preferente
ACCIONES EN TESORERIA
Capital Ordinario
Capital Preferente
APORTES
APORTE DE ASOCIADOS
Aporte Inicial
APORTE DE FUNDADORES
Aporte Inicial
CAPITAL ADICIONAL / APORTE ADICIONAL
320
1
01
02
01
03
01
02
03
04
01
320
2
01
01
02
02
01
02
3
4
CAPITAL ADICIONAL
CAPITAL DONADO
PRIMAS EN LA COLOCACION DE ACCIONES
Primas en la Colocacin de Acciones
PAGOS PARA INCREMENTOS DE CAPITAL
Pagos Pendientes de Capitalizacin
Pagos de la Matriz Pendientes de Capitalizacin
Donaciones Pendientes de Capitalizacin
DONACIONES NO CAPITALIZABLES
Donaciones no Capitalizables
APORTES ADICIONALES
APORTES ADICIONALES
Asociaciones
Fundaciones
DONACIONES RECIBIDAS
Definitivas
No definitivas
AJUSTES AL PATRIMONIO
340
1
01
01
02
02
01
03
AJUSTES AL PATRIMONIO
AJUSTES POR REVALUACION DE BIENES
Ajuste por Revaluacin de Bienes de Terrenos e Inmuebles
Ajuste por Revaluacin de Bienes Diversos
SUPERAVIT POR VALUACION DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Ajustes por Revaluacin de Valores de Deuda
DEFICIT POR VALUACION DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
34
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
5
01
04
01
02
3
5
de
350
1
01
02
01
02
03
01
02
3
8
RESERVAS PATRIMONIALES
RESERVA LEGAL
OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS
Reservas Estatutarias
Reservas por Otras Disposiciones
RESERVAS VOLUNTARIAS
Reservas voluntarias con destino especfico
Reservas voluntarias sin destino especfico
RESULTADOS ACUMULADOS
380
1
01
01
02
02
01
02
380
2
01
01
02
02
01
02
3
9
390
1
01
02
01
02
01
02
390
2
01
02
35
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
4
1
de
410
1
01
02
03
04
410
2
01
01
02
03
04
05
06
410
3
TITULOS DE DEUDA
Valores del Banco Central de Nicaragua
Valores del Gobierno Central
Valores de Otras Instituciones Estatales no Financieras
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
Valores emitidos por instituciones financieras del pas
Valores emitidos por instituciones financieras del exterior
01
02
03
04
05
06
410
4
01
410
5
01
01
02
01
410
6
01
02
01
01
03
01
04
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
4
1
01
02
03
04
05
410
7
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
410
8
de
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
410
9
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
06
411
0
01
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
4
1
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
06
411
1
INGRESOS FINANCIEROS
Prstamos Microcrditos
INTERESES Y COMISIONES POR CREDITOS PERSONALES
Prstamos Personales
INTERESES Y COMISIONES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
Prstamos Hipotecarios para Vivienda
INTERESES Y COMISIONES POR CREDITOS DE DESARROLLO EMPRESARIAL
Prstamos Comerciales
Documentos Descontados
Deudores por Venta de Bienes a Plazo
Factoraje
Arrendamiento Financiero
Deudores por Garantas Vencidas
411
2
411
3
4
2
420
2
01
02
03
420
3
DETERIORO DE VALOR DE
DE INVERSIONES A VALOR
DE INSTRUMENTOS DE
DE INVERSIONES
01
02
03
2
4
3
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
4
1
de
430
1
430
2
01
02
03
04
05
430
3
4
4
UTILIDAD DE ASOCIADAS
440
1
UTILIDAD DE ASOCIADAS
01
4
5
39
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
5
5
1
de
510
1
510
3
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
510
4
510
6
510
7
01
510
8
01
02
03
511
2
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
01
02
511
3
de
01
511
4
5
2
01
02
03
520
2
520
3
01
01
02
03
04
05
06
520
4
01
01
02
03
04
05
06
TITULOS DE DEUDA
Valores del Banco Central de Nicaragua
Valores del Gobierno Central
Valores de Otras Instituciones Estatales No Financieras
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
Valores emitidos por instituciones financieras del pas
Valores emitidos por instituciones financieras del exterior
01
02
03
04
05
06
520
5
01
41
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
2
5
3
530
1
de
01
01
02
03
04
02
530
2
01
02
03
04
05
530
3
DONACIONES
MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVAS
GASTOS PAGADOS A PERSONAS VINCULADAS A LA IMF
GASTOS OPERATIVOS VARIOS
5
4
GASTOS DE ADMINISTRACION
540
1
GASTOS DE ADMINISTRACION
01
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
99
42
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
540
2
de
01
02
03
04
05
06
07
99
540
3
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
99
540
4
PASAJES Y TRASLADOS
FLETES
TRASLADO DE EFECTIVO Y VALORES
COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y OTROS
SEGUROS SOBRE VEHICULOS
IMPUESTOS SOBRE VEHICULOS
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS
ALQUILERES DE VEHICULOS
DEPRECIACION DE VEHICULOS
TELEFONOS, TELEX, FAX
CORREOS
OTROS GASTOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
99
540
5
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
99
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
2
5
5
550
1
de
01
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
5
6
560
1
01
5
7
570
1
PERDIDAS DE ASOCIADAS
01
44
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
6
6
1
610
1
de
01
02
6
2
620
1
6
3
630
1
45
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
7
7
1
710
1
de
01
02
AVALES OTORGADOS
FIANZAS OTORGADAS
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
710
9
Seriedad de Oferta
Fiel cumplimiento
Monto Diferencial de Propuesta
Adelanto de Contrato
Garanta ante proveedores
DOCUMENTOS DESCONTADOS
0
1
02
03
04
0
1
7
5
750
1
750
9
01
02
03
04
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
RESULTADOS
CONTINGENTES
CONTINGENTES
CONTINGENTES
CONTINGENTES
POR
POR
POR
POR
DESCUENTO DE DOCUMENTOS
LINEAS DE CREDITO DE UTILIZACION AUTOMATICA
CREDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
CANCELACIONES DE OBLIGACIONES CONTRA
46
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
8
8
1
810
1
810
2
810
3
810
4
810
5
de
0
1
0
2
0
3
CAJA
BANCOS
DOCUMENTOS AL COBRO.
INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
0
2
0
3
0
4
0
9
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
9
CREDITOS VIGENTES
CREDITOS PRORROGADOS
CREDITOS REESTRUCTURADOS
CREDITOS VENCIDOS
CREDITOS EN COBRO JUDICIAL
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CARTERA DE CREDITOS.
PROVISION PARA CARTERA DE CREDITOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
0
1
0
2
0
3
0
4
TERRENOS
EDIFICIOS E INSTALACIONES
EQUIPOS Y MOBILIARIO
EQUIPOS DE COMPUTACION
47
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
de
810
6
810
7
GASTOS FINANCIEROS
CAMBIOS POR VALUACION DE POSICION
CARGOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS
GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
GASTOS DE ADMINISTRACION
810
8
01
02
03
04
05
06
07
08
0
2
8
2
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
820
2
3
820
3
0
1
0
2
0
9
de
GARANTIAS PRENDARIAS
BIENES EMBARGADOS
OTRAS GARANTAS RECIBIDAS
0
1
0
2
0
3
0
4
0
9
GARANTIAS HIPOTECARIAS
GARANTIAS PRENDARIAS
GARANTIAS DE OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
BIENES EMBARGADOS
OTRAS GARANTIAS RECIBIDAS
820
4
CUENTAS SANEADAS
0
1
0
2
INVERSIONES SANEADAS
CREDITOS SANEADOS
01
02
03
04
05
06
0
3
0
4
2009 y anteriores
2010
2011
2012
2013
2014
820
5
Ao
Ao
Ao
Ao
Ao
Ao
0
1
0
2
0
3
820
6
0
1
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
820
3
de
0
1
820
7
GARANTIAS HIPOTECARIAS
INVERSIONES DADAS EN GARANTIA
0
1
820
8
0
1
820
9
0
1
0
2
821
0
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
9
8
5
850
1
850
2
PRESTAMOS RECIBIDOS
OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES FINANCIERAS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
0
2
0
3
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
820
3
GARANTIAS HIPOTECARIAS
850
3
0
8
0
9
1
0
2
3
850
4
0
1
de
01
02
03
04
05
850
5
01
01
02
01
02
03
04
05
06
07
08
8
6
860
1
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
820
3
de
0
1
02
03
09
860
2
GARANTIAS HIPOTECARIAS
RESPONSABILIDAD POR LIQUIDACIONES
RESPONSABILIDAD POR COBRANZAS
RESPONSABILIDAD POR OTRAS OPERACIONES DE CONFIANZA
RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA IMF
01
860
3
01
860
4
01
860
5
01
860
6
01
860
7
01
860
8
01
860
9
01
861
0
01
52
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
III.
de
DESCRIPCIN DE CUENTAS
53
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CLASE 1: ACTIVO
Comprende los grupos: fondos disponibles, inversiones en valores
negociables y al vencimiento, cartera de crditos, bienes recibidos en
pago y adjudicados, otras cuentas por cobrar, inversiones permanentes
en acciones, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos.
Estos grupos comprenden las cuentas, subcuentas y subsubcuentas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los
rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para
incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de
inversiones, la depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para
los activos fijos e intangibles.
Grupo 11
FONDOS DISPONIBLES
El grupo de disponibilidades estar integrado por el efectivo que
mantiene la IMF en caja, los saldos a la vista y a plazo en instituciones
financieras del pas, en Oficina Matriz y Sucursales en el exterior, y en
otras instituciones financieras del exterior, efectos de cobro inmediato,
disponibilidades restringidas y remesas en trnsito.
Los siguientes trminos se entienden como tal en el presente MUC:
Oficina Matriz es la sede social en el exterior de la IMF o del grupo al
cual pertenece, si fuere el caso;
Sucursal en el exterior aquella constituida por la IMF fuera del pas;
Oficina Central es la sede principal de la IMF en Nicaragua; y,
Sucursales son las oficinas en el pas dependientes de la Oficina
Central.
Las disponibilidades se deben valuar a su valor nominal.
En caso de existir sobregiros en cuentas de cheques en bancos del pas y
del exterior, el saldo debe presentarse en el pasivo conjuntamente con la
cuenta 2201 Obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos a plazo hasta un ao.
54
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CAJA
BANCOS
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS
1105
1101 CAJA
En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedas en
Crdobas y divisas extranjeras en la caja principal, caja oficinas y
remesas en trnsito.
Se debita por:
1.
2.
3.
Se acredita por:
55
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
2.
3.
1101.01
Caja Principal
Caja Oficinas
Remesas en Trnsito
1102 BANCOS
En esta cuenta se registran los depsitos a la vista que la IMF
mantenga a su favor en instituciones financieras del pas, en su Oficina
Matriz y en instituciones financieras del exterior, as como los depsitos
a plazo, sean stos en moneda nacional o extranjera.
Los depsitos a plazo en otras instituciones financieras se valan al
valor de origen del depsito y se reconocen los intereses devengados
pendientes de cobro en la cuenta correspondiente, de acuerdo a las
condiciones contractuales de los mismos.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin
con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren,
56
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
57
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
58
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1102.01.05
de
Depsitos a Plazo
Depsitos en Trnsito
2.
3.
4.
Se acredita por:
59
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1.
2.
3.
INSTITUCIONES
2.
3.
4.
60
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
61
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Caja Chica
62
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1. El pago recibido de los productos devengados contabilizados.
2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en
moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con dbito a la
63
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
depsitos en instituciones
depsitos en oficina matriz
depsitos en otras instituciones
disponibilidades restringidas
64
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 12
INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
En este grupo se registra la parte activa de las inversiones en
instrumentos financieros autorizados por la Ley y la CONAMI a
adquiriry mantener, exceptuando las inversiones correspondientes a
participaciones en empresas asociadas.
Definiciones:
De las clasificaciones previstas en el MUC para IMF para las
inversiones en valores
Inversiones al valor razonable con cambios en resultados:
Son aquellas inversiones en valores que cotizan en la Bolsa de
Valores de Nicaragua y cumplan alguna de las siguientes
condiciones:
i)
ii)
65
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Son activos
vencimiento
y que la IMF
conservarlos
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
b)
c)
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
ii)
69
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
70
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
71
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
La IMF debe evaluar antes del cierre del perodo contable su intencin
y capacidad efectiva para mantener hasta el vencimiento las
inversiones calificadas como tales y tomar una decisin al respecto. Si,
por causa de cambios en la intencin o capacidad efectiva de la IMF no
fuera apropiado conservar una inversin en la categora Inversiones
Mantenidas hasta el Vencimiento, sta se reclasificar a la categora
Inversiones Disponibles para la Venta y se medir de conformidad
con los criterios de medicin establecidos en dicha categora. La
diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se
contabilizar en la cuenta 3401.02 -Supervit por Valuacin de
Inversiones Disponibles para la Venta o 3401.03 -Dficit por
Valuacin de Inversiones Disponibles para la Venta del patrimonio,
segn corresponda.
Cuando se realicen ventas o reclasificaciones de inversiones
contabilizadas en la categora
Inversiones mantenidas hasta el
vencimiento, por un importe que no sea insignificante, todas las
inversiones mantenidas hasta el vencimiento que permanezcan en esta
categora se reclasificarn como disponibles para la venta. En dicha
reclasificacin, la diferencia entre el importe en libros y el valor
razonable se contabilizarn de acuerdo con lo establecido en el
prrafo anterior. En ningn caso una inversin mantenida hasta el
vencimiento, se reclasificar a la categora Inversiones al valor
razonable con cambios en resultados.
Si fuera adecuado contabilizar una inversin bajo el mtodo del costo o
costo amortizado, debido a un cambio en la intencin o capacidad de la
IMF cuando ya no se disponga de una medida fiable del valor de
mercado o cuando hubieran transcurrido los dos perodos precedentes,
referidos en el cuarto prrafo de las Reglas deRegistro ms arriba
explicadas, el importe en libros de dicha inversin en esa fecha ser su
nuevo costo o costo amortizado, segn el caso.
Cualquier importe previamente reconocido en el patrimonio neto como
resultado de prdidas o ganancias surgidas de la variacin del valor de
mercado de esa inversin, se contabilizar en los resultados del
perodo a lo largo de la vida restante de la inversin mediante el
mtodo de inters efectivo, si sta fuera trasladada a la
categoraInversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento. Si no fuera a
73
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
74
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Informacin a revelar
Las IMF debern presentar mediante notas a los estados financieros la
siguiente informacin:
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
76
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
1201.01
Ttulos de Deuda
77
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1201.02.03 Valores
1201.02.04 Valores
1201.02.05 Valores
1201.02.06 Valores
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
79
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Ttulos de deuda
2.
80
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
81
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1.
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
3.
1203.01
Ttulos de deuda
82
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
83
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1.
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
1204.01
Ttulos de deuda
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
SOBRE
INVERSIONES
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
85
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de
1205.01
Ttulos de deuda
INVERSIONES
2.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
1206.01
Ttulos de deuda
87
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
3.
88
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Ttulos de Deuda
2.
3.
89
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
1208.01
Ttulos de Deuda
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
91
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1209.01
Ttulos de deuda
92
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 14
CARTERA DE CRDITOS
Este grupo comprende los saldos de principal, intereses devengados y
comisiones por cobrar de los crditos directos otorgados por la IMF,
dentro de su actividad de intermediacin financiera.
En este grupo se incluyen todos los financiamientos otorgados por la
IMF, cualquiera sea su destino especfico y la modalidad bajo la cual se
pacten o documenten, con excepcin de aquello que corresponde
contabilizar en el grupo de Inversiones en Valores segn la descripcin
de las subcuentas de dicho grupo.
Definiciones:
Actividades: Son las actividades econmicas desarrolladas por el deudor,
relacionadas con la produccin, transformacin y comercializacin de los
sectores: comercio, servicio, industria, agricultura, pecuario, minera y
pesca.
Actividades productivas: Son las actividades econmicas desarrolladas
por el deudor, relacionadas con la produccin, transformacin y
comercializacin de los sectores industrial, agricultura, pecuario y pesca.
Capacidad de pago: Es la estimacin de la capacidad de una persona
para hacer frente a los vencimientos de deudas y crditos, medida
mediante los flujos de cajas provenientes de sus actividades propias y de
otros ingresos de la unidad econmica familiar tales como salarios,
remesas y otras actividades.
Cartera con problemas: Aquellos crditos respecto de los cuales se
determina que, con base en informacin y hechos actuales as como
en el proceso de revisin de los crditos, existe una probabilidad
considerable de que los mismos no se podrn recuperar en su
totalidad, tanto su componente de principal como de intereses,
conforme a lo establecido en el contrato. La cartera vigente como la
vencida son susceptibles de poder identificarse como cartera con
problemas, adicional a la mora.
93
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
95
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
96
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
98
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Disminuciones, condonaciones,
sobre la cartera de crditos
bonificaciones
descuentos
vigentes,
prorrogados,
Estado de Resultados
99
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
b)
c)
Polticas y procedimientos
establecidos
concentraciones de riesgo de crdito;
d)
e)
f)
g)
para
determinar
100
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
i)
j)
k)
l)
o)
p)
q)
101
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
r)
s)
t)
u)
CRDITOS VIGENTES
CRDITOS PRORROGADOS
CRDITOS REESTRUCTURADOS
CRDITOS VENCIDOS
CRDITOS EN COBRO JUDICIAL
INTERESES Y COMISIONES POR CARTERA DE CRDITOS
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE LA CARTERA
DE CRDITOS
102
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
5.
Se acredita por:
1.
2.
103
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
3.
4.
5.
6.
7.
1401.01
Microcrditos
2.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
su
la
de
la
a)
b)
Las IMF debern contar al cierre de cada mes con informacin referida
a los tipos de microcrditos por objeto del crdito y por metodologa
crediticia, la misma que estar a disposicin de la CONAMI.
1401.02
Crditos personales
105
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Prstamos Comerciales
Documentos Descontados
106
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Factoraje
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
108
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Arrendamiento financiero
04Arrendamiento
109
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
110
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
La cuenta est
subsubcuentas:
conformada
por
las
siguientes
subcuentas
1402.01Microcrditos
1402.01.01
Prstamos Microcrditos
1402.02Crditos Personales
1402.02.01
Prstamos Personales
Arrendamiento Financiero
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
los mismos, tales como: monto, tipo de moneda, plazo, tasa de inters,
periodicidad de pago, etc.
Se debita por:
1.
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
112
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
La cuenta est
subsubcuentas:
conformada
de
por
las
siguientes
subcuentas
1403.01Microcrditos
1403.01.01
Prstamos Microcrditos
1403.02Crditos Personales
1403.02.01
Prstamos Personales
Arrendamiento Financiero
113
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se debita por:
1.
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
114
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
La cuenta est
subsubcuentas:
conformada
por
las
siguientes
subcuentas
1404.01Microcrditos
1404.01.01
Prstamos Microcrditos
1404.02Crditos Personales
1404.02.01
Prstamos Personales
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
Las reestructuraciones.
3.
4.
5.
La cuenta est
subsubcuentas:
conformada
por
las
siguientes
subcuentas
116
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1405.01Microcrditos
1405.01.01
Prstamos Microcrditos
1405.02Crditos Personales
1405.02.01
Prstamos Personales
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
b)
Costos directos son los siguientes, incurridos por la IMF por conceder
un prstamo:
a)
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
b)
c)
b)
c)
1406.01 Intereses
Vigentes
Comisiones
por
Cobrar
de
Crditos
119
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1.
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Comisiones
por
Cobrar
de
Crditos
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
3.
121
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4.
de
por
Cobrar
de
Crditos
2.
3.
4.
Se acredita por:
122
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1.
2.
3.
4.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
La
por
las
siguientes
subcuentas
124
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1408.01
Cartera Vigente
1408.01.01
Microcrditos
1408.01.02
Crditos Personales
1408.01.03
Crditos Hipotecarios para Vivienda
1408.01.04
1408.02
Cartera Prorrogada
1408.02.01
Microcrditos
1408.02.02
Crditos Personales
1408.02.03
Crditos Hipotecarios para Vivienda
1408.02.04
1408.03
Cartera Reestructurada
1408.03.01
Microcrditos
1408.03.02
Crditos Personales
1408.03.03
Crditos Hipotecarios para Vivienda
1408.03.04
1408.04
Cartera Vencida
1408.04.01
Microcrditos
1408.04.02
Crditos Personales
1408.04.03
Crditos Hipotecarios para Vivienda
1408.04.04
1408.05
Cobro Judicial
1408.05.01
Microcrditos
1408.05.02
Crditos Personales
1408.05.03
Crditos Hipotecarios para Vivienda
1408.05.04
125
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se debita por:
1.
2.
3.
4.
5.
Se acredita por
126
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1.
La
constitucin
de
provisin
genrica
incobrabilidadconforme
lo
establecido
por
las
prudenciales emitidas al respecto por la CONAMI.
para
normas
2.
3.
4.
1409.02
127
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 15
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Esta cuenta se utiliza para registrar los ttulos valores y otros bienes
muebles e inmuebles que la IMF recibe en cancelacin total o parcial
de un crdito otorgado con anterioridad a un cliente, o los que por el
mismo concepto le sean adjudicados, en virtud de accin judicial
promovida por la IMF contra sus deudores, siguiendo las disposiciones
contenidas en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio de la
CONAMI.
La IMF debe reconocer los bienes recibidos en pago o adjudicados
cuando, producto de un acuerdo legalmente documentado, exista el
derecho sobre los mismos y a la vez se origine la probabilidad de
recibir beneficios econmicos, asociados con la partida a ser
reconocida y la misma tenga un valor que pueda ser medido.
Los bienes recibidos en pago o adjudicados se medirn conforme lo
siguiente:
Medicin Inicial: Se medirn por el valor menor entre:
1.
2.
3.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
1509 PROVISION
ADJUDICADOS
PARA
BIENES
RECIBIDOS
EN
PAGO
130
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
131
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Las provisiones
especfica.
3.
4.
5.
constituidas
de
acuerdo
la
normativa
1509.09
132
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 16
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
El rubro de Otras Cuentas por Cobrar comprende los derechos por
cobrar por las comisiones por cobrar no generadas directamente por la
Cartera de Crditos, cuentas por cobrar diversas a favor de la IMF y
los productos por cobrar derivados de las Otras Cuentas por Cobrar.
1601 COMISIONES POR COBRAR
En esta cuenta se registran las comisiones devengadas que estn
pendientes de cobro generadas por crditos contingentes concedidos y
otros servicios prestados, que por no ser producto de una operacin de
crdito directo, no corresponde registrar en las cuentas de intereses y
comisiones por cobrar de la cartera de crditos.
A estas comisiones por cobrar le son aplicables todas las disposiciones
establecidas para los intereses y comisiones por cobrar sobre cartera
de crditos.
Se debita por:
1.
2.
3.
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
2.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
1602.01
Anticipos a Proveedores
135
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Reclamadas
Entidades
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
137
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4.
de
2.
3.
138
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
La constitucin de la provisin.
2.
3.
1609.09
139
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 17
INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
En este grupo se registran las inversiones que la IMF ha realizado en
ttulos representativos del capital social, de empresas
asociadas
dedicadas a los servicios auxiliares financieros, con la intencin de
mantenerlas por un plazo indefinido.
Estas inversiones se realizan para ejercer influencia significativa sobre
las empresas participadas, en virtud a la facultad de realizar
inversiones en el capital social de empresas de servicios auxiliares
financieros.
Definiciones
Asociada
Es una institucin sobre la que el inversor posee influencia
significativa, y no es una subsidiaria ni constituye una participacin en
un negocio conjunto.
Estados Financieros Separados
Son los estados financieros de un inversor, ya sea ste una
controladora o un inversor en una asociada, en los que las inversiones
correspondientes se contabilizan sobre la base de su participacin
directa a partir de cantidades directamente invertidas, y no en
funcin de los resultados obtenidos y de los activos netos posedos por
la institucin participada.
Influencia significativa
Es el poder de intervenir en las decisiones de polticas financieras y de
operacin de la empresa en la cual se tiene la inversin, sin llegar a
tener el control absoluto ni el control conjunto de la misma.
Se presume, a menos que se demuestre lo contrario, que el inversor
ejerce influencia significativa si posee directa o indirectamente, al
menos el 20% de las acciones ordinarias en circulacin con derecho a
voto de la participada.
140
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Del Pas
142
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Representa los bienes muebles e inmuebles tangibles que posee la IMF
para su uso propio.
Para reconocer como activo un inmueble, maquinaria y equipo, se
debern cumplir dos condiciones:
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Definiciones
La prdida por deterioro: Es la cantidad en que excede el importe en
libros de un activo a su importe recuperable.
Importe recuperable: Es el mayor entre el precio de venta neto de un
activo y su valor en uso.
Arrendamiento financiero: Es un tipo de arrendamiento en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no
ser transferida.
Arrendamiento operativo: Es cualquier acuerdo de arrendamiento
distinto al arrendamiento financiero.
Pagos mnimos por el arrendamiento: Son los que se
pueden requerrsele al arrendatario durante el
arrendamiento, excluyendo tanto las cuotas de carcter
como los costos de los servicios y los impuestos que ha
arrendador y le hayan de ser reembolsados.
requieren o
plazo del
contingente
de pagar el
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
145
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
i)
j)
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1801
TERRENOS
148
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
bien,
separando
lo
que
b)
c)
2.
Los costos incurridos en las mejoras a los bienes, siempre que las
mismas cumplan con los sealamientos establecidos sobre
"Activacin de Mejoras", incluida en el contenido del grupo 18
Inmuebles, Mobiliario y Equipo.
3.
149
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4.
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
150
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1.
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
1802.02Instalaciones
1802.02.01
Instalaciones Costo Histrico.
1802.02.02
Instalaciones Revaluacin
151
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Equipos
152
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1805 VEHCULOS
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los vehculos tales
como:
automviles,
jeeps,
furgonetas,
camiones
blindados,
motocicletas y otros de naturaleza similar, que posea la IMF para su
uso.
Registro Contable:
Similar al indicado para la cuenta "1802 Edificios e Instalaciones".
Esta cuenta lo conforma la siguiente subcuenta:
1805.01Vehculos
153
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
05
de
"Arrendamiento
Inmuebles Revaluacin
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Se acredita por:
1.
2.
1808ADICIONES Y MEJORAS
En esta cuenta se registran las adaptaciones o mejoras de los
inmuebles, mobiliario y equipo que tienen el efecto de aumentar el
valor de un activo existente, ya sea porque aumentan su capacidad de
servicio, su eficiencia, prolongan su vida til, o ayudan a reducir sus
costos de operacin futuros.
Aquellos desembolsos que renan una o varias de las caractersticas
anteriores representan adaptaciones o mejoras y consecuentemente
deben cargarse al activo fijo. La diferencia esencial entre una adicin
al activo fijo y una adaptacin o mejora es que la adicin implica un
aumento de cantidad, en tanto que la mejora aumenta slo la calidad
del activo.
Las adaptaciones o mejoras pueden estar sujetas a una tasa de
depreciacin diferente de la que se aplica al costo del activo original.
155
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se debita por:
1.
Se Acredita por:
1.
1809 DEPRECIACIN
ACUMULADA
MOBILIARIO Y EQUIPO
DE
INMUEBLES,
Se acredita por:
1.
Acumulada
Acumulada
Acumulada
Acumulada
de Edificios e Instalaciones
de Mobiliario y Equipo
de Equipos de Computacin
de Vehculos
156
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Se acredita por:
1.
157
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 19
OTROS ACTIVOS
Este grupo comprende otros activos de la IMF que no han sido
incluidos en los dems grupos delActivo, como son: Gastos Pagados por
Anticipado, Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto sobre la Renta
Diferido, Inversiones de Obligaciones Laborales al Retiro, Gastos de
Emisin y Colocacin de Obligaciones, Activos Intangibles, Biblioteca y
Obras de Arte, Bienes Diversos, Operaciones Pendientes de
Imputacin, Oficina Central y Sucursales y Cargos Diferidos.
1901 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Esta cuenta se utiliza para registrar aquellas erogaciones que la IMF
efecte por anticipado, por concepto de gastos que sedevengarn
posteriormente originados por servicios.
Un gasto anticipado es una partida que se pag y registr antes de ser
usada o consumida, una parte de la cual representa propiamente un
gasto del perodo actual y otra parte representa un derecho que se
traslada para consumirse en perodos futuros.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
1903
159
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
160
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
El pago de pensiones, primas de antigedad y servicios mdicos postretiros que realice la IMF a funcionarios y empleados, conforme a las
condiciones establecidas en el plan interno.
2.
3.
161
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1905 GASTOS
POR
OBLIGACIONES
EMISIN
COLOCACIN
DE
Se acredita por:
1.
162
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
Software
Crdito Mercantil
163
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Se acredita por:
164
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
1908
BIENES DIVERSOS
Especies Valorizadas
Se acredita por:
1.
2.
1908.02
165
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
1908.03
166
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Se acredita por:
1.
1908.04
167
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2.
de
Se acredita por:
1.
1908.05
Se Acredita por:
1.
2.
1908.06
Bienes en Importacin
168
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Se acredita por:
1.
2.
1908.08
Se acredita por:
169
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
2.
Se acredita por:
1.
1909
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
1909.01
Faltantes de Caja
171
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1910
172
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Esta cuenta deber ser conciliada por lo menos dos veces al mes y cuando
existan partidas conciliatorias las mismas debern ser regularizadas de
inmediato por la oficina que corresponda.
Se debita por:
1.
2.
Los intereses devengados por los saldos deudores con otras unidades
operativas, con crdito a la cuenta "4112 Ingresos Financieros con
Oficina Central y Sucursales".
3.
4.
Se acredita:
1.
2.
3.
173
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
1911.01
174
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
176
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CLASE 2: PASIVO
Comprende los grupos: obligaciones financieras, obligaciones con
instituciones financieras y otros financiamientos, otras cuentas por
pagar, intereses por pagar sobre otras cuentas por pagar, impuestos
por pagar por cuenta de la institucin, impuestos retenidos por pagar,
provisiones, otros pasivos e ingresos diferidos.
Estos grupos comprenden las cuentas, subcuentas y subsubcuentas
correspondientes para registrar los pasivos y diferidos en forma
desagregada y los respectivos costos devengados por pagar
Definiciones
Pasivo Financiero: Es cualquier pasivo que presente una de las
siguientes formas:
a)
La obligacin contractual:
i) De entregar efectivo u otro activo financiero a otra institucin;
o
ii) De intercambiar activos financieros o pasivos financieros con
otra institucin, en condiciones que sean potencialmente
desfavorables para la institucin; o
b)
177
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 21
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Comprende las obligaciones por la colocacin de bonos emitidos, por los
servicios de corresponsala, para cumplir los requerimientos de
honramiento de garantas emitidas y los respectivos cargos financieros
que estas obligaciones generan.
2.
3.
1.
2.
178
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de
Se acredita por:
1.
2.
2102.02
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
2103 CARGOS
FINANCIEROS
POR
PAGAR
OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS
SOBRE
180
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
181
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 22
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS
INSTITUCIONES
En este grupo se registran las obligaciones derivadas de la captacin
de recursos provenientes de prstamos directos obtenidos por la IMF.
Se incluyen dentro de este grupo los cargos financieros devengados
por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
182
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Prstamos
Prstamos
Econmica
2201.03
Prstamos
2201.04
Prstamos
2201.05
Prstamos
2201.06
Prstamos
2201.07
Prstamos
2201.08
Prstamos
2.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
Prstamos
Prstamos
Econmica
2202.03
Prstamos
2202.04
Prstamos
2202.05
Prstamos
2202.06
Prstamos
2202.07
Prstamos
2202.08
Prstamos
184
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
Se acredita por:
1.
2.
185
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de
186
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 26
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Este grupo est conformado por la cuentas:
2601 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2602 ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
2603 INTERESES POR PAGAR SOBRE OTRAS CUENTAS POR
PAGAR
2604 IMPUESTOS POR PAGAR POR CUENTA DE LA IMF
2605 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR
2.
3.
Se acredita por:
187
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
2.
3.
2601.01
188
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Esta subcuenta se utiliza por las IMF con fines de lucro, para registrar
el importe de los dividendos en efectivo aprobados por la Junta General
de Accionistas una vez que la distribucin de utilidades lquidas
obtenidas en cada ejercicio haya sido aprobada por la CONAMI. Su
saldo representa los dividendos pendientes de pago a los accionistas.
2601.07 Cobranzas
Microseguros
por
Liquidar
por
Comercializacin
de
Liquidar
por
Comercializacin
de
2601.99
189
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
190
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
2.
3.
191
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
192
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
2605
Se acredita por:
1.
2605.04
Impuestos municipales
2605.09Otros impuestos
193
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 27
PROVISIONES
Agrupa las cuentas provisiones para obligaciones, impuesto sobre la
renta diferido, reservas parea obligaciones laborales para el retiro y
provisin para crditos contingentes.
2701 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES
En esta cuenta se registran los importes de las obligaciones de la IMF
pendientes de formalizar, pero que son ciertas e ineludibles, as como
las obligaciones eventuales originadas por la existencia de situaciones
inciertas que dependen de un hecho futuro, cuya ocurrencia pueda
darse o no, en funcin de lo cual la IMF posiblemente deba asumir un
pasivo por esta razn. Estas provisiones deben ajustarse por lo menos
a fin de cada mes.
Se debita por:
1.
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
194
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
195
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Otras Provisiones
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
197
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
2703.03
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
5.
Se acredita por:
1.
2.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de
200
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 28
DEUDASSUBORDINADAS Y OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN
ACCIONES
Comprende aquellas obligaciones de la IMF en las cuales los
acreedores han acordado mediante pacto expreso, que en caso de
liquidacin de la misma, renuncian a todo derecho de preferencia y
aceptan que el pago de sus acreencias se efecte luego de canceladas
las deudas a todos los dems acreedores no subordinados.
Tambin comprende aquellas obligaciones de la IMF constituidas como
sociedades mercantiles, convertibles en acciones, las cuales, a su
vencimiento, no corresponde su redencin sino que deben ser
canjeadas por ttulos representativos de capital de la IMF, si as lo
desea el tenedor o as lo establece las condiciones del ttulo.
Se incluyen los intereses devengados por estas obligaciones que se
encuentren pendientes de pago.
2801 DEUDASSUBORDINADAS
En esta cuenta se registran los saldos de capital de las obligaciones
subordinadas segn la definicin de las mismas establecidas
anteriormente.
Registro Contable:
Ver Modelo de Contabilizacin N 06 DeudasSubordinadas
Se debita por:
1. La cancelacin o renovacin de las obligaciones.
2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en
moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con crdito a la
subsubcuenta 4501.01.11 Ingresos por Efectos Cambiarios por
Ajustes Monetarios Deudas Subordinadas.
201
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
202
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
2804
INTERESES
POR
PAGAR
CONVERTIBLES EN ACCIONES
SOBRE
OBLIGACIONES
204
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1.
2.
3.
Se acredita por:
1. Los intereses cuando se devengan sin ser pagados, con dbito a la
subcuenta 5108.01 Intereses por obligaciones convertibles en
capital.
2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en
moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con dbito a la
subsubcuenta 5501.01.12 Gastos por efectos cambiarios por
ajustes monetarios Obligaciones convertibles en acciones.
3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor,
cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con debito a la
subsubcuenta 5501.01.11 Gastos por efectos cambiarios por
ajustes monetarios Obligaciones convertibles en acciones.
La cuenta est compuesta por la subcuenta:
2804.01Intereses
acciones
por
pagar
sobre
obligaciones
convertibles
en
205
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 29
OTROS PASIVOS
Este grupo comprende otros pasivos de la IMF que no han sido
incluidos en los dems grupos delPasivo, como son: Operaciones
Pendientes de Imputacin, Oficina Central y Sucursales e Ingresos
Diferidos.
2.
3.
Se acredita por:
1.
206
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
2901.01
Sobrantes de Caja
Fondos Disponibles
207
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2901.03
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
Se acredita por:
209
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
2903.01
no devengados que
posteriormente como
210
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CLASE 3: PATRIMONIO
Representado por el activo neto: activos menos pasivos. Las cuentas
representativas de esta clase identifican la naturaleza de la forma
jurdica en que se han constituido las IMF: con o sin fines de lucro.
Se consideran personas con fines de lucro a las sociedades mercantiles
cuyos propietarios tiene derechos sobre los activos netos. En el caso de
las sin fines de lucro (asociaciones y fundaciones), por el contrario,sus
asociados y/o fundadores no tienen derechos sobre el activo neto.
Las personas jurdicas con fines de lucro se constituyen de acuerdo a
ley como sociedades annimas. El capital social est representado por
acciones que dan derecho sobre el activo neto de la IMF y generan
utilidades, sujetas al Impuesto a la Renta, que pueden ser distribuidas,
luego de constituir la reserva legalrequerida por ley.
Las personas jurdicas sin fines de lucro se constituyen de acuerdo a
ley como asociaciones o fundaciones. El patrimonio social est
representado por los aportes constitutivos de las mismas. Las
fundaciones tiene origen en un acto autntico de liberalidad de su
fundador o fundadores, no se encuentran ligadas a la existencia de
socios y cuyo elemento esencial consiste en un patrimonio destinado a
servir una finalidad de bien pblico y una administracin
reglamentada. Estn inscritas en el Registro de Personas Jurdicas sin
fines de lucro, a cargo del Departamento de Registro y Control de
Asociaciones del Ministerio de Gobernacin. La personalidad jurdica
podr ser cancelada nicamente por la Asamblea Nacional; de ser as,
los bienes tendrn, previa liquidacin, el destino previsto en el acto
constitutivo o en sus estatutos.Si no estuviera as dispuesto, pasarn a
ser propiedad del Estado. Las asociaciones y fundaciones con
personalidad jurdica en el extranjero, para operar en el pas debern
inscribirse en el citado Registro. No estn obligadas a constituir
reservas y, en consideracin a su naturaleza y contenido social, no
distribuyen directa o indirectamente los excedentes.
Los movimientos registrados durante el perodo en los diversos grupos
del patrimonio se mostrarn en el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto.
211
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Definiciones
Instrumento de patrimonio: Es cualquier contrato que ponga de
manifiesto una participacin residual en los activos de una institucin,
despus de deducir todos sus pasivos.
Patrimonio o capital social mnimo: El monto mnimo del
patrimonio (de personas jurdicas sin fines de lucro ) o capital social
(sociedades mercantiles) de una IMF ser de cuatro millones
quinientos mil crdobas (C$4,500,000), suma que ser actualiza cada
dos aos por la CONAMI, de acuerdo con las variaciones cambiarias de
la moneda nacional con respecto al dlar de los Estados Unidos de
Amrica, de conformidad con el tipo de cambio oficial establecido por
el Banco Central de Nicaragua.
Reserva de capital: Las IMF con fines de lucro debern destinar, de
acuerdo a ley,una proporcinde sus utilidades anuales netas para
constituir una Reserva de Capital; cada vez que sta alcance un monto
igual al capital social, dicha reserva se incorporar y contabilizar
automticamente como parte del mismo, sin requerir de ninguna
autorizacin.
Esta clase lo conforman los siguientes grupos y cuentas:
31 CAPITAL SOCIAL / APORTES
3101 CAPITAL SOCIAL
3102 APORTES
32 CAPITAL ADICIONAL / APORTE ADICIONAL
3201 CAPITAL ADICIONAL
3202 APORTES ADICIONALES
34 AJUSTES AL PATRIMONIO
3401 AJUSTES AL PATRIMONIO
35 RESERVAS
3501 RESERVAS PATRIMONIALES
38 RESULTADOS ACUMULADOS
212
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
213
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 31
CAPITAL SOCIAL / APORTES
Este grupo lo constituye dos cuentas: 3101 Capital Social para
personas jurdicas con fines de lucro y 3102 Aportes para personas
jurdicas sin fines de lucro.
214
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
3101.01
Capital Suscrito
Se acredita por:
1.
2.
3.
3101.01.01
Capital Ordinario
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3101.01.02
de
Capital Preferente
Capital Asignado
Se acredita por:
1.
2.
216
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3101.04
de
Acciones en Tesorera
Se acredita por:
1.
2.
Capital Ordinario
3101.04.02
Capital Preferente
3102 APORTES
Estn representados por la totalidad de aportes constitutivos de las
personas jurdicas constituidas como asociaciones o fundaciones, no
estn representados en acciones y no ejercen derechos sobre el activo
neto de la IMF. Las asociaciones y fundaciones pueden ser de origen
nacional o extranjero, siendo suficiente que se encuentren inscritas en
el Registro de Personas Jurdicas sin fines de lucro, a cargo del
Departamento de Registro y Control de Asociaciones del Ministerio de
Gobernacin.
217
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3102.01
de
Aporte de Asociados
Aporte Inicial
Aporte de Fundadores
Aporte Inicial
218
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 32
CAPITAL ADICIONAL / APORTE ADICIONAL
3201 CAPITAL ADICIONAL
En esta cuenta se registran las subcuentas y subsubcuentas
patrimoniales adicionales al capital social de las personas jurdicas con
fines de lucro.
3201.01
Capital Donado
Se acredita por:
1.
3201.02
219
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
Las
donaciones
recibidas
destinadas
definitivamente el capital social de la IMF.
incrementar
3.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
Aportes Adicionales
Donaciones Recibidas
222
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 34
AJUSTES AL PATRIMONIO
3401 AJUSTES AL PATRIMONIO
Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en
su valor, originados por la revaluacin de los activos de la IMF, segn
las reglas de valuacin establecidas en las cuentas de Activo, los
derivados de la valuacin de inversiones disponibles para la venta y los
ajustes por participacin en otras empresas.
3401.01
2.
3.
Se acredita por:
1.
223
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
3401.02 Supervit
por
Valuacin
Disponibles para la Venta
de
Inversiones
2.
3.
Los
importes
destinados
a
la
absorcin
de
lasprdidasacumuladas, cuando se cuenta con la autorizacin
224
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
225
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 35
RESERVAS
3501 RESERVAS PATRIMONIALES
Comprende las reservas constituidas con las utilidades de la IMF, por
mandato legal, obligatorias por pacto social o voluntarias. Son
aplicables para las IMF con fines de lucro.
3501.01
Reserva Legal
Se acredita por:
1.
3501.02
2.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
Reservas Voluntarias
2.
3.
Se Acredita por:
1.
voluntarias
sin
destino
227
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
228
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 38
RESULTADOS ACUMULADOS
Las cuentas de este grupo acumulan los resultados obtenidos en
ejercicios anteriores. Las subcuentas de este grupo identifican el tipo
de IMF que lo generan: Para las con fines de lucro, Utilidades
Acumuladas o Prdidas Acumuladas; y, para las sin fines de lucro,
Excedentes Acumulados o Dficit Acumulados.
Utilidades Acumuladas
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
3.
ejercicios
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Excedentes Acumulados
Prdidas Acumuladas
2.
3.
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Dficits Acumulados
de
ejercicios
anteriores.
Deducen
el
231
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 39
RESULTADO DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra el saldo deudor o acreedor de la cuenta
6301 Resultado Neto del Ejercicio.
Subcuenta utilizada por las IMF con fines de lucro, para transferir el
saldo acreedor de la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
3901.02
Subcuenta utilizada por las IMF sin fines de lucro, para transferir el
saldo acreedor de la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
La subcuenta est conformada por las subsubcuentas:
3901.02.01 Asociaciones
3901.02.02 Fundaciones
232
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Subcuenta utilizada por las IMF con fines de lucro, para transferir el
saldo deudor de la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
3902.02
Subcuenta utilizada por las IMF sin fines de lucro, para transferir el
saldo deudor de la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
La subcuenta est conformada por las subsubcuentas:
3902.02.01 Asociaciones
3902.02.02 Fundaciones
233
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CLASE 4: INGRESOS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el
perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y
actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, de acuerdo a las
normas especficas, debern ser saneados y transferidos a las cuentas
de control correspondientes.
La clase de ingresos comprende las cuentas representativas de los
ingresos del perodo, las cuales se clasifican en los siguientes grupos y
cuentas:
41
INGRESOS FINANCIEROS
POR
4104 INGRESOS
FINANCIEROS
POR
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
INVERSIONES
INVERSIONES
POR
CREDITOS
234
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CON
OFICINA
CENTRAL
RECUPERACIN
PROVISIONES
DE
ACTIVOS
DISMINUCIN
4201 INGRESOS
POR
RECUPERACIONES
FINANCIEROS SANEADOS
DE
DE
ACTIVOS
UTILIDAD DE ASOCIADAS
235
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 41
INGRESOS FINANCIEROS
Corresponde a los rendimientos por intereses, comisiones y otros
conceptos, generados por los activos rentables de la IMF.
4101 INGRESOS FINANCIEROS POR DISPONIBILIDADES
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses y comisiones generados por los
activos incluidos en el grupo Fondos Disponibles.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
Ttulos de Deuda
4102.01.01
Valores del Banco Central de Nicaragua
4102.01.02
Valores del Gobierno Central
4102.01.03
Valores de Otras Instituciones Estatales No
Financieras
4102.01.04
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
4102.01.05
Valores emitidos por instituciones financieras
del pas
4102.01.06
Valores emitidos por instituciones financieras
del exterior
4103 INGRESOS
FINANCIEROS
DISPONIBLES PARA LA VENTA
POR
INVERSIONES
Se acredita por:
1.
237
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4103.01
de
Ttulos de Deuda
4103.01.01
Valores del Banco Central de Nicaragua
4103.01.02
Valores del Gobierno Central
4103.01.03
Valores de Otras Instituciones Estatales No
Financieras
4103.01.04
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
4103.01.05
Valores emitidos por instituciones financieras
del pas
4103.01.06
Valores emitidos por instituciones financieras
del exterior
4104 INGRESOS
FINANCIEROS
POR
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
INVERSIONES
Se acredita por:
1.
Ttulos de Deuda
4104.01.01
Valores del Banco Central de Nicaragua
4104.01.02
Valores del Gobierno Central
4104.01.03
Valores de Otras Instituciones Estatales No
Financieras
4104.01.04
4104.01.05
del pas
238
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
4104.01.06
Valores emitidos por instituciones financieras
del exterior
4105 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES
En esta cuenta se registra la utilidad resultante de la venta de
inversiones clasificadas en las categoras de Inversiones al Valor
Razonable con Cambios en Resultados y Disponibles para la Venta.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
La
4105.01
las
siguientes
subcuentas
4105.02
por
Ttulos de Deuda
Ttulos de Deuda
239
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
La
por
las
siguientes
subcuentas
Prstamos Microcrditos
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para
Arrendamiento Financiero
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Esta
de
por
las
siguientes
subcuentas
Prstamos Microcrditos
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para
Arrendamiento Financiero
4108 INGRESOS
FINANCIEROS
REESTRUCTURADOS
POR
CRDITOS
Se acredita por:
1.
Esta
por
las
siguientes
subcuentas
241
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Prstamos Microcrditos
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para
Arrendamiento Financiero
Se acredita por:
1.
La
por
las
siguientes
subcuentas
242
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Prstamos Microcrditos
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para
Se acredita por:
1.
La
por
las
siguientes
subcuentas
243
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Prstamos Microcrditos
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CON
OFICINA
CENTRAL
Se acredita por:
1.
245
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
246
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 42
RECUPERACIN
DE
PROVISIONES
ACTIVOS
DISMINUCIN
4201 INGRESOS
POR
RECUPERACIONES
FINANCIEROS SANEADOS
DE
DE
ACTIVOS
Se acredita por:
1.
247
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
de
Valor
de
Se acredita por:
1.
248
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
249
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 43
INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS
4301 INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS
Comprende los otros ingresos operativos del perodo generados en las
operaciones normales de la IMF, distintas a los ingresos financieros.
4301.01
Se acredita por:
1.
por
por
por
por
por
por
Servicios de Cobranza
Remesas
Fideicomisos
Actuacin como Liquidadores
Comercializacin de Microseguros
Comercializacin de Micropensiones
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
5.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4302.04
de
Se acredita por:
1.
las
ganancias
resultantes
en
la
Se debita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
253
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 45
INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS
4501 INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS
Comprende los ingresos devengados en el perodo, originados por el
ajuste de los saldos de las cuentas de activo y pasivos pactadas en
moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
2.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
4501.01.08
Obligaciones con Instituciones Financieras y
Otras Instituciones
4501.01.09
Otras Cuentas por Pagar
4501.01.10
Provisiones
4501.01.11
Deudas subordinadas
4501.01.12
Obligaciones convertibles en acciones
4501.01.13
Otros Pasivos
255
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CLASE 5: GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, las
provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad,
la provisin de bienes realizablesrecibidos en pago y adjudicados, la
depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo, las amortizaciones, los
gastos de administracin y otros gastos operativos necesarios para la
operatividad de la IMF; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones, depreciaciones y amortizaciones, se registran
peridicamente, de conformidad con la estimacin de las prdidas
previsibles.
En este grupo se incluyen las cuentas representativas de los gastos del
perodo, las cuales se clasifican en los siguientes grupos y cuentas:
51
GASTOS FINANCIEROS
5101 GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIERAS
POR
OBLIGACIONES
5103 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Y
POR
OTROS
FINANCIAMIENTOS A PLAZO HASTA UN AO
5104 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Y
POR
OTROS
FINANCIAMIENTOS A PLAZO MAYOR A UN AO
5106 PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES
5107 GASTOS FINANCIEROS POR DEUDAS SUBORDINADAS
5108 GASTOS
FINANCIEROS
CONVERTIBLES EN ACCIONES
POR
OBLIGACIONES
CON
OFICINA
CENTRAL
256
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
SANEAMIENTO
DE
DE
INGRESOS
DE
INVERSIONES
5205 GASTOS
POR
DETERIORO
DE
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
INVERSIONES
53
GASTOS DE ADMINISTRACIN
APORTES
A
LA
MICROFINANZAS
COMISIN
NACIONAL
DE
257
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5601 APORTES
A
LA
MICROFINANZAS
57
de
COMISIN
NACIONAL
DE
PERDIDAS DE ASOCIADAS
258
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 51
GASTOS FINANCIEROS
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el
perodo, tales como los intereses, comisiones y otros gastos.
Asimismo, comprende otras cargas financieras, devengados por los
financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del pas y
del exterior, por la emisin de valores, as como por otras cuentas por
pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros inter-oficinas, los cuales deben quedar saldados para la
presentacin de los estados financieros
5101 GASTOS
FINANCIERAS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
Se acredita por:
1.
259
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5101.01.03
de
5103 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Y
POR
OTROS
FINANCIAMIENTOS A PLAZO HASTA UN AO
En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el
perodo por Obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos, recibidos a plazo hasta un ao, de acuerdo al
concepto del grupo de pasivo correspondiente.
Registro Contable:
Similar a la establecida para la cuenta "5101 Gastos Financieros por
Obligaciones Financieras".
La cuenta est conformada por las siguientes subcuentas:
5103.01
5103.02
Cargos Financieros
Obligaciones
por
Emisin
Colocacin
de
5104 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Y
POR
OTROS
FINANCIAMIENTOS A PLAZO MAYOR A UN AO
260
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Cargos Financieros
Obligaciones
por
Emisin
Colocacin
de
261
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
La
5106.01
las
siguientes
subcuentas
5106.02
por
Ttulos de Deuda
Ttulos de Deuda
5108 GASTOS
FINANCIEROS
CONVERTIBLES EN ACCIONES
POR
OBLIGACIONES
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
5108.02
5108.03
FINANCIEROS
CON
OFICINA
CENTRAL
Se acredita por:
263
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
Se acredita por:
2.
264
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 52
PROVISIONES Y DETERIORO DE INVERSIONES
5201 GASTOS DE PROVISIN PARA INCOBRABILIDAD
CRDITOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DE
2.
Se acredita por:
1.
5202 GASTOS
FINANCIEROS
POR
SANEAMIENTO
DE
INGRESOS
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
Se acredita
1.
5202.01 Saneamiento
Financieras
de
Rendimientos
sobre
Inversiones
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se debita por:
1.
2.
Se acredita por:
1.
Ttulos de Deuda
5203.01.01
Valores
5203.01.02
Valores
5203.01.03
Valores
Financieras
5203.01.04
Valores
5203.01.05
Valores
pas
5203.01.06
Valores emitidos por instituciones financieras del
exterior
5204 GASTOS
POR
DETERIORO
DISPONIBLES PARA LA VENTA
DE
INVERSIONES
2.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
Ttulos de Deuda
5204.01.01
Valores del Banco Central de Nicaragua
5204.01.02
Valores del Gobierno Central
5204.01.03
Valores de Otras Instituciones Estatales No
Financieras
5204.01.04
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
5204.01.05
Valores emitidos por instituciones financieras del
pas
5204.01.06
Valores emitidos por instituciones financieras del
exterior
5205 GASTOS
POR
DETERIORO
DE
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
INVERSIONES
2.
Se acredita por:
268
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
Ttulos de Deuda
5205.01.01
Valores del Banco Central de Nicaragua
5205.01.02
Valores del Gobierno Central
5205.01.03
Valores de Otras Instituciones Estatales No
Financieras
5205.01.04
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
5205.01.05
Valores emitidos por instituciones financieras del
pas
5205.01.06
Valores emitidos por instituciones financieras del
exterior
269
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 53
GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
5301 GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
En esta cuenta se registran los dems gastos operativos del perodo en
que ha incurrido la IMF que no corresponde clasificar en gastos
financieros ni de administracin.
5301.01
Se acredita por:
1.
270
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Se acredita por:
1.
271
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
5302.02
Se acredita por:
1.
Donaciones
Multas por Incumplimiento de disposiciones legales y
normativas
5303.03
Gastos pagados a personas vinculadas a la IMF
5303.09
272
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 54
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Comprende los gastos del perodo incurridos por concepto de Sueldos y
Beneficios
al
Personal,
Servicios
Externos,
Transporte
y
Comunicaciones, Infraestructura y los Gastos Generales, necesarios
para el desarrollo de las actividades de la IMF.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
273
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5401.01.02
de
Sobresueldos
b)
5401.01.04
Comisiones
Tiempo Extraordinario
274
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Viticos
Aguinaldos
Vacaciones
Indemnizaciones
275
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
b)
de
5401.01.12
Gratificaciones y Ayudas
c)
5401.01.13
Bonificaciones e Incentivos
Preavisos
Instituto
Nacional
276
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Esta subsubcuenta se debita con los desembolsos que por ley deba
enterar la IMF mensualmente al Instituto Nacional Tecnolgico
(INATEC).
5401.01.17
Cafetera
5401.01.18
Subsidio Alimenticio
Uniformes
por
Bienes
Asignados
para
Uso
Capacitacin
277
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5401.01.22
de
para
Obligaciones
Laboralespara
el
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
5402.03Servicios de Informacin
5402.04Servicios de Limpieza
5402.05Asesora Jurdica
5402.06Auditora Externa
5402.07Consultora Externa
5402.99Otros Servicios Contratados
Se acredita por:
1.
5403.01
Pasajes y Traslados
Fletes
279
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5403.04
de
Alquileres de vehculos
Depreciacin de vehculos
Esta subcuenta se debita con los pagos que se haga a las empresas que
presten los servicios de telfonos, tlex, fax y otros similares.
280
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5403.11
de
Correos
Esta subcuenta se debita con los pagos que se haga a las empresas
que presten los servicios de postales, correos y otros similares.
5403.99
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la IMF para cubrir
cualquier otro gasto por cuyo concepto no responde a ninguna de las
definiciones establecidas en las subcuentas anteriores.
Se acredita por:
1.
inmuebles,
mobiliario
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
de
Inmuebles,
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la IMF a las entidades
como Unin Fenosa, INAA y/o Municipalidades, que suministren los
servicio de energa elctrica y agua potable.
5404.05 Alquileres de Inmuebles
Esta subcuenta se debita por los pagos efectuados al arrendador en
concepto de alquileres simples de inmuebles, no se incluyen los pagos
por arrendamientos financieros.
5404.06
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5404.09
de
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la IMF para cubrir
cualquier otros gastos de infraestructura, por cuyo concepto no
responde a ninguna de las definiciones establecidas en las subcuentas
anteriores.
5405
GASTOS GENERALES
283
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de
Se acredita por:
1.
5405.01
Otros Seguros
284
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Gastos Legales
Suscripciones y Afiliaciones
Gastos de Representacin
285
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5405.99
de
286
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 55
GASTOS POR EFECTOS CAMBIARIOS
5501 GASTOS POR EFECTOS CAMBIARIOS
Comprende los gastos incurridos en el perodo, originados por el ajuste
de los saldos de las cuentas de activos y pasivos pactadas en moneda
extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor.
Se debita por:
1.
2.
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
5501.01.08
Obligaciones con Instituciones Financieras y
Otras Instituciones
5501.01.09
Otras Cuentas por Pagar
5501.01.10
Provisiones
5501.01.11
Deudas subordinadas
5501.01.12 Obligaciones convertibles en acciones
5501.01.13
Otros Pasivos
288
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 56
APORTES A LA COMISIN NACIONAL DE MICROFINANZAS
5601 APORTES
A
MICROFINANZAS
LA
COMISIN
NACIONAL
DE
Se acredita por:
1.
289
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 57
PERDIDAS DE ASOCIADAS
5701 PRDIDAS DE ASOCIADAS
En esta cuenta se registran las prdidas resultantes en la participacin
accionaria en empresas asociadas de servicios auxiliares financieros.
Se debita por:
1.
2.
Se acredita por:
1.
290
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 61
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO
6101 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA
RENTA
Representa el resumen de los saldos deudores y acreedores,
procedentes de las cuentas de la clases 5 Gastos y clase 4
Ingresos, respectivamente.
En caso de que el saldo sea deudor, este corresponde a la prdida o
dficit obtenido, segn corresponda, la cual se deber cancelar contra
la cuenta6301 ResultadoNeto del Ejercicio.
En caso de que el saldo sea acreedor, este corresponde a la utilidad o
excedente obtenido, segn corresponda, la cual se deber cancelar
contra la cuenta 6301 ResultadoNeto del Ejercicio.
Se debita por:
1.
2.
Se acredita por:
1.
291
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2.
de
Grupo 62
IMPUESTO A LA RENTA
6201 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Comprende el gasto devengado en el perodo por concepto de impuesto
sobre la utilidad del ejercicio, por las actividades afectas de las
personas jurdicas, calculado de acuerdo a ley.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
Grupo 63
292
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
2.
293
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
CLASE 7: CONTINGENTES
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las
cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de
hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las
que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de factores imprevisibles.
Grupo 71
CONTINGENCIAS ASUMIDAS
Contiene los avales, fianzas u otras garantas, relacionadas al
microcrdito, otorgadas a favor de terceros por cuenta de clientes de la
IMF y las responsabilidades por los documentos descontados, lneas de
crdito otorgadas, crditos aprobados no desembolsados y la cancelacin
de obligaciones contra resultados.
294
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Avales otorgados
Fianzas otorgadas
295
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Seriedad de oferta
Fiel cumplimiento
Adelanto de contrato
DOCUMENTOS DESCONTADOS
296
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
297
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
298
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Se acredita por:
1.
2.
7109.04
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
300
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 75
RESPONSABILIDAD POR CONTINGENCIAS
7501 RESPONSABILIDAD POR GARANTAS OTORGADAS
Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta "7101
Garantas otorgadas".
Registro Contable
La operacin de esta cuenta es exactamente a la inversa de la
operacin contable de la "7101 -Garantas Otorgadas".
La cuenta est conformada por la subcuenta 7501.01 Obligaciones
por garantas otorgadas.
301
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
302
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
8505 CONTRACUENTA
FIDEICOMISOS
de
DE
OTRAS
CUENTAS
DE
LOS
303
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 81
CUENTAS DEUDORAS DE FIDEICOMISO
Agrupa las cuentas de activo, gastos, contingentes y de orden, de los
fideicomisos administrados por la IMF.
cuentas
que
componen
el
grupo
"11
Caja
Bancos
8101.03Documentos al Cobro
304
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
305
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8105 INMUEBLES,
MOBILIARIO
FIDEICOMISOS
EQUIPO
DE
LOS
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8106.09Bienes Diversos
de
Activos
8107.05Gastos de Administracin
conformada
por
las
siguientes
subcuentas
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
8108.01.01
de
de
308
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 82
CUENTAS DE ORDEN DE LA IMF
8201 OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS
Comprende los activos de terceros recibidos en operaciones de confianza
en las cuales la IMF no asume ninguna responsabilidad por su
mantenimiento de valor, liquidez, rentabilidad, recuperabilidad, etc., lo
cual debe estar expresamente contenido en las clusulas del contrato
respectivo. Las operaciones en las cuales lo dicho anteriormente no
queda claramente establecido en el contrato o en las que la IMF asume
algn tipo de riesgos, se deben registrar en el activo de la IMF y en su
pasivo como una obligacin. Se exceptan los activos recibidos en
operaciones de fideicomiso los cuales tienen un grupo especfico para su
registro.
Las operaciones de confianza de la IMF comprenden las actuaciones de
la IMF como mandataria, liquidadora, y la realizacin de cobros y pagos
por cuenta ajena.
En esta cuenta se registra el valor de los activos de terceros en poder
de la IMF, que le han sido entregados en comisiones de confianza de
acuerdo con la descripcin anterior.
Los ttulos valores y otros documentos recibidos que tengan un valor
facial se registran por dicho valor.
Se debita por:
1.
2.
Se acredita por:
309
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
2.
de
2.
3.
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2.
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8203.01Garantas Hipotecarias
8203.02Garantas Prendarias
8203.03Garantas de Otras Instituciones Financieras
8203.04Bienes Embargados
8203.09Otras Garantas Recibidas
Se acredita por:
1.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
subcuentas
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
314
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
315
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Se acredita por:
1. La liberacin de las inversiones dadas en garanta.
2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda
extranjera y con mantenimiento de valor, cuando sta ha
disminuido, con dbito a la cuenta "8607 Contracuenta de
Inversiones Dadas en Garanta".
La cuenta est conformada por la subcuenta 8207.01 Inversiones
Dadas en Garanta.
316
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Se acredita por:
1.
2.
317
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2.
Se acredita por:
1. Las partidas cuando se dan de baja.
2.
318
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 85
CUENTAS ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
Agrupa las cuentas de pasivo, patrimonio, ingresos, y contingentes y
de orden por contra, de los fideicomisos administrados por la IMF.
Comisiones
por
Pagar
sobre
Obligaciones
319
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
320
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8503.07
Resultados
acumulados
de
los
Fideicomisos
de
Instituciones Financieras Privadas del Pas.
8503.08
Resultados
acumulados
de
los
Fideicomisos
de
Instituciones Financieras del Exterior.
8503.09
Resultados acumulados de los Fideicomisos de Organismos
Internacionales.
8503.10
321
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8505.01
por
siguientes
subcuentas
8505.02
las
por
garantas
otorgadas
de
de
322
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Grupo 86
CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA DE LA IMF
8601 RESPONSABILIDAD POR OPERACIONES DE CONFIANZA
EXCEPTO FIDEICOMISOS
Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta "8201
Operaciones de confianza excepto Fideicomisos".
Registro Contable:
La operacin de esta cuenta es exactamente a la inversa de la
operacin contable de la cuenta "8201 Operaciones de confianza
excepto Fideicomisos ".
La cuenta est conformada por las siguientes subcuentas:
8601.01Responsabilidad por Mandatos
8601.02Responsabilidad por Liquidaciones
8601.03Responsabilidad por Cobranza
8601.09Responsabilidad por Otras Operaciones de Confianza.
8602 RESPONSABILIDAD
PODER DE LA IMF
POR
GARANTIAS
RECIBIDAS
EN
323
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
8606 CONTRACUENTA
DOCUMENTADOS
DE
de
INTERESES
COMISIONES
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
326
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
IV.
de
ESTADOS FINANCIEROS
327
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Frecuencia
financieros
plazos
de
presentacin
de
los
estados
Forma
Forma A
Forma B
Forma C
Forma D
Forma E
Frecuenci
a
Mensual
Mensual
Semestral
Anual
Mensual
328
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
329
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
C.
de
Se adjunta las siguientes formas en las que deben ser presentados los
estados financieros:
Forma
Forma
Forma
Forma
Forma
A:
B:
C:
D:
E:
330
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
b)
Errores contables
Se revelarn los errores de periodos anteriores, su tratamiento
contable y su efecto en los estados financieros.
c)
d)
e)
Instrumentos financieros
-
Reconocimiento
Baja de activos y pasivos financieros
Valoracin inicial y posterior
Criterios para la identificacin de activos deteriorados
Determinacin de las prdidas por deterioro y los castigos
Clasificacin de los activos y pasivos financieros
332
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
f)
de
g)
h)
Intangibles
Debern indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as
como el tratamiento de los desembolsos posteriores. Asimismo,
deber informarse que el modelo de reconocimiento posterior
seguido por la IMF es el costo. Del mismo modo, debern
revelarse las tasas de amortizacin usadas y las prdidas por
deterioro de valor. Con relacin a los activos intangibles de vida
indefinida la empresa deber revelar los requerimientos de
revelacin sealados en la NIC 38 Activos Intangibles.
333
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
i)
de
Plusvala
Se deben especificar las polticas contables y criterios para el
reconocimiento inicial de la plusvala o goodwill.
j)
k)
l)
m) Valores en tesorera
Se debe revelar la posesin, por cada clase, de las acciones en
tesorera.
n)
334
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
o)
de
Actividades fiduciarias
Se deben describir los criterios adoptados para el
reconocimiento de los activos, pasivos, ingresos y gastos de los
patrimonios administrados en calidad de fiduciario.
p)
q)
Oficinas
Se debern revelar las oficinas comprendidas en la elaboracin
de los estados financieros.
r)
4. Notas especficas
Cada partida del Estado de Situacin Financiera, del Estado de
Resultado, del Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de
Flujos
de
Efectivo,
contendr
una
referencia
cruzada
correspondiente con las notas, con sub-clasificaciones ms
detalladas de las partidas que componen los estados financieros de
acuerdo a requerimientos contenidos en las NIIF, as como de la
335
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
336
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
337
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
338
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
i)
ii)
Riesgo de Mercado
Se incluir un anlisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo
de mercado al que est expuesta, y los efectos que tendra en el
patrimonio neto y en el resultado del ejercicio, por cada variable
de riesgo relevante, como es tipo de cambio y tasa de inters.
Asimismo, se deber revelar los mtodos e hiptesis sobre los
cuales se ha preparado dicha informacin, y si han surgido
cambios respecto al ejercicio anterior, y las razones de dichos
cambios.
La institucin deber facilitar un anlisis de sensibilidad para la
totalidad de su negocio, pero puede suministrar diferentes tipos
de anlisis para las distintas clases de instrumentos financieros.
d) Concentraciones de riesgo
Se revelar informacin sobre las concentraciones de riesgos de
los instrumentos financieros que tengan caractersticas similares
y que se puedan ver afectados de manera similar por cambios
econmicos o de otro tipo. Para dicho efecto se incluir: Una
descripcin de la forma de determinar concentraciones de
339
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Reclasificacin
Se revelar el importe de las reclasificaciones entre las diversas
categoras de instrumentos financieros, as como la justificacin
de dichas reclasificaciones y cambios de criterio de valoracin.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
11.Patrimonio
La institucin revelar informacin sobre:
- Conciliacin entre el nmero de instrumentos de capital en
circulacin al inicio y al final del perodo.
-
12.Hechos posteriores
Se deber revelar informacin acerca de todo aquel suceso o
evento, acaecido despus del cierre, que haya tenido o pueda tener
influencia o efecto significativo en el desenvolvimiento de las
operaciones o en los estados financieros, considerando la naturaleza
del evento y las estimaciones del efecto.
F.
Informacin complementaria
Las IMF debern preparar informacin complementaria a los
estados financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y
cuentas, en los formatos, plazos, periodicidad y de acuerdo al
detalle que, mediante anexos y reportes emita la CONAMI.
341
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
FORMA A
Nombre de la IMF
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Crdobas)
20XX
20XX - 1
ACTIVO
Fondos disponibles
Inversiones negociables y a vencimiento,
neto
Cartera de crditos, neto de provisiones por
incobrabilidad de xxxxxxxx
Bienes recibidos en pago y adjudicados, neto
Otras cuentas por cobrar, neto
Inversiones permanentes
Inmuebles, mobiliario y equipo, neto
Otros activos, neto
Total Activos
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Obligaciones financieras
Obligaciones con instituciones financieras y
por otros financiamientos
Otras cuentas por pagar
Provisiones
Otros pasivos
Deudas subordinadas y obligaciones
convertibles en acciones
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital social / Aportes
Capital adicional / Aporte adicional
Ajustes al patrimonio
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio
342
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
343
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
FORMA B
Nombre de la IMF
Estado de Resultados
Por los aos terminados el 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Crdobas)
20XX
20XX - 1
344
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Prdidas en asociadas
Gastos de administracin
Gastos de administracin y otros
Gastos con personas vinculadas
Resultado antes del impuesto a la renta
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
345
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
FORMA C
Nombre de la IMF
Estado de Cambios en el Patrimonio
Por los aos terminados el 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Crdobas)
Capital
Capital o
Ajustes
Resultad
social
Aporte
al
Reserv
os
(*)
Total
o Aporte
adicional
patrimo
as
acumulad
nio
os
Saldo al 01 de enero de
20XX - 1
Saldo al 31 de diciembre de
20XX - 1
346
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Saldo al 31 de diciembre de
20XX
de
=======
=
========
=
=====
==
====
==
======
=
======
==
(*) En esta columna se anotarn las transacciones que motivaron la variacin de cada cuenta del
patrimonio, incluyendo en las dems columnas los importes que le correspondan a cada una de ellas.
347
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
FORMA D
Nombre de la IMF
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados el 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Crdobas)
20XX
20XX - 1
348
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
349
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
FORMA E
Nombre de la IMF
Balance de Comprobacin de Saldos
Al
(Expresado en Crdobas)
Cuentas segn MUC para IMF (*)
Saldo
anterio
Cargos
Cdig
Denominacin
r
o
Abonos
Saldo
actual
350
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
(*) Se presentarn todas las clases, grupos, cuentas, subcuentas y subsubcuentas (a nivel de 8
dgitos), dispuestas en el MUC para IMF.
Cdigos de cuentas y
subcuentas
1101
1102
1103
1104
1105
1201
1202
1203
1204
1205
1206
(1207)
(1208)
(1209)
1401
1402
1403
1404
1405
1406
(1408)
(1409)
(2903.01)
1501
(1509)
351
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
adjudicados
Otras cuentas por cobrar, neto
Comisiones por cobrar
Cuentas por cobrar diversas
Productos por cobrar para otras cuentas por cobrar
Provisin para otras cuentas por cobrar
Inversiones permanentes
Inversiones permanentes en acciones
Inmuebles, mobiliario y equipo, neto
Terrenos
Edificios e instalaciones
Mobiliario y equipos
Equipos de computacin
Vehculos
Bienes tomados en arrendamiento financiero
Construcciones en curso
Adiciones y mejoras
Depreciacin acumulada de inmuebles, mobiliario y
equipo
Otros activos, neto
Gastos pagados por anticipado
Impuesto al valor agregado
Impuesto sobre la renta diferido
Inversin de obligaciones laborales al retiro
Gastos por emisin y colocacin de obligaciones
Activos intangibles
Amortizacin acumulada de software
Biblioteca y obras de arte
Bienes diversos
Depreciacin acumulada de bienes
Operaciones pendientes de imputacin
Oficina central y sucursales
Cargos diferidos
Amortizacin acumulada de cargos diferidos
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Obligaciones financieras
Obligaciones por bonos emitidos
Obligaciones por corresponsala y diversas
Cargos financieros por pagar sobre obligaciones por
bonos emitidos
Saldos acreedores en cuentas corrientes bancarias
que mantiene la IMF (1)
Obligaciones con instituciones financieras y por
otros financiamientos
Obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos a plazo hasta un ao
Obligaciones con instituciones financieras y por otros
1601
1602
1603
(1609)
1701
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
(1809)
1901
1902
1903
1904
1905
1906.01 + 1906.02
(1906.09)
1907
1908.01 + 1908.02 + 1908.03 +
1908.04 + 1908.05 + 1908.06 +
1908.08
(1908.09)
1909
1910 - 2902
1911.01 + 1911.02 + 1911.07 +
1911.08
(1911.09)
2101
2102
2103
1102.01.01+1102.01.02+1102.0
2.01+1102.02.02+1102.03.01+1
102.03.02
2201
352
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2202
2203.01+2203.02
2601
2602
2603.01+2603.02
2604
2605
2701
2702
2703
2704
2901
2903.02 + 2903.03 + 2903.09
2801
2802
2803
2804
3101
3102
3201
3202
3401
3501
3801
3802
3901
3902
7101
7109
8101
8102
8103
8104
8105
353
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8106
8107
8108
8201
8202
8203
8204
8205
8206
8207
8208
8209
8210
(1) Los saldos acreedores en cuentas corrientes de la cuenta 1102 se presentan en el pasivo, conjuntamente
con las obligaciones financieras.
(2) Intereses cobrados por adelantado por operaciones de descuento de la cartera de crditos.
354
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
4401
5701
355
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Gastos de administracin y otros
Gastos con personas vinculadas
Resultado antes del impuesto a la
renta
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
de
356
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELOS DE CONTABILIZACIN
357
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 01
2901.02.02
1102.01.09
2901.02.02
358
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Abono:
1401.01.01
Abono:
1406.01.01
de
359
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 02
INVERSIONES EN VALORES
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA:
Datos de la operacin
Informacin de los ttulos
Emisor
Cotizado en la Bolsa de Valores de Nicaragua
Valor nominal de cada ttulo (en Crdobas)
Fecha de emisin de los ttulos
Fecha de vencimiento de los ttulos
Tasa de inters de los ttulos
Pago de intereses
Pago de capital
Datos de la inversin realizada
Fecha de adquisicin
Cantidad de ttulos adquiridos
Valor nominal de todos los ttulos adquiridos
(en Crdobas)
Precio de adquisicin
Costo de adquisicin (en Crdobas)
Datos venta de la inversin
Fecha de vencimiento de la inversin
Valor de la inversin al vencimiento de la
operacin (en Crdobas)
Datos adicionales
Precio de mercado al 31.Dic.2014
Valor de mercado al 31.Dic.2014 (en Crdobas)
Cupn semestral de inters de los ttulos
Banco Central de
Nicaragua
SI
250,000.00
01.Jul.2014
30.Jun.2015
10%
Semestral
Al vencimiento
01.Jul.2014
4
1,000,000.00
100%
1,000,000.00
30.Jun.2015
1,000,000.00
97%
970,000.00
5%
Semestre
Concepto
Importe
360
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
31/12/2014
Primer
Inters
30/06/2015
Segundo
Inters + Capital
50,000.00
1,050,000.
00
1,000,000.
00
50,000.00
1,050,000.
00
4.9997%
Inters
Efectivo
Amortizac
Sub Total
in
Total
1,050,13
1,000,136.9
50,136.93
6.93 50,000.00
3
1,050,00 1,050,000
49,863.07
0.00
.00
0
1102.01.
1,000,000
.00
361
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
02
de
1,000,000
.00
50,136.9
3
50,136.9
3
50,000.0
0
50,000.0
0
1208.01.
01
30,136.9
3
30,136.9
3
362
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1205.01.
01
4103.01.
01
f)
de
49,863.0
7
49,863.0
7
1102.01.
02
1205.01.
01
50,000.0
0
50,000.0
0
1,000,000
.00
1,000,000
.00
3401.03.
01
30,136.9
3
30,136.9
3
Notas:
1. Los registros contables son similares si las inversiones hubieran
sido adquiridas con la intencin de mantenerlas a su valor razonable
con cambio en resultados, excepto en los registros d) y h) donde la
363
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
364
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 03
CARTERA DE CRDITOS
Datos de la operacin:
1. Microcrdito otorgado a un ao, pagadero en cuotas mensuales, con
garanta hipotecaria recibida, en uso del deudor-propietario, inscrita
en los Registros Pblicos de la Propiedad. El cliente tiene otro
crdito otorgado por la IMF.
2. Se presentan dos situaciones: el crdito es recuperado normalmente
y el crdito no es pagado a su vencimiento, debiendo la IMF
ejecutar la garanta que no cubre el monto insoluto del crdito ms
sus intereses y procede a venderla a plazos.
3. Para los crditos sin dificultades de cobro, se ha considerado los
registros contables de los siguientes momentos de la operacin:
a) Cuando se otorga el crdito, registros de la garanta hipotecaria
y desembolso del crdito.
b) Mensualmente, al vencimiento de cada cuota, registros de los
intereses y comisiones devengados.
c) Mensualmente, en la oportunidad de cobro de las cuotas,
registro del cobro de los intereses y comisiones devengados
segn b), y los intereses y comisiones adicionales por los das
transcurridos entre la fecha del registro segn b) y la fecha real
de cobro (pueden haber transcurrido algunos das).
d) Mensualmente, la conformacin de provisiones por crditos
clasificados "A" segn la Norma sobre Gestin de Riesgo
Crediticio para IMF de la CONAMI (NGRC).
e) Eventualmente, cuando el cliente ha sido clasificado en la
categora "D" o "E" registrando mayores provisiones de acuerdo
a la categora asignada, no obstante el crdito no se encuentre
vencido, este crdito dejar de reconocer ingresos por
concepto de intereses y comisiones devengados y se sanearn
365
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
366
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8203.01.00
Abono:
8603.01.00
1401.01.01
Abono
(*)
1101.01.00
(*)
4106.01.01
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Cargo:
1101.01.00
Abono:
1401.01.01
Abono:
1406.01.01
Abono:
4106.01.01
1101.01.00
Abono:
1401.01.01
Abono:
1406.01.01
Los registros de b) y b.1) son alternativos, se utiliza uno u otro segn sea el caso. Esto
aplica en el pago de cualquier cuota de pago de prstamos.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1408.01.01
de
vigente Microcrditos
1101.01.00
Abono:
1401.01.01
Abono:
1406.01.01
Abono:
4106.01.01
(*) Intereses devengados entre la fecha del devengo anterior (contabilizado)
y la fecha posterior de pago.
369
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8603.01.00
Abono:
8203.01.00
1402.01.01
Abono:
1401.01.01
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cargo:
1408.01.01
Abono:
1408.02.01
de
Crditos
reestructurados
microcrditos
Microcrditos
Prstamos
1402.01.01
371
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
4107.01.01
(*) Intereses devengados entre la fecha del devengo anterior (contabilizado)
y la fecha posterior de pago.
Por el saneamiento
documentados:
de
los
intereses
comisiones
1408.02.01
Cargo:
5202.02.00
Abono:
1406.02.01
8206.01.00
Abono:
8606.01.00
372
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Abono:
de
1408.03.01
8203.01.00
Abono:
8603.01.00
373
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
4108.01.01
Crditos
reestructurados
microcrditos
Microcrditos
Prstamos
1403.01.01
374
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5202.02.00
Abono:
de
b.3) Traslado
de
la
provisin
existente
reestructurados a crditos vencidos:
Cargo:
1408.03.01
Abono:
Crditos
reestructurados
microcrditos
para
Microcrditos
y
y
crditos
Prstamos
1408.04.01
8605.01.00
Nota: Por aquellos crditos, que sin estar vencidos2 sean calificados en
categoras "D" o "E", segn la NGRC, los intereses y comisiones
devengados sern saneados y registrados en cuentas de orden, de
acuerdo a los registros anteriores de este literal.
Situacin que puede darse cuando un deudor registra ms de un microcrdito,
donde uno de ellos ha sido clasificado en categora "D" o "E" y el crdito del caso se
encuentra al da en sus pagos. Esta situacin lleva a que todos los crditos del deudor
sean clasificados en categora "D" o "E".
2
375
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Crditos en
microcrditos
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos
1404.01.01
376
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8603.01.00
Abono:
8203.01.00
1101.01.00
Abono:
1405.01.01
Abono:
4110.01.01
Crditos en
microcrditos
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos
377
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8605.01.00
Abono:
8205.02.00
8603.01.00
Abono:
8203.01.00
1101.01.00
Abono:
1405.01.01
Abono:
4110.01.01
Crditos en
microcrditos
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos
378
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cargo:
de
1408.05.01
Cargo:
5201.01.00
Abono:
1405.01.01
(*) Importe de la provisin acumulada cuando se sanea el crdito.
(**) Ajuste cuando la provisin para incobrabilidad del crdito resulta
insuficiente.
8204.02.06
Abono:
8604.01.00
8205.02.00
379
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8603.01.00
Abono:
8203.01.00
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos
1408.05.01
Cargo:
5201.01.00
Abono:
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos
1405.01.01
(*) Importe de la provisin acumulada cuando se sanea el crdito.
(**) Ajuste cuando la provisin para incobrabilidad del crdito resulta
insuficiente.
380
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8204.02.06
Abono:
8604.01.00
8205.02.00
4201.02.00
(*) Se incluye principal, intereses y otros conceptos que haban sido
saneados contablemente, y que se cubren con el importe de la
recuperacin efectiva.
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Cargo:
8604.01.00
Abono:
8204.02.06
1501.01.
00
2903.02.
00
200,000.
00
300,000.
00
400,000.
00
100,000.
00
382
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1406.01.
01
4106.01.
01
de
4,000.00
4,000.00
(*)
104,300.
00
100,000.
00
4,000.00
300.00
2,000.00
2,000.00
383
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
(*)
102,100.
00
100,000.
00
2,000.00
100.00
100,000.
00
100,000.
00
5202.02.
00
1406.01.
01
100,000.
00
100,000.
00
2,000.00
2,000.00
384
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
8205.02.
00
8605.01.
00
de
2,000.00
2,000.00
385
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 04
Plazo en meses
31.Ene.2
014
18,500.0
0
3,337.00
103,000.
00
5 aos
18.08%
1.5067%
19.66%
01.Ene.2
014
36
Clculos de la operacin:
Cuota
Inters
Amortizacin
Importe inicial del bien adquirido para arrendarlo
1
3,337.00
1,551.8
1,785.1
Saldo
103,000.00
101,214.86
386
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
10
3,337.00
11
3,337.00
12
3,337.00
13
3,337.00
14
3,337.00
15
3,337.00
16
3,337.00
17
3,337.00
18
3,337.00
19
3,337.00
7
1,524.9
7
1,497.6
7
1,469.9
6
1,441.8
3
1,413.2
7
1,384.2
9
1,354.8
7
1,325.0
0
1,294.6
9
1,263.9
2
1,232.6
8
1,200.9
8
1,168.8
0
1,136.1
3
1,102.9
7
1,069.3
1
1,035.1
4
1,000.4
6
20
3,337.00
965.26
21
3,337.00
929.52
22
3,337.00
893.25
23
3,337.00
856.43
24
3,337.00
819.06
25
3,337.00
781.12
4
1,812.0
3
1,839.3
3
1,867.0
5
1,895.1
8
1,923.7
3
1,952.7
1
1,982.1
4
2,012.0
0
2,042.3
1
2,073.0
8
2,104.3
2
2,136.0
2
2,168.2
1
2,200.8
7
2,234.0
3
2,267.6
9
2,301.8
6
2,336.5
4
2,371.7
5
2,407.4
8
2,443.7
5
2,480.5
7
2,517.9
5
2,555.8
8
99,402.83
97,563.50
95,696.45
93,801.27
91,877.54
89,924.83
87,942.69
85,930.69
83,888.38
81,815.30
79,710.98
77,574.95
75,406.75
73,205.87
70,971.84
68,704.14
66,402.28
64,065.74
61,693.99
59,286.51
56,842.76
54,362.19
51,844.24
49,288.36
387
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cuota
de
Inters
26
3,337.00
742.61
27
3,337.00
703.52
28
3,337.00
663.84
29
3,337.00
623.57
30
3,337.00
582.69
31
3,337.00
541.19
32
3,337.00
499.06
33
3,337.00
456.31
34
3,337.00
412.90
35
36
3,337.00
(*)
21,837.00
138,632.11
368.85
324.13
35,632.11
Amortizacin
2,594.3
9
2,633.4
8
2,673.1
6
2,713.4
3
2,754.3
2
2,795.8
1
2,837.9
4
2,880.7
0
2,924.1
0
2,968.1
6
21,512.8
8
103,000.00
Saldo
46,693.97
44,060.49
41,387.33
38,673.90
35,919.58
33,123.76
30,285.83
27,405.13
24,481.03
21,512.88
0.00
a)
Reconocimiento inicial del arrendamiento financiero otorgado para
la compra de equipo de tratamiento de leche:
1401.01.
01
11xx.xx.
xx
103,000.
00
103,000.
00
1,551.87
388
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4106.01.
01
de
1,551.87
3,337.00
1,785.13
1,551.87
18,500.0
0
18,500.0
0
389
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1908.08.
00
2903.09.
00
de
18,500.0
0
18,500.0
0
390
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 05
1.8108%
01.Ene.2
014
Plazo en meses
31.Ene.2
014
Valor opcin
residual)
75,000.0
0
1,000,00
0.00
5 aos
24.03%
36
de
compra(valor
36,554.9
8
Primer ao 2014
Segundo ao 2015
Tercer ao 2016
Depreciacin
Anual
Mensual
200,000.00
16,666.67
200,000.00
16,666.67
200,000.00
16,666.67
391
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cuarto ao 2017
Quinto ao 2018
de
200,000.00
200,000.00
1,000,000.0
0
16,666.67
16,666.67
Clculos de la operacin:
392
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cuota
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
(*)
111,554.98
1,390,979.2
6
de
Inters
Amortizacin
18,107.96
17,773.92
17,433.83
17,087.59
16,735.08
16,376.18
16,010.78
15,638.77
15,260.02
14,874.41
14,481.82
14,082.12
13,675.18
13,260.87
12,839.06
12,409.62
11,972.39
11,527.25
11,074.05
10,612.65
10,142.88
9,664.61
9,177.68
8,681.94
8,177.21
7,663.35
7,140.18
6,607.54
6,065.25
5,513.15
4,951.04
4,378.76
3,796.11
3,202.92
2,598.98
18,447.02
18,781.06
19,121.14
19,467.39
19,819.90
20,178.80
20,544.20
20,916.21
21,294.96
21,680.57
22,073.16
22,472.86
22,879.80
23,294.11
23,715.91
24,145.36
24,582.58
25,027.73
25,480.93
25,942.33
26,412.10
26,890.37
27,377.30
27,873.04
28,377.77
28,891.63
29,414.80
29,947.44
30,489.73
31,041.83
31,603.94
32,176.22
32,758.87
33,352.06
33,956.00
Saldo
1,000,000.00
981,552.98
962,771.92
943,650.78
924,183.39
904,363.48
884,184.68
863,640.48
842,724.27
821,429.31
799,748.73
777,675.57
755,202.71
732,322.91
709,028.80
685,312.89
661,167.53
636,584.94
611,557.22
586,076.29
560,133.96
533,721.86
506,831.50
479,454.20
451,581.16
423,203.39
394,311.76
364,896.96
334,949.52
304,459.80
273,417.96
241,814.02
209,637.80
176,878.94
143,526.87
109,570.87
1,984.10
109,570.87
0.00
390,979.26
1,000,000.00
393
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1,000,000
.00
1,000,000
.00
18,107.9
6
18,107.9
6
2603.02.
00
11xx.xx.
xx
18,447.0
2
18,107.9
6
36,554.9
8
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
16,666.6
7
16,666.6
7
2603.02.
00
11xx.xx.
xx
109,570.
87
1,984.10
111,554.
98
395
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
1809.01.
04
1,000,000
.00
1,000,000
.00
600,000.0
0
600,000.0
0
1809.01.
05
Depreciacin
acumulada
de
inmuebles,
maquinaria y equipo Depreciacin acumulada
de bienes tomados en arrendamiento financiero
5403.09.
00
Gastos de transporte
Depreciacin vehculos
comunicaciones
1806.04.
00
600,000.
00
400,000.
00
1,000,000
.00
396
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
397
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 06
DEUDA SUBORDINADA
Se contrata una deuda subordinada con una institucin financiera, con
la siguiente informacin:
Importe de la deuda (Crdobas)
Vigencia del contrato (aos)
Fecha de inicio
Tasa de inters anual nominal
25,000,000.
00
5
01.Ene.201
4
10%
2.5%
Trimestral
25,000,00
0.00
25,000,00
0.00
2802.01.
00
208,333.3
3
208,333.3
3
625,000.0
0
625,000.0
0
398
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
2802.01.
00
11xx.xx.
xx
25,000,00
0.00
625,000.0
0
25,625,00
0.00
399
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 07
15%
Pago nico al
vencimiento
1 ao
debe
pagar
la
IMF
al
3,750,000.00
25,000.00
23,500.00
25,000,000.
00
25,000,00
0.00
400
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Gastos
financieros
por
obligaciones
convertibles en acciones Intereses por
obligaciones convertibles en acciones
Intereses por pagar sobre obligaciones
convertibles en acciones
312,500.0
0
312,500.0
0
sobre
obligaciones
2803.01.
00
3101.01.
01
3201.02.
01
1102.01.
3,750,000
.00
25,000,00
0.00
28,175,00
0.00
563,500.0
0
11,500.00
401
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
01
de
intereses
sobre
obligaciones
2803.01.
00
3501.xx.
xx
3101.01.
01
1102.01.
01
3,750,000
.00
25,000,00
0.00
1,834,500
.00
30,575,00
0.00
9,500.00
402
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 08
b)
4,500,000
.00
4,500,000
.00
11xx.xx.
xx
3101.03.
01
2.
4,500,000
.00
4,500,000
.00
3,200,000
.00
200,000.0
0
1,000,000
.00
100,000.0
0
4,500,000
.00
403
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 09
RESULTADOS
1.
Clase 4
6101.01.
00
6101.01.
00
Clase 5
6101.01.
00
6201.01.
00
6201.01.
00
2604.01.
00
404
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
f)
6101.01.
00
6301.01.
00
Cargo
:
Abono
:
6301.01.
00
3901.01.
00
2.
3901.01.
00
3501.01.
00
3201.03.
01
2601.06.
00
3801.01.
02
Clase 4
6101.02.
00
405
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
6101.02.
00
Clase 5
6101.02.
00
6201.01.
00
6201.01.
00
2604.01.
00
f)
6101.02.
00
6301.02.
00
Cargo
:
Abono
:
6301.02.
00
3901.02.
01
406
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
3901.02.
01
3801.02.
01
407
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
MODELO DE CONTABILIZACIN N 10
Operacin en US$
01/01/2014
Compra $
15/01/2014
Venta $
05/02/2014
Compra $
20/02/2014
Venta $
Importe
US$
TC de la
operacin
(C$)
1,000.00 24.21
800.00 25.47
1,000.00 25.90
900.00 26.70
24,381.6
0
24,210.0
0
171.60
408
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
20,376.0
0
19,505.2
8
870.72
Debe
Haber
24,381.6
0
19,505.2
8
4,876.32
24,381.6
0
24,381.6
0
Importe
C$
5,224.00
4,876.32
347.68
409
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1101.01.0
0.3
4501.01.0
1.3
de
347.68
347.68
Importe
C$
5,224.00
5,044.68
179.32
179.32
179.32
25,223.4
0
25,900.0
0
676.60
410
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
f)
de
1101.01.0
0.2
1101.01.0
0.3
4301.02.0
0.3
24,030.0
0
22,701.0
6
1,328.94
Debe
Haber
5,224.00
0
25,223.4
0
0
179.32
0
22,701.0
6
30,447.4
0
22,880.3
8
7,567.02
30,447.4
0
30,447.4
0
Importe
C$
411
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
8,055.00
7,567.02
1101.01.0
0.3
4501.01.0
1.3
Debe
487.98
487.98
Haber
487.98
412